公司財(cái)務(wù)管理匯總十篇

序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇公司財(cái)務(wù)管理范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

（一）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，內(nèi)控制度不完善企業(yè)在日常經(jīng)營過程中往往為了眼前利益一味地追求銷售、利潤，而對(duì)可能產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)往往會(huì)忽略，如法律風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)等。這些風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生往往會(huì)把經(jīng)營產(chǎn)生的績效付諸東流，所以上市公司在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)之前能否意識(shí)到它的存在并且規(guī)避它，是目前面臨的一個(gè)重要問題。而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防患與否，與公司的內(nèi)部控制制度是否完善分不開。一套規(guī)范有效的內(nèi)部控制制度，將會(huì)使公司的風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)。然而我國很多上市公司內(nèi)控制度不完善，缺乏獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)制度。雖然已把上市公司的內(nèi)控報(bào)告納入年報(bào)披露范圍內(nèi)，但大多停留于形式，不能起到實(shí)質(zhì)性的風(fēng)險(xiǎn)控制，做到防范于未然。

（二）全面預(yù)算管理欠缺目前大部分上市公司在預(yù)算的重視程度、全員參與度、預(yù)算編制的科學(xué)性、預(yù)算流程與業(yè)務(wù)流程的相關(guān)性、預(yù)算的執(zhí)行和控制、預(yù)算差異的追蹤與分析以及預(yù)算與績效掛鉤考核方面存在不少欠缺，大多是拍腦袋管理，做到哪里算到哪里，導(dǎo)致公司目標(biāo)不夠清晰，即使有清晰的目標(biāo)，在執(zhí)行過程中也會(huì)出現(xiàn)偏差太大，以致完不成預(yù)定目標(biāo)。

（三）投資缺乏經(jīng)驗(yàn)，事先評(píng)估不夠上市公司對(duì)外投資不管是全資還是合資，不乏失敗的例子。由于缺乏對(duì)行業(yè)、合作者、國外投資貿(mào)易環(huán)境的了解，致使投資半路夭折，嚴(yán)重的給公司造成重大損失。主要是投資前的盡職調(diào)查及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不夠產(chǎn)生的盲目投資。

（四）財(cái)務(wù)管理機(jī)制有待完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制是上市公司財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，但一些上市公司的股東大會(huì)沒有有效發(fā)揮職責(zé)，上市公司真正控制者是經(jīng)營管理者而非公司股東。，董事會(huì)沒有獨(dú)立于股東，獨(dú)立董事沒有發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用，董事會(huì)和經(jīng)理人身份重疊，公司的內(nèi)部人控制現(xiàn)象比較嚴(yán)重。由于機(jī)制不完善，導(dǎo)致大股東在自己獲利的同時(shí)損害了大多數(shù)中小股東的利益。財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行預(yù)測(cè)、分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)沒有相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，使得財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性。

（五）財(cái)務(wù)信息披露存在缺陷與其他公司比較，上市公司財(cái)務(wù)信息披露相對(duì)透明、充分，但也存在很多問題。上市公司為了達(dá)到自身目的，不顧法律法規(guī)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表、關(guān)聯(lián)方交易、招股說明書等出具虛假報(bào)告，操縱會(huì)計(jì)信息，混淆視聽，迷惑市場(chǎng)，使投資者做出錯(cuò)誤決策，也損害了上市公司自身的形象。

二、加強(qiáng)上市公司財(cái)務(wù)管理的對(duì)策建議

上市公司作為公眾企業(yè)，其財(cái)務(wù)管理的諸多問題既損害了廣大投資者的利益，也使上市公司本身的誠信大打折扣，并且擾亂了我國資本市場(chǎng)的良性發(fā)展。針對(duì)上市公司財(cái)務(wù)管理存在的問題，建議從以下方面采取措施，以加強(qiáng)上市公司財(cái)務(wù)管理。

（一）完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制要完善上市公司財(cái)務(wù)管理機(jī)制，必須建立完善的財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)。科學(xué)劃分財(cái)權(quán)，使財(cái)務(wù)決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)合理劃分，做到重大事項(xiàng)需要董事會(huì)全體成員決策，一般事項(xiàng)則由經(jīng)營班子或經(jīng)理人決定。股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營層都各司其職，相互制衡，最大程度地降低公司風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)全面預(yù)算管理，提高財(cái)務(wù)分析質(zhì)量全面預(yù)算管理是公司的一種戰(zhàn)略管理，長到幾年、幾十年的戰(zhàn)略目標(biāo)，短到一年內(nèi)的預(yù)算管理。全面預(yù)算管理是指預(yù)算編制時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門的各種財(cái)務(wù)、非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行目標(biāo)設(shè)定、控制、考核，包括收入、成本、利潤甚至企業(yè)的行業(yè)地位等，以便完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。全面預(yù)算管理是在預(yù)算管理委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下以全員參與的方式進(jìn)行的，將企業(yè)的目標(biāo)分解為可執(zhí)行的、量化的各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，自上而下、自下而上，反復(fù)多次調(diào)整修改，將企業(yè)預(yù)算指標(biāo)落實(shí)到各個(gè)市場(chǎng)、研發(fā)和其他各部門，將預(yù)算指標(biāo)完成情況與員工的績效管理掛鉤，以確保公司短期、長期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。結(jié)合預(yù)算管理，財(cái)務(wù)分析報(bào)告必須針對(duì)具體內(nèi)容進(jìn)行跟蹤分析，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、吸取教訓(xùn)。財(cái)務(wù)分析報(bào)告要充分體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中有沒有達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)，及時(shí)糾正偏離的方向，回到預(yù)定的正確的軌道上來。

篇（2）

2.管理人員的素質(zhì)偏低。財(cái)務(wù)管理人員是整個(gè)財(cái)務(wù)管理得以完成和完成質(zhì)量高低的直接因素，首先壟斷行業(yè)的缺乏公平健全的招聘機(jī)制，員工家屬直接入崗或托關(guān)系上崗的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，而這些未經(jīng)篩選的人員往往在業(yè)務(wù)能力和業(yè)務(wù)素養(yǎng)上達(dá)不到合格的要求，更缺乏相關(guān)的管理經(jīng)驗(yàn)，加之前一點(diǎn)所述經(jīng)濟(jì)環(huán)境的外因使財(cái)務(wù)人員更缺乏進(jìn)步提升的動(dòng)力，因此財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)因素也在一定程度上影響了財(cái)務(wù)管理的水平。

3.管理方式單一。科學(xué)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理是基于財(cái)經(jīng)法，根據(jù)財(cái)務(wù)管理的原則進(jìn)行的包括了財(cái)務(wù)規(guī)劃、成本費(fèi)用和預(yù)算等幾個(gè)部分的管理，包含了財(cái)務(wù)日常關(guān)系處理中的方方面面。而現(xiàn)在的供電公司的財(cái)務(wù)管理方式卻比較單一，沒有一個(gè)科學(xué)合理的規(guī)劃、缺乏有效的預(yù)算，只是進(jìn)行一些簡單必要的賬目運(yùn)轉(zhuǎn)。基于此，供電公司的財(cái)務(wù)管理很難取得一個(gè)好的水平，公司的發(fā)展也因此收到了影響和限制。

4.信息化管理水平低。如今隨著科技信息化浪潮的掀起，各行各業(yè)各部門都加入了信息化運(yùn)用的大軍之中，也從中得到了前所未有的便利和發(fā)展機(jī)遇。多種新型的公司信息管理系統(tǒng)和軟件對(duì)公司包括財(cái)務(wù)管理在內(nèi)的各方面管理都起到了簡潔、規(guī)范、高效的作用，然而供電公司缺乏對(duì)這類系統(tǒng)軟件的引入應(yīng)用，或者即使有引入也沒有對(duì)其實(shí)施很好的規(guī)劃和應(yīng)用。

二、供電公司財(cái)務(wù)管理水平提升策略

1.提升供電公司財(cái)務(wù)管理水平的重要性

財(cái)務(wù)部門對(duì)于供電公司而言是至關(guān)重要的一個(gè)部門，再隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，供電行業(yè)的資源消耗成本、新設(shè)備使用成本以及人員成本等各方面都在增加，使供電公司的綜合成本不斷增加，如何在這樣的經(jīng)濟(jì)成本壓力之下還能保證企業(yè)的效益和發(fā)展，財(cái)務(wù)部門首先應(yīng)該把自己擺放在解決這一問題的頭等位置，通過不斷提升自己的管理能力和管理水平，構(gòu)建一個(gè)科學(xué)的財(cái)務(wù)管理建設(shè)系統(tǒng)、加強(qiáng)財(cái)務(wù)的分析決策能力培養(yǎng)、實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)的資金管理運(yùn)作體系，從而有效地控制成本、提升公司經(jīng)濟(jì)效益、促進(jìn)公司長期穩(wěn)健地發(fā)展。

2.供電公司財(cái)務(wù)管理水平提升策略

㈠加強(qiáng)體制、健全理念。供電公司應(yīng)摒棄傳統(tǒng)落后思想觀念，認(rèn)識(shí)到一個(gè)合理健全的管理體制對(duì)公司所起到的巨大作用，并把制度真正做到落實(shí)化，嚴(yán)格按照制度執(zhí)行。對(duì)于財(cái)務(wù)日常工作中的每一個(gè)細(xì)節(jié)都制定行為規(guī)范和實(shí)施細(xì)則，為公司的財(cái)務(wù)管理創(chuàng)造一個(gè)利于執(zhí)行慣于執(zhí)行的好的環(huán)境。

㈡提升管理人員素質(zhì)。供電公司要想提升管理人員的素質(zhì)，首先應(yīng)該從招聘制度上進(jìn)行改變，杜絕以往的走后門的陋習(xí)，實(shí)行嚴(yán)格公平公開面向大眾的招聘制度，根據(jù)財(cái)務(wù)部門的崗位要求選擇無論從業(yè)務(wù)上還是職業(yè)素養(yǎng)上都能夠勝任的員工進(jìn)入企業(yè)；其次就是在人員招募完成以后，再財(cái)務(wù)部門對(duì)新上崗員工進(jìn)行崗前培訓(xùn)和老員工的定期再培訓(xùn)，尤其是財(cái)務(wù)管理人員，做到把最新的信息最新的規(guī)劃及時(shí)向員工傳遞，激發(fā)員工從自身開始提升發(fā)展的信念和動(dòng)力，促使公司的財(cái)務(wù)管理的順利有效開展。

㈢豐富管理方式。深刻學(xué)習(xí)研究財(cái)務(wù)部門所包含的各項(xiàng)內(nèi)容，在管理過程中，能夠不拘泥于一種形式，在不違背財(cái)經(jīng)法和財(cái)務(wù)管理原則的情況下，開動(dòng)思維利用多元化方式進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理，提升財(cái)務(wù)管理的能力、促進(jìn)公司的發(fā)展。㈣應(yīng)用信息化管理。如今的時(shí)代是科技的時(shí)代、信息的時(shí)代，對(duì)于供電公司的財(cái)務(wù)管理而言也不會(huì)例外，信息化管理的運(yùn)用不僅能減少傳統(tǒng)資源的應(yīng)用和浪費(fèi)，還能在管理效果上取到事半功倍的效果，更能讓企業(yè)及時(shí)接收到對(duì)外部乃至國際相關(guān)信息，使其及時(shí)調(diào)整管理方法和發(fā)展策略，讓自己不斷處于上升發(fā)展的勢(shì)頭之中。

篇（3）

    二、當(dāng)代集團(tuán)總公司財(cái)務(wù)管理應(yīng)有的設(shè)計(jì)思路

    通過以上對(duì)當(dāng)代集團(tuán)總公司財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀與變化的分析,要想使企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理制度更加健全與完善,以便更好地發(fā)揮其對(duì)整個(gè)集團(tuán)公司發(fā)展的促進(jìn)作用,在新的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件和經(jīng)濟(jì)環(huán)境之下,還必須牢固樹立與之相適應(yīng)的設(shè)計(jì)思路。

    1.企業(yè)集團(tuán)利益最大化的設(shè)計(jì)思路。此處提到的利益是一個(gè)相對(duì)廣義的概念,不僅是指經(jīng)濟(jì)效益,還指社會(huì)方面的效益。必須從這兩個(gè)方面對(duì)與企業(yè)集團(tuán)利益相關(guān)的項(xiàng)目進(jìn)行綜合考量,力求使其整體利益達(dá)到最大化。對(duì)于企業(yè)集團(tuán)的下屬單位來說,無論采取何種財(cái)務(wù)管理方式和操作方案,都必須以這一設(shè)計(jì)思路為根本立足點(diǎn)。

    2.理念創(chuàng)新的設(shè)計(jì)思路。從某種程度上來說,企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式的創(chuàng)新即為管理觀念的創(chuàng)新。對(duì)此,企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部各部門以及人員之間的溝通與交流,樹立共同的意識(shí),不斷學(xué)習(xí)、提升與完善,使理念得到升華。

    3.以人為本的設(shè)計(jì)思路。將“以人為本”的理念應(yīng)用到企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理之中也是很有必要的。在企業(yè)中,正確使用人才資源,充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部人員的智慧和積極性,并將這種積極性切實(shí)運(yùn)用到財(cái)務(wù)管理模式的創(chuàng)新實(shí)踐中來,這樣,才能為企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展提供可靠的人才保障。

篇（4）

在公司發(fā)展過程中，財(cái)務(wù)管理工作是較為重要的核心工作，傳統(tǒng)管理方式已經(jīng)不能滿足公司發(fā)展需求，管理人員應(yīng)該對(duì)自身競爭能力加以提升，根據(jù)自身經(jīng)營情況的分析，科學(xué)、合理的對(duì)公司財(cái)務(wù)進(jìn)行管理，保證公司的財(cái)務(wù)管理工作能夠適應(yīng)社會(huì)發(fā)展，在改善傳統(tǒng)的管理方式基礎(chǔ)上，促進(jìn)公司更好的發(fā)展，為國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

一、公司財(cái)務(wù)管理

1.預(yù)算編制工作。在公司財(cái)務(wù)管理工作中，預(yù)算編制是較為重要的工作項(xiàng)目，是相關(guān)工作人員對(duì)公司財(cái)務(wù)進(jìn)行管理的起點(diǎn)。此時(shí)的預(yù)算編制工作分為報(bào)表與會(huì)計(jì)工作，報(bào)表工作就是根據(jù)公司的資產(chǎn)以及負(fù)債情況，將利潤以及資金流向記錄下來，將公司的資產(chǎn)以及各類負(fù)債明細(xì)記錄下來，保證能夠更好的體現(xiàn)出公司的財(cái)務(wù)動(dòng)向。在對(duì)資金流向進(jìn)行記錄的過程中，要對(duì)資金的收入與支出進(jìn)行有效的記錄，使其可以更好的利用在預(yù)算工作中，其中包括材料的消耗、人工、機(jī)械設(shè)備、生產(chǎn)等費(fèi)用。在預(yù)算過程中，材料的費(fèi)用消耗要根據(jù)公司正常運(yùn)行的特點(diǎn)進(jìn)行預(yù)算，保證能夠更好的執(zhí)行預(yù)算工作。制造預(yù)算是要根據(jù)公司生產(chǎn)情況對(duì)其進(jìn)行固定制造費(fèi)用的預(yù)算以及相關(guān)的現(xiàn)變動(dòng)的預(yù)算，保證能夠更好的執(zhí)行預(yù)算工作。在機(jī)械設(shè)備預(yù)算工作中，相關(guān)預(yù)算工作人員要對(duì)公司的機(jī)械設(shè)備預(yù)算加以重視，保證能夠更好的進(jìn)行機(jī)械設(shè)備預(yù)算工作。公司所有需要的開支必須以相關(guān)預(yù)算為主，根據(jù)預(yù)算的可預(yù)支金額進(jìn)行調(diào)配，保證公司的資產(chǎn)負(fù)債表能夠更加清楚。

2.預(yù)算控制工作。在公司運(yùn)行期間，預(yù)算控制工作是較為重要的，就是在預(yù)算事宜實(shí)施的過程中，公司各個(gè)部門對(duì)自身經(jīng)營費(fèi)用進(jìn)行控制，保證能夠根據(jù)預(yù)算對(duì)自身的支出問題進(jìn)行約束，在一定的時(shí)間之內(nèi)，按照相關(guān)負(fù)債表，總結(jié)往來賬目.在往來賬目的總結(jié)過程中，公司的信譽(yù)度以及競爭能力可以良好的體現(xiàn)出來，其中，公司控制壞賬的水平就可以有效的實(shí)現(xiàn)信譽(yù)度控制。公司的經(jīng)營能力由年末的存貨余額決定，原材料的存貨以及年末的余額可以良好的將公司競爭能力體現(xiàn)出來。公司在控制固定資產(chǎn)工作中，可以更好的將發(fā)展趨勢(shì)體現(xiàn)出來，有效分析公司是否能夠更好的應(yīng)用機(jī)械設(shè)備，同時(shí)，還可以對(duì)自身的更新狀況加以了解，以提升公司運(yùn)營效率。公司無形資產(chǎn)的控制工作能夠有效的將自身研發(fā)投入與利用效率體現(xiàn)出來，并且有效的體現(xiàn)出研發(fā)成功的效率。公司在對(duì)利潤表進(jìn)行管理時(shí)，市場(chǎng)占有能力由自身收入控制工作決定，并且能夠有效體現(xiàn)出自身對(duì)客戶的忠實(shí)程度。公司控制銷售成本能夠有效體現(xiàn)出自身在生產(chǎn)以及各個(gè)方面管理工作中的先進(jìn)性。公司在控制管理支出的過程中，可以有效體現(xiàn)出內(nèi)部經(jīng)營管理的效率，控制研發(fā)費(fèi)用可以將自身研發(fā)工作的水平體現(xiàn)出來。

3.預(yù)算績效考核。在公司運(yùn)行過程中，預(yù)算績效考核工作是較為重要的，相關(guān)管理人員應(yīng)該對(duì)預(yù)算工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，在評(píng)價(jià)中起到激勵(lì)員工、監(jiān)督預(yù)算工作的作用，進(jìn)而對(duì)成本進(jìn)行控制。公司的預(yù)算工作直接決定公司未來經(jīng)營水平，但是，其中還存在較多無法控制的因素，對(duì)預(yù)算考核指標(biāo)的制定較為不利。因此，相關(guān)考核工作人員就要對(duì)此類因素進(jìn)行排除，保證能夠更好的對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行管理。對(duì)于非財(cái)務(wù)因素，要給予一定的重視，避免出現(xiàn)不必要的問題。在公司運(yùn)行過程中，常會(huì)出現(xiàn)難以控制的費(fèi)用，例如：催款過程中所需要的招待費(fèi)用等，相關(guān)考核人員應(yīng)該根據(jù)此類費(fèi)用的資金設(shè)置對(duì)其進(jìn)行考核，并且在考核過程中對(duì)此類費(fèi)用加以控制，在保證能夠更好的對(duì)公司預(yù)算績效進(jìn)行考核的基礎(chǔ)上，控制自身的某些費(fèi)用支出。同時(shí)，公司在宣傳過程中會(huì)出現(xiàn)較多廣告費(fèi)用，相關(guān)預(yù)算考核人員還要根據(jù)這些費(fèi)用的出現(xiàn)情況制定相應(yīng)指標(biāo)，保證能夠更好的對(duì)公司預(yù)算進(jìn)行考核。

二、基于企業(yè)經(jīng)營公司財(cái)務(wù)管理策略

1.償還能力與資產(chǎn)情況的整合。在公司財(cái)務(wù)管理工作中，相關(guān)管理人員應(yīng)該對(duì)自身的償還能力與資產(chǎn)情況整合到一起，保證提升公司的財(cái)務(wù)經(jīng)營效率。首先，要對(duì)公司的償還能力加以分析，不僅要重視公司近期的償還能力，還要從長遠(yuǎn)的角度出發(fā)，對(duì)于近期償還能力的分析，相關(guān)財(cái)務(wù)人員要重視資金流動(dòng)的比率、資金速度的比率、現(xiàn)金擁有的比率。對(duì)于長期償還能力的分析，相關(guān)財(cái)務(wù)人員應(yīng)該重視公司的負(fù)債情況，只有這樣，才能保證與資產(chǎn)狀況的整合工作；公司資產(chǎn)情況的分析，是要對(duì)貨幣、金融、款項(xiàng)收支、固定、無形資產(chǎn)等進(jìn)行分析，在分析過程中，相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員可以對(duì)自身在市場(chǎng)中的資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，保證能夠更好的體現(xiàn)出自身的資產(chǎn)情況，此時(shí)不應(yīng)只關(guān)注企業(yè)資產(chǎn)數(shù)據(jù)，而是要深入了解企業(yè)資產(chǎn)真實(shí)情況，以便于更好的與償還能力加以整合。公司的有形資產(chǎn)就是企業(yè)的現(xiàn)金以及各類機(jī)械設(shè)備等，此類資產(chǎn)中含有可償還債務(wù)的資產(chǎn)與不可償還債務(wù)的資產(chǎn)。無形資產(chǎn)包括公司研發(fā)項(xiàng)目、專利項(xiàng)目、土地使用權(quán)等，其中，只有土地使用權(quán)是可以償還債務(wù)的資產(chǎn)，另外的資產(chǎn)需要各方面的協(xié)調(diào)才可以確定是否能夠償還債務(wù)。

2.公司財(cái)務(wù)指標(biāo)分析工作。對(duì)于公司的生產(chǎn)運(yùn)行而言，財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析工作是較為重要的，受各類因素的影響，財(cái)務(wù)指標(biāo)分析工作不應(yīng)該是一成不變的，并且，在一些情況下，財(cái)務(wù)指標(biāo)差并不一定會(huì)對(duì)公司造成不利影響，同理，財(cái)務(wù)指標(biāo)好對(duì)公司而言不一定會(huì)產(chǎn)生有利影響。在公司指標(biāo)分析過程中，相關(guān)人員在重視應(yīng)收賬目進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，要重視存貨周轉(zhuǎn)情況，保證能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，不可以忽視具體細(xì)節(jié)工作。首先，要對(duì)公司季節(jié)性生產(chǎn)庫存進(jìn)行分析，保證及時(shí)發(fā)現(xiàn)在存貨過程中出現(xiàn)的問題，對(duì)于常年生產(chǎn)的庫存，其變化是較規(guī)律的，能夠更好的體現(xiàn)出公司的財(cái)務(wù)指標(biāo)因素。其次，公司必須采取有效策略分析壓貨問題，不能單一的根據(jù)壓貨數(shù)量對(duì)自身財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析。最后，公司要保證生產(chǎn)原材料的供應(yīng)，在加大采購的基礎(chǔ)上，對(duì)自身采購需求進(jìn)行分析，保證能夠滿足生產(chǎn)需求，降低成本支出。另外，公司在運(yùn)行過程中，必須對(duì)自身產(chǎn)品在生產(chǎn)之后的積壓因素，保證能夠更好的對(duì)自身經(jīng)營進(jìn)行決策，避免因?yàn)橘Y金的不足，對(duì)自身的原材料進(jìn)行變賣。公司可以對(duì)自身的存貨規(guī)模進(jìn)行控制，保證在存貨過程中不會(huì)浪費(fèi)過多的成本，避免公司出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)問題。公司應(yīng)該重視應(yīng)付的款項(xiàng)，保證能夠更好的調(diào)節(jié)存貨與應(yīng)收賬款之間的供給關(guān)系，進(jìn)而更好的對(duì)公司財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析。

三、結(jié)語

在公司財(cái)務(wù)管理工作中，管理人員應(yīng)該重視自身財(cái)務(wù)管理工作，引進(jìn)先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)對(duì)自身的財(cái)務(wù)加以管理，保證預(yù)算工作的科學(xué)、合理性，進(jìn)而提升成本控制工作質(zhì)量，增強(qiáng)公司的經(jīng)濟(jì)效益，要重視公司是否具有持續(xù)盈利能力，保證公司的資產(chǎn)情況符合預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，充分重視預(yù)算考核工作，避免在預(yù)算過程中出現(xiàn)影響公司發(fā)展的因素。

作者:常先花單位:中國能源建設(shè)集團(tuán)山西電力建設(shè)第一有限公司

參考文獻(xiàn)：

[1]林清明.縣級(jí)供電企業(yè)經(jīng)營管理策略[J].現(xiàn)代企業(yè)文化,2012(27):84-85.

篇（5）

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善和發(fā)展，我國企業(yè)通過重組、聯(lián)合、并購等資本運(yùn)作形式組建企業(yè)集團(tuán)的行為不斷增多，現(xiàn)已初步形成一批規(guī)模較大、實(shí)力較強(qiáng)的大型或特大型企業(yè)集團(tuán)，涉及各種行業(yè)和經(jīng)濟(jì)類型，發(fā)揮了企業(yè)集團(tuán)的資源優(yōu)勢(shì)、整合效應(yīng)及規(guī)模效益。然而，與此同時(shí)，在這些集團(tuán)公司中，卻普遍存在著諸如規(guī)模效益不佳、重復(fù)投資、資金運(yùn)營效率低等問題。而一個(gè)大型的企業(yè)集團(tuán)要想長期穩(wěn)定的發(fā)展下去，有一個(gè)積極有效的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)是非常有必要的。

一、集團(tuán)公司的定義

集團(tuán)公司亦稱集團(tuán)企業(yè)，是在商品經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)、股份經(jīng)濟(jì)日趨普遍的條件下逐步產(chǎn)生與發(fā)展起來的，是由若干個(gè)企業(yè)組成的多功能經(jīng)營聯(lián)合體，是企業(yè)聯(lián)合的高級(jí)形態(tài)。

二、集團(tuán)公司財(cái)物管理的特點(diǎn)

顯然，作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要部分，集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略必須統(tǒng)一于其既定的經(jīng)營戰(zhàn)略。隨著多元化經(jīng)營道路的發(fā)展，企業(yè)規(guī)模急速擴(kuò)大，集團(tuán)化管理成為必然。集團(tuán)公司管理的主要任務(wù)是集團(tuán)公司的整合。沒有整合的集團(tuán)公司難于發(fā)揮集團(tuán)的整體優(yōu)勢(shì)，充其量是一個(gè)大拼盤，各個(gè)屬下各自為政，集團(tuán)內(nèi)部難于協(xié)調(diào)運(yùn)作，必然導(dǎo)致財(cái)務(wù)失控。集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理也就不同于單一企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，而且它區(qū)別于其它一般的企業(yè)單位和部門，表現(xiàn)出以下特點(diǎn)：

（一）財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的雙重性

集團(tuán)公司既是股東授權(quán)的經(jīng)營者，要最大限度地創(chuàng)造和實(shí)現(xiàn)“集團(tuán)總體價(jià)值的最大化”，同時(shí)集團(tuán)公司又是其子公司的投資者，還要指導(dǎo)和監(jiān)督子公司實(shí)現(xiàn)“利潤最大化”。

（二）關(guān)系復(fù)雜化

企業(yè)集團(tuán)通常采用產(chǎn)權(quán)經(jīng)營組織。它不同于一般直接從事商品生產(chǎn)的企業(yè)，也不是簡單的產(chǎn)品協(xié)作關(guān)系或企業(yè)間的合作關(guān)系，而主要是通過控股形式，以產(chǎn)權(quán)關(guān)系為紐帶的企業(yè)集團(tuán)，而且不同的企業(yè)集團(tuán)可以采取不同的持股方式，既有垂直持股方式，也有環(huán)狀的相互持股(或交換股份)方式，還有環(huán)狀持股與垂直式持股混合的方式。由此致使企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的產(chǎn)權(quán)關(guān)系十分復(fù)雜。

（三）職能兩分化

在一個(gè)以產(chǎn)權(quán)關(guān)系為紐帶的企業(yè)集團(tuán)中，集團(tuán)公司（母公司）作為整個(gè)集團(tuán)發(fā)展目標(biāo)的制定與實(shí)施的組織者、指揮者，其職能不再僅僅局限于其自身簡單的商品經(jīng)營，它更為重要的職能在于通過控股等多種方式，以股權(quán)關(guān)系為基礎(chǔ)從事企業(yè)的資本經(jīng)營和管理，推動(dòng)其屬下各子公司的商品經(jīng)營，使整個(gè)企業(yè)集團(tuán)能夠作為一個(gè)有機(jī)整體有效地協(xié)調(diào)運(yùn)營并迅速擴(kuò)張，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)總價(jià)值最大化的目標(biāo)。

（四）財(cái)務(wù)管理內(nèi)容決策化

從集團(tuán)公司的發(fā)展戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)指標(biāo)、審計(jì)監(jiān)督以及人事管理等方面去影響和控制各成員單位的生產(chǎn)經(jīng)營和資產(chǎn)經(jīng)營；使集團(tuán)公司在制定發(fā)展戰(zhàn)略、調(diào)整結(jié)構(gòu)、協(xié)調(diào)利益等方面發(fā)揮主導(dǎo)作用，成為集團(tuán)公司投資、籌資等重大事項(xiàng)的決策中心。

（五）管理活動(dòng)層次化、體系化

集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門與集團(tuán)公司下屬各單位財(cái)務(wù)部門分別處于不同的管理層次，擁有不同的管理權(quán)限。同時(shí)，又存在上級(jí)財(cái)務(wù)管理部門對(duì)下級(jí)財(cái)務(wù)管理部門的監(jiān)督、控制，在垂直權(quán)利結(jié)構(gòu)下，自上而下層層監(jiān)控，自下而上層層反映匯報(bào)，形成體系化的財(cái)務(wù)管理格局。

（六）領(lǐng)域多元化

企業(yè)集團(tuán)可憑借其財(cái)力雄厚的主觀條件，普遍采用多元化投資經(jīng)營戰(zhàn)略，注重產(chǎn)品的系列化和產(chǎn)業(yè)的多元化，通過進(jìn)入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的多種領(lǐng)域，在增強(qiáng)其競爭發(fā)展能力的同時(shí)，提高了抵御不同市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力，從而可以加速整個(gè)集團(tuán)的資本擴(kuò)張與資產(chǎn)增值速度。

三、我國集團(tuán)公司管理的現(xiàn)狀

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下，集團(tuán)公司的興衰成敗在很大程度上取決于集團(tuán)的管理，而財(cái)務(wù)管理又是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)。目前，由于諸多因素的影響，我國集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的水平不容樂觀。

（一）我國目前集團(tuán)公司的管理缺陷

1.我國集團(tuán)公司陣容龐大，其內(nèi)部企業(yè)紛紛在不同銀行開立帳戶，有的企業(yè)還多頭開戶，使整個(gè)集團(tuán)的資金流動(dòng)象大河流水一樣，分散流淌難以收攏。使總體資金，此盈彼失，難以調(diào)控，不能發(fā)揮資金的總體效益，甚至造成損失浪費(fèi)。

2.財(cái)務(wù)控制中集權(quán)過度與分權(quán)過度并存，集權(quán)過度的主要風(fēng)險(xiǎn)在于會(huì)使子公司缺乏主動(dòng)性、積極性，喪失活力；而分權(quán)過度的主要風(fēng)險(xiǎn)又在于會(huì)使集團(tuán)財(cái)力分散、管理失控，削弱集團(tuán)的整體實(shí)力。

3.經(jīng)營戰(zhàn)略上專業(yè)化與多元化的協(xié)調(diào)歷來都是管理需要首先確定的重要問題，不同取向下的企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容與方式都大不一樣。而我國目前集團(tuán)公司存在著盲目實(shí)行企業(yè)經(jīng)營多元化的趨向，導(dǎo)致集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理混亂。

（二）造成目前這些狀況的原因

1.觀念落后，缺乏科學(xué)性。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐步確立和《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》頒布實(shí)施后，集團(tuán)公司面臨著一個(gè)全新（下轉(zhuǎn)第7頁）（上接第17頁）的財(cái)務(wù)管理環(huán)境。目前，我國還有很多集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理，局限于“并賬并表”和“統(tǒng)一結(jié)算”的“一套賬”工作。

2.各自為政，資金管理松散，缺乏一體性。在國內(nèi)，一些對(duì)子公司沒有股權(quán)控制關(guān)系或股權(quán)結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜的企業(yè)集團(tuán)，在財(cái)務(wù)體制和財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)等方面，往往就因?yàn)槎ㄎ徊磺濉?quán)力結(jié)構(gòu)不明，企業(yè)集團(tuán)對(duì)子公司或成員企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)缺乏有力的監(jiān)測(cè)、督導(dǎo)與控制，難以從集團(tuán)的戰(zhàn)略高度來統(tǒng)一安排投資和融資活動(dòng)，對(duì)成員企業(yè)駕馭就顯得力不從心。

3.不講配合，缺乏全面性。在舊體制下，人們形成了財(cái)務(wù)管理無足輕重的觀念，集團(tuán)財(cái)務(wù)人員往往是孤軍作戰(zhàn)，且人輕言微；同時(shí)，其他職能部門的管理人員對(duì)財(cái)務(wù)管理也知之甚少，甚至漠不關(guān)心，難以與財(cái)務(wù)人員配合默契，這就導(dǎo)致了全面的財(cái)務(wù)管理難以進(jìn)行。

4.內(nèi)容不足，預(yù)算管理困難，缺乏動(dòng)態(tài)性。從目前的情況來看，集團(tuán)公司在財(cái)務(wù)管理上缺乏全面的預(yù)算管理。部分集團(tuán)雖然能結(jié)合實(shí)際情況，提出全年度的生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，提供給子公司作為指導(dǎo)性大綱，但子公司在執(zhí)行過程中會(huì)片面地追求局部利潤，滿足各自需求，放棄執(zhí)行集團(tuán)公司的經(jīng)營計(jì)劃，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行困難。

5.監(jiān)管不利，缺乏力度和時(shí)效性。從當(dāng)前集團(tuán)公司的管理控制模式來看遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了“會(huì)計(jì)”的含義，但在會(huì)計(jì)的基本職能——核算和監(jiān)督中，監(jiān)督職能并沒有在集團(tuán)公司中真正發(fā)揮作用。一些集團(tuán)在資產(chǎn)監(jiān)督管理、控制資金流向上存在著一定程度的脫節(jié)性，資金管理有章無序，存在體外循環(huán)現(xiàn)象；事中缺乏實(shí)時(shí)監(jiān)控，事后審計(jì)監(jiān)督走過場(chǎng)。

篇（6）

1．股東財(cái)富最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)合理性分析。公司的基本目標(biāo)是什么？傳統(tǒng)的觀點(diǎn)是，因?yàn)楣蓶|實(shí)際擁有并控制公司，因此，公司的管理者應(yīng)為股東的利益而服務(wù)，公司的目標(biāo)應(yīng)是為股東增加價(jià)值。公司管理者應(yīng)該努力提高公司的股價(jià)，以使股東的財(cái)富最大化。支持以股東財(cái)富最大化為目標(biāo)的觀點(diǎn)主要有以下幾種摘要：

（1）公司契約集合理論。公司契約集合理論認(rèn)為企業(yè)是一系列契約的集合，包括公司管理者與股東之間，公司職工與公司管理者之間，公司債權(quán)人與股東之間的契約等。所有者權(quán)益是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的剩余索取權(quán)。在這種觀點(diǎn)下，所有者權(quán)益可以定義為一種委托關(guān)系。公司管理者是人，公司所有者是委托人。委托理論假設(shè)委托人與人均是追求自身利益最大化的經(jīng)濟(jì)人，因此公司管理者與公司所有者的利益并不總是一致的。契約集合理論認(rèn)為，公司股東可以通過契約建立對(duì)公司管理者的激勵(lì)與約束機(jī)制，以使公司管理者的行為符合所有者的利益，盡量減少管理者背離股東利益的行為。該理論認(rèn)為公司管理者的行為一般都是以股東利益為重的，因此，股東的目標(biāo)就是公司管理者的目標(biāo)。

（2）管理者目標(biāo)的觀點(diǎn)。在實(shí)際中，管理者的目標(biāo)不同于股東的目標(biāo)。威廉森提出費(fèi)用偏好的概念。他指出管理者通過某些費(fèi)用支出獲得了價(jià)值，如對(duì)公司汽車、辦公家具、辦公地點(diǎn)以及自主決策的投資而獲得效用。但多那德森通過對(duì)一些大公司的高層管理者的訪談，認(rèn)為公司管理者的目標(biāo)與股東的目標(biāo)是一致的。他認(rèn)為，公司的管理者受到兩種基本激勵(lì)的影響摘要：第一是生存，組織的生存意味著管理者總是要控制足夠的資源來防止企業(yè)被淘汰；第二是獨(dú)立性與自我滿足，這意味著公司管理者能夠不受外界干擾和不依賴于外部的資本市場(chǎng)而進(jìn)行獨(dú)立的決策。多那德森由此認(rèn)為，管理者不喜歡發(fā)行新股，管理者基本的財(cái)務(wù)目標(biāo)是使公司的財(cái)富最大化，從而管理者能控制更多的資源并限制籌集新的權(quán)益資本。而且，從多那德森的觀點(diǎn)引申可以認(rèn)為，公司管理者通過使股東財(cái)富的增加以減少被其他公司收購的可能性。經(jīng)理市場(chǎng)的競爭也促使公司的管理者以股東的權(quán)益為重。

篇（7）

戰(zhàn)略管理就是指為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)而進(jìn)行的規(guī)劃和控制過程，包括確定戰(zhàn)略目標(biāo)、制定戰(zhàn)略規(guī)劃、實(shí)施戰(zhàn)略部署和評(píng)價(jià)戰(zhàn)略管理業(yè)績四個(gè)方面。一個(gè)企業(yè)能否順利發(fā)展，在很大程度上取決于其發(fā)展戰(zhàn)略的正確與否。集團(tuán)公司應(yīng)該從整個(gè)集團(tuán)的角度出發(fā)，在對(duì)國家產(chǎn)業(yè)政策、市場(chǎng)狀況和競爭對(duì)手的情況進(jìn)行充分研究的基礎(chǔ)上，結(jié)合實(shí)際情況，制定出集團(tuán)的宏觀規(guī)劃，掌握好集團(tuán)的發(fā)展方向，使各子公司都能圍繞集團(tuán)的戰(zhàn)略管理目標(biāo)開展具體的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理應(yīng)以資金管理為核心，以發(fā)展方向?yàn)橹笇?dǎo)，通過籌資約束和控制，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資本結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化。

二、資金管理

資金是企業(yè)的血液，它只有在充分有效的運(yùn)動(dòng)中才能體現(xiàn)其價(jià)值。企業(yè)集團(tuán)的資金從數(shù)量到結(jié)構(gòu)都比單一企業(yè)更加雄厚和復(fù)雜，企業(yè)集團(tuán)各單位資金的籌集和使用均應(yīng)納入集團(tuán)公司的統(tǒng)一管理和統(tǒng)一安排，才能使有限的資金發(fā)揮最大使用效果。從企業(yè)集團(tuán)的資金籌措、投放和調(diào)配到資金收益的產(chǎn)生，集團(tuán)公司要實(shí)施全過程的管理，同時(shí)要把集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)部門轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)集團(tuán)的資金管理中心、籌措和調(diào)配中心，以及投資中心，具體應(yīng)做好以下幾方面工作。

1、資金融通方面。企業(yè)集團(tuán)因其規(guī)模大、實(shí)力強(qiáng)、聲譽(yù)好，在資金市場(chǎng)上具有較強(qiáng)的融資能力，而且在向銀行借款時(shí)，企業(yè)集團(tuán)采用集中借貸方式在資金市場(chǎng)上尋求資金，通常會(huì)取得較為優(yōu)惠的條件，從而降低融資成本。所以，集團(tuán)公司應(yīng)充分利用這一優(yōu)勢(shì)在資金市場(chǎng)上通過各種融資渠道籌措、融通資金，為企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展創(chuàng)造良好的資金條件。

2、資金使用方面。企業(yè)集團(tuán)由于所屬企業(yè)眾多，資金的需求、余缺各不相同，但內(nèi)部的有償融通可以起到提高資金使用效率的作用。在集團(tuán)內(nèi)部，暫時(shí)閑置的資金可以優(yōu)先調(diào)劑給那些需要借入資金的企業(yè)使用，不僅可以降低資金的使用成本，還可以提高集團(tuán)的整體經(jīng)濟(jì)效益。目前許多企業(yè)集團(tuán)由集團(tuán)公司發(fā)起成立了財(cái)務(wù)公司、內(nèi)部銀行和內(nèi)部結(jié)算中心等內(nèi)部資金融通管理機(jī)構(gòu)，這不僅可使集團(tuán)內(nèi)部的資金充分流動(dòng)起來，避免資金的閑置浪費(fèi)，而且可以提高企業(yè)資金的管理水平，增強(qiáng)集團(tuán)的對(duì)外籌資能力。

3、資金控制方面。財(cái)務(wù)部門除了管理和協(xié)調(diào)集團(tuán)資金調(diào)度和融通外，還應(yīng)對(duì)集團(tuán)資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)進(jìn)行控制和監(jiān)督。資金控制的實(shí)質(zhì)是理財(cái)權(quán)限的劃分，一般應(yīng)根據(jù)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部成員及企業(yè)規(guī)模的大小和數(shù)量的多少。各子公司距離集團(tuán)公司的遠(yuǎn)近、集團(tuán)公司所持子公司股份比重的大小、子公司財(cái)務(wù)管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低等因素來確定。一般對(duì)于大額的資金支付，集團(tuán)公司應(yīng)規(guī)定一定的批準(zhǔn)權(quán)限，以避免巨額資金輕率付出而造成失誤。集團(tuán)公司還應(yīng)對(duì)一些諸如對(duì)外投資、外匯買賣、境外付款、貸款擔(dān)保和財(cái)產(chǎn)抵押等特殊業(yè)務(wù)作出規(guī)定，加以限制或明確審批權(quán)限。

三、投資管理

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)高度重視對(duì)長期投資的控制和管理，加強(qiáng)集團(tuán)公司在投資決策方面的職能作用，從決策程序上進(jìn)行監(jiān)督，力爭以有限的資本形成高效益的資本回報(bào)結(jié)構(gòu)，應(yīng)著重管好以下方面：

1、投資方向的引導(dǎo)。作為集團(tuán)公司管理核心的財(cái)務(wù)管理，應(yīng)充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的診斷、預(yù)測(cè)和參與決策的作用，研究政府的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，根據(jù)自身的行業(yè)優(yōu)勢(shì)和市場(chǎng)狀況，選擇適當(dāng)?shù)耐顿Y方向，制定合理的發(fā)展戰(zhàn)略。通過對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)效益的分析，及時(shí)提出資本結(jié)構(gòu)的調(diào)整方案和轉(zhuǎn)移措施，引導(dǎo)成員企業(yè)的資金流向，使其達(dá)到良好的資產(chǎn)經(jīng)營狀態(tài)。

2．投資規(guī)模的控制。投資規(guī)模的大小因?yàn)橥顿Y成本、管理能力、負(fù)債比率以及投資回收期的長短等因素的影響而受到約束和控制。由于集團(tuán)的各成員企業(yè)常會(huì)為了短期、局部的利益而追求企業(yè)外延的盲目擴(kuò)大，因此，集團(tuán)公司必須從企業(yè)集團(tuán)的整體出發(fā)，對(duì)投資規(guī)模進(jìn)行全面而長遠(yuǎn)的規(guī)劃，將各子公司的投資規(guī)模控制在一定的范圍之內(nèi)。

3、投資項(xiàng)目的審定。對(duì)于投資項(xiàng)目的可行性研究方法及其決策程序，應(yīng)由集團(tuán)公司統(tǒng)一規(guī)定；而對(duì)于具體投資項(xiàng)目，應(yīng)通過規(guī)定不同的審批權(quán)限進(jìn)行審定。一般，規(guī)模較大的項(xiàng)目由集團(tuán)公司審批，規(guī)模較小的項(xiàng)目由于公司按投資決策程序自行規(guī)定。

四、預(yù)算管理

集團(tuán)公司的基本職能是管理和運(yùn)用資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)，因此，加強(qiáng)集團(tuán)公司的資產(chǎn)管理就成為集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。資產(chǎn)的預(yù)算管理主要包括兩方面內(nèi)容：

1、資產(chǎn)投資支出的預(yù)算管理。集團(tuán)公司應(yīng)根據(jù)上年度的資產(chǎn)投資收益和集團(tuán)的發(fā)展規(guī)劃，做好本年度的投資支出預(yù)算，并在對(duì)市場(chǎng)和投資項(xiàng)目效益進(jìn)行仔細(xì)分析的基礎(chǔ)上，確定增量資產(chǎn)的支出結(jié)構(gòu)和支出規(guī)模；同時(shí)對(duì)存量資產(chǎn)的調(diào)整做出預(yù)算，確定其調(diào)整方向和規(guī)模。通過投資支出的預(yù)算管理，實(shí)行對(duì)集團(tuán)資產(chǎn)存量和增量的分類管理，規(guī)范集團(tuán)的資產(chǎn)投資行為，控制集團(tuán)的經(jīng)營性資產(chǎn)與非經(jīng)營性資產(chǎn)、生產(chǎn)性資產(chǎn)與非生產(chǎn)性資產(chǎn)的比例，確保集團(tuán)的資產(chǎn)營運(yùn)與集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略相一致。

篇（8）

2鹽業(yè)公司財(cái)務(wù)管理問題剖析

2．1預(yù)算控制落實(shí)力度不夠

(1)預(yù)算體系的實(shí)際依據(jù)欠缺。

此鹽業(yè)公司把公司的經(jīng)營模式、發(fā)展前景和規(guī)劃管理作為預(yù)算體系最根本的理論依據(jù)，但是并沒有把預(yù)算的詳盡過程、預(yù)算的結(jié)果差異做出正確的評(píng)價(jià)以及規(guī)定，這樣并不能使工作及時(shí)穩(wěn)定的進(jìn)行。

(2)缺乏預(yù)算的事后控制。

本鹽業(yè)公司在預(yù)算控制上處理不到位，把大量的精力運(yùn)用在前面的預(yù)算編制，而對(duì)于后期預(yù)算工作具體操做和評(píng)價(jià)較缺乏。預(yù)算執(zhí)行管理不嚴(yán)就會(huì)給管理者可乘之機(jī)，肆意妄為，選擇對(duì)自己有利的行為，看似能在短時(shí)間內(nèi)提高管理者的預(yù)算考核成績，但是長遠(yuǎn)看來這并不是一件值得炫耀的事，因?yàn)殚L此以往就會(huì)偏離長期經(jīng)營效率軌道。

2．2財(cái)務(wù)制度缺位

資金控制是對(duì)于公司的資金量以及資金流通的管理和掌控，而該鹽業(yè)企業(yè)的資金管理和控制制度欠缺。資金是一個(gè)公司的命脈，資金控制本質(zhì)上是最直接最有效最有力的財(cái)務(wù)控制手段。只有針對(duì)公司每個(gè)成員的資金流動(dòng)進(jìn)行一致管理，才可以把資金應(yīng)用到最有效的地方，發(fā)揮它本身的能力。所謂無規(guī)矩不成方圓，該鹽業(yè)公司的預(yù)算管理體系的不完整，致使財(cái)務(wù)工作者在工作時(shí)沒有明確的規(guī)章制度可遵循，所以就會(huì)出現(xiàn)工作不規(guī)范，操作無章可循從而出現(xiàn)問題。盡管有一些文件對(duì)預(yù)算前期管理擬定了規(guī)范，但是這遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到要求，這并不能對(duì)企業(yè)的資金管理、生產(chǎn)等設(shè)置提供有用且合理的依據(jù)，所以預(yù)算控制就失去意義，我們?cè)趯?duì)預(yù)算前進(jìn)行控制的同時(shí)也應(yīng)該對(duì)預(yù)算中以及預(yù)算后給予詳細(xì)的管理制度以及規(guī)范，做到全程監(jiān)控。

2．3財(cái)務(wù)管理水平落后

鹽業(yè)公司一直使用的是老舊的財(cái)務(wù)管理方法，并沒有進(jìn)行創(chuàng)新，這就使得公司內(nèi)的資金失衡。公司的下屬公司都有各自的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，而這些財(cái)務(wù)管理只針對(duì)自己的上層領(lǐng)導(dǎo)，在管理存在漏洞的情況下很容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理者對(duì)公司的實(shí)質(zhì)運(yùn)營體制進(jìn)行隱瞞，突出運(yùn)營問題。鹽業(yè)公司要想提高公司的管理以及營業(yè)水平，首先要從財(cái)務(wù)集中管理方面著手，公司在獲得下屬單位的財(cái)務(wù)報(bào)表主要是通過電話短信的溝通方式已得到財(cái)務(wù)信息，這樣就不會(huì)提前熟知財(cái)務(wù)信息而且其真實(shí)性還有待考察。因此，鹽業(yè)公司的財(cái)務(wù)總部不能及時(shí)給上屬公司提供決定性的信息，如此一來財(cái)務(wù)管理并不能在公司的經(jīng)營方面給予有效的幫助。

2．4缺乏監(jiān)督制衡機(jī)制

我國現(xiàn)代企業(yè)主要進(jìn)行兩權(quán)分離的改革。從目前情況分析，所有者缺乏主體地位而經(jīng)營者的行動(dòng)沒有得到較好的管理是兩權(quán)關(guān)系主要解決的問題。要實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營者以及經(jīng)營活動(dòng)的收支情況進(jìn)行合理有效的管理制約最有的方法就是對(duì)財(cái)務(wù)主管實(shí)行委派制。克服上述問題最可靠，最行之有效的手段就是在所有者以及經(jīng)營者之間創(chuàng)建一個(gè)相對(duì)確定的互相約束的體系。該鹽業(yè)公司的人員獨(dú)立性缺乏，監(jiān)督管理失衡，而且公司完全賦予財(cái)務(wù)人員自利，這對(duì)于下屬單位的財(cái)務(wù)管理有弊無利，往往在下屬公司出現(xiàn)利益矛盾時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員一般都會(huì)偏向于子公司，出現(xiàn)虛假數(shù)據(jù)匯報(bào)以及虛假的會(huì)計(jì)信息會(huì)存在非常大的風(fēng)險(xiǎn)。還有就是，很多部門人員缺乏獨(dú)立性，最典型的就是人力資源辦公室、企業(yè)發(fā)展部門、監(jiān)察審計(jì)部，所以加強(qiáng)人員獨(dú)立性非常重要。

3加強(qiáng)鹽業(yè)公司財(cái)務(wù)管理的有效途徑

3．1樹立企業(yè)先進(jìn)財(cái)務(wù)管理理念

(1)建立正確的市場(chǎng)營銷理念。

隨著經(jīng)濟(jì)體系的不斷發(fā)展和改革，各個(gè)市場(chǎng)均有企業(yè)的參與，所以應(yīng)該著重于財(cái)務(wù)管理在市場(chǎng)中的位置以及公司在市場(chǎng)中的定位，做好財(cái)務(wù)監(jiān)管才能更有利于公司的發(fā)展。

(2)要增強(qiáng)時(shí)間和效率意識(shí)。

常說時(shí)間就是金錢，那么就必須把資金的時(shí)間價(jià)值放在首位，不管是在哪個(gè)環(huán)節(jié)資金的籌集使用、回收分配等各個(gè)方面都要注重資金的時(shí)間價(jià)值，從而提高資金的使用率和靈活率。

(3)加深對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和競爭的認(rèn)識(shí)。

在現(xiàn)在的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競爭日益激烈的情況下，一定要建立一個(gè)理財(cái)理念，在市場(chǎng)競爭中不斷發(fā)展。財(cái)務(wù)管理能夠在一定程度上把控風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于經(jīng)營決策做出正確的判斷。

3．2完善公司資金管理與控制制度

資金掌控是企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流通以及轉(zhuǎn)賬技術(shù)等方面的控制，要求有非常有力的計(jì)劃來指引掌控部門，要形成一個(gè)非常完備的資金管理制度需要從制度設(shè)立以及防御兩方面進(jìn)行，企業(yè)的資金管控應(yīng)該有一個(gè)屬于自己的、獨(dú)特的并且有效的管控體制和科學(xué)高效的預(yù)測(cè)手段。不僅要從公司的整體資金籌集投放而且要調(diào)整資金收益，全程管理，使財(cái)務(wù)管理部門成為資金管理中心、資產(chǎn)運(yùn)營中心、資本的籌集以及配置中心，從而達(dá)到對(duì)公司有效的掌控資金，增強(qiáng)公司在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中的競爭力。

3．3完善應(yīng)收賬款管理體系

該公司在收賬款方面的管理非常混亂。首先，公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率顯然高于該行業(yè)的平均水平。其次，還存在很多沒有辦法回收的賬目以及較難收回的一些拖欠款。這種情況是完全可以避免的，公司應(yīng)該選擇一些誠信度好的企業(yè)合作，并適當(dāng)放寬回款的時(shí)間力度，樹立一個(gè)良好的企業(yè)形象，以達(dá)到吸取更多的合作伙伴和潛在客戶的目的;還有就是對(duì)信譽(yù)度不好的企業(yè)因業(yè)務(wù)需要必須合作的情況下就應(yīng)該增強(qiáng)賬款的監(jiān)督并及時(shí)催款。對(duì)賬款的收取應(yīng)有進(jìn)有退，主要可以通過創(chuàng)建完備的監(jiān)管制度，公司應(yīng)該對(duì)每一筆欠缺賬務(wù)及時(shí)的追蹤，防止超過還款期限及信譽(yù)上限，緊密關(guān)注合作單位的債務(wù)增加狀況，采取一定的措施在信譽(yù)期限內(nèi)回收賬款，達(dá)到資金的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。千萬不能出現(xiàn)資金問題在彌補(bǔ)，此時(shí)已為時(shí)已晚，應(yīng)該防患于未然提早做好各方面的工作。

3．4實(shí)施有效的財(cái)務(wù)監(jiān)管制度

在財(cái)務(wù)管理過程中，公司要做好賬目的記錄工作，避免假賬錯(cuò)帳的出現(xiàn)，帶來不必要的麻煩影響公司的發(fā)展。建立一個(gè)完備的制度體系，有助于更方便更有效的實(shí)施監(jiān)管。公司也應(yīng)該時(shí)不時(shí)的指派工作人員對(duì)庫存進(jìn)行校準(zhǔn)，對(duì)經(jīng)營實(shí)施合理有效的財(cái)務(wù)監(jiān)管。從而達(dá)到增強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制，確保財(cái)務(wù)管理信息的合理有效性以及科學(xué)準(zhǔn)確性。使財(cái)務(wù)漏斗問題防患于未然，對(duì)已有的財(cái)務(wù)問題及時(shí)整改，減少公司的損失。鹽業(yè)公司應(yīng)積極主動(dòng)的組織監(jiān)督財(cái)務(wù)管理，在監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)解決，并把出現(xiàn)的問題進(jìn)行總結(jié)歸納建立一個(gè)開支綜合制度，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算以及控制。積極的做好財(cái)務(wù)管理制度提高鹽業(yè)公司在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的地位以及競爭能力。

篇（9）

保險(xiǎn)業(yè)如何提高各級(jí)分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營效益，以提高公司整體經(jīng)營效益，從而實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化，關(guān)系到公司的生存和發(fā)展，也是保險(xiǎn)公司財(cái)產(chǎn)管理所面臨的最大課題。在新時(shí)期下，面對(duì)激烈競爭的市場(chǎng)及我國加入WTO的巨大壓力，我國財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司必須完成從保費(fèi)規(guī)模增長型向管理效益增長型的轉(zhuǎn)變。本文通過研究和改進(jìn)財(cái)險(xiǎn)的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)體系，并將其運(yùn)用于分支機(jī)構(gòu)，進(jìn)而最終達(dá)到提升公司價(jià)值的思路和方法，對(duì)于中國財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司來說具有極大的現(xiàn)實(shí)意義。

1我國財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)市場(chǎng)的現(xiàn)狀與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

1.1我國財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)市場(chǎng)的現(xiàn)狀

截止到2008年12月，全國共有財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司45家，其中外資公司15家。從各財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司市場(chǎng)占有率來看，中資保險(xiǎn)公司仍然占據(jù)絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，2008年中資財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司市場(chǎng)份額為97.56%，其中市場(chǎng)份額居于領(lǐng)先地位的有中國人保、太保財(cái)險(xiǎn)、平安財(cái)險(xiǎn)三大公司。雖然中資保險(xiǎn)公司市場(chǎng)份額較大，但是與外資公司相比，固定資本所占比例較高，資產(chǎn)流動(dòng)性偏低，償付能力準(zhǔn)備不夠充足，資產(chǎn)利用率不高。利潤主要來源于主營業(yè)務(wù)收入，即承保利潤，與外資公司比較中資公司盈利能力較弱。

1.2我國財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的管理目標(biāo)

中國財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)產(chǎn)目標(biāo)經(jīng)歷了從產(chǎn)值最大化、利潤最大化、股東財(cái)富最大化到企業(yè)價(jià)值最大化的演變過程。產(chǎn)值最大化是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下形成的。作為現(xiàn)代保險(xiǎn)公司來說，追求價(jià)值最大化已經(jīng)成為明確的管理目標(biāo)。價(jià)值最大化的理論含義是：一是價(jià)值體現(xiàn)為未來預(yù)期收益的現(xiàn)值，而不是簡單的資產(chǎn)的帳面價(jià)值；二是未來預(yù)期收益體現(xiàn)為現(xiàn)金流量，而不是簡單的會(huì)計(jì)利潤，現(xiàn)金流是可以折現(xiàn)的；三是未來預(yù)期現(xiàn)金流具有不同程度的風(fēng)險(xiǎn)，隨著經(jīng)濟(jì)和競爭的全球化，風(fēng)險(xiǎn)、復(fù)雜性和不確定性構(gòu)成了現(xiàn)代及以后的商業(yè)經(jīng)營環(huán)境，也使企業(yè)的未來收益具有不同程度的風(fēng)險(xiǎn)；四是資本具有成本，資本的基本回報(bào)要求使資本成為最昂貴的一種資金來源。把價(jià)值最大化作為目標(biāo)是很具重要意義的，首先它考慮到了資金的時(shí)間價(jià)值和投資風(fēng)險(xiǎn)；其次它反映了對(duì)企業(yè)資本保值增值的要求，克服了管理上的片面性和短期行為，追求長期利益最大化；再次能夠優(yōu)化資源配置方向，使資源向著回報(bào)高、效率高、風(fēng)險(xiǎn)低、創(chuàng)造最大價(jià)值的區(qū)域、產(chǎn)品和客戶傾斜。

2EVA評(píng)價(jià)分析方法的內(nèi)涵

2.1EVA評(píng)價(jià)分析方法的概念

經(jīng)濟(jì)增加值EVA是英文EconomicValueAdded的縮寫，其公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)定義是指公司稅后經(jīng)營利潤扣除債務(wù)和股權(quán)成本后的利潤余額。它的核心思想是一個(gè)公司只有在其資本收益超過為獲得該收益所投入資本的全部成本時(shí)，才能為股東帶來價(jià)值。如果EVA值為負(fù)，那么公司就是在耗費(fèi)自己的資產(chǎn)；如果差額為零，說明企業(yè)的利潤僅能滿足債權(quán)人和投資者預(yù)期獲得的收益。EVA管理是市場(chǎng)價(jià)值實(shí)現(xiàn)的一個(gè)方式，它又是把與市場(chǎng)價(jià)值相連的激勵(lì)機(jī)制得以實(shí)現(xiàn)的一個(gè)方式，市場(chǎng)價(jià)值的管理、薪酬激勵(lì)機(jī)制的設(shè)計(jì)、預(yù)算管理、戰(zhàn)略規(guī)劃基于經(jīng)濟(jì)增加值的管理來實(shí)現(xiàn)。EVA把股東、管理者、員工的意志和行為最大限度地統(tǒng)一起來，創(chuàng)造了管理上的奇跡，成為創(chuàng)造財(cái)富的基礎(chǔ)。基于這種認(rèn)識(shí)，EVA不僅是一種有效的公司業(yè)績度量指標(biāo)，同時(shí)還是企業(yè)進(jìn)行決策與戰(zhàn)略評(píng)估，以及資金運(yùn)用和出售定價(jià)的基本理念。EVA評(píng)價(jià)分析方法實(shí)質(zhì)可歸納為4個(gè)“M”，即評(píng)價(jià)指標(biāo)(Measurement)、管理體系(Management)、激勵(lì)制度(Motivation)和理念體系(Mindset)。

2.2EVA與保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的關(guān)系

根據(jù)概念上分析，EVA的主要特征表現(xiàn)在：一是在計(jì)量上完整覆蓋了包括資本成本在內(nèi)的各項(xiàng)成本要素，這是它與傳統(tǒng)的利潤、資產(chǎn)收益率、現(xiàn)金流等評(píng)價(jià)指標(biāo)的本質(zhì)區(qū)別，從根本上體現(xiàn)了股東利益，詮釋了企業(yè)創(chuàng)造財(cái)富的真正內(nèi)涵。二是剔除了公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則功能性的，偏離股東利益因素的影響，從內(nèi)部管理角度，對(duì)財(cái)產(chǎn)收支和資本項(xiàng)目進(jìn)行合理調(diào)整，設(shè)計(jì)出符合實(shí)現(xiàn)股東利益最大化的績效評(píng)價(jià)和激勵(lì)機(jī)制。三是為企業(yè)經(jīng)營管理確立了長遠(yuǎn)、清晰、唯一的目標(biāo)，而且是反映絕對(duì)數(shù)額越大越好的指標(biāo)。盡管EVA本身是期間的流量指標(biāo)，但長期滾動(dòng)的EVA則反映了企業(yè)長期價(jià)值的增長，企業(yè)價(jià)值的增長=市場(chǎng)增加值(MVA)在數(shù)量上等于企業(yè)未來年度EVA的折現(xiàn)值的總和，EVA和MVA具有本質(zhì)的一致性，和對(duì)企業(yè)市場(chǎng)表現(xiàn)同樣的解釋力。要實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化，每年產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)增加值就要更多，或者說經(jīng)濟(jì)增加值的變化會(huì)帶來企業(yè)價(jià)值的變化，實(shí)際上，這兩個(gè)指標(biāo)一個(gè)是存量，一個(gè)是增量。

3基于EVA評(píng)價(jià)分析方法的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)產(chǎn)管理的措施

3.1發(fā)揮EVA的資源配置機(jī)制

EVA約束觀念的建立本身是一個(gè)很大的轉(zhuǎn)變和進(jìn)步。現(xiàn)在國內(nèi)很多保險(xiǎn)公司，還沒有把EVA的理論應(yīng)用到實(shí)際中去，在承保的時(shí)候隨意降低費(fèi)率，抬高手續(xù)費(fèi)，賠付時(shí)放寬標(biāo)準(zhǔn)，以賠促保，其最后的結(jié)果就是嚴(yán)重影響公司的長期價(jià)值創(chuàng)造。如果不控制成本和風(fēng)險(xiǎn)，市場(chǎng)再大也不會(huì)創(chuàng)造價(jià)值甚至?xí)鐑r(jià)值。經(jīng)濟(jì)資本的約束是不是影響了市場(chǎng)份額，如果錯(cuò)誤地理解了這個(gè)機(jī)制，就有可能影響市場(chǎng)份額，因?yàn)楸緛砟軌蛴臉I(yè)務(wù)通過錯(cuò)誤算帳誤導(dǎo)了經(jīng)營決策。事實(shí)上，保險(xiǎn)最重要的市場(chǎng)是價(jià)值市場(chǎng)，只有那些能夠創(chuàng)造價(jià)值的市場(chǎng)才是應(yīng)該努力爭取的市場(chǎng)，并不是簡單的保費(fèi)規(guī)模。經(jīng)濟(jì)資本總量的要求，使得經(jīng)濟(jì)資本與賬面資本保持一致，其次，也體現(xiàn)了不同的風(fēng)險(xiǎn)，這就必然會(huì)造成有的業(yè)務(wù)系數(shù)高，有的業(yè)務(wù)系數(shù)低。實(shí)際經(jīng)營中應(yīng)努力使得相關(guān)資產(chǎn)組合的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)最低，而不要簡單的追求單一產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)最低。因?yàn)殚_展的業(yè)務(wù)是相互聯(lián)系的，片面開展單一品種肯定不能達(dá)到公司價(jià)值最大化。

3.2運(yùn)用EVA衡量各個(gè)業(yè)務(wù)單元的真實(shí)業(yè)績

將EVA指標(biāo)分配到各業(yè)務(wù)單元，以指標(biāo)完成情況作為投入多少的依據(jù)。這樣將企業(yè)資金真正投入到創(chuàng)造“創(chuàng)值”的機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)，并以此控制投入規(guī)模，提高資本配置效率，并同時(shí)注重到規(guī)模擴(kuò)大與提高效益的結(jié)合。以一定的EVA指標(biāo)要求分支機(jī)構(gòu)，如不能達(dá)到，則不能開設(shè)該新機(jī)構(gòu)。同時(shí)，對(duì)于長期經(jīng)營不善的機(jī)構(gòu)，可予以撤、并。為確保新設(shè)機(jī)構(gòu)質(zhì)量，可制定人均EVA指標(biāo)，要求定期報(bào)告。對(duì)于業(yè)務(wù)單元，致力于結(jié)構(gòu)調(diào)整，大力發(fā)展有效益的、邊際利潤率高的創(chuàng)值業(yè)務(wù)，堅(jiān)決退出無利潤區(qū)，將價(jià)值創(chuàng)造建立在每一張保單上；將扶持優(yōu)秀業(yè)務(wù)和淘汰劣質(zhì)業(yè)務(wù)結(jié)合起來，大力推出有效益的險(xiǎn)種。業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整的同時(shí)，公司要加快新產(chǎn)品的研制步伐，積極開發(fā)內(nèi)含價(jià)值高的新產(chǎn)品，以代替那些內(nèi)含價(jià)值較低、效益較差的產(chǎn)品，逐漸形成一方面有著人性化設(shè)計(jì)、符合客戶需求，另一方面又有較高的邊際效益、有利于公司的長遠(yuǎn)發(fā)展的產(chǎn)品體系。

3.3選擇合理的EVA分析考核方法

保險(xiǎn)公司在實(shí)踐中需要單獨(dú)對(duì)部門進(jìn)行業(yè)績?cè)u(píng)估，這樣可以強(qiáng)化部門經(jīng)理最大化其直接可控的業(yè)務(wù)價(jià)值的能力，但是使用公司整體的績效指標(biāo)來確定部門管理人員的報(bào)酬，不能充分調(diào)動(dòng)部門經(jīng)理積極性，會(huì)產(chǎn)生靠其他部門績效“搭便車”的動(dòng)機(jī)，因此對(duì)公司部門進(jìn)行考核就顯得非常重要。對(duì)公司部門進(jìn)行考核時(shí)，可以采取“EVA中心法”和“EVA驅(qū)動(dòng)因素法”兩種方式。“EVA中心”是指組織內(nèi)部可以對(duì)自身創(chuàng)造的EVA進(jìn)行度量和管理的業(yè)務(wù)單位。一般而言，作為一個(gè)EVA中心，必須具有對(duì)自己的收入、成本和費(fèi)用較為完全的自。“EVA驅(qū)動(dòng)因素”是指經(jīng)營過程中影響EVA結(jié)果并且易于與公司內(nèi)部部門或個(gè)人掛起鉤來的各種指標(biāo)。相對(duì)于國內(nèi)大部分保險(xiǎn)公司來講，基于目前采用的組織架構(gòu)形式，在部門考核中采用“EVA驅(qū)動(dòng)因素法”為適當(dāng)。“EVA驅(qū)動(dòng)因素法”的關(guān)鍵在于確定EVA驅(qū)動(dòng)因素。EVA驅(qū)動(dòng)因素可以分為直接驅(qū)動(dòng)因素和間接驅(qū)動(dòng)因素。前者指與EVA指標(biāo)存在直接數(shù)量關(guān)系的因素，后者指間接影響EVA的因素。EVA驅(qū)動(dòng)因素還可以分為財(cái)產(chǎn)驅(qū)動(dòng)因素和非財(cái)產(chǎn)驅(qū)動(dòng)因素前者由各類會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)組合而成，后者構(gòu)成中不包含會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。一般而言，直接驅(qū)動(dòng)因素大部分都屬財(cái)產(chǎn)驅(qū)動(dòng)因素。

3.4建立基于EVA的薪酬激勵(lì)計(jì)劃

基于EVA的薪酬激勵(lì)計(jì)劃是將紅利支付與紅利報(bào)酬分割開，在紅利銀行制度下，將以EVA為基礎(chǔ)的管理者紅利計(jì)入其紅利銀行帳戶中，該賬戶在該期間的期初余額包括以前期間的紅利報(bào)酬超過以前期間紅利支付的余額。本期支付的紅利則基于更新后的紅利賬戶余額。具體運(yùn)用時(shí)再以一個(gè)不變的比例支付紅利獎(jiǎng)金，如紅利賬戶余額的三分之一。如果公司經(jīng)營業(yè)績始終良好，紅利銀行的余額會(huì)越來越多；如果紅利賬戶的余額為負(fù)，則當(dāng)期沒有獎(jiǎng)金支付，同時(shí)借記該賬戶；而如果管理人員離開公司，就會(huì)失去這筆獎(jiǎng)金，本期的余額將被轉(zhuǎn)存到下一期。這一制度下既允許了公司基于單一區(qū)間的高額報(bào)告業(yè)績，獎(jiǎng)勵(lì)給管理者高額紅利，同時(shí)獎(jiǎng)金不封頂。但是如果以后的事實(shí)表明業(yè)績的虛假的，更多的紅利獎(jiǎng)勵(lì)將在被支付之前被終止。紅利銀行制度通過基于后續(xù)期間的報(bào)告業(yè)績來修正紅利支付，削減了管理者從事短期行為的動(dòng)機(jī)，同時(shí)它也給具有高業(yè)績的誠實(shí)的管理者提供了極大的獎(jiǎng)勵(lì)。管理者知道，增進(jìn)自己利益的惟一方式就是為股東創(chuàng)造更多的財(cái)富。

參考文獻(xiàn)

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篇（10）

一、職能發(fā)展

過去的一年，財(cái)務(wù)部在職能管理上向前邁出了一大步。

、建立了成本費(fèi)用明細(xì)分類目錄，使成本費(fèi)用核算、預(yù)算合同管理，有了統(tǒng)一歸口的依據(jù)。

、對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行梳理、格式作相應(yīng)的調(diào)整，制訂了會(huì)計(jì)報(bào)表管理辦法。使會(huì)計(jì)報(bào)表更趨于管理的需要。

、修改完善了會(huì)計(jì)結(jié)算單，推出了會(huì)計(jì)憑證管理辦法，為加強(qiáng)內(nèi)部管理做好前期工作。

、設(shè)置了資金預(yù)算管理表式及辦法，為公司進(jìn)一步規(guī)范目標(biāo)化管理、提高經(jīng)營績效、統(tǒng)籌及高效地運(yùn)用資金，鋪下了良好的基礎(chǔ)。

財(cái)務(wù)合同管理月總結(jié)

公司推出“財(cái)務(wù)、合同管理月活動(dòng)”，說明公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)、合同管理工作的重視，同時(shí)也說明目前財(cái)務(wù)管理工作還達(dá)不到公司領(lǐng)導(dǎo)的要求。

為了使財(cái)務(wù)人員能充分地認(rèn)識(shí)“財(cái)務(wù)、合同管理月活動(dòng)”的重要性，財(cái)務(wù)總監(jiān)姚總親自給財(cái)務(wù)部員工作動(dòng)員，會(huì)上針對(duì)財(cái)務(wù)人員安于現(xiàn)狀、缺乏競爭意識(shí)和危機(jī)感，看問題、做事情缺少前瞻性，進(jìn)行了一一剖析，同時(shí)提出財(cái)務(wù)部不是核算部，僅僅做好核算是不夠的，管理上不去，核算的再細(xì)也沒用，核算是基礎(chǔ)，管理是目的，所以，做好基礎(chǔ)工作的同時(shí)要提高管理意識(shí)，要求財(cái)務(wù)人員在思想上要高度重視財(cái)務(wù)管理。如對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算，在考慮核算要求的同時(shí)，還要考慮該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)公司的現(xiàn)在和將來在管理上和稅收政策上的影響問題，現(xiàn)在考慮不充分，以后出現(xiàn)紕漏就難以彌補(bǔ)。針對(duì)“財(cái)務(wù)、合同管理月活動(dòng)”進(jìn)行了工作布置。

、根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性結(jié)合公司管理要求對(duì)開發(fā)成本、期間費(fèi)用的會(huì)計(jì)二級(jí)、三級(jí)明細(xì)科目進(jìn)行梳理，并對(duì)明細(xì)科目作簡要說明，目的，一是統(tǒng)一核算口徑，保證數(shù)據(jù)歸集及分析對(duì)比前后的一致性；二是為了便利各責(zé)任單元責(zé)任人了解財(cái)務(wù)各數(shù)據(jù)的內(nèi)容。這項(xiàng)工作本月已完成，并經(jīng)姚總審核。目前進(jìn)入貫徹實(shí)施階段。

、配合目標(biāo)責(zé)任制，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理報(bào)表的格式及其內(nèi)容進(jìn)行再調(diào)整，目的，一是要符合財(cái)務(wù)管理的要求；二是要滿足責(zé)任單元責(zé)任人取值的要求及內(nèi)部考核的要求。財(cái)務(wù)內(nèi)部管理報(bào)表已經(jīng)多次調(diào)整修改，建議集團(tuán)公司對(duì)新調(diào)整的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理報(bào)表的格式及其內(nèi)容進(jìn)行一次認(rèn)證，并于明確，作為一定時(shí)期內(nèi)相對(duì)穩(wěn)定的表式。

、針對(duì)外地公司遠(yuǎn)離集團(tuán)公司，財(cái)務(wù)又獨(dú)立設(shè)立核算機(jī)構(gòu)，為加強(qiáng)集團(tuán)公司對(duì)外地公司的管理，保證核算的統(tǒng)一性、信息反饋的及時(shí)性，提出了與駐外地公司財(cái)務(wù)工作聯(lián)系要求。*月份與寧波公司財(cái)務(wù)進(jìn)行交流，將財(cái)務(wù)核算要求、信息傳遞、對(duì)外報(bào)表的審批程序、上報(bào)集團(tuán)公司的報(bào)表都進(jìn)行了明確。

、對(duì)各公司進(jìn)行一次內(nèi)部審計(jì)，目的，是對(duì)各公司經(jīng)營狀況進(jìn)行一次全面地了解，為今后財(cái)務(wù)管理做好基礎(chǔ)工作。

、根據(jù)公司的要求對(duì)部門職責(zé)進(jìn)行了修改，并制訂了部門考核標(biāo)準(zhǔn)。為了使會(huì)計(jì)核算工作規(guī)范化，重新提出《財(cái)務(wù)工作要求》，要求從基礎(chǔ)工作、會(huì)計(jì)核算、日常管理三方面提出，目的是打好基礎(chǔ)。內(nèi)部開展規(guī)范化工作，從會(huì)計(jì)核算到檔案管理，從小處著手，全面開展，逐步完善財(cái)務(wù)的管理工作。

、會(huì)計(jì)知識(shí)的培訓(xùn)，我們從三方面考慮培訓(xùn)內(nèi)容，一是《會(huì)計(jì)法》，要了解會(huì)計(jì)知識(shí)，首先要了解這方面的法律知識(shí)；二是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)，非專業(yè)人員學(xué)習(xí)這方面知識(shí)的目的要明確，目的是為了看懂會(huì)計(jì)報(bào)表，為了能看懂報(bào)表，就要了解一些基礎(chǔ)的東西；三是如何看報(bào)表，這是會(huì)計(jì)知識(shí)培訓(xùn)的重點(diǎn)。

經(jīng)過調(diào)研、溝通、設(shè)計(jì)，于*年*月推出《成本費(fèi)用明細(xì)分類目錄及說明》；于*年*月*日推出《會(huì)計(jì)報(bào)表管理試行辦法》；*年月*日推出《會(huì)計(jì)憑證管理試行辦法》。

會(huì)計(jì)報(bào)表推出執(zhí)行個(gè)月后，從會(huì)計(jì)報(bào)表格式設(shè)置上看，報(bào)表格式設(shè)置還是比較科學(xué)，能比較清晰地反映會(huì)計(jì)的有關(guān)信息。但房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性，銷售收入與結(jié)算利潤有一個(gè)時(shí)間上的差異，這樣“損益明細(xì)及異動(dòng)情況表”就無法全面反映出損益情況，需要增添一個(gè)表補(bǔ)充；另外需要增添反映“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的報(bào)表。這樣對(duì)一個(gè)公司的財(cái)務(wù)狀況能較全面地反映。已設(shè)計(jì)好“會(huì)計(jì)報(bào)表（內(nèi)）Ⅳ《經(jīng)營情況表》”和“會(huì)計(jì)報(bào)表（內(nèi)）Ⅴ《融資及融資成本情況表》”。

會(huì)計(jì)憑證使用涉及到每個(gè)公司和部門，下文后財(cái)務(wù)部進(jìn)行電話通知，月份實(shí)行逐步換新的辦法，月份要求全面試行。試行一個(gè)月時(shí)間來看，主要暴露出來的問題是單子如何填寫與審批程序怎么走。針對(duì)這些問題，我們組織各公司綜合管理人員進(jìn)行交流，明確有關(guān)事項(xiàng)，解決設(shè)計(jì)上的不足。*年月份，針對(duì)會(huì)計(jì)憑證管理試行情況，再一次征求各公司對(duì)報(bào)銷單據(jù)意見，根據(jù)大家的建議，對(duì)會(huì)計(jì)結(jié)算單據(jù)作進(jìn)一步完善，并于*年月*日下發(fā)了有關(guān)規(guī)定。

經(jīng)過財(cái)務(wù)合同管理月活動(dòng)，財(cái)務(wù)部的管理意識(shí)加強(qiáng)了，管理能力也得以提高，財(cái)務(wù)部從會(huì)計(jì)核算向財(cái)務(wù)管理邁出了關(guān)鍵的一步，但我們的管理水平離公司發(fā)展的需要還有很大的差距，需要我們不斷地完善和提高。

二、職能管理

（一）核算工作

核算工作是本部門大量的基礎(chǔ)工作，資金的結(jié)算與安排、費(fèi)用的稽核與報(bào)銷、會(huì)計(jì)核算與結(jié)轉(zhuǎn)、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制、稅務(wù)申報(bào)等各項(xiàng)工作開展都能有序進(jìn)行、按時(shí)完成。

、會(huì)計(jì)審核

會(huì)計(jì)審核是把好企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的關(guān)鍵，嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，決不應(yīng)個(gè)人面子而放松政策。

如，親親家園項(xiàng)目地處余杭良諸，根據(jù)稅法規(guī)定建筑安裝工程專用發(fā)票必須使用項(xiàng)目地稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的發(fā)票，否則建設(shè)單位不得在稅前列支，為此我們對(duì)工程發(fā)票的來源嚴(yán)格審核，并將此項(xiàng)規(guī)定傳達(dá)到項(xiàng)目公司，目前工程量大的施工單位均在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)，并使用當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提供的發(fā)票。在審核中發(fā)現(xiàn)一些臨時(shí)工程、零星工程的施工發(fā)票未按規(guī)定辦理，我們?cè)趪?yán)格審核退回的同時(shí)，幫助他們聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)如何開具工程發(fā)票的事宜，使企業(yè)雙方利益都得到有效的保障。

、材料核算

材料占工程成本比重較大，同時(shí)也是保證產(chǎn)品質(zhì)量的重要因素之一。通過甲供材料的方式，解決了這方面的質(zhì)量問題，但在價(jià)格這個(gè)不確定因素上難以控制，從下半年開始建筑材料價(jià)格不斷上升，甚至出現(xiàn)斷貨現(xiàn)象，特別是水泥價(jià)格翻一番，還提不到貨，為了確保工期順利進(jìn)行，配合材料部門調(diào)整采購結(jié)算方式，由原來的先提貨后付款改為先付款后提貨。

公司與供貨商結(jié)算材料款一般較遲，現(xiàn)在送貨清單是在結(jié)算時(shí)才轉(zhuǎn)到財(cái)務(wù)，一是造成財(cái)務(wù)不能及時(shí)向用料施工單位結(jié)算材料款，二是由于時(shí)間較長給財(cái)務(wù)與施工單位核對(duì)增加難度，已發(fā)現(xiàn)過送貨清單的領(lǐng)用人簽字與用貨單位的簽字不符的問題。如：杭州友聯(lián)建材有限公司供應(yīng)的“樓梯磚”，*年*月*日供給浙江大經(jīng)有限公司和*年*月*日供給浙江聞堰建筑有限公司“樓梯磚”于*年月日前來辦理結(jié)算，時(shí)間跨度近一年，在與施工單位核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)浙江大經(jīng)材料員簽名非本人手跡，當(dāng)時(shí)該款項(xiàng)未辦理結(jié)算支付，要求核對(duì)無誤后再付貨款。

在材料采購調(diào)撥過程中，我們感覺在材料管理的“采購供貨結(jié)算”三個(gè)環(huán)節(jié)中，我們只掌握了兩頭，對(duì)供貨這一環(huán)節(jié)掌握不夠，材料供應(yīng)均由廠家與施工單位交接，我方是否參與驗(yàn)收不清楚，因收貨單上無我方人員的驗(yàn)收簽字，這就無法掌握材料實(shí)際到場(chǎng)的品質(zhì)與數(shù)量。如月份與施工單位核對(duì)鋼材時(shí)發(fā)現(xiàn)同一份“供貨單”，施工單位提供的“收貨聯(lián)”與廠家提供的“結(jié)算聯(lián)”在鋼材等級(jí)上出現(xiàn)差異，經(jīng)核實(shí)，是廠家供貨時(shí)未注明等級(jí)，發(fā)現(xiàn)后也未及時(shí)補(bǔ)救，只在“結(jié)算聯(lián)”上進(jìn)行了修改。提醒我們?nèi)绾喂芾砗貌牧稀安少徆┴浗Y(jié)算”三個(gè)環(huán)節(jié)，特別是供貨環(huán)節(jié)監(jiān)控管理。

、會(huì)計(jì)內(nèi)部報(bào)表執(zhí)行

對(duì)月份會(huì)計(jì)報(bào)表審核中發(fā)現(xiàn)存在的問題，如：①￥公司的“費(fèi)用明細(xì)表”明細(xì)目錄未按新規(guī)定執(zhí)行，使用的仍然是老格式，發(fā)現(xiàn)后要求重新調(diào)整編制；②寧波公司未按新表編制，因?yàn)樾畔鬟f上的出了問題，已通知從月份報(bào)表按新表式編制。對(duì)這件事的反思，一項(xiàng)新工作的推行，一是要責(zé)任人大力宣傳并監(jiān)督執(zhí)行，二是執(zhí)行人足夠重視并自覺執(zhí)行，只有這樣一項(xiàng)新工作才能有效地推行。

對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表推出執(zhí)行個(gè)月后進(jìn)行反檢，從會(huì)計(jì)報(bào)表格式設(shè)置上看，報(bào)表格式設(shè)置還是比較科學(xué)，能比較清晰地反映會(huì)計(jì)的有關(guān)信息。但房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性，銷售收入與結(jié)算利潤有一個(gè)時(shí)間上的差異，這樣“損益明細(xì)及異動(dòng)情況表”就無法全面反映出損益情況，需要增添一個(gè)表補(bǔ)充；另外需要增添反映“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的報(bào)表。這樣對(duì)一個(gè)公司的財(cái)務(wù)狀況能較全面地反映。已設(shè)計(jì)好“會(huì)計(jì)報(bào)表（內(nèi)）Ⅳ《經(jīng)營情況表》”和“會(huì)計(jì)報(bào)表（內(nèi)）Ⅴ《融資及融資成本情況表》”。并布置集團(tuán)公司和嘉和公司在編制月份報(bào)表時(shí)試行。本打算在月份報(bào)表中全面推廣，因這項(xiàng)工作的前期工作量較大，由于月份開展稅務(wù)自查工作把此事?lián)鷶R了，要求月份落實(shí)執(zhí)行。

、銷售管理

春節(jié)前后按揭放款緩慢，針對(duì)這個(gè)問題，姚笑君副總裁親自督陣，由財(cái)務(wù)部與銷售部門進(jìn)行了核對(duì)查明原因，并催促銀行放款。并明確了職責(zé)，按揭資料由銷售部門負(fù)責(zé)，整理完整的資料提供給按揭放款銀行的同時(shí)，將名冊(cè)報(bào)財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)催放工作，在規(guī)定放款期限內(nèi)未放款的由財(cái)務(wù)與銀行交涉并查明原因。

月份公司加強(qiáng)了財(cái)務(wù)部銷售管理力量，加強(qiáng)了對(duì)銷售臺(tái)帳的審核，加快了財(cái)務(wù)銷售明細(xì)的編制，及時(shí)與銷售置業(yè)部的銷售月報(bào)表進(jìn)行核對(duì)，并對(duì)銷售計(jì)劃完成情況、銷售政策執(zhí)行、未收款原因進(jìn)行分析，提出有關(guān)措施。如：從月份開始銀行有關(guān)個(gè)人住房貸款的門檻提高，要求客戶提供的資料增加和貸款額度的控制，建議置業(yè)部在簽約及辦理按揭前與客戶說明情況，或了解清楚客戶的相關(guān)信息，避免按揭辦理后反復(fù)工作；對(duì)銀行提出的黑名單客戶抓緊催促辦理相關(guān)手續(xù)，并對(duì)這批客戶多加關(guān)注。

、稅務(wù)政策及納稅申報(bào)

運(yùn)用稅務(wù)政策，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)集團(tuán)公司向下屬子公司計(jì)提管理費(fèi)的申請(qǐng)，經(jīng)杭州市地方稅務(wù)局檢查審核于*年月*日下文批復(fù)同意杭州建設(shè)集團(tuán)有限公司對(duì)杭州山水人家置業(yè)有限公司、杭州坤和建設(shè)有限公司等戶企業(yè)按不超過當(dāng)年銷售收入的比例提取*年度總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)。*年會(huì)計(jì)決算中集團(tuán)公司向山水人家置業(yè)公司提取了*萬元。

對(duì)*年養(yǎng)老保險(xiǎn)進(jìn)行清算，整個(gè)集團(tuán)養(yǎng)老保險(xiǎn)分四個(gè)公司交費(fèi)，集團(tuán)公司、客旅分公司、￥公司、寧波公司，今年社區(qū)公司也單獨(dú)開戶交費(fèi)。在集團(tuán)參保人員較多，各公司人員都有，不利于管理，我們看出參保人按塊劃分，集團(tuán)公司主要納入集團(tuán)本部、山水公司、三墩公司員工及外派人員；￥公司員工劃到余杭；客旅中心劃入客旅分公司；社區(qū)員工由社區(qū)統(tǒng)一辦理；寧波當(dāng)?shù)厝藛T在寧波公司辦理。這樣利于管理，對(duì)該項(xiàng)費(fèi)用支出便于掌握，主要還是有利于接受稅務(wù)與社保的檢查。

*年度，山水置業(yè)公司產(chǎn)生利潤，為彌補(bǔ)以前年度的虧損，我們做了稅務(wù)審計(jì)和申報(bào)工作，經(jīng)多方努力于*年月獲得所得稅退稅返還*萬元。

根據(jù)浙地稅發(fā)*號(hào)文件《浙江省地方稅務(wù)局浙江省財(cái)政廳關(guān)于個(gè)人取得差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助收入征收個(gè)人所得稅問題的通知》，從月份開始在工資核算上進(jìn)行相關(guān)調(diào)整，一是企業(yè)可在稅前列支；二是員工可減輕稅賦。

（二）審計(jì)工作

、山水置業(yè)公司一期交付結(jié)算后產(chǎn)生了利潤，在進(jìn)行所得稅申報(bào)的同時(shí)，辦理以前年度虧損彌補(bǔ)申報(bào)。為彌補(bǔ)以前年度虧損委托杭州天瑞稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)山水置業(yè)公司*年、*年及*年進(jìn)行了稅務(wù)審計(jì)（*年、*年已審計(jì)過），出據(jù)的審計(jì)結(jié)果符合公司利益，西湖區(qū)地方稅務(wù)征管局已對(duì)山水置業(yè)公司前五年的虧損進(jìn)行了核實(shí)。

、委托浙江興合會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)公司、山水置業(yè)、￥置業(yè)、客運(yùn)中心、集團(tuán)合并報(bào)表進(jìn)行會(huì)計(jì)審計(jì)，審計(jì)的目的是為了融資的需要。已取得了集團(tuán)公司、山水置業(yè)、￥置業(yè)、客運(yùn)中心審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告出據(jù)的審計(jì)結(jié)果基本符合公司要求。集團(tuán)合并報(bào)表的會(huì)計(jì)審計(jì)報(bào)告經(jīng)過蹉商獲得了有效的會(huì)計(jì)審計(jì)報(bào)告。

、委托浙江興合會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)公司增資的驗(yàn)資工作，已取得有效的驗(yàn)資報(bào)告。

、月份對(duì)各公司財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行了一次審計(jì)；*月份對(duì)客旅分公司*年經(jīng)營進(jìn)行了內(nèi)部審計(jì)；對(duì)投資企業(yè)彩虹城項(xiàng)目的*年會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行復(fù)核；月份對(duì)社區(qū)服務(wù)公司*年經(jīng)營情況自查工作進(jìn)行了布置，并進(jìn)行了財(cái)務(wù)審計(jì)。

、今年房地產(chǎn)行業(yè)是稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)審查對(duì)象，為此我們?cè)谠路菀褜?duì)*年的有關(guān)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行復(fù)檢，做好有關(guān)準(zhǔn)備工作。月日，杭州市審計(jì)局前來對(duì)山水置業(yè)公司進(jìn)行稅務(wù)的延伸審計(jì)，由于準(zhǔn)備充分，審計(jì)后對(duì)我們的會(huì)計(jì)核算規(guī)范性給予肯定。

、*年月*日，杭州市地方稅務(wù)局稽查二局召開屬管轄的下房地產(chǎn)企業(yè)稅收繳納情況稽查工作會(huì)議。本次稅務(wù)大檢查在全省范圍開展，會(huì)上對(duì)稅務(wù)大檢查工作進(jìn)行了布置，稅務(wù)大檢查工作分三個(gè)階段，第一階段，為自查階段，時(shí)間從月*日至月*日，給企業(yè)一個(gè)補(bǔ)交的機(jī)會(huì)；第二階段，為市地方稅務(wù)局稽查二局對(duì)重點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行稽查，時(shí)間從月下旬至月底，對(duì)以下三類企業(yè)為必查對(duì)象：①自查情況空白的；②銷售利潤率不到的；③不交自查情況表的，另外按自查戶數(shù)的*比例確定重點(diǎn)檢查對(duì)象；第三階段，為省局重點(diǎn)檢查。

公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)這次稅務(wù)大檢查工作非常重視，姚笑君副總裁會(huì)后親自布置了自查工作，要求財(cái)務(wù)人員全力以赴做好自查工作，經(jīng)過*天的奮戰(zhàn)，完成了自查工作。在自查申報(bào)過程中，認(rèn)真對(duì)待稅務(wù)機(jī)關(guān)的查詢，在姚笑君副總裁統(tǒng)一部署下順利通過自查申報(bào)，未將我公司列入重點(diǎn)檢查行列。

能過這次稅務(wù)自查，我們感到會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作還需要進(jìn)一步加強(qiáng)，基礎(chǔ)工作是一切工作的根本。我們將進(jìn)一步開展會(huì)計(jì)規(guī)范化，特別是對(duì)會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)政策有差異的問題多咨詢研究，盡可能做好會(huì)計(jì)處理，在對(duì)每筆會(huì)計(jì)核算都要有統(tǒng)盤考慮和長遠(yuǎn)的觀念。

（三）財(cái)務(wù)分析

財(cái)務(wù)分析工作已開展，但仍處在賬面上說明分析，分析深度不夠。為提高財(cái)務(wù)分析能力，把財(cái)務(wù)分析納入日常工作中去。要求日常做好財(cái)務(wù)分析資料的收集，每月有在《會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)簽單》對(duì)財(cái)務(wù)主要情況進(jìn)行說明；月月報(bào)表按季度對(duì)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行簡要分析說明；月份報(bào)表按公司經(jīng)營年度對(duì)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析說明；*月份報(bào)表按會(huì)計(jì)年度進(jìn)行分析說明。

為了提高公司的財(cái)務(wù)分析能力，較全面地反映一定時(shí)期的財(cái)務(wù)情況，對(duì)財(cái)務(wù)分析內(nèi)容作了概要說明，主要內(nèi)容如下：

、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)變動(dòng)的分析，以資產(chǎn)負(fù)責(zé)表為主，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債的分析、流動(dòng)性和變現(xiàn)能力的分析、長短期負(fù)債和償還能力的分析，對(duì)資產(chǎn)分布和資金營運(yùn)是否合理、資本結(jié)構(gòu)的是否正常、盈利能力和資產(chǎn)管理水平、是否存在潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

、損益情況的分析，以損益表為主，對(duì)盈利目標(biāo)是否完成進(jìn)行分析，對(duì)收入、成本、費(fèi)用、稅金的配比進(jìn)行分析，評(píng)價(jià)其經(jīng)營活動(dòng)的績效和經(jīng)營結(jié)構(gòu)，反映主營業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)對(duì)利潤的影響。

、收入情況的分析，對(duì)銷售收入預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，反映當(dāng)期的房屋銷售與回款情況；簽約情況；分析存量資源的原因、影響回款的因素；其他收入的分析。

、成本、費(fèi)用支出的分析，對(duì)成本、費(fèi)用支出預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，實(shí)際支出與預(yù)算異動(dòng)的原因分析，成本、費(fèi)用支出對(duì)資金的影響分析，費(fèi)用之間的比例分析。

、對(duì)外投資變動(dòng)情況的分析，長、短期投資的收益分析，投資結(jié)構(gòu)的變動(dòng)原因分析，長期投資與所有者權(quán)益的比例分析。

、固定資產(chǎn)變動(dòng)情況的分析，新增、減少、損壞、報(bào)廢固定資產(chǎn)情況，固定資產(chǎn)的凈值率，固定資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)情況，完好情況等。

、融資貸款情況的分析，融資對(duì)資產(chǎn)的影響，融資結(jié)構(gòu)的分析，融資成本的分析，融資的利用情況等。季度分析和年度分析應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)借款的利息率與資金利潤率的對(duì)比，分析各項(xiàng)借款的經(jīng)濟(jì)性，以作為調(diào)整借款渠道和計(jì)劃的依據(jù)之一。

、往來情況的分析，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間往來、協(xié)作單位之間的往來分析，變現(xiàn)能力與帳齡分析，催收情況。

、稅賦的分析，稅費(fèi)計(jì)繳情況，稅費(fèi)對(duì)企業(yè)和影響，稅收政策對(duì)企業(yè)的影響。

*、材料的分析，材料結(jié)構(gòu)分析；材料采購價(jià)格與調(diào)撥價(jià)格進(jìn)行對(duì)比，反映施工單位對(duì)甲供材料的用量情況異動(dòng)；材料采購價(jià)格與近期市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行對(duì)比，反映材料價(jià)格的變動(dòng)情況等。

*、其他需要說明的事項(xiàng)，

（）會(huì)計(jì)核算方式變更說明。

（）各項(xiàng)指標(biāo)與上年同期對(duì)比的增減水平比。

（）對(duì)其他影響企業(yè)效益和財(cái)務(wù)狀況較大的項(xiàng)目和重大事件做出分析說明。

*、措施與建議

通過分析對(duì)所存在的問題，提出解決措施和途徑。

（）根據(jù)分析結(jié)合具體情況，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營提出合理化建議。

（）對(duì)現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理制度提出建議。

（）總結(jié)前期工作中的成功經(jīng)驗(yàn)。

財(cái)務(wù)分析除了財(cái)務(wù)報(bào)表分析外，還有其他多方面的分析，如材料采購、核對(duì)、調(diào)撥、結(jié)算的分析，銷售完成情況與回款情況的分析，預(yù)算執(zhí)行情況的分析等等，這些分析工作都需要我們?nèi)プ龅氖隆ｄN售分析、預(yù)算分析已經(jīng)開展，材料分析爭取月份開展。

（四）資金管理

、認(rèn)真做好資金結(jié)算的日清月結(jié)工作，及時(shí)反映資金的流向和存量情況，根據(jù)公司的資金需求量做好資金籌措工作。目前房款收入較大，公司沉積資金較多，由于近期沒有較安全的投資項(xiàng)目，繼續(xù)與銀行密切合作辦理協(xié)定存款業(yè)務(wù)，通過采用“通知存款”和“協(xié)定存款”，提高公司存款資金增值率。

、到月底共向銀行貸款億元，同時(shí)正在辦理新的貸款手續(xù)，及企業(yè)信資評(píng)議工作。

（五）預(yù)算管理

預(yù)算管理工作在*年月新推出的一項(xiàng)工作，具體職能落實(shí)到財(cái)務(wù)部。在對(duì)月份集團(tuán)本部資金使用進(jìn)行了預(yù)算編制過程中，由于沒有模式，實(shí)行自創(chuàng)，編制的結(jié)果并不如人意，但走出了預(yù)算管理的第一步。對(duì)月份資金使用預(yù)算編制有較高的提高，各項(xiàng)目公司也隨之展開，經(jīng)過一段時(shí)間的實(shí)行，暴露出一些問題，為此公司領(lǐng)導(dǎo)提出統(tǒng)一規(guī)范的要求，月份推出了資金預(yù)算表式和編制說明。

在預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)一些問題，并在預(yù)算執(zhí)行情況評(píng)議中予以明確。

、在預(yù)算執(zhí)行過程中，部分事業(yè)公司有預(yù)算支付的項(xiàng)目，在結(jié)算過程中發(fā)現(xiàn)問題，需要重新核實(shí)而推遲結(jié)算。這是采用了利益高于一切的原則，只要是有利于公司事項(xiàng)，把原因說明，在考核中公司將給予支持，但該預(yù)算費(fèi)用在下月度支付時(shí)仍須申報(bào)預(yù)算。

、部分事業(yè)公司在月末結(jié)算的項(xiàng)目，因相關(guān)手續(xù)尚未辦理完畢，致使本月預(yù)算未執(zhí)行，但在下月預(yù)算中沒有編制進(jìn)去，造成兩頭踏空現(xiàn)象。針對(duì)此類現(xiàn)象，相關(guān)經(jīng)辦人員要加強(qiáng)預(yù)算意識(shí)，預(yù)見本月結(jié)算不了的，在下個(gè)月度須重新審報(bào)。

、因預(yù)算執(zhí)行中常有不可預(yù)見的事項(xiàng)發(fā)生，事業(yè)公司現(xiàn)都以急件申辦。針對(duì)此類情況，原則上對(duì)重大的事項(xiàng)、影響較大的事項(xiàng)允許采用特批手續(xù)辦理，審批程序按規(guī)定辦理；一般事項(xiàng)原則上不予辦理。

、針對(duì)預(yù)算中遺漏的，事業(yè)公司往往采用追加預(yù)算，但追加預(yù)算在審核程序上又不完備。考慮到預(yù)算的嚴(yán)肅性，原則上不同意追加，如有急件按特批程序辦理。

、各事業(yè)公司在一定程度上存在著預(yù)算代替一切的想法，認(rèn)為預(yù)算已經(jīng)報(bào)了，結(jié)算審批程序可從簡。各責(zé)任單元必須清楚，預(yù)算是企業(yè)為了搞好資金的統(tǒng)籌和運(yùn)用，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的一種管理手段，并不能代替一切，相關(guān)的程序必須按公司相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

三、職能服務(wù)

財(cái)務(wù)部門既是管理部門又是服務(wù)部門，在加強(qiáng)嚴(yán)格管理的同時(shí)又要做好熱情服務(wù)工作，這是兩種不同角色的轉(zhuǎn)換，在嚴(yán)格管理的同時(shí)不失笑容，在熱情服務(wù)的同時(shí)不失原則，這就是我們工作的要求。

、在會(huì)計(jì)審核中，嚴(yán)格按規(guī)定辦事，一就是一，對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的非原則問題仔細(xì)地向經(jīng)辦人員說明，并告知如何辦理相關(guān)手續(xù)和解決問題的辦法。

、財(cái)務(wù)信息的服務(wù)，在工作年度初期就向各事業(yè)公司征詢，需要財(cái)務(wù)部提供那些信息，由于各公司均未提出要求，所以信息的提供是按財(cái)務(wù)人員的思路歸集的，不一定能滿足事業(yè)公司的需求，新年度我們將繼續(xù)做好征詢工作，把信息服務(wù)工作做得更到位。

、咨詢服務(wù)，對(duì)前來咨詢財(cái)務(wù)、稅務(wù)知識(shí)和政策法規(guī)等有關(guān)問題，我們都能盡自己所能耐心解說。對(duì)公司新出臺(tái)的規(guī)定做到邊貫徹邊學(xué)習(xí)，如：結(jié)算單的修改出臺(tái)、預(yù)算管理表格設(shè)定的出臺(tái)，在使用時(shí)大家遇到很多問題，為此我們提供咨詢的同時(shí)吸收各方意見，不斷提高認(rèn)識(shí)，做好服務(wù)工作。

、配合協(xié)調(diào)工作

①配合置業(yè)公司做好第四批房源的集中銷售收款工作；配合山水置業(yè)公司做好清水灣交付結(jié)算工作。

②為了做好白蕩海東苑產(chǎn)權(quán)延期辦理的賠付工作，連續(xù)*天派人到現(xiàn)場(chǎng)辦理賠付工作。

③根據(jù)山水人家二期交付需要，派人到現(xiàn)場(chǎng)辦理交付結(jié)算工作，

大量的外派工作給本部增加了很大的壓力，為了做好各項(xiàng)工作，我們做好人員安排。

四、自身建設(shè)

本年財(cái)務(wù)部工作負(fù)荷相當(dāng)大，年初￥置業(yè)公司經(jīng)營管理模式調(diào)整，財(cái)務(wù)工作并入財(cái)務(wù)部；客旅分公司人員分流，財(cái)務(wù)工作又并入財(cái)務(wù)部；新公司像雨后的春筍一樣不斷地涌現(xiàn)；財(cái)務(wù)合同管理月的開展；預(yù)算管理工作的落實(shí)；房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)大檢查等工作，為了各項(xiàng)工作順利地開展和有序地進(jìn)行，部門進(jìn)行多次的工作調(diào)整，調(diào)動(dòng)大家的工作熱情，這里特別要表?xiàng)畹氖菞睿谠瓉砉ぷ髁烤秃艽蟮那闆r下，還擔(dān)任起客旅分公司的財(cái)務(wù)工作，為了按時(shí)完成各項(xiàng)工作經(jīng)常加班加點(diǎn)。但也有個(gè)別員工存在本位主義思想，對(duì)部門的其他工作不夠主動(dòng)，