企業(yè)存貨內(nèi)部控制匯總十篇

序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇企業(yè)存貨內(nèi)部控制范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

一、企業(yè)存貨內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題

（一）企業(yè)對存貨管理的重視不夠，內(nèi)部控制薄弱

企業(yè)雖然有存貨管理方面的相關(guān)規(guī)定，但在執(zhí)行中怕麻煩，僅僅是走過場，并未認真落實。在具體的存貨管理中，各部門管理職責(zé)劃分不明確，不相容職務(wù)沒有實行相互分離措施，缺乏明確的、具體的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)和尺度，很容易發(fā)生錯誤，給心術(shù)不正的人提供舞弊的機會。一些企業(yè)即使有相關(guān)制度也缺乏嚴格的考核和監(jiān)督，存貨內(nèi)部控制未起到應(yīng)有的作用。

（二）整體框架體系有缺失

內(nèi)部控制要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五大方面。企業(yè)在內(nèi)控方面更多重視控制活動，內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督涉及較少。存貨內(nèi)控作為整個內(nèi)控的一部分，內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估不全面，存貨內(nèi)部控制就會有缺陷;信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督的缺失，會使企業(yè)存貨內(nèi)控存在較大隱患。

（三）存貨信息系統(tǒng)有缺陷

存貨信息處理的準(zhǔn)確性、及時性，對生產(chǎn)經(jīng)營的作用很大。目前企業(yè)存貨信息化程度低，基本上是手工和計算機并行的方式來進行信息收集與交換。這種初級程度的存貨管理容易導(dǎo)致存貨核算出現(xiàn)問題。例如，原輔材料已經(jīng)領(lǐng)用消耗，而實際上并未相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本;原輔材料并未領(lǐng)用消耗，而實際上已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)了成本;購貨發(fā)票未到，期末又沒有按規(guī)定暫估入庫，存貨的收入、發(fā)出、結(jié)存缺乏真實記錄。存貨的領(lǐng)用、結(jié)轉(zhuǎn)的記錄人為因素較多，在工程項目核算上容易出現(xiàn)問題，導(dǎo)致企業(yè)存貨核算不準(zhǔn)確，賬實不符，無法對存貨進行及時監(jiān)控。

（四）缺乏科學(xué)的存貨采購計劃

采購計劃安排不科學(xué)，對市場變化趨勢預(yù)測不準(zhǔn)確，就會造成庫存短缺或積壓，可能導(dǎo)致流動資金占用過量、存貨價值貶損或生產(chǎn)中斷。多數(shù)企業(yè)把存貨管理的重點放在原材料采購和成品的銷售上，而忽視了存貨成本和存貨資金占用情況，缺乏科學(xué)的采購計劃和銷售預(yù)測，無法對存貨進行定性和定量的控制。企業(yè)沒有形成采購存貨的限額責(zé)任管理，容易導(dǎo)致供不應(yīng)求或供過于求等不合理狀況，影響了企業(yè)的正常經(jīng)營。

二、加強企業(yè)存貨內(nèi)部控制的對策

（一）健全整個內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制是由企業(yè)法人和部門經(jīng)理層及全體員工共同實施的，旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)控的目標(biāo)是保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五大方面。存貨內(nèi)部控制幾乎影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全部過程的一切職能，存貨內(nèi)控設(shè)計應(yīng)該融入整個體系。

健全存貨內(nèi)部控制是非常重要的，他可以防止和發(fā)現(xiàn)舞弊，保證存貨資金的合理占用，避免生產(chǎn)經(jīng)營中一切不合理的損耗浪費，有利于各部門及時了解存貨的動態(tài)信息，為生產(chǎn)經(jīng)營提供有效依據(jù)。企業(yè)要下大力氣做好存貨內(nèi)部控制，從上到下都要重視存貨內(nèi)部控制并認真貫徹落實。

（二）加強存貨管理信息化建設(shè)

信息化就是利用信息技術(shù)和信息知識資源，對企業(yè)的各種生產(chǎn)經(jīng)營活動進行全方位改造，充分開發(fā)利用企業(yè)內(nèi)的人、財、物等資源及企業(yè)內(nèi)信息資源進行生產(chǎn)經(jīng)營活動。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分運用信息技術(shù)加強存貨內(nèi)部控制，建立與經(jīng)營管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，促進內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機結(jié)合。實現(xiàn)對業(yè)務(wù)和事項的自動控制，減少或消除人為操縱因素。在已經(jīng)建立管理信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，充分利用信息系統(tǒng)之間的可集成性，將存貨內(nèi)部控制融入企業(yè)經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)流程中，降低生產(chǎn)和管理成本，提高企業(yè)生產(chǎn)、設(shè)計、經(jīng)營管理、采購、存儲等工作效率，有利于企業(yè)對資金、貨物、人員和信息的全方位監(jiān)控，并有效阻止企業(yè)各部門各自為政、信息阻塞、賬實不符等問題的發(fā)生。

（三）完善企業(yè)存貨管理制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進的存貨管理技術(shù)和方法，規(guī)范存貨管理流程，明確存貨取得、驗收入庫、原料加工、倉儲保管、領(lǐng)用發(fā)出、盤點處置等環(huán)節(jié)的管理要求，充分利用現(xiàn)代化信息系統(tǒng)，進行會計、出入庫等相關(guān)記錄，確保存貨管理全過程得到有效控制。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨管理崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，做到不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部除存貨管理、監(jiān)督部門及倉儲人員外，其他部門和人員接觸存貨，需經(jīng)過相關(guān)部門特別授權(quán)。

對存貨的存儲條件嚴格按要求執(zhí)行。財務(wù)、驗收、領(lǐng)用、發(fā)放各環(huán)節(jié)要建立定期對賬制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)于年終開展全面的存貨盤點，使用科學(xué)的盤點方法，對存貨質(zhì)量、狀況、數(shù)量等做好記錄，對出現(xiàn)的問題要嚴肅處理。

（四）加強存貨采購管理，完善采購計劃

企業(yè)的采購業(yè)務(wù)應(yīng)多集中，盡量避免多頭和分散采購。這樣可以提高采購業(yè)務(wù)效率，降低采購成本，堵塞管理漏洞。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對采購人員定期進行崗位輪換，重大和技術(shù)性較強的采購業(yè)務(wù)，要進行論證，實行集體決策，不得安排同一機構(gòu)辦理采購業(yè)務(wù)全過程。對存貨的主要環(huán)節(jié)如編制需求計劃和采購計劃、請購、選擇供應(yīng)商、合理選擇采購方式、確定采購價格、訂立框架協(xié)議或采購合同、建立嚴格的采購驗收制度、管理供應(yīng)過程實施有效的內(nèi)部控制制度。增加采購?fù)该鞫龋瑢Σ少徹浳锏钠焚|(zhì)、價格、數(shù)量等進行動態(tài)監(jiān)督。

（五）加強全體員工培訓(xùn)，提高存貨內(nèi)部控制行為主體素質(zhì)

篇（2）

一、存貨的定義及內(nèi)容

存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，以及將在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。存貨屬于企業(yè)的流動資產(chǎn)，具體來講，包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、半成品、商品及包裝物、低值易耗品等。

二、存貨在企業(yè)中的重要作用

存貨是企業(yè)流動資產(chǎn)重要組成部分之一，是企業(yè)生產(chǎn)循環(huán)中最重要的一環(huán)。存貨所涉及的主要業(yè)務(wù)活動包括發(fā)出原材料、生產(chǎn)產(chǎn)品、核算生產(chǎn)成本、核算在產(chǎn)品、儲存產(chǎn)成品、發(fā)出產(chǎn)成品等，一般會涉及到生產(chǎn)計劃部門、倉庫、生產(chǎn)部門、銷售部門、會計部門。存貨作為企業(yè)的一項流動資產(chǎn)，其管理利用情況直接關(guān)系到企業(yè)的資金占用水平、資產(chǎn)運作效率以至生存與發(fā)展。企業(yè)存貨管理的最終目的是提高經(jīng)濟效益，它包括存貨信息管理、存貨決策和存貨控制。為了確保資產(chǎn)的安全，這就要求企業(yè)必須加強對存貨的核算與管理,建立存貨管理的崗位責(zé)任制，特別是要建立和完善企業(yè)存貨的內(nèi)部控制制度，對存貨的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行控制，以確保企業(yè)財產(chǎn)物資的安全、完整，防止各種財產(chǎn)物資被盜、毀損和流失。

三、加強企業(yè)存貨采購內(nèi)部控制

存貨管理制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度的組成部分。內(nèi)部控制應(yīng)結(jié)合企業(yè)的自身條件、單位規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)性質(zhì)等。存貨內(nèi)部控制涉及的部門較多，一般會涉及到計劃部門、倉庫、生產(chǎn)部門、銷售部門、會計部門，所以其控制點也多，主要包括計劃控制、合同訂立、材料驗收、付款、審核、賬賬核對、清理、領(lǐng)料、發(fā)料、復(fù)核、分析等多個控制點。根據(jù)存貨的業(yè)務(wù)流程，可以分為采購、庫管、領(lǐng)用、盤存等多方面，其中采購和領(lǐng)用兩個方面是重點。建立完善的存貨內(nèi)部控制應(yīng)重點抓好采購和領(lǐng)用。

存貨采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度一般應(yīng)包括以下幾個方面：職務(wù)分離制度；存貨采購的請購單控制制度；訂貨控制制度；貨物驗收控制制度；存貨核算內(nèi)部控制；存貨內(nèi)部稽核內(nèi)部控制；存貨內(nèi)部審計。

采購是公司生產(chǎn)產(chǎn)品及維護正常運作而必須消耗的物品及必須配置的設(shè)施之購入活動的總稱， 是公司成本控制的重點。 無論是公司管理者還是財務(wù)部門，對采購工作存在的風(fēng)險都有著非常強的敏感， 這不僅因為采購是直接影響生產(chǎn)成本的主要因素， 而且有著很高的人為欺詐的可能。 特別是我國國有企業(yè)，有關(guān)資料表明，目前我國國有企業(yè)產(chǎn)品總成本中，采購成本一般在50%左右。我國企業(yè)的采購管理水平與國際一流跨國公司相比差距十分明顯，如不盡快改善與創(chuàng)新，僅采購環(huán)節(jié)就將在激烈的市場競爭中處于劣勢。

筆者所在公司天津化工廠是國有大型化工企業(yè)，在企業(yè)的發(fā)展中形成了具有自己特點的管理模式，但隨著世界經(jīng)濟的飛速發(fā)展，一些舊的管理模式越來越不適應(yīng)管理的需要，在采購管理中主要存在以下幾方面問題: 1、沒有專門的職能部門對公司采購活動進行全盤控制。 2、 沒有有效的采購控制制度對公司采購工作進行規(guī)范和約束 3、沒有相應(yīng)的事前控制措施， 即未經(jīng)批準(zhǔn)即可辦理采購業(yè)務(wù)或采購業(yè)務(wù)發(fā)生后辦理補批手續(xù)。 4、采購單價與市場行情不盡相符。 5、采購員有跨月或跨數(shù)月的采購報賬(有的采購單據(jù)兩三個月后才報賬)， 月末結(jié)賬后供應(yīng)商送貨單據(jù)有遺漏或跨月甚至跨兩三月入賬等。造成存貨成本入庫不準(zhǔn)，采購的物資是否被公司使用還是流入個人手中不能得到有效監(jiān)督，結(jié)合公司的實際情況，筆者認為圍繞著控制和降低生產(chǎn)經(jīng)營中必需的成本及防止和減少人為欺詐兩個方面。將公司的采購管理作為成本控制的一個專項進行籌劃，形成一套系統(tǒng)的運作流程進行貫徹執(zhí)行。

1、設(shè)立采購監(jiān)管部門

針對沒有專門的職能部門對公司所有的采購活動進行控制，作為綜合性的管理部門， 筆者認為建立以市場部為核心，審計和財務(wù)部配合的管理體系對企業(yè)的采購進行全面管理，符合目前企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r。筆者認為，市場部是綜合性的部門職能涵蓋了生產(chǎn)、銷售，被賦予企業(yè)的生產(chǎn)計劃編制，市場前景調(diào)研的職能，所以， 市場部來控制公司的全盤采購是再合適不過了。作為采購管理工作的開始， 首先對市場部在采購管理中扮演的角色進行合適的定位。 在其位， 謀其職， 只有名正了，才能言順， 才能有人信服和認可。 公司管理當(dāng)局在公司組織架構(gòu)上賦予市場部為公司之采購監(jiān)控部門的職能， 即市場部負責(zé)有關(guān)采購政策的制訂和采購實務(wù)的監(jiān)控工作。 

2、建立和實施制度化的采購管理程序

建立和實施制度化的采購管理程序，這是采購管理工作有效進行的根本保證。 有法必依， 違法必究， 這是制度能切實貫徹執(zhí)行的保證。只有制度化了， 才能在公司中用法治， 而不是人治。 采購管理程序主要包括以下方面: 

（1）規(guī)定采購條件。 明確采購人員對供應(yīng)商的選擇、采購物品的質(zhì)量、需求的滿足保證等負完全責(zé)任，并明確采購主管對下屬采購員的工作過程和結(jié)果的監(jiān)控負責(zé)、采購物品必須是必需的不可或缺的， 而且是無庫存或庫存不足以滿足需要的。 采購物品必須適量， 不得超標(biāo)積壓或不可用或根本不需用、采購物品的單價須為詢價后合適的單價，而且力求是最低的單價。 執(zhí)行價格不得高于公司核定價格或掌握的現(xiàn)行市場價格。

（2）明確分工。明確采購員的權(quán)利和責(zé)任， 使各采購活動有條不紊并將責(zé)任歸落到人，必須對公司的所有采購活動按類別進行明確分工并落實到相應(yīng)采購人員，采購人員必須是該種采購的內(nèi)行者。

（3）采購審批權(quán)限。所有采購報價、采購合同、采購辦理必須先批準(zhǔn)后實行，有效批準(zhǔn)者是總經(jīng)理。禁止未經(jīng)批準(zhǔn)的采購事宜， 但突發(fā)性或臨時性急需物品(如工作中的機械突損部件、臨時特采等)可以由財務(wù)部確認后即由采購負責(zé)部門采購， 但請購單上須注明急購字樣并說明理由， 請購單由總經(jīng)理補批。

（4）驗收職能。任何物品購入后須經(jīng)非采購者本人驗收并在送貨單上簽名作實。驗收者必須核實進貨的物品與訂貨單是否相符， 對經(jīng)手驗收物品的品種、規(guī)格、數(shù)量和質(zhì)量等與采購發(fā)票或采購約定所載之要求的相符性負責(zé)。 只有完全合格或經(jīng)相關(guān)職能部門批準(zhǔn)特殊放行的物品才準(zhǔn)驗收入庫。驗收無誤后， 填制材料入庫單， 連同供應(yīng)商送貨單分送財務(wù)部作為結(jié)算貨款的憑據(jù)。為明確責(zé)任， 結(jié)算憑據(jù)必須由采購員簽名作實。 

（5）退貨與索賠。為避免損失，采購回廠的物品由于質(zhì)量、規(guī)格不符， 采購部門須立即辦理退貨，無論貨物是否退還給了供應(yīng)商，均須立即書面通知財務(wù)部及時扣回相應(yīng)款項。凡檢驗結(jié)果為不良品的來料檢驗報告，物管部應(yīng)分發(fā)至采購部門和財務(wù)部，以有效追蹤，不致有遺漏退貨扣款事項的發(fā)生。采購約定中必須明確索賠條款，對因供應(yīng)商供貨期間、數(shù)量、質(zhì)量或相關(guān)原因未達到約定條件而產(chǎn)生的直接損失和因此面導(dǎo)致產(chǎn)生的其他損失，應(yīng)由采購部門根據(jù)實際應(yīng)由供應(yīng)商負責(zé)的損失以正式公函向供應(yīng)商索賠，并由財務(wù)部在貨款中扣回相應(yīng)款項或收取現(xiàn)款。采購部門不能解決的，公司可以采用不排除以法律形式解決的措施，以及時保護公司的利益。

3、加強和完善采購的環(huán)境管理工作

（1）加強采購的事前管理， 建立完善的材料價格信息檔案。 

（2）建立健全的供應(yīng)商檔案。 

（3）對采購員進行考核、激勵和約束， 這是防范采購中人為欺詐的有效方法。

4、對采購工作進行嚴格的日常控制。

（1）事前批準(zhǔn)， 并嚴格按采購審批權(quán)限執(zhí)行。 所有采購， 必須事前獲得批準(zhǔn)。未經(jīng)計劃并報審核和批準(zhǔn)， 不得采購。 

（2）規(guī)定各種采購及時結(jié)算。 針對月結(jié)供應(yīng)商貨款有跨月或遺漏入賬情況，規(guī)定月結(jié)供應(yīng)商的送貨單經(jīng)驗收入庫后， 由采購員分類整理并于翌日10時前送采購管理會計。 

（3）召開采購管理會議。 針對采購工作中存在的問題、有關(guān)采購管理的政策修改或更新、重大的采購事項等，財務(wù)部定期或不定期主持召開采購管理會議， 采購管理會議可以固定在每個月月末舉行，也可以根據(jù)需要臨時性地召開， 一般由財務(wù)經(jīng)理主持， 采購部門參加， 有必要時請總經(jīng)理及相關(guān)主管人員參加。 各部門可以在會議上提出在采購工作中遇到的自己無法解決或決定的問題，大家通過相互協(xié)調(diào)相互理解， 在達成公司利益目標(biāo)的軌道上研究出可行的解決方案。 會議上通過的事項或決定各部門必須切實執(zhí)行， 不得形式化和兩面化， 對不切實執(zhí)行的部門，在責(zé)令改正的同時， 不排除以行政手段追究相應(yīng)人員責(zé)任。 作為工作執(zhí)行和糾正措施的追溯依據(jù)， 采購管理會議必須有會議記錄存檔并以文件形式下發(fā)各相關(guān)部門。

通過以上措施作為公司采購管理工作的準(zhǔn)繩和采購工作的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn), 市場部作為公司所有采購活動的監(jiān)控部門正式進入采購管理角色. 經(jīng)過兩年多的運行, 公司的采購工作在公司制度的控制和引導(dǎo)下逐漸走入了規(guī)范化的正軌, 采購工作基本上按上述設(shè)想和思路進行, 且基本上解決了公司采購工作中存在的那些問題. 通過有關(guān)財務(wù)指標(biāo)反應(yīng), 公司的成本水平比兩年前有了明顯的下降. 通過對采購管理工作的進一步思考和探索, 筆者認為, 采購管理是一項圍繞降低成本和風(fēng)險而進行的管理工作, 是企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)之一, 具有長期性、持續(xù)性、系統(tǒng)性和過程性, 不可操之過急, 也不可能一步到位, 只有持之以恒毫不松懈地進行, 才能取得應(yīng)有的績效. 在財務(wù)監(jiān)控的模式下, 一步步培養(yǎng)各采購部門自我約束和自我管理的工作意識和工作風(fēng)格, 是達到公司管理最佳效果的目標(biāo)之一, 也是財務(wù)管理希望達到的理想目標(biāo)之一, 而要達到這個層面, 良好的公司文化、健全而嚴密的管理制度和高層管理的全力支持是不可或缺的保證。

四、存貨領(lǐng)用過程中存在的問題及解決辦法 

存貨的領(lǐng)用也是企業(yè)生產(chǎn)管理中的一個重要環(huán)節(jié)。存貨在領(lǐng)用的過程中，管理環(huán)節(jié)常見的問題主要有：

1、商品己做財務(wù)入庫，但失去了對實物的控制權(quán)。由于財務(wù)部門不能對倉儲企業(yè)中的自有存貨進行有效控制，很少通過實地盤點來核對賬實，所以入庫只是賬面行為，存貨只是以數(shù)據(jù)形式存在，極有可能造成賬實不符。

2、庫存商品已經(jīng)出庫，在財務(wù)賬面沒有反映。商品已經(jīng)提貨或已做倉庫間的轉(zhuǎn)移卻沒有反映在財務(wù)記錄中。如果財務(wù)和業(yè)務(wù)部門不及時協(xié)調(diào)核對，則賬面和報表的數(shù)字就會失真。

3、缺乏對商品的期末盤點。因為上述的客觀原因和傳統(tǒng)做法，企業(yè)重視賬面數(shù)字而缺乏實地盤點，勢必加大存貨估價的誤差。在存貨成本的核算上往往只注意總金額，而忽視數(shù)量的核算，一些別有用心的人員往往利用數(shù)量折算來謀取個人私立。

4、缺少對庫存損耗的判定。同樣，由于缺乏盤點，就不能對損耗的數(shù)量和損耗的環(huán)節(jié)(采購、運輸、倉儲等)做準(zhǔn)確的判定。

5、隨著企業(yè)電算化的應(yīng)用，存貨的計價的準(zhǔn)確性變得日益重要，目前存貨的計價采用“移動加權(quán)平均法”，“移動加權(quán)平均法”雖能反映企業(yè)庫存狀況和成本水平，但其實用性較差。因為存貨每發(fā)生一筆出入業(yè)務(wù)，計算機會自行計算一次單價，下次發(fā)貨就以此筆業(yè)務(wù)為準(zhǔn)。但如果用戶不小心輸入出現(xiàn)錯誤，這時系統(tǒng)會自動計算出錯誤單價，今后出庫也將會以錯誤單價計算。如未及時發(fā)現(xiàn)差錯，下次入庫還會滾動計算出新的錯誤單價。等到發(fā)現(xiàn)差錯時，很可能已經(jīng)發(fā)生很多筆出入庫業(yè)務(wù)，這時若要糾正就涉及出入庫業(yè)務(wù)的逐筆糾正，其難度就可想而知。發(fā)現(xiàn)差錯越遲，糾正錯誤就越難，有時幾乎無法糾正，所以選擇此法也有局限性。

以上問題影響了企業(yè)資產(chǎn)損益的真實性，影響了對企業(yè)資源配置利用的判斷，影響企業(yè)資金的正常運轉(zhuǎn)，削弱了企業(yè)對資源的利用程度，導(dǎo)致管理漏洞的產(chǎn)生。

針對以上出現(xiàn)的情況筆者認為應(yīng)在以下幾個方面做出改進：

1、存貨領(lǐng)用審批內(nèi)部控制。存貨領(lǐng)用應(yīng)制定定額，同時經(jīng)批準(zhǔn)才能進行。領(lǐng)用的材料應(yīng)有工藝部門核定消耗定額，屬于間接費用的消耗、修理用料等，應(yīng)編制計劃或核定費用定額，生產(chǎn)部門根據(jù)計劃、定額填制限額領(lǐng)料單向庫房領(lǐng)料。存貨領(lǐng)用須經(jīng)部門負責(zé)人審批簽字。目前存貨領(lǐng)用部門負責(zé)人審批簽字往往由材料員一人蓋章了事，缺乏實質(zhì)上的監(jiān)督，從而造成領(lǐng)用上漏洞。

2、存貨發(fā)出內(nèi)部控制。應(yīng)保證存貨領(lǐng)用無誤，手續(xù)齊全。倉庫保管要審核領(lǐng)料單，雙方要檢查數(shù)量和質(zhì)量，并簽字或蓋章。材料發(fā)出后，保管人員要按計劃價格標(biāo)明金額，登記材料卡片，并轉(zhuǎn)材料記賬員記賬后隨發(fā)料匯總表定期送往財務(wù)部門。 

3、存貨領(lǐng)用核算內(nèi)部控制。應(yīng)保證存貨領(lǐng)用業(yè)務(wù)記錄真實，領(lǐng)發(fā)無誤。要求倉庫保管員發(fā)貨后及時登記存貨臺帳；財會部門根據(jù)材料記賬員的發(fā)料匯總表按用途匯總分配，匯總領(lǐng)料單，如果是使用了計劃價核算材料成本應(yīng)在月末分攤材料成本差異，分類制證，登記有關(guān)賬務(wù)。 

為了適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)會計核算和財務(wù)管理的要求，“個別計價法”是目前企業(yè)計算存貨最合理、最準(zhǔn)確的方法。“個別計價法”是指每次發(fā)出存貨后，先要查明所發(fā)出的存貨是屬于哪一批所購入的，以它的實際成本（采購成本）作為該批發(fā)出的存貨的價值。采用此法后，計算出來的成本比較準(zhǔn)確，一般是用于成批購入后，隨即成批發(fā)出的存貨，對于購入、發(fā)出比較頻繁的存貨，往往發(fā)生跨批計價的情況，從而增大了計算存貨成本的工作量。因為它是存貨物體和價值移動的統(tǒng)一。會計核算運用它符合“客觀性”的原則，由于存貨計價“原進原出”計算存貨發(fā)出成本最準(zhǔn)確，核算時出錯率比較低，使用它有利于加強會計核算和財務(wù)管理，利于審計工作，對于提高會計信息的真實性，加強國家對企業(yè)的宏觀管理都有著其他計價方法無法替代的作用。

當(dāng)然采用“個別計價法”如果是采用手工核算的話，最大的問題就是存貨發(fā)貨時的甄別、檢索其原來進價的工作量大，另外實行“個別計價法”計價對存貨管理、管理人員的要求比較高，這也是企業(yè)往往采用其他計價方法的原因。但是在會計電算化程度越來越高的環(huán)境下，由于計算機具有功能強大的提示查詢等輔助功能和高速的數(shù)據(jù)處理能力，實行存貨電算化能夠解決手工核算檢索價格和復(fù)雜計算的繁重工作量的問題。

現(xiàn)代企業(yè)中存貨管理標(biāo)準(zhǔn)化的程度越來越高，計算機管理也日益普及，現(xiàn)代企業(yè)管理需要存貨管理反映存貨的信息要及時、準(zhǔn)確、詳細、具體。實行計算機管理存貨，當(dāng)倉庫需要發(fā)出某種貨物時，計算機馬上能根據(jù)存貨的編號來檢索儲存，獲得存放地點、品種、規(guī)格、數(shù)量、進貨的單價或入庫的生產(chǎn)成本等指標(biāo)，可隨時查詢庫存各種存貨，及時提供給會計核算需要的資料。所以說現(xiàn)代化存貨管理能為存貨計價采用“個別計價法”創(chuàng)造良好的前提。

目前企業(yè)中，財會、倉庫管理人才日趨年輕化、知識化、專業(yè)化，業(yè)務(wù)素質(zhì)正不斷提高，這為存貨計價實施“個別計價法”電算化奠定了扎實的基礎(chǔ)。隨著時間的深入和不斷的運用和推廣，這種方法適用的企業(yè)范圍將會愈來愈廣闊，對企業(yè)管理帶來的效益也會越來越明顯。

4、存貨領(lǐng)用內(nèi)部稽核。應(yīng)保證存貨安全，記錄正確。由內(nèi)部稽核人員審核領(lǐng)料單，核對收發(fā)憑證和存貨臺帳，檢查收發(fā)記錄和結(jié)存余額，查看存貨的領(lǐng)用會計核算是否準(zhǔn)確。

5、存貨盤點及處理內(nèi)部控制。應(yīng)保證存貨賬實相符。倉庫保管員應(yīng)定期盤點庫存存貨，編制存貨盤點表，并提出處理意見。財會人員年底應(yīng)抽查存貨盤點表，對于生產(chǎn)中已無轉(zhuǎn)讓價值的存貨及其它足以證明已無實用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨，根據(jù)主管領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門批準(zhǔn)的處理意見，同倉庫保管員共同調(diào)整存貨賬務(wù)，以確保賬實相符。 

為了正確進行賬實核對，保管人員、會計人員及供應(yīng)部門都應(yīng)該認真對待存貨的增減變化情況，并按照各自記賬口徑及時登記賬目，使用永續(xù)盤存法，然后再按照以下步驟進行核對：（1）通過盤點來確定保管庫存的實賬數(shù)，將保管庫存的實賬數(shù)與倉庫保管員記賬的賬存數(shù)進行比較，得出盤盈或盤虧數(shù)，以落實保管部門及人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任；（2）確定已入庫未購和已銷未出庫的數(shù)額，按以下公式進行調(diào)整：會計庫存數(shù)=保管庫存數(shù)+已出庫未銷-已銷未出庫-已入庫未購，這些數(shù)字由供應(yīng)、會計、保管部門的相關(guān)人員進行核對清楚；（3）建立相應(yīng)的監(jiān)督體系，進行定期不定期的核對，加強內(nèi)部管理的機制。

篇（3）

內(nèi)部控制作為一種管理工具，貫穿于企業(yè)管理活動的各個方面，在維護企業(yè)財產(chǎn)的安全、完整，確保會計信息的真實、可靠，保證管理、經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性方面有著不可替代的作用。

存貨是資產(chǎn)的構(gòu)成部分，是企業(yè)持有以備出售的產(chǎn)品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品及在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中供耗用的物料，主要包括庫存商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品、原材料、燃料、委托加工材料、包裝物、低值易耗品等。

由于存貨屬于流動資產(chǎn)，在流動資產(chǎn)中所占比重最大、品種多、受市場因素和生產(chǎn)經(jīng)營計劃影響較大，而且流動性強，經(jīng)常處于不斷銷售、耗用、購買和重置中。在正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動下能夠規(guī)律地轉(zhuǎn)換為貨幣資產(chǎn)或其他資產(chǎn)，但長期不能耗用或銷售的存貨，就有可能變?yōu)榉e壓物品而降低價值，從而造成損失，所以存貨的內(nèi)部控制就顯得尤為重要。為了保證生產(chǎn)經(jīng)營活動對存貨的需要，降低存貨相關(guān)成本，提高資產(chǎn)使用效率，就必須采取有效的內(nèi)部控制。

一、建立健全企業(yè)存貨的內(nèi)部控制制度

首先，為企業(yè)規(guī)范經(jīng)營管理，控制風(fēng)險，保證經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的正常開展，應(yīng)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和各項規(guī)章制度，并結(jié)合自身的實際情況和管理需要，制定一整套貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各層面、各環(huán)節(jié)的存貨內(nèi)部控制制度體系，并不斷健全其內(nèi)部控制制度。為了保證存貨業(yè)務(wù)控制目標(biāo)的實現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)建立存貨內(nèi)部控制制度，如實行嚴格的內(nèi)部牽制、職務(wù)分離控制制度、儲存保管制度、盤存控制制度、計價方法控制制度等。其次是對存貨內(nèi)部控制制度貫徹執(zhí)行的監(jiān)督制度，制定對存貨內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的控制制度，加強監(jiān)督檢查。

二、加強存貨各個環(huán)節(jié)的內(nèi)部會計控制

存貨的內(nèi)部控制包括兩大控制系統(tǒng)，一是存貨的實物流程控制，二是對實物價值變動記錄程序的控制。

（一）加強對存貨實物流程的控制

存貨業(yè)務(wù)的基本流程具體包括存貨預(yù)算、采購、驗收入庫、存儲保管、出庫、處置、退回、盤點清查等環(huán)節(jié)。

1.實行全面預(yù)算，加強預(yù)算管控。企業(yè)的各部門尤其是各主要耗用存貨的基層單位，必須懂得經(jīng)營管理，精打細算，把每道工序、每個環(huán)節(jié)、每個細節(jié)都納入預(yù)算管理。

首先，要考慮存貨品種的控制，應(yīng)根據(jù)客戶的訂單、存貨需求預(yù)測等，分析和制定存貨的品種決策，考慮企業(yè)自身條件和外部環(huán)境的影響，決定材料的品種和規(guī)格，并考慮是否有相應(yīng)的替代品，以滿足緊急時的需要。二要確定存貨的數(shù)量結(jié)構(gòu)。一定數(shù)量的儲備是必要的，要用最經(jīng)濟的辦法實現(xiàn)合理儲存。企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的特點，分析內(nèi)部和外部諸多因素來確定存貨儲備定額水平的高低。這些因素包括：（1）本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用料的數(shù)量、均衡程度和存儲能力。（2）供貨的保證程度和生產(chǎn)的穩(wěn)定程度。貨源充足，供貨越均勻，生產(chǎn)一直處于比較穩(wěn)定的狀態(tài)，儲備定額就可以低些。（3）存貨本身的特點。貴重的、不易儲存的、體積較大的存貨，儲備額就應(yīng)相對低些。（4）運輸距離與運輸條件。供需雙方距離越近，交通越方便，運貨限額越低，儲備定額就可以越低。（5）存貨的結(jié)構(gòu)。從被儲存存貨的不同品種、規(guī)格、花色的儲存數(shù)量的比例關(guān)系對存貨的儲存總量進行合理判斷，尤其是相關(guān)性很強的各種物資之間的比例關(guān)系更能反映儲存合理與否。由于這些物資之間的相關(guān)性很強，只要有一種物資出現(xiàn)耗盡，即使其他種物資仍有一定數(shù)量，也會無法投入使用，所以要考慮到其擴展性。三要對采購批量進行控制。因為每一次的采購都需要發(fā)生一定的費用。費用的多少取決于單位時間內(nèi)訂貨和生產(chǎn)的次數(shù)。次數(shù)越少，費用越省。但訂貨的次數(shù)少，又會使得每一次的采購量增大，所以采購量取決于合適的訂貨量和訂貨點，必須使訂貨費用同存儲費用兩者之和為最低。四是存貨投入量的預(yù)算。投入量應(yīng)考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的情況、生產(chǎn)過程中的用料控制標(biāo)準(zhǔn)、存貨保管的要求，可以分批、限額或一次性投入。

預(yù)算必須報最高管理層審核批準(zhǔn)后實施，任何人未經(jīng)授權(quán)不得擅自批準(zhǔn)。

2.加大存貨采購與驗收控制。企業(yè)應(yīng)建立采購與驗收環(huán)節(jié)的管理制度，對采購方式確定、供貨單位選擇、驗收程序等作出明確規(guī)定，確保采購過程透明、有章可循。應(yīng)由獨立的采購部門負責(zé)，根據(jù)采購計劃或經(jīng)相關(guān)部門、管理層審批批準(zhǔn)的請購單進行采購。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，應(yīng)當(dāng)建立嚴格的請購審批制度，明確審批權(quán)限，由審批人根據(jù)具請購權(quán)的部門及實際需要等對請購申請進行審批后方可進行采購。采購時應(yīng)慎選供貨單位，要在了解了各供貨單位的信譽和財務(wù)狀況，審核其供貨條件，其中包括價格、運費、運貨能力及維修服務(wù)能力等后，采取由采購、使用等部門共同參與比質(zhì)比價的程序，并按規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)程序擇定供貨單位，簽訂合同或發(fā)出訂貨單或采用市場采購方式進行采購。

對于運抵的貨物，倉庫工作人員應(yīng)根據(jù)交貨單的內(nèi)容和既定的驗收制度等對物品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、到貨時間和其他相關(guān)內(nèi)容進行檢查驗收，特別是貨物的質(zhì)量是否達到相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。驗收時必須嚴格，并認真填具驗收報告。對于不符合要求的，及時報告有關(guān)部門和人員，并查明原因，及時進行退貨、違約等處理。符合要求的予以入庫，填制多聯(lián)入庫單據(jù)。

3.存儲保管控制。對于存放于倉庫中的物品，首先應(yīng)建立清楚完整的臺賬和物卡，對存貨進行詳細的記錄，有專人負責(zé)，并通過保管責(zé)任考核其業(yè)績。倉庫保管人員必須嚴格按照倉儲規(guī)章制度執(zhí)行作業(yè)，維護好存貨的質(zhì)量、安全和完好。在保管過程中，一要協(xié)調(diào)好物品的數(shù)量，使存儲的物料保持最低的必需限度，以節(jié)約成本，但同時及時滿足生產(chǎn)經(jīng)營的需要。二要對所存物料進行定期檢查，發(fā)現(xiàn)儲備量低于安全量時，應(yīng)及時匯報，以便及時采購補充。三要有效利用倉庫的空間，以有效的空間達到合現(xiàn)的最大化存儲量，節(jié)約成本，追求效益最大化。四要有對倉庫的巡查和對物料的抽查制度，定期清理倉庫中的呆滯和不合格品。另外，非經(jīng)授權(quán)的人員不得入庫，以保證存貨的安全與完整。

4.存貨的出庫控制。倉庫保管人員應(yīng)根據(jù)經(jīng)過審核的各領(lǐng)用物料部門根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況，填制統(tǒng)一的領(lǐng)料單進行發(fā)料。對于不符合要求的不予發(fā)料。對于超額或計劃外的領(lǐng)料，應(yīng)有經(jīng)過相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)的審批。發(fā)料時應(yīng)辦妥出庫手續(xù)，進行相關(guān)的會計記錄，并做到準(zhǔn)確、訊速及時發(fā)料，不影響生產(chǎn)經(jīng)營。

5.領(lǐng)用退回控制。假如生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用的物料有退回的，應(yīng)填制退料單，對所退物料質(zhì)量、數(shù)量等進行驗收后接收，進行賬務(wù)處理，并查明退料原因，再通過分析采取相應(yīng)處理措施。

6.盤點清查環(huán)節(jié)控制。為加強存貨管理，有效避免存貨積壓或短缺給企業(yè)造成損失，保證存貨的賬賬、賬實相符，發(fā)現(xiàn)差異，及時查找原因，分清責(zé)任，達到盤存控制的目的，企業(yè)要定期或不定期的安排專人對存貨的庫存情況進行清查盤點，編制盤點報告，并針對發(fā)現(xiàn)的問題進行調(diào)查處理。

（二）對存貨價值變動記錄程序進行控制即存貨使用的控制。

企業(yè)應(yīng)建立成本會計控制制度，會計部門根據(jù)本企業(yè)存貨的特點從采購成本到生產(chǎn)成本實施全過程控制。即以成本核算、成本考核為核心，制定成本計劃、定額或控制目標(biāo)，對各領(lǐng)料單位使用情況進行有效控制，將生產(chǎn)控制和成本控制有機結(jié)合起來。對于生產(chǎn)過程中的各種記錄，如生產(chǎn)任務(wù)單、領(lǐng)料單、入庫單等憑證資料匯集到會計部門，由會計部門進行審查和核對，了解和控制生產(chǎn)過程中存貨的實物流程，同時會計部門設(shè)置相應(yīng)的會計賬戶，會同有關(guān)部門對生產(chǎn)過程中的成本進行核算和控制。通過成本核算和獎懲考核控制生產(chǎn)經(jīng)營單位用料，促使樹立節(jié)約光榮，浪費可恥的節(jié)約意識。通過成本分析，針對現(xiàn)狀，確定下一步的相關(guān)控制措施。

三、加強對存貨內(nèi)控的監(jiān)督檢查

為了使存貨內(nèi)控制度能有效運行，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立并健全對存貨業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度。組織檢查機構(gòu)或指定專人，明確檢查職責(zé)權(quán)限，采取定期或不定期的形式，對存貨控制進行日常的檢查和監(jiān)督，可以抽取有關(guān)存貨的會計記錄憑證如采購計劃、明細臺賬、出入庫單等來分析單位存貨控制制度的合理性及具體執(zhí)行情況；通過實物盤點，并與賬面記錄對比，檢查單位存貨的保管、盤點制度的嚴密性等，對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的存貨內(nèi)控中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時采取措施，加以糾正和完善。

四、加強存貨的回收復(fù)用，進一步提高存貨的使用效率

為了最大限度地發(fā)揮存貨的利用價值，減少浪費，降低投入成本，提高經(jīng)濟效益，提升經(jīng)濟運行質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)建立存貨回收復(fù)用、修舊利廢規(guī)章制度，加強存貨的使用及回收修復(fù)使用管理。

五、加強企業(yè)文化建設(shè)，增強全員內(nèi)部控制意識

內(nèi)部控制制度五要素中的控制環(huán)境也很重要，它由反映最高管理當(dāng)局、董事和企業(yè)所有者對內(nèi)部控制重要性的態(tài)度的各種控制行為、政策和程序組成。內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)是人制定的，也是由人完成的，為企業(yè)提供了自律架構(gòu)，樹立員工的控制意識和企業(yè)文化的氛圍。企業(yè)的誠信原則、道德價值觀、員工的素質(zhì)、企業(yè)文化等對內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的效果有重要影響，所以應(yīng)從根本上從思想上強化資產(chǎn)的內(nèi)部控制，節(jié)約使用資產(chǎn)的意識，以達到最理想的內(nèi)控效果。

篇（4）

中圖分類號：F270 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-914X（2014）45-0147-01

存貨是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，在流動資產(chǎn)中所占比重一般在40% 一60%之間，它種類繁多，收發(fā)手續(xù)繁瑣，并且占用企業(yè)一定數(shù)額的資金。存貨內(nèi)部控制是指企業(yè)為實現(xiàn)特定的經(jīng)營目標(biāo)，為確保存貨會計資料的真實可靠，保護財產(chǎn)的安全完整而采取的一系列方法和程序的總和。有效的存貨內(nèi)部控制也會促使企業(yè)將存貨運行信息及時傳遞到相關(guān)物資管理部門，便于相關(guān)部門及時發(fā)現(xiàn)問題并采取糾正措施，同時也會促進企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營方針的實現(xiàn)。

一、企業(yè)存貨內(nèi)部控制概述

企業(yè)實施存貨內(nèi)部控制首先是為了保障存貨能夠合理取得，實現(xiàn)存貨的賬實相符。在存貨采購環(huán)節(jié)加強內(nèi)部控制，能促使企業(yè)采購的存貨符合企業(yè)生產(chǎn)或銷售的需要，并在合理采購的基礎(chǔ)上降低存貨的采購成本；同時派專人對存貨進行分類管理，以便實時核對，賬實相符。其次，保護存貨的安全完整是企業(yè)實施存貨內(nèi)部控制的重要目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)對存貨進行妥善保管，并定期或不定期的對存貨進行檢查或核對，防止存貨由于變質(zhì)或受損等原因而對存貨造成的損失，同時也會提高存貨業(yè)務(wù)的處理效率，加快存貨的周轉(zhuǎn)速度。最后，通過有效的實施存貨內(nèi)部控制可以促使企業(yè)采用科學(xué)合理的計價方法記錄存貨的真實成本，并清晰反映存貨的流轉(zhuǎn)程序。

二、企業(yè)存貨內(nèi)部控制方面存在的問題

（一）存貨內(nèi)部控制意識薄弱

首先， 企業(yè)存貨內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，離不開企業(yè)管理層的支持。但我國部分企業(yè)的管理層往往把主要精力放在利潤的提升上，忽視了存貨內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，導(dǎo)致存貨管理水平低下，存貨管理混亂，從而致使存貨內(nèi)部控制在執(zhí)行上更加的乏力。其次，有些企業(yè)尚未建立明確有效的存貨內(nèi)部控制體系，與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制制度也散見于各種內(nèi)部文件中，沒有形成一整套嚴格、合理的規(guī)章制度；有的企業(yè)即使建立了存貨內(nèi)部控制制度，但制度內(nèi)容仍有許多不合理之處；而且有的企業(yè)并未將存貨內(nèi)部控制制度全面落實，存貨內(nèi)部控制制度的建立不過是為了應(yīng)付有關(guān)部門的檢查。

（二）存貨崗位分工不明確，權(quán)限分配不當(dāng)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門、崗位及員工的具體職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、相互監(jiān)督。具體說來，存貨業(yè)務(wù)不相容情況主要包括：存貨的采購、驗收與付款；存貨的保管與清查；存貨的銷售與收款；存貨處置業(yè)務(wù)的審批與執(zhí)行等。這些業(yè)務(wù)都屬于不相容業(yè)務(wù)，一般不允許由一人來單獨操作。但是在實際工作中，不少企業(yè)的上述業(yè)務(wù)崗位多存在融合現(xiàn)象，這不僅會使得上述崗位的具體職責(zé)不能明確，也會在存貨發(fā)生毀損或丟失的情況下沒有相關(guān)負責(zé)人予以負責(zé)。如：當(dāng)企業(yè)存貨的銷售或收款由一人負責(zé)的情況下，相關(guān)銷售員（收款人）可能會自己控制銷售數(shù)量或收款金額， 致使銷售員（收款人） 中飽私囊， 使企業(yè)利益受到極大損害。

（三）企業(yè)存貨內(nèi)部控制機制不完善

內(nèi)部審計監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要組成部分。但是，我國很多企業(yè)沒有設(shè)置專門的存貨內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)；有的企業(yè)即使設(shè)置了內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)，但卻沒有真正發(fā)揮其職能。內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)的職能仍舊停留在傳統(tǒng)的記賬、算賬等基礎(chǔ)性會計工作上，不能真實有效的反映企業(yè)的財務(wù)信息，對管理部門的績效也不能進行客觀的評價，使得企業(yè)存貨的內(nèi)部控制缺少監(jiān)督約束力。此外，部分企業(yè)的存貨內(nèi)部控制制度存在嚴重缺陷，對存貨管理缺少規(guī)則規(guī)定。如：企業(yè)會計人員并未按照規(guī)則的規(guī)定對存貨進行定期或不定期的清查，致使企業(yè)存貨盤點制度缺失，在存貨的領(lǐng)用和出庫環(huán)節(jié)也出現(xiàn)不必要的損失浪費。

（四）企業(yè)存貨內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)缺失

企業(yè)存貨內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)缺少是導(dǎo)致存貨內(nèi)部控制失去效力的一個重要原因。由于很多企業(yè)的存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)還停留在存貨簡單信息的處理上，因此很多人認為存貨的工作績效沒有必要進行評價。然后，這種觀念是錯誤的。不同企業(yè)應(yīng)該有不同的存貨管理模式，相應(yīng)的應(yīng)該具備不同的存貨內(nèi)部控制模式。大型企業(yè)崗位分工較為細致，內(nèi)部控制程序較為嚴格；而小型企業(yè)的內(nèi)部控制程序相對來說卻沒有那么嚴密。若是沒有內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)，難免會將大型企業(yè)當(dāng)成小型企業(yè)來看待。如：同樣是存貨的采購與驗收，大型企業(yè)和小型企業(yè)的采購與驗收環(huán)節(jié)是不一樣的；對于商品的銷售是集中辦理收款，還是分散辦理收款，這些都需要企業(yè)根據(jù)自身的實際情況制定相應(yīng)的內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)。

三、完善企業(yè)存貨內(nèi)部控制的對策

（一）營造良好的存貨內(nèi)部控制環(huán)境

良好的內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)建立健全存貨內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。首先，應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部樹立高度的內(nèi)部控制理念，建立良好的內(nèi)部控制文化。企業(yè)管理層應(yīng)高度重視存貨內(nèi)部控制，大力支持存貨內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，使存貨內(nèi)部控制管理的思想深入人心。其次，企業(yè)應(yīng)通過學(xué)習(xí)培訓(xùn)、宣傳教育等手段使存貨內(nèi)部控制的理念深入到企業(yè)每個層面，提高企業(yè)全員的內(nèi)部控制意識。此外，為了更好的增強企業(yè)內(nèi)部控制的意識，企業(yè)應(yīng)適當(dāng)提高員工的專業(yè)素質(zhì)和思想道德水平，確保每個員工都能自覺履行各自的存貨內(nèi)部控制職責(zé)。最后，企業(yè)應(yīng)建立健全統(tǒng)一規(guī)范的存貨內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)章制度，并逐步完善存貨業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和人員的職責(zé)權(quán)限，形成相互制約和相互監(jiān)督的存貨內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）明確職責(zé)分工，健全內(nèi)部牽制制度

企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部牽制制度，并以此為標(biāo)準(zhǔn)對存貨進行管理。內(nèi)部牽制是指企業(yè)不能由一人或一個部門單獨完成存貨管理的全過程，而必須由其他部門或人員參與。它包括適當(dāng)授權(quán)、不相容職務(wù)相互分離、監(jiān)督和控制等環(huán)節(jié)組成。在存貨管理中實施內(nèi)部牽制制度，能在一定程度上保證存貨的安全完整，提高存貨的利用效率。

（三）建立健全企業(yè)存貨內(nèi)部控制機制首先，企業(yè)應(yīng)設(shè)置專門的內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)，對存貨會計核算制度的執(zhí)行情況進行檢查；而且，還應(yīng)保證內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)應(yīng)有的獨立性，促使內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)的作用得到有效發(fā)揮。存貨內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)應(yīng)根據(jù)國家法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度的要求，定期對存貨內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進項檢查，評價其執(zhí)行效率與效果，并出具結(jié)論報告。其次，健全的內(nèi)部控制制度是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志，是企業(yè)自我評價的依據(jù)。因此，企業(yè)要管理好存貨，就必須建立健全適合本企業(yè)的存貨內(nèi)部控制制度。

（四） 建立科學(xué)的存貨內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)

科學(xué)的存貨內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)是存貨內(nèi)部控制制度發(fā)揮作用的前提條件，當(dāng)前我國企業(yè)存貨內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)缺失現(xiàn)象較為嚴重，這不但使得存貨內(nèi)部控制制度無法發(fā)揮作用，同時也會阻礙企業(yè)的長遠、健康發(fā)展。具體來說，企業(yè)應(yīng)針對存貨內(nèi)部控制制度的實施情況， 建立一套科學(xué)、合理的評價標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部控制工作人員應(yīng)定期根據(jù)評價標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定對存貨內(nèi)部控制制度進行檢查和考核，對發(fā)現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)應(yīng)及時采取措施加以矯正。

篇（5）

存貨內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分，是內(nèi)部控制中的應(yīng)用控制。是企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，貫徹經(jīng)營方針和決策，維護流動資產(chǎn)的安全和完整，保證財務(wù)收支合法，會計信息真實的一種自我協(xié)調(diào)、制約和監(jiān)督的控制系統(tǒng)。存貨內(nèi)部控制應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身的條件，單位規(guī)模，組織結(jié)構(gòu)，業(yè)務(wù)性質(zhì)等，根據(jù)存貨業(yè)務(wù)的流程，分別在采購、驗收、領(lǐng)用、盤查等多個方面進行控制。保證業(yè)務(wù)活動按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進行，保證所有有效交易和事項以正確的金額、在恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶，保證對資產(chǎn)的記錄和處理均經(jīng)過授權(quán)，保證賬面資產(chǎn)與實存資產(chǎn)定期核對相符，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有秩序、高效率地進行。

一、存貨采購驗收環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制

無論是公司管理者，還是財務(wù)部門，對采購工作存在的風(fēng)險都有著非常強的敏感，這不僅僅因為采購直接成本，而且有很高的人為欺詐的可能性。對采購過程設(shè)置專門的控制程序進行控制。

1.設(shè)立專門的采購監(jiān)管部門。設(shè)立專門的職能部門對企業(yè)的采購活動進行控制。根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)計劃展開專門的市場調(diào)研，以市場調(diào)研為中心，結(jié)合審計和財務(wù)部門，對企業(yè)的采購活動進行全面管理，杜絕采購單價與市場行情不盡相符的情況。

2.職務(wù)分離制度。企業(yè)應(yīng)建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確存貨使用部門，采購部門和相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離，制約和監(jiān)督。

3.請購商品制度。倉庫負責(zé)對需要購買的已列入存貨清單的項目填寫請購單，每張請購單必須經(jīng)過對這類支出負責(zé)預(yù)算的主管簽字批準(zhǔn)。

4.采購審批權(quán)限。采購報價，采購合同，采購辦理必須先批準(zhǔn)后實行，禁止未經(jīng)批準(zhǔn)的采購行為。

5.存貨驗收。存貨驗收環(huán)節(jié)是存貨的重要內(nèi)部控制環(huán)節(jié)。因為只有企業(yè)明確驗收的存貨才是企業(yè)真正的購入存貨，如果沒有驗收部門的驗收，就說明企業(yè)沒有購進真實的貨物，如果財務(wù)部門僅憑供貨方提供的供貨發(fā)票，而沒有本單位驗收部門的驗收單就付款的話，不能說這樣的交易是一項真實的交易，因為貨物沒有驗收，也就沒有入庫，更不用說以后環(huán)節(jié)的領(lǐng)用、財產(chǎn)清查。這樣的交易行為，實際上是利用虛假發(fā)票套取國有資本，根據(jù)金額的大小確定交易的性質(zhì)，如果金額較大，就不僅僅是違反財務(wù)制度問題。由此企業(yè)必須明確驗收制度。

任何物品購人后，須經(jīng)采購員本人驗收并在供貨發(fā)票上簽名屬實。驗收人員必須核實購進的貨物與訂貨單是否相符。對經(jīng)手驗收物品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等與購貨發(fā)票或采購合同約定要求相符。只有驗收完全合格的物品才準(zhǔn)驗收入庫，驗收無誤后，填制材料入庫單，連同供貨商的供貨發(fā)票交財務(wù)部門作為結(jié)算貨款的憑據(jù)。這里的驗收單是財務(wù)結(jié)算的必須憑據(jù)，因為只有企業(yè)驗收了貨物，才能證明采購業(yè)務(wù)的真實存在。

二、存貨付款的內(nèi)部控制

財務(wù)部門付款時，應(yīng)確認供貨商發(fā)票內(nèi)容與驗收單，訂購單內(nèi)容一致。如訂購單、驗收單、供貨商發(fā)票不一致，以單位簽字驗收的驗收單為準(zhǔn)，經(jīng)授權(quán)人員簽字批準(zhǔn)后付款。未付憑單副聯(lián)應(yīng)單獨保存，存檔，以待日后付款。

三、存貨領(lǐng)用保管的內(nèi)部控制

1.存貨發(fā)出內(nèi)部控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限，大批存貨、貴重商品的發(fā)出應(yīng)當(dāng)實行特別授權(quán)。保管人員應(yīng)保證存貨領(lǐng)用無誤，手續(xù)齊全。倉庫保管要審核領(lǐng)料單，雙方要檢查數(shù)量和質(zhì)量，并簽字或蓋章。材料發(fā)出后，保管人員要按計劃價格標(biāo)明金額，登記材料卡片，并轉(zhuǎn)材料記賬員記賬后隨發(fā)料匯總表定期送往財務(wù)部門，財務(wù)部門進行材料收發(fā)和成本核算。

2.存貨保管的內(nèi)部控制。定期對存貨進行檢查，加強存貨的日常管理，嚴格限制未經(jīng)授權(quán)的人員對資產(chǎn)的直接接觸，只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能接觸資產(chǎn)。注意存貨在不同倉庫之間流動時要辦理出入庫手續(xù)，應(yīng)當(dāng)按存貨所要求的儲存條件儲存，并健全防火、防盜、防潮、防變質(zhì)等管理規(guī)范。

四、存貨盤點清查環(huán)節(jié)內(nèi)部控制

存貨盤點及處理內(nèi)部控制。加強存貨管理，恰當(dāng)?shù)膮^(qū)分毀損、陳舊、過時及殘次存貨，有效避免存貨積壓或短缺給企業(yè)造成損失。保證存貨賬實相符。倉庫保管員應(yīng)定期盤點庫存存貨，編制存貨盤點表，并提出處理意見。財務(wù)人員應(yīng)定期抽查存貨盤點表，必要時應(yīng)監(jiān)盤存貨數(shù)量，以確保賬實相符。年末時倉庫保管員應(yīng)全面盤點庫存存貨，財務(wù)人員應(yīng)全程監(jiān)盤，及時發(fā)現(xiàn)存貨中的問題，對于生產(chǎn)中已無轉(zhuǎn)讓價值的存貨及其他足以證明已無實用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨，根據(jù)主管領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門批準(zhǔn)的處理意見，同倉庫保管員共同調(diào)整存貨賬務(wù)，以確保賬實相符。盤點清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤盈、盤虧、毀損、閑置以及需要報廢的存貨，應(yīng)當(dāng)查明原因、落實并追究責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限批準(zhǔn)后處置。

五、存貨內(nèi)部審計

為保證存貨資產(chǎn)的安全，提高經(jīng)營活動的贏利能力和管理效率，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立并健全對存貨業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度。組織檢查機構(gòu)或指定專門的審計人員，明確檢查職責(zé)權(quán)限，采取定期或不定期的形式，對存貨控制進行日常的檢查和監(jiān)督，可以抽取有關(guān)存貨的會計記錄憑證如采購計劃、明細臺賬、出入庫單等來分析單位存貨控制制度的合理性及具體執(zhí)行情況；通過實物盤點，并與賬面記錄對比，檢查單位存貨的保管、盤點制度的嚴密性等，對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的存貨內(nèi)控中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時采取措施，加以糾正和完善。

六、加強企業(yè)文化建設(shè)，增強全員內(nèi)部控制意識

篇（6）

Abstract: this paper describes the inventory and the main contents of the internal control, and the current stock of small and medium-sized enterprises of the main problems of internal control are analyzed, from the management consciousness, system construction, control means etc, put forward measures to promote small and medium-sized enterprise inventory internal control measures, so as to achieve to ensure enterprise property safety integrity, inventory accounting information correct true purpose, for small and medium-sized enterprise inventory internal control has reference function.

Key words: inventory, internal control, the control measures

中圖分類號：F224.1文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：2095-2104（2013）

一、引言

存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有的以備出售的產(chǎn)成品或商品，或為了出售仍處于生產(chǎn)中的在產(chǎn)品，以及在生產(chǎn)過程中耗用的材料、物料等。包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、半成品、商品及包裝物、低值易耗品等。

內(nèi)部控制作為企業(yè)的一種管理工具，是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。

存貨內(nèi)部控制是企業(yè)為管理好存貨，針對存貨收、發(fā)、存與供、產(chǎn)、銷各環(huán)節(jié)的特點，事先制定的一套相互牽制、相互驗證的內(nèi)部監(jiān)控制度。存貨內(nèi)部控制是企業(yè)整個內(nèi)部控制中的重點內(nèi)容和中心環(huán)節(jié)。

存貨雖在中小企業(yè)資產(chǎn)中所占的比重十分高，但其流動性不如現(xiàn)金，因而往往容易被中小企業(yè)的管理者們所忽視。他們往往不會注重存貨的品質(zhì)情況，更不會關(guān)心存貨的滯銷狀況。存貨控制事實上是中小企業(yè)中最為復(fù)雜而又最為重要的一種內(nèi)部控制，會涉及到企業(yè)各生產(chǎn)經(jīng)營部門業(yè)務(wù)，如生產(chǎn)、銷售、物流、財務(wù)等部門業(yè)務(wù)。存貨種類多，范圍廣，滲透到企業(yè)整個經(jīng)營過程。健全的存貨內(nèi)部控制是提供正確的存貨數(shù)據(jù)，財務(wù)報告數(shù)據(jù)的工具。沒有健全的存貨內(nèi)部控制，會導(dǎo)致存貨成本、產(chǎn)成品及銷售利潤的失真，所反映的財務(wù)報告也是虛假的。因此，對中小企業(yè)存貨的內(nèi)部控制進行分析有是必要的，有助于中小企業(yè)加強存貨的管理，有助于中小企業(yè)管理者提高存貨內(nèi)部控制的意識，以保障存貨資產(chǎn)的安全完整，加速存貨資金周轉(zhuǎn)，提高存貨資金使用效益。

二、存貨控制的主要內(nèi)容

有效的內(nèi)部控制是可信賴的會計報表的基礎(chǔ)。存貨的內(nèi)部控制主要包括兩個方面：一是對存貨的實物流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的控制，二是對存貨實物價值流轉(zhuǎn)記錄環(huán)節(jié)的控制。實物控制主要是對存貨的采購、驗收、發(fā)貨、倉儲以及處置等環(huán)節(jié)工作程序的規(guī)定。存貨價值流轉(zhuǎn)記錄控制是指財務(wù)部門根據(jù)會計制度的規(guī)定，從原材料的采購到產(chǎn)品的生產(chǎn)及產(chǎn)品完工、入庫，最后到產(chǎn)品的銷售全過程價值量的控制。關(guān)鍵步驟有如下幾個方面：

1、存貨的請購與采購控制

企業(yè)采購部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度存貨預(yù)算的有關(guān)規(guī)定，編制月度和季度存貨的采購、生產(chǎn)、存儲、銷售預(yù)算，并按照實際執(zhí)行情況對預(yù)算予以適當(dāng)調(diào)整。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)各種存貨當(dāng)前實際庫存以及存貨的周轉(zhuǎn)情況，綜合考慮市場供求和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃等因素，合理確定存貨采購品種、日期和數(shù)量，確保存貨處于最佳庫存狀態(tài)。采購業(yè)務(wù)應(yīng)按計劃流程進行申報，由采購部門根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的計劃編制存貨采購計劃書，在預(yù)算范圍內(nèi)的內(nèi)容，采購部門將采購計劃書報財務(wù)部作本月資金預(yù)算安排，預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后組織采購。對預(yù)算范圍之外的部分，采購部門應(yīng)作出詳細請購計劃書，計劃書應(yīng)載明采購的品種、數(shù)量價格及超出預(yù)算原因的說明，報批后根據(jù)企業(yè)資金情況組織采購。

2、存貨計劃：對存量進行有效控制是存貨管理的核心環(huán)節(jié)。存貨計劃的合理制定，是存貨控制的一項重要內(nèi)容，既要保證生產(chǎn)與銷售的需要，又要防止存量過剩，對采購、銷售及平衡庫存量具有強有力的制約作用。

3、崗位分離：存貨控制涉及到企業(yè)的采購、生產(chǎn)、物流、財務(wù)等多個部門，他們之間應(yīng)該有明確的職責(zé)分工，采購人員、驗收人員、保管人員、記錄人員之間崗位嚴格進行不相容職務(wù)分離，以達到相互牽制、相互監(jiān)督的作用，以有效保證企業(yè)的財產(chǎn)安全。

4、實物盤點：盤點是對存貨的真實性及質(zhì)量狀況進行實地核查。對產(chǎn)品要進行定期盤點，做到每月一次，同時進行不定期抽查；半年度和年度要對所有的存貨進行全面盤點，盤點主要包括存貨種類和數(shù)量。盤點時要特別對容易忽視的存貨品質(zhì)進行核查，對存貨的殘次、過期、滯銷情況要一一登記，以正確評估其價值變動情況；要做到帳實相符、帳帳相符；及時做出存貨盤點報表，對存貨的盤盈、盤虧及時進行處理。

三、存貨內(nèi)部控制存在的主要問題

中小企業(yè)由于管理者本身的管理理念以及企業(yè)所配備的資源的限制，在存貨的內(nèi)部控制上主要表現(xiàn)存在以下問題：

1、存貨內(nèi)部控制觀念不強

有些中小企業(yè)管理者認為存貨內(nèi)部控制可有可無，不能給企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟效益，反而會增加費用、增加成本，無形中增加了各種條條框框，增加了管理的難度。管理者的這些認識，也直接導(dǎo)致了整個中小企業(yè)對存貨內(nèi)部控制重視不夠。員工則認為存貨內(nèi)部控制給他們增加了工作量，變得不自由。

市場經(jīng)濟中，中小企業(yè)面臨的市場競爭十分激烈，風(fēng)險無處不在。存貨的品種、品質(zhì)以及價格隨時都在變化，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)市場變化及時收集相關(guān)信息。對存貨的相關(guān)風(fēng)險進行評估，采用定性與定量相結(jié)合的方法進行分析，經(jīng)過分析后，采取進一步應(yīng)對策略，使企業(yè)的存貨風(fēng)險控制在一定的范圍內(nèi)。

2、存貨內(nèi)控制度建設(shè)不健全

存貨控制涉及企業(yè)的方方面面，需要多個部門協(xié)調(diào)、配合。如果企業(yè)只注重存貨的采購環(huán)節(jié)，而忽視了存貨的領(lǐng)用、中轉(zhuǎn)、存儲等環(huán)節(jié)。哪里出了問題才堵哪里，對存貨盤點制度，等問題出現(xiàn)了才想到了要盤點。很多企業(yè)在采購環(huán)節(jié)，沒有實行招投標(biāo)制度，采購價格、品種往往由一個人完成，增加了營私舞弊的可能性。

3、執(zhí)行不得力

有些中小企業(yè)雖然也意識到存貨內(nèi)部控制的重要性或者也有內(nèi)部控制的相關(guān)制度，但是執(zhí)行力度不強，或者根本沒有按內(nèi)部控制執(zhí)行，使存貨的內(nèi)部控制形同虛設(shè)。

4、存貨管理的方法落后

現(xiàn)在許多中小企業(yè)還沒使用上計算機來進行存貨管理，存貨的流動需靠手工賬來處理，這勢必會影響存貨管理效率和數(shù)據(jù)失真的風(fēng)險。

四、存貨內(nèi)部控制主要措施

為對存貨的內(nèi)部控制進行有效管理，一般采取的主要措施包括以下幾方面：

1、加強中小企業(yè)管理者的存貨管理意識

通過中小企業(yè)管理者自身的學(xué)習(xí)、內(nèi)部員工的推動以及外部力量比如顧客的審核等推動中小企業(yè)管理者意識到存貨的內(nèi)部控制的重要性。

2、選擇合適的存貨管理信息系統(tǒng)對存貨進行管理

企業(yè)管理的存貨種類多，光靠人工辦理各類手續(xù)效率低、易出錯，且分析數(shù)據(jù)時整理過程長，因此，選擇一套適合企業(yè)的存貨管理信息系統(tǒng)是非常重要的。在選擇存貨管理信息系統(tǒng)時，需考慮與財務(wù)信息系統(tǒng)的對接。

3、加強存貨入庫、儲存、出庫手續(xù)的管理

存貨入庫驗收須有采購員、質(zhì)量管理員、倉庫保管員三方參加，對入庫物資的品種規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量進行嚴格驗收并做好相關(guān)記錄。發(fā)現(xiàn)不合格產(chǎn)品應(yīng)及時標(biāo)識并做好記錄，由相關(guān)采購部門按不合格品處理程序進行處理。對合格采購品，根據(jù)經(jīng)相關(guān)人員簽字的送貨清單、發(fā)票、實物驗收報告填制入庫單（一式三聯(lián)，如果供貨商未開具發(fā)票的，根據(jù)送貨清單暫估入賬）辦理驗收入庫，入庫單需要連續(xù)編號。采購員持票到倉庫經(jīng)保管員核對后在發(fā)票上簽字，并交財務(wù)部門辦理入賬手續(xù)，財務(wù)部門進行相應(yīng)的帳務(wù)處理。

對庫房進行有效管理，主要包括：1）物資的儲存保管應(yīng)以物資的屬性、特點、使用情況等科學(xué)設(shè)置庫位，比如，成批物資按區(qū)分類存放，物品擺放成行成線、墊支平穩(wěn)合理，要盡量減少物資轉(zhuǎn)庫搬運工作；2）做好庫存物資的動態(tài)管理，所有庫存物資數(shù)據(jù)均應(yīng)進入計算機信息系統(tǒng)管理，對每天的庫存數(shù)據(jù)須及時更新；3）所有庫存物資標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)標(biāo)識清楚，建立實物卡片，標(biāo)明存放地點詳細；4）保持帳、卡、物三一致以及與計算機信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)統(tǒng)一，便于財務(wù)部門及時獲取與存貨相關(guān)的數(shù)據(jù)；5）保管員須熟知庫存物資的型號、規(guī)格、結(jié)構(gòu)、性能、用途及質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等；6）要做好庫存物資的保密工作，未經(jīng)同意，不得向外提供庫存物資的相關(guān)數(shù)據(jù)。

存貨的出庫包括內(nèi)部領(lǐng)用和銷售出庫兩方面。對于內(nèi)部領(lǐng)用，經(jīng)辦人根據(jù)生產(chǎn)需要填制領(lǐng)料單，經(jīng)部門負責(zé)人審核后，經(jīng)辦人憑領(lǐng)料單到存貨所屬倉庫領(lǐng)取物資并在相應(yīng)的出庫單據(jù)上簽字。銷售商品出庫是根據(jù)由銷售部門審核客戶訂單后開具發(fā)貨通知單，由存貨進銷存軟件系統(tǒng)開具銷售出庫單。銷售出庫單需要客戶提貨人確認后，轉(zhuǎn)至財務(wù)部門開具發(fā)票及進行帳務(wù)處理。

4、認真做好存貨盤點及存貨處理工作

物資保管部門根據(jù)存貨的品種定期分類盤點存貨，采取每月、每季自行清查。企業(yè)可根據(jù)實際情況，每年至少進行兩次全面盤點（半年度盤點和年度盤點），并出具盤點報告。存貨的全面盤點工作由財務(wù)部門組織，采購、倉儲、使用等部門負責(zé)實物盤點，填寫盤點表，并與實物賬冊、財務(wù)賬表核對。

盤點以及日常儲存管理工作中如發(fā)現(xiàn)存貨發(fā)生短缺、毀損、滅失，要及時進行處理。公司對發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損的存貨，可由公司財務(wù)部門和采購部門共同審核，提出處置意見，報審批后處置。

報廢物資的處置：報廢物資包括公司生產(chǎn)、技術(shù)改造及各類基建項目過程中所產(chǎn)生的各類廢舊物資，由相關(guān)部門編制報廢物資審批表，注明產(chǎn)品報廢的原因，及處理方式報公司財務(wù)部門審核并經(jīng)批準(zhǔn)后，由負責(zé)報廢物資處理的部門進行處理。

5、按要求做好存貨核算工作

對于存貨核算，一般的處理方法為：1）財務(wù)部門審核存貨增減變動原始憑證，符合審批權(quán)限且報賬手續(xù)齊全的予以入賬；2）不符合審批權(quán)限或手續(xù)不全的，由經(jīng)辦部門更正后入賬；3）對在途存貨、貨到票未到的，月末暫估入賬，單到?jīng)_回。財務(wù)部門需每半年根據(jù)存貨盤點記錄及生產(chǎn)、倉儲、采購、營銷部門提供的有關(guān)資料，對存貨進行可變現(xiàn)凈值與賬面價值對比，計算存貨跌價準(zhǔn)備，經(jīng)審批后進行賬務(wù)處理。財務(wù)部對存貨處置的凈損益,要納入當(dāng)年的損益。財務(wù)部門按照存貨計價方法,正確核算存貨的實際成本，編制存貨管理報表。如存貨計價辦法有變更，經(jīng)審批后在下一年度實施。

6、加強存貨內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查

中小企業(yè)應(yīng)不定期對存貨管理情況進行專項檢查，也可結(jié)合財務(wù)檢查、審計等工作同時進行。存貨內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：1）存貨業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況，重點檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象；2）存貨業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況，重點檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為；3）存貨收發(fā)、保管制度的執(zhí)行情況，重點檢查存貨取得是否真實、合理，存貨驗收手續(xù)是否健全，存貨保管的崗位責(zé)任制是否落實，存貨清查、盤點是否及時、正確；4）存貨處置制度的執(zhí)行情況。重點檢查存貨處置是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，處置價格是否合理，處置價款是否及時收取并入賬；5）存貨會計核算制度的執(zhí)行情況，重點檢查存貨成本核算、價值變動記錄是否真實、完整、及時。對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的存貨內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)及時查明原因，采取措施加以糾正和完善，并進行持續(xù)改進。

五、結(jié)論

隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，中小企業(yè)發(fā)展迅速，不少中小企業(yè)已成功登陸資本市場成為經(jīng)濟發(fā)展的主力軍，成為當(dāng)代經(jīng)濟中的主要創(chuàng)新力量。中小企業(yè)的快速發(fā)展給中小企業(yè)管理模式特別是內(nèi)部控制機制帶來深刻的影響，并由此產(chǎn)生一系列新的存貨內(nèi)部控制問題。本文分析了中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制存在觀念不強、制度不全以及執(zhí)行不得力、管理方法落后的現(xiàn)狀和問題，提出了從意識轉(zhuǎn)變、信息化管理、實際操作、存貨核算以及檢查監(jiān)督等方面的采取措施，使中小企業(yè)能從意識、制度、手段、工具等方面提高存貨的內(nèi)部控制水平，以確保企業(yè)資產(chǎn)的安全完整和存貨會計核算信息正確真實可靠。

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作者簡介：

篇（7）

（一）存貨采購環(huán)節(jié)管理松弛

首先，企業(yè)對存貨采購過程內(nèi)部控制不嚴密，缺乏嚴格的制約機制，存在不規(guī)范的采購行為，雖然規(guī)模以上企業(yè)都能設(shè)置了物資管理部門，但受人力、經(jīng)費、經(jīng)驗等諸多因素的限制，所監(jiān)督的材料不可能覆蓋本單位所有材料，而只能是其中一部分。在買方市場條件下，許多不正常的促銷活動，使國家和企業(yè)利益受到威脅，采購環(huán)節(jié)的價格隱形流失現(xiàn)象比較嚴重。其次，存在采購資金被挪用現(xiàn)象，有的企業(yè)采購人員借采購材料名義預(yù)付貨款，但材料長期收不到或預(yù)付資金長期掛賬，其實有可能被經(jīng)辦人員從對方取出挪用。資金的挪用不但造成了貨幣資金損失，更可能由于挪用使存貨不能及時到貨，而造成停工損失或信譽損失。

（二）存貨入庫和發(fā)出環(huán)節(jié)管理不嚴

企業(yè)在材料入庫管理管理中，對材料入庫缺乏必要的內(nèi)部控制制度，經(jīng)辦人乘機缺斤少兩、以次充好，謀取不正當(dāng)?shù)氖找妫瑩p害企業(yè)利益。在存貨發(fā)出中，存貨發(fā)出手續(xù)不全或者存貨內(nèi)部控制失靈，企業(yè)在沒有完善的審批手續(xù)的情況下發(fā)出存貨，造成年末盤虧。同時企業(yè)存貨內(nèi)部控制管理中存在假退料和未退料現(xiàn)象。企業(yè)年末通過“假退料”手段，運用紅字沖減本期成本費用，用以虛抬本期利潤。有的未用材料不退庫，有的車間對領(lǐng)用的原材料全部計入產(chǎn)品成本，或者材料已經(jīng)全部領(lǐng)用，賬務(wù)上不作處理，

（三）存貨日常管理水平不高

存貨日常管理是存貨內(nèi)部控制管理的核心，一是入庫后存貨保管不善，因風(fēng)吹雨淋、偷盜或因長期存置等原因造成損失。二是有的產(chǎn)品由于不能適應(yīng)市場，造成閑置，形成潛虧因素，對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展十分不利。三是有的存貨沒有合理規(guī)劃儲備數(shù)量，存貨庫存過大，容易造成積壓，長期滯壓，容易發(fā)生貶值、毀損、失竊，從而直接形成損失。也影響企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)，造成資金的浪費。如果存貨庫存過小，容易造成企業(yè)缺少生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料，也容易失去市場的銷售機會，造成缺貨損失或者是信譽損失。四是存貨盤點流于形式。存貨盤點工作對存貨內(nèi)部管理起到一個驗收的作用，但很多企業(yè)由于存貨品種繁多，為減少工作量或認識不到位，對企業(yè)存貨盤點流于形式，有的以估代盤，有的沒有實行永續(xù)盤點法，甚至有的企業(yè)實行“倒扒”的辦法盤點存貨，既以存代耗。不科學(xué)或不嚴格的存貨盤點，容易造成企業(yè)資產(chǎn)不實，給貪污舞弊留下了“空間”。

二、企業(yè)加強存貨內(nèi)部控制管理的對策和建議

（一）要提高存貨管理的認識

存貨管理的關(guān)鍵是要實行全員參與，而不能單單某個部門和個人去完成。要明確存貨管理的鏈條價值觀念，存貨不僅僅是存貨管理部門的事情，而應(yīng)該發(fā)生在企業(yè)運營的全部過程，需要全體員工的參與管理。在培養(yǎng)員工的存貨管理責(zé)任意識和合作精神，理解存貨管理是一項集體活動，要員工認識到存貨管理對企業(yè)的重要程度。同時建立相應(yīng)的獎勵機制，最大的限度的管理好企業(yè)存貨，不斷降低企業(yè)的成本。

（二）做好內(nèi)部控制的分工控制

首先，建立存貨管理的，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約和監(jiān)督，如采購、驗收、保管和清查；銷售與收款；存貨處置的申請與審批；審批與執(zhí)行等。其次，要嚴格授權(quán)批準(zhǔn)控制，明確審批人對存貨業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)方式、程序和相關(guān)控制措施的權(quán)限責(zé)任，不得越權(quán)審批；要明確經(jīng)辦人員的職責(zé)范圍和工作要求，對于超越權(quán)限的業(yè)務(wù)有權(quán)拒絕辦理，并向上級報告；嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)人員辦理存貨業(yè)務(wù)。再次，制定存貨業(yè)務(wù)流程，明確存貨的取得、驗收與入庫、倉儲與保管、領(lǐng)用發(fā)出與處置等環(huán)節(jié)的控制要求，做好相應(yīng)的記錄與憑證保管。

（三）要加強存貨的日常管理

一是，在采購環(huán)節(jié)上對存貨進行監(jiān)控。對大宗物資、大型技改項目實行公開招標(biāo)，盡力避免“暗箱操作”。對零星物資采購盡量選擇信譽好、有實力的廠家實行定點采購，盡量減少中間環(huán)節(jié)。對進廠材料質(zhì)量進行有效的檢驗，大宗材料進廠后要有計劃地組織供應(yīng)、檢驗、使用部門共同抽查，以進一步完善存貨管理。

二是對預(yù)付賬款的掛戶進行關(guān)注。對長期不動的客戶著重調(diào)查了解，若條件允許，可派人去對賬；對大宗材料供應(yīng)戶應(yīng)先進貨后支付貨款，預(yù)付款應(yīng)有嚴格的審批手續(xù)，以免資金被挪用。

三是對材料入庫程序應(yīng)規(guī)范。材料采購入庫，應(yīng)按已批準(zhǔn)的采購計劃辦理，材料入庫單要填寫齊全，材料發(fā)票應(yīng)規(guī)范需要化驗的材料要附有化驗單，對品種雜、數(shù)量多的材料要進行開箱抽檢，以查實數(shù)量。只要發(fā)票正規(guī)、入庫規(guī)范、檢驗準(zhǔn)確、制約機制健全、倉庫保管員責(zé)任心強，才能堵住缺斤少兩、以次充好、計劃采購數(shù)量少而實際采購數(shù)量多等損公肥私現(xiàn)象發(fā)生。

四是應(yīng)不定期抽檢存貨。企管、財務(wù)、審計部門應(yīng)不定期對單位所屬各廠存貨進行抽檢，保管員要對存貨的完好性負責(zé)，發(fā)現(xiàn)損失要查明原因及時處理，對破壞整機的要進行處罰，以保證材料及產(chǎn)成品賬實相符。對滯銷的產(chǎn)成品及長期不用的原材料，要按一定的比例計提存貨減值準(zhǔn)備金，并在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上及時降價處理，盤活資金，減少損失。

五是對沒實現(xiàn)銷售的已發(fā)商品應(yīng)定期清理。對超過一定時期不能實現(xiàn)銷售的已發(fā)商品，應(yīng)要求經(jīng)辦人清理，對確實不能銷售的已發(fā)商品要求完整清理回廠；有望實現(xiàn)銷售的已發(fā)商品，需繼續(xù)存置的，要重新訂立合同交回一份備查，保證已發(fā)商品的安全完整。

參考文獻

篇（8）

    存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品,或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品,以及將在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。存貨屬于企業(yè)的流動資產(chǎn),具體來講,包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、半成品、商品及包裝物、低值易耗品等。

    存貨是企業(yè)流動資產(chǎn)重要組成部分之一,存貨數(shù)量龐大,種類繁多,存放地點不一,計價方法較多,容易產(chǎn)生舞弊行為,為了確保資產(chǎn)的安全和使用效率,這就要求企業(yè)必須加強對存貨的管理,建立存貨管理的崗位責(zé)任制,特別是要建立和完善企業(yè)存貨的內(nèi)部控制制度,對存貨的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行控制。

    一、存貨內(nèi)控現(xiàn)狀

    (一)企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全

    存貨實物控制存在缺陷,存貨管理制度也存在缺陷,哪里出問題,哪里補,對存貨盤點制度,感覺有問題就盤,沒問題就不盤,沒有形成制度化,崗位職責(zé)不清晰,只注重存貨的購買環(huán)節(jié)控制,對其他環(huán)節(jié)往往忽視,造成大量的浪費。很多企業(yè)在采購環(huán)節(jié),往往由一個人完成。采購價格,只有采購員一人掌握,增加了營私舞弊的可能性。出庫隨意,接觸存貨人員授權(quán)不明。

    (二)內(nèi)部控制觀念不強

    內(nèi)部會計控制已在企業(yè)實行,有的企業(yè)管理者仍然認為內(nèi)部控制可有可無,不能帶來直接的經(jīng)濟效益,反而增加崗位,增加成本,抓好管理制度就可以了,有了內(nèi)控還增加了管理的難度,管理者的這些認識,直接導(dǎo)致整個企業(yè)對內(nèi)控重視不夠,員工更不理解內(nèi)控,認為有了內(nèi)控增加工作的難度,變得不自由。也有的企業(yè)管理者認識到了內(nèi)控的重要性,但執(zhí)行不力,形同虛設(shè)。

    (三)風(fēng)險意識薄弱

    企業(yè)面對激烈的市場競爭,風(fēng)險無處不在。企業(yè)應(yīng)當(dāng)收集相關(guān)信息,對風(fēng)險進行評估,關(guān)注內(nèi)外部主要風(fēng)險因素,進行風(fēng)險識別,對識別的風(fēng)險采用定性與定量相結(jié)合的方法進行分析,經(jīng)過分析后,采取進一步應(yīng)對策略。企業(yè)缺乏風(fēng)險意識,認為對存貨只要管住兩頭,哪里還會有風(fēng)險,也不愿意花時間和精力去研究每個環(huán)節(jié)的風(fēng)險。

    (四)整體框架體系有缺失

    內(nèi)部控制的要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督5大方面,企業(yè)在內(nèi)控方面更多重視控制活動,內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估涉及較少,信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督更是缺少。存貨內(nèi)控作為整個內(nèi)控的一部分,同樣面臨這樣的情況,內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估不全面,設(shè)計出的存貨內(nèi)控就會缺失,缺少信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督,會使存貨內(nèi)控帶病工作,何來成效。

    二、改進整體設(shè)計理念

    (一)體現(xiàn)整個內(nèi)部控制體系

    內(nèi)部控制是由董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。這種目標(biāo)包括:合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整,提高經(jīng)營效率和效果,促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)控目標(biāo)可通過內(nèi)控要素實現(xiàn),內(nèi)控要素包括5個方面。存貨內(nèi)控設(shè)計要融入整個體系,不可孤立。這樣才能使存貨內(nèi)控運行良好,效果明顯,達到目的。

    (二)以風(fēng)險導(dǎo)向為基點

    風(fēng)險管理成為組織管理的關(guān)鍵所在。存貨的交易數(shù)量龐大,存貨項目的種類繁多,存貨計價方法多樣化,業(yè)務(wù)復(fù)雜,涉及環(huán)節(jié)較多,占資產(chǎn)比重大,存貨放置地點不同,實物控制不便。由于存貨的這些特點,增加了存貨管理中的風(fēng)險。風(fēng)險點就是企業(yè)日常經(jīng)營的控制點。企業(yè)對存貨面臨的各種風(fēng)險,收集相關(guān)信息,采用定量與定性相結(jié)合的方法,進行識別;對識別的風(fēng)險采用科學(xué)的方法進行分析,確定主要風(fēng)險點,風(fēng)險點就是企業(yè)日常經(jīng)營的控制點;對分析出的重點控制風(fēng)險,結(jié)合企業(yè)的具體情況,確定應(yīng)對策略。

    (三)充分考慮企業(yè)具體情況

    內(nèi)部控制涉及范圍大,內(nèi)容多,人員多,應(yīng)充分考慮企業(yè)的具體情況,制定出切實可行的存貨內(nèi)控制度。針對關(guān)鍵控制點可根據(jù)企業(yè)實際情況,設(shè)置相應(yīng)崗位

,建立崗位責(zé)任制,確保不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。

    (四)理清關(guān)鍵控制點

    企業(yè)存貨涉及多個環(huán)節(jié),多個部門,對存貨業(yè)務(wù)運用流程圖法,列表法等進行全面梳理,理清各個環(huán)節(jié),找出關(guān)鍵控制點,與風(fēng)險評估與應(yīng)對相結(jié)合,設(shè)計出存貨內(nèi)部控制。存貨關(guān)鍵控制點主要有采購,驗收,倉儲,發(fā)出,盤點。采購環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點主要有采購計劃,請購,確定供應(yīng)商,訂立采購合同,供應(yīng)過程管理。驗收環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點主要有驗收標(biāo)準(zhǔn),驗收程序,驗收記錄。倉儲環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點主要有設(shè)立存放區(qū)域,保管方法,接觸存貨人員授權(quán),建立臺賬,信息化系統(tǒng)。發(fā)出環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點主要有領(lǐng)用審批,消耗定額,銷售單,存貨計價。盤點環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點主要有盤點流程,盤點方法,盤點報告。

    三、具體設(shè)計措施

    (一)采購環(huán)節(jié)

    生產(chǎn)計劃部門可根據(jù)銷售預(yù)測、庫存情況,制訂采購計劃,經(jīng)過審批后,嚴格執(zhí)行。由存貨具體使用人提出申請,填制請購單,計劃內(nèi)的采購,嚴格按照計劃進度由采購部執(zhí)行,對于零星物資,經(jīng)部門主管審批,財務(wù)部門同意后,由采購部直接執(zhí)行,對于緊急需求可辦理特批手續(xù)執(zhí)行。采購部門根據(jù)收到的請購單,編制訂購單,并連續(xù)編號。企業(yè)評估小組對供應(yīng)商進行評估,評估時可從信譽、質(zhì)量、價格、供貨能力、經(jīng)營狀況進行,確定供應(yīng)商名單,建立供應(yīng)商信息庫,建立長期合作關(guān)系,爭取價格及付款方面的優(yōu)惠,不可由采購部門、請購部門直接確定。對重大采購項目企業(yè)可采用公開招投標(biāo)的形式進行。根據(jù)批準(zhǔn)的訂購單,及時與符合條件的供應(yīng)商簽訂符合國家法規(guī)的采購合同,對簽訂的重大采購合同,要組織技術(shù)、財務(wù)、法律相關(guān)人員共同參與評審。采購合同履行過程中,采取跟蹤制度,獲取供貨質(zhì)量、價格、及時性、出現(xiàn)異議的解決信息,對供應(yīng)商適時評估,完善供應(yīng)商信息庫。

    (二)驗收環(huán)節(jié)

    存貨驗收是按照驗收標(biāo)準(zhǔn),驗收程序進行。外購存貨首先檢查采購合同、收料單、供貨企業(yè)提供的材料證明、合格證、運單、提供通知單等原始單據(jù)與收到的貨物是否相符,其次,檢查實際交貨期與訂購單中的交貨日期是否一致,再者,對收到的貨物進行數(shù)量、技術(shù)規(guī)格復(fù)核和質(zhì)量檢驗,最后,對于經(jīng)驗收合格的貨物辦理入庫手續(xù)。對于不合格的貨物,應(yīng)及時辦理退貨、換貨或索賠。驗收部門建立臺賬,做好驗收記錄。

    (三)倉儲環(huán)節(jié)

    設(shè)立倉儲區(qū)域,對接觸存貨人員授權(quán),未經(jīng)授權(quán)人員不得接觸存貨,建立存貨明細賬,根據(jù)入庫單、出庫單、退庫單分別登記供貨單位、領(lǐng)用單位、出入庫日期、出入庫數(shù)量、存放地點等祥細信息,按照存貨的儲存條件進行儲存,經(jīng)常巡查存貨狀況,安裝攝像頭監(jiān)管存貨,用erp系統(tǒng)對存貨實施適時管理。與財務(wù)部門、驗收部門、領(lǐng)用部門建立定期對賬制度。

    (四)發(fā)出環(huán)節(jié)

    存貨發(fā)出分兩種情況:一是生產(chǎn)領(lǐng)用,二是銷售出庫。

    對于生產(chǎn)領(lǐng)用,制訂消耗定額,按照定額和計劃實施雙重控制,生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)需要填寫一式多聯(lián)的出庫單,由部門領(lǐng)導(dǎo)、生產(chǎn)部按照定額、計劃、庫存情況審批,經(jīng)批準(zhǔn)的出庫單交給倉儲部門,倉儲部門審核無誤后,嚴格按照出庫單上的內(nèi)容發(fā)料,當(dāng)面點清,領(lǐng)料人辦理簽字手續(xù),將出庫單分別傳遞給生產(chǎn),財務(wù)部門,登記臺賬,對于超出定額或計劃的領(lǐng)料,應(yīng)經(jīng)過更高級別領(lǐng)導(dǎo)特批,否則不預(yù)發(fā)料。

    對于銷售出庫,銷售部門根據(jù)銷售合同、訂貨單、銷售發(fā)票或賒銷審批單編制銷售通知單,銷售通知單由特別授權(quán)人員簽字審批,倉儲部門收到銷售通知單后,審核手續(xù)是否齊全,關(guān)注銷售的真實性,審核后按照銷售通知單內(nèi)容填寫出庫單,發(fā)貨,當(dāng)面點清,經(jīng)辦人簽字,將出庫單分別傳遞給銷售部門,財務(wù)部門,登記臺賬。

    結(jié)合單位的實際情況,選擇符合單位情況的存貨發(fā)出計價方法。

    (五)盤點環(huán)節(jié)

篇（9）

一、存貨管理控制流程及關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)

煤機企業(yè)存貨基本控制流程有：存貨采購 存貨入庫 登記存貨賬簿、表 存貨倉儲保管 存貨出庫 存貨盤點 存貨處置 存貨核算。

煤機企業(yè)存貨管理內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)：首先，明確權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工，煤機企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)、精簡、高效、透明、制衡的原則，綜合考慮煤機企業(yè)性質(zhì)、發(fā)展戰(zhàn)略、文化理念和管理要求等因素，合理設(shè)置內(nèi)部職能機構(gòu)，明確各機構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過于集中，形成各司其職、各負其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機制。煤機企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照不相容職務(wù)相互分離的要求，對各機構(gòu)的職能進行科學(xué)合理的分解，確定具體崗位的名稱，職責(zé)和工作要求等，明確各個崗位的權(quán)限和相互關(guān)系，并形成相應(yīng)的制度及文件，煤機企業(yè)要充分發(fā)揮內(nèi)部審計及考核部門的作用，做好內(nèi)部監(jiān)督，對存貨驗收、保管、領(lǐng)用及銷售情況進行監(jiān)管，核對相關(guān)手續(xù)、憑據(jù)等是否齊備、正確，對存貨進行實時監(jiān)督。其次，存貨請購的依據(jù)做到充分而且適當(dāng)，請購事項和審批程序明確，并形成相應(yīng)的制度及文件。再次，存貨采購、驗收、領(lǐng)用、盤點、處置的控制流程應(yīng)做到清晰、明了，對存貨預(yù)算、供應(yīng)商的選擇、存貨驗收、保管及重要存貨的接觸條件、內(nèi)部調(diào)劑、盤點和處置的原則及程序建立明確的規(guī)章制度。最后，存貨成本核算方法、跌價準(zhǔn)備計提等會計處理方法要符合國家統(tǒng)一的會計制度。

二、存貨管理各環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施

1.存貨購買及入庫環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施

（1）煤機企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立與完善采購申請制度，原材料在煤機產(chǎn)品成本中占到60%以上比例，科學(xué)合理的請購制度及適當(dāng)?shù)牟少徟坑绕渲匾鞔_相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購和審批程序。嚴格按照預(yù)算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后，再行辦理請購手續(xù)，杜絕無預(yù)算采購所造成的浪費。

（2）煤機企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立與完善科學(xué)的供應(yīng)商評估和準(zhǔn)入制度，貨比三家，在經(jīng)過系統(tǒng)調(diào)查和評估之后，確定合格供應(yīng)商清單，與選定的供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議，建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)，對供應(yīng)商提供物資或勞務(wù)的質(zhì)量、價格、交貨及時性、供貨條件及其資信、經(jīng)營狀況等進行實時管理和綜合評價，根據(jù)評價結(jié)果對供應(yīng)商進行合理選擇和調(diào)整。

（3）煤機企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場情況和采購計劃，合理選擇招標(biāo)采購、詢價或定向采購、直接購買等方式；建立與完善采購定價機制，采取協(xié)議采購、招標(biāo)采購、談判采購、詢比價采購等多種方式合理確定采購價格，建立獨立性好的市場采購價格詢價比價機構(gòu)，及時追究采購過程中的各種商業(yè)賄賂及不法謀利行為當(dāng)事人的責(zé)任，確保招標(biāo)采購等采購方式不流于形勢及所采購存貨價格經(jīng)濟合理；根據(jù)確定的供應(yīng)商、采購方式、采購價格等情況擬訂采購合同，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任，并按照規(guī)定權(quán)限簽訂采購合同。

（4）煤機企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立與完善嚴格的采購驗收制度，確定檢驗方式，由獨立于采購部門與倉儲部門之外的專門的驗收機構(gòu)或驗收人員對購買物資進行驗收，出具驗收證明，驗收應(yīng)包括對數(shù)量與質(zhì)量兩方面的核對與確認。驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負責(zé)驗收的機構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)及時報告，查明原因并及時處理。煤機企業(yè)的自制半成品完工后，為降低不必要的內(nèi)部搬運費及準(zhǔn)確核算自制半成品的成本，除直接對外出售的自制半成品實物要進行入庫外，其余的自制半成品只辦理入庫、出庫手續(xù)，實物不入半成品庫，而應(yīng)在各車間各工序之間直接流轉(zhuǎn)，同時控制好自制半成品的實物流、單據(jù)流、交接確認程序、相關(guān)部門及崗位人員的職責(zé)權(quán)限，確保實物流、業(yè)務(wù)流與信息流相互一致。

（5）煤機企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強物資采購供應(yīng)過程的管理，做好采購業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄，確保采購業(yè)務(wù)的可追溯性。及時跟蹤合同履行情況，對有可能影響生產(chǎn)進度的異常情況，出具書面報告并及時提出解決方案。

篇（10）

一、前言

企業(yè)存貨主要是指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的商品或產(chǎn)成品，以及處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、耗用的物料、材料等。存貨與固定資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)相比，有著明顯的不同之處，企業(yè)存貨最終目的是用來出售，以此來獲得資金，而企業(yè)固定資產(chǎn)多是指價值達到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)。由此也可看出，企業(yè)存貨管理的好壞，直接影響著企業(yè)資金運作的質(zhì)量。

二、風(fēng)險與內(nèi)部控制的概念

1.風(fēng)險

從廣義上來講，風(fēng)險是指對目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件發(fā)生的不確定性，從企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的角度來講，風(fēng)險多是指某種不利因素產(chǎn)生并導(dǎo)致?lián)p失，使企業(yè)無法實現(xiàn)既定目標(biāo)，或是降低實現(xiàn)目標(biāo)效率的可能性。從我國企業(yè)的實際發(fā)展情況來看，其主要存在的風(fēng)險有日常經(jīng)營管理風(fēng)險、戰(zhàn)略風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、政策風(fēng)險等，其中又以日常經(jīng)營管理風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險最為常見。

2.內(nèi)部控制

內(nèi)部控制多是針對企業(yè)而言，主要是指由企業(yè)董事會、管理層以及全體員工共同實施的控制活動，最終目的是保證企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)基本的經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部控制主要包括控制活動、控制環(huán)境、控制監(jiān)督、風(fēng)險評估過程、信息系統(tǒng)與溝通等。通過一系列內(nèi)部控制措施的落實，才能保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)得以實現(xiàn)，保證企業(yè)財務(wù)報告及信息的安全、真實與可靠，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整，提高企業(yè)的經(jīng)營效率與效果。

三、企業(yè)存貨內(nèi)部控制的目標(biāo)設(shè)定

企業(yè)存貨根據(jù)經(jīng)濟用途，可分為商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品、原材料等五大類，在企業(yè)存貨內(nèi)部控制工作中，必須充分考慮到各類型存貨的特點，對其實施系統(tǒng)、綜合、整體的控制策略。而企業(yè)存貨內(nèi)部控制的目標(biāo)設(shè)定，主要體現(xiàn)在如下兩個方面：

1.基本目標(biāo)

提高企業(yè)與存貨相關(guān)的會計信息質(zhì)量；緊密聯(lián)合企業(yè)戰(zhàn)略，幫助企業(yè)實現(xiàn)企業(yè)使命；幫助企業(yè)改善存貨的經(jīng)營效率；維護并促進企業(yè)經(jīng)營活動的合法性。

2.具體目標(biāo)

促進企業(yè)存貨采購的規(guī)范性、合理性，提高企業(yè)存貨運營效率；保證企業(yè)存貨會計核算的信息質(zhì)量，規(guī)避企業(yè)存貨業(yè)務(wù)的差錯及舞弊行為，盡可能保證企業(yè)存貨的完整性與安全性；使企業(yè)存貨的收、發(fā)、存各環(huán)節(jié)及各職位能夠互相牽制。

四、企業(yè)存貨內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

1.存貨預(yù)算

針對企業(yè)存貨的種類、總量、批量的預(yù)算工作進行控制，首先由企業(yè)計劃部門確認存貨品種，然后由管理部門審核并批準(zhǔn)，最后由計劃部門確定存貨的總量與批量等。

2.存貨采購

企業(yè)存貨采購包括計劃控制、合同訂立、材料驗收以及付款、審核、賬實核對等內(nèi)容。通過對存貨采購計劃、合同以及審批制度的建立，制定標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范的采購流程，并建立相應(yīng)的信息記錄制度。

3.存貨入庫、儲存及發(fā)出

首先，企業(yè)倉管人員根據(jù)采購訂單對存貨進行盤點，保證存貨質(zhì)量與數(shù)量；其次，做好存貨儲存過程的管理控制工作，保證存貨無破損、無變質(zhì)問題；再次，存貨在發(fā)出及領(lǐng)用時，領(lǐng)料單需由審核部門審核簽字，存貨出庫前認真清點，確保無誤。

4.存貨處置與盤點

存貨處置主要是根據(jù)相關(guān)的內(nèi)控制度，對存貨定期盤點，了解存貨毀損情況并記錄，編制存貨處置單，由企業(yè)財務(wù)部門根據(jù)存貨處理單進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。此外，通過盤點計劃、盤點作業(yè)、盤點報告、盤盈盤虧處理、賬務(wù)處理等內(nèi)部控制對策，保證企業(yè)存貨的質(zhì)量。

5.存貨退回

企業(yè)存貨退回主要指生產(chǎn)領(lǐng)用退回與銷售退回，此方面的內(nèi)部控制，主要體現(xiàn)在退貨驗收及驗收報告編制、退貨原因調(diào)查分析、批準(zhǔn)退貨等方面。退貨后，企業(yè)財務(wù)部門再根據(jù)退貨報告對其進行賬務(wù)處理。

6.存貨賬務(wù)處理

存貨賬務(wù)處理所涉及內(nèi)容較多，包括采購入庫、產(chǎn)成品入庫、存貨盤點、存貨銷售、存貨減值等環(huán)節(jié)的賬務(wù)處理，對存貨賬務(wù)處理環(huán)節(jié)進行內(nèi)部控制，主要是為了避免差錯的產(chǎn)生，保證會計信息的真實性與準(zhǔn)確性。

五、企業(yè)存貨內(nèi)部控制中的風(fēng)險分析

COSO委員會于2004年的《企業(yè)風(fēng)險管理――整合框架》中，將內(nèi)部控制由“過程觀”提升到了“風(fēng)險觀”的層面，由此可見，在風(fēng)險背景下的內(nèi)部控制，已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營管理活動的重要組成部分。這種形勢下，也逐漸突顯出企業(yè)存貨內(nèi)部控制的風(fēng)險問題，主要體現(xiàn)在如下幾方面：

1.內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱體現(xiàn)在組織機構(gòu)設(shè)置不合理、制度不健全、內(nèi)控意識不足等方面，由此也導(dǎo)致了企業(yè)存貨內(nèi)部控制的風(fēng)險問題。

2.內(nèi)部控制監(jiān)督力度不足

從現(xiàn)狀來看，我國很多企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督、檢查機制較為弱化，甚至有些企業(yè)沒有內(nèi)部控制監(jiān)督機制，由此導(dǎo)致存貨實物控制存在嚴重缺陷，造成存貨的大量浪費。

3.內(nèi)部控制制度不完善

企業(yè)存貨內(nèi)部控制制度應(yīng)該包含存貨預(yù)算、采購、驗收，保管、出庫、盤點、退回、賬務(wù)處理等全部流程的管理制度，但企業(yè)存貨由于環(huán)節(jié)較多，很容易疏漏某一環(huán)節(jié)，導(dǎo)致內(nèi)控制度不完善、不健康，造成存貨風(fēng)險問題。

六、存貨內(nèi)部控制風(fēng)險的應(yīng)對策略

1.完善企業(yè)存貨的內(nèi)部控制環(huán)鏡

企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的好壞，直接影響著企業(yè)存貨內(nèi)部控制的貫徹與執(zhí)行效訂，影響著企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)與經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)，因此，完善企業(yè)存貨的內(nèi)部控制環(huán)境極為重要。其一，深入分析內(nèi)控環(huán)境的要點。企業(yè)根據(jù)自身的經(jīng)營發(fā)展特點，結(jié)合市場經(jīng)濟變化情況，對內(nèi)部控控制環(huán)境形成的過程、條件以及作用等內(nèi)容進行深入分析，總結(jié)當(dāng)前內(nèi)控環(huán)境中存在的不足之處，給予針對性的措施進行優(yōu)化處理，保證內(nèi)部控制環(huán)境的效果。其二，加強內(nèi)控環(huán)境建設(shè)。企業(yè)管理層人員應(yīng)該對存貨的內(nèi)部控制工作提高重視，結(jié)合企業(yè)實情，健全結(jié)織結(jié)構(gòu)，完善各項規(guī)章制度，提高企業(yè)基層員工的素質(zhì)，加強企業(yè)文化建設(shè)，為提高企業(yè)存貨內(nèi)部環(huán)境的質(zhì)量打好基礎(chǔ)。

2.建構(gòu)內(nèi)部控制的信息與溝通系統(tǒng)

企業(yè)應(yīng)建構(gòu)存貨內(nèi)部控制的信息與溝通系統(tǒng)，通過智能化、自動化的信息系統(tǒng)，定期為企業(yè)的不同管理層提供詳細、可靠、真實的存貨收、發(fā)、結(jié)存信息數(shù)據(jù)，使各管理層人員能夠?qū)崟r掌握企業(yè)的存貨內(nèi)控情況。企業(yè)的管理層人員還應(yīng)該與基層員工就存貨管理事項達到共識，例如，企業(yè)存貨的輸入、輸出等環(huán)節(jié)均需有相應(yīng)的手續(xù)作為約束，以保證存貨內(nèi)部控制的效果與質(zhì)量。此外，企業(yè)管理層與基層員工應(yīng)該經(jīng)常互動交流，使員工能夠明白存貨內(nèi)控工作的重要性，同時管理層也有深入了解到員工的實際業(yè)績與工作能力，以便能隨時掌握企業(yè)存貨的狀況以及可能發(fā)生的問題，進而及時、有效地調(diào)整經(jīng)營方針與策略，糾正錯誤或不當(dāng)之處，防范存貨風(fēng)險的發(fā)生。

3.建立健全存貨內(nèi)部控制體系

建立健全存貨內(nèi)部控制體系，應(yīng)該從如下幾點來實現(xiàn)：其一，存貨采購控制體系。編制完善的存貨采購管理制度，授權(quán)批準(zhǔn)控制，嚴格控制標(biāo)準(zhǔn)的流程進行采購，同時保證采購合同無漏洞，合理簽訂后，供貨方能夠按時、按量、按質(zhì)發(fā)貨。其二，存貨驗收檢查控制體系。采購貨物運達后，遵循存貨驗收檢查控制體系展開驗收檢查工作，驗收必須細化到每一環(huán)節(jié)、每一步驟，驗收完畢填寫合格單，及時辦理入庫手續(xù)，并建立合理、有效的保管責(zé)任制。其三，存貨領(lǐng)用與發(fā)出控制體系。存貨領(lǐng)用與發(fā)出必須通過審核、合同、授權(quán)批準(zhǔn)與手續(xù)進行管控，以避免亂領(lǐng)亂用、領(lǐng)用不當(dāng)?shù)膯栴}發(fā)生。其四，賬務(wù)處理控制體系。完善存貨的賬務(wù)處理控制體系，使企業(yè)業(yè)務(wù)部門開具的存貨出庫單、銷售發(fā)票準(zhǔn)確、詳細，以保證企業(yè)能夠按照購銷雙方約定的方式，及時收回貨款。其五，不相容職務(wù)分離控制體系。企業(yè)還應(yīng)該建立不相容職務(wù)分離控制體系，對會計及相關(guān)工作崗位進行優(yōu)化設(shè)計，明確各崗位職責(zé)權(quán)限，形成相互監(jiān)督、相互制衡的機制。

4.加強存貨內(nèi)部控制監(jiān)督檢查

企業(yè)應(yīng)該根據(jù)發(fā)展實際，對內(nèi)部控制監(jiān)督檢查進行評估，根據(jù)評估結(jié)果不斷完善優(yōu)化。從存貨采購與存貨領(lǐng)用兩方面加強存貨內(nèi)部控制監(jiān)督檢查，通過對存貨采購合理、在途存貨、存貨盤點、存貨領(lǐng)用、財務(wù)日常核算等方面的監(jiān)督檢查，確保存貨管理效果，規(guī)避存化違法行為與舞弊行為的發(fā)生。

綜上所述，基于風(fēng)險背景下對企業(yè)存貨內(nèi)部控制的內(nèi)容與主要風(fēng)險進行分析，然后提出相應(yīng)的策略進行完善與加強，才能進一步提高內(nèi)控水平，確保企業(yè)存貨管理的效果。

參考文獻：

[1]柳秋紅.基于風(fēng)險管理的存貨內(nèi)部控制研究――以某化工集團股份有限公司為例[J].商業(yè)會計，2012，17（6）：502-503.