加強財務監管匯總十篇

序論：好文章的創作是一個不斷探索和完善的過程，我們為您推薦十篇加強財務監管范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

民政資金是國家對保障困難群眾、特殊及弱勢群體的基礎生活而設置的專項資金。因此，民政部門需要管理民政專項資金，有效的保障困難群體的根本利益。切實強化對民政專項資金的財政監管，提高民政專項資金的使用效率，使其能夠做到取之于民，用之于民，更好的服務于人民群眾的基本生活需求。通過加強民政專項資金財務監管，能夠使專項資金使用更合法和規范，確保每筆資金都能夠用到實處，有利于降低擠占及挪用違紀行為的發生，使民政專項資金有效的發揮其實質性作用。另外，財務部門通過強化對專項資金的財務監管，也能夠參與于管理監督中來，加快財務職能向管理型的轉變。

一、民政專項資金管理中存在的問題

1.違規挪用專項資金

在對民政專項資金財政監督檢查中發現，部分民政工作人員在工作中利用自已手中的職權來套取專項資金，利用政策漏洞來謊報和冒領最低生活保障資金，利用各種手段對撫恤金進行截留，從而使需要救助的人得不到救助，這嚴重違背了專項資金使用的初衷，給專項資金使用效率帶來了較大的影響。

2.未進行專款專項核算

在財務監管工作中，專項資金管理作為其中非常重要的一個環節，需要嚴格對民政專項資金進行管理，按計劃發放及對全過程進行專賬核算，嚴格控制其適用范圍和預算。但在實際檢查工作中發現部分民政部門對于民政專項資金并沒有按照計劃進行核算，專項資金存在被占用的情況，專項資金核算中存在其他經費開支項目，從而導致核算不清問題發生。

3.會計核算機制混亂

部分民政單位會計人員由于自身業務水平較低，在對民政專項資金進行核算時往往只簡單的設置一個科目，然后將不同的賬類計入到一個賬面，這就導致各項支出混亂，模糊不清。甚至部分單位年終總結上存在各項專項資金收支和結余核算不清的問題，從而給惡意侵占民政專項資金的行為有了可乘之機。

4.相關部門信息不共享，給民政對象調查、審批帶來一定的困難

民政專項資金涉及對象較多，對審批和調查程序具有較強的要求。特別是城鄉低保資金，需要由工作人員深入到轄區低保對象家中進行調查和審批，對信息進行核實，并在轄區公示無異議后才能報政府審核。但在實際工作中，存在部分調查家庭，即開社保金又領低保金，甚至有車有房的人也領著低保金，這種問題的存在，主要是由于相關部門信息不共享從而導致違背民政資金管理原則的問題發生。

二、加強民政專項資金財政監管的措施

1.建立健全民政專項資金使用管理制度

（1）專款專用。對于相關民政部門的領導，需要進一步提高其專款專用的意識，將民政資金納入到財政專戶中，確保做到專款核算。在對具體對象進行發放時，需要嚴格按照指定的用途及對象進行發放，避免擅自改變專項資金用途的問題發生，嚴格懲處擠占及挪用民政專項資金來的現象。

（2）加強對日常賬務處理的管理。做好原始憑證和會計憑證的管理工作，嚴格審核原始憑證的填制和取得，確保審核程序的真實性和合法性，對于會計憑證保管人及具體職責需要進一步明確，強化日常賬務處理的管理工作。

（3）集體審批。所有民政專項資金分配由相關業務主管科室提出分配意見和依據，與計財部門會商，經領導班子集體開會研究決定，并做好會議記錄備查。

（4）公示透明。在發放救災、低保等款物時要堅持民主評議、登記造冊、張榜公布、公開發放的程序，做到救助對象、救助標準、救助時段、救助數量的公開，自覺接受社會監督。同時，要設立民政專項資金管理專賬、建立救助款物發放臺賬和花名冊，以備核查。

2.建立健全財政監督檢查機制

在民政部門做好自查、聘請行風社會監督員的基礎上，財政部門、審計部門應加大對民政專項資金的專項檢查力度。

（1）擴大監督檢查的覆蓋面。財政、審計等監督部門每年要組織三至五次專項資金使用情況檢查，檢查面不小于下撥資金總額的50%，專項資金種類做到“全覆蓋”，并將檢查情況及時通報。

（2）加大對專款專用的檢查力度。需要加強對民政部門民政專項資金的及時足額支付情況進行監督，嚴格查處擠占、挪用及擴大支出范圍的現象，確保民政專項資金的專款專用，進一步健全相關制度，確保資金的完整性和安全性。

（3）完善民政資金的使用監督循環機制。民政專項資金的使用和流動情況是民政財務管理工作的重中之重，因此需要進一步對民政資金使用監督循環機制進行完善，確保預算、執行、支付、決算及績效評價等環節能夠做到環環相扣，確保預算的合理性、執行的規范性、支付的準確性和及時性、決算分析的適時性、績效評價的有效性，使資金的在流運過程中處于封閉式的流程中循環，確保資金能夠得到合理的使用。

3.加大監管懲處力度

篇（2）

企業財務管理存在于企業生產經營活動的各個環節，綜合性極強，是現代企業管理中重要的部分。企業財務管理中，財務監管是財務管理的核心部分，是企業管理中重要的約束機制，然而，企業在財務監管方面目前還存在一些問題，這些問題也影響著企業財務管理的整體性。本文主要從企業自身的角度出發，尋找加強企業財務監管的策略，為進一步加強企業財務管理控制水平做以充分的準備。

1. 企業財務管理的內容及應用

企業財務活動主要包括籌集資金、投放資金、使用資金及資金的收入與分配等幾個過程，所以財務管理的內容也就包含籌資管理、投資管理與股利分配管理幾個方面，這幾個方面可以使企業順利的進行經濟核算。經濟核算就是對企業生產經營活動中的資金利用、生產消耗與成果進行系統的、經常的計算、紀錄、分析及控制，達到最少的資金利用與消耗，取得最佳的經濟效益。企業生產經營活動最基本的原則就是經濟核算，也是實現企業效益最大化的主要途徑。利用價值形式實現對企業生產經營活動的管理，現階段對企業在生產經營活動過程中的資金占用及消耗、成果綜合進行分析比較，通過經濟核算體現出成本、資金及收入狀況，對這些因素進行分析，就可以看出企業經濟效益的好壞。這一過程要求企業生產經營活動中對占用、消耗及成果進行計算、對比、記錄和控制，企業要做到以收報支，從而達到盈利的目標，這些都是要通過財務管理來實現。

2. 企業財務管理中存在的問題

2.1企業財務管理理念陳舊

目前，經濟發展速度與日俱增，企業的理財觀念也要根據經濟的發展做出相應的變革。企業財務管理要在對風險價值與資金時間價值進行綜合考慮基礎上，增加企業財富，優化企業資本性的投資，從而提高投資的效益。傳統的財務管理理念是在企業的供、產、銷活動中存在的，對資金的發揮有限制作用。眾多企業財務管理存在于傳統模式下，認識不到財務管理也是企業的生產力，存在重融資、輕管理、重生產、輕財務的現象。現階段，企業財務管理在各領域都不斷的發展，除與資本經營相關的財務管理外，還與其他方面的財務管理有關。

2.2企業員工素質偏低

大多數企業在創業期，員工的思想素質低、文化素質差，業務知識也相對落后，領導的經營管理水平往往也不高。但隨企業業務的發展，大量社會人員的聘用，其中包括一些缺乏會計基本知識與基本技能的人員和沒有受過系統培訓教育的人員，導致了企業整體隊伍素質的參差不齊，也使得企業的會計信息出現與事實不符合的現象，直接影響了企業在財務管理制度方面出現許多的潛在隱患。

2.3存貨管理混亂

隨著信息技術的高速發展，網絡財務成為財務管理的一大趨勢。近年來，就企業內部會計控制的目標而言，在資產、會計信息方面的控制缺乏穩定性，失真現象較為普遍。資產的完整性安全系數較低，管理者認識不到企業內部會計控制的重要性，沒有有效的監督機制進行保障。工業企業中，一般存貨占流動資產的60％上下，產品成本占月資料成本比重最小，這一存貨管理對企業經濟效益有重要的作用。調查中發現很多小企業領導對存貨管理重視不夠，沒有幾家企業系統的完整的存貨管理制度，導致存貨管理沒有章法可依，這就會出現一些賬實差異、霉爛變質、閑置積壓、供不應求等問題。很多企業的材料不分規格、品種隨意堆放，沒有辦法進行盤點，存貨出現丟失、損毀、變質等現象，又沒有及時處理，影響到財務報表中對企業資產反應的合理性與真實性；還有企業由于存貨出入庫手續不全，庫管人員又沒有及時向財務部門反應，導致財務管理中數據的丟失或偏差，影響，財務核算的真實性和準確性。上述問題的出現，都是由于存貨管理混亂所導致的。

3. 加強財務監管與完善企業財務管理控制的策略

3.1建立企業內部財務制度

建立完善的企業內部財務制度，有利于企業內部財務關系的確定，也就是企業內部各級單位及部門在財務管理方面的利益分配與責權分工的關系，主要包括流動資產管理制度、固定資產管理制度、財務收支管理制度、成本管理制度、內部結算、對外投資及獎懲制度等。內部財務制度是國家統一財務制度的具體化，我企業指揮、監督和組織資金流動，處理財務關系的依據，這樣企業的各項經濟活動就有章可循，對企業財務活動進行統一的管理，完成財務管理的任務。企業內部財務管理制度的制定，要貫徹企業財務細則與行業財務制度，根據經營特點，制定可行的財務制度，并嚴肅、認真的進行執行。

3.2建立良好的、合理的組織機構

企業應該在實際情況的基礎上，參照行業的特點及《中小企業章程》的要求，在“精干、高效”的原則的基礎上設立職能部門，對責任人的義務與權力進行落實，明確監督權、經營權的歸屬等問題，制定妥善的企業收益分配方法及監督方法，形成有效的企業治理制度。根據現階段企業組織結構的實際情況，在其職能的基礎上，重新設置組織機構，確立董事會在企業內部的核心地位，下設管理者代表及內審機構，監督企業的經營狀況。管理者代表要全身心的投入到工作中，對高層管理者也要起到監督作用，把管理層與董事會分開，杜絕交叉任職現象的出現。這一階段，預算管理在企業中的地位尤為重要，因此在董事會進行預算方案的制定，總經理對方案進行實施，財務部、銷售部進行落實，通過組織機構的劃分，可以使企業生產經營活動有計劃的去實施去進行。

3.3加大核算、完善監督

有的企業法人治理權責落實不到位，企業領導疏于法制觀念，對財務紀律、財務制度的嚴肅性認識不夠，隨意干涉企業決策；財務負責人對自己的認識不充分，沒有履行自己的職責。工作落實不到位、日常操作不規范。部分單位簡化會計手續，導致賬目混亂、科目不清晰、信息失真；對庫存物資及現金盤點沒有定期進行；對銀行存款及債務債權沒有定期核對，造成記錄和款項、實物不符。會計從業人員對原始憑證疏于審核與監督，更有甚者會開假發票或虛開發票等。財務工作還有一項基本職能就是監督職能，要對各部門的各經濟活動進行理性的、合法性的監督，使企業不受不必要的損失，更是避免了一些工作人員利用職務之便出現犯錯的機會。財務部門要嚴格按照相關規定去執行，對不符合規章制度要求的事情要予以糾正；還要對公司的資產進行定期或不定期的盤點監督，這樣就有效的保障了公司財產的安全性。

4. 結語

企業財務管理是一項綜合性強的管理活動，隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展，要求要有完善的財務制度與之適應，傳統的財務制度已經不能適應現代企業發展的需求，所以，企業要根據時代的發展，適時的制定適合自身發展需要的財務制度，一方面企業要轉變理財觀念，把財務管理作為企業發展的重要因素去對待。還要強化企業的內部控制制度，構建嚴格的企業內部管理機制和體系，深化產權制度改革，為企業的財務監管做好制度及變革保障，不斷完善對企業財務管理的控制。

參考文獻：

[1]邱世杰.必須全面加強國有企業財務監管工作[J].西部財會.2006(1).

[2]曲銘.淺析企業內部控制制度的建立與完善[J].財務與會計.2009(9).

篇（3）

加強地方金融企業財務監管

財政部日前印發了《地方金融企業財務監督管理辦法》，要求各級財政部門加強對地方金融企業的財務監督管理，規范地方金融企業的財務行為。《辦法》對地方金融企業固定資產賬面價值和在建工程賬面價值之和占凈資產的比重進行規定，其中，從事銀行業務的最高不得超過40％，從事非銀行業務的最高不得超過50％。《辦法》還要求地方金融企業建立地方金融企業重要財務事項報告制度，在改制、重組、上市、合并、分立、增資減資、引入戰略投資者、產權轉讓、設立子公司、關閉等，以及可能導致企業實際控制權發生變化等事項發生之日起30日內，向地方財政部門報告。

我國

擬增加21萬金融財會領域人才

中國證監會日前召開證監會貫徹全國人才工作會議精神視頻會議，證監會主席助理吳利軍表示，《國家中長期人才發展規劃綱要》中，要求統籌推進11個經濟重點領域的急需緊缺人才隊伍建設，包括金融財會領域。吳利軍表示，金融財會領域人才包含的四類專門人才，全部涉及到證券期貨行業和監管系統，其中，首席或高級經濟學家、高級風險評估師及預測專家，到2020年增加3.3萬人；金融分析、國際會計、資產評估、證券投資及經紀、財務總監等高級金融分析專家，到2020年增加10萬人；金融機構總部和管理部門中層以上管理人員及分支機構負責人，增加5萬人；具有國際資質的注冊會計師、大型企事業單位高級會計人才、具有國際影響力的會計學教授，增加2.7萬人。

審計

審計署

將繼續加大資源環境審計力度

審計署劉家義審計長在桂林召開的世界審計組織環境審計工作組第13次大會上表示，審計署將繼續加大資源環境審計力度。目前，審計署正組織對節能減排資金及鋼鐵、電力等重點行業節能減排政策執行情況進行審計調查，重點關注節能減排政策措施的貫徹執行、階段性目標完成、資金管理使用、重點項目建設和重點企業節能減排等情況。根據審計署規劃，從今年起，省級和計劃單列市審計機關每年將至少開展一項資源審計和一項環境審計，經濟相對比較發達地區的市、縣級審計機關每年至少開展一項資源或環境審計；同時，逐步擴大資源環境審計領域，全面實現資源環境審計多元化。

中國注冊會計師協會

出臺CPA業務指導目錄(2010年)

6月21日，中注協《注冊會計師業務指導目錄(2010年)》。其中列出注冊會計師業務11大類、262項，并將相關業務項目所涉及的主要法律依據、報告使用者、委托人、注冊會計師勝任能力要求、執業準則等逐項加以說明。相較征求意見稿，新增鑒證業務8項：金融監督活動中依法受托的鑒證業務；消化以前年度潛虧專項鑒證；企業內部退休人員支出確認預計負債的專項鑒證；財政監督活動中依法受托的其他鑒證業務；村民(居民)委員會的專項審計；物業維修基金的專項審計；足球俱樂部的專項審計；彩票管理中心的專項鑒證業務。

稅收

鋼材等部分商品出口退稅取消

財政部和國家稅務總局日前聯合下發《關于取消部分商品出口退稅的通知》，明確從7月15日開始，取消包括部分鋼材、有色金屬建材等在內的406個稅號的產品出口退稅。相關人士指出，這次取消部分產品出口退稅政策的力度之大、范圍之廣，始料未及。這次財稅部門不僅一步到位地取消了“兩高一資”產品的出口退稅率，更是將范圍擴大到農產品、醫藥和化工產品等。專家指出，財稅部門選擇在這個時間點取消部分出口退稅，是為了更好完成“十一五”節能減排任務。此舉同時也表明了政府促進結構調整的決心十分堅定。

國家稅務總局

明確環保專用設備等投資抵免所得稅問題

近日，國家稅務總局下發國稅函[2010]256號文件，明確環境保護、節能節水、安全生產等專用設備投資抵免企業所得稅問題。自2009年1月1日起，納稅人購進并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》范圍內的專用設備并取得增值稅專用發票的，在按照財稅[2008]48號文第二條規定進行稅額抵免時，如增值稅進項稅額允許抵扣，其專用設備投資額不再包括增值稅進項稅額；如增值稅進項稅額不允許抵扣，其專用設備投資額應為增值稅專用發票上注明的價稅合計金額。企業購買專用設備取得普通發票的，其專用設備投資額為普通發票上注明的金額。

政策法規

發改委

下發長三角規劃批復

6月22日，國家發改委正式下發《國務院關于長江三角洲地區區域規劃的批復》全文。在規劃中，長三角被定位為：亞太地區重要的國際門戶、全球重要的現代服務業和先進制造業中心、具有較強國際競爭力的世界級城市群。明確長三角城鎮體系發展整體思路是“一核五副”，更具體把上海、杭州、南京、蘇州、無錫、蘇北和浙西南地區的區域產業發展分別細化。上海和杭州則分別成為長三角地區的北南兩翼現代服務業中心，上海著重發展金融、航運等服務業；杭州重點發展文化創意、旅游休閑、電子商務。區域專家表示，長三角規劃已提高到作為世界級區域城市這一國家戰略的高度。

項目建設違法用地

重點整治

國土資源部、發改委等10部委日前聯合下發通知，要求整治重點項目建設違法用地。通知表示，將建立“違法用地項目清單”，進而對其在投資安排、建設項目環評、建設項目招投標等方面予以限制。通知表示，要鼓勵建設項目節約用地，對于違反國家產業政策的項目，不予核準或審批。在項目建議書、可行性研究等前期工作中，要將征地補償安置費用，耕地開墾費以及按規定應繳納的新增建設用地土地有償使用費等費用納入建設成本，足額列入投資概算。未依法辦理用地手續的，一律不得開工建設。

金融

央行

宣布推進人民幣匯率機制改革

中國人民銀行新聞發言人6月19日發表談話，“進一步推進人民幣匯率形成機制改革，增強人民幣匯率彈性”。2005年7月21日起，我國開始實行以市場供求為基礎、參考一籃子貨幣進行調節、有管理的浮動匯率制度。在本次國際金融危機最嚴重的時候，許多國家貨幣對美元大幅貶值，而人民幣匯率保持了基本穩定，為抵御國際金融危機發揮了重要作用。當前全球經濟逐步復蘇，我國經濟回升向好的基礎進一步鞏固，經濟運行已趨于平穩，有必要進一步推進人民幣匯率形成機制改革，增強人民幣匯率彈性。進一步推進人民幣匯率形成機制改革，重在堅持以市場供求為基礎，參考一籃子貨幣進行調節。繼續按照已公布的外匯市場匯率浮動區間，對人民幣匯

率浮動進行動態管理和調節。

跨境貿易人民幣結算試點

擴大到20個省市

近日，人民銀行、財政部、商務部、海關總署、稅務總局和銀監會聯合《關于擴大跨境貿易人民幣結算試點有關問題的通知》，擴大跨境貿易人民幣結算試點范圍。此次試點擴大后，跨境貿易人民幣結算試點地區由上海市和廣東省的4個城市擴大到北京、天津、內蒙古、遼寧、上海、江蘇、浙江、福建、山東、湖北、廣東、廣西、海南、重慶、四川、云南、吉林、黑龍江、、新疆等20個省(自治區、直轄市)；試點業務范圍包括跨境貨物貿易、服務貿易和其他經常項目人民幣結算；不再限制境外地域，企業可按市場原則選擇使用人民幣結算。跨境貿易人民幣結算的境外地域由港澳、東盟地區擴展到所有國家和地區。

國際

安永、瑞銀

賠款了結南方保健訟案

起始于2003年、因審計與投資銀行相關的中介機構未發現會計舞弊而導致的南方保健投資者訴訟案，以安永和瑞士聯合銀行同意向南方保健的投資者支付2.505億美元達成和解告終。這一和解同時了結了南方保健投資者針對公司及其管理人員、對公司的審計師安永，以及向南方保健提供投行服務的瑞士聯合銀行的一連串訴訟。南方保健的會計舞弊案牽涉到一項人為夸大公司資產與利潤的蓄意欺詐，涉及金額約為27億美元。盡管都同意支付賠償款，但法庭文件顯示，瑞銀與安永始終都否認他們在南方保健案中有任何不端行為。

歐盟

力推全球性銀行稅

新華社援引《愛爾蘭時報》報道，歐盟委員會官員說，已授權他們在即將召開的二十國集團峰會上力推在全球范圍征收銀行稅，以支付今后政府救援破產銀行產生的成本。歐盟一些成員國政府先前表示，如果征收銀行稅不能達成全球性共識，銀行稅將在歐洲范圍內征收。征收全球性銀行稅已于6月早些時候在韓國釜山舉行的二十國集團財政部長和中央銀行行長會議上提及，遭到加拿大、澳大利亞、日本和不少發展中國家反對。報道說，歐盟有關全球性銀行稅的立場已獲美國總統奧巴馬支持。奧巴馬今年1月提議在美國征收相當于銀行資產負債表0.15％的銀行稅，預計可在今后10年內融資1170億美元。

篇（4）

1 存在的問題

一是鄉鎮農村財務監管中心力量普遍單薄，大部分鄉鎮的農村財務監管中心僅安排了3-5名工作人員，農村財務監管的力量普遍單薄，農村財務監管中心工作人員除了被要求搞好農村財務監管工作外還要肩負其他諸如村兩委換屆、計劃生育、糧食直補等等工作，有時力不從心。

二是有的鄉鎮農村財務管理人員的業務水平有限，財經法規知識匱乏，管理方法和管理手段欠缺，甚至個別農村財務管理人員沒有擔當精神，不敢于負責，對村級違反財經紀律的行為熟視無睹、放之任之。

三是有的鄉鎮求穩怕亂，怕揭丑亮短，對個別村暴露出來的違紀線索不能一查到底，追蹤不夠，查處不力。往往將大事化小，小事化了，沒有形成農村基層反腐倡廉的高壓態勢，對心存僥幸的村級違規違紀違法人員不能形成震懾作用。

四是農村財務監管中心對村級的財務監管滯后，沒有做到事前報告、事中監督，事后監管又蒼白無力，村級貪污挪用、套取、侵占項目資金等現象時有發生，導致個別鄉鎮干群矛盾緊張，經常發生干部群眾到縣紀委、縣局、縣農業局反映村級財務管理混亂的案件。

五是個別鄉鎮農村財務監管中心安于現狀，只能依照舊模式或上級的安排部署按部就班的進行工作，對村級財務“村賬鄉管”工作模式缺乏創新，管理效果不夠理想。

六是村級民主理財工作流于形式，上級有關部門監督不力。

2 存在問題的原因

一是有的鄉鎮重發展經濟輕農村財務監管工作。農村財務監管事關全縣的農村社會和諧穩定、事關493個村居各項事業的順利推進、事關黨和政府的形象、事關人心向背，個別鄉鎮可能在認識上存在誤區對農村財務監管工作的重視程度與支持力度不夠。

二是農村財務監管工作怕“得罪人”，是“費力不討好的工作”。14處鄉鎮真正愿意從事農村財務監管工作的人不多，怕得罪人。有的鄉鎮則對從事農村財務監管工作的人員并沒有特別地去關注，去支持他們的工作，影響了他們潛能的發揮。部分從事農村財務監管工作人員知識老化，年齡偏大，缺少的學習和培訓、缺少互動交流，難以適應農村財務管理新形勢、新發展。

三是沒有真正樹立法治理念，以權代法，以言代法，有法不依，執法不嚴的現象時有發生，鄉鎮對部分村的違紀違法人員沒有進行及時懲戒，財經制度和財經法規形同虛設。

四是上級財政資金不能按時均衡撥付、鄉鎮財權事權不匹配增加了村級財務管理的難度。多年來，對村級的各項資金往往都在年底進行集中撥付，次年各村集中報帳，農村財務監管中心對村級資金監管被迫滯后，等報帳時再了解村級資金的使用情況，使已構成違規違法事實披上合法的外衣，使農村財務監管成為空話。再者當前大部分鄉鎮財政普遍相當困難，不僅正常運轉吃力，爭取的項目還要求基層鄉鎮資金配套，導致部分項目資金被迫挪用或套取，這最終破壞了農村財務監管秩序，增加了農村財務監管難度。

五是有的農村財務監管工作人員缺乏創新發展精神，沒有做到與時俱進，管理的有效方法不多，效果不佳。

六是民主理財小組成員都是由各村自選、自用的，不能獨立的行使民主監督權力，大部分村民主理財人員沒有誤工補貼，民主理財人員參與理財的積極性不高，有的村干脆沒有設立民主理財小組，還有的村害怕舞弊行為敗露，對民主理財心存抵制，導致部分村民主理財有名無實，村級事務公開形同虛設。

3 解決問題的對策

一是將農村財務監管工作納入考核體系，建立責任追究制度。每年由縣委組織部、縣紀委、監察局、財政局、農業局、民政局組成農村財務監管工作考核小組，制定考核方案，對各鄉鎮、各村居的農村財務監管工作進行考核考評，對農村財務監管工作管理落后，村級財務管理混亂的村居進行責任追究。

二是重視關注農村財務監管工作人員，使其增強責任感和使命感。縣級有關部門要加大對農村財務監管人員的培訓力度，增加橫向交流學習的機會增強其農村財務監管的水平與能力。

三是強化鄉鎮紀委黨風廉政建設的主體責任，加大違法違紀案件的查處力度，做到有法必依、執法必嚴、違法必究，輕者點名曝光、重者進行黨紀處分、違法者移送司法處理，對心存僥幸的村級干部形成強大的震懾。

篇（5）

一、政府監管上市公司信息披露的現狀分析

（一）制度不完善

目前我國已經形成了以《公司法》、《證券法》主體，以《上市公司信息披露管理辦法》為具體規范的基本框架，初步規范了上市公司的信息披露問題。雖然逐漸趨于完善，但由于政出多門造成部門之間相互協調困難，導致對上市公司的行為缺少有效的監督。另外，會計制度、證券市場相關制度不完善為虛假財務信息的產生和披露提供了誘因和可能。

（二）監督不到位

在股票發行和上市上，主要有財政、審計、證監會、銀監會、保監會等部門共同監管，而每個部門又在一定權限上劃定工作范圍。其中各部門之間在某些方面權責不清，地方利益、部門利益保護主義較為嚴重。其結果造成一是權利重疊，政出多門。二是會出現權利“真空”地帶。某些領域沒有部門監管。

（三）管理執法不嚴

目前我國證券市場已出臺了《證券法》及《公開發行股票公司信息披露細則》等法規，對財務信息披露行為起了規范作用，實踐中應該依據法律、法規對上市公司的違規行為進行制裁。但現實中存在違規沒有受到處罰的行為卻仍然大量存在，股市中財務信息披露為“大戶、莊家”的操縱行為現象時有發生，有關管理部門執法不嚴，大事化小，小事化了，助長了違規行為，也客觀導致部分上市公司信息披露責任人員法制觀念淡化。在執法中出現執法不嚴的現象，從而放縱了造假者的行為。

（四）懲處不力

目前中國證監會主要課以警告和罰款，深滬兩地的證券交易所主要以公開譴責、內部批評和責令改正的方式予以處罰，很少追究管理當局的刑事責任和民事責任。而且，這些處罰的效果并不明顯。罰款也還是股民承擔，違法的機會成本很小。這樣只要造假的預期成本低于造假行為可能獲得的收益，造假者就有博弈的理由和沖動。

二、如何在上市公司信息披露中發揮更大的政府職能作用

（一）加強法制建設

首先要建立適當的訴訟機制，實行民事賠償責任追究，并且要完善法律環境，提高會計法規之間的協調性，還要清理監管主體之間的權責，解決各監管部門的權責不清，職能交錯的問題。加大對上市公司違法違規行為的懲罰力度，提高違法違規成本。

（二）發展和完善注冊會計師審計制度

世界各國都實行上市公司注冊會計師審計鑒證制度。我國在實行這一制度過程中還存在不少問題。為了提高我國注冊會計師的審計質量，應做到：一要立足建立能提供“高獨立性”審計服務的制度環境，大力提高注冊會計師的風險意識、業務水平和職業道德水準。二要嚴格遵守獨立審計準則及其他執業標準，采取有效措施控制和提高證券市場民間審計質量。三要確立職業道德與審計水平并重的教育目標，注冊會計師在執業過程中，既要堅持職業道德標準又要注重培養和提高職業判斷能力。

三、加強政府各部門之間的溝通，增強會計信息的透明度

目前企業為了自身利益，非常普遍地存在著幾套賬和賬外賬的情況，由于政府各部門之間不能很好地溝通，企業在向這些部門提供會計信息時，往往按自己的利益隨意調整會計資料，而各政府部門只根據自己得到的資料對企業狀況進行判斷，使企業在會計信息的透明度上大打折扣。同時也使會計信息的真實性和可靠性受到嚴重影響。針對這一情況，政府各部門應加強會計信息的溝通，通過比較企業提供的會計資料，發現并制止企業在提供會計信息時的隨意性和舞弊行為。

四、完善會計準則，使其更具操作性，更符合市場經濟的要求

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自1978年國有企業開始走向改革之路以來，國有經濟作為國民經濟的命脈在引領經濟社會快速發展，促進廣大勞動人民早日實現小康、步入富裕起到了不可磨滅的作用。國有企業在自身快速發展的同時，在落實國家宏觀調控政策，保證市場供應，為國民經濟持續、快速、健康、協調發展發揮了重要作用，為經濟社會發展做出了積極貢獻。但在看到國有企業光鮮亮麗的同時，我們也應該看到潛藏在其背后的缺陷并及時提出改善措施以應對復雜多變的外界環境。

一、國有企業財務管理現狀

（一）缺乏完善的內部控制體系，內部監管存在漏洞

內部控制是企業在日常市場經營活動中采用的為提高生產經營效率，改善企業的經營管理的一種相互制約的組織形式和分工制度。內部控制最早用于確保企業財產資料的完整性和準確性。隨著商品經濟的不斷發展，內部控制的范疇已經逐步擴大，演變成為今天所說的內部控制系統。內部控制是因加強經濟管理的需要而產生的，是隨著經濟的發展而發展完善的。有效地內部控制在規范企業的正常有效的運行方面有無可比擬的作用。

近幾年來，國有企業違規操作最終導致破產的案例不勝枚舉。究其原因，就是缺乏安全有效的內部控制體系。培育了聞名國內外的三九品牌的三九集團，隨著其旗下的上市公司三九發展、三九生化相繼出賣給浙江民營企業鼎力建設集團，山西民營企業振興集團，“三九系”這一詞匯從歷史中消失。通過對其深入的研究，我們不難發現，三九集團最終消亡的原因在于其漏洞百出的內控體系。

三九集團本是經營中藥研發、生產和銷售的企業，卻盲目擴大企業規模和效率，貿然進入與醫藥行業毫不相關的房地產、進出口貿易、酒業、金融等領域，放棄主業，導致管理失控。集團董事不重視財務管理，內部資金使用混亂，用人不當，出現信息不對稱，資產投向發生嚴重偏差。另外，其治理結構不健全，權力過分集中在一個人身上，也為該企業的最終破產埋下了伏筆。

（二）財務管理人員工作技能有限，素質有待提高

有效地財務管理需要輔之以專業的會計從業人員和管理人員。特別是信息化時代的到來，掌握必要的電腦軟件和信息技術是對財務管理人員的硬性要求。但是，由于國有企業工作的相對穩定性，很多員工或者管理人員缺乏足夠的動力和意識去學習新的知識和掌握新的技術。這就導致了時代的要求與員工實際水平的脫節。而且，企業會計制度隨著經濟的快速發展總是在做著相應的調整，若沒有一顆謙虛謹慎的學習的心，想要有效勝任所擔負的工作也是遙不可及的。

（三）財務管理目標不明

企業財務管理目標具有多樣性，比較常見的財務管理目標主要有經濟效益最大化、相關者利益最大化、經營現金流最大化、財務風險最小化、融資最大化、企業利潤最大化、股東財富最大化以及企業價值最大化，各種財務管理目標各有利弊，關注的點也稍有不同。國有企業長期以來承擔的社會責任過于沉重，除了要控制好企業自身的正常運營外，還要關注社會的救助問題，切實貫徹履行國家的稅收政策，這一系列內因和外因的共同作用導致國有企業財務管理目標多重化、復雜化。在紛繁復雜的財務管理目標背后，機構龐雜 ,人浮于事 ,行政意識濃厚 ,官本位思想嚴重 ,這些都嚴重地阻礙了企業作為一個正常市場經營者最起碼的利潤追求。模糊、寬泛的財務管理目標逐漸流于形式。

二、國有企業財務管理原則

（一）優化資源配置原則

在市場經濟體制下，資源的稀缺性是企業務必優化資源配置的源動力。社會資本資源的配置是通過資本市場進行的，而企業資源的配置通過管理手段實現的。企業財務資源配置可通過資產負債表的解讀來進行分析。例如，通過分析企業財務報告中的流動資產和長期資產的比例，了解企業在配置資產時是否合理；對利潤表中各項支出的占比所反饋的信息，分析費用是否合理，支出是否必須和相應的回報是否完全償付了所耗費的資產。

（二）收支平衡原則

收支平衡主要是指現金流量的平衡，不僅要在總額上達到現金收入大于現金支出，而且還要在各個期間達到平衡以及時點的平衡。現金最為贏利最少的流動資產，企業財務人員必須在權衡和預計一定期間的現金需求時，合理留存。保留過多的現金，很可能會錯過回報率較大的投資機會；而保留現金或流動資產多少，例如購買大量的長期債券等長期投資，在短期內，出現資金的需求時，很可能因為無法及時有效的籌集所需款項而給企業帶來滅頂之災。

（三）成本—效益原則

企業在生產經營活動中要遵循成本補償機制確保投資效益。在企業財務決策中，關注收益實現的同時也要考慮成本增長的因素。在選定一項投資時，根據投資回報期、凈現值、內含報酬率、獲利指數等方法，確定所要投資的方向。在投資活動中，對所合理的支出做好記錄，對預算外的支出，要保持足夠的警惕。在每期投資活動結束后，還要回過頭來反思實際支出與預算的差別主要在哪方面，以供后期作出調整和改善。

（四）風險收益均衡原則

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二、對子公司進行授權控制。

這個要求當然是勢在必行了。適當授權不是放任自流，母公司應建立、健全子公司對外投資、貸款的立項、審批、控制和檢查制度，并重視對投資、貸款項目的跟蹤治理，以規范子公司的投資、貸款行為。對子公司的授權治理原則是對在授權范圍內的行為給予充分信任；對授權之外的行為不予認可。授權通知書除子公司持有外，還應下達公司相關部分，據以對需授權的業務嚴格執行。通過授權控制，可以督促子公司日常財務活動的規范動作，從而保證企業團體整體的有序運行。

三、實行預算控制，建立財務信息網絡系統。

現在上的這套OA系統只是實現了辦公平臺，真正意義上的財務平臺還是沒有的。

預算的作用當然是不用多說了吧，哎，說說吧。

預算是財務控制中目標治理的有效手段。預算的制定要以財務治理的目標為條件，根據企業的發展計劃規劃生產經營活動，并通過計劃的形式，具體系統地反映出企業為達到經營目標所擁有的經濟資源的配置情況。預算的編制就是將企業經營目標的主要指標分解、落實到每一個責任單位，并作為對各責任單位經營治理業績進行考核評價的依據。

團體公司可根據子公司的組織結構、經營規模以及公司本錢控制的特性進行預算控制：（1）預算的編制采用從下到上的方法，這樣既考慮了子公司的意見，照顧了子公司的利益，又有利于團體公司審閱子公司的經營活動。（2）預算的整體性及全面性使子公司在實施的過程中需要相互配合和協調，進步治理效率，減少摩擦，增強凝聚力。（3）預算是以團體公司的發展規劃為依據，可保證團體目標計劃的實現。預算給每個子公司以明確的經營治理目標和各方的責權關系，便于子公司進行自我控制、評價、調整。（4）通過建立大型計算機網絡系統，將下屬子公司的資金流轉和預算執行情況都集中在計算機網絡上，母公司的財務主管可以隨時調用、查詢任何子公司的財務狀況，全面控制各個子公司的經營情況，及時發現存在的題目，減少子公司的經營風險和制止子公司的資產流失。

現在老總就喜歡看預算，有了框架，她才好做出抉擇。

四、實行對子公司權益利潤率和資產負債率的控制。

權益利潤率和資產負債率控制是團體公司對子公司的資本結構控制中非常重要的一種方法，團體公司可對子公司下達權益利潤率和資產負債率的具體指標。

權益利潤率=資產利潤率÷（1－資產負債率）=凈利潤÷所有者權益

從權益利潤率的公式來看，權益利潤率與資產利潤率和資產負債率成正比。權益利潤率的高低由資產利潤率和資產負債率的高低決定。假如資產利潤率不變，而資產負債率進步則權益利潤率進步；假如資產負債率不變，資產利潤率進步則權益利潤率進步。用權益利潤率作為衡量子公司資本結構控制和資產回報的一個指標，可以使子公司治理者盡量減少資本的占用額，增加負債比率。然而，負債又與資本市場的供給狀況、子公司本身的資信等有關；且負債越大，相應的財務風險也越大。企業團體對下屬子公司的具體負債比率高低應視各子公司生產經營特點而定，一般可控制在該子公司自有資本的50％—70%，有的應低些。

現在團體財務完全沒有人來做這一塊，實在是沒啥說的，需要一個很好的財務總監真的是很重要啊！

五、加強定期或不定期審計，實現對子公司的財務監視。

審計在團體公司治理結構中有著不可替換的作用。從監視子公司經營規范化和保證財務數據真實、可靠性方面考慮，團體公司還必須對子公司開展定期或不定期的財務收支審計工作。

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（一）涉及面廣。首先就企業內部而言，財務管理活動涉及到企業、供應、生產、銷售等各個環節，企業內部各個部門與資金不發生聯系的現象是不存在的，每個部門都在如何合理使用資金，提高資金使用率上接受財務的指導、監督和約束，同時，財務管理部門本身為企業生產管理、營銷管理、質量管理、人力資源管理等活動提供及時、準確、完整、連續的基礎資料。

（二）綜合性強。現代企業制度下，企業管理是一個由生產管理、營銷管理、質量管理、技術管理、設備管理、人事管理、財務管理、物資管理等諸多子系統構成的復雜系統。財務管理滲透在全部經營活動中，涉及供應、生產、銷售的每個環節和人、財、物的各個要素。所以抓企業的生產經營和內部管理就要堅持以財務管理為突破口，通過價值管理來協調、促進、控制企業的生產經營活動。

（三）敏感度高。市場經濟體制下，企業成為面向市場的獨立法人實體和市場競爭主體。企業要生存發展，必須擴大收入。收入增加意味著人、財、物相應增加，都將以資金流動的形式在企業財務上得到全面的反映和體現，并對財務指標的完成發生重大影響。因此，財務管理是一切管理的基礎、管理的中心，抓好財務管理就是抓住了企業管理的牛鼻子，管理也就落到了實處。

二、企業財務管理的重要性

（一）財務管理的參謀作用。它要把好企業投資決策關，決策是企業管理中一項最為重要的工作，決策是有成本的，這一點容易被人忽視。財務管理的一項極為重要的職能就是為企業當好參謀。財務管理要為企業把好以下“四關”：（1）財務管理要為企業把好經濟行為關；（2）財務管理要為企業把好調查研究關；（3）財務管理要為企業把好投資管理程序關；（4）財務管理要為企業把好成本控制、風險與收益關。

（二）財務管理要確保資金的使用與安全。目前，不少企業在資金管理中存在三個問題：一是資金入不敷出，存在資金缺口；二是資金被挪用、被擠占；三是叫人頭疼的“三角債”。如何解決好這三個問題，是企業財務管理中的當務之急。我們的體會是：首先要開源節流，增收節支；其次要通過短期籌款和投資來調劑資金的余缺；第三必須對資金實施跟蹤管理，做到專款專用，防止資金被挪用和形成新的“三角債”。加強資金跟蹤管理，制定資金使用“三個到位”原則：一是滿足生產所需，原輔材料費按要求分配到位，不得挪用擠占；二是員工的工資，按工時定額兌現并做到及時發放；三是國家的稅收，按稅法預留到位使用。

（三）科學合理籌集使用資金。財務管理要確保企業資金保值增值。企業的財務人員從根本上說來，是對企業資金負責，而不是對某個具體的人負責，而從法治上說，又必須保護財務人員的職責與個人權益，也只有這樣，才能充分發揮財務監督作用。

（四）財務管理要掌握好合理的利潤分配，調動各層次人員積極性。利潤分配是企業根據國家有關規定和投資者的決議對企業凈利潤所進行的分配。利潤分配在企業管理中起到杠桿作用，他對正確處理企業與各方面的經濟關系，調動各方面的積極性，有極其重要的意義。

（五）強化成本控制管理。推進責任成本管理，將費用成本開支層層分解到最小工作單位和個人，實行全方位成本管理，從管理中取得效益。

三、充分發揮財務總監作用

（一）加強以財務為核心的全程監督

企業財務總監通過列席參加相關會議、開展調研、查閱報表、實施質詢、專訪談話等方式對企業重大的財務情況、資金運作、資產質量及經營者行為等實施全過程監督，圍繞事前、事中、事后三個基本環節，有效發揮監督職能。

1、以“三重一大”為重點開展事前監督。在企業決策前，財務總監可對有關決策項目提前介入并調研論證，著重從風險防范和控制的角度進行判斷，向公司高層決策者提出合理的意見和建議；在企業決策時，可以對企業決策過程進行審查和監督，確保重大決策的合法性和合規性。

2、以重大經營活動為重點開展事中監督。要緊扣企業中心工作，圍繞企業生產經營管理活動開展監督檢查，選準切入點和突破口，確定檢查目標和檢查工作方案，有選擇地對企業重大投資、重點工程建設、招標投標等經營活動深入了解，對發現的違規行為，及時提出糾正意見和建議。

3、以企業存在問題的督促整改為重點開展事后監督。要對企業財務運作、投資擔保、經營效益、資產運營、利潤和薪酬分配等重點問題進行審查，對已發生的問題或存在的隱患，要督促進行整改，幫助企業改進和完善規章制度，堵塞管理漏洞，促進企業持續、規范運行。

（二）加強對企業內控有效性的監督

企業董事會要加強對企業內控有效性監督，對企業內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督等要素進行有效性的評估，評價企業內控制度在合理保證資產安全、財務報告及相關信息真實性、經營管理合法合規、促進企業實現發展戰略等方面的有效性，督促企業提高經營管理水平，增強風險防范能力，實現可持續發展。

四、企業財務總監行使財務監督職能的途徑

（一）強化重要信息傳遞流程

對企業財務進行有效監督，財務原始及基礎資料的獲得相當關鍵。財務部門向董事會報送重要信息應納入到企業正常的信息傳遞工作流程，做到及時、完整、有效。還應建立知曉企業重要信息范圍的工作規范，將企業需提供的重要信息列出明細，并分解到各職能部門，由各職能部門在送企業領導的同時，送董事會成員閱知。這樣就能及時獲悉企業的大額資金流向、重大財務會計信息。

（二）加強企業內部的“溝通”

財務總監要借助企業有關部門的力量進行工作，有效整合監督，形成監督合力。一是加強與財務的溝通，及時了解企業財務狀況及存在的問題；利用內部審計的成果作為監督參考；加強與紀檢監察的溝通，及時獲悉效能監察情況，執行情況及違法違紀情況。

（三）實現與企業外部的“協同”

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文章編號：1003-4625(2009)11-0083-02 中圖分類號：F832.2 文獻標識碼：A

財務管理是金融管理工作的重要組成部分，金融愈發展，財務愈重要。由于金融企業具有高負債、外部性強等特點，金融企業破產對社會穩定和經濟體系沖擊大。因此，要降低金融企業財務風險所誘發的財政風險就必須從源頭上控制金融企業的財務風險。本文以河南為例，對此問題進行探討。

一、地方金融企業發展狀況及存在的問題

河南省地方金融企業涵蓋農村信用社、城市信用社、城市商業銀行、信托投資公司、證券公司、中小企業擔保公司、財務公司等。截至2008年底，河南省地方金融企業資產總額5587，7億元，負債總額5243，8億元，所有者權益343，9億元，經營業務收入148，9億元，經營業務支出115，8億元，營業利潤33，1億元，凈利潤20億元。總體看，通過不斷深化改革、加強金融資產經營管理，全省地方金融企業運行平穩，資產規模不斷增加，資產質量得到一定改善，整體盈利能力有所提高，但由于歷史或客觀原因，這些金融企業的資產質量較差、風險比較突出，發展中存在的諸多問題仍不容忽視。

(一)發展不夠。金融市場功能的發揮要通過金融機構提供各種中介服務來實現。經驗表明，一地區金融體系的發達與否，與該地區金融機構的數量有極大關系。全省地方金融機構發展不夠，還處于發展的初級階段，主要表現為：一是地方金融機構數量少；二是經營狀況不佳；三是資產質量不高，財務風險大；四是資產流動性差。

(二)包袱沉重。全省地方金融企業在改革和發展中得到國家政策的大力支持，但遠遠沒有解決多年積累的包袱和遺留問題，各地城市信用社合并重組帶來巨額債務，農信社積累的不良貸款產生的負擔也集中顯現。

(三)競爭乏力。隨著我國金融業對外開放和金融體制改革步伐的加快，地方金融企業的競爭壓力越來越大。特別是城市商業銀行和農村信用社，由于先天不足，其生存處境不容樂觀，改革重組任務艱巨。

(四)監管不足。按照中央關于金融機構風險處置的總體要求，金融機構的風險最終由地方政府來承擔。但是，目前地方金融機構的管理、改革和發展的主導權都在金融監管部門，地方政府只起輔助作用，地方金融機構出了問題，只能被動埋單。加之部分地方政府只重使用，輕管理；重事后清理，輕事前監督；國有資產出資人監管不到位，地方金融機構財務監管工作虛化，財政部門缺乏對金融機構實施監管的有效手段，致使財政金融監管效果有限。

二、切實發揮財政職能作用，促進地方金融健康發展

筆者認為，新時期的財政地方金融管理工作要以構建防范與化解金融風險長效機制為核心，充分發揮財政組織分配資源、調控經濟和財務監管等職能，通過支持金融體制改革、促進地方金融業的健康發展，從而促進地方經濟的協調、平穩發展。

(一)發揮財務監管職能，探索風險防范與化解的長效機制

作為政府的重要職能部門，地方財政越來越多地參與并承擔了地方金融事務管理和金融風險處置的工作。在當前金融改革逐步深化，地方金融企業逐步改組改制的形勢下，研究如何建立地方金融風險防范與化解的長效機制，已成為擺在我們面前的現實問題。一要加強對地方金融機構的財務監管。盡快研究制定相應的管理辦法或操作細則。二要加大對地方金融企業財務信息的分析力度，及時進行財務信息分析，督促其加強內控，防范財務風險。三要研究建立財政金融風險預警指標體系和應急機制。

(二)積極參與金融企業改組改制，促進金融機構健康發展

當前地方金融在發展過程中還存在一些自身難以解決的問題，地方金融機構存在的金融風險隱患還未根本消除。因此，財政部門一定要將支持地方金融改革發展作為一項重要的工作來抓，發揮財政部門在地方金融事務管理中的作用。一是切實做好地方金融企業國有資產管理基礎工作，這是深化金融國有企業改革的關鍵。二是主動參與地方金融機構的重組改制工作，增強地方政府對金融資源配備的主導權。

(三)充分利用財政職能，建立和完善農村金融體系

進一步加大財政扶持力度，支持農村金融機構發展。一是積極探索財政出資參股地方金融機構的辦法，通過直接參股，增強金融機構實力，服務地方經濟，更好地發揮財政對金融機構管理和政策引導作用。當前尤其要關注農村信用社深化改革工作，引導和參與農村信用社改組改制，有條件的地方財政可以直接出資參股。要研究農信社在貧困縣區生存與發展所需要的合理補償機制，為農信社在這些地方提供金融服務創造條件。二是支持新型農村金融機構的設立和可持續發展。建立新型農村金融機構是新形勢下發展農村金融、滿足廣大農戶金融需求的重要途徑，各地可結合本地實際，積極探索新型農村金融機構發展模式，財政部門要落實好有關財稅扶持政策。三是健全農村信貸擔保體系，促進農村金融發展。各地要注重發揮各類信用擔保機構的支農作用，通過獎勵、增加政府出資和給予風險補償等手段，建立符合農村特點的擔保機制，逐步改善農村金融生態環境，擴大農業貸款規模。

(四)完善金融企業財務法規政策，盡快出臺操作細則

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伴隨著我國社會主義市場經濟的進一步發展和經濟結構調整步伐的加快，企業多元化經營越來越成為普遍行為。“做強做大”的呼聲不斷挑動著企業對外投資的神經，一時間，資本運作、股權改革、交叉持股等現象層出不窮。在此背景下，如何做好出資人財務監督管理，防止出現出資人缺位、財務監管缺失現象，實現投資資產保值增值和投資效益最大化，成為對外投資管理工作的重點和難點。

一、做好投資項目前期監管

現階段，在一些國有大中型企業中，財務部門較少參與甚至不參與投資項目前期調研、論證工作的現象較為普遍。由于信息量不足，財務部門無法對投資項目作出有效的財務效益與風險評價，監管工作也就無從談起。

從財務監管的角度來講，投資不應該進入沒有可能形成新優勢和不能形成新的利潤增長點的行業或產品，而應該依托企業原有核心業務，逐步穩妥地向相關產業發展。商界有一條很重要的法則，叫做“不熟不做”。只有最熟悉的事情做起來風險才會最小，才能夠在每進入一個新的行業時，形成新的優勢。做好投資前期財務監管工作，應該著重關注以下幾點：

（一）摸清企業“家底”

財務部門要對企業的資源與負擔進行摸底，對現金與非現金資產、資產的賬面價值與公允價值、有形資產與無形資產、預測期內未來企業營業收入與現金流量、資產盈利能力與周轉能力、現實負債與或有負債等要重點關注。

（二）保持良好的融資能力

投資項目的順利開展，必然要求充足的資金作保障。企業在同金融部門保持密切聯系的同時，還應做到資金結構合理、財務比率健康、資金周轉和信用狀況良好，以便及時滿足投資項目資金不足，需要從外部市場借入資金的需求。

（三）合理利用股權資金與債權資金

投資規模的擴大，并不意味著必然產生好的經濟效益。企業要著眼于利用好的投資項目促進資產結構的優化，充分利用股權資金及債權資金帶來的不同杠桿作用，達到投資效益最大化。

（四）從源頭防范投資陷阱

對于任何一家企業來講，它的資源和資本總是有限的，而市場機會則是無限的。開展多元化投資，勢必分散資源和資本。一個或數個投資效益差的項目，會帶來“一粒老鼠屎攪壞一鍋粥”的不良后果，影響企業整體資本運行態勢，最終有可能導致整個企業經營陷入困境。因此，防范投資陷阱就顯得尤為重要。

1.避免經營者投機。許多企業負責人具有很強的冒險精神，在搞產業多元化時，沒有分析企業自身優勢和劣勢，也不去理會企業外部的機會與威脅，不深入調查和進行可行性研究，哪個領域熱，就將資源投向哪個領域，這種盲目多元化的結果往往事與愿違，給企業帶來很大的風險。

2.避免盲目無關聯擴張，缺乏核心競爭力。作為企業的經營者，在思維定位上一定不能離開主業這條生命線。離開主業去思考多元發展的問題，就是舍本求末，容易走上歧途。

3.不顧自身整合能力而盲目做大。多元化經營使企業面臨多種產業、多個市場，形成部門和子公司增多的局面，進而形成更為復雜的管理體系，這些都從人才、資金、技術、市場等方面增加了管理難度，容易成為企業發展的瓶頸。

二、加強投資項目建設期監管

投資項目立項通過后，馬上會進入建設期。建設期分為開工準備、施工建設、竣工驗收三個不同階段，財務部門應該以資金監管為中心，對不同階段劃分不同的監管重點。主要內容包括：

1.開工準備時，落實項目資金來源及渠道，參與項目對外談判及招投標工作。2.施工建設時，檢查資金到位情況及是否按計劃執行，檢查投資預算是否得到控制及項目財務制度執行情況，監督設備采購情況。3.竣工驗收時，組織好項目竣工財務決算，做好項目資產移交工作，對后續資金支付、檔案交接及剩余材料處置進行跟蹤了解。4.對投資項目實施過程中出現下列情形的，應當重新履行投資決策程序，及時防范投資風險：（1）對投資額、資金來源及構成進行重大調整，致使企業負債過高，超出企業承受能力，影響企業正常發展的；（2）股權結構發生重大變化，導致企業控制權轉移的；（3）投資合作方嚴重違約，損害企業權益的。

三、在投資項目經營期進行跟蹤管理

跟蹤管理是一項復雜的系統工程，通過科學的管理手段實現對投資項目的有效管理，可以提高企業管理的科學化水平和信息化水平。

（一）制定嚴格的內控制度，實現制度監管

要保證投資項目會計行為規范、經營風險可控、會計信息真實，就必須建立不同層級的財務內部控制制度，如明確財務內部控制的重點，內部控制應涵蓋內部所有部門和崗位，把經濟業務的監管點落實到決策、執行、監督、反饋等具體環節，內部控制制度與投資項目的短、中、長期發展目標及企業內部其他管理制度相銜接等。

（二）實行科學的預算管理，實現預算監管

全面預算管理涉及生產經營的各個方面，是企業對未來整體經營規劃的總體安排，不僅能幫助管理者進行計劃、協調、控制和業績評價，對于提高財務監管水平、增強企業競爭力也具有十分重要的意義。1.要增強全員預算意識，引導員工參與預算編制、執行、控制和調整，大力推行透明預算。2.要科學編制預算，注意將企業近、中、遠期經營目標與經營指導思想相結合。3.要建立預算考核機制和約束機制，運用現代信息技術手段和管理手段實現預算自動控制、分析和預警，及時分解和落實預算管理責任，嚴格獎懲，從制度上形成預算管理的完整閉環，夯實企業預算管理基礎。

（三）利用現代網絡技術，實時資金監管

資金是維持和擴大企業生產經營的命脈，也是財務監管的重點。隨著財務信息化程度的不斷加強，網上銀行的快速普及，資金監管仍然滿足于從崗位設置、印鑒保管、庫存限額等方面進行制約和監督是遠遠不夠的，一定要把注意力集中到運用現代網絡技術對資金流向進行遠程監管上。

1.要建立完善的網絡控制程序，充分運用嚴密稽核系統和嚴格的層級職責分工實現財務業務一體化。努力通過計算機程序固化企業規章制度，實現對企業的財務活動、資金狀況實時過程控制。

2.要強化網絡安全意識，加強網上銀行監管，不斷完善資金管理制度，規范資金結算流程，嚴格按授權審核程序確認資金結算業務，確保資金安全。

3.要加強銀企合作，充分運用銀行網上客戶管理平臺監控銀行賬戶資金流動情況，努力縮減或取消不必要的銀行賬戶，著力降低資金結算和監管成本，切實提高資金管理能力。

（四）理順財務報銷流程，實現流程監管

企業生產經營系統的運行都需要經過財務報銷環節，因此，要提高財務監管能力，就必須理順財務簽字報銷流程。

1.要完善以企業負責人為第一責任人的簽字報銷制度。規范和優化簽字報銷流程，明確經辦人、審核人的職責，層層界定審核權限和責任，堅持所有報銷的票據必須由經辦人、經辦部門負責人、會計審核、財務部門負責人、分管領導或企業主要負責人審核簽字后方可報銷。

2.要嚴格票據審核。堅持不合規事項、票據要素不全事項、簽字報銷手續不全事項和超越權限報銷事項不予報銷的原則，把財務監管滲透到企業管理的每個環節，確保財務收支真實、合法。

3.要推行財務公開制度，提高財務工作的透明度。要堅持從流程上做到財務收支公開、重大經濟事項或大額資金使用公開、職工關心的熱點問題公開，從流程上杜絕暗箱操作等違規違紀行為。

（五）自覺接受審計監督

審計不僅能夠評價企業內部控制制度的合理性，而且可以采用專門的審計方法從深層次找出錯誤和舞弊現象，及時制止企業內部存在的各種違法違紀行為。因此，作為另一種監督方式，財務部門應該自覺把財務管理工作流程、財務內部控制制度、財務收支等置于審計監督之下，以保證財務監管工作落實到位。

四、建立投資項目后評價制度

對投資項目實施財務和經濟效益后評價管理，通過重新測算投資項目的財務評價指標，突出對投資增量效益的分析，重點反映投資項目對企業效益的作用和影響，達到改善投資管理決策、提高投資效益的目的。主要指標包括：

1.投資費用，包括總投資、建設投資（土建與設備）、預備費、財務費用、資本金比例；2.融資，包括資金結構、借款利率、資金成本、融資費用、債務擔保；3.資金使用，包括長期借款總額及分年用款計劃、長期借款還款計劃與實際還款額、短期借款、應付債券；4.市場指標，包括產品市場價格、目標市場銷量；5.運營期財務指標，包括單位產出成本與價格、年均收入、年均利潤、年均稅金、借款償還期、利息備付率、償債備付率、資產負債率；6.折現財務盈利指標，包括財務內部收益率、凈現值、財務折現率；7.非折現財務盈利指標，包括投資回收期、總投資報酬率、權益資金凈利潤率。

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