財務能力分析概念匯總十篇

序論：好文章的創作是一個不斷探索和完善的過程，我們為您推薦十篇財務能力分析概念范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。

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財務風險管理是企業風險管理的一個重要組成部分,是企業經營風險的集中體現。財務風險預警是財務風險管理發展的一個新階段。財務風險預警的重點是抓住小范圍、低程度的財務風險事件與財務狀況變化,采取控制措施,防止小事件引發大風險而使企業陷入財務危機。21世紀的經濟是世界經濟一體化條件下的經濟,是以知識決策為導向的經濟。企業管理進入知識經濟時代,企業的工作環境和工作內容都徹底發生了變化,知識管理的理念和方法不斷滲透到財務管理中,為財務管理創新提供了機遇。而財務風險預警是一項重要的知識依賴的技術工作,在企業財務風險管理中如何引入知識管理的理念和方法,構建財務風險預警系統,幫助管理者準確地了解企業財務狀況,指導風險應對工作的開展,從而降低經營風險,減少財務損失,是企業管理者關注的問題。本文運用知識本體(ontology)方法研究財務風險預警管理,探索科學化、智能化和系統化的財務風險預警機制。

一、基于知識本體的財務風險預警系統需求分析

財務風險預警系統是現代企業預測和防范風險的一個重要工具,它在收集大量相關信息的基礎上,借助計算機技術、信息技術、概率論和模糊數學等方法,設定風險預警指標體系及其預警警戒線,捕捉和監視各種細微的跡象變動,對不同性質和程度的財務風險及時發出警報,提醒決策者及時采取防范和化解風險的措施。可見,財務風險預警系統建立的關鍵是如何有效地捕獲企業內外部信息并形成有用的知識,有效的財務風險預警知識系統應滿足如下四點需求。

一是信息收集與轉換功能。財務風險預警知識系統應通過收集與企業經營相關的產業政策、國內外市場競爭狀況、企業本身的各類財務信息和生產經營狀況信息,并進行分析轉換,按一定形式和規則存入知識庫。

二是預警指標管理與更新功能。系統應建立起財務風險評價指標體系,并根據其中的評價指標計算公式,利用財務風險信息子系統提供的資料,計算出具體的指標值,供綜合評價和預警使用。

三是財務風險綜合評價功能。系統應根據已計算出的各種風險指標的值,利用各種科學的綜合評價模型和預測模型,對企業目前的財務風險進行綜合評價和對企業未來的風險進行預測。該功能是根據對企業運營過程跟蹤、監測的結果,運用現代企業管理技術和企業診斷技術對企業財務狀況的優劣作出判斷,找出企業財務運行中潛在的危險。

四是財務風險報警功能。系統應根據已計算出的反映企業財務風險的風險指標值、綜合評價值以及預測值,按照一定的報警模式發出不同程度的警報。

筆者在財務風險預警知識管理研究中引入本體的概念,本體原本是一個哲學上的概念,用于研究客觀世界本質。在本體中概念的關系可以被描述得更加廣泛、詳細、深入和全面,通過對概念添加屬性值,以及在屬性與屬性之間添加映射關系,一些不便描述的語義關系就可以清晰地描述出來。同時,在本體中可以使用形式語言,這就為實現知識檢索創造了條件。在對財務風險預警知識形式化定義后,本體概念模型能夠實現對財務風險預警知識理解的唯一性和精確性;另外,利用本體技術對知識的聯系進行形式化映射,可以產生和約束新的知識規則,增加財務風險預警知識本體表示方法的實用性。

二、財務風險預警系統知識本體建模

通過分析財務風險預警領域知識的概念、關系和知識結構,采用分層次的思路建立財務風險預警領域本體,并分別對財務風險預警評價模型、指標體系和財務狀況監控知識與案例進行形式化描述。本系統模型建立概念本體,評價模型本體、指標本體、資源本體和通訊本體等。下面以財務風險預警定量模型概念本體為例說明財務風險預警知識本體建模。

概念本體是用來描述某個領域內的一些基本概念和概念之間關系的本體,這些概念是被該領域內人們所共同認可的,概念是對事物認知的抽象,包含的內容很廣,與模型相關的內容有:關系、函數、公理與實例等;關系表達了財務風險預警領域內概念間的互相作用,n個概念之間的關系可以表示為R:Cl×C2×…×Cn;函數是一種特殊的概念關系,表示在n元關系中確定了n-1個概念,則第n個概念是唯一的,即F:Cl×C2×…×Cn-1Cn;公理表示永遠為真的概念,即真命題;實例是具體的模型元素。財務風險預警定量模型概念本體形式化定義如下。

CO::=(Fn,Cc,R,Ac,Ic)。

其中,Fn是領域名,Cc是領域內的術語集,R是關系集,Ac是公理集,Ic是實例集。

R形式化為:R::=(Ra,Rc),Ra是Cc上的屬性集,形式化為:Ra::=(dc:Identifier,dc:Title,dc:Creator,dc:Description,dc:Date),前綴dc表示重用DC元數據集中的標識符、題名、創建者、描述及日期元素;Rc是術語間的關系集,Rc域是Cc1×Cc1,形式化為:Rc::=(SubConceptOf,SuperConceptOf,IsPartOf,HasPart,Equal,Pre,Next),SubConceptOf和SuperConceptOf

是包含和被包含的關系,IsPartof和HasPart是聚集關系,Equal是等價關系,Pre描述了概念和概念之間的直接前驅關系,Next描述了概念和概念之間的直接后繼關系。Ac是公理集,Ac形式化為:Ac::=(SubConceptOfSuperConceptOf-,IsPartOfHasPart-,PreNext-,IsPartOfIsPartof*,HasPartHasPart*,EqualEqual*,……),表達了SubConceptOf和SuperConc-

eptOf,IsPartOf和HasPart,Pre和Next都是逆反關系,IsPartOf和HasPart和Equal都是可傳遞的。Ic形式化為:Ic::=(IRa,IRc),IRa是屬性集實例,IRc是概念的關系實例。

概念是對人類知識的抽象,概念本體是按照分類法來組織領域概念及其客觀關系的,概念本體作為一類獨立的本體存在,由領域專家或知識工程師管理。財務風險預警定量模型概念本體的描述說明如下:

Fn=財務風險預警定量模型;

Cc=(Z計分模型,人工神經網絡模型,多元邏輯(logit)模型,F計分模型……);

IRa={(“Prop1”,“Z計分模型”,“Z-score”,“通過將反映企業償債能力的指標(X1,X4)、獲利能力指標(X2,X3)和營運能力指標(X5)五種財務比率有機聯系起來,綜合分析預警企業財務風險。”),(“Prop2”,“人工神經網絡模型”,“Artificial-Neural-Network”,“通過大量神經元的復雜連接,采用由底到頂的學習方法,以自組織和非線性動力學所形成的并列分布方式處理非語言化的財務模式信息,達到預警企業財務風險的目標”),……};

IRc={SubConceptOf(財務風險預警定量模型,Z計分模型),SubConceptOf(財務風險預警定量模型,人工神經網絡模型),IsPartOf(Z計分模型,函數形式),IsPartOf(Z計分模型,參數指標),IsPartOf(人工神經網絡模型,模型算法),IsPartOf(人工神經網絡模型,輸入矩陣),……}。

三、財務風險預警知識管理系統框架

通過分析基于本體的財務風險預警知識模型及需求,本文提出財務風險預警知識管理系統框架如圖1所示。

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2概念地圖及其理論基礎

2．1概念地圖的定義及構成現代心理學認為，概念是具有共同屬性的一類事物的總稱。面對一個復雜事物，人類的思維過程表現為對該事物進行抽象概括分類，形成概念，并運用概念進行判斷和推理，以達到了解認知該事物的目標。因此，概念被認為是理性思維的基本單位。在任何學科中，概念都不是孤立存在的，而是通過若干主線構成一個有機整體。為了清晰地表達同一主題不同概念間的層級關系，約瑟夫•D•諾瓦克(Jo-sephD．Novak)于20世紀70年代首先提出概念地圖這一可視化工具用來組織和表現概念及其關系。具體而言，概念地圖是學習者將某一領域內不同層級的若干概念按其內在關聯關系以層級結構的方式呈現出來的一種可視化概念網絡，是對特定主題建構知識結構的一種圖形化表征。具體而言，概念地圖主要包括節點、連線、連接詞三個組成部分。其中，節點表示不同的概念;連線用于連接不同節點上的概念，表示概念之間存在某種關系，連線通過箭頭可以表現單向或雙向關系;連接詞則是連線上的文字，用于描述概念之間的關系，如“是”“包括”“表示為”等。在概念地圖中，學習者將核心概念置于地圖的上端，然后按照等級依次排列具體概念，之后用連線將相關概念連接，并在連線上標明兩個概念之間的意義關系，便完成了一系列概念之間關系的建構，以可視化方式反映學習者的知識結構和思維過程。有研究表明，人類通過視覺可以獲得外在世界信息的80%左右，大腦處理視覺信息的能力比文字信息快6000倍，“百聞不如一見”這一俗語就形象地表達出視覺在人類感知能力中的重要性。通過在中級財務會計課程教學過程中引進概念地圖這一可視化工具，學生不再被動地記錄老師的講稿和閱讀教材的一串串長句，而是積極地對概念進行加工、分析和整理，對知識進行系統化，并和老師進行積極對話，從而有效地激發學生對學習的興趣，有助于學生自主學習能力的培養。

2．2概念地圖的理論基礎

2．2．1建構主義學習理論建構主義學習理論是由瑞士的皮亞杰(J．Pi-aget)提出，其由認知主義發展而來，是認知學習理論的重要分支之一。該理論認為，學習并非是對教師所傳授知識的被動接受，而是學習者基于資源、基于探索，以自身已有知識和經驗為基礎的主動建構過程，即學習是學習者在一定的社會文化背景下，借助其他人(包括教師和學習伙伴)的幫助，利用必要的技術工具，通過意義建構的方式完成。建構主義學習理論強調學生在學習過程中的主體地位，而教師的作用在于引導學生積極主動地參與到課堂教學活動中去，形成以學為主的教學結構，以幫助學生提高自主學習能力。

2．2．2有意義學習理論DavidAusubel提出的有意義學習理論認為，有意義學習過程的實質是在符號所代表的新知識與學習者認知結構中已有的適當觀念之間建立非人為的和實質性的聯系，認為先前知識(priorknowledge)是學習新知識的基礎框架(framework)，具有不可替代的重要性。正如Novak在其著作《Learninghowtolearn》中做出的如下論斷，“有意義的學習是將新概念與命題同化于既有的認知架構之中。”強調學習是學習者主動參與學習活動，調用已有知識建立其與新知識之間的連接關系并清晰表達這一關系，以完成自身的知識建構過程。概念地圖正是幫助學習者在對概念具有初步認知的基礎上，通過描述若干概念及其間的結構關系以完成知識建構過程的有效工具。

3概念地圖在中級財務會計課程第一章“總論”教學中的應用

中級財務會計課程教材第一章“總論”的教學內容主要包括財務會計定義及目標、會計假設、會計要素、會計信息質量要求等基礎概念。其中，財務會計定義涉及3個層次14個概念，財務會計目標涉及2個層次3個概念，會計假設涉及2個層次5個概念，會計要素涉及3個層次9個概念，會計信息質量要求涉及2個層次9個概念，具有概念數量多、結構層次復雜等特點。并且，這些概念的理解掌握程度直接影響到學生對本課程及后續課程的學習效果，乃至專業能力的全面培養。基于中級財務會計課程第一章“總論”中涉及概念的重要性、復雜性以及學生已對這些概念具備初步認識的學情，教師可以引進概念地圖這一可視化技術工具幫助學生在厘清概念內涵的基礎上建構概念結構，激發學生的學習興趣，切實提高學生的自主學習能力。在中級財務會計課程第一章“總論”中引進概念地圖工具的具體教學流程設計如下:

3．1搜集概念概念地圖是幫助學生建立穩定概念結構的可視化技術工具，學生的積極參與是其成敗與否的關鍵。因此，從構建概念地圖的第一步———搜集概念環節起，教師就需把激發學生的興趣，引導學生積極參與放在教學設計的首要位置。教師可以通過提出“財務會計是什么?”“為什么需要財務會計?”“財務會計工作的前提條件是什么?”“財務會計要素的組成是什么?”“財務會計信息的質量標準有哪些?”等問題引發學生思考，然后把全部學生分成5個小組，各自選擇一個問題，模仿“成語接龍”游戲，由小組成員依次說出一個相關概念并由代表在黑板上記錄，用時短的小組為勝。這一游戲形式能夠有效調動學生的主動性，激發學生進行思考，營造平等活潑、積極踴躍、互助互學的課堂氛圍，為概念地圖的導入奠定良好基礎。“搜集概念”環節完成后，學生就可以看到黑板上列出的一系列財務會計相關概念。這些概念繁多而雜亂，一方面說明學生通過會計學原理課程的學習已對其具有初步了解，另一方面也反映出學生對其認識仍然處于模糊狀態。

3．2厘清概念此時，教師進一步提出“我確實認識這些概念嗎?”這一問題，引導各小組學生通過查閱教材、小組討論等方式分析上述概念的內涵，同時鍛煉學生主動學習、口頭表達、團隊合作的能力。在此過程中，教師輪流參與各小組討論，確保討論效果。在學生自主學習上述概念內涵的基礎上，教師引導學生修正黑板上列出的不準確概念，逐一厘清各個概念的內涵，并啟發學生認識概念在黑板上混亂分布的真實原因。經過“厘清概念”環節，師生最終確定中級財務會計課程第一章“總論”涉及的重要概念如下:財務會計定義、財務會計目標、會計假設、會計要素、會計信息質量要求、會計對象、會計職能、會計程序、工作成果、交易、事項、反映、監督、確認、計量、記錄、報告、財務報告、決策有用觀、受托責任觀、會計主體、持續經營、會計分期、貨幣計量、資產負債表要素、利潤表要素、資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤、客觀性、相關性、可理解性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性、及時性等。

3．3概念分層教師引導學生對上述概念按照財務會計定義、財務會計目標、會計假設、會計要素、會計信息質量要求等主線先進行分類，然后按照概念的不同隸屬關系進行分層。中級財務會計課程第一章“總論”概念分層結果如下:主線一:財務會計定義—對象———交易、事項———職能———反映、監督———程序———確認、計量、記錄、報告———成果———財務報告;主線二:財務會計目標———決策有用觀、受托責任觀;主線三:會計假設———會計主體、持續經營、會計分期、貨幣計量;主線四:會計要素———資產負債表要素———資產、負債、所有者權益———利潤表要素———收入、費用、利潤;主線五:會計信息質量特征———客觀性、相關性、可理解性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性、及時性。

3．4建立連接概念分層完成后，教師演示概念地圖工具節點和連線的繪制方法。首先，把中級財務會計課程第一章“總論”的核心概念———“財務會計”寫在黑板最上端;其次，把分層后的所有概念依次列示在黑板上，并用表示不同節點的長方形或者橢圓形框好;然后，以涉及概念最少的“財務會計目標”為例，用連線連接所有節點，并用箭頭表示連線方向，幫助學生初步樹立概念地圖的框架;最后，引導學生使用連線連接不同層次的其他概念。

3．5標示連接詞在上述概念地圖框架的基礎上，教師繼續以“財務會計目標”為例，指導學生在連線之上斟酌使用“是”“包括”等簡練準確的詞語表明概念之間的關系，形成若干個完整命題。演示完成后，鼓勵學生進行小組討論并繪制其他四條主線的概念地圖。鑒于學生第一次接觸概念地圖，教師在學生繪圖的過程中應積極鼓勵支持學生嘗試并注意觀察記錄學生出現的典型問題及疑惑，為后續講解收集素材，以幫助學生掌握概念地圖這一可視化工具。

3．6完成概念地圖教師展示各小組制作的分主線概念地圖，發動學生思考討論，找出其中錯誤，提出修改意見。在各小組的分主線概念地圖基礎上，教師在黑板上繪制第一章“總論”的完整概念地圖如圖1所示。因篇幅所限，圖1中的財務會計定義與財務會計目標兩個分主線概念地圖調換了位置。

4在中級財務會計課程教學中應用概念地圖應注意的問題

4．1課堂和諧氛圍的創建概念地圖強調學生的認知主體作用，教師的主要任務是設計教學流程、營造課堂氛圍、引導學生思考、激發小組討論、幫助學生掌握概念地圖制作方法等。其中，營造一個促進全體學生積極參與的課堂氛圍是教師的首要工作。在課堂上，教師要尊重、鼓勵每一位學生，與學生建立起一種親切、和諧的師生關系，形成一個以學為主的教學結構，引導學生積極主動地參與到學習過程中，幫助學生心情舒暢地投入課堂，積極思考，踴躍發言，以培養和提高學生的自主學習能力。

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doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.12.170

[中圖分類號]F426.61 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2015）12-0-02

1 企業工程項目概念階段管理的必要性與可行性

1.1 企業工程項目概念階段管理的必要性

第一，解決工程項目管理實際問題的需要。企業工程項目概念階段管理有助于企業進一步改善對投資機會的把握、有效降低項目的風險等級、提升項目的投資收益能力。第二，企業自身發展的需要。市場的全球化發展要求企業必須充分尊重和遵循科學規律來管理、發展、壯大自身實力。第三，企業應對外部競爭的需要。企業為改善自身產品的內在質量和外在形象，對自身的流程再造、方法改進、設備更新等都須依靠技改項目對企業進行大規模的“手術”，而項目概念階段的科學管理對項目整個周期的全面管理是至關重要的。第四，企業工程建設項目的科學化和規范化管理的需要。加強企業工程建設項目概念階段的科學管理有利于提升企業科學管理的整體水平。

1.2 企業工程項目概念階段管理的可行性

第一，企業技改工程建設項目的大型、復雜、一次性活動、周期長、容量大、環節多等特點，特別適用也更能顯示出項目管理技術應用的優越性。第二，應用項目管理技術對企業工程項目概念階段進行管理更能有效控制項目的質量、進度和費用等關鍵因素，是非常可行的。

2 企業工程建設項目概念階段科學管理的基本步驟

2.1 需求識別

需求識別具體包括以下4方面的內容。

2.1.1 需求收集

2.1.2 需求識別

需求識別是對分類需求進行識別，最后形成與項目有關的確定需求。對項目的需求識別方法有許多，本文采用需求分析表（如表2）的方法對所有收集來的需求打分。

通過填寫需求分析表，按項目需求識別邏輯關系，依據需求分析表打出的分值來判定每一項需求是否為項目有關的確定需求，并在需求收集與識別表中填寫“需求列表”項（列）。

2.1.3 關鍵需求

關鍵需求在確定需求明確后，采用集體討論或廣發問卷的方法認定。認定后，將其序號填入項目需求收集與識別表的“關鍵需求”項。次要關鍵需求和關聯需求通過同類方法確定。

2.1.4 需求建議書

項目的需求建議書通過描述需求收集與識別過程來編制，最終提出項目關鍵需求和建議書結論，同時提出需求分析建議。單一性項目也可不提供需求建議書。

2.2 項目構思

項目構思即按項目關鍵需求編制項目總體方案，可委托專業咨詢單位完成。構思步驟如下：根據年產量確定流量規模―關注土地、總投資等約束―擬制流程和布局，適當考慮新技術和設備―關注建筑的安全距離―就近布置動力、能源等輔助設施―確定建筑主體參數―考慮建筑的協調感、美化需求等因素―考慮消防、環保等要求―補充、完善未明確的外延和內涵―多構思方案的討論、篩選―方案總體定型、確認―提出成本組成、資金籌措和調配方案―資源約束條件和風險識別及其化解預案―運營預期的經濟效益―運營預期的社會效益―項目實施與管理的基本關注要素。

構思完成后，以文字描述結合圖形的方式提交構思總體方案，包含設備表、投資表、經濟預期、總體進度等。

2.3 可行性論證

主要論證項目的技術先進性與適用性、經濟合理性與贏利性、實施的可能性與風險。基本步驟有以下幾點。

2.3.1 能力測算及選型

確定生產規模，依據工作制度、分班制度、保養制度計算設備綜合利用系數等，形成設備或裝置的初步選型。

2.3.2 建設場地論證

項目布局應結合項目用地、內外部現有設施、人流和物流等情況，考慮資源流動最短、盤活現有資源、協調周邊環境、足夠的安全距離等因素。

2.3.3 財務評價

第一，評價依據。財務評價的依據為最新的《建設項目經濟評價方法與參數》、國家現行財稅制度、建設方實際財務數據等。

第二，基礎數據的確定。（1）生產規模及產品方案：產品綱領包括所有產品的類型與名稱，評價時長包含建設期和達產期。（2）項目計算期及生產計劃安排：明確項目計算期年限，包括建設期年限、建設與生產的關系、何時達到設計能力、運營期為多少年等。（3）資金使用計劃：根據設定的項目實施進度計劃，提出項目建設投資擬安排在幾年內全部完成建設和調試、逐年的資金投入比例，并形成資金使用計劃與籌措表。（4）流動資金：依據行業及地方對流動資金的估算要求，按實估算項目流動資金，可采用分項詳細估算法等，并明確流動資金的來源。（5）利用原有固定資產和流動資金情況，對利用情況和數量進行說明。（6）盈余公積金：明確提取方法與提取比例。（7）評價參數：產品生產融資前的稅前財務基準收益率。

第三，營業收入與成本費用估算。（1）總成本測算：提出外購原材料、主要材料、燃料及動力、工資、折舊、修理費及其他費用等的數據，說明數據來源的方法及參照依據、預期等，形成項目的總成本費用估算。（2）營業收入、稅金、利潤測算：對單位產品的銷售價格、稅金、利潤測算，結合產品綱領形成總利潤額，并提出各項數據的測算原則和依據。

第四，財務分析。（1）盈利能力分析：計算指標包括增量投資、全部投資。提出財務評價指標表現出的具體意見，增量投資及全部投資的財務內部收益率與基準收益率的對比情況表明項目的盈利能力情況；財務凈現值對比情況表明項目盈利能力情況；項目投資回收期與基準投資回收期對比情況表明投資回收能力情況。需附項目投資財務現金流量表（增量投資、全部投資）等。（2）償債能力-資產負債分析：編制資產負債表，明確新項目投產時資產負債率、流動比率、速動比率等，提出項目投產后各年上述指標變化情況，明確表明項目的償債能力及快速償債能力情況。（3）財務生存能力分析：編制項目財務計劃現金流量表，得出計算期內的投資、融資和經營活動所產生的各項現金流入和流出，計算凈現金流量和累計盈余，提出計算期內各年資金平衡和盈余情況，表明項目凈現金流量是否可維持正常運營和實現財務可持續性的情況。

第五，不確定性分析，包括盈虧平衡分析和敏感性分析。

（1）盈虧平衡分析的（以生產能力利用率表示）盈虧平衡點BEP（%）公式為：年固定成本/（年營業收入-年可變成本-年營業稅金及附加）*100%=A%。即當生產負荷超過A%時，本項目可以盈利。（2）敏感性分析分別就產品價格、經營成本、建設投資和產品產量等因素，對項目全部投資稅前財務內部收益率的單敏感性分析，形成敏感性分析表和敏感度系數分析表。分析提出各因素變化對項目投資稅前財務內部收益率的影響程度，并將變化因素按敏感程度排序；提出這些因素在一定變化范圍內，所有稅前財務內部收益率指標與基準收益率對比情況，明確表明項目總體風險情況。

第六，財務評價結論。通過對財務分析、不確定性分析的結果，從財務角度明確表明項目的盈利能力、清償能力和抗風險能力、財務效益情況。最終說明項目在財務上的可行性。

2.3.4 社會影響分析與評價

實施項目對企業核心競爭力、經濟效益的影響，實施項目對社會效益的影響、符合國家和地方的政策情況，特別是資源、環境、安全等方面。

2.4 提出項目建議書

內容包括：建設的可能性與必要性、市場分析、選址、建設條件、建設方案、節能、環保、消防、安全、衛生、實施方案、投資估算、經濟分析與評價、社會影響分析與評價等。

3 企業工程項目概念階段管理的實施保障

3.1 制度保障

規范的程序、嚴格的管理，是工程建設項目管理上水平、上臺階的重要保證。項目的管理制度必須在概念階段或之前完成建立。

3.2 建立流程化的信息化平臺

建立包括客戶、項目、報價、合同、回款、售后、費用、日程、公告、知識庫、備忘錄、個性網址、郵件、圖表統計、自動提醒、團隊管理等功能模塊的信息平臺，對項目管理具有較強的管理和重要的指導作用。

3.3 組織全面、正確的項目需求識別

項目需求識別的過程按邏輯關系的先后分為3個步驟（過程），即項目需求的收集、項目需求的識別、擬制項目需求建議書。把握好項目的需求，以項目的關鍵需求為重點展開，考慮如投資、環境、約束、成本、技術和基本風險等相關因素形成總體方案的構思。

3.4 確實抓好項目的可行性論證工作

技術分析論證是否確實落實并滿足項目需求；投資分析論證是否贏利；風險評估識別風險和化解方法。

3.5 提高項目投資估算的準確性

一是要盡可能識別項目的需求，二是要盡可能細化項目方案，三是要提高項目方案的論證水平，四是適當考慮市場因素對投資的影響。

3.6 加強企業的項目管理培訓工作

項目管理培訓應納入到企業正常的管理培訓中，注重項目的全過程培訓，必須在概念階段或之前完成。

主要參考文獻

[1]白思俊.現代項目管理概論[M].北京：電子工業出版社，2006.

[2]侯繼濤.ITSM項目需求分析的四個關鍵步驟[J].通訊世界，2006（6）：10.

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【關鍵詞】

應用型；財務管理；課程體系

應用型本科人才培養的目標是培養既具有一定的理論基礎又具有較強實際操作能力的專業人才。經調查發現，大多數剛剛畢業的大學生動手能力差，難以滿足工作崗位要求。主要原因之一在于專業課程設置與實施有不盡合理之處，大多數高校課程并沒有根據具體的工作崗位需求進行設置。

1 根據工作崗位需求確定人才培養目標

關于應用型財務管理本科人才培養目標有幾種不同的觀點。第一種觀點從市場需求角度進行論述，如葛文雷、吳麗賢、常珊珊認為財務管理專業人才培養目標最終取決于人才市場對財務管理專業畢業生的需求。第二種觀點從就業領域和工作類別的角度進行闡述，如崔莉認為應用型財務管理本科專業畢業生畢業后在政府機關、企事業單位從事投資、評估、企業理財、金融投資、財產保險、建筑工程造價、財務分析方面、財務會計等方面的工作；呂立偉、張周等認為應用型本科財務管理專業人才是能在事業單位及政府部門從事財務管理相關工作的“應用型、復合型、創新型、國際化”的專門人才。第三種觀點則從能力角度進行闡述，如朱開悉認為財務管理專業建設目標是具備“寬、厚、強、高、熟”，專業能力素質要求高的財務管理專業的執業人才。第四種觀點從工作性質等角度進行論述，2012年教育部高等教育司公布的《普通高等學校本科專業目錄和專業介紹》提出財務管理本科專業的人才培養目標為“培養適應現代市場經濟需要，具備人文精神、科學素養和誠信品質，具備經濟、管理、法律和財務管理等方面的知識和能力，培養能在營利性和非營利性機構從事財務管理以及教學、科研方面工作的應用型、復合型人才。

我國學者對應用型本科人才培養目標定位的認識都有一定的道理，但也存在各自的不足。如第一種觀點提出了符合市場需求的本質要求，但缺乏市場具體形態的描述，不便操作；第二種觀點提出了具體工作類別，但提出的國際化等要求過高，難以實現；第三種觀點抓住了能力這一要點，但“寬、厚、強、高”很難做到；第四種觀點綜合了市場要求，素質、知識和能力及工作性質等，較為全面，但提出的能從事教學、科研工作的目標超越了應用型本科學生的能力，不切實際。

我們認為，應用型財務管理專業畢業生的市場需求其實質就是來源于財務管理相關工作崗位對人才的需求。這些可能的就業及發展崗位有出納、核算會計、總賬會計、財務經理、財務總監、投資部經理、投資部助理、理財部經理、理財部助理、融資部經理、融資助理等工作崗位。人才培養目標就是培養滿足這些工作崗位需要的人才。

2 根據工作崗位要求確定能力結構和知識結構

2.1能力結構

關于財務管理工作崗位所需要具備的工作能力有幾種具有代表性的觀點。楊克泉認為財務管理人才應具有嫻熟的會計核算、財務管理等業務操作技能， 并且精通企業理財之道， 具有全面的謀劃運籌能力[7]。葛文雷，吳麗賢，常珊珊認為財務管理專業人才應具有掌握語言表達能力、財經寫作能力、經濟分析能力、會計核算能力、納稅籌劃能力、財務分析能力、資本運作能力等專業技能。朱傳華認為財務管理應用型人才應有一定的溝通能力、分析能力、謀劃能力、業務能力、決策能力等[8]。李文靜則認為財務管理崗位應該具備一定的語言文字表達、人際溝通、計算機操作、信息獲取及分析、財務處理、金融管理等能力。劉其冰認為中小企業財務管理專業人才應具備會計核算、稅務籌劃以及實踐應用等業務技能。以上學者都從不同的角度闡述了財務管理工作崗位應該具備的工作能力要求。但是都是比較寬泛、抽象的概述，沒有進行概括和總結，缺乏層次感，不便指導課程體系的設置。

綜合以上各個學者的觀點以及結合具體的工作崗位要求。可以將財務管理工作崗位所需具備的能力劃分為三種能力：技術技能、人際技能和概念技能。技術技能是指使用信息化等技術按照企業財務各個工作崗位的工作程序、工作方法、工作標準等完成財務工作的能力。人際技能是指與財務工作相關的處理人際關系的能力，包括與上下級及稅務部門、銀行、客戶、證券等溝通和協調的能力。概念技能是指能洞察企業內外環境及經營狀況，從而合理調整財務資源、制訂財務管理制度，并及時發現問題，提出對策建議或作出決策的能力。

不同的工作崗位要求具備不同的技術技能、人際技能和概念技能。除財務經理、財務總監、投資部經理、理財部經理、融資部經理等領導崗位外，其他工作崗位都是畢業生可能的選擇，而從事領導工作也必須掌握其他崗位的技術技能。因此技術技能是所有工作崗位都必須具備的能力，也就成為應用型本科學生必須具備的基本能力。人際技能對于所有的工作崗位都非常需要，也是做好每一個崗位具體工作的技能之一。概念技能是財務工作領導崗位必須具備的能力。也是學生畢業后持續發展必須具備的能力。因此人際技能和概念技能也成為本專業所需要掌握的能力。對于大學生而言，這三種能力都需要培養，但重點應注重技能的培養。

2.2 知識結構

應用型財務管理專業學生所要求的技術技能、概念技能和人際技能，決定了學生必須具備相關的知識結構。

技術技能所應具備的知識結構。技術技能要求應用型財務管理專業畢業生具備的知識機構包括賬務處理方面的知識、財務分析方面的知識、融資方面的知識、投資方面的知識、全面預算等管理會計方面的知識、成本計算等成本會計方面的知識、公司戰略與風險方面的知識、稅收籌劃等稅務方面的知識、財務軟件等方面的知識等。

概念技能所應具備的知識結構。概念技能要求應用型財務管理專業畢業生所需要具備的知識是在掌握技術技能所需要的知識的基礎上，還需要熟悉國家的有關方針、政策、法律法規、經濟分析、企業管理理論、經濟法、財經寫作知識、風險管理等知識及其收集與分析方法。

人際技能所應具備的知識。人際技能要求應用型財務管理專業畢業生所需要具備的知識至少包括語言表達、邏輯思維、行為科學、激勵等方面的知識。

3 現有課程體系存在的問題和對策

3.1課程體系存在的問題

很多院校財務管理專業是會計專業的簡單復制。許多應用型本科院校開設財務管理專業目的只是為了招生人數，其開設的課程基本是會計專業的課程，再增加幾門會計專業沒有的課程。比如是針對財務管理課程用雙語教學等等。有學者通過實地調研發現，大多數珠三角地區獨立院校的實踐課程設置始終在會計學專業框架下；大多數財務管理專業只有一些會計專業的實驗室，如專業會計綜合實訓室，會計信息化實務實驗室等，并沒有針對財務管理專業的投資、融資等建設實驗室及實訓課程。

課程設置針對性不強，理論色彩太濃。現有開設財務管理專業的高校雖然定位于應用型本科，但是開設的課程體系中沒有針對財務管理專業畢業生的就業需求。如融資是財務管理專業畢業生的重要就業崗位之一，但是經過網上對開設財務管理專業的150多所高校進行調研，發現還沒有一所高校開設企業融資理論與實務課程；又如應用型財務管理專業學生需要掌握經濟學的一些基本的思想、理論和方法，不需要掌握每一個理論的推導過程，而幾乎所有開設財務管理本科專業的大學都開設了微觀經濟學和宏觀經濟學，理論性色彩太濃；再如，很多高校在財務管理本科專業開設管理學課程，傳授管理歷史、理論和規律，而對財務管理工作直接相關的企業管理內容很少涉獵。

課程內容交叉重復。現有課程體系系統性、科學性、合理性不夠，課程之間存在交叉重復。如《財務管理》課程中財務管理的價值觀念、投資的基本理論、項目投資、證券投資、現金管理、存貨管理、利潤分配、財務分析、財務預算、杠桿原理、資金需要量的預測等內容與《管理會計》、《證券投資學》、《財務會計》、《財務分析學》等課程重復。

課程設置操作性不強。首先沒有針對“應用型”設置專門的實訓課程，如沒有針對基礎會計學開設基礎會計實訓。其次每一門課程內容的設置主要側重于對概念、作用、原理以及決策工具和分析工具等知識的介紹，對于實際工作的流程、方式方法則一筆帶過，沒有對實際工作過程中的重點、要點、難點及注意事項等知識進行介紹，更沒有完整的實際案例讓學生了解實際工作的流程，也不能幫助學生掌握理論與實際結合的要領，學生學完一門課程以后也就很難動手操作。

區域性、行業性沒有妥善解決。現有的應用型本科財務管理專業的專業課程體系沒有體現行業性和區域性特征，沒有針對該高校所在地區的經濟特色設置有特色的課程。

3.2課程體系設置原則

滿足工作崗位需要。滿足工作需要即將滿足財務管理工作崗位需要作為人才培養目標，同時，根據工作崗位需要確定學生的能力結構和知識，并據以確定課程體系。融資是財務管理專業畢業生的重要崗位之一，要求學生掌握融資的基本理論、方法、程序等，相應地需要開設企業融資理論與實務、投資學等課程。

課程內容有效銜接，避免不必要的交叉重復。如開設中級財務會計課程之前，首先要開設基礎會計學，讓學生掌握會計的理論與方法、程序后，然后在中級財務會計課程學習如何運用這些理論與方法解決企業日常的財務問題，從而使課程之間有效的銜接。為了提高教學的效率，必須避免課程之間不必要的交叉重復。如現金流量表的編制放在中級財務會計課程，所得稅會計可以放在高級財務會計課程。

課程設置要具有可操作性。可操作性原則體現在兩個方面。第一，開設操作性的課程。對于一些課程而言，在課堂上無法有效的實現實踐內容，就可以在該課程結束后，設置實踐周，由實訓指導老師提供真實的財務等資料按企業實際運行要求進行演練，從而提高學生的實際操作能力。例如在基礎會計學課程的結束后開設基礎會計實訓實踐周，讓學生模擬企業做一套簡單的賬。從而提高學生的動手能力、分析問題和解決問題的能力。第二，專業課程內容要兼具理論性和操作性，在課程內容、結構安排上可以理論作為先導，將實際操作流程為主線，并以實際案例及評析為支撐，以能力拓展訓練作為鞏固與擴展。

兼顧地區特點和行業特點。由于應用型本科一般是為地區或行業經濟服務，所以在開設課程的時候可以結合高校所在地區或行業經濟的特點來開設一些選修課程。比如在以服務業和旅游業為主的城市，開設一些旅游會計和酒店會計之類的選修課以及所在地區的經濟歷史、人文等課程，供學生根據可能的就業崗位進行選修。

3.3課程體系具體內容

綜上所述，我們認為，應用型財務管理本科除公共課程外的課程體系包括專業基礎課、專業課和專業選修課以及集中實踐性教學課四個部分。

專業基礎課就是指本專業的基礎性課程，具體開設的課程有：EXCEL在財會中的應用、西方經濟學、統計學、經濟法、財經應用文寫作、企業管理學和基礎會計學。

專業課程是根據財務管理相關工作崗位的工作內容和要求開設的核心課程，具體開設的課程有：中級財務會計Ⅰ、中級財務會計II、財務管理學、成本會計、會計信息化實務、投資銀行學、管理會計、投資理論與實務、融資理論與實務、稅務會計與稅務籌劃、網上銀行與網上報稅、資產評估學、審計學、財務報表分析、公司戰略與風險管理、高級財務管理、稅法、行業會計、財政學、專業會計綜合實訓。

專業選修課程是為了擴展專業的知識面，滿足服務地區或行業需要，開設的一些課程，包括企業會計準則專題、貨幣金融學、海南經濟概覽、企業設立與運行管理等。

集中實踐性教學。具體開設的課程有：基礎會計實訓、成本會計實訓、公司財務報表分析實訓、企業財務會計崗位實訓、企業投資和融資實訓；在第二學期以及第四學期開設暑假社會實踐課程。

【參考文獻】

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[3]葛文雷，吳麗賢，常珊珊財務管理人才建設的市場需求分析與培養設想.東華大學學報（社會科學版），2007 年第4 期；

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[7]楊克泉. 高校財務管理專業建設現狀及改革構想[ J ] . 財會通訊， 2006（ 8） ；

[8]朱傳華.財務管理本科教育應用型人才培養的研究，教育與職業，2008年第23期；

篇（5）

《財務管理》是會計電算化專業的主干專業課程之一，也是中級會計師考試的考試科目之一。根據高職會計電算化專業教學目標，高職畢業生一般在畢業前后就已經取得初級會計師資格，在工作兩年后就可以考取中級會計師資格，而實際工作中用到的財務管理知識越來越多。因此學好財務管理對于他們來說是非常重要的。

一、夯實會計實務的學習

要想學好《財務管理》，必須學好會計實務。以高職二年制會計電算化專業為例，在學習《財務管理》之前，應該開設《會計基礎》、《會計實務》等會計基礎課程。通過這些課程的學習，可以加深學生對企業經濟業務循環和會計核算的認識和理解，而這些恰好又是學好《財務管理》的基礎。夯實《會計基礎》與《會計實務》，應該注意以下幾點：

(一)關于《會計基礎》的學習。高職會計電算化專業的學生一般在第一個學期就開設了這門課程。對于新接觸會計的人來說，真正地理解會計的基本原理，學會基本的會計核算方法，是很難的。在教學中應多安排實際操作的練習，規范學生對會計科目、會計分錄的使用。充分理解企業經濟業務循環的內容和特點。

(二)關于《會計實務》的學習。現在的《會計實務》包括《會計實務1》和《會計實務2》兩部分內容，所需要的教學課時很多，因此建議安排至少二個學期的時間來完成相關教學。

(1)在第二學期，開設《會計實務1》。這一部分主要包括根據工業企業經濟業務內容，《新會計制度》的規定，對企業的經濟業務進行會計核算的一般方法，它的內容比《會計基礎》更全面、具體。內容較多，對學生的要求也較高，也是中級會計師考試必考的內容，為了達到實際應用和考試的需要，必須安排更多的課時。因此，建議安排兩個學期來學習。第二學期，學習前半部分，第二學期學習后半部分。

(2)在第二學期，繼續開設《會計實務1》本學期繼續完成余下的相關內容，重點放在會計報表的編制上。在學期末再次安排綜合練習，復習《會計基礎》和《會計實務1》的全部內容，提高會計核算的實務操作能力。

(3)在第四學期，開設《會計實務2》。這一部分的內容主要是和上市公司財務核算關系密切的特殊業務核算，也是近年來根據市場要求新增加的內容，部分內容在實務中可以較多遇到，但大多數內容實務中使用并不是很多。在中級會計師的考試中也是必考的內容。在教學中只安排一個學期就可以，重點放在解題能力的培養上。在學期末配合綜合實務練習，繼續提高會計核算的操作水平。

二、慎重選擇教材和教輔書籍

目前高職教育在我國已形成規模，相關專業的配套教材和實訓教材都有很多的版本出現。相關教材在內容的選擇和配套的練習上都是根據高職學生的特點，進行了簡單化的處理，很多中級會計師《財務管理》考試中涉及的內容都被刪除了，這是不利于學生未來的發展的。

建議使用財政部中級會計師考試用書《財務管理》，以及相關的考試輔導習題冊。盡管內容多，學時緊，但可以給學生一個《財務管理》內容的全貌，教師可以在教學的過程中選擇適當的教學內容。未講授的部分可以讓有能力的學生發揮主觀能動性來自學。

三、在教學過程中應注意教學方法

在教學過程中既要注意對基本知識概念的講授，又要注意培養學生的解題思路，提高解題的熟練程度。教學方法見仁見智，本文建議在教學中運用如下方法：

(一)理清知識脈絡，把握各內容之間的邏輯關系。

財務觀念是貫穿整個課程的線索，其中貨幣時間價值觀念和風險價值觀念更是把課程大部分內容串聯起來，財務管理的主要內容是圍繞企業經營管理過程展開的，籌資、投資、利潤分配、營運資金管理、財務分析，對實現企業經營目標都是缺一不可的。在學習時每章之間并不是循序漸進的，但是各章節之間是存在上述邏輯關系的。

(二)注重基本概念的深入講解。

理解基本概念是進行財務管理相關計算的基礎。在教學中應注意基本概念的講授，并注意聯系實際，促進學生對基本問題的理解。如：財務管理的觀念中的貨幣時間價值觀念，是財務管理中最重要的觀念之一，同時也是一個難點。在講授時就需要多結合實際來介紹。在這個觀念中有兩個基本概念首先要弄清楚，即終值和現值。在實際生活中有很多例子可以舉出，比如存錢和取錢，存錢時存入的本金即現值，經過一段時間后取出的本利合計即為終值。這樣的例子舉不勝舉。

(三)適當進行案例教學。

針對重點內容采用案例進行教學。案例里所包含的內容比一般簡單的計算題包含的信息要多，而且案例大多以實際為依據編制，更接近實際。能夠幫助學生理解基本概念，培養基本的財務管理觀念以及綜合分析問題的能力。比如：在財務分析這個內容的講解上，可以選擇典型上市公司的實際財務資料，根據財務分析的方法來進行分析，并聯系該公司的市場表現來驗證分析的結果。

這些教學方法可以在一定程度上提高《財務管理》的教學水平，提高學生對相關知識的理解，應試解題能力。

四、該課程設計在實施過程中應注意的問題

為了確保教學質量的提高，更好地實現以考為目標，培養具有實際操作能力的高職畢業生，在該課程設計實施的過程中應該注意以下問題：

(一)重視教材中的典型例題。為了更好地掌握基本理論，記住基本公式，熟記教材中的例題是非常重要的，這就要求教師在講課的過程中充分重視典型例題的講解。

篇（6）

關鍵詞：

核電行業上市公司;財務核心競爭力;財務指標

中圖分類號：

F83

文獻標識碼：A

文章編號：16723198（2014）23010301

2013年全國平均霧霾天氣達到了29.9天，創52年之最，對于來勢洶洶的霧霾，環境專家表示，煤油與機動車尾排放是罪魁禍首，為了改善這一狀況，尋找清潔能源迫在眉睫。在已投入運營的新能源中，太陽能、風能、海洋能已經逐漸走入人們的生活，但是與此同時，另外還有一種零排放的能源，那就是核能。因此，在能源資源日益短缺的今天，核電企業在能源可持續的發展進程中的作用越來越重大。在目前激烈的市場競爭中，企業的競爭體現在核心競爭力的競爭上面。核電企業要處于不敗之地，就要找準企業的核心競爭力，集中力量把自己的核心競爭力做精做深。而企業核心競爭力的結果最終是通過財務競爭力體現出來的。因此，核電上市企業核心競爭力的發展與財務競爭力的識別和鞏固息息相關，開展對財務競爭力的研究具有現實意義。

1 核電行業財務核心競爭力

在1990年，西方戰略學家普拉哈拉德和哈默爾在《企業的核心競爭力》一文中首次正式提出了核心競爭力的概念，他們提出：“企業核心競爭力是協調多種生產技能和不同技術的能力”，此概念一經提出便引起諸多學者的廣泛研究關注，將競爭力上升到了核心競爭力的高度。隨著核心競爭力理論的發展，學者關于核心競爭力的研究逐漸轉向于財務的方面，2001年朱開悉第一次正式提出企業財務核心競爭能力的概念。這一概念的提出，為人們認識和發展核心競爭力提供了新的思路。從此財務核心競爭力迅速成為企業戰略管理理論研究的熱點，國內眾多學者紛紛對它的內涵、構成成分和形成體系進行了研究，國內學者關于財務競爭力的研究尚處于初級和起步階段，本文認為核電行業上市公司財務核心競爭力是核電企業在財務管理過程中，在降低企業成本和提高企業效率的同時，通過資源的有效配置，形成不易被競爭對手所模仿和替代的，最終達到提高核心競爭力的目的。

2 核電行業上市公司核心競爭力的財務指標體系的選擇與樣本數據的采集

2.1 核電行業上市公司核心競爭力的財務指標體系遵循的原則

財務指標的選擇直接關系著其最終結果是否能夠準確反映企業的財務狀況和經營成果，最終衡量企業的財務核心競爭力。因此，指標的選擇就是研究財務核心競爭力的關鍵。但是由面對復雜多樣的財務指標，為了保證研究結果的真實、準確，在建立財務核心競爭能力研究指標體系中，在參考前期的文獻基礎上，本文認為應遵循以下原則：科學性、全面性、動態性、代表性、可行性、動態性、財務指標與行業指標相結合、可比性。

2.2 財務指標體系的選擇

核電企業有自己區別于其他行業的自身特點，主要表現在它的高投入性、生產周期長、涉及行業的多樣性，國有企業主導性。因此，本文在參考一般企業財務核心競爭力的構成因素，同時考慮到核電企業所在行業的特殊性和業務流程特點，從財務指標角度建立以下指標體系：股東權益與固定資產比率X1;固定資產凈值率X2;資產負債率X3;產權比率X4;流動比率X5;速動比率X6;現金比率X7;銷售凈利率X8;總資產凈利潤率（ROA）X9;凈資產收益率（ROE）X10;固定資產周轉率X11;總資產周轉率X12;資本積累率X13;企業綜合杠桿X14;研發人員比率X15。

2.3 樣本數據的采集

本文說選取的研究樣本是2011-2013年核電概念20家上市公司，其中國有企業12家，8家民營企業。其核電概念公司名單由國泰安數據庫中概念股分類得出，數據來源于新浪財經和深圳國泰安數據庫（http：//）。

2.4 核電行業上市公司財務核心競爭力因子分析綜合得分

運用SPSS19.0軟件對核電行業上市公司的五個主要因子進行評分，五個因子的得分由系統自動計算后以FAC1_1、FAC2_1、FAC3_1、FAC4_1和FAC5_1保存在SPSS數據文件中，而綜合得分，就是由五個因子得分加權平均求得，權重由方差來得到。例如，Fij（j=1、2、3、4）為第i個核電行業上市公司在第j個因子上的得分，Fi是第i個核電行業上市公司的得分，則有：Fi=（28.180%×Fi1+20.949%×Fi2+20.305%×Fi3+10.427%×Fi4+9.295%×Fi5）÷89.157%。按照該公式得到的綜合得分，按照綜合的數值大小排序，最終得到得分序列表（表1），本文由于篇幅關系之列舉排名前十的企業。

2.5 核電行業上市公司財務核心競爭力實證結果

在綜合排名前十位的企業中，共有六家國有企業、四家民營企業，這說明了國有企業在財務核心競爭力上占有主導地位，也說明了民營企業現在在核電行業中競爭優勢日益增強。

對5個公因子得分進行分析，自儀股份綜合得分排名第一是由于其股東獲利能力和現金獲取能力較強并且人力資源占有優勢，其股東獲利因子和現金獲取和人力資源因子在這二十家排名為第一和第二，其短期償債能力也較強，在因子排名中位居第四，但是值得注意的是，其固定資產新舊因子的排名較靠后，排名第18位，因此，該公司若想要保持長期的財務競爭優勢，必須及時更新自己的設備，以防失去其財務競爭地位。

參考文獻

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[2]C.K Prahalad，Gary Hamel.The Core Competence of the Corporation[J].Harvard Business Review.1990.MayJune：7991.

[3]楊宏偉.上市發電企業核心競爭能力研究[D].北京：華北電力大學，2008.

篇（7）

中圖分類號： F606.6 文獻標識碼：A

一、企業財務會計目標的基本概念

近些年來，企業財務會計目標已經成為了企業財務管理工作中最重要的研究內容，它不但是一個企業的財務會計系統所應達到目標的抽象的范圍，同時它也是建立一個企業的財務會計理論結構的首要工作。所謂的企業財務會計目標就是指財會人員對企業內部的各種財務信息搜集和篩選，之后將這些信息中有用的信息提供給企業內部的人員，這樣就制定了具體的財務工作的目標了。而如財務報表的各類要素、會計信息的質量標準、財務報表信息的披露以及財務報表項目的計量和確認等概念都是要為實現這個財務會計目標而服務的。現階段這會計理論，財務會計目標這個問題始終還沒有形成一個統一的觀點，因此財務會計目標的研究工作也還處于一個百花齊放、百家爭鳴的階段。但是所有的研究人員對于財務會計目標中包含的內容的意見是統一的。所以企業的財務會計目標必須同時具備穩定性、實用性、系統性以及先進性，企業才能良好的運轉，才能確保企業的財務會計目標是科學并且合理的。另外，企業外部和內部的環境也是會對企業財務會計目標產生影響的，所以我們應不斷的分析企業內外部的環境變化并掌握其變化的規律，從而真正掌握企業不同發展階段的財務會計目標。

二、對企業財務會計目標要有足夠的必要性

（一） 拓展財務會計理論的研究領域。企業的財務會計概念框架是以會計準則為基礎所制定的，財務會計目標也正是組成財務會計概念框架的一部分，進行財務會計目標的研究工作，實際上就是在豐富財務會計理論的內涵，同時也為會計理論的發展開辟了一條新的道路。鑒于我國的財務會計理論的研究工作是要滯后于財務會計實務的研究工作的，這對財務會計實務的發展是不利的，因此創新型的會計理論對于研究財務會計目標是有足夠的必要性的。

（二） 對于財務會計目標的研究工作，可以逐步的明確財務會計實務的發展方向，同時它對我國的財務會計實務的發展也是有著很重要的指導作用的，我國的財務會計目標的研究工作還處于起步階段，所以在進行財務會計目標的研究時，務必要制定財務會計目標，這樣就能使我國的財務會計概念框架理論得到發展，對于我國的財務會計實務也具有指導性的意義。

（三） 做好對我國企業財務會計目標的研究工作，從而提高企業的財務會計工作的理論水平，這也是縮小我國財務會計的發展水平與西方國家財務會計發展水平差距的重要方法。我國在改革開放之后，在堅定的走社會主義發展的道路，我國在各個方面都也借鑒和吸收西方發達國家的理論和技術。而西方發達國家的會計理論體系相對來說是很成熟的，這對我國的會計理論研究工作就是一個很好的榜樣，我國在借鑒國外先進的財務會計理論的基礎上，結合我國社會自身的特點，才能夠建立一個真正符合我國國情的財務會計理論體系，我國的財務會計工作也能夠得到快速發展。

三、企業財務會計目標的創新研究

（一） 財務會計信息需求主體要更加的多元化。我國的資本市場目前還處于剛剛起步的階段，所以與西方發達國家的資本市場相比較，我國的財務會計信息的需求主體是有著明顯的差異的。在我國當前的大背景下，上市公司的財務會計信息需求群體以及非上市公司的財務會計信息需求群體這兩部分組成了財務會計信息需求者群體，而根據企業的規模的大小，企業組織形式的不同，企業的經營生產的特點，企業的產權結構的差異以及企業治理結構的不同就可以分出多個財務會計信息的需求者群體了，在企業的不同的發展階段，這些需求者群體的側重點就是不同的，并且這些需求群體對財務會計信息要求的特點也是有明顯的區別的，這樣才能很好的滿足我國當前形勢下財務會計信息需求者多層次和多元化的需求。

（二） 企業應培養具有創新能力的財會人員。一個企業只有培養出了具有創新能力和拓展能力的財務管理人員，這個企業才能真正的實現財務會計目標創新。企業任何的財務會計活動都是由財會人員執行的，所以財會人員具備很好的創新意識就是很重要的了，企業的發展與人才的培養是息息相關的，而如果企業的財會人員根本就不具備創新的能力，那就也根本不可能對會計目標進行研究創新了。因此企業應培養具備創新能力的財會人員，發揮其主觀能動性，這樣才能很好的實現會計信息使用者需求和會計信息系統職能的有機結合。只有具備創新能力的財會人員，在執行日常的財務會計活動時才會將創新工作放在首位，才能夠很好的實現財務會計目標的創新。

通過以上的論述，我們對企業財務會計目標的基本概念、對企業財務會計目標應要有足夠的必要性以及企業財務會計目標的創新研究三個方面的內容進行了詳細的分析和探討。我國企業的內外部的經營環境與世界政治、文化以及經濟環境的變化是緊密相關的，因此在進行企業的財務會計目標創新研究時，只有在結合時展的潮流和趨勢的基礎上，再對財務會計工作進行大膽的創新，這樣才能為企業的財務分析工作提供準確的依據，而只有當企業的領導及時的掌握了這些準確的財務會計數據，他才能為企業做出正確的經營決策，從而確保企業才能夠在競爭十分激烈的市場環境下立于不敗之地，并且繼續快速的健康發展。

參考文獻

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[2]楊滿平.試論企業財務會計目標創新[J].財經論壇 ，2009.

篇（8）

知識經濟的發展使得現代企業的資源配置以及工作的性質發生了變化，傳統的財務評價指標體系已經不能滿足對企業進行全面分析與評價的需求。但是，市場經濟體制的逐步完善，對于投資者而言，需要及時而準確地利用上市公司的信息進行財務綜合評價，但是由于財務指標之間所存在的錯綜復雜的關系致使投資者在進行財務評價時無所適從。因而，完善上市公司的財務評價指標體系已是大勢所向。

一、財務評價指標體系中引入模糊數學的可行性分析

（一）模糊數學的理論知識

每一個概念都會具有一定的內涵及外延來描述概念的兩個方面。內涵是指概念所反映的客觀對象的本質，而外延則是指概念所反映的那一類對象。1965年，美國加利福尼亞大學自動控制專家查德 （L.A.zadeh） 針對事物的模糊性，發表《模糊集合論》，首次提出了模糊性問題、給出模糊性概念與現象的表示方法，標志著模糊數學的誕生。隸屬關系是建立模糊集的基石，無論是在理論上還是實踐上都是模糊數學及其應用的基本問題，因而在模糊數學中占有重要的地位。確定隸屬關系的過程是客觀的，但也含有一定的人為技巧。確定隸屬關系要依據以下原則：

1.若模糊集反映的是關于社會的一般性認識，此時采用模糊統計法來求隸屬函數較為理想。

2.模糊集反映的是某一時間區間內的個別認識、經驗，對這類問題可采用德爾菲（Delphi）法。

3.對于某些難以直接給出其隸屬關系的模糊概念，但仍舊可以比較兩元素的隸屬度時可以采用相對選擇法來求隸屬函數。

4.如果一個模糊概念是由若干個模糊因素復合而成，則可以先求因素模糊集的隸屬關系，再綜合處理模糊概念的隸屬函數。

模糊數學的誕生并沒有否定數學本身以及數學思維的精確性和嚴密性。與之相反的是，模糊數學反而加深了人們關于數學辯證思維的理解。

（二）將模糊數學引入財務評價指標體系的可行性分析

1.財務指標、非財務指標的模糊性與模糊集合論思想的一致性。財務指標本身具有精確性，但是其類屬卻具有模糊性，與此同時非財務指標本身就具有模糊性。財務指標的模糊性體現在以下幾方面：一是財務數據含有不確定性。市場經濟的發展、經濟活動的復雜化預計帶有主觀色彩的會計決策都在一定程度上對會計數據的計量產生較大的影響，同時市場經濟的瞬息萬變對會計要素所反映的數據準確性產生較大的影響。二是財務數據的相似性。財務信息可以做到近似，卻不能保證精確。由經濟業務所引起的會計要素變動的實際數據與會計計量所生成的數據之間產生的差異，使得會計核算所生成的數據圍繞經濟業務的實際數據上下波動。

2.模糊數學在財務評價體系應用領域的適用性。財務評價過程的模糊性是由財務評價體系的復雜性所導致的，因而難以用精確的數學語言來定量的描述，但是依據模糊理論：客觀事物的模糊性并不是雜亂無章的，其中同樣蘊含了一定的特殊規律。應用模糊數學的理論進行評價，企業的經營成果與評價財務狀況之間并不存在一條清晰的界限，更何況，影響企業經營狀況的因素較多且相互之間的關系是模糊不清的，因而，可以將其歸為模糊的范疇。在財務評價中運用科學的模糊手段，并結合計算機處理其模糊性問題，將會使企業的財務評價更加真實與合理。

3.模糊數學實踐技術的可行性。模糊數學的誕生，為解決一些不明晰的定性問題的數學化過程搭建了一個聯通的橋梁，并且在企業管理各領域的使用，已經充分地驗證了它的實踐技術的可行性。在財務的綜合評價領域應用方面，模糊數學已經開展了大量開創性工作。因而，將模糊數學的方法引入企業的財務評級指標體系，借助模糊數學的方法對企業進行有效的狀態檢測，可以提高企業的應變能力和相關數學的使用效率。

從以上分析可知，將模糊數學引進財務評價指標體系是可行的，尤其是隸屬度的設置更是為人們從事財務狀況的優劣提供了理論依據。表現在：首先擺脫了單一指標的片面性，采用模糊綜合評價指標不需要設定一個絕對的標準；其次克服了技術方法方面的片面性。運用隸屬函數對指標進行評價，可以通過模糊的手段來達到更趨于精確的目的；最后還可以降低指標之間的相關性。

二、基于模糊數學優化財務評價指標體系

（一）優化原則

在對企業進行模糊綜合評價時，首先要確立財務評價指標體系；然后利用模糊數學的思想進行評價。基于模糊數學進行財務評價指標體系的優化要遵循以下原則：

1.財務評價指標體系的要素要真實、完備。財務評價所依據的資料地必須是客觀真實的、相互之間是可比的，因而，要保證所獲得的資料能夠真實地反映財務指標評價內容，那么評價要素就必須真實而完備。

2.滿足企業利害各方的不同財務信息要求。進行財務評價指標優化時，必須將與企業利害相關的方方面面考慮在內，切不可僅從企業的管理者角度或者僅從國家宏觀監管方面著手，一旦僅從一方或者某幾方考慮，而不是進行全方位、多角度的分析，所得到的評價信息必然是片面的。

3.財務評價各主輔指標功能應相互結合。財務評價的主輔指標之間應相互配合，在眾多指標之間尋找主要的指標，抓住影響企業財務綜合評價的主要矛盾，在對主要指標進行分析的基礎上再對其他的輔助指標進行分析。

（二）選擇指標群

基于模糊數學優化財務指標體系時，有關指標群的選擇應基于以下原則：首先，各指標在解釋的功能上相互配合，是指標體系可以較為全面地反映財務狀況；其次，盡量減少指標間的相關性，各指標之間在涵蓋的經濟內容上不重疊；最后，指標含義要明確而清晰，有關的計算依據在企業的常用核算依據中容易取得。

本文依據財務綜合指標的選擇標準并結合上述原則，確定如下四類財務指標群：

1.盈利能力：主營業務利潤率、總資產報酬率、每股收益、凈資產收益率、成本費用報酬率；

2.償債能力：流動比率、現金比率、流動負債經營活動凈現金流比、資產的負債率以及股東權益比率；

3.成長能力：主營業務收入增長率、營業利潤增長率及總資產增長率；

4.營運能力：應收賬款周轉率、流動資產周轉率、固定資產周轉率、存貨周轉率以及總資產周轉率。

還可以將非財務指標體系引入財務指標體系的優化中，以下為四類非財務指標群：

1.創新能力。全球化創新經濟時代的到來，創新將毫無疑問地成為影響企業不斷發展的核心因素。創新能力決定了企業甚至是國家的國際性地位，只有基于創新制定企業的發展戰略才能在競爭中獲得優勢。

2.產品以及服務的質量。產品的質量表現在兩大方面：一是生產階段符合企業標準所表現出來的品質；二是售后階段顧客使用要求所表現出來的品質。它可以通過廢品率以及顧客的退貨率兩大指標來衡量。

3.顧客的滿意程度。它是指顧客對產品滿足情況的反饋，是對所使用產品的質量及性能所感到的一種快樂水平。

4.戰略目標的確定。它是對企業宗旨的具體化，是對企業經營戰略經營活動預期取得的主要成果的期望值，是對企業宗旨中確認的社會使命、經營目的的進一步闡明。因而，要通過關鍵方面來分析出關鍵能力，明確實現戰略目標的關鍵方面，通過關鍵能力來找出核心能力。

（三）體系的建立

本文采取模糊聚類分析來優化建立財務指標評價體系，其具體步驟如下：

1.對四大財務指標群進行模糊聚類分析，使用 表示聚類分析結果所代表的指標個數。

2.當nk=1時，表示聚類結果只有唯一的指標，那么該指標就入選。當nk1時，由于各財務指標的分布不清，就要使用非參數檢驗法來檢驗該類中各指標有無顯著性差異。

3.依據第一步的聚類結果，將具有顯著性差異的子類分解成為更小的類，進行第二步的檢驗。

4.當nk=2且兩個指標間無顯著性差異時，由于他們對另一個指標 相同，就應該依據指標的實際意義選擇二者之中更具代表性的那個。

5.將四大類財務指標群所篩選出來的財務指標和非財務指標結合起來建立新的財務評級指標體系。

三、結語

本文在探討基于模糊數學優化財務指標體系時，得出了以下的結論：首先進行財務的綜合管理，一定要關注非財務指標在整個財務指標體系中的重要作用；其次盡管現行的財務評價指標體系中存在不足，但是知識經濟時代的到來，企業在人才資本等方面的投入越來越多，開拓了關于評價指標的選取范圍。本文基于模糊數學來探索優化財務評價指標，進而將現實世界中的明晰事物及模糊事物連接在一起，結合計算機來處理模糊性問題，使企業的財務評價更加真實與合理。

篇（9）

對于企業而言，自身運營過程中存在的風險因素能否被準確洞察直接關系著自身的可持續發展，也正是如此，理論界始終關注企業財務風險或預警指標的選擇和整體模型的構建，其相關理論研究成果也為企業的持續、健康運營產生了積極影響，但不可否認，傳統統計模型過于苛刻的假設條件和繁雜的計算過程也極大限制了理論成果的實踐效用[1]。伴隨信息技術的快速發展，數字時代的到來一改傳統的假設分析方法，更強調大規模數據分析中規律的呈現，這對于企業財務風險評價而言也帶來了一種全新的方法，即在充分運用數據挖掘技術的基礎上，結合企業發展的動態性，建立更具實效性和實踐性的企業財務風險分析和危機預警模型，以確保企業管理者可以及時發現運用過程中存在的潛在風險因素，并采取積極的應對措施。基于此，本文擬在充分分析企業財務風險現狀的基礎上，以關聯規則交互挖掘算法為基本方法、以企業相關財務風險指標挖掘為基本方式，以期探尋隱藏于財務指標體系中的基本規則），從而發現真正引致企業財務風險的根源之所在。

一、關聯規則的數據挖掘內涵及運用

數據挖掘，也稱為知識發現，即在海量數據中探索隱藏于其中的規律、規則的過程[2]。從其發展過程來看，它最初的思想萌芽于統計學，且發展也以統計學為基礎，在計算機、信息技術實現飛速發展后，實現了統計學與數據庫技術、人工智能技術等理論和技術的融合，最終實現了數據挖掘。可見，這一知識發現過程的實現有著兩個充分條件：一是高性能計算技術，這是實現數據分析的必備技術手段；二是海量數據搜集，這是探索基本規律的必要資料基礎。從數據挖掘的使用來看，數據挖掘技術的使用最初始于計算機領域，以IBM為代表的企業率先將其運用于自身的相關產品研發，如IBMInteligentMiner[3]；國內則主要關注于數據挖掘的算法研究，這就導致研究主體以高校和相關科研機構為主，其在實踐方面的運用尚不普遍。從20世紀90年代數據挖掘技術出現至今，雖然對其的研究仍是理論界關注的焦點，但在實踐領域也有了相當的進展，總體來看，在所有數據挖掘方法中以關聯規則的挖掘運用最為廣泛。因此，本文也將主要以關聯規則數據挖掘方法為基礎，將其與企業財務風險分析相結合。關聯規則的數據挖掘方法如下：一是Apriori算法，該方法由A-grawal等首先提出，其基本思想是在所建立的支持度-置信度框架下通過迭代運算形成最終所需的頻繁模式集，即在對數據庫掃描的基礎上生成首要A候選集，在此基礎上進行支持度計數比較（主要采用Apriori算法），形成頻繁集A’，此時，候選集的生成將不再是對數據庫的掃描，而是數據集A’將以自身鏈接的形式再生成新的候選集B，B仍然采用Apriori算法進行支持度計數比較形成頻繁集B’。如此反復，直到得出所有長度L（k≥1）的頻繁項集L’，此時應不再產生新的頻繁集項。二是FP-Growth算法，該方法由JiaweiHan等率先提出，克服了支持度閾值較低時運用Apriori算法對數據庫頻繁掃描所導致的算法性能下降的缺陷[4]。其基本思想是在Apriori算法基礎上引入FrequentPatternsTree重新保存數據集，這樣就避免了對數據庫的頻繁掃描，且有效縮減了每一條數據傳導路徑中節點的頻繁程度，既強化了數據結構的緊湊度，又為后續生成算法中對FP-Tree的快捷拆分提供了方法保障。基關聯規則的交互挖掘則是以數據挖掘為基礎，專門用于解決最小支持度和置信度閾值未知情況下的數據挖掘問題，其最大的特點就在于需要通過實驗和調整來探知最小支持度和置信度閾值，最終實現對數據用戶需求的有效滿足；其常用的方法主要包括以下兩類：一是基于Apriori算法的交互挖掘方法，該方法主要以Apriori算法為基礎，試圖通過對已挖掘的關聯規則的高效運用，從而達到控制候選集規模的目的，這樣可以最終實現對數據庫測試頻率的有效降低。目前，理論界常用的具體方法包括IUA（IncrementalUpdatingAlgorithm）和NewIUA（NewIncrementalUpdatingAlgorithm）兩類[5]。以IUA為例，對于真正有效關聯規則挖掘目的的實現則主要依賴于最小支持度和最小置信度閾值的實驗和調整，若數據庫始終保持不變則支持度和置信度閾值的變化就會引致關聯規則更新，此時可利用已存在的頻繁項集實現對新的頻繁項集的開發，即采用增量式更新算法IUA，但對于頻繁項集的劃分容易導致大量無用候選集的產生和有效頻繁項集的誤刪。二是基于模式增長的交互挖掘方法，該方法的主要思想是通過對已發現關聯規則使用效率的提升進而實現對算法效率的改善，其主要改善路徑則是控制頻繁模式樹的重復構建率和減少數據庫的重復掃描次數。以KhasheiM，Congetal.[6]為代表的研究者就主張以有效的壓縮策略實現對三個頻繁模式挖掘技術的匹配，以避免頻繁模式的不斷增加。總體而言，伴隨關聯數據挖掘技術理論研究的豐富，其在社會實踐中的運用范圍也不斷擴大，已經被逐漸應用于零售、金融、電子商務等領域特定產品的研發中。以美國銀行為例，其目前對數據倉庫和數據挖掘技術的使用增長率已達到15%，同時，還將其充分運用于利潤評測模型和風險控制模型的構建中，實現了管理效率的有效提升。

二、基于關聯規則交互挖掘的企業財務風險分析指標體系構建

傳統財務風險指標體系的構建均建立于評價者或管理者對企業財務風險的自我認知和判別基礎上，具有極大的主觀性，但基于數據挖掘的財務指標選擇更強調指標間的相關性，保障了指標選擇的客觀性。目前，理論界普遍采用的指標體系通常包括以下方面[7]：一是對企業營運能力的綜合反映，該類指標需要充分反映企業資產的周轉狀況，進而實現對企業生產、銷售等環節效率的準確判斷，若經營狀況良好則資產運轉情況良好，收入也越高。常選用的指標包括針對流動性資產周轉狀況評價的流動資產周轉率、應收賬款周轉率和存貨周轉率，以及針對固定資產周轉狀況評價的固定資產周轉率和總資產周轉率。二是對企業盈利能力的評價，該類指標主要與企業長期盈利能力相關，雖然企業短期盈利能力也是投資者關注的主要指標之一，但從財務風險應對角度來看，只有持續的長期盈利能力才能確保企業具備有效風險對抗能力。常選用的指標主要包括毛利率、營業利潤率、凈利潤率、凈資產收益率和每股收益指標。這些指標均與企業總利潤間呈正相關關系，即企業盈利能力增強，風險的應對能力隨之上升。三是對于企業未來成長潛能的評價，該類指標主要是通過對企業一定時期內經營能力的判斷進而形成對其成長潛在空間的評價，即以當前營運、發展狀況為評價基礎。常選擇的評價指標包括總資產增長率、凈資產增長率、凈利潤增長率、每股收益增長率和主營業務收入增長率。這些指標可以在一定程度上反映企業的資本規模擴張速度、負債規模的擴展速度以及經營規模的擴張速度等，進而形成對未來成長潛能的準確、客觀評價。四是對于企業償債能力的評價，這又涉及短期償債能力和長期償債能力的分別判斷；對于企業而言，短期償債能力與未來融資規模、融資成本息息相關，常選擇的指標主要是企業的流動比率和速動比率；長期償債能力則直接關系企業自身的正常運營，若不能按時還本付息則會直接影響企業自身的可持續發展，常選擇的評價指標包括資產負債比率、股東權益比率和利息支付倍數三項。五是對于企業現金流量狀況的評價，該類指標直接決定著企業管理決策的制定，且屬于動態類指標，應根據實時變化對相關指標進行分析。常選擇的評價指標包括經營現金凈流量對流動負債的比率、經營現金凈流量對凈利潤的比率以及經營現金凈流量對銷售收入的比率。考慮到風險評價過程中對于營業收入、凈資產以及現金流的綜合考察，在選擇具體評價指標時增加營業收入、每股凈資產、每股現金流量等評價指標。

三、基于關聯規則交互挖掘的企業財務風險分析模型

（一）基于風險視角的層次樹構建企業財務風險評價模型能否真正對潛在風險因素進行準確的識別和程度預測關鍵在于能否對復雜的風險類型進行深入的解析，即能否準確構建風險概念層次樹。從上述財務風險評價指標體系的構建可以明確其對于企業風險的評價是多方面的，既有針對經營狀況的盈利、營運、成長方面的評價，也有專門針對企業債務規模、還債能力狀況的償債能力、現金流量方面的分析，這就必然涉及數據的泛化問題，而建立風險概念層次樹正好可以利用高層次概念對低層次概念的替換而實現這一技術目標。具體而企業財務風險言，財務風險概念層次樹包含4個層級：企業財務風險（最高層）、企業財務風險評價的各個方面（第二層）、企業財務風險評價的綜合關鍵指標（第三層）以及具體概念指標層次（第四層），具體見圖1。從圖1可見，這一概念層次樹既充分描述了不同層級間概念遞進關系，又實現了對低層次具體概念的深入挖掘，且這種挖掘的形式不單局限于指標的綜合挖掘，還可以延伸至各個具體模塊中進行局部挖掘。在實現了低層次概念深入挖掘的基礎上，再進行第三層、第二層概念的挖掘，直至最高層，從而有效尋找指標間的隱藏規律。（二）支持度閾值的交互挖掘現以盈利能力為例，假定凈利潤率和凈資產收益率為頻繁項集，則在支持閾值交互挖掘策略下層級級別的高低將直接決定支持閾值的大小，即財務指標層級越高，則所對應的最小支持閾值就越大，反之亦反。這也意味著在考慮支持度閾值時必須結合指標的層級綜合判斷，想要得到最小的支持度閾值就必須著眼于最低級別的指標層，具體見圖2。（三）數據挖掘與結果輸出上述所構建的基于關聯規則交互挖掘的企業財務風險分析模型，應對模型的支持度和置信度閾值進行分別數值設定，進而實現對企業財務風險指標頻繁模式類型數目以及規則數目的挖掘，以此為基礎最終實現對財務指標間規律的探析，現將對具體的操作過程進行描述。首先，在算法選擇上，為避免交互挖掘中因支持度閾值遞減而導致的計算過程重復，改用已獲取挖掘信息下的新支持度閾值的頻繁項，在此基礎上以Hash結構為數據儲存方式并同時更新支持度閾值下頻繁項集的支持度計數，這將有效提高了數據挖掘的效率[8]，至于HIUA的算法偽代碼在此不做專門描述。具體而言，在初次計算新支持度閾值下頻繁項集時，算法仍然采用Apriori算法，可得到相應閾值下分級數據的頻繁項集；隨后不再采用Apriori算法，分兩種不同情況進行處理：若是支持度閾值遞增則通過對上一頻繁項集的篩選得到進一步的分級數據頻繁項集；若是支持度閾值遞減則將上一頻繁項集設為A，在此基礎上計算新閾值下的頻繁項集A1，從而得到新的頻繁項集項。此時頻繁項集項間的自連接將分別得到新的閾值，對這些數據進行再篩選和再組合最終得到頻繁項集L，直到L為空時算法結束，此時將生產相應之尺度下的具體關聯規則。其次，在性能測試上，為確保算法的高效性現專門對Apriori算法、I-UA算法和HIUA算法進行對比。從前面分析已知，在避免了頻繁集的重復更新后，置信度和支持度閾值上升的環境下，IUA算法的速度明顯高于HUIA，因此現只對支持度閾值遞減的情況進行專門測算。現選擇上市公司中ST公司2007—2014年期間的相關財務指標數據，共計34家841條記錄；以X軸表示支持度閾值，范圍為0.2—0.3，步長0.01，Y軸為計算頻繁模式集的運行時間，則不同支持度閾值和置信度閾值下規則數目如圖3所示。

篇（10）

（一）企業財務診斷的概念

企業財務診斷，一般是指通過一系列的專業方法和手段，對待要進行診斷的企業財務經營目前狀況而進行較全面的了解與分析，從而尋找出企業目前經營管理與財務管理活動中存在的問題與弊病，然后提出具有針對性的改善措施與建議，最終使得企業經營管理與財務管理活動能夠得到健康的發展的一個過程。

企業財務管理者在實際工作中也發現，許多企業的財務管理活動中都存在問題與弊病，更為嚴重的是有的都可能威脅到企業的生存與發展。因此，企業財務管理者應該要經常使用適當的財務診斷方法和手段對企業財務管理活動進行“診斷”，這樣能夠改善企業財務管理中的問題與弊病，從而使得企業更加穩健的發展。

（二）企業財務診斷的特點

1. 獨立性與自主性

企業的財務診斷工作人員不應該受行政勢力的干預與傳統習慣的制約，而是要求獨立地行使診斷職能，這樣才能使企業財務診斷發揮到極大的功效。同時，企業是否需要進行財務診斷工作，或者由誰來作財務診斷的工作、如何進行財務診斷，這個應該由企業自身決定，外部任何單位與個人都不得強制企業進行。即財務診斷是否進行取決于診斷者與被診斷者雙方，同時針對企業所診斷的結果與提出的建議是否采取也取決于被診斷者的自愿。

2. 客觀性和科學性

財務診斷是一門具有嚴謹性的應用型專業學科，它有相對應的診斷程序和方法，這些程序和方法都是具有科學性、客觀性，在診斷過程也應該一直保持客觀性。企業財務診斷的客觀性與科學性是同時存在的、且是相輔相成的。財務診斷的客觀性是科學性的前提，科學性是診斷措施客觀性的保證。

3. 服務性與保密性

財務診斷職業道德要求診斷人員要保密。因為在企業財務診斷的過程中，幾乎會涉及到企業所有的財務信息及資料，甚至診斷人員會了解企業財務管理的決策，財務診斷的工作人員對企業的優勢與劣勢、機會與成本很清楚。所以，保密性是企業財務診斷的重要特征之一。此外，對企業進行財務診斷，可以發現企業存在的問題，然后提出一些針對性的建議，從而使企業管理效率提高。不過在這個過程中財務診斷人員也只是提出參考性的建議，沒有決策和實施權，所以這只是一種服務性的工作。

4. 重要性和全面性

對企業內部與外部環境進行全面的了解與分析，以及掌握企業全面的財務信息與資料是保證企業財務診斷的準確性的基礎。另外，企業財務診斷是企業財務管理活動中的一個重要步驟。所以說重要性和全面性也是企業財務診斷的特征。

二、企業財務診斷的內容和方法

（一）企業財務診斷的主要內容

企業財務診斷是一種完善企業財務管理的合理的、有效的“秘密武器”。而構成企業財務診斷主要內容的兩大部分主要是企業外部環境分析及診斷與企業內部分析及診斷。其中，企業外部環境分析，也就是對企業所處的行業進行詳細的分析，外部環境主要包括市場需求、宏觀環境、產業環境和競爭環境等；企業內部環境分析主要是從企業資源與能力、企業結構、企業文化等進行非財務分析及診斷和從籌集資金能力、使用與管理所籌集資金的能力等進行財務分析及診斷。最后，將企業外部環境的因素和企業內部環境各因素結合起來，對企業進行全面的分析及診斷。

（二）企業財務診斷的方法

目前，企業財務診斷有很多種方法，但主要有對比分析法、趨勢分析法、比率分析法、因素分析法和綜合分析法等這幾種常用的方法。

對比分析法是一種易懂、較為常用的方法。它是將在財務診斷過程中所了解、搜集、計算分析的具有可比性的兩個或者多個數據或信息進行比較，計算分析比較數據或者信息所產生的差異與原因，進而判斷與分析被診斷企業的財務狀況是否健康，并提出相應的優化建議。

比率分析法是財務分析診斷最為常用的一種方法。它主要是將影響企業財務狀況且彼此存在一定關聯性的幾個較為重要項目加以對比，且計算得出比率值，反應它們之間彼此的關系，以此來評價和分析被診斷企業的經營管理活動如何及目前企業財務狀況是否健康的一種方法。比率分析大部分是一個相對數，目前比率分析法主要是計算分析被診斷企業的盈利能力、償債能力、運營能力和成長能力指標，以此達到診斷企業的目的。

趨勢分析法是將相同指標或比率的連續二期或二期以上的數據進行對比，得到各項指標的變動幅度、變化量和方向，以此來確認與判斷分析被診斷企業的財務狀況、資本結構、現金流量和經營利潤變化趨勢的一種常用分析方法。

因素分析法是利用統計指數體系分析幾個相互聯系的因素對分析對象影響程度的一種統計分析方法。它主要包括定基替代分析法、指標分解分析法、差額分析法以及連環替代分析法。

三、企業財務診斷的基本程序

企業財務診斷主要是首先從財務數據和財務報告出發，較為全面地分析被診斷企業的財務狀況，因此建立一個財務體系指標是必不可少的。其實施程序主要包括六個步驟，順序依次為：企業診斷準備、診斷人員的準備、企業現狀分析、企業財務診斷與病因判定、制定建議性的解決方案、事后診斷。

（一）診斷準備

企業根據自身需要來確定企業是否需要進行財務分析診斷。若已確定需要，企業就應該確定好財務診斷服務公司或診斷人員，并提交委托診斷意向書，同時，企業要明確診斷的目標與內容；另外，企業應該收集好診斷時需要的相關資料與信息。

（二）診斷人員的準備

診斷人員接到被診斷企業的診斷委托書后，應該充分了解企業的生產經營環境與管理活動，收集所需要的信息與資料，制定好診斷計劃。

（三）企業現狀分析

診斷人員全面分析所搜集到的相關資料與信息，包括企業內部環境與企業外部環境分析，對企業財務狀況進行重點詳細地分析，最后整理、綜合分析結果，分析出現結果中各種現象的關系。

（四）企業財務診斷與病因判定

在第三步的基礎上，找出企業財務管理中存在的財務問題與弊病，對其進行診斷，并分析造成這些財務問題與弊病存在的原因。

（五）制定解決方案

基于所找出企業存在的問題之上，協助企業制定出解決問題的具體的可行性方案與措施，并且跟蹤企業實施方案的情況，對其加以實踐指導。

（六）進行事后診斷，看其效果

在企業實施解決問題方案的過程中，對一些不合理的方案或者根據環境和條件的變化進行修改，使之更為完善與可行。并且事后若出現問題，對其再次進行診斷，提出有效的解決方案。

四、企業財務分析指標

對于企業管理者而言，財務報表不但能直接反映投資活動、經營活動、籌資活動和分配活動的狀態或狀況，而且可以間接揭示或通過財務分析揭示財務活動的能力或效率，也就是包括盈利能力、償債能力、營運能力和增長能力等四個財務指標。

盈利能力是指企業投入一定有效資源所取得收益的能力。根據不同的資源投入，盈利能力分為銷售凈利率，即凈利潤與銷售收入之比；資產凈利率，即凈利潤與資產之比；權益凈利率，即凈利潤與股東權益之比。

營運能力是指企業營運資產的周轉效率。營運能力可通過周轉率指標或者是周轉天數指標的分析來反映。營運能力指標主要包括：應收賬款周轉率、現金比率、流動資產周轉率、存貨周轉率、固定資產周轉率、總資產周轉率等。

償債能力分析與評價是指對企業償還各種短期負債和長期負債的能力和保障程度所作的分析與評價。償債能力指標主要是通過研究企業資產負債表中各個項目的結構關系及其變動的情況，確定短期償債能力、長期償債能力的強弱。

增長能力是指企業能夠保持持續發展或增長的能力。可以通過銷售增長率、資本增長率和可持續增長比率等。