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[中圖分類號] R473.6 [文獻標識碼] B [文章編號] 2095-0616（2013）09-80-02
胸部手術由于創傷大，傷口疼痛劇烈，患者懼怕咳嗽，呼吸道的纖毛運動受到抑制，常會造成肺損傷。胸部手術后的肺損傷嚴重影響患者預后及手術效果，是困擾臨床醫生的難題。老年患者術后發生的肺部并發癥是導致患者死亡的重要原因之一[1]。郝孟輝等[2]研究發現，鹽酸氨溴索可以預防患者術后并發癥的發生。本研究通過對高齡胸部手術患者圍術期應用鹽酸氨溴索，分析鹽酸氨溴索的肺保護作用。
1 資料與方法
1.1 一般資料
2011年9月～2012年12月本院收治的胸部手術患者112例，根據隨機數字表法隨機分為觀察組和對照組各56例。觀察組患者女23例，男33例。年齡62～81歲，平均（72.19±9.82）歲。其中縱膈手術4例，食管手術21例，肺切除術27例，其他手術例。對照組患者女25例，男31例。年齡61～79歲，平均（71.84±9.96）歲。其中縱膈手術4例，食管手術21例，肺切除術27例，其他手術例。兩組患者的手術種類、性別構成、年齡等一般資料比較，差異無統計學意義（P >0.05），具有可比性。
1.2 方法
對照組不進行鹽酸氨溴索干預，觀察組在患者圍術期靜脈滴注鹽酸氨溴索（沐舒坦，成都百裕科技制藥有限公司，H20113116）， 2 mg/kg、1次/d。比較兩組患者手術前后的肺功能指標。
1.3 觀察指標
抽取患者手術前和手術后7 d的動脈血進行血氣分析，記錄其二氧化碳分壓（PaCO2）、氧分壓（PaO2），并記錄患者手術后的肺部并發癥及住院時間。
1.4 統計學處理
2 結果
2.1 兩組患者手術前后血氣變化分析
2.2 兩組患者發生術后肺部并發癥情況比較
觀察組患者術后發生肺部并發癥4例（7.1%），其中咳嗽2例、肺不張1例，肺部感染1例；對照組患者術后發生肺部并發癥12例（21.4%），其中急性呼吸窘迫綜合征（ARDS）1例，咳嗽6例，肺不張2例，肺部感染3例。兩組患者的術后肺部并發癥發生率比較，差異有統計學意義（x2=4.667，P=0.031）。
2.3 兩組患者的住院時間比較
觀察組患者平均住院時間（10.29±2.38）d，顯著低于對照組患者的住院時間（13.92±2.19）d，差異有統計學意義（t=8.398，P=0.000）。
3 討論
胸部手術對肺的損傷較大，患者手術前后的動脈血氣會出現不同程度的變化，主要變現為代償性通氣增強及低氧血癥導致的PaO2升高和PaO2降低[3-4]。非常規保護手段以避免術后長時間機械通氣及長時間高濃度吸氧、降低手術時間、術中減壓為主。鹽酸氨溴索可以降低中性粒細胞激活胡的髓過氧化物酶和彈性蛋白酶的釋放，從而減少低氧反應產物[5]，具有促進排出呼吸道分泌物、改善患者呼吸狀況的作用[6]。本研究結果顯示，鹽酸氨溴索可以提高胸部手術患者的臨床療效，縮短住院時間，降低肺部并發癥的發生，建議臨床推廣。
[參考文獻]
[1] 向巒. 鹽酸氨溴索聯合異丙托溴銨霧化吸入預防開胸術后肺部并發癥的效果觀察[J].河北醫藥，2012，34（24）：3762-3763.
[2] 郝孟輝，陳志全，王東軍，等.沐舒坦預防胸部手術并發癥的臨床療效及安全性研究[J].中國綜合臨床，2009，19（9）：847-849.
[3] 陶劍美.大劑量鹽酸氨溴索對肺損傷的保護作用[J].中國基層醫藥，2010，17（12）：1704.
[4] Gillissen A，Bartling A，Schoen S，et al.Antioxidant function of ambroxol in mononuclear and polymorphnuclearcellsinvitro[J].Lung，2007，175：235-242.
我國經濟水平提升后加大了對水利行業的投資力度，對水利管理單位的經濟核算情況有了高度專注，與此同時，對水利工程管理單位財務分析報告有了全新的要求[1]。高質量水利管理單位會計報表的編制屬于小型經濟活動分析。水利管理單位會計報表能夠將單位當前經濟狀況、經濟數據等財務情況進行總結、分析與歸類，從而形成有理有據的文字說明，并為管理層意見決策提供理論依據。但是，一直以來，水利工程管理單位存在重視建設輕視管理、財務核算單一的問題存在，并無法將財務報表的真正作用展現出來。此外，財務報告撰寫過程中存在信息量不足、材料不足等問題，成型的財務報表無法作為決策處理參考意見，且報表內容不全面、不能將重點表達出來，信息表述不清，財務數據運用錯誤，報表內容過長，且用詞過于術語化，不夠通俗易懂。除此之外，水利管理單位會計報表中還存在結果分析過于簡單、說服力不足的問題。上述問題對水利管理單位財務工作的開展及經濟水平的提升有消極的影響。
一、積累素材、為財務分析報告撰寫做準備
(一)創建數據庫會計核算是會計報表、會計賬簿與會計憑證形成的依據，當時財務分析報告的編寫僅依靠會計報表、賬簿、憑證中的數據是遠遠不夠的。例如，在對營業收入比率及經營費用進行分析時，通常情況下，要對不同產品、負責人、項目與費用之間的關系進行分析，但是其中需要的數據無法直接從報表中得知，在此情況下，財務工作人員就需要開展數據統計工作，以責及短期償債能力的分析，短期償債能力分析的主要內容是資產變現能力及流動資產情況與流動負債之間存在的關系，長期償債能力主要內容包括單位變現能力、資本結構及財務管理現狀等；營運能力分析指的是水利工程管理單位在實際工作中實現資本資質及資產駕馭的能力。單位的營運狀況與資本增值程度及單位經營水平有直接關系；成本費用分析指的是水利工程管理單位的營運成本費用。從財務會計角度出發，是對三項期間費用、公益成本費用的反應，詳細的說，就是營業費用、財務費用及其管理費用。在此基礎上，通過財務報表進行分析，其中主要包括管理費用表、經營成本表、利潤分配表及表格中數據的橫縱向對比，以及企業財務比率的衡量，通過上述報表計算出與財務評價指標相符的結論。財務報表分析的主要方式有因素分析法、比較分析法、比率分析法及趨勢分析法。財務管理人員應熟練掌握上述分析方法的優劣勢，只有這樣，才能夠對指標變動因素進行有效掌控，從而采取針對性處理措施。在對財務報表進行分析時，應將不同分析方式的數據進行有效結合，從而得出更加具有說服力的結論。財務報表分析應詳細、有可靠依據，還應對各項指標進行分解細化，因為部分報表數據不夠詳細，存在含糊、籠統、模棱兩可的情況。財務管理工作人員應熟練的運用相關表格及文字，將重點表達的內容與結論突出出來。在對問題進行分析時，要抓住重點，將單位極易忽視的問題反映出來，例如，資金條塊分割管理松散、財務考核無法進行量化管理等問題。(5)財務狀況分析完畢后，應對單位盈虧情況、財務管理現狀及當前經營情況給予公平、公正、客觀的評價及預測。財務評價應中肯，不可似是而非，模棱兩可，并且應從正反兩方面開展評價，可對獨段任人、月度、季度、類別、用途等為依據對項目進行分析，并創建臺賬，為日后財務報告的撰寫提供便捷性。此外，應對財務會計相關的軟件進行充分利用，創建完善、全面、便捷的數字存儲系統，為報告的撰寫提供最大的便利性。
(二)定期整理內部報表財務工作人員應定期對會計核算相關數據進行收集整理，還應對勞動工資、經營管理、物資管理等部門的價值性報表進行收集整理。與此同時，財務管理工作人員應對上述部門的報表進行審核，做好橫縱向對比，從而為財務分析報表的撰寫提供有利條件。
二、財務分析報告的內容
(1)簡明扼要的對報表編制的意義進行闡述。(2)對水利工程管理單位工作情況進行概括說明，使讀者通過報告對單位有大概的認識。其中可以包括：單位注冊地、隸屬關系、業務性質、經濟活動、會計制度、盈虧情況、在職工作人員數量、退休工作人數量、報告申請者、批準者及批準日期等。(3)說明單位各項目開展進度及完成情況，對單位當前運營情況及財務管理情況進行詳細介紹。在對上述內容進行表述時，應表述清晰，且恰當的將相關數據引入其中，在說明單位經濟指標時，可以采用絕對數、復合指標數及比較數進行描述。(4)著重分析單位當前經營情況，在對當前單位經營過程中存在的問題進行說明時，應對問題進行合理的分析，尋找導致問題的原因，從而為管理人員的決策提供參考意見。財務分析的主要內容包括償債能力分析、營運能力分析及成本費用分析。其中償債能力分析指的是單位財務管理的主要內容，該能力的分析能夠對單位財務現狀進行真實反饋，對管理人員的工作開展有至關重要的作用。償債能力分析包括長期進行評價，也可以進行總體評價。(6)財務分析報告中的建議應詳細具體，不可太抽象，應起到參考性作用。
三、撰寫水利工程管理單位財務分析報告的注意事項
2確定財務報告分析的重點
確定財務報告分析的重點要依據閱讀者對信息的需求來確定。要及時與報表使用的部門和人員進行深層次的溝通，捕獲決策者真正需要了解的信息。
3財務分析報告撰寫的內容
財務分析報告主要包括以下五個部分的內容：
第一，第一部分簡單說明做好報表編制工作的重要意義。
第二，概括說明本單位綜合情況，讓閱讀者對單位情況有一個總括的認識。比如說單位的注冊地,組織形式和隸屬關系；企業的業務性質和主要經營活動；單位執行的會計制度；單位主要收入情況、費用支出情況和盈虧狀況。單位在職職工及離退休人員人數；財務報告的批準報出者和財務報告批準報出日期等。
第三，對單位各項財務指標完成情況的說明，即對運營及財務現狀的介紹。該部分要求文字表述恰當，數據引用準確。對經濟指標進行說明時可適當運用絕對數、比較數及復合指標數。
第四，對單位的經營情況進行重點分析。在說明問題的同時還要分析問題，尋找問題的原因和癥結，為決策層提供參考。
財務分析主要包括：償債能力分析：償債能力分析是財務分析的重要內容，它在一定程度上反映了水管單位的財務狀況。對單位經營和管理者十分重要。償債能力分析主要有短期償債能力分析和長期償債能力分析，對于短期償債能力的分析主要側重于研究流動資產、資產變現能力與流動負債的關系；對于長期償債能力的分析則涉及單位長期財務狀況、資本結構、獲利能力和變現能力等。營運能力分析：營運能力是水管單位在生產經營過程中駕馭資產，實現資本增值的能力。營運狀況如何，直接關系到資本增值的程度，關系到單位生產經營的水平。成本費用分析：水管單位的成本費用，從財務會計的概念講，主要反映供排水成本、公益成本以及三項期間費用，即管理費用、財務費用和營業費用。此時的財務分析主要是通過分析財務報表，包括利潤表、利潤分配表、成本表、管理費用表和其他附表中體現的數字，進行橫向或縱向比較，以及對企業相關比率進行衡量，得出與其他財務評價指標相配套的系列評價結論。財務分析的主要方法有：比率分析法、比較分析法、趨勢分析法和因素分析法。只有了解上述分析方法的優劣以及各個因素對指標的影響，才能把握指標變動的原因，以便采取針對性的措施。要盡可能將各種分析方法結合起來，使分析結論更可靠、更有說服力。財務分析一定要有理有據，要細化分解各項指標，因為有些報表的數據是比較含糊和籠統的，要善于運用表格和文字，突出表達分析的內容。分析問題一定要善于抓住要點，多反映單位易于忽視的問題。
第五，作出財務說明和分析后，對于經營情況、財務狀況、盈利業績，應該從財務角度給予公正、客觀的評價和預測。財務評價不能運用似是而非，可進可退，左右搖擺等不負責任的語言，評價要從正面和負面兩方面進行，評價既可以單獨分段進行，也可以將評價內容穿插在說明部分和分析部分。第六，財務分析報告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，真正起到參謀和助手的作用。
4財務分析報告寫作時應注意的幾個問題
一是財務分析報告一定要與水管單位經營業務緊密結合，深刻領會財務數據背后的業務背景，切實揭示業務過程中存在的問題。各種財務數據并不僅僅是通常意義上數字的簡單拼湊和加總。每一個財務數據背后都寓示著非常生動的資金的增減、費用的發生、負債的償還等。財務分析人員通過對業務的了解和明察，了解各個項目各個工程環節對財務數據的影響，并依據對財務數據敏感性的職業判斷，即可判斷經濟業務發生的合理性、合規性，由此寫出來的報告也就能真正為業務部門提供有用的決策信息。
物資成本是指在施工過程中所耗用的構成工程實體的主輔材料、結構件的實際成本以及周轉材料的攤銷和租賃費用。物資成本分析是施工項目經濟活動分析的重要內容之一，由項目經理組織相關部門定期開展。對項目物資消耗整體情況的分析，要根據責任成本預算費用、物資預算單價，對比物資消耗情況、物資實際單價，從“量、價、費用”總體分析，找準數量節超原因、物資成本節超原因，提出改進措施和對相關部門、崗位的考核獎懲方案。
一、物資核算業務流程
（1）按施工班組或工號提供物資設計消耗量或應耗量，工程部計算分工號或班組實際已完工程主要物資設計施工消耗量或應耗量，并及時提供給項目物資部門。
（2）提供材料預算單價和控制損耗系數。工經部統計匯總主要物資預算單價和各工號主要物資控制損耗系數，并提供給項目物資部門，其中控制損耗系數以公司責任成本確定的損耗率或合同約定的損耗率為依據。
（3）統計物資實發數量。項目物資部門根據現場收、發料單、材料明細賬、材料動態表等基礎記錄，統計計算各工號或內部承包班組當期開累發放物資數量。
（4）計算物資實耗數量。項目物資部門組織內部承包班組現場負責人、物資管理人員，對現場工地庫存物資和半成品數量進行盤點。根據現場盤點結果和統計的物資實發數量，計算物資實耗數量（實耗實量=實發數量-現場庫存原材料數量-半成品數量）。
（5）核算物資量價節超。項目物資部門組織核算物資量價節超情況，其中數量節超=應耗數量-實耗數量，金額節超=節超數量×責任成本單價（或采購單價）；核算數量時，原則上砼選用施工配合比進行核算；核算價格時，計算主要物資實際采購單價分別與合同單價、責任成本單價的價差，核算各工號和整個項目實際消耗的主要物資的總價差。
（6）編制物資成本分析報告。說明當期物資采購和消耗控制的具體情況，并對節超的主要原因進行分析，找出問題，提出改進措施或建議及落實責任人、完成時間等；物資核算節超數據將作為作業層當期獎罰的主要依據。
（7）復核。工經部根據已完工程結算數量、責任成本預算確定的主要物資控制損耗系數等基本數據，復核項目物資部門編制的物資核算表，并重點關注主要物資應耗數量、價格分析的準確性等內容，并提出補充完善意見。
（8）審批。項目管理委員會組織審批項目成本分析報告，對物資成本分析報告重點關注物資分析資料是否真實準確、分析方法及手段是否合理科學、分析原因，是否深入客觀，并對物資控制管理提出要求。審批后的核算數據作為當期隊伍物資扣款和經濟活動分析的直接依據。
（9）執行/反饋。項目物資部門嚴格按照改進措施或建議，落實整改責任人，并督促反饋執行情況。
（10）公司報備。項目物資部門定期向公司項目物資部門報送物資核算有關資料。
二、物資消耗核算分析方法
（1）節超數量及節超率。節超數量=應耗數量-實耗數量；節超率=節超數量/設計數量×100%；節超率正值為節約，負值為超耗；實耗數量=（期初結存+本期收料）-當期結存盤點數量。
（2）主要物資消耗分析。0≤節超率≤物資損耗系數，屬于合理消耗；節超率>物資損耗系數，不正常節約；節超率
對節超率大于物資損耗系數的不正常節約、節超率小于零的不正常超耗，要進行消耗情況分析。
（3）輔助材料消耗分析。根據不同的工程類別及經濟責任承包管理模式，項目經理部列出納入消耗控制的輔助材料清單，并根據確定的責任目標，對比分析節超情況。
三、物資成本分析報告的編制
由項目物資部門主責，工程部、工經部配合在每月5日前完成上月《物資成本分析報告》初稿的編制，報送項目工經部復核、匯總。工程部、工經部、項目物資部門提供項目經理部統計期內施工產值完成情況和物資應耗量與實耗量數據。項目主要物資節超核算表應包括本項目各作業隊或各工號的物資成本基本數據，包括物資價格（物資投標價、采購價等）和物資消耗數量（單位工程物資的應耗數量和實際消耗數量）。物資成本分析時分工號據實填寫單項工程物資成本明細表，并匯總各工號消耗控制情況填制《項目主要物資節超核算表》。
四、《物資成本分析報告》的編制要點
項目物資部門對本項目期內物資成本進行綜合分析，并編制《項目物資成本分析報告》，納入項目經理部綜合成本分析中。分析報告編制要點如下：
第一，項目工程情況簡介及作業隊施工生產進度情況，分析時段內主要工號實體工程完成情況。第二，分工號主要材料的消耗及節超情況和各作業隊期間內主要材料消耗及節超情況。第三，分析原因。對主要材料消耗及節超情況進行認真分析，查找問題，總結經驗。第四，對二三項料消耗進行費用分析，根據施工經驗，測算費用比例是否適度。第五，寫出分析結論，明確原因和責任并提出整改措施。并對超耗材料按合同約定進行結算。
五、注意事項
第一，項目部要實行物資月末盤點制度，物資盤點與項目收方、結算同步，庫存盤點不僅包括庫房及料場的原材料庫存，還包括各工號、各工序未投入使用原材料、在制品、半成品庫存，以確保工程進度與物資消耗數量的準確和對應。第二，項目經理要組織各部門和作業隊對主要材料消耗及節超情況進行認真分析，提出整改措施，落實到人，并注意動態反饋。本月物資成本分析報告中應體現上月整改措施落實情況。第三，應根據合同約定準確扣除勞務分包單位應扣材料款，防止少扣、漏扣、緩扣。
（作者單位為中國中鐵隧道股份有限公司）
參考文獻
[1] 陳亮，王宗明.淺談工程項目物資成本管理[J].科技創新導報，2010（19）.
建設項目投資控制的目的就是在項目決策、設計、建設項目發包和建設實施階段，通過設計、工程發包、材料供應的招投標，施工階段的設計變更和施工方案費用分析，施工形象進度的價款測算，階段性結算審核，總體投資狀況分析等手段，取得較好的投資效益和社會效益。
現行投資控制的做法，實際上只是結算階段的造價審核，施工過程由監理和業主代表簽署施工聯系單，過程的投資控制只能是粗線條的，僅局限于個別用材標準提高的匡算，而對于施工方案和設計變更，費用索賠等因素造成的款項額很難有效控制，一旦到了結算審核階段，只能被動地憑已發生的有效資料進行按實結算，往往最終審定造價突破預算和概算，使投資失控。
在項目實施過程中，實行全過程的實時動態投資控制，就是根據進度情況，分段審核結算，及時做出投資分析，并把施工階段的現場變化情況與結算審核有效地結合在一起，使結算更實事求是地反映了項目實施狀況，最終更準確、合理、及時地對投資狀況做出判斷。
根據動態實時投資控制的原理，投資控制應貫穿于整個項目建設的全過程。根據工程規模大、投資多、工期緊的特點，改變傳統的合同管理模式和施工結算的方式，引進投資咨詢公司。按照系統工程管理的原理，從理念上、制度上和組織上明確了投資控制的目的、思路、方法、內容，規范了各級管理人員的職責等操作流程，對工程建設實行全過程動態投資控制。
二、實時動態投資控制主要內容及基本手段
主要內容：1、審查項目概算，確定投資控制總目標；2、預算和標底的復核；3、協助招投標工作，分析招投標標書，編寫詢標建議報告，參與合同有關條款的商洽；4、及時提供工程變更費用測算；5、跟蹤合同管理，及時提供聯系單費用簽證論據；6、及時分析施工索賠內容，提供預防措施及處理意見；7、分期或階段性結算的審核；8、根據實際進度與計劃，及時進行工程費用分析與比較，找出實際發生額與投資控制目標的偏差值，制定糾偏方案；9、針對無價材料，提供市場調查分析報告；10、對無定額項目分析組價；11、編制投資控制總結報告。
基本手段：1、通過評審投標書的具體內容，以及通過詢標環節明確有關索賠原則，最大程度減少調價的口子；2、在詢標過程中確定索賠的計算原則以及合理確定合同價閉口的問題，充分體現業主方的主導作用和招投標中的有利地位，爭取簽訂一份有利于過程控制的規范性施工承包合同；3、嚴格控制設計變更，對于設計變更及時作出費用增減的經濟分析；4、進行無價材料的市場詢價和公平比價的工作，合理確定無價材料的價格；5、按月嚴格審核施工產值，準確合理支付工程款；6、及時審核合同外增補預算，使工程款的支付依據充足，并且支付額更加合理；7、審查預算，提供簽證補充合同的依據；8、進行階段性總體投資狀況分析，為投資決算提供依據；9、進行施工方案費用的測算，為施工方案的落實提供依據，并為事后的結算作準備。
三、特點及效果
投資控制的特點就是通過全過程的投資動態分析、控制，實時、準確地反映出工程投資在工程建設各階段的狀況，為決策提供準確的依據。
1、招投標以及簽訂合同中的作用
通過起草投標文件的有關條款，提出有利的詢標要求，然后簽訂了一份較為有利的施工合同。
2、工程款調整預算的作用
對于施工圖紙粗、工期緊、變更大的工程項目，往往會造成最終造價變化大，如按合同價支付工程款，勢必嚴重影響施工單位的供應資金，因此，通過及時審核設計變更引起的造價上調額，為及時支付合理進度款提供了可靠的數據基礎，從而保證了工程如期完工。隨著施工的推進，施工圖紙的變更更頻繁，造成增補預算隨著設計的不斷更改而多次的修改調整。通過增補預算的審核，進一步調整投資分析報告，并與制定的目標進行比較，為決策提供依據。
3、工程量審核及進度款支付的作用
在合同價和增補預算審核價的基礎，再按形象進度，核實每月的工作量，確定進度款的支付額，同時根據實際財務累計付款狀況，不定期作出對比分析，為施工后期總體上控制工程款提供了直觀、準確地支付憑據。
NO
項目
考核目標
實效權重
考核指標核算說明
1
月考評基準
PMC
元
按單機工時考核目標
為基準考核
月考評基準額±考核結果=實發金額
PMC實效考評指標
2
PMC
崗位職能
生產副總
生產部
倉庫
采購
儲運
PMC
品質部
1.PMC是生控系統總參。是合理計劃調配資源，管控物流速度，達成產品交期，提高效益的最關鍵崗位。
2.生產及生產進度計劃，物料及物料進度計劃，計劃調整。
3.物料齊套進度跟催，訂單交期生產進度核查，計劃調整。
4.產能分析報告，庫存分析報告，在線占用分析報告。
5.出貨排程。產品外發管制。參與供應商、加工廠的評估。
6.物流瓶頸環節分析改善調控報告。
連續三個月未達標，作離職處理。新任職試用期為元。正式上崗后工作未滿一年自離者扣發一個月工資和獎金。
3
產品訂單交期
達成率
95以上
訂單周期為15天內
95以下
4
生產計劃
達成率
95以上
以PMC計劃單為基準
95以下
5
產品齊套上線
實現率
95以上
采購周期為13天內
95以下
6
月產量指標
（200人基準）
九萬臺-十萬臺
八萬臺-九萬臺
七萬臺-八萬臺
六萬臺-七萬臺
7
工效指標
單機工時
45分-48分
含員工、QC、維修工、拉長及物料員工時,
根據工卡統計工時數
45以下
8
產品投入產出率
95以下
月結
9
流動物料周轉率
物料周轉率1.01以上
10
庫存占用指標
庫存占用相對上月減少
11
清機完成率
當清機未完成率大于千分之一
清機及退補物料處理.從訂單下達開始計算30天內清完入倉。
12
加班與正班比
大于50
200人基準員工加班工時與正班工時比
13
改善措施有效
物流瓶頸環節改善措施有效當月
14
重大質量事故
當月發現有重大質量事故
15
重大安全事故
當月發現有重大安全事故
16
工作失誤
因PMC工作失誤的生產延誤、開單失誤等
漏開、錯單、過時單等每次失誤罰款100元
17
電話費
手機費每月包干使用元,座機費中業務電話以外費用自理，按郵局打單為準。
憑正式發票報銷，不足部分自負。
但公司打電話如未接或30分鐘內未復或欠費停機一次當月扣50元，當月第二次扣100元……
附則：一、核算發現有虛假數據,取消一切獎勵,并給予罰款500元整.
二、其他獎懲按公司統一相關規定執行。
財務分析經理工作職責11、組織年度預算的編制工作，協同各部門完成年度預算的填寫并審核;
2、定期追蹤各部門預算的執行情況，分析執行差異的具體原因，提出改進措施并督促執行;
3、每月完成財務報表預測和經營業績的分析，識別業務風險，提出整改和優化方案并持續跟進;
4、按業務需求搭建財務測算模型，開發財務測算工具。
財務分析經理工作職責21.預算管理：根據集團戰略方針和公司業務規劃及管理要求，組織編制公司全面預算;指導并審核匯總各子公司和各部門預算;
2.執行監督：對重要的日常支出和合同進行事前審核，保證預算的嚴格控制;監督并評估各單元經營計劃執行與目標達成情況，重要事項協調;
3.經營分析：監控預算執行情況，每月/季度根據上期公司預算執行情況，組織編制并出具管理分析報告(經營分析報告);
4.專項分析：專項項目預算的重點跟蹤，重點項目獨立預算執行監督，不定期不定項對于重點或異常項目進行分析，完成分析報告;
5.滾動預測：每月/季/半年/年度對集團及各子公司編制滾動預測，跟蹤預算達成情況，指導預算控制;
6.制度流程：根據管理要求，制定或更新預算相關制度和流程，指導各部門預算工作的優化與完善，實現預算工作的流程化與制度化;
7.負責子公司財務
財務分析經理工作職責31.負責業務單元的財務指標設定及財務預算管理,經營狀況統計;
2.深入了解業務部門的業務模式，對接業務與財務銜接工作，參與業務模型構建與復盤;
3.根據公司業務流程特點，協助業務部門構建和完善采購管理、庫存管理、資金結算、費用報銷等相關業務流程，并制定相應的可操作性較強的制度文件;
4.結合部門業務需求進行財務盈利模型分析及財務指標落實到業務的分解;
5.負責為業務部門提供多種財務解決方案，協助處理業務部門涉及財稅相關工作;
6.認真貫徹執行集團公司會計制度，嚴格落實公司各項財務管理規定。
財務分析經理工作職責41、建立集團的預算及預測管理體系，并推行至各個子公司;
對接各子公司管理層完成收入、成本、費用計劃的分解和目標的制定。
2、建立健全與預算相匹配的經營關鍵指標
KPI及相應管理報表;定期收集、匯總和統計數據，跟蹤預算目標完成情況，分析反饋預算執行情況，提供分析報告;
3、建立、健全多維度的財務分析、商業分析體系;
為集團及子公司的運營及經營決策提供財務分析的方法和數據支持;引領集團及子公司達成績效目標。
4、負責業務的財務策略支持，與業務部門核心團隊建立合作伙伴關系，在戰略化思考的基礎上，共同探討新業務的策略及商業模式。
5、參與集團重要事項的分析和決策，為集團的業務發展提供財務方面的分析和決策依據。
財務分析經理工作職責51、根據公司整體生意規劃對所負責項目進行全年財務預算規劃、年度財務預算編制，分析各業務線投入產出，考核各利潤中心與成本中心;
2、負責公司財務經營分析工作，根據業務執行情況與各成本費用分攤情況出具月度分析報告并不斷完善財務分析體系，深入挖掘盈利價值點;
3、根據公司的業務情況以及財務情況，協助業務部門建立財務數據分析體系和財務分析系統;
4、根據設定的指標體系對整體業務運營情況進行定期評估并拉通橫向對比，從行業研究和數據分析產生洞見，提出相應的財務建議;
5、負責各項目收入、利潤數據的系統性的分析，出具核算部門項目利潤分析、經營結果報告;
6、完成公司或部門安排的其他工作。
財務分析經理工作職責61、主導梳理業務線財務流程，以規范化公司業務的審批流程，提高業務效率;
2、主導財務預算編制，對預算執行情況、費用開支、資金收支計劃進行分析，甄別異常情況，提出改進建議;
3、協助業務部門建立可量化的KPI，跟蹤結果，并根據執行情況優化KPI，提高財務收益，分析盈虧因素及相應業務表現對損益的影響及KPI;
4、負責業務線的月度、季度、年度預算，深入了解業務，根據業務的執行情況，提出合理化建議與意見，分析財務事項，向管理團隊提供及時有效的財務狀況及經營狀況分析，主導的各項分析和管理報表;
5、月度業績分析回顧和展望，追蹤實際與預算差異及發展趨勢并及時調整預測及時匯報管理層;
6、根據公司的業務發展的需求，了解新業務并建立財務模型，為公司決策提供有力支持;
7、對業務線的在施項目進行事前，事中，事后跟蹤管理，為項目順利完成提供及時有效財務信息，對各職能部門提供財務支持，及時組織提出財務解決方案。
財務分析經理工作職責71
①根據集團預算管理體系架構及業務變化，按年度完善、修訂預算編報、考核管理制度;
②根據集團年度經營計劃目標，組織集團下屬部門、區域、門店開展預算編制工作;
③培訓指導集團及下屬部門、區域、門店進行年度預算編制;
④跟蹤、控制集團及下屬部門、區域、門店年度預算的編制進度;
⑤匯總、核對年度預算編制的準確性。
2
①根據集團運營、財務需求，提供預算達成考核數據;
②完成資產、費用預算的追加及上報審批、系統導入數據;
③完成費用預算達成率的考核數據提供;
④及時監控預算執行情況，并發現問題，提出合理化分析建議。
3
長期以來，醫院經營管理缺乏嚴格的內部核算，普遍存在高投入、低效率，對科室和病種成本無準確計量,難以避免無效用的成本耗費等諸多弊端。這種在計劃經濟體制下形成與沿襲的醫院經營管理方式已不能適應目前外部環境的變化，嚴重制約和影響了醫院的生存和良性發展。全面實施醫院全成本核算是解決上述問題的重要途徑,也是逐步提高醫院經營水平和促進醫院可持續發展的必然要求。所謂全成本核算即指利用計算機技術對醫院一定時期內實際發生的各項成本費用進行完整、系統地記錄、歸集、計算和分配，根據醫院業務活動特點和管理要求，按照醫院醫療活動的不同對象、不同階段、不同項目，作出有關的賬務處理，計算總成本和單位成本，以確定一定時期內的成本水平，并加以控制和考核，為成本管理提供客觀真實的資料。
一、醫院全成本核算管理框架體系的建立
建立科學、規范的以崗位責任制、責任成本為基礎，責、權、利相結合，實行統一領導、集中管理、分級核算的成本核算、管理框架和體系，是醫院進行成本核算的前提和基礎。為發揮網絡管理及時、公開和透明的優勢，真正使成本管理達到“橫向到邊、縱向到底，形成輻射全院各個站點”的管理模式，石家莊第五醫院網管中心聯通了醫院所有涉及經濟核算的站點，全院所有的收入、成本數據均要實現網上采集錄入，系統自動匯總完成，保證全院各科室能隨時瀏覽科室收入、成本及效益情況，便于互相監督與學習。全成本核算管理系統主要包含六個部分。
（一）核算方案管理系統
為醫院建立全成本核算的理論框架和任務體系，可以多任務、分期間定義核算方案。方案實施階段，軟件公司提供的咨詢服務可以協助醫院研究成本管理考核模式、建立理論級和應用級成本核算體系。
（二）核算數據采集管理系統
為醫院建立核算數據采集環境，包括臺賬采集、表格采集、接口采集。
（三）科室成本核算系統
根據核算方案和期間數據自動核算各級各類責任成本，為績效考核和管理決策提供精細數據。費用分攤時應注意選擇合理的分攤標準。費用分攤標準對分攤結果是否合理、成本管理是否達到管理者的預期目標、成本核算工作量的大小、效率高低及開展成本核算的成本高低等均會產生重要影響。在進行費用分攤時，用到了兩種方法：
1.采用多級多向分攤的方法，將醫院科室分為管理職能類、后勤保障類、輔助醫療類、直接醫療類，并通過對各級分攤的方法設定，分別將全院的各項成本逐級分攤到直接醫療科室中，充分披露各級各類科室的全部成本。
2.自動分攤計算，實現全成本核算數據的產出；成本歸集與分攤后，實現會計核算與成本核算的結果保持一致；具備數據清除功能和重置分攤的功能。
（四）醫院信息系統接口
按國家標準、會計規范與醫院信息系統無縫連接，按日實時采集相關核算數據。可設置服務器端定時自動采集HIS供應商傳送的HIS接口數據，亦可從客戶端人工采集數據。
（五）會計核算接口系統
按會計原理和會計制度建立成本核算與會計核算并軌運行環境。可以實現如下功能：
1.能夠導入現行會計科目體系。
2.能夠自定義收入項目與支出項目的日常會計分錄。
3.能夠按采集、審核、瀏覽、分配等環節對原始收支進行分權管理。
4.能夠根據權責發生制原則對原始支出進行跨期分攤處理。
5.能夠按會計核算要求，由成本核算的明細數據生成收入和支出記賬憑證底稿。
6.能夠按現有財務軟件要求導出規范的記賬憑證格式，供財務軟件導入。
（六）醫院經營分析系統
醫院經營分析，就是通過對醫院收入、支出、服務提供、設備利用等方面信息的綜合分析，對醫院的經營狀況、服務效率、經濟收益、獲利能力等進行分析，探索影響經營效果的因素，對醫院的經營狀況進行正確的診斷，為制定合理、有效的醫院經營策略和管理措施、提高經營效果和效益，提供決策依據。經常開展經營分析，可以及時發現在經營管理過程中出現的不利于醫院效益的影響因素，保證機構的高效率運行。可實現如下功能：
1.能夠為高層管理提供生動形象的核算體系查詢功能。
2.能夠及時(按日)報告醫院業務收入的水平、結構、業務量、病人社會負擔等信息。
3.能夠按會計口徑集中報告醫院的總收入、總支出、總結余、總成本系數、藥占比等指標信息。
4.能夠按會計口徑集中報告醫院的明細業務收入、明細業務支出。
5.能夠按會計分類、成本分類、變動性態、控制性態、分配方式、管理分類、資本化屬性對全院支出進行結構分析。
6.能夠根據醫院管理需要定義，并生成專項收支對比分析報告。
7.能夠生成門診急診、住院床日、藥品消耗、醫療收費與成本、支出結構等重要指標的管理監控信息。
8.能夠按照數據安全保密與管理分工原則，上傳(科室)與查詢(院級領導)財務會計報告和經營分析報告。
9.能夠從全院角度分析各考核單元的損益，并按理論與考核兩條線產生不同口徑的損益報告。
10.能夠從全院角度分析各成本中心的損益，并按理論與考核兩條線產生不同口徑的損益報告。
二、醫院成本核算體系的框架圖（圖1）
三、醫院全成本核算的實施效果
通過實施和推進全成本核算，較為客觀地反映了醫院各種成本產生與形成的過程，充分顯示各核算單位的成本來源與構成情況，為醫院進行資源配置與使用提供相應的客觀和量化的數據支持，在提高資源利用率、減少浪費等方面發揮了明顯的良性導向作用。成本核算系統運行一年來，醫療收入與同期相比增長了37％，變動成本節約6.1％，全員效率增長48％，人均收入增長約100元。
可以相信，隨著全成本核算方法的不斷發展和完善，其最終將成為醫院經營管理中的一個重要組成部分，從而引導醫院發展實現從傳統服務模式向以人為本轉變、從投入驅動向提高經營效率為主轉變、從外延擴張向內涵發展轉變，推動醫院真正朝“服務型、效益型、節約型、和諧型”的方向發展。通過建立符合醫院實際情況的全成本核算體系，經過實踐與探索，經營效益得到了明顯提升，為促進醫院全面可持續發展奠定了良好基礎。
【參考文獻】
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股份公司成本管理中的預算，是用貨幣形式來控制組織未來經濟活動的一種計劃，是股份公司經營決策目標的貨幣表現。本文旨在探討股份公司成本管理中的預算及其控制，以求拋磚引玉。
一、股份公司的成本管理程序
股份公司成本管理的本質，就在于嚴格預算程序。一般而言，其成本管理程序為：
（1）在科學、充分的預測與決策的基礎上，由預算管理委員會制定出明確、切實、可行的股份預算總體方針，具體包括經營方針、總體目標、細分目標、有關政策、保證措施等，并下達到各預算單位；
（2）預算管理領導小組、預算管理辦公室，根據下達的預算指標，組織各所屬預算單位編制各自的預算草案；
（3）各分、子公司的預算草案編制完畢后，首先由預算管理領導小組進行審核、平衡、修訂、匯總，并報預算管理委員會進行審議。對重大錯誤，各級預算管理組織應提出具體意見，返回各相關預算編制單位進行修改；
（4）預算管理委員會將經審議后的預算草案報決策委員會研究，最后確定通過；
（5）預算經決策委員會審查通過后，由董事長簽發，預算管理委員會下發各預算單位組織實施。
變更預算的程序為：各單位的負責人和財務人員按規定的格式向預算管理辦公室提出追加和追減預算的申請；預算管理辦公室對預算變更的合理性、可行性、必要性進行審核，如不符合要求，或不予通過或返回重新修訂；經預算管理辦公室審核通過后要報預算理領導小組審查，并報預算管理委員會審議通過。
二、股份公司成本管理中的預算編制
預算編制是成本管理的關鍵環節，其實質就是事前謀算。因此編制質量的高低直接影響預算執行及其結果。就股份公司看，應該采用滾動預算編制方法。第一次編制年度預算，應細編初始月份的預算，以后每月細化下月預算，并增加一個月的預算，使預算月份永遠保持12個月。
（一）銷售預算的編制
銷售預算的編制，應當由公司管理者牽頭，市場營銷、財務部門的負責人參加，根據集團目標和公司的實際定出自己的主要預算目標，由市場營銷部門擬定具體方案，財務部門負責平衡調整。其主要依據是：股份公司下達的銷售任務與計劃；近幾個月公司的銷售情況，包括區域、數量、結構、平均單價等；上年同期銷售情況，包括銷售區域、數量、結構、平均單價等；最近市場預測情況；公司的銷售政策和策略（如促銷策略、返利和價格政策、廣告投入、營銷變化等）；股份公司的銷售策略和要求（具體內容同上）；商品或勞務總體的價格變化情況；公司外部環境的變化，如不同的季節、競爭對手的變化、供求關系平衡的破壞、政府部門對打擊盜版的力度和決心、整個行業的發展波動乃至國際社會對國內知識產權的態度、壓力和趨勢都是不可忽視的重要因素；營銷隊伍的素質及穩定性等；其它影響因素。
就銷售預算方法而言，應根據集團確認的定價方法和適應市場的價格決策方法確定每種（類）商品或勞務的價格，預算月份的銷售量一般不得低于上年同期和全年平均水平。商品銷售成本及銷售毛利預算的編制，應由財務部門會同采購、市場、計算機等部門共同編制。先由財務、采購、計算機部門提供每類商品的平均銷售成本，然后由參與各方依據預算目標進行調整。要求按大類將商品的銷售成本及銷售毛利逐項編制出來。能明細到具體商品和勞務的，應進一步細化。
（二）商品采購與期末庫存預算的編制
商品采購預算編制的主要依據：商品銷售預算；商品的期初、預計期末存量（數量、金額）；規定的庫存商品周轉天數（率），以此確定公司的最低或最高存貨量；訂貨人員的素質；其他因素。
采購及庫存商品的單位價格以編制預算時的市場采購價格和現有庫存的結果為基礎（即以最后一批進貨價為依據），預測下月市場情況，進行適當調整后確定。
商品采購與期末庫存預算的編制時間與其他預算同步進行。可每10天根據銷售量、采購量和存貨量對預算進行檢查，如發現偏差應及時對預算執行行為進行適當控制調整。一般不得調整預算，若確需調整必須按規定的程序進行審批，否則，一律不得調整。
商品采購與期末庫存預算由市場和配送部門編制，財務部門協助。
（三）費用預算的編制
編制費用預算的最終目的是對費用進行控制，最終趨向高效合理，那么控制的依據是什么呢？一般的原則是公司的費用要一年一年的持續減少，也就是說，明年的費用要比今年的費用少，后年的費用要比明年的少，這里說的不是費用的絕對值，而是相對企業的收入來說的相對值。
根據費用與收入或人數等因素的關系不同，把費用分為不同的類別，不同類別的費用，采用不同的預算編制方法，目的是任一項預算的編制確認都有合理的動因。
費用預算要在分析研究各項預算支出的必要性和可能性的基礎上，來確定其開支數額的大小。具體可分三個層次：
1.要求各單位、各部門根據本企業預算期間的總目標和各單位的具體目標，以零為基礎，詳細討論預算期內需要發生哪些費用，各項費用數額多少，未來效果如何；
2.將各部門提出的費用項目分為兩類：必須全額保證的費用和可適當增減的費用；對于可適當增減的費用項目進行成本效益分析，將所費與所得對比，在權衡每項工作輕重緩急基礎上，分成若干層次，排出先后順序；
3.按上一步驟所定的費用開支層次和順序，結合預算期內可動用的資金來源，分配資金，落實預算。
各項費用預算由各股份公司根據業務特點指定牽頭部門，分別組織相關單位編制，并直接向公司成本管理辦公室提供。如：工資性支出由人事部門牽頭等。
（四）現金預算的編制
這里所謂現金是指庫存現金、銀行存款。現金預算應逐月、逐旬編制。
1.收入預算
包括營業收入和其他現金收入。其他現金收入，包括租賃收入、押金收入、商標使用費收入、加盟費收入、罰款、代制的統一物品收入、廢舊物資收入和其他相關收入，應根據上年同期數和本年平均數及相關預測予以確定。
2.支出預算
包括資本支出、商品采購支出、費用現金支出和其它支出。資本支出主要是固定資產、無形資產的購置和長期投資的發生。應根據工程預算和對外投資計劃等確定。這類預算一般由集團有關部門制定。商品采購支出應根據“商品采購預算”和應付賬款預算編制。費用現金支出的依據是“集團貨幣資金管理規定”及經出資者財務批準的各公司現金管理制度。其它支出指營業外現金支出、股息、紅利，以及上述費用預算不能包含的稅收支出、福利費、教育基金支出，應根據有關原始的相關資料進行預測、確定。
3.籌資過程中的現金收支
其中借入的資金，應根據籌資計劃，分門別類地填列，要分清不同借款渠道，即是銀行借入，還是發行債券，員工集資或是其他籌資方式等應分別說明列示；歸還借款根據借款期限確定；支付利息屬財務費用，根據貸款金額和銀行收息時間確定。
股份公司資金的調度應根據“集團貨幣資金管理規定”規定的時間填制。
（五）預計損益表、利潤表、資產負債表的編制
預計損益表的編制依據主要有：銷售預算；費用預算；銷售成本與毛利預算；上年同期及本年平均營業外收支額（收支應分別預計）；預計本期所得稅繳納因素；其它預計因素等。
預計利潤表的基本模式與正常損益表相同。預計資產負債表的格式同普通資產負債表相同。預計資產負債表編制的主要依據是：上月同期或上月的資產負債表；庫存商品存貨預算；費用預算；預計損益表；現金預算；資產負債表中的固定項目；其他依據。
三、股份公司成本管理中的預算調整和追加（減）
（一）預算調整
指經過批準的各級預算，在執行中因特殊情況需要增加支出或者減少收入，使原批準的收支平衡的預算的總支出超過總收入，或者使原批準的預算中舉借債務的數額增加的部分變更。
公司預算調整時開由公司總經理主持的預算調整會議，研究討論調整的部門、時間、項目、額度。預算調整后，應形成書面決議，并編制新的調整后預算表，注明調整時間、第幾次調整和具體執行時間并編寫調整說明。新預算要另行編制，原始預算要另行保存，作為年終預算考核的依據。
公司需要調整月度預算，應由各預算單位負責人報公司財務部門核準，總經理審批審批。
各分、子公司的預算經財務負責人和總經理批準后，以“簽呈”和“預算調整申請單”的形式向集團總會計師遞交預算調整申請，詳細說明要求調整的理由、項目、額度、時間和以后彌補預算的保障措施。調整額度在5萬元以內的，一般由總會計師審批；超過5萬元的一般由總會計師核準，報董事長審批；20萬元以上的，由總會計師核準，成本管理委員會批準。簽呈一式三份，一份報總會計師，一份由部門和財務留存。
（二）預算追加（減）
對原定預算收支總額的增加或縮減。預算追加追減會引起預算收支總額的改變，關系到財政收支平衡的實現。因此，追加收入必須建立在發展經濟的基礎上，減少支出要相應調整事業計劃，要嚴格控制追減收入和追加支出。
對重大項目預算的追加，必須要召開由各公司總經理主持的預算調整會議，認真討論項目的可行性研究報告、市場形勢分析報告，確定追加項目的預算額度，并形成書面會議決議，由公司的成本管理辦公室編制新的追加預算。
部門預算的追加，一般情況是各部門在執行預算過程中由于工作的需要，準備增加小額資產和經費等，應由部門負責人以簽呈的形式向所屬公司的財務部門提出，總經理同意上報，要詳細說明追加的理由，同時填寫“預算追加申請單”進行逐級審批。
預算追加（減）審批程序。追加追減金額在20萬元（含）以內的，由各公司財務負責人和總經理提出申請，報總會計師審核，由董事長批準；20萬元以上的預算追減追加，由各公司財務負責人和總經理提出申請，報總會計師審核，報決成本管理委員會批準。
公司與部門預算追加后，均應形成新的追加后預算表，注明追加時間、第幾次追加、具體執行時間并編寫追加說明。新預算另行編制，原預算另行保存，作為年終預算考核的參考資料。
預算的追加涉及到公司總預算的變更，成本管理辦公室（財務部門）根據申請單金額在調整部門預算的同時，相應調整分、子公司的總預算。
四、股份公司成本管理中的預算控制
（一）建立責任中心
各公司、部門應建立健全預算責任中心，將各類預算責任落實到具體的單位和每一個人。根據各類預算的特點，預算項目的責任應做如下劃分：
銷售預算、毛利預算、銷售費用（應劃分出銷售費用）由市場部門負責執行、落實，并對執行結果負有直接責任；現金預算，財務費用預算由財務部門負責落實執行，并對執行結果負有直接責任；管理費用（除財務費用、銷售費用以外的費用）預算，由總裁、總經理、辦公室、各層級的部門負責落實執行，并對執行結果負有直接責任；采購預算、毛利預算、資金周轉、付款率、采購價格、期末庫存預算，由物流中部門（采購部門）落實執行，并對執行結果負有直接責任；
各分公司應根據各公司的實際情況確定責任部門。各責任預算中心應定期召開晨會、旬例會和月度例會，對預算執行情況進行分析。
（二）建立臺帳
各公司及下設各部門均要建立預算執行統計臺帳，要有專人負責統計，及時登記，每日總結，并主動與財務對帳，做到日清日結。要求按預算的具體項目詳細紀錄預算數量、金額、實際發現數、差異數、累計預算數、累計實際發生數、累計差異、差異說明等。
（三）簽訂責任合同書
就是要將各類預算以契約的形式落實到單位和人。董事長與總裁簽訂股份的總體預算；總裁與其直接下級預算單位的負責人簽訂各單位的預算責任合同書；各基本預算單位的負責人應與有關管理人員簽訂責任合同書。預算責任合同包括主要的預算指標、完成要求、獎懲措施，合同附件應包括經批準的預算文件、完成預算的具體措施。例如：預算結余可以跨月度使用，但不能跨年度。
（四）預算的跟蹤分析和預算差異分析報告
預算執行過程中，各預算責任中心應組織專門人員進行及時檢查、追蹤預算的執行情況，形成預算差異分析報告。跟蹤分析及差異報告制度另行制定。預算差異分析報告分臨時性報告和定期報告。對重大差異和問題要及時報告（臨時報告），要搞好旬分析報告。對月度和年度分析報告要全面分析，并于按規定時間報股份預算管理辦公室。
預算差異分析報告至少包括以下內容：本期預算數、本期實際預算完成數、本期差異、累計預算數、累計實際發生數、累計差異數；對差異進行具體分析；產生不利差異的原因、責任歸屬、改進措施以及形成有利差異的原因和今后進行鞏固、擴大、推廣的建議。
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中圖分類號：F275.3 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）08-0-01
對施工企業來說，施工項目成本管理是施工企業成本管理的基礎和核心，因此，加強成本費用管理，是提高企業經濟效益的方法。而工程成本分析則是成本費用管理的一個重要組成部分，在日益競爭激烈的市場下，它已成為企業降低成本，節約費用的一種重要手段。
一、成本費用分析的概念
工程成本費用分析是揭示施工項目成本變化情況及其變化原因的過程。它在成本形成過程中，對施工項目成本進行的對比評價和剖析總結工作，貫穿于施工項目成本管理的全過程。主要是利用施工項目的成本核算資料，將項目的實際成本與預算成本進行比較，了解成本的變動情況，同時也是分析主要經濟指標對成本的影響，系統地研究成本變動的因素。
二、成本費用分析的任務與要求
（一）開展成本預測，參與經營決策；（二）制定成本計劃，進行成本控制；（三）正確評價和有效控制成本費用預算的執行情況，降低成本，節約費用；（四）為企業編制成本費用預算和制定經營決策提供重要依據和參考；（五）暴露問題、揭示癥結、總結經驗，提出進一步改善管理的措施和建議。
工程成本分析主要是從全部工程成本預算完成情況和工程實際總成本分析兩大方面來分析。
企業應該認真做好工程成本費用分析工作，不能弄虛作假，敷衍了事，要真正通過分析暴露生產經營過程中存在的問題，尋求降低成本增加效益的有效途徑。
三、成本費用分析的組織管理
企業成本費用分析采取“統一領導，分級分析”的管理體制，即企業一級部門統一領導，建立一級、二級、三級組成的成本分析體系。
（一）企業成本費用分析由企業一級部門統一組織，相關部門歸口分工負責，為一級分析系統；（二）二級成本費用分析由二級部門組織，相關職能科室歸口分級組織，為二級分析系統；（三）三級成本費用分析由三級部門負責人負責，組織有關人員參加，為三級分析系統。
三級部門可根據工程進度情況定時召開成本分析會，并將分析資料報送二級部門備查；二級部門應派人參加三級部門的成本分析會，并收集匯總所屬三級部門成本分析中發現的問題及擬采取的對策，并根據二級部實際情況自行確定二級部門成本分析會召開，并將書面分析報告交回一級部門備查；一級部門根據實際情況組織召開企業的成本分析會。
企業成本費用分析要建立崗位責任分析制度，三級分析系統應指定牽頭部門和專人負責成本費用分析。
四、成本費用分析的主要內容
工程成本分析：
（一）全部工程成本預算完成情況的分析：將工程實際總成本同預算總成本進行對比，衡量預算完成情況，即全部產品的實際總成本比預算總成本降低還是超支。
（二）工程成本分析應從以下幾方面考慮：
1.人工部分：主要由企業核算部門對項目上任務書認真審核、分析。（1）預算實物量及預算工日分析；預算實物量單價、工日單價分析；實際實物量及實際工日分析；實際實物量單價、工日單價分析；（2）從人工效率（預算用量――實際用量）和工資率（預算價――實際價）分析，反映人工費盈虧原因的構成；（3）反映勞務用工結構，價格水平、里工、計劃外用工比例；（4）勞務用工、材料用工、機械用工、臨設用工支出情況；（5）人工支出結構比例總的情況及控制措施；（6）問題與對策。
2.材料費部分：主要由企業材料科監控、分析。（1）材料調撥價格及采購價格與預算取定價格差異分析，采購管理措施；（2）材料賬、表、單的運用情況；（3）材料員反饋資料的時間；（4）限額領料單傳遞方式及執行效果；（5）材料量差節超情況分析；（6）材料價差節超情況分析。
3.機械費部分：由企業的機械部門負責進行。（1）機械租賃、臺班數、單價及支出總額分析；（2）機械用工分析；（3）機械維修用配件分析；（4）其他分析；（5）降低額及降低率的分析；（6）問題與對策。
4.措施費部分：（1）各項明細內容的預算成本與實際支出差異及分析；（2）控制辦法，是否能做到“以收定支”；（3）降低額及降低率的分析；（4）問題與對策。
5.臨時設施費：原則是“以收定支”，盡量簡單，節省開支。（1）臨時設施費與預算成本的差距；（2）臨時設施管理與核算是否符合企業的財務制度；（3）臨時設施費降低額及降低率的分析；（4）存在的問題與對策。
6.現場管理費：（1）按分項內容（工資、辦公費、差旅費、外單位管理費等）逐項比較預算成本、計劃成本與實際成本對比差異分析；（2）找出原因；（3）降低額及降低率的分析；（4）問題與對策。
五、期間費用分析
