財務內控管理論文匯總十篇

序論：好文章的創作是一個不斷探索和完善的過程，我們為您推薦十篇財務內控管理論文范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。

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(二)財務的內部控制機制不完善，難以有效的進行資金監管道路運輸業是國民經濟中一項重要的產業，對國家的經濟發展和社會進步具有一定的推動作用，道路運輸要比其他運輸方式具有較大的優勢。如果在東路運輸管理機構中存在財務的內部控制機制不完善，那么將就不能建立相關的職責與權限的制衡機制，這樣一來將難以促進財務控制和相關的監督制度化、規范化、合理化發展，甚至導致道路運輸管理機構內部控制形同虛設一般。

二、道路運輸管理機構財務內部提出的有效合理解決方案

(一)在道路運輸的內部財務上樹立正確的管理理念一旦道路運輸管理機構的財務內控的管理理念出現偏差，則會嚴重影響道路運輸管理機構內部財務控制的發展，阻礙道路運輸管理財政工作的有效進行。因此要建立道路運輸管理機構的內部財控機制，確保財政人員樹立正確的道路運輸管理管理理念，促進財務人員自動接受外界的監督，促進財務管理的透明化發展。并通過強化內部制約的方法，提高內部財務的工作效率，減少財政失誤現象的出現。

(二)逐漸完善相關的財務內控的道路運輸管理監督機制監督管理機制是任何企業和機構發展離不開的職能之一，想要保證道路運輸管理機構的財務控制和監督職能，首先應該充分的了解財政內部的結構現狀，這樣才能針對財政的內部情況制定具有針對性的監督管理機制。其次要進一步了解財務人員的工作情況，為了確保財務人員處于良好的工作環境中，則需要建立監督人員工作獨立的工作環境，減少外界不必要的干擾，以便于提高監督管理人員的工作效率。最后監督管理人員的選拔要嚴格的按照選拔機制進行選拔，保證監督管理人員有效的工作，確保選拔的監督人員不為其他名利誘惑而動搖，以便于保障監督管理機構的公正廉潔。

(三)建立健全的內部控制機制，促進財務內控的規范化發展任何機構和組織都離不開健全的內部控制機制，一項有效的內部控制機制是保證及機構和組織正常運行的基礎，因此針對目前我國道路管理機構中出現的相關問題，必須建立良好的內部控制機制。這就需要管理機構財務內部監管的實施者要嚴格按照相關規范來加強對道路運輸中流動資金的管理，合理的對財務人員進行調配，以便于形成良好的相互制約的工作方式，提高財務人員的工作效率，在良好的工作環境中形成道路運輸機構的內部控制制度[3]。

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高速公路的發展已經有數十年的歷史，積累了一定的內部管理等方面的經驗。然而，隨著近年來高速公路建設的迅速發展，其原有的內控制度內容較為陳舊、設計不全面、操作性較差，從而使得很多財務內控規章制度形同虛設，很難適應當前高速公路發展的新形勢以及新環境的根本要求。

2.受傳統觀念的影響，對內部會計制度認識存在諸多不足之處。

長久以來，高速公路經營企業一般只注重公路的建設管理以及經營期的養護管理，而忽略了財務管理。他們總認為內部會計控制制度屬于企業會計部門的職責，與其他部門沒有任何關系。殊不知，內部會計控制制度僅僅只有每個部門相互牽制，共同協作，才可以真正地發揮其作用。

3.工作人員基本素質有待于進一步提高。

在十幾年之前，高速公路較其他行業而言，還是新興的。加上其工作環境處于人煙稀少的地方。所以，企業在組件初期工作人員結構較為復雜：某些人員從社會上招聘而來，有的則從別的行業轉過來的，還有很少的一部分是從大中專院校畢業分配而來的，那么這就使得會計工作人員的素質參差不齊。職工受到傳統思想及陳舊觀念所影響，這些因素都嚴重地阻礙了內部會計制度的創新。

4.賬款收支長久以來失去科學化管理。

絕大多數的公路建設公司均存在著一段時間的往來賬款掛賬，其中包括重大項目的支出與收入，而且該部分賬務掛賬的時間一般較長，而且在賬務結算轉移的時候未對確切的時間進行記錄，也未對該部分賬務準確相應的查賬簿。因此，會導致大量呆賬及壞賬的出現。

二、加強高速公路財務內控管理的具體策略

基于上述關于高速公路財務內控管理的重要性及當前時期下高速公路財務內控管理中存在的問題分析，提出如下幾個方面的對策或策略：

1.轉變觀念，加強創新意識。

針對當前時期下高速公路財務內控中存在的突出問題，筆者認為，根源在于觀念和意識為創新。樹立財務管理是企業管理的核心的觀念，特別是企業領導應該懂得財務管理的重要作用。公路經營企業的各項管理均要服務以及服從于企業的價值目標。通過構建內部會計控制制度，真正地將預算資金落實到實處，使得有限的資金發揮至極致，并取得最大的社會收益。

2.完善規章制度，創新內控機制。

規章制度指的是各項業務應該遵循的標準以及程序的總和，同時它也是檢查及糾正一切違規問題的基本依據與參考。高速公路的內控制度的構建，并不是一成不變的，而是隨著單位經營管理活動以及外部環境的發展與變化而不斷發生改變，那么這就需要每一個高速公路管理部門隨時都要對會計內控制度的構建加以重視與關注，及時發現內控制度構建中存在的各種問題，并找出解決問題的基本辦法與對策。

3.發展高速公路會計電算化建設。

隨著信息技術的快速發展及進步，加強高速公路會計信息化建設已經成為當前的一個重要的問題。會計系統是高速公路公司信息化系統最為重要的一個組成部分，是高速公路公司內部進行信息傳遞及溝通的重要途徑。高速公路公司會計電算化管理系統軟件不僅屬于財務核算軟件的范疇，而且也屬于財務管理軟件的范疇。其中最為突出的一個設計就是面向國際、與世界先進水平接軌的設計給高速公路公司財務管理工作人員帶來了非常深刻的思考與啟發。高速公路公司的財務管理工作重點從原來的記賬及對賬等機械工作逐漸轉向更偏重于財務管理方面。另一方面,信息化管理系統規范了財務管理的業務操作,構建了高速公路建設高效的報告體系。而信息化的財務管理,更能真正做到財務數據的真實性,及時性以及準確性。財務報表的集中存放,則有效減少了信息之間的傳遞和交付,同時簡化了采集過程。財務管理系統極大地滿足了高速公路建設公司信息披露所需求的及時性以及準確性,還極大適應了各方面業務的交流和信息分享平臺的需求,同時增強了建設公司的管控能力,有效提高了高速公路建設公司內部控制的效率,并且在一定程度上提高了財務管理和會計核算水平,同時為建設公司的信息化科技化建設做出了巨大的貢獻,從而達到提升高速公路建設公司的整體管理水平。

4.注重對財務預算進行管理控制。

主要策略為：（1）加強預算管理，對超支以及浪費的現象進行嚴格地控制與管理。特別地，應加強對高速公路管理單位的車輛燃油費、維護費、參加會議費、培訓費以及招待費等進行嚴格地控制，嚴禁超支情況發生，以更好地維護高速公路管理單位的社會形象。（2）清晰地界定高速公路管理單位項目資金使用管理過程中的基本支出與項目支出。實際過程中，常常會出現用項目支出來填補基本支出空缺，以實現專款專用，對各個項目之間的支出進行清除地界定，嚴禁發生經費互相擠占挪用、費用支出不符合相關規范等方面的問題。

5.完善財務監督及加強投資管理。

高速公路投資項目的成功與失敗會對高速公路建設部門的整體經營狀況產生直接性的影響。因此，應該適當地加強高速公路項目的各項管理以及控制。與此同時，在投放資金之前，應該選擇專業的人員參與對項目可行性的分析以及探討之中，在某種程度上對高速公路的投資額度以及未來的交通量進行充分地科學分析與預測，且對比投資項目之間存在的風險度以及報酬，旨在作出合理的投資決策。在高速公路工程項目建設初期，應該對概算分析進行仔細的研究，同時將總概算進行科學化的分塊處理，且進行嚴謹地計算，以對設計變更進行嚴格地控制。其次，在高速公路工程項目正式竣工之后，還應該組織各個管理部門以及施工單位完善賬務處理流程，且注意加強對動態投資進行有效地控制，確保資金高效、安全的使用。

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二、目前事業單位財務管理內控制度存在的主要問題

1.內部財務管理體系不夠完善

在相當多的事業單位中，財務管理部門和一些職能部門并沒有設立專業的工作人員，對財務工作人員的相關規定不充足，其中一些財務人員也是從其他部門轉行來進行財務管理工作的。在一些事業單位中，并沒有設定適合事業單位發展的財務管理的內控制度，事業單位依靠傳統的制度模式進行管理，沒有意識到內控制度不夠完善，一些簡單的管理條例不能滿足發展中的事業單位的財務管理模式。還有一些事業單位中，工作崗位出現偏差，使得內部工作人員不能真正地各司其職。另外，有一些事業單位在進行資金管理的過程中并沒有設置內審機構，這就使得財務人員不能真正地發揮內部管理的職能，使得事業單位的財務管理無章可循，在上級檢查時只能應付，造成事業單位財務管理逐漸地形式化，達不到財務管理的效果。比如在會計人員之間不能形成一種內部牽制的原則，一些職能始終得不到落實。

2.財務管理內控意識淡薄

在事業單位中，要想真正落實財務管理，就需要加強事業單位整體的內控意識，但是，一些事業單位的領導在單位發展的過程中缺乏內控理念，財務管理意識逐漸薄弱，不能充分地認識到內控管理制度的重要性和科學意義。因此，導致內控制度形同虛設。還有一些領導在進行事業單位的財務管理中，認為內控的內涵就是對財務部門的監督，對財務部門只是施行簡單的監督職責，將財務預算當成了內控制度的主要內容。因而導致財會人員沒有受到足夠的重視，只是在事業單位中執行相關的財務，沒有權利進行決策和管理，對內控制度的執行能力大大減弱，在實際的工作中不能真正達到相應的效果。

3.相關人員的綜合業務素質有待提高

由于受到眾多因素的影響，在事業單位中的財會人員并沒有接受到正規的專業培訓工作，因此，相關工作人員的素質無法滿足事業單位的要求。就目前來看，事業單位的財會人員對國家中制定的關于財經的法律法規以及相關的政策標準研究不到位，這樣就使得財會人員在工作的過程中不能真正地做到得心應手，所以就不能保證事業單位財務管理工作的正常實施。對事業單位經濟運行中的財務信息處理不完善，就會影響后期的財務核算工作的工作質量。因此，在工作的過程中，事業單位需要對財務人員開展提高整體素質的培養與訓練，從而保證事業單位財務管理的正常執行。

三、實現事業單位財務管理內控制度的創新的途徑

1.充分發揮內部審計的監督作用，在監督方式上實現創新

內部審計部門和財務內部控制部門是事業單位的兩個同屬部門，事業單位在進行財務管理內控制度創新的過程中，需要不斷地充實與發揮內部審計部門的監督作用。因為內部審計部門對事業單位的資金運作比較了解，對事業單位的財務內部控制部門能夠進行合理有效的控制。這樣能促使整個事業單位部門有效地降低經濟花費，充分發揮內部審計的監督作用，對事業單位的經費進行定期審查，加強事業單位自身的建設。

2.提高財會人員綜合素質，在人才培養方式上實現創新

高素質的事業單位的財會人員能夠帶動整個事業單位的成長。事業單位中的財務管理要想實現內部控制度創新，就要充分認識到財會人員的重要性使事業單位能夠適應社會的發展，增強事業單位自身的服務價值。要大力提高財務人員的思想道德水平，對財會人員進行定期培訓，進一步提高財會人員的工作能力，提高財會人員的思想道德品質和工作判斷能力，使得事業單位在開展各項工作的過程中能充分發揮財會人員的積極作用。

3.增強內控意識，從思想上重視內控制度創新

強化事業單位中領導和員工的內控意識，整個事業單位才能夠真正地認識到內控的積極意義，增強對內控相關事項的理解，有效地增強事業單位中各個人員的職能，調動全體員工對財務管理的積極性，在良好的工作氛圍中做好財務管理工作。

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正文：自改革開放以來，我國建立市場經濟制度已有三十年的歷史。三十年的時間里，我國的市場經濟制度得到了不斷的完善，國內企業也在此期間得到了必要的發展。而作為企業管理制度核心的內部控制和財務管理問題，其重要性不言而喻。一些經營不良甚至倒閉的企業，其內部控制和財務管理必定存在著一定的漏洞和弊病；而對企業內部控制和財務管理制度的不斷健全和完善，不僅可以發現和修補已有的漏洞，減少、消除和運營過程中的不必要損失，還可以提高企業的運行效率，增加企業的健康度。

一、內部控制對于企業的重要性

1.內部控制制度的不斷完善是企業發展的必然要求。隨著經濟全球化進程的加快，市場競爭日趨激烈，企業集團傳統的管理模式已經不能適應市場變化的要求。實行財務管理信息化，充分將信息技術應用于財務管理的各個環節，加快財務信息的傳遞與整理，及時準確地掌握財務信息、集中管理各項財務資源、迅速做出科學決策是當前企業集團生存發展的客觀需要，也是現代企業集團管理發展的必然要求。現代化的生產對企業的要求不僅體現在規模和技術方面，更包括了與之相匹配的健全的內部控制制度。一個企業想要提高自身的運營水平和運作效率，就必須不斷改進自身的制度問題，對企業各部門的活動進行有效的組織、調節和考核，發現企業內部存在的弊病并予以及時改正，保證企業“精神”的健康。可以說，健全的制度，是企業得以發展的基石。

2.內部控制制度對于企業內部資金安全有著重要意義。資金是企業的命脈，資金安全之重要性無須多言。而完善內部控制制度的一條重要內容，就是完善企業在經濟業務活動中各個部門及其工作人員之間的組織、協調關系。換言之，企業的各種業務活動不會，也不能由某一部門單獨完成，而是需要數個部門、多名人員共同完成。如此的優勢在于，分管不同業務的部門之間存在著職務分離，而各個部門之間的工作聯系則是通過嚴格的手續與程序。如此，各部門之間又可以做到相互聯系、相互監督、相互制約，即使在某部門的環節出現問題，由于規章制度的存在，這一問題很難傳遞到下一環節，由此，便可減少甚至消除減少錯誤出現的機會。以上即所謂的“內部牽制制度”。由于該制度的存在，各部門的職責和義務被嚴格限定，使得各部門做到各司其職。這樣，使得各項工作得以正確、有效開展，同時，也保證了企業財產的安全。

3.內部控制制度是防止貪污、舞弊等職務犯罪的有效手段。這也與上一條所述有著一定的聯系。由于完善的內部控制制度的存在，貪污盜竊分子的行為可以被有效限制在其所在部門之內，而難以傳播至其他部門。如此一來，不法行為就無法正常開展。

4.內部控制制度有助于保證企業會計資料以及相關資料的真實完整。可靠的信息報告可以為企業管理者提供準確、完整的信息，有助于企業管理者及時了解企業的現況，制定出適合企業的下一步策略；同時，企業向社會公布的的會計信息完整可靠，對于提高企業的誠信度和公信力、維護企業的聲譽和形象大有幫助。而對于投資者而言除了企業的生產規模及生產技術而外，公司的會計信息是否充實、明確，也是其考量一個企業的主要指標。而內部控制制度中對于會計資料有著嚴密的控制措施，例如對會計信息的稽查、復核等，保證了交易憑證、報表、賬簿等資料的正確、有效、真實。

5.內部控制制度是實現企業發展戰略的關鍵所在。這是內部控制制度的最終目標。內部控制制度要求企業在制定發展策略時，不能只著眼于眼前 的既得利益，而要將眼光放長遠，著眼于擁有真正戰略意義的策略選擇上。有了內部控制制度，就可以防止企業管理層片面追求短期利益，有益于企業內部資源的合理配置，使其獲得更好的長期利益。

綜上所述，企業制定健全的內部控制制度，就好比擁有一套有效的“免疫系統”，使企業內部出現某些問題時，使用自身的內部控制制度就可以迅速、有效地予以解決，提高企業的工作效率。

二、內部控制制度有利于公司進行財務管理

作為企業管理制度兩大核心的內部控制制度和財務管理制度，在某種程度上是相互依存、相持相長的。首先，企業內部控制制度的加強的目的，在于促進企業財務管理的發展和加強。一個企業如果沒有健全的內部管理制度，建立有效的財務管理制度就無從談起。而當企業通過檢查、審核相關部門是否遵守相關的內部管理制度，便可以發現該部門在財務管理方面是否存在問題，從而做到快速、有效地解決漏洞，完善財務管理制度。而在此過程中，通過對財務管理制度的審查，內部控制制度的某些問題也會暴露出來，而內部管理制度也可以得到健全和完善。

內部控制制度與財務管理制度雖然分屬不同制度，但二者都有著一個共同，即利益最大化。財務管理制度主要是從理財角度出發，衡量財務管理工作是否有效合理，是否使企業得到最佳利益；內部控制制度則總管企業內部所有的經濟活動，可以使企業各項活動都能遵守相關法律法規，企業內部各個部門能同時做到職務獨立和協調配合，提高企業職工工作素養，做到高效低成本運作。

三、企業內部控制制度和財務管理制度所出現的一些問題及其建議

1.內部控制制度對企業高層控制力不足。這是很多企業都會遇到的一個問題。內部控制制度原本應為員工制定、員工實施，全體員工都不應例外，但如今在許多企業中，內部管理制度的制定及實施都是由企業高層獨攬，其自身則凌駕于制度之上。這對企業內部凝聚力以及企業的健康度都是非常不利的。作為企業高層，應當不斷提高自身的管理理念和管理水平，做到以身作則，真正起到應有的模范帶頭作用。

2.制定的內部控制制度與企業現狀不符。建立內部控制制度，有利于企業加強自身管理，提高生產效率，制定和實施發展策略。如今，許多企業重生產、輕管理，雖然已經制定了一套內部控制制度，但卻無法將制度和公司現狀緊密聯系起來，使得制度在執行階段問題層出不窮，無法發揮其應有的效能。對于這一類問題，就需要制度的制定者重視管理制度的作用，先對公司的情況有一個細致、完整的了解，在此前提下完成制度的制定，在此之后，還要對已完成的制度不斷進行研究、修訂，使其逐漸適應企業的情況。

3.企業會計信息不完善。這是長時間來我國會計領域的一大頑疾。造成這一問題的因素可分主觀和客觀兩方面。從客觀方面來看，我國會計制度長期不能得到很好的完善，致使會計信息的制作沒有一個嚴格和統一的標準；從主觀上來看，受管理體制和經濟利益驅動的影響，企業做假賬成風，使得會計信息最重要的屬性――真實性喪失，降低了會計信息的質量。這一問題的嚴重性已經受到了越來越多企業的重視，其解決將會是一項長期的問題。在此過程中可以采取的手段包括：提高會計從業人員的素質和業務水平，制定出會計信息制作、審核標準等。

4.針對企業的財務、會計等問題，設立財務總監一職，借此完善企業的財政管理。財務總監應由公司管理層集體決定，直接參與公司的財務活動，其職責在于對企業的財務、會計事務中起到應有的監督作用。

四、總結

由以上論述我們得以得出，對于一個企業而言，擁有健全的制度永遠是其健康發展的關鍵。俗話說：“無規矩不成方圓”。企業如若沒有一個良好的制度，其各項經濟活動將出于無序的狀態之中，企業的發展自然無從談起，甚至會由于制度的缺陷而產生各種問題，導致更加嚴重的后果。作為企業的領導者則不可“重生產、輕管理”，應當高度重視企業制度的建立與健全，使得企業在健全的制度下能得以健康、有序的發展。

五、參考文獻

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隨著我國高等教育事業的蓬勃發展，高校財務部門所掌管的教育資金規模越來越大，高校財務管理內部控制愈加重要。高校財務內部控制是控制論在高校財務活動中的具體運用，高校內部財務控制就是利用控制論的基本原理和方法，對高校財務活動進行科學的規范、約束、評價等一系列的方法、技術、程序及理念的總稱，以期達到高校財務活動預定目標的有效實現。

一目前高校財務管理內部控制存在的主要問題

近年來少數高校對資金安全管理工作重視不夠，財務管理內控制度不健全或執行不力，致使學校在資金管理方面出現問題和隱患。這給高校內部不法分子貪污、挪用公款、非法侵占財產的行為帶來了便利，為舞弊行為、甚至犯罪帶來可乘之機。高校財務管理領域發生的貪污犯罪案件一般為單位負責人、財務負責人、或一般財務人員利用財務管理的漏洞，貪占、挪用甚至私分高校資金。這些問題的出現大多與財務管理內部控制不嚴、監督不到位有著直接的關系。．雖然各高校大都建立了內部會計控制制度，而且絕大多數高校非常重視內部控制制度，但具體實施情況卻并不盡人意，其具體表現：

(一)內部控制制度不健全，貪污、挪用公款現象時有發生。近年來，盡管一些高校按照財政部和教育部要求相繼建立了相關的內部會計控制制度，但相對缺乏科學性和合理性，而且原則性強，可操作性弱。一些單位把某些規章制度等同于內部控制制度，內部控制制度不健全，甚至沒有建立相應的自我防范、自我約束的內部控制制度和機制，致使財務控制存在許多漏洞，會計信息失真，財務管理秩序混亂。

(二)財務人員素質較低，財務制度形同虛設，財務監督流于形式。由于有些高校特別是新建高校的財務負責人缺乏管理經驗，加之財務人員素質較低，財務規章制度不健全，內部會計控制制度難以有效發揮作用。有些規定多停留在文件或口頭上，即使出了問題也總是大事化小，小事化了，內部控制制度形同虛設。能夠防止財務出現問題的最后一道關口應當是財務監督，財務監督的職能一般由上級主管部門或審計檢察部門來執行。一些高校的上級主管部門和審計監察部門疏于對下級財務部門進行檢查和監督，特別是一些民營高校無上級主管部門監督，致使個別高校的財務監督流于形式。

(三)財務管理制度松弛，現金管理制度不嚴格。有些高校經費報銷不按審批程序辦事，收入不入賬，甚至設立賬外賬，為財務人員貪污和挪用公款提供了可乘之機。還有的高校現金管理制度不嚴格，隨意擴大現金使用范圍，增加了財務風險防范的難度。

二實現資金管理內部控制目標的具體方法與對策

(一)加強崗位分工，控制關鍵環節。配備合格人員，實行定期輪崗。高校應當配備德才兼備的人員辦理資金業務。辦理貨幣資金業務的人員應具備良好的職業道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正；有勝任崗位工作需要的專業知識、政策水平和業務能力-能通過自我修養、自覺學習、接受培訓，不斷提高自己的職業道德水平和業務素質。為此，單位應當建立有關人才的選聘、培訓、考核、獎懲，晉升．崗位輪換制度，確保財務管理人員德才兼備。對財會人員要定期進行輪換，財會人員調換崗位，須按規定辦理交接手續，做到前不清，后不接。

(二)建立資金業務崗位責任制，確保不相容職務相互分離。為了防止出納貪污挪用，出納不得兼任稽核、會計檔案保管、總分類賬和收入、費用、債權、債務明細分類賬登記等工作，否則，會增加出納進行行私舞弊的機會，增加出納掩蓋貪污、舞弊的可能。建立資金業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理資金業務的不相容崗位相互分離、相互制約、相互監督，不得由一人辦理資金業務的全過程。

(三)建立健全現金盤點和銀行對賬制度。出納要自覺地進行經常性的對賬工作。包括每日營業終了，將庫存現金余額與現金日記賬核對相符，保證貨幣資金收付的正確性。出納應當對貨幣資金的安全、完整直接負責。同時，單位應重視對現金的盤點，要建立定期或不定期現金盤點制度。財務負責人或內部審計人員每季度至少要進行一次庫存現金突擊盤點，發現問題，要及時向學校領導報告或提出有關建議，確保高校貨幣資金內部控制正規高效。

(四)強化印章和重要空白憑證管理。高校的支票保管簽發與印鑒保管使用必須實行分工負責。空白支票不得事先簽名蓋章。高校的財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權的人專門保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。印章的使用必須有財務負責人的書面授權，必須詳細進行登記，并要求使用印章的人予以簽名，蓋章按規定需要有關人員簽字蓋章的經濟業務，必須嚴格履行簽字或蓋章手續。財務管理人員變更時，對印鑒應及時予以收繳。

(五)規范資金收付程序，嚴格按財務規范辦事。高校應當按照國家財政部頒布的《內部會計控制規范——貨幣資金》規定的下列程序辦理貨幣資金支付業務：

(1)支付申請。有關部門或個人用款時，應當提前向審批人提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途，金額，預算、支付方式等內容，并附有效經濟合同或相關證明。

(2)支付審批。審批人應根據其職責，權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規定的貨幣資金支付申請、審批人應當拒絕批準。

(3)支付復核。復核人應當對批準后的支付申請進行認真復核。

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二、當前我國企業會計財務管理內部控制中的問題

1.企業中財務管理的內部控制意識薄弱

隨著市場經濟的飛速發展，企業之間的競爭也越發激烈，完善的會計財務管理制度能夠有效保障企業在競爭過程中的資金實力。但當前仍然有很多企業沒有意識到會計財務管理內部控制對企業未來發展的重要性，企業中尚沒有相關的財務管理規定，或已經制定了相關規定卻沒有真正得到落實。而內部控制為企業所帶來的收益是有一定周期性的，短時間內很難達到理想效果，因此，會計財務管理內部控制沒有得到當前很多企業的足夠重視。

2.企業中從事會計管理人員的素質較低

一個企業的會計財務管理系統涉及到企業內部的各個領域，其所包含的內容也比較龐雜，因此，需要企業中從事會計管理的相關人員擁有較強的專業技能與綜合素質，能夠對財務工作保持認真嚴謹的工作態度。但在實際中，很多企業中從事會計財務管理的相關人員綜合素質相對較低，其會計財務知識體系老舊，沒有做到與時俱進，對當前先進的業務知識沒有充分了解，在對企業具體財務信息進行管理的過程中，不能以國家最新的會計準則為工作依托，進而對會計工作的質量造成影響。

3.企業中會計內部管理的執行能力較差

想要科學的會計管理制度完善落實，便需要企業內部控制制度擁有強大的執行能力。但在實際的企業管理中，很多企業雖然制訂了相關的會計財務管理制度，但其執行效果并不理想，對企業會計財務管理的監督力度較弱，長此以往，必然會造成企業的內部控制出現問題。除此之外，很多企業中的會計財務內部控制的相關配套設施，如考核制度、獎懲制度等不完善，也導致企業制定的財務管理制度無法有效執行。

三、強化企業會計財務管理內部控制的相關方法

1.企業要對內部控制意識給予充分重視

企業的經營管理策略會在很大程度上直接受到會計財務管理內部控制的影響，因此，企業需要對內部控制意識給予充分的重視，制定更加完善的內部控制制度，以加強企業會計信息的完整性與準確性，從而有效提升企業的經濟效益。以此同時，企業還要遵循國家相關的法律法規，規范企業中的會計財務工作，從根本上提升企業在市場中的綜合競爭力。

2.企業要對會計財務管理制度更加完善

會計財務管理制度是內部控制制度實行的根本保障，因此，企業需要對會計財務管理制度加以完善。企業需要建立起健全的企業財務信息體系，以保證財務相關信息能夠更系統的整合與分析，另外，還要充分利用計算機設備面對財務信息進行核算與處理，在保障工作質量的同時，提升工作效率，與此同時，還要加大相關軟件的開發力度，力求能夠運用多元化手段來提升會計業務的工作效率。

3.企業要對會計核算基礎工作加強監督

企業內部的監督體系涉及到企業日常管理的很多方面，在監督企業日常工作的基礎之上，還需要進行企業行政與內審工作的監督。加強企業會計核算方面的監督工作能夠使企業所呈現出來的會計信息與負債信息更加真實，也能夠使企業中會計財務管理的內部控制效率得到有效提升，進而促進企業提高經濟效益。

4.企業要對從事財務工作人員提升素質

企業中的經營團隊能夠對企業的未來發展產生影響，相應的，高素質的企業財會隊伍也能夠對企業的未來發展有所助益，因此，在挑選從事會計財務管理工作人員的過程中，一定要對其進行嚴格的考核，對其專業技術與綜合素質做出客觀科學的考量。在分配崗位的過程中，要按照職位分離的原則進行分配，并進行定期輪崗，以發揮會計財務管理內部控制的最大功能。

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(一)企業內控管理存在的問題

首先，在房產業快速發展的今天，裝修行業也很熱門，從而裝修行業的內部壓力很小，這會嚴重的影響到企業的風險意識，隨著社會的不斷進步，企業之間的競爭也變得越來越激烈，但是就裝修行業的情況來講，企業的風險意識很差，沒有意識到應該設定內控管理制度，導致經營風險加大。同時，裝修作業方作為專業承包方受項目業主方、項目建設方、項目施工總包方等利益相關方影響較大，由于某方的原因都可能影響整個項目的進程，項目組不能及時應對，而施工項目獨立性特點常常造成信息反饋滯后，從而加大了企業經營風險。其次，法人的治理結構并不完善，法人不完善的治理結構會讓企業產生大量的內耗，提高企業的運營成本，從而增加了企業經營的風險，降低企業的綜合競爭能力。同時，企業的信息流通不暢，責任的劃分也并不是非常的清晰，每個工作的具體分工并不明顯。所以企業應該設定出一個完善的信息系統，可以保證責任可以具體的分配到個人，每個人都清楚的知道自己承擔的責任是什么，并且將自己的工作完成的很好，比如：在項目管理方面，確立項目經理負責制下的項目管理運行機制，項目組成員都對項目目標和要求有清楚的認識，明確各自在項目中的工作職責。就目前的形式來講，企業存在一個嚴重的問題，就一個工作任務來講，公司里每個人都可以管，但是每個人都可以放任不管。所以在企業的運營出現問題后，沒有專門的人來承擔，每個人都可以推卸責任，最后只能不了了之。最后，內控的機制不健全，缺乏內控管理控制，會造成隨意性較大，無法真正實現權、責、利的有效統一，出現不作為、亂作為甚至舞弊現象的發生。為了實現公司的戰略目標以及經營目標，需要就公司的情況，制定出相應的措施和程序，一般包括設計恰當的憑證、職責劃分、恰當的安全措施等。同時，企業為了完成實現控制的目標，必須制定控制政策和程序，并且嚴格的執行。

(二)企業內部財務風險

企業主要面臨著一下的兩種財務風險，分別是外部原因以及內部原因，企業外部造成風險的原因主要有金融市場的變化、國家政策的變化以及經濟環境發生了改變等狀況。企業存在風險的內部原因主要有一下幾種：企業的盲目投資會造成巨大的風險，很多企業為了追求自己的利益，會盲目的擴張自己的企業，希望通過擴張企業的形式來提高自己企業的競爭能力以及抵擋外在風險的能力，但是，如果企業盲目的擴張自己的企業不僅僅不會提高自己的競爭力，還會影響自己的本身的發展從而增加企業在財務上的風險。對于企業的內控管理上，如果企業沒有合理的進行管理，就會導致企業的財務方面的決策發生錯誤，很有可能給企業造成巨大的財務損失。除了以上的幾種風險以外，籌資也有可能會造成企業的財務風險，在籌資的過程中，企業會對自己的內部失去控制，從而不能對籌資的方向和具體的內容進行準確的分析，選擇出不適合自己公司現狀的籌資組合，導致企業會出現財務風險。在目前的裝修行業并不是非常的重視財務在項目管理中的作用，項目財務常常因不熟悉工程管理而工作極為被動，所以必須需要項目財務管理人員全程的參與，不但耽誤時間而且加大了財務方面的支出。并且項目預算無法與工程項目的變化相一致，使預算管理執行度較差。各職能之間的協調性很差，不利于項目與環境的適應，財務對項目的控制必須要做到及時知曉項目狀況，并及時的應對，才能較好識別出其虛假信息，財務才能準確理解項目標和懂項目管理情況。

二、加強企業的內控管理與財務風險防范的措施

企業的內控管理和財務的風險防范方面存在著密切的關系，加強內控管理可以降低財務風險，幫助企業做出正確的決策。

(一)提高風險評估管理能力

現在的競爭越來越激烈，企業都面臨著多種多樣的風險，風險評估就是分析企業風險發生的可能性，從而在情況發生的同時采取正確的策略，那么如何能夠加強風險的評估呢?首先，要對會計工作的風險有充分的認識并且進行防范，企業的會計工作的風險包含著會計人員的職業道德風險、涉稅風險以及會計信息不正確風險等多種類型，所以，財務風險防范的主要防范目標就是加強對會計工作人員的專業素質教育以及對會信息的核實等等。并且，對于企業的資金風險也要進行充分的認識和防范，企業想要加強資金風險防范，就必須要對資金的回收進行管理控制，準確的評測投資和融資的風險，保證企業決策的科學性。

(二)加強企業的內部監督

在企業內控管理中，內部監督是非常重要的組成部分，它能夠保證內控制度可以有效地進行，企業在防范財務風險的過程中通過內部審計、財務監督以及其他的方式進行監督，在企業遇到問題后會適時地采取措施，不至于讓企業造成巨大的損失。

(三)加強控制環境的管理

控制環境是企業內部控制首要的一方面，所以我們必須要對自己的實際情況有一個全面的認識，為企業營造出合適的控制環境。我們不僅僅要讓管理層次的人員認識到企業內控管理的重要性和必要性，還要建立起來與企業的現狀相符的法人治理結構，建立起比較規范的管理制度，最后，形成一個重視研究程序的企業習慣。在企業制定年度計劃的時候，要針對于財務風險的防范進行集體決策，避免少數管理人員作出不正確的決策，嚴禁少數或者單個人決定的情況發生，積極地倡導正義和健康的企業文化。

(四)加強控制活動的管理

控制活動就是企業的管理者為了防范風險所進行的一系列的管理的活動，在會計活動中存在的風險，企業必須要設定相應的部門。同時，在嚴格執行相關管理制度和程序情況下，應根據企業內外環境的變化，按規定的程序和權限適時對相關管理制度、程序以及計劃或預算作出合理的調整，使內部控制更加科學、合理、有效，為此建立相應的動態管控機制，實現系統化、動態管理。(五)加強信息的溝通每個企業的管理都離不開信息的溝通以及交流，企業的管理人員都會通過信息的溝通來達到自己的目的，執行每個人自己規定的職責。不論是風險的評估還是采取適合的控制活動都和信息的溝通和交流息息相關，所以必須要確保信息的真實準確性，并且還要確保信息的暢通性，在有風險后可以快速的將情況傳遞給管理人員，方便他們快速的作出反應。

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二、影響事業單位財務管理內部控制的因素

第一，從行政事業單位的特點來看，行政事業單位往往規模比較小，資金來源比較單一。內控相對于企業內控來說相對簡單，內控不以經濟業務活動為主要內容，不帶經營色彩，財會工作并不講求效益化，缺乏內部壓力。第二，事業單位對財務的管理，其中對固定資產的管理尤其薄弱，在事業單位實現政府統一集中采購制度之后，雖然事業單位財務資產的采購工作得到了加強和改善，但是各事業單位對財務的內部管理上仍然存在弊端，例如，新增的財政收入不能及時的入賬，入賬方式不能采用固定資產的明細賬和實物登記賬目，財務管理的負責制不明確，極其容易造成財產的流失和財產的挪用情況的發生。第三，事業單位不能有效控制費用的支出，對各種經費的支出缺乏標準，尤其對招待費、出發費、辦公支出費的控制，沒有明確的標準來對事業單位的財務管理進行有效的規定和監督。因此，在事業單位中大多使用的是實報實銷制度，單位規定只要有相關工作人員的簽字認同，財務部門就可以對花費的資金進行報銷，這種情況極易造成浪費現象和公款挪用現象的發生，不利于事業單位財務管理的內部控制。同時，花費的票據管理不周，并沒有按照相應地程序進行報賬，或者是遲報、多報，導致票據不能及時得到辦理和驗證，造成財務的入賬困難和私設小金庫情況的發生。第四，各事業單位對預算的控制不強，各部門目前已經認識到了這一問題，也進行了相應的改革，提出了一些具有建設性的意見和策略，控制預算一定程度得到提高，但是仍然存在各種問題，對預算的整體控制把握不強。具體地說就是事業單位各部門對預算的計劃和策略還比較簡單，往往就是根據當年的財政收入情況和去年的財政花費情況，并根據自身事業單位的特點來進行預算計劃的實施，并沒有將預算的計劃實施到具體的細節之中，不能面面俱到的將預算統一到合理的范圍之內。同時，針對預算提出的計劃造成策略性和科學性都不強，不能做到合理的預算和更加適合事業單位財務管理的預算系統。

三、財務管理內部控制的方法和途徑

第一，要嚴格實施《行政事業單位內部控制規范》并不斷加強國家相關法律的建設，建立起一整套完整的法律法規政策，切實保障事業單位財會管理方面存在的漏洞和不足，從法律的角度保障各項財務管理工作的實施和監管。目前新出臺的《會計法》明確規定了財會監管的具體范圍和監管的權限，加大了處罰的力度。一旦出現違規和違法行為，要運用法律的手段對違法違紀的行為嚴懲不貸，并且要不斷的加強相關法律的實施和建設。第二，針對事業單位財務管理責任制不明確現象，有些單位的負責人雖然承認自己對單位負有責任，但是一旦財會上出了問題，就會相互推諉，尋找解脫的方式或者是推卸責任。因此，要建立責任明細制度，在實際的操作中也要做到責任到個人，加強各單位負責人對財務管理的監督和管理，避免出現出了問題各個單位部門相互推脫責任的現象。應明確內部控制的建立與實施責任不僅在于單位領導，還應包含單位內部有關職能部門的領導，如財務主管或會計主管等。第三，要強調不相容崗位相分離。由于行政事業單位編制有限、人員緊張，崗位安排不盡合理，許多單位存在一人多崗、不相容崗位兼職現象，管理漏洞較多。明確不相容的各個工作崗位名稱及各崗位的職責權限，形成各司其職、各負其責、便于考核、相互制約的工作機制。目前，國家正在推進事業單位改革，部分承擔市場職能的事業單位要走向市場，這就必然要推進公司法人治理結構。要使內部控制在這些事業單位中得到有效實施，在不相容崗位分離控制的環節，應強調完善公司法人治理結構。另外，在考慮不相容崗位分離控制問題時，在相關控制點還要注意直系親屬回避問題。第四，應慮對業務活動和內部治理的控制。與企業內控一樣，事業單位內部控制也要強調全員責任和意識、貫穿所有業務活動和經濟活動。不能只關注經濟活動，而忽視對業務管理活動和內部治理的控制。既要確保業務活動合規達標，又要使業務活動和經濟活動合規，其重要基礎和前提在于內部治理，因此內部治理控制亦須規范。第五，要加強財務會計人員的從業培養，事業單位財務會計的業務水平和自身的素質水平直接影響到事業單位財務管理的水平，更影響到事業單位的社會公信度。因此，提高從業會計人員的整體素質，利用科學的財務會計基礎知識，提高財務會計從業人員的執行能力和管理能力，并逐步加強事業單位財務會計管理人員的思想道德素質和誠信建設的培養。加強事業單位財務制度的建設和對財務管理內部控制的提高。

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由于多年的發展，江蘇港城汽車運輸已經于2002年8月公司實施二次改制，改制后的集團跟隨時代不斷邁進，原有的財務內部控制制度已經無法適應企業的發展，企業財務內部控制制度顯得力不從心，例如企業內部分設的審計人員和出納人員仍由一人兼任，財務人員仍可獨自一人辦理收付款和審核報銷業務，財務人員職責未分離、財務與審計職能未分離等等，這些現行的財務內部控制制度的存在不適應企業的后續發展，急需根據企業目前的實際情況進行改進完善。

2.對財務內部控制制度的檢查和監督力度不夠

目前，由于江蘇港城汽車運輸集團的經營范圍已基本涵蓋了公路運輸相關的所有行業，下設較多子公司，但是由于對于財務內部控制的檢查和監督不到位，這些下屬公司在財務內部控制的執行上未能完全按照制度規定落實，有走形式的狀態，主觀上缺少執行的自覺性和積極性。這些現象的存在可能會給某些別有用心的人員利用職務之便產生違法的行為，可能會給企業大發展帶來巨大的隱患。

3.企業財會人員素質不高

財會人員是企業進行財務內部控制的核心，不同素質的財會人員所具有的職業道德和專業水準不相同，這就會影響企業財務內部信息的可靠性、真實性。目前，財務人員整體業務素質層次不高，中高級職稱人員數量相對偏少。其次，財會人員由于專業知識技能的缺乏，經驗不足的存在，導致了其在工作中的判斷失誤，在進行財務信息的處理時，無法做到財務數據的客觀反映，導致財務數據失真，使內部控制很難發揮作用，不利于決策部門作出科學決策。

二、建立完善企業財務內部控制制度的建議

多年來，港城汽運集團始終秉承“服務人民，奉獻社會”的宗旨，堅持“一業為主，多業并舉”的經營思路，弘揚“團結、奉獻、務實、爭先“的汽運精神，為我市的經濟發展和城市文明作出了積極貢獻，集團已連續數年被張家港市委、市政府評為文明單位。隨著企業的不斷發展和壯大，集團努力探索一套現代化的企業管理模式，2004年12月，集團順利通過了ISO9001國際質量管理體系認證，標志著港城汽運集團進入了一個全新的現代化企業管理領域。面對新形勢，新起點，針對以上存在的問題，港城汽運集團急需制定完善健全的企業財務內部控制制度，以保證企業繼續創造輝煌佳績。

1.建立健全企業財務內部控制的制度

由于集團不斷發展的新情況和現行制度存在的弊端，集團應該立足變化了的新情況，結合集團發展的實際，處理好控制成本和控制效益的關系，處理好財會人員和審計人員的關系，對每個崗位實行嚴密的職責劃分，使工作人員及財會人員在工作的時候能夠明確自己的職責，使相關權責部門或人員能相互制約，使各部門工作有章可循，以保證財務內部控制制度的有效執行。從而不斷在發展的新情況中調整相應的執行方案，不斷建立規章健全、運作有序、權責分明的企業財務內部控制制度。

2.加強監督和管理，加大執行力度

企業財務內部控制制度建立和健全以后，一定在企業內部落實執行，否則，就算再科學合理的財務內部控制制度也會流于形式。加強企業財務內部控制制度的監督管理力度，在日常工作中開展常規性檢查，檢查形式可以是重點檢查，也可以使全面檢查，或者是不定時抽查。在檢查對象上可以對某一重點財務人員進行檢查，也可以對財務部所有人員進行檢查，或是對下屬子公司的財務人員進行抽查，這種多種形式的檢查監督可以保證財會人員及時對工作中的錯誤進行及時糾正，保證財務信息的準確性，真實性，為決策層提供可靠的財務信息，保證企業財務內部控制制度的順利開展與執行。

3.提高財會人員的專業素質和職業道德水平

財會人員是企業實行財務內部控制的核心工作人員，是會計工作的基層工作者，財會人員的素質直接關系到企業財務內部控制制度的開展。企業可以實行對財會人員的技能再培訓，培養其專業的工作水準。對財會人員進行職業道德培訓，杜絕和做假賬情況的發生。

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一、汽車4S店財務內部控制中存在的問題

（一）內控意識薄弱

我國4S店銷售的規模一般都在上億至十余億之間， 企業集團為了加強對下屬門店的管理和控制，直接委派財務部門人員進行銷售的財務管理。這會降低汽車4S店管理者的內部控制意識，使之認為內部控制的主體是財務部門，開展內控工作是財務人員職責所在，從而導致財務內部控制的主動性受到影響。實際上，企業的財務內部控制管理貫穿于全企業的工作之中，離不開每一位領導以及員工的共同努力。

（二）企業員工的職業素養有待提高

在汽車行業飛速發展的影響下，其對員工的需求也也急劇上升。在這種情況下，員工的素質難以保證，在其工作過程中可能會產生一些財務舞弊等謀取私利的行為。員工經手的巨額現金與其工資相比，具有較大的利益誘惑，在心理落差的驅使下，通過職務便利進行貪污挪用的現象便隨之產生。比如之前發生的，汽車4S店銷售經理私自提高價格，其賣價遠遠高于公司報價標準，在半年內貪污的資金達百萬元之余。加之大部分客戶出于省事的心理，傾向于直接將現金或銀行委托員工代為辦理手續，對發票往往缺乏嚴謹的審核，而財務部門對銷售部門的監管力度有限，這使得業務收入部分流入員工個人賬戶，不僅會損失企業利益而且對企業名譽也會產生負面影響。

（三）內控控制制度得不到落實 風險管理機制不夠完善

內部控制制度作為企業財務控制的保障，其規定是否得到具體落實直接影響著汽車4S店銷售管理中財務控制的質量。一些汽車企業集團的管理較為松散，工作責任意識薄弱，關于財務內部控制的規章制度不夠規范，難以發揮實質性作用。其次，風險管理對于企業的內部控制具有不可替代的作用。企業缺乏健全的風險管理機制，則會在面臨風險時出現混亂，不利于企業的財務內部控制。目前，我國一些汽車4S店銷售對風險管理控制不夠重視，尚未制定有效的風險管理措施，不利于其及時識別和規避財務風險。

二、提高4S店銷售管理財務內部控制的措施

（一）重視財務風險控制 加強風險評估

以財務控制為主的內部控制體系需要根據企業內外部因素的變化而不斷自我完善，加強風險評估有利于促進內部控制體系的完善。企業應從以下幾個方面定期開展風險評估：首先，要從公司內部出發，并根據內部風險評估的結果及時進行策略調整;其次，風險評估的內容也應包括客戶在內，根據客戶需求完善內部控制制度;最后，汽車4S店銷售要深入學習風險管理理論，鼓勵員工將理論知識應用到實際工作中去。總之，針對4S店盈虧的波動性，應定期預測和評估企業發展過程中可能面臨的風險因素，提高經營者對其營銷的反思能力，根據實際情況不斷完善管理策略。

（二）建立健全內控管理體系

汽車4S店應致力于建立健全內部控制制度，促使其在日常管理中切實發揮應用的作用。本文認為4S店內控制度的健全應重點把握以下內容：第一，制度要符合銷售業務的具體操作流程，比如規定一車一檔結算、款到放車內容以及加強合同管理和財務監督。其次，內控制度要包括汽車銷售價格政策，提高銷售價格權限審批和余退款結算流程。第三，要加強車輛保險和續保管理，提高操作、結算和政策的規范性。第四，強化超齡庫存車管理，以便減小占用資金，最后， 要重視二手車的銷售管理。

（三）設立專門的審計機構

根據汽車4S店銷售網點分散且規模較大的特點，應設立專門審計中心，并配備相應的專業審計人員。審計內容具體可以體現在日常經營活動中：銷售方面包括業務流轉的程序是否符合標準、是否存在違規操作和違反合同管理制度的行為以及是否存在違規賒銷和違規提供優惠服務的現象;財務支出方面包括工資總額的發放標準、固定資產請購和支付傭金招待費的規范性、企業資金是否違規拆借以及物資采購的必要性。最后，審計內容應包括財務經理的盡責性、應收賬款管理的執行是否合乎規定等。對于審計過程發現的問題，根據成本效益原則及時進行補救，并制定相關的監督措施來確保整改的落實。

（四）加強集團結算管理

為了加強汽車集團對4S店銷售的管控力度，應成立集團結算中心，并借助于辦公網絡化的OA系統進行申請和批復的傳遞，以此規范下屬4S店資金流動、費用報銷以及固定資產請購等的審核程序，實現資金的動態監控;其次，應針對投融資重大項目設立預警系統，以此確保企業資產資金安全性，有效發揮財務會計信息系統的作用，促進提高汽車銷售財務內部控制質量。

（五）定期開展員工培訓與考核活動

內部控制需要企業全體員工的共同參與，汽車4S店銷售應加強人員素質培訓。 培訓內容的重點應根據工作崗位的需要而定，引導員工真正形成科學的內部控制的理念。其次，應對員工的工作態度和業績進行周期性考核，監督其不斷自我完善，以此提高員工的綜合素質，為企業的財務控制提供人才保障。

三、結束語

總之，汽車4S店銷售應加強財務內部控制體系建設，根據實際發展需求不斷提高內部財務控制水平，并定期開展風險評估工作，結合財務審計的作用，切實促進汽車4S店銷售的長遠發展。