風險管理與風險防控匯總十篇

序論：好文章的創作是一個不斷探索和完善的過程，我們為您推薦十篇風險管理與風險防控范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

一、企業稅務風險管理界定

企業稅務風險是因涉稅行為而引發的風險，主要包括兩方面：一是企業的涉稅行為不符合稅收法規的規定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑責（判刑、罰金）以及聲譽損害等風險；二是企業經營行為適用稅法不準確，沒有用足用活有關稅收政策，多繳稅款，承擔了不必要的稅收負擔。此次的《指引》針對的稅務風險主要是前者，但作為納稅人，從自身利益最大化角度考慮，在進行稅務風險管理時也應考慮后者。

根據《指引》中對稅務風險管理的說明，企業稅務風險管理是企業為避免其因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失、聲譽損害和承擔不必要的稅收負擔等風險而采取的風險識別、評估、防范、控制等行為的管理過程。企業稅務風險管理的目標是：企業稅務規劃要具有合理的商業目的，并符合稅法規定；企業經營決策和日常經營活動應考慮稅收因素的影響，符合稅法規定；對企業涉稅事項的會計處理要符合相關會計制度或準則以及相關法律法規；納稅申報和稅款繳納要符合稅法規定；稅務登記（變更、注銷）、憑證賬簿管理、稅務檔案管理以及稅務資料的準備和報備等要符合稅法規定。稅務風險管理的目標重點突出稅務行為的“合規性”，即涉稅事宜均須符合稅收法律規定。企業在稅務風險管理過程中，首先，要確定企業稅務風險管理目標，建立企業稅務風險管理機制；其次，正確識別、評估稅務風險；再次，提出稅務風險應對措施，及時控制風險；最后，評估、反饋和改進稅務風險管理機制（也可穿插于稅務風險的識別、評估和控制環節中）。為降低管理成本，實現協同效應，企業稅務風險管理可以融入企業風險管理和內部控制體系之中。

二、企業稅務風險識別

1、建立、健全企業風險管理組織體系。一是規范公司法人治理結構。股東大會、董事會要依法履行職責，形成高效運轉、有效制衡的監督機制。董事會負責確定企業稅務風險管理總體目標、風險偏好、風險承受程度，批準風險管理策略和重大風險管理解決方案及稅務風險管理監督評價審計報告。二是企業應結合業務特點和內部稅務風險管理要求，設置稅務管理機構和崗位，明確各崗位的職責和權限，建立稅務管理崗位責任制。三是建立科學有效的職責分工和制衡機制，確保企業稅務管理的不相容崗位相互分離、相互制約。

2、識別企業內部稅務風險因素。企業內部稅務風險因素包括：企業經營理念和發展戰略；稅務規劃以及對待稅務風險的態度；組織架構、經營模式或業務流程；稅務風險管理機制的設計和執行；稅務管理部門設置和人員配備；部門之間的權責劃分和相互制衡機制；稅務管理人員的業務素質和職業道德；財務狀況和經營成果；對管理層的業績考核指標；企業信息的基礎管理狀況；信息溝通情況；監督機制的有效性；其他內部風險因素。分析企業的內部稅務風險因素，有利于企業從高管態度、員工素質、企業組織結構、技術投入與應用、經營成果、財務狀況、內部制度等微觀方面識別企業自身可能存在的稅務風險。

3、識別企業外部稅務風險因素。企業外部稅務風險因素包括：經濟形勢和產業政策；市場競爭和融資環境；適用的法律法規和監管要求；稅收法規或地方性法規的完整性和適用性；上級或股東的越權或違規行為；行業慣例；災害性因素；其他外部風險因素。對企業外部稅務風險因素的分析和識別，有利于企業從宏觀經濟形勢、市場競爭、產業政策、行業慣例、法律法規規定、意外災害等方面分析企業所處大環境下可能遇到的稅務風險。

4、將風險識別細化。企業應全面、系統、持續地收集內部和外部相關信息，查找企業經營活動及其業務流程中的稅務風險，并將風險識別任務細化，對于組織結構復雜的企業，可根據需要在分支機構設立稅務部門或者稅務管理崗位；對于集團型企業，可在地區性總部、產品事業部或下屬企業內部分別設立稅務部門或者稅務管理崗位。組織結構復雜的企業和集團型企業，由于其經營業務多樣，經營活動復雜，管理流程較長，不容易發現下屬單位的個別風險，通過細化風險識別，可以使企業更好地識別實際經營存在的稅務風險。

5、實行風險的動態識別，建立經驗數據庫。企業應建立系統、有效、動態的稅務風險識別體系，時刻注意識別和評估原有風險的變化情況以及新產生的稅務風險。該體系可由企業稅務部門協同相關職能部門實施，也可聘請具有相關資質和專業能力的中介機構協助實施。該體系的實施可以幫助企業決策者進行稅務風險的比較與匯總，從而為以后的稅務風險識別建立經驗數據庫。

6、利用流量圖進行分析識別。企業應建立稅務風險分析流量圖，形象地描繪企業運營過程中涉及的稅務問題，從一端的經濟投入所涉及的稅務業務開始，經歷不同的過程和地點，到達另一端的產品或服務產出所涉及的稅務業務，通過與企業的全面風險管理體系和企業內部控制規范的融合使用，可以幫助企業識別存在的稅務風險。構建風險流量圖需運用恰當的風險識別工具，常見的工具主要包括風險檢索列表、pest問卷、swot問卷以及風險數據庫等。

三、企業稅務風險防控

1、建立基礎信息系統。企業應及時匯編本企業適用的稅法法規并及時更新；建立并完善其他相關法律法規的收集和更新系統，確保企業財務會計系統的設置、更改與法律法規的要求同步，保證會計信息的輸出能夠反映法律法規的最新變化；企業應根據業務特點和成本效益原則，將信息技術應用于稅務風險管理的各項工作，建立涵蓋風險管理基本流程和內部控制系統各環節的風險管理信息系統。企業的基礎信息系統對風險管理的實施有很大影響，全面、有效的信息系統可以減少稅務信息的產生、處理、傳遞和保存中存在的稅務風險，防患于未然。

2、制定風險控制流程，設置風險控制點。《指引》著重于企業稅務風險管理，在一定程度上是對現有企業風險管理體系和內部控制規范的補充和發展，它沒有拘泥于固有的風險要素框架，只是強調企業內部的稅務機構設置和人員配置、崗位職責和授權、風險評估和重要業務流程內控、技術運用和信息溝通等與稅務風險管理直接相關的內容，而其他要素則包含在《指引》各條文中，沒有獨立成章。企業應遵循風險管理的成本效益原則，在整體管理控制體系內，制定稅務風險應對策略，合理設計稅務管理的流程及控制方法。設置稅務風險控制點，采取人工控制機制或自動化控制機制，建立預防性控制與發現性控制機制。針對重大稅務風險所涉及的管理職責與業務流程，制定覆蓋各環節的全流程控制措施；對其他風險所涉及的業務流程，合理設置關鍵控制環節，采取相應的控制措施；協同相關職能部門，管理日常經營活動中的稅務風險。

篇（2）

隨著國際國內形勢復雜多變，全球經濟增長疲弱，國際金融市場劇烈動蕩，國內的財政政策由積極走向緊縮，由投資拉動改為控制通脹，國內建筑市場尤其是鐵路市場由大規模投資轉向了急剎車，建筑企業的生存和發展面臨著前所未有的壓力和挑戰，面臨著經營、安全、質量、資金、法律、“走出去”風險等諸多風險，加強以“控制企業重大風險，防止重大風險事件，避免重大風險損失”為主要內容的企業風險管理與內控建設迫在眉睫。

1.當前建筑施工企業發展中存在的問題

1.1建筑施工企業舊體制遺留問題多，資源配置不充分，用人機制不靈活，墊資施工現象嚴重，工程拖欠款回收困難。

1.2企業制度的設計制定缺乏科學性，缺乏人性化管理，基層管理者對企業制度的貫徹執行不到位，制度執行力差。

1.3企業面臨的不確定因素多，風險預測、評估和應對困難，抗風險能力差。

1.4基礎設施建設市場競爭激烈，招標中惡性競爭，低價中標，增大了企業盈利風險。

1.5工程項目多，分布范圍廣，施工時間長，控制措施不到位，導致部分項目失控，增大了項目風險。

2.建筑施工企業開展風險管理和內控的意義

開展和加強企業風險管理既是國家監督管理的要求，也是企業自身發展的需要。一是加強風險管理和內控是國家“五部委”監管的要求；二是加強風險管理和內控是國資委的明確要求；三是加強風險管理和內控是兩地交易所對上市公司監管的要求；四是加強風險管理和內控是企業自身發展的要求。加強風險管理和內控建設有助于建筑施工企業防范經營管理風險、有助于提高經濟效益、提高全體員工隊伍的整體素質、促進企業的健康、良性、可持續發展。

3.開展建筑施工企業風險管理和內控的程序步驟

3.1健全工作機構。成立專門的風險管理和內控建設工作機構，由公司主要領導擔任組長，相關分管領導擔任副組長，總部相關業務部門為領導小組成員。重點研究解決內控體系建設過程中的重大事項，定期開展協調會商通報，做到人員到位、工作到位、責任到位，有序推動風險管理和內控體系建立工作的開展。

3.2狠抓應用培訓。積極組織開展培訓工作，不斷提高員工自身素質。針對《企業內部控制基本規范》解讀、管理框架設計、業務流程繪制等風險管理建設的相關內容和知識，進行全員集中培訓，同時利用各種會議和專題座談等方式，重點進行一對一的培訓，為搞好風險管理和內控建設奠定基礎。

3.3完善規章制度。圍繞企業發展戰略、管控模式、內控現狀、潛在風險等，建立科學有效的風險管理和內控機制，及時進行流程管理框架設計、流程圖繪制及流程描述、公司層面重大風險評估、流程關鍵控制點辨識，并與相關業務流程進行了全面對接，確保重大風險在業務流程中得到有效控制。

3.4優化業務流程。及時梳理優化業務管理流程，補充建立和修訂管理制度，識別流程控制目標，識別確認關鍵控制點，本著邊建立、邊整改、邊完善、邊提高的原則，進一步完善風險管理和內部控制機制，確保企業經營管理水平不斷提高。

3.5總結推廣實施。按照風險管理與內控體系建設工作的總體規劃和實施步驟，適時選取板塊業務或單位進行試點推進，并及時總結試點的經驗和教訓，整改提高完善后，以試點為示范進行全面推廣實施。

4.加強企業風險管理與內控的對策和措施

一是評估風險，有效識別，健全風險防范機制。積極開展風險評估，識別關鍵風險和關鍵控制點，及時對關鍵風險進行評價和缺陷分析，對關鍵控制點進行有效性測試，識別和評估內控體系中的薄弱環節。對于企業的重大決策、重大事項、重要人事任免，按照規定的權限和程序進行決策。建立風險數據庫，及時進行控制評價和缺陷分析，確定整改方案，落實責任部門和時間表，加強風險事前預測、事中管理、事后分析總結。健全風險管理責任制，建立從班子決策到風險管控部門，最終到企業員工的責任鏈條，進一步建立健全風險管理體制機制。

二是落實規范，健全制度，構建內控管理體系。根據國資委《中央企業全面風險管理指引》和五部委頒發的《企業內控基本規范》要求，健全集團風險管理和內控體系，按照要求對現有管理制度、職責分工和業務流程進行全面梳理，力求各項管理工作實現程序化、規范化、制度化和標準化。抓緊制定出臺《企業管理手冊》，編制《全面風險管理程序（手冊）》、《全面風險管理報告》、《重大事項報告程序》及《操作指導》，進一步梳理規范內部機構設置和業務流程，理順管理關系，改進工作流程。

三是全員參與，主動管理，提升系統管控能力。系統部門要充分發揮調控、策劃、督導和服務職能，超前策劃，主動管理，提高工作質量和效率，提高系統指令的嚴肅性和公信力。要著力推動信息技術在研發、設計、生產施工、項目管理等方面的應用，重點做好工程項目管理綜合信息系統等軟件的培訓、推廣工作，加強企業OA平臺建設，提升企業信息化管理水平。加大對重大法律糾紛案件的管理力度，建立健全備案、統計分析、綜合評估、重大法律糾紛案件的責任追究等制度。

四是把握核心，突出重心，推進全面預算管理。現金流是企業持續經營生產的命脈。要以營業收入為重心，建立健全現金流量預算管理體系。堅持以工程項目預算為基礎，合理引導和優化資源配置。要強化預算執行的過程控制和監督力度，建立預算指標預警機制，加強預算執行的跟蹤分析，及時掌握預算執行進度與效果，加大責任調查與追究力度，增強執行預算的自覺性。

五是制定目標，過程監控，嚴格落實集中管理。在當前國家政策調整、企業經營生產舉步維艱的形勢下，必須全心全力做好企業基礎管理工作，認真貫徹落實資金、物資、設備、勞務的集中管理。資金集中要提高集中量，提升資金的使用效率；物資、設備的集中采購要做到采購權與管理使用權的分離；勞務集中要做到勞務隊伍的集中準入、選擇和年審，培育長期穩定的勞務隊伍。以集中管理引導企業實現從粗放式管理向精細化管理的轉變。

六是梳理排查，堵塞漏洞，提升風險防控水平。通過內控體系建設，增強集團公司對子分公司的管控力度和管控深度，進一步完善內部控制機制，消滅管理“真空”，堵塞管理漏洞，從根本上增強風險防控能力。把系統指導與現場檢查相結合，將風險管理、內部控制、價值鏈、流程管理和職業健康安全、環境和質量管理體系的理念融為一體，以點帶面，認真扎實地搞好風險管理，全面提升企業風險管理水平。

總之，全面推進和加強企業風險管理和內控建設對于建筑施工企業的健康、良好、可持續發展，具有舉足輕重的作用，作為新形勢下的建筑施工企業要有效規避企業運營風險、適應激烈的市場競爭、實現企業轉型快速發展，必須行之有效地推進企業風險管理，建立一套健全有效、管理科學和行為規范的風險防范體系，控制企業運行風險，提高企業運行質量，保障企業又好又快發展。

參考文獻：

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【中圖分類號】 F832【文獻標識碼】 A【文章編號】 1671-1297（2012）11-0346-02

運用風險防控的理論和方法，在行風建設和營銷服務領域開展廉潔風險防控，既是貫徹落實上級關于廉政風險防控機制建設的切入點，也是提升企業品牌形象、增強干部員工廉潔從業意識的重要舉措。菏澤供電公司選取營銷業務中較為重要及電力客戶反映問題較多的環節開展了扎實有效的廉潔風險防控工作。

一基于風險防控的行風廉潔管理提出的背景

1.構筑全面風險防控管理體系的重要組成部分。

當前，全面風險管理體系已進入全面實施階段，適應全面風險管理體系建設的要求，必須進一步深化和完善反腐倡廉建設“反腐敗”長效機制，在總結實踐經驗的基礎上，加快實現向廉潔風險防控管理的過渡。

2.樹立企業良好形象的需要。

在當前社會各界對電力行業關注程度日益增加、廣大客戶對電力供應和供電服務期望值越來越高的大環境下，通過開展行風形象廉潔風險防控工作，做到讓政府放心、讓社會滿意，讓客戶認同，樹立企業良好的品牌形象。

3.保護干部員工健康發展的重要舉措。

通過開展行風形象廉潔風險防控工作，將防控措施落實到具體的崗位和人員，細化到權力行使的每個具體環節，使崗位職責更加明確、崗位風險更加清楚、化解風險措施更加得力，對于干部員工的健康成長和發展具有重要意義。

二基于風險防控的行風廉潔管理的內涵及主要做法

菏澤供電公司以行風形象廉潔風險防控作為風險防控體系建設的切入點和突破點，力求以行風形象風險防控管理的具體實踐與成效，促進企業廉潔風險防控管理水平整體提升，做到樹立典型，以點帶面，推動全局。

行風形象廉潔風險即在電網調度和供電服務領域影響行業作風和公司形象的行為表現。菏澤供電公司在成果實踐過程中，采用風險識別、風險評估、風險控制、風險報告和監督改進的工作機制（見圖1），實施行風形象廉潔風險防控，并健全了組織保障、文化保障、技術保障和責任保障體系。其主要做法如下：

1.對影響風險防控行風廉潔因素進行識別。

為做到廉潔風險排查準、全、深，菏澤供電公司以崗位為基礎、以部門為單位、以流程為依托，以八個途徑為抓手，定期、不定期地收集行風形象廉潔風險初始信息，并進行篩選、提煉、分類、組合，為進行風險評估創造條件。

（1）行風形象風險收集的途徑。

①堅持優質服務工作日通報、月例會制度。②堅持每月領導接待日制度。③堅持“一季一查一通報”制度。④完善“三公”調度監督體系。⑤落實“三項工作”要求。⑥積極參與各類熱線上線工作。⑦加強與客戶的溝通與聯系。⑧堅持行風投訴舉報季分析制度。

（2）行風形象風險提煉原則。

①通用原則。風險點應具有普遍性，是社會關心、群眾關心、糾風和行風建設的重點，包含了“三個十條”的主要內容。

②側重原則。風險點應主要反映對外與客戶相關聯的工作環節，或易引發客戶意見建議的服務工作內容，不涉及內部管理等方面內容。

③控制原則。行風形象風險點的提煉均應符合“可控、在控、能控”原則，對于已知風險點強化預防措施，對于新生風險點完善內控措施，對于未知風險點進一步識別與防控。

2.對影響風險防控行風廉潔因素進行評估。

此步驟即對于風險發生之前或之后，給企業形象、品牌等各方面造成的影響和損失的可能性進行量化評估，即量化測評某一行風風險帶來的影響或損失的可能程度。結合風險管理理論和方法，參考國網公司《廉潔風險防控機制建設基本框架》中有關內容，采取專家咨詢、研討會、座談會、征求意見和建議、數據匯總分析等方式進行評估界定其風險重要性水平，并在嚴格審核把關后，將風險點分類登記匯總，建立臺帳，制定防范措施，編制風險防控矩陣，通過辦公OA在一定范圍內公示。通過此步驟，為確定廉潔風險的管控次序和防控策略提供依據。

3.對影響風險防控行風廉潔因素進行控制。

通過采取各種措施和方法，消滅或減少風險事件發生的各種可能性，或者減少風險事件發生時造成的損失。對識別評估出的廉潔風險，按級別制定風險管理策略，提出和實施風險管理解決方案。在對影響風險防控行風廉潔因素進行控制時，可參考四種方法進行實施。

（1）風險回避法。

即有意識地放棄風險行為，完全避免特定的損失風險。一般只有在其風險更低、無能力消除或轉移風險、無能力承擔該風險，或承擔得不到足夠的補償等情況下才采用此方法。

（2）損失控制法。

即制定計劃和采取措施降低損失的可能性或者是減少實際損失。控制的階段包括事前、事中和事后三個階段。對于風險的控制主要采取該方法。

（3）風險轉移法。

即通過合同和保險，將風險轉移給受讓人承擔的行為，通過風險轉移過程有時可大大降低主體的風險程度。

（4）風險保留法。

即風險承擔，如果損失發生，將以當時可利用的任何資金進行支付。風險保留包括無計劃自留、有計劃自我保險。無計劃自留即風險損失發生后從收入中支付，而不是在損失前作出資金安排。有計劃自我保險即可能的損失發生前，通過做出各種資金安排以確保損失出現后能及時獲得資金以補償損失。有計劃自我保險主要通過建立風險預留基金的方式來實現。

4.對影響風險防控行風廉潔因素進行報告。

將行風形象風險防控情況作為向監督工作委員會報告的重要內容，特別是新型風險、突發性風險，做到即時報告。按照分層分類管控原則和崗位-部門-單位-上級歸口專業部門及廉潔風險管理機構的次序，建立逐級廉潔風險信息逐級報告機制；以部門為單位，建立橫向溝通機制，實現崗位、業務廉潔風險信息共享，形成防控合力。

5.對影響風險防控行風廉潔因素進行監督改進。

業務部門、監察部門按職責分工對每一項行風形象風險的防控流程特別是風險管理策略、解決方案實施情況及其有效性進行監督、檢驗，確保防控有效。建立各單位、部門自我評價與上級機關檢查、抽查相結合的考核評價體系，對廉潔風險的實施情況及有效性進行檢查、檢驗并做出評價。

6.風險防控行風廉潔管理的保障機制。

（1）組織保障。

菏澤供電公司建立了總經理和黨委書記為組長的懲防體系建設和監督工作委員會組織機構，依托協同監督聯席會議，加強各職能部門、監督部門的橫向聯動，形成防控合力；發揮業務部門作為風險防控第一道防線的作用，將風險防控機制建立到重要崗位，實現風險防控的縱向貫通。

（2）文化保障。

菏澤供電公司堅持教育先導，循序漸進，逐步培育干部員工“我要找風險、我要化風險”的防控意識。充分宣傳廉潔風險定義、開展防控工作的意義、風險防控主要措施、方法、步驟等方面進行重點學習和領會，提高了思想認識和自覺開展防控工作的主動性、積極性，形成了防控工作合力。

（3）技術保障。

充分利用電力營銷業務應用系統和ERP等系統的技術優勢，將營銷業務各流程、各環節實施情況及完成情況以文字或圖表形式呈現在系統中，實現了在線、實時監控，防止了暗箱操作和不規范行為的發生。

（4）責任保障。

菏澤供電公司將防控機制建設環節納入了年度黨風廉政建設責任制考核，通過員工評議、詢問座談和查閱資料等形式開展防控機制建設工作評價，并將評價結果與干部的評優評先有機結合起來，按照下管一級，上究一級的原則進行管理考核，對失察、失管、失教或出現違規違紀的，依據相關規定，嚴格問責。

三基于風險防控的行風廉潔管理的實施效果

1.維護了企業良好形象。

實施行風形象廉潔風險防控以來，菏澤供電公司受理的各類投訴舉報數量持續下降，未發生被各級新聞媒體曝光并經查證屬實的行風事件。先后獲得 “全市資源服務型企業滿意度第一名”、“全市最佳公共服務單位”、“2012年上半年全市民主評議政風行風公共服務類第一名”等多項榮譽稱號和優異成績，獲得了市委、市政府和山東電力集團公司領導的充分肯定和高度評價。

2.干部員工廉潔從業意識進一步提高。

實施行風形象廉潔風險防控以來，菏澤供電公司廣大干部員工廉潔從業意識普遍提高，營銷服務人員等一線工作人員的規范服務意識明顯提升，未發生各級人員腐敗違法犯罪案件，未發生嚴重違紀違規行風事件。先后榮獲了“山東省第一批廉政文化建設示范點”、“菏澤市反腐倡廉宣教工作先進單位”等榮譽稱號。

參考文獻

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[2]魏昌東.完善中國國家審計腐敗風險控制機制之構想——基于《聯合國反腐敗公約》腐敗風險控制機制的思考[J].江海學刊，2010（06）

篇（4）

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2015 . 05. 004

[中圖分類號] F275 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2015）05- 0010- 02

隨著市場經濟的不斷發展，我國的國營企業和民營企業都得到了迅猛發展，但隨著社會主義改革進程的加快，企業經營面臨著嚴重挑戰。財務風險就是企業要面對的首要難題，建立有效的財務制度，掌握企業財務風險產生的原因及其發展規律，防范未知的財務風險，使企業在競爭的大環境中贏得先機，從而實現其經濟又好又快的發展獲得巨大的經濟效益是本文討論的主要問題。以下就企業財務風險的成因、危害以及如何解決提出一些相關的方法和建議。

1 企業財務風險的形成原因

1.1 企業財務風險內部成因

企業的經營和管理借助于企業內部的團隊合作，一個優秀的企業團隊會給企業帶來高效的發展，獲得巨大的效益。與之相反，一個內部結構不合理，人才體系結構失調，財務管理不規范，運作形式不符合市場發展形勢的企業會被市場淘汰，而由企業內部團隊結構不合理導致企業運行出現問題也是財務風險頻發的原因之一，以上這些不利的因素如不能及時避免，發展下去就會造成企業的財務違約運營出現問題。所以企業財務風險也是企業發展面臨的重大威脅之一。

企業在發展過程中，需要根據市場形勢不斷優化其運行機制，如果不能緊跟形勢，企業管理水平的提升就會遇到困難，企業內部不能很好規劃財政的分配，各部門運行機制不會相互協調，沒有有效的控制資金走向的監督部門，沒有合理的監督機制，造成資金的監管不嚴，審計不到位，企業資產流動性差，資本結構不合理，財務的規劃不合理，權責不分最終使企業內部的運行機制混亂，資金流動不暢，這些都是造成企業財務風險的內部因素，也是防控企業財務風險的著力點。

1.2 企業財務風險外部成因

企業的長遠發展和在市場中擁有的競爭優勢與市場的需求和社會的需要息息相關，但因市場發展的不確定性和復雜性，企業在運營時要隨時把握市場動態，關注生產成本和市場需求，運營也要符合客觀市場經濟形勢與發展規律，企業在制訂相關的發展規劃和財務計劃時要確認準備資金是否充足，是否能根據市場的諸多可變因素做出相應的準備，并能跟進政府部門的政策變化和導向，這對企業的財務管理是十分重要的，許多企業在發展初期都有比較良好的發展趨勢，但是逐漸由于不能滿足市場環境、政府政策、群眾需求、經濟規律的要求，不能合理地跟隨市場步伐定位企業發展腳步，最終導致企業庫存積壓、銷售受阻、資金鏈斷裂，出現嚴重的經營危機和財務風險，最嚴重的甚至可能面臨被收購和破產的命運。

同時，隨著經濟全球化等原因，企業的財務風險還受匯率的影響，在有外匯收入和支出的企業的財務，會承擔隨著匯率的變動而帶來的財務風險，隨著經濟全球化的進一步擴大，匯率帶來的財務風險可能會更多，這就要求企業認真關注時事動態對各國的金融政策的影響，做到隨機應變。在一些地區，地區的通貨膨脹等原因也會使企業的財務風險的可能性加大。

2 企業財務風險對企業的危害

2.1 企業生產能力下降

企業財務風險是任何企業在發展過程中都無法避免的，因為企業在發展過程中要擴大生產規模，延長企業本身的生產鏈條，深化深加工技術，與其他企業進行融資，這些都會使企業本身面臨財務風險。企業風險是在市場經濟發展條件下客觀存在的，在一個企業面臨財務風險的初期，如果不能很好地處理和規劃企業的財務運行情況，及時拯救企業財務所遇到問題，企業面臨的首要問題就是資金鏈的斷裂，可能造成原料供應無法滿足正常成品的產出，導致其企業的生產能力下降。

2.2 企業運營出現危機

企業出現生產能力下降是經營危機的初期，在初期階段如果企業沒有控制財務危機，伴隨其發展的下一階段是其經營出現問題，當資金鏈條出現斷裂時，企業自身的財務運作無法正常協調或者財務部門沒有能力為企業生產補充更多的資金，企業就會面臨財務風險。企業首先考慮的就是積極尋求外界幫助，其他一些合作伙伴也會對當前企業出現的問題予以評估，評估該企業是否在注資后就能轉危為安，并使注資企業能從中謀取利益。如果發現繼續提供資金或者原材料源也無法滿足企業正常運營時，其企業的合作伙伴就會放棄與其繼續合作，這時的企業就會出現經營危機。

2.3 企業面臨破產威脅

面臨經營危機的企業，在無法調集更多資金，調節生產模式，改革企業財務制度，以解決當前企業面臨的窘境時，等待其的結果就是被收購或者破產的威脅。當企業被收購時企業就需要進一步整改，新的注資企業會重新調整企業生產方式，重新設立崗位和選擇人員。一旦企業無法被收購，等待企業的命運就是破產，宣告破產的企業會有銀行接受進行拍賣或者產業調整。這樣，一個企業就會因為內部資金協調不力，不能很好地制訂企業自身的發展規劃，不能夠適應廣闊的市場環境，使企業本身陷入財務風險的泥潭，最終被市場淘汰。

3 企業財務風險的防控與管理

3.1 加強內部流動資金監控

對于企業來講，真正有意義的并不是在深陷財務風險時扭轉局勢而是從源頭上控制和預防財政風險，在企業的發展過程中要時刻將財務風險防控這一理念深入在企業發展的方方面面，時刻謹記制訂合理的企業發展規劃，綜合考慮與企業發展機關的各方面的問題，關注企業產品的市場形勢和政府部門出臺的政策對企業擴大生產規模是否有影響，而根據市場和政策的變化對企業生產或發展做適當的調整，預防企業財務風險。預防企業財務風險首先是確保企業有充足的后備資金，企業在面臨財務風險時就有很長時間的緩沖，就可以重新進行企業的資產評估，對企業財政調整做出相關的規劃，使企業擺脫財政風險的困境。

在企業有充足的后備資金的前提下，加強內部的流動資金監控，對于應用于各種項目的資金都要有明確的方向和一定的限額，做好項目策劃書，預測項目在實際運行過程中可能會遇到的問題，并提出解決辦法。同時當一個項目出現問題時，不要盲目地向該項目注入大量的資金，一定要對項目進行有效的評估，確定注入資金的必要性，同時要確保企業正常經營的資金不受干擾。這樣就能很好地預測企業發展所遇到的財務風險，采取措施解決掉這些問題，使企業在競爭之中獲得最大利潤。

3.2 調整生產模式和資產管理

如何能確保企業的長遠健康發展，讓企業在市場經濟競爭中有良好的競爭優勢，獲得高效的經濟效益。規范化的生產模式和正確的企業資產管理是其獲得利潤的重要途徑。建立健全資產管理機制，加強企業財務人員對財務風險的認識，使財務人員將預防財務風險的防控意識放到首位，加強資產管理的監督，監督財務在實際應用的效果，嚴格管控資金流動與應用，定期核算財務的流通，以保證企業財務體系的健康運行。

同時在企業進行經營時要落實一系列的優化調節措施，進行合理的產業調整重組，在進行產業拓展時一定要進行合理的計劃評估與預測，以防止產業鏈條過長給企業帶來壓力。加強企業之間的合作，將企業進行聯合，構成大型企業集團，以提高對抗項目進行時其他不利條件帶來的沖擊的能力。制定詳細的財務審核流程，加強對每一階段的資金流向控制，總結經驗。構建和健全完善的風險管理體系，提高財務的適應能力，增強企業財政人員的防范意識，保證財務能夠有序健康發展，確保企業可以及時發現和預防財務資金在市場資本環境中流動可能面對的風險，使企業充分適應社會發展浪潮。

3.3 適應市場需求，積極迎接挑戰

適應市場需求，積極迎接來自市場變化的諸多挑戰，把握市場走向和人們對產品的需求量，了解競爭對手的生產動向，完善企業自身產業結構，防控企業財政危機，加快人才培養速度，完善企業產品銷售網絡，加強企業產業鏈條強度，不要一味追求企業發展的眼前利益和涉及范圍的廣闊。要確保在延伸企業鏈條時資金準備的充足，使企業產品更加多樣化、豐富化以適應市場的需求。企業要充分加強在所要經營的項目前后所要面臨的風險，并事先做好防范應急措施。在社會主義市場經濟的大環境下，要追求企業更好更快的發展就要提高企業的競爭能力，發揮企業自身的競爭優勢，緊跟社會主義發展和改革步伐。這樣的企業才能獲得健康穩定的發展，才能在競爭中收獲利潤。

4 結 語

對于如今市場浪潮中的眾多企業，要在競爭之中取得優勢就要不斷地開拓創新，優化企業的產業結構，創新產業模式，創建自己的品牌，優化人才管理。對于企業的財務資金有合理的規劃，建立良好的財務管理組織，強化財務預算，使企業在發展過程中面臨的財務風險降到最低。只有一個有活力的企業才會在競爭之中占得優勢，才能讓企業在當今市場經濟的大環境下又好又快地健康發展。

主要參考文獻

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[5] 周煉軍，王璐.淺談企業財務風險成因及防范[J].財會通訊，2011（8）.

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篇（5）

內部控制是為了保護一個單位經濟資源的安全、完整，確保經濟和會計信息的準確可靠，利用單位內部分工而產生的相互制約，相互聯系的關系，形成的一系列具有控制職能的方法、措施、程序。加油站是成品油終端銷售網絡，直接面向顧客。由于油站站點具有分布廣、24小時營業、人員流動大、資金量大等特點，其資金風險防控便被推到了一個更加顯著的位置。本文從加油站資金流轉的各個環節及硬件設施入手，結合內部控制制度的建設，在加油站資金存在的風險及其相應的防控措施和制度上作一些探索和嘗試。

一、加油站資金風險防控和內控管理的重要性

對于大型國有企業來講，加油站屬于基層單位，一般沒有籌資（融資）、投資的權限。資金管理上的風險就是運營過程中資金的收取、保管、繳存等環節的風險，因此這就成了加油站財務管理的第一要務。

由于加油站行業的特殊性，決定了其一般都實行24小時營業的經營方式，有些加油站地理位置相對偏僻、人員配置較少，內外部環境復雜（顧客較多、設備不齊備、管控制度不全等）的特點，通過有效地控制加油站資金風險，才能確保資金安全。

行之有效的內控制度往往充當著企業內部的法律制度，也是有效規避包括資金安全在內的經營風險，促進企業健康發展的基石與保障。

二、資金收取環節存在的風險及其防控措施

（一）資金收取環節存在的風險

1.資金糾紛和員工舞弊挪用風險

由于加油站客戶較為零散，且主要以現金交易為主，所以難免會產生各種各樣的資金風險，如：在收取現金的過程中，存在由于工作人員缺乏經驗而收取假鈔的風險；存在客戶惡意逃單的風險（尤其在加油高峰時段更容易出現）；員工在收取現金時，沒有按照要求進行唱收唱付與客戶產生不必要的資金糾紛風險；加油站工作人員舞弊盜用的風險。

2.賒銷導致資金無法及時回籠風險

隨著成品油市場的開放，各種所有制形式的加油站紛紛進入市場，在目前低油價以及油品整體供大于求的情況下，油品零售終端市場的競爭日趨激烈。各加油站的銷售任務也隨之增加，由于市場需求低迷，銷售狀況不容樂觀。在巨大的銷售任務壓力下，加油站有可能違背公司不允許賒銷的規定，采用短期賒銷或者定期結算的方式結算油品，增加賒銷的資金回籠風險。隨著市場競爭加劇，這一風險被進一步放大。

3.加油卡管理風險

在辦理加油卡充值過程中，沒有執行售卡、充值收款、復核相分離的原則，使得充值金額、充值卡片可能由一人操作完成而帶來的充值金額錯誤，空卡充值、充錯卡片等情況。也可能存在售卡充值網點資金人員非法挪用充值資金，不及時繳存或未足額繳存卡業務充值資金的風險。售卡充值網點為方便操作和受加油站崗位設置約束，UK隨時都插在系統設備上，知道密碼的人都可以輕易進入系統操作，私自完成發卡、充值等操作。實行經理責任制的加油站由于人員較少，崗位之間的制約作用降低，風險隨之增加。

4.POS機刷卡款風險

存在銀聯卡（加油卡）刷卡小票沒有客戶簽字確認或簽名與預留簽名不符，被客戶拒絕承認進而索要刷卡款的風險。利用銀行卡給予的優惠和還款周期，使用銀行卡對加油卡進行充值，再代現金客戶代刷，套取現金、銀行的還款優惠和積分。

二、資金收取環節風險的內控防控措施

（一）制定一套切實可行的加油站資金管理的內部控制制度

這套制度要包括資金流轉的各個環節，必須涵蓋現金、投幣、充值、加油卡、POS機刷卡、加油卡UK，投幣式保險柜的使用、上門收款、資金送存等加油站資金流轉的各個風險控制點。本著不相容崗位相互制約的原則，要同時對各個控制點操作人員予以確定，形成各崗位之間的監督機制。完善的內控制度要為加油站的規范化操作提供一個標準。

（二）配備適用足夠的硬件設施

每個加油站都應配備投幣和移動式保險柜、點鈔機、與公安部門聯網的CK報警器、安裝高清攝像頭。投幣式保險柜投幣口（取款口）、資金清點場所、刷卡點等資金關鍵點必須在攝像頭覆蓋范圍內。定期與派出所聯系測試CK報警器設備的運作情況，及時對點鈔機性能進行升級更新。營業款交接記錄、投幣單、投幣袋、投幣式保險柜密碼更換表、上門收款箱（包）、鎖片等也要配備齊全。

（三）借助信息系統，專人負責實時跟蹤加油站資金的到賬情況

利用資金管理平臺信息系統的功能，與開戶銀行簽訂銀企直連的協議，實時將銀行進賬信息導入資金管理平臺，與從零管系統傳入的資金應繳存數據進行逐筆核對，來判斷加油站資金到賬的及時性、準確性，確保加油站資金的安全。對客戶通過銀行轉賬進行IC卡充值的，要在地市公司財務科資金核對人員確認到賬后方可進行充值。

（四）加大對加油站資金管理檢查的力度和效果

可以采取以上級公司檢查為主，加油站自查為輔的檢查辦法。建立一套切實可行的檢查機制。對存在的風險點進行識別、分析、歸類。必須明確檢查的組織、人員、檢查的頻次，檢查的內容。建立檢查問題的定期通報、整改和責任追究制度。對檢查過程中發現的重大問題施行零容忍。對故意違規者必須追究到底。檢查以達到提高執行力、完善管理制度、降低風險為目的。

三、資金保管環節存在的風險及其防控措施

（一）資金保管環節存在的風險

1.資金的存放不符合規定帶來的風險

存在加油站資金沒有按照規定放入投幣式保險柜帶來的丟失風險；存在非油業務營業資金相對較少，存在習慣先放在抽屜或他處，集中到一定數額再投入投幣式保險柜的情況；也有為控制銷售節奏，非油業務實現的銷售既不刷系統，其資金也不投入投幣式保險柜，更不存入銀行，使得資金游離在資金平臺監管之外而帶來的被挪用、丟失風險。

2.投幣式保險柜使用不規范帶來的風險

加油站貪圖省事，保險柜的鑰匙和密碼沒有分開保管，由站長或核算員一人保管，人員變動或離開也沒有交接，使得投幣式保險柜內的資金的在存在被挪用的風險。

3.資金被盜、被搶的風險

過夜資金量較大，不按照規定在投幣限額內及時投幣，員工手中持幣較多，安全設施不健全等原因容易誘發夜間加油站資金被盜、被搶風險，以及隨之帶來的人員人身安全的風險。

（二）資金保管環節風險的內控防控措施

1.建立完善加油站投幣式保險柜使用的詳細操作規范

明確投幣式保險柜是加油站存放營業資金的唯一場所，所有的營業資金都必須按照規定及時投入其中，同時明確正確的開柜程序。投幣式保險柜的鑰匙和密碼必須分開保管，在人員變動必須要有交接并留有書面記錄。密碼要定期更換。

2.定時進行防盜防搶預案的演練，增強員工的安全意識

規定加油站資金繳存的時間，盡量減少過夜資金。按照“一站一策”的模式制定加油站資金防盜防搶預案，定期進行演練。清點資金時必須關好門窗、拉好窗簾，兩人一道在攝像頭覆蓋到的地方清點，禁止不相關的人隨意進出。

3.定期或不定期進行便利店商品的盤點

確保非油業務實現的銷售及時刷系統，使其對應的資金處在資金平臺的監管之下。非油業務的資金不論多寡都必須與油品的資金一道及時進行投幣、繳存。

四、內控管理與資金風險關系的展望

（一）信息化手段廣泛使用是防范資金風險的必然趨勢

隨著互聯網時代、大數據時代的到來，成品油銷售終端設備設施的升級進入新一輪景氣周期。零售管理系統、資金管理平臺、銀企直連系統以及加油卡的使用無不印證著這一切。以信息系統來控制整個企業的生產、服務過程的運作，也靠信息的反饋來不斷地修正已有的計劃。以信息系統數據化的優勢，再加上“鐵面無私“的統一標準來進行風險控制，毫無疑問可以提高風險控制的效率和客觀準確性。

（二）執行力是防范資金風險迫切需要解決的問題

內控管理制度實際上是一種風險控制制度，要隨著形勢的發展而不斷予以調整。但是無論多么完美的制度，如果得不到有效的執行，也起不到風險防范的作用。應該樹立一種“程序至上，自我退后”、“做，做到，做到位”的理念，所有人員在程序面前一律平等。在新制度沒有之前，仍要按照舊制度執行。如果再輔之以高效、公平的考核，必然能夠有效提高執行力。

（三）強化風險防控意識，努力實現對內控制度的執行由被動執行轉向主動遵守

加油站資金管理的一個突出的問題是操作者沒有風險意識，或者存在僥幸思想，認識不到風險防范控制制度的必要性。通過多渠道的培訓，資金風險案例的深刻剖析等方式，要讓員工意識到風險防控制度的執行是必不可少的。實現“要我安全”向“我要安全”的轉變。

另外，人力資源是企業資源當中最為活躍的因素，也是企業最寶貴的資源。所有的事情都要靠人來做。人員素質、技能的高低直接影響著工作的效率以及產生風險的大小。

五、結論

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自信息化時代到來之后，我國的企業面臨的競爭已經來自了全球各地。而世界經濟的發展也會直接影響到各個地區的公司，特別是金融危機的影響力也不斷擴大，可以從一個地區或國家蔓延到全世界。企業在這樣的環境下要想生存發展，就必須在內控管理上下功夫，提高企業自身在財務風險上的防范水平。只有這樣才能保障企業自身的資產安全，贏得生存發展的機會。特別是在幾次全球性的金融危機中，成本資金等方面受到重大創傷的企業更是舉不勝舉。這一方面反映了企業在內控與財務風險管理中的短板，另一方面也說明了企業要想贏得未來，良好的內控體系與財務風險防范手段是必不可少的。

一、企業內控管理與財務風險防范的背景

對于企業來說，內控是指對企業經營管理的流程，操作，業務進行全面的內部控制。作為市場環境下生存的企業個體，企業的經營情況與市場的發展情況密切相關，可以說只要企業還在經營，那么面臨的市場風險就一刻不停。正是在此背景下，企業進行內控的目標就是實現最為嚴謹的業務流程管控，防止內部因素造成的企業運作弊病，保護企業資產實現可持續發展。為了做到這一點，企業的內控一般要從保證企業內部會計信息真實有效入手。企業的決策依據來自于上交企業的各項經營發展數據，而企業的各種決策直接決定了企業的發展方向與資源條件部署。對于企業的發展來說，具有長遠發展眼光的決策將帶領企業走向更為平坦的發展之路，而建立在失真數據上的決策則會帶來巨大的經營風險，甚至將企業引向死亡。為了保證企業在經營活動中的科學性與經濟性，內控手段必須以實現企業效益最大化為目標。根據這一目標，企業依據自身情況調整制約，對自身的經營情況進行評價，并根據評價結果進行內部制度的修整與優化。在這個過程中，企業的領導層將通過授權的方式來指揮企業進行各項經營活動。具體的執行上，企業的內控包括了對會計信息的核算審核，對企業業務流程的分析與報告，對企業各項經營活動的預測，考核與評價，并結合企業的實際情況進行各項規章制度的制訂等。財務風險存在于企業資金籌集、投資、資金回收及資源條件再分配等全過程。企業的財務風險是全方面的，企業在經營過程中面臨的各種不確定因素會直接影響到企業財務目標的實現，而風險的大小則直接影響到企業的經營效益。企業的財務風險可能出現在企業業務的任何環節，如企業采購過程中的資金投資風險，企業生產過程中的資金使用風險，企業在營銷管理中的資金回收與資金使用效率風險等。

二、企業內控管理與財務風險防范的現狀

(一)內控的制度

當企業的內控制度執行不力時，組織架構間的牽制與監督不嚴，內控力度弱化。執行內控制度的相關管理人員對于自身工作的重視性不足，而制度上的缺失也會導致獎懲機制的發揮失靈，甚至沒有基本的制度來監督這方面的工作。這就形成一種內部控制制度“執行與不執行一個樣，執行好與執行壞一個樣”的現象。當內控手段形如一紙空文時，企業面臨的財務風險概率就會提升。

(二)監督與落實

有些企業有內控方面的制度與條文，但由于執行不到位或者根本沒有執行，監督與落實根本就不存在。在工作中只講求靈活處理，而不強調原則性。甚至在處理過程中把內控視為形式化的存在，這樣就直接提升了財務風險的可能性，也是造成企業經營事故的主要原因。當然，也有一些企業在內控制度上有相當詳細的條文，但由于缺少監督與落實的制度，也沒有形成統一性的監管體系，那么就會造成監督效果差，內部監督與審查存在空白和不足。

(三)意識與措施

企業的管理人員對于企業的內控管理不重視，把內控管理視作可有可無，只集中精力用于企業的經營與經濟效益目標達成上。這在于企業管理人員沒有深刻認識到企業科學的管理體系與內控制度對企業的積極意義，沒有意識到健全的內部制度對企業潛在效益的促進力。甚至有些企業只是在面臨上級檢查時臨時應付一下，走個過場。這些錯誤的意識直接讓內控管理形同虛設，不僅發揮不了內控的作用，甚至會出現反作用，形成大量的“面子工程”。再加上企業的管理人員對于內控工作的責任心不強，意識不足，甚至不具有一定的外部風險敏感度，如果此時內部管理人員對企業形勢形成了錯誤的認識，輕則造成內耗，重則影響企業經營的正常運作。

三、企業內控管理與財務風險防范手段

(一)營造環境

在企業的內控過程中，塑造良好的企業內控環境，提高風險意識，形成一個互相監督互幫互助的內控氛圍將有利于企業內控措施的執行。基于此，在企業的管理上，應根據現有的經營情況，制訂出具有針對性的內控管理措施，建立起適合于企業自身的風險防范機制。如，先激發與提升領導層在內控方面的責任意識，提高其關注度，讓企業領導層認識到內控對于企業經營效益的作用。再結合企業的內部控制情況，篩選出風險點，對其進行評估與預測，并根據企業的發展情況制訂出應對措施。根據企業的管理體系制訂出對內控與風險的考察制度，把內控工作與財務風險防范工作納入企業的經營管理主要內容中來。通過獎懲制度端正內控部門與員工的工作態度，提高其工作主動性。加以配合以良好的企業文化宣傳，如內控方面與風險防范的知識宣傳，內控過程中的管理案例等，普及企業內控知識，讓企業人員從意識上重視內控工作，在工作中重視操作規程，重視業務流程，形成良好的內控原則。當然，為了實現內控與財務風險防控的有效性，還應在年度預算、重大發展決策、重大合同簽訂時發揮民主精神，發動群眾監督力量，匯集集體智慧，提高企業發展決策的科學性。

(二)提高權威

企業的內控工作開展得如何與企業內控工作在企業管理中的地位息息相關。基于當下很多企業都缺少獨立內控部門與風險防范部門的情況下，應設立專門的內控管理部門。擺脫過去企業財務部門兼職內控管理的情況，提高內部管理的實效性。并引入第三方評估，提高內控與財務風險管理的透明度，賦予內控與財務風險防范工作權威性，保障其工作的客觀性與獨立性，切實提高內控管理與風險防范工作的質量。

(三)有效溝通

在企業內控與財務風險防控中，企業得到的數據與信息是否真實有效，是否及時全面，都直接影響到企業的內控與財務風險防范水平。考慮到企業的內控工作涉及到多個部門與崗位，內控工作需要進行大量的溝通與交流，那么就應把握交流質量，確定信息的有效性與全面性，以提高內控與財務風險防范的工作效率。另一方面，內控與財務風險防范過程中，信息傳遞的渠道是否暢通，信息的傳遞是否及時，信息的質量高低都會影響到企業的管理部門與決策部門的工作方向。所以在這方面的管理應把握住信息審核的原則，多方面，多層次地分析信息的來源與真實性，提高內控與財務風險防范的有效性。

四、結束語

綜上所述，在企業內控過程中，普遍反映出來的問題是制度不規范的問題。一般來說，企業的內控制度應以經營效益最大化為目標。但在此大前提下，企業對于風險評估方面的工作做得不夠，在風險認識與識別上并不完善。對于想實現可持續發展的企業來說，分析自身的經營管理情況，發現潛在的財務風險，建立起健全有序的企業內控與風險防范體系是必經之道。

參考文獻：

[1]魏霞.淺議企業內控管理與財務風險防范[J].經濟視角(中旬),2011(10).

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中圖分類號：D262.6 文獻標識碼：A 文章編號：1003—0751(2012)04—0024—04

廉政風險防控管理是指紀檢監察機構針對反腐倡廉建設的重點領域和公職人員用權履職的關鍵崗位存在的潛在腐敗風險，進行辨別分類、排查評估、科學防控，以防止公職人員在權力行使中出現偏離，化解和降低腐敗發生的潛在風險，維護公共利益的一項預防腐敗新制度。它是近年來地方和基層在推進反腐倡廉制度創新中從源頭上預防腐敗的一項重要探索和創新。廉政風險防控管理制度的實施，對于有效遏制腐敗的滋生蔓延、建設廉潔政治，具有重要的現實意義。但是，由于目前實踐探索的廣度和理論研究的深度不對稱、不協調，加之理論界和一些實際工作部門對廉政風險防控管理的核心范疇以及運行和保障機制還沒有形成較為一致的看法，影響了廉政風險防控管理在預防腐敗中發揮應有的作用，因此，亟須在深入研究和不斷實踐的基礎上對其形成共識。

一、廉政風險防控管理的內涵

廉政風險防控管理的理論淵源是風險管理理論。風險管理發端于金融領域，歷經傳統風險管理、現代風險管理和全面風險管理三個階段。風險管理最初是用來防范金融風險的發生的，并沒有拓展到廉政建設領域。近些年來，國外風險管理的研究方法和思路，在我國反腐倡廉建設實踐和研究中，被很多學者參考、借鑒。但國內大多數學者的研究，主要是圍繞廉政風險防控管理實踐中存在的突出問題展開的，研究重點集中在風險識別的技術性問題和具體的防控措施方面，對廉政風險防控管理內涵的辨析、機制的構建以及如何發揮積極作用，還缺乏深入地研究。因此，厘清廉政風險防控管理的內涵，是構建科學有效的廉政風險防控管理機制的前提。

廉政風險并不等于腐敗風險，它是指公職人員在用權履職中發生腐敗的潛在風險。而對于腐敗風險的涵義，學者們各自有自己的看法。有學者認為，腐敗風險是由于教育失效、制度執行不力、監督不健全和干部從政不能廉潔自律等原因而可能產生的不廉潔行為，導致腐敗的發生，因此，腐敗風險是黨員領導干部權力行使和日常生活中發生腐敗的可能性。①也有學者認為，腐敗風險是公職人員在用權履職中發生的腐敗行為，使黨和政府預期執政目標的實現發生一定偏差，從而有蒙受經濟和政治等風險的可能性。②還有學者認為，腐敗風險是各類腐敗行為發生的可能性，目前廉政風險防控的實踐即是此意。為了辨析腐敗風險和廉政風險的概念，該學者進一步指出，廉政風險是指廉政工作本身發生風險的可能性以及腐敗對廉政形象產生損害的可能性。③這顯然與實踐中的廉政風險的內涵和外延不相符合。對概念內涵認識不清，難免造成實際工作中的混亂。從近幾年各地的實踐情況看，在廉政風險防控管理的運行中，理論界均將廉政風險明確界定為黨員領導干部在用權履職和日常生活中發生腐敗行為的可能性。④這實質上是指發生腐敗的風險。而腐敗風險很顯然既包括發生腐敗的風險，也包括腐敗導致的政治、經濟和社會風險。

不難看出，廉政風險防控超越了對公職人員廉潔從政的道德假設。公職人員在用權履職過程中，如果缺少了監督制約，很容易在利益沖突中迷失方向。當公職人員偏離對其公職身份代表的公共利益的維護、采取非法手段攫取不正當個人私利時，便會導致利益沖突惡化。利益沖突惡化的直接后果是，公職人員的私人利益侵害了公共利益和其他人的私人利益，直接導致腐敗的發生。利益沖突發生在公權與私利的交匯處，哪里有利益沖突，哪里就存在廉政風險。因此，防止利益沖突的關鍵，就是要建立科學合理的權力結構和權力運行機制，從制度和機制上避免和防止公職人員個人利益侵害公共利益和其他私人利益，這樣廉政風險才不會轉變為直接的腐敗行為。

廉政風險防控管理是我國在不斷推進反腐倡廉建設、著力遏制腐敗滋生蔓延過程中產生的一項反腐倡廉制度創新，是借鑒風險防控理論和現代質量管理方法、運用“制度+科技”模式構筑的反腐敗防火墻。廉政風險防控管理的重點針對的是因思想道德、制度機制、崗位職責、業務流程和外部環境不到位等原因產生的五類廉政風險。廉政風險防控管理主要是通過加強制度機制的約束來化解和降低風險，依靠制度機制的優化實現防止權力運行出現主觀偏差，針對可能誘發腐敗的各類廉政風險運用質量管理方法，通過計劃、執行、評估和修正等環節，分析、評估風險，查找風險點，然后實施前期預防、中期監控、后期處置，最終形成對廉政風險防控實施過程和質量管理的預防腐敗機制。

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一、“防―管―控”一體化法律風險管理模式的內涵

“防―管―控”一體化法律風險管理模式就是以企業合法合規經營為核心，以全局計劃部署、整體有序推進、業務無縫鏈接為原則，以防范先行、管理跟進、控制把關為工作鏈條，形成組織保障有力、制度完備可循、工作聯動有序、防范嚴密有效，能夠高效運行全面防范企業經營管理各類法律風險，可應對大型企業集團多基地、跨區域管理的法律風險管理模式。

“防―管―控”一體化法律風險管理的核心是防范法律風險，以此為引領實現對企業法律風險的有效控制。法律風險有很強的伴生性，在企業經營中無處不在、無時不在，企業的所有經營風險最終往往轉化為法律風險。法律風險的這種特性決定了對法律風險實施預防、管理和控制無法由任何一個獨立的業務單元單獨完成，也無法以常規的法律事務管理為手段和依托得到有效解決。一體化法律風險管理強調法律管理部門借助“專業力量”，形成“法律＋專業”工作團隊，全面識別、分析、評估企業生產經營管理及重要涉法事項中蘊含的各類法律風險，制定法律風險防范預案，對法律風險源點逐一拆分細化到崗位。一體化法律風險管理強調各專業管理部門借助“法律工具”，引入法律風險的識別、分析、評估機制，制定專業領域法律風險防范措施，形成“專業＋法律”的專業管理體系，作為防范企業法律風險的第一道防線。涉及重大法律風險和復雜疑難問題，由法律事務管理部門及相關部門共同研究制定防范措施，切實做到事前防范得法、事中控制有力、事后補救及時。一體化法律風險管理強調集團與子公司之間建立從上到下，從下到上，上下結合統一聯動的法律風險識別、分析、評估、排除機制，形成集團公司與子公司的“集中統管＋執行反饋”的全方位共同防范各類法律風險的整體管理模式。

二、“防―管―控”一體化法律風險管理模式的構成

“防”是指法律風險防范工作前置，做好防范意識培養、規章制度約束、工作流程規范、風險預先辨識、措施制定實施等工作。“管”是指做好法律風險計劃安排、工作運行指導、效果檢查考核、總結研究提高等管理工作。“控”是對日常生產經營管理全過程，特別是對重要決策、經濟合同、規章制度及法律糾紛案件的法律風險實施重點控制，輔之以事后補救。“防”、“管”、“控”三者既相對獨立，又是一個相互融合的整體。這種一體化法律風險管理模式具有橫向協調和縱向貫通的整體特性，需要建立和完善三個支撐體系。

第一，建立和完善以企業總法律顧問制度為核心的組織體系。設立從集團到各子公司的企業總法律顧問和獨立于其他業務管理部門的法律事務部門，明確總法律顧問和法律事務機構各項職責，通過總法律顧問、法律事務機構、總法律顧問職責“三到位”實現法律風險集中管理的組織保證。

第二，建立以系統控制為支撐的法律風險管理體系。應當包括三個控制系統：一是制度流程管控系統。全面構建規章制度管理體系，充分體現“專業＋法律”管理體系的第一道防線作用。二是動態跟蹤防控系統。通過識別、分析、評估現實和潛在的法律風險，制定防范措施、發出風險預警等工作，實行動態跟蹤管理。組建“法律＋專業”團隊，對法律風險的多發區域和部位，組織采集法律風險信息，進行分析研究，確定法律風險。結合企業內部的生產經營情況和外部環境的變化，對重點區域、部位可能發生的重大法律風險進行預測，提前制定應對措施。三是信息化監控系統。為實現法律風險全過程控制，最大限度地保證法律風險無遺漏、無縫隙，建立以防范合同法律風險為中心的企業法律事務管理信息化平臺，發揮事前防范、事中控制、事后補救的不可替代的保障作用。

第三，建立網絡式聯合防范工作體系。形成各職能部門橫向專業防范和從集團公司到各子公司縱向逐級防范的網絡式法律風險聯合防范工作體系。橫向專業防范以集團法律事務部門為主，其他職能部門配合。各部門從其專業職能出發，負責對本專業領域中的法律風險進行信息采集、識別評估、確認及制定措施進行防范，集團法律事務部門組織從整體上研究、把握法律風險的變化情況、特點和趨勢，總結規律，掌握風險的多發區、高發期，從全局角度提出法律風險防范的指導意見和具體防范措施。縱向逐級防范以集團總部專業主管部門為主，子公司專業部門配合，接受集團法律事務部門的指導，層層負責，逐級延伸。

三、鞍鋼的實踐及研討的問題

篇（9）

近年來，廉政風險防控管理社會各界人士所關注。德國通過立法展開全面的廉政風險評估工作以及預防工作。從2008年開始，在北京高校中展開了廉政風險防控工作，在該項工作展開的同時也發現了諸如“監控不到位”等問題。經過大量的實踐我們可以得出，廉政風險防控管理在我國尚屬創新措施，雖然具有很強的科學性、創新性、可操作性，但是在這項工作的進行中一定要把握好一些問題，結合高效自身的實際情況，從三個方面展開對高校廉政風險防控管理進行研究。

一、識別與剖析廉政風險點

加強高校廉政風險防控機制，首先要對廉政風險點畸形全面、準確的查找，明確高校廉政風險的具體內容。一般來說高校廉政風險點主要包括：干部人事管理、基建項目管理、財務管理、校企和國有資產管理、物資采購管理、科研經費管理等等。風險識別主要是指在風險事故發生之前，通過各種方法的運用對各種風險進行具體的分析，同時對風險事故發生原因進行探究。風險識別的過程主要包括識別與分析風險兩個環節，對于風險的感知和分析是同等重要的。

二、在廉政風險防控質量管理上提出“三部曲”理念

質量管理“三部曲”是由質量管理專接朱蘭博士最先提出的，它提出的背景是在美國質量危機的前提下，由具體的環境產生的一種新的管理方法。主要由三個與質量有關的過程組成，即質量策劃、控制、改進的過程，在每一個過程中都有一套固定的執行程序和內容。質量管理過程主要由質量計劃、控制、改進三個步驟構成，其中，質量管理的基礎是質量計劃，質量控制是質量計劃得以實現的重要保證，質量改進在一定程度上可以說是質量計劃的飛躍。

質量管理“三部曲”理論在高校廉政建設上具有一定的適用性與可行性，通過廉政建設的控制作用使廉政建設工作得到不斷的提高和改進，取得了一定的實際成效，對于從源頭上懲治腐敗、預防腐敗具有有效的作用。在實際的廉政工作中往往忽視了廉政改進，將注意力集中于廉政控制，這種現象的存在會使廉政建設的腳步停滯不前，嚴重與時代脫節。只有通過廉政計劃、廉政控制、廉政改進三方面的工作，制度、監督、文化等方面才會取得相應的發展。[2]

三、實施廉政風險防控質量管理的有效途徑

雖然高校并不是國家的行政組織，但是在高校中也存在一些行政行為，尤其是近年來高校辦學自得到不斷的加大，在高校中也形成了腐敗發生與發展的溫床，對于國家未來人才的培養起到了嚴重的影響。面對這樣的形式，我們必須結合新時期發展的需要和新的管理理念，避免腐敗的發生，建立起預防與懲治腐敗的體系。

隨著時代與社會的不斷發展，傳統的管理方法已經不再適應現階段高校發展的需要，高校中傳統方法的運用很容易主張腐敗現象的產生。所以，在實際的工作中我們應該建立起一套科學實用的方法，適用于高校中各種職能和各個層次。

實施“三部曲”需要三個步驟之間的反復循環，在廉政管理中各項工作都是圍繞無腐敗管理展開的，工作涉及到了廉政管理“三部曲”內容的各個方面。

1、在高校中倡導陽光新理念

在現階段崗位與思想的固化狀態，管理層必須明確突破取態的急切性，然后創造一定的環境將這種突破進行實現。想要證明這種需要首先要將問題的嚴重性進行說明，在高校中實現陽光高校的理念，提高校務的制度化、規范化、公開化，在陽光理念的保證下，創建公開透明、簡潔規范、廉潔高效的廉政態勢。

2、突出關鍵的部門和環節

在眾多復雜的問題中將關鍵性的問題找出來進行集中處理，將高校中容易滋生腐敗的關鍵環節與重點領域納入到風險識別系統中，找出關鍵環節進行深入的分析。

3、尋求知識和思想上的突破

在高校中應該成立一定的組織機構與領導機構，去推動和領導風險防控的行動，該組織機構可以由不同部門負責人組成，他們對于工作計劃、找出問題、進行試點改革、克服阻礙的力量等進行制定，對解決方法進行貫徹執行，對于廉政風險防控質量的把握應該由專業的人員構成，他們負責對問題進行分析與問底。

總結：

總之，高校應該站在風險管理理論的角度，運用風險識別、量化以及動態的管理使廉政風險防控機制的相關建設得到強化，與此同時，應該建立起廉政風險預警機制和權力運行參照系，[3]使廉政風險防控管理得到推動和促進，使預防腐敗的作用得到充分的發揮。

參考文獻：

[1]斯陽，李偉，王華俊.“制度+科技+文化”高校廉政風險防控機制建設新探索[J].上海黨史與黨建，2012，（8）.

篇（10）

關鍵詞法律 風險 防控 建設

一、實施法律風險防控的背景

在電網企業的民事、刑事、行政法律風險中，行政風險具有可預見性和可控性，對制約和影響電網企業公共安全會產生深遠影響。一方面，電網企業因其行業的自然壟斷性，面臨著眾多行政機關的監管，同時又面臨著發展與改革的歷史使命，稍有不慎就會受到各種行政處罰和社會各類非議；另一方面，承擔了類似行政主體的部分職能，不容電網企業出現任何差錯。這些行政法律風險和危機的存在，嚴重威脅著企業的持續健康發展，一旦爆發，將會損害企業的經濟利益；同時，由于信息傳播方式特別是網絡的飛速發展，這類負面信息極容易被廣泛傳播，直接引發公共危機，給企業造成不良社會影響。

二、主要做法

（一）法律風險體系建設前期調研

由于電網企業的行政法律風險要高于一般企業，相應的因行政風險引發公共危機的風險也高于其他企業。究其原因，是與電網企業自身的業務特點有關，在法律風險體系建設前期，必然要將法律風險形成原因和形成癥結進行追蹤調研，從而能夠準確判斷出各種風險點加以防控。在調研工作中，主要通過相關法律法規的梳理，識別出供電企業各項管理工作中所被動制約的有關法律法規條文、面對的行政執法主體所涉及有關法律法規所制約的條文和企業主體義務行為條文，建立三級“法律法規條文庫”，為法律風險的具體識別提供詳實依據，并為制定應對措施提供法律依據。

（二）法律風險識別機制的建立

電網企業的公共危機，從某種角度來講是企業行政法律風險爆發的后果之一，與行政法律風險管理密不可分。公司通過建立法律風險識別機制，將公共危機的應急處理機制中哪些行為、事件可能引發公共危機，公共危機中企業責任的根源是什么，具體是怎樣規定的，公共危機大致有哪些等等這一系列更加深入和根本性的問題，進行了梳理和識別，從而形成了一套法律風險識別體系。

通過對電網企業面臨的行政法律風險進行識別，共清理出6大類（即專業管理類、經營活動監管類、安全生產服務類、安全環境保護類、安全勞動管理類和廉潔廉政管理類）主要風險，321項風險行為，涉及法律法規80多部，涉及法律條文500多條，其中“專業管理類”與電網企業關系最為密切，該部分共包括11種法律風險、32項風險行為，將其最為重點進行研究分析；其余5大類289項風險行為作為一般性研究對象。

（三）法律風險評估機制的建立

法律風險識別是體系建設的基礎，公司在風險識別的基礎上，緊緊圍繞電網企業的特點，對與電網企業密切相關的“專業管理類”的風險進行了重點評估。評估時，采取了定性、定量相結合的方式，從風險可能性和影響程度兩個角度進行了評估。一是風險可能性評估，即風險行為的發生可能性是指在企業目前的管理水平下，風險行為發生概率的大小或者發生的頻繁程度。二是風險影響程度評估，即風險行為的影響程度是指該風險行為對企業的經營管理和業務發展所產生影響的大小。風險影響程度分為5個等級，分別為1分至5分，表示影響程度依次加強，得分越高意味風險影響程度越大。

（四）法律風險控制機制的建立

法律風險經過識別是一個風險點確定過程，法律風險評估是風險等級確定過程，而法律風險控制則是法律風險的集中管控過程，也是供電企業實施法律風險防控的最根本目的。在風險控制機制建設中對風險點按照“一般性”和“重點性”進行了分類控制，以便更好的將風險控制做到合理化配置。針對“重點性”控制機制一是深化供電企業的執法權，探索聯合執法、外部協作，達到行政執法效果。二是利用技術手段、借助技術措施，達到行政執法的目的。三是利用民事手段，達到彌補行政手段的不足。

三、產生的效果

（一）提升了風險防范能力

通過各類培訓，加強了全體員工風險防范意識，實現了人員安全、電網穩定、設備健康和隊伍和諧，2014年公司未發生電力生產人身傷亡及電網事故；未發生交通和火災事故；未發生企業負有同等以上責任的農村人身觸電傷亡事故。

（二）提升了企業外部形象