時間：2022-03-27 22:54:07
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醫院財務管理系統是醫院信息系統的重要組成部分，及時準確地獲取財務數據，監督控制預算的使用，對財務部門和決策層都是非常重要的。但是在實際工作中，很多的醫院對財務工作的信息化不夠重視，產生了一系列問題。
1主要問題
1.1高度信息化的網絡系統和簡單落后的財務系統并存隨著計算機網絡和數據庫技術的發展，醫院信息化、網絡化在各大醫院已經基本普及。大量的信息化工作覆蓋在了醫療方面，如醫院信息系統（hospitalinformationsystem，HIS），圖像存儲與傳輸系統（picturearchivingandcommunicationssystem，PACS）等。這些系統極大地提高了臨床工作的效率和管理水平。但是財務系統在多數醫院只是從以前的手工記賬轉變到計算機存儲打印的方式，并沒有真正進入信息化時代。這種狀態跟醫院高度的信息化形成鮮明的對比，也是對醫院現成的內部網絡資源的巨大浪費（圖1A）。所以，提高財務系統的信息化程度成為醫院提高管理水平的必然需求（圖1B）。圖1財務系統融入HIS系統前后的網絡拓撲圖（略）注：A：相互獨立的財務系統和醫院信息系統網絡；B：財務系統加入醫院信息系統網絡
1.2嚴格的預算計劃和落后的預算控制手段并存醫療市場的競爭越來越激烈，醫院必須合理利用自己的資金，這些都是通過預算來實現的。因為決策層了解預算的重要性，所以每年的預算編制工作十分細致嚴格。但是在平時的財務工作中，控制手段卻并不完善。比如，借款使用的是紙質借條，通過扣除一個固定科目達到借貸平衡，還借款的時候再根據借款使用情況，在借方的預算項目中扣除。這套流程本身并沒有什么錯誤，但是到年底清理所有未還借款的時候，往往發現有的預算項目中剩余的經費已經不夠償還借款，可是經費已經使用了，最后只好想辦法填補這些賬務。因為一個單位的預算科目可能有上百種，會計憑賬本和借條是不能及時發現預算超支的情況的。這樣落后的執行手段顯然與預算的本來意義相矛盾(見圖2A、圖2B)。所以必須提供更先進的方法才能夠及時反應預算科目的經費情況。
1.3嚴格的審批和落后的信息反饋并存預算的執行情況對管理監督部門應該是透明的。管理部門應該能隨時了解相應預算科目的情況。目前多數醫院主要是通過財務部門統計數據形成報表給上級機關，不但給財務部門增加了工作量，而且信息反饋也不能做到十分及時。
2系統總體要求
針對這一系列的問題，在原來的財務系統基礎上，新的系統應該達到以下幾個方面的要求：借款信息能夠隨時統計并防止借款因預算用完而無法償還的情況；預算支出余額不足及時報警；預算科目不同層次統計；實現電子賬本，淘汰老式經費本；方便網絡查閱預算信息；數據安全。
3系統構架
醫院的財務數據跟HIS數據一樣，屬于醫院內部業務數據，安全性十分重要。醫院的HIS系統一般都是運行在獨立的網絡上，與互聯網是物理隔離的。比如我院就有兩套網絡系統，一套是校園網，連接Internet，另一套是HIS網，與校園網是獨立的。HIS網絡中的計算機都有嚴格的制度和強大的技術手段對其進行控制，把感染病毒和人為破壞的幾率降到最低，保持HIS網絡的安全。如果財務系統運行在HIS網絡上，不但在安全性上比互聯網更有保障，而且在HIS系統機房的良好環境下，系統和數據服務器等設備的正常運轉也得到良好的保證。這樣，不但使財務系統實現了網絡化，擴大了財務系統的使用范圍，而且安全性也得到了充分的保障。我院的HIS系統是基于ORACLE數據庫的，而老的財務管理系統采用的也是ORACLE數據庫，因此，開發新的財務管理系統可以充分利用老系統的一些優勢功能，不用建立新的數據庫實例，只需對表空間進行調整，這樣不但可以減輕開發工作，而且因為都是采用ORACLE數據庫，對技術人員的管理不會造成額外的壓力。在客戶跟數據庫的聯系結構上，主要有兩種方式，即Clients/Server（C/S)和Brower/Server（B/S)。C/S即客戶機/服務器結構，每個客戶機都必須安裝客戶端軟件，客戶端軟件直接跟數據庫連接，根據預先編制的程序讀寫數據庫中的內容。C/S的優點是能充分發揮客戶端計算機的處理能力，很多工作可以在客戶端處理后再提交給服務器。對應的優點就是客戶端響應速度快。B/S結構，即瀏覽器/服務器結構，該結構隨著Internet技術的興起，是對C/S結構的一種變化或者改進的結構。在這種結構下，用戶界面完全通過www瀏覽器實現，一部分事務邏輯在前端實現，但是主要事務邏輯在服務器端實現，形成所謂3層結構。B/S結構主要是利用了不斷成熟的www瀏覽器技術，結合瀏覽器的多種Script語言(VBScript、javascript等)和ActiveX技術，用通用瀏覽器就實現了原來需要復雜專用軟件才能實現的強大功能，并節約了開發成本，是一種全新的軟件系統構造技術。其最大的優點是便于維護、修改和升級方便［1～4］。根據系統的特點，會計客戶端使用人員較少，使用地點固定，輸入輸出較頻繁，且要求數據庫反應快，所以采用C/S結構比較合理；而普通用戶查詢自己的電子賬務，使用地點遍布HIS系統覆蓋的每一臺計算機，并且使用人員多，故使用B/S結構較為方便。
4系統分析
要使程序設計貼近實際工作，同時還要使數據庫的結構能夠滿足要求并且科學合理，就必須詳細分析系統更加細微的功能，繪制出系統的流程圖，這樣才能把后臺數據庫和客戶端有機地結合起來，做到提高系統的安全性和可靠性的同時兼顧系統的工作效率：（1）系統需要錄入每個預算科目的預算數目，預算可以在年初加入，也可以根據實際情況在平時進行追加和減少，所有操作都有記錄可以查看。（2）每次會計辦理報銷等手續時，系統能自動計算預算余額，如果余額不夠就會報警提醒會計。（3）使用電子借據，把借款和某預算科目綁定起來（見圖2C），當每一筆借款借出的同時就凍結綁定預算科目的相同數量的金額，直到還款的時候再自動恢復，這樣就避免了借款數目大于預算余額的情況出現。（4）借款可以分批分期償還，同時系統能夠方便地統計借款情況，查看過期未還的借據。（5）系統先計算出所有最細科目的借、貸和可用余額等數據，再依照科目代碼的邏輯關系統計各種層次預算的使用情況，并形成報表。（6）會計可以自由定制統計科目，建立統計報表科目模版，方便日后的常規統計工作。（7）普通用戶根據自己的賬戶和密碼可以在HIS系統的任何計算機上查詢到自己預算使用情況。圖2預算使用和借款的示意圖（略）注：A：沒有借款的預算；B：有借款但是未綁定科目的預算；C：把借款綁定到預算科目后的情況
5系統實現
因為我院HIS系統是軍衛一號系統，該系統采用的是Oracle數據庫，如果我們選擇Oracle數據庫，可以很大程度上減小技術人員的壓力和工作量，并且該數據庫系統的各方面性能非常出色，所以我們這套系統的后臺數據庫也采用Oracle數據庫。雖然Oracle可以在同一臺服務器上開多個實例，運行多個數據庫。但是考慮到HIS系統的壓力和財務數據的重要性，我們把系統安裝在一立的服務器上，并采用冷備份和數據歸檔并用的方式來保障數據的完整備份。在網絡設置方面，合理規劃虛擬局域網(vlan)，充分利用使用vlan技術，不僅能夠隔離廣播、提高網絡速度，還能加強網絡安全和方便管理。雖然財務數據庫服務器跟眾多的HIS服務器都部署在網絡機房，且都直連在核心交換機上，但是通過使用vlan技術，可以使他們在邏輯上屬于不同的網絡，減小因為在同一個廣播域而產生的相互干擾。PB是強大、靈活的數據庫開發工具，尤其適合開發C/S結構的程序。在財務客戶端的開發中，大量使用PB的數據窗口技術，這樣做可以提高開發效率，使開發人員能夠把更多的精力投入到程序的功能方面。
6系統效果
此系統的開發完全是根據財務部門的要求而來，每一個功能模塊都經過實際操作人員和開發人員的反復試用和修改，所以是一套非常實用的系統（見圖3）。圖3系統部分功能流程示意圖（略）除此之外，該系統的結構和軟件有很多的優點：（1）財務部門可以擺脫以前使用的經費本記賬手續，各部門也不再需要使用經費本。把每個經費本變成一張磁卡，通過使用磁卡在財務部門辦理報賬、借款。（2）由于該系統的數據庫服務器是接入到醫院HIS系統網絡，所以各單位能夠利用內部網絡和計算機查看自己的經費使用情況，而醫院相關管理部門也同樣可以及時得到相應的經費使用信息。原來運行HIS的客戶端只要安裝軟件就能夠查詢預算情況，變成財務的客戶端，而醫院不必為此添加任何設備。（3）使用電子借據結合紙張借據，在電子借據上綁定預算科目。這樣不但可以及時方便地查看借據的情況、統計借款信息，而且還可以在借款的同時自動從綁定的預算中扣除，避免了長時間未還借款，又繼續使用預算，到年底發現預算余額不夠還款而超支的情況。（4）可以根據財務部門的需要，自動形成相應的經費使用月報統計，極大地減輕了以往會計手工統計月報表的工作。
7討論
HIS系統的網絡平臺上除了可以運行財務系統，還可以運行辦公自動化等一系列內部信息化系統，這種優勢在很多單位是沒有的。因為大部分單位的網絡都接入因特網，內部的財務、業務等重要數據考慮到安全因素是不能夠接入的。而醫院的HIS系統多是專門鋪設的網絡，跟互聯網是物理隔絕的，這就在安全方面有了先天的優勢。如果嚴格控制接入HIS網絡的計算機，再加上完整的制度和技術手段，就能夠進一步加強內部信息的安全保密性。這也是醫院內部相關人員通過HIS網絡的計算機查看預算情況和使用磁卡替代傳統經費本的物質基礎。有的單位已經實現了磁卡替代經費本，但是問題在于沒有一個內部的安全的網絡環境，不能在計算機上方便地查看自己的經費使用情況，十分的不方便。
因為這個財務系統與醫院的HIS系統在同一個網絡中，可以把HIS的相關財務軟件、藥品物資管理軟件安裝到財務部門的計算機上，方便對資金和物資的統計和管理；同時也為今后實現在財務系統中調用HIS中相應的財務數據，全面實現數字化醫院提供了物質基礎。
參考文獻
1楊莉，楊明遠，石錫軍.醫院應積極推行財務集中管理模式.中華醫院管理雜志，2005;21:343-345.
（一）企業文化對ERP財務系統實施的影響分析
企業文化是一個企業在特定的社會環境、經濟環境下形成的，成為企業全體成員共同遵循的價值觀念、行為準則、共同意識、職業道德素養等的總稱。企業文化的創建與完善決定著一個企業的發展環境，如何一個企業發展中缺乏核心理念，那么就像是一個組織沒有信仰的宗教。面對如此激烈的競爭環境，企業文化的好壞直接決定著企業競爭力的提升。企業實施ERP系統的主要目的就是希望能夠通過現代化的軟件程序的方式將企業過去制定的業務流程等固定下來，避免操作的隨意性。從而實現企業內控的信息化、過程化管理，盡量減少那種領導一拍腦袋就決定的行為發生。可見，如果在此過程中缺乏上級領導、企業普通員工的配合、理解，就會對ERP系統的實施帶來困擾。那么此時的企業文化就會對企業的變革、ERP財務系統的實施產生負面影響。
（二）ERP財務系統內部財務人員面臨的挑戰
ERP財務系統的而事實，對企業的財務管理人員提出了更高的要求，這種要求已經完全超過了傳統的、簡單的財務工作層面的要求，更多的是關于技術層面的問題與要求。在企業傳統的財務管理系統中，企業的財務人員需要手工錄入數據資料，例如：FMIS7.0系統；在ERP財務系統實施后，需要通過企業的物資采購部門的ERP系統將各種憑證進行傳輸，并自動在財務系統FMIS的融合中形成各種會計憑證。從這項工作的表面上看，似乎那些不懂得財務管理知識的人員也能完成，如果企業的會計人員崗位臨時空缺，也可以找別人代替，或者企業可以將會計崗位進行合并。但是，事實真的如此嗎？從表面上看，企業的財務人員的工作量、直接處理的業務量的確是減少了，但是，誰又能夠保證所有的錄入數據是完全正確的呢？可見，企業的財務人員不是沒事可做了，而是要做的更多、更復雜、更詳細、更規范了。由于不同的因素，財務人員的個人業務能力也不盡相同，隨著現代企業對人才的重視與培養，很多財務人員的基本素質、個人素養、職業道德、理論基礎、實踐經驗等都得到了提升，但是，真正懂得會計軟件的操作，懂得會計理論與實踐相結合、懂得企業經營管理知識、懂得技術研發、懂得生產流程的財務人員幾乎是鳳毛麟角。
（三）企業內部各職能部門之間的ERP財務系統的權限問題
一般而言，各企業在上線ERP系統基本是由企業的財務部門牽頭完成的。為了實現對企業整體資源的合理化配置與優化，提高企業的整體經濟效益，為了對企業的經濟活動進行系統的、科學的、全面、持續的會計核算與監督，為了為企業的經營決策者提供更有價值的戰略參考數據資料，一定要保證ERP財務管理系統的順利實施。由于ERP系統是建立在企業內部控制制度基礎上的，因此，對于不同的職能部門有不同的權限設置。這樣做的好處就是沒有任何一個部門具有所有的權限，也沒有任何一個部門會利用便利條件一手遮天，瞞天過海。但是，這樣的結果又帶來一個新的問題，在很多情況下，需要不同的職能部門能夠提供一些基礎性數據、資料，以便在ERP財務系統實施后，企業的財務部門能夠進行相關的業務操作。
（四）ERP財務系統運行維護中的問題
ERP財務管理系統的成功運行僅僅是萬里邁開的第一步，在ERP財務系統運行的開始也就意味著該系統的長期性維護工作的開始。系統運行中維護工作的效果直接影響到該系統的長期使用效果。由于很多員工已經熟悉了原來的管理系統，因此，在改換ERP后很多企業的員工會產生不適應的問題，由于操作界面的復雜性，使得員工在操作室一旦出現錯誤將無法退回，因此，對于系統中的很多功能員工不敢大膽進行嘗試，這也就產生了對系統的畏懼和生疏感。可見，對于ERP系統的維護問題是保證該系統正常運行的基本前提。
二、完善ERP系統的實施，保證企業的成本管理效率的提升
（一）構建完善的網絡體系，保證企業成本管理的準確性
ERP財務管理系統的運行是建立在穩定的、完善的數據網絡基礎上的。因此，企業在ERP財務管理系統運行的同時，必須保證其數據通信網絡的穩定性。現代信息技術的高速發展、云計算技術的逐步完善、網絡系統的強大支持都為企業ERP財務管理系統的運行提供了保障。ERP系統的建立，其主要目的就在于迅速擴展企業的信息化發展步伐，對于相關的采購、庫存、消耗等不同的數據子系統，使其想著縱向、橫向的雙方向、立體式的范圍拓展。因此，完善的ERP系統將為企業的成本管理提供詳實的、準確的數據資料，對于企業的全面成本管理與控制有著不可忽略的作用。
（二）轉變觀念，確立企業成本管理的核心地位
在實施ERP系統后，企業的業務處理、財務處理都集成在一個信息系統中，真正為企業實現了物流、資金流、信息流高度統一，這種現代化的信息系統實現了信息技術與會計學科的完美耦合，大大提高了企業業務處理過程的自動化，使得企業內部信息實現了高度共享。企業的財務部門作為企業經營活動中的總覽，其擁有的信息量更為完善，因此，各部門應積極配合企業的財務部門做好成本核算、成本管理工作，形成成本管理的中心地位，為降低企業成本、提高企業經濟利益奠定基礎。
一、網絡財務管理系統及其構成
網絡財務管理系統是財務管理和網絡技術的結合，是以網絡技術為基礎全面實現各項財務管理功能的計算機系統。具體說就是，通過先進的網絡技術和通信技術，對外安全、高效、便捷地實現電子貨幣支付、電子轉賬結算和與之相關的財務業務電子化，實現資源共享和信息及時互動;對內有效地實施網絡財務監控和管理。
1.系統的硬件。網絡財務管理系統的硬件主要包括:計算機硬件和網絡通信設備和辦公設備
(1)計算機硬件。由于信息處理的需要，小型機和大型機是構成網絡財務管理系統的重要物質基礎。計算機硬件包括:①數據采集輸入設備，指能夠將數據輸入到計算機中的設備，如鍵盤、鼠標、掃描儀等。②數據處理設備，指按一定要求對數據進行計算、分類、匯總、檢索等處理的設備，即計算機主機。③數據存儲設備，指用于保存數據的設備，如磁盤、光盤等。④數據輸出設備，指從存儲設備中取出數據并按要求以一定方式和格式輸出的設備，如顯示器、打印機等。
(2)網絡通信設備。網絡通信設備是將數臺計算機聯結成一個網絡所需的硬件設備，主要組成有:①通信控制處理機，它負責數據的轉接及提供用戶入網接口。在局域網中，集線器是常用的通信控制處理機，而在廣域網中使用較多的則是路由器。②通信線路，它為通信控制處理機之間、通信控制處理機與主計算機之間提供通信信道。如雙絞線、同軸電纜和光纖等。③其他通信設備，如網絡適配器和調制解調器等。
2.系統的軟件。網絡財務管理系統的正常運作除了需要有硬件作為物質基礎，還需要有一套與硬件設備相配套的軟件作為支持，因為軟件是系統的核心，分系統軟件和應用軟件兩類。
(1)系統軟件。指用于管理、監控和維護計算機資源的軟件，主要包括:操作系統軟件，用來管理和控制計算機資源的，如WINDOWSNT,UNIX等。通信軟件，它是計算機操作系統的延伸，使計算機系統能控制不同的通信設備。數據庫管理軟件，用來建立、使用和維護數據庫，并可以按照用戶需求生成各種報表。
(2)應用軟件。指為解決用戶實際需要而設計的軟件。具體到網絡財務管理系統，在本文中我們主要討論兩類應用軟件:①通用網絡財務軟件，指可以適用于不同行業或組織的應用軟件，一般是商品化的，可以在市場上購買到。②專用網絡財務軟件，指針對專門需求而設計的應用軟件，一般由行業內的企業組織開發。
二、網絡財務管理軟件
上述各個重要要素構成網絡財務管理系統，但是核心是網絡財務管理軟件。企業要想通過網絡財務管理系統的實施成功實現網絡財務管理的功能，必須在充分了解網絡財務管理軟件的基礎上，根據自身情況和需要慎重選擇。
1.集中式的財務管理。通過傳統財務管理軟件，集團企業和大中型企業是很難實現集中式管理的，而網絡財務管理軟件可以通過兩種應用模式實現:
(1)集中式方案。這種方式適合于分公司財務比較簡單的企業，將網絡財務軟件安裝在企業總部的服務器上，企業各分支機構將數據集中到總服務器上，再由總部統一進行數據管理，各分支機構則通過網絡操作網絡財務管理軟件進行財務作業。
(2)分布式方案。這種方式適合于分公司財務比較復雜的企業，將網絡財務軟件安裝在企業各分支機構的服務器上，各分支機構可以在各自的服務器上獨立處理業務，每隔一段時間根據企業總部的管理需要對數據進行整合，通過網絡傳到總部服務器上。以上兩種應用模式，都能突破空間和時間的限制，將分散在各個部門的信息高效快速地收集起來，實現信息的實時的、動態的高度集中，供相關部門使用。進而對集中的信息進行處理后形成財務信息反饋到相關的職能部門，使各部門各盡其責，從而通過控制信息流來調控資金流和物流，實現對各分支機構的實時監控和集中管理。
2.財務與業務協同。財務與業務協同是網絡財務管理的核心思想，那么相應的它也是網絡財務管理軟件的核心功能，使業務數據的變動可以通過網絡傳遞立刻反映為財務信息。財務與業務的協同包含三個層次:
(1)企業內部的協同。運用網絡財務軟件，業務數據的發生與財務記錄可以是同步的，如當購銷業務發生時，數據能自動傳遞到相關系統，財務部門和各相關部門等都能迅速獲取所需信息，自動生成購銷臺賬和庫存臺賬等。
(2)企業與供應鏈的協同，也就是供應商、運輸商、倉庫、客戶和企業之間的協同。供應鏈上的每一結點在發生銷、控制、預測等業務活動過程中每時每刻都會產生各種信息，企業必須及時將其中的財務信息輸入財務管理系統中進行處理并將產生的結果反饋給業務系統，保證財務業務的協同處理并集成各種管理信息。只有供應鏈的物流、資金流和資金流同步生成，信息的瞬間傳遞和充分共享，才能整個供應鏈更加緊密和默契。
(3)企業與社會各部門的協同，也就是企業、銀行、證券公司、海關等之間的協同。與銀行之間實現網上支付和網上結算，并可以隨時掌握企業與銀行間的資金信息;與證券公司之間實現在線證券投資等活動;與海關之間實現網上報關、報稅等。
三、網絡財務管理系統的安全問題
網絡財務管理系統是建立在網絡平臺上的，而網絡的全球性、開放性、共享性，使得任何人都可以自由地接入Internet獲取信息或從事商務活動，極大地改變了企業以往封閉狀態下的運行環境，加大了財務的風險性。因此，如果沒有安全的網絡基礎設施和網絡安全技術，構建的網絡財務管理系統就是空中樓閣。我們必須了解網絡財務管理系統存在的風險，并建立有效的風險防范機制，消除網絡環境所帶來的安全風險問題。
1.信息資源的風險。信息技術高度發展的今天，信息在企業的經營管理中地位變得尤為重要，是企業的重要生產要素和資本，在一定程度上可以決定企業在激烈市場競爭中的成敗。網絡環境下，財務信息的傳遞借助網絡完成，磁介質代替了傳統的紙介質，財務數據流動中的簽字蓋章等傳統確認手段不復存在，從而使信息資源的安全性受到質疑，具體表現在:
(1)財務信息在傳遞過程中是否被篡改或泄露。由于搭截偵聽、口令試探和竊取、身份假冒等都會在技術上引起信息的安全問題。作為信息接受方，有理由懷疑收到的從不同地域傳來的數據在傳遞過程中是否已被黑客或競爭對手非法截取和惡意篡改;而數據發送方也會有類似的擔心，即發送的信息能否安全傳遞并被接受方正確識別和下載。另一方面，在企業內部，如果信息系統使用權限劃分不當，內部控制不嚴，也容易造成信息被篡改和竊取。
(2)本地財務信息是否被破壞。隨著網絡財務管理系統的應用，企業的信息將更多的保存在計算機及其存儲設備上，一方面，操作人員的不當操作或故意破壞，計算機病毒的發作都可能造成計算機硬件系統故障，進而可能造成系統的崩潰和數據的全部丟失;另一方面，在企業內部，如果信息系統使用權限劃分不當，內部控制不嚴，也容易造成信息被篡改和竊取。
2.建立管理制度防范風險
(1)建立崗位責任制。指實行用戶權限分級授權管理，明確用戶的崗位職責和權限。結合密碼管理措施，使各個用戶進入系統時必須輸入自己的賬號和口令，進入系統之后也只能使用其權責范圍內的功能。同時，在劃分崗位權責時，必須將不相容的職務分離，如數據輸入人員不得具有審核的權限等。建立崗位責任制是防范風險的關鍵，絕不能留下漏洞使人有機可乘。
(2)建立檔案管理制度。首先，系統投入使用之后，原系統的所有程序文件、軟、硬件技術資料應作為檔案進行保管，由專人負責，嚴格限制無權用戶和有權用戶的規定外接觸。檔案的調用也必須經過批準，并做好詳細的登記備查。其次，系統產生的所有數據和文件都必須定期備份，并統一制定備份數據的存放地點、保留時間、損壞文件重建等措施。再次，對于企業的機密信息和重要文件都應當加密或妥善保管和備份。
(3)建立系統防護制度。操作人員必須嚴格的按照操作規程使用財務管理系統，各自使用和管理職責范圍內的硬件設備，不得越權使用、也禁止非操作人員使用。通過系統的功能對所有操作活動予以記錄，并定期由系統管理人員進行監察和檢驗，及時發現違規操作。此外，操作人員應自覺按照規定運用防火墻、防病毒軟件等保護系統的正常運行。
參考文獻：
中圖分類號：F253文獻標識碼： A
引言
企業要想實現長遠的發展，獲得持續性核心競爭力，必須優化財務管理體系，強化會計管理職能，健全財務管理體制，建立合理的財務流程。優化財務管理，對于促進企業經濟效益提高具有重要意義。由于越來越多的人認同了財務管理在企業管理中的地位和作用，這一地位和作用具體表現為：企業管理以財務管理為中心或者核心，財務管理是企業管理重要的組成部分并始終貫穿于企業管理的全過程。財務管理信息化主要是企業進行財務管理時，運用現代化信息技術及系統，對財務做出合理的集成式管理。它不僅能夠提高企業的財務管理水平及經濟效益，而且還能優化組合企業工作流程、發揮人力資源潛能。現結合南方電網有限責任公司新開發的財務一體化信息系統進行闡述。
一、中小型企業財務管理系統的現狀
國內的財務管理軟件在20世紀90年代開始嶄露頭角，國內最早從事財務管理軟件的開發和推廣的公司主要是兩家公司:用友和金蝶。20世紀90年代中期，在政府及財政部門的推廣下，專門進行財務管理軟件商品化開發和推廣的隊伍逐年增加。目前我國的財務管理軟件主要能夠分為兩大類，這兩類軟件各有自己的優勢，且對財務管理的側重點也有所不同，一類軟件是以記賬憑證作為軟件入口，在處理憑證的過程中對總賬和賬務明細進行處理，一般此類軟件具有極高的集成度，使得其系統間的關系相對比較簡單，由于此類軟件對業務流程簡單的企業更加便利，故其已經很難滿足當前經濟形式下企業的團里需求。另一類軟件則是對總賬和賬務明細進行分開管理，故在業務處理上具有較強的系統性，信息數據傳遞過程也較復雜，系統集成度相對較低，但其能夠滿足當前經濟形勢下的要求，故現階段應用較為廣泛。任何的企業，在發展過程中，都需要進行激烈的市場競爭，對很多中小型企業來說，他們往往急于提高企業自身在市場中的競爭能力，但是卻忽略了企業自身的發展狀況。
二、信息化建設的重要性
信息化水平的高低，不僅決定著一個國家、地區的國際競爭力和經濟社會發展水平，而且直接關系到國家的興衰和民族的興旺，信息化已經成為衡量國家、地區核心競爭力的重要標志。
信息化已成為推動經濟結構調整，促進發展方式轉變的重要力量。大力推進信息化與工業化融合，是我國走“科技含量高、經濟效益好、資源消耗低、環境污染少、人力資源優勢得到充分發揮”的新型工業化道路，加快推進現代化進程的重要戰略舉措，是落實科學發展觀的具體體現。
三、南方電網有限責任公司（以下簡稱公司）財務信息化系統分析
1. 公司財務信息化建設的現狀
自公司成立以來，遵從“逐步實施，不斷提高”的建設思路，財務信息化建設大致經歷了以下幾個歷程：首先在各級會計核算主體范圍內實現了會計核算軟件的版本統一。2004年在此基礎上完成會計核算軟件應用與數據的省級集中，實現了財務報表數據的逐級上報、層層匯總，按不同口徑編制合并會計報表，為全面、真實、準確地掌握集團財務狀況創造了良好條件。2007年起，為進一步強化會計信息提供職能，加強源頭數據的利用和分析，擴展財務管理的手段，在全網分、子公司范圍內分兩期以省級集中部署方式，先后實施預算管理、工程管理、資產管理、電費管理、購電費管理、成本費用、資金管理等七大業務模塊，完成了300多家單位的推廣應用，建立了以價值鏈為主線、以業務計劃為起點、財務信息與業務信息融合的財務管理信息系統。2011年，為提高全網資金的使用效率和效益，以價值管理和風險防范的平衡為導向，建立了統一計劃、統一調度、統一監控、統一融資的資金管理系統，在確保資金安全性、流動性的前提下，最大限度發揮資金的規模效益和協同效應。
2.公司信息化差距分析
公司信息化建設不斷創新，穩步推進，成效顯著。但與國內國際領先電力企業相比還存在差距。為滿足公司精益化管理、綠色電網發展和公司可持續發展對信息化需求不斷增長的需要，公司信息化需不斷深化和完善。
公司財務系統架構無法適應今后集約化、一體化要求，功能模塊間內部集成不緊密，財務信息系統穩定性亟需加強，系統功能需進一步完善。面對新機遇、新挑戰，公司提出了新一輪戰略目標和發展計劃，將建設符合公司財務戰略與規劃要求的財務一體化管理信息系統 。
3.公司財務信息管理建設的目標
會計集中核算：由業務驅動自動生成會計憑證、賬簿和報表，靈活適應會計準則及企業會計政策變更，探索開展集團層面的會計集中核算和共享會計服務。
財務合并報告：主要指根據內部交易抵銷、投資股權折算等合并規則，提取核算系統中的會計信息，自動編制合并報告并可XBRL規范報告。
資金集中管理：對企業現金、票據、存貸款、外匯等實施統一管控和調配，控制預算外資金支付，加快內部資金融通，提高使用效率，降低資金成本，防范資金風險。
全面預算管理：對經營預算、投融資預算、資金預算、薪酬預算、財務預算等預算編制、預算審批、預算調整、預算執行監控以及預算考核評價等全過程的管理。
資產動態管理：對固定資產等資產項目進行全流程管控，實現資產購建、財務入賬、流轉運行、價值變化、產權變動、報廢回收、損益核算等全生命周期的動態管理。
成本費用管理：以產品等管理及生產運營流程為中心，通過成本費用的歸集、分攤、結轉、核算等過程監控，實現成本費用的計劃、分析、預測、考核等控制管理。
財務分析與決策：實現財務分析、行業對標、風險預警、趨勢預測、績效評價等決策支持功能，并以“儀表盤”、“駕駛艙”等方式進行數據展現和分析報告。
風險管控系統：主要指根據職責分離和風險控制的要求，實現在線審計、內部控制與評價、風險防范與評估等功能。
4.財務信息系統建設完成后的預期效益
整體效益：信息化助力建設服務型企業 ，實現經營型管控，集團化運作，一體化管理，支撐電網發展方式轉變，支撐企業管理方式轉變。
管理效益：從職能管理向流程管理轉變，從經驗管理向標準管理轉變，從粗放管理向精細管理轉變，從統計管理向分析管理轉變，從松散管理向集約管理轉變，從被動管理向主動管理轉變 。
經濟效益：優化流程、提高效率，縮短生產周期和作業時間，降低人力成本；優化資源配置，降低成本。
四、優化財務管理系統的措施
1. 提高信息網絡承載能力
信息系統實現集中部署、應用全覆蓋、資源集約化管理的進一步加強，數據分析決策需求增多，帶來信息橫向、縱向交互負載不斷加大的趨勢，需要提高公司信息網絡的承載能力。
2.提高存儲空間并更改存儲結構
為了應對企業現在超大量的處理數據，首先應該考慮的是加大企業存儲設備的存儲空間，這樣能夠保證企業的海量數據首先具有存儲能力；其次應該優化數據的存儲結構，這樣就能夠在有限的空間內存儲更多的數據，同時在采用優化了結構后的數據存儲空間還能夠加大軟件對數據的訪問速度，同樣能夠提高軟件的運行速度和數據處理速度，這樣能夠有效保證企業在日常運營中的信息處理速度，提高其市場競爭力。采用優秀的存儲設備和優化后的存儲結構還能夠有效避免海量數據存儲和反復讀寫對存儲設備造成的損壞，這樣能夠有效減少企業設備維護的費用和次數，提高企業運行的效率。
3.優化算法和數據結構
優化軟件設計中的算法，最直接的便是提高軟件的運行效率，通過有效提高軟件的效率能夠大幅提高企業財務管理的工作效率，進而提高企業運行的效率。這就能夠從最基本上保證企業的運行效率，加強其市場競爭力。優化數據結構能夠保證軟件在運行過程中降低數據溢出的可能性，數據溢出若發生在處理企業關鍵財務信息時則會導致企業的關鍵信息丟失，造成不可挽回的損失，故優化數據結構也能夠有效保證企業數據信息的管理。另外優化算法和數據結構還能夠有效降低企業的財務管理系統遭到黑客攻擊的可能，因為降低了軟件漏洞的數量也就極大的提高了系統數據的安全性和軟件運行的可靠性。企業的財務管理系統關系著企業的運營和市場競爭，在此環節必須重視起來，以滿足企業運營的需求。
4.提升信息統一運維和管控能力
一是完善信息化組織體系，有效支撐信息化管理、建設等各項工作；二是提升技術支撐能力，完善運維體系建設；三是明晰職責，建立信息職能部門和業務部門協同推進信息化建設的機制和體制；四是提升管控能力，加強公司架構管控，確保信息系統技術路線一致。
5.加強對財務人員的培訓
企業的財務人員是企業的重要資產之一，若企業的財務管理人員的專業素質不過關則會導致企業在財務管理中出現重大問題，嚴重影響企業的運營。故企業應該定期對財務管理人員進行培訓，以提高其專業素質，避免企業的日常財務管理中因財務人員而造成數據處理錯誤或數據信息丟失，保障企業的正常運營。另外若企業采用新的財務管理軟件則應首先對財務管理人員進行軟件操作的培訓，使其快速熟悉財務管理軟件的操作，避免其因為軟件操作不夠熟練而給企業的運營帶來影響。
結束語
綜上所述，隨著中小企業業務的快速發展，以往以手工操作為主的傳統式方式既浪費人力物力，又無法提高工作效率并容易出現人為錯誤，已逐漸被淘汰。通過提高企業軟件及數據存儲設備的空間和質量、優化軟件的算法和數據結構、提高企業財務人員的素質以及有效提高企業財務管理的效率。用計算機對企業日常發生的經濟業務進行管理，具有檢索迅速、查找方便、可靠性高、壽命長等優點。這些優點能夠極大地提高財務信息管理的效率，也是企業科學化、正規化管理與世界接軌的重要條件。
參考文獻
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財務管理是企業管理的核心，是企業實現管理與決策的依據。企業規模和經營范圍在不斷擴大，企業管理需要在不斷深入，企業對財務管理工具——財務管理系統的要求就越來越高。所謂財務管理系統（簡稱F-MIS），又稱財務管理信息系統，是采用先進的管理方法和現代的科學技術，實現業務管理與財務管理一體化，對財務活動進行事前預測，事中監控和事后分析在內的全過程處理，為企業的管理和決策提供信息的管理決策支持系統。財務管理系統是企業信息系統的有機組成部分，與其他部門子系統交換傳遞信息，以適應于企業的經營控制和管理決策。
1 財務管理系統的現狀
目前，我國約70%左右的中小型企業已經實現了財務管理信息化。財務管理系統提高了財務管理水平，信息系統運用電腦處理財務業務，提高了準確性和時效性。現有的系統可以利用對經濟數學模型的運算，把定性方法和定量方法有機的結合起來，模擬經費運行及變化規律，預測未來發展趨勢，優選投資分配決策方案，為財務管理宏觀決策服務。電腦利用磁性介質作為數據資料的儲存手段，保證了賬簿、表格內容的統一，為財務數據資料的加工儲存規范化，標準化提供了保證；網絡連接使得下級報表可以直接從網上傳到上級，避免了中間繁瑣手段，也避免了口徑、方式、編號等的差異，從而促進了財務正規化建設。財務管理系統在結構上完全不同于單項核算軟件，避免了數據的重復錄入，使得財務與業務數據的一致性得到了有效控制；它也不同于部門財務軟件，增強了財務管理功能，實現了對物流過程各種業務的管理。同時，財務管理系統也存在一些問題，比如國際與國內的財務體系不同、財務管理功能不完整、適應網絡的經營方式能力弱、安全管理不能令人滿意、注重預先給定，忽略隨即擴充等等這些問題都有待于進一步的完善。
2 財務管理系統的發展趨勢
隨著國際貿易和國際金融的迅速發展，國際經濟交往日益增加，會計的規范領域已經超過國界，形成國際化趨勢。國際化就是在可能的范圍內，盡量減少國與國之間的差異，通過一定的途徑尋求大家認可的一致內容，增加信息的國際化可比性。財務會計制度必將與國際接軌，財務管理系統需適應企業管理的國際化和現代化要求，財務管理系統的國際化是勢在必行的發展方向。
在信息時代，企業的生存空間和行為空間都不能脫離網絡而存在。跨國企業需要實時監控外地各分支機構、下屬子公司的財務狀況，甚至需要對其數據進行動態匯總分析等等，它使得企業使用的國際財務管理系統不再是某一分公司的財務部門單獨使用，而是跨國企業各子公司協同使用。因此，國際財務管理系統從設計開發到實際應用都應定位在網絡環境的基礎上。網絡化最強大的功能在于實現了實時跟蹤性能。即每一筆經濟業務的發生都能夠立刻反映為經過處理的會計信息，能同步反映企業物流動態，為物流監控提供迅捷及時的信息，同時據以更新自有信息資源，從而實現物流與信息流的互動管理，全面支持電子商務。
跨國企業所要處理的業務紛繁復雜，管理人員所要做出的決策多種多樣，海量的業務信息是人工處理所難以勝任的，因此，財務管理系統中必須加入一定的智能化處理功能，才能協助決策人員有效的完成各項管理工作，智能化的財務管理系統是時展的必然產物。
3 健全我國財務管理系統的功能
3.1 投資管理功能
投資是當前企業的重要經濟活動，國際化財務管理系統的投資管理應支持對整個企業集團的投資計劃和預算，包括從策劃到結算的整個投資過程。它應從企業預算管理、撥款申請管理、投資工具管理、自動結算固定資本管理、折舊預測管理這五個方面設計功能模塊。完善投資管理功能，使得財務管理系統能夠支持整個企業的投資計劃和預算，滿足國際化發展的需要。
3.2 企業監控能力
企業監控可以在不斷實現內部增長和投資目標的同時來優化股東價值。目前財務管理系統的企業監控是不完備的，國際化系統應包括決策信息系統，經營策劃模塊，合并和利潤中心會計等功能模塊。通過完備企業監控能力，使得股東價值最大化，更好的為財務管理系統滿足于國際化發展服務。
3.3 企業理財能力
企業理財是目前財務管理系統不具備的概念，但是它可使企業獲得重大的競爭優勢，且可通過有效管理短、中、長期付款流來減少經營風險。實際運營中，會大量涉及各種資金作業，如短期為銀行賬戶余額的監控和集中，中期為應收和應付款計劃和預測，以及長期對采購和銷售業務的觀察等，所有這些都強調不同分部信息的集成性。因此，它包括現金管理功能、企業理財管理功能、貸款管理和市場風險管理。增加企業理財功能，可使得企業獲得較大的競爭優勢，而且通過有效管理減少經營風險。通過增加企業理財功能，會使財務管理系統更適合國際化的發展。
3.4 適應網絡化、智能化的功能
數字經濟時代，網絡財務是未來財務管理發展的方向。適應網絡化發展的功能應包括遠程處理、動態核算、集成化管理、安全機制四個方面。而社會的進步和科技的發展，財務管理系統中加入一定的智能化處理功能，使得決策人員更有效地完成各項管理工作。那么，財務管理系統的智能功能應包括智能化業務過濾和處理功能、智能化計劃優化功能以及智能化數據分析功能三個方面。
4 結語
隨著企業新管理時代的來臨，企業的生存環境、經營和管理模型都發生了重大變化，著眼于企業整體的信息化建設，使決策者更加方便、迅速地對瞬息萬變的市場情況做出反映，以在激烈的競爭中處于不敗之地，完善財務管理系統，是適應新時代的需要，順應當代經濟發展的大潮流。
參考文獻：
社會經濟的迅速發展，企業運營的一體化發展越來越受到歡迎。醫院的一體化發展也是未來的趨勢，這樣不僅能夠節約成本造福大家，而且更容易保證人們獲得的產品的安全性，在某種程度上，社會責任感得到了有效的凝聚，醫院對于社會的貢獻也會更多。在這種情況下，財務管理系統的網絡化及信息化的處理模式使得醫院的一體化得到了促進，財務管理系統的應用使得醫院的效益得到了更好的保障。所以，醫院集成財務管理系統的研究與設計不僅滿足了一體化經營的需求，并且是很有意義的。
一、醫院集成財務管理系統的意義
醫院作為一個特殊的盈利經營機構，更多的是在發揮自身的社會效益，醫院能夠得到更好的發展是與人民息息相關的。醫院根據顧客的需求來進行相關物品庫存的調整，使得管理更加的完善，一方面節約了庫存的成本，也滿足了廣大顧客的需求。財務管理系統的應用使得一體化的經營模式能夠充分的發揮信息集成的效用，形成以訂單生成與市場預測相結合的強大驅動力。醫院集成財務管路系統使得企業能夠更加迅速的掌握資金流、信息流和物流的導向，對于改善醫院的經營模式有很大的作用。集成財務管理系統能夠幫助醫院實現與所需網點的數據連接，使得信息得到最大程度的共享。財務管理系統是一個將信息進行融合，再應用從而增值的強大的平臺。
二、醫院財務管理系統分析
1.醫院經營管理現狀
醫院財務管理涉及的科目、各種票據及憑證是很多的，以往的手工式的記賬方式不僅繁瑣而且已經滿足不了醫院經營運轉的速度。這些數據沉淀下來只是成為了廢紙，沒有得到信息再利用的機會，日積月累成為了醫院的沉沒成本，價值甚少。管理軟件的更新速度是很快的，很多企業在沒有意識到自身使用的管理軟件被淘汰的時候，管理效率就會受到影響。醫院掌握的信息與對財務管理的方式在很大程度上影響著醫院的運營效率。加上以往對技術開發的制約，各種操作平臺之間是沒有被關聯、信息沒有被共享的，醫院財務和物品采購及銷售等部門之間是離散的，這樣也會使得信息的查詢受到影響，效率低下。在這樣的情況下，對于公司領導的經營決策及主要戰略計劃的制定與調整喪失了及時性與信息的有效性。當醫院的規模得到擴大，且醫院的運營需要實現跨平臺知曉信息的時候，企業對進行物流、現金流和信息一體化的處理及優化是困難的，企業的發展受到了制約，難以實現信息的增值，知識應用的價值也很低下。
2.醫院集成財務管理系統的應用分析
醫院一體化經營的前提條件之一就是在WEB平臺上實現集成財務管理系統的管理模式，構建能夠共享信息的內部網絡新模式，這樣不僅使得原來的封閉的信息管理模式得到了改善，還能夠實現數據的交換，形成整個醫院的管理系統共同協作的大系統模式，使得醫院管理系統的整合與優化。醫院財務管理與物供管理系統，生產、人事、設備管理系統，銷售管理系統等子系統有很大的關聯，包括數據信息的交流等，都需要互相配合進行運作。
三、醫院財務管理系統的研究與設計
1.醫院財務系統需求分析
以銷售結算系統需求分析為例來說明財務管理系統的需求。企業的銷售是物品轉向資金的過程，醫院的運營，不僅涉及到銷售藥品還會涉及到采購，這些過程當中產生的票據等都要經過相關的操作，包括對客戶的收、付、轉等操作等完成財務的入賬，如下：（1）向系統內錄入采購產生的入庫票等直觀數據。根據接收到數據做好托收憑證及后續傳遞的增值稅發票等操作。（2）應收賬款管理：根據收到的匯款單，完成記賬等操作，要方便信息的查詢以及相關信息的修改與刪除，對數據的準確性要求也比較高，信息的保密性也要得到保障，各類報表的打印也要得到滿足。（3）匯總與明細報表管理：對于資產的流動需要做好匯總的工作，明細表也要適時地錄入數據庫，能配備簡單的分析與查詢比較的功能。（4）專用表：銷售動態表，沉沒成本列表，壞賬結構表。（5）數據轉換：月需要發出票轉入中型或者大型賬務處理系統。從中型或者大型賬務處理系統導入月的回款。
2.醫院財務系統功能設計
根據以上系統需求分析，以下主要以向系統內錄入采購產生的入庫票等直觀數據說明財務管理系統功能設計過程。向系統內錄入采購產生的入庫票等直觀數據。根據物品的類型和需求，具體設計以下功能模塊：①藥物及醫療器材的管理：完成藥物及醫療器材的托收，建立托收查詢，打印及修改、刪除，增值稅發票打印等功能。②完善查詢功能：查詢各種報表與金額，包括托收的金額等雜費。③規整發票的打印：打印發出整理票和銷售收入整理票。④入庫接收與退回：對轉入及轉出的票據信息進行錄入，若發現問題，則要根據情況辦理退回手續。
四、結語
藥物的銷售和醫院財務的紐帶主要體現在財務結算，這也是醫院運作信息交融與增值的直觀表現。醫院集成財務管理系統能夠節約大量的人力來投入到更有價值的事情上面，信息的處理與匯總得到更好的形式來反映出來。通過各個平臺的信息交流，加上現在大數據領域的發展，這對于實現醫院更好的發展有很大的推動作用。醫院集成財務系統的運用能夠挖掘更多的信息，方便了顧客，也提升了公司的發展實力。醫院以財務控制為基礎，以財務管理系統為連接導向，使得醫院的信息更加的暢通，各類決策能夠更容易、便捷地獲得信息，對于醫院的發展有很大的作用。
參考文獻
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電網企業正處在優化改革的重要時期，集團的興衰集中在電網企業的財務管理系統的優越性之上，但是目前電網企業集團的財務管理體系尚未處在一個十分優越的地位之上，下文將介紹本集團財務管理系統的現狀。
1.電網企業的財務管理系統發展落后受到管理觀念的影響
目前，國家正在對企業的財務管理體制進行深化改革，全新的企業財務管理環境正在形成，但是在電網企業內部這一全新的財務管理體制卻沒有發揮出其絕對優勢，主要是因為電網企業內的財務人員的的固定觀念沒有發生改變，對于新的財務管理體制的認識不足，尚未對時間價值、邊際成本等問題形成足夠的重視，因此電網企業的財務人員不能對企業內的資源進行最優的配置，例如：在籌資的時候不考慮資本成本，不權衡企業的資本結構，導致電網企業的財務管理措施難以實施，財務管理的內容也并不健全。
2.電網企業內部的財務管理系統的發展不能適應電網行業的快速發展
電力行業的發展對于我國的城市化進程是一件非常重要的事情，國家對于電力行業也足夠重視，促使電網公司快速的發展，但是企業集團內部的財務管理系統的發展卻沒有適應電網公司的發展速度。目前，電網企業財務管理對于企業的整體戰略發展不能做到統籌兼顧，不能有效的安排投資活動和融資活動，長久以來對于電網企業的整體利益的提升有很大的損害。主要表現在：電網企業由于財務管理觀念與公司發展實際不符合，使得企業集團的華整體投資規模失控，投資結構欠佳，面臨的風險增加，使得整個集團的缺少凝聚力，削弱了電網企業的整體優勢和綜合能力。
3.電網企業集團對于財務管理系統的監管力度不足
在電網企業內部，相繼頒布了多項內部財務管理制度，逐步的規范了電網企業的財務管理行為，但是在實際的執行情況之中，本企業在執行財務管理措施的時候多是受到企業原先的管理習慣或者需求的影響，不能做到與有效的財務監督配合，致使財務管理制度不能在本企業中得到有效的實施。
二、構建電網企業集團財務管理系統
電網企業正處在發展的最佳時期，財務管理在企業的發展中占據著非常重要的作用，因此，為了優化電網企業集團的財務管理系統，筆者認為應當在電網企業內建立以下幾種財務管理體系。
1.明確建立電網集團內部成員的財務管理關系
由于本集團的形成建立受到特定的市場環境影響，其管理特色帶有一定的行政特色，因此為了建立有效的財務管理體系，應當在集團內部明確資本紐帶、理清產權關系，根據企業的原始資料和企業運行的實際情況對本企業的產權關系作出進一步的明確，在會計賬面上能夠清晰、準確的反應企業的股權投資狀況。此外，在明確了財務關系的基礎上，應當完善企業內部的審計控制，對企業內已有的財務管理制度的合理性進行審核，確保電網企業對于已有資源有效利用，并完美的完成了企業制定的目標。在開展內部審計工作的時候，審計人員可以采取抽查或者是有針對性的對財務人員進行業務檢查等等，確保母公司與子公司的運行處在同一個高效的系統之內。對財務管理制定的決策，采取事前控制，事中控制和事后控制，事前控制是有效的進行預算的控制，事中控制是對財務內部人員進行相應的管理，事后控制就是實現設計監督部門對財務內部控制。在財務管理決策執行的過程中，采取上述的措施對其進行監督控制，充分考慮每個環節之間的銜接，不能一味的依賴某一個財務措施，否則會造成財務信息利用的不準確。
2.在企業內構建先進的財務信息系統
電網企業為了能夠適應現階段的社會形勢，必需要引進使用的就是信息技術建立先進的財務信息系統。該財務信息系統必需能夠有效的提供促進企業提高生產經營管理水平的財務信息，有效的財務信息不僅能夠衡量電網企業的運行狀況，還能夠協調電網企業內部的各種矛盾。由于財務信息系統收集到的信息數量大、結構復雜，所以在使用財務信息的時候，應當有一個專業的團隊能夠對數據信息進行篩選核查，確保電網企業所使用的財務信息的實用性和經濟性，并且提高了電網企業作出財務決策的效率和準確性。
3.在企業內部建立財務制度控制系統
目前許多美、英公司都使用EVA財務管理系統來評價企業業績，西方學術界也出現了大量的文章對其進行探討。有鑒于此，我們集中地論述了EVA系統的理論基礎、對公認會計原則(GAAP)的調整、基準EVA的制訂以及與之相關的激勵制度，以探尋EVA作為一種監控和激勵企業經理工具的內在性質，并希望以此為構建我國企業的業績評價與激勵系統做一參考。
一、剩余收益：EVA的思想淵源
早在19世紀40年代，一些西方會計學者就將一系列未來現金流的現值重新表述成目前賬面值與未來剩余收益的現值之和(Preinreich，1938；EdwardsandBell，1961；Peasnell，1982)。奧爾森(1989，1995)、費爾森和奧爾森(1995，1996)對該方比如，AT&T,CocaCola．Chrysler．QuakerOats等等。法進行的理論分析工作更使得該方法的可信度日益增長，目前它已成為在以資本市場為基礎的財務會計研究領域的一個重要框架。我們就借助于這一框架來推演作為EVA財務管理系統基礎的理論公式。
要使由一系列未來現金流現值之和表述的公司價值等于由目前賬面值與未來剩余收益現值之和表述的公司價值，其首要條件是滿足凈盈余會計聯系，即：
Bt＝Bt-l+NIt-Ct………………………(1)
上式中Bt表示時刻t權益的賬面價(包括債權和股權)，NIt表示時刻t—1到時刻t的期間內的會計利潤，Ct為該期間對所有者的凈支付。凈盈余會計聯系要求所有影響賬面價值的利得與損失都應包括在利潤中，即從一個期間到另一個期間賬面值的變化等于利潤減去股利凈支付。該假設允許基于未來盈余和賬面價值表示投資者獲得的未來現金流，這里的收益是基于股東的角度和利潤的實體觀來定義的。如果采用利潤的實體觀，凈資產等于股東權益加債權；如果采納利潤的所有權觀，凈資產等于股東權益。每個期間的剩余收益(則)被定義為該期間的會計利潤與該期間的資本成本之差，用公式表述為：
RIt=NIt-(rXBt-1)………………………(2)
這里的r是資本成本，表示收益返還率，假設它是常量。NIt表示該期間的會計利潤。
我們用所有未來現金流的現值表述公司價值：
上式中Vt表示t時刻公司權益(包括債權和股權)的價值，r是折現率(假定為常量)，Ct+r代表來自未來期間的現金流，應用凈盈余聯系，將上式用剩余收益加以重新表述：
如果令τ趨向于∞時，Bt+r／(1+r)τ趨向于零，則方程(3b)又可表示成：
方程(3c)的成立必須以凈盈余聯系為前提，這一點是至關重要的。穩健會計的處理方式可以改變方程(3c)右邊的兩個項目的相對數量，即在t時刻壓低權益的賬面值，但是將提高后續期間的剩余收益。斯特恩·斯圖爾特將賬面值和利潤的傳統會計計量加以調整，并將調整后的剩余收益結果稱之為經濟增加值(EVA)。這時，又可將方程(3c)表示成：
上式中的Bt是經斯特恩·斯圖爾特調整后的賬面價值，方程(3d)提供了EVA財務管理系統的理論基礎。經濟價值Vt與賬面價值Bt之所以不同主要在于利得與損失的確認時間不同。經濟價值超過賬面價值的部分被認為是企業未確認的商譽。方程(3d)為該觀點提供了一個正式的表述，即企業未確認的商譽是未來EVA的現值。如果企業創造的經濟價值超過了它投入的資本價值，則該企業是成功的。市場是企業是否成功的最后仲裁者，因而企業所創造的經濟價值最后必然導致企業股權和債權的高市值。斯特恩·斯圖爾特將市值超過投入資本的部分稱為“市場增加值”(MVA)，并用公式表述成：
基于上述表述，一個企業是否成功主要在于其創造的未來EVA的現值。但是，有人認為，這樣定義成功存在一個困難，首先，賬面價值反映了所有者投資或再投資的數量(即投入資本和留存盈余)，這構成了評估未來成就的基準。第二，賬面價值按年累積成就，即確認在過去的EVA中和未分配給所有者的數額。過去確認的利得越大，Bt就越高，所以MVAt就越低。他們認為應從投資基礎中排除留存收益以解決該問題。而且，就在目前和將來通過MVA測試而言，過去對利得的會計確認為此制造了負擔。僅僅在企業剛開始運營時，方程(4)是對企業價值的明確計量，因為在該時點，不存在不完善的會計計量歪曲企業過去的業績。
我們用ROAt表示資產收益率，由于ROAt=NIt/Bt-l，所以，還可以將EVA表述成：
MVAt=NIt－rBt-l＝（ROAt一r)Bt-l………………..(5)
NIt是經過調整后的凈收益。經過以上的論述，我們認為：因為可以將EVA植入一個正式的價值評估模型中，并能將其分解成包括獲利能力的項目，所以，它在理論上提供了一個引人注意之處，即能夠基于會計數字表示價值動因。比如，將方程(5)帶入方程(3d)，能直接產生以EVA為基礎的會計價值評估模型。
二、EVA：基于剩余收益對GAAP調整的產物
(一)對剩余收益作為單期間業績計量指標的指責與回應
首先，批評者認為，投資費用是沉沒成本，所以考慮固定投資的利息費用不可能提高生產決策的質量。而且，在資本量一定的情況下，由于忽視分部之間的相互作用，將主要的投資決策推至企業的下層會導致企業價值的損失。對此，斯特恩·斯圖爾特指出，許多現代公司已經成長得過大而不能很好地加以管理，因此應授權給管理者使他們成為準所有者，投資決策權可以下放給分部。所有者不能回避早期資本投資的成本，作為準所有者的管理者也不能回避。所以，沉沒成本的利息費應被作為剩余收益思想的一個主要優點而不是缺點。
第二，批評者認為，基于單期間剩余收益指標的激勵制度會導致管理者的短期行為。剩余收益是基于公認會計原則(GAAP)來計算的，由于會計系統自身存在著未能成功反映經濟真實的危險(包括沒有確認特定重要的資產)，可能使管理者并沒有正確地關注企業的長期經營。其實會計系統所計算的實體的賬面價值使其等于實體的經濟價值，而通過對剩余收益調整而得出的EVA可以避免該缺陷。
(二)斯特恩·斯圖爾特對GAAP的調整
斯特恩·斯圖爾特調整了GAAP的120多個
方面以得出EVA。但是，他們指出，對特定的公司而言，可能只需要進行10個左右的調整。斯特恩·斯圖爾特對GAAP調整的目標在于創造一種能使管理者像所有者一樣行動的業績計量方式，他們的調整基于以下三個目的：
1．對穩健會計影響的調整。這里，我們僅列舉了四類敏感的會計處理來說明EVA對穩健會計的調整。(1)對無形資產會計處理的調整。斯特恩·斯圖爾特認為應將所有無形資產投資(比如商譽、研究與開發費(R&D)、廣告費用、教育和培訓費用)予以資本化，以防止管理者的短期行為。對于商譽，他們既反對將商譽費用立即沖銷的會計處理，也不贊成將其資本化并予以攤銷的做法，他們贊同將其資本化但不予攤銷的會計處理，認為外購商譽代表企業的一種投資，該企業必須為其創造有競爭力的收益，商譽應該以全部數量在EVA資產負債表上列示；(2)對石油天然氣行業而言，不成功的勘探費用代表發現有生產能力領域的部分真實成本，所以此類成本應該被資本化而不是費用化。而目前的會計處理實務會使管理者過度地厭惡風險；(3)存貨計價方式應按后進先出法予以調整，并在報表附注中增設“后進先出準備”的非正式帳戶，以消除其穩健的會計效果；(4)關于負債的確認，他們反對遞延稅會計。首先，遞延稅負債會計強化了穩健主義，由于遞延稅負債可以被預期在未來支付以致于它的現值為零。第二，該處理減弱了管理者制訂高效稅務計劃的動機。
2．防止盈余管理的發生。斯特恩·斯圖爾特的一些調整在于消除管理者平滑會計利潤的機會(至少是使其機會最小)。他們的主要目標是壞賬準備、擔保、存貨減損。他們提出，與這些項目相關的費用應該以現金基礎來確認。有證據表明，當業績計量指標與經理紅利計劃相關時，應計制被利用來管理盈余(比如Healy，1985；Holthauseneta1;1995；Guidry，1998)，但是，目前沒有實證證據表明壞賬準備、擔保和存貨減損就是盈余管理的手段。
3．消除過去會計誤差的調整。斯特恩·斯圖爾特提出了一個防止由于過去會計計量的誤差而使投資者作出錯誤撤資決策的程序。如果一項資產的賬面值不等于其經濟價值(歷史成本會計下該現象是非常普通的)，可能影響管理者作出經濟、正確的留存或撤資決策。
應當說，斯特恩·斯圖爾特的方法是與傳統會計實踐的成果相結合的。他們對GAAP修正的目的在于防止管理者的短期行為和玩數字游戲。但是，在單一期間什么構成了卓越的管理業績是一個復雜的問題，并不是通過單一期間的會計計量所能做到的。各種會計調整是否能以一種方式組合，與EVA中的收益概念相一致，關于這一點還并不明確。甚至在調整之后，正的EVA不一定就表示卓越的管理業績，負的EVA也不一定就表明價值已經遭到減損。斯特恩·斯圖爾特也明確指出，即使在他們的調整之后，各種系統偏差仍然存在。
三、基準EVA的制訂：對GAAP調整的再調整
盡管斯特恩·斯圖爾特對GAAP進行了諸多修正，但是偏差仍然存在。這些偏差來自于會計師記錄企業交易的方式。許多企業的支出中包括“利益”的購買，這些“利益”并不直接與它們聯系的項目或行動相關，一個主要的例子是“干中學”，它的成本隱藏在每天的運營成本中，這可能使企業資產自身的賬面價值小于經濟價值。企業資產的賬面價值還有可能大于其經濟價值。這種情況發生在周期性產業和“夕陽”產業，如果在折舊計劃沒有很好的調整以反映資產價值減少的情況下，未來EVA將可能為負。所以，由于經濟環境和會計處理不完善影響的存在(也就是上述調整并不能完全消除它們的影響)，不能簡單地將EVA評價業績的基準定位為零，而應相應地定位于零以上或以下。斯特恩·斯圖爾特把這稱之為“不同天賦”的問題。也就是說，在一些企業中，由于競爭優勢的過去意外所得和以前的投資將使得目前的管理團隊在未來獲得正的凈現值相對容易，而在其他的產業，目前管理團隊獲得甚至為零的EVA就可能代表極大的成功。
如果“零”值EVA不是一個合適的基準，那么EVA的標準應該怎樣制訂?
我們再一次回到方程(3d)和(4)，它們將提供一個制訂合適EVA基準的出發點。因為，MVA可表示成所有未來被資本市場所預期的EVA的現值和。斯提芬(斯特恩·斯圖爾特公司的執行官、補償咨詢實務的前負責人)指出，應該使用在MVA中被扣掉的預期EVA作為制訂未來EVA的基準，將目前MVA轉變成一套未來EVA基準要求有一些假定，即關于非零的預期未來EVA將遵循時間序列。他回顧了兩個方法。一個簡單的方法是假定目前的MVA是預期在一個有限的“競爭優勢”期間獲得的未來EVA的現值。他指出，這個方法雖然簡便，但是通過參照在持續經營公司的EVA和MVA的觀察，MVA通常并沒有在一個短期間內消失。因此，他提出一個替換的方法，該方法假定非零值EVA將無限期地持續，或者至少在任何可預測的期間之外持續。最近，斯特恩·斯圖爾特的文獻中提到了基于“預期的EVA改進”制訂EVA的基準。這個方法能在兩個方面加以理解。首先，如果對會計基本原則的調整不能消除EVA作為計量企業非正常收益的偏差，這時集中于EVA基準上的變化可能獲得成功。第二，EVA改進的模型化將預期EVA與一個增長的資本基礎的比例作為常量，這與假定市值與賬面值比率可能在未來保持不變相一致，這意味著將依據一個永久利得的基準來判斷管理者的業績，即假定任何新的投資總能得出與過去投資相同數量級的正利得。
我們現在舉一個簡單的例子來說明以市場為基礎制訂EVA基準的方法的要旨。假定預期EVA將永久地以一個幾何方式成長。進一步假定，預期企業的市場價值和賬面價值都以與EVA相同的增長率增長，因而預計市值與賬面值比率將保持不變。在以上前提下，方程(3d)又可以表述成：
Vt=Bt+EVAt+1／(r—g)=Bt+Bt(M—1)……………………………………(6)
上式中的g(gEt[EVAt+1／Bt]=(M—1)(r—g)……………………………………………(7)
在這個例子中，期望EVA率(即方程左邊的項目)與市值對賬面值的溢價率、資本成本率與增長率的差額正相關。假定其他的條件相同，在t+1時刻的EVA如果小于(M—1)(r—g)Bt，則表示管理者的業績是不令人滿意的，所以遲早將伴隨有企業市值的下降。
這個方法簡要地例證了以上通過參照未來EVA的市場預期制訂EVA基準的方法。但是，利用零值EVA作為基準可能是更好的，因為上述方法將導致一個困難的問題，即：將在多大程度上允許未來EVA的市場預期得出EVA的基準?EVA的實踐者不得不盡力克服該問題。比如，假定一個管理團隊具有很好的聲譽，這會導致市場對他們有更高的未來EVA預期。如果在開始期間制訂EVA基準時，這些市場預期被包括在內，那么即使管理者獲得了高預期的EVA，他們也不能受到獎勵。這并不是一個假想的例子，Carm(PitneyBowes公司的首席執行官，一個EVA的堅定支持者)就提出了相同的考慮。制訂標準以此來獎勵管理
者，是因為他們付出的努力，而不是他們的“天賦”，該項任務是非常困難的。一種方法可能達到這個目的，它需要以一個“剝離價值”的基礎制訂EVA基準，即如果用一名具有平均質量的管理者來替代企業的該管理者，通過參照市場對企業價值的估計，來制訂該管理者的EVA基準。
基于以上論述，我們認為，EVA的偏差是客觀存在的，因為對經濟情況人為地反映不管多么完善，總存在著一定的偏差，但經過不斷地調整至少是對經濟真實的一種逼近。所以，我們基本贊同斯特恩·斯圖爾特的調整思路。
四、EVA系統中的紅利銀行
斯特恩·斯圖爾特指出，應設置紅利銀行用以管理以EVA為基礎的紅利獎勵。他們的系統與許多公司實際的制度并不一致，所以，我們首先描述了常規的紅利計劃。
(一)常規的紅利計劃
許多常規的紅利計劃具有表1所表示的特點：在企業業績較低的時候，管理者沒有紅利。業績水平一旦達到了L，管理者開始獲得紅利，隨著業績的增加紅利不斷增大。但是，在超過U之后，管理者將不能獲得額外的紅利。在表1所描述的情況中，管理者并沒有處于準所有者的位置，一個準所有者的紅利支付應隨業績的提高而不斷上升。當業績超過U時，此類紅利支付計劃并未能有效激發管理者努力工作的動機。而且，如果企業業績一直小于L，它也不能刺激管理者努力工作。
之所以實行這樣的紅利計劃，其原因在于：在U點，如果管理者知道依據期間業績的紅利額沒有界限，他們將會有強烈的動機從事加速收入確認的行為。他們將可能利用會計操縱或以未來的損失為代價進行投資決策以改進目前的經營業績。L點的存在，是由于存在法定的和勞動力市場對具有較差經營業績企業管理者的收入水平規定的界限。
(二)EVA系統中的紅利銀行
在一定程度上，EVA是用于避免操縱盈余進而影響紅利支付的行為發生。盡管利潤操縱(期間之間利潤的再分配)改變了這些利潤的現值與相關的紅利，但是此類利潤的再配置并沒有改變EVA的現值。從方程(3d)中能看出這一點：將利潤提前確認所帶來的“貨幣時間價值利益”能通過在未來期間EVA中所征收的資本費用予以消除。因此，如果紅利直接與EVA相關，這時就可以避免通過各期間的利潤操縱來改變紅利支付。然而，如果紅利未反映全部(包括現在和未來的)的操縱影響，價值不變性將遭到破壞。比如，管理者未來收到的紅利可能為0，或者如果管理者能在由于目前的正EVA所導致的未來負EVA效應將影響未來的紅利支付前更換工作，這時價值不變性將發生改變。因為此時EVA系統之下，管理者仍然有動機加速收入確認。也就是說，在EVA系統下，仍然不能避免管理者操縱利潤行為的發生。
（一）財務管理信息系統功能
雖然事業單位不能生產出實際的物質產品，但是也屬于生產性質的單位，事業單位信息化包括：事業單位管理的信息化、國有資產管理的信息化等，這幾方面與財務數據密切聯系。事業單位的核心業務由公共財產框架的合理實施，提供的產品是技術與信息載體，事業單位最早實現信息化的部門中，就包括會計部。財務管理系統中，信息流與資金流是控制成本的重點工作，可以將事業單位的業務與財務軟件結合在一起，全面集成財務信息，使事業單位財務管理得到有效提高，為事業單位其他業務領域的信息化奠定良好基礎。
（二）財務信息系統業務流程
財務工作的開展由財務管理的流程決定，所以，筆者結合各事業單位的財務管理特點與模式，整理出財務信息管理的流程，如下：
1.財務管理的設計。人機界面已經成為計算機軟件技術的重要分支，可以使計算機和人之間更好的交流，在利用其對財務管理工作進行設計時，要關注財務管理工作人員的需求，設置出數據列表，管理人員在錄入數據或者查看數據時，點擊列表就可以彈出數據。
2.憑證管理設計。會計系統主要的數據源就是會計憑證，會計系統的真實性與可靠性由會計憑證的正確性決定，要設計出各個功能模塊，用戶在點擊模塊時，可以快速的對各種憑證進行檢驗，模塊包括：憑證的錄入、會計科目的管理、憑證的審核、憑證的查詢、憑證的過賬、摘要的管理等。
3.工資管理的設計。工資核算的工作量大，其準確性要求較為嚴格，涉及的方面比較廣，在設計時，設置出工資自動計算功能與報表自動生成功能，可以自動的對工資費用進行結轉，生成轉賬的憑證。
4.固定資產管理設計。固定資產管理設計可以分為資產類別、增減方式、固定資產卡片、計提管理等。資產類別的設置是：根據事業單位的特點與管理的要求，將資產進行合理的分類，將其分為生產經營、融資租入等固定資產。增減方式的設置分為增加與減少方式，增加方式是購置與融資租入等，減少方式是報廢與變賣等，要設置出增減方式的添加和刪除。這些都是較為鮮明的例子，可以有效提高財務管理的效率。
5.賬簿管理設計。會計賬簿是根據會計憑證對經濟業務進行記錄與核算，將其以一定的格式或形式組成賬簿，所以，在利用憑證記賬的時候，要在系統中設計出自動記住賬簿的模塊，使得用戶能利用此功能快速的查詢到賬目信息。
二、財務管理系統的實現
（一）在登陸界面中實現
財務管理系統登陸界面是為財務人員在界面接口設置權限，可以有效防止信息被盜取或惡意更改，每位財務管理人員都會有一個專屬自己的登陸賬號。
（二）財務管理模塊界面的實現
1.憑證管理模塊。財務管理系統在憑證管理模塊的實現為操作人員提供了便利，操作人員可以對會計科目等管理進行操作，在登陸之后，操作人員點擊憑證管理菜單，就可以彈出操作界面，如：摘要管理模塊可以錄入名稱與編號，并且可以任意添加摘要、刪除摘要等。財務管理系統在會計科目管理中的實現是錄入會計科目的名稱與編號，并且可以將其進行保存或刪除。
2.工資管理模塊。財務信息管理在工資管理模塊中的實現，可以使工資管理人員的工作更加方便，操作人員可以在界面上編輯職工的信息、查詢工資、刪除職工信息等，可以對員工的基本信息、職務對應的工資、工齡對應的工資等進行登記。
3.賬簿管理模塊。財務信息管理在賬簿模塊中的實現，可以使操作人員擁有兩種方法對賬目進行查詢，一是利用時間進行查詢，只需輸入時間，就可以查詢到所需要的賬目信息，二是輸入科目代碼，這種方法所查到的數據較為精準。
4.固定資產模塊。財務信息管理在固定資產模塊中的實現，可以使操作人員在查詢固定資產時，更加方便，操作人員只需點擊固定資產菜單，就可以看到各個固定資產的分類，如：生產經營資產、非生產經營資產等，并且在查看時可以將資產的類別進行增加與刪除。操作人員還可以通過點擊固定資產使用狀況菜單，查看固定資產使用的情況，如：生產所用資產、非生產所用資產等。還可以選擇固定資產增加與減少方式，如：報廢、變賣等。
關鍵詞： 云計算；SaaS模式；信息化；財務管理
Key words： cloud computing；SaaS model；informatization；financial management
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2016）36-0062-05
0 引言
財務管理作為冶金集團最關鍵環節，主要擔任集團各類資產的購置（投資），資本的融通（籌資）和運營中現金流量（營運資金），以及利潤調配[1]。集團現有的核算模式較為落后，會計電化學只是將傳統的手工記賬轉移到計算機上，并未從本質上改變原有的會計流程，并且隨著集團業務規模的擴大，業務量激增，數據不能夠按時反饋給財務部門，造成了嚴重的業務與財務數據不一致。集團下屬公司眾多，信息化水平不一致，各分公司賬目獨立核算，管理分散，對集團的發展產生不利的影響。
云計算[2]是一種新型的具有超強計算能力和處理海量數據能力的計算模式。支持以“租用”的方式消費和使用信息化產品，用戶不需要購買基礎設施而是通過互聯網租用所需要的基礎設施，用戶可以按服務多少以及使用時間長短進行付費，通常使用瀏覽器通過互聯網遠程訪問并使用特定軟件，無需購買軟件，能夠以最低的成本享受到信息服務的核心價值，也給予了企業創新變革的新平臺[3，4]。
1 集團財務管理系統安全機制
云計算包括云計算平臺和云計算服務這兩個概念，即軟件即服務SaaS（Software as a sevice）、平臺即服務PaaS（Platform as a sevice）、基礎設施即服務IaaS（Infrastructure as a sevice）三種服務模式，將傳統所用的基礎設施、服務通過網絡以服務的形式提供給云使用者[5]。云中進行存儲的數據本來是安全的，但是在互聯網環境下，會受到不同方式的網絡攻擊，因此集團將共享數據部署在云平臺，首先要考慮的就是數據的安全性[6]。
云南冶金集團數字化生產集成管理系統財務管理系統中，采用了基于角色的訪問控制模型RBAC[7]來解決系統復雜的權限分配問題，通過在主題和資源之間設定角色這個概念來進行用戶訪問權限的控制。用戶是操作數據對象的主體，用戶通過角色這個中間媒介和權限聯系起來，但集團存在用戶數量多、員工職位多、組織機構復雜等問題，需要控制的資源較多。如果擁有X個用戶，需要為每個用戶分配Y個角色，則需要進行X×Y次權限分配工作，會進行多次重復工作，效率較低。
在傳統RBAC模型的基礎上進行改良，把具有相同權限的用戶組成一個用戶組，一個用戶可以歸屬于一個或者多個用戶組，除了可以給單個用戶授角色以外，也可以對用戶組授角色，這樣單個用戶所擁有的權限就是該用戶個人擁有的權限加上用戶組的權限。根據用戶的特征設立不同層次的用戶組，按照集團組織機構進行劃分，因此通過用戶組來描述用戶組織機構來實現對用戶不同權限的管理。
將優化的RBAC模型應用到集團財務管理系統中，首先進行傳統的用戶登錄也就是用戶認證操作，當認證成功后，向云服務器提供訪問請求[8]，權限管理模塊將讀取用戶的權限，并將相應的模塊加載到系統中，用戶只能在權限范圍內進行操作，系統在云計算下數據共享的控制方案如圖1所示。
2 集團財務管理系統設計
本系統是在云計算SaaS模式下開發，利用上海寶信軟件提供的云平臺，采用JAVA語言[9]+IBM DB2[10]數據庫，基于B/S架構[11]對本系統進行開發，為了使業務應用具有更良好的適應性，將業務應用拆分成“展現層，業務層和數據層”三層結構[12]，滿足了以功能為目標導向的企業應用開發的需要，同時也提高了本系統開發效率。
2.1 功能模塊
財務管理系統應該是符合企業需求以及企業發展模式的系統，財務管理做為集團生產經營管理中最重要環節，直接影響著集團的運行。根據前期所做的需求分析以及需要實現的目標，集團數字化生產集成管理系統（財務管理），以統一的會計科目為基礎，提供了從總賬管理、應付管理、應收管理，票據管理的全業務處理流程，覆蓋了用戶端到行政管理部門、財務部門、采購部門、銷售部門、倉儲部門多個范疇。（圖2）
冶金集團財務管理模塊是在SaaS模式下進行維護和管理以及用戶權限的分配，菜單配置，功能擴展及用戶個性化需求等工作，財務管理模塊的功能主要包括以下幾個方面：
①總賬管理：在總賬模塊中，通過賬套與會計科目體系、記賬幣種的配置，多組織架構的設計，支持多組織、多幣種的會計核算要求，滿足集團日常會計核算；實時收集各前端系統產生的會計憑證并進行各種邏輯校驗，生成公司的日記賬、明細賬、總賬等會計資料，為公司財務會計報表編制提供基礎信息，并提供憑證追溯功能。
②應付模塊：主要處理物料（含成品、半成品）外購、外協、固定資產采購的發票管理，供應商預付款，員工借款及費用報銷等，一般情況下，應付模塊主要包括應付模塊基礎信息管理、供應商管理、發票管理、付款管理、內部交易等業務。
③應收管理：應收模塊主要處理銷售發票、客戶貨款等相關的應收、收入、稅金類會計業務，一般情況下，應收模塊主要包括應收模塊基礎信息管理、客戶管理、發票管理、收款管理、內部交易、月末結賬等業務。
④報表管理：對總賬、應付、應收各模塊產生的賬簿進行統一管理，提供科目余額、明細賬、日記賬查詢。
2.2 系統業務流程
云冶集團數字化生產集成管理系統財務管理，包含了原燃料、資材、備件、零固、辦公用品等進口、國內采購供應業務，并實現了這些業務的整合，實現了財務與集團生產經營活動（采購、銷售、生產等）數據集成[12]。
2.2.1 總賬管理
總賬管理子系統是整個財務管理系統的核心，提供了會計科目維護、憑證錄入、審核、紅沖、過賬及期末結轉功能。總賬管理模塊的功能主要包括以下幾個方面：
①基本信息維護：該模塊主要是賬務初始化工作，包括公司賬套管理、會計科目體系、銀行地區代碼、輔助核算代碼類別、會計期、匯率、幣種等初始信息設置。
②憑證處理：會計憑證是會計核算的基礎，憑證處理主要是包括憑證制單、審核、過賬、查詢以及紅沖。為了防止因工作量太大，無法短時間內完成憑證制單，以及憑證重復錄入等問題，系統提供暫存憑證功能，不占用正式憑證號，但仍可實現憑證保存。
③期末處理：集團為了審核在一定會計期間內生產經營情況，必須進行定期結賬。主要包括月末和年末處理，以及關賬作業。
總賬管理模塊通過開放的接口，使之與應收賬款、應付賬款、固定資產管理、現金流管理、成本管理相互集成，保證了資金與業務同步記錄，確保了數據一致性。無論是手工憑證還是拋帳憑證，都必須對這些記賬憑證進行審核、過賬，并且憑證制單人和審核人不能為同一個人，否則系統拒絕審核憑證，同時為系統使用人員分配權限，只有財務主任具有審核權限，確保了數據正確性。總賬程序流程圖如圖3。
2.2.2 應付管理
當集團采購部門按照已確定的采購合同取得集團日常經營活動所需物資后，集團的采購活動與財務支付時間的不一致，即購進物資而未付款，形成應付賬款。應付管理主要分為報支管理和付款管理，采購人員在采購系統錄入發票信息，生成報支清單（應付和預付），每筆業務具有唯一的報支清單號，并提交給應付系統，財務人員對查詢到的報支清單進行審核、復核操作，并且財務人員對有誤的報支清單沒有修改的權限，有且只能撤銷、刪除到采購系統，從而確保業務與財務數據完全一致。對復核無誤的報支清單，進行付款。應付管理流程圖如圖4所示。
2.2.3 應收管理
當集團銷售部門按照客戶提交的采購計劃，銷售給客戶生產經營活動所需的物資，集團的銷售活動與客戶貨款支付時間的不一致，產生應收賬款。銷售物流模塊再發貨完成之后，對于符合結算條件（結算單價已經確定且發貨完成）的碼單（發貨單）拋給應收模塊，而對于非銷售物流支撐的需要開發票的在應收模塊直接手工錄入，從銷售系統拋帳的應收發票，不能夠在應收模塊進行更改甚至刪除，若業務上需要調整，要回到銷售系統進行更正，然后再將更改后單據拋帳到應收模塊，以保證財務與銷售數據一致性；銷售或者財務業務人員在收到用戶貨款之后，在”收款信息錄入”進行收款單錄入，需明確應收業務類型、結算用戶、收款方式、收款金額及收款性質（收款用途），如果是銷售合同的貨款，則選擇需要進行合約分配。財務人員對未拋賬的收款單進行收款確認。同時生成收款憑證，如果是需要進行合約分配的收款單，其用戶的資金額度傳到銷售模塊，為銷售模塊的合約自用款，銷售模塊進行合約貨款分配及資金發貨控制。對于非銷售合同貨款的收款單在發票開完之后進行發票分配核銷的操作。應收管理流程圖如圖5所示。
2.3 數據庫設計
進行數據庫的設計必須要考慮到數據隔離和數據安全問題，云計算SaaS模式下經常采用的數據庫設計有：獨立數據庫、隔離數據庫、共享數據庫、共享數據架構[14，15]。獨立數據庫是服務提供商為每個租戶設立一個單獨的數據庫，數據隔離性較強，雖然有效的保證數據的安全，但后期擴展和維護費用較高。共享數據庫，隔離數據架構為多個租戶共享一個數據庫，為每個租戶提供單獨的數據隔離，但是當租戶需要跨數據庫操作時存在一定的困難。共享數據庫、共享數據架構是多個租戶可以共享一個Datebase，共享程度最高。
每種數據庫設計方案都有不同特點，結合本系統開發過程中的各個因素，實現財務系統的靈活管理，本系統采用共享數據庫、共享數據架構的方法設計數據庫。數據庫是信息系統開發的關鍵，設計時需考慮不同表之間的關系，不同來源的數據是否有矛盾、是否有冗余、數據量大小、每個數據項名稱、類型、長度、取值范圍，數據項之間關系以及數據項要求的操作及操作頻度等，確保數據結構可擴展性、可配置性[16]。
在數據庫構建中將信息共享平臺數據庫分成3大類，分別是基礎數據庫、業務應用數據庫、共享交換數據庫。其中：
基礎數據庫用于存儲基礎數據內容，基礎數據庫是應用系統數據庫的基礎和支撐，是應用系統數據庫重要的數據源。包括發票種類信息數據庫、人員基礎信息數據庫、會計科目體系數據庫等。
業務應用數據庫為各個應用系統服務所需數據，包括報支管理信息數據庫、付款管理信息數據庫、收款管理信息數據庫等。
交換數據庫主要實現公共信息系統與其他行業業務系統數據資源的交換共享。其中包括工商、稅務等。
財務管理系統數據庫關系圖如圖6所示。
3 結束語
①優化傳統RBAC角色控制方法，建立用戶組分配權限，向云計算下數據共享的安全性。
②根據集團財務管理系統的需求，運用了J2EE開發框架和MVC模式，對系統進行編程、實現。
③在傳統財務管理系統的基礎上，針對其中的不足，提出了基于云計算的集團財務管理系統，通過分析業務流程，采用了共享數據庫、共享數據架構方法設計數據庫，將需要共享的數據傳至云平臺，大幅提高了會計信息的準確性與完整性。
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