公路工程審計的重點匯總十篇

序論：好文章的創作是一個不斷探索和完善的過程，我們為您推薦十篇公路工程審計的重點范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

中圖分類號： TU723.5 文獻標識碼： A 文章編號：

公路工程的建設和實施是資金密集型產業，在工程建設中，總結出以下工程造價審計控制要點：

一、公路工程建設直接材料的費用約占工程項目總造價的百分之七十左右以上。因此，加強工程運行中的材料管理和監督，使項目提高綜合管理水平，實現經濟效益目標的根本保證。

1.材料采購的造價審計控制

工程建設中的材料使用量計劃一般是由工程技術人員準備，準備好材料用量計劃，確定經濟采購量和制定物料采購計劃，這是采購部門主要的依據材料和應嚴格按照采購計劃進行招標，確定購買點，然后簽訂購買合同的依據所在。項目管理人員應審查采購計劃的科學性，合理性，可行性，消除工程建設中存在的盲目采購和重復購買行為，同時還要根據單位預算，施工圖紙，實際需要和市場供求等，嚴格審查材料采購計劃。審核內容主要是購買的數量和價格的確定。

2、材料合同管理的造價審計控制

工程材料采購必須簽署正式的書面合同，以合同的形式來約束和規范采購行為，為防范采購材料的風險，減少和降低經濟糾紛。一方面要注意合同本身的審計控制，即檢查是否有合同條款的違反法律，合同條款是否完整和有效。材料采購合同中應當標明各種采購材料的規格，型號，數量，單價、費用金額等以及其他有關相應的事項：如果不能明確把握施工過程中的材料用量，應明確使用的材料的單位價格，并在合同中仔細注明。合同的內容要達到平衡各方效益，不能損害任何一方的利益。如果在工程的建設和運行中有這些現象的發生，就應考慮進行審計審查，查清原因，看看有沒有人情和權錢交易現象的存在，一旦發現立即采取積極的措施。

3、價格和質量的造價審計控制

工程項目的價格和質量控制是工程材料采購管理和監督工作的核心。在價格上，管理成員應通過計算機查詢，市場研究，成本分析，專家咨詢方法審查申報價格，達到工程中的價格和市場價格公平一致，保證沒有任何材料被高估，同時，對工程材料采購相關因素包括質量保證，采購成本，運輸成本與庫存成本等都要審查，并綜合考慮材料價格的合理性。

4、材料票據在造價中的審計控制

材料管理相關人員應對購買發票，運輸費用的各種單據，入庫的結算賬單審計監督，檢查各種票據是否遵守法律的規定和規范，查看有沒有逃避稅收的發票等，看有沒有材料直接打入到自己的個人賬戶的現象，材料合同單位和財政回票上的金融單位是否相一致。入庫收據單記錄的采購材料的品種，規格，型號，數量、單位價格、金額等是否準確一致。

二、建立內部造價的審計系統組織

工程項目內部造價審計作為一個工程項目內部的一個獨立的審計監管系統，要客觀、公正地評價項目的采購，建設，管理，金融財務和經濟管理等經濟活動的各個方面。同時促進單位領導建立完善的采購活動的內部控制審計制度，預防并及時發現和糾正所有各種采購過程中出現的不足現象和違法行為。因此，我們應該重視單位的內部審計系統的完整性和有效性。是否有內部專一的審計專業人員。內部審計制度的實施對幫助企業依據法律運行，依章管理，依法采購，滿足企業監管的要求，控制企業的風險，提高企業的經營管理水平，降低企業采購成本具有很大的作用。使企業采購活動標準化，企業運行有序化，確保企業經濟目標的實現，更有助于提高企業的經濟效益。

三、重視公路施工工程中的索賠事宜

在公路工程的建設合同履行過程中，如果不是自己方面的錯誤，而是由于對方的錯誤造成的損失，合同的一方可以根據合同的規定向對方提出實際的經濟補償和索賠要求。審查證據索賠事項是否有效的遵守合同的相應的規定，當一方向另一方提出索賠要求時，這是合法的權利體現，同時要有正當的索賠理由和索賠事件的有效證據和在合適的時間內進行索賠。

四、項目工程中的工程量清單實際完成量的計量支付

認真審查在項目工程的建設和運行過程中，監理單位和建設單位是否按照合同規定的工程量清單進行的工程計算和測量。審查是否對已完成的工程量進行了合格的驗收并支付其相應的工程款項等。審查工程竣工后是否按照合同的規定進行了工程結算，審查工程量清單約定的計算準則是否按規定進行了調整。

五、建設成本的審計

審查建筑安裝工程投資核算是否真實、合法，審查相應設備的投資核算是否真實、合法，材料設備采購價格和數量是否真實、合理，審查預付投資列支內容和分攤是否真實合理。前期費用和管理費用是否真實合法，有無大幅度超支的情況，并分析其原因；對征地拆遷費支出審查是否屬實，是否合理合法，是否手續完善；審查各種稅費計繳的真實性和合法性；審查是否有非公路工程項目的支出，設計外的項目成本行為分析；檢查是否在規定的施工和運行期限計貸款利率?？⒐Q算審計項目成本的真實性、準確性、合法性，凡符合合同規定的內容，財務、工程審批手續齊全的結算成本可以得到審計；最后審查竣工決算的合理性。

六、竣工交付資產的使用審計

審計過程中對交付的固定資產進行審查，審查是否真實可靠，是否辦理了相關的驗收和運行手續；對移交的工器具、備品備件的移交進行審查，并對部分的移交手續進行抽查，查明收入是否和賬單數據一致，有沒有虛交的資產和賬外的資產等問題。審核交付的資產和遞延的資產是否合法合規。

七、尾工工程的審計

審計尾工工程的完成量和所需要的投資額度。查明是否需要留足投資和有無新增的項目內容等。

八、對建設項目結余資金的審計

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中圖分類號：TK223.5 文獻標識碼：A 文章編號：1671－7597（2012）0310135－01

1 工程概況

山西山陰煤矸石電廠2×300MW機組由山西國際能源集團有限公司、山西金海洋能源集團有限公司共同出資建設，由山西昱光發電有限責任公司負責建設。本期工程擬建設2×300MW空冷凝汽式汽輪發電機組，采用循環流化床鍋爐，并留有進一步擴建的余地。機組采用間接空冷技術和其他節水措施后，本期工程全年平均耗水量為290m3/h（包括生活及空調用水等），若按機組年運行7000h計算，2×300MW國產空冷機組年用水量約為203×104m3，耗水指標為：0.134m3/s/kMW。根據廠址條件，本工程可利用的生產水源取用金海洋集團公司煤礦礦坑疏干水（6870×m3/d）。

2 設計水質與工藝流程

2.1 設計水質。本工程水源采用經處理的煤礦礦坑疏干水，經處理后出水水質滿足電廠工業用水標準。疏干水水質分析結果見下表：

煤礦礦坑疏干水是采煤過程中從煤隙中涌出的水，一般煤層的疏干水水質變化較大，隨年代或煤層開采推進，會因水源接觸的地質條件的改變而引起變化。

2.2 工藝流程。疏干水預處理系統來生水（經加熱）生水箱超濾給水泵雙介質過濾器保安過濾器超濾裝置超濾水箱清水泵反滲透單元（精密過濾器高壓泵反滲透裝置）淡水箱。

3 主要構筑物設計

3.1 生水箱及超濾給水泵。本工程設置生水箱1臺，疏干水預處理系統來的生水先進入生水箱。生水箱直徑φ9512mm，容積500m3，材質鋼制內噴塑，室外布置。超濾給水泵采用臥式離心泵，共2臺，單臺流量Q=100m3/h，揚程H=30m，功率N=18.5KW，材質304SS，變頻控制。

3.2 雙介質過濾器。雙介質過濾器共4臺，3用1備，直徑φ3024mm，設備正常出力60m3/h，最大出力70m3/h；采用石英砂（φ0.4～1.2mm）和無煙煤（φ0.8～2.5mm）雙層濾料，濾料層高H石英砂=800mm，H無煙煤=400mm；水反洗強度13～16L/m2.s，空氣擦洗強度10～15L/m2.s，反洗膨脹率80%。

3.3 超濾裝置。本工程設置2套超濾裝置，每套裝置都能單獨運行，也可同時運行，單套設計流量90m3/h。根據原水水質條件，膜元件采用美國KOCH內壓式超濾膜，型號V1072-35-PMC，膜絲內外徑：0.9/1.5mm，有效膜絲長度1.8m，截流分子量10萬道爾頓，材質PS，濾元規格φ273x1829mm，單桶濾元有效面積80.9m2，設計膜通量60LMH，濾元總數量19根/套。設計出水SDI

超濾保安過濾器2臺，設備正常出力90m3/h，最大出力100m3/h，材質304SS，濾芯采用3M濾芯，過濾精度100μm，數量50支/臺，長度1016 mm，正常出力壓差0.02MPa。

超濾反洗水泵采用臥式離心泵，共2臺，1用1備，單臺流量Q=266m3/h，揚程H=20m，功率N=22KW，材質304SS。

3.4 反滲透裝置。本工程設置2套反滲透裝置，每套裝置都能單獨運行，也可同時運行，單套設計流量60m3/h，膜元件采用美國DOW反滲透膜，型號BW30-400FR，芳香族聚酰胺復合膜，膜面積37m2，運行水通量24LMH，采用一級二段式，段間膜組件為8:5排列，每套反滲透裝置膜元件78根。設計系統水回收率75%，一年內脫鹽率大于98%，三年內脫鹽率大于95%。

反滲透高壓泵采用臥式離心泵，共2臺，單臺流量Q=80m3/h，揚程H=120m，功率N=45KW，材質304SS，變頻控制，同時每臺高壓泵出口均裝設1臺電動慢開閥門，以防止反滲透膜組件受高壓水的沖擊。

精密過濾器2臺，設備正常出力80m3/h，最大出力90m3/h，材質304SS，濾芯采用3M濾芯，過濾精度5μm，數量40支/臺，長度1016mm，正常出力壓差0.02MPa。

3.5 附屬配套設備

本工程超濾反滲透裝置共用1套化學清洗單元，其中清洗溶液箱容積5m3，鋼襯膠材質；超濾清洗水泵1臺，流量Q=300m3/h，揚程H=20m，功率N=22KW，材質316L；反滲透清洗水泵1臺，流量Q=72m3/h，揚程H=20m，功率N=11KW，材質316L。過濾器反洗水泵2臺，流量Q=330m3/h，揚程H=30m，功率N=55KW；過濾器反洗風機2臺，流量Q=8m3/min，揚程P=0.06MPa，功率N=15KW；凝聚劑加藥裝置1套；氧化劑加藥裝置1套；還原劑加藥裝置1套；阻垢劑加藥裝置1套；鹽酸加藥裝置1套。

4 結論

煤礦礦坑疏干水經雙介質過濾器過濾及超濾反滲透裝置處理后，實際運行出水水質達到電廠工業用水標準，保證電廠鍋爐用水的安全性和可靠性。超濾反滲透工藝具有出水水質穩定，使用方便，連續生產，占地面積小，不污染環境等一系列有點，在電廠鍋爐補給水處理中得到廣泛的應用。

參考文獻：

[1]徐明德、朱秋麗，膜分離技術在電廠鍋爐補給水中的應用，山西電力，2010（4）：40-42.

[2]霍書浩、鄭學晶、陶逢春，丁業，王緒文，煤礦礦井排水回用于超臨界火力發電廠，中國給水排水，2010，26（22）：77-81.

[3]張棟順，中水全膜處理系統在熱電廠的應用，工業水處理，2010，30（7）：78-80.

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Abstract: in the new century, especially in response to the international financial crisis, and a large number of major transportation infrastructure construction successively start work, especially to the highway engineering project in the majority. Because of the highway engineering project investment amount is huge, relatively long construction period, to strengthen the economic benefit of project of targeted audit, improving highway investment benefit are particularly important. This paper studies the highway engineering project benefit audit of the significance of, through to the highway construction and road running and so on various economic benefit audit content, this paper sums up the highway engineering project economic benefit audit of the contents and methods.

Key words: the highway engineering project economic benefit audit

中圖分類號： F239.63文獻標識碼：A文章編號：

公路等大型基礎設施建設是關乎國計民生的重大工程，合理的公路建設能夠極大的促進國民經濟的生產活動，改善所處地域的交通狀況，極大的帶動區域相關產業的快速發展。為應對國際金融危機國家通過對公路工程建設的投入來拉動內需，公路建設規模飛速發展，如何合理使用國家投入的資金使公路工程實現經濟效益最大化，是當前交通審計工作的一項重要任務。

一、公路工程項目實施效益審計的意義：

1、目前公路工程項目的資金來源：

公路工程建設需要巨額的資金投入，投資建設、運行、回收成本、實現盈利的整個周期時間非常長，目前中國公路項目建成后為國有資產，社會公眾共同享用，就項目資金投入的籌集來源主要包括國家財政對交通基礎設施建設的資本金；通過貸款修路，收費還貸政策向國內外銀行吸納債券融資；民間法人、外商投資；股票市場融資；轉讓公路收費經營權融資。

2、目前公路工程項目的主要產出：

公路建成后有形的資產，例如：公路、橋洞、橋梁等其他附屬設施以及無形的公路資產主要是依托于有形資產上的公路經營權，構成了公路工程的主要產出。此外，在考慮公路產出的過程中，應綜合考慮工程本身的經濟效益以及公路工程所能帶動或促進的社會經濟效益。

3、公路工程項目實施經濟效益審計的意義：

公路工程項目實施經濟效益審計提高了在公路工程建設領域的自主創新能力，促進了交通基礎設施建設與國民經濟持續健康協調發展；公路工程項目實施經濟效益審計從根本上提高了項目的投資管理，提高了項目建設以及經濟管理水平，從經濟的角度對項目的風險進行分析，防范了項目的經營風險，保障了項目建設的速度、質量、效果，確保公路工程的建設價值及經濟效益；通過公路工程項目經濟效益的審計完善了交通網絡布局，帶動區域經濟發展，提高公路工程的綜合效益；公路工程項目實施經濟效益審計對工程項目過程中的支出進行詳細審計，從源頭上控制并預防公路建設投資領域中的腐敗行為，確保項目資金應用到項目本身，反腐倡廉的同時確保了工程質量。

4、公路工程項目經濟效益審計的特點：

審計全面，對公路項目實施過程的事前、事中、事后全方位審計；審計對象廣泛，對項目的設計單位、施工單位、后續管理單位、施工監理單位等等所涉及的發生利益糾葛的單位進行審計；審計目的明確，公路工程項目經濟效益審計就是以提高項目的直接經濟效益以及間接經濟效益，防范投資風險為目的；審計難度大，對公路工程項目的經濟效益審計尤其是對間接經濟效益的審計評判標準復雜，數據量化困難，數據取得缺少依據；審計風險非常高，針對效益審計在我國尚處于探索階段，在審計的方法運用還非常生澀，再加上項目的對象廣、數額大、標準多等因素，審計風險很大。

二、公路工程項目經濟效益審計的內容：

目前公路工程項目的整個審核過程大致分為建設效益審核以及運行效益審核兩個方面，這兩個方面又都可以分為直接效益審核和間接效益審核（直接效益是指公路項目本身直接取得的經濟效益。間接效益是指項目投資、建設、運行所帶來的社會經濟效益）。

（一）工程建設期間的經濟效益審計：

1、工程建設期間的直接經濟效益審計：

（1）工程立項之前的決策審計：

工程立項決策的正確與否是決定這一工程效益的最根本因素。工程立項決策正確將為整個工程的經濟效益奠定堅實的基礎才有可能使整個工程實現經濟效益的最大化；決策失誤，整個工程的經濟效益將大打折扣，開展針對投資立項階段的審核應重點審查投資立項內容是否按照規定進行編制，審批是否嚴格，決策的流程是否科學，對可行性報告進行審計，查看其是否與事實內容相符，尤其是對交通流量預測的準確度，對投資估算是否科學，整個投資是否脫離了實際需要和資金籌集能力。

（2）設計預算審計：

公路工程項目設計預算是確定整個工程投資額的依據，在審計過程中重點審計，設計方案與可行性報告的估算是否相一致。

（3）公路工程建設成本審計：

公路工程建設的成本對其工程的經濟效益具有直接的、重要的影響，在審查中要重點關注工程造價是否按規定實施，發現在工程過程中多計工程量，巧立名目，攤派費用，盲目增加設備，材料消耗與工程設計出現嚴重偏差，資金籌集利率過高等不符合常規的提高工程成本的現象。

（4）更改設計審計：

重點審計在設計未發生錯誤的情況下擅自改變設計內容或者改變資金來源，工程功能等。

2、建設期間的間接經濟效益審計：

在對公路工程項目進行間接經濟效益審計時主要考慮的因素有：項目施工所產生的就業及其勞動報酬，項目所需的建材所帶動產生的就業及其勞動報酬，與項目相關的監理，綠化、標牌制作等等單位所產生的就業及其勞動報酬等。

（二）公路運行期間的經濟效益審計：

1、直接經濟效益審計：

（1）運營過程中的收入審計：

審計時應結合車流量和通行費用看其是否達到可行性分析時所設計的通行能力，審查車流量與通行費用收入中有無無原因的減免或因管理不善造成的費用流失。

（2）運行過程中發生費用的審計：

重點審計公路養護費用的合理性，工資支出的標準以及人員編制的設立是否嚴格即發現在運行過程中造成的支出性浪費。

（3）運行過程中資金周轉能力的審計：

作為貸款修路的項目，償還貸款的能力是評價其經濟效益的一項重要指標。在審計時要綜合審查年度運行的收、支及還貸能力，通過對收入、費用及其經營性現金流入，應付息還本數額的分析比較得出其還貸能力。

2、間接經濟效益審計：

除運行期間的直接經濟效益以外，還應對項目投入使用后給周邊地區帶來的經濟效益進行分析，主要考慮農副產品效益增長，其他服務業增值，土地增值，車輛節能等因素。

三、公路工程項目經濟效益審計的整體評價：

評價公路項目經濟效益需建立一套完善的評價體系，體系建立時應考慮所審計項目經濟效益之間的關聯性且各項經濟效益應盡量量化，各項經濟效益與其預算可行性數據均可進行對比，還可與同等工程進行對比，不同階段進行環比等等可對比性，整個評價體系應遵循盡量簡便原則，對審計的內容確定執行實際需要原則。

總結：

公路工程項目經濟效益審計從多個方面促進了公路工程的經濟效益，確保了公路工程安全有序施工，高效運行。在我國，作為一項初期發展階段的審計工作，其實施技術含量水平較低，實施難度還很大，甚至部分審計與決策體制的關系尚未理順，間接效益定量難。但是，審計的效果已經在諸多項目中體現，隨著經濟效益審計的日趨完善，在公路工程項目中將會扮演越來越重要的角色。

參考文獻：

[1] 祁生明. 工程項目經濟效益審計探析[J]. 中國集體經濟, 2009,(01) .

[2] 劉思哲. 論公路工程項目的經濟效益審計[J]. 現代商貿工業, 2009,(10) .

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近年來，隨著我國社會經濟的不斷發展，我國的交通事業獲得了長足的進步，相應地，我國的公路工程建設工作逐漸趨于規模化，公路工程建設項目越來越多。為了可以更好地控制資金投入，保障工程的建設質量，使其資金可以得到最大化的利用，審計工作的重要性就凸顯出來。對公路工程的工程計劃階段、工程預算階段、資金投入使用階段以及工程結算等階段的資金投入進行全程監控，將審計工作貫穿于公路工程的各個階段之中，對公路工程進行全面的審計，避免工程的實際資金投入超出實際預算標準，確保工程的資金效率得到最大化利用，確保工程在預期之內保質保量順利完成。因此，在進行公路工程的相關審計工作時，必須通過有效手段對其進行必要的管理及優化，減少甚至杜絕公路工程中成本管理問題的出現，減少我國資金的浪費及流失。

一、公路工程審計工作的特點

與其他工程相比，公路工程的審計工作所涉及的范圍更廣、需要關注的內容更多，公路工程中的工程投資、工程計劃、預算編制、施工管理、成果驗收以及資金流轉等各個工程環節，都需要審計工作進行相關干預及審核，并對投資效益進行客觀公正的評價。由于公路工程各個環節的工作相互影響、相互作用，因此，公路工程中的審計工作必須貫穿于整個公路工程管理全過程，所以公路工程的審計工作專業性較強［1］。綜上所述，公路工程的審計工作需要從工程的財務方向及技術方向進行全面審查，對整個公路工程施工過程中的經濟效益水平進行全面審核及盤查，以確保公路工程的資金可以得到最大限度的利用。

二、公路工程審計工作中常見的問題

(一)任職期間的經濟責任審計未能推行我國早在2006年6月1日，便針對公路工程審計工作出臺了《審計法》，《審計法》中要求我國的審計部門需要對單位審計工作的相關負責人在任期間進行經濟責任審計，但是，我國針對公路工程項目負責人的經濟責任審計一直未能真正推行。之所以難以推行，主要原因包括以下幾點:首先，公路工程的建設是由我國的交通系統自上而下進行層層管理的，但是在任期間的經濟責任管理制主要適用于地方組織部門對于干部的考察管理工作，因此實行起來具有困難性。其次，公路工程在建設過程中會進行跟蹤審計項目竣工決算審計以及工作，再對其進行經濟責任審計屬于重復勞動。再次，任職期間的經濟責任審計目前主要針對的是單位及企業的主要負責人，而公路工程的項目負責人通常是由施工企業的副級管理者或者級別更低的負責人進行分管，因此實行起來比較困難。最后，對于項目負責人任職期間的經濟責任審計工作更多的是對其進行內部審計工作，其審計工作的可信度及對于項目負責人的約束能力會因此大打折扣［2］。

(二)相關部門對于審計工作認識不充分公路工程的建設過程中，工作的重心往往放在了工程建設的質量以及經濟建設方面，對于審計工作的認知不全面。因此，相關管理人員對于審計工作的認知不足，將審計工作當成可有可無的工作進行，審計部門無法發揮自己的作用，嚴重地制約了公路工程中審計工作的進行。如果企業始終不能對審計工作有正確的認知，對審計工作不能給予應有的配合，長此以往，會導致企業財務管理疏漏以及潛在的經濟問題不能及時顯現，影響企業的管理水平的提升，進而影響企業的經濟效益。企業缺少了合理的規劃，使得企業的資金規劃以及成本費用支出存在不合理之處，企業的整體運行效果下降，審計工作的失職，影響了相關企業的財務管理水平以及財務管理質量，導致了相關企業在進行公路工程的建設中資金調撥問題混亂，增加了工程中不必要的資金支出［3］。綜上，由于相關企業及單位對于審計工作認知不充分，企業在進行財務管理過程中，缺乏合理的調度及分配，導致在實際進行管理調動工作時，相關企業缺乏審計工作的配合，導致企業的整體效能嚴重下降，審計工作沒有發揮其應有的成效，嚴重制約了相關企業的健康發展。

(三)審計工作的功能不足審計工作有覆蓋全面、工作量大的特點，因此，公路工程在執行審計工作時，應從審計工作的全局出發，對公路工程進行全面細致地管理，才可以保證公路建設工程的建設質量及建設水平。但是，如今部分企業在進行公路建設工作時，將審計工作的工作范圍以及工作區域進行了自行縮小，僅僅將審計工作當成進行公路工程建設的防差錯工作，對于審計工作利用的主要目的是為了防止公路建設工程出現比較大的差錯，將審計工作的著重點放在了對于財務狀況合理及合法性的關注上，僅對于財務工作的錯誤及紕漏進行了整改，沒有從全局視角出發，對于企業公路工程中出現的財務問題也沒有提出合理的評判意見以及可行的糾正方案，使公路工程的審計工作停留在淺層次，限制了企業審計工作的財務拓展功能，最終導致了企業財務審計工作功能缺失，審計功能的不足導致了審計結果缺乏可行性，使得企業的審計結果缺乏參考價值，影響了企業的發展［4］。(四)從事審計工作的相關人員工作素質不一公路建設工程本身屬于一項非常龐大及重要的施工工程，因此，其審計工作更是復雜煩瑣，為了提高相關企業審計工作的工作質量，相關企業參與審計工作的人員必須具備專業的審計技術，對于審計工作的業務修養以及職業素質也要求極高，審計人員要善于利用自身所具備的工作素質以及職業精神對于公路工程中存在的問題進行細致的檢查，并盡可能地利用自身學習到的專業知識以及職業素養對工程項目中存在的問題進行整改，直至公路工程中的大小問題都可以得到相應的解決，以更加科學、合理的方式對公路工程中的財務預算情況以及資金實際運用情況進行審計，確保工程中的預算金額與實際運用金額保持一致，保證公路工程可以得到利益的最大化［5］。但是，就實際情況而言，我國相關審計人員的專業水平以及工作素養存在一定的局限性，導致在實際的工作中，審計工作出現了嚴重的滯后性，導致了審計結果以及工作出現不連貫的情況，審計質量無法得到保證，加大了審計工作的難度，導致公路工程中整體的審計工作缺乏實踐性以及合理性，為我國的公路工程建設工作以及相關企業帶來了經濟損失，影響了相關企業的發展，也不利于公路建設工作工程質量以及工程建設水平的提升。

三、提升公路工程審計工作質量的可行性措施

(一)完善公路工程的審計工作制度由于我國公路工程審計工作中的任期經濟責任制度無法得到貫徹落實，因此導致了我國公路工程審計工作制度的不完善。為了提升企業對于公路工程建設項目全過程的控制，提升我國公路建設工程的建設質量以及建設水平，必須對于我國公路工程的相關審計而工作制度進行完善。一般情況下，相關人員應明確我國公路工程審計工作對于工程的投資預算、設計概算、資金動向以及竣工結算的重要性，加強對于公路工程中關鍵部分的審計工作，完善對于公路工程關鍵部分的審計，通過對于關鍵階段相關工作審計制度的完善提升公路工程整個審計工作的有效性以及科學性，從而保證公路工程中資金的高效利用，使得我國公路工程中的審計工作更有效、更科學［6］。

(二)提升相關部門對于審計工作的認知度公路工程與其他行業相比，其專業性及復雜程度較強，因此公路工程在審計工作中出現的問題相較于其他行業也比較多，但是由于目前部分相關企業對于公路工程審計工作的重視程度不夠，最終使得公路工程的相關審計工作僅僅停留于形式。因此，想要提升公路工程中審計工作的相關工作效率以及工作質量，保證公路工程審計工作的科學性與有效性，首先必須提升建設項目對于公路工程審計工作的認知度及重視度，使相關企業明確審計工作對于公路工程建設的重要性，加強公路工程相關企業投資資金的收益，避免公路建設過程中出現資源浪費情況，從根本上降低公路工程出現資金風險的概率，從而從根本上杜絕公路工程中整體建設風險的發生度［7］。

(三)加強對于相關審計人員的工作培訓，提升其工作素質及職業素養為了保證公路工程的審計工作可以得到優化，提升其審計工作的實用性及有效性，從而加強公路建設工作的建設力度，必須培養一支工作素養高、工作經驗豐富、具有良好的職業素養的審計工作團隊，因此，企業必須加強對于審計人員的培訓工作，以提升審計人員的工作素質及職業素養。首先，企業必須使審計人員明確審計目標，為了加強審計工作的建設力度，企業必須理清審計工作的方向，抓住審計工作的核心目標，促進企業可以獲得利益最大化。其次，企業要加強對于員工審計工作思想文化建設工作理念的培訓，將審計工作的工作意識與職工的工作理念相融合，使職工充分了解公路工程中審計工作的重要性。主要可以從兩個方面入手，一是企業各部門定期召開審計工作會議，更新傳統審計工作的工作觀念，加強對于審計工作的思想建設力度;二是企業要指導審計人員，使其將企業利益與員工個人利益相結合，從而提升審計人員的工作積極性。最后，應提升審計人員的綜合素質，建立較為完善的審計工作管理體系。因此，相關企業需要定期開展審計工作培訓指導會議，對于員工的相關專業知識、審計工作水平進行詳細的指導及培訓，使審計人員的文字功底獲得增強，可以對公路工程目前的實際情況進行詳細、流暢的表達及記錄，并能夠提出科學有效的可行性改進策略，真正促進公路工程審計工作相關質量的提升［8］。

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內部審計制度是在工程施工過程中對于工程進展情況、資金使用狀況等方面所進行的單位內部自我監督的工作，有利于規范相關單位工程建設和財務管理工作的開展。而公路工程是我國基礎設施建設的重點工程，因此對于公路工程施工進行內部審計有利于從自我抓起、規范建設工作，主動為國家公路建設提供保障。

1. 公路工程施工內部審計制度的重要作用

為了明確公路工程施工內部審計制度的必要性，文章首先通對公路工程施工內部審計制度的作用進行分析，探討公路工程施工的各個環節內部審計的必要性，進而為內部審計在整個工程中的必要性做充分論證。

1.1內部審計是施工單位自我約束機制的重要環節

公路建設單位往往具有資金雄厚、規模龐大、管理工作開展困難的特點，因此單位的自我約束機制對于整個單位的管理有著至關重要的作用。而內部審計往往是單位自己對所從事的各類業務和控制進行獨立評價，以確定某一工程或者項目是否遵循公認的方針和程序，是否符合規定和標準，是否有效和經濟的使用了資源，是否在實現組織目標。這種制度下，單位通過相關的評價管理，可以保障其業務進行的方向以及維護單位相關的利益，從而使得公路建設單位自己對自己約束，為單位的持續健康發展提供保障，也為公路工程的施工提供了現實的制度規范。

1.2內部審計為公路工程施工提供了切實有效的評價機制

由于內部審計往往是對單位自身開展的業務進行獨立的評價，因此單位在開展業務之前以及業務進行的過程中就能夠通過自身相關部門對工程的可行性、有效性、經濟性進行評估管理，為完善工程評價機制做了補充工作。由于公路工程施工周期長、涉及的資金量大、作業工作繁雜，因此公路的評價機制有時候很難全面的對整個工程進行評估，導致部分公路建設過程中出現資金鏈斷裂、重復施工或者是重新規劃設計的現象產生，從而為單位和國家造成巨大的損失。在內部審計制度建設以后，單位自身可以通過這一制度，在公路施工之前做可行性評價，在施工開展后對整個作業的質量以及資金的使用做全程監督，以保障公路工程施工的順利開展。

1.3內部審計制度可以完善公路施工管理工作

內部審計工作具有獨立開展的特點，所以在內部審計制度建設以及實行的過程中，其相關管理制度與具體工作往往與管理部門的相關制度區分開來。但是內部審計工作本身就是對工程管理工作的一種規范與評價，雖然其不能直接發揮管理作用，但是能夠完善工程管理過程中的大多數工作。在公路工程施工管理過程中，內部審計制度就能通過其評價規范作用來不斷的糾正施工管理過程中出現的問題，并為施工作業的順利開展提供保障。因此公路施工內部審計制度是完善公路施工管理的重要機制。

2. 公路工程施工內部審計制度的現狀

由于公路工程施工作業難度的大、涉及資金多、管理困難，因此公路工程施工內部審計制度的建設也在很早就開始進行，而現行的內部審計制度也逐漸的反映出了在公路工程施工中內部審計制度的相關優勢以及問題，為完善整個制度的建設提供了寶貴的間接經驗。

2.1公路工程施工中，內部審計制度不被重視，制度難以發揮作用

由于很多時候，公路施工作業任務繁重、工期緊，因此整個公路工程制度的建設非常的不規范，也直接造成了內部審計制度建設的不規范。如過分的追求現實的經濟利益，只強調項目競標和建設的工作同樣也會造成了內部審計制度不能被很好的建設以及落實。因此在現行的公路工程施工中，內部審計制度的地位仍然不足以與其作用相對應。

2.2審計制度內容不全面，無法與整個公路施工過程相結合

由于內部審計制度往往是相關管理人員制定的，雖然其目的是為了規范某一工程的合理建設，但是為了部分利益的考慮，很多時候內部審計制度建設過程中就已經存在大量的漏洞。同時公路施工過程的復雜性以及較長的周期，導致制度建設的時候也很難考慮全面，從而造成內部審計制度的不完善，公路工程施工的監督工作不到位的現象。

2.3審計工作的不到位導致內部審計制度難以得到落實

雖然公路建設單位有專業的人員進行制度的研究與建設，但是內部審計制度往往會由于工作監督而導致單位內部利益的沖突。而內部審計工作的困難也往往會造就相關人員對于工作的懈怠，同時部分審計人員由于自身素質低，憑借監督權力胡亂開展工作，綜合整體情況，公路工程施工內部審計工作往往不夠規范，其內部審計制度很難得到落實。

3. 完善內部審計制度，充分發揮其在公路工程施工中的重要作用

3.1以政府的威信加強單位對于內部審計制度建設的重視

公路建設的相關單位往往具備資金雄厚、管理規范化的特點，而且公路建設絕大多數也是政府規劃招標，因此在地方單位管理以及單位資質審核時，政府可以以自己的威信來提高單位對于內部審計制度的重視程度。一方面，政府可以定期與單位開展交流會，提高單位對于自身監督規范機制的重視；另一方面，在招標資格審查的時候，政府可以將內部監督機制因素考慮在內，選擇規范的單位以保障國家利益不被流失。

3.2調動多方面人才進行內部審計制度的建設，保障制度完善性

由于公路工程施工涉及資金量大、作業任務繁雜、工作的種類繁多，因此即使是管理層通過科學的評估來建立內部審計制度，仍然還會存在很多不到位的地方。單位要想完善內部審計制度，可以從多個部門調用相關崗位人員進行意見調查或者是對于制度建設工作的反饋信息整合，來融入一線工作人員或者是專業管理人員對于相關監督機制建設的建議，以使得內部審計制度變得更加規范完整。

3.3強化審計人員素質，落實公路工程中的內部審計制度

內部審計制度和外部審計制度一樣，是一種專業性非常強的工作，審計人員除了懂得部分審計的專業知識，還必須對公路工程的相關狀況熟悉了解，以使得內部審計工作能夠抓住重點，有針對性的開展好工作，在提高審計效率的同時，也使得內部審計制度真正的得到落實，發揮其在公路工程中的規范作用。

結束語：

公路工程關系到我國基礎設施建設以及經濟發展、人民生活便利化等方面，因此對于公路工程施工的內部審計工作不容忽視。由于現實的問題以及相關工作的不完善，現行的公路工程內部審計工作存在重視程度低、制度內容不全面、制度不能落實等現象，單位只有從自身做起，重視內部審計制度建設工作，強化專業審計人員的配備，才能主動的規范公路工程的施工作業，為國家基礎設施建設提供有力的服務。

篇（6）

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-0-01

公路工程建設在近年來發展的如火如荼，為我國的經濟發展打下了良好的基礎。但是在公路建設過程中存在著很大的問題，那么就要進行內部審計方面的監督。本文分析了公路建設中存在的幾大問題，比如施工單位門檻不高問題，工作人員管理問題，造價管理問題等等，提出了加強內部審計監督的解決措施，為公路工程建設內部審計的監督提出了自己的一些見解。

一、公路工程建設中存著的問題

（一）勞務分包單位參差不齊。在公路工程建設過程中，施工單位會對勞務分包隊伍進行招標。有些部門為了減少公路建設的費用，對于勞務分包隊伍設置的門檻并不高，甚至對于一些投標價格比較低的勞務分包隊伍開了方便之門，但是這些施工單位往往存在著很多的問題：勞務分包隊伍本身規模比較小，工作人員比較少，在具體施工過程中難免要招收其他的工作人員，那么對這些編外人員就很難進行管理，因為他們處于灰色地帶，有的只有打臨工，對于工程建設不具備責任心；這些勞務分包隊伍在管理上也比較散漫，對于工作人員無法做到科學的管理，往往是隨心所欲，那么對于公路工程建設而言，簡直就是脫韁的野馬，難以馴服。勞務分包隊伍門檻不高的問題，給公路工程建設帶來了多方面的問題。

（二）施工單位內部的工作人員的管理問題。在公路工程建設過程中，充滿著各色各樣的工作人員，有的是管理階層，有的是施工人員，在工作人員的管理上就存在著很多問題：對于管理階層而言，他們奉命到建設地點指揮各方面的工作，要起到宏觀調控的作用，但是在實際過程中，這些管理階層往往吃喝玩樂，平日里對于管理不傷心，知道工程出了事故才出來補救，沒有做好防范措施；對于施工人員而言，他們的成分更加復雜，有的是長期，有的是短期的，有的簽訂了工作合同，有的沒有簽合同，編外人員魚目混珠，這樣就給管理工作帶來了很大的困難，因為各種施工人員在各方面是不一樣的，不能夠一視同仁。

（三）施工單位造價投標上的問題。在公路工程建設過程中，造價的管理問題也是由來已久。一些施工單位為了投標成功，故意在造價上壓得很低，以此來獲得造價上的優勢，甚至有些造價低于了市場最低的價格，存在虧本的危險。這些施工單位以低造價來贏得投標之后，就會在所給的造價中進行壓縮，比如降低施工人員的工資，選擇比較低廉的建筑材料，總之選取一切可以降低造價的方法，這就會引起多方面的問題：施工人員的工資得不到保障，就會懈怠工作，影響工程的進度，嚴重的話會出現罷工的情況；低廉的建筑材料雖然在價格上有優勢，但是在質量上卻得不到保證，于是乎豆腐渣工程就會出現，造成一系列惡性循環。如果不對造價進行管理，勢必會影響公路工程建設的正常運轉。

二、內部審計監督方面的解決措施

（一）加強內部審計的認識。在公路工程建設中，只有加強了內部審計方面的認識，才能在思維意識上承認內部審計的監督作用，這樣才能夠在實際施工過程中有著底線。加強內部審計的認識，也營造出良好的監督范圍，不管是內部監督方面，而且在外部監督上也能起到良好的表率作用。

（二）努力健全內部審計監督的體系。在公路工程建設中，要想發揮內部審計的監督作用，那么首先就要健全內部審計監督的體系，只有體系確定下來了，那么一切的監督工作才有了堅強的后盾。健全內部審計監督體系，在內容上要觸及到工程的方方面面，對于工作人員的分配，監督工作的開展等等；在力度上，要更加的強硬，這樣才可以確立起內部監督體系的權威，對公路工程建設部才會有所畏懼，監督才會起到應有的作用。

（三）提高內部審計的質量。在公路工程建設中，要不斷提高內部審計工作監督的質量，如果內部審計監督只是走馬觀花，那么在質量上沒有保證，對于公路工程建設就不會起到應有的監督作用。所以為了提高內部審計工作的質量，就有必要加強審計基礎方面的建設：這包括了審計人員素質的提高，審計相關制度法規方面的完善。

（四）內部審計要抓重點。在公路工程建設中，內部審計要抓住公路工程建設方面的重點，切不可眉毛胡子一把抓。在具體公路建設中，一定存在著主要矛盾和次要矛盾，那么內部審計在進行監督的過程中就要圍繞主要矛盾展開，切不可在次要矛盾上花費過多精力，這樣顯得得不償失。

（五）要有科學的審計方案。在公路工程建設過程中，進行內部審計就必然要有一個審計方案，這樣才能做到事半功倍。在進行內部審計之前，要先制定出一份科學的審計方案，確定審計的各個流程，這樣在審計過程中，只要按照方案按部就班就可以了。如果沒有確定出一份審計方案，那么在審計過程中一定是隨心所欲，難免會遺漏掉重點的方面，這對于公路工程建設而言是十分不利的。

（六）內部審計要做到全程跟蹤。在公路工程建設過程中，內部審計部門一定要做到全程跟蹤，這樣才能對工程建設做到全方面的監督。因此在進行內部審計的過程中，就要有專門的審計部門以及專門的審計人員從事這方面的工作，從工程開始到工程結束，審計人員都要全程陪同，關注到公路工程建設的每個方面，做好各方面的紀錄工作，這樣才能夠保證內部審計監督的質量。

三、小結

總而言之，在公路工程建設中進行內部審計監督工作擁有重要的作用，不僅讓公路工程建設在質量上有了一定的保障，而且對于內部審計部門而言也是很好的工作，一舉多得。所以在公路工程建設中，務必要貫徹落實內部審計的監督的作用，發揮內部審計監督所應有的作用，這樣才能夠讓公路工程建設在實際運行中得到良好的保障，給社會各界吃了一顆定心丸。

參考文獻：

[1]王志孝，牛秀敏，岳漢萍.試析企業內部審計外包的風險及防范策略[J].甘肅科技，2010：01.

篇（7）

公路建設項目的增加，是伴隨著經濟發展而發展的，隨著社會進步與經濟發展，我國公路項目也越來越多。公路項目涉及范圍廣、環節多，任何一個環節出現問題，均會影響到公路整體施工質量和安全，更對日后使用造成不便。要想保證公路質量，就需要在公路建設過程中，進行全程控制與管理，以此保證企業良好經濟效益。當前，一些施工單位沒有重視審計作用，導致一些工程質量出現問題，只有全面強化審計功能，才能有效避免工程差錯，滿足建設標準需求。公路建設的內部審計能夠良好的發揮監管作用，推動企業健康發展。

1 公路工程內部審計現狀

1.1 內部審計理念落后

由于我國企業管理的不科學，使一些企業沒有按現代化管理模式運作，在管理理念上依然落后于時代，特別是施工單位的審計職能，沒有良好的體現到項目建設過程中，更沒有發揮出應有的作用，公路工程內部審計觀念的落后嚴重阻礙了企業的健康發展。正因為觀念的落后，才導致公路施工單位內部審計職責的混亂，一些單位沒有按照權責目標進行職能分離，依然還是以傳統的模式把財務部門和審計部門合并在一起，財務與內部審計監督權利是分享的狀態，造成了審計責任不清的現象，埋下了許多財務問題，如果處理不當，則會出現經營風險問題。公路工程項目是綜合性工程，工程費用數額巨大、往來款項頻繁，財務部門自身就需要處理這些財務問題，如果再承擔內部審計職能，顯然存在資金監管不周全的問題，使企業經營存在不安定因素，造成企業內部管理上出現混亂，經營風險越來越大。一些企業不能創新內容和手段，審計工作不能更好地服務藥營，適應不了現代企業制度管理需求。

1.2 內部審計建制不全

整體觀念的落后，使審計工作整體結構不健全，機構設置不合理、職責劃分不清的問題較為嚴重。一些工作內容過于簡單，與經營性工作不協調。審計職責混淆主要是，工作劃分簡單，不能形成統籌能力，發揮不出審計作用，對內部沒有一個嚴格的執行審計標準，特別是對涉及到資金的部門，達不到全覆蓋；一些企業內部審計開展層級不夠，只限于對基層的審計，無法拓展更廣泛的操作面，審計效果不明顯，工作流于形式；在機構設置上主要表現是，機構并不清晰，也不明確，往往只是一個人，或者財務部門的一部分，審計部門形同虛設，人員業務素質不高，在工作上沒有計劃和方案，形成不了審計動力；內部審計人員不專業的問題較為突出，特別是一些人員還是由財務人員兼職的，在工作職責上，不能有效發揮有力監督作用。機構的不健全、職責不清晰、人員素質不高的問題，直接就導致公路工程內部審計從機制結構到人員職責上的混亂，形成不了強有力的制約與監督機制，以經濟為中心、以業務為重點的監督與審查活動開展不起來。

1.3 內部審計人員素質低

公路企業為了追求經濟效益，往往把精力放在業務開展上，在業務上投入巨大，而在內部管理上過于松懈，內部審計人管理條例不夠完善，兼任人員工作沒有遵循。制度的不健全，導致內部審計人員素質良莠不齊。內部審計工作是一項專業性較強的工作，起到對內部財務監督、監管的作用，按審計協會從業人員標準要求，審計人員必須是具備審計從業資格，才能對內部財務進行監督、指導和控制。但是一些企業，為了節省開支，往往在這方面投入不大，不重視人員的資格認證與培訓，審計人員配備并沒有很好的滿足公路工程進步發展需求，也不符合企業當前管理需要，更多的是為了走形式、走過場，審計人員素質可想而知。

1.4 行業監管力度不夠

從國家層面看，針對公路工程建設項目上的具體內審要求與監督細則還不全面，不能真正起到制約作用。嚴重影響了內部審計工作開展，在公路工程建設項目審計工作中普遍存在重形式的現象，一些企業為了配合檢查，在形式上參與工程結算后的內部審查、審計工作，而對審計真正的職能沒有重視起來，具體操作過程中，完全輕化內部審計的預防職能。由于制度的不完善，導致了企業管理制度次序、方式的混亂，企業最終的合同、結算等問題不斷，使企業陷入經營困境。

2 內部審計在控制公路工程建設中的必要性

內部審計在控制公路工程建設過程中，起著重要的作用，在整個公路工程中有著重要的地位與價值，各部分工作均與審計職能有聯系，是企業科學管理的重要部分。公路工程的建設關系到國計民生，其最終的質量與安全較為重要，公路有著自身的行業特征，與其他行業不同，不論是企業經營還是產品供給，都存在一個經營周期長、進度時間慢、社會價值大、結算復雜、涉及到的工種多等特點，面對這種工作流程，審計工作也存在一個周期的問題，只有全面掌握工程進度，才能緊緊圍繞質量建設、合同成本等做好內部審計，隨著市場經濟的成熟與發展，公路工程內部審計也有了更高的要求，從實施、控制到管理上，均有較大的提升。只有全面認識到內部審計工作的重要性，才能有效發揮審計作用。全面強化公路工程資金審計監督力度。隨著現代工程招標體制、準則與工程監理企業相應制度的逐步完善，內部審計需要從施工能力、信譽、資金運作中尋求到發展空間，通過審計工作控制投資、質量、進度的關系，從根本上控制公路工程流程，發揮內部審計功能作用。

3 內部審計對公路工程的作用

3.1 建設初期發揮審核作用

公路建設初期，需要審計跟進并體現作用。公路工程需要針對工程施工初期的審批程序做好有效審核，通過內部審計管理進一步堵塞漏洞，按審計工作要求，從源頭進行治理，使建設程序符合市場需求、符合行業標準需求，不出現違背上級管理部門、審計單位的問題，內部審計要嚴格審查項目符合性、可建性，從源頭堵住工程存在虛假招標、謊報利潤、資金不真實等問題，使工程建設能夠如期完成，達到質量目標要求。

3.2 建O過程體現監管作用

公路工程在建設過程中，各個流程均存在管理與控制的問題，要通過內部審計發揮監管作用，使整體工程在實施期間有一個完整清晰的預算控制、資金使用、費用支出計劃，確保工程建設過程中全面掌控與管理。要對工程進度有一個整體把握，了解公路工程建設階段的質量與進度要求，根據標準設定審計方案，及時發現問題，并提出整改措施，不斷促進公路建設標準化、規范化，更好完成公路工程建設。

3.3 竣工后期發揮控制作用

公路工程控制是一個全過程，整體工程竣工后，財務核算后，需要由審計進行最終決算整合，達到控制目的。要通過嚴密的測算，將整個工程產生的總體費用與實際支出全部有序羅列，嚴格進行審計，使工程結算更加清晰，滿足結算需求，進一步發揮審計的監管作用。

4 結束語

公路建設內部審計越來越重要，特別是市場競爭不斷加劇的今天，更要通過科學合理的內部管理來實現經濟效益。要不斷創新管理、更新手段，在公路建設不同階段發揮內審職責，全面推動企業管理上層次、有效果。

篇（8）

我國自改革開放以來，公路建設一直是基礎設施建設的重點之一。公路建設推動沿線地區乃至整個國民經濟增長的先導效應，已越來越明顯，全國一大批公路新建和改擴建項目的完成，極大地改善了各地區的交通條件，帶動了運輸、旅游等相關產業和地方經濟的持續和快速發展，形成了可觀的經濟效益和社會效益。但是應當看到，當前公路建設中由于投資決策失誤、重復建設、管理不善、投產后低效運營等問題的存在，以及財政性資金投入太少等原因，部分項目無力收回投資，償還貸款遙遙無期，難以達到預期的經濟效益。因此開展公路工程項目經濟效益審計，努力促進工程效益提高，是當前交通內部審計工作的一項迫切任務。同時，積極開展經濟效益審計，進一步促進交通事業走質量效益型發展道路，是科學發展觀的根本要求，也順應了當今審計發展的重要趨勢。

公路工程項目經濟效益審計對于內部審計部門來說，既是一個難得的發展機遇，也是一項極具挑戰性的工作。該項審計中有許多問題都是當前亟待研究和解決的重要課題。鑒于當前公路項目在投資管理體制上存在多種類型，其效益體現形式也不盡相同，本文主要以具有大量銀行貸款投入及少量財政性資金投入的政府收費還貸公路項目為主，并適當考慮收費經營公路項目（此類項目一般為企業或社會投資），集中圍繞公路工程項目經濟效益審計的若干理論與實踐問題展開理論研討。

一、公路工程項目經濟效益審計的意義與特點

公路新建、改建及擴建工程項目不同于其他資源開發項目，它作為對國計民生有著重要影響的公共工程，需要投入巨額建設資金，整個投資、建設及運行周期長。項目建成并投入運行的公路資產為國家所有，為社會公眾所共同享用。

就公路工程項目的投入來看，其建設資金的籌集來源主要包括：（1）國家財政投入的交通建設資本金；（2）根據“貸款修路，收費還貸”政策向國內外銀行吸納的債權融資；（3）外商、民間法人投入的資本金及其向銀行申請取得的貸款；（4）公路債券融資；（5）股票市場融資；（6）通過轉讓公路收費經營權向國內外融資。通過上述投、融資活動，就可以向公路工程項目全過程投入大量的人力、物力、財力等資源消耗及資源占用。

就公路工程項目的產出來看，其勞動成果主要包括：一是有形的公路資產，包括公路、橋梁、涵洞及其附屬設施等，其價值取決于公路“通行能力的形成”及其資產投入多少。二是無形的公路資產，主要是指依托在公路實物資產上的公路經營權，包括經省級以上人民政府批準，對過往車輛收取通行費的收費權等，其價值取決于公路“通行能力的實現”及其政策取向，如取決于通過該公路的車流量、車型與收費標準等。

公路工程項目的經濟效益正是在公路工程項目產出價值大于其投入價值的意義上實現的。公路工程項目的經濟效益，應當從兩個方面去考察：一是公路工程項目本身的經濟效益，其高低主要取決于對投入建設資源的合理配置和有效使用，做到所建成項目通行能力實現的數量多、質量好，而消耗和占用的資源少。二是公路工程項目所帶動或促進的社會經濟效益，其高低主要體現在公路工程項目通過建設和運行所帶動的間接經濟效益的大小，如節約能源、降低消耗、公路沿線地區就業人員的增加、國民收入的增長以及社會勞動生產率的提高等。

根據公路工程項目的上述特點及其經濟效益的內涵，公路工程項目經濟效益審計作為一種現代類型審計，其定義可作如下表述：公路工程項目經濟效益審計，是指審計機構和人員審查和評價被審計公路項目的投入、產出全過程經濟活動及其對社會環境所產生的影響，評定其合理性、有效性，從而促進提高項目經濟效益及社會效益的一種獨立經濟監督和評價活動。

為了正確評價和考核公路工程項目的經濟效益，應當遵循以下“三統一”的基本原則，即：項目微觀經濟效益與宏觀經濟效益相統一；項目直接經濟效益與間接經濟效益相統一；項目近期經濟效益與其長期經濟效益相統一。

公路工程項目經濟效益審計較之其他類型審計，主要具有以下幾個方面的明顯特點：

1、審計對象廣泛。審計對象涉及面廣，除直接審計建設單位、公路收費站等單位外，還間接審計或調查設計、施工、監理、供貨等相關單位以及公路沿線的相關部門、單位的有關經濟技術活動。

2、審計目的明確，具有很強的建設性。該項審計明確以提高公路工程項目的直接經濟效益和間接經濟效益，控制投資風險為重要目的。通過審計要促進和幫助公路項目實現預期的經濟、效率和效果指標，以及工期、質量目標和其他約束性目標，充分發揮其建設性職能作用。

3、審計標準復雜。由于公路工程項目評價標準復雜，更增加了審計評價的難度。同時公路項目的間接經濟效益存在量化難，獲取數據難等問題。

4、審計方法全面。為了對公路工程項目實施全過程、全方位的事前、事中和事后跟蹤效益審計，需要形成一套有效結合的審計工作方法，并廣泛運用多種現代審計技術方法。

5、審計風險較高。由于審計對象的廣泛性，標準的復雜性，且效益審計目前總體上尚處于探索階段，因此，這項工作具有較高的審計風險。

當前開展公路工程項目經濟效益審計十分必要，其重要性主要體現在以下幾個方面：

1、促進貫徹落實科學發展觀，增強自主創新能力，保障交通基礎設施建設和國民經濟的持續、健康、協調發展。

2、促進改進項目投資管理，提高建設和經營管理水平，控制決策失誤及經營風險，保障建設的速度、質量和效果，實現預期的經濟效益目標，增加公路工程項目價值。

3、促進項目沿線地區的經濟快速發展、產業合理布局及交通網絡建設，提高公路工程項目的社會綜合效益。

4、促進反腐倡廉，從源頭上預防和遏制公路投資建設領域中的腐敗行為。

二、公路工程項目經濟效益審計的內容及重點

公路工程項目的全過程，可分為建設期間與運行期間兩個階段。公路項目的經濟效益，可相應分為建設期效益與運行期效益兩個方面；同時這兩個方面又可分為直接效益與間接效益兩塊，其中直接效益是公路項目本身直接取得的經濟效益，而間接效益則是公路項目通過投資、建設及運行所帶動的社會經濟效益。

（一）建設期間經濟效益審計

第一，建設期直接經濟效益審計

當前應當圍繞下列主要內容及重點開展建設期直接效益審計：

1、投資立項決策的審計。投資立項決策正確是最大的效益、其失誤是最大的損失。開展投資立項決策審計，應當注重審查投資立項決策內容是否按規定編制，并經過嚴格審批，決策程序是否科學；審查工程可行性報告是否接近實際、切實可行，有無因交通流量的預測偏離實際，而直接導致投資回收期、凈現值、貸款償還能力等經濟技術指標的不準確，或因收費費率的測算不準，而導致養護、大修和管理費用不足，直接影響貸款償還期計算的不準確等；審查投資估算是否從技術、經濟上選用最佳方案，是否既遵循節約原則，又綜合考慮項目建設、運行期間的直接經濟效益及投資建設所促進的間接效益；審查項目的投資規模是否脫離實際需要和籌集資金能力，是否存在過度超前、重復建設、鋪張浪費等突出問題，以盡量避免投資決策失誤特別是重大決策失誤。

2、設計概（預）算的審計。設計概算是確定投資額的主要依據，是有效控制投資，獲取經濟效益的關鍵環節。應當注重審查初步設計方案和概算是否符合報經批復的可行性研究報告及估算規定的范圍內，有無隨意擴大規模、提高標準或借機搭車而抬高概算，或人為壓低概算等問題；審查施工圖設計是否按照批準的設計要求編制，施工圖預算是否控制在批準的設計概算之內，有無高估冒算、超設計概算等問題。

3、工程建設成本的審計。工程建設成本綜合反映公路工程項目的實際建設成本支出，其高低對工程項目的經濟效益具有直接影響。應當注重審查工程造價是否按規定計算工程量、合理套用定額及取費標準，有無采用多計工程量、高套定額及高套取費標準等手法進行弄虛作假；有無巧立名目向工程項目攤派各種費用、支出，擠占工程建設資金，造成工程成本虛增等問題；審查設備、材料采購是否符合設計要求，有無盲目采購，人為抬高設備、材料采購成本等問題；審查列入建設管理費、待攤費用等各項支出是否符合設計概算要求及有關規定，有無因列支不當或違規開支而超概算等問題；審查是否存在因高利息集資而導致工程利息超概算，并抬高建設成本等問題。

4、設計變更的審計。控制設計變更，對于實現項目的經濟效益具有重要意義。要注重審查有無因勘查、設計的精度不夠、資金不足等因素而隨意變更設計的問題。當前設計變更主要有以下幾種類型：

（1）純設計誤差造成的增加投資型；（2）未改善工程功能的貪大求好增加投資型；（3）降低質量的減少投資型；（4）改善工程功能的增加投資型；（5）改善工程功能的節約投資型等。

針對以上幾種不同類型的設計變更，可以具體分析各種設計變更所產生的相對經濟效益，通過匯總計算便可得出總的經濟效益狀況。例如，降低質量的減少投資型，不僅不是真正的節約，反而會帶來運行、維修成本增加等負效益。

第二，建設期間接經濟效益審計

從中觀（相對于微觀和宏觀而言）經濟角度來看，公路項目在建設期間除自身的直接效益外，其投資建設還可以產生間接經濟效益，主要體現在與公路建設項目有關的設計、施工、監理、建材等企業單位的就業人員增加、勞務報酬提高、企業實現盈利和交納稅費等方面。這些間接效益，一般都隱含在公路項目的投資建設總成本之中。

根據某項公路工程項目經濟效益審計所進行的專項調查結果，該項目通過投資建設所帶動的間接經濟效益狀況如下：

（1）與項目投資建設有關的施工企業所產生的就業及其勞務報酬、企業實現利潤和上繳稅金約占該項目投資總額的25%。

（2）與項目投資建設有關的建材供應企業所產生的就業及勞務報酬、企業實現利潤和上繳稅金約占該項目投資總額的13%。

（3）與項目投資建設有關的設計、監理、綠化、標志制作單位所產生的就業及勞務報酬、企業實現利潤和上繳稅金約占該項目投資總額的5%。

以上三項間接效益共計約占該項目投資總額的40%左右，這是一筆相當可觀的經濟效益，這對于公路沿線地區的人員就業、經濟發展、社會穩定和人民生活提高都具有重要意義。

（二）公路項目運行期間經濟效益審計

第一，運行期直接經濟效益審計

當前應當圍繞下列主要內容及重點進行運行期直接效益審計：

1、運行收入的審計。應當注重審查車流量和通行費收入是否達到工程可行性論證所要求的設計通行能力，有無出現在正常情況下遠未達到預期水平的情況，這就需要考慮可行性論證是否存在預測值偏離實際過大的問題；審查和分析車流量、通行費收入的增、減幅度，有無因對部分車輛實行減免通行費或其他優惠，或因管理、監控不力等而造成通行費收入大量流失的情況。

2、運行成本費用的審計。應注重審查公路養護費用是否合理、合規，有無列支其他一些與公路項目本身并無直接關系的基建等項支出；審查工資性費用是否符合規定標準，通過計算工資性費用遞增率與同期通行費收入遞增率的比較，分析是否存在對人員編制及工資總額缺乏嚴格控制等問題；審查管理費用是否合規，合理和節約，有無鋪張浪費等問題。

3、還貸能力的審計。大部分收費還貸公路項目應當把償還貸款能力作為評價公路項目經濟效益的一項重要指標。首先，審查和分析已運行年度的收費、成本及還貸能力，通過對收入、費用及其經營性現金凈流入、應付息還本數額的分析、比較，運用有關評價指標計算確定已運行年度的付息能力與還本能力；其次，審查和分析剩余運行期的收費、成本及還貸能力，通過對收入、費用及其經營性現金凈流入、應付息還本數額的分析、比較，運用有關評價指標計算確定尚未運行年度的付息能力與還本能力；然后，在以上分析及比較的基礎上，對項目的還貸能力作出總體預測，提出有關增收節支增效，提高還貸能力的審計建議。

第二，運行期間接經濟效益審計

公路項目在運行期間除自身的直接效益以外，還通過投資建設對公路沿線地區及周邊地區的相關產業和部門帶來了巨大的間接經濟效益。主要體現在以下方面：一是公路項目促進當地農副產品產生增產、提價效益；二是公路項目促進當地建筑、維修、服務業的發展及增值效益；三是公路項目促進當地旅游業發展及增值效益；四是公路項目促進運輸車輛產生節能效益以及降低維修成本效益；五是公路臨近地段土地增值效益等。以上這些效益綜合反映為這些地方國內生產總值的增長和能源、資源消耗的降低。

三、公路工程項目經濟效益審計的評價指標

評價公路工程項目的經濟效益，需要構建必要的評價指標。各項評價指標的設立和運用，應當貫徹以下四項原則：

一是相關原則。各項經濟效益必須與所審計的公路工程項目具有不同程度的因果關系或關聯度，并按照其關聯程度來確定其經濟效益的大小。二是量化原則。各項經濟效益應盡量量化，以體現出經濟效益的數量和質量。同時并不排除對少量不可量化的經濟效益，如公路項目對生態環境改善所產生的影響等僅作定性分析；三是可比原則。各項經濟效益都有相對可比較的標準，除前面已述的項目概算、工程可行性報告及基期數據外，縱向比較的還有公路項目實施（運行）前一年度的統計數據、環比遞增數據等標準；橫向比較的有全國、全省同行業、同類型平均、先進水平等標準。四是方便操作、實際需要原則。某些指標在有些具體情況下不便于獲取、計算或并不需要，可以采用其他易于理解、方便操作的指標。

從審計工作實踐來看，公路工程項目經濟效益審計評價指標主要包括下列各類：

（一）建設成本效益評價指標

公路工程工程項目在建設期間基本上只有成本費用及資源占用而無收益。因此其經濟效益主要體現在對工程建設投入資金的控制（節約）上和工程功能的改善及其質量的提高上?？梢杂酶潘愎澕s、超支額（率）、工程成本降低（超支）率等指標來評價公路工程項目的建設成本效益狀況。

1、概算節約、超支額（率）

概算節約額=概算總投資額—實際總投資額

概算節約率=概算節約額/概算總投資額×100%

該指標反映公路工程項目概算總投資（或分項目投資）的節約和利用程度，在工程質量和功能一定的前提下，該指標越大，表示建設成本效益越好。應當注意運用該指標重點檢查和分析公路工程項目建設成本管理中存在的問題，如有無重復建設形成大量資金浪費；有無因勘察、設計缺陷而造成大量超概算；有無因質量問題返工而多付費用；有無擅自超概算購買車輛、設備等行為。

2、工程成本降低（超支）率

工程成本降低率=（工程預算成本－工程實際成本）∕工程預算成本×100%

該指標反映工程實際成本與預算成本相比的成本節約程度，該指標越大，反映工程成本效益越好。工程建設成本超支率的結果為負數，反映工程成本的超支程度，其指標越大，則反映工程成本效益越差。

此外，評價工程建設成本效益的指標還有：單位工程成本降低（超支）率、管理費用節約（超支）率、單項工程投資額、單位生產（營運）能力投資、每公里造價等。

（二）資源利用效益評價指標

公路工程項目建設中需要通過投、融資活動投入大量的人力、物力資源?？梢杂觅Y金閑置損失率等指標來評價公路工程項目的資金、人力、物力資源利用效益狀況。

1、資金閑置損失率

實踐中，有的公路建設項目因資金調度不科學等，存在資金貸而不用或挪作他用等問題，還有一部分分期實施的項目，因其建設周期太長，造成了銀行借款利息大量增加，并擠入了其他項目。這些問題實質上都是屬于隱形的損失浪費。這一部分資金往往因建設期已經結束，而未列入建設成本之內，以致根本沒有在概算節約額（率）指標中得到反映，而實際上該項利息確以支付。為了使該項資金的使用效果反映得更為直觀，該指標可以反相調整設置為下列公式：

資金閑置損失率=因資金閑置而產生的利息支出等財務成本/正常建設期應支付的利息支出等財務成本×100%

此外，評價資源利用效益的指標還有：勞動生產率、原材料利用率、機械設備利用率、主材消耗比率等。

（三）工程質量及建設進度效益評價指標

工程質量與建設工期分別反映公路項目工程建設質量、建設速度效益。評價項目工程質量效益的指標主要有：工程質量合格率、工程質量優良率、工程返工損失額、工程返工損失率等。

評價項目建設進度效益的指標主要有：計劃（定額）建設工期、按投資額計算的建設周期、工程提前（延后）完成時間、縮短建設工期的經濟效益、工程投產率及實際達到設計營運能力年限等。

該類指標用于效益分析評價，應當注意正確把握整體與局部、當前與長遠的關系，如過早完成的斷頭路會產生維護、利息等閑置成本；拼搶工期會造成路基的當期檢測質量與遠期質量的較大出入等。

（四）償還貸款效益評價指標

公路項目作為公益通基礎設施，一般是以實現社會效益為主。同時，當前盡管有部分財政性資金投入，但項目的主要資金來源是銀行貸款，必須要按期付息還本。因此，公路項目也應當把償還貸款能力作為經濟效益評價和考核的一項主要指標?？梢杂靡堰\行年度還貸能力、尚未運行年度還貸能力等指標來評價償還貸款效益狀況。

1、已運行年度還貸能力

已運行年度還貸能力=（各年度實際總收入－各年度實際不含利息支付的正常成本）/[（銀行借款本金/運行年度）+各年度應支付利息]×100%

該指標是從效益角度所設置的償債能力指標，它與通常從資金運轉角度所設置的償債能力指標，如流動比率、速動比率等，具有明顯性質上的不同。

該指標若大于1，表明該項目的還貸能力達到了設計要求，經濟效益較好；該指標若小于1，可將指標分解為付息能力指標，若其值仍小于1，則表明該項目的經濟狀況已處于惡性循環，經濟效益差或很差。

2、尚未運行年度還貸能力

尚未運行年度還貸能力=（尚未運行各年度預期總收入合計－各相應年度預期不含利息支付的正常成本合計）/（尚未歸還銀行借款本金+各相應年度應支付利息）×100%

該指標主要用于測算尚未運行年度的還貸能力，該數據加上前面所計算的已運行年度的還貸能力數據，可以與工程可行性研究測算的相關指標進行比較、分析，從而得出公路項目長期還貸效益狀況，既可以據以向經營單位提出改進經營的預警，同時也可以為國家調整相應宏觀政策提供有價值的審計信息。

由于以上是長期性項目，其預期收入、成本均應考慮資金的時間價值。

（五）投資效益評價指標

公路項目需要投入巨額建設資金，其中包括由各種不同渠道投入的資本金及股權融資?？捎觅Y本金報酬率、資本金利潤率等指標來評價公路項目的投資效益狀況。

1、資本金報酬率

資本金報酬率=年度現金凈流入/項目投入資本金×100%

該指標是反映投入資本金的預期投資效益指標，其中年度現金凈流入的計算，應當考慮資金的時間價值。

2、實際資本金利潤率

實際資本金利潤率=項目投產后年度實際利潤/項目實際投入資本金×100%

該指標反映公路項目投產后正常年度的實際利潤與實際投入資本金的比率。該指標越高，表示項目投資效益越好。該指標如果達到或超過了預期目標的水平，就表明該項目取得了較好的實際投資效益。

此外，評價投資效益的指標還有：凈現值、凈現值率、內部收益率、資本金回收期及工程項目投產率等。

（六）公路項目社會經濟效益評價指標

評價公路項目的社會經濟效益，一般可以定量評價為主，定性評價為輔。其定量評價主要涉及以下方面：

從中觀角度來看，公路建設項目產生的社會經濟效益的評價指標主要有：

1、項目投資產生新增就業效益；

2、項目投資產生相關企業稅金增加值；

3、項目投資產生相關企業利潤增加值等。

從宏觀角度來看，公路項目帶動的社會經濟效益的評價指標主要有：

1、項目投資帶動相關企業運輸節能額；

2、項目投資帶動相關地區農副產品增產提價值；

3、項目投資帶動相關地區旅游開發增加值；

4、項目帶動投資相關地區土地增值；

5、項目投資帶動相關運輸企業維修成本降低額等。

四、公路工程項目經濟效益審計的難點及對策

1、審計工作量大，技術含量高，實施難度大。完整的公路工程項目經濟效益審計涉及公路工程項目的建設管理、設計、施工等諸多部門及單位以及地方經濟的各相關行業、部門，其審計內容涉及以上各單位的有關經濟技術活動，融技術性與經濟性于一體，以至審計覆蓋面廣、工作量大、技術難度高。

針對這一審計難點，其主要對策是加大對現有審計人員后續培訓的力度，大力提高其業務技能及綜合素質，并引進一定數量、高素質的復合型人才，從而不斷地優化審計隊伍知識結構；加大沿線地區和有關部門的協調溝通力度，不斷優化審計環境，拓寬審計調查領域；同時可外聘有關專家或委托社會中介審計機構承擔部分專業性強的審計工作等。

2、部分項目的決策體制與其經濟效益審計的關系沒有理順，審計介入的時間明顯滯后，制約了審計作用的發揮。當前在審計實踐中多數內部審計部門難以參與公路工程項目投資立項決策等前期審計工作，因此審計對投資立項決策階段的職能作用未能充分發揮。

針對這一難點，其主要對策是積極爭取領導支持，組織審計力量，針對公路工程項目前期工作中的關鍵控制點，超前介入，貼近服務，盡量做到審計監控的“關口前移”。同時在審計實踐中有效運用交叉、派駐等審計方式。

3、審計評價標準的異化問題加重了審計評價的難度。公路工程項目經濟效益審計一般是以最后調整的概算數與工程可行性論證數據作為審計評價標準。但在實際工作中，發現部分項目設計變更過多，而下達的調整概算文件中調整事項的理由不充分；部分工程可行性研究報告的預測值偏離實際太大，這些都使得審計評價標準本身產生了異化，導致審計分析、比較結果與客觀實際不相符合，有的甚至完全相反。例如，某公路工程項目明明存在幾起大額的損失浪費，而在其他方面又并無明顯的節約成果，但對照有關標準進行比較分析的結果，卻要評價該項目為總體上節約。這些問題都增加了審計評價的難度。

篇（9）

1 公路工程開展內部管理審計的意義

公路工程項目作為施工單位的成本核算以及成本控制工作的重點，是提高企業效益的重要措施，施工單位的發展與施工項目的管理質量密切相關。但是，在公路施工項目管理過程中，存在著諸如組織管理薄弱，施工材料管理不到位、工程投資效益不高、工程材料浪費現象嚴重等。因此，為了提高企業施工的質量，加強公路施工的管理成為重要的內容。加強和落實內部審計，尤其是管理審計，能夠全面的幫助企業提高管理制度的完善，減少管理工作中的漏洞，減少施工中的浪費現象，改善施工管理的環境，明晰產權關系，維護企業的合法權益；加強內部審計，能夠有助于進行正確的決策，減少施工風險，提高施工企業的經濟效益，增強公路施工企業在市場競爭中的核心競爭力。

2 工程項目內部管理審計存在的問題

2.1 認識上存在不足，內部審計職能得不到發揮

在公路工程施工的過程中，有很大一部分的施工企業，重視施工生產，輕視施工管理，思想上認為公路施工項目只要能夠按時、保質完成，那么施工的成本和利潤就能夠得到保證。沒有將施工的成本控制、內部審計等工作重視起來，企業的內部審計部門作為擺設，影響了內部審計在公路工程管理的功效的發揮。

2.2 內部審計獨立性不高，降低了內部審計的作用

由于內部審計人員的經濟利益以及在職人面等，都和工程項目的領導密切關聯，使得內部審計的地位大大的降低。在公路工程的施工過程中，重視生產經營為主，審計工作容易受到外在客觀因素的約束，使得內部審計的獨立性不能得到有效的保證。

2.3 內部審計環境失調，影響了內部審計實效性

公路項目施工單位的內部審計工作，仍然沒有走出施工企業財務審計的作用影響，內部審計工作以查錯糾弊、事后監督為主。這就造成了一方面，需要審計人員大量的精力來查錯糾弊；其次，很大程度上與審計單位消極配合，積極防御，使得管理審計不能很好的開展。同時，因為會計電算化的廣泛使用，傳統的審計技術已很難發現設計工作中存在的問題，因此內部審計技術不能得到有效的解決，那么企業的內部審計工作的開展也將很難獲得實效。

2.4 缺乏對公路工程項目實施跟蹤審計

當前我國公路工程施工項目的內部審計重點，仍然是工程的竣工結算審計，以及工程項目施工的效益審計，工程項目的投資決策、工程項目的合同簽訂、工程項目的施工組織設計、工程項目施工用人、施工材料的管理以及施工項目整體情況等，都沒有納進內部審計的工作范圍，沒有實現對項目的招投標等環節予以審計和監督。

3 提高公路工程管理中內部審計效果對策

3.1 加大宣傳力度，提高對內部審計的正確認識

提高對內部審計工作重要性的宣傳，增強施工項目的相關領導對內部審計工作的正確認識，幫助主管領導轉變傳統的認識，完成由被動地接受內部審計，到轉變成主動邀請審計人員進行內部審計。要讓領導管理層認識到，內部審計不是給施工項目帶來不必要麻煩，而是在實施了各項內部工作的審查后，能夠及時的發現問題，隨問題進行深入的分析，從而更好的避免施工過程中的各種問題，有效的實現施工項目經濟效益的提高。

3.2 提高內部審計地位，增強內部審計的獨立性

企業的各部門要積極配合單位內部審計部門人員的工作，不能隨意拒絕或者隱瞞相關的信息。內部審計人員在必要情況下，經過領導的批準有權查閱項目相關部門的資料，以及做出必要的審計程序；企業的內部審計人員的任免等，要通過施工項目的領導班子來直接決定，一旦任職之后，不能隨意的去解雇；施工企業內部審計工作者，其經濟收入應該和施工項目領導班子的經濟效益實現掛鉤。

3.3 著眼于內向服務，構建良好的內部審計環境

企業管理審計的主要意義是提升被審計單位的施工管理效果，幫助企業的管理人員，有效的開發經濟效益的潛力。所以，內審人員要面向企業的內向服務，全面的參與施工項目生產經營的整個過程，經常深入公路施工項目一線，加強與被審計單位的業務交流和溝通，一起分析公路施工項目，在管理、內部控制等相關的薄弱環節和存在的管理問題，共同商討提高管理效果的可行性及相關的措施。這樣的參與式的審計形式，在很大程度上會改善施工企業以及審計方的關系，消除因為雙方的對立情緒而造成的負面審計效果，有效的提升了內部審計工作的主動性和高效性。

3.4 落實事前事中審計，對公路工程項目進行全監督

首先要積極參與到施工項目的前期審計工作中。前期的審計工作主要包括工程的招投標工作、施工合同的簽訂、項目資金的來源、項目的實際落實狀況等等。對審計招投標的資格條件是否合格、招投標的手續是否完善、招投標程序是否符合法律、招投標的標底是否真實有效；對于審計項目合同的主要條款，尤其是關注合同的變更、項目的索賠、相關簽證和工程的工期等規定；審計項目班子的配置、施工現場管理制度健全與否及項目資金到位狀況，而且要加強對備料、施工隊伍進場等相關準備工作的管理。

其次要提高施工項目的過程性審計。從企業的內部控制制度開始，重點審核施工項目部的各種內部控制度是否科學合理，是否能夠進行有效實施；所使用的工程設備和施工材料能否達到施工項目的需要；施工現場的各種簽證手續是否齊備；項目工程材料進價以及材料的用量是否合理；施工項目合同規定的內容有沒有全面的落實；施工現場的記錄和施工檔案資料的建立儲備是否完備等。通過實施內部控制制，發現施工經營過程中的管理、內控體系的薄弱之處及存在的管理性問題，找出造成問題的深層原因，給予科學的意見，實現審計服務效果的提升。

再次，重點加強對成本控制的審計。第一步要對整個工程項目的成本作詳細的審計預測，做出正確科學的客觀判斷，審定施工項目的整個成本方案；第二部，審查施工項目成本的管控手段，并通過審查施工項目成本費用的支出手續，來查找施工項目管理過程當中，存在的各種管理缺陷和不足。最后，審計人員要全面審查財務部門提供的相關的成本分析材料，并給予合理化的意見。

最后，要從整體上對項目竣工結算進行審計。首先，對審計項目竣工結算的分析。對定額套用是否正確進行檢查，定額套用的計算程序以及收費標準等是否科學準確，項目施工的操作是否與定額統一。其次，審計項目竣工結算的情況。審查竣工驗收是否根據規定的程序內容完成的，竣工驗收的資料是否齊備，驗收時候提出的質量問題有沒有按照規定的辦法處理。再次，對項目分包結算情況的審計。主要是審查給分包單位結算的工程款，是否已經從發包方結回，有沒有及時的扣除項目部之前代付的相關費用，有沒構建結算會簽制度。最后，是對整個施工項目的整體效益的審計和評價，一方面對該項目所取得的經濟效益做出評價，另一方要對項目施工管理的經驗和工程的社會效益做出科學準確的評價。

參考文獻：

篇（10）

China railway group No. 7 Company 231200

摘要：本文主要分析了在公路工程經濟管理中存在的問題，提出了提高成本管理認識；提高對公路工程經濟管理工作的認識；對公路工程項目進行經濟效益審計等措施，以加強公路工程經濟管理工作，推動我國交通事業的可持續發展。

關鍵詞：公路工程經濟；管理；問題；對策

Abstract: this paper analyzed in highway engineering economic the problems existing in the management, put forward in order to improve the cost management know; Improve economic management for highway engineering work understanding; On the highway project economic benefit audit and other measures to strengthen highway engineering economic management, promote the sustainable development of the transportation enterprise.

Key words: the highway engineering economy; Management; Problem; countermeasures

中圖分類號：D922.292 文獻標識碼：A文章編號：

自我國實行改革開放30多年來，公路工程建設一直是我國基礎設施建設的一個重點。大批公路新建、擴建或改建項目的上馬完成，各地區的交通環境得到了極大地改善，促進了地方經濟又好又快地發展，形成了可觀的社會效益和經濟效益。但是也應當看到，在公路工程經濟管理中，還存在不少問題。

一、公路工程經濟管理存在的問題

1.對公路工程經濟管理重視不夠。首先，領導及相關人員對公路工程經濟管理重視不夠。他們認為在公路施工過程中或施工結束后只要不出現質量問題，在規定時間內完成任務就可以了，至于那些工程施工的資金，那都是上級按照工程施工的預算與工程的進度劃撥下來的，同時再加上工程施工經費的節約或超支，沒有與工人的個人利益完全掛上鉤。因此，主觀上產生“兩重一輕”的管理理念（重視進度和質量，輕視經濟管理），造成了一些人的錯誤認識，認為公路工程的經濟管理工作可粗可細，可嚴可松，毫無紀律性可言。其次，公路工程成本控制意識不強。一些領導對工程成本控制工作不夠重視，在成本費用方面考慮較少，導致工人也不關心相關成本，在工程施工過程中機械或材料的浪費現象比較嚴重。成本的預測和分析都缺乏依據，管理控制手段落后，只看重了經濟效益的提高，在成本降低方面不夠重視。成本管理也缺乏相應的管理體制，有的施工單位制度不完善，責任分工不太明確；有的雖然制度比較完善，但是沒有嚴格按照制度行事；難以調動員工成本管理的積極性。

2.缺乏公路工程項目經濟效益審計。公路工程項目的經濟效益審計指的是審計機構、人員審查、評價被審計公路工程項目的投入及產出的全過程的經濟活動，以及對社會環境產生的一些影響，評定其是否有效、合理，從而提高公路項目的社會效益及經濟效益的一種評價和獨立經濟監督活動。公路工程項目雖然促進了經濟的發展，但由于缺乏公路工程項目經濟效益審計，再加上一些公路工程項目管理不善，投資決策失誤，重復建設等原因，造成了部分項目無法及時收回投資，難以達到有效的預期的經濟效益。因此，大力開展公路工程項目的經濟效益審計，提高工程經濟效益，是一項緊迫的任務。

3.公路工程經濟管理工作人員素質低。公路工程經濟管理工作是整個公路工程管理工作的關鍵環節，是重中之重。有的公路工程經濟管理工作人員，僅僅具有一定的工程技術知識，而管理、經濟等相關理論知識比較匱乏，協作精神和協作能力差，專業實踐經驗不足，在公路工程經濟管理工作中顯得力不從心；還有一些人沒有認識到對自身的價值，缺乏愛崗敬業的精神，沒有競爭意識。

二、關于加強公路工程經濟管理工作的思考

1.提高對公路工程經濟管理工作的認識。要增強領導及公路工程經濟管理工作的人員地認識，要各個部門緊密配合?？梢詫⒐饭こ探洕芾砉ぷ髯鳛橐豁椫匾笜诉M行業績考核，獎與罰要跟工程進度和工程質量相提并論，并且各項工程預算的執行結果要跟職工的利益相掛鉤。

2.提高成本管理認識。成本管理指的是通過成本核算管理來控制和計劃經濟活動。公路工程經濟管理的目的就是對工程質量、進度的控制來達到降低公路工程的成本，提高社會效益和經濟效益的目的。不搞核算，不計成本的粗放型管理工作方式只能導致干的工程越多虧得越多。為此要提高成本管理認識，抓好成本管理工作。施工單位要完善成本管理控制制度，使發放、采購、庫存及使用等每一個環節都在制度約束下進行。根據施工的定額對各個分項工程進行成本管理，力求使財力、人力、物力控制在規定的范圍內。分部或者分項工程完成以后，要對照施工預算進行成本的預測，對可能出現或者已經出現的超支現象采取有針對性的措施，以減少開支。公路工程完成以后，要及時地進行成本的核算，再根據實際上發生的料、工、機以及相關的管理費核算出該工程所花費的實際成本，最后與施工預算進行比較，及時找出成本管理中存在的問題。工程全部竣工后，要將計量支出與施工預算結合起來，進行效益分析，查找出現的問題，總結經驗教訓。

3.對公路工程項目進行經濟效益審計。首先，對投資立項決策進行審計。決策正確可以帶來收益，決策失誤也可以帶來巨大損失。審計決策內容是否按照規定編制，決策程序是否合理科學；可行性研究報告是否切實可行，接近實際情況；公路工程項目的投資規模是否偏大，脫離了實際籌集資金能力和需要；是否存在鋪張浪費、重復建設及過度超前等問題，以盡量避免投資決策出現失誤，尤其是重大的決策失誤。其次，對公路工程項目成本的設計。項目成本綜合地反映出了公路項目的實際成本支出，成本的高低對工程項目的社會效益和經濟效益有著直接的影響。應當著重審查工程造價是否按照相關規定計算工程量，合理地套用定額和取費標準，有沒有采用多計算工程量，高套定額或高套取費標準等手法來進行弄虛造假；有沒有采取巧立名目等方式向工程項目攤派支出或費用，擠占工程資金，人為地造成工程建設成本大量虛增等問題；審查是否有因高利息籌措資金而導致的工程利息超過預算，以提高工程成本等問題。

4.加強培訓和教育，提高公路工程經濟管理工作的人員素質。公路工程經濟管理工作人員不僅要具有一定的專業知識，還要懂得管理、經濟、法律等知識。培訓和教育的內容有公路工程經濟理論、專業知識、政策法規、技能訓練等，培訓內容要有針對性，根據不同的教育對象采取不同的教育措施，解決實際問題；要有適應性，即聯系實際工作需要，學以致用；要有靈活性，培訓和教育內容、形式、方法等具有靈活性，根據情況以培訓為主，或以教育為主；要有嚴格性，每個公路工程經濟管理工作人員都必須接受培訓和教育，并根據單位情況確定接受培訓和教育的累計時間。

總結：

總之，公路工程經濟管理工作不是孤立的，是整個公路工程管理的一部分，在公路工程管理中起著重要的重要，需要各方面的配合及協調。抓好公路工程經濟管理工作，是保證公路工程項目順利開展的前提。

參考文獻：