經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)匯總十篇

序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

隨著改革開放、社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和審計(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜化,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已成為一個(gè)無法回避的問題,尤其經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊性決定其審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)尤為突出。了解、認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因,才能在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中進(jìn)行有效的防范,提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量。

1.1產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在因素

(1)審計(jì)程序的實(shí)施不合理。審計(jì)機(jī)關(guān)出于各種主觀或客觀的原因,導(dǎo)致審計(jì)機(jī)關(guān)要在各個(gè)階段、各個(gè)單位合理分配技術(shù)力量,審計(jì)人員嚴(yán)格實(shí)施審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)產(chǎn)生一定的困難。一旦簡(jiǎn)化了審計(jì)環(huán)節(jié),減少了必要的審計(jì)力量,就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

(2)審計(jì)材料不規(guī)范。審計(jì)材料不規(guī)范,條理混亂,語(yǔ)言不清,詞不達(dá)意,不能如實(shí)反映客觀存在的問題,或語(yǔ)言絕對(duì)化、含義模糊等,都會(huì)造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

(3)審計(jì)證據(jù)不充分、復(fù)核不嚴(yán)謹(jǐn)。審計(jì)復(fù)核,也就是后續(xù)審計(jì),是審計(jì)結(jié)果進(jìn)行的復(fù)核和再次檢查,是一種亡羊補(bǔ)牢的補(bǔ)漏措施。而審計(jì)復(fù)核只是走走過場(chǎng),相關(guān)人員工作態(tài)度不端正,工作作風(fēng)不嚴(yán)謹(jǐn),導(dǎo)致加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能。

(4)審計(jì)人員綜合素質(zhì)低。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及面廣,要求審計(jì)人員不僅要具備查賬能力,還要熟悉宏觀經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)以及相關(guān)的政策法規(guī),具備綜合判斷分析能力等,但是目前大部分審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠全面,嚴(yán)重制約和影響審計(jì)工作的質(zhì)量。

1.2產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的外在因素

(1)審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性。隨著經(jīng)濟(jì)管理體制改革的深化,經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整,經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益復(fù)雜,而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難度加大,風(fēng)險(xiǎn)也就隨之增大。在我國(guó)人們受到幾千年封建思想的影響,法制觀念淡泊,被審計(jì)單位或領(lǐng)導(dǎo)復(fù)雜的社會(huì)關(guān)系可能會(huì)阻礙正常審計(jì)工作的順利開展。社會(huì)關(guān)系復(fù)雜,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越復(fù)雜。

(2)被審計(jì)單位內(nèi)控制度不完善。各單位內(nèi)部規(guī)章制度的建立與執(zhí)行程序是否嚴(yán)格、清晰、有條理影響到該單位所提供的資料的準(zhǔn)確性和可靠性,對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生一定的影響。

(3)審計(jì)技術(shù)方法的局限性。審計(jì)工作本身在不斷發(fā)展,審計(jì)技術(shù)為了適應(yīng)審計(jì)工作也隨之不斷發(fā)展,然而目前的審計(jì)技術(shù)方法弊端突出,已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)的要求。

(4)審計(jì)法律法規(guī)制度的不完善險(xiǎn)。改革開放以業(yè),我國(guó)的審計(jì)法律法規(guī)不斷建立健全,但仍然不能形成一套完全適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的完善的法律法規(guī)體制,這就給審計(jì)人員的審計(jì)工作帶來困難,產(chǎn)生了一定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

防范和控制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵是提高審計(jì)工作質(zhì)量,避免和預(yù)防引發(fā)事件,堅(jiān)持“積極穩(wěn)妥,量力而行,提高質(zhì)量,防范風(fēng)險(xiǎn)”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作指導(dǎo)原則,采取各種措施對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行有效的控制,才能提高審計(jì)檢查質(zhì)量和評(píng)價(jià)質(zhì)量。通過責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因的明確,我們要想防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),就必須采取有力的措施和對(duì)策。處理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)從預(yù)防階段開始。

2.1建立健全各項(xiàng)法律法規(guī)、制度、避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)管理行為的有效手段。隨著《審計(jì)法》的假改,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的確立,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將從由政策推動(dòng)轉(zhuǎn)化為法制推動(dòng)。但是,仍需制定和健全各項(xiàng)法律法規(guī)和指標(biāo)體系,使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有法可依,執(zhí)法必嚴(yán),由其重要的是完善審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,這樣才能提高并逐步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐的規(guī)范性,從而使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為一項(xiàng)對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部的強(qiáng)有力經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式。

2.2履行相關(guān)審計(jì)程序,減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

嚴(yán)格的審計(jì)程序是確保審計(jì)行為合法和審計(jì)質(zhì)量可靠的前提。在審計(jì)準(zhǔn)備階段,審計(jì)立項(xiàng)必須有受托依據(jù),審計(jì)方案的編制必須詳細(xì)、認(rèn)真,做好事前調(diào)查,深入了解被審計(jì)單位的基本情況,下達(dá)審計(jì)通知書必須嚴(yán)格遵守國(guó)家經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)的日期要求;在審計(jì)實(shí)施階段,應(yīng)貫徹”雙向承諾制度”;在審計(jì)終結(jié)階段,形成審計(jì)意見和出具審計(jì)報(bào)告前,要征求被審計(jì)單位及其領(lǐng)導(dǎo)千部的意見,允許提出異議,并把好審計(jì)工作底稿和審計(jì)結(jié)論的復(fù)合關(guān)。

2.3有效利用社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的工作成果

部分工作委托給社會(huì)審計(jì)執(zhí)行,以彌補(bǔ)國(guó)家審計(jì)資源不足的缺陷。利用社會(huì)審計(jì)的結(jié)果資料。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行聯(lián)系與溝通,在了解會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性及專業(yè)能力的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步實(shí)施針對(duì)性的審計(jì)程序,以證實(shí)并獲得客觀可靠的審計(jì)證據(jù)。新晨

2.4加強(qiáng)教育和培訓(xùn),增強(qiáng)審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求審計(jì)人員具良好的綜合素質(zhì)、政治修養(yǎng)和道德品質(zhì)。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要提供必要的職業(yè)培訓(xùn),開展后續(xù)教育,組織審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)理論研討,審計(jì)部門還應(yīng)培養(yǎng)審計(jì)人員良好的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),提高其在復(fù)雜的審計(jì)中靈活、有效的控制各種誘發(fā)的能力,正確地對(duì)待自各方面的干擾和壓力,為社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)服務(wù)。

2.5加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的理論研究,完善審計(jì)手段

各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性和緊迫性,加強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和理解,從理論上為預(yù)防和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供指導(dǎo);同時(shí),鑒于當(dāng)前審計(jì)手段的落后狀況,要因地制宜、因時(shí)制宜進(jìn)行審計(jì)方法的不斷創(chuàng)新,使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作真正做到國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)相結(jié)合。

參考文獻(xiàn):

[1]李鳳鳴.審計(jì)學(xué)原理[M].北京:中國(guó)審計(jì)出版社,2000.

篇（2）

1.1產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在因素

(1)審計(jì)程序的實(shí)施不合理。審計(jì)機(jī)關(guān)出于各種主觀或客觀的原因,導(dǎo)致審計(jì)機(jī)關(guān)要在各個(gè)階段、各個(gè)單位合理分配技術(shù)力量,審計(jì)人員嚴(yán)格實(shí)施審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)產(chǎn)生一定的困難。一旦簡(jiǎn)化了審計(jì)環(huán)節(jié),減少了必要的審計(jì)力量,就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

(2)審計(jì)材料不規(guī)范。審計(jì)材料不規(guī)范,條理混亂,語(yǔ)言不清,詞不達(dá)意,不能如實(shí)反映客觀存在的問題,或語(yǔ)言絕對(duì)化、含義模糊等,都會(huì)造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

(3)審計(jì)證據(jù)不充分、復(fù)核不嚴(yán)謹(jǐn)。審計(jì)復(fù)核,也就是后續(xù)審計(jì),是審計(jì)結(jié)果進(jìn)行的復(fù)核和再次檢查,是一種亡羊補(bǔ)牢的補(bǔ)漏措施。而審計(jì)復(fù)核只是走走過場(chǎng),相關(guān)人員工作態(tài)度不端正,工作作風(fēng)不嚴(yán)謹(jǐn),導(dǎo)致加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能。

(4)審計(jì)人員綜合素質(zhì)低。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及面廣,要求審計(jì)人員不僅要具備查賬能力,還要熟悉宏觀經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)以及相關(guān)的政策法規(guī),具備綜合判斷分析能力等,但是目前大部分審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠全面,嚴(yán)重制約和影響審計(jì)工作的質(zhì)量。

1.2產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的外在因素

(1)審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性。隨著經(jīng)濟(jì)管理體制改革的深化,經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整,經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益復(fù)雜,而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難度加大,風(fēng)險(xiǎn)也就隨之增大。在我國(guó)人們受到幾千年封建思想的影響,法制觀念淡泊,被審計(jì)單位或領(lǐng)導(dǎo)復(fù)雜的社會(huì)關(guān)系可能會(huì)阻礙正常審計(jì)工作的順利開展。社會(huì)關(guān)系復(fù)雜,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越復(fù)雜。

(2)被審計(jì)單位內(nèi)控制度不完善。各單位內(nèi)部規(guī)章制度的建立與執(zhí)行程序是否嚴(yán)格、清晰、有條理影響到該單位所提供的資料的準(zhǔn)確性和可靠性,對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生一定的影響。

(3)審計(jì)技術(shù)方法的局限性。審計(jì)工作本身在不斷發(fā)展,審計(jì)技術(shù)為了適應(yīng)審計(jì)工作也隨之不斷發(fā)展,然而目前的審計(jì)技術(shù)方法弊端突出,已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)的要求。

(4)審計(jì)法律法規(guī)制度的不完善險(xiǎn)。改革開放以業(yè),我國(guó)的審計(jì)法律法規(guī)不斷建立健全,但仍然不能形成一套完全適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的完善的法律法規(guī)體制,這就給審計(jì)人員的審計(jì)工作帶來困難,產(chǎn)生了一定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

防范和控制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵是提高審計(jì)工作質(zhì)量,避免和預(yù)防引發(fā)事件,堅(jiān)持“積極穩(wěn)妥,量力而行,提高質(zhì)量,防范風(fēng)險(xiǎn)”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作指導(dǎo)原則,采取各種措施對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行有效的控制,才能提高審計(jì)檢查質(zhì)量和評(píng)價(jià)質(zhì)量。通過責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因的明確,我們要想防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),就必須采取有力的措施和對(duì)策。處理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)從預(yù)防階段開始。

2.1建立健全各項(xiàng)法律法規(guī)、制度、避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)管理行為的有效手段。隨著《審計(jì)法》的假改,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的確立,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將從由政策推動(dòng)轉(zhuǎn)化為法制推動(dòng)。但是,仍需制定和健全各項(xiàng)法律法規(guī)和指標(biāo)體系,使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有法可依,執(zhí)法必嚴(yán),由其重要的是完善審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,這樣才能提高并逐步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐的規(guī)范性,從而使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為一項(xiàng)對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部的強(qiáng)有力經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式。

2.2履行相關(guān)審計(jì)程序,減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

嚴(yán)格的審計(jì)程序是確保審計(jì)行為合法和審計(jì)質(zhì)量可靠的前提。在審計(jì)準(zhǔn)備階段,審計(jì)立項(xiàng)必須有受托依據(jù),審計(jì)方案的編制必須詳細(xì)、認(rèn)真,做好事前調(diào)查,深入了解被審計(jì)單位的基本情況,下達(dá)審計(jì)通知書必須嚴(yán)格遵守國(guó)家經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)的日期要求;在審計(jì)實(shí)施階段,應(yīng)貫徹”雙向承諾制度”;在審計(jì)終結(jié)階段,形成審計(jì)意見和出具審計(jì)報(bào)告前,要征求被審計(jì)單位及其領(lǐng)導(dǎo)千部的意見,允許提出異議,并把好審計(jì)工作底稿和審計(jì)結(jié)論的復(fù)合關(guān)。

2.3有效利用社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的工作成果

部分工作委托給社會(huì)審計(jì)執(zhí)行,以彌補(bǔ)國(guó)家審計(jì)資源不足的缺陷。利用社會(huì)審計(jì)的結(jié)果資料。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行聯(lián)系與溝通,在了解會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性及專業(yè)能力的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步實(shí)施針對(duì)性的審計(jì)程序,以證實(shí)并獲得客觀可靠的審計(jì)證據(jù)。

2.4加強(qiáng)教育和培訓(xùn),增強(qiáng)審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

篇（3）

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的含義

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指企事單位的法定代表人或經(jīng)營(yíng)承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況所進(jìn)行的審計(jì)。其主要目的是分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任人任職期間在本部門、本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，為組織人事部門和紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和其他有關(guān)部門考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考依據(jù)。實(shí)踐證明，該項(xiàng)審計(jì)確實(shí)對(duì)管干部、正黨風(fēng)、促廉政發(fā)揮了不可替代的作用。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在問題

1.時(shí)效性差。離任審計(jì)關(guān)系到領(lǐng)導(dǎo)干部的任免調(diào)遷以及考核獎(jiǎng)懲，特別對(duì)于“先免職、后審計(jì)、再安排”式的干部，離任審計(jì)結(jié)果是其政治生命中的一個(gè)重量級(jí)砝碼。其時(shí)效性差的主要原因：一是被審計(jì)單位提供的資料不完整。審計(jì)常遇到被審計(jì)單位審前清產(chǎn)核資、往來帳款的核對(duì)甚至離任者的述職報(bào)告都不能如實(shí)、完整地提供；二是個(gè)別單位不支持、不配合，離任審計(jì)缺乏必要的工作條件而難以開展；三是審計(jì)部門自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)亟待提高，特別是縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)受經(jīng)費(fèi)、水平等綜合因素的影響制約，延長(zhǎng)了審計(jì)周期。

2.人員少，任務(wù)重。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在完善干部監(jiān)督管理機(jī)制、促進(jìn)加強(qiáng)廉政建設(shè)方面的作用越來越明顯，社會(huì)各界對(duì)該項(xiàng)審計(jì)也越來越重視，但同時(shí)，各級(jí)交辦給審計(jì)部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目也越來越多，使審計(jì)部門不堪重負(fù)。

3.質(zhì)量低、風(fēng)險(xiǎn)大。各地審計(jì)機(jī)關(guān)完成的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量狀況不容樂觀。一是個(gè)別被審計(jì)單位處于小團(tuán)體利益及局部利益考慮，向?qū)徲?jì)部門提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料；二是大中型企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)更大。首先庫(kù)存的實(shí)際情況不容易搞清，審計(jì)部門很難對(duì)其家底進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，只能依據(jù)被審計(jì)單位提供的清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行抽查，抽查面掌握不好就可能出現(xiàn)質(zhì)量問題；其次企業(yè)庫(kù)存積壓物資、商品價(jià)格確認(rèn)難；再者往來款項(xiàng)核對(duì)難，壞帳死帳不易確認(rèn)。審計(jì)部門要到全國(guó)各地進(jìn)行外調(diào)取證無論從人力、財(cái)力和物力方面看都不可能。

4.審計(jì)成果的運(yùn)用不理想。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用發(fā)揮得如何，關(guān)鍵要看審計(jì)結(jié)果的利用。荷澤市審計(jì)局開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用提出了“三不”的原則，即不經(jīng)審計(jì)，不得辦理離任手續(xù)；不經(jīng)審計(jì)，工商行政管理部門不得辦理法人變更登記手續(xù)；不經(jīng)審計(jì)，有關(guān)部門不得進(jìn)行與經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況有關(guān)的獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。但從實(shí)情看，少有地區(qū)能堅(jiān)持做到以上“三不”，因其涉及當(dāng)?shù)爻Ｎ?、政府的支持，及紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、人事、工商、經(jīng)委等部門的共同配合，哪一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題， “三不”就很難做到。而各地審計(jì)成果運(yùn)用的不充分就會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)起不到應(yīng)有的作用，久而久之，極易使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流于形式。

5.離任、接任雙方關(guān)系協(xié)調(diào)困難。涉及離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的兩個(gè)主要人物，一個(gè)要離任，一個(gè)要接任，因而他們對(duì)于離任審計(jì)結(jié)果也十分關(guān)心，有時(shí)意見會(huì)出現(xiàn)分歧，甚至雙方意見相悖，關(guān)系極難協(xié)調(diào)。

6.審計(jì)界定、評(píng)價(jià)難。離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，要分清四個(gè)界限和兩個(gè)責(zé)任，即前任與后任的責(zé)任界限、直接責(zé)任與間接責(zé)任的界限、主觀因素與客觀因素的界限、工作失誤與故意違紀(jì)、損公肥私的界限，兩個(gè)責(zé)任為直接責(zé)任和主管責(zé)任。目前，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)尚沒有這方面的操作規(guī)范，審計(jì)部門很難準(zhǔn)確把握、順利操作。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)幾點(diǎn)建議

1.用足用活和健全完善相關(guān)的法律、法規(guī)及操作規(guī)范。首先，審計(jì)法、審計(jì)法實(shí)施條例明確規(guī)定了被審計(jì)單位拒絕、拖延及謊報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料應(yīng)負(fù)的法律責(zé)任，審計(jì)機(jī)關(guān)要用足用活這些法律法規(guī)，對(duì)提供資料不完整、不真實(shí)的被審計(jì)單位堅(jiān)決依法嚴(yán)懲；其次，國(guó)家審計(jì)署應(yīng)爭(zhēng)取在全國(guó)范圍內(nèi)建立起適合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的健全完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)體系；三者，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要盡快建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作規(guī)范，以規(guī)章制度的形式予以確認(rèn)，全國(guó)共同執(zhí)行。

2.加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)配合。建議各地建立組織、人事、紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)會(huì)議辦公室，定期或不定期協(xié)調(diào)與溝通，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)出現(xiàn)的重大問題進(jìn)行集體研究，對(duì)審計(jì)結(jié)果予以真正利用。

3.加強(qiáng)自身建設(shè)。一是爭(zhēng)取落實(shí)機(jī)構(gòu)。要經(jīng)常向當(dāng)?shù)攸h委、人大、政府匯報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)問題，爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，為全面開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)；二是爭(zhēng)取各部門、單位的支持與配合。審計(jì)部門不應(yīng)“守株待兔”，而要主動(dòng)出擊，多向相關(guān)部門溝通協(xié)調(diào)，爭(zhēng)取各部門、單位的支持和配合；三是建立高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要在組織廣大審計(jì)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)審計(jì)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步搞好財(cái)政、金融、證券、稅收等相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)，造就一支既懂審計(jì)，又通經(jīng)營(yíng)管理的復(fù)合型審計(jì)隊(duì)伍，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的健康、快速、穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1] 劉家義，2011，“國(guó)家審計(jì)與國(guó)家治理”，在中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)第三次理事上的講話

[2] 陳波，2005，“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的若干基本理論問題”，《審計(jì)研究》第5期

篇（4）

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度實(shí)行以來，全軍絕大多數(shù)審計(jì)部門嚴(yán)格按照要求，依據(jù)規(guī)定的程序和范圍，認(rèn)真負(fù)責(zé)地開展工作，取得了明顯的成績(jī)。但是有些單位在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中仍然存在許多問題，應(yīng)該引起各級(jí)高度重視，認(rèn)真加以研究、解決。

一、單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的主要問題

第一，重視不夠，組織實(shí)施難度大。部分軍隊(duì)組織部門沒有真正把軍隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)貫穿于監(jiān)督管理中，評(píng)價(jià)和任用干部時(shí)只是委托審計(jì)機(jī)關(guān)走走形式而已。致使領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作互相推諉，清查不深不細(xì)，甚至敷衍了事走過場(chǎng)。

第二，審計(jì)監(jiān)督覆蓋面小。有的單位對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只滿足于“例行公事”，過關(guān)完事，而不能通過審計(jì)從經(jīng)費(fèi)的使用、管理、單位全面建設(shè)情況考核干部的決策能力、理財(cái)能力和事業(yè)心等，未達(dá)到審計(jì)的最終目的。

第三，法律法規(guī)不健全。軍隊(duì)現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)對(duì)審計(jì)的原則、范圍、內(nèi)容等做了明確規(guī)定，但缺乏統(tǒng)一完善的配套制度。在責(zé)任區(qū)分上，黨委決策與個(gè)人責(zé)任、單位領(lǐng)導(dǎo)與部門領(lǐng)導(dǎo)、主要領(lǐng)導(dǎo)與分管領(lǐng)導(dǎo)、直接責(zé)任與間接責(zé)任等經(jīng)濟(jì)責(zé)任區(qū)分不夠明確。在評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)上，有的重視事業(yè)成果，有的重財(cái)經(jīng)管理，有的重視廉潔自律等，沒有形成科學(xué)統(tǒng)一，便于操作，定量與定性有機(jī)結(jié)合的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

第四，審機(jī)機(jī)構(gòu)人事方面力量不足。軍隊(duì)部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和經(jīng)費(fèi)保障等問題至今還沒有從根本上解決，影響了審計(jì)工作的正常開展。隨著軍事活動(dòng)的不斷發(fā)展，各級(jí)軍隊(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的工作量急劇增加，審計(jì)力量不足的矛盾十分突出。

二、新形勢(shì)下搞好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要對(duì)策

第一，深化人事，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。一是要提高對(duì)實(shí)行這項(xiàng)制度重要意義的認(rèn)識(shí)。各級(jí)黨委領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識(shí)到，堅(jiān)持對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是新時(shí)期加強(qiáng)干部隊(duì)伍建設(shè)的重要制度，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下搞好干部管理、使用的一項(xiàng)重要工作。特別是干部、紀(jì)檢部門與審計(jì)部門，要把它作為干部政績(jī)、廉政建設(shè)考核和審計(jì)工作職責(zé)范圍的重要內(nèi)容做細(xì)做好。二是要加強(qiáng)對(duì)此項(xiàng)工作的領(lǐng)導(dǎo)。黨委要重視，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)這項(xiàng)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，分工專人負(fù)責(zé)。干部離任，一律要安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。審計(jì)部門與干部部門應(yīng)明確責(zé)任，相互配合，協(xié)同工作。

第二，完善軍隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律法規(guī)。軍隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)工作已經(jīng)初步實(shí)現(xiàn)了法治化、制度化、規(guī)范化，但是，為軍隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)揮綜合協(xié)調(diào)作用的相關(guān)法律法規(guī)目前還是一個(gè)空白。《中國(guó)人名審計(jì)條例》知識(shí)在原則上要求對(duì)軍事經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行監(jiān)督，缺乏具體的行為規(guī)范。當(dāng)前軍隊(duì)審計(jì)部門應(yīng)以《審計(jì)法》的修訂為契機(jī)，完善法律制度，同時(shí)依據(jù)修改后的《審計(jì)法》修改《中國(guó)人名審計(jì)條例》，對(duì)軍隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的原則、內(nèi)容、方法、程序、標(biāo)準(zhǔn)等方面做出具體規(guī)定。此外，隨著軍隊(duì)審計(jì)工作的不斷深入，《軍隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》中的有些內(nèi)容已經(jīng)不適應(yīng)審計(jì)工作的需要，應(yīng)進(jìn)行必要的補(bǔ)充、修改和完善。新晨

篇（5）

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性

1.當(dāng)前，依法治官與依法治權(quán)，可以說是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)極為有效的途徑

首先其以領(lǐng)導(dǎo)干部們所在的單位作為基礎(chǔ)，對(duì)他們相關(guān)單位的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。對(duì)在任期間領(lǐng)導(dǎo)干部的內(nèi)經(jīng)濟(jì)的指標(biāo)，及重要決策，利用審計(jì)手段進(jìn)行核查，同時(shí)也對(duì)國(guó)家相關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)的執(zhí)行的情況核查，評(píng)估他們的廉政紀(jì)律等情況。在考核過程中，將定性與定量考核實(shí)現(xiàn)緊密的結(jié)合，在領(lǐng)導(dǎo)干部在任期間，通過客觀的事實(shí)對(duì)他們?cè)诮?jīng)濟(jì)責(zé)任方面的工作情況作出相應(yīng)的評(píng)估。

此外經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，還能對(duì)從事經(jīng)濟(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)在素質(zhì)水平與決策能力等方面進(jìn)行公平公正的評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)對(duì)管理部門的工作質(zhì)量進(jìn)行考核。并以此作為依據(jù)來對(duì)干部選擇與任用。

2.它是保護(hù)干部，從源頭上防腐

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)從源頭上對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的腐敗進(jìn)行防治，提倡廉政。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性，能較為全面與客觀的對(duì)干部領(lǐng)導(dǎo)在經(jīng)濟(jì)工作責(zé)任方面做出評(píng)價(jià)，同時(shí)在審計(jì)過程后，也可以向部分單位的領(lǐng)導(dǎo)干部們?cè)俟ぷ髦刑岢鼍?，從根本出提升他們依法辦事的意識(shí)，再就是還能有效的提高領(lǐng)導(dǎo)干部在防腐敗與拒變方面的能力。再就是這也為遭受經(jīng)濟(jì)不實(shí)非議的部分領(lǐng)導(dǎo)干部們將事實(shí)澄清，對(duì)他們采用客觀的評(píng)價(jià)，對(duì)工作的積極性起到了保護(hù)作用，這有助于廉政黨風(fēng)的建設(shè)與發(fā)展。

3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還能夠強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)工作中遵紀(jì)守法的意識(shí)，從根本上保證財(cái)政經(jīng)濟(jì)以健康良性的方式實(shí)現(xiàn)發(fā)展。對(duì)于干部領(lǐng)導(dǎo)來說，評(píng)價(jià)他們?cè)谌纹陂g工作中的決策與經(jīng)營(yíng)，主要還是通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)這一方式來實(shí)現(xiàn)的，最終通過監(jiān)督來對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)力進(jìn)行有效的控制。以杜絕領(lǐng)導(dǎo)在工作中存在失誤，及失職、越權(quán)與濫用領(lǐng)導(dǎo)職權(quán)等現(xiàn)象的發(fā)生。通過監(jiān)督和控制，能夠有效的保證領(lǐng)導(dǎo)干部遵紀(jì)守法，自覺依據(jù)法律法規(guī)來做工作。在工作中結(jié)合相應(yīng)的法律手段來解決和處理工作中存在的失誤，有效的規(guī)范自身的行政行為，正確的引導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)階層在用權(quán)與行政上都依據(jù)相應(yīng)的法律，最終促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

4.審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督能力的提高也多是借助經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，在經(jīng)濟(jì)工作中以此對(duì)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行監(jiān)督，能夠確保對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的合法性與真實(shí)性，同時(shí)還有審計(jì)的效益性。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)也完全可以考量領(lǐng)導(dǎo)干部的管理與決策的能力。通過這種評(píng)分手段以最終來完善和提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的水平與層次。

二、增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的措施

1.對(duì)法律體系的完善，特別是對(duì)審計(jì)執(zhí)法的環(huán)境的改善和完善，以及規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)法制，能夠保證審計(jì)工作的有序開展。為使審計(jì)工作有法可依，已經(jīng)形成了相對(duì)完善的法律體制來對(duì)此進(jìn)行規(guī)范。該立法的作用主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一方面確定了的法律責(zé)任在被審計(jì)對(duì)象方面起到了絕對(duì)的監(jiān)管作用。規(guī)范的審計(jì)法制，有效的消除審計(jì)法和其他法律所存在的矛盾。另一方面，通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，審計(jì)工作中實(shí)現(xiàn)了獨(dú)立工作，極大提高了執(zhí)法制度。保證了一個(gè)具獨(dú)立性與權(quán)威性特點(diǎn)的管理體制的成立。

2.改變先離任，后審計(jì)的現(xiàn)狀，建立早期數(shù)據(jù)庫(kù)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)行，一般選在領(lǐng)導(dǎo)干部在任期間，例如，特別是在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)的規(guī)范條例中，就已經(jīng)明確指出了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)行須在在領(lǐng)導(dǎo)干部在任期間。將事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑氨O(jiān)督，或者事中的控制。因此，通過該方式得出的結(jié)果要比以往的結(jié)果取得大幅度的提高。此外，通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，也大大的改變審計(jì)機(jī)關(guān)的工作環(huán)境，讓他們變被動(dòng)為主動(dòng)。在離任前調(diào)查出的問題也遠(yuǎn)比離任之后調(diào)查出的問題更容易解決。

早期的數(shù)據(jù)庫(kù)的內(nèi)容包括三方面：首先，領(lǐng)導(dǎo)干部在任期中，財(cái)政與財(cái)務(wù)收支方面的相關(guān)數(shù)據(jù)；其次，領(lǐng)導(dǎo)干部在任期中，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)評(píng)價(jià)的相關(guān)數(shù)據(jù)；最后，領(lǐng)導(dǎo)干部們工作中，自律與廉潔的具體情況。

為把工作變的更具階段性與分步驟實(shí)施，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的數(shù)據(jù)庫(kù)，務(wù)必要在早期建立起來。以此對(duì)事后審計(jì)工作中所存在的不足之處進(jìn)行彌補(bǔ)。

3.提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

在審計(jì)工作中，風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)無刻不存在，由此，需在思想上給予重視，只有如此才能在實(shí)際工作中及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，并預(yù)防與降低風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，在審計(jì)工作中對(duì)人員的素質(zhì)也要不斷的提高，對(duì)人員加強(qiáng)后續(xù)的教育培養(yǎng)。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防范，關(guān)鍵就是由工作人員素質(zhì)水平的高低來決定。往往審計(jì)工作難度越大，對(duì)工作人員的政治與業(yè)務(wù)方面的素質(zhì)的要求也就越高，工作人員具有強(qiáng)硬的思想作風(fēng)及高水平的業(yè)務(wù)方面的技能，并能按規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，做到依法審計(jì)與處理，有效的控制風(fēng)險(xiǎn)。

在項(xiàng)目審計(jì)中藥有專門的符合機(jī)構(gòu)來對(duì)其審核，對(duì)預(yù)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)采取全方位的監(jiān)控，并及時(shí)的找到解決處理的措施。

要求被審計(jì)單位，或相關(guān)的法定負(fù)責(zé)人，在審計(jì)工作中要對(duì)會(huì)計(jì)資料做出書面承諾，以確保會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性與可靠性。特別體現(xiàn)在對(duì)帳外資產(chǎn)進(jìn)行有無確定的時(shí)候，能夠有助于風(fēng)險(xiǎn)的減輕。

4.分清審計(jì)責(zé)任，規(guī)范審計(jì)評(píng)價(jià)

在對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行界定的時(shí)候，務(wù)必要將直接的責(zé)任，主管的責(zé)任或者領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任分清楚。對(duì)問題辯證的分析看待，重視數(shù)據(jù)并以客觀些事的方法對(duì)極為復(fù)雜的事項(xiàng)進(jìn)行分析。

界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的原則：首先領(lǐng)導(dǎo)干部掌握的權(quán)利越大，承擔(dān)的責(zé)任也就隨之而大；其次經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)該落實(shí)到領(lǐng)導(dǎo)干部們所行使的權(quán)利范圍內(nèi)；再就是經(jīng)濟(jì)責(zé)任的承擔(dān)，與領(lǐng)導(dǎo)干部行使的經(jīng)濟(jì)權(quán)力相對(duì)應(yīng)。

篇（6）

    現(xiàn)行的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》沒有達(dá)到一定的法律層級(jí),指導(dǎo)性和可操作性均表現(xiàn)不足。內(nèi)部審計(jì)法律不足,就無法使審計(jì)人員獲得到足夠的法律依據(jù),審計(jì)結(jié)論也缺失足夠的權(quán)威性和準(zhǔn)確性。(二)微觀層面存在的問題①內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理。內(nèi)部審計(jì)是具有獨(dú)立性的機(jī)構(gòu),但在實(shí)際操作中由于得不到足夠重視,往往依附于財(cái)務(wù)部門而損失了客觀獨(dú)立性,限制了審計(jì)工作的作用發(fā)揮。②規(guī)章的制定與落實(shí)不一致。事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展不平衡,一些事業(yè)單位根本沒有建立相應(yīng)的規(guī)章,審計(jì)工作完全是依照個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)來實(shí)施;而一些事業(yè)單位雖然有章可循,但在工作中并未全部履行,久而久之變成了應(yīng)付上級(jí)的擺設(shè)。③經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量無法保障。當(dāng)前,大多事業(yè)單位還未實(shí)施全面的質(zhì)量控制制度,使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量無法得到保障。

    宏觀層面的對(duì)策1.加大法制建設(shè)法律社會(huì)強(qiáng)調(diào)依法行事,有了法才能規(guī)范和約束相應(yīng)的行為。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為審計(jì)的重要內(nèi)容,同樣需要法律的支持。①建立與《審計(jì)法》《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》相同級(jí)別的內(nèi)部審計(jì)法規(guī),形成與國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)三足鼎立的局勢(shì),實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。②經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主體、客體、目標(biāo)比較特殊,所以制定專項(xiàng)的審計(jì)準(zhǔn)則十分必要。③在新準(zhǔn)則未實(shí)施前應(yīng)該根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展、實(shí)踐、經(jīng)驗(yàn)總結(jié)新的統(tǒng)一的暫行辦法。2.加大宣傳力度,增強(qiáng)公眾責(zé)任意識(shí)全面的認(rèn)知是順利開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ)。①單位負(fù)責(zé)人要高度重視起來,通過與相關(guān)部門的積極協(xié)調(diào)和合作,為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提供良好的工作環(huán)境。②對(duì)于負(fù)責(zé)人的選聘,一定要將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的考核環(huán)節(jié)納入到干部任用依據(jù)中。③要求內(nèi)部審計(jì)人員積極參與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,通過向相關(guān)人員宣傳達(dá)到溝通暢通的效果。

    微觀層面的對(duì)策①建立內(nèi)部審計(jì)規(guī)范。對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行統(tǒng)一整改,建立健全適合本單位的審計(jì)規(guī)范。對(duì)于有條件的高校、醫(yī)院等還可以建立具有本單位特色的審計(jì)規(guī)范,當(dāng)然規(guī)范應(yīng)建立在符合國(guó)家相關(guān)法律條文的基礎(chǔ)之上。②落實(shí)審計(jì)人員的考核評(píng)價(jià)。由被審計(jì)機(jī)構(gòu)、組織部門及領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行打分評(píng)價(jià),而對(duì)審計(jì)人員考核的重心應(yīng)放在審計(jì)質(zhì)量上而不是審計(jì)數(shù)量上。③建立責(zé)任追究制度,通過對(duì)重大違規(guī)或責(zé)任事故追究,形成必要的威懾力。④實(shí)施項(xiàng)目管理,做到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)經(jīng)常化。通過項(xiàng)目管理,對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作進(jìn)行統(tǒng)籌、科學(xué)的安排,爭(zhēng)取做到數(shù)量與質(zhì)量?jī)蓚€(gè)統(tǒng)一。另外,審計(jì)任務(wù)與審計(jì)時(shí)間出現(xiàn)了矛盾,所以實(shí)施項(xiàng)目管理有利于該矛盾的協(xié)調(diào)。⑤建立質(zhì)量控制制度。要合適地分配審計(jì)人員,爭(zhēng)取做到各盡其長(zhǎng);審計(jì)方法要因地制宜,采用合適的方法;除三級(jí)復(fù)核外,要明確審計(jì)取證的范圍、方法及責(zé)任;審計(jì)取證要側(cè)重于重要事項(xiàng),審計(jì)人員對(duì)取證承擔(dān)責(zé)任。⑥完善事業(yè)單位內(nèi)部控制。內(nèi)部控制越有效,審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)越低,對(duì)此要完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,規(guī)范會(huì)計(jì)賬目;合理設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu),盡早實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化;落實(shí)固定資產(chǎn)管理制度,實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值與增值?？傊?經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)開展對(duì)于保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)和廣大人民利益、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)上具有不可替代的作用。

篇（7）

行政問責(zé)制是指社會(huì)公眾對(duì)政府的行政行為進(jìn)行質(zhì)疑，對(duì)不履行法定行政義務(wù)或未承擔(dān)相應(yīng)行政責(zé)任的行政機(jī)關(guān)及其工作人員進(jìn)行責(zé)任追究的一種制度。行政問責(zé)制其本質(zhì)是對(duì)責(zé)任履行情況的監(jiān)督和對(duì)不履行或不恰當(dāng)履行責(zé)任的行為進(jìn)行責(zé)任追究。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是行政問責(zé)的一種重要形式。《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》(以下簡(jiǎn)稱《審計(jì)法》)明確了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律地位和工作定位。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益作出評(píng)價(jià)的同時(shí)，主要對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的個(gè)人履職行為進(jìn)行評(píng)價(jià)，界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任人任職期間直接導(dǎo)致或間接影響經(jīng)濟(jì)后果等行為應(yīng)負(fù)有的責(zé)任。這一規(guī)定與行政問責(zé)的本質(zhì)要求相吻合，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)向行政問責(zé)拓展提供了依據(jù)。那么，在對(duì)市縣長(zhǎng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，如何實(shí)施“行政問責(zé)”?筆者認(rèn)為，第一明確問責(zé)主體?！蛾P(guān)于實(shí)行黨政領(lǐng)導(dǎo)干部問責(zé)的暫行規(guī)定》(以下簡(jiǎn)稱《暫行規(guī)定》)明確提出：“對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)行問責(zé)，按照干部管理權(quán)限進(jìn)行。紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)、組織人事部門按照管理權(quán)限履行本規(guī)定的有關(guān)職責(zé)”。從以上規(guī)定中可知，行政問責(zé)主要是由紀(jì)檢、監(jiān)察機(jī)關(guān)和組織人事部門負(fù)責(zé)。那么作為審計(jì)機(jī)關(guān)，既要問責(zé)又不能完全擔(dān)當(dāng)問責(zé)角色，怎樣擺正自己的位置呢?一要嚴(yán)格審計(jì)執(zhí)法，依法依規(guī)處理審計(jì)查出的違紀(jì)違規(guī)問題；二要加強(qiáng)審計(jì)工作中的透明度，對(duì)違紀(jì)違規(guī)問題在維護(hù)國(guó)家安全的前提下公開審計(jì)結(jié)果和整改結(jié)果；三要不越權(quán)處理，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)移送處理至紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事等問責(zé)的相關(guān)部門。第二明確問責(zé)內(nèi)容。除正確運(yùn)用《審計(jì)法》和《財(cái)政違法行為處罰處分條例》中有關(guān)問責(zé)規(guī)定外，還要關(guān)注《暫行規(guī)定》，《暫行規(guī)定》第五條規(guī)定了六種應(yīng)當(dāng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部問責(zé)的情形。六種情形中與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作有關(guān)的有三種，一是決策嚴(yán)重失誤，造成重大損失的。二是因工作失職，致使本地區(qū)、本部門、本系統(tǒng)或者本單位發(fā)生特別重大案件，造成重大損失的。三是政府職能部門管理、監(jiān)督不力，在其職責(zé)范圍內(nèi)發(fā)生特別重大案件，造成重大損失的。第三完善問責(zé)機(jī)制。完善問責(zé)機(jī)制必須實(shí)現(xiàn)三大轉(zhuǎn)型。一是從行政問責(zé)向法律問責(zé)轉(zhuǎn)型。相對(duì)于法律問責(zé)，行政問責(zé)具有彈性和不確定性的特點(diǎn)。法律追究堅(jiān)持的是誰(shuí)違了法誰(shuí)就承擔(dān)責(zé)任的原則，具有直接性的目標(biāo)性，其懲罰力度是明顯要強(qiáng)于行政問責(zé)的。二是從組織問責(zé)向個(gè)人問責(zé)轉(zhuǎn)型。有些違規(guī)行為雖然在形式上看并不是個(gè)人性質(zhì)的，看似有組織性、系統(tǒng)性，但實(shí)施者卻是具體的人。實(shí)施全面問責(zé)的必要條件就是“法無例外”，堅(jiān)持權(quán)力與責(zé)任相對(duì)應(yīng)的原則，確保所有責(zé)任人都受到懲處，避免責(zé)任追究“追下不追上”現(xiàn)象。三是從行為問責(zé)向后果問責(zé)轉(zhuǎn)型。有些違規(guī)行為從行為上看并不很嚴(yán)重，但是后果已經(jīng)危害到國(guó)民經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展、政府運(yùn)作的有效性。行為問責(zé)是追究責(zé)任的一種快速反應(yīng)方式，而后果問責(zé)則為紀(jì)律追究和法律追究進(jìn)一步掃清了障礙。

二、向“同步審計(jì)”拓展

市縣黨委是一個(gè)區(qū)域社會(huì)發(fā)展的最高決策層和核心，理應(yīng)對(duì)其所在的市縣區(qū)域社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展負(fù)有首要責(zé)任?！爸粚徥锌h長(zhǎng)不審書記”的審計(jì)做法，不利于責(zé)任的完全落實(shí)。通過開展市縣長(zhǎng)(書記)同步審計(jì)，將避免“只審市縣長(zhǎng)不審書記”所帶來的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)不全面、不客觀，甚至有失公平的弊端。筆者認(rèn)為，實(shí)行市縣長(zhǎng)(書記)同步審計(jì)；應(yīng)從以下三方面人手：一是完善規(guī)章制度。市縣黨委書記經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)和市縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)同步進(jìn)行，出臺(tái)市縣委書記經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的政策性規(guī)定，使其規(guī)范化、制度化，并根據(jù)市縣黨委書記的職責(zé)特點(diǎn)，制定用于指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐的工作規(guī)范和操作指南，進(jìn)一步明確審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)方法。二是確定重點(diǎn)內(nèi)容。由于職務(wù)分工不同，在對(duì)市縣黨委書記和市縣長(zhǎng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，審計(jì)的具體重點(diǎn)和內(nèi)容肯定不同。對(duì)市縣黨委書記經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，以黨委重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策的制定和執(zhí)行為主線，以經(jīng)濟(jì)決策權(quán)為重點(diǎn)，側(cè)重于檢查出臺(tái)的政策措施是否符合法律法規(guī)及國(guó)家方針政策；本地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)事業(yè)發(fā)展情況；區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展戰(zhàn)略的制定情況；重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策和效果；個(gè)人遵守廉政規(guī)定情況等。對(duì)市縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，以全部政府性資金為主線，以經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行權(quán)為重點(diǎn)，側(cè)重于檢查貫徹執(zhí)行國(guó)家經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)、黨和國(guó)家關(guān)于經(jīng)濟(jì)工作的重大方針政策及決策部署和地方黨委制定的政策措施情況；重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況；政府債務(wù)管理情況；個(gè)人遵守廉政規(guī)定情況等。三是明晰權(quán)責(zé)分工。在對(duì)市縣長(zhǎng)(書記)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，必須采取“誰(shuí)決策誰(shuí)負(fù)責(zé)”、“誰(shuí)分管誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則來明確責(zé)任界定問題，要充分認(rèn)識(shí)到權(quán)力在哪里，責(zé)任就在哪里，確定以責(zé)任為導(dǎo)向，在“問效”的基礎(chǔ)上“問責(zé)”。市縣長(zhǎng)(書記)共同決策的，則由市縣長(zhǎng)(書記)共同負(fù)直接責(zé)任；黨委書記應(yīng)履行職責(zé)而未認(rèn)真履行的，應(yīng)負(fù)直接責(zé)任；黨委書記監(jiān)督管理不力的，應(yīng)負(fù)管理責(zé)任，市縣長(zhǎng)應(yīng)履行職責(zé)而未認(rèn)真履行的，應(yīng)負(fù)直接責(zé)任；市縣長(zhǎng)在執(zhí)行中管理不力的，則應(yīng)負(fù)管理責(zé)任。

三、向“績(jī)效審計(jì)”拓展

近年來，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善和科學(xué)發(fā)展觀的落實(shí)，審計(jì)工作的重心從真實(shí)性、合法性審計(jì)逐步轉(zhuǎn)移到績(jī)效審計(jì)上來了。當(dāng)前，在市縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中拓展績(jī)效審計(jì)，很有必要。因?yàn)榻?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是通過對(duì)干部任職期間所負(fù)責(zé)的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及相關(guān)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)，進(jìn)而評(píng)價(jià)和鑒定領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的。這里的效益性與績(jī)效審計(jì)的三要素經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性一致。筆者認(rèn)為，市縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)向績(jī)效審計(jì)拓展，應(yīng)該抓好以下工作：一要建立評(píng)價(jià)體系。要衡量領(lǐng)導(dǎo)干-部履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)、駕馭市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的能力和水平。就必須依據(jù)一個(gè)科學(xué)的評(píng)價(jià)體系，所以，能準(zhǔn)確反映市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效果、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)業(yè)績(jī)，能體現(xiàn)科學(xué)發(fā)展觀要求的綜合評(píng)價(jià)體系的建立勢(shì)在必行。二要完善法律制度。從目前的情況看，績(jī)效審計(jì)在我國(guó)尚在起步階段，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中開展績(jī)效審計(jì)的不多?！秾徲?jì)法》提到了對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益性進(jìn)行審計(jì)，但沒有明確地提到在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中開展績(jī)效審計(jì)，也沒有提到績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容，這給在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中進(jìn)行績(jī)效審計(jì)帶來了一定難度。筆者建議在今后出臺(tái)《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)條例》中將績(jī)效審計(jì)明確寫入，使在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中開展績(jī)效審計(jì)有法可依。三要衡量工作業(yè)績(jī)。衡量市縣長(zhǎng)工作業(yè)績(jī)不僅要看經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，還要看經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變化對(duì)社會(huì)指標(biāo)和環(huán)境指標(biāo)變

化的影響和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)果對(duì)社會(huì)事業(yè)發(fā)展及可持續(xù)發(fā)展的影響。在進(jìn)行市縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的績(jī)效審計(jì)時(shí)應(yīng)以促進(jìn)市縣長(zhǎng)提高財(cái)政資金的管理水平和使用效益為重要目標(biāo)，并確定以關(guān)注重要財(cái)政性資金使用方向和使用效益、查處問題和促進(jìn)改革發(fā)展、完善制度結(jié)合起來的審計(jì)重點(diǎn)來衡量工作業(yè)績(jī)。

四、向“職務(wù)消費(fèi)”拓展

職務(wù)消費(fèi)，顧名思義就是國(guó)家公職人員履行公共職務(wù)而引起的各種公務(wù)消費(fèi)開支的總稱，主要表現(xiàn)在公務(wù)用車、接待、出差、會(huì)務(wù)、辦公等費(fèi)用支出。職務(wù)消費(fèi)本身是跟公務(wù)有關(guān)且不可缺少的消費(fèi)；雖然職務(wù)消費(fèi)有其合理合法性，但是職務(wù)消費(fèi)具有隱蔽性、難于界定和發(fā)現(xiàn)的特點(diǎn)，所以容易形成監(jiān)督“死角”。由于有效監(jiān)督不到位，致使職務(wù)消費(fèi)中存在的問題難以得到及時(shí)查處和解決，職務(wù)消費(fèi)的腐化問．題越來越突出，越來越嚴(yán)重。因此，在市縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)費(fèi)任審計(jì)中拓展職務(wù)消費(fèi)內(nèi)容，已經(jīng)刻不容緩。筆者認(rèn)為，在市縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中加強(qiáng)職務(wù)消費(fèi)審計(jì)，應(yīng)從以下四方面人手：一是加強(qiáng)制度審查。比如：在公務(wù)接待方面：應(yīng)在飯店接待地點(diǎn)、接待金額標(biāo)準(zhǔn)、接待陪客人數(shù)有明確的規(guī)定。在公務(wù)用車方面，實(shí)行車輛編制管理、定點(diǎn)保險(xiǎn)、定點(diǎn)維修定點(diǎn)燃油。二是加強(qiáng)執(zhí)行監(jiān)督。要加強(qiáng)對(duì)經(jīng)費(fèi)、票據(jù)以及財(cái)務(wù)制度執(zhí)行等情況的監(jiān)督檢查，嚴(yán)格報(bào)批制度，堵住財(cái)務(wù)管理上的漏洞，及時(shí)糾正各種不規(guī)范行為。三是建立公示制度。要定期對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部職務(wù)消費(fèi)進(jìn)行公示，聽取有關(guān)部門和群眾的意見和建議。定期公示市縣長(zhǎng)消費(fèi)情況，尤其是老百姓比較關(guān)注的政府部門公車使用、辦公設(shè)施、公務(wù)接待、出國(guó)考察培訓(xùn)等支出情況，使職務(wù)消費(fèi)透明化、公開化。四是嚴(yán)格責(zé)任追究。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部借職務(wù)消費(fèi)之名，行之實(shí)或大吃大喝、鋪張浪費(fèi)造成嚴(yán)重不良影響的，除追究責(zé)任外，還要按法紀(jì)、黨紀(jì)、政紀(jì)條規(guī)予以嚴(yán)肅處理。

篇（8）

二要明確評(píng)價(jià)對(duì)象，劃清責(zé)任界限。按照《審計(jì)法》的規(guī)定和中辦、國(guó)辦的《兩個(gè)暫行規(guī)定》的要求，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的對(duì)象也只能是領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支情況及其任職期間的經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)、相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和廉潔自律等問題。劃清領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)與非任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界限，不能將前任領(lǐng)導(dǎo)取得的成績(jī)或存在的問題當(dāng)成是現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)的成績(jī)或問題。劃清集體決策與個(gè)人決策的界限，由集體決策造成的失誤，應(yīng)由集體負(fù)責(zé);由領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人決策造成的失誤，應(yīng)由領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人負(fù)責(zé)。劃清直接責(zé)任和主管責(zé)任的界限，有的問題是由一般工作人員造成的，領(lǐng)導(dǎo)只負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任;有的問題是領(lǐng)導(dǎo)直接經(jīng)手或親自指揮的，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)負(fù)直接責(zé)任。

三要把握好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的范圍和內(nèi)容。根據(jù)《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》中“領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任”的界定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的范圍也只能是領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支情況及其他的有關(guān)經(jīng)濟(jì)問題。即黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要以黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任為中心，其審計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容和范圍應(yīng)當(dāng)與“黨政領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任”這個(gè)概念的內(nèi)涵外延相一致；也就是說，若是黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)不應(yīng)當(dāng)負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支等經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)就不應(yīng)該列為審計(jì)評(píng)價(jià)的范圍。我們?cè)購(gòu)膶徲?jì)內(nèi)容的角度來說，領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)以財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性為基礎(chǔ)，依據(jù)國(guó)家的法律法規(guī)及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行評(píng)價(jià)。要結(jié)合審計(jì)查證結(jié)果，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人任期內(nèi)貫徹執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)情況、國(guó)有資產(chǎn)的保值增值情況、資金的使用效益情況等。

四要確定統(tǒng)一的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。從定量指標(biāo)和定性指標(biāo)兩個(gè)方面來確定。定量指標(biāo)是指能夠用數(shù)值表示的指標(biāo)，包括絕對(duì)數(shù)與相對(duì)數(shù)，如預(yù)算的執(zhí)行及決算或財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的執(zhí)行情況、國(guó)有資產(chǎn)的保值增值情況等。定性指標(biāo)是指不能夠直接用數(shù)值表示的指標(biāo)，如內(nèi)部控制制度的健全性與有效性、領(lǐng)導(dǎo)干部遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)和廉潔自律情況、單位重大經(jīng)濟(jì)決策的運(yùn)行情況和領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)決策中所起的作用等。對(duì)于定性指標(biāo)也要給予一定的權(quán)重，使其定量化，以避免評(píng)價(jià)時(shí)的隨意性或以偏概全。

篇（9）

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

一、評(píng)價(jià)意義

1、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的開展。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，也是被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部十分關(guān)注的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。但就目前我國(guó)的實(shí)際情況來看，尚未建立起一套科學(xué)適用的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，各地審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不一，　在一定程度上又制約了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的深入進(jìn)行。因此，建立一套完整的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系，對(duì)評(píng)價(jià)原則、依據(jù)、方法、內(nèi)容予以確立，能進(jìn)一步擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)涵，也能有力地推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展。

2、提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的水平。單純的定性評(píng)價(jià)受主觀因素影響，定量評(píng)價(jià)又難以量化。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的科學(xué)化為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)注入了科學(xué)含量，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的科學(xué)化使定性評(píng)價(jià)和定量評(píng)價(jià)有機(jī)地結(jié)合起來，又充分考慮審計(jì)的實(shí)際情況，對(duì)審計(jì)質(zhì)量的要求也進(jìn)一步提高。

3、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成果轉(zhuǎn)化。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)形成的結(jié)果為干部使用部門提供了決策依據(jù)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中也充分聽取干部使用部門的意見，反映民意，因此經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)具有客觀性、公正性、時(shí)效性強(qiáng)的特點(diǎn)，成果較為明顯。

二、存在的問題

1、評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和標(biāo)準(zhǔn)?！秾徲?jì)法》、《審計(jì)法實(shí)施條例》和中辦、國(guó)辦兩個(gè)《暫行規(guī)定》以及其他各地印發(fā)的有關(guān)文件規(guī)定，都只是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)作出了規(guī)定，其中兩辦的《暫行規(guī)定》中明確了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任人的直接責(zé)任和主管責(zé)任，但總體看，條文規(guī)定較為籠統(tǒng)，內(nèi)容沒有細(xì)化，評(píng)價(jià)的量化指標(biāo)缺乏，審計(jì)評(píng)價(jià)缺少充足的依據(jù)，不便于實(shí)際工作中的操作。

2、審計(jì)評(píng)價(jià)目。審計(jì)評(píng)價(jià)就事論事，泛泛而論，只談事實(shí)，及事不及人。對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的重點(diǎn)，即對(duì)被審計(jì)對(duì)象在重大經(jīng)濟(jì)決策是否科學(xué)、各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成是否合理、任期內(nèi)取得的政績(jī)是否真實(shí)等關(guān)鍵性問題無法給以合理界定或比較，違背了審計(jì)評(píng)價(jià)的重要性原則，致使經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定不完善，造成評(píng)價(jià)主次不分，背離任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的。

3、評(píng)價(jià)證據(jù)。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)以被審計(jì)者所在單位實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)為依據(jù)，不能受主觀意識(shí)的支配；對(duì)那些未經(jīng)審計(jì)，證據(jù)不足或未來的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不應(yīng)予以評(píng)價(jià)。但實(shí)際工作中，有的審計(jì)報(bào)告習(xí)慣于憑自己在審計(jì)過程中所形成的一些主觀感覺進(jìn)行評(píng)價(jià)，違背了謹(jǐn)慎性原則。有些事項(xiàng)的提出缺乏相應(yīng)的取證資料佐證，也有個(gè)別照抄照搬被審計(jì)單位的年終總結(jié)報(bào)告或被審計(jì)者述職報(bào)告的有關(guān)內(nèi)容作為評(píng)價(jià)內(nèi)容的情況。

4、審計(jì)人員的素質(zhì)。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象特殊，同時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)間跨度長(zhǎng)，范圍廣，內(nèi)容多，這就決定了審計(jì)工作要求高、政策性強(qiáng)、責(zé)任大，必須要求審計(jì)人員具備有較高的政策水平，較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力和較強(qiáng)的綜合分析能力。而目前基層審計(jì)機(jī)關(guān)大多面臨審計(jì)任務(wù)重，審計(jì)人員不足，已有人員整體隊(duì)伍素質(zhì)參差不齊等問題，很難保證人員質(zhì)量。

三、評(píng)價(jià)原則

1、法制性原則。堅(jiān)持依照有關(guān)法律、法規(guī)為審計(jì)評(píng)價(jià)依據(jù)，在法定職權(quán)范圍、授權(quán)和委托范圍內(nèi)作出符合事實(shí)的判斷，不能使用與法律、法規(guī)不一致的用語(yǔ)評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況。

2、實(shí)事求是原則。堅(jiān)持審計(jì)評(píng)價(jià)不能違背客觀事實(shí)，籠統(tǒng)地進(jìn)行評(píng)價(jià)。必須限定在領(lǐng)導(dǎo)干部任期范圍內(nèi)履行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，不屬于審計(jì)職責(zé)范圍的不評(píng)價(jià)，與審計(jì)無關(guān)或未涉及事項(xiàng)不評(píng)價(jià)，以防止帶來不必要的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，要堅(jiān)持歷史的觀點(diǎn)，劃清前后任的責(zé)任、前后任的政績(jī)，客觀真實(shí)、實(shí)事求是地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，既不要把所有成績(jī)歸功于一任領(lǐng)導(dǎo)的政績(jī)來評(píng)價(jià)，又不要把單位存在的所有問題都?xì)w責(zé)于一任領(lǐng)導(dǎo)。對(duì)被審計(jì)單位存在的問題，要分清責(zé)任，既要有直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，又要弄清是主觀責(zé)任還是客觀責(zé)任。

3、客觀公正的原則。堅(jiān)持以事實(shí)為依據(jù)，不受外界的任何影響，不附帶任何主觀成分，要按照客觀事實(shí)的本來面貌，全面評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象的功過是非，從當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)氐臍v史條件、政策背景、實(shí)際工作環(huán)境出發(fā)去分析問題、評(píng)價(jià)責(zé)任，做到不脫離特定條件，不孤立地看待問題，尊重事實(shí)，尊重歷史，既不夸大成績(jī)、回避問題，又不脫離實(shí)際、妄加評(píng)論，做到以理服人。

篇（10）

為有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)機(jī)關(guān)在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化程序和證據(jù)意識(shí)，嚴(yán)格做到依法行政，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)依法規(guī)范實(shí)施。

一、強(qiáng)化程序意識(shí)。根據(jù)《審計(jì)法》第三十八條規(guī)定：“審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定的審計(jì)事項(xiàng)組成審計(jì)組，在實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書”。在履行這一程序時(shí)，首先，審計(jì)通知書中除寫明其基本要素外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)《審計(jì)法》第二十五條的規(guī)定，在通知書中要求被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及所在單位，在審計(jì)進(jìn)點(diǎn)時(shí)提供被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況報(bào)告和審計(jì)所需要的資料，并要求對(duì)提供資料的真實(shí)性、完整性做出書面承諾。同時(shí)審計(jì)通知書應(yīng)當(dāng)抄送被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人。使其明白，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，除對(duì)單位財(cái)政（財(cái)務(wù)）務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督外，還將對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人在任職期間對(duì)本單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，讓被審計(jì)單位和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人充分享有“知情權(quán)”，這樣，被審計(jì)單位和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人才能很好地依法配合審計(jì)工作。其次，審計(jì)人員在審查會(huì)計(jì)資料或者向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查時(shí)，執(zhí)法人員不得少于兩人，并應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人或者有關(guān)人員出示審計(jì)執(zhí)法證件和審計(jì)通知書副本，做到程序合法。第三，審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，審計(jì)報(bào)告報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)前，應(yīng)當(dāng)按法定程序送達(dá)被審計(jì)單位和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人征求意見。如果被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及所在單位在規(guī)定時(shí)間內(nèi)對(duì)審計(jì)報(bào)告征求意見稿提出異議，則應(yīng)對(duì)回復(fù)意見進(jìn)行核實(shí)與分析后，據(jù)實(shí)調(diào)整審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告，并對(duì)回復(fù)意見是否采納作出書面說明。第四，符合聽證告知條件的，應(yīng)根據(jù)《行政處罰法》第四十二條的規(guī)定，告知被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及所在單位有要求舉行聽證的權(quán)利，如果其要求聽證的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。除上述主要法定程序外，還有其他審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部的有關(guān)程序也必須嚴(yán)格遵守，如：按照審計(jì)署6號(hào)令的要求，開展審前調(diào)查、做好審前調(diào)查記錄、制定審計(jì)實(shí)施方案、編制審計(jì)工作底稿、寫好審計(jì)日記、嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)報(bào)告三級(jí)復(fù)核制度等。做到實(shí)體與程序并重。

二、強(qiáng)化證據(jù)意識(shí)。審計(jì)機(jī)關(guān)在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化證據(jù)意識(shí)。因?yàn)?，根?jù)《審計(jì)法》及有關(guān)法律規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)有關(guān)單位會(huì)計(jì)資料進(jìn)行監(jiān)督檢查后，必須出具結(jié)論（即審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書），不能審計(jì)過后一走了之。

特別是如果涉及對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)的審計(jì)核實(shí)結(jié)果進(jìn)行認(rèn)定和界定被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任時(shí)，應(yīng)更加慎重，這就必須在合法取得充分證據(jù)的基礎(chǔ)上，對(duì)照有關(guān)法律法規(guī)來進(jìn)行評(píng)價(jià)和處理。一是認(rèn)真落實(shí)“責(zé)任取證” 。即審計(jì)底稿和審計(jì)證據(jù)能夠充分證明查出問題事項(xiàng)的直接責(zé)任人，能夠充分證明領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)此問題應(yīng)承擔(dān)直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)記錄和相關(guān)資料不能證明責(zé)任事項(xiàng)的，應(yīng)附加其他有關(guān)證據(jù)。特別對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人應(yīng)負(fù)的直接責(zé)任應(yīng)逐項(xiàng)取證，對(duì)沒有進(jìn)行“責(zé)任取證”的問題，不得劃定為領(lǐng)導(dǎo)干部的直接責(zé)任。二是審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)足以證明審計(jì)事項(xiàng)并形成審計(jì)結(jié)論。三是一定要在出具結(jié)論之前取證，若作出結(jié)論后發(fā)現(xiàn)證據(jù)不足再補(bǔ)取證據(jù)，就違反了《行政處罰法》“先取證后裁決”的原則。四是在對(duì)被審計(jì)單位及相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行評(píng)價(jià)和責(zé)任界定時(shí)，應(yīng)做到客觀公正，實(shí)事求是，在不違反法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，留有余地。五是審計(jì)人員應(yīng)依法對(duì)在監(jiān)督檢查中知悉的商業(yè)秘密和國(guó)家秘密負(fù)有保密義務(wù)。這是每一個(gè)審計(jì)執(zhí)法人員的法定義務(wù)。

總之，只要我們嚴(yán)格執(zhí)行《審計(jì)法》及有關(guān)法律規(guī)定，不斷加強(qiáng)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，不斷強(qiáng)化程序意識(shí)和證據(jù)意識(shí)，就能夠避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，做到依法行政。