財(cái)務(wù)制度建設(shè)論文匯總十篇

序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]十篇財(cái)務(wù)制度建設(shè)論文范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。

篇（1）

1.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度目的不明確

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度目的不明確是目前很多公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在的普遍性問(wèn)題，不同的目的決定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的方向以及重心，目的不明確的情況下，也就是意味著財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度失去方向。很多公司在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)方面都沒(méi)有明確目的，結(jié)果影響到了內(nèi)部控制制度建設(shè)小效果。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系不完善

公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)本身是一個(gè)系統(tǒng)性的工程，涉及到多種制度，舉例而言，投資制度、審核制度等等，如果財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系本身不完善的話，必然就會(huì)影響到公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的有效性。而現(xiàn)實(shí)情況卻是很多公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在不系統(tǒng)、不全面的問(wèn)題，制度體系本身存在缺陷。

3.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位

有制度不落實(shí)以及執(zhí)行所帶來(lái)的危害要遠(yuǎn)遠(yuǎn)甚于沒(méi)有制度，這一理論在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)領(lǐng)域同樣如此，很多公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度雖然比較完善，但是在具體落實(shí)方面卻是不夠到位，制度形同虛設(shè)的情況比較普遍，這也一定程度上影響到了公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)效果，企業(yè)在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面的努力付之一炬。

二、公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)策略

針對(duì)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在具體問(wèn)題，結(jié)合制度建設(shè)應(yīng)遵循的一般原則，本文提出需要從以下幾個(gè)方面努力來(lái)提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)效果。

1.明確財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度目標(biāo)

明確目標(biāo)是公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)中首要工作，企業(yè)需要根據(jù)財(cái)務(wù)管理的需要，全面分析財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，在此基礎(chǔ)之上，明確內(nèi)部控制制度建設(shè)目標(biāo)，并在此目標(biāo)之下進(jìn)行制度體系建設(shè)，確保制度服從以及服務(wù)于相關(guān)目標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)效果的最大化。

2.完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系

公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)需要做到全面性與重點(diǎn)性的兼顧，一方面要照顧到各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，另外一方面要突出制度建設(shè)的重點(diǎn)內(nèi)容，兼顧各個(gè)方面，盡量避免出現(xiàn)某一制度方面存在短板的情況。完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系方面還需要根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)制度體系有效性。

篇（2）

一、企業(yè)內(nèi)控制度定義

截止到目前，最為經(jīng)典的企業(yè)內(nèi)部控制制度定義或許就是由美國(guó)準(zhǔn)則委員會(huì)制定的定義：“內(nèi)部控制是指企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，為了保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率、有效支配可用資源、完成企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行的管理、組織與調(diào)節(jié)。”然而，在2008年，關(guān)于內(nèi)控概念中國(guó)的財(cái)政部也做出了有些相似的定義，該定義說(shuō)明內(nèi)部控制是為了完成企業(yè)的既定目標(biāo)而貫穿在整個(gè)企業(yè)所實(shí)施的管理工作。作為一個(gè)有效的內(nèi)控制度，應(yīng)該要有以下五點(diǎn)：一是內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)控制度就好比一座大樓，而至關(guān)重要的地基角色則由控制環(huán)境扮演。一個(gè)完整的控制環(huán)境應(yīng)該包括該企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)和文化環(huán)境等。二是評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)主要指的是企業(yè)可以及時(shí)并且有效的分析當(dāng)目標(biāo)達(dá)到時(shí)所可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，而且能夠預(yù)測(cè)出可能發(fā)生的變化以及這些所可能發(fā)生的變化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)帶來(lái)的影響。三是控制措施。控制措施是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和評(píng)估而做出的正確的反應(yīng)，并制定好科學(xué)合理的應(yīng)對(duì)措施，進(jìn)而努力把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的損失最小化。四是監(jiān)督。主要指的對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的系統(tǒng)進(jìn)行有效的監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制制度的缺陷不足可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，從而可以及時(shí)對(duì)人員部署進(jìn)行調(diào)整，從而最大限度的保證內(nèi)部控制制度的運(yùn)行有效性。五是溝通信息。主要指的是在企業(yè)內(nèi)控的過(guò)程中要根據(jù)具體的實(shí)際情況而適時(shí)建立相應(yīng)的信息系統(tǒng)，要做到對(duì)信息的準(zhǔn)確掌握，能夠保證準(zhǔn)確及時(shí)的對(duì)企業(yè)內(nèi)部與內(nèi)部之間以及企業(yè)內(nèi)部與外部之間進(jìn)行信息溝通。

二、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控制度設(shè)立步驟

(一)完備的籌資內(nèi)控制度要建立

企業(yè)通過(guò)債務(wù)融資來(lái)獲得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需要的資金，而當(dāng)債務(wù)到期，企業(yè)卻因無(wú)力償還債務(wù)而陷入財(cái)務(wù)困境，這樣的情況所出現(xiàn)的可能性指的就是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中出現(xiàn)的籌資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)為了減少加權(quán)平均資本成本，所以通常無(wú)論是籌集生產(chǎn)擴(kuò)張還是日常經(jīng)營(yíng)所需的資金都大多會(huì)比較偏向選擇通過(guò)債務(wù)籌資的方式，而這樣就會(huì)使得企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率大幅度的提升，企業(yè)就很有可能會(huì)在資金不足所以無(wú)力償還其本該償還的到期債務(wù)的情況下，而陷入嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，有些危機(jī)甚至嚴(yán)重到直接宣告該企業(yè)破產(chǎn)。因此，控制好企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的籌資風(fēng)險(xiǎn)，要以企業(yè)的籌資活動(dòng)為出發(fā)點(diǎn)，制定好合理的籌資政策，并加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的籌資活動(dòng)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)規(guī)范的有效管理。以下幾點(diǎn)可以作為制定建立與企業(yè)籌資政策相關(guān)的內(nèi)部控制制度的參考：一是建立債務(wù)狀況分析部門(mén)和資本結(jié)構(gòu)分析部門(mén)，從而對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的債務(wù)狀況可以進(jìn)行高效準(zhǔn)確的分析。二是建立相應(yīng)的債務(wù)籌資方式分析部門(mén)，并對(duì)其部門(mén)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，進(jìn)而可以更有效的確定企業(yè)的具體籌資方式。

(二)完備的投資內(nèi)控制度要建立

企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中出現(xiàn)的投資風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)利用各種資產(chǎn)來(lái)進(jìn)行適合的投資，但是被投資的企業(yè)卻可能經(jīng)營(yíng)管理不善導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法收到當(dāng)初的預(yù)期收益，或者因?yàn)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，本企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)受到嚴(yán)重的影響，從而企業(yè)遭受損失的可能性。在對(duì)外投資方面，因企業(yè)單方面一味追求高收益，因此忽視可能與此相伴出現(xiàn)的高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以在被投資的企業(yè)一旦經(jīng)營(yíng)等方面會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題，自身企業(yè)就會(huì)遭受巨大損失。在對(duì)內(nèi)投資方面，如果企業(yè)采取經(jīng)驗(yàn)主義，用以往的經(jīng)驗(yàn)來(lái)大概的進(jìn)行實(shí)質(zhì)的購(gòu)買(mǎi)以及投資，而不是以企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況來(lái)具體確定固定資產(chǎn)的需求量就可能會(huì)致使企業(yè)因投資不夠而限制了其自身的發(fā)展，也可能走上了另一個(gè)相反面，那就是企業(yè)對(duì)某個(gè)項(xiàng)目投資過(guò)度，最終使得自己失去了向其他投資收益更高的項(xiàng)目投資的機(jī)會(huì)。因而，綜上述兩個(gè)方面來(lái)看，企業(yè)必須要嚴(yán)格管理其投資活動(dòng)，對(duì)其相關(guān)的投資程序以及有關(guān)的投資程序要好好專(zhuān)研和遵守。為了可以更好地對(duì)投資項(xiàng)目的可行性以及收益性分析，企業(yè)應(yīng)該要設(shè)立投資項(xiàng)目決策部門(mén)；為了可以更好地對(duì)企業(yè)的投資決策過(guò)程進(jìn)行有效監(jiān)督，企業(yè)要設(shè)立投資決策的有關(guān)監(jiān)督部門(mén)；為了更好地對(duì)企業(yè)的投資項(xiàng)目進(jìn)行后期的管理和有效監(jiān)督，企業(yè)應(yīng)該要設(shè)立投資項(xiàng)目管理部門(mén)。

(三)完備的資金管理內(nèi)控制度要制定

流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)為了籌集在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中缺少的現(xiàn)金以及現(xiàn)金等價(jià)物而所做的一些措施和行動(dòng)，造成企業(yè)受到損失的可能性。可以說(shuō)，企業(yè)在沒(méi)有辦法的情況下，會(huì)不得不通過(guò)一些成本比較高的籌資方式來(lái)籌集資金，或者會(huì)通過(guò)資產(chǎn)變現(xiàn)的方式來(lái)獲得所需的資金，而往往進(jìn)行變現(xiàn)的資產(chǎn)的價(jià)錢(qián)都會(huì)很低。無(wú)論是哪種方式，都將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大損失。這樣看來(lái)，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，主要是因?yàn)槠髽I(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)缺乏合理性。為了可以實(shí)現(xiàn)利益最大化，為了可以盡可能地實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張，大大增加企業(yè)在市場(chǎng)的占有率，企業(yè)可能會(huì)往往不考慮自身實(shí)際情況，不把宏觀的經(jīng)濟(jì)情況和自身所處發(fā)展的階段結(jié)合，只是一味的對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行投資，而且投資還不斷的增加，并且手中還持有大量的存貨，而為了增加銷(xiāo)售額，就只能通過(guò)賒賬銷(xiāo)售的方式，這樣就導(dǎo)致大量資金被占用，大量應(yīng)收賬款出現(xiàn)，進(jìn)而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和受益都收到嚴(yán)重影響。一方面，因?yàn)橹皇且晃哆^(guò)分的希望銷(xiāo)售額增加，所以漸漸對(duì)客戶的經(jīng)營(yíng)狀況和信用情況都忽視了要進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查，這樣就造成商品銷(xiāo)售給了那些信用十分低，不能按期完成付款的客戶，以至于大量的應(yīng)收賬款都不能及時(shí)的收回。另一方面，因?yàn)槠髽I(yè)的資金被大量的應(yīng)收賬款占據(jù)，所以致使企業(yè)本可以用那些資金用于更多的投資和更好地生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，但卻因?yàn)閼?yīng)收賬款，所以無(wú)法實(shí)現(xiàn)。因而，綜上，企業(yè)必須要以資金管理活動(dòng)作為出發(fā)點(diǎn)來(lái)制定有關(guān)于資金使用和籌集方面的一些內(nèi)部控制制度，從而能夠?qū)ζ髽I(yè)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有力的控制，對(duì)到期債務(wù)企業(yè)可以有充足足夠的資金去償還，并且對(duì)企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)無(wú)絲毫影響。為了達(dá)到這些目的，可以有以下的具體措施,主要就是在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立一些有幫助的部門(mén)，并且對(duì)每個(gè)部門(mén)的工作人員都要進(jìn)行嚴(yán)格的培訓(xùn)。現(xiàn)金預(yù)算編制部門(mén)要做到對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量表進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的編制。而現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行部門(mén)則要以現(xiàn)金預(yù)算作為依據(jù)，對(duì)企業(yè)的資金使用進(jìn)行分配。現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督部門(mén)則要做到對(duì)企業(yè)資金的使用過(guò)程進(jìn)行強(qiáng)有力的監(jiān)督，要確保企業(yè)所有資金的規(guī)范化，保證其資金都是用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，必須防止管理人員挪用或者濫用企業(yè)資金而給自身企業(yè)帶來(lái)巨大損失的現(xiàn)象出現(xiàn)。而客戶信用調(diào)查和分析部門(mén)則要對(duì)客戶的信用狀況進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的分析，以防企業(yè)的應(yīng)收賬款等不能夠如期償還。

(四)完善的受益分配內(nèi)控制度要制定

受益分配風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)由于為了滿足股東過(guò)分對(duì)收益的需求，而制定了十分不合理的受益分配政策，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部資金不充足，或者長(zhǎng)期對(duì)股東和員工應(yīng)得的受益都進(jìn)行不足的分配，以至于大大降低了員工和股東的積極性，從而企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)受到嚴(yán)重的影響。而企業(yè)之所以不能合理正確制定受益分配政策，是因?yàn)椴荒軐?duì)未來(lái)的籌資和投資進(jìn)行正確的預(yù)測(cè)。當(dāng)無(wú)法準(zhǔn)確預(yù)計(jì)未來(lái)投資需要的資金的金額以及投資具體時(shí)間時(shí)，企業(yè)往往就會(huì)采取經(jīng)驗(yàn)主義，單單僅憑主管經(jīng)驗(yàn)就草率對(duì)企業(yè)的股利分配做出決定，在這種情況下，為了個(gè)人的利益，就會(huì)很有可能多獲得股利，進(jìn)而使得企業(yè)自身可用的內(nèi)部周轉(zhuǎn)資金減少。在股利分配完畢后，企業(yè)需要投資，卻發(fā)現(xiàn)所需資金不足，最終無(wú)奈只能通過(guò)外部籌資的方式來(lái)獲得其投資所需的資金，如果此路也不行，就只能放棄或許本可以贏得大好受益的投資機(jī)會(huì)。只能通過(guò)籌集外部資金來(lái)獲得企業(yè)的投資資金，這樣就會(huì)使企業(yè)的成本大大增加，而改變企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，從而使得企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也大大增加了。根據(jù)以上論述，說(shuō)明我們要以受益分配活動(dòng)為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)相關(guān)的受益分配政策進(jìn)行制定，對(duì)內(nèi)控制度不斷進(jìn)行完善，既可以保證企業(yè)擁有足夠的內(nèi)部自己去進(jìn)行所需的投資，又可以讓企業(yè)不會(huì)因股利過(guò)分分配過(guò)少，而是企業(yè)的股價(jià)下跌。

三、內(nèi)控制度在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中的意義

內(nèi)部控制制度在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中最重要一點(diǎn)的意義就在于建設(shè)內(nèi)部控制制度是能夠保證對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制。對(duì)企業(yè)日常活動(dòng)中可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行超前的管理和控制是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)。所有生存經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利實(shí)施，經(jīng)營(yíng)效率的穩(wěn)定性、會(huì)計(jì)信息的可靠性、財(cái)產(chǎn)的安全性等的提高都需要完備的內(nèi)部控制體系來(lái)保證。而這些也正好是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求實(shí)現(xiàn)的一種最基本的模式。因而，減少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事故的出現(xiàn)的一種長(zhǎng)期有效的機(jī)制就是內(nèi)部控制。四、結(jié)束語(yǔ)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高低很大程度上取決于企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否有效，有效性的程度。內(nèi)部控制的不好的的結(jié)果會(huì)直接表露在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上。因而，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，必須要樹(shù)立良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，建立完備的內(nèi)控機(jī)制，同時(shí)也需要企業(yè)外部有關(guān)因素的協(xié)同和合作，最后還要在實(shí)踐中不斷的對(duì)控制策略和方法進(jìn)行創(chuàng)新。唯有如此，我們才可以極大降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中企業(yè)可以立于不敗之地。

作者:鄒宏燕 單位:廣州市新凱公寓管理有限公司

參考文獻(xiàn)：

篇（3）

關(guān)鍵詞 ：高等院校 總會(huì)計(jì)師 研究路徑

一

教育部1979年頒發(fā)了《教育部部屬高等學(xué)校〈會(huì)計(jì)人員職權(quán)條例〉實(shí)施細(xì)則》，其首次出現(xiàn)高等學(xué)校總會(huì)計(jì)師的制度設(shè)計(jì)：“凡設(shè)立一級(jí)財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的高等學(xué)校，根據(jù)工作需要，一般應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會(huì)計(jì)師，建立總會(huì)計(jì)師的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。”超前設(shè)計(jì)的高校總會(huì)計(jì)師制度的大面積推廣實(shí)施在2011年12月教育部首次啟動(dòng)?xùn)|南大學(xué)等6所直屬高校總會(huì)計(jì)師的公開(kāi)選拔任命。其后還有2013年3月教育部面向社會(huì)公開(kāi)選拔并任命的第二批武漢大學(xué)、北京化工大學(xué)、中央財(cái)經(jīng)大學(xué)、東北林業(yè)大學(xué)、上海外國(guó)語(yǔ)大學(xué)、中國(guó)藥科大學(xué)、合肥工業(yè)大學(xué)、中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)、西南交通大學(xué)、西安電子科技大學(xué)等10所直屬高校總會(huì)計(jì)師。

2013年11月教育部正式核準(zhǔn)公示頒發(fā)《中華人民共和國(guó)教育部高等學(xué)校章程核準(zhǔn)書(shū)》，其中包括已公選任命總會(huì)計(jì)師的上海外國(guó)語(yǔ)大學(xué)、東南大學(xué)在內(nèi)的3所學(xué)校再次在其大學(xué)章程中明文規(guī)定落實(shí)總會(huì)計(jì)師崗位設(shè)置。

近年來(lái)密集出臺(tái)政策文件與項(xiàng)目方案有力推動(dòng)了高校總會(huì)計(jì)師制度的建立與完善，2010年6月頒布的《國(guó)家中長(zhǎng)期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要》中設(shè)計(jì)了 “公辦高等學(xué)校總會(huì)計(jì)師由政府委派。”教育部2010年12月了《浙江省部分高校建立高等學(xué)校總會(huì)計(jì)師制度改革試點(diǎn)實(shí)施方案》；國(guó)務(wù)院辦公廳2011年1月頒布了《關(guān)于開(kāi)展國(guó)家教育體制改革試點(diǎn)的通知》，其將長(zhǎng)春理工大學(xué)列入《建立高校總會(huì)計(jì)師制度，完善高校內(nèi)部財(cái)務(wù)和審計(jì)制度》改革試點(diǎn)項(xiàng)目之中。還有2011年國(guó)家頒布《高等學(xué)校總會(huì)計(jì)師管理辦法》與2012年《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》都落實(shí)了高校設(shè)置總會(huì)計(jì)師的崗位性質(zhì)、工作職責(zé)以及任職條件等系列具體要求，進(jìn)一步落實(shí)法規(guī)細(xì)則與工作方案。

總會(huì)計(jì)師制度建設(shè)是高校財(cái)務(wù)內(nèi)部管理實(shí)踐的難點(diǎn)，也是會(huì)計(jì)制度研究的熱點(diǎn)。《新形勢(shì)下高校總會(huì)計(jì)師制度在現(xiàn)代大學(xué)制度建設(shè)中的價(jià)值》（2011）《高校總會(huì)計(jì)師制度作用及有效性分析》（2012）等論文探討總會(huì)計(jì)師制度的建設(shè)內(nèi)涵與價(jià)值意義，《我國(guó)現(xiàn)行高校總會(huì)計(jì)師的選拔與管理模式分析》（2012）《高校總會(huì)計(jì)師制度設(shè)立后的職權(quán)分配與責(zé)任分擔(dān)問(wèn)題研究》（2013）等論著關(guān)注了高校總會(huì)計(jì)師隊(duì)伍建設(shè)、工作機(jī)制等實(shí)踐問(wèn)題。高校內(nèi)部管理制度創(chuàng)建為建立總會(huì)計(jì)師制度提供了一個(gè)可執(zhí)行的平臺(tái)，同時(shí)總會(huì)計(jì)師制度建立將進(jìn)一步提升高校內(nèi)部管理的制度與機(jī)制。如何系統(tǒng)總結(jié)高校總會(huì)計(jì)師制度建設(shè)的歷史經(jīng)驗(yàn)，從內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的視角深化高校總會(huì)計(jì)師制度建設(shè)的內(nèi)在機(jī)制與方法策略是有待進(jìn)一步推進(jìn)的實(shí)踐探索與學(xué)術(shù)研究課題。

二

高校總會(huì)計(jì)師制度建設(shè)的實(shí)踐與研究必須關(guān)注總會(huì)計(jì)師制度建設(shè)與高校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的契合度與關(guān)聯(lián)性，才能進(jìn)一步總結(jié)高校總會(huì)計(jì)師制度建設(shè)的歷史經(jīng)驗(yàn)、提升其推廣價(jià)值，并在現(xiàn)代大學(xué)制度建設(shè)的論域中，深入推進(jìn)總會(huì)計(jì)師制度建設(shè)的地方高校實(shí)施策略創(chuàng)新研究。高校總會(huì)計(jì)師制度建設(shè)問(wèn)題研究的主要學(xué)術(shù)意義在于從學(xué)理上探究總會(huì)計(jì)師制度建設(shè)的管理學(xué)內(nèi)涵，從實(shí)踐上創(chuàng)建地方高校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的方法策略。

從歷史發(fā)展來(lái)看，高等學(xué)校總會(huì)計(jì)師制度建設(shè)有著上級(jí)工作組委派到內(nèi)部工作崗位設(shè)置的歷史轉(zhuǎn)變。在內(nèi)部崗位設(shè)置的工作模式之下，我國(guó)高校總會(huì)計(jì)師的選拔與管理模式經(jīng)歷了從“內(nèi)選式”過(guò)渡到“委派制”，又有從“外部公選委派”轉(zhuǎn)向“內(nèi)部選拔提升”的新趨勢(shì)。在總會(huì)計(jì)師選任制度的歷史審視視野中，崗位職務(wù)定位的內(nèi)設(shè)與提升顯示了高校總會(huì)計(jì)師崗位職務(wù)的核心功能。現(xiàn)代大學(xué)內(nèi)部管理一方面面臨財(cái)務(wù)控制與經(jīng)濟(jì)管理權(quán)力的頂層貫通的困難，另一方面有著外部委托督查與內(nèi)部自主管理的對(duì)接平衡難題。高校總會(huì)計(jì)師制度建設(shè)問(wèn)題的研究創(chuàng)新應(yīng)該從高等院校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制問(wèn)題出發(fā)，深入探索總會(huì)計(jì)師制度建設(shè)的機(jī)制效應(yīng)與方法策略。

高校內(nèi)部管理制度的創(chuàng)建為建立總會(huì)計(jì)師制度提供了一個(gè)可執(zhí)行的平臺(tái)，同時(shí)總會(huì)計(jì)師制度的推進(jìn)將大力提升高校內(nèi)部管理的體制與機(jī)制效力。現(xiàn)代企業(yè)制度創(chuàng)建與現(xiàn)代大學(xué)制度建設(shè)的發(fā)展對(duì)話與融合是其成熟成型的內(nèi)在力量。建設(shè)依法辦學(xué)、自主管理、民主監(jiān)督、社會(huì)參與的現(xiàn)代學(xué)校制度是深化教育體制改革的核心關(guān)鍵，高校內(nèi)部管理體制改革一直是高等教育體制改革的重要內(nèi)容。在各高校制度的建設(shè)中，不斷建立和完善高校總會(huì)計(jì)師制度，選拔有豐富的財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)及經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)行專(zhuān)家擔(dān)任總會(huì)計(jì)師，行使總會(huì)計(jì)師的各項(xiàng)責(zé)任，發(fā)揮總會(huì)計(jì)師在高校管理中的權(quán)威領(lǐng)導(dǎo)作用，這正是現(xiàn)代大學(xué)制度建設(shè)的本土特色彰顯。

高校總會(huì)計(jì)師制度建設(shè)問(wèn)題的實(shí)踐與研究不能就財(cái)務(wù)問(wèn)題說(shuō)財(cái)務(wù)，只有在現(xiàn)代大學(xué)制度建設(shè)的整體視野中才能創(chuàng)新論域空間。其高校總會(huì)計(jì)師制度建設(shè)問(wèn)題的實(shí)踐與研究不僅需要聚焦其與高校學(xué)術(shù)管理制度建設(shè)之間的互動(dòng)性問(wèn)題，還需要關(guān)注總會(huì)計(jì)師制度建設(shè)與高校自主管理制度建設(shè)之間的關(guān)聯(lián)性機(jī)制，共同構(gòu)建學(xué)術(shù)責(zé)權(quán)與經(jīng)濟(jì)責(zé)權(quán)的聯(lián)動(dòng)結(jié)構(gòu)，建立完善“教授治學(xué)、校長(zhǎng)治校”的高校內(nèi)部管理體制與機(jī)制，實(shí)現(xiàn)中國(guó)特色的現(xiàn)代大學(xué)制度建設(shè)。

參考文獻(xiàn)：

[1]丁紅運(yùn).我國(guó)現(xiàn)行高校總會(huì)計(jì)師的選拔與管理模式分析[J].會(huì)計(jì)之友.2012（12）：107-109.

篇（4）

中圖分類(lèi)號(hào)：G717 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 收稿日期：2015-12-25

一、職業(yè)院校教科研內(nèi)控制度的建設(shè)及管理

1.職業(yè)院校教科研內(nèi)控制度建設(shè)及管理的思路

一是以規(guī)范職業(yè)院校教科研活動(dòng)為基礎(chǔ)，以防控事業(yè)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)為主線，以實(shí)現(xiàn)合法、規(guī)范、有序完成預(yù)定的事業(yè)活動(dòng)，提高事業(yè)活動(dòng)的效率和效果為內(nèi)部控制目標(biāo)；二是以資金活動(dòng)為基礎(chǔ)， 以防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為主線，以合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整為內(nèi)部控制目標(biāo)。在此基礎(chǔ)上，將事業(yè)活動(dòng)內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)活動(dòng)內(nèi)部控制制度相融合，構(gòu)建職業(yè)院校教科研內(nèi)部控制制度體系。

2.職業(yè)院校教科研內(nèi)控制度建設(shè)內(nèi)容體系

（1）科研項(xiàng)目管理。包括在校刊、合法出版社及報(bào)紙上發(fā)表的教科研論文或?qū)I(yè)作品，公開(kāi)出版的著作、譯著、教材等，科研課題項(xiàng)目（國(guó)家級(jí)、省部級(jí)、市校級(jí)課題），市級(jí)以上獲獎(jiǎng)的各級(jí)各類(lèi)成果，國(guó)家授權(quán)的發(fā)明專(zhuān)利、實(shí)用新型專(zhuān)利、外觀設(shè)計(jì)專(zhuān)利。

（2）科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理。科研處和財(cái)務(wù)處共同負(fù)責(zé)分配、管理、監(jiān)督、檢查科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算。科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字后，由科研處按照科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)規(guī)定審核后簽字，財(cái)務(wù)處再按照財(cái)務(wù)制度的規(guī)定審核支付。

（3）教學(xué)科研獎(jiǎng)勵(lì)評(píng)價(jià)。給予教科研工作先進(jìn)個(gè)人和先進(jìn)系部獎(jiǎng)勵(lì)，堅(jiān)持以教學(xué)為中心，科研與教學(xué)相結(jié)合，先進(jìn)個(gè)人根據(jù)專(zhuān)兼（職）教師的教科研成果量化考核分值結(jié)果評(píng)選確定，先進(jìn)系部根據(jù)系部科研工作組織、成果進(jìn)行定性和定量考核，根據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行評(píng)選。

二、基于數(shù)字化校園環(huán)境下職業(yè)院校教科研工作管理的有效措施

1.目前數(shù)字化校園建設(shè)的現(xiàn)狀分析

教育部在《關(guān)于全面提高高等職業(yè)教育教學(xué)質(zhì)量的若干意見(jiàn)》中指出：“高職教育要重視優(yōu)質(zhì)教學(xué)資源和網(wǎng)絡(luò)信息資源的利用，把現(xiàn)代信息技術(shù)作為提高教學(xué)質(zhì)量的重要手段，不斷推進(jìn)教學(xué)資源的共建共享。”目前，學(xué)校以數(shù)字化信息和網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)，嘗試在傳統(tǒng)校園基礎(chǔ)上構(gòu)建一個(gè)數(shù)字空間，以提高傳統(tǒng)校園的運(yùn)行效率，擴(kuò)展傳統(tǒng)校園的業(yè)務(wù)功能，最終實(shí)現(xiàn)教育過(guò)程的全面信息化。

2.基于數(shù)字化校園環(huán)境下職業(yè)院校教科研實(shí)施系統(tǒng)化管理

經(jīng)調(diào)研，很多職業(yè)院校教科研管理工作主要通過(guò)人工管理，如用Excel、Word等辦公軟件處理項(xiàng)目管理、成果管理、科研經(jīng)費(fèi)管理、科研考核、年度統(tǒng)計(jì)等工作，這種管理模式勢(shì)必帶來(lái)大量的工作量，致使工作效率較低。結(jié)合職業(yè)院校的實(shí)際特點(diǎn)，科研管理系統(tǒng)可從以下方面實(shí)現(xiàn)管理效率的提升。

（1）設(shè)立人員管理功能數(shù)據(jù)庫(kù)。建立科研人員數(shù)據(jù)庫(kù)，在數(shù)字化校園管理平臺(tái)的基礎(chǔ)上為每一位科研人員分配一個(gè)賬號(hào)，用于登陸錄入和修改自己的個(gè)人資料，當(dāng)然，也可以隨時(shí)登陸更新個(gè)人資料。

（2）設(shè)立項(xiàng)目管理功能數(shù)據(jù)庫(kù)。在項(xiàng)目管理中可體現(xiàn)項(xiàng)目狀態(tài)，如已申報(bào)、待立項(xiàng)、不立項(xiàng)、已立項(xiàng)等內(nèi)容。

（3）設(shè)立成果管理功能數(shù)據(jù)庫(kù)。教科研成果包括著作、論文、專(zhuān)利、教材等方面，同時(shí)管理系統(tǒng)可以統(tǒng)計(jì)這些成果的名稱(chēng)、級(jí)別等等，便于學(xué)校可以按照人員、類(lèi)別或時(shí)間對(duì)學(xué)校的教科研成果進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。

（4）設(shè)立科研考核功能數(shù)據(jù)庫(kù)。每一個(gè)學(xué)校在學(xué)期結(jié)束或?qū)W年結(jié)束時(shí)都要對(duì)教師的教科研能力進(jìn)行考核，該系統(tǒng)可以對(duì)教師的科研成果進(jìn)行分類(lèi)匯總和積分，以便計(jì)算每一位教師的教科研工作量和展示其成果，并進(jìn)行匯總排序。

（5）設(shè)立經(jīng)費(fèi)管理功能數(shù)據(jù)庫(kù)。學(xué)校可以為每一位科研人員設(shè)立專(zhuān)門(mén)的經(jīng)費(fèi)賬戶，賬戶中體現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)支持額度和報(bào)銷(xiāo)后的所剩余額，這樣非常便于學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)的管理。

參考文獻(xiàn)：

篇（5）

以全市交通運(yùn)輸工作重點(diǎn)為中心，解放思想，開(kāi)拓創(chuàng)新，探索財(cái)務(wù)管理從單一的資金管理向籌資融資與資金管理并重的模式轉(zhuǎn)型，深化財(cái)務(wù)監(jiān)管體制改革，探索當(dāng)前預(yù)算管理模式下的審計(jì)監(jiān)督方式和政府采購(gòu)模式下的部門(mén)集中采購(gòu)方法，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化和財(cái)務(wù)人員作風(fēng)建設(shè)，推進(jìn)依法理財(cái)和制度理財(cái)，提高財(cái)務(wù)管理水平和資金使用效益。

二、主要工作

（一）優(yōu)化服務(wù)措施，全面完成費(fèi)收任務(wù)

嚴(yán)格執(zhí)行稅費(fèi)征收政策，認(rèn)真落實(shí)“綠色通道”惠民政策，優(yōu)化服務(wù)措施，健全服務(wù)體系，提升服務(wù)水平，大力挖掘費(fèi)收潛力，堵漏增收，確保規(guī)費(fèi)征收任務(wù)全面完成。

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，提升服務(wù)保障能力

1.制定預(yù)算管理制度，加強(qiáng)預(yù)算資金監(jiān)督

強(qiáng)化預(yù)算約束力，規(guī)范預(yù)算編制方法和程序，促進(jìn)預(yù)算資金管理規(guī)范化，做到制度理財(cái)。一是建立部門(mén)預(yù)算審核機(jī)制，強(qiáng)化預(yù)算管理手段，構(gòu)建交通預(yù)算“一盤(pán)棋”的管理模式；二是建立預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)表和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上報(bào)制度，實(shí)現(xiàn)對(duì)交通專(zhuān)項(xiàng)資金收支情況的實(shí)時(shí)監(jiān)控；三是實(shí)行季度預(yù)算執(zhí)行分析例會(huì)制度，加強(qiáng)各單位預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)管理方面的經(jīng)驗(yàn)交流，針對(duì)在預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題提出改進(jìn)意見(jiàn)及措施；四是積極推行財(cái)政科學(xué)化、精細(xì)化管理，提高財(cái)政管理績(jī)效。

2.加大協(xié)調(diào)力度，改善理財(cái)環(huán)境

積極協(xié)調(diào)財(cái)稅部門(mén)，爭(zhēng)取財(cái)政部門(mén)對(duì)交通部門(mén)的資金支持，政策支持和服務(wù)支持，落實(shí)交通建設(shè)地方配套資金。努力爭(zhēng)取事業(yè)單位實(shí)行績(jī)效工資后基本支出增支部分的資金來(lái)源。加強(qiáng)上級(jí)業(yè)務(wù)主管部門(mén)聯(lián)系，積極向上爭(zhēng)取政策，了解專(zhuān)項(xiàng)資金動(dòng)態(tài)，為本部門(mén)爭(zhēng)取資金提供有效信息。

按照《市政府公路債務(wù)化解方案》要求，積極協(xié)調(diào)財(cái)政部門(mén)落實(shí)化債資金，做好債務(wù)化解工作，確保全市公路債務(wù)化解工作按計(jì)劃正常進(jìn)行。

公開(kāi)、公平、公正地分配和發(fā)放成品油價(jià)格改革財(cái)政補(bǔ)貼，確保惠民惠農(nóng)政策落到實(shí)處。

3.加強(qiáng)制度建設(shè)，夯實(shí)財(cái)務(wù)工作基礎(chǔ)

以規(guī)范財(cái)務(wù)管理為主體，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，建立健全覆蓋資金籌集、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)監(jiān)督的財(cái)務(wù)制度體系。建立制度落實(shí)的責(zé)任機(jī)制，推動(dòng)各項(xiàng)工作有效開(kāi)展，用制度管錢(qián)、管事、管人。各單位要做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，鞏固會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化工作成果，及時(shí)準(zhǔn)確完成各項(xiàng)會(huì)計(jì)、費(fèi)收?qǐng)?bào)表。票證管理符合上級(jí)要求。市局將結(jié)合治庸問(wèn)責(zé)活動(dòng)，抓好任務(wù)工作目標(biāo)考核，完善考核制度，推進(jìn)精細(xì)化管理，提升財(cái)務(wù)管理水平。

4.加強(qiáng)資產(chǎn)管理，健全資產(chǎn)管理制度

落實(shí)《省行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)監(jiān)督管理?xiàng)l例》，各單位要在資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，對(duì)資產(chǎn)實(shí)行精細(xì)化管理，結(jié)合我市財(cái)政資產(chǎn)管理規(guī)定，建立和完善資產(chǎn)管理制度，優(yōu)化資產(chǎn)配置，嚴(yán)格政府采購(gòu)，加強(qiáng)資產(chǎn)收益管理使用，規(guī)范資產(chǎn)使用及處置行為，確保國(guó)有資產(chǎn)安全有效使用。

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于開(kāi)展2016年全國(guó)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)清查工作的通知》和我市關(guān)于行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)清查政策，報(bào)表及軟件操作的要求，全面完成工作任務(wù)。

5.加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作建設(shè)，全面提高核算質(zhì)量

在全市交通運(yùn)輸系統(tǒng)開(kāi)展以財(cái)務(wù)核算為重點(diǎn)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作檢查活動(dòng)，促進(jìn)全市交通運(yùn)輸系統(tǒng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作。

加快財(cái)務(wù)管理綜合信息平臺(tái)建設(shè)。升級(jí)國(guó)庫(kù)集中支付管理系統(tǒng)，結(jié)合局機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)制度轉(zhuǎn)換升級(jí)更換會(huì)計(jì)核算軟件，完善計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)數(shù)據(jù)系統(tǒng)，探索財(cái)務(wù)集中監(jiān)管信息平臺(tái)建設(shè)。

（三）貫徹執(zhí)行“八項(xiàng)規(guī)定”，大力壓縮“三公”經(jīng)費(fèi)

認(rèn)真執(zhí)行中央八項(xiàng)規(guī)定配套出臺(tái)的《厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例》以及公務(wù)接待費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)等一系列管理辦法和《違規(guī)發(fā)放津貼補(bǔ)貼處分規(guī)定》，加強(qiáng)“公款”支出管理，確保“公款”支出合法、合規(guī)、合理，壓縮“三公”經(jīng)費(fèi)支出，做好經(jīng)費(fèi)支出信息公開(kāi)支出準(zhǔn)備工作。

（四）充分發(fā)揮學(xué)會(huì)職能，服務(wù)交通財(cái)務(wù)管理工作

以學(xué)會(huì)為平臺(tái)加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)工作，舉辦一期財(cái)務(wù)管理講座或業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

組織財(cái)務(wù)人員參加中國(guó)交通會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)和省交通會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)組織的ppp項(xiàng)目培訓(xùn)。

繼續(xù)組織學(xué)會(huì)會(huì)員結(jié)合本單位實(shí)際工作，開(kāi)展調(diào)查研究，撰寫(xiě)調(diào)研報(bào)告和財(cái)會(huì)論文，參加學(xué)術(shù)交流，每個(gè)單位完成1—2篇論文任務(wù)，并積極做好學(xué)術(shù)成果的轉(zhuǎn)化運(yùn)用工作。

篇（6）

      一、加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)管理的前提

      (一)按照社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律的內(nèi)在要求，使政府在基建投資方面承擔(dān)有限責(zé)任

    1.按市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律辦事，就要按科學(xué)規(guī)律和國(guó)際慣例辦事。目前發(fā)達(dá)國(guó)家包括某些發(fā)展中國(guó)家所采取的國(guó)際j慣例如業(yè)主負(fù)責(zé)制、資本金制、工程招、投標(biāo)制和工程監(jiān)理制，這是人類(lèi)幾十年、幾百年積累起來(lái)的成功經(jīng)驗(yàn)，也是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的客觀規(guī)律，是客觀實(shí)際的科學(xué)反映。

    2.基建項(xiàng)目的性質(zhì)不同，政府的經(jīng)濟(jì)職能、責(zé)任就不同。政府辦企業(yè)的目的是什么?收稅和就業(yè)。因?yàn)榛ㄍ顿Y項(xiàng)目的性質(zhì)不同，政府在基建投資與管理上的職能也不同，根據(jù)不同性質(zhì)的項(xiàng)目而承擔(dān)有限責(zé)任。

      (二)改革的結(jié)果

    第一，資金來(lái)源多渠道。基本建設(shè)投資由過(guò)去主要靠國(guó)家財(cái)政撥款，轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y單位自籌資金、銀行貸款、利用外資、財(cái)政撥款等多種渠道。第二，投資主體多元化。投資主體由過(guò)去中央政府一個(gè)投資主體，轉(zhuǎn)變?yōu)橹醒牒偷胤秸⑵髽I(yè)、集體、個(gè)體、外商等多元化的主體。第三，投資方式多樣化。投資方式由過(guò)去主要由政府投資，轉(zhuǎn)變?yōu)槁?lián)合投資、中外合資、合作建設(shè)等多種方式。第四，責(zé)任明晰化。包括政府在內(nèi)的不同主體根據(jù)在基建項(xiàng)目投資和管理上介人的范圍程度不同各自承擔(dān)有限責(zé)任，在投資與管理上實(shí)現(xiàn)責(zé)權(quán)利的對(duì)等與結(jié)合原則。第五，注重內(nèi)涵擴(kuò)大再生產(chǎn)。從過(guò)去主要靠上新項(xiàng)目、鋪新攤子轉(zhuǎn)變?yōu)樵谛陆?xiàng)目的同時(shí)，開(kāi)始注重現(xiàn)有企業(yè)的技術(shù)改造，走內(nèi)涵擴(kuò)大再生產(chǎn)的路子。第六、項(xiàng)目實(shí)行招、投標(biāo)。投資項(xiàng)目的建設(shè)實(shí)施由行政分配任務(wù)，逐步轉(zhuǎn)向引進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，實(shí)行招投標(biāo)辦法。

    二、制度建設(shè)與體制創(chuàng)新

    (一)規(guī)范和改革基建財(cái)務(wù)制度的主要內(nèi)容

    首先要明確基建財(cái)務(wù)管理的任務(wù)，一是要遵守國(guó)家的有關(guān)法律、法規(guī)和方針政策;二是對(duì)基建的資金實(shí)行從預(yù)算、控制、核算到分析考核的全過(guò)程管理;三是依法、合理、及時(shí)籌集建設(shè)資金，用好籌資的自主權(quán)(主要是指經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目);四是將管理的目標(biāo)定為降低成本和提高效益。要明確財(cái)政部門(mén)與建設(shè)單位的財(cái)務(wù)管理關(guān)系:一是規(guī)定哪些活動(dòng)必須由財(cái)政部門(mén)監(jiān)督管理，應(yīng)包括項(xiàng)目概算、標(biāo)底造價(jià)和竣工財(cái)務(wù)決算等;二是規(guī)定建設(shè)單位必須向財(cái)政部門(mén)提交文件資料和財(cái)政部門(mén)認(rèn)為需要時(shí)建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)提交的文件資料。這樣規(guī)定，不僅所有的建設(shè)單位都明確哪些活動(dòng)應(yīng)接受財(cái)政部門(mén)的管理監(jiān)督，也為財(cái)政部門(mén)加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)資金管理提供了必要的依據(jù)。

    (二)基建財(cái)務(wù)管理制度改革的原則

    基建財(cái)務(wù)管理制度改革要堅(jiān)持以下原則:以建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制為目的，滿足基建財(cái)務(wù)管理的基本需要;滿足宏觀調(diào)控的要求，突出資金源頭控制;區(qū)別經(jīng)營(yíng)性建設(shè)項(xiàng)目和非經(jīng)營(yíng)性建設(shè)項(xiàng)目，形成不同的財(cái)務(wù)體系;注重基建財(cái)務(wù)制度的系統(tǒng)性等原則。

    (三)嚴(yán)格執(zhí)行基建投資與管理的基本制度

1.項(xiàng)目資本金制

    為強(qiáng)化投資風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任約束，提高投資效益，國(guó)有和集體單位各種經(jīng)營(yíng)性基建投資項(xiàng)目，必須實(shí)行資本金制度。資本金是項(xiàng)目法人的非負(fù)債資金，由投資方按規(guī)定的占總投資(含鋪底流動(dòng)資金)的一定比例認(rèn)繳。在基建投資項(xiàng)目建設(shè)和建成后經(jīng)營(yíng)期間，投資者認(rèn)繳的資本金可依法轉(zhuǎn)讓其出資額，但不得以任何方式抽回。

    2.建設(shè)項(xiàng)目法人制和業(yè)主負(fù)責(zé)制

    為建立投資責(zé)任約束機(jī)制，規(guī)范項(xiàng)目法人行為，明確其責(zé)、權(quán)、利，提高投資效益，凡新開(kāi)工和進(jìn)行前期工作的國(guó)有單位基建項(xiàng)目，必須組建項(xiàng)目法人，實(shí)行項(xiàng)目業(yè)主負(fù)責(zé)制。

   3.招投標(biāo)制

    為了維護(hù)基建領(lǐng)域的正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)，規(guī)范市場(chǎng)行為，確保基建項(xiàng)目工程質(zhì)量，提高投資效益，各類(lèi)基建項(xiàng)目均須由建設(shè)項(xiàng)目法人提出招標(biāo)申請(qǐng)，在征得項(xiàng)目投資方同意和有關(guān)部門(mén)審批后，全面實(shí)行招標(biāo)投標(biāo)制。建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)包括項(xiàng)目前期可行性研究、初步設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)、工程施工、工程監(jiān)理、設(shè)備材料購(gòu)置和社會(huì)中介組織選擇等建設(shè)全過(guò)程。項(xiàng)目總經(jīng)理具體組織編制和確定招標(biāo)方案、標(biāo)底和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)選和確定投、中標(biāo)單位。實(shí)行國(guó)際招標(biāo)的項(xiàng)目，按國(guó)家現(xiàn)行規(guī)定辦理。

    4.工程監(jiān)理和否決制

    基建工程建設(shè)監(jiān)理是指具有法人資格的工程監(jiān)理單位受建設(shè)單位的委托，依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)以及監(jiān)理合同等，對(duì)施工階段工程建設(shè)投資、工期和質(zhì)量進(jìn)行的監(jiān)督管理。監(jiān)理單位應(yīng)根據(jù)所承擔(dān)的監(jiān)理任務(wù)，組建工程建設(shè)監(jiān)理機(jī)構(gòu)，并實(shí)行總監(jiān)理工程師負(fù)責(zé)制。中外共同投資的建設(shè)工程，應(yīng)當(dāng)由國(guó)內(nèi)的監(jiān)理單位進(jìn)行監(jiān)理，但可根據(jù)需要引進(jìn)國(guó)外有關(guān)的監(jiān)督技術(shù)或接受?chē)?guó)外監(jiān)理公司的技術(shù)咨詢。

    (四)加強(qiáng)財(cái)政部門(mén)對(duì)基建項(xiàng)目投資管理的職能與作用

    1.強(qiáng)化財(cái)政對(duì)基建財(cái)務(wù)管理的主體地位

    財(cái)政部關(guān)于“基建財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定”明確指出各級(jí)財(cái)政部門(mén)是主管基建財(cái)務(wù)的職能部門(mén)，對(duì)基建的財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施財(cái)政財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督。財(cái)政職能部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)工程概算、預(yù)算及決策的審查監(jiān)督，凡有財(cái)政性資金的項(xiàng)目，政府要加強(qiáng)對(duì)立項(xiàng)、“三算”審查工作等方面的監(jiān)督。

    2.正確處理基建財(cái)務(wù)制度與“兩則”、“兩制”的關(guān)系

    系統(tǒng)地規(guī)范和深化基建財(cái)務(wù)制度改革，就是要進(jìn)一步貫徹“兩則”、“兩制”所確定的改革要求。特別是對(duì)于經(jīng)營(yíng)性建設(shè)項(xiàng)目“兩則”、“兩制”所確立的適合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的政策、原則和方法，不僅為經(jīng)營(yíng)性基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理制度的改革確定了方向，而且直接規(guī)定了許多方面的改革內(nèi)容。當(dāng)前的改革，重點(diǎn)是結(jié)合建設(shè)項(xiàng)目，實(shí)行資本金制度(即實(shí)行資產(chǎn)負(fù)債考核)，對(duì)經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目和非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目一系列重要財(cái)務(wù)處理的不同原則和方式做出更加科學(xué)和實(shí)事求是的規(guī)范。

    三、堅(jiān)持建立健全基建投資管理的激勵(lì)與約束機(jī)制

    (一)所有工程都必須一手抓工程建設(shè)、一手抓廉政

    目前，基建工程中暴露出來(lái)的腐敗問(wèn)題不少，有些甚至是觸目驚心的。要把防腐倡廉與工程進(jìn)展結(jié)合起來(lái)。要將深化基建投資體制改革與整頓工程建設(shè)市場(chǎng)、嚴(yán)肅工程建設(shè)紀(jì)律、規(guī)范工程秩序相結(jié)合，促使基建投資體制改革走上健康發(fā)展的軌道。

    (二)必須加強(qiáng)基建工程的管理和審計(jì)工作

篇（7）

2、配合會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司第七年度的年終會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并按有關(guān)部門(mén)的要求，完成會(huì)計(jì)報(bào)表的匯總和上報(bào)工作。

3、配合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)總公司上一年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)，提高資金使用效益。

4、配合公司領(lǐng)導(dǎo)完成各責(zé)任中心經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)的預(yù)算及制訂工作，并做好公司有關(guān)財(cái)務(wù)管理制度的擬稿工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)。

5、做好日常會(huì)計(jì)核算工作。按照會(huì)計(jì)制度，分清資金渠道，認(rèn)真審核每筆原始憑證，正確運(yùn)用會(huì)計(jì)科目，編制會(huì)計(jì)憑證，進(jìn)行記賬。做到“三及時(shí)”：即及時(shí)編制有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表，及時(shí)報(bào)送稅務(wù)等部門(mén);及時(shí)裝訂會(huì)計(jì)憑證;及時(shí)清理往來(lái)款項(xiàng)。出納要嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理辦法和銀行結(jié)算制度，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù);及時(shí)準(zhǔn)確登記銀行、現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié);嚴(yán)格支票領(lǐng)用手續(xù)，按規(guī)定簽發(fā)現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票。

6、配合銷(xiāo)售部了解貨款回收情況，做好貨款回收工作。

7、積極籌措資金，從多方面保證公司資金運(yùn)營(yíng)的流暢。

8、努力加大新業(yè)務(wù)開(kāi)拓力度，實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展。企業(yè)未來(lái)的發(fā)展空間將重點(diǎn)集中在新業(yè)務(wù)領(lǐng)域，務(wù)必在認(rèn)識(shí)、機(jī)制、措施和組織推動(dòng)等方面下真功夫，花大力氣，力爭(zhēng)使在較短時(shí)間內(nèi)投資、發(fā)展新業(yè)務(wù)，走在同業(yè)前面，占領(lǐng)市場(chǎng)。

9、完成公司董事會(huì)及ceo臨時(shí)交辦的其他工作。

二、加強(qiáng)基礎(chǔ)防范、做好安全工作

1、貨幣資金安全。定期檢查現(xiàn)金提取、送存過(guò)程中的安全問(wèn)題，檢查現(xiàn)金是否超庫(kù)存存放;對(duì)有關(guān)設(shè)備的完好性進(jìn)行檢查，若有隱患，及時(shí)處理并向上反映;及時(shí)加以整改。

2、票證管理安全。做好現(xiàn)金、收據(jù)、發(fā)票、各種有價(jià)票證的管理工作以及安全防范工作，確保不漏不遺不缺。

3、負(fù)責(zé)防火安全。嚴(yán)格執(zhí)行用電管理規(guī)定并保證每日下班時(shí)切斷主電源;對(duì)辦公室吸煙進(jìn)行嚴(yán)格管理，采取有效措施保證地上無(wú)亂扔煙頭。

4、負(fù)責(zé)防盜安全。定期檢查安全措施的完好性，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理并向上匯報(bào)。

三、加強(qiáng)考核考評(píng)、提高工作質(zhì)量

1、嚴(yán)格遵守《會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德》和有關(guān)規(guī)定，對(duì)違反規(guī)定的人員提出處理意見(jiàn)。

2、嚴(yán)格進(jìn)行考勤工作。嚴(yán)格執(zhí)行上下班制度，保證每日工作的正常進(jìn)行。

3、要建立和健全各項(xiàng)管理基礎(chǔ)工作制度，促進(jìn)企業(yè)管理整體水平提高。企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)管理基礎(chǔ)工作制度，包括：財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)產(chǎn)物資管理及清查盤(pán)點(diǎn)制度、行政管理制度，根據(jù)各項(xiàng)管理制度的基礎(chǔ)工作的要求，實(shí)行崗位責(zé)任制，規(guī)定每個(gè)員工必須做什么、什么時(shí)候做、在什么情況下應(yīng)怎么做，以及什么不能做，做錯(cuò)了怎么辦等細(xì)則。這樣，每個(gè)崗位的每個(gè)責(zé)任者對(duì)各自承擔(dān)的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作都清楚，要求人人遵守。通過(guò)實(shí)施這些制度，進(jìn)一步提高企業(yè)管理整體水平。

4、建立和健全自我約束的企業(yè)機(jī)制，確保企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展，嚴(yán)格審核費(fèi)用開(kāi)支，控制預(yù)算，加強(qiáng)資金日常調(diào)度與控制，落實(shí)內(nèi)部各層次、各部門(mén)的資金管理責(zé)任制。盡量避免無(wú)計(jì)劃、無(wú)定額使用資金。

四、加強(qiáng)素質(zhì)養(yǎng)成、推進(jìn)隊(duì)伍建設(shè)

隨著后勤集團(tuán)的不斷壯大，面對(duì)日趨復(fù)雜的市場(chǎng)和日益加大的競(jìng)爭(zhēng)，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)日顯重要。

篇（8）

一、 努力推進(jìn)離退休干部黨支部建設(shè)，保證老干部各項(xiàng)政治待遇的落實(shí)

第一，按照市委組織部、市委老干局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)老干部黨支部建設(shè)的指示精神，大力加強(qiáng)離退休干部黨支部建設(shè)，吸收離退休黨員進(jìn)入干休所離退休黨支部，過(guò)組織生活。進(jìn)一步完善離退休黨支部的組織建設(shè)和制度建設(shè)，廣泛開(kāi)展各項(xiàng)活動(dòng)，與各支部簽訂目標(biāo)責(zé)任書(shū)，要求各支部每月按時(shí)開(kāi)展組織活動(dòng)兩次，總支每半年進(jìn)行一次通報(bào)。

第二，打造“五好支部”建設(shè)，給予各離退休支部一定的活動(dòng)經(jīng)費(fèi)，并為老干部訂閱金秋雜志，豐富閱覽室藏書(shū)數(shù)量和種類(lèi)，千方百計(jì)的為組織建設(shè)提供各種有利條件。按照省市要求，推動(dòng)“五好支部”建設(shè)力度，打造“支部班子好、黨員隊(duì)伍好、組織設(shè)置好、活動(dòng)開(kāi)展好、群眾反映好”的五好黨支部。

二、 著力解決老干部工作面臨的重點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題，積極推進(jìn)所內(nèi)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)

努力爭(zhēng)取市委、市政府重視支持，多方籌措資金，為老干部生活創(chuàng)造必要物質(zhì)條件。今年要將院內(nèi)地平整治、花園維修、8號(hào)老干部住宅樓樓頂漏雨這三項(xiàng)工程抓緊、抓好，落實(shí)到位。特別是老干部住宅樓漏雨問(wèn)題，關(guān)系到老干部日常生活，要特別加以重視，力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)老干部生活、居住環(huán)境在今年內(nèi)有質(zhì)的提高。

三、 按照銅老干發(fā)（2011）9號(hào)文件要求，深入開(kāi)展“大比賽”主題活動(dòng)

我所將開(kāi)展“大比賽”主題活動(dòng)列為年度工作的重要內(nèi)容，

以“人人參與活動(dòng)、人人受到教育、人人得到提高”為基本要求，促進(jìn)干部職工的工作能力明顯提高、業(yè)務(wù)技能明顯提高、綜合素質(zhì)明顯提高。認(rèn)真對(duì)照實(shí)施步驟，制定學(xué)習(xí)計(jì)劃與內(nèi)容，選拔能力較為突出的4~5名同志組建參賽小組。在認(rèn)真組織好老干部工作者論文寫(xiě)作比賽的基礎(chǔ)上，評(píng)選優(yōu)秀論文報(bào)送市局辦公室。結(jié)合年度課題調(diào)研內(nèi)容（如何做好老干部、遺屬工作），推選優(yōu)秀調(diào)研報(bào)告，通過(guò)廣泛的形式，抓好調(diào)研報(bào)告、優(yōu)秀論文的交流、推薦工作。同時(shí)開(kāi)展學(xué)習(xí)筆記展覽、組織業(yè)務(wù)演講、舉辦書(shū)面測(cè)試來(lái)做好學(xué)習(xí)的考核檢查，并組織老干部參與。

四、 活躍豐富老干部文化生活，開(kāi)展各項(xiàng)有益身心健康的活動(dòng)

組織老干部開(kāi)展各項(xiàng)有益于身心健康的活動(dòng)，以春游踏青、新農(nóng)村參觀的形式，并結(jié)合老干部身體狀況，有選擇性的前往周邊地區(qū)，開(kāi)展2~3次外出活動(dòng)。同時(shí)，活躍老干部晚年生活，開(kāi)展各項(xiàng)文體活動(dòng)，并繼續(xù)推進(jìn)暢想夕陽(yáng)老年合唱團(tuán)的建設(shè)。

五、 解放思想，充分發(fā)揮老干部在實(shí)現(xiàn)銅川跨越式大發(fā)展中的積極作用

繼續(xù)落實(shí)陜老干發(fā)（2011）11號(hào)文件的要求，本著自覺(jué)自愿、量力而行、發(fā)揮特長(zhǎng)、服務(wù)中心的原則，開(kāi)展老干部座談會(huì)，聽(tīng)取老干部對(duì)我所各項(xiàng)工作的意見(jiàn)和建議，充分發(fā)揮老干部余熱。同時(shí)，打造具有獨(dú)特優(yōu)勢(shì)的“老干部講黨課”活動(dòng)，引導(dǎo)離退休干部用自己的知識(shí)、專(zhuān)業(yè)特長(zhǎng)和豐富的人生經(jīng)驗(yàn)，教育干部職工。

六、 著力開(kāi)展學(xué)習(xí)型機(jī)關(guān)建設(shè)，不斷加強(qiáng)老干部工作隊(duì)伍自身發(fā)展

按照市局要求，開(kāi)展“學(xué)習(xí)楊瑞輝，做老干部的貼心人”活動(dòng)，進(jìn)一步提高老干部工作隊(duì)伍的整體素質(zhì)，為做好老干部工作提供有利保證；認(rèn)真鞏固“講黨性、重品行、作表率”活動(dòng)成果，努力營(yíng)造“想干事、能干事、干成事”的良好氛圍；加強(qiáng)對(duì)科室工作人員的指導(dǎo)，圍繞“管理科辦公室有機(jī)結(jié)合，創(chuàng)造性開(kāi)展工作”的目標(biāo)要求，做好老干部服務(wù)工作。同時(shí)，要開(kāi)展機(jī)關(guān)作風(fēng)紀(jì)律整頓，努力提升干休所自身建設(shè)水平。積極響應(yīng)市直機(jī)關(guān)工委開(kāi)展“一人讀一本好書(shū)”活動(dòng)。改進(jìn)工作作風(fēng)，強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，主動(dòng)為老干部排憂解難。與此同時(shí)，完善相關(guān)財(cái)務(wù)制度，繼續(xù)實(shí)行“三堂會(huì)審”的透明財(cái)務(wù)管理辦法。并繼續(xù)辦好“紅旗街干休所工作簡(jiǎn)訊”，加強(qiáng)醫(yī)務(wù)所建設(shè)和今冬取暖工作，逐步將所內(nèi)各項(xiàng)工作理順。 編輯推薦與《2011年干休所工作計(jì)劃》關(guān)聯(lián)的文章：

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【2】

篇（9）

中圖分類(lèi)號(hào)：F233

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2015）10-118-02

一、高校內(nèi)部控制實(shí)施及目標(biāo)

2014年1月1日，《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》正式施行，其目的是為了進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)。按照要求，作為事業(yè)單位的高等公立學(xué)校應(yīng)遵照?qǐng)?zhí)行。高校內(nèi)部控制是學(xué)校通過(guò)制度制定以及實(shí)施，防范和管控學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)辦學(xué)目標(biāo)。具體目標(biāo)主要包括合理保障學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)、安全并有效地利用資產(chǎn)、提供真實(shí)完整的財(cái)務(wù)信息、提高資源配置和使用的效率效果、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗等。

二、高校內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)的意義及現(xiàn)狀

高校內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)是對(duì)高校內(nèi)部控制制度建設(shè)及執(zhí)行情況進(jìn)行的全面考核。高校內(nèi)部控制制度的健全性、有效性是深入推進(jìn)教育管辦評(píng)分離的基礎(chǔ)條件，是高等學(xué)校遵循現(xiàn)代大學(xué)制度、踐行依法治校、落實(shí)學(xué)校章程的重要途徑，是判斷學(xué)校管理水平的重要評(píng)價(jià)指標(biāo)，內(nèi)部控制制度建設(shè)及實(shí)施是提高學(xué)校治理能力建設(shè)的組成部分。對(duì)內(nèi)控制度的建設(shè)與實(shí)施進(jìn)行的評(píng)價(jià)，對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題并提出改進(jìn)建議、完善內(nèi)部控制制度有重要的意義。

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》已經(jīng)實(shí)施，高校的內(nèi)部控制制度不斷健全，但在如何衡量這些制度的科學(xué)、合理及實(shí)施效果暨對(duì)高校內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)方面，沒(méi)有與制度建設(shè)與實(shí)施同步。教育主管部門(mén)目前也未對(duì)高校的內(nèi)控制度評(píng)價(jià)提出統(tǒng)一要求。總而言之，當(dāng)前高校的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作尚處于起步階段，評(píng)價(jià)需要完善和規(guī)范。高校資金來(lái)源的多元化、支出類(lèi)型的多樣性、高校利益的復(fù)雜性及國(guó)家財(cái)政體制改革對(duì)高校的影響等客觀因素使得合理保障高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高資源配置和使用的效率效果更成為一種緊迫。因此，內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)需要引起足夠重視。

三、高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的主體、內(nèi)容、方法

（一）評(píng)價(jià)主體

內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)主體應(yīng)確定為高校的管理者，評(píng)價(jià)目的是為準(zhǔn)確把握學(xué)校的內(nèi)部控制制度建設(shè)和實(shí)施情況，為學(xué)校事業(yè)發(fā)展提供決策支持，為教育主管部門(mén)了解學(xué)校內(nèi)部控制制度總體情況，及時(shí)制定有關(guān)政策提供依據(jù)。高校應(yīng)設(shè)立審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)或類(lèi)似功能的委員會(huì)，常態(tài)化地領(lǐng)導(dǎo)單位內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)價(jià)工作。

（二）評(píng)價(jià)的內(nèi)容

1.內(nèi)部控制制度建設(shè)情況（b1）。內(nèi)部控制制度建設(shè)的完整性（c1），主要評(píng)價(jià)高校內(nèi)部控制制度是否健全、內(nèi)部控制制度的體系是否科學(xué)合理。對(duì)高校內(nèi)控制度的完整性而言，應(yīng)該包括但不限于以下制度：高校財(cái)務(wù)制度或財(cái)經(jīng)工作條例、內(nèi)部審計(jì)制度、高校“三重一大”決策制度、建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任制、關(guān)鍵崗位輪崗制度、干部管理制度、預(yù)（決）算管理辦法、經(jīng)費(fèi)收支管理辦法、國(guó)有資產(chǎn)管理辦法、政府采購(gòu)管理辦法、建設(shè)基建項(xiàng)目管理辦法、修繕項(xiàng)目管理辦法、學(xué)科管理辦法、人才管理辦法、合同管理辦法等

內(nèi)部控制控制方法的規(guī)范性（c2），主要評(píng)價(jià)高校內(nèi)部控制的方法是否健全規(guī)范，控制方法是否在相關(guān)的文件或制度中進(jìn)行了明確。主要包括：（1）不相容崗位相互分離，學(xué)校的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)相互分離，是否明確劃分職責(zé)權(quán)限。（2）實(shí)行內(nèi)部授權(quán)審批控制，學(xué)校在分權(quán)控制的基礎(chǔ)上，是否按授權(quán)權(quán)限履行監(jiān)督、審批職責(zé);不得越權(quán)審批。（3）實(shí)行歸口管理，按照部門(mén)分工及崗位設(shè)置對(duì)學(xué)校人、財(cái)、物實(shí)行歸口管理。在預(yù)算經(jīng)費(fèi)管理上，體現(xiàn)歸口管理原則，按業(yè)務(wù)相關(guān)性進(jìn)行歸口管理，各職能部門(mén)對(duì)相關(guān)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制、督促執(zhí)行、效果評(píng)價(jià)負(fù)有責(zé)任。（4）實(shí)行預(yù)算控制，高校的全部經(jīng)費(fèi)是否實(shí)行預(yù)算總額控制;科研經(jīng)費(fèi)是否實(shí)現(xiàn)分明細(xì)預(yù)算控制。（5）實(shí)行財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制，嚴(yán)格控制對(duì)外投資;加強(qiáng)借出款項(xiàng)管理，及時(shí)清繳借出款;嚴(yán)格按新《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》進(jìn)行資產(chǎn)管理，規(guī)范國(guó)有資產(chǎn)出租、出借、報(bào)廢及處置等事項(xiàng)。（6）實(shí)行會(huì)計(jì)控制，學(xué)校會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是否規(guī)范，學(xué)校的財(cái)會(huì)管理制度是否健全，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置是否合理，會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制是否落實(shí)。（7）實(shí)行單據(jù)控制，學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及的表單和票據(jù)是否按要求填制、審核、歸檔及保管。（8）實(shí)行信息內(nèi)部公開(kāi)，學(xué)校是否有信息公開(kāi)的相關(guān)制度，信息公開(kāi)的內(nèi)容是否明確，是否按主管部門(mén)的要求實(shí)施相關(guān)信息公開(kāi)。

內(nèi)部控制的適應(yīng)性（c3），主要評(píng)價(jià)高校能否根據(jù)國(guó)家相關(guān)政策及制度的變化及時(shí)制定或修訂與學(xué)校發(fā)展情況相適應(yīng)的內(nèi)控制度。2014年，高校實(shí)施了新的《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》，國(guó)家的諸多制度也并實(shí)施，以評(píng)價(jià)某高校2014年內(nèi)部控制的適應(yīng)性為例，應(yīng)該包括以下內(nèi)容：高校是否實(shí)施新的《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》并建立了與之相適應(yīng)的制度、操作手冊(cè);是否制定或修訂了公務(wù)接待管理辦法;是否制定或修訂了差旅費(fèi)管理辦法;是否制定或修訂了會(huì)議費(fèi)管理辦法;是否制定或修訂了培訓(xùn)費(fèi)管理辦法;是否制定或修訂了因公出國(guó)經(jīng)費(fèi)管理辦法;是否制定了科研經(jīng)費(fèi)管理相關(guān)辦法;是否制定或修訂了實(shí)行研究生培養(yǎng)機(jī)制改革的相關(guān)收費(fèi)、資助辦法;是否制定或修訂了財(cái)政支出預(yù)算執(zhí)行管理的相關(guān)辦法;是否制定或修訂了國(guó)有資產(chǎn)管理的相關(guān)實(shí)施細(xì)則及辦法;是否制定或修訂了因公短期出國(guó)培訓(xùn)費(fèi)用管理辦法等。

2.內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況（b2）。定期開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（c4），高校是否建立了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，是否對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評(píng)估。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估至少每年進(jìn)行一次。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可分為單位層面和業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。單位層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括內(nèi)部控制工作的組織情況、內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)情況、內(nèi)部管理制度的完善情況、財(cái)務(wù)信息的編報(bào)情況、內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況等。業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括預(yù)決算管理情況、收支管理情況、資產(chǎn)管理情況、項(xiàng)目建設(shè)情況等。除此之外，該指標(biāo)評(píng)價(jià)內(nèi)容還包括根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)制定整改方案并及時(shí)整改情況。

學(xué)校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)情況（c5），高校是否將內(nèi)部控制審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容，定期或不定期檢查學(xué)校內(nèi)部控制制度建設(shè)與運(yùn)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題并提出改進(jìn)建議，每年是否提交了學(xué)校內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。除此之外，該校是否就內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)工作情況作為內(nèi)部控制審計(jì)公告。

學(xué)校開(kāi)展臨時(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況（c6），學(xué)校是否因外部環(huán)境變化或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要、管理者要求等情況及時(shí)開(kāi)展了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

（三）評(píng)價(jià)過(guò)程

指標(biāo)建立。內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)是對(duì)評(píng)價(jià)內(nèi)容的具體反映。多種因素決定了高校內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)指標(biāo)不能用任何一個(gè)或幾個(gè)單一指標(biāo)來(lái)進(jìn)行，筆者將高校內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系劃分為三個(gè)層次：目標(biāo)層、準(zhǔn)則層、指標(biāo)層。目標(biāo)層（a）指高校的內(nèi)控制度評(píng)價(jià);準(zhǔn)則層指標(biāo)為內(nèi)部控制制度建設(shè)情況（b1）、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況（b2）;指標(biāo)層指標(biāo)為內(nèi)部控制制度建設(shè)的完整性（c1）、內(nèi)部控制控制方法的規(guī)范性（c2）、內(nèi)部控制的適應(yīng)性（c3）、定期開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（c4）、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)情況（c5）、學(xué)校臨時(shí)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況（c6）。

指標(biāo)賦值，評(píng)價(jià)高校內(nèi)部控制制度的6個(gè)指標(biāo)全部為定性指標(biāo)，利用專(zhuān)家判斷法，b1指標(biāo)賦值為60分，其中：c1、c2、c3指標(biāo)賦值各20分，b2指標(biāo)賦值為40分，其中：c4、c5指標(biāo)賦值15分，c6指標(biāo)賦值10分。在對(duì)北京某高校2014年內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)中，通過(guò)若干名專(zhuān)家根據(jù)該校內(nèi)部控制制度實(shí)踐情況及專(zhuān)家的專(zhuān)業(yè)判斷，取各指標(biāo)平均分，該校得分為70.25分。各項(xiàng)三級(jí)指標(biāo)得分都不超過(guò)85分，其中c6指標(biāo)得分為0，該校內(nèi)控制度建設(shè)需要不斷完善，內(nèi)控制度的完整性需要健全，內(nèi)控方法的規(guī)范性需要進(jìn)一步明確，內(nèi)控制度的適應(yīng)性也需要加強(qiáng)，同時(shí)應(yīng)該定期適時(shí)地開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，內(nèi)控專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)和自我評(píng)價(jià)。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 郭濤（導(dǎo)師：祝愛(ài)民）.高等學(xué)校綜合財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)研究.沈陽(yáng)工業(yè)大學(xué)碩士論文，2006

篇（10）

一、前言

石化企業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制是本單位為保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可信性，提高經(jīng)營(yíng)效益，貫徹執(zhí)行所制定的各項(xiàng)管理政策，促進(jìn)單位經(jīng)濟(jì)健康成長(zhǎng)而在單位內(nèi)部所采取的組織規(guī)則和一系列調(diào)節(jié)方法與措施。石化企業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理是組織財(cái)務(wù)活動(dòng)和處理財(cái)務(wù)活動(dòng)中的財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作，是一個(gè)單位管理的重要組成部分，是對(duì)各石化企業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)，在預(yù)算、分配、調(diào)劑和使用的全過(guò)程所進(jìn)行的管理和監(jiān)督，由于石化企業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算較企業(yè)來(lái)說(shuō)相對(duì)簡(jiǎn)單，涉及環(huán)節(jié)較少，內(nèi)控度認(rèn)識(shí)不到位、執(zhí)行力度不夠，從而在某種程度上出現(xiàn)了財(cái)務(wù)收支無(wú)法控制、會(huì)計(jì)信息失真等問(wèn)題。如何通過(guò)建立符合企業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)企業(yè)單位管理的促進(jìn)作用，達(dá)到防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高管理水平、嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律的目的有其重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、加強(qiáng)石化企業(yè)財(cái)務(wù)管理與控制的重要意義

1、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制是保護(hù)投資者和債權(quán)人利益的內(nèi)在要求。現(xiàn)代企業(yè)制度最顯著的特征，是企業(yè)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離。在新的形勢(shì)下，企業(yè)必須高度重視內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制機(jī)制的建立健全，運(yùn)用內(nèi)部牽制、授權(quán)管理、不相容職務(wù)分離、崗位輪換、回避等有效措施，強(qiáng)化制約和監(jiān)督。

2、企業(yè)深化改革的必然要求隨著企業(yè)改革形勢(shì)的發(fā)展，原來(lái)與單一工廠制相適應(yīng)的、以成本控制為中心的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理制度和方法，己遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要:原有的單純依靠經(jīng)營(yíng)者個(gè)人素質(zhì)為主的管理控制體系，也己無(wú)法適應(yīng)龐大的集團(tuán)管理要求。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與控制，是企業(yè)發(fā)展到一定程度的必然產(chǎn)物。

三、石化企業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及問(wèn)題

加強(qiáng)企業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，推進(jìn)部分企業(yè)單位走向市場(chǎng)，起了很大的作用。但在實(shí)施過(guò)程中，由于受到傳統(tǒng)思想的影響和各種社會(huì)問(wèn)題的牽制，盡管在形式上已按照規(guī)則、準(zhǔn)則、制度施行，但與建立科學(xué)、有效的企業(yè)單位財(cái)務(wù)管理機(jī)制尚有較大的距離。

在目前的會(huì)計(jì)核算制度下，地方財(cái)政局部成立核算中心對(duì)地區(qū)企業(yè)單位實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算。原始憑證的報(bào)銷(xiāo)口徑、編制記賬憑證和登記賬簿等方面都已經(jīng)做到了規(guī)范統(tǒng)一，會(huì)計(jì)核算職能已充分體現(xiàn).目前企SIN單位在財(cái)務(wù)管理上存在的卞要問(wèn)題如下:

1、記賬憑證填制方面:一是不同類(lèi)型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)混編在一張記賬憑證上;二是記賬憑證中不注明所附原始憑證張數(shù);三是稽核、制證、記賬、出納等項(xiàng)目有的一人擔(dān)，有的根本就不填寫(xiě)。

2、內(nèi)控意識(shí)不足:內(nèi)控制度弱化。有的單位認(rèn)為建立控制制度需要耗費(fèi)人力、物力，而這種人力、物力的耗費(fèi)所能帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益又難于確定，因此對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏積極性、主動(dòng)性。

3、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較為薄弱:會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不高，很少組織進(jìn)行專(zhuān)業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，有些是沒(méi)有經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)。有的單位會(huì)計(jì)人員是一崗多職，崗位之間沒(méi)有起到相互牽制、相互監(jiān)督的作用。

4、票據(jù)管理方面:票據(jù)管理比較混亂，票據(jù)主要來(lái)自財(cái)政部門(mén)的票據(jù)，也有單位自購(gòu)或自印的票據(jù)，企業(yè)單位使用票據(jù)主要是用于非稅收人的收取，也有用于往來(lái)方面的收款收據(jù)，在票據(jù)管理中存在普通性的混亂現(xiàn)象。主要表現(xiàn)在票據(jù)認(rèn)購(gòu)、票據(jù)領(lǐng)用、票據(jù)核銷(xiāo)上存在監(jiān)督的漏洞，給不法分子有機(jī)可乘，給國(guó)家資產(chǎn)造成了不應(yīng)有的損失。

5、監(jiān)督考核機(jī)制不到位:內(nèi)審機(jī)構(gòu)大多與會(huì)計(jì)部門(mén)平行，依附于執(zhí)行機(jī)構(gòu)，權(quán)威性和獨(dú)立性不夠;在審計(jì)內(nèi)容上對(duì)單位內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率評(píng)價(jià)涉及不多，無(wú)法起到監(jiān)督資金的使用和管理情況。同時(shí)，企業(yè)單位忽視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度與考核掛鉤的監(jiān)督機(jī)制，形成了重考核，輕內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)象。

6、會(huì)計(jì)核算方面:在所調(diào)查的單位中普遍存在著會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，甚至失真現(xiàn)象。如有些單位正常經(jīng)費(fèi)與專(zhuān)項(xiàng)撥款不分開(kāi)進(jìn)行明細(xì)核算，使得單位正常經(jīng)費(fèi)和專(zhuān)項(xiàng)撥款來(lái)源不清晰，去向不明白，給自己和他人用賬帶來(lái)不便;再如有些行匝受單位虛列專(zhuān)款嚴(yán)重，造成單位年終結(jié)余賬戶的虛增或虛減。

四、強(qiáng)化石化企業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制的有效措施

1、推廣企業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算制度。會(huì)計(jì)集中核算是將企業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支實(shí)行“集中支付、統(tǒng)一開(kāi)戶、分戶核算”模式，是深化財(cái)政支出改革、強(qiáng)化預(yù)算約束、加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督、提高財(cái)政資金使用效益的一項(xiàng)新舉措.會(huì)計(jì)核算中心將企業(yè)單位的財(cái)務(wù)核算集中起來(lái)，使財(cái)政部門(mén)對(duì)單位的財(cái)務(wù)監(jiān)督從事后轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑啊⑹轮小⑹潞笕^(guò)程監(jiān)督這有利于財(cái)經(jīng)紀(jì)律的貫徹執(zhí)行。對(duì)加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督起到了較大的作用。

2、統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)。各級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)抓住學(xué)習(xí)和貫徹江總書(shū)記關(guān)于財(cái)政工作重要論述的有利時(shí)機(jī)。按照財(cái)稅工作“三個(gè)有利于”的根本標(biāo)準(zhǔn)，調(diào)整好新時(shí)期財(cái)政工作的方向，把工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)到加強(qiáng)財(cái)政支出管理和改革上來(lái)，走出注重“分錢(qián)”的狹隘圈子，切實(shí)加大部門(mén)預(yù)算支出管理和監(jiān)督檢查力度，提高財(cái)政資金的使用效益。

3、完善制度，合規(guī)運(yùn)作。對(duì)于少數(shù)遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律、執(zhí)行開(kāi)支政策觀念比較淡薄的鄉(xiāng)鎮(zhèn)和部門(mén)，財(cái)政主管部門(mén)應(yīng)按照新《會(huì)計(jì)法》和其他有關(guān)法律、法規(guī)及財(cái)務(wù)規(guī)章制度的規(guī)定，幫助和指導(dǎo)各預(yù)算單位建立并完善內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)，提高單位的內(nèi)部控制水平。在具體執(zhí)行過(guò)程中，要以促進(jìn)企業(yè)單位發(fā)展為前提，要從全局出發(fā)，根據(jù)財(cái)力可能，合理確定支出項(xiàng)目，切實(shí)壓縮單位的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支規(guī)模，緩解地方財(cái)政平衡壓力。