公路工程審計的重點匯總十篇

序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇公路工程審計的重點范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

中圖分類號： TU723.5 文獻標(biāo)識碼： A 文章編號：

公路工程的建設(shè)和實施是資金密集型產(chǎn)業(yè)，在工程建設(shè)中，總結(jié)出以下工程造價審計控制要點：

一、公路工程建設(shè)直接材料的費用約占工程項目總造價的百分之七十左右以上。因此，加強工程運行中的材料管理和監(jiān)督，使項目提高綜合管理水平，實現(xiàn)經(jīng)濟效益目標(biāo)的根本保證。

1.材料采購的造價審計控制

工程建設(shè)中的材料使用量計劃一般是由工程技術(shù)人員準(zhǔn)備，準(zhǔn)備好材料用量計劃，確定經(jīng)濟采購量和制定物料采購計劃，這是采購部門主要的依據(jù)材料和應(yīng)嚴(yán)格按照采購計劃進行招標(biāo)，確定購買點，然后簽訂購買合同的依據(jù)所在。項目管理人員應(yīng)審查采購計劃的科學(xué)性，合理性，可行性，消除工程建設(shè)中存在的盲目采購和重復(fù)購買行為，同時還要根據(jù)單位預(yù)算，施工圖紙，實際需要和市場供求等，嚴(yán)格審查材料采購計劃。審核內(nèi)容主要是購買的數(shù)量和價格的確定。

2、材料合同管理的造價審計控制

工程材料采購必須簽署正式的書面合同，以合同的形式來約束和規(guī)范采購行為，為防范采購材料的風(fēng)險，減少和降低經(jīng)濟糾紛。一方面要注意合同本身的審計控制，即檢查是否有合同條款的違反法律，合同條款是否完整和有效。材料采購合同中應(yīng)當(dāng)標(biāo)明各種采購材料的規(guī)格，型號，數(shù)量，單價、費用金額等以及其他有關(guān)相應(yīng)的事項：如果不能明確把握施工過程中的材料用量，應(yīng)明確使用的材料的單位價格，并在合同中仔細(xì)注明。合同的內(nèi)容要達到平衡各方效益，不能損害任何一方的利益。如果在工程的建設(shè)和運行中有這些現(xiàn)象的發(fā)生，就應(yīng)考慮進行審計審查，查清原因，看看有沒有人情和權(quán)錢交易現(xiàn)象的存在，一旦發(fā)現(xiàn)立即采取積極的措施。

3、價格和質(zhì)量的造價審計控制

工程項目的價格和質(zhì)量控制是工程材料采購管理和監(jiān)督工作的核心。在價格上，管理成員應(yīng)通過計算機查詢，市場研究，成本分析，專家咨詢方法審查申報價格，達到工程中的價格和市場價格公平一致，保證沒有任何材料被高估，同時，對工程材料采購相關(guān)因素包括質(zhì)量保證，采購成本，運輸成本與庫存成本等都要審查，并綜合考慮材料價格的合理性。

4、材料票據(jù)在造價中的審計控制

材料管理相關(guān)人員應(yīng)對購買發(fā)票，運輸費用的各種單據(jù)，入庫的結(jié)算賬單審計監(jiān)督，檢查各種票據(jù)是否遵守法律的規(guī)定和規(guī)范，查看有沒有逃避稅收的發(fā)票等，看有沒有材料直接打入到自己的個人賬戶的現(xiàn)象，材料合同單位和財政回票上的金融單位是否相一致。入庫收據(jù)單記錄的采購材料的品種，規(guī)格，型號，數(shù)量、單位價格、金額等是否準(zhǔn)確一致。

二、建立內(nèi)部造價的審計系統(tǒng)組織

工程項目內(nèi)部造價審計作為一個工程項目內(nèi)部的一個獨立的審計監(jiān)管系統(tǒng)，要客觀、公正地評價項目的采購，建設(shè)，管理，金融財務(wù)和經(jīng)濟管理等經(jīng)濟活動的各個方面。同時促進單位領(lǐng)導(dǎo)建立完善的采購活動的內(nèi)部控制審計制度，預(yù)防并及時發(fā)現(xiàn)和糾正所有各種采購過程中出現(xiàn)的不足現(xiàn)象和違法行為。因此，我們應(yīng)該重視單位的內(nèi)部審計系統(tǒng)的完整性和有效性。是否有內(nèi)部專一的審計專業(yè)人員。內(nèi)部審計制度的實施對幫助企業(yè)依據(jù)法律運行，依章管理，依法采購，滿足企業(yè)監(jiān)管的要求，控制企業(yè)的風(fēng)險，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，降低企業(yè)采購成本具有很大的作用。使企業(yè)采購活動標(biāo)準(zhǔn)化，企業(yè)運行有序化，確保企業(yè)經(jīng)濟目標(biāo)的實現(xiàn)，更有助于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

三、重視公路施工工程中的索賠事宜

在公路工程的建設(shè)合同履行過程中，如果不是自己方面的錯誤，而是由于對方的錯誤造成的損失，合同的一方可以根據(jù)合同的規(guī)定向?qū)Ψ教岢鰧嶋H的經(jīng)濟補償和索賠要求。審查證據(jù)索賠事項是否有效的遵守合同的相應(yīng)的規(guī)定，當(dāng)一方向另一方提出索賠要求時，這是合法的權(quán)利體現(xiàn)，同時要有正當(dāng)?shù)乃髻r理由和索賠事件的有效證據(jù)和在合適的時間內(nèi)進行索賠。

四、項目工程中的工程量清單實際完成量的計量支付

認(rèn)真審查在項目工程的建設(shè)和運行過程中，監(jiān)理單位和建設(shè)單位是否按照合同規(guī)定的工程量清單進行的工程計算和測量。審查是否對已完成的工程量進行了合格的驗收并支付其相應(yīng)的工程款項等。審查工程竣工后是否按照合同的規(guī)定進行了工程結(jié)算，審查工程量清單約定的計算準(zhǔn)則是否按規(guī)定進行了調(diào)整。

五、建設(shè)成本的審計

審查建筑安裝工程投資核算是否真實、合法，審查相應(yīng)設(shè)備的投資核算是否真實、合法，材料設(shè)備采購價格和數(shù)量是否真實、合理，審查預(yù)付投資列支內(nèi)容和分?jǐn)偸欠裾鎸嵑侠怼Ｇ捌谫M用和管理費用是否真實合法，有無大幅度超支的情況，并分析其原因；對征地拆遷費支出審查是否屬實，是否合理合法，是否手續(xù)完善；審查各種稅費計繳的真實性和合法性；審查是否有非公路工程項目的支出，設(shè)計外的項目成本行為分析；檢查是否在規(guī)定的施工和運行期限計貸款利率。竣工決算審計項目成本的真實性、準(zhǔn)確性、合法性，凡符合合同規(guī)定的內(nèi)容，財務(wù)、工程審批手續(xù)齊全的結(jié)算成本可以得到審計；最后審查竣工決算的合理性。

六、竣工交付資產(chǎn)的使用審計

審計過程中對交付的固定資產(chǎn)進行審查，審查是否真實可靠，是否辦理了相關(guān)的驗收和運行手續(xù)；對移交的工器具、備品備件的移交進行審查，并對部分的移交手續(xù)進行抽查，查明收入是否和賬單數(shù)據(jù)一致，有沒有虛交的資產(chǎn)和賬外的資產(chǎn)等問題。審核交付的資產(chǎn)和遞延的資產(chǎn)是否合法合規(guī)。

七、尾工工程的審計

審計尾工工程的完成量和所需要的投資額度。查明是否需要留足投資和有無新增的項目內(nèi)容等。

八、對建設(shè)項目結(jié)余資金的審計

篇（2）

中圖分類號：TK223.5 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1671－7597（2012）0310135－01

1 工程概況

山西山陰煤矸石電廠2×300MW機組由山西國際能源集團有限公司、山西金海洋能源集團有限公司共同出資建設(shè)，由山西昱光發(fā)電有限責(zé)任公司負(fù)責(zé)建設(shè)。本期工程擬建設(shè)2×300MW空冷凝汽式汽輪發(fā)電機組，采用循環(huán)流化床鍋爐，并留有進一步擴建的余地。機組采用間接空冷技術(shù)和其他節(jié)水措施后，本期工程全年平均耗水量為290m3/h（包括生活及空調(diào)用水等），若按機組年運行7000h計算，2×300MW國產(chǎn)空冷機組年用水量約為203×104m3，耗水指標(biāo)為：0.134m3/s/kMW。根據(jù)廠址條件，本工程可利用的生產(chǎn)水源取用金海洋集團公司煤礦礦坑疏干水（6870×m3/d）。

2 設(shè)計水質(zhì)與工藝流程

2.1 設(shè)計水質(zhì)。本工程水源采用經(jīng)處理的煤礦礦坑疏干水，經(jīng)處理后出水水質(zhì)滿足電廠工業(yè)用水標(biāo)準(zhǔn)。疏干水水質(zhì)分析結(jié)果見下表：

煤礦礦坑疏干水是采煤過程中從煤隙中涌出的水，一般煤層的疏干水水質(zhì)變化較大，隨年代或煤層開采推進，會因水源接觸的地質(zhì)條件的改變而引起變化。

2.2 工藝流程。疏干水預(yù)處理系統(tǒng)來生水（經(jīng)加熱）生水箱超濾給水泵雙介質(zhì)過濾器保安過濾器超濾裝置超濾水箱清水泵反滲透單元（精密過濾器高壓泵反滲透裝置）淡水箱。

3 主要構(gòu)筑物設(shè)計

3.1 生水箱及超濾給水泵。本工程設(shè)置生水箱1臺，疏干水預(yù)處理系統(tǒng)來的生水先進入生水箱。生水箱直徑φ9512mm，容積500m3，材質(zhì)鋼制內(nèi)噴塑，室外布置。超濾給水泵采用臥式離心泵，共2臺，單臺流量Q=100m3/h，揚程H=30m，功率N=18.5KW，材質(zhì)304SS，變頻控制。

3.2 雙介質(zhì)過濾器。雙介質(zhì)過濾器共4臺，3用1備，直徑φ3024mm，設(shè)備正常出力60m3/h，最大出力70m3/h；采用石英砂（φ0.4～1.2mm）和無煙煤（φ0.8～2.5mm）雙層濾料，濾料層高H石英砂=800mm，H無煙煤=400mm；水反洗強度13～16L/m2.s，空氣擦洗強度10～15L/m2.s，反洗膨脹率80%。

3.3 超濾裝置。本工程設(shè)置2套超濾裝置，每套裝置都能單獨運行，也可同時運行，單套設(shè)計流量90m3/h。根據(jù)原水水質(zhì)條件，膜元件采用美國KOCH內(nèi)壓式超濾膜，型號V1072-35-PMC，膜絲內(nèi)外徑：0.9/1.5mm，有效膜絲長度1.8m，截流分子量10萬道爾頓，材質(zhì)PS，濾元規(guī)格φ273x1829mm，單桶濾元有效面積80.9m2，設(shè)計膜通量60LMH，濾元總數(shù)量19根/套。設(shè)計出水SDI

超濾保安過濾器2臺，設(shè)備正常出力90m3/h，最大出力100m3/h，材質(zhì)304SS，濾芯采用3M濾芯，過濾精度100μm，數(shù)量50支/臺，長度1016 mm，正常出力壓差0.02MPa。

超濾反洗水泵采用臥式離心泵，共2臺，1用1備，單臺流量Q=266m3/h，揚程H=20m，功率N=22KW，材質(zhì)304SS。

3.4 反滲透裝置。本工程設(shè)置2套反滲透裝置，每套裝置都能單獨運行，也可同時運行，單套設(shè)計流量60m3/h，膜元件采用美國DOW反滲透膜，型號BW30-400FR，芳香族聚酰胺復(fù)合膜，膜面積37m2，運行水通量24LMH，采用一級二段式，段間膜組件為8:5排列，每套反滲透裝置膜元件78根。設(shè)計系統(tǒng)水回收率75%，一年內(nèi)脫鹽率大于98%，三年內(nèi)脫鹽率大于95%。

反滲透高壓泵采用臥式離心泵，共2臺，單臺流量Q=80m3/h，揚程H=120m，功率N=45KW，材質(zhì)304SS，變頻控制，同時每臺高壓泵出口均裝設(shè)1臺電動慢開閥門，以防止反滲透膜組件受高壓水的沖擊。

精密過濾器2臺，設(shè)備正常出力80m3/h，最大出力90m3/h，材質(zhì)304SS，濾芯采用3M濾芯，過濾精度5μm，數(shù)量40支/臺，長度1016mm，正常出力壓差0.02MPa。

3.5 附屬配套設(shè)備

本工程超濾反滲透裝置共用1套化學(xué)清洗單元，其中清洗溶液箱容積5m3，鋼襯膠材質(zhì)；超濾清洗水泵1臺，流量Q=300m3/h，揚程H=20m，功率N=22KW，材質(zhì)316L；反滲透清洗水泵1臺，流量Q=72m3/h，揚程H=20m，功率N=11KW，材質(zhì)316L。過濾器反洗水泵2臺，流量Q=330m3/h，揚程H=30m，功率N=55KW；過濾器反洗風(fēng)機2臺，流量Q=8m3/min，揚程P=0.06MPa，功率N=15KW；凝聚劑加藥裝置1套；氧化劑加藥裝置1套；還原劑加藥裝置1套；阻垢劑加藥裝置1套；鹽酸加藥裝置1套。

4 結(jié)論

煤礦礦坑疏干水經(jīng)雙介質(zhì)過濾器過濾及超濾反滲透裝置處理后，實際運行出水水質(zhì)達到電廠工業(yè)用水標(biāo)準(zhǔn)，保證電廠鍋爐用水的安全性和可靠性。超濾反滲透工藝具有出水水質(zhì)穩(wěn)定，使用方便，連續(xù)生產(chǎn)，占地面積小，不污染環(huán)境等一系列有點，在電廠鍋爐補給水處理中得到廣泛的應(yīng)用。

參考文獻：

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篇（3）

Abstract: in the new century, especially in response to the international financial crisis, and a large number of major transportation infrastructure construction successively start work, especially to the highway engineering project in the majority. Because of the highway engineering project investment amount is huge, relatively long construction period, to strengthen the economic benefit of project of targeted audit, improving highway investment benefit are particularly important. This paper studies the highway engineering project benefit audit of the significance of, through to the highway construction and road running and so on various economic benefit audit content, this paper sums up the highway engineering project economic benefit audit of the contents and methods.

Key words: the highway engineering project economic benefit audit

中圖分類號： F239.63文獻標(biāo)識碼：A文章編號：

公路等大型基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)是關(guān)乎國計民生的重大工程，合理的公路建設(shè)能夠極大的促進國民經(jīng)濟的生產(chǎn)活動，改善所處地域的交通狀況，極大的帶動區(qū)域相關(guān)產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展。為應(yīng)對國際金融危機國家通過對公路工程建設(shè)的投入來拉動內(nèi)需，公路建設(shè)規(guī)模飛速發(fā)展，如何合理使用國家投入的資金使公路工程實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化，是當(dāng)前交通審計工作的一項重要任務(wù)。

一、公路工程項目實施效益審計的意義：

1、目前公路工程項目的資金來源：

公路工程建設(shè)需要巨額的資金投入，投資建設(shè)、運行、回收成本、實現(xiàn)盈利的整個周期時間非常長，目前中國公路項目建成后為國有資產(chǎn)，社會公眾共同享用，就項目資金投入的籌集來源主要包括國家財政對交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的資本金；通過貸款修路，收費還貸政策向國內(nèi)外銀行吸納債券融資；民間法人、外商投資；股票市場融資；轉(zhuǎn)讓公路收費經(jīng)營權(quán)融資。

2、目前公路工程項目的主要產(chǎn)出：

公路建成后有形的資產(chǎn)，例如：公路、橋洞、橋梁等其他附屬設(shè)施以及無形的公路資產(chǎn)主要是依托于有形資產(chǎn)上的公路經(jīng)營權(quán)，構(gòu)成了公路工程的主要產(chǎn)出。此外，在考慮公路產(chǎn)出的過程中，應(yīng)綜合考慮工程本身的經(jīng)濟效益以及公路工程所能帶動或促進的社會經(jīng)濟效益。

3、公路工程項目實施經(jīng)濟效益審計的意義：

公路工程項目實施經(jīng)濟效益審計提高了在公路工程建設(shè)領(lǐng)域的自主創(chuàng)新能力，促進了交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)與國民經(jīng)濟持續(xù)健康協(xié)調(diào)發(fā)展；公路工程項目實施經(jīng)濟效益審計從根本上提高了項目的投資管理，提高了項目建設(shè)以及經(jīng)濟管理水平，從經(jīng)濟的角度對項目的風(fēng)險進行分析，防范了項目的經(jīng)營風(fēng)險，保障了項目建設(shè)的速度、質(zhì)量、效果，確保公路工程的建設(shè)價值及經(jīng)濟效益；通過公路工程項目經(jīng)濟效益的審計完善了交通網(wǎng)絡(luò)布局，帶動區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展，提高公路工程的綜合效益；公路工程項目實施經(jīng)濟效益審計對工程項目過程中的支出進行詳細(xì)審計，從源頭上控制并預(yù)防公路建設(shè)投資領(lǐng)域中的腐敗行為，確保項目資金應(yīng)用到項目本身，反腐倡廉的同時確保了工程質(zhì)量。

4、公路工程項目經(jīng)濟效益審計的特點：

審計全面，對公路項目實施過程的事前、事中、事后全方位審計；審計對象廣泛，對項目的設(shè)計單位、施工單位、后續(xù)管理單位、施工監(jiān)理單位等等所涉及的發(fā)生利益糾葛的單位進行審計；審計目的明確，公路工程項目經(jīng)濟效益審計就是以提高項目的直接經(jīng)濟效益以及間接經(jīng)濟效益，防范投資風(fēng)險為目的；審計難度大，對公路工程項目的經(jīng)濟效益審計尤其是對間接經(jīng)濟效益的審計評判標(biāo)準(zhǔn)復(fù)雜，數(shù)據(jù)量化困難，數(shù)據(jù)取得缺少依據(jù)；審計風(fēng)險非常高，針對效益審計在我國尚處于探索階段，在審計的方法運用還非常生澀，再加上項目的對象廣、數(shù)額大、標(biāo)準(zhǔn)多等因素，審計風(fēng)險很大。

二、公路工程項目經(jīng)濟效益審計的內(nèi)容：

目前公路工程項目的整個審核過程大致分為建設(shè)效益審核以及運行效益審核兩個方面，這兩個方面又都可以分為直接效益審核和間接效益審核（直接效益是指公路項目本身直接取得的經(jīng)濟效益。間接效益是指項目投資、建設(shè)、運行所帶來的社會經(jīng)濟效益）。

（一）工程建設(shè)期間的經(jīng)濟效益審計：

1、工程建設(shè)期間的直接經(jīng)濟效益審計：

（1）工程立項之前的決策審計：

工程立項決策的正確與否是決定這一工程效益的最根本因素。工程立項決策正確將為整個工程的經(jīng)濟效益奠定堅實的基礎(chǔ)才有可能使整個工程實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化；決策失誤，整個工程的經(jīng)濟效益將大打折扣，開展針對投資立項階段的審核應(yīng)重點審查投資立項內(nèi)容是否按照規(guī)定進行編制，審批是否嚴(yán)格，決策的流程是否科學(xué)，對可行性報告進行審計，查看其是否與事實內(nèi)容相符，尤其是對交通流量預(yù)測的準(zhǔn)確度，對投資估算是否科學(xué)，整個投資是否脫離了實際需要和資金籌集能力。

（2）設(shè)計預(yù)算審計：

公路工程項目設(shè)計預(yù)算是確定整個工程投資額的依據(jù)，在審計過程中重點審計，設(shè)計方案與可行性報告的估算是否相一致。

（3）公路工程建設(shè)成本審計：

公路工程建設(shè)的成本對其工程的經(jīng)濟效益具有直接的、重要的影響，在審查中要重點關(guān)注工程造價是否按規(guī)定實施，發(fā)現(xiàn)在工程過程中多計工程量，巧立名目，攤派費用，盲目增加設(shè)備，材料消耗與工程設(shè)計出現(xiàn)嚴(yán)重偏差，資金籌集利率過高等不符合常規(guī)的提高工程成本的現(xiàn)象。

（4）更改設(shè)計審計：

重點審計在設(shè)計未發(fā)生錯誤的情況下擅自改變設(shè)計內(nèi)容或者改變資金來源，工程功能等。

2、建設(shè)期間的間接經(jīng)濟效益審計：

在對公路工程項目進行間接經(jīng)濟效益審計時主要考慮的因素有：項目施工所產(chǎn)生的就業(yè)及其勞動報酬，項目所需的建材所帶動產(chǎn)生的就業(yè)及其勞動報酬，與項目相關(guān)的監(jiān)理，綠化、標(biāo)牌制作等等單位所產(chǎn)生的就業(yè)及其勞動報酬等。

（二）公路運行期間的經(jīng)濟效益審計：

1、直接經(jīng)濟效益審計：

（1）運營過程中的收入審計：

審計時應(yīng)結(jié)合車流量和通行費用看其是否達到可行性分析時所設(shè)計的通行能力，審查車流量與通行費用收入中有無無原因的減免或因管理不善造成的費用流失。

（2）運行過程中發(fā)生費用的審計：

重點審計公路養(yǎng)護費用的合理性，工資支出的標(biāo)準(zhǔn)以及人員編制的設(shè)立是否嚴(yán)格即發(fā)現(xiàn)在運行過程中造成的支出性浪費。

（3）運行過程中資金周轉(zhuǎn)能力的審計：

作為貸款修路的項目，償還貸款的能力是評價其經(jīng)濟效益的一項重要指標(biāo)。在審計時要綜合審查年度運行的收、支及還貸能力，通過對收入、費用及其經(jīng)營性現(xiàn)金流入，應(yīng)付息還本數(shù)額的分析比較得出其還貸能力。

2、間接經(jīng)濟效益審計：

除運行期間的直接經(jīng)濟效益以外，還應(yīng)對項目投入使用后給周邊地區(qū)帶來的經(jīng)濟效益進行分析，主要考慮農(nóng)副產(chǎn)品效益增長，其他服務(wù)業(yè)增值，土地增值，車輛節(jié)能等因素。

三、公路工程項目經(jīng)濟效益審計的整體評價：

評價公路項目經(jīng)濟效益需建立一套完善的評價體系，體系建立時應(yīng)考慮所審計項目經(jīng)濟效益之間的關(guān)聯(lián)性且各項經(jīng)濟效益應(yīng)盡量量化，各項經(jīng)濟效益與其預(yù)算可行性數(shù)據(jù)均可進行對比，還可與同等工程進行對比，不同階段進行環(huán)比等等可對比性，整個評價體系應(yīng)遵循盡量簡便原則，對審計的內(nèi)容確定執(zhí)行實際需要原則。

總結(jié)：

公路工程項目經(jīng)濟效益審計從多個方面促進了公路工程的經(jīng)濟效益，確保了公路工程安全有序施工，高效運行。在我國，作為一項初期發(fā)展階段的審計工作，其實施技術(shù)含量水平較低，實施難度還很大，甚至部分審計與決策體制的關(guān)系尚未理順，間接效益定量難。但是，審計的效果已經(jīng)在諸多項目中體現(xiàn)，隨著經(jīng)濟效益審計的日趨完善，在公路工程項目中將會扮演越來越重要的角色。

參考文獻：

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[2] 劉思哲. 論公路工程項目的經(jīng)濟效益審計[J]. 現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè), 2009,(10) .

篇（4）

近年來，隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國的交通事業(yè)獲得了長足的進步，相應(yīng)地，我國的公路工程建設(shè)工作逐漸趨于規(guī)模化，公路工程建設(shè)項目越來越多。為了可以更好地控制資金投入，保障工程的建設(shè)質(zhì)量，使其資金可以得到最大化的利用，審計工作的重要性就凸顯出來。對公路工程的工程計劃階段、工程預(yù)算階段、資金投入使用階段以及工程結(jié)算等階段的資金投入進行全程監(jiān)控，將審計工作貫穿于公路工程的各個階段之中，對公路工程進行全面的審計，避免工程的實際資金投入超出實際預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，確保工程的資金效率得到最大化利用，確保工程在預(yù)期之內(nèi)保質(zhì)保量順利完成。因此，在進行公路工程的相關(guān)審計工作時，必須通過有效手段對其進行必要的管理及優(yōu)化，減少甚至杜絕公路工程中成本管理問題的出現(xiàn)，減少我國資金的浪費及流失。

一、公路工程審計工作的特點

與其他工程相比，公路工程的審計工作所涉及的范圍更廣、需要關(guān)注的內(nèi)容更多，公路工程中的工程投資、工程計劃、預(yù)算編制、施工管理、成果驗收以及資金流轉(zhuǎn)等各個工程環(huán)節(jié)，都需要審計工作進行相關(guān)干預(yù)及審核，并對投資效益進行客觀公正的評價。由于公路工程各個環(huán)節(jié)的工作相互影響、相互作用，因此，公路工程中的審計工作必須貫穿于整個公路工程管理全過程，所以公路工程的審計工作專業(yè)性較強［1］。綜上所述，公路工程的審計工作需要從工程的財務(wù)方向及技術(shù)方向進行全面審查，對整個公路工程施工過程中的經(jīng)濟效益水平進行全面審核及盤查，以確保公路工程的資金可以得到最大限度的利用。

二、公路工程審計工作中常見的問題

(一)任職期間的經(jīng)濟責(zé)任審計未能推行我國早在2006年6月1日，便針對公路工程審計工作出臺了《審計法》，《審計法》中要求我國的審計部門需要對單位審計工作的相關(guān)負(fù)責(zé)人在任期間進行經(jīng)濟責(zé)任審計，但是，我國針對公路工程項目負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任審計一直未能真正推行。之所以難以推行，主要原因包括以下幾點:首先，公路工程的建設(shè)是由我國的交通系統(tǒng)自上而下進行層層管理的，但是在任期間的經(jīng)濟責(zé)任管理制主要適用于地方組織部門對于干部的考察管理工作，因此實行起來具有困難性。其次，公路工程在建設(shè)過程中會進行跟蹤審計項目竣工決算審計以及工作，再對其進行經(jīng)濟責(zé)任審計屬于重復(fù)勞動。再次，任職期間的經(jīng)濟責(zé)任審計目前主要針對的是單位及企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人，而公路工程的項目負(fù)責(zé)人通常是由施工企業(yè)的副級管理者或者級別更低的負(fù)責(zé)人進行分管，因此實行起來比較困難。最后，對于項目負(fù)責(zé)人任職期間的經(jīng)濟責(zé)任審計工作更多的是對其進行內(nèi)部審計工作，其審計工作的可信度及對于項目負(fù)責(zé)人的約束能力會因此大打折扣［2］。

(二)相關(guān)部門對于審計工作認(rèn)識不充分公路工程的建設(shè)過程中，工作的重心往往放在了工程建設(shè)的質(zhì)量以及經(jīng)濟建設(shè)方面，對于審計工作的認(rèn)知不全面。因此，相關(guān)管理人員對于審計工作的認(rèn)知不足，將審計工作當(dāng)成可有可無的工作進行，審計部門無法發(fā)揮自己的作用，嚴(yán)重地制約了公路工程中審計工作的進行。如果企業(yè)始終不能對審計工作有正確的認(rèn)知，對審計工作不能給予應(yīng)有的配合，長此以往，會導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理疏漏以及潛在的經(jīng)濟問題不能及時顯現(xiàn)，影響企業(yè)的管理水平的提升，進而影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。企業(yè)缺少了合理的規(guī)劃，使得企業(yè)的資金規(guī)劃以及成本費用支出存在不合理之處，企業(yè)的整體運行效果下降，審計工作的失職，影響了相關(guān)企業(yè)的財務(wù)管理水平以及財務(wù)管理質(zhì)量，導(dǎo)致了相關(guān)企業(yè)在進行公路工程的建設(shè)中資金調(diào)撥問題混亂，增加了工程中不必要的資金支出［3］。綜上，由于相關(guān)企業(yè)及單位對于審計工作認(rèn)知不充分，企業(yè)在進行財務(wù)管理過程中，缺乏合理的調(diào)度及分配，導(dǎo)致在實際進行管理調(diào)動工作時，相關(guān)企業(yè)缺乏審計工作的配合，導(dǎo)致企業(yè)的整體效能嚴(yán)重下降，審計工作沒有發(fā)揮其應(yīng)有的成效，嚴(yán)重制約了相關(guān)企業(yè)的健康發(fā)展。

(三)審計工作的功能不足審計工作有覆蓋全面、工作量大的特點，因此，公路工程在執(zhí)行審計工作時，應(yīng)從審計工作的全局出發(fā)，對公路工程進行全面細(xì)致地管理，才可以保證公路建設(shè)工程的建設(shè)質(zhì)量及建設(shè)水平。但是，如今部分企業(yè)在進行公路建設(shè)工作時，將審計工作的工作范圍以及工作區(qū)域進行了自行縮小，僅僅將審計工作當(dāng)成進行公路工程建設(shè)的防差錯工作，對于審計工作利用的主要目的是為了防止公路建設(shè)工程出現(xiàn)比較大的差錯，將審計工作的著重點放在了對于財務(wù)狀況合理及合法性的關(guān)注上，僅對于財務(wù)工作的錯誤及紕漏進行了整改，沒有從全局視角出發(fā)，對于企業(yè)公路工程中出現(xiàn)的財務(wù)問題也沒有提出合理的評判意見以及可行的糾正方案，使公路工程的審計工作停留在淺層次，限制了企業(yè)審計工作的財務(wù)拓展功能，最終導(dǎo)致了企業(yè)財務(wù)審計工作功能缺失，審計功能的不足導(dǎo)致了審計結(jié)果缺乏可行性，使得企業(yè)的審計結(jié)果缺乏參考價值，影響了企業(yè)的發(fā)展［4］。(四)從事審計工作的相關(guān)人員工作素質(zhì)不一公路建設(shè)工程本身屬于一項非常龐大及重要的施工工程，因此，其審計工作更是復(fù)雜煩瑣，為了提高相關(guān)企業(yè)審計工作的工作質(zhì)量，相關(guān)企業(yè)參與審計工作的人員必須具備專業(yè)的審計技術(shù)，對于審計工作的業(yè)務(wù)修養(yǎng)以及職業(yè)素質(zhì)也要求極高，審計人員要善于利用自身所具備的工作素質(zhì)以及職業(yè)精神對于公路工程中存在的問題進行細(xì)致的檢查，并盡可能地利用自身學(xué)習(xí)到的專業(yè)知識以及職業(yè)素養(yǎng)對工程項目中存在的問題進行整改，直至公路工程中的大小問題都可以得到相應(yīng)的解決，以更加科學(xué)、合理的方式對公路工程中的財務(wù)預(yù)算情況以及資金實際運用情況進行審計，確保工程中的預(yù)算金額與實際運用金額保持一致，保證公路工程可以得到利益的最大化［5］。但是，就實際情況而言，我國相關(guān)審計人員的專業(yè)水平以及工作素養(yǎng)存在一定的局限性，導(dǎo)致在實際的工作中，審計工作出現(xiàn)了嚴(yán)重的滯后性，導(dǎo)致了審計結(jié)果以及工作出現(xiàn)不連貫的情況，審計質(zhì)量無法得到保證，加大了審計工作的難度，導(dǎo)致公路工程中整體的審計工作缺乏實踐性以及合理性，為我國的公路工程建設(shè)工作以及相關(guān)企業(yè)帶來了經(jīng)濟損失，影響了相關(guān)企業(yè)的發(fā)展，也不利于公路建設(shè)工作工程質(zhì)量以及工程建設(shè)水平的提升。

三、提升公路工程審計工作質(zhì)量的可行性措施

(一)完善公路工程的審計工作制度由于我國公路工程審計工作中的任期經(jīng)濟責(zé)任制度無法得到貫徹落實，因此導(dǎo)致了我國公路工程審計工作制度的不完善。為了提升企業(yè)對于公路工程建設(shè)項目全過程的控制，提升我國公路建設(shè)工程的建設(shè)質(zhì)量以及建設(shè)水平，必須對于我國公路工程的相關(guān)審計而工作制度進行完善。一般情況下，相關(guān)人員應(yīng)明確我國公路工程審計工作對于工程的投資預(yù)算、設(shè)計概算、資金動向以及竣工結(jié)算的重要性，加強對于公路工程中關(guān)鍵部分的審計工作，完善對于公路工程關(guān)鍵部分的審計，通過對于關(guān)鍵階段相關(guān)工作審計制度的完善提升公路工程整個審計工作的有效性以及科學(xué)性，從而保證公路工程中資金的高效利用，使得我國公路工程中的審計工作更有效、更科學(xué)［6］。

(二)提升相關(guān)部門對于審計工作的認(rèn)知度公路工程與其他行業(yè)相比，其專業(yè)性及復(fù)雜程度較強，因此公路工程在審計工作中出現(xiàn)的問題相較于其他行業(yè)也比較多，但是由于目前部分相關(guān)企業(yè)對于公路工程審計工作的重視程度不夠，最終使得公路工程的相關(guān)審計工作僅僅停留于形式。因此，想要提升公路工程中審計工作的相關(guān)工作效率以及工作質(zhì)量，保證公路工程審計工作的科學(xué)性與有效性，首先必須提升建設(shè)項目對于公路工程審計工作的認(rèn)知度及重視度，使相關(guān)企業(yè)明確審計工作對于公路工程建設(shè)的重要性，加強公路工程相關(guān)企業(yè)投資資金的收益，避免公路建設(shè)過程中出現(xiàn)資源浪費情況，從根本上降低公路工程出現(xiàn)資金風(fēng)險的概率，從而從根本上杜絕公路工程中整體建設(shè)風(fēng)險的發(fā)生度［7］。

(三)加強對于相關(guān)審計人員的工作培訓(xùn)，提升其工作素質(zhì)及職業(yè)素養(yǎng)為了保證公路工程的審計工作可以得到優(yōu)化，提升其審計工作的實用性及有效性，從而加強公路建設(shè)工作的建設(shè)力度，必須培養(yǎng)一支工作素養(yǎng)高、工作經(jīng)驗豐富、具有良好的職業(yè)素養(yǎng)的審計工作團隊，因此，企業(yè)必須加強對于審計人員的培訓(xùn)工作，以提升審計人員的工作素質(zhì)及職業(yè)素養(yǎng)。首先，企業(yè)必須使審計人員明確審計目標(biāo)，為了加強審計工作的建設(shè)力度，企業(yè)必須理清審計工作的方向，抓住審計工作的核心目標(biāo)，促進企業(yè)可以獲得利益最大化。其次，企業(yè)要加強對于員工審計工作思想文化建設(shè)工作理念的培訓(xùn)，將審計工作的工作意識與職工的工作理念相融合，使職工充分了解公路工程中審計工作的重要性。主要可以從兩個方面入手，一是企業(yè)各部門定期召開審計工作會議，更新傳統(tǒng)審計工作的工作觀念，加強對于審計工作的思想建設(shè)力度;二是企業(yè)要指導(dǎo)審計人員，使其將企業(yè)利益與員工個人利益相結(jié)合，從而提升審計人員的工作積極性。最后，應(yīng)提升審計人員的綜合素質(zhì)，建立較為完善的審計工作管理體系。因此，相關(guān)企業(yè)需要定期開展審計工作培訓(xùn)指導(dǎo)會議，對于員工的相關(guān)專業(yè)知識、審計工作水平進行詳細(xì)的指導(dǎo)及培訓(xùn)，使審計人員的文字功底獲得增強，可以對公路工程目前的實際情況進行詳細(xì)、流暢的表達及記錄，并能夠提出科學(xué)有效的可行性改進策略，真正促進公路工程審計工作相關(guān)質(zhì)量的提升［8］。

篇（5）

內(nèi)部審計制度是在工程施工過程中對于工程進展情況、資金使用狀況等方面所進行的單位內(nèi)部自我監(jiān)督的工作，有利于規(guī)范相關(guān)單位工程建設(shè)和財務(wù)管理工作的開展。而公路工程是我國基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的重點工程，因此對于公路工程施工進行內(nèi)部審計有利于從自我抓起、規(guī)范建設(shè)工作，主動為國家公路建設(shè)提供保障。

1. 公路工程施工內(nèi)部審計制度的重要作用

為了明確公路工程施工內(nèi)部審計制度的必要性，文章首先通對公路工程施工內(nèi)部審計制度的作用進行分析，探討公路工程施工的各個環(huán)節(jié)內(nèi)部審計的必要性，進而為內(nèi)部審計在整個工程中的必要性做充分論證。

1.1內(nèi)部審計是施工單位自我約束機制的重要環(huán)節(jié)

公路建設(shè)單位往往具有資金雄厚、規(guī)模龐大、管理工作開展困難的特點，因此單位的自我約束機制對于整個單位的管理有著至關(guān)重要的作用。而內(nèi)部審計往往是單位自己對所從事的各類業(yè)務(wù)和控制進行獨立評價，以確定某一工程或者項目是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟的使用了資源，是否在實現(xiàn)組織目標(biāo)。這種制度下，單位通過相關(guān)的評價管理，可以保障其業(yè)務(wù)進行的方向以及維護單位相關(guān)的利益，從而使得公路建設(shè)單位自己對自己約束，為單位的持續(xù)健康發(fā)展提供保障，也為公路工程的施工提供了現(xiàn)實的制度規(guī)范。

1.2內(nèi)部審計為公路工程施工提供了切實有效的評價機制

由于內(nèi)部審計往往是對單位自身開展的業(yè)務(wù)進行獨立的評價，因此單位在開展業(yè)務(wù)之前以及業(yè)務(wù)進行的過程中就能夠通過自身相關(guān)部門對工程的可行性、有效性、經(jīng)濟性進行評估管理，為完善工程評價機制做了補充工作。由于公路工程施工周期長、涉及的資金量大、作業(yè)工作繁雜，因此公路的評價機制有時候很難全面的對整個工程進行評估，導(dǎo)致部分公路建設(shè)過程中出現(xiàn)資金鏈斷裂、重復(fù)施工或者是重新規(guī)劃設(shè)計的現(xiàn)象產(chǎn)生，從而為單位和國家造成巨大的損失。在內(nèi)部審計制度建設(shè)以后，單位自身可以通過這一制度，在公路施工之前做可行性評價，在施工開展后對整個作業(yè)的質(zhì)量以及資金的使用做全程監(jiān)督，以保障公路工程施工的順利開展。

1.3內(nèi)部審計制度可以完善公路施工管理工作

內(nèi)部審計工作具有獨立開展的特點，所以在內(nèi)部審計制度建設(shè)以及實行的過程中，其相關(guān)管理制度與具體工作往往與管理部門的相關(guān)制度區(qū)分開來。但是內(nèi)部審計工作本身就是對工程管理工作的一種規(guī)范與評價，雖然其不能直接發(fā)揮管理作用，但是能夠完善工程管理過程中的大多數(shù)工作。在公路工程施工管理過程中，內(nèi)部審計制度就能通過其評價規(guī)范作用來不斷的糾正施工管理過程中出現(xiàn)的問題，并為施工作業(yè)的順利開展提供保障。因此公路施工內(nèi)部審計制度是完善公路施工管理的重要機制。

2. 公路工程施工內(nèi)部審計制度的現(xiàn)狀

由于公路工程施工作業(yè)難度的大、涉及資金多、管理困難，因此公路工程施工內(nèi)部審計制度的建設(shè)也在很早就開始進行，而現(xiàn)行的內(nèi)部審計制度也逐漸的反映出了在公路工程施工中內(nèi)部審計制度的相關(guān)優(yōu)勢以及問題，為完善整個制度的建設(shè)提供了寶貴的間接經(jīng)驗。

2.1公路工程施工中，內(nèi)部審計制度不被重視，制度難以發(fā)揮作用

由于很多時候，公路施工作業(yè)任務(wù)繁重、工期緊，因此整個公路工程制度的建設(shè)非常的不規(guī)范，也直接造成了內(nèi)部審計制度建設(shè)的不規(guī)范。如過分的追求現(xiàn)實的經(jīng)濟利益，只強調(diào)項目競標(biāo)和建設(shè)的工作同樣也會造成了內(nèi)部審計制度不能被很好的建設(shè)以及落實。因此在現(xiàn)行的公路工程施工中，內(nèi)部審計制度的地位仍然不足以與其作用相對應(yīng)。

2.2審計制度內(nèi)容不全面，無法與整個公路施工過程相結(jié)合

由于內(nèi)部審計制度往往是相關(guān)管理人員制定的，雖然其目的是為了規(guī)范某一工程的合理建設(shè)，但是為了部分利益的考慮，很多時候內(nèi)部審計制度建設(shè)過程中就已經(jīng)存在大量的漏洞。同時公路施工過程的復(fù)雜性以及較長的周期，導(dǎo)致制度建設(shè)的時候也很難考慮全面，從而造成內(nèi)部審計制度的不完善，公路工程施工的監(jiān)督工作不到位的現(xiàn)象。

2.3審計工作的不到位導(dǎo)致內(nèi)部審計制度難以得到落實

雖然公路建設(shè)單位有專業(yè)的人員進行制度的研究與建設(shè)，但是內(nèi)部審計制度往往會由于工作監(jiān)督而導(dǎo)致單位內(nèi)部利益的沖突。而內(nèi)部審計工作的困難也往往會造就相關(guān)人員對于工作的懈怠，同時部分審計人員由于自身素質(zhì)低，憑借監(jiān)督權(quán)力胡亂開展工作，綜合整體情況，公路工程施工內(nèi)部審計工作往往不夠規(guī)范，其內(nèi)部審計制度很難得到落實。

3. 完善內(nèi)部審計制度，充分發(fā)揮其在公路工程施工中的重要作用

3.1以政府的威信加強單位對于內(nèi)部審計制度建設(shè)的重視

公路建設(shè)的相關(guān)單位往往具備資金雄厚、管理規(guī)范化的特點，而且公路建設(shè)絕大多數(shù)也是政府規(guī)劃招標(biāo)，因此在地方單位管理以及單位資質(zhì)審核時，政府可以以自己的威信來提高單位對于內(nèi)部審計制度的重視程度。一方面，政府可以定期與單位開展交流會，提高單位對于自身監(jiān)督規(guī)范機制的重視；另一方面，在招標(biāo)資格審查的時候，政府可以將內(nèi)部監(jiān)督機制因素考慮在內(nèi)，選擇規(guī)范的單位以保障國家利益不被流失。

3.2調(diào)動多方面人才進行內(nèi)部審計制度的建設(shè)，保障制度完善性

由于公路工程施工涉及資金量大、作業(yè)任務(wù)繁雜、工作的種類繁多，因此即使是管理層通過科學(xué)的評估來建立內(nèi)部審計制度，仍然還會存在很多不到位的地方。單位要想完善內(nèi)部審計制度，可以從多個部門調(diào)用相關(guān)崗位人員進行意見調(diào)查或者是對于制度建設(shè)工作的反饋信息整合，來融入一線工作人員或者是專業(yè)管理人員對于相關(guān)監(jiān)督機制建設(shè)的建議，以使得內(nèi)部審計制度變得更加規(guī)范完整。

3.3強化審計人員素質(zhì)，落實公路工程中的內(nèi)部審計制度

內(nèi)部審計制度和外部審計制度一樣，是一種專業(yè)性非常強的工作，審計人員除了懂得部分審計的專業(yè)知識，還必須對公路工程的相關(guān)狀況熟悉了解，以使得內(nèi)部審計工作能夠抓住重點，有針對性的開展好工作，在提高審計效率的同時，也使得內(nèi)部審計制度真正的得到落實，發(fā)揮其在公路工程中的規(guī)范作用。

結(jié)束語：

公路工程關(guān)系到我國基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)以及經(jīng)濟發(fā)展、人民生活便利化等方面，因此對于公路工程施工的內(nèi)部審計工作不容忽視。由于現(xiàn)實的問題以及相關(guān)工作的不完善，現(xiàn)行的公路工程內(nèi)部審計工作存在重視程度低、制度內(nèi)容不全面、制度不能落實等現(xiàn)象，單位只有從自身做起，重視內(nèi)部審計制度建設(shè)工作，強化專業(yè)審計人員的配備，才能主動的規(guī)范公路工程的施工作業(yè)，為國家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)提供有力的服務(wù)。

篇（6）

中圖分類號：F239 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-0-01

公路工程建設(shè)在近年來發(fā)展的如火如荼，為我國的經(jīng)濟發(fā)展打下了良好的基礎(chǔ)。但是在公路建設(shè)過程中存在著很大的問題，那么就要進行內(nèi)部審計方面的監(jiān)督。本文分析了公路建設(shè)中存在的幾大問題，比如施工單位門檻不高問題，工作人員管理問題，造價管理問題等等，提出了加強內(nèi)部審計監(jiān)督的解決措施，為公路工程建設(shè)內(nèi)部審計的監(jiān)督提出了自己的一些見解。

一、公路工程建設(shè)中存著的問題

（一）勞務(wù)分包單位參差不齊。在公路工程建設(shè)過程中，施工單位會對勞務(wù)分包隊伍進行招標(biāo)。有些部門為了減少公路建設(shè)的費用，對于勞務(wù)分包隊伍設(shè)置的門檻并不高，甚至對于一些投標(biāo)價格比較低的勞務(wù)分包隊伍開了方便之門，但是這些施工單位往往存在著很多的問題：勞務(wù)分包隊伍本身規(guī)模比較小，工作人員比較少，在具體施工過程中難免要招收其他的工作人員，那么對這些編外人員就很難進行管理，因為他們處于灰色地帶，有的只有打臨工，對于工程建設(shè)不具備責(zé)任心；這些勞務(wù)分包隊伍在管理上也比較散漫，對于工作人員無法做到科學(xué)的管理，往往是隨心所欲，那么對于公路工程建設(shè)而言，簡直就是脫韁的野馬，難以馴服。勞務(wù)分包隊伍門檻不高的問題，給公路工程建設(shè)帶來了多方面的問題。

（二）施工單位內(nèi)部的工作人員的管理問題。在公路工程建設(shè)過程中，充滿著各色各樣的工作人員，有的是管理階層，有的是施工人員，在工作人員的管理上就存在著很多問題：對于管理階層而言，他們奉命到建設(shè)地點指揮各方面的工作，要起到宏觀調(diào)控的作用，但是在實際過程中，這些管理階層往往吃喝玩樂，平日里對于管理不傷心，知道工程出了事故才出來補救，沒有做好防范措施；對于施工人員而言，他們的成分更加復(fù)雜，有的是長期，有的是短期的，有的簽訂了工作合同，有的沒有簽合同，編外人員魚目混珠，這樣就給管理工作帶來了很大的困難，因為各種施工人員在各方面是不一樣的，不能夠一視同仁。

（三）施工單位造價投標(biāo)上的問題。在公路工程建設(shè)過程中，造價的管理問題也是由來已久。一些施工單位為了投標(biāo)成功，故意在造價上壓得很低，以此來獲得造價上的優(yōu)勢，甚至有些造價低于了市場最低的價格，存在虧本的危險。這些施工單位以低造價來贏得投標(biāo)之后，就會在所給的造價中進行壓縮，比如降低施工人員的工資，選擇比較低廉的建筑材料，總之選取一切可以降低造價的方法，這就會引起多方面的問題：施工人員的工資得不到保障，就會懈怠工作，影響工程的進度，嚴(yán)重的話會出現(xiàn)罷工的情況；低廉的建筑材料雖然在價格上有優(yōu)勢，但是在質(zhì)量上卻得不到保證，于是乎豆腐渣工程就會出現(xiàn)，造成一系列惡性循環(huán)。如果不對造價進行管理，勢必會影響公路工程建設(shè)的正常運轉(zhuǎn)。

二、內(nèi)部審計監(jiān)督方面的解決措施

（一）加強內(nèi)部審計的認(rèn)識。在公路工程建設(shè)中，只有加強了內(nèi)部審計方面的認(rèn)識，才能在思維意識上承認(rèn)內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，這樣才能夠在實際施工過程中有著底線。加強內(nèi)部審計的認(rèn)識，也營造出良好的監(jiān)督范圍，不管是內(nèi)部監(jiān)督方面，而且在外部監(jiān)督上也能起到良好的表率作用。

（二）努力健全內(nèi)部審計監(jiān)督的體系。在公路工程建設(shè)中，要想發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，那么首先就要健全內(nèi)部審計監(jiān)督的體系，只有體系確定下來了，那么一切的監(jiān)督工作才有了堅強的后盾。健全內(nèi)部審計監(jiān)督體系，在內(nèi)容上要觸及到工程的方方面面，對于工作人員的分配，監(jiān)督工作的開展等等；在力度上，要更加的強硬，這樣才可以確立起內(nèi)部監(jiān)督體系的權(quán)威，對公路工程建設(shè)部才會有所畏懼，監(jiān)督才會起到應(yīng)有的作用。

（三）提高內(nèi)部審計的質(zhì)量。在公路工程建設(shè)中，要不斷提高內(nèi)部審計工作監(jiān)督的質(zhì)量，如果內(nèi)部審計監(jiān)督只是走馬觀花，那么在質(zhì)量上沒有保證，對于公路工程建設(shè)就不會起到應(yīng)有的監(jiān)督作用。所以為了提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，就有必要加強審計基礎(chǔ)方面的建設(shè)：這包括了審計人員素質(zhì)的提高，審計相關(guān)制度法規(guī)方面的完善。

（四）內(nèi)部審計要抓重點。在公路工程建設(shè)中，內(nèi)部審計要抓住公路工程建設(shè)方面的重點，切不可眉毛胡子一把抓。在具體公路建設(shè)中，一定存在著主要矛盾和次要矛盾，那么內(nèi)部審計在進行監(jiān)督的過程中就要圍繞主要矛盾展開，切不可在次要矛盾上花費過多精力，這樣顯得得不償失。

（五）要有科學(xué)的審計方案。在公路工程建設(shè)過程中，進行內(nèi)部審計就必然要有一個審計方案，這樣才能做到事半功倍。在進行內(nèi)部審計之前，要先制定出一份科學(xué)的審計方案，確定審計的各個流程，這樣在審計過程中，只要按照方案按部就班就可以了。如果沒有確定出一份審計方案，那么在審計過程中一定是隨心所欲，難免會遺漏掉重點的方面，這對于公路工程建設(shè)而言是十分不利的。

（六）內(nèi)部審計要做到全程跟蹤。在公路工程建設(shè)過程中，內(nèi)部審計部門一定要做到全程跟蹤，這樣才能對工程建設(shè)做到全方面的監(jiān)督。因此在進行內(nèi)部審計的過程中，就要有專門的審計部門以及專門的審計人員從事這方面的工作，從工程開始到工程結(jié)束，審計人員都要全程陪同，關(guān)注到公路工程建設(shè)的每個方面，做好各方面的紀(jì)錄工作，這樣才能夠保證內(nèi)部審計監(jiān)督的質(zhì)量。

三、小結(jié)

總而言之，在公路工程建設(shè)中進行內(nèi)部審計監(jiān)督工作擁有重要的作用，不僅讓公路工程建設(shè)在質(zhì)量上有了一定的保障，而且對于內(nèi)部審計部門而言也是很好的工作，一舉多得。所以在公路工程建設(shè)中，務(wù)必要貫徹落實內(nèi)部審計的監(jiān)督的作用，發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督所應(yīng)有的作用，這樣才能夠讓公路工程建設(shè)在實際運行中得到良好的保障，給社會各界吃了一顆定心丸。

參考文獻：

[1]王志孝，牛秀敏，岳漢萍.試析企業(yè)內(nèi)部審計外包的風(fēng)險及防范策略[J].甘肅科技，2010：01.

篇（7）

公路建設(shè)項目的增加，是伴隨著經(jīng)濟發(fā)展而發(fā)展的，隨著社會進步與經(jīng)濟發(fā)展，我國公路項目也越來越多。公路項目涉及范圍廣、環(huán)節(jié)多，任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，均會影響到公路整體施工質(zhì)量和安全，更對日后使用造成不便。要想保證公路質(zhì)量，就需要在公路建設(shè)過程中，進行全程控制與管理，以此保證企業(yè)良好經(jīng)濟效益。當(dāng)前，一些施工單位沒有重視審計作用，導(dǎo)致一些工程質(zhì)量出現(xiàn)問題，只有全面強化審計功能，才能有效避免工程差錯，滿足建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)需求。公路建設(shè)的內(nèi)部審計能夠良好的發(fā)揮監(jiān)管作用，推動企業(yè)健康發(fā)展。

1 公路工程內(nèi)部審計現(xiàn)狀

1.1 內(nèi)部審計理念落后

由于我國企業(yè)管理的不科學(xué)，使一些企業(yè)沒有按現(xiàn)代化管理模式運作，在管理理念上依然落后于時代，特別是施工單位的審計職能，沒有良好的體現(xiàn)到項目建設(shè)過程中，更沒有發(fā)揮出應(yīng)有的作用，公路工程內(nèi)部審計觀念的落后嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。正因為觀念的落后，才導(dǎo)致公路施工單位內(nèi)部審計職責(zé)的混亂，一些單位沒有按照權(quán)責(zé)目標(biāo)進行職能分離，依然還是以傳統(tǒng)的模式把財務(wù)部門和審計部門合并在一起，財務(wù)與內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)利是分享的狀態(tài)，造成了審計責(zé)任不清的現(xiàn)象，埋下了許多財務(wù)問題，如果處理不當(dāng)，則會出現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險問題。公路工程項目是綜合性工程，工程費用數(shù)額巨大、往來款項頻繁，財務(wù)部門自身就需要處理這些財務(wù)問題，如果再承擔(dān)內(nèi)部審計職能，顯然存在資金監(jiān)管不周全的問題，使企業(yè)經(jīng)營存在不安定因素，造成企業(yè)內(nèi)部管理上出現(xiàn)混亂，經(jīng)營風(fēng)險越來越大。一些企業(yè)不能創(chuàng)新內(nèi)容和手段，審計工作不能更好地服務(wù)藥營，適應(yīng)不了現(xiàn)代企業(yè)制度管理需求。

1.2 內(nèi)部審計建制不全

整體觀念的落后，使審計工作整體結(jié)構(gòu)不健全，機構(gòu)設(shè)置不合理、職責(zé)劃分不清的問題較為嚴(yán)重。一些工作內(nèi)容過于簡單，與經(jīng)營性工作不協(xié)調(diào)。審計職責(zé)混淆主要是，工作劃分簡單，不能形成統(tǒng)籌能力，發(fā)揮不出審計作用，對內(nèi)部沒有一個嚴(yán)格的執(zhí)行審計標(biāo)準(zhǔn)，特別是對涉及到資金的部門，達不到全覆蓋；一些企業(yè)內(nèi)部審計開展層級不夠，只限于對基層的審計，無法拓展更廣泛的操作面，審計效果不明顯，工作流于形式；在機構(gòu)設(shè)置上主要表現(xiàn)是，機構(gòu)并不清晰，也不明確，往往只是一個人，或者財務(wù)部門的一部分，審計部門形同虛設(shè)，人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，在工作上沒有計劃和方案，形成不了審計動力；內(nèi)部審計人員不專業(yè)的問題較為突出，特別是一些人員還是由財務(wù)人員兼職的，在工作職責(zé)上，不能有效發(fā)揮有力監(jiān)督作用。機構(gòu)的不健全、職責(zé)不清晰、人員素質(zhì)不高的問題，直接就導(dǎo)致公路工程內(nèi)部審計從機制結(jié)構(gòu)到人員職責(zé)上的混亂，形成不了強有力的制約與監(jiān)督機制，以經(jīng)濟為中心、以業(yè)務(wù)為重點的監(jiān)督與審查活動開展不起來。

1.3 內(nèi)部審計人員素質(zhì)低

公路企業(yè)為了追求經(jīng)濟效益，往往把精力放在業(yè)務(wù)開展上，在業(yè)務(wù)上投入巨大，而在內(nèi)部管理上過于松懈，內(nèi)部審計人管理條例不夠完善，兼任人員工作沒有遵循。制度的不健全，導(dǎo)致內(nèi)部審計人員素質(zhì)良莠不齊。內(nèi)部審計工作是一項專業(yè)性較強的工作，起到對內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督、監(jiān)管的作用，按審計協(xié)會從業(yè)人員標(biāo)準(zhǔn)要求，審計人員必須是具備審計從業(yè)資格，才能對內(nèi)部財務(wù)進行監(jiān)督、指導(dǎo)和控制。但是一些企業(yè)，為了節(jié)省開支，往往在這方面投入不大，不重視人員的資格認(rèn)證與培訓(xùn)，審計人員配備并沒有很好的滿足公路工程進步發(fā)展需求，也不符合企業(yè)當(dāng)前管理需要，更多的是為了走形式、走過場，審計人員素質(zhì)可想而知。

1.4 行業(yè)監(jiān)管力度不夠

從國家層面看，針對公路工程建設(shè)項目上的具體內(nèi)審要求與監(jiān)督細(xì)則還不全面，不能真正起到制約作用。嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計工作開展，在公路工程建設(shè)項目審計工作中普遍存在重形式的現(xiàn)象，一些企業(yè)為了配合檢查，在形式上參與工程結(jié)算后的內(nèi)部審查、審計工作，而對審計真正的職能沒有重視起來，具體操作過程中，完全輕化內(nèi)部審計的預(yù)防職能。由于制度的不完善，導(dǎo)致了企業(yè)管理制度次序、方式的混亂，企業(yè)最終的合同、結(jié)算等問題不斷，使企業(yè)陷入經(jīng)營困境。

2 內(nèi)部審計在控制公路工程建設(shè)中的必要性

內(nèi)部審計在控制公路工程建設(shè)過程中，起著重要的作用，在整個公路工程中有著重要的地位與價值，各部分工作均與審計職能有聯(lián)系，是企業(yè)科學(xué)管理的重要部分。公路工程的建設(shè)關(guān)系到國計民生，其最終的質(zhì)量與安全較為重要，公路有著自身的行業(yè)特征，與其他行業(yè)不同，不論是企業(yè)經(jīng)營還是產(chǎn)品供給，都存在一個經(jīng)營周期長、進度時間慢、社會價值大、結(jié)算復(fù)雜、涉及到的工種多等特點，面對這種工作流程，審計工作也存在一個周期的問題，只有全面掌握工程進度，才能緊緊圍繞質(zhì)量建設(shè)、合同成本等做好內(nèi)部審計，隨著市場經(jīng)濟的成熟與發(fā)展，公路工程內(nèi)部審計也有了更高的要求，從實施、控制到管理上，均有較大的提升。只有全面認(rèn)識到內(nèi)部審計工作的重要性，才能有效發(fā)揮審計作用。全面強化公路工程資金審計監(jiān)督力度。隨著現(xiàn)代工程招標(biāo)體制、準(zhǔn)則與工程監(jiān)理企業(yè)相應(yīng)制度的逐步完善，內(nèi)部審計需要從施工能力、信譽、資金運作中尋求到發(fā)展空間，通過審計工作控制投資、質(zhì)量、進度的關(guān)系，從根本上控制公路工程流程，發(fā)揮內(nèi)部審計功能作用。

3 內(nèi)部審計對公路工程的作用

3.1 建設(shè)初期發(fā)揮審核作用

公路建設(shè)初期，需要審計跟進并體現(xiàn)作用。公路工程需要針對工程施工初期的審批程序做好有效審核，通過內(nèi)部審計管理進一步堵塞漏洞，按審計工作要求，從源頭進行治理，使建設(shè)程序符合市場需求、符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)需求，不出現(xiàn)違背上級管理部門、審計單位的問題，內(nèi)部審計要嚴(yán)格審查項目符合性、可建性，從源頭堵住工程存在虛假招標(biāo)、謊報利潤、資金不真實等問題，使工程建設(shè)能夠如期完成，達到質(zhì)量目標(biāo)要求。

3.2 建O過程體現(xiàn)監(jiān)管作用

公路工程在建設(shè)過程中，各個流程均存在管理與控制的問題，要通過內(nèi)部審計發(fā)揮監(jiān)管作用，使整體工程在實施期間有一個完整清晰的預(yù)算控制、資金使用、費用支出計劃，確保工程建設(shè)過程中全面掌控與管理。要對工程進度有一個整體把握，了解公路工程建設(shè)階段的質(zhì)量與進度要求，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定審計方案，及時發(fā)現(xiàn)問題，并提出整改措施，不斷促進公路建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，更好完成公路工程建設(shè)。

3.3 竣工后期發(fā)揮控制作用

公路工程控制是一個全過程，整體工程竣工后，財務(wù)核算后，需要由審計進行最終決算整合，達到控制目的。要通過嚴(yán)密的測算，將整個工程產(chǎn)生的總體費用與實際支出全部有序羅列，嚴(yán)格進行審計，使工程結(jié)算更加清晰，滿足結(jié)算需求，進一步發(fā)揮審計的監(jiān)管作用。

4 結(jié)束語

公路建設(shè)內(nèi)部審計越來越重要，特別是市場競爭不斷加劇的今天，更要通過科學(xué)合理的內(nèi)部管理來實現(xiàn)經(jīng)濟效益。要不斷創(chuàng)新管理、更新手段，在公路建設(shè)不同階段發(fā)揮內(nèi)審職責(zé)，全面推動企業(yè)管理上層次、有效果。

篇（8）

我國自改革開放以來，公路建設(shè)一直是基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的重點之一。公路建設(shè)推動沿線地區(qū)乃至整個國民經(jīng)濟增長的先導(dǎo)效應(yīng)，已越來越明顯，全國一大批公路新建和改擴建項目的完成，極大地改善了各地區(qū)的交通條件，帶動了運輸、旅游等相關(guān)產(chǎn)業(yè)和地方經(jīng)濟的持續(xù)和快速發(fā)展，形成了可觀的經(jīng)濟效益和社會效益。但是應(yīng)當(dāng)看到，當(dāng)前公路建設(shè)中由于投資決策失誤、重復(fù)建設(shè)、管理不善、投產(chǎn)后低效運營等問題的存在，以及財政性資金投入太少等原因，部分項目無力收回投資，償還貸款遙遙無期，難以達到預(yù)期的經(jīng)濟效益。因此開展公路工程項目經(jīng)濟效益審計，努力促進工程效益提高，是當(dāng)前交通內(nèi)部審計工作的一項迫切任務(wù)。同時，積極開展經(jīng)濟效益審計，進一步促進交通事業(yè)走質(zhì)量效益型發(fā)展道路，是科學(xué)發(fā)展觀的根本要求，也順應(yīng)了當(dāng)今審計發(fā)展的重要趨勢。

公路工程項目經(jīng)濟效益審計對于內(nèi)部審計部門來說，既是一個難得的發(fā)展機遇，也是一項極具挑戰(zhàn)性的工作。該項審計中有許多問題都是當(dāng)前亟待研究和解決的重要課題。鑒于當(dāng)前公路項目在投資管理體制上存在多種類型，其效益體現(xiàn)形式也不盡相同，本文主要以具有大量銀行貸款投入及少量財政性資金投入的政府收費還貸公路項目為主，并適當(dāng)考慮收費經(jīng)營公路項目（此類項目一般為企業(yè)或社會投資），集中圍繞公路工程項目經(jīng)濟效益審計的若干理論與實踐問題展開理論研討。

一、公路工程項目經(jīng)濟效益審計的意義與特點

公路新建、改建及擴建工程項目不同于其他資源開發(fā)項目，它作為對國計民生有著重要影響的公共工程，需要投入巨額建設(shè)資金，整個投資、建設(shè)及運行周期長。項目建成并投入運行的公路資產(chǎn)為國家所有，為社會公眾所共同享用。

就公路工程項目的投入來看，其建設(shè)資金的籌集來源主要包括：（1）國家財政投入的交通建設(shè)資本金；（2）根據(jù)“貸款修路，收費還貸”政策向國內(nèi)外銀行吸納的債權(quán)融資；（3）外商、民間法人投入的資本金及其向銀行申請取得的貸款；（4）公路債券融資；（5）股票市場融資；（6）通過轉(zhuǎn)讓公路收費經(jīng)營權(quán)向國內(nèi)外融資。通過上述投、融資活動，就可以向公路工程項目全過程投入大量的人力、物力、財力等資源消耗及資源占用。

就公路工程項目的產(chǎn)出來看，其勞動成果主要包括：一是有形的公路資產(chǎn)，包括公路、橋梁、涵洞及其附屬設(shè)施等，其價值取決于公路“通行能力的形成”及其資產(chǎn)投入多少。二是無形的公路資產(chǎn)，主要是指依托在公路實物資產(chǎn)上的公路經(jīng)營權(quán)，包括經(jīng)省級以上人民政府批準(zhǔn)，對過往車輛收取通行費的收費權(quán)等，其價值取決于公路“通行能力的實現(xiàn)”及其政策取向，如取決于通過該公路的車流量、車型與收費標(biāo)準(zhǔn)等。

公路工程項目的經(jīng)濟效益正是在公路工程項目產(chǎn)出價值大于其投入價值的意義上實現(xiàn)的。公路工程項目的經(jīng)濟效益，應(yīng)當(dāng)從兩個方面去考察：一是公路工程項目本身的經(jīng)濟效益，其高低主要取決于對投入建設(shè)資源的合理配置和有效使用，做到所建成項目通行能力實現(xiàn)的數(shù)量多、質(zhì)量好，而消耗和占用的資源少。二是公路工程項目所帶動或促進的社會經(jīng)濟效益，其高低主要體現(xiàn)在公路工程項目通過建設(shè)和運行所帶動的間接經(jīng)濟效益的大小，如節(jié)約能源、降低消耗、公路沿線地區(qū)就業(yè)人員的增加、國民收入的增長以及社會勞動生產(chǎn)率的提高等。

根據(jù)公路工程項目的上述特點及其經(jīng)濟效益的內(nèi)涵，公路工程項目經(jīng)濟效益審計作為一種現(xiàn)代類型審計，其定義可作如下表述：公路工程項目經(jīng)濟效益審計，是指審計機構(gòu)和人員審查和評價被審計公路項目的投入、產(chǎn)出全過程經(jīng)濟活動及其對社會環(huán)境所產(chǎn)生的影響，評定其合理性、有效性，從而促進提高項目經(jīng)濟效益及社會效益的一種獨立經(jīng)濟監(jiān)督和評價活動。

為了正確評價和考核公路工程項目的經(jīng)濟效益，應(yīng)當(dāng)遵循以下“三統(tǒng)一”的基本原則，即：項目微觀經(jīng)濟效益與宏觀經(jīng)濟效益相統(tǒng)一；項目直接經(jīng)濟效益與間接經(jīng)濟效益相統(tǒng)一；項目近期經(jīng)濟效益與其長期經(jīng)濟效益相統(tǒng)一。

公路工程項目經(jīng)濟效益審計較之其他類型審計，主要具有以下幾個方面的明顯特點：

1、審計對象廣泛。審計對象涉及面廣，除直接審計建設(shè)單位、公路收費站等單位外，還間接審計或調(diào)查設(shè)計、施工、監(jiān)理、供貨等相關(guān)單位以及公路沿線的相關(guān)部門、單位的有關(guān)經(jīng)濟技術(shù)活動。

2、審計目的明確，具有很強的建設(shè)性。該項審計明確以提高公路工程項目的直接經(jīng)濟效益和間接經(jīng)濟效益，控制投資風(fēng)險為重要目的。通過審計要促進和幫助公路項目實現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)濟、效率和效果指標(biāo)，以及工期、質(zhì)量目標(biāo)和其他約束性目標(biāo)，充分發(fā)揮其建設(shè)性職能作用。

3、審計標(biāo)準(zhǔn)復(fù)雜。由于公路工程項目評價標(biāo)準(zhǔn)復(fù)雜，更增加了審計評價的難度。同時公路項目的間接經(jīng)濟效益存在量化難，獲取數(shù)據(jù)難等問題。

4、審計方法全面。為了對公路工程項目實施全過程、全方位的事前、事中和事后跟蹤效益審計，需要形成一套有效結(jié)合的審計工作方法，并廣泛運用多種現(xiàn)代審計技術(shù)方法。

5、審計風(fēng)險較高。由于審計對象的廣泛性，標(biāo)準(zhǔn)的復(fù)雜性，且效益審計目前總體上尚處于探索階段，因此，這項工作具有較高的審計風(fēng)險。

當(dāng)前開展公路工程項目經(jīng)濟效益審計十分必要，其重要性主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1、促進貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，增強自主創(chuàng)新能力，保障交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和國民經(jīng)濟的持續(xù)、健康、協(xié)調(diào)發(fā)展。

2、促進改進項目投資管理，提高建設(shè)和經(jīng)營管理水平，控制決策失誤及經(jīng)營風(fēng)險，保障建設(shè)的速度、質(zhì)量和效果，實現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)濟效益目標(biāo)，增加公路工程項目價值。

3、促進項目沿線地區(qū)的經(jīng)濟快速發(fā)展、產(chǎn)業(yè)合理布局及交通網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，提高公路工程項目的社會綜合效益。

4、促進反腐倡廉，從源頭上預(yù)防和遏制公路投資建設(shè)領(lǐng)域中的腐敗行為。

二、公路工程項目經(jīng)濟效益審計的內(nèi)容及重點

公路工程項目的全過程，可分為建設(shè)期間與運行期間兩個階段。公路項目的經(jīng)濟效益，可相應(yīng)分為建設(shè)期效益與運行期效益兩個方面；同時這兩個方面又可分為直接效益與間接效益兩塊，其中直接效益是公路項目本身直接取得的經(jīng)濟效益，而間接效益則是公路項目通過投資、建設(shè)及運行所帶動的社會經(jīng)濟效益。

（一）建設(shè)期間經(jīng)濟效益審計

第一，建設(shè)期直接經(jīng)濟效益審計

當(dāng)前應(yīng)當(dāng)圍繞下列主要內(nèi)容及重點開展建設(shè)期直接效益審計：

1、投資立項決策的審計。投資立項決策正確是最大的效益、其失誤是最大的損失。開展投資立項決策審計，應(yīng)當(dāng)注重審查投資立項決策內(nèi)容是否按規(guī)定編制，并經(jīng)過嚴(yán)格審批，決策程序是否科學(xué)；審查工程可行性報告是否接近實際、切實可行，有無因交通流量的預(yù)測偏離實際，而直接導(dǎo)致投資回收期、凈現(xiàn)值、貸款償還能力等經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)的不準(zhǔn)確，或因收費費率的測算不準(zhǔn)，而導(dǎo)致養(yǎng)護、大修和管理費用不足，直接影響貸款償還期計算的不準(zhǔn)確等；審查投資估算是否從技術(shù)、經(jīng)濟上選用最佳方案，是否既遵循節(jié)約原則，又綜合考慮項目建設(shè)、運行期間的直接經(jīng)濟效益及投資建設(shè)所促進的間接效益；審查項目的投資規(guī)模是否脫離實際需要和籌集資金能力，是否存在過度超前、重復(fù)建設(shè)、鋪張浪費等突出問題，以盡量避免投資決策失誤特別是重大決策失誤。

2、設(shè)計概（預(yù)）算的審計。設(shè)計概算是確定投資額的主要依據(jù)，是有效控制投資，獲取經(jīng)濟效益的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。應(yīng)當(dāng)注重審查初步設(shè)計方案和概算是否符合報經(jīng)批復(fù)的可行性研究報告及估算規(guī)定的范圍內(nèi)，有無隨意擴大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)或借機搭車而抬高概算，或人為壓低概算等問題；審查施工圖設(shè)計是否按照批準(zhǔn)的設(shè)計要求編制，施工圖預(yù)算是否控制在批準(zhǔn)的設(shè)計概算之內(nèi)，有無高估冒算、超設(shè)計概算等問題。

3、工程建設(shè)成本的審計。工程建設(shè)成本綜合反映公路工程項目的實際建設(shè)成本支出，其高低對工程項目的經(jīng)濟效益具有直接影響。應(yīng)當(dāng)注重審查工程造價是否按規(guī)定計算工程量、合理套用定額及取費標(biāo)準(zhǔn)，有無采用多計工程量、高套定額及高套取費標(biāo)準(zhǔn)等手法進行弄虛作假；有無巧立名目向工程項目攤派各種費用、支出，擠占工程建設(shè)資金，造成工程成本虛增等問題；審查設(shè)備、材料采購是否符合設(shè)計要求，有無盲目采購，人為抬高設(shè)備、材料采購成本等問題；審查列入建設(shè)管理費、待攤費用等各項支出是否符合設(shè)計概算要求及有關(guān)規(guī)定，有無因列支不當(dāng)或違規(guī)開支而超概算等問題；審查是否存在因高利息集資而導(dǎo)致工程利息超概算，并抬高建設(shè)成本等問題。

4、設(shè)計變更的審計。控制設(shè)計變更，對于實現(xiàn)項目的經(jīng)濟效益具有重要意義。要注重審查有無因勘查、設(shè)計的精度不夠、資金不足等因素而隨意變更設(shè)計的問題。當(dāng)前設(shè)計變更主要有以下幾種類型：

（1）純設(shè)計誤差造成的增加投資型；（2）未改善工程功能的貪大求好增加投資型；（3）降低質(zhì)量的減少投資型；（4）改善工程功能的增加投資型；（5）改善工程功能的節(jié)約投資型等。

針對以上幾種不同類型的設(shè)計變更，可以具體分析各種設(shè)計變更所產(chǎn)生的相對經(jīng)濟效益，通過匯總計算便可得出總的經(jīng)濟效益狀況。例如，降低質(zhì)量的減少投資型，不僅不是真正的節(jié)約，反而會帶來運行、維修成本增加等負(fù)效益。

第二，建設(shè)期間接經(jīng)濟效益審計

從中觀（相對于微觀和宏觀而言）經(jīng)濟角度來看，公路項目在建設(shè)期間除自身的直接效益外，其投資建設(shè)還可以產(chǎn)生間接經(jīng)濟效益，主要體現(xiàn)在與公路建設(shè)項目有關(guān)的設(shè)計、施工、監(jiān)理、建材等企業(yè)單位的就業(yè)人員增加、勞務(wù)報酬提高、企業(yè)實現(xiàn)盈利和交納稅費等方面。這些間接效益，一般都隱含在公路項目的投資建設(shè)總成本之中。

根據(jù)某項公路工程項目經(jīng)濟效益審計所進行的專項調(diào)查結(jié)果，該項目通過投資建設(shè)所帶動的間接經(jīng)濟效益狀況如下：

（1）與項目投資建設(shè)有關(guān)的施工企業(yè)所產(chǎn)生的就業(yè)及其勞務(wù)報酬、企業(yè)實現(xiàn)利潤和上繳稅金約占該項目投資總額的25%。

（2）與項目投資建設(shè)有關(guān)的建材供應(yīng)企業(yè)所產(chǎn)生的就業(yè)及勞務(wù)報酬、企業(yè)實現(xiàn)利潤和上繳稅金約占該項目投資總額的13%。

（3）與項目投資建設(shè)有關(guān)的設(shè)計、監(jiān)理、綠化、標(biāo)志制作單位所產(chǎn)生的就業(yè)及勞務(wù)報酬、企業(yè)實現(xiàn)利潤和上繳稅金約占該項目投資總額的5%。

以上三項間接效益共計約占該項目投資總額的40%左右，這是一筆相當(dāng)可觀的經(jīng)濟效益，這對于公路沿線地區(qū)的人員就業(yè)、經(jīng)濟發(fā)展、社會穩(wěn)定和人民生活提高都具有重要意義。

（二）公路項目運行期間經(jīng)濟效益審計

第一，運行期直接經(jīng)濟效益審計

當(dāng)前應(yīng)當(dāng)圍繞下列主要內(nèi)容及重點進行運行期直接效益審計：

1、運行收入的審計。應(yīng)當(dāng)注重審查車流量和通行費收入是否達到工程可行性論證所要求的設(shè)計通行能力，有無出現(xiàn)在正常情況下遠未達到預(yù)期水平的情況，這就需要考慮可行性論證是否存在預(yù)測值偏離實際過大的問題；審查和分析車流量、通行費收入的增、減幅度，有無因?qū)Σ糠周囕v實行減免通行費或其他優(yōu)惠，或因管理、監(jiān)控不力等而造成通行費收入大量流失的情況。

2、運行成本費用的審計。應(yīng)注重審查公路養(yǎng)護費用是否合理、合規(guī)，有無列支其他一些與公路項目本身并無直接關(guān)系的基建等項支出；審查工資性費用是否符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，通過計算工資性費用遞增率與同期通行費收入遞增率的比較，分析是否存在對人員編制及工資總額缺乏嚴(yán)格控制等問題；審查管理費用是否合規(guī)，合理和節(jié)約，有無鋪張浪費等問題。

3、還貸能力的審計。大部分收費還貸公路項目應(yīng)當(dāng)把償還貸款能力作為評價公路項目經(jīng)濟效益的一項重要指標(biāo)。首先，審查和分析已運行年度的收費、成本及還貸能力，通過對收入、費用及其經(jīng)營性現(xiàn)金凈流入、應(yīng)付息還本數(shù)額的分析、比較，運用有關(guān)評價指標(biāo)計算確定已運行年度的付息能力與還本能力；其次，審查和分析剩余運行期的收費、成本及還貸能力，通過對收入、費用及其經(jīng)營性現(xiàn)金凈流入、應(yīng)付息還本數(shù)額的分析、比較，運用有關(guān)評價指標(biāo)計算確定尚未運行年度的付息能力與還本能力；然后，在以上分析及比較的基礎(chǔ)上，對項目的還貸能力作出總體預(yù)測，提出有關(guān)增收節(jié)支增效，提高還貸能力的審計建議。

第二，運行期間接經(jīng)濟效益審計

公路項目在運行期間除自身的直接效益以外，還通過投資建設(shè)對公路沿線地區(qū)及周邊地區(qū)的相關(guān)產(chǎn)業(yè)和部門帶來了巨大的間接經(jīng)濟效益。主要體現(xiàn)在以下方面：一是公路項目促進當(dāng)?shù)剞r(nóng)副產(chǎn)品產(chǎn)生增產(chǎn)、提價效益；二是公路項目促進當(dāng)?shù)亟ㄖ⒕S修、服務(wù)業(yè)的發(fā)展及增值效益；三是公路項目促進當(dāng)?shù)芈糜螛I(yè)發(fā)展及增值效益；四是公路項目促進運輸車輛產(chǎn)生節(jié)能效益以及降低維修成本效益；五是公路臨近地段土地增值效益等。以上這些效益綜合反映為這些地方國內(nèi)生產(chǎn)總值的增長和能源、資源消耗的降低。

三、公路工程項目經(jīng)濟效益審計的評價指標(biāo)

評價公路工程項目的經(jīng)濟效益，需要構(gòu)建必要的評價指標(biāo)。各項評價指標(biāo)的設(shè)立和運用，應(yīng)當(dāng)貫徹以下四項原則：

一是相關(guān)原則。各項經(jīng)濟效益必須與所審計的公路工程項目具有不同程度的因果關(guān)系或關(guān)聯(lián)度，并按照其關(guān)聯(lián)程度來確定其經(jīng)濟效益的大小。二是量化原則。各項經(jīng)濟效益應(yīng)盡量量化，以體現(xiàn)出經(jīng)濟效益的數(shù)量和質(zhì)量。同時并不排除對少量不可量化的經(jīng)濟效益，如公路項目對生態(tài)環(huán)境改善所產(chǎn)生的影響等僅作定性分析；三是可比原則。各項經(jīng)濟效益都有相對可比較的標(biāo)準(zhǔn)，除前面已述的項目概算、工程可行性報告及基期數(shù)據(jù)外，縱向比較的還有公路項目實施（運行）前一年度的統(tǒng)計數(shù)據(jù)、環(huán)比遞增數(shù)據(jù)等標(biāo)準(zhǔn)；橫向比較的有全國、全省同行業(yè)、同類型平均、先進水平等標(biāo)準(zhǔn)。四是方便操作、實際需要原則。某些指標(biāo)在有些具體情況下不便于獲取、計算或并不需要，可以采用其他易于理解、方便操作的指標(biāo)。

從審計工作實踐來看，公路工程項目經(jīng)濟效益審計評價指標(biāo)主要包括下列各類：

（一）建設(shè)成本效益評價指標(biāo)

公路工程工程項目在建設(shè)期間基本上只有成本費用及資源占用而無收益。因此其經(jīng)濟效益主要體現(xiàn)在對工程建設(shè)投入資金的控制（節(jié)約）上和工程功能的改善及其質(zhì)量的提高上。可以用概算節(jié)約、超支額（率）、工程成本降低（超支）率等指標(biāo)來評價公路工程項目的建設(shè)成本效益狀況。

1、概算節(jié)約、超支額（率）

概算節(jié)約額=概算總投資額—實際總投資額

概算節(jié)約率=概算節(jié)約額/概算總投資額×100%

該指標(biāo)反映公路工程項目概算總投資（或分項目投資）的節(jié)約和利用程度，在工程質(zhì)量和功能一定的前提下，該指標(biāo)越大，表示建設(shè)成本效益越好。應(yīng)當(dāng)注意運用該指標(biāo)重點檢查和分析公路工程項目建設(shè)成本管理中存在的問題，如有無重復(fù)建設(shè)形成大量資金浪費；有無因勘察、設(shè)計缺陷而造成大量超概算；有無因質(zhì)量問題返工而多付費用；有無擅自超概算購買車輛、設(shè)備等行為。

2、工程成本降低（超支）率

工程成本降低率=（工程預(yù)算成本－工程實際成本）∕工程預(yù)算成本×100%

該指標(biāo)反映工程實際成本與預(yù)算成本相比的成本節(jié)約程度，該指標(biāo)越大，反映工程成本效益越好。工程建設(shè)成本超支率的結(jié)果為負(fù)數(shù)，反映工程成本的超支程度，其指標(biāo)越大，則反映工程成本效益越差。

此外，評價工程建設(shè)成本效益的指標(biāo)還有：單位工程成本降低（超支）率、管理費用節(jié)約（超支）率、單項工程投資額、單位生產(chǎn)（營運）能力投資、每公里造價等。

（二）資源利用效益評價指標(biāo)

公路工程項目建設(shè)中需要通過投、融資活動投入大量的人力、物力資源。可以用資金閑置損失率等指標(biāo)來評價公路工程項目的資金、人力、物力資源利用效益狀況。

1、資金閑置損失率

實踐中，有的公路建設(shè)項目因資金調(diào)度不科學(xué)等，存在資金貸而不用或挪作他用等問題，還有一部分分期實施的項目，因其建設(shè)周期太長，造成了銀行借款利息大量增加，并擠入了其他項目。這些問題實質(zhì)上都是屬于隱形的損失浪費。這一部分資金往往因建設(shè)期已經(jīng)結(jié)束，而未列入建設(shè)成本之內(nèi)，以致根本沒有在概算節(jié)約額（率）指標(biāo)中得到反映，而實際上該項利息確以支付。為了使該項資金的使用效果反映得更為直觀，該指標(biāo)可以反相調(diào)整設(shè)置為下列公式：

資金閑置損失率=因資金閑置而產(chǎn)生的利息支出等財務(wù)成本/正常建設(shè)期應(yīng)支付的利息支出等財務(wù)成本×100%

此外，評價資源利用效益的指標(biāo)還有：勞動生產(chǎn)率、原材料利用率、機械設(shè)備利用率、主材消耗比率等。

（三）工程質(zhì)量及建設(shè)進度效益評價指標(biāo)

工程質(zhì)量與建設(shè)工期分別反映公路項目工程建設(shè)質(zhì)量、建設(shè)速度效益。評價項目工程質(zhì)量效益的指標(biāo)主要有：工程質(zhì)量合格率、工程質(zhì)量優(yōu)良率、工程返工損失額、工程返工損失率等。

評價項目建設(shè)進度效益的指標(biāo)主要有：計劃（定額）建設(shè)工期、按投資額計算的建設(shè)周期、工程提前（延后）完成時間、縮短建設(shè)工期的經(jīng)濟效益、工程投產(chǎn)率及實際達到設(shè)計營運能力年限等。

該類指標(biāo)用于效益分析評價，應(yīng)當(dāng)注意正確把握整體與局部、當(dāng)前與長遠的關(guān)系，如過早完成的斷頭路會產(chǎn)生維護、利息等閑置成本；拼搶工期會造成路基的當(dāng)期檢測質(zhì)量與遠期質(zhì)量的較大出入等。

（四）償還貸款效益評價指標(biāo)

公路項目作為公益通基礎(chǔ)設(shè)施，一般是以實現(xiàn)社會效益為主。同時，當(dāng)前盡管有部分財政性資金投入，但項目的主要資金來源是銀行貸款，必須要按期付息還本。因此，公路項目也應(yīng)當(dāng)把償還貸款能力作為經(jīng)濟效益評價和考核的一項主要指標(biāo)。可以用已運行年度還貸能力、尚未運行年度還貸能力等指標(biāo)來評價償還貸款效益狀況。

1、已運行年度還貸能力

已運行年度還貸能力=（各年度實際總收入－各年度實際不含利息支付的正常成本）/[（銀行借款本金/運行年度）+各年度應(yīng)支付利息]×100%

該指標(biāo)是從效益角度所設(shè)置的償債能力指標(biāo)，它與通常從資金運轉(zhuǎn)角度所設(shè)置的償債能力指標(biāo)，如流動比率、速動比率等，具有明顯性質(zhì)上的不同。

該指標(biāo)若大于1，表明該項目的還貸能力達到了設(shè)計要求，經(jīng)濟效益較好；該指標(biāo)若小于1，可將指標(biāo)分解為付息能力指標(biāo)，若其值仍小于1，則表明該項目的經(jīng)濟狀況已處于惡性循環(huán)，經(jīng)濟效益差或很差。

2、尚未運行年度還貸能力

尚未運行年度還貸能力=（尚未運行各年度預(yù)期總收入合計－各相應(yīng)年度預(yù)期不含利息支付的正常成本合計）/（尚未歸還銀行借款本金+各相應(yīng)年度應(yīng)支付利息）×100%

該指標(biāo)主要用于測算尚未運行年度的還貸能力，該數(shù)據(jù)加上前面所計算的已運行年度的還貸能力數(shù)據(jù)，可以與工程可行性研究測算的相關(guān)指標(biāo)進行比較、分析，從而得出公路項目長期還貸效益狀況，既可以據(jù)以向經(jīng)營單位提出改進經(jīng)營的預(yù)警，同時也可以為國家調(diào)整相應(yīng)宏觀政策提供有價值的審計信息。

由于以上是長期性項目，其預(yù)期收入、成本均應(yīng)考慮資金的時間價值。

（五）投資效益評價指標(biāo)

公路項目需要投入巨額建設(shè)資金，其中包括由各種不同渠道投入的資本金及股權(quán)融資。可用資本金報酬率、資本金利潤率等指標(biāo)來評價公路項目的投資效益狀況。

1、資本金報酬率

資本金報酬率=年度現(xiàn)金凈流入/項目投入資本金×100%

該指標(biāo)是反映投入資本金的預(yù)期投資效益指標(biāo)，其中年度現(xiàn)金凈流入的計算，應(yīng)當(dāng)考慮資金的時間價值。

2、實際資本金利潤率

實際資本金利潤率=項目投產(chǎn)后年度實際利潤/項目實際投入資本金×100%

該指標(biāo)反映公路項目投產(chǎn)后正常年度的實際利潤與實際投入資本金的比率。該指標(biāo)越高，表示項目投資效益越好。該指標(biāo)如果達到或超過了預(yù)期目標(biāo)的水平，就表明該項目取得了較好的實際投資效益。

此外，評價投資效益的指標(biāo)還有：凈現(xiàn)值、凈現(xiàn)值率、內(nèi)部收益率、資本金回收期及工程項目投產(chǎn)率等。

（六）公路項目社會經(jīng)濟效益評價指標(biāo)

評價公路項目的社會經(jīng)濟效益，一般可以定量評價為主，定性評價為輔。其定量評價主要涉及以下方面：

從中觀角度來看，公路建設(shè)項目產(chǎn)生的社會經(jīng)濟效益的評價指標(biāo)主要有：

1、項目投資產(chǎn)生新增就業(yè)效益；

2、項目投資產(chǎn)生相關(guān)企業(yè)稅金增加值；

3、項目投資產(chǎn)生相關(guān)企業(yè)利潤增加值等。

從宏觀角度來看，公路項目帶動的社會經(jīng)濟效益的評價指標(biāo)主要有：

1、項目投資帶動相關(guān)企業(yè)運輸節(jié)能額；

2、項目投資帶動相關(guān)地區(qū)農(nóng)副產(chǎn)品增產(chǎn)提價值；

3、項目投資帶動相關(guān)地區(qū)旅游開發(fā)增加值；

4、項目帶動投資相關(guān)地區(qū)土地增值；

5、項目投資帶動相關(guān)運輸企業(yè)維修成本降低額等。

四、公路工程項目經(jīng)濟效益審計的難點及對策

1、審計工作量大，技術(shù)含量高，實施難度大。完整的公路工程項目經(jīng)濟效益審計涉及公路工程項目的建設(shè)管理、設(shè)計、施工等諸多部門及單位以及地方經(jīng)濟的各相關(guān)行業(yè)、部門，其審計內(nèi)容涉及以上各單位的有關(guān)經(jīng)濟技術(shù)活動，融技術(shù)性與經(jīng)濟性于一體，以至審計覆蓋面廣、工作量大、技術(shù)難度高。

針對這一審計難點，其主要對策是加大對現(xiàn)有審計人員后續(xù)培訓(xùn)的力度，大力提高其業(yè)務(wù)技能及綜合素質(zhì)，并引進一定數(shù)量、高素質(zhì)的復(fù)合型人才，從而不斷地優(yōu)化審計隊伍知識結(jié)構(gòu)；加大沿線地區(qū)和有關(guān)部門的協(xié)調(diào)溝通力度，不斷優(yōu)化審計環(huán)境，拓寬審計調(diào)查領(lǐng)域；同時可外聘有關(guān)專家或委托社會中介審計機構(gòu)承擔(dān)部分專業(yè)性強的審計工作等。

2、部分項目的決策體制與其經(jīng)濟效益審計的關(guān)系沒有理順，審計介入的時間明顯滯后，制約了審計作用的發(fā)揮。當(dāng)前在審計實踐中多數(shù)內(nèi)部審計部門難以參與公路工程項目投資立項決策等前期審計工作，因此審計對投資立項決策階段的職能作用未能充分發(fā)揮。

針對這一難點，其主要對策是積極爭取領(lǐng)導(dǎo)支持，組織審計力量，針對公路工程項目前期工作中的關(guān)鍵控制點，超前介入，貼近服務(wù)，盡量做到審計監(jiān)控的“關(guān)口前移”。同時在審計實踐中有效運用交叉、派駐等審計方式。

3、審計評價標(biāo)準(zhǔn)的異化問題加重了審計評價的難度。公路工程項目經(jīng)濟效益審計一般是以最后調(diào)整的概算數(shù)與工程可行性論證數(shù)據(jù)作為審計評價標(biāo)準(zhǔn)。但在實際工作中，發(fā)現(xiàn)部分項目設(shè)計變更過多，而下達的調(diào)整概算文件中調(diào)整事項的理由不充分；部分工程可行性研究報告的預(yù)測值偏離實際太大，這些都使得審計評價標(biāo)準(zhǔn)本身產(chǎn)生了異化，導(dǎo)致審計分析、比較結(jié)果與客觀實際不相符合，有的甚至完全相反。例如，某公路工程項目明明存在幾起大額的損失浪費，而在其他方面又并無明顯的節(jié)約成果，但對照有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進行比較分析的結(jié)果，卻要評價該項目為總體上節(jié)約。這些問題都增加了審計評價的難度。

篇（9）

1 公路工程開展內(nèi)部管理審計的意義

公路工程項目作為施工單位的成本核算以及成本控制工作的重點，是提高企業(yè)效益的重要措施，施工單位的發(fā)展與施工項目的管理質(zhì)量密切相關(guān)。但是，在公路施工項目管理過程中，存在著諸如組織管理薄弱，施工材料管理不到位、工程投資效益不高、工程材料浪費現(xiàn)象嚴(yán)重等。因此，為了提高企業(yè)施工的質(zhì)量，加強公路施工的管理成為重要的內(nèi)容。加強和落實內(nèi)部審計，尤其是管理審計，能夠全面的幫助企業(yè)提高管理制度的完善，減少管理工作中的漏洞，減少施工中的浪費現(xiàn)象，改善施工管理的環(huán)境，明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系，維護企業(yè)的合法權(quán)益；加強內(nèi)部審計，能夠有助于進行正確的決策，減少施工風(fēng)險，提高施工企業(yè)的經(jīng)濟效益，增強公路施工企業(yè)在市場競爭中的核心競爭力。

2 工程項目內(nèi)部管理審計存在的問題

2.1 認(rèn)識上存在不足，內(nèi)部審計職能得不到發(fā)揮

在公路工程施工的過程中，有很大一部分的施工企業(yè)，重視施工生產(chǎn)，輕視施工管理，思想上認(rèn)為公路施工項目只要能夠按時、保質(zhì)完成，那么施工的成本和利潤就能夠得到保證。沒有將施工的成本控制、內(nèi)部審計等工作重視起來，企業(yè)的內(nèi)部審計部門作為擺設(shè)，影響了內(nèi)部審計在公路工程管理的功效的發(fā)揮。

2.2 內(nèi)部審計獨立性不高，降低了內(nèi)部審計的作用

由于內(nèi)部審計人員的經(jīng)濟利益以及在職人面等，都和工程項目的領(lǐng)導(dǎo)密切關(guān)聯(lián)，使得內(nèi)部審計的地位大大的降低。在公路工程的施工過程中，重視生產(chǎn)經(jīng)營為主，審計工作容易受到外在客觀因素的約束，使得內(nèi)部審計的獨立性不能得到有效的保證。

2.3 內(nèi)部審計環(huán)境失調(diào)，影響了內(nèi)部審計實效性

公路項目施工單位的內(nèi)部審計工作，仍然沒有走出施工企業(yè)財務(wù)審計的作用影響，內(nèi)部審計工作以查錯糾弊、事后監(jiān)督為主。這就造成了一方面，需要審計人員大量的精力來查錯糾弊；其次，很大程度上與審計單位消極配合，積極防御，使得管理審計不能很好的開展。同時，因為會計電算化的廣泛使用，傳統(tǒng)的審計技術(shù)已很難發(fā)現(xiàn)設(shè)計工作中存在的問題，因此內(nèi)部審計技術(shù)不能得到有效的解決，那么企業(yè)的內(nèi)部審計工作的開展也將很難獲得實效。

2.4 缺乏對公路工程項目實施跟蹤審計

當(dāng)前我國公路工程施工項目的內(nèi)部審計重點，仍然是工程的竣工結(jié)算審計，以及工程項目施工的效益審計，工程項目的投資決策、工程項目的合同簽訂、工程項目的施工組織設(shè)計、工程項目施工用人、施工材料的管理以及施工項目整體情況等，都沒有納進內(nèi)部審計的工作范圍，沒有實現(xiàn)對項目的招投標(biāo)等環(huán)節(jié)予以審計和監(jiān)督。

3 提高公路工程管理中內(nèi)部審計效果對策

3.1 加大宣傳力度，提高對內(nèi)部審計的正確認(rèn)識

提高對內(nèi)部審計工作重要性的宣傳，增強施工項目的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作的正確認(rèn)識，幫助主管領(lǐng)導(dǎo)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的認(rèn)識，完成由被動地接受內(nèi)部審計，到轉(zhuǎn)變成主動邀請審計人員進行內(nèi)部審計。要讓領(lǐng)導(dǎo)管理層認(rèn)識到，內(nèi)部審計不是給施工項目帶來不必要麻煩，而是在實施了各項內(nèi)部工作的審查后，能夠及時的發(fā)現(xiàn)問題，隨問題進行深入的分析，從而更好的避免施工過程中的各種問題，有效的實現(xiàn)施工項目經(jīng)濟效益的提高。

3.2 提高內(nèi)部審計地位，增強內(nèi)部審計的獨立性

企業(yè)的各部門要積極配合單位內(nèi)部審計部門人員的工作，不能隨意拒絕或者隱瞞相關(guān)的信息。內(nèi)部審計人員在必要情況下，經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)有權(quán)查閱項目相關(guān)部門的資料，以及做出必要的審計程序；企業(yè)的內(nèi)部審計人員的任免等，要通過施工項目的領(lǐng)導(dǎo)班子來直接決定，一旦任職之后，不能隨意的去解雇；施工企業(yè)內(nèi)部審計工作者，其經(jīng)濟收入應(yīng)該和施工項目領(lǐng)導(dǎo)班子的經(jīng)濟效益實現(xiàn)掛鉤。

3.3 著眼于內(nèi)向服務(wù)，構(gòu)建良好的內(nèi)部審計環(huán)境

企業(yè)管理審計的主要意義是提升被審計單位的施工管理效果，幫助企業(yè)的管理人員，有效的開發(fā)經(jīng)濟效益的潛力。所以，內(nèi)審人員要面向企業(yè)的內(nèi)向服務(wù)，全面的參與施工項目生產(chǎn)經(jīng)營的整個過程，經(jīng)常深入公路施工項目一線，加強與被審計單位的業(yè)務(wù)交流和溝通，一起分析公路施工項目，在管理、內(nèi)部控制等相關(guān)的薄弱環(huán)節(jié)和存在的管理問題，共同商討提高管理效果的可行性及相關(guān)的措施。這樣的參與式的審計形式，在很大程度上會改善施工企業(yè)以及審計方的關(guān)系，消除因為雙方的對立情緒而造成的負(fù)面審計效果，有效的提升了內(nèi)部審計工作的主動性和高效性。

3.4 落實事前事中審計，對公路工程項目進行全監(jiān)督

首先要積極參與到施工項目的前期審計工作中。前期的審計工作主要包括工程的招投標(biāo)工作、施工合同的簽訂、項目資金的來源、項目的實際落實狀況等等。對審計招投標(biāo)的資格條件是否合格、招投標(biāo)的手續(xù)是否完善、招投標(biāo)程序是否符合法律、招投標(biāo)的標(biāo)底是否真實有效；對于審計項目合同的主要條款，尤其是關(guān)注合同的變更、項目的索賠、相關(guān)簽證和工程的工期等規(guī)定；審計項目班子的配置、施工現(xiàn)場管理制度健全與否及項目資金到位狀況，而且要加強對備料、施工隊伍進場等相關(guān)準(zhǔn)備工作的管理。

其次要提高施工項目的過程性審計。從企業(yè)的內(nèi)部控制制度開始，重點審核施工項目部的各種內(nèi)部控制度是否科學(xué)合理，是否能夠進行有效實施；所使用的工程設(shè)備和施工材料能否達到施工項目的需要；施工現(xiàn)場的各種簽證手續(xù)是否齊備；項目工程材料進價以及材料的用量是否合理；施工項目合同規(guī)定的內(nèi)容有沒有全面的落實；施工現(xiàn)場的記錄和施工檔案資料的建立儲備是否完備等。通過實施內(nèi)部控制制，發(fā)現(xiàn)施工經(jīng)營過程中的管理、內(nèi)控體系的薄弱之處及存在的管理性問題，找出造成問題的深層原因，給予科學(xué)的意見，實現(xiàn)審計服務(wù)效果的提升。

再次，重點加強對成本控制的審計。第一步要對整個工程項目的成本作詳細(xì)的審計預(yù)測，做出正確科學(xué)的客觀判斷，審定施工項目的整個成本方案；第二部，審查施工項目成本的管控手段，并通過審查施工項目成本費用的支出手續(xù)，來查找施工項目管理過程當(dāng)中，存在的各種管理缺陷和不足。最后，審計人員要全面審查財務(wù)部門提供的相關(guān)的成本分析材料，并給予合理化的意見。

最后，要從整體上對項目竣工結(jié)算進行審計。首先，對審計項目竣工結(jié)算的分析。對定額套用是否正確進行檢查，定額套用的計算程序以及收費標(biāo)準(zhǔn)等是否科學(xué)準(zhǔn)確，項目施工的操作是否與定額統(tǒng)一。其次，審計項目竣工結(jié)算的情況。審查竣工驗收是否根據(jù)規(guī)定的程序內(nèi)容完成的，竣工驗收的資料是否齊備，驗收時候提出的質(zhì)量問題有沒有按照規(guī)定的辦法處理。再次，對項目分包結(jié)算情況的審計。主要是審查給分包單位結(jié)算的工程款，是否已經(jīng)從發(fā)包方結(jié)回，有沒有及時的扣除項目部之前代付的相關(guān)費用，有沒構(gòu)建結(jié)算會簽制度。最后，是對整個施工項目的整體效益的審計和評價，一方面對該項目所取得的經(jīng)濟效益做出評價，另一方要對項目施工管理的經(jīng)驗和工程的社會效益做出科學(xué)準(zhǔn)確的評價。

參考文獻：

篇（10）

China railway group No. 7 Company 231200

摘要：本文主要分析了在公路工程經(jīng)濟管理中存在的問題，提出了提高成本管理認(rèn)識；提高對公路工程經(jīng)濟管理工作的認(rèn)識；對公路工程項目進行經(jīng)濟效益審計等措施，以加強公路工程經(jīng)濟管理工作，推動我國交通事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：公路工程經(jīng)濟；管理；問題；對策

Abstract: this paper analyzed in highway engineering economic the problems existing in the management, put forward in order to improve the cost management know; Improve economic management for highway engineering work understanding; On the highway project economic benefit audit and other measures to strengthen highway engineering economic management, promote the sustainable development of the transportation enterprise.

Key words: the highway engineering economy; Management; Problem; countermeasures

中圖分類號：D922.292 文獻標(biāo)識碼：A文章編號：

自我國實行改革開放30多年來，公路工程建設(shè)一直是我國基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的一個重點。大批公路新建、擴建或改建項目的上馬完成，各地區(qū)的交通環(huán)境得到了極大地改善，促進了地方經(jīng)濟又好又快地發(fā)展，形成了可觀的社會效益和經(jīng)濟效益。但是也應(yīng)當(dāng)看到，在公路工程經(jīng)濟管理中，還存在不少問題。

一、公路工程經(jīng)濟管理存在的問題

1.對公路工程經(jīng)濟管理重視不夠。首先，領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)人員對公路工程經(jīng)濟管理重視不夠。他們認(rèn)為在公路施工過程中或施工結(jié)束后只要不出現(xiàn)質(zhì)量問題，在規(guī)定時間內(nèi)完成任務(wù)就可以了，至于那些工程施工的資金，那都是上級按照工程施工的預(yù)算與工程的進度劃撥下來的，同時再加上工程施工經(jīng)費的節(jié)約或超支，沒有與工人的個人利益完全掛上鉤。因此，主觀上產(chǎn)生“兩重一輕”的管理理念（重視進度和質(zhì)量，輕視經(jīng)濟管理），造成了一些人的錯誤認(rèn)識，認(rèn)為公路工程的經(jīng)濟管理工作可粗可細(xì)，可嚴(yán)可松，毫無紀(jì)律性可言。其次，公路工程成本控制意識不強。一些領(lǐng)導(dǎo)對工程成本控制工作不夠重視，在成本費用方面考慮較少，導(dǎo)致工人也不關(guān)心相關(guān)成本，在工程施工過程中機械或材料的浪費現(xiàn)象比較嚴(yán)重。成本的預(yù)測和分析都缺乏依據(jù)，管理控制手段落后，只看重了經(jīng)濟效益的提高，在成本降低方面不夠重視。成本管理也缺乏相應(yīng)的管理體制，有的施工單位制度不完善，責(zé)任分工不太明確；有的雖然制度比較完善，但是沒有嚴(yán)格按照制度行事；難以調(diào)動員工成本管理的積極性。

2.缺乏公路工程項目經(jīng)濟效益審計。公路工程項目的經(jīng)濟效益審計指的是審計機構(gòu)、人員審查、評價被審計公路工程項目的投入及產(chǎn)出的全過程的經(jīng)濟活動，以及對社會環(huán)境產(chǎn)生的一些影響，評定其是否有效、合理，從而提高公路項目的社會效益及經(jīng)濟效益的一種評價和獨立經(jīng)濟監(jiān)督活動。公路工程項目雖然促進了經(jīng)濟的發(fā)展，但由于缺乏公路工程項目經(jīng)濟效益審計，再加上一些公路工程項目管理不善，投資決策失誤，重復(fù)建設(shè)等原因，造成了部分項目無法及時收回投資，難以達到有效的預(yù)期的經(jīng)濟效益。因此，大力開展公路工程項目的經(jīng)濟效益審計，提高工程經(jīng)濟效益，是一項緊迫的任務(wù)。

3.公路工程經(jīng)濟管理工作人員素質(zhì)低。公路工程經(jīng)濟管理工作是整個公路工程管理工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是重中之重。有的公路工程經(jīng)濟管理工作人員，僅僅具有一定的工程技術(shù)知識，而管理、經(jīng)濟等相關(guān)理論知識比較匱乏，協(xié)作精神和協(xié)作能力差，專業(yè)實踐經(jīng)驗不足，在公路工程經(jīng)濟管理工作中顯得力不從心；還有一些人沒有認(rèn)識到對自身的價值，缺乏愛崗敬業(yè)的精神，沒有競爭意識。

二、關(guān)于加強公路工程經(jīng)濟管理工作的思考

1.提高對公路工程經(jīng)濟管理工作的認(rèn)識。要增強領(lǐng)導(dǎo)及公路工程經(jīng)濟管理工作的人員地認(rèn)識，要各個部門緊密配合。可以將公路工程經(jīng)濟管理工作作為一項重要指標(biāo)進行業(yè)績考核，獎與罰要跟工程進度和工程質(zhì)量相提并論，并且各項工程預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果要跟職工的利益相掛鉤。

2.提高成本管理認(rèn)識。成本管理指的是通過成本核算管理來控制和計劃經(jīng)濟活動。公路工程經(jīng)濟管理的目的就是對工程質(zhì)量、進度的控制來達到降低公路工程的成本，提高社會效益和經(jīng)濟效益的目的。不搞核算，不計成本的粗放型管理工作方式只能導(dǎo)致干的工程越多虧得越多。為此要提高成本管理認(rèn)識，抓好成本管理工作。施工單位要完善成本管理控制制度，使發(fā)放、采購、庫存及使用等每一個環(huán)節(jié)都在制度約束下進行。根據(jù)施工的定額對各個分項工程進行成本管理，力求使財力、人力、物力控制在規(guī)定的范圍內(nèi)。分部或者分項工程完成以后，要對照施工預(yù)算進行成本的預(yù)測，對可能出現(xiàn)或者已經(jīng)出現(xiàn)的超支現(xiàn)象采取有針對性的措施，以減少開支。公路工程完成以后，要及時地進行成本的核算，再根據(jù)實際上發(fā)生的料、工、機以及相關(guān)的管理費核算出該工程所花費的實際成本，最后與施工預(yù)算進行比較，及時找出成本管理中存在的問題。工程全部竣工后，要將計量支出與施工預(yù)算結(jié)合起來，進行效益分析，查找出現(xiàn)的問題，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)。

3.對公路工程項目進行經(jīng)濟效益審計。首先，對投資立項決策進行審計。決策正確可以帶來收益，決策失誤也可以帶來巨大損失。審計決策內(nèi)容是否按照規(guī)定編制，決策程序是否合理科學(xué)；可行性研究報告是否切實可行，接近實際情況；公路工程項目的投資規(guī)模是否偏大，脫離了實際籌集資金能力和需要；是否存在鋪張浪費、重復(fù)建設(shè)及過度超前等問題，以盡量避免投資決策出現(xiàn)失誤，尤其是重大的決策失誤。其次，對公路工程項目成本的設(shè)計。項目成本綜合地反映出了公路項目的實際成本支出，成本的高低對工程項目的社會效益和經(jīng)濟效益有著直接的影響。應(yīng)當(dāng)著重審查工程造價是否按照相關(guān)規(guī)定計算工程量，合理地套用定額和取費標(biāo)準(zhǔn)，有沒有采用多計算工程量，高套定額或高套取費標(biāo)準(zhǔn)等手法來進行弄虛造假；有沒有采取巧立名目等方式向工程項目攤派支出或費用，擠占工程資金，人為地造成工程建設(shè)成本大量虛增等問題；審查是否有因高利息籌措資金而導(dǎo)致的工程利息超過預(yù)算，以提高工程成本等問題。

4.加強培訓(xùn)和教育，提高公路工程經(jīng)濟管理工作的人員素質(zhì)。公路工程經(jīng)濟管理工作人員不僅要具有一定的專業(yè)知識，還要懂得管理、經(jīng)濟、法律等知識。培訓(xùn)和教育的內(nèi)容有公路工程經(jīng)濟理論、專業(yè)知識、政策法規(guī)、技能訓(xùn)練等，培訓(xùn)內(nèi)容要有針對性，根據(jù)不同的教育對象采取不同的教育措施，解決實際問題；要有適應(yīng)性，即聯(lián)系實際工作需要，學(xué)以致用；要有靈活性，培訓(xùn)和教育內(nèi)容、形式、方法等具有靈活性，根據(jù)情況以培訓(xùn)為主，或以教育為主；要有嚴(yán)格性，每個公路工程經(jīng)濟管理工作人員都必須接受培訓(xùn)和教育，并根據(jù)單位情況確定接受培訓(xùn)和教育的累計時間。

總結(jié)：

總之，公路工程經(jīng)濟管理工作不是孤立的，是整個公路工程管理的一部分，在公路工程管理中起著重要的重要，需要各方面的配合及協(xié)調(diào)。抓好公路工程經(jīng)濟管理工作，是保證公路工程項目順利開展的前提。

參考文獻：