電算會計匯總十篇

序論：好文章的創作是一個不斷探索和完善的過程，我們為您推薦十篇電算會計范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。

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2電算會計的基本特點、功能、作用核算型電算會計的會計目標與手工會計的會計目標沒什么差異，因為它主要是作為手工帳務的代勞工具，而它的使用對象是會計人員，它主要運用了財務會計的核算方法、原理及計算機知識，而它的功能主要是完成事后核算。

管理型電算會計的會計目標是提高企業的經濟效益，對企業生產經營過程中人、財、物和供、產、銷以及其它經營進行全面管理。它的使用對象不僅包含了會計人員，而且還包含企業管理者乃至企業的最高層領導，從某種角度來說，它更主要的是面向企業的高層領導。管理型電算會計不僅使用了財務會計的核算方法和原理，而且運用了管理會計的方法和原理，以及決策科學的思想、技術、方法原理，將業務處理中的核算型電算會計上升至管理信息系統中的管理型電算會計。管理型電算會計有如下功能：分析功能、控制功能、預算功能。分析功能包括對各種財務報表和預算報表的比較、結構、比率、絕對數趨勢、定基、環比等多項分析。預算功能：管理型電算會計提供從一般科目到投資、籌資、資本支出、銷售收入、成本乃至現金流量的全面預算。控制功能包括通過保本點、固定成本、變動成本、預計流動比率、預計投資報酬率等計算控制，通過預算報表與實際中執行的反饋結果進行控制。總結到一點，管理型電算會計的功能就是事中管理與控制。

決策支持型電算會計的會計目標是提供會計上的非結構化決策問題的支持環境，且對企業的財務決策全過程提供支持。非結構化是指規律完全沒被人們掌握的問題，如某些突發事件。與此相反，規律完全被人們所掌握的問題是結構化問題，而有部分規律被人們掌握的問題則是半結構化問題。結構化問題與非結構化問題是劃分管理型電算會計與決策支持型電算會計的標志。管理型電算會計解決結構化決策問題，決策支持型電算會計解決半結構化和非結構化問題。決策支持型會計對會計決策過程提供全過程的支持是指它不僅支持做決定的活動，而且還支持做決定前的情報活動，做決定前的思考活動(設計方案、選擇方案)，當然還支持做決定后的決策實施活動，因此，它支持決策的全過程。支持是指它提供一種有豐富數據基礎的形象化決策支持人機對話環境，從而讓決策者在這個環境中充分發揮自己的創造性思維。由于這類決策規律沒完全被人們所掌握，因此，它不能由計算機完成，只能由人去完成，但計算機能提供支持。決策支持型電算會計的使用對象是企業的總會計師、總經濟師與企業總裁，直接為他們進行財務方面的戰略型決策提供支持。決策支持型電算會計既運用了會計理論和方法，又運用了數量經濟學、模糊數學、控制論和模型技術。決策支持型電算會計的主要功能包括以下幾點：為財務決策提供數據支持；提供模型支持；提供方法支持；提供知識支持。

提供數據支持指決策支持型電算會計可以提供反映資金、銷售、成本和利潤狀況的數據，也可以提供反映內部管理和外部金融商品市場的數據。提供模型支持指決策支持型電算會計提供了預測模型、籌資決策模型、投資決策模型、銷售利潤決策模型、成本決策模型、最優庫存決策模型等等，這些模型可以產生供決策者選擇的決策方案。提供方法支持指決策支持型電算會計提供量本利分析法、決策樹法、全部成本分析法、變動成本分析法、運籌學方法、仿真模擬法、蒙特卡洛法以及其它經濟數學方法，為決策者提供方法上的支持。提供知識支持指決策支持型電算會計能提供有關財務會計方面的概念原理，而且還具備推理機制，能對決策提供知識上的支持。總之，決策支持型電算會計對從事前開始的整個決策過程提供支持。

3電算會計的特征

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電算化會計形成的賬頁是打印輸出的,可裝訂成活頁式,不可能是訂本式,打印輸出的一般是日記賬、總賬和報表,明細賬涉及大量的二級科目、三級科目,打印數量大,一般用磁盤、光盤等形式輸出。帳證、賬冊核對依靠會計軟件完成,只要輸入的原始憑證是正確的,計算機可以迅速完成手工條件下的各種賬務處理功能。手工會計下的賬冊核對功能在會計電算化條件下已由計算機代替,明細賬記載的各種會計資料只需計算機查詢功能就可完成顯示或者在需要時打印出來。人們更多的是依賴電算化系統建立各種輔助賬,更多地反映和控制經濟活動。

對于賬簿記錄錯誤的處理,已不再采用手工方式下的改錯法,但為了保證監督審核,一般規定,凡是已經審核過的數據不得更改。如果出現錯誤,那一定是合理性問題,采用輸入“更正憑證”的方法加以更正,類似于紅字更正法,以便留下更改的痕跡。

2、賬務處理程序發生了變化

手工會計的賬務處理程序一般有“記賬憑證賬務處理程序”、“科目匯總表賬務處理程序”、“匯總記賬憑證賬務處理程序”、“多欄式日記賬賬務處理程序”等,在組織會計核算時,可根據會計業務的繁簡和管理的需要,選用其中的一種,但無論采用哪一種處理程序,其共同特點是“序時、平行登記”,即來源于記賬憑證的會計信息總是序時、等量、平行地記錄于總分類賬和明細分類賬中。這樣,一方面各有側重地反映會計信息,同時,發揮總分類賬對明細分類賬的統轄作用,通過二者之間的對賬發現可能出現的記賬錯誤,及時加以糾正。

但會計電算化賬務處理程序中,所考慮的是會計數據處理的目標,即獲得管理所需的各種會計信息。它的中間數據處理都可以認為是源于原始會計數據的加工處理,因此,從輸入會計憑證到輸出會計報表,一切的中間加工過程都由計算機控制,上一過程數據處理的結果又作為下一過程數據處理的來源,整個處理過程在會計軟件程序的安排下完成,具有數據處理“集中化”和“自動化”的特點。存儲于數據庫中的會計信息,可以根據需要按總賬或明細賬的格式輸出。

3、內部控制制度發生了變化

在手工操作下,有不同的崗位責任制和內部牽制制度,保證了手工核算下會計信息的準確性、企業資產的完整和安全。計算機的引入使得內部控制制度的形式、內容等方面都發生了一定的變化。

3.1內部控制的形式發生了變化

手工會計操作下的人員均是會計人員,由他們按不同的分工,各司其職,組織會計工作的運轉。而電算化會計中的人員,除會計專業人員外,還有系統管理員和操作員等,按新的分工形式完成會計工作的運作。原手工操作下的一些內部控制措施在電算化后沒有存在的必要性了,如編制科目匯總表、憑證匯總表等試算平衡的檢查;憑證的借貸平衡審查;余額、發生額的平衡檢查,都由計算機來完成。因此,會計電算化后的內部控制分為以組織控制措施為主的一般控制和以計算機控制程序為主的系統控制。

3.2內部控制制度內容的變化

計算機介入,給會計工作增加了新的內容,同時也增加了新的控制措施,如計算機硬件的配置及軟件的操作,維護人員與計算機操作人員的內部牽制,計算機機內及磁盤內會計信息的安全保護:計算機病毒防治;計算機操作管理、系統管理員、系統維護人員等的崗位職責等。傳統的手工會計處理系統的內部控制是建立在不相容職能分離及相應職責分工的基礎上。采用電算化后,由于技術和知識的高度集中,導致會計職責的集中,原手工操作下不宜合并的崗位,采用電算化后可以合并,會計人員大大減少,致使這些原則的重要性下降。某些會計人員可能既從事數據的輸入、處理,又負責數據的輸出、報送,他們可能在熟悉數據來源的相互關系、數據如何處理、分配及輸出的使用等方面知識的同時,也熟知內部控制的缺陷,這就有可能使他們在未經批準的情況下,直接對使用中的程序和數據庫進行非法的刪改處理,加大了出現錯誤與弊端的可能性,所以,有必要增加新的可行的內部控制措施。

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中圖分類號：F23

文獻標識碼：A

文章編號：1672―3198（2014）10―0137―01

1我國中等職業教育發展現狀

中等職業教育是指對學生從事某種職業所需要的專業知識及必備技能、所需要的職業道德規范進行偏重教育的職業教育。中職院校培養的學生都是需要踏上工作崗位能夠直接進行技術操作和具有一定理論知識的工作人員，跟高中培養的學生相比，中等職業教育更加偏重于實踐技能與實際工作能力的教育培養。

2中等職業教育電算會計課程的特點

電算會計是一門專業核心課程，實踐性強，是會計專業的一門基礎專業課。其主要特點：（1）綜合性強。電算會計是一門綜合性較強的課程，它在教學過程中更加注重培養學生基礎性知識的掌握與了解。（2）更新速度快。隨著我國經濟的快速發展，特別在經濟高速發展的上海，經濟類的相關法規及細則都要跟上時代的發展。所以中等職業學校開設的電算化會計等相關課程都要高度與經濟發展的要求相匹配，培養真正有用，與社會接軌的學生。學校在課程設置方面也要跟隨時展，及時進行調整，在教學過程中及時增加新的內容，進一步拓寬學生的知識面，緊跟時代需求。（3）專業實踐性強。會計電算化這門課程的特點之一就是實際操作能力要強，進而在日后的工作中能夠盡快上手，培養真正有用的操作型人才。在教學過程中，要實時更新教學軟件，來匹配上課的教學內容，以更好地授課內容提高學生對技能的高效掌握。

3電算會計技能培養的方法

3.1提高教師自身業務水平

為了更好地提高教師教學水平，讓學生的實踐能力有所提高，教師必須先要有一定的社會實踐經驗，否則教學實踐會與社會的發展有一定脫節。首先，教師在進行備課工作的時候，要結合社會實際情況，事先進行習題的演練，在演練過程中發生操作問題，及時尋求解決辦法。其次，通過與社會的融通，對教學內容及目標進行適當安排調整，進而提高教學效率。然后，電算化專業教師要要定期接受電算化軟件公司的提供的相關培訓，從而在教學過程中把最新的政策、技術教授給學生。

3.2加強理論與實踐一體化教學活動的開展

電算會計雖然是一門操作性很強的課程，但教師在教授過程也要注意專業理論知識的講解。教師可以通過理論與實踐一體化的教學方式進行教學。具體點，就是學生在實際動手操作練習題后，教師一定要針對學生在操作過程中產生的問題進行理論的講解，讓學生真正明白應該如何操作的理論規范，進而加深學生對實務操作題的高效率的掌握。

3.3建設專業模擬實訓室，提高學生的實踐能力

在建造會計實訓室的過程中，專業教師以及專業科室應該借鑒公司會計部門的設置進行建造，可以進行模擬設置。在教學過程中，完全可以安排學生擔任公司會計部門的會計的會計人員，進行場景模擬等教學方法。所以，為了能夠進一步提高教學效率，專業模擬實訓室的建設是至關重要的。學校可以花較多資源在會計實訓室的建設上，也為學生日后進入企業實習奠定一個基礎，讓學生真正進行會計專業的模擬實習學習。

3.4合理運用多媒體教學設備

隨著現代技術的發展，教學過程中的多媒體教學設備的發展也是日新月異，多功能的黑板、自動化的投影儀等教學設備都可以在教學過程中得以利用。運用多媒體教學設備，可以讓教學過程更為流暢，讓學生能夠更加清晰直觀得了解授課內容，對知識要點進行更好地吸收學習。教學設備的多樣性，也為教學活動的靈活性添磚加瓦，有利于課堂教學的互動開展。

會計作為企業乃至世界發展過程必不可少的產物，隨著經濟的發展，會計的發展也是日益強大。但同時隨著會計的高度發展，對于會計人才的要求也是日益增強，所以中等職業院校對于會計專業的培養目標更加應該符合時展，從而加強對電算會計人才的培養也是尤為重要。電算會計的實踐教學，需要結合實際，在不斷加強電算會計教學實踐質量的基礎上，最終培養出符合社會發展的高技能人才。

參考文獻

[1]賀軍.高職會計電算化專業實踐課程體系構建于實施[J].會計之友，2010，（03）.

[2]呂文濤.會計電算化專業人才培養模式改革與實踐[J].會計之友，2010，（4）.

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1.1完全電算化完全電算化不僅是指手工會計的完全解放，還應是會計電算化與審計電算化的交叉融合才能真正實現會計管理信息化。電算化會計系統查詢功能的強弱、數據庫的標準化與開放性、是否保留處理過程和審計痕跡以及預留審計測試通道等對電算化審計系統的設計和實施影響很大。只有電算化會計和電算化審計達到相互交融，才能真正實現會計信息系統的完全電算化。

1.2完全網絡化財務和企業管理計算機化是會計電算化最有意義的戰略決戰階段，建立并實際運行以管理為重心的、網絡化的、完整的會計或企業管理信息系統將顯著提高企業財務管理水平，會計電算化長期的、隱含著的經濟效益和社會效益將大量地迸發出來，在這個階段將實現財會和企業管理現代化。此時會計電算化已融入到整個企業管理現代化的洪流之中，可稱其為會計及企業管理信息化、計算機化，同時這個階段的系統也必然是網絡化的。

1.3完全智能化會計電算化的高級發展階段是建立并實際運行會計或企業決策支持系統，這個階段是以管理為重心的會計信息系統或企業管理信息系統的自然進化或更高級的發展階段，像國外那樣用它來輔助解決那些數據不規范、變化因素多、具有不確定性的高級會計或企業管理決策問題。

2電算會計要體現的成本管理理念

系統的成本管理包括成本預測、計劃、決策、控制、分析和考核，強調成本預算（標準成本的確定）、成本控制與分析、責任成本管理等。系統成本管理涉及產品成本核算、成本中心會計、訂單和項目會計、獲利能力分析、利潤中心會計以及輔助管理決策的執行信息系統。成本中心會計包括標準成本的確定、標準成本與實際成本之間的差異對比、成本報告與分析。訂單和項目會計用于歸集某一訂單或項目的實際成本，并將其與計劃成本進行比較，以實現對訂單或項目的監控。獲利能力分析可以回答哪一類產品或市場會產生最好的效益，一份特定訂單的利潤是怎樣構成的等問題。

3電算會計系統要體現企業業務的整體管理

系統由于各不同模塊之間的數據傳遞而將整個系統連成了一個統一的整體，供應鏈上各個環節的信息高度集成，實時反映企業的運營狀況，為管理決策提供及時準確的信息，系統不僅反映貨幣計量信息，而且反映非貨幣信息；不僅強調信息的可靠性，而且強調信息的相關性和及時性。系統體現了先進的財務會計、管理會計和成本管理思想，能夠滿足信息使用者的多樣化信息需求。

4建立通用、統一的財務軟件模式

目前企業信息化建設的方向是實現對企業物流、資金流和信息流一體化、集成化的管理。財務軟件日益成為企業全面管理軟件中的財務管理模塊組成部分，所以，要求現有的財務軟件應有很好的融合理論與開發技術，能夠實現不同系統層次的數據轉換。要做到這一點，首先，應建立一個通用、統一的財務軟件模式。在該協議中應明確規定相同的數據接口或者規定公共的轉換接口，提高數據的標準接口技術，比如輸入、輸出數據庫名稱、格式、類型、字段名稱等，從而實現不同的數據可以相互轉換，進而被識別和接受，能夠在不同軟件系統下直接使用。其次，應由相關的財政組織部門協調各單位情況，提供一個適應大多數單位情況的會計電算化模式，各單位遵照執行，使各單位有共同的工作方式。在這方面政府應該投入資金像建立像會計制度一樣統一的軟件，建立國家電算會計軟件，將統一的制度和數據口徑統一在軟件之中。

5電算化會計管理制度的建立

管理制度是保證單位會計工作有序進行的重要措施，也是電算化會計工作成功的基礎。實行電算化會計后，會計核算工具與程序、會計數據與信息的表現形式、會計檔案的保管方式都發生了很大的變化，在制定電算化會計管理制度時，除了要遵守手工會計管理制度的基本原則外，還要考慮會計電算化系統的特點。電算化會計管理制度一般應包括如下內容是：①會計電算化崗位責任制。要根據自身單位會計工作的實際情況，企業管理結構、計算機系統操作、維護、開發的特點，劃分電算化會計崗位，明確系統內各類人員的職責與權限。②電算化會計操作管理制度。通過對系統操作的管理，保證系統正常進行，完成會計核算工作。③計算機硬件、軟件和數據管理制度。該項管理制度內容是做好計算機硬件、軟件和數據的維護，以保證電算化系統的正常進行。④電算化會計檔案管理制度。電算化會計檔案是以磁性介質或光盤存儲會計數據與信息的，具有磁性化和不可見的特點。應根據這些特點和手工會計條件下《會計檔案管理辦法》的要求，制定本單位會計檔案管理的立卷、歸檔、保管、調閱和銷毀管理制度，做到科學管理、安全保密、查找方便、嚴防損失。

6適應電子商務發展的要求

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我國會計電算化起步是于20世紀70年代末,80年代中期會計電算化工作及會計軟件開發多為單位自行組織進行,沒有建立相應的組織管理制度和控制措施,不僅低水平重復建設現象嚴重,而且盲目上馬又下馬,帶來很大浪費。1986年至今,隨著經濟體制改革的不斷深入,我國的會計電算化事業進入了有計劃有組織的發展階段。財政部頒布實施了一系列關于會計電算化管理的規章,如《會計核算軟件管理的幾項規定(試行)》和《補充規定》等,以后又陸續頒布了《會計電算化管理辦法》、《商品化會計核算軟件評審規則》、《會計電算化軟件基本功能規范》等規章制度,從而促進了會計電算化的規范化,也加快了會計電算化發展的進程。最近,財政部又頒布了《內部會計規范-基本規范(試行)》,文中指出:“電子信息技術控制要求運用電子信息技術手段建立內部會計控制系統,減少和消除人為操縱因素,確保內部會計控制的有效實施”。

一、在會計電算化條件下加強內部控制的意義

會計系統的有效運行離不開一個健全、有效的內部控制機制。內部控制是單位為提高會計信息質量,保證資產的安全和完整,確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。內部控制制度在會計電算化環境下,更具有舉足輕重的作用。只有建立健全會計電算化環境下的內部控制,才能提高會計的分析決策能力,為管理者提供所需的經濟信息,更好地實現其管理和決策的職能;才能防止浪費和舞弊行為,保護財產物資的安全性和完整性;才能建立科學的崗位責任制,協調各部門的工作,強化管理,提高管理水平及管理人員素質;才能利于審計及其它部門開展工作,推動現代審計的發展;才能提高會計工作質量,增強各種信息輸出和財務報告的可信度、可靠性;才能使諸如《會計法》、《企業會計準則》、《會計電算化工作規范》等得以貫徹執行;也才能確保會計電算化環境下各單位經濟活動能夠正常、安全、有效地進行。所以健全和完善內部控制制度是建立現代企業制度的內在要求,也是提高企業競爭能力的重要途徑。

總之,會計電算化是會計發展史上的一次革命,它不僅是對會計理論、會計實務、會計數據處理手段的變革,而且還對企業會計內部控制制度產生深遠的影響。

二、會計電算化對內部控制的影響

實行會計電算化后,會計人員的工作任務、會計工作的職能劃分、責權關系、稽核關系及會計文檔的管理形式等會計業務關系發生了一系列深刻的變化,其中對企業內部控制制度影響最為明顯。

1控制范圍發生改變。在手工會計環境下,內部控制制度建立的基本原則是職權、不相容職務相分離的原則,在這一原則的基礎上,人們在手工會計業務處理程序的各個關鍵環節,設立了相應的稽核制度和審查制度,如必須賬賬相符、賬證相符、賬表相符、賬實相符,以及必須由各級主管審查、簽字、蓋章等制度和措施,其主要針對的是會計業務處理過程。

在會計電算化環境下,會計業務集中化處理,依會計程序制定計算機內部控制措施,如憑證借貸平衡校驗,余額發生額平衡檢查等。隨著互聯網環境的形成,會計業務處理范圍變大使實時處理成為可能,原來應由幾個部門按預定步驟完成的業務事項可集中在一個部門甚至由一個人完成。由于在會計電算化環境下會計系統建立和運行的復雜性,為了保證會計電算化環境下會計系統對企業經濟活動反映的正確性和可靠性,以達到企業內部控制的目標,企業會計內部控制范圍也相應擴大。除在手工環境下會計系統控制的范圍外,還包括如網絡系統安全的控制、系統權限控制、修改程序的控制等。

2控制對象發生改變。在手工會計環境下,人是所有會計業務組織和執行的主要因素,所以人是控制實施的主體。在會計業務處理過程中,不僅企業的經濟業務發生均記錄于紙張之上,而且按會計數據處理的不同過程分為原始憑證、記賬憑證、會計賬簿和會計報表,這些紙質原件的數據若被修改,很容易辨別痕跡。而且每個環節都必須經過某些具有相應權限的人員的簽章,層層復核、道道把關。

在會計電算化環境下,會計人員面對的是會計電算化系統,在這種環境下,對于一項經濟業務的每個環節大部分是由計算機完成,其成敗和效率不僅取決于“人”的因素,還取決于“機”的因素。另外,在會計電算化環境下原來紙質的會計原始憑證數據是以電磁信號的形式存儲在磁性介質中,肉眼是不可見的,很容易被刪除或篡改而不留下痕跡。隨著互聯網的迅猛發展,不僅是賬本、報表、憑證而且更多的介質都將電子化,還會出現各種電子單據(如各種發票、結算單據)。原來在會計業務核算過程中進行的各種必要核對、審核等工作將大部分由計算機及網絡完成。近年來,隨著計算機技術和網絡通訊技術的發展,以及網絡會計信息系統的普及,給會計電算化內部控制帶來了新的變化。因此,在會計電算化環境下內部控制的對象重點由對人的控制為主轉變為對人、計算機和互聯網的控制。

由此可見,從傳統的手工環境下的會計系統到會計電算化環境下的會計系統,系統內部控制的基本要求和目標并沒有變,會計核算的復式記賬和借貸平衡的基本原理和方法也沒有變,發生了大變化的是系統控制的范圍與對象,其系統風險問題也主要由此產生。

三、會計電算化下內部控制存在的風險

1不適當的系統設計帶來的風險。由于在手工會計環境下,對于一項經濟業務處理的每個環節必須經過某些具有相應權限人員的簽章。而在會計電算化環境下,由于目前研制人員所考慮的問題不十分周密,很容易產生風險。會計人員可能利用特殊的授權文件或口令,獲得某種權利或運行特定程序進行業務處理,例如會計人員被人收買,非法取得他人口令,利用他人權限,虛構、修改、刪除業務數據,通過在經濟數據錄入前或加入期間對數據做手腳來達到個人目的等等案例數不勝數。

2數據與責任的高度統一帶來的風險。在手工會計環境下,會計的多項業務資料,如“憑證、日記賬、明細賬、總賬”等均由不同的責任人分別記錄并保管,未經授權,任何人都難以瀏覽到全部的會計資料。而在會計電算化環境下,是全部責任高度集中于同一電腦系統(或網絡系統),高度集中于同一電算化軟件系統。這種特點使系統數據和信息處理資料面臨被不留痕跡非法瀏覽、修改、拷貝乃至毀滅的巨大系統問題風險。因而數據與責任高度統一所帶來風險問題控制是會計電算化環境下面臨的一系列重要的內部控制問題。

3錯誤的連續性和重復性帶來的風險。在會計電算化環境下內部控制具有制度控制與程序控制相結合的特點。會計電算化系統許多應用程序中包含了內部控制功能,這些程序化的內部控制的有效性取決于應用程序,如果程序發生差錯或不起作用,由于人們依賴性以及程序運行的重復性,使得失效控制長期未被發現,從而使系統在特定方面發生錯誤或違規行為的風險較大。例如,由于所有數據都源于憑證庫,當憑證輸入后,系統將自動進行多項業務處理。一旦輸入操作不當,將會引發日記賬、明細賬、總賬,乃至會計報表等一系列的錯誤。因而錯誤的連續性和重復性將是會計電算化環境下所面臨的關鍵的控制問題。

4數據的完整性和安全性帶來的風險。在手工會計環境下,企業的經濟業務發生均記錄于紙張之上,紙張上書面數據形成會計人員所熟悉的會計證據原件,這些紙質原件的數據若被修改,則容易辨別出修改的線索和痕跡。而會計電算化環境下,原來的紙質的會計原始憑證的數據通過電子信息直接記錄在磁盤或光盤上,磁性存儲介質的主要特點是閱讀分析直觀性差,數據修改不留痕跡、忌受潮、忌磁化、忌受熱和不能彎曲等,這些特點和要求對會計資料保存的完整性產生新的風險。由于互聯網的開放性,過去以計算機機房為中心的“保險箱”式安全措施已不適用了,大量的會計信息通過開放的網絡傳遞,各種計算機病毒乘虛而入,其會計資料有著被截取、篡改、泄露機密等安全風險,很難保證數據的真實性和完整性。

總之,會計電算化的特點決定了原來手工會計環境下的內部控制制度大部分將失去作用,這就需要建立與之相配套的一系列內部控制制度加以約束。

四、會計電算化下內部控制健全與完善

建立一整套會計電算化環境下的規章制度,形成良好的內控環境,應遵循以下原則A不兼容權限必須分離原則。即對電算化權限嚴格控制,系統操作員以外的操作人員只享有操作權限。B相互制約原則。加強對電算化系統數據輸人、處理、輸出的控制。明確系統管理員、操作人員、維護人員的職責范圍。C安全、保密原則。安全主要是對軟硬件,文檔的安全檢查保障控制。保密主要是對各種權限進行控制,設置多級保密措施。D內部防范原則。主要是針對個別人容易出現的個人壟斷現象以及對系統管理人員的監管控制問題進行防范。所有這些都是在實際工作中制定會計電算化規章制度必須加以考慮的問題。

1要加強對系統環境的常規控制。是對電算會計中組織、制度、開發、安全等系統環境方面進行的控制。它包括組織與操作控制、開發與維護控制、硬件與應用軟件控制、系統安全控制。

組織與管理控制是指通過部門的設置、人員的分工、崗位的職責制度、權限的劃分等形式進行控制,其基本目標是建立恰當的組織機構和職責分工制度,以達到相互牽制、相互制約、防止或減少舞弊發生的目的。系統操作與管理控制是針對每一個上機操作會計軟件而制訂的,主要用來規范每一個操作人員的行為以及各自之間的權限限制,主要表現為操作權限控制和操作規程控制兩個方面。

系統開發控制是為保證會計電算化系統開發過程中各項活動的合法性和有效性而設計的控制措施,它貫穿于系統規劃、系統分析、系統設計、系統實施和系統運行測試與維護的各個階段。系統維護控制指針對日常為保障系統正常運行而對系統硬軟件進行的安裝、修正、更新、擴展、備份等方面的工作而實施的控制。系統維護控制包括硬件維護控制和軟件維護控制。

安全控制,是指采用各種方法保護會計數據和計算機程序,以防止會計數據泄密、更改或破壞而實施的一種控制制度。系統安全控制主要包括:實體安全控制、硬件安全控制、軟件安全控制、網絡安全控制和病毒的防范與控制等。

實行會計電算化后,用于會計電算化工作的電子計算機設備,一般都是由財務會計部門管理,硬件設備比較多的單位,財務會計部門還應單獨設立計算機室。因此財務會計部門要根據會計電算化系統的特點,制定硬件和軟件的有關操作、管理和維護制度。

2加強應用控制建設,保證信息的完整準確性。應用控制是為適應會計電算化這一應用系統的特殊控制要求,保證數據處理完整、準確而建立的內部控制。一般控制是系統控制的核心和重點,是應用控制的基礎。應用控制以一般控制的基本原則為依據,重點控制那些關鍵性操作運行功能。

應用控制可劃分為輸入控制、處理控制和輸出控制。輸入控制是應用控制的重點,輸入控制除了要不斷加強操作人員的責任心和提高技術水平外,常用的控制方法包括:建立科目名稱與代碼對照文件程序,以防止會計科目輸入錯誤等。處理控制是指為保證數據處理正確設置的控制。處理控制的重點在于處理過程的現場控制、數據有效性檢測、預留審計線索控制、錯誤糾正控制等。輸出控制是為保證合法、正確的輸出各種會計信息而進行的控制。輸出控制的重點在于數據審核控制、授權輸出控制和打印程序控制等。

總之,會計電算化是會計改革和會計工作現代化的發展趨勢,健全和完善會計電算化環境下的內部控制制度,才能確保各單位的會計電算化工作在合法、健康、高效的軌道上運行。

參考文獻:

[1]萬希寧會計電算化教程[M]華中科技大學出版社

[2]張忠民電算化會計信息系統環境下內部控制的研究[J]河北財會

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一、會計電算化安全現狀分析

（一）會計電算化科技含量提高，但基礎工作仍較薄弱

不僅會計信息系統硬件、軟件本身的科技含量比較高，而且由于會計電算化所跨學科比較多，各自的發展亦很迅速，這就增加了其他學科與會計學之間融合的難度，科技含量的提高給會計電算化安全控制帶來許多不確定因素。

事實上許多單位特別是中小企業在會計電算化實施的過程中，對電算化的認識不夠，會計電算化實施時并沒有專業的指導和系統的調研，沒有充分的專業儲備，會計電算化的實施具有一定的盲目性，會計電算化基礎工作不健全，操作不規范。這給本來很規范化的計算機數據處理帶來了因不當操作而造成數據丟失、系統錯誤分析、甚至會計信息系統不能正常運行。建立在此基礎上的電算化安全管理也就出現了一些問題。電算化信息系統安全防范缺陷甚至影響了單位會計電算化的網絡化、信息化、財務管理專業化的發展。

（二）會計電算化安全管理難度增大，系統控制方法、控制手段更復雜

會計信息的安全在傳統的紙質信息載體和手工處理階段就存在，在長期的會計實踐中，人們已摸索出比較完善的安全保障措施。隨著計算機在會計中的運用，會計的組織管理、日常維護與管理均發生了變化。

1.會計電算化后會計的崗位和工作職責在原有的手工分工的基礎上新增了電算主管、軟件操作、審核記賬、系統維護、電算審查、數據分析等崗位，崗位職責發生變化或調整。設置電算化崗位時不僅要適應計算機會計信息系統核算的要求，而且要與會計部門的會計人員配備相適應，要符合單位的實際規模。如何合理分工又與安全管理、人員配備、內部控制等相適應，這給管理提出了更高的要求。

2.會計信息系統不是單一系統而是人機一體的復雜系統，其安全不僅涉及設備安全，而且涉及技術問題和管理問題，安全控制內容廣泛，安全控制的方法、手段比手工賬務處理時期更復雜，這就增加了安全管理難度。

3.會計信息系統數據處理的無形化，數據儲存的電磁化，偽造和舞弊的隱蔽性，這些新特征的存在都會成為電算化安全的殺手，也給系統的安全控制帶來了困難，而且電子數據的儲存介質容易受損，很難保管，會造成會計信息容易丟失和毀壞的危險。

4.網絡和數據庫的開放性也對會計電算化的安全帶來了嚴重的威脅。信息技術和網絡技術在會計中的應用越來越廣泛。商品化的財務軟件一般都具備網絡版本，會計人員在感受網絡帶來的便利時，會計機密的被侵犯、被惡意破壞的可能性大大增加。如網絡通信協議和軟件自身不完善，造成網絡協議存在漏洞；網絡自身布線不合理造成通信質量差；大量的傳播極易受計算機病毒的攻擊；網絡黑客的惡意入侵、竊取、篡改、破壞系統和數據。

（三）會計電算化安全法規、制度建設相對滯后

自上個世紀80年代以來，財政部也先后制定了有關會計軟件開發、評審及管理的相關規定，促進了會計電算化的健康發展。但會計電算化后與會計核算相關的會計工作規范，仍然按傳統的手工算賬、記賬為制定基礎，電算化會計法規的建設和電算化的普及推廣不很融洽。

會計核算的財務處理、會計賬簿登記、財務報告的編制、會計監督、錯賬更正方法、內部會計管理等都因電算化核算環境、核算手段、技術方法的變化而變化，電算化實務中上述許多問題仍然無法可依，會計電算化安全管理的相關法規還很不健全，會計行業內系統的電算化安全規范尚未形成。

（四）會計人員知識結構亟待更新

人的素質決定了會計電算化工作的質量，高素質的復合型會計人才不僅是電算化工作順利開展的重要保證，而且某種程度上能彌補硬軟件投入相對不足的缺陷，提高信息系統運行質量。

二、會計電算化安全策略

（一）加快電算化法制建設，規范電算化安全管理

電算化會計的規范化、制度化管理，是電算化安全正常運行的制度保證。規范化制度化管理主要是通過認真落實會計準則、會計規章來實現，通過具體會計準則、會計規范、會計制度、管理辦法來指導會計業務處理，達到規范會計行為的目的。

相關的具體會計準則要對會計電算化的軟件采用的標準、軟件的安全性、具體的會計處理方法、會計信息的規范使用、會計電算化文檔的保管以及會計電算化人員的責任作出指導和說明；對于原有的會計工作規范、管理辦法、會計制度，根據電算化的要求，做出相應的調整。

（二）加強會計電算化安全的日常維護

1.電算化實施的準備階段

電算化實施前要做好充分的調研。調研的內容主要包括：(1)對不同會計軟件的可用性、安全性進行比較，選擇適合本單位核算與管理要求的會計軟件。(2)操作系統軟件的選用要與會計軟件相適應。商業會計軟件都有不同的版本，版本的不同操作系統也有不同，其穩定性也有區別，要選擇安全性高又與會計軟件最適應的操作系統。(3)硬件的選用對于系統安全運行至關重要，要根據會計軟件、系統軟件的硬件配置要求，詳細咨詢軟件供應商或軟件研發單位，選購計算機和相關設備。

2.電算化系統的運行階段

電算化安全控制雖然難度大，但只要制定詳細的工作規程，建立規范有序的業務流程和管理模式，實行日常工作制度化管理就能確保信息系統的安全可靠運行。

（1）安全運行的制度保障

根據財政部頒布的《會計電算化工作規范》，建立健全本單位的會計電算化系統操作管理制度，會計電算化硬、軟件管理制度，會計電算化崗位責任制，會計電算化檔案管理制度，實現網絡化的單位還應建立網絡管理制度。制度的制定者還要根據本單位電算化的發展需要及時對內部管理制度進行修改。當然單位在制定這些內部管理制度時，應充分體現對系統和數據的安全保障，制度制訂后還需要重視并倡導制度在工作中的貫徹落實。

（2）安全運行技術保障

①電算化操作人員要善于運用軟件的對經濟業務的控制功能。成熟的財務軟件對輸入的數據具有校驗功能，如總額控制校驗、數據平衡校驗、重復輸入校驗，以保證數據輸入的準確性。只要對該功能啟用就能發揮作用，但要經過必要的授權，符合內部控制的要求。

②建立多級備份與恢復機制。系統備份與恢復機制的目的就是防止系統癱瘓，提高安全性，保證在意外情況下有快速自救能力。要善于運用先進的安全保障設備和措施，建立多級備份和恢復機制，會計電算化開展單位應結合單位實際，分層次的采用以下幾種備份：

進行服務器雙熱機備份，發生故障時，保證在一般故障出現時，服務器系統的不停頓工作，瞬間恢復。其級別最高，保障系數最高，但投入多，對人員要求高。

采取磁盤鏡像備份技術，是指通過磁盤鏡像技術，實現數據庫服務器磁盤的完全備份，即兩個物理磁盤的數據完全一致，保證在一個磁盤發生故障時，數據可從另一個磁盤上讀出，不會停止系統運行。

財務及管理軟件自動備份，它是利用財務軟件或管理軟件本身的備份功能，實現重要數據的定期或定時備份。備份程序運行時可能會降低系統運行效率，但對數據的安全很有必要。網絡環境和單機環境下都適合使用。

系統管理員定期集中數據備份和賬務主管的日常備份，這是最基本的備份級別。當前三種備份條件不能實現時，其備份尤為重要，而且網絡環境和單機環境下都適合使用。

系統的恢復也是電算化安全的重要一環，恢復時，特別是第一次恢復數據，要做到忙而不亂，做好充分的技術準備，在軟件商的專業人員或開發人員的指導下進行。要注意勤備份、少恢復，內部管理制度也要對恢復流程有明確的規定，每次恢復操作必須有詳細的書面記載。

③加強系統的防病毒入侵工作。盡可能做到財務系統的相對封閉運行，控制病毒源，及時更新防殺病毒軟件，充分運用加鎖存儲設備，加強磁盤讀寫控制。網絡環境下除防病毒措施外，還應采用網絡防火墻技術、網關技術、身份認證技術、密碼技術，確保系統的安全。

（三）加強會計電算化的監督與管理

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電算化會計是會計發展的必然方向,由于電算化會計與手工會計無論在會計基礎,還是在會計工作方法等方面都存在著很大差別。因此,傳統的財務審計在新的條件下就顯得很不適應,必須進行改變、補充和完善,本文擬就電算化會計下的審計程序和審計內容談點粗淺的看法。

一、電算化會計條件下的審計程序

按照《審計法》的規定,一般審計程序可分為四個階段,即準備階段、實施階段、審計結論和執行階段、異議和復審階段。電算化會計審計也可分為這四個階段,同時結合自身的特殊要求,運用本身特有的方法,對電算化會計系統進行評價。

(一)準備階段。在此階段主要是初步調查被審計單位會計電算化系統的基本狀況,并擬定科學合理的計劃。一般包括以下主要工作。

1.調查了解被審計單位電算化系統的基本情況,如電算化系統的硬件配置,系統軟件的選用,應用軟件的范圍,網絡結構,系統的管理結構和職能分工、文檔資料等。2.與被審計單位簽訂審計業務約定書,明確彼此的責任、權利和義務。3.初步評價被審計單位的內部控制制度,以便確定符合性測試的范圍和重點。4.確定審計重要性、確定審計范圍。5.分析審計風險。6.制定審計計劃。在審計計劃中除了對時間、人員、工作步驟及任務分配等方面作出安排以外,還要合理確定符合性測試、實質性測試的時間和范圍,以及測試時的審計方法和測試數據。

如果要安排利用計算機輔助審計,則還需列出所選用的通用軟件或專用軟件。對于復雜的電算化系統,也可聘請專家,但必須明確審計人員的責任。

(二)實施階段。實施階段是審計工作的核心,也是電算化審計的核心。主要工作是根據準備階段確定的范圍、要點、步驟、方法,進行取證、評價,綜合審計證據,借以形成審計結論,發表審計意見。實施階段的主要工作應包括以下兩個方面的內容。

1.符合性測試。進行符合性測試應以系統安全可靠性的檢查結果為前提。如果系統安全可靠性非常差,不值得審計人員信賴,則應當根據實際情況決定是否取消內控制度的符合性測試,而直接進行實質性測試并加大實質性測試的樣本量。在會計電算化系統的符合性測試項目中,主要內容應該是確認輸入資料是否正確完整,計算機處理過程是否符合要求。如果系統安全可靠性比較高,則應對該系統給予較高的信賴,在實質性測試時,就可以相應地減少實質性測試的樣本量。由于我國的電算化審計剛起步,還沒有相應的法律法規,相應的具體審計準則也沒有出臺,所以目前情況下,可暫時以財政部頒發的有關會計電算化的工作規范、條例、辦法等作為參照,并以此作為符合性測試的主要內容。

2.實質性測試。實質性測試應該是對被審計單位會計電算化系統的程序、數據、文件進行測試,并根據測試結果進行評價和鑒定。進行實質性測試須依賴于符合性測試的結果,如果符合性測試結果得出的審計風險偏高,而且委托人有利用會計電算化系統進行舞弊的動機與可能,并且委托人又不能提供完整的會計文字資料,此時注冊會計師應考慮對會計報表發表保留意見或拒絕表示意見的審計報告。進行實質性測試時,可考慮采用通過計算機和利用計算機進行審計的方法,具體包括:a.“測試數據法”,就是將測試數據或模擬數據分別由注冊會計師進行手工核算和被審計單位電算化系統進行處理,比較處理結果,作出評價;b.“受控處理法”,就是選擇被審計單位一定時期(最好是12月份)實際業務的數據分別由注冊會計師和會計電算化系統同時處理,比較結果,作出評價。

3.利用輔助審計軟件直接審查會計電算化系統的數據文件。注冊會計師可利用通用或專用審計軟件直接在會計電算化系統下進行數據轉換,數據查詢,抽樣審計,查賬,賬務分析等測試,得出結論,作出評價。

(三)審計結論和執行階段

注冊會計師對會計電算化系統,進行符合性測試和實質性測試后,整理審計工作底稿,編制審計報告時,除對被審單位會計報表的合理性、公允性、一貫性發表意見,作出審計結論外,還要對被審單位的會計電算化系統的處理功能和內部控制釁蘭?并提出改進意見。

審計報告完成后,先要征求被審單位的意見,并報送審計機關和有關部門。審計報告一經審定,所作的審計結論和決定需通知并監督被審單位執行。

(四)異議和復審階段

被審單位對審計結論和決定若有異議,可提出復審要求,審計部門可組織復審并作出復審結論和決定。特別是被審單位會計電算化系統有了新的改進時,還需組織后續審計。

二、電算化會計條件下的審計內容

電算化會計系統與手工會計系統不同,它是由會計數據體系,計算機硬件和軟件以及系統工作和維護人員組成,所以電算化會計的審計內容與手工會計系統也存在著較大的差別。電算化會計審計的內容主要包括以下內容:

(一)對會計電算化系統的內部控制的審計。一方面是企業的內部控制能在多大程度上確保會計電算化系統中會計記錄的正確性和可靠性,如輸入、輸出的授權控制,業務處理的審核等。另一方面是內部控制的有效執行能在多大程度上保護資產的完整性,通過以上兩方面的評價,可以判斷企業內部控制系統能在何種程度上防止或發現會計報表中的錯誤及經營過程的舞弊。

(二)對會計電算化系統的處理和控制功能的審計,也可稱為對會計電算化系統程序的審計。會計電算化系統的核心就是會計軟件,會計軟件程序質量的高低,直接決定了會計電算化系統整體水平的高低,在這部分里主要審計會計軟件程序對數據進行處理和控制的及時性、正確性和可靠性,以及程序的糾錯能力和容錯能力。會計軟件程序的審計可采用通過計算機審計的方法及利用計算機輔助審計中的數據轉換功能的方法來完成。

(三)對會計電算化系統的處理對象即會計數據的審計。會計數據處理的真實性、正確性、可靠性,直接影響到會計信息的真實性、正確性和可靠性,所以這一部分的審計是至關重要的,注冊會計師可采用抽查原始憑證與機內憑證相對比,抽查打印日記帳和機內日記帳相核對等方法,同時也可采用利用計算機輔助審計軟件的功能來完成審計,從而降低審計風險。

(四)對會計電算化系統開發質量的審計會計電算化系統是一項系統工程,主要包括系統分析、系統設計、系統實施及系統維護等。電算化系統的質量,運行水平,一方面依賴于日常的管理和維護,但另一方面則取決于會計電算化系統開發過程的質量。一旦在開發過程中產生錯誤,則在系統運行后,將影響到會計數據的加工處理以及會計信息的真實可靠性。并且在運行后,對該錯誤進行修改也極其困難,所以,應該也必須在系統開發過程中進行嚴格的審計保證其質量,防止計算機舞弊,保證系統運行后的可靠性、效率性。

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【中圖分類號】：F232

【文獻標識碼】：B 【文章編號】：1673-4041(2007)10-0172-02

隨著科學技術的發展，會計電算化以其高效、自動、方便、準確、及時等優點正日益受到廣大財會人員的歡迎。因此，近年來全國各地都在積極地推行會計電算化，但由于我國會計電算化工作起步較晚，從20世紀70年代末才開始，到目前仍還處于生長期。因此在發展過程中，或多或少地出現了一些不可忽視的問題，急需解決。

1提高對會計電算化的認識

我們目前所定義的會計電算化，是電子計算機在會計工作中應用的簡稱，是以電子計算機為主的現代電子信息技術應用到會計中，用電子計算機代替人工記賬、算報賬，以及部分替代人工完工對信息的分析、預測、決策的過程，以提高財會管理水平和經濟效益，進而實現會計工作的現代化。所以單位領導以及會計人員要加強對會計電算化的認識，轉變觀念，既要重視機的因素，也要重視人的因素，要意識到實現會計電算化不僅是核算工具和核算方法的改進，而且對于會計學科本身也是一次大的革命，這種“革命”可以使會計人員從繁瑣的記帳、算帳、報帳中解脫出來，將更多的時間和精力用于資金管理、資金分析上，為科學決策提供可靠的分析數據，從而促進單位經濟業務的發展，提高整個會計工作水平。

2培養會計電算化綜合性人才

現階段不少單位的電算化人員是由過去的會計、出納等經過短期培訓而來，雖然他們有豐富的會計經驗，但他們在使用計算機處理業務時，只是局限在財務軟件的使用上，一旦計算機出現故障或者與平常見到的界面不同時，就束手無策，即使廠家在安裝會計軟件時都作了系統的培訓，但對于那些從未接觸過計算機的會計人員而言，在上機時仍不能靈活地運用軟件滿足工作需要。因此會計電算化的應用，對會計人員提出了更高的要求。既要求會計人員要掌握一定會計專業知識，還要掌握相關的計算機知識，財務軟件的使用技術、保養和維護、管理等多方面的專業知識。所以要積極推進會計電算化進程，就必須大力加強人才培訓的力度，提高會計人員綜合業務素質。在培訓的內容上要切合實際工作需要，及時更新培訓內容，學了就能用得上，完善會計人員會計電算化知識結構體系。對會計人員、系統維護人員、系統管理人員應按不同內容、不同要求進行培訓，培養會計電算化骨干力量，建立良好的培訓機制，落實培訓效果，造就一大批既能夠精通計算機信息技術，又專于財務管理知識，能夠熟練地進行財務信息的加工和分析，滿足各方對財務信息的需求的復合型人才，為促進會計電算化的順利發展打下良好的基石。

3在項目的具體實施工作之前，單位的會計電算化實施項目的主管人員應該與電算化軟件公司的實施人員做好溝通、協商的工作

單位的會計主管人員對于本單位的會計管理工作比較熟悉，清楚實施會計電算化項目要實現哪些功能，達到何種管理的目的。但是，處于項目實施階段時，單位的會計主管人員對于電算化軟件如何實現某項具體的功能，如何才能達到自己需要的管理目標，還處于摸索的階段。軟件公司的項目實施人員對于自己公司的軟件的具體功能，功能之間的細小的差別設置了如指掌。但是，對于實施單位的具體業務卻不太熟悉，不清楚實施單位需要實現哪些具體的管理目標，哪些功能對單位的會計核算重要，哪些功能對該單位的會計核算無足輕重，單位要實現功能是否具備了客觀的條件。因此，在項目的具體實施之前，單位的會計主管人員應該與軟件公司的實施人員做好交流溝通工作，對軟件的具體功能和單位的具體管理核算目標進行討論，將二者之間協調起來，以避免在具體的實施工作中產生不必要的誤會，并且制定出標準化的方案，標準化方案的制定應該做到盡量的細致、明確。在制定標準化的方案中還要注意滿足單位現有的客觀條件，既要避免那種沒有實現條件的功能，又要為實施單位的進一步會計核算管理發展的需要留有一定的空間。

4單位在選擇會計核算程序、方法、規則時，應充分考慮電腦處理會計信息快速、準確的特點

《企業會計準則》和各行業會計制度確定了很多核算程序、方法，單位應結合自身特點進行選擇應用。它們各自具有鮮明的特點，且能相互補充。在手工核算方式下，我們往往選用那些計算過程不能很復雜、會計處理不能太冗長、結果要求準確或較準確的方法、程序。而會計電算化由電腦執行程序自動處理會計數據，就可以不考慮計算的復雜性，只要求結果準確就行了。然而，在會計實務中，初始化的方法選用問題，往往由軟件公司輔助完成，將本單位的現行會計核算模式照搬到電算化中去，這樣就無法充分發揮電腦處理信息快、準的優點。因此，我們應當從會計歷史上去檢索、選用適應電腦高速處理、結果準確的方式、方法和規則。因此，在由手工賬過渡到電算化的過程中，應該了解電算化的特點與優點，摒棄傳統的一些會計核算方法，采用適合會計電算化，能夠充分發揮電算化功能的會計核算方法。

5建立健全完善的會計電算化管理制度

為了使會計電算化工作規范運作,各級財政部門要加強對會計電算化規章的宣傳、指導和監督檢查。同時，已經實現會計電算化的單位內部也應根據財政部的有關規章，結合單位的實際建立單位內部會計電算化的管理制度，以確保會計電算化的正常運作。這個管理制度體系一般包括：①人員管理制度。主要是對會計電算化信息系統人員的任職資格進行規劃并劃分職責。②操作管理制度。主要包括操作規程、操作權限、操作記錄、管理制度及內部制度。③數據管理制度。主要包括數據輸入輸出的管理、備份數據的管理、存檔數據的管理和保密規程。④系統維護制度。主要包括系統維護任務、系統軟件硬件的維護、系統維護權限的規定、機房管理制度等。

總之，會計電算化工作是一項技術性較強的，涉及方面較廣泛的，內容較復雜的工作。只有在會計電算化工作中注意上面所提到的問題，高質量地完成這項工作，才能避免在今后的工作中走不必要的彎路，才能最大地發揮出作用。

參考文獻

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會計電算化的概念有廣義和狹義之分。狹義的會計電算化是指以機(以下簡稱計算機)為主體的當代電子信息技術在會計工作中的；廣義的會計電算化是指與實現會計工作電算化有關的所有工作，包括會計電算化軟件的開發和應用、會計電算化人才的培訓、會計電算化的宏觀規劃、會計電算化的制度建設、會計電算化軟件市場的培育與等。

(二)會計電算化的作用

(1)提高會計數據處理的時效性和準確性，提高會計核算的水平和質量，減輕會計人員的勞動強度；

(2)提高經營管理水平，使財務會計管理由事后管理向事中控制、事先預測轉變，為管理信息化打下基礎；

(3)推動會計技術、、創新和觀念更新，促進會計工作進一步發展。

(三)會計電算化的管理體制

我國會計電算化的管理體制是：財政部管理全國的會計電算化工作，地方各級財政部門管理本地區的會計電算化工作，各單位在遵循國家統一的會計制度和財政部門會計電算化發展規劃的前提下，結合本單位具體情況，具體組織實施本單位的會計電算化工作。

財政部門管理會計電算化的基本任務是：制定會計電算化發展規劃并組織實施；制定會計電算化法規制度，對會計核算軟件及生成的會計資料符合國家統一的會計制度情況實施監督；促進各單位逐步實現會計電算化，提高會計工作水平；組織開展會計電算化人才培訓。

一、會計電算化法規制度

《會計法》規定，使用電子計算機進行會計核算的，其軟件及生成的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料必須符合國家統一的會計制度規定；會計賬簿的登記、更正應當符合國家統一的會計制度規定。

按照《會計法》規定，財政部制定并了《會計電算化管理辦法》、《會計核算軟件基本功能規范》、《會計電算化工作規范》、《會計基礎工作規范》和《會計檔案管理辦法》等一系相關國家統一的會計制度。對單位使用會計核算軟件、軟件生成的會計資料、采用電子計算機替代手工記賬、電算化會計檔案保管等會計電算化工作作出了具體規范。

第二節 會計電算化的作用

會計電算化是會計發展史上的一次革命，與手工會計系統相比，不僅僅是處理工具的變化，在會計數據處理流程、處理方式、內部控制方式及組織機構等方面都與手工處理有許多不同之處，它的產生將對會計理論與實務產生重大的，對于提高會計核算的質量、促進會計職能轉變、提高效益和加強國民經濟宏觀管理，都有十分重要的作用。

一、減輕勞動強度，提高工作效率

在手工會計信息系統中，會計數據處理全部或主要是靠人工操作。因此，會計數據處理的效率低、錯誤多、工作量大。實現會計電算化后，只要把會計數據按規定的格式要求輸入計算機，計算機便自動、高速、準確地完成數據的校驗、加工、傳遞、存儲、檢索和輸出工作。這樣，不僅可以把廣大財會人員從繁重的記賬、算賬、報賬工作中解脫出來，而且由于計算機對數據處理速度大大高于手工，因而也大大提高了會計工作的效率，便會計信息的提供更加及時。

二、全面、及時、準確地提供信息

在手工操作情況下，會計核算工作無論在信息的系統性、及時性還是準確性方面都難以適應管理的需要。實現會計電算化后，大量的會計信息可以得到及時、準確地輸出，即可以根據管理需要，按年、季、月提供豐富的核算信息和信息，按日、時、分提供實時核算信息和分析信息。隨著企業互聯網lntranet的建立，會計信息系統中的數據可以迅速傳遞到企業的任何管理部門，便企業經營者能及時掌握企業自身的經濟活動的最新情況和存在的，并采取相應措施。

三、提高會計人員素質，促進會計工作規范化

實現會計電算化后，原有會計人員一方面有更多時間各種經營管理知識，參與企業管理;另一方面，還可以通過學習掌握屯子機有關知識，使得知識結構得以更新，素質不斷提高。較好的會計基礎和業務處理規范是實現會計電算化的前提條件，會計電算化的實施，在很大程度上促進了手工操作中不規范、易出錯、易疏漏等問題的解決。因此，會計實現電算化的過程，也是促進會計工作標準化、制度化、規范化的過程。

四、促進會計職能的轉變

實行會計電算化，無疑可以使廣人財會人員從繁重的手工核算中解脫出來，減輕勞動強度，使財會人員有更多的時間和精力參與經營管理。然而，會計如果真正能發揮其管理、預測、決策以及控制功能，不僅需要豐富的內部財務會計信息，而且還需要豐富的外部信息，如世界經濟信息、國家經濟政策信息、實時信息、市場銷售信息、物價變動信息、企業經營信息等等。隨著全球以國際互聯網Internet為中心的計算機的到來，國際互聯網作為正在日益擴大的世界最大網絡已連通150多個國家和地區，用戶數以千萬計，而且國際互聯網作為世界信息高速公路的基本框架，已成為聯接未來信息化的橋梁，信息的使用者從地球的任何一個地方只需幾秒鐘即可以將會計信息系統的信息傳遞到另一個地方，又可以從不同的地方獲取所需的會計信息和其他信息。計算機網絡技術的和會計電算化網絡系統的建立，實現了海內外數據共享和信息的快速傳遞，這恰恰能夠滿足部門管理、企業管理、行業管理、跨國公司管理對信息的需要。這將為財務管理人員、會計管理與分析人員、企業高層領導利用企業內部會計信息和外部信息進行管理、分析、預測和決策提供良好的機遇。

五、促進會計和技術的發展，推進會計管理制度的改革

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會計電算化是將繁瑣、單調、機械的會計核算工作交由計算機進行處理，提高會計核算的準確性、規范性和工作效率，減輕財會人員的勞動強度，使財會人員從繁重的手工勞動和繁瑣的核算事務中擺脫出來，更好地參與單位的經營決策，加強財務管理，使財務管理工作電算化，將會計數據進行匯總、統計、分析，提供管理和決策所必需的數據。會計電算化是會計工作從核算型向管理型轉變的必然趨勢，是現代會計工作的發展方向。

一、實行會計電算化應加強質量控制

會計信息是各單位各部門進行生產經營決策的基礎依據，不準確或錯誤的會計信息會導致決策的偏差或錯誤，質量控制是會計法規的要求。實行會計電算化后，會計資料是由電子計算機按規定的程序生成。為保證計算機生成的會計資料真實、完整、安全，加強對會計電算化工作的規范，《會計法》作出了兩方面規定：一是會計軟件必須符合國家統一會計制度的規定；二是用電子計算機生成的會計資料必須符合國家統一的會計制度的要求。盡管一個質量可靠的會計軟件可以為生成真實、完整的會計資料提供前提條件，但由于技術上、設備上、管理上及操作人員水平等方面的原因，生成的會計資料可能達不到要求，尤其在目前我國會計人員素質參差不齊，對電子計算機方面的知識掌握不多的情況下，很容易因人為因素導致會計資料失真。另外，《會計基礎工作規范》、《會計電算化管理辦法》等相關法規也作了相應的規定，更體現進行會計電算化全面質量控制的重要性。

二、會計電算化的質量控制要素

影響會計電算化工作質量的因素很多。筆者認為，要保證會計電算化工作的質量，應著重從初始化設置、工作分工控制、輸入控制與檢查、審核與監督、安全控制等五個方面入手，制定相應的對策、措施。

（一）初始化與維護控制

初始化工作主要指為保證系統正常運行而進行的準備工作。如設置系統初始時間、明細科目、口令、余額初始化及各種參數和文件的設置等。初始化工作是后續工作的基礎，因此會計軟件必須重視初始化工作的控制。維護工作主要指對系統數據的備份和恢復，它是保證系統安全正確運行的重要措施。

（二）工作分工控制

1.崗位劃分

會計電算化已由單機操作發展到網絡運行，由多人按不同分工共同操作完成。依據內部控制制度的要求和會計電算化工作的特點，將會計電算化工作分為系統管理維護、操作錄入、出納、審核、檔案保管等。各項工作之間相互聯系、相互制約。

2.崗位權限與責任

各崗位被授予與工作內容相應的權限和職責。系統管理維護人員擁有較高權限，負責日常軟、硬件的管理維護，并為其他人員授權。各操作人員應嚴格在授權范圍內工作，出納不得兼任錄入、記賬、審核、檔案保管等工作。審核人員對其他操作人員錄入的會計數據的準確性、合法性、合理性進行審核，但無權修改數據。為保證會計信息的準確、合理，操作錄入人員錄入數據后應仔細核對，并經審核人員審核簽章后方可輸出和記賬，審核人員發現差錯時應及時通知操作錄入人員改正。未經審核的會計數據不得輸出和記賬。

3.崗位勝任

為確保工作質量，在工作分工時應考慮將工作分派給那些接受過培訓并有能力完成該項工作的人員，否則會對工作質量帶來較大的負面影響。

（三）輸入控制與檢查

輸入控制是應用控制與質量控制的重點。輸入控制就是在保證原始數據真實、準確的前提下，采取措施保證會計數據在編碼、填制記賬憑證及輸入過程中能及時發現可能出現的差錯并糾正。在電算化會計中，由于工具、載體、賬務處理、會計組織等發生了根本的變化，會計控制也由人工控制變為人和計算機共同控制，使會計控制更為復雜，要求更加嚴密。但是操作簡單，控制功能也更加有效。電算化會計信息控制除計算機本身的一般控制外，主要是指會計信息的輸入、處理和輸出控制。輸入控制是指對數據采集和系統輸入的控制，由于目前數據的采集和輸入必須有人參與，而且數據輸入的正確與否直接影響到處理和輸出的結果，因而對電算化會計的輸入控制顯得尤為重要。為此，應制定標準化憑證格式，建立科目參照文件，設立科目代碼校驗位，有條件的可進行二次輸入；每一位參與電算化會計的人員都應執行合理授權控制，通過設置操作員口令和上機日志等控制手段，防止差錯和舞弊行為；還必須增設專人輸入檢查控制環節，未經檢查，應無法進入下一步會計處理。會計信息處理和輸出的控制，基本上是通過計算機程序自動進行的，主要取決于應用程序的正確性和環境控制能力，系統設計應具有識別信息失誤的能力。同時，要防止無關人員進入計算機程序操作。輸入控制要不斷加強操作人員的責任心和提高技術水平，因為計算機是由人來操作，目前的財務軟件能判別憑證輸入的借貸是否平衡，但不能檢查運用的會計科目正確與否，比如某項業務應借記管理費用，貸記壞賬準備，操作人員誤輸入借記管理費用，貸記管理費用，財務會計電算化軟件就不能識別你輸入錯誤，所以為了保證數據輸入與會計科目運用的正確性，還要采取如下控制方法：1）建立科目對照檢查；2）借、貸平衡檢查；3）邏輯性檢查；4）人工復核檢查。

（四）審核與監督

會計電算化工作質量要得到很好的控制，審核工作尤為重要。由于審核工作點多面廣，一切輸入、輸出的會計資料包括憑證、賬簿、報表、工資數據、固定資產資料等都需經過審核，審核可在事前、事中、事后進行。為減少人為差錯，也可建立二級審核制度，審核人員完成日常審核，會計主管進行再審核。

（五）安全控制

為使會計信息系統安全有序地運行，應做好以下安全控制：未經授權不得上機操作；各臺計算機應設置開機密碼和登錄密碼；各操作人員應設置操作密碼，對他人保密，并經常更換；離崗時應退出系統；禁止使用外來盤和安裝無關軟件；不得用處理數據的計算機上網，網絡是一個開放的環境，很難避免非法侵擾，在這個環境中一切信息在理論上都是可以被訪問到的，除非它們在物理上斷開連接。因此，網絡下的會計信息系統很有可能遭受非法訪問甚至黑客或病毒的侵擾。這種攻擊可能來自于系統外部，也可能來自系統內部，而且一旦發生將造成巨大的損失。定期用正版軟件查毒、殺毒；每天關機前在兩臺計算機上進行數據備份，有條件的單位可購置光盤刻錄機進行光盤備份，以備系統遭受破壞時得到恢復；加強對計算機、UPS等硬件的定期檢查，發現問題時及時修復，為會計信息系統創造一個安全的運行環境。

三、會計電算化質量控制的對策與措施

1）任何登記入帳的經濟業務都必須填制記賬憑證，摘要區規范填入，在機上填制的記賬憑證編號應當連續，編號出現間斷時，應在斷號的第一張憑證上注明間斷的編號，并在打印輸出的該張憑證上注明斷號的原因并簽字蓋章。

2）記賬憑證必須經過復核人員簽字后，才能根據其登記賬簿，復核人員必須在屏幕上直接對機器存儲的記賬進行復核簽字，同時要對打印輸出的記賬憑證或代用憑單進行簽字蓋章。同一張記賬憑證，制單和復核不能是同一人。記賬憑證在記賬以前必須打印輸出（記賬憑證清單），沒有打印輸出的記賬憑證不得登記入賬。

3）總賬及現金賬和銀行賬均可采用計算機打印輸出的活頁賬裝訂，出納人員根據審核人員審查并準許報銷的憑證，收入或付出款項，出納人員可以不登記訂本式日記賬，如現金處理收支較多可根據需要自設輔助賬。每天必須將當日發生的現金收支數據輸入計算機并據以計算出庫存日報表，并在表上簽字蓋章。

4）單位根據機器使用和人員分工情況以及工作需要，確定每月的記賬期限，每月至少記賬一次，每月月末以前應將當月所有收支及轉賬業務全部登記入賬。至少每月核對一次總賬，每季度核對一次明細賬。

5）必須將儲存在機器內的賬簿數據打印輸出為書面賬簿，會計賬簿打印間隔時間不得超過一個月，平時可以只打印已滿頁的賬簿數據，但每年年末必須將全部賬簿數據打印。

四、會計電算化應向更高層次發展

促使會計電算化向更高層次發展是建立企業管理信息系統的前提。我國會計電算化的當務之急是加強會計電算化發展方向的引導，促進會計電算化從核算型向管理型過渡；重視會計電算化軟件開發和二次開發；引導會計電算化由單機向網絡化和客戶/服務器方向發展。目前，我國會計電算化還處于會計核算電算化的水平，或者說，現在僅僅實現了財務會計的電算化。而完整意義的會計電算化應該是財務會計和管理會計的全面電算化，而且會計電算化不是簡單的財務會計電算化加管理會計電算化，而應該是財務會計與管理會計結合后的電算化。我們不能因為目前管理會計在企業應用還不普及或者有困難而停滯不前。管理會計在企業推廣困難的原因盡管很多，但重要原因之一是其規范性和可操作性不如財務會計，因此，管理會計軟件商品化、通用化比較困難，只能有針對性地開發研究。但是，管理會計電算化是以財務會計電算化為基礎的，因為它們的數據同源，財務會計電算化能為管理會計電算化提供所需的財會信息。因此，企業應在實現財務會計電算化的基礎上不失時機地推進管理會計電算化，促進管理會計在企業中的推廣應用，真正實現會計的核算職能、管理職能和控制職能。

參考文獻：