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關鍵詞：SWOT 內部審計外部化 風險控制
一、內部審計外部化概述
內部審計外部化也稱為內部審計外包，主要是指企業將原本存在于組織內部的審計職能，由內部執行轉變為委托給企業組織以外的相關機構或人員執行，主要是為了提高企業的效率、節約成本并提高其核心競爭力。在國際內部審計協會（IIA）和我國內部審計師協會的有關規定中，并沒有限定必須組織內部的人員才可以做本組織的內部審計工作。這就意味著，根據組織的具體情況，可以由外部人員代為執行內部審計職能。因此從根本上來看，內部審計外包只是執行審計業務的人員和機構發生變化，并沒有改變內部審計的實質。為了獲得高質量的內部審計服務，既可以采取組織內部自己承擔的方式，也可以由組織外部的專業審計機構提供。
二、內部審計外部化的形式
（一）全部外包。是指把企I所有的內部審計職能都外包出去，企業不需要設置內部審計機構，由外部審計機構來代為執行全部內部審計工作。但是為了內外部更好地溝通，也便于對審計工作進行監督和分析，企業雖然不設專門的內部審計機構，但需要設置內部審計負責人，專門負責和外部審計機構聯系等相關工作。
（二）部分外包。是指企業只是把一部分內部審計工作交給外部審計機構來執行。由于外部審計機構的專業素質較高，所以外包出去的主要是比較復雜、專業性較強的那部分工作，比較簡單和常規的內部審計工作還是由企業自己的內部審計人員來完成。這種方式在內部審計工作意見出現分歧的時候，不可避免地面臨誰是主導的問題，若不能很好地處理，外包的效果可能會大打折扣。
（三）咨詢服務。在此方式下，外部審計機構并不直接參與企業的內部審計活動，僅僅充當企業內部顧問，為企業在人員配備、內部審計機構設置及具體的審計工作等方面提供各種建議。這種方式不僅可以使企業保持內部審計的獨立性，還可以獲得更好的審計效果。
（四）協力式委外。是指企業內部審計部門與外部審計機構合力執行內部審計職能的方式。在這種方式中，盡管企業內部審計機構和外部審計機構都參與了審計工作，但是起領導作用的主要是企業的內審部門。從協力式委外的出發點而言，其實是企業為了彌補自身的不足而利用外部機構的資源和技能，從而提高企業內部審計的執行效率和效果的一種手段。
三、中小企業實行內部審計外部化的SWOT分析
下面運用SWOT模型，分別從Strengths（優勢）、Weaknesses（劣勢）、Opportunities（機遇）、Threats（威脅）四個方面，具體分析內部審計外部化對中小企業發展的利弊。
（一）內部審計外部化的優勢。
1.可以減少企業花費在內部審計上的費用。隨著內部審計職能的擴充，需要更多領域的專業人士來共同完成內審工作。這些工作若是全部由企業內部提供，不僅需要花費更多的時間，還會提高各項成本，如人員招募及培訓費用、維持成本、審計軟件的開發和維護費用等。相反，如果把部分甚至全部內部審計工作外包出去，由于外部審計機構專業性較強且規模效應較高，企業支付掉外包費用后，還可以節約不少成本。
2.中小企業可以獲得更專業和全面的內部審計服務。中小企業傳統的內部審計工作往往局限于查錯防弊等財務審計方面，很少能為企業提供一些有利于長遠發展的戰略性規劃。如果采取內部審計外包，由專業性較強的外部審計機構來提供內部審計服務，就可以充分利用其審計人員綜合素質較高和審計經驗豐富的優勢。這樣外部審計機構不僅能為中小企業提供基本的內部審計服務，還能結合自己在其他企業和單位的審計經驗，為接受審計外包的企業在戰略性規劃方面提供更多咨詢和建議，從而有助于中小企業的持續良性發展。
3.企業可以學習掌握先進而科學的審計技術。在內部審計業務外包的過程中，企業內部審計人員通過與外部審計機構的合作，一方面，可以從外部審計人員那里接觸了解到內部審計領域的前沿方法和技術；另一方面，企業內部審計人員還可以從外部審計人員豐富的實戰經驗中，學習掌握更先進的審計技能。這樣，外包帶來的溢出效益大大提高了內部審計人員的綜合素質，有利于企業內部審計水平的提升。
（二）內部審計外部化的劣勢。
1.企業的商業秘密可能會被泄露。內部審計外部化的情況下，企業需要透露一些內部的核心信息給外部審計機構，以便于外部審計機構更好地對企業的情況進行審計。在此過程中，企業往往很難控制外部審計人員的忠誠度和保密性，由此造成的商業機密的泄露可能會給企業造成很大的損失。
2.內部審計職能的缺失可能會對企業的競爭力造成不良影響。企業一旦決定將內部審計外部化，很可能會喪失培養內部高素質審計人員的平臺和動力。長期的審計外包會使得企業對外部審計機構產生依賴性，造成內部審計人員的素質停滯不前，企業整體的內部審計職能缺失。這樣長期發展下去，也可能會導致企業的競爭力下降，對其持續發展能力造成一定的威脅。
3.審計質量可能難以保證。在接受內部審計外包業務時，通常外部審計機構會同時服務多家企業，不可能是某一企業的專一內部審計機構。外部人員也可能無法全面了解企業的實際情況以及管理需求等，難以提供完全針對性的審計服務。而且外部審計機構只是接受了企業的委托進行審計，企業的實際盈利并不會完全反映到外部審計人員的報酬上，這就可能導致外部審計機構不會完全從企業的利益出發處理審計事項。審計咨詢是內部審計服務的一個重要方面，如果外部審計機構不能站在企業的角度尋找解決問題的方法，勢必會使審計咨詢的效果大打折扣。
（三）內部審計外部化的機會。
1.實施內部審計外包有法規制度上的支持。最新版本的《國際內部審計專業實務框架》與原版相比，最明顯的變化是不再像之前那樣限定內部審計的主體，這也就承認了內部審計服湛梢源油獠炕袢。這是內部審計外部化得以順利發展的一個良好契機。從我國內部審計準則來看，有兩個具體準則涉及到內部審計外包的制度可行性，其中一個是關于“內部審計與外部審計的協調”，另一個是關于“利用外部專家”。因此，國際和國內的內部審計準則相關規定，都為中小企業的內部審計外包業務提供了制度上的支持。
2.外部相關機構已經擁有了內部審計外部化的承接能力。隨著經濟社會的發展，對外部審計的需求逐年上升。并且我國每年有大量通過CPA考試的專業性人才，為會計師事務所和審計咨詢機構提供了大量優秀的綜合型人才，大大提升了這一行業的整體素質。過硬的專業知識以及豐富的實戰經驗使得他們擁有了內部審計外部化的承接能力，在內部審計業務外包方面已經具備了強大的人員優勢。
3.可以幫助企業和外部相關機構實現合作共贏。一方面，對于中小企業來說，如果把內部審計外包，除了可以獲得外部審計機構提供的優質審計服務外，還可以把省下的精力更多地放在提高企業的核心競爭力上，可以為社會提供更多優質產品和服務。另一方面，對外部審計機構來說，接受內部審計外包在增加收入的同時，還可以提高其審計人員的業務水平，有利于本單位及行業的可持續發展。
（四）內部審計外部化的威脅。
1.可能存在不良競爭從而引起市場混亂。企業外部有資格和能力承接內部審計工作的主體，大多數是會計師事務所以及咨詢機構等。為了爭取到更多的業務和額外收入，他們可能會通過降低收費來吸引顧客。但是，如果一味地追求利益而疏于提高業務質量和人員的培訓，將不利于外包市場的發展，在一定程度上還可能引發市場混亂。
2.強制設立內部審計機構的管制對外包市場的發展造成了阻礙。由于內部審計的重要性，企業管理者對其關注度也日益增加。很多企業的規章制度對內部審計都有強制性的規定，比如，必須設立專門的內部審計機構，配備一定數量的內部審計人員等。這種強制設立內部審計機構的管制將會在一定程度上限制內部審計外部化市場的發展。
四、中小企業內部審計外部化的風險控制建議
（一）中小企業方面。一是與提供內部審計等相關服務的外部機構簽訂外包合同，明確雙方的義務和責任。合同的內容也須盡量詳細，尤其要包括外部機構應承擔的保密義務以及未完成內部審計業務或完成的質量不達標時外部機構應該承擔的責任。二是審慎選擇提供審計服務的會計師事務所等外部機構。在簽訂內部審計外包合同之前，企業應當從各個渠道了解外部審計機構，在資金允許的條件下，選擇客戶評價較高且綜合素質較好的會計師事務所。而且要確保外部審計機構與本企業無利益聯系，減少審計工作過程中可能出現的審計人員因為關聯關系而做出的串通舞弊行為。三是對內部審計外部化業務的執行過程進行嚴格監督。企業應當定期或不定期地對審計工作進行評估，檢查外部審計機構所提供的內部審計業務的執行情況，評價其審計結果是否客觀準確，以便及時核實內部審計執行過程中發現的企業日常經營管理所存在的問題，并評估其建議是否合理可行等。
（二）外部審計機構方面。首先，外部審計機構應當加強外包業務的質量控制，建立有效的外包服務的監管制度和風險控制制度，并加強對制度執行情況的監督。其次，外部審計機構應當與企業建立有效的溝通渠道，及時解決提供內部審計服務過程中出現的各種問題。再次，外部審計機構應當對其員工定期進行內部審計業務的培訓和強化，提升其職業素養及專業水平，從而提高內部審計服務的水平和質量。
（三）國家監管部門方面。國家相關部門應盡快制定法律規范，建立健全內部審計外部化業務的監管體制，針對外部審計機構為企業提供內部審計服務業務所產生的獨立性問題進行明確的規定，并對其所提供的服務范圍做出合理的限制，以規范市場并提高相關服務質量。X
參考文獻：
第二條本辦法所稱的工業技改補助專項資金（以下簡稱補助資金）是指縣財政預算安排用于支持工業企業技術改造和技術進步的專項資金。
第三條補助資金的使用遵循公開、公平、公正的原則，突出重點、適度集中、扶優扶強、講求效益。原則上采用評審的辦法確定項目和資金額度。
第四條補助資金由縣經貿委和縣財政局共同監督管理。縣經貿委負責項目篩選和推薦，縣財政局負責補助資金的預算管理和資金撥付。
第二章使用范圍和支持方式
第五條補助資金使用范圍
（一）縣內四大工業主導產業項目及其相關配套項目；
（二）縣重點扶持發展的資源深加工、新型建材等新興產業項目；
（三）爭創國家和省級名、優、特、新產品的項目；
（四）發展循環經濟項目；
（五）信息化建設項目；
（六）其它技改項目。
補助資金僅限用于企業技改生產設備的優化升級和更新購置，不得用于廠房等基礎設施建設。
第六條補助資金采取無償資助、貸款貼息兩種支持方式。
（一）對企業以自有資金為主投資的項目，采取無償資助的方式。資助標準：按審批項目已購設備額的5%，一般控制在10萬元以內。
（二）對企業以銀行貸款為主投資的項目，采取貸款貼息的方式。貼息標準：按審批項目應購置設備貸款當年利息總額的5%，一般不超過10萬元，每個項目貼息期限不超過1年。
（三）申請補助資金的項目，不得同時以兩種方式申請補助資金。
（四）已通過其他渠道獲取財政資金支持的項目，補助資金不再予以支持。
第三章申報條件和申報資料
第七條申報條件。在符合國家產業政策和補助資金使用范圍的前提下，必須具備下列條件：
（一）具有獨立的法人資格，財務管理與核算制度健全；
（二）上年依法納稅100萬元（含100萬元）以上；或上交稅金總額比上年增長30%且增加10萬元以上的成長型科技企業；
（三）會計信用、資金信用、納稅信用良好；
（四）項目可行性研究報告經審批或備案。
第八條申報資料。凡符合申報條件的企業，于每年12月15日前向縣經貿委申報，同時應提供下列材料：
（一）內容填寫齊全的《縣工業技改補助專項資金申請表》（見附件）；
（二）企業法人執照副本及章程（復印件）；
（三）經會計師事務所審計的上一年度會計報表和審計報告（復印件）；
（四）項目批準文件或備案登記的有效證明及項目可行性研究報告（復印件）；
（五）環保部門出具的環保評價意見；
（六）企業近三個月財務報表和上年度以來繳交稅款等證明材料；
（七）節能降耗情況；
（八）其他需提供的資料。
第九條申請無償資助方式支持的，除提供第八條所要求的資料外，還需提供已落實或已投入項目建設的自有資金有效憑證（復印件）。
申請貸款貼息方式支持的，除提供第八條所要求的資料外，還需提供項目貸款合同、項目貸款進帳單及利息支付憑證（復印件并加蓋貸款銀行公章）。
第四章審批程序和資金撥付
第十條補助資金的申報和審核。縣經貿委負責組織補助資金的申報工作，并對申請企業的資格條件及相關資料進行審核。
第十一條建立專家評審制度。縣經貿委牽頭邀請和組織相關技術、財務、市場等方面的專家對項目進行評審。評審費用由企業自行負責。
第十二條補助資金的審定。由縣經貿委牽頭，會同縣財政局依據專家評審意見確定申報的項目，并將補助資金申請書、專家評審意見等相關材料報送縣主攻工業協調領導小組審查并報縣政府批準。
申報補助資金項目按照項目的重要性排列順序。
第十三條補助資金的撥付。補助資金根據項目實施進度，由縣財政局憑縣政府抄告單撥付。
第十四條企業收到的無償資助補助資金，計入資本公積，由全體股東共享；收到的項目銀行貸款財政貼息資金，沖減財務費用。
第五章監督管理
第十五條建立項目實施情況報告、檢查制度。項目建設單位必須在項目完成后的10日內向縣經貿委和縣財政局報告項目建設情況及資金使用情況。
縣經貿委和縣財政局在接到報告后的15日內，共同對企業項目建設及資金使用情況進行檢查核實并將結果匯總后上報縣主攻工業協調領導小組。
第十六條項目建設單位違反本辦法規定，有下列行為之一的，追回已撥付的補助資金，并規定在五年內不得申報財政支持項目：
（一）弄虛作假騙取資金的；
（二）違犯本辦法擅自改變使用范圍的；
（三）截留、挪用補助資金的；
（四）有偷、漏稅行為被查處的；
（五）違反國家有關法律、法規規定的。
1.統一參保范圍。根據《社會保險法》和《工傷保險條例》規定，統一了參保范圍，規定區域內的企業、事業單位、社會團體、民辦非企業單位、基金會、律師事務所、會計師事務所等組織和有雇工的個體工商戶，均須參加工傷保險。2.統一繳費標準。根據勞社部發〔2003〕29號文件規定，按照參保單位所屬行業風險類別，對轄區內參加工傷保社會保障險單位的行業基準費率進行了重新確定。
3.統一待遇計發項目標準。下發了《關于南陽市工傷職工住（轉）院管理有關問題的通知》和《關于因工負傷人員住院伙食補助費及到統籌地區以外就醫交通食宿費用標準的通知》，統一了待遇支付標準。
4.統一基金財務管理。對工傷保險基金實行市級財政專戶統一管理，市工傷處統一負責基金會計核算、業務管理和待遇審核支付工作。縣級開設工傷保險基金支出戶，用于工傷保險待遇支付。
5.統一經辦服務流程。按《南陽市工傷保險業務經辦規程》和內控制度的要求制定了切實可行的操作流程,并明確劃分了機構之間的工作職責,在參保登記、費率確定、申報繳費、待遇審核、待遇支付等各個環節上明確了操作辦法,使整個工傷保險業務經辦工作在一個有序規范的制度下運行。
6.統一信息管理。鑒于目前還沒有建立統一的工傷保險信息網絡系統，我市建立了信息報送制度。將各縣參保繳費信息細化并制成電子表格，由各縣（市）區經辦機構于每年12月前以電子郵件形式報送工傷保險參保繳費信息和單位參保繳費總表，及時準確地掌握各縣參保人員信息變動情況。
二、存在的問題
市級統籌以來，經過兩年多工傷保險制度的不斷完善，工傷保險經辦工作平穩運行，但是還存在一些問題。一是機構還不夠健全，13個縣市區只有6家有專門的經辦機構，7家還與醫保或養老合署辦公；人員方面，既使有專門機構的，人員也還沒有配足，存在缺編現象。二是工傷保險待遇撥付周期較長。從申請到撥付要經企業、縣市區、工傷處、財政等多個環節，由于未實行信息化管理，對工傷人員待遇撥付進行的是手工開票，撥付時間長，影響工傷職工的待遇享受，引起了不必要的矛盾。三是各縣市區的人員、經費沒有上劃，不便于管理，影響了大家的工作積極性。
三、思考與建議
1.加強隊伍建設。積極向有關領導和部門呼吁，統一縣市區經辦機構規格，增加人員編制，及時將專業人員補充到經辦機構，形成一支高素質的工傷保險經辦隊伍。
2.加快信息化建設。對完善市級統籌具有十分重要的意義。一是要盡快建立起信息化服務平臺，通過網上銀行對工傷待遇進行撥付，減少撥付周期，在確保工傷人員合法權益的同時，可既減少工傷保險基金被擠占挪用的風險,又使工傷保險經辦機構能在不考慮基金支付風險的情況下放手推動高風險企業擴面工作,實現擴面參保與待遇享受之間的有機結合。二是要盡快建立起“金保工程”，實現與縣市區遠程數據連接，可既滿足縣市區工傷保險業務工作的實際需要，又可極大地提高工傷保險業務處理的準確性、及時性，進一步提高工傷保險經辦業務水平。
律所法律顧問工作報告
辭舊迎新又一年，在貴公司各位領導的大力支持和積極配合下，我們完成了____年度的法律顧問工作，在這一年間，貴公司的經營、管理風險也得到了有效的防范。舊的一年過去了，新的一年飄然而至，為總結工作，繼往開來，更好地為貴公司未來的發展提供有效的規范管理及風險防范，現將過去一年以來的法律顧問工作從正、反面及建議進行總結如下：
一、從我所律師在____年11月27日起至____年11月26日的顧問服務過程中，我們主要做了以下工作，并取得的了較好的效果：
1、幫助公司整理、制定《公司管理制度》，通過制定《公司管理制度》加強了公司的規范化管理;明確了公司各部門的日常工作職責，使各部門分工明確，工作職責分明，業務井然有序;積極發揮了全體員工的積極性、創造性，提高全體員工的技術、經營、管理水平;完善了公司的經營、管理體系，增強了公司的競爭力。
2、嚴格審查、制定公司各類合同，通過擬定《瀝青攪拌料加工合同》、《瀝青拌合料供料合同》、《機械設備租賃合同》、《路面瀝青鋪筑工程承包合同》、《土地租賃合同》、《房屋租賃合同》《買賣合同》、《和解協議書》、《合伙協議》、《融資租賃合同》等及及時審查、修改公司即將簽訂的各類合同，使貴公司完善了公司的合同管理，預防了風險發生，至目前止未出現任何因合同約定不清、違約等合同糾紛。我認為公司在預防糾紛的發生上是取得了一定的成績，為以后合同的進一步履行打下了堅實的基礎。
3、積極參加公司的日常工作會議，了解公司的經營，管理情況，對公司日常工作中出現的法律問題及時進行解答、處理。預防了一些突發狀況的發生，使公司生產、管理更加穩步有序。
4、協助貴公司高層赴貴州省，麗江等地對購買設備及投資項目進行審查把關，在擬定合同時將貴公司的利益永遠放在第一位，在條款的設計上充分考慮了以后面臨風險的救濟途徑，使公司不會被陷入困境。發現了問題及時言正的向貴公司指出了可能存在的風險，使得貴公司在決擇時有了更充分的考慮，使此次投資達到了預期的目的，也取得了更多的主動權。
5、參與貴公司的股權收購商業談判，分析在可能存在的潛在商業風險，提出合理的建議并及時加以正確的處理，積極維護了公司的利益，預防了風險的發生。
6、對貴公司的應收賬款及時進行跟蹤、了解，針對久拖不還的客戶及時向對方發出《律師函》進行追討，向對方闡明利害關系，力爭讓對方盡快支付拖欠公司的款項。
7、妥善處理貴公司與。。。有限公司之間的買賣合同糾紛，積極與對方當事人和法官溝通，通過我們的訴訟技巧，避免了訴訟的發生，為公司爭取了利益化和避免了一些不必要糾紛的糾纏。
8、積極處理貴公司與。。。集團有限公司建設施工合同糾紛一案，及時與對方當事人和法官溝通，對話，努力把工作做細、做好，程度的使公司資金盡快的回籠。
在____年度的法律顧問服務工作過程中，我們律師的工作取得了一定的效果。通過____年度的法律服務，能清晰的看到通過我們律師多角度、全方位的努力工作，貴公司無論是經營管理環境、模式，抑或是公司的盈利能力都得到了顯著的改善，而且從風險防范和控制角度看，通過我們律師的顧問服務，____年度，我們的工作都有效地實現了貴公司風險防范和控制總目標，公司的風險控制能力明顯增強。
二、當然，在____年度的法律顧問服務中，我們也看到了我們工作中的不足，具體有如下問題：
1、工作積極性仍需加強，貴公司與我所建立常年法律關系后，我所由陶應強律師負責。在服務過程中我所律師有時是被動服務，貴公司所提出的要求和問題是貴公司領導在工作中發現的，然而貴公司領導不一定熟知整個公司的法律制度，其中許多隱性的問題未能發現，可能就是潛在的風險，這點律師服務不到位，不深入。顧問的目的就在于發現潛在、隱性的問題，進而通過律師專業的知識預以防范，避免以后產生糾紛。
2、顧問工作內容和范圍不夠深入。顧問律師雖然起草了《瀝青攪拌料加工合同》、《瀝青拌合料供料合同》、《機械設備租賃合同》、《路面瀝青鋪筑工程承包合同》、《土地租賃合同》、《房屋租賃合同》《買賣合同》、《合伙協議》《融資租賃合同》……但由于律師未跟進合同的履行、實施，就算是一份好的合同但如果細節注意不夠，仍然會產生糾爭。貴公司的相關合同簽訂后由于都是非專業人員監督執行情況，應注意的事項和收集的信息可能不到位，可能達不到法律上的證據形式和效力的結果，這可能產生隱性的糾紛，以后律師應加強監督的力度。
3、貴公司系有限責任公司，但在____年的顧問服務中，律師未對公司的管理提供法律意見，這是一個大的方面，應當深入與領導層的溝通，加強對公司的治理。在財務上律師己未參與任何工作，或許存在與法律規定不一直之處。
三、通過____年的服務過程我們看到了公司在以下方面需加強和完善，特提建意如下：
1、貴公司應注意股東大會、董事會、監事的權利、義務。
據本律師所知貴公司僅四名股東。雖然如此，但形式上的如法定的每年必須召開一次股東會、董事會，對會議決議的內容，公司應當備案，便于審計或重大事項有據可查。
2、利潤分配。
根據公司法原則，有限公司承擔的是有限責任，公司法的原則是資本不變和資本維持。另根據《公司法》第167條 公司分配當年稅后利潤時，應當提取利潤的百分之十列入公司法定公積金。公司法定公積金累計額為公司注冊資本的百分之五十以上的，可以不再提取。本律師建議：每年由執行董事制定分配方案，由股東會決議，將提取10%以后的利潤全部分配給股東個人，明確公司財產與股東個人財產，做到資產與注冊資金相對一致即可。若股東長期不分配利潤，將導致本屬股東個人可分取的財產與公司財產混同，一旦出現賠償、解散、破產等情形，勢必將本來可以屬股東分走的財產，歸入了公司，最終為公司承擔了不必要的債務。
3、加強財會會計的管理。
根據公司法第165條：公司應當在每一會計年度終了時編制財務會計報告，并依法經會計師事務所審計。財務會計報告應當依照法律、行政法規和國務院財政部門的規定制作。第202條：公司違反本法規定，在法定的會計賬簿以外另立會計賬簿的，由縣級以上人民政府財政部門責令改正，處以五萬元以上五十萬元以下的罰款。第203條：公司在依法向有關主管部門提供的財務會計報告等材料上作虛假記載或者隱瞞重要事實的，由有關主管部門對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處以三萬元以上三十萬元以下的罰款。第二百零四條 公司不依照本法規定提取法定公積金的，由縣級以上人民政府財政部門責令如數補足應當提取的金額，可以對公司處以二十萬元以下的罰款。本律師建議財經制定是公司的核心，不僅在聘用相應人員上而且在制度上應嚴格規范操勞作，一旦違規作帳，作帳外帳將可能產生行政處罰的責任。
4、加強對員工的管理和法律意識的培訓。
員工的素質和形象代表著公司的實力、規模及發展。員工是公司的組成部份，留住人才是公司仍以發展的前提和保證，由于有些員工不懂勞動法規，可能隨時流動。本律師建議：首先，制定詳細的規章制度，對員工嚴格要求，在外界表現出貴公司是一個紀律嚴明、做事嚴簡、有文化、有修養的正規大公司，以便提升公司的整體能力，以求在市場經濟中更具競爭力;其次，對員工進行法制教育，特別是勞動法律、法規，以便員工能明白自己的所作所為是否合法，會產生怎樣的后果，最終達到讓員工與公司溶為一體，以調動其積極性、創造性、讓公司獲得更大的利益;最后，豐富員工的文化生活，加強業務的培訓，讓員工明白自己不僅在貴公司獲得發展，賺取金錢，還能提升自己，提升員工的凝聚力。
5、貴公司的發展速度快，可能會涉及到擴大規模，轉移投資，收購等情況。
若貴公司在作上述重大決策時，應該先進行調研，如政府的政策、規劃、發展方向，土地性質、規劃用途、及交通、市場行情、產業投向、民俗風情等等方面。調研的結果將影響投資的成敗。
6、貴公司在房屋、場地租賃、職工保險、車險保險等方面也應予重視。
以上系本律師為貴公司服務一年的成果、不足和建議。對于工作中的不足，在此僅對對公司及全體股東、員工表示歉意!若貴公司仍愿聘請我所律師為常年法律顧問，我們將繼續保持好的顧問工作傳統，并組成專業的律師顧問團，在總結不足、發現的新問題新情況的基礎上深化服務，以求全方面、精、準、細的為貴公司提供高效、優質的服務，深入開展顧問服務工作，具體服務范圍及方式見顧問工作方案和年度顧問工作規劃、工作總體目標。我們將再次向貴公司作出慎重的承諾：“以我們的專業服務，為您提供專業的風險防控!”
律所法律顧問工作報告
江西____律師事務所在____年7月15日與______分公司簽訂《聘請法律顧問合同》，律所指派本律師負責貴單位具體法律顧問工作。光陰荏苒，時間已過去一年。現對這一年來的工作作個總結，以期雙方更好的指正交流，相互促進。
一、提供法律咨詢，分析企業事務，防范法律風險。
有句諺語“法律如空氣一樣，無所不在。” __x__分公司(以下簡稱公司)是歷史較久的大型國有控股企業。經營范圍又是涉及到國計民生的特種行業。因此，在資產、人員、經營方式、內部管理上，更要求審慎處理每一件企業事務。本律師通過電話或親臨公司提供法律咨詢，詳盡解答。
二、全程介入公司資產購置、處理等重大企業事務。
隨著公司經營方針、策略的變化，需要購置合乎規劃的民營油站，出售閑置的自有油站。這涉及到資產數額、產權過戶，防范交易風險等問題。本律師對經濟合同全面審查修訂。另外，對一起違規給大客戶傭金的做法指出法律風險，建議立即糾正。
三、利用自身優勢，企業訴訟，維護公司合法權益。
本律師作為多年的社會律師，有較好的社會資源和豐富的法律實務經驗。善與法官司溝通，熟悉訴訟技巧，努力維護顧問單位合法權益。對一件多年懸而未決的油站產權提起確認所有權訴訟，取得了預期結果。現另有交通事故損害賠償一案法院審中。
四、對下一年企業法律顧問的計劃與展望。
雙方人員多來往，交流信息，加強溝通。有涉及企業重大法律法規的頒布，本律師將通知公司，建議組織學習。必要時，本律師將會商安排時間，集體授課學習、探討。公司方面，對經營方針政策、重大管理決策，內部管理制度變化，經濟合同，將相關文件復制本律師，給予審查。
律所法律顧問工作報告
法律顧問工作關乎法治政府建設，是推進法治孝南建設的重要助力。今年，在區政府的領導下，在四位法律顧問的共同努力下，孝南區法律顧問工作取得了較大成效。
一、基本情況
一直以來，我區法律顧問工作實行兼職政府法律顧問聘任工作制，從律師事務所等法律實務經驗豐富的專業機構中選聘專業人員擔任兼職政府法律顧問，主要負責參與區政府重要行政決策的論證，并提供法律和政策依據;草擬、修改、審核以區人民政府及政府辦公室名義簽署的合同、協議和其他法律事務文件，并根據需要參與重大經濟項目洽談;參與研究、論證區政府依法行政工作意見及實施方案;參與規范性文件制定咨詢論證工作;根據需要，為涉及行政執法監督、行政復議提供咨詢，辦理區政府民事、行政訴訟案件。
二、主要成效
一是積極參與政府的重大行政決策。今年以來，區政府法律顧問先后共計5次列席區政府常務會議，參與重大行政決策的討論，為區政府依法決策提供了法律服務，確保政府的重大決策符合法律法規規定，促進了法治政府建設步伐。
二是積極為發展經濟服務。對重大投資和重大項目建設、重要合同提供法律審核意見。先后9次對政府重大活動、重要投資和重要合同進行集中討論。參與起草章程復函4次，參與起草規范性文件30余次，對規范性文件的制定提出了具有建設性的審查意見，確保政府的重大決策科學性、合法性與可操作性。
三是積極為行政復議、行政應訴案件提供在專業服務。今年以來，政府法律顧問先后5次參與行政應訴，為行政復議案件的解決提供法律意見，在我區首次行政復議委員會上，法律顧問充分利用法律知識，結合案情，深入剖析，最終促進了黃某行政復議案件的合法合理解決。
三、存在的問題
一是潛力和作用沒有充分發揮。受人員數量、時間、精力等因素的制約，政府法律顧問還未能全方位、多角度參與政府決策和日常涉法事務;同時缺乏激勵機制，政府法律顧問的積極性未能充分調動起來。
二是長效機制有待進一步健全。我區實行政府法律顧問制度至今已有多年，雖然在推進我區經濟社會快速發展方面發揮了積極作用，但從貫徹落實依法行政工作要求來看，從實現行政工作法制化、規范化、科學化的目的出發，還需要進一步完善相關配套制度，健全政府法律顧問工作的長效機制。
四、下一步打算
Is審計，是指Informationsystemauditing，即信息系統審計，它是指審計組織以信息技術為手段，組織計劃審計項目，實施審計的全過程，以判斷該信息系統是否安全、可靠和有效，并對信息系統對財務報告的影響做出判斷或單獨提出信息系統審計報告的全過程。以確認審計風險或評價企業信息戰略、優化組織運營為目標，對組織營運所依賴的信息系統進行獨立、客觀確認和咨詢活動。信息系統審計的內容包括兩個方面：一是以信息技術為手段所開展審計工作的全過程，即計算機輔助審計技術(CAAT)；二是指審計部門以組織的信息系統為對象，以風險評估或內部控制檢查為手段，對該系統所產生的會計信息系統的真實性、合法性做出確認或通過優化企業信息管理，增加企業核心競爭能力即信息系統的審計或EDP審計。信息系統審計與控制協會——ISACA成立于1969年，最初稱為EDP審計師聯合會，總部在美國的芝加哥。目前該組織在世界上100多個國家設有160多個分會，現有會員兩萬多人。是信息系統審計的專業人員唯一的國際性組織，CISA(CertiifedInformationSystemAuditor)也是這一領域的唯一職業資格。該組織通過制定和頒布信息系統審計準則、實務指南等專業標準來規范和指導信息系統審計師的工作；它還設立了信息系統審計與控制基金會，從事相關領域的研究工作，以使該組織的成員能夠享用其最新研究成果；通過在世界各地舉辦各種形式的研討會、培訓班等活動，增進國際間同業人員的交流。ISACA每年還舉辦CISA資格考試，通過考試的人員可以申請CISA資格，符合ISACA規定的工作經驗及其他相關要求的申請人會被授予CISA資格。
1IS審計發展歷程回顧
在信息系統審計的萌芽階段，人們稱之為電子數據處理審計(electronicdataprocessingauditing)或計算機審計，它是作為傳統審計業務的擴展發展起來的。早期的計算機應用比較簡單，相應地，計算機審計業務主要關注對被審計單位電子數據的取得、分析、計算等數據處理業務，還稱不上信息系統審計。從財務報表審計的角度來看，這一階段的主要業務內容是對交易金額和賬戶、報表余額進行檢查，屬于審計程序中的實質性測試環節。此時，它只是傳統財務審計業務的一種輔助工具，對客戶的電子化會計數據進行處理和分析，為財務報表審計人員提供服務。
隨著計算機技術應用范圍的不斷擴展，計算機對被審計單位各個業務環節的影響越來越大，計算機審計所關注的內容也從單純的對電子的處理延伸到對計算機系統的可靠性、安全性進行了解和評價。在制度基礎審計的模式下，計算機審計的業務內容已經擴展到了符合性測試領域。風險基礎的審計模式的采用以及信息技術在被審計單位的各個領域的廣泛應用，信息系統的安全性、可靠性與其所服務的組織所面臨的各種風險的聯系越來越緊密，并且直接或間接地影響到財務報表的真實、公允。在這種情況下，對被審計單位風險的評估必須將計算機信息系統納入考慮范圍。發展到這一階段，計算機審計的業務范圍已經覆蓋了一項審計業務的全過程，計算機審計這一概念已經不能反映這一業務的全部內涵，信息系統審計的概念隨之出現。
1．1在建立信息系統審計制度，開展信息系統審計研究方面，美國走在前面
早在計算機進入實用階段時，美國就開始提出系統審計(SYSTEMAUDIT)。1969年在洛杉磯成立了電子數據處理審計師協會(EDPAA)，1994年該協會更名為信息系統審計與控制協會(INFORMATIONSYSTEMAUDITANDCONTROLASSOCIATION)即ISACA。美國是首先對網上財務信息的審計直接頒布指導性文件的國家。注冊會計師協會(AICPA)為指導其會計師事務所成員，于1997年1月頒布了名為《互聯網上的財務報告》(FinnacialStatementsontheIntemet)的指導性文件。該文件于1999年8月15日更新，是現階段的最新版本。該指導性文件詳細表明了美國注冊會計師協會審計和鑒證組成員的立場。他們指出網上財務報告的使用者不同于傳統印刷版財務報告的使用者，網上披露財務信息只是一種營銷手段，網絡為企業提供了時常更新其信息的可能性。
1．22001年1月，英國審計職業委員會(APB)頒布了
《網上審計報告公告》(ElectmnicPublicationofAuditorsReports)該公告主要解決了以下幾個問題：(1)．檢查電子版財務信息的生成。(2)．審計報告的用詞。在對應印刷版財務報表的審計報告中，審計報告往往通過頁碼范圍來確認已審計的財務報表。然而在網站上所的財務報表和審計報告中，使用頁碼范圍已不合時宜，因此APB建議直接使用財務報表名稱來取代頁碼范圍；同時需要在審計報告中指出所使用的通用會計準則和審計準則的國籍。(3)．信息間的鏈接。APB非常關注已審計信息和未審計信息之間使用超鏈接的問題。APB建議審計師應要求“在信息使用者通過超鏈接從已審計信息跳到非審計信息時，網站應能向使用者發出警告信息”。
13澳大利亞審計與鑒證準則委員會(AustralianAuditnadAssurnaceStnadardBoard，AASB)AASB是最先對網上財務信息審計作出指導的審計準則制定者。AASB于1999年頒布了審計指導聲明(AGS)1050《與電子方式呈報財務報告相關的審計問題》。AGS1050的目的在于“當公司利用信息技術在公共網絡如互聯網上已審計財務信息時，就一些問題為審計師提供一定的指導”。AASB在AGS1050中重述了審計的基本準則，并強調“電子方式財務報告并沒有改變管理當局和審計師的責任”，即財務報告的主要責任仍在管理當局。
1．4日本的系統審計是從八十年代開始，1983年通產省公開發表了《系統審計標準》，并在全國軟件水平考試中增加了“系統審計師”一級的考試，著手培養從事信息系統審計的骨干隊伍
2IS審計在我國發展現狀及存在問題剖析
近年來，我國審計信息化建設在納入國家信息化建設(即：金審工程)范圍后，有了較快發展。在信息技術和網絡技術方面逐漸形成體系，審計業務軟件開發應用中也有了較快發展。但審計信息化建設在實際工作中，還存在一些不容忽視的問題，這些問題如不妥善解決將影響審計信息化建設和發展進程。
2．1審計人員對信息系統審計理解偏差，信息系統審計水平匱乏
在注冊會計師的行業，由于我國CPA的市場化建設及推行較晚，現行的CPA的素質較低。同時在CPA的考試中也沒有計算機方面的要求，因此絕大多數的CPA運用計算機的水平很低。CPA的審計工作仍然是傳統的手工審計。計算機僅僅用作文字處理或者基本不用。有些單位計算機專業技術人員只占在職人員總數的5％左右，與審計信息化建設和發展的需要還有較大差距；同時由于計算機技術的飛速發展與知識更新培訓的不足，許多審計人員的計算機應用水平及相關技能無法得到同步提高，計算機應用仍停留在較低水平上，計算機功能也沒有得到充分發揮。主要體現在應用意識不強，操作技能還不熟練。因而審計系統計算機人材缺乏的問題，也是制約審計信息化建設和發展的因素之一。
2．2信息系統審計理論研究幾乎是空白
信息系統審計工作目前還處于探索階段，還沒有形成一套成型的專業規范理論結構。會計、審計界所進行的一些信息系統審計的探索和嘗試以及開發的一些信息系統審計軟件，還大都停留在對被審計單位的電子數據進行處理的階段。
2．3信息系統審計硬件條件嚴重不足
2．4信息系統審計軟件條件嚴重欠缺
雖然我國的網絡財務軟件較國際先進水平的差距不大，但是由于推出較晚，目前使用面還不廣。同時網絡財務軟件的設計沒有考慮審計軟件設計的需要，使得審計軟件的數據收集以及其功能的發揮受到很大的制約。
2．5IS審計信息化建設效益低
2．6IS審計成本不斷攀升
2．7IS審計業務水平不滿足信息化發展的的要求
2．8IS審計準則及專業規范不到位
我國的信息系統審計工作目前還處于探索階段，還沒有形成一套成形的專業規范。目前我國會計審計界所進行的一些計算機審計的探索和嘗試以及開發的一些計算機審計軟件還大都停留在對被審計單位的電子數據進行處理的階段。運用傳統的會計審計知識已經不能對這樣的客戶進行風險評估、內控測試與評價，從而無法進行真正意義上的“風險基礎模式”的審計業務，影響我國會計師行業審計業務質量。這一現狀使得我國的注冊會計師行業在與國外大型會計公司的競爭中處于不利地位。
3基于新經濟時代的完善的IS審計模型的構建策略
新經濟是建立在網絡經濟和技術創新基礎上的一種經濟形態，以信息網絡為代表的高新技術產業，正在世界范圍內，尤其是發達國家飛速發展。因此，審計信息化建設和發展關系到我國審計事業的興衰，體現著我國審計事業發展水平。為此，構建完善的Is審計模式成為當務之急：
31構建完善的Is審計準則體系
目前，我國的Is審計準則比較分散，不統一，執行起來具有很大難度。現有審計準則既有審計署和國務院辦公廳的，又有中國注冊會計師協會頒布的，而且只有一般性原則和指導意見，缺乏具體的實務公告和行業指南。并且《計算機輔助審計技術方法》只是涵蓋了審計工作的一部分，針對我國目前審計實務界的現狀，廣泛采用的仍是系統打印出來的數據進行手工審計，即繞過計算機審計，如何對其進行規范，目前還沒有相應的準則。因此，我國可以借鑒國際審計實務委員會頒布的有關計算機信息系統環境下的審計準則。因為這套準則既有一般性的原則和指導，又有具體的準則和實務公告，從獨立微機到聯機系統，再到數據庫系統的審計和計算機輔助審計技術，內容比較全面并且結構性強。
3．2構建完善的Is審計實施體系
信息系統審計實施體系是指由IT和審計相關的學科為理論基礎，以傳統審計為實踐基礎，以審計指南為指導，以審計工具為輔助，以審計業務為核心的有機整體。構建信息系統審計實施體系的目的在于全面了解信息系統審計的內涵和外延，從而有助于該領域的進一步深入研究，也可更加有效地指導實際的審計工作。完善的Is審計實施體系如圖所示：
3．3構建全面的聯網審計系統
聯網審計是指審計機關與被審計單位進行網絡互連后，在對被審計單位財政財務管理相關信息系統進行測評和高效率的數據采集與分析的基礎上，對被審計單位財政財務收支的真實、合法、效益進行實時、遠程檢查監督的行為。隨著近年來一些地方聯網審計試點的開展，有數據顯示，在2003年，審計署對中國工商銀行進行了聯網審計，和1999年相比，全部參審人員僅為1999年人工現場審計的1．1％，人均發現的違紀違規問題卻是1999年的38倍。
聯網審計正悄悄改變著延續了100多年的傳統審計模式。聯網審計是順應信息化發展的產物，不論在亞洲還是在歐洲、美洲，聯網審計都處在試點階段。據悉，2005年《中央部門預算執行聯網審計工作方案》(以下簡稱《工作方案》)正式完成。《工作方案》規定，審計重點是國家工商總局等四大中央部門，將首批執行聯網審計。該方案根據《審計署2005年度統一組織審計項目計劃》、(2004至2007年審計信息化發展規劃》、《審計機關審計項目質量控制辦法(試行)》和(2005年財政審計應用計算機技術工作意見》制定。審計人員坐在辦公室內就能動態甚至實時跟蹤、查看被審計單位預算資金動態，從資產負債變動、預算經費收支、大額支出、預算指標執行、行政性收費等多個角度進行數據分析，發現疑點或異常后及時通知被審計單位，努力把腐敗消滅在萌芽狀態；在對具體項目審計中，大量的審前調查在自己的辦公室內完成，進駐被審計單位前已經確定了審計重點和審計實施方案等，審計員在被審計單位的主要工作不再是查賬找問題，而調查取證聯網審計發現的疑點。
但聯網審計，包括其試點活動都在近三年內才開始啟動，聯網審計無論在理論和實踐中都存在很多問題，尤其是一些法律、技術、規范等多方面的難題。
(1)法律盲區是聯網審計的主要障礙之一。比如，按照現有審計法規，審計機關能否具有與被審計單位聯網取得數據的權力，有沒有隨時獲取被審計單位數據并進行審計的權力，在發現問題后有沒有及時通知被審計單位的權力，被審計單位有沒有相對應的義務等。
(2)信息系統審計技術急需跟進。在開展聯網審計前，應首先對被審計單位的信息系統進行審計；要探索適用范圍更廣的公網傳輸機制；要研究數據庫技術、聯機分析技術、數據挖掘技術等在聯網審計中的應用；要通過與重點行業、重點領域的聯網，建立審計數據中心，為審計業務提供支持。
3．4運用信息技術支撐審計管理的科學化
通過審計項目管理系統，審計人員可獲得自己所需要的項目信息或上報自己的審計情況；審計組長可對審計人員的審計工作進行指導、監督和協調，并掌握審計進度情況；專職復核人員和業務部門負責人可對審計項目進行監督復核；本級審計機關領導對審計項目進行查詢、指導和監督。新晨：
Is審計，是指Informationsystemauditing，即信息系統審計，它是指審計組織以信息技術為手段，組織計劃審計項目，實施審計的全過程，以判斷該信息系統是否安全、可靠和有效，并對信息系統對財務報告的影響做出判斷或單獨提出信息系統審計報告的全過程。以確認審計風險或評價企業信息戰略、優化組織運營為目標，對組織營運所依賴的信息系統進行獨立、客觀確認和咨詢活動。信息系統審計的內容包括兩個方面：一是以信息技術為手段所開展審計工作的全過程，即計算機輔助審計技術(CAAT)；二是指審計部門以組織的信息系統為對象，以風險評估或內部控制檢查為手段，對該系統所產生的會計信息系統的真實性、合法性做出確認或通過優化企業信息管理，增加企業核心競爭能力即信息系統的審計或EDP審計。信息系統審計與控制協會——ISACA成立于1969年，最初稱為EDP審計師聯合會，總部在美國的芝加哥。目前該組織在世界上100多個國家設有160多個分會，現有會員兩萬多人。是信息系統審計的專業人員唯一的國際性組織，CISA(CertiifedInformationSystemAuditor)也是這一領域的唯一職業資格。該組織通過制定和頒布信息系統審計準則、實務指南等專業標準來規范和指導信息系統審計師的工作；它還設立了信息系統審計與控制基金會，從事相關領域的研究工作，以使該組織的成員能夠享用其最新研究成果；通過在世界各地舉辦各種形式的研討會、培訓班等活動，增進國際間同業人員的交流。ISACA每年還舉辦CISA資格考試，通過考試的人員可以申請CISA資格，符合ISACA規定的工作經驗及其他相關要求的申請人會被授予CISA資格。
一、IS審計發展歷程回顧
在信息系統審計的萌芽階段，人們稱之為電子數據處理審計(electronicdataprocessingauditing)或計算機審計，它是作為傳統審計業務的擴展發展起來的。早期的計算機應用比較簡單，相應地，計算機審計業務主要關注對被審計單位電子數據的取得、分析、計算等數據處理業務，還稱不上信息系統審計。從財務報表審計的角度來看，這一階段的主要業務內容是對交易金額和賬戶、報表余額進行檢查，屬于審計程序中的實質性測試環節。此時，它只是傳統財務審計業務的一種輔助工具，對客戶的電子化會計數據進行處理和分析，為財務報表審計人員提供服務。
隨著計算機技術應用范圍的不斷擴展，計算機對被審計單位各個業務環節的影響越來越大，計算機審計所關注的內容也從單純的對電子的處理延伸到對計算機系統的可靠性、安全性進行了解和評價。在制度基礎審計的模式下，計算機審計的業務內容已經擴展到了符合性測試領域。風險基礎的審計模式的采用以及信息技術在被審計單位的各個領域的廣泛應用，信息系統的安全性、可靠性與其所服務的組織所面臨的各種風險的聯系越來越緊密，并且直接或間接地影響到財務報表的真實、公允。在這種情況下，對被審計單位風險的評估必須將計算機信息系統納入考慮范圍。發展到這一階段，計算機審計的業務范圍已經覆蓋了一項審計業務的全過程，計算機審計這一概念已經不能反映這一業務的全部內涵，信息系統審計的概念隨之出現。
1．1在建立信息系統審計制度，開展信息系統審計研究方面，美國走在前面。早在計算機進入實用階段時，美國就開始提出系統審計(SYSTEMAUDIT)。1969年在洛杉磯成立了電子數據處理審計師協會(EDPAA)，1994年該協會更名為信息系統審計與控制協會(INFORMATIONSYSTEMAUDITANDCONTROLASSOCIATION)即ISACA。美國是首先對網上財務信息的審計直接頒布指導性文件的國家。注冊會計師協會(AICPA)為指導其會計師事務所成員，于1997年1月頒布了名為《互聯網上的財務報告》(FinnacialStatementsontheIntemet)的指導性文件。該文件于1999年8月15日更新，是現階段的最新版本。該指導性文件詳細表明了美國注冊會計師協會審計和鑒證組成員的立場。他們指出網上財務報告的使用者不同于傳統印刷版財務報告的使用者，網上披露財務信息只是一種營銷手段，網絡為企業提供了時常更新其信息的可能性。
1．22001年1月，英國審計職業委員會(APB)頒布了《網上審計報告公告》
(ElectmnicPublicationofAuditorsReports)該公告主要解決了以下幾個問題：(1)．檢查電子版財務信息的生成。(2)．審計報告的用詞。在對應印刷版財務報表的審計報告中，審計報告往往通過頁碼范圍來確認已審計的財務報表。然而在網站上所的財務報表和審計報告中，使用頁碼范圍已不合時宜，因此APB建議直接使用財務報表名稱來取代頁碼范圍；同時需要在審計報告中指出所使用的通用會計準則和審計準則的國籍。(3)．信息間的鏈接。APB非常關注已審計信息和未審計信息之間使用超鏈接的問題。APB建議審計師應要求“在信息使用者通過超鏈接從已審計信息跳到非審計信息時，網站應能向使用者發出警告信息”。
1.3澳大利亞審計與鑒證準則委員會(AustralianAuditnadAssurnaceStnadardBoard，AASB)AASB是最先對網上財務信息審計作出指導的審計準則制定者。AASB于1999年頒布了審計指導聲明(AGS)1050《與電子方式呈報財務報告相關的審計問題》。AGS1050的目的在于“當公司利用信息技術在公共網絡如互聯網上已審計財務信息時，就一些問題為審計師提供一定的指導”。AASB在AGS1050中重述了審計的基本準則，并強調“電子方式財務報告并沒有改變管理當局和審計師的責任”，即財務報告的主要責任仍在管理當局。
1．4日本的系統審計是從八十年代開始，1983年通產省公開發表了《系統審計標準》，并在全國軟件水平考試中增加了“系統審計師”一級的考試，著手培養從事信息系統審計的骨干隊伍。
二、IS審計在我國發展現狀及存在問題剖析
近年來，我國審計信息化建設在納入國家信息化建設(即：金審工程)范圍后，有了較快發展。在信息技術和網絡技術方面逐漸形成體系，審計業務軟件開發應用中也有了較快發展。但審計信息化建設在實際工作中，還存在一些不容忽視的問題，這些問題如不妥善解決將影響審計信息化建設和發展進程。
2．1審計人員對信息系統審計理解偏差，信息系統審計水平匱乏。在注冊會計師的行業，由于我國CPA的市場化建設及推行較晚，現行的CPA的素質較低。同時在CPA的考試中也沒有計算機方面的要求，因此絕大多數的CPA運用計算機的水平很低。CPA的審計工作仍然是傳統的手工審計。計算機僅僅用作文字處理或者基本不用。有些單位計算機專業技術人員只占在職人員總數的5％左右，與審計信息化建設和發展的需要還有較大差距；同時由于計算機技術的飛速發展與知識更新培訓的不足，許多審計人員的計算機應用水平及相關技能無法得到同步提高，計算機應用仍停留在較低水平上，計算機功能也沒有得到充分發揮。主要體現在應用意識不強，操作技能還不熟練。因而審計系統計算機人材缺乏的問題，也是制約審計信息化建設和發展的因素之一。
2．2信息系統審計理論研究幾乎是空白。信息系統審計工作目前還處于探索階段，還沒有形成一套成型的專業規范理論結構。會計、審計界所進行的一些信息系統審計的探索和嘗試以及開發的一些信息系統審計軟件，還大都停留在對被審計單位的電子數據進行處理的階段。
2．3信息系統審計硬件條件嚴重不足
2．4信息系統審計軟件條件嚴重欠缺。雖然我國的網絡財務軟件較國際先進水平的差距不大，但是由于推出較晚，目前使用面還不廣。同時網絡財務軟件的設計沒有考慮審計軟件設計的需要，使得審計軟件的數據收集以及其功能的發揮受到很大的制約。
2．5IS審計信息化建設效益低
2．6IS審計成本不斷攀升
2．7IS審計業務水平不滿足信息化發展的的要求
2．8IS審計準則及專業規范不到位。我國的信息系統審計工作目前還處于探索階段，還沒有形成一套成形的專業規范。目前我國會計審計界所進行的一些計算機審計的探索和嘗試以及開發的一些計算機審計軟件還大都停留在對被審計單位的電子數據進行處理的階段。運用傳統的會計審計知識已經不能對這樣的客戶進行風險評估、內控測試與評價，從而無法進行真正意義上的“風險基礎模式”的審計業務，影響我國會計師行業審計業務質量。這一現狀使得我國的注冊會計師行業在與國外大型會計公司的競爭中處于不利地位。
三、基于新經濟時代的完善的IS審計模型的構建策略
新經濟是建立在網絡經濟和技術創新基礎上的一種經濟形態，以信息網絡為代表的高新技術產業，正在世界范圍內，尤其是發達國家飛速發展。因此，審計信息化建設和發展關系到我國審計事業的興衰，體現著我國審計事業發展水平。為此，構建完善的Is審計模式成為當務之急：
3.1構建完善的Is審計準則體系。目前，我國的Is審計準則比較分散，不統一，執行起來具有很大難度。現有審計準則既有審計署和國務院辦公廳的，又有中國注冊會計師協會頒布的，而且只有一般性原則和指導意見，缺乏具體的實務公告和行業指南。并且《計算機輔助審計技術方法》只是涵蓋了審計工作的一部分，針對我國目前審計實務界的現狀，廣泛采用的仍是系統打印出來的數據進行手工審計，即繞過計算機審計，如何對其進行規范，目前還沒有相應的準則。因此，我國可以借鑒國際審計實務委員會頒布的有關計算機信息系統環境下的審計準則。因為這套準則既有一般性的原則和指導，又有具體的準則和實務公告，從獨立微機到聯機系統，再到數據庫系統的審計和計算機輔助審計技術，內容比較全面并且結構性強。
3．2構建完善的Is審計實施體系。信息系統審計實施體系是指由IT和審計相關的學科為理論基礎，以傳統審計為實踐基礎，以審計指南為指導，以審計工具為輔助，以審計業務為核心的有機整體。構建信息系統審計實施體系的目的在于全面了解信息系統審計的內涵和外延，從而有助于該領域的進一步深入研究，也可更加有效地指導實際的審計工作。
3．3構建全面的聯網審計系統。聯網審計是指審計機關與被審計單位進行網絡互連后，在對被審計單位財政財務管理相關信息系統進行測評和高效率的數據采集與分析的基礎上，對被審計單位財政財務收支的真實、合法、效益進行實時、遠程檢查監督的行為。隨著近年來一些地方聯網審計試點的開展，有數據顯示，在2003年，審計署對中國工商銀行進行了聯網審計，和1999年相比，全部參審人員僅為1999年人工現場審計的1．1％，人均發現的違紀違規問題卻是1999年的38倍。
聯網審計正悄悄改變著延續了100多年的傳統審計模式。聯網審計是順應信息化發展的產物，不論在亞洲還是在歐洲、美洲，聯網審計都處在試點階段。據悉，2005年《中央部門預算執行聯網審計工作方案》(以下簡稱《工作方案》)正式完成。《工作方案》規定，審計重點是國家工商總局等四大中央部門，將首批執行聯網審計。該方案根據《審計署2005年度統一組織審計項目計劃》、(2004至2007年審計信息化發展規劃》、《審計機關審計項目質量控制辦法(試行)》和(2005年財政審計應用計算機技術工作意見》制定。審計人員坐在辦公室內就能動態甚至實時跟蹤、查看被審計單位預算資金動態，從資產負債變動、預算經費收支、大額支出、預算指標執行、行政性收費等多個角度進行數據分析，發現疑點或異常后及時通知被審計單位，努力把腐敗消滅在萌芽狀態；在對具體項目審計中，大量的審前調查在自己的辦公室內完成，進駐被審計單位前已經確定了審計重點和審計實施方案等，審計員在被審計單位的主要工作不再是查賬找問題，而調查取證聯網審計發現的疑點。
但聯網審計，包括其試點活動都在近三年內才開始啟動，聯網審計無論在理論和實踐中都存在很多問題，尤其是一些法律、技術、規范等多方面的難題。
(1)法律盲區是聯網審計的主要障礙之一。比如，按照現有審計法規，審計機關能否具有與被審計單位聯網取得數據的權力，有沒有隨時獲取被審計單位數據并進行審計的權力，在發現問題后有沒有及時通知被審計單位的權力，被審計單位有沒有相對應的義務等。
(2)信息系統審計技術急需跟進。在開展聯網審計前，應首先對被審計單位的信息系統進行審計；要探索適用范圍更廣的公網傳輸機制；要研究數據庫技術、聯機分析技術、數據挖掘技術等在聯網審計中的應用；要通過與重點行業、重點領域的聯網，建立審計數據中心，為審計業務提供支持。:
（二）突出信貸定向支持的重點，優化信貸結構。結合實際，加大對縣域經濟、“三農”、民生工程、重點建設項目的信貸投入，讓信貸資金真正流入到實體經濟中。各金融機構要圍繞市委、市政府總體戰略部署，支持重點項目建設，推動區域經濟發展；支持生物醫藥、造船、窯爐、電子、林紙一體化等新興產業發展，促進醫藥化工、紡織服裝、建筑建材、機械、糧食加工等傳統產業改造升級；支持農業經濟發展，鞏固和提升傳統農業優勢，積極培育和支持農業產業化龍頭企業、種養大戶、糧棉油生產基地建設和特色農業發展，促進農業產業化水平提高；支持新農村建設，加大對“萬村千鄉市場工程”的信貸投入，促進農村消費升級；支持現代服務行業發展，抓好對旅游、文化、物流、商貿、餐飲等行業的信貸支持，促進第三產業升級；開展金融扶弱工程，繼續做好就業再就業小額擔保貸款、大學生“村官”創業貸款、助學貸款等民生金融服務工作。
（三）綜合運用貨幣政策工具，滿足流動性需求。人民銀行要充分發揮存款準備金、再貸款、再貼現、利率等貨幣政策工具的作用，對支農力度大、涉農貸款占比高的地方法人機構、“三農”金融事業部，爭取執行較低的存款準備金率；對涉農信貸投入大的金融機構在支農再貸款方面給予資金支持；對省金融重點支持企業簽發的商業承兌匯票，優先辦理再貼現；健全利率定價機制，完善利率管理規定，用好用活優惠利率政策。
二、完善金融組織體系，壯大金融機構力量
（四）繼續推進金融開放戰略。吸引有實力的股份制商業銀行、政策性銀行以及其他專業性金融機構來設立分支機構，實現10家縣級農村信用社全部組建為農村商業銀行。鼓勵、引導轄內金融機構向下延伸服務機構，并爭取外資銀行的進入，建立為各類經濟主體服務的更加完備的銀行服務組織體系。
（五）穩步發展其他金融組織。做好證券、期貨、信托、租賃、財務公司的引進工作，擴展證券募集、信托投資、產權股權投資等融資渠道。積極與保險公司總部開展戰略合作，支持具有創新能力的市場主體加快發展，培育一批專業化程度高的保險公司，提高保險服務經濟社會的廣度和深度。
三、加強金融服務及創新，提高金融服務質量
（六）改進信貸管理，提高實體經濟服務質量。金融機構要從實體經濟的特點出發，改進和完善適應實體經濟發展的授信和信貸管理體制。要進一步建立健全貸款管理責任制，在強調風險防范、明確責任的同時，建立相應的貸款激勵機制，適當提高貸款不良率容忍度。對符合國家產業政策的實體經濟，尤其是有市場有效益的小微企業，要充分利用風險溢價機制，在政策允許的情況下給予相應的利率、收費優惠。
（七）進一步優化外匯服務平臺。著力推進進出口核銷改革，為涉外企業提供優質、快捷、便利的外匯服務；健全完善外匯管理體制，向外匯管理局縣（市）支局下放外匯管理權限，便利涉外企業就近辦理外匯業務；以英山縣成為全省首批農產品出口示范基地為契機，積極支持農產品出口；鼓勵涉外企業參與跨境人民幣結算業務，實現涉外企業開展跨境人民幣業務全覆蓋。
（八）全面推進農村金融服務全覆蓋，不斷提高農村金融服務水平。通過完善支付清算設施、擴大信貸支農服務、提高金融服務便利化程度、優化農村金融服務環境、加強信用體系建設和金融知識普及力度，為新農村繁榮提供多層次、廣覆蓋、可持續的普惠制農村金融服務。實現支付清算系統、ATM機布放鄉鎮、POS機安放鄉鎮、轉賬電話覆蓋到村，信貸支農服務、國庫收支聯網服務、人民幣流通服務的覆蓋面達到100%的目標。
四、增強金融市場融資功能，擴大融資渠道
（九）擴大直接融資規模。大力培育上市資源，積極推進企業上市。充分利用資本市場直接融資平臺，優先推動具備競爭力的企業上市融資。積極推動市場并購重組，采取有效措施，鼓勵和支持企業通過買殼或收購控股上市公司實現上市。
（十）引導企業通過債市融資。支持企業運用短期融資券、中期票據、可轉換債等多種債券融資工具解決資金問題，加快中小企業集合票據的發行進度。鼓勵多個中小企業，以產業集群、工業園區企業打包方式，發行中小企業集合票據、集合債券，拓寬企業融資渠道。
（十一）完善金融市場中介體系。探索組建區域性擔保公司、專業性擔保公司和再擔保公司等擔保機構，積極探索動產抵押、權益質押等多種擔保形式。鼓勵區域擔保公司控股、參股、兼并中小型擔保公司，支持擔保機構聯合擔保，增強擔保機構擔保能力和抗風險能力。完善擔保機構風險補償機制。積極支持會計師事務所、律師事務所、資產評估事務所、信用評級公司等中介服務機構的產權制度改革和組織制度創新，提高執業能力和服務水平。
五、加強金融生態環境建設，打造“信用高地”
（十二）加大信用環境建設力度。各級政府要把信用環境建設作為政府工程來抓，在保護銀行債權、防止逃廢銀行債務等方面加大工作力度，在辦理貸款抵押擔保、評估、登記等涉貸收費項目和處置抵貸資產上落實有關收費優惠政策。大力開展農村信用工程、企業信用工程、社區信用工程、區域信用工程，推動信用體系建設，促進地方金融生態環境改善。
剛才，我們分享了公司上市的成功，應該來說對我們在座的企業家們也是一種激勵與鼓舞。18年來，由一家熟食小店發展成為以食品加工為主的全國醬鹵肉制品領先企業，并在今年的9月5日，正式在深交所掛牌上市，成為名副其實的縣上市第一股、也是我們中國醬鹵第一股。在這個行業里面，公司的上市不僅是縣企業上市工作的重大突破，更是我們縣本土企業發展的成功典范，具有重要的里程碑意義。我們非常希望全縣有更多的企業，能夠像一樣，進軍資本市場，實現上市跨越，我們也衷心的希望，能夠有更多的企業不斷發展壯大，為縣加快打造核心增長極戰略支點添磚加瓦。借此機會，我就全縣企業上市工作談三點意見。
一、增強責任意識、憂患意識、機遇意識，進一步堅定推進企業上市的信心和決心
推進企業上市是縣域經濟發展的必由之路，是企業自身發展的現實需要。我們一定要提高思想認識，認清發展大勢，堅定的推進企業上市的信心和決心。
1、在肯定成績中增強責任意識。通過近年來大量扎實有效的工作，目前，全縣現有上市企業1家，擬上市企業9家，其中：三鑫醫療已獲IPO受理通知書，進入了二審階段，國鴻集團已完成股改，匯仁、草珊瑚科技、綠滋肴、科得玻璃鋼等4家企業正在進行股份制改造。擬上市后備企業有8家，基本建立了“上市一批、改制一批、輔導一批、培育一批”的梯隊格局，全縣企業上市的思想和氛圍逐步統一、逐步形成、制度逐步完善，上市工作取得了明顯階段性成效。
2、在正視差距中增強憂患意識。縣作為全國百強縣、縣域經濟發展第一縣，目前僅有1家上市企業，占全市上市企業的1/20，全市上市企業包括上20家，我們只占1/20，與上市企業數量第一縣福建晉江市的37家，全國百強第一縣江陰市的31家，同處中部地區河南鞏義市的6家，差距較大。而我們有的企業還不愿上市，滿足現狀、小富即安；有的企業還不敢上市，怕上市涉及產權、稅收等問題，失去一些眼前利益；還有的企業不懂上市，不了解資本市場，對上市的理解存有誤區。試想，世界500強企業哪，哪一個家不是上市公司？我們一定要認識到這些差距既是我們發展的劣勢所在，也是加快發展的潛力所在。善于在比較中看到差距，在差距中尋找潛力，堅定信心更好地推動全縣企業上市工作。
3、在深化認識中增強機遇意識。中央經濟工作會議確定今年經濟工作的總基調是“穩中求進”，信貸投放的額度再加上銀行貸款日益趨緊，中小企業融資特別是通過銀行信貸融資難度比較大。對此，促進企業上市是破解融資難題、推進融資方式轉變、實現融資途徑質變一個必然選擇和唯一出路。這次首發募集資金達9.29億元，為企業的跨越發展提供了雄厚的資金保障。另一方面，全國金融工作會議提出的堅持金融服務實體經濟，加快構建和完善多層次的資本市場體系；為高科技、高成長的企業提供投融資平臺的“新三板”股份場外交易市場擴容9月7日正式啟動；主板、中小板、創業板及“新三板”等多層次資本市場已經基本形成。可以說，企業上市的渠道已經打開，企業上市的條件也已經放開，為我們縣企業上市提供了良好的市場機遇。我們的企業家不能僅僅滿足于小富即安，要在市場競爭中經受風浪、走的更遠，更加注重體現社會責任、體現自身價值。
二、明確工作目標、工作原則、工作重點，進一步加快推進企業上市的步伐和進程
推進企業上市，關鍵是明確工作目標、原則和重點。對縣而言，就是緊緊地圍繞一個目標、堅持兩個原則、聚焦三個重點，推動全縣的企業上市工作不斷邁上新臺階。
1、圍繞一個目標。按照加快構建戰略支點的總體目標，進一步加快企業上市步伐，力爭到2015年，全縣上市企業達到7家。
2、把握兩個原則。一是調動企業的積極性。按照“政府引導、企業自主、各方支持”的原則，按照我們《縣促進企業改制上市工作意見》的有關規定，對擬上市企業符合政策的8個方面，30-100萬不等的獎勵，要及時兌現，進一步發揮政策的示范帶動效應，充分調動企業上市的積極性和能動性。二是發揮企業的主體性。企業是上市的主體。在利用資本市場、推動企業上市中，企業本身不但要有所作為、主動作為，而且大有可為。在座的各位都是我們企業界的精英，一定要破除滿足現狀、小富即安的思想意識，敢于做大做強。充分發揮主體意識，以上市作為載體和平臺，切實的加強內部管理，建立健全現代企業制度，嚴格的走好每一道程序、上報好每一份資料，不斷地加快上市的步伐，尤其是準備上市的和正在申報材料的。
3、聚焦三個重點。一是重點企業。要把擬上市企業作為第一梯隊，縣金融辦要安排專人跟蹤、督促企業和中介組織推進，通過點對點的工作，確保按時順利完成上市目標。要堅持分類指導，按照“上市一批、改制一批、輔導一批、培育一批”的梯次推進要求，繼續加大對盈利好、品牌好、產品好、成長性好、有意向等“四好一有”的企業動態管理，不斷壯大上市后備資源，在潛在的上市資源中深度挖掘，實行擬上市資源滾動機制。二是重點環節。縣金融辦以及我們的企業要通過細化流程、掛圖作戰，扣節點、按序時、抓進度，突出股改、輔導備案、中介機構進場、提交申報材料等七個重點環節，推動工作一項一項突破。要堅持好中求快，在保證質量的同時，力求加快節奏，相關的環節能夠并聯推進的就并聯推進。三是重點方向。一方面要強內力，加強內部管理，建立現代企業制度，切實地煉好內功、規范經營，把企業做大做強，實現可持續發展。一方面要引外力。樹立現代融資的理念，不僅要盯著銀行貸款，更要與股權投資基金建立起戰略伙伴關系。尤其是成長性企業，雖然發展勢頭較好，但沒有外來資金注入的話，發展就會比較慢，風險也很大。如果在這個時候找到一個戰略合作伙伴，不僅可以提升融資能力，還可以拓展人脈關系和市場關系，既能做大產業，又能擴大市場，實現爆發式的增長。所以，成長性企業要在堅持正確發展方向的同時，把前期無形資產進行打包，找到一個好的“婆家”，不斷推動生產技術進步、產業重組和升級，更好地發揮資本市場的融資作用。同時，要積極加強與券商、會計師事務所、律師事務所等中介機構聯系。很多企業在上市前期準備工作中，由于不熟悉程序、管理制度不規范等原因，花費了很多冤枉錢，浪費了大量時間。金融辦尤其是公司要把自己的經驗、教訓分享給大家，讓大家少走彎路。
三、切實強化領導、強化服務、強化宣傳，進一步形成推進企業上市的合力與共識
推進企業上市工作政策性強，工作具體，涉及到方方面面、千頭萬緒。各有關部門和廣大企業要審時度勢、政企互動、形成合力，切實為企業上市工作提供堅強保障。
1、加強組織領導。要充分認識企業上市工作的重要性，將其作為促進經濟轉型的重要抓手，作為推動我縣經濟社會實現跨越式發展的有力舉措，作為加快構建核心增長極重要戰略支點的有效途徑。要加快完善企業上市聯席會議和“一企一議”制度，定期或不定期地分析全縣企業上市工作進展情況，研究解決上市工作中遇到的困難和問題。縣促進企業上市工作領導小組要負責做好全縣企業上市的統籌規劃和指導、服務，加強與上級相關部門和中介機構的聯系溝通。各成員單位要充分認識企業上市工作的重要性，切實把促進企業上市工作放在日常工作的突出位置，把企業上市作為二次招商，做到思想上重視，政策上落實，工作上得力。
（一）國際化的潮流
近幾年，中國企業快速擴張，并購頻繁，很多地方性企業搖身一變成為全國性乃至全球性企業集團，隨著經營地域和管理跨度的拓展，“集中掌控”成為集團管理的重要課題。據調查，世界前500強的公司，實現財務集中控制的已達80％。而在我國，很多企業采取的是傳統的財務管理模式，集團經營項目的投資情況，完成進度，成本如何，集團領導得到的信息嚴重滯后和不完整，在經營決策和投資決策上就難免作出錯誤判斷。
（二）企業加強自身發展，提高管理能力的現實需要
我國大中企業大都面臨著如何繼續發展、優化、強化問題。通過財務的集中式管理來消除管理盲區、提高工作效率、降低管理成本、增強自身的核心競爭力，無疑是每個企業都要考慮的一個重要問題。根據煤炭工業“十五”實施大集團和綜合經營戰略的要求，煤炭企業組織結構應改造成為適應多元化經營的母子（分）公司式的集團組織結構，并在集團內部搭建人力資源流、資金流、產品和物資流和信息流四大平臺，形成以煤為主多元化經營的組織結構模式。這種綜合經營戰略，使煤炭企業具有多層性與分散性的特點，如福建煤炭集團公司，由原來的福建煤炭管理局改制而來，長期的計劃經濟，造成集團與子公司之間父弱子強，集團公司是一個“虛體”。子公司的生產經營情況，集團公司根本無法做到實時有效的監督和控制，管理滯后于實際情況，集團調控能力弱，集中管理能力低，要實現對各子公司的有效控制和調度，提升集團公司管理能力，采取集中財務管理模式成為現實需要。
（三）適應國有資產監管的需要
2003年5月，國資委成立，這是國務院為加強對國有資產監管建立的直屬機構。國資委的主要任務就是代表國家履行出資人的職責。通過對196家中央的國有企業人、財、物，特別是對資產和經營運營情況的監管來實施對國有資產的保值、增值。對國有企業的監督和對其經營管理水平必然提出更高的要求，2005年，在國資委確定的“未來五年中央企業突出五項重點工作”中，“集團財務集中管理，加快提高財務和業務管理信息化水平”赫然其中。國資委主任李榮融曾明確指出，要加強財務信息化管理，全面提高資本運營效率，以企業管理信息化建設為基礎，推動企業管理上一個新的臺階。
所謂集中式管理，指的是以信息技術手段實現財務信息與業務信息的集中，以完善公司治理結構，消除信息不對稱現象，并以此建立起有效的集團監管體系。企業管理信息化建設是現代企業發展的必然需要，但信息化不可能一步到位，企業難以實現一攬子解決方案。而財務管理則處于各種管理的基礎地位，只有在實現集團財務集中管理的基礎上，才能有效推進其他信息化項目的建設。
二、集團財務集中管理模式的優勢
（一）能發揮整個集團資源的最大效率
集團的各個分子公司在某些方面是存在聯系的，可以通過降低關聯價格節約一定的成本支出，提高共有資源的使用效率，并可以從集團外部獲得業務拓展，增強集團發展的后勁。
（二）經營信息能及時上傳下達
集團對分公司的信息掌控是否全面、及時，涉及到決策的正確與否，只有能夠掌握全面、及時的經營信息，才能保證集團根本利益的實現，集團的管理措施才會更有效。同時集團公司的信息能否及時反饋給分子公司，尤其是集團的決策性信息能否及時準確地傳遞到分子公司的一般工作人員，使他們及時了解集團的要求和集團的整體利益，也很關鍵。實現財務集中管理，使信息上傳下達，提高集團公司的經營效率。
三、建立集團財務集中管理模式的措施
集團財務集中管理的建設目標是“會計分級核算、資金集中收付、全面預算控制、資產統一管理、數據綜合分析”。但要實現這一目標，并不能一蹴而就，除硬件支持外，還需要在制度上采取以下措施。
（一）理順集團管理層次，規范管理體制
這幾年，福建煤炭集團按現代企業制度的要求，將母子公司關系劃分為三個層次，集團本部為發展戰略中心、投資決策中心、經營監控中心和資本融通中心，一是行使重大經營決策權，要進一步明確重大決策的范圍、程序和職責；二是行使人事管理權，對所屬企業負責人進行分類任命、科學考核、完善激勵與約束、加強培訓；三是行使投資收益權，全資子公司的資產收益全額上交，由集團根據發展戰略需要決定是否追加投資，對控股、參股子公司充分體現集團股東的意志，子公司作為利潤中心，從事產品經營，執行集團公司產權管理、資產收益、經營預算等規定，使所經營的資產能產生最好的效益，并依法向集團公司上繳資產的回報。子公司下屬的生產礦井（車間）作為成本控制中心，負責日常生產活動和成本的控制。
（二）加強集團公司的財務管理和監控，實現財務管理統一和控制
從2000年授權經營以來，集團公司通過下發和調整規范性管理文件，實現了資金管理、資產監管、成本費用控制、收入利潤及分配、財務報告、預算管理、人員培訓、預算考核的統一和規范；通過資金集中控制、經營集中控制和人員集中控制三大控制手段，有力保障了集團財務集中管理的順利進行。
1.實現集團資金集中控制
實行內部資金集中管理，能降低銀行貸款余額，盤活存量資金，降低財務費用，對分公司的資金通過結算中心統一管理，改變多頭開戶、存款分散的現象。要求各單位資金余額的90%以上歸集到集團公司結算中心賬戶，實行資金集中統一監控和調度，促進資金科學合理安排和高效運轉，減少流動資金貸款和資金沉淀。
2.全面預算管理，實現企業經營集中控制
預算管理是對各企業的經營活動進行預測、決策和目標控制的重要管理方式，是對國有資產進行科學配置的重要依據。通過實行全面預算，能加強對下屬單位的管理和考核，更好地做好國有資產的保值增值工作。要求各分公司與集團公司一起編制每年的生產預算和財務預算，讓各分公司的管理層和財務人員直至每一名員工都能認識到預算管理的意義以及與自己崗位的密切聯系，明白集團發展的戰略目標和近期的發展要求。通過自上而下、再自下而上，多次反復的反饋，編制下年度的各項預算，進而嚴格執行預算，分析預算、調整預算，實現集團對分公司整個生產經營狀況的動態管理，逐步實現集團的發展目標，最終完成集團的戰略目標。
3．通過財務總監委派制等制度，實現人員控制
在集團內部實行財務委派制。財務委派制具有事前控制性、審計經常性、反饋及時性、高度專業性和獨立性等特點，可幫助集團進行有效的財務控制。集團制定了《財務總監實施辦法》，挑選了一批政治過硬、職業道德素質好、會計業務水平高的會計師，到各子公司擔任財務總監。其人員編制在集團，薪酬也在集團，既保證了其工作的獨立性，又使其工作不會被所派駐單位的管理層左右，可以及時就有關派駐單位發展過程中的財務管理問題與集團溝通，使被派駐單位的管理層受到相對獨立的監督，使集團制定的預算等發展目標及時得到落實，維護了集團的整體利益；另一方面又使其工作接受來自派駐企業各階層和集團的雙重監督，不致于出現欺瞞集團的情況。
（三）加強對會計人員的培訓和管理
財務集中管理對集團公司的財務工作提出了更高要求。公司財務人員不但要懂計算機知識，熟悉業務，還要具備一定的管理知識和分析能力。而提高財務人員水平，主要通過業務培訓，知識競賽，崗位練兵，論文寫作、業務交流、人員輪崗等。加強集團會計人才的培訓，是財務集中管理的人員保障。
二、內部控制審計的理論基礎及其制度規范
（一）內部控制審計的相關理論基礎主要有聲譽理論、受托責任理論、信息不對稱理論（一）提高審計從業人員的專業技能和職業素養聲譽理論主要是反映個別主題的信息質量的傳播信號，是各企業歷史演變沉淀積累而成的，通過不同路徑在公眾中進行傳播，致使企業擁有了自身獨特的評價特征。在不同的領域里，學者們對于企業的聲譽問題看法不一。有的學者認為，企業聲譽關乎著企業的發展，是企業發展壯大的主要因素之一，也是企業發展看不到的而擁有無形資源。一方面，良好的聲譽會給企業帶來很多的經濟效益和社會效益，而不良的聲譽則會使企業在經濟發展上受到一些阻礙。經濟專家在資源整合及信息收集的過程中，發現聲譽對于一個企業的經濟發展有多方面的影響，在市場經濟中發揮重要作用，因此對聲譽如何形成機制進行研究，從而慢慢形成了聲譽理論。由于聲譽的信息會在不同的利益市場的相關方或者多方之間傳播，為防止企業信息在傳播中信息的真實性被他人扭曲，更利于企業信息的透明化，更能明確信譽對企業在發展中的長期影響，多數國家企業在內部控制管理信息的披露上，實行強制性的審計制度。在此制度管理控制下，內部控制管理好的上市企業更愿意選擇實力較強、規模較大的會計事務所來進行審計。另一方面，能提高公司在經濟市場的聲譽，還能提高向公眾和監督部門披露的內部控制信息、財務信息的可信度，作為受委托專業會計審計單位也能證明自身擁有專業聲譽影響力，審計人員對審計工作會更加細心和謹慎，工作態度會更加端正，避免因審計工作質量與企業實際財務狀況有所出入而導致聲譽受到損失。所以，聲譽的機制設立從雙方的利益以及內部控制審計質量考慮都有利于其理論發展。（二）受托責任理論經營權與所有權分離的產物就是受托責任理論。當公司財產所有人不再直接從事管理以及相關經營活動但依然擁有此財產的所有權時，所有人為了能夠使資產保值、增值，將經營管理權全權委托他人，就導致公司的所有權與經營權分別在不同的利益相關人員掌控中，因此這種委托與受委托經濟責任關系形成現代企業治理的主要受托責任理論基礎，這也是受托責任理論的核心。其根源是委托方與受托方利益目的不同，委托方讓企業資產保值和增值，受委托方實現經營績效利潤最大化和經營成本最少化，只要雙方利益不沖突，雙方就不會出現矛盾或者糾紛。公司財產所有人將其資源交付于委托方進行經營管理，要按照法律、法規和合約明確雙方義務和權利。受委托方應按照規章制度科學有效經營管理委托方財產資源，并定期向委托方進行經營業績和財務報告，要維持好雙方委托責任關系，就必須從外部審計角度對財務進行檢查和監督。只要企業不斷完善治理、正常合法經營、資金鏈完整，受委托方責任就會向外不斷延伸，審計業務就要不斷改革創新，推動審計方法向更多發展。隨著市場經濟發展壯大，企業存在的問題會受到公眾更多關注，公眾對于傳統的財務報表審計披露的信息采信度更高，僅從受委托責任關系來了解公司財務狀況是不夠的，還要對內部控制信息全面了解，再對財務審計和內部控制信息進行全面有效管理，才能使企業最大程度展現出全面經營狀況，防范企業經營風險和財務風險。（三）信息不對稱理論（一）提高審計從業人員的專業技能和職業素養隨著企業的所有權與經營權的分離，企業經營利益出現偏差，企業的經營者與企業的所有者所獲取的信息出現不對稱。作為企業所有權人的權益者，能夠制定相關運營政策、管理模式、經營思路，對委托企業內部進行高效管理與控制，在獲取企業信息上占有絕對的優勢，但企業的所有者只能獲取人所報告的間接信息，處于劣勢，因此就會在企業利益分配中出現欺詐或者偽造情況。要解決這個信息獲取的優劣失衡和利益分配不均的情況，就通過第三方對公司內部控制設計和執行的效果進行監督和審查，并將審查鑒定的企業內部控制的有效性以及真實性的信息及時披露，有效防止人對企業經營狀況存在的問題進行掩蓋、偽造或者是欺詐。并要促使第三方保證內部控制審計、監督中保持公正、公允和真實。由于存在這種內部控制信息不對稱性，促使內部控制審計的產生和發展壯大。
三、由內部控制審計提高財務報表審計質量的建議措施
審計從業人員的專業技能以及職業素養的高低，直接決定內部控制審計的質量，也間接與企業財務報表的審計有很大關系，為了保證財務報表的審計質量，整體提高相關審計從業人員的專業技能和職業素養是必不可少的。要提高內部審計從業人員的專業技術和職業素養，首先要選聘系統學習過相關專業技術知識和具有豐富工作經驗的從業人員，要對相關審計工作人員的專業知識進行考試，對其進行面試，綜合選取優秀人員。其次，進行針對性的專業技術和職業素養培養。會計師事務所除對審計從業人員進行相關的專業知識教育外，還要進行職業道德和從業素質兩方面教育，通過培訓后再投入審計工作，并要在審計工作中不斷積累經驗。對于工作疏忽或者出現審計失誤的，要對其進行正確指導和工作失誤記錄，防止今后再次發生。對內部控制審計工作要做到有目的性、嚴謹性和邏輯性。在審計工作期間，還要不定期進行系統知識與職能素養的鞏固培訓，提高審計從業人員自身分析能力、判斷能力和執行能力。不僅要在審計效率上要有所提高，而且在審計質量上做到精準無誤；不僅要提高自身審計工作的業務能力，同時要更好促進內部控制審計工作的發展。
四、完善企業內部控制審計的政策規章和業務流程
從當前內部控制審計工作的相關政策、規章來看，還存在一些問題，還欠缺完整性，特別是《企業內部控制基本規范》和相關政策對于內部的審計工作的范圍權限不夠明確，少數企業的企業內部控制審計工作只是簡單財務報表以及相關的內部控制工作，對于內部控制審計范圍、界限是模糊狀態。另一方面，企業內部制定的內部控制審計相關的規章、政策只是形式上的，對于實際情況和現實的內部操作根本無法有效實施控制。因此，完善當前企業內部控制審計的規章、政策是很有必要。一方面，要提高企業領導層對于內部審計工作性質的全面認識，減少其在沒有完整的內部控制審計規章、政策的規范下出現偽造、隱瞞情況，提高領導層對企業真實經營情況進行如實報告的責任；另一方面，企業應積極系統完善內部審計工作的規章、政策，合理科學地進行經營管理，為全面提高企業的經濟效益而不斷努力。
五、合理規劃內部控制審計的范圍和人員安排
對審計從業人員在工作期間的執行效率以及工作態度進行評估，對于能力較強的給予獎勵措施，而對于效率較低和工作態度不積極的審計從業人員給予適當的批評糾正，再結合內部審計從業人員的能力，合理規劃其審計工作范圍、審計對象，使得從業人員之間在配合上發揮最大的工作效率，提高內部審計質量。對于原來留存的工作，審計人員之間也要詳細和謹慎地辦理完交接工作，保證企業內部的控制審計工作準確、真實、有效。
六、科學測評內部控制審計從業人員工作效率
審計從業人員在進行內部控制審計工作時，都需要按照基準日對從業人員的工作有效性實行評估，不僅對財務審計報表的整體內部控制的效果提出有效合理建議，而且還要對于整個內部控制審計中發現的問題進行科學合理解答分析，找尋出問題的根源所在。在內部控制審計工作期間，審計從業人員應當接受工作測試，同時還要提出相關的工作意見，并且能有效實施執行，保證企業審計工作質量有明顯提高。
總之，隨著我國經濟快速發展，經濟發展顯現多樣化和復雜化，對于內部控制的審計與財務報表審計的質量要求的不斷提高。而作為市場的主體企業，所面臨的市場經濟競爭壓力不斷加大，面臨的融資渠道也越來越廣。企業在面對高競爭力的經濟市場，要不斷加強自身技術創新，提高自身產品質量與服務水平，也要對內部加強管理與控制，提高財務報表審計質量，以保證企業未來快速、穩定健康發展，得到市場的肯定。內部控制審計與財務報表審計兩者存在著許多共同性，因此兩者間的相關性是緊密的。在內部控制審計相關理論基礎上會發現，財務報表的審計質量直接受到內部控制審計的影響，而本文所重點提出的相關措施建議，正是當前企業內部控制審計問題的根源所在。
作者:李進 單位:長沙市城市建設投資開發集團有限公司
參考文獻：
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