綜合監管論文匯總十篇

序論：好文章的創作是一個不斷探索和完善的過程，我們為您推薦十篇綜合監管論文范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

一、監管當局的執法水平和力度是有效監管的基礎

隨著世界經濟全球化步伐的加快，金融創新的步伐也越來越快，而金融風險聚集的速度也越來越快，稍有不慎就有可能引發金融危機。因此，各國監管當局都把加強金融監管放在了重要位置，不斷完善監管的內容，提出新的監管要求，并在實際工作中認真落實。近幾年我國一直將加強金融監管作為金融工作的重中之重，加大了現場檢查和非現場檢查的力度，并取得了一定的成效。但從監管的目標要求來看，仍有較大差距，商業銀行分支機構違規經營現象時有發生。究其原因就是監管當局的執法力度不夠，處罰不到位。隨著我國加入世貿組織承諾的逐步兌現，在華的外資銀行將陸續開辦人民幣業務，對監管當局提出了一個非常現實的問題，就是監管的公平性。在這種情況下，監管當局的監管尺度如何把握是無法回避的。因此，監管當局要提高監管效能，首要的是監管力度的加強和執法水平的提高，對內外銀行一視同仁。

二、監管法律法規體系的不斷完善是有效監管的保證

由于金融企業的特點和本質決定了金融是風險最大的行業，沒有金融的安全，就沒有經濟的安全和國家的安全。金融安全是國家安全的核心。而實現金融的安全靠的是什么呢?我們認為，要保證我國金融安全運行，在相當程度上需要金融法律法規的健全和完善。我國成為WT0成員國后，金融監管主體面臨的金融市場主體更為復雜，因此，加快我國銀行業金融法律法規建設，形成與國際慣例接軌的金融監管法律體系是至關重要的。隨著世界金融體系國際化的不斷發展，具有全球影響的金融監管合作機構——巴塞爾委員會所出臺的有關銀行監管的文件，在國際社會形成了重大的影響，其中許多原則和監管規則得到了很多國家的立法和監管當局的認可及采納。接納具有國際影響的監管制度，是我國監管制度發展的必然。

三、加快銀行產權制度改革、完善公司治理結構是有效監管的先決條件

由于銀行國有股東缺位，國有股東的決策權和監督權無法充分行使，內部人控制現象嚴重，形成了人風險。因此，我國要真正解決銀行國有股東缺位問題，必須加快銀行產權制度改革步伐，對國有銀行進行股份制改造，吸收民間資本注入國有銀行，并逐步降低國有股份比例，建立完善的公司治理結構，通過建立股東會、董事會和監事會，增強自我約束能力。

四、促進商業銀行高級管理人員依法合規經營理念的樹立是有效監管的前提

銀行監管當局對每一家商業銀行機構的監管，實際上是對人的監管。如果商業銀行每一位從業人員都能夠做到依法合規辦每一筆業務，那么除去天災和戰亂等不可抗拒的因素外，金融風險就能夠有效控制。這是監管當局降低監管成本，提高監管效能的根本愿望所在。

我們認為，必須對商業銀行高管人員實行有效的管理。一是試行高管人員資格證管理制度，以不斷提高高管人員從業水平。隨著我國加入WT0后時間的推移，中資銀行與外資銀行將在眾多業務領域展開激烈競爭。在這種情況下，中資銀行要生存和發展，很大程度上取決于高管人員的從業能力和水平。試行高管人員從業資格證管理，可以最大限度地提高高管人員的業務水平、能力和依法經營的理念，減少因自身失誤而造成的金融風險。高管人員資格證應通過相關考試取得，期限根據所負責任不同而不同。一般可定為2—3年。凡是經監管當局核準的高管人員都應參加考試。考試內容也應根據所負責任不同而不同，但法律法規應是必考的。這樣既可以不斷更新高管人員知識，提高其從業水平，又能夠把所有高管人員的管理置于監管當局的監管視線之內，防止出現監管真空。二是在機構準入管理上堅持高級管理人員先行準人的原則。高級管理人員的水平和能力如何，始終是商業銀行能否穩健發展的決定性因素，因此在商業銀行準人時(包括機構增設和升格)，首要原則就是必須要有監管當局認為合格的高管人員。這種合格的高管人員除監管當局規定的硬條件外，更重要的是要考察其在所經辦的業務過程中有無違規記錄，而這種記錄靠的是監管當局日常的檢查記錄的積累。三是堅持監管與服務相結合，寓監管于服務之中。由我國銀行發展的歷史所決定，要求所有的從業人員在短時間內達到從業所要求具備的金融知識、法律知識是有難度的。因此監管當局在堅持依法監管的同時，應加強對商業銀行的服務，要重視對高管人員和一般從業人員的各種培訓，培訓的重點是有關法律法規、新業務、金融風險限制及防范方法等等，通過培訓，促進商業銀行高管人員和從業人員增強依法合規經營意識，提高防范風險的能力。經過不懈努力，商業銀行就能夠保持健康發展，金融風險就能夠得到有效控制，監管當局對銀行業的有效監管將達到理想的境界。

五、提高商業銀行經營管理的透明度是加強銀行監管的有效途徑市場約束是保障金融體系安全的重要手段。隨著全民金融意識的不斷提高，社會公眾對金融運行結果越來越重視，對金融風險的程度越來越關注。結果是這種市場約束的效果要比監管者的作用有效的多，與監管當局監管相比具有更強的主動性。市場約束發揮作用的前提條件是銀行經營的透明度，為此，中央銀行于2002年向全社會了《商業銀行信息披露暫行辦法》，規范了商業銀行信息披露的原則、標準、內容和方式。但目前看商業銀行信息披露除上市公司按法定程序向社會公眾披露外，就是幾家國有商業銀行按時對社會公眾的信息披露。眾多的中小銀行機構的信息仍游離于社會公眾監督之外。這種情況應盡快加以改正，凡是法人金融機構都應按規定定期向社會公眾披露有關信息。這樣做可以最大限度發揮社會公眾的監督作用，這也是提高銀行監管效能的最為有效的途徑之一。

篇（2）

2.新公共管理的基本主張。目前關于新公共管理尚未形成統一的內容與形式，但各國理論和實踐包含著共同傾向，構成了新公共管理的基本主張。(1)公共部門管理與私人管理并無本質差別，政府應廣泛引入私人部門優秀管理方法，如成本—效益分析、全面質量管理等。(2)政府的管理職能是掌舵而不是劃槳，應將制定政策和執行政策分開。(3)政府提供公共服務應以顧客為導向，只有顧客驅動的政府才能實現高效管理。(4)政府應采用授權和分權的管理方式，將社會服務和管理的權限通過民主參與方式，下放給社會基本單元。(5)將市場競爭機制引入公共管理領域，這是新公共管理最鮮明的特點。公共服務社會化和市場化打破了政府對公共服務的壟斷地位，極大改善了公共服務供給質量和效率。(6)放松嚴格的規制，實施明確的績效目標控制。管理者應適度放權并為組織和個人制定明確目標，定期對人員進行績效考核并作出激勵，使組織更具靈活性和創新性，更好地管理和服務社會。(7)重視產出和結果，強調提供公共服務的效率和質量，按效果決定投入和預算。(8)公務員可不必政治中立，文官與政務官之間可密切互動。尤其主張對部分高級文官實行政治任命，讓他們參與政策的制定過程，并承擔相應責任，以保持他們的政治敏感性。

二、新公共管理的成效及評價

上世紀80年代以來，一場超越經濟政治體制和黨派斗爭的政府改革運動吹響號角。改革不僅解決了各國的管理困境，還促成了一種新治理模式的萌生。新公共管理理論和實踐取得顯著成效，但同時也遭受批評，在公共行政領域引發激烈爭論。

1.新公共管理的成效。新公共管理運動起源于英美澳新，隨后發展到歐洲大陸，最后波及亞非拉等廣大發展中國家。我國學者周志忍將西方行政改革的主要內容歸納為三方面:調整政府與市場、社會的關系，優化政府職能;利用社會力量，實現公共服務社會化;改革政府內部的管理體制。經過新公共管理改革，各國政府紛紛宣稱縮減了政府規模，降低了政府支出，改善了公共服務，提高了管理效率。但改革效果究竟如何?英國政府的“雷納評審”、“下一步行動方案”和“公民”等改革計劃成效顯著。但過度分權導致了公共服務碎片化，“整體政府”理論對改革進行修正。美國1993年通過《政府績效與結果法案》以改善政府績效管理，但并未取得預期效果，改革出現許多問題。法德等國漸進、碎片式的改革也沒有明顯成效。發展中國家的私有化改革不僅沒有促進經濟增長，反而加劇了社會不公。可見源于西方的新公共管理并不具有普適性，即使在其發源地，改革也出現了新問題。新公共管理“市場無所不能”的神話被打破，人們紛紛提出新理論，以回應新公共管理改革。

2.對新公共管理的評價。新公共管理提倡市場導向的公共行政，堅持管理和服務的效率至上，給政府注入了活力。但過分注重效率而忽視社會公平等價值的新公共管理也遭到了各種批判，集中表現為:(1)公共管理和私人管理存在本質差別，即效率和公平的分歧。新公共管理忽視公共管理的公平價值，一味強調提高效率，最后導致公共部門公平價值和公共責任的缺失，損害公共利益。(2)新公共管理顧客導向降低了公民在國家治理中的地位和作用，不合乎民主的要求。(3)新公共管理主張建立小型分散化的公共機構，專門負責某一公共服務的供給以提高效率，但卻導致服務供給碎片化。(4)新公共管理過分崇拜市場，倡導公共服務市場化，夸大市場作用。諸如服務外包、合同出租等市場化方式也會產生尋租，導致市場配置資源的低效率。公共服務的盲目市場化會產生許多負面問題。此外，新公共管理對公共服務多元供給主體之間的責任分配也未清晰界定。正是由于新公共管理的內在缺陷，“新公共服務”、“整體政府”和網絡化治理等一系列新理論相繼誕生。新公共管理并非放之四海而皆準的真理，各國要結合國情批判吸收其合理因素。

三、新公共管理對我國公共管理的啟示

西方新公共管理作為傳統官僚制的替代物而出現，提出了與官僚制截然不同的主張。兩者最重要區別在于政府在公共服務提供中的地位和作用。新公共管理打破了官僚制中政府對公共服務的壟斷，提倡服務社會化和市場化。但西方新公共管理有著特定的時代背景，我國公共管理亦具自身特色，在借鑒國外經驗時絕不能盲目照搬。

篇（3）

自新稅制建立以來，從福建省看，商業增值稅收人隨著經濟增長而不斷增長，但商業增值稅收入增長幅度低于商業企業增加值的增長幅度。據統計，我省商業企業增加值1996～1999年分別比上年增長16.2%、18.3%、13.8%和14.5%，而同期我省商業增值稅收入分別比上年增長7.5%、8.3%、5.5%和6.9%.商業增值稅占國內增值稅收入的比重也不理想，1997～1999年商業增值稅收入占全省國內增值稅收人的比重分別為24.9%、24.1%、23.6%.筆者認為，這除去商業經濟結構變化、稅源轉移等因素外，也有稅務機關日常管理不到位的問題。比如，對一般納稅人的認定只注重銷售額，而忽視健全帳證要求；引導推進小規模納稅人健全帳證工作不力；重增值稅專用發票管理，輕普通發票管理；一般納稅人稅負普遍下降，零稅負或負稅負的商業企業占一定比例；小規模納稅人和個體商戶普遍采取核定征稅，并且核定額不足；征收機關日常監管和稅務稽查沒有突出重點，稅款普遍流失，等等。這里從分析商業環節增值稅問題的原因入手進行探討，以尋求堵漏辦法。

一、我國商業環節增值稅存在問題的成因

（一）產業結構調整，造成商業稅收正常的遞減。

1.經濟結構調整優先發展地方特色的第三產業，造成了商業稅收正常的遞減。各地優先發展有特色的第三產業，作為新的增長點加以培養，新的消費觀念和消費方式的形成和地方政府有意無意的引導，導致了稅源結構變化，如，各級批發商業企業轉制后改為有經濟效益的文化娛樂場所；有經濟實力的單位和企業熱衷于投資經營賓館、酒樓、餐館、酒吧以及夜總會等非增值稅的第三產業。這樣，各地體現增值稅稅源不但沒有增加，而且還不斷減少，同時也體現了營業稅收人增加，增值稅收入減少。

2.小規模商業企業受東南亞金融危機沖擊，瀕臨倒閉。近幾年，受東南亞金融危機沖擊，國內外經濟形勢滑坡，一蹶不振，致使許多小規模商業企業營銷上不去。有的企業拖欠銀行貸款，而被凍結戶頭，無法經營，被取消一般納稅人資格；有相當一部分企業為工業企業代銷機構，工廠不景氣，商業貨源不暢，消費者購買力不強，進銷差小，無利可圖，被迫關閉停業。

3.市場競爭激烈，必然引起稅收結構調整和商業稅收減少。一是工業企業采取直銷的營銷策略，主動應對市場的競爭，減少了商業環節的銷售額。工業企業為擴大其產品市場占有份額，同時也為減少銷售費用、流通環節和經營風險，利用其對產品性能及市場比較熟悉的優勢，直接在銷售地設分支機構銷售其產品，直接參與產品流通；特別是電子商務這一新型直銷方式的出現，使得過去貨物通過商業環節流通轉移到了工業環節；二是激烈的競爭促使商業環節購銷差額減少。據1999、2000兩年度福建省稅源普查資料顯示，商業毛利率從10.3%下降為9.06%；特別是我國即將加入WT0，開放零售市場，世界知名大型超市憑借先進的管理經驗所實行的低價銷售的介入，加劇了國內商業企業的競爭，促使商業企業分化，價廉物美的大型超市日益占據商場的主要份額，使原本不是很高的商業環節的毛利率仍有下降趨勢；此外，增值稅購進扣稅法有推遲實現稅款因素，部分新開業的商業企業在經營生長期稅收倒掛或者“零稅負”現象嚴重。一些新開業的大型零售商業企業在經營初期大量取得進項專用發票，而在經營生長期間進項稅款長期留抵，無稅可收。當商業無利可圖時，就關門不干了。

（二）商家偷稅行為較為隱蔽，造成商業增值稅非正常遞減。

1.廠家各種名義的直接貼補返利等非正常手段嚴重侵蝕了增值稅稅基。如一些工商企業跨越中間經銷環節通過報銷費用、現金、實物獎勵、銷量提成等方式直接向經銷商返利，經營者此部分收入又不作帳，規避了商業環節稅收。

2.現金交易具有極大的隱蔽性、欺騙性，給商業環節偷稅的查處增加了重重困難。特別是以零售為主的各商業企業，位于增值稅鏈條的末端，由于缺乏與稅收征管相配套的各種經濟行政管理手段，現金銷售，多頭開戶，銷售不開發票，開“大頭小尾”發票，大量采取“體外循環”手法進行偷稅等，商業企業這些問題仍然相當嚴重。

（三）稅基不寬，稅源轉移影響增值稅增長的問題不可忽視。

增值稅鏈條不完整，使建材、飲食、娛樂業等仍實行營業稅，存在偷稅隱患的問題突出。以建材商品為例，建筑業在生產過程中需消耗大量的貨物，但由于該行業征收營業稅，作為建材等物資最終消費者的施工單位，在購進上述貨物不需要取得增值稅專用發票，甚至發包單位也不需要取得普通發票，造成增值稅管理鏈條中斷。此外，受地方財政的干預，使稅源發生轉移。各地自行制定的名目繁多的地方財政稅收返還優惠政策，影響了商業企業在不同銷售環節和地區的正常定價，誘導商業企業利潤跨地區間不正常收入轉移，其中以企業外設經銷機構商業增值稅最為明顯。

（四）商業增值稅征管不是十分到位。

商業企業進項差價的減少和工業企業的直銷行為僅會引起商業增值稅稅額的減少和稅負的下降，但商業企業負稅負等異常申報的增加，則要歸結為企業不正常的偷逃稅行為。因此，面對曾一度擴散的商業增值稅異常申報，有必要審視目前的商業增值稅征管情況。

1.商業企業的應納稅額監控不力。一是帳證健全是監測工作的重要前提。目前，企業帳證不全，有帳不作，作假帳或作兩套帳的問題仍然比較突出；二是監控指標還不能反映企業的經營情況。各商業企業經營商品品種、商品價格以及經營規模差異較大，再加上融資渠道和營銷方式的多樣化，使得單一用某一戶商業企業稅負等指標推斷其他商業企業的納稅情況缺乏可信度，尤其是應用在增值稅納稅評估上，因缺少必要的佐證材料而收效不大。

2.征管手段相對滯后。一是征管信息來源渠道單一。目前，稅務部門能取得的納稅人的有關信息，主要通過企業在納稅申報時提供的一些比較粗略的資料，其真實性完全取決于納稅人的誠實與否，在具體管理過程中，處于被動局面，在此基礎上實施稅務稽查必然也難以奏效。同時通過企業以外的信息渠道獲取必要的商業企業經營情況和相關資料幾乎無法保證。二是征管手段落后。目前商業企業管理開始廣泛使用現代化的電子設備，越來越多的大型商場，特別是倉儲超市收銀記錄、統計以及進銷存等帳務處理已經使用電算化。而稅務征收仍實行企業填報納稅申報表到申報服務廳錄入計算機申報，事后下企業短時間檢查的征收方式，數字化程度低，與企業管理電算化不相適應。三是征收方式呆板。對商業企業征收的方式有查帳征收、核定征收和定額征收三種方式，目前，沒有嚴格地劃分其適用范圍，定額征收較查帳征收征稅成本和稅收負擔要低已是公開的秘密，征收方式不易變，導致納稅人特別是小規模個體私營經濟建帳沒有積極性，使征管質量提高艱難。

3.稅務稽查效果帶有局限性。商業企業屬中間流通環節，經營貨物品類繁多，再加上直接發貨制及跨地區間的倉庫的設置以及各種靈活代銷辦法，用傳統的征收方式盤存納稅人貨物十分困難，也影響企業經營；同時，稅務稽查部門查稅不求質量，只求數量，直接影響了稅務稽查的威懾作用。

4.發票使用不規范。長期以來由于我國消費者缺乏購物索取發票的習慣。商業企業，尤其是從事零售的商業企業，銷售貨物習慣于未按規定開具發票，或以自制調撥單或提貨單等內部核算憑據代替發票，開具發票的銷售額和實際銷售額之間存在偏差，納稅人利用“移花接木”等手段隱瞞某些商品的銷售收入，主管國稅機關又無法監控納稅人的稅基，造成增值稅流失。

二、建議與對策

商業增值稅征管中存在的問題，較集中地突出了我國現有增值稅存在的稅基和稅負的監控、征管信息的獲取、共享等深層次的稅收征管問題，因此，解決商業增值稅的征管問題也決不能采取“頭痛醫頭，腳痛醫腳”的作法，除健全現行稅制外，應用系統的現代的征收管理手段解決適應新形勢下商業增值稅的稅收流失問題。

（一）加強增值稅一般納稅人管理。

1.嚴格執行一般納稅人認定管理。按現行稅法規定年銷售額和健全帳證的商業企業都應認定為一般納稅人。但是，各地執行此規定有偏頗，如，批零企業為商品最終消費環節，消費者不需要也不能開具增值稅專用發票；分支機構推銷產品既不開票，也不直接收款，因此，對以上一定規模商業企業不愿意納入一般納稅人管理，然而，為了省事，稅務機關也不按規定督促其申請認定一般納稅人，這個問題各地很普遍。筆者認為，各地稅務機關必須嚴格執行一般納稅人認定規定，凡是年銷售額達到180萬元和帳證健全的商業企業都應按規定申請認定為一般納稅人；對已具備條件的商業企業不申請一般納稅人，按規定以銷項稅額全額征收增值稅，絕不姑息遷就。這是增值稅管理的需要，也使增值稅鏈條不會中斷，從而，可以增加稅收收入。

2，完善商業一般納稅人管理制度。應該看到，增值稅一般納稅人制度具有約束納稅人的作用，而小規模納稅人稅收政策則不具有此特性。一般納稅人，即使銷售貨物不申報納稅，但其購進貨物時卻以消費身份負擔了購進貨物應抵扣的稅款，因此，規模較小的一般納稅人企業，尤其是中小商業企業，保留其一般納稅人資格管理的意義大于稅款征收的意義。為此：一是保持現有的商業增值稅一般納稅人規模的穩定。一經認定，除非納稅人偷稅、關閉、破產，則不應輕易取消，對存在不良記錄的商業增值稅一般納稅人，則限期整改，在整改期間取消其進項抵扣權。二是對新認定的商業增值稅一般納稅人在認定的初期（一年）實行暫認定一般納稅人管理，應開具的增值稅專用發票實行“代管監開”。其進項發票在貨票款一致情況下，才能給予抵扣。

（二）加強小規模納稅人稅收管理。

1.繼續推進小規模納稅人建帳建證。對小規模納稅人建帳建制，嚴格其財務會計核算，實行查帳征收，減少稅收流失，是國務院和國家稅務總局多年來工作部署的要求，但是，各地稅務機關因抓小規模納稅人建帳建證工作難以奏效，而幾乎放棄了這項工作，這對依法治稅十分不利。因此，筆者認為，稅務機關是收稅的，收稅的依據是什么？大量小規模納稅人繼續使用“雙定”征稅肯定不行了，繼續引導推進小規模納稅人建帳建證十分必要，而且，態度要堅決，措施要得力。應該做到建帳一戶，成功一戶，并及時改變征收方式。至于小規模納稅人建帳建證后稅負低不可怕，稅務機關還有最后一道防線，即加強稅務稽查，要以稅務稽查來確保建真帳。對查出小規模納稅人建假帳的，要依法補稅和處罰，并公開曝光。同時，對小規模納稅人建真帳，納稅態度又好的，只要其達到一般納稅人標準和條件，就可鼓勵申請升格，按一般納稅人管理。

2.完善定期定額戶的管理辦法。在保持原定額基數的前提下，實行稅務機關采用各種測定法估算出銷售額，與同行業會互評定額相結合的做法，來確定“雙定戶”本期銷售額，做到既公開透明，又相互監督；在定額的評定期限上，不宜過長，最好每半年調整一次。同時，在調整“雙定戶”銷售額時，稅務機關應講究核定的銷售額有升有降，合理又合法。此外，應加強對“雙定戶”會計基礎知識的培訓，引導其記帳規范，建帳符合標準。

3.加強商場柜臺承包租賃戶的征管。通過增強與出租方的信息聯系溝通，掌握承包租賃戶的開業、經營情況，同時，實行商場統一收銀，代收代繳增值稅管理辦法，把承包租賃戶的應納稅額及時、足額解繳入庫，有利于征收機關與商場共同監管。

（三）加強分支機構的稅收管理。

目前，為適應市場經濟需要，工業企業的銷售網點遍及全國各地，雖然國家稅務總局有137號文件，但是，稅務機關對分支機構的稅收管理還不夠規范，造成經營地稅源大量流失。因此，本人認為，一是加強分支機構稅務登記管理和發票管理。對于各類分支機構，不管是經營范圍和形式如何，均應按《征管法》規定辦理注冊稅務登記；在發票的領購管理上，實行發票保證金（人）和限期繳銷發票等制度；二是完善分支機構增值稅政策管理規定。分支機構不論是否開票或收取貨款，原則上由其所在地稅務機關征收增值稅。分支機構需要總機構匯總繳納增值稅的由總機構提出，報有權稅務機關審批，并建立納稅信息聯系制度。同時，對匯總繳納的分支機構采用按銷售額依一定比例在其所在地稅務機關預繳增值稅，其預繳稅款可在總機構應納稅額中進行抵減。

（四）實施增值稅納稅評估制度。

增值稅納稅評估制度旨在全面提高納稅人申報納稅的準確性和稅務機關征收管理質量，突出對一般納稅人涉稅行為的防范監控，及時發現并處理納稅申報情況，在納稅評估的操作過程中，應全面掌握一般納稅人的涉稅資料，嚴格按照申報審核、案頭評估、下戶核查、稅務處理等步驟進行。因此，為了做好增值稅納稅評估，我們必須做好以下幾項工作：

1.準確采集納稅資料，提高資料的利用效率。根據增值稅納稅評估工作要求，有針對性地選擇收集、積累所需的納稅人的各種與納稅相關的，諸如銷售情況、貨物購人情況、發票使用情況以及財務變動情況等各種當年和歷史資料，并對獲得的納稅資料進行歸類、匯總、相互對照，并運用適當的方法加以運算、分析、處理，充分發揮增值稅進銷之間相互稽核作用，加強貨物進出企業監督，為稅務機關提供案頭評估參考數據。有條件的可以逐步通過稅企聯網實現。這對于日新月異的電子商務下增值稅的征管有著現實意義。

2.建立增值稅納稅評估的分析指標體系。包括細化篩選參照指標，如按國家統計局行業劃分標準統計出本地商業系統的諸如平均稅負率、銷售額變動率、進項稅額變動率、存貨變動率、毛利率等納稅評估所需的各項指標。同時，收集本地（市）、省乃至全國同行業的財務指標參考資料，并進行比較、分析和修正，提高指標的準確性；同時設置具體企業考核資料指標，正確選擇使用各種案頭評估測定辦法，能根據已收集掌握的有關企業貨物、資金變動資料，通過恰當的運算，推算出納稅人本期大體銷售額、進項稅額和應納稅額，提高納稅評估質量。

3.設置納稅評估機構，充實評估專業人員。隨著稽查機構設置轉變，各地稅務機關應設立專門的稅收稽核或納稅評估機構，將原來的征管分局配備一級稽查人員改為稅收稽核或納稅評估人員，合理調整崗位和明確職責，側重于通過納稅人申報資料的評估分析，下戶核查，堵塞漏洞。這樣，可以轉變增加稅收依靠查補的傳統做法，以增強稅收管理專業化力度。

4.根據納稅人信譽評定納稅人的納稅評估頻率。對納稅人的納稅行為進行記錄，作為評定納稅人的分類管理定等次的標準，不同等次設置不同的納稅評估頻率，合理分配征管力量，即實行稽核基礎上的動態分類征管。在一個公歷年度內對稽核后評選A級信譽等次的商業企業，可以實行一年免審優待；對評定B、C級信譽等次的商業企業可以實行定期的納稅評估，以鼓勵商業企業遵章納稅，鞭策信譽不佳的企業改變形象，爭取升級。

（五）強化商業企業稅收監督。

1.完善發票使用制度。各地稅務機關發票管理工作應從注重增值稅專用發票管理轉變到專用發票與普通發票并重管理上來，規定所有單位和個人購買貨物有權利與義務索取發票，并禁止商業企業利用各種內部憑據替票，納稅人違反發票管理規定依法處理。對定期定額戶亦實行定額發票管理制度。同時，在全國各地普遍開展發票搖獎和不開發票處罰活動。在各商家張貼公告，告知消費者在購買商品時有索取發票的權利和義務，形成消費者購物自覺索取發票的社會氛圍。堅持盡快推廣使用稅控收銀機及稅控加油機，把納稅人銷售收入納入稅務監督之列，同時，促進稅收收入的增長。

2.對商業企業的財務管理等管理軟件，稅務機關如何介入管理，應盡快出臺相關的辦法。比如，商業企業有義務向征稅機關提供使用電算化記帳的軟件的共享信息，有義務按稅務機關要求報送規范化納稅申報資料等，避免企業自行變更原始記錄或利用現代化手段偷逃稅款。

3.推行片管員制度。稅務機關取消專管員以后，應推行商業企業片管員制度，確定片管員工作崗位和職責，督促其經常下戶了解納稅人經營情況，催繳稅款，指派下戶進行貨物盤點，主要應通過不定期分柜重點核查，掌握納稅人購銷的來龍去脈；并加強對非正常損失進項稅的管理。

（六）強化稽查功能，突出重點到位。

為了保證各項商業征管措施到位，促進納稅人健全帳證，依法納稅，強化稅務稽查功能十分必要。首先，每年必須開展一次商業增值稅專項檢查，以查促管；其次，加強稅務稽查的重點應放在連續異常申報戶、納稅評估移送的嫌疑戶，帳證不健全戶、申報停歇業戶和違章使用發票戶。再次，按照稅務稽查計劃安排，有的放矢安排上述重點納稅戶查深查透，檢查發現問題，按規定程序及時查處，嚴懲不貸，并以一定形式予以暴光，讓偷逃稅分子暴露在光天化日之下。

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（1）學生方面：

畢業綜合實踐階段和找工作階段存在著沖突，多數學生在短期內頻繁跳槽，實習崗位也跟著變化多樣，占據了大量的精力。而一旦找到合適的崗位上崗預就業后，由學生變成了準員工，主要精力就轉放在工作上。于是就沒有太多的精力和時間去認真準備畢業論文，直到答辯前匆忙準備，采取各種方式應付了事，嚴重影響了畢業綜合實踐成果的質量。

（2）教師方面：

一方面由于學生實習地點分散化，指導教師只能通過電話和網絡進行指導。兩者的交流會因時空限制，不能連續、及時地開展。對教師來說，無法督促學生及時提交畢業論文等材料，經常會出現前中期時間很充裕，到后期卻要忙通宵，加班突擊，對材料的提交時間沒辦法控制。第二方面，指導教師少，學生人數多，一般一個指導教師指導超過10個學生，便難以做到對每個學生都給予認真細致的指導。

（3）管理方面：

對職能部門來說，由于缺乏實習跟蹤與反饋信息的管理系統，無法及時了解學生實習單位落實情況、論文進展情況、教師指導情況等信息，出現管理無法到位的現象。此外，大量繁雜的手工管理增加了一定的工作量，影響到管理質量和效率。越來越多的高職院校清晰地認識到這些方面對畢業綜合實踐質量的嚴重影響，采用信息化管理就是適應信息時代變化的需要，同時解決了過程管理和指導不到位的問題，保證了畢業綜合實踐的質量。據筆者的統計，截至2014年5月，浙江省47所高職院校中的41所學校已經建立了基于網絡平臺的畢業綜合實踐管理信息系統，為畢業綜合實踐的組織和管理提供全程服務，為身處異地的師生提供信息交流平臺。

2畢業綜合實踐信息化管理的實踐探索

筆者所在學校從2013屆畢業生畢業綜合實踐工作中開始實行信息化管理，建立了校外畢業綜合實踐管理平臺，實現了從頂崗實習單位落實、選題、教師指導、畢業論文撰寫、成果整理的全過程管理和網絡化管理，具有較強的管理功能。

2.1畢業綜合實踐管理平臺的運行流程

2.1.1平臺的組織機構和職責

平臺實施兩級管理模式，教務處作為平臺主管部門，負責制定畢業綜合實踐的規章制度，制定工作流程，匯總各二級學院畢業綜合實踐工作領導小組名單、頂崗實習單位、畢業綜合實踐題目、畢業答辯小組名單和總結等資料；維護和完善網絡管理平臺，對平臺數據進行分析，并統計數據；組織各二級學院交流。各二級學院則成立畢業綜合實踐工作領導小組，制定制度實施細則；委派指導教師，組織落實實習單位，開展選題和審題等工作；組織學生動員工作，召開安全宣傳會，并做好安全檢查、畢業綜合實踐進度與質量檢查；成立答辯小組，組織答辯，審定保存畢業綜合實踐成果等。

2.1.2平臺的角色權限

平臺的使用對象包括各級領導、專業主任、指導教師和學生等。校管理員負責平臺的初始設置，導入師生基本信息，設置各類人員角色，下發學校文件，匯總二級學院資料；二級學院管理員設置各專業的畢業綜合實踐起止時間，設置二級學院的各類角色，并建立師生的對應關系，設置答辯信息，下發二級學院文件，保存學生成果材料；教師在線布置作業、批閱實習周記、下發任務書，并指導學生實習和撰寫畢業論文；學生在線完成個人信息（個人信息、單位信息、實習信息及企業指導師傅信息等）并及時匯報實習進展情況和撰寫畢業論文。通過設置不同的權限功能，一人可以擔任多種角色，可以查看不同信息。平臺運行流程如圖1所示：

2.2畢業綜合實踐過程監控

第一，學生到實習單位報到后一周內，將個人實習信息、企業指導老師信息等輸入到平臺中，同時開始以周記形式將實習進程、工作任務以及畢業設計完成情況寫入平臺中匯報給指導教師。如發生實習單位變更的，可以重新錄入單位信息，以便指導教師隨時掌握實習情況。第二，選題確定后，師生通過平臺上傳下載完成任務書和開題報告，當學生所寫內容通過教師評閱才能進入下一個環節，避免出現答辯前匆忙應付的情況。各級管理人員則通過平臺對選題、開題的進度、質量、教師指導人數等進行檢查和督促，確保工作有序開展。第三，通過事先設置開題報告、畢業論文的提交時間，指導教師可以掌握學生畢業設計的進度，對不認真進行畢業設計、不及時提交論文材料的學生進行教育，避免出現答辯前匆忙修改現象。教師對學生材料的評閱情況、對學生學習指導情況、師生交流情況都會記載在平臺上。各級管理人員通過平臺對指導教師的指導情況、學生畢業設計（論文）進展情況進行監控，及時督促教師履行工作職責。第四，后期可檢查各項工作的完成情況，包括學生的成果完成提交情況、答辯的具體安排等。各級管理人員則通過平臺信息及數據統計功能，對畢業設計組織工作和管理工作進行綜合評價，認真總結分析，提出改進意見，進一步提高畢業設計工作的質量。

3畢業綜合實踐信息化管理的實踐成效

3.1實現了全程動態網絡化管理，做到了分散實習集中管理

通過畢業綜合實踐管理平臺，實現了從選擇指導教師到遞交實習報告，從布置選題到論文定稿，從初定實習崗位到簽訂就業協議書，完成了全過程的網絡化管理；通過平臺，學生可以書寫周記、在線提問、完成作業、上傳開題報告、上傳論文等，教師可以批閱周記、布置作業、回答問題、下發任務書、批閱論文等，兩者實現遠程在線指導與學習，建立起了師生之間的交流渠道，實現了全過程的動態化管理；通過平臺，突破了師生之間的時空界限，分散實習的學生可以集中在平臺上管理，有效解決“放養式”實習帶來的管理難度。

3.2提高了畢業綜合實踐的指導質量，體現了學生指導個性化

結合學校對周記撰寫的要求、畢業設計（論文）材料提交規定、實習單位及企業指導師傅信息填寫要求，平臺可以依據不同專業設置實習起止時間，設置周記撰寫的時間和字數要求，設置畢業設計（論文）材料提交時間點，從而適應不同專業對實習管理過程的特殊要求，也避免了臨時補救、指導流于形式等情況的發生。指導教師通過批閱周記，及時了解學生實習情況，從而進行有針對性的個別指導。同時，對照材料提交進度，指導教師可以及時督促學生提交材料，并對學生每一稿的寫作情況提出具體切實的修改意見，有效提高了畢業設計的質量。

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負責方案設計、初步設計、施工圖設計及后期相關服務。其選擇要點為：熟悉醫院建設流程及相關建設規范，了解地方的項目核準、規劃要求、消防要求、施工標準等，能充分配合各個分包設計單位的設計實施，并對分包設計進行審核管理。

（二）醫療相關分包設計單位

包括凈化區設計單位（手術區設計單位、靜配部設計單位、動物實驗室設計單位、中心供應室設計單位等）、醫療流程設計單位（ICU 設計單位、EICU 設計單位、CCU 設計單位、檢驗科設計單位、細胞實驗室設計單位、透析室設計單位、凈化區設計單位等）、醫療防護設計單位（放射防護設計單位、電磁防護設計單位等）、醫用氣體設計單位、物流傳輸設計單位、污水處理設計單位等。對于醫療相關分包設計單位的選擇，應以醫院工程的設計經驗作為首要判定條件。

（三）一般性分包設計單位

包括內裝修設計單位、外幕墻設計單位、鋼結構設計單位、弱電智能化設計單位、廚房設計單位、VI 設計單位、景觀設計單位等。對于醫療相關分包設計單位的選擇，應以醫院工程的設計經驗為主，同時，施工結合及指導能力較強的優先。

（四）配套分包設計單位

包括基坑支護設計單位、人防工程設計單位、變電設計單位、二次供水設計單位、燃氣設計單位、供熱設計單位、外排水設計單位等。對于配套分包設計單位的選擇，應以本地設計經驗為主，同時，通過配套審批能力較強的優先。

二、設計流程管理

為采用項目管理公司情況下的設計基本流程圖；無項目管理公司的可以把業主及項目管理公司的工作合并考慮。下面探討設計流程管理的重點——

（一）編制設計委托書

醫院設計管理團隊通過研究、熟悉項目前期的有關文件的內容、要求，提出各種設計參數，確定設計的范圍，并編寫設計委托書。委托書的主要內容為項目概況、規劃設計要求、建筑設計要求、設計的界面、設計深度、設計成果編制要求等。在條件允許的情況下，設計委托書的要求越詳盡越有利于設計單位的實施。

（二）協調程序

在綜合醫院的設計過程中，項目設計協調程序要明確總承包設計單位、分包設計單位與醫院之間在設計工作方面的責任關系、聯絡方式和報告制度。在此特別指出，醫院設計管理團隊要明確劃分總承包設計單位和分包設計單位的設計界面，設計責任也同樣需要分開，這有利于在協調程序執行過程中減少不必要的問題。

（三）確定工作分解結構及其編碼

醫院設計管理團隊應協助設計單位確定工作分解結構及其編碼，該編碼將作為項目的標準編碼，該分解結構將成為編制設計計劃、設計文件和概預算乃至工程款支付的重要依據。

（四）編制項目設計計劃

醫院設計管理團隊應協助設計單位編制符合項目總體計劃的設計計劃，主要包括項目概況，項目的質量目標和要求，設計單位的設計人員，項目設計進度計劃，設計進度報告的提交，設計評審、驗證、確認活動的時間和方式，對資源的特殊要求（如軟件要求、環境要求），對設計成果放行、交付和交付后提供現場服務的要求等。

（五）醫院自身對設計工作的配合

綜合醫院由急診部、門診部、住院部、手術部、醫技科室、后勤保障、行政管理、教學科研、生活服務等部門和科室構成，24 小時營業全年無休。復雜而且龐大的機構永不停息的運轉過程中，所有相關部門都會對建設項目有所要求或期待，醫院設計管理團隊必須有足夠的耐心和判斷力，把醫院各個部門的需求篩選后傳達給設計單位，否則項目會在意見與調整間反復徘徊、停滯不前。

三、設計進度控制不M的設

內矜冇不同的設計周期，而且各個設丨|周期是相互交叉制約的由于院方只關注總承包設計的進度控制、對分包設計的進度控制失效而

造成的牿體進度減慢的例？很多：施I：單位進場但裉坑支護方案還未確定；+:體及二次結溝完成但內漿修I?丨紙尚不完冓；逑筑完工似配套尚未審批等等W此對設計的進度控制主要包括兩個方而：一是-列出涉及所行設H 內容的進度網絡圖，明確交乂設計的前后銜接或介入時問，對設計周期進彳丨整體棠握；二楚對又鍵節點進行：取點控制，關鍵節點包怙涉及審批的設計內容，例如人防設汁.深甚坑支護設汁、配套設iI 等,以及像內裝修這種出m時間長a調整較多的設汁內容在設計過程中,M院設汁管理團隊負責定期收集、分析和評價設i卜單位的設iI 進度報告，對設iI-單位的設丨I-計劃執行情況進行核奄，并提出核査報告M'i設計進度嚴歡偏離控制目標時，醫院設計管理W隊應對產生偏差的原W進行調查，料促設丨十單位提出整改措施

四、設計投資控制

在初少設計階段，K院nj"以委托Yf妗驗的造價咨洵公司對設計概算進行市杏審杏內容包括：概算編制依據的合法性.時效性和適用范鬧.單位I程設計慨算、綜合慨燈和總概兌以及概算指標的合理忡：當初步設i卜投資嚴It偏禽檸制丨I標時.丨矢院設i丨 管理隊應會同造價咨詢公,fJ對產生偏差的原因進行調杏,督促設計中.位提丨Ii整改措施在施ii團設計階段，投資控制目標為施r.i冬I設i卜總預算不超出批準的初步設i丨 總概算醫院設iI管現W隊須認過進行檢杏和監督.使施r圖設計不超出初步設f十r程范圍，并督促設i丨-單位幵展價值丨:_.裎研究，E視多種設計力 案的比選醫院設計符現團隊耍嚴格市作監督施T 圖設計，深入技術領域,參加方案比選會議.研究節約投資的口了能.使投資控制的經濟I：作均技術工作緊密結合起來，最終使投資在可控的范闈之內

五、設計質量控制

初步設計階段，醫院設i卜管理W隊（也||丨'邀萌々家組成審查小組)負度審查設i十單位的全袞初步設計文件對于總體設i卜方案，要重點審核其設i卜依倨、設H 規模、：丨：藝流程、設備配套、防災柏；災、項目組成及布局等的可靠性、合理性、經濟性、先進性和協調性,是否滿足綜合醫院的要求。對于專業設i卜方案，要重點審核其設計參數、設計標準、設備和結構造迆、功能和使用價他等方而是內滿足迠ffl.經濟、美觀、安令、可靠的耍求在施「.圖設i丨階段，醫院設汁管理團隊應參加設汁單位召開的專業_會、技術方案研討會等,了解和掌扼所采用技術的合理性、先進忭、安全件與經濟性醫院設汁管理團隊組織對施n冬丨進行審査，其中總承包設計單位由專n的施工圖審査單位審查,審査內容包括建筑.結構、給排水、電氣、暖通、消防、許能等多個方面，對重點部位的設iH十算書進行復核，對不符合強制性條義及相關規范的內容提;II修改怠見分包設丨丨單位的施I:閣審查Itiis院設丨卜管理閉隊W行纟ft織或片按照W關筲理部門規定

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政治思想素質是做好一切工作的基礎，文書檔案工作更是如此，因為文書檔案工作是一項政治性和原則性都較強的工作。因此，檔案管理人員一定要熟知檔案相關的法律法規和各種規章制度，要時刻保持與國家和黨的方針、路線、政策高度一致，堅定政治立場。

1.2 業務素質

業務能力強才能勝任日益發展的文書檔案管理工作。隨著信息技術的不斷發展，很多高科技手段已經應用到檔案管理工作中。檔案管理人員要能夠很好地應用這些新技術，輔助做好工作。同時，檔案事業的發展賦予了文書檔案工作很多新內容，文書檔案管理人員要不斷學習，加強自身的能力才能適應新階段的檔案管理工作。

1.3 文化素質

在傳統文書檔案管理中，很多文書檔案管理人員實際上只起到“保管員”的角色，充其量是僅有檔案保管知識和業務能力的高級保管員。然而隨著市場經濟制度的建立和完善，這種狀況已經遠遠不能適應企業工作的要求。所以，檔案管理人員，必須具有較高的文化素質，就是要有較高的科學文化知識，檔案工作涉及面廣，知識門類繁多，掌握了解較全面的系統相關知識才能更好地勝任文書檔案工作。

1.4 創新素質

文書檔案工作有很多傳統管理方式，但是，隨著科技的發展，人們對檔案的要求越來越高，檔案工作必須與時俱進，將一些高科技手段融入檔案管理工作中，同時也要創新思維、創新工作方法，只有這樣才能使檔案工作更進一步，才能發揮出最大的社會功效，才能適應新形勢。

2 影響文書檔案管理人員綜合素質提高的因素

影響文書檔案管理人員綜合素質提高的因素，總體來自兩個方面：一是部分文書檔案工作人員的思想道德素質較低，對工作缺乏事業心和責任心。有些文書檔案工作者自認為單位沒有重視檔案管理工作，思想上形成極大反差，導致事業心不強，職業情感淡薄，奉獻意識與敬業精神欠缺，不注重提高職業道德修養，業務上不精益求精，缺乏知識更新的主動性與自覺性，嚴重影響了檔案管理水平的持續提升。另一方面是部分文書檔案工作人員專業知識匱乏，業務素質不高。近年來，雖然檔案管理隊伍中本科以上學歷人員在不斷增多，但真正具有檔案專業學歷的人員微乎其微，大多都是“半路出家”，要通過自學和一定的工作實踐才能對檔案專業知識有所了解，不少單位的檔案管理人員中，具有中高級專業技術職稱的人數所占比例偏低。文書檔案工作人員的素質不高，直接影響了新技術、新方法在檔案管理中的使用和推廣，極大阻礙了檔案事業的持續發展。

3 提出的幾點建議

3.1 培養崇高的職業道德

崇高的職業道德，是做好本職工作的基礎。一定要全身心的投入到工作當中，樹立全心全意為人民服務的意識，愛崗敬業、樂于奉獻，要具有高度的工作責任感。文書檔案工作具有極強的社會服務性，因此，文書檔案管理人員一定要具有高尚的職業道德，職業道德素質是所有素質的基礎核心，沒有高尚的職業道德，就沒有發展的可能。因此，我們要通過各種途徑，培養文書檔案人員的職業道德素質，使他們能夠熱愛這份工作。例如：通過宣講典型事跡、樹立工作典型模范、建立獎懲制度等等方式，讓他們從心里真正愛上文書檔案管理工作，真正樹立服務意識。

3.2 加強學習，提高業務能力

文書檔案人員的業務水平，關系到文書檔案的管理水平，直接影響文書檔案工作的質量。為了適應現代化辦公條件的文書檔案的相關要求，所有的檔案員都要從工作實際出發，不斷加強自身業務知識的學習與工作能力的提高。檔案知識是在不斷的工作與學習中逐步積累起來的。要積極參加上級專業機構組織的業務培訓，豐富業務知識，提高業務水平。同時在工作中，要積極向前輩請教，使業務工作得到延續，保留好的經驗和做法。經常與其他單位的同行進行溝通，相互交流學習，也可以發現不足，縮小差距。在實際工作中，還要注意理論聯系實際，創造性地開展工作，通過自身業務水平的提高，帶動整個文書檔案管理水平的提升。

3.3 強化文書檔案保密和安全意識

做好文書檔案的保密是一項重要的基礎工作，所以在檔案工作中，要對檔案保密工作給予高度重視，維護檔案的保密安全，使檔案信息資源得到充分利用。在平時工作中，文書檔案似乎看起來沒那么重要，但是我們仍然要以最高標準對待普通崗位的文書檔案工作。文書檔案人員的職責是要維護文書檔案的完整和安全。檔案管理人員必須要有較強的責任心、事業心和高度的保密意識，要有嚴謹的工作作風，經手的事情件件有頭有尾，認真學習《保密法》，自覺遵守保密制度，強化保密紀律，切因疏忽大意，造成社會影響和不良后果。

3.4 提高服務意識

文書檔案管理的價值在于為領導決策提供依據、為工作執行提供服務。文中一直在提到，文書檔案工作是一項服務性很強的工作，服務既是前提也是目的，沒有良好的服務，很大程度上就失去了檔案管理的意義。因此，文書檔案管理人員要及時關注黨和國家的工作大局，善于從政治上研判形勢，善于根據中心工作主動開展檔案工作。要積極開展職業道德教育，完善服務方法，提高服務質量，不要斷增強服務意識，在工作中牢固樹立主動服務意識，積極發?]檔案人員的主觀能動性，變被動為主動收集材料，既要堅持原則，照章辦事，又要有改革創新的精神，主動、熱情、及時、準確、全面、周到地為檔案使用者提供幫助，這樣才能在服務中提高工作效率，在服務中樹立良好形象。

3.5 培養高度的責任感和責任心

文書檔案工作人員應具有較強的職業悟性，隨時把需要的檔案知識裝在自己的腦海里，本著對工作高度負責的態度，做好檔案工作的細致化。認真按照相關檔案管理條例和要求，規范和科學地做好每一份文件的歸類、整理等。

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開展企業績效評價是國際上一些國家加強國有企業管理的普遍做法，只是方法不盡相同。在我國，改革開放以后與經濟管理體制相適應的國有企業績效評價體系也逐漸得到了發展、完善，但在評價結果的應用中卻沒有得到充分的發揮。如何拓展績效評價的應用、更加有效地發揮其作用，值得探討。

一、國資監管的歷史沿革

1978年12月召開的黨的是我國歷史上的一個轉折點，這次會議做出了把工作重點轉移到我國現代化建設的戰略決策，決定進行經濟管理體制改革，相應地，企業績效評價體系開始出臺。財政部于1995年制定了《財政部企業經濟效益評價指標體系》。1999年財政部、國家經貿委、人事部和國家計委聯合了《國有資本金績效評價指標體系》及《國有資本金績效評價操作細則》。經過三年多的評價試點和試行，財政部、國家經貿委、中央企業工委、勞動保障部和國家計委在總結實踐經驗的基礎上，對《國有資本金績效評價操作細則》進行了修訂，并于2002年重新頒布了《國有資本金績效評價操作細則（修訂）》。2003年國資委成立時，國務院在“三定規定”和《企業國有資產監督管理暫行條例》中明確規定，要建立企業績效評價體系，開展所出資企業綜合評價工作。經過三年的實踐，國有資產監管體系框架已初步建立，各項基礎管理制度日益完善。但是對國有企業包括中央企業經營行為的引導力度依然不夠，一些企業只重視當期利潤目標，忽視持續發展能力和市場競爭力的培養，短期行為比較嚴重。為了發展具有自主知識產權和國際競爭力的大公司、大企業集團，引導國有企業尤其是中央企業健康發展，需要一套全面評判企業盈利能力和資產運營質量，診斷企業經營管理中存在的問題，引導企業正確經營的綜合績效評價體系。基于這樣的背景，國務院國資委研究制定了《中央企業綜合績效評價管理暫行辦法》，并于2006年4月7日以國資委令第14號頒布，又一新的國有資產管理監督手段呈現在大家面前。

《中央企業綜合績效評價管理暫行辦法》是根據出資人監管工作需要制定的，所規定的企業綜合績效評價體系具有綜合評判、分析診斷和行為引導三大功能，充分體現了全面性、綜合性與客觀公正性的特點：一是以投入產出分析為核心，分析出資人資本的回報水平和盈利質量，這是出資人資本屬性的內在規定。二是多角度綜合評價，其中：財務績效的評價包括了企業盈利能力、資產質量、債務風險和經營增長四個方面，以綜合反映企業的財務狀況；對管理績效的評價包括了企業戰略執行能力、經營決策水平、風險控制能力等八個方面，以全面反映企業的管理水平。三是定量評價與定性評價相結合，評價體系將企業經營績效分為財務績效和管理績效兩個方面，分別設置定量財務指標和定性評議指標予以反映，以克服單純定量評價的不足。四是運用行業標準進行評價，包括國內標準和國際標準，這一方面可以增強評價結果的客觀公正性；另一方面有利于引導企業開展對標活動，尋找自身差距，并向國內、國際先進標準看齊。

二、當前企業綜合績效評價的應用情況

目前，企業綜合績效評價主要應用在企業負責人經濟責任審計和企業財務監督工作方面。過去的經濟責任審計在評判企業經營者任期經營業績方面缺乏有效的手段，而將企業綜合績效評價運用到經濟責任審計工作中，可以為綜合評判經營者的任期經營業績提供基礎，從而有利于形成客觀、公正的審計結論。因此，企業綜合績效評價是企業負責人管理的一個重要工具。在財務監督工作中應用綜合績效評價手段，主要是根據企業經審計的財務決算報表實施年度績效評價，以進一步檢驗企業的經營成果，診斷企業經營管理存在的問題，揭示經營風險，提高經營管理水平，引導企業健康發展。

三、財務監管手段與綜合績效評價的結合

為了推動企業“規范、科學、穩健、高效”的發展，國資委采取了一系列行之有效的監管手段，完善了出資人監管工作體系，有財務預算、財務快報、財務決算、財務審計、績效評價、業績考核等等。但在這個內在聯系非常密切的過程中，卻缺少一個強有力的工具去貫穿整個過程，使之無法相互銜接、無法形成合力、無法發揮更好的作用。如何完善事前引導、事中控制、事后監督（財務預算、財務動態監測、財務決算）的財務管理體系，目前來看，憑借績效評價所獨有的特點，采用績效評價無疑是最好的手段。

對財務預算進行績效評價，可以從企業盈利能力、資產質量、債務風險和經營增長四個方面進行分析，客觀、公正地指出存在的問題，反饋意見，以便企業進行調整和控制。同時，計算績效改進度，若大于1說明企業財務預算基本合理；若小于1說明企業預算過于保守，從而進一步驗證預算的科學性。需要說明的是，我們需要下定決心建立一套科學的預計標準值與之配套，從目前預測能力看是沒有問題的，主要是解決觀念的問題。

在財務動態監測中引入績效評價，是指對企業季度報表進行評價，將得出的結果與財務預算評價結果進行對比，如果結果相近則說明企業運行較為正常；如果結果偏離較大則要根據企業所處的行業特性進行分析，根據分析結果一方面警示企業采取相應措施；另一方面可以作為預算調整的依據。

對財務決算進行績效評價除前述的作用外，還可以綜合評判企業財務預算的科學性和預算執行的有效性，更為主要的是可為業績考核提供有力的保障。業績考核是出資人對經營者所下達的最低完成指標，但在過程中往往出現企業根據業績考核目標倒擠財務預算的現象，使財務預算無法發揮應有的作用；根據業績考核目標進行報表粉飾，使財務決算失真。利用績效評價評判企業經營成果，有利于企業從主觀上真實反映經營成果。

隨著經濟市場化、全球化步伐的加快，以及科學技術和網絡技術的飛速發展，企業財務管理工作日益重要。績效評價工具憑借其特點，其應用范圍將更為廣闊，不僅在財務監督方面發揮著重要的作用，在經濟結構調整、收入分配、發展規劃、人事任免、投資評審等領域以及企業集團內部運用綜合績效評價手段實施子公司監管也將發揮重要的作用，需要逐步去完善。

【主要參考文獻】

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近幾年來，隨著各高校招生規模的不斷擴大和高等教育大眾化的到來，師生比例逐步加大，加就業形勢日趨嚴峻，考研過熱等，導致學生沒有投人足夠的時間和精力去完成高質量的畢業論文。為此，研究和探索建立層次分明、職責清晰的教學質量監管系統，確保畢業論文教學的質量，應成為當前高校教學管理工作中的重要課題。

1畢業論文的意義

本科畢業論文的質量直接反映學生的綜合素質和能力，是培養、鍛煉、提高學生專業綜合素質與能力最集中的一次檢驗。其目的在于鞏固和加強學生所學理論知識，并培養學生綜合運用所學的基礎理論、基本知識和技能，獨立分析問題和解決間題的能力，使學生在查閱文獻能力、實驗能力、創新能力一與創業能力等方面得到綜合訓練。

本科畢業論文在整個教學過程占用學時最長，最能衡量學生綜合水平的重要教學實踐環節，在本科教學工作中占據著重要的地位，也是衡量和檢驗高等院校教學質量的重要方面。因此，在教育部推行的本科教學工作水平評估中，畢業論文作為一個重要的二級指標被單列在評估指標體系的一級指標教學效果之中。

筆者隨機走訪了安徽省4所、省外2所，以本科教育為主的普通高校，并通過問卷的方式，調查了100名本科畢業生對畢業論文的認識，結果如表1.

通過走訪口頭對話和以上問卷調查，結果表明:學生對畢業論文不重視，不少學生認為畢業論文是走形式，隨便應付就可以通過，對學校布置的要求、進度不以為然，對選題的意義認識不夠;就業形勢嚴峻及考研過熱，高校畢業論文基本安排于第八學期，此時正值大學生參與畢業分配與研究生人學考試錄取的關鍵時期，由于時間上的沖突，許多畢業生把時間和精力投人于關乎自身就業前途的奔波中，這也對畢業論文(設計)質量造成了嚴重的影響。

3質量監管體系的內容

3.1畢業論文質量管理系統

畢業論文質量管理系統包括學校教學行政組織、學院教學管理組織、教研室教學管理組織等，該系統的主要功能在于通過計劃、組織、指導、協調、監督畢業論文教學工作。

3.1.1學院教學管理組織負責貫徹落實學校有關畢業論文的管理規定，擬定本院畢業論文工作實施細則，統一安排布置院畢業論文工作，組織學生選題、組織安排論文的中期檢查和評閱工作，協助答辯委員會對學生論文進行答辯和成績評定工作等。

制定畢業論文工作計劃。落實畢業論文任務應該制定詳細的畢業論文工作計劃，包括畢業論文的選題及開題報告、論文的指導與撰寫、論文的要求及格式、論文的答辯及評審、論文的工作時間安排等。嚴格規定好畢業論文的寫作程序，對畢業論文的選題、開題、完成初稿、修改定稿、打印、答辯、評審等程序作出詳細的規定。除此之外，還應該設計各種表格，如選題表、評審表、答辯記錄表等，以及答辯程序和評分標準等。

3.1.2教輔人員實施落實目前院系教學設施緊張，教師任務繁重，教輔人員應設法協調實踐教學環節的場地、時間、人員，保證實踐教學的順利進行。及時跟蹤了解實踐教學課堂教學效果，收集教與學的情況，分析總結教學信息，定期向院系教師反饋教學質量，促進教師不斷改善科研教學方法。

3.2畢業論文質量監控系統

畢業論文質量監控系統主要任務是分階段實地檢查畢業論文進展狀況。實事求是地分析畢業論文工作中存在的問題，對選題、中期檢查、答辯和成績評定等方面嚴格把關。具體實施包含自檢和抽檢等。自檢為指導教師對學生畢業論文的檢查和教研室對本系學生畢業論文情況的檢查了解，抽檢可以由學校、院組織畢業論文質量監控機構成員分階段進行檢查等。

3.3畢業論文質量評價系統

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二、注重環節審查，加強過程監管

雖然“好的開始是成功的一半”，但是如果缺乏中間環節的監管，仍然不能保證好的效果[4]。因此，為保證畢業設計（論文）的質量，我們制定了明確的質量標準、管理條例，并由院長、學術委員會、系主任和教務辦主任組成畢業設計（論文）工作委員會，負責畢業設計（論文）工作的組織、評定和監管，同時保證管理條例的嚴格落實及各個環節工作的正常進行。為健全畢業設計（論文）的監管機制，學院先后規范和完善了《畢業設計（論文）工作管理辦法和實施細則》《開題報告》《開題評分標準》《中期報告》《中期檢查標準》《畢業設計（論文）撰寫規范及模版》《畢業設計（論文）盲審表》《答辯程序和評分標準》等一系列管理辦法和文檔標準，使畢業設計工作在制度和規范下能順利有效地進行。每年畢業設計工作之初，我們都要給學生開一個動員會，在會上闡明畢業設計（論文）的重要性，以及畢業設計對他們未來工作的影響，調動他們學習的主動性、積極性和創造性。此外，系主任還要向學生介紹學院畢業設計（論文）管理辦法和實施細則，各階段的工作要求和時間節點，以及各環節檢查的內容、需要提交的文檔，使學生在畢業設計開始時能做到心中有數。同時，我們也要求指導教師隨時解答學生的問題，堅持每周開例會，檢查學生的工作完成情況，并提出一些有技術含量和理論深度的問題啟發他們思考，激發他們的學習熱情，并與學生一起確定后續任務。此外我們組織開題檢查、中期檢查，對開題檢查成績后30%的學生，不但檢查中期報告，還要現場檢查程序。對于中期檢查不合格的學生，要求限期整改，如果仍然不合格則取消答辯資格。在答辯之前，我們還要對論文進行盲審，盲審不合格的學生不允許答辯，對有異議的論文要提交學術委員會做最后論證。雖然學院對畢業設計（論文）工作在各個環節上的審查都非常嚴格，但我們鼓勵學生之間進行研討交流，博采眾長，相互提高，因為我們的目的不是抓出多少不合格的學生，而是想通過大學階段最后的綜合性實踐教學環節訓練，培養學生的學習能力、知識的綜合運用能力、分析解決問題能力和溝通交流等綜合素質。

篇（10）

摘 要：本科畢業設計是本科實踐教學的重要環節，畢業設計的質量是衡量專業辦學水平的重要評價指標。文章以黑龍江大學軟件工程專業為例，闡述其提升本科畢業設計質量的策略。

關鍵詞：畢業設計；軟件工程；策略

中圖分類號：G640 文獻標識碼：A 文章編號：1002-4107（2015）06-0076-02

軟件工程專業以計算機科學和軟件工程理論為基礎，培養具有軟件開發、測試、運維、評審和軟件項目管理能力的高級人才，要求學生有較強的工程意識、工程實踐能力和創新意識，同時具備較強競爭意識和團隊協作精神。在對學生進行工程創新能力的培養過程中，要以社會需求為導向，以實際工程為背景，著力培養學生運用先進的工程化方法、技術和工具解決實際問題的能力，即工程實踐能力。本科畢業設計（論文）是軟件工程專業人才培養的一個重要實踐教學環節，也是教育部評價學校辦學質量的一個重要的觀測點，國家教指委編寫的《軟件工程專業規范》中明確指出：畢業設計（論文）環節不低于16周，選題應來自軟件開發實踐或科學研究，須具有明確的應用背景或者能體現科學前沿性，有合適的工作量和一定的技術難度[1]。同時，在普通高等學校本科教學工作審核評估范圍中也將畢業設計（論文）的落實及效果作為審核要點。因為畢業設計（論文）不僅是學生專業技術水平、學習能力、解決問題能力和工程實踐能力的體現，也反映了一個學校辦學理念和辦學水平，以及專業教師的執教能力、專業水平和行業知識。另外，畢業設計質量很大程度上影響著畢業生就業狀況，很多用人單位把考察畢業設計作品的水平作為是否錄用畢業生的依據之一。因此，提高畢業設計（論文）的質量對學生、教師和學校都有非常重大的意義。但是，現階段我國軟件工程專業的畢業設計（論文）還存在許多問題[2]：立題方面，畢業設計題目不能很好地結合企業技術需求，而且有大量重復題目；師生溝通方面，指導教師與學生溝通不夠，學生不能很好地理解指導教師設定的題目，導致不能較好地完成設計內容；監管方面，過程管理不夠完善，許多學生在整個畢業設計周期的前三分之二的時間基本不做設計，只在答辯之前的一個月才動手做設計，導致效果不佳，還有些學生基本上自己不動手，在網上或企業找一些“”來替自己做畢業設計；文檔規范方面，沒有完善的文檔的規范化管理，導致畢業設計的各階段文檔書寫不規范，數據不準確，形式不統一等等問題。針對上述問題，并結合自身現狀，黑龍江大學軟件工程專業通過采取整合校企資源，加強畢業設計的過程監控和管理，制定激勵機制，完善畢業設計管理體系等措施，使畢業設計（論文）工作取得了較好的效果，增加了教師和學生的溝通和互動，提高了學生的畢業設計質量，同時提升了學生就業率。

一、利用多方資源做好畢業設計選題與立題工作

恰當的選題是做好畢業設計的必要條件和前提。近年來，隨著信息技術高速發展，國家對高素質軟件工程人才需求十分旺盛，并有逐年擴大的趨勢。同時各個高校軟件工程專業的招生數量也在逐年增加，從目前全國319所設有軟件工程專業的學校看，2013年該專業平均招生300人左右。專業招生人數的增多給畢業設計選題帶來了帶來巨大挑戰[3]：一方面軟件工程專業的畢業設計選題要求具有一定的應用價值、創新性，同時還要與行業需求相吻合；另一方面要保證選題的唯一性，不僅要避免學生之間的題目重復，還要避免與之前畢業生的題目重復，因為重復的選題會使學生產生投機的心理，導致“打醬油”現象。針對上述問題，黑龍江大學軟件學院主要采取了以下幾個措施：1.充分利用企業資源，對一部分在企業實習的學生采取“三位一體”的雙導師指導模式。即企業項目為載體，學生為主體的模式，校內和校外導師為主導。這部分學生一般是在大三下學期暑假就已經進入企業實習，而我們每年畢業設計選題工作是在十一月末，也就是學生進入企業實習后三到四個月的時間，學生經過企業階段的培訓，對企業的生產過程、企業文化有了一定的了解。此時，學院組織校內外導師和學生共同協商，以企業項目或子項目為學生確定畢業設計選題。2.充分發揮導師的資源優勢，學院大部分教師都有自己的科研課題，這些科研課題有些是直接來源于企業的橫向課題，還有一些是信息技術領域的應用研究課題，我們鼓勵教師從這些課題中提取出一些子項目讓學生實踐，作為畢業設計的選題。3.充分挖掘學生的專業技術特長和興趣點并結合學生的擇業傾向，確定最能發揮自身優勢和潛能的選題。畢業設計的選題不僅要與實際需求相結合，更重要的是應該結合學生自身的技術優勢和興趣。只有學生對選題有興趣，他們才能盡早地進入狀態，發揮自己的創造能力和積極主動意識。所以，選題階段導師和學生的溝通交流就顯得尤為重要，通過溝通導師可以了解學生的能力、興趣和擇業傾向，學生也可以對選題，有進一步的認識，對于不感興趣的選題學生也可以通過與導師進一步的探討進行題目的修訂。

二、注重環節審查，加強過程監管

雖然“好的開始是成功的一半”，但是如果缺乏中間環節的監管，仍然不能保證好的效果[4]。因此，為保證畢業設計（論文）的質量，我們制定了明確的質量標準、管理條例，并由院長、學術委員會、系主任和教務辦主任組成畢業設計（論文）工作委員會，負責畢業設計（論文）工作的組織、評定和監管，同時保證管理條例的嚴格落實及各個環節工作的正常進行。為健全畢業設計（論文）的監管機制，學院先后規范和完善了《畢業設計（論文）工作管理辦法和實施細則》《開題報告》《開題評分標準》《中期報告》《中期檢查標準》《畢業設計（論文）撰寫規范及模版》《畢業設計（論文）盲審表》《答辯程序和評分標準》等一系列管理辦法和文檔標準，使畢業設計工作在制度和規范下能順利有效地進行。每年畢業設計工作之初，我們都要給學生開一個動員會，在會上闡明畢業設計（論文）的重要性，以及畢業設計對他們未來工作的影響，調動他們學習的主動性、積極性和創造性。此外，系主任還要向學生介紹學院畢業設計（論文）管理辦法和實施細則，各階段的工作要求和時間節點，以及各環節檢查的內容、需要提交的文檔，使學生在畢業設計開始時能做到心中有數。同時，我們也要求指導教師隨時解答學生的問題，堅持每周開例會，檢查學生的工作完成情況，并提出一些有技術含量和理論深度的問題啟發他們思考，激發他們的學習熱情，并與學生一起確定后續任務。此外我們組織開題檢查、中期檢查，對開題檢查成績后30%的學生，不但檢查中期報告，還要現場檢查程序。對于中期檢查不合格的學生，要求限期整改，如果仍然不合格則取消答辯資格。在答辯之前，我們還要對論文進行盲審，盲審不合格的學生不允許答辯，對有異議的論文要提交學術委員會做最后論證。雖然學院對畢業設計（論文）工作在各個環節上的審查都非常嚴格，但我們鼓勵學生之間進行研討交流，博采眾長，相互提高，因為我們的目的不是抓出多少不合格的學生，而是想通過大學階段最后的綜合性實踐教學環節訓練，培養學生的學習能力、知識的綜合運用能力、分析解決問題能力和溝通交流等綜合素質。

三、嚴把答辯關，保證畢業設計質量

答辯是畢業設計（論文）考核階段的最后環節，這個環節既是學院對學生畢業設計的驗收和鑒定，同時也是學生對自己工作的總結和匯報。通過答辯，學生不僅展示了畢業設計工作的效果，更展示了自己的專業知識、技術水平和綜合素質。作為教師，每年都要指導多個畢業設計（論文），而學生一生只能經歷一次本科畢業設計，而且畢業設計答辯能否順利通過，直接關系到學生畢業及學位資格的認定。因此對學生來講，畢業答辯至關重要。這有點像外科醫生與患者的關系：醫生每年要做很多手術，對他們而言手術已是司空見慣，但對于患者本人，可能一輩子才上一次手術臺，而且生命攸關。所以，我們要在畢業設計指導過程中，認真對待每一位學生。同時在畢業答辯中嚴格把關，保證質量，更要秉承“公開”“公正”“公平”的原則。我們的畢業設計（論文）答辯采用小組面試形式，每組由四位副高職以上教師組成，答辯流程如圖1所示。答辯當天向學生公布成績，畢業設計（論文）總成績由開題成績（10%）、中期成績（10%）、指導教師成績（10%）、答辯成績（70%）構成。對于優秀的和不及格的學生，我們還會重新組建答辯組進行二次答辯。這是考慮到答辯組之間認同度的差異而導致評分標準出現偏差，可能有些答辯組打分會偏低，有的組打分會偏高，即各個答辯組評分信度不能達到一致。二次答辯可以有效地消減組間評分差異，從而使申報校優秀論文人選和未通過人選的確定做到公正、公平和有效。

圖1畢業答辯流程圖

針對軟件行業特點，我們通過強化實踐教學環節，合理利用多方資源拓寬畢業設計(論文)選題途徑、健全和完善畢業設計（論文）的監管機制等手段，確保了畢業論文質量的穩步提高。幾年來，黑龍江大學軟件學院的畢業設計（論文）質量受到校內外專家的一致好評，獲校優秀論文比率一直位于學校前列。實踐證明，加強畢業設計（論文）質量的監管，不但提高了學生工程實踐能力、獨立科研能力和創新意識，為學生進入工作崗位打下了良好的基礎，進而也提升了學生的就業率。

參考文獻：

[1]教育部高等學校軟件工程教學指導委員會.高等學校軟件工程專業規范[S].北京：高等教育出版社，2011：4.