國有企業財務預算執行情況探討

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1企業年度財務預算執行分析的重要意義

企業年度財務預算執行分析，是對年度財務預算的一種實時檢驗。通過對財務預算的執行情況分析，可以更好地了解到財務預算的實際執行與財務預算之間的差距，從而可以為以后財務預算制定的科學性和有效性，奠定良好的實踐基礎。財務預算執行情況分析，特別是對半年度的財務預算執行情況進行有效分析，既可以為下半年財務預算執行的進度和節奏提供必要的提示，又可以為年度財務預算目標的實現，提供必要的參考。

2資金收支預算執行情況

2.1資金爭取及融資預算執行情況

2017年公司計劃爭取重點項目建設資金56000萬元，上半年到賬資金52000萬元，完成年計劃的93%，爭取商業銀行項目貸款授信20000萬元。上半年完成10000萬元，剩余10000萬元根據公司實際情況暫緩辦理。爭取銀行承兌授信20000萬元，上半年完成30000萬元。

2.2資金存儲收益預算執行情況

2017年集團公司計劃存儲收益1200萬元，其中上半年計劃672萬元，實際完成777萬元，超額105萬元，完成全年的56%。

2.3工程建設投資預算執行情況

2017年集團公司工程建設總投資預算為121900萬元，其中上半年投資預算為60448萬元，實際完成44788萬元，比預算減少15660萬元，完成上半年預算的74%，完成全年預算的37%。主要原因是公司建設計劃調整，二組團、三組團施工進度比計劃延緩。

2.4股權投資預算執行情況

集團公司出資7000萬元用于提升某校區基礎設施。2016年已完成投資4000萬元，計劃2017年上半年完成投資3000萬元。目前正在組織對投資項目進行工程審計。待工程審計結束后根據審計情況實施投資。

2.5增資預算執行情況

集團公司承接濰坊凱旋公司資產，按市政府批準方案執行。按照財務審計數據，公司承接總資產28300萬元，財政局對凈資產增資4600萬元，其余資產23700萬元作為公司負債處理。計劃上半年完成資產接收。根據新的財政政策精神，目前正在研究新的承接方案。

2.6固定資產購置預算執行情況

2017年集團公司固定資產購置預算匯總120萬元，其中：集團公司購置70萬元，主要是兩輛工作用車34萬元，電器設備30萬元，其他電腦、打印機等6萬元；下屬子公司購置50萬元，主要是運輸車輛20萬元、維修設備15萬元、電子設備10萬元、辦公家具5萬元。上半年無購置預算，實際未發生。

2.7無形資產預算執行情況

2017年集團公司無形資產預算為200154萬元，上半年預算112502.4萬元。上半年公司計劃購置土地資產2250畝，預計土地購置成本112500萬元。實際新購置1515畝，購置成本75750萬元。完成上半年預算的67%，完成全年預算的38%。成本控制部計劃購買價格查詢系統2.4萬元，實際支付軟件升級費用0.45萬元，價格查詢系統尚未購買。

2.8工程款支付預算執行情況

2017年工程款支付預算81014萬元，其中上半年計劃支付21589萬元，實際支付15787萬元，比預算減少5802萬元，完成上半年預算的73%，完成全年預算的19%。一組團工程款支付減少5604萬元，主要原因是審計局的審計尚未結束；三組團增加支付3206萬元，主要原因是工程進度加快支付節點提前。

3經營利潤預算完成情況

3.1集團公司上半年匯總經營指標預算完成情況

2017年利潤總額預算為-2820萬元，其中上半年預算為-1328.04萬元。實際完成-838.39萬元，比預算減少虧損489.65萬元。增利因素合計1120.52萬元，主要有以下幾點。(1)主營業務成本比預算減少46.74萬元。主要原因是：第一，實訓創新公司預算的營業成本31萬元，僅支付平臺耗材3.5萬元，減少27.5萬元；第二，子公司物業公司營業成本減少21.07萬元，主要是各項目預算的物資采購、消防設施維保費用、維修材料減少；第三，子公司能源公司一項目除消化2016年運營成本(水電費)44.22萬元外，營業成本減少4萬元；第四，餐飲店公司采購成本凈增加5.9萬元。(2)管理費用比預算減少770萬元。(3)存儲收益比預算增加105萬元。(4)其他業務收入及營業外收入106萬元，主要是財政補貼收入60萬元；工程違規考核扣款、監理考核扣款等30萬元，處置物資收入15萬元，收場地租賃費1萬元。減利因素合計630.85萬元。主要包括以下幾點。第一，主營業務收入比預算減少141.72萬元，主要是下屬子公司服務合同尚未簽訂，收入未確認。第二，稅金及附加比預算增加323.40萬元，主要是：上半年上繳土地使用稅332.03萬元；印花稅、車船使用稅比預算減少8.6萬元。第三，土地攤銷產生的遞延收益比預算減少165.73萬元，主要是因為上半年土地購置數量減少。第四，資產運營收入預算20萬元。已收款22萬元，尚未確認收入。

3.2管理費用預算完成情況

2017年管理費用預算為11200萬元，其中上半年預算為5200萬元，實際發生4430萬元，比預算減少770萬元，完成上半年預算的85%，完成全年預算的40%。因上半年購置土地減少，土地攤銷比預算減少486萬元。扣除折舊費、土地攤銷后，凈管理費用發生792.04萬元，比預算1084.66萬元減少292.62萬元，完成上半年預算的73%，完成全年預算2459萬元的32%。主要減少項目包括以下幾點。(1)宣傳費減少100萬元。實訓創新公司預算宣傳費20萬元，實際支付0.4萬元。信息宣傳部公司形象宣傳片預算60萬元，實際支付20萬元，減少40萬元；項目宣傳片尾款預算19.7萬元，實際支付10萬元，減少9.7萬元；2016年視頻服務尾款及其他費用預算25.3萬元尚未支付。(2)咨詢費減少56萬元。律師咨詢費16萬元，審計部內控服務費12萬元尚未支付。實訓創新公司預算35萬元，因平臺建設進度原因，咨詢活動后延。成本控制部支付投標費4.8萬元。人力資源部支付贏得未來公司企業管理咨詢費1.2萬元。咨詢活動發生費用1萬元，以上增加7萬元。(3)大賽費用減少30萬元。實訓創新公司、信息宣傳部預算費用30萬元未發生，因時間原因大賽延至下半年承辦。

4年度預算目標完成測算情況

4.1利潤總額

董事會通過的年度預算方案利潤指標(扣除房產折舊、土地攤銷因素)為-759萬元，比原上報主管部門業績考核指標-1100萬元減虧341萬元。下半年不確定因素導致減收增支較多，對完成年度利潤指標有較大影響。

4.1.1減利因素影響利潤總額

1097萬元(1)收入比預算減少920萬元，其中：代建費400萬元、補助資金240萬元、資產運營收入將減少280萬元。(2)無法實現的稅收優惠部分約177萬元。

4.1.2增利因素影響利潤總額

1150萬元(1)資金存儲收益年內增收400萬元。(2)申請已完工項目代建費600萬元，作為今年收入。(3)物業公司新增項目，下半年預計實現利潤100萬元。(4)管理費用節支50萬元。上半年管理費用支出比預算減少292萬元，但大部分會結轉至下半年支出，預計全年不會突破預算數，爭取節支50萬元。

4.1.3年度利潤總額預測結果

(不含折舊和土地攤銷因素)全年利潤總額預算-759萬元，減利因素1102萬元，增利因素1150萬元，全年預計完成-711萬元，比預算減虧48萬元。實現年度利潤總額指標，關鍵在于增利因素消化減利因素目標的完成。

4.2資產總額

6月末資產總額58億元，全年目標62億元。(1)新增購地，原計劃購地4000畝，上半年完成1515畝，全面完成有難度，資產運營部預測下半年可完成600畝，按50萬元/畝計算價值為3億元。(2)投入使用的完工項目按照暫估價值轉入固定資產，扣除在建工程部分可增加資產總額1.6億元。

5完成年度目標的保障措施

(1)公司上下高度重視，克服困難，增加經營性收入，節約成本費用開支，調控增利因素消化減利因素，努力完成年度利潤總額預算指標。(2)資產運營部積極推進土地購置和濰坊凱旋公司資產接收，確保完成全年資產總額目標。(3)財務部認真籌劃，把握時機做好存儲，爭取最大存儲收益。

參考文獻

[1]王畫宇.高校財務預算執行情況分析及應對措施[J].全國流通經濟,2009(14).

[2]沈國瑾.高校財務預算執行情況審計的幾點建議[J].會計師,2016(14).

作者:王洪祥 單位:濰坊市教育投資集團有限公司