財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制論文匯總十篇

序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制論文范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)審是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)。其一，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要將所審計(jì)項(xiàng)目的范圍、性質(zhì)和時(shí)間確定出來；其二，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)能對(duì)其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的健全性做出評(píng)估，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步改善經(jīng)營(yíng)管理，并對(duì)此提出符合經(jīng)濟(jì)效益需求的、科學(xué)的、合理的意見和建議。

（二）審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及經(jīng)濟(jì)效益等

企業(yè)應(yīng)以經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)為中心，具體到審計(jì)任務(wù)，需包括審計(jì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任是否履行、企業(yè)財(cái)務(wù)收支是否合法、經(jīng)濟(jì)效益實(shí)情是否符合規(guī)定等。審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容是：企業(yè)執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)及政策的情況；執(zhí)行董事會(huì)批準(zhǔn)的重大經(jīng)營(yíng)方案、計(jì)劃的情況；大型的擔(dān)保、投資、借款；所屬全資或者是控股子公司的資金收支和財(cái)務(wù)運(yùn)作情況；固定資產(chǎn)的報(bào)損、保費(fèi)、出售等情況。

（三）開展管理審計(jì)

如果從企業(yè)發(fā)展這一角度著手，那么內(nèi)部審計(jì)優(yōu)勢(shì)的發(fā)揮離不開管理審計(jì)工作的有效開展。對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)、營(yíng)銷、人力資源、生產(chǎn)等各個(gè)環(huán)節(jié)都需要開展管理審計(jì)，也就是對(duì)于企業(yè)管理職能方面的審核，能全面地對(duì)企業(yè)管理的計(jì)劃、控制、組織等工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，能針對(duì)企業(yè)管理工作績(jī)效開展系統(tǒng)性的評(píng)價(jià)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中有效內(nèi)部審計(jì)實(shí)施的方法

對(duì)企業(yè)管理來說，內(nèi)部審計(jì)是重要的組成部分，其主要作用在于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門能認(rèn)真行使自己的職能權(quán)利，按規(guī)定完成審計(jì)任務(wù)，在實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的過程中收獲宏觀效果。當(dāng)下，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的內(nèi)部審計(jì)需充分體現(xiàn)出評(píng)價(jià)職能、服務(wù)職能、監(jiān)督職能，以全面發(fā)揮建設(shè)、監(jiān)控以及參謀的作用，但是怎樣才能夠在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)最大限度的作用呢？

（一）改善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理模式

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中必不可少的部分，企業(yè)要想發(fā)展內(nèi)部審計(jì)，離不開企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的支持。為了滿足內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性，就需要將治理結(jié)構(gòu)加以完善，加大改善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)管理模式的力度。當(dāng)前，大多數(shù)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)班子組成內(nèi)部審計(jì)部門，這樣很難實(shí)現(xiàn)相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)工作，特別是在對(duì)企業(yè)及管理層進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)獨(dú)立性更得不到保障。一些學(xué)者指出，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該屬于監(jiān)事會(huì)，但是國(guó)內(nèi)企業(yè)大部分的監(jiān)事會(huì)都屬于政府機(jī)構(gòu)或者是由董事會(huì)指派，擔(dān)任監(jiān)事的成員也是企業(yè)的內(nèi)部成員，于是監(jiān)事會(huì)也形同虛設(shè)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)事會(huì)管理模式同樣不能滿足企業(yè)的實(shí)際需求。因此，我國(guó)企業(yè)應(yīng)積極借助國(guó)外一些企業(yè)成功的內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，并以國(guó)內(nèi)實(shí)情為基礎(chǔ)展開調(diào)查，在設(shè)立董事會(huì)時(shí)再設(shè)立一個(gè)審計(jì)委員會(huì)，這樣不僅能滿足企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、權(quán)威性等要求，還能促使審計(jì)委員會(huì)參與企業(yè)整個(gè)決策過程，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過程有效實(shí)施監(jiān)督，將內(nèi)部審計(jì)的職能全部發(fā)揮出來。

（二）注重道德文化建設(shè)

《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》由國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)修訂，其中提到：加強(qiáng)組織道德文化建設(shè)，需要內(nèi)部審計(jì)的支持，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該幫助企業(yè)建立出符合法律法規(guī)的文化。所以，企業(yè)想要將內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)提高，甚至是提高企業(yè)所有成員的素質(zhì)，需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作有一個(gè)全面認(rèn)識(shí)，打造一支具備金融、財(cái)會(huì)、法律以及經(jīng)濟(jì)等專業(yè)知識(shí)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，以滿足審計(jì)工作有序地發(fā)展下去。

（三）健全法律法規(guī)制度

就企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)而言，我國(guó)制定有《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和《審計(jì)法》。除外國(guó)家需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)進(jìn)行完善，企業(yè)還應(yīng)該結(jié)合自身情況及現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)政策，加強(qiáng)建設(shè)適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)制度，并組織企業(yè)相關(guān)人員及時(shí)制定出可操作性強(qiáng)的、具備具體性、前瞻性的內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)等，確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作有法可依、有章可循。

（四）擴(kuò)大審計(jì)范圍、創(chuàng)新審計(jì)方式

企業(yè)要及時(shí)改變以往傳統(tǒng)的查賬式內(nèi)部審計(jì)方式，慢慢轉(zhuǎn)向管理型審計(jì)。在企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式下，主體內(nèi)容是財(cái)務(wù)審計(jì)，即查賬，但是很難從賬面上反映企業(yè)管理上的漏洞與差錯(cuò)以及對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的侵犯行為，這種方式擁有較大的局限性。但這種局限性是管理型審計(jì)不能彌補(bǔ)的，因?yàn)楣芾硇蛯徲?jì)的基礎(chǔ)就是財(cái)務(wù)審計(jì)，通過對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)流程、管理流程、實(shí)際內(nèi)部控制狀況等進(jìn)行調(diào)查和分析，以提出針對(duì)性較強(qiáng)的改進(jìn)建議；通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的完成狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的好壞等進(jìn)行審計(jì)、評(píng)價(jià)，并以此為依據(jù)考核經(jīng)營(yíng)者，給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，確保企業(yè)發(fā)展的整體戰(zhàn)略目標(biāo)及政策、方針之間保持高度的一致性。

（五）借助現(xiàn)代化技術(shù)隨著現(xiàn)代化計(jì)算機(jī)技術(shù)的迅猛發(fā)展，其逐漸應(yīng)用到企業(yè)的內(nèi)部管理之中，

于是企業(yè)傳統(tǒng)的審計(jì)方式面臨著新的挑戰(zhàn)，需要時(shí)刻保持與時(shí)俱進(jìn)，能夠在內(nèi)部審計(jì)中利用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)、電子技術(shù)及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)等，以推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)逐步轉(zhuǎn)變成電子化審計(jì)。

（六）完善內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)

企業(yè)的審計(jì)范圍從以往的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、財(cái)經(jīng)法規(guī)審計(jì)逐漸拓展到企業(yè)績(jī)效審計(jì)，現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)財(cái)會(huì)人員結(jié)構(gòu)跟現(xiàn)代化內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)人員提出的新要求不符。只要有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在，那么審計(jì)必不可少。對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員而言，必須同時(shí)具備過硬的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)。審計(jì)業(yè)務(wù)的精通離不開法律法規(guī)制度以及本單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。所以，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員需朝著審計(jì)師、律師、工程師、經(jīng)濟(jì)師等方向努力。換言之，企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作，不僅要挖掘出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中潛藏的弊端，還要提出有效地治理措施來緩解弊端、治理弊端，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不斷地完善，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，提升財(cái)務(wù)整體的控制能力，幫助企業(yè)有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益，監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)者在履行自身職能時(shí)是否嚴(yán)格、到位，以增強(qiáng)他們防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)、能力，進(jìn)一步完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。

（七）促進(jìn)內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)變化的過程，因?yàn)槠髽I(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)環(huán)境正持續(xù)變化著，為在殘酷的競(jìng)爭(zhēng)中屹立不倒、發(fā)展壯大，企業(yè)的內(nèi)部控制體系也應(yīng)時(shí)刻變化著。目前，幾乎每一個(gè)企業(yè)都已建立起屬于自己的內(nèi)部控制體系，但企業(yè)內(nèi)部控制制度的職能并沒有充分發(fā)揮出來，很多人員在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時(shí)安于現(xiàn)狀、求穩(wěn)怕煩，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制體系無法有效運(yùn)行，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況也得不到及時(shí)準(zhǔn)確的反映。然而，企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)如果能定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，那么內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)就能及時(shí)得到改進(jìn)，企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全也就更加順利。確保企業(yè)資產(chǎn)完整、安全，最終成功提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效率及水平。

篇（2）

關(guān)鍵詞:

醫(yī)院財(cái)務(wù)；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)

一、影響醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素

(一)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度不足

我國(guó)的大部分醫(yī)院都有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，然而該機(jī)構(gòu)的設(shè)立很大程度上是由于法律或者行政命令的強(qiáng)制要求，而不是基于對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的需要。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)立的初衷出現(xiàn)了偏差，自然無法發(fā)揮其應(yīng)有的作用。于此同時(shí)部分醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)沒有深刻理解內(nèi)部審計(jì)的重要性，認(rèn)為醫(yī)院作為公共事業(yè)單位，內(nèi)部審計(jì)毫無意義，沒有將其作為醫(yī)院管理體系的組成部分。這些都提高了醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性較差

在我國(guó)醫(yī)院中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作人員與醫(yī)院其他管理部門存在較大的利益關(guān)系，這就造成內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性相對(duì)不足，在開展審計(jì)工作的過程中很容易受到外界因素的影響，也使得審計(jì)處理決定失去執(zhí)行力。

(三)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)適用性不足

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)規(guī)模也在不斷地?cái)U(kuò)展，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和多樣性不斷增加，這就使得內(nèi)部審計(jì)范圍逐步增大，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)越來越難以滿足醫(yī)院的發(fā)展需要，為內(nèi)部審計(jì)工作的開展帶來了一定的難度。

(四)內(nèi)部審計(jì)程序存在缺陷

在信息化程度不斷提高的今天，被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)信息資料越來越多，各種虛假、錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)資料占其中的比例也有所增加，這就使得內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)生失誤的可能性也大幅提升。因此現(xiàn)有的審計(jì)程序是否科學(xué)、合理對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量有著巨大的影響。

(五)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)較低

審計(jì)人員是審計(jì)工作的直接參與者，這就表明其綜合素質(zhì)的高低，對(duì)審計(jì)工作的開展有著直接的影響。現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性強(qiáng)，涉及面廣的工作。這就要求內(nèi)部審計(jì)人員既需要具備審計(jì)、會(huì)計(jì)等專業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)，還必須具備極為豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。然而由于種種原因，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并未對(duì)招聘的人才進(jìn)行深入培訓(xùn)，造成相關(guān)工作人員在某些方面的能力存在不足，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

(六)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)尚不健全

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)的法律法規(guī)也得到了不斷地完善。然而應(yīng)當(dāng)注意到的是，法律法規(guī)頒布的速度還是滯后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)不夠健全，這就造成在內(nèi)部審計(jì)工作開展的過程中，一旦出現(xiàn)新的問題，無法找到有效的途徑解決。這時(shí)只能夠依靠審計(jì)工作人員的經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷。這樣的處理方式太過主觀，且不同的審計(jì)人員在經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)水平等方面存在一定的差異，因此處理問題的方法必然會(huì)出現(xiàn)不同，這也在一定程度上造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

(七)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前許多醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)仍然片面的追求經(jīng)營(yíng)效益，忽視了對(duì)醫(yī)院管理方面的工作。這就使得雖然醫(yī)院的效益得到了巨大提升，但在內(nèi)部管理方面存在嚴(yán)重問題，使得醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)反而大幅增加。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)客觀存在的，我們無法通過任何方法予以規(guī)避。但是只要采取有效的管理，就能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率和影響降到最低。因此控制醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主要可以采取以下幾點(diǎn)措施：

(1)深化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作人員的思想認(rèn)識(shí)。

加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，是開展相關(guān)工作的必要前提。內(nèi)部審計(jì)工作人員應(yīng)當(dāng)多與醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，向他們?cè)敿?xì)講解內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，從而獲取醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)各方面的支持。

(2)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的宣傳。

在審計(jì)工作開始時(shí)，醫(yī)院的許多領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作存在誤解。被審計(jì)部門的工作人員心理存在強(qiáng)烈的抵觸情緒，導(dǎo)致正常的內(nèi)部審計(jì)工作難以開展，不僅嚴(yán)重影響了審計(jì)人員的工作積極性，也對(duì)其形成了巨大的思想負(fù)擔(dān)，這就使得審計(jì)工作的質(zhì)量嚴(yán)重下降。因此開展內(nèi)部審計(jì)工作的宣傳教育顯得尤為必要。通過加強(qiáng)宣傳，被審計(jì)單位能對(duì)審計(jì)工作有全面的了解，提高審計(jì)工作的配合度，并為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)樹立良好的影響，令審計(jì)工作獲得認(rèn)可。

(3)建立健全審計(jì)質(zhì)量保障體系。

第一職責(zé)分離，即內(nèi)部審計(jì)的工作必須由兩個(gè)或兩個(gè)以上的審計(jì)人員共同完成，這樣能夠在審計(jì)工作中形成相互約束的機(jī)制。第二審計(jì)過程中應(yīng)有專門人員負(fù)責(zé)監(jiān)督。審計(jì)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)是對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格審核，將審計(jì)報(bào)告交由審計(jì)組集體討論，并將討論內(nèi)容進(jìn)行準(zhǔn)確記錄。第三嚴(yán)格檢查審計(jì)人員在審計(jì)工作中收集的有關(guān)會(huì)計(jì)信息資料是否齊全，審計(jì)程序是否合理，審計(jì)結(jié)果是否正確。一旦出現(xiàn)問題，應(yīng)當(dāng)在第一時(shí)間予以解決。

(4)完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，加強(qiáng)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

高質(zhì)量的審計(jì)工作離不開高素質(zhì)的審計(jì)人員。每一位審計(jì)人員都應(yīng)當(dāng)具備高度的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從而盡可能的規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作的質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)深刻理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)造成的影響，主動(dòng)提高自身各方面的素質(zhì)。現(xiàn)代審計(jì)制度，對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)能力提出了更高的要求，因此醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)一批素質(zhì)高，能力強(qiáng)的審計(jì)人員。強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍的建設(shè)，是促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可靠保證。

作者：韓文 單位：湖北省應(yīng)城市人民醫(yī)院

參考文獻(xiàn):

篇（3）

二、關(guān)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系建立的幾個(gè)思考

1、建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的緊迫性

會(huì)計(jì)是以價(jià)值量反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的，然而由于企業(yè)的自主經(jīng)營(yíng)的靈活性，也使很多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理上比較隨意放任，某些企業(yè)的制度設(shè)計(jì)不夠完善，在現(xiàn)實(shí)中的可操作性相對(duì)較差，導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)管理混亂。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)“經(jīng)紀(jì)人”的假定下，人都是“趨利避害”的，都會(huì)以自己的利益為出發(fā)點(diǎn)來考慮問題，集體利益、社會(huì)利益是第二位的。所以在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下企業(yè)所有者虛擬或者缺位，或企業(yè)的管理人員對(duì)企業(yè)的控制權(quán)過大，“趨利避害”的思想便會(huì)使其做出一些損人利己的事情來侵犯股東利益。在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型過程中，企業(yè)的公司治理機(jī)制尚未完全形成，因此建立科學(xué)與合理的會(huì)計(jì)控制體系就顯得尤為重要。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的作用就是要一是規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理，推動(dòng)經(jīng)營(yíng)管理制度化、規(guī)范化，保障股東合法權(quán)益。

2、建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的應(yīng)遵循的目標(biāo)

建立企業(yè)內(nèi)部控制從根本上講是會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的要求，監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系就是要推動(dòng)經(jīng)營(yíng)管理制度化、規(guī)范化，保障股東合法權(quán)益。具體說來建立會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)遵循的目標(biāo)主要有三。第一，要能夠保證企業(yè)會(huì)計(jì)記錄、計(jì)量、反映作用的正常發(fā)揮，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生能夠正確的記錄計(jì)量。第二，在此基礎(chǔ)上能夠堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)觀、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整。第三是要確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展處于健康狀態(tài)，在能夠確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行的情況下謀求企業(yè)利益的最大化。

3、建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的應(yīng)遵循的原則

合法和適用是建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系應(yīng)遵循的原則。合法原則就是講企業(yè)的會(huì)計(jì)控制制度是在遵守國(guó)家相關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)的要求下而制定的，不能與國(guó)家相關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)和企業(yè)的公司章程相沖突。這就要求會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的制定者熟悉國(guó)家相關(guān)法規(guī)，并要能根據(jù)法規(guī)的變化做出適時(shí)的調(diào)整。適用性原則就是講會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系要適合于在某個(gè)企業(yè)實(shí)施，且實(shí)施效果能夠得到保障。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制必須從會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督的角度出發(fā)，將觸角伸到企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)過程和各操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位，不留真空。企業(yè)管理者要針對(duì)企業(yè)的人、財(cái)、物、信息等各要素以及各業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)域，制定出涵蓋企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)的、全面的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。同時(shí)要把握企業(yè)的部門與部門之間、員工與員工之間、崗位與崗位之間所建立的相互驗(yàn)證、相互監(jiān)督、相互制約的關(guān)系。只有這樣，才能制定出適用于企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。

三、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)施應(yīng)注意的幾個(gè)方面問題

1、注重關(guān)注經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的各個(gè)環(huán)節(jié)

在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的各個(gè)環(huán)節(jié)，都要密切注意會(huì)計(jì)控制實(shí)施的動(dòng)態(tài)。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前可以通過資金預(yù)算計(jì)劃控制、決策方案控制等手段，制定包括各個(gè)方面如籌資、投資、采購(gòu)、生產(chǎn)、費(fèi)用、成本、銷售和利潤(rùn)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)算，以便依據(jù)全面預(yù)算對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)實(shí)施全面控制。在事前制定企業(yè)全面預(yù)算之后，依據(jù)預(yù)算對(duì)正在進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行的控制。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的過程中的控制標(biāo)準(zhǔn)主要有會(huì)計(jì)法規(guī)、內(nèi)部會(huì)計(jì)制度、相關(guān)政策、預(yù)算計(jì)劃、定額和崗位責(zé)任等。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之后要依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況進(jìn)行會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行控制，確保經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如實(shí)記錄，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)真是的反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生。

2、注重企業(yè)會(huì)計(jì)控制環(huán)境的建設(shè)

篇（4）

所謂的會(huì)計(jì)審核通常是指對(duì)財(cái)務(wù)工作中所形成的報(bào)表和資料實(shí)施檢查和監(jiān)督管理的過程。主要是指對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中涉及的報(bào)表和相關(guān)的賬目的審核和檢查。主要工作內(nèi)容是指會(huì)計(jì)人員對(duì)平時(shí)的各類財(cái)務(wù)信息實(shí)施必要的重新審查的過程。以此保證會(huì)計(jì)核算中的發(fā)生不該有的差錯(cuò)，有效約束相關(guān)的工作人員肆意違反職業(yè)道德的違法行為，為財(cái)務(wù)管理工作樹正氣、正歪風(fēng)。

（二）加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)審核的對(duì)策

1、制定合理的會(huì)計(jì)審核規(guī)則、程序

會(huì)計(jì)審核是一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)的工作，通過建立完善的會(huì)計(jì)審核規(guī)則和程序，能有效促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的大幅度提高、保證會(huì)計(jì)審核工作有法可依，有章可循。通過建立健全會(huì)計(jì)審核檔案來規(guī)范和考核會(huì)計(jì)審核人員的行為。同時(shí)可以為企業(yè)解決經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)發(fā)展中出現(xiàn)的各類問題提供信息依據(jù)。

2、提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)

高質(zhì)量的會(huì)計(jì)審核工作，離不開高素質(zhì)的、高專業(yè)水平的會(huì)計(jì)審人員，高水準(zhǔn)的會(huì)計(jì)審核人員，有利于減少審核工作中的出現(xiàn)的差錯(cuò)，促進(jìn)審核工作質(zhì)量的有效提升。在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)審核人員需要不斷地學(xué)習(xí)相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，不斷地提高專業(yè)水平和工作能力。會(huì)計(jì)審核人員不但要具備專業(yè)知識(shí)，還要通過不斷地學(xué)習(xí)，掌握法律、管理以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)方面的各類知識(shí)，不斷地加強(qiáng)職業(yè)道德教育，提升職業(yè)道德素養(yǎng)、職業(yè)操守，保證審計(jì)人員具備完成審核工作的內(nèi)在素質(zhì)要求。

3、依照相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行建賬

對(duì)于各個(gè)單位和企業(yè)的各項(xiàng)資金流動(dòng)情況需要記錄歸檔，以備相關(guān)的上級(jí)部門進(jìn)行審查，保證其有帳可查，為此反映企業(yè)或單位資金流動(dòng)真實(shí)情況的相關(guān)的核算內(nèi)容要如實(shí)記賬。在《會(huì)計(jì)法》里指出：各個(gè)單位實(shí)施會(huì)計(jì)核算中，必須依據(jù)各個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)實(shí)際狀況，做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表編制，并做好會(huì)計(jì)帳簿登記工作。禁止任何單位采用虛假的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況或者虛假的統(tǒng)計(jì)資料實(shí)施會(huì)計(jì)核算。虛假的會(huì)計(jì)核算信息，即會(huì)給本單位的財(cái)務(wù)控制管理工作帶來不利影響，也會(huì)給社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序帶來不利影響。故此，真實(shí)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)賬簿，是實(shí)施任何財(cái)務(wù)控制管理的重要的憑據(jù)，為此，要保證各單位財(cái)務(wù)控制管理工作的順利開展，其首要條件是財(cái)務(wù)建賬的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

4、運(yùn)用正確的會(huì)計(jì)核算方法

所謂正確的會(huì)計(jì)核算方法，通常是指會(huì)計(jì)審核人員通過采用合理而正確的方法處理會(huì)計(jì)工作。方法運(yùn)用是否得當(dāng)，也是標(biāo)定各個(gè)單位會(huì)計(jì)審核工作質(zhì)量的基礎(chǔ)，在對(duì)會(huì)計(jì)各項(xiàng)成果審核實(shí)踐中，常常會(huì)涉及到專業(yè)性強(qiáng)的計(jì)算方法，需要我們以正確的態(tài)度來應(yīng)對(duì)，絕對(duì)禁止擅自以個(gè)人的意愿來應(yīng)對(duì)，隨意更改，因?yàn)檫@項(xiàng)工作，會(huì)計(jì)審核是要求具備的專業(yè)素養(yǎng)很高的工作，需要審核人員熟練掌握會(huì)計(jì)核算方法。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度概念界定

所謂財(cái)務(wù)內(nèi)控制度通常是指一個(gè)單位或者企業(yè)為了維護(hù)自身資產(chǎn)的安全性，保證企業(yè)或單位的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)完全符合國(guó)家規(guī)定的各項(xiàng)法律、法規(guī)和政策要求，實(shí)現(xiàn)其自身的風(fēng)險(xiǎn)合理控制，提升其經(jīng)營(yíng)管理效益的目的，而需要在企業(yè)或單位內(nèi)部管理中，運(yùn)用一系列的管理制度和方法的總稱，以這些互相聯(lián)系的、互相制約的制度來對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理和控制。目前我國(guó)各個(gè)企業(yè)運(yùn)作情況表明，存在會(huì)計(jì)工作秩序紊亂，虛假謊報(bào)信息嚴(yán)重，企業(yè)因經(jīng)營(yíng)失控而失敗，其中重要因素就是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理失控。

（二）精細(xì)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的對(duì)策建議

1、加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)的管理，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的自身調(diào)節(jié)能力

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，是其經(jīng)營(yíng)過程中非常重要的一項(xiàng)制度，同時(shí)也是促進(jìn)企業(yè)不斷提升管理水平的重要舉措。一個(gè)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度進(jìn)行編制過程中，首先對(duì)企業(yè)內(nèi)部的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞最大因素進(jìn)行重點(diǎn)考慮。另外企業(yè)需要建立和完善崗位責(zé)任制，企業(yè)在制定崗位責(zé)任制過程中，需要按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作具體要求，落實(shí)每個(gè)員工的工作職責(zé)和明確自身的工作內(nèi)容，制定崗位責(zé)任制，保證每個(gè)工作人員，明確自身在財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程中的任務(wù)和要求、以及權(quán)限，規(guī)范每個(gè)工作人員的行為，保證財(cái)務(wù)工作各個(gè)環(huán)節(jié)管理的規(guī)范化，真正做好企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作。

2、制定企業(yè)經(jīng)營(yíng)的預(yù)算制度，完成財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃

對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，預(yù)算管理是企業(yè)進(jìn)行一系列財(cái)務(wù)管理工作的重要基礎(chǔ)和保障，通過對(duì)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、資本經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)控制，并且保證做到事前準(zhǔn)確預(yù)算、事中有效控制、事后完善協(xié)調(diào)，這一系列的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，可以為企業(yè)的高層管理決策提供準(zhǔn)確的科學(xué)依據(jù)。通過加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)工作控制和監(jiān)督管理，可以保證企業(yè)的全面預(yù)算更符合其長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并在此基礎(chǔ)之上，制定好企業(yè)的中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，引導(dǎo)全體員工參與企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中來。要做好企業(yè)的全面預(yù)算，首先要做好企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的量化管理，便于企業(yè)在各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理中落實(shí)貫徹預(yù)算，監(jiān)督預(yù)算的全面落實(shí)。其次，需要做好企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告的編制工作，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的分析，同時(shí)做好同預(yù)算的差異性比較分析，對(duì)于差異性較大的問題，需要進(jìn)行根源分析，采取有效地措施進(jìn)行整改，責(zé)令相關(guān)責(zé)任部門及時(shí)解決和處理。另外，企業(yè)需要將預(yù)算落實(shí)情況納入企業(yè)部門績(jī)效考核的標(biāo)準(zhǔn)之中，以促進(jìn)各個(gè)部門落實(shí)預(yù)算和執(zhí)行預(yù)算的積極性和主動(dòng)性，從而保證其工作效率。

3、加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)教育，提升財(cái)務(wù)管理的水平

在日益競(jìng)爭(zhēng)激烈的現(xiàn)代企業(yè)管理中，對(duì)于人力資源的有效管理，是提高其競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段，是影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)成功與否的關(guān)鍵核心因素。企業(yè)員工的積極性和主動(dòng)性，決定了一個(gè)企業(yè)開展各項(xiàng)工作的效率和果效。為了保障企業(yè)員工的素質(zhì)，在錄用招聘時(shí)要本著專業(yè)能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)高的原則錄用，同時(shí)還要加強(qiáng)對(duì)員工培訓(xùn)教育工作。首相，需要加強(qiáng)企業(yè)員工職業(yè)道德教育培訓(xùn)建設(shè)，以提升其職業(yè)道德素養(yǎng)，這是由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，同其他的工作有著根本的區(qū)別，在實(shí)際工作中需要時(shí)刻遵守國(guó)家法律、法規(guī)。倘若一個(gè)企業(yè)中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員對(duì)國(guó)家的財(cái)務(wù)法律、法規(guī)不熟悉，很難保障其在工作中不出現(xiàn)違法行為，就會(huì)使計(jì)信息的有效性大打折扣。為此，需要不斷地加強(qiáng)企業(yè)員工的職業(yè)道德、職業(yè)素養(yǎng)以及相關(guān)的法律、法規(guī)培訓(xùn)教育，保證財(cái)務(wù)人員及時(shí)熟悉最新的法律法規(guī)，并且采用國(guó)家的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，扶持企業(yè)做好成本節(jié)約工作。其次，不斷提升財(cái)會(huì)人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，會(huì)計(jì)監(jiān)督作用越發(fā)顯得重要，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作即承擔(dān)著各種記賬、核算等工作，同時(shí)也擔(dān)負(fù)著對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及時(shí)分析，了解掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，準(zhǔn)確及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的各種問題，并向有關(guān)的高級(jí)管理者和決策者進(jìn)行匯報(bào)告知，保證高層管理者及時(shí)掌控企業(yè)經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)和問題，掌握處理問題時(shí)機(jī)，保證問題還在萌芽狀態(tài)或未擴(kuò)大之前，采取有效的措施進(jìn)行防范。通過以上分析可知，勝任財(cái)務(wù)工作需要較高的綜合能力和素養(yǎng)，為此需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)教育，從而真正發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督和會(huì)計(jì)審核的作用。

篇（5）

2.管理人員的內(nèi)部控制管理意識(shí)淡薄。事業(yè)單位沒有完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的主要原因是單位管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，沒有重視內(nèi)部控制制度。在一些制度的執(zhí)行中沒有發(fā)揮內(nèi)部控制的優(yōu)勢(shì)，單位管理人員實(shí)施會(huì)計(jì)工作時(shí)沒有按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行，使得內(nèi)部控制制度的紀(jì)律性難以正常的體現(xiàn)出來，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

二、完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主要措施

1.完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。為了保障財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員在工作過程中有章可循，需要建立完善的內(nèi)部控制制度。對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行建立時(shí)，應(yīng)該樹立以人為本的會(huì)計(jì)理念，對(duì)會(huì)計(jì)人員的崗位職責(zé)進(jìn)行明確劃分。為了對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行有效落實(shí)，應(yīng)該在單位內(nèi)部單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，更好的強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)制度，有效發(fā)揮審計(jì)部門的作用。為了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的建設(shè)，應(yīng)該將財(cái)政部門和審計(jì)部門的工作有效結(jié)合起來，科學(xué)組織部門工作，從而發(fā)揮審計(jì)部門的作用。

2.加強(qiáng)資產(chǎn)控制的合理性。對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部資產(chǎn)應(yīng)該進(jìn)行全面預(yù)算和審核，相關(guān)管理人員應(yīng)該做好固定資產(chǎn)的投資檢查。對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行編制時(shí)預(yù)算部門應(yīng)該和其他部門一同參與編制，以便提供更多的預(yù)算方案方便在資金預(yù)算過程中進(jìn)行篩選。對(duì)單位新增的固定資產(chǎn)應(yīng)該及時(shí)做好登記和驗(yàn)收，主要對(duì)固定資產(chǎn)的數(shù)量、規(guī)格和原始價(jià)格進(jìn)行驗(yàn)收，確定固定資產(chǎn)的使用年限。管理人員在進(jìn)行固定資產(chǎn)驗(yàn)收的過程中應(yīng)該填制驗(yàn)收清單，所有固定資產(chǎn)驗(yàn)收完成之后應(yīng)該簽字確認(rèn)，然后將驗(yàn)收單據(jù)交給財(cái)務(wù)部門作為入賬依據(jù)。財(cái)務(wù)部門可以根據(jù)固定資產(chǎn)驗(yàn)收清單登記明細(xì)賬、固定資產(chǎn)卡片賬和財(cái)務(wù)總賬等。單位的報(bào)廢資產(chǎn)應(yīng)該填制具體的報(bào)廢清單，估計(jì)報(bào)廢資產(chǎn)的價(jià)格，還要注明資產(chǎn)報(bào)廢的理由，將這些填寫清楚上報(bào)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行登記，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行核實(shí)后就會(huì)及時(shí)注銷固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

3.完善內(nèi)部監(jiān)督體系。事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督體系的建立可以有效解決財(cái)務(wù)內(nèi)部的資金流向不明確等問題。隨著會(huì)計(jì)制度的改革，會(huì)計(jì)委派制度作為改革會(huì)計(jì)行政隸屬關(guān)系的制度在單位中的使用越來越廣泛。通過會(huì)計(jì)委派制度可以構(gòu)造一個(gè)全新的會(huì)計(jì)管理模式，使會(huì)計(jì)人員隸屬于主管部門，對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行統(tǒng)一管理，例如，財(cái)務(wù)部門人員的調(diào)動(dòng)和工資獎(jiǎng)金評(píng)定等，一定程度上確保了會(huì)計(jì)人員工作的獨(dú)立性。會(huì)計(jì)委派制度的實(shí)施不僅使會(huì)計(jì)人員的切身利益得到保護(hù)，避免了財(cái)務(wù)內(nèi)部的資金使用不合理等問題，還可以將單位的經(jīng)濟(jì)收入和相關(guān)福利通過財(cái)政部門統(tǒng)一發(fā)放，使得會(huì)計(jì)人員的日常監(jiān)督更加公正。對(duì)被委派單位人員的不合理行為能夠制止，從而使得服務(wù)監(jiān)督體系更加完善。除此之外，還可以建立崗位分離制度，對(duì)付款人員、記賬人員和審核人員實(shí)施崗位分離，單位內(nèi)部的出納人員不能兼任各種費(fèi)用的登記工作，也不能對(duì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行保管，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部的人員起到制約作用。會(huì)計(jì)人員要在一定的工作年限內(nèi)進(jìn)行崗位輪換，確保會(huì)計(jì)工作的嚴(yán)謹(jǐn)性。實(shí)施崗位分離制度方便不同的崗位人員在工作過程中互相監(jiān)督，避免資金的亂用。

4.提高管理人員的內(nèi)部控制管理意識(shí)。要想發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在事業(yè)單位內(nèi)部的作用，首先應(yīng)該提高管理人員對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)管理人員的管理意識(shí)，對(duì)相關(guān)人員的內(nèi)部控制行為進(jìn)行規(guī)范，才能夠使內(nèi)部控制在實(shí)施的過程中具有一定的制度典范。管理人員應(yīng)該從內(nèi)部管理的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益出發(fā)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，對(duì)內(nèi)部控制的知識(shí)進(jìn)行宣傳，動(dòng)員各個(gè)部門在工作過程中積極配合財(cái)務(wù)部門的工作，嚴(yán)格的按照內(nèi)部控制制度進(jìn)行內(nèi)部管理工作。

篇（6）

目前我國(guó)很多事業(yè)單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)未建立，即使建立起來了，內(nèi)審人員由事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)委任，其隸屬關(guān)系、經(jīng)濟(jì)利益均受到單位的制約，這使得內(nèi)審人員的對(duì)事業(yè)單位的監(jiān)督能力弱化，使得他們?yōu)榱瞬坏米飭挝活I(lǐng)導(dǎo)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行睜只眼、閉只眼，造成國(guó)有資產(chǎn)的流失。同時(shí)，外部監(jiān)督機(jī)制弱化，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制失效者不產(chǎn)生壓力。包括審計(jì)、財(cái)政等在內(nèi)的政府監(jiān)督機(jī)構(gòu)，工作中各行其是，未能形成綜合監(jiān)督的合力。審計(jì)部門只重視事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算資料真實(shí)性合法性的審計(jì)，輕視了事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)制度有效性的審計(jì)，對(duì)事業(yè)單位查出問題的處罰，往往就事不就人，重人情而輕規(guī)定，造成審計(jì)部門的執(zhí)法功能弱化。而財(cái)政部門重預(yù)算資金使用的監(jiān)督，忽視了事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理。

（二）違紀(jì)違法的現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生

由于歷史的原因，事業(yè)單位的管理體制還存在漏洞，有的單位主管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)會(huì)人員利用內(nèi)控不嚴(yán)的漏洞大量收受賄賂、貪污公款，挪用、盜竊資金，利用虛假發(fā)票等。某些事業(yè)單位負(fù)責(zé)人違法干預(yù)會(huì)計(jì)工作，為了滿足自己的私欲，不顧國(guó)家法律法規(guī)，指使或強(qiáng)令會(huì)計(jì)人員篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，偽造會(huì)計(jì)信息，而會(huì)計(jì)人員常常陷入站得住的頂不住的困境，不得不弄虛作假，按照單位負(fù)責(zé)人的意愿做假賬。假如單位的會(huì)計(jì)人員抵制違法亂紀(jì)行為，單位領(lǐng)導(dǎo)往往會(huì)懷恨在心，只要一有機(jī)會(huì)就會(huì)受到單位負(fù)責(zé)人的刁難甚至打擊報(bào)復(fù)。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)途徑

（一）建立有效的資產(chǎn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

加大對(duì)事業(yè)單位固定資產(chǎn)預(yù)算和審核的會(huì)計(jì)控制，檢查對(duì)一項(xiàng)固定資產(chǎn)的投資，預(yù)算部門是否會(huì)同其他部門共同參與編制是否提供多套預(yù)算方案進(jìn)行比較篩選。要及時(shí)的對(duì)新增固定資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量、日期、規(guī)格、零配件、原始價(jià)值、性能等進(jìn)行逐項(xiàng)驗(yàn)收，并確定其使用年限、大修理周期等，同時(shí)填制“固定資產(chǎn)驗(yàn)收清單”對(duì)上述事項(xiàng)簽字確認(rèn)，之后交財(cái)務(wù)部門入賬。根據(jù)“固定資產(chǎn)驗(yàn)收清單”及原始憑證做記賬憑證并登記明細(xì)賬、總賬、和固定資產(chǎn)卡片。對(duì)于報(bào)廢資產(chǎn)，使用單位編制報(bào)廢申請(qǐng)單，寫明報(bào)廢理由，估計(jì)清理費(fèi)用，上報(bào)財(cái)務(wù)部門，獲準(zhǔn)后，由使用部門開具固定資產(chǎn)報(bào)廢通知單，財(cái)務(wù)部門收到執(zhí)行完畢的報(bào)廢通知單后，及時(shí)注銷固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

（二）實(shí)行會(huì)計(jì)委派制

隨著我國(guó)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的改革，越來越多的單位實(shí)行會(huì)計(jì)委派制度來完善當(dāng)前我國(guó)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)制度。會(huì)計(jì)委派制度是一種改革會(huì)計(jì)的行政隸屬關(guān)系、人事關(guān)系和工資福利關(guān)系的全新會(huì)計(jì)管理模式。使會(huì)計(jì)人員隸屬于上級(jí)主管部門，派駐的會(huì)計(jì)人員人事檔案、職務(wù)任免晉升、工作調(diào)動(dòng)、專業(yè)職稱、工資獎(jiǎng)金由上級(jí)主管部門統(tǒng)一管理，與派駐單位沒有隸屬的關(guān)系，從而確保會(huì)計(jì)人員的獨(dú)立性。實(shí)行會(huì)計(jì)委派制，使會(huì)計(jì)人員的切身利益同所服務(wù)的單位脫鉤，委派人員的人事關(guān)系留在原單位，其經(jīng)濟(jì)收益、相關(guān)福利納入財(cái)政局統(tǒng)一發(fā)放，不參與被委派單位的人事和經(jīng)濟(jì)分配，削弱了委派人員與被委托單位的隸屬和依附關(guān)系，增強(qiáng)了會(huì)計(jì)人員的獨(dú)立性，有利于減少被委托單位對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)施監(jiān)督工作的干擾，使其盡可能公正的加強(qiáng)日常監(jiān)督，敢于抵制被委派單位相關(guān)人員的不法行為。使委派會(huì)計(jì)正確處理好“獨(dú)立性”與“服務(wù)性”的關(guān)系，寓監(jiān)督于服務(wù)之中。

（三）建立職務(wù)、崗位分離制度

篇（7）

2提高企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制成效的對(duì)策

2.1內(nèi)部控制制度的完善

企業(yè)集團(tuán)在開展內(nèi)部控制工作的過程中，一套完善的內(nèi)部控制制度是整個(gè)內(nèi)部控制工作開展的重要前提。在內(nèi)部控制制度完善上，要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)形式，并且采用科學(xué)、先進(jìn)的監(jiān)督執(zhí)行制度，保證企業(yè)內(nèi)部管理目標(biāo)的有效落實(shí)。針對(duì)于原有制度的漏洞，要及時(shí)地進(jìn)行消除和解決，并且減少內(nèi)部人員違規(guī)和暗箱操作行為的發(fā)生，嚴(yán)格遏制內(nèi)部舞弊、欺詐等行為的出現(xiàn)，保護(hù)企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部資產(chǎn)安全。在內(nèi)部控制制度建立的過程中，要明確相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，并且對(duì)各級(jí)部門的職能進(jìn)行明確的劃分。與此同時(shí)，相關(guān)運(yùn)營(yíng)管理部門，也要對(duì)于內(nèi)部控制工作開展過程中的不足進(jìn)行及時(shí)的指出，以便于更好地完善內(nèi)部控制體系。在內(nèi)部控制工作開展的過程中，要制定一套高效的控制流程，并且提高集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員的認(rèn)知水平。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估上，要提高各級(jí)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知，構(gòu)建科學(xué)的評(píng)價(jià)機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)未來風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和應(yīng)對(duì)能力，積極識(shí)別一些重大變革的發(fā)生前兆，做好有效的規(guī)避。在內(nèi)部溝通開展上，要實(shí)現(xiàn)扁平化的管理模式，提高內(nèi)部橫向溝通效率。另外，對(duì)于內(nèi)部監(jiān)控工作的開展，要建立與當(dāng)前集團(tuán)內(nèi)部體系相協(xié)調(diào)的監(jiān)督機(jī)制，實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后的全過程監(jiān)督控制。

2.2創(chuàng)新管理流程

1）預(yù)算管理。

集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理部門，要做好相關(guān)的預(yù)算計(jì)劃，為后續(xù)運(yùn)營(yíng)管理工作的開展提供依據(jù)。預(yù)算編制的過程中，要嚴(yán)格貫徹集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略，并且保證預(yù)算的精細(xì)化。預(yù)算過程中的相關(guān)指標(biāo)制定上，要具有一定的前瞻性，并且將長(zhǎng)期指標(biāo)與短期指標(biāo)進(jìn)行合理分配。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員還要積極地借鑒先進(jìn)的行業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)，并且實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化的監(jiān)控和管理，提高企業(yè)內(nèi)部員工的成本意識(shí)。例如，在預(yù)算制定上，可以采用滾動(dòng)預(yù)算、多版本預(yù)算與評(píng)估預(yù)算等多種方式。針對(duì)于不同的應(yīng)用情況和具體環(huán)境，財(cái)務(wù)管理人員采用不同的預(yù)算編制思路，進(jìn)而更好地提高內(nèi)部控制的成效。

2）財(cái)務(wù)分析管理。

在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析工作時(shí)，要突破傳統(tǒng)數(shù)據(jù)分析與加工的局限，對(duì)于各個(gè)信息回報(bào)對(duì)象進(jìn)行明確，并且滿足各項(xiàng)信息需求。財(cái)務(wù)管理部門要對(duì)于財(cái)務(wù)信息進(jìn)行科學(xué)的加工和處理，結(jié)合集團(tuán)需求，輸出統(tǒng)一化的數(shù)據(jù)報(bào)表，并且根據(jù)業(yè)務(wù)、區(qū)域、市場(chǎng)等不同，對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行分類，并且制定出相關(guān)業(yè)績(jī)報(bào)告，對(duì)于集團(tuán)運(yùn)營(yíng)中的問題進(jìn)行預(yù)測(cè)，為集團(tuán)高層的管理決策提供有效的依據(jù)。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)分析時(shí)也要保證分析的維度和質(zhì)量，并且加強(qiáng)與各個(gè)部門之間的溝通與交流，提高信息質(zhì)量。

3）績(jī)效考核管理。

在開展內(nèi)控工作中，提高績(jī)效考核管理水平，可以有效的實(shí)現(xiàn)對(duì)員工的激勵(lì)，最大限度地發(fā)揮員工的主觀能動(dòng)性。在開展考核工作中，要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，最大限度地降低整個(gè)考核工作的頻率，以實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)效激勵(lì)為主要目標(biāo)。在創(chuàng)新績(jī)效考核體系中，要納入具有較強(qiáng)全面性、客觀性的考核業(yè)績(jī)指標(biāo)，并且將一些指標(biāo)的計(jì)算口徑、內(nèi)容、數(shù)據(jù)等進(jìn)行重新梳理。考核工作的開展范圍，要在企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)可控化管理，提高整個(gè)集團(tuán)內(nèi)部員工的整體意識(shí)。

2.3加強(qiáng)成本控制

內(nèi)部控制工作開展的過程中，要從現(xiàn)有成本控制工作入手，制定出科學(xué)合理的成本費(fèi)用控制計(jì)劃，并且完善相關(guān)費(fèi)用控制機(jī)制，將以往內(nèi)控工作中成本費(fèi)用控制效果不佳的情況進(jìn)行整改。成本控制工作的開展，要對(duì)于現(xiàn)有的流程進(jìn)行重新梳理，并且引入規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的管理理念，對(duì)于現(xiàn)有流程中一些繁瑣、冗余的環(huán)節(jié)進(jìn)行剔除，提高整個(gè)運(yùn)營(yíng)過程的信息流通有效性。財(cái)務(wù)管理人員要對(duì)于集團(tuán)的整個(gè)價(jià)值鏈成本進(jìn)行深入分析，找出成本費(fèi)用控制工作的重點(diǎn)，并且予以高度的重視。在進(jìn)行成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)分析上，要實(shí)現(xiàn)精細(xì)化的管理，并且提高對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)的積累能力。通過不斷地優(yōu)化和分析，進(jìn)而真正的找出當(dāng)前成本控制工作中的不足，提高企業(yè)的成本控制能力，讓內(nèi)控工作的落實(shí)成效得到有效地保證。

2.4加強(qiáng)信息化建設(shè)

財(cái)務(wù)管理工作的開展，要放眼世界，積極地引入先進(jìn)的信息技術(shù)。集團(tuán)財(cái)務(wù)管理工作的任務(wù)較多，管理范圍較大，一個(gè)科學(xué)、高效的信息管理平臺(tái)是非常重要的。現(xiàn)階段，很多大型企業(yè)都采用了自己的信息化管理平臺(tái)，結(jié)合自身的特點(diǎn)，制定出了高效的信息化管理體系。企業(yè)集團(tuán)在開展內(nèi)部控制工作中，要重視信息化技術(shù)的應(yīng)用，并且將控制工作于信息化體系進(jìn)行融合，全面地對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行組織與控制。另外，信息化建設(shè)工作的開展，也有助于提高企業(yè)的會(huì)計(jì)工作水平，實(shí)現(xiàn)在線財(cái)務(wù)管理，大大地提高了財(cái)務(wù)管理工作的效率。

2.5加強(qiáng)人才培養(yǎng)

隨著當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)的發(fā)展，企業(yè)集團(tuán)在開展內(nèi)部控制工作中，很多控制工作內(nèi)容都發(fā)生了很大的變化。財(cái)務(wù)管理人員要具有強(qiáng)烈的危機(jī)意識(shí)，并且不斷地在日常工作中提升自我，積極參與各項(xiàng)業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，深入學(xué)習(xí)國(guó)際社會(huì)中的一些商務(wù)與會(huì)計(jì)管理知識(shí)，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)部門的了解，從而更好地滿足新時(shí)期財(cái)務(wù)管理工作的需求。

篇（8）

企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)是由財(cái)務(wù)計(jì)劃決定的，也就是說企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃是由相關(guān)人員根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r制定出的，是在財(cái)務(wù)活動(dòng)開展前做出的。在財(cái)務(wù)活動(dòng)中，會(huì)有很多不可預(yù)知的、復(fù)雜的因素出現(xiàn)來影響財(cái)務(wù)活動(dòng)的開展。這些影響因素有很多是在制定財(cái)務(wù)計(jì)劃時(shí)無法預(yù)見的，做得再精細(xì)的計(jì)劃也不可能天衣無縫，都會(huì)有它的疏忽之處。那么，在財(cái)務(wù)活動(dòng)開展的過程中，遇到財(cái)務(wù)計(jì)劃中沒有提到的問題，如何解決就是擺在工作人員面前的一道難題。這時(shí)，應(yīng)該求助和依賴的是完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)控制是企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃積極、可靠實(shí)現(xiàn)的重要保證。一個(gè)企業(yè)要實(shí)現(xiàn)它的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，關(guān)鍵的一個(gè)環(huán)節(jié)就在于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。根據(jù)我國(guó)的國(guó)情以及企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，企業(yè)要想在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)體制下健康蓬勃的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的管理，建立適合本企業(yè)的完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是十分必要的。因?yàn)樗粌H可以加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)化經(jīng)營(yíng)，還可以有效地抑制不良行為的出現(xiàn)。所以說，建立現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制是三方面的需要，一是實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代化管理的需要，二是企業(yè)化經(jīng)營(yíng)和加強(qiáng)內(nèi)部管理的需要，三是規(guī)范企業(yè)員工行為的需要。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制較發(fā)達(dá)國(guó)家來說，起步較晚，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)相對(duì)來說也比較少。我國(guó)是從上世紀(jì)90年代才開始意識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的作用。如今發(fā)展已經(jīng)有二十多年的時(shí)間了，在政府逐步的推動(dòng)過程，已經(jīng)引起了國(guó)內(nèi)大多數(shù)企業(yè)的重視。在現(xiàn)代信息技術(shù)飛速發(fā)展的環(huán)境中，很多企業(yè)選擇將信息技術(shù)引進(jìn)企業(yè)，幫助實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理，在財(cái)務(wù)管理方面也是如此。

目前，有很多企業(yè)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，有的企業(yè)甚至已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了ERP系統(tǒng)。從目前統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)來看，在我國(guó)有超過半數(shù)以上的企業(yè)建立了屬于本企業(yè)的業(yè)績(jī)考核制度，在財(cái)務(wù)活動(dòng)管理方面，工程項(xiàng)目、銷售、收款和成本費(fèi)用等的內(nèi)部控制制度已經(jīng)得到較為完善的建立，而且正為企業(yè)的內(nèi)部控制發(fā)揮著作用。現(xiàn)代企業(yè)，一般來說都會(huì)對(duì)重要的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)比較重視，而這些環(huán)節(jié)往往是與財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制息息相關(guān)的。企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立以及實(shí)現(xiàn)是需要依賴現(xiàn)代信息技術(shù)的，如果相關(guān)的信息系統(tǒng)不夠完善，再完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)也會(huì)感覺到有心無力，無論是內(nèi)部控制的實(shí)施還是監(jiān)督都會(huì)失去有效的支撐。即使在已經(jīng)建立了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的企業(yè)中，也只有很少的一部分企業(yè)可以對(duì)外擔(dān)保內(nèi)部控制制度，但是即使是這些企業(yè)他們的內(nèi)部控制大多集中在投資和籌資上，對(duì)于非經(jīng)常性的財(cái)務(wù)活動(dòng)的關(guān)注較少。非經(jīng)常性的財(cái)務(wù)活動(dòng)短期內(nèi)不控制可能看不出什么問題，但是，如果是長(zhǎng)期下來，往往會(huì)給企業(yè)造成影響。總的來說，我國(guó)目前財(cái)務(wù)內(nèi)部控制情況不容樂觀，要在國(guó)內(nèi)所有企業(yè)中建立完善行之有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)，還有很長(zhǎng)的一段路要走。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制存在的問題及原因分析

由于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)入我國(guó)企業(yè)的時(shí)間并不長(zhǎng)，各方面的發(fā)展還欠缺經(jīng)驗(yàn)，還不夠完善，在實(shí)施操作的過程中，難免會(huì)出現(xiàn)這樣或那樣的問題。

第一，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不受重視。我國(guó)在相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)間內(nèi)，走的是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的道路。即使經(jīng)濟(jì)體制改革已經(jīng)有二十多年了，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制也已經(jīng)建立了，但是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響并沒有完全消失。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制中的行政和大鍋飯思想，現(xiàn)在還有很多存在于人們的思想中，仍然還有很多地方?jīng)]有實(shí)現(xiàn)政企分離。即使現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不允許這種情況的存在，但是在一些地方，有些人為了自身的利益將這種體制變相的延續(xù)下來了。在企業(yè)內(nèi)部的主管部門企業(yè)是只是改頭換面的政府官員，他們基于權(quán)利和利益的雙重考慮，并沒有完全放權(quán)給企業(yè)，而是暗中把持著對(duì)企業(yè)的行政干預(yù)。也就是說，對(duì)企業(yè)本身而言，他們并沒有真正的理財(cái)自，更別談什么企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制了。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的陋習(xí)并沒有被完全摒棄，而且在影響現(xiàn)在一些企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視程度。另外，地方保護(hù)主義也會(huì)影響企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的重視程度。在一些地方，政府會(huì)將當(dāng)?shù)氐囊恍┢髽I(yè)保護(hù)的很好，避免其他相同類型企業(yè)的引進(jìn)，從而在當(dāng)?shù)匦纬深愃朴趬艛嗟臓顩r。這樣的企業(yè)相當(dāng)于是在溫床中生存的，缺乏必要的競(jìng)爭(zhēng)和歷練。長(zhǎng)期的安逸狀態(tài)會(huì)使得他們失去競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，同時(shí)，也會(huì)缺乏加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的動(dòng)力，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在他們眼里是可有可無的，完全不受重視。總的來說，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不受重視的原因主要有兩點(diǎn)：一方面是由于殘余計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制思想的影響，另一方面是過分的地方保護(hù)主義導(dǎo)致的。

第二，內(nèi)部控制權(quán)責(zé)不清。現(xiàn)代企業(yè)一個(gè)十分重要的標(biāo)志是兩權(quán)分離，即所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)相互分離，相互制約。一個(gè)企業(yè)要想在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)體制下健康蓬勃的發(fā)展下去，一個(gè)十分關(guān)鍵的前提和保障是兩權(quán)的有機(jī)制約。在改革開放以前，我國(guó)實(shí)現(xiàn)的是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，政企一體，國(guó)有企業(yè)基本是將所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)等同起來的，所有權(quán)就是意味著經(jīng)營(yíng)權(quán)，是一種完全取代的關(guān)系。但是在今天，改革開放已經(jīng)取得驕人的成績(jī)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制也顯示出它強(qiáng)大的生命，證明了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是更適合中國(guó)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)體制。在今天，幾乎所有的國(guó)有企業(yè)都在呼吁將經(jīng)營(yíng)自下放，但是這種呼聲會(huì)使得企業(yè)走向另一個(gè)極端，那就是經(jīng)營(yíng)權(quán)完全取代了所有權(quán)。一旦經(jīng)營(yíng)權(quán)完全取代了所有權(quán)，就不可避免的會(huì)有很多不良事件發(fā)生。在經(jīng)營(yíng)權(quán)完全下放的情況下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的權(quán)利則是不受控制的，是一種放任的狀態(tài)。這樣下去，會(huì)產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)者謀取私利、獨(dú)斷專行，等后果。試問，如此惡劣的企業(yè)控制環(huán)境，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制如何發(fā)揮它的效用，到時(shí)只不過是供經(jīng)營(yíng)者利用的一個(gè)擺設(shè)而已，完全不能發(fā)揮內(nèi)部控制應(yīng)有的作用。所以說，權(quán)責(zé)分明是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要前提。無論是所有權(quán)取代經(jīng)營(yíng)權(quán)還是經(jīng)營(yíng)權(quán)取代所有權(quán)都是不符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要的，而是需要二者相互制約，相互作用。如果所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的相互制約一旦失衡，就很難保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

第三，缺乏有效有力的內(nèi)部控制監(jiān)督。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部一個(gè)很普遍的現(xiàn)象是：重人情，輕規(guī)定。針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，在我國(guó)是有很多機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督的，比如說有包括財(cái)政、銀行、審計(jì)、稅務(wù)在內(nèi)的社會(huì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)。但是這些機(jī)構(gòu)，是相互獨(dú)立，相互分離的，他們?cè)诒O(jiān)督的過程中往往是各行其是，只是管自己管的那一塊，至于其他部分，一般是置之不理的。通常是于監(jiān)督部門有利的部分，很多機(jī)構(gòu)都會(huì)插手管理，都會(huì)宣稱具有干涉權(quán)，而如果是對(duì)于他們無利可圖的部分，又需要監(jiān)督部門出力的時(shí)候，往往沒有一個(gè)監(jiān)督部門會(huì)站出來負(fù)責(zé)。這樣下來，監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制實(shí)際上并沒有形成完善綜合的監(jiān)督力，有很多監(jiān)督不力的地方存在，當(dāng)然這樣的監(jiān)督合力對(duì)企業(yè)來說也是不具有威懾力的。在企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制中，一般來說他們并沒有對(duì)審計(jì)的獨(dú)立監(jiān)督、公正職能予以充分的重視，內(nèi)部控制的監(jiān)督也根本沒有落實(shí)到位。不夠規(guī)范化、法律化和經(jīng)常化的審計(jì)有時(shí)也是形同虛設(shè)，對(duì)企業(yè)員工的震懾力遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。即使在內(nèi)部控制的過程中，查出了問題，也找到了應(yīng)該問責(zé)的人，但是由于企業(yè)內(nèi)部的關(guān)系網(wǎng)、人情網(wǎng)，往往也只能不了了之。這樣執(zhí)法的剛性就被扭曲了，賞罰不明的內(nèi)部管理可以說是內(nèi)部控制的失職，有時(shí)甚至是根本輪不上財(cái)務(wù)內(nèi)部控制發(fā)揮作用。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制問題應(yīng)對(duì)措施

如何建立一套完善健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度并使其發(fā)揮最大的效用，是擺在企業(yè)面前最關(guān)鍵也最急迫的一個(gè)問題。下面，本文提出一些應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制問題的有效措施。

第一，實(shí)行企業(yè)財(cái)務(wù)全面預(yù)算控制。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一個(gè)重要的組成部分是全面預(yù)算。所謂全面預(yù)算就是企業(yè)為了達(dá)到年度的既定目標(biāo)，需要編制有關(guān)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、資本等的年度收支的總體計(jì)劃。簡(jiǎn)單說來說，企業(yè)的全面元素就是對(duì)年度財(cái)務(wù)有一個(gè)總體的規(guī)劃，所有的財(cái)務(wù)活動(dòng)都應(yīng)該根據(jù)全面預(yù)算展開，是在全面預(yù)算允許的范圍之內(nèi)的。其實(shí)，從某種程度上來說，全面預(yù)算也是企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)劃的內(nèi)部控制。具體的控制方法有兩種，一是預(yù)算的編制。一般來說，每個(gè)企業(yè)都會(huì)在每年年末或者是次年的年初，對(duì)企業(yè)次年的財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行編制。編制活動(dòng)的展開一般先是自下而上的。首先是基層單位根據(jù)往年企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況來編制財(cái)務(wù)預(yù)算表，接著是各分、子公司根據(jù)基層單位匯報(bào)上來的情況，以及公司的年度目標(biāo)來編制財(cái)務(wù)預(yù)算。以此類推，上一級(jí)總是根據(jù)下一級(jí)的財(cái)務(wù)預(yù)算來編制預(yù)算，直至總公司。然后，同樣的步驟需要自上而下才做一遍，最后將兩者途徑編制的預(yù)算進(jìn)行綜合、平衡，制定出一套最科學(xué)、最完善的全面預(yù)算，覆蓋整個(gè)公司。全面預(yù)算一旦制定以后，就需要對(duì)主要的指標(biāo)加以分解，為了完成公司的既定目標(biāo)，下級(jí)部門都會(huì)有屬于自己的任務(wù)。根據(jù)全面預(yù)算的分配，各分、子公司或是各部門都會(huì)有各自的全年目標(biāo)任務(wù)，而這些目標(biāo)任務(wù)綜合起來就是為了完成公司的總目標(biāo)。另一種方法是預(yù)算的執(zhí)行。光是制定出完善的全面預(yù)算是沒有用，還需要預(yù)算能得到很好的執(zhí)行。預(yù)算的執(zhí)行是以審議通過的年度財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)為依據(jù)的。在預(yù)算執(zhí)行的過程中，涉及到企業(yè)內(nèi)部有關(guān)財(cái)務(wù)管理的任何一個(gè)細(xì)節(jié)，所有的資金流進(jìn)、流出都是需要根據(jù)公司的年度預(yù)算來的。嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，一個(gè)重要的作用是防止控制預(yù)算外費(fèi)用的發(fā)生。所以，在預(yù)算執(zhí)行的過程中，為了能夠及時(shí)掌握一切的財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)，需要分階段的對(duì)已經(jīng)發(fā)生的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行比較分析，監(jiān)督資金流動(dòng)過程，這一切只是為了能完成預(yù)算目標(biāo)。

第二，重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。企業(yè)內(nèi)部控制主要是依靠企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督部門來完成的，目前具有監(jiān)督職能的是經(jīng)營(yíng)部門，但是他們往往只是針對(duì)本部門的進(jìn)行監(jiān)督，至于其他部門的核算很少涉及。顯然，這樣的監(jiān)督是不完善的，所以需要建立具有企業(yè)整體層次的內(nèi)部審計(jì)。完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)包含三個(gè)方面的內(nèi)容：一是保持審計(jì)的獨(dú)立性。審計(jì)部門應(yīng)該是一個(gè)單獨(dú)的部門，不隸屬于企業(yè)內(nèi)的任何一個(gè)部門，這樣才能保證審計(jì)部門的工作是一視同仁，公平公正的，能到達(dá)預(yù)期審計(jì)效果的。所以，人們常說獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的靈魂。二是實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合。目前來說，審計(jì)的內(nèi)容大都是事后審計(jì)，但是，并不是意味著事前和事中審計(jì)是可以忽略的，事實(shí)正好相反，事前預(yù)防和事中控制對(duì)企業(yè)審計(jì)來說也是很重要的。三是提高審計(jì)人員的素質(zhì)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的隊(duì)伍建設(shè)關(guān)乎整個(gè)審計(jì)過程的可信度。審計(jì)人員由于其工作的特殊性，需要具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守。在工作的過程中，不僅能熟練操作，完成各項(xiàng)工作，還能公正不阿，保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性。

篇（9）

關(guān)鍵詞 事業(yè)單位 財(cái)務(wù)管理 內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)改革

一、引言

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的情況下，企業(yè)發(fā)展一般面臨二種選擇，一是如何適應(yīng)外部環(huán)境的變化，二是如何協(xié)調(diào)內(nèi)部資源的有效利用。由于企業(yè)對(duì)外部環(huán)境的適應(yīng)是建立在內(nèi)部協(xié)調(diào)性基礎(chǔ)上的，因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)管理中最基礎(chǔ)性的工作。在內(nèi)部這方面，前面的分析介紹可以看到，日本模式在這一內(nèi)容上堪稱典范，為我們提供了日常管理中嚴(yán)格加強(qiáng)控制的良好范本。

傳統(tǒng)的觀念認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，在當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下需要更新這種理念，認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部控制其作用和意義在于，通過財(cái)務(wù)監(jiān)控作為切入點(diǎn)，建立和完善企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)控體系，以企業(yè)最終經(jīng)營(yíng)成果為內(nèi)部控制的依據(jù)，從內(nèi)部控制的主體入手，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行創(chuàng)新和發(fā)展，推動(dòng)企業(yè)不斷前進(jìn)。

二、原有內(nèi)控制度弊端

多年計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響下，研究院會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不全，執(zhí)行不力等弊病比一般的企業(yè)更為嚴(yán)重，內(nèi)部控制制度較多浮于表面，成為形式。管理層次和機(jī)構(gòu)的膨脹不僅沒有增加效率反而導(dǎo)致組織臃腫、流程復(fù)雜、信息不暢，大大制約辦事效率，人為因數(shù)過多對(duì)制度執(zhí)行大有影響，管理不嚴(yán)、信息不準(zhǔn)確甚至錯(cuò)誤由此而生。久而久之，內(nèi)控制度更體現(xiàn)不出什么作用，成為一紙空文，加之沒有隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展不斷更新。不少制度完全已經(jīng)不適應(yīng)當(dāng)前發(fā)展需要，既不便于管理，還制造了矛盾。建立健全新的內(nèi)控制度成為財(cái)務(wù)管理制度中最為迫切的重要內(nèi)容。

其中，有效的成本控制和財(cái)務(wù)監(jiān)督需要特別予以關(guān)注。

研究院在改制之后對(duì)各業(yè)務(wù)部門實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，簽訂經(jīng)濟(jì)責(zé)任合同，定下年度經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和管理費(fèi)上交比例，以完成經(jīng)濟(jì)任務(wù)作為考核指標(biāo)，其余各方面不加考核，將較大的自下放到各業(yè)務(wù)部門。這種管理制度，一方面在幾年來起到了提高部門員工的積極性和主動(dòng)性的作用；另一方面財(cái)務(wù)管理監(jiān)督力度也被削弱了。各業(yè)務(wù)部門各行其是，財(cái)務(wù)報(bào)銷審核權(quán)力掌握在部門領(lǐng)導(dǎo)手中，為人為操作提供了很大空間，非常不利于監(jiān)管，院財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門間矛盾重重；統(tǒng)一的成本控制措施無法推行實(shí)施，必要的監(jiān)管制度形同虛設(shè)，稅務(wù)補(bǔ)繳稅工作一度引起很大震動(dòng)，如何加強(qiáng)控制、監(jiān)管，強(qiáng)化內(nèi)部控制已經(jīng)成為必須之舉。

三、內(nèi)控制度設(shè)計(jì)

在此針對(duì)研究院矛盾最大的兩個(gè)問題進(jìn)行分析，并提出內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容：

（一）成本控制

實(shí)行成本控制的目的在于降低成本，這是企業(yè)增加盈利的根本途徑。無論在什么情況下，降低成本都可以增加利潤(rùn)。即使不完全以盈利為目的的國(guó)有企業(yè)，如果成本很高，不斷虧損，其生存必然受到威脅。同時(shí)這也是增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、求得生存得主要保障。外有同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、政府課稅和經(jīng)濟(jì)環(huán)境逆轉(zhuǎn)等不利因素，內(nèi)有職工改善待遇和發(fā)展的壓力。企業(yè)用以抵御內(nèi)外壓力的武器，主要是降低成本、提高產(chǎn)品質(zhì)量、創(chuàng)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)，增加收入。提高價(jià)格增加收入的方法絕對(duì)不是好的選擇，無異于飲鴆止渴，而降低成本可避免這類壓力。

成本增長(zhǎng)超過收入，利潤(rùn)成負(fù)數(shù)，這樣的結(jié)果顯然不利于發(fā)展。控制成本、降低成本是當(dāng)務(wù)之急。嚴(yán)格的成本控制并不是一件令人愉快的事情，但控制總是必需的。以日俱增的車輛使用費(fèi)、招待費(fèi)與設(shè)備資產(chǎn)的陳舊、多年亟待更新形成反襯。控制浪費(fèi)成本，加強(qiáng)必要成本支出是當(dāng)務(wù)之急。建立成本控制要從以下方面著手：

a．組織信息系統(tǒng)。這是進(jìn)行成本控制核算的核心。成本控制系統(tǒng)應(yīng)由預(yù)算、執(zhí)行控制、分析評(píng)價(jià)、業(yè)績(jī)考核報(bào)告幾部分組成。預(yù)算是控制信息的出發(fā)點(diǎn)。業(yè)務(wù)部門作為成本控制的責(zé)任主體，也是組織信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)，在進(jìn)行年度財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)根據(jù)上年費(fèi)用成本支出對(duì)本年成本支出進(jìn)行估計(jì)，財(cái)務(wù)部門結(jié)合實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和全院發(fā)展目標(biāo)予以審核，再報(bào)院管理層進(jìn)行批準(zhǔn)，確定下來的預(yù)算支出數(shù)即為年度控制目標(biāo)。

b．執(zhí)行控制系統(tǒng)。這是財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要內(nèi)容。下文將深入研究討論。

c．分析評(píng)價(jià)系統(tǒng)，即考核制度。這是控制系統(tǒng)發(fā)揮作用的重要因素。考核以業(yè)務(wù)部門的差別而定。要結(jié)合部門收入、凈利潤(rùn)，成本支出預(yù)算目標(biāo)等各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行比較、考核。從整個(gè)部門到部門主管、員工的業(yè)績(jī)考核都以此為依據(jù)。這個(gè)任務(wù)主要由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，并做出相應(yīng)的成本控制報(bào)告，形成一個(gè)正式的報(bào)告制度目的在于使各級(jí)部門清楚的知道業(yè)績(jī)被衡量、報(bào)告和考核的結(jié)果，既要顯示過去的工作狀況，又要提供改進(jìn)工作的線索，指明方向，同時(shí)為各級(jí)主管部門糾正下偏差和實(shí)施獎(jiǎng)懲提供依據(jù)。控制報(bào)告的需要提供出這些詳細(xì)信息：完成了多少，應(yīng)該完成多少，兩者之閫的差異和原因，達(dá)到預(yù)期目標(biāo)與否，完成得好不好，責(zé)任歸屬在何處都應(yīng)該予以指出。

d．獎(jiǎng)勵(lì)制度。這是維持控制系統(tǒng)長(zhǎng)期有效運(yùn)行的重要因素。員工的工作努力程度受業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和獎(jiǎng)勵(lì)方法的影響。獎(jiǎng)勵(lì)可分貨幣獎(jiǎng)勵(lì)和非貨幣獎(jiǎng)勵(lì)兩種形式，懲罰是一種負(fù)獎(jiǎng)勵(lì)。

（二）內(nèi)部監(jiān)督

加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督就是加強(qiáng)內(nèi)部控制，這是提高企業(yè)管理水平和增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的必然要求。一股說到財(cái)務(wù)監(jiān)督總會(huì)談到稅務(wù)、工商。審計(jì)等上級(jí)部門的監(jiān)督，在這里我們要研究的是內(nèi)部控制中的核心制度，企業(yè)內(nèi)部自身的財(cái)務(wù)執(zhí)行監(jiān)督。這在一定程度而言幾乎決定了整個(gè)內(nèi)部控制的成敗和企業(yè)的存亡。內(nèi)容涉及企業(yè)財(cái)務(wù)管理各方面：預(yù)算、收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)等各方面。加強(qiáng)內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)監(jiān)督，致力于消除隱患、防范風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范經(jīng)營(yíng)、提高效率為宗旨和標(biāo)志，建立全方位的財(cái)務(wù)控制體系，多元的財(cái)務(wù)監(jiān)控措施和設(shè)立順序遞進(jìn)的多道財(cái)務(wù)控制防線。使財(cái)務(wù)監(jiān)督、內(nèi)部控制滲透到企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)與組織管理的各個(gè)層次、生產(chǎn)業(yè)務(wù)全過程、各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，覆蓋企業(yè)所有的部門、崗位和員工。對(duì)于嚴(yán)密有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督對(duì)于確保企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的健康運(yùn)行，堵塞漏洞、消除隱患，防止和發(fā)現(xiàn)、及時(shí)糾正各種欺詐、舞弊犯罪行為，規(guī)范會(huì)計(jì)行為、確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、完整性都有著重要作用。

研究院盡管在財(cái)務(wù)制度上對(duì)收支報(bào)銷都有相關(guān)審核程序，但一向人為操作因素過多，有規(guī)則不依，監(jiān)管不嚴(yán)，監(jiān)督無力，報(bào)銷環(huán)節(jié)主要由業(yè)務(wù)部門自己掌握。財(cái)務(wù)審批流于形式。唯一的監(jiān)督途經(jīng)在這里也形同虛設(shè)，完全談不上事后的監(jiān)控措施、事前、事中的監(jiān)控手段、策略；約束手段和激勵(lì)的安排；財(cái)務(wù)上資金流量、存量預(yù)算指標(biāo)的設(shè)定、會(huì)計(jì)報(bào)告反饋信息的跟蹤都沒有一個(gè)行之有效的嚴(yán)密體系，其監(jiān)督作用幾乎難以實(shí)現(xiàn)，很不利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

為此，建立健全有規(guī)章制度可依的長(zhǎng)期監(jiān)督制度評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況很有必要。具體實(shí)施建議如下：

一是樹立財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督理念，保證財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部監(jiān)督力度。具體方法有：a.組織機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)。嚴(yán)格遵照《會(huì)計(jì)法》要求，明確企業(yè)法人職責(zé)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督宣傳，按照一定的組織程序和規(guī)則，將財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)層層具體落實(shí)至相關(guān)部門；b．行政方法。行政命令對(duì)推行監(jiān)管最為有效，通過授權(quán)、命令、干預(yù)等方式對(duì)各業(yè)務(wù)部門的財(cái)務(wù)行為進(jìn)行干預(yù)，凡是超過預(yù)算的成本費(fèi)用支出、不符合常規(guī)的收支一律報(bào)經(jīng)管理層審批；c.政策方法。通過制定企業(yè)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)政策和會(huì)計(jì)政策，如現(xiàn)金收支、原料采購(gòu)、技術(shù)服務(wù)、投融資、折舊和費(fèi)用攤銷、資產(chǎn)處置、收益分配等政策，對(duì)各單位、部門的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行規(guī)范、激勵(lì)與約束。

二是在制度執(zhí)行中進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)督，全方位控制。財(cái)務(wù)執(zhí)行機(jī)制是財(cái)務(wù)部門行使財(cái)務(wù)執(zhí)行權(quán)力的制度安排，涉及到財(cái)務(wù)部門如何開展財(cái)務(wù)活動(dòng)、獲取財(cái)務(wù)利益、控制財(cái)務(wù)成本等問題。

三是雙管齊下，保證監(jiān)督長(zhǎng)期有效實(shí)行。兩方面的工作必須同時(shí)開展：一是財(cái)務(wù)部門對(duì)各單位、業(yè)務(wù)部門財(cái)務(wù)行為自我監(jiān)督機(jī)制，即通過強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門、管理層的財(cái)務(wù)決策、執(zhí)行權(quán)力與其財(cái)務(wù)責(zé)任和利益的對(duì)稱配置，促使財(cái)務(wù)部門承擔(dān)其財(cái)務(wù)行為的經(jīng)濟(jì)后果；二是加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)主體的責(zé)任耳標(biāo)控制和財(cái)務(wù)違規(guī)行為的懲罰力度。

四是提高人員素質(zhì)，提高監(jiān)管水平。制度和人缺一不可。對(duì)會(huì)計(jì)的要求不僅在于熟悉一般帳務(wù)的處理操作，良好的職業(yè)道德素質(zhì)也是必須的。業(yè)務(wù)素質(zhì)與職業(yè)道德素質(zhì)二者兼?zhèn)洳拍苷嬲谄髽I(yè)內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)監(jiān)管中發(fā)揮作用，保證制度的有效執(zhí)行。

篇（10）

1.1 內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱

控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，直接關(guān)系到醫(yī)院內(nèi)部控制的執(zhí)行和貫徹，它的好壞直接決定著其他控制能否實(shí)施或?qū)嵤┬Ч暮脡摹Ｄ壳搬t(yī)院在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中，比較重視縱向的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，而對(duì)橫向的協(xié)調(diào)重視不夠，導(dǎo)致同級(jí)各職能部門間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協(xié)調(diào)性差，進(jìn)而影響醫(yī)院內(nèi)控的成效；大多數(shù)醫(yī)院院長(zhǎng)來源于醫(yī)療骨干或?qū)W科帶頭人，缺乏系統(tǒng)的管理知識(shí)，對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不到位，使醫(yī)院內(nèi)控工作缺乏統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一部署，即使有些院長(zhǎng)對(duì)醫(yī)院內(nèi)控工作有了較清楚的認(rèn)識(shí)，也會(huì)因其管理能力所限而無法建立和實(shí)施完善的內(nèi)部控制制度。

1.2 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不夠健全

有些學(xué)術(shù)參考網(wǎng)專業(yè)提供論文寫作、寫作論文的服務(wù)，歡迎光臨dylw.net醫(yī)院財(cái)務(wù)管理部門與會(huì)計(jì)核算部門未明確劃分，將兩項(xiàng)工作合并一處，財(cái)會(huì)部門的主管人員既管理財(cái)務(wù)收支又處理會(huì)計(jì)信息，如此極易導(dǎo)致基于需要而捏造會(huì)計(jì)信息。權(quán)利、義務(wù)與責(zé)任對(duì)等是內(nèi)部控制的基本原則之一，而目前醫(yī)院的會(huì)計(jì)人員按有關(guān)規(guī)定所擔(dān)負(fù)的責(zé)任大于其實(shí)際擁有的權(quán)力，同時(shí)醫(yī)院又對(duì)他們?nèi)狈τ行У膬?nèi)部激勵(lì)機(jī)制，導(dǎo)致責(zé)、權(quán)、利嚴(yán)重背離。有的單位雖然建立了較完善的內(nèi)部控制制度，卻沒有很好地貫徹執(zhí)行或束之高閣，使得內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

1.3 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員缺乏應(yīng)有的專業(yè)素質(zhì)

人員素質(zhì)是決定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的重要因素。如果人員心理上、技能上和行為方式上未能達(dá)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本要求，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制程序或措施誤解、誤判，即使內(nèi)部控制制度再完善，也很難充分發(fā)揮作用。就目前醫(yī)院情況看，會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)偏低，參加學(xué)習(xí)培訓(xùn)的機(jī)會(huì)很少，缺乏應(yīng)有的分析判斷能力，難以適應(yīng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制所需的知識(shí)層次，只滿足于日清月結(jié)、做憑單、記賬等，缺乏敏感性和分析辨別能力。

1.4 醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用

內(nèi)部審計(jì)是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施，內(nèi)部審計(jì)人員是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度制定和檢查執(zhí)行的首要責(zé)任人，但他們的獨(dú)立性不夠，內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)對(duì)象是醫(yī)院經(jīng)營(yíng)者，而內(nèi)部各職能部門都是在經(jīng)營(yíng)者的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，其各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理行為尤其是重大行為大多在他們的授權(quán)下進(jìn)行，在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)無法真正履行其職能。有的內(nèi)部審計(jì)人員只是兼職或是掛靠，對(duì)業(yè)務(wù)知識(shí)掌握不全面，使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和檢查流于形式，稽核缺乏完整性和全面性。

2 加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策

2.1 營(yíng)造良好的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境

強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)是提高醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效性最基本和最迫切的要求，醫(yī)院內(nèi)部應(yīng)建立以院長(zhǎng)為首的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，加強(qiáng)總會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)工作中的地位，提高對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，認(rèn)真履行《會(huì)計(jì)法》賦予的職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的組織領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)，保證其正常有效運(yùn)行。醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是一個(gè)涉及醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全方位的控制，是一整套相互監(jiān)督、制約、聯(lián)系的控制方法，醫(yī)院各個(gè)層次的人員，上到院長(zhǎng)下到各部門、科室、職工要共同實(shí)施，只有全院上下統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，才能保證醫(yī)院內(nèi)控制度的建立健全和有效實(shí)施。此外，領(lǐng)導(dǎo)重視才能保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有一個(gè)良好的工作環(huán)境。

2.2 建立健全醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的制定應(yīng)該全面、系統(tǒng)，要涵蓋預(yù)算控制、收入控制、支出控制、貨幣資金控制、資學(xué)術(shù)參考網(wǎng)專業(yè)提供論文寫作、寫作論文的服務(wù)，歡迎光臨dylw.net產(chǎn)控制、工程項(xiàng)目控制、對(duì)外投資控制以及信息系統(tǒng)控制。要遵循機(jī)構(gòu)分離、職務(wù)分離、錢賬分離、賬物分離的原則，做到相互牽制、相互監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制成效。醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)涉及所有與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的崗位及人員，并對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵點(diǎn)落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程。同時(shí)，醫(yī)院應(yīng)選擇一些影響面廣、作用大的關(guān)鍵控制點(diǎn)，實(shí)行重點(diǎn)控制。

2.3 全面提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)

近幾年醫(yī)院會(huì)計(jì)制度作了較大改革，新增內(nèi)容較多，由于人的素質(zhì)因素，不能適應(yīng)新形勢(shì)，跟不上事業(yè)發(fā)展需要，影響了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，從而導(dǎo)致技術(shù)性會(huì)計(jì)信息失真；由于從業(yè)人員政治素質(zhì)的影響，不能依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不履行義務(wù)與職責(zé)，在利益驅(qū)動(dòng)下，步入歧途，形成經(jīng)濟(jì)犯罪。為加強(qiáng)醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，必須提高會(huì)計(jì)人員的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)。醫(yī)院負(fù)責(zé)人應(yīng)鼓勵(lì)和支持會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)和掌握新的專業(yè)知識(shí)，使其知識(shí)和技能得到不斷更新、補(bǔ)充、拓展，進(jìn)一步掌握內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制制度和財(cái)政政策，從而跟上經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展的需要。同時(shí)，還要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育，提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德水準(zhǔn)，這是有效發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作用的重要條件。

2.4 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的職能

內(nèi)部審計(jì)的目的是審計(jì)財(cái)務(wù)核算的正確性，同時(shí)也是為了檢驗(yàn)各項(xiàng)制度的制定和執(zhí)行情況，以便發(fā)現(xiàn)不足，彌補(bǔ)漏洞。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)強(qiáng)化其獨(dú)立性和權(quán)威性，獨(dú)立于有關(guān)部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之外，通過定期和經(jīng)學(xué)術(shù)參考網(wǎng)專業(yè)提供論文寫作、寫作論文的服務(wù)，歡迎光臨dylw.net常的審計(jì)活動(dòng)，對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行進(jìn)行審核檢查并提出改進(jìn)意見和建議。在醫(yī)院內(nèi)部建立以內(nèi)部審計(jì)為主線的監(jiān)控機(jī)制，應(yīng)實(shí)行院長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)科室，保證醫(yī)院內(nèi)審工作的獨(dú)立性、權(quán)威性和有效性，避免“形同虛設(shè)”，真正使內(nèi)部審計(jì)起到衛(wèi)士、謀士的作用。醫(yī)院審計(jì)部門要制定出一整套的內(nèi)部監(jiān)督制度，將整個(gè)內(nèi)審工作的重心從過去的事后審計(jì)，轉(zhuǎn)向事前計(jì)劃預(yù)測(cè)、事中跟蹤控制、事后審計(jì)并舉，從查處違規(guī)違紀(jì)審計(jì)轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計(jì)和績(jī)效審計(jì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題， 把醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，從而使內(nèi)控制度更加完善和嚴(yán)密。

主要參考文獻(xiàn)