企業(yè)所得稅的納稅申報流程匯總十篇

序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇企業(yè)所得稅的納稅申報流程范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

（一）微課資源是保證課程內容時效性和實用性的重要手段 

借助微課的“短小精”和“資源共享”，教師利用微課程即時上傳、更新最新的稅法和會計相關政策，培養(yǎng)學生泛在學習能力，提高學生學習內容的時效性和實用性。 

（二）將微課融入高職“稅務會計”課程標準指導教師教學，是提升課程教學效果的有效路徑 

微課內容、形式多樣，可以根據(jù)“稅務會計”課程的教學內容，即各大稅種的計算、核算和納稅申報，設計制作不同形式的微課，并將其合理地應用于課前、課中和課后，以代替單一的多媒體授課模式，構建網(wǎng)絡教學和傳統(tǒng)教學有機融合的新型的“稅務會計”課程教學模式。這將有利于調動專職教師的教學熱情和學生的學習積極性，改變教、學方式，提升課程教學效果。 

二、基于微課的高職“稅務會計”課程內容框架設計 

基于微課的高職“稅務會計”課程，應依照“互聯(lián)網(wǎng)+職業(yè)人”的理念，以“精簡理論，突出技能”為宗旨，“以學生為主體，以就業(yè)為導向”的原則確定課程內容，開展微課設計，以提高學生的綜合素養(yǎng)和職業(yè)能力。[1]基于微課的高職“稅務會計”課程內容分為兩個部分，第一部分是稅務會計崗位認知；第二部分是各大稅種的實務操作。具體的微課內容框架設計如下。 

（一）稅務會計崗位認知 

本部分可制作“征稅和納稅”“稅制構成基本要素”“如何辦理稅務登記”“如何領取發(fā)票”和“配套習題”5個微課視頻，使學生具備必要的稅收知識和會計知識，能根據(jù)企業(yè)辦稅崗位職責熟悉辦稅工作流程。 

（二）各大稅種的實務 

該部分可分為“企業(yè)增值稅實務” “ 企業(yè)消費稅實務” “ 企業(yè)關稅實務” “ 企業(yè)所得稅實務” “個人所得稅實務”和“ 企業(yè)其他稅種實務”6個模塊。 

1.“企業(yè)增值稅實務”部分可制作“增值稅的基本要素（理論）”“增值稅的基本要素（習題）”“一般納稅人稅率、征稅范圍、應納稅額的計算方法”“銷項稅額的計算（理論）（分行業(yè)）”“銷項稅額的計算（案例）”“進項稅額的計算（理論）（分行業(yè)）”“進項稅額的計算（案例）”“一般納稅人應納稅額的計算（案例）”“一般納稅人增值稅的核算（理論）”“一般納稅人增值稅的核算（案例）”“一般納稅人增值稅納稅申報”“小規(guī)模納稅人應納稅額的計算（理論）”“小規(guī)模納稅人應納稅額的核算（案例）”和“小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報”微課視頻。 

使學生通過微課學習，能夠掌握不同行業(yè)會計主體的涉稅業(yè)務資料，計算一般納稅人與小規(guī)模納稅人的應納稅額；一般納稅人與小規(guī)模納稅人增值稅業(yè)務的賬務處理；一般納稅人與小規(guī)模納稅人納稅申報表的填寫，并能進行網(wǎng)上申報。 

2.“企業(yè)消費稅實務”部分可制作“消費稅的基本要素（理論）”“消費稅的基本要素（習題）”“消費稅的計算流程”“直接對外銷售應稅消費品應納稅額的計算”“自產自用應稅消費品應納稅額的計算”“委托加工應稅消費品應納稅額的計算”“進口應稅消費品應納稅額的計算”“可抵扣消費稅稅額的確定”“消費稅的核算（理論）”“消費稅的核算（案例）”和“消費稅的納稅申報”的微課視頻。 

使學生通過微課學習，能夠正確計算銷售、自產自用、委托加工和進口應稅消費品應納稅額；能夠對消費稅的涉稅業(yè)務進行正確的賬務處理；能熟練完成消費稅的納稅申報工作。 

3.“企業(yè)關稅實務”部分可制作“關稅的基本要素（理論）”“關稅的基本要素（習題）”“進口關稅的計算（理論）”“進口關稅的計算（案例）”“出口關稅的計算（理論）”“進口關稅的計算（案例）”“關稅稅額的核算”和“關稅的申報繳納”微課視頻。 

使學生通過微課學習，能夠正確計算進出口商品應納的關稅稅額；能夠填制海關進出口關稅專用繳款書；能夠根據(jù)進出口業(yè)務進行關稅的賬務處理。 

4.“企業(yè)所得稅實務”部分可制作“企業(yè)所得稅的基本要素（理論）”“企業(yè)所得稅的基本要素（習題）”“直接法下應納稅所得額的計算（案例）”“ 間接法下應納稅所得額的計算（案例）”“境內應納所得稅額的計算（案例）”“境內外實際應納所得稅額的計算（案例）”“本年應退補應納所得額的計算（案例）”“應納所得稅額的計算（綜合案例）”“企業(yè)所得稅核算的程序（理論）”“企業(yè)所得稅的核算（案例）”和“企業(yè)所得稅的納稅申報” 微課視頻。 

使學生通過微課學習，能夠正確計算企業(yè)應納所得稅額；能夠采用資產負債表對企業(yè)所得稅進行正確的賬務處理；能正確規(guī)范填寫企業(yè)所得稅納稅申報表，熟練進行納稅申報。

    5.“個人所得稅實務” 部分可制作“個人所得稅的基本要素（理論）”“個人所得稅的基本要素（習題）”“平時工資、薪金所得應納稅額的計算”“全年一次性獎金所得應納稅額的計算”“勞務報酬所得應納稅額的計算”“稿酬所得應納稅額的計算”“特許權使用費所得應納稅額的計算”“財產租賃所得應納稅額的計算”“財產轉讓所得應納稅額的計算”“其他所得應納稅額的計算”“個人所得稅的計算（綜合案例）”“個人所得稅的核算”“個人所得稅的納稅申報”“個體工商戶個人所得稅稅額的計算”“對企事業(yè)單位承包、承租經營所得稅額的計算”“個體工商戶個人所得稅的會計核算”和“個體工商戶的個人所得稅稅款申報”微課視頻。 

使學生通過微課學習，能夠正確計算代扣代繳、個體工商戶應納的個人所得稅額；能夠對個人所得稅涉稅業(yè)務進行正確的賬務處理；能夠正確規(guī)范填寫個人所得稅扣繳報告表、個人所得稅納稅申報表，并能熟練進行個人所得稅的納稅申報。 

6.“企業(yè)其他稅實務”制作“城建稅實務（理論）”“城建稅實務（案例）”“房產稅實務（理論）”“房產稅實務（案例）”“城鎮(zhèn)土地使用稅實務（理論）”“城鎮(zhèn)土地使用稅實務（案例）”“土地增值稅實務（理論）”“土地增值稅實務（案例）”“車船稅實務（理論）”“車船稅實務（案例）”“印花稅實務（理論）”和“印花稅實務（案例）”微課視頻。 

使學生通過微課學習，能夠正確計算城建稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船稅和印花稅的應納稅額；能夠根據(jù)相關涉稅業(yè)務對城建稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船稅和印花稅進行正確的賬務處理；能夠準確填制城建稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船稅和印花稅申報表，并能夠熟練進行納稅申報工作。 

三、基于微課的高職“稅務會計”課程教學實施建議 

（一）應選擇具有豐富稅務會計實踐經驗的雙師型專業(yè)教師為學生授課 

“稅務會計”是一門需緊跟現(xiàn)行財稅政策，實踐操作性很強的課程，具有實際納稅經驗的教師可以更好地將理論和實際結合，并且傳授課本未能提及的納稅經驗，從而拓寬學生的思維，提高學生的學習興趣。[2] 

（二）將課程內容碎片化 

通過上述內容框架可以看出，利用微課可以將每個項目任務的內容根據(jù)知識點或技能點進行合理拆分，精細化處理，并配上準確題目，以5-10分鐘的短小視頻方式呈現(xiàn)。從而降低學生的認知負荷，方便學生隨時查閱學習中出現(xiàn)的難點和疑點，幫助學生自主學習和深度學習。 

（三）靈活運用微課資源 

微課內容的展現(xiàn)形式多樣，可以根據(jù)“稅務會計”課程的教學內容設計制作不同形式的微課，比如：對于理論型的微課，教師應注重講解的深入淺出、引人入勝，爭取實現(xiàn)在很短的時間達到最佳的教學效果，完美體現(xiàn)教師的教學水平；對于案例解析型的微課，教師應注重案例的選擇，應由易到難，注重學生知識能力的遞進培養(yǎng)，以滿足不同學生的個性化學習需求；對于納稅申報流程的微課制作，教師應借助動畫效果的視頻幫助學生理解、記憶和掌握。[3]通過精心的教學設計，教師可以合理地將微課應用于每次課的課前、課中或課后，并鼓勵學生學會有效利用信息資源泛在學習。 

（四）課程教學多采用啟發(fā)式教學和案例教學 

對于“稅務會計”課程的學習，學生只有在熟悉和理解相關的稅法條例基礎上，才能正確計算各稅種的應納稅額。而稅法條例的繁瑣和冗長，往往讓學生感到枯燥，望而卻步。因此，教師應結合合適的案例，采用啟發(fā)式的引導，借助微課的碎片化、易查疑的優(yōu)勢，幫助學生理解、掌握和運用相關的稅收政策，準確計算應納稅額；并根據(jù)《會計準則》進行相關的賬務處理，完成納稅申報任務。在高職“稅務會計”課程教學中，啟發(fā)式教學和案例教學法是非常重要且有效的教學方法，它可以充分調動學生課堂學習的參與性和主動性，開闊學生的思維，幫助學生記憶，培養(yǎng)其創(chuàng)新意識和職業(yè)能力。 

參考文獻： 

篇（2）

一、指導思想和主要目標

加強企業(yè)所得稅管理的指導思想是：以科學發(fā)展觀為統(tǒng)領，堅持依法治稅，全面推進企業(yè)所得稅科學化、專業(yè)化和精細化管理，不斷提升企業(yè)所得稅管理和反避稅水平，充分發(fā)揮企業(yè)所得稅組織收入、調節(jié)經濟、調節(jié)收入分配和保障國家稅收權益的職能作用。

加強企業(yè)所得稅管理的主要目標是：全面貫徹《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，認真落實企業(yè)所得稅各項政策，進一步完善企業(yè)所得稅管理和反避稅制度及手段，逐步提高企業(yè)所得稅征收率和稅法遵從度。

二、總體要求

根據(jù)加強企業(yè)所得稅管理的指導思想和主要目標，加強企業(yè)所得稅管理的總體要求是：分類管理，優(yōu)化服務，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅。

（一）分類管理

分類管理是企業(yè)所得稅管理的基本方法。各地要結合當?shù)厍闆r，對企業(yè)按行業(yè)和規(guī)模科學分類，并針對特殊企業(yè)和事項以及非居民企業(yè)，合理配置征管力量，采取不同管理方法，突出管理重點，加強薄弱環(huán)節(jié)監(jiān)控，實施專業(yè)化管理。

1.分行業(yè)管理

針對企業(yè)所處行業(yè)的特點實施有效管理。全面掌握行業(yè)生產經營和財務核算特點、稅源變化情況等相關信息，分析可能出現(xiàn)漏洞的環(huán)節(jié)，確定行業(yè)企業(yè)所得稅管理重點，制定分行業(yè)的企業(yè)所得稅管理制度辦法、納稅評估指標體系。

稅務總局負責編制企業(yè)所得稅管理規(guī)范，并在整合各地分行業(yè)管理經驗基礎上，編制主要行業(yè)的企業(yè)所得稅管理操作指南。對稅務總局沒有編制管理操作指南的當?shù)剌^大行業(yè)，由省局負責組織編制企業(yè)所得稅管理操作指南。

2.分規(guī)模管理

按照企業(yè)生產經營規(guī)模和稅源規(guī)模進行分類，全面了解不同規(guī)模企業(yè)生產經營特點和工藝流程，深入掌握企業(yè)生產經營、財務會計核算、稅源變化及稅款繳納等基本情況，實行分層級管理。

對生產經營收入、年應納稅所得額或者年應納所得稅額較大的企業(yè)，要積極探索屬地管理與專業(yè)化管理相結合的征管模式，試行在屬地管理基礎上集中、統(tǒng)一管理，充分發(fā)揮專業(yè)化管理優(yōu)勢。科學劃分企業(yè)所在地主管稅務機關和上級稅務機關管理職責，企業(yè)所在地主管稅務機關負責企業(yè)稅務登記、納稅申報、稅款征收、發(fā)票核發(fā)等日常管理工作，縣市以上稅務機關負責對企業(yè)的稅收分析、納稅評估、稅務檢查和反避稅等工作事項實施分級管理，形成齊抓共管的工作格局。

對生產經營收入、年應納稅所得額或者年應納所得稅額中等或較小的企業(yè)，主要由當?shù)囟悇諜C關負責加強稅源、稅基、匯算清繳和納稅評估等管理工作。根據(jù)稅務總局制定的《企業(yè)所得稅核定征收辦法》規(guī)定的核定征收條件，對達不到查賬征收條件的企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，促使其完善會計核算和財務管理；達到查賬征收條件后要及時轉為查賬征收。

3.特殊企業(yè)和事項管理

匯總納稅企業(yè)管理。建立健全跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)總分機構所在地稅務機關信息傳遞和共享。總機構主管稅務機關督促總機構按規(guī)定計算傳遞分支機構企業(yè)所得稅預繳分配表，切實做好匯算清繳工作。分支機構主管稅務機關監(jiān)管分支機構企業(yè)所得稅有關事項，查驗核對分支機構經營收入、職工工資和資產總額等指標以及企業(yè)所得稅分配額，核實分支機構財產損失。建立對總分機構聯(lián)評聯(lián)查工作機制，稅務總局和省局分別組織跨省、跨市總分機構所在地主管稅務機關共同開展匯總納稅企業(yè)所得稅納稅評估和檢查。

事業(yè)單位、社會團體和民辦非企業(yè)單位管理。通過稅務登記信息掌握其設立、經營范圍等情況，并按照稅法規(guī)定要求其正常納稅申報。加強非營利性組織資格認定和年審。嚴格界定應稅收入、不征稅收入和免稅收入。分別核算應稅收入和不征稅收入所對應的成本費用。

減免稅企業(yè)管理。加強企業(yè)優(yōu)惠資格認定工作，與相關部門定期溝通、通報優(yōu)惠資格認定情況。定期核查減免稅企業(yè)的資格和條件，發(fā)現(xiàn)不符合優(yōu)惠資格或者條件的企業(yè)，及時取消其減免稅待遇。落實優(yōu)惠政策適用范圍、具體標準和條件、審批層次、審批環(huán)節(jié)、審批程序等規(guī)定，并實行集體審批制度。對享受優(yōu)惠政策需要審批的企業(yè)實行臺賬管理，對不需要審批的企業(yè)實行跟蹤管理。

異常申報企業(yè)管理。對存在連續(xù)三年以上虧損、長期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉虧或應納稅所得額異常變動等情況的企業(yè)，作為納稅評估、稅務檢查和跟蹤分析監(jiān)控的重點。

企業(yè)特殊事項管理。對企業(yè)合并、分立、改組改制、清算、股權轉讓、債務重組、資產評估增值以及接受非貨幣性資產捐贈等涉及企業(yè)所得稅的特殊事項，制定并實施企業(yè)事先報告制度和稅務機關跟蹤管理制度。要專門研究企業(yè)特殊事項的特點和相關企業(yè)所得稅政策，不斷提高企業(yè)特殊事項的所得稅管理水平。

4.非居民企業(yè)管理

強化非居民企業(yè)稅務登記管理，及時掌握其在中國境內投資經營等活動，規(guī)范所得稅申報和相關資料報送制度，建立分戶檔案、管理臺賬和基礎數(shù)據(jù)庫。

加強外國企業(yè)在中國境內設立常駐代表機構等分支機構管理、非居民企業(yè)預提所得稅管理、非居民企業(yè)承包工程和提供勞務的管理、中國居民企業(yè)對外支付以及國際運輸涉及企業(yè)所得稅的管理，規(guī)范非居民企業(yè)適用稅收協(xié)定的管理。

（二）優(yōu)化服務

優(yōu)化服務是企業(yè)所得稅管理的基本要求。通過創(chuàng)新服務理念，突出服務重點，降低納稅成本，不斷提高企業(yè)稅法遵從度。

1.創(chuàng)新服務理念

按照建設服務型政府的要求，牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念，做到依法、公平、文明服務，促使企業(yè)自覺依法納稅，不斷提高稅法遵從度。結合企業(yè)所得稅政策復雜、涉及面廣和申報要求高等特點，探索創(chuàng)新服務方式。根據(jù)企業(yè)納稅信用等級和不同特點，分別提供有針對性內容的貼近式、全過程服務，不斷豐富服務方式和手段。

2.突出服務重點

堅持依法行政，公平公正執(zhí)法。在出臺新稅收政策、企業(yè)設立、預繳申報、匯算清繳、境外投資、改組改制和合并分立等重點環(huán)節(jié)，及時做好企業(yè)所得稅政策宣傳和輔導工作。提高“12366”納稅服務熱線工作人員素質，及時更新企業(yè)所得稅知識庫，通過在線答疑、建立咨詢庫等形式，為企業(yè)提供高質量咨詢解答服務。加強稅務部門網(wǎng)站建設，全面實施企業(yè)所得稅政務公開。通過各種途徑和方式，及時聽取企業(yè)對有關政策和管理的意見建議。加強國際稅收合作與交流，制定企業(yè)境外投資稅收服務指南，為“走出去”企業(yè)提供優(yōu)質服務。嚴格執(zhí)行保密管理規(guī)定，依法為企業(yè)保守商業(yè)秘密。

3.降低納稅成本

針對各類納稅人、各類涉稅事項，健全和完善各項工作流程、操作指南，方便納稅人辦理涉稅事宜。提高稅收綜合征管信息在企業(yè)所得稅征管中的應用效率，避免重復采集涉稅信息。減少企業(yè)所得稅審批事項，簡化審批手續(xù)，提高審批效率。逐步實現(xiàn)企業(yè)財務數(shù)據(jù)采集信息化。對納稅信用A級的企業(yè)，在企業(yè)所得稅征管中給予更多便利。

（三）核實稅基

核實稅基是企業(yè)所得稅管理的核心工作。要加強稅源基礎管理，綜合運用審批、備案、綜合比對等方法，夯實企業(yè)所得稅稅前扣除、關聯(lián)交易和企業(yè)清算管理工作，確保稅基完整和準確。

1.稅源基礎管理

通過企業(yè)辦理設立、變更、注銷、外出經營等事項的稅務登記，及時掌握企業(yè)總機構、境內外分支機構、境內外投資、關聯(lián)關系等相關信息。加強納稅人認定工作，正確判定法人企業(yè)和非法人企業(yè)、居民企業(yè)和非居民企業(yè)、獨立納稅企業(yè)和匯總（合并）納稅企業(yè)、正常納稅企業(yè)和減免稅企業(yè)。加強國稅和地稅部門之間、與相關部門之間的協(xié)調配合，全面掌握戶籍信息。充分發(fā)揮稅收管理員職能作用，實行稅源靜態(tài)信息采集與動態(tài)情況調查相結合。強化企業(yè)所得稅收入分析工作，及時掌握稅源和收入變化動態(tài)。引導企業(yè)建立健全財務會計核算制度，實行會計核算制度和方法備案管理。

加強跨國稅源管理，建立健全國際稅源信息匯集和日常監(jiān)控機制，對企業(yè)跨境交易、投資、承包工程、提供勞務和跨境支付等業(yè)務活動的應稅所得加強管理，防范侵蝕我國稅基和延遲納稅。建立健全企業(yè)所得稅法與稅收協(xié)定銜接機制，防范跨國企業(yè)濫用稅收協(xié)定偷逃稅。

2.收入管理

完善不同收入項目的確認原則和標準。依據(jù)企業(yè)有關憑證、文件和財務核算軟件的電子數(shù)據(jù)，全面掌握企業(yè)經濟合同、賬款、資金結算、貨物庫存和銷售等情況，核實企業(yè)應稅收入。加強與相關部門的信息交換，及時掌握企業(yè)股權變動情況，保證股權轉讓所得稅及時征繳入庫。依據(jù)財政撥款、行政事業(yè)性收費、政府性基金專用票據(jù)，核實不征稅收入。依據(jù)對外投資協(xié)議、合同、資金往來憑據(jù)和被投資企業(yè)股東大會、董事會關于稅后利潤分配決議，核實股息、紅利等免稅收入。對分年度確認的非貨幣性捐贈收入和債務重組收入、境外所得等特殊收入事項，實行分戶分項目臺賬管理。

充分利用稅控收款機等稅控設備，逐步減少手工開具發(fā)票。利用稅收綜合征管系統(tǒng)，比對分析企業(yè)所得稅收入與流轉稅及其他稅種收入數(shù)據(jù)、上游企業(yè)大額收入與下游企業(yè)對應扣除數(shù)據(jù)等信息，準確核實企業(yè)收入。

3.稅前扣除管理

分行業(yè)規(guī)范成本歸集內容、扣除范圍和標準。利用跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)信息交換平臺審核比對總分機構有關信息。嚴格查驗原材料購進、流轉、庫存等環(huán)節(jié)的憑證。依據(jù)行業(yè)投入產出水平，重點核查與同行業(yè)投入產出水平偏離較大而又無合理解釋的成本項目。

加強費用扣除項目管理，防止個人和家庭費用混同生產經營費用扣除。利用個人所得稅和社會保險費征管、勞動用工合同等信息，比對分析工資支出扣除數(shù)額。加大大額業(yè)務招待費和大額會議費支出核實力度。對廣告費和業(yè)務宣傳費、長期股權投資損失、虧損彌補等跨年度扣除項目，實行臺賬管理。加強發(fā)票核實工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)。認真落實不征稅收入所對應成本、費用不得稅前扣除的規(guī)定。

規(guī)范財產損失稅前扣除，明確稅前扣除的條件、標準、需報送的證據(jù)材料和辦理程序，并嚴格按規(guī)定審批。對企業(yè)自行申報扣除的財產轉讓損失、合理損耗、清理報廢等損失，要嚴格審核證據(jù)材料，實行事后跟蹤管理。要對大額財產損失實地核查。

4.關聯(lián)交易管理

對企業(yè)所得稅實際稅負有差別或有盈有虧的關聯(lián)企業(yè)，建立關聯(lián)企業(yè)管理臺賬，對關聯(lián)業(yè)務往來價格、費用標準等實行備案管理。拓寬關聯(lián)交易管理信息來源渠道，充分利用國家宏觀經濟數(shù)據(jù)、行業(yè)協(xié)會價格和盈利等分析數(shù)據(jù)、國內外大型商業(yè)數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)等信息開展關聯(lián)交易管理。加強關聯(lián)交易行為調查，審核關聯(lián)交易是否符合獨立交易原則，防止企業(yè)利用關聯(lián)方之間適用不同所得稅政策以及不同盈虧情況而轉移定價和不合理分攤費用。加強對跨省市大企業(yè)和企業(yè)集團關聯(lián)交易管理，實行由稅務總局牽頭、上下聯(lián)動、國稅和地稅互動的聯(lián)合納稅評估和檢查。

5.清算管理

加強與工商、國有資產管理等部門的相互配合，及時掌握企業(yè)清算信息。制定企業(yè)清算的所得稅管理辦法，規(guī)范企業(yè)清算所得納稅申報制度。加強企業(yè)清算后續(xù)管理，跟蹤清算結束時尚未處置資產的變現(xiàn)情況。對清算企業(yè)按戶建立注銷檔案，強化注銷檢查，到企業(yè)生產經營場所實地核查注銷的真實性和清算所得計算的準確性。

（四）完善匯繳

匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的關鍵環(huán)節(jié)。要規(guī)范預繳申報，加強匯算清繳全程管理，發(fā)揮中介機構積極作用，不斷提高企業(yè)所得稅匯算清繳質量。

1.規(guī)范預繳申報

根據(jù)企業(yè)財務會計核算質量以及上一年度企業(yè)所得稅預繳和匯算清繳實際情況，依法確定企業(yè)本年度企業(yè)所得稅預繳期限和方法。對按照當年實際利潤額預繳的企業(yè)，重點加強預繳申報情況的上下期比對；對按照上一年度應納稅所得額的平均額計算預繳的企業(yè)，重點提高申報率和入庫率；對按照稅務機關認可的其他方法預繳的企業(yè)，及時了解和掌握其生產經營情況，確保預繳申報正常進行。認真做好預繳稅款催報催繳工作，依法處理逾期申報和逾期未申報行為。

2.加強匯算清繳全程管理

做好匯算清繳事前審批和宣傳輔導工作。按照減免稅和財產損失等稅前扣除項目的審批管理要求，在規(guī)定時限內及時辦結審批事項。審批事項不符合政策規(guī)定不予批準的，在規(guī)定時限內及時告知企業(yè)原因。分行業(yè)、分類型、分層次、有針對性地開展政策宣傳、業(yè)務培訓、申報輔導等工作，幫助企業(yè)理解政策、了解匯算清繳程序和準備報送的有關資料。引導企業(yè)使用電子介質、網(wǎng)絡等手段，有序、及時、準確進行年度納稅申報。

著力加強受理年度納稅申報后審核控制工作。認真審核申報資料是否完備、數(shù)據(jù)是否完整、邏輯關系是否準確。重點審核收入和支出明細表、納稅調整明細表，特別注意審核比對會計制度規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目。發(fā)現(xiàn)申報錯誤和疑點后，要及時要求企業(yè)重新申報或者補充申報。提高按時申報率和補稅入庫率，及時辦理退稅。

認真做好匯算清繳統(tǒng)計分析和總結工作。及時匯總和認真分析匯算清繳數(shù)據(jù)，充分運用匯算清繳數(shù)據(jù)分析日常管理、稅源管理、預繳管理等方式，及時發(fā)現(xiàn)管理漏洞，研究改進措施，鞏固匯算清繳成果。

3.發(fā)揮中介機構作用

引導中介機構在提高匯算清繳質量方面發(fā)揮積極作用，按照有關規(guī)定做好相關事項審計鑒證工作。對法律法規(guī)規(guī)定財務會計年報須經中介機構審計鑒證的上市公司等企業(yè)，可要求其申報時附報中介機構出具的年度財務會計審計鑒證報告，并認真審核。企業(yè)可以自愿委托具備資格的中介機構出具年度財務會計審計鑒證報告和年度納稅申報鑒證報告。加大對中介機構從事企業(yè)所得稅鑒證業(yè)務的監(jiān)管力度。

（五）強化評估

納稅評估是企業(yè)所得稅管理的重要手段。要夯實納稅評估基礎，完善納稅評估機制，建立聯(lián)合評估工作制度，創(chuàng)新納稅評估方法，不斷提高企業(yè)所得稅征管質量和效率。

1.夯實納稅評估基礎

要全面、及時、準確地采集企業(yè)年度納稅申報表、財務會計報表和來自第三方的涉稅信息。以省為單位建立企業(yè)所得稅納稅評估數(shù)據(jù)庫，逐步積累分行業(yè)、分企業(yè)的歷年稅負率、利潤率、成本費用率等歷史基礎數(shù)據(jù)。研究按行業(yè)設立全國或省級企業(yè)所得稅納稅評估指標體系。根據(jù)行業(yè)生產經營、財務會計核算和企業(yè)所得稅征管特點，建立行業(yè)評估模型。

2.完善納稅評估機制

通過比對各種數(shù)據(jù)信息科學選擇評估對象。根據(jù)行業(yè)生產經營、財務管理和會計核算特點，分行業(yè)確定企業(yè)所得稅納稅評估的重點環(huán)節(jié)，確定風險點，有針對性地進行風險檢測、預警。運用企業(yè)所得稅納稅評估模型比對分析年度納稅申報數(shù)據(jù)和以往歷史數(shù)據(jù)以及同行業(yè)利潤率、稅負率等行業(yè)數(shù)據(jù)，查找疑點，從中確定偏離峰值較多、稅負異常、疑點較多的企業(yè)作為納稅評估重點對象。

充分運用各種科學、合理的方法進行評估。綜合采用預警值分析、同行業(yè)數(shù)據(jù)橫向比較、歷史數(shù)據(jù)縱向比較、與其他稅種關聯(lián)性分析、主要產品能耗物耗指標比較分析等方法，對疑點和異常情況進行深入分析并初步作出定性和定量判斷。

按程序對評估結果進行處理。經評估初步認定企業(yè)存在問題的，進行稅務約談，要求企業(yè)陳述說明、補充舉證資料。通過約談認為需到生產經營現(xiàn)場了解情況、審核賬目憑證的，應實地調查核實。疑點問題經以上程序認定沒有偷稅等違法嫌疑的，提請企業(yè)自行改正；發(fā)現(xiàn)有偷稅等違法嫌疑的，移交稽查部門處理，處理結果要及時向稅源管理部門反饋。

3.完善評估工作制度

構建重點評估、專項評估、日常評估相結合的企業(yè)所得稅納稅評估工作體系。實行企業(yè)所得稅與流轉稅及其他稅種的聯(lián)合評估、跨地區(qū)聯(lián)合評估和國稅與地稅聯(lián)合評估。總結企業(yè)所得稅納稅評估經驗和做法，建立納稅評估案例庫，交流納稅評估工作經驗。

（六）防范避稅

防范避稅是企業(yè)所得稅管理的重要內容。要貫徹執(zhí)行稅收法律、法規(guī)和反避稅操作規(guī)程，深入開展反避稅調查，完善集中統(tǒng)一管理的反避稅工作機制，加強反避稅與企業(yè)所得稅日常管理工作的協(xié)調配合，拓寬反避稅信息渠道，強化跟蹤管理，有效維護國家稅收權益。

1.加強反避稅調查

嚴格按照規(guī)定程序和方法，加大對轉讓定價、資本弱化、受控外國公司等不同形式避稅行為的管理力度，全面提升反避稅工作深度和廣度。規(guī)范調查分析工作，實行統(tǒng)一管理，不斷提高反避稅工作質量。要針對避稅風險大的領域和企業(yè)開展反避稅調查，形成重點突破，起到對其他避稅企業(yè)的震懾作用。選擇被調查企業(yè)時，要根據(jù)當?shù)亟洕l(fā)展狀況、行業(yè)重點、可能存在的避稅風險以及對國家稅收影響大的行業(yè)和企業(yè)等具體情況，進行綜合分析評估，確定反避稅工作的重點。繼續(xù)推進行業(yè)聯(lián)查、企業(yè)集團聯(lián)查等方法，統(tǒng)一行動，以點帶面，充分形成輻射效應。

2.建立協(xié)調配合機制

要重視稅收日常管理工作與反避稅工作的銜接和協(xié)調。通過加強關聯(lián)交易申報管理，全面獲取企業(yè)關聯(lián)交易的各項信息，建立健全信息傳遞機制和信息共享平臺，使反避稅人員能夠充分掌握企業(yè)納稅申報、匯算清繳、日常檢查、納稅評估、稅務稽查等信息和資料，及時發(fā)現(xiàn)避稅疑點。反避稅部門要積極向其他稅收管理部門提出信息需求，協(xié)助其他部門做好信息傳遞工作。

3.拓寬信息渠道

要充分發(fā)揮數(shù)據(jù)庫在反避稅工作中的重要作用。拓寬信息資料來源，積極利用所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)、出口退稅數(shù)據(jù)、國際情報交換信息、互聯(lián)網(wǎng)信息以及其他專項數(shù)據(jù)庫信息，加強分析比對，深入有效地開展好反避稅選案、調查和調整工作。增強反避稅調查調整的可比性。

4.強化跟蹤管理

建立結案企業(yè)跟蹤管理機制，監(jiān)控已結案企業(yè)的投資、經營、關聯(lián)交易、納稅申報額等指標及其變化情況。通過對企業(yè)年度財務會計報表的分析，評價企業(yè)的經營成果，對于仍存在轉讓定價避稅問題的企業(yè)，在跟蹤期內繼續(xù)進行稅務調整，鞏固反避稅成果。

三、保障措施

企業(yè)所得稅管理是一項復雜的系統(tǒng)工程。必須進一步統(tǒng)一思想，提高認識，統(tǒng)籌協(xié)調，狠抓落實，從組織領導、信息化建設和人才隊伍培養(yǎng)等方面采取有力措施，促進企業(yè)所得稅管理水平不斷提高。

（一）組織保障

1.強化組織領導

各級稅務機關要把加強企業(yè)所得稅管理作為當前和今后一個時期稅收征管的主要任務來抓，以此帶動稅收整體管理水平的提升。主要領導要高度重視企業(yè)所得稅管理，定期研究分析企業(yè)所得稅管理工作情況，協(xié)調解決有關問題。分管領導要認真履行職責，認真組織開展各項工作。企業(yè)所得稅和國際稅務管理部門牽頭，法規(guī)、征管、計統(tǒng)、信息中心、人事、教育等部門相互配合，各負其責，確保加強企業(yè)所得稅管理的各項措施落到實處。

各級稅務機關要加強調查研究，對新稅法貫徹落實情況、稅法與財務會計制度的差異、企業(yè)稅法遵從度和納稅信用等重點問題進行分析研究，對發(fā)現(xiàn)的新情況、新問題要及時向上級稅務機關反饋。要不斷完善企業(yè)所得稅制度建設，建立健全企業(yè)所得稅管理制度體系。正確處理企業(yè)所得稅管理與其他稅種管理的關系，加強對各稅種管理的工作整合，統(tǒng)籌安排，協(xié)調征管，實現(xiàn)各稅種征管互相促進。

2.明確工作職責

各級稅務機關要認真落實分層級管理要求，各負其責。稅務總局負責領導組織全國企業(yè)所得稅管理工作，制定相關管理制度辦法，組織實施全國性、跨省份聯(lián)評聯(lián)查和反避稅，著力培養(yǎng)高素質專門人才。省局要強化指導作用，細化和落實全國企業(yè)所得稅管理制度、辦法和要求，組織實施加強管理的具體措施，建立納稅評估指標體系，開展省內跨區(qū)域聯(lián)評聯(lián)查和反避稅等工作，組織高層次專門人才培訓。市局做好承上啟下的各項工作，貫徹落實稅務總局和省局有關企業(yè)所得稅管理的制度、辦法、措施和要求，指導基層稅務機關加強管理。縣局要負責落實上級稅務機關的管理工作要求，著重提供優(yōu)質服務，深入開展稅源、稅基管理，切實做好定期預繳、匯算清繳、核定征收、納稅評估等日常管理工作。完善企業(yè)所得稅管理崗責考核體系，加強工作績效考核和責任追究。結合《稅收管理員制度》的修訂，進一步完善企業(yè)所得稅管理的內控機制，深化企業(yè)所得稅征管質量預警機制建設，降低基層執(zhí)法風險。

3.加強協(xié)同管理

建立各稅種聯(lián)動、國稅和地稅協(xié)同、部門間配合、國際性合作的協(xié)同配合機制。利用企業(yè)所得稅與各稅費之間的內在關聯(lián)和相互對應關系，加強企業(yè)所得稅與流轉稅、個人所得稅、社會保險費的管理聯(lián)動。加強稅務機關內部各部門之間、國稅和地稅之間、不同地區(qū)稅務機關之間的工作協(xié)同與合作，形成管理合力。基層稅務機關要注意整合企業(yè)所得稅管理與其他稅種的管理要求，統(tǒng)一落實到具體管理工作中。加強企業(yè)所得稅稽查，各地每年選擇1至2個行業(yè)進行重點稽查，加大打擊偷逃企業(yè)所得稅力度。配合加強和規(guī)范發(fā)票管理工作，嚴格審核發(fā)票真實性和合法性。國稅和地稅要在納稅人戶籍管理、稅務稽查、反避稅工作等方面相互溝通，加強與外部相關部門的協(xié)調配合，逐步實現(xiàn)有關涉稅信息共享。注意加強與外國稅務當局和有關國際組織合作，積極開展稅收情報交換，促進稅收征管互助。

（二）信息化保障

1.加快專項應用功能建設

完善涵蓋企業(yè)所得稅管理所有環(huán)節(jié)的專項應用功能，全面實現(xiàn)企業(yè)所得稅管理信息化。增強現(xiàn)有稅收綜合征管系統(tǒng)中企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控、臺賬管理、納稅評估、收入預測分析、統(tǒng)計查詢等模塊功能。加強對地稅部門企業(yè)所得稅管理信息系統(tǒng)建設的指導和支持。統(tǒng)一全國企業(yè)所得稅管理數(shù)據(jù)接口標準。

2.開發(fā)應用匯總納稅信息管理系統(tǒng)

建設并不斷完善總分機構匯總納稅信息管理系統(tǒng)。明確總分機構主管稅務機關之間信息交換職責，規(guī)范信息交換內容、格式、路徑和時限。各省局要按規(guī)定將所轄總分機構的所有信息上傳稅務總局，由稅務總局清分到有關稅務機關，實現(xiàn)總分機構主管稅務機關之間信息互通共享。

3.推進電子申報

加快企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表和企業(yè)財務會計報表等基礎信息的標準規(guī)范制定，加強信息采集工作。統(tǒng)一稅收綜合征管系統(tǒng)電子申報接口標準，規(guī)范稅務端接受電子信息功能。升級開發(fā)企業(yè)端納稅申報軟件，鼓勵納稅人電子申報。加強申報數(shù)據(jù)采集應用管理，確保采集數(shù)據(jù)信息及時、準確。

（三）人才隊伍保障

1.合理配置人力資源

各級稅務機關應配備足夠數(shù)量的高素質企業(yè)所得稅專職管理人員和反避稅管理人員。東部及中部跨國企業(yè)數(shù)量較多的市局應配備足夠數(shù)量的反避稅人員；跨國企業(yè)較少的中西部省份，反避稅人員可集中配置于省局國際稅務管理部門。國際稅務管理部門應配備足夠的非居民企業(yè)管理專業(yè)人員。

2.分層級多途徑培養(yǎng)人才

建立健全統(tǒng)一管理、分級負責的企業(yè)所得稅管理專業(yè)人才培養(yǎng)機制。按照職責分工和干部管理權限承擔相應的管理人才培養(yǎng)職責。稅務總局和省局重點抓好高層次專家隊伍和領導干部隊伍的培養(yǎng)，市局和縣局主要負責抓好基層一線干部隊伍和業(yè)務骨干隊伍的培養(yǎng)，重點是提高稅收管理員的企業(yè)所得稅管理能力。

通過內外結合的方式強化企業(yè)所得稅管理人員業(yè)務知識培訓。立足國內培訓，試行將管理人員送到企業(yè)實習鍛煉；嘗試走出國門，將管理人員送到發(fā)達國家（地區(qū)）和國際機構學習培養(yǎng)。

3.培養(yǎng)實用型的專業(yè)化人才

在培訓與實踐的結合中培養(yǎng)實用型人才，著力培養(yǎng)精通企業(yè)所得稅業(yè)務、財務會計知識和其他相關知識，又具有一定征管經驗的企業(yè)所得稅管理人才。

篇（3）

中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A 文章編號：1673-8500（2013）01-0043-02

企業(yè)所得稅分類管理是在屬地管理的基礎上，針對企業(yè)所得稅納稅義務人的不同特點，按照一定的標準，細分管理對象，區(qū)別管理方式，明確管理內容，突出管理重點，增強管理的針對性和實效性，對企業(yè)所得稅稅源實施有效控管的一種管理方法。實施企業(yè)所得稅分類管理，是對企業(yè)所得稅實施科學化、精細化管理的要求，有利于合理配置征管力量，突出管理重點，強化管理手段，對切實加強企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控，從根本上提高企業(yè)所得稅征管質量和效率具有重要意義。

一、新稅法實施前的分類管理工作

我國新稅法實施前，國家稅務總局明確的企業(yè)所得稅總體管理要求為“核實稅基、完善匯繳、強化評估、分類管理”16字方針，當時“分類管理”要求的首次明確提出體現(xiàn)了企業(yè)所得稅征管模式的進步。與此同時，國家稅務總局在2006年下發(fā)的《企業(yè)所得稅分類管理的指導意見》中明確了按照企業(yè)規(guī)模、征收方式、不同行業(yè)和管理類別提出了幾種常用的分類方法，供全國各地稅務機關在實施中選用。各地稅務機關可以結合所轄納稅義務人具體情況做進一步細分，或同時交叉采用幾種不同的分類方法或實行層級分類，這些都體現(xiàn)了針對企業(yè)所得稅實施分類管理的總體要求，并與國家稅務總局自2002年開始組織實施的全國范圍重點行業(yè)專項檢查相輔相成，分類管理模式已開始在企業(yè)所得稅稅收征管中逐步實施并顯現(xiàn)成效。

新稅法實施前的企業(yè)所得稅分類管理可以說已經兼顧了既管人又管事的管理模式，同時堅持以行業(yè)管理為重點，以納稅評估為手段，強化稅源監(jiān)控。但當時企業(yè)所得稅是內資、外資兩套稅法體系，又是國地稅共管稅種，稅收征管上是各自為戰(zhàn)，口徑不一，因此，科學分類、強化管理仍在剛剛起步和逐步發(fā)展階段。

二、新稅法實施后的分類管理工作

新稅法統(tǒng)一后，國家稅務總局把加強企業(yè)所得稅的總體管理要求更新為“分類管理，優(yōu)化服務，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅”24字方針。在國家稅務總局下發(fā)的《關于加強企業(yè)所得稅管理的意見》（國稅發(fā)[2008]88號）文件中明確了分類管理是企業(yè)所得稅管理的基本方法，要求各地要結合當?shù)厍闆r，對企業(yè)按行業(yè)和規(guī)模科學分類，并針對特殊企業(yè)和事項以及非居民企業(yè)，合理配置征管力量，采取不同管理方法，突出管理重點，加強薄弱環(huán)節(jié)監(jiān)控，實施專業(yè)化管理。

稅法統(tǒng)一后的企業(yè)所得稅涉及到的納稅人數(shù)量、行業(yè)種類、具體涉稅業(yè)務等非常復雜，尤其對稅收管理員、納稅評估人員、稽查人員的綜合素質要求比較高，所以在逐步建立和完善以總局、省局為主，地市、縣（區(qū)）局為輔的新稅收征管格局下，積極推進企業(yè)所得稅分類管理、探索專業(yè)化管理新方法就顯得尤為重要。

三、深圳市國家稅務局企業(yè)所得稅分類管理工作新思路

為了進一步推進企業(yè)所得稅專業(yè)化管理，更好地貫徹執(zhí)行企業(yè)所得稅政策，提高企業(yè)所得稅匯算清繳質量，深圳國稅局結合企業(yè)所得稅納稅人特點及企業(yè)所得稅管理實際，在已經推行五年企業(yè)所得稅分行業(yè)評估基礎上，通過開展涉稅項目專項評估，探索企業(yè)所得稅專業(yè)化管理新路。2010年，該局組織開展了為期兩個月的企業(yè)所得稅“不征稅收入”專項評估工作，共調增應納稅所得額55074萬元，調減虧損9936萬元，累計補稅5608萬元，成效顯著。

1.調研先行，統(tǒng)一部署，協(xié)調推進

針對納稅人普遍對“不征稅收入”的相關政策規(guī)定了解不夠深入，納稅申報上存在較大偏差，市局首先組織了“不征稅收入”相關政策調研，認真了解基層稅務機關執(zhí)行“不征稅收”政策的情況及征管現(xiàn)狀，為開展“不征稅收入”專項評估工作統(tǒng)一了思想認識。在事先調研的基礎上，市局統(tǒng)一部署，制定了“不征稅收入”專項評估工作方案，明確專項評估的范圍、評估內容及重點、評估的具體工作要求等。各基層局分工協(xié)作，各司其職。

2.大力宣傳，做好服務，防范風險

各基層分局以此次專項評估為契機，提高納稅服務質量，多種方式加大企業(yè)所得稅“不征稅收入”相關政策的宣傳輔導力度，確保納稅人在2009年度匯算清繳中能夠正確適用相關稅收政策，準確進行納稅申報，減少涉稅風險。

3.突出重點，規(guī)范流程，提高效率

該局根據(jù)本次專項評估的范圍及內容，認真分析征管系統(tǒng)中2008年企業(yè)所得稅年度申報表，選擇有申報“不征稅收入”、“免稅收入中的其他收入”項目的納稅人以及2008年取得軟件生產企業(yè)增值稅即征即退稅款的納稅人作為本次評估重點對象，提高評估選樣準確性。為了提高工作效率，市局組織人員對相關政策進行梳理、學習和討論，明確增值稅“即征即退”稅款的處理等問題，規(guī)范和調整、細化專項評估涉及應補稅款及納稅申報表工作流程，提高納稅評估執(zhí)行力。

篇（4）

doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2017.16.084

《納稅實務》課程作為會計專業(yè)的核心?n程，教學內容包括稅款登記、發(fā)票領購、稅費計算、納稅申報等，具有很強的應用性和實踐性。基于《納稅實務》課程的特點，傳統(tǒng)理論性的教學很難激發(fā)學生學習的興趣，也很難激發(fā)學生的創(chuàng)新意識和創(chuàng)業(yè)能力。本文從課證融合、課賽融通、信息化教學等角度出發(fā)，對《納稅實務》的課程改革進行探索。

1 課證融合，修訂課程標準，整合教學內容，提高高職學生的“雙證率”

2017年作為會計證的改革之年，會計從業(yè)資格考試暫停、會計證取消等一系列政策的變化，將使會計專業(yè)技術資格備受熱捧，高職學生也會越來越重視初級會計職稱的考試，將會計初級職稱看作是入門門檻。無論從教育部的要求還是相關政策的調整，都要求我們在教學過程當中，把會計職業(yè)標準所對應的知識、技能和素質要求貫穿于《納稅實務》課程始終。具體來說，將《納稅實務》課程標準與初級會計職稱中《經濟法基礎》的考試大綱相銜接，做到課程標準和職業(yè)標準的融合。《經濟法基礎》作為初級會計職稱考試的課程之一，其和《納稅實務》有關的章節(jié)和近幾年平均分值如表1所示。

從考試內容和分值分布來看，增值稅法律制度、消費稅法律制度、企業(yè)所得稅法律制度和個人所得稅法律制度是考試的重點內容，同時也是考試的難點。根據(jù)會計職業(yè)標準，整合原有的課程體系和課程內容，融“證”入“課”。在重構課程的教學內容時，以職業(yè)資格標準以及證書所要求的必須要會的內容為主線進行教學內容的安排，同時突出教學重點，解決教學難點，提高高職學生的“雙證率”。但也要注意以課為主，不能簡單的以證代課，忽視了課程建設。

2 課賽融通，以賽促教，提煉賽點，有效開展實踐性教學

稅務方面的技能大賽主要是行業(yè)賽事，目前有航天信息股份有限公司主辦的“航信杯”全國大學生財稅技能大賽和稅友集團主辦的“稅友衡信杯”全國稅務技能大賽。兩個大賽所要達到的目標和大賽的具體內容如表2所示。

綜上所看，大賽的項目完全按照企業(yè)財務人員的實際工作流程設置，結合了崗位需要。在《納稅實務》課程改革過程中，可以將大賽內容引入到教學中，將大賽的內容轉化為教學內容，提煉大賽賽點，融入到教學內容中。實訓內容重點講解增值稅專用發(fā)票的開具、增值稅納稅申報表和企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報表等相關內容，結合專業(yè)崗位工作流程所需要完成的任務，來訓練學生的專業(yè)技能。從現(xiàn)有的實訓條件來看，財稅一體化實訓室配備有航信一體化ERP仿真教學系統(tǒng)稅務端，可以模擬企業(yè)日常購買、開具、管理增值稅專用發(fā)票等功能，可以模擬企業(yè)財務處理流程。其中網(wǎng)上報稅平臺是企業(yè)和稅務局的連接窗口，通過該平臺可使學生熟練掌握企業(yè)辦稅業(yè)務的辦理流程，開具增值稅發(fā)票，填制增值稅納稅申報表和企業(yè)所得稅匯算清繳申報表，以及其它相關業(yè)務的操作技能，達到與企業(yè)業(yè)務崗位的零距離對接。

3 將創(chuàng)業(yè)教育融入《納稅實務》課程改革中，為學生提供創(chuàng)業(yè)指南

篇（5）

公司稅務零申報流程：

領取納稅申報表： 納稅人可到辦稅大廳免費領取各式納稅申報表或在本地區(qū)地稅網(wǎng)下載電子版后打印使用；填寫納稅申報表：納稅人填寫納稅申報表前，應詳細閱讀納稅申報表封面的填表須知，或參照辦稅大廳有填表樣本，納稅申報表中納稅人全稱欄應加蓋本單位行政公章；報送納稅申報表：納稅人根據(jù)本程序規(guī)定的納稅申報期限，將納稅申報表報送辦稅大廳征收窗口，報送企業(yè)所得稅年度申報表時應附送會計報表。公司稅務零申報流具體時間為每月15日前向國稅申報。

（來源：文章屋網(wǎng) ）

篇（6）

3月29日接到國家稅務總局今年匯算安排《關于進一步加強企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》，我們結合通知主要做以下工作：一是著力提高匯算清繳年度申報質量，優(yōu)化企業(yè)所得稅管理流程。二是完善所得稅審批備案事項、臺賬管理等后續(xù)管理工作。三是不斷深化匯算清繳數(shù)據(jù)匯總、應用、分析。四是認真開展匯算清繳年度總結，重點總結創(chuàng)新性的匯算清繳工作舉措，準確反映匯算清繳工作存在的問題和建議。五是加強匯算清繳工作考核，對匯算清繳工作組織開展情況、工作質量進行講評、通報和表彰。

二、加強兩個所得稅稅收分析。今年為基層減負，我們改變了企業(yè)所得稅稅收分析報送次數(shù)，按季報送，由市局對軟件數(shù)據(jù)提取、分析、利用，但對各局，報送質量要求更高，期間發(fā)生重大稅款收入變化要單獨報送。

三、圓滿完成今年年所得12萬元以上個人所得稅自行納稅申報工作。共申報2.5萬人，超區(qū)局計劃9000人。但同時發(fā)現(xiàn)許多問題，如：基層受理申報工作量大、申報進度前松后緊、申報數(shù)據(jù)對稅收工作貢獻度不大、稅證開具存在問題等。針對今年12萬申報問題，有針對性的對高收入群體，特別是加強壟斷行業(yè)高管人員的個人所得稅征管工作。選取行業(yè)、單位推送至稽查局及各區(qū)縣局對高收入群體個人所得稅代扣代繳和達到12萬元人群申報情況進行檢查，對發(fā)現(xiàn)問題的，進行處罰、曝光，以此促進個人所得稅高收入人群征管，改變目前由稅務局通知申報現(xiàn)狀，引導至由納稅人主動申報，以此來緩解基層稅務所工作壓力，提高個人所得稅征管水平。

四、規(guī)范建安業(yè)代開發(fā)票附征所得稅工作。為加強外來建安施工所得稅，我處從維護本地稅權的角度出發(fā)采取了不少積極措施。這對維護本地建安市場稅收秩序、堵漏增收都發(fā)揮了有效作用。但在實際操作中，各局仍反映外來施工單位財務核算是否健全不好把握；部分區(qū)縣局出現(xiàn)了應附征而未附征所得稅的情況；各局執(zhí)行稅率不統(tǒng)一；甚至個別地方采取了對外來施工單位一律就地核定征收所得稅的錯誤做法。經過大量調研我處對附征項目、稅率進行清理，統(tǒng)一烏魯木齊建筑安裝行業(yè)稅負。

五、2013年度培訓及總局《小企業(yè)會計準則》抽考工作

配合人教處完成今年培訓任務及總局《小企業(yè)會計準則》抽考工作。以培訓和考試為切入點，立足于崗位師資培訓，帶動我局干部整體業(yè)務水平。

六、收集工會經費、文化事業(yè)建設費、地方教育附加工作情況進行階段性總結。

七、完成非盈利組織、跨地區(qū)匯總納稅工作和個體行醫(yī)的調研工作。深入各區(qū)縣局調查、了解情況，發(fā)現(xiàn)各類較為突出問題，找出解決辦法，提出征管意見。

八、協(xié)助辦公室完成今年稅法宣傳月活動。

下半年工作打算：

一、做好企業(yè)所得稅及個人所得稅減免稅、資產報損、彌補虧損等后續(xù)管理 工作。

篇（7）

為迅速、準確、全面、高效落實全省稅政工作會議精神，24日上午史局長就組織稅政一、三科辦公室相關人員召開了碰頭會，集中傳達了省局會議精神，討論了具體落實辦法，并就當前稅政工作進行了安排和部署。原創(chuàng)：通過學習，全科統(tǒng)一了思想，一致認為：一要提高認識，深刻領會會議精神，充分認識加強稅政管理的重要性，提高稅政工作自信心；二要加強學習，要沉下心來學業(yè)務，對于各類業(yè)務文件要吃準、吃透，要把稅收理論和實際工作融會貫通，既要在落實稅收政策中加強理論學習，更要在理論學習中解決工作中的實際問題；三要突出重點，根據(jù)全省稅政工作會議精神，結合自身工作實際情況，找準幾個重要落腳點，在最短的時間內作出周密部署。

二、加強和改進收入分析工作，確保全年“兩稅”任務的完成。

（一）堅持“依法征稅，應收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權減免稅”的組織收入原則，分解落實“兩稅”收入計劃，大力組織收入，確保完成全年“兩稅”任務，杜絕稅種轉移、應收不收、違法亂收等現(xiàn)象。

（二）加強所得稅收入與經濟因素彈性關系的分析工作，探索所得稅收入與經濟增長、企業(yè)效益提高與個人收入水平之間的彈性關系，逐步提高彈性系數(shù)，促使所得稅收入與經濟協(xié)調增長。

三、認真貫徹落實新的所得稅匯算清繳管理辦法。

按照“明確主體、規(guī)范程序、優(yōu)化服務、提高質量”的指導思想，深化企業(yè)所得稅匯算清繳改革，進一步理順和規(guī)范納稅人和稅務機關在匯算清繳中各自的責任和工作程序，規(guī)范匯算清繳工作流程，抓緊實施《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》。進一步加強年度納稅申報前的所得稅政策輔導培訓工作。加強匯算清繳的后續(xù)管理工作，重點抓好匯算清繳結束后的納稅評估、檢查工作，切實提高納稅申報和匯算清繳質量。

四、采取有效措施，繼續(xù)加強企業(yè)所得稅納稅評估工作。

配合征管部門組織好、開展好納稅評估工作，特別是全省四個試點單位之一的醴陵市地稅局，在試點的基礎上，根據(jù)總局和省局的要求，借鑒已開展這項工作的外地經驗，結合我市實際，制定科學實用的所得稅納稅評估具體方案，建立企業(yè)所得稅指標體系，逐步在全市推廣。

五、進一步轉變管理方式，加強審批制度改革后的后續(xù)管理工作。

繼續(xù)按照總局和省局的要求，進一步落實精簡、下放審批事項的工作，研究完善取消、下放審批事項的后續(xù)管理方法，完善國產設備投資抵免、總機構管理費和技術開發(fā)費的稅前扣除管理辦法。規(guī)范和加強減免稅、財產損失稅前扣除管理辦法執(zhí)行情況的跟蹤管理和檢查監(jiān)督。

六、按照“四一三”工作思路，切實加強個人所得稅征管。

（一）嚴格按照總局要求，充分認識個人所得稅全員全額扣繳申報工作的重大意義，貫徹落實《個人所得稅全員全額申報管理暫行辦法》，制定具體可行的計劃，有重點、有步驟地做好宣傳培訓工作，切實提高稅務干部和扣繳義務人的業(yè)務素質，穩(wěn)步推進全員全額扣繳申報工作，強化扣繳義務人全員明細申報工作，減少扣繳義務人零申報比例。

篇（8）

我國1994年確立的企業(yè)所得稅體系，由企業(yè)所得稅和外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅構成，十年來，我國國民經濟　的經濟基礎、宏觀和微觀經濟形勢發(fā)生了深刻的變化，企業(yè)（內、外資）組織機構、規(guī)模、類型、性質發(fā)生了改變，特別是隨著社會主義市場經濟的建立和完善，目前企業(yè)所得稅制及征收管理等方面存在著與市場經濟不適應諸多問題，嚴重制約著稅收功能性作用的發(fā)揮，不利于企業(yè) 發(fā)展 ，不利于發(fā)揮稅收杠桿對國民經濟的調節(jié)作用，企業(yè)所得稅征管機制存在的問題，可以從以下幾方面加以分析說明。

（1）現(xiàn)行企業(yè)所得稅征管制度不規(guī)范，無法體現(xiàn)稅收的公平原則。現(xiàn)行企業(yè)所得稅制存在弊端，內資企業(yè)和外資企業(yè)稅法不統(tǒng)一，稅收優(yōu)惠政策存在不平等性，內外資企業(yè)稅負不公平，所得稅政策具有多變性，所得稅稅前扣除項目規(guī)定復雜，納稅調整繁雜，企業(yè)所得稅納稅人界定不清晰，不同行業(yè)之間、不同區(qū)域之間、不同類型的企業(yè)之間，稅負差異比較大，無法真正體現(xiàn)稅收的公平原則，不符合市場經濟的客觀要求。因此，必須進行改革，建立 科學 規(guī)范的企業(yè)所得稅管理制度。

（2）現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策過多，不利于經濟結構、產業(yè)結構的調整，無法真正發(fā)揮稅收的調節(jié)作用。我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策太多，既有產業(yè)政策方面的，也有區(qū)域政策方面的；既有內資企業(yè)方面的，也有外資企業(yè)方面的；既有鼓勵投資優(yōu)惠政策，也有抑制投資優(yōu)惠政策，這種過多的稅收優(yōu)惠政策，應進行必要的清理、調整、減并、取消。“稅收優(yōu)惠政策不宜過多，其作用范圍應當加以明確限制，在市場經濟條件下，稅收優(yōu)惠政策永遠是一種輔的調節(jié)手段，其功能在于彌補市場機制的失靈和殘缺”[1].否則，稅收優(yōu)惠政策作為國家宏觀調控的一種手段，無法真正發(fā)揮稅收經濟杠桿作用，無法對國家經濟結構、產業(yè)結構進行調整。

（3）稅收政策與會計政策的差異性，加大了企業(yè)所得稅的納稅調整的難度，不利于企業(yè)所得稅的 計算 和征收。由于稅收制度與會計制度存在著差異性，使得會計稅前利潤與應納稅所得額之間存在永久性差異和時間性差異，在計算企業(yè)所得稅時，必須把會計稅前利潤調整為應納稅所得額，調整的方法有應付稅款法和納稅影響會計法（遞延法、負債法）。這就要求稅收征管人員要具備一定的會計專業(yè)知識和核算技能，或者會計人員要熟悉納稅申報業(yè)務，然而從實際運行情況來看，無論是企業(yè)還是稅務征收機關，具備這種復合型知識人才數(shù)量太少。事實上，會計政策與稅法政策差異性影響著征納雙方的主體利益。一方面“表現(xiàn)在稅務機關的稅收征收管理與稽查上，現(xiàn)在的稅務工作人員，不太熟悉新的會計準則、制度和政策，面對大量的政策差異項目，時常出現(xiàn)征管錯誤或稽查失誤，或者錯征、多征稅款，損害納稅人的利益”[2]，另一方面“表現(xiàn)在企業(yè)財會人員的會計核算與納稅申報上，大多數(shù)的企業(yè)財會人員，或者能做到規(guī)范會計核算，但不能做到準確申報納稅，因而招致各種稅收處罰，導致企業(yè)經濟利益損失，或者為做到準確申報納稅而不在規(guī)范會計核算，導致會計信息失真”[2].

（4）企業(yè)所得稅征收管理方法單一、手段落后，專業(yè)管理人員知識老化，稅收征管信息化的程度不高，綜合管理基礎薄弱，漏征漏管現(xiàn)象依然存在。由于企業(yè)所得稅是一個涉及面廣、政策性強、納稅調整項目多、計算復雜的稅種，所以要想全面提高企業(yè)所得稅的征管效能，確保所得稅的征收管理的質量和科學規(guī)范，必須擁有一定數(shù)量專業(yè)素質的所得稅管理人員及先進的征收管理理念和方法，要充分運用 網(wǎng)絡 技術、信息技術等稅收征管信息化手段和平臺，全面加強綜合征管基礎性建設工作，要加強稅收征管信息資源優(yōu)化和配置，及時保持國稅、地稅、工商、 金融 、企業(yè)等部門的協(xié)調，以保持稅收征管的信息暢通。然而目前的情況是：企業(yè)所得稅的征收管理方法、手段落后，專業(yè)人員數(shù)量少，知識陳舊，征收管理的基礎性工作薄弱，原有的制度、規(guī)章、辦法等已不適應新形勢的客觀需求，稅收征管應用型軟件的開發(fā)和使用存在一定問題，不利于所得稅征管工作的科學、合理、規(guī)范、高效。

（5）稅收成本較高，稅收征管效率較低，稅收資源結構的配置有待優(yōu)化。現(xiàn)行企業(yè)所得稅的征收管理，由于專業(yè)管理人員知識老化、業(yè)務不精、管理的方法手段落后、稅務機關機構設置不合理、部門職能交叉重疊、稅務工作效率低下、稅務經費使用效率不高、稅收資源得不到有效的配置等因素的影響，所以企業(yè)所得稅稅收成本較高，稅收征管效率較低，已嚴重影響稅收征管工作質量，必須切實采取各種措施，降低稅收征管成本，提高稅收征管效能，合理配置稅收資源結構。

（6）企業(yè)所得稅稅源動態(tài)監(jiān)控體系不完善，稅源信息不完整，不同程度存在稅收流失。由于現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅源信息化管理的基礎工作不規(guī)范，不同類型企業(yè)規(guī)模、性質、組織結構、信譽等級存在差異性，企業(yè)同國稅、地稅、工商、金融等部門的協(xié)調不暢，稅務資源信息不共享，稅收征收方式的核定不科學，國稅、地稅征稅范圍劃分不清等原因，造成目前我國企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控不力，稅源信息不真實、不完善，直接影響企業(yè)所得稅的計算和征收，也不同程度地存在著稅收流失現(xiàn)象，必須運用信息技術、網(wǎng)絡技術等先進的監(jiān)控手段，對納稅人的開業(yè)、變更、停業(yè)歇業(yè)及生產經營的各種情況實行動態(tài)管理，以確保納稅人信息可靠、真實及納稅人戶籍管理規(guī)范化。

2　加強企業(yè)所得稅管理的改革對策

（1）合并“兩稅”，構建新型的法人所得稅體系，體現(xiàn)稅收的公平原則。由于兩套所得稅制度在稅收政策的優(yōu)惠、稅前扣除范圍標準及有關實務的具體處理方面，存在著差異，使得內資企業(yè)和外資企業(yè)的稅收負擔不同，內資企業(yè)的稅收負擔要高于外資企業(yè)，使內資企業(yè)和外資企業(yè)處于一種不公平的競爭環(huán)境中，不符合稅收的公平原則，必須合并“兩稅”，建立一種新型法人所得稅制度，這是企業(yè)所得稅改革的核心所在。“這不是名稱的簡單改變，而是科學界定納稅人的需要，這可以解決長期以來企業(yè)所得稅以‘企業(yè)’界定納稅人， 法律 依據(jù)不足，難以劃分清楚的問題，法人所得稅確定，以民法及相關法律規(guī)定為依據(jù)，界定清晰，對法人征收所得稅，對不具備法人資格的納稅人，則用個人所得稅進行調節(jié)，這就便于建立法人所得稅與個人所得稅兩稅協(xié)調配合的所得稅稅制結構”[3].

（2）調整稅收優(yōu)惠政策。現(xiàn)行的內外資 企業(yè) ，在稅收優(yōu)惠政策方面存著較大的差異。國家為吸引外資，促進我國 經濟 全面 發(fā)展 ，在全面優(yōu)惠的基礎上，又在區(qū)域性方面給外商投資企業(yè)和外國企業(yè)諸多的稅收優(yōu)惠政策，而給內資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策較少，主要體現(xiàn)在產業(yè)政策優(yōu)惠方面，而且不同行業(yè)、不同區(qū)域、不同類型的企業(yè)之間稅負差異性較大。這種稅收優(yōu)惠政策的不平等性，直接導致內外資企業(yè)稅收負擔的不平等性，違背稅收的公平原則。隨著法人所得稅的構建，要對現(xiàn)有的內外資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策按照“取消、減并、傾斜、公平”的原則進行調整。首先取消、減并一些優(yōu)惠政策，其次，為了鼓勵對國家基礎產業(yè)、重點行業(yè)、重點項目及重點區(qū)域進行投資，國家要制定傾斜性的稅收優(yōu)惠政策。同時，“國家應實行產業(yè)政策為主，區(qū)域政策為輔，產業(yè)政策和區(qū)域政策相結合的優(yōu)惠原則，對內外資企業(yè)實行基本相同的優(yōu)惠待遇”[4].

（3）法人所得稅應納稅所得額的調整。由于內外資企業(yè)在確定應納稅所得額方面存在著：稅前扣除標準及范圍、資產的稅務處理方法、稅法與 會計 制度的規(guī)定等方面的差異性，所以現(xiàn)行的內外資企業(yè)所得額的 計算 既不規(guī)范，又存在一定的差異性，這必將引起內外資企業(yè)在稅收負擔上的不公平性，使內外資企業(yè)所提供的納稅信息方面不具有可比性，無法真實考核內外資企業(yè)的盈利水平和運營績效，也給國家稅收征管帶來了一定難度。內外資企業(yè)“兩稅”合并后，構建了統(tǒng)一的法人所得稅體系，必須按照我國宏觀經濟發(fā)展的形勢及世界所得稅改革的發(fā)展趨勢，及時調整法人所得稅應納稅所得額的構成及計算有關規(guī)定。　（4）改進稅收征管的方法和手段，加強稅收征管的基礎性建設，降低稅收征管成本，優(yōu)化稅收資源結構，提高稅收征管效率。

1運用信息技術、 網(wǎng)絡 技術等高科技含量的征管手段和方法，構建稅收征管信息化平臺，提高稅收征管效能。根據(jù)新一輪稅制改革的總體要求及市場經濟的需要，要采用先進的稅收征管方法理念和手段，加強稅收征管信息化建設的步伐。“要依托包含網(wǎng)絡硬件和基礎軟件的統(tǒng)一技術基礎平臺，逐步實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息在總局和省局的兩級集中處理，使信息應用內容逐步覆蓋所有稅種、所有工作環(huán)節(jié)和部門，通過業(yè)務重組、優(yōu)化和規(guī)范，逐步形成以征管業(yè)務為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內的四大子系統(tǒng)的應用軟件，要在信息技術的支持下，以業(yè)務流程為主線，梳理、整合、優(yōu)化、規(guī)范征管業(yè)務流程，利用信息技術和其他技術對稅務機關的內部組織結構和業(yè)務運行方式進行重大或根本改造，使稅收征管更加 科學 、合理、嚴密、高效”[5].

2優(yōu)化稅收資源配置，降低稅收征管成本。目前，我國有些基層稅務分局（所），稅收征管支出與征收稅收收入的總量不成比例，征收成本較高，或者隨著ctais上線后，基層稅務局（所）業(yè)務量大幅度減少，造成人力、物力、財力巨大浪費，稅收資源配置不當，征管效率低下。適應新形勢的需要，要根據(jù)稅收征收環(huán)境和條件的變化，科學設置稅務征收機構，重新界定職責范圍，合理分流人員，使稅務機關的人力、物力、財力達到最優(yōu)化的配置，建立和健全稅收征管的激勵機制、考評機制和約束機制，對稅務機關征管工作實行目標化管理，促使稅務資源達到最優(yōu)化配置，降低稅收征管成本，提高稅收征管效率。

3切實做好稅收征管的基礎性工作。建立和完善稅收征管的工作機制，統(tǒng)一、規(guī)范稅收征管工作的程序、辦法、職責、工作流程，完善工作績效的考評體系及考評量化指標內涵，合理界定稅收征收方式及征收范圍，以規(guī)范稅收征管的基礎性工作。這是提高稅收征管信息化程度，確保稅收征管工作效能的基礎和條件。

（5）建立和完善稅源監(jiān)控和納稅服務體系，提高征管水平，減少稅收流失。

1健全和完善納稅服務體系，規(guī)范納稅服務工作行為，使稅收征管工作科學化、規(guī)范化。我國現(xiàn)行稅收服務體系不完善，納稅服務水平低，內容單一，信息化程度弱，納稅服務意識淡薄，已嚴重影響稅收征管質量和效能，不適應市場經濟條件對稅收征管服務體系的客觀要求，面對稅收征管新的信息環(huán)境和條件，必須重新健全和完善稅收服務體系，規(guī)范稅收服務工作行為。

第一，“采取 現(xiàn)代 化的信息手段，提高服務的科技含量，在納稅手段上，推行多元化的申報方式，為納稅人提供多渠道的申報服務”[6].“進一步加強和完善稅收信息網(wǎng)絡建設，真正實現(xiàn)稅務登記、納稅申報、稅款劃撥、稅務咨詢、政策查詢等業(yè)務的網(wǎng)絡化服務，真正實現(xiàn)稅收信息資源共享”[7].

第二，“要完善稅收服務的考評機制，將稅收服務納入征管質量考核，實行嚴格的責任追究制度，使納稅服務制度化、規(guī)范化，要加強對稅收服務考核和日常監(jiān)控，量化服務管理，充分發(fā)揮和調動稅務人員優(yōu)化稅收服務主觀能動性和創(chuàng)造性”[6].

第三，“提升稅收服務的層次，為納稅人提供納稅的方便，這只是稅收服務的一個方面，稅收服務還必須包括為各個經濟主體提供稅收幫助，以促進社會經濟全面發(fā)展”[7].

2完善稅源監(jiān)控體系，提高稅源監(jiān)控信息化管理水平，減少稅收流失。加強企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控基礎性工作的薄弱環(huán)節(jié)，明確稅源監(jiān)控的職責范圍、辦法、規(guī)程、內涵等基礎性規(guī)范問題，應加強同工商、 金融 、外貿、政府等相關部門的協(xié)調，使稅源信息具有及時性、全面性、客觀性，保證稅源信息真實可靠，做到信息暢通，信息共享，同時充分利用網(wǎng)絡技術、信息技術等高科技手段，搭建稅源監(jiān)控信息化平臺，不斷提高稅源監(jiān)控信息化管理水平，防止出現(xiàn)漏征漏管現(xiàn)象，減少稅收流失。

參考 文獻 ：

篇（9）

一、落實優(yōu)惠政策，增強發(fā)展后勁，為推進“兩創(chuàng)”工作提供有力的政策支持。

（一）積極支持企業(yè)自主創(chuàng)新，推進產業(yè)結構優(yōu)化升級。

1．對列入國家重點扶持的高新技術企業(yè)，經認定并報上級批準，可減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

2．新辦軟件生產企業(yè)，自獲利年度起，允許第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三到五年減半征收企業(yè)所得稅。如果屬于國家規(guī)劃布局內的重點軟件生產企業(yè)，當年未享受免稅優(yōu)惠的，允許減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。軟件生產企業(yè)的職工培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。

3．集成電路生產企業(yè)可視同軟件企業(yè)，享受軟件企業(yè)的有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。對于投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產企業(yè)，可以減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅。其中，經營期在15年以上的，從開始獲利的年度起，五年內免征企業(yè)所得稅，第六到十年減半征收企業(yè)所得稅。對生產線寬小于0.8微米集成電路產品的生產企業(yè)，經認定后，自獲利年度起，二年內免征企業(yè)所得稅，第三到五年減半征收企業(yè)所得稅。

4．企業(yè)自行開發(fā)生產銷售的軟件產品，其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產品和擴大再生產，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不征收企業(yè)所得稅。

5．對符合條件的企業(yè)技術轉讓所得，不超過500萬元的部分可以免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，允許減半征收企業(yè)所得稅。

6．企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以享受研究開發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策，即在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研發(fā)費用的50％加計扣除。同時為簡化企業(yè)申報扣除手續(xù)，取消企業(yè)申報技術開發(fā)費加計扣除需經有關部門立項的規(guī)定，企業(yè)自主立項的項目也可以享受加計扣除優(yōu)惠政策，申報扣除實行備案制。

7．創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70％在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

8．企業(yè)的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，允許采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。對企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，經主管稅務機關核準，允許其將折舊年度縮短到2年。集成電路生產企業(yè)的生產性設備，經主管稅務機關核準，其折舊年限可以縮短到3年。

9．為鼓勵企業(yè)技術創(chuàng)新，提高勞動力的職業(yè)素質，企業(yè)實際發(fā)生的職工教育經費支出，按職工工資總額的2.5%計入企業(yè)的成本費用，超過部分，允許在以后納稅年度結轉扣除。

（二）全面支持生態(tài)城鄉(xiāng)建設，提高企業(yè)資源節(jié)約和環(huán)境保護意識。

10．廢舊物資回收經營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅。生產企業(yè)增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經營單位銷售的廢舊物資，可按照廢舊物資回收經營單位開具的增值稅專用發(fā)票，按10%計算抵扣進項稅額。

11．企業(yè)取得符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，第一年至第三年可免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

12．企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減按90%計入收入總額。

13．企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額，該專用設備的投資額的10％可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

14．企業(yè)提取的用于環(huán)境保護、生產恢復等方面的專項資金，允許稅前扣除。

15．對企業(yè)在原材料中摻有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣（不包括高爐水渣）及其他廢渣生產的建材產品經評審合格免征增值稅。

16．對企業(yè)在原材料中摻有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣（不包括高爐水渣）及其他廢渣生產的水泥，利用城市垃圾生產的電力，對在生產原料中摻有不少于30%的廢舊瀝青混凝土生產的再生瀝青混凝土，對利用三剩物和次小薪材為原料生產加工的森工產品享受即征即退增值稅政策。

17．對利用石煤、煤矸石、煤泥、油母頁巖和風力生產的電力、部分新型墻體材料產品減半征收增值稅。

（三）支持我市中小企業(yè)和私營經濟發(fā)展，增強經濟活力。

18．符合條件的小型微利企業(yè)，可以減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

19．個人（包括個體經營者及其它個人）銷售貨物或應稅勞務，未達到規(guī)定起征點的，免征增值稅。其中銷售貨物的起征點為月銷售額5000元；提供加工或者修理修配應稅勞務的起征點為月營業(yè)額3000元。

20．企業(yè)取得我國境內其他企業(yè)的股息、紅利等權益性投資收益，免征企業(yè)所得稅。

21．企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年可以免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年可以減半征收企業(yè)所得稅。

（四）發(fā)揮稅收服務“三農”政策作用，支持我市新農村建設。

22．農資經營企業(yè)批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機免征增值稅。農資生產企業(yè)生產的符合規(guī)定的飼料、農膜、化肥、農藥免征增值稅。

23．企業(yè)從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得，依法免征或減征企業(yè)所得稅。

24．開辟農產品辦稅綠色通道，推行使用“農民辦稅方便卡”。農業(yè)生產者自產自銷、包括種植、收割和動物飼養(yǎng)的農民專業(yè)合作社和個人銷售的農產品，免征增值稅，并可憑《方便卡》向我局辦稅服務廳申請開具銷售發(fā)票。

（五）切實改善民生，促進和諧社會建設。

25．非營利性醫(yī)療機構按照國家規(guī)定的價格取得的醫(yī)療服務收入和疾病控制、婦幼保健機構等衛(wèi)生機構按照國家規(guī)定的價格取得的衛(wèi)生服務收入，免征各項稅收。非營利性醫(yī)療機構自產自用的制劑，免征增值稅。

26．企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)

實扣除的基礎上，可以按照支付給殘疾職工工資的100％在企

業(yè)所得稅應納稅所得額中加計扣除。

27．福利企業(yè)可按實際安置殘疾人的人數(shù)（每人每年限額

3.5萬元）返還增值稅。對殘疾人個人提供加工、修理、修配

勞務免征增值稅。

28．企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，允許在所得稅前扣除。

29．企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，允許在計算應納稅所得額時扣除。

30．對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

（六）用足用好出口退免稅政策，促進產品出口和外向型經濟發(fā)展。

31．外商投資項目采購國產設備，符合條件的可按規(guī)定申報辦理退（免）稅。

32．企業(yè)從事來料加工復出口的貨物、小規(guī)模納稅人自營和委托出口的貨物，符合退（免）稅條件的，免征增值稅、消費稅。

33．企業(yè)利用國家援外優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金方式下出口的貨物，符合退（免）稅條件的，可按規(guī)定申報辦理退（免）稅。

34．企業(yè)利用外國政府貸款或國際金融組織貸款通過國際招標中標的、或外國企業(yè)中標后分包給我市企業(yè)的機電產品，符合退（免）稅條件的，可按規(guī)定申報辦理退（免）稅。

35．企業(yè)從事境外帶料加工裝配業(yè)務所使用（含實物性投資）的出境設備、原材料和散件，符合退（免）稅條件的，可按規(guī)定申報辦理退（免）稅。

36．企業(yè)對外承接修理修配業(yè)務的，其用于對外修理修配的貨物，符合退（免）稅條件的可按規(guī)定申報辦理退（免）稅。

37．企業(yè)對外承包工程，其運出境外用于對外承包工程項目的設備、原材料、施工機械等貨物，符合退（免）稅條件的可按規(guī)定申報辦理退（免）稅。

38．生產企業(yè)與規(guī)定的國內海上石油天然氣開采企業(yè)簽署的購銷合同所涉及的海洋工程結構物產品，符合退（免）稅條件的，可按規(guī)定申報辦理退（免）稅。

39．企業(yè)銷售給出口加工區(qū)內企業(yè)并運入出口加工區(qū)供區(qū)內企業(yè)使用的國產設備、原材料、零部件、元器件、包裝物料，建造基礎設施、加工企業(yè)和行政管理部門生產、辦公用房的基建物資，以及出口加工區(qū)內生產企業(yè)生產出口貨物耗用的水、電、氣，符合退（免）稅條件的可按規(guī)定申報辦理退（免）稅。

40.積極做好出口收匯核銷單無紙化工作。實行“出口收匯核銷網(wǎng)上報審系統(tǒng)”的出口企業(yè)，申報出口貨物退（免）稅時，不再提供紙質出口收匯核銷單。積極推進進出口退（免）稅管理信息化建設，完善網(wǎng)上申報功能，實現(xiàn)出口退稅電子數(shù)據(jù)遠程申報，加快出口報關單、增值稅專用發(fā)票等退稅信息的流轉速度，降低企業(yè)退稅成本，加快退稅進度，減輕企業(yè)資金周轉負擔。

（七）認真貫徹執(zhí)行新企業(yè)所得稅法，鼓勵我市企業(yè)發(fā)展總部經濟。

41．鼓勵企業(yè)將總機構設在*，鼓勵其以非法人形式在省內其他市縣設立的分支機構，并由總機構統(tǒng)一在我市匯總繳納企業(yè)所得稅。

二、規(guī)范行政管理，強化作風建設，為推進“兩創(chuàng)”戰(zhàn)略提供優(yōu)質的服務支持。

（一）進一步加大稅收宣傳培訓力度。

42．利用各種方式進行稅收政策宣傳。通過建立立體的納稅宣傳、咨詢服務體系，通過短信、電子信箱、稅收宣傳刊物、咨詢電話等手段加大日常宣傳力度，多種形式面向各級政府、納稅人和社會各界開展有針對性的宣傳。

（二）為納稅人提供優(yōu)質高效服務，構建和諧稅收征納關系。

43．管理員送政策上門。各管理員加強對納稅人開展日常稅收宣傳，對轄區(qū)內企業(yè)分類摸底，掌握轄區(qū)內企業(yè)減免稅情況，使納稅人充分享受稅收優(yōu)惠政策。對優(yōu)惠政策未落實到位的，應告知其適用的優(yōu)惠政策，使納稅人充分了解。

44．公開辦稅、推行陽光稅務。大力推進國稅部門信息公開，進一步實施“全程服務，陽光國稅”品牌建設，對各辦稅事項的辦理程序、內容、要求等進行全面公開，進一步推進辦稅“八公開”制度。

45．規(guī)范崗責體系，進一步優(yōu)化服務。進一步完善辦稅服務廳首問負責制、AB角工作制、服務承諾制、節(jié)假日預約辦稅服務制等各項制度，結合稅收征管業(yè)務的變化，全面梳理各項稅收業(yè)務，簡化辦稅環(huán)節(jié)，優(yōu)化辦稅流程，規(guī)范涉稅文書，實現(xiàn)納稅申報征收業(yè)務各窗統(tǒng)辦。開展“服務之星”評比活動，為納稅人提供更優(yōu)質高效的服務。

46．實施多元化申報，方便納稅人履行申報義務。推行統(tǒng)一的網(wǎng)上安全納稅申報平臺，真正實現(xiàn)納稅人足不出戶就可以申報繳稅的目標。

（三）加強自身建設和部門協(xié)調，營造透明公正的稅收執(zhí)法環(huán)境。

47．深化行政管理體制改革。減少和規(guī)范行政審批，簡并涉稅資料報送，簡化審批流程，提高各環(huán)節(jié)審核效率。

篇（10）

關鍵詞：小微企業(yè) 稅務籌劃

Key words： Small and micro enterprises Tax planning

一般來說，企業(yè)稅務籌劃需要一定的條件：企業(yè)達到一定規(guī)模，組織架構有一定層次，企業(yè)業(yè)務流程需要一定長度，產品要相對比較豐富等，但大多數(shù)小微企業(yè)缺乏必要的資源，沒有專業(yè)財務人員，不熟悉或不理解稅收政策，會計核算不夠規(guī)范等自身的特點，在稅務籌劃上小微企業(yè)與大中企業(yè)有一定的差距，因此小微企業(yè)應更多地關注企業(yè)生產經營過程中的日常管理與核算，盡量做好稅務籌劃。本文將從以下四個方面談談有關小微企業(yè)稅務籌劃的問題，希望能對小微企業(yè)有所幫助。

一、充分了解國家稅收優(yōu)惠政策

為了扶持小微企業(yè)發(fā)展，國家先后出臺了一系列專門扶持小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。小微企業(yè)最好的稅務籌劃方法就是如何用好用足國家給予的稅收優(yōu)惠政策。

在稅收范疇上，可以將小微企業(yè)劃分為企業(yè)所得稅方面、增值稅方面和營業(yè)稅方面的小微企業(yè)，享受相應的稅收優(yōu)惠。

（一）企業(yè)所得稅范疇的小微企業(yè)及其稅收優(yōu)惠政策

依據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，小微企業(yè)的認定需符合：

1、從事國家非限制和禁止行業(yè)并符合以下條件的企業(yè)

工業(yè)企業(yè)，界定為年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

2、屬于查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)

同時符合以上兩個條件的小微企業(yè)辦理預繳期、匯算清繳期減免稅備案后，可以享受相應的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。6萬元

（二）增值稅范疇的小微企業(yè)及其稅收優(yōu)惠政策

依據(jù)財稅[2013]52號，國家稅務總局公告2013年第49號，增值稅范疇的小微企業(yè)需符合以下三個條件：

屬于增值稅小規(guī)模納稅人；月銷售額不超過2萬元（≤2萬元）（按季納稅的≤6萬元）；

屬于企業(yè)或非企業(yè)性單位。

同時符合三個條件的小微企業(yè)自2013年8月1日起，暫免征收增值稅。

（三）營業(yè)稅范疇的小微企業(yè)及其稅收優(yōu)惠政策

依據(jù)財會[2013]24號，營業(yè)稅范疇的小微企業(yè)需符合以下兩個條件：

月營業(yè)額不超過2萬元（≤2萬元）（按季納稅的≤6萬元）；屬于企業(yè)或非企業(yè)性單位。

同時符合兩個條件的小微企業(yè)自2013年8月1日起，暫免征收營業(yè)稅。

二、利用臨界區(qū)間（臨界點）進行稅務籌劃

（一）控制應納稅所得額度，避免失去所得稅優(yōu)惠資格

以所得稅范疇的小微企業(yè)為例，依照稅法，由于應納稅所得額變化，企業(yè)所得稅率也隨之變化，在一定范圍內應納稅所得額的增長額會小于稅負增長額，企業(yè)可利用年應納稅所得額臨界區(qū)間進行稅務籌劃，以達到企業(yè)稅后利潤最大化的籌劃目的。

下面通過式子求出其臨界區(qū)間：300000×（25%-20%）=15000（元），300000+15000÷（1-25%）=320000（元）從上述計算結果可以看出，符合標準的小微企業(yè)，應納稅所得額=30萬元時，其稅后利潤為300000×（1-20%）=240000（元），當應納稅所得額=32萬元時，其稅后利潤為320000×（1-25%）=240000（元），即企業(yè)年應納稅所得額為30萬元及32萬元時，其稅后利潤相等，當企業(yè)年應納稅所得額在（30萬元，32萬元）區(qū)間時，臨界區(qū)間增加的應納稅所得額小于其增加的稅負。如企業(yè)應納稅所得額=31萬元，稅后利潤=310000×（1-25%）=232500元，較之應納稅所得額=30萬元時，其稅后利潤為240000元少了7500元。因此，企業(yè)應盡可能避免年應納稅所得額在（30萬元，32萬元）這一區(qū)間。若出現(xiàn)這種情況，該企業(yè)應當進行的稅務籌劃：例如進行企業(yè)公益性捐贈行為，將應納稅所得額控制在30萬元以內，使其成為小微企業(yè)，以達到稅后利潤最大化的籌劃目的。

（二）準確劃分營業(yè)額及銷售額，避免混合銷售稅率從高不從低

對于有兼營行為的小微企業(yè)，應分別核算分別征稅，否則會被視為混合銷售，稅率從高不從低。如某旅店兼營食品外賣業(yè)務，旅店服務業(yè)繳納5%的營業(yè)稅，小規(guī)模納稅人銷售繳納3%的增值稅。某月該公司合計收入29500元，提供住宿業(yè)務開票額為19500元，銷售外賣10000元（不含稅）。若沒能分別核算，則本月應交稅=29500×5%=1475元。若能準確把握營業(yè)稅項目和增值稅項目的界限，健全會計核算，重視準確劃分并分別核算增值稅和營業(yè)稅的收入，則本月的兩項收入分別都小于2萬元，就可以免繳營業(yè)稅和增值稅。

（三）勿累積開發(fā)票，避免開票當月收入超標

小微企業(yè)對于固定客戶有零星業(yè)務發(fā)生的，由于發(fā)生金額小，往往會采用累積一定時期業(yè)務之后才匯總開具發(fā)票，這樣操作不僅違反稅法對收入的確認時間和開票時限的規(guī)定，而且容易造成月收入偏高，并使當月銷售額或營業(yè)額超過2萬元的標準，致使無法享受免收的優(yōu)惠。因此，小微企業(yè)一定不要累積開具發(fā)票，避免開票當月收入超標。

（四）盡量爭取按季申報納稅，避免月收入不均衡的超標

對于收入不均衡的小微企業(yè)，應該積極向主管稅務機關申請以1個季度為納稅期限，這樣能避免月份之間收入忽高忽低，即使某些月份超過2萬元的標準，但只要1個季度內的銷售額或營業(yè)額不超過6萬元，企業(yè)仍能享受免征增值稅或營業(yè)稅的優(yōu)惠。

小微企業(yè)當月收入2萬元（季收入超過6萬元）的超過部分可考慮延期收款、分期收款等方式，或適當增加一定費用以控制收入額，進行稅務籌劃，以達到稅后利潤最大化目的。

三、規(guī)范企業(yè)日常會計核算

（一）規(guī)范會計核算，做到有據(jù)可循享受稅收優(yōu)惠

如果企業(yè)會計核算不規(guī)范，稅務機關只能對其采取“核定征收”的征管方式，不得享受企業(yè)所得稅各項優(yōu)惠政策。在此種情況下有可能會出現(xiàn)由于盈利水平較差甚至虧本也要繳納企業(yè)所得稅的尷尬現(xiàn)象。小微企業(yè)只有規(guī)范會計核算，采用“查賬征收”方式，企業(yè)才能享受所得稅各項優(yōu)惠政策。

稅法中有很多規(guī)定都依賴于規(guī)范的會計核算信息。如《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，用于公益事業(yè)的捐贈支出，在“年度利潤總額”12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。“年度利潤總額”是指小微企業(yè)依照《小企業(yè)會計準則》的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額。如果會計核算不規(guī)范，“年度利潤總額”將無據(jù)可循，稅前扣除費用也就無法實現(xiàn)了。

（二）取得合法憑證，做到最大程度稅前列支費用

取得合法憑證（稅務發(fā)票和其他合法憑據(jù)）也是小微企業(yè)稅務籌劃的重要方法之一。我國的稅務機關實施“以票控稅”，小微企業(yè)所有的支出都要取得合法憑證，否則不能稅前列支。

譬如通過公益性社會團體發(fā)生的公益性捐贈支出，小微企業(yè)必須取得省級以上（含省級）財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù)，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，方可按規(guī)定進行稅前扣除。

又如小微企業(yè)的運輸費用準予計算進項稅額扣除的貨運發(fā)票的填寫，其涉及項目的填寫必須齊全，與購貨發(fā)票上所列的有關項目必須相符，否則不予抵扣。準予抵扣的運費結算單據(jù)，必須是運輸單位開具的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。貨運發(fā)票應當分別注明運費和雜費，對未分別注明，而合并注明為運雜費的不予抵扣。

此外，在購買物資時，由于小微企業(yè)內部管理不規(guī)范，有的經辦人認為不要發(fā)票價格會便宜，可以節(jié)省費用，但從稅務籌劃角度看，沒有取得合法的稅務發(fā)票可能會付出高昂的代價。如購買10000元的辦公用品，不要發(fā)票付9500元，以為少了500元的費用，但不能列支費用，期末計算應納稅所得額時多了10000元，按企業(yè)所得稅率25%計算，則需多交2500元的所得稅。

四、按時納稅申報

納稅申報是小微企業(yè)一項義務，不論企業(yè)是否有稅要交，均需按期及時申報。如小微企業(yè)處于籌建期、免稅期、清算期或由于經營不理想，并沒有納稅收入而無需繳納稅款，亦須按時納稅零申報。此外，小微企業(yè)財會人員流動頻繁，管理者應主動提示離職人員先做完納稅申報再離職，避免不必要的稅收處罰、信譽度損失，起到節(jié)稅作用，有助于實現(xiàn)小微企業(yè)的健康發(fā)展。

五、結束語

小微企業(yè)財會人員應多關注稅務資訊，了解國家政策，根據(jù)企業(yè)自身實際情況，用足國家給予的優(yōu)惠，合法合理進行納稅籌劃，爭取在法定范圍內最大限度地減少納稅支出，挖掘節(jié)稅的潛力，獲取節(jié)稅收益，這對小微企業(yè)緩解資金緊張，增加盈利，防范稅務風險，提高經營管理水平，有著積極的意義。