臺賬管理匯總十篇

序論：好文章的創作是一個不斷探索和完善的過程，我們為您推薦十篇臺賬管理范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

目前我國對物資管理的重視程度不高，大多認為屬于服務部門，對物資合同臺帳管理沒有專門的規定。合同臺賬都是自己設計的，主要目的是更好地管理合同。以下是查字典小編今天要與大家分享的：房地產合同管理臺賬相關范本。內容僅供參考，歡迎閱讀!

合同管理臺賬范本：

某房地產開發有限公司合同管理臺賬

篇（2）

中圖分類號： TL372文獻標識碼：A

一、前言

當前，企業要在激烈的市場競爭中獲得發展，就必須要對工程的造價管理加強控制。工程臺賬能夠有效控制費用，并為工程竣工提供依據。

二、工程的管理現狀分析

1、管理體制不健全

建筑工程管理中普遍存在的問題就是管理體制不健全的情況。建筑工程管理是以管理體制作為管理依據，體制的不健全會導致建筑工程管理中出現很多的問題。我國的很多建筑工程項目，為了能夠多節省開支，對于工程管理的部門進行了削減，使得必要的人員缺失，員工身兼數職。長期下來，不僅阻礙了員工的積極性，同時給于工作的落實帶了極大的困難使工作只是簡單的停留在表面，沒有真正的起到管理的作用。

2、管理的形式不科學

現階段，我國建筑工程施工的除了一些專業性的環節，大多數的施工任務是通過勞務隊來進行施工的，使用的機械也只是勞務隊自供材料來完成。由于我國的勞務隊的綜合素質不是太高，在施工中也不夠專業，所以在建筑工程的施工過程中會使用大量的人力、物力和財力，但是管理的效果卻是一般。長此以往，建筑工程管理的過程中損失了大量的資源，管理水平不能夠很好的提高。

三、建立臺賬的目的和意義

為了對設計的合同工程數量、變更工程數量、新增工程數量進行準確的統計和計量，做到不重不漏，有效控制費用，加快計量支付的工作速度，縮短支付周期，為竣工決算提供基本數據，并為有關部門及時準確提供有關工程進展的數據，建立工程臺賬是非常必要和重要的。通過建立臺賬，能夠達到準確、快捷的計量已完成的分項工程。

四、工程臺賬的劃分

工程臺賬按照工程內容可分為合同工程、變更工程和新增工程三類，按照形式可分為基本數據類 （即工程量明細表臺賬） 及工程臺賬記錄類兩大類。合同工程、變更工程和新增工程應分別建立相對應的工程量明細表臺賬和工程臺賬記錄表。

1、工程量明細表臺賬

工程量明細表臺賬是控制工程量計量的關鍵，對費用控制起到了非常重要的作用。對于合同工程數量。施工單位進入工地后，首先應對原設計圖紙進行復核、核對，并按 《公路工程質量檢驗評定標準》 劃分的分項工程來細分工程數量，填寫 （合同工程） 工程量明細表臺賬和 （合同工程） 工程量核實表報監理工程師進行審核，經監理工程師審核無誤，再報駐地監理處 （項目執行辦公室） 進行審批，下發最終核認的 （合同工程） 工程量核實表及 （合同工程） 工程量明細表臺賬，核認后的合同工程數量在工程建設過程中一般不變 （只批復一次）。合同工程數量的審定最晚不得遲于第一次計量支付的時間。對于變更工程及新增工程，應按有關的審批程序正式批準認可之后，按照批準變更工程數量填寫工程量明細表臺賬，一般按月填報一次 （當月無批復的變更和新增工程的不填），在工程進行過程中時時會遇有變更和新增工程，因此其臺賬也時時發生變化。

2、工程臺賬記錄表

當分項工程完成經檢驗合格并簽發中間交工證書后即可按月進行計量支付。將每月實際計量支付的情況按工程臺賬記錄表進行記錄，以便掌握工程進展情況。

五、加強項工程臺賬管理的做法

1、建立口徑一致的開發成本項目分類規則 ，構建動態成本管理的基礎

長期以來，由于成本部門采用較為獨立的成本分類辦法， 往往其使用的開發成本分類規則與會計科目分類方法存在較大差異， 造成成本部門的目標成本概算與會計部門的成本付款臺賬口徑不一致，難于核對成本信息。 因此要建立財務-成本共享的成本付款臺賬， 首先要解決統一的開發成本分類規則， 成本部門以雙方討論確認過的成本明細項目編制開發項目目標成本，財務部門在會計科目分類中以此設立開發成本明細科目。

2、建立通用格式的成本付款臺賬 ，動態反映已發生成本信息

（1）開發成本付款臺賬的基本結構及基本內容

開發成本付款臺賬主要由匯總表、 勾稽表及各成本合同明細表組成。匯總表采用行列結合的方式進行， 列方向主要包括成本項目名稱及代碼、目標成本、各合同基本情況、成本信息、產品成本分攤、累計工程產值、財務累計付款金額、預付(應付)賬款及開發成本入賬(已收發票)等九項內容。合同基本情況包括合同編號、合同名稱、合同承包范圍、合同簽訂時間及施工單位等內容。 成本信息包括合同金額、合同調整金額、結算總價及結算時間等內容。 而行方面則根據開發成本的二級明細項目分類為土地成本、前期工程費、基礎設施費、建安工程費、公共配套設施費及開發間接費用等六大項，再將二級項目再細化至三級項目（如二級成本項目“前期工程費”分為“勘察費”、“設計費”、“三通一平費”等三級成本項目），然后將已簽訂合同根據成本性質進行判斷并一一歸集于各明細科目之中。

成本合同付款明細表主要由合同基礎信息、 成本變動情況及合同付款情況表組成。 合同基礎信息包括工程名稱、施工單位、合同編號、付款條款、合同開工日期、合同竣工日期、合同工期、合同金額等；成本變動表內容包括設計變更、現場簽證明細表、重置后合同金額等信息；合同付款明細表則由付款日期、摘要、按合同約定付款比例計算的應付工程款、已付工程款（直接付給施工單位金額+代扣甲供材料、水電費等費用）、發票開具情況。 成本會計應及時將成本審核后的設計變更及現場簽證金額匯總數填入動態成本表，并定期與工程造價專員核對。 同時應將成本合同付款金額、甲供材料及水電費扣款情況、已收取發票金額、發票號碼、付款對應記賬憑證號等信息逐一填列合同付款明細表，建立成本付款流水賬。

（2）開發成本項目付款臺賬的編制要點

①匯總表中“成本項目編號與名稱”應與會計核算系統保持一致。

“目標成本”根據公司編制的目標成本各細項分類填入。合同基本內容部分的“合同編號”按照已簽訂合同編號進行填寫。如屬無合同付款，“合同編號”應填寫“無合同”，“合同名稱”應按填寫合同類別與內容，“對方單位”填寫收款單位，無合同付款不得匯總填寫。

工程承包合同造價包含甲供材對應的甲供材合同， 編號時應作為總包合同的附屬合同進行編號，并在臺賬中排列在對應的總包合同的下方。在合同調整欄目中調減約定的甲供材金額； 對應的甲供材合同在合同調整欄目中進行相應調增。“各產品成本分攤”部分應根據開發計劃的期數或實際地塊的劃分來確定成本分攤的一級分類，此項應與會計系統的成本核算項目一致，然后根據產品類別細化分攤（為減少會計核算的復雜性，會計核算項目一般只細分至開發計劃的期數或地塊名）。成本信息部分的“合同總價”填寫合同簽訂時，合同中列明的價格。“合同調整 ”填寫經成本部門審核確認過的設計變更 、現場簽證金額匯總數，“結算總價”在合同結算完成后應為實際結算金額，并同時填寫結算時間欄。 結算時間：根據公司最終審批的、各方簽字認可的結算單簽字時間確定，本項目只有在結算完成并審批結束后方能填列，同時應將結算單裝訂成冊備查。

工程產值：根據成本部門提供的當月工程進度結算數據進行填寫，此項目應有相關證明資料，例如：成本部門的進度結算表、由監理公司簽章的監理月報或類似材料備查。

支付工程款： 本項目填寫截止報告期本合同實際支付的全部合同付款金額。 施工方借款的，也記入本項目。 對于合同造價中包含甲供材金額的施工合同，其合同中不體現甲供材的付款情況，而在附屬的甲供材合同中填列付款情況；分攤記入的水電費，應在取得施工方確認的費用分攤清單后記入工程合同付款。

實際收到發票： 本項目填寫截止報告期末本合同實際收到的已入賬發票金額。 可直接入賬的甲供材發票（一般有單獨合同），可直接按照收到發票登入臺賬。 包含在施工合同造價中的甲供材合同只有在收到施工方開具的對應發票后，方在甲供材合同的本項目填列。 支付水電費時，不在合同臺賬中體現付款，收到施工方確認的費用分攤清單后記入施工合同的支付工程款欄， 待收到施工方水電費的對應發票后記入工程合同的本列。

土地成本分攤原則： 土地成本先按占地面積在一級分類之間進行成本分攤，一級分類范圍內再按建筑面積在各產品之間進行分攤（地下車庫不分攤土地成本）。

合同性成本及非合同性成本（如報批報建費）分攤原則：按照誰受益誰分攤的原則，財務部門必須認真研究合同內容，必要時會同成本部門共同確定合同的分攤范圍和分攤方法， 不得全部按照建筑面積對所有產品業態進行分攤。

②合同付款明細表登記前須認真研讀已簽訂的工程合同 ，詳細登記合同編號、施工單位、開工日期、竣工日期、付款條件、合同金額及成本變動情況等信息，然后根據財務付款流水賬，建立合同付款明細表。

③在匯總表的 “施工單位 ”欄內建立超級鏈接至合同付款明細表 ，方便在“匯總表”及“各合同付款明細表”切換使用查閱數據，同時利用工作表間公式引用，建立“匯總表”中付款金額等于“合同付款明細表”付款明細匯總數，“已收取發票” 也應在匯總表及明細表之間建立平衡關系。

六、工程臺賬在造價控制中的作用

經過各級人員層層把關，核實和確認合同工程變更工程及新增工程數量后即將工程數量牢牢控制在一定的范圍之內，因此建立的工程量明細表臺賬不會突破批復的工程數量，按此控制即可控制住工程費用。當某一分項工程完成并經監理檢驗合格，簽發了中間交工證書，該分項工程即可進入中間計量表進行計量。該分項工程相對應的應該支付編號有哪些？數量為多少？是各級計量人員重點核實的問題。由于有了核定后的工程量明細表臺賬，每一個分項工程對應的支付編號和工程數量一目了然，方便和簡化了各級計量支付工作，加快了計量支付的速度，避免了漏報重報、提前支付的現象。每月進行計量支付之后，由于建立了工程臺賬記錄表，對于每一個支付號、每一個分項工程的完成情況了如指掌，方便了統計部門向上級部門填報有關數據。由于決算編制是按項目節劃分的，與工程量清單有一定的出入。按照分項工程劃分的工程量明細表臺賬有利于決算的編制。

七、工程管理

1、工程質量管理

工程質量管理是以建筑合同質量為準則，保證建筑物的質量要求。因為人是建筑工程的主體，施工時首先要考慮人對建筑施工的影響，應加強他們的質量意識。其次考慮的是人的素質，若管理人員、技術人員具有較高的業務素質，建筑工程就有較強的質量規劃、施工組織、管理目標、技術指導。工程質量取決于施工材料、施工工藝、機械設備及維護保養等幾方面。為了提高工程質量，應重視新技術、新工藝的引進與應用。在符合技術要求的工藝流程和操作標準下，要建立嚴格的考核制度，不斷地提高和改進施工技術和工藝水平，建立嚴格的質量體系和質量責任制。制定具體的質量保證計劃，明確實施內容、方法和效果。在建筑施工中加強施工監督和質量檢查，對其結果進行定量分析，轉化為以后施工的質量標準和規則。

2、工程進度管理

施工進度檢查和進度計劃的實施是辯證統一的，對施工進度進行檢查主要是為了對施工計劃的執行有個全面的了解，以便對施工的進度加以調整。進度檢查主要是通過對實際進度與進度計劃相比較，從中得出兩者的偏差，對造成偏差的原因進行分析與評估，指導施工單位、監理單位和相關部門對施工計劃進行調整。當工程進度出現較大的施工偏差時，一定要找出偏差原因，看是否會對后續施工造成嚴重影響并及時跟蹤調整后續工程進度。

3、工程成本管理

成本管理始終貫穿建筑工程的全過程，從招標開始一直到竣工，每一環節每一工序都要對建筑成本進行核算，工程成本的管理包括多方面的管理，例如，現場成本，機械設備成本，材料成本，勞動力成本，文化成本，安全成本，運輸成本等。通過現場管理可以降低現場成本，通過縮短機械設備使用周期可以降低機械設備成本，通過有效地使用勞動力，提高生產率可以降低勞動力成本等等。其他各項成本都可以以一定的方法和措施進行降低，這里不再一一列舉。

4、工程項目安全管理

建筑工程安全管理是建筑工程中最為重要的一環。它貫穿于建筑生產的整個過程，只有各個部門實實在在的落實本部門的安全生產責任制，才能確保整個工程的安全。首先，由于在第一線施工的大多為農民工，由于農民工自我安全意識差，流動性大等特點，要對其進行安全教育，督促其在生產中嚴格遵守安全規范。其次，建筑工程的領導層要親自抓安全生產，要把安全責任制落實到人，確保安全生產能夠有效進行。再有，在施工前要做好準備工作，對施工現場的地貌，地形，地物進行勘察，及時發現可能造成安全隱患的因素，做好預防和宣傳工作。

八、結束語

通過工程臺賬管理，能夠準確計算工程數量，并為竣工提供數據支持，簡化了工程結算的工作，使工程在費用、質量和投資三方面都能夠進行有效控制，獲得最大的經濟效益。

篇（3）

眾所周知,微軟OFFICE軟件中的EXCEL在數據管理方面的功能十分強大,隨著EXCEL應用的大規模普及,凡是小型數據管理或表格制作方面的工作,在應用了EXCEL之后,效率得到了大幅提高。然而,有些用戶包括筆者在內在剛開始使用EXCEL的時候,面對滿是表格線的界面會顯得一籌莫展,甚至覺得畫表格填數據還不如WORD方便,這其實只是因為這些用戶對陌生的軟件界面產生的恐懼而造成的。然而,當有些用戶看到了EXCEL某些簡單的計算功能,如SUM()求和、SUMIF()條件求和及count()數字統計和countif()數字條件統計函數等簡單函數在日常數據管理工作中的方便應用,便對EXCEL產生了依賴,繼而對EXCEL發生了興趣。在財務的日常管理中,合同作為一項重要的日常工作,其合同數量大、類型多、金額巨、涉及廣、收付數量頻繁,往往一個合同執行期長達幾年,每月均涉及到合同款項的支付。面對如此繁雜的合同日常管理和合同執行進度的動態更新要求,稍有不慎,就會出現合同管理偏差甚至超付的情形。為此,筆者就單位實際情況用EXCEL編制了具備合同總賬、執行動態明細賬、印花稅計提等功能與一體合同管理臺賬。

一、合同管理臺賬的設計思路

第一,通過分別登記合同管理臺賬總賬與明細賬,并使之通過“合同號”這一關鍵字相互關聯,再通過EXCEL的相關數據操作技巧,達到合同管理可合可分的靈活管理目的,并衍生出計提合同印花稅的功能。

第二,合同管理臺賬應具備的幾項功能:其一,合同總賬管理,根據合同流水號記錄合同簽訂的日期、標的或合同內容、相對方、經辦人、合同記載的大致完成日期、合同總金額、已付款金額和占比、合同記載的付款方式、合同類型、印花稅率等。其二,合同明細賬管理,根據日常合同執行進度,流水記錄每期支付的合同進度款,為簡化錄入并提高錄入準確性,該臺賬的合同信息如合同名稱、相對方、總金額等均可通過vlookup函數自動填充。其三,印花稅計提,印花稅是以經濟活動中簽立的各種合同、產權轉移書據、營業賬簿、權利許可證照等應稅憑證文件為對象所征的稅。其中合同作為印花稅計提的重點,可通過合同管理臺賬準確計提,以減少財務人員計提印花稅的失誤可能。

第三,建立相關表格。實現以上功能需建立四張表格:總賬、明細賬、印花稅計提、印花稅率,具體可參見后附案例。

二、合同管理臺賬案例介紹

1、建立“總賬”表格。字段為“序號、合同號、合同簽訂日期、合同名稱及標的、合同相對方、部門、經辦人、合同記載完成日期、合同總價款、合同已支付金額、合同余款、完成情況、付款方式、備注、合同類型、印花稅率、印花稅額、印花稅所屬時期”,具體內容及公式見表1、表2、表3及表后說明。

總賬用到的公式(均以每表中的第一行數據為例進行說明):

除以上5列內容外,其余列均根據合同實際情況錄入。

2、建立“明細賬”表格。字段為“序號、日期、合同號、合同名稱及標的、合同相對方、合同總金額、本期付款金額、累計已付款占總金額比例、第幾次付款”,通過這張明細賬,可與總賬以“合同號”為關鍵字進行關聯,將總賬中的合同基本信息引入到明細賬中,又可將本明細賬中每個合同的每筆支付金額自動統計到總賬中,實現了合同進度的實時把握,同時,又可通過“篩選”功能篩選出明細賬每個合同共有幾筆支付記錄,實現總分結合,靈活查詢的目的。具體見表4及表后說明。

明細賬用到的公式(均以每表中的第一行數據為例進行說明):

除以上5列內容外,其余列均根據合同實際情況錄入。

3、建立“印花稅率”表格。定義印花稅種和稅率,為計提印花稅準備,見表5。

4、建立“印花稅計提”表。字段為“申報所屬時期、申報日期、申報基數、類型、稅率、稅額”,通過該表與總賬的兩個關鍵字即“申報所屬時期”和“類型”進行關聯,用多條件求和函數自動將總賬中合同金額匯總到本表的“申報基數”中,根據相應稅率自動算出本月需計提繳納的各類合同印花稅,詳見表6。

印花稅計提用到的公式:

申報基數為多條件求和函數,外部大括號并非手工錄入,而需要在錄入公式完成后按ctrl+shift+enter組合鍵完成,該函數應用得當將在財務工作許多方面提高工作效率。

三、合同管理臺賬中的幾個重要函數介紹

1、vlookup()函數。語法:VLOOKUP(關鍵字,被查找的數據范圍,返回數據范圍匹配值的列數,false或true)。示例如下,在明細賬的D3單元格填寫:=VLOOKUP(C3,總賬!B:AN,3,FALSE)。式中:“C3”代表以明細賬中C3合同編號關鍵字,“總賬!B:AN”代表被搜索范圍為總賬中第B列到AN列,其中B列填寫為合同號,“3”則代表返回B至AN列中的第3列單元格即“合同名稱及標的”的結果,false代表精確匹配。

2、多條件求和函數{=SUM((總賬!$R$3:$R$10000=$A4)?鄢(總賬!$O$3:$O$10000=$D4)?鄢總賬!$I$3:$I$10000)}。這個函數在印花稅計提表中申報基數單元格中,其中:總賬!$R$3:$R$10000=$A4代表“總賬”與“印花稅計提”的“印花稅所屬時期”相匹配;總賬!$O$3:$O$10000=$D4代表“總賬”與“印花稅計提”的“合同類型”相匹配;總賬!$I$3:$I$10000代表自動求和滿足前兩個匹配條件的S列,即“合同總金額”。值得注意的是,在多條件求和函數公式錄入完成后,直接回車將不會顯示正確結果,必須在公式錄入后按ctrl+shift+enter組合鍵,這時,該多條件求和函數將會自動被外部大括號括起來。

【參考文獻】

篇（4）

中圖分類號：TP311.52

目前廣東省郵政公司的財務報表的主體報表是有信息系統支持，但是過程性臺賬類的報表，尤其是省公司對地市分公司各個機構財務部門所填報的的臺賬報表，主要是通過人工的方式進行管理。目前對人工填報的臺賬報表，沒有對應的信息管理系統對表格數據進行保存和管理。財務臺賬表格處理的流程是市分公司整理好本機構以及各縣局機構的數據后，按照省公司統一的電子表格文檔模板進行填寫，然后進行內部審核并提交給省公司查閱處理。省中心也是通過手工的方式對財務電子表格文檔進行管理和保存。

1 業務處理流程存在問題

1.1 存在文檔格式不規范

對于臺賬模板，經過層層機構下發，過過程中出現對文檔的格式或內容的修改很難進行版本的把控。

1.2 文檔查找和查閱不方便

各個機構進行手工匯總的數據，主要依賴于財務的管理人員對文檔進行管理，很容易出現丟失、遺漏等情況，并且，當財務數據出現問題的時候，由于涉及的數據較多，進行數據的查閱非常的不便。

1.3 處理效率低下

一方面手工處理的數據本身效率就比較低下，另一方面，由于不能及時掌握管理決策需要各業務系統的綜合數據，但不同的業務系統相互獨立，數據互不聯系，使用復雜，效率低下。

1.4 數據分析手段落后

臺賬數據不能進行深入的分析，全部靠財務人員憑借工作經驗進行分析，對挖掘出可能存在的風險問題不能較好的支撐。

2 解決方案分析

對于以上問題，分析應對解決方案的主旨思路是深入分析業務需求，采用業界成熟的計算機和網絡技術，以及成熟的報表編輯工具，在確保信息安全的基礎上對業務管理流程進行信息化支撐。

2.1 業務流程分析

圖1 業務流程圖

總體來講，涉及使用機構將分三個層級：省公司、地市分公司（省公司本部、省公司直屬單位）、區縣局（市分公司本部、市分公司直屬單位）。從業務流程分析，對于臺賬表格，主要有建立表格模板、填報任務、審核填報內容等主要部分。通過業務流程的詳細分析，將各個層級所負責加強對業務管理內容進行了清晰的展示，便于開發人員對業務需求的深入理解。

2.2 報表工具的使用

由于涉及到報表模板的設計、填報等內容，為了更好的解決用戶使用體驗，將選擇目前市場上比較成熟的報表工具，結合系統開發的流程管理、數據統計分析功能，提高業務處理過程中的可用度。

2.3 系統技術架構

對于本項目，本系統終端采用WEB頁面訪問的方式提供給客戶使用，后臺采用J2EE軟件開發架構，采用SSH的組合框架，包含Spring+Struts+Hibernate。中間件使用WEBLOGIC，數據庫采用ORACLE。整體技術架構如下圖：

圖2 系統技術架構圖

2.4 系統網絡拓撲

系統是典型的B/S架構，其網絡拓撲主要包括三個部分，一是數據中心的服務器、存儲及相關網絡安全設備；二是郵政生產辦公網絡（綜合網和辦公網）；三是。網絡拓撲如下圖：

圖3 系統網絡圖

2.5 系統安全規劃

2.5.1 網絡安全

省中心網絡安全是政府計算機網絡安全體系中的關鍵，根據政府計算機網絡結構情況，利用防火墻和路由器ACL訪問控制技術、網絡物理隔離和VLAN等技術，實現了省中心的網絡隔離、網段隔離和不同區域的劃分，保障了郵政綜合網系統的安全，以及與第三方連接的網絡安全。

2.5.2 操作系統安全

操作系統安全是系統安全和網絡安全的基礎。操作系統應提供用戶身份認證、資源權限劃分、訪問控制和日志審計等手段，保護信息資源不被非法訪問和使用。建議使用紅旗Linux最新版本。

2.5.3 數據庫安全

系統要采用高性能的主流數據庫產品，同時要注意數據庫版本的先進性和可靠性。所采用的數據庫系統應符合NCSC認證的C2級安全標準，應提供嚴格的數據庫恢復和事務完整性保障機制，提供完整的角色管理和自主控制安全機制，要支持軟、硬件容錯，邏輯備份與恢復，物理備份與恢復，在線聯機備份和恢復等功能，保證在發生故障和災難后能夠很好地恢復數據庫或重構數據庫。

2.5.4 應用系統安全

系統對數據的保密性要求較高，系統的安全控制手段尤為重要。主要體現在數據校驗、訪問控制、用戶身份鑒別、用戶權限控制等。

2.5.5 數據使用安全

首先做好數據庫基本的容重備份；其次是，由于涉及到業務核心管理數據，業務人員提取數據需簽署保密協議；第三也可以考慮采用一些數據脫敏的技術手段。

3 結束語

通過信息化手段，結合現在比較好用的報表工具，對現有的財務臺賬處理流程進行信息化支撐，支撐廣東郵政財務業務管理工作高效、深入的開展，從內部管理的角度提高企業的核心競爭力。

參考文獻：

篇（5）

（一）醫保的種類復雜，結算政策各不相同

醫院的醫保種類繁多，一般按險種分為基本醫療保險、生育保險和工傷保險；各險種按區域及經辦機構進一步劃分為省、市城鎮職工醫保，市城鎮居民醫保和新型農村合作醫療保險；省、市生育醫保和省、市工傷醫保。而不同的醫保類別的申報、結算時間不同，支付方式和具體規定也不統一，這給財務人員的統計工作造成了困難。

（二）醫保收入的明細科目設置不夠清晰

2011年1月財政部會同衛生部等有關部門修訂了《醫院財務制度》和《醫院會計制度》，強化了醫院的收支管理和成本核算。新制度增加了有關同醫療保險機構結算的處理規定，各醫院對明細科目的設置不同，仍然不能清晰、準確區分醫保業務的具體核算內容。

（三）醫保撥款的滯后和不確定

新制度要求會計核算以權責發生制為記賬基礎，并明確了會計要素之間的關系。權責發生制是以權利或責任的發生與否為標準來確認收入和費用。不論是否已有現金的收付，按其是否體現各個會計期間的經營成果和收益情況，以確定其歸屬期。由于醫保撥款時間的滯后和金額的不確定，采用權責發生制依然存在虛增醫保收入而造成信息誤導的問題。

二、Excel醫保臺賬在財務管理中的重要作用

Excel是一款功能強大的辦公軟件，已經完全成為一種實用工具，在各個領域的核心工作中發揮著重要的作用。Excel被設計成為一個數據計算與分析的平臺，集成了強大的數據計算與分析功能，利用Excel制成的醫保臺賬具有以下特點：

（一）功能強大，工作事半功倍

Excel對實際工作的各種問題作了深入全面的研究和開發，醫保、財務工作人員可按自己的思路來創建適合實際需求的Excel臺賬，不但能有效處理龐雜的數據信息，還能大大提高工作效率和質量，而且，Excel表格也具有易于修改、便于保存的特點。

（二）靈活多樣，清晰反映醫保狀況

第一，不受科目設置的局限，直觀反映醫保明細。醫保收入項目一般包括現金支付、個人賬戶、統籌基金支付、公務員補助和大額補助，其中統籌基金的撥付受醫保結算政策的影響不能全額撥付；大額補助有的由醫保局撥付，有的由保險公司撥付，存在嚴重的拖欠現象。醫保臺賬在此可以發揮靈活多樣的特點，分類、全面地反映醫保費用的申報、撥款情況。

第二，不受會計記賬基礎的限制，顯示真實收付情況。醫保臺賬匯總登記各類醫保一個核算年度的住院費用申報、結算情況，當財務通知撥款實際到賬時，就錄入相對應的申報期間，真實、清晰地反映醫保的當期撥款、欠款情況。避免了收付實現制的收支項目不配比，不能真實反映當年收支結余；也避免了權責發生制已確認收入費用，但不一定有現金真實流入或流出的缺陷。

（三）一目了然，便于領導快速決策

首先，臺賬的數據清晰，便于進一步分析測算，為單位相關預算、決策的制定提供有效參考，而且對應關系明確，大大提高決策方向的正確性。其次，Excel電子表格軟件，可生成直觀精美的圖表，令枯燥繁雜的數字生動起來，領導者可直接、快速地制定管理解決方案。最后，辦公表格的電子化可節省辦公用紙的費用，也符合“綠色辦公”的環保理念。

三、Excel臺賬在醫保財務管理中的應用

由醫保辦有財務背景的人員負責制作醫保臺賬系列，是最佳的選擇。作為會計人員，具備財務知識和專業素質；作為醫保人員，諳熟醫保政策規定，并且了解各醫保的種類和結算要求。醫保臺賬清晰明確地反映醫保基金運行狀況，協助財務及時進行賬齡分析處理，規避潛在財務風險，為財務精細化管理工作的開展提供了有力的支撐。現就以下三點詳細介紹Excel臺賬在醫保財務管理中的具體應用：

（一）基礎數據的匯總

第一，準確錄入信息是優化財務管理的前提條件。醫保工作人員以不同醫保類型、按申報時間順序來設置臺賬，按需設立要反映的項目，待財務通知醫保撥款到賬后，根據醫保局提供的結算單據確定金額及歸屬期并錄入相應位置。工作人員必須保持踏實嚴謹的工作態度，保證信息的真實性和正確性，否則，信息失真會造成財務管理者的決策失誤。

例如，設制《市城鎮職工醫保人員住院費用申報、結算表》，目前蘭州市實行的是以定額結算為主、單病種和項目付費為輔的復合式結算方式，本表以“定額（轉科）”“單病種”“據實結算”和“特殊病種”分類，按照醫保收入項目（現金支付、個人賬戶、統籌基金支付、公務員補助和大額補助），清晰反映各期醫院申報和醫保局撥款情況，為后期相關指標的測算分析、財務的精細化管理打好了基礎。因醫保統籌撥款中存在“醫保拒付”問題，最好設立“備注”欄進行詳細說明。

第二，匯總有效數據，全盤掌握基金變動情況。醫保病人的結算信息相對于自費病人的數據更加繁雜，因此對大量數據的匯總處理非常重要。例如，設制《某年度醫院各類醫保統籌與撥款匯總表》，將各類醫保（職工、居民基本醫保，新農合，生育和工傷醫保）的重要信息匯總在一張表上反映，醫院全年醫保的結算人次、年終醫保的未平衡金額（醫保拒付款），及各明細項目的結算情況等一目了然。

（二）相關指標的測算

為規范定點醫療機構的醫療服務行為，控制醫保基金的過速增長，醫保部門設置了多種考核指標，如人次人頭比，次均費用、次均統籌、個人實際自付比例、超支比例等。為加強內部控制，醫保辦必須定期測算、動態監控相關指標，便于財務的進一步管理。如設制《醫院醫保病種超支匯總表》，按“分類匯總”各醫保病種的數據，分期測算其平均費用和超支情況；設置突出顯示異常信息，財務管理者可即時發現問題，采取有效措施以避免年終考核的扣罰。

Excel臺賬還可按“需”匯總排序，利用“格式―選項―自定義序列”，實現按內外科科室主管醫師的分類匯總，深化對問題科室的內部管控。

（三）醫保信息的分析

大量詳實準確的數據信息，只具備了科學決策的前提，還需要運用恰當的方法來分析、推理和判斷，財務管理者才能迅速制定有效的決策方案。

第一，采用多種功能，加強內部控制機制。利用EXCEL的函數統計、分析功能，可以按需自定義函數；利用圖表功能，生成數據透視表和數據透視圖；利用各類趨勢線，分析信息內涵，揭示問題所在，預測未來走向。比如比較季節性對科室收治病種的影響；跟蹤一項控制措施的采用對科室管理的效用；分析醫保結算政策變更對醫院財務收支的影響等。

第二，動態監控分析，奠定預算管理基礎。醫保和財務部門應動態監測各項管理措施的落實和執行情況，及時調控，處理偏差；實行月度、季度、年度分析報告制度，為下期的財務預算管理打好基礎。

（四）臺賬誤差的自查

第一，完善財務對賬機制。醫保辦應及時與各醫保局和院內財務核對往來款項，尤其是年終醫保基金清算時期。對于問題要積極追蹤、說明匯報，重要信息的更改，在備注中詳細說明。

第二，Excel臺賬的復核功能。俗話說“當局者迷旁觀者清”，經常從事大量的數據錄入匯總工作，疏漏之處在所難免。可以借助EXCEL的簡單功能，進行復核，以減少誤差。

一是利用“數據―有效性”，對輸入的數據信息進行限定，并彈出出錯警告給予提醒。二是“工作組”可按要求實現同步輸入，但臺賬系列是環環相扣、賬賬相關的，為了保證數據的準確性和獨立性，不建議成組編輯，避免“一錯全錯”。三是利用臺賬中各項目之間的勾稽關系，在表側設立復核公式。例如，為《市城鎮職工醫保人員住院費用申報、結算表》，設立“總費用=現金支付+個人賬戶+統籌基金支付+公務員補助+大額補助”的公式進行驗算。

篇（6）

施工項目成本管理是一個系統工程，包括：成本預測、成本計劃、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核等一系列環節。要使這個系統工程正常運轉，實現高效、低耗，就必須運用科學的原理、方法和手段，按照一定的運營框架，對施工項目成本的各項管理要素進行系統的規范化、程序化、標準化設計，形成有效的管理運營機制，實現施工項目成本的科學化管理。

施工項目成本管理的程序化是指遵循施工項目成本管理運行規律，在總結施工項目成本管理經驗的基礎上，編制和確定施工項目成本管理全過程科學的路徑、步驟、流程、序列，保證施工項目成本管理朝著效益最大化的方向穩健、有序地運行。施工項目成本管理的標準化是指在施工項目成本管理過程中制定的人、材、機等成本要素的操作方法、消耗定額、使用標準，各個部門、每個崗位的工作人員都必須按照統一標準進行操作。施工項目成本管理的規范化是指在施工項目管理中，建立健全施工項目成本管理制度體系，同時必須依照程序、執行成本管理標準。施工項目成本管理的程序化、標準化、規范化是實現管理行為井然有序、協調高效的保證。

施工臺賬就是施工項目成本管理系統中的結節，如果這個結節的設置不標準、不規范，不按程序運轉，甚至可有可無，成本預測、成本計劃、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核等就會處于無序狀態。在施工項目成本管理過程中，對于所發生的各種成本信息必須通過施工臺賬有組織、有系統地進行預測、計劃、控制、核算、分析和考核。促進施工項目成本系統內各種要素按照一定的成本目標運動，將施工項目的實際成本控制在預定的計劃成本范圍內。實現施工項目成本管理的程序化、標準化、規范化的有效運作。

二、施工臺賬的建立，有利于施工項目成本管理的清晰度和透明度

隨著市場經濟的發展，競爭的日益激烈，人們對成本的認識不斷增強，“項目是成本中心”已成為人們的共識。但由于施工項目成本核算，即施工生產構成中的人工費、材料費、機械使用費等的消耗通常是以貨幣形態表現的，而不是以原始的實物形態表現的。因此，項目經理和項目管理人員對過程的耗費及工程質量、安全、進度等難以把握，有一種“模糊”的感覺。在施工生產過程中經常會出現人、材、機等費用的消耗失控、質量達不到設計標準、工程進度達不到合同要求等。一個重要的原因是在施工項目成本計劃實施的過程中缺乏輔助措施，即施工臺賬。沒有或施工臺賬不健全、落實不到位，項目管理者就心中無數或不踏實，進而對成本要素的消耗，工程質量、工程進度的指導、監督、協調和限制缺乏有力的證據，使施工項目成本管理失去有效的控制。

施工臺賬主要由預算增減賬臺賬、資金臺賬、預算成本構成臺賬、人工費臺賬、主要材料收發存臺賬、周轉材料臺賬、構配件收發存臺賬、機械使用費臺賬、設備總臺賬、各使用單位設備臺賬、外協勞務隊伍設備臺賬、商品混凝土專用臺賬、鋼筋鋼結構件門窗預埋件臺賬、質量成本料目臺賬、其他直接費臺賬、施工管理費臺賬、索賠記錄臺賬、資料文件收發存臺賬、形象進度臺賬、產值構成臺賬、計量支付臺賬、甲方供料臺賬、安全成本臺賬、質量成本臺賬等構成，是成本消耗的流水賬、明細賬。每日的成本消耗常以數量單價、金額等顯示出來，使施工項目管理者可以直觀、及時地了解施工過程中人、材、機等的消耗情況，工程進度及質量、安全達標情況，增強了施工項目成本管理的清晰度和透明度，便于有效實施施工項目成本的全面控制。

三、施工臺賬的建立，有利于明確施工項目成本管理的經濟責任

施工項目目標成本管理責任體系是以項目經理為責任中心，將成本目標和相應責任進行分解，建立縱向到底，橫向到邊（也稱分級歸口管理）的成本管理體系，使目標成本落實到項目部各個管理部門和全體施工人員。通過成本控制和分析，督促管理層、作業層和外協對落實成本責任，挖掘降低成本的潛力，并對各成本目標責任者進行考核，據以確定獎懲，保證項目施工成本目標的實現。施工臺賬是項目目標成本管理責任體系中最扎實、最重要、最具體的環節之一。分別由預算員、統計結算員、技術員、施工員、勞動定額員、采購員、材料員、機管員、倉庫保管員、質監員、成本員、構件員、安全場容管理員、合同管理員等記錄。必須責任到人，做到賬物相符，臺賬清楚。特別要注意各個環節之間的相互監督，相互制約，降減少管理誤區和管理盲點。

施工臺賬的建立不僅對整個施工過程的人、材、機等的消耗及質量、安全、進度等做完整的記錄，同時負責對實施過程的監控和信息反饋。一旦某個成本要素、某個生產環節、某個部位失控，可盡早發現，及時解決。同時根據施工臺賬的記錄，明確相關人員的經濟責任。真正做到人人有責，人人都負責，使經濟責任制落到實處。

四、施工臺賬的建立，有利于施工項目成本核算的及時性、準確性

由于建筑產品體積龐大、價值巨大、生產周期長，項目組成內容豐富，且往往在是多個施工過程同時進行。因此，施工項目成本核算是一項內容繁雜、伴隨施工項目全過程的工作。施工企業的常規核算是不能滿足施工項目成本核算要求的，必須借助施工臺賬才能將成本費用按要求歸集到位。

施工項目成本核算主要通過成本會計賬表和管理會計臺賬來實現。首先應根據會計制度要求，設立施工項目成本核算的相關賬戶，建立會計賬表，進行規范的核算。其次是為了使施工項目成本核算及時、準確，必需建立管理會計性質的數量、金額式成本輔助臺賬。如為項目成本核算積累的產值構成臺賬，預算成本核算構成臺賬等；為項目資源消耗進行控制的人工耗用臺賬、主要材料收發存臺賬、周轉材料臺賬、構配件收發存臺賬、機械使用費臺賬等；為項目成本分析積累資料的技術、組織措施執行情況臺賬，質量成本臺賬等臺賬；為項目管理服務和備忘性質的甲方供料臺賬、承包合同臺賬等。

施工項目成本核算不是一個部門、一個崗位能獨立完成的，而是以財務部門為主，經營部門為輔，同時需要各個職能部門及全體施工人員配合，尤其是施工臺賬的相關責任人的配合，按照分工與協作精神，做到全員管理，準確及時的核算。可見，施工臺賬是施工項目成本核算的基礎，加強施工臺賬的記錄與管理，做好施工項目成本核算工作，對降低成本，提高企業的經濟效益有積極作用。

五、施工臺賬的建立，有利于增強施工索賠力度

施工索賠是指在施工合同的實施過程中，合同的一方因對方不履行或未能正確履行合同所規定的義務或未能保證承諾的合同條件實施而遭受損失后，向對方提出的補償要求。施工索賠的性質屬于經濟補償行為，屬于正確履行合同的正當權利要求，也是承包商挽回損失的重要手段。然而，由于人們對索賠認識不足或存在一定偏見，加上管理不到位，消耗無記錄，文檔水平欠缺等諸多原因，致使施工過程中發生合同之外的工作損失時，拿不出索賠的證明資料或提出的證明資料不全、不準確，缺乏有力的依據，使損失得不到補償。

索賠的證據指承包商用來支持索賠或者跟索賠有關的一些證明文件和資料。索賠要成功，除了要有合法的法律依據外，還要有合法的事實證據。有理、有據的索賠才能有力。在干擾事件發生的當時，承包商應注意取得監理工程師或甲方代表的簽字，收集相關的證據。索賠需要的書證中的會計賬冊、欠據、收據及財務報表，如施工進度月報表及收款記錄、索賠款月報表及收款記錄、工人勞動計時卡及工資列表、付款收據、收款單據、工程款及索賠款遲付記錄、遲付款利息報表、向分包商付款記錄、通用貨幣匯率變化等；工程材料、機械設備和零配件采購、訂貨、運輸、進場、驗收、使用等方面的憑據；工程預付款、進度款撥付的數額及日期記錄；市場行情資料，包括政府部門公布的物價指數，工資指數和影響工程造價、工期的文件和規定等，絕大部分是靠施工臺賬提供記錄，即靠施工臺賬來支撐。施工臺賬是索賠證據的證據。施工臺賬不規范、不健全，施工索賠就缺乏力度。因此，要做好施工項目成本管理的基礎工作，加強施工臺賬的記錄與保管，以便為索賠提供有力的證據，盡量避免或減少不應有的損失。

六、施工臺賬的建立，有利于竣工結算，確保顆粒歸倉

由于大多數施工項目造價高、規模大、建設時間長，因此，竣工結算資料的日常收集整理尤為重要。從中標之日起就應建立健全施工臺賬管理制度。竣工結算時涉及到國家有關政策法規、工程計價辦法、招標投標文件、施工合同及協議、變更記錄、現場簽證及有關工程材料定價、施工圖及竣工圖、招標答疑文件、圖紙會審記錄；有效隱蔽工程驗收記錄、設計變更通知書、現場簽證資料；工程結算書（含工程量計算表、綜合單價分析表、材料調差計算表、運雜費分析）；工程竣工驗收合格證明、工程付款證明等一系列依據資料，必須及時記錄、整理和保管好。如結算資料尚缺或丟失，不僅導致工程結算失真，不能確保顆粒歸倉，同時按基建程序，會給工程審計的財務竣工決算評審帶來不應有的麻煩，增加項目成本。因此一定要做好施工臺賬，確保竣工結算資料完整性、準確性。

七、施工臺賬的建立，有利于總結經驗，不斷提高施工項目成本管理水平

施工項目的一次性，決定施工項目管理往往無成套經驗可循，給施工項目管理帶來諸多困難，這就要求我們在施工項目成本形成的過程中，利用施工臺賬的記錄和成本核算資料，與目標成本、計劃成本進行比較，了解成本變動情況，跟蹤分析影響成本變動因素，尋找降低施工項目成本的途徑和方法。在不斷的認識、分析、總結中提升施工項目成本管理水平。

施工項目成本管理內容包括工程成本、質量成本、工期成本、安全成本四大部分，由成本計劃、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核等環節構成，是涉及施工項目各職能部門、各作業隊、作業班組等的一系列綜合管理活動。在施工項目成本管理過程中，施工臺賬等基礎工作的好壞，往往影響施工項目成本管理的全過程。因此要求施工項目管理者，充分認識施工臺賬在施工項目成本管理中的作用。要扎扎實實地做好各項基礎工作，并在實踐中努力學習、認真總結、勇于探索，為后續項目的成本管理提供寶貴的經驗和教訓，不斷提高市場競爭能力，把施工企業做大、做強、做富。

篇（7）

一、前言

辦公室是一個綜合性較強的服務部門，其工作的各個方面都可能影響執行力效果，其管理水平直接關系到單位各項工作的正常運轉。臺賬是管理制度的附表，是管理過程中留下的憑證。臺賬可以幫助管理者理順日常工作程序，提高工作效率。

在電力體制深入改革的背景下，公司辦公室業務逐漸增多，其工作的難度也相應增強。綜合性業務本身易使崗位人員壓力大，影響工作質量及工作效率，而深層次服務和智慧型部門建設又對辦公室業務能力提出了更高的要求。因此，辦公室在本部門管理優化中，首先要創新臺賬管理模式，以夯實辦公室綜合業務基礎管理，落實辦公室綜合業務痕跡管控，從而促進綜合業務水平的提高。

二、主要做法

以國網通用制度為基礎，以國網、上級要求及內部管理需求為核心，細化辦公室綜合業務流程過程控制，并在需求明確的基礎上，設計臺賬種類、臺賬內容及臺賬標準，創新臺賬管理模式，優化資源配置，強化監督、管控，從而建立全覆蓋、全流程、全員資料臺賬管理體系。主要做法包括：

（一）明確目標，設定臺賬管理創新思路

基于綜合性業務、深層次服務及智慧型部門的挑戰，公司創新臺賬管理模式，落實以臺賬憑證為基準的基礎精細化管理，通過查閱臺賬憑證幫助管理者理順日常工作程序，提高工作效率，并可隨時了解目前工作是否按計劃進行，是否碰到難題，從而發現問題、把握細節，以查漏補缺、集中攻堅、督促落實，實現管理的可控性。具體實施思路如下：

以國網、上級管理的要求和公司內部管理需求為導向，以辦公室綜合業務為基礎設計合理的臺賬模式，以匹配業務實施與管控的要求；針對不同的臺賬模式，明確運行的周期與記錄方式等要求，設定保存期限，并建立相應共享機制；通過對內容與節點、臺賬形式、通道等的整合，實現臺賬管理精益化；最后，落實資源保障，強化監督實施。

（二）以辦公室綜合業務提升為導向，梳理臺賬管理要求

辦公室業務工作紛繁復雜，通過加強臺賬管理，能夠落實各項業務實施痕跡，并通過臺賬記錄的應用，一方面可以直接應用到業務實施，提升工作效率，另一方面也可以通過分析相應記錄，完善各項工作機制，實現辦公室各項業務規章制度、標準規程的優化改善。

辦公室臺賬管理以提升辦公室綜合業務為核心，依據辦公室的綜合業務范圍，梳理國網及上級公司臺賬管理要求。以辦公室業務綜合流程為基礎，以辦公室綜合業務管理提升為導向，明確流程控制節點及節點臺賬管理要求。

（三）以管理要求為目標，創新臺賬管理模式

以業務負責人為主體，依據辦公室內部管理需求，設計包括原始憑證、督查表、統計表、清單、備忘錄、計劃、總結7類臺賬。并根據不同臺賬的要求，設計臺賬記錄的內容及標準，重點明確：

1.完善臺賬內容。以工作為例，結合日常工作特點，針對每次來信、來電和來訪及時登記，并形成信息統計表，確保所有件信息齊備；針對時間歷程較長的復雜件，建立專檔，記錄形成處置過程備忘錄。并結合上級公司要求，及時完成交辦件的處置和辦結報告，并于每月完成穩定工作月報及不穩定因素排查表、季度分析報告，全方位加強對于件的預警、分析、總結和妥善處置。

2.創新臺賬管理方式。針對不同的臺賬內容，創新臺賬管理模式，從而精細、便捷落地臺賬內容。以與公務接待業務為例。

在業務建立“一案一檔一表一賬”的動態“流水賬”，確保事事有賬可循，有檔可查。以“一表”對的每一案實現“全”記錄；以“一檔”對重要案件實現“專”記錄；以“一賬”對跨度較長案件實現“完整”記錄。

在公務接待業務方面，建立“3+X”的模塊組合式臺賬管理法，確保公務接待流程標準規范，提升公務接待管理水平、提高綜合服務工作效率。“3+X”的模塊組合式臺賬管理辦法中的“3”便是任務單、接待方案、職責分配表，“X”就是接待資源數據庫。

（四）以臺賬模式為基礎，明確運行機制

1.確定臺賬記錄周期與方式。對于不同的臺賬記錄，按照需求設定記錄周期。在記錄方式上，以電子化為主，對于條件限制或性質本身要求，如會議批示、合同流轉單及用印申請單等必須建立紙質臺賬。

2.設定臺賬記錄的保存期限。根據《上海市電力公司文件材料歸檔范圍及保管期限表》要求，嚴格各類臺賬資料的保管期限。

3.建立共享平臺，實現臺賬資源分級共享。公司按照各類臺賬的共享權限分層分級，分為公司范圍內共享、相關部門共享、部門內部共享、專業條線間共享和專業內部共享。

（五）以精益化為目標，實施精益整合

1.臺賬內容與節點整合。對于國網及上級有明確要求的，以上級要求為準；以辦公室綜合業務流程為基礎，梳理業務節點，控制業務流程的關鍵節點，去除不必要的臺賬。

2.臺賬形式整合。簡化臺賬表單形式，將多個節點的臺賬整合到一張表中，如制度廢止會簽單，一張標準覆蓋業務開始到結束端到端的臺賬。

3.通道整合。建立資料臺賬與檔案、協同辦公的接口，實現通道整合，為快速獲取數據及建立共享機制奠定基礎。

（六）落地臺賬管理模式，優化資源配置

全員參與、定職定責，整合各業務條線臺賬記錄，形成精益化臺賬管理體系。依據梳理出的臺賬，辦公室召開專門會議，對現有臺賬進行整合。以業務負責人為業務臺賬的管理者，對于有交叉的模塊進行切分，明確臺賬管理的負責人。

（七）強化監督，促進臺賬管理有效實施

1.實行動態管理，強化過程監管。辦公室工作臺賬采取自查與監督結合的方式，做到周自查、月交流、年總結。每周，對應標準各崗位對本崗位的臺賬工作進行自查，記錄并改善發現的問題；每月，辦公室副主任對各崗位的臺賬工作進行檢查，并在月度辦公室會議進行交流、分析；年度，各崗位對自身臺賬管理工作進行總結。

2.與個人績效考核直接掛鉤，激發人員積極性。將辦公室各專職績效管理情況納入全員績效管理綜合評價中，確保每個專職都有相應臺賬管理要求，由各業務分管副主任根據季度內各專職臺賬管理情況進行綜合評定；由辦公室主任根據各專業臺賬管理成效及監督檢查力度對副主任進行績效綜合評價。對于在臺賬管理工作中有突出表現（有創新做法，并獲得一致認可、推廣的）的人員給予額外的績效加分，并直接將加分納入人員的年度績效考評中。

篇（8）

國務院的《關于加強食品等產品安全監督管理的特別規定》明確規定銷售者必須建立并執行進貨檢查驗收制度，國家工商總局《關于規范食品索證索票制度和進貨臺賬制度指導意見》對采用電子化臺賬規范食品索證索票制度和進貨臺賬制度作出相關指導意見，省、市局對流通環節食品經營實行電子化臺賬管理制定了工作目標即：

（一）_月__日前完成食品批發企業配置電子設備終端和電子臺賬軟件安裝全覆蓋。

（二）_月__日前完成流通環節食品經營實行電子化臺賬管理全運行。

圍繞“全覆蓋、全運行”工作目標，要求監管人員明確電子化臺賬監管相關概念：

_、食品批發企業：是指食品批發銷售到終端零售食雜店的經營戶，包括從事批發的個體戶及批零兼營的經營戶。

_、食品范圍：包括預包裝食品、酒類、茶葉、糧油、冷凍食品、糕點、保健品等。

_、“全覆蓋”的標準：一是食品批發企業均已配置電子設備終端，并安裝有電子臺賬軟件。二是食品批發企業索證索票制度確已建立，內容完備，符合國家工商總局《指導意見》的要求。三是食品批發企業能向購貨方提供電子打印的工商部門統一規范的紙質或磁介質供貨憑證。

_、“全運行”的標準：是在“全覆蓋”的基礎上，全部食品批發企業均按要求實行電子臺賬管理，轄區內預包裝食品零售商基本上做到貨源于批發企業，票使用電子單據，證齊全合法有效，不存在“三無”及過期食品。

二、相關要求

（一）食品經營戶的主體準入有關要求

_、經營范圍要求進一步明晰。為了便于區分食品批發企業和零售企業,加強食品批發企業實行電子化臺賬管理的監管，要求各轄區工商所對流通環節新開辦的食品經營戶的營業執照的“經營范圍”一欄必須注明“批發”或“零售”字樣，對已開辦未標明“批發”或“零售”字樣的食品經營戶應及時變更后重新予以標明。同時,要加大監管力度，通過倒查食雜店經營臺賬，發現營業執照是食雜店卻從事食品批發的經營戶要及時予以變更，在營業執照上注明“批發”或“批零兼營”字樣。

_、告知食品批發企業的準入門檻。對新開辦或新變更的食品批發企業，告知企業一律要求配備電腦、針式打印機，并安裝符合省工商局要求的電子化臺賬管理軟件。同時要求業主加強對從業人員進行食品安全知識和計算機知識培訓，確保電子化臺賬管理軟件的正常使用，確保電子臺帳及索證索票的建立。

_、加強食品經營戶開辦前的行政指導。一是加強食品經營戶的辦照指導，并要求食品經營戶簽訂《食品銷售安全承諾書》；二是食品批發企業要求使用電子化臺賬管理，做到銷貨開出全省統一的電子單據，并及時裝訂成冊作為銷貨臺賬；三是食品零售企業（含個體工商戶）要求索要全省統一的本文來源：文秘站 進貨電子單據，并及時裝訂成冊作為進貨臺賬。

（二）各類食品經營戶實行電子化臺賬管理有關要求

_、食品批發企業實行電子化臺賬管理有關要求

（_）食品批發企業應當實行索證索票及進銷貨電子臺帳管理，建立并落實進貨索證索票制度和進、銷貨臺帳制度。

（_）食品批發企業應當在進貨時按規定向生產廠家或上級供貨商索取在有效期內的營業執照（身份證明）、生產許可證、質量認證證書，并索取各品種食品的商檢證明、檢驗檢疫合格證明、質量檢驗合[:請記住我站域名/]格報告和銷售發票（憑證），仔細查驗后要求紙質建檔備查。對生產廠家或上級批發企業的營業執照（身份證明）、生產許可證、質量認證證書建檔資料要及時進行更新，以保證在有效期內。各品種食品的檢驗報告，應當每半年索驗一次。對進口食品（如進口酒等），每批次都要向供貨商索取有效商檢證明、海關證明及檢驗檢疫合格證明。

（_）食品批發企業應將每次購入食品的商品條碼、商標品名、包裝規格、單位、數量、生產單位、生產日期、保質期等內容及時、如實地錄入到電子臺帳中，并將進貨憑證按時間順序分類裝訂成冊。

（_）食品批發企業向零售商供貨時應當做到電子開單，并向零售商提供省工商局確定的標注有“××省工商行政管理機關提示：該供貨憑證可作為進貨臺帳，請注意保存_年”字樣的統一格式的供貨憑證，并加蓋批發企業印章或者經營者簽名，留具真實地址和聯系方式。供貨憑證內容應當如實填寫，不得漏填或不填。

（_）食品批發企業應自覺主動向購貨商（僅指從事二級批發的購貨商）提供營業執照（身份證明）、生產許可證、質量認證證書、商檢證明、檢驗檢疫合格證明、質量檢驗合格報告和銷售發票（憑證），不得以任何理由拒絕提供。

（_）食品批發企業應建立健全內部食品質量安全管理制度，并根據電子臺賬保質期管理的有關提示，定期檢查，對超過保質期或者腐敗、變質、質量不合格等食品，應當立即停止銷售并下架，同時報告轄區工商所依法處理，食品的處理情況應當如實記錄。發現不合格食品，要立即通知零售商停止銷售并召回未出售的食品，同時報告轄區工商所。

（_）食品批發企業應當將所索取的各種證、照、檢驗報告、進貨憑證及銷售憑證等相關檔案妥善保管，保管期限自該種食品購入之日起不少于_年。

（_）食品批發企業應當主動接受工商部門的檢查監管，積極為工商部門食品電子信息采集提供數 據。

對前店后廠并從事食品批發經營的企業、從事冷凍食品批發的企業，要求實行電子化臺賬管理。有條件實行電子化臺賬管理的單位可逐步延伸到肉品批發市場、水產品批發市場、蔬菜批發市場和水果批發市場等批發市場開辦單位。

_、商場、超市索證索票和進銷貨臺帳管理有關要求

（_）應當實行食品電子臺帳管理，建立健全進貨索證索票制度和進銷貨臺帳制度，并做到食品安全管理“六項制度”上墻。

（_）首次購入某種食品要嚴格審驗供貨商的經營資格，仔細查看食品合格證明和食品標識，向供貨商索取營業執照、質量認證證書、生產許可證或者衛生許可證、檢驗檢測報告。以后向同一供貨商購進同一商品的只須向供貨商索取供貨憑證。各種食品的檢驗報告，應當每半年索驗一次。各類證、照及檢驗檢測報告等要按時分類整理歸檔并保存二年，有條件的可將其掃描實行電子管理。

（_）各商場、超市向批發企業進貨時，應當索取統一格式的電子打單的供貨憑證。

（_）每次購入進口食品時，要及時向供貨商索取有效商檢證明、海關證明及檢驗檢疫合格證明。

（_）實行加盟連鎖、統一配送的連鎖店（或連鎖超市），可以由總部統一索驗相關證、票。各連鎖店（或連鎖超市）可以憑總部統一配送單作為進貨憑證，自行采購的食品，應當按照總店的標準自行索驗相關證、照、票，并整理歸檔。

（_）各商場、超市應當建立健全內部食品質量安全管理制度，明確具體的質量安全管理人員和責任，定期檢查食品的進、銷、存情況，對即將到保質期的“臨期食品”應當在陳列場所向消費者作出醒目提示；對超過保質期或者腐敗、變質、質量不合格等食品，應當立即停止銷售，撤下柜臺銷毀或者報告轄區工商所依法處理，食品的處理情況應當如實記錄。

（_）各商場、超市要積極為工商部門提供商品信息有關數據，并主動接受工商部門的監管檢查。

_、食雜店索證索票和進貨臺賬管理有關要求

（_）首次購入某種食品時要嚴格查驗供貨商的經營資格，并向供貨商索取在有效期限內的營業執照復印件，確保供貨主體資格合法。

（_）每次進貨時應當向供貨商索取電子打單的供貨憑證，并仔細核對食品的商品條碼、商標品名、包裝規格、單位、數量、生產單位、生產日期、保質期等內容與食品標識是否一致，不一致時應要求供應商重新開具供貨憑證。

（_）妥善保管好進貨憑證，將進貨憑證按月或按季裝訂成冊。保管期限自該品種食品購入之日起不少于_年。

（_）對未能提供電子打單的供貨憑證的食品應加強質量監管，在書式臺賬中如實記錄，同時要求供貨商提供該批次商品的檢驗檢疫報告，對不能提供的則不能接受該批次食品，并要將有關情況及時向轄區工商所報告。

（_）主動接受工商部門的監督檢查。

三、工作職責

（一）督促食品批發企業、零售商、市場、超市（商場）建立索票索證制度和進（銷）臺賬制度。

（二）督促食品批發企業按照規定向供貨商或生產廠家索取有關證、照及檢驗檢測報告等。

（三）督促食品批發企業實行電子臺賬管理，定期檢查批發企業是否使用省工商局制定的統一格式的供貨憑證，是否電子打單，供貨憑證內容是否完整、真實。

（四）定期檢查超市、食雜店的進貨臺賬，查看臺賬是否按規定裝訂、是否索取全省統一格式的供貨憑證、內容是否完整等。發現未按要求建賬的，應及時要求整改，同時要立即追查批發企業。屬于本轄區內的批發企業，由轄區工商所依據有關規定進行處罰、教育；若批發企業非本市轄區的，片（段）長應當將有關情況向市局市場合同股報告并匯總后上報××市工商局，由××市局通報該供貨商所在地的工商局進行處理。

（五）定期采集食品批發企業的商品經銷數據，抽檢并導入到“商管系統”和食品安全備案數據庫中。

（六）定期對食品批發企業電子臺賬進行檢查，發現不合格食品、過期食品要立即依據有關規定下發停止銷售通知書等，并依法進行查處。

（七）檢測中發現的及上級通知或報刊、廣播等媒體刊播的不合格食品，立即由轄區片（段）長通知該項批發企業、零售商停止銷售，并組織人員到該項批發企業、零售商進行檢查，依據有關規定進行查封、下架、追回不合格食品，并對其依法進行處理。

四、組織機構及任務分工

按照××市工商局領導布置安排，本著“主要領導親自抓、分管領導具體抓、任務分解到人到崗”的原則，成立××市工商局流通環節食品經營實行電子化臺帳管理領導小組及其辦公室，由××局長任組長，××、××、××副局長、××紀檢組長任副組長，各工商所所長、機關各股室主要負責人為成員，辦公室設在市場合同股由××副組長兼任主任，成員由××、××、××、××等人組成，同時成立相應的工作組負責落實“全覆蓋、全運行”具體工作。

（一）城郊工作組：牽頭領導××，組成人員：市場合同股_人、注冊股_人、個私協會辦公室_人、檢查大隊_人、××工商所人員。

（二）城區工作組：牽頭領導××，組成人員：公平消保股_人、_____投訴臺_人、消委會辦公室_人、檢查大隊_人、××工商所人員。

（三）童游工作組：牽頭領導××，組成人員：市場合同股_人、法制股_人、商廣股_人、××工商所人員。

（四）鄉鎮工作組：牽頭領導××，組成人員：辦公室_人、人教股監察室各_人、××、××工商所人員。

（五）督查協調組：牽頭領導××，組成人員：××、××，××。主要負責落實流通環節食品經營實行電子化臺帳管理全覆蓋全運行工作的指導、協調、督查工作。

（六）軟件安裝組：牽頭領導××，組成人員：××、××，主要負責“三元”軟件的安裝、使用培訓、維護工作。

（七）宣傳報道組：牽頭領導××，組成人員：××、××、轄區工商所相關人員，主要負責宣傳報道工作。

五、時間步驟

（一）第一階段：_月__日前，對已摸底在冊的__戶流通環節食品批發戶實行電子化臺賬全覆蓋。

（二）第二階段：_月__日前，徹底完成流通環節從事食品批發 摸底及電子化臺賬全覆蓋工作。

（三）第三階段：_月_日后，全市流通環節食品經營戶實行電子化臺賬全運行工作。

篇（9）

財務狀況：

運動員基本月工資在2000元左右。

月支出平均500－800元。

按工資收入扣減支行算現有存款：約16萬元。

多年參賽獎金：約200萬元。

本次奪金獎金：150萬元。

近期理財目標：

購房

購車

生子

要實現各種理財目標，首先要培養良好的個人理財習慣，建立家庭財務管理制度，將日常收支進行嚴格的計劃管理，建立每月和每年收支表和資產負債表，使家庭的財務狀況清楚、明白；其次要以積蓄為主要手段，以投資為輔助手段，在生子前積蓄盡可能多的財富，為緊接而來的大額集中支付作好充足的財務準備，然后進行科學規劃和安排，同時實現生子、買房、買車這三大短期理財目標，并確保不會因此導致家庭生活品質下降；最后再進行子女教育計劃、退休養老計劃、金融投資規劃等長期人生任務專項財務規劃。

短期理財規劃

認清財務風險，明確理財目標

集中支出風險：買房買車裝修等大額開支過于集中，容易造成短時財政困難。日常生活支出風險，年輕人，生活豐富，喜歡高品質生活，非日常開支較多，而且花錢會比較大方，很容易造成財務開支沒有計劃和日常開支膨脹，甚至成為富有的“月光族”。理財經驗缺乏風險，剛開始理財生活，不僅還沒有建立正常的日常收支表和資產負債表，而且儲蓄比、負債比、投資比、流動比等財務指標出不太好看，因而還無法進行科學的財務控制，應根據財務診斷采取及時有效的手段改善家庭財務狀況。

保險規劃

由于張寧退役正處于理財生命周期的初始階段，目前面臨的主要財務風險主要包括：一是保險風險。雖然兩人年輕，暫不需要買太多太高的保險，但是基本的保險保障還是要有的，作為國家運動員，謝杏芳已經有了基本的養老統籌保險和大病統籌保險等“三險一金”。應考慮對父母、未來愛人，以及"新一代"的生活保障，保險是一件必需做的事情，產品應以定期壽險為主，以達到費用最小化和保障最大化的目的。

房屋規劃

目前國內房價大部分已開始下調，北京房價近期變化不大，如張寧考慮在北京購房建議她在本次奧運結束后關注一下北京房市價格變化。且在購房計劃中全面考濾雙方父母到京居住等問題。建議張寧購房時可采用銀行按揭貸款的方式。

資產配置計劃

定期存款：40%，短期理財產品30%，債券型基金20%，貨幣市場基金或活期儲蓄存款10%。

長期財務規劃

子女教育計劃

孕產期費用（孕期檢查、住院、護理、產后營養品等）：10000元。

嬰兒期費用（0－2歲）：奶粉、疫苗、生活用品、托管費教育費、醫療開支等96600元。

幼兒期間費用（3－5歲）：幼兒園費用、日常生活費、興趣、特長教育費、醫療保健費等84000元。

小學期間（6－11歲）：學校教育費、興趣、特長教育費、日常生活費、旅游開支、醫療保健費等300000元。

中學期間（12－17歲）：學校教育費、學校或家長安排實習班、興趣、特長教育費、醫療保健費、日常生活開支、旅游等費用合計330000元。

大學期間（18－21歲）：學雜費用、生活開支、興趣活動、選修及考試、服裝、旅游等合計120000元。

由此可見，從0歲開始到21歲，父母要為子女教育成長支出高達將近100萬元。

為此，可每月固定拿出一筆錢定期定額投資于某債券型基金，若該基金的年收益率為5％，則每個月定期定額投資額為5453元。

可見，投資債券型基金的收益率比銀行存款利率有較大提高。

養老計劃與長期投資理財相結合

篇（10）

調查過程：2004年2月5日至2月15日，我對*棉二廠銷售科和財務科進行了走訪調查，并采訪該廠黨委書記陳丹科，針對該廠的應收帳目動態管理進行分析，通過對所收集的資料進行分析，寫出調查報告。

大學生對棉廠應收帳款的動態管理社會調查

*棉二廠創建于1958年，屬國家大型棉紡織企業。全廠占地面積28萬平方米，建筑面積14萬平方米。現有生產規模為：紗錠9.7萬錠，線錠4800枚，氣流紡1300頭，有梭織機800臺，從日本豐田公司引進96臺噴氣織機和6臺自動絡筒機，從臺灣佰龍公司引進16臺針織園緯機。其中fa506型細紗機、高速并條機、噴氣織機、自動絡筒機等設備均是國內先進水平。現有職工1000多人，其中工程技術人員近80名。

企業主要生產中、高檔滌棉、純棉、麻棉系列紗線及無梭、有梭、針織坯布和服裝，規格齊全，品種豐富，質量過硬。現有生產能力：各種紗線約14000噸，坯布2300萬米，針織坯布1200噸。工業總產值2億多元，利稅2200萬元以上。產品主要銷往粵、深、江、浙、閩、滬、皖等地；企業具有進出口自營權，重慶市出口生產重點企業之一。

*棉二廠歷來注重產品質量、科技進步和信息化建設，企業推行全面質量管理，具備先進的質量檢測手段，并通過國家is09000質量體系認證。企業積極推廣應用新技術、新材料，新工藝積極籌措資金，更新設各。不斷提高產品檔次，調整優化產品結構，增加產品附加值。同時強化營銷，拓展市場。生產的120支以下中高檔純棉、滌棉紗線及純棉、滌棉布、針織坯布，深受用戶歡迎，其中超細旦化纖紗布等新特產品供不應求。企業主導產品棉紗和滌棉坯布多次榮獲省部優產品稱號，關鍵質量指標達烏斯特（97）公報25％水平。多次被評為四川省先進企業，被市工商局評為“重合同、守信用”企業。99年被市紡織總會授予紡織企業突破口“先進企業”稱號。2000年被市技術監督局評為“質量最佳企業”。2001年獲“重慶市質量管理獎”。

*棉二廠利用科學的管理模式和良好的融資功能，推進了企業改造、改制、改組的進程，提高產品的高新技術含量，推動企業技術進步，擴大市場份額和知名度，提高企業盈利能力和競爭實力，大大加速了企業創新發展的步伐。

幾年來，*棉二廠通過不斷尋求新的經濟增長點和擴大老產品產量，使產品銷量、生產規模、銷售收放和利潤等各項經濟指標都得到飛速發展，而與此同時，應收賬款在企業經營過程中的矛盾也越來越突出，大量應收賬款不能及時收回，應收賬款居高不下，導致企業資金周轉緩慢，成為阻礙企業持續發展的絆腳石。

2000年初，*棉二廠在全廠范圍內全面推行應收賬款動態管理，對應收帳款的形成、產生和回籠全過程進行動態考核，加速了應收帳款的回籠，減少了壞帳損失的形成，取得了良好的效果。實業的應收賬款動態管理主要包括應收賬款形成前的管理、應收賬款形成中的管理、應收賬款形成后的管理。具體做法是：

一、應收賬款形成前的管理

1、做好新客戶資信調查，從源頭控制應收賬款的發生。凡與企業發生業務往來的客戶特別是非現款交易的客戶，在發生業務這前，企業都要專門派一名業務員對客戶的資信狀況進行全面了解，從源頭控制應收賬款的發生。為防止業務員壟斷客戶資源，凡與企業發生業務的客戶資源實行集中統一管理，由經貿管理處建立客戶檔案。客戶檔案主要包括：公司名稱、公司地址、公司的銀行賬號、公司的稅號、公司性質、法人代表及年齡、業務經理及年齡、業務員及年齡、法人代表、業務經理、業務員的素質、注冊資本、與別的公司（工廠）交往的信譽度、應付款總額、銀行貸款額和近三年效益情況等。

2、堅持對老客戶進行動態調查、評審。每隔一個季度公司都要對老客戶重新進行一次資信狀況評審，及時掌握老客戶的發展變化，分析才老客戶的資信和未來發展情況。通過對新老客戶嚴格的資信調查，科學地信用評估最終確定客戶信用度的高低，與信譽好的客戶開展業務往來。對資信狀況有所下降的客戶及時采取減少發、實行擔保和加強貨款催收等措施，對資信狀況差和長期拖欠款的用戶則停止發貨。

二、應收賬款形成過程中的管理

1、結算方式。企業在與客戶發生業務往來時，根據客戶的不同情況選擇不同的結算方式，對于一些盈利能力較強、資信度較好的客戶，適當放寬信用，采取委托收款、托收承付等結算方式；而對于那些盈利能力較弱、資信度較差的客戶，則選擇支票或銀行承況匯票，決不為單純提高銷售額而遷就客戶提出的不合理要求，以降低應收賬款帶來的風險。

2、加強合同管理。為加強防范經濟風險的能力，確保合同的順利履行和發生糾紛時提供可靠的證據，企業所有的經濟合同和合同履行過程中形成的中間資料（合同變更協議書、附件、單證、傳真件等）由經貿管理處統一收集管理和存檔。凡涉及非現款交易的業務，企業都要與客戶簽訂標準的供銷合同，首先，在正式簽訂合同前，由業務員、銷售科長或生產廠長商量確定客戶的最高欠款額，報經貿管理處備案；然后，按is09002標準合同評審程序進行嚴格的合同評審，經審定異議后，經貿管理處做好合同臺賬登記并出具接收憑證，在副本或復印件上加蓋“已存檔”印章，其副本及接收憑證交由業務員保管，業務員同時做好相

a．嚴格開票管理。在與客戶發生業務關系時，業務員填制完備的“開票通知單”，并在“制單人”欄簽名（不能蓋章），經銷售科長在“部門”欄上簽名（不能蓋章）后，向開票員出具“開票通知單”和與本筆業務一致且已加蓋“已歸檔”印章的有效合同副本。開票員嚴格審查“開票通知單”和合同副本，并根據客戶檔案中存儲的最高欠款額確定是否開票，如果開票通知單計入欠款扣除付款額不超出欠款額，則在“開票通知單”備注欄注明欠款額和不超最高欠款額，開出發票；如果開票通知單計入欠款扣除付款額超出最高欠款額，超出20萬元以內的由銷售副總明確允許最高超欠額，超出20萬元以上由總經理明確允許最高超欠款額，開票員據此才能開出發票，如果領導不許可，開票員則拒開發票。

b．限制賒銷額，避免盲目賒銷。企業對于新客戶，一般都不采用賒銷形式，對于個別類型的客戶（如私有企業或是經營規模較小的企業），堅持先付款后訂貨原則，如果第一次業務順利完成，則該客戶以后再與企業發生業務時，可享受上次業務的賒銷額度，但最高限額不超過客戶的注冊資金。對于長期發生賒銷業務的客戶，企業每隔一個季度對其進行現實經營狀況調查，如該企業經營狀況正常，且信用度好，則賒銷額自動增長5％，以體現對長期客戶的優厚待遇。

三、應收賬款形成后的管理

a．應收賬款以開數為單位，資金回籠實行動肪考核。為增強營銷人員的責任心，企業將應收賬款的流動性和實際成本相結合，資金回籠考核按天計算，資金回籠天數從開票之日開始計算到資金劃入企業賬戶為止，并相應制定了《資金回籠動態考核管理辦法》，資金回籠大數分七檔進行獎罰：

i．資金回籠天數低于10天，按回籠資金的0。6％獎勵銷售人員銷售費用；

n．資金回籠天數在11－20天，按回籠資金的0。4％獎勵銷售人員銷售費用；

iii．資金回籠大數在21-39天，不獎不罰；

iv．資金回籠大數在40－60天，接回籠資金的0。4％扣罰銷售人員銷售費用；

v．資金回籠大數在61-120大，按回籠資金鐵0。6％扣罰銷售人員的銷售費用；

vi．資金回籠大數在120－180天，按回籠資金的0。8％扣罰銷售人員銷售費用；

vii．資金回籠天數在180天以上，接回籠資金的的1％扣罰銷售人員銷售費用；

由于考核到位，獎罰的銷售費用全部兌現并落實到個人，極大地調動了營銷人員回籠資金的積極性。同時，加大對中、高賬齡應收賬款（年初應收賬款余額為基數）下降率為考核指標，全年中、高賬齡應收賬款下降率指標分別為10％和15％，達到下降率指標的，賬款在180大的按下降額的1％獎勵，賬齡在180天以上的按下降額的1。5％獎勵。

b．加大清欠力度，減少壞賬損失。隨著應收賬款賬齡的增大，呆壞賬的數額也隨之增大，為加強企業資金管理，把呆壞賬損失降到最低限度，企業成立了專門的清欠隊，負責追索和催討應收賬款賬齡超過180天以上的呆壞賬，經催討無果的通過司法途徑予以解決。經清欠隊努力催討，能收回該呆壞賬的，則根據應收賬款賬齡的長短按比例提取費用給清欠人員，經辦人則根據應收賬款賬齡的長短相應承擔該呆壞賬全額的20％一100％。通過加大清欠力度，減少了呆壞賬的損失，真實地反映了企業的經營業績，使企業步入社會主義市場經濟的正軌。

從*棉二廠的案例我們可以看出，應收帳款主要是指企業在銷售商（產）品、提供勞務等業務時應向客戶收取的期限在一個營業周期內的貨款及代墊款項。應收帳款的管理是現代營銷管理的重要組成部分，管理好應收帳款，有利于加快企業資金周轉，提高資金使用效率，也有利于防范經營風險，維護投資者利益，促進經濟效益的提高。

目前，我國企業應收帳款總量逐年遞增。據報道，1999年191家上市公司年報中，超過60％的上市公司應收帳款余額均有不同幅度增長，其中近15％的上市公司應收帳款增加了1倍。各企業在經營過程中由于經營方式的不同和對貨款回收管理力度的強弱，不同程度地存在著應收帳款。有的企業全年應收帳款余額較高，有的企業月平均應收帳款余額占月平均銷售收入比例較大，企業應收帳款的管理現狀與其制度要求及其自身發展現實不相適應。據統計造成目前各企業應收帳款主要原因有以下幾個方面：

1、企業缺乏風險意識。為了搶占市場，擴大銷售，一些企業在進入當地市場之初，為了盡快地打開營銷局面，在事先未對付款人資信度作深入調查、對應收帳款風險進行正確評估的情況下，采取與客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的銷售合同來吸引客戶，擴大其市場份額，于是產生了較高的帳面利潤，忽視了大量被客戶拖欠占用流動資金不能及時收回的問題，因此形成了一部分具有周轉性的客戶應收帳款。

2、系統內相互拖欠。有些企業由于資產結構不合理，或是由于注冊資本偏小，或是由于經營不善，自身積累不夠，造成企業經營流動資金短缺，因此，在系統內常常是先貨后款，相互拖欠，也形成了部分應收帳款。

3、管理無章，放任自流。有些企業對應收帳款的管理缺乏規章制度，或有章不循，形同虛設。財務部門不及時與業務部門核對，銷售與核算脫節，問題不能及時暴露，一些企業應收帳款居高不下，帳齡老化，卻任其發展，無人問津。

4、內部激勵機制不健全。在有些企業中，為了調動銷售人員的積極性，往往只將工資報酬與銷售任務掛鉤，而忽略了產生壞帳的可能性，未將應收帳款納入考核體系。因此銷售人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成，導致應收帳款大幅度上升。而對這部分應收帳款，企業沒有采取有效措施要求有關部門和經銷人員全權負責追款，應收帳款大量沉積下來，給企業經營背上了沉重的包袱。

5、對帳不及時。由于經營過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異以及票據傳遞、記錄等發生誤差的可能，所以，經營過程中債權債務的雙方就經濟往來中的未了事項進行定期對帳，可以明晰雙方的權利和義務。然而有的企業由于不及時與客戶對帳，有的即使是對了帳，但只是口頭上的承諾，并沒有形成合法有效的對帳依據。

6、未對應收帳款按風險程度進行分類管理。客戶的資信程度如何？目前對方經營形勢處于什么狀態？被占用的資金風險有多大？形成逾期的原因是什么？是惡意的逃債還是臨時的困難或是確無償還能力？不得而知。

7、對應收帳款管理責任部門不清。在各企業中，銷售部門和財務部門都知道企業有大量的應收帳款或對不上或收不回，但具體該由誰來督辦、誰來清查管理并不都十分清楚。各企業全年平均應收帳款余額占全年月平均銷售收入較高的比例，必然會對各企業的經營和財務狀況產生不良的影響。

由上可見，雖然大多數企業希望現銷而不愿賒銷，但是面對競爭，為了穩定自己的銷售渠道、擴大產品銷路、減少存貨、增加收入，不得不面向客戶提供信用業務。商品與勞務的賒銷、賒購，已成為當代經濟的基本特征。應收帳款的形成增加了企業風險。特別是現在，用戶拖欠企業帳款者越來越多，帳款回收的難度也越來越大。因此，當企業應收帳款遭到客戶拖欠或拒付時，企業應當首先分析現行的信用標準及信用審批制度是否存在紙漏，然后對違約客戶的資信等級重新調查摸底，進行再認識。對于惡意拖欠、信用品質差劣的客戶應當從信用清單中除名，不再對其賒銷，并加緊催收所欠，態度要強硬。企業必須加強應收帳款的管理，正確衡量信用成本和信用風險，合理確定信用政策，及時收回帳款。只有這樣，才能保證企業在激烈的市場競爭中立于不敗之地。