稅收籌劃面臨的風險匯總十篇
時間：2024-01-11 16:48:37
序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇稅收籌劃面臨的風險范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。
篇（1）
關(guān)鍵詞 稅收 籌劃 合理避稅
目前，我國改革開放不斷深入，我國市場經(jīng)濟得到了迅速發(fā)展，這樣使得企業(yè)面臨各種各樣的機遇與挑戰(zhàn)，企業(yè)面臨著日趨激烈的國內(nèi)與國際競爭，企業(yè)在如此激烈的競爭中如何應(yīng)對挑戰(zhàn)，這是每一個企業(yè)所面臨的問題。由于我國對稅收籌劃的研究還不成熟，因此作為本國的企業(yè)如何能夠正確地應(yīng)用稅收籌劃，避免出現(xiàn)稅收風險和稅收濫用，就成為大家所關(guān)注的問題。
一、稅收籌劃的定義及意義
稅收籌劃，又叫納稅籌劃，是指納稅主體為了維護企業(yè)的合法權(quán)益，依據(jù)所涉及的現(xiàn)行法規(guī)，遵循稅收國際慣例，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，以企業(yè)整體稅負最小化和價值最大化為目標，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、籌資等活動所進行的旨在減輕稅負，有利于財務(wù)目標實現(xiàn)的非違法的謀劃與對策。作為一個企業(yè)，來進行納稅籌劃是非常有意義的，它的意義在于：它不僅可以減少納稅人的納稅額，而且也可以降低稅收的負擔率，特別是可以延緩交稅的時間，這樣就可以為企業(yè)增加更多的流動資金，從而實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，因此很多企業(yè)采用了不同形式的納稅籌劃，從而使企業(yè)納稅更加合理。隨著我國產(chǎn)權(quán)制度的明晰，依法治稅的深化，以及政府對納稅人從道德要求向法律要求的過渡，必將極大促進稅收籌劃的發(fā)展。
二、樹立稅收籌劃的意識
客觀地講，從納稅人角度看，減輕納稅負擔，獲得節(jié)稅收益通常是所有納稅人所期望的，甚至有很多納稅人不惜冒著巨大風險去偷稅、騙稅、以減低企業(yè)的納稅負擔。因此，從節(jié)稅這個意義上來說，稅收籌劃具有巨大的市場潛力，但這是稅收籌劃的理論市場。在現(xiàn)實中，稅收籌劃并沒有廣泛地開展起來，稅收籌劃的現(xiàn)實市場要比理論市場小得多。但這恰恰是稅收籌劃的希望所在。
三、稅收籌劃的前景
一是隨著稅務(wù)稽查力度加大，對偷逃稅處罰加重和執(zhí)法環(huán)境改善，納稅人會越來越多地摒棄偷逃稅手段，進而選擇稅收籌劃方式獲得合法節(jié)稅收益；二是隨著人們對稅收籌劃研究的深入，會找到或發(fā)現(xiàn)越來越大的市場空間和稅收籌劃技術(shù)，稅收籌劃的專業(yè)書籍和專業(yè)人士會越來越多，為稅收籌劃提供了技術(shù)和人員基礎(chǔ)；三是社會越來越期望納稅人按稅法約束自身的納稅行為，而不是期望納稅人按道德標準來約束自身的納稅行為。因此，隨著社會對稅收籌劃的不斷認可和其他相應(yīng)環(huán)境的改善，必將推動稅收籌劃的全面發(fā)展。
四、避稅節(jié)稅所使用的籌劃方法
值得我們注意的是那些國家需要發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品等，國家會加大扶植力度，因此就會給相關(guān)產(chǎn)業(yè)適當降低稅收，反之也是同樣的道理。因此，在進行稅收籌劃時要嚴格領(lǐng)悟國家的政策法規(guī)，做到心中有數(shù)。
不僅要對國家出臺的政策有深入了解，還要掌握稅收籌劃的途徑。主要的稅收籌劃途徑有以下四種途徑：第一種，是選擇比較適合企業(yè)自身的低稅率；第二種，是盡可能地縮小稅基；第三種，可以利用延期納稅；第四種，要巧妙運用稅收的優(yōu)惠政策。
最后還要對企業(yè)稅收籌劃的基本方法全面了解，做到如下幾點：
（1）對于投資要做好選擇，投資是一個企業(yè)獲得利潤的前提，對于正確的投資，可以降低稅負；
（2）合理調(diào)整成本，合理組合籌資方式；
（3）不僅要合理安排收入，還要對稅負轉(zhuǎn)嫁。
對于稅收籌劃所面臨的風險，也就是對于企業(yè)稅收籌劃失敗所面臨的代價。導致出現(xiàn)稅收籌劃面臨風險是由稅收法規(guī)具有時效性，還有一些事企業(yè)自身經(jīng)營環(huán)境因素和其他錯綜復(fù)雜的因素，這些因素導致其具有不確定的風險，作為企業(yè)要做好風險的評估。
1.稅收籌劃面臨的政策風險及對策
政策風險，利用國家出臺的稅收政策進行稅收籌劃，從而達到節(jié)稅的目的。由于國家出臺的政策具有不確定性，稅收籌劃人對國家政策認識不足、理解不夠深刻，這往往就很容易造成稅收政策風險的產(chǎn)生。這就要求我們要樹立正確的風險意識，建立行之有效的風險預(yù)警機制，無論是從事稅收籌劃的專業(yè)人士還是接受籌劃的納稅人，都應(yīng)當正視風險是客觀存在的，應(yīng)時刻保持警惕性。
2.稅收籌劃面臨的操作風險及對策
稅收籌劃操作具有風險性，是因為稅收籌劃經(jīng)常要在相關(guān)法規(guī)的邊緣進行操作，從而實現(xiàn)納稅人利益的最大化。由于我國稅費的法規(guī)層次太多，有些法規(guī)之間有很多模糊的地方，甚至還有一些沖突，這就給納稅人的稅收籌劃帶來了很多風險。這就要求我們應(yīng)認真學法、懂法和守法，最大限度地使企業(yè)的稅收籌劃方案與國家的稅收政策相一致導向保持趨同。
3.稅收籌劃面臨的經(jīng)營風險及對策
根據(jù)有關(guān)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，企業(yè)的經(jīng)營狀況對稅收籌劃起著相當大的影響，導致這一結(jié)果，如果企業(yè)項目的投資以后的經(jīng)濟活動發(fā)生了變化，這樣就可能使企業(yè)享受不到相應(yīng)的優(yōu)惠活動，還可能加重稅負?？偟谜f來，稅收籌劃在合法的情況下，無論何時都必須圍繞利潤這個目標而制定。
六、經(jīng)驗總結(jié)
總而言之，作為納稅人納稅是應(yīng)盡的義務(wù)，在實施稅收籌劃時一定要按照我國相應(yīng)的法律法規(guī)進行。稅收籌劃對企業(yè)的經(jīng)營、經(jīng)濟行為的選擇是十分有利的，但是要和企業(yè)自身的經(jīng)營活動統(tǒng)籌兼顧發(fā)展，不可盲目追求單方利潤最大化。
參考文獻：
[1]張中秀.現(xiàn)代企業(yè)的合理避稅籌劃.北京：企業(yè)管理出版社.1996.
[2]張彤等.如何做稅收籌劃.大連：大連理工大學出版社.2000.
篇（2）
中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）08-0-01
中國鐵路總公司的成立，使鐵路走向市場成為現(xiàn)實，伴隨著公司全力推進貨運組織改革的同時，我們財務(wù)系統(tǒng)也將面臨新的挑戰(zhàn)，如何適應(yīng)改革需要，如何適應(yīng)市場發(fā)展，對于我們來講，都是新的課題。隨著我國稅務(wù)政策的日趨完善，所有企業(yè)都希望能在遵守國家稅法的前提下，合法地減輕自己的稅收，顯然加強企業(yè)稅務(wù)管理是達到企業(yè)經(jīng)濟效益利潤最大化目的的根本途徑。同時，世界經(jīng)濟一體化的發(fā)展則使更多國外企業(yè)進入國內(nèi)市場，加入原本就相對激烈的市場競爭當中。鐵路企業(yè)在求生存謀發(fā)展的過程中，除了要應(yīng)對原有的競爭對手，還需要與實力強大的外資企業(yè)相抗衡。如此條件下，要解決企業(yè)融資困難，提升企業(yè)資金的整體活力，稅收籌劃成為一種有效的選擇途徑。但作為一種降低企業(yè)稅負的管理手段，稅收籌劃是一把雙刃劍，在降低企業(yè)稅負成本的同時，也有可能使企業(yè)陷入稅收籌劃風險。何為稅收籌劃風險？企業(yè)稅收籌劃主要特點有哪些？而鐵路企業(yè)又該如何針對稅收籌劃的特點對其進行防范與控制呢？以下主要從這幾個方面對企業(yè)稅收籌劃風險的防范與控制問題進行簡單分析。
一、加強企業(yè)稅務(wù)管理進行稅收籌劃的重要性
加強企業(yè)稅務(wù)管理進行合理的稅收籌劃，可以有利于提高企業(yè)財務(wù)管理水平，有助于實現(xiàn)企業(yè)的各項財務(wù)目標，實現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置。
（一）加強企業(yè)稅務(wù)管理進行稅收籌劃有利于提高企業(yè)財務(wù)管理水平
企業(yè)在遵守稅法和相關(guān)會計法規(guī)有關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)之上，明確企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和財務(wù)政策的規(guī)定，做好會計核算工作，進一步加強企業(yè)稅務(wù)管理，這樣才能有效降低企業(yè)的涉稅風險。如果企業(yè)沒能做好稅務(wù)管理的相關(guān)工作的話，一旦被稅務(wù)機關(guān)查到有偷稅或漏稅現(xiàn)象的話，將會受到嚴厲的制裁。因此，加強企業(yè)稅務(wù)管理有利于企業(yè)財務(wù)管理水平的提高。
（二）加強企業(yè)稅務(wù)管理進行稅收籌劃有助于實現(xiàn)企業(yè)的各項財務(wù)目標
企業(yè)作為市場經(jīng)濟主體，需要在市場環(huán)境的公平競爭機制下取得發(fā)展，無論是工業(yè)企業(yè)還是商業(yè)企業(yè)，其經(jīng)營的最終目標就是為了盈利，所以企業(yè)的各項財務(wù)目標的制定也都是圍繞如何讓企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟效益進行的。而稅務(wù)管理工作作為一項可以有效降低企業(yè)的成本支出、增加企業(yè)盈利的方式。因此，加強企業(yè)稅務(wù)管理將有助于企業(yè)的各項財務(wù)目標的順利實現(xiàn)。
（三）加強企業(yè)稅務(wù)管理進行合理的稅收籌劃有助于實現(xiàn)企業(yè)資源合理配置
企業(yè)在精通和掌握以及正確理解國家的各項稅收政策的基礎(chǔ)上，通過加強企業(yè)稅務(wù)管理，可以進行合理的投資，通過科學的籌資和先進的技術(shù)改造，進而實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化和合理配置，進而提升企業(yè)的核心競爭力。因此，加強企業(yè)稅務(wù)管理有助于實現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置和優(yōu)化。
二、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃風險概述
（一）現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃風險
稅收籌劃風險，就是現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃工作在未來所存在的一種不確定性。主要指納稅人在采用各種方式進行企業(yè)稅收籌劃的過程中可能出現(xiàn)的可能因籌劃方案失敗、籌劃目標落空等而造成的企業(yè)現(xiàn)金流出的風險。當然，這種風險所造成的不確定性同時包含正反兩面。從風險發(fā)生的具體情況來看，現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃風險包含多方面的內(nèi)容。
1.合規(guī)性稅收籌劃風險。這種風險又稱為法律風險，主要指納稅人在進行稅收籌劃的過程中所面臨的因籌劃結(jié)果的不確定性而使其承擔補繳稅款或承受偷逃稅法律處罰的風險。
2.經(jīng)營性稅收籌劃風險。經(jīng)營性的稅收籌劃風險是納稅人進行日常稅收籌劃活動而面臨的風險。
3.效益性稅收籌劃風險。效益性稅收籌劃風險是因企業(yè)籌劃成本與收益之間的不對等而引發(fā)的風險。
4.操作性稅收籌劃風險。操作性稅收籌劃風險是指因企業(yè)稅收籌劃工作在操作上的不規(guī)范性而引發(fā)的造成稅收效益存在不確定性的風險。
5.環(huán)境性稅收籌劃風險。環(huán)境性風險則是因企業(yè)稅收籌劃所處的宏觀及微觀環(huán)境的變化而造成的企業(yè)稅收籌劃失效的風險。
（二）現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃風險的主要特點
根據(jù)從現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃風險現(xiàn)有的研究成果，結(jié)合近幾年所發(fā)生的各種具體案件可知，我國現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃風險主要具備以下幾方面的特點。
1.系統(tǒng)性與綜合性。稅收籌劃風險是企業(yè)經(jīng)營活動中各種風險的一種綜合與轉(zhuǎn)化，因而具備系統(tǒng)性與綜合性的特點。
2.時效性與可變性。稅收籌劃活動都是在一定的經(jīng)濟條件下發(fā)生的，這些條件既包含企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，又包含政策及社會環(huán)境，當環(huán)境發(fā)生變化時候，稅收籌劃效果也發(fā)生變化，因而稅收籌劃風險也存在一定的時效性與可變性。
3.多樣性與層次性。所謂多樣性與層次性是指因稅收籌劃的規(guī)模較大、周期較長、涉及的范圍較廣，因而所面臨的風險也是層次各異，種類多樣。
4.客觀性與普遍性。稅收籌劃風險是一種客觀性的存在，是不以人的意識為轉(zhuǎn)移的，而同時，在一定的經(jīng)濟環(huán)境下，稅收籌劃風險也普遍存在于企業(yè)的稅收籌劃活動中。
5.理念性與文化性。稅收籌劃中，對于風險的計量具有較大難度，與其將稅收籌劃看做一種衡量的標準或工具，倒不如將其看做是一種稅收籌劃活動的文化性和理念性的指導。
三、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃風險的防范與控制
針對以上對稅收籌劃風險的介紹，結(jié)合稅收籌劃風險的基本特點，現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃份的防范與控制應(yīng)當從以下幾個方面著手進行。
（一）樹立對風險的防范意識
思想意識上的重視是保證企業(yè)稅收籌劃工作有序開展的必要條件。對很多企業(yè)而言，由于思想意識上的不足，往往使其對稅收籌劃的普遍性、客觀性及危害性了解不足。但作為一項同時涉及稅收、金融、法律、管理及會計等眾多領(lǐng)域的系統(tǒng)性工作，稅收籌劃的處理相對復(fù)雜，稍不注意便有可能使企業(yè)陷入稅收籌劃的風險之中。因而，企業(yè)要合理且有效地對稅收籌劃這一管理手段進行利用，就必須積極主動且及時地樹立起風險意識，以風險防范與控制的理念，對稅收籌劃的彈性、空間及時間等進行科學性與藝術(shù)性的選擇。
（二）嚴守底線，保證稅收籌劃的合法性
合法性是企業(yè)稅收籌劃的基本準則，也是企業(yè)防范稅收籌劃風險的基本要求。因而，企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中，必須嚴守底線，嚴格遵守我國相關(guān)法律法規(guī)及制度規(guī)范的要求，保障稅籌劃活動的合法性；其次，企業(yè)應(yīng)該對國際相關(guān)法規(guī)以及行業(yè)準則的約束進行考慮；另外，企業(yè)稅收籌劃還必須對國家法律環(huán)境的變化進行密切的關(guān)注。總之，企業(yè)稅收籌劃要避免各種風險的發(fā)生，就必須嚴格遵守法律的基本底線，決不跨越雷池半步，摒棄僥幸的心理，盡量將稅收籌劃工作與法律靠攏，進而保證企業(yè)稅收籌劃工作的合法性。
（三）提升對籌劃環(huán)境的變化的敏銳性
基于企業(yè)管理系統(tǒng)風險的存在以及信息上的不對稱，使其對整個稅收環(huán)境缺乏必要的敏感性，這很容易使企業(yè)陷入環(huán)境性稅收籌劃風險。從宏觀上來講，企業(yè)稅收籌劃所處的宏觀環(huán)境保護政策環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境、資源環(huán)境以及文化環(huán)境，所以企業(yè)要對稅收籌劃風險進行有效防范與控制，就必須對稅法的變動、宏觀經(jīng)濟的走向、行業(yè)管理準則的調(diào)整、宏觀政策的導向等各種與稅收籌劃工作相關(guān)的因素的變動情況進行關(guān)注，以較強的敏銳性提高對環(huán)境的洞察力。
（四）加強對籌劃收益與成本的權(quán)衡
篇（3）
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）08-0243-01
企業(yè)籌資，是企業(yè)根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營、對外投資以及調(diào)整資本結(jié)構(gòu)等需要，通過一定的渠道，采取適當?shù)姆绞剑@取所需資金的一種行為。稅收籌劃是企業(yè)在充分了解、掌握稅收政策、法規(guī)的基礎(chǔ)上，以稅收負擔最低的方式來處理財務(wù)、經(jīng)營、組織及交易事項的復(fù)雜籌劃活動，目的在于合理、合法地降低稅收負擔，實現(xiàn)稅收利益最大化。所謂稅收籌劃風險，是指納稅人在進行稅收籌劃時因各種因素的存在而無法取得預(yù)期的籌劃結(jié)果，并且付出遠大于收益的各種可能性。
一、企業(yè)籌資活動面臨的稅收籌劃風險
（一）政策風險中的政策變動風險
具體原因為一是稅收作為政府對經(jīng)濟進行宏觀調(diào)控的重要手段，稅收政策會隨著經(jīng)濟形勢發(fā)展的變化而作出相應(yīng)的變更；二是對于稅收政策的缺陷和漏洞，政府會不斷地對稅收法律法規(guī)進行補充、修訂和完善，以致對企業(yè)稅收籌劃方案產(chǎn)生較大的風險。
（二）操作風險中的錯誤籌劃風險
具體原因表現(xiàn)為企業(yè)沒有全面把握相關(guān)的法律法規(guī)，或者沒有正確理解具體的政策規(guī)定，或是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動不夠了解，以致稅收籌劃的出發(fā)點就是錯誤的。
（三）操作風險中的片面性風險
具體原因表現(xiàn)為企業(yè)只關(guān)注某一稅種或幾個稅種稅收負擔的降低卻忽視了對總體稅收負擔的考量，或是沒有考慮對企業(yè)稅后利潤的影響，又或是忽視了該稅收籌劃方案對他^利益的損害，以致稅收籌劃的失敗。
（四）操作風險中的方案選擇風險
具體原因為不同的稅收籌劃方案具有各自的特點，企業(yè)受多種因素影響，最終選擇的方案不一定就是最優(yōu)的方案，而且最優(yōu)的方案也因具體因素的變化而變化，以致企業(yè)不可避免地要面臨方案選擇的風險。
（五）經(jīng)營風險中的經(jīng)濟環(huán)境風險
具體原因為企業(yè)所選擇的稅收籌劃方案對企業(yè)的經(jīng)營范圍、經(jīng)營地點、經(jīng)營期限等經(jīng)營活動帶來了約束性，一旦企業(yè)的經(jīng)營活動發(fā)生變化，則定會給企業(yè)帶來風險，以致稅收籌劃由有效變?yōu)闊o效。
（六）成本性風險中的成本偏高風險
具體原因為稅收籌劃在給企業(yè)帶來稅收利益的同時，也需要企業(yè)支付相關(guān)的成本，而且這些成本需要通過稅收籌劃的收益予以補償，如果企業(yè)在進行稅收籌劃的同時，沒有充分考慮其實施成本，沒有對企業(yè)的情況和外部環(huán)境進行成本和收益分析，以致稅收籌劃面臨成本偏高，甚至得不償失。
（七）違法違規(guī)風險
具體原因表現(xiàn)為企業(yè)的稅收籌劃行為在企業(yè)不知情或惡意避稅的情況下在形式上看起來似乎符合法律法規(guī)的規(guī)定，但在實質(zhì)上卻違反了法律法規(guī)的規(guī)定，以致稅收籌劃遭到法律懲罰失敗的危險。
二、企業(yè)籌資行為中稅收籌劃風險的應(yīng)對策略
（一）企業(yè)應(yīng)樹立納稅意識依法合理開展稅收籌劃
納稅人應(yīng)強化稅收籌劃的意識，運用合法的方式保護自己的正當權(quán)益，在各種籌資決策過程中，有意識的運用稅收籌劃的方法。企業(yè)應(yīng)當樹立正確的納稅意識，使企業(yè)在享受有關(guān)稅收優(yōu)惠的同時，也要了解國家的反避稅條款及措施，減少惡意避稅逃稅的嫌疑與風險。
（二）企業(yè)應(yīng)確立風險意識完善內(nèi)部財務(wù)控制制度
企業(yè)應(yīng)當意識到，由于稅收籌劃目的的特殊性和客觀經(jīng)營環(huán)境的多變性、復(fù)雜性，其風險是無法避免的，因此企業(yè)需要確立科學的稅收籌劃風險意識。與此同時，應(yīng)提前做好稅收籌劃風險的防范和控制工作，完善企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)控制制度，盡力將稅收籌劃可能發(fā)生風險的可能性降到最低限度。
（三）企業(yè)應(yīng)總攬全局綜合衡量稅收籌劃
在實踐過程中，企業(yè)往往只注重稅收籌劃的收益方面，從而導致成本偏高，增加稅收籌劃風險。因而，企業(yè)在進行稅收籌劃時不應(yīng)僅注重部分納稅環(huán)節(jié)中個別稅種的稅負高低，還應(yīng)遵循成本效益原則，著眼于整體稅負的輕重。企業(yè)進行籌資決策時，除了要考慮稅收因素外，還應(yīng)從企業(yè)的社會形象、發(fā)展目標、經(jīng)營規(guī)模等多方面綜合考慮，選擇能實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大話的稅收籌劃方案。
（四）企業(yè)應(yīng)適當選擇放棄保持稅收籌劃方案靈活性
企業(yè)應(yīng)了解到，并不是所有的稅收籌劃方案都是可取的，針對各個企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的不同或同一企業(yè)經(jīng)營階段的不同，適用的稅收籌劃方案亦是不同的，注重稅收籌劃的所帶來的效益，不能簡單地為籌劃而籌劃。企業(yè)還應(yīng)注意稅收籌劃的主客觀條件時刻都處在變化狀態(tài)，因此在進行稅收籌劃時，需要保持稅收籌劃方案適當?shù)撵`活性，以便隨著稅制、稅法等相關(guān)政策的改變或預(yù)期經(jīng)濟活動的變化調(diào)整籌資行為，確保稅收籌劃目標的實現(xiàn)。
（五）企業(yè)應(yīng)確?；I劃人員專業(yè)水平加強與稅務(wù)機關(guān)溝通
企業(yè)稅收籌劃工作既可以選擇由企業(yè)內(nèi)部人員進行，也可以選擇委托外部專業(yè)機構(gòu)和人員進行，兩者各有其優(yōu)劣性。企業(yè)不管選擇何種方式進行稅收籌劃，都應(yīng)注重籌劃人員的專業(yè)水平，降低稅收籌劃風險。稅務(wù)機關(guān)具有稅收執(zhí)法權(quán)和一定的自由裁量權(quán)，為了獲取稅務(wù)機關(guān)的認可和肯定，企業(yè)和籌劃人員就應(yīng)保持同稅務(wù)機關(guān)密切的聯(lián)系與溝通。
三、結(jié)語
篇（4）
一、引言
當前，我國社會主義市場經(jīng)濟的深入和完善，使得企業(yè)面臨著巨大的市場壓力。提升企業(yè)的內(nèi)部管理對于提升企業(yè)的經(jīng)濟效益十分重要。稅收籌劃作為企業(yè)內(nèi)部管理的重要方面，是財務(wù)工作的基礎(chǔ)，加強稅收籌劃管理和實踐，能夠提升企業(yè)的盈利能力。
稅收籌劃，即納稅人通過一定的手段在國家稅法允許的范圍內(nèi)減輕稅后負擔，可以促進利潤的相對提高。稅收籌劃不僅沒有違背國家稅法精神，還是順應(yīng)國家稅收政策導向的重要手段。企業(yè)的稅收籌劃工作能夠增強企業(yè)自身的稅法意識，并通過對相關(guān)籌劃方案的審查維護企業(yè)的合法權(quán)益。實際上，稅收籌劃也是企業(yè)財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，貫穿于企業(yè)財務(wù)管理的始終。企業(yè)的稅收籌劃還能促使國家完善稅收制度，實現(xiàn)稅收政策，是社會發(fā)展與進步的表現(xiàn)。本文基于稅收籌劃的含義，從管理實踐和風險控制兩個方面對企業(yè)當前的稅收籌劃問題進行了剖析，嘗試從分析問題并提出解決策略，以期通過稅收籌劃優(yōu)化企業(yè)的財務(wù)管理，促進企業(yè)的發(fā)展。
二、稅收籌劃工作：原則及管理實踐
稅收籌劃工作包含以下幾個原則：一是從其含義出發(fā)，稅收籌劃的基本原則之一是納稅人被允許在稅法范圍內(nèi)，通過事的安排籌劃，制定最優(yōu)的企業(yè)納稅方案，減輕稅收負擔，節(jié)省企業(yè)資金。當前，隨著我國市場經(jīng)濟的日益發(fā)展，企業(yè)的稅收籌劃已經(jīng)得到初步發(fā)展，且良好的外部環(huán)境將促進企業(yè)稅收籌劃工作的發(fā)展。同時，企業(yè)進行稅收籌劃要在國家稅法范疇內(nèi)并保證誠信度。進行稅收籌劃時，企業(yè)要保持謹慎的態(tài)度。二是企業(yè)的稅收籌劃工作要從實際出發(fā)，既要把握稅收政策，又要合理運用稅收優(yōu)惠以減輕企業(yè)負擔、提高經(jīng)濟效益。對于企業(yè)而言，要統(tǒng)籌生產(chǎn)經(jīng)營和理財投資活動。實際上，企業(yè)的稅收籌劃對于實現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策、扶持的產(chǎn)業(yè)和地區(qū)發(fā)展十分重要。從管理實踐來看，我國企業(yè)的稅收籌劃管理工作體系逐步走向完善，包含以下幾個方面：
一是提高稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力。稅收籌劃人員的素質(zhì)決定了企業(yè)稅收籌劃的效果。作為一個專業(yè)性很強的工作，稅收籌劃需要多方面知識，涵蓋了稅收、法律、會計等綜合內(nèi)容，對于企業(yè)的稅收籌劃人員來說，既要具備一定的工作經(jīng)驗，還要具備專業(yè)的知識。當前，我國稅收法律逐步完善，稅收工作人員要與時俱進，提高業(yè)務(wù)水平和能力。企業(yè)也要為員工提供專業(yè)知識培訓，發(fā)揮各種資源優(yōu)勢提升稅收籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)和能力。
二是企業(yè)的稅收籌劃方案要進行事前設(shè)計，并需要具備大量特定信息的支持。實際上，在制定籌劃方案前，稅收籌劃人員要了解企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境，包括經(jīng)營情況、產(chǎn)品狀況等；籌劃方案制定完成及實踐中，相關(guān)人員要注意國家政策、考慮到信息的變化并對方案做出相應(yīng)的調(diào)整?？茖W管理信息才能實現(xiàn)真正有效的稅收籌劃。
三是企業(yè)的稅收籌劃要設(shè)立獨立的籌劃部門。單獨由財務(wù)人員來進行籌劃工作時往往限于業(yè)務(wù)知識的局限性，稅收籌劃不能實現(xiàn)良好的效果，因此要在企業(yè)內(nèi)部建立專門的稅收籌劃機構(gòu)，招聘專業(yè)人才進行籌劃方案制定。不過，成功的稅收籌劃方案需要不同部門的配合。高能力、高素質(zhì)的財務(wù)人才要充分掌握稅收知識，并能夠了解企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境。稅收籌劃方案要能真正減輕企業(yè)的稅收壓力、提高經(jīng)濟效益。
四是做好風險監(jiān)控。風險監(jiān)控制首先要有預(yù)見能力，即通過對稅收籌劃有關(guān)的信息進行分析以實現(xiàn)風險的提前監(jiān)控，并根據(jù)風險點及時調(diào)整方案，從根源上有效控制和防范危險，減少風險損失。
總之，以上的管理實踐過程在我國已經(jīng)展開，企業(yè)大都開始重視稅收籌劃，并采取有利于稅收籌劃管理的政策?？梢哉f，成功的稅收籌劃管理能夠有限減輕企業(yè)的稅收負擔。從長遠看來，稅收籌劃對于企業(yè)的發(fā)展是十分重要的，在今后還要積極實踐。
三、稅收籌劃過程中面臨的風險類型及應(yīng)對
當前，稅收籌劃中存在的問題集中表現(xiàn)為企業(yè)面臨的各類風險，主要包括：一是企業(yè)對稅收籌劃概念認識偏差，企業(yè)存在故意少納稅、偷稅、抗稅、騙稅等問題，違背了納稅籌劃的實質(zhì)。同事，稅收籌劃有一定的時效性，由于當前企業(yè)缺乏相應(yīng)的專業(yè)人員，各項優(yōu)惠政策下財務(wù)人員制定出的稅收籌劃方案不能獲取有效的節(jié)稅收益。二是稅收政策變化風險普遍存在，如果企業(yè)無法有效的理解和領(lǐng)悟，就可能使原有的籌劃方案導致利益沖突。三是稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)，專業(yè)素質(zhì)的籌劃人員的缺乏往往導致籌劃失敗。四是稅務(wù)執(zhí)法不規(guī)范。稅收籌劃要經(jīng)稅務(wù)行政執(zhí)法部門認可。五是稅收籌劃目的不明確，往往導致效果的不確定性。
總體來看，企業(yè)進行稅收籌劃風險的防范包含這樣幾個方面。一是要正確理解稅收籌劃，規(guī)范基礎(chǔ)工作，建立一定的風險預(yù)警體系和科學預(yù)警系統(tǒng)。完善風險防范體系，降低風險損失。二是要營造良好的稅企關(guān)系，樹立法律的權(quán)威性，共同創(chuàng)建和諧的納稅籌劃氛圍。三是要樹立敏感的風險意識，關(guān)注政策變化調(diào)整，適時調(diào)整方案。四是要提高稅收籌劃人員素質(zhì)和專業(yè)能力，使他們更好的理解稅收政策，降低稅收籌劃風險。
參考文獻：
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關(guān)鍵詞 ：稅收籌劃；涉稅風險；規(guī)避
一、企業(yè)稅收籌劃過程中可能產(chǎn)生的涉稅風險
1.法律風險
企業(yè)本身進行稅收籌劃的初衷是為了減輕企業(yè)的稅收負擔，而一旦這個目標出現(xiàn)偏離，企業(yè)很可能為達到少繳稅的目的而采取另外一種極端的方式，那就是逃稅、偷稅。盡管這種方式下企業(yè)可能會短期內(nèi)減少一定的稅負，但這種方式可能需要承擔法律風險，包括故意偷稅風險、納稅籌劃風險等。
2.經(jīng)濟風險
企業(yè)稅收籌劃過程中產(chǎn)生的涉稅經(jīng)濟風險，主要是指納稅人因不當籌劃而多交稅。這種風險狀態(tài)下，企業(yè)盡管可以免除法律責任，但由于多繳稅與其進行稅收籌劃的初衷相違背，而使自身經(jīng)濟利益受到損害。比如，很多企業(yè)不了解最新的稅收條例，而造成多繳稅的風險。
3.心理風險
不少納稅人在面臨稅務(wù)機關(guān)稽查時，往往提心吊膽、擔驚受怕，生怕因自己在稅收籌劃過程中有意無意的行為而被戴上偷漏稅的帽子，這種心理上的負擔，筆者稱之為企業(yè)稅收籌劃過程中的心理風險。如果企業(yè)能夠正確做好稅收籌劃工作，資料留存齊全，賬目清晰，即使稅務(wù)機關(guān)稽查，企業(yè)也不用擔心涉稅風險。
二、企業(yè)稅收籌劃中涉稅風險產(chǎn)生的原因分析
1.稅收籌劃方案實施條件的變化
企業(yè)在稅收籌劃過程中經(jīng)常會面臨環(huán)境的變化，包括企業(yè)內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境。就企業(yè)自身而言，一旦企業(yè)稅收籌劃的預(yù)期經(jīng)營活動發(fā)生改變，企業(yè)的稅收籌劃方案將失去最基礎(chǔ)的依據(jù)，一些稅收優(yōu)惠政策將可能無法繼續(xù)享受，從而導致稅收籌劃的最終結(jié)果與企業(yè)預(yù)期存在較大的差異。而從企業(yè)外部環(huán)境來說，首先稅收政策的變化，出于發(fā)展戰(zhàn)略的要求，一些稅收政策將不斷調(diào)整變化，這進一步增加了企業(yè)稅收籌劃的風險；其次，宏觀經(jīng)濟的波動，也會對稅收籌劃帶來一定的影響。這種因素對企業(yè)稅收籌劃的制約性較大，也最為直接，無疑將增加企業(yè)稅收籌劃的風險。
2.征納雙方的權(quán)利義務(wù)不對等
企業(yè)在稅收征納管理上，往往處于被動的一方，相關(guān)權(quán)利義務(wù)并不對等，對某一涉稅事項，很大程度上取決于稅務(wù)機關(guān)的主觀認定。若企業(yè)一項正確的稅收籌劃被稅務(wù)機關(guān)認定為偷漏稅，則企業(yè)將承受一定的法律責任。
3.稅收籌劃人員技能差距導致稅收籌劃方案本身有漏洞
稅收籌劃是一門高技術(shù)要求的工作，需要高素質(zhì)、綜合性的稅收籌劃人員。一些企業(yè)在稅收籌劃過程中，往往是由財務(wù)人員全程主導的。在這種情況下，財務(wù)人員因沒有參與實際經(jīng)營活動，而對整個稅收籌劃的工作缺乏一個整體的認識，也往往出現(xiàn)只注重某個稅種的規(guī)避，而忽略了企業(yè)整體稅種的要求，而給企業(yè)整體利益帶來損害。
4.稅收籌劃的全部成本較難估計
由于稅收籌劃存在的不確定性較多，再加上稅收籌劃所要考慮的成本內(nèi)容較為廣泛，而且也存在著諸多不確定性。因此，對企業(yè)稅收籌劃而言，其稅收籌劃所涉及的全部成本實難為企業(yè)所估計到。筆者碰到過一些案例，企業(yè)在進行稅收籌劃過程中，往往較為片面地追求稅收節(jié)約了多少，而很少將關(guān)注重點放在稅收的全部成本估計。
5.稅收籌劃過程中企業(yè)部門之間溝通不暢
企業(yè)各職能部門因崗位分工、工作職責不同，各部門之間存在局部利益的考慮。一些企業(yè)在進行稅收籌劃時，各職能部門均推脫工作任務(wù)，不愿接受或承擔稅收籌劃工作的風險，這就導致了部門之間溝通不暢，使得企業(yè)稅收籌劃在整體銜接上出現(xiàn)缺位或缺失的情況，從而造成稅收籌劃的涉稅風險。
三、企業(yè)稅收籌劃過程中規(guī)避涉稅風險的措施
1.認真學習稅收政策并且準確把握稅收政策
筆者認為，企業(yè)進行稅收籌劃的出發(fā)點就是需要根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展的趨勢和特點，及時把握各項稅收政策的變動，全面把握稅收政策的原則性和規(guī)則性。從某個角度來講，稅收籌劃就是利用稅收政策與經(jīng)濟發(fā)展狀況的不斷變化，以尋求企業(yè)在稅收繳納上的平衡點，從而實現(xiàn)價值最大化的目的。
2.加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通，協(xié)調(diào)好與稅務(wù)機關(guān)的征納關(guān)系
企業(yè)應(yīng)加強與稅務(wù)部門的聯(lián)系與溝通，平衡好與稅務(wù)機關(guān)之間的關(guān)系，努力適應(yīng)稅務(wù)機關(guān)的管理，及時尋求稅務(wù)機關(guān)的指導和幫助。同時，企業(yè)在與稅務(wù)機關(guān)打交道時，需要樹立企業(yè)的良好形象，甚至在每一個新規(guī)劃方案實施前，抱著真誠的態(tài)度咨詢稅務(wù)機關(guān)以獲得其認可和批準，最終實現(xiàn)企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)的“共同雙贏”。
3.大力提高納稅籌劃人員及納稅籌劃風險管理人員的素質(zhì)
一方面，企業(yè)應(yīng)做好高素質(zhì)的稅務(wù)規(guī)劃與風險管理人才的引進工作，一位優(yōu)秀的稅收籌劃人才可以結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)實需要，設(shè)計出最合理的稅收籌劃方案，幫助企業(yè)最大程度地獲得利益。另一方面，企業(yè)也要做好自己內(nèi)部稅收籌劃人員的培訓和教育工作，包括稅收、會計、金融、商業(yè)管理與風險管理等方面的知識，甚至還要培訓稅收籌劃人員的流程管理知識，同時加強稅收籌劃人員的職業(yè)道德教育，從而使企業(yè)能夠做好科學合理的稅收籌劃，有效應(yīng)對稅收籌劃涉稅風險。
4.注意納稅籌劃的成本與效益的分析
在設(shè)計和制定稅收籌劃方案時，企業(yè)不應(yīng)只考慮降低稅收成本，而忽略其他費用的增加或收入的減少，還應(yīng)綜合考慮稅收籌劃可以為企業(yè)帶來的效益。因此，作為稅收籌劃方案選擇的決策者，企業(yè)必須遵循成本效益原則，以確保稅收籌劃目標的實現(xiàn)。
5.加強企業(yè)各部門之間的溝通、協(xié)作與配合
一方面，納稅籌劃風險管理小組應(yīng)當在企業(yè)管理層的組織下，定期與各業(yè)務(wù)部門進行交流，共享各自掌握的信息并進行討論，并一協(xié)調(diào)納稅籌劃風險管理與其他領(lǐng)域的管理活動，分享各自的對納稅籌劃風險管理以及其他方面風險管理的建議；另一方面，企業(yè)應(yīng)當建立納稅籌劃風險管理的責任制，明確各部門和人員的職責，將其風險管理業(yè)績與工資掛鉤，以保證納稅籌劃風險管理的順利實施。
參考文獻：
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一、稅收籌劃相關(guān)問題分析
（一）稅收籌劃與稅收籌劃風險
稅收籌劃也叫做稅務(wù)籌劃、納稅籌劃，指的是納稅人以稅法規(guī)范為依據(jù)，合理使用稅收優(yōu)惠政策，通過對投資決策、經(jīng)營管理和會計核算方法的有效選擇，采用最優(yōu)的納稅方案，追求低稅負或滯延納稅時間的目的，實現(xiàn)稅后利潤最大化。
稅收籌劃作為一項高級理財活動，跟其他財務(wù)決策一樣，受到各種主客觀不確定性因素的影響，在制定和實施的過程中不可避免的會有一定程度的風險。很可能導致其實施效果沒有達到預(yù)期的經(jīng)濟利益，甚至由于企業(yè)某些方面違背稅收精神，需要為其偷稅行為承擔額外懲罰。這種實施結(jié)果與預(yù)期不一致情況出現(xiàn)的可能性即通常的稅收籌劃風險?？梢?，稅收籌劃風險是因稅收籌劃失敗而導致的不良后果和負擔。
（二）稅收籌劃風險的類型
1、經(jīng)營性風險
經(jīng)營性風險即企業(yè)日常稅收籌劃活動中面臨的風險，主要體現(xiàn)為企業(yè)在對具體的經(jīng)營活動上的把握性。企業(yè)稅收籌劃的過程依托企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，因而具有明顯的針對性和專有性。政府通過稅費參與企業(yè)經(jīng)營分配，但未承擔經(jīng)營風險。
2、合規(guī)性風險
合規(guī)性風險也叫法律風險，即納稅人在制定、選擇和實施相應(yīng)方案時，面臨的預(yù)期結(jié)果的不確定性而可能承擔補繳稅款的法律義務(wù)和偷逃稅的法律責任或者處罰。
3、操作性風險
實際中，操作性風險主要表現(xiàn)在員工素質(zhì)、基礎(chǔ)設(shè)施、稅法體制等層面，指的是因為員工素質(zhì)不高、程序?qū)徟靵y、基礎(chǔ)實施不完備、技術(shù)水平差、運作效率低等相關(guān)因素，引發(fā)失誤導致稅收籌劃效益不確定性的風險。
4、效益性風險
效益性風險體現(xiàn)為企業(yè)稅收籌劃的成本與收益不對等的風險。企業(yè)可能過度強調(diào)對稅負的降低，忽視相關(guān)成本.使發(fā)生的納稅籌劃成本得不償失，造成無形之中的損失。在稅收籌劃的決策中，需按成本效益原則進行。
5、環(huán)境性風險
稅收籌劃必須在一定的宏觀環(huán)境和微觀環(huán)境下實施。備選方案選擇受制于企業(yè)稅收籌劃所面臨的環(huán)境。稅收政策的調(diào)整以要求企業(yè)的稅收籌劃選擇、決策、程序也進行必要的調(diào)整。環(huán)境性風險針對企業(yè)長期的籌劃比短期的籌劃更重要。
二、稅收籌劃風險的影響因素
（一）納稅人稅收籌劃目標的短視性
受制于企業(yè)目標的短期性，進行稅收籌劃的過程中，企業(yè)傾向于鎖定稅收優(yōu)惠的特定有效期限，為了追求優(yōu)惠期內(nèi)稅收減讓、退免的相關(guān)好處，企業(yè)更多的會不顧自身承受范圍開展上述行為。毫無疑問，種種過度行為導致企業(yè)的財務(wù)計劃和發(fā)展規(guī)劃的盲目與混亂，進而影響企業(yè)的正常業(yè)務(wù)的平衡協(xié)調(diào)，如此一來，既不能實現(xiàn)節(jié)稅的行為初衷，又喪失了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展的機會與大好前程。
（二）稅收籌劃者的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊
稅收籌劃者的自身素質(zhì)是稅收籌劃風險出現(xiàn)的內(nèi)部約束條件?？梢哉f，一個納稅人對稅收、財務(wù)、會計、法律等相關(guān)政策與業(yè)務(wù)掌控程度直接決定著稅收籌劃風險的大小。納稅人制定、選擇、實施何種稅收籌劃方案相當程度上取決于納稅人的主觀判斷，這里涵蓋了納稅人對稅收政策的認識理解、對稅收籌劃條件的把握認知等諸多方面。目前，我國納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)整體偏低，納稅人對稅收、法律、財務(wù)、會計等政策業(yè)務(wù)的掌握程度較差，使得納稅人稅收籌劃的最終成功受到內(nèi)部條件的制約。在業(yè)務(wù)素質(zhì)水平低下的阻礙下，即便納稅人存在急迫的稅收籌劃愿望，落實到具體的籌劃行為上也很難有成效或達到預(yù)期的效果。
（三）相關(guān)政策的發(fā)展變動
作為納稅人最易忽略的內(nèi)容，政策的變動性構(gòu)成了稅收籌劃風險產(chǎn)生的外部約束因素。在納稅人的嚴重，內(nèi)部的涉稅行為才是重中之重。本質(zhì)上，稅收籌劃有合理合法性，并不違背法律的基本原則，但因為稅法的變動性，稅收籌劃成功的蓋然性就產(chǎn)生了較大的不確定性，這就導致稅收籌劃法律風險的不可避免。實踐中，稅法一旦修訂，曾經(jīng)是稅收籌劃的依據(jù)就會消失或變動，籌劃假定的結(jié)果可能發(fā)生與預(yù)期背道而馳的結(jié)果。假如稅收政策或成立條件變化，原稅收籌劃方案由合理變成不合理甚至合法變成非法也不是沒有可能，從而導致稅收籌劃的風險稅收籌劃的成本高于收益的風險。
（四）行政執(zhí)法的風險
稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)活動的界定享有較大的自由裁量權(quán)和主觀性，這就可能出現(xiàn)業(yè)已實施的稅務(wù)籌劃方案難以獲得稅務(wù)機關(guān)認同的危險。實踐中，大量稅務(wù)籌劃活動運作在法律的模糊地帶，稅務(wù)籌劃人員難以精確把握其確切邊界，再加上某些問題在概念指向上本來就模棱兩可。而且稅務(wù)執(zhí)法人員時常會按照自身對法律的認知判斷納稅人的經(jīng)營活動，倘若稅收籌劃的方案未被認可，其實施被界定為偷稅、避稅的概率就會大大增加。
三、企業(yè)稅收籌劃風險防范與控制
首先，牢固樹立風險意識，建立風險控制機制。無論是從事稅收籌劃的專業(yè)人員還是接受籌劃的納稅人，必須認識到風險的客觀存在與難以避免，在生產(chǎn)經(jīng)營活動和涉稅事務(wù)中始終提高對籌劃風險的警惕意識。在信息時代，利用先進發(fā)達的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備盡快建立完善一套科學快捷的稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)非常必要，實時監(jiān)控稅收籌劃過程中的潛在風險，一旦風險出現(xiàn)，立即向籌劃者或經(jīng)營者示警。這個預(yù)警系統(tǒng)的作用一般有：信息收集功能。在批量搜集與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策及其變動情況、市場競爭狀況、稅務(wù)行政執(zhí)法情況和企業(yè)本身生產(chǎn)經(jīng)營狀況等方面的信息，加以對比分析，判斷預(yù)警與否。危機預(yù)知功能。在大量信息分析的基礎(chǔ)上，出現(xiàn)引發(fā)稅收籌劃風險的關(guān)鍵因素時，系統(tǒng)應(yīng)預(yù)先發(fā)出警告，提醒籌劃者或經(jīng)營者未雨綢繆事先應(yīng)對。風險控制功能。當稅收籌劃可能發(fā)生潛在風險時，系統(tǒng)應(yīng)及時尋找風險產(chǎn)生的根源所在，幫助籌劃者或經(jīng)營者采取有針對性的措施，對癥下藥，避免風險的發(fā)生。
其次，不斷提高納稅籌劃人自身的素質(zhì)，可聘請專業(yè)機構(gòu)協(xié)助進行。作為納稅籌劃的核心，籌劃人是籌劃過程中的主體，很大程度上籌劃人的知識和經(jīng)驗直接決定籌劃的成功與失敗。這就對其提出了很嚴格的要求：必須具有豐富的法律知識，對合法、非法的界定以及兩者的界限都能有一個明確的認識，從總體上確保納稅籌劃財務(wù)處理符合稅收法規(guī)及征管規(guī)定。具備較熟練的稅務(wù)和財會專業(yè)知識，掌握稅收業(yè)務(wù)和征管方法，熟知稅收法規(guī)中可享受的優(yōu)惠條款，清楚和掌握稅收優(yōu)惠事項的申請審批程序和應(yīng)具備的條件以及財會方面的專業(yè)知識，確保納稅及財會業(yè)務(wù)處理符合規(guī)范。具有可以進行納稅籌劃的事項，即擁有介于稅收征管法規(guī)非明文規(guī)定的事項。必須聲明的是，一些綜合性較強、事關(guān)企業(yè)全局的較大稅收籌劃業(yè)務(wù)，借助稅務(wù)機構(gòu)與專業(yè)的稅收籌劃人員是極其重要和必要的，可以達到分擔轉(zhuǎn)嫁風險的功效，最終事半功倍。
再次，協(xié)調(diào)企業(yè)同稅務(wù)機關(guān)與財政部門的關(guān)系，平衡利益分配。稅收一方面是國家宏觀調(diào)控的工具，也是國家參與企業(yè)經(jīng)營成果分配的重要形式。實踐中，企業(yè)的稅收籌劃活動但凡得不到被稅務(wù)機構(gòu)的認可，那么企業(yè)的稅收籌劃活動就無法具有合法性，也就難以獲得應(yīng)有的收益。這就要求在稅收籌劃前，要及時獲知道有關(guān)的有價值信息，不斷強化與稅務(wù)機關(guān)的溝通對話機制，充分了解當?shù)囟悇?wù)征管的工作流程和具體要求，爭取達到稅法理解上的一致性，盡量減少無效籌劃的發(fā)生可能性，這也是企業(yè)防范稅收籌劃風險的必要手段。
最后，遵守成本效益原則，實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化。稅收籌劃時，既考慮稅收籌劃的直接成本，還要將在選擇稅收籌劃方案過程中放棄方案的可能收益作為機會成本進行考察。整體稅負的降低是稅收籌劃的著眼點，個別稅種稅負的減少不是最關(guān)鍵的部分。因為各稅種的稅基具有內(nèi)部關(guān)聯(lián)性，具有此消彼長的關(guān)系，某種個稅稅基的縮減可能引起其他稅種稅基的擴大
參考文獻：
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企業(yè)稅收籌劃是指企業(yè)在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)，以追求效益最大化為目的，通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，盡可能地節(jié)約稅款，以獲得最大的稅收利益。隨著市場經(jīng)濟體制的日趨完善，稅收籌劃必將成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中不可缺少的重要組成部分。企業(yè)要充分利用稅收制度改革，加強對有利環(huán)境的運用，不斷促進企業(yè)的優(yōu)勢和稅收政策的結(jié)合，讓企業(yè)納稅得到合理規(guī)劃。
一、產(chǎn)生稅收籌劃風險的原因
（一）籌劃理論薄弱
我國企業(yè)稅收籌劃發(fā)展較晚，目前還停留在對其概念和特征的研究上，也缺乏關(guān)于企業(yè)稅收籌劃方面的專業(yè)書籍[1]。近年來，隨著電子商務(wù)的迅猛發(fā)展，已被廣泛應(yīng)用于企業(yè)之中。電子商務(wù)是企業(yè)通過網(wǎng)絡(luò)，用服務(wù)器為媒介，與其他企業(yè)進行商貿(mào)合作。消費者也能夠?qū)崿F(xiàn)網(wǎng)上購物和在線支付，商戶們也可在網(wǎng)上進行交易，這是一種與金融活動相關(guān)的全新商業(yè)運營模式。電子商務(wù)是計算機發(fā)展過程中的產(chǎn)物，在實際運用中能夠有利于企業(yè)員工的辦事效率，有利于企業(yè)財務(wù)管理水平的提高。但是由于電子商務(wù)是一個新興概念，我國對此的研究還不夠成熟，因此在其發(fā)展時帶來的稅收籌劃問題還有待解決。
（二）管理水平不高
從企業(yè)稅收籌劃和財務(wù)管理的本質(zhì)上看，它們都有共同的目標，就是在合法的條件下，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益的提升。由于企業(yè)稅收籌劃的不斷完善，傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式不再符合企業(yè)稅收籌劃的要求，因此，必須不斷提升企業(yè)的財務(wù)管理水平。目前我國企業(yè)的數(shù)量眾多，規(guī)模不一，造成了企業(yè)財務(wù)管理水平參差不齊。在大部分中小企業(yè)中，財務(wù)信息失真問題嚴重，普遍存在“內(nèi)外帳”現(xiàn)象。很多企業(yè)的財務(wù)管理人員缺乏足夠的知識，不能滿足稅收籌劃的要求，同時企業(yè)財務(wù)信息化管理不健全，信息交換滯后，都阻礙了企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展。
（三）行政執(zhí)法不規(guī)范
稅收籌劃是通過合法手段來降低稅負，與逃稅有著本質(zhì)上的區(qū)別。稅收籌劃要得到稅務(wù)部門的認可，不過在確認時，由于稅務(wù)部門行政執(zhí)法的不規(guī)范，會產(chǎn)生一定的風險。因為稅法上并沒有明確的說明，所以稅務(wù)部門都是依靠自己的判斷，來認定稅收籌劃是否正確，這里面就存在著很大的彈性空間。并且由于稅務(wù)人員自身素質(zhì)不同，對稅收政策掌握程度差別，稅收籌劃就可能失敗。比如企業(yè)將稅收籌劃方案移送到稅務(wù)部門評估時，主審稅務(wù)官員可能會感覺該案例有逃稅嫌疑，但又找不到證據(jù)，故而拖著不辦，長此以往，企業(yè)就會對稅收籌劃失去信心。
二、防范稅收籌劃風險的措施
（一）樹立稅收籌劃風險意識
樹立稅收籌劃風險意識，能起到有效防范稅收風險的目的。由于影響稅收風險的因素有很多，且存在著諸多不確定性，給稅收風險的防范造成了巨大的困難。同時，僅僅是樹立稅收籌劃風險意識還不夠，企業(yè)還應(yīng)該運用先進的信息技術(shù)，讓稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)得到建立和完善，以此發(fā)揮出收集信息、分析風險和控制風險等能力。讓企業(yè)能夠在面臨存在的各種風險時，可以迅速制定出有效的補救對策，降低因風險給企業(yè)造成的損失。
（二）依法實施稅收籌劃方案
法律環(huán)境能給稅收策劃方案的制定帶來極大的影響，并且也會受到企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動的影響[2]。在合法的條件下，稅收籌劃的方案才能被制定，當納稅正常發(fā)生變化時，稅收籌劃也應(yīng)隨之改變，只有這樣，才可確保稅收籌劃的合法性。而在制定稅收籌劃方案時，應(yīng)讓其具備一定的彈性，面臨法律法規(guī)的變化，便可及時的作出調(diào)整。依法實施稅務(wù)策劃方案，就要求企業(yè)財務(wù)人員加強學習，并要掌握稅收政策的變動情況，防止其陷入逃稅騙稅的局面。
（三）加強稅收籌劃人才培養(yǎng)
企業(yè)在制定稅收籌劃方案時，一般要有專業(yè)的籌劃人員來操作，因為稅收籌劃方案不僅要符合企業(yè)的利益，還需要符合法律法規(guī)，符合企業(yè)發(fā)展的需要，這樣就要求企業(yè)稅收策劃人員應(yīng)有較高的能力。優(yōu)秀的企業(yè)稅收籌劃人員，不單要掌握牢固的稅法和財務(wù)知識，更要清楚企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略，只有這樣，才能夠把專業(yè)知識運用到企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的制定中去，為企業(yè)制定科學合理的稅收籌劃方案，并對企業(yè)的發(fā)展前景有著準確的預(yù)測，規(guī)劃企業(yè)的每個經(jīng)營項目。同時還能在企業(yè)部門之間發(fā)揮出協(xié)調(diào)的作用，讓稅收籌劃方案在實施后能夠得到成效。
（四）加強稅收籌劃理論研究
我國在企業(yè)稅收籌劃方面的理論研究還有所不足，而且研究缺乏深度、研究成果也很少。所以要不斷創(chuàng)新企業(yè)稅收籌劃理論，讓其相關(guān)的理論具有先進和實效的特點。因為歐美等發(fā)達國家在稅收籌劃相關(guān)理論的研究上起步較早，并具備一定的影響力，因此我國企業(yè)稅收籌劃人員可充分借鑒發(fā)達國家的研究成果，結(jié)合國內(nèi)的實際情況，不斷促進稅收籌劃工作的開展，穩(wěn)步提升稅收籌劃管理的水平。同時稅務(wù)部門、稅務(wù)機構(gòu)以及納稅人三者之間可定期召開研討會，針對目前在稅收籌劃理論研究中存在的問題進行分析討論，從而找到解決問題的措施。另外，在研討會上還需要對我國稅收籌劃發(fā)展的情況進行總結(jié)，讓我國稅收籌劃理論研究不斷取得新的成果。目前，我國在稅收籌劃理論研究上還沒有上升到法律的高度，因此要站在法理學和納稅人權(quán)利義務(wù)的角度去研究，并加強在互聯(lián)網(wǎng)、電子商務(wù)發(fā)展背景下的企業(yè)稅收籌劃的研究。
三、結(jié)語
總之，隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，市場競爭也將更加激烈，企業(yè)要想在此局面下獲得發(fā)展，不僅要加強管理，還要制定合理的稅收籌劃方案，通過降低企業(yè)的稅負，以實現(xiàn)利益的最大化。當然，企業(yè)在制定稅收籌劃方案時，不僅要規(guī)避可能存在的風險，還要依照相關(guān)的法律法規(guī)，最大限度利用國家的優(yōu)惠政策開展節(jié)稅措施，切不能鉆法律的空子，只有這樣，才能為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。
篇（8）
稅收籌劃，是指在遵循稅收法律、法規(guī)的情況下，企業(yè)為實現(xiàn)企業(yè)價值最大化或股東權(quán)益最大化，在法律許可的范圍內(nèi)，自行或委托人，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)仁马椀陌才藕筒邉潱猿浞掷枚惙ㄋ峁┑陌p免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，對多種納稅方案進行優(yōu)化選擇的一種財務(wù)管理活動。
稅收籌劃的目標是使納稅人的“稅收利益最大化”，即稅負最輕、稅后利潤最大化、企業(yè)價值最大化。
一、稅收籌劃的必要性
社會主義市場經(jīng)濟中，現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展目的是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，而稅收籌劃正是企業(yè)實現(xiàn)價值最大化的重要的手段之一。
（1）稅收籌劃是降低企業(yè)經(jīng)營成本的有效手段。稅收無償性決定了其稅款支出是企業(yè)資金凈流出，沒有相配比的收入項目，所以節(jié)約稅收等于直接增加企業(yè)凈收益，增強企業(yè)競爭力。
（2）稅收籌劃能夠使企業(yè)在納稅約束的市場環(huán)境下，減輕稅負，實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤最大化或企業(yè)價值最大化。納稅人在法律允許前提下，通過稅收籌劃可以使企業(yè)在履行納稅義務(wù)的同時，最大限度享有相應(yīng)的合法權(quán)益。
二、稅收籌劃的影響因素
稅收籌劃是對經(jīng)營、投資、理財?shù)仁马椀陌才藕筒邉?，是多種納稅方案擇優(yōu)選取的財務(wù)管理活動，成功與否受多種因素的共同影響和制約。
（一）政策因素
政策因素包括稅收法律、法規(guī)和會計政策、法規(guī)。稅收籌劃必須在符合法律規(guī)定和立法意圖的前提下進行。我國稅收法律、法規(guī)中都有鼓勵和限制企業(yè)經(jīng)營行為的政策。政府鼓勵的經(jīng)營行為，享有較多的優(yōu)惠政策，實行低稅負；政府限制的經(jīng)營行為，基本沒有稅收優(yōu)惠政策，實行高稅負。企業(yè)可通過不同會計政策的選擇來實現(xiàn)不同的稅收籌劃結(jié)果，如固定資產(chǎn)折舊方法的選擇、存貨計價方法的選擇等。
（二）稅收因素
我國現(xiàn)行稅收法律法規(guī)，不同的稅種有不同的稅率，同一稅種不同的稅目也可能有不同的稅率。稅率比例的差別，以及全額累進稅率和超額累進稅率的突變性為企業(yè)進行稅收籌劃提供了良好的客觀條件。一般說來，稅源大的稅種，稅負伸縮彈性大。稅收籌劃潛力也就越大。
（三）納稅人因素
鑒于經(jīng)營內(nèi)容和組織形式的差異性，特定的納稅人需要繳納特定的稅種，執(zhí)行特定的稅率。納稅人改變經(jīng)營內(nèi)容，或者改善組織形式，就可能由一種納稅人轉(zhuǎn)變成另一種納稅人?；?qū)⒓{稅人轉(zhuǎn)變成非納稅人，需更改稅收籌劃方案。
三、稅收籌劃風險及風險規(guī)避措施
從企業(yè)稅收籌劃的整個過程來看，籌劃中面臨的風險大致分為以下幾類：
（一）法律風險
稅收籌劃的法律風險是納稅人在制定和實施稅收籌劃方案時所面臨其預(yù)期結(jié)果的不確定性而可能承擔補繳稅款的法律義務(wù)和偷逃稅款的法律責任。
（二）財務(wù)風險
財務(wù)風險主要指稅收籌劃的收益小于成本。納稅人在制定和實施稅收籌劃方案時，因其預(yù)期結(jié)果的不確定性，可能使已發(fā)生的納稅籌劃成本沉沒，或可能要承擔法律義務(wù)、法律責任的現(xiàn)金流出以及無形之中造成的其他損失。
（三）行政執(zhí)法風險
行政執(zhí)法風險是指因稅收籌劃方案預(yù)期結(jié)果的不確定性，而使得納稅人可能承擔因稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導致稅收籌劃失敗的風險。即稅收籌劃的合法性需要稅務(wù)行政部門的確認。
（四）企業(yè)信譽風險
企業(yè)信譽風險是指稅收籌劃方案的實施可能導致的企業(yè)信用危機和名譽損失。企業(yè)的信譽是企業(yè)的無形資產(chǎn)，稅收籌劃失敗會使企業(yè)的無形資產(chǎn)貶值。
針對以上稅收籌劃風險，企業(yè)必須做好以下四項工作：
（1）樹立稅收籌劃意識，用合法的方式保護自己的正當權(quán)益，在各種經(jīng)營決策中，運用稅收籌劃方法，增加企業(yè)經(jīng)濟利益。
（2）加強稅收籌劃指導，借鑒其他企業(yè)稅收籌劃成果，結(jié)合企業(yè)實際情況和地方經(jīng)濟環(huán)境，找到符合自己具體情況的稅收籌劃方案。
（3）提高辦稅人員素質(zhì)，企業(yè)應(yīng)采取各種行之有效的措施、利用多種渠道，幫助企業(yè)涉稅人員加強稅收法律法規(guī)、稅收業(yè)務(wù)政策的學習，了解、更新和掌握稅務(wù)新知識，提高運用稅收武器維護企業(yè)合法權(quán)益、規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風險的能力，為降低和防范企業(yè)稅務(wù)風險奠定良好的基礎(chǔ)。
（4）在實際操作中持謹慎態(tài)度，鑒于目前稅收籌劃工作理論和實踐經(jīng)驗的雙向缺乏，可參照其他企業(yè)稅收籌劃成果，將理論與實踐相結(jié)合，做到兩者有機統(tǒng)一。
四、稅收籌劃工作思路
（1）稅收籌劃應(yīng)著眼于整體稅負的輕重，認真衡量稅收籌劃的綜合效果，避免出現(xiàn)個別稅種稅負降低而整體稅負增加現(xiàn)象。注意各稅種稅基的相互關(guān)聯(lián)、此消彼長的關(guān)系，防止某稅種稅基的縮減而致使其他稅種稅基擴大的情況；考慮稅收籌劃帶來的直接利益，也要考慮減少或免除處罰帶來的間接利益；既要考慮某一稅種的節(jié)稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素，選擇使整體利益最大的方案。
篇（9）
在金融危機中，房地產(chǎn)行業(yè)受到了嚴重的沖擊，同時伴隨著國家對房地產(chǎn)企業(yè)宏觀調(diào)控的延伸，相繼出臺了一些政策和措施，這對房地產(chǎn)企業(yè)來說可謂雪上加霜。以至于現(xiàn)在出現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)資金鏈斷裂等情況。目前，如何在不違反國家相關(guān)政策下，提升企業(yè)利潤、增強企業(yè)的競爭能力等是所有房地產(chǎn)公司必須得面臨和解決的問題。房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃是在以不違反我國稅收政策的前提下，以提高利潤為目的的稅收謀劃手段，它是整個房地產(chǎn)公司經(jīng)營管理的最重要的部分之一。
一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風險
稅收籌劃風險是指房地產(chǎn)公司做出的納稅籌劃因各種因素的變動而和實際納稅金額所產(chǎn)生的偏差。在房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃風險中存在以下幾種風險：
（一）法律風險
由于我國房地產(chǎn)的起步比較晚，企業(yè)的稅收籌劃還不成熟，因此經(jīng)常會出現(xiàn)打法律球的現(xiàn)象，于是在不經(jīng)意間就演變成了漏稅偷稅，而后被稅務(wù)執(zhí)法機關(guān)抓住，輕則罰款，重則會對項目相關(guān)人員進行刑事訴訟。所以說稅收籌劃承擔著較大的法律風險，其稅收籌劃不清的情況對房地產(chǎn)企業(yè)來說可以說是一顆“定時炸彈”，是極其危險的。
（二）經(jīng)營風險
房地產(chǎn)企業(yè)項目投資一般范圍比較廣，包括前期設(shè)計費用、土地成本、施工成本、營銷成本、管理成本、財務(wù)費用等，幾乎牽扯到了所有部門和囊括了各種業(yè)務(wù)，其所產(chǎn)生的土地稅、企業(yè)稅等稅務(wù)資金都比較大。再加上，受經(jīng)濟全球化一體化的影響，市場經(jīng)濟的運轉(zhuǎn)速度加快，可謂是瞬息萬變，導致房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃就變得更難把握，公司面臨的經(jīng)營風險也更高。很多房地產(chǎn)公司往往就是因為一時的疏忽，忽略了稅收籌劃所需的投資成本，而給公司帶來巨大的經(jīng)濟損失，加大了公司稅務(wù)負擔。
（三）執(zhí)行風險
房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的最終目的還是為了能夠合理避稅，這是一種合法的行為。我國政府一般會根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展情況、市場調(diào)查結(jié)果、人民生活水平狀況等來做出對房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的規(guī)范與控制，如調(diào)整稅收政策等。雖然只是一小面，但對房地產(chǎn)企業(yè)來說卻是足以影響公司整個項目的正常運營，使得稅收籌劃執(zhí)行困難。
二、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風險產(chǎn)生的原因
（一）稅收籌劃人員風險意識差
稅收籌劃人員的工作是根據(jù)項目建設(shè)情況和國家相關(guān)政策來預(yù)估公司項目所要交的稅收資金，將它控制在一個合理的范圍內(nèi)。由于沒有人能準確把握房地產(chǎn)企業(yè)未來的發(fā)展情況，因為它受太多不確定因素的影響，所以投資風險性高。稅收籌劃人員正是因為深知這一點，以市場信息不易把握為借口，放松了警惕，懈怠了對稅收籌劃的風險認識，他們認為，即使稅收籌劃出錯了，也怪不到他們身上。
（二）稅收籌劃機制不完善
要做出來一份稅收籌劃項目需要各部門的通力配合。土地資金、建設(shè)成本、管理銷售費用等等公司的分散投資是由各個不同的部門所執(zhí)行，但因為他們的工作進度也不一樣，而公司也沒有嚴格的條例規(guī)定所有稅收籌劃部門必須做出一份完美的預(yù)算、執(zhí)行方案，因此，他們都抱著誤差是可以存在的這種心態(tài)做出投資方案。所以，稅收籌劃部門要想得到準確無誤的數(shù)據(jù)幾乎是不可能的。通常情況下，它只能得到一個大概的數(shù)據(jù)。
（三）稅收籌劃作用被夸大
很多的房地產(chǎn)公司認為稅收籌劃是無所不能的，因而習慣性的去依賴它。其實，這種做法是錯誤的，稅收籌劃只是房地產(chǎn)公司財務(wù)管理方面的一部分，作用是有限的。不僅如此，它受各種因素的影響，還受一定條件的制約，可變性過大，并不能作為一個行之有效的依據(jù)去進行企業(yè)的生產(chǎn)管理。但事實情況卻是，有些房地產(chǎn)公司并沒有認清到這一點，覺得只要稅收籌劃做出來就萬事大吉了，無視市場經(jīng)濟的變動，忽略國家新出的法律政策，最終落得了罰款、甚至倒閉的地步。
三、防范房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風險產(chǎn)生的措施
（一）增強風險意識，提高稅收籌劃人員自身素質(zhì)
防范房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風險產(chǎn)生的工作是一項具有高度科學、技術(shù)性的經(jīng)濟活動，相應(yīng)的對稅收籌劃人員的要求也要高一些。熟悉我國的各項法律條文，了解財務(wù)會計以及房地產(chǎn)公司項目開發(fā)的各項知識等都是每一位稅務(wù)籌劃人員必須具備的基本素質(zhì)。除此之外，稅收籌劃人員還應(yīng)該具備項目籌劃能力、對市場經(jīng)濟前景的預(yù)測能力，并且還要能夠配合公司其他各個部門的工作。但最主要的還是稅收籌劃人員要有強烈的風險意識、責任意識，不要過分的去依賴已有數(shù)據(jù)，要做到居安思危，凡事從幾種不同的角度去看待問題。這一點是需要稅收籌劃人員自己努力才能做到的。還有一點就是從企業(yè)出發(fā)，做好企業(yè)文化宣傳，提高房地產(chǎn)行業(yè)的整體素質(zhì)，這樣才能更好的做好企業(yè)稅收籌劃。
（二）健全稅收籌劃機制，加強與稅務(wù)部門的聯(lián)系
房地產(chǎn)公司應(yīng)建立一套完整的管理制度，很好的把各個部門聯(lián)系起來，促進部門與部門之間的溝通，方便各部門之間交換信息，在最短的時間內(nèi)開展項目合作與執(zhí)行。要想做到這些，首先就得設(shè)置監(jiān)管部門，同時明確劃分責任范圍，使之相互監(jiān)督，認真工作。其次，要改變公司領(lǐng)導層的管理方式。應(yīng)該摒棄一直以來只注重大項目，而不過問小項目的工作方法，在公司內(nèi)部起好帶頭作用，重視每一項工作，事無巨細。還應(yīng)時不時地去各部門了解情況，要讓員工知道領(lǐng)導對他們的器重。這樣可以激發(fā)員工的工作熱情，使之全身心
（三）正確看待稅收籌劃作用，注重稅收籌劃方案的綜合性
稅收籌劃只是稅收籌劃的工作人員根據(jù)眼前的情況，分析未來項目發(fā)展的可能性做出的納稅資金預(yù)算，并不是完全的與事實情況相符的。因此，房地產(chǎn)公司應(yīng)該充分認識到稅收籌劃的作用，準確把握稅法政策，密切注視稅法的變動，時刻更新稅收籌劃計劃。但是，光這一點還不夠，最主要的是要樹立正確的納稅意識，不要想著以“我不知道稅法改了”、“因為稅收籌劃錯了忘記納稅”等任何借口為自己開脫而去做些違法亂紀、偷稅、漏稅等事情。
篇（10）
一、企業(yè)集團稅收籌劃風險類型
(一)法律風險。法律風險是企業(yè)集團在制定和實施稅收籌劃方案時，所面臨其預(yù)期結(jié)果的不確定性，而可能承擔補繳稅款的法律義務(wù)和偷逃稅的法律責任。如果企業(yè)集團在現(xiàn)有條件中只有其中主要條件或大部分條件符合稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定，為享受稅收優(yōu)惠政策，就要對部分經(jīng)營活動從形式上進行變通或從會計政策的選擇上來滿足稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定。如果變通或選擇的“度”把握不當，企業(yè)集團就有可能為此承擔追繳稅款、加處滯納金和罰金的法律責任，嚴重的還要承擔刑事責任。
(二)信譽誠信風險。信譽誠信風險是企業(yè)集團制定和實施稅收籌劃方案時，所面臨其預(yù)期結(jié)果的不確定性，而可能承擔的信用危機和名譽損失。如果企業(yè)集團曾經(jīng)有過偷逃稅行為，又被稅務(wù)機關(guān)查實認定為偷逃稅，可能被貼上有問題或不講誠信的標簽，導致稅務(wù)機關(guān)對其更加嚴格和頻繁地稽查，加上苛刻的納稅申報條件及程序，企業(yè)集團就會因此而付出額外的代價，嚴重的還會影響其生產(chǎn)經(jīng)營活動及市場份額，給企業(yè)集團以后的發(fā)展帶來一定的經(jīng)濟損失。
(三)心理風險。稅收籌劃心理風險是指在制定和實施稅收籌劃方案時，所面臨其預(yù)期結(jié)果的不確定性，而在可能承擔法律風險、經(jīng)濟風險和信譽誠信風險的情況下，方案籌劃人由此而承受的心理負擔和精神折磨。
二、企業(yè)集團稅收籌劃風險原因分析
企業(yè)集團稅收籌劃風險的原因有主觀因素也有客觀因素，其具體方面如下：
（一）政策的變化。企業(yè)稅收籌劃活動都與國家政策高度相關(guān)，國家政策分析是稅收籌劃活動的一個基本前提。由于國家政策具有時空性，隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化，其時效性日益顯現(xiàn)出來。為了適應(yīng)改變了的經(jīng)濟環(huán)境，舊的政策必須不斷地取消或改變，新的政策不斷推出，因此一些政府政策具有不定期或相對較短的時效性。這樣，國家政策變化很容易引起稅收籌劃的失敗。
（二）稅收籌劃存在著征納雙方的認定差異。嚴格地講，稅收籌劃應(yīng)具有合法性，納稅人應(yīng)當根據(jù)法律的要求和規(guī)定開展稅收籌劃。但是稅收籌劃是納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營行為，其方案的確定與具體的組織實施都由納稅人自己選擇，稅務(wù)機關(guān)并不介入。稅收籌劃方案究竟是否符合稅法規(guī)定和成功，能否給納稅人帶來稅收上的利益，很大程度上取決于稅務(wù)機關(guān)對納稅人稅收籌劃方法的認定。如果納稅人所選擇的方法并不符合稅法精神，稅務(wù)機關(guān)將會視其為避稅或偷逃稅。
（三）稅收籌劃考慮的稅種不全面。有的稅收籌劃方案可能會使某些稅種的稅負減輕，但從總體上來說，可能會因為影響其他稅種的稅負而使整體稅負增加。還有的稅收籌劃方案，雖然可以節(jié)省不少稅款，但是卻增加了很多非稅支出。如，企業(yè)注冊費、機構(gòu)設(shè)置費、運費、政府規(guī)費等，從而使企業(yè)集團整體利益受損。
除上述原因外，還有稅務(wù)行政執(zhí)法偏差、稅收優(yōu)惠政策要求條件執(zhí)行不到位及稅收籌劃具有主觀性。它們都會給企業(yè)集團稅收籌劃帶來風險，需要我們制定具體措施進行規(guī)避。
三、企業(yè)集團稅收籌劃風險防范
由于企業(yè)集團稅收籌劃目的的特殊性，其風險是客觀存在的，但也是可以規(guī)避和控制的。當然，風險也是機會點，籌劃人應(yīng)當主動出擊，針對風險產(chǎn)生的原因，采取積極有效的措施，預(yù)防和減少各種損失和成本的支出，趨利避害，為我所用。
(一)構(gòu)建有效的風險預(yù)警系統(tǒng)。無論是從事稅收籌劃的專業(yè)人員還是接受籌劃的納稅人，都應(yīng)當正視風險的客觀存在，并在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程和涉稅事務(wù)中始終保持警惕性。我們應(yīng)當意識到，由于稅收籌劃目的的特殊性和企業(yè)集團經(jīng)營環(huán)境的多變性、復(fù)雜性，稅收籌劃的風險是無時不在的，而且每個稅收籌劃方案并不是盡善盡美的，隨時都會發(fā)生籌劃失敗的風險。當然，從籌劃的實效性看，僅僅意識到風險的存在還遠遠不夠。企業(yè)集團中的企業(yè)間還應(yīng)當充分利用現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，建立一套科學、快捷的稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)，對籌劃過程中存在的潛在風險進行實時監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)風險，立即向籌劃者或經(jīng)營者示警。
