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企業是一個盈利性的組織，企業資金的清算和統計都離不開財務會計和稅務會計。稅務會計是傳統財務會計的延伸，兩者都屬于會計學的范疇，相互配合、相互合作、相互影響，共同對資金經營產生積極的作用。雖然在計劃經濟時代時，兩者在企業中差異性和矛盾都不明顯，但近年來，隨著市場經濟體制的改革和社會經濟的發展，財務會計和稅務會計職能的差異性越來越大，兩者的矛盾逐漸突出，給企業的成本收益帶來了巨大影響。是將兩者繼續融合在一起共同工作，還是將兩者分離獨立，成為每個企業面臨的問題。
一、財務會計和稅務會計的區別
財務會計和稅務會計聯系緊密，但又存在明顯的區別。首先，兩者的核算方式不同。財務會計的核算方式是權責發生制，通過核算向企業正確、及時、完整提供資金的盈虧狀況以及財務信息的變動，利于企業負責人對資金的應用做出相應決策。而稅務會計的核算方式是收付實現制，通過核算為企業提供稅務方面的信息，防止納稅人偷稅漏稅的行為，利于稅務部門征稅并樹立良好的企業形象；其次，兩者的核算對象不同。財務會計核算的是企業的全部資金，而稅務會計核算的只是稅務方面的資金；最后，兩者的核算依據不同。財務會計依照會計制度的方法和程序核算資金，提供信息，而稅務會計的核算程序則依據稅法對稅收進行核算。
二、財務會計和稅務會計分離與否對企業成本收益的影響
（一）財務會計和稅務會計對企業成本的影響。如果將財務會計和稅務會計分離開來，則會產生巨大的成本消耗。兩者分離后，各自獨立發展，必須需要完整的核算體系才能完成各自的工作。稅務會計從財務會計中分離出來后，財務體系要重建并且完善起來，對于稅務核算的紕漏要彌補起來。稅務會計的核算方式和依據雖然獨特，但也需要完整的核算體系，才能界定稅法和財務會計之間的差異。這樣就產生了核算體系的成本[1]。同時，企業在進行不同方面的資金核算時，由于核算體系與過去不同，勢必會產生種種矛盾或漏洞，為企業的成本增加了一些不必要的開支。（二）財務會計和稅務會計對企業收益的影響。財務會計和稅務會計在一起運作時，可能會使運算結果不準確，從而減少了企業的收益。兩者的分離最顯著的結果是核算方式對企業收益帶來了積極的影響，如果在企業中設立獨立的稅務會計，憑借其對稅法的了解，可以精確核算稅收，反映企業納稅信息，還可以開展更多合理有效的納稅計劃。科學規劃，統籌安排。[2]提高了企業的納稅效益，改善了企業的管理經營模式，樹立了良好的品牌形象，增加了企業的效益。而財務會計從稅務會計分離的另一大優勢在于，可以提高財務會計信息與稅務會計信息的質量[1]。有利于企業管理層對于資金的變動做出有效地決策，有利于提高企業的管理效率。這些優點最終都會使企業的收益利潤獲得顯著提高。
三、企業應如何面對財務會計和稅務會計對企業成本的收益的問題
企業可根據自身的發展需要，決定財務會計和稅務會計分離或融合，制定靈活的會計系統，降低企業的成本，提高企業的收入效益。[3]我國的企業制度正處于改革創新和完善發展中，改革都具有兩面性。企業不僅要從理論上探討出財務會計和稅務會計的分離與否是否符合自身長遠發展的利益，而且要在實踐中實施符合自身實際情況的戰略措施。
四、結語
綜上所述，財務會計和稅務會計對企業的成本收益影響深遠。兩者融合對企業成本的消耗較小，但是卻使企業無法獲得最大的收益；相反，兩者的分離則會消耗企業更多的成本，但同時也帶來了巨大的效益。在經濟迅速發展的今天，市場經濟日趨激烈，企業紛紛從自己的切身利益出發，尋求最大的經濟效益。這就要求每一個企業合理處理好財務會計和稅務會計之間的關系，雖然稅務財務會計的分離為企業在生產運營過程中帶來了巨大的利益，但是企業也要做好承擔更多成本消耗的準備。企業要制定良好的經營管理模式，促進自身經濟又好又快發展。
作者:王海芳 王曉慶 單位:宿州職業技術學院
參考文獻
隨著我國社會主義市場經濟體制的不斷發展和完善,我國的會計體制改革和稅收體制改革也取得了豐碩的成果。企業會計準則、企業會計制度以及一系列稅收法律法規的完善,使得財務會計與稅務會計的目標逐漸出現差異,它們對會計事項的要求也隨之出現了分歧,于是,稅務會計與財務會計的分離問題開始引起了人們的普遍關注。
一、企業稅務會計的定義以及與財務會計的聯系和區別
稅務會計不是從來就有的,而是社會經濟發展到一定階段的產物,它是一門新興的邊緣會計學科。它是以國家現行稅收法令為準繩,以貨幣計量為基本形式,運用會計學的理論和核算方法,連續、系統、全面地對稅款的形成、計算和繳納即稅務活動引起的資金運動進行核算和監督的一門專門會計。
稅務會計作為一項實質性工作并不是獨立存在的,它與財務會計一樣,同屬于會計學科范疇。它是以財務會計為基礎來對納稅人的生產經營活動進行核算和監督。因此,稅務會計的資料一般來源于財務會計,他只是對財務會計處理中與現行稅法不符的會計事項,或出于稅收籌劃目的需要調整的事項,按稅務會計方法計算、調整,并作調整會計分錄,再融于財務會計帳簿或報告之中。
雖然稅務會計與財務會計相互聯系、相互影響,但是,稅務會計畢竟是區別于財務會計的一門特殊專業會計,所以它與財務會計又有著一定的差異。
第一,二者的目標不同。財務會計是按照會計準則核算企業的財務成果,并為企業利益相關人(包括銀行、債務人、潛在投資者)提供真實相關的信息,便于他們投資決策。而稅務會計則是按照稅法來核算企業的收入、成本、利潤和所得稅的會計核算系統,其目的是保證國家稅收的充分實現,調節經濟和公平稅負,為國家稅務部門和經營管理者提供有用信息。
第二,二者核算的對象不同。財務會計核算的對象是企業以貨幣計量的全部經濟事項,包括資金的投入、循環、周轉、退出等過程,而稅務會計核算和監督的對象只是與計稅有關的經濟事項。
第三,二者核算的依據不同。財務會計核算的依據是企業會計制度和會計準則,而稅務會計核算的依據是國家稅法。財務會計強調遵循會計準則,依照會計制度處理各項經濟業務,會計人員基于自身的理解和情況的特殊性,對某些相同的經濟業務可能有不同的表述方式,出現不同的會計結果,這是會計的靈活性和會計準則、會計制度具有彈性的正常表現。
第四,二者核算的原則不同。財務會計遵循權責發生制和配比原則,為使報表公允地反映某一會計期間企業的財務狀況和經營成果,允許企業在一定情況下對收益和費用進行合理的估計,而稅法則主要是遵循收付實現制原則。為了保障稅收收入,便于保管,一般不允許企業估計收益和費用。此外,稅務會計堅持歷史成本,不考慮貨幣時間價值的變動,更重視可以預見的事項,而財務會計則可以有所不同,在特定時候,財務會計可以考慮幣值不穩的因素,如在物價變動情況下,企業通過會計計價方法的選擇,尋求能夠較為合理的反映物價變動影響的計量模式。
二、企業稅務會計的發展、作用及特征
企業稅務會計逐漸從企業財務會計、管理會計中分立出來,成為相對獨立的會計分支,是從第二次世界大戰后的美國開始的。特別是進入 80 年代以后,企業稅務會計被人們當作一門學科加以研究。美國著名會計學家亨德里克森指出:“很多小企業,會計的目的是為了編制所得稅申報表,甚至不少企業若不是為了納稅根本不會記賬。即使對大公司來說,納稅也是會計師們的一個主要問題。……稅法對于提高會計實踐水準具有極大影響,并促進一般會計實務的改進及一致性的保持。……通過稅法還可以促進會計觀念的發展。如促進尋求更好的折舊方法和存貨計價方法,澄清了計稅收益的實質和所應包括的,范圍等等。”可見,企業稅務會計對于企業利用稅法取得合法利益以及確保不固納稅方面的任何疏漏而給企業造成不必要的損失具有重要作用。我國從 1994 年稅制改革以后,稅務管理得到加強。增值稅憑專用發票抵扣稅額方法的實行,使應納稅額的核算逐步走向規范化。對此,各地稅務機關試行了在企業財務會計人員中培訓辦稅員,指定取得辦稅員合格證的會計人員辦理納稅事項辦法。這一辦法,完善了企業涉稅事項的會計核算,可以說是建立我國企業稅務會計的初步探索。
與財務會計相比較,企業稅務會計的特殊性體現在三個萬面:
1、企業稅務會計要在稅法的制約下操作
對于企業財務會計核算方法、處理方法等,企業可以根據《企業會計準則》和《企業財務通則》,并結合自身生產經營實際需要加以選擇。但作為企業稅務會計,必須嚴格按照稅法(條例)及其實施細則的規定運作,受稅收規定制約,不能任意選擇或更改。例如企業財務會計、管理會計在固定資產的折舊上、可在現行財務制度規定的平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年限總和法等幾種方法中選擇,采用其中一種;在存貨核算中,企業可在加權平均法、后進先出法、先進先出法等五種方法中選擇。但企業稅務會計只能依照稅收規定的固定資產折舊方式及存貨核算方法進行核算,并需報稅務機關批準或備案。也就是說,企業的經濟行為和財務會計核算涉及到稅務問題時,應以稅收規定為依據進行相應的會計處理;財務會計制度與稅收規定要求不一致時,應以稅收規定為準繩,進行必要的調整。
2、企業稅務會計是反映和監督企業履行稅收義務的工具
企業稅務會計作為會計學科的一個分支,對企業以貨幣表現稅務活動的資金運動過程進行系統。全面的反映和監督,具有其相對的獨立性和特殊性。因為稅收規定的計稅依據與企業會計記載反映的依據并不總是一致的,處理方法、計算口徑不可避免地會出現差異。對此,企業稅務會計應有一套自身獨立的處理準則,通過稅務會計工作所反映出來的情況,保證企業的稅務活動按照稅收規定進行,使應納稅金及時、足額地解繳,防止偷、逃、騙、欠稅問題發生,保證企業認真、完整、正確地履行納稅義務,避免因不熟悉稅收規定、未盡納稅義務而受處罰所導致的損失。
3、企業稅務會計具有稅收籌劃的作用
企業稅務會計不僅僅是對稅務資金運動的反映和監督,而且能通過稅負因素分析等方法,使納稅人更加明確地利用合法手段來達到保護自己的合法權益的目的。具體地說,是指企業稅務會計依據稅收的具體規定和自身生產經營的特點,籌劃企業的經營方式及納稅活動,使之既依法納稅,又可享受稅收優惠,實現企業不多繳稅、減輕稅負的目的。
三、稅務會計與財務會計分離的必要性
1、我國會計體制改革的需要。我國會計體制改革的目標就是建立一套能真實公允地反映企業會計信息的企業會計準則體系,而不再具體規定企業如何進行會計核算,這就使企業財務會計核算產生很大的靈活性。隨著企業會計制度、企業會計準則的實施,企業財務會計的目標更加明確,即為企業會計信息使用者提供信息,折舊使得財務會計目標與稅法目標差異越來越大,只有將稅務會計從財務會計中分離出來,才能使財務會計按照新的會計制度、會計準則進行核算監督,才能使會計改革見成效。
2、健全我國稅制的需要。稅制改革是中國的稅收體制不斷完善,逐步建立了多稅種、多環節、多層次的稅收調節體系,基本上符合稅種健全、稅率合理、稅負公平的要求,有利于發揮稅收征集國家財政收入和發揮經濟杠桿作用、調節經濟運行的雙重作用。在財務會計與稅務會計合一的體制下,穩定稅基、規范繳納行為、優化稅收收入水平的要求和各項復雜的計稅工作,不可能在企業會計準則和制度中一一體現。有時,企業可能處于自身利益的考慮,會利用稅法的不完善,通過直接調整會計數據、修正某業務財務決策等,實現其少繳稅的目的,因而,作為納稅義務人,不論其經濟性質、組織形式和經濟范圍,都需要建立統一的稅收會計,以適應依法、合理、準確納稅的需要。
3、加強企業管理的需要。在財稅合一的會計體制下,會計提供的信息往往偏重于財政、稅務、信貸等部門的需要,忽略了企業自身對會計信息的需要,不利于企業加強管理的需要。但是將稅務會計從財務會計中分離出來時,企業可以根據自身的特點在可供選擇的范圍選擇適合于企業實際情況的會計處理程序、方法、,從經濟的角度出發,反映企業真實的經營成果和財務狀況,而不必完全遵循稅法規定的方法來進行會計業務的處理。財務會計人員才可以把主要精力放在加強管理上,減少不必要的繁瑣的核算工作。
4、提高會計實踐水平,維護會計的一致性的需要。隨著我國市場經濟的高度發展,資本的高度集中、工商業的高度發展將成為一種必然趨勢,會計的作用也將得到充分地發揮,而會計信息使用者對會計信息的質量要求也越來越高,這在客觀上也要求提高會計的質量水平。而稅法已明確規定了一些會計處理方法,并且稅法具有一定時期內的穩定性,有利于會計人員在實踐中積累經驗,逐漸提高會計信息的質量,并同時使得會計的一致性原則得到充分體現。
5、提高會計信息質量的需要。稅法是根據宏觀經濟政策和經濟發展水平來制定的,因而稅法高度地體現了國家宏觀經濟管理的要求。而財務會計是根據會計理論和會計慣例進行核算的,體現的是投資者實現資產保值、增值的需要主要是滿足微觀企業投資者的需要。由于我國多元投資主體的出現,多種經濟成分并存,此時若財務會計再不與稅務會計分離,會計核算繼續實行兩頭兼顧,則會影響會計信息質量,使之不能真實、客觀地反映企業的經營成果和財務狀況。若稅務會計從財務會計中分離出來,企業就可以有較大的自主性,可以在允許的范圍內,選擇適合自身的會計處理方法,使其提供的會計信息真實、客觀、公允地反映企業的財務狀況和經營成果,從而有利于各投資者的決策,也有利于國家的宏觀決策。
6、改革開放和與國際接軌的需要。進入二十世紀以來,稅務會計逐步完善,受到普遍重視,并發展成為重要的會計學科。我國實行改革開放以來,外商投資企業和外國企業越來越多,其投資額也越來越大,而我國在國外投資業務也越來越多,為了符合稅收的國際慣例,改善投資環境,防止國際避稅,維護我國經濟權益和企業利益,進一步擴大我國在國際間的經濟往來,建立獨立的稅務會計也是十分必要的。
7、發展會計學科的需要。在傳統的財政決定財務、財務決定會計的財會體制模式下,會計學只能是會計制度的說明,即對會計制度所要求的會計行為、會計方法、會計程序及報表編制作必要的解釋,以便于人們進一步了解核算制度,而隨著我國會計準則體系的逐步完善,財務會計已經形成自己相對獨立的體系。但這并不意味著財務會計對財政、財務的變化熟視無睹,而是要在自身體系的基礎上形成一個相對獨立的學科分支,這就是稅務會計。它要求所有的財務人員和稅務人員既要明確財務會計的基本要求,又要明確稅法的基本知識,把二者有機地結合起來,這也是會計學科發展的必然趨勢。
四、建立我國企業稅務會計應遵循的基本原則
1、遵循稅法的原則。企業稅務會計所反映的企業的稅務活動是否合法、正確的標準只能是國家稅法。因此,在企業稅務會計工作中,必須嚴格執行稅法中有關計稅依據與會計處理的規定,這些規定涉及到賬簿、憑證、會計基礎、會計年度、計算單位和申報制度,特別是涉及到資產會計處理”,這方面的規定更加詳細。企業稅務會計活動的全過程,必須嚴格遵守國家稅收法規。
2、靈活操作原則。這里所說的“靈活操作”包含兩個方面的內容。一是指企業在進行稅務會計活動中,對于那些與企業納稅關系相對重要的會計事項,應分別核算、分項反映,力求準確;而對于那些與企業納稅關系相對次要或無關的會計事項,在不影響納稅資料真實性的情況下,則可適當簡化或省略。二是指核算與監督相結合。因為納稅申報期一般是在企業會計核算終了之后,如外商投資企業和外國企業所得稅法規定,“外商投資企業和外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所應當在每次預繳所得稅的期限內,向當地稅務機關報送預繳所得稅申報表;年度終了后四個月內,報送年度所得稅申報表和會計決算報表。”因此,企業既要在日常的會計活動中正確核算各種應納稅金,又要做到核算和監督相互配合,加強事前、事中、事后監督,及時發現并糾正不符合稅收規定的行為,以免企業遭受處罰,造成不必要的損失。
3、尋找適度稅負原則。稅務會計的一項重要目標就是為企業管理人員、投資者及債權人提供準確的納稅資料和信息,以促進企業生產發展,提高經濟效益。對此,企業的稅務會計人員應深刻理解現行稅收規定的有關精神,在符合或不違反的前提下,進行稅收籌劃。國家的稅收政策是根據全國的經濟情況制定的,具體到某一地區、某一行業、某一產品、某一項目,可能因主、客觀原因而使經濟狀況相對懸殊,有的可能獲得推遲納稅期或減免稅照顧,有的就可能不予照顧。企業一方面要綜合權衡各種投資方案、經營方案與納稅方案,使其形成最佳組合,從而達到利潤最大化或每股收益最大化的目的。另一方面,企業稅務會計活動,從企業經營收入的取得到利潤的形成以及計稅、納稅都要真實反映、正確核算,不允許任何隱匿收入和利潤的現象發生,正確處理國家與企業之間的經濟利益關系,及時、足額地向國家繳納稅款。
4、會計核算的一般原則。即會計核算總體上的客觀性、可比性、一貫性原則,會計資料信息質量方面的相關性、及時性、明晰性原則,會計修訂方面的謹慎性、重要性原則。它們體現著社會化大生產對會計核算的基本要求,是對會計核算基本規律的高度概括和總結。
總之,盡管稅務會計長期以來被看作財務會計的延伸,但事實上稅務會計在許多方面已具備了與財務會計并列的會計學分支的學科特征,稅務會計已具備了獨立的必要性和可能性。發展稅務會計,有助于使規范經濟生活的立法活動進入快車道,也有助于為企業的經濟體制改革措施的實施解除后顧之憂。
主要參考文獻:
1、鐘高、龔明曉。論會計準則目標。會計研究。1998;
2、黃菊波、楊小舟。試論會計政策。會計研究。1995,11;
一、財務會計和稅務會計的初步概述
(一)財務會計和稅務會計的概念
會計與稅務，一直存在著密不可分的關系。稅務會計是隨著財務會計的發展而產生的。但隨著知識的拓展及研究，很多學者認為稅務會計已獨立發展成一門學科，其與財務會計是背離的。財務會計，即傳統的企業會計，通過貨幣計量，對企業資金運動進行反映和控制，確認、計量、記錄企業的經濟活動并形成信息，服務于企業內部管理以及對外提供財務報表的一門會計。稅務會計，是在不斷改進的過程中產生的一門新興學科，是對企業稅務征收方面所制定的一系列系統的規定和準則，目的在于促進稅收公平。
(二)二者之間的區別
1.目標不同：財務會計主要目的是為企業的所有者、債權人、顧客、政府管理部門，提供企業財務狀況、經營成果以及現金流量等信息以進行有效的決策。稅務會計主要目的是提供稅務征收的依據和基礎，將稅收依據形成一個系統性的學科。。
2.核算基礎不同：財務會計的核算基礎是權責發生制(應計制)，它對收入和費用的是在交易或事項發生時確認，而不考慮何時收到或者付出現金。在反映企業我國《企業會計準則——基本準則》中規定，企業應采用權責發生制。稅務會計的核算基礎為權責發生制和收付實現制的結合，收付實現制是指交易或者事項只有在收到或者支出現金時予以確認。
3.核算對象不同：財務會計的核算對象是核算和監督企業的資金運動，為內部管理者、債權人、顧客、政府有關機關提供有用的信息，進行相應的正確的決策。稅務會計的核算對象是國家納稅而引起的稅款的形成，其核算的僅是與稅務形成有關的經濟事項。4.核算依據不同：財務會計根據《企業會計準則——基本準則》的規定進行確認、計量、記錄與報告，其基本前提概括為會計主體、持續經營、會計期間、貨幣計量和權責發生制五項。稅務會計依據國家規定的稅法，根據法律規定進行稅務核算計量。
二、分析兩種國際模式
(一)以德國、法國為代表的合一模式
1.基本特征：財務會計與稅務會計相合一，會計服從于法律的要求。
2.形成背景：首先，德國、法國國際資本市場不是很發達，以獨資企業為主，其投資者樂于持有政府的證券和儲蓄存款，而不愿擁有私人工商企業的股票，所以銀行業較發達，造成企業主要依靠大銀行籌集資金，或者在一定程度上依靠政府的投資；其次，德國、法國屬于成文法系國家，會計職業界不發達，其會計準則必須由政府制定，嚴格按照法律的要求，財務上要求“極度穩健”和“形式重于實質”；最后，法國、德國重視企業長期財務實力，很少要求企業提供財務狀況變動表。因此，德國、法國的財務會計與稅務會計是相合一的，會計服從于稅法。
(二)以美國、英國為代表的背離模式
1.基本特征：財務會計與稅務會計相分離，二者之間彼此獨立。
2.形成背景：美國、英國都是發達國家，具有強大的國際資本市場，企業面向社會群眾籌資，并且其財務報告要求充分披露，強調“實質重于形式”。美國和英國同屬不成文體系，會計職業界發達，其會計準則可以只取得相關權力機構支持的權威性制定和。因此，美國、英國的財務會計與稅務會計是背離的，財務會計不受稅務會計的約束，獨立發展。
三、我國財務會計與稅務會計的關系
(一)從會計環境論角度分析我國財務會計與稅務會計的關系選擇
從前章分析國際兩大財務會計與稅務會計關系的兩大模式可以看出，財務會計與稅務會計的關系的選擇與國家的政治環境、經濟環境、法律環境、文化環境等方面密不可分，從而導致二者間的關系處于不斷發展協調的過程中。
1.政治、經濟環境：隨著我國改革開放的不斷發展，我國社會主義市場經濟體制逐漸形成并穩步發展前進，一方面，為了保證我國眾多大小企業的健康綠色發展，提升我國國際影響力，在財務會計方面嚴格要求，要求提高財務報表信息的可靠性、真實性。另一方面，為了提高國家宏觀調控能力，合理提高市場“無形的手”和國家宏觀調控“有形的手”的平衡，稅務機關在稅法方面嚴格立法，獨立發展。
2.法律環境：我國當前法律體系不完善，相關配套法律及相關法規的實施有待完善，稅收制度建立不完善，稅法存在漏洞，往往是根據會計準則制定的。但隨著法律制度體系的不斷發展和完善，財務會計與稅務會計相背離是無可厚非的。
3.企業組織形式：隨著經濟全球化的發展，跨國公司的數量與日俱增，一方面信息披露嚴格要求，投資者和債權人對企業的信息需求越來越大，提供真實、有效、及時、重要性的會計信息成為當前企業發展的必要，但提供有用的信息不能一味的遵循法律的要求，這就導致會計與稅法的分離。
(二)我國財務會計與稅務會計關系的改進方針
1.加強會計法律監管，完善法律法規體系我國當前法律規章制度存在欠缺，體系尚不健全，稅務會計很多方面存在漏洞，導致和財務會計之間的關系不明確，存在差距。加強法律方面的監管，明確監督主體，促進二者的協調發展。
2.稅務會計核算應采取權責發生制權責發生制可以更加有效的反應會計主體當期的收入和費用，使得征稅更加有依據，同時也遵循了會計核算的配比原則，更加體現稅收公平原則。
3.稅務會計核算要遵循實質重于形式、適度穩健“實質重于形式”在會計上強調披露原則，稅務會計應該依據企業是否實質性發生經濟活動來判斷是否納入征稅范圍。如“視同銷售”實際是沒有現金流入的經濟業務，若對此征稅加重了納稅人的繳稅負擔。稅收制度應該較少此類規定，一方面減少財務會計與稅務會計的差異，另一方面調整了納稅規定的合理性。
4.實行企業分層管理對于大型企業，其融資渠道廣泛且多元化，大型企業一般較大程度上影響著國家宏觀調控和綜合征稅能力，應采用財務會計與稅務會計“適度背離”的模式。對于中小型企業，融資渠道單一，應采取財務會計和稅務會計相一致的模式，使按會計核算出來的利潤與按稅法核算出來的應納稅所得額一致，可以幫助中小企業刺激員工積極性，實現更高的利潤。
5.結合會計環境發展情況，遵循規律，不斷創新創新是企業進步的動力。會計的發展離不開創新，根據現實情況進行思維性的拓展。在財務會計與稅務會計發展的歷程中，會計人員需學會遵循客觀事實，在創新的過程中謀求發展。
6.引導會計行業自律管理，提高稅務會計的重視程度財務會計與稅務會計的關系，跟會計管理人員密不可分。會計監督存在遺漏，必然會導致會計監督效益的較少，因此完善會計行業自律管理有利于協調財務會計和稅務會計的關系，相互促進，帶動整個行業的發展。
四、結論
結合我國的政治環境、經濟環境、科學技術發展、法律環境的發展，財務會計和稅務會計呈現著分離的模式。但由于我國當前稅收有些方面依據企業的會計準則，會計準則需獲得法律允許才有效。總之，財務會計和稅務會計既有聯系又有區別，但真正消除二者之間的聯系是不可能的。我國應遵循國家現在發展情況，遵循客觀規律，不斷創新，實行財務會計和稅務會計“適度分離”的模式。
參考文獻：
關鍵詞：稅務會計；財務會計；計量屬性；異同
作為企業會計體系的重要組成，財務會計和稅務會計之間存在十分緊密的聯系，但也存在一定的區別。例如，在會計計量屬性等方面，二者及存在一定的差異。本文即在對計量屬性簡單了解的基礎上，分析稅務會計與財務會計的計量屬性異同。
一、會計計量屬性的基本認識
會計計量是對應該進行記錄的各種經濟活動的金額予以記錄的會計處理的過程，即采用貨幣單位量度財務報表要素變化的過程。在整個過程中，所依據的標準為一定的計量尺度，并需要用到的計量屬性和單位。會計計量相關問題及為計量屬性的選擇問題，會計計量屬性
指的是被計量課題的外在表現形式或者特定形式[1]。根據美國財務會計準則委員會提出的相關計量屬性標準，計量屬性包括現行市價和現行成本，以及歷史成本和未來現金流量現值以及可實現現凈值。我國基本會計準則在“會計計量”一章中提出了五種計量屬性，包括公允價值和歷史成本以及重置成本和現值、可變凈現值。五種計量屬性下資產和負債的計量如表1所示。與國外的標準進行比較，可以發現我國的計量屬性存在一定的差異。其中最突出的區別在于我國對公允價值的引入，但是，在引入這一計量屬性的時候，需要保證一定的前提條件，并保證嚴格的謹慎性和適度性。我國目前尚處于新型市場經濟發展階段，在引入公允價值的時候，需要予以嚴格的限制，以免出現公允價值計量不可靠的情況。對會計計量屬性的選擇會對整個會計系統的運行產生一定的影響，選擇過程中，要保證足夠的可操作性。
表1不同計量屬性下關于資產和負債的計量分析
計量屬性資產負債
歷史成本以購置時具體金額為準以承擔實際義務時金額為準
可變現凈值按現時銷售的金額/
重置成本按現時購買的金額按現在償還的金額
公允價值按交易雙方自愿進行交易的金額按交易雙方自愿進行債務清償的金額
現值根據由處置產生的以及預計使用的未來現金流入量進行金額折現根據預計期限內需要予以償還的凈現金流出量進行金額折現
二、稅務會計和財務會計計量屬性之異同
（一）財務會計和稅務會計的計量屬性之相同
稅務會計是對納稅單位的納稅活動引起的資金運動進行確認、計量、記錄和報告。稅務會計以財務會計為基礎，與企業的稅負問題緊密相關，并負責對企業的實際生產和經營活動予以密切的關注，以更好的進行稅負核算以及監督等。因此，對稅務會計而言，其處理過程中所用到的各種資料大多從企業的財務會計過程中得到。而對于財務會計處理中根據企業實際稅收籌劃的需要而進行調整的事項，或者與國家現行稅法不相符合的會計事項，則需要由稅務會計進行負責，結合不同的方法予以調整和計算，并進行會計分錄，然后與財務會計進行結合，對其報告等予以補充和融合。稅收是我國國民經濟的重要組成部分，而正是優于稅收征收的存在，導致了稅務會計的產生。隨著我國經濟發展以及稅收制度的不斷完善，更是進一步推動了稅務會計的發展[2]。
在不同企業的生產和經營過程中，各種以貨幣為具體表現的稅務活動均屬于稅務會計的核算對象范疇。稅務會計具有一定的特點，包括核算方法的融合性和業務處理的法律性，以及會計目標的雙重性和會計差異的互調性。財務會計和稅務會計在計量屬性方面存在一定的相同之處，首先，二者適度采用公允價值這一計量屬性。對二者而言，在實際運用公允價值的時候，均以自愿和公平為根本前提，并以實際市場價格為參考標準，來確定具體的金額，并通過科學、合理估值實現對資產價值的計量。其次，二者在進行計量屬性補充的時候，選擇的對象均為重置成本。財務會計中重置成本的應用大多用來計量盤盈固定資產，而稅務會計方面，在對重置成本進行具體使用的時候，更注重扣除成本的“合理性”。另外，財務會計和稅務會計主要計量屬性均為歷史成本。從本質角度進行分析，歷史成本屬于“過去交易”的公允價值，并具有十分突出的客觀性和可靠性特征，并因為被應用于對各種事項或者交易的發生時刻進行“初始確認”。
（二）財務會計和稅務會計的計量屬性之不同
1、公允價值應用方面
（1）使用態度。稅務會計在使用公允價值的時候，需要嚴格按照國家稅法的具體規定，保證稅基計算的可查核性以及準確性。而受到歷史成本自身可驗性以及真實性和客觀性的影響稅務會計在采用歷史成本的時候，需要滿足各種經濟活動真實發生這一根本條件。而且，對于真實發生的各種經濟活動而言，還需要擁有相應的交易記錄，才能保證稅務會計公允價值的正常使用。如果因為業務類型特殊性等原因的影響，缺少相應的記錄，例如非貨幣性資產交換和債務重組以及視同銷售等業務。那么，為了避免出現稅收流失而給企業帶來不利的影響，稅務會計便需要使用其他類型的計量屬性。因此，稅務會計采用公允價值的時候處于十分明顯被動和消極狀態[3]。而與稅務會計不同，財務會計在引入公允價值計量屬性的時候，處于主動和積極的狀態。針對無法獲得歷史成本的情況，采用公允價值可以十分方便的進行金融資產計量，更好的滿足經濟發展的需求。
（2）使用范圍。除了使用態度之外，二者在公允價值的具體使用范圍方面也存在一定的差異。稅務會計應用公允價值的時候，如果沒有歷史成本交易記錄，則公允價值為所取得資產的計稅基礎。如果出現資產移出企業的情況，則需要利用公允價值來對資產轉讓所得予以確定，并進一步計算企業的所得稅和流轉稅等。因此，稅務會計使用公允價值的時候，計量的是多方面的內容，其中不僅包括資產，還包括收入。其中，計量收入時的出發點是產出，資產則為投入。而財務會計則與之不同，其計量負債和資產的出發點均為投入。在所計量的項目中，金融負債以及金融資產是較為典型的項目類型。而且，經過大量的實踐應用也發現，公允價值還有可能被推廣到更大的范圍中，包括非金融負債和資產等。從而對傳統的會計模式產生極大的影響，對以歷史成本為計量基礎的模式予以徹底的改革。
2、歷史成本應用方面
歷史成本指的是企業在通過不同方式和手段得到一定的財產物資時所付出的等價物或者現金。處理過程中，資產按購置時支付的現金或現金等價物的金額，或者按購置資產時所付出的對價的公允價值計量。財務會計屬于對外報告會計，主要的服務對象是外部利益相關者，目的是為了為利益相關者提供有機質的會計信息，幫助其更好的進行決策。其中，相關的有用信息包括各種能夠對未來現金流量和風險予以反映的信息。但僅僅通過初始計量歷史成本信息無法滿足實際需求，因此需要修正歷史成本信息，予以后續計量。稅務會計則服務于利益相關者，為其提供相應的納稅信息。納稅信息具有較強的可靠性和真實性，歷史成本只反映初始確認的金額。因此，對財務會計而言，初始計量會選擇歷史成本資產，但在后續計量中，則大多會利用其他計量屬性予以一定的修正。而對稅務會計而言，采用歷史成本計價的資產，都始終選擇歷史成本。
三、結束語
總之，財務會計和稅務會計之間存在著千絲萬縷的關系，并在計量屬性方面存在一定的差異。通過本文對二者相互關系以及計量屬性差異的分析，可以幫助我們更好的認識到二者之間的異同。（作者單位：哈爾濱安泰會計師事務所有限責任公司）
參考文獻：
隨著社會經濟水平的進一步提升、社會法律制度的不斷完善，人們對財務會計、稅務會計也有了更深的理解。財務會計與稅務會計之間，只有進行互相協調、互相發展，才能促進企業持續發展，并推動社會經濟繁榮。在進行實際工作過程中，財務會計、稅務會計之間還存在較大的差異，相關人員需要區分二者的職責，并協調二者之間的關系，從根本上提升企業的財務管理水平，以提供更加準確、高效的會計信息。
1財務會計、稅務會計的職能分析
1.1財務會計職能分析財務會計是企業會計中的重要組成部分，其主要職能是統計企業與財務相關的各類信息，并為投資人、債權人以及政府相關部門提供有效的財務信息，并對其進行管理。財務會計利用有效的會計方式，將企業內部的財務整體狀況進行計算，可為企業決策者提供有效的參考建議與會計信息。財務會計是現代企業生產、運營、發展的重要基礎，是對企業能否健康、有序發展造成影響的重要因素。企業內部經營管理水平的優劣，對企業經營綜合效益產生直接影響，并決定著企業的發展方向與市場核心競爭力。
1.2稅務會計職能分析在企業內部稅務與財務互相交叉組合產生的會計系統便是稅務會計。稅務會計的主要職能是對納稅人需要繳納稅款的數量、成因、申報，進行有效的統計、計算與管理工作。稅務會計的工作基準是國家頒布的相關稅法，同時還要確保稅務工作的精準性，為不重復收稅、漏稅提供保障。
2財務會計、稅務會計之間存在的職能聯系
2.1財務會計是稅務會計工作的基礎在財務會計與稅務會計之間存在著較為密切的關系，稅務會計強調的是嚴謹性，因此在進行稅務會計工作過程中，要對財務會計提供的各類信息進行參考、借鑒，從而達到以財務會計信息為基礎，展開對納稅人各種經濟活動進行核算、監管的目標，從根本上加強會計管理工作的規范性、科學性。企業整體的經濟活動都與企業內部的財務會計密切相關，企業與政府可以通過會計信息掌握、了解企業內部的真實經營生產狀況。國家稅務部門也可以根據財務會計信息及時掌握企業內部的會計信息編制程度，并對企業進行良好的控制與管理。同時，企業利用財務會計提供的財務會計信息，可以對相應的稅務會計工作進行處理，并將從財務會計處得到的核算結構，靈活應用在稅務會計處理過程中，為企業自身的生產效率、經營綜合效益提供保障。但在財務會計與稅務會計進行實際操作的過程中，經常會出現由于時間性差異造成的諸多問題，這便對工作人員提出了更高的要求。工作人員在進行財務處理工作的過程中，要嚴格遵循國家相關稅法執行，才能為國家市場經濟的飛速發展提供助力。
2.2企業財務報告體現財務會計、稅務會計之間的協調性反映財務會計與稅務之間關系的有效依據便是企業的財務報告，只有在進行財務會計與稅務會計實際工作的過程中，將二者之間存在的關系充分協調，才能提升企業的管理水平、明確企業的內部管理目標，并確保企業適應經濟市場的發展規律，進一步提升生產經營所得的綜合效益。通常，財務會計與稅務會計之間存在協調性的主要表現方式便是財務報告。由于稅務會計對其進行制約，所以，財務會計在實際工作過程中，要嚴格遵循相關的稅務會計規定。企業通過對自身負債情況、資產情況進行比較，便可充分反映出計稅基礎與賬面價值之間存在的差異性，并利用這種差異造成的所得稅，將會計整體收益與所得稅之間產生的差異進行準確記錄。例如，企業稅務會計在對所得稅進行計算的過程中，要將時間性差異妥善處理，便需要設置有效的遞延稅款科目，這樣才能具體展示出企業的長期資產以及負債資產情況，為二者共同協調發展提供保障，從根本上確保企業可以更加符合我國經濟市場的發展規律。
3財務會計、稅務會計之間存在的差異性
3.1核算對象不同在進行財務會計實際工作的過程中，進行核算處理的主要對象是以貨幣計量企業為主的企業經濟事務，通過財務會計的正確核算，將企業內部的真實財務狀況準確的反映出來，還能顯示出企業的真實經營狀況、資金流動規律。同時在涉及納稅事宜、納稅數量的過程中，為了確保企業債權人、國家宏觀調控、投資人、企業經營管理者等多方面的利益，相關人員要對企業的投資、資金周轉、市場退出等情況進行嚴格的會計核算。另外，在稅務會計進行核算的過程中，其主要核算對象與財務會計的核算對象之間存在較大的差異。其主要是對稅收收入、收益分配、納稅申報、稅款繳納等與稅務相關的經濟活動進行核算，同時，稅務會計的主要核算對象是稅款繳納等各項經濟活動、資金流動。
3.2核算目標不同在稅務會計進行核算的過程中，相關人員要將稅法作為工作的主要參照，并開展合理的納稅、計稅等工作，從而達到企業遵從成本的目的。稅務會計還可以為使用人員提供更加合理、科學的稅務決策，并為使用者提供有效的會計信息，稅務會計可以讓使用者實現利潤最大化的經營目標。而財務會計的主要核算目標是對企業內部的整體經濟業務進行核算，并編制出利潤表、資金流動表等，對企業的現金流動情況、整體財務狀況、生產經營情況進行收集，并為使用者提供準確的財務報告，幫助使用者將這些報告作為主要參考，以做出更加科學、合理的經濟決策，促進企業健康、可持續發展。
4財務會計與稅務會計存在關系的協調策略
4.1減少二者之間存在的政策差異在傳統的財務管理過程中，經常會出現財務制度僵化、財務管理職能重疊的問題，對企業生產經營規模的進一步擴展造成了嚴重影響。隨著我國市場經濟水平的提升，財務制度、稅收制度都經歷了多次的改革與創新，尤其是在國家頒布《企業財務通則》后，將財務會計、稅務會計之間存在的政策性差距逐漸縮短，并加強了二者之間的協調性。因此，要想將財務會計與稅務會計之間的關系進行充分協調，相關人員便要將二者之間存在的政策性差異不斷減少，以確保企業應稅所得、會計效益在時間層面實現統一。面對我國當前的市場經濟現狀，將稅務會計、財務會計之間的政策性差異縮小，可以有效提升企業會計管理工作的整體水平，但由于二者之間長期以來都存在較大差異，不能在短時間內消除全部差異，因此，相關人員需要逐步縮減他們之間的差異。例如，企業由于違法行為在受到政府處罰的過程中，財務會計便可以將運營成本、費用等損失資金進行列支。而依據我國相關稅法的規定，其并不能將這種列支行為應用在抵稅過程中，這充分體現出稅法是以稅收利益為主要目標的效益性質。
4.2稅務會計應遵循實質性原則我國實施的稅務征收制度只對稅收收入進行重視，卻忽視了征稅成本，因此出現了征稅成本高于其他國家的情況。依據國家的稅收制度規定，在視同銷售的行為中，并不包括現金流動的銷售業務。但對視同銷售行為進行征稅后，便會加大企業所承受的負擔。因此，國家只有將稅收制度中類似的規定不斷減少，才能將財務會計與稅務會計之間的關系進行協調，同時還可以凸顯出我國稅法規定的合理性，確保企業的切身利益。而在企業稅務會計進行工作、處理的過程中，要將重要的事項進行嚴格處理，并依據事項的實際情況酌情采取有效手段進行處理，不對無關事項進行處理，充分體現以實際為主的原則。只有這樣，才能將財務會計與稅務會計之間的差距逐漸縮短，達到二者之間關系充分協調的目的。
4.3制定完善的稅務會計準則稅務會計作為財務會計中的重要組成部分，財務會計與稅務會計的實質都需要為企業提供精確、有效的會計核算成果。但財務會計與稅務會計的主要核算對象不同，因此，便要構建一套完善、科學、合理的稅務會計準則，并確保該準則與財務會計日常核算方法統一，避免重稅、漏稅的現象發生。同時，在稅務會計進行工作的過程中，要將營業收益與資本收益進行有效區分。對于兩種不同來源的收益來說，企業要同時負擔不同的納稅責任，因此，相關人員要對這兩種收益方式進行合理的方案劃分，才能更加準確的計算出企業的稅負與費用，并協調稅務會計、財務會計之間存在的關系。
5結語
我國的財務會計與稅務會計之間存在著較大的差異，企業管理人員只有將二者之間的職能進行區分，同時采用合理的措施，將財務會計與稅務之間存在的關系進行協調，才能將二者的真正優勢、作用充分發揮，并確保財務會計、稅務會計工作高效、有序地開展，為企業提供良好的經濟管理服務。另外，企業還應構建完善的財務會計、稅務會計管理制度，提升其工作規范性、高效性，從而促進企業長遠發展。
參考文獻：
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［2］趙春云.淺析財務會計與稅務會計的關系與協調［J］.財經界:學術版,2016(11).
［3］孟慶仙.財務會計與稅務會計的關系［J］.財經界:學術版,2015(21).
近年來，隨著社會生產力與金融產業的不斷發展，我國的會計準則不斷向國際標準準則靠近。財務會計與稅務會計之間的差異也逐漸引起人們的重視，二者相比，財務會計興起和發展時間較長，稅務會計則是財務會計發展過程中的一個重要分支。通過分析兩者的差異尋求協調之道對優化我國稅收制度，促進市場公平以及經濟快速發展有十分重要的意義。
一、財務會計和稅務會計的差異
（一）目標差異
財務會計和稅務會計的目標隨使用者的變化而變化，對于企業經營者而言稅務會計的目標是得到及時、準確的納稅信息以做出決策，保證企業的正常運轉。而財務會計則是通過三張報表總結前一會計期間的經營狀況，為管理者提供決策依據。對于國家而言，稅務會計是了解納稅人的交稅情況以進行監管，達成國家稅收收入的實現，保障國家權益。而財務會計則是將公司的情況通過三張報表傳達給公眾，滿足信息需求來做出投資決策以及監管，檢查行動。
（二）所遵循原則的差異
由于財務會計遵循的是會計準則，而稅務會計遵循的是國家的稅法，同時大多數人認為稅法是會計準則的一種延伸，所以兩者所遵循的原則有相同以及相異之處。相同之處包括諸如會計分期原則，持續經營假設以及貨幣時間價值等，但是由于稅法與會計準則設計的目標不同，在財務會計上是權責發生制原則，而在稅務會計上實行的是權責發生制加收付實現制原則，因為進行稅收的時候首先要考慮的是納稅人的支付能力，使得納稅人在最有能力支付時交稅，其次稅收具有確定性，即收入和費用的實際實現具有確定性這點與財務會計的穩健性估計原則是不同的，意在保護國家稅務收入的。
（三）核算范圍的差異
財務會計要對每一筆經濟業務進行記錄，關注資產，負債，所有者權益，收入，利潤，費用等反映整個企業財務狀況、經營成果和資金流轉情況。稅務會計按稅法規定的要求，有選擇地對相關經濟業務進行核算，關注應稅收入，納稅所得，扣稅費用等。反映的是納稅人履行納稅義務的概況。
二、財務會計和稅務會計協調的重要性
在社會經濟活動中，稅收法規和會計準則都具有重要的作用，對稅收法規和會計準則二者的關系進行正確的運用與合理的安排，有利于更好的處理國家、社會、企業三者之間的利益關系。國內的市場經濟處于不斷完善中，所以在經濟活動中稅法的地位也在不斷提高，而稅收法則和會計準則二者之間的矛盾也越來越突出。二者的矛盾既影響了國家的財政收入，同時對企業財會人員在業務上的操作方法與操作流程也有直接影響。為了確保會計制度與稅收制度二者的目標能夠正確的體現出來，使財務核算的成本與納稅雙方所遵循的稅法成本得以降低，就應該根據現有的《企業所得稅法》、《企業會計準則》，分析和研究稅收法規、會計準則二者之間的差異，從而促進二者的有效協調，發揮更大的作用。
三、協調財務會計和稅務會計差異的對策
（一）完善稅務會計理論構建
財務會計和稅務會計的協調是建立在會計準則和稅法的協調的基礎之上的，我國的會計準則正在向國際化靠近，而當前的稅務會計理論剛剛起步還沒有形成完善的會計理論體系，相比之下財務會計理論體系已經有一段較長的歷史了。因此需要通過財務會計理論體系為指導加快我國稅務會計理論體系的建設，完成由稅收學理論知識向稅法學的有法可依的轉變，建立協調二者的內在聯系。在管理層面上會計制度與稅收法規要相互配合，在這個過程中要做到兩個方面的努力，第一，財務會計時刻關注稅收信息需求，發揮其對稅法決策的支持作用。第二，稅法制度的建立和修正，需以“財務會計制度與稅法協調發展”為重要考慮因素，最大限度地使二者相互適應，促進其協調發展。
（二）強化信息的公開度以及交流
務會計之所以與財務會計存在差異，原因之一在于稅務管理的目標在于收入分配，即保證國家稅務收入。所以才會出現實際支付能力原則、公平稅負原則、程序優先于實體原則等影響下的稅務會計制度，防止會計主體通過會計手段來逃稅避稅。就目前來看，會計準則要求企業對外披露的涉稅信息仍不足，這就給稅務機關的監管帶來了困難，所以只能通過相關稅法來進行約束，但是如果企業增強稅務信息的公開使得股東、債權人、稅收部門能夠及時了解到企業財務管理中關于稅收有關的信息，則更有利于促進稅務會計向財務會計方面協調。
（三）通過提升財會人員的素質來促進二者的協調
從微觀上看，我國大多數財會從業人員是依據財務會計和稅務會計的不同而分工的。人們往往精通其中一項而無法同時勝任兩項職責，這樣一方面是一種人力資源浪費，同時也不利于企業內部做到統籌兼顧，達到企業內部的財務會計和稅務會計的協調。從宏觀上看，在稅務會計與財務會計的協調過程中，需要財會從業人員快速的適應新的規則，對從業人員造成一定的沖擊，這個時候只有加強財務人員的培訓，使財務人員及時了解外部的變化，充分了解財務會計與稅務會計協調的方法以及能夠對兩者信息進行轉換，才能保證財務會計與稅務會計順利協調。
現階段我國財務會計和稅務會計在目標、原則以及核算范圍上都存在差異，這種差異直接影響了國家的財政收入，同時也不利于企業會計人員的業務操作流程與方法。在社會經濟活動中，稅收法規和會計準則都具有重要的作用，為了促進我國企業的健康發展，需要做到兩者的協調，在協調過程中我們既不能將兩者完全分開，也不能削足適履，而應該在會計準則與稅法的層面上促進兩者協調發展，這樣才能有利于更好的處理國家、社會、企業三者之間的利益關系。
隨著我國社會主義市場經濟體制的不斷發展和完善，我國的會計體制改革和稅收體制改革也取得了豐碩的成果。企業會計準則、企業會計制度以及一系列稅收法律法規的完善，使得財務會計與稅務會計的目標逐漸出現差異，它們對會計事項的要求也隨之出現了分歧，于是，稅務會計與財務會計的分離問題開始引起了人們的普遍關注。
一、企業稅務會計的定義以及與財務會計的聯系和區別
稅務會計不是從來就有的，而是社會經濟發展到一定階段的產物，它是一門新興的邊緣會計學科。它是以國家現行稅收法令為準繩，以貨幣計量為基本形式，運用會計學的理論和核算方法，連續、系統、全面地對稅款的形成、計算和繳納即稅務活動引起的資金運動進行核算和監督的一門專門會計。
稅務會計作為一項實質性工作并不是獨立存在的，它與財務會計一樣，同屬于會計學科范疇。它是以財務會計為基礎來對納稅人的生產經營活動進行核算和監督。因此，稅務會計的資料一般來源于財務會計，他只是對財務會計處理中與現行稅法不符的會計事項，或出于稅收籌劃目的需要調整的事項，按稅務會計方法計算、調整，并作調整會計分錄，再融于財務會計帳簿或報告之中。
雖然稅務會計與財務會計相互聯系、相互影響，但是，稅務會計畢竟是區別于財務會計的一門特殊專業會計，所以它與財務會計又有著一定的差異。
第一，二者的目標不同。財務會計是按照會計準則核算企業的財務成果，并為企業利益相關人（包括銀行、債務人、潛在投資者）提供真實相關的信息，便于他們投資決策。而稅務會計則是按照稅法來核算企業的收入、成本、利潤和所得稅的會計核算系統，其目的是保證國家稅收的充分實現，調節經濟和公平稅負，為國家稅務部門和經營管理者提供有用信息。
第二，二者核算的對象不同。財務會計核算的對象是企業以貨幣計量的全部經濟事項，包括資金的投入、循環、周轉、退出等過程，而稅務會計核算和監督的對象只是與計稅有關的經濟事項。
第三，二者核算的依據不同。財務會計核算的依據是企業會計制度和會計準則，而稅務會計核算的依據是國家稅法。財務會計強調遵循會計準則，依照會計制度處理各項經濟業務，會計人員基于自身的理解和情況的特殊性，對某些相同的經濟業務可能有不同的表述方式，出現不同的會計結果，這是會計的靈活性和會計準則、會計制度具有彈性的正常表現。
第四，二者核算的原則不同。財務會計遵循權責發生制和配比原則，為使報表公允地反映某一會計期間企業的財務狀況和經營成果，允許企業在一定情況下對收益和費用進行合理的估計，而稅法則主要是遵循收付實現制原則。為了保障稅收收入，便于保管，一般不允許企業估計收益和費用。此外，稅務會計堅持歷史成本，不考慮貨幣時間價值的變動，更重視可以預見的事項，而財務會計則可以有所不同，在特定時候，財務會計可以考慮幣值不穩的因素，如在物價變動情況下，企業通過會計計價方法的選擇，尋求能夠較為合理的反映物價變動影響的計量模式。
二、企業稅務會計的發展、作用及特征
企業稅務會計逐漸從企業財務會計、管理會計中分立出來，成為相對獨立的會計分支，是從第二次世界大戰后的美國開始的。特別是進入 80 年代以后，企業稅務會計被人們當作一門學科加以研究。美國著名會計學家亨德里克森指出：“很多小企業，會計的目的是為了編制所得稅申報表，甚至不少企業若不是為了納稅根本不會記賬。即使對大公司來說，納稅也是會計師們的一個主要問題。……稅法對于提高會計實踐水準具有極大影響，并促進一般會計實務的改進及一致性的保持。……通過稅法還可以促進會計觀念的發展。如促進尋求更好的折舊方法和存貨計價方法，澄清了計稅收益的實質和所應包括的，范圍等等。”可見，企業稅務會計對于企業利用稅法取得合法利益以及確保不固納稅方面的任何疏漏而給企業造成不必要的損失具有重要作用。我國從 1994 年稅制改革以后，稅務管理得到加強。增值稅憑專用發票抵扣稅額方法的實行，使應納稅額的核算逐步走向規范化。對此，各地稅務機關試行了在企業財務會計人員中培訓辦稅員，指定取得辦稅員合格證的會計人員辦理納稅事項辦法。這一辦法，完善了企業涉稅事項的會計核算，可以說是建立我國企業稅務會計的初步探索。
與財務會計相比較，企業稅務會計的特殊性體現在三個萬面：
1、企業稅務會計要在稅法的制約下操作
對于企業財務會計核算方法、處理方法等，企業可以根據《企業會計準則》和《企業財務通則》，并結合自身生產經營實際需要加以選擇。但作為企業稅務會計，必須嚴格按照稅法（條例）及其實施細則的規定運作，受稅收規定制約，不能任意選擇或更改。例如企業財務會計、管理會計在固定資產的折舊上、可在現行財務制度規定的平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年限總和法等幾種方法中選擇，采用其中一種；在存貨核算中，企業可在加權平均法、后進先出法、先進先出法等五種方法中選擇。但企業稅務會計只能依照稅收規定的固定資產折舊方式及存貨核算方法進行核算，并需報稅務機關批準或備案。也就是說，企業的經濟行為和財務會計核算涉及到稅務問題時，應以稅收規定為依據進行相應的會計處理；財務會計制度與稅收規定要求不一致時，應以稅收規定為準繩，進行必要的調整。
2、企業稅務會計是反映和監督企業履行稅收義務的工具
企業稅務會計作為會計學科的一個分支，對企業以貨幣表現稅務活動的資金運動過程進行系統。全面的反映和監督，具有其相對的獨立性和特殊性。因為稅收規定的計稅依據與企業會計記載反映的依據并不總是一致的，處理方法、計算口徑不可避免地會出現差異。對此，企業稅務會計應有一套自身獨立的處理準則，通過稅務會計工作所反映出來的情況，保證企業的稅務活動按照稅收規定進行，使應納稅金及時、足額地解繳，防止偷、逃、騙、欠稅問題發生，保證企業認真、完整、正確地履行納稅義務，避免因不熟悉稅收規定、未盡納稅義務而受處罰所導致的損失。
3、企業稅務會計具有稅收籌劃的作用
企業稅務會計不僅僅是對稅務資金運動的反映和監督，而且能通過稅負因素分析等方法，使納稅人更加明確地利用合法手段來達到保護自己的合法權益的目的。具體地說，是指企業稅務會計依據稅收的具體規定和自身生產經營的特點，籌劃企業的經營方式及納稅活動，使之既依法納稅，又可享受稅收優惠，實現企業不多繳稅、減輕稅負的目的。
三、稅務會計與財務會計分離的必要性
1、我國會計體制改革的需要。我國會計體制改革的目標就是建立一套能真實公允地反映企業會計信息的企業會計準則體系，而不再具體規定企業如何進行會計核算，這就使企業財務會計核算產生很大的靈活性。隨著企業會計制度、企業會計準則的實施，企業財務會計的目標更加明確，即為企業會計信息使用者提供信息，折舊使得財務會計目標與稅法目標差異越來越大，只有將稅務會計從財務會計中分離出來，才能使財務會計按照新的會計制度、會計準則進行核算監督，才能使會計改革見成效。
2、健全我國稅制的需要。稅制改革是中國的稅收體制不斷完善，逐步建立了多稅種、多環節、多層次的稅收調節體系，基本上符合稅種健全、稅率合理、稅負公平的要求，有利于發揮稅收征集國家財政收入和發揮經濟杠桿作用、調節經濟運行的雙重作用。在財務會計與稅務會計合一的體制下，穩定稅基、規范繳納行為、優化稅收收入水平的要求和各項復雜的計稅工作，不可能在企業會計準則和制度中一一體現。有時，企業可能處于自身利益的考慮，會利用稅法的不完善，通過直接調整會計數據、修正某業務財務決策等，實現其少繳稅的目的，因而，作為納稅義務人，不論其經濟性質、組織形式和經濟范圍，都需要建立統一的稅收會計，以適應依法、合理、準確納稅的需要。
3、加強企業管理的需要。在財稅合一的會計體制下，會計提供的信息往往偏重于財政、稅務、信貸等部門的需要，忽略了企業自身對會計信息的需要，不利于企業加強管理的需要。但是將稅務會計從財務會計中分離出來時，企業可以根據自身的特點在可供選擇的范圍選擇適合于企業實際情況的會計處理程序、方法、，從經濟的角度出發，反映企業真實的經營成果和財務狀況，而不必完全遵循稅法規定的方法來進行會計業務的處理。財務會計人員才可以把主要精力放在加強管理上，減少不必要的繁瑣的核算工作。
4、提高會計實踐水平，維護會計的一致性的需要。隨著我國市場經濟的高度發展，資本的高度集中、工商業的高度發展將成為一種必然趨勢，會計的作用也將得到充分地發揮，而會計信息使用者對會計信息的質量要求也越來越高，這在客觀上也要求提高會計的質量水平。而稅法已明確規定了一些會計處理方法，并且稅法具有一定時期內的穩定性，有利于會計人員在實踐中積累經驗，逐漸提高會計信息的質量，并同時使得會計的一致性原則得到充分體現。
5、提高會計信息質量的需要。稅法是根據宏觀經濟政策和經濟發展水平來制定的，因而稅法高度地體現了國家宏觀經濟管理的要求。而財務會計是根據會計理論和會計慣例進行核算的，體現的是投資者實現資產保值、增值的需要主要是滿足微觀企業投資者的需要。由于我國多元投資主體的出現，多種經濟成分并存，此時若財務會計再不與稅務會計分離，會計核算繼續實行兩頭兼顧，則會影響會計信息質量，使之不能真實、客觀地反映企業的經營成果和財務狀況。若稅務會計從財務會計中分離出來，企業就可以有較大的自主性，可以在允許的范圍內，選擇適合自身的會計處理方法，使其提供的會計信息真實、客觀、公允地反映企業的財務狀況和經營成果，從而有利于各投資者的決策，也有利于國家的宏觀決策。
6、改革開放和與國際接軌的需要。進入二十世紀以來，稅務會計逐步完善，受到普遍重視，并發展成為重要的會計學科。我國實行改革開放以來，外商投資企業和外國企業越來越多，其投資額也越來越大，而我國在國外投資業務也越來越多，為了符合稅收的國際慣例，改善投資環境，防止國際避稅，維護我國經濟權益和企業利益，進一步擴大我國在國際間的經濟往來，建立獨立的稅務會計也是十分必要的。
7、發展會計學科的需要。在傳統的財政決定財務、財務決定會計的財會體制模式下，會計學只能是會計制度的說明，即對會計制度所要求的會計行為、會計方法、會計程序及報表編制作必要的解釋，以便于人們進一步了解核算制度，而隨著我國會計準則體系的逐步完善，財務會計已經形成自己相對獨立的體系。但這并不意味著財務會計對財政、財務的變化熟視無睹，而是要在自身體系的基礎上形成一個相對獨立的學科分支，這就是稅務會計。它要求所有的財務人員和稅務人員既要明確財務會計的基本要求，又要明確稅法的基本知識，把二者有機地結合起來，這也是會計學科發展的必然趨勢。
四、建立我國企業稅務會計應遵循的基本原則
1、遵循稅法的原則。企業稅務會計所反映的企業的稅務活動是否合法、正確的標準只能是國家稅法。因此，在企業稅務會計工作中，必須嚴格執行稅法中有關計稅依據與會計處理的規定，這些規定涉及到賬簿、憑證、會計基礎、會計年度、計算單位和申報制度，特別是涉及到資產會計處理”，這方面的規定更加詳細。企業稅務會計活動的全過程，必須嚴格遵守國家稅收法規。
2、靈活操作原則。這里所說的“靈活操作”包含兩個方面的內容。一是指企業在進行稅務會計活動中，對于那些與企業納稅關系相對重要的會計事項，應分別核算、分項反映，力求準確；而對于那些與企業納稅關系相對次要或無關的會計事項，在不影響納稅資料真實性的情況下，則可適當簡化或省略。二是指核算與監督相結合。因為納稅申報期一般是在企業會計核算終了之后，如外商投資企業和外國企業所得稅法規定，“外商投資企業和外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所應當在每次預繳所得稅的期限內，向當地稅務機關報送預繳所得稅申報表；年度終了后四個月內，報送年度所得稅申報表和會計決算報表。”因此，企業既要在日常的會計活動中正確核算各種應納稅金，又要做到核算和監督相互配合，加強事前、事中、事后監督，及時發現并糾正不符合稅收規定的行為，以免企業遭受處罰，造成不必要的損失。
3、尋找適度稅負原則。稅務會計的一項重要目標就是為企業管理人員、投資者及債權人提供準確的納稅資料和信息，以促進企業生產發展，提高經濟效益。對此，企業的稅務會計人員應深刻理解現行稅收規定的有關精神，在符合或不違反的前提下，進行稅收籌劃。國家的稅收政策是根據全國的經濟情況制定的，具體到某一地區、某一行業、某一產品、某一項目，可能因主、客觀原因而使經濟狀況相對懸殊，有的可能獲得推遲納稅期或減免稅照顧，有的就可能不予照顧。企業一方面要綜合權衡各種投資方案、經營方案與納稅方案，使其形成最佳組合，從而達到利潤最大化或每股收益最大化的目的。另一方面，企業稅務會計活動，從企業經營收入的取得到利潤的形成以及計稅、納稅都要真實反映、正確核算，不允許任何隱匿收入和利潤的現象發生，正確處理國家與企業之間的經濟利益關系，及時、足額地向國家繳納稅款。
4、會計核算的一般原則。即會計核算總體上的客觀性、可比性、一貫性原則，會計資料信息質量方面的相關性、及時性、明晰性原則，會計修訂方面的謹慎性、重要性原則。它們體現著社會化大生產對會計核算的基本要求，是對會計核算基本規律的高度概括和總結。
總之，盡管稅務會計長期以來被看作財務會計的延伸，但事實上稅務會計在許多方面已具備了與財務會計并列的會計學分支的學科特征，稅務會計已具備了獨立的必要性和可能性。發展稅務會計，有助于使規范經濟生活的立法活動進入快車道，也有助于為企業的經濟體制改革措施的實施解除后顧之憂。
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二、稅務會計原則與財務會計原則
1.財務會計原則
財務會計主要是以外部的與企業存在重大共同利益的財務報表信息使用者的需求為導向的，將企業的生產經營過程進行貨幣化計量，主要提供企業的財務和非財務信息，使這些外部投資者更加了解企業的經營管理活動和資金運作情況，為預期投資者提供決策有用的信息，反映經營者的受托責任履行情況，并為企業的生產經營活動提供有效的建議。同時為了便于比較不同企業的財務狀況，對于企業會計信息的核算都必須按照《企業會計準則》的規定進行操作，形成一整套明確且公認的體系。財務會計原則就是指導和約束財務會計行為的基本規范和規則，是財務會計工作中具有廣泛的指導思想，一般具有以下幾點：及時性原則、可靠性原則和實質性原則。在及時性原則下，會計人員應當及時計量、記錄、報告企業已經發生的財務信息，不能延遲也不能提前，注重會計信息的時效性；在可靠性原則下，會計人員應當在符合重要性和成本效益原則下盡量保證會計信息的完整性，保證會計計量的交易或者事項是真實發生的，并且保證會計信息的無偏性和中立性；在實質性原則下，會計人員應當按照已發生的交易和事項的經濟實質進行會計處理，避免高估收入、低估成本，保證會計信息與企業的財務活動的經濟實質一致。
2.稅務會計原則
稅務會計是財務會計和稅法的兩重影響下，形成的一種以稅收籌劃、稅金核算和納稅申報的會計系統。稅務會計以稅法為直接最高標桿，以貨幣來計量企業經營管理中涉及稅收的經濟行為，運用會計學的理論和方法，對納稅人的應納稅款進行核算和反映，以確保納稅主體的合法權益和保證國家的稅收收入。稅務會計作為一種以稅法為導向的專業會計，由于我國稅收法規目前處在不斷改革的階段，因此多數企業的稅務會計系統并未從財務會計中單獨獨立出來。目前并沒有明確規定的稅務會計原則，其主要體現在稅法的各種規定中。當前的稅務會計原則主要有客觀性、總體性和合法性，在客觀性原則下，稅務人員應當以實際發生的經濟行為為基礎，以稅法作為計量標準，有效的核算企業的稅收金額；在總體性原則下，稅務人員應當站在整體的層面上考慮企業中涉及到的各種稅收情況，及時調整稅收的核算過程，保證稅收金額的整體性和完整性；在合法性原則下，稅務人員應當時刻謹記稅收法律，合理、合法地運用稅法的規定進行稅收籌劃，爭取合理的稅收收益，避免不當的稅收行為。
三、稅務會計原則與財務會計原則的比較
1.稅法導向原則
稅務會計以稅法為直接最高標桿，貫穿整個稅收核算、繳納過程。它在確保一切符合會計計量程序、方法的基礎上，將稅法作為最終的依據和判斷標準。這是稅務會計原則與財務會計原則最顯著不同的地方。稅務會計產生于國家作為企業的隱形股東對企業收入的強制征收權力，能夠保證國家的稅收收益，稅務會計更多考慮的是對國家征收稅收權力的保護，而財務會計是以外部預期的投資者了解企業的實際財務信息的需求為主，當財務會計原則與稅務會計原則相悖時，稅法的規定優先于其他的會計準則規定。例如，在計算應稅所得時，應當以稅法的為依據調整當期會計賬面利潤，以稅法上的會計利潤繳納所得稅。
2.修正的應計制原則
我國會計準則規定非營利組織外的企業應當按照權責發生制作為企業會計核算的會計基礎，而稅務會計是以權責發生制和收付實現制的結合，即修正的應計制原則作為基礎。稅法是認同涉稅行為按照實際發生的經濟事務來確定權利與義務，進行稅務核算，但是在權責發生制下，會計人員需要對許多不確定的事情進行合理、必要的會計估計并作出相應的會計核算行為，如果這些會計估計會侵蝕稅收稅基時，稅務會計就會采取以收付實現制來核算稅款。例如，在長期股權投資的收益法核算中，財務會計會根據被投資企業實現的凈損益的份額確定投資收益時，而稅務會計出于該收益屬于未實現損益，具有較大的不確定性，因此以收付實現制來確認該收益。
3.歷史成本原則
稅務會計強調征稅依據的可靠性，因此更多的采用歷史成本原則，而財務會計更強調會計信息的相關性，因此采用歷史成本原則和公允價值計量的共同使用，更加注重反映資產的時點實際價值。歷史成本原則要求以實際發生的交易或者事項作為計價基礎，在后續計量中，財務會計需要反映出資產價值的變化，而稅務會計仍舊按照原來的金額進行計算納稅金額。稅務會計之所以如此青睞歷史成本原則，是因為稅收的征收需要可靠性很強的證據作為依據，作為其計算的支持依據，因此，稅務會計更多的強調歷史成本原則。
4.相關性原則
財務會計的相關性原則強調企業的會計信息應當對預期投資者的決策有用，幫助投資者對過去的事件進行評價以及對未來的發展進行預測，其重點是要幫助投資者了解企業的財務狀況使投資者做出理想的選擇。而稅務會計與財務會計中的相關性原則不盡相同，稅務會計是為國家征稅服務的，強調可以稅前扣除的費用必須與獲得的收入相關，具有直接關系。
5.謹慎性原則和實質重于形式原則
一、稅務會計原則
國家為了對納稅人展開實際、有效的稅款征收，依稅收原則，經稅法而逐漸生成“稅收核算原則”。若以納稅人層面而言，“稅收核算、稅務會計”兩原則相等同。稅務會計務必遵循財務會計原則，可其需依稅法規定的條例與程序，故此，美國相關專家指出，IRC（美國收入法典）為聯邦稅收“最高法律”同時，亦為稅務會計方法與理論，稅務會計原則亦即隱藏于國內“收入法典”內。包括中國在內的全球所有國家，稅務會計原則皆是隱于稅法內，其明確度、公認度遠不如財務會計原則，其硬度、剛性要高過財務會計原則，若有人違反，則必然受到相關懲治。
二、稅務會計原則和財務會計原則相對比
（一）歷史成本原則的對比
對“歷史成本原則”的認可要最屬稅法，針對歷史成本計價原則在會計界求全責備之時，在企業會計體制、準則于某種狀況下丟棄歷史成本原則之時，稅法始終堅守此原則，強調企業資產剝離歷史成本之時，務必以相關資產所潛藏的損失與增值依稅法相關規定的貼切手段體現與確認。例如企業股份體制改造時產生的資產評估增值，稅法對會計要求相應賬戶的調整并不認同，依舊按原來賬面的價值進行應稅所得的計算；還有《企業會計制度》與“資產減值準則”對非貨幣性資產要求進行全面計提減值準備，進而調整有關的資產原入賬的價值，可稅法除了對壞賬展開限度性的承認，由于有違確定性原則，其他皆不認可。
稅務法之所以對“歷史成本原則”如此堅持，關鍵是稅款征收為法律行為，務必有可靠邊的憑證做為合法性的支撐。和公允值對比，“歷史成本原則”的確于一些狀況里無法切實地體現資產等要素價值，可是其具有極強的可靠性，于涉稅訴訟里可給予給力依據，故此，稅法普遍不會接受公允價值而拋掉歷史成本，除去不存在“歷史成本”時。可財務會計準則、體制于多處引入了現金流量現值與可收回金額等“公允價值概念”以確保財務會計信息真實性及可靠性，此即會帶來海量納稅調整事宜。
（二）相關性原則對比
“財務會計”相關性原則，意指會計信息對其“使用者”所展開的“決策”相關，即對其使用者進行重大決策時給予“真實、有效”的信息，對其重點主要強調的是“有用性”。“稅務會計”在相關性原則上，則以政府征稅為出發點，進行所得稅核算時所重點強調的“稅前扣除費用”務必需與同期收益相關，兩者對比實質不同。
（三）權責發生制原則對比
企業會計核算需依“權責發生制”為根本，可稅法為“收付實現制”與“權責發生制”相結合。依權責發生制，企業務必以經濟活動中的“義務與權利”的發生作基礎方可展開會計處理，此和稅法確定“納稅義務”的原則相同，故此，整體而言對權責發生制稅法還是認可的。此于所得稅可以看出。此外，權責發生制導致大量會計估計，而稅法對此持“保留態度”。權責發生制不益于稅收保全之時，稅法只能采取防范手段。
（四）實質重于形式原則的對比
財務會計的關鍵原則之一“實質重于形式原則”，其主要內容是企業會計核算需依交易及事項的經濟“現實與實質”展開，并非只依法律模式。一項事宜及交易實質和其法律模式及外在模式并非總是相同。于基本準則及《企業會計制度》內對此皆做出明確規定。于會計體制與準則內實質重于形式原則多有呈現。
針對“實質重于形式”原則的確切使用上，財務會計重點在于會計工作者職業判斷的可靠性，可稅法則要求務必具有確切的法律依據，不可僅憑估計，務必有據可依，稅法對此項原則的解釋重點強調“實質至上原則”，意在杜絕納稅人濫用“稅法條款”。
（五）配比原則的對比
配比原則，是展開費用確認時的根本性原則，牽涉的主要有“職業判定”及“會計選取”等相關內容。對于“配比原則”在所得稅法內還是較為認可的，納稅者所產生的費用需于其所應配比的當期展開“申報扣除”，納稅者在某納稅年度所需申報的扣除費用規避“提前及滯后”，針對稅款流失問題稅法亦做出相應制約手段。可于增值稅問題，稅法對“配比原則”不支持。增值稅目標為“貨物與應稅勞務增值額”，其應為“貨物、應稅勞務”收支配比后的結果，可增值稅征收是依發票扣稅制而設計，進而把其征收控制于流通環節，由整體而言規避免對“財務會計”損益核算體系依賴性，亦因致使增值稅“會計信息質量”的下降。
于稅法內，稅前扣除的“配比原則”其在內涵及應用結果上和“會計核算”相比存有極大差異。于會計核算里，為了對不同“地區、分部、產品”的經營成果分別進行核算，務必將“直接、間接、期間”等費用于不同“地區、產品及分部”展開科學有效的“分配、分類與及歸集”。“配比原則”在稅法內所反映此層面的同時，還需遵守“相關性原則”。稅法內先需要對不同項目所享有的“稅收待遇”進行區分后再展開分項及分類配比。
（六）謹慎性原則的對比
謹慎性原則于“財務會計”里，需當企業面臨無法明確因素的狀況下展開“職業判定”時，務必需持有應有的審慎態度，對各類風險及可能造成的損失需進行充分評估，此過程中要本著謹慎認真的態度，對“資產與收益”即不高估，對“負債及費用”亦不低估。
針對減值準備金的提取問題財務會計本著小心謹慎的原則對各項資產展開評估，可令企業中的虛資產轉變為實，可于相應程度上對企業“虛盈實虧、制約短期活動”等的處理，益于會計信息真實性的提升。可其卻違反了“據實扣除”的稅務會計原則，稅前扣除費用即為任何費用及損失務必確實發生過，不然若發生申報扣除即將補判定為偷稅。企業計提活動中的各項資產的“減值準備”，為會計工作者們憑職業判定所給出的估計結果，其損失并未真實發生過，會計對此類風險所進行的估測，稅法不予扣除的原因，主要是因為國家稅收無法為“納稅人”承擔其自身的經營風險，稅法重點強調的是于企業的相關資產中“真實發生”的具有實質性的“永久損害”時方可獲得即時處理。如此規定，即益于稅務管理，增進片管效益同時，亦杜絕了減值準備比率此硬性規定的不可確定性。于財務會計里，“實質重于形式與謹慎性”兩項原則為會計要素“計量與確認”的關鍵的修正性原則。可于稅務會計里，卻為最不被認可、最不受歡迎的原則。稅法不認可謹慎性原則，一口將其否定。其關鍵在于針對收入與費用上謹慎性原則處理不對稱，當會計事宜存有無法確定期性因素時，謹慎性原則即要求多計費用而少計收入，若稅法認可謹慎性原則，那么對企業應繳稅款將會降低及滯后，此導致稅務單位要替企業擔當風險。
三、對稅務會計原則和財務會計原則差異的分析
以上論述，“稅、財”務會計原則兩者存有諸多不同，有的是單一的“內容、名稱”的不同，而有的是“內容不同而名稱相同”。目標取決于“導向”，原則取決于“目標”又體現于“目標”。在目標上“稅法和財務會計”不一致，故此兩者在原則上亦不相同，存有差異是必然的，與兩者根本目標不相違背狀況下，怎樣令兩者之間的差異持有合理程度，為我們所需要思考的關鍵。國家正置于經濟轉型的特殊時期，兩類原則差異呈現出擴大趨勢，怎樣協調、如何構建兩類原則之間的和諧，進而降低企業稅收成本、體制轉換成本與納稅風險等，為實際需解決的問題。
由稅收“原則、主導”呈現出我國“稅收核算原則”過分站在征管角度上考慮，呈現的并非是納稅者便利為基礎、而是本著征收便利為原則，并非確保納稅者的稅益、而是保障政府的收入，對納稅者的利益問題上則思慮的較少。當下，“法定主義標準”在我國稅收活動中遠未達成，和會計的“體制、準則”差異太大亦不規范，提升了納稅者的不可預期性。故此，亦不益于生成對比完整、明確、系統的“稅務會計原則”，可“財務會計原則”已然是公認的較成熟的原則。新稅制革新里，需最大化的吸納財務會計原則，壓縮差異。若想我國稅務會計和財務會計兩者的混合模式優點得以充分體現，那么兩原則差異一定不能大。若當下的差異加大趨勢無法迅速遏制，越來越多的納稅調整事項將給會計活動造成無盡的煩惱，將壓縮財務“會計信息”質量。
財務會計指的就是這樣一種會計，他在現有的會計原則和會計制度的指導和規范下，對企業或單位已經發生或已經完成的經濟業務進行確認、計量、記錄，并在這樣的基礎之上形成一定的財務信息，同時將這些財務信息向企業管理者和外部投資者提供報告，使得企業管理者能夠依此做出經濟決策。而稅收會計在目前來講還是一門新興的邊緣會計學科，這種類型的會計主要是按照國家現行的稅收法令，通過貨幣計量的這種形式，采用會計學的理論和核算方法，連續、系統、全面地對稅款的形成、計算和繳納而引起的資金運動進行核算和監督。
一、財務會計和稅收會計的聯系
財務會計和稅收會計的聯系表現在，一方面稅收會計的信息是建立在財務會計信息的基礎之上的。企業為了編制對外的財務報告，就必須通過一定的方法建立一整套企業財務活動資料，而在這種資料的基礎之上企業還可以進行稅務會計處理。換句話來說，建立在企業會計利潤的基礎之上的財務會計和稅收會計并沒有明顯的區別，在稅收會計報表上，稅收會計可以直接利用財務會計的核算結果。而對于那些在財務會計和稅收會計之間產生的時間性和永久性差異的部分，則可以通過稅法的有關規定進行必要的調整。
財務會計和稅收會計的聯系還表現在，企業對外編制的財務報告體現了企業財務會計和國家稅收會計的協調。因為企業的財務狀況會由于稅收會計的處理而發生變化，而這種變化就是通過財務報告體現出來。
二、財務會計與稅收會計之間的區別
(一)財務會計和稅收會計的核算目標不一樣
企業的財務會計核算的方式是按照會計的準則來進行的，它的目的就是將企業的財務狀況以及經營成果等提供給企業的所有者、債權人以及經營者，這樣就可以為他們做出正確的決策提供依據。財務會計是通過提供資產負債表、損益表以及現金流量表這種方式來實現其目標的。而反觀稅收會計是按照國家規定的稅法來對企業的收入、成本、利潤以及所得稅進行會計核算，它的目的與企業的財務會計有比較明顯的不一樣的地方，主要體現在稅收會計的目標是為了使得國家稅收得以充分實現，進而調節經濟和公平稅負。而稅務會計是通過納稅申報而實現的。
(二)財務會計和稅收會計的核算對象不一樣
企業的財務會計核算對象主要包括企業以貨幣計量的全部經濟活動，這些內容就包括了企業資金的投入、循環、周轉等過程；而稅收會計的核算和監督對象只是針對那些與國家規定的計稅相關的經濟活動，更加具體的表述方式就是，納稅人在其生產經營的過程中與稅收相關的可以用貨幣表現的各類經濟活動。這樣也就說明了企業財務會計和稅收會計在核算對象上的差異。
(三)財務會計和稅收會計在計量屬性和損益確認上有不一樣的地方
財務會計在對損益進行計量和確認時所按照的原則是權責發生制原則和配比原則，這樣才能對企業在特定的會計期間的財務狀況和經營成果進行非常真實的反映。而反觀稅務會計在具體的核算過程中所采用的原則就是權責發生制與收付實現制相結合的這樣一種原則，這樣也就產生了對稅款進行分期支付的做法。而對于會計計量屬性上，財務會計和稅收會計這兩種最主要的差別就在于財務會計對于會計的計量屬性會將經濟的變動因素考慮在里面，而稅收會計并不會參考經濟變動的因素而堅持一貫的計量屬性。
三、讓財務會計和稅收會計趨于協調的策略
在經濟理論學界對于財務會計和稅收會計的關系發展方向有兩種不同的觀點：一種觀點就是將兩者之間的差異進一步擴大，使得財務會計與稅收會計逐漸的分離互相獨立；另外一種觀點就是通過各種政策的變化使得財務會計和稅收會計的差異性進一步縮小。我們知道，對于一個國家無論是其稅收政策還是財務政策都各自有著一段歷史發展的過程，并在這種時代的發展中形成了一定的慣例。在過去我國的財務制度中存在較多問題的就是對于企業的經營管理的太多也太死板，隨著改革的進一步深入，特別是當《企業財務通則》實施后，我國對于財務會計和稅收會計關系的發展方向就定下來了，要采取各種辦法在進一步改革中推進財務會計和稅收會計的協調關系。要盡可能的將兩者的政策保持一致性，避免出現財務會計和稅收會計不協調的現象。比如在財務會計收益和應稅所得的處理上，要盡可能的控制好時間性差異，并力求使得這種差異進一步縮小化。
為了進一步協調好財務會計和稅收會計的關系，就要讓稅收會計遵循會計核算的重要原則。在我國一直以來稅務部門只是關注稅收收入的多少而忽略的在對稅收進行征收過程中的成本，這也是為什么我國的稅收征收成本比國際平均水平要高出許多。因此，企業的財務會計為了方便稅收會計對企業進行稅收核算，要對那些企業納稅關系相對重要的會計事項進行分別核算和分別反映，并確保數據的準確性。這樣就有利于財務會計和稅收會計的關系進一步協調。
通過減少財務會計處理和稅收會計處理不一致的事項，進一步使得財務會計和稅收會計趨于協調。就現階段我國企業的發展狀況而言，應該盡量減少財務會計和稅務會計之間所存在的差異，特別是對于所得稅稅制的規定上，在確認應稅收入時應該要與財務會計制度一致，同時在稅收扣除方面要加大力度，通過對企業稅負的減輕，進一步促進企業的發展。這樣也在很大程度上有利于企業財務會計與稅收會計關系的協調。
參考文獻：
