企業會計管理匯總十篇

序論：好文章的創作是一個不斷探索和完善的過程，我們為您推薦十篇企業會計管理范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。

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中小企業一般指資產規模不大、從業人員較少的企業，包括規模在規定標準以下的法人企業和自然人企業。我國改革開放以來，中小企業發展迅速，在經濟發展和社會生活中發揮著越來越重要的作用。據統計，在我國近900萬戶注冊的企業中，中小企業占99％以上；在工業總產值中，中小企業占60％左右，利稅占40％，就業人數占75％；在新增就業機會中小企業占90％以上。隨著知識經濟時代的到來，中小企業將成為我國國民經濟的主要增長點。為推動中小企業業務發展和管理水平的提高，根據企業經營管理需要設計規范、靈活、有效的會計制度十分必要。

但目前中小企業會計核算不健全，財務管理混亂的現象十分嚴重，影響了會計管理職能的發揮。如許多中小企業內部會計制度不健全，會計基礎工作薄弱，致使企業賬目混亂，財產賬實不符，會計信息失真。從中小企業在經濟中的重要性及中小企業會計制度建設的現狀可以看出，加強中小企業會計制度設計具有重要意義。本文試就中小企業會計制度設計的內容及需要注意的幾個問題作初步探討。

一、中小企業會計制度設計的內容

會計制度設計是指對會計的規范和準則所涉及的會計核算組織體系、會計監督體系及其他涉及會計工作的有關方面進行設計。它應當包括如下內容：會計核算制度、會計監督制度、會計機構和會計人員制度、會計工作管理制度。中小企業會計制度設計也應包括這幾個方面的內容，具體闡述如下。

1.企業會計核算制度設計

企業會計核算制度設計是指規范會計事項的確認、計量、記錄和報告的程序和方法。具體包括核算形式的選擇、會計科目、憑證和賬簿設計、財務會計報告設計及成本核算制度設計等。會計工作可以手工操作，也可以實行電算化，企業會計核算制度應根據本單位使用的不同核算工具作出設計。

2.會計機構設置和人員配備

制度必須研究的重要問題。根據《會計法》的規定，企業的會計機構設置和會計人員的安排有3種形式：獨立的機構，獨立的人員；沒有獨立的機構，但有獨立的人員；既無獨立的機構，又無獨立的人員，委托有關中介機構記賬。到底采用何種形式，有關人員在其中應當承擔何種責任，企業應當在會計制度中予以明確。對中小企業來講，應在充分考慮企業的規模、業務量大小的基礎上，明確會計機構的設置和會計人員的職責安排。

3.會計管理和監督制度的設計

會計質量和監督制度包括貨幣資金管理會計制度、材料物資管理會計制度、固定資產管理會計制度、會計檔案和會計工作交接制度、內部稽核和內部牽制制度、財務收支審批制度、財務會計分析制度等。依照《會計法》的規定，企業會計機構、會計人員要對本單位實行會計監督，企業會計制度設計要規劃有效的內部控制制度，保證中小企業持續健康地發展。

在上述會計制度的內容中，會計機構設置和財務收支審批制度是中小企業會計制度設計中的兩個重要問題，下面就這兩個問題作重點闡述。

首先，會計機構的設置。

根據企業的管理要求和管理組織形式設置會計機構，配置有關會計人員，是企業進行會計工作的前提條件。設置會計機構，既要符合《會計法》的要求，又要與企業的管理要求和管理組織形式相適應。就中小企業來講，原則上應簡化會計機構設置和人員配備。由于中小企業規模、財力和人力都十分有限，應允許一些單位不設會計機構，其會計工作由社會中介機構。對于經濟業務數量少且交易簡單的單位，可不單獨設置會計機構，而在有關部門設會計組織，并配備有關人員。設置單獨會計機構的企業，其機構設置應小些，宜多采用集中設置方式，即僅在企業一級設置會計機構，并允許一人多崗。具體如何設置會計機構，則根據各單位的規模大小、經營特征及管理組織形式等情況予以決定。

（1）微型企業（雇員1～5人）：這樣的企業經營規模很小，業務量少，且不大可能有大額信用交易。會計的任務只是記錄營業額、控制費用、計算盈虧及納稅所得。因此，可不設置會計機構和會計人員，直接委托經批準設立從事會計記賬業務的中介機構記賬。

（2）小型企業（雇員6～50人）：這樣的企業經營業務數量少，交易簡單而且交易類型有限，可能進行貸款融資，存在一定數量的信用交易。會計系統需要向貸款人提供財務報告，并要提供管理所需的簡單信息，一般只需要簡單的數據，不必對數據進行深層次分析。在企業組織結構方面，管理人員較少，從事會計工作的人員也不會太多，可不單獨設置會計機構，但要在有關機構中設置會計人員（如有些企業將會計人員放在總務部門，有的放在辦公室等），并且要指定會計主管人員。可不設專職的財務管理人員，財務管理的職能由會計人員代管。會計核算只能采用集中核算方式，即由會計機構統一辦理。

由于會計人員較少（一般2～4人為宜），為達到會計控制的目的，會計崗位可設置以下4個崗位：

①會計主管兼稽核崗位。職責是在廠長（經理）領導下，組織、管理企業會計核算和會計管理工作，負責資金的籌集、使用和調度，進行賬目的定期核對，協助有關人員進行財產清查。

②總賬報表崗位。負責成本核算，登記總分類賬，編制會計報表，保管和管理會計檔案。

③出納崗位。負責貨幣資金的收支、保管，登記現金和銀行存款日記賬，按規定保管和使用簽發支票所用印章。

④明細賬會計崗位。負責明細賬的登記工作，申報、繳納稅金，進行工資核算等。若小型企業的規模、業務量接近微型企業，可采用微型企業的做法，或將4個崗位進行調整合并，即會計主管與總賬報表崗位合而為一，明細賬會計與稽核崗位合而為一。

在會計工作崗位設置中，要注意不相容職責的分離，凡涉及到企業款項和財物收付、結算及登記的任何一項工作，必須由兩人或兩人以上分工處理，如出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作，即遵循錢、賬、物分管制度。（3）中型企業（雇員51～250人）：這類企業可能有大量的信用交易，還可能有進出口業務，業務量比前兩類企業增多，會計信息使用者的要求也會提高，如要求會計系統提供稍微復雜的管理信息。此情況下，原則上應設置獨立的會計機構，配備一定數量的會計人員。會計機構可設置為科、室或部。同時，中小企業應配備必要的財務管理人員。對經濟業務簡單的中型企業，會計和財務機構以合并為宜。其他的中型企業，一般應將會計核算和財務管理分開，即分別平行設置獨立的管理機構。但就當前組織機構的特點來看，也可根據實際情況實行財會合一（隨著企業規模的逐漸擴大，財會分離將成為必然）。

會計核算一般應采用集中核算形式，對于經濟業務較多的中型企業可根據業務需要，視企業的具體情況采用非集中核算形式。但無論采用哪種形式，企業對外的現金往來、物資購銷、債權債務的結算都應由企業會計機構集中辦理。會計機構一般應設置如下會計工作崗位：會計機構負責人、總賬報表崗位、出納崗位、往來結算崗位、工資核算崗位、固定資產核算崗位、材料核算崗位、成本核算崗位、銷售和利潤核算崗位、資金崗位、稽核崗位、會計檔案保管崗位。在上述崗位中，一般來說，總賬報表、固定資產、成本核算、資金、銷售和利潤等崗位應當集中設置在會計部門，材料核算、工資核算、往來結算等崗位可根據企業核算體制的具體情況或者集中設置在會計部門，或者分別設置在其他有關部門，如材料核算崗位可設在供應部門，工資核算崗位可設在勞動工資部門，結算崗位中的購料結算崗位設在供應部門，而銷售結算崗位則設在銷售部門。至于出納崗位，則應當統一設在會計部門。會計工作崗位可一人多崗，具體設置幾名會計人員，視單位情況而定，一般以4～5人為宜，但要遵循錢、賬、物分管制度。此外，在上述崗位設定以后，會計人員的工作崗位應當有計劃地進行輪換。

其次，財務收支的審批制度。

中小企業應建立財務審批權限和簽字組合制度，加強企業各項支出的管理。在審批程序中規定財務上的每一筆支出應按規定的程序進行審批，在簽字組合中規定每一筆支出的單據應根據審批程序和審批權限完成必要的簽名，同時還應規定出納只執行完成簽字組合的業務，對于沒完成簽字組合的業務支出，出納員應拒絕執行。對于微型企業和小型企業，由于其規模小，經濟業務數量少且交易簡單，可由企業負責人對每筆開支進行審批，嚴格控制不合理支出。對于中型企業，要考慮對于金額超過一定限額的支出，實行集中審批制度，強化負責人一枝筆審批。如規定對金額超過一定限額的付款事宜，各部門辦好各種手續后，將付款單送交會計部門，并說明付款理由和依據，由會計部門匯總后定期向企業負責人匯報，根據支付能力和輕重緩急，決定各個款項的付款時間和額度，并依此辦理有關支出。

二、中小企業會計制度設計中應注意的幾個問題

企業會計制度設計是一項涉及面廣、技術性強的復雜工作，必須依據國家有關法律法規和統一會計制度，在滿足企業業務發展和經營管理需要的基礎上進行。由于中小企業在規模、經營管理水平和會計信息的需求等方面與大企業不同，因此，在中小企業會計制度設計中應重點注意以下幾個問題：

（1）中小企業會計制度設計應符合它們自身的實際情況，不宜過分繁瑣復雜。企業的生產經營特點和管理要求是會計制度設計的前提和基礎。中小企業相對于大企業來說一般規模較小，其內部的經濟活動以及與經營活動密切相關的內部運作方式也會與大企業有很大不同。另外，不同的企業由于規模和組織形式的不同，理財方式與渠道、企業內部管理水平和復雜程度等方面都存在差異。為使設計的會計制度具有較強的可操作性，中小企業在進行會計制度設計時，要從實際出發，根據企業的具體情況來進行設計。考慮到中小企業規模較小、經營管理水平較低、會計人員素質不高等情況，中小企業設計的會計制度應簡便易行，不宜過分繁瑣、復雜。“

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二、煤炭企業會計管理工作創新策略分析

1.健全財務會計管理機制。首先，要健全煤炭企業法人治理機構，從企業目前實際發展狀況出發，針對企業可能存在的一系列問題，如實體多、規模較小以及管理制度不完善等，對企業資源進行重新整合，并對企業法人進行一定的實力培訓。其次，企業必須構建預算管理體系。企業會計管理應以管理型與監控型為主，應合理改變過去的核算型管理。最后，企業必須構建會計信息管理系統。這樣，不僅能夠有效加強管理信息之間的共享，而且能夠做好對各項經濟活動的整體控制。2.企業管理者應加強財務監控。財務管理關系著企業的發展。同時，企業也只有借助群眾監督、組織監督以及法律等多種監督方式，有效實現企業財務多角度監管，才能夠使企業財務管理更好的服務于企業發展。有的企業借助設置財務總監職位，會計實施集中核算的方式，從而實現會計管理。這樣，不僅能夠避免個人參與，而且能夠最大程度降低企業發生違法亂紀的情況。3.提高煤炭企業會計管理人員的素質。煤炭企業應加強會計人員的培訓工作，并對會計制度予以完善，才能夠使會計工作更好的適應企業發展。企業如果要跟上經濟發展的步伐，不僅要完善相關財務管理機制，還要致力于提高會計管理工作人員的素質。（1）提高會計管理人員自身綜合素質。掌握了企業財務大權就相當于掌握了企業的經濟命脈。因此，企業財務管理人員道德觀念必須正確，才能夠勝任會計管理工作。只有這樣，才會減少私自挪用公款和其他違法亂紀影響企業發展的行為，企業才能安心的將財務大權交到會計管理者手中，沒有后顧之憂。（2）提高會計管理人員的競爭與創新意識。企業要實現長遠發展首先要培養企業工作人員的自我進步和創新意識，會計管理人員要能夠適應社會發展，做到與時俱進，不斷探索，挖掘適合當代社會市場經濟發展模式的管理方式，及時對現有管理模式和自身情況進行調整，以更好地姿態投入到工作當中，實現自身與企業的同步發展。（3）提高會計管理人員綜合素質。管理人員的自身綜合素質影響其完成工作的質量，一個具有良好綜合素質的管理人員能夠不斷對自己的工作及以往經驗做出總結，提出問題發生的原因并想出解決的措施，在工作中學習，不斷提高自己的工作能力。企業會計不僅要與銀行與稅務單位溝通，而且還要與審計等單位進行聯系，是一項涉及面比較廣的工作。因此，企業會計管理人員必須具備較高的組織協調能力以及其他綜合素質。4.企業必須借助現代科技實現會計管理。計算機信息技術已經在眾多企業中得到有效使用。財務管理部門作為一個工作項目繁多的部門，借助信息化技術來提高工作效率和工作質量也變得十分必要。煤炭企業只有在會計工作中，借助現代計算機信息技術，從根本上改變工作模式和會計管理人員的工作環境，才能夠提高工作效率。同時，煤炭企業還可以借助創建屬于自身的會計管理軟件，實現對自身資金流向的有效管理。還可以利用企業財務信息管理模塊節省管理人員的工作時間，利用信息儲存及加工功能對財務信息進行整理。

三、結束語

在這個市場競爭十分激烈的時代，企業要想實現可持續發展，就要結合自身發展現狀，不斷改革創新，以適應當代社會發展趨勢。同樣，煤炭企業如果要實現健康持續發展，就必須對自身會計管理工作予以創新，不斷完善管理機制中存在的問題，提高企業工作質量，從而獲取更多的經濟效益，促進企業發展。

參考文獻

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隨著旅游市場的不斷完善和旅游企業間競爭的不斷加劇，傳統的會計管理思路和方法在現代旅游企業會計管理中的應用價值逐漸降低，不足以幫助旅游企業實現有效的成本控制，也難以使旅游企業最大限度地挖掘利潤，實現經濟效益的不斷增加。在此背景下，積極借鑒新型經濟理論來完善旅游企業會計管理工作勢在必行。而價值鏈理論正是這樣一種科學、有效、系統性的價值管理理論，在旅游企業會計管理中有著極高的應用價值。

1價值鏈管理概述

價值鏈的概念最早由邁克爾•波特在其1985年的著作《競爭優勢》中提出，目前國內外學者已經對其進行了廣泛而深入的研究，價值鏈管理理論已經趨于成熟。對于價值鏈的內涵，可從狹義和廣義兩個角度進行分析：從狹義上來講，價值鏈泛指單體企業和企業集團內部的價值鏈或被稱為縱向價值鏈；從廣義上來說，價值鏈包含兩個內容，一是指以某一核心企業為主體的外部價值鏈或被稱為橫向價值鏈，二是以多個核心企業為主體的有限閉環價值鏈或被稱為社會價值鏈。在此基礎上，價值鏈管理的內涵就是對價值鏈上的企業的作業方式、管理策略、組織方式等進行調整和優化，以提升價值鏈上各個環節之間的銜接度和價值鏈運行的流暢性，最終實現價值鏈上所有成員的共同目標。

2價值鏈管理在旅游企業會計管理中的應用價值

價值鏈理論的出現，尤其是廣義價值鏈相關理論的出現，使得人們將企業資源管理的范圍從企業內部延伸到整個企業集群，這樣一來，行業中的資源得到更好的整合，具有合作關系的企業之間能夠實現資源互補，協調發展，進而使每個企業都能得到效益上的增長和經營管理水平上的提升。這使得現代旅游企業在經營過程中不再僅僅關注企業自身的運營和發展，而是將企業置身于整個價值鏈中去，在此基礎上審視和提升企業的競爭水平和盈利能力。這使得旅游企業會計管理工作思路不斷創新，不再將目光局限于價值的核算，而是對價值產生的整個過程進行全過程的關注，包括產生、采集、記錄、核算、反映、控制和分析價值鏈上的所有財務信息，這對于促進價值鏈上各個環節實現有效的成本控制打下了良好的基礎，對于增加企業利潤和促進企業成長至關重要。

3旅游企業價值鏈會計核算原理

旅游企業價值鏈會計核算的基本原理包括：

3．1基本假設

（1）會計核算主體假設。旅游企業價值鏈會計需要考慮兩個方面：一是傳統的核算主體；二是與外部價值鏈有聯系的相關企業。而傳統會計則是以具有經濟獨立性的單位為核算主體。在這一點上旅游企業價值鏈會計與傳統會計是存在差異的。（2）會計計量單位假設。消費者滿意度對于旅游企業來說是一項非常重要的參考指標，而在以貨幣量化形式為主體的傳統會計中卻難以得到體現。這就要求旅游企業價值鏈會計需要分類整理貨幣化信息與非貨幣化信息。（3）會計核算時期假設。為了減少成本浪費，傳統會計一般會在每個月份、每個季度、每個年度結束時進行財務的核算。但是這種核算形式對于需要隨時根據外部環境變化而改變企業管理策略的旅游企業來說是非常滯后的，并不能幫助企業保持正確的前進方向。因此，旅游企業價值鏈會計必須能夠隨時報告價值鏈信息。

3．2核算對象

為了能夠給企業管理策略提供重要的參考，旅游企業價值鏈會計與傳統會計在核算對象方面是存在差異的，它需要及時反饋企業的貨幣流、資金流和信息流。同時，有了互聯網、云計算以及即時通訊等工具的支持，具有時效性的信息也能夠及時的反饋給旅游企業。價值鏈管理的精髓在于，看似價值鏈會計中的核算方面拓寬到了實物流、信息流和資金流，其實歸根到底，實物流和信息流最終還是會轉變成資金流，他們只是資金流的另一種表現。企業經營的目的就是要把這兩方面最終轉換成利潤，所以說資金流的核算還是價值鏈會計核算中的重中之重。

3．3核算原則

旅游企業價值鏈會計管理體系構建有兩大基本原則：（1）價值增值管理中心原則。此原則的根本目的就是價值增值，結合到旅游企業自身來說就是企業所有的信息獲取、運營決策都要以價值增值為中心展開。針對不同價值鏈信息的特點，采取相應的價值增值方法策略。（2）實時控制原則。實時控制原則就是旅游企業自身經營交易信息以及其所處價值鏈的整體經營交易信息要在旅游企業和價值鏈中其他企業之間實現共享，這些信息所構成的價值鏈數據庫可以幫助企業實時地跟蹤運營狀態和控制決策方向。

3．4會計報告要素

旅游企業價值鏈會計報告可以反饋旅游企業自身及其價值鏈中其他所有企業的財務運營狀況，它是由價值鏈會計管理模式形成的，其中包括企業的資產負債狀況和企業未來資產和負債狀況的預期。換句話說要使旅游企業價值鏈會計報告更加具體、全面地反饋企業的經營狀況，即企業現在的資產、負債狀況以及結合市場和運營狀況所得出的企業未來資產、負債的預期都必須能夠呈現在旅游企業價值鏈會計報告中。只有這樣才能保證旅游企業價值鏈會計報告的有效性，從而有助于企業做出正確的決策。

4旅游企業價值鏈會計核算方法

為了提升價值鏈理論在旅游企業會計核算中的應用價值，應采取以下會計核算方法：

4．1核算程序

價值鏈理念下的企業會計核算應遵循以下程序：①識別價值鏈增值環節。價值鏈節點上各個企業的價值創造或價值增值活動，是旅游企業價值鏈會計的核算與管理對象。在對這些經濟活動進行核算之前，旅游企業必須對其進行準確的識別和分類，從整體上把握和準確掌控企業外部、內部價值鏈上的活動；②構造會計核算流程。在識別價值鏈增值環節的基礎上，需要進行會計核算流程構造。相對傳統的會計目錄來說，基于價值鏈理念的旅游企業會計是按照價值活動來進行核算的，那么在進行旅游企業價值鏈會計核算時，很容易會將價值活動與相應的會計核算分類對應起來，以簡化核算步驟；③實時控制與管理。價值鏈會計收集的企業和價值鏈整體的會計信息，是存于共享數據庫所有節點的企業的實時信息，這些信息能夠及時可靠地反映企業實時價值狀況，為企業識別風險、優化決策提供了可靠的依據。

4．2控制對策

旅游企業的會計核算和會計管理實踐受價值鏈管理理論的應用影響，這主要體現在以下幾點：①影響會計控制對象。在價值鏈中，商流、信息流、資金流和物流等整體構成企業價值增值，因此，對上述商流、信息流、資金流和物流等綜合信息的追蹤和控制，是旅游企業進行會計核算的控制對象。這改變了傳統會計控制僅以企業內部流程為中心的局面；②影響會計控制理念。傳統的企業會計控制是一種局部性的管理與控制活動，而價值鏈管理將旅游企業會計控制的范圍從局部延伸到整體，進而使企業逐漸具備了實施防空的思想和整體控制的理念；③影響會計控制方法。價值鏈理念下的會計控制對會計信息的要求極高，只有確保及時獲取可靠、充分的會計信息，才能實現有效的價值鏈會計核算和管理，這使得現代旅游企業對信息化控制方法的應用更加普遍。基于此，基于價值鏈的旅游企業會計核算與管理工作中，可采取以下控制對策：（1）完善會計中心體系。此前的企業會計管理責任目標是以產品為中心，將企業經營中的會計管理工作劃分為成本控制、增加利潤和投資分析三大部分，這種會計中心體系適用于企業內部的價值鏈管理，而市場經濟背景下，現代旅游企業應將價值鏈管理活動延伸到整合行業中，將與自身存在合作關系的企業納入價值鏈管理范疇，對企業內、外部的經濟活動進行全過程、全方位的監督、控制、分析與反思，這樣一來，傳統的企業會計中心體系就不再適用，因而，有必要積極建立新的責任會計中心體系。只有這樣才能使各個節點企業沖破組織障礙，自由進行會計管理，方便旅游企業進行資源規劃和產品生產與銷售，從而幫助企業實現對各個部門進行合理有效的績效考核。（2）編制作業基礎責任預算體系。編制基礎責任預算體系是價值鏈理念下旅游企業會計控制的主要方法之一，這要求旅游企業將責任中心體系進行分層和分解，并編制系統、全面的責任預算體系，為企業各項價值活動提供可靠的依據、參考與約束，進而促進企業整體增值目標的實現。基礎責任預算體系編制完成后，企業需根據預算目標對企業價值鏈各個節點上的經濟活動進行監督、控制和分析，以便及時控制和靈活調整，據此，在企業的生產成本無法具體確定時，旅游企業一般會采取彈性方法進行預算管理。采用彈性預算手段可以對后續經濟活動提供一定的參考和依據，為企業的利潤表和投資決策提供一套有彈性的參考指標。（3）會計信息共享。價值鏈理念指導下的旅游企業管理活動，除了要及時收集和整理企業價值增值活動中的各種會計信息外，還要將企業預期的經營成效、業務指標、利潤水平等相關信息分項到企業各個部門的信息庫中，使企業中各個價值鏈節點上的部門和人員能夠及時分析這些信息，對預期經營情況與實際經營水平進行對比分析，以便及時找出差距、彌補不足，最終實現既定的增值目標。

5總結

綜上所述，旅游企業提供的是無形的產品，它的價值鏈上的各個節點也有著無形性，因此只有結合旅游企業會計管理特點，才能使價值鏈理論在旅游企業會計管理中發揮它的重要作用，所以，旅游企業應積極研究價值鏈管理理論，并結合企業實際情況對其進行靈活運用。提升會計核算科學性和有效性，是價值鏈理論在旅游企業會計管理中最為直接、最為突出的價值之一，但除此之外，合理應用價值鏈理論，還可優化企業內部層級、科學整合內外部資源、提升會計信息對稱性等等，這對現代旅游企業的經營和發展均意義重大，因此今后要積極深入地探索價值鏈理論在旅游企業會計及其他管理工作中的應用方法。

作者:劉婷婷 劉超宇 單位:佳木斯大學

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會計管理在企業中占有重要地位，是企業的重心，關乎企業的生存和發展。會計管理制度的實行企業有效運行并且持續發展的保障，會計工作人員隊伍的規范化有助于企業會計管理制度的實行和企業的長足發展。但是，經濟的發展和變化以及企業內部管理層的更替帶來的制度的一些改變使得企業會計管理方面出現了較多、較為嚴重的問題，這些問題都一定程度上阻礙了企業的正常發展。

一、關于企業會計管理的一些問題

1.監督和管理機制不健全

企業會計監管制度的健全與否，直接關系到企業的會計工作人員的工作完成情況。在企業會計監管不健全的情況下，可能會導致在一些問題的處理上過分依賴人為的主觀判斷，從而出現一些錯誤。這樣也會使得在對企業職工的管理的難度增加。比如國家頒布了《會計法》、《公司法》、《注冊會計師法》是對會計工作人員的一種法律保護措施，但是現在社會巨大競爭壓力使得管理人員在管理過程中出現了無視法律的現象，不惜犧牲職工的利益來維護企業的利益。

2.企業管理人缺乏會計管理意識

現在很多企業對于會計的管理方面沒有設置專門的人員去進行管理，還有的企業是沒有對會計管理這一項引起重視，導致會計職工的工作不是出現混亂的現象。而且就目前的情況來看，企業管理人對企業會計的管理重視程度不夠，主要是對企業會計管理的認識不是很深刻，所以在這方面沒能夠投入足夠的時間和精力去加強管理。

3.會計工作人員規范沒有得到加強

會計工作人員是企業中比較重要的一部分，他們的工作是企業工作的重中之重。但是由于企業內部和社會的外部力量沒有得到很好的利用，使得會計人員的工作沒有一個規范化的管理，從而出現了職責模糊的狀況。比如，在企業日常運行中，哪個工作人員負責核算，也就是填寫貨幣資金業務憑證，負責債權，債務應收應付票據的清算工作，負責這項工作的人應該怎么工作以及工作要收到怎樣的成效這些沒有明確的規定，所以，會計工作人員在執行任務時往往漫無目的地去完成，降低了企業的工作效率。

二、加強企業會計管理的辦法

1.建立健全企業內部的會計管理機制

在日益激烈的市場競爭下，成本顯得越來越重要，企業使用的成本越低，這個企業往往能存在的越久，企業能獲得的利潤就越大。因此，企業要意識到會計管理機制的重要性。很好的利用起企業內部的監管體系，在實際經驗的操作中積累起來的經驗和內部的制度結合起來，把在工作中出現的問題和后來想到的解決辦法放在一起進行。同時要結合鐵路施工工程的實際情況建立相關的規章，例如，如何任用會計工作人員及對會計人員的評價工作，在確立規章制度的基礎上要將其落實，各個部門要相互合作，在實際工作中要對會計規章進行補充完善。對應評價規章就要設定獎懲制度，調動會計工作者的積極性，全面實現內部控制價值。

2.培養企業管理人的會計管理意識

企業要提高管理人的會計管理意識，企業要去建立專業的會計管理機構，對會計工作者進行統一的領導，可以進行分層分級管理。該機構在日常工作中要為企業提供決策，對本行業進行全面的分析，對整個公司進行系統化的管理。企業的會計管理者要對本企業的實際情況進行分析研究，面對實際情況要制定相應的管理辦法，使得會計工作有計劃的進行，在會計工作中可以使用會計賬本及會計賬本，在符合國家會計管理制度的基礎上由會計管理機構進行統一監制。管理者對財務工作也要進行定期的檢查總結工作。

3.明確會計職責

會計工作者要明確自己的職責，在實際工作中要提高會計工作者的綜合素質，這樣才有利于提高會計管理的質量。企業可以從兩方面著手提高會計工作者的綜合素質。一方面，企業要招收專業會計工作者，從整體上提高會計工作團隊的水平。另一方面，要對現有的會計工作者進行培訓學習，要不斷的提高會計工作者的專業水平，學習新型的工作方法，全面提高工作團隊的整體素質。企業也可以創立會計工作論壇，發揮先進帶傳統的積極作用，財務工作者自身也要積極主動的學習新知識，新方法，不斷的充實自己，完善自己，在工作中展示出自己最好的一面。

結語

綜上所述，在經濟快速發展的今天，要想在激烈的社會競爭中脫穎而出，會計財務工作必須落到實處，這樣才能擁有強有力的競爭力，獲得長期的穩定發展。企業在財務會計管理過程要認識到自身發展中存在的問題，尋找合適的解決方法。會計隊伍的管理壯大也要收到足夠的重視，通過各種方式提高會計工作者的整體素質。只有全方位多角度進行會計管理水平，企業才能實現可持續發展戰略。

參考文獻：

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隨著企業發展速度的加劇，企業各管理環節都在不斷調整和提升以適應企業加速發展的需要，在這個大環境下，企業會計管理水平也在逐步提高，但相對于企業發展的迅猛，會計管理水平提升緩慢，會計管理水平還相對落后和薄弱，很多企業會計管理工作因循守舊，缺乏創新，導致出現會計管理水平與企業發展速度脫節的現象。因此企業要尋求會計管理的創新和變革，通過優化會計管理，推陳出新促進會計水平的提升，達到會計管理與企業發展相適應、會計管理推動企業發展的目地。

2、管理粗獷、缺乏精細管理

雖然我國改革開放以后，經濟發展帶動企業發展迅速，但我國財務管理起步較晚，財務管理手段還比較粗獷，未達到精細管理的程度。例如大部分企業雖制定了嚴格細致的會計制度，但卻疏于執行，或在執行過程中化繁為簡，省略環節等等;有的企業財務管理只抓重點，忽略細節，缺乏會計管理的精細化。相較于西方國家的企業財務管理經歷了較長的時期，不論是企業內部的財務管理還是國家對企業財務的管理，都積累了豐富的經驗和教訓，我國企業財務管理還需要進一步優化和提高，意識到管理的粗陋，改變管理理念，從細節入手追求精細管理，才能在根本上解決管理問題，提高會計管理水平。

二、優化會計管理流程

傳統的會計流程是建立在企業會計流程制定者或會計管理者從業經驗的基礎上，傳統的會計流程模式單一而固定，一方面，會計信息和會計資料從工作最基層逐級向上提交，最終提交至決策者手中，會計信息傳遞的周期較長，因此難以避免由此而導致的信息延遲，使會計信息失去時效性，對決策者的經營決策和判斷產生不良影響;另一方面，決策管理者對會計信息的反饋不能及時傳達到會計工作最基層，財務一旦發生突發經濟狀況，無法及時做出反應和判斷，降低了工作效率，加大了財務風險。傳統會計流程往往是一套流程應用于不同的企業，企業性質和經營活動的不同，對會計流程及會計信息處理方式的要求就有所不同，要做好企業會計管理，就要對會計流程進行優化和再造，根據不同企業的經營特點制定適合企業自身的會計管理流程。時間和效率是現代企業的生命，會計管理引入網絡信息化，現代化的信息處理工具可以實現快速、準確、真實的傳遞會計信息，第一時間實現會計信息的上傳下達，有效避免會計信息延識，因此將現代科技融入到傳統會計管理中，將傳統會計模式與創新思路相結合，是優化會計管理流程的重要手段。

三、簡化財務組織架構

財務是一個服務部門，因此財務部門組織架構設置應是“小而精”，而我國部分企業，特別是中小企業，為了突出企業管理者對財務的嚴格控制，不惜設置復雜的財務組織架構和多級審批制度，這使得財務忙于為企業各級領導服務，工作重點偏離了財務工作的重心，失去了會計進行內部控制和管理的意義。許多企業因其設置的龐大財務架構與企業經營規模不匹配，導致人員工作分配不均，工作效率降低，因此，優化管理管理流程，要從簡化財務組織架構、整合會計資源開始著手。

四、創新財務管理理念

企業的發展與企業財務管理理念有著必然的聯系，守舊的財務管理理念只會導致企業發展與財務管理脫節，更有甚者由于管理理念不到位、不進步、不更新而制約企業發展。與時俱進，創新的財務管理理念可以有效提高會計工作的水平，以最少的消耗創造最大的價值，提高企業的核心競爭力，因此要求企業會計從事人員不斷拓寬思路，創新理念，樹立明確的管理目標，采用正確的管理方法，盡早貫徹和落實會計優化工作，以適用新經濟形式下企業發展的需要。

五、提高企業會計精細化管理

俗話說:“細節決定成敗”，會計工作的精細與否關系到企業的生存和發展，提高企業會計精細化管理也是優化會計管理工作的重要組成部分。企業的經濟業務和經營成果都是通過資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤這幾大會計的要素反映的，對這幾大要素進行精確核算和真實反映。出具全面真實的會計報告提供給管理者做為決策依據，是會計工作的責任和義務，會計部門提供的會計數據越精細真實，管理者決策越合理，反之，會誤導管理者做出有悖于真實意圖的決策，甚至可能給企業帶來不必要的風險和損失。會計的精細化管理還體現在現有的財務數據基礎，計算各項財務指標，通過對財務指標的對比分析，預測企業未來的投資發展方向，決策企業近期的經濟活動等。可見，會計精細化管理是對企業的重要作用，會計的精細化管理程度是決定企業是否能有效避免財務風險、正確進行投資決策、合理開展經濟業務的基本前提。

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1.2風險因素考慮不周在目前我國的計劃經濟條件下，煤炭企業管理主要按照國家計劃執行來完成各種指標，只要完成了計劃，煤炭企業財務活動也就算基本完成，基本上不會涉及煤炭企業在經營管理過程的風險，財務管理人員和主管經營者往往就忽視了存在的風險。

1.3回收資金策略不當在現代社會，煤炭企業之間都存在商業信用。但是往往有一些煤炭企業為了增加本企業的銷售量，擴大其在市場的占有率，就大幅度采用賒銷的方式來銷售。這從會計核算的角度看，這么做是可以增加企業的利潤，但是往往由于對顧客的信用了解不夠，很可能造成很多應收賬款不能回籠，大量應收賬款短期內不能收回，甚至成為壞賬。資金長時間被存貨及債務人占用，使本企業沒有充足的流動資金，不能進行歸還到期債務和再投資等，這嚴重影響了煤炭企業資金的安全性和流動性。

2加強煤炭企業會計管理工作的應對措施

2.1建立并完善財務監管體系監督和管理財務工作是煤炭企業會計管理重要措施，在具體實行財務監督和管理的時候，應該充分體現出組織監督、法律監督及群眾監督共同結合的原則。例如：實行會計核算、設立財務總監等有益措施。目前，設立負責人委派制是煤炭企業會計管理的一個創新，此制度既能夠有效避免個人利益受制于單位，能夠有效減少違法亂紀等行為，并且加強了對煤炭企業財務的監管。在煤炭企業經營的整個過程，只有建立并完善財務監管體系，才能能為企業的財務監管工作提供依據，使其順利進行。為此煤炭企業必須建立內部控制制度，并配備高素質的管理人才，對煤炭企業的經營進行財務的監督和管理，比如：對資本的結構監管、對外的長期投資的監管、對外擔保事項的監管、對關鍵設備和物資的監管、對財務預算的監管、對工資和利潤分配的監管、對經營業績和職員考核及獎勵的監管、對成本控制的監管、對價格調整的監管、對貨款回收監管、對貨物采購的監管等，同時，要針對當前煤炭企業現狀，應結合實際對企業資源整合重組，改善管理人員結構配比；構建全面的預算管理機制，建立企業財務管理信息系統，加強信息在企業內部共享程度，切實做好全程控制。

2.2革新煤炭企業會計理念煤炭企業財會日常會計管理工作不但工作量大，而且非常繁瑣，尤其是監督、管理以及核算的工作量相當之大，財政部門只有轉變傳統的財會管理理念，將會計管理從由人治理轉變為法制治理，這樣才能做好工作；煤炭企業財政部門需要重視會計管理、管理手段方面變直接管理為間接管理；會計管理的方式要從稅務、審計、財政等共同管理向由財政部門主管轉變。

2.3財務信息體制要規范煤炭企業會計要充分利用各種技術來收集信息，將本企業的財務進行規范化，在符合規定的會計制度的情況下，形成標準的財務信息系統。因為只有在一定的標準下的信息，才能被更快匯總，并且具有可比性，信息也能達到共享和利用的目的，幫助上層管理人員了解和管理企業，并做出正確的決策，優化企業人員和資源的配置。與此同時，財務的決策也需要收集大量的數據，如果只靠手動整理、統計和分析，顯然既費時又費力，而且容易出錯。而現代技術所收集得信息，既可以提高工作效率和準確度，又節約時間和成本。

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我國已實施的“企業會計準則” , 是對我國會計制度的根本性變革, 從實質上反映了市場經濟對會計核算工作的基本要求。企業必須要依法建立起以會計準則為基本規范的會計核算體系, 嚴格按照會計準則、具體會計準則和行業會計制度的規定來組織會計核算。要遵照上述有關規定來規范企業會計核算的內容。要形成規范的會計核算方法體系。對會計科目的運用, 憑證填制與審核, 記帳、算帳、報帳及財產清查等會計方法必須用“ 企業會計準則”和具體準則來加以規范和統一。對各類資本投人, 要按“ 準則”的規定進行計量和確認。、在使用各類資產時, 要投資本保全原則來考慮其使用時限。要選用“ 準則”所限定的, 對企業收益有正向影響的會計方法組織核算。對濫用會計核算程序與方法而導致會本文由收集整理計信息失真的現象, 必須堅決加以制止。

（一） 適當集中財權, 強化管理

資金調度權、資產處置權、投資權、收益分配權、財力人員的任免權要集中總機構, 各分支機構只有經營權, 實現由分權型管理向集權型管理的根本轉變。同時,縮小管理半徑, 盡量少設三級或以下的分公司, 減少管理層次, 有利于適當集中財權, 實現有效監控。

（二）健全內部機制, 強化財務監管

財務管理是企業管理的中心, 因此必須保證財務管理的權威地位。財務管理機構設置要科學, 財力管理制度要健全統一, 執行要有剛性, 檢查、監管要到位。設立內部結算中心, 以便有效融通資金和加強監控。實行公司內部財務信息聯網, 提高財務監控質量。實行目標管理, 健全激勵機制。目標管理是一種以考核最終成果為核心的現代管理方式, 實現對下屬分公司的績效評價與控制, 是最理想的激勵方式, 對調動下屬分公司的經營和管理的積極性來說, 是一種強制約束機制。統一采購物資。實行類似政府采購制度的統一采購制度, 以利降低采購成本, 減少倉儲費用, 加速資金周轉。

二、建立適應現代企業特點的財務會計組織機構

由于現代企業集團化、跨地區經營的特點, 企業總機構必須妥善處理好與下屬分支機構之間的財務管理關系。處理好統一性與自主性的關系, 集權與分權的關系, 做到既能靈活地集中財力, 保證生產重點需要, 使資金得到有效使用, 又有利于調動下屬分支機構的積極性。使其在保證完成總機構下達的各項經濟任務的基礎上, 有一定的自主權, 享受相應的經濟權益并承擔一定的經濟責任。由于現代企業的經營范圍廣、分支機構多、物資流量和資金流量大, 企業必須從商品經營為主轉變為以資本經營為主。總機構應成為投資中心和分配中心。分支機構成為成本中心和利潤中心。要適當劃分各級管理權限, 費用計劃管理, 資金有償使用。以資本增殖最大化為目標, 為股東或投資者謀求最大的回報。建立和完善企業會計管理體制, 必須體現出先進、合理、高效的原則, 使會計管理職能得到最大程度的發揮。

（一） 超脫型

即在董事長下設財務總監, 分管企業財務會計業務。這種機構體現了董事會的授權, 又有利于充分體現財務會計的地位和作用, 有效地維護股東或投資者的權益。

（二）專家型

即在總經理下設與副總經理平行的總會計師, 負責分管企業財務會計工作。目前我國企業大多采用這種設置。這種機構充分體現企業財務會計管理的專業性和決策中專家意見的權威性。

（三）分權型

即在總經理下設負責企業財務會計工作的副總經理。這在美國的企業中比較常見。在這種機構中, 負責業務的高層主管都擁有財務副經理的頭銜。直接向總經理報告財務情況。就我國企業來說, 股份制企業可以實行第一種超脫型, 而實行公司制的企業實行第二種專家型比較適合

轉貼于

我國的情況。財務會計機構還是不必分設為好, 更有利于講求效率。

三、建立適應現代企業特點的會計管理體系

根據我國企業的會計實踐和現代企業的要求, 企業會計管理體系應該分為一般會計、責任會計和管理會計三個層次。

（一） 一般會計

即傳統意義上的財務會計,它按照《企業會計準則》和《具體會計準則》及有關財務會計制度的要求, 處理企業各類賬目, 按時向稅務部門與社會保險等部門交納稅費。一般會計是企業會計管理體系的基礎, 它完整地記錄企業經營活動的收支情況, 并通過分類賬、損益表、利潤分配表、資產負債表、現金流量表等向外報送財務報告, 為企業的管理層財務分析與決策提供可靠的財務信息, 同時提供投資者國家和股東作為投資的參考。

（二） 責任會計

在西方現代管理會計中, 責任會計是其重要組成部分。它的產生, 主要是通過解決企業內部會計管理上責任不清的問題, 以提高企業的經營管理水平和經濟效益。二戰以后, 特別是年代以后, 隨著社會化程度的進一步提高, 競爭越來越激烈, 許多大公司對內推行了分權管理, 事業部制應運而生。對事業部制的管理控制, 在會計方面主要就是依靠責任會計。事業部制的核算、控制、考核等, 無一不是采取責任會計的方法進行的。在我國, 特別是改革開放以后,隨著企業內部經濟責任制的普遍推行, 如目標管理、指標層層分解與考核、廠內銀行結算等, 豐富了我國責任會計的內容。在現代企業中, 由于其集團化、跨地區、分支機構多的特點, 而對外又面臨著越來越激烈, 越來越殘酷的競爭, 迫使企業內部的管理進一步向縱深發展。責任會計和企業內部經濟責任制的緊密結合, 使會計控制的職能大大加強, 會計信息的適時反饋作用充分發揮。這是現代企業的必然選擇。責任會計是企業內部管理控制會計, 主要利用價值形式, 通過建立各級責任中心、目標管理、差異分析、責任轉賬、編制責任報告和責任報表等方法, 對企業內部生產經營活動過程中的耗費、占用和成果進行核算和監督。它通過集中管理, 反映、核算、控制和考核企業內部各級各單位的價值運動, 并且與班組經濟核算相結合, 與各級管理人員的經濟責任掛鉤, 使企業內部做到責、權、利結合, 真正解決吃“ 大鍋飯” 的問題, 從而達到企業管理目標優化的目的。

（三） 管理會計

它是通過一系列專門方法積累資料, 以為企業內部管理服務為主, 面向未來的規劃和控制日常發生的一切經濟活動, 為企業領導決策提供數據資料。它主要通過對企業價值的預測、計劃、控制和決策, 包括企業財務目標的制定、利潤規劃、財務預算的編制、財務控制與成本控制、投資決策和融資決策, 新產品開發預測和銷售預測等, 為加強企業管理, 參與決策服務。

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經濟的不停發展，我國的各個企業也得到了迅速的發展，企業會計管理工作也得到了長足的進步，但是在企業實際會計管理工作中還存在著許多方面的問題，例如對會計的認識不到位，對會計有關法律認識不足，會計工作的基礎相對來說也比較差等方面。

1、會計監管機構的不完善，缺少強硬的監管制度

因為負責企業會計監督人員的關系到自身利益的權利都掌握在所屬企業的高層領導者手中，所以監督機構通常是以形式化的方式存在。現在的監督模式多數是企業高層的意圖，沒有按照有關的法律法規進行。企業外部的監督人員多數是注冊會計師，會計師雖然通過了理論考試，但是在綜合素質這方面，尤其是職業道德和法制觀念都有很大的差別。另外，社會上存在的腐敗現象和會計師行業的激烈競爭造成了企業報表進行審計趨于形式化。在一方面，這功夫審計監督和社會上獨立的審計因為受到資金和人力的種種限制以及監管性質的局限性，造成了對會計工作違法行為的檢查不嚴格。

2、企業內部會計核算信息失真

有很多企業為了局部利益和個人利益，造成了會計工作人員造壞賬和假賬，有的甚至還直接無視有關法律、制度和原則。進行非法集資投資亂改賬目等為了偷稅或者進行其他的非法活動，都會造成信息的失真。最為值得注意的是，像這些違法的做法和行為有屢禁不止的勢頭，嚴重干擾了社會經濟秩序，會計工作的秩序混亂，對中小型企業的發展造成了嚴重的影響。

3、沒有專業的會計管理人才，會計工作質量差

現在，有些企業還存在會計管理工作人員的缺少的現象，這在每個企業中的情況不同，在中小企業中最為嚴重。為了節省成本提高收益，避免有關部門的監督。有的企業根本就沒有設立會計管理這個部門，就采用管理者或管理者信任的人來擔任，造成內部監督失去作用。有的企業還會低薪聘用一些兼職人員，為了單純的完成報賬和記賬等工作，應付有關部門，這種種情況不能很好的去保證會計工作的質量。

二、加強會計管理工作的措施

1、建立完善的會計監管機構，加強監督作用

首先，要在企業里提高會計管理的地位，在經濟事項中事前和事后的監督，打破傳統的只重事后的核算誤區。其次，要建立內部結算中心，有利于融通有效資金和增強部門之間的監控，條件允許的企業，實行內部信息聯網，提升會計工作的透明度，加大會計監控制量。最重要的是發揮會計中介機構對企業的監督作用，審查出來的問題，一定要嚴辦。政府也要推出一些政策，加強對企業會計工作的監督，健全機制，增強審計和財政之間的合作，建立一個有效有序的監管系統，必要時要加強執法力度。

2、加強對企業負責人的有關法規培訓

我國法律法規中明確的規定：單位負責人要對本單位的會計資料和會計工作的完整性、真實性負責，這就要求了企業負責人要全面的熟悉會計法規，主動地承擔與此相關的法律責任，所以，要定期的對單位負責人做培訓，并且要把培訓的成果在本人檔案上進行記錄，作為以及考核和上崗的條件，進過這種方法讓有關負責人成為企業單位的會計管理內行，有合理科學分配會計人員和設置會計機構的能力，并要有對工作負責的能力。

3、對企業軟件進行規范管理

企業使用的核算軟件，以及它生成的會計報表、會計憑證等資料，必須與我國的有關規章、法律的規定相符合，不允許使用反記賬、反復核功能。企業使用的核算軟件要有有關部門進行統一管理。企業各級業務部門和財務部門對本地區主旨的開展的核算軟件評審、運用。確保會計事業的穩定健康發展。

三、加強我國會計職業道德的一些對策

1、加強法律建設，強化法制監管力度

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關鍵詞：

企業公司會計；財務資金管理；思路方法

資金流轉的順暢的充足，是提升公司生產經營能力、提升公司勞動力生產率，幫助公司積極應對市場激烈競爭、抓住發展機遇與挑戰的關鍵點。現階段，國內市場經濟發展水平不斷增長，市場競爭與機遇、挑戰并存，如何提升公司的綜合經濟實力，在現代化公司管理理念的指導下，實現生產經營與管理模式成功轉型，成為公司領導者需要面對與解決的問題。而公司財務資金管理策略的實施、資金管理機制的構建，能夠幫助公司從根本上把握發展機遇，同時應對與防范財務風險，對實現公司長期、穩定發展，具有積極作用。

一、公司企業會計資金管理綜述

公司企業會計資金管理工作的內容包括以下幾個方面：一是，如何應用現代化的管理技術和科學管理理念，實現對公司企業全部生產活動、組織經營活動的全面監管；二是構建其有效、全面、科學的公司資金管控機制，針對全部的資金周轉、流動、支出情況，進行監督、管理和控制，制定公司財務資金管理工作計劃，落實全面績效評估與考核。

二、當前國內公司資金管理中的諸多問題與不足

1.部分經營管理者的資金管理意識有待提升。當前，我國大部分公司企業已經完成了內部現代經營管理制度的構建。但是現實情況中，許多公司的領導決策人還沒有認識到財務資金管理對于現代經營機制的重要作用和現實意義，不了解資金管理的工作內容與方法，存在故意忽視、疏忽大意等管理理念方面的問題，為公司埋下了巨大的資金管理風險和隱患。

2.公司資金管理的手段落后。隨著企業的發展壯大，逐步形成了一些集團企業，傳統的資金管理手段已難以滿足這些大型企業的發展需求，特別是在信息化技術飛速發展的今天，過于單一的資金管理手段影響企業的資金利用率，降低了企業各項投資的效益，嚴重阻礙了企業的的發展。特別是對于大型的集團企業，由于下屬公司較多，因資金管理的不科學，致使資金管理混亂，企業的投資資金與收取資金都難以及時到位，當個別下屬企業出現資金不足時，企業資金不能及時調節，無法及時給予資金幫助，致使這部分企業只能通過貸款來周轉，變相的增加企業的財務成本。

3.公司資金管理人員業務水平不高。企業在提升自身競爭力的過程中過多的注重了技術人才的引進與培養，但對資金管理人才的培養不夠重視，部分企業對財務人員的聘用有“任人唯親”現象，企業的資金管理人員的數量不夠，素質不高，致使企業內部的會計結構失衡。資金管理人員只是應付性處理日常事務，無法學習專業知識及管理理論，不能根據企業的實際情況對企業資金的需求量進行準確的預測，在企業的籌資過程中，不能及時做出合理的選擇。甚至有個別的資金管理人員缺乏職業道德及法律意識，使企業的資金管理面臨嚴重的問題，影響了企業的正常生產經營活動。

4.缺乏資金管理的內部體制。完善的現代企業制度給企業資金的安全流動提供了重要的保障，但在企業資金管理的內部體制建設方面仍存在著一些薄弱環節。主要體現在財務部門職責不明，缺乏監督機制，一些企業中會計與出納職責分工不清，缺少有效的監督機構與制度，不能真正發揮其功效；庫存現金和銀行存款管理不規范。

5.公司資金管理信息不準、不及時。資金管理對會計信息的要求很高，但由于企業各部門為了標榜自己的成績，虛報業績、粉飾財務報表的現象屢有發生，這些虛假的信息，使資金管理信息失真，嚴重影響了企業經營者的決策，這些虛假的財務信息還影響了政府部門的宏觀調控效果。

三、關于公司會計資金管理的思路方法和優化策略

1.加強公司領導決策者的資金管理理念，注重選拔、培養會計人才。一方面，公司的領導決策者應當提升個人的現代化管理意識，加強對公司財務管理理論與知識的學習，注重對公司會計人才的選拔和培養，組建起具備專業能力、職業素養的優秀財務管理職能部門，為公司財務資金管理機制的構建、資金管理工作的順利開展，奠定基礎。另一方面，公司應當制定出科學、全面的現代化公司管理制度，同時將資金管理作為現代化管理制度中的一項重要環節，予以充分重視。各部門應當優化組織管理職能，明確劃分資金管理的工作權限，在全公司內部形成上下一心的資金管理科學意識，調動每位公司職員積極參與、主動配合公司財務資金管理工作的熱情，形成良好的組織管理風氣和經營文化。為了幫助員工認識到資金管理對于公司經營與發展的重要性和科學意義，公司應當組織內部職員參加學習講座、培訓會議，在學習知識、交流經驗的基礎上，形成公司內部團結互助、管理有序的組織結構。

2.建立起科學的資金流動周轉機制。所謂的資金流動周轉機制，是為了降低公司陷入資金管理風險當中，起到防范風險隱患的積極作用。要想建立起科學的資金流動周轉機制，公司應當盡量縮短資金周轉的時間頻率，積極回收到期債權，限制不當的經費開支，提升公司資金的投入、利用率。當形成穩定的資金流動周轉機制后，公司的生產經營有了穩固的資金保障，有效提升了公司的利潤和收益。

3.建立起公司資金管理的最終目標和評估標準，創建良好的財務管理氛圍。首先，公司應當制定好資金管理的階段目標和最終目標，依據目標要求，細化資金管理工作的具體內容，形成從上而下、協調統一的公司資金管理評估機制，明確劃分每個部門的資金管理職能和責任；核對每筆資金、經費的使用目的、用途、去向，遵守國家關于公司資金管理的法律法規和政策規章，同時也遵守公司內部制定的資金管理規范和工作守則。

4.構建全面的公司資金管理制度，增強公司資金的利用率。公司應建立起全面的資金管理制度，加強對每筆資金流動的監督與管理，針對款項籌集、資金分配、資金回收等不同環節，制定出具體的管理規范內容，并與公司員工績效評估與考核機制掛鉤，組建資金管理的監管部門，實施針對公司資金運作、周轉的全程監控，有效降低資金在流轉過程中的風險隱患，為公司生產經營活動提供安全性保證。

5.實施公司資金的信息化管理機制，不斷優化管理方法和手段。信息化管理是一項重要的公司管理機制，并被廣泛使用在資金管理過程中，實現資金數據與信息的自動收集、分析和動態跟蹤，排除公司資金管理中的風險因素。綜上所述，資金管理是公司現代化管理機制中的重要一環，有關企業與會計工作者應當提升個人專業能力和職業素養，優化公司資金管理的方法與策略。

參考文獻：

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篇（10）

綜上所述,筆者認為,針對當前中國電信企業的現狀,要加強國有資產管理,完善監督機制,規范財務秩序,會計委派制僅是一種“治標”的方法,而建立健全內部控制制度才是一種“治本”的方法。因此,有必要建立和健全企業內部控制制度。

一、目前電信企業會計委派制現狀

目前中國電信企業會計體系多采用“用人單位自主管理為主”,各單位自主任免會計人員并對會計人員進行日常管理。由于現行管理體制的局限性,法律賦予會計人員的監督職能實際上難以全面履行。一方面,經濟生活中的一些現實問題的解決需要強化會計監督;另一方面,現行的會計人員管理體制又使會計人員在進行會計監督時有諸多困難。于是,有些電信企業選擇了會計委派制形式,主要是企業集團內部委派制。即:總部、集團公司向所屬省分公司派駐財務總監,省分公司向所屬地市分公司派駐主任會計師,地市分公司向所屬縣級分公司派駐財務負責人。其推行在一定程度上取得了較好的效果。

(一)有利于加強國有資產管理

可對電信企業經營活動實行全過程控制,改變了財稅審計部門事后的、遠期的、外部監督效果不盡如意的局面,在一定程度上防止了國有資產及其收益的流失。

(二)強化了會計監督,提高了會計信息的相關性和可靠性

財務總監的派駐,使其能相對獨立地行使財務管理職權,對財務報表的真實性、合法性、準確性、統計完整性進行監督,從而有效地遏制了以往“領導定調子,會計統計填數字”的現象。

(三)會計基礎工作有較大的改變,會計信息質量有了保證,會計人員的素質也有了較大提高

但是,客觀地講,電信體制改革中出現的問題(比如:國有資產及其收益的流失、財務監督弱化、會計基礎工作落后、會計信息失真等),有著十分復雜的歷史及現實原因和社會因素,單靠會計委派制來完全解決是不現實的。而且,會計委派制也存在一定的缺點,主要是難以建立會計人員的有效激勵機制;與會計委派制相應的配套措施滯后,沒有統一的辦法以規范委派會計的選拔、獎懲、升遷、輪換及后續教育;同時監督職能的強化,使得其在為企業服務和出謀劃策職能等方面不能充分發揮積極性。

二、當前電信企業內控制度建設的重要性

內部控制是以實現企業發展戰略為目標,提高經濟效益為中心,防范和控制經營風險為目的,規范企業各種業務流程為內容而建立的一整套責任體系。對當前中國電信企業的發展現狀而言,建立企業內控制度是刻不容緩的。

(一)內控制度建設是中國電信企業可持續發展的戰略要求

中國電信企業經過多年來的改制及跨越式發展,網絡、資產、收入規模都有了大幅度提升,但是與業務快速發展和企業整體規模迅速擴張不相適應的是公司的內部基礎管理工作薄弱,重發展,輕管理,在風險控制方面還存在一定漏洞。要實現企業的可持續發展,就必須從基礎管理工作入手,建立一套行之有效的內部控制體系,以保證公司發展戰略和經營目標的落實。

(二)內控建設是實現中國電信企業經營目標,提高運營效率的要求

隨著中國電信企業成功改制及上市,國資委(控股股東)、境內外投資者對公司經營業績提出了更高的要求,而公司的經營仍存在著收入跑冒滴漏、成本控制不力、資產浪費和損失等問題。2004年中央企業平均凈資產回報率為9.6%,電信行業為9%。通過建立完整的內部控制制度體系和清晰的業務流程,合理地對企業內部各個職能部門和人員進行責任分工、控制和考核,可保證公司生產經營活動有序、高效地進行。

(三)內控建設是提升中國電信企業價值,滿足資本市場監管的要求

2002年7月30日美國國會通過了《薩班斯法案》,對在美國上市公司的內部控制提出了具體的、強制性的要求。2004年中國四大電信運營企業均實現境外上市,如果在內控建設方面存在缺陷,達不到《薩班斯法案》的相關要求,將嚴重影響公司在資本市場的信譽,直接造成公司價值的損失。

三、電信企業內控制度建設的主要內容

企業的內部控制制度是貫穿于企業生產經營活動全過程的各種制度、方法和程序的自我調控體系。按照COSO理論,我國電信企業內部控制制度應包括以下基本要素:

(一)控制環境

控制環境確定了企業的總體態度,是其他內控要素的根基,是影響員工控制意識的基礎。其基本內容包括:員工的誠信和道德觀、勝任能力、行為總則、管理層的經營理念和經營風格、組織結構、管理層授權和職責分工、人力資源政策與措施、監管部門的參與(董事會和審計委員會)。

(二)風險評估

為有效地執行內控制度,企業必須制定經營目標和了解實現目標時所面臨的風險。風險評估是識別和分析這些風險的過程,是確定如何管理和控制風險(下轉第21頁)(上接第19頁)的基礎。包括風險識別和風險分析。

(三)控制活動

控制活動是指為了確保企業管理層的經營理念得到貫徹實施而建立的政策和程序。控制活動在整個企業內部所有級別和所有職能部門內進行,包括一系列不同的活動,如審批、授權、確認、核對、考核經營業績、資產保護等。

(四)信息與溝通

信息和溝通要素是指一套能夠支持相關信息的確認、信息獲取和交流溝通的系統,以促使員工履行自己的職責以及正確編制財務報告。包括信息的識別和獲取、信息加工和報告及內部溝通和外部溝通。如信息共享,如通過組織內各個級別的管理人員的溝通,建立一種共同責任的意識;管理層明確定義每名員工的責任并向他們溝通;建立管理層內部和與外部各方定期溝通的流程等。

(五)監督

監督是評估內控系統在一定時期內運行質量的過程,目的是保證內部控制持續有效。主要包括:內部審計、管理層自我評估。

內控制度的實施能合理保證財務報告的可靠性、合法合規性、規范企業行為、提高企業經營效率。以上所述的五個要素相互聯系,必須同時作用才能使內部控制得以發揮作用。可以看出,在中國電信企業內控制度的建設過程中,強化控制環境是前提;風險評估及信息與溝通是方法;控制活動是手段;強化監督是保證;落實執行是關鍵。