風險防控意識匯總十篇

序論：好文章的創作是一個不斷探索和完善的過程，我們為您推薦十篇風險防控意識范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

信貸檔案管理是一項相當基礎的工作，它貫穿了借貸的整個過程，如果信貸檔案管理進行得好，那么就能夠有效地起到風險防控的作用，因此信貸檔案管理工作是一項不容忽視的重要工作。有了健全的信貸檔案之后，金融機構就能夠通過信貸檔案中所收集到的關于貸款客戶經營情況、盈利能力等的相關資料來進行分析，掌握信貸風險的情況，能夠起到一定的預警作用。如果根據貸款人的資料顯示其信譽和資產方面存在問題，那么就能夠更快速地做出反應，做好風險防控。健全的信貸檔案也有助于依法收貸，有助于幫助金融機構及時發現不良貸款，并且在依法進行訴訟的時候能提供具體而詳盡的資料數據。

一、信貸檔案管理的現狀

信貸檔案對于金融機構來說可以說是不可缺少的，但是信貸檔案管理工作的現狀卻令人擔憂，雖然說各金融機構對于信貸檔案重要性的認識逐年提高，對于信貸檔案管理辦法的貫徹也越來越好，但是不容否認的是在其中還是存在一些認識不夠或者管理不到位的問題。

（一）相關人員認識不夠。一些金融機構的信貸檔案管理人員對于信貸檔案重要性的認識不夠，認為只要貸款能夠發得出去，收得回來，那就已經足夠了，信貸檔案管理工作并不是那么重要的。更有些金融機構對于信貸業務的發展十分看重，但是對于信貸檔案管理就相對比較輕視了。在實際工作中，一些相關人員沒有做到妥善管理，不講究工作效率，造成工作拖沓甚至是錯漏的現象，在面對檢查工作的時候抱著一種得過且過的態度。由于他們對信貸檔案重要性的認識不夠，缺乏風險防控意識，因此導致信貸檔案的資料收集不夠完整，不夠嚴謹，同時在移交、歸檔等方面的手續不夠齊全，大大地影響了信貸檔案管理工作、

（二）資料搜集不夠完整。信貸檔案對于分析貸款人資料，進行風險防控預警相當重要，但是要讓它起到更有效的作用，還必須建立在信貸檔案資料收集完整、齊全，文本資料嚴謹的基礎上。但是有的金融機構對信貸檔案資料的搜集往往不夠重視，并出現了很多的問題。一部分問題體現在材料的多收、漏收和重收上，有些工作人員由于自己業務不夠精通，所以不知道哪些資料是必須要收集的，所以就導致了遺漏一些重要的資料，但是卻將一些不必要的資料收集了起來。比如說在土地類貸款項目中，環保評測是一份很重要的資料，有必要搜集，但是有的工作人員缺乏相關的認識，所以就導致這方面資料的缺收。又例如在房貸等貸款中，由于貸款時間很長，所以導致這方面的日常工作沒有能夠很好地完成，缺少了諸如貸款催收通知書等內容，殊不知這些資料是相當重要的，當貸款發生問題需要進行訴訟的時候，就會因為沒有貸款催收通知書而在訴訟時效等方面產生不必要的麻煩。也有一部分問題體現在資料搜集不夠嚴謹上，有的工作人員由于工作態度不夠認真或者是缺乏相關經驗，所以雖然搜集了某些資料，但是卻沒有進行認真地檢查，有的時候沒有給資料進行編碼，有的時候甚至連還沒有簽字蓋章的資料都搜集了起來。由于缺乏信貸檔案資料的嚴謹搜集，很容易導致信貸檔案缺乏連續性，也會給日后的信貸檔案調用產生不利的影響，當發生貸款風險的時候，在訴訟的時候就會導致處于相對不利的境況，產生不必要的損失。

（三）管理移交不夠規范。除了信貸檔案資料的搜集，信貸檔案的管理和維護也是相當重要的，若是信貸檔案的移交不夠及時，就會導致檔案的目錄和它實際的內容之間對不上號，以后需要查找信貸檔案的時候就會因此而受到影響。如果情況嚴重的話，還很有可能會因為信貸檔案移交不夠及時而造成重要的資料被非法篡改等現象，還可能會產生資產不良的情況，后果相當嚴重。除了移交方面外，信貸檔案還有其他管理方面的工作也是需要不斷規范化的，例如檔案的保存，這就十分重要。信貸檔案檔案有一定的保存期限，在這個期限中要確保檔案得到很好的保存。有些檔案室的環境相對比較差，出現潮濕，多蟲患等情況，這就會導致一些重要的信貸檔案遭到破壞，當需要調用這些資料的時候就會發現因為信貸檔案的保管不當而造成了不必要的風險損失。

二、加強信貸檔案管理的途徑

要完善信貸檔案管理，樹立風險防控意識，必須采取一些必要的手段，要強化隊伍建設，通過培訓和必要的考評機制來幫助所有相關的工作人員提高綜合素質，明確責任，同時還要規范信貸檔案管理工作的每一個步驟，讓信貸檔案資料的搜集更加完整有效。

（一）明確責任，統一認識。由于信貸檔案的主要責任人是信貸員，所以要規范每一個相關工作人員的行為，明確責任，統一認識，對所有的信貸員加強組織領導。信貸檔案相關工作領導要注意敦促每一個工作人員及時移交重要的信貸檔案，要加強他們對信貸檔案重要性的認識，杜絕遺漏、拖延、泄密等違規行為的出現，只有在思想上統一了認識，樹立了風險防范的意識，才能夠更好地做好信貸檔案管理工作。

（二）加強培訓，提高素質。對于工作人員來說，有了工作的責任感還不夠，還必須提高業務水平，所以金融機構要做好對工作人員的培訓工作，培養出一個高素質的信貸檔案隊伍。相關工作人員要認真學習《檔案法》等相關法令法規，并必須熟悉信貸檔案管理中的各項規章制度。為了促進工作人員樹立更高的風險防范意識，并不斷提高業務水平，可以對相關工作人員進行日常業務考核，并設立適當的獎懲措施，對于一些工作態度差，業務能力不強的員工要提出警示和教育，并采取“傳幫帶”等方式，讓他們更快地提高業務水平。

（三）嚴格管理，規范步驟。各金融機構要規范每一個工作步驟，及時收集和登記相關數據，尤其是在核實客戶真實身份等方面，更要嚴格按照規定的步驟執行，只有這樣才能夠更有效地進行風險防控。由于傳統的信貸檔案管理模式存在各種問題，所以金融機構可以逐步改變傳統的信貸檔案管理模式，采用信息聯網等高科技的手段，建立更加完善的信貸檔案管理系統，進行電子化管理可以有效地提高工作效率，同時也能通過設置各種權限，建立多重保密措施等方法，讓檔案資料更具有安全性。

三、結論

加強信貸檔案管理，樹立員工的風險防控意識，這對于金融機構來說是十分重要的，相關工作人員應該端正自己的工作態度，明確責任，并通過不斷地學習和技能評測來不斷提高自己的業務水平。同時信貸檔案管理工作也應該與時俱進，可以采用電子化管理等手段提高工作效率，并更好地進行風險防控，維護金融穩定，促進可持續的發展。

參考文獻：

[1]張曉莉.談信貸檔案管理[J].陜西檔案，2002（1）：21～22.

[2]翁陸平.談市場經濟時期的信貸檔案管理[J].浙江檔案，2000（4）：24～25.

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關鍵詞：

新時期；醫院財務風險；防控；措施

近些年，醫療體制改革進程不斷的向前推進，逐步的加劇醫療市場的競爭，醫院財務管理工作在激烈市場競爭背景下作用日益凸顯出來。因此，醫院要想在市場競爭中站穩腳跟，就應提高對醫院財務風險認識，加強對醫院的財務管理，提高財務人員的素質，從而保障醫院健康、快速的發展。

一、新時期醫院財務風險的主要內容

（一）政策風險

醫院屬于服務行業，公益性是其主要特點，以救死扶傷為宗旨開通綠色通道等國家政策，在提高醫院的社會效益同時，給醫院帶來較大經濟風險。比如，醫院在開設綠色通道時，存在醫療欠費、墊付醫藥費等問題，以上各種因素的影響下產生大量醫療結算扣款，甚至難以挽回部分的壞賬，造成醫院嚴重的經濟損失。

（二）經營風險

衛生行業自身所具有的公益性特點，使得該行業存在較大風險。不同的醫護人員具有不同的技術水平，由其所提供的服務質量也有所不同。近些年，健康理念深入人心，對于醫護工作人員水平提出越來越高要求，不可避免在醫療中出現醫療事故與糾紛等，導致形成醫療賠償與醫療欠費等，不僅給醫院帶來許多醫療風險，更會造成嚴重的經濟損失。

（三）資金管理風險

醫院在開展資金管理中，主要的任務是控制、考核及分析醫院與各個科室的資金收支的執行情況，這個過程中將資金收支計劃作為重要的指導。然而，需要注意的是，在資金使用過程中，如果缺乏對資金科學的統籌安排，則必然會給醫院帶來較多潛在性風險，導致出現以下各種問題：一是資金管理缺乏監督；二是庫存占據過多的資金；三是資金結算回款周期過長等，以上各種問題最終使得資金流動缺乏通暢性，使得資金結構缺乏合理性，一定程度上給醫院帶來更多財務風險。

（四）償債風險

隨著市場經濟的快速發展，醫院面臨著愈加激烈的市場競爭，多數醫院為了謀取自身發展以及購置醫療設備等，在資金短缺的情況下進行資金籌集，會選擇采取融資租賃與銀行付款等方式，雖然采取該方式可以緩解醫院資金緊張問題，但是會帶來一定程度的償債風險，尤其是一部分的醫院在不考慮實際情況的基礎上，在未經過任何的科學論證的狀況下，冒險的應用過度負載經營策略，無形中使得財務風險提升。一旦醫院面臨負載融資失控的問題，一時間資金周轉不靈，不僅會導致醫院陷入資不抵債的泥潭，甚至會直接導致醫院破產，使得醫院面臨更多的發展困境，嚴重阻礙醫院的健康、長遠發展。

（五）行為風險

所謂行為風險主要指的是會計人員的行為，由于受到會計人員經驗與能力的制約，加之一方面存在不對稱的信息，另一方面受到局部利益推動，由以上因素影響所引發出的財務風險，按照性質的不同，可以將其劃分為兩種類型，一種是技術風險，另一種是道德風險，其中，所謂技術風險指的是會計人員在經驗與技術方面存在一定的局限性，由其所的會計信息對于各種經濟活動所做出的反應不正確。技術風險的特點在于會計人員在主觀意識層面上認識不足，然而在客觀層面所產生的錯誤直接引發出財務風險，比如，受到會計從業人員的業務能力與水平的制約，不能夠及時地發現風險點，導致無法第一時間采取有效措施規避風險，最終產生嚴重的經濟損失。所謂道德風險是指會計從業人員缺乏高尚的職業道德，在利益的面青迷失自己，違背職業道德做出各類有損醫院利益的行為，具體表現為以下幾點內容：一是挪用公款；二是設立小金庫；三是造假賬等，不僅對經濟秩序造成嚴重的干擾，更會引發財務風險。

二、醫院財務風險的出現的主要原因分析

（一）缺乏對財務風險足夠的認識

現階段，醫院大部分的管理人員由醫務人員擔任，該部分人員的問題在于缺乏對財務管理知識的足夠認識，且平時忙于處理醫院的經營管理工作，工作重點放在提高醫院的醫療水平方面，而對于財務風險的明顯缺乏認識，風險意識非常淡薄，加上缺乏完善的財務管理制度，導致難以強化管理力度。

（二）財務管理人員素質低下

當前醫院會計工作人員存在的問題是業務水平差異性較大，在職業道德與法制觀念方面都有待加強。同時，會計人員風險管理意識淡薄，缺乏足夠的責任感，不能夠熟練掌握財務分析與財務控制方式，且財務分析能力有待提升，無法第一時間發現財務風險出現的征兆。除此之外，就預算編制而言，會計人員所采取的編制方式缺乏科學性，難以深入的把握財務監控問題，不能適應于當前醫院的財務管理工作需要。

（三）缺乏完善的內部控制制度

在我國醫院財務管理過程中，財務內部控制屬于重要內容，一旦醫院無法落實到位內部制度，則會使得財務風險增加。比如，在資產管理制度建立過程中，針對于資產損失方面的責任追究制度缺乏。此外，針對于易于出現財務風險的環節缺乏有效的監督與控制。例如，信息化的系統管理之中，未能夠分離操作職能與系統維護，信息化中缺乏設計工作人員的參與。以上各種因素極容易導致出現潛在性財務風險。

（四）缺乏財務風險與預警

財務風險貫穿于財務管理的始終，在內部與外部環境變化影響下，醫院在開展經營活動過程中，不可避免會出現預期與實際結果存在偏差問題，一旦缺乏對財務風險有效的評估與預警，醫院在面臨風險時則會陷入至被動狀態，嚴重者會陷入難以挽回的惡劣處境。

三、新時期醫院財務風險分析與防控措施

（一）增強人員的風險意識

醫院宣傳部門應當加強對風險管理的宣傳，由上至下的提高管理人員與全體員工的財務風險意識，促使其全面的認識財務風險，并對此做出科學評估，以規避風險的發生，除此之外，醫院領導層應時刻保持最清醒的狀態，提高對潛在危機的認識，在平時工作應加強對風險管理知識的學習，不斷增強自身風險防范的能力。

（二）強化財務人員的培訓

隨著醫療體制改革的深化，財會知識處于不斷地更新與變化中，為此，醫院采取定期與不定期的培訓方式，強化對財務人員的培訓，不僅增強財務人員的法制意識，更提高財務人員的職業道德水平，全面提升會計工作人員的綜合素質，防止出現等問題。除此之外，財務工作人員在平時的工作中，應不斷的學習專業知識的同時，廣泛的涉獵與之相關的學科知識，從而豐富與完善自身的知識結構體系，順應知識經濟時代的要求。與此同時，作為醫院財務管理工作人員，應提升風險意識，增強應對財務風險的靈活性，牢牢地把握財務運行趨勢與規律，積極的應用科學合理的分析方式，增長財務管理人員風險控制，風險防范與風險化解的能力。

（三）完善內部控制制度

醫院要想切實的做好各項經濟管理工作，有必要建立健全財務管理制度。因此，醫院應以實際情況為出發點，構建完善的內部財務監控制度，為財務內控制度有效性、合理性與完整性等提供重要保障，減少財務決策失誤，實現將財務風險降至最低的目標。降低財務決策失誤的概率，最大程度的減少財務風險發生的可能性，此外。針對于彼此不相容的崗位，應互相加強監督，及時的催收與清理往來的款項，針對于資產損失積極的構建責任追究制度，為醫院資產保持完整性提供重要保證。

（四）強化對醫院資金的管理

醫院整體戰略目標的實現，需要以良性循環的資金作為重要保障。因此，醫院應采取現代化管理方式，強化對財務的管理，促進資金的運轉與良性循環，避免出現呆賬、壞賬以及資金沉淀等問題。與此同時，應加強流動資金的分析，做好信息反饋的工作，不斷提升支付能力，維持資金的良好結構，提升資金的使用效率，對于財務風險加以防范。

（五）強化醫德醫風的建設

醫院應強化對醫療秩序的管理，規范醫務工作人員的行為，提升醫務人員的水平，端正其工作與服務態度，以優質的服務回饋人民群眾，在人們心中塑造良好的醫院形象，將醫療糾紛與事故的發生降至最低，強化對醫療欠費的控制，采取有效的措施以防止出現由于醫療賠償與欠費所帶來的財務風險。

四、結語

綜上所述，隨著市場競爭越來越烈，醫院應以正確的態度對待財務風險，促使深入的研究與掌握風險發生規律，發揮財務杠桿所具有的調節作用，進一步的完善財務風險制度，推動資本結構的優化，促進資金的周轉，強化對財務的監控，落實風險評估與預警，提高醫院財務風險抵御能力，推動與促進醫院健康、快速、長遠的發展。

作者：李啟芳 單位：山東中醫藥大學附屬醫院紀監審辦公室

參考文獻：

[1]王成玲.醫院財務風險的常見問題及防控措施[J].現代經濟信息,2015(07).

[2]馮麗.新時期醫院財務管理的風險分析及防范[J].山西師大學報(社會科學版),2015(S2).

[3]田起順.新時期醫院財務管理的風險分析及防范[J].財經界(學術版),2013(12).

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關鍵詞：醫療法律風險；防控；原則；措施

一、前言

最近幾年，隨著國家依法治國的觀念逐漸深入人心，廣大人民群眾的維權意識不斷增強。然而，“看病難”和醫患矛盾的不斷出現，使得醫療糾紛案件不斷涌現。為了更好地規范侵權糾紛責任，我國于二零一零年七月一日頒布了《中華人民共和國侵權責任法》，以立法的形式規范了醫療法律風險的防控。醫院的主要職能應該是治病救人，發展衛生事業，但是現階段的實際情況是，如果醫院對醫療法律風險的防控不夠重視，很容易就陷入到大量的糾紛乃至訴訟之中，更有可能面臨巨額的醫療賠償。本文將重點討論醫療法律風險的防控原則，希望能夠給醫學管理研究界一定的建設性意見。

二、醫療法律風險及其特性

醫療法律風險是指醫院在治療患者的過程中，由于自身的錯誤或者患者方因疏忽造成的患者的人身、財產和精神損害，從而出現糾紛乃至賠償的風險。這里的過錯和疏忽可能是治療方專業性錯誤甚至是非專業性的疏忽，也有可能是患者方自身對治療的不了解造成的。總的來說，醫療法律風險具有以下幾方面特性：

一是廣泛性。這里的廣泛性不僅僅是地區和疾病種類的廣泛性，更加體現在醫療法律風險發生領域的廣泛性。醫療過程本身就直接與患者的人身安全息息相關，因此不得不說醫療行業是個真正的高風險行業，而隨著科技的進步，越來越多、越來越復雜的高科技設備、技術、手段、治療方法、藥物被應用于醫療實踐，也進一步增大了醫療法律風險產生的幾率。另外，由于患者往往對疾病一知半解，許多突發、并發的癥狀以及藥物或者治療帶來的副作用也常會被患者認為是醫療方的過錯造成的。

二是強制性。國家對醫療侵權責任是由嚴格規定的，一旦發生必須強制性賠償。這種醫療法律風險發生結果的強制性造成的結果就是，醫院的治療變得越來越小心，在這樣的強制性考驗下，許多醫生以不犯錯為出發點，至于治療方案是不是對患者最有利則不予考慮。這也是患者對治療方的詬病之處。

三是可預見性。絕大多數醫療事故的發生其實是可以預見的，某種錯誤的處置導致的結果，醫生是能夠根據理論和經驗判斷出來的。既然醫療法律風險發生結果是可預見的，既然國家通過立法的形式規定的責任方應該如何負責和賠償的法律義務，那么我們就應該在事故或疏忽發生之前采取措施進行防范和控制。這種措施可以是制度上的嚴格要求和執行，可以是醫療人員自身水平和素質的提高以及小心慎重地進行醫療活動的思想。這正是醫療法律風險防控體系組成的要素之一。

三、醫療法律風險的防控原則

一是全面的原則。我們知道，在醫療過程的各個方面乃至于醫療事業的各個方面都可能存在著醫療法律風險，只有風險高低、或多或少的差別，這就需要我們必須采取全面的原則，要全面地加強對整個醫療活動的管理，全方位地進行防控。具體地說，應該注意三點：第一要保證過程的全面性。必須將這種全面的管理和防控貫穿于整個醫療活動的全過程，既要對整體有所把握，也要對全程的各個細節進行梳理和監控。第二，要保證人員的全面性。必須提高全體醫療人員的風險防范水平，加強法律教育，引導全體醫療人員在保證科學、合理地為患者提供治療服務的同時，具備防范意識和法律意識。第三，要保證手段的全面性。要從醫療人員的自身實際出發，從不同科室的業務性質出發、從學科治療的特點出發，靈活財務多種醫療法律風險防控手段，絕不能流于形式和手段單一、不切實際。

二是前瞻性的原則。醫療法律風險的最佳情況即是實現事先防范，也就是我們進行的各種防控手段要具有前瞻性。事后的補救要么違反國家相關規定，要么耗時耗力耗資源，要么反而造成患者的疑慮。可見，事前措施優于事中措施，事中措施又優于事后補救，因此，我們所采取的措施要保持前瞻性：盡早、盡快。

四、醫療法律風險的防控措施

（一）制度上的醫療法律風險防控措施是解決問題的根本。要根據國家的相關規定，結合醫院具體情況，制定出一整套科學有效的醫療法律風險防控制度并嚴格執行。要建立專門醫療法律風險管理部門，并制定專門的負責人。醫院和各科室的主要負責人即為醫療法律風險管理的第一責任人。主要責任人要起帶頭作用，與專門的風險部門相配合，嚴格執行風險防控制度，形成并不斷健全整個醫院的醫療法律風險防控體系。

（二）思想上的醫療法律風險防控措施是解決問題的關鍵。要在不斷提高醫療人員業務水平的基礎上，經常組織全體醫療人員學習相關知識，加強教育，不斷提高全體醫療人員的醫療法律風險防控。只有提高思想上認識，才能在醫療活動過程中更好地履行醫療法律風險職責。

（三）要廣泛收集醫療風險方面的案例、國家和政府主管部門的相關規定，通過對這些醫療風險信息的了解和學習，找出問題發生的原因，避免自身發生類似的狀況，提高醫療法律風險防控的效率。（作者單位：沈陽師范大學國際商學院法學）

參考文獻：

[1]“醫療法律風險的防控”專題討論會綜述——加強制度建設化解醫療風險[J].醫院院長論壇，2008（4）.

[2]孟晶秋，姚崢嶸.對醫患糾紛與醫療損害賠償糾紛的思考[J].南京中醫藥大學學報（社會科學版），2011（2）.

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醫院會計隨著計算機的普及，首先是簡單地為了提高工作效率，提高準確率，提高核算精細化而進行的。網絡的出現與普及，進一步提高了這些方面的進化程度。但由于對網絡認識的局限，目前既沒有很好地對系統處理工作進行監控，也沒有發揮網絡在內部控制方面的作用，沒有有效地對工作流程進行梳理和再造。1996年頒布的《會計基礎工作規范》至今沒有修訂，在計算機應用和網絡環境下的會計操作沒有規范依據。如網絡環境下的內部審核報銷流程、數據檔案的管理、系統管理員的不相容崗位等。

如今大數據的開發挖掘，辦公自動化等科技革命促進醫院各方面都在發生巨大的變革，會計工作也將隨之發生巨變。醫院收費人員極度減少，都由自助設備、系統進行處理完成，僅剩處理一些意外事件的維護窗口；財務核算人員減少并集中工作，大量工作通過軟件系統處理，標準化水平提高；財務審核人員工作要求進一步提高，對會計控制的相關知識的掌握要求進一步提高，如國家和單位的政策、法律法規的熟悉程度；財務高級分析人員將大量增加，要求熟悉醫院工作業務和經濟運行知識，并對影響醫院經濟的相關事項進行跟蹤分析，發現當前的一些問題并提出改進建議，輔助醫院領導層制定相關政策及規章制度；部門財務管理人員大量增加，對部門經濟進行核算、分析與管理，提高部門運行效益，將醫生科主任的時間盡可能給病人和科研工作；而所有這些工作都將基于財務制度進行規范、統籌。

二、網絡及大數據帶來的風險防控變革

（一）優化了工作流程

許多工作由計算機代替了人工，導致諸多崗位工作內容發生了變化，內部管理風險降低，有些風險環節甚至都不存在了，如手工記賬差錯等。未來應該連憑證的編制也可能由機器處理（現在許多醫院的收入憑證已經實現了系統自動編制），這將進一步減少人為出錯的風險。再如收費，通過現在的APP網上支付、自助機等收費，實現了無人操作、系統自動監控，從就診到收費入賬這一流程中內部風險控制也發生了革命性變革，無須多人經手，既提高了效率，也降低了風險。此外，由于整個數據流都在系統中完成，實現了全面監控，比先前更到位。

（二）實現了聯網勾稽與對賬

人與人、部門與部門、單位與單位之間的對賬變得更加便捷，減少了信息傳遞過程中的變化風險和差錯風險，如醫院與銀行之間的資金對賬、醫院內部成本數據的核對、醫院與供貨商的往來賬務核對等。會計勾稽與對賬的目的是防弊糾錯，隨著網絡和信息系統的自動處理，只要程序編制不出現錯誤，將進一步解放財務人員的機械勞動，提高勞動效率。

（三）提高了會計內部控制風險的管理水平

隨著網絡及大數據存儲調用的實現及普及，新增了許多管理要求，如對預算的編制、控制，合同的監管，政府采購的監管等，提高了會計內部控制風險管理的效率，更使原來無法實現的風險管理成為可能。如未來區塊鏈技術的應用，將進一步提高數據的安全性，提升數據的共享水平。

（四）從“人控”到“機控”

通過在軟件系統中固化相關制度要求，使制度執行力得到極大增強，例如會計報銷審批流程，就可以通過軟件開發，把管理制度固化進去，形成軟件操作流程控制報銷審批流程。每一個節點的審批控制，不再由人為控制，只能是系統完成后才可以進入下一節點的工作。并在每個節點記錄操作人員、操作時間等信息，為今后的審計工作提供更好的便利，從而保證流程完整到位，而不會造成制度與實際執行脫節。

三、網絡及大數據帶來的挑戰

（一）形成了新的風險點

需求分析及設計不完善、系統開發漏洞、運行、維護、數據安全、網絡以及黑客等風險。具體如軟件的編寫過程、系統的維護過程等，都存在需求分析不完善等造成的差錯風險。在程序開發中，由于開發人員的失誤，或者對于設計的理解偏差，都有可能造成開發的系統存在風險，導致對賬不平等問題。再如需求分析及設計不完善，系統開發存在漏洞，甚至于程序員留有后門等管理問題也可能存在。這些風險點，在傳統的會計管理中都不曾出現，也不易發現。在后期的系統維護中，經常會涉及到軟件的更新，系統數據的備份，也是原來手工模式下不會出現的，如數據備份丟失，在線數據被覆蓋等新問題，甚至被黑客攻擊的情況也是有可能發生的。

（二）風險點更隱蔽，不易被察覺和監控

手工時代存在許多差錯風險和作弊風險，隨著計算機安全技術的成熟完善，如醫院收費人員的收費過程的差錯作弊風險等已經大幅降低，而編程人員、維護人員的差錯作弊風險逐漸增大。在網絡時代，系統后臺的操作、維護等工作的差錯作弊風險都明顯加大，原來可以憑借手工肉眼完成的審核，在計算機上難以實現。綜上，后臺程序的不可見性大大加大了會計內部控制的難度。

（三）制度及工作流程規范化滯后于風險的變化

隨著會計各崗位工作內容的變化，崗位責任及重要程度的變化，內部控制風險的重要性程度的等級也在發生變化，如記賬、對賬的差錯風險降為極小，而系統編程、維護工作的差錯作弊風險提升為重大，但目前許多單位相應的工作制度及流程的規范化等工作都未跟上。如上文所述兩個方面都需要新的會計管理內部控制的規范落實，把軟件開發的審計工作或者說監督機制建立起來，把后期系統的維護管理規范制定出來。

四、網絡信息時代有效防控內控風險的建議

（一）及時加強制度建設

醫院財務部門應重點關注單位重要經濟活動的特點及可能存在的風險，利用風險管理理論知識進行分析、評價、處理、監控，對單位內部控制制度進行相應的修訂與完善。如網銀收付的開通，不同人員密鑰的管理，現代網絡環境下利用支付寶、微信等第三方平臺收費的對賬管理等，都應建立相應的內部控制管理制度。此外，對資金審批、設備采購、固定資產管理等工作的內控制度，也應進一步修訂完善。

（二）及時調整崗位職責

隨著信息技術在會計工作中的應用，會計崗位設置也已經發生變化，崗位的工作內容、重要程度也在發生變化。如系統維護員責任越來越重大，同時又與多個崗位不相兼容；出納崗位也已經不再是原來的現金支付，還要承擔起一定的審核工作；報表編制、憑證編制、?Y產對賬等崗位在強大的網絡功能面前，工作的內容也已經發生了巨大變化，等等。這些都要求財務部門認真討論，加強崗位的梳理，并具體情況具體分析，制定出與單位內部經濟管理制度相配套的詳細的崗位責任制度，以明確職責，防控風險。

（三）加強會計內控制度的落實

央視2016年曾報道貴州黔南都勻市經濟開發區建設局財務主管兼出納楊某因誤信犯罪分子的虛假信息，造成該局賬上資金1.17億元被轉走，是目前單筆涉案金額最大的電信詐騙案，全國震驚！同時也敲響了財務管理人員的警鐘！這其實就是現代網絡環境下會計內部控制制度及崗位責任制的落實與監管沒有到位所致。不論國家的法規，還是單位內部的財務管理制度、崗位責任制，在這方面都有明確的規定，但有些人就是不去重視、執行、抽檢，最終就必然給一些利益熏心之人以可乘之機，造成無法挽回的損失。因此，在數字化時代，要更加注重內控制度的落實，建立相應的監督檢查制度，進行相應的考核，才能降低相應的風險。

（四）充分利用現代信息工具，加強系統設計開發階段控制

《事業單位內部控制指引》第十八條明確指出，“單位應當充分運用現代科學技術手段加強內部控制。對信息系統建設實施歸口管理，將經濟活動及其內部控制流程嵌入單位信息系統中，減少或消除人為操縱因素，保護信息安全”。任何事物都是機會與風險、優勢與不足并存，現代科技也一樣。它一方面帶來了不同的工作風險，另一方面也帶來了控制和降低各種風險的多樣化的手段。如程序編寫的時候，應按照軟件項目管理的思路，分塊分步完成，每步形成核對機制，加強過程管理；數據分塊形成管理制度，匯總形成整體報表，多表平衡，有助于系統內部相互監督、彼此呼應；投入運行前要進行嚴格的系統測試和數據測試；在系統維護的過程中，利用數據庫多做備份的機制，可有效防止誤操作和修改；完善日志管理，可實現對于數據操作的事后審計。

（五）加強軟硬件安全防護控制

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（一）現金與銀行刷卡風險 收費處現金方面風險主要體現在：收費人員挪用風險、現金遺失風險、銀行刷卡風險。首先在實際工作中，由于收費員翻班容易導致備用金不足，為方便換零工作，次日上班的收費員被允許保留中午至下班的門急診收入，從而導致下午收入的現金有被挪用的風險。其次在將現金押運到財務部途中，雖然只有幾分鐘路程，但幾十萬元的現金存在遺失與被劫風險。銀行刷卡風險隨業務增多而顯現，如由于密碼錯誤或線路故障而導致刷卡失敗、違規刷卡套現、銀行POS單第一聯未收回、POS明細聯匯總與結算聯不一致、與銀行對帳及收入確認等問題。

（二）業務操作風險 在收費操作中，經常發生電子處方與紙質處方沖突、發票上收費項目重復（有時不必要）、電子處方中的藥品下柜、項目寫錯或停用導致的無法收費、費用項目被輸到其他科室、自主掛號問題重重等。究其原因有：一是計算機沒有對輸入設置限定；二是沒有對系統中的掛號收費項目維護更新；三是醫院科室之間缺乏約定與溝通；四是實施電子處方后，紙質單據和處方仍在沿用，二者間沒有區分規定；五是醫保政策宣傳不足。另外隨著門急診收費業務量增長，退費量相應增加。其原因既有醫院方面，如預檢臺失誤、醫生要求、收費員差錯或打印機卡紙等；也有患者方面如取消就診、隨意退號和更換科室等原因。由于退費缺少牽制審核，容易產生詐退和舞弊。近年來急診欠費明顯增多，大部分患者事后會將欠費結清，但也有一些患者因昏迷甚至死亡、或涉及工傷及交通事故糾紛、不能確定責任人而無法付費。顯而易見，在醫院的救死扶傷的同時，缺乏相關制度保障醫院的損失風險。

（三）人員與崗位風險 頻繁人員變動已然對收費工作產生一定影響，其中既有個人原因，也有時間長、強度大等工作性質原因，同時還有考核獎懲不公、同工不同酬、缺乏培訓與晉升機會、排班拖沓無規律（正常排班與加班排班沖突）、請假困難等管理原因。而收費處工作內容增加后，沒有及時分離職務與設置具體崗位，進而導致掛號收費、退費審核、審核包賬等不兼容職務均由收費員一人負責，增加工作差錯與職務舞弊風險。

（四）制度建設與執行風險 許多醫院收費處仍處于傳統的經驗管理期，習慣于行政指揮。正是這種無章可循和有章不循，導致工作缺乏標準和流程不順、任人唯親和獎懲不公、以及管理混亂和權力膨脹等問題。收費處在制度建設和監督考評方面的問題，一方面是缺少相關內控知識和內控意識，造成管理者不重視收費處內控建設，編制制度時不聯系實際操作，業務擴展后沒有相應更新；另一方面是有些領導權利過于集中， 缺少制約監督和檢查促進，使得內控制度形同虛設、流于形式，效果不理想。

（五）其他風險 收費處的其他風險包括資產風險、咨詢服務風險、計算機網絡風險等。收費處資產主要有票據、收費章和辦公設備等。其中票據作為收費憑證最重要，需要妥善保管。但收費員箱柜狹小而票據厚重，因此堆放在收費處角落，容易產生票據遺失風險，也曾發生過收費員票據錯拿誤用情況。收費咨詢主要集中于醫保金額、醫保政策、收費項目和就診科室等問題。由于收費大廳吵雜和老年患者增多，又沒有擴音話筒，收費員在不斷大聲重復中容易產生疲倦和煩躁；一些患者情緒激動，把矛盾發泄到收費窗口。醫院信息化后，收費和醫保結算都依賴網絡，所以雖然網絡故障幾率很小，但仍不能忽視門急診計算機與網絡故障風險。

二、醫院門急診收費處風險防控措施

（一）合理設置崗位，建立崗位責任制 新時期醫院門急診收費處的業務范圍有了很大變化，為避免職務舞弊和管理越權，應對不相容職務進行分離、合理設置崗位。首先將退款審核、票據保管記錄、復核匯總收入和二級銀庫管理等從收費業務中分開，單獨建崗，并且建立崗位責任考評和獎懲機制；其次根據職務分離原則進行一人多崗或一崗多人的任用，通過加強收費員考核培訓等手段，提高其業務能力和素質水平；最后通過定期檢查和崗位輪換，保證職務牽制的有效性，加強制約監督。

（二）規范操作流程，完善收費制度 更新完善門急診收費處的規章制度，對不同業務制定不同的操作流程，使服務標準化、規范化。如制定現金管理規定、掛號收費制度與流程、退費制度與流程、欠費制度與流程、窗口服務規定與流程等。組織收費員培訓學習， 嚴格按照操作權限和操作流程辦事，最大限度地減少工作差錯。對收費制度和通知事項，通過簽字確認等方式實現有效傳達并明確責任。

根據《內控規定》第十五條規定，建立退費管理制度，各項退費必須提供交費憑據及相關證明，核對原始憑證和原始記錄，嚴格審批權限，完備審批手續，做好相關憑證的保存和歸檔工作。因此門急診收費處的退費管理重點是嚴格遵守制度和流程。

利用醫院的網絡信息技術，加強對門急診收費處業務的內部控制：如對收費項目和科室設置權限，減少收費重復和差錯；通過系統設置各部門相互收費監督的退費審批機制，嚴格區分不同部門和人員的退費操作。

（三）加強現金監管，建立管理制度 門急診收費處的現金管理制度包括現金監管制度、備用金管理制度、現金上繳制度、銀行刷卡管理制度等。

（1）由于現金具有流動性最強、誘惑力最大，最容易被挪用和侵吞，所以應重點加強對現金監管。例如在現金押運中增加醫院保安護送、不定期的現金盤點和配備監控攝像頭等。現金盤點的范圍包括收費員銀箱和二級銀庫，由專人負責，并作好盤點記錄和后續工作。

（2）由于備用金配備過高會增加現金成本，所以審核備用金定額應根據門急診人次和具體崗位性質而定。通常在周末門診和節假日加班時會出現備用金不足，可以臨時增設短期周轉備用金。另外在備用金換零的時間安排上，可以調整到上午或者中午，這樣收費員能利用部分收入的現金，減少對備用金需求。

（3）為保證現金安全，應壓縮收費員的庫存現金量，加速確認入賬。針對次日上班的收費員允許保留下午收入現金的風險問題，可以下班時預交定額標準以上現金，既免去結賬報賬的繁瑣，又能減少現金挪用等風險。而對預交的現金定額，可以根據管理需要隨時調整。

（4）現在已經有一些醫院的門急診收費處實現POS機與醫院HIS系統的聯網，使醫院收費系統具有收銀一體機的功能，省去POS單核對和銀行對賬等工作。但大部分收費處還沒有實現二者聯網，為加強對銀行刷卡管理與監督，可以通過收費員在每張POS單上記錄對應收據編號，以備查詢。工欲善其事，必先利其器，為提高銀行刷卡效率以及便于核對，應適當增設終端機和電話線路。

（四）規范票據使用，加強授權控制 隨著醫院門診人次增多，票據使用量不斷增大，票據管理同樣是財務管理和內控的重點。編制票據管理制度，加強對票據的領用、保管、核銷與登記等管理。此外，在收費員使用收據前，應由管理人員在系統中對收費員的收據起訖編號進行授權，防止收據他用和跳號使用等情況發生。

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一、醫藥企業經營特點及財務風險分析

目前，我國醫藥企業的IPO持續走高，行業保持著良好的發展前景。可以說，由于我國當前醫藥行業在發展過程中由于市場保持著較高的需求，且需求彈性較小，因此當前及未來一段時間內醫藥行業的發展都可以保持著較高的增長速度。在這樣的行業前景下，醫藥行業為了實現自身企業經濟效益、附加值利潤和市場占有量的增長，醫藥行業在實際的經營過程中企業生產規模和新產品開發中投入資金。但是，由于醫藥行業本身受到科技水平和國家相關政策影響較大、企業擴大再生產中資金投入量多、企業新產品研發周期過長，導致了醫藥行業在實際的生產經營過程中面臨著巨大的風險。這些風險除了受到外部宏觀經濟大環境的影響外，最主要來源于醫藥企業在實際經營過程中纏身高的各種問題，尤其是企業資金上的風險，對醫藥企業生存和經營發展有著十分嚴重的影響。例如，我國醫藥企業前期投入費用過高，在成本回收過程中就會面臨著巨大的市場風險。且企業出產的醫藥產品大部分將進入公共醫院，可拓展的市場范圍相對較小，隨著行業的發展，市場競爭壓力在逐步增長。因此，為了盡量規避醫藥企業在生產經營和規模擴張過程中面臨的投資、融資、資金回收等財務方面的風險，加強醫藥企業內部控制建設，實現企業財務風險防范及控制能力的提升成為了醫藥企業謀求進一步發展的重要保障。

二、內控視角下醫藥企業財務風險管理中存在的問題

（一）醫藥企業內部控制制度尚不完善

內部控制建設是現代企業管理的重要手段。制度是企業實現內部控制管理的基礎，然而目前醫藥企業中面臨的問題在于企業在現代企業管理框架中建立了相應的內部控制體系，但企業的內部控制管理制度尚未得到完善。因此，在企業的實際經營管理活動中，由于缺少切實可行的制度體系，存在著管理混亂且極易發生風險。尤其是企業在藥品生產、原料采購、市場影響等方面，由于缺乏有力的內部控制制度體系，企業的成本、資金、負債、應收賬款等方面存在著控制失效，資金占用率高、周轉期長等問題，企業風險發生概率及風險影響均在不斷上升。

（二）財務信息真實性難以得到保障

為了加強對醫藥企業資金系統的監管，實現企業全面預算管理、成本控制等工作的有效進行，財務信息的真實性是企業管理決策和相關財務工作進行的重要基礎，也是企業及時發現經營風險并采取相應措施的主要依據。然而，在醫藥企業實際的經營過程中，由于企業財務部門缺乏有效的內部控制管理和內控監督，在實際經營中資金的使用、預算的執行、會計核算等工作方面中人為性干預影響過大，不乏存在一些虛假的財務報表內容，為了一己私利對企業的資金及盈利情況進行縮減或擴大，財務信息的真實性難以得到保障，導致了企業無法根據實際情況及時調整生產經營策略和企業相關管理決策，使得企業失去了相應的市場敏感性，導致風險發生概率的增加。

（三）企業財務內控及風險防控專業人才不足

目前，醫藥企業在經營和發展中更加注重對醫藥科研型人才的培養，卻忽視了財務管理專業人才的引入和管理工作。因此，企業在經營過程中內控和財務管理方面由于缺乏專門的管理型人才，財務人員專業素質良莠不齊，導致了醫藥企業內部控制系統和財務信息化系統建設步伐緩慢。企業的內部控制體系、信息化財務管理系統、風險預警及防控系統等相關設施難以得到完善和應用。同時，醫藥企業的財務部門人才結構多以會計基礎工作及核算性人才為主，缺乏必要的風險管理型人才，導致了醫藥企業風險管理能力同企業風險管理需求之間存在著一定的差距，加大了企業發展經營的風險。

三、基于內控的醫藥企業財務風險防范措施

（一）加大醫藥企業內部控制及財務制度體系的建設力度

為了應對當前醫藥行業風險發生概率持續上漲的問題，企業經營管理過程中在積極提高市場競爭和資金管理意識的基礎上，為了確保企業內部控制和財務管理各項工作的順利開展，應加快對自身內部控制制度體系和財務管理體系的建設。在內部控制及財務管理制度體系中，要落實企業風險管理的各項相關制度、考核評價指標，并以制度的形式將企業風險管理目標同企業職工績效考評聯系起來，切實起到提高企業各部門和崗位員工的風險責任意識，明確非風險管理職責，從而提升企業對風險防控管理的有效性。

（二）建立財務信息化建設

為了實現醫藥企業風險因素的實時監控，為企業財務風險預警提供科學、有效的依據，企業應盡快加強對自身的內部控制環境下企業的財務信息化建設。通過現代化的信息系統和云計算、大數據等財務信息處理技術，企業管理層可以實現對市場環境、行業競爭、企業生產、資金使用情況等有價值的信息內容進行全面的分析，為企業做出正確的生產經營決策提供必要的保障。同時，通過信息化財務系統實現對企業財務信息的有效披露，通過信息化的財務處理系統將企業財務信息的記錄、分析、結果、公示等工作逐步引導到規范化的道路上，保證企業財務信息的真實性和有效性，防止人為干預財務信息導致的企業經營性風險的出現。

（三）引入專業內控人才，提高財務人員綜合素質水平

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一、“防―管―控”一體化法律風險管理模式的內涵

“防―管―控”一體化法律風險管理模式就是以企業合法合規經營為核心，以全局計劃部署、整體有序推進、業務無縫鏈接為原則，以防范先行、管理跟進、控制把關為工作鏈條，形成組織保障有力、制度完備可循、工作聯動有序、防范嚴密有效，能夠高效運行全面防范企業經營管理各類法律風險，可應對大型企業集團多基地、跨區域管理的法律風險管理模式。

“防―管―控”一體化法律風險管理的核心是防范法律風險，以此為引領實現對企業法律風險的有效控制。法律風險有很強的伴生性，在企業經營中無處不在、無時不在，企業的所有經營風險最終往往轉化為法律風險。法律風險的這種特性決定了對法律風險實施預防、管理和控制無法由任何一個獨立的業務單元單獨完成，也無法以常規的法律事務管理為手段和依托得到有效解決。一體化法律風險管理強調法律管理部門借助“專業力量”，形成“法律＋專業”工作團隊，全面識別、分析、評估企業生產經營管理及重要涉法事項中蘊含的各類法律風險，制定法律風險防范預案，對法律風險源點逐一拆分細化到崗位。一體化法律風險管理強調各專業管理部門借助“法律工具”，引入法律風險的識別、分析、評估機制，制定專業領域法律風險防范措施，形成“專業＋法律”的專業管理體系，作為防范企業法律風險的第一道防線。涉及重大法律風險和復雜疑難問題，由法律事務管理部門及相關部門共同研究制定防范措施，切實做到事前防范得法、事中控制有力、事后補救及時。一體化法律風險管理強調集團與子公司之間建立從上到下，從下到上，上下結合統一聯動的法律風險識別、分析、評估、排除機制，形成集團公司與子公司的“集中統管＋執行反饋”的全方位共同防范各類法律風險的整體管理模式。

二、“防―管―控”一體化法律風險管理模式的構成

“防”是指法律風險防范工作前置，做好防范意識培養、規章制度約束、工作流程規范、風險預先辨識、措施制定實施等工作。“管”是指做好法律風險計劃安排、工作運行指導、效果檢查考核、總結研究提高等管理工作。“控”是對日常生產經營管理全過程，特別是對重要決策、經濟合同、規章制度及法律糾紛案件的法律風險實施重點控制，輔之以事后補救。“防”、“管”、“控”三者既相對獨立，又是一個相互融合的整體。這種一體化法律風險管理模式具有橫向協調和縱向貫通的整體特性，需要建立和完善三個支撐體系。

第一，建立和完善以企業總法律顧問制度為核心的組織體系。設立從集團到各子公司的企業總法律顧問和獨立于其他業務管理部門的法律事務部門，明確總法律顧問和法律事務機構各項職責，通過總法律顧問、法律事務機構、總法律顧問職責“三到位”實現法律風險集中管理的組織保證。

第二，建立以系統控制為支撐的法律風險管理體系。應當包括三個控制系統：一是制度流程管控系統。全面構建規章制度管理體系，充分體現“專業＋法律”管理體系的第一道防線作用。二是動態跟蹤防控系統。通過識別、分析、評估現實和潛在的法律風險，制定防范措施、發出風險預警等工作，實行動態跟蹤管理。組建“法律＋專業”團隊，對法律風險的多發區域和部位，組織采集法律風險信息，進行分析研究，確定法律風險。結合企業內部的生產經營情況和外部環境的變化，對重點區域、部位可能發生的重大法律風險進行預測，提前制定應對措施。三是信息化監控系統。為實現法律風險全過程控制，最大限度地保證法律風險無遺漏、無縫隙，建立以防范合同法律風險為中心的企業法律事務管理信息化平臺，發揮事前防范、事中控制、事后補救的不可替代的保障作用。

第三，建立網絡式聯合防范工作體系。形成各職能部門橫向專業防范和從集團公司到各子公司縱向逐級防范的網絡式法律風險聯合防范工作體系。橫向專業防范以集團法律事務部門為主，其他職能部門配合。各部門從其專業職能出發，負責對本專業領域中的法律風險進行信息采集、識別評估、確認及制定措施進行防范，集團法律事務部門組織從整體上研究、把握法律風險的變化情況、特點和趨勢，總結規律，掌握風險的多發區、高發期，從全局角度提出法律風險防范的指導意見和具體防范措施。縱向逐級防范以集團總部專業主管部門為主，子公司專業部門配合，接受集團法律事務部門的指導，層層負責，逐級延伸。

三、鞍鋼的實踐及研討的問題

篇（8）

一、“整體聯動移位管理”的設計思路

針對人民銀行機構改革后，普遍面臨人員緊張、年齡老化、知識退化的實際情況，國庫業務中出現常規業務屢查屢犯、憑經驗干工作和“一手清”、崗位輪換及強制休假制度不能有效實施等問題，特別是針對近年來基層行發生的挪用、盜竊國庫資金，給國家造成巨大損失的案例，晉中市中心支行從加強對縣支庫管理、規范業務角度出發，以風險防控為重點、增強國庫人員責任意識、調動大家積極性為動力，結合轄內縣支行的實際情況，總結過去幾十年的工作經驗，本著可行性、安全性、全面性、規范性、責任性原則，2007年適時提出了“整體聯動移位管理”的工作思路。經過充分調研、反復推演，制定出臺了實施方案、實施細則、工作流程等一整套可操作性強的文件，為安全順利實施此項工作奠定了堅實的基礎。

二、“整體聯動移位管理”業務運行方式

整體聯動移位管理工作是在領導組的領導下分設三個工作小組：聯合工作小組、監交及業務輔導小組、離任審計小組，工作周期為1—2周時間。進駐被派駐單位前，領導組根據國庫業務崗位和風險防控需求，分期分批、輪換抽調全轄國庫人員組成聯合工作小組。聯合工作小組依據上級國庫部門下發的《聯動移位派駐通知書》，在不知情、不告知的情況下突擊進駐到被派駐單位；進駐被派駐單位后，聯合工作小組與被派駐單位核算人員在監交及業務輔導小組的監督下辦理全部核算崗位的一對一業務交接。在辦理完嚴密的交接、移交手續后，迅速、全面受理和檢查被派駐單位國庫核算業務，對存在的問題現場進行整改和規范，對好的經驗和做法及時總結、借鑒。同時對被派駐單位原工作人員采取強制休假、集中培訓或縱向交流上查一級。

移位管理工作期間，監交及業務輔導小組適時跟進對聯合工作小組的工作情況進行巡察與輔導，同時加強與被派駐單位的溝通與聯系，了解掌握移位管理工作的進展情況，解決工作中存在的困難和問題。移位管理工作結束后，離任審計小組迅速進駐，一方面，對聯合工作小組在移位期間承辦的所有業務進行離任審計，對被派駐單位國庫風險防控管理情況進行評估；另一方面，對小組每個成員的履職情況和工作表現做出客觀公正的評價，記入本人工作業績檔案，反饋回本人所在單位。

三、“整體聯動移位管理”工作開展情況

晉中市中心支行以“安全”為著力點，以“創新”為切入點，以“健全制度、規范操作、強化監督、和諧穩定”為支撐點，積極推動整體聯動移位管理工作。

2007年在縣支行試點的基礎上，2008年全轄十個縣支行及中心支行全面推廣，至2010年全轄92名要害崗位人員全部實施了第一輪移位管理。通過移位，健全崗位職責，強化分工協作，實現了基層行國庫、會計崗位的交叉兼崗，解決了長期以來一直難以執行的輪崗休假制度；制定統一的業務操作“傻瓜”流程，積極開展教育培訓，達到了國庫會計人員業務知識和操作技能的有效提升；實施國庫專職監管員制度，開展業務穿行檢查，推進了深層次、全方位、規范化的動態監督檢查，探索出了一套具有晉色的縣支行國庫規范化管理的范本。

2011年，為進一步落實業務風險防范“三級責任制”，引深整體聯動移位管理工作，晉中市中心支行打破區域限制，在與呂梁市中心支行溝通、協調的基礎上，聯合推出了縣支行與縣支行之間的國庫風險防控“跨區聯動移位管理”工作模式。聯動移位過程中，晉中、呂梁兩市國庫人員相互交流、互相借鑒、相互探討、共同提高，達到了取長補短、共同促進的效果，實現了業務操作標準化和業務處理規范化的要求。

2012年，晉中市中心支行根據全國、全省國庫工作會議精神，與陽泉市中心支行、忻州市中心支行達成共識，聯合開展層次更高、責任重大、方式新穎、監督全面的“三市”國庫風險防控整體移位管理工作。移位主體由縣支行轉變為中心支行，工作內容由業務操作轉變為業務管理，風險防控由兩地協同防控轉變為多方聯合防控，監督檢查由雙方“面對面”轉變為三方“背對背”。這是移位管理工作的又一次深化與延伸，是國庫風險防控工作的再度創新，成為中心支行間國庫風險防控移位管理的一個模板，為山西省移位管理工作奠定了堅實的基礎。

四、實施“整體聯動移位管理”模式后產生的效果

整體聯動移位管理工作經過探索與實踐，確實起到了應有的作用，收到了良好的工作實效。

1.進一步規范了業務操作流程。通過聯動移位管理，分崗位從外來憑證的接收、審核、錄入、傳遞，以及崗位間的交接、記載、賬務憑證的打印、排列、附件擺放、印章加蓋等等，進行了一系列的統一和規范，形成了一套完整、詳盡的國庫業務和各個崗位的“傻瓜”操作規程，為建立我轄區標準化的國庫會計業務管理模式奠定了堅實的基礎。

2.進一步完善了國庫與會計人員的崗位設置。在移位工作組成立之初，根據縣支行國庫、會計合署辦公，且人員緊張的實際狀況，領導組充分考慮了國庫與會計人員兼崗的可行性，并進行了極其細致的崗位職責分工，使其更加適合于縣支行工作實際，也更符合國庫、會計有關崗位設置中相互制約的要求，將原國庫、會計22個崗位整合為19個崗位，實現了基層行國庫、會計崗位的交叉兼崗，人員的優化組合，成為各縣支行國庫會計業務部門進行崗位設置的一個范本，為以后縣支行機構改革和人員整合提供了科學的參考依據。

3.進一步防范了國庫資金風險。移位管理是一項以不定期的形式組織執行的工作制度，預先不告知，突擊進駐，整體移位。這種警示效應不言而喻，其作用遠遠大于有形的檢查。通過原經辦人員回避制度的施行，有效解決了長期以來由于國庫人員少、崗位多、專業性強而無法推行定期輪崗、強制休假制度的困擾，有利于保障各要害崗位人員職責的正常發揮。通過移位人員的親身體驗，更易于發現以往檢查中不易察覺的深層次問題，深入分析風險源、全面排查風險點、科學制定風險防范措施。不僅兼顧了對結果的檢查，更注重了對過程的管理，是一種切實有效的、新型的風險防控制約機制。

4.進一步構建了財稅庫銀聯合防控機制。聯動移位管理工作通過與被移位單位領導、業務經辦人、當地金融機構、征收機關、政府部門甚至相關企業等進行深入接觸，全面了解被派駐單位國庫業務的具體運作情況，系統分析研究各項業務中存在的問題。此外，還主動上門、主動溝通，讓他們理解，讓他們認同，塑造了國庫的新形象，從根本上解決了以往國庫在防范資金風險中“一頭熱”的現象，充分發揮各部門在國庫資金風險防范中的作用，構筑了國庫與財政、稅務、銀行密切協調，協同防控的國庫資金風險預警防線。

5.進一步實現了國庫與監管部門的有機配合。聯動移位管理工作從進駐時的業務交接、業務處理過程中的再監督到最后的離崗審計整個過程是在監督部門的配合下進行的，能夠看到或發現一些核心問題，能夠最大限度的控制和防范風險。這種新穎、獨特的國庫資金風險防控實現了事前、事中、事后的實時監督與目標跟蹤；實現了由“內部”監督向“內外”共同監督的延伸；實現了業務部門與監督部門的有機配合；實現了內控制度與業務質量的共同發展、共同提高。

6.進一步提升了國庫人員的綜合素養。通過聯動移位管理工作，搭建了聯動單位間相互學習、相互促進的平臺。在聯動移位過程中,彼此相互溝通、相互探討，近距離交流，探討工作中存在的不足，找原因、尋差距，及時總結好的經驗和做法，達到增長見識、豐富閱歷、啟迪思維、拓展思路的效果，推動了國庫人員綜合素質的全面提升。

五、聯動移位管理模式與其他監管模式的優勢比較

實踐證明，整體聯動移位管理作為一種管理模式，與其他監管手段和管理模式相比，有著不可比擬的比較優勢。突出體現在實現了五個“轉變”。

1.實現了管理手段由靜態向動態監管的轉變。整體聯動移位管理模式是對業務全過程的、不間斷的實時監督，不同于以往只停留在“點”或“面”上的靜態檢查，是一種全新的、動態的管理模式。

2.實現了業務由表層檢查向深層管理的轉變。移位管理監管模式不僅兼顧了對業務結果的監督檢查，更注重了對業務操作過程的規范管理，這種管理是更深層次的，有益于最大限度的控制、防范資金風險。

篇（9）

文章編號：1003-4625(2010)12-0103-02　中圖分類號：F832.3　文獻標識碼：A

操作風險一般是指因操作流程不完善、不規范或制度不健全、系統故障、人為過失以及外來因素造成的銀行經濟損失。會計操作風險是直接表現在銀行會計結算業務上的操作風險。接連不斷發生的金融案件，絕大多數出現在操作風險上，更多的直接發生在基層行上。分析其原因主要是制度執行不到位、財會人員違規操作，內控、管理、防范措施不到位，有章不循、執行不力、監控手段不完善，監控和執行不到位，系統監控建設上還很滯后等等。防范會計操作風險、建立防控會計操作風險的長效機制，在當前顯得尤為重要和迫切。

農發行河南省分行針對綜合業務系統上線運行后給財會工作帶來的操作、管理和核算方式方法的轉變，逐步建立了系統運行管理前臺監督、突擊現場檢查和遠程視頻監控的會計安全監督體系，簡稱“三位一體”。這對于防控會計操作風險起到了重要作用。那么，如何更好地在基層行運用該體系，充分發揮其作用，從而進一步達到提升防控會計操作風險的能力，筆者結合實際，提出以“三位一體”為核心，采取“三級聯防”、“三化建設”、“構建防控會計操作風險文化”等防控措施，建立和加強防控會計操作風險的長效機制。

一、以“三位一體”為核心，實施三級聯防，筑起防范會計操作風險的“防火墻”

主要是以“三位一體”為核心，建立縣級支行主管行長、會計主管、防風險監督員三級聯動監管機制，實施立體式、雙聯式、聯動式防控措施。

一是三級聯動。在現有的管理機制基礎上，充分發揮縣級支行主管行長、會計主管的作用，在會計出納部確定一名會計出納人員(可以是會計坐班主任)為防控風險監督員，主管行長向行長負責，定期檢查會計工作；會計主管對主管行長負責，具體組織和管理各項會計工作，監督各項規章制度的落實，處理重要會計事項，定期抽要會計業務，發現問題及時解決，定期向主管行長匯報工作，但不參與具體事項；防控風險監督員對會計主管負責，執行各項會計制度和操作規程，履行所承擔職責。形成由低到高層面的防控機制，這樣能更加有效防控操作風險。

二是雙聯式防控。在“三位一體”的體系下，實施三級聯動，形成縱橫交錯的立體式防控網絡，實施雙重監控。上級行隨時可以監控到基層行的行為，基層行可以隨時監控自身行為，使管理行的監督責任和操作行的監管責任捆在了一起，實現了上下互動。這樣不僅可以有效防范和控制操作風險，而且可以促進內部管理質量和經營效益的提升。

二、應以“三位一體”為核心，大力推進“三化”管理，夯實防范會計操作風險的“根基”

對會計操作風險及業務流程的各個層面、各個環節進行全面風險分析，查找風險點，并針對各個層面、各個環節的風險點整章建制、行為立法，完善涉及資金匯劃、重要憑證使用管理、業務核算、票據業務、企業貸款、檔案管理等各個環節操作風險防范會計制度、規范和標準，完善會計操作、會計結算管理、風險防范的行內立制。這些“立制”包括健全各崗位、各級人員的崗位責任制、權限范圍、操作程序和管理程序，形成一個完備的、到位的、全面的會計操作風險管理的制度體系。通過制定和實施一系列規范會計機構、會計人員和會計核算與管理的程序和方法，對全部會計操作風險進行事前防范、事中控制和事后監督與糾正的連續動態監管。

一是要進一步加強制度建設。要嚴格按照會計基本制度，在全面綜合考慮各項會計業務的特點的基礎上建立具有較強的規范性、實用性、針對性和可操作性強的風險控制制度。對新業務、新產品的開發，服務新方式的出臺應及時組織建立與其業務相配套的切實可行的制度和操作規程，并要在業務發展的過程中發現薄弱環節，對其進行不斷的補充和完善，確保每項業務都有章可循。同時還要提高每個會計人員遵章守紀的自律意識和風險防范意識，以確保各項制度落實到位。對業務流程的不同環節，應由不同人員完成，通過流程使不相容崗位職務分離，達到各崗位之間相互牽制的目的。堅決杜絕任何個人獨攬業務全過程現象的發生。

二是合理配置會計崗位人員。建立一套風險評價與監控體系，隨時預警，努力把風險控制到最小限度。由于會計業務流程是所有業務的最基礎的平臺，會計操作風險必定對其他業務產生影響，所以應建立財務會計、風險管理、審計以及其他相關部門共同參與的對會計操作風險管理的機制，共同把關，綜合防控。

三、以“三位一體”為核心，積極構建防控風險文化，營造防范會計操作風險的良好氛圍　建設防控會計操作風險文化，就是要通過各種形式形成各類人員直至全行對制度、管理、風險防范的認同感和共同價值觀念。

篇（10）

企業發展到一定階段之后，出于多元化經營或者快速擴張的需要，對沒有股權關系的企業進行收購合并，可以采取定向增資擴股的方式來實現。增資擴股的目的是為了擴大公司經營規模，優化股權結構和比例，主體是標的公司和增資擴股接收方，標的公司通過增資擴股增加了注冊資本引進了新股東，增資擴股接收方通過股權支付成為標的公司的子公司，兩者之間形成的是一種投資與被投資的關系。增資擴股不會引起原有股東所持股份數量的變化，但由于標的公司總股本增加，相應持有公司股份的比例下降，增資擴股的比例越高，股份比例下降越大。

僅發生股權置換的增資擴股，是指僅發生股權的置換，不涉及現金、實物的增資。操作方式一般是：標的增發新股，目標公司的股東以其對公司的股權對標的公司投資，取得標的公司增發的新股；而標的公司取得目標公司相應的股權，實現控股合并。

一、存在的風險

1.增資擴股前的風險

第一，出資財產的價值或權屬存在瑕疵風險。公司法許可股東用一定的非貨幣財產出資，但未明確規定非貨幣財產出資的相關標準及程序，所以，在對非貨幣財產進行評估值價的過程中存在一定風險。如未評估作價的非貨幣財產其實際價值可能與章程所定價額并不相符、財產雖然交付但權屬未變更。同時，非貨幣出資中的知識產權、職務技術成果、軟件職務作品等的權屬爭議等等，將會影響出資的成立。

第二，股權受讓中的風險股權受讓中的風險，主要包括以下幾個方面：其一，標的公司存在未知的或有債務，如標的公司對外償債，將影響受讓股權的價值。其二，“零對價”股權存在風險。股權受讓中的風險點和問題比較多，如轉讓的股權是否具有完全、合法的處分權、是否已履行法定程序、獲得相關授權或者批準等。其中，容易被忽略的是標的公司的或有負債。“或有債務”不僅包括已經約定的條件或允諾的責任，待條件成就時，就可能發生的或有債務，如擔保債務，而且包括具有偶發性的，不可能在會計報表上有所記載的或有債務，如產品質量債務等。

2. 增資擴股中的風險

其一是流程風險。在增資擴股的程序流程中，《公司法》明確規定了增資擴股的程序，防范在增資擴股的過程中，存在有悖于《公司法》關于增資擴股的程序性規定。其二，董事、高管未盡勤勉義務的風險。公司法解釋三規定，增資過程中股東未盡出資義務的，違反勤勉義務的董事、高管人員應當承擔相應的責任。其三，惡意攤薄小股東利益的風險。增資擴股時應當尊重小股東的意見和利益，按照法定程序進行。在小股東反對的情況下，盡量通過借款等其他方式融資。

3.增資擴股后的風險

增資后公司法人治理結構變更的法律風險提示。增資后，公司股權結構發生變化，原股東的股權被稀釋，對公司的控制權力有所減弱；公司股東的增加在日后公司內部管理和日常經營中，增加了協調、管理的難度和公司內部控制的風險。

二、風險防范與管控

1.增資擴股前的風險管控

第一，對于出資財產的價值或權屬存在瑕疵風險管控，（1）選擇一家信譽良好的資產評估公司，在一個尺度下對標的公司和目標公司進行資產評估。（2）在資產評估前，對評估公司的資產，進行必要的清理核實。（3）在簽訂協議前最好能做到：“各投資方保證，與之相關的各項財產權利是完全的、充分的并且沒有任何瑕疵”，并約定投資方違反承諾的賠償責任。

第二，對于股權受讓中的風險管控，股權受讓方可采取如下風險防范對策：一是，有目的、有針對性地對目標公司的或有債務進行詢問或調查。二是，受讓協議中列明出售方的保證清單。受讓方通過保證清單確保自己獲得預期的收購對象，確保所承擔的責任等不利因素限于合同明確約定之部分，即鎖定風險。三是，協議預留部分股權受讓款。在一定期間內，如承擔了或有債務，則用預留的款項承擔。四是，通過司法救濟請求損害賠償。受讓方可以出讓方違反締約過失責任或瑕疵擔保義務為由提訟，請求法院判令出讓方賠償其經濟損失。

第三，用于投資的實物為投資人所有，且未做擔保或抵押；以工業產權、非專利技術出資的，股東或者發起人應當對其擁有所有權；以土地使用權出資的，股東或者發起人應當擁有土地使用權；注冊資本中以無形資產作價出資的，其所占注冊資本的比例應當符合國家有關規定。有限責任公司全體股東的實物出資金額不得高于注冊資本的百分之70%；以實物或無形資產出資的須經評估，并提供評估報告；公司章程應當就上述出資的轉移事宜作出規定，并于投資后及時有關規定辦理轉移過戶手續，報公司登記機關備案。

2.增資擴股中的風險管控

增資擴股融資一般需按照以下程序辦理：

第一，取得同意進行增資擴股的批準文件根據《公司法》規定，有限責任公司股東會對增加公司資本作出決議，必須經代表的2/3以上有表決權的股東通過。

第二，開展清產核資、審計和資產評估工作在清產核資和審計的基礎上，應當委托具有相關資質的資產評估機構依照國家有關規定對原有企業和作為增資的資產進行財產評估。根據國家有關文件精神和要求，資產評估報告需要逐級報送審查，并辦理備案。評估報告經備案后，作為確定增資擴股時資產作價的參考依據。

第三，合作各方簽訂增資擴股協議。

第四，繳納資本并驗資有限責任公司增加注冊資本時，股東認繳新增資本的出資，按照公司法設立有限責任公司繳納出資的有關規定執行。股東繳納出資后，必須經依法設立的驗資機構驗資并出具證明。

第五，變更公司章程，履行相應的工商登記變更手續。

概言之，務必注意有關增資擴股的法律規定，嚴格按照法律規定進行增資擴股的操作。

3.增資擴股后的風險管控

第一，應通過積極行使知情權、異議股東請求公司回購權、股東代表訴訟等法定權利，維護自身合法權益。第二，對于控股的企業，其風險在于內部人控制。應行使好選人用人權、監督權等股東權利，完善公司內部治理結構和激勵獎懲機制。第三，對于公司僵局的風險管控。應通過《公司章程》的約定，采用“金股”制度（賦予某一方在僵局時的決定權但不影響利潤分配）、風險分類制度（參照分級基金中的一部分股權承擔固定收益；一部分承擔風險收益）。

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