科研立項經費預算匯總十篇

序論：好文章的創作是一個不斷探索和完善的過程，我們為您推薦十篇科研立項經費預算范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

一、引言

隨著社會的不斷發展進步，我國政府逐漸意識到科技創新的重要性，開始加大對科技創新的投資力度。在這一宏觀背景下，我國科研項目的資金規模越來越大，科研項目的管理水平也逐漸提高。科研項目經費預算管理作為科研項目的重要組成部分，對于其順利進行具有十分重要的作用。因此，引起了相關科研人員的廣泛關注與高度重視。現階段我國科研項目經費預算管理仍存在著一些問題，必須采取一系列有效的措施對其進行解決，保證科研項目的順利高效進行。

二、科研項目中經費預算管理中存在的問題

(一)缺乏完善的預算編制制度體系

科研項目的經費預算管理是一項專業性很強的工作，現階段我國大多數科研項目的經費預算管理工作主要是由項目負責人來負責，企業財務人員基本不參與科研項目的預算管理工作。這一現象的發生直接導致科研項目的經費預算管理缺乏科學性，給企業相關人員帶來一系列的麻煩。有些科研單位為獲得更多的科研經費，要求科研項目相關預算管理人員提高科研項目的預算經費，致使整個科研項目的預算管理工作缺乏真實性，導致其執行困難。

(二)相關部門之間的預算協調不順暢

現階段，我國科研項目中的經費預算管理主要是由科技管理部門、研發部門以及財務部門等共同負責，這就需要三者之間進行密切的配合。企業相關部門之間溝通機制的不健全會對整個科研項目經費預算管理造成嚴重的影響，給相關科研項目預算管理的執行造成一定程度的阻礙。在平時的實際生活中，企業的科技管理部門主要負責科研項目的立項申報、中期檢查、驗收等工作，不關注經費的使用狀況；研發部門主要負責科研項目的申報與組織實施，也不注重經費的使用狀況；財務部門則主要負責科研項目的收支狀況，關注經費的使用情況。因此，科研項目經費預算管理相關部門應積極配合，保證整個經費預算管理的順利實行。

(三)預算執行效率較低

現階段，我國科研項目經費預算管理的執行效率偏低，其主要包括以下兩個方面：1.由于科研項目的預算編制缺乏有力的科學依據，致使科研項目的經費申請存在較大的隨意性，容易造成多報、虛報等一系列不良現象的出現，降低其預算執行效率。2.現階段，我國政府相關部門高度重視科研項目預算經費管理的審查力度。在此背景下，我國相關單位逐漸建立和完善科研項目經費預算管理制度體系，使得原有的一些科研項目預算經費不能按照原有的計劃隨意支付，導致其預算執行效率偏低。

(四)缺乏有效地預算監督與考核

現階段，我國許多科研單位還沒有建立科學完善的預算監督與考核制度體系。有的科研單位即使建立了相關的制度體系，也缺乏有力地執行，致使其制度體系淪為形式。這一現象的出現致使科研單位相關人員無法及時地對科研項目預算管理的進度進行充分的掌握與了解，給科研項目經費預算管理帶來一系列的麻煩。因此，引起了企業科研項目經費預算管理相關人員的關注與重視。

三、如何加強科研項目中的經費預算管理

(一)增強預算管理意識

人是一切事物的主體，對事物的發展起著決定性的作用。一個人擁有什么樣的意識，就會擁有什么樣的行動。因此，要想增強整個科研項目的經費預算管理，就必須首先轉變科研人員對于經費預算管理的觀念看法，增強其重視程度。這樣，相關人員在進行經費申請與經費花費的過程中，就必須嚴格按照經費預算管理制度體系進行，避免科研經費亂花費現象的出現，給我國相關科研人員的經費預算管理帶來便利。

(二)建立預算管理責任體系

整個科研項目的經費預算管理涉及到企業的各個部門，對整個企業的運行與發展均有著極其重要的作用，因此，必須建立預算管理責任體系。一方面，企業可以讓相關部門對整個科研項目進行有效地監督，增強科研項目相關人員對經費預算管理的責任意識，保證整個科研項目預算管理工作的科學合理性。另一方面，企業應將科研項目預算管理工作具體落實到企業相關部門的每一位工作人員身上，在保證科研經費使用科學合理性的基礎上，避免問題發生時相互推諉責任現象的發生。

(三)提高預算編制的科學性

科研單位相關工作人員在對預算經費進行管理的過程中，不僅需要結合市場環境的變化以及其他相關資料，還需要讓科研項目單位相關人員根據實際情況，對預算經費進行科學合理地評估與管理。這就要求相關人員1.對科研項目經費預算管理的各項支出有一個清楚明晰的掌握與了解，并掌握整個科研項目經費預算的編制管理方法。2.相關科研項目經費預算管理人員應依據一定的制度法規，提高整個科研項目經費預算的準確性。

(四)加強對預算編制的監督與考核

企業科研項目相關人員對預算編制進行監督與考核可以有效提高相關科研人員參與經費預算管理的積極性與主動性，對整個科研項目經費預算管理有著極其重要的作用。因此，相關科研單位應遵循一定的規章制度，根據其實際情況，制定相應的預算執行完成標準。并根據此標準，對表現良好的企業科研單位員工進行適當的獎勵，反之，則進行懲罰。

四、結束語

綜上所述，科研項目經費預算管理由于其自身特點，在整個科研項目中發揮著極其重要的作用，引起了人們的關心與重視。現階段，我國科研項目經費預算管理仍存在著諸如缺乏完善的預算編制制度體系、相關部門之間的預算協調不順暢、預算執行效率偏低、缺乏有效地預算監督與考核等問題，科研項目相關經費預算管理人員應積極采取包括增強預算管理意識、建立預算管理責任體系、提高預算編制的科學性、加強對預算編制的監督與考核等在內的一系列有效措施加強科研項目經費預算管理，促使整個科研項目順利、高效進行。

參考文獻：

[1]楊義虎.基于科研項目經費預算管理的研究與分析[J].企業改革與管理,2015，(6):148

[2]馬婭麗,孫淑玲,胡蘭.科研經費預算管理優化問題探討[J].財會通訊,2015，(5):87-89

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中圖分類號：F213 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3791（2013）02（a）-0235-02

隨著科研事業的蓬勃發展，科研投入不斷增加，科研課題數量及經費類型也種類日益增多。如何使科研縱向課題經費預算與會計成本核算科目合理有效的結合，即做好科研經費的合理有效執行又在實際運作中符合《科學事業單位財務制度》，成為在編制科研預算、執行科研預算、完成財務決算、達到項目驗收審計合格的重要環節，給縱向科研課題經費管理和核算人員提出了新的要求。

1 科研縱向課題經費管理與會計核算管理協調中存在的問題

1.1 科研經費預算管理弱化

近年來國家國力的提高，國家對科研的投入日益加強。每年申報各類科研項目、項目立項、獲批科研經費是科研管理中的重要環節。有創新、有熱點、有前景成為申報項目的重要關注點，相應的項目經費預算編制的合理、執行中符合會計核算制度投入的精力和思考不足；在獲得立項批復，得到經費后的項目執行過程中，經費執行的合理、符合會計核算科目的要求時常常遇到問題，出現項目預算沒有列支的項目，在實際科研實驗過程又必須開支，產生計劃與保障、監督與控制脫節，降低了經費整體使用效益。

1.2 科研縱向課題執行過程中各部門之間協調力度不足

各職能部門之間的“隧道視野”影響對科研經費全面管理的效率。在項目申報、立項中科研管理部門和課題組更關注的是課題選擇、資源開發、項目設計，重視申報、立項的成功率，課題的技術質量；在經費執行過程中財務部門及核算人員并不了解項目申報的過程、課題技術指標，只能按部門從各自的角度來管理，只照財務政策規定的原則和會計科目進行會計核算。形成了：科研項目組、科研管理部門、財務管理靠核算人員進行整體理順和協調力度不足。

1.3 科研縱向項目預算與事業單位會計核算的難點

第一，科研縱向課題和經費預算，主要是科研管理部門與科研課題組人員根據科研實驗條件資源的配置及課題需要，預測、估算的基礎上編制，財務人員及核算人員并沒有參與編制，使項目經費與會計核算科目從項目預算開始就存在差異；第二，科研工作存在著不確定性強，不能像其他工程和生產產品一樣有規范遵照，能比較準確地預測進度和制定預算；第三，有些科研項目批復經費時，不會完全批復申報的預算經費，需要有自籌資金配套。

會計成本核算：經費到位后，在項目執行過程中財務部門和核算人員按照會計制度和會計科目對每一筆發生費用的合法性與合規性進行審核，在滿足會計科目要求的情況下與科研項目預算相符的達到執行項目預算的目的。

科研縱向課題在運作管理過程中包括：預算編制、預算執行、財務決算、審計驗收、申報成果、專利等環節。在預算環節，課題組科研人員按照預算科目體系申報經費支出項目；在預算執行環節，財務人員使用的是《科學事業單位財務制度》的會計核算科目體系；在財務決算環節，財務核算人員與課題組科研人員協同從《科學事業單位財務制度》的會計核算科目體系中按照科研預算體系將支出成本分類；在審計環節，審計人員為了弄清楚科研預算科目與會計核算科目的詳細內容及符合法律法規性，掌握科研預算、決算與實際支出的差異，就要在科研預算科目體系與會計核算科目體系之間困惑地反復切換。

2 改進科研縱向課題經費管理與會計核算科目管理與協調措施

縱向科研項目經費管理是從項目立項、項目執行到項目結題、驗收全過程的管理。項目申報時按照相應的項目經費申報政策指導制定項目預算；再根據財務管理制度、會計核算準則與項目批準計劃書監督科研項目的經費執行過程；在項目驗收結題時對項目經費進行合理規范的處理。

2.1 創新科研管理體系，加強科研縱向課題管理

針對科研項目多，縱向科研經費來源不一，預算科目不同的特點，科研部門、財務部門、協同項目課題組及核算人員共同組成縱向課題經費管理架構體系，從項目申報、立項源頭開始，編制既符合科研項目預算要求，又不違反財務管理制度的、合理可行的預算。

2.2 規范項目預算的編制

科學的編制科研項目預算在科研經費管理中占有十分重要的地位，也是構成科研縱向課題經費管理體系的基礎。為了充分解決科研項目技術管理與科研經費管理相對脫節的問題，在項目立項時就加強項目經費預算的管理，使經費預算更加合理化、科學化。科研管理部門在指導項目組科研人員填報項目申請、將立項思路表達出來的同時編寫科研預算科目過程中能有財務或核算人員參與一起制定。首先科研項目課題組成員從專業技術角度上建立科研項目的任務及目標，根據歷史數據分析，設置環境假設，確定限制因素，協調限制因素，最后產生項目的基本預算；其次財務部門或核算人員根據國家的財務相關法律、法規，從財務管理制度的角度為項目基本預算提出指導和修改建議，特別是項目預算支出中的支出類別及額度的合理控制。在考慮到項目研發不確定性、專業性留有適當的調整和追加范圍。

2.3 科研縱向課題經費管理與會計核算科目管理體系的具體比較探索協調辦法

（1）科研縱向項目預算科目。

目前在研發中的縱項科研項目可以分為：中央財政科研項目（973、863）及科研支撐項目、國家自然基金項目；院所技術開發項目；重點新產品項目；省院省校科技合作項目；技術攻關項目；社會發展項目；國際合作項目；軍品配套項目；省部產學研項目；重大科技專項；科技創新基金項目；青年基金項目[1]等僅項目分類就多達十多種，經費來源也各不相同。在做項目預算時的要求也有區別，那么如何掌握好政策法規，合理編制科研項目預算就愈發顯得重要。

中央財政科研項目預算科目規定支出預算十二個科目，名稱及反映內容為：設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際交流與合作、出版＼文獻＼信息傳播＼知識產權事務費、勞務費、專家咨詢費、管理費、其他等。

（2）會計核算科目。

國家對科研項目的預算科目進行了規范，對科研項目支出的會計核算科目還沒有嚴格統一的規定，承擔國家項目的單位會計核算管理級次或管理模式不同，執行的會計核算科目的設置也就會與科研項目預算科目產生差異，在項目執行、項目財務決算、項目驗收和審計過程中就要反復進行不同科目的切換。

事業單位會計核算科目，按會計準則規定：基本工資、補助工資、材料費、水電燃料費、設備購置費、差旅費、修繕費、養老保險、業務招待費、其他業務費、勞保用品等。

（3）比較與協調。

通過對比可以看出：科研縱向課題國家項目的預算科目與會計核算科目的名稱及其所反映的內容，可以看出某些對應關系：①國家項目預算科目的名稱與會計核算科目完全相符（相同關系）差旅費、材料費；②名稱不同內容相符（基本相符）燃料動力費；③一個會計核算科目對應多個預算科目：設備購置費對應設備費、設備管理使用費、租賃費、修繕費；其他業務費對應勞務費、研究生培養費、國際交流與合作費、出版＼文獻＼信息傳播＼知識產權、會議費、專家咨詢費等。

可見，在科研項目預算執行過程中，預算科目與會計核算科目之間既有相同可以完全對應的科目，又有基本相同，名稱有別，內容基本一致的科目以及包含多項目的科目。在執行科研項目預算過程中有效地區分好預算科目與會計核算科目的關系和內在聯系，合理地將會計核算科目中的“其他業務費”項拆分合理，對應上科研預算科目的要求，才能在科研項目財務決算、審計驗收中順利通過。盡可能地減少審計師審計過程中的困惑切換。

（4）發揮三級核算會計優勢，合理設置科研項目執行科目。

針對科研項目預算科目體系與會計核算科目體系的區別，結合各類縱向科研項目預算科目的特點編制有針對性的科研成本核算科目，每月根據會計核算科目總賬，統計匯總編制符合科研預算科目的要求的專題成本帳，跟蹤科研預算執行進度，根據經費執行進度情況，提醒科研人員在下一步科研預算執行過程中經費支出的針對方向，做到科研預算執行進度與科研項目試驗進度保持一定的同步，使的科研預算科目有效地與會計核算科目相結合。盡可能地提高預算管理有效性和科研效率，特別是在科研項目預算執行及中期審計檢查過程中極大地方便了按照科研預算科目進行經費支出的統計，提高了科研效率和財務數據統計的準確性。

（5）借助現代科技，開發利用計算機網絡為科研預算執行服務。

在高科技浪潮席卷全球的時代，人類邁入了全球信息化和知識經濟，以軟件、硬件、網絡、通信、多媒體等為核心的信息技術已滲透到社會管理、生活的各個領域，將現代信息技術有效地與科研預算科目、會計核算科目有效結合，共建一個高效平臺使得兩種核算科目得到相符、相容，實現既滿足科研項目預算執行的要求，又符合會計核算科目、會計制度的法規、制度實現雙贏是勢在必行的發展道路。

3 結論

（1）科研縱向課題課題種類多，渠道多、經費類型多，科研預算科目各不同，在執行預算中如何與事業單位會計核算科目有效銜接存在差異。

（2）合理認識差異，掌握國家科研縱向課題經費預算支出規則，運用事業單位財務規則、財政法律法規，探尋有效解決途徑，減少項目計劃執行、中期檢查、審計、財務決算的困惑。

（3）發揮三級核算優勢，建立科研縱向課題經費預算支出與會計核算科目有效結合平臺實現科研項目經費執行與科研開發進度緊密結合。

參考文獻

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近年來，我國政府出臺了許多優惠政策鼓勵企業創新，提高了企業投資科研開發的積極性，但我國中小民企企業在發展初期企業整體科研管理水平不夠、財務人員素質不高以及會計核算水平還有待提高，企業雖然在科研項目中投入了大量的科研經費，但由于對科研項目管理不當以及科研項目經費財務核算出現較多問題，將直接影響著整個科研項目的成功。因此，企業應當高度重視科研項目管理與核算，及時發現問題并解決問題，確保科研項目順利進行。

一、企業科研項目經費管理中的常見問題

（一）企業科研項目的立項盲目

企I研發人員在研發過程中并沒有按照企業實際要求展開工作，研發立項較為盲目，沒有根據企業自身實際情況進行科研項目立項，對研發項目立項沒有進行科學論證，沒有編制項目可行性報告。有些企業沒有制定科學的符合實際的《科研項目管理辦法》，或研發人員對立項管理意識淡薄，缺少相應的激勵與考核制度。

（二）企業科研經費預算不合理

在對科研經費進行預算編制時，由于沒有編制科研經費預算的一套完整管理體系，導致預算當中問題較多，預算結果不合理，時常出現支出與預算具有差異的情況，另外，某些項目還出現預算計劃被決算代替的情況，導致項目完成之后的數額與預算之間的數據存在較大的差異，并且由于沒有對預算支出的結構進行合理的規劃，還會出現任意調整預算的支出結構的現象。

（三）企業科研項目管理制度存在的問題

在企業科研實際工作中管理制度不健全，管理手段相對落后，部門與部門之間沒有過多的溝通與配合，未能結合實際需求細化、完善管理制度，或者管理制度形同虛設，沒有及時做到共同合作，造成經費使用和管理混亂。

（四）企業科研項目管理缺乏有效的過程監控

目前，一些中小民營企業處于發展初期，各項管理制度不完善，或雖然建立了企業科研項目管理制度但尚未真正運行，一般情況下企業科研項目能否成功，企業相關部門對企業研發項目的過程進行全程監控是非常重要的。但是，由于相關管理部門缺少相關授權，或者相關部門雖然有授權但對研發部門監督只是流于形式無法對研發部門的進行實質上的制約和控制，這樣就會導致整個科研項目要么缺少監控要么監控只限于表面上的形式而已，并沒有真正的貫徹落實。

二、企業科研項目中財務核算中的常見問題

（一）企業科研項目經費核算體系不規范

由于企業財務人員對經費核算體系沒有全面的認知，特別是有些中小企業財務人員素質有待提高，有些企業財務部針對科研項目沒有單獨核算；對科研項目經費沒有單獨核算這樣就會導致企業生產經營費用與科研項目經費混在一起；或者有些企業對科研項目經費雖有單獨核算，但沒有完全按照科研項目經費核算要求設置賬目明細或設置科研項目核算明細不規范，這樣也會導致科研項目經費核算體系不規范。

（二）企業研發經費開支的的范圍認定不規范

由于企業研發部門與財務部缺少有效溝通，財務部門對研發部門上報的研發經費缺少有效查證措施，財務人員往往不了解科研項目進程，也無法界定經費支出，往往憑根據研發部門提供的憑證辦理科研經費報銷。如果研發部門責任心不強或出自其他目的把不是用于研發項目的其他費用充當研發經費報銷，或者由于財務部門對研發經費明細項目界定不清晰，把本該計入生產性費用計入研發經費，這樣會導致研發經費開支的范圍認定不規范。

（三）企業領導對企業科研項目財務核算不重視

我們大多中小企業在發展初期企業領導往往比較重視一些直接能為企業創造收益的生產經營工作，如研發、生產和銷售等，而對財務核算往往不重視。有些企業甚至沒有專設財務部門沒有配備專門的財務會計人員，會計核算和申報納稅往往外包給記賬公司做，這樣就會導致企業財務核算質量不能完全得到保證，專門對科研項目核算也無從談起。

三、企業科研項目經費管理以及財務核算的對策與措施

（一）企業科研經費管理的改進措施

要全面規范企業科研項目管理與核算，首先要建立與科研項目管理相關的企業內部控制制度。企業應參照《內部控制應用指引》，結合企業自身實際，制定符合企業自身實際情況的內部控制制度。

第一，要健全研發項目的立項管理，企業應根據自身實際情況，結合市場需求，反復討論合理確定研發項目，必要時應咨詢有關行業專家學者，千萬不可頭腦發熱盲目立項，憑空立項。科研項目立項要有利于增強企業的科技創新能力，有利于增加企業的市場競爭力和企業可持續發展能力。

第二，要健全科研經費的預算管理，提高科研項目預算執行準確率。根據企業實際情況做好項目預算編制工作，并詳細安排各項項目費用的支出，確保經費的合理性與科學性。對于科學技術研究人員應詳細報銷設備，并羅列出不同設備的型號、數量、種類，所需材料等，最后再經過采購部門以及財務部門相互合作，根據實際情況確定費用預算。

第三，要健全科研項目管理制度，為科研項目順利進行提高切實保障。“沒有規矩，就沒有方圓“企業要根據實際，為科研項目管理建立各項管理制度。對科研項目申請、立項論證、組織實施、檢查評估、驗收鑒定、成果申報、科技推廣、檔案入卷進行全程管理。

第四，要對研發項目全過程監督，并定期對相關人員進行考核。企業應建立內部審計制度，定期對研項目管理、經費核算進行審計，及早發現問題，把問題消滅萌芽狀態，必要時外聘會計事務所對科研項目進行審計，對科研項目經費的合理使用情況進行有效的檢查與監督，避免科研經費出現浪費或挪用情況的出現。

（二）企業科研項目財務核算方面的改進

第一，建立企業科研項目經費會計核算制度，從源頭上規范企業科研項目經費會計核算。要做好科研項目經費會計核算，就必須結合企業的特點和實際情況，建立起一套嚴格的科研項目經費會計核算制度，從科研項目經費列支到項目經費核算，要具有可操作性、可行性。只有建立了制度，具體的財務人員才能夠有章可循，規章制度的順利執行，才能為企業準確如實反映企業科研項目費用開支情況。

第二，科學清晰界定企業科研經費開支范圍，準確核算科研經費。企業應根據科研項目經費預算，合理設置科研項目核算明細，明確研發費用的開支范圍和標準，嚴格審批程序；科研項目經費開支首先要有預算，經費開支無預算或超支預算，科研部門應立即專題報告企業管理者，說明原因，科研論證，重新追加預算；財務部門應嚴格把關，沒有預算的科研經費不得列支，經批準后的追加預算財務部門才給予報銷。一般企業在管理費用下面設立研發經費二級科目，在研發經費下面設立三級會計科目（如設立人員費、設備費、材料費、測試費、燃料動力費、差旅費、辦公費、其他費用）核算科研項目。

第三，應加強對企業科研項目經費的組織領導。企業領導者應從思想上高度重視科研項目核算，從行動上切實支持企業科研項目經費核算，設立專門領導管理企業科研項目核算，成立專門的財務會計部門來從事科研項目費用核算并配比專門的會計人員從事科研經費核算。

四、結束語

在企業生產經營活動中，企業研發活動關系到企業生存，而科研項目管理與財務核算是企業最重要研發活動內容，關系到企業科研項目的成敗，在實際科研工作中存在著許多問題，針對此問題，提出相應的措施與對策。企業應當加強團隊意識，強化企業相關部門對科研項目管理、經費支出預算、財務核算以及加強對科研項目監督，使科研項目能更進一步規范化，為企業科研工作順利展開創造一個良好的環境。

參考文獻：

篇（4）

關鍵詞：預算管理 監督 考核

為社會主義現代化建設服務，為人民服務，這是我國社會主義教育的根本宗旨。在新的歷史發展階段，我國現代化建設對高等教育的最重要的要求之一，就是要為經濟結構調整和經濟增長方式轉變服務，為構建國家創新體系和建設創新型國家服務，這一切都離不開人才的智力支持。充分發揮高校科研力量、拓寬科研渠道、深化自主創新和科技成果轉化，是高校更好地服務社會主義現代化建設的必由之路。

近些年，隨高校橫向項目科研經費不斷攀升，如何加強管理、提高科研經費使用效率，確保科研工作協調、健康、可持續發展，成為高校科技管理的重要內容之一。相較于縱向項目，橫向項目管理存在著資金使用隨意性強，審核不規范，列支范圍超過單位規定標準，預算執行與任務進度不匹配，預算考核制度不完善等諸多弊端。基于此，探討加強高校橫向科研經費預算管理這一問題具有重大的現實意義。

一、 完善橫向科研經費管理制度和財務制度。從制度層面保障橫向科研經費有章可查、有理可據，不斷完善現有的科研經費管理體系。同時，高校科研主管部門和財務部門也要大力宣傳國家政策法規和學校各項科研管理規定，通過文件學習、專家講座、定期考核等多種形式，幫助課題組負責人樹立正確的項目預算編寫意識，掌握基本的財稅知識，了解課題經費的開支范圍，提高其對橫向科研經費預算管理重要性的認識。鼓勵科研人員為社會提供科研服務和科研成果轉化。在符合學校管理章程前提下，可適當放寬橫向科研經費中開支的人員工資、酬金和福利等工資性支出的限定，但需據實列支。

二、 轉變工作作風，提高科研管理從業人員自身管理素質，加強內部監管制度。高校科研管理人員是高校科技系統的主體性成員之一，秉持“管理與服務并舉、規范與效率并重”的理念和精神，強化科研管理人員預算審核、復核意識，完善橫向科研項目全周期管理，對于加強高校橫向科研經費預算管理意義重大。在具體工作中，可借鑒外國先進的管理經驗，引入承諾機制與信用管理理念。由項目組負責人編制預算書，并簽署預算執行保證書，承諾嚴格規范自身行為，嚴禁挪作他用或隨意增改列支；同時協同人事處、科學技術研究院、審計處、監察處等部門，對項目承擔單位、個人進行信用評價和記錄。

三、 加強監督，提高對橫向科研預算的控制力。抓好預算編寫和預算執行兩個關鍵環節，做好預算監控工作。通過過程控制，嚴格預算執行環節，重點監督有無超預算、超范圍、超標準支出的情況，嚴禁挪用、轉移、擠占科研經費，杜絕科研經費負責人隨意處置等問題發生。同時引入第三方審計，對結題項目實行單獨結算，與預算不符的，項目負責人需說明情況并報有關部門登記備查。

四、 借助現代科技手段，整體把控橫向科研經費預算。利用信息化技術手段整合科研預算控制，協助項目組更好控制經費使用，突破傳統人工管理的種種桎梏。目前許多高校都建立了科研管理信息系統，對項目來源、經費到賬信息、外委支出等進行精細化管理。可依據已有的科研經費管理系統增加橫向科研經費預算模塊，由項目組負責人進行編寫錄入，科技管理部門進行審核，審核通過后該模塊自動鎖定，項目執行所需經費據此報銷；需要變更或調整時，則由負責人提出書面申請，說明變更原由、變更條目、變更金額，經科研管理部門復核后，該板塊再度開放。

五、 完善學校績效考核制度，將經費管理納入績效考核中。傳統的績效考核缺乏對科學研究的寬容精神，單純重數量、重效果，這勢必會導致科研人員只重視科研經費申請，而忽視預算管理等諸多不良現象。學校層面應定期對科研經費預算編制、審核、執行、控制和后期監督進行查漏補缺，嚴格把關預算管理工作，在業務層面高度重視預算工作，根據預算決算狀況對課題組或負責人進行表彰和批評，以此激勵科研人員合理規范使用經費。

高校橫向經費預算管理工作是科研經費管理工作中極為重要的一環，只有構建完善科學的科研經費管理體系、轉變科研人員輕預算、重執行的思想意識，加大科研經費預算的管理力度，才能保證科研經費使用科學性、合理性，保證承擔單位科研活動順利、有序實施，不斷提高高校的科研水平和創新能力，促進我國科研事業健康、有序、穩步發展。

【參考文獻】

[1]王萍.加強高校科研經費管理有效措施的探索.電子科技大學學報（社科版），2009（2）：105-108.

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1、科研項目立項申報管理中存在的問題：①企業為了多獲得科研經費補助，在申報科研項目立項時將很多精力放在“拉關系、跑項目”上，項目相關人員在編制項目經費預算時，考慮的是經費預算如何安排才能讓立項評審專家滿意，在這種情況下確定的項目經費預算與實際科研經費支出相差甚遠，致使科研項目在執行中根本無法按照經費預算實施。“重立項、輕預算”是當前企業科研項目立項申請時普通存在的問題。②向政府有關部門進行科研項目立項申報時，科研活動已完成或基本完成，與科研活動相關研發經費投入已完成并取得科研技術成果。③同一科研項目向不同部門重復申報立項。

2、科研項目資金預算管理中存在的問題：①科研經費預算編制可預見性、未來適用性、準確性較差，通常表現為科研經費超預算、無預算有支出或有預算無支出；科研研究任務和經費支出進度遠遠落后于預算安排。②科研經費（包括地方財政配套經費和企業自籌經費）未及時足額到位，涉嫌虛假承諾，騙取國家財政資金；科研經費未按預算額度及時足額向科研合作單位撥付專項財政經費；未經科研主管部門審批向預算外單位撥付專項財政經費；通過虛假、無真實業務交易的設備材料采購、測試化驗加工協議以及科研合作交流的形式轉移專項財政經費。③挪用專項經費用于其他經營活動。

3、科研項目實施管理中存在的問題：①重大預算調整未履行報批手續，如項目任務調整、合作單位增減調整、科研經費在合作單位間分配調整、科研負責人變更、科研項目延期結題等調整事項。②科研項目負責人和科研單位在科研經費管理中的責權不對等。一方面科研項目負責人無權決定科研經費的分配使用，對科研合作單位研究工作進展和經費使用無法實施有效的監督管理；另一方面項目承擔單位不及時足額向合作單位撥付科研經費，嚴重影響合作單位項目研究工作進度和經費使用。③各科研單位相關負責人在涉及項目管理、資金管理、資產管理和資金核算等方面溝通與協調較差。

4、企業科研項目及經費管理制度建立和執行中存在的問題：①與科研活動相關的內部控制制度未建立，或不完善不健全。②內控制度內容簡單空泛，操作性不強，流于形式。③表面上內部控制制度雖然完善健全，但未得到有效執行。④相關經費管理制度不明晰，執行過程中自由操控的空間過大。

5、科研經費財務會計核算中存在的問題：①科研經費來源的多元化造成財務會計核算的復雜性。企業科研經費來源主要有各級科技部門和各行業主管部門下撥的縱向科研經費、社會其他企事業單位委托研發所提供的橫向科研經費和企業自主研發籌集的自有資金等。由于科研經費來源渠道的多元化，而科研經費的提供部門對經費的使用要求沒有一個統一明確的規定，各類科研項目有不同的使用要求，這就帶來了科研經費管理及核算的特殊性和復雜性，科研經費管理必須按資金來源及科研項目獨立設賬，分項管理，內容的日益復雜加大了經費管理及監督的難度。②科研經費收支核算不符合相關經費管理辦法的要求，未對科研經費單獨建賬，獨立核算。③財務人員對國家相關政策的理解和認識不到位不深刻或一知半解，表現為混淆經費支出性質、歸集經費支出標準不統一等。④科研經費支出與科研項目相關性依據不足，相關證明資料不規范、不充分（缺少合同協議、票據）。⑤對科研經費支出范圍及結構未實施有效監督控制，未嚴格按照經費預算執行，完全忽略科研項目預算要求或僅對經費支出進行總量控制，導致經費支出結果與預算差異大。

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近年來國家科研投入不斷加大，自主研發能力不斷增強，也相應出現了經費預算靠“編故事”，科研經費投入產出比不高，項目拖期超墊支，科研人員積極性較弱等問題，其背后深層次的原因是科研經費管理水平不能滿足建設創新型國家的要求。當前各科研院所正積極探索科研經費管理“放管服”改革有效路徑，也形成了一些寶貴經驗，鑒于此，本文從經費管理和服務的角度，從預算編制，執行控制，績效管理三方面進行探討，提出科研預算管理的優化建議。

一、財政科研經費預算管理現狀及成因

(一)項目申報中預算編制與實際情況脫鉤財政科研項目的特點是批復后各預算科目的金額即被框定，回旋余地很小，所以預算管理中遇到的的困難大多起于經費申報過程。在管理層面，科研院所經費來源渠道眾多，很多項目體量小，研制周期短，項目負責人分散，對經費的管理要求存在差異，組織申報中容易出現漏洞。在實施層面，預算申報的主體一般是科研人員，對間接費用很不敏感，申報時容易忽略工資費管理費等科目，造成直接費間接費比例失調，不利于院所經營管理日常運轉。在經費測算時，大部分科研單位缺乏標準化的數據支撐，只能借鑒前人經驗，對往年經費加加減減，申報費時費力，還可能與項目實際需求相差甚遠。

(二)預算執行管控手段單一且效率較低在科研實踐中，科研院所多是“任務導向型”，重視任務進度管控，忽視經費管理，僅通過對項目經費支出總額設限，超預算項目停止報銷的手段進行控制。再加上財務部門和業務部門分割嚴重，信息不對稱，經費執行管控存在滯后性，容易面臨期末超墊支或執行率不達標的風險。

(三)科研經費預算缺乏績效考核機制當前的科研項目財務驗收，僅重視預算執行率和財務經費是否合規，幾乎沒有績效評估動作，預算績效缺少硬約束。在缺乏績效導向的情況下，各科研院所自身經費績效內控體系也不健全，只要流程正規手續齊全，科研經費支出不問效果。即使審計中真的出現問題，也缺少問責機制，責任不能落實到人，很難引起業務人員和管理人員對預算績效的重視。

二、科研經費預算管理優化建議

(一)全面加強預算管理的基礎設施建設優化預算管理模式，先要優化科研院所的管理基礎，建立一套明晰的管理體系和信息化管理系統。管理體系層面，院所應當成立經費歸口管理部門，協同項目和技術管理部門，共同實施項目立項、研制、驗收等各環節的經費管理。以業務和財務相融合為重點，解決信息不對稱的問題。避免陷入科研立項和執行過程中花錢的不知道可以花多少，花了多少，都花在哪里，管錢的又不知哪里該花的窘境。建立起技術、進度和經費相匹配的“三維”經費管理模式。信息化管理層面，應構建涵蓋“業務流”“資金流”“信息流”的預算管理系統。該系統在科研項目管理模塊至少集成預算管理，計劃管理，財務管理，合同管理，質量管理，歸檔查詢等功能，以信息化手段保證財務和業務的聯動，提高預算編制、執行、管控、調整、考核的效率。院所還應打造與該信息化系統關聯的財務知識庫，其中收錄各渠道經費管理規定，常用表單，各類項目成本歷史價格，人員工時定額標準等數據。通過動態更新知識庫來積累經驗教訓，降低管理成本，并對項目支出橫向比較，為支出績效評定提供依據。

(二)項目立項管理的優化所有項目必須開展內部立項工作，嚴格執行單位立項申請程序，將經費風險控制節點前移。由需求單位通過預算管理系統，向科研經費管理部門提出內部立項申請，立項申請報告中必須明確任務來源、經費來源、技術目標、研制內容、立項周期、價值實現及經費規模等內容。通過流程審批手段，整合信息資源，只有通過立項批復后，方能開展相關申報工作。申報過程中，經費管理部門與業務部門共同參與經濟可行性論證、項目經費概算與報價。編制過程中以實際成本支出為預算起點，以WBS為基礎確定干多少事，花多少錢。其中的難點在于每項基礎工作包對應的費用很難計算，此時就要依賴院所的財務知識庫，比照以往項目類似工作單元的料、工、費，得出相對合理的預算金額。

(三)預算執行管控的優化當前的預算控制大多是財務控制，屬于末端控制，指標偏差發生后才能反映出來，而此時的業務事項及成本費用已經發生，調整空間很小，難以實現預算執行的實時監控和事前事中控制。院所中應當建立經費管理-業務-財務部門的定期溝通機制，對于投入規模大，執行周期長的項目，還需要任命“財務助理”，專門負責經費事宜的組織協調。“財務助理”要運用掙值管理(EVM)理念和方法，結合周期內每年度的科研任務進行分解細化，對接科研項目年度預算，并逐年滾動調整，讓“經費管控網”覆蓋項目的整個研制周期，確保項目經費收支始終與任務、進度相匹配，將項目經費控制在年度預算及全周期預算之內，并及時預警執行風險，避免項目完工時超支或結余過大。同時，在厘清在研項目累計經費收支現狀的基礎上，匹配研制合同后期任務節點、經費額度，滾動調整項目后續成本承擔能力，針對科研主業做到未雨綢繆，為后續年度預算可持續編制及未來科研立項規劃提供有力支撐。

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中圖分類號：F234；G64 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）12-107-02

隨著國家經濟和社會發展的需要及高校科研水平的蓬勃發展，高校承擔的科研經費呈逐年增長態勢，科研收入成為高校的重要資金來源。科研經費來源渠道不斷拓寬，除國家、地方政府撥入的縱向科研經費外，還包括企事業單位的橫向科研經費。經費來源廣、數額大，對科研經費管理提出了更高的要求。傳統的科研經費管理模式已遠遠不能適應科研經費發展的需要，迫切需要搭建信息化網絡平臺，充分利用現代信息化技術，實現科研經費的信息化管理。

一、高校科研經費管理現狀

隨著國家對科研經費監管力度的不斷加強，各高校越來越重視科研經費的管理。很多高校成立了專門的科研管理機構，出臺了各種科研管理制度，從項目的申報、經費的使用和監管實行全過程管理。但在信息化建設方面，重視程度不夠，處于初級階段。沒有充分利用互聯網，借助現代信息化的平臺，充分共享資源，整合科研管理業務。

（一）科研管理系統和財務管理系統相互封閉，形成信息孤島

高校科研經費采用科研部門、項目負責人和財務部門分級管理的機制。科研管理部門負責項目的管理，協助項目負責人申報項目、填報預算、簽訂合同和辦理結題。財務部門負責科研經費的管理和核算，包括項目的經費立項、經費的使用、經費的匯總、經費的報表、經費的監管。

科研管理部門使用的是項目合同管理系統，財務部門使用的是經費管理系統，兩個系統均屬封閉系統，系統之間沒有對接，數據不能交互利用，資源沒有進行充分共享，形成信息孤島。負責項目管理的科研部門不了解經費的使用情況，負責經費管理的財務部門不了解項目的研究狀態。

科研部門注重的是項目合同管理，主要以國家批復的課題編號和簽訂的合同號為基礎進行管理的，而財務部門注重的是經費管理，按項目的財務編號來管理，財務編號與項目編號沒有一一對應，項目信息不對稱。

（二）資源共享不夠，科研管理流程落后，工作重復，效率低下，信息不準確

科研部門、財務部門之間沒有搭建一個信息共享平臺，信息傳遞不暢。受其影響，科研管理流程落后，工作重復，效率低下。如某些高校在科研項目立項時，科研人員不僅要在科研管理系統中提交項目信息，獲得科研部門審核，還要到財務部門現場辦理經費立項。財務部門經費立項時，按科研部門審核單逐筆入賬，并逐筆沖銷科研到賬款。這種模式下的管理流程非常落后。一是工作重復，浪費人力和時間，二是系統之間的信息會有偏差，不利于同步管理。

（三）科研人員與財務部門信息溝通渠道不暢，不能即時了解經費的使用情況

科研人員是科研經費的主要責任人，對經費的使用負直接責任。現有的管理模式，沒有提供供科研人員自主獲取經費使用情況的平臺。科研人員不能即時了解經費的當前余額，已使用經費的執行情況；不能隨時知道經費的預算執行情況，不知道哪些預算已執行完畢，哪些預算還有結余。

（四）科研人員與財務人員對經費管理的理解，角度不同，溝通困難，難于達成共識

每一項科研經費管理都有其特殊性，同一筆科研經濟事項，科研人員與財務人員理解有偏差。財務人員核算時，會考慮每一項科研任務的特殊性，根據財務制度要求，合理進行經費的核算和歸類，這就需要科研人員向財務人員提供項目預算資料和信息。目前很多高校還沒有將項目的資料和信息納入到財務信息平臺，科研人員只向財務人員提供紙質資料，不便于財務人員操作，也不利于科研經費的預算管理。

二、科研經費信息化管理的必要性和可行性

高校科研信息化管理是高校科研工作發展的重要保障，也是高校財務管理的必然趨勢。加強科研管理信息化建設，能適應財務管理的精細化和科學化要求，提高科研經費管理水平和管理效率，把財務人員從繁重的人工賬務中解脫出來；加強科研信息化建設，能提高對科研經費的管理和控制能力，有效規范科研經費的使用，使得經費的使用與預算一致；加強科研管理信息化，能促進科研經費管理信息的公開化，科研人員通過網絡平臺，能實時了解科研項目經費的使用情況，當前余額和每一筆支出的預算控制余額。

近年來，現代化信息技術和管理技術得到了長足的發展，各高校領導非常重視校園數字化建設，校園信息建設為財務管理信息化提供了良好的平臺。校園信息建設將學校的教學、科研、后勤、人事、學工等資源整合起來，部門之間的信息溝通變得順暢了，為財務部門與其他部門數據交換提供了便利。

三、科研經費管理信息化的設想和構建

科研經費管理信息化的構建，首先應梳理科研經費管理和控制流程，利用信息一體化平臺，使科研項目管理系統與財務管理系統對接起來，實現信息共享，加強各部門之間的協作管理，實現各部門之間的數據交換。財務部門對科研人員開放信息平臺，方便科研人員網上自助報銷，隨時查詢項目經費使用情況、項目經費余額、項目額度結余和打印結題報告。

（一）實現科研經費立項信息化

1.經費到賬數據對接給科研管理部門。財務部門從銀校互聯系統中下載科研經費到賬清單，傳輸給科研管理系統，實行系統對接，數據共享。

2.科研管理系統中的立項登記。科研項目負責人登錄科研管理系統，填寫立項信息，包括項目編號、項目負責人、經費分解明細等信息，提交科研管理部門審核。科研管理部門審核后，定期數據返回給財務部門。

3.財務部經費立項處理。財務部門接收反饋的數據，按類自動編制財務編號，導入到財務系統中批量處理，自動生成憑證，完成科研經費立項。

上述立項流程，科研管理單位和課題負責人，按承擔的責任，分工共同完成立項工作。體現了管理的科學性，分清了責任。所有的立項工作都在網上完成，節省了課題負責人現場辦事的麻煩。兩系統數據對接，保證了科研信息的同步，提高了立項的準確性。財務數據批量處理，提高了工作的效率。

（二）推行網上報銷模式，實現經費的自動控制

所謂網上報銷，就是搭建、利用一個網絡信息平臺，讓報賬人在信息平臺上填寫報賬信息，由財務人員直接從信息平臺上獲取數據，自動生成憑證。

高校科研經費數量多、金額大、來源廣，每類科研經費都有各自的管理辦法，各類科研經費的開支范圍和核算管理模式也千差萬別，允許報銷禁止報銷的規定細致繁多。為了緩解財務人員報賬壓力，推行網上報銷模式，根據每類科研經費的管理制度、開支范圍和口徑，將開支范圍對應的會計科目植入到每類科研經費報賬模塊中，通過各種設置，將經費的管理辦法用信息化方式控制起來，用電腦計算替代人腦記憶，從而起到提高效率減少差錯的作用。

科研經費報銷模塊的設立，首先按科研經費的來源劃分成不同的類別，再按照各類經費對應的管理辦法，歸納出開支范圍。按開支范圍的不同分類，制作相應的報賬模塊，如973、863支撐計劃分屬不同經費來源，但管理辦法的開支范圍相同，適用的報賬模塊相同。將報賬模塊賦予給每一科研項目，每一個項目對應著相應的報賬模塊。科研人員登錄財務報賬系統，在財務系統指定的報銷范圍內報銷經費。

網上報銷系統，除了限定每個項目的報賬口徑之外，還應控制每一項支出的預算控制，保證網上報銷給科研人員帶來便利的同時，也加強了經費管理和預算控制。

（三）開放信息化平臺，科研人員自主在網上提交財務部門所需的信息資料

大多數科研項目在申報時都有嚴格的預算，每一類經費的支出都必須在預算范圍內，我們通常將經費的支出預算稱之為額度控制。為了保證項目每一項經費的支出按預算控制執行，多數高校都會利用核算系統的預算控制系統，將每一個科研項目的預算額度錄入預算控制系統，控制每一項經費使用的額度。通行的做法是，由財務人員在經費立項時，將預算控制額度錄入系統中。需要變更預算時，科研人員將變更說明交由財務人員操作變更。

建立科研管理信息化，財務部門可以開放信息平臺，由科研人員自主將經費預算和變更預算錄入到財務管理系統中。并將科研項目的具體預算上傳給財務部門，方便財務人員對經費的管理和控制。

（四）開通網上適時查詢功能，供科研經費參與主體實時獲取財務信息

傳統的科研經費管理，財務系統對外封閉，科研項目的收支情況和預算執行數據存在財務管理系統中，科研部門與科研人員不能實時獲取相關財務數據，不利于科研管理部門對科研項目的全面了解和掌握，也不利于科研人員及時了解經費使用情況。

財務部門應建立信息查詢平臺，開通網上查詢功能。查詢平臺提供的信息應及時、全面、多維度，應涵蓋全過程信息需求，包括科研到賬經費查詢平臺、經費余額查詢平臺、經費的使用情況、網上報賬信息、經費使用情況匯總表、經費的額度結余情況等等。

科研經費管理信息化建設是一個長期的過程，需要領導的重視，需要財務人員的不懈努力，更需要學校各部門和科研人員的大力配合。

參考文獻：

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科研經費作為科研項目實施的重要資金保障和來源，對科研成果有直接的影響，充足的可養經費可以保證科研項目更好地實施，但是由于在科研經費的報批和使用上存在較多的問題，相關部門需要加強對科研經費的管理和監督，使其在使用時更加科學、提高經費的使用效果，應將經費管理作為科研管理制度改革的突破口，研究政府科研經費的管理和使用，為進一步研究科研管理制度和創新國家科研經費使用體制打下基礎。

一、現行科研經費使用存在的問題

（一）對科研經費的使用管理存在認識上的偏差

首先，科研單位更注重對科研人員的考核、項目經費的爭取、科研成果的評獎、科研論文的發表，而對科研經費的使用管理認識不足，科研單位更看重到賬的經費是多少，而在經費的日常使用管理上卻比較寬松；其次，錯誤的將項目管理的負責人當做項目科研經費的負責人，使得科研人員覺得自己爭取來的項目經費可任意支配和使用，財務人員在經費使用時沒有對其進行嚴格的把關；最后，一些項目負責人對項目監管責任的動力或認識不足，在利益的驅使下，將科研經費挪為他用。

（二）科研項目立項時不嚴謹

雖然國家在科研經費的使用上進行了相應的財政改革，實現了提前預算、政府集中采購、國庫支付等，并逐步加強了對科研經費使用的管理，然而并沒有從根本上解決科研經費使用混亂的局面，一些科研單位并不是為了科研需求出發，而是打著科研項目的幌子為自身謀取利益，為了得到科研經費的使用權，不惜費盡心盡，巧立名目掛牌立項，該行為不僅有悖于嚴謹的科研精神，而且大大降低了國家用于科研的經費的使用效率。

（三）科研經費使用預算編制不科學

科研單位經費使用預算編制是由課題負責人完成的，但課題負責人缺乏專業的財務知識，知識憑借相關的經驗進行經費使用的預算編制，不了解科研經費管理需要遵循相關的及經費管理辦法和財務制度，僅憑課題負責人的主管意識和具備的經驗進行編制，很明顯經費使用編制缺乏一定的合理性和科學性，由于科研單位的財務管理部門并沒有參與到經費使用預算編制中，很難對經費使用預算制度進行監督和管理。

（四）缺失科研經費預算執行結果的財務評價和利用

科研經費的考核內容有：科研論文、科研成果、科研課題經費總量等內容進行考核，然而并沒有針對科研經費的具體使用過程進行相應的監督和分析，缺乏立項預算為基礎的考核。加上在具體的工作中，科研單位的財務人員工作量大，工作程序復雜，使得他們也沒有足夠的時間精力去學習關于科研立項的相關知識，所以對科研項目不能進行有效的評價，即便有評價也是流于形式。

二、提高財政性科研經費使用效率的建議

（一）強化對科研經費使用的宣傳，提高員工對其的認識

科研單位要切實落實好對科研經費正確使用的宣傳和引導，做好對科研人員和管理人員的政策、法規、制度宣傳工作，從而提高科研人員對經費使用管理的意識，而且還要進一步提高科研經費管理人員的管理水平，以確保每筆科研經費均用在刀刃上。

（二）嚴格管理科研立項

一般情況下，科研項目縱向課題的取得雖經過國家、部委或地方政府、專家組的審核，但為了從根本上打擊立牌子騙取科研經費的違法行為，與此同時，還要防止一些單位在同一研究課題上變換花樣，改頭換面，在不同部門進行重復申報情況，有必要加強對科研立項的管理；科研經費橫向課題一般是與委托單位以協議的形式實現的，并不是必須通過專家的審核，針對這種現狀，更要嚴加管理科研立項工作，全面監督橫向課題經費的取得過程，避免科研經費被挪為他用。

（三）強化對科研經費使用的預算管理

針對上文中提到的關于科研經費的使用預算編制問題，科研大內管理者要對科研經費使用預算編制工作進行全面的優化，并且根據自身所在科研單位的實際情況和具體特點，在編制課題經費使用預算時，課題組、財務部門和科研管理部門應該成立預算編制工作組，該工作組就是統籌協調課題編制工作，各個部門從不同的專業角度，針對科研內容并結合科研工作量進行細致、科學、準確的分析，以保證科研經費使用預算編制的更加規范化、科學化、準確化，以避免科研經M的浪費或超支。

（四）實現科研經費使用的財務管理信息化

現代社會計算機技術和網絡技術的發展日新月異，將信息化建設引入到科研經費使用的財務管理中，有助于科研人員隨時查詢資金的使用情況，并及時、準確地編制科研項目的會計報表，做好課題項目核算變更說明與財務信息披露，通過該方法可以盡快發現科研項目經費使用過程中存在的問題，并采取有效措施加以糾正。

三、結語

隨著我國科技興國戰略的不斷深入，國家對科研經費的使用情況會越來越重視，所以科研單位務必加強對課題經費使用情況的監督和管理，做到每一筆經費的使用都記錄在案，嚴禁杜絕一切以科研為名的虛假經費申報行為，以保證科研經費較高的使用率。

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doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.08.019

[中圖分類號]G475 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2017）08-00-01

雖然各大高校針對科研經費管理專門成立了相關機構進行管理，并相繼出臺了一些管理制度，但對互聯網信息化技術的重視程度不夠，且存在著一些問題。

1 高校科研經費管理存在的問題

1.1 科研管理系統、財務管理系統各自獨立，數據資源不能共享

高校科研經費的管理機制，主要由科研部門、項目負責人以及財務部門三方以分級管理的機制共同管理經費。其中，科研管理部門的項目合同管理系統，財務部門的經費管理系統，各自獨立，互相封閉，缺乏數據信息的交互利用，無法共享資源。前者注重項目合同管理，后者注重經費管理，從而導致出現兩個部門之間互相不了解的狀況。

1.2 科研管理流程落后，工作效率低，信息不準確

缺少一個共享信息的平臺，科研部門與財務部門無法實現信息資源的共享，而且通常高校科研管理流程為在科研項目獲得審核后，交由財務部門辦理經費立項，然后按照審核單逐筆入賬，這種科研管理流程落后，重復工作，浪費時間，還需要大量的人力投入，同時，兩個獨立的系統，在信息方面存在偏差，不利于信息實現同步管理。

1.3 科研人員與財務部門缺乏信息溝通渠道

高校科研人員作為科研經費最主要的負責人，他們直接負責經費的使用。不過，當前高校的科研經費管理項目中，尚未搭建關于經費使用的平臺，從而不能及時提供給科研人員經費的使用信息，經費的已使用和未使用情況，科研相關人員不能及時掌握與了解。財務部門也不能隨時了解經費的預算執行情況，不清楚預算執行完畢與結余的情況。

1.4 關于科研經費的管理，科研人員與財務人員難以達成共識

高校科研經費具有獨特性，即便是同一筆科研經費，科研人員與財務人員因為對其的理解和所處的立場角度不同，因此管理工作很難達成共識。財務人員核算科研經費時，會綜合考慮每個項目的特殊性，根據財務制度的要求合理規劃經費。

財務人員的工作是基于科研項目預算資料與信息資料的，這些都離不開科研人員的支持。不過，高校科研經費管理中，卻沒有將科研資料與科研信息納入財務信息的平臺中，雖然科研人員日常工作中會提供相關的紙質資料，但并不利于財務人員進行操作，從而很難實現科研經費的預算管理。

2 科研經費實行信息化管理的重要意義

高校科研經費信息化管理是一個重要趨勢，也是科研工作發展的保障。首先，科研經費實行信息化管理，有助于財務進行精細化，實現科學化管理，提高科研經費的管理效率，減輕財務人員的重擔。其次，科研經費實行信息化管理，有助于提高科研經費的管控能力，規范使用范圍，確保預算與使用一致。再次，科研經費實行信息化管理，有助于信息公開化管理，通過網絡信息平臺可以讓相關人員及時的了解科研經費的使用情況，了解經費的余額，對支出預算合理進行控制。最后，高校信息化建設為財務管理建設了良好的平臺，有助于整合學校教學、科研、后勤及人事等資源，實現各個部門的交流溝通，促進科研項目深入_展。且傳統的科研項目申報過程中，在科研經費立項時，財務人員將預算控制額度錄入系統，由科研人員說明經費預算，再交由財務人員具體操作。科研經費實行信息化管理后，實現了信息平臺的開放性，科研人員可自主將經費預算或者變更預算直接錄入財務管理系統中，極大的方便了財務人員對經費的管控。

3 信息化環境下科研經費管理的解決對策

構建高效科研經費信息化管理，利用信息一體化平臺，加強各個部門之間的協作，將科研項目的管理系統與財務管理系統相對接，共享信息資源。

3.1 實現高校科研經費立項信息化

與科研管理部門進行科研經費的到賬對接，共享數據信息，建立立項等級，定期向財務部門返回數據，由財務部按照接收的數據對經費進行立項處理。以最終建立科研經費立項流程化，由科研管理單位與項目負責人按照所承擔的責任進行分工，共同完成科研立項工作，實現科學性管理，落實責任到專人，通過網絡信息技術，減少現場辦公的缺點，以系統數據的對接實現同步管理科研信息，提高科研項目立項的準確性，提高工作效率。

3.2 推行網上經費報銷模式，自動控制經費使用

推行網上經費報銷模式，由報賬人在網絡信息平臺上填寫具體的報賬信息，財務人員通過信息平臺獲取數據以作為憑證。這不僅緩解了財務人員的報賬壓力，且網上經費報銷模式用信息化管理的方式進行管理與控制經費，用電腦計算代替人力腦力，在提高工作效率的同時，還極大的降低了財務工作的差錯率。

3.3 開通網絡信息查詢功能

為方便科研經費主體及時了解財務信息情況，財務部門可建立信息查詢平臺，并開通網絡信息查詢功能，及時、準確、全面地提供科研經費全程使用信息。

4 結 語

科研經費信息化管理的實現是一個長期的過程，離不開高校相關部門的共同努力與配合。本文通過論述信息環境下高校科研經費管理的現狀，指出實現信息化管理的重要性，又基于信息化的優勢提出了相應的解決對策，以最終實現高校科研經費的信息化管理。

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隨著國家科技的進步以及高等教育事業的蓬勃發展，國家財政對科研經費的投入比例持續上升，高校作為開展科學研究的重要陣地，科研活動主要以各類科研項目的形式展開。由于科研項目經費來源渠道多、管理方式復雜、經費的支出情況多變，目前各大高校普遍存在經費管理和使用不合理的現象[1]。合理安排和管理科研項目的預算逐漸成為新常態下科研領域迫切需要解決的問題，也是高校科研工作健康持續發展的重要保障。

一、高校科研項目預算管理存在的主要問題

1.科研項目預算編制的不合理性

由于高校考核制度的導向作用，高校科研工作者普遍只重視立項，忽視項目申請書中的預算編制，項目負責人往往沒有意識到預算編制的嚴肅性，只要能申請到經費就可以，項目組其他成員也沒有參與到申請書的預算編制中來，大部分的項目申請書中的預算是由項目負責人一人完成，這樣的項目預算沒有進行科學合理的評估、預測，只是項目負責人憑經驗估計填寫。另外，科研管理人員和財務管理人員也沒有把項目的預算編制作為工作的重點，導致項目立項實施的時候，經費支出與預算明顯不同，項目組頻繁要求調整變更。

2.科研項目經費開支的不可預見性

科研項目作為一項創新活動，開展期限普遍在2～3年，有的甚至5年，科學研究周期長，不可預見的因素多，更何況在市場經濟的今天，商品和服務的價格日新月異，但是現行相關的科研項目經費制度要求嚴格，有些甚至于精確到商品名稱、具體價格和數量[2]。項目實施過程中經費支出具有很大程度的不確定性，再加上項目主管單位復雜的編制和調整流程，科研人員很難合理地編制和調整項目預算，這給項目的實施過程增加了難度，影響項目進展。同時這也是項目組粗略編制預算、不合理使用經費的因素之一。

3.科研項目管理的復雜性

（1） 項目主管單位的管理不合理。科學研究是高校綜合實力重要指標之一，許多高校為了提升科研水平，一味地追求科研項目的立項數量、級別以及到校科研經費，鼓勵科研工作者通過不同渠道獲得科研經費。高校的獎勵制度、職稱評選和晉升制度也大多與科研項目經費掛鉤，這一系列項目主管單位的“綠燈”措施，使科研項目經費管理上存在很大的漏洞[3]。

例如，科研管理部門對項目申請書審查不嚴，只要有利于項目立項的申請，即使經費編制不合理，也容易被忽略，財務部門對科研項目經費的監管也基本上只停留在對票據合法性的審查上。項目的成果質量、經費使用的科學性和項目是否帶來經濟效益都往往不在審查范圍。

（2）科研項目來源部門的審查不合理。項目來源部門對上報的申請書主要是對項目的論證報告、可行性分析甚至是否具有創新性等方面進行評審，項目的經費預算通常不作為能否立項的評判依據，這使得許多經費預算編制不合理甚至明顯有誤的項目申請書也能立項。因此被批準下來的項目無法照原預算執行，但是審計部門審查時又要求按照批準立項的預算執行，使項目經費的開支處于矛盾之中，這不僅影響科研項目的開支，也使項目管理工作更加被動、復雜。

4.各級各類項目經費管理制度差異性大

隨著高校科研能力的提升，項目來源渠道也越來越多，比如縱向課題就包括：國家自然科學基金項目、國家社會科學研究項目、教育部課題、省級項目、教育廳項目還有各級專項課題等。項目的來源部門都有各自的項目經費管理辦法，每個管理辦法對科研項目經費允許列支的范圍和額度各不相同，主要包括設備費、材料費、測試加工費、燃料動力費、差旅費、出版/文獻事務費、會議費、咨詢費、勞動費等，比如各級各類縱向科研項目經費管理辦法的管理費提取比例就各不相同如下表。

各級各類項目來源部門各自為政， 沒有進行信息共享與溝通。高校科研人員為了獲取更多的科研項目與經費，只要申報條件允許都積極申報課題，導致課題資源往往集中在少數人的手中，甚至出現一題多報的現象[4]。這不僅限制了國家科研資源的優化配置，也使得科研經費的分配難以根據科研活動的實際開展支出。

5.科研績效獎勵機制不合理

科研活動是一項需要大量時間、精力的創造性活動，科研工作者的基本工資水平并不高，然而在耗費心血的科研工作當中，科研經費預算中并沒有體現出科研人員的勞動報酬，經費管理辦法中勞務費也只是用于沒有財政收入和臨時聘用人員的勞務性費用。科研工作者的長期的智力、體力勞動沒有得到相應的經濟認可，再加上在當今社會下科研工作者的各方面經濟壓力，有些科研工作者就鋌而走險，利用不恰當的方式套取項目經費。

二、改善高校科研項目預算管理的措施

1.成立相關的科研經費管理崗位

由于科研項目來源渠道多，各級各類的經費管理辦法也不盡相同，科研經費數額大，高校迫切需要成立一個專門管理經費的崗位，這樣的科研經費管理崗位通過綜合科研管理部門、財務部門的作用，不僅可以指導科研人員在項目申報時進行科學、合理的預算編制，還可以在項目執行過程中發揮專業優勢及時答疑解惑，對項目立項后的實時經費支出、中期檢查、預算變更、結題驗收全過程進行監督指導。這樣既幫助了科研工作者指導預算，監督經費開支，又緩解了科研管理部門和財務部門的壓力。

2.建立健全內部管理制度

科研項目經費和項目組、科研管理部門、財務部門密切相關，建立健全內部管理制度，對經費的開支范圍、報銷程序進行明確規范，不僅有利于科研工作者更方便快捷地辦理相關業務，又能規范科研經費的使用，減少工作的重復性，提高工作效率。

健全的內部管理制度需要明確各部門的工作，責任到人，促進部門之間的溝通協調，達到服務于科研的目的，又能夠符合審計的要求。

3.優化經費管理辦法

現存的各級各類科研經費管理辦法因其差異性很容易被混淆，各高校又有其自身的經費管理辦法，種類繁多的規章制度給科研管理人員和科研工作者帶來了一定的麻煩。

一方面，廣大的科研工作者迫切需要一個國家層面統一標準的經費管理辦法，而且應具備操作性強、普遍性、約束性等特點;另一方面，也需要能促進科研項目來源部門優化科研經費配置的管理辦法，使優勢資源能集中配置給真正需要的高新技術項目;同時，還需要根據廣大科研人員的實際情況合理性地調節預算范圍，增加科研工作者的勞動報酬，讓科研工作者的科研能力得到一定的經濟補償，增加科研人員的積極性，杜絕科研經費的違規使用[5]。

4.構建科研經費網絡信息平臺

與日俱增的科研項目及經費給科研管理部門和財務部門造成了巨大的壓力，傳統的科研管理方法已經不適應科研發展了。越來越多的高校通過引進網絡信息平臺改善科研管理，通過構建網絡信息平臺，讓財務信息和科研管理部門信息共享，科研管理部門能及時了解項目經費到賬情況，財務部門也可以通過信息平臺了解立項項目的性質、來源部門，準確對項目經費進行劃撥，簡化科研管理部門、財務部門的對接程序。

參考文獻：

[1]吳曉莉.新形勢下我國高校科研經費管理的問題及對策[J].武漢理工大學學報（社會科學版），2014（05）.

[2][4]付 曄，楊 軍.論高校科研經費使用問題產生的根源與治理[J].研究與發展管理，2014（04）.