跟蹤審計指導思想匯總十篇

序論：好文章的創作是一個不斷探索和完善的過程，我們為您推薦十篇跟蹤審計指導思想范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

站在不同的角度，對內部審計模式有著不同的理解。我們認為，內部審計模式是企業內部審計工作的總體思維與基本構想，是組織和部署審計工作的整體框架，是決定內部審計工作方向和基本方式的根本因素，對內部審計作用的發揮起著決定性作用。內部審計模式一般由審計定位與指導思想、審計基本方式、審計保證措施三個部分組成。其中，內部審計定位決定了內部審計指導思想，指導思想又決定著審計工作的基本方式，審計保證措施促進審計指導思想、審計基本方式的貫徹執行，從而進一步體現內部審計的定位和作用。

二、明確內審定位，創新工作思路

審計定位決定著內部審計的職能與作用。經過內審工作實踐，我們對內部審計的定位已經形成了明確的認識：內部審計是企業綜合經濟監督部門，是企業管理與控制體系的重要組成部分，必須始終圍繞企業的內在需要，為企業實現戰略目標和經營管理服務。實踐中，應當通過審計這一特殊的工作方式，發揮內部審計的監督與服務職能，實現“審計―控制―管理”的協調統一。

為了體現內審定位，必須在審計工作指導思想和觀念上努力實現五個轉變：一是審計定位實現從旁觀者向參與者的轉變，主動參與企業的經營管理活動；二是審計目標實現以查錯防弊為主向內部控制評價與風險評估的轉變，為企業提供保證與咨詢服務；三是審計方式實現以事后審計為主向事前參與、事中監控、事后評價的轉變，進行全過程審計監控；四是審計職能實現從就事論事的單純性審計向綜合分析評價、提供咨詢服務的轉變，逐步擴大審計內涵，豐富審計信息；五是審計成果實現以追求單純數字成果向追求審計綜合效果的轉變，最大限度地提升內審工作的綜合價值。

審計思想觀念的五個轉變，實際是要求審計人員重新審視內部審計定位、審計職能和審計成果的體現，重新明確審計目標、審計方式、審計程序的內容，在思想觀念和審計方式上適應審計環境的變化，推進傳統內部審計向現代內部審計的轉變。

三、改革審計基本方式

為了體現現代內部審計工作思路，在審計實踐中應當通過改革和調整審計方式，逐步建立“事前參與、事中監控、事后評價”的全程審計監督格局。

（一）立足內部財務信息的審計監督。針對企業財務會計信息系統電算化、網絡化已普及應用的實際，通過改革現行財務審計的基本方式與手段，探索和推行財務審計的計算機輔助審計、開展“網絡在線實時審計”等，逐步實現“動態監控、過程跟蹤”的財務審計格局。這種以財務審計為基礎，對財務信息進行事中監控的基本方式，能夠進一步提升審計對企業經濟活動健康有序進行的保證作用，應當是財務類審計工作的發展方向。

（二）立足資金使用的審計監督。對企業資金特別是對企業流出資金的載體――各類支出性經濟合同，通過探索開展合同簽約前審計、招投標審計，實現“事前參與”；通過結算付款前審計，實現“事中監控與事后評價”。這種以資金流為基本點的審計方式，是防止企業效益流失，提高企業資金使用效果的直接體現。

（三）規范企業內部經濟行為的審計監督。通過探索開展內部控制評價、風險評估等，對企業重要經營領域進行管理審計。諸如經營成果考核審計、經濟責任審計、專項審計及審計調查等，對企業重要經營行為實現“事后評價”，從而將內審作為企業管理控制的重要環節，直接為企業的經營管理服務。

通過改革上述各個領域的審計基本方式，使內部審計覆蓋到企業經營管理的重要方面，對企業重要經濟行為實現全過程的審計監控，能夠更好地體現內部審計的基本定位與指導思想。

（四）保證措施。為了使內部審計的指導思想和基本方式得到較好的貫徹落實，必須實施強有力的審計保證措施。實踐中，應當通過“制度化、程序化、規范化”建設來達到這一目標。

所謂“制度化”，是將內部審計的有關規定在企業規章制度體系中得到體現。一般情況下，可通過兩種方式實現。一是制定內部審計制度，如企業審計管理辦法、財務審計辦法、經濟責任審計辦法、合同審計辦法等，直接明確審計的有關規定；二是通過與其他管理部門溝通協調，在企業專業領域或其他管理部門的專業制度中明確審計規定的條款、環節。如在合同管理辦法中明確審計條款、在干部管理辦法中明確經濟責任審計條款、在經濟責任制管理辦法中明確經營成果考核審計條款等，作為審計制度的補充或輔助。這兩種方式相互響應、互為補充，將內部審計在企業各個領域的制度層面實現全覆蓋，為審計工作開展奠定制度基礎與依據。

篇（2）

關鍵字：項目工程；全過程跟蹤審計；造價管理；

中圖分類號：TU723 文獻標識碼：A文章編號：

引言

跟蹤審計的概述

內容

建設項目跟蹤審計，是指獨立的審計機構和審計人員運用審計技術，依據國家的有關法律、法規和制度規范，對建設項目從投資立項到竣工交付使用各階段經濟管理活動的真實、合法、效益進行審查、監督、分析和評價的過程。目的是有效控制和真實反映工程造價，維護合法權益，完善建設項目管理，提高投資效益，是效益審計的一種新的探索方式。其主要內容包括開工前審計、施工期審計、竣工結算審計和財務決算審計。

以某一建設項目為基礎，展開跟蹤審計的全內容主要包括以下幾個方面：

（1）直接接受并執行委托方及業主有關項目的指令；

（2）指定項目經理、對委托方及業主關于服務的書面詢問給予書面答復；

（3）根據委托方及業主要求提供有關的投資預算分析報告供委托方及業主審核；

（4）編制項目方案及概算、施工預算、竣工決算；

（5）主持由委托方及業主發標的材料、設備、工程及其他服務的招投標工作編制商務標書、組織招標答疑文件、編制施工合同文件、審核投標資料、編制投標綜合報告、參加合同的商務談判；

（6）協助委托方及業主進行合同管理,負責合同的解釋,每月提供計劃與實際付款說明。

（7）對成本控制股價，和一系列的詢問工作；最后給予整套方案的評估等。

特點

跟蹤審計：主要在建設現場進行工作，體現為就地審計。將整個建設過程合理劃分成若干階段或期間，及時對每個階段進行審計；審計的次數比竣工決算審計大大增加；審計介入的時間由工程竣工以后提前到工程建設的過程之中；對組成工程項目的各單位工程視其實施的先后分別進行審計；在平時對形成竣工決算資料的各環節、過程及相關資料及時進行動態審計，審計確定的造價更低，防止了資源流失和質量等問題。成果多樣性，體現出全面、全程審計的特點，能再更多的方面發揮制約、促進作用。

事后結算審計：體現為報送審計；一般是在獲取竣工決算資料后在審計部門辦公室進行審計；只是為了獲取部分證據才偶爾去建設現場觀察、測試。

作用

工程造價控制貫穿于工程建設的全過程，通過對基建物資采購、設計、招投標、建設施工、監理等各方面行為進行跟蹤審計，形成有效的約束機制；促進建設項目各參與方依法規范自身行為；使建筑市場秩序從根本上得到規范和改善；審計人員經常工作在施工現場，一旦發現質量問題即可及時建議改進，從而防止有關工程質量問題的發生；從單純的合同執行審計擴大到合同簽訂前對合同條款的審計，防止了因為寫入不合理條款而致使國家建設資金損失的問題等。

指導思想和審計目標

全過程造價咨詢工作的指導思想有：1、在項目全過程審計過程中依法維護建設單位利益確保建設單位取得最佳投資效益。 2、根據合同委托的范圍和職權，從組織和管理的角度、采取經濟、技術、法律等手段,公正行使權力，確保建設項目的各項合同目標圓滿實現。 3、嚴格按照國家規范、標準和地方有關規定及公司的有關規章制度，督促承包單位實施項目建設，確保建設單位目標的順利實現。 4、保證審核資料的真實性、合理性，為委托單位提供轉入固定資產真實的投資額。

全過程跟蹤審計工作的目標有：1、真實、合法、有效。2、滿足審計對象經濟特征本質要求。 3、滿足審計功能最優發揮。 4、滿足委托者對審計工作的要求。

跟蹤審計造價管理的現狀及存在的問題

目前，一些項目工程金額大(一般投資在億元以上)，合同時間長(3年以上)，在合同執行中，由于業主、地質、地形變化，設計修改，缺陷處理等諸多原因，合同變更大。如永久船閘，合同變更金額超過合同原價，采取工程完工驗收時一次財務決算審計的辦法，審計風險大：(1)時間長，隨著工程進度的變化，許多合同項目的當事人(施工單位項目管理人員，監理人員，業主項目管理人員)都經過了調整，給了解合同實施的有關情況帶來不便；(2)合同變更資料多，金額大，跨越時間長，加上基礎工作混亂，審計起來不確定因素太多。國家審計、社會審計、內部審計工作定位不準、職責不清、責任及風險范圍不明。審計的客體即審計的對象，審計的對象就是經濟活動，表現在建設工程上也就是建設資金的活動。

跟蹤審計造價管理克服的對策

建設項目全過程跟蹤審計要求合理確定審計跟蹤控制點，實現全過程造價管理 。

l、重視投資決策階段工程造價的確控。核對國債資金和地方配套的比例，嚴格規定其操作程序和使用范圍，并以此作為建設資金審計的重點。檢查建設項目的資金來源是否落實到位、是否合理。

2、從建設項目內部控制制度審計入手，強化建設單位注重設計工作的意識，推動建設單位自覺加強對設計工作的監督和管理。加大引進工程技術人員進入審計機關的力度，盡快充實技術審計力量，調整技術審計知識結構，促進審計機關實施設計工作審計能力的全面提高。

3、加強施工階段對工程造價的控制。在施工階段還要嚴格控制設計變更。是否具備優良的施工和安全生產記錄，還要結合該投標單位近年來所承建的其他工程項目中哪些項目取得過工程質量監督部門出具的工程評定的等級證明。同時加強合同管理，保障發包方與承包方平等互利。

4、做好工程竣工結算工作。采用按時結算的方式，要求施工單位按照已完成的形象進度及時報送結算資料;采用中標價包干，設計變更和額外工程量簽證按時調整的方式，要求施工單位每月編制變更部分結算;采用單價包干，工程量按實結算的方式，要求施工單位按照形象進度上報分部分項工程結算資料;無論采用哪種方式，都需要對變更部分采用申報——審計——結算的程序。

結語

開展全過程跟蹤審計需要在實踐中不斷加以完善，建設項目跟蹤審計作為現代審計的一種方式，已在建設項目審計中運用并取得了明顯的管理效應與經濟成果。只要我們在審計過程中與施工、監理、建設管理等工作密切配合，按照全方位、全過程的審計要求，做到關口前移、全程監控，在全過程審計中找準工程建設中的薄弱環節，以內部控制審計為重點，科學合理地選擇審計跟蹤點，準確掌握審計參與程度，把握內部審計相對獨立性的原則，建立一套科學合理的審計程序和審計質量保證體系，跟蹤審計就會逐步完善并步入程序化、規范化、制度化的軌道。

參考文獻

[1] 吳香書. 淺談工程建設項目跟蹤審計的實踐經驗[J]. 財經界(學術版). 2012(05)

篇（3）

以科學發展觀為指導，深入學習省委八屆九次全會精神，以“等不起”的緊迫感、“慢不得”的危機感、“坐不住”的責任感，真抓實干，勇于突破、比學趕超，加強對各項財政資金的審計監督，發揮審計免疫系統功能，“大干150天”，為打好“五大戰役”保駕護航。

二、總體要求

以重點項目建設、新增長區域發展、城市建設、小城鎮改革發展、民生工程等“五大戰役”為中心，以財政資金為主線，合理有效結合我區實際，通過開展專項審計、審計調查、審計課題調研等方式，進一步加強對財政資金的監督，避免無效投資和損失浪費，有力保障我區在實現“跨越式發展”過程中財政資金的安全，盡心盡力，做好我區財政資金的“看門人”。

三、目標和任務

根據省委八屆九次全會精神，我局8至12月份工作將以“打好五大戰役”為中心，圍繞重點項目建設、新增長區域發展、城市建設、小城鎮改革發展、民生工程開展一系列審計工作。因我局上半年工作中已對項目前期經費、家電下鄉補貼、糧油補貼等專項經費進行延伸審計，對我區政府性負債情況亦進行了審計調查，8至12月份，我局將主要圍繞以下三個方面開展審計工作，服務“五大戰役”，促進跨越發展：

（一）以重點項目建設為中心，加強財政性投融資項目審計

進一步加強對我區重點項目的審計監督，將我區新增重點項目全面納入審計監督范圍，采用抽查審計方式，按比例抽查1至3個項目，全程跟蹤，提前介入，對項目的前期經費撥付情況、資金投入情況、審批手續辦理情況等開展摸底調查，為將來項目竣工后的審計工作做好準備。同時，結合“關于如何加強財政性投融資項目建設資金審計監督的思考與建議”課題調研，合理安排人員調查，對現有項目建設問題合理分析，進一步改進財政性投融資項目審計方式方法。

（二）以新農村建設為中心，加強鄉鎮財政審計

結合我區新農村和小城鎮建設實際情況，加強鄉鎮財政審計。以領導干部任期經濟責任審計和鎮級決算審計為契機，重點關注新農村建設和小城鎮建設專項資金的管理使用情況，促進規范財政財務管理。按照年度審計計劃安排，開展對新圩鎮和內厝鎮的鎮級決算審計，著重對新圩鎮小城鎮建設情況開展摸底調查，跟蹤審計，對項目的實施情況，資金撥付情況，手續審批辦理情況等進行詳細了解，對已發現問題督促整改，并提出科學合理建議。

（三）以民生工程為中心，加強民生資金審計

圍繞民生工程戰役，開展教育費附加使用情況審計和校安工程審計調查。針對教育費附加使用情況，重點審計是否用足用好中央已經出臺的政策、資金的撥付、使用是否合法合規，是否存在損失浪費等。對校安工程建設情況開展摸底調查，對項目的進展情況、資金撥付和使用情況、手續辦理報批情況等進行詳細了解，對發現的問題及時提出整改意見并督促整改，為將來項目竣工后的審計工作做好準備。

四、工作要求

（一）加強領導，高度重視

“打好‘五大戰役’，促進跨越發展”是省委、省政府提出的要求，亦是我區下一步的工作目標，我局全體人員都應高度重視。經局務會研究，決定成立“大干150天，打好‘五大戰役’”工作領導小組，由局長廖清風同志任組長，盧偉軍、林雪娟、蔡江磊同志為組員，全面貫徹落實省委、省政府八屆九次全會精神，解放思想，比學趕超，勇于擔當，真抓實干，切實地保障我區打好“五大戰役”財政資金的使用安全。

（二）部門協調，形成合力

篇（4）

【摘 要】本文主要從建設工程審計實際工作出發，從兩大方面討論工程造價審計工作包含的內容、方法及應注意的問題，以提醒造價專業人員在工作中正確處理，提高專業業務素質。

關鍵詞 工程造價；審計；審核

Analysis of the actual construction cost auditing issues among

Wang Wen-hua

（Shaanxi Huachen Sedum Project Management Ltd Xian Shanxi 710000）

【Abstract】This article from the audit of the actual construction work starting， the discussion included project cost audit work， methods and problems from two aspects should be noted that in order to alert professionals to properly handle the cost of the job， to improve the quality of professional services.

【Key words】Project cost；Audit；Audit

1. 建設工程審計概述

1.1 審計是依法獨立檢查財政收支、監督收支的真實性、合法性和效益的行為。其中建設工程審計就是為了貫徹“依法治國”的方針。加強建設工程投資的管理和控制，而對其竣工結算、財政收支所進行的審查工作。以保證建設工程造價真實、準確，最大限度地節約投資成本，為最終核定固定資產價值提供可靠的依據。

1.2 建設工程審計是國家規定在竣工驗收之前必須進行的一項法定程序和重要工作和重要環節，只有通過審計后才能進行工程竣工驗收，否則不能進行竣工驗收（審計署等六部委1996年105號文規定）。

2、結算超合同的原因及對比表。內容較多，如：合同內容完成情況、變更簽證是否真實合法合理等〖〗收入是否真實，支出是否違規，僅是資金收支兩項有無超付違規現象。

1.3 建設工程審計的分類：根據工程的實際情況來定，選取其中一種。

1.3.1 按審計性質可分為工程審計和財務審計兩部分，這兩部分必須分頭進行，缺一不可。

1.3.2 按審計方法可分為最終審計（即竣工后一次進行）即終審和跟蹤審計兩種；

一般工民建工程工期較短，多采用一次終審的方法，而工期較長的應選用跟蹤審計的方法，如水利水電工程，工期長，投資大就多采用跟蹤審計，待工程竣工時，審計工作也同時完成，及時驗收發電，提高了工程效益。

1.4 建設工程審計的目的是為了克服弄虛作假，防止超規模超標準亂用建設資金，促進廉政建設、維護建設單位和施工單位的合法權益，正確確定工程造價，保障工程建設健康順利的進行。

1.4.1 其指導思想是完整、準確的反映工程建設的實際情況，以客觀、公正、公平、實事求事的原則進行，我們首先來看一下工程審計與財務審計的異同：

《工程造價審計與財務審計的異同》（見表1）。

1.4.2 其次，我們需要在工程審計過程當中注意兩個問題：

（1）審計絕不是重新編制。

現在有的審計單位自己組織人員重新編制，以自己計算的工程造價為審定數

再與送審單位的送審數對比得出核減數就是其成果的做法是錯誤的，有的甚至連分項和對比都沒有，只是總數對比，有的內容不全，沒有增減原因說明等，說明一方面人員素質有待提高，另一方面也存在指導思想不端正的問題。

（2）對國有企業和民營企業的審計還略有區別，民營企業審計是對投資人負

責，在合法的前提下，投資認為合理的費用在審計當中一般予以確認。而國有企業，要嚴格執行國家法規和批準的設計、規模、概算、標準、合同及財務法規、計價規則等。

2. 工程造價審核中應注意的幾個問題

以上我們講了工程造價審計包含了財務審計和造價審計，造價審計可以認定

為是對工程造價的審查和核定，所以我們又叫工程造價審核。在工程造價審核過程當中應當特別注意以下幾個問題：

2.1 我們經常說“堅持原則，實事求是”是職業道德問題，一點不假，但兩

者之間的關系必須認真負責的處理：堅持原則是前提，實事求是則是要依據法規來審定，對風險要依據法律法規、合理分擔，不能全由發包方（甲方）來承擔。這也是09計價規則對風險進一步細化了的規定，體現了客觀、公平、公正的原則和誠信的職業道德，凡是合同中雙方承諾的，應嚴格執行合同的約定，但違規違法的合同應屬無效合同不受法律保護！我們在審核工作中既要實事求是，又要堅持原則，并盡快克服不標準，不規范的現象。

2.2 項目名稱要前后一致。

結算書中有些項目名稱分項與匯總表中的不一致，不準確，應按09規則附

錄中的項目名稱結合工程實際確定（見09規則P5頁3.2.4）。

2.3 計量單位應按09規則附錄中規定 的計量單位確定：即取法定的、基本的、而且是常用的單位（見09規則P5頁3.2.6）不少結算書、審計報告都以定額單位計是錯誤的。

2.4 計價單位應按省計委陜計設計（1999）256號文“關于數字取位的幾項規定”即總價以萬元為單位取兩位小數，單價以元為單位取兩位小數，合價不取小數，只取整數，小數點以后四舍五入。

2.5 約外風險由發包人承擔，約內風險由承包人自主報價，自我承擔（檢09計價規則P10頁4.1.12條第2款）。這充分體現了要講誠信的職業道德觀，也是訂立合同的最基本準則?，F在不少工程的結算中將合同約定內的風險全推給發包人的做法顯然是錯誤的。

2.6 認價簽證不能虛假或強調事實而違法。事實是有個別的認價單和簽證單存在虛假的情況。比如在我們審查某防洪工程時，防洪麻袋的單價高達10元/條，但施工方出具了發票的復印件，我們則根據市場行情判定價格僅為4.8元/條。及時為國家挽回了巨大損失。因此，對于認價單在審核時也要認真審查，對于認可簽字的同樣要審，這樣才能確保工程造價的真實性，以促進廉政建設（見《審計法》總則第1條規定）。還有對于不按合同價的簽證，一律視為無效。

2.7 土方運輸要以自然方計（見09規則P57頁2），不得按虛方計量。在實際工程中，就有不少施工單位均以虛方計量，這就出現了運土量大于開挖量的怪現象，應在實際審核當中予以充分重視。

2.8 不能片面強調事實：

（1）合同中以一個項目按總額承包的一般不得追加（除非發包方改變施工方案），其處理原則是節約歸已，超額自負。

比如：某防洪工程合同中約定的運輸單價是按4T/車計算，但實際施工單位對道路整修后按8T/車運輸，實際單價就降低了，業主單位要進行扣減，但在審計過程中，應按合同約定的節約歸已的原則執行。

再比如：臨時設施費用是以一個項目總費用承包訂的合同，實際施工單位用超了，責任應由施工單位自己承擔。

（2）施工單位采取措施節約成本的，應歸施工單位，不能扣減。

（3）余土外運已進入合同價，但實際是被別的單位利用了，應嚴格執行合同，節約歸施工單位。

2.9 基準日后可調價的是指國家的法律、法規、規章和政策發生變化影響工程造價的，未包括合同中約定的預算價（見09規則P4.7.1規定）。

2.10 若認價單的認價與實際不符，這是由于認價人員深入實際不夠或信息價不實造成的審計時可以核減。體現了實事求是的原則。

審核、審計工作是一項政策性很強的復雜而重要的工作，必須與進俱進學習掌握新的法規、嚴格執行合同法、招標投標法及新的工程量清單計價規則等法規，既實事求是又堅持原則的把本職工作做好，維護財經秩序，促進廉政建設，促進工程建設健康發展。

參考文獻

［1］ 陜西省建設工程量清單計價規則。陜西出版集團、陜西人民出版社2009，ISBN 978-7-224-09281-3.

篇（5）

二是審計工作績效顯著。五年來全省共審計4萬多個單位，查出違規等問題資金4833億元，促進增收節支294億元，移送案件線索209件，推動建立健全制度2342項。總的看，我省財政審計大格局基本形成，民生審計成果顯著，投資審計力度加大，績效審計初步見效，經濟責任審計不斷深化，資源環保審計從無到有。服務大局意識進一步增強，與中心工作結合得更加緊密，有力配合了宏觀政策貫徹和重大突發事件應對，建設性作用進一步發揮。

篇（6）

一、深入學習實踐科學發展觀，將其作為指導農墾審計工作的精神綱領

作為一名審計人員，要用心去感受科學發展觀的實質和內涵，并將其作為指導我們做好農墾審計工作的綱領，充分發揮審計服務于民生、服務于農墾改革發展、服務于構建和諧農墾的巨大作用，并且不斷進行創新和發展。同時，用科學發展觀統一審計人員的思想，使其充分認識到當前農墾改革發展進程中所面臨的困難和挑戰，從而進一步解放思想，充分認識到審計工作在服務農墾經濟、服務農墾發展和服務和諧農墾方面的巨大的潛力，并且不斷創新，不斷整合審計資源、提高審計質量，及時填補農墾經濟發展和社會發展中存在的審計“真空”地帶。

二、深入貫徹落實科學發展觀，樹立科學的審計觀

*同志在*報告的第三部分深刻闡述了科學發展觀的內涵，指出“科學發展觀，第一要義是發展，核心是以人為本，基本要義是全面協調和可持續，根本方法是統籌兼顧”，同樣我們在審計工作中也要將科學發展觀貫穿于審計工作的始終，貫穿于審計工作的全過程，將“審計是為了完善農墾企業的經營管理，而不是為了刮風暴”作為農墾審計人員追求，將“審計工作為了改善農墾民生和服務于構建和諧農墾”作為農墾審計的最大成績。因此，我必須帶領農墾審計人員進一步提高認識，自覺地用科學發展觀來指導和樹立科學的審計觀，提高“依法審計”和“廉潔審計”的能力，不斷提高審計水平與審計質量，創新審計工作的方式和方法，在科學審計觀的指導下，堅持“以人為本”，不斷提高審計人才、審計機構和審計資源優化配置，實現農墾審計的又好又快和可持續發展。

三、按照農墾管理體制改革，政企分開，和諧發展的新要求，不斷探索和創新審計工作的新內涵

科學發展觀具體到農墾審計工作，我有更多的思考和探索。在增強農墾改革發展的協調性，服務農墾經濟又好又快發展方面，審計工作具有不可推卸的責任。我認為，要積極探索從傳統的資產負債、財務財政收支審計過渡到“管理審計”、“績效審計”和“民本審計”；由傳統的審計監督過渡到內控服務；由事后監督過渡到事前、事中、事后全過程監督；由注重審計發現問題過渡到促進解決問題，針對審計發現的問題，提出切實可行的建議，并加強對已審項目的整改落實情況的跟蹤檢查，真正提高審計實效。

篇（7）

一、指導思想

切實按照市委“保增長、促轉型，爭創科學發展先行區”工作主線，緊緊圍繞服務我市加快轉變經濟發展方式、推進經濟轉型升級、積極應對當前經濟形勢復雜多變的實際需求，全面樹立科學審計理念，認真履行審計監督職責，充分發揮審計保障國家經濟健康運行“免疫系統”的功能作用。堅持把開展專項行動與“提升素質、加快轉型年”活動、與深化機關作風建設、與完成年度審計工作任務、與長遠建設結合起來，實實在在幫助企業和基層解決實際問題和困難

二、具體舉措

(一)服務企業，努力推動我市經濟平穩較快發展。組織開展全部政府性資金與財政風險專項審計調查，著重開展金融危機對全部政府性資金、地方稅收收入及結構、政府負債與土地出讓金的影響等方面的專項審計調查；開展國際金融危機對全市中小企業影響情況專項審計調查，重點揭示金融危機對中小企業影響程度及發展趨勢，分析反饋中央宏觀調控措施的支持效果及落實情況，揭示政府扶持金融機構及擔保機構的中小企業貸款風險補償資金使用績效；開展新增政府主導性項目實施情況審計調查。主要調查自中央擴大內需促進經濟平穩較快增長政策措施以來，我市新增的政府主導性建設項目啟動和實施情況，揭示和反映項目建設過程中存在的問題，深入分析原因，從體制、制度層面提出建議，幫助有關單位解決問題，促進政府主導性項目盡早順利實施。繼續組織做好鄉鎮財政審計，防止和化解鄉鎮財政風險，積極探索鄉鎮全部政府性資金審計路子；加強對企業內審工作指導，充分發揮內部審計作用。

(二)關注民生，自覺維護人民群眾根本利益。組織開展社?；鹞咫U同步審計，維護基金安全，結合開展企業年金制度實施情況審計調查，促進企業年金制度進一步完善；同時開展金融危機對就業及社?；鹩绊憣ｍ棇徲嬚{查，了解全球金融危機下就業狀況的變動情況，分析就業形勢的變化對社保基金的影響，為政府制訂有關政策提供依據；開展地方儲備糧專項審計調查，促進糧食生產政策的落實，促進完善儲備糧制度，維護糧食安全。組織開展中小學校債務情況專項審計調查，摸清學校債務真實情況、分析償債能力，防范財務風險。

(三)服務基層，積極推進審計工作創新轉型。組建“專題服務組”，由章人來同志任組長，到經濟開發區、有關企業、小額貸款公司等開展實地調研，做好企業扶持解困工作；成立“困難幫扶組”，由張曼芬同志任組長，深入到聯鄉掛鉤單位了解民情，努力做好幫扶、服務等工作。

三、工作要求

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二、審計內容

（一）財政財務審計

1、區本級預算執行情況審計。關注預算編制、執行、調整、決算和公開等環節，特別是預算編制的科學性、追加調整的規范性和財政資金的使用效益，增強預算的公開透明度；關注財政支出的流向、重點項目資金以及法定支出情況；了解區與街、鎮體制結算情況；關注有預算分配權的部門職責履行等情況。整個工作將在6月底完成。

2、部門預算執行情況審計。加強對部門單位財務收支真實、合法、效益情況審計，重點檢查部門綜合預算編制、執行，以及非稅收入征繳、國庫集中支付、政府采購和政府性資產管理情況。

3、街鎮財政財務收支審計。以規范街鎮財政分配行為、提高依法理財水平為目標，計劃對煙墩、望湖街道財政財務收支進行審計，促進街鎮嚴格執行國家財稅法規政策，提高財政資金使用效益。

（二）專項審計和效益審計

1、民生類專項資金審計（調查）。開展對社會保障資金的聯動審計（審計調查）。審計對象涉及區人力資源和社會保障局、區民政局、區衛生局、區財政局等管理部門。摸清社會保障制度建設運行情況、社會保障資金收支余規模和管理情況；反映社會保障制度不斷健全完善，在促進社會公平、維護社會和諧穩定、改善民生等方面取得的主要成效；揭示和反映社會保障制度建設、政策執行、業務管理和資金籌集管理使用中存在的突出問題，并深入分析問題形成原因，提出加強管理、保障資金安全、深化改革、完善社會保障制度的意見和建議。

2、效益審計和聯網審計。結合我區實際情況，進一步深化效益審計的發展思路。計劃安排1—2家行政事業單位為效益審計試點單位。同時，為進一步創新審計思路，提高審計效率，2012年計劃參照市局經驗，探索聯網審計。

（三）重點項目和重大投資項目審計

1、舊城舊村改造審計。計劃重點服務的主要有南二環沿線和山路、新村、水安宿舍、燈泡廠、省軍區、省教院、王大郢、葛大店等群眾關心的項目。

2、竣工決算審計。主要括：片區綠化、國道綠化項目；校安工程中新建鐵四局、48中等學校的決算以及加固工程的決算項目；農業示范園、金葡萄科技園的竣工決算項目；區“三館”建設、功能區綜合服務中心項目的竣工決算審計以及小街巷改造項目竣工決算審計等。

3、在建和續建工程的跟蹤審計。主要括：城市支路網建設、美丹家園、京華世家、鎮賈大郢復建點等項目。

（四）領導干部任期經濟責任審計

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一、指導思想和總體目標

牢固樹立科學審計理念，以科學發展觀為指導。全面貫徹黨的十七屆三中、四中全會和中央、省、市經濟工作會議精神，按照“擴內需、保增長、調結構、惠民生”方針和總理關于“財政資金運行到哪里，審計監督就跟蹤到哪里”指示要求，圍繞保持經濟平穩較快發展這一主線，充分發揮審計的監督和建設性作用?？傮w把握年縣級預算執行基本情況的基礎上，以“維護財政安全、防范財政風險、促進財政體制改革、規范財政管理、提高財政績效”為目標，客觀評價年縣級財政管理工作的主要成效，揭示存在突出問題，并從體制、機制、制度層面提出改進預算管理的建議，保障中央、省、市重大經濟決策部署的貫徹落實。

二、審計項目安排

根據我縣審計工作的重點，按照加強財政資金監督管理的要求，今年共安排11個一級預算單位，具體是：財政局、地稅局、國庫、教育局、衛生局、法院、行政執法局、糧食局、交通局、林業局、環保局。在繼續加強部門審計的同時，加大對所屬二三級單位的延伸審計力度。審計的范圍主要是年度縣級預算執行和其他財政收支情況，重大問題及重要事項應追溯以前年度和延伸至審計日。

三、審計內容及重點

（一）對縣財政局具體組織預算執行情況的審計

1.重點關注各項資金是否按照中央和省的要求落實到位，資金分配和撥付是否及時，監管制度是否健全有效，有無滯留、擠占和挪用資金等問題。

2.以縣人大批準的政府財政預算為依據，分析預算執行結果與政府預算在規模及結構上存在的偏差，反映影響預算執行的突出問題。重點關注預算收支內容是否完整，各項收支是否按照規定全部納入預算管理。

3.結合對縣直部門單位的延伸審計，重點反映預算編制是否科學、真實，追加部門預算是否合規以及綜合預算管理是否到位等問題。

4.重點關注法定支出是否達到規定比例，在預算安排、項目確定以及資金分配等方面是否體現重視民生、關注社會建設等重點。

5.加強對所有財政撥付的項目資金使用情況的跟蹤審計，對項目資金要從項目設立、資金申請、分配撥付、管理使用以及會計核算、監管制度等環節逐項進行核查，按照資金流向檢查到項目使用單位，檢查有無虛報冒領、騙取財政資金以及截留挪用、損失浪費、長期閑置掛賬等問題。

6.關注各項轉移支付資金是否按照規定編入年初預算，有無脫離政府和人大監督的問題；資金安排分配有無隨意性和虛報冒領等問題；資金撥付是否及時到位，有無截留轉移以及年底集中撥款，影響使用效益等問題。

7.分析政府債務規模、結構、償還的變化情況，關注債務統計是否真實，規模和結構是否合理，資金使用是否符合科學發展觀的要求，債務風險是否得到有效控制，融資渠道和來源是否合規。

（二）對縣地稅局稅收征管和財務收支情況的審計以地稅部門履行稅收征管職責為主線，選擇15戶以上納稅企業（包括金融保險等垂直部門）進行延伸審計，查找納稅單位不按時申報、逾期繳納稅款未辦理緩繳手續、采取各種方式偷逃稅金等問題，反證地稅部門在稅收政策執行和稅收征管中存在的漏洞和問題。其次對發票管理使用情況、稅收政策執行情況、稅務稽查工作開展情況、地稅部門財務收支、稅收成本情況進行審計。

（三）對縣直部門單位預算執行情況的審計

緊緊圍繞“預算執行”這一主題，重點審查部門及部分所屬二、三單位預算編制的完整性、真實性；預算內、外資金收支的合規性及分配、使用的效益性；預算管理與核算的規范性；非稅收入收、繳、管理情況；重點專項資金分配使用情況等。

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1. 跟蹤審計與項目管理的內在關系

兩者既存在著各自的個性又有內容和目標一致的共性。項目管理， 是指組織運用系統工程的觀點、 理論和方法對工程項目周期內的所有工作( 包括項目建議書、 可行性研究、 評估論證、 設計、 采購、 施工、 驗收、 后評價等) 進行計劃、 組織、 指揮、 協調和控制的過程。工程管理的核心任務是控制項目目標 ( 造價、 質量、 進度) 最終實現項目的功能以滿足使用者—— —人的需要， 三大目標是一個互相聯系的整體。 [ 1][ 2]所謂跟蹤審計， 是指審計機構依法依規對建設工程項目全過程的造價管理進行事前、 事中、 事后的咨詢、 鑒證和監督活動。其實質是實時審計，又被稱為同步審計。其目的是將傳統的事后審計的關口前移， 及時有效地預防經濟風險， 促進項目各方的管理， 提高工程質量， 降低建設成本。這種審計方法的使用， 始于 20 世紀 90 年代后期， 由于審計體制的不同， 各國審計機關對建設項目審計介入的時間、 審計內容與審計方式存在較大差異。跟蹤審計江蘇省政府明確的將其列為政府投資項目必須堅持的第五項制度( 其他四項制度為招標投標制、 合同管理制、 工程監理制和項目法人制) 。就兩者的關系來看， 項目管理的各個階段目標和內容是跟蹤審計的對象， 跟蹤審計不能獨立于項目管理之外， 項目管理目標的成功實現依賴跟蹤審計， 這種內在關系使得兩者的整合顯得必要和可能。 兩者的整合從深層意義上看， 實質是對人的管理， 是人本原理的體現。

2. 跟蹤審計與工程項目管理的組織整合[ 3 ]

一是進行管理部門的整合， 從組織的原理和職能來看， 目標是組織存在的前提， 有分工有協作， 用權力和責任制度來進行組織活動并實現組織目標， 把跟蹤審計作為項目目標的管理者之一，通過社會招標 ( 或高校內審部門參與) ， 確定跟蹤審計單位， 以合同的形式參與到項目管理中來， 從一開始其就作為項目管理體系的一部分， 跟蹤到位， 組織到位， 從組織上給于保證。目前我校新校區的建設采取這一模式， 效果很好。 審計組在項目現場設立辦公場所， 與施工、 監理、 建設單位建立定期例會制度， 參加工程項目例會， 并且作好會議記錄， 及時了解、 掌握項目有關情況， 提出審計意見。二是管理職責的整合， 胡總書記曾說過， 失去監督的權力等于腐敗， 而失去對權力使用過程的監督則等于流于形式， 這就是跟蹤審計的制度意義。 跟蹤審計打破了建設項目的傳統管理模式， 是制度創新， 對項目管理進行整合， 把參與建設項目管理的各方管理職能和權限從制度上合理界定，明晰各方責、 權、 利關系， 能使各管理方工作到位而不越位， 各司其職。 針對目前我國建設項目管理在一定程度存在設計不到位、 施工不到位、 監理不到位和管理不到位的情況， 通過跟蹤審計， 可及時、 及早發現問題， 以利堵塞漏洞， 有效防范項目管理中風險。跟蹤審計具有 “復位” 功能。跟蹤審計同時具有結算審計創新職能， 在土方、 基礎、 主體等分部分項工程完工后， 可進行階段性的結算審計， 而且通過對建設項目施工合同、材料設備價格、 工程量簽證、 進度款、 隱蔽工程和索賠內容進行咨詢和鑒證活動， 能促進高校基建管理部門的合同管理、 材料質量及價格控制， 工程進度款的控制， 同時對施工現場跟蹤， 促進了施工方的質量、 安全管理， 加強了監理方責任意識， 促進了監理工作到位。 審計的介入， 有力地促進了建設項目的施工管理、 監理管理、 財務管理， 優化了項目管理， 這種多重管理效益顯著。

3. 跟蹤審計與工程項目管理的技術整合

跟蹤審計技術路線: 預防、 服務、 監督三位一體， 項目跟蹤審計是與項目管理同時進行的， 平行作業。審計隨時發現一些問題， 隨時糾正問題， 隨時作出審計意見和決定， 以增加審計工作的時效性， 高校建設項目跟蹤審計具有很強的生命力， 跟蹤審計的思想代表著現代內部審計的發展方向。項目管理的技術路線: 對工程項目周期內的所有工作 ( 包括項目建議書、 可行性研究、 評估論證、 設計、 采購、 施工、 驗收、 后評價等) 進行計劃、組織、 指揮、 協調和控制。把跟蹤審計引入項目管理過程， 從技術管理路線上進行整合， 如設立的跟蹤審計點， 既可以是一個施工過程、 一項施工管理活動， 也可以是審計設置的一個獨立于管理的程序。在項目施工中， 一些對工程質量、 投資及施工安全有較大影響， 事后又無法對其審計取證的， 在跟蹤審計時， 把其確定為跟蹤點， 目的是便于審計掌握工程項目的整體情況， 并在不影響施工進度和施工程序履行的情況下， 對工程施工中的投資、進度、 質量控制情況進行審計。 審計參與施工管理活動而言， 主要是對施工管理活動進行審計。 如單位工程以上的工程驗收、隱蔽工程驗收、圖紙會審、 技術交底、 設計變更、 工程建設例會、 特殊情況下召開的與工程建設有關的會議、主要材料設備檢驗、 材料試驗、 化驗的取樣等。實踐中把審計技術與項目管理技術進行整合， 相互作用、 相互影響， 通過計劃、 控制、 分析等技術手段， 進行糾偏， 達到成功的項目管理目標。符合 “建設工程項目應堅持自主創新， 采用先進的管理技術和現代化管理手段” ，“堅持以人為本和科學發展觀， 提高項目管理水平” 的規范要求[ 4 ]。 4. 跟蹤審計與工程項目管理的流程整合

傳統的審計將審計通知書- 審計作業- 審計報告- 審計復核- 審計意見和審計決定作為一種程式， 其審計意見書和審計決定往往在竣工審計結束后作出， 審計主要是查錯防弊。 而跟蹤審計圍繞建設項目的各個階段進行跟蹤、 咨詢和控制， 參與到建設項目管理的流程: 可行性研究階段-規劃設計階段- 施工階段- 竣工交付使用階段， 審計目標是及時、 客觀的提高項目質量和控制項目造價，千方百計為提高投資效益服務。 實踐證明， 跟蹤審計能夠更加有效地為學校預防風險， 增加價值。具體來講， 在建設程序中， 審計人員及時參與， 如審計組可根據跟蹤審計實施方案， 要求參與各方按照審計組規定的時間和方法報送工程結算資料， 并及時確定審計結果。 在較短的時間內做到階段性的工程施工完成， 相應的工程結算審計基本結束; 對發現問題， 及時下達審計意見， 通過整改， 優化管理流程。

5. 跟蹤審計對項目管理的創新與融合

5.1 跟蹤審計， 不局限于 “量” 的跟蹤， 更是“質” 的度量跟蹤審計是對建設項目全過程進行的事前、事中、 事后的咨詢、 鑒證、 監督管理活動， 是對項目全過程的造價控制。除對施工現場進行實時的跟蹤、 調查、 現場計量等就地審計外， 跟蹤審計還要對施工單位結算書進行量、 價、 費的審計， 對設計、概算、 施工預算、 投標書、 合同、 簽證、 變更、 材料設備價格、 索賠、 隱蔽工程等環節進行全面、 全程審計。 其監督職能， 充分體現了審計咨詢、 鑒證職能，擴充了審計的功能， 寓監督于審計服務之中， 體現了現代審計理念。 跟蹤審計優于事后結算審計， 減少了結算審計時的許多矛盾， 審計結果更真實更合理， 提高了審計的 “質” 。5.2 不局限于 “圖紙” 的解讀， 更是 “實物” 的甄別我國推行的工程量清單計價方法， 對建筑產品實行以實體工程量為計算依據， 決定了跟蹤審計及時參與工程項目管理的現實性和必要性。而不僅僅是對施工圖紙的認知和了解。全過程跟蹤審計作為現代審計的一種重要方式， 取得了明顯的管理效益和直接的經濟成果。 在審計中與施工、 監理、 建設管理等工作密切結合，審計參與管理， 堅持審計相對獨立性原則， 在現實中， 對建筑 “物” 的認識和跟蹤， 有利于跟蹤審計逐步步入程序化、 規范化、 制度化的軌道。5.3 不局限于 “價” 的跟蹤， 更是對 “人” 的關心跟蹤審計體現管理的人本原理， 體現關心人、尊重人、 服務人、 為了人、 發展人的理念， 使施工、監理等參與各方了解跟蹤審計的程序、內容及應配合的要求， 自覺接受審計。傳統審計中， 無論是財務收支審計、 經濟責任審計、 還是經濟效益審計， 都是事后進行的， 是 “秋后算帳” ， 具有管理的滯后性。跟蹤審計是將結算審計最終造價結果涉及到的內容， 通過跟蹤審計進行事前造價咨詢和過程造價控制， 寓監督于跟蹤服務之中， 加強了建設項目造價過程管理， 防范了經濟風險。 跟蹤審計具有及時性、 預防性和建設性的特點， 是對人的關心。5.4 不局限于 “利” 的是非， 更體現 “和” 的理念跟蹤審計從單一的監督職能到監督與服務的雙重職能， 有利于和諧社會、 和諧校園的建立， 有利于工程項目管理中利益的協調、矛盾沖突的處理。傳統審計職能是監督、 評價和鑒證， 基本職能是監督。建設項目跟蹤審計實現了從事后結算審計向事前咨詢和事中控制的延伸拓展， 實現了傳統審計職能向現代審計職能的轉變， 是質的飛躍。跟蹤審計從查錯防弊到注重價值， 跟蹤審計作為一種制度創新， 在實踐中已彰顯出它的優越性以及廣闊的應用前景， 符合科學發展觀的指導思想，由于跟蹤審計的貼近現場、 及時等特點， 能非?？旖莸嘏浜匣ú块T解決許多技術層面的難題， 從而加快了工程進度， 提高了工作時效。 由于跟蹤審計的明顯效果， 逐步消除了一些部門的認識誤區和狹隘偏見， 使各相關部門的配合更加緊密， 更加協調， 管理更加和諧， 促進了相關部門工作的規范化， 大大提升了綜合管理水平。5.5 有利于 “跟蹤審計” 職業化的形成工程項目跟蹤審計的發展， 可類似工程項目監理制度的形成一樣， 有一個發生發展的過程， 從社會發展的趨勢看， 應逐步形成職業化、 專業化、社會化的功能， 滿足工程項目管理的需要， 實現與項目管理的真正整合。5.6 有利于審計環境的優化高校跟蹤審計環境具有相對的獨立性和自身的局限性， 需要有關部門理解、 配合。 因此， 優化審計環境就顯得尤為重要。跟蹤審計與項目管理的整合， 有利于建設項目審計模式的創新， 有利于對傳統審計的程序、 內容、 方法進行革新， 使跟蹤審計能健康發展， 從而更好地為學校建設工程項目服務。因此， 要從制度著手， 建立健全一整套跟蹤審計的規章制度和實施辦法， 科學合理地選擇審計跟蹤單位， 準確掌握審計參與管理的程度， 為跟蹤審計人員與其它各方管理人員提供具體指導，與高校建設項目進行整合， 使兩者相互配合， 協調運轉， 促進跟蹤審計步入規范化、 程序化、 制度化的軌道， 進而優化高校的建設項目管理。

參考文獻

[ 1] 韓同銀， 劉慶凡. 建設項目施工組織與管理 [ M] ， 北京: 中國鐵道出版社， 2000: 14- 15.