財(cái)務(wù)審計(jì)和工程審計(jì)的區(qū)別匯總十篇

序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇財(cái)務(wù)審計(jì)和工程審計(jì)的區(qū)別范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

中圖分類號：D412.67 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

財(cái)務(wù)審計(jì)及績效設(shè)計(jì)是區(qū)別而聯(lián)系著的，有著密不可分的關(guān)系。為了使得財(cái)務(wù)審計(jì)和績效審計(jì)工作更加的到位，就必須對財(cái)務(wù)審計(jì)與績效審計(jì)之間的區(qū)別詳細(xì)地探討，從中尋求規(guī)律，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。

1、財(cái)務(wù)審計(jì)與績效審計(jì)的相關(guān)概念

財(cái)務(wù)審計(jì)是傳統(tǒng)意義上的審計(jì)的一種類型，就是要依據(jù)審查政府財(cái)政、和財(cái)務(wù)收支以及其相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告，然后評價(jià)是否在公允性、正確性、真實(shí)性、以及合法性相符合的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。目前。對于績效審計(jì)的概念還沒有統(tǒng)一的說法。

對這兩者的基本定義進(jìn)行比較，可以看出績效審計(jì)以及傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的原理是相同的，都是要搜集有關(guān)被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)上的信息以及數(shù)據(jù)，通過對標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，評價(jià)其是否符合標(biāo)準(zhǔn)，最后把審計(jì)的結(jié)果提供給每個(gè)相關(guān)方的系統(tǒng)過程。但是績效審計(jì)是比較側(cè)重于價(jià)審計(jì)項(xiàng)目的效率性、經(jīng)濟(jì)性以及效果性，而財(cái)務(wù)審計(jì)比較注重真實(shí)性和合法性。

2、財(cái)務(wù)審計(jì)和績效審計(jì)的區(qū)別

2.1、產(chǎn)生和發(fā)展背景的比較

財(cái)務(wù)審計(jì)是為了要滿足人們了解政府部門、企事業(yè)單位、公共支出等情況的需求，把各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)信息記錄下來，并進(jìn)行審查的同時(shí)把意見進(jìn)行發(fā)表，在這種情況下所產(chǎn)生發(fā)展起來。

伴隨著政府作用的擴(kuò)大，政府逐漸開始執(zhí)行一些非傳統(tǒng)的職能，我國社會經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展任務(wù)也是有政府逐漸的承擔(dān)起來，涉及也巨額的財(cái)政資金開支問題，而且因?yàn)椴粩嗉又氐募{稅人負(fù)擔(dān)，公眾代表也就對其經(jīng)費(fèi)的效益十分的關(guān)心，還提出政府管理人員在掌握這些資源時(shí)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任問題。與此同時(shí)，我國社會主義民主以及法制建設(shè)的不斷發(fā)展，廣大公民飛民主意識（想要參政議政等)不斷加強(qiáng)，日益關(guān)心政府支出的合法以及合規(guī)性，還對政府支出的經(jīng)濟(jì)效益性也十分的關(guān)心。從我國的現(xiàn)狀來看，國有經(jīng)濟(jì)在國民經(jīng)濟(jì)中占有絕對優(yōu)勢，國家各項(xiàng)財(cái)政支出巨大，同時(shí)在國家支出中存在著大量的浪費(fèi)行為，大量國有企業(yè)經(jīng)營狀況惡化，這一狀況迫切需要改變。績效審計(jì)的理論和程序就是為了要改變當(dāng)前政府在財(cái)務(wù)上的浪費(fèi)現(xiàn)象以及國有企業(yè)的經(jīng)營惡化現(xiàn)狀這發(fā)展起來的。

2.2、審計(jì)目標(biāo)的比較

績效審計(jì)的總目標(biāo)就是為了促進(jìn)部門可以制定出正確的管理決策，在確保資源投人合理的情況下可以高標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)。總目標(biāo)包括有三個(gè)具體的分目標(biāo):1、在改進(jìn)公營部門管理一切資源時(shí)打好基礎(chǔ)。2、提高立法者、決策者以及公眾所利用的公營部門管理成果方面的信息質(zhì)量3、在進(jìn)行對人力資源以及資金的管理當(dāng)中更適當(dāng)、更加明確公共經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

財(cái)務(wù)審計(jì)的目標(biāo)是檢查有關(guān)政府部門的會計(jì)資料是否真實(shí)，簡要的說就是檢查會計(jì)資料是否正確、完整，對機(jī)關(guān)工作對財(cái)務(wù)信息的需要是否有利，是否同預(yù)算相符。可是財(cái)務(wù)審計(jì)要想得到某一機(jī)關(guān)的工作究情報(bào)的能力是很有限的，所以財(cái)務(wù)審計(jì)要依靠績效審計(jì)來完善。績正是基于這一原因而制定了效審計(jì)的目標(biāo)，沒有實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)目標(biāo)，績效審計(jì)目標(biāo)也就是空談，績效審計(jì)目標(biāo)就是對財(cái)務(wù)審計(jì)目標(biāo)的完善以及補(bǔ)充。

2.3、審計(jì)職能的比較

績效審計(jì)主要就是幫助被審計(jì)單位進(jìn)行改善管理，對未來經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的改進(jìn)比較關(guān)心，審計(jì)人員評價(jià)績效的同時(shí)，還為要提高績效提出一定的建議，專注于管理部門的計(jì)劃、方針、決策以及控制制度的過程，從而使得未來經(jīng)濟(jì)效益提高有效的促進(jìn)，是以建設(shè)職能為主。

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)是要在事后對相關(guān)財(cái)務(wù)記錄進(jìn)行審查從而監(jiān)督被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)相關(guān)活動(dòng)，主要就是對既定事實(shí)的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行檢查和評價(jià)，看其財(cái)務(wù)收支活動(dòng)是否具有真實(shí)以及合法性，并編制有關(guān)報(bào)告，可以為查錯(cuò)防弊和證明提供便利，是鑒證性、防護(hù)性的審計(jì)，是以監(jiān)督職能為主。

2.4、審計(jì)對象、范圍的比較

財(cái)務(wù)審計(jì)主要就是以被審計(jì)單位當(dāng)中的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)和其會計(jì)資料的載體為對象，其審計(jì)的范圍只局限于被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)資料和領(lǐng)域進(jìn)行監(jiān)督。而對于績效審計(jì)，因?yàn)檎块T運(yùn)用各種資源有著很廣的輻射性，政府、公營部門的績效主要體現(xiàn)不可見的間接社會效益，其績效是很難獲取審計(jì)的證據(jù)，尤其是量化證據(jù)，證據(jù)的主要來源和組織目標(biāo)的管理方針以及決策息息相關(guān)。因?yàn)榭冃徲?jì)的對象超出原本的財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的范圍，所以績效審計(jì)的對象不但包括有會計(jì)資料以及反映的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，還有其他相關(guān)的經(jīng)濟(jì)資料及其所反映的各項(xiàng)管理決策活動(dòng)。

2.5、審計(jì)程序的比較

財(cái)務(wù)審計(jì)程序和績效審計(jì)程序基本是相同的，僅僅在每個(gè)階段的具體內(nèi)容會由于審計(jì)不同的項(xiàng)目而出現(xiàn)差異，其在遵循財(cái)務(wù)審計(jì)程序的基礎(chǔ)上，還突出地強(qiáng)調(diào)后續(xù)審計(jì)階段。后續(xù)審計(jì)就是審計(jì)部門為了可以檢查原被審計(jì)單位的執(zhí)行情況所實(shí)施的審計(jì)。其很關(guān)心如何提高未來的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及經(jīng)濟(jì)效益，就必須要對審計(jì)的結(jié)論以及所提出的建議在被審計(jì)單位使用時(shí)產(chǎn)生的效果，預(yù)測效益的最終實(shí)現(xiàn)情況等，都要進(jìn)行延續(xù)審計(jì)。

2.6、審計(jì)方法的比較

財(cái)務(wù)審計(jì)因?yàn)閷徲?jì)目標(biāo)及內(nèi)容都已經(jīng)固定了，審計(jì)的程序及模式都已經(jīng)固定化，而且證據(jù)分析、收集以及判斷的方法也是固定的。財(cái)務(wù)審計(jì)方法有具體方法、一般方法以及專門技術(shù)三大類。一般方法包括有逆查、順查、詳查以及抽查法。專門技術(shù)方法包括:抽樣審計(jì)方法、內(nèi)部控制測評方法、計(jì)算機(jī)審計(jì)方法。

績效審計(jì)因?yàn)楸旧肀容^復(fù)雜，而且無審計(jì)準(zhǔn)則可以參考，審計(jì)方法也很多，選擇哪些方法，是必須要按照審計(jì)對象的特點(diǎn)、審計(jì)目的以及審計(jì)人員所掌握的資料去進(jìn)行確定，在實(shí)際的審計(jì)項(xiàng)目的只能要把這兩者交叉使用，相互結(jié)合。績效審計(jì)吸收并借鑒了許多學(xué)科當(dāng)中的優(yōu)秀方法，尤其在搜集和評價(jià)過程中不但把財(cái)務(wù)審計(jì)中的技術(shù)和方法合理的運(yùn)用外，還更注重運(yùn)用好統(tǒng)計(jì)分析以及調(diào)查研究技術(shù)。績效審計(jì)會受財(cái)務(wù)因素以及其他很多非財(cái)務(wù)因素的影響。所以，在分析、調(diào)查、采訪已經(jīng)是績效審計(jì)最常用的方法。

2.7、審計(jì)主體的比較

財(cái)務(wù)審計(jì)是很需要會計(jì)以及審計(jì)這兩個(gè)學(xué)科的專業(yè)技能，因此，審計(jì)主體必須把國家的會計(jì)制度、會計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)法規(guī)、技術(shù)和程序等知識和能力掌握好。但是對于績效審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)、對象、范圍等相關(guān)方面的財(cái)務(wù)審計(jì)人員素質(zhì)及要求過于狹窄，導(dǎo)致了審計(jì)主體知識結(jié)構(gòu)較為單一，評價(jià)政府工作績效的意識、知識和相關(guān)技術(shù)技能比較缺乏。由于績效審計(jì)對于相關(guān)技術(shù)和職能的要求很高，涉及的范圍廣，為了提高相關(guān)人員審計(jì)的能力，開展績效審計(jì)應(yīng)聘，增加用聘用社會科學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、計(jì)算機(jī)、法律以及工程等有關(guān)方面的優(yōu)秀專業(yè)人才，從而可以形成一個(gè)多元化的審計(jì)主體結(jié)構(gòu)。

綜上所述，績效審計(jì)以及財(cái)務(wù)審計(jì)是相互依存的，在審計(jì)活動(dòng)當(dāng)中財(cái)務(wù)審計(jì)占據(jù)著主要的地位。因此，在之后我國必須要不斷地加強(qiáng)在績效審計(jì)上的研究力度以及相關(guān)規(guī)范的制度，從而使得財(cái)務(wù)審計(jì)同績效審計(jì)可以互相獨(dú)立、互相分離。現(xiàn)如今，財(cái)務(wù)審計(jì)和績效審計(jì)獨(dú)立之間的結(jié)合僅僅只是一種過渡的表現(xiàn)，審計(jì)人員必須要在兩者進(jìn)行有效結(jié)合的過程之中找出可以使得績效審計(jì)獨(dú)立的有效方法和經(jīng)驗(yàn)。

參考文獻(xiàn)

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經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)不論稱為管理審計(jì)、業(yè)務(wù)經(jīng)營審計(jì)、績效審計(jì)，或是其它的詞匯，其內(nèi)容則都包括經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性，即通常所說的“3E”審計(jì)。那么，什么是“3E”審計(jì)的含義呢？英國國家審計(jì)署在1983年公布的《國家審計(jì)法》曾經(jīng)做出如下解釋：

1．經(jīng)濟(jì)性，是指對一項(xiàng)活動(dòng)，在關(guān)注保證其質(zhì)量的前提下將其資源消耗量降到最低水平。

2．效率性，是指產(chǎn)品、服務(wù)或其他形式的產(chǎn)出與其消耗資源的關(guān)系。

3．效果性，指既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，以及一項(xiàng)活動(dòng)的實(shí)際效果與預(yù)期效果的關(guān)系。

經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性三者之間的關(guān)系是辯證統(tǒng)

一、缺一不可的。這三者最終都要以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化為根本目標(biāo)，通過從經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性三者之間的相互關(guān)聯(lián)中進(jìn)行的審查和評價(jià)，足以表明和確定企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的優(yōu)劣，從而得到客觀、公正、的審計(jì)結(jié)果。

要正確理解經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的涵義，首先要弄清楚經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的關(guān)系。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)之間既有同，又有異。它們的相同之處表現(xiàn)在都是對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性和經(jīng)濟(jì)性的監(jiān)督和評價(jià)。它們的區(qū)別主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1、對象不同，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的對象是各種經(jīng)濟(jì)資料和有關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料、經(jīng)營管理活動(dòng)；而財(cái)務(wù)審計(jì)的對象僅僅是財(cái)會資料和財(cái)務(wù)收支活動(dòng)。

2、目的不同，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)通過審查各種經(jīng)濟(jì)資料和技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料，評價(jià)單位的經(jīng)營管理活動(dòng)是否經(jīng)濟(jì)，是否合理，是否有效益，并提出改進(jìn)意見；而財(cái)務(wù)審計(jì)則審查財(cái)會資料是否真實(shí)正確，審計(jì)財(cái)務(wù)收支是否合理合法。

3、職能不同，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)具有建設(shè)性和防護(hù)性職能以建設(shè)性為主；而財(cái)務(wù)審計(jì)具有防護(hù)性和建設(shè)性職能，以防護(hù)性為主。

4、依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)不同，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)是有關(guān)法律、財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度，以及計(jì)劃、目標(biāo)、定額、技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、同行業(yè)同類指標(biāo)；財(cái)務(wù)審計(jì)以有關(guān)法律、財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度為標(biāo)準(zhǔn)。

5、方法不同，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)除運(yùn)用財(cái)務(wù)審計(jì)方法外，還利用經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)方法和現(xiàn)代管理方法，既進(jìn)行事后審計(jì)，也進(jìn)行事前審計(jì)；財(cái)務(wù)審計(jì)則通過檢查、調(diào)查和分析等方法，審查會計(jì)賬薄和財(cái)務(wù)報(bào)表，分析財(cái)務(wù)指標(biāo)，以事后審計(jì)為主。

由此可見，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是財(cái)務(wù)審計(jì)的深入和發(fā)展。開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)往往從財(cái)務(wù)審計(jì)入手，即從審查資金、成本、利潤的情況入手，然后再深入到全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營管理中去。當(dāng)然也不能把經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)等同起來，而忽略他們之間的區(qū)別。

其次，還要分清經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)與企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的關(guān)系，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析是企業(yè)內(nèi)部人員根據(jù)核算資料，運(yùn)用各種經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況進(jìn)行分析研究，從而有利于企業(yè)改善經(jīng)營管理做出正確的經(jīng)營決策。企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的程序、方法、指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析非常類似，但二者也具有明顯的區(qū)別。

1、兩者的性質(zhì)不同，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的本質(zhì)是企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)，是構(gòu)成企業(yè)管理活動(dòng)的一個(gè)組成部分，履行的是管理職能。而經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部的證實(shí)監(jiān)督活動(dòng)，履行的是監(jiān)督和評價(jià)的職能。

2、兩者的主體不同，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析是具體從事企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的人員來開展的，可以說是一種內(nèi)部的自我分析和評價(jià)活動(dòng)，由于是自己評價(jià)自己的管理行為，因此在評價(jià)中難以做到客觀和公允，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)人員作為企業(yè)的獨(dú)立機(jī)構(gòu)，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審查和評價(jià)，在某種意義上說是一種準(zhǔn)外部的審查和評價(jià)活動(dòng)，相對于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析根據(jù)有客觀性和公允性。

3、兩者的側(cè)重點(diǎn)不同，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的分析側(cè)重于事后分析，根據(jù)取得的核算結(jié)果資料分析其影響這一結(jié)果的各種因素。而經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程審計(jì)，他不僅對事后效益審計(jì)，也對事前、事中的效益進(jìn)行審計(jì)，他可以將審查和評價(jià)的活動(dòng)延伸到?jīng)Q策、預(yù)算和控制。

可見，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析與經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)既有聯(lián)系又有區(qū)別，他們各司其職，不能互相替代，也不是重復(fù)性工作，他們相互促進(jìn)，都是提高經(jīng)濟(jì)效益的方法之一。

二、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法

由于經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)要對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理活動(dòng)的效率、效果和經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行檢查、評價(jià)，因而經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法具有系統(tǒng)性和廣泛性，涉及經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)、管理、統(tǒng)計(jì)、分析等多種學(xué)科的調(diào)查、分析、測試等系統(tǒng)性方法。開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的主要方法有：

1、審計(jì)查證法。包括常規(guī)技術(shù)方法和現(xiàn)代管理方法。常規(guī)方法借鑒了財(cái)務(wù)審計(jì)的有關(guān)方法，如審閱法、順查法、逆查法、核對法、函詢法、盤點(diǎn)法和抽樣法等，現(xiàn)代管理方法借鑒了現(xiàn)代管理的技術(shù)方法如：①與預(yù)測相關(guān)的方法。定性的如集合意見法；定量的如回歸分析法、自適應(yīng)模型預(yù)測法、時(shí)間序列預(yù)測法等。②與決策相關(guān)的方法。量本利分析法、線性規(guī)劃法、邊際分析法等。③與計(jì)劃、控制相關(guān)的方法。投入產(chǎn)出法、項(xiàng)目評估技術(shù)等。

2、審計(jì)分析法。包括對比分析法，因素分析法、結(jié)構(gòu)分析法、平衡分析法、敏感性分析法、多因素聯(lián)動(dòng)分析等。

3、審計(jì)評價(jià)法。包括定性的方法和定量的方法。定性的方法通常采用的是成功度評價(jià)法，它是依據(jù)評價(jià)專家或?qū)＜医M的經(jīng)驗(yàn)，對項(xiàng)目的成功程度做出定性結(jié)論，也即通常所說的打分制。項(xiàng)目的成功度可分為五個(gè)等級，完全成功、成功（A）、部分成功（B）、不成功（C）、失敗（D）。定量的方法主要有差額評價(jià)法，對比評價(jià)法，綜合評價(jià)法。

三、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的評價(jià)指標(biāo)體系

效益審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系是審計(jì)機(jī)構(gòu)及其審計(jì)人員在效益審計(jì)中判斷是非、衡量和評價(jià)效益高低優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是進(jìn)行效益升級的重要依據(jù)，要提高效益升級的深度和質(zhì)量，必須建立科學(xué)的評價(jià)體系，這才能保證審計(jì)評價(jià)的客觀性和審計(jì)建議的前瞻性和可靠性。

正確確定評價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的指標(biāo)體系，對于真實(shí)反映、合理評價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益狀況至關(guān)重要。建立評價(jià)經(jīng)濟(jì)效益的指標(biāo)體系，需遵循以下幾點(diǎn)原則：①全面性原則。指標(biāo)的設(shè)計(jì)既要能反映企業(yè)財(cái)務(wù)成果和經(jīng)營狀況，又要能反映企業(yè)管理水平和經(jīng)營能力。因而，既要有財(cái)務(wù)指標(biāo)，也要有非財(cái)務(wù)指標(biāo)。這樣，可避免審計(jì)評價(jià)工作出現(xiàn)遺漏，能從不同角度對企業(yè)進(jìn)行全面、綜合的考核和評價(jià)。②科學(xué)性原則。指標(biāo)的設(shè)置既要考慮指標(biāo)自身的科學(xué)合理性又要結(jié)合企業(yè)實(shí)際、遵循客觀規(guī)律，既要有動(dòng)態(tài)指標(biāo)又要有靜態(tài)指標(biāo)，既要有定性指標(biāo)又要有定量指標(biāo)。③可操作性原則。評價(jià)指標(biāo)的設(shè)置應(yīng)該簡略、清晰，便于操作和考核。無論是指標(biāo)所包含的內(nèi)容，還是指標(biāo)的計(jì)算，均力求簡單，易于使用。除以上主要原則外，還應(yīng)遵循普遍適用性原則以及定量與定性相結(jié)合的原則。

評價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的指標(biāo)體系是由多個(gè)具體的指標(biāo)所構(gòu)成，主要包括綜合性指標(biāo)和單項(xiàng)指標(biāo)兩大類。綜合性指標(biāo)主要是資本收益率、社會貢獻(xiàn)率和資產(chǎn)報(bào)酬率等。資本收益率是從投資者獲取凈利潤的角度評價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益狀況；社會貢獻(xiàn)率是從企業(yè)向社會所作貢獻(xiàn)的角度評價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益狀況；資產(chǎn)報(bào)酬率是從全社會的角度評價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益狀況。考核經(jīng)濟(jì)效益的單項(xiàng)指標(biāo)主要有銷售利潤率、資本保值增值率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率和速動(dòng)比率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、產(chǎn)值利潤率、勞動(dòng)生產(chǎn)率、產(chǎn)品質(zhì)量、材料利用率、材料消耗定額完成程度、設(shè)備利用率等，此外還包括上級下達(dá)或本級確定的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)。

效益審計(jì)的評價(jià)指標(biāo)與審計(jì)項(xiàng)目的目標(biāo)緊密相關(guān)，過于簡單，不能全面系統(tǒng)地反映被審單位的整體財(cái)務(wù)狀況，但過分夸大復(fù)雜的量化指標(biāo)在效益審計(jì)評價(jià)中的作用，并且試圖建立一卡通式的評價(jià)指標(biāo)體系，也是不現(xiàn)實(shí)的。由于各企業(yè)的具體情況不同，所以，在考核企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益時(shí)，所運(yùn)用的考核指標(biāo)也不同；就某一項(xiàng)具體的指標(biāo)而言，其運(yùn)用過程和要求也是有區(qū)別的。在考核企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益時(shí)，應(yīng)注意將上述指標(biāo)作為一個(gè)完整的指標(biāo)體系來運(yùn)用，防止片面地、僵化地運(yùn)用這些指標(biāo)。否則，便不能得出正確的結(jié)論。

四、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)

在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的過程中必須有一個(gè)指導(dǎo)審計(jì)活動(dòng)、衡量被審計(jì)事實(shí)、鑒定經(jīng)濟(jì)效益質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)，這就是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)首先是一個(gè)以財(cái)務(wù)指標(biāo)和技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)為主體的標(biāo)準(zhǔn)體系。其次，在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)過程中，其評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的適用性和有效性是以特定的時(shí)間、環(huán)境、條件及被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理水平為基礎(chǔ)的。再次，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)也具有相對性。由于各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，每個(gè)時(shí)期的經(jīng)濟(jì)勢態(tài)不一樣，每個(gè)企業(yè)的具體情況不同，同一標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)用于某企業(yè)得出某種結(jié)論，而運(yùn)用于另外一企業(yè)，則可能會得出另一結(jié)論，甚至是相反的結(jié)論。最后，財(cái)務(wù)審計(jì)所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)大多具有強(qiáng)制性，而經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)則是指導(dǎo)性的。在實(shí)際工作中，審計(jì)人員應(yīng)注意所選用標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)性、完整性、時(shí)效性等，以保證得出準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)論。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)主要有：

1、國家的方針、政策、法令、制度。它是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的首要標(biāo)準(zhǔn)，只有在遵循國家的方針、政策、法令、制度下取得的，才是真正的效益，才能保證企業(yè)的長遠(yuǎn)效益。

2、各種計(jì)劃、指標(biāo)、預(yù)算、定額。這是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中采用最多的一類審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，這類標(biāo)準(zhǔn)是針對被審計(jì)單位的實(shí)際情況指定的，具有較強(qiáng)的可比性，也較能反映企業(yè)的實(shí)際水平。

3、前期的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。它是指被審計(jì)單位以前開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)時(shí)所制定和運(yùn)用的標(biāo)準(zhǔn)，是審計(jì)人員制定本期經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的參考依據(jù)。前期的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)具有延續(xù)性，在它的基礎(chǔ)上制定本期標(biāo)準(zhǔn)，可以節(jié)省人力、物力、和財(cái)力。

4、本單位或國內(nèi)外同行業(yè)的歷史先進(jìn)水平與平均水平。這類指標(biāo)也是用來考核被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)效益高低的標(biāo)準(zhǔn)之一。它們是對計(jì)劃、指標(biāo)、預(yù)算、定額等標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)充，從而使經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)體系更加完整、全面。由于這類標(biāo)準(zhǔn)的時(shí)間跨度較大，在運(yùn)用時(shí)，應(yīng)考慮各種客觀因素的變化，如物價(jià)變動(dòng)等。

5、科學(xué)測定的經(jīng)濟(jì)技術(shù)數(shù)據(jù)。這類標(biāo)準(zhǔn)主要用于評價(jià)新產(chǎn)品及新工藝的經(jīng)濟(jì)效益。由于新產(chǎn)品新工藝的效益沒有相應(yīng)的歷史資料可以比較，同時(shí)、同行業(yè)又無同類的指標(biāo)可以參考，要評審它們的經(jīng)濟(jì)效益，就得借助于科學(xué)技術(shù)來測定。因此，它是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中采用的一種特殊標(biāo)準(zhǔn)。

五、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的程序

企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)程序包括準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、報(bào)告階段和后續(xù)階段，每個(gè)階段都應(yīng)遵循一定的程序，靈活運(yùn)用恰當(dāng)?shù)募夹g(shù)和方法。

準(zhǔn)備階段：審計(jì)項(xiàng)目確定后，就要按照審計(jì)項(xiàng)目的具體要求，適當(dāng)配備財(cái)會人員、經(jīng)濟(jì)管理人員和工程技術(shù)人員或有相應(yīng)技術(shù)特長的審計(jì)人員，成立審計(jì)組，收集資料，進(jìn)行實(shí)地測試；確定重點(diǎn)，制定審計(jì)方案。

實(shí)施階段：圍繞重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，并對影響經(jīng)濟(jì)效益的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行取證；在企業(yè)存在的諸多問題中找出影響經(jīng)濟(jì)效益的主要癥結(jié)，結(jié)合有關(guān)的資料、數(shù)據(jù)、情況，分析問題產(chǎn)生的原因，得出正確結(jié)論后，提出改進(jìn)措施和建議。實(shí)施階段包括詳細(xì)調(diào)查了解、實(shí)施審計(jì)測試，收集審計(jì)證據(jù)、編制審計(jì)工作底稿，醞釀審計(jì)意見三個(gè)方面的工作。

報(bào)告階段：主要是將審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題、情況歸納整理，進(jìn)行分析評價(jià)，撰寫報(bào)告，征求單位意見、作出審計(jì)結(jié)論、立卷歸檔。值得關(guān)注的是，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)報(bào)告不同于財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，它的目的不是為了證實(shí)財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)性，而是為了揭示被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)效益的高低及其原因，并做出評價(jià)，提出建議或措施。在多數(shù)情況下，由于被審計(jì)業(yè)務(wù)的專業(yè)性強(qiáng)，往往不能提出直接證據(jù)來論證審計(jì)報(bào)告的結(jié)論，為了使審計(jì)報(bào)告具有充分的說服力，需要廣泛地運(yùn)用間接證據(jù)和推理證據(jù)，這都需要在審計(jì)報(bào)告中加以詳細(xì)的說明。審計(jì)報(bào)告一般應(yīng)具備背景資料、審計(jì)結(jié)論、論證結(jié)論的證據(jù)、改進(jìn)的建議或措施等內(nèi)容。

后續(xù)階段：后續(xù)階段是指審計(jì)項(xiàng)目完成，經(jīng)過一段時(shí)間后，對審計(jì)建議和改進(jìn)措施的執(zhí)行情況進(jìn)行回訪性審計(jì)的過程。主要是檢查被審單位對于審計(jì)機(jī)構(gòu)針對審計(jì)中查出的問題和弊端而提出的改進(jìn)意見和建議的落實(shí)情況，同時(shí)也檢驗(yàn)審計(jì)機(jī)構(gòu)提出的改進(jìn)措施是否可行，被審單位采納后，企業(yè)管理是否得到加強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)效益是否得到提高。

篇（3）

中圖分類號：E232文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A

省屬高校，顧名思義就是由省一級人民政府主管的高等學(xué)校。與部署重點(diǎn)院校相比，省屬高校更加注重在地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的基礎(chǔ)性作用。在省屬高校中，工程項(xiàng)目支出大多為維修支出，來修繕已投入使用一段時(shí)期的建筑物、構(gòu)筑物，使其能夠達(dá)到繼續(xù)使用的標(biāo)準(zhǔn)，往往單位工程費(fèi)用較低，但因其多發(fā)性和不可預(yù)見性，一年下來也需要很大的經(jīng)費(fèi)支出。同時(shí)，省屬高校數(shù)量較多、規(guī)模較大，有限的財(cái)政撥款很難滿足某一高校一年全部的維修費(fèi)用。因此，使用有限的財(cái)政資源來保證工程的質(zhì)量和數(shù)量是省屬高校審計(jì)人員必須要考慮的現(xiàn)實(shí)問題。

一、省屬高校修繕工程審計(jì)現(xiàn)狀

1、職責(zé)義務(wù)需要制度的完善來明確

現(xiàn)階段，部分省屬高校制定了內(nèi)部的工程審計(jì)相關(guān)制度，如《某某大學(xué)基建、修繕工程審計(jì)工作暫行規(guī)定》等，宏觀上對工程審計(jì)工作予以方向上的界定，但仍需進(jìn)一步具體化，如審計(jì)人員是否進(jìn)行預(yù)算審計(jì)；施工過程中，是否要求審計(jì)人員現(xiàn)場記錄與備案，做到跟蹤審計(jì)；工程結(jié)算時(shí)，施工方（或基建處）應(yīng)向?qū)徲?jì)處提供哪些審計(jì)資料；工程結(jié)算價(jià)款超過多少時(shí)，需要審計(jì)處參與結(jié)算；每年的大修費(fèi)，除預(yù)留不可預(yù)見的維修費(fèi)外，是否應(yīng)該列出預(yù)計(jì)的維修項(xiàng)目清單，等等。

2、專業(yè)程度有限

工程審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)是省屬高校內(nèi)部審計(jì)人員主要從事的兩個(gè)方向，二者既有聯(lián)系也有區(qū)別。聯(lián)系主要在于二者都有較強(qiáng)的專業(yè)性，需要各自領(lǐng)域的專業(yè)人員來計(jì)算、審核；都需要繼續(xù)深造教育，來適應(yīng)行業(yè)的不斷發(fā)展進(jìn)步；區(qū)別主要在于工程審計(jì)注重價(jià)格的核算、建設(shè)成本的高低，注重微觀；而財(cái)務(wù)審計(jì)是對已經(jīng)發(fā)生的財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核，對于不合理的事項(xiàng)，從宏觀上給予整改意見。目前，部分省屬高校中，還沒有配備專業(yè)的工程人員來進(jìn)行工程審計(jì)，而是由財(cái)務(wù)審計(jì)人員兼任，多為會計(jì)師、審計(jì)師，雖然在價(jià)格上能夠把好關(guān)，但不能很好的起到控制維修成本、保證工程質(zhì)量的作用。同時(shí)，這一安排方式使本來就很緊張的內(nèi)部審計(jì)力量更加分散，工程審計(jì)形同虛設(shè)，浪費(fèi)有限的經(jīng)費(fèi)資源。

3、相關(guān)主體管理失位

部分省屬高校不重視工程施工合同，存在先施工后簽合同的現(xiàn)象，甚至不簽合同；有的合同條款內(nèi)容含糊不清，如付款方式、結(jié)算方式等內(nèi)容不明確，給審計(jì)工作帶來諸多障礙。【1】修繕工程因其發(fā)生不確定性、單位費(fèi)用較低性一般不配置現(xiàn)場監(jiān)理，加之甲方重視程度不高，很少去施工現(xiàn)場，導(dǎo)致偷工減料、以次充好，【2】結(jié)算時(shí)出現(xiàn)施工變更簽證增多、隱蔽工程無交接記錄，無法復(fù)核等問題，都會導(dǎo)致結(jié)算價(jià)格的不合理上升，增大了審計(jì)難度。

二、完善省屬高校工程審計(jì)的對策

1、制定或更新內(nèi)部工程審計(jì)辦法

現(xiàn)階段，我國在審計(jì)領(lǐng)域?qū)こ添?xiàng)目的法規(guī)較少，高校的工程審計(jì)工作更多的依據(jù)工程領(lǐng)域的法規(guī)條文進(jìn)行，對高校難免缺乏針對性。因此，建議各省屬高校結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)及自身實(shí)際情況，制定工程審計(jì)實(shí)施辦法及細(xì)則，明確參與工程審計(jì)各部門的職責(zé)義務(wù)。例如規(guī)定審計(jì)時(shí)各方應(yīng)提交的資料，并對資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)；向內(nèi)部審計(jì)靠攏，基建處嘗試編制年度修繕計(jì)劃，把維修工程常態(tài)化，用制度保證資金的使用效率。

2、鼓勵(lì)從業(yè)人員繼續(xù)深造

與高校內(nèi)其他專業(yè)技術(shù)崗位類似，工程審計(jì)人員也需要定期的、及時(shí)的參加繼續(xù)教育，來補(bǔ)充專業(yè)不足，來了解施工技術(shù)的創(chuàng)造更新，更好的、更科學(xué)的做好工程審計(jì)工作，提高審計(jì)質(zhì)量。同時(shí)，現(xiàn)階段工程審計(jì)工作要求關(guān)口前移，跟蹤審計(jì)已成為大勢所趨，這就要求工程審計(jì)人員還要精通施工工藝等內(nèi)容，因此建議有條件的省屬高校允許工程審計(jì)人員進(jìn)行施工現(xiàn)場培訓(xùn)，學(xué)習(xí)施工工藝流程，來對跟蹤審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)場問題進(jìn)行及時(shí)、正確的糾正，保證施工質(zhì)量。另外，應(yīng)鼓勵(lì)工程審計(jì)人員參與職業(yè)資格考試，如注冊造價(jià)師、注冊建造師等，來提高審計(jì)工作的權(quán)威性和獨(dú)立性。

3、嚴(yán)控主材質(zhì)量和價(jià)格

省屬高校工程項(xiàng)目中，主材價(jià)格占據(jù)的比重較大，如果說跟蹤審計(jì)能夠在施工工藝上起監(jiān)督作用的話，那么對于主材質(zhì)量和價(jià)格的把關(guān)是保證工程質(zhì)量的另一個(gè)重要方面。對于甲供材來說，基建部門應(yīng)充分詢價(jià)，現(xiàn)場勘查，選取質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的主材；對于其他供應(yīng)方式的主材，價(jià)格上應(yīng)以地方定額管理站的建材市場信息價(jià)為依據(jù)；【3】在質(zhì)量上應(yīng)進(jìn)行進(jìn)場前的檢驗(yàn)，按照國家規(guī)定的材料標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行試驗(yàn)檢驗(yàn)。

4、建立審計(jì)溝通機(jī)制

良好的溝通是減少審計(jì)爭議的有效方式。省屬高校工程項(xiàng)目因其工程量少、單位價(jià)值較低等原因，各方重視不足，審計(jì)處只是根據(jù)工程結(jié)算時(shí)各方提供的材料進(jìn)行審計(jì)，不夠客觀，而且對于審計(jì)問題幾乎不與其他方溝通，往往容易出現(xiàn)價(jià)格爭議，對此，建議審計(jì)人員從預(yù)算階段提前介入，進(jìn)行全過程現(xiàn)場跟蹤記錄，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)協(xié)商解決；結(jié)算時(shí)，審計(jì)人員出具工程審計(jì)價(jià)格報(bào)告，由基建部門牽頭，組織各方復(fù)核審計(jì)價(jià)格，對于爭議問題及時(shí)溝通，減少因溝通不足而產(chǎn)生的誤解。

三、結(jié)語

隨著省屬高校的不斷發(fā)展，工程審計(jì)工作的專業(yè)化程度逐步提高。要做好這項(xiàng)工作，需要不斷完善內(nèi)部工程審計(jì)辦法，鼓勵(lì)從業(yè)人員繼續(xù)深造，嚴(yán)格控制主要材料的質(zhì)量和價(jià)格，加強(qiáng)各方溝通等。還需要有關(guān)部門和各級領(lǐng)導(dǎo)更加重視高校內(nèi)部的工程審計(jì)工作，提升改革針對性，加大對高校內(nèi)部工程審計(jì)工作的支持力度。

參考文獻(xiàn)：

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1.2審計(jì)人員角色定位不清晰，審計(jì)深度難以把握。建筑工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)主要是進(jìn)行監(jiān)督、咨詢和建議，從而使得項(xiàng)目中存在的不足之處得到相應(yīng)的改善，進(jìn)一步的完善項(xiàng)目管理機(jī)制。這就需要審計(jì)人員作為項(xiàng)目的第三方參建者，在工程開工建設(shè)前就要參與其中，針對工程建設(shè)中的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)進(jìn)行全程監(jiān)管，但不得干涉施工、監(jiān)理等部門的日常工作。說到底，審計(jì)人員在工程建設(shè)過程中應(yīng)該扮演監(jiān)督者的角色，不能直接干涉建設(shè)項(xiàng)目工作，同時(shí)需要向上級反映。

1.3工程造價(jià)跟蹤審計(jì)中對于審計(jì)人員的綜合素質(zhì)要求是非常高的，工程造價(jià)審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)存在著很大的區(qū)別。工程造價(jià)審計(jì)必須是注冊造價(jià)工程師、造價(jià)員，他們需要熟練的掌握工程經(jīng)濟(jì)和技術(shù)；財(cái)務(wù)審計(jì)基本上是以注冊會計(jì)師、審計(jì)師為主。在建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中，兩者之間的工作是相互配合的，從而才能使得建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)不留死角，審計(jì)過程中不會出現(xiàn)問題。

1.4相關(guān)配套法律規(guī)范、行業(yè)規(guī)定尚不完善。全過程跟蹤審計(jì)系一種新的審計(jì)模式。審計(jì)人員的工作任務(wù)更加艱巨，所以一套完善的法律法規(guī)作為標(biāo)準(zhǔn)對其進(jìn)行約束是非常有必要的。到目前為止，雖然已經(jīng)有相關(guān)的關(guān)于審計(jì)機(jī)關(guān)對國家投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的授權(quán)涵蓋建設(shè)全過程的法律法規(guī)，但是這些規(guī)定還不是很完善。對于跟蹤審計(jì)法定內(nèi)容等要件都沒有明確的進(jìn)行規(guī)定。所以造成了中介機(jī)構(gòu)的不同人員對于跟蹤審計(jì)的認(rèn)識存在很大的差異，當(dāng)中介機(jī)構(gòu)犯了錯(cuò)誤，但是也沒有國家規(guī)定進(jìn)行責(zé)任界定，從而使得中介機(jī)構(gòu)不是很重視跟蹤審計(jì)的服務(wù)和質(zhì)量，使跟蹤審計(jì)沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

2解決對策

2.1委托審計(jì)機(jī)構(gòu)的選擇方法：招投標(biāo)委托、指定委托、競爭性談判委托。

2.2做好跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)與基建及各方監(jiān)督部門的溝通協(xié)調(diào)的關(guān)系。在進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)時(shí)，需要國家的審計(jì)部門和建設(shè)單位的審計(jì)部門進(jìn)行完美的配合，同時(shí)建設(shè)單位還需要聘請專業(yè)的社會審計(jì)、財(cái)務(wù)監(jiān)理、工程監(jiān)理等專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行全過程的監(jiān)督。國家審計(jì)部門與這些專業(yè)監(jiān)督單位或機(jī)構(gòu)之間需要相互配合，需要審計(jì)部門對專業(yè)監(jiān)督單位進(jìn)行再監(jiān)督的工作，主要是對過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，同時(shí)，在對這些專業(yè)監(jiān)督單位的工作進(jìn)行評估之后，可以合理利用他們的工作成果。

2.3加強(qiáng)跟蹤審計(jì)人員的培訓(xùn)，提升專業(yè)技能。進(jìn)行工程項(xiàng)目全過程審計(jì)的時(shí)候，其涉及的范圍也非常的廣泛，在跟蹤審計(jì)過程中需要審計(jì)人員審核招標(biāo)文件，主要是對文件中的綜合單價(jià)、措施費(fèi)、檢驗(yàn)檢測費(fèi)審核。細(xì)化到綜合單價(jià)中的人材機(jī)、管理和利潤，以及子目的套用和材料的合理情況。所以需要審計(jì)人員要有造價(jià)審核及編制能力，同時(shí)專業(yè)知識必須過硬，對于國家的招投標(biāo)和造價(jià)政策要及時(shí)掌握。對于這種情況，就需要定期對審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，在項(xiàng)目上配備足夠的專業(yè)人員。同時(shí)還要運(yùn)用先進(jìn)的信息化手段，運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)運(yùn)用的水平。

2.4切實(shí)做好關(guān)鍵環(huán)節(jié)的直接控制把關(guān)，包括工程量清單審計(jì)、招標(biāo)控制價(jià)審計(jì)、投標(biāo)報(bào)價(jià)審計(jì)、合同審核、隱蔽工程簽證、工程量變更簽證、材料價(jià)格簽證、工程進(jìn)度款審簽、索賠審計(jì)、結(jié)算審計(jì)等。

2.5建立健全相關(guān)法律法規(guī)。跟蹤審計(jì)是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)模式的一個(gè)新高度。為提高跟蹤審計(jì)質(zhì)量，為工程建設(shè)與工程管理提供客觀依據(jù)，應(yīng)該建立一套相對嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫润w系，來約束跟蹤審計(jì)工作行為，并且要配套完善跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法，明晰審計(jì)工作流程，重申有關(guān)審計(jì)工作的財(cái)會制度，為跟蹤審計(jì)工作提供參考依據(jù)，明確各部門的職能分工，避免個(gè)別部門或個(gè)別人員越權(quán)操作、越界操作，杜絕違規(guī)操作，提高各部門之間的默契度，確保跟蹤審計(jì)工作順利開展，使跟蹤審計(jì)逐步進(jìn)入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道。

篇（5）

國家審計(jì)署在《審計(jì)署2003年至2007年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中,明確了今后五年審計(jì)工作的指導(dǎo)思想、總體目標(biāo)和主要任務(wù)。其中之一就是積極開展效益審計(jì),促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量和效益,提高財(cái)政資金管理和使用效益。因此,正確認(rèn)識和搞好經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)就成為目前我們每一個(gè)審計(jì)人員需要解決的問題,也是內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展方向。

一、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的概念和特征

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是指由審計(jì)機(jī)構(gòu)對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性所進(jìn)行的審計(jì)。其目的在于對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性和有效性,以及對實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的程度和途徑做出評價(jià),借以改善經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。需要指出的是,經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)與由統(tǒng)計(jì)、財(cái)會或其他管理部門所進(jìn)行的分析與檢查,在性質(zhì)上是截然不同的,前者是一種具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評價(jià)活動(dòng),而后者則是有關(guān)部門結(jié)合各自業(yè)務(wù)工作所進(jìn)行的一種管理活動(dòng),二者存在著明顯的區(qū)別。

企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是一種新的相對獨(dú)立的審計(jì)形式,它具有獨(dú)特的外延和內(nèi)涵,與真實(shí)性、合法性審計(jì)有著必然的聯(lián)系,但也不等同于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)。歸納起來,經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)主要特征有以下七個(gè)方面:一是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的主體具有獨(dú)立性。必須具有法定資格的專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員,這些機(jī)構(gòu)和人員在審計(jì)中必須保持獨(dú)立的地位和身份,保持客觀公正的工作態(tài)度。二是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的客體具有廣泛性。包括企業(yè)各種資金及使用資金的部門,甚至使用資金的計(jì)劃、管理等各個(gè)環(huán)節(jié)。三是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的依據(jù)具有規(guī)范性。包括國家有關(guān)政策、法規(guī)和制度、計(jì)算、預(yù)算、方案,業(yè)務(wù)規(guī)范、各種標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及本單位和國內(nèi)外同類行業(yè)歷史水平。四是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的程序具有獨(dú)特性。主要表現(xiàn)為審計(jì)工作結(jié)束后只出具經(jīng)濟(jì)效益評價(jià)審計(jì)報(bào)告及審計(jì)建議書,一般不需作出審計(jì)決定。五是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法具有多樣性。除常規(guī)審計(jì)方法外,還包括一些現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理技術(shù)。如經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析、管理會計(jì)、統(tǒng)計(jì)分析、管理咨詢、經(jīng)濟(jì)預(yù)測等領(lǐng)域。六是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的作用具有建設(shè)性。主要是核實(shí)公共資金的效益,評價(jià)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程及其結(jié)果,明確其經(jīng)濟(jì)責(zé)任,提出審計(jì)建議。七是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)目的具有宏觀性。主要是通過對企業(yè)資金使用的經(jīng)濟(jì)、效率、效益性的評價(jià),以促進(jìn)企業(yè)資金支出的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的提高。

二、企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的必要性

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)著眼于未來,它強(qiáng)調(diào)了企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的改進(jìn)和未來經(jīng)濟(jì)效益的提高,對確保社會經(jīng)濟(jì)持續(xù)、穩(wěn)定、健康的發(fā)展具有十分重要的意義。

第一,開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟(jì)效益的需要。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,經(jīng)營活動(dòng)內(nèi)容日趨復(fù)雜,多元化的經(jīng)營方式日漸突出,股份公司、上市公司、跨國集團(tuán)等等,使企業(yè)的規(guī)模急劇擴(kuò)張,這就要求企業(yè)的經(jīng)營管理水平必須跟上形勢的發(fā)展,在這一背景下,充分利用內(nèi)部審計(jì)既相對獨(dú)立,又熟悉企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、經(jīng)營和管理情況的優(yōu)勢來開展效益審計(jì),可以促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理,實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)。

第二,開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是進(jìn)一步完善我國審計(jì)體系的需要。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是一種基于財(cái)務(wù)審計(jì)之上的高層次審計(jì),它從財(cái)務(wù)會計(jì)審計(jì)領(lǐng)域擴(kuò)展到企業(yè)生產(chǎn)、銷售計(jì)劃和決策等領(lǐng)域,同時(shí)進(jìn)一步完善了審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能,既重視事后審計(jì),還大力開展事前、事中審計(jì),保證了審計(jì)內(nèi)容的連續(xù)性和完整性。

第三,開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是進(jìn)一步深化我國經(jīng)濟(jì)體制改革的需要。經(jīng)濟(jì)體制改革的重要目標(biāo)之一,就是建立現(xiàn)代企業(yè)制度,但是由于種種原因,多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營行為還處于改革階段,這就需要發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督職能,既要保證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的合法和合規(guī),還要通過開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì),達(dá)到讓企業(yè)充分利用自身資源,減少損失浪費(fèi)的目的,增強(qiáng)企業(yè)自我發(fā)展、自我完善的能力,提高經(jīng)濟(jì)效益,實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值。

三、開展企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的依據(jù)

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的依據(jù)主要有:

第一,國家的方針、政策、法令、制度。它是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的首要標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)首先必須以國家的方針、政策、法令、制度作為標(biāo)準(zhǔn),并以此來衡量被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)效益是否符合國家宏觀控制的要求,是否有利于國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展,是否保證了企業(yè)的長遠(yuǎn)利益,是否有利于經(jīng)濟(jì)效益,只有在遵循國家的方針、政策、法令、制度下取得,才是真正的效益。

第二,各種計(jì)劃、指標(biāo)、預(yù)算、定額。在開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)時(shí),將企業(yè)的各種實(shí)際指標(biāo)值與計(jì)劃、預(yù)算、定額相比較,并進(jìn)行分析、評價(jià),以此來尋找提高經(jīng)濟(jì)效益的途徑,這是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的重要內(nèi)容之一。計(jì)劃、指標(biāo)、預(yù)算、定額是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中采用最多的一類審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。這類標(biāo)準(zhǔn)是針對被審計(jì)單位的實(shí)際情況指定的,具有較強(qiáng)的可比性,也較能反映企業(yè)的實(shí)際水平。這類標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容繁多,既包括國家下達(dá)的指標(biāo)、計(jì)劃、主管部門制定的計(jì)劃、指標(biāo)、預(yù)算、定額,也包括本單位制定的各種詳細(xì)的計(jì)劃、指標(biāo)、定額等等。前期的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。它是指被審計(jì)單位以前開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)時(shí)所制定和運(yùn)用的標(biāo)準(zhǔn)。

第三,前期的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。它是指被審計(jì)單位以前開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)時(shí)所制定和運(yùn)用的標(biāo)準(zhǔn),是審計(jì)人員制定本期經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的參考依據(jù)。前期的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)具有延續(xù)性,在它的基礎(chǔ)上制定本期標(biāo)準(zhǔn),可以節(jié)省人力、物力、和財(cái)力。

第四,本單位或國內(nèi)外同行業(yè)的歷史先進(jìn)水平與平均水平。這類指標(biāo)也是用來考核被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)效益高低的標(biāo)準(zhǔn)之一。它們是對計(jì)劃、指標(biāo)、預(yù)算、定額等標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)充,從而使經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)體系更加完整、全面。如某企業(yè)雖然完成了預(yù)定的計(jì)劃和定額,但卻大大低于國內(nèi)先進(jìn)水平,則說明企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益不是很高,尚有潛力可以挖掘。由于這類標(biāo)準(zhǔn)的時(shí)間跨度較大,在運(yùn)用時(shí),應(yīng)考慮各種客觀因素的變化,如物價(jià)變動(dòng)等。

第五,科學(xué)測定的經(jīng)濟(jì)技術(shù)數(shù)據(jù)。這類標(biāo)準(zhǔn)主要用于評價(jià)新產(chǎn)品及新工藝的經(jīng)濟(jì)效益。由于新產(chǎn)品新工藝的效益沒有相應(yīng)的歷史資料可以比較,同時(shí)、同行業(yè)又無同類的指標(biāo)可以參考,要評審它們的經(jīng)濟(jì)效益,就得借助于科學(xué)技術(shù)來測定。因此,它是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中采用的一種特殊標(biāo)準(zhǔn)。

四、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的基本程序

與其他審計(jì)程序一樣,企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)也包括準(zhǔn)備、實(shí)施和結(jié)束三個(gè)階段。但是,在這三個(gè)階段中,經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)所進(jìn)行的具體活動(dòng),與財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)是有所不同的。首先,企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)在準(zhǔn)備階段要搜集更為全面和內(nèi)容比其他審計(jì)更多、更復(fù)雜。其次,企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)需要編制更具體和細(xì)致的審計(jì)計(jì)劃及其實(shí)施方案。因此經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作實(shí)際操作難度更大。再次,企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)不采取突擊審計(jì)的方式,在實(shí)施審計(jì)工作前,要給被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書。最后,企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)報(bào)告采取詳實(shí)報(bào)告,審計(jì)報(bào)告所反映的內(nèi)容與其他審計(jì)有較大的區(qū)別。審計(jì)報(bào)告中要對被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)效益狀況進(jìn)行系統(tǒng)分析,指出制約經(jīng)濟(jì)效益提高的因素,提出具體的建議和措施。

企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)除了要運(yùn)用財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)經(jīng)審計(jì)的方法外,還要運(yùn)用其他方法。專門運(yùn)用于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作中的方法包括經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析方法、經(jīng)濟(jì)預(yù)測方法、現(xiàn)代管理方法等。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析方法是對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行定量分析和評價(jià)的一種方法,它運(yùn)用運(yùn)籌學(xué)的原理和方法,分析企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的數(shù)量和質(zhì)量指標(biāo),并透過各項(xiàng)指標(biāo)及其關(guān)系,分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)及各環(huán)節(jié)之間的內(nèi)在聯(lián)系,評價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理狀況,擬定挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力和改善經(jīng)營管理的措施。經(jīng)濟(jì)預(yù)測方法是運(yùn)用統(tǒng)計(jì)分析的方法,分析預(yù)測經(jīng)濟(jì)效益的狀況。此外,企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)所運(yùn)用的現(xiàn)代管理方法還有決策管理法、統(tǒng)籌法、價(jià)值工程等。

五、內(nèi)審部門現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的主要工作內(nèi)容

第一,經(jīng)營預(yù)算的審計(jì)。主要是預(yù)算編制是否合理可行,預(yù)算執(zhí)行情況和結(jié)果如何。

第二,資金運(yùn)用的效益審計(jì)。圍繞單位或項(xiàng)目的資金使用情況進(jìn)行的效益評價(jià),考核資產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)績等的效率和效果。揭示其中存在的立項(xiàng)不科學(xué)、決策失誤、損失浪費(fèi)、效益低下等問題。

第三,組織管理的審計(jì)。對組織內(nèi)部的各項(xiàng)管理機(jī)能進(jìn)行審計(jì),找出管理中的薄弱環(huán)節(jié),提高組織的管理水平和效率,促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)效益。

第四,內(nèi)部控制制度的審計(jì)。通過內(nèi)部控制審計(jì)促使企業(yè)不斷完善并切實(shí)有效地執(zhí)行內(nèi)部控制制度,改善經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。

第五,經(jīng)營決策的審計(jì)。內(nèi)審部門沒有經(jīng)營決策權(quán),但可以通過一定的方式發(fā)揮其監(jiān)督評價(jià)經(jīng)營決策可行性和合理性的作用。如在決策前對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的計(jì)算及其結(jié)果進(jìn)行驗(yàn)證;在決策中對不同方案進(jìn)行比較、篩選和評價(jià),為確定最優(yōu)方案提供依據(jù)。

第六,投資建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。主要是對項(xiàng)目資金管理情況、建設(shè)項(xiàng)目成本核算進(jìn)行審計(jì)和評價(jià),以及對項(xiàng)目造價(jià)進(jìn)行審計(jì),控制造價(jià)。

六、如何評價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

第一,要選擇適當(dāng)?shù)脑u價(jià)標(biāo)準(zhǔn),確立評價(jià)指標(biāo)體系。確定審計(jì)項(xiàng)目后,應(yīng)結(jié)合對被審計(jì)單位的審前調(diào)查,了解主要業(yè)務(wù)的特征、生產(chǎn)工藝和技術(shù)特點(diǎn)、管理方式等,在遵循科學(xué)、有效、相關(guān)、可操作性原則基礎(chǔ)上,確立審計(jì)評價(jià)的指標(biāo)體系。評價(jià)指標(biāo)的設(shè)置應(yīng)該簡略、清晰,便于操作和考核。指標(biāo)內(nèi)容和計(jì)算,均力求簡單、易于使用。

第二,針對不同的效益審計(jì)項(xiàng)目,靈活運(yùn)用審計(jì)指標(biāo)體系。在實(shí)施經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的評價(jià)活動(dòng)時(shí),可能采用某一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn),如當(dāng)期的經(jīng)營計(jì)劃;也可能在同一項(xiàng)目或?qū)ζ渲胁煌膶徲?jì)事實(shí)采用幾個(gè)不同的標(biāo)準(zhǔn),如既采用當(dāng)期的經(jīng)營計(jì)劃,又依據(jù)歷史最好水平,并考慮國內(nèi)外同行業(yè)的先進(jìn)水平等,來評價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)體現(xiàn)的效益優(yōu)劣,并由此找出差距,發(fā)掘潛力,提高效益。

由于各企業(yè)的具體情況不同,在考核企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益時(shí),所運(yùn)用的考核指標(biāo)也不同。就某一項(xiàng)具體的指標(biāo)而言,其運(yùn)用過程和要求也是有區(qū)別的。在考核企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益時(shí),應(yīng)注意將上述指標(biāo)作為一個(gè)完整的指標(biāo)體系來運(yùn)用,防止片面地、僵化地運(yùn)用這些指標(biāo)。否則,便不能得出正確的結(jié)論。評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的建立是一個(gè)長期的復(fù)雜的過程,需要審計(jì)人員作大量細(xì)致的工作。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要注意經(jīng)驗(yàn)的積累,積極收集有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料,必要時(shí)要開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查,努力把經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的基礎(chǔ)資料搞扎實(shí)。有條件的內(nèi)審機(jī)構(gòu)可以指定專門人員負(fù)責(zé)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的測算和建立工作。

第三,做出恰當(dāng)評價(jià)結(jié)論。根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目所取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行歸集、整理、綜合分析之后,就需要對照選定的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn),做出各個(gè)審計(jì)重點(diǎn)或分項(xiàng)目乃至整個(gè)項(xiàng)目的評價(jià)結(jié)論。

七、如何做好內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

做好經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的前提是提高審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)除了要運(yùn)用財(cái)務(wù)審計(jì)和工程審計(jì)的方法外,還要運(yùn)用經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析法、經(jīng)濟(jì)預(yù)測方法等等,這就要求審計(jì)人員除了應(yīng)具備財(cái)務(wù)、審計(jì)方面的知識以外,還要熟悉企業(yè)管理、運(yùn)籌學(xué)、投資學(xué)、現(xiàn)代管理方法等方面的知識,在實(shí)際工作中還要注意理論與實(shí)際相結(jié)合。同時(shí),經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)除了要有專業(yè)審計(jì)人員參加外,還要吸收工程技術(shù)、投資決策和企業(yè)管理等方面的內(nèi)行專家參加。

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)不同于財(cái)務(wù)審計(jì),內(nèi)容比其他審計(jì)更多、更復(fù)雜,實(shí)際操作難度更大,需要編制更具體和細(xì)致的審計(jì)計(jì)劃及其實(shí)施方案,需要搜集的資料更為全面。在審計(jì)報(bào)告中著重指出制約經(jīng)濟(jì)效益提高的因素,提出具體的建議和措施。

篇（6）

關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部監(jiān)察 民營企業(yè)

內(nèi)部審計(jì)對單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，是現(xiàn)代企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要工作，對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理有著積極的意義；內(nèi)部監(jiān)察是督促企業(yè)部門和員工遵守國家法規(guī)和企業(yè)制度的重要工作，通過發(fā)現(xiàn)、解決企業(yè)存在的問題來防范風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)效益。

一、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作

內(nèi)部審計(jì)工作的職能主要可歸納為確認(rèn)和咨詢兩方面，具體內(nèi)容有財(cái)務(wù)審計(jì)和效益、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、經(jīng)營管理審計(jì)以及專項(xiàng)審計(jì)等等，主要作用在于加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，并加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，是現(xiàn)代企業(yè)管理工作的重要手段，簡單說起來內(nèi)部審計(jì)就是對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督、評價(jià)和鑒證工作。

二、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部監(jiān)察工作

內(nèi)部監(jiān)察工作具有一定的行政性質(zhì)，尤其在我國的事業(yè)單位、各大型國企中內(nèi)部監(jiān)察工作具有很濃的行政色彩，具體工作受紀(jì)委領(lǐng)導(dǎo)，而我國很多民企是將內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部監(jiān)察工作統(tǒng)統(tǒng)歸為審計(jì)監(jiān)察部門負(fù)責(zé)。企業(yè)的監(jiān)察部門具有著和政府部門類似的監(jiān)察職能，我國中央監(jiān)察部曾經(jīng)在1992年對企業(yè)監(jiān)察部門進(jìn)行過職能的定位，監(jiān)察部門主要在于發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中的問題，進(jìn)行案件調(diào)查和行政處分等方面的工作，由于企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)性的特點(diǎn)，企業(yè)監(jiān)察部門的經(jīng)濟(jì)性也比較強(qiáng)，相關(guān)人員需要具備一定的財(cái)務(wù)和管理等方面知識。

三、內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部監(jiān)察工作的區(qū)別

通過上文中對內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部監(jiān)察具體工作內(nèi)容的分析，我們可以看到二者的工作職能有一定的交叉，具體區(qū)分起來，內(nèi)部審計(jì)部門針對性比較強(qiáng)，僅僅對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、評價(jià)和鑒證；內(nèi)部監(jiān)察部門的職能范圍更廣一些，負(fù)責(zé)監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營的各方面工作，可行使行政權(quán)力處理企業(yè)存在的各方面問題。然而二者的工作又是相輔相成的，內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題多交由內(nèi)部監(jiān)察部門處理，很多企業(yè)為了避免出現(xiàn)重復(fù)性的工作，提高二者工作的效率，將內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部監(jiān)察合并成審計(jì)監(jiān)察部門，更好的樹立了部門的權(quán)威。接下來我們通過一個(gè)民企的實(shí)例來進(jìn)一步探討二者的區(qū)別：

1.某民企簡介

該企業(yè)成立于1994年，設(shè)立于吉林省長春市，企業(yè)下屬的產(chǎn)業(yè)有房地產(chǎn)、道路橋梁工程、市政工程等方面的15個(gè)子公司和3家檢測機(jī)構(gòu)，現(xiàn)有員工3508名，各類技術(shù)人員502人，具有高中級職稱的技術(shù)人員有325人，大型設(shè)備502臺（套），該企業(yè)于2001年通過ISO9002國際質(zhì)量體系認(rèn)證，擁有承建大型工程項(xiàng)目的能力。

2.該企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部監(jiān)察的發(fā)展歷程

（1）從企業(yè)創(chuàng)立初始到1996年，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部監(jiān)察處于萌芽期。這一段時(shí)間企業(yè)處于建立的初期，自身規(guī)模比較小，自身管理工作比較簡單，尤其在初期還沒有規(guī)范的開展內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部監(jiān)察也比較簡單，具體工作由行政部門代為管理。

（2）從1997年2000年的四年期間，企業(yè)經(jīng)歷了不斷的發(fā)展和壯大，企業(yè)已經(jīng)具有了集團(tuán)化規(guī)模，整個(gè)企業(yè)由總部和若干跨地區(qū)的子公司組成，無論從人員還是經(jīng)營的規(guī)模上都逐漸走向龐大化和復(fù)雜化，當(dāng)時(shí)企業(yè)由財(cái)務(wù)部門行使內(nèi)部審計(jì)的職能，財(cái)務(wù)部門通過定期對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查來完成審計(jì)工作，具體工作主要是對財(cái)務(wù)規(guī)章執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審核，內(nèi)部審計(jì)工作的作用還比較有限；當(dāng)時(shí)的內(nèi)部監(jiān)察工作企業(yè)仍然由行政部門負(fù)責(zé)，由于內(nèi)部審計(jì)工作落實(shí)的范圍有限，內(nèi)部監(jiān)察工作落實(shí)的范圍和深度也不夠，具體工作效果具有一定的局限性。

（3）從2001年到2003年的三年時(shí)間，企業(yè)進(jìn)一步的發(fā)展壯大，企業(yè)自身的管理模式得到了很大的轉(zhuǎn)變，管理能力也得到了大幅度的提高。為了強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作，企業(yè)將審計(jì)職能從財(cái)務(wù)部門分離出來設(shè)立了審計(jì)部門，并設(shè)立了獨(dú)立的監(jiān)察部門，當(dāng)時(shí)企業(yè)的審計(jì)人員和監(jiān)察人員都是從企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)部門和行政部門抽離出來的，由于對企業(yè)狀況比較熟悉，工作的權(quán)威性又得到了增強(qiáng)，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部監(jiān)督工作取得了很好的效果，過去企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作用不夠，監(jiān)察不嚴(yán)的現(xiàn)象得到了改善，不僅企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理水平得到了提高，企業(yè)內(nèi)違法亂紀(jì)、貪污舞弊的現(xiàn)象也得到了大力的治理，企業(yè)內(nèi)部氛圍逐漸和諧化。

（4）從2004年到現(xiàn)在，企業(yè)為了避免審計(jì)部門和監(jiān)察部門的重復(fù)性工作，將二者進(jìn)行合并成立了審計(jì)監(jiān)察部門，招聘了專業(yè)的審計(jì)人才和監(jiān)察人才，充分借鑒了國內(nèi)外企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)，制定了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察的相關(guān)制度，并對工作內(nèi)容和流程進(jìn)行了不斷的完善和優(yōu)化。如今，該企業(yè)憑借自身審計(jì)監(jiān)察部門工作的大力支持，提高了企業(yè)的內(nèi)部控制水平，在激烈的市場競爭中不斷發(fā)展壯大，成為了當(dāng)?shù)孛駹I企業(yè)的領(lǐng)軍企業(yè)，并向著國內(nèi)一流企業(yè)的目標(biāo)不斷邁進(jìn)。

四、總結(jié)

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)是對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督等工作，內(nèi)部監(jiān)察不僅包含對資金等財(cái)務(wù)方面的監(jiān)督，還有著對違紀(jì)現(xiàn)象進(jìn)行調(diào)查等行政方面的工作，現(xiàn)代企業(yè)多是將二者結(jié)合起來，通過內(nèi)部審計(jì)來為內(nèi)部監(jiān)察工作提供信息，通過內(nèi)部監(jiān)察工作來解決內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。

參考文獻(xiàn)：

篇（7）

城市園林建設(shè)項(xiàng)目具有投資大、資金流動(dòng)環(huán)節(jié)多、涉及部門多、規(guī)模大、建設(shè)周期短，項(xiàng)目多而分散，以及施工中不確定因素多等特點(diǎn)。單一靠建設(shè)單位財(cái)務(wù)和工程技術(shù)部門來對工程進(jìn)行管理是不夠的，必須要有審計(jì)部門的配合、監(jiān)督和檢查，才能確保工程建設(shè)的各項(xiàng)資金的合理使用，杜絕違章、違紀(jì)問題的發(fā)生，避免“人情工程”、“腐敗工程”的出現(xiàn)。

同時(shí)，由于城市園林建設(shè)項(xiàng)目是由政府投資建設(shè)的社會公益性工程，其資金使用具有專一性。因此，對這部分資金進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)是十分必要的，它能夠使專項(xiàng)資金得到完整、準(zhǔn)確、真實(shí)的反映和監(jiān)督，保證專項(xiàng)資金合法運(yùn)用，提高投資的社會效益。

二、園林項(xiàng)目審計(jì)的特殊性

園林建設(shè)項(xiàng)目存在特殊性。一是規(guī)模大小不一，投資差別大，既有投資幾萬、幾十萬的，也有投資幾千萬到上億元的。二是管理難，由于園林項(xiàng)目的綜合性強(qiáng)，綠化苗木種類多、變化大，使建設(shè)的難度和造價(jià)沒有必然的正比關(guān)系，給管理造成很大難度。三是前期手續(xù)不完善，現(xiàn)階段我國園林建設(shè)項(xiàng)目大多具有很強(qiáng)的政府意識，從立項(xiàng)到實(shí)施往往較為倉促，審批手續(xù)往往不完善。四是周期短，受周圍環(huán)境影響較大，作為藝術(shù)性較強(qiáng)的工種，建設(shè)園林工程時(shí)，需要根據(jù)實(shí)際環(huán)境不斷變更原有設(shè)計(jì)；再加上植物品種和規(guī)格往往難以實(shí)現(xiàn)，因此園林建設(shè)項(xiàng)目的不可預(yù)見性較多。五是園林工程的相關(guān)規(guī)范不完善，定額修訂滯后；在園林工程中常運(yùn)用新材料、新設(shè)備、新技術(shù)等，都對工程造價(jià)的審核造成難度。

城市園林建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)對象是參與建設(shè)的各有關(guān)職能部門和建設(shè)單位的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。審計(jì)內(nèi)容為城市園林建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、計(jì)劃、招投標(biāo)、施工、驗(yàn)收諸環(huán)節(jié)中有關(guān)財(cái)務(wù)方面的管理和監(jiān)督，以及城市園林建設(shè)項(xiàng)目的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益評價(jià)等。具體指資金來源的可靠、合理性，估算、概算、定額、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、工程量是否合理合法，設(shè)計(jì)變更的原因及對財(cái)務(wù)決算的影響等。審計(jì)程序大體可分為事前、事中、事后審計(jì)。

三、園林項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容及程序

傳統(tǒng)審計(jì)范圍狹窄，目的單一，審計(jì)人員只是圍繞財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行審計(jì)，其監(jiān)督作用十分有限。但今天對于園林項(xiàng)目的審計(jì)已不再是單純的查錯(cuò)糾弊，而更加注重通過審計(jì)揭示行業(yè)存在問題，分析問題原因，并提出意見或建議。

篇（8）

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）12-0-01

一、目前水利企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題

1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)從理論上來說只要獨(dú)立于被審計(jì)部門，就能處于獨(dú)立地位，能夠做到客觀、公正。然而，在水利企業(yè)中，一直存在著重工程，輕財(cái)務(wù)的現(xiàn)象，其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員是從企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的，內(nèi)部審計(jì)受本部門、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)人員的工作、工資、其他福利等方面的利益，受本企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)人的支配，僅僅強(qiáng)調(diào)它與被審的其它職能部門相對獨(dú)立，與雙向獨(dú)立的注冊會計(jì)師審計(jì)差異很大。這就使得內(nèi)部審計(jì)人員在履行其監(jiān)督和評價(jià)職能時(shí)，存在很多的顧慮。當(dāng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)、批準(zhǔn)的經(jīng)營行為違反有關(guān)法律、法規(guī)，或不符合經(jīng)營效益原則時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員由于自身利益等原因，往往表現(xiàn)得無能為力，缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性。

2.內(nèi)部審計(jì)理論滯后，內(nèi)部審計(jì)不夠規(guī)范。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)行，我國內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐也取得了較大發(fā)展，但理論滯后問題較為突出。在內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)理論方面，如內(nèi)審的目標(biāo)、職能、原則等尚未形成一套符合我國國情和現(xiàn)代企業(yè)制度要求的理論體系。而實(shí)務(wù)理論方面，如經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、企業(yè)集團(tuán)審計(jì)、比價(jià)審計(jì)的有關(guān)理論的廣度和深度也不夠，以致理論落后于實(shí)踐，指導(dǎo)意義被淡化。此外，國家對內(nèi)部審計(jì)的立法也相對滯后，特別是針對水利企業(yè)的內(nèi)審方面制度欠缺，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)與國家審計(jì)、民間審計(jì)法規(guī)配套建設(shè)地位的差異，造成水利企業(yè)內(nèi)部審計(jì)無法可依。當(dāng)內(nèi)審人員碰到具體問題時(shí)感到無章可循，甚至無所適從。

3.人員素質(zhì)和結(jié)構(gòu)不合理，專業(yè)知識不強(qiáng)。人員老化，素質(zhì)偏低，知識結(jié)構(gòu)單一，是水利企業(yè)內(nèi)審人員普遍存在的問題。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)政策性強(qiáng)、涉及面廣、要求高的技能型工作。內(nèi)部審計(jì)人員不僅要通曉財(cái)經(jīng)知識、審計(jì)理論、金融和貿(mào)易、法律知識，還必須熟練掌握信息技術(shù)和外語水平，并具有較強(qiáng)的綜合分析能力、文字表達(dá)能力以及良好的溝通能力，水利企業(yè)的內(nèi)審人員還要熟知工程方面審計(jì)。按國家審計(jì)的有關(guān)法律法規(guī)，審計(jì)部門應(yīng)配備審計(jì)師、會計(jì)師、工程師、律師，但絕大部分企業(yè)僅有會計(jì)師，知識面較窄，缺乏必要的審計(jì)能力和技巧，現(xiàn)代化審計(jì)技術(shù)手段掌握得也不夠，尤其是對工程審計(jì)方面的欠缺，使得內(nèi)部審計(jì)只從憑證到賬面查找問題，難以從實(shí)際工作的深層次上發(fā)現(xiàn)問題，因而影響了內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。

4.審計(jì)方式和手段落后。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，特別是在通訊、計(jì)算機(jī)技術(shù)等高科技的幫助下，水利企業(yè)管理方法也在不斷創(chuàng)新。在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)工作在技術(shù)手段和方式方法上也必須不斷完善。但當(dāng)前我國水利企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還普遍存在著事后審計(jì)、靜態(tài)審計(jì)和現(xiàn)場審計(jì)單一落后的方法，已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要。從實(shí)際參與審計(jì)過程來說，大部分進(jìn)行的審計(jì)還是傳統(tǒng)的手工審計(jì)，還沒有運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)。隨著企業(yè)會計(jì)電算化的普及和信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)具有可操作性。

二、完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的建議

1.增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的靈魂，也是區(qū)別于其他職能部門的重要標(biāo)志。要增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，從組織角度來說，可以建立由董事會或?qū)徲?jì)委員會直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)體制，使內(nèi)部審計(jì)不受管理層的制約，獨(dú)立客觀地開展工作。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)與其他監(jiān)督對象無利益關(guān)系，從體制上保證內(nèi)部審計(jì)的工作不受其他有關(guān)職能部門的干預(yù)，以體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的客觀性、公正性、有效性，同時(shí)對必要的經(jīng)費(fèi)予以保證，才能使其正常工作。

2.提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

目前水利企業(yè)內(nèi)審人員綜合素質(zhì)較低，影響審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。內(nèi)審人員需要具有全面的財(cái)務(wù)管理知識、系統(tǒng)的組織管理知識、物資采購管理知識、工程管理知識、必要的法律知識和公共關(guān)系知識，同時(shí)有較高的學(xué)習(xí)能力、綜合分析和邏輯推理能力等。因此有必要加強(qiáng)對內(nèi)審人員的培訓(xùn)力度，尤其是水利工程方面的審計(jì)，針對水利工程規(guī)模大、技術(shù)復(fù)雜、工期長、投資多的特點(diǎn)，需重點(diǎn)了解每個(gè)工程的施工特點(diǎn)、施工方法、核算方法。由于現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)工作還處在手工操作階段，還需加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員計(jì)算機(jī)培訓(xùn)，充實(shí)網(wǎng)絡(luò)、軟件開發(fā)專家。同時(shí)，內(nèi)審人員應(yīng)注重內(nèi)部審計(jì)理論的學(xué)習(xí)，不斷為自己“充電”，確保自身的專業(yè)勝任能力。

3.拓展內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)領(lǐng)域

隨著水利企業(yè)現(xiàn)代化制度的建立，過去單一的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代化的需求，旨在審查水利企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況是否真實(shí)、是否合法的財(cái)務(wù)審計(jì)將不再是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)重點(diǎn)向內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、管理審計(jì)、質(zhì)量控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、工程審計(jì)、合同審計(jì)、戰(zhàn)略管理審計(jì)、管理舞弊審計(jì)、環(huán)境審計(jì)等方面拓展，加之水利工程一般規(guī)模大，技術(shù)復(fù)雜，工期較長，投資多，因此最大發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，做好企業(yè)的經(jīng)營管理及評價(jià)，加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)。

篇（9）

（一）管理審計(jì)的定義

管理審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)人員對被審計(jì)單位各種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督檢查、評價(jià)和分析過程，以幫助管理當(dāng)局改進(jìn)決策、提高管理能力和獲利能力。管理審計(jì)是以管理者或管理咨詢師的眼光去審查被審計(jì)單位的各種活動(dòng)。他與其他審計(jì)形式的區(qū)別在于其思維方式而不僅是其技術(shù)方法。

1、管理審計(jì)站位要高于一般的內(nèi)部審計(jì)。

管理審計(jì)雖然也是一種內(nèi)部審計(jì)，但他的站位要高于一般的內(nèi)部審計(jì)。它是以管理者的眼光去觀察發(fā)現(xiàn)“微觀世界”，再對這些“微觀世界”所反映出的現(xiàn)象進(jìn)行總結(jié)、分析、提煉，提出改善管理的方式方法，通常所說的“既要進(jìn)得去又要出得來”，就是這個(gè)道理。

2、管理審計(jì)的目的是如何幫助被審計(jì)單位加強(qiáng)和改善管理，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)被審計(jì)單位管理目標(biāo)。

任何審計(jì)形式都有其自己的審計(jì)目標(biāo)。管理審計(jì)所要研究的目的就是通過對被審計(jì)單位進(jìn)行監(jiān)督、檢查，評價(jià)被審計(jì)單位整體狀況，對管理活動(dòng)達(dá)到的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果進(jìn)行估價(jià)，以此檢驗(yàn)被審計(jì)單位組織的管理活動(dòng)是否最大限度的實(shí)現(xiàn)了組織目標(biāo)，并對發(fā)現(xiàn)的問題，提出解決辦法，來幫助組織改善管理。

3、管理審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容是經(jīng)過深入分析研究的經(jīng)濟(jì)管理行為。

管理的含義很大，不是所有的管理活動(dòng)都是管理審計(jì)所要研究的內(nèi)容，管理審計(jì)是針對經(jīng)濟(jì)管理行為而言的，也不是所有的經(jīng)濟(jì)管理行為都是管理審計(jì)所要研究的內(nèi)容，必須與審計(jì)目的相關(guān)，不涉及審計(jì)目的視為一般審計(jì)調(diào)查，不需做進(jìn)一步的分析研究。如某單位發(fā)現(xiàn)一臺電腦損壞報(bào)廢，進(jìn)過了解是由于昨天夜里突然停電所致，這只是一次意外，不需要做過多的分析研究。我們可以這樣理解，他是一種由表及里，找癥結(jié)，挖根源進(jìn)行分析評價(jià)的過程，深入的分析研究是管理審計(jì)最大的特點(diǎn)。只有那些經(jīng)過剖析可以幫助管理者改善管理，提高效率的經(jīng)濟(jì)管理行為才是管理審計(jì)研究的對象。

4、管理審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)。

管理審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)即相聯(lián)系又有區(qū)別，它們都是內(nèi)部審計(jì)的一部分，只是審計(jì)目標(biāo)不同。如果說財(cái)務(wù)審計(jì)以審查基本財(cái)務(wù)信息為己任，那么管理審計(jì)的中心任務(wù)則是審查管理信息。如某單位財(cái)務(wù)報(bào)表顯示盈利1000萬元，財(cái)務(wù)審計(jì)就會對其內(nèi)容是否公允發(fā)表意見，只對其真實(shí)性負(fù)責(zé)。管理審計(jì)則從管理角度對達(dá)到這一盈利進(jìn)行深入的分析，管理決策是否正確、管理部門設(shè)置是否合理，對管理執(zhí)行情況進(jìn)行評價(jià)，管理效果進(jìn)行評估，看是否在那方面還有發(fā)展?jié)摿μ岣哂⑨槍Τ霈F(xiàn)的問題提出改進(jìn)意見。管理審計(jì)表達(dá)的是一種改進(jìn)管理方式的意見。

（二）管理審計(jì)在住房公積金管理中的作用

1、評價(jià)管理目標(biāo)、方式、結(jié)果的適當(dāng)性、有效性，改進(jìn)管理。

審計(jì)人員通過管理審計(jì)可以評價(jià)整個(gè)中心的組織結(jié)構(gòu)和發(fā)展?fàn)顩r，根據(jù)各項(xiàng)指標(biāo)、資金狀況、社會影響程度，組織文化各個(gè)方面綜合評價(jià)管理所取得的效率和效果，并針對取得的成績和存在的問題，提出具有客觀性、建設(shè)性、針對性、面向未來的評價(jià)意見和改進(jìn)建議，協(xié)助管理當(dāng)局更有效的進(jìn)行管理活動(dòng)。

2、對被審計(jì)單位管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督與檢查。

審計(jì)本身就是一種監(jiān)督監(jiān)察的過程。管理審計(jì)在發(fā)揮評價(jià)作用的同時(shí)，也同樣發(fā)揮著對被審計(jì)單位管理活動(dòng)監(jiān)察與督促的作用。但需指出，管理審計(jì)的這種監(jiān)督監(jiān)察只是一種輔助工作，找問題、查錯(cuò)誤只是為了針對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題找出原因，改進(jìn)管理方式和方法，提出具有針對性的意見和建議，以便提高效率和效益服務(wù)的，并不是為了監(jiān)督而監(jiān)督。

3、促進(jìn)住房公積金的保值、增值。

住房公積金管理的目標(biāo)在于維護(hù)資金安全，實(shí)現(xiàn)住房公積金保值、增值，這是住房公積金制度的基本要求。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會修訂的內(nèi)部審計(jì)最新定義中說“內(nèi)部審計(jì)是旨在增加組織價(jià)值，改善組織業(yè)務(wù)而設(shè)計(jì)的具有獨(dú)立性和客觀性的保證和咨詢活動(dòng)”，凸現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的增值服務(wù)功能，這也是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向。管理審計(jì)也應(yīng)該毫無例外的站在為住房公積金保值增值這一新的更高的平臺上策劃和把握各項(xiàng)管理審計(jì)活動(dòng)，使管理審計(jì)在住房公積金保值增值中發(fā)揮作用。

二、管理審計(jì)在住房公積金管理中的具體建議

（一）我國住房公積金管理內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀分析

1、內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)定位范圍小。

對一般工作人員的內(nèi)審多，對管理層的內(nèi)審少；對政策執(zhí)行的內(nèi)審多，對政策制定的內(nèi)審少；對單一處室或分中心完成情況的的內(nèi)審多，對相互協(xié)調(diào)、互相配合的內(nèi)審少；對業(yè)務(wù)部門的內(nèi)審多，對服務(wù)部門的內(nèi)審少，對數(shù)據(jù)的內(nèi)審多，對影響效果的內(nèi)審少。有的審計(jì)目標(biāo)只是按照單位領(lǐng)導(dǎo)的指派和交代進(jìn)行，內(nèi)部審計(jì)工作只是臨時(shí)性和短期性工作，發(fā)揮不出對單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督檢查職能.

2、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不到位，缺乏獨(dú)立性。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)部設(shè)置的履行獨(dú)立檢查的職能部門。目前大部分省市住房公積金管理中心雖然也設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)往往和財(cái)務(wù)部門在一個(gè)處室或由同一負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，有些管理中心將所屬內(nèi)審機(jī)構(gòu)置于監(jiān)察室或紀(jì)委之下，工作任務(wù)依據(jù)各處室工作重點(diǎn)完成，審計(jì)工作只是一項(xiàng)輔助任務(wù)，根本談不上內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。

3、內(nèi)部審計(jì)的環(huán)節(jié)少，工作內(nèi)容過于單一，無法適應(yīng)新形勢的要求。

目前住房公積金管理中心內(nèi)部審計(jì)工作僅限于開展財(cái)務(wù)控制、糾正查處違規(guī)違紀(jì)事項(xiàng)，實(shí)施審計(jì)的事后監(jiān)督作用。而對業(yè)務(wù)政策的制定、環(huán)節(jié)的銜接、部門協(xié)調(diào)和相互聯(lián)系制約的內(nèi)審控制較少。如：住房公積金的支取工作包括支取政策的制定、支取人聯(lián)名卡的制作、繳存單位的配合、支取材料的審核、支取人身份的確認(rèn)、支取金額的轉(zhuǎn)賬、賬務(wù)處理、檔案管理等等，是一項(xiàng)責(zé)任重大、政策性強(qiáng)、業(yè)務(wù)能力要求高的整體工程，涉及分中心初審、復(fù)審、主任等的業(yè)務(wù)部門、管理中心支取政策的制定部門、財(cái)務(wù)處理部門、資金規(guī)劃部門、信息科技部門以及外部銀行、繳存單位等一系列控制環(huán)節(jié)，每一環(huán)節(jié)的偏差，都有可能造成住房公積金支取的風(fēng)險(xiǎn)和資金安全的風(fēng)險(xiǎn)。

4、內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)跟不上經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性很強(qiáng)的綜合性工作，內(nèi)部審計(jì)人員不僅要熟悉財(cái)經(jīng)知識、審計(jì)理論、更要掌握經(jīng)濟(jì)學(xué)及其它方面的知識，并且要具有較強(qiáng)的觀察和綜合分析能力。但是，根據(jù)目前全國住房公積金管理中心的狀況來看，人員數(shù)量少，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足公積金管理的需要；年齡構(gòu)成不均衡，年齡較大，接受新事物、新知識的速度慢，處理事務(wù)多憑老經(jīng)驗(yàn)，不能與時(shí)俱進(jìn)；知識面窄，這些人員雖然具有一定的財(cái)會知識及經(jīng)驗(yàn)或紀(jì)檢監(jiān)察工作閱歷，但還是缺乏其他知識能力，分析事情比較單一。

（二）管理審計(jì)應(yīng)用于住房公積金管理的建議

1、建立住房公積金特色的內(nèi)部管理審計(jì)理論。

堅(jiān)持依法審計(jì)是提高單位內(nèi)部審計(jì)工作水平的重要保證，管理審計(jì)比財(cái)務(wù)審計(jì)更為復(fù)雜，也更需要一套科學(xué)的審計(jì)理論。住房公積金管理中心內(nèi)部管理審計(jì)制度需要在實(shí)踐中總結(jié)、分析、改進(jìn)、完善形成一套符合住房公積金管理特色的內(nèi)部管理審計(jì)制度。它可以消除地方差異，使不同的住房公積金管理中心接受統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)檢驗(yàn)。一方面首先必須明確什么是內(nèi)部管理審計(jì)，規(guī)范了管理審計(jì)的概念模型后，再結(jié)合住房公積金發(fā)展的實(shí)際情況，形成一套符合公積金管理特色的管理審計(jì)理論，使住房公積金制度走上科學(xué)化、規(guī)范化的軌道。另一方面住房公積金管理的業(yè)績考核應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)化、統(tǒng)一化。全國住房公積金管理委員會應(yīng)制定一套圍繞組織效果、業(yè)績評價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)評估等為主要內(nèi)容的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，定性與定量分析相結(jié)合、精確與模糊描述相結(jié)合、具體與抽象評價(jià)相結(jié)合。各地區(qū)的住房公積金管理中心根據(jù)本地實(shí)際情況，比照與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)之間的差距來組織管理。只有規(guī)范了判定管理審計(jì)業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)，才能反映出管理審計(jì)實(shí)施后各項(xiàng)業(yè)務(wù)指標(biāo)、管理效率、管理效果的變化，確保管理審計(jì)的發(fā)揮更加直觀。

2、增加內(nèi)部管理審計(jì)人員的獨(dú)立性和權(quán)威性。

管理中心內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)具有充分的獨(dú)立性，有權(quán)獲得管理中心的所有管理信息，并對各個(gè)部門，崗位和各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施全面的監(jiān)控和評價(jià)，賦予內(nèi)部審計(jì)人員追查異常情況的權(quán)力. 并且要求內(nèi)部審計(jì)部門與其他職能部門相互獨(dú)立，特別是要求與會計(jì)、財(cái)務(wù)、紀(jì)檢等部門明確區(qū)分開來，不能有行政隸屬關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職能，對本單位主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。必要時(shí)，可直接向管委會和省住房公積金監(jiān)督管理辦公室報(bào)告有關(guān)情況.

3、擴(kuò)寬內(nèi)部管理審計(jì)的領(lǐng)域。

住房公積金管理中心內(nèi)部審計(jì)要從目前以檢查、評價(jià)、差錯(cuò)防弊為主要內(nèi)容的財(cái)務(wù)審計(jì)向以改善機(jī)構(gòu)運(yùn)行狀況和促進(jìn)住房公積金保值、增值，保障資金安全的內(nèi)部管理審計(jì)轉(zhuǎn)變。在內(nèi)部審計(jì)的設(shè)計(jì)上要實(shí)施由被動(dòng)型管理向主動(dòng)型管理轉(zhuǎn)換，由事后查處向事前防范轉(zhuǎn)換，由單一制度向系統(tǒng)化制度轉(zhuǎn)換，由表象治理向源頭治本裝換，由階段性防治向長效機(jī)制轉(zhuǎn)換。不斷改進(jìn)工作方法和手段，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題既要恰當(dāng)進(jìn)行處理，又要深入分析產(chǎn)生的原因，幫助建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)管理，從根本上解決問題，使之不再有重復(fù)發(fā)生的可能。

4、加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)部管理審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

人才是搞好內(nèi)部管理審計(jì)的關(guān)鍵。首先，對現(xiàn)存的內(nèi)部審計(jì)人員加強(qiáng)培訓(xùn)，注重后續(xù)教育和連續(xù)教育，不斷提高自身的業(yè)務(wù)水平和工作能力，以適應(yīng)新形勢下對內(nèi)部管理審計(jì)工作的更高要求。其次要建設(shè)一支多方面、復(fù)合型的內(nèi)部管理審計(jì)隊(duì)伍。內(nèi)部管理審計(jì)的職能要求僅有會計(jì)師、審計(jì)師是不夠的，還需要精通其他相關(guān)知識的人員，如計(jì)算機(jī)應(yīng)用、房地產(chǎn)知識、金融理財(cái)和人力資源等方面的專家，這是內(nèi)部管理審計(jì)領(lǐng)域日益拓展的需要。第三加強(qiáng)管理審計(jì)人員的責(zé)任感，增強(qiáng)政治覺悟，作風(fēng)建設(shè)，提高認(rèn)識度。

5、建立權(quán)利制衡機(jī)制和獎(jiǎng)懲措施。

一方面制定全方位的權(quán)利制衡機(jī)制，明確各個(gè)處室、各個(gè)分中心的工作職能、規(guī)范相互協(xié)調(diào)、相互配合、相互監(jiān)督機(jī)制，明確每個(gè)崗位的工作職責(zé)和工作規(guī)范，做到每一名職工既是監(jiān)督者也是責(zé)任者；要以人為本、制度管人、機(jī)制管事；全面貫徹痕跡化管理，全過程控制。有效的管理審計(jì)不僅應(yīng)從內(nèi)部發(fā)現(xiàn)問題，更重要的是幫助管理者分析問題，解決問題，在以后的管理中使其具備出現(xiàn)問題后及時(shí)自動(dòng)調(diào)控 、迅速修復(fù)的能力。另一方面建立健全獎(jiǎng)勵(lì)績效工資制度，規(guī)范獎(jiǎng)懲措施，將履行責(zé)任、業(yè)績貢獻(xiàn)、業(yè)務(wù)完成情況與工資福利掛鉤，充分調(diào)動(dòng)廣大干部職工的工作積極性。

總之，在建設(shè)社會主義和諧社會的今天，建立完善管理審計(jì)體系，將管理審計(jì)貫穿于住房公積金管理的方方面面，使之在促進(jìn)城鎮(zhèn)住房建設(shè)，提高城鎮(zhèn)居民的居住水平中發(fā)揮重要作用，對于住房公積金制度的發(fā)展必將產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。

篇（10）

20xx年，財(cái)務(wù)審計(jì)科全體人員必須認(rèn)真履行工作職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，努力增收節(jié)支，強(qiáng)化服務(wù)意識，認(rèn)真完成領(lǐng)導(dǎo)交給的各項(xiàng)工作任務(wù)。具體工作中，我們應(yīng)該重點(diǎn)做好了以下幾點(diǎn)：

一、完善財(cái)務(wù)制度，規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)。

進(jìn)一步完善健全工作職責(zé)和財(cái)務(wù)管理制度，明確會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員的設(shè)置，規(guī)定收支范圍、審批權(quán)限和審批程序，使我單位的財(cái)務(wù)審計(jì)工作真正做到了有規(guī)可依，有章可循。努力協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)盡可能向上爭取資金。在對原始簽證的審核、裝訂和記賬憑證的制作及會計(jì)檔案的整理等方面，嚴(yán)格按照上級規(guī)定操作，確保會計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范完整。

二、狠抓增收節(jié)支，搞好資金監(jiān)管。

從預(yù)算上看我單位基礎(chǔ)較差，底子較薄，債務(wù)比較重，因此收支矛盾十分突出。為此，我們一是加大增收節(jié)支力度。保證營收則收，努力節(jié)約開支，力爭收支平衡;二是嚴(yán)格控制開支。在去年與辦公室配合，制定出臺了考勤費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、電話費(fèi)、修車、加油及招待等方面的管理辦法的基礎(chǔ)上，在進(jìn)行細(xì)化，并在具體工作中嚴(yán)格執(zhí)行，節(jié)省非生產(chǎn)性開支，杜絕了鋪張浪費(fèi)現(xiàn)象，做到了把有限的資金用在刀刃上。

三、確保重點(diǎn)支出，努力化解債務(wù)。

在支出安排上，按照預(yù)算進(jìn)度，統(tǒng)籌兼顧。按照保工資、保醫(yī)療金、保養(yǎng)老金、保正常運(yùn)轉(zhuǎn)、再盡最大能力化解債務(wù)的順序，確保全年重點(diǎn)支出的需要。

四、正視困難局面，積極爭取資金。

我單位，經(jīng)濟(jì)效益差，無其他創(chuàng)收途徑，再有包袱較重，致使我單位資金壓力非常大，要想徹底扭轉(zhuǎn)這種困難的局面，我們需要多措并舉，要努力發(fā)展經(jīng)營，搞自主創(chuàng)收，但這需要幾年的努力，不可能立竿見影，因此，當(dāng)務(wù)之急是積極協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)向上爭取資金，拓寬扶持資金來源渠道。為我單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)提供資金上的保證。

五、切實(shí)搞好服務(wù)，樹立良好形象

財(cái)務(wù)審計(jì)科是我單位的一個(gè)窗口，服務(wù)質(zhì)量的好壞直接關(guān)系到我單位的形象，我們做到了既嚴(yán)格按照制度辦事，又熱情周到服務(wù)。無論是誰到財(cái)務(wù)審計(jì)科辦理業(yè)務(wù)或咨詢有關(guān)事宜，我們都做到微笑服務(wù)，熱情接待，盡最大可能為他們排憂解難，讓他們高興而來，滿意而歸，樹立了良好的財(cái)務(wù)人員形象。

20xx年的工作，對于我單位的持續(xù)長期發(fā)展、繁榮穩(wěn)定具有非常重要的意義，財(cái)務(wù)審計(jì)科人員一定會緊緊圍繞單位里的中心工作，服從領(lǐng)導(dǎo)，團(tuán)結(jié)協(xié)作，恪守職責(zé)，踏踏實(shí)實(shí)，不遺余力地完成各項(xiàng)任務(wù)，為我單位的健康快速發(fā)展而努力工作。

財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)習(xí)計(jì)劃范文二：

目的：通過實(shí)踐操作，進(jìn)一步理解、掌握、鞏固所學(xué)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論知識，了解財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)，熟悉審計(jì)程序和方法。

要求：

1、在實(shí)訓(xùn)之前應(yīng)熟悉模擬實(shí)訓(xùn)資料，了解被審計(jì)單位——安琪兒食品有限責(zé)任公司的基本情況以及會計(jì)報(bào)表審計(jì)的要求并準(zhǔn)備好實(shí)訓(xùn)所需工具。

2、實(shí)訓(xùn)正式開始后必須仔細(xì)閱讀、討論模擬材料，認(rèn)真判斷模擬材料中提供的信息，按照中國注冊會計(jì)師《審計(jì)準(zhǔn)則》、《對小型被審計(jì)單位審計(jì)的特殊考慮》指南的要求完成初步審計(jì)活動(dòng)、審計(jì)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制測試和實(shí)質(zhì)性測試、評價(jià)證據(jù)和發(fā)表審計(jì)意見等工作。

3、通過學(xué)習(xí)，我們能運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理論，選擇審計(jì)程序，掌握各種審計(jì)方法的應(yīng)用，掌握銷售與收款循環(huán)、購貨與付款循環(huán)、生產(chǎn)循環(huán)、籌資與投資循環(huán)、貨幣資金審計(jì)工作底稿的編寫與審計(jì)報(bào)告的撰寫，從而提高我們理論聯(lián)系實(shí)際、分析與解決實(shí)際問題的能力，并具備審計(jì)實(shí)務(wù)的初步操作能力。

地點(diǎn)：學(xué)校***教室

方式：計(jì)算機(jī)資料與手工操作相結(jié)合

實(shí)驗(yàn)內(nèi)容：

【實(shí)驗(yàn)過程及結(jié)論】

第一天：

上午老師給我們講解初步業(yè)務(wù)活動(dòng)底稿，初步業(yè)務(wù)活動(dòng)程序表讓我們了解初步業(yè)務(wù)活動(dòng)程序：從小型單位的確認(rèn)開始，再到可審性評估，以及能考慮到的其他程序。如何填列，如何開展業(yè)務(wù)。小型被審計(jì)單位確認(rèn)表，可審性評估表都須認(rèn)真填列。如果被審計(jì)單位通過考核我們就可以根據(jù)這幾張表簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。以及一些注意相關(guān)事項(xiàng)，老師講解的很耐心和清晰。

下午老師講解風(fēng)險(xiǎn)評估工作底稿(不包括內(nèi)部控制)，了解被審計(jì)單位行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素。被審計(jì)單位性質(zhì)，所有權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營范圍，投資籌資活動(dòng)。被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用。被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià)。從這幾個(gè)方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，評估出存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

第二天：

我們開始了解被審計(jì)單位整體層面的內(nèi)部控制，查看被審計(jì)單位整體層面內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)。針對其整體層面內(nèi)部控制的控制目標(biāo)，記錄相關(guān)的控制活動(dòng)。執(zhí)行詢問、觀察和檢查程序，評價(jià)控制的執(zhí)行情況。記錄在了解整體層面內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行過程中存在的缺陷以及采取的措施。當(dāng)然我們也需要填寫相關(guān)的內(nèi)部控制匯總表。

采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制。我們首先要了解被審計(jì)單位本次循環(huán)和財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)控設(shè)計(jì)。針對控制目標(biāo)，記錄相關(guān)控制活動(dòng)，以及受該控制活動(dòng)影響的交易和賬戶余額及其認(rèn)定。執(zhí)行穿行測試，證實(shí)對交易流程和相關(guān)控制的了解，并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行。記錄識別出來的風(fēng)險(xiǎn)，以及擬采取的應(yīng)對措施。

進(jìn)一步審計(jì)程序工作底稿，我們針對的是銷售預(yù)收款循環(huán)控制的測試，了解本循環(huán)控制的設(shè)計(jì)并評估其執(zhí)行情況所獲取的審計(jì)證據(jù)，控制測試程序包括詢問、觀察、檢查以及從新執(zhí)行，但若要詢問的話，我們還需要與其他審計(jì)程序結(jié)合使用，已獲得更有效的審計(jì)證據(jù)。

實(shí)質(zhì)性測試工作底稿，首先老師給我們分析了審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對應(yīng)的關(guān)系，庫存現(xiàn)金、銀行存款的監(jiān)盤，余額調(diào)節(jié)表，對銀行存款余額的函證并編制匯總表。老師要求我們自己填庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表，具體操作是查詢相關(guān)的會計(jì)資料，庫存現(xiàn)金明細(xì)表等原始憑證，觀察能否發(fā)現(xiàn)什么問題。銀行存款明細(xì)表是與總賬、余額調(diào)節(jié)表核對，每一個(gè)賬戶都需要檢查清楚，還要結(jié)合庫存現(xiàn)金、其他資金和報(bào)表。函證銀行存款確認(rèn)是否有差額。根據(jù)對銀行存款的檢查、函證，我們還要填寫相應(yīng)的銀行詢證函。

第三天：

對貨幣資金收支的檢查，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位記錄有誤的，我們要指出來并作相應(yīng)的分錄調(diào)整。然后是應(yīng)收賬款，先查看明細(xì)賬看有什么漏記的或錯(cuò)記的，審計(jì)說明中要說明原因，作出調(diào)整。根據(jù)應(yīng)收賬款函證結(jié)果匯總表，填寫調(diào)節(jié)表并在審計(jì)說明中具體闡述。最后根據(jù)往來憑證抽查應(yīng)收賬款總賬。

存貨的認(rèn)定和審計(jì)程序，存貨類別明細(xì)賬是根據(jù)領(lǐng)料單、發(fā)料單等原始憑證填列的，最后的期末余額要與報(bào)表存貨核對，查看是否存在差異，若存在，則作出相應(yīng)的調(diào)整。存貨入庫截止測試，要分清楚是20xx年前還是20xx年前，這樣好區(qū)分存貨是否正確的存在會計(jì)期間，原始憑證到明細(xì)賬，抽取樣本與明細(xì)賬的借方發(fā)生額核對。對于出庫也是同樣的方法，這樣做的目的是對存貨的盤點(diǎn)，出庫入庫有很好的保證，便于以后對存貨的清點(diǎn)，記錄等。監(jiān)盤結(jié)果匯總表是根據(jù)教材一一填寫的，發(fā)現(xiàn)產(chǎn)成品經(jīng)營盤虧，我們就應(yīng)該重點(diǎn)盤查該項(xiàng)目。產(chǎn)成品——純凈水的計(jì)價(jià)測試中，我們采用月末一次加權(quán)平均法，其期末結(jié)存與賬面有差異，分析出現(xiàn)這樣情況的原因，同時(shí)做出調(diào)整分錄。

第四天：

繼續(xù)填寫審計(jì)工作底稿，包括直接人工成本檢查情況表，制造費(fèi)用明細(xì)表，制造費(fèi)用檢查情況表，核算其內(nèi)容及范圍，并對其進(jìn)行審計(jì)說明。然后根據(jù)認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系，進(jìn)行固定資產(chǎn)的計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序，包括固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊及減值準(zhǔn)備明細(xì)表，固定資產(chǎn)盤點(diǎn)檢查情況表，固定資產(chǎn)增加檢查表，固定資產(chǎn)減少檢查表，折舊計(jì)算檢查表，并對審計(jì)工作進(jìn)行說明并編制調(diào)整分錄，提出整改意見。之后進(jìn)行短期借款認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系，填寫短期借款明細(xì)表，與之相對應(yīng)的利息分配檢查情況表。老師用屏幕廣播先在電腦上講解各種審計(jì)工作需要審計(jì)的原始憑證，記賬憑證和賬簿以及需要填寫的底稿的填法，然后自己再根據(jù)老師的講解以及理論課上學(xué)到的知識獨(dú)立完成今天的審計(jì)工作。

第五天：

應(yīng)付賬款的檢查中，明細(xì)賬與憑證內(nèi)容、原始憑證都相符，賬務(wù)處理都正確，與入庫單、購貨發(fā)票核對均正常。抽查應(yīng)付賬款中，通過原始憑證、記賬憑證、財(cái)務(wù)處理、會計(jì)期間的檢查，與總賬報(bào)表一致。長期借款中，在原始資料中查出利率，計(jì)算出本期利息，復(fù)核加計(jì)正確，與總賬余額報(bào)表核對一致。但在利息分配檢查中發(fā)現(xiàn)，在建工程純凈水車間有一部利息支出應(yīng)費(fèi)用化，但賬務(wù)處理全歸結(jié)于資本化，所以我們應(yīng)計(jì)算專項(xiàng)借款和非專項(xiàng)借款的具體費(fèi)用化得余額，雖然短期借款和長期借款的賬務(wù)處理都比較簡單，但我們需要注意的是其利息的具體分配流程，正確的計(jì)算方法，明確在建工程的支出是資本化還是費(fèi)用化，這是很重要的部分，對財(cái)務(wù)報(bào)表有一定的影響。

接下來是對營業(yè)收入的審查，明細(xì)表重點(diǎn)是查金額較大的項(xiàng)目或者月份，產(chǎn)品銷售的分析表。我們需要做的根據(jù)收入和成本是計(jì)算毛利率，與銷售總賬、報(bào)表核對是否一致，發(fā)現(xiàn)有四個(gè)月的銷售數(shù)量和成本數(shù)量不一致，且十二月份的毛利率變動(dòng)異常，應(yīng)著重檢查該月份的銷售交易。

第六天：

根據(jù)發(fā)貨單和明細(xì)賬填寫主營業(yè)務(wù)收入截至測試表，檢查是否跨期，進(jìn)行審計(jì)說明。根據(jù)主營業(yè)收入總賬和其他營業(yè)收入總賬，登記營業(yè)收入檢查情況表，核對原始憑證是否齊全，記賬憑證與原始憑證是否核對一致，賬務(wù)處理是否正確，是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅?jì)期間，并進(jìn)行抽查。接著做營業(yè)成本與認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系，根據(jù)主營業(yè)務(wù)成本總賬與明細(xì)賬登記主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)表，并據(jù)此進(jìn)行審計(jì)說明。然后分析安琪兒食品有限責(zé)任公司主要生產(chǎn)的奶油蘇打餅干、雞蛋桃酥餅干、塑料瓶、易拉罐這幾種產(chǎn)品，填寫主要產(chǎn)品單位主營業(yè)務(wù)成本分析表。根據(jù)材料，核對出庫數(shù)量與銷售數(shù)量是否匹配，計(jì)價(jià)/計(jì)算方法是否正確，計(jì)價(jià)/計(jì)算方法前后期是否一致，提出差額調(diào)整意見。填寫主營業(yè)務(wù)成本重大調(diào)整事項(xiàng)核查表，核查被審計(jì)單位賬務(wù)處理中存在的重大主營業(yè)務(wù)成本調(diào)整事項(xiàng)的合理性。根據(jù)營業(yè)成本登記其他業(yè)務(wù)成本明細(xì)表、主營業(yè)務(wù)成本倒軋表和營業(yè)成本檢查情況表，并據(jù)此填寫業(yè)務(wù)內(nèi)容、科目名稱、核對內(nèi)容等。做完之后老師講解一遍，對于出現(xiàn)問題的部分著重分析。最后審計(jì)項(xiàng)目為營業(yè)稅金及附加，登記相關(guān)的明細(xì)表和營業(yè)稅金及附加檢查表，根據(jù)抽查結(jié)果登記表格。對營業(yè)稅金及附加進(jìn)行審計(jì)分配調(diào)整，還登記了以前的調(diào)整分錄，根據(jù)賬項(xiàng)調(diào)整分錄匯總表進(jìn)行有關(guān)登記。填寫有關(guān)管理費(fèi)用的相關(guān)表格，完成管理費(fèi)用的審計(jì)工作。

第七天：

我們跳過營業(yè)稅金及附加先做管理費(fèi)用認(rèn)定、明細(xì)表以及截至測試等。雖然其業(yè)務(wù)涉及的比較繁瑣，但我們必須認(rèn)真檢查。我們發(fā)現(xiàn)飲料車間的設(shè)備折舊本應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用或成本卻被被審計(jì)單位記錄到管理費(fèi)用中，因此會計(jì)處理不正確，并且在最后四個(gè)月都計(jì)提了相同的折舊計(jì)入管理費(fèi)用，所以我們應(yīng)指出，并調(diào)整計(jì)算這一筆管理費(fèi)用，并轉(zhuǎn)入營業(yè)成本。倒過來我們分析營業(yè)稅金及附加，每個(gè)月都按照一定比列計(jì)提金額，在我們抽取年末的檢查發(fā)現(xiàn)后幾個(gè)月的計(jì)提的金額不正確，在這幾個(gè)月中累計(jì)調(diào)減了增值稅，所以我們相應(yīng)的也要調(diào)減營業(yè)稅金及附加還有城建教育稅。

第八天：

應(yīng)付賬款的壞賬準(zhǔn)備的檢查，我們要結(jié)合應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款，還有和核銷了的壞賬準(zhǔn)備計(jì)算壞賬，其中轉(zhuǎn)銷的壞賬在會計(jì)處理上是錯(cuò)誤的，我們應(yīng)將其調(diào)到營業(yè)外支出。并與賬面的壞賬準(zhǔn)備作比較，發(fā)現(xiàn)我們應(yīng)調(diào)減，在這一環(huán)節(jié)我們用時(shí)相當(dāng)?shù)木茫饕菈馁~準(zhǔn)備需要把相關(guān)的業(yè)務(wù)都一一列出，逐一的檢查和計(jì)算，調(diào)減賬面余額。后面就是做盈余公積和未分配利潤的檢查，首先獲取或編制盈余公積明細(xì)表和未分配利潤明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)及明細(xì)表合計(jì)數(shù)核對是否相符，對法定盈余公積和任意盈余公積的發(fā)生額逐項(xiàng)審查至原始憑證，檢查盈余公積的列報(bào)是否已按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。未分配利潤要和上年審定數(shù)核對是否相符，最后檢查資產(chǎn)負(fù)債表日中對股東擬分配的股利是否在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露。

第九天：

今天的主要任務(wù)是填寫業(yè)務(wù)完成階段工作底稿。先填寫每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的的審定表，然后根據(jù)審定表編寫資產(chǎn)負(fù)債平衡表，利潤試算平衡表。或者是根據(jù)明細(xì)賬或總賬計(jì)算出正確的金額，通過賬項(xiàng)調(diào)整分錄匯總表與被審計(jì)單位溝通，再出具無保留的審計(jì)意見。審計(jì)最后就是填寫管理層聲明書、審計(jì)工作完成情況核對表、業(yè)務(wù)復(fù)核核對表和出具審計(jì)報(bào)告。復(fù)核表是和同學(xué)交叉復(fù)核的。下課時(shí)我們把審計(jì)工作底稿全部交給老師。這次的企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)模擬實(shí)習(xí)就算是完成了。

【實(shí)驗(yàn)總結(jié)】

為期九天的企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)模擬實(shí)習(xí)圓滿結(jié)束了。本次實(shí)習(xí)我模擬的是誠業(yè)會計(jì)師事務(wù)所的一名注冊會計(jì)師、負(fù)責(zé)安琪兒食品有限責(zé)任公司的財(cái)務(wù)審計(jì)。看著那本厚厚的審計(jì)工作底稿，心中無限感慨。剛接觸審計(jì)工作底稿的時(shí)候我都懷疑自己是否能在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成安琪兒公司的審計(jì)。在老師和周圍同學(xué)的耐心指導(dǎo)下，我圓滿的做好了此次審計(jì)工作。翻閱這些滿滿的表格，深深的明白了財(cái)務(wù)審計(jì)的艱難。在整個(gè)過程中，我不僅接觸到公司的整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)流程，還讓我把專業(yè)理論知識與實(shí)踐相結(jié)合。更重要的是自己的努力讓我這次實(shí)習(xí)有了顯著的成果。

首先，通過這次實(shí)訓(xùn)，讓我把之前學(xué)習(xí)的理論知識和實(shí)踐相結(jié)合。之前學(xué)習(xí)理論的時(shí)候總是覺得一知半解。作為大學(xué)生，在平時(shí)的學(xué)習(xí)中并沒有機(jī)會系統(tǒng)具體的去了解企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)，所以在學(xué)習(xí)時(shí)感覺審計(jì)很是抽象的一門學(xué)科。學(xué)習(xí)的理論知識時(shí)總是覺得很迷茫，不知道什么是重點(diǎn)。并且覺得審計(jì)就是查賬的，就是運(yùn)用會計(jì)的方法將賬簿和報(bào)表再核對一遍，沒什么技術(shù)含量。然而，在這次實(shí)訓(xùn)中，我真實(shí)的感覺到了財(cái)務(wù)審計(jì)的作用，知道了財(cái)務(wù)審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中不可缺少的一部分，它為企業(yè)的重大決策提供了依據(jù)。

其次，通過這次實(shí)訓(xùn)，鍛煉了手工與計(jì)算機(jī)相結(jié)合的操作能力，在實(shí)踐中鞏固了專業(yè)知識。填寫對初步業(yè)務(wù)活動(dòng)工作底稿，要填寫被審計(jì)單位確認(rèn)表和評估表，并作出判斷是否接受審計(jì)，并發(fā)出業(yè)務(wù)約定書。風(fēng)險(xiǎn)評估中，我們要學(xué)會考慮、了解被審計(jì)單位及環(huán)境，內(nèi)部控制不僅要從整體層面了解和評價(jià)，也要從業(yè)務(wù)流程層面上了解。討論風(fēng)險(xiǎn)評估并填寫風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果匯總表，然后針對總體提出審計(jì)策略。在實(shí)習(xí)中，我們仿真的審計(jì)了安琪兒公司的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)，知道了該怎么評價(jià)其內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否合理，怎么審計(jì)公司財(cái)務(wù)賬簿財(cái)務(wù)報(bào)告，怎么填寫銀行詢證函、企業(yè)詢證函。怎么對應(yīng)收賬款，管理費(fèi)用，長期借款短期借款，利息費(fèi)用分配進(jìn)行審計(jì)，并填寫各明細(xì)表與檢查情況表。還學(xué)會了怎么編寫檢查測試表。學(xué)會了對營業(yè)收入，未分配利潤進(jìn)行審計(jì)并填寫審定表。

再次，我們還對固定資產(chǎn)進(jìn)行了監(jiān)盤，檢查了安琪兒的固定資產(chǎn)折舊，審計(jì)出了固定資產(chǎn)累計(jì)折舊中存在的過期計(jì)提折舊的現(xiàn)象。對存貨監(jiān)盤時(shí)，發(fā)現(xiàn)了存貨單價(jià)計(jì)價(jià)不正確，導(dǎo)致了營業(yè)收入少計(jì)，還有，以存貨進(jìn)行債務(wù)重組的時(shí)候，沒有視同銷售，也導(dǎo)致了部分入賬不正確，我們對此審計(jì)之后還要編寫調(diào)整分錄，對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題就行修改，并提出審計(jì)意見。

最后，是審計(jì)業(yè)務(wù)完成階段，我們需要做的是編寫資產(chǎn)負(fù)債表，利潤表試算平衡表，其中有很多都需要根據(jù)以前做的審定表計(jì)算填列，也遇到了一些問題。因?yàn)閳?bào)表中很多數(shù)字都有問題，所以我們需要自己計(jì)算并結(jié)合以前做過的各種表得出正確的數(shù)字，工作起來相當(dāng)麻煩。但是我們?nèi)詫⒈M自己最大的努力將每一個(gè)審定表和報(bào)表都完成。就是完成的質(zhì)量不怎么盡人意，只要自己盡力完成就可以了，不能過分要求自己。

通過本次企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)模擬實(shí)習(xí)，我對整個(gè)審計(jì)流程有了初步的認(rèn)識，審計(jì)項(xiàng)目分為幾大板塊，初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、計(jì)劃審計(jì)工作、控制測試、實(shí)質(zhì)性測試和最后的出具審計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)審計(jì)并不是簡單的查賬，它把財(cái)務(wù)管理知識與會計(jì)知識緊密相連，為企業(yè)財(cái)務(wù)決策提供保障。這次實(shí)訓(xùn)，為我們提供了一個(gè)實(shí)際操作的平臺，強(qiáng)化了理論知識和實(shí)際動(dòng)手能力，還發(fā)現(xiàn)了自身的不足，為我們將來從事會計(jì)工作或者審計(jì)工作打下了良好的基礎(chǔ)。作為一個(gè)專業(yè)的審計(jì)人員審計(jì)人員必須要有強(qiáng)烈的責(zé)任感，敢于執(zhí)法，做國家資產(chǎn)和人民利益的忠誠衛(wèi)士。其次要具備一定的業(yè)務(wù)知識和能力，不僅要熟悉會計(jì)制度和會計(jì)準(zhǔn)則，具備審計(jì)專業(yè)技術(shù)知識，而且要有一定水平的理解能力、分析能力、判斷能力。準(zhǔn)確理解法律法規(guī)的基本精神，處理法規(guī)條文與事實(shí)的適用，對審計(jì)對象做出客觀公正、實(shí)事求是的審計(jì)評價(jià)。所以今后我對自己的要求也會更加嚴(yán)格，希望可以逐步改進(jìn)自己，爭取早日成為一個(gè)合格的審計(jì)人員。

財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)習(xí)計(jì)劃范文三：

一、 實(shí)習(xí)時(shí)間

xx年x月x日——xx年x月x日

二、 實(shí)習(xí)地點(diǎn)

校內(nèi)：案例討論室、管理學(xué)院機(jī)房

三、 實(shí)習(xí)內(nèi)容

在一周的實(shí)習(xí)里，我們首先了解審計(jì)的整個(gè)基本流程，主要完成實(shí)質(zhì)性測試中的貨幣資金審計(jì)、應(yīng)收賬款審計(jì)、存貨審計(jì)、固定資產(chǎn)的審計(jì)、應(yīng)付賬款審計(jì)、管理費(fèi)用審計(jì)、主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)、主營業(yè)務(wù)成本審計(jì)、營業(yè)稅金及附加審計(jì)、所得稅審計(jì)這幾個(gè)內(nèi)容。 這些審計(jì)的程序中第一件要做的事情是取得或者編制相應(yīng)的項(xiàng)目明細(xì)表或明細(xì)帳，而最后一件事都是確定該項(xiàng)目是否已在報(bào)表中做出合理的披露。但是不同的審計(jì)內(nèi)容，審計(jì)過程也有所不同。

貨幣資金的審計(jì)過程除了以上所說的那兩個(gè)程序之外主要有

1、對庫存現(xiàn)金還有盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金、抽查大額現(xiàn)金收支、檢查外幣現(xiàn)金的折算是否正確;

2、對銀行存款余額的函證，對銀行存款余額的調(diào)節(jié)、檢查一年以上定期存款或限定用途存款、抽查大額銀行存款的收支、檢查外幣銀行存款的折算是否正確;

3、其他貨幣資金過程銀行存款的過程相同。

應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的審計(jì)過程類似，應(yīng)收賬款獲取明細(xì)賬后，需要分析應(yīng)收賬款的賬齡，然后函證應(yīng)收賬款、檢查未函證的應(yīng)收賬款、檢查壞賬的確認(rèn)和處理、檢查外幣應(yīng)收賬款的的折算、分析應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額。而應(yīng)付賬款除了函證之外，還要對應(yīng)付賬款的借方余額進(jìn)行重分類調(diào)整，并根據(jù)預(yù)付賬款的明細(xì)賬的余額進(jìn)行分析歸類，檢查應(yīng)付賬款長期掛賬的原因。

存貨的審計(jì)過程，由于存貨的內(nèi)容比較多，有委托代銷商品、分期收款發(fā)出商品等，因此在審計(jì)的時(shí)候，除了先核對明細(xì)賬之外，還要對不同的類別的存貨進(jìn)行進(jìn)行檢查。然后根據(jù)原材料明細(xì)賬復(fù)核計(jì)算材料成本差異率、檢查存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備，對存貨的盤盈、盤虧、報(bào)廢情況進(jìn)行檢查，最后完成存貨的審定表。 固定資產(chǎn)的審計(jì)則跟存貨的審計(jì)過程相類似，先對固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備進(jìn)行檢查，然后檢查固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧、報(bào)廢情況，根據(jù)之前的兩個(gè)步驟以及相關(guān)的明細(xì)賬填列固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊審定表，最后完成固定資產(chǎn)審計(jì)程序表。 管理費(fèi)用的審定過程比較簡單，但是管理費(fèi)用所涉及的內(nèi)容比較繁雜，因此審計(jì)的過程也比較麻煩，容易出現(xiàn)很多小問題。在審計(jì)過程中，需要先根據(jù)管理費(fèi)用的明細(xì)賬和憑證完成管理費(fèi)用檢查情況表，然后完成審定表。

主營業(yè)務(wù)收入的審定要根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入的明細(xì)賬填列主營業(yè)務(wù)收入檢查情況表，并檢查相應(yīng)的原始憑證以及是否過入總賬，還有收入的確認(rèn)時(shí)間是否正確。最后完成主營業(yè)務(wù)收入的審定表，調(diào)整金額并列出調(diào)整分錄，完成主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)程序表。

主營業(yè)務(wù)成本的審計(jì)過程基本與主營業(yè)務(wù)收入的審計(jì)程序相同，需要檢查的原始憑證也都幾乎一致。要根據(jù)銷售合同等確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本的確認(rèn)時(shí)間，對錯(cuò)誤的處理進(jìn)行調(diào)整，并完成相應(yīng)的審定表，再根據(jù)實(shí)際檢查的情況完成主營業(yè)務(wù)成本審計(jì)程序表。 營業(yè)稅金及附加的審計(jì)與所得稅的審計(jì)，主要根據(jù)之前所做的營業(yè)收入等科目的審定結(jié)果進(jìn)行調(diào)整，需要聯(lián)系之前所做的審計(jì)過程，進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，如:對虛增的銷售業(yè)務(wù)的調(diào)整，對退貨有關(guān)的稅金的調(diào)整，對于補(bǔ)提折舊造成所得稅差異的調(diào)整等。最后根據(jù)實(shí)際檢查審定的情況完成所得稅審定表。

四、 實(shí)習(xí)心得

經(jīng)過一周的實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)，讓我真正體會到審計(jì)是一項(xiàng)龐大而復(fù)雜的系統(tǒng)工作，可以說，審計(jì)是對一個(gè)人的耐力與細(xì)心的高度考驗(yàn)，從報(bào)表中審出問題，在對問題進(jìn)行調(diào)整分析，最后寫寫出審計(jì)報(bào)告，每一個(gè)過程都是那么的復(fù)雜與繁瑣，讓我認(rèn)識到審計(jì)工作的重要性和謹(jǐn)慎性。 從大一到現(xiàn)在做了很多的上機(jī)實(shí)習(xí)課，每一次都有不一樣的體會，不僅因?yàn)閷?shí)習(xí)的課程不同了，也因?yàn)殡S著年歲的增長，看到的東西也有所不同了，通過這次審計(jì)的上機(jī)實(shí)習(xí)課我也學(xué)到了不少的東西。

首先，我了解到自學(xué)能力和自我的領(lǐng)悟能力很重要。審計(jì)的理論課更側(cè)重于講授整體的理論體系，對于實(shí)踐方面會碰到的問題基本不提及，因此我們在做審計(jì)的上機(jī)實(shí)習(xí)課的時(shí)候幾乎是先看答案，再自己摸索著尋找答案應(yīng)該從哪里去得出，以及各賬審定表處理的先后順序。在學(xué)校里，老師可以教會我們很多的理論知識，但是一旦出了學(xué)校，擁有較強(qiáng)的自學(xué)能力就必不可少。自學(xué)能力是指一個(gè)人獨(dú)立學(xué)習(xí)的能力，也是一個(gè)人獲取知識的能力。它是一個(gè)人多種智力因素的結(jié)合和多種心理機(jī)制參與的綜合性能力。自學(xué)能力也是衡量一個(gè)人可持續(xù)發(fā)展能力的重要要素。在大學(xué)期間我們不僅要學(xué)會很多的專業(yè)和課外知識，更要學(xué)會怎樣去學(xué)習(xí)，這也是一個(gè)人是否具有可持續(xù)發(fā)展能力的先決條件。然而要有良好的自學(xué)能力，就要不斷的鍛煉自己的感知能力和領(lǐng)悟能力

其次，要加強(qiáng)實(shí)踐能力，改變自己的思維方式。由于之前一直學(xué)習(xí)的是會計(jì)的知識，在很多方面，我們會過分的強(qiáng)調(diào)會計(jì)分錄的重要性，然而在不同的環(huán)境下，所注重的重點(diǎn)必將有所不同。從這次上機(jī)實(shí)習(xí)課中，我看到了自己定式思維模式的嚴(yán)重性，不懂得變通，發(fā)現(xiàn)問題是解決問題的前提，希望在以后的實(shí)踐中自己的思維方式能更加的活躍、變通。正所謂“窮則變，變則通，通則達(dá)”，很多時(shí)候我們是被自己的思維方式所禁錮的，而不是環(huán)境禁錮了我們的行動(dòng)。