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實現經濟利益和經濟效益的最大化，是現代企業的最重要目標。為實現這一目標而開展的財務管理滲透在社會經濟組織各個生產經營環節的重要管理經營活動，在現代企業發展中發生著非常重要的作用。稅收籌劃作為財務管理的一項重要內容，在當代企業發展中扮演著越來越重要的角色。那么，稅收籌劃與財務管理之間具有什么樣的關系？如何更好地發揮稅收籌劃在財務管理中的作用？圍繞這兩個問題，本文即將進行簡要探討。
一、稅收籌劃與財務管理的概念
（一）稅收籌劃的概念
稅收籌劃是這樣的一種策劃行為及其過程，是指在遵守國家稅收相關法律法規和有關政策的前提和基礎上，通過對社會經濟組織（主要是企業）內部的籌資、投資、生產經營、市場成本等進行合理籌劃、方案對比和科學篩選，從而選擇最利于社會經濟組織實現經濟利益和利潤目標的納稅方案，最終實現降低生產經營成本、擴大社會經濟組織利益、實現財務收益與經濟價值雙增長的目的。
（二）財務管理的概念
財務管理是在現代社會經濟組織內部管理中居于核心地位的經濟管理行為，它主要是指根據社會經濟組織的戰略統籌和戰略目標，以相應的經濟價值分析為基礎，從而對社會經濟組織內部的資金活動、收入支出、物資分配等進行科學管理和合理控制的行為和活動。按照社會經濟組織財務活動的管理內容和流程，可以講財務管理分為籌資管理、資金運營管理、利益分配管理等。
二、稅收籌劃與財務管理的關系分析
（一）兩者在目標上具有層次遞減性
稅收籌劃既是一種對現代企業經濟起調節作用的理財活動，又是財務經濟學與稅務會計相互交叉融合而形成的學科，它與財務管理同屬于財政學。在企業經濟活動中，要實現稅收籌劃目標需要在綜合評估各種理財項目的基礎上制定科學方案并按照財務管理目標執行。因此，財務管理目標是更廣泛層次的目標，它對稅收籌劃目標的實現具有決定性意義，稅收籌劃目標的實現必須符合財務管理的目標范圍。
（二）兩者在職能上具有統一性
一方面，由于稅收籌劃在企業便捷搜集稅收信息、順利進行各項決策等方面與財務管理具有一致性，并且是現代企業實現財務科學決策的重要環節，因而領著在職能上具有很大一致性；另一方面，由于稅收籌劃本身就伴隨著企業財務預算和決算的過程，要受到財務規劃的很大影響和制約，稅收籌劃決算不能夠脫離財務預算控制，并要接受財務控制的監督。
（三）兩者在內容上具有關聯性
在現代企業發展中，財務管理一般包括籌資活動、生產經營活動、內外投資活動、股利分配活動等內容。稅收籌劃在內容上與財務管理具有很強的關聯性，并對財務管理的內容具有重要影響。例如：在企業籌資活動中，不同的稅法規定、不同的籌資方式、不同的成本列支法都會對企業籌資活動造成影響。
（四）兩者在發展上具有融合互動性
在財務管理過程中，稅收籌劃能夠產生系統性的整合作用，通過稅收籌劃與財務管理的有機融合，非常有利于企業財務管理目標和市場發展目標的實現。在市場經濟條件下，稅收籌劃與財務管理在本質和內容上具有很強的融合性、互動性，實現兩者的互動融合，能夠實現短期效益與長期效益的相互融合和有效銜接，最終實現企業經濟效益的最大化和長遠的市場發展目標。
三、稅收籌劃在財務管理過程中的應用
（一）在籌資環節應用稅收籌劃
在籌資環節，要從提高企業經濟效益的角度出發，充分考慮籌資渠道、籌資數量和納稅因素，在不同的納稅處理方式中尋求最低的納稅點，無論是吸收投資、融資租賃、銀行貸款，還是發行股票、發行債券，都要充分把稅收作為重要的籌資成本因素來考慮，并努力爭取各種稅收優惠。
（二）在投資環節應用稅收籌劃
在企業進行投資預測和投資決策的過程中，必然要考量投資預期收益和投資需要付出的成本，而稅款是直接影響投資收益的重要因素，因此應高度重視稅收籌劃在投資過程中的作用。一方面，要充分運用國家的稅收見面抵扣政策和企業的實際情況來科學選擇投資方向和投資項目，從而增加投資成功的概率和機會。另一方面，要通過組織不同形式的稅收籌劃活動，對比選擇稅負最小化的計稅方式和出資方式。
（三）在生產經營環節應用稅收籌劃
在企業生產經營過程中，通過稅收籌劃能夠實現對企業成本、收益、費用、資產等的科學調整，從而實現控制企業利益和利潤、降低稅負和風險的目的。一方面，要在遵守相關法律法規的基礎上，合理選擇費用分攤、折舊計提、存貨計算等方法。另一方面，努力控制所得額，從而有效降低適合稅率，實現企業經濟利益最大化。
（四）在利益分配環節應用稅收籌劃
由于不同的利益分配方案，依法應承擔的納稅義務也不相同。因此在企業利益分配環境進行稅收籌劃，能夠實現企業稅收利益的最大化。因此，一方面要積極利用稅前利潤來彌補上一年度的虧損，另一方面為了盡量降低稅收負擔，企業不應將保留在低稅率階段的投資利潤作為分配內容。此外，要積極運用所得利潤進行在投資，在擴大再生產和開放新項目中獲得更多的投資退稅政策優惠。
四、結束語
稅收管理作為企業財務管理的重要內容之一，對反映企業經濟運行情況、提供財務決策信息和幫助企業實現市場價值最大化具有重要意義。稅收籌劃作為現代企業稅收管理中最富有前瞻性和戰略性的管理行為，理應在財務管理中發揮著更加積極而重要的作用。然而由于各種原因，當前我國許多企業對稅收籌劃與財務管理的關系認識不清，對稅務籌劃的意義和價值重視不夠，致使企業本來可以依法合理享受的稅收優惠又沒享受到，從而導致企業綜合效益遭受不必要的損失。因此，在現代企業發展過程中，要充分發揮稅收籌劃和財務管理的職能作用，并努力促進稅收籌劃、財務管理的相互融合、相互促進和共同發展。
參考文獻：
隨著我國社會經濟的飛速發展，整個企業的市場環境也發生了翻天覆地的變化，在進行企業內部管理工作的過程中，要想保證管理工作具備完整性和高效性的特點，就是加大對財務管理工作中企業稅收籌劃的重視力度，只有站在財務管理視角進行企業稅收籌劃工作，才能有效的緩解企業的稅務壓力，從而保證企業更好的發展。
一、財務管理中的稅收籌劃概念
稅收籌劃在整個企業財務管理工作中占據重要的位置，它對企業的經濟發展起著重要的意義。通常情況下，稅收籌劃也叫做合理避稅，其主要是利用法律途徑以及自我調節的方式來減輕企業的繳稅力度。隨著時代的發展，稅收籌劃相關的條例開始朝著標準化的方向發展，總而言之，所謂稅收籌劃是指，在現在的商業法律的范疇內，利用合理的調整方式，將企業的經營范圍、投資方式以及理財方法進行修整，從而減輕企業的納稅負擔，給企業的經濟利益提供保障。
二、企業稅收籌劃存在的問題
（一）對企業稅收籌劃的錯誤認識
由于稅收籌劃屬于系統性工作，因此其貫穿在整個企業經營活動中。只有做好風險防范、準確操作等工作，才能提升企業籌劃的成功效率，從而推進企業稅務管理和稅務籌劃的穩定發展。但是，根據目前的情況來看，大對數的企業在進行稅務籌劃工作時，對稅務籌劃工作沒有深入的了解，從而導致企業稅收籌劃無法順利的開展。
（二）稅收管理制度不夠完善
首先，稅收管理制度不夠完善，主要體現在稅收管理水平低和稅收管理機制不健全，這些因素的出現，嚴重阻礙了我國稅收籌劃的今后發展。此外，我國相關部門制定的稅務優惠政策，并不是所有的企業都可以享受，這主要是由于需要辦理認定的手續比較多，且辦理流程比較復雜，因此大多數企業在操作方面存在一定的難度，從而導致稅收管理效率不高。
三、強化企業稅收籌劃的具體措施
（一）樹立準確的企業稅收籌劃認識
站在企業財務管理視角來講，在進行企業稅收籌劃工作時，為了保證企業稅收籌劃工作的順利開展，就要樹立準確的企業稅收籌劃認識。首先。做好企業的稅負水平的解析工作。相關的管理人員，要想保證稅收籌劃工作具備科學性和時效性的特點，就要對現階段企業的稅負水平進行全面的分析，并在此基礎上，有針對性的進行企業稅收籌劃工作。結合工作實踐，利用稅務抵扣的方式來實現減少企業費用支出的占比。通常情況下，此部分在整個企業費用支出中，占據的比例相對較高，因此企業可以很容易達到減輕稅負的目的，如果占據的比例比較小，表明企業要想達到減輕稅負的目的，則存在一定難度。
（二）建立健全的稅務管理制度
在進行企業財務管理工作時，要想保證稅收籌劃工作可以順利開展，首先就要做好稅務管理制度的建立工作。企業可以利用設置稅務籌劃目標的形式來給企業稅務籌劃工作的落實提供有利的條件和保障。針對企業財務管理工作人員來說，要高度重視稅務籌劃對企業今后發展的重要性，并結合企業的實際情況，來實現企業制定的稅收管理目標的制定。在進行企業財務管理崗位制定時，要對企業稅務管理制度進行優化，同時還要保證稅務管理制度的健全和完善。當稅務管理制度建立完畢后，要及時的落實到稅收籌劃工作中，這樣不僅可以保證稅收籌劃工作順利的開展，同時也能提升企業的管理水平。
（三）要做好稅務籌劃基礎性工作的完善與落實
在進行企業稅收籌劃工作時，首先要做好前期工作的規劃和整理工作，對企業財務相關數據進行收集和整理，在保證財務數據具備完善性和真實性之后，再進行會計報表的制定工作，并將整理結果及時的回匯報給企業的上級部門，從而保證會計管理工作的規范性。此外，財務管理人員還要結合前期工作的規劃和整理內容，對企業財務管理工作制定的目標進行安排，在把稅收成本列入到企業經營成本中的同時，還要保證企業稅收籌劃工作的完善性和科學性。
（四）更改企業稅收籌劃方式
在進行企業財務管理的過程中，企業可以參照多個角度來對企業稅收籌劃方式進行更改和延伸。首先，企業可以利用共同設立的方法，來實現企業稅收籌劃工作的多元化。在進行市場開發的過程中，通常企業會利用共同設立的方法，這樣不僅可以利用多角度共同投資的方式實現市場開發，同時企業還可以利用第三方投資的方式技進行建立，從而保證經濟效益可以在出資方那實現共享。通常情況下，企業的大多數股權都歸集團企業所有，并且集團企業持有關鍵的掌控權力，因此，集團企業也是保證企業權益不受侵害的有效憑證。企業可以利用公司共同設立的方式，來實現企業項目收益的轉變成股份或者債務，這樣可以有效的規避資金往來而出現的稅收責任，從而給減輕企業的稅負，增加企業的經濟效益。
四、結束語
總而言之，站在財務管理角度進行企業稅收籌劃工作，可以有效的保證企業稅收籌劃質量，進而減少企業存在的投資風險，給優化稅務管理奠定了重要的意義。通過稅收籌劃，可以有效的減少企業納稅負擔，提升企業財務管理水平，優化企業經營能力，從而促進企業可持續發展。另外，在進行企業稅收籌劃工作的過程中，還要結合企業的實際經營情況，及時了解相關的稅收政策，緊跟社會發展步伐，對管理模式進行不斷創新，從而給企業的未來發展奠定扎實的基礎。
參考文獻：
[1]鮑金剛.基于財務管理視角的高新技術企業稅收籌劃的理論研究[J].財經界（學術版），2014
[2]莫麗娟.基于財務管理視角的企業稅收籌劃研究[J].中國商貿，2014
隨著我國社會主義市場經濟的快速發展，企業發展的市場環境也隨之發生了巨大變化，因此對企業的日常管理工作的有效性、科學性以及高效性都提出了更高的要求和標準。在這種發展背景下，企業財務管理工作中的稅收籌劃以及稅收管理受到了極高的重視。作為企業，應側重于從財務管理的視角來積極開展稅收籌劃工作，通過科學有效的稅收管理方式來減輕企業稅務的負擔，并不斷提升企業自身的經濟實力。
一、企業稅收籌劃過程中存在的問題
1.缺乏完善而健全的稅收管理制度
當前，大部分企業的稅收管理制度還欠完善，且我國相關部門所制定的稅務優惠政策，只適用于部分企業。這是因為政策需要辦理的認定手續較多，且流程復雜，所以大部分企業在這方面的操作有一定的困難，導致企業稅收管理效率低下。
2.缺乏對企業稅收籌劃的正確認識
由于稅收籌劃屬于系統性工作，所以其貫穿于整個企業經營活動的全過程。只有做好正確操作、風險防范等工作，才能確保企業稅收籌劃的效率和質量，并促進企業稅務管理和稅務籌劃的健康穩定發展。但當前大部分企業在進行稅務籌劃工作的過程中，沒有深入而全面地了解稅務籌劃工作，從而影響和阻礙了企業稅收籌劃的順利開展。
二、強化企業稅收籌劃的有效措施
1.樹立正確的企業稅收籌劃的意識
從企業財務管理的視角而言，為了有效而順利開展企業稅收籌劃工作，必須樹立正確的企業稅收籌劃意識。首先應做好企業稅負水平的解析工作，也即是說為了確保稅收籌劃工作的時效性和科學性，企業相關管理人員必須對現階段企業稅負水平進行全面分析；其次有針對性地開展企業稅收籌劃工作，并結合工作實踐，通過稅務抵扣的方式來降低企業費用支出所占的比重。
2.建立健全企業稅務管理制度
企業管理者應制定科學合理的稅務管理制度并不斷加以完善，確保管理制度的有效執行，并確保企業在這種制度的建設和落實下，要求企業各級管理部門分工明確，各負其責，進而不斷提升企業的管理效率和科學有效的管理水平。
3.更改調整企業的稅收籌劃方式
在開展企業財務管理工作的過程中，企業應結合多個角度來不斷更改和拓展延伸企業的稅收籌劃方式。首先，企業可采用共同設立的方式來實現企業稅收籌劃工作的多元化。企業可以通過共同設計的方式來開發市場，這樣一方面可通過多角度共同投資的方式來開發市場；另一方面也讓企業實現了通過第三方投資的方式建立，這樣確保了經濟效益可在出資方實現共享。通常情況下，企業的大部分股權是屬于集團企業所有，集團企業有著關鍵的掌控權，所以集團企業是確保整個企業不受侵害的根本有效憑證。作為企業，可使用這種公司共同設立的方法實現企業項目上的轉變，即企業收益的轉變為股份或債務，這在很大程度上可有效規避因為資金往來而產生的稅收責任，從而為企業減輕稅負，為企業的經濟效益增收。
4.靈活而高效地應用稅法環境
我國的稅費最大的特點是稅法的復雜性和差異性，由于不同類型的企業之間有著較大的差異，要求納稅人必須科學合理地進行稅收規劃。我國的各類企業特別是國有企業，其稅負有著一定的差異性和關聯性，這就為企業自身開展稅務規劃創設了有利條件。另外，在我國稅收優惠的條件下，給企業納稅人提供了廣泛的操作空間，尤其是在當前信息化技術不斷發展的趨勢下，通過政府的支持可獲得很大的優惠。這事實上為所有稅收籌劃工作的發展提供了極好的機會。在企業稅收籌劃的具體實踐中，必然會使用到我國一些具體的稅收法律政策，例如我國國家稅務局二十五號公告宣布在2014年的獨資和合伙企業個人所得稅問題的解決辦法。
5.財務管理是企業稅收籌劃的基礎
當前，大部分大中型企業的利潤來源，除了產品貨物的銷售外，在控制成本和增加可用資源等方面越來越多，這個過程中起到決策分析作用的即是財務管理工作。在企業管理過程中，如何有效控制稅收并降低成本是關鍵，這樣才能確保規劃稅收管理符合現代企業發展的需求。因此，企業在開展稅收籌劃管理工作的過程中，必須確保財務與會計的可靠性以及財務管理的科學合理性，只有這樣才能提升企業的財務管理質量。企業通過構建有效的納稅籌劃制度，相關財務會計人員要對區域財務進行管理劃分，提升財務管理的質量和標準，并確保相關條件的信息真實可靠，通過這個過程的落實，才能真正提高企業的管理水平。
三、結束語
綜上所述，現代企業的管理工作，必須采取有效的措施來重視和加強財務管理，并控制和規避企業的財務風險，那么基于財務管理視角的企業稅收籌劃工作，不僅能有效降低企業所需要承擔的風險，同時還能有效提升企業的經營管理水平和質量。另外，在企業管理中，應結合企業的實際發展需求不斷完善管理制度，只有這樣才能不斷提升企業的競爭優勢，推動企業的長遠健康發展。
參考文獻：
[1]黎冬梅.基于財務管理視角的石化企業稅收籌劃探究[J].財經界，2011，17（16）：259-259.
企業管理中，財務管理是不可或缺的重要組成部分，不僅對企業發展的資金鏈循環起著關鍵作用，還對企業的經營規劃有著直接的影響。稅收是我國財政的一項重要來源，而企業是主要的納稅人，納稅是他們應盡的義務。但是企業的主要目的是獲取利潤，若能節稅，減輕企業的納稅負擔，那么企業所獲得的利潤就相應的得到了提高。稅收籌劃則是在稅收法律的基礎上通過合理的方式對節稅進行籌劃。由此可見，在企業財務管理中，稅收籌劃是進行財務管理不可缺少的一個考慮因素，兩者之間必然存在著一定的關聯性，只有將兩者完美地結合起來才能讓企業獲得更多的利潤。
一、稅收籌劃和企業財務管理的關聯性分析
（一）目標的層次遞進性
稅收籌劃從市場經濟學來看是一種理財活動，從學科理論來看是綜合了稅務會計和財務經濟學的邊緣性學科，從稅收籌劃的目標來看是財務學。稅收籌劃在企業實際經濟活動中是貫穿于企業財務管理中的，稅收籌劃在制定籌劃方案時要以企業財務管理目標為依據對各種理財項目進行合理的評估，從而確保最大化的實現企業財務管理目標和經濟效益。因此，企業在制定稅收籌劃目標時必須要把握好其與財務管理目標之間的關系，確保稅收管理目標的層次性和科學性，并且要和財務管理目標融合，確保最大化的實現企業的經濟效益。
（二）職能的統一性
稅收籌劃在財務決策中起著關鍵性作用。為了保證財務決策的科學、合理，在稅收籌劃時必須將各方面的稅收信息收集齊全并與決策理論、方針等相結合，制定一個科學合理的籌劃方案。稅收籌劃和企業財務管理中的財務規劃之間相互影響也相互促進，財務規劃具有指導和制約稅收籌劃的作用，而稅收籌劃則是以財務控制為基礎為財務規劃進行服務，是財務規劃與預算的一種具體表現。企業的財務控制對于稅收籌劃的貫徹落實具有促進作用，因此，在稅收籌劃方案的實施過程中一定要注意控制納稅成本，同時還要監督稅金的支出情況，所有的方案實施必須以企業經營的實際情況為基礎，過程中還應該根據實際情況不斷地對稅收籌劃方案進行完善與調整。
（三）內容的關聯性
企業財務管理的主要內容可以劃分為四個板塊，即籌資活動、投資活動、經營活動和股利分配。在籌資活動中，因為籌資方式的不同，稅法對其的規定和要求也存在不同，在實際活動中會對企業的稅收情況產生影響，有的甚至會加重企業的稅收負擔。因此，企業在稅收籌劃中必須以企業的自身情況為基礎，根據實際情況不斷地對融資結構進行優化，確保籌資理念更加完善。另外，企業若是要進行新的投資，那么必須要對投資地點、行業和投資的方式等市場因素進行綜合考慮，并實時籌劃對投資選擇途徑進行優化。在生產經營活動中，企業若是要增加籌劃空間，那么必須選擇合適的會計處理方法；需要注意的是稅收政策會對股利分紅產生影響，而稅收籌劃也會對企業利潤分配造成影響。
（四）融合互動性
在企業財務管理中，稅收籌劃有著系統的整合作用，兩者之間互相融合才能確保財務管理的各項目標均得以實現。稅收籌劃具有較強的技術性，而且所產生的效益也分為長期效益與短期效益，所以，財務管理過程中想要促進企業得到更長遠的發展就必須與稅收籌劃之間實現互動，以保障企業發展中的效益最大化。
二、企業財務管理中稅收籌劃的應用
（一）應用于投資與籌資活動
財務管理的理論指出企業在進行籌資活動時，首先要對權益資金與借入資金之間的利弊關系權衡清楚，然后在提高資金使用率的基礎上確定好兩者之間最合理的比例，確保財務風險與籌資成本之間達到最佳的配合狀態。另外，若是選擇融資租賃這種特殊的籌資渠道，那么制定稅收籌劃方案時一定要將稅負降至最低。在企業的投資活動中，稅收籌劃主要是對投資行為、投資對象、投資結構、投資地點以及投資行業項目進行優化選擇，例如企業購買固定資產、無形資產等投資行為。
（二）應用于企業利潤管理中
企業經營發展中，財務管理的主要目的就是為企業獲取利潤，而企業所獲取的利潤以及利潤的分配情況都與納稅問題息息相關。為了實現財務管理目標及企業利潤的最大化，在企業利潤管理板塊必須采取有效的方法進行稅收籌劃。企業利潤管理的稅收籌劃主要是對利潤優惠稅率、稅前利潤盈虧彌補和獲利起始年度進行稅收籌劃，主要措施有充分地利用相應的優惠政策，如“兩免三減半”；將申報經營期延長；將利潤進行再投資用以節稅等。
（三）應用中的風險
稅收籌劃管理應用于企業財務管理中雖然能為企業節稅，但是在過程中也存在著一定的風險，例如錯誤理解稅收政策、稅務機關認定稅收籌劃中出現問題等。如果在稅收籌劃中，企業不重視存在的風險并進行預防和控制，那么稅收籌劃的結果將會與最初設定的目標背道而馳。由于稅收籌劃在應用過程中的風險具有不確定性，而且企業經營環境多樣且復雜也會對應用過程中的風險有一定的影響作用，因此，企業一定要對稅收籌劃可能存在的風險進行預防和控制。在實施過程中還必須時刻注意在實際經營情況的影響下是否有其它風險存在，從而達到及時控制風險的目的，確保稅收籌劃方案順利實施。
三、結束語
稅收籌劃所涉及的范圍廣且復雜、多樣，因此，在企業財務管理過程中制定稅收籌劃方案時必須對兩者之間的相關性進行分析與研究，并要結合企業的實際情況，制定出適合企業發展的科學、合理的稅收籌劃方案。
參考文獻：
[1]段磊.現代企業財務管理中的稅收籌劃應用探討[J].財經界（學術版），2013，22：236+238
關鍵詞:稅收;籌劃;財務管理
Key words: tax;planning;financial management
中圖分類號:F275 文獻標識碼:A文章編號:1006-4311(2010)29-0041-02
0引言
稅收籌劃是指納稅人在稅法許可的范圍內通過對經營、投資、理財等活動的合理籌劃和安排,在保證正常經營的前提下,盡可能地取得“節稅”的稅前利益,從而實現稅后的利益最大化。
稅收籌劃是企業財務管理學的一個重要組成部分,它在現代企業的生存發展中發揮著越來越重要的作用,已被越來越多的企業管理者和財會人員接受和運用。但是,在實際操作中,很多稅收籌劃方案理論上雖然可以少繳納一些稅金或降低部分稅負,但在實際運作中卻往往不能達到預期效果,其中很多籌劃方案不符合成本效益原則是造成稅收籌劃失敗的重要原因。從根本上講,稅收籌劃應歸結于企業財務管理的范疇,它的目標是由企業財務管理的目標決定的,即實現企業所有者財富最大化。也就是說,在籌劃稅收方案時,不能一味地考慮稅收成本的降低,而忽略因該籌劃方案的實施引發的其他費用的增加或收入的減少,必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業帶來絕對的收益。因此,決策者在選擇籌劃方案時,必須遵循成本效益原則,才能保證稅收籌劃目標的實現。可以說,任何一項籌劃方案都有其兩面性,隨著某一項籌劃方案的實施,納稅人在取得部分稅收利益的同時,必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用,以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應機會收益。當新發生的費用或損失小于取得的利益時,該項籌劃方案才是合理的,當費用或損失大于取得的利益時,該籌劃方案就是失敗方案。成功的稅收是有其固定的特點的,不能片面的認為低的稅收就是好的方案,因為往往低的稅收反映的是企業的效益的低下。比如,某個體戶從事生產經營必然要繳納相應的流轉稅和所得稅,如果向他提供一份籌劃方案,可以讓他免予繳納任何稅款,只要他把經營業績控制在起征點下就可以了,但這項稅收籌劃方案是合理的嗎?當然不是。這位個體戶的稅收負擔雖然為零,但其收益也受到了極大的限制,這種方案自然不是令人滿意的籌劃方案。犧牲企業整體利益換取稅收負擔的降低明顯是不可取的。可見,稅收籌劃和其他財務管理決策一樣,必須遵循成本效益原則,只有當籌劃方案的所得大于支出時,該項稅收籌劃才是成功的籌劃。
歸根結底,稅收籌劃總是要在稅收法規、稅收政策、稅收征收程序上做文章,也就是想著法兒,在國家法律法規及政策允許的范圍內降低稅負,多獲取點利潤。這就要求企業進行稅收籌劃時,能夠精通現行的相關稅收政策法規,掌握企業產品涉稅的范圍和項目,懂得不同稅種在經濟活動中的不同調節作用。在此基礎上,企業做出的稅收籌劃決策才會合法而有效。
1企業進行稅收籌劃時主要掌握以下基本技巧
1.1 向優惠政策靠攏各國出于自身利益的需要,或者從自身的發展戰略考慮,往往在一些地方或一些行業制定了一些稅收優惠政策。以我國為例,地域稅收優惠方面有特區稅收優惠、沿海十四個城市的稅收優惠、沿海沿邊地區稅收優惠等等。國家為了開發我國的西部,又對我國西部地區的十九個省市自治區制定了一系列的稅收優惠政策。在企業創建或通過設立分公司和子公司進行大市場運作時,就可以考慮不同的區域稅收優惠特點,并充分運用稅收優惠政策。有關利用稅收優惠的問題在很多文章里都有介紹。這里著重介紹的是納稅人從事大市場運作主要手段之一的“轉讓定價”。轉讓定價是企業常用的稅收籌劃手段,以稅收籌劃為目的的轉讓定價的方法有多種,主要表現在以下幾個方面:
1.1.1 通過調節費用的價格調節企業的利潤企業發生的費用直接影響相關業務的成本,作為一個有一定規模的企業,其下屬企業一定不少,而這些企業在一般的情況下都會有所分工,有的主要負責生產,有的主要負責銷售,有的負責服務。這樣,企業就可能發生各種費用,比如,管理費、財務費、廣告費、咨詢費、保險費以及正常的和非正常的損失等。針對這些情況,企業就應該事先作出計劃和安排,在不同地區、負責不同職能的、經營不同項目的企業之間合理地安排有關費用,從而使總公司的利潤最大化,進而保證股東權益的最大化。
1.1.2 銷售環節利用產品的銷售給購買方以比正常價格高或低的價格,達到稅收籌劃的目的。比如,生產產品的獨立核算企業在高稅負區域,而有關聯關系的子公司在低稅負區域,則用比市面上低的價格將產品銷售給對方,而對方子公司再以較高的價格將產品銷售出去,從而將利潤轉移到低稅負的公司。反之,則用較高的價格將利潤轉移到生產該產品的企業。這樣,從總公司或集團企業的角度講,稅收負擔就比較低,從而實現利潤最大化。
1.1.3 通過提供資金,收取資金使用費的形式調節各企業的利潤如果地處高稅負地區的企業需要資金,而低稅負區的關聯公司又有富余資金可以調劑的話,總公司就可以出面協調,由高稅區的企業向低稅區的企業拆借資金,出借方向借款方收取足夠高的借款利息,從而達到調節利潤進而達到調節稅收之目的。
1.1.4 通過對無形資產的轉讓來影響稅收其與有形資產的轉讓不同,一是沒有實物形態,對其質地、效用的評價比較困難;二是客觀存在的獨特性,導致其在市場的不可比性。這就為擁有無形資產的集團性公司利用無形資產籌劃稅收提供了得天獨厚的條件。具體操作方法是:總公司向高稅負區的子公司以足夠高的價格轉讓所需的無形資產,或者收取足夠高的服務費和技術咨詢費,從而將利潤從高稅負區企業轉走。這種方法隱蔽性最強,效果最好。
1.2 盡可能縮小稅基這個方面的思路主要體現在具體企業的會計核算過程中,體現在財務運作的每一個環節。從大的方面看,企業在具體的財務核算環節降低稅收負擔的具體思路,可以從稅收要素方面去思考,也可以從會計核算流程的角度去思考。從稅收要素的角度去思考,主要可從納稅人、計稅依據、納稅期限、減免稅等方面去考慮。從納稅人要素角度看,主要是經營地點的選擇。從計稅依據要素角度看,可籌劃的內容十分豐富,如果我們能夠想方設法將計稅依據壓縮到盡可能小的范圍內,而且又不違背稅收法規的要求的話,那么這個稅收籌劃就成功了。
2企業財務活動中稅收籌劃方法的利用
2.1 企業籌資的稅收籌劃企業籌集和使用資金,不論是短期的還是長期的,都存在一定的資金成本。籌資決策的目標不僅要求籌集到足夠數額的資金,而且要使資金成本最低。由于不同籌資方案的稅負輕重程度往往存在差異,這便為企業在籌資決策中運用稅收籌劃提供了可能。企業經營活動所需資金,通常可以通過從銀行取得長期借款、發行債券、發行股票、融資租賃以及利用企業的保留贏余等途徑取得。企業籌集的資金,按資金來源性質不同,可以分為債務資本與權益資本。債務資本需要償還,而權益資本不需要償還,只需要在有贏利時進行分配。通過貸款、發行債券籌集的資金屬于債務資本,留存收益、發行股票籌集的資金屬于權益資本。根據以上籌資成本的分析,企業在融資時應考慮以下內容:
2.1.1 債務資本的籌集費用和利息可以在所得稅前扣除;而權益資本只能扣除籌集費用,股息不能作為費用列支,只能在企業稅后利潤中分配。因此,企業在確定資本結構時必須考慮債務資本的比例,通過舉債方式籌集一定的資金,可以獲得節稅利益。
2.1.2 納稅人進行籌資籌劃,除了考慮企業的節稅金額和稅后利潤外,還要對企業資本結構通盤考慮。比如過高的資產負債率除了會帶來高收益外,還會相應加大企業的經營風險。
2.1.3 在權益資本籌集過程中,企業應更多地利用留存收益。因為使用企業留存收益所受限制較少,具有更大的靈活性,財務負擔和風險都較小。
2.2 企業投資的稅收籌劃投資籌劃是一項系統工程,它涉及企業自身情況的分析、各地區優惠政策的對比、投資形式、注冊地點、財務核算形式的確定、稅收負擔的測算、納稅方案的擬訂和最佳方案的選擇等等,涉及政策面廣、實務性強、個性突出。由于投資籌劃比較系統、復雜,需要考慮的因素很多,難以全面闡述。下面舉一個出資方式籌劃的例子,從企業對不同投資形式的選擇中說明投資籌劃應從哪些方面入手。某內資企業準備與某外國企業聯合投資設立中外合作企業,投資總額為8000萬元,注冊資本為4000萬元,中方1600萬元,占40%;外方2400萬元,占60%。中方準備用使用過的機器設備1600萬元和房屋、建筑物1600萬元投入,投入方式有兩種:一是以機器設備作價1600萬元作為注冊資本投入。二是以房屋、建筑物作價1600萬元作為注冊資本投入,機器設備作價1600萬元作為其他投入。這兩種方案看似僅字面上的交換,但事實上蘊含著豐富的稅收內涵,最終結果大相徑庭。方案一、按照稅法規定,企業以設備作為注冊資本投入,參與合資企業利潤分配,同時承擔投資風險,不征增值和相關稅金及附加。但把房屋、建筑物直接作價給另一企業,作為新企業的負債,不共享利潤、共擔風險,應視同房產轉讓,需要繳納營業稅、城建稅、教育附加費及契稅。應繳稅金為:營業稅=1600?鄢5%=80萬元;城建稅、教育附加費=80?鄢(7%+4%)=8.8萬元,契稅=1600?鄢3%=48萬元(由受讓方繳納)。方案二、房屋、建筑物作為注冊資本投資入股,參與利潤分配,承擔投資風險,按國家稅收政策規定,不征營業稅、城建稅及教育附加費,但需征契稅(由受讓方繳納)。同時,稅法又規定,企業出售自己使用過的固定資產,其售價不超過原值的,不征增值稅。方案二中,企業把自己使用過的機器設備直接作價給另一企業,視同轉讓固定資產,且其售價一般達不到設備原值,因此,按政策規定可以不征增值稅。其最終的應繳稅金為:契稅=1600?鄢3%=48萬元(由受讓方繳納)。通過上述兩個方案的對比可以看出,中方企業在投資過程中,雖然只改變了幾個字,但由于改變了出資方式,最終使稅收負擔相差88.8萬元。這只是投資籌劃鏈條中的小小一環,對企業來說,投資是一項有計劃、有目的的行動,納稅又是投資過程中必須履行的義務,企業越早把投資與納稅結合起來規劃,就越容易綜合考慮稅收負擔。因此,我們建議所有企業從投資開始,就把稅收籌劃納入企業總體規劃范疇,以達到創造最佳經濟效益的目的。
2.3 跨國經營的稅收籌劃
2.3.1 選擇有利的投資地點在跨國經營中,投資者除了要考慮基礎設施、原材料供應、金融環境、技術和勞動力供應等常規因素外,不同地區的稅制差別也是重要的考慮因素。要充分利用不同國家和地區的稅制差異或區域性稅收傾斜政策,選擇整體稅負水平較低的地區或稅區進行投資。如考慮被投資國對外資提供了低稅或免稅優惠,而發達國家則一般實行內外資同等稅收待遇政策。同時,還應考慮對外資企業的利潤的匯出有無限制。因為一些發展中國家,一方面以低所得稅甚至免稅來吸引外資,同時又對外資企業的利潤匯出實行限制,希望以此促使外商進行在投資。此外,還應考慮各國的預提稅稅率,由于多邊稅收協定可使締約國相互征收的預提稅大為降低,因此還必須注意東道國與我國之間是否簽訂了有關的稅收協定。
2.3.2 選擇有利的組織形式進行跨國經營在確定了投資地點后,還需要選擇納稅優惠的組織形式。首先,就分公司和子公司的選擇而言,子公司由于在國外是以獨立的法人身份出現,因而可享受所在國提供的包括免稅期在內的稅收優惠待遇,而分公司由于是作為企業的組織部分之一派往國外,不能享受稅收優惠。另外,子公司的虧損不能匯入母國企業,而分公司與總公司由于是同一法人企業,經營過程中發生的虧損便可匯入總公司賬上。因此,跨國投資是可根據所在國企業自身情況采取不同的組織形式達到減輕稅負的目的。其次,就股份有限公司和合伙企業的選擇而言,許多國家對公司和合伙企業實行不同的稅收政策。例如,公司的營業利潤在本環節課征公司稅,稅后利潤作為股息分配給投資者,投資者還要交納一道個人所得稅,而合伙企業營業利潤不征所得稅,只課征各個合伙人分得利潤的個人所得稅。因此,跨國經營時應充分考慮到這些。
2.3.3 選擇有利的資本結構和投資對象企業的經營資本通常由自有資本(權益)和借入資本(負債)構成,各國稅法一般規定股息支付不作為費用列支,只能在稅后利潤中分配,而利息支付則可作為費用列支,允許從應稅所得中扣減。因而企業就需要選擇自有資本與借入資本的適當比例以獲得更多利益。另外,企業通過選擇融資租賃作為一項重要的籌資方式,可以迅速獲得所需的資產,保存企業的舉債能力,而且支付的租金利息也可按規定在所得稅前扣除,進一步減少了納稅基數。對于投資對象的選擇,跨國經營者應著重了解投資國有關行業性的稅收優惠及不同行業的稅制差別。
2.3.4 設立國際控股公司、金融公司、投資公司等公司機構設立國際控股公司或國際金融公司及國際投資公司是當今跨國公司進行稅收籌劃的重要途徑之一。跨國公司往往通過在締約國、低稅國或避稅地設立此類公司,可以獲得少繳預提稅方面的利益,同時還由于子公司稅后所得不匯回,母公司可獲得延期納稅的好處,此外還可以較容易地籌集資本,調整子公司的財務狀況,如用一國子公司的利潤沖抵另一國子公司的虧損。如我過首鋼集團通過在香港設立控股子公司就發揮了其卓著的籌資功能,同時也達到了減輕稅負的目的。其與中國化工進出口總公司還都在海外設立了自己的金融公司,達到了降低資金成本,降低稅負的目的。
2.3.5 利用關聯企業交易中的轉讓定價轉讓定價是指關聯企業之間內部轉讓交易確定的價格,通常不同于一般市場上的價格。國際關聯企業的轉讓定價往往受跨國公司集團利益的支配,不易受市場一般供求關系約束。而目前,在現代國際貿易中,跨國公司的內部企業交易占有很大比例,因而可能通過利用其在世界范圍內的高低稅收差異,借助轉移價格實現利潤的轉移,減輕公司的總體稅負,從而保證了整個公司系統獲得最大利潤。
2.3.6 避免構成常設機構常設機構是指企業進行全部或部分營業的固定場所,包括管理場所、分支機構、辦事處、工廠、作業場所等。目前,它已成為許多締約國判定對非居民營業利潤征稅與否的標準。對于跨國經營而言,避免了常設機構,也就隨之避免了在該非居住國的有限納稅義務,特別是當非居住國稅率高于居住國稅率時,這一點顯得更為重要,因而跨國經營者可通過貨物倉儲、存貨管理、貨物購買、廣告宣傳、信息提供或其它輔營業活動而并非設立一常設機構,來達到在非居住國免予納稅的優惠。又如對于建設工地或安裝工程項目,由于不少國家間的稅收協定是分別按照持續時間12個月以上和6個月以上來判定其作為常設機構,在這一情況下,跨國經營者可通過精心安排施工力量,設法在那一期限前完工撤出,就可以達到避免成為常設機構在該非居住國納稅的目的。
2.3.7 選擇有利的會計處理方法如跨國經營者在對于固定資產進行折舊會計處理時,采用加速折舊法,可達到早日收回固定資產投資,減少同期的利潤,延緩繳納所得稅的目的。而通過存貨計價方法的選擇使用也可達到減輕稅負的目的。
參考文獻:
[1]稅收籌劃與企業經營[N].中國稅務報,2001.
[2]張光榮.正確認識稅收籌劃積極作用.
1.籌資過程中的稅收籌劃
企業在籌資過程中，從提高經濟利益出發，除了考慮資金的籌資渠道和數量外，還必須考慮籌資活動過程中產生的納稅因素，從稅務的不同處理方式上尋求低稅點。企業籌資方式一般有吸收投資、發行股票、債券、借款和融資租賃等。就舉債籌資而言，要考慮舉債籌資費用，如發行債券要支付手續費和工本費等，而借款雖不需支付手續費和工本費，但要按借款合同金額的0.05‰繳納印花稅，因此稅款的繳納作為籌資費用因素必須考慮。就借款與吸收投資比較而言，企業支付的利息，稅法一般允許作為費用稅前扣除，而支付的股息則不得扣除。由于存在借款費用抵稅的作用，在企業具有償債能力的前提下，適度舉債經營應比吸收投資優先考慮。對于引進外資，稅法規定，對生產性外商投資企業，享受“免二減三”的企業所得稅優惠，對于不組成法人的中外合作企業，中外各方分別核算分別納稅，不享受外商投資企業的稅收優惠，但對于有章程、統一核算、共擔風險的合作企業可統一納稅并享受外商投資企業的稅收優惠。因此，在利用外資方面，合資經營應是首選，若合作經營應選擇緊密型合作，對中方企業來說可享受較多的稅收優惠。
2.投資過程中的稅收籌劃
企業在進行投資預測和決策時，首先要考慮投資預期獲得的效益，其次要考慮收益中屬于本企業的有多少。對投資者來說，稅款是投資收益的抵減項目，應納稅款的多少直接影響到投資收益率，尤其是所得稅對投資收益的影響更需決策者的重視。在對外投資中，股權投資收益一般不需納稅，而債權投資收益則需要納稅，投資者在投資選擇時，除考慮風險因素外，對投資收益也不能簡單比較。在對本企業投資中，固定資產投資應考慮折舊因素，折舊費用是企業成本費用中的一個重要內容，通常在稅前列支，它的高低直接影響企業的稅前利潤水平和應納稅款。由于折舊的這種抵稅作用，使投資者在進行投資決策時必須充分考慮折舊因素。對于企業提供的非工業性勞務，可利用稅法對混合銷售行為與兼營行為的不同稅務處理尋求低稅負。例如，大型機械設備制造企業，在安裝工作量較大的情況下，可注入資金設置獨立核算的設備安裝公司，使設備價款與安裝勞務費合理劃分并分別核算，分別繳納銷售設備的增值稅和提供安裝勞務的營業稅，避免按混合銷售行為一并征收增值稅帶來的高稅負。3.經營過程中的稅收籌劃
企業以不同的方式籌集資金，并按照科學的方法投入企業后，其經營活動進入營運周轉階段，這一階段集中了企業的主要經濟活動。籌資、投資的效益通過這個階段得以實現，而且自始至終包含著稅收籌劃。企業要根據稅法規定，運用有利于企業的稅務處理，避重就輕，避有就無，避早就晚，以期減少稅收額外負擔。所謂稅收額外負擔，是指按照稅法規定應當予以征稅，但卻可以避免的稅收負擔，主要包括下列內容：
一是與會計核算有關的稅收額外負擔。稅收規定，納稅人兼營增值稅（或營業稅）應稅項目適用不同稅率的，應當單獨核算其銷售額，未單獨核算的，一律從高適用稅率，納稅人兼營貨物銷售和營業稅應稅勞務，應當分別核算，分別計算增值稅與營業稅，未分別核算的，一并征收增值稅，也體現稅負從高原則，對納稅人賬簿混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的，稅務機關有權核定其應納稅額。而稅務機關核定的稅款往往比實際應納的稅額要高。二是與納稅申報有關的稅收額外負擔。主要包括：企業實際發生的財產損失，未報經主管稅務機關批準的不得稅前扣除；納稅人納稅年度內應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用，應提未提折舊等作為權益放棄，不得轉移以后年度補扣，稅務機關查增的應納稅所得額，不得作為公益救濟性捐贈扣除的基數，稅務機關查補的所得稅不得作為投資抵免的稅款，但要作為計算抵免的基數，對符合條件的減免稅要在規定的期限內報批，逾期申請，視同權益放棄，稅務機關不再受理等等。
對于經營過程中的稅收額外負擔，企業應通過采取加強財務核算，主動爭取低稅負核算形式，按規定履行各項報批手續，履行代扣代繳義務，認真做好納稅調整等項措施加以避免。
二、企業進行稅收籌劃應注意的問題
探討稅收籌劃，目的是本著積極的態度，發揮其正面效應，采取可行措施限制、摒棄其消極影響。
一、兩稅合并的必要性
首先，有利于公平稅負。原外商投資企業稅法，對于外資企業的稅收優惠較多，如“免二減三”、“先進技術型外商投資企業稅率優惠”、“高新技術外商投資企業的稅率優惠”、“外商分到的股利反投資退稅”等，并且有許多優惠稅率還可以疊加使用。然而，反觀內資企業稅率為33%，其優惠的條件也較為有限。同樣是國內的居民企業，其稅率差是顯而易見的，也由此產生了稅負的不公平。而兩稅合并以后，無論是外資還是內資企業，只要是居民企業其一般企業所得稅的稅率統一為25%，從而，使其站在一個起跑線上，通過公平稅負來營造公平的競爭環境。其次，外商投資企業所得稅法的優惠政策有盲目。外商投資企業所得稅法與內資企業最大差別在于稅收優惠上，然而客觀地講原外商投資企業所得稅法有許多盲目之處。其優惠主要體現在區域導向，而對于產業導向的影響并不是十分明顯，有相當多的外商投資投向不合理，加劇了國內產業的失衡。另外，外資企業的稅收優惠政策，促使很多人假借外資之名行獲取稅收優惠之實，造成國內社會誠信體系嚴重下滑。因而，有必要將兩稅進行有效合并。
二、兩稅合并后的稅收籌劃方向
稅收籌劃(英文TaxPlanning)，是指納稅人在嚴格遵從于稅收法律、法規以及政策的基礎之上，在相關涉稅業務發生以前，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，達到少征稅款或是延期納稅的目的。企業通過合理的稅收籌劃不僅可以有效降低納稅成本還可以規避稅務風險，因而許多企業的管理層對于稅收籌劃問題愈發的重視。新企業所得稅法的稅收優惠傾向于產業調整、行業布局、區域優惠以及小微企業等幾個方面。因而，兩稅合并后對于企業來說應該遵循新企業所得稅法的優惠指導，對自身企業進行一定的調整。
(一)加強高新科技產業布局
目前，我國的科技強國發展戰略已經確立，國家對于高新技術產業尤為重視，并運用稅收杠桿給予其一定的優惠。兩稅合并后，高新技術企業所得稅的稅率定為15%，這比正常25%稅率下降了10%。對于國家重點支持的電子信息、生物與新醫藥、航空航天、新材料、高技術服務、新能源與節能、資源與環境及先進制造與自動化等六大高新技術領域界定為高新技術，并對其實施相應的稅收優惠政策。同時，為了鼓勵高新技術企業進一步的研發及創新，對其研發費用實施75%的加計扣除，對于形成無形資產的，按照175%的比例進行攤銷。由此可見，企業在生產經營過程中如果能夠被界定為高新技術企業將享受相應的稅收優惠政策。并且，高新技術和科技型中小企業虧損結轉由5年延長至10年。因而，企業應該加強對于高新技術產業布局，盡量選擇政府鼓勵的六大高新技術領域，從而可以實現稅收籌劃。
(二)適時調整產業結構
新稅制下，政府為了促進國內實體經濟的發展，對于生物制藥、專用設備制造、儀器儀表制造、信息傳輸、軟件和信息技術服務業在2014年1月1日以后所購進的用于研發的固定資產允許其一次性計入當期費用，即一次性提足折舊。并且其額度由100萬元提升到500萬元。從而，兩稅合并后，企業在進行所得稅納稅籌劃過程中，可以適時調整產業結構，可以加大對于上述幾大產業領域進行投資，從而來享受固定資產折舊的優惠政策。
(三)選擇較為優惠的企業所得稅稅率
企業所得稅稅法規定了基本稅率為25%，但其又規定了小型微利企業適用于20%優惠稅率。對于小微企業的界定為工業企業年度應納稅所得額低于100萬元、從業人數低于100人，資產總額不超過3000萬元的企業，其他企業分別為100萬、80人及1000萬元的標準，均可界定為小型微利企業。對于企業來說，可以將高利潤項目及環節化整為零，分別成立幾個公司，只要低于上述標準即可享受20%的稅率。同時，鑒于所得稅法對于國家重點項目的企業所得稅實施“三免三減半”的稅收優惠政策。一些企業可以按稅收優惠政策指引向港口碼頭、機場、鐵路、公路、電力、水利等項目建設進行相應的投資。對于投資分回的利潤，只要是居民企業投資超過12個月，即可享受分回利潤免征企業所得稅的優惠。
三、兩稅合并后企業的盈余管理
一、稅收籌劃的基本界定
稅收籌劃，是在法律允許的范圍內，按照有關的稅收政策，對企業的經營以及資金的投入合理規劃，減少納稅額，這也是實現企業利潤最大化有效途徑。企業在具體的稅收籌劃中，要將稅收優惠政策充分利用起來，做到納稅合理化。比如，對消費稅的稅收籌劃中，就需要對當前的稅收環境詳細分析，將籌劃的措施制定出來，還要制度化管理，對流動的資金合理安排，由此提高企業管理水平，促進企業更好地發展。消費稅的稅收籌劃具體見圖1。（圖1：消費稅的稅收籌劃）
二、企業財務管理中稅收籌劃所發揮的重要作用
（一）稅收籌劃對企業的財務管理決策具有一定的影響企業財務管理工作中需要在四個方面做出決策，分別為企業的籌劃決策、資金投入決策、生產經營決策、利潤分配決策，這些對企業的稅負都會產生不同程度的影響。比如，在籌劃決策中，融資為同樣數量，但是融資渠道不同、融資采取的方式不同，企業的稅負就會有所不同。所以，稅收籌劃對于企業的有效融資起到了至關重要的作用，不僅會對企業的利潤有一定的影響，還要影響到財務管理決策。（二）稅收籌劃促使企業的償債能力有所提升稅收籌劃水平會影響企業的償債能力。企業納稅是具有強制性的，沒有選擇性，必須要納稅，這是企業的義務。企業就要保證稅收籌劃的合理性，減少企業稅收負擔，減少現金支出，提高資金的利用率。隨著企業有更多的資金用于生產經營，現金流量就會逐漸增加，企業償付能力也會提升。
三、企業財務管理中稅收籌劃的有效應用
（一）企業財務管理中要對稅收籌劃工作予以高度重視企業財務管理中展開稅收籌劃工作，要嚴格按照財務工作的實施要求展開。財務管理工作不是鼓勵存在的，而是與其他的管理工作之間存在關聯性的，這就可以證明財務管理工作的重要性。企業要更好地發展，要對財務管理工作明確，認識到稅收籌劃的重要性，不僅稅收數額能夠降低，企業的利潤也會相應地提高，從而認識到稅收籌劃對企業生存發展的重要性。企業的財務管理工作中，不同的工作環節都要將相應的稅務款項制定出來，還要按照規定的流程制定稅收籌劃方案，做到財務管理工作與稅收籌劃工作全面吻合。稅收籌劃的流程具體見圖2。（圖2：稅收籌劃的流程）
（二）企業財務管理中要在企業內部設立稅收籌劃機制企業財務管理中要在企業內部設立稅收籌劃機制，需要做好財務人員的培訓工作，重點的培訓內容是納稅籌劃方面的知識，提高財務人員的納稅籌劃意識，提高其業務水平。企業要在稅收籌劃工作中發揮實效性，將風險評估體系建立起來是非常必要的，以面對風險風險問題的時候及時采取措施應對，避免風險造成的危害。財務人員在進行稅收籌劃的過程中，要本著成本效益的原則展開工作，財務人員要將稅收籌劃的成本與所獲得的收益之間進行比較，對納稅籌劃的可行性做出準確的判斷。
一、稅收籌劃對于財務管理的必要性
（一）稅收籌劃是完成財務管理目標的重要手段
使企業獲得更多收益的途徑有兩個，一個是增加企業收入，一個是降低企業成本。當在企業收入不變的情況下，降低成本費用能夠有效減少稅務的支出。而稅款作為一種應交費用，減少稅費也就相當于降低了成本，所以稅收的管理籌劃是使企業獲利的重要因素。稅收籌劃是通過對各種稅基與稅率關系的研究，從整體稅負的角度出發制定科學的稅收計劃；通過與不同企業之間的稅負行為的比較進行事先安排統籌，使得企業獲得更多的利益。因此稅收籌劃是衡量一個企業經營與財務管理水平的重要標準。
（二）稅收籌劃是國家經濟發展的需要
隨著中國稅法與稅收政策的深入，企業的稅負加重。稅收籌劃把認識理解各種稅收政策與稅法為基礎，促進了國家宏觀調控的引導作用。盡管稅收籌劃在目前降低了企業的稅負，在短期進行稅收籌劃后，應納稅金有所減少，但是從長遠角度來看隨著企業稅基的不斷增加，整個稅收的總量是在增加的。因此，作為一種不違反國家法律與政策的企業籌劃行為，國家在一定程度上是支持鼓勵稅收籌劃的。
二、稅收籌劃的內容
（一）避稅籌劃
避稅籌劃是納稅人通過綜合考慮，在不損害國家利益與國家稅法的前提下，利用稅法中的漏洞、空白獲取稅收利益的籌劃。因為其自身的避稅行為并沒有與稅收的立法理念相違背，與那些利用法律的空子惡意避稅的行為截然不同，所以避稅籌劃可以說是在納稅人對稅收政策法規的理解之下進行的合理合法的納稅籌劃。
（二）節稅籌劃
節稅籌劃是納稅人以國家稅法為依據，以國家稅收政策為導向的減輕稅負行為。它是充分利用稅法中固有的起征點、減免稅等一系列的優惠政策，隨著財務活動的進行來安排或是更早于一些籌資或投資活動來安排，盡可能的達到少繳稅的行為。其中要說明的是，節稅籌劃的主體是納稅人，而稅收籌劃的主體是國家及其稅務機關，所以它們不是等價的。
（三）轉嫁籌劃
稅負轉嫁是指直接納稅人將稅負轉嫁給他人，并在整個流程中僅充當稅務部門與真正納稅人之間的中介，自己并不承擔納稅義務。稅負轉嫁并沒有使得國家利益受到傷害，也沒有違反法律，所以，稅負轉嫁作為一種普遍的社會經濟現象存在，也是納稅人青睞的減輕稅負的方法。
（四）涉稅零風險
很多企業會由于對國家的稅法政策理解不到位，使得企業存在稅收的風險問題。稅收籌劃則就是讓企業避免這些問題，要做到納稅人賬目、納稅申報、繳納稅款等各方面不會受到任何的法律處罰，及將稅收風險減少到很低或是沒有的狀態。實現涉稅零風險的途徑主要是按照所有的規章制度嚴格執行會計核算，財務管理等一系列有關財務的行為。由于當企業稅收存在風險時企業有可能受到經濟與名譽上的損失,使得納稅人在精神上受到折磨（稱為精神成本）。但當實現涉稅零風險后納稅人便不用擔心處罰，及精神成本得到減少，也相當于一種收益。
三、稅收籌劃在財務管理中的應用
（一）企業籌資的稅收籌劃
籌資活動是財務管理活動中的重要組成部分。而在稅前與稅后的企業資本結構是不同的，籌資的目的就是讓企業的資本結構發生變動，配置企業的資本結構使得對企業收益產生影響。一般的籌資方式是債務籌資和權益籌資。債務籌資是以還本付息的方式，貨幣的時間價值及資金流出數額為參考，選擇減少稅負最多的方案。其中籌資的資金成本主要是利息，但利息可以作為期間費用稅前扣除，所以具有抵稅作用。權益籌資是一種社會籌資，籌資之前要考慮到發行股票時一系列的手續費。它的資金成本主要為股息，而發行股票所支付的股息不能列為期間費用，不得稅前扣除只能從企業稅后利潤中支付，對稅收籌劃的要求更高。
（二）稅收籌劃在企業投資中的應用
投資是企業盈利的一種重要手段，在投資過程中進行稅收籌劃，需要從投資方向、投資地點、投資形式和投資結構等進行綜合的考慮。投資方向要結合公司情況，了解被投資方的性質在納稅方面的不同。在投資地點上，由于不同的區域有不同的稅收政策，正是這種差異為稅收籌劃提供契機，可為公司選擇稅率較低的地點進行投資。而投資形式可分為直接投資和間接投資。直接投資涉及到流轉稅、收益稅、行為稅等，當企業選擇直接投資時需要考慮到無形資產與有形資產在稅收方面的差別。而間接投資是對股票或債券等金融資產的投資，其中購買國債所得收入可以免交所得稅，購買企業債券所得收入需要繳納所得稅，購買股票取得的股利不用交稅。
（三）稅收籌劃在企業運營中的應用
稅收籌劃又被稱作合理避稅，1935年參與稅務局長訴溫斯特大公案的英國上議院議員湯姆林爵士是這樣表述稅收籌劃的：每個人都有權利安排自己的事業，倘若依據法律而做出某些安排能夠少繳納稅收，那么就不能夠強迫其多繳納稅收。這個觀點在當時得到了法律界的認同。經過逐漸發展，稅收籌劃的定義逐漸規范化，即：在當前法律允許的范圍之內，企業通過事先籌劃與安排經營、投資與理財活動等，從而盡可能獲取節稅的經濟利益。由此可以看到，企業開展稅收籌劃的前提是要符合國家法律以及相關稅收法規且稅收籌劃必須發生在企業投資理財與生產經營活動之前。
（二）稅收籌劃的基本原則
首先，合法原則。一是企業開展稅收籌劃必須符合國家制定的相關法律法規以及各項政策精神前提；二是企業必須嚴格按照經濟法規以及財務方面的相關條款開展稅收籌劃；三是企業應當對我國稅法的各種動態予以全面掌握后，才能開展稅收籌劃活動；四是企業在開展稅收籌劃的時候，必須及時對稅收籌劃的相關方案進行修改與完善，使之滿足稅法的變化。其次，經濟原則。企業在開展稅收籌劃的時候首先要企業的效益應當是重點考慮內容。一是企業在開展稅收籌劃的時候要盡可能避免對個別稅種減少的過度重視，而是要考慮在整體上減少稅收負擔率；二是企業在對相應的納稅方案進行評估的時候，應當使用資金時間價值的有關理論作為標準，要對不同的納稅方案開展比較，相同納稅方案在不同時期所具有的稅收負擔開展比較，當然在具體比較過程中，企業只有將其變為現值，才可以進行一定的比較。再次，財務決策原則。企業在開展稅收籌劃活動的時候，在一定程度上要將稅收籌劃融入進企業財務決策中，服務于財務決策。最后，風險防范原則。由于稅收籌劃是在稅法規定的邊緣開展，這就意味著稅收籌劃存在著極大的經營風險。企業如果忽略了稅收籌劃存在的風險，那么稅收籌劃很可能會產生相反的作用。
（三）稅收籌劃的重要性
首先，企業通過稅收籌劃，能夠對企業投資、財政分配以及融資等過程涉及到的稅收予以解決，使得企業能夠最優化地合理配置擁有的財務資源。其次，通過稅收籌劃，能夠保證企業監管的有效性，讓企業金融目標得到更準確、更快的確立。最后，倘若可以使用企業利潤分配方案+投資計劃+融資計劃的合理性開展稅收籌劃，不但能夠合理地減輕企業的稅收負擔，增加企業的稅后收益，還能夠有利于社會資源利用效率的提高。
二、稅收籌劃對企業盈余管理的影響
（一）企業正向盈余管理時稅收籌劃對其產生的影響
企業的正向盈余管理常常是通過延遲確認費或加速確認收入等應計利潤管理方式，或通過放寬信用政策以及價格折扣等方式以增加操縱費用和銷售費用支出等真實交易方式，或通過利用會計政策變更等措施調增會計盈余。當企業運用上述手段來開展盈余管理的時候，常常面臨著盈余管理成本與盈余管理收益之間的權衡。當企業處于正向盈余管理的時候，這就意味著企業需要支付更高地所得稅成本，即企業可以利用會計準則與稅法之間的差異開展稅收籌劃，使會計盈余上漲的同時稅收成本不增加。根據有關調查，許多上市企業的確存在利用會計準則與稅法之間的差異開展稅收籌劃來減少盈余管理產生的所得稅成本的行為。
依據我國《企業會計準則》的相關規定，在選擇固定資產折舊方法的時候，企業可以選擇如下集中折舊方法：年數總和法、雙倍余額遞減法、工作量法以及年限平均法等等幾種。從稅收籌劃的角度而言，許多企業更傾向于選擇加速折舊法來降低稅收負擔率，然而這卻會相應地使得會計盈余減少。在選擇存貨計價方法上，從稅收籌劃的角度而言，存貨計價方法的選擇應該基于最有效最充分地利用成本費用其抵稅效應，從而能夠最大限度地獲取“免費使用”的資金。因此企業可以選擇前期成本比較大的計價方法，當物價水平上升時，選擇加權平均法更為合適；當物價水平降低時，選擇先進先出法；然而企業采取這兩種方法都會對會計盈余造成不利的影響。由此可見，稅收籌劃對企業正向盈余管理造成了抑制作用，所以可以這樣說，當企業開展正向盈余管理的時候，稅收籌劃與企業盈余管理的程度呈負相關。
（二）企業負向盈余管理時稅收籌劃對其產生的影響
據有關研究發現，企業為了獲取更好的外部發展環境，常常會采取降低利潤的盈余管理措施，還有的企業為了平滑利潤也會采取降低盈余的管理措施。尤其是當企業本期收益遠遠高于預期的時候，為了確保利潤持續穩定增長，這些企業往往會采取提前確認損失或費用和延遲確認收入等管理方式來將本期盈余予以降低。由于我國是采取間接計算法來計算應納稅所得額，因此當企業采取負向盈余管理時，伴隨本期利潤總額的減少，稅收負擔率也會自動降低。企業開展稅收籌劃其目的就是為了延遲納稅從而獲取資金的時間價值，因此，從稅收籌劃角度而言，企業管理層會產生提前確認費用和推遲確認收益的動機，從而采取相應的對策措施來降低本期應繳納的所得稅。為此，如果企業目的是為了降低本期盈余的時候，盈余管理和稅收籌劃對于會計政策的選擇是相一致的，因此企業通過稅收籌劃能夠達到進一步降低盈余的目的。由此可見，當企業開展負向盈余管理的時候，稅收籌劃與企業盈余管理的程度呈正相關。
三、企業控制稅收籌劃風險可行策略
（一）企業應當加強與稅務機關的溝通
在實際操作中，由于現行稅收方面的法律法規針對具體的稅收事項留有一定的彈性空間，再加上在一定范圍內稅務機關也擁有一定的自由裁量權以及稅務執法人員參差不齊的素質等方面的影響，會使得稅收政策在具體執行過程中出現偏差，這就可能給企業開展稅收籌劃帶來風險。因此企業在開展稅收籌劃的時候，不僅需要正確理解現行的稅收政策，還應當加強與稅務機關之間的溝通交流，爭取在業務上獲取稅務機關的認可與指導，從而達到節稅的目的。
（二）企業應當樹立稅收籌劃風險意識
在實際操作中，由于國家政策變化、利率、匯率變動、產品市價波動等客觀環境因素的變化必然會對企業的財務狀況產生影響，再加上如果企業對當前稅收法律法規的不合理運用，就會使得稅收籌劃的結果偏離企業預期目標，從而給企業造成損失。因此各個企業應當加強對稅收方面的法律法規的學習，并盡力熟悉并準確把握相關規定，在充分掌握自身企業實際生產經營的相關信息基礎上，將兩者結合起來予以細細研究，只有如此，企業才能夠預測并制定出多種稅收籌劃方案，并通過比較各種不同的稅收籌劃方案從而優化選擇既遵循稅收法律規法規，又符合企業自身利益的稅收籌劃方案。
（三）全面提升稅收籌劃人員素質
