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時(shí)間：2023-05-25 17:43:57
序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]十篇公司內(nèi)部合同管理范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。
一、統(tǒng)合管理：公司治理的一個(gè)新理念
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)；產(chǎn)權(quán)是一定社會(huì)經(jīng)濟(jì)利益的集中體現(xiàn)（郭道揚(yáng)2004.2.會(huì)計(jì)研究）。在公司制企業(yè)中，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)多元化，不同產(chǎn)權(quán)主體都是在尊重產(chǎn)權(quán)的基礎(chǔ)上形成契約關(guān)系，以追求其相應(yīng)經(jīng)濟(jì)利益的，而且不同產(chǎn)權(quán)主體的財(cái)務(wù)目標(biāo)取向并不完全一致，會(huì)存在一定的差異性。這種差異在更多的時(shí)候會(huì)表現(xiàn)為不同產(chǎn)權(quán)主體之間的相互利益沖突，從而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和信息披露產(chǎn)生不利影響，這就決定了要有相應(yīng)的財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制來(lái)保證不同產(chǎn)權(quán)主體在企業(yè)中的相關(guān)利益。從理論上講，監(jiān)控方式的確定與產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)密切相關(guān)：股權(quán)相對(duì)集中的應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)控，我國(guó)的公司制企業(yè)股權(quán)相對(duì)集中，就是上市公司也是“一股獨(dú)大”，所以內(nèi)部監(jiān)控更為重要；從實(shí)務(wù)上看，公司自身的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制不僅成本最低，而且可以彌補(bǔ)外部監(jiān)控主體事后被動(dòng)監(jiān)控的缺陷，能在事中、事前主動(dòng)監(jiān)控，以全方位維護(hù)各相關(guān)利益主體的利益，如果能夠真正發(fā)揮作用的話，是既經(jīng)濟(jì)又有效的。然而，我國(guó)現(xiàn)行公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)監(jiān)控主要由監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)、總會(huì)計(jì)師和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)實(shí)施。在多重財(cái)務(wù)監(jiān)控主體在公司內(nèi)部同時(shí)并存的情況下，如何才能使監(jiān)控的效率最大化，避免“大家都能監(jiān)控，卻又沒(méi)人監(jiān)控”的現(xiàn)象發(fā)生，是一個(gè)非常值得探討并亟待解決的問(wèn)題。為了解決這一問(wèn)題，筆者大膽借用了一個(gè)目前在公司治理研究中尚未應(yīng)用的新理念，即統(tǒng)合管理理念。用科學(xué)的統(tǒng)合管理思想對(duì)多重財(cái)務(wù)監(jiān)控主體的組織體系、業(yè)務(wù)執(zhí)行、信息資源等方面進(jìn)行有序的規(guī)范管理，是提高公司治理能力、財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)能力和保持持久競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的關(guān)鍵，也是公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制是否成功的關(guān)鍵。
所謂“統(tǒng)合”，是指一個(gè)系統(tǒng)內(nèi)各要素之間整體協(xié)調(diào)，相互滲透，形成合力。將統(tǒng)合管理理念運(yùn)用于企業(yè)管理，其模式包括組織系統(tǒng)統(tǒng)合、業(yè)務(wù)執(zhí)行統(tǒng)合、信息資源共享統(tǒng)合等。
“統(tǒng)合”一詞，來(lái)源于計(jì)算機(jī)行業(yè)的統(tǒng)合伺服器。統(tǒng)合伺服器是組織用來(lái)降低成本、增加效率以及達(dá)成更高可用性、延展性和價(jià)值的方法之一。microsoftwindows2000server家族和。netenterpriseservers提供了一個(gè)經(jīng)過(guò)驗(yàn)證的環(huán)境，可以達(dá)成伺服器統(tǒng)合作業(yè)，提供可靠性、延展性和降低整體成本。2003年9月3日日本《讀賣(mài)新聞》報(bào)道：日本防衛(wèi)廳決定將陸上、海上、航空自衛(wèi)隊(duì)各自擁有的通信、衛(wèi)生、補(bǔ)給部隊(duì)聯(lián)合起來(lái)成立新的“統(tǒng)合部隊(duì)”，這樣做是為了使裝備更加合理化、效率化。
將統(tǒng)合作業(yè)提供可靠性、延展性和降低整體成本以及使整體更加合理化、效率化的功能融入企業(yè)管理理念，應(yīng)用于公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的設(shè)計(jì)中來(lái)，就會(huì)形成公司內(nèi)部統(tǒng)合管理型的財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制，即對(duì)公司內(nèi)部不同的財(cái)務(wù)監(jiān)控主體、權(quán)力、責(zé)任、職能、制度等資源要素進(jìn)行整體規(guī)劃，在組織系統(tǒng)、業(yè)務(wù)執(zhí)行、信息資源等方面若能實(shí)現(xiàn)上下銜接、左右溝通、縱橫整合、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、形成合力，就會(huì)提高公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的整體效率。
二、公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控的基本命題
（一）內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制概念的界定
監(jiān)控不是簡(jiǎn)單的監(jiān)督，也非一般的控制，而是在監(jiān)督基礎(chǔ)之上的控制。美國(guó)的安然、世通，中國(guó)的銀廣夏、藍(lán)田，都是從輝煌走向暗淡，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控不力是其重要原因之一。“在我國(guó)會(huì)計(jì)審計(jì)理論界，似乎存在著看重監(jiān)督而輕視控制、或愿提監(jiān)督而回避控制這樣一種思維傾向”（蔡春2001）。正是這種傾向的存在，使得公司內(nèi)部實(shí)質(zhì)上的監(jiān)控活動(dòng)只停留在監(jiān)督層面，達(dá)不到控制的高度。
公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制是指公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控的不同主體對(duì)本公司的財(cái)務(wù)信息、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)決策等內(nèi)容進(jìn)行的監(jiān)督和控制活動(dòng)，其根本目標(biāo)是建立一種內(nèi)源性財(cái)務(wù)信息質(zhì)量保證體系。公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的基本要素包括監(jiān)控主體、監(jiān)控客體、授權(quán)或委托人。監(jiān)控主體結(jié)構(gòu)所要解決的是誰(shuí)來(lái)進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控的問(wèn)題，具體地講，就是確定一個(gè)組織機(jī)構(gòu)能否充當(dāng)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控主體，主要標(biāo)準(zhǔn)是看該機(jī)構(gòu)是否從事內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控活動(dòng)；公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控組織所監(jiān)控的對(duì)象為監(jiān)控客體，終極授權(quán)監(jiān)控或委托監(jiān)控的應(yīng)該是公司相關(guān)利益主體。在一個(gè)完整的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控關(guān)系中，應(yīng)該具有監(jiān)控主體、監(jiān)控客體、監(jiān)控委托人三方面關(guān)系人，這三方面關(guān)系人通過(guò)契約關(guān)系結(jié)合在一起，是公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控活動(dòng)得以進(jìn)行的前提。
（二）公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控體系的目標(biāo)與功能定位
公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控體系的目標(biāo)可以概括為通過(guò)監(jiān)督并控制的手段有效地維護(hù)相關(guān)利益各方在委托關(guān)系中的經(jīng)濟(jì)利益，促進(jìn)各相關(guān)利益主體的關(guān)系協(xié)調(diào)和結(jié)構(gòu)穩(wěn)定。它可以通過(guò)自身的專(zhuān)業(yè)技能延伸委托人的監(jiān)督深度和廣度，使自己成為一種獨(dú)立于委托人權(quán)利的確保受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行的控制機(jī)制。不同監(jiān)控主體可以從多個(gè)方位代表相關(guān)利益主體對(duì)人進(jìn)行監(jiān)督控制，這實(shí)際上是一種多元的財(cái)務(wù)監(jiān)控制衡機(jī)制。
內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控主體既要對(duì)各種財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審查、監(jiān)督和控制，又要對(duì)各種受托責(zé)任和信息不對(duì)稱(chēng)現(xiàn)象進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，其監(jiān)控功能具有廣泛性和實(shí)用性。但是，從本質(zhì)上講，內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控的監(jiān)督控制功能只是維持某種經(jīng)濟(jì)形態(tài)，而無(wú)法直接創(chuàng)造出社會(huì)財(cái)富，從這種意義上講，內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制本質(zhì)上是一種使公司內(nèi)部財(cái)務(wù)系統(tǒng)有序運(yùn)轉(zhuǎn)的保證機(jī)制。
（三）內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的理論基礎(chǔ)
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制有著堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。
1.委托理論
財(cái)務(wù)監(jiān)控始終處于復(fù)雜的委托關(guān)系中，是委托關(guān)系促成了財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制（最為典型的形式就是審計(jì)）的產(chǎn)生和發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜化和經(jīng)濟(jì)組織的多級(jí)化，授權(quán)分級(jí)管理又使人內(nèi)部出現(xiàn)了新的委托人和人，多層的委托關(guān)系形成了一條委托鏈。在這種情況下，本屬于人范疇的新的委托人也需要財(cái)務(wù)監(jiān)控，從成本效益角度考慮，其更需要內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控在降低企業(yè)交易成本的基礎(chǔ)上構(gòu)建與公司利益相關(guān)、各方長(zhǎng)期而穩(wěn)定的責(zé)權(quán)關(guān)系。
2.會(huì)計(jì)尋租理論
在公司的財(cái)務(wù)信息處理中和公司經(jīng)濟(jì)收益一定的前提下，采用不同的會(huì)計(jì)核算方法，可以獲得不同的財(cái)務(wù)報(bào)告收益；而在信息不對(duì)稱(chēng)客觀存在的情況下，不同的財(cái)務(wù)報(bào)告收益信息，足以改變不同利益關(guān)系人的決策結(jié)果，從而引起不同的資源配置結(jié)果以及財(cái)富在不同利益相關(guān)主體之間的非生產(chǎn)性轉(zhuǎn)移，即會(huì)計(jì)尋租行為。這種資源配置結(jié)果和財(cái)富的轉(zhuǎn)移往往是不公平的，由此需要一種來(lái)自公司自身的財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制來(lái)防止這種會(huì)計(jì)尋租行為。同時(shí)，對(duì)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的不斷完善，離不開(kāi)對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的借鑒和發(fā)展，這又是以“路徑依賴”理論為基礎(chǔ)的。
三、統(tǒng)合管理型財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制設(shè)計(jì)
將統(tǒng)合管理理念運(yùn)用到公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制中來(lái)，要遵循系統(tǒng)理論和協(xié)同理論的指導(dǎo)，即對(duì)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制現(xiàn)狀進(jìn)行系統(tǒng)分析，用整體聯(lián)系、辯證的觀點(diǎn)和相互作用、相互依存的觀點(diǎn)來(lái)認(rèn)識(shí)和研究公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制統(tǒng)合管理的價(jià)值所在；要實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的統(tǒng)合職能目標(biāo)，還要考慮相關(guān)因素的協(xié)同作用，才可以更好地發(fā)揮其互動(dòng)互進(jìn)的作用。協(xié)同理論認(rèn)為：某一些要素在一個(gè)系統(tǒng)中發(fā)揮各自作用時(shí)，必須借助于其他條件，假若能得到其他因素的配合，則可以發(fā)揮更大的作用，反之則可能削弱其效能。
（一）統(tǒng)合管理型財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的基本理念
1.統(tǒng)合管理型財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制操作原則
公司內(nèi)部統(tǒng)合管理型財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的基本思想是：目標(biāo)導(dǎo)向，整體聯(lián)動(dòng)、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，可持續(xù)發(fā)展。在這一思想指導(dǎo)下，公司內(nèi)部統(tǒng)合管理型財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制模式的操作原則應(yīng)為：（1）效益性原則。實(shí)行公司內(nèi)部統(tǒng)合管理型財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制管理改革的效益主要是體現(xiàn)在公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的各項(xiàng)資源是否得到充分利用、監(jiān)控隊(duì)伍是否優(yōu)化、監(jiān)控質(zhì)量是否提高等等。（2）互補(bǔ)性原則。在統(tǒng)合過(guò)程中，既不是簡(jiǎn)單地強(qiáng)調(diào)一方優(yōu)勢(shì)而排斥其他，也不是兼收并蓄，而應(yīng)該在一定程度上突出主體，互相補(bǔ)充，有機(jī)結(jié)合，使監(jiān)控質(zhì)量不斷提高。（3）和諧性有序性原則。一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程如不能維持其動(dòng)態(tài)和諧、平衡，便不能發(fā)揮其應(yīng)有的改革功能。在統(tǒng)合管理過(guò)程中，公司內(nèi)部不同財(cái)務(wù)監(jiān)控主體各部分要素之間要配合得當(dāng)、和諧運(yùn)轉(zhuǎn)，要尊重公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制自身的特點(diǎn)和規(guī)律、圍繞公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制總目標(biāo)，整合一致、統(tǒng)分結(jié)合地有序進(jìn)行。
2.統(tǒng)合管理型財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制中的主導(dǎo)力量
在我國(guó)現(xiàn)實(shí)的公司治理中，關(guān)于財(cái)務(wù)監(jiān)控的規(guī)范很多，比如，《公司法》規(guī)定在股東大會(huì)下設(shè)立董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，分別行使決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)；1997年開(kāi)始引進(jìn)獨(dú)立董事制度；《會(huì)計(jì)法》規(guī)定有總會(huì)計(jì)師制度，國(guó)務(wù)院專(zhuān)門(mén)頒布了《總會(huì)計(jì)師條例》；同時(shí)還有《審計(jì)法》規(guī)定的內(nèi)部審計(jì)制度。首先，這些規(guī)范大多站在監(jiān)督而非監(jiān)控的角度行使其職能；其次，這些規(guī)范使得我國(guó)目前公司治理中存在多重財(cái)務(wù)監(jiān)控制度，而且各項(xiàng)財(cái)務(wù)監(jiān)控制度都是本著最優(yōu)制度的原則設(shè)計(jì)的。但是，系統(tǒng)論認(rèn)為，局部最優(yōu)不能保證系統(tǒng)最優(yōu)。所以，為了保證監(jiān)控職能的充分發(fā)揮，非常有必要探討公司內(nèi)部多重財(cái)務(wù)監(jiān)控主體的統(tǒng)合管理問(wèn)題。因?yàn)榻y(tǒng)合監(jiān)控主體資源的目的就是要使現(xiàn)有的和潛在的資源相互配合和協(xié)調(diào)，使之達(dá)到整體最優(yōu)，更好地發(fā)揮監(jiān)控職能。
在公司內(nèi)部多重財(cái)務(wù)監(jiān)控主體中，監(jiān)事會(huì)的監(jiān)控與董事會(huì)等的監(jiān)控不同，它是負(fù)有特定任務(wù)之監(jiān)控機(jī)關(guān)，置身于主營(yíng)業(yè)務(wù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)之外客觀地對(duì)其進(jìn)行監(jiān)控，能夠?qū)I(yè)務(wù)執(zhí)行進(jìn)行客觀的判斷，能夠克服董事會(huì)自我監(jiān)督的“短視”效果，改變董事會(huì)“監(jiān)督者與被監(jiān)督者于一身”的狀況。應(yīng)該說(shuō)，如果發(fā)揮正常的話，監(jiān)事會(huì)的監(jiān)控效果是董事會(huì)內(nèi)部的自我監(jiān)控所不能比擬和替代的。獨(dú)立董事與總會(huì)計(jì)師的監(jiān)控力量存在著非專(zhuān)職性、非常設(shè)性、非獨(dú)立性、監(jiān)督成本高等自身難以回避的弱點(diǎn)，只有監(jiān)事會(huì)是一種獨(dú)立于董事會(huì)的、足以與董事會(huì)行政權(quán)力抗衡的專(zhuān)職監(jiān)督力量。所以，對(duì)公司內(nèi)部現(xiàn)有財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制不同主體之間進(jìn)行統(tǒng)合與突破，建立一套以監(jiān)事會(huì)為主導(dǎo)的公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制，做到監(jiān)事會(huì)和獨(dú)立董事等其他監(jiān)控主體之間應(yīng)相互溝通信息，交換意見(jiàn)，實(shí)現(xiàn)信息資源共享，才是完善公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的根本之道。
（二）統(tǒng)合管理型財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制設(shè)計(jì)的前提假設(shè)
1.獨(dú)立性假設(shè)
所謂獨(dú)立性假設(shè)，就是財(cái)務(wù)監(jiān)控主體中的監(jiān)事會(huì)獨(dú)立于被監(jiān)控對(duì)象，能夠排除干擾和個(gè)人利害關(guān)系，客觀公正地實(shí)施監(jiān)控并提出監(jiān)控報(bào)告。監(jiān)控者的獨(dú)立性假設(shè)要求監(jiān)督者與被監(jiān)控對(duì)象的活動(dòng)沒(méi)有利害關(guān)系，因?yàn)橛欣﹃P(guān)系的人顯然是無(wú)法站在公正的立場(chǎng)上對(duì)待被監(jiān)控對(duì)象的。該項(xiàng)假設(shè)的重要意義在于，它體現(xiàn)了監(jiān)事會(huì)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控獨(dú)立性的特征，并成為內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控主體監(jiān)控行為的基本依據(jù)
2.正當(dāng)懷疑與可確認(rèn)假設(shè)
正當(dāng)懷疑是指由于沒(méi)有充分的理由完全信任受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系中的受托人的責(zé)任履行過(guò)程是全面有效的，沒(méi)有充分的理由完全確信受托人提供的說(shuō)明其責(zé)任履行狀況的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息都是真實(shí)、公允和可信的，就有必要對(duì)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況及其表達(dá)的信息的可靠性進(jìn)行監(jiān)控；可確認(rèn)是指受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況及其表達(dá)的信息的可靠性可以通過(guò)收集評(píng)價(jià)相關(guān)證據(jù)、驗(yàn)證相關(guān)信息而得到確認(rèn)。該項(xiàng)假設(shè)明確了公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控的直接原因，為監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)的制定和監(jiān)控程序的實(shí)施提供了依據(jù)。
3.監(jiān)控有效假設(shè)
所謂監(jiān)控有效假設(shè)，是指假設(shè)監(jiān)控主體與被監(jiān)控的對(duì)象之間不存在必然的利害沖突，即使有時(shí)存在，也可以避免或不至于妨害內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控行為的有效實(shí)施。該假設(shè)是實(shí)施有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控的基礎(chǔ)。
4.不同監(jiān)控目標(biāo)的區(qū)別與功能差異
在現(xiàn)實(shí)生活中，監(jiān)事會(huì)、獨(dú)立董事以及總會(huì)計(jì)師等內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控主體的監(jiān)控目標(biāo)并不是完全一致的，其行使的財(cái)務(wù)監(jiān)控功能也存在差異。獨(dú)立董事以及總會(huì)計(jì)師的財(cái)務(wù)監(jiān)控職能是寓于經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)之中的監(jiān)控，而監(jiān)事會(huì)是公司內(nèi)部專(zhuān)門(mén)行使監(jiān)控職能的組織，比較而言，在所有的公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控主體中，只有監(jiān)事會(huì)最能站在獨(dú)立的立場(chǎng)上進(jìn)行監(jiān)控。從功能上看，獨(dú)立董事大多具有專(zhuān)業(yè)特長(zhǎng)和豐富的商業(yè)經(jīng)驗(yàn)，能夠?yàn)楣編?lái)多樣化的思維，有助于實(shí)現(xiàn)公司決策的科學(xué)化，因而獨(dú)立董事并不囿于監(jiān)控功能，還具有一定的戰(zhàn)略功能。比較而言，監(jiān)事會(huì)的功能則限于單一的監(jiān)控功能。獨(dú)立董事是董事會(huì)的內(nèi)部控制機(jī)制，其監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在董事會(huì)的決策過(guò)程中，這是一種事前的監(jiān)控；而監(jiān)事會(huì)則是董事會(huì)之外、與董事會(huì)并行的公司監(jiān)督機(jī)構(gòu)，主要是一種事后監(jiān)控，因?yàn)楸O(jiān)事雖然可以列席董事會(huì)會(huì)議，但其對(duì)董事會(huì)決議沒(méi)有表決權(quán)，不可能事前否定董事會(huì)決議。所以，該項(xiàng)假設(shè)為監(jiān)事會(huì)應(yīng)該是公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控的主導(dǎo)力量這一論斷奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
（三）統(tǒng)合管理型財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制要素安排
在上述假設(shè)前提下，公司內(nèi)部不同財(cái)務(wù)監(jiān)控主體之間需要進(jìn)行相互促進(jìn)與制衡的協(xié)作與分工。審計(jì)委員會(huì)（內(nèi)部審計(jì)）由監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，可以考慮將其劃分為三個(gè)職能部門(mén)，分別行使財(cái)務(wù)信息監(jiān)控（財(cái)務(wù)審計(jì)）、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控（經(jīng)營(yíng)審計(jì)）、財(cái)務(wù)決策監(jiān)控（管理審計(jì)）。獨(dú)立董事的監(jiān)控是寓于管理之中的監(jiān)控，其獨(dú)立性次于監(jiān)事會(huì)，可以考慮在董事會(huì)下成立財(cái)務(wù)監(jiān)控委員會(huì)，取代原來(lái)的審計(jì)委員會(huì)，該委員會(huì)應(yīng)該側(cè)重于公司財(cái)務(wù)決策監(jiān)控。cfo（包括內(nèi)部會(huì)計(jì)人員）的監(jiān)控內(nèi)容主要是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)預(yù)警中心。
四、本研究存在的不足與急需解決的其他問(wèn)題
本研究存在的不足表現(xiàn)為缺少相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來(lái)支持結(jié)論，相關(guān)論點(diǎn)尚未通過(guò)實(shí)踐檢驗(yàn)，在實(shí)際執(zhí)行中可能會(huì)受到一些未可預(yù)知因素的限制。
相對(duì)于公司治理體系中的其他組成部分而言，目前國(guó)內(nèi)對(duì)于公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的評(píng)價(jià)指標(biāo)研究上基本處于空白階段，盡管?chē)?guó)際上一些著名公司如標(biāo)準(zhǔn)普爾、戴米諾、里昂證券等都已推出自身的公司治理評(píng)價(jià)體系，但均未單獨(dú)涉及到公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的評(píng)價(jià)問(wèn)題。我國(guó)國(guó)內(nèi)一些機(jī)構(gòu)在對(duì)上市公司治理評(píng)價(jià)體系研究過(guò)程中，對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制評(píng)價(jià)幾乎沒(méi)有涉及。對(duì)于內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制運(yùn)行狀況評(píng)價(jià)研究的欠缺，應(yīng)該引起我們的重視。
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一、房地產(chǎn)企業(yè)合同管理常見(jiàn)的問(wèn)題
（一）合同內(nèi)容不嚴(yán)謹(jǐn)
當(dāng)前，在我國(guó)大部分房地產(chǎn)公司中，都有著較高的合同簽訂率，其注重的也往往是以經(jīng)濟(jì)交易為基礎(chǔ)的合同，但是這其中卻忽略了合同的嚴(yán)謹(jǐn)性，造成了一些不法行為有機(jī)可乘。一方面，合同中的條款不夠完善，由于對(duì)合同雙方的權(quán)利和義務(wù)沒(méi)有進(jìn)行明確的表述，對(duì)于違約的責(zé)任也表達(dá)的模糊不清；另一方面是合同的表述存在著一些錯(cuò)誤。由于合同的文本沒(méi)有使用規(guī)范性的格式，在表達(dá)的過(guò)程中，要么煩瑣冗長(zhǎng)，要么太過(guò)于間斷，容易造成合同發(fā)生歧義，使房地產(chǎn)企業(yè)承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)。
（二）缺乏對(duì)合同管理正確的認(rèn)識(shí)
在很多企業(yè)中，都提高了對(duì)合同簽訂的重視，但是卻忽略了合同簽訂之后在執(zhí)行和控制方面的管理，比如有的合同管理人員將合同交給相關(guān)的項(xiàng)目管理人員，但是卻沒(méi)有進(jìn)行詳細(xì)的交流，更沒(méi)有經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的監(jiān)督和審查。從而，造成了合同的簽訂與執(zhí)行之間經(jīng)常脫節(jié)的現(xiàn)象，使得其他人員對(duì)于合同的具體內(nèi)容沒(méi)有全面的了解。導(dǎo)致了在項(xiàng)目的設(shè)計(jì)和施工過(guò)程中就容易出現(xiàn)與合同不相符的現(xiàn)象和糾紛。
（三）合同執(zhí)行過(guò)程中忽視監(jiān)管
必要的監(jiān)管能夠保證合同順利的執(zhí)行，能夠降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)。然而在實(shí)際工作中，卻有很多企業(yè)忽略了對(duì)合同的有效監(jiān)管，沒(méi)有針對(duì)合同監(jiān)管建立起相應(yīng)的調(diào)整和控制體系，或者是由于管理的不夠科學(xué)和規(guī)范，使得控制制度無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有的作用。我們應(yīng)當(dāng)看到，合同的管理不是一個(gè)部門(mén)或者是一個(gè)人員的責(zé)任，它需要企業(yè)中多個(gè)部門(mén)和崗位進(jìn)行合作與協(xié)調(diào)共同完成，只有這樣才能夠確保企業(yè)合同的有效執(zhí)行，確保公司持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。
二、規(guī)范房地產(chǎn)公司合同管理的建議
（一）建立健全合同管理制度
房地產(chǎn)企業(yè)要結(jié)合自身的行業(yè)特點(diǎn)，在國(guó)家法律法規(guī)的指導(dǎo)下，建立和健全有效的合同管理制度。以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略作為根本出發(fā)點(diǎn)，在此基礎(chǔ)上對(duì)合同進(jìn)行全面的管理，制定合同的管理、審查等制度，并且對(duì)合同簽訂之前的準(zhǔn)備工作、合同簽訂的過(guò)程以及合同執(zhí)行的過(guò)程、執(zhí)行后的評(píng)估等進(jìn)行全面的管理，確保合同管理過(guò)程中的每個(gè)環(huán)節(jié)都能夠順利的進(jìn)行，并且確保每個(gè)環(huán)節(jié)之間實(shí)現(xiàn)有效的銜接。另外，在合同管理制度中，應(yīng)當(dāng)確保合同的內(nèi)容符合規(guī)范，通過(guò)對(duì)合同的有效管理，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部進(jìn)行明確的權(quán)責(zé)和分工。
（二）設(shè)立規(guī)范的組織機(jī)構(gòu)
作為房地產(chǎn)公司，要以全面管理和全員參與作為基本原則，對(duì)合同管理部門(mén)進(jìn)行全面的管理。首先需要在思想上進(jìn)行統(tǒng)一，提高管理者對(duì)合同管理的重視程度，并且設(shè)立專(zhuān)門(mén)的合同管理機(jī)構(gòu)，選用具備熟練的業(yè)務(wù)以及較強(qiáng)的思想政治素質(zhì)的人員，將他們分配到合同管理的各個(gè)崗位中，使合同管理的隊(duì)伍不斷壯大。合同管理部門(mén)要以企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況為準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)合同管理的具體模式和內(nèi)容進(jìn)行確定，并且將具體的合同管理制度以及合同的簽訂與監(jiān)督等制度進(jìn)行確立，對(duì)合同管理部門(mén)的人員定期組織學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，使他們的綜合素質(zhì)得到不斷提升，從整體上提高合同管理部門(mén)的管理效率。
（三）加強(qiáng)對(duì)合同管理的監(jiān)督
房地產(chǎn)企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)合同的事前、事中和事后的監(jiān)督工作。事前指的是合同簽訂之前的準(zhǔn)備階段，需要做好各方面的防范工作。事中則主要指的是合同的執(zhí)行過(guò)程，防止出現(xiàn)違約的情況。房地產(chǎn)企業(yè)的合同管理人員，應(yīng)當(dāng)深入到部門(mén)的具體工作中，對(duì)合同記錄進(jìn)行定期的檢查，對(duì)合同的執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估，確保能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并且及時(shí)解決問(wèn)題，這樣既能夠確保合同雙方的權(quán)利不受侵犯，也能夠?qū)贤p方都產(chǎn)生一個(gè)約束作用，督促他們嚴(yán)格按照合同要求履行義務(wù)。事后則主要是對(duì)合同執(zhí)行情況的反饋，通過(guò)分析，加強(qiáng)對(duì)合同的管理。
三、結(jié)束語(yǔ)
在房地產(chǎn)企業(yè)中，對(duì)合同進(jìn)行有效的管理是十分重要的，本文則主要分析了基于企業(yè)內(nèi)部控制制度下，當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)合同管理中的不足之處，并且提出了幾點(diǎn)建議，以期能夠?yàn)榉康禺a(chǎn)企業(yè)的發(fā)展提供可行性建議，不斷增強(qiáng)房地產(chǎn)公司合同管理的效率，提高房地產(chǎn)公司的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，促進(jìn)我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。
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子宮內(nèi)膜異位癥（內(nèi)異癥）的發(fā)病率近年呈上升趨勢(shì)，約30%～58%的不孕癥患者合并內(nèi)異癥，患內(nèi)異癥的婦女中不孕癥的發(fā)病率約30～50%[1]。目前對(duì)內(nèi)異癥的處理主要有兩種方式：手術(shù)和藥物治療。近期的研究表明：藥物結(jié)合手術(shù)治療比單純手術(shù)治療或藥物治療的效果好。米非司酮是一種具有抗孕激素和抗糖皮質(zhì)激素的合成甾體類(lèi)激素,可有效的抑制排卵及干擾內(nèi)膜的完整性。本院對(duì)內(nèi)異癥患者腹腔鏡術(shù)后采用小劑量米非司酮口服，取得滿意療效。現(xiàn)報(bào)道如下：
1 資料與方法
1.1 研究對(duì)象
2003年12月～2006年12月因不孕癥入本院行腹腔鏡診治的患者共198例，其中經(jīng)腹腔鏡及病理檢查診斷為內(nèi)異癥的患者68例，臨床分期按1985年美國(guó)生育協(xié)會(huì)的修正標(biāo)準(zhǔn)。隨機(jī)分為兩組：A組(單純腹腔鏡手術(shù)組)30例，年齡23～41歲，平均(32.7±5.6)歲，術(shù)后分期Ⅰ、Ⅱ期20例，Ⅲ期6例，Ⅳ期4例，不孕年限1.2～9年，平均(3.6±1.1)年，有癥狀者17例；B組(米非司酮聯(lián)合治療組)38例，年齡22～40歲，平均(33.2±5.9)歲，術(shù)后分期Ⅰ、Ⅱ期24例,Ⅲ期8例，Ⅳ期6例，不孕年限1.3～8.8年，平均(3.5±1.2)年，有癥狀者22例。兩組患者年齡、身高、體重、孕產(chǎn)次、不孕年限、手術(shù)方式和分期差異均無(wú)顯著性差異。所有患者月經(jīng)規(guī)則，有正常排卵周期(周期為24～35 d，基礎(chǔ)體溫雙相型或經(jīng)前血漿孕酮水平≥9.1 nmol /L)未采取避孕措施、有正常性生活1年未能受孕，丈夫檢查在正常范圍，術(shù)前6個(gè)月均未服用過(guò)任何治療內(nèi)異癥的藥物，肝、腎功能正常。
1.2 手術(shù)方法
月經(jīng)干凈后前半周期，在全身麻醉下行腹腔鏡檢查臨床分期的同時(shí)，應(yīng)用激光燒灼、電凝、電切子宮內(nèi)膜異位灶、卵巢異位囊腫，分解盆腔粘連，基本恢復(fù)盆腔解剖結(jié)構(gòu)，清除腹腔液，并常規(guī)在腹腔鏡下行美藍(lán)通液。B組術(shù)后第3天開(kāi)始，口服米非司酮12.5 mg/d，連續(xù)服用3個(gè)月。
1.3 療效觀察指標(biāo)
兩組患者均于術(shù)后3、6、12個(gè)月在門(mén)診復(fù)查。內(nèi)容包括能否受孕及有癥狀者的四項(xiàng)自覺(jué)癥狀：痛經(jīng)、不規(guī)則腹痛、痛、月經(jīng)紊亂。四項(xiàng)自覺(jué)癥狀中全部消失或改善為有效；僅有1～2項(xiàng)指標(biāo)消失或2～3項(xiàng)指標(biāo)改善為基本有效；無(wú)明顯改善為無(wú)效。
1.4 統(tǒng)計(jì)學(xué)方法
采用χ2檢驗(yàn)及t檢驗(yàn)。
2 結(jié)果
2.1 輸卵管通暢情況
15例輸卵管不通，占22.1%，其分期(RASF法)與輸卵管通暢情況的關(guān)系見(jiàn)表1。
2.2 自覺(jué)癥狀及妊娠情況
隨訪時(shí)間12個(gè)月，隨訪率95.6%，失訪3例(A組1例，B組2例)。A組隨訪的29例中, 9例術(shù)后3～12個(gè)月受孕；17例有癥狀者中，8例術(shù)后第1個(gè)月恢復(fù)月經(jīng)，痛經(jīng)消失，痛部分減輕或消失，5例術(shù)后6個(gè)月偶爾出現(xiàn)痛經(jīng)，但較前減輕，有不規(guī)則腹痛，4例自覺(jué)癥狀無(wú)明顯改善。B組：36例均于服藥開(kāi)始即出現(xiàn)閉經(jīng)，無(wú)痛經(jīng)，痛部分減輕或消失。16例停藥后2～9個(gè)月受孕；22例有癥狀者中，停藥后2～3個(gè)月有15例恢復(fù)正常月經(jīng)，無(wú)痛經(jīng)及痛，4例偶有不規(guī)則陰道流血，經(jīng)加大劑量(加服12.5 mg)后陰道流血停止，痛及腹痛減輕，3例服藥后癥狀無(wú)改善。A、B兩組之間比較有顯著性差異（P＜0.05）。
3 討論
本組資料中經(jīng)腹腔鏡確診為內(nèi)異癥不孕的為34.3%，與文獻(xiàn)中報(bào)道的結(jié)果相似[1]。在內(nèi)異癥不孕中,由輸卵管因素造成的不孕占20.2%，表明內(nèi)異癥引起不孕的機(jī)理是復(fù)雜的。另外，盆腔內(nèi)異癥所產(chǎn)生的炎性反應(yīng)及其所誘發(fā)的多種細(xì)胞因子和免疫反應(yīng)均可導(dǎo)致盆腔廣泛致密粘連，使盆腔內(nèi)器官的解剖功能異常，輸卵管變硬僵直，影響輸卵管蠕動(dòng)，從而影響卵子的排出、撿拾和精卵的輸送，如周?chē)M織病變嚴(yán)重，還導(dǎo)致輸卵管傘端閉鎖[1]。
內(nèi)異癥不孕患者經(jīng)腹腔鏡治療后，自覺(jué)癥狀明顯改善，1年內(nèi)妊娠率為31.0%，與Godinjak Z等[2]的報(bào)導(dǎo)基本相符。腹腔鏡通過(guò)激光燒灼、電凝、電切子宮內(nèi)膜異位灶、卵巢子宮內(nèi)膜異位囊腫，分解粘連，行輸卵管開(kāi)窗或造口等，重新恢復(fù)盆腔內(nèi)環(huán)境，使術(shù)后妊娠率升高。該術(shù)式創(chuàng)傷小，術(shù)后恢復(fù)快，易為患者接受。內(nèi)異癥不孕患者經(jīng)腹腔鏡治療后，服用米非司酮者較未服用者自覺(jué)癥狀改善率及妊娠率均明顯升高。內(nèi)異癥是激素依賴性疾病，手術(shù)難以徹底清除病灶，常用藥物作為術(shù)后的鞏固治療。米非司酮是人工合成的19-去甲基睪酮的衍生物，具有抗孕激素作用，治療內(nèi)異癥的機(jī)制主要是其抗孕激素作用，用藥后造成閉經(jīng)，使病灶萎縮，疼痛緩解。
本組臨床觀察說(shuō)明內(nèi)異癥患者的治療首選手術(shù)聯(lián)合藥物治療，米非司酮可作為選用藥物之一，其近期療效明顯，副反應(yīng)較少，費(fèi)用低，但其遠(yuǎn)期療效有待于進(jìn)一步觀察。
[參考文獻(xiàn)]
筆者所在的公司實(shí)施總法律顧問(wèn)制度，由公司一位高管擔(dān)任總法律顧問(wèn)，下設(shè)法律事務(wù)管理部門(mén)，配備專(zhuān)業(yè)的企業(yè)法律顧問(wèn)。法律事務(wù)管理部門(mén)在公司逐步實(shí)行綜合歸口與分級(jí)、分類(lèi)相結(jié)合的合同管理體制。例如在公司市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)部、物資采購(gòu)部、科技部等有合同業(yè)務(wù)的部門(mén)，設(shè)立了兼職合同管理人員，分類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)管理其本部門(mén)的合同，逐步對(duì)公司的合同進(jìn)行全方位、全過(guò)程的系統(tǒng)化網(wǎng)絡(luò)管理。在管理手段上，公司的合同管理涵蓋合同管理制度建設(shè)、合同審查、合同文本管理、合同專(zhuān)用章管理、合同檔案管理、合同考核、合同兼職管理人員培訓(xùn)等多個(gè)方面。
2.深入分析，健全合同管理制度；優(yōu)化流程，強(qiáng)化合同管理職責(zé)分工。
法律顧問(wèn)首先從合同管理建章立制開(kāi)始，對(duì)原有的合用管理辦法在實(shí)施中的效果、存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析和評(píng)估。在此基礎(chǔ)上，修訂公司《合同管理辦法》，梳理了合同管理核心流程，對(duì)合同的訂立、簽訂權(quán)限和職責(zé)審查、合同履行與評(píng)估等方面進(jìn)行明確和規(guī)范。對(duì)公司合同管理制度的修訂，即是對(duì)公司合同管理內(nèi)部控制的完善，旨在達(dá)成《內(nèi)部控制指引》的目標(biāo)要求，即規(guī)范和加強(qiáng)合同管理，確保合同談判、簽訂、執(zhí)行、變更、解除等過(guò)程合法有效，印章保管、使用合理規(guī)范，防止未經(jīng)授權(quán)的經(jīng)濟(jì)行為，降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)公司合法權(quán)益。
3.充分注重事前防范，做好合同條款法律審核、示范文本推廣。
有效的事前防范不僅可以為企業(yè)節(jié)約大量的管理成本，而且有助于企業(yè)全面提高管理水平。筆者所在公司的合同審查，由項(xiàng)目責(zé)任部門(mén)、歸口管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部、法律部等各個(gè)專(zhuān)業(yè)部門(mén)各司其職對(duì)合同進(jìn)行把關(guān)，有效地將合同訂立納入公司的各項(xiàng)管理之中，有效地實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的控制和事前防范。法律顧問(wèn)一年中審查各類(lèi)合同逾兩千份，都逐字逐句嚴(yán)格審查，重大項(xiàng)目則在項(xiàng)目前期就參與談判和論證，把好“事前防范”這一關(guān)。合同示范文本有利于規(guī)范公司某一類(lèi)合同的簽訂，在合同簽訂這一環(huán)節(jié)進(jìn)行法律風(fēng)險(xiǎn)的防控。法律顧問(wèn)堅(jiān)持開(kāi)展了相關(guān)合同示范文本的推行工作，根據(jù)公司合同種類(lèi)合同業(yè)務(wù)量特點(diǎn)，相繼制定了《采購(gòu)合同》、《加工承攬合同》、《設(shè)備維修合同》及《技術(shù)開(kāi)發(fā)合同》等示范文本。法律顧問(wèn)首先查閱了以往大量的合同，進(jìn)行歸類(lèi)整理；然后提煉總結(jié)完成合同示范文本草案，再與相關(guān)部門(mén)進(jìn)行了交流討論，最終修改定稿。以技術(shù)合同為例，示范文本不僅明確合同內(nèi)容，還從法律專(zhuān)業(yè)的角度對(duì)簽訂和履行環(huán)節(jié)、技術(shù)項(xiàng)目進(jìn)度、履行期限和方式、雙方權(quán)利義務(wù)、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)和方式、價(jià)款支付以及在知識(shí)產(chǎn)權(quán)歸屬等重要內(nèi)容上做出相應(yīng)說(shuō)明，包括合同簽訂內(nèi)容表述指引和法律風(fēng)險(xiǎn)說(shuō)明及提示。從管理的角度上，實(shí)現(xiàn)在合同內(nèi)控管理流程與管理、研發(fā)的具體結(jié)合，提高合同簽訂的水平和效率。
4.細(xì)化合同專(zhuān)用章管理，嚴(yán)格公司合同檔案管理。
法律顧問(wèn)的嚴(yán)謹(jǐn)與細(xì)致等優(yōu)點(diǎn)，還應(yīng)發(fā)揮在公司合同章及合同檔案的管理工作環(huán)節(jié)之上。應(yīng)明確合同專(zhuān)用章的用印審批相關(guān)要求，以及外帶合同專(zhuān)用章的原則、申請(qǐng)程序、攜帶使用要求。合同文本明確記載著合同雙方的權(quán)利義務(wù)，在一定時(shí)期內(nèi)具有重要的保存價(jià)值，生效的合同文本應(yīng)納入經(jīng)營(yíng)檔案管理。建立完善的合同檔案管理制度并分類(lèi)保存并不可少。正由于此，對(duì)于審結(jié)用印的合同，筆者所在的公司以書(shū)面目錄和電子文檔兩種方式建立了合同臺(tái)帳，及時(shí)記錄合同編號(hào)、承辦部門(mén)、合同名稱(chēng)及對(duì)方當(dāng)事人等信息，并要求各業(yè)務(wù)部門(mén)妥善保管合同訂立及履行過(guò)程中的有關(guān)資料。形成便于查找的電子信息和紙質(zhì)合同檔案，使合同自始至終都處于受控狀態(tài)。事實(shí)證明，完整合同檔案的建立，也便于總結(jié)合同履行情況，吸取經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。
5.狠抓合同管理考核，加大公司內(nèi)部合同管理檢查的力度。
為有效防范合同法律風(fēng)險(xiǎn)，公司法律事務(wù)部門(mén)形成了對(duì)各一級(jí)建制單位合同管理情況進(jìn)行年度現(xiàn)場(chǎng)檢查的貫例。檢查內(nèi)容主要涉及各單位內(nèi)部的合同管理職責(zé)分工、合同審查、簽訂及履行情況、合同文本管理、合同臺(tái)帳管理、合同評(píng)估、合同印章管理以及上年度合同檢查整改等情況，并與相關(guān)負(fù)責(zé)人和兼職合同管理員進(jìn)行座談交流。檢查會(huì)形成《年度合同管理現(xiàn)場(chǎng)檢查情況通報(bào)》，逐一分析各單位在執(zhí)行公司合同管理制度中尚存在的問(wèn)題，評(píng)價(jià)相關(guān)部門(mén)合同管理工作，提出改進(jìn)意見(jiàn)；重點(diǎn)是促進(jìn)各業(yè)務(wù)單位對(duì)合同履行和合同評(píng)估、部門(mén)合同管理方面工作的開(kāi)展和規(guī)范。對(duì)于不認(rèn)真執(zhí)行公司合同管理制度和審查程序的單位和個(gè)人，給予績(jī)效考核負(fù)評(píng)價(jià)。合同考核和現(xiàn)場(chǎng)檢查工作，能督促各單位執(zhí)行公司合同管理制度，在合同履行中誠(chéng)實(shí)守信和全面履行。合同經(jīng)辦部門(mén)逐步重視對(duì)合同執(zhí)行中的質(zhì)量、安全、進(jìn)度等履約情況的跟蹤處理，注意利用后履行抗辯權(quán)、同時(shí)履行抗辯權(quán)和不安抗辯權(quán)等合同履行原則，依法保障自身權(quán)益。
6.注重法律知識(shí)普及，加強(qiáng)合同管理人員培訓(xùn)。
公司合同管理的每個(gè)環(huán)節(jié)涉及到不同部門(mén)的人員，人員的素質(zhì)保證是合同管理的重點(diǎn)。筆者所在的公司在各單位設(shè)有兼職合同管理員30多人，法律顧問(wèn)對(duì)合同兼職管理員和經(jīng)辦人員建立了培訓(xùn)機(jī)制，每年組織一次集中培訓(xùn)。培訓(xùn)圍繞“合同法律風(fēng)險(xiǎn)防范”的主題，結(jié)合實(shí)務(wù)、配合案例宣講基礎(chǔ)法律知識(shí)，剖析合同從簽訂到終結(jié)的全過(guò)程，針對(duì)各環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范提示，還制作令人喜聞樂(lè)見(jiàn)的PPT、動(dòng)畫(huà)片在公司內(nèi)部宣傳媒介上播放，以強(qiáng)化學(xué)習(xí)效果，增強(qiáng)了法律意識(shí)。法律顧問(wèn)對(duì)合同管理人員培訓(xùn)的加強(qiáng)和重視，一方面促使公司合規(guī)文化生根開(kāi)花，另一方面使合同管理工作有了法律武器保駕護(hù)航，從深層次地鞏固了公司的合同管理內(nèi)控體系。
[中圖分類(lèi)號(hào)] F270 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] B
[文章編號(hào)] 1009-6043（2017）02-0036-03
前言
當(dāng)前企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程中，采取的吸引客戶的手段是非常多的，一方面采取有效措施來(lái)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可以大大增加企業(yè)的效益，另一方面也有利于企業(yè)的管理決策。本文主要講述企業(yè)的應(yīng)收賬款管理方式對(duì)企業(yè)起到的效果。
一、加強(qiáng)上市公司應(yīng)收賬款管理的必要性
在了解上市公司的相關(guān)應(yīng)收賬款管理制度的過(guò)程之前，我們首先需要對(duì)應(yīng)收賬款的概念進(jìn)行簡(jiǎn)單的概述。企業(yè)應(yīng)收賬款就是指企業(yè)在進(jìn)行產(chǎn)品或者服務(wù)的銷(xiāo)售過(guò)程中，向有關(guān)單位購(gòu)買(mǎi)貨物或服務(wù)的一方收取的資金，其中包含企業(yè)收取的相關(guān)勞務(wù)費(fèi)、包裝費(fèi)等等。企業(yè)的應(yīng)收賬款能夠幫助企業(yè)恢復(fù)一定的經(jīng)濟(jì)效益問(wèn)題，當(dāng)前大多數(shù)的企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中都會(huì)使用應(yīng)收賬款制度來(lái)幫助企業(yè)渡過(guò)一些危險(xiǎn)時(shí)期，有的時(shí)候企業(yè)遇到一些金融危機(jī)等情況，采取應(yīng)收賬款管理制度能夠有效地幫助企業(yè)減少庫(kù)存，保證企業(yè)增加一定的利潤(rùn)問(wèn)題。但是同樣的應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)也會(huì)產(chǎn)生較大的影響，一方面應(yīng)收賬款數(shù)額較大、時(shí)期較長(zhǎng)的話，很容易使企業(yè)無(wú)法收回應(yīng)有的賬款數(shù)額，造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失問(wèn)題，另一方面隨著當(dāng)前企業(yè)的應(yīng)收賬款的數(shù)額不斷增加，如果不采取有效的管理措施，那么對(duì)企業(yè)會(huì)產(chǎn)生非常大的影響。
首先，企業(yè)如果存在大量的應(yīng)收賬款的話，那么必然會(huì)影響到企業(yè)實(shí)際的資金流量，因?yàn)槠髽I(yè)的這部分應(yīng)收賬款相當(dāng)于債務(wù)，是不存在于企業(yè)內(nèi)部的，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益在短時(shí)間內(nèi)起不到積極的作用，而只有資金到賬之后才能夠有效的緩解企業(yè)現(xiàn)狀，因此加強(qiáng)上市公司的相關(guān)應(yīng)收賬款的管理措施是非常有必要的。如果沒(méi)有全面有效的應(yīng)收賬款管理措施來(lái)輔助企業(yè)的相關(guān)應(yīng)收賬款方式，那么對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是存在非常大的風(fēng)險(xiǎn)的。其次，目前企業(yè)在應(yīng)收賬款上的壞賬現(xiàn)象也是非常常見(jiàn)，當(dāng)前隨著企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)量和規(guī)模上的增加，企業(yè)的相關(guān)壞賬數(shù)量也在呈上升趨勢(shì)，而企業(yè)如果不制定相應(yīng)的全面有效管理體系，那么對(duì)于企業(yè)的發(fā)展，具有一定束縛的影響。最后，企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)投資的過(guò)程中，如果存在大量的投資機(jī)會(huì)而企業(yè)內(nèi)部又存在大量的應(yīng)收賬款的話，那么對(duì)于企業(yè)的投資來(lái)說(shuō)會(huì)產(chǎn)生非常大的影響，因?yàn)槠髽I(yè)在進(jìn)行應(yīng)收賬款的相關(guān)資金是無(wú)法進(jìn)行有效投資的，在一定程度上造成了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的損失。總的來(lái)說(shuō)，企業(yè)加強(qiáng)一定的應(yīng)收賬款管理決策是非常有必要的，如何能夠保證企業(yè)的應(yīng)收賬款最大化最快程度上收回是當(dāng)前企業(yè)應(yīng)當(dāng)格外重視的。
二、上市公司應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題
（一）應(yīng)收賬款總額龐大
當(dāng)前隨著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)的應(yīng)收賬款的數(shù)額和規(guī)模一直呈上升趨勢(shì)，相比于前幾年的發(fā)展來(lái)看，企業(yè)的相關(guān)應(yīng)收賬款數(shù)額上升的非常大，因此可以看出，當(dāng)前企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展過(guò)程中，不論是企業(yè)的何種發(fā)展形勢(shì)，應(yīng)收賬款數(shù)額大的現(xiàn)象是非常常見(jiàn)的。但是這種大數(shù)額的應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成了較大的影響，使得企業(yè)的投資金額大大降低，而且導(dǎo)致企業(yè)的資金流的運(yùn)轉(zhuǎn)受到影響，長(zhǎng)此以往，可能會(huì)導(dǎo)致大量的壞賬現(xiàn)象，從而不利于企業(yè)的發(fā)展。
（二）公司缺乏有效的信用管理制度
首先，上市公司想要保證應(yīng)收賬款的效率問(wèn)題，需要相關(guān)企業(yè)加強(qiáng)一定的信用管理制度，只有企業(yè)建立起全面有效的信用管理制度并且實(shí)施一定的管理決策才能夠保證企業(yè)的應(yīng)收賬款的有效性。但是就目前的發(fā)展情況來(lái)看，大多數(shù)的企業(yè)缺乏有效的信用管理制度，一方面在客戶信用授予上，企業(yè)缺乏有效的信用評(píng)級(jí)制度，而僅僅通過(guò)一些口頭上的承諾，或者憑借企業(yè)相關(guān)人士的主觀評(píng)判，就直接對(duì)客戶的信用進(jìn)行一定的定級(jí)，而缺乏對(duì)相關(guān)客戶的實(shí)際信用情況以及相關(guān)具體信息進(jìn)行準(zhǔn)確判斷的機(jī)制。
其次，當(dāng)前企業(yè)的相關(guān)客戶信息的掌握程度不夠完善。企業(yè)在進(jìn)行客戶信息的收集過(guò)程中，大量的客戶信息存在不完善的情況。往往企業(yè)在進(jìn)行客戶的信息建立過(guò)程中，過(guò)于重視客戶對(duì)企業(yè)創(chuàng)造的利益問(wèn)題，而很少考慮到客戶的相關(guān)信息數(shù)據(jù)，因此在這種片面的客戶信息制度的情況之下，企業(yè)很容易在應(yīng)收賬款上出現(xiàn)一定的問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益受到較大的影響。
第三，當(dāng)前企業(yè)缺乏一個(gè)獨(dú)立有效的信用管理部門(mén)，對(duì)上市公司內(nèi)部的相關(guān)客戶的信用問(wèn)題進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)機(jī)制。在很多上市公司內(nèi)部對(duì)企業(yè)的相關(guān)信用評(píng)價(jià)制度來(lái)說(shuō)，大多數(shù)公司會(huì)將企業(yè)的相關(guān)信用管理制度劃分為企業(yè)其他部門(mén)的一個(gè)下屬部門(mén)，這樣的管理方式對(duì)應(yīng)收賬款的收回效率得不到有效的保證。總的來(lái)說(shuō)，上市公司這種信用管理體系上的缺失對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成了較大的影響，對(duì)企業(yè)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生了非常大的阻礙。
（三）公司合同管理存在缺陷
在合同管理的過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)收賬款的回收效率是與企業(yè)的合同掛鉤的。因?yàn)楹贤邆漭^為完善的法律效益，而如果上市公司盲目的為了能夠最大化企業(yè)的效益，而不對(duì)客戶進(jìn)行信用上的評(píng)級(jí)制度就與客戶建立一定的合同關(guān)系，當(dāng)產(chǎn)生了一定的應(yīng)收賬款之后，如果客戶不按照相關(guān)合同行使責(zé)任，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)壞賬現(xiàn)象。而且就當(dāng)前的發(fā)展形勢(shì)來(lái)看，企業(yè)這種由于合同管理上的不合理導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款管理出現(xiàn)問(wèn)題的現(xiàn)象非常頻繁。企業(yè)對(duì)此應(yīng)當(dāng)予以重視。
（四）上市公司應(yīng)收賬款內(nèi)控制度不完善
上市公司內(nèi)部的應(yīng)收賬款的控制力度不夠完善，企業(yè)內(nèi)部對(duì)于應(yīng)收賬款的績(jī)效評(píng)價(jià)缺乏有效的管理，導(dǎo)致企業(yè)的相關(guān)應(yīng)收賬款頻頻出現(xiàn)問(wèn)題。在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，建立全面有效的信用評(píng)級(jí)審核制度是非常重要的，上市公司的相關(guān)銷(xiāo)售人員在進(jìn)行應(yīng)收賬款的出示過(guò)程中，往往只是憑借簡(jiǎn)單意義上的主觀思維方式，導(dǎo)致后期應(yīng)收賬款出現(xiàn)一定的壞賬現(xiàn)象，而往往這種現(xiàn)象又難以追溯到合理的責(zé)任對(duì)象。因此企業(yè)建立一定的責(zé)任分配制度也是非常重要的，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)工作人員在進(jìn)行授信的過(guò)程中進(jìn)行有效的責(zé)任分配，這樣當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)了一定的壞賬或者應(yīng)收賬款出現(xiàn)較大問(wèn)題時(shí)，企業(yè)能夠根據(jù)責(zé)任制度來(lái)進(jìn)行責(zé)任的追溯，從而保證企業(yè)的合理發(fā)展。
由于當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的管理制度使得企業(yè)當(dāng)前工作人員也存在較大問(wèn)題。由于企業(yè)的員工在進(jìn)行工作的過(guò)程中存在較大的主觀能動(dòng)性，往往所收到的企業(yè)應(yīng)收賬款可能會(huì)貪污，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款出現(xiàn)問(wèn)題。而如果相關(guān)企業(yè)缺乏一定的信用管理制度，對(duì)此就很難發(fā)現(xiàn)，從而造成了企業(yè)的損失。不僅如此，有的企業(yè)內(nèi)部的員工甚至還會(huì)出現(xiàn)收回扣的現(xiàn)象，這種現(xiàn)象對(duì)于上市公司的發(fā)展來(lái)說(shuō)造成了更加嚴(yán)重的影響，有的應(yīng)收賬款明明可以在短時(shí)間內(nèi)收回，但是由于相關(guān)員工的這種違規(guī)操作導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法有效回收應(yīng)收賬款，對(duì)企業(yè)發(fā)展造成了較大的影響。
三、導(dǎo)致我國(guó)上市公司應(yīng)收賬款問(wèn)題的原因
（一）市場(chǎng)外部原因
首先，當(dāng)前我國(guó)面臨著競(jìng)爭(zhēng)非常激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，而在這種市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制之下，大量的上市公司為了能夠在短期內(nèi)獲取到最大的利益，就會(huì)與一些沒(méi)有信用評(píng)級(jí)的相關(guān)客戶簽訂一些合同，這樣雖然保證了企業(yè)的庫(kù)存獲得了一定的減少，但是使企業(yè)面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)與這種沒(méi)有信用評(píng)級(jí)制度管理下的客戶簽訂的合同存在非常大的隱患，很容易導(dǎo)致企業(yè)受到較大損失。其次，當(dāng)前我國(guó)企業(yè)的發(fā)展已經(jīng)趨向完善，已經(jīng)不再是前期迅速發(fā)展的時(shí)期，而當(dāng)前這種發(fā)展情況之下，企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)應(yīng)收賬款管理的過(guò)程中，往往會(huì)放寬自身的管理制度，導(dǎo)致在進(jìn)行合同簽訂過(guò)程中，所簽訂合同的客戶缺乏有效的信用評(píng)價(jià)制度。最后，當(dāng)前我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制缺乏有效的誠(chéng)信機(jī)制，企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程中為了企業(yè)自身利益的最大化，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中勾心斗角的現(xiàn)象非常常見(jiàn)。而在這種現(xiàn)象之下所出現(xiàn)的應(yīng)收賬款拖欠現(xiàn)象就非常常見(jiàn)，企業(yè)如果無(wú)法有效的按時(shí)收回應(yīng)收賬款，那么所造成的損失就是企業(yè)自身，對(duì)企業(yè)造成的資金上的影響是非常大的。總的來(lái)說(shuō)，這部分主要是市場(chǎng)外部的原因?qū)ζ髽I(yè)的應(yīng)收賬款所造成的影響。
（二）上市公司內(nèi)部原因
當(dāng)前上市公司內(nèi)部對(duì)于客戶的信用評(píng)級(jí)制度的重視程度不夠，導(dǎo)致實(shí)際的與客戶簽訂的合同缺乏有效的信用管理，使得企業(yè)盲目追求自身利益最大化，而長(zhǎng)此以往對(duì)于企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了較大的影響。企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程中，與其他各個(gè)部門(mén)之間的信息存在封閉性的特點(diǎn)，導(dǎo)致企業(yè)的相關(guān)信用評(píng)級(jí)制度缺乏有效信息的支持，而這種企業(yè)內(nèi)部自身的原因所導(dǎo)致的應(yīng)收賬款現(xiàn)象是非常嚴(yán)重的。
四、完善上市公司應(yīng)收賬款管理的對(duì)策
（一）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理
首先，企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)賬戶的管理過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)賬目明細(xì)分類(lèi)，定期的對(duì)企業(yè)的相關(guān)賬款進(jìn)行核算審核，保證企業(yè)日常管理符合正常的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)的客戶信息問(wèn)題，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的客戶信息管理，將企業(yè)內(nèi)部的客戶信息進(jìn)行信用評(píng)級(jí)制度的加強(qiáng)，保證企業(yè)在進(jìn)行合同的簽訂過(guò)程中能夠與具備一定信用基礎(chǔ)的客戶簽訂有效合同，從而保證企業(yè)的應(yīng)收賬款回收效率。其次，企業(yè)對(duì)自身的應(yīng)收賬款的具體時(shí)間進(jìn)行準(zhǔn)確的記錄。將企業(yè)內(nèi)部的所有應(yīng)收賬款進(jìn)行記錄，將壞賬的應(yīng)收賬款以及即將到回收時(shí)間的應(yīng)收賬款進(jìn)行準(zhǔn)確記錄和分析，從而為企業(yè)的應(yīng)收賬款管理提供一定的理論基礎(chǔ)。最后相關(guān)上市公司還應(yīng)當(dāng)建立全面有效的應(yīng)收賬款報(bào)告機(jī)制，對(duì)于收回的應(yīng)收賬款進(jìn)行記錄，對(duì)于逾期的應(yīng)收賬款予以管理，建立相關(guān)的信用部門(mén)，將逾期的相關(guān)應(yīng)收賬款的相關(guān)客戶進(jìn)行信用制度的建立，使得企業(yè)在后續(xù)的合同簽訂過(guò)程中避免與這種信用等級(jí)較低的客戶進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，從而最大化的保證企業(yè)的應(yīng)收賬款的回收效率。
（二）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的信用政策管理
上市公司在進(jìn)行相關(guān)客戶信用評(píng)級(jí)制度的過(guò)程中應(yīng)當(dāng)建立全面有效的評(píng)價(jià)制度，對(duì)企業(yè)相關(guān)客戶建立一定的信用政策，從而最大程度保證應(yīng)收賬款的回收效率，大大降低企業(yè)的應(yīng)收賬款的壞賬比例。如果相關(guān)上市公司建立了全面有效的信用評(píng)價(jià)指標(biāo)那么能夠使與企業(yè)建立合同的客戶符合一定的標(biāo)準(zhǔn)，使企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)符合企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，在進(jìn)行信用評(píng)價(jià)指標(biāo)的建立過(guò)程中，相關(guān)上市公司可以根據(jù)實(shí)際客戶的相關(guān)品質(zhì)以及能力和條件資本等幾個(gè)方面來(lái)進(jìn)行評(píng)判，對(duì)客戶的這幾個(gè)方面進(jìn)行有效的審核，能夠保證上市公司應(yīng)收賬款的收回效率問(wèn)題。而且盡可能的將客戶信用評(píng)級(jí)進(jìn)行有效評(píng)判能夠在最大程度上降低應(yīng)收賬款的成本問(wèn)題，保證企業(yè)的發(fā)展。
（三）加強(qiáng)合同管理
合同在當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中是一個(gè)非常重要的法律保障，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益提供了非常堅(jiān)實(shí)的保護(hù)。相關(guān)上市公司建立全面有效的合同管理能夠使應(yīng)收賬款的回收效率得到有效保障，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)的相關(guān)合同管理制度，定期的對(duì)企業(yè)的相關(guān)合同簽訂內(nèi)容進(jìn)行審核，對(duì)于合同內(nèi)部的相關(guān)內(nèi)容定期的進(jìn)行完善，對(duì)于不符合規(guī)范以及合同內(nèi)容不確切的合同進(jìn)行改善。企業(yè)完善相關(guān)的合同管理制度能夠加強(qiáng)客戶與企業(yè)雙方之間建立合理有效的信用和信譽(yù)，在合作的過(guò)程中能夠使得雙方對(duì)象更好的適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。
（四）建立健全企業(yè)的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度
企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立自身獨(dú)立的信用評(píng)價(jià)制度。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)相關(guān)信用評(píng)價(jià)不應(yīng)當(dāng)依附于其他的生產(chǎn)部門(mén)，信用評(píng)價(jià)部門(mén)的建立能夠使企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款的回收得到一定的保障，建立一定的信用評(píng)價(jià)制度，定期的對(duì)企業(yè)內(nèi)部客戶信息進(jìn)行更新，對(duì)于所產(chǎn)生壞賬現(xiàn)象的應(yīng)收賬款的客戶予以警告并進(jìn)行記錄，從而降低企業(yè)的壞賬現(xiàn)象。在進(jìn)行核算方式上，采取有效結(jié)算方式，對(duì)于信用良好的人員可以借助于商業(yè)承兌匯票的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款的回收，而對(duì)于一些信用差的客戶來(lái)說(shuō)則采用其他方式的承兌匯票，這樣能夠在最大程度上保證企業(yè)的應(yīng)收賬款回收效率。
五、結(jié)束語(yǔ)
綜合全文所述我們可以看出，當(dāng)前在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)效率如此激烈的情況之下，企業(yè)加強(qiáng)一定的應(yīng)收賬款的管理措施是非常有必要的，不僅能夠加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的回收效率，還能在很大程度上保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益問(wèn)題。因此不僅企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)一定的管理力度，外部市場(chǎng)以及政府也應(yīng)當(dāng)出臺(tái)相關(guān)的政策，保證市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的合理有序發(fā)展。
[參 考 文 獻(xiàn)]
一、法律風(fēng)險(xiǎn)概念及管理內(nèi)容概述
法律風(fēng)險(xiǎn)是指基于法律、法規(guī)規(guī)定或者合同約定，由于公司外部環(huán)境及其變化，或者公司及其利益相關(guān)方的作為或者不作為導(dǎo)致的不確定性，對(duì)公司實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的影響。
法律風(fēng)險(xiǎn)管理是公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理的有機(jī)組成部分，貫穿于公司決策和經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。對(duì)具體的實(shí)施流程結(jié)合操作步驟進(jìn)行細(xì)化后，分為法律風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)量化測(cè)評(píng)、風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)價(jià)、制訂控制計(jì)劃并實(shí)施、監(jiān)督與檢查，法律風(fēng)險(xiǎn)管理采取閉環(huán)管理，每一年為一個(gè)更新周期。
二、內(nèi)部審計(jì)在法律風(fēng)險(xiǎn)控制中的價(jià)值提升實(shí)踐
本文以W飛機(jī)制造公司的財(cái)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)為例，來(lái)具體分析內(nèi)部審計(jì)在公司法律風(fēng)險(xiǎn)控制中的價(jià)值提升，進(jìn)而為企業(yè)增加價(jià)值的實(shí)踐做法。
（一）背景分析
1.填報(bào)專(zhuān)業(yè)法律法規(guī)及法律風(fēng)險(xiǎn)事件，形成公司法律風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)
公司法律風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)框架包括19個(gè)類(lèi)別，一級(jí)法律風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別51項(xiàng)，二級(jí)法律風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別82項(xiàng)。依據(jù)公司“法律風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)框架”，法律風(fēng)險(xiǎn)管理辦公室最終辯識(shí)了562個(gè)風(fēng)險(xiǎn)事件，形成了公司的法律風(fēng)險(xiǎn)清單，公司法律風(fēng)險(xiǎn)事件較多的類(lèi)別是采購(gòu)生產(chǎn)（76項(xiàng)）、人力資源（74項(xiàng)）、工程建設(shè)（68項(xiàng)）、**產(chǎn)品項(xiàng)目（64項(xiàng)）以及財(cái)務(wù)管理（55項(xiàng)）。
公司重點(diǎn)關(guān)注法律風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域6類(lèi)，分別為客服管理法律風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)章制度法律風(fēng)險(xiǎn)、商業(yè)秘密法律風(fēng)險(xiǎn)、合同解除及違約法律風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)品管理法律風(fēng)險(xiǎn)和廉政管理法律風(fēng)險(xiǎn)，涉及35個(gè)法律行為。針對(duì)這35個(gè)法律風(fēng)險(xiǎn)行為，組織責(zé)任單位制定風(fēng)險(xiǎn)管控措施，并分階段進(jìn)行跟蹤、考核。
2.以內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)化對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)管理的再監(jiān)督
在建立風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)的基礎(chǔ)上，公司管理層始終強(qiáng)調(diào)要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)管理的再監(jiān)督作用，內(nèi)部審計(jì)作為一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督管理活動(dòng)，對(duì)公司防范法律風(fēng)險(xiǎn)有不可替代的作用，內(nèi)部審計(jì)要深入主業(yè)保駕護(hù)航，在每年實(shí)施一系列財(cái)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)等監(jiān)督工作的基礎(chǔ)上，積累審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)。
（二）主要做法
公司內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是通過(guò)審計(jì)檢查評(píng)價(jià)公司內(nèi)部各種業(yè)務(wù)的合理性及其執(zhí)行的有效性，并對(duì)審計(jì)過(guò)程中所發(fā)F的重大問(wèn)題進(jìn)行法律風(fēng)險(xiǎn)防控并提出相關(guān)改進(jìn)建議。
1.做好充分的審前調(diào)查，評(píng)估業(yè)務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)，確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域
在開(kāi)展對(duì)公司各業(yè)務(wù)領(lǐng)域的審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員往往具備充足的會(huì)計(jì)、審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，卻缺乏專(zhuān)業(yè)的法律知識(shí)，這在很大程度上影響了審計(jì)工作開(kāi)展的效率和效果。因此，在開(kāi)展審計(jì)工作前，應(yīng)做好充分的審前準(zhǔn)備，了解與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)關(guān)系密切的法律法規(guī)，為在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)保持敏感的法律風(fēng)險(xiǎn)嗅覺(jué)奠定基礎(chǔ)。
（1）初步了解七項(xiàng)法律體系，即憲法和憲法相關(guān)法、刑法、行政法、民商法、經(jīng)濟(jì)法、社會(huì)法、訴訟與非訴訟程序法。
（2）根據(jù)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)范圍，初步確定法律法規(guī)依據(jù)，基本包括但不限于以下類(lèi)別：①會(huì)計(jì)審計(jì)類(lèi)41項(xiàng)規(guī)定；②經(jīng)濟(jì)法、民商法類(lèi)129項(xiàng)規(guī)定；③稅法參考法規(guī)類(lèi)190項(xiàng)規(guī)定。
（3）公司審計(jì)部門(mén)加強(qiáng)“審前調(diào)查”，查找關(guān)鍵業(yè)務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域：一是搜集查看重要業(yè)務(wù)資料，摸清公司關(guān)鍵業(yè)務(wù)領(lǐng)域、規(guī)模及其涉及的重要法律風(fēng)險(xiǎn)；二是訪談關(guān)鍵人員，與法律風(fēng)控人員進(jìn)行充分交流，了解公司重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域及風(fēng)險(xiǎn)管控情況等信息，與具體業(yè)務(wù)操作人員交流，了解重要業(yè)務(wù)交易方式、主要業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位職責(zé)等信息；三是審計(jì)組根據(jù)查看資料和訪談了解到的情況，及時(shí)討論審議，評(píng)估關(guān)鍵業(yè)務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)、尋找審計(jì)切入點(diǎn)、確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，探討審計(jì)方法。
2.聯(lián)合專(zhuān)業(yè)力量，擬訂審計(jì)方案，確定審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)方法
為了有效彌補(bǔ)審計(jì)人員法律知識(shí)不足的缺陷，聯(lián)合公司法律風(fēng)控專(zhuān)業(yè)人員組成審計(jì)組，為審計(jì)人員在公司重點(diǎn)業(yè)務(wù)類(lèi)型、重點(diǎn)法律風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、風(fēng)險(xiǎn)管控特點(diǎn)、易出現(xiàn)管控缺陷的環(huán)節(jié)等方面提供業(yè)務(wù)指導(dǎo)，與審計(jì)人員一起共同擬訂審計(jì)方案，確定審計(jì)范圍，商討具體的審計(jì)方法，并全程參與審計(jì)過(guò)程。聯(lián)合審計(jì)組對(duì)公司財(cái)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)確定審計(jì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)為審計(jì)重點(diǎn)，具體表現(xiàn)如下。
（1）財(cái)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)循環(huán)主要包括以下5個(gè)：銷(xiāo)售與收款循環(huán)、采購(gòu)與付款循環(huán)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)、人力資源與工薪循環(huán)、投資與籌資循環(huán)。除了貨幣資金會(huì)計(jì)科目以外，這5個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)對(duì)應(yīng)了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的所有其他會(huì)計(jì)科目。
（2）內(nèi)部控制審計(jì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。根據(jù)集團(tuán)公司內(nèi)部控制應(yīng)用指引，28項(xiàng)內(nèi)部控制指引均為關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，其中屬于公司內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的19項(xiàng)關(guān)鍵業(yè)務(wù)有合同管理內(nèi)部控制指引、存貨管理內(nèi)部控制指引、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制指引、戰(zhàn)略規(guī)劃內(nèi)部控制指引、人力資源內(nèi)部控制指引等。
3.實(shí)施對(duì)公司財(cái)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)，有效控制法律風(fēng)險(xiǎn)
（1）財(cái)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。以下以抽取人力資源與工薪循環(huán)、銷(xiāo)售與收款循環(huán)、投資與籌資循環(huán)3個(gè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)循環(huán)為例，說(shuō)明在審計(jì)過(guò)程中關(guān)注的重大法律風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并如何實(shí)施管控。
公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的年度財(cái)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)任務(wù)是每年度的審計(jì)計(jì)劃之一，在2014年度對(duì)某集團(tuán)公司以上三個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)的財(cái)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)中，審計(jì)組確認(rèn)了以下六個(gè)重大法律風(fēng)險(xiǎn)，其中第①項(xiàng)屬于人力資源與工薪循環(huán)審計(jì)內(nèi)容，第②和③項(xiàng)屬于銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)內(nèi)容，第④、⑤和⑥項(xiàng)屬于投資與籌資循環(huán)審計(jì)內(nèi)容。
這6個(gè)重大法律風(fēng)險(xiǎn)和整改情況分別如下：①部分職工未按勞動(dòng)法簽訂勞動(dòng)合同。C公司與D公司屬于不同的法人主體，無(wú)股權(quán)控制關(guān)系，而法人代表、經(jīng)理人員等同一套班子成員，兩個(gè)公司共計(jì)5100人，均與C公司簽訂了勞動(dòng)合同，其中有850人實(shí)際是D公司的人員。審計(jì)報(bào)告提出后，850人與D公司重新簽訂勞動(dòng)合同，原合同終止；②其他應(yīng)收款長(zhǎng)期掛賬2，400.00萬(wàn)元未清理，存在款項(xiàng)回收的法律風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)報(bào)告提出后，公司制訂了清理計(jì)劃，并協(xié)同法律部門(mén)實(shí)施了清欠工作，收回長(zhǎng)期掛賬的款項(xiàng)共2，200.00萬(wàn)元，剩余200萬(wàn)元于下年度收回；③公司房產(chǎn)稅存在重大涉稅法律風(fēng)險(xiǎn)。公司沒(méi)有就房產(chǎn)稅免稅事宜在景德鎮(zhèn)地方稅局進(jìn)行審批或備案，沒(méi)有取得地方稅務(wù)局關(guān)于軍品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房免稅的相關(guān)手續(xù)。審計(jì)報(bào)告提出后，公司補(bǔ)辦了相關(guān)手續(xù)，為2014年免交房產(chǎn)稅約400萬(wàn)元實(shí)施了有效防控；④投資管控存在重大管控風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)15家投資企業(yè)年均投資收益率為3.29%，審計(jì)報(bào)告提出后，公司組織了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)被投資單位進(jìn)行了專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)審計(jì)問(wèn)題20條并實(shí)施了整改，有效實(shí)施了對(duì)投資法律風(fēng)險(xiǎn)的管控；⑤公司歷年來(lái)向已無(wú)產(chǎn)權(quán)關(guān)系的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)非常差的A企業(yè)提供了經(jīng)營(yíng)借款共計(jì)700多萬(wàn)元，并簽訂了借款協(xié)議，款項(xiàng)回收存在重大法律風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)報(bào)告提出后，立即對(duì)A企業(yè)的經(jīng)營(yíng)借款終止，有效地將借款風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給了A企業(yè)的母公司B公司；⑥截至2014年末，公司共有**項(xiàng)科研費(fèi)研制項(xiàng)目超墊支，累計(jì)墊支1億多資金。審計(jì)報(bào)告提出后，針對(duì)科研費(fèi)墊支數(shù)額較大情況，公司及時(shí)落實(shí)責(zé)任部門(mén)，負(fù)責(zé)與上級(jí)主管部門(mén)及時(shí)溝通、匯報(bào)，將未到位的資金盡快到位，有效降低了公司科研費(fèi)籌資風(fēng)險(xiǎn)和緩解了資金壓力。
（2）內(nèi)部控制審計(jì)。以下抽取對(duì)“存貨管理”和“合同管理”兩個(gè)內(nèi)部控制的審計(jì)舉例，說(shuō)明在審計(jì)過(guò)程中關(guān)注的重要法律風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并如何實(shí)施管控。
第一，存貨管理的內(nèi)部控制審計(jì)。為了進(jìn)一步加強(qiáng)非正常存貨管理，有效防范非正常存貨的法律風(fēng)險(xiǎn)，2015年6月，審計(jì)部門(mén)實(shí)施了對(duì)公司非正常存貨管理情況進(jìn)行了專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。在2014年11月公司年度財(cái)產(chǎn)清查填報(bào)的非正常存貨基礎(chǔ)上，審計(jì)組進(jìn)行了整理篩選，通過(guò)公司信息平臺(tái)下發(fā)審計(jì)通知，要求各單位認(rèn)真填報(bào)非正常存貨形成原因、擬處理建議等，結(jié)果如下：積壓呆滯2700萬(wàn)元，殘損變質(zhì)640萬(wàn)元，技術(shù)淘汰320萬(wàn)元，盤(pán)虧29萬(wàn)元，合計(jì)3689萬(wàn)元。
此次非正常存貨專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)以下三項(xiàng)重要法律風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：①2014年及以前年度公司財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)有對(duì)存貨減值計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；②對(duì)因停產(chǎn)、技術(shù)淘汰等原因造成的積壓存貨處理不及時(shí)；③對(duì)單位內(nèi)部可調(diào)劑使用的積壓存貨調(diào)劑態(tài)度不積極。
資產(chǎn)使用與監(jiān)督部門(mén)有效實(shí)施了對(duì)這三項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的跟蹤監(jiān)督管控：①2015年12月31日，公司財(cái)務(wù)部門(mén)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5500萬(wàn)元；②某型號(hào)標(biāo)準(zhǔn)件、成附件1310萬(wàn)元按需調(diào)劑給E公司，該積壓存貨均為進(jìn)口件，質(zhì)量較好，公司所屬子公司E公司業(yè)務(wù)范圍中包括對(duì)該標(biāo)準(zhǔn)件、成附件使用或銷(xiāo)售，以此盤(pán)活資產(chǎn)，減少資金積壓。
第二，合同管理的內(nèi)部控制審計(jì)。為了進(jìn)一步夯實(shí)合同管理基礎(chǔ)，防范合同法律風(fēng)險(xiǎn)，公司規(guī)劃部、財(cái)務(wù)部和紀(jì)檢監(jiān)察與審計(jì)部組成聯(lián)合審計(jì)組，每半年對(duì)公司合同管理進(jìn)行審計(jì)考核。考核內(nèi)容包括合同簽訂、履行、變更及解除情況，合同對(duì)方資質(zhì)審核管理情況，紙質(zhì)合同歸檔情況，合同臺(tái)賬及檔案管理情況，合同發(fā)票管理情況，合同信息化系統(tǒng)中合同編制規(guī)范性和合同支撐材料上傳規(guī)范性等，共包括三個(gè)部分，第一部分是合同檔案管理、履行、變更、解除管理現(xiàn)場(chǎng)檢查（80分），第二部分是合同管理信息化系統(tǒng)檢查（20分），第三部分各職能部門(mén)會(huì)簽審核合同及時(shí)性。
2015年下半年針對(duì)20個(gè)業(yè)務(wù)單位合同管理審計(jì)考核結(jié)果，確認(rèn)了4個(gè)重要法律風(fēng)險(xiǎn)：合同臺(tái)賬信息要素不全；合同發(fā)票管理制度體系不完善；合同付款憑證和資料報(bào)送不及時(shí)；合同簽訂時(shí)間滯后。
各有關(guān)單位針對(duì)以上風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施了以下整改，起到了良好的合同法律風(fēng)險(xiǎn)防控效果：統(tǒng)一了合同臺(tái)賬模本，增加了合同到貨、報(bào)賬、付款等合同履行信息要素；建立了本單位合同發(fā)票臺(tái)賬；嚴(yán)格按照時(shí)間節(jié)點(diǎn)報(bào)送合同付款計(jì)劃和資料；嚴(yán)格執(zhí)行先簽訂合同后履行義務(wù)。
（三）取得的實(shí)效
1.推動(dòng)企業(yè)價(jià)值提升
一是公司從上到下法律風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)得到進(jìn)一步加強(qiáng)；二是推動(dòng)了財(cái)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)體系的完善。
2.內(nèi)部審計(jì)自身價(jià)值得到提升
將法律風(fēng)險(xiǎn)防控滲透到財(cái)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)各個(gè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，打破了對(duì)內(nèi)部審計(jì)只會(huì)查查賬、看看表的固有認(rèn)識(shí)，拓寬了內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督范圍，是對(duì)傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)概念的大膽創(chuàng)新和突破，是內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能的有效拓展和延伸，提升了計(jì)人員的監(jiān)督能力，進(jìn)而提升了內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督價(jià)值。
三、內(nèi)部審計(jì)參與法律風(fēng)險(xiǎn)控制的思考和建議
（一）以法律風(fēng)險(xiǎn)防控為切入點(diǎn)，將內(nèi)部審計(jì)工作全方位并準(zhǔn)確滲入到全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作中
法律風(fēng)險(xiǎn)只是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)組成部分，全面風(fēng)險(xiǎn)管理是個(gè)系統(tǒng)過(guò)程，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用是不可或缺的，其職能只要體現(xiàn)在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的再監(jiān)控活動(dòng)中，同時(shí)進(jìn)一步鞏固和加強(qiáng)公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)。
（二）完善審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)，充實(shí)內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍
一、目前公司在合同管理過(guò)程中存在的問(wèn)題
《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號(hào)――合同管理》對(duì)合同管理流程進(jìn)行了專(zhuān)門(mén)、詳細(xì)的規(guī)定。旨在幫助企業(yè)規(guī)范合同雙方當(dāng)事人的經(jīng)營(yíng)行為，維護(hù)自身合法權(quán)益，防控交易過(guò)程中的法律風(fēng)險(xiǎn)。
本文擬從實(shí)際出發(fā)，淺談合同管理在我公司實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的一些問(wèn)題。
（一）市場(chǎng)調(diào)查不足
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中涉及的合同比較繁雜，涉及的事項(xiàng)也各種各樣，但在合同訂立前，普遍存在市場(chǎng)調(diào)查不足的現(xiàn)象。這里存在的問(wèn)題主要是對(duì)合同當(dāng)事雙方不了解，沒(méi)有充分了解對(duì)方的資質(zhì)或民事權(quán)力能力和行為能力，或者是真實(shí)權(quán)問(wèn)題。實(shí)際造成合同執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)資質(zhì)虛假、轉(zhuǎn)包、非法等現(xiàn)象的發(fā)生，給合同執(zhí)行帶來(lái)很大風(fēng)險(xiǎn)和隱患。
解決這類(lèi)問(wèn)題，也非常簡(jiǎn)單，那就是“現(xiàn)場(chǎng)了解”，但在實(shí)際過(guò)程中出于成本費(fèi)用考慮，往往做得很不到位，道聽(tīng)途說(shuō)、網(wǎng)上詢查、或者僅限于電話溝通等。這樣造成的后果很可能是對(duì)公司對(duì)當(dāng)事人的真實(shí)情況和能力的誤判。
從我集團(tuán)各分公司的工程招標(biāo)和采購(gòu)過(guò)程來(lái)看，在這方面我們也同樣存在著一定的不足，比如在非主要材料及促銷(xiāo)物料的采購(gòu)中，過(guò)多的依賴一般性的了解和網(wǎng)絡(luò)信息，往往忽視實(shí)質(zhì)性的調(diào)查，以致部分采購(gòu)物料存在資料問(wèn)題。設(shè)備采購(gòu)過(guò)程中個(gè)別存在的廠家業(yè)務(wù)人員私自承接業(yè)務(wù)的現(xiàn)象，造成這種現(xiàn)象的原因是我們?cè)跇I(yè)務(wù)溝通過(guò)程中不夠細(xì)致所致，沒(méi)有通過(guò)正常業(yè)務(wù)聯(lián)系渠道進(jìn)行業(yè)務(wù)溝通，結(jié)果可能導(dǎo)致我們?cè)谑酆蠓?wù)方面不能得到廠家的支持。
（二）合同談判環(huán)節(jié)把握不足
初步確定合同談判對(duì)象后，承辦部門(mén)應(yīng)本著公正、公平的原則明確雙方的權(quán)利義務(wù)，以及違約責(zé)任等事項(xiàng)。
這里存在的主要問(wèn)題一是信息不對(duì)稱(chēng)條件下的不當(dāng)讓步；二是權(quán)利義務(wù)等條款過(guò)于寬泛不夠細(xì)致；三是違約責(zé)任不明確，隨意示好。
解決這類(lèi)問(wèn)題，一要加強(qiáng)市場(chǎng)了解，特別是價(jià)格信息的了解，在目前同質(zhì)化趨同的市場(chǎng)化環(huán)境下，價(jià)格的把握還是比較容易的；二要關(guān)注合同核心內(nèi)容，條款和關(guān)鍵細(xì)節(jié)，涉及質(zhì)量、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等條款絕不能讓步；三要加強(qiáng)紀(jì)律約束，防止泄密、舞弊等現(xiàn)象的發(fā)生，避免人情合同。
目前，我公司在這方面存在的不足之處主要還是一般性的交易合同方面，隨便使用對(duì)方的格式合同，對(duì)一些技術(shù)性的條款沒(méi)有充分表達(dá)己方意見(jiàn)，同時(shí)也存在著對(duì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)識(shí)不清，進(jìn)而造成保修、退換貨等方面的障礙。
（三）合同執(zhí)行過(guò)程中的幾點(diǎn)不足
首先是合同傳遞不及時(shí)或部門(mén)的單方面留滯問(wèn)題。
由于公司內(nèi)部門(mén)協(xié)調(diào)問(wèn)題，合同的簽訂、執(zhí)行、監(jiān)督部門(mén)往往不能第一手掌握合同材料，進(jìn)而形成事后合同，造成內(nèi)控失效，合同監(jiān)管執(zhí)行不到位的后果。主要體現(xiàn)在工程施工合同方面。在平時(shí)的簽單過(guò)程中可以看到個(gè)別零星工程沒(méi)有合同沒(méi)有設(shè)計(jì)，工程結(jié)算時(shí)才匆匆做個(gè)合同去應(yīng)付，事前沒(méi)有合同作為支撐，對(duì)于可能存在的質(zhì)量問(wèn)題沒(méi)有一個(gè)明確的約束條款，5%的質(zhì)保金根本解決不了質(zhì)量損失造成的風(fēng)險(xiǎn)。這一點(diǎn)應(yīng)從加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)調(diào)與監(jiān)督機(jī)制入手予以解決。
其次，合同執(zhí)行部門(mén)執(zhí)行意識(shí)不足的問(wèn)題。
在合同執(zhí)行過(guò)程中，由于雙方各自的原因往往會(huì)出現(xiàn)這樣或那樣的問(wèn)題，在此情況下，執(zhí)行部門(mén)應(yīng)及時(shí)根據(jù)合同條款向?qū)Ψ桨l(fā)函督促履約，決不能以漠視的態(tài)度任事態(tài)發(fā)展，造成履約風(fēng)險(xiǎn)。
二、合同管理過(guò)程中的內(nèi)控建設(shè)
加強(qiáng)合同執(zhí)行部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)的溝通與協(xié)調(diào)，在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，合同執(zhí)行部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)往往是各行其是，在合同的執(zhí)行管理上協(xié)調(diào)溝通不夠，特別是存在應(yīng)付賬款或保證金的情況下尤為如此。
一、職能發(fā)展
(一)、過(guò)去的一年，財(cái)務(wù)部在職能管理上向前邁出了一大步。
1‘建立了成本費(fèi)用明細(xì)分類(lèi)目錄，使成本費(fèi)用核算、預(yù)算合同管理，有了統(tǒng)一歸口的依據(jù)。
2、對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行梳理、格式作相應(yīng)的調(diào)整，制訂了會(huì)計(jì)報(bào)表管理辦法。使會(huì)計(jì)報(bào)表更趨于管理的需要。
3、修改完善了會(huì)計(jì)結(jié)算單，推出了會(huì)計(jì)憑證管理辦法，為加強(qiáng)內(nèi)部管理做好前期工作。
4、設(shè)置了資金預(yù)算管理表式及辦法，為公司進(jìn)一步規(guī)范目標(biāo)化管理、提高經(jīng)營(yíng)績(jī)效、統(tǒng)籌及高效地運(yùn)用資金，鋪下了良好的基礎(chǔ)。
(二)財(cái)務(wù)合同管理月總結(jié)
公司推出“財(cái)務(wù)、合同管理月活動(dòng)”，說(shuō)明公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)、合同管理工作的重視，同時(shí)也說(shuō)明目前財(cái)務(wù)管理工作還達(dá)不到公司領(lǐng)導(dǎo)的要求。
1、為了使財(cái)務(wù)人員能充分地認(rèn)識(shí)“財(cái)務(wù)、合同管理月活動(dòng)”的重要性，財(cái)務(wù)總監(jiān)姚總親自給財(cái)務(wù)部員工作動(dòng)員，會(huì)上針對(duì)財(cái)務(wù)人員安于現(xiàn)狀、缺乏競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)和危機(jī)感，看問(wèn)題、做事情缺少前瞻性，進(jìn)行了一一剖析，同時(shí)提出財(cái)務(wù)部不是核算部，僅僅做好核算是不夠的，管理上不去，核算的再細(xì)也沒(méi)用，核算是基礎(chǔ)，管理是目的，所以，做好基礎(chǔ)工作的同時(shí)要提高管理意識(shí)，要求財(cái)務(wù)人員在思想上要高度重視財(cái)務(wù)管理。如對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算，在考慮核算要求的同時(shí)，還要考慮該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)公司的現(xiàn)在和將來(lái)在管理上和稅收政策上的影響問(wèn)題，現(xiàn)在考慮不充分，以后出現(xiàn)紕漏就難以彌補(bǔ)。針對(duì)“財(cái)務(wù)、合同管理月活動(dòng)”進(jìn)行了工作布置。
2、根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性結(jié)合公司管理要求對(duì)開(kāi)發(fā)成本、期間費(fèi)用的會(huì)計(jì)二級(jí)、三級(jí)明細(xì)科目進(jìn)行梳理，并對(duì)明細(xì)科目作簡(jiǎn)要說(shuō)明，目的，一是統(tǒng)一核算口徑，保證數(shù)據(jù)歸集及分析對(duì)比前后的一致性;二是為了便利各責(zé)任單元責(zé)任人了解財(cái)務(wù)各數(shù)據(jù)的內(nèi)容。這項(xiàng)工作本月已完成，并經(jīng)姚總審核。目前進(jìn)入貫徹實(shí)施階段。
3、配合目標(biāo)責(zé)任制，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理報(bào)表的格式及其內(nèi)容進(jìn)行再調(diào)整，目的，一是要符合財(cái)務(wù)管理的要求;二是要滿足責(zé)任單元責(zé)任人取值的要求及內(nèi)部考核的要求。財(cái)務(wù)內(nèi)部管理報(bào)表已經(jīng)多次調(diào)整修改，建議集團(tuán)公司對(duì)新調(diào)整的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理報(bào)表的格式及其內(nèi)容進(jìn)行一次認(rèn)證，并于明確，作為一定時(shí)期內(nèi)相對(duì)穩(wěn)定的表式。
4、針對(duì)外地公司遠(yuǎn)離集團(tuán)公司，財(cái)務(wù)又獨(dú)立設(shè)立核算機(jī)構(gòu)，為加強(qiáng)集團(tuán)公司對(duì)外地公司的管理，保證核算的統(tǒng)一性、信息反饋的及時(shí)性，提出了與駐外地公司財(cái)務(wù)工作聯(lián)系要求。9月份與寧波公司財(cái)務(wù)進(jìn)行交流，將財(cái)務(wù)核算要求、信息傳遞、對(duì)外報(bào)表的審批程序、上報(bào)集團(tuán)公司的報(bào)表都進(jìn)行了明確。
5、對(duì)各公司進(jìn)行一次內(nèi)部審計(jì)，目的，是對(duì)各公司經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行一次全面地了解，為今后財(cái)務(wù)管理做好基礎(chǔ)工作。
一、職能發(fā)展
過(guò)去的一年，財(cái)務(wù)部在職能管理上向前邁出了一大步。
*、建立了成本費(fèi)用明細(xì)分類(lèi)目錄，使成本費(fèi)用核算、預(yù)算合同管理，有了統(tǒng)一歸口的依據(jù)。
*、對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行梳理、格式作相應(yīng)的調(diào)整，制訂了會(huì)計(jì)報(bào)表管理辦法。使會(huì)計(jì)報(bào)表更趨于管理的需要。
*、修改完善了會(huì)計(jì)結(jié)算單，推出了會(huì)計(jì)憑證管理辦法，為加強(qiáng)內(nèi)部管理做好前期工作。
*、設(shè)置了資金預(yù)算管理表式及辦法，為公司進(jìn)一步規(guī)范目標(biāo)化管理、提高經(jīng)營(yíng)績(jī)效、統(tǒng)籌及高效地運(yùn)用資金，鋪下了良好的基礎(chǔ)。
財(cái)務(wù)合同管理月總結(jié)
公司推出“財(cái)務(wù)、合同管理月活動(dòng)”，說(shuō)明公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)、合同管理工作的重視，同時(shí)也說(shuō)明目前財(cái)務(wù)管理工作還達(dá)不到公司領(lǐng)導(dǎo)的要求。
為了使財(cái)務(wù)人員能充分地認(rèn)識(shí)“財(cái)務(wù)、合同管理月活動(dòng)”的重要性，財(cái)務(wù)總監(jiān)姚總親自給財(cái)務(wù)部員工作動(dòng)員，會(huì)上針對(duì)財(cái)務(wù)人員安于現(xiàn)狀、缺乏競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)和危機(jī)感，看問(wèn)題、做事情缺少前瞻性，進(jìn)行了一一剖析，同時(shí)提出財(cái)務(wù)部不是核算部，僅僅做好核算是不夠的，管理上不去，核算的再細(xì)也沒(méi)用，核算是基礎(chǔ)，管理是目的，所以，做好基礎(chǔ)工作的同時(shí)要提高管理意識(shí)，要求財(cái)務(wù)人員在思想上要高度重視財(cái)務(wù)管理。如對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算，在考慮核算要求的同時(shí)，還要考慮該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)公司的現(xiàn)在和將來(lái)在管理上和稅收政策上的影響問(wèn)題，現(xiàn)在考慮不充分，以后出現(xiàn)紕漏就難以彌補(bǔ)。針對(duì)“財(cái)務(wù)、合同管理月活動(dòng)”進(jìn)行了工作布置。
*、根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性結(jié)合公司管理要求對(duì)開(kāi)發(fā)成本、期間費(fèi)用的會(huì)計(jì)二級(jí)、三級(jí)明細(xì)科目進(jìn)行梳理，并對(duì)明細(xì)科目作簡(jiǎn)要說(shuō)明，目的，一是統(tǒng)一核算口徑，保證數(shù)據(jù)歸集及分析對(duì)比前后的一致性;二是為了便利各責(zé)任單元責(zé)任人了解財(cái)務(wù)各數(shù)據(jù)的內(nèi)容。這項(xiàng)工作本月已完成，并經(jīng)姚總審核。目前進(jìn)入貫徹實(shí)施階段。
*、配合目標(biāo)責(zé)任制，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理報(bào)表的格式及其內(nèi)容進(jìn)行再調(diào)整，目的，一是要符合財(cái)務(wù)管理的要求;二是要滿足責(zé)任單元責(zé)任人取值的要求及內(nèi)部考核的要求。財(cái)務(wù)內(nèi)部管理報(bào)表已經(jīng)多次調(diào)整修改，建議集團(tuán)公司對(duì)新調(diào)整的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理報(bào)表的格式及其內(nèi)容進(jìn)行一次認(rèn)證，并于明確，作為一定時(shí)期內(nèi)相對(duì)穩(wěn)定的表式。
*、針對(duì)外地公司遠(yuǎn)離集團(tuán)公司，財(cái)務(wù)又獨(dú)立設(shè)立核算機(jī)構(gòu)，為加強(qiáng)集團(tuán)公司對(duì)外地公司的管理，保證核算的統(tǒng)一性、信息反饋的及時(shí)性，提出了與駐外地公司財(cái)務(wù)工作聯(lián)系要求。**月份與寧波公司財(cái)務(wù)進(jìn)行交流，將財(cái)務(wù)核算要求、信息傳遞、對(duì)外報(bào)表的審批程序、上報(bào)集團(tuán)公司的報(bào)表都進(jìn)行了明確。
*、對(duì)各公司進(jìn)行一次內(nèi)部審計(jì)，目的，是對(duì)各公司經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行一次全面地了解，為今后財(cái)務(wù)管理做好基礎(chǔ)工作。
加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理，保證公司的健康發(fā)展。充分發(fā)揮潛力競(jìng)爭(zhēng)力、抵御風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。
一、認(rèn)識(shí)公司財(cái)務(wù)管理的重要性
應(yīng)在國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)規(guī)范和有關(guān)法規(guī)的指導(dǎo)和約束下，結(jié)合公司具體情況建立符合會(huì)計(jì)核算要求的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。在公司內(nèi)部懷集制度中：會(huì)計(jì)估計(jì)等進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督使用的方法和程序，以指導(dǎo)公司會(huì)計(jì)實(shí)踐；保證會(huì)計(jì)共組規(guī)范運(yùn)行。適用范圍專(zhuān)一、內(nèi)容條理清晰、程序方法明確和實(shí)踐造作方便等特點(diǎn)。有利于加強(qiáng)日常會(huì)計(jì)工作，提高經(jīng)濟(jì)效益。
二、加強(qiáng)資金管理
1、資金的預(yù)算管理
資金的預(yù)算管理由資金預(yù)算收入、資金預(yù)算支出兩大主體內(nèi)容構(gòu)成。其中資金預(yù)算的收入最核心的內(nèi)容是公司通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)的現(xiàn)金凈增加額。通過(guò)公司有預(yù)見(jiàn)性的編制次月的資金預(yù)算計(jì)劃。以及當(dāng)月所接工程量所需投入的資金計(jì)劃。針對(duì)具體單項(xiàng)工程所需投入資金的控制，資金運(yùn)作的重點(diǎn)。便于公司日常資金控制，節(jié)約公司的出資成本，避免盲目貸款和不合理存款情況的發(fā)生。
2、資金的風(fēng)險(xiǎn)管理
公司的資金風(fēng)險(xiǎn)主要有使用風(fēng)險(xiǎn)，在無(wú)風(fēng)險(xiǎn)和或有風(fēng)險(xiǎn)，投資風(fēng)險(xiǎn)它是一種事先可控制的風(fēng)險(xiǎn)。公司對(duì)此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)事先控制。
3、資金的日常管理
主要指資金的使用過(guò)程中得審批管理、報(bào)表管理和跟蹤管理。通過(guò)日常的報(bào)表了接全面情況，又通過(guò)專(zhuān)項(xiàng)檢檢查管理資金預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中得深層次問(wèn)題。特別是合同應(yīng)收賬款日常開(kāi)支支出賬款、備用金使用賬款。必須在首次借支備用金清帳完畢采礦再次支取備用金。以及其他應(yīng)收賬往來(lái)賬目應(yīng)逐筆實(shí)行跟蹤管理。
4、實(shí)際操作與建議
在加強(qiáng)預(yù)算管理方面，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)在每個(gè)月錢(qián)編制下二個(gè)月的自己預(yù)算，加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的可行性調(diào)查論證。 項(xiàng)目評(píng)審做到科學(xué)化、專(zhuān)業(yè)化。盡量把預(yù)見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率控制在最低程度。在同城業(yè)各中主要以“貨證憑證”、“轉(zhuǎn)賬支票”為結(jié)算手段。在資金的日常管理方面，公司應(yīng)定期、不定期的對(duì)資金的使用情況進(jìn)行檢查。確保工程款及時(shí)收回，用出去的錢(qián)每一分在刀刃上。把壞賬損失降低到最低程度。
三、集中核算與控制
1、各分區(qū)、各班組在每月的二十五日應(yīng)將各項(xiàng)開(kāi)支經(jīng)各主管負(fù)責(zé)人審核、確認(rèn)，上報(bào)公司財(cái)務(wù)。財(cái)務(wù)部分每月應(yīng)將公司簽訂的合同總價(jià)、每月已收回款項(xiàng)、個(gè)單項(xiàng)成本、開(kāi)支、外部欠款等應(yīng)打成表格給各相關(guān)負(fù)責(zé)人，協(xié)同監(jiān)督各負(fù)責(zé)人同各相關(guān)單位、班組結(jié)算收款。
2、完善公司內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度是公司內(nèi)部職能部門(mén)、各相關(guān)工作人員之間，在外處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中相互聯(lián)系、相互制約的一種管理制度。完善的內(nèi)部控制制度可以保證公司業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全和完整；可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤與舞弊。保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度貫穿、融匯于跨級(jí)制度與其他公司管理制度的各方面。公司只要存在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，就需要有相應(yīng)的控制制度給予制約。
3、實(shí)際操作方法與建議：內(nèi)部控制制只要做到三點(diǎn)．①首先要確定公司內(nèi)部行政領(lǐng)導(dǎo)和各職能部門(mén)擁有的職權(quán)和相應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，以及據(jù)以確定他們?cè)谕馓幚斫?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是所處的地位作用。②要明確每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序和手續(xù)。③要明確處理每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的人員之間相互制約方式，相互之間能否形成制約關(guān)系。每個(gè)人員是否置于他人的監(jiān)督之下。
總之，財(cái)務(wù)管理制度是財(cái)務(wù)管理的規(guī)程，公司財(cái)務(wù)制度編制需從公司的實(shí)際出發(fā)，結(jié)合公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)外理程序；體現(xiàn)成本掛歷內(nèi)部要求等。
資金、現(xiàn)金、費(fèi)用管理
一、財(cái)務(wù)要加強(qiáng)對(duì)資金、資產(chǎn)、現(xiàn)金費(fèi)用、開(kāi)支的管理防止損失，杜絕浪費(fèi)，良好的運(yùn)用，提高效益
二、銀行賬戶必須遵守銀行的規(guī)定開(kāi)設(shè)和使用，銀行賬戶只供本單位經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用嚴(yán)禁借賬戶供外單位或個(gè)人使用、嚴(yán)禁為外單位或個(gè)人代支、轉(zhuǎn)賬及套現(xiàn)。
三、銀行賬戶的賬號(hào)必須保密，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)對(duì)外泄露。
四、銀行賬戶往來(lái)應(yīng)筆筆登記入賬。不準(zhǔn)多筆匯總高收，也不準(zhǔn)抵支記賬。按月與銀行對(duì)賬單核對(duì)每筆收支。應(yīng)作出調(diào)節(jié)逐筆調(diào)節(jié)平衡。
五、根據(jù)已獲批準(zhǔn)簽訂的合同付款，不得改變支付方式扣用途，非收款單位書(shū)面正式委托并經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，不準(zhǔn)改變收款單位或人。
六、嚴(yán)格現(xiàn)金收支管理，除報(bào)零星日常開(kāi)支外，其余投資、工程支出都必須通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得直接兌付現(xiàn)金。
七、領(lǐng)用空白支票必須注明限額、日期、用途及使用期限，并報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。所有空白支票及作廢支票必須放保險(xiǎn)柜內(nèi)，嚴(yán)禁空白支票在使用前先蓋上印章。
八、庫(kù)存現(xiàn)金不得超過(guò)限額，不得以白紙條抵作現(xiàn)金。現(xiàn)金收支做到日清月清。確保庫(kù)存現(xiàn)金的賬面月與實(shí)際庫(kù)存額相符。銀行存款余額與銀行對(duì)賬單相符，現(xiàn)金、銀行日記賬數(shù)額分別與現(xiàn)金銀行庫(kù)存數(shù)額相符。
九、因公出差，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)借支公款，應(yīng)在回單位后其他內(nèi)交清，不得拖欠。非因公事未經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，任何人不得借支公款。
十、日常開(kāi)支。必須有發(fā)票，印章齊全、經(jīng)手人、部分負(fù)責(zé)人簽名。經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可報(bào)銷(xiāo)付款。
十一、嚴(yán)格資金使用審批手續(xù)。會(huì)計(jì)人員對(duì)一切審批手續(xù)不完備的資金使用事項(xiàng)都有權(quán)且必須拒接辦理，否則按違章論處并對(duì)該資金的損失過(guò)滯賠償責(zé)任。
十二、按照上級(jí)主管部門(mén)要求，及時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他財(cái)務(wù)資料。
十三、幾級(jí)參與建設(shè)資金的籌措工作，通過(guò)資金的籌措活動(dòng)盡量使合同應(yīng)付資金的回收率。
十四、配合公司業(yè)務(wù)部分和工程施工班組對(duì)項(xiàng)目工程竣工，財(cái)務(wù)決算進(jìn)行監(jiān)督管理
合同管理
為了加強(qiáng)合同管理，避免失誤提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)《合同法》及其他相關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況制定本制度。
一、公司對(duì)外簽訂的各類(lèi)合同一律適用本制度。
二、合同管理是正面管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。搞好合同管理，對(duì)于公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開(kāi)展和經(jīng)濟(jì)利益的取得都存在極重要的意義。各級(jí)管理人員、法人委托人級(jí)其他相關(guān)人員都必須嚴(yán)格遵守；切實(shí)執(zhí)行本制度。各相關(guān)人員必須相互配合、共同努力，搞好公司以“重合同、守信譽(yù)”為核心的合同管理工作
三、合同談判須有總經(jīng)理或副總經(jīng)理與相關(guān)負(fù)責(zé)人共同參加，不得一個(gè)人直接與對(duì)方談判合同
四、簽訂合同必須遵守國(guó)家的法律、政策及有關(guān)規(guī)定。對(duì)外簽訂合同，除去法定代表人外，必須是持有法人委托書(shū)的法人委托人。法人委托人必須對(duì)本企業(yè)負(fù)責(zé)。
五、簽訂人在簽訂合同之前必須認(rèn)真了接對(duì)方當(dāng)時(shí)人的情況，如是個(gè)人直接不是單位簽訂合同，必須有簽訂人的身份證號(hào)碼。
六、合同對(duì)各方當(dāng)事人權(quán)利、義務(wù)的規(guī)定必須明確，具體文字表達(dá)要清楚、準(zhǔn)確。
七、合同簽訂應(yīng)注意事項(xiàng)。
1、部首部分。要注意寫(xiě)明雙方全稱(chēng)、簽約時(shí)間及地點(diǎn)。
2、正文部分。報(bào)管工程的范圍、施工工期、大小、孔數(shù)、單價(jià)、材質(zhì)，工程造價(jià)，技術(shù)資料的交付，材料的供應(yīng)，撥款和結(jié)算，竣工驗(yàn)收及工程量的確認(rèn)文件，違約責(zé)任，風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)。
3、結(jié)尾部分。注意雙方都必須使用合同用章，原則為不用公章，嚴(yán)禁使用財(cái)務(wù)章或業(yè)務(wù)章。注明合同有限期。
八、任何人對(duì)外簽訂合同，都必須維護(hù)本公司合法權(quán)益和提高經(jīng)濟(jì)效益的宗旨；絕不允許在簽訂合同時(shí)假公濟(jì)私、損公胞私，謀取私利，違者依法嚴(yán)懲。
九、合同的可行性包括：當(dāng)事人雙方是否具備履行合同的能力、條件。預(yù)計(jì)取得的經(jīng)濟(jì)效益和可能承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。合同非正常履行式可能收到的經(jīng)濟(jì)損失。
十、合同簽訂后，既其有法律約束力。一切與合同有關(guān)的部門(mén)及人員都必須本著“重合同、守信譽(yù)”的原則，嚴(yán)格執(zhí)行合同所規(guī)定的義務(wù)，確保合同的時(shí)間履行或全面履行。
十一、合同履行完畢的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)以合同條款或法律規(guī)定為準(zhǔn)。沒(méi)有合同條款或法律規(guī)定的，一百應(yīng)以物資交清，工程竣工并驗(yàn)收合格。價(jià)款結(jié)清、無(wú)遺留手續(xù)為準(zhǔn)。
十二、總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)部門(mén)及有關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)了解、掌握合同的履行情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理或匯報(bào)；否則造成合同不能履行，不能完全履行的要追究相關(guān)人員責(zé)任。
十三、本公司對(duì)合同實(shí)行二級(jí)管理，專(zhuān)業(yè)歸口制度，法人委托制度及班組管理制度。
十四、公司總經(jīng)理總負(fù)責(zé)，歸口管理部分為財(cái)務(wù)部副總經(jīng)理。
十五、公司所有合同均由財(cái)務(wù)統(tǒng)一登記、編號(hào)、經(jīng)辦人簽名后按審批權(quán)限由總經(jīng)理或其書(shū)面授權(quán)人簽署。
十六、財(cái)務(wù)部合同有關(guān)部門(mén)做好合同管理的基礎(chǔ)工作。具體如下：
1、建立合同檔案。
2、建立合同管理臺(tái)賬。
3、填寫(xiě)“合同情況月報(bào)表”。
4、做好單項(xiàng)合同的成本核算。
人員生活費(fèi)的管理
一、本公司規(guī)定每人每天的生活費(fèi)元的標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)入工資內(nèi)，生活費(fèi)由班組長(zhǎng)經(jīng)主管經(jīng)理簽字在賬支取該班組生活費(fèi)，安排班組內(nèi)專(zhuān)人掌管并計(jì)餐數(shù),每月結(jié)算餐數(shù)級(jí)支出生活費(fèi)相符，領(lǐng)取下月生活費(fèi)。余額在下月領(lǐng)取時(shí)扣減。
二、夜宵費(fèi)按加班的時(shí)間次數(shù)每人按元補(bǔ)貼。由二人以上證明人簽字，財(cái)務(wù)發(fā)放到人。不再財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)。
差旅費(fèi)管理制度
結(jié)合本公司時(shí)間情況，本著既勤儉、節(jié)約開(kāi)支又抱著出差人員工作與生活需要的原則，制訂本制度。
一、出差旅費(fèi)分交通費(fèi)，住宿費(fèi)及特別費(fèi)三項(xiàng)；
1、交通費(fèi)是指：汽車(chē)、火車(chē)、飛機(jī)。
2、膳宿費(fèi)是指：膳食及住宿。
3、特別費(fèi)是指：因公支付郵電費(fèi)或招待費(fèi)。
二、員工因公出差，應(yīng)事先填明員工出差申請(qǐng)單。經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核并呈報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后出差，如因事情緊急而未及時(shí)填表，須事先由部門(mén)負(fù)責(zé)人口頭報(bào)至總經(jīng)理，等返回公司后應(yīng)立即補(bǔ)辦手續(xù)。員工出差報(bào)支表的外理程序如下：
1、出差前依單填明單位、姓名、出差事由、搭乘交通工具、出差日期、預(yù)支金額，經(jīng)部門(mén)審核后呈報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。
2、出差人憑批準(zhǔn)的預(yù)支金額填寫(xiě)借款單；向財(cái)務(wù)部預(yù)支差旅費(fèi)。
3、出差人返回后七日內(nèi)應(yīng)填寫(xiě)差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單，注明時(shí)間出差日期、起始底單、工作內(nèi)容、報(bào)支項(xiàng)目、金額等，由所屬部門(mén)和財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人審核后報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。由財(cái)務(wù)部在報(bào)銷(xiāo)是對(duì)沖銷(xiāo)預(yù)支數(shù)。
三、差旅費(fèi)按業(yè)務(wù)需要分成如下幾個(gè)包干：
1、業(yè)務(wù)洽談，宿費(fèi)上限元/月
2、主要負(fù)責(zé)人在施工所在地宿費(fèi)元/月
3、其他人員因工作需要宿費(fèi)元/月
4、主要負(fù)責(zé)人的生活費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)元/月
5、公司人員出差期間確因工作需要宴請(qǐng)是，須報(bào)總經(jīng)理核準(zhǔn)，依票據(jù)據(jù)實(shí)報(bào)銷(xiāo)。
設(shè)備、機(jī)具的管理
根據(jù)時(shí)間工作需要，公司按每臺(tái)鉆機(jī)配齊所需工具。由庫(kù)房管理人員統(tǒng)一登記領(lǐng)取。由班組長(zhǎng)簽字統(tǒng)一保管，如因班組管理不善丟失，將從班組每個(gè)人工資中扣除。如因損壞須重新購(gòu)置，必須將損壞后的舊件或工具交倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)取新的配件或工具。否則不予報(bào)銷(xiāo)。
班組長(zhǎng)承包的辦法
為了公司的發(fā)展，調(diào)整每一個(gè)人的積極性，從參與公司的管理特制制定如下辦法：
一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任承包
1、班長(zhǎng)拿基本工資，年薪加純利潤(rùn)按提成。
2、每班人員工資公司負(fù)責(zé)基本工資，班組長(zhǎng)利潤(rùn)提成中給予不同崗位及工作技術(shù)性好，工作態(tài)度好、能吃苦耐勞的工人的獎(jiǎng)勵(lì)及加薪，所有費(fèi)用由班組承包人自己負(fù)責(zé)。班組承包人對(duì)工人工資的發(fā)放不得低于公司制定的工資標(biāo)準(zhǔn)。年終由承包人造表，公司發(fā)到每個(gè)人的工資。
二、設(shè)備、機(jī)具的管理
1、每臺(tái)設(shè)備由公司在設(shè)備運(yùn)行正常時(shí)交付給承包人，由承包人定期對(duì)設(shè)備進(jìn)行保養(yǎng)、維護(hù)、檢查，對(duì)設(shè)備造作人員進(jìn)行培訓(xùn)技術(shù)交底，由承包人操作不當(dāng)，不定期保養(yǎng)、維護(hù)，開(kāi)機(jī)前不檢查，對(duì)設(shè)備的故障沒(méi)有預(yù)測(cè)所造成設(shè)備的損壞，所有費(fèi)用由承包人負(fù)責(zé)。
2、所有工具及各種器材及公司的一切公司材料，承包人管理部善造成丟失及損壞由承包人負(fù)責(zé)賠償。
三、材料的節(jié)約、保管
1、公司負(fù)責(zé)主材及輔材的供應(yīng)
①主材的量不得低于每個(gè)單位工程的從甲方結(jié)算的量度，如不符從承包人工資及提成中扣除。
