稅收策劃論文匯總十篇

序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇稅收策劃論文范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

策劃是指人們?yōu)榱诉_成某種特定的目標，借助一定的科學方法所進行的創(chuàng)造性構思及運作方案設計。凡有決策和計劃的領域都有策劃。南宋辛棄疾在《議練民兵守淮疏》中說：“事不前定不可以應猝，兵不預謀不可以制勝，”他把策劃定義為做事之前的深思熟慮。

企業(yè)的稅收策劃是以企業(yè)發(fā)展的全局出發(fā)，為減輕企業(yè)的總體稅收負擔，增加企業(yè)的稅后利潤而做出的一種戰(zhàn)略性的策劃活動，它是現(xiàn)代企業(yè)財務戰(zhàn)略的重要構成部分。稅收策劃是一項系統(tǒng)工程，貫穿于企業(yè)的設立到經(jīng)營理財?shù)娜^程。稅收策劃是提升企業(yè)整體價值的重要途徑，也是提高企業(yè)財務管理水平的重要動力。一個企業(yè)如果沒有良好的稅收策劃就不能有效安排稅收事宜，也談不上有效的財務管理，更無法達到理想的企業(yè)財務目標，對于追求價值最大化的企業(yè)來說，如何在稅法許可的情況下實現(xiàn)稅負最低、最適宜，也就成為企業(yè)稅收策劃的重心所在。

稅收籌劃是指納稅人為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化或者股東權益最大化，在法律法規(guī)允許并鼓勵的范圍內，通過對融資、投資、經(jīng)營活動等的事先籌劃和安排，對多種納稅方案進行最優(yōu)化選擇的一系列行為。稅收籌劃是企業(yè)合理合法的行為，是國家法律所鼓勵的，更是企業(yè)財務管理的一項重要內容。稅收籌劃的實質就是在國家法律法規(guī)允許的范圍內，實現(xiàn)節(jié)稅的目的。為實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，稅收策劃必須貫穿于企業(yè)運作的各個階段。

1稅收策劃貫穿于企業(yè)機構的設置過程

《公司法》第十四條規(guī)定：“子公司具有法人資格，依法獨立承擔民事責任；分公司不具有法人資格，其民事責任由公司承擔。”企業(yè)設立分支機構，使其不具有法人資格。且不實行獨立核算，則可由總公司匯總納稅，這樣可以實現(xiàn)總公司調節(jié)盈虧，合理減輕企業(yè)的稅負。

某汽車運輸公司擁有汽車運輸、汽車維修和站務幾個業(yè)務部分。在企業(yè)組織機構重新設置過程中，一種方法是將汽車修理業(yè)務獨立設置為子公司。由于子公司具有獨立法人的資格，對集團公司中的汽車修理視為對外業(yè)務修理，在業(yè)務承接過程中要獨立核算修理業(yè)務收入而向稅務機關繳納流轉環(huán)節(jié)的增值稅及附加稅，而如果將其修理業(yè)務部分設置為分公司，由于分公司不具有法人資格，因此對集團公司的汽車修理視為對本企業(yè)的維護業(yè)務，不繳納流通環(huán)節(jié)的增值稅及附加稅，可見，由于企業(yè)機構設置的差異將導致企業(yè)承受的稅負有著明顯的區(qū)別。

2稅收策劃貫穿于企業(yè)的經(jīng)營行為

某汽車運輸公司下屬公交汽車客運公司和長途汽車客運公司兩個子公司，依據(jù)稅收政策，公交客運公司享受減免所得稅的優(yōu)惠，而長途汽車客運公司則要依據(jù)經(jīng)營業(yè)績繳納所得稅。隨著業(yè)務的發(fā)展，長途汽車運輸公司出現(xiàn)季節(jié)性的運輸車輛短缺，而公交客運則有閑置的運輸車輛，一種方法是長途公司直接向公交公司租借運輸車輛并支付租金，另一種辦法是由公交公司向長途公司租借線路經(jīng)營權，扣除必要的手續(xù)費和站務設施費，經(jīng)營利潤留歸公交公司。經(jīng)過綜合測算二種方法的預期收益率，選擇公交公司收益較大的一種方法，享受所得稅減免優(yōu)惠，這樣就整個公司來說減少了所得稅支出。3稅收策劃貫穿于會計核算過程

某出租車公司的經(jīng)營方式是實行車輛抵償承包責任制，其經(jīng)營模式是出租車價款由駕駛員實際承擔，但出租車輛的經(jīng)營權則屬于出租公司，針對這種經(jīng)營模式，在會計核算的方式上，一種是將駕駛員向公司交的管理費、向政府部門繳納的客票附加費和養(yǎng)路費保險費等費用納入收入核算，參照交通運輸企業(yè)繳納3％的營業(yè)稅，由于營業(yè)稅稅基較大，因而出租車企業(yè)的負擔也是比較重的。另一種核算方式是將駕駛員向出租公司繳納的管理費作為勞務收入繳納5％的營業(yè)稅，而將駕駛員向政府繳納的各種費用按代收代繳核算，雖然營業(yè)稅率提高了，但稅基變小了，因而總的稅負反而減輕了，這樣也可以為進一步減輕出租車行業(yè)整體費用負擔留下一定的空間。

以上的稅收策劃雖然有一定的可取之處，但任何一項稅收策劃方案都具有兩面性，隨著某一項策劃方案的實施，納稅人在獲取部分減輕稅負利益的同時，必然會為該方案的實施付出額外的費用及因選擇該方案而放棄其他方案所損失的相應的機會收益。當新發(fā)生的費用和損失小于取得的利益時，該策劃方案才是合理的，當費用和損失大于收益時，該方案是失敗的。一項成功的稅收策劃必然是多種方案的優(yōu)化選擇，我們不能簡單地認為稅負最輕的方案就是最優(yōu)的，一味追求稅收負擔的降低往往會導致納稅人總體利益的下降。因此，真正意義上的稅收策劃是一個企業(yè)不斷走向成熟和理性的標志，是一個企業(yè)納稅意識不斷增強的表現(xiàn)。

在稅法規(guī)定的范圍內，納稅人往往面臨著稅負不同的多種納稅方案的選擇，納稅人往往可以避重就輕，選擇低稅負的納稅方案，企業(yè)稅收策劃就是合理地、最大限度地在法律允許的范圍內減輕企業(yè)稅收負擔，稅收策劃的大門雖然對一切納稅人開啟，但節(jié)稅的機遇卻并不等同，經(jīng)濟因素、稅收因素、管理因素、策劃技能等都從不同方面制約策劃的利益，作為稅收策劃的主體，除了掌握各種經(jīng)營管理的必備知識外，還必須充分了解稅收制度可掌握科學有效的稅收策劃方法，以取得盡可能的節(jié)稅利益。

篇（2）

    我國對文化產(chǎn)業(yè)基本上實行統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠政策,沒有考慮文化創(chuàng)意產(chǎn)品需求在區(qū)域、服務對象等方面的差異,忽略了企業(yè)的不同經(jīng)營對象和盈利水平,影響了稅收優(yōu)惠政策實際效果的發(fā)揮。其次,文化產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠缺乏公平性。再次,盡管我國已經(jīng)出臺很多文化產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,但文化產(chǎn)業(yè)市場體系還不健全,稅收優(yōu)惠政策與國外市場經(jīng)濟國家相比,具有明顯過渡性質。現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策以定期減免為主,減免政策不具有可持續(xù)性。

    營業(yè)稅改征增值稅的好處

    考慮當前我國文化服務產(chǎn)業(yè)普遍征收營業(yè)稅的情況,研究文化服務業(yè)增值稅與營業(yè)稅對接、轉型的稅制體系設計,重點對公益性強的文化產(chǎn)業(yè)實行免稅或減稅,具有現(xiàn)實意義。營業(yè)稅改征增值稅對文化產(chǎn)業(yè)的影響主要表現(xiàn)為:一是有利于減少重復征稅行為,降低產(chǎn)品價格。營業(yè)稅改征增值稅,各個產(chǎn)業(yè)之間環(huán)環(huán)相扣,基本消除了重復征稅,降低了消費品的稅收成本,從而在一定程度上減輕了通脹壓力;二是有利于提高文化產(chǎn)業(yè)競爭力。由于營業(yè)稅是對營業(yè)額全額征稅,且無法抵扣,不可避免地會使企業(yè)傾向于“小而全”、“大而全”模式,進而扭曲企業(yè)競爭中的生產(chǎn)和投資決策。營業(yè)稅改征增值稅,消除了重復征稅,企業(yè)就可以向專業(yè)化細分和升級換代邁進。

    營業(yè)稅改征增值稅的難點

    當前環(huán)境下營業(yè)稅改征增值稅不可能一步到位,而只能是先在某些行業(yè)試點,進而推廣到全國。我國文化產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅面臨的主要難點有:

    (一)稅率設計

篇（3）

（二）部分文化創(chuàng)意企業(yè)重復納稅致使稅負較重文化創(chuàng)意企業(yè)擁有的多數(shù)是知識產(chǎn)權、商譽、人力資源等無形資產(chǎn)，如美國電影和電視產(chǎn)業(yè)通常包括生產(chǎn)開支、支付工資和投資三種稅收抵扣，但是我國現(xiàn)行稅制下占成本絕大部分的智力投入在納稅時卻無法抵扣，研發(fā)成本的風險分攤不足。而且，文化創(chuàng)意是多種行業(yè)并存的特殊產(chǎn)業(yè)，如會展業(yè)中組展方與展館需要分別對展位費繳納營業(yè)稅，造成重復納稅。此外，“營改增”試點涉及內容有限，非試點企業(yè)與試點企業(yè)之間業(yè)務活動繳納稅款抵扣困難，加重了納稅人的稅收負擔。目前世界許多國家對于文化創(chuàng)意企業(yè)稅收支持力度都非常大（見表4），相比而言我國則稅負比較重。

（三）缺少大力支持文化創(chuàng)意從業(yè)者發(fā)展的稅收政策我國缺少對文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)園區(qū)和文化特色顯著的少數(shù)民族自治區(qū)內文化創(chuàng)意企業(yè)的稅收優(yōu)惠，對文化創(chuàng)意人才的稅收優(yōu)惠也很少。文化創(chuàng)意產(chǎn)品的創(chuàng)作屬于知識密集型復雜勞動，從業(yè)人員的勞務報酬波動性較大，按次而非按期繳納個人所得稅，如果取得時間跨度長但一次數(shù)額較大的勞務報酬則需要加成征稅，在扣除費用800元或收入20%后適用20%、30%、40%的不同稅率計算繳納，稅負較高不利于保護其創(chuàng)作積極性。而現(xiàn)行稅制除工資薪金所得外，個人所得稅法其他多項個人所得項目的費用扣除額30年不變，對文化創(chuàng)意企業(yè)和文化創(chuàng)意產(chǎn)品的知識產(chǎn)權轉讓激勵不夠。

二、促進文化創(chuàng)意企業(yè)發(fā)展的稅制改革建議

（一）構建系統(tǒng)的支持文化創(chuàng)意企業(yè)的稅收政策體系，營造公平稅收環(huán)境遵循公平稅負、平等競爭的原則，改革傳統(tǒng)按所有制性質制定稅收優(yōu)惠政策的思路，結合我國稅收工作實際并借鑒國際經(jīng)驗，明確界定文化創(chuàng)意內容，增加間接稅收優(yōu)惠方式，出臺全面的優(yōu)惠政策，允許符合條件的文化創(chuàng)意企業(yè)提取創(chuàng)意開發(fā)準備金，建立研發(fā)準備金制度，稅前全額扣除知識產(chǎn)權成本和提高文化產(chǎn)品研發(fā)費用加計扣除比重，延長優(yōu)惠期限為5-10年或長期優(yōu)惠，從而增加文化創(chuàng)意企業(yè)對未來發(fā)展的可測性，加快建立稅務部門與社會各部門配合的協(xié)稅制度，努力建立系統(tǒng)有效的長期支持企業(yè)發(fā)展的稅收政策體系。健全稅收法制的同時，要注意提高稅收依法征管水平，完善稅務公開制度，營造公平稅收環(huán)境。根據(jù)文化創(chuàng)意產(chǎn)品的市場性或公益性確定稅收優(yōu)惠政策，對同類文化創(chuàng)意產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)一視同仁，以國家文化導向為依據(jù)，區(qū)別不同產(chǎn)品生產(chǎn)或不同服務對象（兒童、老人、婦女）、活動區(qū)域在特定地區(qū)（國家規(guī)定的老少邊窮、農村地區(qū)）、規(guī)模大小的企業(yè)實行差別稅率優(yōu)惠，營造公平稅收環(huán)境。

篇（4）

在依法經(jīng)營的前提下，如何圍繞現(xiàn)行法律法規(guī)開展適合電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營特點的稅收籌劃方案，用好用足稅收政策，盡最大努力降低企業(yè)稅收成本，是當期財務管理的一項重要內容。本文結合電網(wǎng)企業(yè)就主要稅種稅收籌劃談相應對策。

一、增值稅稅收籌劃

增值稅作為電網(wǎng)企業(yè)最大稅種，稅收籌劃的關鍵是進項稅額如何足額、及時抵扣。

(一)進項稅的籌劃

電網(wǎng)企業(yè)涉及進項稅抵扣的成本項目主要有購電費、材料費、修理費、低值易耗品、辦公用品、運輸費、取暖費等，其中加強修理費和材料費進項稅的籌劃是增值稅稅收籌劃的重點。

1.改變大修理工程結算方式

目前電網(wǎng)企業(yè)部分單位大修理工程管理上主要采取包工包料結算方式委托給多經(jīng)工程公司。工程公司為建安企業(yè)繳納營業(yè)稅，自己取得的進項稅發(fā)票不能抵扣，也不能開具增值稅專用發(fā)票，使電網(wǎng)企業(yè)無法抵扣進項稅。

因此，應改變大修理工程管理和結算方式，對大修理工程采取包工不包料的管理和結算方式，材料統(tǒng)一由電網(wǎng)企業(yè)自行采購，及時取得增值稅專用發(fā)票，一方面公司增加進項稅抵扣，另一方面多經(jīng)工程公司通過節(jié)約工程材料成本可以增加利潤，實現(xiàn)雙贏。改變多經(jīng)企業(yè)承包管理方式。

電網(wǎng)企業(yè)與多經(jīng)企業(yè)大都簽訂了各種各樣的承包服務合同，且大部分為總包方式，統(tǒng)一開具發(fā)票，由于大部分多經(jīng)企業(yè)為服務業(yè)(物業(yè)、運輸業(yè)等)，不能開具增值稅專用發(fā)票，減少了進項稅抵扣。

因此，應改變承包合同的結算方式，降低合同額，將可以抵扣的材料費和修理費項目由主業(yè)承擔。例如：運輸承包服務合同，可以規(guī)定車輛燃油費、修理費由承租方承擔，取得外部增值稅專用發(fā)票在承租方報銷抵扣。購進商品或應稅勞務應盡量采取商業(yè)匯票支付費用。

這樣可以得到兩點好處，一是可以推遲付款時間，減少現(xiàn)金流出量；二是可以視同支付費用，獲得進項稅額抵扣，減少當期應納稅額，從而達到遞延納稅的效果。

2.加強進項稅發(fā)票管理

一是加強增值稅專用發(fā)票取得的考核力度，提高增值稅專用發(fā)票取得率。購置貨物、接受勞務盡可能取得合法、完整的增值稅發(fā)票。在價格相同的情況下，要購買具有增值稅發(fā)票的貨物。在發(fā)生運費時，要取得合法的扣稅憑證。電網(wǎng)企業(yè)在采購固定資產(chǎn)時，可以將部分附屬部件單獨作為材料或低值易耗品購進，抵扣進項稅額。二是在取得增值稅專用發(fā)票后，“認證”、“申報”和“抵扣”要及時有效。根據(jù)稅務部門的規(guī)定，增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。因此應在最短的時間內按照規(guī)定進行專用發(fā)票認證，及時抵扣當期的進項稅，為企業(yè)爭取資金的時間價值。

(二)銷售使用過的固定資產(chǎn)增值稅籌劃

按稅法規(guī)定，企業(yè)銷售自己使用過的屬于貨物的固定資產(chǎn)，只要同時滿足以下條件，可以免征增值稅，條件一是屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物；二是按固定資產(chǎn)管理，并確認已使用過；三是銷售價格不超過原值。

電網(wǎng)企業(yè)涉及的業(yè)務主要有更換固定資產(chǎn)變價處理和抵債收回固定資產(chǎn)的處理。應注意事項，一是對于電網(wǎng)企業(yè)取得抵債來的固定資產(chǎn)，要先將該抵債資產(chǎn)入帳使用和管理一段時間后再出售，可以免繳增值稅；二是對于更換固定資產(chǎn)如果出現(xiàn)升值，需要繳納增值稅時，應確定適當?shù)膬r格，計算凈收益增減平衡點，保證銷售價格與原值之差大于應繳納的增值稅稅額，提高凈收益。

通過以上分析可以看出，電網(wǎng)企業(yè)的主營業(yè)務雖然單一，但是在增值稅稅收籌劃方面仍然有所作為，且非常必要。

二、企業(yè)所得稅稅收籌劃

企業(yè)所得稅由納稅人按照應納稅所得額的一定比例計算繳納，其應納稅額與收入、成本、費用等密切相關，降低應納稅所得額的關鍵在于如何合法、合規(guī)地加大當期成本費用、減少當期收入確認。

(一)技術開發(fā)費的稅收籌劃

根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)在一個納稅年度內實際發(fā)生的技術開發(fā)費項目，在按規(guī)定實行100%扣除基礎上，允許再按當年實際發(fā)生額的50%在企業(yè)的所得稅前加計扣除。

2006年國家對技術開發(fā)費優(yōu)惠政策進行了調整，一次性提足折舊進成本的科研設備價值標準由10萬元提高到30萬元，由于科研設備既可以一次性提足折舊及時收回資本性資金，又可以享受稅前加計扣除，因此電網(wǎng)企業(yè)應充分利用技術開發(fā)費優(yōu)惠政策，合理安排預算資金，一是適當增加設備購置的資本性支出預算，在實現(xiàn)所得稅加計扣除的同時，解決公司資本性資金不足問題，從而達到企業(yè)整體稅收優(yōu)惠利益最大化；二是改變目前技術開發(fā)費核算和管理模式，運用科學合理的核算方法，將科技機構人員工資、設備折舊、管理經(jīng)費等其他直接費用納入技術開發(fā)費管理，加大加計扣除金額。

(二)專用設備投資抵免企業(yè)所得稅的稅收籌劃

稅法規(guī)定，企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

電網(wǎng)在安全生產(chǎn)、節(jié)能減排、環(huán)保方面投入持續(xù)增加，利用該項政策可以為電網(wǎng)企業(yè)節(jié)省大量所得稅支出。

(三)固定資產(chǎn)修理與改良支出的籌劃

《企業(yè)所得稅實施條例》規(guī)定，納稅人的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當期直接扣除。納稅人的固定資產(chǎn)改良支出，需增加固定資產(chǎn)價值或作為遞延費用，在不短于5年的期間內平均攤銷。符合下列條件之一的固定資產(chǎn)修理，應視為固定資產(chǎn)改良支出：1.發(fā)生的修理支出達到固定資產(chǎn)原值50%以上；2.經(jīng)過修理后有關資產(chǎn)的經(jīng)濟使用壽命延長二年以上。

電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)修理支出能否稅前扣除，關鍵是發(fā)生的修理支出是否達到固定資產(chǎn)原值的50%以上，因此，為了加大當期費用扣除，修理工程支出要合理安排，盡量不要超過固定資產(chǎn)原值50%。

(四)固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷的籌劃

新企業(yè)所得稅法對企業(yè)固定資產(chǎn)由于技術進步原因采用加速折舊的優(yōu)惠政策力度更大，規(guī)定確需加速折舊的，經(jīng)稅務機關審批，可以采用直接縮短折舊年限的方式實行加速折舊。

對于軟件攤銷年限問題，新稅法也制訂了優(yōu)惠措施，按照《關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》財稅[2008]1號規(guī)定，“企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，經(jīng)主管稅務機關核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為2年。”

因此，電網(wǎng)企業(yè)應充分運用優(yōu)惠政策，利用電網(wǎng)企業(yè)設備技術進步較快的原因，與主管稅務機關加強溝通，征得同意后縮短折舊和攤銷年限。

三、營業(yè)稅稅收籌劃

電網(wǎng)企業(yè)涉及營業(yè)稅業(yè)務較少，主要是降低電網(wǎng)工程涉及的營業(yè)稅，以有效降低工程造價。

目前電網(wǎng)企業(yè)營業(yè)稅稅收籌劃主要是落實建安企業(yè)不計營業(yè)稅的設備清單。根據(jù)財政部、國家稅務總局《關于營業(yè)稅若干政策問題的通知》有關政策規(guī)定，通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構成管道工程主體的防腐管段、管件等物品均屬于設備，其價值不包括在工程的計稅營業(yè)額中。另外還規(guī)定其他建筑安裝工程的計稅營業(yè)額也不應包括設備價值，具體設備名單可由省級地方稅務機關根據(jù)各自實際情況列舉。

目前在實際工作中經(jīng)常有稅務部門對電網(wǎng)施工企業(yè)設備和材料劃分標準不理解，將電纜統(tǒng)一作為材料作為營業(yè)稅計稅依據(jù)，加大了工程成本。電網(wǎng)企業(yè)要與稅務機關協(xié)調，確認電網(wǎng)企業(yè)不計入營業(yè)額的設備清單，該稅收政策的落實有利于進一步規(guī)范電力施工企業(yè)稅收管理，降低施工成本。

四、個人所得稅稅收籌劃

個人所得稅主要從以下兩個方面進行籌劃：

(一)獎金發(fā)放方式的稅收籌劃

個人所得稅由于采用九級超額累進稅率計算，因此個稅稅收籌劃主要是從如何降低適用稅率入手，從目前執(zhí)行政策看主要包括兩個方面，一要盡量做到獎金在各月均衡發(fā)放，減少季度獎、加班獎、節(jié)日獎等專項獎致使個別月份稅率偏高的影響，從而達到均衡各月稅負的目的；二要合理利用全年年終獎稅收特殊政策實現(xiàn)節(jié)稅，根據(jù)《國稅總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》，該通知一是規(guī)定了納稅人取得年終獎獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅；二是專門制訂了年終獎適用稅率，比日常薪金適用稅率有所降低，因此當年終獎適用稅率比月工資收入適用稅率低一檔次時，可以有效降低個稅。舉例說明：

某職工收入如下：月實發(fā)工資1500元，月獎4000元，扣除費用1600元，應納稅額為3900元，適用稅率15%，需繳個稅460元。

年終獎7000元，年終獎適用稅率為10%，需繳納個稅675元。

可見由于年終獎使用稅率偏低，稅率差為5%，存在節(jié)稅空間。該職工年收入為73000元，在年收入不變的情況下，可減少發(fā)放月獎，每月減少1900元，共計22800元，將月獎稅率降到10%，增加年終獎發(fā)放22800元，可年節(jié)稅22800×5%=1140元。

(二)轉化所得或轉化所得類型

把現(xiàn)金性工資轉化為提供非貨幣利，即通過提供各種補貼，降低名義收入，比如提供免費工作午餐、手機話費補貼、交通補貼等，這樣既可以增加員工福利，又可少繳個人所得稅。

五、房產(chǎn)稅稅收籌劃

房產(chǎn)稅是電網(wǎng)企業(yè)的一項小稅種，稅率不高，造成對房產(chǎn)稅稅收籌劃不夠重視。由于房產(chǎn)稅計稅依據(jù)是房產(chǎn)原值扣除一定比例后繳納，因此只要房產(chǎn)存在就必須納稅，構成了企業(yè)的一項長期稅負，假設房產(chǎn)使用壽命按50年左右測算，房產(chǎn)稅將達到房產(chǎn)原值的40%-50%，稅負很重。

房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定，房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋，包括與房屋不可分割的各種附屬設備、一般不單獨計價的配套設施。因此房產(chǎn)稅稅收籌劃的關鍵是如何劃分和核算房產(chǎn)附屬設備。

即將實施的新會計準則的一些新變化，對房產(chǎn)稅稅收籌劃提供了空間，一是《企業(yè)會計準則第6號-無形資產(chǎn)》規(guī)定，土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑時，土地使用權的賬面價值不與地上建筑物合并計算成本，而仍作為無形資產(chǎn)核算，土地使用權和地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊；二是《企業(yè)會計準則第4號-固定資產(chǎn)》規(guī)定，對于構成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，企業(yè)應當分別將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)。根據(jù)以上規(guī)定，房產(chǎn)稅稅收籌劃要把握好以下幾點：

一是土地使用權要單獨作為無形資產(chǎn)核算，不再結轉到房屋建筑物價值。

二是減少列入房產(chǎn)價值的附屬設備價值。要準確把握房產(chǎn)稅暫行條例所列舉房產(chǎn)附屬設備，對于所列舉以外的附屬設備盡量不計入房產(chǎn)價值。

三是要充分利用稅務總局對中央空調是否計入房產(chǎn)原值有關規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，新建房屋交付使用時，如中央空調設備已計算在房產(chǎn)設備中，則房產(chǎn)原值應包括中央空調設備；如中央空調作單項固定資產(chǎn)入賬，單獨核算并提取折舊，則房產(chǎn)原值不包括中央空調。因此要按照新準則規(guī)定對中央空調單獨入賬，減少房產(chǎn)稅支出。

總之，稅收籌劃是納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內，通過合理運用國家稅收法規(guī)對企業(yè)的籌資、投資、經(jīng)營、理財?shù)冉?jīng)營活動進行事先籌劃和安排，以達到稅收負擔最小化的目的。企業(yè)在加強稅收籌劃，用足用好各種優(yōu)惠政策，有效降低納稅成本的同時，還要樹立以風險控制為核心的安全理念，提高風險的辨識和分析能力，切實防范經(jīng)營風險。一是充分借助會計師、稅務師事務所等外部力量，以稅法條款為依據(jù)，通過深入研究各項稅收政策，制訂出合法合規(guī)的稅收籌劃方案，為企業(yè)的稅收籌劃營造一個安全的環(huán)境。二是及時掌握政策變化，并適時對稅收籌劃方案進行調整，保證稅收籌劃行為在稅收法律法規(guī)范圍內實施。三是加強風險控制，充分考慮稅收籌劃的風險，在認真考慮經(jīng)濟環(huán)境及其他變數(shù)后，再做出決策，不能因為短期利益而進行盲目的稅收籌劃。

參考文獻：

陳曉瑜.個人所得稅的稅務籌劃[J].時代經(jīng)貿，2007(9).

姚曉東.論個人所得稅的納稅籌劃[J].經(jīng)濟師，2006(12).

篇（5）

中圖分類號：S513 文獻標識碼：A DOI：10.11974/nyyjs.20170133061

1 玉米機械化收獲中存在的問題

玉米機械化設備滯后、售后服務跟不上。就目前冀州區(qū)情況而言，截止到2016年9月底，我區(qū)玉米收割機保有量750臺，除福田雷沃三行、四行摘穗剝皮玉米收割機外，還存在300多臺君峰、冀新牌二行摘穗玉米收割機需要淘汰。再就是，作業(yè)故障率高，維修是個難題，沒有專業(yè)的維修網(wǎng)點，配件難找，通用性差，很多機械不兼容，更缺乏R滴修技術人員；機械設備投資周期長。當前，玉米機械的設備的價格仍然較高，遠超出了農民的購買能力范圍。另外，由于不同區(qū)域的玉米種植模式各有不同，無法進行統(tǒng)一的跨區(qū)作業(yè)；政府支持力度不足。政府支持力度不足是影響玉米機械化收獲規(guī)模進一步擴大的關鍵因素。

2 解決玉米機械化收獲問題的對策

2.1 加大機械化設備的研發(fā)力度、完善售后服務

只有加快玉米機械化收獲設備的更新和完善，盡快提高玉米機械化收獲技術水平，才能提升玉米的收獲效率。而加大玉米機械化設備的研發(fā)力度是保證玉米機械化收獲設備更新?lián)Q代、升級優(yōu)化的關鍵。鑒于此，應當加大對玉米機械化收獲設備的研發(fā)，結合實際氣候環(huán)境、地理因素，研發(fā)出多功能、實用性強的玉米機械化收獲設備。

在研發(fā)玉米機械化設備時應當重視以提高設備工作效率為基本準則，不斷改良設備材質，并延長設備的使用期限；應當重視培養(yǎng)專業(yè)的使用人才，以便玉米機械化設備能夠在農民中推廣開來；應當重視借鑒其它地區(qū)的先進技術和經(jīng)驗，并結合衡水市實際情況，加快衡水市玉米機械化設備的更新?lián)Q代。如應當從3個方面綜合考慮玉米機械化收獲設備的研發(fā)：要重視改良收獲機性能，降低籽粒破損率；應針對衡水市新型的農業(yè)種植技術，套作、移栽等；重視玉米機械化收獲設備的質量。目前，我國研發(fā)玉米收獲機的單位不在少數(shù)，其技術水平、機型特點，存在著很大的差異。為了適應衡水市玉米機械化設備的發(fā)展，政府應當帶頭組織技術團隊及經(jīng)銷商進行玉米收獲機的調研引進。

進一步完善售后服務網(wǎng)點，配備專業(yè)的維修人員，解決機械配件供應。 農機維修是季節(jié)性修理，經(jīng)銷商應培養(yǎng)一批技術工人，農忙時下鄉(xiāng)駐點服務。做到隨叫隨到。生產(chǎn)廠家也應定期派出技術人員集中進行農機保養(yǎng)、維修。政府也應加大扶持農機合作社機庫建設，成立區(qū)域性的農機專業(yè)合作社機庫和農機維修網(wǎng)點，為農機維修和人員培訓提供很好的平臺。

2.2 完善農機與農藝配套

隨著衡水市農業(yè)種植技術的發(fā)展，玉米的種植方式也在不斷的改變。也正因為如此，農機與農藝的不配套成為玉米機械化發(fā)展的一個重要影響因素。為此，衡水市應當采取轉變傳統(tǒng)的收獲理念，使玉米收獲機械為玉米產(chǎn)業(yè)的增產(chǎn)增收、優(yōu)質低耗安全服務。另外，還應當重視玉米標準化的種植，逐漸實現(xiàn)統(tǒng)一的玉米標準化生產(chǎn)。尤其是加大優(yōu)良品種的選擇和種植技術的發(fā)展。這樣不僅能節(jié)約農機購買成本，還能大大提高玉米收獲機械的生產(chǎn)效率。如可以從8個方面實現(xiàn)農機與農藝的配套，選用優(yōu)良品種包衣種子：選擇耐密、抗倒、耐陰雨寡照，高產(chǎn)潛力大，產(chǎn)性好的優(yōu)良品種；科學播種：搶時、滅茬、寬窄行、測土配方、3位施肥或條深松免耕多層施肥、密植播種；葉面施肥：當玉米長到3～5葉時，及時噴灑途保康和愛沃富葉面肥；統(tǒng)一除草、防病害；化控防倒：可以選擇在六葉一心時統(tǒng)一噴灑玉黃金控旺藥劑，每667m2用玉黃金1500倍液，噴灑30kg；人工輔助授粉：在剛抽雄時2人分別站到畦背上用竹竿拉繩子對玉米進行人工輔助授粉，以增加穗粒數(shù)，防止玉米禿尖；適時晚收；全程機械化：播種、澆水、施肥、統(tǒng)防統(tǒng)治、收獲都實行機械化，減少人工投入，降低種植成本，提高種植效益。

2.3 政府應加大扶持力度

政府的扶持力度是保證玉米機械化收獲迅速發(fā)展的關鍵。政府應當重視從技術、經(jīng)濟、政策等多個方面，加大對農民使用玉米機械化收獲設備的扶持力度，從而營造出良好的機械化玉米收獲氛圍，充分調動農民使用玉米機械化收獲的積極性。

篇（6）

在我國稅收中，企業(yè)的所得稅是屬于我國的主體稅收。隨著我國社會市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國一些壟斷企業(yè)也步入了市場經(jīng)濟的潮流中。我國電力企業(yè)作為我國壟斷企業(yè)的一個代表，現(xiàn)階段，其所得稅也將成為發(fā)展企業(yè)、促進企業(yè)收益的重要方面。我國稅收策劃起步比較晚，相應的，我國電力企業(yè)也是在2007年4月后正式開始向市場經(jīng)濟的方向出發(fā)。逐漸完善的稅收策劃與剛進入市場經(jīng)濟電力企業(yè)該如何結合在一起，進而促進企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展，下文將對此進行簡要的了解。

一、稅收策劃的內涵

稅收策劃是屬于舶來詞，該詞是在20世紀30年代由英國上議湯姆森爵士提出的，其認為“任何一個企業(yè)或是個人都有權利安培自身的發(fā)展事業(yè)，那么根據(jù)本國的法律法規(guī)，就應當根據(jù)其情況，少安排交稅。”而這一觀點也得到法律上的認可。根據(jù)該詞的特殊性，因此其內涵可以從其構成要素進行分析。

1.主體的普遍性：主體也就是納稅人，納稅人是具有一定的普遍性的，但是納稅人的稅收策劃則不一定了，因為每一個企業(yè)都有其不同的事業(yè)，因此稅收策劃也是不同的。

2.涉稅與稅額的價值性與多樣性。不同的企業(yè)，其涉稅項目也是不同的，就算是相同的行業(yè)，其涉稅的項目也有差異。相應的，相同的涉稅事項，其中又有很多種不同的稅收需要交納。這就代表著不同的涉稅事項與納稅金額，與企業(yè)的利益與價值是掛鉤的。

3.稅收法的復雜性。在我國法律上，稅收的種類是比較多的，相應的，其相關的條例也就非常多，而每一條例又牽扯出了很多稅制相關要素，而每一要素又有很多的條款。所以就可以看出，整個稅收法是反應出了一種有條理而又復雜的情況。

從上述內涵就可以了解到，本文是遵循這幾項條例進行敘述的，也就是從價值性、多樣性以及專業(yè)性三方面進行分析。

二、電力企業(yè)稅收策劃思路與關鍵切入點

電力企業(yè)的稅收策劃可以說是納稅設計的最終成果，而這最終成果則需要依靠計劃來完成。思路是電力企業(yè)策劃最先提出的框架，下文將從流程思路、契約思路以及轉化思路三個方面進行了解。

（一）策劃思路

1.流程思路

流程是電力企業(yè)業(yè)務發(fā)生、發(fā)展的過程，而電力企業(yè)的流程是與稅收相互聯(lián)系在一起的，可以說稅收是從流程中誕生的，而不同的流程則在源頭就能夠決定稅收的性質。因此在設計稅收策劃方案時，就要利用流程所擁有的優(yōu)勢，改變稅收的性質。就以一家電力自動化設備生產(chǎn)企業(yè)為例，其在研發(fā)設備時，其引進的軟件配置售價相較于市場上其他同類產(chǎn)品就高出了20%，在這種情況下，產(chǎn)品售價非常高，就導致了增值稅的負擔加重。

那么就以流程思路來進行思考，該款設備的售價高主要是來源于引進的軟件配置，軟件本身就屬于高附加值的產(chǎn)品，設備運用了高附加值的產(chǎn)品，其增值率也就隨之上升了，這就可以知道，龐大的增值稅是來源于設備。針對該種情況，首先就需要找到其問題源頭，其問題源頭就來源于軟件公司，因為軟件公司在進行交易的過程中，只擔負起了3%的增值稅，而電力公司則是負擔起了17%的增值稅。這就是為什么電力自動化設備公司會出現(xiàn)高增值稅的負擔。而這也就是從流程的方向進行思考，得出了結果后，在設計稅收策劃的源頭上就不會出現(xiàn)紕漏。

2.契約思路

其次是契約思路。換一種角度思考，實際上公司就是由契約組成的，公司的房產(chǎn)有房產(chǎn)證，公司的員工有合同關系，而公司于稅務之間，也是存在著契約的，而這契約就是法律。

從契約的角度進行思考，公司與稅務之間是一種稅法契約，也是一種公共的契約，而公司與公司中的利益相關者之間則是有著一種競爭與合作的關系，該種關系則是市場契約。電力企業(yè)的納稅人，可以采用多種方法，在合理的契約規(guī)范下進行納稅。

3.轉化思路

稅法是固定的，但是人卻是靈活的。人可以在稅法的規(guī)則下針對于稅收策劃方案進行轉化，轉化思路實際上就是一種創(chuàng)新思維。現(xiàn)代社會，只要哪個企業(yè)有創(chuàng)新思維，那么這個企業(yè)就一定能夠存活下去。將轉化思路運用到電力企業(yè)的稅收策劃中，主要有兩種方式，一種是業(yè)務形式轉化，另一種則是業(yè)務期間的轉化。業(yè)務形式的轉化：也就是將業(yè)務形式中可能涉及到的業(yè)務收入與業(yè)務的稅種進行轉化；另一種是將企業(yè)會計期間的業(yè)務轉化成另一個會計企業(yè)的業(yè)務，從而實現(xiàn)節(jié)稅。該種方式不是違反法律，該種方法是在稅法的業(yè)務范圍之內進行了。在進行轉化思路時，其將意味著業(yè)務模式的改變，因為不同的業(yè)務模式有著不同的稅收政策，相應的，其也有著不同的稅收特征，通過轉化思路，在設計稅收策劃方案時，就能夠發(fā)揮出更大的空間。

（二）設計思路的切入點

1.節(jié)稅空間的稅種切入

因為稅收策劃方案針對的是所有稅種，因此就會影響到其策劃的途徑、方案以及收益。在進行節(jié)稅時，針對于節(jié)稅空間，其主要有兩種因素。（1）特定稅種與經(jīng)濟活動之間的關系。作為企業(yè)，在進行經(jīng)營時，除了需要考慮自身的利益，還需要對自身的生產(chǎn)經(jīng)營行為與國家的政策相保持一致。也就是，在市場經(jīng)濟的條件下，國家必須通過稅收的手段，鼓勵和發(fā)展國家的產(chǎn)業(yè)政策。（2）稅種本身的因素。因為稅種本身就具有一定的稅負彈性，當期稅負彈性增大時，稅收策劃的潛力也會被激發(fā)出來。稅負彈性主要包含了稅基、扣除以及稅率，當稅基的范疇越寬時，稅率就會越高，稅負相對而言也會越重，這是一個連鎖的關系。

2.稅收優(yōu)惠的切入

稅收優(yōu)惠是整個稅收制度設計中一個比較基本的要素，一個國家為了要實現(xiàn)市場的宏觀調控以及對稅收的調節(jié)，在對稅種進行設計的時候，就需要設置有關于稅收優(yōu)惠的一些條款。企業(yè)在進行經(jīng)營的時候，通過這些稅收優(yōu)惠條款，就可以享受到相應的節(jié)稅優(yōu)待。但是企業(yè)在選擇稅收優(yōu)惠作為稅收籌劃的主要發(fā)展動力時，主要需要注意兩點問題，這兩點問題是與我國的法律相聯(lián)系的。（1）經(jīng)營者不得將稅收的優(yōu)惠政策故意曲解，從而用非法的手段獲取稅收優(yōu)惠；（2）經(jīng)營者需要利用稅收優(yōu)惠政策的時候，一定要按照規(guī)章制度嚴格的進行申請，不得投機取巧，避免日后可能出現(xiàn)的問題。

3.從影響納稅額的相關因素切入

計稅依據(jù)與稅率是影響應納稅額的兩個主要方面，而這三個因素是相互聯(lián)系，相輔相成的。如果計稅依據(jù)非常小，那么相應的，稅率也會非常低，所需要交納的稅額也會相應的減少。因此在進行稅收策劃的時候，首先需要的就是從計稅依據(jù)與稅率觸發(fā)，以這兩個因素為主要入手點，從而找到相應的、合理的以及規(guī)范的辦法來降低所需要交納的稅額數(shù)。

三、電力企業(yè)所得稅稅收籌劃的對策

（一）利用適用性優(yōu)惠政策

由于我國電力企業(yè)是在2007年開始正式的邁入市場經(jīng)濟的行列，因此，在這短短的五年期間，我國給予電力企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策還是比較少的。而電力企業(yè)要想在最大程度上設計出稅收策劃方案，就需要充分利用國家所給與的具有一定適用性的優(yōu)惠政策。就比如利用我國所頒布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》中的企業(yè)在進行購置于實際使用目錄內規(guī)定的生產(chǎn)安全設備時，就可以根據(jù)其設備的投資額，相應的抵消10%的應納稅款。而這就印證了上文所述的轉化思路的思路，在法律條款規(guī)定的框架內，合理地對稅收進行策劃。

（二）各企業(yè)內部共同合作

電力企業(yè)要想發(fā)展，單單依靠企業(yè)內部的一個部門是沒有辦法平穩(wěn)發(fā)展的。因此就需要加強電力企業(yè)中各部門之間的聯(lián)系，通過聯(lián)系，培養(yǎng)出具有高素質、高水準的稅收管理人才。為企業(yè)降低稅收的負擔，避開相應的稅收風險。例如電力企業(yè)的采購部，就必須負責將所有符合國家所頒布的優(yōu)惠政策目錄中的設備情況進行匯總，并將設備的所有信息傳達給會計部或是財務部，由財務部根據(jù)我國稅收政策對優(yōu)惠的設備進行挑選，并將其記錄在案。最終將設備采購回來之后，將所有的設備發(fā)票與合同全部移送至稅務局進行申報，為享受相關的優(yōu)惠政策在源頭上提供最基礎的資料源，幫助企業(yè)降低稅收負擔。而這一部分就是上文所述的流程思路。

四、電力企業(yè)所得稅稅收策劃方案

為了印證上文所述的理論進行設計稅收策劃方案，下文將以案例的形式進行分析，選出當前最適合我國電力企業(yè)所得稅的稅收策劃方案。

假設A發(fā)電廠是在2005年成立的，企業(yè)的總資產(chǎn)為12000萬元，并且擁有a、b兩條生產(chǎn)線，企業(yè)所擁有的機器的總價值是在9000萬元。但是由于該企業(yè)的產(chǎn)品消耗量太大，成本過高，使得該企業(yè)的競爭力在市場競爭中逐漸的下降，因此在2009年，企業(yè)將對兩條生產(chǎn)線進行修理和技術改造，其方案1是設備維修，方案2是技術改造，詳情如下。

（一）主要設備維修

電力企業(yè)在2009年對a生產(chǎn)線進行維修，維修費用為1400萬元，對b生產(chǎn)線進行維修，維修費用為1400萬元。根據(jù)我國稅法規(guī)定，09年固定資產(chǎn)計稅基礎35%（1400/4000=35%

（二）技術改造

企業(yè)將1800萬元對a生產(chǎn)線進行技術改造，在同年改造成功之后，實現(xiàn)了3500萬元的利潤，根據(jù)我國的稅法，由于是技術改造，是屬于自身的技術產(chǎn)業(yè)，因此可抵消企業(yè)所得稅額的3500×25%=875萬元。電力企業(yè)對b線進行技術改造后，該企業(yè)實現(xiàn)了1800萬元的利潤。因此可根據(jù)1800×25%=450萬元，875+450=1325萬元。通過該種方法，企業(yè)可以節(jié)省下1325萬元。

從上文兩種方案來看，選用第二種方案使最適合我國電力企業(yè)所得稅的稅收策劃方案。

五、結語

面對現(xiàn)階段我國激烈的市場競爭經(jīng)濟環(huán)境，我國電力企業(yè)要想在該環(huán)境下逐步發(fā)展，就只有通過戰(zhàn)略性的稅收策劃來進行管理。稅收策劃的本質就是一種依靠自身敏捷的識別方式以及環(huán)境適應力進行戰(zhàn)略管理，從而為電力企業(yè)的發(fā)展開創(chuàng)出一條可儲蓄發(fā)展的道路。本文從稅收策劃、思路以及對策進行了解，借鑒相關實例進行分析，了解到，只有在我國稅法的規(guī)范中，合理地進行運用，才能夠幫助電力企業(yè)走向輝煌。

參考文獻

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[2]黃其勵.電力企業(yè)信息化是建設現(xiàn)代電力企業(yè)的必經(jīng)之路[C].全面建設小康社會：中國科技工作者的歷史責任——中國科協(xié)2003年學術年會論文集（上），2009.

[3]王欣，王鋼，薛雯.電力企業(yè)ERP的應用研究[C].高效 清潔 安全 電力發(fā)展與和諧社會建設——吉林省電機工程學會2008年學術年會論文集，2008.

篇（7）

大三的學年論文，就要個題目和提綱，想到的或者有的留下QQ，我加你，答案滿意的另外加分懸賞，謝謝！問題補充：

誒。。也別留下QQ了，不然估計沒人留，就直接發(fā)在這里吧。。

提綱呢？我還想要個提綱。。

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2009-4-5 21:22 滿意回答 工商管理專業(yè)論文題目參考

工商管理（本科）畢業(yè)設計（論文）參考題目

（2007年修訂）

畢業(yè)設計或畢業(yè)論文寫作既是本科教育的一項必要訓練環(huán)節(jié)，也是對學生本科期間所學知識及其應用能力的一次綜合檢驗，務必引起同學們的重視。這里提供的論文題目可作為學生直接選題。

一、總體要求

1、題目要明確、精煉，語句通順且相對完整，選題不要太泛、過廣。

2、內容體系層次分明，邏輯性強。不管具體體系如何，基本上應按如下層次和邏輯關系展開：①提出問題（立題的背景，國內外研究現(xiàn)狀、研究的理論與現(xiàn)實意義）②分析問題（事物發(fā)展現(xiàn)狀、存在的問題剖析）③解決問題（解決問題的方法、措施、對策等）。

3、觀點明確，論述有理有據(jù)，語句通順。

4、緊扣主題展開寫作，無必要或無關緊要的東西不寫。

5、要嚴格按繼續(xù)教育學院規(guī)定的規(guī)范寫作論文。①內容齊全：如中英文摘要、關鍵詞、目錄、前言、正文、結論、參考文獻、致謝等；②頁面設置符合規(guī)范；③章節(jié)設計符合規(guī)范；④字體設置符合規(guī)范；⑤圖表設計符合規(guī)范。

二、理論性論文具體要求

原則上不鼓勵寫純理論性的論文。如選擇了寫該類論文，要注意：

1、要有自己鮮明的觀點，不能人云亦云。

2、要有自己的創(chuàng)新性工作，如某一理論的修正、某一方法的改進、某些學術觀點的系統(tǒng)整合、某些新事物或新現(xiàn)象的解析等。

3、一般應有案例分析，以支持自己的觀點。

三、應用性論文具體要求

鼓勵寫作該類論文，要注意：

1、能應用自己所掌握的管理知識、基本理論與方法，針對某一具體現(xiàn)象或問題展開分析研究。

2、研究的問題具有比較強的針對性，提倡“小題大做”，而不是“大題小做”。

3、分析問題多以事實說話，建議多采用數(shù)據(jù)、統(tǒng)計圖表展示事實現(xiàn)狀、存在的問題，展示分析的過程及分析結果。

4、要明確提出解決問題的方法、方案、措施或對策等。

四、工商管理專業(yè)畢業(yè)設計（論文）題目

1 提高我國廣告業(yè)設計水平的對策思考

2 論企業(yè)管理人員選拔與培訓機制建設

3 國有企業(yè)資產(chǎn)重組模式探索

4 科研單位人力資源管理問題若干思考

5 論企業(yè)市場營銷策略的靈活應用

6 體驗營銷方案策劃與實施策略研究

7 論施工項目的全面質量管理

8 中國汽車市場發(fā)展存在的問題分析

9 項目成本費用控制管理研究

10 論建筑企業(yè)的市場營銷策劃

11 因特網(wǎng)數(shù)據(jù)中心的市場分析與市場營銷策略

12 “殼”資源重組有關問題的研究

13 論中小企業(yè)的生存和發(fā)展之道

14 我國企業(yè)重組中存在的問題分析

15 論我國企業(yè)如何正確選擇和實施多元化發(fā)展戰(zhàn)略 16 中國企業(yè)的民族品牌策略研究

17 論我國企業(yè)如何面對經(jīng)濟全球化浪潮的沖擊

18 加入wto對我國銀行業(yè)的影響研究

19 某企業(yè)人力資源的規(guī)劃與開發(fā)評析

20 論企業(yè)產(chǎn)品成本的控制與管理

21 論現(xiàn)代企業(yè)的管理激勵機制建設

22 現(xiàn)代公司專業(yè)技術人員績效評估體系研究

23 中小企業(yè)如何建立和實施成功的營銷戰(zhàn)略

24 全球經(jīng)濟一體化背景下的我國軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展對策研究 25 論我國零售物流企業(yè)如何迎接國際化挑戰(zhàn)

26 中國電子商務風險管理研究

27 論電子商務在旅游行業(yè)中的運用

28 論電子商務在企業(yè)中的應用

29 論企業(yè)的綠色生產(chǎn)經(jīng)營

30 某集團公司多元化發(fā)展戰(zhàn)略分析

31 論企業(yè)的社會責任

32 論汽車制造業(yè)的品牌經(jīng)營策略

33 創(chuàng)業(yè)公司的人才激勵機制研究

34 房地產(chǎn)企業(yè)品牌經(jīng)營策略研究

35 體育服務器材市場渠道管理研究

36 房地產(chǎn)投資風險管理研究

37 教育品牌經(jīng)營策略研究

38 國企人才流失問題分析

39 某地區(qū)家政服務業(yè)市場分析

40 論企業(yè)績效評估體系的科學設計

41 論廣告真實性與藝術性的有機結合

42 論我國農產(chǎn)品的綠色生產(chǎn)與營銷管理

43 論建筑工程的健康、安全與環(huán)保管理

44 論我國人事管理制度的創(chuàng)新

45 論商業(yè)銀行的數(shù)字化管理

46 建筑施工質量監(jiān)控管理研究

47 民營企業(yè)的現(xiàn)代企業(yè)制度建設問題研究

48 論企業(yè)的人性化管理

49 需求個性化下的營銷策略研究

50 我國中小高新技術企業(yè)發(fā)展問題研究

51 論現(xiàn)代企業(yè)應具備的環(huán)保意識

52 論投資活動中的造價管理

53 我國產(chǎn)業(yè)集群式發(fā)展模式分析

54 我國中小企業(yè)融資中存在的問題及原因探析

55 論如何提高我國企業(yè)的國際競爭力

56 論現(xiàn)代企業(yè)制度下的中國企業(yè)文化建設

57 論我國古代管理思想在現(xiàn)代企業(yè)中的應用

58 論我國古代兵法謀略在現(xiàn)代企業(yè)中的應用

59 論企業(yè)的危機管理

60 某企業(yè)績效考核體系設計研究

61 統(tǒng)計技術在質量管理中的應用案例分析

62 企業(yè)投資風險控制管理研究

63 某企業(yè)戰(zhàn)略管理研究

64 論中國企業(yè)管理人才的選拔與培養(yǎng)

65 論商業(yè)零售企業(yè)的營銷戰(zhàn)略管理

66 中國外資利用的狀況分析及合理利用外資策略研究 67 中國勞動力市場發(fā)展趨勢分析

68 新環(huán)境下電信企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略

69 管理本土化問題研究

70 論銀行如何加強對民企放貸款的管理

70 某企業(yè)總經(jīng)銷制方案設計

71 我國連鎖經(jīng)營發(fā)展對策思考

72 經(jīng)濟轉型階段國有企業(yè)職工激勵機制的重構研究 73 國有大中型企業(yè)薪酬機制研究

74 論新的資質就位政策對建筑企業(yè)的影響

75 基于知識管理的企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展模式研究

76 國有商業(yè)企業(yè)經(jīng)營模式創(chuàng)新研究

77 對我國稅費制度改革的思考

78 稅務的現(xiàn)狀、前景與發(fā)展對策研究

79 論我國旅游資源的開發(fā)管理

80 我國新能源發(fā)展戰(zhàn)略研究

81 論企業(yè)如何創(chuàng)建名牌

82 論知識經(jīng)濟時代的企業(yè)人力資源開發(fā)戰(zhàn)略

83 稅收征管的制度因素分析

84 論市場經(jīng)濟下的我國財政職能轉變

85 公共財政體系中政府職能分析

86 論國有資產(chǎn)重組與國企活力再造

87 我國手機市場的競爭格局分析

88 論我國轎車制造企業(yè)如何增強國際競爭力

89 國內企業(yè)人力資源競爭現(xiàn)狀分析

90 試論基于循環(huán)經(jīng)濟的企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

91 企業(yè)重大事故預防機制研究

92 論房地產(chǎn)企業(yè)如何打造強勢品牌

93 建筑裝飾材料市場的競爭狀況分析與營銷策略研究 94 論金融風險管理

95 論我國企業(yè)的管理創(chuàng)新

96 論我國保險企業(yè)的誠信經(jīng)營

97 企業(yè)投資決策機制研究

98 我國住房抵押貸款存在的問題分析

99 論我國增值稅制的進一步改革與完善

100 企業(yè)戰(zhàn)略并購行為研究

101 中小企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略研究

102 國有企業(yè)經(jīng)營者激勵機制研究

103 企業(yè)并購的模式與策略研究

104 國有企業(yè)發(fā)展必須以人為本

105 論煙草行業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展

106 中國企業(yè)走向國際化的戰(zhàn)略思考

107 關于中國保險市場規(guī)范化管理的系統(tǒng)思考

108 中國城鎮(zhèn)發(fā)展模式的若干思考

109 國有企業(yè)要走創(chuàng)新之路

110 稅收征收成本分析

111 電子商務發(fā)展對我國稅收的影響分析

112 論國有企業(yè)激勵機制建設

113 我國證券市場運行的供需矛盾分析

114 企業(yè)cis的導入研究

115 財政管理信息化發(fā)展探索

116 論企業(yè)產(chǎn)權制度改革

117 現(xiàn)行稅收征管模式評析

118 我國社會保險制度改革探索

119 控制稅收征管成本的途徑分析

120 現(xiàn)代商業(yè)連鎖經(jīng)營問題分析與發(fā)展對策思考 121 建立統(tǒng)一的企業(yè)所得稅制度研究

122 中國商品批發(fā)企業(yè)現(xiàn)狀與發(fā)展形勢分析

123 論中外資企業(yè)所得稅的統(tǒng)一管理

124 論現(xiàn)行增值稅制的進一步完善

125 稅務機制建設若干問題思考

126 民營企業(yè)發(fā)展問題研究

127 論加強對經(jīng)濟詐騙犯罪的打擊防范

128 論如何創(chuàng)建中國特色的企業(yè)品牌

129 國有企業(yè)人才流失的原因與解決對策

130 論我國外貿發(fā)展從比較優(yōu)勢戰(zhàn)略到競爭優(yōu)勢戰(zhàn)略的轉變 131 我國中小型企業(yè)技術創(chuàng)新發(fā)展對策研究

132 關于進一步完善我國企業(yè)所得稅制度的構想

133 國有大型零售商業(yè)發(fā)展趨勢分析及發(fā)展對策研究

134 現(xiàn)代企業(yè)競爭與合作行為研究 135 小型配套企業(yè)質量保證體系研究 136 我國房地產(chǎn)價格調控機制研究 137 住宅產(chǎn)業(yè)現(xiàn)代化研究

138 中國民營企業(yè)如何提高競爭力 139 我國體育用品市場發(fā)展前景分析 140 建筑工程施工項目成本控制方法研究 141 論家政服務行業(yè)的市場營銷

篇（8）

一、引言

房地產(chǎn)企業(yè)投資額巨大，涉及多種不同的稅種，稅收成本在總投資額中所占的比例很高，因而房地產(chǎn)公司要在激烈的市場競爭中生存、發(fā)展、獲利，就必須根據(jù)企業(yè)本身的特點采取不同有效的方法，在這些方法中，創(chuàng)造成本優(yōu)勢是通用的基本手法之一，而稅收負擔的輕重是直接影響其成本高低的一個重要因素，因此，房地產(chǎn)企業(yè)在考慮其生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略時，必須綜合考慮稅收這一成本因素，作為財務成本很大一塊的稅收支出，如何通過稅收籌劃予以控制，對公司來說就變得相當關鍵。

二、稅收籌劃的基本理論及依據(jù)

稅收籌劃，是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關法律法規(guī)）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅或遞延納稅目標的一系列謀劃活動。其理論依據(jù)為：1.稅收調控理論與稅收籌劃稅收調控理論認為政府利用稅收調節(jié)經(jīng)濟實質上是通過稅收利益差別來引導納稅主體行為使之產(chǎn)生正向影響，實現(xiàn)一定的社會、經(jīng)濟目標。正是這種稅收調控使得稅收產(chǎn)生利益差別，從而使得稅收籌劃成為減輕稅收負擔最有效的途徑。稅收調控納稅主體行為是通過彈性稅負來誘導納稅主體行為的，因此在稅收負擔有差異或有彈性的領域，稅收籌劃是可行的。2.稅收價格理論和稅收籌劃。現(xiàn)代財政理論認為稅收的本質是國家提供公共產(chǎn)品的價格。因為公共產(chǎn)品的提供需要支付費用，政府就需要通過向社會成員征稅來補償。由于公共物品具有消費的非排他性，納稅人即使想拒絕該商品是不可能的，所以納稅人總是試圖以盡可能低的價格來購買該商品。所以納稅人的稅收籌劃活動就自然產(chǎn)生了。3.企業(yè)契約理論與稅收籌劃。科斯的企業(yè)契約理論認為:“企業(yè)實質是一系列契約的聯(lián)結”企業(yè)與政府間的稅收契約就屬于其中之一。”企業(yè)逐利性和契約的可策劃性下，作為契約關系人一方的企業(yè)就有動力和機會進行一些安排，以實現(xiàn)企業(yè)的價值或稅后利潤最大化的目標。

三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行稅收籌劃的部分方法

房地產(chǎn)業(yè)所涉及的稅種主要包括土地增值稅、房產(chǎn)稅、所得稅、營業(yè)稅等，房地產(chǎn)業(yè)的稅收籌劃，一方面需要借助其所涉及稅種的一般稅收籌劃方法，另一方面，也需要利用房地產(chǎn)業(yè)自身的特點進行具有自身特色的稅收籌劃。在現(xiàn)行政策下，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)如何能夠實現(xiàn)良好業(yè)績，獲得企業(yè)的利潤?除了進行合理的價格策略外，進行合理的稅收籌劃方案也起著至關重要的作用。下面簡要介紹房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的幾種方法:

1.利用公司的組織形式進行稅收籌劃，設立銷售公司。目前我國的土地增值稅采用的是四級超率累進稅率，而且對于增值率低于20%的普通住宅可以免征土地增值稅。因此，納稅人在銷售不動產(chǎn)或轉讓土地使用權時，可以適當考慮增加銷售環(huán)節(jié)，將高增值額分解成低增值額，從而降低增值率和土地增值稅的適用稅率。增值額如果被分散的次數(shù)很多，就可以享受到起征點帶來的稅收優(yōu)惠。因此，在實踐中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以將企業(yè)的銷售部單獨設立具有法人地位的銷售公司。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)通過合理的定價將房地產(chǎn)項目轉讓給銷售公司，再由銷售公司進行第三方銷售，從而能夠人為地調節(jié)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)和房地產(chǎn)銷售公司的增值率，通過籌劃使得企業(yè)承受較低的土地增值稅。2.利用公共配套設施投入扣除《土地增值稅實施細則》規(guī)定:可以對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人取得土地使用權支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和加計20%扣除。在市場接受的范圍內適當?shù)募哟蠊才涮自O施的投入，用以改善環(huán)境，增加賣點，提高產(chǎn)品的競爭力。同時也能夠提高銷售價格。比如:可以在小區(qū)內有限的空間內增設體育設施，可以讓人們足不出戶就可以享受到鍛煉的樂趣;也可以設立會所和在頂層設立游泳池等。這樣既可以娛樂，又能夠休閑，相應的隱私也能夠受到保護。這些項目均可以列入到開發(fā)成本里進行加計扣除。

四、充分關注稅收的籌劃風險

風險管理是經(jīng)濟主體通過對風險的確認和評估，采用合理的經(jīng)濟手段及技術手段對風險加以控制，規(guī)避或減少風險損失的一種管理活動。稅收籌劃風險是指房地產(chǎn)企業(yè)涉稅行為因為沒有正確遵循稅收法律法規(guī)的有關規(guī)定，使得房地產(chǎn)企業(yè)沒有準確和及時的繳納稅款，從而引發(fā)稅務機關對企業(yè)進行檢查、調整、處罰等等，最后導致房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟利益的損失。稅收籌劃面臨諸多的不確定性和不斷變化的規(guī)則約束，因此其風險更難于掌握，所以，在進行稅收籌劃時，企業(yè)可以通過采取以下措施加強風險管理：1.正確區(qū)分違法與合法的界限，樹立正確的籌劃觀。2.關注稅收政策的變化趨勢。由于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變形、復雜性及不確定事件的發(fā)生，稅法常隨經(jīng)濟情況的變化或為配合政策的需要而不斷修正和完善。企業(yè)在進行納稅籌劃時，應充分收集和整理與企業(yè)經(jīng)營相關的稅收政策及其變動情況，在實施納稅籌劃時，充分考慮籌劃方案的風險，然后作出正確決策。3.聘請稅收籌劃專家，提高稅收籌劃的權威性，可靠性，科學性。稅收籌劃是一項高層次的理財活動和系統(tǒng)工程，是一門綜合性學科，涉及法律、稅收、會計、財務、金融、企業(yè)管理等多方面的知識，具有很強的專業(yè)性和技能性，需要專業(yè)技能高的籌劃人員來操作。4.力求整體效益最大化。籌劃時，不能僅僅緊盯住個別稅種的稅負高低，而要著眼于整體稅負的輕重。一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案優(yōu)化選擇的結果。優(yōu)化選擇的標準不是稅收負擔最小，而是在稅收負擔相對較小的情況下，企業(yè)整體利益最大。

參考文獻

篇（9）

1問題的提出

由于社會的知識化轉型，持續(xù)傳播不斷更新的社會公共科學知識，實現(xiàn)公共科學知識的社會共享已經(jīng)成為公眾科學素質建設中全國科普教育基地的時代社會使命，促進全國科普教育基的可持續(xù)發(fā)展也由此成為國家科普能力建設的重要保障基礎。為此，在中國科學技術協(xié)會科普活動中心和中國科學技術協(xié)會發(fā)展研究中心的領導與組織下，對261個全國科普教育基地進行了問卷調查和部分基地實地調研。本次調查共向261個中國科協(xié)命名的全國科普教育基地發(fā)放問卷，實際回收問卷188份，其中有兩份問卷為無效空白問卷，有效問卷共計186份。有26個全國科普教育基地提交了目前無法填寫問卷的具體原因。扣除26個基地，在剩余的235個基地中，問卷回收率為80. 0%，有效問卷占79. 1%。本文以實證調查的一手資料為分析依據(jù)，著力探討我國全國科普教育基地可持續(xù)發(fā)展面臨的問題，并提出相應的對策建議。

2國家科普教育基地可持續(xù)發(fā)展面臨的問題

根據(jù)可持續(xù)發(fā)展理論，國家科普教育基地的可持續(xù)發(fā)展的核心問題是:科普教育基地良性運行的可持續(xù)性和科普教育基地良性運行中的發(fā)展性。其基本理念在于實現(xiàn)科普教育基地資源開發(fā)與利用的公平性、持續(xù)性和共同性。

首先，公平性的實質含義有:強調科普教育基地的可持續(xù)發(fā)展要滿足全體人民的基本科學素質需求和給全體人民機會以滿足他們要求較好科學素質愿望。不要為自己的發(fā)展和需求而損害后代滿足需求的科普教育資源與環(huán)境，給世世代代以公平利用科普教育資源的權利。為消除科普教育資源的鴻溝，必須均衡地配置科普教育資源。其次，科普教育基地可持續(xù)發(fā)展的持續(xù)性強調的是科普教育基地的資源有其臨界性，科普教育基地科普資源的開發(fā)與利用要考慮一定時期國家科普教育基地科普資源的承載能力。最后，科普教育基地可持續(xù)發(fā)展的共同性強調的是科普教育基地可持續(xù)發(fā)展所體現(xiàn)的公平性和持續(xù)性對所有區(qū)域都是共同的。結合我們對全國科普基地的實地調研和問卷調查，我們認為，全國科普基地可持續(xù)發(fā)展仍需著力解決以下問題。

2. 1全國科普教育基地資源配置不均衡

現(xiàn)有國家科普教育基地省區(qū)布局不均衡，大部分省份的全國科普教育基地數(shù)量在平均數(shù)以下(見表1)。全國科普教育基地大區(qū)域分布也不均衡，東部地區(qū)全國科普教育基地的總量和平均數(shù)均遠高于中、西部地區(qū)。全國科普教育基地數(shù)排在前五位的依次是:北京(30個)、上海(20個)、天津(13個)、廣東(13個)和云南(12個)(見圖1)。其中，除云南屬于西部地區(qū)外，其他4個省份均來自東部地區(qū)。國家科普基地布局不均衡的狀況背離了科普的公益性原則，更背離了科普教育基地可持續(xù)發(fā)展的公平性要求。

2. 2全國科普教育基地運行缺乏有效的制度規(guī)制

調查發(fā)現(xiàn)，我國的科普教育基地運行的制度建設存在著一定程度的混亂，中國科協(xié)科普部2004年制定了《全國科普教育基地標準》，此后，一些省、自治區(qū)、較大的城市的科技主管部門或科協(xié)制訂了所在地的科普教育基地認定管理辦法;一些專業(yè)學會如中國地理學會、中國海洋學會、中國水產(chǎn)學會均制定了所在專業(yè)科普教育基地的認定與管理辦法;也有國家主管部門和專業(yè)學會聯(lián)合制定專業(yè)科普基地的認定與管理辦法;在落實科普稅收優(yōu)惠制度中，財政部、國家稅務總局和科技部對全國的科普基地認定也有相應的規(guī)定。可見，我國的科普教育基地制度建設主體存在政出多門的問題，而且缺少統(tǒng)一的協(xié)調機制。在統(tǒng)計的186個基地中，有152個基地建有規(guī)章制度，占81. 7%;有21個基地正在建設當中，占11.3%;有2個基地明確反映它們單位建有制度但執(zhí)行不好;還有2個基地缺乏基本的規(guī)章制度建設。

2. 3全國科普教育基地的稅收優(yōu)惠制度缺乏配套制度支撐

我國《科普法》、《公益事業(yè)捐贈法》、《個人所得稅法》、《企業(yè)所得稅法》、《國家中長期科學和技術發(fā)展規(guī)劃綱要(2006-2020年)》和《全民科學素質行動計劃綱要(2006-2010-2020年)》都明確規(guī)定對科普實行稅收優(yōu)惠。然而，科普基地的稅收優(yōu)惠制度的真正實施還有賴于科普基地的認定制度配套支持。

財政部、國家稅務總局、海關總署、科技部、新聞出版總署，2003年5月聯(lián)合了《關于鼓勵科普事業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策問題的通知》，科技部頒布實施了《科普稅收優(yōu)惠政策實施辦法》，這兩個部門規(guī)章對科普基地的認定制度作了初步安排。對科普基地的認定范圍、認定條件、認定程序、審核準入制度、年度管理制度等做出了規(guī)定。

上述認定制度對于科普基

地的稅收優(yōu)惠制度實施是重要的制度支撐，然而上述制度實施中暴露出了一些問題，第一，認定范圍過于狹窄。有許多專業(yè)性很強的科普機構、企業(yè)科普教育機構、集體科普機構等難以得到相應的認定。第二，認定條件過于籠統(tǒng)，且不完全。認定條件中對申請認定的主體資格沒有具體規(guī)定，致使實際認定中存在操作困難。認定條件中對保障科普教育基地可持續(xù)運行的科普人員的教育、培訓均沒有規(guī)定。第三，認定程序強調行政認定，忽視了科普教育基地的專業(yè)認定的權威性和公正性。第四，審核準入制度增加了科普教育基地稅收優(yōu)惠制度實施的成本，也使得稅收優(yōu)惠制度的實施難以落實到實處。

2. 4全國科普教育基地的人才資源缺乏持續(xù)保障

從調查的情況來看，全國科普教育基地人才資源缺乏持續(xù)保障。

第一，人員學歷層次不高。全國科普教育基地本科、研究生等高學歷人員所占的比例偏小，不足40%，這必然在一定程度上制約基地的發(fā)展后勁與水平。

第二，科普主題策劃人員嚴重不足。全國科普教育基地策劃人員的比例僅為3. 8%。全國科普教育基地每年都要開展豐富多彩、主題多樣的科普活動，為切實提高其科普教育的覆蓋范圍，科普活動理應契合知識社會的發(fā)展，求新求變，滿足更多受眾的多樣化的科學知識需求。科普服務項目的開發(fā)、科普活動主題策劃、科普知識傳播路徑策劃愈來愈需要植入專業(yè)化策劃的理念和一定數(shù)量專業(yè)策劃人員的參與。

第四，專業(yè)人才資源的持續(xù)開發(fā)嚴重不足。在調查統(tǒng)計的186個全國科普教育基地中，近三年有組織員工參加學歷教育的基地占59.1 %，有組織中長期培訓的占54.3%，但仍然有愈四成的基地近三年都未開展相關的中長期教育與培訓，缺乏必要的科普人才持續(xù)成長與建設機制。作為示范性、標桿性的全國科普教育基地，從長遠發(fā)展來看，這種狀況巫待改善。

3促進國家科普教育基地可持續(xù)發(fā)展的對策建議

3.1合理配置全國科普教育資源，促進全國科普教育基地均衡發(fā)展

第一，確定全國基本科普教育資源的公共服務范圍，建立全國基本科普教育資源公共服務標準，明確我國在法定的基本科普教育資源公共服務上需要均等化的地區(qū)和領域，奠定計量實現(xiàn)基本科普教育資源公共服務均等化所需要財政支出的技術基礎。

第二，根據(jù)基本科普教育資源公共服務均等化狀況，評估需要均等化地區(qū)的財力和財政支付能力;調整和改革政府間關系，完善政府間轉移支付機制，實現(xiàn)地方政府基本科普教育資源公共服務財政能力均等化;明確政府間基本科普教育資源公共服務供給責任，提高地方政府科普教育資源的公共服務供給能力。在宏觀層面明確了政府間科普教育資源公共服務提供的事權范圍之后，還應該解決事權落實所需要的財政能力問題。要著力從三個方面入手:一是中央政府盡快制訂全國基本科普教育資源公共服務框架內的各項具體制度的最低標準。二是完善省以下政府財政的科普教育經(jīng)費的分擔機制。三是建立政府間各項基本科普教育資源的公共服務問責制。

第三，改革和完善科普教育資源公共服務領域的投資體制，提高公共財政投資效率和基本科普教育資源公共服務質量。應當結合政府轉型和推進公共服務建設的契機，在加強科普社會組織管理的同時，培育社會組織參與科普教育資源的公共服務的供給，政府購買科普社會組織的科普資源的公共服務。科普社會組織管理部門要制定有關政策和標準，為政府購買科普社會組織的科普資源的公共服務創(chuàng)造條件。把社區(qū)科普、旅游科普、公共衛(wèi)生科普、災害治理科普、科普教育等通過政府購買科普社會組織服務形式轉移給社會組織去做。形成全社會關心科普、參與科普的局面，真正實現(xiàn)科普教育和科普基地科普活動的社會化的良性運行機制。

第四，在加速城鎮(zhèn)化進程中，逐步消除科普教育資源的城鄉(xiāng)體制分割。科普教育基地的運行要堅持以社會公眾的知識需求為導向，要制定并實施科普基地社會公益設施配置標準和規(guī)劃，大力調整科普基地的事業(yè)結構，優(yōu)先發(fā)展基本科普教育的公共服務，強化重點領域、重點人群、薄弱環(huán)節(jié)和薄弱地區(qū)的發(fā)展，擴大科普教育優(yōu)質資源的供給能力，使包括遷移人口在內的所有城市居民都能夠享有基本科普教育資源的公共服務。逐步統(tǒng)一城鄉(xiāng)科普教育資源的利用，形成城鄉(xiāng)勞動者平等接受科普教育的制度。

3. 2制定全國統(tǒng)一的科普教育基地認定與管理制度

為消解科普教育基地制度建設的混亂狀況，促進全國有限的科普教育資源的合理利用與資源共享。應盡快由國家制定全國統(tǒng)一的科普教育基地認定與管理制度。統(tǒng)一的基本理念應為:服務《全民科學素質行動計劃綱要》;確權與限權;公開、公正、公平;便民、利民;權責一致;法治。其基本制度應由以下幾種主要的制度構成:主體確認制度、資格準入度、嚴格程序制度、人文關懷制度、運行保障制度、有條件的撤銷制度。其主要實施機制應當包括:政府推動機制;科協(xié)和專業(yè)協(xié)會的領導、指導機制;社會力量的參與機制;社會公眾參與機制;服務對象的確定化機制;服務內容的適時化和創(chuàng)新化機制;經(jīng)費保障機制;監(jiān)測、評估機制;激勵與約束機制;優(yōu)惠政策的協(xié)同實施機制。

3. 3建立全國科普教育基地稅收優(yōu)惠制度長效化機制

我國實際執(zhí)行的稅收優(yōu)惠制度是財政部、國家稅務總局、海關總署、科技部、新聞出版總署，2003年5月聯(lián)合了《關于鼓勵科普事業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策問題的通知》和國家科技部頒布實施了《科普稅收優(yōu)惠政策實施辦法》中的制度安排，這兩個辦法中的制度安排不是長期的，而是有期限的，由于實際執(zhí)行的科普稅收優(yōu)惠制度是有期限的短期制度，致使科普基地的稅收優(yōu)惠制度難以形成長效化的機制，這既不利于科普基地的科普活動的長期規(guī)劃，嚴重制約了科普教育基地開展科普活的積極性、創(chuàng)造性，更使得科普教育基地難以形成持續(xù)發(fā)展的局面。為此，應當在落實法律法規(guī)對科普教育基地的稅收優(yōu)惠制度同時，形成長效化的制度機制。建議在《科普法的實施細則》制定中將科普活動稅收優(yōu)惠制度細化，通過具體可操作性的制度設計和實施機制實現(xiàn)科普教育基地稅收優(yōu)惠制度的規(guī)范化、長效化，或者制定專門的《科普活動稅收優(yōu)惠實施細則》。

3. 4全方位、多層次、寬領域地開展科普教育基地人才資源開發(fā)

篇（10）

稅務籌劃是21世紀的朝陽產(chǎn)業(yè)，但“對大多數(shù)企業(yè)來說，稅務籌劃仍然是皇冠上的明珠。”稅務籌劃是納稅人依據(jù)所涉及的稅境和現(xiàn)行稅法，遵循稅收國際慣例，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，根據(jù)稅法中的“允許”、“不允許”以及“非不允許”的項目和內容等，對企業(yè)的涉稅事項進行旨在減輕稅負、有利于實現(xiàn)企業(yè)財務目標的謀劃、對策與安排。稅務籌劃具有必然性、復雜性和廣泛性，稅務籌劃呈越來越專業(yè)化的特點。稅務籌劃應該在合法或不違法的前提下進行，既不能越雷池一步，也不能刻舟求劍；還不能為籌劃而籌劃，要服從、服務于企業(yè)的財務目標。在企業(yè)稅務籌劃實務中，避稅籌劃作為稅務籌劃的一種主要手段，避稅的彈性和空間比較大，合理地規(guī)避稅賦，能夠減輕稅收負擔，實現(xiàn)稅收利益，且又不違反稅法，企業(yè)肯定樂意為之。

避稅籌劃一般是與稅法的立法意識相悖的，它是利用稅法的不足進行反制約、反控制的行為，但并不影響或削弱稅法的法律地位。避稅籌劃實質上就是納稅人在履行應盡法律義務的前提下，運用稅法賦予的權利保護既得利益的手段。避稅籌劃并沒有、也不會、也不能“不履行”法律規(guī)定的義務，避稅籌劃不是對法定義務的抵制和對抗，而是納稅人應該享有的權利，即納稅人有權依據(jù)法律“非不允許”進行選擇和決策。對此，在一些著名的判例和判決中，早就做出了比較明確的回答。例如，美國著名的漢德法官曾指出：人們通過安排自己的活動來達到降低稅負的目的，是無可厚非的。無論他是富翁還是窮人，都可以這樣做，并且這完全是正當?shù)摹Ｈ魏稳硕紵o須超過法律的規(guī)定來承擔稅負。稅收不是靠自愿捐獻，而是靠強制課征，不能以道德的名義來要求稅收。人們可以為了規(guī)避或減輕稅負，對自己的活動事先做出安排，以實現(xiàn)依法降低或免除稅負的目標。退一步說，即使不承認避稅是合法的、是受法律保護的經(jīng)濟行為，但它肯定應是不違法、不能受到法律制裁的經(jīng)濟行為。

避稅籌劃作為市場經(jīng)濟發(fā)展的特有現(xiàn)象，隨著法制的不斷健全、不斷完善，將逐漸演變成一種高智商的經(jīng)濟技巧和經(jīng)營藝術。如何運籌好避稅籌劃，成功地進行稅務籌劃，必須認真學習并熟練掌握稅務籌劃的基本理論、基本方法和基本技術。根據(jù)我們的理解，避稅籌劃應是納稅人在熟知相關稅境的稅收法規(guī)的基礎上，在不直接觸犯稅法的前提下，利用稅法等有關法律的差異、疏漏、模糊之處，通過對經(jīng)營活動、融資活動、投資活動等涉稅事項的精心安排，達到規(guī)避或減輕稅負的行為。在了解了避稅涵義的前提下，我們也要嚴格區(qū)分避稅籌劃與偷稅、欠稅、抗稅、騙稅的法律界限，即正確界定合法、不違法與違法的界限。（圖1）

從這圖1中我們可以嚴格區(qū)分避稅籌劃與偷稅、欠稅、抗稅、騙稅的法律界限，即正確界定合法、不違法與違法的界限。所以說，避稅籌劃是納稅人應該享有的權利，即納稅人有權依據(jù)法律“非不允許”進行選擇和決策。我們常常看見有些逃避納稅義務的納稅人受到了政府的嚴厲制裁，損失慘重，而有著合理的避稅籌劃的人則坦然、輕松地面對政府的各項稅務稽查，順利過關，不受任何損失或懲罰。究其原因，不外乎這些聰明的納稅人常常能夠卓有成效地利用稅法本身的漏洞和缺陷，順利而又輕松地實現(xiàn)了規(guī)避或減輕納稅負擔而又未觸犯法律。針對企業(yè)避稅籌劃所安排的經(jīng)濟行為必須合乎稅法條文和立法意圖或者不違反稅法，而依法納稅更是企業(yè)納稅意識增強的應有之意。綜觀對避稅籌劃的各種觀點，相對比較一致地認為避稅具有以下特征：（1）避稅是合法的或者是不違法的，這是與非法偷稅的根本區(qū)別；（2）避稅的目的是通過避免繳稅、少繳稅和推遲繳稅，使稅收負擔最小化；（3）避稅的手段是利用稅法的不完善之處或漏洞，有的是歪曲、濫用法律的有關規(guī)定，而且這些手段一般都經(jīng)過精心計劃和安排；（4）避稅技術的應用一般應在應納稅事實發(fā)生之前。這就使越來越多的納稅人對避稅籌劃十分重視，不斷提升避稅籌劃技術。避稅籌劃技術是納稅人在現(xiàn)行稅法的框架下，為降低稅負而采用的某些手段和技巧。主要是從縮小稅基、降低稅率兩方面籌劃，常見的技術有：

1、價格轉讓法。價格轉讓法亦稱轉讓價格法、轉讓定價法。它是指兩個或兩個以上有經(jīng)濟利益聯(lián)系的經(jīng)濟實體為共同獲取更多利潤和更多地滿足經(jīng)濟利益的需要，以內部價格進行的銷售（轉讓）活動，這是避稅實踐中最基本的方法。

2、成本（費用）調整法。成本（費用）調整法，是通過對成本（費用）的合理調整或分配（攤銷），抵消收益、減少利潤，以達到規(guī)避納稅義務的避稅方法。

3、融資（籌資）法。融資法，即利用融資技術使企業(yè)達到最大獲利水平和使稅負最輕的方法。

4、租賃法。租賃可以獲得雙重好處，也是一種減輕稅負的行為。

5、低稅區(qū)避稅法。低稅區(qū)避稅法是最常見的避稅方法。低稅區(qū)包括稅率較低、稅收優(yōu)惠政策多、稅負較輕的國家和地區(qū)。

稅制具有復雜性，這就意味著納稅義務不能自動履行。納稅人必須及時、正確、全面地掌握所涉稅境的稅法，將稅務籌劃置于理財學的框架內，盡可能避免納稅風險給企業(yè)帶來潛在的機會成本發(fā)生，努力實現(xiàn)涉稅零風險。避稅籌劃是企業(yè)財務管理的重要組成部分，當實施某項稅務籌劃使稅收負擔最小化與其稅后利潤最大化呈正相關時，稅收負擔最小化就是稅務籌劃的最高目標。通過合理的避稅籌劃，能夠減輕稅收負擔，實現(xiàn)稅收利益。

通過一個例子來說明既少交稅，又不違法，企業(yè)合理避稅可以設計。有一家2009年3月成立的10個人的管理咨詢公司，如果預計年度銷售額為1，000萬元，作為這家公司的財務經(jīng)理，你能使公司一分錢的稅不交，又不違反稅法嗎？在10月15日舉行的首屆中國財務經(jīng)理年會上，稅務專家、中國稅收策劃網(wǎng)CEO李記有先生給來自全國的財務經(jīng)理出了一道難題。他表示只要精通稅法，善于籌劃，這完全可以做得到。這么一家管理咨詢公司如果年度銷售額為1，000萬元，按照正常情況應該交納營業(yè)稅、所得稅80萬～100萬元左右。很多企業(yè)的董事長、總經(jīng)理不一定了解財務政策，遇到這種情況，往往會讓財務經(jīng)理或人員去報稅、辦手續(xù)等，大部分財務經(jīng)理可能就按照稅法把這個稅給交了。但這位財務經(jīng)理如果進行一番策劃，可能這80萬元的稅就不用交了。

如果仔細研究稅法，至少有兩個新的稅收政策可以使這家公司免交80萬元的稅款。一是2009年國家規(guī)定：“新辦的服務型企業(yè)，安排失業(yè)、下崗人員達到30%的，可以免三年營業(yè)稅和所得稅。”這個政策看起來非常簡單，但非常實用。有些公司領導可能會說：“我安排下崗、失業(yè)人員干什么？”其實，這是一種觀念上的障礙。像這家管理咨詢公司完全可以利用這一政策，安排兩個下崗女工干食堂，再安排一個失業(yè)或下崗的給領導開車，這樣80萬元的稅就不用交了，省下的錢能買好幾輛高級轎車。但許多財務人員對這樣的稅務政策可能看了一百遍了，但誰也沒去使用。另外，還有一個文件可以使用。2004年新的稅務政策規(guī)定：“興辦的私營企業(yè)安排退役士官達到30%比例的，可以免三年營業(yè)稅和所得稅。”這家公司完全可以招個退役的男兵開車，招兩個女兵做秘書和話務員，他們并不是公司的核心管理人員，對公司的影響并不大。一年免80萬元，三年就是200多萬元。很多企業(yè)的老總們沒有去思考這個問題，在現(xiàn)有中國沒有籌劃的背景下，很多企業(yè)關注的是誰和稅務部門的關系好，考慮更多的是出事的時候，如何“滅火”，而不是提前安排“防火材料”，還沒有籌劃的概念在里頭。

有人說，現(xiàn)在是野蠻者抗稅，愚昧者偷稅，糊涂者漏稅，智慧者進行稅務籌劃。稅務籌劃是明智之舉、文明之舉、進步之舉。與此同時，政府也不得不將其注意力集中到完善、健全稅制、加強征稅籌劃上。這種對稅法的避與堵，大大加快了稅收法制建設，使稅制不斷健全、不斷完善，稅務人員的執(zhí)法素質不斷提高，有助于社會經(jīng)濟的進步與發(fā)展。因此，避稅籌劃是一種高超的智力競賽、有益的社會經(jīng)濟現(xiàn)象和經(jīng)濟行為。

參考文獻：