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二、強化單位賬務及收支管理。一是規范部門及項目的賬務核算及管理，堅持以賬務與業務方案對接，項目資金與項目實施進展對接，促進項目規范運行。二是繼續堅持鄉鎮衛生院財務集中審核制度，鞏固會計基礎工作，規范會計核算，落實收入、資金、資產等內部會計控制制度。三是加強單位賬務數據利用與分析，對單位收支運行及債務、資產管理情況實行季度公示，保持適時有效溝通。四是重點監管單位公務接待及車輛運行管理，力求支出管理環節明晰、支出核銷程序規范、目標管理效果顯著。五是分層次組織財務管理相關政策的培訓與溝通，爭取單位領導對財務工作的重視與支持，取得干部職工對財務工作的關注與理解。通過賬務監管，逐步改變單位重資金安排結算輕賬務利用分析的現狀，形成單位以帳管錢管物、領導真抓善管的財務管理局面。
三、穩妥實施部門內部審計。按照審計部門“三年審一遍，一次審三年，三年全覆蓋”的總體要求，結合本部門財務管理現狀，有重點、分步驟實施部門內部審計。一是以項目為重點，實施重大公共衛生及基本公共衛生項目專項審計。二是圍繞收入支出管理實施單位收支審計，每年至少選擇公立醫院、公共衛生機構及鄉鎮衛生院各一家。三是圍繞經濟責任制實施領導離任審計。
四、嚴格控制單位債務規模。一是規范舉債程序管理，嚴格控制單位新增債務。二是加強日常債務監管，嚴格控制債務總額。
五、加強政府采購管理。一是加強以采購項目是否合理、資金來源是否落實、采購預算是否虛高為重點的采購預算審查。二是統一政府采購審批申報，參與采購過程協調。三是統一實施鄉鎮衛生院專業設備及房屋維修項目政府采購。四是實行單位按季度上報政府采購臺賬監管制度。
六、規范單位資產管理。一是加強單位資產管理，明確內部管理流程，重點落實實物管理人員職責及盤存制度，做到賬賬相符、賬實相符。二是統一組織衛生部門資產核銷工作。
堅持以科學發展觀為統領，按照上級業務主管部門工作部署和縣委、縣政府總體安排，緊扣中心，服務大局，依法履行審計監督職能，重點對財政資金使用效益、重大政府投資項目、重點民生資金、領導干部履行經濟責任情況進行審計，充分發揮審計“免疫系統”功能，為全縣經濟社會又好又快發展做出積極貢獻。
二、工作任務
（一）審計署、省審計廳統一組織的審計項目。2012年審計署、省審計廳統一安排的審計項目9個，其中，審計署安排2個，分別為：社會保障資金審計，安居工程建設項目審計；省審計廳安排7個，分別為：三峽庫區外遷移民資金決算審計，公共衛生專項資金審計，國外援貸款項目公正審計，計生事業費及計生政策落實情況審計調查，地方儲備糧管理情況審計，支持中小企業融資政策落實情況審計，中小學校校舍安全工程審計。
（二）財政預算執行審計。組織對縣財政局預算編制與執行情況及縣地稅局稅收政策執行、稅收征管、稅收計劃執行情況進行審計。同時，對縣公安局、民政局、人社局、教育局、國土資源局等部門及所屬二級單位的預算執行情況、財政財務收支情況以及相關財政專項資金使用情況進行延伸審計。
（三）財政財務收支審計。組織對縣檢察院、法院、總工會、人口計生局、第一人民醫院、中醫醫院、婦幼保健院、車胤中學、第三高級中學、南閘中學、血防辦、定點辦、“雙創”辦、農科所等部門和單位的財政財務收支情況進行審計。
（四）經濟責任審計。根據縣經濟責任審計領導小組的統一部署，對鎮的主要負責人進行屆中經濟責任審計；對縣科技局、住建局、司法局、供銷社、體育局等部門和單位主要負責人進行屆中經濟責任審計。
（五）重點建設項目審計。對上級撥付、本級政府投資、部門自籌資金的投資項目，上級政府及部門明確規定由其授權指定的機構進行竣工決算審計的，按規定執行；沒有規定的，一律由縣政府投資審計中心進行竣工決算審計。
三、主要措施
一、認真貫徹國家局文件精神，布署全年整頓規范工作。
3月25日，____工業公司召開20__年整頓規范專題會議，貫徹落實《國家煙草專賣局關于20__年煙草行業整頓規范生產經營秩序和加強內部管理監督工作要點》，布置____20__年整頓規范生產經營秩序和加強內部管理監督工作。公司原料供應部、市場營銷部、綜合計劃部、審計部、財務管理部、物資采購中心、法律與改革部、生產制造中心、監察部部門負責人及公司所屬三家卷煙廠、兩家直屬公司分管領導、整頓辦全體人員參加了會議。
公司整頓辦周游副主任傳達了《20__年煙草行業整頓規范生產經營秩序和加強內部管理監督的工作要點》（國煙辦〔20__〕89號文件），趙彭弟主任傳達《《____工業公司20__年整頓規范生產經營秩序和加強內部管理監督工作要點》（討論稿）。
黨組書記、總經理蔣洪喜就20__年____工業公司整頓規范工作作了總結講話。蔣總強調全系統要深入貫徹落實國煙辦〔20__〕89號文件，深刻理解國家局“嚴格規范”重要意義，按照國家局20__年整頓規范工作重點，做好以下幾項工作：一是提高工作標準，把“嚴格規范”要求具體化。二是認真把握工作重點，提升內部監督管理工作的水平。三是加大工作力度，確保內部管理監督工作取得實效。
會上，公司各直屬單位分管領導作了表態發言。大家表示，要將《國家煙草專賣局關于20__年煙草行業整頓規范生產經營秩序和加強內部管理監督工作要點》（國煙辦〔20__〕89號）傳達到每個職工，按照公司要求，認真組織好《____工業公司20__年整頓規范生產經營秩序和加強內部管理監督工作要點》（討論稿）的學習討論，及時上報公司《工作要點》的修改意見，根據《工作要點》討論稿的總體布署，認真組織好本單位20__年整頓規范生產經營秩序和加強內部管理監督工作。
二、嚴密組織，認真做好稅收自查工作。
根據國家局“關于開展稅收自查工作安排意見”及有關會議精神的要求，公司領導高度重視，成立了以黨組書記、總經理蔣洪喜為組長，財務、審計部門為主體，公司所有部門緊密配合的稅收自查專門機構，嚴格按照國家稅務總局的檢查提綱，認真、細致的開展自查工作。蔣總對稅收自查工作提出三點要求：一是認真學習國家局財務審計工作會議精神，保證全面貫徹落實；二是按照嚴格規范的要求，切實加強財務管理和審計監督；三是嚴密組織，嚴肅認真地搞好稅收自查。
公司分別于07年12月25日，08年2月2日分別召開了由公司領導班子、所屬企業主要負責人、財審部門全體人員及公司機關各部門負責人參加的“稅收自查工作專題會議”和“財務審計工作視頻會議”，全面布置稅務檢查工作。本次自查在財務部門自查基礎上，邀請年報審計會計師事務所、專業的稅務師事務所、稅務征管部門對企業涉稅事項，從不同層面、不同角度進行全面系統的第三方檢查。自查范圍主要包括20__、20__年度的涉稅事項，對重大事項追溯到以前年度。2月19日，公司組織召集各單位財務部門負責人對稅收自查工作進行了專題匯報和討論。
截止3月初，除07年度企業所得稅匯算清繳應在08年4月底繳納外，06-07年補繳稅款已按照國家局要求全部申報繳納。
三、初步建立分層級的內部監督管理專欄。
為全面貫徹落實國家局整頓辦的各項工作部署，進一步加強江*煙草工業系統整頓規范和內部管理監管工作，3月份，公司整頓辦在公司網站上設立了整頓規范與內部管理監督工作
專欄。
整頓規范與內部管理監督工作專欄共設：領導講話、文件通知、工作動態、整頓辦通知、規范性文件、通訊錄等六個欄目和各卷煙廠內部監督管理的網頁鏈接等內容。其中：“領導講話”及時報道國家局、國家局整頓辦以及公司有關領導關于整頓規范的重要講話；“文件通知”主要涵蓋國家局及____制定下發的有關整頓規范工作方面的重要文件和工作安排；“工作動態”全面反映貫徹落實國家局文件精神和國家局整頓辦布置工作的完成情況；“整頓辦通知”主要包括公司安排布置各有關部門、所屬卷煙廠、直屬單位整頓規范工作的各類通知和工作安排，“規范性文件”主要囊括公司層級的各類規章制度；通過“企業網頁鏈接”，及時反映所屬企業完成公司部署工作的完成情況，并及時掌握各廠的內部監督管理專欄的建設和使用狀況。專欄的開通不僅為加強內部管理監督工作開辟了一個輿論宣傳陣地，更為重要的是建立了一個能夠實現工作布置－組織實施－適時檢查，動態管理、全面反映內部監督管理工作的平臺，使之成為推動整頓規范和內部管理監督工作的一個有力抓手。
四、組織開展統一修訂匯編規范性文件工作。
隨著公司體制改革不斷深化，組織機構調整逐步到位，為進一步落實責任，完善制度、規范程序，嚴格監管，建立嚴格規范的現代卷煙工業企業管理制度體系。公司對20__年9月成立以來的規范性文件組織進行統一修訂匯編工作。公司黨組數據、總經理蔣洪喜擔任組長，紀檢組長俞惠梅擔任副組長，各部門負責人作為規范性文件修訂領導小組成員，各部門抽調了精兵強將負責各自部門相關規范性文件的整理修訂工作。規范性文件統一修訂匯編將分收集、清理；修訂、補充；科學分類、匯編成冊等三個階段，歷時半年。截止3月底，已經完成了第一階段工作。
關鍵詞 內部審計 企業管理 管理職能
前言：國際金融危機以來，企業加強內部控制和風險管理的要求越來越迫切，進一步強化內部審計監督功能和執行力是企業規避風險、保持持續健康發展的最有力措施之一；政府融資平臺確實存在負債率較高、資金使用效益不夠好、管理制度不夠完善等多重潛在風險，必須切實加強內部管理，合理使用資金，明確償還渠道，建立科學、高效的投融資決策流程以及嚴格的風險防控體系，確保資金安全和良性循環；必須進一步規范政府融資平臺管理，建立健全風險責任機制，探索建立與自身實際情況相適應的運作標準和操作程序，從流程和制度上來規范作為地方政府融資平臺的法人實體的融資行為；必須建立完善的信息溝通機制，讓政府、平臺自身、銀行三方了解真實的資金流和經營運作情況，切實增強經營管理的透明性和抵御抗擊風險的能力。
一、內部審計在企業管理中的地位
內部審計在企業管理中的地位是重要的和必要的。為有效提升資金使用效益，防控債務風險向財政轉移，促進企業加強內部管理和風險控制，對內部審計在防控融資債務風險中如何有效發揮作用需要進行專題研究。
那么在企業經營管理過程中，如何更好地發揮內部審計的作用呢？要想繼續維持內審行業在企業中的價值地位，內部審計活動必須從傳統的“價值保護”向“價值增值”轉型，內部審計的戰略目標應與企業的戰略目標吻合。
二、內部審計部職能
內部審計部職能包括財務審計、管理審計、責任審計、基建工程審計和技術審計。
（一）財務審計職能：控股子公司和內部獨立核算單位資產、負債、損益、現金流的真實性和合法性，財務收支的真實性、合理性與合規性，其他專項財務審計工作。
（二）管理審計職能：公司職能部門和控股子公司內部控制制度、經濟責任和經濟效益審計等。
（三）責任審計職能：全資、控股子公司經營成果審計，高層管理人員或敏感崗位人員離任審計，內部重大違規違紀事件調查等。
（四）基建工程審計職能：公司及控股子公司工程項目招投標、項目管理、預結算和投資效益審計等。
（四）技術審計職能：公司和控股子公司設備購置、維修、更新改造和研發項目審計。
三、內部審計工作重點
（一）人力資源管理，主要是通過企業工資總額和分配結構及分配方式的監督管理，合理確定企業人才結構，合理進行勞動力分配，達到人盡其才，使人工成本支出發揮出最大的經濟效益，盡量避免人力資源和人員成本的浪費。
（二）資金利用方面，對每項資金投入的合法性、合理性、效益性進行分析，使企業所擁有的有限資金發揮出最好的經濟效益。在合理利用財務杠桿進行企業融資方面，一定要注意融資風險，使企業的每筆資金，盡量發揮出最好的投資效益，資金的流失和浪費是不可以原諒的。
（三）企業的庫存物資是否科學合理，對于一個企業的發展至關重要，企業庫存過低，不能滿足企業生產和銷售的需要，會給企業造成手忙腳亂，破壞正常的生產和銷售工作秩序。企業庫存過高，會使企業占用較多的資金，同樣會給企業生產資金的周轉帶來困難，讓企業陷入困境。這是企業內部審計必須高度重視的問題，審計人員通過長期跟蹤企業生產、銷售和庫存情況，從而幫助企業確定出比較合理的庫存，從而促進企業良性發展。企業合理庫存也是企業開展新產品和調整企業產業結構的晴雨表。
（四）加強企業應收賬款的監督管理，防止企業應收賬款出現呆、死、壞賬，盤活企業經營資金，也是十分重要的。當前一些企業，特別是建筑企業，應收賬款數額相當大，這是建筑企業形成三角債的關鍵環節，好多企業的領導者，都是工程技術人才，干工程搞項目頂呱呱，但在如何盡快收回資金方面往往是束手無措。這是企業內部審計人員必須重點關注，并幫助企業解決的問題。
（五）應付賬款做為企業的一項負債，也應當管好用好，在某種意義上來講，企業占用的應付賬款越多，對企業的經營越有利，企業的資金成本越低。但任何事情都有他的兩面性，適當合理的占有應付賬款對企業發展有利。如果是有意托欠供應商的供貨款，將會使企業的信譽度下降，久而久之就會使自己的企業失信于人，就會失去良好的合作伙伴。所以企業必須以良好的信譽在市場上進行公平合理的競爭，用自己的產品優勢和服務優勢來占有市場，獲得長足發展。這也應當是企業內部審計必須關注的問題。
四、對內部審計人員的素質要求
（一）審計人員應恪守獨立、客觀、公正原則開展審計工作，如與被審計單位存在利害關系或其他關系，足以影響審計公正時，應主動回避。
（二）審計人員應具有良好的職業道德與工作責任心。具有較高的審計、會計專業水平和必要的經營管理、工程技術專業知識。能靈活分析與判斷公司內部控制機制的完整性、合理性與合規性。
（三）審計人員應依法審計、忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密，不得、、、泄漏秘密。
（四）鑒于審計工作的重要性、復雜性與風險性，以及對審計人員素質與責任的特殊要求，審計人員在任職期間除有違法、違紀或經考核不稱職外，不得裁員。
（五）為保持審計人員較高的業務素質，并不斷提高充實，公司每年至少應為審計人員安排1-2 次業務培訓，以增強其專業知識，提高專業技能。
結束語：
總之，要加強內部審計制度建設，企業應進一步完善內部審計工作規章制度，讓內部審計更好地發揮自己應有的作用，增強企業抵御風險的能力。
參考文獻：
[1]楊東方.公司治理中內部審計問題研究.首都經濟貿易大學.2006.04.
月 份工作要點
一月1、認真搞好年終報帳、結帳及收益分配、財務資產年報工作；2、搞好三村聯創的統計上報工作；3、抓好秋季壓欠及泄水河工程款的籌收工作；4、抓好農經外欠資金的清收工作；5、多方籌集資金,搞農經年終分配工作；6、搞好農村條線及農經條線的年度考核工作。
二月1、抓好農村財務的建新帳工作；2、抓好村級財務報結帳工作3、搞好農村財務的民主理財工作，明確對張居、臺許、左堡、虹橋等4個村的重點審計；4、集中農經人員對全鎮19個村居現金庫存的盤查，重點對農民歷年稅費尾欠未進入內部往來帳的村實行全面核實；5、抓好村欠鎮稅費帳務的對接換據工作；6、制定2006年農經線年度崗位責任制，形成考核細則；7、制定單位內部財務管理制度，完善各項辦公經費的報支標準、報支手續、審核規定；8、搞好三村聯創材料整理和上報工作，同時加強對曹壩村爭創小康示范村的全面調查。
三月1、布置各村搞好2006年農民負擔方案的面積、人口、勞動力核實工作；2、搞好農村財務的電算錄入工作；3、抓好農村財務公開公示工作；4、組織對各村財務清理和公開公示工作的檢查驗收；5、搞好農民負擔方案的預算，做好層層審批工作；6、集中搞好方案的計算機歸戶操作；7、抓好農經外欠資金的清收分工，落實各人的年度清收目標任務。8、籌集資金抓好單位職工第一季度的分配工作。
四月1、搞好村級財務一季度報結帳工作；2、抓好農民負擔歸戶方案的到戶蓋章確認工作；3、繼續搞好重點村的財務審計工作，形成審計專題報告，上報縣農工辦；4、組織各村專職人員進行負擔監督卡的集中填寫工作；5、搞好各村全年財務收支計劃編制工作；6、配合抓好農村新型合作醫療資金的籌收及管理工作。
五月1、抓好農民負擔監督卡的到戶發放工作；2、搞好農民負擔方案的公開公示；3、進行農民負擔工作的專項檢查；4、搞好全鎮統籌規費的測算工作，擬定對村級夏季規費收取及上交的考核獎勵意見；5、加強對各村現金庫存的盤查。
六月1、集中全力抓好農村規費的清收，重點抓好鎮統籌款的收繳工作；2、明確專人搞好夏季清收工作進度的統計；3、抓好農經村帳鎮代管資金的收取工作。
七月1、搞好村級財務二季度報結記帳工作；2、全面核實村級農民歷年上交尾欠情況；3、抓好村級各類專業承包合同的收集整理工作，建全合同管理臺帳；4、根據各村上半年財務收支情況，形成與計劃收支對照表，并及時報各村負責人；5、配合農村條線搞好上半縣考核的各項準備工作；6、組織資金，搞好站內第二季度的分配工作。
八月1、搞好農村土地調查，建立農民承包面積檔案；2、配合財政部門搞好水稻直補資金面積的核實工作，并搞好到戶發放；3、抓好農村財務電腦記帳工作。
九月1、搞好秋季壓欠的各項資料準備工作；2、搞好村級財務二季度報結記帳工作；3、突擊10天組織站內人員進行外欠資金的清收工作。
十月1、認真組織資金，搞好站內第三季度的分配工作；2、組織站內人員繼續進行外欠資金的清收工作；3、抓好農村秋季壓欠工作。
十一月1、繼續抓好農村秋季壓欠工作；2、繼續組織站內人員繼續進行外欠資金的清收工作；3、搞好小康示范村創建調查工作；4、抓好農村財務電腦記帳工作；5、抓好農村財務公開公示工作；6、組織農經線進行村級債務、債權的調查核實工作。
二月1、抓好農村財務的建新帳工作；2、抓好村級財務報結帳工作3、搞好農村財務的民主理財工作，明確對張居、臺許、左堡、虹橋等4個村的重點審計；4、集中農經人員對全鎮19個村居現金庫存的盤查，重點對農民歷年稅費尾欠未進入內部往來帳的村實行全面核實；5、抓好村欠鎮稅費帳務的對接換據工作；6、制定XX年農經線年度崗位責任制，形成考核細則；7、制定單位內部財務管理制度，完善各項辦公經費的報支標準、報支手續、審核規定；8、搞好三村聯創材料整理和上報工作，同時加強對曹壩村爭創小康示范村的全面調查。
三月1、布置各村搞好XX年農民負擔方案的面積、人口、勞動力核實工作；2、搞好農村財務的電算錄入工作；3、抓好農村財務公開公示工作；4、組織對各村財務清理和公開公示工作的檢查驗收；5、搞好農民負擔方案的預算，做好層層審批工作；6、集中搞好方案的計算機歸戶操作；7、抓好農經外欠資金的清收分工，落實各人的年度清收目標任務。8、籌集資金抓好單位職工第一季度的分配工作。
四月1、搞好村級財務一季度報結帳工作；2、抓好農民負擔歸戶方案的到戶蓋章確認工作；3、繼續搞好重點村的財務審計工作，形成審計專題報告，上報縣農工辦；4、組織各村專職人員進行負擔監督卡的集中填寫工作；5、搞好各村全年財務收支計劃編制工作；6、配合抓好農村新型合作醫療資金的籌收及管理工作。
五月1、抓好農民負擔監督卡的到戶發放工作；2、搞好農民負擔方案的公開公示；3、進行農民負擔工作的專項檢查；4、搞好全鎮統籌規費的測算工作，擬定對村級夏季規費收取及上交的考核獎勵意見；5、加強對各村現金庫存的盤查。
六月1、集中全力抓好農村規費的清收，重點抓好鎮統籌款的收繳工作；2、明確專人搞好夏季清收工作進度的統計；3、抓好農經村帳鎮代管資金的收取工作。
七月1、搞好村級財務二季度報結記帳工作；2、全面核實村級農民歷年上交尾欠情況；3、抓好村級各類專業承包合同的收集整理工作，建全合同管理臺帳；4、根據各村上半年財務收支情況，形成與計劃收支對照表，并及時報各村負責人；5、配合農村條線搞好上半縣考核的各項準備工作；6、組織資金，搞好站內第二季度的分配工作。
八月1、搞好農村土地調查，建立農民承包面積檔案；2、配合財政部門搞好水稻直補資金面積的核實工作，并搞好到戶發放；3、抓好農村財務電腦記帳工作。
九月1、搞好秋季壓欠的各項資料準備工作；2、搞好村級財務二季度報結記帳工作；3、突擊10天組織站內人員進行外欠資金的清收工作。
十月1、認真組織資金，搞好站內第三季度的分配工作；2、組織站內人員繼續進行外欠資金的清收工作；3、抓好農村秋季壓欠工作。
十一月1、繼續抓好農村秋季壓欠工作；2、繼續組織站內人員繼續進行外欠資金的清收工作；3、搞好小康示范村創建調查工作；4、抓好農村財務電腦記帳工作；5、抓好農村財務公開公示工作；6、組織農經線進行村級債務、債權的調查核實工作。
中圖分類號：K826.16 文獻標識碼：A 文章編號：
由于我國工程造價管理實際存在的局限和不足，工程造價管理的各階段往往相互脫節，各階段的造價各自管理，沒有立前者控制后者，后者影響前者的有效的工程造價管理體系，這造成了很多弊端。而跟蹤造價審計在工程全過程造價介入控制，可以對整體工程進行不間斷造價控制。
一、工程項目跟蹤審計
工程項目跟蹤審是運用現代審計方法對建設項目決策、設計、施工、竣工結算等全過程的技術經濟活動和固定資產形成過程中的真實性、合法性和有效性進行審計監督和評價，維護國家、業主及相關單位的合法權益，有效控制和如實反映工程造價，促進管理和廉政建設，提高投資效益。如何通過審計手段將工程造價控制在設計概算范圍內至關重要。
二、全過程跟蹤審計的重要性
由于建設工程項目具有周期長、投資額大、控制環節多等特點，因此任何一個環節出現問題，都可能導致重大的損失浪費。長期以來，我國建設工程審計主要是“秋后算賬”式的工程竣工結算審計，沒有或缺乏必要的事前預防和事中控制，因而難以從根本上遏制建設工程的損失浪費，審計機關、審計工作也很難真正對工程建設項目發揮審計監督作用。糾正這種現象，審計機關必須前移審計“關口”，實行從前期準備、建設實施直至竣工投入使用的全過程跟蹤審計，從而做到及時發現并糾正問題，避免造成不可挽回的損失。
近年來，建設項目全過程跟蹤審計作為工程造價控制的一種新方法被應用到建設項目造價控制中，建設項目全過程跟蹤審計是由事后結算審計向事前、事中、全過程延伸的一種審計方法，這種方法使整個工程實施處于受控狀態，能有效地克服事后監督的局限性，在促進相關管理單位提高投資效益方面發揮重要作用，更好地達到控制造價的目的，并可以從源頭上遏制工程建設領域的貪污、浪費等現象，從而對廉政建設產生積極的作用。
三、建設項目跟蹤審計的質量控制
（一）跟蹤審計的事前控制
審計部門參與工程建設全過程跟蹤審計時，應派出專職審計人員進駐施工現場，專人專職負責對建設項目全過程全方位的跟蹤監督與管理。審計人員應由造價審計人員、財務審計人員和工程技術人員組成。通過招標選定咨詢單位并派專業人員進駐施工現場，組建臨時審計辦公室，實施跟蹤審計。臨時審計辦公室在審計處派出人員的領導下開展工作。社會咨詢單位應無條件地服從工程建設的需要，積極配合建設單位的工作。審計部門應加強對社會咨詢單位的指導、監督和管理，定期檢查其工作情況，匯總、反映并協調跟蹤審計過程中出現的矛盾和問題，制定審計方案。依據項目特征、可行性報告、概（預）算文件、年度預算安排情況、建設資金籌措計劃、有關工程核算管理制度等制定相應的跟蹤審計方案。審計人員的工作要點、主要內容以及相關部門需要提供的審計資料在審計方案里都應做出明確規定。這樣，審計人員在工作中可對照審計方案檢查自己的工作是否做得完整、到位，有無疏忽遺漏。工程項目建設是一項綜合性強的技術經濟活動，涉及的部門和人員多，每個建設項目都是經過設計、施工、監理、建設管理部門等單位共同努力完成。因此，在開展跟蹤審計工作之前，加強與相關職能部門的溝通十分必要。同時，正確處理好與基建管理、財務等相關部門的協調配合關系，明確各自職責和權限。
（二）跟蹤審計的事中控制
跟蹤審計的目的是規范管理，有效控制工程項目投資。審計工作必須緊緊圍繞經濟活動這個核心，項目實施過程中有關造價的環節是跟蹤審計的重點。因此，跟蹤審計應集中力量抓好以下幾個重要環節：
工程項目設計階段。在項目做出投資決策之后，控制項目投資的關鍵就在于設計，設計階段影響投資的因素很多，其中設計標準、設計方案、結構安全系數等都對工程造價影響很大。設計階段的跟蹤審計工作目標是確定設計單位資質是否符合規定，設計的深度和質量是否滿足要求，設計是否控制在工程項目計劃投資額內，設計是否達到限額設計要求。
招投標階段。審查工程量清單并參與標底答疑。現行的工程量清單招標實行量價分離，量的風險由甲方承擔，因此審計人員應根據招標文件及圖紙要求審查工程量清單是否完整、準確，以減少結算中因量的變化帶來造價的增減。審查招標文件并全過程參與工程招標。對于招標文件主要審查其招標范圍是否完整；文字表達是否準確；評標辦法是否科學；程序是否合法。審計人員參與招標過程，便于對評標過程全面的了解，特別是商務標部分，出現超低或超高價，審計人員應對這些“超常價”進行對比分析，找出原因。在評標過程中，施工單位的現場答疑及承諾，審計人員應要求以書面形式記錄備案，一旦其中標，將寫進合同條款。
合同簽訂階段。工程施工合同是承包人與發包人之間為完成商定的建設工程項目，確定雙方權利和義務的協議。它是工程建設質量、進度、投資的主要依據，在市場經濟條件下，甲乙雙方之間相互的權利義務關系主要通過合同確定。合同審查的重點是：合同主體是否合法；內容是否符合國家法律、法規；形式是否符合該工程特點；文字表達是否準確；合同條款是否完整。特別是投標時不考慮，而在結算時需調整的項目：如趕工措施費、優質工程獎等如何計取；在履約過程中出現的變更、簽證等如何處理；如何界定違約及相應的法律責任等。另外，還應特別注意的是合同文件與招標文件、投標文件三者之間的統一，避免產生矛盾。
施工階段。施工階段是項目投資的實施階段，加強對施工階段的審計對降低投資具有重大的意義。施工階段審計重點環節有：設備材料采購和使用、工程資金使用、工程施工執行情況、工程質量與驗收、工程變更和工程簽證、工程索賠。
決算審核階段。工程結算是工程投資的匯總，也是單位工程造價的最終確定。工程結算的方式應與合同約定相一致。審核前，首先要熟悉合同和投標文件，弄清招標范圍，明確哪些內容可調整，哪些內容不可調整，對于可調整的部分，再根據現場有關資料，審核工作量計算是否準確，與現行有關規定有無沖突，定額套用是否正確，有沒有高套重算，材料價格是否符合合同約定，費用計取與有關規定是否一致，讓利是否滿足合同約定等。審計過程中，審計人員要與甲方、乙方、監理多溝通，以事實為依據，以法律為準繩，既要客觀公正、堅持原則，也要注意工作方法，最大限度的使工程造價得到準確反映。審計結果在得到甲乙雙方共同確認后，審計人員出具審計結果通知書，審計結果通知書中除了寫明審計結果、核減（增）額，還應把一些特殊事項交代清楚。
（三）跟蹤審計的事后控制
工程審計結束后，必須及時將審計工作底稿、招標文件、投標文件、中標通知書、施工合同及附件、現場變更及簽證紀錄、審計結果通知書等資料整理登記歸檔，并對審計數據資料進行信息化處理，建立審計項目檔案。檔案資料必須真實完整，不得有遺漏，做到一事一檔，事完檔成。
總之, 運用建設項目跟蹤審計方法進行建設項目全過程造價控制, 實現了建設項目的總體目標, 徹底改變了“三超”現象。建設項目跟蹤審計作為現代審計的一種方式, 已經在大中型建設項目審計中采用, 并且取得了明顯的管理效益和直接經濟成果。只要我們在審計過程中與施工、監理、建設管理等工作密切配合, 以內部控制審計為重點, 科學合理地選擇審計跟蹤點, 準確掌握審計參預的程度, 把握內部審計的相對獨立性原則, 建立一套科學合理的審計程序和審計質量保證體系,跟蹤審計就會逐步完善并步入程序化、規范化、制度化的軌道。
【參考文獻】
在去年的基礎上，今年重點針對群眾反映強烈、監督乏力的村級財務管理問題，接待群眾來訪及上訴答復30余起，局機關對__鄉__村、__鄉__村、__鎮的逆流水村等進行審計，各鄉鎮組織專門力量進行審計，上半年已完成村級財務清理審計的村33個，縣局直接審計的3個，指導清理審計的25個村，查處違紀金額43萬余元，應作調賬處理的13萬元，應返還原資金渠道的30萬余元。
1、深化整改落實損害涉農利益行為。為了進一步推進堅決糾正損害涉農利益行為專項整治落實工作，上半年，根據2015年度減負工作重點，根據省委黨的群眾路線教育活動領導小組《關于進一步深化教育實踐活動整改落實工作的通知》（__群組發[2015]2號）要求和省農民權益維護和負擔監管辦《關于上下聯動深化損害涉農利益行為整改工作的通知》（__農維監辦[2015]1號），市農民權益維護和負擔監管辦《關于印發“堅決糾正損害涉農利益行為專項整治聯動整改工作 ”的通知》（__農維監辦[2015]1號）文件要求，一是制定了《__縣堅決糾正損害涉農利益行為專項整治聯動整改工作方案》對各責任主體單位進行了安排和布署，并抓好整個專項整治工作也在分階段實施。二是適時開展了2015年春季全縣中小學教育收費專項督查，向縣委、縣政府上報了“專項督查情況匯報材料”， 到2015年5月底，對全縣60多所中、小學及幼兒園2015上期的收費及貧困寄宿生補貼、貧困家庭幼兒入園補貼的發放及中餐補貼的使用情況進行了全面的督查。根據群眾上訪及明查暗訪所掌握的情況，上半年涉負案件已立案2起，下發整改通知書整改內容12項。三是對2014年度惠農減負工作12個先進單位和先進個人在縣農村工作會議上進行了表彰。
2、重點加強對惠農補貼發放的檢查。進一步落實__農維監辦1號文件，結合我縣實際加強對整個專項整治指導、檢查、協調、聯絡和督促，重點加強對惠農補貼發放的檢查，對各類向村級組織和農民集資攤派治理；開展好惠農補貼發放備案的日常工作。重點落實好惠農補貼備案制。農民負擔工作“一票否決”制，農民權益維護和負擔重點監控，農民負擔與補貼監督卡制及農民負擔工作等制度的完善和落實。
3、認真開展“五對照五查看”。圍繞落實惠農政策縮水走樣，向村級組織的亂收費問題，認真整改落實。
1、__縣__山生態香米專業合作社成功申報為國家農業部農民合作社國家級示范社。
2、完成了申報__縣__高寒山區菌菜生產專業合作社、 __縣黃土礦鄉陽光養殖專業合作社及__縣沙田精品水果種植專業合作社為省級示范社的申報工作。同時協助財政完成了__鄉茶葉專業合作社等三個合作社為省級財政資金扶持項目的申報工作
3、我局對近五年來的農民專業合作社省級示范社建設工作進行了專項調研；取得了良好效果。
1、農村土地承包經營權確權頒證工作，目前基本完成了__鎮__村的試點工作，為我縣下一步全面開展這項工作打下了良好的基礎。
2、認真做好農村土地承包上訪調處工作，
上半年接待群眾上訪3余起，指導鄉鎮調處土地承包糾紛2起，耐心做好群眾解釋和勸導工作，對屬于職能范圍內的糾紛都逐件做了答復和調解處理。1、深入開展“三嚴三實”教育活動。深入學習“三嚴三實”指示精神，認真對照檢查，并全面落實到工作當中。
2、積極搞好“三聯三送五促”活動。2015年三至四月，我局深入__鄉的__村、__村和__村，開展“三聯三送五促”活動，局機關拿出3000多元給對口村特困戶進行慰問，拿出9000元給對口村開展“三聯三送五促” 工作，在群眾中反映良好。
3、召開了全縣農經減負工作及業務培訓會議。2015年四月，我局經請示縣委、縣政府同意，召開了全縣農經減負工作會議，對全體農經干部進行了業務培訓，表彰了先進，收到了良好效果。
下半年，我局將按照上級要求，根據全年工作的布置安排，進一步查找工作中的短板和不足，圍繞農經、減負等四大塊工作突出重點，加強監管，健全機制，抓好落實，為全面完成上級交給的全年農經、減負工作任務而加倍努力。
1、全面完成村級財務審計工作，對重點上訪多的、問題大的村財務收支審計，作出審計處理意見與結論，處理好財務遺留問題。進一步完善村級財務公開、透明制度，按時完成農村集體資產權益制度改革試點工作。
2、進一步落實《2015農民權益維護和農民負擔監督管理工作要點》的文件精神，落實監管的“五項制度”，抓好長效機制建設。開展整改工作的檢查、監督工作。
對于我國而言，由于以國家為主體的績效審計還沒有得到成熟且全面的發展，再加上國家審計機關所提供的審計服務具有突出的特殊性，因此導致審計局一類國家審計機關對于自身績效的評價難度大大提升。而績效水平作為衡量國家審計機關生存、發展質量的關鍵所在，值得引起相關工作人員的特別關注與重視，展開有關審計機關的績效評價工作，對于促進審計機關全面、可持續性發展而言是至關重要的。本文即對其展開詳細分析與參數。
一、審計機關績效評價工作要點分析
首先，從審計機關績效評價工作目的的角度上來說，具有特殊性目標。由于不同信息使用主體對于審計信息的獲取存在不同的需求，因此導致了審計機關績效評價目的與其他部門績效評價目的之間存在明顯的差異性。具體而言，可將其概括為以下幾個方面：審計機關績效評價可作為國家審計機關成績考核的基本標準與參照；審計機關績效評價能夠有助于國家審計機關自身的持續、全面發展；審計機關績效評價能夠為國家治理活動的有效開展奠定基礎；審計機關績效評價對于提高審計機關的社會公信力而言有重要價值。
其次，從審計機關績效評價工作內容的角度上來說，其主要是指：評價主體通過對評價指標以及相關評價方法的綜合應用，建立在一定評價標準的基礎之上，對國家審計機關職能履行、戰略目標程度實現情況所開展的客觀性、全面性評價。主要包括經濟性、效率性、效果性、以及公平性這四個方面的評價內容。
最后，從審計機關績效評價工作方法的角度上來說，現階段審計機關廣泛使用的績效評價方法主要包括以下幾種類型：基于調查打分的評價方法；基于層次分析的評價方法；基于模糊綜合的評價方法；基于綜合指數的評價方法。
二、審計機關績效評價指標分析
首先，從財務層面的角度上來說，由于審計機關的管理目標并不僅僅體現在盈利方面，通過審計行為所創造的收益也并非由審計機關直接獲取，而表現為其他相關的方式。同時，由于審計機關具有突出的預算屬性，因此實施預算管理也有著重要的價值。現階段，國家審計機關所產生的收益來源主要體現在以下幾個方面：被審計對象上繳國庫的具體金額；罰沒所得金額；為被審計單位所挽回損失的折現金額；制度建議折合金額。除對其收益進行考量以外，還需要充分考量審計機關在常規運行狀態下對應的成本開支考核情況。因此，為了體現審計機關績效指標的經濟性、效率性、以及時效性，要求將以下指標作為重點考核內容：預算執行率指標；投入產出率指標；人均貢獻值指標；項目貢獻值指標。
其次，從顧客層面的角度上來說，由于審計機關所提供審計服務的面向對象比較特殊，其所對應的顧客應當覆蓋所有的利益相關主體。同時，顧客層面對于信息價值的關注度極高，而這種信息價值的體現則是通過審計建議的方式，無形之中呈現的。從這一角度上來說，在有關審計機關績效評價指標的制定過程當中，需要綜合對相關利益者意見的考量，要求將以下指標作為考核的重點內容：審計建議采納率指標；案件移交率指標；意見回復率指標；審計報告公開率指標；政策采用率指標。
最后，從流程層面的角度上來說，為了最大限度的保障審計工作開展的積極與有效，需要以對內部組織以及業務流程的完善作為根基。同時，需要認識到的是：傳統意義上的財務審計，在經濟建設全面發展的背景下，其應當更進一步的向著廣領域、多層面方向發展。因此，對于審計機關而言，在績效評價指標構建中，流程層面的重點指標內容包括以下幾個方面：內部控制制度改進率指標；平均審計項目耗時率指標；審計計劃執行率指標；財務年報審計外審計項目率指標。
三、結束語
對于我國而言，在改革開放的發展進程下，社會效益與經濟效益水平持續提升，這一點是毋庸置疑的。然而，在經濟飛速發展的同時，經濟結構、資源消耗、經濟政治體制等多個方面存在的問題仍然比較嚴峻。相關人員指出：當前所面臨的最主要問題即在于，如何實現對國家治理能力的全面提升。在此過程當中，國家審計作為國家治理的重要載體，要求充分發揮其所對應的作用力、以及影響力。總而言之，本文主要針對審計機關績效評價工作開展過程當中，所涉及到的相關問題做出了簡要分析與說明，希望能夠引起各方特別關注與重視。
參考文獻：
[1]仲崇峰，潘榮翠.基于群決策的經濟責任審計評價風險控制研究[J].經濟問題探索，2011
一、指導思想
以黨的十精神和科學發展觀為指導，貫徹落實《國家中長期教育改革和發展規劃綱要(20__-2020年)》，依法理財嚴格管理、依靠學校服務師生，確保質量效率優先、規范協調創新成果。
二、主要工作及措施
（一）依法多途徑籌集資金，為教育均衡發展提供經費保障。
1、努力做好教育經費籌措工作。積極爭取、用活政策，拓寬渠道，充分發掘教育投資潛力，積極主動爭取各級教育經費。
2、健全財務管理監督機制。繼續深化“以區為主”管理體制，認真落實中小學“校財局管”；完善工作運行機制，嚴格執行“國庫集中收付”、“收支兩條線”等管理制度，嚴格執行部門預算，有計劃的使用公用經費；嚴格實行各單位分管財務負責人“一支筆”審批制度，完善公用經費年度總結報告制度，切實加強學校財務管理，提高資金使用效益。
3、全力規范學校收費管理。進一步加強對教育收費政策的學習宣傳、貫徹落實，嚴格執行各級各項教育收費政策和教育收費公示制度，杜絕教育亂收費行為。進一步加大對各類學校收費工作的監督檢查力度，落實校長為學校收費工作“第一責任人”制度，嚴格義務教育階段學校免收教科書費、雜費、住宿費政策落實情況和代收費的規范管理；嚴格執行高中收費“三限”政策。進一步加強對鞏固“規范教育收費示范區”、規范教育收費長效機制的健全和完善。
（二）優方案高質量管項目，為學校發展構建基礎平臺。
中小學項目建設管理要以《夷陵區中小學校基建項目管理暫行辦法》（夷教發【20__】106號）和《夷陵區中小學基建項目現場管理指導意見》（夷教發【__】98號）為依據，建設方案要優，質量標準求高，安全管理抓實，工程變更從嚴，重過程服務，保建設質量和工期。
4、突出抓好重點項目建設。按照年度預算和規劃要求，繼續嚴格落實項目建設“四制”和項目建設報告制度。以中央、省專項資金、本級預算資金項目為重點，突出抓好土門初中、東湖初中遷建，三峽高中改造和學前教育、教師周轉宿舍項目建設，保安全高質量快進度；以項目前期準備為突破口，加強項目建設全過程的協調服務、指導檢查、跟蹤督辦。
5、持續抓好年度基礎項目建設。一是校舍安全工程二期規劃。組織相關學校擬定具體實施方案，完成年度加固改造、遷建新建計劃，及時做好相關信息錄入審核和校安檔案整理歸檔工作；二是薄弱學校改造工程。結合中小學校舍安全工程，按照“一個中心三條線”的整體推進思路，__年突出薄弱學校的建設，確保建一所成一所；三是現代化學校創建工程。按照全區現代化學校創建規劃要求，加大現代化學校的創建力度，服務全區11所中小學現代化創建任務；四是教師周轉宿舍工程。計劃本級投入500萬元用于新建和維修改造教師周轉宿舍，同時爭取中央和省專項資金加大周轉宿舍建設力度；五是學前教育工程。按照學前教育規劃，認真完成學前教育項目年度建設任務，力爭建設5所公辦幼兒園，為全面完成學前教育規劃奠定基礎。六是進一步完善教育裝備考核評價機制和以獎代補機制；加強對中小學微機室、“班班通”和實驗儀器的維護培訓使用，充分發揮教育技術裝備在教育教學中的重要作用；啟動云錄播系統建設，雙板教學系統建設試點。七是實施“美麗鄉村校園”建設程。繼續通過“五改工程”、“床被工程”、“飲水工程”、“無塵教室”、“宿舍供熱工程”等項目實施，改善師生學習和生活 條件，全力打造“美麗鄉村校園”，為教育教學提供優質高效的后勤保障服務。八是加大高中項目建設力度。__年要以三峽高中的校園改造建設為重點，加大加快高中項目建設，為打造優質高中教育資源提供基礎保障。
6、認真抓好援助項目建設。抓住對口支援和移民后扶規劃實施的機遇，主動爭取項目資金支持，啟動太平溪小學宿舍樓建設。抓實對口支援項目建設管理，做到讓支援方、受援方和管理方滿意。
（三）管用結合重維護，充分發揮教育資源應有效益。
7、強化學校資產管理與處置。按照“事業單位國有資產管理暫行辦法”，進一步規范管理學校資產。進一步加強教育資產處置的核查工作并嚴格處置程序。根據區政府《關于集中辦理全區中小學土地和校舍產權的辦公會議紀要》（【__】67號）要求，協調區國土、房管部門和鄉鎮（街辦）完成區內中小學校土地和校舍產權登記辦證工作，進一步摸清家底，依法管理好校產。
8、強化設施設備管理備維護。注重教育教學與生活服務設施設備等管理的日常維護意識，提高設施設備完好率和使用率，充分發揮已有設施設備基礎作用，保障做到物盡用。
（四）做好采購和內審工作，保障教育資金高效安全使用。
9、嚴格執行政府采購制度。按照《區政府辦公室關于印發__-2014年區政府采購目錄及采購限額標準的通知》（夷政辦文【__】2號）要求，進一步加強對各中小學政府采購工作的管理，確保應當實施政府采購的項目全部實行政府采購；建好政府采購統計臺帳，分析采購效益，力爭資金使用效益最大化。繼續實行小額采購集中辦理的方式，以簡化程序，提高效率，方便管理。
10、加強經費管理的監督與檢查。加大審計監督力度，定期對中小學財務收支情況進行審計，及時做好相關學校（單位）法人任期審計和離任審計工作。組織并配合區審計局、財政局做好基建竣工決算審計和基建財務審計。
11、規范教育統計報表工作。按照國家規定的統一口徑，組織各學校（單位）高質量地完成教育經費預決算、教育事業統計年報、教育項目臺賬等工作，編制各種教育事業統計分析資料，為教育事業持續健康發展和領導科學決策提供服務。
（五）強化財會隊伍建設，為教育財務工作提供人力支撐。
12、教育財務隊伍是做好教育財務工作的先決條件和第一要素，財務人員的專業水平和綜合素質直接影響并制約財務工作的開展與質量。不斷總結財務人員交流經驗，適時擴展交流范圍；探索片區管理新方式。以核算點及以上單位的會計人員通過培訓學習，能達到進行獨立的內部審計水平為目標，通過交流、集中培訓及交叉檢查等多形式加強財務人員的綜合培訓，提高整體工作水平；通過引進人才等方式充實財務隊伍建設，增強隊伍新鮮活力。適時開展鄉鎮學校財務人員工作現狀調研工作，找準存在的問題與不足，研究措施和辦法。
三、主要活動安排
1月，完成__年度部門預算編制工作；組織全區各單位做好__年度教育經費決算和教育經費統計匯總；完成中小學食堂建設規劃申報工作和教育系統財務人員培訓摸底與申報；加強在建項目督辦。
2月，初步完成全區學校電力增容及改造需求情況摸底；積極參加春季學期開學工作檢查，重點完成學校收費行為的監督檢查工作；指導項目立項申報等前期工作；完成校安工程項目消防驗收；以土門初中遷建項目為重點督辦在建項目年后復工。
3至5月，召開年度項目建設工作部署會，多形式加強建設項目督辦；繼續完成全區中小學財務管理量化考核，及時做好總結評比工作；完成校園校舍測繪的資料整理。
6至7月，舉辦財會人員業務培訓班；進行上半年項目建設督辦檢查。
8月，督辦加快項目建設；實施“五改”等工程、“飲水工程”、“宿舍供熱工程”等。
9月，開展學校收費行為的監督檢查工作；組織開展教育事業統計年報；組織教育財務檢/，！/查（內審）；組織開展學校（單位）負責（法人）經濟責任審計。
