加強企業(yè)稅收管理匯總十篇
時間：2023-05-29 16:09:44
序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇加強企業(yè)稅收管理范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。
篇（1）
一、我國大企業(yè)稅收管理的不足
我國大企業(yè)稅收專業(yè)化管理起步比較晚，與西方發(fā)達(dá)國家相比存在很大差距。為了縮小這種差距，促進(jìn)我國大企業(yè)稅收專業(yè)化管理，我們必須認(rèn)清自身的不足，以便對癥下藥，這是刻不容緩的事情。經(jīng)濟全球化使得國與國之間的交流頻繁而受益匪淺，我們只有不失時機地抓住機遇，吸收國外關(guān)于大企業(yè)稅收管理的先進(jìn)經(jīng)驗，結(jié)合自身國情，學(xué)以致用，才能真正做好大企業(yè)稅收管理。
（一）管理理念與認(rèn)識存在偏差。目前，我國大企業(yè)稅收管理還沒有形成比較徹底的“客戶理念”，這是根深蒂固的文化所致。由于多種因素的影響，目前基層稅務(wù)機關(guān)對大企業(yè)的稅收管理存在諸多誤解，理念上有待轉(zhuǎn)變。比如對大企業(yè)稅收管理的重要性認(rèn)識不足；對大企業(yè)的認(rèn)定偏重于定量分析，忽視定性分析；有的則認(rèn)為大企業(yè)稅收專業(yè)化管理就是以往分稅種分行業(yè)管理的延伸，未能真正理解專業(yè)化管理的內(nèi)涵。
（二）管理職責(zé)不明晰。大企業(yè)稅收管理部門職責(zé)定位不夠清晰，主要體現(xiàn)為以下三方面：一是與基層稅源管理部門的關(guān)系；二是與同級征管、稽查、稅政、納稅服務(wù)等部門的關(guān)系；三是大企業(yè)稅收管理部門自身的職責(zé)履行問題。
（三）信息化管理不完善。稅收征管信息化建設(shè)，是我國征管方式的技術(shù)化方向，信息化的建設(shè)對于提高征管效率有著巨大作用。目前，征、管、查各環(huán)節(jié)都有眾多的應(yīng)用系統(tǒng)，但對大企業(yè)稅收管理而言，這些系統(tǒng)在信息采集、運用分析等方面都遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足。國家稅務(wù)總局雖開發(fā)建設(shè)了大企業(yè)簡易信息平臺，但該系統(tǒng)屬過渡期平臺，還有諸多問題有待解決，如各應(yīng)用系統(tǒng)都沒有對接納稅人財務(wù)管理系統(tǒng)，無法直接獲取企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)，也無法充分運用企業(yè)的海量信息。這些因素，導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)難以全面真實地掌握大企業(yè)的相關(guān)信息。
（四）管理模式有待調(diào)整、深化。由于我國大企業(yè)稅收管理的起步較晚，到目前為止，我國還沒有形成一套完整的大企業(yè)稅收征管辦法，影響了大企業(yè)稅收管理向深層次、多角度、專業(yè)化的方向發(fā)展。大企業(yè)稅收管理的現(xiàn)代化要求與我國現(xiàn)階段的落后管理存在著矛盾與沖突。
（五）管理隊伍素質(zhì)有待提高以應(yīng)對專業(yè)化管理。我國目前的大企業(yè)的稅收管理仍以基層稅收管理員為主，由于職責(zé)任務(wù)所限，其會花大量的精力在催報催繳、日常巡查、調(diào)查核實、資料整理等日常事務(wù)性工作，只有少量的時間和精力進(jìn)行稅收分析、納稅評估、日常檢查等前置性風(fēng)險排查工作，導(dǎo)致精細(xì)化管理與服務(wù)難以到位。更談不上去學(xué)習(xí)研究大企業(yè)稅收管理的新方法與新路徑。
對應(yīng)于我國現(xiàn)階段大企業(yè)稅收管理存在的問題，筆者在此提出幾點加強我國大企業(yè)稅收管理的構(gòu)想。
（一）形成正確的管理理念。大企業(yè)稅收的專業(yè)化管理是現(xiàn)代稅收管理的發(fā)展方向，是順應(yīng)時展的潮流，為了滿足大企業(yè)的特殊性需求，提高納稅遵從度，降低稅收成本，和諧稅收征納關(guān)系，實現(xiàn)專業(yè)化、科學(xué)化的管理，稅務(wù)機關(guān)要樹立“客戶理念”。除此之外，稅務(wù)機關(guān)及其人員應(yīng)提升對大企業(yè)稅收管理的認(rèn)識，對大企業(yè)的認(rèn)定須定量分析與定性分析相結(jié)合，要形成以大企業(yè)的需求為導(dǎo)向，以防范稅收風(fēng)險為導(dǎo)向的管理理念。
（二）明確職責(zé)定位。大企業(yè)稅收管理機構(gòu)是實施專業(yè)化管理的機構(gòu)，有其自身獨有的管理職責(zé)，為了提高績效，務(wù)必明確職責(zé)定位，正確處理大企業(yè)管理部門與基層稅源管理部門、同級相關(guān)部門的關(guān)系，各司其職，既不越權(quán)，也不缺位。應(yīng)嚴(yán)格界定專業(yè)化管理事項與日常性管理事項，凡專業(yè)化管理事項，由大企業(yè)管理部門負(fù)責(zé)組織實施；凡日常管理事項，由基層稅源管理部門負(fù)責(zé)管理；凡政策法規(guī)事項，由相關(guān)稅政部門負(fù)責(zé)解釋，大企業(yè)管理部門具體組織協(xié)調(diào)。
（三）不斷完善稅收征管的信息化建設(shè)。應(yīng)不斷完善各環(huán)節(jié)的稅收應(yīng)用軟件，使其能自然相互銜接，使其各自收集的數(shù)據(jù)信息能相互共享，真正搭建起大企業(yè)稅收管理信息平臺，深化信息管稅。要建立大型數(shù)據(jù)庫，從而為稅源監(jiān)控，納稅評估，測算稅收風(fēng)險，建立稅收分析預(yù)警指標(biāo)庫，完成大企業(yè)稅收分析模型提供相關(guān)的數(shù)據(jù)支持。
（四）調(diào)整方式，提升稅源管理質(zhì)量。大企業(yè)稅收管理要以防范稅收風(fēng)險為導(dǎo)向，應(yīng)將管理重心前移，由事后管理轉(zhuǎn)向于事前管理，事中監(jiān)督，由發(fā)現(xiàn)性控制轉(zhuǎn)變?yōu)轭A(yù)防性控制。由此，應(yīng)建立納稅評估，構(gòu)建大企業(yè)稅收分析模型，針對不同的稅收風(fēng)險采取不同的稅收政策。針對大企業(yè)稅收管理的整體性、集中性與屬地管理的局部性、分散性的矛盾，我們應(yīng)建立集中受理、稅收分享的模式，即由大企業(yè)總部所在地的主管稅務(wù)機關(guān)實施大企業(yè)稅收專業(yè)化管理，然后根據(jù)各分支機構(gòu)的功能、資產(chǎn)、風(fēng)險、利潤所占比例進(jìn)行稅收收入的分配。
（五）創(chuàng)新機制，完善稅收管理體系。強化大企業(yè)稅收管理，必須創(chuàng)新機制，提供制度保證。一是創(chuàng)建企業(yè)分級管理機制；二是創(chuàng)建稅企溝通互動機制；三是創(chuàng)建涉稅事項協(xié)調(diào)機制；四是建立個性化服務(wù)機制；五是構(gòu)建風(fēng)險內(nèi)控體系。
（六）提升管理隊伍素質(zhì)以應(yīng)對大企業(yè)稅收專業(yè)化管理。稅收政策需有人來執(zhí)行，因此，針對大企業(yè)組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜化，經(jīng)營業(yè)務(wù)多元化、信息技術(shù)通用化等特點，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加大稅務(wù)人員專業(yè)化培訓(xùn)，使其能熟練掌握比較復(fù)雜的財務(wù)會計知識、信息技術(shù)知識，使其能讀懂各項業(yè)務(wù)合同，把握交易實質(zhì)，從而更好地應(yīng)對大企業(yè)稅收專業(yè)化管理。
篇（2）
1994年稅制改革以來，對社會福利企業(yè)實行增值稅的“即征即退”、“服務(wù)業(yè)”(廣告業(yè)除外)營業(yè)稅的免稅以及企業(yè)所得稅的減征或免征等優(yōu)惠政策。這項稅收優(yōu)惠政策在實踐中執(zhí)行得如何，直接關(guān)系到殘疾人就業(yè)保障和社會福利企業(yè)的發(fā)展。筆者就如何進(jìn)一步加強社會福利企業(yè)的稅收管理，結(jié)合實踐中一些同志存在的不同認(rèn)識或做法，作如下思考:
思考之一:社會福利企業(yè)設(shè)立的審批，稅務(wù)機關(guān)有無必要介人?
國家稅務(wù)總局《關(guān)于民政福利企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1994]155號)規(guī)定，“一九九四年一月一日以后舉辦的民政福利企業(yè)，必須經(jīng)過省級民政部門和主管稅務(wù)機關(guān)的嚴(yán)格審查批準(zhǔn)”，這就是說，凡申辦社會福利企業(yè)的，除了必須符合國家規(guī)定的社會福利企業(yè)應(yīng)具備的條件、按要求提供有關(guān)證明文件及資料外，還必須經(jīng)過省級民政部門和主管稅務(wù)機關(guān)(一般認(rèn)為是縣級稅務(wù)機關(guān))的審批，才能設(shè)立。這項規(guī)定明確了“主管稅務(wù)機關(guān)”應(yīng)直接參與社會福利企業(yè)設(shè)立的審批。我們知道，一般企業(yè)的設(shè)立是由工商機關(guān)審批登記，特殊企業(yè)除了工商機關(guān)審批登記外，還必須經(jīng)過行政主管部門的審批。比如設(shè)立米粉生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過當(dāng)?shù)匦l(wèi)生行政管理部門的審批，取得“經(jīng)營衛(wèi)生許可證”;設(shè)立煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過公安機關(guān)的審批，取得“安全生產(chǎn)許可證”;同樣，設(shè)立社會福利企業(yè)也需要經(jīng)過民政部門的審批，取得“社會福利企業(yè)資格證書”后方可從事生產(chǎn)經(jīng)營。但是否需要經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)的審批，的確是個值得商榷的問題。眾所周知，稅務(wù)機關(guān)是稅收執(zhí)法機關(guān)，它代表國家行使征稅權(quán)力。稅務(wù)機關(guān)管理的內(nèi)容是企業(yè)設(shè)立之后的涉稅事務(wù)，對企業(yè)設(shè)立程序本身的管理，嚴(yán)格說來不屬于稅務(wù)機關(guān)的職責(zé)。換句話說，企業(yè)辦理稅務(wù)登記手續(xù)之前的企業(yè)設(shè)立審批事項，稅務(wù)機關(guān)一般不應(yīng)介人。稅務(wù)機關(guān)的職責(zé)是對與稅收有關(guān)的企業(yè)事務(wù)進(jìn)行管理;米粉生產(chǎn)企業(yè)、煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)都涉及稅收政策的執(zhí)行，這些企業(yè)的設(shè)立審批均不需要稅務(wù)機關(guān)介人，為什么社會福利企業(yè)的設(shè)立審批就非要稅務(wù)機關(guān)介人呢?況且，即使稅務(wù)機關(guān)參與社會福利企業(yè)設(shè)立的審批，并不等于稅務(wù)機關(guān)就可以或一定要根據(jù)“設(shè)立審批”的決定給予退稅;社會福利企業(yè)的退稅條件是動態(tài)的，不是固定不變的，究竟是否符合退稅的條件，需主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)日常稅收管理情況進(jìn)行判定。“設(shè)立審批”不能代替日常稅收管理，更不能代替退稅審批。因此，筆者認(rèn)為，稅務(wù)機關(guān)沒有必要介人社會福利企業(yè)設(shè)立的審批事項。從社會福利企業(yè)設(shè)立并辦理稅務(wù)登記起，稅務(wù)機關(guān)才開始行使稅務(wù)管理的職能。
至于是由縣級民政部門審批還是由市(州)級或省級民政部門審批，主要看管理的需要。在《行政許可法》實施的今天，在深化行政審批制度改革的社會氛圍里，社會福利企業(yè)的審批最好也放在縣級民政部門，不要集中到省級審批，以減少審批環(huán)節(jié)，提高工作效率。
目前，有的省對社會福利企業(yè)的設(shè)立是由縣、市(州)、省三級的民政、國稅、地稅審批，一共要蓋九個公章，才能批準(zhǔn)一戶社會福利企業(yè)的設(shè)立;有的省是按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定經(jīng)由主管稅務(wù)機關(guān)和省級民政部門審批，蓋五個公章就可以設(shè)立福利企業(yè)。筆者認(rèn)為，稅務(wù)機關(guān)把福利企業(yè)的設(shè)立環(huán)節(jié)納人稅收管理是不適當(dāng)?shù)模瑸榇耍ㄗh民政部、國家稅務(wù)總局修改現(xiàn)行社會福利企業(yè)設(shè)立審批的有關(guān)規(guī)定，將社會福利企業(yè)的設(shè)立審批權(quán)授予縣級民政部門即可，稅務(wù)機關(guān)不介人設(shè)立審批。
思考之二:對社會福利企業(yè)的管理，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)把重點放在哪里?
目前，一些地方將社會福利企業(yè)的設(shè)立納人了稅務(wù)管理的范圍，這給我們造成了一種錯覺，似乎只要把好福利企業(yè)的設(shè)立關(guān)，稅務(wù)機關(guān)就萬事大吉了，結(jié)果稅務(wù)機關(guān)是“種了別人的地，荒了自已的田”，放松了對社會福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管和退稅審批。其實，加強對社會福利企業(yè)日常稅收監(jiān)管和嚴(yán)格退稅審批，才是稅務(wù)機關(guān)管理的重點。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)采取切實有效的措施，加強對社會福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管，包括辦理稅務(wù)登記以及之后的納稅申報、稅款征收、發(fā)票管理、稅務(wù)檢查等環(huán)節(jié)以及退稅審批環(huán)節(jié)的管理。
(一)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合稅收管理員制度的推行，明確稅收管理員職責(zé)，要求稅收管理員應(yīng)當(dāng)經(jīng)常深人社會福利企業(yè)，了解社會福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，了解殘疾人員的安置及上崗情況，輔導(dǎo)福利企業(yè)健全帳務(wù)，真實記帳，并寫出社會福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況的月度報告。月度報告是主管稅務(wù)機關(guān)審批社會福利企業(yè)能否退稅的主要依據(jù)。因此，稅收管理員日常管理工作是否到位，工作細(xì)致不細(xì)致，了解企業(yè)的情況是否真實有效，對稅務(wù)機關(guān)退稅和社會福利企業(yè)的發(fā)展起著關(guān)鍵性的作用，稅收管理員肩負(fù)著稅收管理的重要使命。
(二)加強對社會福利企業(yè)財務(wù)核算的管理與監(jiān)督。社會福利企業(yè)必須健全財務(wù)制度，規(guī)范財務(wù)核算。按規(guī)定設(shè)置“應(yīng)交稅金”明細(xì)帳，準(zhǔn)確核算收人、成本、稅金、利潤等科目，真實反映經(jīng)營成果。
(三)社會福利企業(yè)必須嚴(yán)格按月進(jìn)行納稅申報，稅務(wù)機關(guān)必須對社會福利企業(yè)的納稅申報資料進(jìn)行嚴(yán)格審核;對未按規(guī)定進(jìn)行申報和繳納稅款的，事后被稅務(wù)機關(guān)查補的稅款，不得再享受有關(guān)稅收優(yōu)惠待遇;對不進(jìn)行納稅申報的，按有關(guān)規(guī)定處理。
(四)加強發(fā)票管理。社會福利企業(yè)是一般納稅人的，必須使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票;對購進(jìn)貨物應(yīng)當(dāng)取得進(jìn)項發(fā)票的，必須按規(guī)定取得，對應(yīng)取得而不取得或取得不符合規(guī)定的發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細(xì)則依法作出處理;對取得的進(jìn)項發(fā)票必須按期到稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，沒有認(rèn)證的不得抵扣進(jìn)項稅額。
(五)加強稅務(wù)稽查。社會福利企業(yè)由于享受國家稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在財務(wù)會計核算、發(fā)票的取得和填開、稅款的繳納等諸環(huán)節(jié)上可能存在管理的薄弱環(huán)節(jié)，甚至漏洞;稅務(wù)機關(guān)也因為社會福利企業(yè)享受國家優(yōu)惠政策，有放松稅收監(jiān)管的思想。為此，主管稅務(wù)機關(guān)必須克服管理松懈的思想，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的鐵拳作用，加強對福利企業(yè)用工情況、貨物購銷情況、以及發(fā)票的取得、領(lǐng)購開具等情況的檢查，督促福利企業(yè)嚴(yán)格財務(wù)核算，嚴(yán)格依法納稅。
(六)嚴(yán)格社會福利企業(yè)的退稅審批。根據(jù)財政部《關(guān)子稅制改革后對某些企業(yè)實行“先征后退”有關(guān)預(yù)算管理問題的暫行規(guī)定的通知》(財預(yù)1994 55號)規(guī)定，社會福利企業(yè)增值稅退稅應(yīng)報省國稅局核準(zhǔn)批復(fù)。雖然，報經(jīng)省國稅局核批增加了審批環(huán)節(jié)，有損行政效率，但是在稅收管理信息化、網(wǎng)絡(luò)化發(fā)達(dá)的今天，由省國稅局審批社會福利企業(yè)退稅是可以做到的。為了提高工作效率，減輕省級國稅局核批福利企業(yè)退稅的工作量，建議對社會福利企業(yè)增值稅退稅實行分級審批。比如對月(筆)退稅額在10萬元(含)以下的，由縣(市、區(qū))國稅局審批;對月(筆)退稅額在10—50萬元(含)的，報由市、州國稅局審批;對月(筆)退稅額在50萬元以上的，報由省局審批。同時，社會福利企業(yè)申請退還已繳增值稅應(yīng)當(dāng)向縣級國稅局提供退稅申請報告、退稅申請審批表、已繳稅款的《稅收通用繳款書》復(fù)印件、殘疾人員上崗情況及工資發(fā)放表以及國稅機關(guān)要求提供的其他證件資料。
縣級國稅局根據(jù)社會福利企業(yè)的退稅申請及提供的證件資料，以及稅收管理員寫出的社會福利企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況月度報告嚴(yán)格審核，并按照審批權(quán)限審批。對經(jīng)審核符合退稅條件的，縣(市、區(qū))國稅局開具“收人退還書”，由國庫部門按退稅稅種的預(yù)算級次分別從中央國庫和地方國庫中退付。
目前，有的省份為簡化社會福利企業(yè)退稅審批程序，對福利企業(yè)的退稅均由縣級稅務(wù)機關(guān)審批。當(dāng)然，由縣級稅務(wù)機關(guān)審批，的確有利于提高工作效率，為此，建議財政部將社會福利企業(yè)增值稅退稅的審批權(quán)限下放到縣級稅務(wù)機關(guān);縣級以上稅務(wù)機關(guān)主要行使對下級稅務(wù)機關(guān)的行政監(jiān)督職能，減少行政審批的具體事務(wù)。
篇（3）
一、納稅遵從觀的含義及特點
納稅遵從，來源于tax compliance的翻譯，是指納稅義務(wù)人遵照稅收法令及稅收政策，向國家正確計算繳納應(yīng)繳納的各項稅收，并服從稅務(wù)部門及稅務(wù)執(zhí)法人員符合法律規(guī)范的管理的行為。它是納稅人基于對國家稅法價值的認(rèn)同或自身利益的權(quán)衡而表現(xiàn)出的主動服從稅法的程度。關(guān)于納稅遵從的研究20世紀(jì)80年代始于美國，我國在《2002年一2006年中國稅收征飯管理戰(zhàn)略規(guī)劃綱要》中首次正式提出了“納稅遵從”的概念，提出了“如何建立稅務(wù)機關(guān)和納稅人之間的誠信關(guān)系”這一重要命題，研究如何才能在稅務(wù)機關(guān)“依法征稅”的同時，納稅人也能“誠信納稅”，建立起符合“和諧社會”要義的稅收征納關(guān)系和社會主義稅收新秩序。
實現(xiàn)較高的納稅遵從必須基于三個條件:一是納稅人對國家稅法有一個全面準(zhǔn)確的了解，對自己的生產(chǎn)經(jīng)營所得以及應(yīng)承擔(dān)的納稅義務(wù)做到心中有數(shù);二是納稅人對稅法的合法性與合理性有正確的認(rèn)識，納稅人的價值追求與稅法的價值目標(biāo)相一致;三是能夠意識到采取違法、非法等手段偷逃稅款會給自己帶來很大的納稅風(fēng)險。納稅遵從觀下企業(yè)稅收管理目標(biāo)是防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，具體由發(fā)票管理、涉稅會計處理、報表納稅評估、納稅申報等環(huán)節(jié)組成。
二、樹立納稅遵從觀，防范企業(yè)涉稅風(fēng)險
(一)建立穩(wěn)定獲得稅收政策信息的渠道，動態(tài)掌握稅收政策及變化。納稅人只有在熟練掌握稅收政策的前提下，才能強化納稅意識，實現(xiàn)納稅遵從。稅收政策是基礎(chǔ)，及時獲得和掌握稅收政策，可以防止政策信息不對稱，可以最大限度保護(hù)自己的合法權(quán)益。目前，我國稅收政策數(shù)量多，時間跨度長，稅收政策之間在內(nèi)容上有覆蓋性，這種“補丁上打補丁’，的浩繁的稅收政策需要企業(yè)專門安排專業(yè)稅務(wù)管理人員認(rèn)真學(xué)習(xí)和梳理。了解稅收政策的途徑較多，可以上網(wǎng)查找，如上國家稅務(wù)總局的網(wǎng)站查找，可以撥打稅務(wù)服務(wù)電話12366查詢，也可以通過訂閱財稅政策公報類期刊獲取財稅政策.還可以充分利用社會資源.不定期派員參加稅務(wù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，聽取立法者、專家和學(xué)者的輔導(dǎo)講座，加深對政策的理解等。企業(yè)專業(yè)稅務(wù)管理人員通過這些渠道，動態(tài)了解并掌握同一稅種政策的變化趨勢和關(guān)于同一涉稅事項稅收政策的變化內(nèi)容，正確理解具體稅收政策的精神和要義，以便依法處理涉稅事項，正確履行納稅義務(wù)。
篇（4）
所有企業(yè)都是國民經(jīng)濟的頂梁柱柱、極大程度上保證了國家稅收。隨著經(jīng)濟全球化和我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)整體規(guī)模不斷擴大、內(nèi)部結(jié)構(gòu)越來越復(fù)雜、信息化程度越來越高，已成為我國財政和稅收增收的重要支柱。企業(yè)的組織形勢和經(jīng)營方式多樣化，企業(yè)核算的電子化、團(tuán)隊化、專業(yè)化水平不斷提升，稅收管理的復(fù)雜性、艱巨性、風(fēng)險性不斷加大。降低企業(yè)稅收管理系統(tǒng)性風(fēng)險，研究探索企業(yè)稅收管理新模式，已是迫在眉睫的事情。筆者從企業(yè)加強稅收風(fēng)險控制角度出發(fā)，擬對此作粗淺探討，希望對企業(yè)稅收風(fēng)險管理有所幫助。
一、針對企業(yè)稅收風(fēng)險管理特點的分析
（一）企業(yè)的特征
稅收管理中所指的企業(yè)，是指一個企業(yè)在銷售收入、注冊資本、資產(chǎn)總額或其他因素方面達(dá)到了量的既定標(biāo)準(zhǔn)，而且有質(zhì)的要求。這種質(zhì)的要求是，就是必須具有適應(yīng)市場經(jīng)濟要求的現(xiàn)代企業(yè)制度，內(nèi)部管理科學(xué)規(guī)范，生產(chǎn)經(jīng)營分散但總部控制力強，涉稅事項相對復(fù)雜，跨行業(yè)、跨區(qū)域甚至跨國經(jīng)營，有合規(guī)遵從的主觀意愿，系統(tǒng)風(fēng)險大。
（二）企業(yè)稅收風(fēng)險管理存在風(fēng)險
企業(yè)在創(chuàng)造社會財富，貢獻(xiàn)稅收收入的同時，也不可避免地增加了企業(yè)稅收風(fēng)險管理工作中的系統(tǒng)性風(fēng)險，并且越來越突出地表現(xiàn)為：不可控的稅收風(fēng)險。當(dāng)前稅收集中度越來越高，而且這種集中的趨勢有增無減，少數(shù)企業(yè)集中很大比重的稅收，特別是增量稅收，一旦這些企業(yè)出現(xiàn)了問題，稅收形勢可控性將受到一定的影響。
（三）稅務(wù)干部素質(zhì)對企業(yè)稅收風(fēng)險管理的影響
由于企業(yè)規(guī)模大，機構(gòu)復(fù)雜，業(yè)務(wù)量大，專業(yè)化信息化程度高，有自己培養(yǎng)的大量的高職稱高學(xué)歷專業(yè)人才。而與之相比，稅務(wù)機關(guān)缺乏精通稅收、財會、法律、信息自動化、外語等既全又專的稅務(wù)員，在對企業(yè)管理上顯得力不從心，缺少底氣。如果稅務(wù)管理人員個人思想不重視，政策業(yè)務(wù)鉆研不足，想當(dāng)然辦事，極易引發(fā)稅收執(zhí)法風(fēng)險。
二、當(dāng)前企業(yè)稅收風(fēng)險管理面臨的問題及現(xiàn)狀
（一）納稅服務(wù)不能滿足企業(yè)需求
主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是服務(wù)內(nèi)容不具備針對性；二是涉稅訴求受理與解決渠道不暢；三是企業(yè)的稅收自我遵從能力和意愿得不到有效提升。
（二）稅收管理模式與企業(yè)管理模式不適應(yīng)
一是大型企業(yè)集團(tuán)跨地域經(jīng)營、總部決策、集中核算與現(xiàn)行稅收征管屬地管理體制下的孤立、分散型管理以及由基層稅務(wù)機關(guān)處理所有涉稅事項之間的矛盾日益尖銳；二是稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)之間信息嚴(yán)重不對稱，形成企業(yè)總部主管稅務(wù)機關(guān)與分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)之間“管得著的看不見，看得見的管不著”的現(xiàn)象。
（三）需要營建一支高素質(zhì)的稅收風(fēng)險管理干部隊伍
在對企業(yè)實行專業(yè)化管理的同時，也要求在人員配備上以專家型為主、工作方式上以團(tuán)隊式為主、團(tuán)隊的知識結(jié)構(gòu)上以跨學(xué)科跨行業(yè)的復(fù)合型為主的團(tuán)隊。現(xiàn)有的人力資源配置特點是，非專家型的干部為主，干部的知識結(jié)構(gòu)以常規(guī)財稅知識為主，由此在業(yè)務(wù)能力上難以形成骨干力量，對企業(yè)內(nèi)部的復(fù)雜涉稅業(yè)務(wù)應(yīng)對能力有限，管理與服務(wù)水平不高。在一定限度上制約了企業(yè)稅收風(fēng)險管理的發(fā)展。
三、我國企業(yè)稅收風(fēng)險管理模式的選擇與思考
建立企業(yè)內(nèi)部稅收風(fēng)險管理部門，協(xié)調(diào)解決企業(yè)本部及所屬各公司的稅收管理工作問題，實現(xiàn)事前預(yù)防、事中控制、事后管理的稅收風(fēng)險全過程管控，全面了解與評估企業(yè)承擔(dān)稅收風(fēng)險的能力，引導(dǎo)和幫助企業(yè)建立稅收風(fēng)險內(nèi)控機制，著力解決企業(yè)在稅收風(fēng)險管理中存在的問題。
（一）堅持三項原則
一是改革創(chuàng)新。借鑒國外成功做法和經(jīng)驗，結(jié)合我國實際情況，不斷改革與創(chuàng)新企業(yè)稅收風(fēng)險管理的體制、內(nèi)容、方法和手段。二是統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。企業(yè)稅收工作由企業(yè)稅收風(fēng)險管理部門歸口統(tǒng)籌，同時要加強與稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部各部門之間、各管理層級之間、國地稅之間和地區(qū)間的協(xié)作，形成工作合力。三是統(tǒng)一規(guī)范。企業(yè)稅收風(fēng)險管理必須按統(tǒng)一的工作要求、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和操作規(guī)范執(zhí)行，實施專業(yè)化管理。
（二）實現(xiàn)四個轉(zhuǎn)變
這些都是需要與稅務(wù)管理部門達(dá)成共識的。一是從以稅務(wù)機關(guān)為中心轉(zhuǎn)變?yōu)橐约{稅人為中心，著力理解和了解納稅人的商務(wù)環(huán)境、商業(yè)行為、遵從特征，實施業(yè)務(wù)創(chuàng)新，提供形式多樣、更有針對性的業(yè)務(wù)“套餐”，充分滿足其個性化的納稅服務(wù)需求，有效促進(jìn)納稅人自覺遵從意愿和能力的不斷提升；及時解決企業(yè)訴求，重點解決政策透明度和執(zhí)行中的統(tǒng)一性問題；簽署和執(zhí)行稅企納稅遵從協(xié)議；處理企業(yè)報告的重大涉稅事項，解決確定性問題。二是從不區(qū)分企業(yè)規(guī)模大小、行業(yè)差異、遵從態(tài)度的一刀切式管理轉(zhuǎn)變?yōu)榭紤]個性差異的分規(guī)模管理、分行業(yè)管理和風(fēng)險差異管理，真正實現(xiàn)管理的專業(yè)化、精細(xì)化；三是從事后攻關(guān)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)防、事中控制、事后管理和相結(jié)合、相并重的全過程稅收風(fēng)險管理，做到最大限度地預(yù)防風(fēng)險的發(fā)生，最快速度地發(fā)現(xiàn)已存在的風(fēng)險，最大程度地解決遵從問題，引導(dǎo)和幫助企業(yè)建立稅收風(fēng)險內(nèi)控機制，開展稅收風(fēng)險調(diào)查和評估，企業(yè)納稅遵從自查，實施針對性檢查。四是從過去的多層級管理轉(zhuǎn)變?yōu)榭鐚蛹壍谋馄交芾恚瑥囊酝姆稚⒐芾磙D(zhuǎn)變?yōu)榧s管理，實現(xiàn)管理與服務(wù)的快速響應(yīng)，高效運轉(zhuǎn)。
（三）理順工作關(guān)系
目前企業(yè)稅收風(fēng)險管理機構(gòu)尚處于不斷的改革和調(diào)整之中，還沒有一個穩(wěn)定和成熟的模式可以照搬。就我國而言，這項工作更是處于初步的探索之中，加之我國的稅制建設(shè)、征管改革、信息化建設(shè)等影響企業(yè)機構(gòu)設(shè)置的外在重大因素還沒有到位和穩(wěn)定，決定了現(xiàn)在設(shè)計的企業(yè)稅收風(fēng)險管理機構(gòu)的方案必然帶有過渡性的色彩和折中性的痕跡。一是要明確企業(yè)稅收風(fēng)險管理部門的職責(zé)。明確日常稅收基礎(chǔ)管理，稅收風(fēng)險分析識別、風(fēng)險應(yīng)對、過程監(jiān)控等復(fù)雜事項由企業(yè)稅收風(fēng)險管理部門實施，形成業(yè)務(wù)上相互滲透、工作上相互配合的新格局。二是理順企業(yè)稅收風(fēng)險管理部門與同級稅政、征管、稽查等部門的關(guān)系，明確企業(yè)稅收風(fēng)險管理部門操作過程。
（四）企業(yè)應(yīng)建設(shè)稅收風(fēng)險管理信息平臺
建立稅收風(fēng)險管理信息平臺，實現(xiàn)對本企業(yè)稅收風(fēng)險管理各環(huán)節(jié)、全過程工作的技術(shù)支持和各管理層級的信息共享，傳遞企業(yè)訴求，統(tǒng)一工作部署。該系統(tǒng)應(yīng)具備以下主要功能：一是建立企業(yè)組織機構(gòu)、關(guān)聯(lián)企業(yè)的基礎(chǔ)資料庫；二是建立企業(yè)內(nèi)部資料庫，實現(xiàn)總部數(shù)據(jù)與其所屬單位數(shù)據(jù)的匯總分析；三是具有與企業(yè)財務(wù)軟件的數(shù)據(jù)接口，便于從財務(wù)軟件中提取數(shù)據(jù)；四是建立外部信息資料庫，如從相關(guān)稅收管理部門獲取有關(guān)信息等；五是建立企業(yè)分業(yè)務(wù)的分析預(yù)警指標(biāo)庫；六是建立企業(yè)的稅收風(fēng)險分析模型。同時，通過全系統(tǒng)信息高度共享，實現(xiàn)管理的扁平化。
（五）整合管理資源，提高企業(yè)風(fēng)險管理的效率
在企業(yè)稅收風(fēng)險管理過程中，借助企業(yè)總部管理資源優(yōu)勢，在必要時要把這些資源與力量整合起來，形成聯(lián)動機制，提前掌握信息，及時采取應(yīng)對措施，讓企業(yè)風(fēng)險管理的各環(huán)節(jié)做到水到渠成。
四、總結(jié)
對企業(yè)稅收風(fēng)險實行專業(yè)化的管理，是我國企業(yè)稅收風(fēng)險管理的先進(jìn)經(jīng)驗，提升稅收管理現(xiàn)代化水平的必由之路，也符合我國現(xiàn)代稅制改革科學(xué)化專業(yè)化精細(xì)化的要求。針對企業(yè)不同的經(jīng)濟規(guī)模，實行分類管理，減少管理層級，上收復(fù)雜的稅收風(fēng)險管理事項，來達(dá)到加強在企業(yè)稅收管理、優(yōu)化管理資源配置、減少稅收風(fēng)險的目的，這是企業(yè)專業(yè)化管理基本出發(fā)點。開發(fā)一套著眼于企業(yè)風(fēng)險超前預(yù)防、及時發(fā)現(xiàn)、實時解決、稅企共贏的操作方案。
參考文獻(xiàn)
[1] 李光谷.財務(wù)管理概論[J].西南政法，2006（11）.
篇（5）
一、《緊急通知》第一條第（一）項所稱新辦小型商貿(mào)企業(yè)是指新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)。由于新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)尚未進(jìn)行正常經(jīng)營，對其一般納稅人資格，一般情況下需要經(jīng)過一定時間的實際經(jīng)營才能審核認(rèn)定。但對具有一定經(jīng)營規(guī)模，擁有固定的經(jīng)營場所，有相應(yīng)的經(jīng)營管理人員，有貨物購銷合同或書面意向，有明確的貨物購銷渠道（供貨企業(yè)證明），預(yù)計年銷售額可達(dá)到180萬元以上的新辦商貿(mào)企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，也可認(rèn)定其為一般納稅人，實行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。
對申請一般納稅人資格認(rèn)定的新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)必須嚴(yán)格按照《緊急通知》和本通知的要求進(jìn)行案頭審核、法定代表人約談和實地查驗工作。對不符合條件的新辦商貿(mào)批發(fā)企業(yè)不得認(rèn)定為增值稅一般納稅人。認(rèn)定為一般納稅人并售發(fā)票后一個月內(nèi)，稅務(wù)機關(guān)要對企業(yè)經(jīng)營和發(fā)票使用情況進(jìn)行實地檢查，提供服務(wù)，跟蹤管理。
二、對新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)中只從事貨物出口貿(mào)易，不需要使用專用發(fā)票的企業(yè)（以下簡稱出口企業(yè)），為解決出口退稅問題提出一般納稅人資格認(rèn)定申請的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)案頭審核、法定代表人約談和實地查驗，符合企業(yè)設(shè)立的有關(guān)規(guī)定，并有購銷合同或書面意向，有明確的貨物購銷渠道（供貨企業(yè)證明），可給予其增值稅一般納稅人資格，但不發(fā)售增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)和增值稅專用發(fā)票。以后企業(yè)若要經(jīng)營進(jìn)口業(yè)務(wù)或內(nèi)貿(mào)業(yè)務(wù)要求使用專用發(fā)票，則需重新申請，主管稅務(wù)機關(guān)審核后按有關(guān)規(guī)定辦理。
出口企業(yè)在申請認(rèn)定一般納稅人資格時，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提供由商務(wù)部或其授權(quán)的地方對外貿(mào)易主管部門加蓋備案登記專用章的有效《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》，作為申請認(rèn)定的必報資料。
對認(rèn)定為上述類型一般納稅人的新辦出口企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)管理部門要在相關(guān)批文中注明不售專用發(fā)票，并將認(rèn)定情況及時反饋給進(jìn)出口稅收管理部門。進(jìn)出口稅收管理部門應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定予以審核辦理出口退稅。
三、《緊急通知》第一條第（二）項所稱注冊資金在500萬元以上，人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)，提出一般納稅人資格認(rèn)定申請的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)案頭審核、法定代表人約談和實地查驗，確認(rèn)符合規(guī)定條件的，可直接認(rèn)定為一般納稅人，不實行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。
四、對已認(rèn)定為增值稅一般納稅人的新辦商貿(mào)零售企業(yè)，第一個月內(nèi)首次領(lǐng)購專用發(fā)票數(shù)量不能滿足經(jīng)營需要，需再次領(lǐng)購的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在第二次發(fā)售專用發(fā)票前對其進(jìn)行實地查驗，核實其是否有貨物實物，是否實際從事貨物零售業(yè)務(wù)。對未從事貨物零售業(yè)務(wù)的，應(yīng)取消其一般納稅人資格。
五、對新辦工業(yè)企業(yè)增值稅一般納稅人的認(rèn)定，主管稅務(wù)機關(guān)也應(yīng)及時組織對納稅人的實地查驗，核實是否擁有必要的廠房、機器設(shè)備和生產(chǎn)人員，是否具備一般納稅人財務(wù)核算條件。經(jīng)現(xiàn)場核實，對符合有關(guān)條件的，應(yīng)及時給予認(rèn)定。不符合條件的不得認(rèn)定。防止不法分子假借工業(yè)企業(yè)之名騙取增值稅一般納稅人資格。
六、在2004年6月30日前已辦理稅務(wù)登記并正常經(jīng)營的屬于小規(guī)模納稅人的商貿(mào)企業(yè)，按其實際納稅情況核算年銷售額實際達(dá)到180萬元后，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，可直接認(rèn)定為一般納稅人，不實行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。
七、輔導(dǎo)期一般納稅人因需要增購增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)先預(yù)繳稅款。納稅人應(yīng)依據(jù)已領(lǐng)購并開具的正數(shù)專用發(fā)票上注明的銷售額按4%征收率計算，向主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，同時應(yīng)將領(lǐng)購并已開具的專用發(fā)票自行填寫清單（格式見附件一），連同已開具專用發(fā)票的記帳聯(lián)復(fù)印件一并提交稅務(wù)機關(guān)核查。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對納稅人提供的專用發(fā)票清單與專用發(fā)票記帳聯(lián)進(jìn)行核對，并確認(rèn)企業(yè)已經(jīng)繳納預(yù)繳稅款之后，方可允許繼續(xù)領(lǐng)購。
對輔導(dǎo)期一般納稅人發(fā)售發(fā)票時，須按以下公式計算本次發(fā)售發(fā)票數(shù)量：本次發(fā)售發(fā)票數(shù)量≤核定次購票量-本次申購票時結(jié)存發(fā)票數(shù)量。
八、對進(jìn)入納稅輔導(dǎo)期管理的新辦小型商貿(mào)企業(yè)不再實行原臨時一般納稅人管理。
九、輔導(dǎo)期一般納稅人的增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額原則上不得超過一萬元，如果開票限額確實不能滿足實際經(jīng)營需要的，主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)納稅人實際經(jīng)營需要，經(jīng)審核，按照現(xiàn)行規(guī)定審批其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額和數(shù)量。
十、主管稅務(wù)機關(guān)對申請一般納稅人資格的新辦企業(yè)進(jìn)行約談或?qū)嵉夭轵炃埃瑧?yīng)及時通知納稅人，約談或?qū)嵉夭轵炦^程中，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)如實書面記錄約談和實地查驗的內(nèi)容及相關(guān)情況，存入審批檔案。
十一、稅務(wù)機關(guān)除要求新辦商貿(mào)企業(yè)按照統(tǒng)一規(guī)定報送有關(guān)資料外，可結(jié)合本地區(qū)實際情況確定新辦商貿(mào)企業(yè)申請增值稅一般納稅人資格需報送的其它資料。
十二、失控發(fā)票電子數(shù)據(jù)按日上傳及失控發(fā)票與認(rèn)證發(fā)票的雙向比對工作已于9月底在全國部署。
關(guān)于走逃戶數(shù)據(jù)上報工作，各省級單位可通過瀏覽器（IE6.0及以上版本）訪問總局網(wǎng)站（網(wǎng)址為：HTTP://130.9.1.116/zthgl/login.asp）登錄到走逃戶數(shù)據(jù)上報系統(tǒng)。各省級單位的用戶名及初始密碼放置在總局技術(shù)支持網(wǎng)站（HTTP://130.9.1.248）上，各地取得密碼后應(yīng)及時登錄系統(tǒng)，將初始密碼變更為自己的工作用密碼并妥善保存。各地在使用過程中注意查看系統(tǒng)提供的使用幫助。
十三、《緊急通知》有關(guān)規(guī)定與防偽稅控系統(tǒng)、征管軟件相互銜接問題的解決方案，詳見《防偽稅控系統(tǒng)、綜合征管軟件操作流程》（附件二）。
十四、各地稅務(wù)機關(guān)要按《緊急通知》和本通知要求，切實做好新辦小型商貿(mào)企業(yè)一般納稅人認(rèn)定和輔導(dǎo)期管理工作。對新辦企業(yè)的申請，要認(rèn)真負(fù)責(zé)地做好資料審核，實地查驗和法定代表人約談等審查工作，按規(guī)定區(qū)別不同情況處理，不要簡單化，不搞一刀切。要切實加強輔導(dǎo)期管理和服務(wù)，尤其要抓住專用發(fā)票發(fā)售管理和對各種抵扣憑證先交叉稽核比對后抵扣等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。要落實和運用好失控發(fā)票快速反應(yīng)機制。要認(rèn)真開展對近年來已認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)企業(yè)的檢查，特別是對長期零負(fù)申報、大量運用海關(guān)進(jìn)口繳款書和農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣的企業(yè)重點檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。要注意收集執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，并將開展的商貿(mào)企業(yè)一般納稅人認(rèn)定檢查工作與收集到的問題進(jìn)行整理總結(jié)，形成正式報告，于2004年12月31日前上報總局流轉(zhuǎn)稅管理司和信息中心。
附件一：
增值稅專用發(fā)票開具清單
企業(yè)名稱（蓋章）：
稅務(wù)登記號碼：
填表人（簽字）：
填寫說明：
1.《清單》按發(fā)票填開順序填寫；
2.發(fā)票分正數(shù)發(fā)票、負(fù)數(shù)發(fā)票和作廢發(fā)票三類。正數(shù)發(fā)票金額前不需填寫任何符號；負(fù)數(shù)發(fā)票金額前需填寫“—”號；作廢發(fā)票的開票日期、金額不需填寫，備注欄內(nèi)填寫“作廢”字樣。合計金額填寫正負(fù)數(shù)發(fā)票的余額。
附件二
防偽稅控系統(tǒng)、綜合征管軟件操作流程
一、防偽稅控系統(tǒng)
（一）對小型商貿(mào)企業(yè)，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額不得超過一萬元，每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。
只需在對該企業(yè)所用的防偽稅控系統(tǒng)開票用金稅卡和IC卡發(fā)行時，設(shè)置發(fā)行信息中，將其“開票限額”設(shè)為“一萬元”、“月購票限量”設(shè)為核定的該企業(yè)每次購票限量（最大為“25”份，以下簡稱核定數(shù)量）即可。
操作流程：
1、在系統(tǒng)管理中的“一般納稅人檔案管理/企業(yè)發(fā)行信息管理”菜單中設(shè)置企業(yè)的發(fā)行信息，其中“開票限額”設(shè)為“一萬元”、“月購票限量”設(shè)為核定數(shù)量。
2、通過企業(yè)發(fā)行子系統(tǒng)中“企業(yè)發(fā)行/初始發(fā)行”菜單，對企業(yè)的開票金稅卡和IC卡發(fā)行即可。
（二）對商貿(mào)企業(yè)，每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份，如果已領(lǐng)購的25份發(fā)票已用完，如何再次領(lǐng)購發(fā)票。
假定該企業(yè)的發(fā)票核定數(shù)量為25份，如果再次購票只需做“月購票限量”變更，每變更一次在原有數(shù)量基礎(chǔ)上再增加25份即可。
操作流程：
1、在系統(tǒng)管理中的“一般納稅人檔案管理/企業(yè)發(fā)行信息管理”菜單中，月購票限量設(shè)為“原數(shù)量＋25”即可。
2、通過企業(yè)發(fā)行子系統(tǒng)中的“企業(yè)發(fā)行/變更發(fā)行/變更納稅人發(fā)行信息”操作，將已變更的月購票限量寫入發(fā)行系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫。
3、在發(fā)票發(fā)售子系統(tǒng)中即可向該企業(yè)再銷售25份發(fā)票。
（三）核準(zhǔn)上個月發(fā)票使用量，以確定本月應(yīng)發(fā)售數(shù)量
通過防偽稅控相關(guān)菜單查詢到該企業(yè)上月未用完結(jié)余到本月的發(fā)票數(shù)量后，然后計算出本次應(yīng)銷售給企業(yè)的發(fā)票數(shù)量。
操作流程：
1、企業(yè)應(yīng)先進(jìn)行當(dāng)月報稅操作。
2、通過發(fā)票發(fā)售子系統(tǒng)中的“查詢統(tǒng)計/企業(yè)發(fā)票領(lǐng)用月報表/報表生成”菜單，生成該企業(yè)的企業(yè)發(fā)票領(lǐng)用月報表。
3、通過發(fā)票發(fā)售子系統(tǒng)中的“查詢統(tǒng)計/企業(yè)發(fā)票領(lǐng)用月報表/報表查詢”菜單，即可查詢到企業(yè)的“期末結(jié)存”，即未使用發(fā)票數(shù)量。
4、用該企業(yè)的核定數(shù)量減去“期末結(jié)存”的數(shù)量即為本次最大發(fā)售數(shù)量。
（四）每月增值稅納稅申報期結(jié)束后的次日，征管部門找出未報稅企業(yè)。
通過報稅系統(tǒng)的“未報稅企業(yè)查詢”即可找出未報稅企業(yè)。
操作流程：
通過報稅子系統(tǒng)中“查詢統(tǒng)計/未報稅企業(yè)查詢”菜單即可查出未報稅企業(yè)明細(xì)。
二、綜合征管軟件
（一）對新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人實行分類管理
稅務(wù)機關(guān)在使用“增值稅一般納稅人申請認(rèn)定”模塊受理一般納稅人認(rèn)定申請時，由稅務(wù)人員根據(jù)納稅人提供的相應(yīng)資料，判斷其屬于小型商貿(mào)企業(yè)還是大型商貿(mào)企業(yè)，是否符合輔導(dǎo)期一般納稅人的要求，是否符合正式一般納稅人的條件，確定是否同意將其認(rèn)定為一般納稅人，并且明確認(rèn)定為輔導(dǎo)期一般納稅人還是正常式一般納稅人。最后將認(rèn)定結(jié)果錄入到綜合征管軟件中。對于輔導(dǎo)期結(jié)束，滿足正式一般納稅人條件的，也通過“增值稅一般納稅人申請認(rèn)定”模塊將納稅人認(rèn)定為正式一般納稅人。
（二）輔導(dǎo)期一般納稅人發(fā)票管理
1、發(fā)票票種核定環(huán)節(jié)：稅務(wù)人員在對輔導(dǎo)期一般納稅人進(jìn)行票種核定時，根據(jù)手工審批文書，按照以下原則進(jìn)行票種鑒定：納稅人持票最高數(shù)量為25份，每次購票最高數(shù)量為25份。
2、發(fā)票發(fā)售環(huán)節(jié)：每月第一次對輔導(dǎo)期一般納稅人進(jìn)行增值稅專用發(fā)票發(fā)售時，要求納稅人提供上月發(fā)票使用情況，根據(jù)上月使用情況確定此次專用發(fā)票的份數(shù)，如果上月不存在未使用的專用發(fā)票，則此次發(fā)售的最高份數(shù)與上月相同，如果存在未使用的專用發(fā)票，則最高份數(shù)為票種核定時的每次最高購票量與未使用發(fā)票的差額。如果不是該月第一次專用發(fā)票發(fā)售，則要求納稅人提供上次所購專用發(fā)票的使用情況及按專用發(fā)票銷售額4％預(yù)繳的完稅憑證，根據(jù)納稅人所提供資料確定是否允許納稅人在該月增購發(fā)票。且當(dāng)納稅人當(dāng)月第二次進(jìn)行專用發(fā)票購買時，要求納稅人首先進(jìn)行發(fā)票驗舊（根據(jù)納稅人專用發(fā)票使用情況進(jìn)行結(jié)果錄入，這樣可以控制納稅人持有的發(fā)票份數(shù)不超過票種核定的納稅人持票最高數(shù)量）。
（三）對轉(zhuǎn)為一般納稅人的審批及管理
對于納稅輔導(dǎo)期達(dá)到6個月的一般納稅人，納稅人可以向稅務(wù)機關(guān)申請進(jìn)行增值稅一般納稅人認(rèn)定，稅務(wù)人員在核實納稅人滿足一般納稅人條件后，通過“增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表”文書模塊，將納稅人認(rèn)定為正常的一般納稅人；如果納稅人不滿足一般納稅人條件，且應(yīng)取消一般納稅人資格，則可以拒絕申請，并通過“取消增值稅一般納稅人資格申請審批”文書模塊，取消納稅人輔導(dǎo)期一般納稅人資格；對于需要延長輔導(dǎo)期的納稅人，可以將納稅人再次認(rèn)定為輔導(dǎo)期一般納稅人。
操作流程：
1、在“取消增值稅一般納稅人資格審批表”模塊支持取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格。對于輔導(dǎo)期達(dá)到6個月后，不滿足一般納稅人條件的納稅人，通過該模塊取消其輔導(dǎo)期一般納稅人；
2、對于需要延長輔導(dǎo)期的一般納稅人，允許再次使用“增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表”核定為輔導(dǎo)期一般納稅人；
篇（6）
中圖分類號：F279.23文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-00-01
一、企業(yè)稅收風(fēng)險管理的概念
企業(yè)稅收風(fēng)險是指企業(yè)的涉稅行為由于未能正確有效遵守稅收法律法規(guī)而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失，具體表現(xiàn)為企業(yè)涉稅行為引起的納稅不準(zhǔn)確性，其結(jié)果主要有兩種情況：一是企業(yè)少交了稅，存在觸犯國家相關(guān)法律法規(guī)可能受到懲戒或者處罰的風(fēng)險；一是企業(yè)未享受到應(yīng)該享受的稅收優(yōu)惠政策，多繳納稅款的風(fēng)險。
2006年6月國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會下達(dá)《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，標(biāo)志著我國企業(yè)風(fēng)險管理有了指導(dǎo)性的管理性文件。2011年末，國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會又下發(fā)《關(guān)于2012年中央企業(yè)開展全面風(fēng)險管理工作有關(guān)事項的通知》，意味著我國對于企業(yè)風(fēng)險管理開始全面鋪開。根據(jù)2009年5月5日國家稅務(wù)總局下發(fā)的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引(試行)》(以下簡稱“指引”)中對稅務(wù)風(fēng)險管理的解釋，可將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理定義為：企業(yè)為避免其因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務(wù)損失、聲譽損害和承擔(dān)不必要的稅收負(fù)擔(dān)等風(fēng)險，而采取風(fēng)險識別、評估、防范、控制等行為的管理過程。
二、企業(yè)稅收風(fēng)險存在的原因和現(xiàn)狀
(一)企業(yè)稅收風(fēng)險意識不足
雖然目前我國企業(yè)雖然能夠意識到納稅申報是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，但是大部分企業(yè)仍沒有納稅的主動性和自覺性，而是處于國家權(quán)威的強制性之下，對于納稅申報是應(yīng)付和不得已為之。被動的態(tài)度可能使企業(yè)無法從整體上把握企業(yè)各項交易適用的稅收政策，導(dǎo)致企業(yè)納稅金額不準(zhǔn)確或者適用政策依據(jù)錯誤，沒有盡到依法納稅的義務(wù)導(dǎo)致逃稅，或者無意識的多繳稅加重企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)或沒有享受應(yīng)得的稅收優(yōu)惠；另外，稅收風(fēng)險意識不強導(dǎo)致企業(yè)對于自身權(quán)益不明，可能由于對于稅務(wù)機關(guān)的迎合，導(dǎo)致企業(yè)在利益受損時缺乏維權(quán)意識，相關(guān)權(quán)益未能享受，產(chǎn)生稅收風(fēng)險。
納稅意識缺乏和風(fēng)險意識不科學(xué)，使企業(yè)沒有把稅收風(fēng)險貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程，在生產(chǎn)經(jīng)營過程各個環(huán)節(jié)中缺乏對稅收風(fēng)險的通盤考慮，企業(yè)對于稅收風(fēng)險的防范缺乏整體性和協(xié)調(diào)性，企業(yè)各個業(yè)務(wù)部門又缺乏統(tǒng)籌成體系的稅收風(fēng)險監(jiān)控，沒有相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)防配合，增加了企業(yè)的稅收風(fēng)險。
(二)企業(yè)核算與稅收政策不符
1.財務(wù)核算與稅收政策客觀差異造成。企業(yè)進(jìn)行各項交易的核算，由于交易本身的在進(jìn)行財務(wù)核算時，可能受各種商業(yè)交易行為和交易模式本身的特點影響，造成財務(wù)核算與稅收政策計稅不同，影響納稅準(zhǔn)確性，導(dǎo)致未來交易收益損失不確定性。特別是當(dāng)企業(yè)稅務(wù)部門沒有參與企業(yè)重要交易的過程，僅在交易完成后進(jìn)行稅務(wù)核算，同時企業(yè)并沒有適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險控制機制去評估和監(jiān)控交易過程中的納稅影響，可能造成稅收風(fēng)險。例如：企業(yè)在對外捐贈貨物、原材料時，通常按貨物或原材料成本計支出，漏計銷項稅，但是按照增值稅條例，應(yīng)按公允價值計算銷項稅；企業(yè)用自產(chǎn)產(chǎn)品對外交換生產(chǎn)資料，可能按產(chǎn)品成本直接出庫，未計主營業(yè)務(wù)收入，同時未按公允價值計銷項稅；企業(yè)對外采購辦公用品、汽油僅取得普通發(fā)票，未能取得增值稅專用發(fā)票，少抵扣進(jìn)項稅額。2007年新企業(yè)會計準(zhǔn)則出臺以來，部分交易會計核算方式與稅法規(guī)定之間的差距已經(jīng)不復(fù)存在，但是部分企業(yè)仍未能完全杜絕交易核算與稅收政策之間的差異。對于企業(yè)來講，偶爾發(fā)生的交易和復(fù)雜程度較高的交易，例如：兼并、資產(chǎn)重組等，越容易發(fā)生稅收風(fēng)險；經(jīng)常發(fā)生的日常交易行為，如：材料采購、商品銷售等，財務(wù)核算與稅收政策越不容易出現(xiàn)差異。
2.稅收政策的變化或地方文件的界定模糊。現(xiàn)階段，我國尚沒有也不可能制定統(tǒng)一的、明細(xì)的、應(yīng)對任何實際情況稅收基本法和操作指南，現(xiàn)有的稅收法律、法規(guī)層次較多，部門規(guī)章和地方性法規(guī)、文件、通知眾多，企業(yè)面臨國稅地稅兩套征管系統(tǒng)完成納稅義務(wù)，國地稅的規(guī)定也可能不盡相同，或者界定模糊、矛盾也偶有發(fā)生，因此納稅人員無法正確劃分業(yè)務(wù)種類或采用正確的稅收方法等，這些都會給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。
(三)企業(yè)缺乏稅收風(fēng)險預(yù)警機制
部分企業(yè)都沒有專門的稅收部門，更沒有建立稅收風(fēng)險控制和預(yù)警機制，導(dǎo)致稅收風(fēng)險。要對企業(yè)的稅收風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)控和防范，需要建立和完善稅收風(fēng)險預(yù)警機制，對稅收風(fēng)險進(jìn)行因素分析，對稅收的風(fēng)險要素、風(fēng)險環(huán)節(jié)、風(fēng)險時期、風(fēng)險來源進(jìn)行系統(tǒng)的梳理，才能找準(zhǔn)風(fēng)險控制關(guān)鍵點。部分企業(yè)由于缺乏完善的稅收風(fēng)險預(yù)警機制，無法對生產(chǎn)經(jīng)營各流程進(jìn)行監(jiān)控，對各環(huán)節(jié)無法有效的參與控制，對于風(fēng)險和認(rèn)定和評估準(zhǔn)確性不高，影響稅收風(fēng)險預(yù)警與控制能力。
三、加強企業(yè)稅收風(fēng)險管理的措施
(一)提高企業(yè)稅收風(fēng)險意識
企業(yè)首先要樹立依法誠信納稅意識，健全完善企業(yè)財務(wù)會計核算體系，對企業(yè)各項交易和經(jīng)濟活動真實、完整、及時的進(jìn)行核算和反映，準(zhǔn)確計算、及時申報、足額繳納稅款，健康參與市場競爭。在對交易活動進(jìn)行調(diào)查和合同簽訂時，要重點關(guān)注對方的納稅主體資格，嚴(yán)格審查對方納稅資信情況，了解對方稅收信用等級，防止對方轉(zhuǎn)嫁稅務(wù)風(fēng)險，認(rèn)真推敲合同條款，防止稅收漏洞，額外負(fù)擔(dān)稅額，盡量化解稅收風(fēng)險。要提高企業(yè)涉稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，樹立稅收風(fēng)險意識。加強財務(wù)會計人員、企業(yè)業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)、稅收法律法規(guī)、各類稅收政策的培訓(xùn)，使企業(yè)財務(wù)、涉稅人員意識到提高稅收風(fēng)險意識的重要性，提高運用稅法武器維護(hù)企業(yè)權(quán)益，強化企業(yè)對納稅風(fēng)險的規(guī)避意識與防范能力，同時也促進(jìn)企業(yè)整體抗風(fēng)險能力的提高。
(二)增加稅收政策熟悉程度
增加企業(yè)業(yè)務(wù)人員、財務(wù)會計核算人員、涉稅人員對稅收法律法規(guī)、政策的了解，相關(guān)人員要密切關(guān)注稅收政策的變化，樹立法治觀念，避免由于政策不熟或者政策變化引起稅收風(fēng)險。要熟悉稅收法規(guī)政策相關(guān)規(guī)定，特別是與自身經(jīng)營項目相關(guān)的內(nèi)容要重點掌握，在進(jìn)行核算、涉稅籌劃時必須以相關(guān)法律法規(guī)為前提，在進(jìn)行涉稅核算時即要符合企業(yè)利益又要遵守稅法及相關(guān)政策規(guī)定，既不偷逃稅款，也不放棄本應(yīng)享受的稅收優(yōu)惠。
(三)建立稅收風(fēng)險控制體系
1.建立專門的風(fēng)險管理部門。根據(jù)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引(試行)》，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的風(fēng)險管理機構(gòu)，該管理機構(gòu)應(yīng)與財務(wù)部門平行，配備專門的專業(yè)稅務(wù)人員。企業(yè)應(yīng)當(dāng)優(yōu)化自身稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控體系，完善自身內(nèi)控制度，降低稅務(wù)風(fēng)險。從職能上看，專門的稅收風(fēng)險管理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)從風(fēng)險管理機構(gòu)設(shè)置、稅收風(fēng)險識別、稅收風(fēng)險應(yīng)對策略、信息和溝通這幾個方面來開展工作，規(guī)范企業(yè)風(fēng)險，為企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)也可采用委托和分包的形式，將這部分工作職能委托給社會中介機構(gòu)進(jìn)行。
2.形成稅收風(fēng)險控制機制。在企業(yè)內(nèi)部建立有效的涉稅風(fēng)險防范機制，避免因制度缺陷而導(dǎo)致涉稅風(fēng)險的增加。要結(jié)合企業(yè)特定的管理構(gòu)架、業(yè)務(wù)特點進(jìn)行，不能照搬照用或沿襲他人制度，形成系統(tǒng)的稅收風(fēng)險機制。在制定制度之前，要對企業(yè)進(jìn)行充分的考察、分析，在機制試行中，要隨時根據(jù)實際情況進(jìn)行調(diào)整，結(jié)合輔導(dǎo)制度，將稅務(wù)風(fēng)險納入日常管理中，而且需要在機制方面構(gòu)建一整套完善的系統(tǒng)，在日常經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)流程中實現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險的有效管理，盡量使企業(yè)的稅收風(fēng)險與其他風(fēng)險防范制度化。
四、結(jié)論
在企業(yè)運營過程中，各種主客觀因素可能導(dǎo)致企業(yè)進(jìn)行交易核算時與稅收政策不一致，形成稅收風(fēng)險，使企業(yè)遭受現(xiàn)實或者未來利益損失。企業(yè)要不斷預(yù)防和防范稅收風(fēng)險，需要提高企業(yè)稅收風(fēng)險意識，增加相關(guān)人員稅收政策熟悉程度，建立稅收風(fēng)險控制體系，不斷化解企業(yè)可能遇到的稅收風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]李忠華,賈心明.預(yù)防和化解我國稅收風(fēng)險問題探討[J].經(jīng)濟縱橫,2011(04).
篇（7）
大企業(yè)不僅功能較為齊全，而且還是當(dāng)?shù)囟愂盏闹饕еＳ捎诖笃髽I(yè)自身具有較多的特點，生產(chǎn)規(guī)模較大，業(yè)務(wù)較為復(fù)雜多樣，這就使大企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中涉及到的稅收和稅收政策也具有多樣化的特點。稅收作為國家的重要收入來源，為了能夠更好地促進(jìn)我國稅收事業(yè)的健康發(fā)展，則需要加強大企業(yè)稅收管理工作。同時在大企業(yè)發(fā)展過程中，通過加強稅收管理，可以有效地確保大企業(yè)健康、經(jīng)濟地發(fā)展，有利于共建和諧稅收的實現(xiàn)。而且通過加強大企業(yè)稅收管理，可以更好地對大企業(yè)稅收和定量中存在的不足之處進(jìn)行有效的彌補，有效的提高大企業(yè)稅收管理的科學(xué)化和專業(yè)化。另外，加強大企業(yè)稅收管理也是更好的順應(yīng)稅收管理趨勢的需要，對于加快推動我國稅收管理現(xiàn)代化建設(shè)具有極為重要的意義。在大企業(yè)稅收管理工作中，需要在強化稅務(wù)機關(guān)職能的同時，還要加強大企業(yè)對大企業(yè)涉稅方面自我遵從能力。由于大企業(yè)具有自身的特點，其與一般企業(yè)相比，稅務(wù)風(fēng)險更多來源于相關(guān)治理層和管理層的納稅態(tài)度和觀念、內(nèi)部控制及經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營環(huán)境等方面。同時大企業(yè)管理人員在社會活動中具有較高的政治地位，作為行業(yè)中的主導(dǎo)者，具有較強的示范效應(yīng)，影響度也較高。所以大企業(yè)決策層需要對稅收管理工作給予充分的重視，財務(wù)人員要正確地對稅收風(fēng)險進(jìn)行認(rèn)識，明確企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系，嚴(yán)格對企業(yè)財務(wù)管理工作進(jìn)行監(jiān)管。同時稅務(wù)企業(yè)還要加大大企業(yè)涉稅違法犯罪行為成本，為大企業(yè)稅收管理工作創(chuàng)造一個良好的外部環(huán)境。
2我國大企業(yè)稅收管理存在的問題
大企業(yè)稅收收入較為集中，稅收事務(wù)較為復(fù)雜，納稅意識和稅收遵從度較強，目前稅務(wù)機關(guān)在征管力度和業(yè)務(wù)水平方面還遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于大企業(yè)專業(yè)化和精細(xì)化管理。而且稅收管理具有較強的挑戰(zhàn)性，盡管大企業(yè)稅收管理在我國經(jīng)濟發(fā)展過程中發(fā)揮著極其重要的作用，但在當(dāng)前大企業(yè)發(fā)展過程中，稅收管理工作中還存在一些問題，需要采取切實可行的措施加以解決，確保更好的推動大企業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展。
2.1稅收管理手段落后，難以滿足大企業(yè)稅收管理工作的需求
在當(dāng)前大企業(yè)稅收管理工作中，由于受到多種因素的影響，大企業(yè)稅收管理信息技術(shù)還存在著一定的滯后性，稅收信息化建設(shè)速度較慢，不能與大企業(yè)稅收和定量的實際需求相符合。目前很大一部分稅收管理信息系統(tǒng)不僅功能較為單一，而且具有復(fù)雜性，這給大企業(yè)稅收管理工作帶來了較大的難度。
2.2大企業(yè)缺乏專門的稅收管理人才
相對于中小企業(yè)來講，大企業(yè)內(nèi)部組織較為復(fù)雜，部分大企業(yè)中存在著跨國和跨區(qū)域的分公司，這就使其在稅收方面具有較強的流動性，從而給大企業(yè)稅收管理工作帶來了較大的難度。再加之稅務(wù)機關(guān)一些復(fù)合型專業(yè)人才較為缺乏，同時大企業(yè)內(nèi)部專門的稅收管理人才也較為缺乏，這就導(dǎo)致在稅收管理工作中存在許多不完善的地方。
2.3稅收管理制度不完善
當(dāng)前大企業(yè)稅收管理政策還存在許多不完善的地方，部分政策具有較大的隨意性，再加之不能得到有效的落實，這就導(dǎo)致在稅收管理工作方面，大企業(yè)還沒有一套較為完善的稅收管理方法，稅收管理工作存在著一定的盲目性，這對于大企業(yè)稅收管理的順利開展帶來了較大的制約作用。
3加強大企業(yè)稅收管理的策略
3.1積極地完善稅收管理手段，創(chuàng)新稅收管理模式
在當(dāng)前大企業(yè)稅收管理工作中，需要在傳統(tǒng)的管理模式和手段下加快信息技術(shù)的應(yīng)用，以信息技術(shù)作為依托，在稅收管理工作中以納稅評估和防范稅收風(fēng)險作為主要的稅收管理手段，從而對企業(yè)的基礎(chǔ)信息進(jìn)行全面掌握，加強監(jiān)控企業(yè)的資金流動情況，更好的提升大企業(yè)納稅的質(zhì)量，有效的防范和控制稅收的風(fēng)險。
3.2加大對稅收管理人員的培養(yǎng)
針對于大企業(yè)復(fù)雜的生產(chǎn)經(jīng)營情況，以及稅務(wù)部門專業(yè)管理人員的缺失，大企業(yè)的稅務(wù)管理部門應(yīng)該積極加大對稅收管理人員的培訓(xùn)工作，為企業(yè)配備全方位高素質(zhì)的復(fù)合型人才，全面提升大企業(yè)稅收管理團(tuán)隊的整體素質(zhì)。同時還應(yīng)該針對大企業(yè)的特點，重點培訓(xùn)財務(wù)分析和會計電算化等方面的內(nèi)容，培養(yǎng)稅收管理人員的信息化技術(shù)，進(jìn)一步提高大企業(yè)稅收管理的實效性。企業(yè)可以聘請專員來對現(xiàn)有的稅收管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，建立一支能夠有效適應(yīng)大企業(yè)稅收管理工作的專業(yè)化隊伍，還應(yīng)該定期對其進(jìn)行考核，保證企業(yè)稅收管理人員能夠適應(yīng)稅收管理工作的需求。
3.3完善對大企業(yè)稅收管理的管理機制
對于大企業(yè)稅收管理工作，需要進(jìn)一步對大企業(yè)稅收管理制度進(jìn)行完善，確保制定的稅收管理制度具有較好的科學(xué)性和合理性，具有較強的可操作性，同時確保稅收管理制度能夠具體落實到實處。企業(yè)管理層也需要充分地認(rèn)識到稅收的重要性，強化企業(yè)的稅收管理工作，確保做到依法交稅，努力提高大企業(yè)納稅的遵從度。
3.4建立稅源管理平臺
隨著信息化技術(shù)的快速發(fā)展，需要加快稅源管理平臺的建設(shè)工作，確保稅收管理信息化的實現(xiàn)。對于所構(gòu)建的稅源管理平臺，需要具備較強的信息化功能。不僅需要應(yīng)用信息化技術(shù)，同時還要建立基礎(chǔ)資料庫和外部信息資料庫，為稅收管理工作的順利開展提供充足的信息支持，確保大企業(yè)稅收管理水平的提升。
3.5引入稅收風(fēng)險管理
在大企業(yè)發(fā)展過程中，需要積極地引入稅收風(fēng)險管理，同時按照風(fēng)險管理的總體構(gòu)架來對稅收管理制度進(jìn)行創(chuàng)新，構(gòu)建具有風(fēng)險識別和風(fēng)險等級的管理制度，而且能夠與管理層進(jìn)行良好的銜接，有效的提升大企業(yè)稅收風(fēng)險的管理。同時還要加強對專業(yè)稅收管理人員的培訓(xùn)，建立專業(yè)素質(zhì)較高的專業(yè)型管理團(tuán)隊，更好的展開對大企業(yè)的稅收管理和專業(yè)評估工作，降低大企業(yè)稅收的風(fēng)險。
篇（8）
中圖分類號：F810文獻(xiàn)識別碼：A文章編號：1001-828X(2015)022-000175-01
隨著經(jīng)濟社會的快速發(fā)展和環(huán)境壓力的增大，人們越來越推崇節(jié)能減排和技術(shù)創(chuàng)新，由于火電企業(yè)的行業(yè)特殊性，在低碳經(jīng)濟背景下企業(yè)經(jīng)營日顯艱難，當(dāng)前火電企業(yè)在稅收管理方面還存在很多不足，亟待解決，因此加強稅收管理對提高企業(yè)整體財務(wù)管理水平、增強市場競爭力、實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)具有重要的現(xiàn)實意義。
一、當(dāng)前火電企業(yè)稅收管理中存在的主要問題
低碳經(jīng)濟下越來越多的火電企業(yè)開始重視稅收管理對企業(yè)經(jīng)營的重要性，積極采取相關(guān)措施并取得一定成效，但當(dāng)前仍然還存在一些不足：
(一)涉稅風(fēng)險防范意識薄弱，內(nèi)部控制不足
目前我國部分火電企業(yè)的涉稅風(fēng)險防范意識比較薄弱，簡單的將稅收管理等同于稅收籌劃，沒有從戰(zhàn)略性角度對稅收管理進(jìn)行全局規(guī)劃，缺乏必要的風(fēng)險防控體系建設(shè)，無法精準(zhǔn)地預(yù)測涉稅過程中可能發(fā)生的風(fēng)險，并及時作出反應(yīng)，給企業(yè)造成財務(wù)損失。究其原因，還是企業(yè)內(nèi)部控制力不足，稅收風(fēng)險評估工作的開展情況相對弱化，影響企業(yè)財務(wù)管理總體目標(biāo)的完成。
(二)稅收管理基礎(chǔ)薄弱，缺乏合理的納稅籌劃
加強稅收的日常管理是提升稅收管理工作水平的基礎(chǔ)，但目前大部分火電企業(yè)的稅收管理基礎(chǔ)工作相對比較薄弱，對于稅務(wù)的日常管理也僅限于財務(wù)核算、納稅申報等稅務(wù)部門要求的基礎(chǔ)性業(yè)務(wù)，企業(yè)本身沒有建立科學(xué)規(guī)范的稅收管理機制。在納稅籌劃方面，事先沒有充分借助第三方專業(yè)機構(gòu)進(jìn)行合理的納稅評估，稅務(wù)籌劃手段落后，不利于稅收管理水平的提高。
(三)稅收管理觀念陳舊，涉稅人員業(yè)務(wù)水平有待提高
現(xiàn)在很多火電企業(yè)的稅收管理觀念比較陳舊，對國家的稅收政策掌握不及時不到位，不能充分利用稅收政策優(yōu)惠為企業(yè)經(jīng)營降低成本，提高利潤，甚至存在偷稅漏稅等不法行為，給企業(yè)信譽帶來不良影響。稅收管理的工作人員整體業(yè)務(wù)水平也有待提高，需要進(jìn)一步通過培訓(xùn)指導(dǎo)提升涉稅人員的專業(yè)理論基礎(chǔ)和職業(yè)素養(yǎng)，從而為提高稅收管理水平奠定基礎(chǔ)。
二、低碳經(jīng)濟下加強火電企業(yè)稅收管理的對策
針對火電企業(yè)當(dāng)前在稅收管理中存在的問題，可采取以下幾方面對策加以完善：
(一)合理設(shè)計內(nèi)控，做好對稅務(wù)風(fēng)險的識別和預(yù)警
企業(yè)的涉稅風(fēng)險是客觀存在的，因此合理設(shè)計內(nèi)控，做好稅務(wù)風(fēng)險的識別和預(yù)警對提高火電企業(yè)經(jīng)濟效益至關(guān)重要。一方面企業(yè)要強化稅收管理內(nèi)部控制，規(guī)范企業(yè)納稅行為，從經(jīng)營籌資、會計核算、發(fā)票管理、納稅申報等多方面多層次進(jìn)行控制防范，做到從源頭上遏制稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。另一方面要加強企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險防控機制建設(shè)，定期對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行自查活動，及時識別稅務(wù)風(fēng)險，并做好風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案，一旦風(fēng)險觸發(fā)，力爭將經(jīng)濟損失降到最低。
(二)加強與稅務(wù)部門的溝通，科學(xué)選擇納稅方案
低碳經(jīng)濟下，針對火電企業(yè)的稅收政策實時都在更新，在稅收管理過程中，工作人員常常因為政策把握不準(zhǔn)而給企業(yè)帶來涉稅風(fēng)險，因此加強與稅務(wù)部門的溝通對火電企業(yè)的稅收管理尤為重要。一方面企業(yè)要通過積極的與稅務(wù)部門聯(lián)系及時了解新的稅收政策動態(tài)，進(jìn)而根據(jù)大環(huán)境的變化做好企業(yè)稅收內(nèi)控；另一方面要充分了解地方稅務(wù)部門的職能分工以及運作流程，促進(jìn)納稅行為能夠合法、規(guī)范、順利地完成，提高工作效率和質(zhì)量。同時，在透徹地理解有關(guān)稅務(wù)政策和規(guī)范辦法之后，企業(yè)要結(jié)合自身發(fā)展目標(biāo)科學(xué)的選擇納稅方案，以發(fā)揮企業(yè)利益最大化為原則，充分利用國家稅收優(yōu)惠傾斜政策，實現(xiàn)在合法納稅的同時緩解企業(yè)納稅壓力。
(三)完善企業(yè)稅務(wù)管理機制，提高企業(yè)涉稅人員綜合素質(zhì)
稅務(wù)管理工作貫穿于火電企業(yè)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)，建立科學(xué)規(guī)范的稅務(wù)管理體系是做好稅務(wù)工作的基礎(chǔ)。一方面要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展需要，完善各項稅務(wù)管理機制，包括稅務(wù)日常管理辦法、稅務(wù)籌劃流程，稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制、稅務(wù)管理控制機制以及反饋機制等等，確保火電企業(yè)的稅務(wù)管理的科學(xué)性、合理性、規(guī)范性。另一方面要不斷提高企業(yè)涉稅人員的綜合素質(zhì)，為企業(yè)稅務(wù)管理提供優(yōu)良的人力資源保障，一是設(shè)立獨立的稅務(wù)管理部門或稅務(wù)專職人員，專門承擔(dān)稅收有關(guān)工作，結(jié)合當(dāng)前的稅收政策變化對企業(yè)進(jìn)行統(tǒng)一的納稅籌劃和管理；二是通過定期培訓(xùn)等方式提高工作人員的專業(yè)業(yè)務(wù)和政策理論掌握水平以及職業(yè)道德素養(yǎng)，為企業(yè)稅務(wù)管理打下堅實基礎(chǔ)。
(四)借助第三方專業(yè)機構(gòu)強化風(fēng)險分析，合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃
新形勢下，隨著企業(yè)的涉稅項目越來越多，受專業(yè)限制，火電企業(yè)自身在稅務(wù)管理方面還存在很多盲點，因此可以加強同中介機構(gòu)的合作與溝通，借助第三方機構(gòu)(如稅務(wù)師事務(wù)所)的專業(yè)服務(wù)優(yōu)勢，對企業(yè)的稅收管理進(jìn)行綜合性、系統(tǒng)性的評估和籌劃，強化風(fēng)險分析，并結(jié)合實際選擇合理的風(fēng)險解決方案，達(dá)到識別風(fēng)險、規(guī)避風(fēng)險的目的。合理的稅務(wù)籌劃是企業(yè)做好稅收管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是企業(yè)降低成本提高效益的重要手段，火電企業(yè)要做好前期納稅評估工作，以風(fēng)險內(nèi)控為前提，制定科學(xué)合理的納稅籌劃方案，在充分結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展需要后，選擇最優(yōu)稅務(wù)籌劃措施，提高企業(yè)稅收管理水平。
三、總結(jié)
在低碳經(jīng)濟環(huán)境下，火電企業(yè)面臨的競爭壓力越來越大，合理高效的稅收管理可以大大提高企業(yè)的財務(wù)管理水平、增強企業(yè)的核心競爭力，因此加強稅務(wù)管理對火電企業(yè)經(jīng)營有著重要的現(xiàn)實意義。企業(yè)可通過規(guī)范機制、合理設(shè)計內(nèi)控、加強風(fēng)險預(yù)控等多方面提高稅收管理水平，相信未來在不斷總結(jié)經(jīng)驗和改革創(chuàng)新的基礎(chǔ)上，火電企業(yè)在稅收管理問題上一定會取得更多成效。
參考文獻(xiàn)：
篇（9）
中圖分類號：F810.422文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號：1673-291X（2008）19-0018-02
新所得稅法實施后，對內(nèi)、外資兩種類型企業(yè)實行同一企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)，稅率統(tǒng)一設(shè)為25%。隨著兩稅合并的開始，涉外稅收因存在時間的局限性，將逐漸退出歷史的舞臺，而作為國際稅收管理的各項內(nèi)容將隨著國內(nèi)市場的進(jìn)一步成熟，國際資本流動、項目往來頻繁等因素影響將得到加強。兩稅合并以后如何加強國際稅務(wù)管理成為當(dāng)前國際稅務(wù)工作者的熱門話題，現(xiàn)通過由過去的涉外稅收管理到國際稅收管理，談合并后如何加強國際稅收管理。
一、涉外稅收與國際稅收的區(qū)別
1.概念不同。涉外稅收只是一個國家稅收體系分支，是相當(dāng)于內(nèi)資企業(yè)和個人稅收而言，但國際稅收則不是分支，國家稅收征管體系不能分為國內(nèi)稅收和國際稅收。
2.內(nèi)容不同。涉外稅收是一個國家和地區(qū)對外資企業(yè)和外籍個人征收的各種稅收，一般情況下是以對外資企業(yè)和外籍個人建立相對獨立的稅收制度為前提。而國際稅收則是兩個或者兩個以上的國家或地區(qū)對跨國納稅人行使稅收管轄權(quán)引起的一系列活動，涉外稅收征收稅種主要有增值稅、消費稅、營業(yè)稅和外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅等，國際稅收處理協(xié)調(diào)的是包括對跨國納稅人行使居民和來源地管轄權(quán)，避免國際重復(fù)征稅，防止國際避稅，稅收協(xié)定執(zhí)行和情報交換為主要內(nèi)容。
3.范圍不同。涉外稅收是一個國家或地區(qū)處理對外資企業(yè)和外籍個人就來源于本國或者本地區(qū)收入的外國企業(yè)和個人征稅，國際稅收是兩個和兩個以上國家或者地區(qū)因行使不同稅收管轄權(quán)引起的納稅問題。
4.存續(xù)時間不同。涉外稅收是一個國家或者地區(qū)在特定的歷史條件下國家吸引外資需要而產(chǎn)生，是以建立相對獨立的外資企業(yè)所得稅制度為存在前提，一旦統(tǒng)一合并取消單獨稅種時，涉外稅收作為單獨的稅收管理活動將消亡，而國際稅收則不同，只要世界上存在國家和地區(qū)，存在行使不同的稅收管轄權(quán)，存在跨國交易，國際稅收就將繼續(xù)留存。
二、加強國際稅收管理必要性分析
1.國際稅收管理對象增多的需要。截至2006年12月底，全國累計批準(zhǔn)外資企業(yè)57.9萬戶，實際利用外資6 596億美元，中國已成為世界上發(fā)展中國家最大的外資流入國，在全球范圍內(nèi)僅次于美國和英國。兩稅合并后外資企業(yè)稅率雖然有所提高，但是外國投資者更是看好國內(nèi)優(yōu)越的投資環(huán)境和國內(nèi)潛在的巨大的市場，外資企業(yè)戶數(shù)仍將逐漸增長，同時外資企業(yè)的質(zhì)量進(jìn)一步提高，跨國之間資本技術(shù)生產(chǎn)要素流動性將更強，國際稅收管理的對象諸如外引進(jìn)技術(shù)、關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來、外國企業(yè)承包工程和提供勞務(wù)、情報交換等等業(yè)務(wù)也隨之增多，這就為國際稅收提供了更多的管理對象。
2.涉外稅收政策延續(xù)性的需要。在統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅率的同時，為了照顧已存在的老外資企業(yè)，新所得稅法給予了不超過五年的優(yōu)惠過渡期，對新法實施前已經(jīng)成立的外資企業(yè)依法享有的優(yōu)惠政策，可繼續(xù)執(zhí)行，到減免期屆滿為止。也就是說涉外稅收管理在一定時間內(nèi)將繼續(xù)存在。另外由于政策過渡，不可避免出現(xiàn)部分外資企業(yè)利用過渡期間濫用優(yōu)惠政策的問題，這就需要進(jìn)一步加強國際稅收管理，更加規(guī)范執(zhí)行稅收法律規(guī)定，杜絕各種濫用優(yōu)惠政策的投機行為。
3.經(jīng)濟全球化發(fā)展的需要。近年來，中國經(jīng)濟越來越多融入經(jīng)濟全球化、一體化的大潮中，更多的外國企業(yè)和個人從國內(nèi)取得利息、股息、特許權(quán)使用費等應(yīng)稅收入。與此同時，外國企業(yè)承包工程和提供勞務(wù)也逐年增加，在境外投資、經(jīng)營的國內(nèi)企業(yè)和個人也有上升趨勢。隨著納稅人跨國經(jīng)濟活動不斷增加，稅務(wù)機關(guān)對納稅人各種涉稅信息的依存程度也在增長，這就對外國居民稅收身份認(rèn)定、預(yù)提所得稅管理，常駐代表機構(gòu)征免稅判定等提出了更高的要求。目前中國已經(jīng)與89個國家或者地區(qū)簽訂了雙邊征稅協(xié)定，稅收情報交換已成為國際稅收合作的主要方式及反避稅和離案金融中心的重要方法，在新形式下迫切需要加強國際稅收的管理，維護(hù)國家稅收利益，履行稅收協(xié)定職責(zé)，更好地開展國際稅收合作。
三、加強國際稅收管理建議與對策
根據(jù)國際稅收特點和管理的必要性，兩稅合并后，國際稅收應(yīng)從以下幾方面加強管理：
（一）稅收協(xié)定的執(zhí)行
包括居民認(rèn)定及中國居民身份證明的出具、常設(shè)機構(gòu)認(rèn)定及管理、限制稅率認(rèn)定、稅收管轄權(quán)判定及稅收管理、境外稅收抵免審核認(rèn)定及管理、協(xié)定特殊條款的執(zhí)行、研究制定稅收協(xié)定執(zhí)行的管理辦法、對濫用稅收協(xié)定的專項調(diào)查與處理等。
（二）非居民稅收監(jiān)管
依據(jù)有關(guān)稅務(wù)管理規(guī)范，組織實施對本地區(qū)外國公司營業(yè)機構(gòu)場所的稅收管理、外國公司在中國未設(shè)立機構(gòu)而有來源于中國所得的預(yù)提所得稅管理、非貿(mào)易付匯及部分資本項下售付匯憑證的開具和管理、外國居民個人所得稅稅收管理、外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)征免稅判定及其稅收管理，以及對外國居民偷稅問題的調(diào)查與處理。要定期與外匯管理局、商務(wù)局進(jìn)行工作反饋，及時掌握非居民納稅情況。
（三）情報交換
組織實施情報交換管理規(guī)程，就自動情報交換、自報交換、專項情報交換、行業(yè)范圍情報交換和授權(quán)代表的訪問所涉及的稅收情報收集、轉(zhuǎn)發(fā)、調(diào)查、審核、翻譯和匯總上報，根據(jù)情報交換工作保密規(guī)則實施稅收情報的定密、解密、制作、使用、保存和銷毀等保密工作，開展跨國同期稅收檢查。
（四）國際稅務(wù)管理合作
組織實施對本國居民境外所得的有關(guān)稅收管理規(guī)范，對本國居民境外經(jīng)營活動依照稅收協(xié)定提供稅收援助，配合國外稅務(wù)當(dāng)局對本國居民境外所得的偷稅問題組織調(diào)查，組織實施與國際組織和外國稅務(wù)當(dāng)局有關(guān)稅收征管的國際交流與合作事項。
（五）反避稅實施
1.認(rèn)真按照新所得稅法要求，進(jìn)行反避稅實施。新企業(yè)所得稅法特設(shè)了“特別納稅調(diào)整”一章，對防止關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價做了明確規(guī)定，引入了獨立交易原則、成本分?jǐn)倕f(xié)議、預(yù)約定價安排，明確了納稅人的舉證責(zé)任以及可比第三方的協(xié)助義務(wù)，同時增加了核定程序、防范避稅地避稅、防范資本弱化、一般反避稅和對補征稅款按照國務(wù)院規(guī)定加收利息等條款，強化了反避稅立法，有利于更好地維護(hù)國家利益。
2.加大反避稅工作的投入，建立全國轉(zhuǎn)讓定價信息網(wǎng)絡(luò)。參照美國稅法第482節(jié)條款的規(guī)則，在轉(zhuǎn)讓定價稅法中引入正常交易值域的概念。建議國家稅務(wù)總局與有關(guān)部委聯(lián)合，定期公布某種行業(yè)、某種產(chǎn)品的利潤率區(qū)間。在試點城市的基礎(chǔ)上，積極推廣反避稅管理信息系統(tǒng)軟件。成立專門機構(gòu)或由專門人員負(fù)責(zé)各種可比信息的采集、整理、分析工作，在全國范圍內(nèi)建立反避稅價格信息網(wǎng)絡(luò)，由國家稅務(wù)總局定期通過該系統(tǒng)相關(guān)信息，以利于反避稅工作的深入開展，也便于提高各地市的工作效率。
3.加強信息化建設(shè)，推進(jìn)反避稅工作。為了解決反避稅工作中不容易收集非關(guān)聯(lián)企業(yè)可比數(shù)據(jù)信息的難題，建議省局著手建立反避稅信息庫，通過整合CTAIS系統(tǒng)、涉外企業(yè)匯算清繳系統(tǒng)、出口退稅審核系統(tǒng)、政府部門和行業(yè)協(xié)會統(tǒng)計信息，將各基層單位在歷年反避稅調(diào)查審計中積累的零散可比數(shù)據(jù)信息進(jìn)行匯總、整理和共享，提高可比數(shù)據(jù)信息的收集和使用效率，為各地市反避稅選案、審計調(diào)整、跟蹤管理等各階段工作提供強有力的數(shù)據(jù)信息支持。
4.各地市稅務(wù)部門應(yīng)利用預(yù)約定價辦法加強對關(guān)聯(lián)企業(yè)稅收征管。
（1）加強開業(yè)管理，推行關(guān)聯(lián)企業(yè)申報制度。各基層稅務(wù)機關(guān)將是否存在關(guān)聯(lián)企業(yè)以及關(guān)聯(lián)企業(yè)的名稱、稅號、經(jīng)營地址、法人代表、經(jīng)營狀況等列入對新辦企業(yè)開業(yè)調(diào)查的內(nèi)容，同時要求企業(yè)及時填報關(guān)聯(lián)企業(yè)申報表，一旦企業(yè)有新成立的關(guān)聯(lián)企業(yè)須及時向稅務(wù)部門報告，將關(guān)聯(lián)企業(yè)管理從源頭抓起，完善關(guān)聯(lián)企業(yè)管理的基礎(chǔ)信息采集制度。
（2）在加強關(guān)聯(lián)企業(yè)開業(yè)管理的基礎(chǔ)上，充分利用關(guān)聯(lián)企業(yè)申報的基礎(chǔ)信息資料，將存在不同稅率或享受不同優(yōu)惠政策的關(guān)聯(lián)企業(yè)作為反避稅重點，加強監(jiān)管。
（3）對被確定為重點監(jiān)管對象的企業(yè)，征管部門要及時上門對企業(yè)提出關(guān)聯(lián)交易中應(yīng)遵循稅收方面的要求進(jìn)行宣傳，并針對企業(yè)利用關(guān)聯(lián)企業(yè)避稅的手段和方法，預(yù)先制定相對應(yīng)的定價標(biāo)準(zhǔn)或要求，并將其在《關(guān)聯(lián)企業(yè)稅收管理協(xié)議》上列明，在關(guān)聯(lián)企業(yè)開辦之初就與其簽訂，促使企業(yè)在一開始就對反避稅工作有一個較為深刻的認(rèn)識和較全面的了解。在這份《關(guān)聯(lián)企業(yè)稅收管理協(xié)議》中，對納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間在有形財產(chǎn)的購銷和使用、無形財產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用、提供勞務(wù)、融通資金等業(yè)務(wù)往來中的定價原則和計算方法進(jìn)行明確，特別是對有形財產(chǎn)的購銷定價、提供勞務(wù)的定價以及最低利潤率的確定，應(yīng)從本地同行業(yè)中進(jìn)行測算獲取，以此作為可比數(shù)據(jù)資料，對不能達(dá)到相關(guān)數(shù)據(jù)指標(biāo)要求的，要明確企業(yè)的舉證責(zé)任，對無法舉證或舉證不合理的，則明確其應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。
（4）嚴(yán)格執(zhí)行稅收政策，加強過渡期外資企業(yè)的后續(xù)監(jiān)管力度。稅務(wù)機關(guān)一方面要加強對企業(yè)的宣傳和培訓(xùn)，促使他們依法申報，另一方面要積極利用審核評稅、稅務(wù)審計等有效手段，通過加大日常檢查力度，嚴(yán)格進(jìn)行違規(guī)處罰的方法來加強事后監(jiān)督管理，建立稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部層層監(jiān)督備案制度。
總之，兩稅合并后國際稅收管理部門應(yīng)根據(jù)形勢需要，及時調(diào)整部分職責(zé)，實現(xiàn)由涉外稅收為主、國際稅收為輔的原體制到國際稅收管理的轉(zhuǎn)變，要在重新整合人力資源，提高國際稅收工作質(zhì)量與效率等方面狠下工夫，切實做好反避稅、非居民稅收管理、稅收情報交換、協(xié)定執(zhí)行等各項特色工作，提高國際稅收管理的水平，充分國際稅收管理在維護(hù)國家稅收權(quán)益，保障國家經(jīng)濟安全，創(chuàng)造公平稅收環(huán)境等方面發(fā)揮重要的作用。
參考文獻(xiàn)：
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目前，我國中小企業(yè)已經(jīng)達(dá)到了4200萬戶(包括個體工商戶)，占企業(yè)總數(shù)的99％以上。據(jù)國家發(fā)改委資料顯示．“十五”期間，國民經(jīng)濟年均增長9．5％．而規(guī)模以上的中小工業(yè)企業(yè)增加值年均增長28％左右。中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)價值相當(dāng)于國內(nèi)生產(chǎn)總值的60％左右．上繳稅收為國家稅收總額的50％左右。由此可見，中小企業(yè)已經(jīng)占據(jù)了我國經(jīng)濟的“半壁江山”，成為我國經(jīng)濟、社會發(fā)展中的重要力量。但綜觀中小企業(yè)的稅收管理還存在著諸多問題，一方面影響了國家稅收收人的足額入庫，另一方面也不利于中小企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。
1 當(dāng)前中小企業(yè)稅收管理中存在的問題
當(dāng)前中小企業(yè)稅收管理中存在的問題主要包括：
(1)中小企業(yè)稅收管理難度大。由于我國中小企業(yè)點多面廣、經(jīng)營方式靈活多樣、行業(yè)種類復(fù)雜繁冗，加之開業(yè)停業(yè)比較頻繁．因而生產(chǎn)經(jīng)營情況不能及時反饋到稅收管理部門，造成稅收管理中欠稅、逃稅、漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重。
(2)中小企業(yè)稅收會計核算不健全。就我國目前情況來看，中小企業(yè)，特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)和個體私營企業(yè)普遍都是手工記賬．部分企業(yè)甚至不能按照稅收管理制度的要求設(shè)置相關(guān)會計核算賬簿；或者雖然設(shè)置賬簿．但賬目不全、賬目混亂。反映在企業(yè)內(nèi)部成本核算缺少必要的手續(xù)．導(dǎo)致隨意分?jǐn)偝杀荆畟卧靻螕?jù)，虛構(gòu)業(yè)務(wù)，造成產(chǎn)品成本核算不真實，外部取得的原始憑證項目不全．發(fā)票造假，缺乏真實性和合理性；濫用會計科目．如為了調(diào)節(jié)利潤多攤多提“待攤費用”“預(yù)提費用”，為了隱瞞收入，將“預(yù)收賬款”長期掛賬不予轉(zhuǎn)銷等。會計核算的種種不良行為掩蓋了企業(yè)的正常經(jīng)濟活動，從而加大了稅收管理的難度。
(3)中小企業(yè)稅收管理上缺少科學(xué)、健全、有效的管理機制，稅務(wù)稽查檢查處罰力度不夠。目前我國在稅收征管機制上雖然引進(jìn)了稅收砰估管理和納稅人信用等級評定管理辦法，但這種管理方式上只局限于查對企業(yè)相關(guān)的財務(wù)報表，計算相關(guān)的經(jīng)營數(shù)據(jù)，這種靜態(tài)的監(jiān)督形式無從考查企業(yè)的動態(tài)運營情況，難以考證數(shù)據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性。加之我國稅收管理人員日常工作繁多，尚無有效的渠道和精力去獲取中小企業(yè)龐雜的信息，難免出現(xiàn)評估效率低下、稅收管理欠缺。
2 加強中小企業(yè)稅收管理的辦法
中國證監(jiān)會主席尚福林在2007年l2月1日出席在深圳舉行的第六屆中小企業(yè)融資論壇時指出，要深入學(xué)習(xí)十七大精神，貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，推動我國多層次資本市場改革與發(fā)展：并指出要堅持不懈地發(fā)展中小企業(yè)板。這就要求我們要從扶持和發(fā)展的角度保證中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，進(jìn)一步規(guī)范管理，從切實可行的角度出發(fā)，加強中小企業(yè)的稅收管理。
(1)加強中小企業(yè)的綜合指導(dǎo)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高納稅者的綜合素質(zhì)。隨著政府職能的轉(zhuǎn)變，服務(wù)性政府更加受到了大家的歡迎。作為征稅機關(guān)，不應(yīng)該割裂征稅者和納稅者之間的芙系，應(yīng)該立足于政策引導(dǎo)，培養(yǎng)和提高納稅者的納稅意識。具體來說．一是應(yīng)當(dāng)定期組織所有中小企業(yè)會計人員進(jìn)行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和稅收輔導(dǎo)。由于中小企業(yè)的特殊性．目前兼職會計居多．而且業(yè)務(wù)水平參差不齊，會計人員雖然懂得相關(guān)的稅務(wù)知識，但是南于各地實際執(zhí)行的差異、加之政策的不斷更新．使他們較難以掌握全面系統(tǒng)的稅收管理流程。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和培訓(xùn)，使他們掌握基本的稅務(wù)管理常識。二是不斷對中小企業(yè)管理者進(jìn)行風(fēng)險意識教育。比如定期與企業(yè)法人和會計人員舉行座談．宣傳普及稅收的法律性．定期公示和曝光對違反稅收管理制度相關(guān)企業(yè)的處罰規(guī)定等，使納稅意識成為一種自覺意識．建立協(xié)稅、護(hù)稅、誠信納稅的公平競爭環(huán)境。
(2)建立健全中小企業(yè)各種稅收管理制度．提高其可應(yīng)用性。
首先．對中小企業(yè)會計人員實行上崗制和檔案微機管理。會計人員素質(zhì)的好壞在很大程度上決定著中小企業(yè)稅收管理的優(yōu)劣，對于中小企業(yè)的會計也應(yīng)當(dāng)遵循會計法的要求，必須持證上崗．同時也應(yīng)避免與管理者的親屬關(guān)系。對于入網(wǎng)的會計人員進(jìn)行跟蹤考查．對于那些嚴(yán)格遵守國家稅收法規(guī)和按規(guī)定申報納稅的給予表揚；對于那些弄虛作假、偷逃抗騙等違反稅法的行為，堅決予以處罰，并通報，使其不得從事其他中小企業(yè)會計工作。通過對中小企業(yè)會計人員的管理．可以進(jìn)一步提高相關(guān)會計基礎(chǔ)資料的真實性和可信性。
