審計(jì)研究生論文匯總十篇
時(shí)間：2023-04-24 16:42:31
序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]十篇審計(jì)研究生論文范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。
篇（1）
(一)掌握總體
以下五點(diǎn)是同學(xué)們答辯時(shí)必須做到：
1、脫稿匯報(bào) 2、突出重點(diǎn)
3、抓住興趣
4、掌握時(shí)間
5、留下伏筆
(二)準(zhǔn)備開(kāi)場(chǎng)白
答辯開(kāi)始時(shí)要向?qū)＜覇?wèn)好，開(kāi)場(chǎng)白是整個(gè)論文答辯的正式開(kāi)始，它可以吸
引注意力、建立可信性、預(yù)告答辯的意圖和主要內(nèi)容。好的開(kāi)始是成功的一半，要切合主題、符合答辯基調(diào)、運(yùn)用適當(dāng)?shù)恼Z(yǔ)言。應(yīng)避免負(fù)面開(kāi)頭，如自我辯解等(如“我最近找工作壓力太大，準(zhǔn)備不充分……”“我工作太忙，準(zhǔn)備不太好……)，既不能體現(xiàn)對(duì)答辯委員會(huì)專家的尊重，也是個(gè)人自信不足的表現(xiàn)，答辯者在各位專家的第一印象中大打折扣。牢記謙虛謹(jǐn)慎是我國(guó)的傳統(tǒng)美德，但是謙虛并非不自信。同時(shí)也要避免自我表現(xiàn)，洋洋得意，尋求贊賞。過(guò)度的表現(xiàn)，會(huì)引起答辯委員會(huì)專家的反感。(如“經(jīng)過(guò)這么多年的思考，我認(rèn)為我的這種制度設(shè)計(jì)已經(jīng)達(dá)到最科學(xué)，最完美的……，”)
（三）報(bào)告論文
報(bào)告時(shí)應(yīng)注意：掌握時(shí)間、扼要介紹。沉著冷靜，語(yǔ)音優(yōu)美，用普通話，抑揚(yáng)頓挫，表情豐富，表達(dá)淋漓盡致，語(yǔ)氣上要用肯定的語(yǔ)言，是即是，非即非，不能模棱兩可。內(nèi)容上緊扣主題，表達(dá)上口齒清楚、流利，聲音要響亮，富于感染力，可使用適當(dāng)?shù)氖謩?shì)，以取得答辯的最佳效果。我參加的答辯會(huì)上大部分同學(xué)是用比較小的音量進(jìn)行陳述，估計(jì)只有前兩排的人才聽(tīng)得清楚。聲音大有三個(gè)好處：一是增強(qiáng)膽量，減少怯場(chǎng)，二是更加引起老師的注意力，三是會(huì)使自己更富激情，從而感染老師。當(dāng)然，語(yǔ)言的流暢性、信服力等，非一日之功，看臨場(chǎng)發(fā)揮了。
(四)回答答辯委員會(huì)專家的問(wèn)題
研究生報(bào)告結(jié)束后，答辯委員會(huì)專家將會(huì)每人提出二到四個(gè)問(wèn)題，記錄問(wèn)題時(shí)注意進(jìn)行確認(rèn)是否理解正確，有些專家的聲音比較低沉，你聽(tīng)不清時(shí)，一定要追問(wèn)一下“如老師您的意思是。……?”。理解錯(cuò)問(wèn)題就麻煩了，導(dǎo)致回答問(wèn)題時(shí)非常被動(dòng)。對(duì)專家提出的問(wèn)題，當(dāng)回答完整、自我感覺(jué)良好時(shí)，不要流露出驕傲情緒。如果確實(shí)不知如何回答時(shí)，應(yīng)直接向?qū)＜艺f(shuō)明，不要答非所問(wèn)。對(duì)沒(méi)有把握的問(wèn)題，不要強(qiáng)詞奪理，實(shí)事求是表明自己對(duì)這個(gè)問(wèn)題還沒(méi)搞清楚，今后一定要認(rèn)真研究這個(gè)問(wèn)題。總之，答辯中應(yīng)實(shí)事求是，不卑不亢，有禮有節(jié)，時(shí)刻表現(xiàn)出對(duì)專家的尊重和感謝。
要注意的是答辯不純粹是學(xué)術(shù)答辯，非學(xué)術(shù)成分大約占一半，要顯示出自己各方面的成熟，要證明自己有了學(xué)術(shù)研究的能力。 有時(shí)答辯委員會(huì)的老師對(duì)答辯人所作的回答不太滿意，還會(huì)進(jìn)一步提出問(wèn)題，以求了解論文作者是否切實(shí)搞清和掌握了這個(gè)問(wèn)題。遇到這種情況，答辯人如果有把握講清，就可以申明理由進(jìn)行答辯;如果不太有把握，可以審慎地試著回答，能回答多少就回答多少，即使講得不很確切也不要緊，只要是同問(wèn)題有所關(guān)聯(lián)，老師會(huì)引導(dǎo)和啟發(fā)你切入正題;如果確是自己沒(méi)有搞清的問(wèn)題，就應(yīng)該實(shí)事求是地講明自己對(duì)這個(gè)問(wèn)題還沒(méi)有搞清楚，表示今后一定認(rèn)真研究這個(gè)問(wèn)題，切不可強(qiáng)詞奪理，進(jìn)行狡辯。因?yàn)椋疝q委員會(huì)的老師對(duì)這個(gè)問(wèn)題有可能有過(guò)專門研究，再高明的也不可能蒙騙他。
學(xué)員在答辯會(huì)上被某個(gè)問(wèn)題問(wèn)住是不奇怪的，因?yàn)榇疝q委員會(huì)成員一般是本學(xué)科的專家。他們提出來(lái)的某個(gè)問(wèn)題答不上來(lái)是很自然的。當(dāng)然，所有問(wèn)題都答不上來(lái)，一問(wèn)三不知就不正常了。 答辯中，有時(shí)主答辯老師會(huì)提出與你的論文中基本觀點(diǎn)不同的觀點(diǎn)，然后請(qǐng)你談?wù)効捶ǎ藭r(shí)就應(yīng)全力為自己觀點(diǎn)辯護(hù)，反駁與自己觀點(diǎn)相對(duì)立的思想。
主答辯老師在提問(wèn)的問(wèn)題中，有的是基礎(chǔ)知識(shí)性的問(wèn)題，有的是學(xué)術(shù)探討性的問(wèn)題，對(duì)于前一類問(wèn)題，是要你作出正確、全面地回答，不具有商討性。而后一類問(wèn)題，是非正誤并未定論，持有不同觀點(diǎn)的人可以互相切磋商討。如果你所寫(xiě)的論文的基本觀點(diǎn)是經(jīng)過(guò)自己深思熟慮，又是言之有理、持之有據(jù)，能自圓其說(shuō)的，就不要因?yàn)榇疝q委員會(huì)成員提出不同的見(jiàn)解，就隨聲附和，放棄自己的觀點(diǎn)。否則，就等于是你自己否定了自己辛辛苦苦寫(xiě)成的論文。要知道，有的答辯老師提出的與你論文相左的觀點(diǎn)，并不是他本人的觀點(diǎn)，他提出來(lái)無(wú)非是想聽(tīng)聽(tīng)你對(duì)這種觀點(diǎn)的評(píng)價(jià)和看法，或者是考考你的答辯能力或你對(duì)自己觀點(diǎn)的堅(jiān)定程度。
退一步說(shuō)，即使是提問(wèn)老師自己的觀點(diǎn)，你也應(yīng)該抱著“吾愛(ài)吾師，吾更愛(ài)真理”的態(tài)度，據(jù)理力爭(zhēng)，與之展開(kāi)辯論。不過(guò)，與答辯老師展開(kāi)辯論要注意分寸，運(yùn)用適當(dāng)?shù)霓q術(shù)。一般說(shuō)，應(yīng)以維護(hù)自己的觀點(diǎn)為主，反駁對(duì)方的論點(diǎn)要盡可能采用委婉的語(yǔ)言，請(qǐng)教的口氣，用旁說(shuō)、暗說(shuō)、繞著說(shuō)的辦法，不露痕跡地把自己的觀點(diǎn)輸入對(duì)方，讓他們明理而誠(chéng)服或暗服。讓提問(wèn)老師感受到雖接受你的意見(jiàn)，但自己的自尊并沒(méi)受到傷害。
篇（2）
2.強(qiáng)化金融研究生金融計(jì)算能力培養(yǎng)的課程設(shè)置
3.多維互動(dòng)式：研究生金融雙語(yǔ)教學(xué)模式探究
4.高等院校金融學(xué)應(yīng)用型研究生培養(yǎng)模式初探
5.關(guān)于金融學(xué)專業(yè)研究生層次實(shí)行雙語(yǔ)教學(xué)的探討
6.校政企研聯(lián)合培養(yǎng)金融碩士模式創(chuàng)新與策略研究——以南京審計(jì)學(xué)院為例
7.關(guān)于發(fā)展我國(guó)金融碩士專業(yè)學(xué)位研究生教育的若干思考
8.后金融危機(jī)時(shí)代的研究生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育研究
9.金融學(xué)專業(yè)碩士研究生培養(yǎng)模式改革探索
10.工科院校“金融工程”專業(yè)研究生課程體系研究
11.我國(guó)金融學(xué)碩士研究生課程設(shè)置分析
12.“分類協(xié)同型”金融專業(yè)研究生培養(yǎng)模式的探索與實(shí)踐
13.在金融危機(jī)影響下的研究生就業(yè)問(wèn)題探索
14.金融碩士研究生就業(yè)現(xiàn)狀調(diào)查與探析——以蘇州大學(xué)金融工程研究中心為例
15.人民銀行總行金融研究所錄取1982年度碩士研究生
16.美國(guó)金融碩士研究生課程體系分析
17.金融危機(jī)背景下碩士研究生報(bào)考的實(shí)證分析與引導(dǎo)機(jī)制構(gòu)建
18.金融危機(jī)背景下女研究生就業(yè)難的原因及對(duì)策研究
19.協(xié)同創(chuàng)新視角下金融學(xué)碩士研究生培養(yǎng)模式研究
20.知識(shí)結(jié)構(gòu)·素質(zhì)要求·創(chuàng)新能力——以金融學(xué)專業(yè)研究生為例
21.全日制碩士研究生培養(yǎng)模式改革探討——以金融學(xué)研究生培養(yǎng)為例
22.金融危機(jī)對(duì)醫(yī)學(xué)研究生就業(yè)與心理健康影響的研究
23.我國(guó)金融學(xué)碩士研究生課程設(shè)置分析
24.金融學(xué)研究方法論的思考
25.全日制碩士研究生培養(yǎng)模式改革探討——以金融學(xué)研究生培養(yǎng)為例
26.金融學(xué)專業(yè)碩士研究生教學(xué)改革的建議
27.關(guān)于金融學(xué)專業(yè)研究生層次實(shí)行雙語(yǔ)教學(xué)的探討
28.金融專業(yè)研究生基礎(chǔ)理論課教學(xué)改革淺議
29.后金融危機(jī)時(shí)代研究生就業(yè)分析與探討
30. 財(cái)經(jīng)類研究生“三個(gè)自信”現(xiàn)狀的調(diào)查分析及對(duì)策--以山東財(cái)經(jīng)大學(xué)金融學(xué)院研究生為例
31.金融危機(jī)形勢(shì)下研究生就業(yè)情況探析
32.探討當(dāng)前金融學(xué)研究方法及研究生教育存在的缺陷——基于金融學(xué)研究生論文特點(diǎn)的分析
33.對(duì)金融學(xué)研究生教育的探討
34.在碩士研究生教學(xué)中開(kāi)設(shè)金融計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)課程的實(shí)踐與思考
35.對(duì)金融學(xué)研究生教育的探討
36.金融碩士專業(yè)學(xué)位研究生培養(yǎng)模式探索與實(shí)踐——以浙江工商大學(xué)為例
37.金融危機(jī)下研究生的就業(yè)問(wèn)題及其應(yīng)對(duì)策略
38.校企協(xié)同模式下金融專業(yè)學(xué)位研究生培養(yǎng)機(jī)制研究
39.金融數(shù)學(xué)方向碩士研究生培養(yǎng)模式探討
40.西部地區(qū)研究生就業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力分析
41.談金融學(xué)專業(yè)研究生論文寫(xiě)作
42.金融學(xué)專業(yè)碩士研究生教學(xué)改革的建議
43.金融危機(jī)前后中國(guó)通脹慣性特征及貨幣政策研究
44.對(duì)金融學(xué)碩士研究生教育的思考
45.金融學(xué)中大數(shù)據(jù)思維的應(yīng)用研究
46.試論金融學(xué)研究中大數(shù)據(jù)思維的運(yùn)用
47.金融危機(jī)條件下碩士生的擇業(yè)心理與政策評(píng)價(jià)——基于高校碩士研究生的問(wèn)卷調(diào)查
48.地方高校金融工程碩士研究生人才培養(yǎng)需求分析
49.金融碩士專業(yè)學(xué)位研究生培養(yǎng)模式探索與實(shí)踐--以浙江工商大學(xué)為例
50.協(xié)同創(chuàng)新視角下金融學(xué)碩士研究生培養(yǎng)模式研究
51.金融碩士專業(yè)學(xué)位研究生培養(yǎng)模式的改革與探索
52.金融危機(jī)對(duì)醫(yī)學(xué)研究生就業(yè)與心理健康影響的研究
53.在金融危機(jī)影響下的研究生就業(yè)問(wèn)題探索
54.金融危機(jī)下研究生創(chuàng)業(yè)的幾點(diǎn)思考
55.金融危機(jī)形勢(shì)下研究生就業(yè)情況探析
56.論金融危機(jī)背景下研究生就業(yè)機(jī)制探析
57.高等院校金融學(xué)應(yīng)用型研究生培養(yǎng)模式初探
58.對(duì)匈牙利銀行改革的考察——?jiǎng)Ⅷ櫲逋驹诳傂薪鹑谘芯克芯可康膱?bào)告(摘要)
59.中國(guó)人民銀行總行金融研究所一九八八年攻讀碩士學(xué)位研究生入學(xué)考試
60.金融危機(jī)形勢(shì)下研究生擇業(yè)狀況調(diào)查分析——以上海市三所高校的調(diào)查為例
61.金融危機(jī)條件下碩士生的擇業(yè)心理與政策評(píng)價(jià)——基于高校碩士研究生的問(wèn)卷調(diào)查
62.金融與財(cái)務(wù)管理專業(yè)研究生教育課程體系建設(shè)研究
63.金融危機(jī)背景下女研究生就業(yè)難的原因及對(duì)策研究
64.金融危機(jī)背景下碩士研究生報(bào)考的實(shí)證分析與引導(dǎo)機(jī)制構(gòu)建
65.人民銀行總行金融研究所1983年招考研究生試題
66.金融危機(jī)籠罩下美國(guó)高校研究生資助的理念、策略與價(jià)值借鑒
67.金融全球化新時(shí)期法學(xué)碩士研究生培養(yǎng)模式轉(zhuǎn)型之思考
68.首屆財(cái)經(jīng)院校研究生經(jīng)濟(jì)理論討論會(huì)(金融組)綜述
69.我國(guó)金融業(yè)人力資源現(xiàn)狀及需求預(yù)測(cè)
70.我國(guó)金融從業(yè)人員學(xué)歷結(jié)構(gòu)及供求狀況研究
71.金融院校發(fā)展現(xiàn)代職業(yè)教育的實(shí)踐探索——以長(zhǎng)春金融高等專科學(xué)校為例
72.淺析研究生就業(yè)壓力成因及調(diào)適
73.財(cái)經(jīng)院校金融數(shù)學(xué)高層次人才培養(yǎng)模式研究
74.金融危機(jī)下碩士畢業(yè)生求職狀況調(diào)查
75.中國(guó)金融體制改革的艱難探索
76.理工科院校“金融工程”專業(yè)課程體系設(shè)置研究
77.金融危機(jī)背景下的高校畢業(yè)生就業(yè)
78.金融學(xué)專業(yè)《計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)》雙語(yǔ)課程教學(xué)內(nèi)容與方法探討
79.關(guān)于金融學(xué)科界定的探討
80.統(tǒng)計(jì)在金融領(lǐng)域的應(yīng)用研究——《金融統(tǒng)計(jì)學(xué)》教材編寫(xiě)初探
81.基于校企合作的金融專業(yè)碩士培養(yǎng)“雙師”制探索
82.金融學(xué)術(shù)碩士與全日制專業(yè)碩士培養(yǎng)模式比較探究
83.東南亞金融風(fēng)波與港元聯(lián)匯制
84.全球金融危機(jī)對(duì)畢業(yè)生就業(yè)的影響及對(duì)策
85.戰(zhàn)后日本的政策性金融
86.淺談應(yīng)重視金融電教教材建設(shè)
87.加拿大應(yīng)對(duì)金融危機(jī)促進(jìn)科技發(fā)展的新舉措
88.衍生金融市場(chǎng)的正面經(jīng)濟(jì)效應(yīng)
89.金融危機(jī)時(shí)醫(yī)學(xué)教師的職業(yè)素養(yǎng)培養(yǎng)探討
90.黑龍江省金融人才培養(yǎng)的現(xiàn)狀調(diào)查
91.以科學(xué)發(fā)展觀構(gòu)建金融學(xué)專業(yè)碩士生創(chuàng)新能力的培養(yǎng)模式
92.構(gòu)建適應(yīng)金融人才差異化需求的課程體系
93.轉(zhuǎn)被動(dòng)為主動(dòng)——金融IT人才培養(yǎng)機(jī)制當(dāng)與時(shí)俱進(jìn)
94.金融專業(yè)碩士培養(yǎng)對(duì)接新興服務(wù)業(yè)發(fā)展研究
95.新疆與全國(guó)金融學(xué)課程內(nèi)容及體系差異分析
96.數(shù)理金融研究前沿與公司理財(cái)問(wèn)題探討
97.知難而上 創(chuàng)新突破 積極調(diào)整產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略應(yīng)對(duì)全球金融風(fēng)暴
98.高層次金融人才培養(yǎng)途徑之淺見(jiàn)
99.呂家進(jìn)——結(jié)合郵儲(chǔ)實(shí)際積極做好農(nóng)村金融創(chuàng)新
100.英語(yǔ)專業(yè)碩士金融翻譯課程教法探索
101.全日制金融專業(yè)學(xué)位“雙導(dǎo)師”制
102.一個(gè)執(zhí)著金融夢(mèng)想的人——記80級(jí)校友高飛
103.我親歷的中國(guó)金融教育歷程
104.在國(guó)際金融的研究道路上
105.面試闖關(guān)終結(jié)金融職場(chǎng)“七年之癢”
106.總行金融研究所副所長(zhǎng)甘培根談——當(dāng)前我國(guó)的金融體制改革
107.美經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為控制資本并非防范金融危機(jī)的良方
108.基于雙導(dǎo)師制培養(yǎng)模式的金融碩士教育研究
109.金融碩士專業(yè)學(xué)位與學(xué)術(shù)型學(xué)位培養(yǎng)模式比較研究
110.金融學(xué)碩士研究生科研創(chuàng)新能力培養(yǎng)問(wèn)題及對(duì)策研究
111.探討當(dāng)前金融學(xué)研究方法及研究生教育存在的缺陷
112.金融危機(jī)影響下高校碩士研究生就業(yè)的問(wèn)題與對(duì)策
篇（3）
審計(jì)教育界集中了一大批審計(jì)、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、信息系統(tǒng)審計(jì)等專業(yè)的教授、學(xué)者。他們學(xué)有專長(zhǎng)，理論功底好，學(xué)術(shù)造詣高，具有智力優(yōu)勢(shì)和人才優(yōu)勢(shì)，是推動(dòng)上海審計(jì)事業(yè)科學(xué)發(fā)展的寶貴資源。要采取有效措施，充分發(fā)揮審計(jì)教育界在審計(jì)理論研究、審計(jì)學(xué)術(shù)交流、審計(jì)人才培養(yǎng)等方面的重要作用，為上海審計(jì)事業(yè)科學(xué)發(fā)展提供智力支持。
（一）審計(jì)理論研究方面。
一是吸收高校教師參加審計(jì)課題研究。就上海市審計(jì)局而言，目前承擔(dān)的課題研究包括審計(jì)署重點(diǎn)科研課題、上海市科技發(fā)展基金軟科學(xué)研究項(xiàng)目、上海市審計(jì)局審計(jì)科研課題;就上海市審計(jì)科學(xué)研究所而言，目前承擔(dān)的課題研究包括上海市人民政府決策咨詢研究重點(diǎn)課題、審計(jì)署審計(jì)科研所科研協(xié)作課題、上海市審計(jì)科學(xué)研究所課題;就上海市審計(jì)學(xué)會(huì)而言，目前承擔(dān)的課題研究包括中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)合作課題、上海市社會(huì)科學(xué)界聯(lián)合會(huì)學(xué)會(huì)學(xué)術(shù)課題研究合作項(xiàng)目等。2014年，上海市審計(jì)局、上海市審計(jì)科學(xué)研究所、上海市審計(jì)學(xué)會(huì)共完成各類審計(jì)科研課題41項(xiàng)。開(kāi)展審計(jì)課題研究，課題組成員要做到審計(jì)人員、審計(jì)科研人員、高校教授專家“三結(jié)合”，以提高課題研究水平，努力使上海審計(jì)科研工作走在全國(guó)前列。多年來(lái)，上海市審計(jì)局、浦東新區(qū)審計(jì)局、徐匯區(qū)審計(jì)局、松江區(qū)審計(jì)局等審計(jì)機(jī)關(guān)注重吸收高校教師參加審計(jì)課題研究，取得了良好效果。
二是鼓勵(lì)高校教師參加社會(huì)招標(biāo)審計(jì)課題研究。2014年起，上海市審計(jì)局和上海市人民政府發(fā)展研究中心聯(lián)合上海市人民政府決策咨詢研究審計(jì)專項(xiàng)課題年度招標(biāo)，兩年共向社會(huì)公開(kāi)招標(biāo)“國(guó)家審計(jì)促進(jìn)政府自身建設(shè)的作用和途徑研究”、“自然資源資產(chǎn)負(fù)債表與領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)研究”、“大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計(jì)方式和技術(shù)創(chuàng)新研究”、“審計(jì)在法治政府建設(shè)中的作用和途徑研究”等課題4項(xiàng)，共有7個(gè)高校教授專家組成的課題組參加課題投標(biāo)。高校教師在社會(huì)招標(biāo)審計(jì)課題研究中嶄露頭角。
三是特邀高校教師擔(dān)任審計(jì)科研機(jī)構(gòu)特約研究人員。為加強(qiáng)審計(jì)科研隊(duì)伍建設(shè)，2008年12月和2013年3月，上海市審計(jì)科學(xué)研究所先后兩屆在全市審計(jì)機(jī)關(guān)聘任特約研究員37人和56人。特約研究員的主要任務(wù)是：以優(yōu)化組合的方式組成課題組，承擔(dān)審計(jì)署下達(dá)的重點(diǎn)審計(jì)科研課題研究和市審計(jì)局立項(xiàng)的部分重點(diǎn)審計(jì)科研課題研究;承擔(dān)市審計(jì)科學(xué)研究所委托的其他審計(jì)科研工作。今后可根據(jù)需要，聘請(qǐng)高校教師擔(dān)任上海市審計(jì)科學(xué)研究所特約研究員，進(jìn)一步發(fā)揮高校教師在審計(jì)理論研究中的重要作用。
四是特邀高校教師參加審計(jì)課題立項(xiàng)評(píng)審和結(jié)題評(píng)審。目前，上海市審計(jì)局已特邀高校教授參加上海市人民政府決策咨詢研究審計(jì)專項(xiàng)課題立項(xiàng)評(píng)審和上海市審計(jì)局審計(jì)科研重點(diǎn)課題結(jié)題評(píng)審。今后可更多地特邀高校教師參加審計(jì)課題立項(xiàng)評(píng)審和結(jié)題評(píng)審，以加強(qiáng)課題研究質(zhì)量把關(guān)，促進(jìn)提高審計(jì)科研水平。
（二）審計(jì)學(xué)術(shù)交流方面。
一是特邀高校教師參加審計(jì)專題研討會(huì)或論壇。2012年12月，上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院、浦東新區(qū)審計(jì)局聯(lián)合舉辦“浦東審計(jì)創(chuàng)新論壇”，收到良好效果。2015年，中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)將舉辦“金融審計(jì)與區(qū)域性金融穩(wěn)定”等專題研討會(huì)。同時(shí)，還將舉辦以“加強(qiáng)審計(jì)創(chuàng)新，完善審計(jì)制度、保障依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)”為主題的第三屆全國(guó)審計(jì)青年論壇。上述專題研討會(huì)和論壇將邀請(qǐng)各有關(guān)高校教學(xué)科研人員參加，以推動(dòng)深化審計(jì)理論研究，加快青年審計(jì)人才培養(yǎng)，為審計(jì)人員和高校教學(xué)科研人員建言獻(xiàn)策、展示風(fēng)采搭建平臺(tái)，促進(jìn)審計(jì)事業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。
二是鼓勵(lì)高校教師參加優(yōu)秀審計(jì)論文評(píng)選。為推動(dòng)群眾性審計(jì)理論研究，上海市審計(jì)學(xué)會(huì)堅(jiān)持每?jī)赡杲M織開(kāi)展優(yōu)秀審計(jì)論文評(píng)選。在2011年至2012年優(yōu)秀審計(jì)論文評(píng)選中，高校人員獲獎(jiǎng)?wù)撐挠?篇，占獲獎(jiǎng)?wù)撐目倲?shù)的29%;在2013年至2014年優(yōu)秀審計(jì)論文評(píng)選中，高校教師獲獎(jiǎng)?wù)撐挠?篇，占獲獎(jiǎng)?wù)撐目倲?shù)的22%。
三是特邀高校教授舉辦審計(jì)學(xué)術(shù)報(bào)告會(huì)。為加強(qiáng)審計(jì)學(xué)術(shù)交流，2011年11月和2012年11月，上海市審計(jì)學(xué)會(huì)舉辦審計(jì)學(xué)術(shù)報(bào)告會(huì)，先后邀請(qǐng)復(fù)旦大學(xué)李若山教授、北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院秦榮生教授作“經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變與國(guó)家審計(jì)”、“關(guān)注云計(jì)算發(fā)展對(duì)會(huì)計(jì)、審計(jì)的挑戰(zhàn)”學(xué)術(shù)報(bào)告。兩場(chǎng)學(xué)術(shù)報(bào)告會(huì)作為上海市社會(huì)科學(xué)界聯(lián)合會(huì)“學(xué)會(huì)學(xué)術(shù)活動(dòng)月”系列活動(dòng)，受到聽(tīng)眾好評(píng)。
四是加強(qiáng)審計(jì)科研機(jī)構(gòu)學(xué)術(shù)交流。目前，除上海市審計(jì)局設(shè)有上海市審計(jì)科學(xué)研究所外，上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院也設(shè)有審計(jì)研究所。要加強(qiáng)審計(jì)科研機(jī)構(gòu)之間的學(xué)術(shù)交流，充分發(fā)揮審計(jì)教育界在審計(jì)理論研究方面的優(yōu)勢(shì)。
（三）審計(jì)人才培養(yǎng)方面
一是舉辦審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班。2014年，依托上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院辦學(xué)條件和師資力量，浦東新區(qū)審計(jì)局在審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)方面作出了探索。2015年，上海市審計(jì)局將舉辦“行政事業(yè)單位新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與內(nèi)部控制規(guī)范”培訓(xùn)班，邀請(qǐng)上海經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院教授授課。為加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，今后上海市審計(jì)培訓(xùn)中心可建立高校師資庫(kù)。
二是舉辦審計(jì)業(yè)務(wù)講座。近年來(lái)，上海市審計(jì)局有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)處分別邀請(qǐng)復(fù)旦大學(xué)、上海大學(xué)、南京審計(jì)學(xué)院、上海交通大學(xué)等高校教師，為審計(jì)人員作“資源環(huán)境審計(jì)研究”、“高校審計(jì)研究”、“計(jì)算機(jī)審計(jì)”、“計(jì)算機(jī)審計(jì)中級(jí)培訓(xùn)”等業(yè)務(wù)講座，促進(jìn)提高審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平。
三是舉辦內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育培訓(xùn)班。2014年，上海市審計(jì)培訓(xùn)中心邀請(qǐng)上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院教授，為內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育培訓(xùn)班學(xué)員講授“內(nèi)部控制與監(jiān)督”課程，促進(jìn)提高內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平。
四是舉辦審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試考前輔導(dǎo)班和參加高級(jí)審計(jì)師資格評(píng)審。上海市審計(jì)培訓(xùn)中心每年邀請(qǐng)南京審計(jì)學(xué)院教授，為本市審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試考前輔導(dǎo)班學(xué)員作初、中級(jí)審計(jì)師資格考試考前輔導(dǎo)和高級(jí)審計(jì)師資格考試考前輔導(dǎo)，受到好評(píng)。同時(shí)，上海市審計(jì)局聘請(qǐng)高校2名教授擔(dān)任上海市審計(jì)系列高級(jí)專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格評(píng)審委員會(huì)委員。
二、充分發(fā)揮審計(jì)實(shí)務(wù)界的實(shí)務(wù)優(yōu)勢(shì)
上海審計(jì)實(shí)務(wù)界具有較為雄厚的審計(jì)力量。截止2014年底，在國(guó)家審計(jì)方面，除審計(jì)署駐上海特派員辦事處外，另有上海市審計(jì)局和17個(gè)區(qū)（縣）審計(jì)局，共有審計(jì)人員1 023人;在內(nèi)部審計(jì)方面，全市共有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)1 626個(gè)，配備專、兼職內(nèi)部審計(jì)人員5 421人;在社會(huì)審計(jì)方面，全市共有會(huì)計(jì)師事務(wù)所322家，擁有注冊(cè)會(huì)計(jì)師5 830名。審計(jì)實(shí)務(wù)界的不少?gòu)臉I(yè)人員畢業(yè)于高校審計(jì)、會(huì)計(jì)等專業(yè)，努力報(bào)效母校是廣大審計(jì)實(shí)務(wù)界人員的心愿。審計(jì)實(shí)務(wù)界要充分發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，為高校審計(jì)專業(yè)在教學(xué)、科研、實(shí)習(xí)、就業(yè)等方面的發(fā)展提供廣闊舞臺(tái)，努力做審計(jì)教育界的堅(jiān)強(qiáng)后盾，成為審計(jì)教育事業(yè)發(fā)展的重要基地。
（一）適當(dāng)參與審計(jì)教育活動(dòng)。高校審計(jì)專業(yè)教育旨在培養(yǎng)具備良好的政治思想素質(zhì)和高尚的審計(jì)職業(yè)道德素養(yǎng)，系統(tǒng)掌握現(xiàn)代審計(jì)學(xué)基本理論及相關(guān)領(lǐng)域的知識(shí)和技能，具有開(kāi)闊的國(guó)際視野、較強(qiáng)的專業(yè)實(shí)戰(zhàn)能力、能夠創(chuàng)造性地從事政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)工作的高層次應(yīng)用型審計(jì)專門人才，為審計(jì)實(shí)務(wù)界補(bǔ)充人力資源。審計(jì)實(shí)務(wù)界擁有一大批實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員，每年完成審計(jì)項(xiàng)目數(shù)以萬(wàn)計(jì)。他們來(lái)自審計(jì)一線，掌握審計(jì)信息和動(dòng)態(tài)，了解審計(jì)實(shí)踐與需求。審計(jì)實(shí)務(wù)界人員適當(dāng)參與高校審計(jì)教學(xué)活動(dòng)，理論聯(lián)系實(shí)際，可以為審計(jì)教育注入動(dòng)力，增添活力。具體參與形式包括審計(jì)實(shí)務(wù)界人員參加高校審計(jì)專業(yè)教育指導(dǎo)委員會(huì)或擔(dān)任行業(yè)專家，為提高審計(jì)教學(xué)水平建言獻(xiàn)策;擔(dān)任研究生校外導(dǎo)師，指導(dǎo)研究生論文寫(xiě)作;開(kāi)設(shè)研究生講座，擔(dān)任研究生暑期學(xué)校或論壇師資，傳授審計(jì)知識(shí)和實(shí)務(wù)技能;參加研究生招生復(fù)試和畢業(yè)論文答辯，促進(jìn)提高審計(jì)教育質(zhì)量。
（二）為高校審計(jì)專業(yè)教學(xué)提供參考資料。審計(jì)實(shí)務(wù)界有著強(qiáng)大的審計(jì)法規(guī)庫(kù)、鮮活的審計(jì)案例庫(kù)和有效的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)庫(kù)，可為高校審計(jì)專業(yè)提供教學(xué)參考資料。近幾年來(lái)，上海市審計(jì)局先后編著和公開(kāi)出版了《審計(jì)案例集》、《審計(jì)案例選編》;浦東新區(qū)審計(jì)局先后編著和公開(kāi)出版了《畫(huà)說(shuō)審計(jì)》、《審計(jì)門診》、《案說(shuō)審計(jì)》。這些審計(jì)出版物深入淺出，通俗易懂，具有很強(qiáng)的實(shí)踐性，可供高校審計(jì)專業(yè)教學(xué)參考。
（三）為高校審計(jì)專業(yè)學(xué)生提供實(shí)踐基地。高校審計(jì)專業(yè)是應(yīng)用性很強(qiáng)的學(xué)科，只有注重實(shí)踐操作，學(xué)以致用，才能學(xué)有所成。審計(jì)實(shí)務(wù)界要發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，為高校審計(jì)專業(yè)學(xué)生提供實(shí)踐基地。以上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院為例，在國(guó)家審計(jì)方面，目前浦東新區(qū)審計(jì)局、松江區(qū)審計(jì)局成為其審計(jì)專業(yè)學(xué)生實(shí)訓(xùn)基地或?qū)嵙?xí)基地;在內(nèi)部審計(jì)方面，目前上海汽車集團(tuán)股份有限公司、上海市教育委員會(huì)審計(jì)中心成為其審計(jì)專業(yè)學(xué)生實(shí)踐基地;在社會(huì)審計(jì)方面，目前立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所、滬港國(guó)際咨詢集團(tuán)成為其審計(jì)專業(yè)學(xué)生產(chǎn)學(xué)研基地或?qū)嵺`基地。通過(guò)高校審計(jì)專業(yè)學(xué)生參與審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)帶教，使高校審計(jì)專業(yè)學(xué)生接觸審計(jì)實(shí)踐，將所學(xué)知識(shí)轉(zhuǎn)化為審計(jì)技能，為增長(zhǎng)才干、實(shí)現(xiàn)就業(yè)創(chuàng)造條件。
三、充分發(fā)揮審計(jì)學(xué)會(huì)的橋梁紐帶作用
上海市審計(jì)學(xué)會(huì)是本市審計(jì)科學(xué)研究的學(xué)術(shù)團(tuán)體，主要涉及全市國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的理論和實(shí)務(wù)研究。市審計(jì)學(xué)會(huì)理事會(huì)已歷經(jīng)八屆，現(xiàn)有個(gè)人會(huì)員660人，單位會(huì)員7個(gè)。市審計(jì)學(xué)會(huì)內(nèi)設(shè)學(xué)術(shù)委員會(huì)和秘書(shū)處。學(xué)術(shù)委員會(huì)職責(zé)是協(xié)助秘書(shū)處組織、指導(dǎo)研究活動(dòng)，審定研究成果;學(xué)會(huì)秘書(shū)處具體負(fù)責(zé)學(xué)會(huì)日常工作。要充分發(fā)揮市審計(jì)學(xué)會(huì)的橋梁紐帶作用，為審計(jì)界“四路大軍”加強(qiáng)審計(jì)理論研究和學(xué)術(shù)交流，共同推進(jìn)審計(jì)事業(yè)科學(xué)發(fā)展搭建平臺(tái)，搞好服務(wù)。
篇（4）
一、內(nèi)部審計(jì)中導(dǎo)向的作用及轉(zhuǎn)變
審計(jì)模式是組織審計(jì)工作的方式、方法或途徑，是配置審計(jì)資源、控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)劃審計(jì)程序、收集審計(jì)證據(jù)以及形成審計(jì)結(jié)論的一種范式。隨著審計(jì)理論與實(shí)踐的發(fā)展，審計(jì)模式在不斷演進(jìn)，并經(jīng)歷了賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)、制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)三種基本模式。而內(nèi)部審計(jì)也在借鑒外部審計(jì)模式的過(guò)程中不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)經(jīng)歷了從財(cái)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、管理導(dǎo)向?qū)徲?jì)后，又進(jìn)入了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)及治理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的階段，因此，如何理解審計(jì)模式中的導(dǎo)向是準(zhǔn)確把握各種審計(jì)模式的關(guān)鍵之所在，如何將外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化與內(nèi)部審計(jì)模式的轉(zhuǎn)變聯(lián)系起來(lái)，這些都成為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)模式發(fā)展的關(guān)鍵所在。
筆者認(rèn)為：審計(jì)模式中的導(dǎo)向可以理解為指導(dǎo)審計(jì)行為活動(dòng)開(kāi)展的一種系統(tǒng)的、戰(zhàn)略的思想或理念。導(dǎo)向的作用在于一種目標(biāo)統(tǒng)領(lǐng)審計(jì)工作的全過(guò)程，無(wú)論導(dǎo)向是一個(gè)目標(biāo)還是一種方法，抑或一個(gè)事項(xiàng)，都可以體現(xiàn)具體審計(jì)行為活動(dòng)中圍繞這一導(dǎo)向展開(kāi)工作的理念。另一方面，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)也決定著導(dǎo)向的轉(zhuǎn)變，特別是由外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境所引起的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的轉(zhuǎn)變連同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一起影響內(nèi)部審計(jì)導(dǎo)向的轉(zhuǎn)變。比如：隨著內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)由查錯(cuò)防弊到實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值，這使得財(cái)務(wù)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)不能滿足企業(yè)的需求，管理導(dǎo)向?qū)徲?jì)及后來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、治理導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)運(yùn)而生。
不管是一個(gè)目標(biāo)還是一種方法，或一個(gè)事項(xiàng)能夠成為“導(dǎo)向”的原因，就在于它迎合了內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的轉(zhuǎn)變，符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)要求，利于展開(kāi)內(nèi)部審計(jì)工作。所以這種核心的地位就以內(nèi)部審計(jì)模式中最突出的部分代表“導(dǎo)向”，體現(xiàn)這種內(nèi)部審計(jì)模式的特征，比如：財(cái)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以一個(gè)事項(xiàng)（業(yè)務(wù)）作為“導(dǎo)向”，管理導(dǎo)向?qū)徲?jì)以一個(gè)目標(biāo)作為“導(dǎo)向”，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)以一種方法作為“導(dǎo)向”，而治理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)中的企業(yè)治理不僅僅是事項(xiàng)、方法，也是目標(biāo)。
二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的原理在于：根據(jù)“目標(biāo)――風(fēng)險(xiǎn)――控制――審計(jì)”的模式強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)并評(píng)估具體的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境與業(yè)務(wù)流程的了解，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，識(shí)別企業(yè)整體層面與業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并將識(shí)別和評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)施的審計(jì)程序掛鉤，將識(shí)別、評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及企業(yè)對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的具體控制情況記錄于審計(jì)工作記錄中，進(jìn)而形成內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，為企業(yè)改進(jìn)業(yè)務(wù)流程、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理、完善內(nèi)部控制做貢獻(xiàn)。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)⑹潞蟮姆答佈由斓绞虑耙约笆轮校瑥亩鴮?shí)現(xiàn)更高效率的控制，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式中，我們要圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，以風(fēng)險(xiǎn)防范為考察對(duì)象，以提出審計(jì)建議為終結(jié)，據(jù)此分為三個(gè)階段：
（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段
根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，確定審計(jì)目標(biāo)，識(shí)別企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)分析影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)，從企業(yè)整體層面與企業(yè)業(yè)務(wù)流程層面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量和定性評(píng)估，識(shí)別出對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有重要影響的重要風(fēng)險(xiǎn)，確定審計(jì)重點(diǎn)，以此制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，合理分配內(nèi)部審計(jì)資源，使得企業(yè)重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域相聯(lián)系。
（二）審計(jì)實(shí)施階段
根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)備階段識(shí)別出的重要風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而測(cè)試和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度，確定不同的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在現(xiàn)有內(nèi)控制度體系下是否已經(jīng)發(fā)現(xiàn)和得到控制，并且特別記錄無(wú)法預(yù)防和控制的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于這部分風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)要通過(guò)進(jìn)一步評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，為內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的審計(jì)建議做準(zhǔn)備。應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的主要措施有四類即風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)回避。
（三）審計(jì)完成階段
審計(jì)人員通過(guò)審計(jì)實(shí)施階段，實(shí)施了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、并且提出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，最后在審計(jì)完成階段，內(nèi)部審計(jì)需要區(qū)別已經(jīng)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與未識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，并且根據(jù)已經(jīng)得到控制的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提出更好的審計(jì)建議，對(duì)未得到控制的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提出新的審計(jì)建議，根據(jù)上述的內(nèi)容出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告提出審計(jì)建議，有利于完善內(nèi)部控制、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理。當(dāng)然，在完成審計(jì)的三個(gè)階段后，內(nèi)部審計(jì)人員仍然需要繼續(xù)跟蹤企業(yè)未識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，以審查和監(jiān)督是否采取了風(fēng)險(xiǎn)防范和控制措施。
三、治理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)
企業(yè)治理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的核心是企業(yè)治理，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)將其作用的范圍從內(nèi)部控制的層次提升到治理的層次，內(nèi)部審計(jì)不僅需要實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)控和評(píng)價(jià)，更重要的是需要在整個(gè)企業(yè)治理中發(fā)揮作用。這種導(dǎo)向引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)更全面更整體地發(fā)揮其作用，將原有內(nèi)部審計(jì)關(guān)注業(yè)務(wù)層面上升到企業(yè)治理的整體層面，使得內(nèi)部審計(jì)的作用領(lǐng)域更加廣泛。治理導(dǎo)向?qū)徲?jì)延續(xù)了傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的方法，并把重點(diǎn)關(guān)注于企業(yè)治理狀況，其主要的審計(jì)程序包括：
（一）先導(dǎo)性治理狀況分析
治理分析作為傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)實(shí)施的先導(dǎo)和基礎(chǔ)，同樣適用于先導(dǎo)性治理狀況分析，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、分析程序等在治理導(dǎo)向?qū)徲?jì)中依然得到繼承和運(yùn)用，但是治理分析相比較原本的傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)需要更加全面，涉及企業(yè)整理層面，為進(jìn)一步確定審計(jì)程序的方向提供依據(jù)。
（二）進(jìn)一步審計(jì)程序
它包括審計(jì)重點(diǎn)識(shí)別、實(shí)施基本審計(jì)程序，其中審計(jì)重點(diǎn)識(shí)別是把風(fēng)險(xiǎn)作為基礎(chǔ)，將企業(yè)治理作為最終的評(píng)估和監(jiān)督的對(duì)象，不僅僅關(guān)注企業(yè)業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，更關(guān)注企業(yè)治理領(lǐng)域存在的問(wèn)題，進(jìn)而更好地達(dá)到為組織增值的目標(biāo)。實(shí)施基本審計(jì)程序是指對(duì)企業(yè)治理水平進(jìn)行測(cè)試，針對(duì)企業(yè)治理環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，進(jìn)行適當(dāng)范圍內(nèi)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，尋找各治理環(huán)節(jié)中存在的重大缺陷及可操縱空間。
（三）編制審計(jì)報(bào)告
在完成了對(duì)治理水平進(jìn)行先導(dǎo)性分析，并實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序后，內(nèi)部審計(jì)人員需要對(duì)治理環(huán)節(jié)中存在的問(wèn)題提出改進(jìn)建議，完善企業(yè)治理，進(jìn)而發(fā)表內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。對(duì)治理薄弱的環(huán)節(jié)需要給予更多的關(guān)注，可能還需要進(jìn)行后續(xù)追蹤。
在治理導(dǎo)向?qū)徲?jì)采用的技術(shù)方法方面，利用治理目標(biāo)確認(rèn)、治理水平評(píng)價(jià)、審計(jì)重點(diǎn)識(shí)別、實(shí)施基本審計(jì)程序等程序，在治理環(huán)境和治理水平評(píng)價(jià)平臺(tái)上提供審計(jì)報(bào)告；既傳承現(xiàn)有審計(jì)模式中的基本手段，也融合當(dāng)前企業(yè)治理評(píng)價(jià)的方法程序，實(shí)現(xiàn)在技術(shù)和手段上的突破和創(chuàng)新。治理導(dǎo)向?qū)徲?jì)則將立足點(diǎn)定位在更高層次的治理評(píng)價(jià)之上，通過(guò)對(duì)組織治理目標(biāo)鎖定、治理環(huán)節(jié)分析、治理水平測(cè)試及治理水平評(píng)價(jià)等工作程序的實(shí)施，據(jù)此認(rèn)定審計(jì)重點(diǎn)、完成審計(jì)程序。
四、二者的對(duì)比分析及發(fā)展趨勢(shì)
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)最大的特點(diǎn)在于利用企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)展開(kāi)內(nèi)部審計(jì)工作，治理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)最大的特點(diǎn)在于將審計(jì)程序建立在對(duì)治理的分析基礎(chǔ)之上。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)與治理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注點(diǎn)不同，前者更關(guān)注企業(yè)業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，它的要點(diǎn)就在于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程序，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制情況報(bào)告，而后者更關(guān)注企業(yè)治理情況，它的要點(diǎn)就在于實(shí)施基本審計(jì)程序前的先導(dǎo)性治理狀況分析，并根據(jù)治理環(huán)節(jié)與治理評(píng)價(jià)提出建議；風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制也可以作為企業(yè)治理報(bào)告的一部分，而企業(yè)治理分析中風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制成為基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，兩者存在不同，同時(shí)也可以相互借鑒，共同為內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值的目標(biāo)服務(wù)：
第一，方法與目標(biāo)，借鑒與提升：“導(dǎo)向”內(nèi)部審計(jì)引導(dǎo)形成一個(gè)整體的模式，包括目標(biāo)、對(duì)象、職能等。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向引導(dǎo)審計(jì)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，轉(zhuǎn)變了審計(jì)思維方式，但必須意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)僅僅是一種方法，它雖然存在于企業(yè)的方方面面，但它不能以具體的形式像財(cái)務(wù)、銷售、管理等處于企業(yè)的業(yè)務(wù)流程層面，它是衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一種方法，以方法為導(dǎo)向的最大作用在于引起內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的重視。而治理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式涵蓋了風(fēng)險(xiǎn)管理這個(gè)因素，其先導(dǎo)性治理狀況分析就將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制情況囊括其中，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)中以方法形式出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，納入到企業(yè)治理這一大的目標(biāo)框架體系中，直接引導(dǎo)新的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)、對(duì)象和職能等，適合于新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)履行管理、咨詢職能的新要求。
第二，內(nèi)部審計(jì)模式發(fā)展趨勢(shì)：現(xiàn)行企業(yè)運(yùn)用的內(nèi)部審計(jì)模式除了傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)模式之外，就是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)。我們必須意識(shí)到：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)停留在風(fēng)險(xiǎn)這樣的局部層面，限制了內(nèi)部審計(jì)的視角，即使風(fēng)險(xiǎn)上升到內(nèi)部控制的層面，也無(wú)法覆蓋企業(yè)的整體層面，而且對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的強(qiáng)調(diào)是傳統(tǒng)合規(guī)性內(nèi)部審計(jì)的一種延伸，關(guān)注的還是可能導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生虧損的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，這種內(nèi)部審計(jì)模式在現(xiàn)行看來(lái)是可取的，這是在傳統(tǒng)合規(guī)性內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)上的進(jìn)步，因?yàn)橐暯且呀?jīng)上升到企業(yè)價(jià)值增值上，而且相對(duì)內(nèi)部審計(jì)成本不是很高，需要關(guān)注的更多是企業(yè)業(yè)務(wù)流程層面，所以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是可取的。
現(xiàn)代企業(yè)治理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)調(diào)站在企業(yè)治理層面，可以說(shuō)是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的一種完善，在審計(jì)的過(guò)程中考慮企業(yè)治理的效果，同時(shí)融入風(fēng)險(xiǎn)管理的思想，不但有助于改善企業(yè)治理水平，還更加有效合理地分配了審計(jì)資源，提高了審計(jì)的效率。但正是因?yàn)檎驹谄髽I(yè)治理層面進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，所以治理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)對(duì)于審計(jì)人員要求更高，對(duì)于審計(jì)資源的投入要求更大。
筆者認(rèn)為：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)行的條件下依然會(huì)存在并且發(fā)揮積極的作用，隨著企業(yè)完善治理水平以及對(duì)內(nèi)部審計(jì)要求的提高，治理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)會(huì)越來(lái)越受到大型企業(yè)的重視。一方面從業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，另一方面從企業(yè)整體治理的層面，都有助于為企業(yè)經(jīng)營(yíng)提供建議，提高企業(yè)價(jià)值。
五、結(jié)束語(yǔ)
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)從風(fēng)險(xiǎn)分析入手、實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，治理導(dǎo)向強(qiáng)調(diào)的是另一種分析路徑，即以治理分析作為審計(jì)的基礎(chǔ)程序、以完善全面治理作為審計(jì)目標(biāo)，同時(shí)也在一定程度上借鑒了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)水平分析的思路，在治理分析中也體現(xiàn)重要性水平和風(fēng)險(xiǎn)思想。
內(nèi)部審計(jì)無(wú)論采用哪種“導(dǎo)向”審計(jì)，本質(zhì)上都離不開(kāi)治理分析，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)分析對(duì)這些目標(biāo)產(chǎn)生影響的風(fēng)險(xiǎn)以及能夠管理這些風(fēng)險(xiǎn)的控制，最后測(cè)試實(shí)際的控制，考慮其能否切實(shí)管理這些風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)治理導(dǎo)向汲取了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)方法，針對(duì)企業(yè)治理環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，尋找企業(yè)各治理環(huán)節(jié)中存在的重大缺陷及可操縱空間。
【參考文獻(xiàn)】
篇（5）
商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為兩重含義，一則是狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要是指商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)問(wèn)題，導(dǎo)致了商業(yè)銀行的運(yùn)作中的不安全因素；二則是廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是指商業(yè)銀行的整體運(yùn)營(yíng)狀況的所有主客觀因素給銀行的運(yùn)行造成的安全隱患。
一、目前商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀
（1）側(cè)重業(yè)務(wù)處理功能，忽視信息化對(duì)于決策功能的影響。傳統(tǒng)觀念中的銀行管理往往將財(cái)務(wù)管理信息化視與先進(jìn)技術(shù)的信息處理等同起來(lái)，這種觀念實(shí)質(zhì)上是存在一定誤區(qū)，因而也就導(dǎo)致了只注重財(cái)務(wù)信息化對(duì)于數(shù)據(jù)的處理功能，而不注重運(yùn)用財(cái)務(wù)管理的信息化手段輔助判斷和分析銀行的財(cái)務(wù)決策。通過(guò)對(duì)比我們可以知道，財(cái)務(wù)管理信息化較以往的財(cái)務(wù)管理多了信息決策系統(tǒng)和信息分析系統(tǒng)，這樣也就使得其具備了為銀行風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)作提供參考數(shù)據(jù)和信息的功能。但是在實(shí)踐中我們發(fā)現(xiàn)，大部分商業(yè)銀行在運(yùn)作中并沒(méi)有充分利用到這一功能。（2）財(cái)務(wù)管理的軟件功能不夠完善。商業(yè)銀行的軟件開(kāi)發(fā)部門和技術(shù)部門一般具有專門的軟件專業(yè)知識(shí)，大多數(shù)情況下并不懂得如何使軟件的運(yùn)作更加適應(yīng)商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理需要，而財(cái)務(wù)管理人員并沒(méi)有相關(guān)的軟件方面的知識(shí)，一旦遇到操作上的困難沒(méi)法及時(shí)解決，影響了系統(tǒng)的運(yùn)行。使得研發(fā)和使用相脫節(jié)，這樣導(dǎo)致的嚴(yán)重后果就是軟件的應(yīng)用功能得不到發(fā)揮，財(cái)務(wù)部門的管理水平上不去的矛盾境地。
二、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因
（1）財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)不完善。商業(yè)銀行的運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)存在于各種不斷變化的金融因素當(dāng)中，所以商業(yè)銀行的相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員要根據(jù)這些因素制定一個(gè)科學(xué)合理并且全面的財(cái)務(wù)信息化管理體制，給財(cái)務(wù)人員的工作提供一個(gè)可靠依據(jù)。（2）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)建設(shè)的落后。隨著我國(guó)的商業(yè)銀行的不斷發(fā)展和完善，商業(yè)銀行的內(nèi)部管理制度也在不斷的更新和完善。較以往相比已經(jīng)更加科學(xué)化，但是仍然存在很多的問(wèn)題。主要表現(xiàn)為各個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)控制度的相對(duì)獨(dú)立，沒(méi)有做到各項(xiàng)工作的結(jié)合。這樣非常不利于內(nèi)控信息化的建設(shè)。
三、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的舉措
（1）創(chuàng)建行內(nèi)的統(tǒng)一數(shù)據(jù)平臺(tái)，方便行內(nèi)各部門統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)的商業(yè)銀行要想加強(qiáng)各方面的部門的運(yùn)作時(shí)的聯(lián)系，使各個(gè)部門更有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，必須要搭建一個(gè)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺(tái)，形成一個(gè)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)處理方式。這樣各個(gè)部門的數(shù)據(jù)可以達(dá)到無(wú)障礙的交流，不僅方便了數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)，也密切了各個(gè)部門的聯(lián)系。（2）建立相關(guān)模型庫(kù)、方法庫(kù)，逐步完善分析決策。所謂商業(yè)銀行的模型庫(kù)，就是對(duì)各類銀行運(yùn)作現(xiàn)象的數(shù)據(jù)模擬，所謂方法庫(kù)，就是為系統(tǒng)運(yùn)行中的各種問(wèn)題提供解決辦法的系統(tǒng)。二者雖然作用不同，但是從本質(zhì)上來(lái)講二者都是一種相關(guān)數(shù)據(jù)的集合形式。市場(chǎng)上常見(jiàn)的模型主要有這樣幾種，即商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)計(jì)劃系統(tǒng)模型以及各種市場(chǎng)動(dòng)向預(yù)測(cè)模型。功能模型庫(kù)和方法庫(kù)共同為商業(yè)銀行的系統(tǒng)信息化更好的運(yùn)行服務(wù)。（3）加強(qiáng)商業(yè)銀行的外部審計(jì)，完善金融監(jiān)管模式。我國(guó)的審計(jì)部門的發(fā)展?fàn)顩r還不完善，存在著很大的缺陷，但是商業(yè)銀行的發(fā)展又離不開(kāi)審計(jì)部門的審計(jì)工作。這就要求我們要將商業(yè)銀行的審計(jì)工作與國(guó)際接軌，采用更新的更先進(jìn)的審計(jì)方式。目前，比較可行的方式是將商業(yè)銀行的審計(jì)工作交付給專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)完成，這樣可以實(shí)現(xiàn)銀行審計(jì)的專業(yè)化，提高準(zhǔn)確性和效率。另外，外部審計(jì)對(duì)于商業(yè)銀行的重要性還表現(xiàn)在外部審計(jì)可以做到將商業(yè)銀行的整體情況與本行業(yè)進(jìn)行對(duì)比，客觀的反映銀行的運(yùn)作水平處于行業(yè)的層級(jí)和水準(zhǔn)。管理者可以根據(jù)這一審計(jì)結(jié)果制定銀行的財(cái)務(wù)管理方案。（4）培養(yǎng)銀行財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的工作人員是直接管理和操作銀行財(cái)務(wù)工作的人員，所以財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)會(huì)直接影響銀行的運(yùn)作。要想提高商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，就要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的相關(guān)培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)人員掌握影響銀行的因素，并有針對(duì)性的進(jìn)行操作上的調(diào)整。另外，專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)，也可以很大程度上的防止銀行風(fēng)險(xiǎn)給銀行的財(cái)務(wù)造成損害。要將風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制融入到企業(yè)文化當(dāng)中，尤其是財(cái)務(wù)部門的工作文化中，使得財(cái)務(wù)工作人員能夠從潛意識(shí)里形成自動(dòng)自覺(jué)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。（5）健全財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)，完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。財(cái)務(wù)管理制度是財(cái)務(wù)管理的最重要的依據(jù)，也是所有財(cái)務(wù)活動(dòng)圍繞的中心。所以，健全和完善財(cái)務(wù)管理制度有利于強(qiáng)化各種財(cái)務(wù)活動(dòng)的管理，當(dāng)然財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也包括在內(nèi)。這種從財(cái)務(wù)管理的整體入手的方法，也可以有效的防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)作為財(cái)務(wù)管理的新形式，可以配合財(cái)務(wù)管理的人員素質(zhì)的提高，共同完成財(cái)務(wù)管理的整體水平的提高。另外，商業(yè)銀行應(yīng)該結(jié)合自身的發(fā)展需要，在共性的財(cái)務(wù)管理制度上制定一些特殊的有針對(duì)性的舉措，這樣才能更好的發(fā)揮財(cái)務(wù)管理以及財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)的功能和作用。（6）加快個(gè)人和企業(yè)信息數(shù)據(jù)庫(kù)的建立和完善。銀行涉及的各項(xiàng)活動(dòng)中有很多都關(guān)系著信用的評(píng)價(jià)和考核，這種信用和評(píng)價(jià)的考核可以幫助銀行更好的掌握用戶信息，可以據(jù)此來(lái)指導(dǎo)有關(guān)的財(cái)務(wù)管理工作。因此，相關(guān)的管理人員要加強(qiáng)信用的考核工作，并應(yīng)用于各種財(cái)務(wù)管理工作的分析活動(dòng)中，以得到更加全面的決策方案。（7）建立財(cái)務(wù)預(yù)警監(jiān)控信息化體系。所謂財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，就是在綜合分析財(cái)務(wù)的各項(xiàng)資料，結(jié)合相關(guān)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律和理論知識(shí)，對(duì)一些商業(yè)銀行的潛在的危機(jī)和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，以便幫助銀行的各種部門做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防工作。當(dāng)然，預(yù)警系統(tǒng)的優(yōu)點(diǎn)是可以在金融風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前做好預(yù)防工作和準(zhǔn)備，但是它也有一定的局限，它的準(zhǔn)確性并不是百分之百，一些情況下會(huì)出現(xiàn)預(yù)測(cè)失誤或者偏差，所以要求我們要不斷的加強(qiáng)預(yù)警監(jiān)控信息化系統(tǒng)的完善，盡量減少這種預(yù)測(cè)的不準(zhǔn)確性。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中，必須及時(shí)分析資料和做防范措施，進(jìn)行檢查和評(píng)估，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)檔案，為防止類似風(fēng)險(xiǎn)的再發(fā)生提供參考依據(jù)。一是要對(duì)無(wú)法規(guī)避和已經(jīng)發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行記錄，便于分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因，為以后的預(yù)防做好提前的準(zhǔn)備；二是對(duì)已采取的風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策進(jìn)行評(píng)估、總結(jié)，不斷根據(jù)實(shí)際情況改進(jìn)不合理的狀況，并將其最終方案和結(jié)果寫(xiě)入資料庫(kù)，以備隨時(shí)提取。另外，要根據(jù)國(guó)內(nèi)外金融形勢(shì)的不斷變化，完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，調(diào)險(xiǎn)預(yù)防的方向，由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不斷變化的，新的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，舊的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能減弱或消失，應(yīng)根據(jù)環(huán)境變化，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范機(jī)制進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。（8）構(gòu)建內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制信息化體系。商業(yè)銀行應(yīng)按照國(guó)際最新的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，借鑒國(guó)內(nèi)外成熟的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，制定配套的管理制度和具體辦法，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制建設(shè)，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理流程，切實(shí)提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警、識(shí)別、度量、控制水平和對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力，從源頭上遏制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，還應(yīng)建立嚴(yán)密完整的分級(jí)授權(quán)體系，對(duì)不同重要程度的業(yè)務(wù)進(jìn)行不同層次的業(yè)務(wù)授權(quán)，便于權(quán)責(zé)分明的管理。要規(guī)范財(cái)務(wù)信息管理，在會(huì)計(jì)信息化的基礎(chǔ)上，整合業(yè)務(wù)和信息流程，推行財(cái)務(wù)管理信息化，逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)相關(guān)信息一次性處理和實(shí)時(shí)共享，提高財(cái)務(wù)判斷能力。
綜上所述，在國(guó)際經(jīng)濟(jì)大融合的環(huán)境下，商業(yè)銀行的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，導(dǎo)致了商業(yè)銀行的信息化過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的。我們應(yīng)客觀地分析商業(yè)銀行的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因，并找出對(duì)應(yīng)的措施來(lái)防范，使其在風(fēng)險(xiǎn)最小化的同時(shí)實(shí)現(xiàn)收益的最大化，從而使我國(guó)的商業(yè)銀行獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，在激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中提高競(jìng)爭(zhēng)力。
參 考 文 獻(xiàn)
[1]花峻梅．會(huì)計(jì)活動(dòng)與銀行風(fēng)險(xiǎn)防范[J]．審計(jì)與理財(cái)．2008（1）
[2]冉苒．商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析及對(duì)策研究[J]．技術(shù)與市場(chǎng)．2008（3）
篇（6）
一、 我國(guó)本土?xí)?jì)師事務(wù)所發(fā)展歷史回顧及現(xiàn)狀
經(jīng)過(guò)數(shù)十年的探索發(fā)展，我國(guó)本土?xí)?jì)師事務(wù)所有了長(zhǎng)足的發(fā)展，但是與國(guó)際上一些著名的巨型會(huì)計(jì)公司相比仍有很大的差距。造成這種差距的因素有很多，一個(gè)最基本的原因就是國(guó)內(nèi)外事務(wù)所的發(fā)展歷程不同。
（一）國(guó)外事務(wù)所發(fā)展歷史概述
西方的國(guó)際性會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠發(fā)展到今天這樣龐大的規(guī)模，主要?dú)w功于其發(fā)展史上的數(shù)次合并。通過(guò)考察“四大”的形成過(guò)程不難發(fā)現(xiàn)，“四大”都是通過(guò)不斷吞并小規(guī)模事務(wù)所或與規(guī)模相當(dāng)?shù)氖聞?wù)所合并才最終形成的，因此，通過(guò)合并，走規(guī)模化發(fā)展道路是形成大規(guī)模事務(wù)所、滿足市場(chǎng)對(duì)高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)需求的重要途徑。從20世紀(jì)50年代到90年代，經(jīng)過(guò)多次合并整合之后，“”國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所變成了“四大”。其規(guī)模化歷史存在以下幾點(diǎn)重要的特征：
1. 主要通過(guò)合并實(shí)現(xiàn)規(guī)模化發(fā)展。
時(shí)至今日，重組或合并已經(jīng)成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模化發(fā)展的重要途徑，無(wú)論是西方事務(wù)所的發(fā)展還是我國(guó)本土事務(wù)所的壯大都反映出了這種現(xiàn)象。合并重組之所以能成為規(guī)模化發(fā)展的重要途徑，一方面是因?yàn)楹喜㈦p方可以通過(guò)合并迅速提高市場(chǎng)份額，從而縮短了單純的價(jià)值增值過(guò)程；另一方面是因?yàn)楹喜㈦p方可以通過(guò)合并重組實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。
2. 這些合并大多是市場(chǎng)化行為。
和我國(guó)某些事務(wù)所合并過(guò)程當(dāng)中鮮明的行政色彩不同，西方事務(wù)所的合并大多是市場(chǎng)化行為。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，橫向一體化、縱向一體化、多樣化已經(jīng)成為了企業(yè)發(fā)展的主要趨勢(shì)，為了能夠?yàn)橐?guī)模不斷擴(kuò)大的客戶提供完善的會(huì)計(jì)服務(wù)，眾多會(huì)計(jì)師事務(wù)所便會(huì)自覺(jué)地通過(guò)一定的途徑提高自己的核心競(jìng)爭(zhēng)力。
（二）我國(guó)本土事務(wù)所發(fā)展歷史概述
從總體上來(lái)看，我國(guó)會(huì)計(jì)服務(wù)行業(yè)的發(fā)展主要分為三個(gè)階段：1. 起步階段(1981-1993年)，也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在整個(gè)社會(huì)意識(shí)上的啟蒙階段。2. 以《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》頒布為標(biāo)志的規(guī)范發(fā)展階段(1994一1999年)，這一期間，行業(yè)歷經(jīng)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師與注冊(cè)審計(jì)師協(xié)會(huì)合并、清理整頓、脫鉤改制等一系列具有里程碑意義的大事件，行業(yè)終于擺脫了傳統(tǒng)計(jì)劃體制的束縛，開(kāi)始向市場(chǎng)化邁進(jìn)。3. 即為市場(chǎng)化發(fā)展階段(2000年至今)，市場(chǎng)開(kāi)始在資源配置上發(fā)揮基礎(chǔ)性作用。
（三）我國(guó)本土事務(wù)所發(fā)展的現(xiàn)狀
眾所周知，經(jīng)過(guò)上述三個(gè)階段的發(fā)展，雖然本土事務(wù)所有了長(zhǎng)足的發(fā)展，但是與國(guó)際會(huì)計(jì)公司相比還存在著明顯的差距，主要體現(xiàn)在以下方面：
1. 國(guó)內(nèi)事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量令人擔(dān)憂。
2006年，國(guó)家審計(jì)署組織了對(duì)16家具有上市公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所2005年完成的審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行的檢查，結(jié)果表明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量令人擔(dān)憂。在檢查中，有關(guān)部門共抽查了上述會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的32份審計(jì)報(bào)告，并對(duì)21份審計(jì)報(bào)告所涉及的上市公司進(jìn)行了審計(jì)調(diào)查，檢查發(fā)現(xiàn)有14 家會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了23份嚴(yán)重失實(shí)的審計(jì)報(bào)告，造成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息虛假71. 43億元，涉及41名注冊(cè)會(huì)計(jì)師。
2. 本土所規(guī)模較小，市場(chǎng)份額低。
根據(jù)英格蘭及威爾士特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)雜志公布的資料，國(guó)際排名前四位的會(huì)計(jì)師事務(wù)所詳情如表1所示：
根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)注冊(cè)管理系統(tǒng)截至2007年5月23日的數(shù)據(jù)，2007年中國(guó)主要本土?xí)?jì)師事務(wù)所的排名情況如表2所示。
*注: 1. 總收入是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的總收入。
2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)是指2006年12月31日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所擁有的注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)。
3. 領(lǐng)軍人才后備人選數(shù)是指截至2007年4月20日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所已通過(guò)中注協(xié)測(cè)試選拔的領(lǐng)軍人才后備人選人數(shù)。
4. 處罰和懲戒應(yīng)減分值是根據(jù)事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2004-2006年這三年中受到行政處罰和行業(yè)懲戒的情況（包括2004年前因執(zhí)業(yè)原因而在2004-2006年間受到的處罰）計(jì)算的應(yīng)減分值。
通過(guò)兩組數(shù)據(jù)的對(duì)比可以看到，本土事務(wù)所在規(guī)模化經(jīng)營(yíng)上與國(guó)際著名會(huì)計(jì)公司的差距較大，小規(guī)模、重包袱成為阻礙本土?xí)?jì)師事務(wù)所發(fā)展的重要障礙。
3.人力資源水平差別明顯。
通過(guò)表3可以看出，國(guó)內(nèi)外資所在CPA 人員構(gòu)成上差距較大，國(guó)內(nèi)所的從業(yè)人員存在人員老化上的弱勢(shì)，其隱含的知識(shí)老化將成為中國(guó)會(huì)計(jì)行業(yè)發(fā)展的死結(jié)。除此之外，還存在學(xué)歷上的巨大差異，高層次會(huì)計(jì)人才缺乏，勢(shì)必影響執(zhí)業(yè)能力和從業(yè)水平。
4. 文化的缺失。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所是典型的人合型企業(yè)，企業(yè)文化作為組織的核心價(jià)值觀，在組織發(fā)展過(guò)程中的作用是至關(guān)重要的。縱觀國(guó)際“四大”的發(fā)展歷程，“四大”的發(fā)展得益于其卓越的審計(jì)質(zhì)量，而在審計(jì)質(zhì)量的保障體系中，各具特色的企業(yè)文化是功不可沒(méi)的。優(yōu)秀的企業(yè)文化保障了高質(zhì)量的審計(jì)，而高質(zhì)量的審計(jì)在一定程度上又保障了高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息 。例如，普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所的“卓越、團(tuán)隊(duì)精神和領(lǐng)導(dǎo)能力”、畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所的“對(duì)員工以人為本、對(duì)客戶視為上帝、對(duì)工作團(tuán)隊(duì)精神”、安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所的“以人為本”等企業(yè)文化在其國(guó)際化發(fā)展歷程中發(fā)揮了重要作用。而本土所對(duì)企業(yè)文化隱性作用的認(rèn)識(shí)乏善可陳，多數(shù)事務(wù)所忽略企業(yè)文化這一因素；更多事務(wù)所則將企業(yè)使命和企業(yè)文化混為一談；不少事務(wù)所將誠(chéng)信這一職業(yè)操守也作為企業(yè)文化。文化的缺失直接導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所成為國(guó)內(nèi)人才流動(dòng)性最大的行業(yè)之一，人才流動(dòng)過(guò)大使得事務(wù)所的發(fā)展缺少核心的穩(wěn)定力量，大大阻礙了事務(wù)所的進(jìn)一步發(fā)展。
二、本土?xí)?jì)師事務(wù)所規(guī)模化發(fā)展對(duì)策
經(jīng)過(guò)多年發(fā)展，我國(guó)本土?xí)?jì)師事務(wù)所有了一定的發(fā)展，但是仍存在著許多問(wèn)題：審計(jì)質(zhì)量不高、規(guī)模普遍較小、市場(chǎng)份額低、人力資源水平參差不齊、缺少組織文化體系等等。因此，要應(yīng)對(duì)國(guó)外會(huì)計(jì)公司的挑戰(zhàn)，我國(guó)本土事務(wù)所只有找出相應(yīng)的改正措施才能突出重圍，從而取得更長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。
（一）加強(qiáng)品牌建設(shè)，提高審計(jì)質(zhì)量
聲譽(yù)品牌作為一種信號(hào)傳播機(jī)制，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模化發(fā)展至關(guān)重要，品牌建設(shè)需經(jīng)過(guò)一個(gè)長(zhǎng)期、艱巨的過(guò)程。筆者認(rèn)為，作為一種典型的“人合”機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要想創(chuàng)造自己的品牌，就必須將工作的重點(diǎn)放到注冊(cè)會(huì)計(jì)師上來(lái)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師是會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)營(yíng)的主體，公眾對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的了解、理解、信任和支持，在很大程度上取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的對(duì)外形象。要樹(shù)立起員工良好的對(duì)外形象，需要強(qiáng)調(diào)員工的職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和日常行為規(guī)范。
1.強(qiáng)化職業(yè)道德建設(shè)。堅(jiān)持以誠(chéng)信建設(shè)為中心的職業(yè)道德建設(shè)，應(yīng)從三個(gè)方面著手。（1）對(duì)客戶應(yīng)客觀公正，堅(jiān)持原則。在客戶作出有意違背事實(shí)的暗示或要求時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的尊嚴(yán)，即便對(duì)方給予高額報(bào)酬也應(yīng)嚴(yán)詞拒絕。（2）當(dāng)同行在業(yè)務(wù)承接過(guò)程中惡性壓價(jià)、肆意詆毀時(shí)，應(yīng)向監(jiān)管部門大膽舉報(bào)，弘揚(yáng)正氣，讓不誠(chéng)信的行為暴露在陽(yáng)光之下。（3）對(duì)員工開(kāi)展多種形式的職業(yè)道德教育，如宣傳正面形象、職業(yè)道德獎(jiǎng)懲評(píng)比、廉政執(zhí)行情況反饋、誠(chéng)信檔案跟蹤等。
2.提高專業(yè)勝任能力。主要途徑有：組織員工參加行業(yè)協(xié)會(huì)組織的培訓(xùn)；接受事務(wù)所內(nèi)部專業(yè)指導(dǎo)；實(shí)現(xiàn)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)共享。這對(duì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)缺乏的執(zhí)業(yè)者尤為重要，可使其通過(guò)吸取經(jīng)驗(yàn)，提高專業(yè)判斷能力，更快地適應(yīng)崗位要求。
3. 重視日常行為規(guī)范。會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一個(gè)高素質(zhì)人才的集合，但由于人的經(jīng)歷、性格、興趣、教育各不相同，需要事務(wù)所制定一個(gè)大家共同遵守的行為規(guī)范，在著裝儀表、言談舉止等方面有所要求。
（二）實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)多元化，搶占市場(chǎng)份額
經(jīng)濟(jì)全球一體化、企業(yè)國(guó)際化、投資多元化及管理復(fù)雜化，要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所能為其提供更加復(fù)雜與完善的服務(wù)。中國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得成功，就應(yīng)積極開(kāi)拓新業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)多樣化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。
隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈程度的增加以及信息市場(chǎng)的發(fā)展，決策者對(duì)所需的信息可從其他信息來(lái)源獲得，使得其對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)服務(wù)的依賴程度相對(duì)減少。在美國(guó)，咨詢業(yè)務(wù)收入已從1990年的不到200億美元增至2005年的突破1 500億美元。我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與完善使會(huì)計(jì)師事務(wù)所的職能發(fā)生了巨大的變化，再也不能滿足于僅僅充當(dāng)經(jīng)濟(jì)警察的角色，而應(yīng)努力把業(yè)務(wù)范圍從鑒證服務(wù)、會(huì)計(jì)服務(wù)拓展到管理和財(cái)務(wù)咨詢、公司理財(cái)、稅務(wù)、人力資源咨詢、軟件設(shè)計(jì)等方面。由此可見(jiàn)，我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所要想在競(jìng)爭(zhēng)激烈的會(huì)計(jì)市場(chǎng)上有所作為，必須在保證服務(wù)質(zhì)量的前提下開(kāi)拓新業(yè)務(wù)，向咨詢服務(wù)和服務(wù)領(lǐng)域拓展，實(shí)行業(yè)務(wù)多樣化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。這不僅是我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的需要，也是符合我國(guó)國(guó)情、完善市場(chǎng)機(jī)制、提高我國(guó)企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的需要。
（三）加強(qiáng)事務(wù)所的人力資源管理
1.完善人員培養(yǎng)制度。
隨著新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)， 定期的知識(shí)更新對(duì)每一個(gè)崗位、每一個(gè)員工都是必不可少的， 如計(jì)算機(jī)時(shí)代的到來(lái)， 要求事務(wù)所員工掌握計(jì)算機(jī)這一工具， 通過(guò)網(wǎng)絡(luò)來(lái)掌握世界經(jīng)濟(jì)、企業(yè)組織的最新發(fā)展和變化發(fā)展趨勢(shì)。知識(shí)的更新也包括觀念的更新， 要定期組織專家對(duì)所有員工進(jìn)行培訓(xùn)，啟發(fā)新思維，開(kāi)拓新觀念。要開(kāi)展對(duì)業(yè)務(wù)拓展的主題培訓(xùn)， 隨著經(jīng)濟(jì)的變化和發(fā)展，審計(jì)市場(chǎng)的空間也將發(fā)生很大變化， 人們預(yù)測(cè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在未來(lái)將主要提供五項(xiàng)核心服務(wù): 鑒證服務(wù)、 管理咨詢和績(jī)效管理服務(wù)、 技術(shù)服務(wù)、財(cái)務(wù)規(guī)劃服務(wù)以及國(guó)際化服務(wù)。因此，從發(fā)展的眼光來(lái)看， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵是要以市場(chǎng)需求為導(dǎo)向， 不斷推出新的服務(wù)品種， 給顧客提供增值服務(wù)。因此， 培訓(xùn)必須適應(yīng)業(yè)務(wù)拓展的要求，顧客要求什么樣的服務(wù)，事務(wù)所必須迅速組織相關(guān)主題的培訓(xùn)，給顧客提供相應(yīng)的服務(wù)。
2.完善人才獎(jiǎng)勵(lì)制度及激勵(lì)制度。
同其他企業(yè)相比，事務(wù)所是一種人合組織，財(cái)務(wù)資本的核心資源就是人力資本，對(duì)人力資本的管理成為事務(wù)所內(nèi)部治理的關(guān)鍵。因此，每個(gè)事務(wù)所必須建立一套科學(xué)的激勵(lì)(包括晉升) 和約束機(jī)制。一般認(rèn)為，獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰是最有力的激勵(lì)因素。具體而言，獎(jiǎng)勵(lì)的措施主要包括薪酬、福利與職位升遷。薪酬由基本工資、季度或年終獎(jiǎng)金和長(zhǎng)期激勵(lì)構(gòu)成。基本工資按職位而定，各級(jí)之間要適當(dāng)拉開(kāi)檔次， 季度或年終獎(jiǎng)主要與員工的目標(biāo)完成情況掛鉤。長(zhǎng)期激勵(lì)是一種剩余分享的方式。為了激勵(lì)員工的長(zhǎng)期行為，員工的收益應(yīng)當(dāng)由“支薪制”向“分享制”轉(zhuǎn)變，讓員工持股或使其變成企業(yè)的合伙人而分享事務(wù)所剩余收益；職位的升遷也是一種重要的激勵(lì)方式。只有這些福利措施真正得到落實(shí)，很好地解除員工的后顧之憂， 才能使其全身心地為事務(wù)所服務(wù)。
（四）和諧的文化構(gòu)建戰(zhàn)略。
在自身發(fā)展過(guò)程中，事務(wù)所必須注重文化建設(shè)，積極構(gòu)建全心全意搞建設(shè)、一心一意謀發(fā)展的積極向上的企業(yè)文化，以便為事務(wù)所提供強(qiáng)大的精神動(dòng)力和智力支持。當(dāng)前，和諧化的文化構(gòu)建必須以能提高事務(wù)所的凝聚力、釋放員工的工作積極性為目標(biāo)。要寓文化建設(shè)于日常團(tuán)隊(duì)工作和節(jié)日活動(dòng)中，注意合伙人、普通員工之間利益分配的合理性和適當(dāng)性。上海立信長(zhǎng)江會(huì)計(jì)師事務(wù)所的成功經(jīng)驗(yàn)就是積極開(kāi)展事務(wù)所的企業(yè)文化建設(shè)，全力塑造立信長(zhǎng)江的品牌文化，搭建承載文化的平臺(tái)，以文化建設(shè)促進(jìn)品牌建設(shè)。此外，在文化建設(shè)中，要把以“誠(chéng)信”為核心的職業(yè)道德建設(shè)融入其中，執(zhí)業(yè)水平和職業(yè)道德建設(shè)要“兩手抓，兩手都要硬”，只有造就了良好文化的事務(wù)所才會(huì)長(zhǎng)久不衰 。
綜上所述，盡管走規(guī)模化發(fā)展的道路已經(jīng)成為理論界眾多專家學(xué)者的共識(shí)，但是因?yàn)槲覈?guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模化基礎(chǔ)相對(duì)薄弱，因此在規(guī)模化過(guò)程中應(yīng)認(rèn)真對(duì)待。會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模化是一個(gè)市場(chǎng)化的過(guò)程，而且需要經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的磨合、演變，不能用行政手段強(qiáng)行撮合，否則會(huì)使會(huì)計(jì)師事務(wù)所市場(chǎng)化進(jìn)程缺乏市場(chǎng)根基。另外，事務(wù)所需要理性地對(duì)待規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益問(wèn)題。在一定的技術(shù)水平條件下，生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大有一個(gè)客觀存在的邊界。在達(dá)到該規(guī)模邊界之前，規(guī)模擴(kuò)大會(huì)帶來(lái)產(chǎn)量遞增，即規(guī)模經(jīng)濟(jì)；但在超過(guò)這一邊界后若繼續(xù)擴(kuò)大生產(chǎn)，便會(huì)出現(xiàn)組織管理效率下降和管理成本上升等問(wèn)題。
值得注意的是，會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模化發(fā)展不能搞“一刀切”，并不是要求將所有會(huì)計(jì)師事務(wù)所都合并成為大型的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。如，國(guó)外既有“四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所，也有大量的中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所，兩者并行不悖，能夠適應(yīng)市場(chǎng)多元化的要求。
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篇（7）
目前，我國(guó)出現(xiàn)了較多的銀行操作風(fēng)險(xiǎn)案件，這些案件對(duì)于銀行內(nèi)部的影響較大，并且涉及到眾多的金額和內(nèi)部人員，這對(duì)于銀行的進(jìn)一步發(fā)展產(chǎn)生了巨大的威脅。尤其是現(xiàn)有的銀行出于迅猛發(fā)展的階段，如果不能有效的解決風(fēng)險(xiǎn)管理的問(wèn)題，很容易=對(duì)銀行的穩(wěn)定運(yùn)行造成限制。因此，應(yīng)該在商業(yè)銀行內(nèi)部建立起行之有效的內(nèi)控管理體系，解決銀行由于操作風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的問(wèn)題。
一、商業(yè)銀行內(nèi)控管理的現(xiàn)狀
（一）操作風(fēng)險(xiǎn)概述
需要在商業(yè)銀行內(nèi)控管理之前了解到操作風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵，主要是由于操作風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)銀行的內(nèi)控管理產(chǎn)生巨大營(yíng)銷。所謂操作風(fēng)險(xiǎn)，在現(xiàn)在的理論研究中存在兩種狀態(tài)，分別是廣義的操作風(fēng)險(xiǎn)和狹義的操作風(fēng)險(xiǎn)，前者是指在銀行經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，遇到的除了市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)之外的風(fēng)險(xiǎn)，這種操作風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵較為廣泛，涉及的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容較多，后者主要是在銀行的運(yùn)行過(guò)程中，由于系統(tǒng)和控制等原因造成，在內(nèi)部運(yùn)行中出現(xiàn)錯(cuò)誤的操作造成已有的或者是潛在的損失。
（二）商業(yè)銀行內(nèi)控管理的現(xiàn)狀
首先，現(xiàn)有的商業(yè)銀行內(nèi)部管理控制的體系初步建立，能夠?qū)嶃y行的業(yè)務(wù)運(yùn)行在內(nèi)控管理框架內(nèi)合理有序的進(jìn)行，并在這個(gè)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)了職能劃分明晰，各個(gè)部門之間和諧互動(dòng)，彼此之間有序制約，但是在個(gè)別的商業(yè)銀行發(fā)展?fàn)顟B(tài)還需要進(jìn)一步的提升，內(nèi)控的管理體系和現(xiàn)有的管理標(biāo)準(zhǔn)之間還存在較大差距。
其次，我國(guó)的大部分的商業(yè)銀行組織結(jié)構(gòu)還存在不合理之處，尤其是現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu)存在的問(wèn)題導(dǎo)致整個(gè)組織控制力度較小。現(xiàn)在世界上多數(shù)的商業(yè)銀行采用的都是股份制的組織結(jié)構(gòu)，這種機(jī)構(gòu)能夠保證銀行的治理力度。但是在我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部由于法人治理結(jié)構(gòu)的不健全，導(dǎo)致不能有效的監(jiān)督和約束現(xiàn)有的管理層，尤其是管理層中的高層管理人員。
再次，在商業(yè)銀行內(nèi)部雖然是制定了較為完善的規(guī)章制度和操作規(guī)范，在實(shí)際運(yùn)行中也能在較大程度上依據(jù)規(guī)范實(shí)現(xiàn)銀行的操作，但是仍是在資金計(jì)劃、貸款和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)方面存在在操作過(guò)程中違規(guī)操作的問(wèn)題，尤其是規(guī)章制度的落實(shí)力度不夠，相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制還存在漏洞，這些都會(huì)加大銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)。
最后，內(nèi)部人員的控制機(jī)制不完善，我國(guó)現(xiàn)有的商業(yè)銀行規(guī)模較大，內(nèi)部員工數(shù)量較多，人事管理對(duì)于銀行內(nèi)控機(jī)制的完善具有重要的影響。但是在實(shí)際的管理中，由于員工數(shù)量較多，銀行組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)存在的問(wèn)題，導(dǎo)致不能將人員進(jìn)行合理的工作配置，在實(shí)際的業(yè)務(wù)中容易出現(xiàn)各種偏差。同時(shí)，在這個(gè)過(guò)程中，對(duì)于輪崗機(jī)制的忽視，在一些比較重要的崗位長(zhǎng)期存在同一個(gè)人，在一定程度上會(huì)增加銀行風(fēng)險(xiǎn)案件的可能性。
二、商業(yè)銀行內(nèi)控管理體系完善的建議
（一）明確風(fēng)險(xiǎn)管理體系的內(nèi)容
針對(duì)在銀行操作中可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，銀行需要在實(shí)際中建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，首先是應(yīng)該成立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，在這個(gè)部門中授予相應(yīng)的權(quán)利在組織內(nèi)部不受到干擾，尤其是降低風(fēng)險(xiǎn)控制部對(duì)其的限制。總行可以對(duì)各個(gè)分行派遣相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理專員，對(duì)現(xiàn)有的銀行業(yè)務(wù)的規(guī)章制度進(jìn)行檢測(cè)，對(duì)于操作流程進(jìn)行有效監(jiān)督，這樣可以降低銀行內(nèi)部操作風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性。另一方面，還需要在分行的內(nèi)部管理中完善基層操作風(fēng)險(xiǎn)的職能，并將工作的情況定時(shí)報(bào)告，尤其是在分行內(nèi)可以采用談話和輪崗等方式，對(duì)于可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避。
（二）建立專業(yè)的監(jiān)督檢查制度
對(duì)于商業(yè)銀行內(nèi)部控制的過(guò)程要不斷隨著發(fā)展的變化進(jìn)行改進(jìn)，尤其是管理層應(yīng)該實(shí)現(xiàn)監(jiān)督銀行內(nèi)部的管理體系的作用，并對(duì)內(nèi)部的審計(jì)進(jìn)行稽核，保證對(duì)于銀行內(nèi)部的發(fā)展有一個(gè)全面的了解，對(duì)于銀行的運(yùn)行和制度的設(shè)計(jì)進(jìn)行分析完善。同時(shí)，可以在銀行內(nèi)部借用外部市場(chǎng)的力量實(shí)現(xiàn)監(jiān)督體系的完善，現(xiàn)有的市場(chǎng)中存在較多的中介和審計(jì)部門，借用外部的力量能夠有效的提高稽核的質(zhì)量，尤其是總行可以在內(nèi)部稽核與外部審查同時(shí)并用，保證整個(gè)銀行體系的稽核審計(jì)體系的不斷完善，降低風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性。
（三）實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理信息化
商業(yè)銀行內(nèi)部管理狀態(tài)需要通過(guò)信息的方式進(jìn)行匯報(bào)，因此，在銀行內(nèi)部的各個(gè)部門之間應(yīng)該為了實(shí)現(xiàn)銀行的發(fā)展目標(biāo)，在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中，不斷提高信息確認(rèn)評(píng)估的能力，并且運(yùn)用現(xiàn)代化的信息工具，實(shí)現(xiàn)信息能夠在整個(gè)銀行內(nèi)部的管理中流動(dòng)。再次基礎(chǔ)上，還需要對(duì)于信息進(jìn)行更為有效的分析，這樣才能實(shí)現(xiàn)銀行內(nèi)控信息系統(tǒng)的完善運(yùn)行。值得一說(shuō)的是，在銀行內(nèi)部的管理系統(tǒng)中，信息系統(tǒng)應(yīng)該是有管理信息系統(tǒng)和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)組成，在運(yùn)行中還需要信息傳遞系統(tǒng)保證管理和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)所獲得的信息數(shù)據(jù)有效的傳遞。尤其是要保證信息傳遞系統(tǒng)在傳遞過(guò)程中信息失真的速率，減少信息傳遞的組織層級(jí)，盡可能的將更多的有用信息傳遞到高層管理的手中。在管理信息系統(tǒng)和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中獲取的數(shù)據(jù)，還要保證其真實(shí)性，這樣才能實(shí)現(xiàn)高層管理做出的決策能夠具有發(fā)展的效用。
（四）進(jìn)一步優(yōu)化員工隊(duì)伍
商業(yè)銀行的規(guī)模較大，員工隊(duì)伍數(shù)量眾多，為了降低操作風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的不利影響，應(yīng)該在內(nèi)部管理體系建設(shè)的過(guò)程中，加大對(duì)于人力資源管理的力度。尤其是銀行是一個(gè)特殊的服務(wù)行業(yè)，在這個(gè)行業(yè)中主要是從事貨幣的經(jīng)營(yíng)，員工素質(zhì)的高低直接影響著銀行的盈利和經(jīng)營(yíng)能力，因此，在發(fā)展的過(guò)程中，應(yīng)該不斷地增強(qiáng)人力資源管理的力度，轉(zhuǎn)變?nèi)肆Y源管理的方式，在內(nèi)部管理的過(guò)程中實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格把關(guān)，有效培訓(xùn)，全面激勵(lì)，并且將員工的績(jī)效考核機(jī)制與晉升機(jī)制聯(lián)系，全面完善現(xiàn)有的人事管理。同時(shí)，在完善的過(guò)程中，還要對(duì)于輪崗制度進(jìn)一步落實(shí)，尤其是那些較為重要的崗位，需要在一定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行人員的更換，這樣做的目的是降低人員在長(zhǎng)期操作中可能會(huì)出現(xiàn)的不正確的想法，減少操作風(fēng)險(xiǎn)案件發(fā)生的可能性。
三、結(jié)論
我國(guó)自20世紀(jì)80年代以來(lái)，金融行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)案件日漸增多，在這個(gè)過(guò)程中主要是銀行內(nèi)部管理存在漏洞造成的。人們逐漸認(rèn)識(shí)到了銀行內(nèi)部管理的重要性，尤其是降低金融風(fēng)險(xiǎn)案件，保證銀行的安全運(yùn)行方面的作用巨大，國(guó)內(nèi)外對(duì)于內(nèi)部控制都進(jìn)行了深入的研究，我國(guó)應(yīng)該在借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)我國(guó)的實(shí)際情況，確定出適合我國(guó)銀行發(fā)展的內(nèi)部管理控制的模式，保證我國(guó)商業(yè)銀行的進(jìn)一步發(fā)展。本文從我國(guó)現(xiàn)有的銀行控制的F狀出發(fā)，針對(duì)于我國(guó)現(xiàn)有的商業(yè)銀行在管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，尤其是組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)、人員管理制度還有就是操作流程的不規(guī)范等問(wèn)題進(jìn)行分析，在此基礎(chǔ)上提出了相應(yīng)的改良建議，并且是建立內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，同時(shí)作用于銀行的內(nèi)部控制體系，將現(xiàn)有的問(wèn)題控制在合理的范圍內(nèi)，能夠有效的降低銀行風(fēng)險(xiǎn)程度。
參考文獻(xiàn)：
