相關(guān)期刊
時間：2023-07-16 08:48:46
序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇財務(wù)審計重要性范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。
引言：財務(wù)會計工作的基本職能之一就是監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟活動的運行，而且其監(jiān)督作用的發(fā)揮是一個全過程的監(jiān)督，包括事前、事中和事后的監(jiān)督。要想有效發(fā)揮財務(wù)會計的監(jiān)督職能，就要求要有良好的制度和優(yōu)秀的人員素質(zhì)作保證。建立在有效的監(jiān)督機制、內(nèi)部控制、信息的及時和有效的（公允公正的）披露和溝通的基礎(chǔ)上，而監(jiān)督、控制、信息披露與溝通，必然是建立在財務(wù)會計工作的基礎(chǔ)之上的，財務(wù)會計工作的質(zhì)量直接決定了整個公司治理、風(fēng)險管理和控制的有效性，本文就財務(wù)與審計工作在公司治理與風(fēng)險管理中重要性加以闡述。
一、財務(wù)會計工作是公司治理和風(fēng)險管理的基石。
現(xiàn)代公司治理、風(fēng)險管理框架等等的產(chǎn)生和發(fā)展，本身就源自于對于財務(wù)信息披露或者說是由于財務(wù)舞弊現(xiàn)象的泛濫，而造成了對于股東及相關(guān)各方面利益的侵害，所引起的的嚴(yán)重后果，直接導(dǎo)致了公司治理概念的提出、內(nèi)部控制框架、相關(guān)法案、以及進(jìn)一步的有關(guān)風(fēng)險管理框架的提出。而上述相關(guān)內(nèi)容的介紹中，我們也看到，對股東及各方利益的關(guān)注，沒有客觀公正公允的財務(wù)會計工作的記錄、計量、計算和記錄，管理與控制也就完全失去了效力。
財務(wù)會計與審計的監(jiān)督和預(yù)警作用
僅僅靠財務(wù)會計本身的工作還難以保證其發(fā)揮最大的效用，現(xiàn)代公司治理的特點就是在關(guān)注各方面利益的前提下，由董事會、管理層和和內(nèi)部審計三方面互相制約完成內(nèi)部控制，還要加上外部審計與內(nèi)部控制相配合、相制衡。而內(nèi)部審計在現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)中占據(jù)著舉足輕重的地位，其最大特點就是要求成立專門的審計委員會，從公司外部獲取有關(guān)信息，對公司內(nèi)部的財務(wù)與管理進(jìn)行監(jiān)督。
無論是審計委員會、內(nèi)部審計還是外部審計，僅僅是著眼于眼前的監(jiān)督也并非是其最重母的。現(xiàn)代公司治理（不是管理）要求的是對于企業(yè)未來戰(zhàn)略的的長遠(yuǎn)考慮；而企業(yè)長期戰(zhàn)略，考慮到各相關(guān)利益方的利益，也必然會涉及到對于風(fēng)險的測量、評估、控制和回應(yīng)。要想做到這一點，僅僅是與經(jīng)營管理過程相伴的監(jiān)督控制是不夠的，必然要求財務(wù)會計、審計等部門能夠起到對于會危及企業(yè)生存，進(jìn)一步危及股東利益的事件、因素、潛在危險要有充分的估計、預(yù)警，以便于提前做出有效的應(yīng)對措施。這一切卻又再次回到我們的起點，那就是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計、財務(wù)管理和審（包括內(nèi)外部審計）工作的配合，才有可能做到。
二、發(fā)揮財會審計部門在現(xiàn)代公司治理中作用的幾點措施
①完善轉(zhuǎn)型過程中的商業(yè)銀行的股權(quán)分配機制，建立健全商業(yè)銀行的管理制度。完善的制度，是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)，保障股東利益的最大保證；可以說沒有一個健全完善的制度，一切公司治理、風(fēng)險管理和控制，保障股東利益等等話題，就全都是空談。
②建立健全完善的財務(wù)會計制度，建立健全有效的審計制度，是實現(xiàn)公司治理目標(biāo)的重要前提，這一點也是毋庸置疑的。
③有了制度的保證，人就是最主要的因素。因此，商業(yè)銀行作為現(xiàn)代公司制企業(yè)，必須把人才的培養(yǎng)，人員素質(zhì)的提高，把培養(yǎng)一直長期穩(wěn)定的高素質(zhì)的人才隊伍和可靠的高素質(zhì)的后備人才力量作為長遠(yuǎn)戰(zhàn)略、作為重中之重。高素質(zhì)的人才是制度得以貫徹的關(guān)鍵，是企業(yè)目標(biāo)是否能夠?qū)崿F(xiàn)的保障。
④有了制度的保證，人才的儲備，進(jìn)一步就需要要有長期戰(zhàn)略性的思考。而長期戰(zhàn)略的制定、實施和戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，要求企業(yè)的財務(wù)會計和審計部門，也必須拜托傳統(tǒng)的僅僅是記賬算賬和簡單的走過場式的監(jiān)督，還必須在此基礎(chǔ)上，要求相關(guān)部門的工作，也要有戰(zhàn)略性的眼光，需要企業(yè)財務(wù)部門要站在戰(zhàn)略的高度，提供在財務(wù)會計基礎(chǔ)工作、基礎(chǔ)資料的基礎(chǔ)上，進(jìn)行精確有效地財務(wù)分析，及時有效地信息溝通，高效能的風(fēng)險評估測算，真正成為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者、管理者的左膀右臂，扮演好參謀總部的角色。
⑤通過有效的技術(shù)手段，發(fā)揮預(yù)警機制是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)審計部門應(yīng)該發(fā)揮的重要作用。由于現(xiàn)代科技技術(shù)的進(jìn)步與發(fā)展，許多原來財務(wù)審計部門做起來困難的工作，在現(xiàn)在看來實現(xiàn)起來要容易許多。比如通過現(xiàn)代電子信息技術(shù)的運用，建立健全數(shù)據(jù)庫，通過各種管理軟件的研發(fā)結(jié)合現(xiàn)代財務(wù)管理理論中行之有效的數(shù)學(xué)模型的運用，及時錄入各種財務(wù)會計的訊息資料，對于企業(yè)經(jīng)營管理尤其是財務(wù)管理中面臨的和潛在的各種風(fēng)險，起到預(yù)警作用，做好對各種可能發(fā)生的經(jīng)營風(fēng)險的預(yù)防工作。這一點是完全可以實現(xiàn)的。
三、具備高度危機意識的必要性
也許有人會說，危機意識？我們當(dāng)然有啊！是的但是本人想在下文中試著探討一下我們的危機意識應(yīng)該更多的告訴我們，應(yīng)該在哪些方面去衡量、預(yù)警、防范和應(yīng)對我們的銀行業(yè)可能面臨的各種危機。為此，我們不妨回憶一下百年前的一次早已被人遺忘的危機。最近幾年，隨著山西大院文化成為旅游熱點，隨著《喬家大院》等一批影視劇的熱播，曾經(jīng)久已被人遺忘的晉商票號、山西錢莊便成為人們茶余飯后經(jīng)常掛在嘴邊的話題，晉商如何長袖善舞、如何富可敵國成為人們熱衷于談?wù)摰脑掝}！
然而，又有多少人曾經(jīng)思考過如此強勢、曾經(jīng)遍布華夏大地的山西錢莊、票號，如何以及因何而在全中國版圖上消失的無影無蹤了呢？在我國正式加入WTO以后，面臨著即將開放的金融市場，確實也曾經(jīng)有憂國憂民之士，大聲疾呼，以山西錢莊的消亡為前車之鑒！大有金融市場一旦開放，外國資本的“狼來了”，我國固有的銀行業(yè)便會像山西錢莊一樣，于一夜間消失殆盡，將全部金融市場的陣地拱手讓與外國資本群狼。然而我們不禁要問，山西錢莊的消亡，其根本原因是來自于其內(nèi)部以及當(dāng)時的政治體制所造成，還是僅僅因為外國資本的進(jìn)入？之后的事實是，似乎這些人似的擔(dān)憂全屬多余。在金融危機的驚濤駭浪之中，一支獨秀的恰恰是我國的金融業(yè)，我們的銀行捷報頻傳，一會兒是某某銀行世界排名第一了，一會兒是某某銀行進(jìn)入了世界500強的前幾名了。就連本人供職的中國農(nóng)業(yè)銀行也在世界500強中名列155位，在權(quán)威的《銀行家》雜志評選的世界銀行1000強評選中，也排名高達(dá)第8位！
但是在一片贊歌聲中，我們必須保持清醒的頭腦，必須居安思危，即使是世界發(fā)達(dá)國家巴林銀行和金融危機中美國一系列銀行的倒閉，就連大名鼎鼎的花旗銀行也是在美國政府注資后才免于破產(chǎn)的厄運，不能不說是給我們提前敲響的警鐘！綜上所述，正處于改制轉(zhuǎn)軌進(jìn)程中的商業(yè)銀行，在風(fēng)云變幻、波橘云詭的現(xiàn)代國際化的商業(yè)競爭領(lǐng)域，要想長期穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展，在未來競爭中立于不敗之地，就必須要有危機意識，提早意識到我們所面臨的問題和危機，及早結(jié)合我們國家、行業(yè)和本企業(yè)的實際，借鑒國際上先進(jìn)的管理經(jīng)驗包括公司治理、風(fēng)險管理和控制的制度，建立健全我們自特有的適合本國本企業(yè)實際的治理結(jié)構(gòu)和管理控制制度。而在這個過程中，財務(wù)會計和審計都扮演著舉足輕重的角色，發(fā)揮著不可替代的作用。而要想發(fā)揮好這樣的作用，有需要不斷在實踐中，加強觀察、學(xué)習(xí)、思考和探索，對各項管理制度進(jìn)行不斷的完善，而這些又需要有高素質(zhì)的穩(wěn)定的人才隊伍作為其實現(xiàn)的保證。
結(jié)束語：筆者作為一個基層工作人員，在自己實踐、學(xué)習(xí)和思考的基礎(chǔ)上，對這方面的問題作出了一些探討。由于水平所限，筆者的這些探討，或許貽笑于方家，還望大家不吝批評和指教！
參考文獻(xiàn)：
在創(chuàng)建現(xiàn)代企業(yè)制度的影響下，企業(yè)需要設(shè)立一些相關(guān)的部門，比如組織活動部門，生產(chǎn)部門，銷售部門，管理部門和人事部門等，這些部門各自作用的發(fā)揮離不開財務(wù)會計部門的監(jiān)督。不少的企業(yè)也堅持以財務(wù)會計管理作為核心的策略，鑒于此，在企業(yè)的發(fā)展當(dāng)中，財務(wù)會計的地位是非常重要的。作為管理體系當(dāng)中的一個重要組成部分，內(nèi)部審計是充當(dāng)了企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)督的一個子系統(tǒng)。在之前的時候，內(nèi)部審計僅僅是審計監(jiān)督事后，現(xiàn)在也審計監(jiān)督事中和事前。內(nèi)部審計不只是審計監(jiān)督某一部門，還審計監(jiān)督企業(yè)管理的全過程。另外，內(nèi)部審計還審計企業(yè)的經(jīng)濟效益和內(nèi)部監(jiān)控。由此可見，在企業(yè)的發(fā)展過程中，財務(wù)會計與內(nèi)部審計的地位是不可代替的，這是現(xiàn)代化企業(yè)不可缺少的方法和手段。
(二)財務(wù)會計與內(nèi)部審計有著非常緊密的關(guān)系
財務(wù)會計與內(nèi)部審計有著非常緊密的關(guān)系，既有聯(lián)系也有區(qū)別。兩者是互為前提和相互依存的。財務(wù)會計與內(nèi)部審計部的責(zé)任是強化企業(yè)的管理，避免企業(yè)人員做出違法違紀(jì)與危害企業(yè)利益的事情，從而推動企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展，增加企業(yè)的效益。財務(wù)會計與內(nèi)部審計的作用是想通的，都是盡力地監(jiān)督企業(yè)，不但要監(jiān)督企業(yè)的分部門，還要監(jiān)督整個企業(yè)。當(dāng)然，作為兩個部門來講，存在不同是必然的。第一，財務(wù)會計與內(nèi)部審計能夠互相推動。財務(wù)會計能夠?qū)ζ髽I(yè)的相關(guān)財務(wù)資料進(jìn)行搜集，企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督的有效資料就包括這些財務(wù)資料，并且內(nèi)部審計人員能夠在財務(wù)會計人員的支持下更準(zhǔn)確更快地了解相關(guān)的審計證據(jù)和審計線索。當(dāng)前，企業(yè)大都實施財務(wù)會計電算化，在財務(wù)會計的影響下，內(nèi)部審計也日益現(xiàn)代化。反過來講，內(nèi)部審計推動了財務(wù)會計工作的順利進(jìn)行。因為內(nèi)部審計具備監(jiān)督的作用，所以財務(wù)會計信息變得更加真實和更加準(zhǔn)確。內(nèi)部審計能夠查處一些虛假的財務(wù)信息，如此則有利于財務(wù)會計工作的正常實施。第二，盡管都具備監(jiān)督的作用，可是監(jiān)督的具體內(nèi)容和方式是不一樣的。財務(wù)會計重點是控制有關(guān)人員的素質(zhì)，控制業(yè)務(wù)處理的程序，以及監(jiān)督企業(yè)的財務(wù)情況。內(nèi)部審計具有較高的地位，它不但能夠監(jiān)督生產(chǎn)、銷售部門，以及人事、管理部，而且還能夠監(jiān)督財務(wù)會計部門。內(nèi)部監(jiān)督是再次監(jiān)督業(yè)己被監(jiān)督的部門，以保障工作的正確。內(nèi)部監(jiān)督具有十分普遍的內(nèi)容，不但監(jiān)督企業(yè)制度的制定，而且還監(jiān)督企業(yè)制度的實施情況，與此同時，還監(jiān)督所實施的效果。內(nèi)部審計是客觀性的，它僅僅是指正企業(yè)管理當(dāng)中不合理或者是不合法的地方，僅僅是提出一些建議或者是意見，針對一些錯誤，他們是不需要承擔(dān)責(zé)任的，自主性和獨立性是非常高的。因此，內(nèi)部審計的客觀性和公正性是比較高的。
二、財務(wù)會計與內(nèi)部審計對企業(yè)意義的分析
企業(yè)發(fā)展經(jīng)濟的過程中，難免會導(dǎo)致一些問題或者是失誤，財務(wù)會計可以有效地減少這些問題或者是失誤的出現(xiàn)。財務(wù)會計能夠有效地監(jiān)督和管理企業(yè)的經(jīng)濟內(nèi)容和活動，在出現(xiàn)小問題的時候，能夠?qū)嵤┮欢ǖ目刂啤Ｍㄟ^發(fā)揮財務(wù)會計的管理和監(jiān)督作用，使得企業(yè)的辦事效率大大地提高，同時也使得企業(yè)部門之間的摩擦減少了，從長遠(yuǎn)來講，推動了企業(yè)的發(fā)展，大大地提高了企業(yè)的效益。財務(wù)會計對一系列部門的監(jiān)督和管理是結(jié)合一定的制度與準(zhǔn)則來實施的，財務(wù)會計僅僅是解釋和提供企業(yè)的信息，不從事大量和繁瑣的工作。內(nèi)部審計能夠更加深入地監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部，進(jìn)而能夠有效地避免會計部門一些循私舞弊情況的出現(xiàn)。大都是從企業(yè)內(nèi)部挑選的審計工作人員，并且跟企業(yè)內(nèi)部的聯(lián)系是非常密切的。為此，他們對企業(yè)的分析是比較深刻的，他們也能夠深刻地意識到企業(yè)的利弊。通過實施內(nèi)部審計的管理和監(jiān)督，企業(yè)能夠準(zhǔn)確和迅速地發(fā)現(xiàn)所面臨的一系列問題，隨后企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)能夠?qū)嵤┭杆俸蜏?zhǔn)確的策略，以使企業(yè)的損失降到最低。內(nèi)部審計還具備評價的作用，它的評價作用能夠使得企業(yè)的經(jīng)營管理得以改進(jìn)，與此同時，也使得組織的價值增加。在一定的程度上，內(nèi)部審計能夠迅速地提高財務(wù)報告的質(zhì)量。內(nèi)部審計還能夠很好地避免財務(wù)會計信息出現(xiàn)錯誤，內(nèi)部審計能夠通過發(fā)揮自身的管理和監(jiān)督作用，找出企業(yè)的違法違紀(jì)和其他部門的錯誤行為，對企業(yè)人員的行為進(jìn)行合理地規(guī)范。內(nèi)部審計作用的發(fā)揮能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)濟效益造成直接的影響，以及企業(yè)的風(fēng)險承擔(dān)能力。
隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國的醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)面臨的競爭壓力不斷提升，在這樣的背景下，醫(yī)院原有的財務(wù)管理已經(jīng)不能滿足時展的要求，本文從醫(yī)院財務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)入手，著重分析當(dāng)前醫(yī)院財務(wù)管理的新對策，實現(xiàn)在醫(yī)院成本降低的同時，提高醫(yī)院經(jīng)濟效益。
一、醫(yī)院財務(wù)管理概述
（一）內(nèi)涵
醫(yī)院財務(wù)管理，主要是指對醫(yī)院資金進(jìn)行籌集、分配、使用、償清等各個環(huán)節(jié)的有效管控的過程，具體涉及資金的計劃、組織、執(zhí)行以及控制等相關(guān)的工作，財務(wù)管理的是醫(yī)院管理的重要組成部分，并且會對醫(yī)院的長期發(fā)展產(chǎn)生著重要的作用。具體來說，醫(yī)院的財務(wù)管理包括，建立健全醫(yī)院財務(wù)管理的機構(gòu)，并且在此基礎(chǔ)上制定出相應(yīng)的財務(wù)管理的規(guī)章制度。不僅如此，還需要對于醫(yī)院的大型醫(yī)療設(shè)備的采購、藥品材料的采購以及相關(guān)的衛(wèi)生材料的采購制定出相應(yīng)的財務(wù)計劃，同時還要確保在實施的過程中能夠嚴(yán)格按照財務(wù)計劃執(zhí)行。
（二）現(xiàn)狀
當(dāng)前，我國醫(yī)院財務(wù)管理中雖然已經(jīng)取得了一定的成績，并且在當(dāng)前的醫(yī)院管理中發(fā)揮了巨大的作用。但是，在財務(wù)管理中還是存在較多的問題，這些問題的存在導(dǎo)致醫(yī)院財務(wù)管理的水平較低，不能夠滿足醫(yī)院發(fā)展的要求。首先，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對于醫(yī)院財務(wù)管理的重視程度較低。醫(yī)院相對于其他的企業(yè)來說，更多的是具有治病救人的功能，所以在醫(yī)院管理的過程中，更是傾向于引進(jìn)相應(yīng)的醫(yī)護(hù)人才，對于相應(yīng)的財務(wù)管理人才的引進(jìn)數(shù)量和質(zhì)量都難以與其他部門相比。不僅如此，在醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)層中，多數(shù)是由學(xué)科帶頭人或者是醫(yī)學(xué)專家，雖然在醫(yī)學(xué)研究中有著較高的水平，但是在醫(yī)院管理中還是缺乏相應(yīng)的技術(shù)，特別是這些領(lǐng)導(dǎo)和專家還需要經(jīng)常性的參加一些學(xué)術(shù)會議，在醫(yī)院財務(wù)管理方面缺乏相應(yīng)的精力。其次，在資金管理處于一種接近失控的狀態(tài)。大中型的醫(yī)院年門診量幾乎能夠達(dá)到上百萬次，醫(yī)院的各個科室的業(yè)務(wù)量相對較多，醫(yī)院各個部門相關(guān)的職工也是相對較多，但是，在醫(yī)院財務(wù)管理方面的從業(yè)人員素質(zhì)相對不足，導(dǎo)致醫(yī)院的器材、設(shè)備、藥品以及衛(wèi)生材料的采購、核算等工作出現(xiàn)了多頭管控的問題，并在此基礎(chǔ)上出現(xiàn)了賬實、賬賬不符的問題，對于醫(yī)院財務(wù)管理水平的提升提出了巨大的挑戰(zhàn)。最后，醫(yī)院財務(wù)管理缺乏相應(yīng)的風(fēng)險意識。當(dāng)前社會隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國的醫(yī)院在發(fā)展的過程中面臨著競爭壓力不斷提升，外國資本的入侵對于我國醫(yī)院也是提出了巨大的挑戰(zhàn)。醫(yī)院在財務(wù)管理的過程中缺乏相應(yīng)的風(fēng)險意識，對于醫(yī)院的生存發(fā)展產(chǎn)生了巨大的影響，尤其是我國醫(yī)院的資金補償大多是靠醫(yī)療服務(wù)收入與財政補助來實現(xiàn)的，如果不能制定出相應(yīng)的風(fēng)險管理方法，可能會出現(xiàn)醫(yī)院關(guān)門倒閉的危機。
二、當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部審計的現(xiàn)狀
（一）內(nèi)審工作的重視程度不足
相對于醫(yī)院財務(wù)管理的重視程度不足造成的嚴(yán)重后果，醫(yī)院的內(nèi)審工作重視程度不夠，雖然是無法造成特別嚴(yán)重的后果，但是如果不能有效重視的話，也是會產(chǎn)生不容小覷的問題。具體來說，在當(dāng)前醫(yī)院管理的過程中，由于重視程度不夠的問題，造成配置了與工作不相符的內(nèi)審人員，或者是沒有配置相應(yīng)的內(nèi)審人員，導(dǎo)致內(nèi)審工作難以在醫(yī)院實際管理的過程中實現(xiàn)應(yīng)有的效果。
（二）內(nèi)審制度不健全
在醫(yī)院管理中，內(nèi)審工作是一項復(fù)雜而系統(tǒng)的工作，需要制定出相應(yīng)的法律法規(guī)和規(guī)章條例，但是，就我國目前的情況來看，在醫(yī)院內(nèi)審工作的制度制定中，僅僅是由衛(wèi)生部制定的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，與社會審計和國家審計相比還有著較大的差距。由于內(nèi)審制度的不健全，導(dǎo)致醫(yī)院在實際內(nèi)審工作中無章可循，還會造成內(nèi)審工作較為隨意，甚至被執(zhí)行部門抵制，難以實現(xiàn)預(yù)期的審計效果，相關(guān)的審計意見和建議也是難以落到實處。
三、新時期背景下醫(yī)院財務(wù)管理與內(nèi)部審計完善的措施
（一）建立健全預(yù)算管理制度
預(yù)算管理是財務(wù)管理的重要內(nèi)容，制定出相應(yīng)的預(yù)算管理制度，能夠保證醫(yī)院進(jìn)行全面、全員以及全過程的財務(wù)管理，在具體實施的過程中，需要根據(jù)醫(yī)院科室的不同，制定出各個科室年度支出計劃，并且本著“量入為出，保障重點，統(tǒng)籌兼顧，留有余地”的原則，對各個科室的年度支出計劃給予相應(yīng)的審核和通過。
（二）實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化的財務(wù)管理
大中型醫(yī)院由于其科室眾多，并且年門診量較多，涉及的醫(yī)護(hù)人員相對較為復(fù)雜，面對這樣的情況，需要根據(jù)醫(yī)院的實際情況制定出網(wǎng)絡(luò)化的財務(wù)管理方式，借助于現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件，實現(xiàn)實時分析醫(yī)院財務(wù)管理中的會計核算與管理的目的，并通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實現(xiàn)財務(wù)管理信息資源的優(yōu)化，進(jìn)一步提升醫(yī)院財務(wù)管理的柔性化。
（三）加強內(nèi)審隊伍建設(shè)內(nèi)審工作
對于醫(yī)院財務(wù)管理具有重要的意義，因此，醫(yī)院單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該重視內(nèi)審工作隊伍建設(shè)，選拔出一批業(yè)務(wù)知識專業(yè)，能力水平較強的人員擔(dān)任相應(yīng)的內(nèi)審工作，并在此基礎(chǔ)上給予內(nèi)審人員相應(yīng)的培訓(xùn)，保證整體提升我國內(nèi)審隊伍人員素質(zhì)，解決內(nèi)審人員的后顧之憂，才能實現(xiàn)內(nèi)審工作水平真正的提升。
參考文獻(xiàn)：
中圖分類號：F239.45；F230 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）033-000-02
1995年，COSO內(nèi)部控制框架提出了內(nèi)部控制的目標(biāo)包括合理保證財務(wù)報表可靠性，經(jīng)營的效率和效果，遵守適用的法律法規(guī)。內(nèi)部控制作為企業(yè)的一項重要管理活動，用來促進(jìn)提高經(jīng)營的效率和效果、實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、保證企業(yè)合法合規(guī)地運行，更重要的是對社會和所有利益相關(guān)者負(fù)責(zé)。在例如美國、日本、歐盟等國家和地區(qū)早已經(jīng)被廣泛的應(yīng)用和規(guī)范。我國也在逐漸完善內(nèi)部控制體系建設(shè)，也更加注重內(nèi)部控制在企業(yè)及市場建設(shè)方面的重要意義。尤其在財務(wù)報表審計領(lǐng)域，內(nèi)部控制對審計業(yè)務(wù)也具有重要意義。
一、控制環(huán)境
控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施。控制環(huán)境設(shè)定了內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對內(nèi)部控制的意識。良好的控制環(huán)境是實施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。
控制環(huán)境要素對企業(yè)全體成員進(jìn)行約束，要求企業(yè)運營的方方面面。對誠信和道德價值觀具有更高的要求，也可以說在企業(yè)文化領(lǐng)域要保持較為高尚的節(jié)操。自從三權(quán)分立之后，所有權(quán)獨立于經(jīng)營權(quán)，董事會獨立于管理層，就更有利于企業(yè)的健康發(fā)展。董事會制定和維護(hù)內(nèi)部控制制度，并對其實施效果進(jìn)行監(jiān)督，管理層又在董事會的監(jiān)控下，依據(jù)其被賦予的權(quán)力和責(zé)任，為以實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)，開展活動。為配合目標(biāo)達(dá)成，企業(yè)需要更多優(yōu)秀人才，良好的企業(yè)文化能夠吸引并留住優(yōu)秀人才，發(fā)揮各自特長，更要提升他們的價值，同時也提升企業(yè)自身。員工與治理層和管理層一樣，也是企業(yè)不可分割的一部分，他們各自承擔(dān)起了內(nèi)部控制的相關(guān)責(zé)任，并致力于實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。
可以看出，控制環(huán)境影響了一個企業(yè)的整體，具有全面性。不僅要求企業(yè)所有人員參與其中，而且還對人員之間的關(guān)系進(jìn)行規(guī)范。不僅提出主觀方面的管理理念和發(fā)展部署，而且還規(guī)定了客觀的資源配置。企業(yè)文化、組織架構(gòu)、員工自身等在宏觀和微觀方面建立起控制環(huán)境，以達(dá)成內(nèi)部控制的目標(biāo)。例如家庭或“一股獨大”企業(yè)，雖然在內(nèi)部控制其他方面可能做得很好，但從根本上不存在一個完善的控制環(huán)境，沒有一個穩(wěn)定的平臺來維護(hù)，可能導(dǎo)致信息傳遞不通暢，無法上行下效，影響財務(wù)信息質(zhì)量。因此具有良好控制環(huán)境的企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)報表審計時，風(fēng)險評估結(jié)果顯示重大錯報風(fēng)險較低，控制風(fēng)險較低，可以更多地依賴控制測試，而少實施實質(zhì)性程序。這樣不僅能節(jié)約審計成本和時間，而且大大提高審計效率和效果，結(jié)果也能相當(dāng)令人滿意。因此，內(nèi)部控制環(huán)境的好壞對于財務(wù)報表審計至關(guān)重要。
二、控制活動
內(nèi)部控制五大要素的另一大要素就是控制活動，主要包括授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制、職責(zé)分離，主要指導(dǎo)業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制管理。控制活動有助于確保管理層的指令得以準(zhǔn)確地執(zhí)行。因此，控制活動執(zhí)行地好壞對于財務(wù)報表審計也至關(guān)重要。
授權(quán)控制可分為一般授權(quán)和特別授權(quán)。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的基調(diào)，規(guī)范各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任，保證管理層在授權(quán)范圍內(nèi)開展業(yè)務(wù)。一般授權(quán)規(guī)范企業(yè)內(nèi)部遵守的適用于常規(guī)交易或活動的政策，特別授權(quán)規(guī)范了特殊交易或活動的政策。嚴(yán)格遵守授權(quán)審批控制，尤其是嚴(yán)格規(guī)范特別授權(quán)控制，在一定程度上規(guī)避了舞弊的風(fēng)險。比如一張報銷單，需要經(jīng)手人填寫明細(xì)并簽字認(rèn)可，由部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，再由財務(wù)主管簽字審核之后才能完成，這個過程中的每個環(huán)節(jié)都有不同的人負(fù)責(zé)，每個人在自己的權(quán)限范圍內(nèi)簽字負(fù)責(zé)，每個環(huán)節(jié)相互制約，減少了舞弊的可能性。又如，重大交易（重大投資、重大籌資）都需要集體決策或聯(lián)簽制度，也就是拒絕“一言堂”，任何人不得單獨決策或自行更改決策結(jié)果。這一方面體現(xiàn)了經(jīng)營管理的民主性，另外也體現(xiàn)了授權(quán)控制的權(quán)威性。授權(quán)是企業(yè)控制活動的重要組成部分，在財務(wù)報表審計中，控制測試的主要程序詢問和檢查主要針對這個項目，如果一個企業(yè)控制環(huán)境良好，它的授權(quán)控制大多做得不錯，那么在審計中就能更多地依賴，節(jié)約審計時間和成本，在高效的基礎(chǔ)上還能得到高能的結(jié)果。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對實際業(yè)績與預(yù)算之間存在的差異進(jìn)行分析評價，對財務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析，對內(nèi)部數(shù)據(jù)與外部數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析，以及對發(fā)現(xiàn)的異常差異或關(guān)系采取必要的調(diào)查與糾正措施。這樣做的目的是使得管理層識別可能影響經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)的情形，防患于未燃。防止差異的產(chǎn)生和對差異的分析，可以在財務(wù)報表審計期間為注冊會計師提供真實完整的會計信息和比較數(shù)據(jù)，降低了審計風(fēng)險，提高了審計結(jié)果。
信息處理活動包括信息技術(shù)的一般控制和應(yīng)用控制。信息技術(shù)的一般控制主要在整體層面運行，與多個應(yīng)用系統(tǒng)有關(guān)，有助于保證信息系統(tǒng)持續(xù)恰當(dāng)?shù)剡\行，支持應(yīng)用控制作用的有效發(fā)揮，信息技術(shù)應(yīng)用控制主要在業(yè)務(wù)流程層面運行。企業(yè)執(zhí)行各種措施，保證信息系統(tǒng)一般控制和應(yīng)用控制的正常運行，檢查各類信息的處理的準(zhǔn)確性和完整性。在財務(wù)報表審計過程中，可能通過穿行測試，對信息系統(tǒng)處理過程重新執(zhí)行一遍，以發(fā)現(xiàn)其中異常的會計信息，因此對信息技術(shù)的控制活動執(zhí)行結(jié)果與審計結(jié)果有直接聯(lián)系。
實物控制一般指財產(chǎn)保護(hù)控制，包括對資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施。內(nèi)部控制可以通過對訪問計算機程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置授權(quán)，加強對實物資產(chǎn)的保管，對有形資產(chǎn)定期盤點并核對盤點記錄與會計記錄和嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸及處置財產(chǎn)等方式實施保護(hù)。例如，為重大資產(chǎn)，尤其是現(xiàn)金資產(chǎn)等安裝保護(hù)設(shè)備。可以將現(xiàn)金放置于保險柜中，由專門人員負(fù)責(zé)保管鑰匙，未經(jīng)授權(quán)不得接觸。可以安裝監(jiān)控設(shè)施，預(yù)防風(fēng)險。對存貨、現(xiàn)金和固定資產(chǎn)等定期進(jìn)行盤點，由經(jīng)授權(quán)的人負(fù)責(zé)清點和記錄，并保證盤點記錄與實物相符，與倉儲記錄相符、與會計記錄相符。企業(yè)通過建立財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，確保財產(chǎn)安全。在財務(wù)報表審計過程中，注冊會計師執(zhí)行外勤工作主要是資產(chǎn)盤點，企業(yè)的實物控制活動執(zhí)行得好可以使會計信息更具有可信性，在監(jiān)盤時進(jìn)行有效地溝通，使監(jiān)盤工作更加順利，結(jié)果更具有可靠性。
職務(wù)分離是將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工，以防范同一員工在履行多項職責(zé)時可能發(fā)生的舞弊或錯誤，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機制。例如，保管財產(chǎn)物資和對其進(jìn)行記錄的職務(wù)應(yīng)由不同人擔(dān)任。出納員與記賬員職務(wù)要分離、記錄明細(xì)賬和總賬的職務(wù)要分離、登記日記賬和總賬的職務(wù)也要分離，不能兼任。再如，一般企業(yè)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是由出納員編制的。因為出納員負(fù)責(zé)日常銀行存款的收支，未_賬項出納員是最清楚的，由出納員來編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表是最方便的。但是其實這是不符合不相容職務(wù)分離原則的，如果由出納員來編制，沒有人監(jiān)督他的工作，就增加了他舞弊的風(fēng)險。如果一個企業(yè)沒有很好地做到不相容職務(wù)相互分離，可能在一定程度上表明企業(yè)內(nèi)部控制不完善，控制環(huán)境較薄弱，容易出現(xiàn)舞弊等導(dǎo)致利益相關(guān)者質(zhì)疑企業(yè)的情況。財務(wù)報表審計過程中應(yīng)重點測試職務(wù)分離控制。通過詢問和檢查等程序，測試審計準(zhǔn)則規(guī)定的應(yīng)當(dāng)進(jìn)行職責(zé)分離的情況，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計單位具體情況測試本企業(yè)的職務(wù)分離情況。
二、申請內(nèi)容
按兩個層面設(shè)計了6個課題，育種新技術(shù)集成和新品種選育設(shè)立5個課題，新品種產(chǎn)業(yè)化設(shè)立1個課題。
課題1：大白菜和不結(jié)球白菜雄性不育育種技術(shù)研究與新品種選育；
課題2：甘藍(lán)雄性不育育種技術(shù)研究與新品種選育；
課題3：蘿卜雄性不育育種技術(shù)研究與新品種選育；
課題4：甜、辣椒雄性不育育種技術(shù)研究與新品種選育；
課題5：黃瓜優(yōu)良雌性系育種技術(shù)研究與新品種選育；
課題6：主要蔬菜作物種子產(chǎn)業(yè)化關(guān)鍵技術(shù)研究
三、 申請管理
1．由國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會負(fù)責(zé)項目組織申報。
2．根據(jù)《國家科技支撐計劃管理暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，遵循“公開申報、統(tǒng)一評審、優(yōu)勢優(yōu)先”的原則，以“公開、自愿申報、專家評審、擇優(yōu)選擇”方式評審擇優(yōu)選擇并落實優(yōu)勢承擔(dān)單位。
四、資金來源
項目總投入3206萬元，其中，國撥經(jīng)費1603萬元，承擔(dān)單位自籌經(jīng)費按課題國撥經(jīng)費數(shù)不少于1∶1提供配套經(jīng)費。
五、實施年限
本項目實施年限為3年（2008.1 -2010.12）。
六、申請資格
（一）申報單位的條件和要求
1．凡在中華人民共和國境內(nèi)注冊，具有較強科研能力和條件、運行管理規(guī)范、具有獨立法人資格的科研院所、高等院校、內(nèi)資或內(nèi)資控股企業(yè)，均可單獨或聯(lián)合申報，不接受個人申請。
課題申報必須以某一課題整體研究內(nèi)容為申請單元，只針對課題部分內(nèi)容的申請為無效申請。積極鼓勵科研單位和企業(yè)以“產(chǎn)學(xué)研聯(lián)盟”的方式聯(lián)合申報課題，實現(xiàn)責(zé)任和風(fēng)險共擔(dān)、知識產(chǎn)權(quán)和利益共享。每個課題的聯(lián)合申請方原則上不超過6個法人單位。聯(lián)合申請各方須簽訂共同申請協(xié)議，明確規(guī)定各自所承擔(dān)的工作和責(zé)任。
2．課題申請鼓勵產(chǎn)學(xué)研結(jié)合聯(lián)合申報。申報材料需經(jīng)第一承擔(dān)單位所屬部門科技司或所在省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市科技廳（委、局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)科技局審定后，進(jìn)行申報。
3．申報課題的企業(yè)應(yīng)具有承擔(dān)相應(yīng)國家級科研課題的綜合能力，資產(chǎn)負(fù)債率低于70%，無行政處罰或違法記錄。以課題第一承擔(dān)單位牽頭申報的企業(yè)應(yīng)具備以下條件：
（1）國有行業(yè)龍頭企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)聯(lián)盟；
（2）企業(yè)技術(shù)需求與課題的目標(biāo)一致；
（3）企業(yè)在相關(guān)任務(wù)領(lǐng)域具有領(lǐng)先的創(chuàng)新能力和技術(shù)基礎(chǔ)；
（4）企業(yè)承擔(dān)的任務(wù)，在完成時有能力在本企業(yè)進(jìn)行應(yīng)用和轉(zhuǎn)化；
（5）有穩(wěn)定的研發(fā)投入，常設(shè)企業(yè)技術(shù)開發(fā)機構(gòu)和穩(wěn)定的科研隊伍，能夠為課題實施提供任務(wù)書確定的資金及其它條件；
（6）通過課題的實施，能夠與科研機構(gòu)建立緊密的技術(shù)創(chuàng)新聯(lián)盟與知識產(chǎn)權(quán)聯(lián)盟，能將課題成果進(jìn)行成果轉(zhuǎn)化，促進(jìn)全行業(yè)技術(shù)水平和產(chǎn)品質(zhì)量提高。
4．申報單位提供材料內(nèi)容應(yīng)真實可靠，需提供相應(yīng)課題有關(guān)前期科技成果等知識產(chǎn)權(quán)證明材料、成果查新證明；申報單位自籌資金承諾函；企事業(yè)單位法人登記證復(fù)印件等。
5．申報單位經(jīng)費須專款專用，設(shè)立單獨賬簿，獨立核算，并保證配套資金及時到位，保障課題研究工作的順利實施。
6．成果查新證明須由有資質(zhì)的國家或部省級查新單位出具。
（二）申請負(fù)責(zé)人的條件和要求
1．課題負(fù)責(zé)人須為具有副高級以上職稱，并有固定單位（不包括在站博士后），年齡原則上不超過60周歲（截止到2008年3月31日），具有較高的學(xué)術(shù)水平、較好的科研課題組織能力，無不良科研行為，從事相關(guān)研究或技術(shù)開發(fā)五年以上。課題負(fù)責(zé)人用于本課題研究時間不少于本人工作時間的60%，在國內(nèi)工作時間不少于9個月。
2．所有課題參加人員均不得參與兩項以上本項目課題的申報。課題主持人只能主持一項本項目課題。課題申報單位（包括聯(lián)合申報中的任意一方）和課題參加人員，對同一個課題不得進(jìn)行重復(fù)或交叉申報與參與。課題負(fù)責(zé)人同期只能主持一項國家主要科技計劃（包括863計劃、973計劃、支撐計劃等）課題，作為主要參加人員同期參與承擔(dān)的國家主要科技計劃課題數(shù)（含負(fù)責(zé)主持的課題數(shù)）不得超過兩項。
3．中央和地方各級政府公務(wù)員不得作為主持人申報本項目課題。
經(jīng)形式審查，申請單位、課題主持人、參加人員不符合上述規(guī)定的申請書視為無效申請，不參與專家評審。
七、申請文件的編制與遞交
1．申請文件編寫：以中文編寫，要求語言精煉，數(shù)據(jù)真實、可靠。
2．申請文的規(guī)格要求：一律用A4紙，仿宋體四號字打印并裝訂成冊，同時附上電子版。
3．申請文件構(gòu)成：
（1）申請函
（2）申請人資格審查文件
（3）課題申報書
（4）課題預(yù)算申報書
（5）有關(guān)附件（申請單位承諾函、聯(lián)合申請合作協(xié)議、申請單位營業(yè)執(zhí)照或法人代碼證復(fù)印件、申請單位資格申明函、申請單位資信證明、配套經(jīng)費承諾函、近兩年度資產(chǎn)負(fù)債表、損益表及現(xiàn)金流量表等）
4．課題預(yù)算申報書須申報單位從網(wǎng)上注冊填報，并從網(wǎng)上打印后單獨裝訂，與申報書一并提交。編制要求參照《關(guān)于2006年國家科技計劃項目（課題）預(yù)算管理有關(guān)事項的通知》（國科財函[2006]12號）。
5．課題申報書及有關(guān)資料應(yīng)有法定代表人（或委托授權(quán)人）簽字并加蓋公章，全部申請文件須包裝完好，封皮上寫明申請課題、申請單位名稱、地址、郵政編碼、電話、聯(lián)系人及注明“不準(zhǔn)提前啟封”字樣，并加蓋單位公章。
6．申請文件一式15份，正本1份，副本14份，在每份申請書上要注明正本和副本，正、副本分別封裝并在封面上注明。一旦正本和副本不符，則以正本為準(zhǔn)。
7．申報工作自本指南公布之日起開始，申報單位必須根據(jù)《課題申請指南》要求參與申報活動。《課題申請指南》可向國務(wù)院國有資產(chǎn)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會索取或從科技部網(wǎng)站直接下載。
8．寄送申請文件的截止日期：2008年5月23日16:00時整。只接收在申請截止日期前由申請人或委托人面交或郵寄的申請文件。郵寄時間以北京郵局簽收日為準(zhǔn)。申請文件受理單位對申請文件在郵寄過程中出現(xiàn)的遺失或損壞不負(fù)責(zé)任。
八、課題管理
1．經(jīng)專家評審、擇優(yōu)選定課題承擔(dān)單位，按項目管理要求與科技部簽訂“十一五”國家科技支撐計劃課題任務(wù)書。
一、引言
在現(xiàn)代企業(yè)管理中，加強企業(yè)財務(wù)審計監(jiān)督，具有一定的重要性。近些年來，我國政府著重強調(diào)“必須加強和完善企業(yè)的監(jiān)督機制，將內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督有效結(jié)合起來進(jìn)行應(yīng)用，繼而加強對企業(yè)的監(jiān)督管理，堅決避免和杜絕違法財經(jīng)法規(guī)和做假賬的事情出現(xiàn)。”因此，為了積極響應(yīng)我國政府的號召，企業(yè)必須要加強財務(wù)審計監(jiān)督工作。本文就是對企業(yè)財務(wù)審計監(jiān)督的問題與治理策略進(jìn)行探究。
二、企業(yè)財務(wù)審計監(jiān)督的問題分析
1.企業(yè)財務(wù)審計人員水平不足
雖然近些年來，現(xiàn)代企業(yè)愈發(fā)認(rèn)識到企業(yè)財務(wù)審計監(jiān)督的重要性，在企業(yè)管理中，比較重視這一方面的工作，聘請高學(xué)歷專業(yè)水平比較高的審計人員負(fù)責(zé)企業(yè)的財務(wù)審計工作。但是我國仍有部分企業(yè)缺乏專業(yè)的財務(wù)審計人員，在這些企業(yè)中，擔(dān)任審計工作職責(zé)的人員往往還兼任財務(wù)管理部門內(nèi)其他的工作，而人的精力又是有限的，導(dǎo)致他們放在財務(wù)審計工作方面的精力不夠，并且這樣的財務(wù)審計人員也缺乏一定的專業(yè)性。與此同時，企業(yè)提供給財務(wù)審計人員的培訓(xùn)機會和學(xué)習(xí)機會不夠，導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)審計工作開展的比較困難。因為首先財務(wù)審計人員就不是科班出身，對相關(guān)的財務(wù)審計知識缺乏系統(tǒng)的了解和掌握，在實際的工作當(dāng)中容易出現(xiàn)各種各樣的問題，導(dǎo)致審計工作難以科學(xué)有序的進(jìn)行。其次，企I并未定期為財務(wù)審計人員提供培訓(xùn)和學(xué)習(xí)的機會，導(dǎo)致他們無法掌握最新的審計方面的信息，難以提升自身的審計水平。
2.企業(yè)的財務(wù)審計工作受制于人，難以獨立
在一個企業(yè)中，要想保證財務(wù)審計工作順利開展，那么必須要保證審計的獨立性。但是在我國大部分企業(yè)中，財務(wù)審計部門均是由企業(yè)內(nèi)部設(shè)立，這就導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)審計工作受制于人，常常需要接受上級部門領(lǐng)導(dǎo)的指示，導(dǎo)致的審計工作缺乏一定的獨立性。一旦企業(yè)的審計工作喪失獨立性這一特點，那么審計人員在對企業(yè)財務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和核查時必然會因上級領(lǐng)導(dǎo)的種種緣故，并不能將審計工作的職能充分發(fā)揮出來。
3.財務(wù)審計內(nèi)容片面化，實施效果不佳
目前，我國大多數(shù)企業(yè)的財務(wù)審計工作的主要內(nèi)容是財務(wù)會計審計，其他方面的內(nèi)容幾乎不涉及。同時審計的范圍也比較狹窄，這樣的財務(wù)審計工作并沒有為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展給出科學(xué)合理性的建議。并且由于財務(wù)審計內(nèi)容過于片面化，導(dǎo)致相關(guān)的工作人員無法根據(jù)工作需要對各項工作進(jìn)行協(xié)調(diào)與溝通，導(dǎo)致財務(wù)審計監(jiān)督工作的實施效果不佳。
三、企業(yè)財務(wù)審計監(jiān)督的治理策略
1.提高財務(wù)審計監(jiān)督人員的專業(yè)水平
在企業(yè)的財務(wù)審計監(jiān)督工作中，一切都要以“人”為中心，所以企業(yè)要想使財務(wù)監(jiān)督工作取得良好的效果，就必須要提高財務(wù)審計監(jiān)督人員的專業(yè)水平，他們決定這企業(yè)審計監(jiān)督工作效率的高低。因此，首先企業(yè)對于財務(wù)審計人員的招聘工作一定要秉承公平、公正、公開的原則，為企業(yè)招聘到學(xué)歷高、能力強、專業(yè)化、品質(zhì)佳的財務(wù)審計人員，對于那些依靠關(guān)系，想要“走后門”進(jìn)來的人員堅決予以杜絕。其次，對于新入職的財務(wù)審計人員，要對其加強企業(yè)文化和財務(wù)審計重要性的宣傳，讓他們意識到自身職責(zé)所在，為他們打下一個良好的認(rèn)真工作、盡責(zé)職守的基礎(chǔ)。最后對于企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)審計人員要定期或者不定期提供給他們培訓(xùn)和學(xué)習(xí)的機會，讓他們“充充電”，學(xué)習(xí)和掌握最新的財務(wù)審計消息，并將最先進(jìn)的審計方法應(yīng)用于企業(yè)之中，提高企業(yè)的財務(wù)審計監(jiān)督效率。除此之外，企業(yè)全體人員還必須樹立完善的監(jiān)督意識，作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該按照國家的法律法規(guī)，履行相應(yīng)的職責(zé)，依法經(jīng)營企業(yè)的各項工作。同時，企業(yè)的管理人員應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部向員工及時進(jìn)行宣傳審計監(jiān)督工作的重要性，為企業(yè)員工樹立完善的工作意識。
2.保證財務(wù)審計部門的獨立性，加大信息化技術(shù)的應(yīng)用
在現(xiàn)代企業(yè)管理中，企業(yè)要想將財務(wù)審計工作的功能充分發(fā)揮出來，必須要保證財務(wù)審計部門的獨立性。企業(yè)要根據(jù)其實際經(jīng)營狀況和企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，完善財務(wù)審計工作的監(jiān)督機制，保證財務(wù)室審計監(jiān)督工作不受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者及各層管理人員的影響，使財務(wù)審計工作能夠獨立地進(jìn)行工作。企業(yè)的財務(wù)審計工作只需要向董事會和監(jiān)事會匯報即可，從而讓企業(yè)的財務(wù)審計監(jiān)督工作的作用充分發(fā)揮出來。另外，當(dāng)今時代是信息化時代，雖然大部分企業(yè)已經(jīng)將信息化技術(shù)應(yīng)用到了財務(wù)審計監(jiān)督工作當(dāng)中來，但是在應(yīng)用的過程中還存在一定的漏洞。因此，企業(yè)要著重解決這些“漏洞”，首先企業(yè)針對現(xiàn)行使用的財務(wù)審計平臺進(jìn)行不斷的完善和技術(shù)填充，提高財務(wù)審計監(jiān)督工作的水平。其次在運用信息化技術(shù)進(jìn)行財務(wù)審計監(jiān)督工作時，做好保密工作。最后不斷引進(jìn)最新的信息技術(shù)，進(jìn)一步構(gòu)建信息化的財務(wù)審計監(jiān)督系統(tǒng)。
3.財務(wù)審計內(nèi)容全面化
我國當(dāng)前的財務(wù)審計監(jiān)督工作絕對不能僅僅局限于財務(wù)會計的審計。面對如此復(fù)雜多變的市場環(huán)境，企業(yè)必須要根據(jù)企業(yè)的進(jìn)程不斷拓寬企業(yè)財務(wù)審計范圍，讓其內(nèi)容更加全面化。
參考文獻(xiàn)：
二、注冊會計師和村級財務(wù)審計
注冊會計師參與村級財務(wù)審計具有天然優(yōu)勢。注冊會計師獨立、客觀、公正的行業(yè)誠信度和公信力在參與村級財務(wù)審計時更容易贏得村民（社員）的普遍信賴。截至2014年6月30日，注冊會計師行業(yè)擁有執(zhí)業(yè)注冊會計師98927人，會計師事務(wù)所8271家，全行業(yè)從業(yè)人員超過30萬人，服務(wù)的企業(yè)組織超過350萬家，2013年實現(xiàn)業(yè)務(wù)收入563.2億元，其執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德穩(wěn)步提升，符合村級財務(wù)審計的需要。
三、構(gòu)建村級財務(wù)審計體系和評分系統(tǒng)的設(shè)想
（一）建立村級財務(wù)審計體系和評分系統(tǒng)的必要性
1．村級財務(wù)審計報告使用者的需要目前的村級財務(wù)專項審計報告主要包括基本情況、存在問題、提出建議等，由于存在問題的描述繁多，且審計報告使用者往往并非財務(wù)專家，很難從專業(yè)的描述中迅速判斷出報告所述問題的嚴(yán)重性，難以快速判斷各村間管理工作的好壞。尤其是當(dāng)兩個村都被描述存在同一類問題時，更是難以進(jìn)行橫向比較。例如，兩個村的審計報告均反映有工程未進(jìn)行招投標(biāo)，但因具體不符合規(guī)定的工程個數(shù)不同，則違規(guī)程度也不同；進(jìn)一步說，即便兩個村未開展招投標(biāo)的工程個數(shù)相同，但由于涉及的金額絕對值不同，其不合規(guī)的程度顯然也是有區(qū)別的。2．村級財務(wù)審計實施者的需要村級財務(wù)審計報告內(nèi)容繁多，即使具有專業(yè)技術(shù)能力的注冊會計師也難以對前任的審計報告作出快速反應(yīng)，易遺漏審計發(fā)現(xiàn)的重要問題項。
（二）村級財務(wù)審計體系和評分系統(tǒng)構(gòu)建的基本思路
要實現(xiàn)讓報告使用者、審計實施者能直觀、快速地判斷不同村之間在審計中發(fā)現(xiàn)問題的嚴(yán)重程度和其村級財務(wù)工作的好壞，設(shè)想構(gòu)建一個相對簡單明了的評分系統(tǒng)，對審計報告中反映的問題予以量化，對每個村進(jìn)行具體打分。本文試圖通過對本人所在單位2011年-2014年出具的蕭山區(qū)村級財務(wù)審計報告進(jìn)行實證研究，定性與定量分析相結(jié)合，力求做到全面、客觀和公正，對實踐中發(fā)現(xiàn)的審計問題進(jìn)行歸納總結(jié)，嘗試和探索建立相對科學(xué)有效的審計體系和相關(guān)指標(biāo)得分體系，為今后的村級財務(wù)審計思路提供參考和借鑒。
（三）村級財務(wù)審計體系和評分系統(tǒng)的框架
對收入確認(rèn)、預(yù)算、固定資產(chǎn)、貨幣資金、承包租賃、工程、經(jīng)營費用、長期投資、土地征用費、票據(jù)收支、收益分配這11個方面進(jìn)行審計，提出存在問題，實施有效監(jiān)督。同時，從如何更好地管理村級集體經(jīng)濟、促進(jìn)資產(chǎn)保值增值出發(fā)，對審計中實際發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行梳理和分析，提出改進(jìn)意見，為報告使用者提供咨詢服務(wù)。賦予村級財務(wù)審計新含義，提出村級財務(wù)審計新體系：監(jiān)督與咨詢并行，管理咨詢?yōu)橹鳎O(jiān)督為輔。根據(jù)上述11個存在問題類型設(shè)置指標(biāo)庫和相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)值，構(gòu)建一個評分系統(tǒng)。評分系統(tǒng)采用百分制倒扣分，滿分為100分，按發(fā)現(xiàn)問題扣分的方式計分。指標(biāo)分為基本指標(biāo)和輔助修正指標(biāo)，其中，基本指標(biāo)用于對審計中常見的存在問題進(jìn)行評分，每發(fā)現(xiàn)一個問題扣除相應(yīng)的得分（即標(biāo)準(zhǔn)值×重要性系數(shù)）；輔助修正指標(biāo)用于對審計中存在問題的嚴(yán)重程度進(jìn)行分值修正。同時，考慮兩類指標(biāo)間的重復(fù)扣分因素。上述評分系統(tǒng)作為審計體系的重要組成部分，系提供管理咨詢的第一步，即讓審計報告使用者能夠看明白審計報告，審計實施者能迅速評估審計風(fēng)險。
（四）村級財務(wù)審計評分系統(tǒng)的運用
1．重要性系數(shù)（經(jīng)驗值系數(shù)）的確定
第一步：通過征求本單位中高級職稱的注冊會計師、從業(yè)人員數(shù)十名的意見（以下簡稱專家意見），對收入確認(rèn)等11個方面存在問題的重要性程度進(jìn)行排序，形成重要性排序鏈條。上述重要性程度的排序應(yīng)綜合考慮存在問題的性質(zhì)和可能出現(xiàn)問題的概率等。排序結(jié)果如下：（1）承包租賃；（2）工程管理；（3）土地征用費；（4）經(jīng)營費用；（5）收入確認(rèn)；（6）貨幣資金；（7）收支票據(jù)；（8）預(yù)算管理；（9）固定資產(chǎn)；（10）收益分配；（11）長期投資。第二步：對重要性鏈條上的11類問題進(jìn)行賦值。排位最后一位取基本值1分，每上升一位，增加附加值0.1分，依次類推，則排位第一位的分值為基本值1分+附加值1分（即0.1×10）=2分。上述總分值16.5分。運用上述計分規(guī)則，對各專家意見的重要性鏈條進(jìn)行分別打分，并計算出每類問題的加權(quán)平均得分。最后，對數(shù)據(jù)尾數(shù)進(jìn)行修正。加權(quán)平均得分情況如表1。第三步：每類問題基準(zhǔn)值取1，則11類問題總值為11，對上述問題類型的分值進(jìn)行折算，得到單項重要性系數(shù)。具體詳見表2。
2．其他評分規(guī)則的確定
對于存在問題的嚴(yán)重程度進(jìn)行得分修正。實務(wù)中可根據(jù)實際情況對輔助修正指標(biāo)進(jìn)行增加。
四、村級財務(wù)審計體系和評分系統(tǒng)的局限性
基于發(fā)現(xiàn)問題基礎(chǔ)上的村級財務(wù)審計評分系統(tǒng)，經(jīng)驗值系數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)值得分的設(shè)置存在一定的主觀性。此外，對一些有意識、隱蔽性較強的違規(guī)行為，注冊會計師是較難發(fā)現(xiàn)的，則上述基于發(fā)現(xiàn)問題所構(gòu)建的評分系統(tǒng)不能完全反映某行政村的實際情況。
［關(guān)鍵詞］
企業(yè)；發(fā)展；內(nèi)部環(huán)境；財務(wù)審計；創(chuàng)新
隨著我國經(jīng)濟制度的不斷完善，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理也得到了更新和發(fā)展，財務(wù)制度與社會發(fā)展是相適應(yīng)的，在不同時期具有不同的特點。時代在發(fā)展，理念在改變，在新的社會時期企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計模式必然會出現(xiàn)很多不足，存在很多與社會理念、經(jīng)濟制度矛盾的地方，需要不斷完善創(chuàng)新，此時就體現(xiàn)出了新模式構(gòu)建的重要性。一個科學(xué)合理的內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計模式能夠確保企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制環(huán)境的良好性，對于企業(yè)財務(wù)管理水平和企業(yè)經(jīng)濟效益的提升有著至關(guān)重要的作用。
1企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計工作的重要性
企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計工作主要包括財務(wù)審計、績效審計及合規(guī)性審計三大部分。其中財務(wù)審計是內(nèi)部環(huán)境審計的核心內(nèi)容，直接關(guān)系到整個環(huán)境審計工作的質(zhì)量，對企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。所以說一個科學(xué)合理的審計模式是整個財務(wù)審計工作的重點，審計模式直接關(guān)系到整個財務(wù)審計工作的整體規(guī)劃、審計標(biāo)準(zhǔn)以及審計方式等，是整個財務(wù)審計工作的基本保障，要想做好財務(wù)審計工作就必須有一個科學(xué)合理的、與經(jīng)濟制度及企業(yè)制度相適應(yīng)的審計模式。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計工作水平不僅能夠保證財務(wù)工作的穩(wěn)定性和可靠性，同時對于自身內(nèi)部管理水平的提升也有很大的促進(jìn)作用，能夠在優(yōu)化內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)、提高內(nèi)部管理效率等方面起到積極的作用。良好的審計工作能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟活動有很強的監(jiān)督管理作用，能夠有效提升企業(yè)內(nèi)部資金使用效率，同時還能有效避免企業(yè)內(nèi)部腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，降低企業(yè)經(jīng)濟風(fēng)險。
2企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的現(xiàn)行模式分析
現(xiàn)階段財務(wù)審計模式主要有三種：財務(wù)導(dǎo)向?qū)徲嫛栴}導(dǎo)向?qū)徲嫾绊椖繉?dǎo)向?qū)徲嫛＿@三種模式有著不同的側(cè)重點，在我國企業(yè)發(fā)展過程中有著很大的促進(jìn)作用。財務(wù)導(dǎo)向?qū)徲嬛饕载攧?wù)報告為工作中心，通過對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)報告進(jìn)行分析，從而判斷和了解企業(yè)內(nèi)部的整個經(jīng)濟活動，這種模式過于注重形式，最終結(jié)果的準(zhǔn)確性要依賴于財務(wù)報告的可靠性，對企業(yè)經(jīng)濟活動的評價有很強的不穩(wěn)定性。問題導(dǎo)向?qū)徲嬕云髽I(yè)暴露出來的問題為中心，這是一種企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計完善的重要模式，通過問題的分析研究，把握問題的根源，從而找到解決問題的辦法措施，可以說這是一種自我完善式的審計模式。項目導(dǎo)向?qū)徲嬛饕云髽I(yè)負(fù)責(zé)的重大項目為主，對項目的整個過程中的經(jīng)濟活動進(jìn)行分析研究，一方面能夠確保整個項目資金效益最大化，另一方面能夠?qū)椖窟M(jìn)行有效完善，防止目標(biāo)出現(xiàn)偏離。現(xiàn)行傳統(tǒng)財務(wù)審計模式一直引領(lǐng)我國企業(yè)不斷向前發(fā)展，但是隨著社會經(jīng)濟制度的變化以及社會主體市場經(jīng)濟的不斷完善，現(xiàn)行財務(wù)審計模式的局限性逐漸顯現(xiàn)出來，再加上企業(yè)內(nèi)部對財務(wù)審計工作缺乏正確的認(rèn)識和了解，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作水平得不到提升，嚴(yán)重限制了企業(yè)的發(fā)展。主要表現(xiàn)在以下幾個方面。
2.1缺乏完善的運轉(zhuǎn)模式
一個完善的審計模式不僅要明確審計從何著手，更要有具體的“著手”措施，即涉及具體的環(huán)境審計方面的內(nèi)容，現(xiàn)性審計模式在這一方面存在很大的漏洞，僅僅提出了一個問題的構(gòu)想，并沒有具體展開進(jìn)行分析，同時現(xiàn)行的審計模式對于不同領(lǐng)域的審計工作“一視同仁”，缺乏科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲嫹椒ú呗裕斐蓪徲嫻ぷ鲀?nèi)容不細(xì)致，表現(xiàn)得不能令人滿意。
2.2企業(yè)缺乏對審計工作的重視
企業(yè)的重視程度直接關(guān)系到整個審計工作的開展?fàn)顩r，要明確審計工作對整個企業(yè)發(fā)展的重要性，但是目前大部分企業(yè)對審計工作的認(rèn)識不到位，認(rèn)為審計工作可有可無，企業(yè)內(nèi)部缺乏一個良好的環(huán)境來確保審計工作的發(fā)展。同時，在審計員工的招聘上要求較低，對員工的培養(yǎng)力度不足，造成了審計工作人員的素質(zhì)較低，員工的工作態(tài)度消極，導(dǎo)致審計工作形式化嚴(yán)重，嚴(yán)重影響整個審計工作的正常開展。
3科學(xué)合理的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計模式構(gòu)建探究
要想保證審計模式的科學(xué)合理性，必須立足我國經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r以及現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展模式，以市場經(jīng)濟為背景，在原有三種審計模式的基礎(chǔ)上進(jìn)行改革創(chuàng)新形成一種目標(biāo)明確、過程具體的新的審計模式。
3.1新模式構(gòu)建方向探究
3.1.1財務(wù)審計職能
企業(yè)要進(jìn)行部門改革調(diào)整，加強財務(wù)審計職能，形成獨立的內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計部分，確保財務(wù)審計工作規(guī)范化、獨立化的同時提高其在企業(yè)內(nèi)部的地位，以便更好地發(fā)揮出財務(wù)審計職能。企業(yè)內(nèi)部要加強對審計工作的認(rèn)識和宣傳，便于企業(yè)內(nèi)部其他部門認(rèn)識和了解到財務(wù)審計工作的重要性，便于發(fā)揮其職能。同時有關(guān)企業(yè)的各種性能優(yōu)化問題上，要立足于內(nèi)部環(huán)境審計工作，在確保其職能發(fā)揮和提高的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整。
3.1.2財務(wù)審計方式方法
科學(xué)合理的財務(wù)審計方法是保證財務(wù)審計工作質(zhì)量的關(guān)鍵，傳統(tǒng)的財務(wù)審計方法效率低，可靠性得不到保證，財務(wù)審計人員要不斷學(xué)習(xí)和掌握新的審計方法，明確其他先進(jìn)企業(yè)的會計審計方法，結(jié)合自身企業(yè)實際情況進(jìn)行創(chuàng)新引用，對傳統(tǒng)老舊審計方法進(jìn)行改革創(chuàng)新，確保審計工作效率。
3.1.3審計人員素質(zhì)
審計工作人員的工作能力直接決定最終的審計質(zhì)量，企業(yè)要充分認(rèn)識到這一點。企業(yè)提高對審計員工的重視程度，確保審計工作者的企業(yè)地位，同時要注重對審計工作人員的培養(yǎng)工作，提高對審計工作人員的要求，結(jié)合企業(yè)情況為其制訂具體的培養(yǎng)計劃，同時為員工開展自由發(fā)展的平臺，鼓勵員工努力提升自我，確保審計員工的工作能力、思想意識等與社會保持一致，保證審計工作正常開展。
3.2新型目標(biāo)導(dǎo)向式財務(wù)審計模式的構(gòu)建
新型目標(biāo)導(dǎo)向式審計模式的核心是“目標(biāo)”，即圍繞著企業(yè)的既定目標(biāo)開展審計工作，對審計目標(biāo)、審計內(nèi)容以及具體的審計依據(jù)進(jìn)行分析，從而確定一個完善的審計方案，這種新型審計模式更符合現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展。
3.2.1審計目標(biāo)和對象的確定分析
審計目標(biāo)是整個模式的中心，所有的審計工作都圍繞著審計目標(biāo)展開，審計目標(biāo)主要圍繞對內(nèi)部環(huán)境保護(hù)、內(nèi)部環(huán)境治理相關(guān)資產(chǎn)等檢查和監(jiān)督，確保企業(yè)內(nèi)部資源的完整、信息的可靠。審計對象則主要是企業(yè)內(nèi)部與目標(biāo)相關(guān)的經(jīng)濟活動信息，主要包括會計信息以及其他能夠反映與目標(biāo)相關(guān)的企業(yè)收支信息，要確保審計對象的可靠性和完整性，這與整個審計工作結(jié)果的可靠性有很大的關(guān)聯(lián)。
3.2.2審計內(nèi)容的確定
審計內(nèi)容是審計模式的主體，一個完善的審計內(nèi)容需要包含資金財務(wù)、會計信息以及內(nèi)部控制的審核控制。不同的內(nèi)容有不同的側(cè)重點，其中資金財務(wù)審計主要對企業(yè)的資金具體使用情況進(jìn)行分析，確保資金落實情況；會計信息審計則以確保會計報表中信息的準(zhǔn)確可靠為主，排除隱藏在報表中的錯誤確保報表準(zhǔn)確性，同時還能確保報表制定的規(guī)范性及數(shù)據(jù)的正確性。內(nèi)部控制則是以控制理論為依托，確保環(huán)境內(nèi)部組織關(guān)系協(xié)調(diào)，形成一個完整和諧的內(nèi)部環(huán)境系統(tǒng)，確保財務(wù)審計與環(huán)境內(nèi)部其他組織相適應(yīng)。
3.2.3財務(wù)審計依據(jù)
審計依據(jù)是整個審計模式的關(guān)鍵，只有審計依據(jù)準(zhǔn)確可靠才能確保最終的審計結(jié)果的正確性，審計依據(jù)主要包括法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部制度及科學(xué)理念等。例如：環(huán)境法律法規(guī)、與審計相關(guān)的法律法規(guī)、經(jīng)濟發(fā)展理念等。
4結(jié)語
在經(jīng)濟飛速發(fā)展的今天，企業(yè)要想不斷發(fā)展必須不斷改革進(jìn)步，面對越來越激烈的競爭壓力，企業(yè)做好內(nèi)部環(huán)境管理工作非常關(guān)鍵。財務(wù)審計作為企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計工作的重要組成部分有其存在的意義和價值，企業(yè)要充分認(rèn)識到其重要性，明確現(xiàn)行模式中存在的各種局限性，立足于實際情況，認(rèn)識到構(gòu)建一個新的審計模式需要從審計職能、審計方式方法及審計工作人員等角度出發(fā)，同時要認(rèn)識到目標(biāo)式財務(wù)審計新模式的優(yōu)勢，發(fā)揮創(chuàng)新意識，不斷促進(jìn)財務(wù)審計模式完善與發(fā)展。
作者：余桂統(tǒng) 單位：浙江新中天會計師事務(wù)所有限公司
主要參考文獻(xiàn)
［1］馮雅君.現(xiàn)代社會財務(wù)審計的必要性及其存在的風(fēng)險［J］.現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2014(12).
［2］秦項茹,紀(jì)海榮.財務(wù)審計模式的創(chuàng)新研究［J］.行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù),2014(5).
［3］許婷婷.企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計的現(xiàn)行模式與新模式構(gòu)建［J］.中國內(nèi)部審計,2014(2).
一、引言
我國城市化進(jìn)程的不斷加快，使得城市公路工程也愈加繁多，這就給公路施工企業(yè)帶來了很多機遇，公路施工企業(yè)在經(jīng)濟突飛猛進(jìn)的大環(huán)境下，其經(jīng)濟收益開始明顯增多，但是這也無形中給企業(yè)的財務(wù)管理帶了巨大的風(fēng)險，這就要求企業(yè)不斷加強設(shè)計管理的力度，將企業(yè)財務(wù)責(zé)任落實到位，并要采取一定的措施，對企業(yè)中的一些違法違紀(jì)的行為進(jìn)行處理，這樣才能夠最大限度的保障企業(yè)利益，文章從幾個方面對公路施工的現(xiàn)狀及其存在的問題進(jìn)行了論述，進(jìn)而提出了與其相對應(yīng)的設(shè)計管理對策。
二、公路施工現(xiàn)狀及存在的問題
隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，財務(wù)審計的作用日益展現(xiàn)，財務(wù)審計的弊端也逐漸顯現(xiàn)，對于公路施工企業(yè)來說，隨著經(jīng)營環(huán)境的變化和經(jīng)營規(guī)模的擴大，企業(yè)面臨的風(fēng)險是越來越大，所以，公路施工企業(yè)必須通過提高自身的財務(wù)審計能力和管理能力，來有效解決審計和管理方面存在的嚴(yán)重問題，這樣才能提高企業(yè)的管理水平，增強其競爭力，以便更好的提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
1.對財務(wù)審計認(rèn)識不足。當(dāng)部分審計人員素質(zhì)不高時，內(nèi)部財務(wù)審計就會出現(xiàn)問題，甚至?xí)性絹碓蕉嗟钠髽I(yè)員工認(rèn)為是財務(wù)審計影響了企業(yè)的更好發(fā)展，限制了企業(yè)的正常運行。此外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視財務(wù)審計或者缺乏對財務(wù)審計的認(rèn)識，認(rèn)為這只是為了應(yīng)付上級檢查，實際企業(yè)運轉(zhuǎn)過程中，財務(wù)審計可有可無，這些想法都在無形中限制了企業(yè)發(fā)展，限制了財務(wù)審計和管理的作用的發(fā)揮。
2.財務(wù)審計功能片面。我們很多公路施工企業(yè)把財務(wù)審計的功能縮小為差錯防弊，把財務(wù)審計的主要工作集中在財務(wù)數(shù)據(jù)的正確性和合法性上，沒有針對企業(yè)反應(yīng)出的財務(wù)狀況，提出合理的評價和整改措施，這樣直接造成財務(wù)審計功能全面性的缺失，財務(wù)審計無法為公路工程施工進(jìn)行提供相應(yīng)的參考數(shù)據(jù)，那么此項工作也就失去了存在的意義。
3.財務(wù)審計方式落后。公路施工的財務(wù)審計大多還是采用傳統(tǒng)的事后審計方式，審計監(jiān)督和評價的時間和范圍被嚴(yán)格限制，這樣就會造成審計工作被動，對經(jīng)濟活動的監(jiān)督滯后，就不能很好的起到預(yù)防和預(yù)警的作用。
三、審計和管理措施
為了能夠提高高施工企業(yè)的審計的科學(xué)性與準(zhǔn)確性，我們要從多個方面入手，以下是審計和管理措施的幾個方面。
1.轉(zhuǎn)變觀念。在企業(yè)中，轉(zhuǎn)變員工的思想觀念要從多個方面進(jìn)行，首先，企業(yè)相關(guān)部門要定期組織審計人員參加培訓(xùn)活動，使其能夠掌握更多的財務(wù)審計知識，尤其是財務(wù)審計在其工作中的重要性，這個方面，不管是領(lǐng)導(dǎo)階層還是公司員工，都要有充分的了解。其次，是財務(wù)審計人員需要不斷地提高自身的專業(yè)技能，企業(yè)建立競爭機制，使員工能夠懂得優(yōu)勝劣汰的道理，進(jìn)而積極地進(jìn)行學(xué)習(xí)。再次，企業(yè)要讓員工了解到只有企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展了，員工自身才能有處理，而企業(yè)的利益就是員工自己的利益，財務(wù)審計工作作為企業(yè)發(fā)展過程中不可缺少一個部分，其進(jìn)行的順利與否，對員工和企業(yè)都有著直接的影響。進(jìn)而為企業(yè)審計工作的順利開展打好基礎(chǔ)。
2.明確財務(wù)審計目標(biāo)。施工企業(yè)中，財務(wù)審計的工作內(nèi)容很多，也就是說，工作人員在工作中，首先就需要確定設(shè)計目標(biāo)，進(jìn)而對其進(jìn)行檢查，同時，工作的過程中都要以符合我國法律為基本前提，一提高企業(yè)經(jīng)濟效益為目標(biāo)。財務(wù)審計目標(biāo)是財務(wù)工作順利進(jìn)行的保障，也使工作人員行為的指導(dǎo)，確立審計目標(biāo)，能夠是員工的積極性得到有效的調(diào)動，并且還能夠是其工作方式更加科學(xué)，合理，進(jìn)而促進(jìn)其工作質(zhì)量的提高。
3.更新財務(wù)審計方法。在公路施工企業(yè)中，財務(wù)審計的重要性，不用多言。它與每一個企業(yè)部門的利益都緊密相連，而隨著時代的進(jìn)步，會計審計的工作方式也需要進(jìn)行不斷地改革和創(chuàng)新，這樣才能夠與時代的要求相適應(yīng)。在實際的工作中，我們可以財務(wù)采取分段進(jìn)行的工作方法，將傳統(tǒng)的設(shè)計方法與新型的設(shè)計方法相結(jié)合。進(jìn)而使其工作內(nèi)容更加合理。
4.提高財務(wù)審計人員的個人素質(zhì)。審計專業(yè)知識能力，即專業(yè)的審計能力；文字功底，即要能夠有深厚的文字功底記錄審計內(nèi)容和過程，題寫審計意見；交流能力，即與被審計部門進(jìn)行審計項目等交流，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審計意見的交流。
5.落實責(zé)任制，加強監(jiān)管力度。在建筑施工企業(yè)中，施行責(zé)任制，將財務(wù)工作的責(zé)任落實到位，才能夠?qū)⒇攧?wù)設(shè)計工作做好。在建設(shè)施工企業(yè)中，常常出現(xiàn)責(zé)任不明確，財務(wù)設(shè)計管理范圍模糊的現(xiàn)象，這就使得工作人員有了犯錯誤的借口和空間。企業(yè)相關(guān)部門要加大監(jiān)管的力度，將責(zé)任落實到人頭，這樣就能夠使工作人員各自獨立承擔(dān)責(zé)任，做好本職工作，進(jìn)而提高企業(yè)的財務(wù)管理工作的效率和質(zhì)量。
6.獎懲措施的完善。在施工企業(yè)中，采用賞罰機制也是非常必要的，這種制度的建立和實施，能夠有效促進(jìn)企業(yè)工作人員的積極性，提供其工作效率與工作質(zhì)量，對于那些表現(xiàn)特別突出的員工，企業(yè)應(yīng)當(dāng)給予適當(dāng)?shù)莫剟睿催^來，對于那些不認(rèn)真工作的員工，企業(yè)就要施行一定的懲罰，久而久之，人們就會自覺工作，形成一個積極的工作氛圍，有助于企業(yè)各項工作的順利開展。
7.定期進(jìn)行相應(yīng)的財務(wù)培訓(xùn)。財務(wù)審計管理的順利開展對于財務(wù)審計工作有著直接影響。因此，不管是管理階層還是工作人員都要對財務(wù)設(shè)計管理工作有所了解，并且要積極展開行動，管理階層要定期組織財務(wù)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)，這樣不斷能夠提高工作人員的專業(yè)素質(zhì)還能夠使設(shè)計管理工作與公路公路施工的形成保持同步，使審計工作能夠與時俱進(jìn)。
四、結(jié)束語
在新時期環(huán)境下，我國醫(yī)院財務(wù)審計無論是從宏觀政策還是內(nèi)部管理上，財務(wù)管理水平是極其重要的，并且對醫(yī)院的發(fā)展產(chǎn)生重要的影響。
（一）宏觀政策促進(jìn)財務(wù)審計工作的發(fā)展
從政治層面的角度而言，在2011年國家都頒布相關(guān)對頂，并且對醫(yī)院的財務(wù)制度與會計制度進(jìn)行修改，對新制定的醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的財務(wù)會計制度進(jìn)行試點，直到2012年，該項工作在全國推廣。在這些財務(wù)制度中可以得知，財務(wù)制度的實行在一定程度上對醫(yī)院財務(wù)進(jìn)行進(jìn)行規(guī)范，從根本上加強財務(wù)審計工作。
（二）加強財務(wù)管理水平，提高財務(wù)審計工作
首先，醫(yī)院要對財務(wù)決策進(jìn)行審計，無論是醫(yī)院多舉辦的重大活動還是其它，都要在有關(guān)部門的幫助下進(jìn)行嚴(yán)格審計。從本質(zhì)上而言，審計工作的開展能夠?qū)顒拥娘L(fēng)險進(jìn)行有效預(yù)防，能夠從根本上提高醫(yī)院的財務(wù)管理水平。其次，醫(yī)院財務(wù)審計工作在一方面能夠形成巨大的心理壓力，能夠使財務(wù)審計工作人員嚴(yán)格按照規(guī)章制度進(jìn)行工作，在另一方面也能夠及時的發(fā)現(xiàn)所存在的問題，并及時進(jìn)行糾正，從根本上提高財務(wù)管理的水平。
二、醫(yī)院財務(wù)審計工作效率低下的原因
（一）醫(yī)院財務(wù)審計工作的前期準(zhǔn)備不夠充分
審計工作之前的準(zhǔn)備工作對財務(wù)審計起到重要的作用，也在一定程度上提高工作效率。醫(yī)院財務(wù)審計工作在前期準(zhǔn)備中主要包括人員的分工、工作目標(biāo)、審計方案，并且要對審計單位的機構(gòu)設(shè)置、管理方式、資產(chǎn)狀況進(jìn)行了解。只有將財務(wù)審計工作的前期工作準(zhǔn)備充分，才能促使后續(xù)審計工作的發(fā)展，否則，會對醫(yī)院財務(wù)審計工作產(chǎn)生影響，延誤工作時間。
（二）醫(yī)院財務(wù)審計工作人員意識薄弱
醫(yī)院財務(wù)審計工作人員缺乏專業(yè)知識，對財務(wù)會計業(yè)務(wù)知識了解不夠透徹，這種情況對醫(yī)院財務(wù)審計工作產(chǎn)生阻礙作用。醫(yī)院財務(wù)審計工作人員在工作過程中相關(guān)意識比較薄弱，無法在審計工作中判斷事物的準(zhǔn)確性，從而很難進(jìn)行角色。如果醫(yī)院財務(wù)審計人員不具備良好的財務(wù)知識，那么對財務(wù)工作中出現(xiàn)的舞弊現(xiàn)象無法及時進(jìn)行判斷與處理，從而導(dǎo)致在工作過程中拖延時間，影響財務(wù)審計工作的整體效率。
（三）醫(yī)院財務(wù)審計工作選用的方法不當(dāng)
審計方法是醫(yī)院財務(wù)審計工作的重要因素之一，對審計方法的選擇，就要嚴(yán)格按照醫(yī)院的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，結(jié)合實際，以醫(yī)院審計的目的作為出發(fā)點。由于審計單位的不同，在進(jìn)行審計工作時要選擇適合的審計方法。但是，通過對醫(yī)院審計單位的調(diào)查可以得知，很多審計人員對審計方法并不重視，在工作中只是單純的參照參考文獻(xiàn)，隨便抄寫資料、文字或者數(shù)據(jù)，對主要問題進(jìn)行忽略，從根本上影響醫(yī)院財務(wù)審計工作效率。
三、加強醫(yī)院財務(wù)審計工作效率的具體措施
（一）重視醫(yī)院財務(wù)審計工作
要想從根本上提高醫(yī)院財務(wù)審計工作，就要建立專業(yè)的審計人員以及團(tuán)隊。醫(yī)院相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要對機構(gòu)與部門進(jìn)行審查，并且設(shè)立相應(yīng)的紀(jì)檢部門、監(jiān)督部門，實現(xiàn)審計機構(gòu)的一體化，除此之外，還要加強各個部門之間的聯(lián)系，使其相互監(jiān)督，從根本上促進(jìn)醫(yī)院財務(wù)審計工作的發(fā)展，提高工作效率。
（二）合理安排審計計劃，做好審計前工作
做好醫(yī)院財務(wù)審計計劃工作，要嚴(yán)格按照實際工作情況，對審計計劃進(jìn)行合理、科學(xué)的安排。醫(yī)院財務(wù)審計工作具備復(fù)雜性，每一個環(huán)節(jié)都要由具體的人員進(jìn)行負(fù)責(zé)與落實。除此之外，醫(yī)院審計人員要進(jìn)行不定期的培訓(xùn)，加強審計知識，提高審計能力，加快審計速度。
（三）加強醫(yī)院財務(wù)人員建設(shè)，提高審計人員素質(zhì)
