項目投資總結匯總十篇

序論：好文章的創作是一個不斷探索和完善的過程，我們為您推薦十篇項目投資總結范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

2、選擇軟硬件設施齊全、設計人員資證優、能力強、設計業績好等綜合實力強的設計單位。由分管領導牽頭，建設單位、使用單位、建管所、財政所、項目建設管理主管部門與設計單位根據項目主要功能情況、建設規模、投資估算等指標，商討初步設計方案和估算初步設計限額。

3、建設單位填寫《政府投資建設項目立項審批表》提出申請，報分管領導簽字同意后，報鎮黨政主要領導簽批。未列入年初預算以及重大投資項目，須經黨委會研究確定。

4、投資3000萬以上的建設項目，必須由2個中介公司共同預算。

5、根據建設項目性質和具體情況，決定推行建設項目限額設計。

6、建設項目預算經項目建設主管部門審定后交鎮監察室委托中介機構進行預算審計。

二、項目招投標

1、投資額在100萬元以上的建設項目原則上由鎮招投標領導小組委托市建設工程交易中心公開招投標確定。

2、投資額30萬元以上100萬元以下的建設工程由鎮招投標管理領導小組公開招投標確定。具體由建設管理主管部門牽頭，負責填寫《政府投資建設項目招標（議標）登記表》，起草建設項目招標文件（明確招標、評標、結算方式、合同金額等）；鎮監察室、建管所、財政所、建設單位及主管部門協同配合，組織發標、投標、開標、評標等一系列工作，鎮招投標領導小組成員共同參加，鑒證招投標活動的公正有效。

3、鎮招投標工作實施全過程公開，三個關鍵環節必須實行公告。一是工程項目招標公告；二是工程項目開標公告；三是工程項目中標人公告。

4、投資額30萬元以下的建設工程可以通過招投標確定，情況特殊的，也可由工程主管部門提出施工單位，經鎮招投標管理領導小組同意備案后，由項目建設主管部門組織監察室、財政所、審計科共同參與議標。

三、項目合同與實施管理

1、項目建設管理主管部門按照招標文件、投標書及有關規定起草合同草案，項目主管單位參與建設工程承包合同簽訂事宜，經招投標領導小組進行審核后，方可與中標人簽訂建設工程承包合同，合同必須經鎮主要領導簽字蓋章后才能生效，鎮紀委、建管所、財政所各備案一份。

2、合同必須嚴格規定開竣工日期，明確屬施工單位因素造成延誤工期的，要按天扣除工程履約保證金，并列入“黑名單”內。

3、工程款原則上四年內付清，工程開工后第一年付工程款總額的30%（工程實際發生量的費用沒有達到工程款總額30%的，按實際發生量費用進行結算）；第二年付工程款總額的30%；第三年經結算審計后付工程款總額的30%；四年內付清余額。具體在合同中明確實際付款時間。特殊工程需優先付款的，經鎮主要領導同意后在合同中明確。以拖延工期無故經常摧要工程款或施工單位沒有按規定支付職工工資等而造成職工上訪等不穩定事件的，將列入“黑名單”內。

4、項目分管領導和主管部門負責人指定現場項目主管，并根據簽訂合同組織召開施工前的工作協調會。負責對工程施工單位及工程施工的管理，主持項目工程進度、質量、成本控制、安全管理及協調配合工作。

5、項目分管領導和主管部門須根據與中標單位簽訂的施工合同，切實加強跟蹤監督，杜絕工程轉包，發現施工單位項目經理不到位或違反合同條款轉包承包的現象，要及時提出警告，制止不聽的，按違規解除施工合同，沒收工程履約保證金并列入“黑名單”內。

6、項目分管領導和主管部門應加強對現場項目主管及委托監理人員的管理，嚴格按照規定權限進行簽證。并組織工程項目建設施工過程中工程變更、增減、隱蔽工程召集財政所、監理和施工單位參與現場核實確認工作，并共同簽證。列入跟蹤審計的建設項目，同時要有跟蹤審計機構簽證。

7、嚴格控制建設項目投資增減，工程超過2萬元以上的投資增減，項目建設管理主管部門須報告鎮主要領導批準后實施。

8、嚴格控制工程設計變更，確須變更設計且增加投資的，項目建設單位填寫《政府建設項目增減投資審批表》，報政府分管領導審核，并經鎮主要領導批準后追加項目投資預算。

9、項目監理單位（包括需請跟蹤審計人員的）由鎮監察室負責委托聘請，由項目建設管理主管部門對項目監理業績進行考核。項目監理單位必須向項目建設主管部門報送工程月報及工程例會紀要，及時向項目主管單位匯報工程進度、安全、質量情況，監理費按考核情況進行支付。

10、項目建設管理部門對項目工程全程監督、抽檢，對工程質量、數量實行不定期抽驗，并做好有關拍照、記錄取樣等工作。

11、項目主管部門在項目工程施工結束后，應組織鎮招投標領導小組成員及相關部門進行工程竣工驗收。

四、項目結算審計與監督

1、項目竣工后的審計工作由鎮監察室負責。施工單位在竣工驗收一個月內將建設項目的竣工決算資料報送項目主管部門。項目主管部門初步審核竣工決算資料的齊全性、真實性和時效性，填寫《政府投資建設項目決算審計登記表》送鎮監察室。

2、決算編制單位應對送審資料的真實性和完整性負責，所有簽證資料必須原件報送。資料送審后，未經項目主管部門同意，任何單位和個人對送審資料不得補充、調整，各中介機構不得接受由施工單位提供的補充結算資料。

3、監察室對建設項目實行以委托社會中介機構審計為主，決算工程款數額較小的項目可由項目主管部門自行審核，財政、項目主管單位、施工建設單位、監理、監察部門共同會審定案。

4、委托中介機構對建設項目決算審計核減額超過10%的建設項目，施工單位必須作出書面解釋，超過10%的審核咨詢費用由財政所從施工單位工程決算款中扣除。

篇（2）

統籌集團本部及直管企業直接投資10億元，重點實施新城建設、公用事業、融資保障等三類項目。

2、重點項目推進情況

一是全力推進一批重大項目，酒店綜合體項目是集酒店、展館、休閑娛樂、配套商業等設施為一體的酒店綜合體，已完成宴會廳、廚房和后場的施工工作，并進一步推進客房區裝修，由酒店籌開團隊完成開業物品采購邀標工作。會議中心工程建設年度計劃投資5億元，包括一座會議中心、配套四星酒店及其他配套活動空間，是集會議、商務、住宿、旅游等功能于一體的大型綜合性會議中心，完成樁基施工圖設計，推進樁基施工，地下室設計圖初稿成型。歷史文化保護工程年度計劃投資10億元，已完成城市設計及部分征拆工作。環境提升利用系統工程一期已進場臨建施工，并與沿線在建項目方案對接，進一步優化設計方案。

二、基本經驗

1、工作方法方面

結合區政府工作部署和有關指導精神，聚焦重點項目安排全力以赴，緊緊圍繞年度重點目標任務，按時、優質、高效地完成各項工作目標任務。以重點項目為抓手，定期召開推進會，穩步推進，攻克工作難點，全力推進投資落實。

2、工作創新方面

上半年積極申報新區重點調研課題，啟動工程項目全生命周期投資管控課題研究，通過課題研究方式，系統性梳理投資管控相關制度辦法，整理集團投資項目類型，總結投資生命周期的關鍵要素。

三、存在問題

1、項目來源渠道有待拓寬。目前的項目來源較為單一，主要為新區交予的投融資任務，投資部較少從其他渠道主動開拓的項目，謀劃布局、資源尋找能力有待加強。

2、市場化運作程度有待提高。隨著中央防范地方政府性債務風險的強化，經營性和準經營性資產、資源有限，自我造血能力不足，資產負債率長期維持較高水平，后續大規模融資基礎較為薄弱。

四、2020年工作計劃

（一）主要目標及重點任務

2020年，投資部將繼續做好集團年度投資計劃管理工作，擬組織實施重點投資項目穩步增加，年度計劃投資穩步增長。

（二）推進舉措

篇（3）

二、嚴格基本建設管理程序，提高工作效率和工作成果根據國家現行的建筑領域的法律、法規，以及山東省**市的地方規章政策，我院嚴格基本建設管理程序， 依法、 依規辦事，政務公開、透明，進一步提高工作效率和工作成果。 充分利用招投標機制，公開招標、投標，公平、公正評標、定標。

三、嚴格現場管理，保質保量。

1、積極要求監督和審計，提高工作透明度。基本建設管理的各個環節都主積極邀請并誠懇接受審計、紀檢監督。財務部門提前介入，全程跟蹤審計，使項目建設工作始終在公開透明的環境下進行，從源頭上遏制了違規事件的發生， 保證了項目建設各項工作健康有序開展，且更加規范化，為工程的建設提供了強大的組織紀律保障，也避免了諸多外界的猜疑。

2、實行工程監理制度，嚴格工程質量。由于項目建設任務多，工作量大，工作人員少，為保證工程建設質量，按照國家規定，我們通過公開招標引入監理制，通過第三方對施工單位檢查監督，每天均指派專人在施工現場協調，會同監理單位進行施工現場管理，督促施工單位嚴格按照合同條款、現行各項工程規范及國家強制性標準執行，并要求監理進行監理巡視、旁站，實行見證取樣，隱蔽驗收等，發現問題，立即給予糾正，嚴格工程質量。

 3、明確責任，加強施工現場質量監督管理。派駐現場 的管理人員在熟悉施工圖和驗收規范下，時刻關注工程質量和工程進度；定期召開例會，及時總結前一時期的工程質量、進度等情況，解決現場問題，安排下一時期施工計劃，對項目建設部不能確定的事宜及時向上級領導匯報，使各項工作落到實處，工程有條不紊順利進行。

四、2010 年項目進展情況 通過縣委縣府的關心支持，相關職能部門的大力協助，該項目前期工作進展比較順利。目前，市發改委立項審批手續，環評審批手續，以及項目選址審批手續已經全部辦理完畢。工程建設由**康大設計院設計，新城建工股份有限公司負責施工。工程預計投資150萬元。

五、積極配合縣審計部門和主管部門做好工程竣工和決算工作。

六、工作中存在的問題和不足。回顧一年來的基本建設管理工作，雖然取得了一定成績，但還存在許多不足，主要表現在：1、學習方面缺少與外部學習交流的機會。技術知識可以從書本學習到，但管理知識和經驗需要交流、需要互相學習借鑒，尤其需要向兄弟單位、建筑領域其他部門和單位學習借鑒。今后應多加強交流學習，以及新技術、新規范的學習。2、工程管理方面缺少項目建設管理人員，人手嚴重不夠，大大影響了工作效率。

 

篇（4）

市審計局于2008年9月8日一12月15日組成10個審計組，對八縣、市廛東污水處理廠建設項目進行了竣工決算宙計，對王城大道建設項目進行了專項審計調查。十個建設項目總投資112000萬元，查出違規金額l871.3萬元，有三家建設單位的部分工程項目未按國家規定進行招投標3850萬元，核減工程額1419.8萬元，核減率為1.86%。為政府及各建設法人單位節約了建設資金，促進項目建設單位加強了對政府投資建設項目的管理，取得了較好的審計效果。

二、審計查出的主要問題

(一)建設單位違反國家有關基本建設程序問題

1.部分項目應招標未招標3850萬元

按照《中華人民共和國招投標法》的規定，項目應全部招標。審計查出存在部分項目主體工程、設計未招標現象。有三家建設單位的部分工程項目未按國家規定進行招投標。其中宜陽縣污水處理工程項目總投資額為4178萬元，僅對641萬元進行了公開招標，且招投標的資料不完備。其他3537萬元(廠區土建、設備及安裝、辦公樓、管網、勘察、監理等)均未進行招投標。**市王城大道建設項目道路工程的設計項目合同金額為172萬元，未進行公開招投標直接委托**市城市建設勘察設計研究院設計。

2.前期報批手續不合規

按照國家的有關規定，工程項目前期報批手續不齊全的不得開工建設。在建設中，有兩家建設單位前期報批手續不齊全就開工。**市王城大道建設工程概算總投資為43000萬元，應當經國家發展改革委員會和省發改委批復，但本工程只經過了**市發改委的批復。跨隴海鐵路立交橋工程無施工許可證，王城大道建設工程無開工報告。

3.未按合同規定進行招標

**市王城大道建設工程在進行公開招投標時于2003年10月17日**市建設委員會與**市東虹廷設工程招標有限公司簽訂合同，委托其代為招標，但在實際招投標過程中，卻未履行合同，業主實行自行招標。

4.應作未作環境影響評價報告

**市王城大道建設項目應作未作環境影響評價報告。

5.未經批準擅自變更監理單位。

按照《中華人民共和國招投標法》的規定，中標人應按照合同約定履行義務，完成中標項目。中標人不得向他人轉讓中標項目，也不得將中標項目肢解后分別向他人轉讓。**市廛東污水處理廠工程建設單位對監理工程進行了招投標，結果為上海建通工程建設有限公司和河南卓越工程管理有限公司聯合體共同中標，標的55萬元。但中標簽訂合同后，雙方自行協議變更監理三體為河南卓越工程管理有限公司。

建設項目施工設計圖紙文件未經審查批準擅自施工

按照《建設工程質量管理條例》的規定，建設單位應當將施工圖設計文件報縣級以上人民政府行政主管部門或者其他有關部門審查。施工圖設計文件未經審查批準的，不得使用。宜陽縣污水處理廠建設項目設計圖紙文件未經有關部門審查批準擅自施工。

(二)違反國家財政財務規定的問題

1.業務招待費超支20萬元。項目建設中，業務招待費支出數額較大，與國家規定的標準有較大懸殊。截至2008年11月30日，宜陽縣污水處理廠建設項目共發生業務招待費25萬元。在項目概算中規定應發生管理費50萬元，按管理費的10%計算。應列支招待費5萬元，超支20萬元。

2.管理費超支93萬元。項目建設中，有2家建設單位管理費支出數額較大，與法律規定的標準有較大懸殊。如**市廛東污水處理廠建設項目建設單位管理費概算為215萬元，截止2008年8月31日實際開支259萬元，超支44萬元。

3.違規列支工程費用105萬元。廛東污水處理工程在2006年底已進入試運營，達到了預定可使用狀態，但在2007年及2008年該項目的借款產生的利息85萬元仍在本工程的建設成本中列支是不合規，應計入運營期間的費用。

4.未按規定大額使用現金212萬元。有兩家建設單位未按規定大額使用觀金。如截至2008年11月30日，宜陽縣污水處理廠工程建設單位以大額現金支付宜陽縣污水處理廠建設項目費用22筆記153萬元。

5.未按規定預留工程質量保證金41.5萬元。

汝陽縣污水處理廠工程未按規定預留工程質量保證金41.5萬元，未經決算直接支付全部合同工程款830萬元。

6.虛列工程投資1419.8萬元

八縣及廛東污水處理工程項目、王城大道共計10個項目，批復總概算112000萬元。經審核實際完成投資額中多列工程成本1419.8萬元，造成投資完成額不實。其中孟津縣污水處理廠工程項目二程造價送審金額為2142萬元，審定金額2053萬元，審減金額為89萬元。汝陽縣污水處理工程造價送審金額為1374萬元，審定金額為1226萬元，審減金額為148元。

存在以上問題的主要原因：

一是建設單位為了搶時間、抓工期，忽視國家有關基本建設程序規定，部分工程項目在工程概算未經國家和省發展改革委員會批準，且無開工許可證、施工許可證等情況下開工建設，如王城大道建設項目。二是建設項目資金用量大，籌措困難，但項目辦理拆遷及環境影響評價等手續需大量資金，因而違反了國家有關基建程序規定。三是為招商引資，建設項目用地以租用形式使用土地，違反了國家建設用地的有關規定。四是多數建設項目均由項目法人成立了建設指揮部，人員組成多為臨時抽調，易造成違規等情況的發生。五是政府投、融資建設項目監督不規范、不到位，未按《中華人民共和國審計法》和《**市建設項目審計條例》的規定實施審計監督。

三、問題處理

對審計查出的問題，依據國家《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國招投標法》、《**市建設項目審計條例》等有關財經法規規定做出了相應的處理，并對問題分別提出了針對性的審計建議。相關單位根據審計意見正在進行整改，并表示在今后進行的所有政府投資建設項目不再出現類似問題，嚴格按照國家有關規定進行建設，為以后政府投資建設項目的管理奠定了良好的基礎。

(一)對建設單位違反匡家有關基本建設程序問題的處理

1.部分項目應招標未招標3850萬元、未按合同規定進行招標問題，審計處理按照國家規定追究相關責任人的責任。

2.前期報批手續不合規問題，審計處理按照國家規定補辦手續。王城大道等兩家建設單位正在補辦手續。

3.未經審批擅自變更土地用途、應作未作環境影響評價報告問題，審計處理按照國家規定補辦手續。王城大道建設單位同意審計意見補辦手續。

4.未經批準擅自變更監理單位問題，審計建議嚴格執行《中華人民共和國招投標法》規定，以后不再發生類似問題。

5.建設項目施工設計圖紙文件未經審查批準擅自施工問題，審計處理按照國家規定補辦手續，宜陽縣污水處理廠工程建設單位正在補辦手續。

(二)對違反國家財政財務規定問題的處理

1.業務招待費超支20萬元、管理費超支93萬元問題，審計建議今后嚴格執行國家有關財經法規規定，控制支出范圍。

2.違規列支工程費用240萬元、虛列工程投資1419.8萬元問題，審計予以調賬處理，并建議今后嚴格執行國家有關財經法規規定列支工程費用。

3.未按規定大額使用現金212萬元，審計建議嚴格執行國家有關規定，以后不再發生類似問題。

4.未按規定預留工程質量保證金41.5萬元，審計建議財政在撥付所欠工程資金時予以扣除。

四、整改措施

(一)成立專職監管機構，加大監管力度，明確監管范圍

從審計情況看，政府投資建設項目在建設程序上不完善，將影響工程質量及造成資金管理上的漏洞，為此市政府成立以主管副市長任組長，市政府辦公室、紀檢委、監察局、審計局、財政局、建委、發改委等相關單位負責人為成員的**市政府投資建設項目資金監管工作領導小組，下設辦公室，負責日常工作。進一步加強對政府投資建設項目資金監管工作的領導，領導小組實行項目資金監管部門聯席會議制度，定期聽取各部門關于項目進度及監督情況的匯報，協調解決資金監管過程中發現的各種問題。

《**市建設項目審計條例》規定，凡是政府投、融資的建設項目，應列入監督范疇，項目資金的管理使用要接受市政府投資建設項目資金監管工作領導小組及審計機關的全程監督。

(二)嚴格工程預算，規范合同內容

有關部門要嚴格按照國家定額和我市實際，編制政府投資項目的預(概)算。

對政府投資建設項目，建設單位與施工企業簽訂合同條款時要按照《**市建設項目審計條例》的規定，單列條款注明：須經審計機關進行竣工決算審計后，方可辦理工程結算或竣工決算，工程結算或竣工決算應當以審計機關的審計報告作為投資項目竣工后財務結算的依據;合同書副本要及時送市審計局備案，以減少審計風險和規避經濟糾紛。

(三)完善工程普通更簽證手續，落實工程變更簽證報請批準制度

政府投、融資的建設項目，其工程合同簽訂后確需變更的，須經市財政、監察、審計等部門和監理單位、設計單位共同進行現場認證，確認有無變更必要，而后再經原審批部門批準，原設計部門要出具變更資料，履行相關手續后報請市政府批準，并送財政和審計部門備案。對擅自變更的，審計部門在工程決算審計時不予認可。

(四)按時提請決算審計，維護審計法律權威

建設單位要在驗收合格后60天內編制出竣工決算，并向市審計部門提請決算審計。因特殊情況確需延長編制期限的，延長時間不得超過30日。對不按規定時間編制竣工決算和報請審計的建設單位，視情況按拖延或拒絕情況處理;情節嚴重的將依照《中華人民共和國審計法實施條例》給子處罰。

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中圖分類號：F121.3 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2013）16-0001-02

0 引言

中國作為一個處于轉型時期的經濟體，產業結構處于轉型升級的攻堅階段，通過對外直接投資（Outward FDI，簡稱OFDI），投資國可以利用“國內”和“國外”兩個市場、兩種資源來發展本國經濟，促進產業結構的升級。本文對研究對外直接投資與母國產業結構關系的文獻做一個梳理，以期為后續的研究提供一定的線索。

1 典型性國際直接投資理論

1.1 產品生命周期理論 產品生命周期理論由美國哈佛大學教授弗農（1965）提出。弗農主要對美國等發達國家的市場進行了研究，將產品的生命周期大致分成三個階段：創新期、成熟期和標準化期。

產品處在創新階段時，受美國消費市場需求的影響，所開發創新的產品多為資本、技術密集型產品，這一階段企業較為注重本國市場，因此較少出現對外直接投資。產品處在成熟階段時，產品的質量和樣式趨于穩定，產品的需求價格彈性上升，企業必須考慮降低成本來降低產品價格，增強其市場競爭力。因此，擴大生產規模、獲取規模經濟成為企業提高市場競爭力的重要途徑。在這一階段，由于原來的進口國市場勞動力成本較低、仿制品和貿易壁壘相應增加，最終促使美國企業開始關注并向其他國家進行對外直接投資。產品處在標準化階段時，產品的生產技術已經標準化，技術優勢已經不存在，競爭更趨激烈，成本和價格已成為競爭的焦點，而母國的生產規模的進一步擴大會導致規模非經濟，同時進口國會進一步加強貿易壁壘，為進口國客戶提供快捷的服務也要求在東道國建立生產設施，因此企業必將在世界范圍內尋找適當的東道國進行投資。

弗農的產品生命周期理論從跨國公司經營的產品出發，認為高收入國家引領新產品的開發，產品的生命周期大致分為創新期、成熟期和標準化期三個階段，美國等發達國家為了使本國長期保持資本與技術密集導向型產品的優勢，將處于標準化期的勞動密集型的制造業轉移至次發達國家或發展中國家。

1.2 邊際產業擴張論 日本一橋大學教授小島清（Kojim，1978）以日本廠商對外直接投資情況為背景提出邊際產業擴張論。小島清理論的基本觀點是對外直接投資應該從本國（投資國）已經處于或趨于比較劣勢的產業（又稱邊際產業）依次進行，而這些邊際產業是東道國具有比較優勢或潛在比較優勢的產業。投資國的邊際產業由于在生產經營過程中遭遇原材料缺乏、勞動力成本上升以及市場日益狹小的瓶頸，從而在投資國內變成了劣勢產業。邊際產業的轉移可使投資國將資源集中于本國處于優勢的產業，而東道國則可以因為相關適用技術的輸入與其具有的豐裕要素相結合，使原處于潛在比較優勢的產業顯現其優勢。邊際產業的轉移有利于日本國內產業結構的升級調整，可充分發揮出投資和東道國的比較優勢和潛在比較優勢。

小島清的邊際產業擴張論從產業層次出發，認為對外直接投資應按照比較優勢及其變動依次進行，從技術差距小，技術易于轉移的產業開始，按次序進行，由此騰出國內稀缺的資源，以利于別的產業的發展，這也含有對外直接投資與產業外移有利于提升母國產業的意向。

1.3 技術創新和產業升級理論 早期理論的研究多是立足于發達國家跨國企業的效益最大化理論，隨著發展中國家對發達國家的逆向投資的興起，發展中國家對外直接投資的母國產業效應也引起相關研究的關注。

技術創新和產業升級理論由英國里丁大學的坎特威爾教授和其學生托蘭惕諾于1990年共同提出。該理論通過分析日益興起的發展中國家的對外直接投資得出發展中國家的的產業結構升級是發展中國家企業技術能力不斷積累提高的結果，而發展中國家技術能力的提高是與他們對外直接投資的增長直接相關的。發展中國家利用其特有的“學習經驗”和組織能力，進行技術創新。這從發展中國家以開展的對外直接投資的路徑可見一斑：由以自然資源開發為主的縱向一體化生產，逐步向以進口替代和出口導向的橫向一體化生產轉移；投資方向遵循由周邊國家向發展中國家，再向發達國家的漸進發展軌道。而一些新興工業化國家和地區甚至開始從事高科技領域的生產和研發活動。

該理論著重強調了發展中國家中技術與對外直接投資的關系。認為技術是對外直接投資的重要決定因素，并且對外直接投資能促進技術的創新，因此發展中國家跨國公司通過對發達國家的對外直接投資，可以利用當地的技術資源優勢獲得逆向技術轉移，從而促進母國的產業升級，這對發展中國家具有重要的理論指導和政策意義。

2 國內實證研究綜述

隨著中國企業走出去步伐的加快，國內越來越多的學者開始在以往理論研究的基礎上對外直接投資對國內產業結構的調整進行實證研究。

燕敏（2007）選取1978-2006年的相關數據研究中國OFDI與產業結構的關系。以三次產業所占比重衡量產業結構變化，對外直接投資流量代表對外直接投資變化，進行Engle-Granger協整檢驗與Granger因果檢驗，并建立回歸方程來分析對外直接投資的變化對三次產業所占比重的具體影響程度。得出對OFDI促進了國內產業結構的調整與升級。馮春曉（2009）通過構建測度制造業產業結構合理化與高度化的指標，采取皮爾遜（Pearson）相關分析、穩健性檢驗以及建立計量回歸模型分析制造業OFDI對其產業結構優化的影響。得出我國制造業對OFDI與其產業結構優化存在正相關關系，其中與高度化相關性較強，制造業OFDI與其產業結構合理化存在長期穩定的關系，且前者是后者的格蘭杰原因。但OFDI對產業結構的優化作用非常微弱。王英（2009）認為OFDI可以通過一定的渠道促進母國產業結構優化。通過選取合適的傳導變量、構建計量模型，應用1985-2007年的時間序列數據為樣本，實證分析了OFDI對我國產業結構調整的影響。結果顯示，通過OFDI獲取國外先進技術能顯著促進本國產業結構的優化升級，通過燃料和礦產品等自然資源的進口和固定資本的形成能對較小地促進本國產業結構的升級，但就業機會的轉移不利于本國產業結構的調整。潘穎，劉輝煌（2010）根據1990-2007年的數據，運用協整理論、Granger因果關系對我國OFDI與國內產業結構升級的關系進行了研究。研究結果表明，OFDI短期內不能促進產業結構升級，而從長期來看可以促進產業結構升級。譚延明，陳麗珍（2011）應用產值結構高度化、資產結構高度化、技術結構高度化和就業結構高度化四個方面代表中國產業結構，根據1996-2009年的數據，運用協整和Granger因果檢驗方法，對我國OFDI與產業結構之間的關系進行了實證分析，結果顯示兩者之間存在長期穩定的均衡關系，并且具有雙向的因果關系。也即我國OFDI與產業結構升級具有雙向推動作用。李逢春（2012）通過修改經典的錢納里“結構增長”模型，利用2003-2010年中國OFDI和產業升級的相關省際數據，加入對外直接投資的節奏和不規則度作為調節變量，用面板回歸的方法實證分析了中國OFDI的產業升級效應，得出較高的對外直接投資水平可以較快地促進投資企業所在國家或地區的產業升級，但OFDI的節奏和不規則會對產業升級的效果起反向作用；而OFDI的市場化程度可以正向調節節奏和不規則度對于產業升級的影響程度，市場化程度較高的地區，OFDI的節奏和不規則度對產業升級的負向影響要小于市場化程度較低的地區。

除此之外，一些學者對各省市對外直接投資對地區產業結構的關系也進行了實證研究。如衣長軍（2010）、盧慧芳（2011）等分別對福建省和廣東省進行了研究。

縱觀以上國內學者有關對外直接投資與產業結構調整的實證研究，主要區別在于計量方法、模型中變量的選取以及代表產業結構的指標選取，同時這也為中國對外直接投資的選擇提供了指導。雖然不同的實證研究方法得出的結論不盡相同，但總的來說都支持中國對外直接投資有利于產業結構的優化升級。

3 結論

無論是以發達國家對外直接投資為研究對象的產品生命周期理論和邊際產業擴張論，還是以發展中國家對外直接投資為研究對象的技術創新和產業升級理論，都表明一個國家或地區的對外直接投資會通過獲取國外先進技術或是騰出資源來進一步進行本國技術創新，從而促進母國產業結構的升級。國內學者的實證研究表明，對外直接投資有利于促進中國產業結構的優化升級，并且隨著中國對外直接投資額的持續增長，促進國內產業結構優化升級的效應也越來越明顯。

參考文獻：

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[2]Cantell，J.and P.E.E.Tolentino，Technological Accumulation and Third World Multinationals， University of Reading Discussion Paper in International Investment and Business Studies[J].1990（139）.

[3]小島清.對外貿易論[M].周寶廉譯，天津：南開大學出版社，1987.

[4]燕敏.我國對外直接投資與產業結構調整的關聯性研究[D].湖南大學碩士論文，2007.

[5]馮春曉.我國對外直接投資與產業結構優化的實證研究[J]，國際貿易問題，2009（8）.

[6]李逢春.對外直接投資的母國產業升級效應[J].國際貿易問題，2012（6）.

[7]潘穎，劉輝煌.中國對外直接投資與產業結構升級關系的實證研究[J].統計與決策，2010（2）.

[8]王英.對外直接投資影響產業結構調整的實證分析[J].審計與經濟研究，2009（4）.

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中圖分類號：F830.59 文獻標識碼：A 文章編號：1006―7973（2016）11-0018-02

隨著國家基本建設的項目管理的要求，建設項目全過程的跟蹤評審這種模式已經成為一種常態化的管理要求，如何全過程跟蹤評審從根本上發揮作用，提高經濟效益，首先要抓住這鐘管理模式的重難點問題，再找到相應的解決方案。

1 全過程跟蹤評審的重難點問題

（1）招投標期間的重難點問題：①設計圖是否完善問題；②針對工程特點，招標文件需明確或關注的重點問題；③招標控制價的合理性及準確性的問題。

（2）合同洽商談判期間的重難點問題：①合同專用結算條款的設置和約定問題；②規范合同管理及備案問題。

（3）項目實施期間的重難點問題：①如何控制合理設計變更問題；②隱蔽工程的監控和計量問題；③暫定價項目如何合理、規范的定價問題；④進度款項的審批和支付問題；⑤索賠項目的處理問題。

（4）竣工結算期間的重難點問題：①竣工結算申報的必要條件及要求；②嚴格執行合同專用條款，正確確定結算原則的問題；③遇到分歧，如何妥善協商解決的問題

2 重難點問題的解決方案

2.1 招投標期間的重難點問題的解決方案

2.1.1 設計圖是否完善的解決方案

解決設計圖紙是否完善，要敦促和配合建設單位做如下的工作：①落實建設項目是否按建設審批程序，進行了地質勘測，是否對勘測報告進行了審查；②落實設計圖是否進行了圖紙審查，是否有完整的圖紙審查合格書、審查意見書及設計院對審查意見的回復（此三項為設計圖的補充文件）；③落實消防是否進行了安全審查，有經過審查的安全審查意見書；④落實設計圖是否進行了人防審查，有人防部門出具的審查意見書。

2.1.2 針對工程特點，招標文件需明確或關注的重點解決方案

為確保招標和后期項目的順利實施，需重點落實一下工作，作為招標階段主要問題的關鍵解決方案：

（1）落實施工現場條件是否滿足工程開工條件；

（2）文件需明確合理的施工工期，特別是對有特殊要求的項目，對工程造價影響較大的措施項目，要有一定的可行性和合理性要求；

（3）招標文件中要全面的告知潛在的中標人必須承擔的各種風險

（4）招標文件合同格式條款中的專用條款中明確進度款的支付時間節點，便于投標人進行成本核算及投標決策。

（5）重點關注不均衡報價報價，控制投標報價低進高出

2.1.3 招標控制價的合理性及準確性的解決方案

對招標控制價委托第三方審核。為提升工程量清單編制的質量，要依靠造價咨詢職能，委托跟蹤審計單位，提前介入，對招標工程量清單和控制價進行審核，確保工程量清單及控制價完整及準確、規范定額的套用、材料價格的取定合理、計取費率符合相關文件要求。

對于新工藝、新材料，組織相關人員，做好市場調查，合理確定各個子項的材料價格或綜合單價。

對滿足使用功能但又有多種材料可選的情況下，建議招標人在招標清單中予以明確相關材料的品牌、規格、型號。

2.2 合同洽商談判期間的重難點問題的解決方案

2.2.1 合同專用結算條款的設置和約定作為控制要點和解決方案

（1）細化招標文件中有關合同內及變更項目的結算條款、風險的承擔、進度款支付時間節點約定，申報條件及審批流程等各項條款；

（2）變更簽證項目的申報時效性、審批原則及會簽要求要在專業條款中予以明確；

（3）可能會引起索賠的項目，要在專用條款中予以明確責任劃分、索賠計價原則和方法、時效等 ；

（4）切實做到甲乙雙方的權利和義務對等，有效的體現合同的公平、公正性

2.2.2 規范合同管理及備案

依據現行相關建筑法規，合同需嚴格合同審查標準，重點審查違法合同條款，完善爭議調解機制，保障合同當事人的合法權益，同時實行雙合同制，要求廉政合同與施工合同同步備案，有效保證合同的規范性、公平性、合理性。

2.3 項目實施期間的重難點問題的解決方案

2.3.1 如何控制合理設計變更的解決方案

在建設工程的建設期，設計變更是不可避免的， 在實際工作中，應嚴格審批設計變更關，項目變更要有充分的理由，對僅為調整不平衡報價的清單而不能改變其使用功能、減少能源消耗，增強美觀等設計變更要嚴格禁止，業主要采取嚴格的管理措施，對工程變更實行考核機制，由造價咨詢人對擬提出的設計變更項目產生的價值進行合理分析、審核、備案，對價值不大的變更嚴格禁止。

總的控制措施和原則，是全過程跟蹤審計要做到核查設計變更的提出、審查、確認等是否符合規定的程序，變更的依據是否充分，有關手續是否完整；重大設計變更是否履行了報批程序；設計變更涉及工程價款調整的，套用的定額、采用的費率水平是否與合同一致，是否經過嚴格審查；變更內容是否突破了原設計規模，是否存在以設計變更名義變相提高建設標準、擴大建設規模，造成損失浪費或轉移資金等。

2.3.2 隱蔽工程的監控和計量的問題解決方案

由于建設工程項目的建設周期長，涉及到地下、地上作業隱蔽工程較多，而這些隱蔽工程的造價占了建設成本的較大比例，因此，隱蔽工程的監控和計量是要有針對性的解決方案。熟悉工程概況，做到隱蔽項目關鍵點胸有成竹。對隱蔽工程做好復核工作，完成情況是否符合設計要求，符合要求的單項工程可作為將來竣工結算的依據，對于不符合要求的分項或單項工程，做好影像記錄，及時反饋給相關單位，做出整改意見，確保滿足設計要求后才能予以計量。

2.3.3 暫定價項目如何合理、規范的定價的解決方案

在合同內約定的暫定價項目、暫定價材料，作為項目實施的重點難點問題，在項目實施階段，應嚴格予以控制，做好解決問題的方案。

是對大宗材料和設備一律進行招投標。

對工程中的成品、半成品及品牌材料采取以業主單位和跟蹤審計單位造價人員為主導的詢價方式，來提升政府投資項目經濟效益。

暫列金項目要嚴格審核該項目名下發生的各類費用，督促業主和承包單位不能挪為他用。

2.3.4 進度款項的審批和支付的重點問題解決方案

工程進度款是承包單位項目生產進度的基本保證，處理不當，會直接影響項目不能順利交付使用，嚴重的會影響建設項目的總體投資效益，因此，嚴格執行施工合同約定的有關進度款支付條款就極為重要。進度款項首先要做到進度完成情況與計量的范圍相一致，而且計量項目是合格產品，計量結果準確，取定綜合單價無誤，完成進度產值符和現場形象進度。進度款的支付比例嚴格按照合同約定的比例計算，扣減開工前的預付款項。進度款審批及會簽程序滿足合同約定的要求，手續齊備。

2.3.5 索賠項目的處理合理處置解決方案

首先，在項目實施過程中，盡可能的避免索賠事項的發生。發生索賠事項后，及時做好記錄，分析造成索賠的原因，分擔的責任主體，客觀索賠事項是否成立。如索賠事項成立，在進行有效的計量，剝離不合理的索賠分項工程量和費用。嚴格依據招標投標文件及地方相關定額標準、法規，對索賠項目合理組價，對建設單位或承包單位提出的不合理索賠費用予以剝離，保證咨詢意見的獨立性。如有實在不能區分或界定的索賠費用，由參建單位共同協商后統一處理意見。

2.4 竣工結算期間的重難點問題的解決方案

2.4.1 竣工結算申報的必要條件及要求

首先，竣工結算申報的前提是項目工程必須經過驗收，且是合格產品，否則不具備結算條件，跟蹤審計單位可建議項目業主及建設單位履行必須的竣工驗收手續。

具備結算條件后，由承包單位提交據竣工結算書及結算資料，資料齊全后方可進入下步工作。開展結算審計前，要制定審核方案，全面踏勘、測量現場，對可能出現完成項目與實際不符、結構、建筑造型復雜不好計量的分項工程，切實做好實測記錄工作，確保進入結算范圍內的項目全面，沒有虛報、虛列項目，工程量計算準確，不出誤差或減少誤差。

2.4.2 嚴格執行合同專用條款，正確確定結算原則

結算報審、審核的原則是全面滿足合同約定的相關結算條款。在合同內工程量計價上，嚴格執行投標文件相關單價，對調整單價的項目，核查調整理由是否充分，對不符合調整單價的項目一律予以認可，執行投標單價。

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一、項目后評價概述

2004年國務院（國發【2004】20號）《國務院關于開展投資體制改革的決定》，國資委于2005年先后三次組織“固定資產投資項目后評價工作指南和研討會”并在幾個特大企業中開展了投資項目后評價工作示范，有力地推動了項目后評價工作的開展。到目前，許多中央大中型企業都設立了投資項目后評價管理工作的兼職和專職機構，并且已經或正在編制自己行業或企業具體的項目后評價實施細則，并越來越得到國家和企業的重視。

1、項目后評價的含義和目的

項目后評價通常是指某一項目在竣工運行一段時間或投資直接經濟效益體現出來以后進行的，對項目從目的、立項、執行過程、運營、效益、作用和影響等方面進行的系統分析和評價，其主要內容有前期工作評估、項目執行評價、生產運行評價、經濟性評價、影響和可持續性評價。通過對項目的綜合性評價，分析投資預期目標是否達到，主要效益指標是否實現，找出項目成敗的原因，總結經驗教訓，并通過及時有效的信息反饋，為項目投資決策和改進投資管理提供依據，促進投資科學化和規范化，提高項目投資效益、實現可持續發展。

2、項目后評價的常用方法

項目后評價方法一般包括前后對比法、層次分析法、因果分析法、成功度法和綜合評價法等。

（1）前后對比法

所謂前后對比法是指將項目可行性研究和評估時所測的效益、預期達到的目的和項目竣工投產運行后的實際結果相比較，找出項目優勢和不足，總結經驗，找出差異和不足，對項目的實施效果進行全面的評估。

（2）成功度法

成功度法是指依靠評價組或評價專家根據自己的經驗，根據項目各方面的執行情況通過系統準則或目標來判斷項目的成功程度。

（3）綜合評價法

綜合評價法就是對建設項目的各個部分、各個階段、各個層次方面從技術效果、經濟效果、社會效果和環境效果等方面進行綜合評價。

二、海上油氣田后評價模式研究

海上油氣田項目后評價是指為滿足國家和公司內部管理的需求，在項目投產一定時間后所進行項目投入、產出和風險等的經濟評價和對比分析。其目的和意義是總結項目投資決策和實施的效果、經驗和教訓，以便更好地指導項目的生產運營，指導后續項目的投資決策，提高公司和項目管理水平。

（一）海上油氣田項目后評價的主要方法

海上油氣田項目后評價的主要任務是對項目的經濟效益、投資、操作費、產量、價格、成本、收入、利潤等進行對比和分析，因此，后評價主要方法為前后對比法，即將項目ODP（總體開發方案）預測的主要經濟指標（包括綜合性指標和單項指標）與實施方案相應的指標進行對比，通過前后對比找出產生差異的原因，總結經驗教訓，提出相應的措施和建議。

（二）油氣田項目后評價的工作流程

油氣田項目后評價涉及公司的上上下下和方方面面，因此需要形成一套管理制度和工作流程，明確各有關單位的職責和要求。油氣田項目后評價的一般組織和管理程序如下：

1、編制項目后評價計劃并納入各有關單位年度工作計劃。

2、明確后評價組織機構和報告關系，一般可成立后評價工作組或項目組。

3、后評價工作人員進行現場調查和收集有關資料，主要包括項目基本情況、ODP、基本設計和實際的工程量、投資、費用、產量和費價格等。

4、進行項目實施后的經濟評價；對投入和產出進行對比，找出差異，分析原因；對影響項目效益的主要不確定性因素進行盈虧平衡分析、臨界值分析和風險分析，并提出規避風險、控制風險的對策；得出評價結論和建議。

5、對后評價報告進行評審和討論，進一步完善后評價報告。

6、完成后評價報告并提交有關單位或領導。

（三）油氣田項目經濟后評價的工作內容

經濟后評價是對項目的成果和財務指標進行分析。項目的經濟效益主要通過內部收益率、投資回收期、稅后利潤、銷售收人等財務指標來衡量，并與ODP的預計目標進行比較，分析項目效益增減的主要原因。

1、投資對比分析

投資對比分析是指將竣工決算投資與ODP批復的投資估算進行比較，計算差異，并分析原因。油氣田開發項目的總投資由勘探投資、開發投資和棄置費組成，在后評價階段主要對勘探投資、開發投資進行對比分析，其中開發投資應細分到三級進行對比分析，對于投資變化比較大的部分要進行詳細分析，最后得出投資執行的結論，相關經驗和教訓。一般來講，投資變化的原因包括工程量、設備及材料價格、施工和海上安裝資源、進度和計劃、匯率、定額或取費標準、設計及施工方案變更等。

2、操作費對比分析

操作費對比分析是指將實際操作費與ODP批復的操作費進行比較，計算差異，并分析原因。油氣田開發項目的操作費一般由人工、油氣處理、修井、船舶費等組成，在對操作成本進行對比時應進行分項對比和分析。

3、產量的對比

產量的對比分析是指將實際和預測的產量與ODP產量進行比較，計算差異，并分析原因。油氣田產量有多種口徑，在對比時應注意與ODP口徑保持一致。

4、價格的對比

價格的對比分析是指將實際和預測的價格與ODP價格進行比較，計算差異，并分析原因。原油實際價格一般按銷售部門FOB價格計算，預測價格按公司規定的價格計算。氣田的實際價格按銷售部門的實際價格計算，預測價格一般根據長期銷售協議確定。

5、經濟效益對比

經濟效益對比分析是指將測算的經濟指標與ODP經濟指標進行比較，計算差異，并分析原因。油氣田開發項目經濟效益指標主要為內部收益率、凈現值、凈現值率和投資回收期、桶油成本等。在進行經濟效益對比分析可以財務凈現值指標為主。因為財務凈現值、內部收益率指標是從不同的角度說明項目的盈利能力，它們具有很強的相關性。

影響凈現值指標的主要因素一般包括產量、價格、投資、經營成本等。

在進行經濟效益對比分析時，可采用單因素分析方法。在計算各因素對凈現值的影響時可用后評價的值逐步替代ODP方案的值，從中計算各因素的影響程度。

6、項目風險分析

后評價時項目的投資、建設期等已經確定。因此，影響效益的主要不確定因素為價格、產量、操作成本等，與前期相比這些因素的不確定性已大幅度下降。

在后評價時主要對這些因素進行定量、定性分析。定量分析主要是進行盈虧平衡分析，臨界值分析。定性分析主要是分析這些不確定因素的可能變化趨勢并對其變化可能給項目造成的風險進行分析，并提出規避風險、控制風險的對策。

7、對后評價進行全面總結，給出后評價的主要結論和建議

（1）經濟效益評價

給出項目的經濟效益的評價結論。

（2）項目單項指標的評價

通過分析投資、操作費、產量、價格、桶油成本等指標對項目的優勢進行評價。

（3）總結經驗教訓，提出有關建議

總結項目的經驗教訓，針對項目存在的問題，提出解決問題的措施和建議。

三、問題和建議

1、加強領導，提高認識

各單位領導、主管部門對后評價工作的重視十分重要，是后評價工作成功的保障。建議成立后評價領導小組，對每年的重要投資項目進行統一管理，制訂和完善相關工作制度和標準。

2、加強基礎資料的收集整理工作

后評價主要基礎資料包括油氣田ODP、基本設計及建設階段工程量、總投資和分年投資，生產階段的分年產量、操作費、油價及銷售收入等資料。基礎資料和數據的收集整理工作是項目后評價的基礎和前提，直接影響著項目后評價工作的質量。目前，油氣田前期研究等階段的基礎資料管理比較薄弱，建議落實責任，加強管理，建立基礎資料信息收集和整理的機制。

3、注意計算口徑的一致性

在進行投資、費用、產量等統計分析和對比時，經常會有不同口徑的數據，造成對比結果的不合理或失真，因此建議前期研究決策階段的工程量、投資、費用、產量等與項目實施和生產階段的口徑要保持一致，生產階段的增量投資應單獨統計和對比分析。

4、作好單因素分析工作

建議對影響經濟效益的主要因素投資、操作費、產品價格、油田產量等進行單因素分析，列出各因素對油田效益的影響程度，進行經驗教訓的總結，對影響效益的主要驅動因素提出針對性建議。

5、后評價專業人員缺乏，應加強后評價相關業務培訓及項目管理培訓，加強經驗交流和分享，使后評價工作更加扎實，更有說服力

6、加強技術與經濟的結合工作

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中圖分類號：F406.4 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）05-00-02

一、固定資產投資項目后評價的基本概念和理論基礎

項目后評價一般是指項目投資完成之后所進行的評價。它通過對項目實施過程、結果及其影響進行調查研究和全面系統回顧，與項目決策時確定的目標以及技術、經濟、環境、社會指標進行對比，找出差別和變化，分析原因，總結經驗，汲取教訓，得到啟示，提出對策建議，通過信息反饋，提高企業投資決策水平和投資效益。

項目后評價應堅持獨立、科學、公正的原則。項目后評價的綜合評價方法是邏輯框架法。邏輯框架法是通過投入、產出、直接目的、宏觀影響四個層面對項目進行分析和總結的綜合評價方法。項目后評價的主要分析評價方法是對比法，即根據后評價調查得到的項目實際情況，對照項目立項時所確定的直接目標和宏觀目標，以及其它指標，找出偏差和變化，分析原因，得出結論和經驗教訓。項目后評價調查是采集對比信息資料的主要方法，包括現場調查和問卷調查，具體見表1。

二、固定資產投資項目后評價的管理與實施

1.組建相對獨立的專家評價組

在進行固定資產投資項目后評價之前，應根據項目的特征組建專家評價組。專家評價組由投資管理部門牽頭組建，應包含外部獨立專家，主要為咨詢工程師、項目管理師、技術專家等，內部包括規劃、實施單位、使用單位、財務、技術工藝、審計等人員。在條件允許的情況下，外部專家人數不低于總人數的1/2。專家評價組的主要職能是對固定資產投資項目后評價報告進行現場調查、打分、評價。

2.確定合理的固定資產投資項目后評價流程

好的業務流程是工作順利開展的保證，固定資產投資項目后評價業務流程主要包括后評價前期準備、分項自評價報告和后評價報告草案的編制、專家評價組組建、實施專家評價，出具評價意見、后評價報告的編制與上報、后評價報告的應用等等。

3.固定資產投資項目后評價報告的內容

固定資產投資項目后評價報告主要包括4大部分，第一，項目前期和實施過程總結與評價，主要對項目的投資決策、實施準備、建設實施及項目運營情況進行總結和評價；第二，項目的績效和影響評價，主要報告項目實施后的技術、經濟效益、環境、社會效益等進行總結和評價；第三，項目目標實現程度和持續能力評價，此部分主要是對項目目標實現的總體評價，并對項目后續發展以及實現的產品（產業）核心競爭能力的評價；第四，項目的經驗教訓、結論和相關建議。

4.編制并實施合理的固定資產投資項目后評價指標要素和定量評估表

固定資產投資項目后評價指標打分表主要在實施專家評價過程中運用，通過量化的數據避免人為主觀因素對評價的影響，確保后評價的科學性。后評價指標打分表的設計主要依據后評價的內容，確定需要打分的項點，根據項目的特征分別賦予不同的權重，采用對比法確定每個項點的評分檔次。對于一般固定資產投資項目后評價指標打分表主要包括“項目目標實現和可持續能力后評價、項目過程后評價、項目經濟技術后評價、項目社會效益和環境影響評價”，其權重設置為25%、40%、20%、15%。具體見表2。

5.做好重要單項投資項目的后評價

在企業固定資產投資項目后評價中，對重要單項投資項目的評價非常有意義。例如，某條生產線（工序）、單臺超過300萬（可根據企業規模確定該標準）的設備，這些重要單項投資項目可能在一項總體的投資項目內，也可能單獨存在于年度的更新改造項目中，無論在哪項統計項目中，都必須進行及時的后評價。對于制造型企業來講，此類單項投資主要體現在生產類設備上，可按照后評價流程由投資部門牽頭評價，也可設置相應的評價指標打分表，重點是設備的使用效率，工藝技術的合理性、先進性，產品加工的質量等技術、經濟評價，具體見表3。

三、固定資產投資項目后評價有效實施的保證

1.前期資料、數據準備扎實、準確

先有事實信息，后有價值判斷。得出一個正確的價值判斷結果，其前提條件必須是對信息的全面準確掌握，如果離開了事實信息，所作出的價值判斷難免就會失之偏頗甚至得出完全相反的結論。因此在后評價過程中應特別重視前期資料、數據的準備。主要包括，與項目前期有關的項目建議書、環境影響評價報告、項目可行性研究報告以及相關的批復文件；與項目實施有關的初步設計文件、開工報告、招投標文件、合同、工程概算調整報告、監理報告、竣工驗收報告及其相關的批復文件與資料；各相關部門的分項自評報告以及由投資規劃部門匯總編制的自我總結評價報告；項目運營情況資料，財務報表、審計報告等。

2.評價過程重量化，要做到定性與定量相結合

管理學家詹姆斯·哈林頓說過“如果你不能測量它，你就不能管理它”。在管理系統中預測、計劃、控制、報告都應該以量化的數據作為基礎。固定資產投資項目后評價本身就是投資項目周期的一個重要階段，是項目管理的重要內容，因此采用定量評估是不可缺失的內容。在投資項目后評價過程中，定量評估主要表現在，在自我總結階段的分項報告以及總報告中該量化的，能夠量化的盡力量化，除已用數據表示的銷售收入、利潤、投資回收期等財務指標之外，對于技術性的指標也要進行測量。在專家評價階段杜絕只用定性分析下結論，必須應用對比法對實際效果與目標進行對比并確定分值。

3.重視重大投資項目整體后評價，但不忽略單項投資項目后評價

之前已談到，在企業固定資產投資項目后評價中，對重要單項投資項目的評價非常有意義。重大投資項目建設周期最快也要2年左右，企業的成長本身也是有生命周期的，因此，企業不可能每年都在進行新的重大項目的投資。從頻率上看，重要的單項投資出現較高，從取得的技術能力上看，重要的單項投資更加直觀，從對項目管理能力的驗證上看，重要的單項投資更加快捷。同時，在一項重大投資項目中，對其中的重要單項投資也是有必要進行單獨評價的。這樣，重大投資項目后評價和常態化的重要單項投資項目后評價相結合，企業的固定資產投資項目后評價工作才有可能做實。

篇（9）

在市場經濟之中，企業的目的是盈利，即追逐利潤，如果市場經濟的大環境不變，企業的這一目的也不會改變。所謂利潤，指的是投資型企業在投資項目當中的直接經濟收益。除去這個方面，還應考慮到在投資項目完成之后，在保證收益的前提下提高企業形象和增強企業在市場上的競爭力。正是因為這樣，對于投資項目的財務分析才顯得重要。財務報告是投資型企業在投資項目中的經營成果的重要體現，進行財務分析有利于把握投資項目的發展，便于調整投資策略，保證投資安全和收益的最大化。經濟活動變化很快，任何時候都會有一些預料之外的變化，而其中一個細小的變化就有可能造成企業的大額虧損。所以投資型企業在進行項目投資時務必要做到靈活多變，這里指的靈活多變不是隨意更改投資項目，而是在項目進行過程中，通過財務分析了解項目的發展，如果發現有對企業投資安全不利的情況，就可以立即適度調整投資策略，以保證投資企業在投資項目中的收益。

二、財務分析的內容

投資型企業通過資本的投入獲取利潤，而要保證利潤的最大化和投資的安全，就有必要對財務報告進行分析，也就是進行財務分析。就財務分析的整個過程而言，分析之后的總結固然重要，但最重要的應該是財務分析的內容。其內容包括三個方面，其一是影響經營成果的重要指標和盈利能力，其二是分析企業利潤的根本來源，其三是結合經營管理的工作內容，分析經營成果的變化。這三個方面無法評判誰更重要，在財務分析內容之中，每一個方面都有著各自的作用。分析影響經營成果的重要指標和盈利能力可以知道投資型企業在投資項目之中獲取利潤的影響因素有什么，如果有好的影響就要想辦法使之放大，如果有壞的影響就要想辦法摒棄。分析盈利能力的關鍵點在于掌握公司的實際能力，以免做出能力不足卻要投資超過能力范圍的項目的決策。分析企業利潤的根本來源，也就是說通過財務分析了解到企業獲取利潤的最佳途徑是什么，之后便要想辦法維護這條途徑。分析經營管理的工作內容、了解經營成果的變化主要是考慮企業管理方面的問題，如果對投資項目的管理得當，利潤自然就會有所增加，而如果管理不當，就會損害利益，這樣做的目的是為了總結經驗，制定出一套最佳的管理系統，以期使投資取得最大利潤。

三、增強財務報告的分析深度

投資型企業要獲取利潤，必須要對其他企業的項目進行投資，而投資的前提就是對該項目有足夠的了解，事實上也是如此，如果無法對該項目有足夠的了解，很容易就導致投資沒有收益，投資型企業又如何運轉？所以在投資之前，應該設立一個專門的分析小組，通過正常的渠道向前一個已經完成的投資項目進行分析，分析內容主要是對項目的效益性。分析的主體是財務報告，即在運營過程中所獲取的一切收益或者是失去的權益。這樣分析的目的主要是為了總結經驗，為下一次的投資做好充分的準備。另一方面，除了財務報告進行財務分析之外，對該項目所持有的企業也要有所分析。要分析的內容主要是作為投資方在該企業中處于什么地位，享有什么權利，在該公司對該項目進行決策時，己方是否擁有參與權，己方所提的觀點有多大的把握被采納。而如果己方不具有話語權甚至是其他的一些權力，是否可以進行商洽，己方有沒有談判的機會等等。這樣分析的目的就是更深程度的了解合作企業的相關信息，才能夠決策出合作企業是不是可以再一次進行合作等。這里所提到的兩個觀點的中心就是要增強分析程度，分析要全面細致，盡量多考慮幾個方面，對每個方面都必須深入分析。

四、選擇具有專業素養和一定經驗的分析人員

投資公司對一個項目進行投資之后不可能就此不聞不問了，這畢竟關乎自身的發展。但是很多人可能認為，投資之后只要取得了收益，那么這個投資項目也就徹底結束了，與投資型企業沒有關系了。但事實上不是這樣，進行投資只是獲取短期利潤的一個手段，要想長期獲取利潤，或者說要想公司能夠有更長遠的發展，還必須要做到有專業的人員對投資項目進行財務分析，其目的無非是總結經驗，經驗積累得多了，公司做出投資決策時也就會更迅速更有效。但如果有了這樣的決定，對于財務分析的工作人員就有了更高的要求。財務分析要深入、細致，不是一兩個人能夠完成的，必須是要有一個團隊，團隊也不能是臨時組建的，必須是一個長期的專業的團隊。財務分析的團隊應該有幾個特點：其一，主要負責人應具有相當豐富的經驗；其二，工作人員應年輕化，年輕化的工作人員有幾個好處，首先是年輕人充滿朝氣與干勁，這本身就是一份需要耗費大量的時間和精力的工作，正需要這樣的人；再次，年輕化的工作人員可以看成是培養目標，以后可以獨當一面，接替老一輩負責人的班。而對負責人的要求比較高，首先是要有財務分析的專業知識，如果不具有專業知識，又怎么組織工作？因此要具有一定的經驗，能夠老成持重。很顯然，一個年輕化的團隊是需要一個老成的負責人的，他把控全局，對于財務分析十分有利。要知道，年紀大經驗豐富的人總是會更加細致，很多年輕人無法想到的問題他們能夠一眼看出。只有這樣的財務分析團隊才能幫助投資型企業的下次投資獲取最大的利潤。

篇（10）

項目后評價是指對已經完成的項目或規劃的目的、執行過程、效益、作用和影響所做出的系統的客觀分析，通過對項目活動實踐的檢查總結，確定投資項目預期的目標是否達到，項目或規劃是否合理有效，項目的主要效益指標是否實現。項目后評價的目的是通過項目后分析評價找出成敗的原因，總結經驗教訓，并通過及時有效地信息反饋，為未來新項目的決策和提高完善投資決策管理水平提出建議，同時也為后評價項目實施運營中出現的問題提出改進建議，從而達到提高投資效益的目的。

一、項目后評價的產生

國外的建設項目后評價與建設項目前評價幾乎同時產生，二者都始于20世紀30年代美國經濟大蕭條期間的“新分配”計劃，至今已有近80年的歷史。美國是最早開展項目后評價的國家，也是國際上后評價理論與方法的倡導者，目前在項目后評價的研究與實踐方面其已取得了巨大成就。

20世紀70年代，項目后評價廣泛地被西方發達國家和國際金融組織所接受和采納，成為檢查其投資活動效果的重要依據，并成為國家政府管理中必不可少的一個組成部分。后評價主要是對國家的預算、計劃和項目進行評價，一般來說，這些國家都具備評價的法律和系統的規則、明確的管理機構、科學的方法和程序。

我國的工程建設投資項目后評價始于20世紀80年代中后期，1988年原國家計委委托中國國際工程咨詢公司，對我國第一批國家重點投資建設項目進行了后評價，它標志著后評價在我國的正式開始。在過去的20多年里，世界銀行、亞洲開發銀行、英國政府以及其他國際機構和外國政府，分別以不同的方法為我國提供了關于項目評價理論方法的援助和培訓。我國的一些金融機構（建設銀行、國家發展銀行等）和一些政府部門（交通部、鐵道部、農業部等）相繼開展了自己的項目后評價工作。近年來，雖然我國的項目后評價工作發展較快，但與其他國家相比仍相對落后，特別是還未形成完整的后評價體系。

二、項目后評價的作用

項目后評價是投資項目周期的一個重要階段，是項目管理的重要內容。項目后評價主要服務于投資決策，是出資人對投資活動進行監管的重要手段，同時項目后評價也可以為改善企業經營管理提供幫助。結合我國開展項目后評價以來的實際效果，建設項目后評價的作用可以總結為四個方面。

1、反饋信息的作用

項目后評價的首要作用是及時反饋信息。在項目全過程管理中，通過項目后評價可以及時了解工程中出現的問題，并提出改進措施及補救方法，進一步調整計劃、進度等相關政策，從而達到完善項目的目的，避免進一步的損失。項目完成后，通過經驗教訓的反饋，積累基礎資料，提供科學依據，以便調整和完善投資政策和發展規劃，提高決策水平，防止具有共性或重復性的問題再出現。通過項目后評價還可為國家及時修正不適合或過失的評價方法、評價指標或參數以及為有關政策提供經驗和依據，確保投資管理良性循環，保證經濟的可持續發展。

2、提供依據的作用

建設項目前評價是項目投資決策的主要依據，但評估中所作的預測是否準確有待于通過后評價來檢驗。對政府來說，項目后評價總結的經驗教訓，往往涉及到政府宏觀經濟管理中的某些問題，政府部門可以根據反饋的信息，及時修訂不合適以及過時的經濟政策和指標參數，以正確引導建設項目投資計劃的實施。對建設項目業主來說，經濟效益最大化是業主追求的目標，業主可以通過反饋的信息及時糾正項目決策中存在的問題，減少經濟上的損失，對未來工程項目的決策也有重要的參照作用，從而提高未來建設項目決策的科學化水平，為改善企業經營管理提供幫助。對貸款銀行來說，為建設項目提供貸款的銀行通過開展建設項目后評價，可以發現項目建設資金使用過程中存在的問題，分析研究貸款項目成功或失敗的原因，為調整信貸政策提供依據。

3、總結經驗的作用

工程項目建設是一項復雜的系統工作，項目后評價通過對項目實施過程、結果及其影響進行調查研究和全面系統的回顧，與項目決策時確定的目標以及技術、經濟、環境、社會指標進行對比，找出差別和變化，分析原因，總結經驗，汲取教訓，得到啟示，提出對策建議，達到改善投資管理和決策、提高投資效益的目的。

4、加強監管的作用

建設領域是當前經濟建設的重要領域，運用項目后評價強化了對建設領域權利運行的規范與監督。針對后評價中發現的與項目管理程序、管理方式、項目投資控制等出現的相關問題，在項目建設過程中應不斷摸索，不斷完善。后評價具有透明性和公開性，能客觀、公正地評價項目活動成績和失誤的主客觀原因，比較公正客觀地確定項目決策者、管理者和建設者的工作業績和存在的問題，從而進一步提高他們的責任心和工作水平。建設項目后評價通過對已建成項目實際情況的分析研究，總結項目在組織管理方面的先進經驗和失敗的教訓，為業主或項目出資人對未來項目的管理活動提供了借鑒，以便提高項目監督水平。

三、我國項目后評價存在的問題

建設項目后評價工作在國外已有多年歷史并得到了廣泛應用，但在我國，后評價仍然是一項較新的工作。單從概念上來說，我國對后評價概念的定義就存在一定的問題。按照項目周期管理要求，對投資項目的管理是一個全過程的動態管理，對項目的后評價，實際上應當在項目決策完成后隨即開始，而不是到項目完成后再進行。而在我國的實際管理制度中，后評價是項目周期各個階段中最后一個“運營階段”的工作任務。在《中央政府投資項目后評價管理辦法（試行）》中就明確規定，在項目竣工驗收并投入運營一定時間后，國家發改委按照后評價工作計劃下達后評價任務。該規定表明我國把建設項目后評價定義為一種靜態評價，不是對項目的動態監測、評價和管理，不符合項目周期管理的要求。從這一點可以看出，我國的后評價工作還停留在相對落后的水平上，未來還需要從各方面提高對后評價的認識水平。

1、政策上

1990年，原國家計委曾制定過一個關于國家重大項目后評價的管理辦法，但并未在實踐中得到應用。直到2004年《國務院關于投資體制改革的決定》第一次明確提出了投資項目后評價，特別是政府投資項目后評價的要求。隨后，國家發展改革委員會開始了政府投資項目后評價方法的制定，并于2008年11月頒布了《中央政府投資項目后評價管理辦法（試行）》，標志著我國政府投資項目的全過程管理體系在制度安排和政策規定方面完成了基本的框架建設。

從國家政策的上可以看出，我國的建設項目后評價是比較遲緩的。《中央政府投資項目后評價管理辦法（試行）》的頒布與實施，構建了政府投資項目全過程管理的框架，有一定的積極意義。但是，結合當今我國的投資項目的實際情況，可以看出該管理辦法中還存在一些明顯的不足：《中央政府投資項目后評價管理辦法（試行）》中對項目后評價的方法解釋不到位，缺少我國自主研究的有國家特色的項目后評價辦法；缺少對后評價工作實施細則和工作流程的敘述。我國很多建設行業人員對項目和評價工作還很陌生，國家政策有必要對后評價工作的實施細則和工作流程做出相關規定，這樣才有利于行業人員學習與實施后評價工作。

2、實踐上

我國后評價工作至今已開展了近30年，在部分投資項目、銀行貸款中得到了應用。如中國國際工程咨詢公司、國家開發銀行等機構在國內較早開展了后評價工作，但是，由于我國項目后評價制度政策的滯后，在實踐應用上無法與發達國家及金融機構相比。同時，專業人員的缺失、研究方法的落后等各種客觀原因同樣制約著我國后評價工作在實踐上的發展。

3、理論上

自項目后評價產生以來，國內相關政府部門及研究機構、科研院所等多種機構的專家學者對項目后評價方法進行了大量研究和探索，但從國家頒布的后評價管理辦法中可以看出，我國對項目后評價的研究還存在不足，缺少針對我國國情和建設行業現狀下相應的后評價工作思路和方法的研究。

四、我國項目后評價的改進建議

1、政府相關部門應及時完善配套制度

國際上將項目后評價作為保證投資有效的重要手段，而大量的工程實踐也證明，只有堅持做好項目后評價，才能保證項目運營過程中能及時發現問題，為以后的項目投資決策提供科學依據。目前，我國項目評價還只處于初級階段，不僅在實踐中沒有充分重視項目后評價的作用，并且國家的相關政策也還不夠完善。

首先，應該轉變觀念，從思想上提高對項目后評價的重視。我國推行可持續發展戰略，而可持續發展戰略正是為項目后評價提供了理論基礎。我國的建設項目在管理中存在不少問題：基本建設程序不到位、操作不規范、工程變更多、超概算、部分項目建設質量較差、投資效益不明顯、工程建設領域案件一發多發等。這些現象都反映出我國建設行業“重建輕管”、“頭重腳輕”的缺點。政府相關部門要想改善這一問題，應該完善后評價配套制度，實現責權對等。“誰投資，誰決策，誰受益，誰承擔風險”這一要求決定了決策者有多大的決策權，就要承擔多大的責任。通過硬性規定，就能使建設項目行業人員認識到項目后評價帶來的益處，從而使其自覺開展項目后評價活動。

其次，國家應該加大項目后評價在人員、研究等方面的資金投入。與國際上的很多國家和金融機構相比，國內應用在后評價的資金可以說是非常的少。這充分反映了對項目后評價重視程度的區別。要想快速有效地發展我國的建設項目后評價活動，一定要完善這些硬件因素，人員素質、學術研究和資金供應對開展項目后評價有著極其重要的意義，因此，必須轉變觀念，正確處理好近期利益與長遠利益的關系，在項目建設上做到可持續發展。

最后，應虛心向國際上在項目后評價工作上做得好的國家和金融機構學習。從20世紀30年代美國第一次開始對項目進行后評價至今，西方發達國家項目后評價已有70多年的歷史。而我國的項目后評價從20世紀80年代后期才開展起來。因此，無論在理論研究或實際應用中，我國都應向國外學習，借鑒國外后評價的經驗。

2、工程建設企業應重視項目后評價學習

工程項目后評價是提高項目管理水平、提高工程建設企業長遠效率與效益的手段。因此，企業應重視項目后評價學習。

一是需要企業高層的支持和參與。企業高層管理者或者決策者對項目后評價的重視與支持是至關重要的。管理者可以通過制定企業的規章制度，強化企業對項目后評價的重視程度，將項目后評價的應用從概念性推向實用性，真正得到項目后評價能給企業帶來的效益。管理者還應設立激勵機制，做到鼓勵員工重視項目后評價中發現的問題，從失敗和不足中尋求經驗并學習新的管理方式，這樣不僅能提高員工的自身素質，對企業的長遠發展更是事半功倍。

二是要培養專業的項目后評價工作人員。項目后評價一般是由第三方來完成，在這一過程中看上去不需要企業的參與，其實不然。項目后評價的目的是通過項目后分析評價找出成敗的原因，總結經驗教訓，并通過及時有效地信息反饋，為未來新項目的決策和提高完善投資決策管理水平提出建議，同時也為后評價項目實施運營中出現的問題提出改進建議，從而達到提高投資效益的目的。要達到這個目的，必須有專業的人員對項目后評價得出的結論進行總結，并從中找出工程管理中的不足，總結經驗后應用到以后的工程項目建設中。

三是要建立一個全企業范圍內的信息平臺。無論是具體的項目工程部，還是企業機關里的各個部門，都可以通過這個信息平臺得到需要的項目后評價總結出來的數據資料或者管理經驗。成立這樣一個數據庫，方便了今后其他工程項目在遇到相關問題時，可以立即通過查詢而快速得到相應的或類似問題的解決參考方案，方便在今后項目開始之前，針對項目的特點，找到與之前相似的工程項目后評價資料，避免出現之前出現的錯誤。通過這樣一個平臺，可以有效運用項目后評價的成果直接服務企業，達到增加企業效益的目的。

五、結語

我國建設項目后評價工作正處于初步階段，這個領域的先行者們已經對后評價工作做出了努力，進行了多年的探索和研究，為我國后評價事業的發展做出了巨大貢獻。而國內項目后評價工作存在的問題也是顯而易見的，在新的時期，我們從業者應該繼續學習，不斷思考，爭取促進整個行業的發展和提升。

【參考文獻】