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時間：2022-04-07 09:35:43
序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇負責人管理制度范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。
通常情況下，母公司與子公司的發(fā)展是相互關(guān)聯(lián)、相互促進的，只有子公司得到切實的發(fā)展，母公司才能不斷鞏固自身，以謀求更長遠的發(fā)展。因此，構(gòu)建健全的子公司財務負責人制度，才能有效的降低金融和財務風險對企業(yè)的打擊和鞏固提高企業(yè)的發(fā)展實力，母公司應從不斷增強對子公司監(jiān)督管理的角度出發(fā)，向子公司委派財務負責人，實行母子公司統(tǒng)一的管理與考核，以實現(xiàn)母子公司平衡統(tǒng)一的發(fā)展。
一、委派財務負責人的主要形式及利弊
子公司是母公司投資注冊成立的，換言之，母公司是子公司的投資主體，母公司擁有子公司的所有權(quán)，但子公司又獨立存在，并具有完整的法人財產(chǎn)權(quán)和完整的公司治理結(jié)構(gòu)，因此母公司需要承擔更多的風險。向子公司委派財務負責人，在為子公司提供具體財務運作指導的同時，監(jiān)督子公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，有效的降低子公司自行治理帶來的多種風險。委派財務負責人有以下幾種形式：
（一）決策型財務負責人
是指母公司所委派的財務負責人深入到子公司的內(nèi)部決策當中，參與子公司各項經(jīng)營管理的決策，并在整個決策過程中話語權(quán)十足，除此之外還附有監(jiān)督職責。這種類型的財務負責人身兼決策權(quán)與監(jiān)督權(quán)，缺乏約束力，完全依靠自我評價和監(jiān)督去考核，違背了“會計中立”的企業(yè)運行原則。而且一旦財務負責人被子公司管理層收買或者賄賂等，那么經(jīng)營重心將會偏向子公司，所作出的決策可能會忽視母公司的經(jīng)營策略，進而損失母公司以及集團的共同效益。
（二）監(jiān)督型財務負責人
監(jiān)督型財務負責人只需要履行自身的財務職能和執(zhí)行集團公司的意志，不需要參與子公司的經(jīng)營決策，工作績效和能力受子公司管理者、領(lǐng)導的監(jiān)督和考核。監(jiān)督型財務負責人解決了所有者缺位造成的子公司內(nèi)部控制問題， 降低母公司作為投資者的風險和保障其利益。監(jiān)督型財務負責人所有的工作活動都會基于集團公司的利益發(fā)展而展開，同時也礙于監(jiān)督型負責人職能的限制性，那么可能會使得子公司的經(jīng)營管理者盡最大可能弱化財務負責人的職權(quán)，降低其監(jiān)督職權(quán)，那么此時就失去了母公司委派財務負責人到子公司中去的意義。
（三）混合型財務負責人
混合型財務負責人兼顧了上述兩種類型的特點，既適當參與子公司的經(jīng)營決策當中，又負有一定的監(jiān)督職權(quán)，差不多集監(jiān)督、決策、執(zhí)行三種權(quán)利于一身，這種類型很明顯的存在很大的風險，很容易引發(fā)財務負責人越權(quán)做一些對集團不利的非法活動。因此，一般不適宜在子公司委派混合型財務負責人，為避免財務負責人的職權(quán)重疊，財務負責人最好不參與決策，只履行自身的財務智能及監(jiān)督職能，在制約子公司的決策符合母公司的經(jīng)營方向的同時，也履行監(jiān)督和被監(jiān)督的義務。
綜合上述，并結(jié)合目前集團公司的發(fā)展狀況，本文著重研究監(jiān)督型財務負責人的制度建設(shè)。
二、監(jiān)督型財務負責人的主要職責
第一，對子公司的經(jīng)營政策、方向及財務制度等進行監(jiān)督、核查，確保其與母公司總體經(jīng)營方向保持一致；第二，履行財務職能。配合子公司完成各項財務工作，為子公司的資金融通及投資提供財務支持，編制年度財務計劃工作及財務預算機制并落實子公司會計收支明細的核算和檢查，確保子公司會計信息的準確、合法及客觀性，第三，對子公司項目經(jīng)營管理進行監(jiān)督，避免出現(xiàn)違法及違背母公司制度、經(jīng)營目標等行為。
三、監(jiān)督型財務負責人制度存在的問題
（一）缺乏權(quán)力制衡
母公司委派財務負責人到子公司中，并對其經(jīng)營管理進行監(jiān)督，實際上就是對子公司高層經(jīng)營者的監(jiān)督，通常財務負責人的在子公司中的職位會低于子公司高層經(jīng)營的職位，因此子公司的經(jīng)營者會忽視財務負責人的監(jiān)督，從而影響監(jiān)督效果。雖然子公司的高層經(jīng)營者也是由集團公司部門統(tǒng)一管理，但是財務負責人往往因為顧忌自身與子公司領(lǐng)導的相處，因此會盡可能保持子公司財務決策目標和母公司財務監(jiān)督目標的平衡，從而達到二者兼顧的效果，但是這直接導致財務負責人不能實現(xiàn)預期的監(jiān)督效果。
（二）缺乏權(quán)威性
母公司與子公司雖然都明確財務負責人在子公司中除了身負財務職能以外，還負有監(jiān)督職能，但是在具體執(zhí)行過程中，母公司更注重財務負責人履行財務職能及執(zhí)行集團意志的職能，并不會刻意強調(diào)監(jiān)督職能的執(zhí)行。因此在對財務負責人監(jiān)督職能的制度安排上可能會有所忽視，監(jiān)督職能缺乏權(quán)威性，不能完全得到施展，直接對監(jiān)督效果造成消極的影響。
（三）缺乏主動性
監(jiān)督型財務負責人不參與到公司的經(jīng)營決策當中，因此在子公司的經(jīng)營管理過程中財務負責人只需要履行自身的財務職能和執(zhí)行集團公司的意志，從而將大部分精力都放在實現(xiàn)集團公司的經(jīng)營目標和財務總體目標上，在制訂子公司年度財務計劃、全面預算管理以及會計核算等工作中通常會疏忽自身的主觀性和創(chuàng)新性。財務負責人通常會認為，只要把子公司的財務狀況及明細上報給母公司，自身只負責執(zhí)行母公司傳達的命令既可，缺乏主動性。財務負責人缺乏主動性的觀念，違背了母公司委派財務負責人到子公司的意義。
四、構(gòu)建子公司財務負責人制度的對策
（一）協(xié)調(diào)好母子公司間的財務關(guān)系
母子公司之間關(guān)系復雜，使得財務負責人不得不尋求母公司財務監(jiān)督目標和子公司財務決策目標之間的平衡。一旦二者不平衡，母公司的監(jiān)督職能完全壓過子公司決策職能，子公司內(nèi)部的運行制度將得不到最大程度的發(fā)揮，從而對企業(yè)的經(jīng)營效益造成影響。除此之外，也有可能會造成子公司完全忽視財務負責人的監(jiān)督職能，造成母公司無法完全、準確的獲取子公司的財務狀況，從而影響母公司的經(jīng)營目標的實現(xiàn)。因此，只有財務負責人充分發(fā)揮自身的作用，努力使二者協(xié)調(diào)，才能推進母子公司的共同發(fā)展。
（二）提高財務負責人的權(quán)威性
賦予財務負責人一定的權(quán)威性是保障其更好的履行自身監(jiān)督職能的前提，具體可以從三個方面來執(zhí)行：第一，向子公司明確規(guī)定財務負責人的職能，明確其監(jiān)督范圍等；第二，雖然被委派的財務負責人不參與子公司的決策、也不涉入到領(lǐng)導階層中，但是必須保障財務負責人與經(jīng)營層平級并享受同等待遇；第三，避免同一以財務負責人在子公司工作的時間太長，定期輪換。
（三）建立財務負責人激勵制約機制
財務負責人擔負著非常重要的職能，因此需要建立科學有效的財務負責人考核機制和激勵與制約機制，進而保障財務負責人的工作能力滿足母子公司對其的需求。一方面，由于財務負責人不參與到子公司的經(jīng)營決策當中，業(yè)務考核通常通過子公司的經(jīng)營成效來評核，所以受利益趨勢，容易導致財務負責人違背或損害集團意志做大子公司業(yè)績，甚至當洞察到子公司涉及違法行為時也不及時上報。另一方面，財務負責人歸母公司管理，工資、獎金等都由母公司發(fā)放，因此可能造成財務負責人絲毫不關(guān)心子公司的經(jīng)營狀況，不能履行自身的職能。因此，對財務負責人的考核應從其基本職能和目標著手，嚴格考核其編制子公司財務工作計劃以及會計核算等方面的主動性。建立健全的財務負責人激勵制約機制，確保財務負責人嚴格履行自身職能，推進母子公司的共同發(fā)展。
五、結(jié)束語
一、 引言
十八屆三中全會指出，“經(jīng)濟體制改革是全面深化改革的重點，核心問題是處理好政府和市場的關(guān)系”，而政府和市場關(guān)系的核心是厘清政府與市場的邊界，理想的政府應該一方面具有保護培育市場的積極職能，另一方面又受到法律限制以防止過度侵害市場，換言之，政府既應該是“有效的”，也應該是“有限的”。
為更好地處理政府和市場關(guān)系，自2013年起，中央政府要求制定負面清單、權(quán)力清單和責任清單，并公布了推進時間表。其中，“負面清單”、“權(quán)力清單”主要針對“有限政府”問題，防止政府隨意干預市場；“責任清單”主要針對“有效政府”問題，防止政府不作為。
二、 負面清單、權(quán)力清單和責任清單的進展
從功能上看，負面清單與權(quán)力清單、責任清單，都旨在理順政府和市場關(guān)系；而從指向上看，權(quán)力清單、責任清單的指向?qū)ο鬄檎块T，而負面清單的指向?qū)ο髣t為市場主體，其實質(zhì)是規(guī)范市場主體的準入標準。負面清單與權(quán)力清單、責任清單的制定和推動工作必須相輔相成。
負面清單：從地方實踐到中央規(guī)范。實際操作中，負面清單的制定和推行工作是一個先自下而上、再自上而下的過程：先由地方實踐，隨后由國務院規(guī)范，再選擇試點地區(qū)先行先試，最后全面推開。上海自貿(mào)區(qū)是我國最早實行負面清單制度的地區(qū)，隨后其他地區(qū)負面清單工作開始陸續(xù)推行，2015年4月，隨著廣東、天津、福建自貿(mào)區(qū)的建立，由國務院制定的外商投資準入負面清單開始在4個自貿(mào)區(qū)統(tǒng)一適用推行。2015年10月，《國務院關(guān)于實行市場準入負面清單制度的意見》明確市場準入負面清單由國務院統(tǒng)一制定，并從2015年12月1日至2017年12月31日在部分地區(qū)先行先試。
權(quán)力清單早有實踐，責任清單相對滯后。從各地實踐來看，早在2005年，河北省邯鄲市就推出了市長權(quán)力清單，確定并匯總了93項時任市長權(quán)限以向全社會公開；2009年成都市公布了49個市級部門和單位的權(quán)力清單；2011年北京市西城區(qū)公開了164張區(qū)委權(quán)力運行流程圖，同時列出權(quán)力行使主體、權(quán)力行使步驟、限制條件、監(jiān)督辦法和舉報方式等；2014年3月，中央政府“曬”出權(quán)力清單，涵蓋60個有行政審批事項的國務院部門；目前，各省級政府都公布了本級政府的權(quán)力清單，部分省份也公布了市縣兩級政府的權(quán)力清單。然而，責任清單的公布情況卻不盡如人意，目前僅有部分省級政府公布了本級政府的責任清單，尚未有省份公布市縣兩級責任清單。
配套改革措施保證三張清單順利推行。一是行政審批制度改革減少審批事項，確定審批流程，提高審批速度。各省行政機關(guān)職權(quán)清理效果顯著，非行政許可審批事項全面清理，行政程序標準化、信息化普遍推進。二是商事制度改革推進工商注冊便利化。“三證合一”、“一照一碼”、“先照后證”等改革手段都已全面推開，工商登記由前置審批改為后置審批，簡化市場主體登記手續(xù)，實現(xiàn)企業(yè)注冊登記便利化。三是市場監(jiān)管改革加強事中事后監(jiān)管。將政府管理由事前審批更多地轉(zhuǎn)為事中事后監(jiān)管，通過強化市場監(jiān)管行為、夯實監(jiān)管信用基礎(chǔ)、改進市場監(jiān)管執(zhí)法等手段，加強事中事后監(jiān)管，推進法治規(guī)范的市場環(huán)境建設(shè)。四是培育社會組織推進政府職能轉(zhuǎn)移。一些地方已結(jié)合本地發(fā)展實際，開始就社會組織培育開展多樣化的探索和嘗試。如廣東省深圳市推行社會團體登記制度改革，同時實行社會組織購買公共服務資質(zhì)申報，推進政府職能轉(zhuǎn)化；江西省南昌市青云譜區(qū)建立社會組織孵化中心，接受孵化的社會組織積極參與社會建設(shè)和社會管理活動，分擔部分政府職責。
三、 負面清單、權(quán)力清單和責任清單推進中存在的問題
負面清單落實中“玻璃門”“旋轉(zhuǎn)門”問題依然存在。實行負面清單后，由于缺乏配套制度改革，市場主體雖形式上可注冊，但實際上仍無法運營，存在“玻璃門”、“旋轉(zhuǎn)門”問題。例如，醫(yī)療并非自貿(mào)區(qū)負面清單中禁止準入類和限制準入類行業(yè)，因此外資可以自主自愿在自貿(mào)區(qū)設(shè)立醫(yī)院，但由于我國現(xiàn)行的大型醫(yī)用設(shè)備購買制度、醫(yī)保制度、醫(yī)生執(zhí)業(yè)制度、聘請外國專家需由外專局批準等制度的掣肘，外資醫(yī)院很難順利運營。
在強調(diào)政府負面清單的過程中忽略了市場主體的責任。當前“法定職責必須為”更多強調(diào)政府的責任，但是，發(fā)展市場經(jīng)濟也應當強調(diào)企業(yè)主體、中介機構(gòu)和社會組織的責任，尤其是實施負面清單后，更要求市場主體守法自律。例如，負面清單實行后，登記機關(guān)對企業(yè)主體提交的登記材料只進行備案或形式上的審查，而材料的真實性應由股東、董事、律師、會計師等真正負起責任。
信用體系建設(shè)緩慢，統(tǒng)一的信息共享平臺尚未建立。一是我國社會信用體系尚處于起步階段，一些政府信息平臺尚未建立規(guī)范的動態(tài)信息披露制度，各部門之間信息標準不統(tǒng)一、信息集成度低、互不聯(lián)通、不愿共享，使得政府主導的公共信用信息平臺沒有充分發(fā)揮作用；二是市場征信服務機構(gòu)存在諸多隱患。由于現(xiàn)階段政府信用信息開放程度不高，導致市場征信服務發(fā)展迅速，但其信息來源、信息質(zhì)量、信息加工方法等缺乏公信力，對個人隱私保護缺乏法制保障。
權(quán)責清單制定標準各異，各地清單差異顯著。《關(guān)于推行地方各級政府工作部門權(quán)力清單制度的指導意見》規(guī)定“要按照職權(quán)法定原則，對現(xiàn)有行政職權(quán)進行清理、調(diào)整”，但對“法”并沒有明晰定義，除法律以外，行政法規(guī)、國務院文件、部門文件、“三定”規(guī)定等是否可以作為清理依據(jù)，尚缺乏統(tǒng)一標準。因此各地區(qū)都是按照自己的理解在制定清單，且差異顯著。
政府與市場、社會的邊界不清晰。各級政府向企業(yè)和社會組織放權(quán)是權(quán)力清單的內(nèi)涵之一。然而，在具體管理工作中，存在政府與市場、社會邊界不清晰的問題，到底哪些應該由政府把關(guān)？哪些應該由企業(yè)和社會組織自律？哪些職能政府可以外包給市場主體去做？此外，政府權(quán)力背后的資源容易導致政府的手伸的過長，例如有些地方政府為了申請國家級基地、園區(qū)、示范城市，當上級部門來檢查時，為保證評選合格，政府以未來放松對企業(yè)監(jiān)管為籌碼，要求部分企業(yè)停業(yè)歇業(yè)，影響了許多企業(yè)的正常生產(chǎn)活動。
政府橫向部門之間職能交叉，存在責任推諉。目前許多行業(yè)企業(yè)既需要接受業(yè)務主管部門的監(jiān)管，也需要接受行業(yè)主管部門的領(lǐng)導。例如，城市軌道交通要受規(guī)劃局、交通運輸局、環(huán)保局、市政園林局、公安局、建設(shè)管理局、監(jiān)察局、商務局、質(zhì)監(jiān)局等部門的綜合管理。但是，如果政府部門之間監(jiān)管責任不明確，容易出現(xiàn)多頭管理或責任推諉，不利于市場經(jīng)濟良性健康發(fā)展。
下級政府權(quán)力承接能力不足，“頭大腿細”。《關(guān)于推行地方各級政府工作部門權(quán)力清單制度的指導意見》明確，“對沒有法定依據(jù)的行政職權(quán)，應交還市場與社會；可下放給下級政府的職權(quán)事項，應及時下放”。但在實際工作中，上級政府把一些本應該交給市場的權(quán)力，交給了下級組織；即使有一些必須交給地方的權(quán)力，但沒有相應的人員、財力和組織機構(gòu)配套，導致地方承接了權(quán)力，但沒有能力完成，最終影響權(quán)力下放和轉(zhuǎn)移的效果。
監(jiān)管機構(gòu)運行體制機制尚未理順。一是機構(gòu)改革不徹底，體制不順、協(xié)調(diào)不暢。為適應改革需求，不少城市推出基層版“大部制”，將工商局、質(zhì)監(jiān)局、食品藥品監(jiān)管三局合一，建立市場監(jiān)督管理局。但是，監(jiān)管的“大部制”只有中間部門實施了改革，上下都沒變，導致對上多頭應對，對下無法落實，體制不順、協(xié)調(diào)不暢。
監(jiān)管的“需求”快速增加，而“供給”能力不足。實行負面清單制度后，市場主體井噴式增長產(chǎn)生大量的監(jiān)管需求，包括真實需求和虛假需求（如“有照無證”經(jīng)營、“皮包公司”等），但監(jiān)管的供給嚴重不足。一是基層監(jiān)管部門職工老齡化問題嚴重，監(jiān)管人員無法及時提升監(jiān)管水平；二是受編制限制，監(jiān)管隊伍無法引入新鮮血液；三是配套軟硬件供給不足，受財力影響，監(jiān)管檢查設(shè)備無法及時更新，對提升監(jiān)管能力極其必要的、大規(guī)模的在崗培訓無法實現(xiàn)。
原有的監(jiān)管模式相對落后。監(jiān)管部門習慣于原來對市場主體以登記注冊、上門檢查為主的監(jiān)管模式，這需要花費大量的行政資源，也容易無形中增加企業(yè)成本，行政監(jiān)管的效率不高，隨著改革的深入，這種原有的監(jiān)管模式已不適應市場經(jīng)濟發(fā)展和當前簡政放權(quán)改革的需要，亟待監(jiān)管部門“換腦”、“換人”同步展開，推動監(jiān)管方式方法轉(zhuǎn)變。
監(jiān)管部門缺乏事中監(jiān)管的意識和手段。負面清單要求政府“寬進嚴管”，由事前審批轉(zhuǎn)為事中事后監(jiān)管，監(jiān)管方式要求從注重主體資格監(jiān)管向注重產(chǎn)品（服務）質(zhì)量和生產(chǎn)經(jīng)營行為監(jiān)管轉(zhuǎn)變。然而實際中監(jiān)管部門缺乏事中主動監(jiān)管的意識和手段，“事前”變成了“出事前”，“事后”變成了“出事后”，即出事前不監(jiān)管，出事后才補救。本質(zhì)上是監(jiān)管部門未完全擺脫“重資格輕管理”“重審批輕過程”的傳統(tǒng)監(jiān)管思維，缺乏事中監(jiān)管的手段，未建立起與“寬進嚴管”相適應的監(jiān)管意識和監(jiān)管手段。
四、 政策建議
為更好地推行負面清單、權(quán)力清單和責任清單制度，更好地處理政府和市場關(guān)系，針對“三張清單”落實中存在的問題，提出以下政策建議。
針對負面清單“玻璃門”問題，建議在國務院層面成立協(xié)調(diào)委員會，專門解決政策供給。負面清單管理是整體性、系統(tǒng)性、協(xié)同性的全方位改革，各項配套措施都需要上下聯(lián)動協(xié)同推進，包括建立健全與負面清單相適應的投資管理體制、行政審批制度以及相關(guān)行業(yè)內(nèi)制度等。建議在國務院層面成立協(xié)調(diào)委員會，針對負面清單實施過程中出現(xiàn)的問題，定期商議并予以解決，真正實現(xiàn)企業(yè)“進得去，能運營”。
針對市場主體責任意識薄弱問題，建議設(shè)立嚴懲機制，加強企業(yè)主體、中介機構(gòu)和社會組織的責任。建立對企業(yè)主體、中介機構(gòu)和社會組織公開、監(jiān)督和懲罰制度，樹立懲罰典型，并加強輿論宣傳，形成嚴懲的社會氛圍，生動、形象、準確地向社會傳達“依法治國、執(zhí)法必嚴、違法必究”的決心和理念。
針對社會信用缺失問題，加快政府推動、社會共建的信用體系建設(shè)。一是盡快落實政府信息公開制度，并對政府信息披露情況開展第三方評估；二是建立跨部門的有效信息共享和聯(lián)動協(xié)作機制，制定數(shù)據(jù)標準、接口標準、格式標準等，打破信息孤島，促進部門間信息開放、互聯(lián)互通；三是擴大政府信用數(shù)據(jù)使用范圍，促進信用信息的開放和共享；四是繼續(xù)探索和完善信用激勵與懲戒機制，對嚴重違法失信主體實行市場禁入制度，對失信主體依法予以限制或禁止，對守信主體予以支持和激勵。
針對權(quán)責清單缺乏標準問題，建議采取“自下而上”和“自上而下”相結(jié)合的方式制定。從全國范圍看，權(quán)責清單可理解為“全國統(tǒng)一的共性清單+省一級個性清單+市一級個性清單+縣一級個性清單”，在權(quán)責清單制定的第一階段，可考慮地方先行先試有所差異，在實踐中積累經(jīng)驗，逐漸優(yōu)化趨同；在權(quán)責清單制定的第二階段，各級政府的核心業(yè)務可由中央根據(jù)地方競爭結(jié)果制定統(tǒng)一的共性清單，同時給予地方一定的自由裁量權(quán)，自主制定“個性清單”。
針對政府和市場、社會邊界不清問題，建議盡快組織專家厘清權(quán)力和責任邊界。對政府與市場的邊界進行合理劃分，找到政府作用與市場作用的黃金分割點，并根據(jù)發(fā)展階段、市場規(guī)模、經(jīng)濟周期等進行動態(tài)調(diào)整，逐步縮小政府權(quán)限；發(fā)展社會組織，發(fā)揮中介組織和NGO的作用。例如在制定政府權(quán)力清單時將行規(guī)行約制定、行業(yè)技術(shù)標準規(guī)范制定、行業(yè)統(tǒng)計分析、行業(yè)學術(shù)和科技成果評審、行業(yè)糾紛調(diào)解等職能轉(zhuǎn)移給行業(yè)組織承擔；對公民、法人和其他組織的水平能力的評價認定以及相關(guān)從業(yè)、職業(yè)資格、資質(zhì)類管理等，也都交給社會組織自律管理。
針對政府部門職能交叉問題，建議建立多部門職能交叉清單，明確各部門的責任。將所有涉及兩個以上部門履行的職能，也制定清單并向社會公布，既有利于政府部門全方位明確自身職責，也有利于企業(yè)、社會組織和百姓合理接受政府管理。此外，交叉清單中要依據(jù)“誰審批誰監(jiān)管”的原則，依據(jù)法律法規(guī)界定清楚各部門的責任，建立部門間相互配合機制，發(fā)揮協(xié)同效應。
針對下級政府承接能力不足問題，建議加強基層政府的監(jiān)管資源配置和能力建設(shè)。一是進行人事制度改革，建立干部流動的縱向交流機制，加強對基層干部的培養(yǎng)，提高其業(yè)務能力和業(yè)務素質(zhì)；二是增加基層人員編制，增加基層業(yè)務人員編制；三是增加對基層的轉(zhuǎn)移支付。下放的權(quán)力中對政府承接能力要求較高的，可設(shè)置權(quán)力下放過渡期，給予下級政府完善自身承接能力的時間。
針對監(jiān)管機構(gòu)運行體制問題，建議成立統(tǒng)一的市場監(jiān)督機構(gòu)。將國家行政管理總局、質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和食品藥品監(jiān)管局合并成立統(tǒng)一的市場監(jiān)督機構(gòu)，依照法律、法規(guī)和國務院授權(quán)，統(tǒng)一監(jiān)督管理全國企業(yè)主體的市場行為、產(chǎn)品質(zhì)量、食品藥品安全等，推動從分環(huán)節(jié)監(jiān)管向全流程監(jiān)管轉(zhuǎn)變，從單部門監(jiān)管向行業(yè)整體監(jiān)管轉(zhuǎn)變，落實監(jiān)管責任。
針對監(jiān)管供給不足問題，建議切實提高基層監(jiān)管機構(gòu)能力建設(shè)。配合監(jiān)管機構(gòu)改革，按照市場競爭方式進行監(jiān)管人員招聘、薪酬給付、晉升獎懲，吸收高素質(zhì)、高學歷的年輕隊伍加入；充實基層的監(jiān)管力量，給基層配備先進的監(jiān)管系統(tǒng)、技術(shù)和裝備，提高監(jiān)管效率；加強對基層監(jiān)管人員的培養(yǎng)培訓，提高監(jiān)管能力和監(jiān)管素質(zhì)。
針對監(jiān)管模式落后的問題，建議探索監(jiān)管清單+網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管平臺的現(xiàn)代化監(jiān)管模式。編制市場監(jiān)管清單，列明監(jiān)管部門、監(jiān)管內(nèi)容、監(jiān)管標準、監(jiān)管措施，清晰地向社會公開“誰來管”、“管什么”、“怎么管”，使監(jiān)管更加具體化、透明化、規(guī)范化。同時利用互聯(lián)網(wǎng)+、大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代技術(shù)建立網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管平臺，實行網(wǎng)格化移動式管理，監(jiān)管機構(gòu)可將監(jiān)管區(qū)域進行劃分，并組建巡邏執(zhí)法隊伍，為每名巡邏執(zhí)法人員指定巡邏區(qū)域并配備專業(yè)手機，手機內(nèi)裝有監(jiān)管清單列表終端APP和自動定位系統(tǒng)。巡邏人員定期按照監(jiān)管清單列表對負責區(qū)域進行監(jiān)督檢查，如發(fā)現(xiàn)問題可及時處罰，并需將發(fā)現(xiàn)的問題、處罰程序、處罰信息等及時上傳至監(jiān)管平臺。這有利于建設(shè)互動式、信息化、標準化的事中監(jiān)管機制。
針對事后監(jiān)管不足問題，建議建立快速處罰解決機制。監(jiān)管部門可成立服務大廳，制定政務公開、限時辦結(jié)和責任追究等工作制度，設(shè)置服務窗口、24小時值班隊伍和（與法院協(xié)調(diào)）成立快速法庭。當企業(yè)主體需要依照處罰決定繳納罰款或辦理其他處罰時，可前往服務窗口進行一站式辦理；當服務大廳接到群眾舉報或遇到突發(fā)事件，值班隊伍可立刻趕赴現(xiàn)場處理；當受罰主體對處罰決定有異議，不接受處罰時，可由快速法庭進行調(diào)解，調(diào)解達成協(xié)議，則履行相應調(diào)解協(xié)議；若調(diào)解達不成協(xié)議，則通過行政、仲裁、訴訟等其他途徑解決。
參考文獻：
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一、指導思想
以黨的十七大精神為指導，深入學習實踐科學發(fā)展觀，貫徹落實“安全第一，預防為主、綜合治理”的方針，推動“平安企業(yè)”創(chuàng)建工作順利開展，全面落實企業(yè)安全生產(chǎn)主體責任，提高企業(yè)本質(zhì)安全水平，夯實安全生產(chǎn)工作基礎(chǔ)，有效防范生產(chǎn)安全事故，構(gòu)建安全生產(chǎn)長效機制。
二、工作目標
1、杜絕人身重傷以上(含重傷)事故；
2、輕傷事故不超過5起/年；
3、直接經(jīng)濟損失不超過10萬/年
4、施工項目達標率為100%；
5、從業(yè)人員安全教育培訓率達100%；
6、主要負責人，安全生產(chǎn)管理人員，特種作業(yè)人員持證率達100%。
三、主要任務
為在實現(xiàn)安全生產(chǎn)與文明經(jīng)營的前提下，全面完成公司下達的各項生產(chǎn)任務，今后，我礦主要在以下方面開展安全生產(chǎn)工作：
（一）、建立健全安全生產(chǎn)責任制
明確礦長（主要負責人），分管負責人、技術(shù)負責人、各部門負責人，各職能機構(gòu)、生產(chǎn)單位、各崗位（工種）安全生產(chǎn)責任制。把安全生產(chǎn)責任逐項逐級分解，落實到各職能機構(gòu)，生產(chǎn)單位和各崗位（工種）形成健全，完善的安全生產(chǎn)責任體系，并逐層簽訂安全生產(chǎn)責任書，全面落實安全生產(chǎn)責任制。
（二）、建立健全各項安全生產(chǎn)規(guī)章制度
建立健全和完善各項安全生產(chǎn)規(guī)章制度，促進企業(yè)管理制度化、規(guī)范化。建立和完善重點安全生產(chǎn)管理規(guī)章制度：
1、安全生產(chǎn)辦公會議制度
2、安全目標管理制度
3、安全投入保障制度
4、安全質(zhì)量標準化管理制度
5、安全教育與培訓制度
6、安全隱患排查治理與報告制度
7、安全監(jiān)督檢查制度
8、安全技術(shù)審批制度
9、礦用設(shè)備、器材使用管理制度
10、煤礦企業(yè)主要災害預防管理制度
11、事故應急救援制度
12、事故報告與調(diào)查處理制度
13、安全獎罰制度
14、入井檢身與出入井人員清點制度
15、安全操作規(guī)程管理制度
16、煤礦領(lǐng)導帶班下井制度
17、勞動定員管理制度
18、爆炸材料安全管理制度
19、職業(yè)衛(wèi)生健康管理制度
（三）、建立、健全各崗位（工種）操作規(guī)程
建立、健全和完善各崗位（工種）操作規(guī)程，使各崗位（工種）作業(yè)有章可循，按章操作，杜絕和減少違章作業(yè)。
1、采煤各工種操作規(guī)程
2、掘進各工種操作規(guī)程
3、機電設(shè)備各運行工種操作規(guī)程
4、提升運輸各工種操作規(guī)程
5、通風、瓦檢工種操作規(guī)程
（四）、加強隱患排查和治理工作
1、加**全生產(chǎn)投入。根據(jù)中華人民共和國國務院令375號《工傷保險條例》的要求，按規(guī)定為職工繳納工傷保險費；按財政部、國家安全監(jiān)管總局《高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費用財務管理暫行辦法》（財企〔2006〕478號）的規(guī)定，每年制定年度安全生產(chǎn)資金提取和使用計劃，并設(shè)立專用賬戶，專用于安全技術(shù)措施和隱患治理;按國家的政策規(guī)定，足額存儲安全生產(chǎn)風險抵押金。
2、加強隱患排查治理工作。建立安全生產(chǎn)隱患排查制度，明確日常排查、定期排查和分級管理的任務、范圍和責任。主要負責人（礦長）負責定期組織全面的、以隱患排查為主要內(nèi)容的安全大檢查。對查出的各類隱患要進行登記，建立臺賬，落實整改措施和責任人員，限期進行整改。整改結(jié)束后，由主要負責人（礦長）組織驗收。
（五）、開展安全質(zhì)量標準化工作
全面開展安全質(zhì)量標準化工作。根據(jù)安全質(zhì)量標準化工作要求，制定和安全質(zhì)量標準或安全管理規(guī)范。制定、修訂、完善有關(guān)的安全質(zhì)量標準或安全管理規(guī)范。重點加強高危行業(yè)和人員密集場所安全質(zhì)量標準或安全管理規(guī)范的制定工作。鞏固開展安全質(zhì)量標準化活動，促進煤礦企業(yè)全面達到安全質(zhì)量標準。
（六）、加強安全技術(shù)管理工作
1、建立安全技術(shù)管理體系。建立以技術(shù)負責人為首的技術(shù)管理體系，技術(shù)負責人對礦山安全生產(chǎn)技術(shù)工作負責。技術(shù)人員必須具備規(guī)定學歷，并取得相應的資質(zhì)。
2、加強井下現(xiàn)場管理。尤其要做好礦井防治水、一通三防、頂板管理等技術(shù)管理工作。技術(shù)負責人每季度組織一次重大災害調(diào)查，制定相應的專項防治措施。
（七）、加強安全生產(chǎn)現(xiàn)場管理
1、加大現(xiàn)場安全督促檢查。建立主要負責人現(xiàn)場檢查制度，落實領(lǐng)導現(xiàn)場跟班制度，確保礦長每月現(xiàn)場檢查的次數(shù)不少于10次，副礦長每月下井次數(shù)不少于18次，技術(shù)人員不少于20次。礦井安監(jiān)員每班巡查次數(shù)不少于2次，抓安全生產(chǎn)重點環(huán)節(jié)，督促加強現(xiàn)場管理。
2、以“三鐵”精神狠反“三違”。以鐵面孔、鐵心腸、鐵手腕。狠反違章指揮、違章作業(yè)、違反勞動紀律把事故隱患消滅在萌芽狀態(tài)。
3、強化現(xiàn)場事故隱患排查治理。對查出的事故隱患必須立即整改，不留后患，方可進行其他作業(yè)，做到不安全不生產(chǎn)。
（八）、深化重點領(lǐng)域?qū)ｍ椪?/p>
要深化防治水，一通三防，頂板以及爆炸器材等重點領(lǐng)域的專項治理工作，建立專項專治長效機制，明確專項治理的重點職責。把重點領(lǐng)域的安全專項治理工作常抓不懈，確保安全生產(chǎn)。
（九）、加強從業(yè)人員安全教育培訓工作
落實全員安全教育培訓工作，加強從業(yè)人員的安全培訓，提高從業(yè)人員的安全意識和防范能力。主要負責人，安全生產(chǎn)管理人員，特殊工種操作人員等三項崗位人員必須參加有關(guān)機構(gòu)的培（復）訓，持證上崗，采掘工，設(shè)備運行操作工必須人人參加安全教育培訓，經(jīng)考試合格后方準上崗。嚴禁無證上崗，無培訓作業(yè)。從源頭上杜絕“三違”現(xiàn)象。
（十）、加強應急管理和事故處理
1、加強應急管理工作。制定應急預案和應急管理制度，完善應急救援體系，配備必要的應急救援器材和設(shè)備。除成立礦山輔助救護隊外，依托**區(qū)煤炭管理局礦山救護隊的救護力量，與其簽訂救護協(xié)議，確保在事故發(fā)生后救援力量得以保證。
2、及時報告生產(chǎn)安全事故。發(fā)生生產(chǎn)安全事故后，按《生產(chǎn)安全事故報告和調(diào)查處理條例》(國務院令第493號)的規(guī)定，及時報告有關(guān)部門并積極組織搶險，杜絕遲報、謊報、瞞報、漏報和事故后逃匿等事件發(fā)生；支持和配合事故調(diào)查工作，按照“四不放過”原則，認真吸取事故教訓，開展警示教育，制定實施切實可行的整改和防范措施，避免類似事故再次發(fā)生。
中圖分類號：F253.7文獻標識碼： A 文章編號：
一、混凝土行業(yè)財務管理的現(xiàn)狀
1、財務管理制度不健全。一是有的企業(yè)未設(shè)財會部門的稽核崗位，有的即使設(shè)置了但不規(guī)范，形同虛設(shè)；二是對外分包工程的結(jié)算無詳細的結(jié)算控制程序，結(jié)算隨意性大；三是租賃設(shè)備、采購材料無合同，特別是合同中材料單價不明確，對材料沒有質(zhì)量要求等，這些問題的出現(xiàn)導致職責不分、越權(quán)行事、財務管理混亂、財務監(jiān)控不嚴、會計信息失真等，從而使財務管理失去了它在企業(yè)管理中應有的地位和作用。都反映出財務管理制度的不健全，直接影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益。
2、財務管理制度有些流于形式。目前企業(yè)管理層重生產(chǎn)經(jīng)營，輕內(nèi)部管理的現(xiàn)象時有存在，有些負責人甚至把財務管理看成僅僅是財務部門的事，而沒有把財務管理放在整個企業(yè)經(jīng)營管理的策略高度來考慮。如財務付款方面手續(xù)不健全，未按照合同規(guī)定付款，合同規(guī)定無工程預付款，實際卻因各種原因支付一定的預付款；合同的簽訂、執(zhí)行及付款手續(xù)的辦理全部由一人完成等。
3、內(nèi)部審計作用沒有得到發(fā)揮。我們知道內(nèi)部審計是財務管理的特殊組成部分，是對財務管理的再控制，由于內(nèi)部審計人員的業(yè)務素質(zhì)、審計工作質(zhì)量，.以及領(lǐng)導對審計的重視程度等原因，導致合理的建議不能得到很好的落實，甚至審計出的問題得不到及時合理解決，影響了內(nèi)部審計在財務管理中作用的發(fā)揮。
4、混凝土行業(yè)內(nèi)部會計控制觀念比較淡薄。一是施工企業(yè)的支柱在于工程項目，多數(shù)項目與公司簽訂經(jīng)濟承包制，項目經(jīng)理是項目管理的主體，他往往考慮節(jié)約運行成本，不按內(nèi)部會計控制規(guī)范配置財會人員；權(quán)力過于集中，以承包為由，逃避、忽視內(nèi)部會計控制。
二是工程項目的流動性使內(nèi)部會計控制缺乏有效的信息傳遞。對施工企業(yè)，由于工程項目的臨時性、流動性，不論會計人員配置在公司還是在項目部，都會增加會計信息傳遞的層次和途徑，造成財會信息傳遞的困難，使公司管理層、決策層缺乏會計系統(tǒng)信息的及時性、準確性和可靠性，增加不良決策機會。
5、混凝土行業(yè)存在財會人員的層次低、素質(zhì)差的現(xiàn)象。施工企業(yè)的傳統(tǒng)觀念，任人唯親，特別是一些項目部，往往不按內(nèi)部會計控制規(guī)范的要求配置財會人員，從關(guān)系親密、所謂可靠上選用而不管人員是否其各相應的財會資格和素質(zhì)。
二、建立混凝土行業(yè)現(xiàn)代財務管理的必要性
1、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要。現(xiàn)代企業(yè)制度的核心是“產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責明確、政企分開、管理科學”.這四個方面都涉及到企業(yè)財務管理制度建設(shè)。
2、解決會計信息失真的需要。完整而有效的財務管理制度，不僅可以堵塞漏洞，防止舞弊，而且更能防范和發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部和外部的欺詐行為，有效地保證會計信息的真實可靠，杜絕貪污、腐敗等違法亂紀現(xiàn)象的滋生和蔓延。
為此在混凝土行業(yè)建立和完善財務管理制度，能夠及時發(fā)現(xiàn)影響經(jīng)濟效益的主要因素，糾正決策失誤，堵塞管理漏洞，改善經(jīng)營管理，從而提高經(jīng)濟效益
三、加強混凝土行業(yè)財務管理的策略
1、 建立新型的現(xiàn)代財務管理制度。財務管理發(fā)展到今天，也要與時俱進，不但保證會計信息的真實性，而且要把內(nèi)部會計控制作為企業(yè)財務管理的核心。企業(yè)內(nèi)部會計控制既包括“會計控制”，又包括“對會計的控制”。為此施工企業(yè)不能實行公司經(jīng)理一人統(tǒng)一負責制，必須為各施工項目分派項目部經(jīng)理，實行項目經(jīng)理責任制，項目經(jīng)理對施工項目經(jīng)營成果直接負責。公司經(jīng)理對項目具體的經(jīng)營情況的了解主要來源于其會計資料及報送的報表資料，其資料的真實可信性也要求建立以會計人員為主的財務管理制度。
2、 用《會計法》來保障有效實施財務管理制度。《會計法》的第六章規(guī)定了單位負責人、直接負責的主管人員和其他直接責任人員的法律責任，但對公司經(jīng)理、項目經(jīng)理的相關(guān)責任和處罰力度還是不夠的。為此單位負責人要想辦法使公司經(jīng)理、項目經(jīng)理真正認識到財務管理的重要性，以保障財務管理的有效實施。
3、用財政、稅務等部門的監(jiān)督來推動施工企業(yè)財務管理。只有各級財政、稅務等部門認真履行《會計法》等相關(guān)法律、法規(guī)賦子的相關(guān)責任，繼續(xù)深入開展《會計法》執(zhí)行檢查，加強外部監(jiān)督，就能夠遏制弱化單位財務管理行為事項的發(fā)生，對不認真建立和實施財務管理的單位加人處罰力度，建立起有效的企業(yè)違法行為的追究機制。
4、 對企業(yè)負責人、項目負責人進行教育培訓。只有通過對企業(yè)負責人、項目負責人進行《會計法》、《內(nèi)部財會控制規(guī)范》等有關(guān)教育和培訓，使他們真正認識和理解內(nèi)部會計控制的重要性和必要性，設(shè)置必要的機構(gòu)和配置較為充分的資源，使財務管理落到實處。
【中圖分類號】R197.3 【文獻標識碼】B【文章編號】1004-4949（2014）08-0649-02
1.前言
醫(yī)院建立一個高效的管理體系對醫(yī)院各項工作的順利開展具有重要性和特殊性，這些特點的表現(xiàn)主要在檔案管理的相關(guān)制度上醫(yī)院構(gòu)建有效的檔案管理體系，給順利開展醫(yī)療活動奠定基礎(chǔ)，能夠有效處理各種突發(fā)狀況，有利于醫(yī)院日程工作中的經(jīng)營模式、技術(shù)研究和處理糾紛等有序進行。
2.醫(yī)院檔案管理的現(xiàn)狀
因為醫(yī)院檔案管理制度方式仍有許多問題發(fā)生，所以對新形勢的發(fā)展不能完全適應，產(chǎn)生這些問題的主要原因有以下三方面。
2.1落后的檔案管理觀念
近年來，由于醫(yī)院負責人不重視檔案管理工作的重要性，認為檔案管理工作可有可無，隨意調(diào)用業(yè)余的工作人員負責檔案管理這項工作，對醫(yī)院檔案管理的資金和精力投放越來越少。負責人存在落后管理觀念必定會對管理人員帶來負面影響，導致工作人員對待工作的態(tài)度不嚴格、仔細。如此一來，醫(yī)院管理制度無法適應新形勢，醫(yī)院的各種工作將無法開展。
2.2檔案管理體系不健全
完善檔案管理體系，首先應該加強醫(yī)院檔案管理。但是，大部分醫(yī)院因為沒有建立健全檔案管理制度和監(jiān)督體系，這就使醫(yī)院檔案管理制度形成監(jiān)督失效、無考核、不受約束和管理不嚴的局面。因為醫(yī)院負責人沒有過多關(guān)注檔案管理工作制度對醫(yī)院各項工作的重要性，因此，隨著社會先進技術(shù)不斷發(fā)展，醫(yī)院檔案管理工作因建立一個完善的檔案管理體系[1]。
2.3檔案管理人員工作水平不高
隨著醫(yī)院檔案管理制度不斷改革，醫(yī)院負責人必須重視檔案管理體系和引入先進的管理技術(shù)，從而讓檔案管理工作人員提高管理水平和工作效率。但是因為現(xiàn)階段檔案管理人員綜合管理素質(zhì)較低，沒有能力去駕馭先進的檔案管理技術(shù)，所以需要一個具有專業(yè)管理水平和知識結(jié)構(gòu)來負責檔案管理這項工作，因為檔案管理工作人員綜合素質(zhì)直接對檔案管理工作造成正面影響。另外醫(yī)院沒有對檔案管理工作人員進行檔案管理的相關(guān)培訓，并且在實施信息化管理體系過程中沒有引入先進的信息管理技術(shù)[2]。
3.新醫(yī)改下醫(yī)院檔案管理的改進方法
3.1更新管理觀念，提高管理人員的管理意識
對醫(yī)院檔案管理體系進行完善，首先關(guān)負責人應該重視制度建立的工作，醫(yī)院負責人應歸檔更新管理觀念，把更多的資金和精力投放到管理檔案中，使各項重要工作納入到檔案管理范圍，以便及時處理日常管理工作。此外，必須做好檔案管理工作的宣傳，要求各科室積極配合檔案管理工作人員日常工作。管理工作人員應充分認識檔案管理工作對醫(yī)院的重要性，對管理工作的整理和審查嚴格謹慎，不斷提高自身管理水平，以提高檔案管理意識。
3.2建立健全的檔案管理體系
建立健全的檔案管理體系，要求從下面幾個方面著手：
（1）改進醫(yī)院檔案管理系統(tǒng)，建立健全的管理體系。醫(yī)院檔案負責人在嚴格執(zhí)行檔案管理標準時，要求醫(yī)院檔案管理的工作人員對規(guī)章制度的相關(guān)內(nèi)容要了解透徹、具體明白，使其檔案管理體系更加完善。同時，醫(yī)院檔案管理體系可以綜合病例檔案信息，使醫(yī)院各項工作可以充分利用檔案管理體系的價值。
（2）要充分利用信息檔案科的主體價值。建立健全的檔案管理體系，就要注重信息檔案科發(fā)揮的作用，做到層次分明。信息檔案科主要負責的工作內(nèi)容是管理和審查檔案以及相關(guān)的指導和培訓；每個檔案管理科室是醫(yī)院檔案管理最基本的單位，主要是負責收集、審查和整理檔案的工作內(nèi)容。
（3）建立醫(yī)院各個部門之間的合作和交流。建立健全的檔案管理體系后，醫(yī)院必須要加強各個部門之間的合作與交流，這樣才可以順利完成醫(yī)院檔案管理工作。
3.3實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化檔案管理制度
隨著信息技術(shù)不斷的發(fā)展，醫(yī)院必須完善檔案管理制度，充分利用先進技術(shù)的價值，實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化檔案管理制度。實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化檔案管理制度，首先需要醫(yī)院檔案管理建立一個完善的網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)，實現(xiàn)信息化管理，使其檔案管理制度從而實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化管理。
3.4提高檔案人員的工作水平
醫(yī)院檔案管理水平的高低主要受檔案管理人員的業(yè)務綜合素質(zhì)的影響，這就要求醫(yī)院增強檔案管理團隊的精神，不斷提高檔案管理人員綜合工作能力。首先在錄用檔案管理人員時，醫(yī)院應該錄用具有專業(yè)管理能力的員工負責檔案管理工作。其次，醫(yī)院應該對檔案管理人員進行工作培訓，以提高檔案管理能力和技術(shù)水平[3]。
4.結(jié)束語
高校科研經(jīng)費按其資金來源渠道分為橫向科研經(jīng)費、縱向科研經(jīng)費。橫向科研經(jīng)費主要是指高校和各種事業(yè)單位以及企業(yè)開展橫向聯(lián)合，為企事業(yè)單位提供技術(shù)咨詢服務、技術(shù)協(xié)作、科技成果轉(zhuǎn)讓以及技術(shù)支持等手段而獲得的收入。縱向科研經(jīng)費主要指的是財政性的撥款，包括國家科技專項經(jīng)費。橫向科研經(jīng)費一般按合同進行管理，按各高校內(nèi)部的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行；縱向科研經(jīng)費在管理和使用上要求按國家有關(guān)科研經(jīng)費管理制度執(zhí)行。近幾年，國家科研經(jīng)費管理不斷規(guī)范，逐步與國際接軌，出臺了一系列管理制度，明確了科研項目的申報立項、概預算評審等，規(guī)定了專項經(jīng)費管理和使用原則等各項內(nèi)容。
高校科研經(jīng)費使用管理存在的問題
高校科研項目管理的參與方有政府組織部門、課題負責人、高校管理部門及社會中介機構(gòu)，各方在科研項目立項申報、預算評審等環(huán)節(jié)中的參與情況見表1。為了了解高校科研經(jīng)費使用管理中存在的問題，筆者對中國科學技術(shù)大學、北京航空航天大學等34所重點高校進行了有針對性的調(diào)研。本研究立足高校，以高校科研管理部門負責人、科研項目負責人或科研骨干教師等管理實施主體為主要調(diào)研訪談對象，在研究過程中設(shè)計了調(diào)查問卷，試圖深入了解高校科研經(jīng)費使用和管理中的相關(guān)情況及科研經(jīng)費管理制度制定情況。
表1 科研項目管理相關(guān)單位和人員在各環(huán)節(jié)中的參與情況表
相關(guān)單位
和人員 立項申報 概算/
預算
編制 概算/
預算
評審 項目實施 監(jiān)督檢查 項目驗收
政府組織部門 √ - √ √ √ √
課題負責人 √ √ - √ √ √
高校管理部門 √ √ - √ √ √
社會中介機構(gòu) √ - √ - √ √
通過發(fā)放和回收調(diào)查問卷及深度個人訪談，結(jié)果表明各學校都制定了科研經(jīng)費管理辦法，使經(jīng)費管理有法可依，部分高校學校財務、科研部門，在按規(guī)定對科研經(jīng)費進行核算、管理外，還為學院/課題組提供課題項目申報、經(jīng)費預算編制與結(jié)題驗收等方面的咨詢和服務，但也顯示出目前高校科研經(jīng)費使用管理中存在的問題。
（一）高校科研經(jīng)費管理認識不到位
1.對科研經(jīng)費管理缺乏正確的認識。當前科研課題的數(shù)量及經(jīng)費額度已成為衡量高校綜合實力和學術(shù)水平的重要指標之一，科研經(jīng)費的申請難度越來越大， 競爭越來越激烈，課題負責人在項目申請期有一定的投入，因此錯誤地認為科研經(jīng)費是個人或所在團隊爭取來的，與其他人沒有關(guān)系，“我申請來的錢我自己花”。個別管理人員也錯誤地認為科研經(jīng)費是課題負責人自己申請來的經(jīng)費， 應由課題負責人負責管理，學校財務不宜過多干涉，如果干涉過多可能會造成科研項目流失或轉(zhuǎn)移。
2.科研經(jīng)費使用管理政策培訓學習不夠。科研人員對財務、經(jīng)費管理等相關(guān)規(guī)定的知識比較缺乏，在科研預算編制的原則、內(nèi)容及具體編制方法方面缺乏相應的指導和培訓，造成項目立項申請階段的預算編制水平比較低，加上執(zhí)行過程中報銷時費用歸集不當，項目經(jīng)費實際支出與預算不符。究其原因，一方面是學校開展的科研經(jīng)費使用管理的專項培訓少，另一方面是科研人員不重視相關(guān)政策的學習。
（二） 高校科研經(jīng)費管理制度建設(shè)不到位
1.高校科研經(jīng)費管理制度不夠系統(tǒng)全面。各高校以國家和所屬省市的管理辦法為依據(jù)，結(jié)合學校實際制定相應的科研經(jīng)費管理制度，但是大部分高校科研經(jīng)費管理制度比較簡單、籠統(tǒng)，或未分類制定相應的經(jīng)費管理辦法；或制定的科研經(jīng)費財務管理辦法不夠具體，缺乏可操作性。高校還有大量的科研經(jīng)費來自橫向協(xié)作項目，但部分高校并未制定相應的橫向科研經(jīng)費管理辦法。
2.高校科研經(jīng)費管理制度存在滯后性。部分高校科研經(jīng)費管理文件制定存在滯后現(xiàn)象。調(diào)研的高校中僅有4所高校根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，在2012年重新修訂出臺了科研經(jīng)費管理制度，占13%，其余均為2011年以前所制定，占87%。2012年新出臺科研經(jīng)費管理制度的幾所高校，也未在間接經(jīng)費及科研績效支出等方面有具體可操作的規(guī)定。高校科研經(jīng)費管理相關(guān)規(guī)定存在的滯后性，將會影響科研經(jīng)費的預算執(zhí)行進度。
3.國家層面上缺少統(tǒng)一的高校科研經(jīng)費管理制度。高校科研經(jīng)費種類日趨繁多，資金來源的多層次、多元化，各類項目都有相應的管理辦法，但國家層面上沒有制定統(tǒng)一的高校科研經(jīng)費管理制度，對經(jīng)費使用的要求沒有統(tǒng)一的規(guī)定，財務人員對經(jīng)費管理尺度難以把握。
（三）高校職能部門對科研經(jīng)費管理有待進一步加強
科研經(jīng)費管理人員沒有隨著科研經(jīng)費總量的增加而增加，難以支撐科研經(jīng)費管理服務要求；科研和財務部門沒有在同一網(wǎng)絡(luò)化信息平臺進行信息交換，造成了項目管理與經(jīng)費管理出現(xiàn)脫節(jié)現(xiàn)象，科研經(jīng)費信息化建設(shè)有待加強；在科研經(jīng)費管理中服務意識不強，在預算編制、過程管理、項目驗收方面未提供全方位的指導咨詢，預算實際執(zhí)行偏差較大；項目實施過程中，管理監(jiān)督不到位，目前對科研經(jīng)費的審計主要是事后審計，難以對經(jīng)費實施過程中出現(xiàn)的問題進行有效及時的監(jiān)督。
高校加強科研經(jīng)費管理的對策建議
（一）切實轉(zhuǎn)變觀念，落實法人負責制
1.提高科研人員的道德水平和法律意識。科研單位和科研人員要樹立科研經(jīng)費“國有”意識，改變過去“經(jīng)費是我的，想怎么花就怎么花的想法”，重視并加強項目預算編制，實事求是地申請財政資金，實現(xiàn)預算總量向預算構(gòu)成的科學轉(zhuǎn)變。通過宣傳教育強化預算意識和法律、法規(guī)意識，劃清違紀違規(guī)和經(jīng)濟犯罪兩個界限，走出過程和結(jié)果、進度和效益兩個誤區(qū)，處理好單位法人與各個部門的關(guān)系、單位法人與財務部門的關(guān)系、科研教學部門與財務部門的關(guān)系、科研人員與科研項目課題的關(guān)系，保持高校和教師應有的形象和風范。職能部門也要轉(zhuǎn)變觀念，加強對科研經(jīng)費政策的宣貫和法紀教育，強化科研經(jīng)費管理，促進科技教育事業(yè)健康發(fā)展。
2.落實法人負責制，建立協(xié)同管理監(jiān)督機制。強調(diào)有關(guān)科研經(jīng)費管理的重大問題應由學校黨委常委會或校長辦公會進行專題研究決定，可成立校領(lǐng)導為組長，財務、科研、監(jiān)察、審計等部門負責人為成員的科研經(jīng)費管理領(lǐng)導小組負責協(xié)調(diào)工作，同時明確校內(nèi)各責任主體在科研經(jīng)費使用與管理中的職責和權(quán)限，建立項目負責人、學院、科研管理部門、財務部門和審計部門共同參與、分工負責的協(xié)同管理監(jiān)督機制。
（二）圍繞過程管理，提供高質(zhì)量服務
1.樹立服務意識，為科研項目提供咨詢服務。要切實轉(zhuǎn)變觀念，變“管理”為“服務”，以服務科研項目為出發(fā)點開展工作，加大對科研項目負責人及科研秘書的培訓，通過大會、校報、網(wǎng)頁、郵件、短信等多渠道及時宣傳國家及學校科研經(jīng)費管理政策，公布科研項目立項申請、過程管理、項目驗收各環(huán)節(jié)工作流程及注意事項，推送科研經(jīng)費使用等相關(guān)信息，提高科研人員對經(jīng)費規(guī)范使用的認識，提高其遵紀守法意識；培訓、指導、協(xié)助科研人員合理科學地編制項目預算，以適應國家對科研經(jīng)費管理的新要求和單位的實際；建立聯(lián)系人制度，對重大專項配設(shè)聯(lián)系人，及時提供包括預算編制指導、信息查詢和推送在內(nèi)的各項業(yè)務咨詢服務，由職能部門根據(jù)需要組織科研項目預算的初步評審，聘請技術(shù)和財務專家進行咨詢，保證項目預算的合理性；有條件的高校可以通過建立科研項目管理服務中心或設(shè)置科研財務聯(lián)合辦事大廳提供一站式服務，促進管理高效。
2.創(chuàng)新管理機制，強化部門協(xié)作和業(yè)務整合。管理單位要加強對科研項目實施與經(jīng)費預算、使用的全過程管理監(jiān)督。財務部門要推行科研項目全成本核算，加強審核，減少不合理支出，運用現(xiàn)代技術(shù)，實現(xiàn)經(jīng)費管理網(wǎng)絡(luò)信息化，加強對經(jīng)費支出的合理性控制，保證經(jīng)費使用的合理、合規(guī)和安全；科研部門要加強項目立項、過程及驗收管理，規(guī)范合同管理，加強對科研項目合同重要條款的審查，為項目的順利實施提供保障；二級學院要對本單位科研項目立項、執(zhí)行與結(jié)題進行過程監(jiān)管。適當增加科研經(jīng)費使用管理部門人員，并加強業(yè)務培訓，提高管理人員綜合業(yè)務素質(zhì)。
3.利用科技手段，提高科研經(jīng)費管理信息化水平。在財務、科研部門現(xiàn)有信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，梳理科研項目管理運行工作流程，推進財務信息系統(tǒng)與科研管理信息系統(tǒng)對接，整合開發(fā)包括項目管理子系統(tǒng)、經(jīng)費管理子系統(tǒng)、綜合統(tǒng)計查詢子系統(tǒng)在內(nèi)的科研項目管理和信息服務系統(tǒng)，通過信息化的手段實現(xiàn)對日常科研項目、經(jīng)費的網(wǎng)絡(luò)化管理，構(gòu)建實時監(jiān)控的動態(tài)監(jiān)管體系，實現(xiàn)科研由結(jié)果控制轉(zhuǎn)變?yōu)檫^程控制，由被動式管理轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃邮椒眨瑸榭蒲许椖繀⑴c、管理人員及決策層及時提供真實有效的數(shù)據(jù)，方便項目主持人查詢其科研項目經(jīng)費使用情況和預算執(zhí)行進度；在審核報銷時，對一些不能調(diào)增的科目進行嚴格控制，加強預算執(zhí)行；為項目負責人提供網(wǎng)上查詢、自主生成項目決算報表等，提高學校整體科研管理水平。
4.充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能，促進單位提高內(nèi)部管理水平。學校審計部門每年抽查審計科研項目經(jīng)費的使用及執(zhí)行情況，科研、財務、審計、監(jiān)察聯(lián)合組織開展專項檢查，實施科研項目的預算、實施、結(jié)題的全程監(jiān)督和重點課題的跟蹤監(jiān)督，加強對科研結(jié)余資金的管理。對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀行為，實行一票否決，并納入年底績效考核。
（三）加強制度建設(shè)，促進科研經(jīng)費使用管理規(guī)范化
1.建立和完善管理機制，確保科研經(jīng)費的規(guī)范管理與合理使用。建立和完善培訓教育機制、監(jiān)督制約機制、信息公開機制、績效評價機制及責任追究機制，做到事前有告知、事中有監(jiān)督、事后有評價、責任有追究。加強對相關(guān)人員的教育培訓，建立科研經(jīng)費使用誠信制度；明確各管理部門及項目負責人在科研項目實施和科研經(jīng)費使用過程的責任，完善經(jīng)費使用過程中的審批流程及支出控制，強化大額經(jīng)費支出、經(jīng)費轉(zhuǎn)撥、項目勞務費支出管理；對國家財政資助的科研項目相關(guān)情況進行校內(nèi)公示；對科研經(jīng)費使用和管理進行檢查監(jiān)督，開展績效評價；對科研經(jīng)費使用、管理中的違法違紀行為，追究有關(guān)單位和人員的責任。通過建立和完善機制，確保科研經(jīng)費的規(guī)范管理與合理使用。
2.及時修訂更新相應的管理制度，形成科研經(jīng)費管理制度體系。根據(jù)國家近年新出臺的政策和要求，及時修訂科研經(jīng)費使用管理制度，如項目間接經(jīng)費的學校、學院、課題組三級管理辦法及績效支出管理辦法等，同時要加強橫向科研經(jīng)費的管理，建立和完善橫向課題科研經(jīng)費使用管理辦法， 形成科學性、系統(tǒng)性及可操作性強的科研經(jīng)費使用管理制度體系，促進科研經(jīng)費使用管理規(guī)范化。
國家層面的政策性建議
高校科研經(jīng)費的使用管理也是一項系統(tǒng)工程，除了高校管理部門及課題負責人外，科研項目管理還涉及政府組織部門及社會中介機構(gòu)，需要各方協(xié)調(diào)一致才能不斷促進科研經(jīng)費使用管理科學化，提高科研經(jīng)費使用效益。針對調(diào)研中部分高校管理部門和科研負責人提出的工作難點，提出如下建議：
1.完善科研經(jīng)費管理制度，制定統(tǒng)一的高校科研經(jīng)費管理辦法。國家科研經(jīng)費管理辦法應與高校經(jīng)費管理實際情況相適應。現(xiàn)行的科研經(jīng)費管理制度是針對企業(yè)、科研院所、高校等多個行業(yè)設(shè)計的，但高校經(jīng)費管理與企業(yè)、研究院所經(jīng)費管理比較有其自身特點，如間接費用的分攤、水電暖的計量、設(shè)備折舊等，實際執(zhí)行中科研經(jīng)費支出預算分類與會計核算科目也存在不一致的情況，建議完善科研經(jīng)費管理制度，制定統(tǒng)一的適合高校實際情況的科研經(jīng)費使用管理辦法，以適應高校經(jīng)費管理特點。
2.修訂相關(guān)政策，支持科研后續(xù)研究，促進科研可持續(xù)發(fā)展。在項目結(jié)題驗收階段，大部分課題存在科研經(jīng)費結(jié)余情況。由于財政性科研經(jīng)費結(jié)余發(fā)生的原因很復雜，建議國家修訂相關(guān)政策，規(guī)定結(jié)余留用的一定比例或額度，用于課題后續(xù)研究，從而促進科研的可持續(xù)發(fā)展，減少“突擊花錢”現(xiàn)象，以提高科研經(jīng)費使用效益。
3.按合同任務書的時間節(jié)點，及時撥付科研經(jīng)費。針對目前科研項目存在的經(jīng)費撥款滯后問題，建議相關(guān)部門合理安排經(jīng)費撥款進度，按任務的時間節(jié)點撥款，以保障科研項目的預算執(zhí)行進度。
本研究源于北京市教育科學“十二五”規(guī)劃2011年度重點課題（AAA11002）
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構(gòu)建公司安全生產(chǎn)組織保障體系，加強安全生產(chǎn)責任制的管理，保障安全生產(chǎn)責任制在安全生產(chǎn)管理中重要作用的充分發(fā)揮。
二、適用范圍
本制度規(guī)定了公司安全生產(chǎn)責任制的制定、溝通、培訓、評審、修訂及考核等要求，適用于公司及所屬各部門安全生產(chǎn)責任制管理。
三、術(shù)語和定義
3.1 安全生產(chǎn)責任制
安全生產(chǎn)責任制是企業(yè)的一項基本管理制度，主要指企業(yè)的各崗位人員對安全生產(chǎn)所負責的工作和應承擔的責任的一種制度 (以下簡稱責任制) 。
3.2 到位標準
在本制度中，指在安全生產(chǎn)過程中履行安全生產(chǎn)責任制的行為和活動的具體要求。
3.3 引用文件：
《中華人民共和國安全生產(chǎn)法》
四、職責
4.1 企業(yè)安全生產(chǎn)第一責任人負責組織制訂、簽發(fā)本企業(yè)各級責任制，對本企業(yè)領(lǐng)導班子成員、分管部門領(lǐng)導進行責任制的溝通與評估。
4.2 企業(yè)其他負責人負責對分管部門領(lǐng)導進行責任制的溝通與評估。
4.3 行政人事部負責人負責責任制制訂的具體實施工作，以及各崗位員工的履職評估。
4.4 安全環(huán)保辦公室負責企業(yè)及各部門領(lǐng)導責任制的編制工作及安全生產(chǎn)責任制的考核工作。
4.5 各部門負責人負責本部門員工崗位責任制的編制、溝通與評估。
4.6 各班(站)長負責本班組員工崗位責任制的溝通與評估。
五、管理要求
5.1 責任制的制訂與
5.1.1 企業(yè)安全生產(chǎn)第一責任人應根據(jù)企業(yè)安全生產(chǎn)需要，作出責任制制訂的決定。
5.1.2 行政人事部負責人接受責任制制訂任務后，應在2個工作日內(nèi)組織編制完成責任制制訂計劃。
5.1.3 安全環(huán)保辦公室負責人應組織開展以下具體工作：
5.1.3.1 在5個工作日內(nèi)組織編制完成責任制制訂方案。
5.1.3.2 在20個工作日內(nèi)組織完成企業(yè)領(lǐng)導、各部門(工段)領(lǐng)導責任制初稿的制訂工作。
5.1.3.3 收集匯總安委會成員討論決議，于5個工作日內(nèi)組織完成企業(yè)領(lǐng)導、各部門(工段)領(lǐng)導責任制的修改工作。
5.1.4 各部門(工段)負責人應根據(jù)責任制制訂方案，組織開展以下工作：
5.1.4.1 在20個工作日內(nèi)組織完成本部門員工崗位責任制的制訂、內(nèi)部審查及員工意見征求工作。
5.1.4.2 依據(jù)內(nèi)部審查結(jié)果及員工建議，于5個工作日內(nèi)組織完成本部門員工崗位責任制的修改工作，并上報安全環(huán)保辦公室。
5.1.5 各崗位人員的安全生產(chǎn)責任制應包括：
5.1.5.1 安全生產(chǎn)職責;
5.1.5.2 到位標準;
5.1.5.3 權(quán)限與義務。
5.1.6 各崗位人員的安全生產(chǎn)到位標準應包括：
5.1.6.1 貫徹、落實政策法規(guī)的行動;
5.1.6.2 組織，參加的安全生產(chǎn)活動;
5.1.6.3 執(zhí)行安全生產(chǎn)的巡視，檢查;
5.1.6.4 參與風險評估研究;
5.1.6.5 參與體系的內(nèi)審;
5.1.6.6 對評估發(fā)現(xiàn)問題的處置;
5.1.6.7 對糾正行為的實施進行回顧;
5.1.6.8 參加應急演練與救援;
5.1.6.9 參與安全事故調(diào)查;
5.1.6.10對安全生產(chǎn)風險管理體系進行回顧;
5.1.6.11日常事務包括與相關(guān)方溝通安全生產(chǎn)問題。
5.1.7 安全環(huán)保辦公室負責人應組織收集匯總各部門(工段)崗位人員的責任制后，應在20個工作日內(nèi)完成組織評審及修改，并傳送公司行政人事部。
5.1.8 行政人事部負責人應在10個工作日內(nèi)組織完成責任制的復審及修改工作，并提交企業(yè)安全生產(chǎn)第一責任人。
5.1.9 企業(yè)安全生產(chǎn)第一責任人，應在20個工作日內(nèi)組織企業(yè)安委會成員對責任制進行審定、簽發(fā)。
5.1.10審定后的責任制，應交由行政人事部負責人，行政人事部負責人，應組織在5個工作日內(nèi)以文件形式進行。
5.2 責任制的溝通
5.2.1 責任制溝通應遵循逐級溝通的原則。
5.2.2 企業(yè)安全生產(chǎn)第一責任人應在5個工作日內(nèi)，對分管副職、分管部門的負責人進行責任制的溝通。特別關(guān)注新提拔的中層干部，確保其理解并接受。
5.2.3 企業(yè)分管副職應在5個工作日內(nèi)對分管部門(工段)的負責人進行責任制的溝通。特別關(guān)注新提拔的中層干部，確保其理解并接受。
5.2.4 各部門(工段)負責人應在5個工作日內(nèi)對本部門分管副職、專責、班(站)長進行責任制的溝通。特別關(guān)注新提拔的中層副職、專責、班長，確保其理解并接受。
5.2.5 班長應在5個工作日內(nèi)對本班組人員進行責任制溝通。特別關(guān)注新上崗、轉(zhuǎn)崗的員工，確保每個員工理解、接受并履行其責任制。
5.2.6 各崗位人員均應熟悉并理解自己的安全生產(chǎn)職責，有疑問時逐級向上反饋，上級應做好溝通和解釋。各級人員責任制的溝通應做好記錄。
5.3 責任制的培訓
5.3.1 安全生產(chǎn)責任制培訓應納入部門級安全教育。
5.3.2 安全生產(chǎn)責任制培訓至少每年進行一次，由部門自行組織。
5.3.3 安全環(huán)保辦負責對各部室責任制培訓情況進行監(jiān)督、考核。
5.4 責任制的執(zhí)行與評估
5.4.1 各崗位人員應嚴格按崗位責任制履行崗位職責。
5.4.2 企業(yè)安全生產(chǎn)第一責任人每年應對企業(yè)分管副職、分管部門負責人的責任制履職情況進行評估，并將履職評估情況通知行政人事部。
5.4.3 企業(yè)分管副職每年應對分管部門(工段)負責人的責任制履職情況進行評估，并將履職評估情況通知行政人事部。
5.4.4 部門(工段)負責人每年應對分管副職、部門專責、班長的責任制履職情況進行評估。匯總本部門各崗位履職情況報送行政人事部。
5.4.5 班長每年應對班組員工的責任制履職情況進行評估，并將評估情況報送部門負責人。
5.4.6 各級崗位責任制的評估結(jié)果，應向當事人進行反饋。
5.5 責任制的修訂
5.5.1行政人事部負責人每年應結(jié)合崗位需求及履職評估情況，對企業(yè)各崗位的責任制進行回顧，對發(fā)現(xiàn)的問題或不足，按安全生產(chǎn)責任制管理流程進行糾正或更新。
5.5.2當部門或崗位職責發(fā)生變化時，行政人事部負責人應在1個月內(nèi)，向企業(yè)安全生產(chǎn)第一責任人提出責任制修訂建議，并按安全生產(chǎn)責任制管理流程組織修訂和更新。
一、監(jiān)管范圍
凡在我市行政轄區(qū)內(nèi)從事金屬非金屬礦山開采，并經(jīng)選礦廠選出精礦后所排放的廢渣，設(shè)計庫容在1000萬立方米以下的尾礦庫企業(yè)，應按本意見執(zhí)行。
按照分級管理、屬地監(jiān)管原則，我市行政轄區(qū)內(nèi)尾礦庫的建設(shè)、閉庫以及閉庫后再利用等環(huán)節(jié)的安全生產(chǎn)監(jiān)管工作，由屬地區(qū)、縣（市）安全監(jiān)督管理部門負責。
市安全生產(chǎn)監(jiān)管局負責尾礦庫建設(shè)項目安全設(shè)施設(shè)計審查與竣工驗收。
二、監(jiān)管職責
（一）市安全生產(chǎn)監(jiān)管部門的監(jiān)管職責
1.負責組織尾礦庫企業(yè)安全生產(chǎn)許可證的受理及現(xiàn)場審查工作。
2.負責尾礦庫的新、改、擴建設(shè)項目的安全設(shè)施設(shè)計審查與竣工驗收。
3.負責尾礦庫的主要負責人和安全生產(chǎn)管理人員的安全生產(chǎn)知識和管理能力考核、培訓及安全資格證的頒發(fā)。
4.負責尾礦庫新工藝、新技術(shù)的推廣工作，指導和督促企業(yè)實現(xiàn)尾礦庫自動監(jiān)測、壩移監(jiān)測、浸潤線在線監(jiān)測系統(tǒng)的建設(shè)。
5.負責尾礦庫申請標準化企業(yè)的推進以及標準化材料審核與申報工作。
（二）區(qū)、縣（市）安全生產(chǎn)監(jiān)管部門的監(jiān)管職責
1.負責尾礦庫的特種作業(yè)人員和其它有關(guān)人員的培訓工作。
2.負責制定尾礦庫日常安全監(jiān)管計劃，并開展尾礦庫的安全生產(chǎn)監(jiān)督檢查。
3.負責組織開展尾礦庫事故的指揮、搶險以及應急救援等工作，并按照《生產(chǎn)安全事故調(diào)查處理條例》的權(quán)限規(guī)定進行事故調(diào)查處理工作。
4.負責尾礦庫的日常監(jiān)管工作，發(fā)現(xiàn)尾礦庫企業(yè)有安全生產(chǎn)違法行為的，對其依法實施行政處罰。
5.負責尾礦庫企業(yè)隱患排查和整治工作。
6.負責指導和督促尾礦庫企業(yè)應急救援預案的編制、演練、評審和修訂工作。
7.負責監(jiān)督尾礦庫企業(yè)安全生產(chǎn)費用的提取使用和風險抵押金的繳納完成情況。
8.負責市安全生產(chǎn)監(jiān)督管理局布置的其他工作。
三、尾礦庫企業(yè)職責
1．負責組織建立、健全尾礦庫安全生產(chǎn)責任制，明確企業(yè)負責人、分管負責人、技術(shù)負責人、生產(chǎn)單位、職能機構(gòu)和各崗位人員承擔的安全生產(chǎn)責任，把安全生產(chǎn)的責任逐級逐項分解，落實到各部門和各崗位人員，形成健全、完善的安全生產(chǎn)責任制體系。
2．負責制定完備的安全生產(chǎn)規(guī)章制度和操作規(guī)程，實施安全管理。建立和完善安全生產(chǎn)責任制度、安全目標管理制度、安全例會制度、安全檢查制度、安全教育培訓制度、設(shè)備管理制度、危險源管理制度、事故隱患排查與整改制度、安全技術(shù)措施審批制度、勞動防護用品管理制度、事故管理制度、應急管理制度、安全獎懲制度、安全生產(chǎn)檔案管理制度，并編制尾礦庫事故應急預案。
3．保證尾礦庫具備安全生產(chǎn)條件所必需的資金投入，應當制定年度安全生產(chǎn)資金提取和使用計劃，并設(shè)立專用賬戶，專用于安全技術(shù)措施和隱患治理。按財政部、國家安全監(jiān)管總局《高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費用財務管理暫行辦法》的規(guī)定，提足用好安全生產(chǎn)費用，保證隱患整改的資金投入。配備相應的安全管理機構(gòu)或者安全管理人員，并配備與工作需要相適應的專業(yè)技術(shù)人員或者具有相應工作能力的人員。
4．負責組織制定針對垮壩、漫頂?shù)壬a(chǎn)安全事故和重大險情制定應急救援預案，并進行預案演練。
5．負責建立尾礦庫工程檔案，特別是隱蔽工程檔案，并由專人長期保管。尾礦庫施工應當執(zhí)行有關(guān)法律、法規(guī)和國家標準、行業(yè)標準的規(guī)定，嚴格按照設(shè)計施工，要有施工監(jiān)理報告，做好施工記錄，確保工程質(zhì)量。
6．負責組織從事尾礦庫放礦、筑壩、排洪和排滲設(shè)施操作的專職作業(yè)人員進行安全培訓并取得特種作業(yè)人員操作資格證書，持證上崗。
7．嚴格履行尾礦庫建設(shè)項目“三同時”手續(xù)，并請有相應資質(zhì)的單位承擔尾礦庫的勘察、設(shè)計、安全評價、施工及施工監(jiān)理等工作。
8．加強作業(yè)現(xiàn)場勞動組織管理。建立和完善作業(yè)人員崗位責任考核制度，所有作業(yè)人員必須嚴格執(zhí)行作業(yè)規(guī)程、操作規(guī)程，履行崗位責任，遵守勞動紀律。嚴肅查處“三違”違章作業(yè)、違章指揮、違反勞動紀律的行為，制定有效制止“三違”行為的管理規(guī)定。
9．加強隱患排查，做好治理工作。尾礦庫企業(yè)應當建立安全生產(chǎn)隱患排查制度，明確日常排查、定期排查和分級管理的任務、范圍和責任。尾礦庫企業(yè)主要負責人要定期組織全面的、以隱患排查為主要內(nèi)容的安全大檢查。對查出的各類隱患要進行登記，落實整改措施和責任人員，限期進行整改。整改結(jié)束后，按規(guī)定由企業(yè)負責人或主管負責人組織驗收。
類別
檢查項目
檢查要求
檢查內(nèi)容
問題記錄
企業(yè)
自查
自查自糾情況
按建委文件要求認真開展自查自糾工作
有無自查記錄；是否上交自查報告；自查自糾成效如何等
企業(yè)
管理
管理制度
建立健全各項管理制度
檢查資料，企業(yè)資質(zhì)是否符合要；有無質(zhì)量、安全管理制度、會議制度、教育和培訓制度、崗位責任制度等
組織機構(gòu)
建立合理的企業(yè)管理機構(gòu)
是否建立科學合理管理層次；關(guān)鍵崗位管理人員是否落實等
制度落實
各項制度落實情況
各項制度是否落實到位等
類別
檢查項目
檢查要求
檢查內(nèi)容
問題記錄
安全
檢查
安全管理機構(gòu)
依法設(shè)置安全生產(chǎn)組織機構(gòu)
查看機構(gòu)設(shè)置文件和相關(guān)資料，安全員是否取得相關(guān)證件等
安全規(guī)章制度
建立健全各項安全管理制度
檢查資料，必須有以下制度：安全生產(chǎn)會議制度、安全生產(chǎn)教育培訓制度、安全生產(chǎn)責任追究制度、安全目標責任制、事故隱患排查治理制度、勞動防護用品配備和管理制度
質(zhì)量
檢查
質(zhì)量管理文件
企業(yè)資質(zhì)及業(yè)務范圍，質(zhì)量管理體系文件，內(nèi)部管理制度
管理文件是否經(jīng)過審批并進行內(nèi)控；標準規(guī)范是否齊全，應用是否正確等
大體積混凝土、特種混凝土供應的專項方案及技術(shù)措施，混凝土質(zhì)量市府處理預案
專項方案是否經(jīng)過審批
質(zhì)量
檢查
崗位責任制
技術(shù)負責人資格到位情況，實驗室持證上崗人數(shù)，技術(shù)負責人及試驗室相關(guān)工作人員崗位責任制
技術(shù)負責人學歷、專業(yè)、職稱是否符合要求，取得上崗證人數(shù)是否達到要求；相關(guān)工作人員崗位責任制是否健全等
類別
檢查項目
檢查要求
檢查內(nèi)容
問題記錄
質(zhì)量
檢查
試驗室管理
配合比設(shè)計、調(diào)整及管理實施
配合比的計算依據(jù)、水泥用量、砂率、水灰比、用水量等參數(shù)是否正確；有無調(diào)整試配記錄；外加劑和摻合料摻量是否經(jīng)過試驗確定等
按照規(guī)范對原材料進廠復試（水泥、砂石、粉煤灰、外加劑等）
水泥的質(zhì)量證明、每批（500T）的強度及安定性；集料的每批試驗至少每周一次；外加劑和摻和料的質(zhì)量保證、摻量試驗等
試塊留置數(shù)量管理、記錄和評定統(tǒng)計管理
出廠試驗基本按100盤一組；交貨記錄基本按100方一組；有誤試塊留置記錄、試壓原始記錄、評定記錄等
試驗一起設(shè)備記錄檢定情況
是否按規(guī)定進行計量標定
攪拌樓生產(chǎn)管理
設(shè)備計量校驗
設(shè)備是否經(jīng)過標定、有無校驗記錄等
配合比與投料生產(chǎn)調(diào)整
抽查配合比通知單與相應的生產(chǎn)投料記錄是否符合等
類別
檢查項目
檢查要求
檢查內(nèi)容
問題記錄
質(zhì)量
檢查
技術(shù)管理資料
建立完整的內(nèi)部存檔資料
檢查混凝土交貨檢驗、配合比通知單、質(zhì)量卡、合格證等
隨著市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展，中小企業(yè)已成為我國社會經(jīng)濟發(fā)展過程中的一支重要力量，其發(fā)展越來越受到關(guān)注。但由于種種因素的影響，中小企業(yè)會計機構(gòu)殘缺，會計核算混亂，會計信息失真，會計監(jiān)督失效，導致會計基礎(chǔ)工作存在許多問題，這些問題的存在不但影響中小企業(yè)的生命力，更不利于市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。因此，對中小企業(yè)的會計基礎(chǔ)工作進行規(guī)范，是當前亟待解決的問題。
一、中小企業(yè)會計基礎(chǔ)工作中存在的主要問題
（一）會計機構(gòu)設(shè)置不規(guī)范
許多中小企業(yè)在會計機構(gòu)設(shè)置上不符合會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求。有些小企業(yè)不設(shè)置會計機構(gòu)，而是由企業(yè)負責人自己或其家屬兼任會計；有些企業(yè)即使設(shè)置了會計機構(gòu)，很多也都是不規(guī)范的，會計人員無證上崗、會計主管不具備會計職稱資格、會計工作分工不明確。較為常見的是由自己的親屬任出納，另聘兼職會計人員記賬，沒有財務中層管理崗位。
（二）會計核算混亂，會計信息失真
1、原始憑證
許多中小企業(yè)填制或取得的原始憑證不符合會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定。一是項目填寫不真實，項目內(nèi)容與實際發(fā)生的經(jīng)濟事項不符。有的企業(yè)將購物券寫成“辦公用品”；二是不按規(guī)定取得發(fā)票。有的企業(yè)在購買材料時為獲得較低的成交價格以收據(jù)代替發(fā)票；三是違規(guī)編制虛假憑證。有的企業(yè)編造虛假人員名單領(lǐng)取勞務費；四是將企業(yè)負責人家庭消費的憑證納入企業(yè)進行賬務處理。
2、記賬憑證
一是會計科目使用不正確。有的企業(yè)將“營業(yè)外收入”記入“其他應付款”；二是會計科目對應關(guān)系混亂。有的企業(yè)結(jié)賬時將不同經(jīng)濟事項的原始憑證填寫在同一記賬憑證上，分不清會計科目對應的是哪些原始憑證；三是記賬憑證填寫不規(guī)范。附件張數(shù)不正確，出納、稽核等人員不簽字蓋章。
3、賬簿設(shè)置
建賬不規(guī)范或不依法建賬，會計核算違規(guī)操作。一是不設(shè)賬，而是以票代帳。有的企業(yè)雖然設(shè)賬，但賬目混亂；二是沒有合理的賬務處理程序，賬賬不符、賬實不符；三是做假賬。有的企業(yè)設(shè)兩套賬或多套賬，以“虧損賬”應付稅務部門以逃避繳稅，以“盈利賬”應付銀行部門以套取貸款。
4、財務報告
財務報告不規(guī)范，不完整，不真實，賬表不符，會計信息失真嚴重。
（三）內(nèi)部會計管理制度殘缺，會計監(jiān)督缺失
許多中小企業(yè)是從家庭作坊或家族式的工廠演變而來，采用的是家族式管理方式，出納和會計多由企業(yè)負責人的親屬擔任。有些企業(yè)雖然外聘兼職會計記賬，但兼職會計也都是根據(jù)企業(yè)負責人的意圖做賬，內(nèi)部會計管理制度殘缺不全，會計監(jiān)督無從談起。
二、中小企業(yè)會計基礎(chǔ)工作存在問題的主要原因
（一）企業(yè)負責人法律意識淡薄
許多中小企業(yè)負責人管理理念陳舊，法律意識淡薄，只顧經(jīng)濟利益，不講社會責任，他們明知編制虛假會計報表違法，仍指使會計人員造假。有些企業(yè)負責人聽不得不同意見，更不允許會計人員左右他的決定；許多會計人員都是處在“聽了老板的會計證難保，不聽老板的工作崗位難保”的兩難之中，會計職業(yè)判斷的獨立性受到會計環(huán)境的限制。
（二）財會人員整體素質(zhì)不高
目前不少中小企業(yè)習慣于家族式管理方式，人員安排任人唯親。他們認為與外人相比，自己家的人更為可靠，因而不管其能力大小，水平高低，財會人員一般由親屬擔任，而這些人多數(shù)都沒受過系統(tǒng)化的專業(yè)學習，對會計核算、財務管理方面的知識知之甚少。
有的企業(yè)雖然也聘用兼職會計，但由于報酬較低，使得其對優(yōu)秀會計人員的吸引力遠不如大企業(yè)。兼職會計業(yè)務水平參差不齊，無證上崗現(xiàn)象時有發(fā)生，會計人員的后續(xù)教育難以保證。
（三）企業(yè)內(nèi)部管理制度不落實
許多中小企業(yè)內(nèi)部管理制度殘缺不全，或者雖有制度，實際工作中并未執(zhí)行。企業(yè)負責人也清楚這些問題，但限于其現(xiàn)有的認識能力、管理水平和人員素質(zhì)無法健全和落實這些制度，有的企業(yè)為節(jié)省成本而縮減財務人員，將至少應由會計和出納兩人負責的工作交由一人完成。有些小企業(yè)甚至不設(shè)會計，只聘一名記賬員，負責企業(yè)所有的會計工作，這就使得會計基礎(chǔ)工作混亂成為必然。
（四）外部監(jiān)督松散軟弱，沒有形成合力
對于中小企業(yè)的外部監(jiān)督，國家雖有相關(guān)政策，但實際監(jiān)管的效果并不理想。稅務管理剛性雖強，但只管稅款入庫；政府審計權(quán)威雖高，但鞭長莫及；社會中介審計機構(gòu)雖然獨立性較強，但經(jīng)常會發(fā)生事件；銀行監(jiān)管只管收付，無心管理企業(yè)會計基礎(chǔ)工作；財政工作要顧全大局，監(jiān)管只能抓典型。會計監(jiān)管對于中小企業(yè)來說松散軟弱，違法違規(guī)現(xiàn)象自然就有了生存的空間。
三、規(guī)范中小企業(yè)會計基礎(chǔ)工作應采取的對策：
（一）強化企業(yè)負責人的法律意識
中小企業(yè)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范如否與企業(yè)負責人關(guān)系極大，尤其是會計人員能否忠實地履行會計職能在很大程度上是受制于企業(yè)負責人。因此，解決會計基礎(chǔ)工作混亂的問題，應首先強化企業(yè)負責人依法理財?shù)姆梢庾R。
政府主管部門要加強對中小企業(yè)負責人的法制宣傳教育工作，幫助他們摒棄家族式管理的慣性思維，明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系，明確會計服務主體、核算范圍，樹立現(xiàn)代經(jīng)營理念，知法、懂法、守法，不干預會計職能的發(fā)揮，與會計人員一起維護會計法等相關(guān)法律的權(quán)威，從根本上解決中小企業(yè)會計工作“假”、“亂”、“差”的局面。
（二）提高企業(yè)財會人員的綜合素質(zhì)
中小企業(yè)由于規(guī)模較小，有些企業(yè)不具備配備專職會計人員條件。需要配備專職會計人員的企業(yè)，財政部門一方面要加強對企業(yè)會計人員從業(yè)資格的監(jiān)督檢查，確保會計人員持證上崗；另一方面要加強對會計人員以會計法、會計準則、會計制度和會計基礎(chǔ)工作規(guī)范等法律法規(guī)為主要內(nèi)容的業(yè)務培訓，不斷提高他們的職業(yè)道德和專業(yè)技能。
對于不具備配備專職會計人員條件的企業(yè)，要引導他們在自愿有償?shù)那疤嵯拢袝嫹諜C構(gòu)提供記賬業(yè)務。
財政部門要加強對會計服務機構(gòu)的監(jiān)管，引導他們強化職業(yè)道德觀念和行業(yè)自律意識，忠于職守、堅持原則、依法履行職責權(quán)限，自覺進行會計監(jiān)督。
（三）完善內(nèi)部管理制度，并確保落實到位
中小企業(yè)數(shù)量眾多，應根據(jù)其各自的規(guī)模、性質(zhì)和會計業(yè)務需要，依據(jù)會計法等相關(guān)法規(guī)的規(guī)定和會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求，設(shè)置會計機構(gòu)，或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員；選擇在現(xiàn)實條件下便于操作，并能較好完成會計任務的會計核算模式和會計制度；不斷完善企業(yè)內(nèi)部會計管理制度，確保會計監(jiān)督職能的全面有效發(fā)揮。
要建立健全中小企業(yè)內(nèi)部牽制制度，加強會計人員之間相互核對，相互制約，相互監(jiān)督，防止舞弊行為；建立健全稽核制度，及時發(fā)現(xiàn)會計工作中存在的差錯和不法行為，并予以改正和制止；建立健全財務收支審批制度，控制不合理支出的發(fā)生；建立健全會計崗位制度、定額管理制度、財務清查制度、成本核算制度等內(nèi)部會計管理制度，并確保各項管理制度落實到位。
