稅收籌劃服務內容匯總十篇

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當前，我國的物流業還處于初期發展階段，受經濟全球化和貿易自由化及國際運輸一體化發展的影響，我國的物流業發展受到跨國物流集團的嚴重沖擊在不違反當前稅收法律法規的前提下，本文通過對物流企業籌資、投資、生產經營和其他涉稅財務活動詳細分析，采用稅收籌劃的技術和方法，為物流企業稅收合理籌劃，以降低企業稅金成本，合理避稅，更好地促進企業發展，增強物流企業在國際物流市場的競爭力。

一、現代物流的概念及特點

現代物流是一種新型的集成式管理，它將信息、、采購、運輸、倉儲、分撥、包裝、配送、裝卸搬運等物流活動綜合起來。其主要應用計算機技術和信息技術，從而為企業在降低物資消耗、提高勞動生產率，主要目的是盡可能降低物流的總成本，為顧客提供最好的服務。

隨著物流業的發展，在發達國家已經成為一種新興行業，其主要特點就是服務范圍全程化和服務體系社會化。物流服務范圍全程化是指在物流服務從基礎上向兩端延伸，即包括原材料采購、產品的生產、物流咨詢以及退貨和廢棄物回收等服務活動；物流服務體系社會化是指，物流企業為生產經營者和供銷商提供他們本企業不具有優勢的物流工作提供服務。

二、稅收籌劃的涵義及作用

1.企業稅收籌劃的涵義

所謂稅收籌劃，是指在不違反稅收法律法規的前提下，納稅人為減輕稅收帶來的壓力，以實現企業經營利潤最大化或股東利益最大化為目的，采用稅收籌劃的技術和方法，事先對其籌資、投資、生產、經營及其他涉稅財務等活動做出合理籌劃與安排，進行的盡可能合理避稅，取得利益的活動。

2.稅收籌劃的作用

首先，通過稅收籌劃，企業能直接降低成本，有利于企業收益最大化。稅收籌劃的收益與企業的收益有著密不可分的聯系，因為在企業的收益中，稅款是除正常經營支出外企業最大的非經營性支出，在企業的現金流中，稅款支付是現金的凈流出，沒有與之配比的現金流入。

其次，通過稅收籌劃，有利于提高企業的經營管理水平和會計管理水平。企業經營管理和會計管理的三大要素是資金、成本(費用)和利潤。企業通過有效的稅收籌劃，進而實現資金、成本(費用)、利潤三要素的最佳效果，進而提高企業的經營管理水平和會計管理水平。會計在企業進行稅收籌劃中作用舉足輕重，他既要熟悉我國的會計法、會計準則和會計制度，又要熟悉當前的稅法和其他經濟法規。企業設賬和記賬時，必須按照稅法的要求，如果出現會計處理方法與稅法要求不一致的情況，企業可以選擇合適的會計政策和會計方法。在處理時，企業可以分離財務會計與稅務會計，并同意企業財務會計按照要求進行賬務處理、計稅、編報財務報告，同時由企業稅務會計進行納稅申報，進而提高會計管理水平。

再者，通過稅收籌劃，企業有助于優化產業結構、合理配置資源。納稅人依據稅法中稅率與稅基的不同，根據國家稅收的鼓勵政策、優惠政策，進行籌資、投資、改造、產品結構調整等，雖然表面上減輕了企業的稅收負擔，但在實際上是企業在國家稅收這一經濟杠桿的作用下，逐步向產業結構優化的方向發展，這充分體現了國家的產業政策，有利于促優化產業結構、合理配置資源。

三、我國物流企業稅收籌劃的現狀

1.稅收籌劃外部環境差

我國稅收籌劃外部環境差，首先是稅法建設不完善，還有很多需要修改和調整的地方。主要體現在傳力度不夠，納稅人無太多的途徑了解稅法的全貌，也難以知道稅法的調整情況，這種情況影響企業進行稅收籌劃。同時社會各界對稅收籌劃存在誤解。其次，我國稅收征管意識差、技術水平不高、人員素質低，與發達國家存在的差距。同時，稅務執法人員的權利相對集中，納稅人難以與稅收執法人員協調關系，雙方在稅收征收中，執法人員目的是完成任務，執法手段存在不合法行為，納稅人是想通過一系列手段和方法，減少自己的稅收壓力，這在客觀上阻礙了稅收籌劃在現實生活中的普遍運用。最后，我國的稅務服務業發展比較慢。當下這個時期，我國的稅務服務業剛剛起步，發展比較滯后，再加上專業人員素質低、專業水平不高，使得稅務服務行業更缺乏吸引力,難以滿足眾多納稅人的需求。

2.稅收籌劃基本工作沒有做好

由于企業管理水平低，會計管理水平低，企業中的管理活動不是按照工作流程，財務上還沒有規范的預算方案，企業領導權力過于集中，憑自己意愿擅自決定；同時，由于管理上存在一定問題，導致企業的稅務籌劃主要工作人員主體不明，企業領導主要是靠財務部門做好稅收籌劃，但會計人員自身認為就是做好會計核算，為領導提供會計報表，不去做稅收籌劃。會計人員還存在素質低，專業水平低的缺點，導致當前執行會計政策力度不夠，賬目出錯，不按會計工作程序做賬、小金庫、賬目不實、缺少原始憑證、核算方法出錯等問題，企業無法進行稅收籌劃。

四、我國物流企業稅收籌劃工作存在的問題

1.對稅收籌劃的涵義存在認識上的誤區

在我國，多數人對稅收籌劃不了解，當談到稅收籌劃時，總是與偷稅、漏稅聯系在一起，認為稅收籌劃是違法行為。而實際上，偷稅與稅收籌劃在本質上是有區別的，偷稅是指納稅人采用不正當手段，千方百計少繳稅或者不繳稅，從而達到減輕稅收負擔的目的，屬違法行為；而稅收籌劃是以遵守國家稅法為前提，具有合理性，是企業合法的經濟活動。

2.物流企業稅收籌劃易忽視稅收籌劃風險

目前，我國物流企業稅收籌劃方案的確定及實施，全部取決于納稅人的主觀判斷。除此之外，征納雙方在稅收籌劃的認定上也存在差異。稅收籌劃在一定范圍內是合法的，也是符合國家稅收機關的政策要求的，但是在現實中也存在著因為稅務行政執法偏差，而引起的稅收籌劃失敗的風險。一部分納稅人在稅收籌劃中最稅收的優惠條件或稅收法規的缺陷過度關注，沒有采取反避稅措施，造成稅收籌劃的失敗。

3.物流企業缺乏稅收籌劃高素質人才

眾所周知，我們無法補救發生的市場經濟活動，必須事先對稅收籌劃進行規劃和安排，這就要求企業的稅收籌劃人員熟知企業整個籌資、經營、投資等一系列經營活動，同時具備會計、稅收、財務等專業知識，此外物流企業稅收籌劃人員不但要對稅法精通，能掌握稅收政策調整情況，還要熟悉物流企業業務流程，能夠根據不同情況制定出不同的納稅方案，從而供管理者決策。但當前大部分物流企業缺乏稅收籌劃高素質專業人才。

五、物流企業稅收籌劃的建議和對策

1.提高物流企業相關人員的素質

國內物流企業納稅籌劃亟待解決，解決的根本途徑就是提高物流企業人員，特別是企業管理人員和會計從業人員的素質。企業可以通過參觀學習、外出考察、聘請教師、組織培訓等形式來提高管理人員和會計人員的素質，消除管理人員和會計人員對納稅籌劃的錯誤認識，不能把稅收籌劃與偷稅、漏稅混為一談，要讓管理人員和會計人員熟悉、熟練應用稅收方面的知識，采用稅收籌劃的技術和方法，進行合理合法的納稅籌劃。

2.物流企業應該熟練運用納稅籌劃的方法

物流企業應熟悉國家的稅收優惠政策和鼓勵政策，充分利用國家法律、法規規定的稅收優惠政策，合理進行稅收籌劃。當前，我國對企業的稅收，也像其他國家一樣，都采取了許多的鼓勵措施和優惠政策，物流企業應該熟練運用納稅籌劃的方法，去合理避稅，一提高企業利益最大化。

3.物流企業稅收籌劃時風險的防范

物流企業要樹立稅收籌劃的風險意識，凡事要防患于未然。物流企業在進行稅收籌劃時首先要樹立起牢固的風險意識，在稅收籌劃的過程中，涉及國家的優惠政策和鼓勵政策時，要從各個方位、各個角度、各個層面上對所籌劃項目的合理性、合法性和企業的綜合效益進行充分論證，有效地進行稅收籌劃的風險防范。

4.籌資過程中的稅收籌劃

當前，企業籌資的主要方式有財政撥款、企業內部資金積累、向銀行貸款、發行債券、發行股票、企業之間相互拆借等。不同的籌資方式，稅收的負擔也不一樣，不同的籌資方式，納稅的效果也有不同的差異。籌資過程中的稅收籌劃是指利用一定的籌資技巧，采用稅收籌劃的技術和方法，使企業達到稅負最小而利潤最大化的目的。一般情況下，不同的籌資方式，其稅收前后的資金成本不一樣，如果單考慮節稅這一因素，在上述的各種籌資方式中，企業之間拆借方式稅收籌劃效果最好，向金融機構貸款次之，企業內部資金積累效果最差。

5.生產經營過程中的稅收籌劃

在生產經營過程中的稅收籌劃，主要包括折舊費用的稅收籌劃和選擇費用列支。其中，折舊費用是企業成本費用中的一項重要內容，折舊費用的多少直接關系到企業當前的應納所得稅額的多少。同定資產折舊方法的不同，所計算得出每期的折舊費用也是不同的。一般企業都采用加速折舊法，這是因為較多的資產使用前期分攤折舊，稅前利潤額就會相應減少，這樣應納所得就會減少，而且該方法還有推延納稅時間的優點，同時有遞延納稅的益處。選擇費用列支，主要目的就是通過增加合理成本費用，進而達到減少企業所得稅。各種費用支出的分攤法有平均分攤法、實際發生分攤法、不規則分攤法，在企業生產經營過程中，可以采取不同的分攤法等對員工的福利費、企業管理費等費用進行分攤，分攤方法不同，企業各期的利潤、稅收負擔也不同。因此，企業要合理選擇費用分攤方法。之外，生產經營過程中的稅收籌劃還包括企業對固定資產的折舊年限，企業對無形資產的分攤年限等內容籌劃。

六、結語

稅收籌劃是直接影響企業的實際經濟效益，是我國物流企業財務管理的重要問題之一，合理的稅收籌劃影響著物流行業的發展。只有詳細了解物流業稅收籌劃的現狀和現在存在的問題，并制訂合理有效的稅收籌劃方案，才能降低物流企業稅金成本，合理避稅，更好地促進企業發展，增強物流企業在國際物流市場的競爭力。

參考文獻

[1]林立清,黃光陽.物流企業納稅籌劃的現狀分析[J].財會月刊,2005,(8).

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稅收籌劃在西方國家發展已經非常成熟，但在我國稅收籌劃還主要是一些大型集團企業或上市有這方面的籌劃，在許多的中小企業或民營企業還沒有完善的稅收籌劃制度。財務管理是企業管理的重要內容，稅收籌劃又是財務管理中的一項重要內容。因此對企業稅收籌劃方面的研究是有重要意義的。

一、財務管理中的稅收籌劃的現狀

稅收籌劃在我國的發展還處于初始階段。稅收籌劃概念還沒有達到理論上的成熟階段，導致在廣泛推廣時還存在許多問題，總結我國財務管理中稅收籌劃的現狀，主要有以下幾個方面：

1、缺乏完善的稅收籌劃理念，很多企業經營者對稅收籌劃似懂非懂，分不清什么是合法什么是非法。由于理念的缺乏導致很多企業在籌劃的過程中不慎觸碰稅法紅線，將逃稅與稅收籌劃混為一團。另外，稅收籌劃是有風險的，而一些財務管理人員認為籌劃是合法的就忽視了稅收籌劃失敗帶給企業的經營風險。

2、專業人才的缺乏嚴重影響了企業稅收籌劃的推廣。稅收籌劃專業人才需要具備不僅是會計、稅法、方面的專業知識，還需熟悉企業經營、資本運營等方面的知識，因此從事稅收籌劃的人才必須是專業復合型人才，才能保障稅收籌劃的順利實施。一些稅務機構，雖然具有一定的專業水平，但國內的稅務機構的水平參差不齊，不能有效開展稅收籌劃服務。

3、我國還存在制度上的不完善，導致稅收籌劃不能廣泛推廣。一方面，企業要為稅收籌劃過程支付比較高的成本，所以很多企業不愿意推行稅收籌劃；另一方面，我國的稅收環境還有待提高，在政府稅務機關方面需要轉變觀念，現在，很多政府稅收機關與企業之間的關系還是貓和老鼠的關系，這樣的關系是不利機關有效開展對企業稅收籌劃的指導，反而還會導致企業對稅收籌劃的懷疑。助長偷逃稅行為的發生。

二、完善財務管理中的稅收籌劃策略

完善我國的財務管理中的稅收籌劃，一方面能幫助企業調集有效的資金用于發展；另一方面也是國家借助稅收實施經濟調控的有效途徑，稅收籌劃規劃的好則更能促進稅收優惠政策鼓勵政策的實施開展。

1、政府稅務機關要通過加大稅務籌劃專業人員的培養，還有現有財會人員專業技能的培養為社會供應能力過硬的專業人才。也可以鼓勵稅務中介機構提高稅收籌劃的專業水平。專業人才的培養是提高我國稅務籌劃整體水平的前提。其次，政府要轉變監督觀念為監督和服務的觀念，建立各地的稅收政策信息共享平臺，盡可能的降低企業的稅收籌劃成本，改變稅務機關和企業之間的尷尬關系，建立一個和諧的稅收社會環境。最后，政府要盡快建立規范完善的稅收制度，慎重科學性的使用稅收優惠政策或稅收補貼鼓勵政策。中央財政與地方稅務之間也要建立有效的溝通機制，統一且有計劃的推行各項稅收政策，并且保證各項稅收政策的穩定。

2、稅收籌劃最終獲益的是廣大企業，作為企業的財務管理負責人也應多學習稅務籌劃方面知識，分清稅務籌劃與逃稅避稅之間的區別，并向企業利益相關者闡述這方面的觀念，引導企業管理層選擇正確的企業財務管理戰略。其次，稅務籌劃主要是環境利用型稅收籌劃和結構利用型稅收籌劃，但不管是那種稅收籌劃方式，都是有風險的。比如：有企業通過收購或兼并負債中的企業來說實現稅收籌劃的同時也讓企業承擔了一定管理運營風險。因此，作為財務管理人員在做稅收籌劃時目光要長遠，另外要明確沒有最好的稅收籌劃方案，只有最適合企業的稅收籌劃方案。最后，稅收籌劃是幫企業暫時緩解了稅收壓力，并沒有幫企業減少稅收，最終企業還是要承擔改承擔的稅收。因此，財務管理人員要時刻關注企業的經營現狀、市場環境變化、稅收政策變化，從幫企業在資金緊張時期爭取到稅收方面減負，在資產充裕時期多承擔的角度做稅收籌劃規劃方案。稅收籌劃是要堅決遵守我國各項法律。

三、結束語

當今世界經濟發展速度飛快，市場競爭也愈加激烈。企業之間的競爭不僅是生產市場方面的競爭，同時也是企業管理軟實力方面的競爭。財務管理中的稅收籌劃能為企業爭取到更多的資金優勢，提升企業核心競爭力。但一個好的稅收籌劃方案是需要財務管理人員，企業，還有政府稅務機關共同努力才能實現的。因此，國內整體的稅收籌劃發展水平在一定程度上也反映了我國的經濟發展的成熟度。

參考文獻：

[1]王向麗.稅收籌劃與企業理財[J].現代商業，2007 （23）

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營改增是我國稅收體系變革的重要手段，實現了國家稅制的完善，減輕企業經營壓力，對于營商環境的塑造有著積極作用。酒店行業服務類型多樣，面對多元化的消費群體，納稅門類較多，稅收籌劃壓力較大，為了適應新稅收形勢下，納稅籌劃工作的客觀要求，酒店自身應當結合實際，從多個角度出發，扎實做好納稅籌劃工作，在法律允許的框架下，完成對稅收的安排籌劃，減少不必要的稅費支出，確保自身合理的經濟收益。

一、“營改增”概述

“營改增”將營業稅作為改革對象，將營業稅轉化為增值稅，通過這種方式，不僅有助于厘清稅制，避免重復性征稅，減輕市場主體的納稅壓力，實現各類社會資源的合理調配，為經濟發展注入新的活力。同時營改增的實現，在很大程度上，促進了服務行業的發展，推動了服務行業結構化升級，服務質量與水平得到大大提升。從2016年開始，我國酒店行業開始進行營改增改革，以營改增為抓手，酒店行業的稅費支出有所降低，資源配置能力得到提升，服務水平明顯改善。但是從稅收籌劃的角度來看，由于稅制方面的變化，原有的稅收籌劃方法在籌劃效果以及籌劃效率方面無法滿足實際的使用需求，無形之中，影響了稅收籌劃的效能，造成酒店費用的額外支出，影響酒店的收益。為了切實做好營改增背景下稅收籌劃工作，酒店財務人員應當采取必要措施，理順稅收籌劃流程，增強籌劃能力。

二、“營改增”后酒店稅收籌劃的基本方法

（一）對“營改增”政策進行全面解讀

酒店作為服務行業，在稅收籌劃環節，涉及資金收入、成本支出、費用核算等多個環節，營改增背景下，相關籌劃標準發生了深刻變化。為了更好地提升稅收籌劃水平，酒店財務人員有必要在明確營改增基本內容的基礎上，對相關稅收政策進行全面階段，同時結合市場特點以及酒店運營情況，形成稅收籌劃的基本框架。在營改增背景下，增值稅作為一種價外稅，與傳統的營業稅有著本質區別，從稅率來看，增值稅的稅率為6%，高于營業稅，但是由于增值稅具有相應的抵扣政策，其產生的減稅效果，為酒店稅收籌劃工作提供可能。在這一思路的引導下，酒店財務人員，應當加大營改增政策學習力度，安排專職人員，對營改增政策進行解讀，明確抵扣政策的標準，梳理各項稅收政策，逐步形成稅收籌劃的重點與標準，增強稅收籌劃的可操作性。

（二）科學利用抵扣政策

基于增值稅與營業稅在抵扣政策上的區別，財務人員在稅收籌劃環節，需要將增值稅抵扣政策作為切入點，通過控制無進項稅額支出，合理擴大抵扣額度，實現稅收籌劃。在這一過程中，酒店財務人員應當積極拓展思路，對酒店各項服務進行重新梳理，協調價格與服務之間的關系，以有效應對營改增后，酒店定價對于服務帶來的影響。同時對酒店日常費用支出進行規劃，以確保增值稅下，酒店利潤的最大化。為了避免，稅收籌劃環節出現偷稅漏稅情況的發生，在稅收籌劃環節，有必要對工作人員進行調配。為了最大程度地做好抵扣工作，在酒店費用支出環節，采取合作的方式，將不動產購置、設備租賃、維修費用、水電支出等通過一般納稅人供應商進行合理抵扣，避免出現無進項稅、進項稅不符合抵扣等情況出現，最大程度地完成增值稅抵扣，實現合理避稅，完成稅收籌劃工作。

（三）擴大外包服務規模

酒店在日常運營環節，需要支付大量費用用于人工成本，用于各項人員費用支出，確保酒店的正常運行，增強酒店的服務能力。從增值稅抵扣政策來看，這部分人工費用不屬于抵扣范疇，因此在稅收籌劃工作之中，在人工成本減負環節，酒店可以在確保自身正常運行環節，根據需要適當擴大外包服務的規模，將保潔、清洗、安保等服務進行外包處理。在這種處理方式下，不僅僅能夠降低酒店的成本支出，還可以借助于勞務外包公司所提供的增值稅發票進行有效抵扣，以確保納稅籌劃的順利開展，增加酒店利潤空間。

（四）高質量財務隊伍建設

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關鍵詞 ：稅收籌劃；企業經營管理；應用

一、稅收籌劃的概述

1.稅收籌劃的定義

稅收籌劃在本質上是一種市場經濟條件下的企業行為，其定義在國外與國內存在著一些差異，但總的認識是相同的，稅收籌劃必須符合國家法律、法規和規章的規定，或者說在不違反現行稅收法律規范的前提下，企業根據所涉及的稅境，利用稅法所提供的優惠政策，通過對企業的生產經營活動做事先的規劃與安排，選擇合適的納稅方案，以規避涉稅風險，控制或減輕稅收負擔，以達到節約納稅成本，增加企業收益，實現企業價值與財富最大化的目的。

2.稅收籌劃的特點

第一，合法性。由稅收籌劃的定義就可以看出，稅收籌劃具有合法性的特點，企業在經營管理中實行稅收籌劃的前提必須是在法律許可的范圍內運作，這充分體現了國家利用稅收調控企業的意志，稅收籌劃與偷稅漏稅是有本質區別的。

第二，選擇性。稅收籌劃是通過對企業的業務、產品、項目等選擇或重新架構來獲得稅收的好處，企業有充分的自主選擇權來安排企業人業務與交易，使企業最大程度的獲取納稅上的利益。

第三，籌劃性。稅收籌劃是在企業的納稅義務還沒有發生時，通過對自身的應稅經濟行為進行事先規劃、設計和安排，利用稅收政策的優惠，在法律許可的范圍內盡可能的少納稅，使企業獲得節稅收益。

二、稅收籌劃與企業財務管理的關系

現代企業財務管理作為企業內部管理中一個很重要的組成部分，它涉及到企業管理的各個領域、各個環節，是企業完善財務管理制度，并實現企業的財務管理目標的重要保障。

稅收籌劃與現代企業財務管理是相互聯系、相互影響的關系，稅收籌劃與企業財務管理的目標、內容、職能、環境之間有著密切的相關性，稅收籌劃的目標是減少企業的涉稅風險，降低稅負，增加企業的收益，與企業財務管理的目標是一致，并且稅收籌劃的目標反過來對財務管理的目標還具有一定的促進作用。稅收籌劃職能主要體現在對企業稅收負擔的降低和利潤的增加，同時還能提高了企業的競爭能力，財務管理的職能分為:決策、計劃和控制。二者之間是相互促進的。籌資、投資、利潤分配是財務管理的三大內容，稅收籌劃的主要內容就是對這三大內容的規劃與安排，從稅收與理財的角度來制定適合企業發展的納稅方案，以實現企業的發展目標。企業財務管理的環境包括政治、法律、文化、經濟等所有與企業管理有關的因素，而稅收籌劃則貫穿于整個企業財務管理的過程之中，對財務管理的各個環節都發生著影響，企業必須具有良好的賬務管理環境才能使稅收籌劃發揮出其應有的作用。

三、稅收籌劃在在企業經營管理中的應用

稅收籌劃在企業實際的經營管理中所包含的內容是多方面的，涉及企業經營管理的各個部門、各個環節，具體的籌劃方法也不盡相同，本文主要從企業財務管理的角度分析其應用。

財務管理的對象是資金的循環與周轉，稅收籌劃的管理對象是稅金，而稅金是企業現金流量的重要組成部分，并且具有強制性和剛性，因此在預測企業現金流量時必須充分考慮這些因素，才保證企業資金的正常運轉。財務管理的主要內容是籌資、投資、經營和股利分配，稅收籌劃對財務管理的四大內容都有重要影響，主要表現為：

1.籌資方式、渠道的稅收籌劃

企業正常經營運轉離不開資金的支持，而企業經營所需的大量資金因其所獲取方式與渠道的不同，需要支付的成本代價也不一樣。籌資方式的稅收籌劃的目的就是要讓這個代價降到最低。權益籌資和負債籌資是企業籌資中合作最多的籌資方式，這二種籌資方式所帶來的稅收負擔是不一樣的，權益籌資的風險較小，但成本較高，而負債籌資的風險較大，但成本相對低一些。企業自我積累、向金融機構及向非金融機構借款、向社會發行債券和股票或者向企業內部職工籌集資金是企業籌資的主要渠道，不同的籌資渠道所產生的稅負，也不盡相同，企業內部集資的稅負最輕，而自我積累籌資和發行股票的稅負最重，所以企業決策者在進行籌資方案選擇時，應該考慮風險與收益的比例，最大程度的降低籌資成本，使企業的利益最大化。

2.投資決策中的稅收籌劃

投資決策的稅收籌劃是一個復雜的、系統的工程，涉及到企業的各個方面，并要對法律法規、政策等有全面的考慮，稅負的輕重，是投資決策必須首先要考慮的一個問題，企業的投資收益是企業收益的重要組成部分，而投資結構、投資對象、投資地區及投資項目、投資行業的不同，所產生納稅負擔也是不同的，因為各個地區的發展不平衡，對不同項目的稅收政策也不相同。投資方式分為直接投資和間接投資二種，所以稅收籌劃時要使企業的應稅收入來源集中在零稅率或低稅率的投資成分上，比如購買國債或企業債券，而且也應盡可能的使應稅收益來源于享受稅收優惠的地區、行業和項目。

3.生產經營中的稅收籌劃

企業的生產經營包括企業的供貨，生產、銷售等環節，選擇不同的生產經營模式，所產生的稅收負擔輕重是不一樣的。生產經營中的稅收籌劃包括企業采購環節和銷售環節的籌劃。

4.股利分配的稅收籌劃

股利分配是現代股份制企業利潤分配的主要方式，主要有現金股利與股票股利二種形式，股利分配政策對股東的個人利益與企業的利益都有著明顯的影響，對股利分配進行稅收籌劃就是要以合適的分配方式，減少稅負，增加投資者的收益及企業的現金流量。

四、稅收籌劃中存在的誤區

稅收籌劃在我國的起步較晚，對其理論的研究還不夠深入，并且在實際操作過程，大多以節稅為目的，使其與逃稅、避稅之間有許多相同之處，人們往往將它們混為一談，大多數企業對此問題也是認識不足，影響了稅收籌劃在企業經營管理中的合理運用。

總之，如何合理使用稅收籌劃是現代企業經營管理中面臨的重問題之一，在對其進行理論研究的同時，必須讓企業的決策者充分認識稅收籌劃的內涵，從而使稅收籌劃能夠真正的在合法的前提下為企業的發展服務。

參考文獻：

[1]舒晶.關于稅收籌劃的幾點思考[J].中國總會計師，2006(7).

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（一）稅收籌劃認識上的誤區

1稅收籌劃不是避稅。在稅收籌劃認識上最主要的誤區，認為它就是避稅。其實，稅收籌劃與避稅從表面上是有些相似的，但本質是不同的。避稅是納稅人在不違反稅法規定的前提下，利用稅法的漏洞或規定不明確之處，巧妙安排自己的經營活動，以減少其納稅的行為。

2稅收籌劃不是偷騙稅。很多人錯誤地認為稅收籌劃是偷騙稅的代名詞，其實這是極大的錯誤，二者有著本質的區別，偷騙稅是納稅人有意違反稅法規定，使用欺騙、隱瞞等非法手段，不按規定納稅的行為。而稅收籌劃則不然，它是在法律允許的范圍內，對其納稅事項進行有效的分析和安排，以實現企業經濟利益的最大化。

（二）稅收籌劃行為上的誤區

稅收籌劃是順應稅法意圖，在稅收法律、法規允許的范圍內，當存在兩種或兩種以上納稅方案時進行優化選擇，以實現繳納最小的稅款，以達到稅后利潤最大化的行為。它著眼于總體決策和長期利益，謀取的節稅是合法的、正當的。成功的稅收籌劃不僅可以避免繳納不該繳納的稅金，而且有助于合理安排支出，對改善經營管理有好處。由于它符合國家的政策導向，又是完全合法的，所以國家是給予鼓勵和支持的。

二、稅收籌劃的內容和方法

（一）稅收籌劃的內容

稅收籌劃是建立在對稅收政策和企業經營狀況全面了解和掌握，并加以綜合分析的基礎之上，在進行籌劃之前，要分析比較稅收法規中的細微差別，全面掌握各項稅收優惠政策，進而深入挖掘稅收籌劃的空間。這樣經過調研和反復地論證，認為確有可行性和可能性才行。企業領導是做好稅收籌劃的關鍵，他首先要重視，然后根據自己企業的特點，建立與企業自身、中介機構和稅務機關三者合作的信息暢通的積極模式，把稅收籌劃工作落到實處，否則不能開展有效的稅收籌劃。

（二）稅收籌劃的方法

納稅人在進行稅收籌劃時，要充分研究現行的稅收政策，并結合企業實際情況制訂合理的籌劃方案。首先可以圍繞稅種進行稅收籌劃。就是要選擇節稅空間大的稅種入手。對納稅人經濟利益影響較大的稅種通常就是籌劃的重點。其次，還可以看稅種的稅負彈性，彈性越大，節稅的潛力就越大。進行稅收籌劃時要瞄準這些稅種。同時要圍繞稅收優惠政策進行稅收籌劃。稅收優惠是國家為實現稅收調控功能，在稅種設計時設立的優惠條款。納稅人如能利用稅收優惠政策，就可獲得節稅效益。因此，用足、用好稅收優惠政策本身就是一種稅收籌劃。

三、稅收籌劃的實施者

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據統計，目前我國工商登記的中小企業數量達到1023萬家，占企業總數的99.8%，這些中小企業每年為國家創造約60%的GDP并提供80%以上的城鎮就業崗位。然而盡管中小企業已經成為拉動我國經濟增長的中堅力量，但是在目前的稅收政策下，當前中小企業的發展狀況卻不容樂觀。后金融危機時代，如何減輕中小企業稅收負擔，扶持中小企業的發展，關系到我國國民經濟的健康發展，同時也影響世界經濟的發展。

一、后危機時代中小企業稅收籌劃現狀

稅收籌劃是納稅人的一項綜合理財活動，既包括納稅人科學納稅、降低負擔的籌劃，也包括納稅人通過對自己的各項經營活動進行事前的精心安排策劃，使企業的戰略、經營與財務、稅務相協調，以達到企業利益最大化的籌劃。中小企業進行稅收籌劃，不但有助于管理水平的提高和經濟利益最大化目標的實現，而且有助于中小企業納稅意識的增強和中小企業競爭力的提高。然而，由于主、客觀的原因，許多中小企業一方面抱怨稅收太重，一方面對稅收籌劃卻沒能很好地重視和利用。

（一）稅收籌劃目標缺乏戰略性

稅收籌劃是企業理財活動的一個重要內容，它與企業財務管理活動是相互影響、相互制約的。但目前所進行的稅收籌劃通常是單純地把稅負輕重作為選擇納稅方案的唯一標準，并沒有著眼于企業的價值最大化。當稅收負擔降低反而引起企業價值的減少時，追求減少稅負顯然毫無意義。因此，戰略性的稅收籌劃，必須立足于一定的企業經營期間，考慮是否對公司當前及未來的發展帶來現實或潛在的損失；必須著眼于企業全局，考慮企業整體稅負的下降。單純地削減稅收成本可能會導致公司經營機制的失衡、財務管理的混亂。

（二）稅收籌劃過程缺少多維性

當前中小企業所進行的稅收籌劃，常常著眼于某些稅種、集中于某個經營時段以及局限于本企業，從而使籌劃進程呈現單維性的特點。實際上，一個企業從擬創辦時起，到解散、破產為止，每一個階段、每一個環節，都應該滲透著稅收籌劃的內容。對于中國中小企業來說，大部分都存在壽命較短、企業發展階段性不明顯的狀態。因此中小企業稅收籌劃是一項多維性的工作，中小企業可以按照企業生命周期初創期、成長期、成熟期、衰退期各個階段或者從價格、成本、費用、折舊、技術改造等會計核算角度或者從企業具體所處的創辦、融資、投資、經營管理、分配等經營環節，根據自身所處的階段系統地制定合理有效的、針對性強的企業稅收籌劃策略。制定多種稅收籌劃備選方案，有利于減輕中小企業沉重的稅負壓力。

二、后危機時代中小企業稅收籌劃存在的問題

（一）稅收籌劃由企業內部人員運作，籌劃水平低下

目前在開展稅收籌劃的我國中小企業中，大部分是由企業內部的財稅工作人員來完成。然而，稅收籌劃需要既熟悉稅法，又熟悉會計知識、財務管理知識的專業人才，中小企業往往不具備這一條件。

（二）我國中小企業稅收籌劃可操作性差

當前我國中小企業的很多稅收籌劃案例，實際缺乏籌劃的可操作性。很多都是為籌劃而籌劃，沒有考慮企業的實際生產經營需要，也不符合企業生產經營的目標，甚至會影響企業正常的生產經營行為。在企業稅收實踐中，過分追求稅收籌劃而忽視稅收政策遵從和財務核算規范，不科學、不可操作性的稅收籌劃常有發生，表現在稅收籌劃方案嚴重脫離企業實際生產經營情況，不符合企業稅收籌劃目的。另外，企業對稅收籌劃理論、規律和籌劃方法也缺乏一些重視，就形成了對自身生產經營活動利益的自我保護意識缺失，這也是我國稅收籌劃發展的制約因素。

（三）稅收制度環境欠佳

世界上萬事萬物的產生與發展都離不開其所依存的客觀環境。稅收籌劃環境的發展變化影響著中小企業稅收籌劃的質量。我國現行的稅收環境亟待改善。雖然現行的稅收政策中不乏鼓勵和促進中小企業發展的優惠政策，但是相關的稅收政策目標不太明確，更缺乏與實施《中華人民共和國中小企業促進法》相配套、針對性強且較為系統的中小企業稅收制度；稅收優惠形式單一，主要是減免稅和優惠稅率，其他形式較少，基本上是直接優惠，間接優惠較少，支持力度也不夠。另外，由于稅法、法規、準則在中小企業面前往往沒有得到嚴格執行，中小企業的違法、違規行為未得到應有的懲罰，他們的違法、違規行為的成本較低，中小企業也就不想勞神費力去從事稅收籌劃。要促進中小企業通過稅收籌劃合法減輕稅收負擔，就要改善當前我國中小企業面對的稅收環境。

三、后危機時代促進中小企業稅收籌劃的戰略思考

（一）積極培養專業人才，建立稅收籌劃機制

在現階段，稅收籌劃方面人才的欠缺是稅收籌劃實施的制約因素。所以，一個企業要想進行稅收籌劃，就必須提高其財務部門人員的素質，多組織財務部門進行稅收方面的學習，多加強與稅收籌劃專門服務部門的合作，以提高本企業財務人員實施稅收籌劃的能力；加強稅收籌劃監管，尤其對納稅籌劃關鍵崗位的定期稽核制度；要建立良好的稅企關系，及時與稅務人員溝通交流，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別是對一些比較模糊沒有明確界定、新生事物上的處理盡可能的得到稅務機關的認可，避免無效籌劃勞動。促進中小企業稅收籌劃，還應建立稅收籌劃機制。稅收籌劃機構的建立，可以在很大程度上降低中小企業在稅收籌劃方面的投入，包括資金的投入、人力的投入等等，同時專門化的服務還能帶來更好的稅收籌劃方案。使得中小企業進行稅收籌劃的成本大大降低，稅收籌劃質量也得到提高，從而促進中小企業稅收籌劃的發展。

（二） 建立中小企業鼓勵性稅收政策的長效機制

一方面，政府應積極完善中小企業鼓勵性稅收政策的法律制度。我國面向中小企業的稅收政策沒有形成系統性、普惠性的優惠制度，目前國家“營改增”稅制改革已成功試點，但適用區域和行業仍十分有限，亟待擴大。另一方面，政府應積極建立減輕中小企業稅費負擔的長效機制。在完善中小企業鼓勵性稅收政策的同時，大力推進“費改稅”改革及收費管理，將可以改為稅收形式的收費改為規范化的稅收，對應當保留的收費加以規范并加強管理，堅決取締亂收費、亂罰款、亂攤派現象，切實減輕中小企業的非稅負擔。

（三）提高稅收籌劃意識，建立多維化的稅收籌劃戰略

正確認識稅收籌劃是重視并推行稅收籌劃的前提，不然一切都無從談起。中小企業的領導者應大力加強對稅收籌劃的認識并重視稅收籌劃工作。稅收籌劃是一項合法的理財活動，它不同于偷稅、漏稅、逃稅、抗稅等違法行為，是納稅人在法律法規及政策允許的范圍內科學安排自身的經濟活動。因此可以說，中小企業進行稅收籌劃是可以做到企業自身受益、維護國家稅收政策一舉兩得的好事。

此外，稅收籌劃不是僵硬的條款，它的生命力在于有著極強的適應性。企業經營情況的紛繁復雜決定了稅收籌劃方法的變化多端。稅收籌劃的內容是極其廣泛的，可以這樣說，企業的所有涉稅行為都是稅收籌劃的內容，從時間上看，它包括從企業設立到企業清算的整個過程，從內涵上看，它包括企業的籌資、投資、經營和分配等各方面的活動。因此，中小企業應建立多維化的稅收籌劃戰略，在選擇籌劃方案時，必須遵循成本效益原則，考慮投入與產出的對比，進行相應的成收益測算和比較，遴選出有效的稅收籌劃方案，使稅收籌劃實實在在減輕企業的稅收負擔，幫助中小企業在后危機時代減負前行。

參考文獻

[1]劉蓉. 公司戰略管理與稅收策略研究 [M]. 北京 ：中國財經出版社，2005.

篇（7）

隨著國內經濟環境日益開放和市場經濟的發展，企業之間的競爭愈發激烈，產品同質化情況加劇。在這一背景下，大小企業都非常重視資金的運作，如何最大程度減少資金的流出已是各企業決策層的工作要點。稅收是企業應盡的法律義務，是一項企業必須正視的利益流出。合理的稅收籌劃可以幫助企業盡可能的兼顧法定義務與經濟利益。但是，從稅收籌劃工作本身來說，它是一項精細、需要全面規劃、細致安排并且存在著一定風險的工作。研究稅收籌劃風險的由來、防范對策，對企業的整體發展有著深遠的意義。

一、 稅收籌劃風險影響因素

（一）對稅收制度認識的偏差

稅收政策是稅收籌劃工作展開的導向，正確地認識、準確地理解稅收政策的具體內容，是做好稅收籌劃工作的重要前提條件。介于法規規范的嚴肅、嚴謹性，任何對法規內容的曲解、擴大、縮小都必然會造成企業對稅收制度及法律規定的理解偏差。而在對稅收制度不夠了解或者把握失誤的情況下進行稅收籌劃，很容易加大企業的稅收籌劃風險，引發由認識而形成的偷漏稅行為。

（二）對稅收籌劃成本工作不夠重視

在正確理解稅收籌劃工作的重要性的前提下，企業稅收籌劃的展開應當以成本效益為原則。堅持這一原則，企業能夠有效避免因稅收籌劃而引起的成本遠高于稅收籌劃利益成果的現象。但是，現實的情況是，很多企業并沒有充分地重視稅收籌劃工作本身，也難以體會到這項工作應當秉承的原則、正確的方法以及需要注意的各類細節事項。當下，各企業中對稅收籌劃成本工作重視不夠的現象頻發，這種現象本身也加大了稅收籌劃的實際風險。究其原因，則主要在于企業往往過于重視減少資金的流出而忽視了籌劃中應當把握的適度平衡。值得注意的是，與其它類型的決策活動一樣，稅收籌劃在為企業創造財富的過程中也需要消耗成本。具體來說則主要在以下兩個方面：一是直接成本。主要消耗于稅收籌劃工作的執行過程中；二為風險成本，因為并不是所有稅收風險籌劃工作中所涉及的活動都必然能順利展開。

（三）稅收籌劃中存在遺漏稅種

稅收籌劃的目的是在遵守稅收法律法規的前提下，通過科學的籌劃來減少稅收給企業帶來的經濟利益的流出。但由于企業全部經濟活動中所涉及的稅種眾多，很多稅收籌劃活動難免會忽略部分稅種，給企業造成意外損失。但更多的情況是，在一些稅收籌劃策劃案的設計中，有一些稅種稅收的減少直觀地看來似乎可以減輕企業的稅務負擔，但其實可能在整體上這種方案更加容易造成稅收涉及活動總花費的增多。

（四）稅務行政執法偏差

稅務工作的展開必然會經過稅務執法人員的操作，在某些情況下，被企業確定為規范的稅收籌劃行為，也有可能因一些特殊原因被稅務部門判定為不符合相關法律法規要求的行為并為此蒙受不必要的損失。而這種現象則主要源自于企業稅收籌劃人員與稅務行政執法人員對稅收法律法規理解的不同。

二、稅收籌劃風險防范對策

（一）強化風險意識，完善防范機制

稅收籌劃的風險是客觀存在的，想要減少企業利益流出，就必須強化稅收籌劃風險管理意識，建立起高效的防范機制。企業可以設立專門的籌劃部門，對籌劃進行科學的管理和規范，根據企業的經營情況制定最優的方案，對籌劃事項進行事前、事中控制。加強信息管理，部門之間相互配合，明確責任，確保部門間的信息溝通和交流；同時加強與稅務機關的聯系和溝通，避免不必要的執法風險。

（二）貫徹成本效益原則

在稅收籌劃過程中，應當遵循成本效益原則。這意味著企業的稅收籌劃不但要關注籌劃工作自身的直接消耗，也應當充分地考慮其它落選方案中的機會成本。出于對這一點的考慮，科學的稅收籌劃應當要以企業最后整體的稅務流出的減少為終極導向，增強工作的總體觀，不要只單獨地關注某一個或者某一類型的稅收的增減，要辨別清楚各個稅種之間消長關系，以動太的眼光去對待他們。最后，需要說明的是，不論是哪一類型的企業活動，都應當以企業本身的利益最大化為最終指向。稅收利益雖然重要且值得探討，但它的增減并不能代表企業總體獲得情況的走向。故而必須靈活地看待稅收籌劃方案的確定問題。

（三）保證稅收籌劃資料的真實、完整

涉稅資料的真實完整是進行稅收籌劃工作的基礎，是稅收籌劃的重要環節，也是控制風險的重要內容。涉稅資料主要有企業的會計資料、商業合同、票據等。這些資料是企業日常進行賬務處理、稅款的計算、申報、繳納以及籌劃的重要依據，也是維護企業合法權益的重要憑據。所以企業要保證資料的真實性和完整性，會計核算要真實、準確的反映經濟業務，各項業務要合規、合法，否則稅收籌劃的效果會大打折扣，甚至會給企業帶來更大的經濟損失。

（四）建設高水平稅收籌劃團隊

鑒于稅收籌劃的重要性，稅收籌劃工作的質量必須得到保證。而確保稅收籌劃水平的最佳方式就是建立起一個高水平的工作團隊。由于這個團隊成員的學識、經驗將大大地影響到稅收籌劃的進行效率，故而在人員的挑選上應當以以下幾個方面為準：一是所選人員必須具體良好的法學，特別是稅法基礎，能夠清楚地界定企業在稅收活動中行為的合法性；二是所選人員必須具有一定的財經知識和稅務經驗，熟悉時下的稅收法律變更；三是入選人員還必須清楚稅收籌劃工作本身的流程與細節，做到能熟練高效地投入到與同事們的業務協作之中。

（五）尋求稅務機構的幫助，同時加強與稅務機關的溝通

稅務機構具備專業的人員，對涉稅事項的處理也比較熟悉，能為企業提供最新的稅收法律法規和政策，他們的籌劃水平和技巧更高；稅務機關對納稅人有提供服務的義務，加強與稅務機關的溝通，處理好關系，及時獲取有價值信息對稅收籌劃有著重要的意義。

篇（8）

從廣義上來說，企業是指能從事生產、流通、服務等經濟活動的經濟組織，以生產產品和服務社會為目的，能自主經營和獨立核算的一種盈利性的組織。作為一個自負盈虧的法人實體，企業要參與到市場競爭中來，其存在目的就是為了追求利潤和自身的經濟發展。在企業的財務管理中，要正確運用稅收籌劃，使企業得到稅后利益最大化。

1.現代企業財務管理及稅收籌劃

1.1現代企業財務管理模式

現代企業財務管理是在傳統的財務管理基礎上發展而來的，企業財務管理是現代企業管理的重要組成部分，財務管理主要是根據財經法規制度，按照財務管理的管理原則，組織企業的財務活動，處理企業財務關系的經濟管理工作，目前已成為企業管理的中心。其中籌資、投資是企業財務管理的重要內容，而且財務的成本管理能反映出某個企業的在一定時期內的生產經營狀況。

1.2 企業稅收籌劃的內涵

企業的稅收籌劃利于企業在投資、生產和經營方面做出正確的決策，同時可以增加企業的可支配收入。通常來說，稅收籌劃也可稱為納稅籌劃，它是泛指在遵循稅收相關法律的基礎上，企業為實現企業價值最大化，通過對經營、投資、理財等事項的安排和策劃，利用稅法中減免稅等優惠政策，建立多種納稅方案，從而選擇最利于企業發展的財務管理活動。

1.3 我國企業稅收籌劃的特點

企業稅收項目是現代企業財務管理中的重點管理對象。為了提高企業的競爭力，就必須要降低企業的生產成本來獲得最大的利用，而其中降低企業的稅收負擔就是有效的辦法之一，這種可以降低企業稅負的條件措施就可以稱為企業稅收籌劃。企業在進行稅收籌劃的同時應該注意稅收籌劃的特點，以保證正確設計實施方案。

企業稅收籌劃的特點之一是合法性。稅收籌劃絕不允許違反任何國家制定的法律、法規、政策等，因為其定義的內涵之一就是要在法律允許的范圍內進行籌劃，如果觸犯了法律則必須要承擔相應的法律責任。

預見性是企業稅收籌劃的第二個特點。納稅企業要提前預知國家的立法意圖，以便設計出各種不同的納稅方案，才投資籌劃和利潤分配等方面進行事先的安排與協調，從而選擇稅負低而收益高的方案來實施。

此外整體性是企業稅收籌劃的第三個特點。國家的經濟政策會隨時隨著國家經濟發展的現狀來制定或變更，因此企業的稅收籌劃策略應時刻與國家的稅收政策相適應，整體而全面的考慮自身面臨的各種外在和內在的因素，而且不要局限于某一個時期，要有長遠的規劃，從而使企業的總價值最大化。

2.現代企業財務管理中稅收籌劃方面存在的問題

2.1 企業人員對于稅收籌劃的認識性不足

企業的稅收籌劃是的一項基本權利，然而很多的企業工作人員并沒有完全的意識到，或者干脆任務稅收的籌劃工作就是企業領導和財務部門的職責。而實際上稅收籌劃只是減少企業生產成本的一部分，應該將其滲透到實際生產工作的各個環節中，稅收籌劃的好，則會涉及到每個員工的個人經濟利益，因此要提高認識，并加強對于員工有其是財務人員的知識及技能培訓。

2.2 在企業的財務管理中盲目建立稅收的籌劃方案

企業的稅收籌劃可以使其減輕一定的納稅負擔，但是也不可為了追求稅負的最小化，而忽視稅收籌劃的合法性，盲目的建立稅收籌劃方案。同時要注意考慮企業自身的實際情況，根據企業的經濟實力和經濟目標來制定稅收籌劃方案，盡量做到周全考慮，避免因籌劃活動失敗而付出沉重的代價，把風險降到最低。

2.3 混淆了稅收籌劃與偷稅、逃稅、漏稅的概念

稅收籌劃是企業財務管理中的重要內容，它與企業的財務是密不可分。然后很多企業和個人經常混淆稅收籌劃與偷稅、逃稅和漏稅的概念。兩者的區別在于對我國經濟法律法規的認識上，稅收籌劃是合法的，經過統籌安排的，而偷稅、逃稅和漏稅則是非法的減輕賦稅責任的做法。

3.現代企業財務管理中稅收籌劃的應用

3.1 完善管理機制，培養合格的財務管理人才

在市場經濟環境中，企業的生產和經營都是面向市場的，財務管理工作必須從市場上籌集到足夠的資金。還應對包括財務管理部門在內的企業關鍵管理部門的經理人員都實行激勵機制，這樣才能真正留住人才、充分利用人才，使企業整體管理水平不斷提高，從而最終使企業經營效益提高，使企業不斷發展壯大。

3.2 通過銷售方法延遲納稅時間

現代企業財務管理中可采用賒銷、分期收款的銷售方法等來推遲銷售收入實現，從而能達到延遲納稅的目的。這些銷售方法即是對獲取資金時間價值的稅收進行籌劃，而且非故意行為的延遲收入可以獲得一定的稅收利益。

3.3 通過稅負轉嫁的方法來減少納稅金額

現代企業財務管理中還可以采用稅負轉嫁的方法來減少賦稅。企業通過購入或銷出商品價格的改變，可以實現將部分稅收轉移給他人進行負擔，使稅收負擔在不同的納稅個人或企業之間進行分配，稅負轉嫁也是財務管理部門稅收政策制定時需要考慮的因素之一。

篇（9）

在現代勘察設計企業經營的過程中，稅收籌劃是重要的管理內容，因為新時期企業面臨著更多的稅務風險，而國家稅收政策的改革使得企業的納稅變成一個更加復雜的過程，為了保障企業的稅務風險得到有效控制，稅收籌劃是必不可少的。對于企業經營而言，稅務直接影響著企業的現金流、經營利潤和商業信譽等，這些都會對企業的經營產生嚴重的影響，而另一方面，當前我國對于企業經營的稅收制度建設還不夠完善，所以容易出現企業偷稅漏稅或者多繳稅的情況，這兩者對于國家利益或是企業經營利益都會產生不良的影響。因此企業的稅收籌劃需要更加系統、科學和全面，但是在當前的實際情況中，企業的稅收籌劃還存在著很多的問題。

一、稅收籌劃的必要性

（一）減輕稅收負擔

對于企業而言，稅收是現金流支出的重要內容，在企業完成一個經營周期之后，需要對營業收入進行分配，這個時候就需要繳納稅金，而且納稅是無償且帶有強制性的，也就是企業不能通過納稅獲得直接的經濟收益，也不能逃避納稅。但是自從我國實施營改增以來，對于企業的稅收制度建設并不完善，對于不同的營業行為采取的稅率和稅收方法沒有進行針對性地設計和分類，這就使得很多企業會重復納稅，導致企業的資金支出增多，影響企業的利益。而稅收籌劃通過對企業的收益和支出情況進行分析，根據我國現行的稅收法律制度，設計企業的納稅方案和金額，避免企業重復納稅或者偷稅漏稅，在保障國家利益的前提下盡可能減少企業的稅收負擔。［1］另一方面，國家對于很多企業和行業在稅收方面有著很多優惠條件，尤其是高新技術企業和計算機企業，都有一定的稅收優惠政策。因此通過稅收籌劃可以讓企業提前分析自身的經營情況，從而提前制定合適的經營策略，比如將部分業務轉移到子公司，利用稅收優惠政策，減少企業的負稅情況。比如對于勘察設計企業中的軟件開發部門，可以將部門成立一個新的高新技術子公司，仍舊為公司提供業務，還能夠接受其他的業務，同時該公司享受政府的稅收優惠，從而減少母公司的納稅金額。

（二）降低企業涉稅風險

涉稅風險指的是企業在納稅的過程中由于對自身經營收入需要納稅的部分了解不充分對于國家的稅收制度理解不透徹，從而導致納稅金額出現錯誤，導致企業出現被動的偷稅漏稅情況。在現代勘察設計企業經營中，因為缺乏專業的稅務人才，因此經常出現被動偷稅漏稅或者多繳稅的情況。而偷稅漏稅無論主動與否都會對企業的商業信譽造成嚴重的影響，并且會影響企業在銀行的貸款以及上市融資等多種信用活動的開展，而多繳稅又會導致企業的凈利潤進一步減少。

（三）加強經營管理

稅收籌劃不僅僅涉及企業的納稅和財務工作，對于企業的經營管理同樣起著重要的促進作用。因為企業納稅的金額取決于企業的營業收入，而稅收籌劃更需要將企業的資金情況進行全面地清點分析，同時對企業的經營成本和財務管理進行優化，建立企業完善的投資計劃、業務計劃、稅收計劃等。同時，企業的稅收籌劃會對企業的經營狀況進行科學系統的評估和分析，這有助于企業發現自身經營過程中的問題，包括制度建設和管理策略以及財務管理和業務能力等多個方面的問題。因此稅收籌劃能夠提高企業的經營管理效果，保障企業更高質量的經營。［2］（四）推進企業改革對于勘察設計企業而言，稅收籌劃還能夠有效地促進企業改革，尤其是對于企業內部的資金使用改革，而薪水就是勘察設計企業中一項重要支出，而企業的稅務管理中也涉及員工的個人所得納稅部分，企業需要幫助員工代繳個人收入中的稅款。薪水是一個寬泛的概念，當前社會普遍認知的工資分為兩種形式，一種是稅前工資，同時沒有扣除“五險一金”的所謂“毛工資”，另一種是員工能夠拿到手的凈工資，即公司代繳了稅費和保險費用以及住房公積金，此外員工的工資還包括有資金資助的培訓福利和津貼。

二、稅收籌劃必須遵守成本效益原則

隨著勘察設計行業的不斷發展和升級，越來越多的勘察設計企業對于稅務籌劃的重視程度不斷提高，稅收籌劃已經成為很多企業經營管理中的重要內容，在這樣的情況下，需要明確企業稅務籌劃所必須要遵循的原則，即成本效益原則。成本效益原則指的是在企業進行稅收籌劃的過程中，不能僅僅以降低企業的納稅金額作為目標，而忽略了企業的效益，即企業在進行稅務籌劃的時候，需要兼顧企業的納稅成本和企業收益。從理論上講，如果企業沒有營業收入，那企業繳納稅金是最少的，但是這對于企業經營而言是不能接受的，所以企業的稅務籌劃需要服務于企業的經營目標，即企業的稅收籌劃的目的是使企業的凈利潤達到預期的目標，而不是一味追求低納稅額。同時，企業的稅務籌劃所遵循的成本效益原則還包括企業進行稅收籌劃的成本要低于企業減少的負稅額，因為當前很多企業都是找專業的稅務公司進行稅收籌劃，而這些稅務公司收費往往都是較高的，對于勘察設計企業，尤其是中小型的企業而言，如果這些公司的收費情況超過了帶給企業的稅收節約情況，那么就有必要考慮稅收籌劃的必要性和合理性。另一方面，企業的稅收籌劃還需要遵循合理合法原則。企業的稅收籌劃是利用國家的稅收優惠和稅收政策，避免企業重復納稅或者超額納稅，造成企業的納稅負擔，但是并不意味著企業可以利用稅收籌劃偷稅漏稅，在企業稅收籌劃的過程中必須嚴格遵守國家的法律法規，在法律允許的范圍內合理減少企業納稅金額，而不能采取不法手段，比如“陰陽合同”等，這些行為都是對國家利益的直接侵害，對企業的商業信譽會造成嚴重的損害。［3］

三、研究稅收籌劃的幾種方法

稅務籌劃是一項實踐性和技術性很強的業務，涉及財務決策、會計核算、投融資、生產經營、法律等多個方面。如果談論稅收籌劃脫離實際情況，顯然是行不通的。但具體操作需要理論指導，否則就會成為空中樓閣。因此，有必要了解一些稅收籌劃的方法。稅務籌劃主要有三種方法：

（一）分稅種籌劃法

納的稅種主要包括增值稅、企業所得稅、個人所得稅、房地產稅等。這些稅種適應的納稅制度和稅率都是不相同的，因此需要采用不同的稅收籌劃方法，降低企業的負稅額。比如企業所得稅，國家對于軟件行業的基本稅率是10%，遠低于一般的企業所得稅率，因此將勘察設計企業中軟件開發部門分隔成新的企業，能夠顯著降低企業所得稅的金額，同理對于其他稅種也可以采用針對性的方法。

（二）分行業籌劃法

國家的稅收制度針對不同的行業存在著很大的差異，尤其是對于計算機軟件開發行業和國家扶持的高新技術行業，很多的產業甚至在一定期限內實行免稅制度，這些稅收制度都能夠成為稅收籌劃的對象，將原本的母公司劃分為多個不同行業的子公司，從而不同的公司采用不同的稅收方法，就能夠通過組合的形式，降低母公司的納稅金額，這個方法對于大企業較為適用，而對于中小企業，采用抵稅方法更加實用。

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所謂稅收籌劃就是在法律許可的范圍內，納稅人可以很據國家稅收政策進行納稅方案的優化來減輕稅收負擔，讓企業獲得正當利益的一種手段。企業的稅收籌劃不僅能幫助企業節省稅收支出，還能在企業的財務管理中發揮巨大的作用，所以說合理的稅收籌劃能促進一個企業的發展，反之企業則很有可能面臨破產的危險。

一、新形勢下企業財務管理中合理開展稅收籌劃的作用

（一）合理的稅收規劃能夠幫助企業實現管理目標

企業是一種以營利為目的的組織，既然以營利為目的就會追求利潤的最大化，企業增加利潤的方法不外乎增加營業額和減輕稅負，增加營業額的發展空間太小，營業額帶來的利潤收入畢竟有限，企業無法靠營業額獲得更大的利潤，所以企業也要在法律允許的范圍內適當的減輕稅負，企業的稅收籌劃就是企業在減輕稅負、稅后利潤最大化的壓力下產生的，這也是企業實現財務管理目標的最重要的途徑之一，合理的稅收規劃能促使企業進行產業結構重組，以達到規模經營的效果。

（二）合理的稅收籌劃能夠提高企業的財務管理水平，增強企業的競爭力

稅收籌劃作為企業財務管理的一項重要內容必須與財務會計相結合，才能更好的為企業的資金發展做出應有的貢獻，所以企業應該建立健全一套完整的財務會計制度，規范理財，幫助企業進行合理、合法的投資理財行為，從而提高企業的財務管理水平和經濟效益。

二、企業進行稅收籌劃應該遵循的原則

（一）稅收籌劃要與財務管理目標相一致

稅收籌劃是財務管理的一部分，它的活動都應該圍繞財務管理進行，稅收籌劃的主要目的就是幫助企業進行節稅，降低企業的稅收負擔，但是只降低了稅收負擔也不一定能夠為企業帶來經濟效益，因為企業的利潤分為息稅前和息稅后，所以不要把減輕稅負作為企業獲得利潤的唯一途徑，避免因為節稅影響到財務管理目標的實現。

（二）合理的稅收籌劃要對財務決策過程進行服務

企業的稅收籌劃不可能單獨存在，因為需要對企業的生產經營、投資活動進行策劃，所以必須以為財務管理進行服務為前提，否則就會影響到財務管理的可行性，甚至導致企業做出錯誤的投資決策，輕則影響資金流動，重則就會以破產而終。例如對企業出口的產品可以享受退稅的優惠政策這一規定，很多企業選擇開放式的出口經營，但是如果一味的追求出口經營帶來的利潤而不考慮國際市場上對出口產品的需求能力那就有可能造成企業錯誤的營銷策略，從而影響企業的發展和在國際市場上的競爭力。

（三）企業稅收籌劃要遵紀守法

稅收籌劃還被稱為合理避稅，既然是合理避稅就必須在法律允許的范圍之內，企業進行稅收籌劃時必須在國家稅法允許的范圍內進行納稅方案的選擇，并且各種納稅方案都在法律許可的范圍之內時，納稅人才能做出少繳稅的決策，切記不可偷稅、漏稅。

（四）企業進行稅收籌劃時要進行多方面的考慮

稅收籌劃是一項綜合性的活動，在進行稅收籌劃的時候不能僅局限于一種稅負，因為所有的稅之間都是相互聯系的，所以要盡量考慮到所有的稅種，不能顧此失彼。同時還要考慮到企業資金的時間價值，資金正在不同的時間就有不同的價值，在進行稅收籌劃的時候要盡可能的避免當前稅負方案對企業未來稅負的影響，所以企業財務管理者在進行稅負方案評價時，要計算每一種方案不同時期稅負的現值，綜合考慮，將稅負方案對企業未來的影響減小到最低。

（五）企業在進行稅收籌劃之前先進行合理的規劃

企業的生產經營行為發生以后，就要依據所得按照國家稅法的規定繳納一定的所得稅，但是納稅通常具有滯后性，所以企業在交稅行為發生前一定要對企業的經營、投資活動進行系統的分析，實現找出對經濟效益最好的方案，所以在進行稅收規劃之前要先進行籌劃，以體現稅收籌劃的超前性。

三、稅收籌劃的應用

（一）稅收籌劃必須考慮到企業的整體利益

稅收籌劃的目的就是為了減少稅負，實現企業的盈利，也就是我們經常說的稅后利潤最大化，想要獲得稅后利潤的最大化可以通過減少稅費來實現，即企業可以通過降低稅收成本，來實現利潤的增加，從而提高企業資金的回收率，以實現稅后利潤的最大化；還可以通過延期交稅的稅收方案，延期交稅是為了獲得延期這段時間的現金收益，以獲得企業利潤的增加。無論采用哪種方案都是為了降低企業的稅負成本，實現企業的利潤最大化。

（二）稅收籌劃要在財務決策中有所體現

稅收籌劃產生的影響主要是在投資、融資、生產經營、利潤分配的過程中，所以，如果在進行稅收籌劃的時候忽略了財務決策的影響力，很可能導致稅收籌劃失去執行力度，導致企業決策出現錯誤，造成不可挽回的后果。投資時應該根據企業所在地區的特點、銷售產品的市場反應度進行稅收籌劃；在融資時應該考慮到融資的成本、資金結構、融資風險等因素，讓融資成本最小化，不要盲目投資。

四、結束語

新形勢下企業財務管理中的稅收籌劃，從根本上解決了企業高稅負的難題，保障企業與政府政策能夠協調發展，但是從我國目前的狀況來看，我國的稅收制度還不完善，我們仍然需要不斷的去研究、去探索，使它的發展越來越規范化、制度化、實用化，所以企業需要進行內部的稅收籌劃改革，制定合理的方案，減少企業的稅收支出，提高企業的經濟效益，保證稅收籌劃在企業中的長期發展。

參考文獻：