企業納稅籌劃管理匯總十篇

序論：好文章的創作是一個不斷探索和完善的過程，我們為您推薦十篇企業納稅籌劃管理范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

2.原則。首先必須是合法性，這是企業的行為規范，也是企業生存發展的前提，更是企業納稅籌劃的準繩。其次是超前性，這是企業對生產、投資、融資的安排與計劃，因為納稅義務發生具有滯后性，因此有效的納稅籌劃是實現稅負最小的合理保證。最后是目的性，企業的納稅籌劃是為發展戰略服務的，所以納稅籌劃與管理目標以及戰略目標始終保持一致。

二、當期我國企業納稅籌劃管理中出現的問題

1.意識的延續對納稅籌劃的理解有誤。在我國許多人中，包括企業管理者在內，一提到納稅籌劃就將偷稅漏稅以及尋找各種借口去避稅混淆在一起，為了減少日后麻煩，許多企業就不重視納稅籌劃工作。如企業代繳個人所得稅時，許多企業不考慮累進稅率的起征點、上下稅點的邊界、年終獎與獎金的區別，全部混淆一并入工資繳納個人所得稅。認為這樣做踏實，其實這種工資核算方式并沒有多大錯誤，但是讓職工多繳納了許多個稅。上述這種行為對個人、企業、國家都是不可取的。因為個人多拿自己應得的工資、企業合理地納稅才是國家真正倡導的。這樣才能提高企業的運營效果，加速企業穩步發展。

2.對納稅籌劃的風險意識淡視。納稅籌劃是一項系統工程，不是一朝一夕的事情，它涉及到稅法、經濟、統計、會計、法律法規等多項相關法律知識，所以納稅籌劃是一種高層次的理財活動，理財就面臨著巨大的風險。因此在這錯綜復雜、瞬間變化的市場經濟下，籌劃稍有偏差就會給企業帶來重大的經濟損失，乃至破產。如中石油案件就說明了一切。但是許多企業卻沒有從風險意識形態下考慮稅收籌劃，他們大刀破斧式的“勇往直前”，缺乏對經營分析、政治風險、市場風險的調研與分析，更缺乏防范預案，最終使企業舉步維艱。

3.缺乏納稅籌劃的專業人才。通過上面的納稅籌劃定義分析我們知道，納稅籌劃是一種高智力的理財活動，它需要的是一種復合人才，具有高素質、高業務能力的核心人員，它不是企業過去簡單的日常報稅工作，這種工作不是一般的會計人員所能承擔的，它應該是團隊作業，在具有過硬的相關稅收知識下，還要有相關的經濟、法律、技術等綜合能力水平，并具有高度的分析能力和科學的預測本領，但是在當今的實際情況下，企業很難具有這樣的高尖端人才，有的企業真正科班出身的會計人員還不健全，所以納稅對于他們來講就是按時向稅務機關報稅，最新的稅收優惠與稅務政策的變更一概不知，這樣的人員不僅影響企業的納稅，更影響企業的生產與發展。

三、加強企業納稅籌劃管理的措施和建議

1.加大宣傳力度，正確理解納稅籌劃的含義，使企業與職工得到合理的避稅。偷稅、漏稅、拖稅或者不納稅是永遠不值得提倡的，但是合理避稅應該受到企業的重視、國家的倡導。所以國家要加大納稅籌劃的宣傳力度，同時經常派稅務機關來企業做宣傳與指導工作。其次國家還應該建立完善的納稅籌劃體系，使企業的納稅工作有法可依，有章可循。再有企業也應該增強納稅籌劃意識，節約成本，增加收入，讓職工多賺錢、企業多創利潤這是國家的最終用意，所以也應該受國家的法律保護。如將職工的年終獎單獨、合理地發放每月工資，避免工資的大起大落可以減少職工的個稅，這也體現了國家稅法的進一步完善。也是和諧和諧社會的一種表現。

2.提高納稅風險防范意識。收入與風險并存。納稅籌劃是為了更好地增收節支，促進企業的良性循環。所以納稅籌劃無論是對此項工作的管理者還是對接受納稅籌劃的企業來說都面臨著巨大的風險，這是客觀存在的事實。不需要去掩飾。這就要求納稅人以及納稅籌劃管理人員要周密地細致地做好外部市場以及稅收政策的調研工作，同時再根據本企業的具體實際，進行周密的安排，在對企業的生產過程與涉稅事項中始終保持高度的警惕性，做好風險的預測、分析、報警、評估工作，力爭將風險控制在最小范圍內。

篇（2）

一、中國農村工業園區企業發展所面臨的問題

(一)中國農村工業園區企業所面臨的資金短缺問題

近年來,中國省內很多城市以工業園區建設帶動新農村建設,在很大程度上,拉動了地方經濟的發展,然而,農村工業園區企業所面臨的資金短缺問題也日益凸現。一方面,由于新興的中國農村工業園區企業大都處于成長期階段,企業要進行大規模的土地投資、固定資產投資、相關的技術性投資等。另一方面,由于新興的中國農村工業園區企業的銷售市場占有率較低,所以,企業的銷售資金回籠非常有限。因此,中國農村工業園區企業的財務報表通常表現為一種異常現象,“即損益表中有利潤,而資產負債表中的貨幣資金卻很少”,為此,企業不得不繳納企業所得稅。商業銀行貸款有著苛刻的抵押、擔保限制,因此,資金短缺是中國農村工業園區企業所面臨的棘手問題。

(二)中國農村工業園區企業會計人員的文化素質問題

按照“依靠工業化致富農民,依靠城市化帶動農村”的思路,城市合理配置勞動力、土地、資本和技術等城鄉生產要素,增強城鄉間的互補性和一體化發展后勁。然而,由于地理位置較為偏僻落后,所以中國農村工業園區企業很難引進城市中的高層次管理人才。知識創新者、企業家和員工是企業價值的創造者,而其中的主導要素卻是知識創新者和企業管理者,盡管他們的人數占比不到企業的20%,但他們卻創造了企業80%以上的價值。隨著企業節奏的加快,企業人才隊伍的培育和建設也變的越來越重要,如果一個企業的某個重要職位空缺幾個月,對該企業來說就是一筆巨大的損失。

(三)中國農村工業園區企業對納稅籌劃認識不足的問題

在全國范圍內,由于人才流動趨于城市化,這必然也就造成了農村工業園區企業人才奇缺的現象。因為農村周邊平民百姓自身文化的局限,所以他們看待問題的思維也是極其簡單化的,認為會計工作也就是一種機械的“報銷、記賬”程序。在財務管理中,會計人員不能發揮其主觀能動性,僅僅是被動、消極地適應工作,這也就導致了中國農村工業園區企業對企業所得稅納稅籌劃管理認識不足的問題。短期內,企業進行納稅籌劃的目的是通過對經營活動的安排,減少交稅,節約成本支出,以提高企業的經濟效益;從長期來看,企業自覺地把稅法的各種要求貫徹到其各項經營活動之中,使得企業的納稅觀念、守法意識都得到了強化。因此,無論從長期還是從短期來看,企業所得稅納稅籌劃管理都是非常有意義的。

二、中國農村工業園區企業的企業所得稅納稅籌劃分析

(一)現行企業所得稅法下企業可享受的政策性優惠

國家對重點扶持和鼓勵發展的產業和項目,給予企業所得稅優惠,高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅。創業投資企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的創業投資,可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。企業綜合利用資源,生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入,可以在計算應納稅所得額時,抵減相應的收入額。企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額,可以按一定比例實行稅額抵免。開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,按照研究開發費用的50%加計抵扣企業應納稅所得額。安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資,在計算企業應納稅所得額時,可以按工資額的一定比例抵扣。企業的固定資產由于技術進步等原因,確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

(二)基于企業所得稅稅率的納稅籌劃管理分析

參照國際通行做法,新稅法體現了“四個統一”:內資、外資企業適用統一的企業所得稅法;統一并適當降低企業所得稅稅率;統一和規范稅前扣除辦法和標準;統一稅收優惠政策,實行“產業優惠為主、區域優惠為輔”的新稅收優惠體系。新的稅率確定為25%(新稅法第四條第一款),主要考慮對內資企業要減輕稅負,對外資企業也盡可能少增加稅負,同時要將財政減收控制在可以承受的范圍內,還要考慮國際上尤其是周邊國家(地區)的稅率水平。全球159個實行企業所得稅的國家(地區)平均稅率為28.6%,我國周邊18個國家(地區)的平均稅率為26.7%。因此,新稅法規定的25%的稅率,在國際上是適中偏低的水平,有利于提高企業競爭力和吸引外商投資。

為統一內資、外資企業所得稅稅負,結合各國稅制改革的新形勢,新稅法采取以下五種方式對現行稅收優惠政策進行了整合:一是對符合條件的小型微利企業實行20%的優惠稅率,對國家需要重點扶持的高新技術企業實行15%的優惠稅率(新稅法第二十八條)。由于工業園區用地普遍以技術開發為導向,所以中國農村工業園區企業應該結合國家產業政策與本企業的特點,考慮申報國家重點扶持的高新技術企業。高新技術企業享受15%的企業所得稅稅率優惠,因此,在很大程度上,申報高新技術企業可以為中國農村工業園區企業節約納稅成本。

(三)基于企業所得稅稅基的納稅籌劃管理分析

第一,中國農村工業園區內的企業應積極申報科技研發項目,獲取國家立項核準通知書。一方面,創業投資企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的創業投資,可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。另一方面,新《企業所得稅法》第三十條第一項規定:企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,可以在計算應納所得稅時加計(150%)扣除。在日常核算時,注意開發新技術、新產品、新工藝所發生研發費用的認定條件,并且單獨歸集核算,并保存相關佐證材料,以便能充分享受加計扣除的稅收優惠。

第二,中國農村工業園區內的企業應考慮國家對于資源利用、環境保護方面的企業所得稅稅收優惠政策。企業綜合利用資源,生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入,可以在計算應納稅所得額時,抵減相應的收入額。企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額,可以按一定比例實行稅額抵免。科學發展觀的核心是“以人為本”,即經濟的發展不能以犧牲人類賴以生存的環境資源為代價。一方面,資源的有效利用符合中國的國情,另一方面,資源的有效利用可以有效地降低企業的生產經營成本比。因此,中國農村工業園區內的企業應積極開展節能減排的項目投資,不僅利國利民,而且還可以享受企業所得稅的優惠。

第三,中國農村工業園區內的企業應積極落實國家就業政策。安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資,在計算企業應納稅所得額時,可以按工資額的一定比例抵扣。為了吸納高層次人才來中國農村工業園區企業工作,很多地方政府相繼出臺了一系列優惠政策。在當前全球金融危機籠罩的背景下,中國農村外出務工人員大量失業,因此,對于吸納返鄉農民工就業的企業,地方政府也出臺了很多優惠政策。中國農村工業園區內的企業應積極關注國家就業政策的動態,做好本企業的企業所得稅納稅籌劃管理工作。

三、結束語

隨著全球金融危機“輻射”的減弱,我國實體經濟正在加快復蘇,但是農村工業園區企業發展仍然面臨著嚴峻的挑戰。中國農村工業園區內大多都是處于成長期階段的企業,因此,企業要進行大規模的項目投資。根據會計核算的“收益與成本匹配”原則,巨額的項目投資不能一次性列入當期費用,所以企業的財務報表通常表現為一種異常現象,“即損益表中有利潤,而資產負債表中的貨幣資金卻很少”,為此,企業不得不繳納企業所得稅。因此,資金短缺是困擾中國農村工業園區企業發展的主要矛盾。

在不違反稅法的前提下,企業所得稅的納稅籌劃管理將會有效地降低企業的納稅成本。本文分別對企業所得稅的稅率、稅基進行了納稅籌劃分析,從而驗證了企業納稅籌劃管理的重要性。然而,由于農村工業園區地理位置的不利因素,形成了會計人員文化素質偏低的問題,所以企業對納稅籌劃管理的意識還沒有上升為工作日程。為了促進中國農村工業園區企業的持續發展,企業應加強會計人員的知識培訓,使得會計人員充分地認識到納稅籌劃管理的必要性。

參考文獻:

1、查方能,竇慶菊,黃桃紅.納稅籌劃[M].東北財經大學出版社,2002.

2、肖太壽.企業所得稅匯算清繳政策解析與實務技巧[M].民主與建設出版社,2009.

篇（3）

在企業中，財務管理作為整體管理結構中的核心要素，其對維護企業各項經濟與業務活動的有序開展起到關鍵性作用。當前我國企業所處的市場環境愈加復雜，企業通過納稅籌劃來降低企業成本，提高自身競爭力，是確保企業整體效益提升的有效途徑。以財務管理的視角出發來展開納稅籌劃工作，不僅能夠有效的規避財務風險，還能進一步提高納稅籌劃工作質量，進而為企業的健康穩定發展保駕護航。［1］

一、納稅籌劃的相關概念

企業在開展納稅籌劃工作時，是將企業日常運營、投融資以及收益分配等諸多經濟與業務活動相結合的，其立于企業整體視角開展工作并與企業長期發展相關聯，進而所開展一系列的節稅活動。納稅籌劃工作開展的最終目標是為了企業實現經濟效益的最大化。納稅籌劃工作在企業中也屬于一項財務管理活動，其與企業整體財務管理的目標有著密不可分的相關性，均是通過科學的管理方式來加強對企業資金、業務等內容進行管理，以此來保障企業各項經營與財務目標的實現。納稅籌劃工作所涉及的領域是較多的，諸如財務、稅務、國家政策、法律法規等不同內容，由此也進一步要求企業從事納稅籌劃工作的相關人員要具備優秀的綜合素質，以此才能保障納稅籌劃工作在實際開展過程中具備較高的科學性與合理性。［2］

二、兩者之間的關系

其一，財務管理對納稅籌劃具備一定的約束力。企業各項財務管理活動的開展，其為了保障財務目標的有效實現，各項財務管控行為會對納稅籌劃范圍進行適當的限制，起到一定的約束作用。此外，在企業中，財務管理的環境是相對復雜的，其需要面對內外部環境中各類多變因素。由此，財務管理會受到環境影響，尤其是市場環境的變化會直接輻射到企業財務管理活動。而納稅籌劃工作同樣如此，環境變化與其也有著密切的關聯。此外，納稅籌劃工作在一定程度上是依附于財務管理工作的，這也就進一步體現了納稅籌劃與財務管理在目標上是具備一致性的，納稅籌劃工作得到科學合理的開展，也會反哺企業財務管理工作；其二，納稅籌劃會影響企業財務管理行為。各項財務管理行為的開展，要緊密聯系并充分重視納稅籌劃工作。納稅籌劃會在潛移默化中影響企業財務管理行為，由此企業要在開展納稅籌劃工作的同時考慮到是否會對財務管理工作產生有利或不利的影響。要積極建設財務管理制度，使納稅籌劃能夠起到為企業降低成本的作用，避免企業一味追求稅收降低但卻影響了企業自身的長遠利益；其三，財務決策中的會計處理行為能夠為納稅籌劃工作提供相關依據。當前，我國的稅務會計制度與財務會計制度之間是存在一定差異的。而企業在面對具體的業務或經濟活動時，稅務處理與會計處理之間如若存在差異或沖突，企業可依照正常的日常核算程序進行，在開展納稅籌劃工作時在進行適當的調整。因此企業在會計實務與稅務處理實際操作過程中，能夠通過會計處理的靈活性來開展納稅籌劃工作，例如無形資產的攤銷以及計提壞賬準備等，以此來進一步地降低企業自身的稅基。［3］

三、財務管理視角下的企業納稅籌劃探析

（一）對銷售結算方式進行合理的選擇

當前企業在開展實際銷售業務時有著諸多的結算方式，而不同的結算方式會對納稅籌劃工作產生直接的影響。企業所繳納的銷售額度與所得稅額度均與銷售結算方式有著直接關聯。由此，企業在進行納稅籌劃工作時，要通過財務管理行為來對銷售結算方式加以利用，以此來確立更有利于企業的銷售結算方式及納稅籌劃方案。目前，在相關法規中規定，企業可在銷售折扣、折扣銷售以及銷售折讓此三種銷售結算方式中進行自主的選擇，三種結算方式對納稅籌劃方案的選擇也會產生差異化影響：其一，銷售結算方式在選擇銷售折讓時，折讓后的貨款金額是確定企業納稅銷售額的基礎。產品在發生質量問題之后會通過銷售折讓來進行結算，其價格減讓的發生是處于售后服務階段。而在納稅籌劃的角度進行考量時，銷售折讓的結算方式相較于折扣銷售的結算方式需付出更多的稅收成本。因此，企業在進行商品銷售時，如果客戶具備較高的信譽度，且貨款的回收不存在較大風險時，應以折扣銷售的方式來進行結算；其二，銷售結算方式在選擇銷售折扣時，相關法律規定，企業在進行納稅申報的過程中，是不能夠將銷售折扣從銷售額中扣除。這也就進一步說明銷售折扣的結算方式，對企業納稅成本的降低沒有明顯作用；其三，銷售結算方式在選擇折扣銷售時，如若將銷售額度以及折扣額度開具在同一張發票上，且進行分別的注明，那么企業自身的增值稅能夠依據折扣額度減除之后的金額來進行計算。但是如果銷售額度、折扣額度是開具在不同的發票上，企業則無法在銷售額度中扣除折扣額度。

（二）合理列支相關費用

在企業進行納稅籌劃工作的過程中，需根據相關費用的列支來開展相應的納稅籌劃活動。在實際操作的過程中需著重的關注以下幾個方面：其一，對企業各項業務與經濟活動中，要通過事先的調研等方法搜集可能發生的成本費用的相關資料，并對可能發生的成本費用進行列支；其二，要對稅收相關法律及政策進行全面的了解與分析，要重點關注相關法律法規中所提出的對個別費用列支期間提出的限額要求。例如企業在正常運營期間所發生的工會費用、招待費用等均有具體的規定。如若費用超出了規定限額，企業要進行密切的關注，并對納稅方案進行適當的調整；其三，企業需對自身存貨進行定期的清查與盤點，當貨物出現損毀或是遺失等狀況出現時，需要與稅務部門進行配合，對倉庫存貨進行審核，以此來對相關損失進行確認，并在當期對成本費用進行列支；其四，稅法或是相關的稅收政策中明確了能夠提前列支的成本費用，要進行及時準確的入賬，進而確保期間成本費用的準確性與真實性。例如社保、公積金等；其五，企業需要對稅收政策中明確指出的，需要進行攤銷的成本的攤銷期限進行確認并準確掌握。企業自身要通過科學合理的納稅籌劃方案對區間利潤進行合理規劃，充分實現節稅目的。［4］

（三）固定資產需選擇合適的折舊方式

在企業的經營發展過程中，需要對固定資產進行定期的折舊，并且需在當期成本中將折舊費用計入。由此，企業最終的經營利潤與折舊費用的大小有著緊密的關聯。基于此，企業則可通過固定資產折舊來開展納稅籌劃。企業在進行資產購置時，就應該考慮到折舊方法的選擇。例如企業在建設并投入運營的初期，收入與資產較高的狀況，企業可在此階段選擇將固定資產進行加速折舊，即是將折舊費用進行合理的前移，由此來降低利潤，進而起到延期納稅與節稅的目的。但值得注意的是，折舊方法在確定之后不可隨意更改，且此種方法更為適合短期的納稅籌劃，對于企業長遠發展及相關的納稅籌劃工作則需更為系統全面的考量。

（四）合理選擇存貨計價方法

在企業經營與業務實際開展的過程中，可采取多種不同類型的計價方法來對存貨成本進行計算。不同的計價方法會對存貨成本計算造成不同影響，這也會使得企業當期成本發生相應變化，進而由此展開納稅籌劃工作。在當前我國相關的法律法規中規定，企業能夠依據自身狀況來對存貨計價方法進行選擇。目前企業中應用較為普遍的存貨計價方法為：移動平均、先進先出、加權平均、個別計價等諸多方法。不同的方法應用會對納稅籌劃工作及當期成本產生影響，企業亦需根據自身經營所需來決定方法選擇。具體來講：其一，當企業自身經濟狀況不佳，且市場環境處于市場物價下跌的狀況，應當以先進先出的方法來進行存貨計價，此種方式能夠增加企業自身的銷貨成本，且能夠對存貨成本實現有效地降低，進而能夠使企業自身稅務負擔有所降低；其二，如果企業所處的市場環境是經濟波動較大的狀況下，那么可以選擇移動平均計價法，或者是加權平均計價法。此兩種存貨計價方式能夠使企業規避成本變動頻繁或異常而導致的自身利潤波動，且能夠有效地維護企業自身納稅的穩定性，幫助企業在開展各項財務管理工作的過程中，能夠合理地把握企業資金狀況，便于對資金的協調與安排。［5］

四、結語

隨著我國市場化經濟愈加成熟，企業之間的競爭亦是愈發激烈。通過財務管理視角來進行稅收籌劃工作的研究與探析，能夠使企業在開展財務管理工作的過程中，合理的發揮出納稅籌劃工作的引導作用，以此來對企業自身的稅務進行科學合理的安排，進而幫助企業實現價值最大化與稅務負擔最小化的雙重目標。

參考文獻

［1］張東民.探究現代企業財務管理下運用稅收籌劃時應注意的問題［J］.財會學習，2020（13）.

［2］蒙貞.企業財務管理中納稅籌劃的應用分析［J］.商場現代化，2019（10）.

［3］李秀欽.探析現代企業財務管理中的稅收籌劃應用［J］.現代營銷（經營版），2020（3）.

篇（4）

納稅籌劃是指企業在國家相關法律允許的情況下，對企業內、外部的資源進行合理調整，通過這樣的方式有效地降低企業的稅負負擔，并實現一定程度的節稅收益。納稅籌劃在我國實施已有幾十年的時間，但相關理論方面的研究還不夠全面和深入。現如今，面對不斷變化的稅法政策和納稅環境，企業各項經營管理工作稍有不慎便會陷入被處罰或補繳稅款的處境。這不僅會加重企業的成本負擔，更會給企業帶來極大的風險。

一、企業納稅籌劃風險管理存在的問題

首先，企業內納稅籌劃風險管理意識薄弱。各企業經營者往往把關注點放在稅收籌劃所帶來的經濟利益上，而忽視和放松了對其風險的警惕性，風險管理意識不強。納稅籌劃是企業工作中的重要內容，對其存在的潛在風險進行有效的辨別和分析，并采取有效的風險管理措施，才可保證納稅籌劃的順利進行其次，企業納稅籌劃人員總體素質偏低.納稅籌劃人員總體素質不高會對企業的風險管理造成直接的影響，制約企業納稅籌劃風險管理的健康發展。再次，企業與稅務機關間的關系處置不合理。多數企業與稅務機關之間均缺乏有效溝通，企業和稅收部門由于所處的角度不同，對稅務籌劃的方式，對法律、法規的理解上存在差異，企業往往脫離稅務機關自行進行納稅籌劃，在實踐過程中很多稅務籌劃行為演變為偷稅、漏稅的行為，則企業將會受到相應的處罰。最后，企業納稅籌劃內部控制存在不足。在我國，多數企業均沒有建立納稅籌劃相應的內控制度，或是建立后沒有得到有效實施。

二、應對企業納稅籌劃風險管理問題的措施

（一）提高納稅籌劃方案的策劃能力

在納稅籌劃方案的策劃和選擇階段，企業就應該進行科學籌劃，最大限度的防范和控制風險。對于無法避免的風險可采取轉移、降低、保留等方式進行處理。對于具有較大風險性的籌劃方案必須謹慎采用。優先選用具有優惠稅收政策的方案，如技術活動類、環保節能類、社會公益類等，都可優先進行靈活運作。同時還可通過合同的簽訂，由外界機構進行相應的籌劃工作和風險控制工作，從而實現將納稅籌劃風險進行有效轉移。此外，采取靈活的方式運用相應的籌劃工具，如籌劃臨界點、針對具有缺陷性的條款進行籌劃等方式，實現對籌劃風險進行有效調控。企業納稅籌劃風險管理包含諸多內容，而風險防范及控制的關鍵環節在于納稅籌劃方案的設計及低風險方案的制定和完善。

（二）提高納稅籌劃人員綜合業務能力及素質，科學處理企業與稅務機關的關系

在企業納稅籌劃風險管理工作中，加強對納稅籌劃人員進行業務及籌劃培訓，提高納稅籌劃人員的業務技能及科學方案的策劃能力至關重要。綜合業務能力及素質有如下具體要求：第一，要求納稅籌劃人員在事前做好各項充分準備工作，要對企業經營狀態、組織形式、財務狀況等有充分的了解，才能為企業設計出獨具特點和針對性的籌劃方案。第二，企業納稅籌劃人員需研究掌握稅務工作中各種相關稅務政策及法律法規，全面、準確把握納稅政策內涵， 充分了解當地稅務征管的特點和具體要求，只有具備納稅會計、財務、企業管理、經營管理諸多技能的專業勝任能力，才能在籌劃、設計、制定方案的過程游刃有余地融會貫通各項相關法律法規及稅務政策。

企業需與各稅務機關保持良好的溝通互動關系。企業納稅籌劃人員應在充分掌握當地稅務征管具體要求及特點的前提下進行各種納稅籌劃及申報工作。在納稅籌劃過程中，納稅籌劃人員通過與稅務機關溝通互動，準確把握相關法律界限，降低納稅籌劃的風險性。稅務籌劃人員在與稅務機關地溝通合作中，應爭取得到稅務機關的指導和認同，提高稅務籌劃的科學性。部分企業認為，只要由專業人員開展的納稅籌劃就必定能得到稅務機關地認可。事實并非如此，只有取得稅務機關的相應指導，才可有效實現將納稅籌劃風險性降至最低。因此，企業納稅籌劃人員應與各稅務機關保持良好的溝通互動關系，以促進納稅籌劃活動開展的科學、合理性，降低納稅籌劃風險性。

（三）在企業中構建良好的風險預警機制

在企業中構建良好的企業風險預警機制主要目的是在應對各種風險時，使企業具有更加靈敏的反應，能夠及時辨別風險，并采取相應的處理和防范措施。該種機制是企業加強籌劃風險防范能力的有效保證和重要措施。企業需不斷建立、加強和完善納稅籌劃風險信息交流系統，確保企業各項工作的運用狀況及時傳遞給上層領導，保證問題能夠得到及時處理和解決。同時建立相應的風險快速反應機制，提高風險應對能力。此外，在企業中，還需組建風險預警小組對風險問題進行及時、有效的處理和管理。同時建立健全企業監督機制，對企業內部各項活動進行相應的監督，促進企業管理向規范化、流程化發展，增強企業的風險應對能力和防范能力。

三、結束語

納稅籌劃是企業理財工作中重要組成部分。在日益激烈的市場環境中，納稅籌劃具有越來越大的發展空間，但同時也面臨更多風險。企業在運營管理中應采用各種積極措施不斷推進納稅籌劃的合法性及有效性，最大限度規避納稅籌劃產生的各種風險。

篇（5）

隨著我國經濟競爭的日趨激烈，企業面臨著越來越多的挑戰和壓力，企業要想在激烈的市場競爭當中得以生存和發展，那么就必須重視企業的經營與管理，而企業管理中的財務管理是尤為關鍵的一個環節，其中財務管理的納稅籌劃工作尤為重要。

一、納稅籌劃的概述

（一）納稅籌劃的含義

納稅籌劃是指納稅人或其人在合理合法的前提下，自覺地運用稅收、會計、法律、財務等綜合知識，采取合理合法或“非違法”的手段，以降低稅收成本，提高企業利益最大化的經濟行為。納稅籌劃的內容主要包括五個方面：避稅、節稅、轉嫁籌劃、規避稅收陷阱以及實現涉稅零風險。避稅指的是納稅人采用不違法的手段，利用稅法中的空白和漏洞獲得稅收利益，這種方法既不違法也不合法，與偷稅漏稅有很大的區別。納稅人在避稅籌劃的過程中需要對現行的稅法進行深入的研究，找出其中的漏洞。節稅指的是納稅人根據稅法中的各種優惠政策，例如起征點、稅費減免政策，從而對自己企業的生產經營活動進行規劃，降低企業所要繳納的稅費。這種納稅籌劃活動是一種有效的減免稅費的方法，現階段被很多企業采用。轉嫁籌劃指的是為了減小自己的納稅負擔，采取一系列的措施，例如對商品的價格進行調整，將自己應該繳納的稅費轉移到別人的身上。規避稅收陷阱指的是納稅人在經營的過程中，要對一些被認為是納稅陷阱的稅收政策的條款特別注意，避免陷入其中。涉稅零風險指的是納稅人在生產經營中對于自己所要繳納的稅款有清楚的認識，在申報稅款的時候要及時足額，在繳納稅款的活動中要避免出現違法亂紀的現象。

（二）納稅籌劃的特征

納稅籌劃的特征主要有五個方面：一是納稅籌劃的合法性。合法性指的是納稅人在對各種納稅方案的優化中選擇適合自己的方案，這也是納稅籌劃的最基本的特點，不僅符合國家稅法的規定，而且也合乎國家制定稅法的意愿。二是納稅籌劃的政策導向性，指的是國家通過各種稅收優惠政策可以對納稅人的行為產生導向的作用，為實現國家對經濟的宏觀調控服務。三是納稅籌劃的目的性，指的是在進行納稅籌劃的過程中選擇的各種方法和一些經營活動的安排都是為了進行有效的財務管理，實現企業價值的最大化和企業股東的最大利益。四是納稅籌劃的專業性，指的是在進行納稅籌劃的過程中要對目前的稅收政策有充分的認識，有專業的會計知識，對企業的各項經營活動進行優化，組成最優的方案，節約稅收成本。五是納稅籌劃的時效性，指的是在不同的時期內國家的納稅政策以及稅法都在進行不斷變化，面對這種變化，納稅人要及時調整自己的行為，采用與現行稅法相適應的策略，從而達到降低納稅成本的目的。

二、納稅籌劃在財務管理中的具體應用

（一）籌資過程中的稅收籌劃

籌資是企業進行一系列經營活動的先決條件。籌資行為對企業經營業績的影響，主要是通過資本結構的變動而發生作用的，資本結構是否合理，不僅制約企業風險的大小，而且在相當大的程度上決定企業的稅負和稅后收益。不同的籌資方式將會給企業帶來不同的預期收益和稅負水平。企業籌資一般分為負債籌資和權益籌資兩種方式。權益籌資包括用留存利潤和發行新股等方式，具有風險小、成本高的特點；相對而言，負債籌資更具節稅功能，具有風險大、成本低的特點。因此，稅收籌劃不僅在確定資本結構方面，而且在具體確定籌資對象上都是有作用的。將稅收籌劃應用于企業的籌資活動能使企業在確定籌資成本時，找到最佳的資本結構。

（二）投資過程中的稅收籌劃

國家為實現調整全國生產力布局，對老少邊窮地區、經濟特區和保稅區以及符合國家產業政策和國民經濟發展計劃的投資項目給予諸如減免稅收等多種稅收優惠政策。因此，企業在選擇投資地及投資行業時，要充分考慮國家對地區、行業的稅收優惠政策，充分利用區域性、行業性的稅收傾斜政策，結合自身的經營特點，盡可能將自己納入優惠范圍內，合理減輕企業稅負，獲得最大的節稅利益。投資方式的選擇上，企業投資可分為直接投資和間接投資。一般來說，由于直接投資需要考慮企業繳納的各個稅種，直接投資比間接投資在納稅籌劃方面有更大的操作空間。

（三）經營過程中的納稅籌劃

由于不同的折舊方法會影響成本的大小，進而影響企業的利潤，所以企業應根據自己的具體情況選擇適合的折舊方式，選擇能給企業帶來最大節稅效果的折舊方法。通常來說，在比率相同的稅率下，若所得稅率有上升的趨勢，就采取直線法計提折舊；若相反則采用加速折舊的方法計提折舊。在超額累計稅率下，則一般采取直線法計提折舊。不同的存貨計價方法，會得出不同的期末存貨成本，從而影響當期利潤，因此企業在選擇存貨計價方法時，要考慮物價波動等因素的影響，以避免由于成本的波動造成利潤的波動。此外，企業的銷售收入根據結算方式的不同，其收入確認和納稅的時間也不同。通過銷售結算方式的選擇，企業可以調節收入確認時間，籌劃合理的收入歸屬年度，達到延緩交稅的目的。

成本費用列支的選擇。在會計核算中，我們要盡可能及時列支當期成本費用，預計可能發生的損失，采用預提的方式入賬，盡可能按成本費用的攤銷期，以達到遞延納稅時間和得到少繳所得稅的稅收利益。另外，銷售費用、研發費用、技術改造項目的費用在稅法規定中也有籌劃的空間。

（四）利潤分配中的稅收籌劃

由于企業的以前年度虧損在一定期限內可用稅前利潤彌補，因此企業應該力爭在期限范圍內彌補虧損，達到節稅的目的。企業的利潤分配以這種方式進行分配，根據稅法規定，取得現金股利需要交稅，而取得股票股利是免稅的，因此企業發放股票股利既有利于企業的資金周轉，也減輕了股東的稅負。另外，企業還可以采用股票回購的方式替代現金股利，這樣股東只有在實際賣出股票并獲利的情況下才需納稅，對股東更有利，對企業也能起到調整股權結構、優化資本結構的作用。總之，企業在分配稅后利潤時要根據實際情況進行稅收籌劃以幫助投資者獲得更高的稅后凈收益。

三、做好納稅籌劃的對策建議

（一）納稅籌劃應注意信息收集的完整性

在實際工作中錯誤決策往往來源于信息的失真，因而，在進行納稅籌劃時，企業內外的各方面經濟信息都是設計、選擇最佳方案不可或缺的。這些信息包括企業的內控管理、人事制度、國家的方針政策、會計準則的應用等。只有在充分收集和分析不同的涉稅信息，并及時進行加工、處理后，才能形成最佳的納稅籌劃決策。

（二）關注稅法變動，充分利用稅收優惠政策

稅收政策變化較快，總是根據社會的發展不斷更新修訂，稍不注意，使用的法規就可能過時，也可能使我們錯失一個納稅籌劃的良機。這就要求籌劃人員不僅要時刻關注稅收政策的變化趨勢，及時系統地學習稅收法律、法規、規章、制度，掌握稅法的細節變動，建立稅務信息資料庫，而且要不斷研究經濟發展的特點，及時把握宏觀經濟動態，合理預期稅收政策及其變動，科學準確地把握稅法精神，尤其對各項稅收優惠政策要深刻理解、領會內涵，這是納稅籌劃的一個基礎環節和重要環節。有了這種全面、最新的政策了解，以及吃透、熟練領會國家稅收優惠政策，并積極靈活應用，才能做好納稅籌劃，進而做出對企業最有力的投資決策、經營決策或籌資決策。

（三）加強納稅籌劃的風險控制

首先，正確樹立風險意識。納稅籌劃一般需要在納稅人的經濟行為發生之前做出安排，由于經濟環境及其他考慮變數錯綜復雜，且經常有些非個人能力所能掌控的事件發生，這就給納稅籌劃帶來很多不確定性的因素，因而其成功率并非是百分之百的。況且，納稅籌劃帶來的利益也只是一個估算值，并非絕對的數字。因此，納稅人在實施納稅籌劃時，應當充分考慮納稅籌劃的風險，然后再做出決策。其次，準確理解與把握稅法。全面了解與投資、經營、籌資活動相關的稅收法規、其他法規以及處理慣例，深入研究掌握稅法規定和充分領會立法精神，使納稅籌劃活動遵循立法精神，才能達到納稅籌劃之目的。既然納稅籌劃方案主要來自對不同營運方式的稅收規定的比較，故而對與其相關的法規進行全面理解與把握，就成為納稅籌劃的基礎環節，有了這種基礎，才能進行比較與優化選擇，制訂出對納稅人最有利的投資、經營、籌資等方面的納稅籌劃方案。

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一、企業納稅籌劃人員應具備的素質

納稅籌劃是納稅人對稅法的能動性運用,是一項專業技術性很強的策劃活動。一個成功的籌劃方案可以為企業實現稅收負擔最小,這也要求企業納稅籌劃人員必須具備專業的素質。一個優秀的納稅籌劃人員,不僅能制訂成功的籌劃方案,而且應該是一個最有效的溝通者。溝通能力主要表現在與主管稅務機關的溝通上。

納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過自己的溝通技巧獲得稅務機關認可,是一個十分重要的問題。籌劃人員應良好的具備職業道德,嚴格分清涉稅事項、涉稅環節合法與非法的界限,不得將違反稅收政策、法規的行為納入籌劃方案,從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途,給企業和個人帶來涉稅風險。

二、納稅籌劃不能僅僅依靠財務部門

在一般人看來,納稅籌劃是涉稅問題,理所當然是財務部門的事情。事實上,企業財務工作只是對企業經營成果進行正確核算與反映,很多具體業務不是財務單方面能操作的。真正的納稅籌劃應該從生產經營入手,即在財務處理過程之前,有的甚至應該在業務發生之前,就要知道稅收對業務的影響。以上文瑞都國際一期項目土地增值稅納稅籌劃實務操作為例,納稅籌劃方案整體設計(思路)在2006年初由公司財務部門完成,提交給公司管理層的專題研究通過后開始實施,在實施過程中由公司領導統一協調,工程、營銷、財務等部門密切配合。

因此,納稅籌劃不能僅僅依靠財務部門,而是決策、采購、生產、銷售、財務等部門的統一協調。企業要做好納稅籌劃,必須對業務流程進行規范,加強業務過程的稅收管理,加強各部門的通力協作,按照稅法的規定,結合生產經營業務進行操作,對各涉稅環節統籌規劃和控制。只有這樣,才能取得滿意的籌劃效果。

三、納稅籌劃的風險及防范

納稅籌劃風險指企業納稅籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風險主要包括四方面的內容:一是不依法納稅的風險。即由于對有關稅收政策的精神把握不準,造成事實上的偷稅,從而受到稅務機關處罰;二是對有關稅收優惠政策的運用和執行不到位的風險;三是在納稅籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠,形成稅收籌劃風險。例如在企業改制、兼并、分設過程中的稅收籌劃涉及多種稅收優惠,如果不能系統地理解,就很容易出現籌劃失敗的風險;四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風險。針對納稅籌劃可能的風險,企業主要應從以下方面進行風險防范:

1.加強稅收政策學習,提高納稅籌劃風險意識。企業納稅籌劃人員通過學習稅收政策,可以準確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來自稅收法律政策中對計稅依據、納稅人、稅率等的不同規定,那么對相關稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎環節。有了這種全面了解,才能預測出不同納稅方案的風險,并進行比較,優化選擇,進而作出對企業最有利的稅收決策。反之,如果對有關政策、法規不了解,就無法預測多種納稅方案,納稅籌劃活動就無法進行。

通過稅收政策的學習,可以提高風險意識,密切關注稅收法律政策變動。綜合衡量稅務籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關系,為企業增加效益。

2.提高納稅籌劃人員素質。納稅籌劃是一項高層次的理財活動,是集法律、稅收、會計、財務、金融等各方面專業知識為一體的組織策劃活動。納稅籌劃人員不僅要具備相當的專業素質,還要具備經濟前景預測能力、項目統籌謀劃能力以及與各部門合作配合的l辦作能力等素質,否則就難以勝任該項工作。

3.企業管理層充分重視。作為企業管理層,應該高度重視納稅風險的管理,這不但要體現在制度上,更要體現在領導者管理意識中。由十納稅籌劃具有特殊目的,其風險是客觀存在的。面對風險,企業領導者應時刻保持警惕,針對風險產生的原因,采取積極有效的措施,預防和減少風險的發生。

4.保持籌劃方案適度靈活。企業所處的經濟環境不是一成不變的,國家的稅制、稅法、相關政策為了適應新的經濟形勢,會不斷地調整或改變,這就要求企業的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性,考慮自身的實際情況,不斷地重新審查和評估稅務籌劃方案,適時更新籌劃內容,評價稅務籌劃的風險,采取措施回避、分散或轉嫁風險,比較風險與收益,使納稅籌劃在動態調整中為企業帶來收益。

5.搞好稅企關系,加強稅企聯系。由于稅法規定往往有一定的彈性幅度區間,加之各地具體的稅收征管方式有所不同,稅務機關和稅務干部在執法中具有一定的“自由裁量權”,納稅籌劃人員對此很難準確把握。這就要求一方面,納稅籌劃人員正確地理解稅收政策的規定、正確應用財會知識,另一方面,隨時關注當地稅務機關稅收征管的特點和具體方法,經常與稅務機關保持友好聯系,使納稅籌劃活動適應主管稅務機關的管理特點,或者使納稅籌劃方案得到當地主管稅務部門的認可,從而避免納稅籌劃風險,取得應有的收益。

隨著納稅籌劃活動在企業經營活動中價值的體現,納稅籌劃風險應該受到更多的關注,因為企業只要有納稅籌劃活動,就存在納稅籌劃的風險。因此企業在進行納稅籌劃時,一定要針對具體的問題具體分析,針對企業的風險情況制定切合實際的風險防范措施,為納稅籌劃的成功實施做到未雨綢繆。

參考文獻:

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(一)納稅籌劃的本質

利用納稅籌劃降低稅負是最直接的方式，企業可以利用不同地區的不同稅收政策進行合理的投資規劃，由于各地的優惠不盡相同，所繳納的稅收也不一樣根據企業的經營特點和規模合理選擇投資地區，科學地經營管理，以減少稅負，最終使企業獲利。納稅籌劃能為企業合理地創造利潤并取得預期經濟效益，這是企業設計的一項手段，企業為了達到盈利目的，不管以何種形式的支出。對個人來說，納稅籌劃就是個人運用所學的知識，并根據相關法律，采用科學合理的方式減少稅負，并最終實現價值的最大化。社會經濟發展形勢和相關稅收政策的實施后，它產生于市場經濟條件下，是一種納稅人節流的最好途徑。

(二)納稅籌劃的內容

納稅籌劃有兩大內容，它包括個人所得稅和企業所得稅等稅種的納稅籌劃；另外也包括相關的公司或集團的運作經營方案和處理各項事務等咨詢內容。

二、納稅籌劃與財務管理的內在聯系

為了達到企業預定目標，企業加強管控自身價值形態和資金運作。因此，企業在制定納稅籌劃方案時，不能只考慮自身，追求更高的利潤，而應該把目標定的更高點，看相關方案能否給社會帶來效益。因為企業只有推動社會發展，企業才能獲得長遠的發展。納稅籌劃可以評定企業的財務管理目標，進而幫助企業進行合理的規劃。資本結構、成本費用、利潤分配方式籌資渠道和投資類型對于企業有著較大影響，也對企業產生一定的影響。在整個企業財務管理過程中納稅籌劃都會有所體現，企業納稅籌劃的方向被稅收政策確定了，一個可行的企業籌劃方案能幫助企業財務管理使之變得簡單，使整個財務管理流程透明清楚。有了不同的稅收，納稅籌劃能提高效益的資本利潤，籌資管理、投資管理、日常運營受納稅籌劃的影響。其中財務計劃受納稅籌劃的影響最為嚴重，原因是納稅籌劃調整和納稅籌劃結果可能帶來的變化在企業做財務計劃過程中要首先考慮到。納稅籌劃活動并不簡單，因此要利用有效的運行方案，將價值鏈管理方法用于企業財務管理，即對各個復雜的納稅籌劃步驟進行高效地處理。

三、納稅籌劃在企業財務管理過程中的作用

(一)在企業經營活動中的作用

當期的利潤在企業經營活動的過程中會受到當期的成本的影響，如此企業必須采取有效的方法來提高企業的存貨成本，這個增加了，利潤就可能降低，稅負就相應的降低了。在經營活動中進行納稅籌劃時，企業應該將企業的各種情況、因素加以綜合考慮，企業產品銷售采用不同的銷售結算方式，確定納稅義務發生的時間是不同的。相關納稅人可以采取統一結算的方式進行納稅。這樣企業可以通過順延稅款的方法提高自身的管理水平，最終促進企業的發展。

(二)在企業籌資活動中的作用

企業在進行融資和投資過程中，采納納稅籌劃的方案，讓企業的稅負在一定的程度上有所降低，并提高企業的效益。入股和借債是主要的融資方法，在納稅籌劃里他們有各自的內容和要求，要合理運用相關的法律法規，運用負債籌資達到減稅目的。負債籌資的提高，會導致權益籌資降低，這樣能夠促使企業稅負的減少。反之，企業負債籌資的提高，會增加企業的財務風險，使企業的稅負提高。

(三)在企業投資活動中的作用

企業可以根據自身的特點，在進行商業投資時，引入納稅籌劃，并且合理利用其優勢。在進行投資時，理智的選擇投資項目和科學地制定投資方案。這樣會在投資活動中減少企業的相關稅負。這樣做對企業是有利的。同時在不同的地區，企業可以咨詢當地的政策，將各地的投資政策作出比較，并理智的做出決策，這樣會由于地區不同而享受到不同的優惠政策。

(四)在企業收益分配中的作用

一個企業在剛剛成立時，國家會少收稅，企業可以根據相關的優惠政策進行科學的規劃和管理。同時企業可以根據企業的規模和盈利水平做出合理分配，并引入納稅籌劃。企業可以享受國家提供的節稅利益，加大對企業產品、技術的宣傳投人，這樣可以減少企業的成本，還能夠進行合理避稅，最終達到企業和國家雙贏的目的。

四、納稅籌劃實施的重要意義

(一)提高企業的納稅意識

一般來說，企業通常會采取兩種途徑來減輕企業的稅負，或是想方設法地逃稅，或是合理的避稅，讓自身的經濟利益能有較大的提升，采取這兩種方法來達到企業的目的。惡意逃稅，除了嚴重損害國家和政府的利益，還會增加企業的成本，加大經營風險。社會中的各界輿論也會譴責該企業，后果是嚴重影響了企業的形象和經營者業績的考核，還會嚴重制約著企業的發展。而納稅籌劃能夠增強企業的納稅意識，提高企業財務管理水平，還能使國家與企業共同實現利益。達到雙贏的效果，是一種合理避稅的行為。

(二)提高企業的財務管理水平

納稅籌劃是財務決策的重要組成部分。納稅籌劃，能夠減少企業的稅負，并且能夠調整企業財務活動中相關的業務，進而減少企業的成本，使利潤最大化。這樣就要求企業財務管理人員的業務水平要不斷提高。對企業的經營業務活動了如指掌并與有關部門有良好的溝通，使之在企業財務管理中起到重要的作用。

(三)優化企業的資源配置與結構

稅法，它的目的就是要增加國家的財政收人，對企業的資源配置與結構合理的調整，以達到企業發展的需要，這是從國家的角度來講的。在稅法上，規定著許多優惠的政策鼓勵企業的發展，企業的生產規模、范圍能擴大，還能夠提高其工藝、設備，歸功于此，推動企業持續、健康、平穩的發展，使企業實現利益最大化。

(四)增加國家的財政收入

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首先，納稅籌劃與企業財務管理的目標是一致的。納稅籌劃是指企業在財務管理的過程中通過合法的手段，預先的，有目的性的策劃和安排一系列的納稅方案，以期在最小的范圍內實現企業利益的最大化，達到減輕企業自身納稅的目的。值得一提的是，納稅籌劃是完全合法的，不同于偷稅、漏稅、逃稅等違法行為，科學的統籌規劃不僅有利于企業自身實現財務上的增收，同時也有利于行政部門對于企業稅務情況的管理。因此，在進行籌劃的過程中，應當時刻把握法律紅線，關注國家政策的變化，避免越界。而企業財務管理的主要目標與納稅籌劃的目標是一致的，兩者都是試圖通過一些合法的手段使企業獲得利益，便于下一步的經營管理。因此，實現納稅籌劃就是從不同的側面加強企業自身的財務管理。其次，納稅籌劃與企業財務管理之間的內容具有相當的關聯性。具體來說，納稅籌劃是企業財務管理的重要組成部分，財務管理中融資、投資、經營和收益分配四個環節與納稅籌劃密切聯系。在融資和投資過程中，如何降低企業的成本，選擇滿足企業利益的策劃和方式，都應當在稅務法律調整的范圍之內。一個企業在經營的過程中，產品的生產、銷售、供給等等同樣需要納稅籌劃，同樣在最終的收益階段，如果前期缺少合理的納稅籌劃，可能使企業喪失管理的主動權，間接造成企業收益的減少和損失。企業財務管理與納稅籌劃具有一定的關聯性，甚至可以說，納稅籌劃貫穿了企業財務管理的完整體系。再次，納稅籌劃與企業財務管理之間存在著互動性。一般來說，一個企業的納稅統籌應當在企業的具體財務管理之前體現，這樣才能夠對企業的財務管理情況具有指導意義。當科學的納稅籌劃已經形成明確方案，那么接下來一系列的財務管理均應當符合其要求，不得隨意變動，這就是說，納稅籌劃對企業財務管理具有一定的約束性。例如，A企業的財務管理情況同時也是納稅籌劃制定的重要影響因素，根據A企業自身的財務管理實際情況，參照上一年企業的財務管理報告等等，均可以對新一輪的納稅籌劃產生影響。因而，兩者之間處于動態性的相互影響之中。

二、納稅籌劃對企業財務管理的具體影響

(一)納稅籌劃對企業財務管理目標的影響

首先，實現企業的短期利益。在企業的經營中，通常將納稅作為一項稅務活動，很少將其規劃在財務管理的項目中，而實際上納稅籌劃是一個非常顯然的財務活動，也可以說是具有鮮明稅務特征的理財活動。很多企業為了增加短期收益，試圖采用各種方法去降低稅務額，認為把這一項支出減少，有利于公司實現盈利的最大化。的確，盡可能的減少稅務支出在短時間內看似降低了企業的財務支出，此時排除公司采用偷稅、漏稅等違法的方式和手段，如果公司想要降低稅務支出，那么一定會對經營的規模產生限制。因為稅收和企業的收入是成正比的，一旦為了降低稅收支出而改變企業的財務管理目標是得不償失的，在正常的經營過程中，企業應當關注長期的納稅籌劃，注重納稅籌劃和企業財務管理目標的一致性，避免無謂的矛盾和沖突。其次，實現企業的長期利益。如前文所述，納稅籌劃和企業財務管理的目標具有一致性，為了實現企業長期的健康發展，必須對企業進行納稅籌劃管理。對于一個企業來說，各項收支活動的目的只有一個，那就是營利，因此能夠促使這一結果發生的活動都應當合理考慮。納稅籌劃作為企業經營的重要手段之一，其目標應當是實現企業利潤的最大化，這和企業經營的長期目標是一致的。正確的納稅籌劃不僅能夠保證企業的收支平衡，也可以促進企業的商業發展，通過納稅額度的多少反映企業自身的發展。合理的利用納稅籌劃，可以降低企業的現金流壓力，一方面減少稅務的現金支出，另一方面獲得延期納稅的利益，減少企業的現金流壓力和支出總額度。

（二）納稅籌劃對企業財務管理對象的影響

首先，納稅籌劃存在于企業價值運動的各個形態中。在一個正常運轉的企業中，納稅籌劃可謂融入了企業的社會價值活動之中，通過對企業所有涉稅對象的負稅管理，實現對企業財務情況的整體把握。如上文所述，納稅籌劃在實現對財務管理對象的影響時，通常采用兩個手段，但這些手段的目的是殊途同歸的，即是影響企業的現金流量。充足的現金流量可以保證一個企業的運轉，因此如何通過稅務籌劃減少現金的支出異常重要。第一，充分了解國家的相關政策法規，把握這些政策的命脈，利用國家的免稅、退稅、低稅率等相關政策，減少企業的現金支出，保證足夠的現金運轉流量。第二，根據法律的規定，企業可以采取固定資產的折舊、減少無形資產的攤銷年限等方法推遲納稅的時間，減少企業的利潤，也能夠達到較少負稅的目的。其次，納稅籌劃對于企業財務管理具有強烈的依賴性。從納稅的對象和內容上來看，負稅活動基本貫穿了企業經營管理的整個過程，因此，納稅籌劃也是企業財務管理的一個重要部分。從融資，投資到運營，這些企業價值活動中離不開納稅籌劃，同時，納稅籌劃對于企業的各項價值活動具有強烈的依賴性，納稅籌劃不能脫離企業的財務管理對象而單獨存在。這就是說，在對一個企業進行納稅籌劃時，要根據企業的實際情況，既不能好高騖遠、也不能隱藏瞞報，而是應當依據企業的財務狀況進行科學、合理的規劃，保障納稅籌劃可以落地實施，而不是紙上談兵。

（三）納稅籌劃對企業財務管理內容的影響

首先，對外籌資的納稅籌劃。對于一個企業來說，獲得充分的融資是保證經營的重要方面，從納稅的層面來看，通過何種方式來獲得籌集具有很大的不同之處。根據稅法的規定，負債籌資支付的股息與權益籌資支付的股息是不同的，如果在事前能夠進行合理的籌劃，就可以在法律允許的范圍內減少賦稅。同時，租賃籌資也是很多企業采用的方法之一，這既避免了企業擁有大型昂貴設備所產生的風險，也可以在經營活動中利用支付稅金的方式減少稅基，從而進一步減少納稅總額。除此之外，很多企業利用計入固定資產成本的借款費用,須通過計提折舊的方式分期沖減以后各期應稅收益，而費用化的借款費用一次性抵減當期應稅收益,這一方式來減緩稅收的期限，緩解企業的現金流壓力。其次，關于如何選擇投資的籌劃。除了獲得外界的資金，企業同時也需要利用投資來實現利益的最大化。在投資的過程中，我國的稅法對不同投資方向的納稅人做了不同的規定，因此，在選擇投資方向時，企業就應當做好納稅籌劃，盡量利用優惠政策，減少稅款金額。國家稅法為了促進本國經濟的發展，對各種形式的組織規定了不同的稅收政策，例如：某企業準備到國外去發展，就應該根據不同的政策規定決定是創辦子公司還是分公司，如果這個國家的稅率較低，則應當創辦子公司，如果稅率較高，則應當創立分公司。如果提前進行納稅籌劃，某公司將節約大筆稅務資金。

篇（9）

首先是政策性風險，要求工作人員認真研究國家的稅收政策，保證在合法的前提下節稅，否則就存在政策性風險。同時，國家的稅收政策是處于不斷變化之中，如果工作人員不能以動態的眼光看待稅收政策，對于這些政策的理解存在局限性，就很有可能會引起政策變化風險。其次是經營風險，因為納稅籌劃具有明顯的計劃性，需要先對未來一段時間內的經營狀況進行預測，并根據預測結果開展納稅籌劃工作。一旦實際運營情況與預計不符，籌劃活動很有可能也會隨之失敗。因為一些稅收政策具備較強的針對性，一旦沒有達到預期經營目標，就沒有權利享受相應的稅收政策，最終不但達不到節稅的目的，很有可能會適得其反，加重稅收負擔。第三是執法風險，主要包括以下幾方面：一，我國相關法律雖然明確了稅收規定，但是一些具體條文還不夠細致，這就導致企業與稅務部門在對一些政策的理解上可能存在一些偏差，引起風險；二，一些稅收事項本身就具有可變范圍，執法部門在這一可變范圍內擁有裁量權，執法過程可能因此存在偏差；三，國家本身對一些避稅方式可能原本是默許的，但是在完善稅法政策的過程中可能又突然開始抵制這種方式，導致納稅籌劃失效。最后企業本身在進行納稅籌劃時就存在一定風險，具體有以下幾點風險來源：一是方案本身就不切合實際，與企業經營管理脫節，導致執行失敗；二是執行方案過程中相關部門沒有積極配合，導致方案執行受阻，引發風險；三是對于方案政策的執行不夠徹底，導致籌劃活動沒能成功[1]。

二、加強企業納稅籌劃風險管理的建議

(一)建立健全風險預警機制

企業應該認識到納稅籌劃風險管理的重要性，建立健全風險預警機制。首先，籌劃人員要樹立法治觀念，仔細研究國家相關法律法規，在遵紀守法的前提下開展納稅籌劃工作；其次，工作人員要深入了解企業的經營管理狀況，根據實際情況制定合理的納稅籌劃方案，不能急于求成；第三，要不斷提高企業的財務核算水平，對企業財務信息進行準確及時的核算，明確企業在財務管理以及經營中有可能存在的風險，并對這些風險進行事前控制，盡量降低納稅籌劃活動的風險；最后，企業要不斷完善財務預警功能，根據國家政策以及市場環境的變化更新財務指標，一旦發現風險要及時發出預警信號，并及時對方案作出調整，有效避免各類風險[2]。

(二)提高企業內部控制水平

企業要積極完善與納稅籌劃有關的各項制度，不斷提高內部控制水平。要及時發現企業運作流程中的漏洞，并及時采取補救措施，一旦發現納稅籌劃中存在風險，就要對相關制度以及運作流程進行梳理，找到風險來源，并及時解決。同時，要求各個部門之間積極配合，納稅籌劃管理人員要與其他部門管理人員積極溝通，準確掌握企業的財務信息、運營情況以及業務流程等，相關工作人員一起為納稅籌劃提出建議，提升籌劃方案的實際性。

(三)用動態眼光看待納稅籌劃工作

納稅籌劃管理人員一定要用動態的眼光看待國家稅收政策，仔細研究政策細則，有效利用其中的政策點，在不違犯法律法規的前提下將企業利益最大化。管理人員要隨時關注國家的政策變化，并根據變化情況隨時調整籌劃方案，避免政策變化導致籌劃活動失敗。同時，管理人員還要敏銳洞察國內以及國際的經濟形勢，準確預測經濟的變化趨勢，并根據這些趨勢選擇合適的納稅籌劃方案。另外，在進行納稅籌劃時要考慮企業的長遠利益，明確納稅籌劃的短期目標和長期目標，一方面是避免由于目標不明確引發風險，另一方面是使該項工作能夠更好的為企業發展服務，如果為了眼前的節稅利益放棄企業長遠發展利益就得不償失了。

(四)提升納稅籌劃管理人員的綜合素質

企業一定要注重培養納稅籌劃管理人員的綜合素質。首先，可以加強對這些管理人員的培訓，積極學習稅收知識、財務管理知識以及風險管理知識，不斷完善其知識結構，進行納稅籌劃時能夠從多個角度規避風險。其次，企業可以聘請納稅籌劃專家負責該項工作，企業內部籌劃人員協助其工作。值得注意的是，專家雖然具備豐富的專業知識，對國家政策以及市場形勢都比較了解，但是其對企業的經營狀況并不了解，因此要求企業將自身財務情況、業務流程等信息真實全面的反應出來，保證籌劃方案切合實際。

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納稅籌劃這一詞其實很早就有，只是隨著近幾年稅法的屢次變更而逐步被大家所熟悉，其大體含義是納稅人以本企業的整體經濟效益最大化為目的的前提下，在對國家的相關法律法規尤其是稅法熟練掌握下，根據本企業的實際情況，通過細致的研究與周密的籌劃，做出最終合理合法節稅為目的的一系列措施與決策。其目的在于在合理合法的納稅情況下，積極響應國家的稅收優惠政策的號召，并付之以行動，做出合理有效的節稅活動，在既達到企業納稅成本最小化、企業價值最大化雙豐收的同時，更得到國家的支持與扶持。

一、當前我國企業納稅籌劃管理中出現的問題

1.對納稅籌劃的含義產生誤區

現在我國許多人，包括企業管理者在內，一提到納稅籌劃就聯想到偷稅漏稅，認為納稅籌劃就是企業讓一些會說話的人找各種借口去避稅，從而達到少交稅的目的。實際上我們所說的納稅籌劃與偷稅漏稅有著本質的區別，因為偷稅漏稅是違反行為，后果嚴重者還要受到刑事制裁，而納稅籌劃是在合法合規的前提下，是符合國家的相關政策的，是受法律保護的，同時它也不同于鉆國家稅法的漏洞，這也是國家不倡導的，并且國家也出臺了一系列反避稅政策。因此只有正確理解納稅籌劃的含義及作用才能真正地做到合理節稅，才能真正地做到整體稅負最小化，企業綜合價值最大化。

2.缺乏納稅籌劃的專業人才

通過上面的納稅籌劃定義分析我們知道，納稅籌劃實質上是一種高層次、高智力的財務管理活動，它并不是那種企業的一般報稅員所做的簡單的日常稅額計算，網上操作報稅的機械流程，而籌劃人員在具有高度的理論知識和過硬的工作能力下，通過事先合理規劃和周密安排后作出最佳選擇方案。所以它要求納稅籌劃人員成為高能復合人才，既懂得財務知識，又深研稅法尤其是最近的相關稅收政策，還要有相關的經濟、法律、技術等綜合能力，因此應該是團隊作業，加之運用科學原理，并根據本企業的實際情況做出最佳決策，使企業最終達到納稅成本最低、效益最大的最佳效果。但是實際工作中一般企業沒有這樣的團隊作業，也沒有設置納稅籌劃這個重要的崗位，企業報稅人員一般都是財務人員兼職，并且認為企業報稅后，稅務局不找，那么就是本企業在納稅方面沒有什么大的問題，這就可以了。這種現象在現實工作中普遍存在著。

3.對于稅收政策認識及把握不到位

在當今的市場激勵競爭中，大多數企業的主管領導都將主要精力放在生產平安無事、銷售穩步增長、利潤持續增長、成本合理降低等日常重要生產經營管理活動中來，他們認為上述幾大重要因素都把握好了，那么即使交稅也無妨，所以往往忽視對于稅務政策的把握和理解，再加上近幾年來，國家的稅法不斷調整，新的稅收優惠也不斷出臺，特別是近年來對于稅務優化政策的改革力度不斷加大，但是由于企業沒有正確理解和認識稅務的導向，如免稅收入、小微和高新技術企業稅收優惠、加計扣除、營改增后的企業可以享受各種減免稅等等，導致企業納稅成本增加，這樣影響了企業經濟效益的同時，也影響了企業稅務成本的核算，更阻礙了社會整體經濟的發展與進步。

4.對稅收籌劃風險的分析不周密

在現實生活中，有的企業在稅務處理上走向了另一個極端，它不是不了解最新稅收優惠政策，而是積極努力地收集這方面的信息，其目的就是想減少企業的納稅成本，但是由于不加以分析各種因素存在而導致產生各種風險，或者風險分析的不到位，加之對此優惠政策的理解也片面就馬上付之行動。這樣就導致有的企業雖然節約某種稅款，但是卻增大許多整體稅負，或者雖然減少了稅款，但是卻增加了許多非稅支出，如企業注冊費用、機構設置費、政府規費等等。這種高額的投入遠遠大于避稅款項，更有的企業為了享受稅收優惠不惜代價地進行舉債投入，這樣如果國家的稅收優惠政策一旦發生變化，企業的經濟杠桿就會失去平衡，將給這個企業的財務經濟帶來了巨大的風險，隨之給企業帶來巨大的災難，乃至倒閉破產。這樣的案例在全國也時有發生。

二、加強企業納稅籌劃管理的措施和建議

1.正確理解納稅籌劃含義，使其與稅收政策導向相一致

我們大家都知道偷稅漏稅是違法違規行為，這是任何企業都應該禁止的行為，這不必多說了，同時尋找各種借口拖稅或者不交稅也是不符合國家稅法規定的，避稅在某種意義上講是雖然沒有違反國家的法律法規，但是通過各種不正當的手段鉆國家稅法的空子也是稅法不贊同的，國家也為此出臺了許多反避稅的規定。但是納稅籌劃與上面兩種情況截然不同，有著本質的區別，一個是合法，二個是稅收政策給予引導的結果，是政府利用稅收杠桿對國家進行經濟調控的體現，所以納稅籌劃是維護了國家的經濟利益，并得到了國家的提倡和給予保護的，因此我們應該提倡納稅籌劃，同時更要完善納稅籌劃管理，使納稅籌劃工作在企業得到正確的開展與應用。

2.加強納稅籌劃人才的培養

企業在加強財務管理的同時，更應該注重納稅籌劃方面的人才培養，最終使得相關管理人員成為具有現代化管理所需求的復合人才。在企業內部，單位應該開展愛崗位比技術、比能力等各種技術比拼活動，并對達標者給予鼓勵，對優秀者給予物質獎勵，如增加崗資、獎金等辦法激發財務人員在完成本職工作的同時積極學習相關業務，努力使自己成為復合型人才。另外企業也鼓勵財務人員積極參加稅務師考試以及納稅籌劃方面的知識培訓，同時企業還將財務骨干派到同行先進企業進行業務學習，使他們的自身素質與綜合業務水平不斷地提高，也使他們及時地與外界接軌，從而使他們跟上時代的步伐。再有企業也應該運用各種手段留住這類人才、愛惜這類人才，如將其創造的效益與其工資掛鉤，運用各種股權激勵的考核辦法促使他們鉆研業務和挖掘個人潛力。在企業外部，專管員以及稅務稽查員也應該積極地下基層，檢查并指導企業納稅籌劃管理工作。

3.充分理解和把握新稅收政策，合理節稅

隨著世界經濟全球化，國家新稅務政策改革的速度也在不斷加快，這就要求企業在做好納稅義務和責任的同時，更要關注國家對稅制的改革及導向，運用團隊作業法細致周密地分析其用意，抓住其精華，領會國家的導向，進行合理的節稅，最終使企業整體稅負最小的同時加大企業的經濟效益，使企業整體價值最大化。這種既能夠減少企業的納稅成本，又可以在積極響應國家的稅收政策和號召下，最大程度上維護企業的經濟利益，這也是國家最終用意所在。

4.正確分析納稅籌劃的風險

企業積極收集最新稅法的有關政策，并以此為導向，積極做出相應的反應，合理有效地節稅這是值得提倡和推廣的，也是國家積極倡導的。但是凡事都是有利有弊，企業應該合理把握這個“度”。所以這就要求企業的團隊精英們對納稅籌劃進行全面周密的考慮，既考慮收益的同時，也要考慮到風險的存在，尤其是考慮納稅籌劃的風險以及總體得與失的關系。這樣才能有效避免盲目性地投資，從而引發的非稅成本遠遠大于稅收成本，甚至給企業后期的發展帶來巨大的風險和壓力，乃至倒閉與破產，這是得不償失的。

三、總結

納稅籌劃是企業管理的重要環節，是企業在履行納稅義務的同時合理有效的節稅的重要手段，所以必須加強納稅籌劃的管理和實施。企業在具體操作時，需要不斷增強政策的解讀和運用，同時還應該具有嚴謹的納稅核算技能，只有在各個環節全面加強管理，納稅籌劃才能得到徹底的加強和提高，才能促進企業和社會經濟的共同增長與發展。