項目建設基本流程匯總十篇

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[中圖分類號]F239.6 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432（2013）38-0059-02

基本建設工程項目的批準環節主要包括三個層次，即項目建議書的批復、可行性研究報告的批復、初步設計批復。在此環節的審計工作，重點或關鍵控制點應該放在各項批準工作的程序執行和批準單位權限使用方面。

1項目批準環節

1.1建設項目可行性研究

可行性研究編制依據包括國家和行業內部相關的法律、政策及長遠規劃、項目建議書、方案確定和項目研究的基礎資料（如技術、環保等方面的標準和規范；地理、氣象、地質、經濟和社會的基礎資料、必要的實驗數據和資料、必需的地圖資料等）。

可行性研究的內容主要大體可分為三個方面，包括市場研究、技術研究和經濟研究。建設項目一般應包括以下內容：總論（項目背景及研究依據等）、需求預測及擬建規模、建設條件和選址方案、資源狀況、技術工藝和設備選型、勞動組織及人員配備、預計效益等。

1.2建設項目可行性研究審計關注風險點及審計要點

根據基本建設程序，投資項目在可行性研究之后，如確屬可行，應向有關部門申報，待批準后即進入項目設計階段。這里，對可研報告的批復實際就等于做出了項目決策。

對可研的審查包括兩方面的內容：一是合規性審查，重點審查有無項目建議書、有無可行性研究報告以及承擔可行性研究的單位是否具備相應的資格、研究人員的構成是否滿足需要等；二是合理性審查，重點審查可研報告內容和深度是否滿足項目建議書的要求、是否能夠滿足項目審批機關投資決策及編制設計任務書的要求，是否明確回答項目在經濟和技術上的可行性，以及確定的設計方案和估算的投資、成本和利潤達到合理的精確度。

對可研的評估主要包括四個方面的內容：一是建設的必要性（市場、資源和技術）；二是建設條件（原材料、燃料等供應是否落實；資金來源是否可靠；建設地址是否合理；是否有相關環境保護的解決方案；相應的地質水文資料是否清楚）；三是經濟評估（建設投資估算、成本估算、銷售收入和稅金估算利潤預測、投資回收期估算以及投資方案的比較等）；四是技術評估（工藝技術是否先進適用；引進設備是否符合國情；新技術、新設備是否安全可靠等）。

1.3初步設計階段的審計

1.3.1項目初步設計

在我國，一般大中型項目采取兩段設計，即初步設計和施工圖設計。初步設計是按照設計任務書要求所作的具體實施方案，是編制技術設計和施工設計、確定工程總造價、制訂建設計劃的重要依據。

初步設計文件由設計說明書、設計圖紙、主要機電設備目錄和工程概算書等幾部分組成，主要包括以下內容：設計依據及指導思想；建設規模和資源配置；工藝流程和主要設備選型；主要建筑物；占地面積和土地使用情況；外部協作條件；生產組織和勞動定員；建設順序和期限；各項經濟技術指標；工程總概算。

1.3.2建設項目初步設計審計關注風險點及審計要點

初步設計文件按照規定必須報國家或上級有關部門批準。設計文件批準后，不得擅自改動，凡修改涉及初步設計主要內容的，必須報原初設批準部門同意。

對初設的審查包括兩個方面的內容：一是合規性審查，重點審查有無初步設計及相應的設計概算，初步設計編制的單位是否具備相應的資格，設計概算的編制依據（采用的定額、價格、指標、費用標準等）是否符合現行規定及施工現場實際情況，概算投資是否完整地包括從籌建到竣工投產的全部費用，同時還應該進一步對設計合同的簽訂和執行情況審查；二是合理性審查，重點審查設計深度是否達到設計任務書的要求；規模標準與國際國內同類工程比較是否合理；工藝技術方案的選擇和主要設備的選型是否經濟適用；建筑設計是否滿足工藝設計的要求并合理節約等。

2項目前期準備環節

該環節主要包括設計、監理、施工、物資采購的招投標及合同簽訂工作。招投標審查的重點和關鍵控制點是招投標執行程序、隊伍的資質、招投標合法性。

合同簽訂方面審查的重點或關鍵控制點是合同標的、價款及結算方式、工期、質量違約責任；主要權利方面與招投標結果的一致性，與《合同法》、《價格法》、《建筑法》、《建設工程質量管理條例》等相關法規的一致性。

3項目施工建設環節

該環節主要包括工程工期、工程質量、工程投資、工程環境保護等審點，各重點部分的關鍵控制點如下：

（1）工程建設工期：計劃工期的落實程度；保證計劃工期實施的措施、手段、方法、可行性、合理性及投資支出的效益性。

（2）工程質量：工程質量保證體系建立；工程質量保證措施、方案的可行性、經濟性、合理性；工程質量保證措施、方案、質量監督檢查落實程度。

（3）工程投資：按投資構成劃分為建筑安裝投資、設備投資、其他投資等。各項投資的關鍵控制點由于投資支出的性質不同而有所不同。

建筑安裝投資支出反映的主要形式是工程結算，工程結算審查的關鍵控制點是工程項目與批準投資范圍、標準、規模的一致性，工程量計算的正確性，取費標準執行的合理性，定額使用的正確性及合規性；合同結算原則、方式、方法的落實程度，成本列支額與結算額的一致性。

設備投資審查環節為設備采購合同、到貨驗收單、購貨發票、成本列支總額。關鍵控制點是采購設備與批準投資范圍、標準、規模的一致性，合同規格、型號、數量、金額與實際到貨的一致性，購貨發票與成本列支的一致性；

其他投資，主要包括設計費、監理費、管理費等為完成工程建設必須發生的各項其他支出。其他投資支出審查的關鍵控制點，一是各項支出與建設項目的相關性。二是各項支出所依據的合同、協議的合規、合法性。費用支出合同、協議合規、合法性主要包括：合同、協議中的標準、結算方式、合同標的、執行義務方面與國家相關法律、法規的一致性；合同、協議中的費用計算與國家規定的一致性。三是支出費用在成本中的列支金額與相關合同、協議中實際應支出金額的一致性。

（4）環境保護：環境保護審批手續合法性；環境保護措施的可行性、環境保護與工程實施的同步性。

4項目竣工環節

該環節主要包括完工資產轉資和工程竣工決算。資產轉資審查的關鍵控制點為所轉資產與批準建設項目內容的一致性，所轉資產與實際支出金額的一致性；工程竣工決算審查的關鍵控制點為竣工決算的完整性、真實性。

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一、背景

國家電網公司在2013年-2014年先后4次對清理規范小型基建項目建設進行專題部署，要求小型基建項目建設必須依法合規。可見小型基建項目建設受監管力度加大，同時電力公司小型基建項目建設受社會公眾和新聞媒體關注度高，安全、質量、輿情等風險加重，且不容忽視。因此，加強小型基建項目管理機制建設，是推動公司依法治企，防范企業經營風險的必然要求。

加強小型基建項目管理機制建設，是響應中央政策，適應“兩辦”對小型基建項目建設依法合規的需要；是依法治企，落實國網公司小型基建項目管理規范化、專業化、標準化、精細化要求的需要；是防控公司部分單位小型基建項目建設風險，加強小型基建項目流程管控，健全管理機制的需要。

二、管理機制探討

依據國家電網公司法治企業建設“全員守法、全面覆蓋、全程管控”的總體要求，結合小型基建項目管理特點，以小型基建項目管理“十統一”為基礎，引入流程化模塊管理理念，構建小型基建項目流程化模塊管理機制，加強對小型基建項目主要模塊和關鍵節點的全過程管理，促進工程項目精益化管理水平整體提升，確保小型基建項目依法合規，努力實現工程管理效率、效益最大化的目標。

（一）積極落實“十統一”，推進項目管理統一規范運行。在對公司小型基建項目清理核查和整改規范的基礎上，以解決問題為導向，以小型基建項目“十統一”管理為目標，著力夯實基礎，全面加強小型基建項目集約管理。

（1）統一管理制度。廢止公司及所屬單位2013年度之前自行編制的小型基建項目管理有關制度、辦法，統一執行《國家電網公司小型基建項目管理辦法》等一批通用制度。嚴格依據制度相關要求開展小型基建項目建設各階段工作，制度要求執行的事項堅決執行，制度暫未明確規定但又確需開展的事項，要求須逐級履行審批程序后方可實施，杜絕方法變通和“球”現象發生。

（2）統一建設標準。廢止公司2011年度編制的小型基建項目建設標準，統一執行《國家電網公司小型基建項目建設標準》，對公司調度控制、運行檢修、營銷服務、物資倉儲、鄉鎮供電所等類別用房的建筑標準、造價標準實施統一管理。

（3）統一業務流程。遵循小型基建項目建設基本規律，結合公司內外部關于小型基建項目建設管理要求，對小型基建項目規劃、計劃、立項等業務流程進行統一規定，明確全過程、各階段及其關鍵節點的業務流程。

（4）統一評估審查。完善小型基建項目規劃報告、項目建議書、可研、初設等評審標準，對同一類小型基建項目統一評審標準。

（5）統一變更審批。禁止工程建設隨意變更。確因客觀原因或不可抗力因素導致無法按原設計方案實施的，根據變更事項內容，由對應的項目建設相關方提出變更申請，監理組織開展變更初審，業主項目部將監理初步審核意見報送至項目建設單位審核，項目建設單位依據變更內容和變更規模確定是否向上一級單位報送變更申請。

（6）統一監督檢查。在公司內部遴選一批小型基建項目管理專家，成立小型基建項目管理專家團隊，負責對公司小型基建項目各階段工作進行指導、監督和檢查。

（7）統一里程碑計劃。公司年度綜合計劃下達后，專題召開年度小型基建項目建設進度編制討論會，聽取項目單位項目建設進度安排意見，統一項目進度標準，細化項目建設里程碑。

（8）統一應用基礎數據管理平臺。依托后勤管理信息系統，統一建設并深化應用小型基建項目管理信息平臺，實現對項目建設管理工作全流程控制、全信息收集、全風險研判，為實施項目科學管理提供輔助決策。

（9）統一考核評價。將小型基建項目建設納入公司同業對標評價、企業負責人業績考核和項目建設專題通報，考核評價范圍涵蓋項目計劃、預算、招投標、許可手續、安全、質量、進度、隱患整改、工程變更、“三超”、竣工驗收、審計結算、決算轉資、檔案資料歸檔、權證辦理等。

（10）統一業務培訓。公司按年度統一組織小型基建項目管理業務培訓。以舉辦培訓班集中培訓為主，邀請有關專家和管理人員，就公司小型基建項目建設有關國家法律法規、行業規定、地方政策和國家電網公司制度標準等進行講解。

（二）以流程為導向，實行項目模塊化分解。小型基建項目建設是一項系統工程，涉及較多的專業領域，具有復雜性和多變性的特點，按照項目建設階段、專業類別和作業內容，對項目建設過程進行模塊化分解，并按照某種特定方式建立邏輯關聯，以便加強對項目建設全過程有序管理，提高項目管理的針對性和項目管理效率。

（三）細化項目模塊內容，厘清項目建設流程。小型基建項目作為建筑類項目，從需求提出到建成投運，國家法律法規、行業規定、國網公司制度要求和施工工藝、標準等，均對其建設過程相關模塊工作開展先后順序進行了規定和約束，如果違背，輕則違規，重則違法。因此，固化小型基建項目4個模塊順序及其所含子模塊工作開展先后順序，對保證項目建設依法合規和質量進度管控等都尤為重要。

（四）加強流程節點管控，確保項目建設有序推進。小型基建項目規范有序建設，即要求有關模塊嚴格按照先后順序推進實施，同時也明確了對應完成時限，以確保項目按期建成投運。

（五）建立流程管控的保障機制，加強過程監督力度?；谀K化管理，建立二維責任體系。基于信息平臺，實施項目流程管理的在線監督。通過分模塊核查手續，確保項目依法合規。通過固化管控程序，建立流程管理的長效機制。

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內部控制是企業董事會、經理層和其他員工實施的，為提高營運效率效果、財務會計報告的可靠性以及相關法規的遵循性等目標的達成提供合理保證的過程。建設項目是企業擴張的最重要的方式之一，其內部控制的好壞直接影響企業固定資產的質量。項目建設活動包括項目前期準備工作、建設實施、建設項目竣工三個環節，內部控制工作為項目投資提供強大的制度保障，應當貫穿于建設活動的全過程。

1.建設項目實施過程內部控制的基本原則

1.1項目建設流程規范化原則

明確招投標、施工管理、工程進度款支付等實施過程主要環節的控制標準和處理流程，規范工程項目建設作業，使每一項作業按既定的程序和標準正常有序進行，確保項目建設全過程得到有效的控制。

1.2內部牽制和不相容職務相分離原則

在項目建設過程中發生的可能會產生錯誤和舞弊的關聯活動，應當交由不同的可以勝任的部門或者員工來擔任，如會計和出納，采購人員和材料設備管理人員等不相融職務要相互分離，以此在部門與部門、員工與員工之間建立相互核對、互相制約、互相監督的關系，明確與項目建設有關的部門和崗位的職責以及權限，防止錯誤和舞弊的發生。

1.3靈活性原則

內部控制是一個循環往復的動態過程，對項目建設實施過程中的控制也必須隨項目建設的變化而進行必要的、適時的調整，以此不斷修訂和完善工程項目的控制制度，以求達到最佳的管理控制效果，否則在情況變化時，內部控制不能隨機應變而變得僵化，不能適時的進行控制，甚至失效。

1.4內部監督原則

在項目建設過程中應當由單位內部會計部門以外的人員，主要為內部審計人員，對財會部門進行定期與不定期的檢查，核對相關會計信息和資料，確保項目的會計記錄準確無誤，沒有遺漏和重復。同時還要注重對其他與項目建設有關的部門和單位進行監督，重點是對施工工程的跟蹤審計監督，特別要保證內審部門相對的獨立性和權威性。

2.建設項目實施過程內部控制的措施

事前籌謀，事中把關，事后賞罰分明，是建設項目內部控制的基本策略，只有這樣才能保障建設項目實施過程的規范化、合理化運作。

2.1項目實施過程的事前控制

（1）項目建設預算控制

預算是控制的基礎。預算控制的核心是要建立有效的管理機制，明確工程預算以及工程變更的審批權限。應當避免因設計深度不夠而導致結算超估算，要嚴格按照基本建設程序，根據可行的方案編制出高質量的項目投資估算，使其真正起到控制建設項目總投資的作用。建設單位應建立內控制度，工程管理部門建立和完善決策機制，采用科學方法進行有效決策，對于重大的項目預算，應當實行集體決策，并根據客觀經濟條件的變化，及時作出調整。建設單位要建立合理的預算控制程序，對工程預算進行審計，使預算得到有效執行。

（2）項目建設合同控制

項目建設過程中，建設單位應當與監理單位、施工單位等參建單位訂立書面合同，明確當事人各方的權利和義務，同時合同內容要明確無歧義，盡量采用標準合同文本，避免出現矛盾和二義性。合同簽訂過程中，內審人員應當介入，此時審計建議能夠有效執行，可以及時發現問題，促進改進，達到內控的要求。建設單位財務部門應當參與合同的簽訂，審核合同的金額、支付條件、結算方式、支付時間等內容。

2.2項目實施過程的事中控制

施工過程是影響工程建設質量最重要的環節，也是工程造價控制的重要環節。同時施工階段是工程產品的形成階段，也是基本建設投資集中和工程量出現變更最多的階段。在工程建設過程中應當如下從幾個方面進行控制。

（1）監理控制

項目實施過程中，建設單位的工程管理部門應對工程施工全過程的質量、投資、進度和安全檢查進行管理控制，工程職能部門在與監理單位簽訂合同時，應明確其職責權限，做到賞罰分明。工程管理部門應當加強簽證的管理工作，對監理工作進行定期或不定期的檢查，對簽證認真把關。

（2）工程變更控制

前期準備工作盡可能仔細，對工程方案進行充分的考慮，在施工過程中盡可能地減少變更。若確實需要變更，監理單位和職能部門應對新增的工程方案及時作出預算，進行論證，然后報有關人員進行決策，對工程造價進行監控。

2.3項目實施過程的事后控制

（1）工程結算控制

建設單位應當嚴格把關工程結算，對未經初審的工程結算，施工單位報審時應當對工程情況加以說明，形成書面材料，作為工程送審結算報告的一部分。工程管理部門應當嚴格審核報告，保證送審資料的真實性、完整性，同時，及時做好工程結算的內部審計工作。

（2）項目建設付款與審批控制

建設單位應當建立嚴格的工程進度款、材料設備款及其他費用的支付審批程序，在合同中應明確進度款支付的方式，要嚴格按照合同、實際完成的工程量及內部付款規定的程序支付工程款。重點對有關部門提交的價款支付申請及憑證、審批人的批準意見等進行審查和復核。

內部控制是加強管理，協調內部各職能部門行動的重要保證，對工程建設的內部控制尤為重要。同時，建設單位應當通過審計監督和檢查來督促內控建設，促進內部控制制度的持續完善，并保證其有效執行。建設單位的首要任務就是堅持加快內部控制制度建設，輔以審計監督，保證其健全、有效的執行。

參考文獻：

[1]周昀.企業內部控制存在問題與對策[J].企業研究.2011（6）

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關鍵詞： 精益生產；政府投資；全過程監管；研究

Key words： lean production；government investment；the whole process of supervision；study

中圖分類號：F283 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2014）17-0171-03

0 引言

政府投資項目主要是為了推動郭明經濟和區域經濟的發展，以此滿足社會公共的需要[1]，其資金的主要來源包括：財政預算內外資金和國債資金的投資項目；國家外債資金項目；使用各類專項建設資金項目以及法律、法規和本級人民政府規定的其他政府的投資項目。改革開放以來，我國逐步建立的新型項目投資管理體系，以此規范了政府投資行為，節約建設資金，提高投資益及落實科學發展觀奠定了重要基礎[2]。近些年，各級政府投資支出的比例越來越大，為了避免國有資金損失浪費，就要取得良好的經濟和社會效益，對政府投資項目進行全過程監管顯得十分重要。

1 構建政府投資全過程監管體系的意義和作用[3]

1.1 完善市場機制缺陷 政府投資是市場失靈的產物，也是市場機制在微觀領域中更好地發揮資源基礎性配置功能，對于公共產品供給失靈則要求政府進行投資，這樣才能建立健全政府投資監督體系等。

1.2 轉變政府職能 市場經濟條件下，政府的職能主要包括促進經濟增長、維持穩定物價和保持社會公平等功能。但是，目前由于我國的政府管理體系正處于改革過程中，為了滿足社會公共事業發展的需要，就要我們以公平為前提。

1.3 遵循基本建設客觀規律 投資項目的管理本質是為了把管理貫穿于項目生命周期全過程的每一個活動中，在這個過程中，投資主體就需要對每個階段的活動都進行相關的管理，這主要是由政府投資項目建設的客觀規律決定的。因此，我們針對不同階段項目的動態變化和相關影響因素，實施不同的項目管理。

1.4 貫徹建設項目管理法規和加強建設項目管理 建立政府投資監管聯動機制，就要我們全面了解各個階段的問題，然后便于正確判斷項目建設是否符合法律法規的要求，并從整個法律法規體系出發進行綜合評價。對于項目建設，要想強化項目投資意識責任，就需要加強對項目的了解，這樣才能從根本上有效遏制建設工程中一些盲目的決策、隨意指揮和胡亂變更等現象，以此促進建設單位制度健全，能夠運作規范、科學管理。

1.5 加強廉政建設的重要內容 由于投資活動本身的復雜性所造成的監管困難，以及我國正處于經濟改革時期，使得市場經濟體制的基礎條件尚不完全具備，就導致工程項目建設和投資領域的違法違紀的腐敗現象容易滋生。為此，就需要我國政府的投資監管聯動機制加以完善，強化投資管理，約束權力的濫用，有效防止經濟犯罪，提高反腐倡廉制度。

2 精益生產理論在政府投資項目監管的應用

2.1 精益生產理論 精益生產（Lean production）是美國麻省理工學院國際汽車項目組的研究者John Krafoik給日本汽車工業的生產方式起的名稱，其基本思想為：只在需要的時候，按需要的量，生產所需的產品。它是繼大批量生產方式后，對人類社會和人們的生活方式影響巨大的一種生產方式。其中Womack和Jones提出的精益生產的五個基本原則是：價值（value）、價值流（value stream）、流程（flow）、拉式（pull）和完美（perfection）。

2.2 政府投資項目全過程監管的特點 政府投資項目監管本質上就是一個貫穿于項目生命周期的一個活動。因此，在這一過程中，就需要政府在投資的時候，對每個階段的活動進行相關的管理完善，這主要根據政府項目建設的客觀規律所決定的。政府在項目周期的前期階段、準備階段、實施階段和投產運營階段的要求和重點也是各不相同的。

2.3 精益生產理論在政府投資項目監管中的具體應用 精益生產理論在政府投資項目監管中的應用主要以生產管理理論為基礎，以精益思想原則為指導，對政府投資項目監管過程進行重新設計，全面涵蓋全過程包括：基本建設程序執行情況；項目建議書、可行性研究報告的可行性、合理性、完整性；項目初步設計及概算編制的準確性和概算調整的必要性；項目招標標底和工程預算控制價編制的合理性、完整性；項目預算和竣工決（結）算編制的完整性、準確性；資金來源及使用情況；項目建設實施情況；設備、材料和其他物資采購情況；建設項目竣工交付情況；項目后評價以及需要監管的其他情況。在保證質量以及最短的評審周期和消耗最少人力物力資源的條件下，可以提高政府投資效率和項目質量為目標的新型政府投資項目監管模式――精益監管。精益監管由精益生產延伸而來，精益生產是流動的產品和固定的人來生產；政府投資項目監管是固定的項目，由于政府投資項目具有復雜性和不確定性，所以要根據精益生產的思想，發揮其管理思想特點的優勢，改善政府投資項目管理現狀，實現整體水平的提高[4]。

3 基于精益生產理論開展政府投資項目全過程精益監管

3.1 精益監管與傳統的政府投資項目監管方法的區別 ①精益監管有完整的傳送目的體系，可以更好地達到項目監管的目標。②精益監管以政府投資效率的最大化為項目的最大目標，使政府投資的價值得到更好地認定、創造和傳遞。③同步項目監管過程與管理程序，減少評審時間，提高監管效率。④精益監管對項目的全生命周期的各環節監管進行了動態的控制，更好地保證項目監管完成預定的目標。整個精益監管的目的就是為了通過建設項目實現政府投資價值的轉移。通過精益監管使得政府投資項目的目標更明確，監管結果更符合政府投資主體和項目使用單位的要求。

3.2 運用精益生產理論開展政府投資項目精益監管的主要內容

3.2.1 價值管理 精益生產理論應用于政府投資項目監管，主要手段是采用價值管理，以提高政府投資效率為中心開展精益監管，最大限度地滿足政府各類投資項目的管理需要為宗旨，追求零浪費（時間、資源）、零失敗、零缺陷，通過與政府部門和項目最終用戶保持密切聯系，最大化地滿足項目建設單位的功能需要和政府投資效率目標，最大程度地提高政府投資項目質量。

3.2.2 全面質量管理 全面質量管理是保證政府投資項目監管的最終質量的好壞。而政府投資項目的全過程分別歸屬為前期階段、準備階段、實施階段和投產運營階段。政府投資項目的監管隨項目周期的各個階段逐漸展開并貫徹于項目周期的全過程，分別針對不同階段項目的動態變化和相關影響因素的情況實行不同的監管[5]。

3.2.3 零缺陷，追求完美 精益監管主要以“零缺陷”為工作目標，然后不斷追求完美的監管質量。而精益監管主要是以提高政府投資效率為前提，運用全面質量管理來實現政府投資項目質量的“零缺陷”，在進行監管流程中，一旦發現存在質量問題，就立刻停止，進行問題的分析，然后直到問題解決，從而盡可能實現“零缺陷”監管目標。但是“零缺陷”只是我們一種理想的狀態，因此就需要我們不斷向著這個目標努力，這樣才能使得政府投資的項目監管工作保持永久的進步。只有在價值創造過程中不斷地追求完美，才能使政府投資主體以達到完美價值為目的。

3.2.4 拉式JIT（準時化） 采用拉動式監管質量控制系統就是以政府投資主體的多樣性需求為起點，以法律法規為依據，保證監管工作的準時完成。其中精益監管主要為了促進監管質量的提高。在規定的時間內來完成必要的監管工作，最終實現間隔時間為零的狀態，盡可能地杜絕失誤發生。

3.2.5 團隊工作 大力弘揚團隊的核心價值，使團隊成員始終保持堅忍不拔、昂揚向上的精神狀態，在服務決策、服務項目、服務基層的工作中有所作為。加強對年輕干部和新入行監管人員的政治思想和廉潔從業教育，幫助和引導他們盡快成長，適應經濟發展和社會進步的需要。整合團隊的專業技術資源，形成監管合力，以良好的精神狀態、扎實的工作作風、精益求精的工作原則，推動各項監管工作任務的強力落實。

3.2.6 并行工程 并列工程主要是對政府投資項目監管及其相關過程包括監管過程和支持過程進行的集成化處理的系統方法和綜合技術。它要求項目監管人員從一開始就考慮到政府投資項目全生命周期內各階段的因素，并強調各部門的工作要相互配合好，通過建立各決策者之間的有效信息的交流與管理機制，根據綜合考慮相關因素的影響，使后續環節中可能出現的問題在設計的早期階段就被發現，并得到解決，以最快的速度完成政府投資評審，整個評審過程變得可以預測，從而增加了監管流程的可靠性與穩定性，從而使政府投資項目在設計階段便具有良好的可實現性，最大限度地減少設計反復、工程變更、建設周期拖延和投資浪費。

3.2.7 標準化評審 所謂標準化評審是指工程項目實施中，對提出評審標準化要求、貫徹實施標準化要求的總任務方面進行的綜合管理。政府投資項目的標準化評審工作按下列基本原則和要求進行，貫穿于項目監管的全過程。而政府投資項目評審標準化工作應統一領導、分級管理、分工負責；在各級標準化評審大綱中明確規定，并完成其規定的各項工作。

3.2.8 流程管理 精益監管用流程的思想管理評審過程，將評審過程視為一系列相互聯系的活動組成的鏈。而監管流程是一個隨時間和空間的變化，從計劃設想到最終建成有形的項目，都需要向政府投資主體和使用單位輸送價值的持續流動的過程。我們從流程的角度管理評審行為的時候不同于傳統的項目管理模式，主要是強調政府投資項目的一體化概念，注重項目中每個環節的信息流動，以此提高整個監管流程的可靠性[6]。流程管理是以規范化、標準化構造卓越項目監管流程為中心，以提高政府投資項目投資績效為目的的系統化方法。流動管理的核心就是流程，本質是構造持續、完美的監管流程。而精益監管體系下所進行的流程管理主要目標就是獲得一套高效的可預測的監管流程，以此最好政府投資項目監管體系及項目評審人員的相互協調工作，最終實現持續流的創建。

3.3 政府投資項目精益監管體系基本框架

3.3.1 建立和完善政府投資監管體制 為解決政府投資建設項目監管中“政出多門”的問題，消除政府投資監管領域眾多規定之間相互沖突的現象，應規范政府部門職能，明確界定部門分工和權限，理順部門職責關系，切實解決職責交叉和權責脫節問題。健全部門間的協調配合機制，建立健全部門協調制度，涉及多個部門的重點工作和重要事項，明確主辦部門，并切實發揮好牽頭作用，組織協調相關部門共同完成任務；各協作部門要主動配合，按照任務分工積極履行職責。在實際的監督管理中加強監管部門之間的銜接和溝通，避免和防止重復檢查，實行監督成果共享，提高監督部門的工作效率，保障政府投資監管體制形成一個完整的聯動系統，形成橫向到邊、縱向到底的全覆蓋、全過程的政府投資監管格局。

3.3.2 利用信息平臺構建有關職能部門協同監管政府投資 政府投資監管部門之間應建立聯網的政府投資計劃安排、投資評審、資金到位與使用情況的信息跟蹤系統。大力推進網上審批、電子監察，加快網上審批系統建設步伐，實現網上審批、電子監察，實現行政審批和監察方式的公開化、信息化、規范化、流程化。利用大型數據庫、分布式處理技術、構筑跨平臺的投資管理信息系統環境，提供信息傳遞、事務處理等多項服務，實現項目征集、項目申報、項目審批、項目核準、項目備案、資金安排、投資評審、項目監測、項目稽察的信息化。規范項目建設的業務流程，提高政府投資監管的工作效率和協同管理的能力，不斷提升政府投資監管水平。

3.3.3 建立政府投資監管聯席會議制度 實行政府組織、審計機關牽頭協調、相關部門參加的政府投資監管聯席會議制度和定期工作聯系制度，每半年組織召開一次政府投資監管工作專題會議，并形成政府會議紀要下發到相關部門和單位。明確政府投資監管體系各有關部門和有關建設單位在政府投資監管過程中的職責，要求有關部門和單位及時通報項目建設情況和信息，協調政府投資監管有關事項，解決政府投資項目監管過程中存在的問題。定期互通情況、研究問題，做好個案的指導協調和對共性問題的制度規范。

3.3.4 開展政府投資監管聯動績效評價 政府投資監管聯動績效評價應達到以下幾個目標：①促進項目資金合理、有效的使用；②促進項目的后續經營達到預期效果；③促進項目達到公共服務目標；④加強權力的制約和監督。政府投資監管聯動績效評價工作要貫穿整個項目生命全周期，具體內容包括項目前期、項目建設期、項目竣工運營期。要結合實際，選擇具有代表性和社會影響力的項目進行政府投資監管聯動績效評價，不斷總結和積累經驗，逐步建立較為完善的政府投資監管聯動績效評價工作體系。

4 結論

精益生產是一種新型的項目管理模式，基于精益生產理論構建政府投資項目監管新模式――精益監管，是對傳統政府投資項目監管模式的反思和改進。政府投資項目精益監管應從項目監管全過程本身出發，將項目建設程序、合同簽訂、征地拆遷、安置補償、材料采購、隱蔽工程、設計變更、工程結算和決算、資金支出等環節作為基礎和重點，運用精益生產的概念，從產生監管質量問題的源頭抓起，重視政府投資項目監管質量管理，研究質量控制的科學性和可行性，探索政府投資項目監管最適宜的質量水平和最佳的質量控制方法，最終實現政府投資項目建設質量與經濟效益的統一目標。

參考文獻：

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[3]劉軍，于國偉.政府投資監管聯動機制的構建.建筑經濟，2012，3：5-7.

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(一)建設項目財務管理是建設項目管理的重要組成部分

建設項目管理是一個有多種專業有機構成的管理系統,此中,各項專業管理各有側重、互相聯系、前后貫穿、渾然一體,建設項目財務管理就是這個系統的重要一環,與其他管理工作一道,共同為建設項目服務。

(二)建設項目財務管理與項目建設程序緊密相連并貫穿始終

建設項目財務管理工作的開展,必須以遵循項目建設程序為基本原則。在項目建設各階段,財務管理有著不同的工作任務和工作方法。建設項目財務管理是對建設項目全過程的管理,與建設項目同時啟動、與建設項目資產交付同時結束,表現出了與項目建設程序緊密的聯系性和同時性。

(三)建設項目財務管理以資金管理和投資控制為工作重點

資金管理是財務管理的核心工作,也是項目順利建設的基本保障,建設項目資金管理的基本要求是:以最低的成本籌集資金、嚴格資金計劃管理、及時撥付項目建設資金、做好資金的核算、管理與控制,確保資金安全,提高資金使用效率。

投資成本控制,是建設項目財務管理的重要工作,建設單位財務部門要利用資金管理的紐帶,采用現代項目管理的方法,與其他管理部門協作,及時掌握項目成本動態,嚴格控制建設項目成本。

(四)建設項目財務管理有著獨特的工作措施和方法

項目建設是企業存續期內特殊的經濟活動,與之相配套的建設財務管理工作,在制度體系、部門聯系、工作方法和知識要求等方面,有著不同的方法和措施。

從工作法規制度體系上看,財務工作除需遵守基本的會計法律和行政法規外,還要遵守建設部、財政部等制定的有關部門規章和規定;從部門聯系上看,與財務部門發生業務關系并前后相承的部門主要有設計管理、工程管理、造價管理、計劃管理等建設項目管理部門;從工作措施和工作方法上看,有著獨特的工作規范、管理流程、憑證手續和處理方法;從對財務人員的知識要求看,財務人員不但要掌握基本的財務管理及建設項目財務管理知識,提高依法、依規辦事能力,還要充分了解建設項目其他專業管理如投資概預算、管理體制、投資結構、合同管理及工程管理的有關基本知識,具備協調建設部門工作的能力。

二、建設項目財務管理工作的基本要求

(一)建設管理程序化

建設項目固有的特點,決定了所有工作必須遵循項目建設程序這一客觀規律。建設項目財務工作,應嚴格按照項目建設程序的規定運作,積極參與建設項目全過程管理,發揮財務控制職能,做項目建設程序的維護者和執行者,確保建設項目規范、高效運行。

(二)部門協作制度化

針對項目管理部門多、流程復雜、對財務工作影響大的特點,財務部門應積極與相關部門協調,從制度建設入手,做到工作銜接順暢、基礎依據充分、財務數據一致、業務流程清晰。

(三)財務管理精細化

建設項目財務管理任務重、責任大、工作量集中,對建設目標的實現起著至關重要的作用。財務工作應圍繞資金管理和投資控制這一核心,樹立管理創新理念,細化各項管理措施,建立起全面、規范的財務運行機制,最大限度發揮財務管理職能。

三、建設項目財務管理的內容

(一)規范建設項目會計基礎工作,提高建設項目財務管理工作質量

根據建設項目實際情況,按照財政部頒布的《會計基礎工作規范》要求,抓好會計基礎工作;結合國家現行財政法規,健全各項財務規章制度,保證建設項目資金監管有章可循,有法可依,提高建設項目會計核算質量和財務管理工作水平。

(二)建立健全完善的財務管理制度

建設項目財務管理制度建設,是建設項目管理的基礎工作,也是建設項目能否實現預定目標的保障。一個完整的建設項目財務管理制度體系,應包含以下內容:

工作標準制度:包括會計核算管理制度、會計信息管理制度、財會人員崗位責任、會計人員工作交接、會計檔案管理制度、會計工作評價制度。

內部控制制度:是一個單位為了實現某一經濟活動目標,維護資產財產物資完整,保證財務收支合法、會計信息真實、貫徹國家財經法規和決策,保證經濟活動效益而形成的一種內部自我協調、制約、檢查的控制系統。內部控制制度包括稽核審批制度、建設成本費用管理制度、財務收支計劃、資金籌集與使用管理、工程物資采購倉儲、計量驗收管理、工程結算管理、財務風險控制、財產清查管理、定額管理制度。

財務分析制度:包括項目投資估(概、預)算分析、資金分析、成本分析、建設收入分析、資產負債分析、財務狀況分析、項目竣工決算分析等管理制度。

(三)強化建設項目資金管理

建設項目資金管理是建設項目財務管理的核心內容,建設資金管理好壞直接影響到資金安全、合理、有效使用,因此資金管理是基本建設項目財務管理和監督的重點。建設單位要合理安排和使用建設資金,建立有效的資金運行機制,強化建設資金使用的控制和約束。

(四)加強建設項目財務過程管理

建設項目財務的過程管理,就是針對建設項目不同階段、不同工作的特點,采用規范的制度和措施,對基本建設程序所有環節進行的全過程財務管理工作。包括過程管理一般性規定、建設項目估(概、預)算等前期工作管理、工程物資管理、建安工程投資管理、設備投資管理、待攤投資管理、建設收入管理、竣工財務決算管理等內容。

1.對項目前期過程的管理,主要是參與項目投資機會研究、項目盡職調查、項目建議書、可行性研究報告和初步設計的審查,因為項目正處在籌備階段,還要對項目前期的籌備費用進行管理。隨著建設項目管理水平的不斷提高,對財務部門參與項目前期工作的要求也在不斷加強,建設單位應積極要求財務部們參與此項工作,發揮財務專業作用,提高項目前期工作水平。

2.對項目實施過程的管理,這一部分是建設項目財務管理內容最多、難度最大的工作,它主要包括以下內容:

(1)工程物資管理:主要包括工程物資的計價、購入、發出、剩余、盤盈、盤虧、毀損的管理,此外,對工程物資的財務稽核也是一項管理的重要內容。

(2)建筑安裝工程管理:主要包括三類工程的計價、建設投資的歸集、投資的控制等,與其他專業相互配合,共同做好建設工程日常管理工作。

(3)待攤投資管理:主要是確定待攤工程費用的內容、制定待攤工程費用的標準、控制和考核待攤工程費用支出等內容。

(4)其他投資管理:主要包括辦公生活家器具、生產工器具、無形資產(如探礦權、采礦權轉讓費)、專利權、專有技術等投資的日常管理工作。

(5)債權債務管理:包括項目貸款的取得和使用、預付大型設備款、工程設備價款結算、代扣水、電、勞保、甲供料、各類稅金和其他債權債務的日常管理。

(6)項目資本金管理:包括項目資本金方案設置、資本籌集、使用等日常管理工作。

3.項目后期過程的管理:其中最重要的是參與項目竣工驗收和竣工財務決算,此外還包括參與對建設單位的績效考核和在項目實施一段時間后,按照國家項目后評估的有關規定,參與項目后評估工作。

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關鍵詞 風險導向 審計理論 工程審計 審計周期

一、現代工程各個審計周期的審計風險分析

審計活動全面貫穿于整個工程項目建設，為規避各類不必要風險，確保工程項目高效有序建設具有重要的現實意義。本文將從工程決策、項目設計、工程招投標、工程施工及工程竣工結算等多個階段開展審計活動，歸納而言，各階段將圍繞四部分開展審計活動：（1）采取評價、測試等手段明確工程決策階段審計的切入點與著重點，并初步估測審計風險分布區域，挖掘出工程決策風險點，為實現有針對性審計提供良好的基礎；（2）著重調查與評價工程決策階段審計所涉及到的資源來源，從中發現審計環節易發生失誤之處；（3）合理評估工程決策階段風險，并依據類別將風險劃分為控制風險、固有風險、檢查風險等多類，同時優化調整審計流程，加大事前控制、事中控制及事后控制力度；（4）嚴格依照工程決策階段審計流程開展審計活動，依據審計結果編制審計報告。

二、工程決策階段的工程審計風險應對策略分析

工程決策階段審計指的是審計機構對工程項目正式施工前所開展的一系列業務活動的審計。通過開展工程決策階段審計不僅有助于保障投資機構或個人所做決策的科學合理性、有效性；而且還為工程項目順利施工提供保障。

（1）工程決策階段主要體現在：審查工程項目建設是否與國家相關政策法規相沖突；審查工程項目是否依照國家所規定的程序開展建設活動。工程決策階段審計目標：決策機構所做投資決策是否具備科學性、合理性、有效性；施工單位是否落實好前期準備工作；（2）工程項目決策階段主要表現為：做好投資估算、資金籌措及經濟效益評價活動；判斷建設資金是否準時到位等；（3）判斷工程決策階段審計流程的合理性、規范性；各單位職責權限是否明確等。其中具體工程決策階段審計流程如圖1所示。（4）所出具的審計報告是否具備準確性、全面性、有用性。

圖1 決策階段審計流程圖

三、項目設計階段的工程審計風險應對策略分析

項目設計階段審計指的是審計機構對工程項目建設過程中關于設計的相關活動所開展的審查與評價。通過開展項目設計階段審計既有助于保證委托設計、施工圖設計等多項工作的合法性、效益性，又能夠增強設計環節風險管理的有效性、科學性。

（1）項目設計階段主要體現在：審查所編制的概算是否與國家相關政策法規相沖突；審查初步設計與設計概算的批準手續是否具備合法性、完備性；（2）項目設計階段主要表現為：工程項目建設所需原材料是否準備就緒；工藝設備環節是否引用最新技術；工程量計算口徑與單位是否與預算定額保持一致等；（3）項目設計階段審計流程是否合理性、規范性；各單位職責權限是否明確。其中具體項目設計階段審計流程如圖2所示。（4）所出具的審計報告要是否具備有用性、全面性、準確性。

圖2 設計階段項目審計流程圖

四、工程招投標階段的工程審計風險應對策略分析

一般而言，審計機構從設計招投標、施工招投標及施工合同三個方面對工程招投標階段予以審計。通過對各方面審計能夠及時發現問題，之后有針對性地采取有效措施進行糾正，以確保工程項目建設得以有序運行。

（1）工程招投標階段主要體現在：審查招投標文件是否完備、合規合法；審查招投標活動是否嚴格依照國家規定流程進行；審查評標、定標標準是否具備公正性、合理性；（2）工程招投標階段主要表現為：合同中各條款是否符合國家政策法規；合同中各條款表述是否具備一致性；合同中是否存在缺項漏項現象等；（3）工程招投標階段審計流程是否合理性、規范性；各單位職責權限是否明確；（4））所出具的審計報告要是否具備有用性、全面性、準確性。

五、工程施工階段的工程審計風險應對策略分析

工程施工階段是整個工程項目建設的核心部分，其中工程施工階段的審計活動主要涉及到工程進度款的審計、工程變更與簽證的審計、索賠費用的審計及工程成本的審計等方面。實際上，工程項目建設具有施工期限長、耗資金額大、風險可變因素多等顯著特征，所以開展工程施工階段審計是一項重要且復雜的活動，但通過落實該項活動對保障工程項目建設安全性、高效率性、高質量性具有重要的積極效應。

（1）工程施工階段主要體現在：審查工程項目進度款支付方式、程序、時間是否科學合理；審查變更、索賠的審批程序是否合規合法；（2）工程施工階段主要表現為：審計人員是否嚴格依照合同與相關規定開展工程變更、進度款支付等一系列工作；施工單位是否對原工程設計做出變更；施工索賠要求是否合規性、合理性；明確施工索賠原因等；（3）（3）工程施工階段審計流程是否合理性、規范性；各單位職責權限是否明確；（4）所出具的審計報告要是否具備有用性、全面性、準確性。

六、工程竣工結算階段的工程審計風險應對策略分析

工程竣工結算階段審計指的是待工程項目竣工后需進行相關價款結算，審計機構圍繞價款結算所開展的審計活動。通過工程竣工結算階段審計有助于遏制虛假事件的發生，規避資金流失、浪費等現象，保證資金的使用價值，以促進工程項目真正意義上實現“低成本、高質量、高效益”。

（1）工程竣工結算階段主要體現在：審查工程竣工結算資料是否有效性、規范性；審查工程竣工結算是否真實性、客觀公正性；審查簽證記錄是否合法性、完整性；（2）工程竣工結算階段主要表現為：工程施工狀況是否與竣工圖保持一致；工程項目是否嚴格按照圖紙設計施工；（3）工程竣工結算階段審計流程是否合理性、規范性；各單位職責權限是否明確，其中工程竣工結算階段審計流程如圖3所示。（4）所出具的審計報告要是否具備有用性、全面性、準確性。

圖3 建設項目竣工結算審計流程圖

總之現行工程審計需要全面貫穿到主管部門、項目設計部門以及金融部門等，為此，這就需要實現審計部門與各部門之間的有效協作，不斷加強其與各部門之間的交流與溝通，積極鼓勵和號召相關部門人員能夠參與到審計工作中，進而，不斷壯大審計隊伍，進一步提升工程審計速度和審計質量。

參考文獻：

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前言

在實際工作中卻存在一些問題 ,如缺少某些重要環節；個別管理流程不明確 ,致使有關管理工作不到位；管理流程顛倒 ，使得施工項目管理流程起不到應有的作用。本文圍繞這些問題進行了詳盡的分析和探討 ,并結合筆者在江蘇省南京市鼓樓核心gbd商務區的工程項目管理，根據從業經驗提出了科學合理的施工項目管理業務流程 ,具有很強的實踐性與可操作性。

確保工程建設質量，不斷提高建設投資的使用效益，充分發揮基建管理部在工程項目建設中的職能作用，進一步規范立項報批與投資管理、工程款支付、技術管理、施工管理、工程竣工驗收管理、工程質量事故處理的管理。作者總結基建工程項目管理，對工程項目建設過程中若干重要環節的管理流程進行匯總。要求基建單位必須嚴格履行職責，加強工程項目建設過程管理，改進工作作風，規范辦事程序，依法建設，提高辦事效率，確保各項工程建設的順利完成。

一、嚴格按基本建設的程序報批，完善項目建設手續

立項前應組織人員，并委托咨詢機構進行市場調研、劃策；對項目建設標準、規模、功能進行科學定位決策；建立健全組織，制定制度及工作流程。在工程建設過程中委派中介機構進行跟蹤審計；按照國家規定進行工程項目和材料設備的招標，并按招標文件和合同約定支付工程款。嚴格按基本建設的程序進行報批，完善項目建設手續。

二、建立健全組織機構和制度，確保項目建設規范和陽光操作

在項目決策的同時，提出了“建好一幢樓，培養一批人，不倒一個人”的總體要求，從組織上、制度上著手，防患未然。針對基建項目建設實際，專門制定了若干制度，從項目決策、招標組織、材料設備的招標、現場管理、工程款的支付、工程變更的審批等各方面制定詳細、切實可行的制度及操作流程，使工程建設的每一步都在陽光下規范進行。項目重大事項由基建項目指揮部研究決定，對建設過程中需要解決的問題及時研究決策。指揮部下設招標機構、現場機構、監管機構。招標機構負責工程和材料招標；現場機構負責項目的建設及推進，下設質量組、安全組、材料組，分別負責質量、安全及材料供應等監管和組織；監管機構對項目招標和資金使用等進行監管。基本形成了決策、執行、監管各司其職、協調一致、運作有序、相互制衡的工作機制，確保項目建設規范和陽光操作。

三、依法依規公開招標，擇優選擇施工隊伍

確保項目在陽光下操作，首先在陽光下選擇承包商，制定了項目招標管理制度，明確項目的所有承包商必須依法招標確定，招標工作委托具有相應資質的招標機構進行，并受項目監管機構監督。嚴格按規定執行。首先辦理項目的報建手續，確定招標項目內容、范圍、規模；其次公開招標公告；再次對各單位進行資格預審，這也是招標工作的重點，事先制定了預審辦法，對報送各單位進行打分、評審，擇優確定入圍單位；編制詳細針對項目特點的招標文件，招標前工作充分，詳細，確保招標工作平穩執行。通過各項工程招標工作推進，可合理節省工程投資。

四、嚴把材料設備采購及質量驗收關，擇優選擇材料和設備

工程項目建設除工程外，材料設備占一定比例，材料、設備質量直接影響到項目建成后運行的好壞。材料設備采購成本直接影響到項目成本，材料設備采購是否順利及時，直接影響到工程項目能否順利推進。為了確保材料、設備采購及質量，制定項目材料、設備質量驗收管理制度，規定了材料、設備采購活動應當遵循公開透明、公平競爭、公正和誠實信用原則，規定了依法招標的必須進行招標。對一部分難以招標的材料、設備以公開競爭方式，進行市場調研，確定合格供應商，按公開競爭工作要求擇優確定。通過公開招標，充分競爭，降低投資，排除人情關系，同時也減輕了工作壓力。

五、加強項目施工組織、質量、投資控制及安全管理

為了確保工程建設質量，對工程建設實施有效管理，制定項目施工質監管理、施工現場管理、安全生產監督管理、建設工地例會、建設工程變更、現場簽證等管理制度，規范項目現場管理工作，并且在開工前明確了廉潔責任合同，明確廉潔自律要求。

（一）明確各方責任，加強工程質量管理

1、按建筑工程質量監督管理站的要求，對建設、勘察、設計、施工、監理等各方責任主體建立檔案資料，嚴格執行《建筑工程質量管理條例》等有關法律法規和工程建設強制性標準。

2、督促施工單位按投標文件的內容，完善、健全項目部，明確項目部人員的職責。

3、責成承包商按項目的特點進一步修改完善施工組織設計，報總監理工程師審查批準后實施。對質量安全有重大影響的施工方案要報專項方案，經施工單位質量安全部門審查批準，報總監理工程師審查批準后再實施。

4、督促監理部按項目的特點編制監理計劃，并在監理計劃的基礎上編制監理實施細則，確定工程建設關鍵點，進行重點控制。

5、針對項目建設過程中較重大的技術問題，組織設計、施工、監理等單位技術人員召開專題會，充分討論，明確實施方案后再施工。

6、建設單位專門成立現場質量督察組，獨立行使質量檢查職責，確保施工質量。

（二）加強投資控制，盡量節省投資。

工程建設的同時，應專門委托中介機構進駐現場，對工程造價進行跟蹤審計和實時控制，確立了甲方現場部、監理部、跟蹤審計三位一體的現場投資控制體系?，F場部對事、量進行控制；監理部對方案（施工）、工程量進行控制；跟蹤審計根據合同規定，對工程造價進行控制。三方相互牽制，相互制約，防范不規范行為的發生。在工程款的支付中在正常程序中增設了跟蹤審計審核，項目財務部審查關，嚴格控制資金使用。

（三）高度重視安全生產管理

安全生產的主要責任人是施工企業，監管人是監理單位，但安全生產事故的最大受影響人是建設單位，因此建設單位應高度重視，把對安全生產的監管放在重中之重的位置上。制定施工現場安全生產監督管理制度，成立現場安全生產監督管理小組，督促施工單位和監理部嚴格履行安全生產管理職責，同時責成監理部與施工方聯合組成安全生產管理協調小組，每旬組織安全檢查，排查安全隱患，并及

時整改。同時甲方做到：1、建設單位向施工單位及時提供施工現場及毗鄰區域內供水、排水、供電、供氣等地下管線資料并保證真實、準備完整。2、建設單位保證按時支付工程款，保證施工單位安全生產的投入。3、對不符合安全施工要求的物資不得用到工程上。

六、規范開展項目決算審計，嚴把項目決算關

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1.1項目建設流程規范化原則

明確招投標、施工管理、工程進度款支付等實施過程主要環節的控制標準和處理流程，規范工程項目建設作業，使每一項作業按既定的程序和標準正常有序進行，確保項目建設全過程得到有效的控制。

1.2內部牽制和不相容職務相分離原則

在項目建設過程中發生的可能會產生錯誤和舞弊的關聯活動，應當交由不同的可以勝任的部門或者員工來擔任，如會計和出納，采購人員和材料設備管理人員等不相融職務要相互分離，以此在部門與部門、員工與員工之間建立相互核對、互相制約、互相監督的關系，明確與項目建設有關的部門和崗位的職責以及權限，防止錯誤和舞弊的發生。

1.3靈活性原則

內部控制是一個循環往復的動態過程，對項目建設實施過程中的控制也必須隨項目建設的變化而進行必要的、適時的調整，以此不斷修訂和完善工程項目的控制制度，以求達到最佳的管理控制效果，否則在情況變化時，內部控制不能隨機應變而變得僵化，不能適時的進行控制，甚至失效。

1.4內部監督原則

在項目建設過程中應當由單位內部會計部門以外的人員，主要為內部審計人員，對財會部門進行定期與不定期的檢查，核對相關會計信息和資料，確保項目的會計記錄準確無誤，沒有遺漏和重復。同時還要注重對其他與項目建設有關的部門和單位進行監督，重點是對施工工程的跟蹤審計監督，特別要保證內審部門相對的獨立性和權威性。

2.建設項目實施過程內部控制的措施

事前籌謀，事中把關，事后賞罰分明，是建設項目內部控制的基本策略，只有這樣才能保障建設項目實施過程的規范化、合理化運作。

2.1項目實施過程的事前控制

（1）項目建設預算控制

預算是控制的基礎。預算控制的核心是要建立有效的管理機制，明確工程預算以及工程變更的審批權限。應當避免因設計深度不夠而導致結算超估算，要嚴格按照基本建設程序，根據可行的方案編制出高質量的項目投資估算，使其真正起到控制建設項目總投資的作用。建設單位應建立內控制度，工程管理部門建立和完善決策機制，采用科學方法進行有效決策，對于重大的項目預算，應當實行集體決策，并根據客觀經濟條件的變化，及時作出調整。建設單位要建立合理的預算控制程序，對工程預算進行審計，使預算得到有效執行。

（2）項目建設合同控制

項目建設過程中，建設單位應當與監理單位、施工單位等參建單位訂立書面合同，明確當事人各方的權利和義務，同時合同內容要明確無歧義，盡量采用標準合同文本，避免出現矛盾和二義性。合同簽訂過程中，內審人員應當介入，此時審計建議能夠有效執行，可以及時發現問題，促進改進，達到內控的要求。建設單位財務部門應當參與合同的簽訂，審核合同的金額、支付條件、結算方式、支付時間等內容。

2.2項目實施過程的事中控制

施工過程是影響工程建設質量最重要的環節，也是工程造價控制的重要環節。同時施工階段是工程產品的形成階段，也是基本建設投資集中和工程量出現變更最多的階段。在工程建設過程中應當如下從幾個方面進行控制。

（1）監理控制

項目實施過程中，建設單位的工程管理部門應對工程施工全過程的質量、投資、進度和安全檢查進行管理控制，工程職能部門在與監理單位簽訂合同時，應明確其職責權限，做到賞罰分明。工程管理部門應當加強簽證的管理工作，對監理工作進行定期或不定期的檢查，對簽證認真把關。

（2）工程變更控制

前期準備工作盡可能仔細，對工程方案進行充分的考慮，在施工過程中盡可能地減少變更。若確實需要變更，監理單位和職能部門應對新增的工程方案及時作出預算，進行論證，然后報有關人員進行決策，對工程造價進行監控。

2.3項目實施過程的事后控制

（1）工程結算控制

建設單位應當嚴格把關工程結算，對未經初審的工程結算，施工單位報審時應當對工程情況加以說明，形成書面材料，作為工程送審結算報告的一部分。工程管理部門應當嚴格審核報告，保證送審資料的真實性、完整性，同時，及時做好工程結算的內部審計工作。

（2）項目建設付款與審批控制

建設單位應當建立嚴格的工程進度款、材料設備款及其他費用的支付審批程序，在合同中應明確進度款支付的方式，要嚴格按照合同、實際完成的工程量及內部付款規定的程序支付工程款。重點對有關部門提交的價款支付申請及憑證、審批人的批準意見等進行審查和復核。

內部控制是加強管理，協調內部各職能部門行動的重要保證，對工程建設的內部控制尤為重要。同時，建設單位應當通過審計監督和檢查來督促內控建設，促進內部控制制度的持續完善，并保證其有效執行。建設單位的首要任務就是堅持加快內部控制制度建設，輔以審計監督，保證其健全、有效的執行。

參考文獻：

周昀.企業內部控制存在問題與對策.企業研究.2011（6）

篇（9）

煤炭企業基本建設具有項目工程量大，投資量大、建設期長、涉及建設項目多等特點，基建財務管理工作在項目建設中起到了舉足輕重的作用。然而部分企業在煤礦建設項目中重視工程管理，輕視財務管理；重視成本管理，輕視資金控制；重視當期收益，輕視風險控制；重視事后分析，輕視事前預防等，造成了在基本建設過程中財務管理工作的無章無序混亂不堪，大大影響了最佳投資效益。

一、煤炭基建項目財務管理存在的問題

就當前情況來看，煤炭企業基建財務管理普遍存在以下幾點問題：

（一）煤炭企業基建項目不合法、不合規

隨著煤炭市場行情的不斷好轉，煤炭基本建設如雨后春筍遍地開花，一些煤炭企業為了強占煤炭資源，在基建前期準備不足，甚至可行性研究報告尚未編制，勘探工作正在進行，建設用地以租代征，地方政府關系尚未理順，建設資金尚未落實等情況下就急于開工建設。一邊緊鑼密鼓的立項報批，一邊轟轟烈烈的開工建設，兩者間強烈的矛盾，嚴重影響項目建設進度和投資效益。

（二）煤炭基建企業管理層對財務管理不夠重視

在煤礦項目建設中部分企業管理層一直從事煤礦生產經營管理工作，對煤礦基本建設了解相對較少，特別是對煤礦基建財務管理工作認識不到位，不能充分認識到加強財務管理對降低工程成本，提高資金使用效率的重要性，“重視工程管理、忽視財務管理”的現象時有發生，導致工程管理和財務管理相互脫節。

（三）煤炭基建企業財務管理制度相對滯后

目前，相當部分基建企業財務管理制度不健全、不完善、不規范，有的源整合礦井甚至沒有任何財務管理制度；有的企業雖然制定了財務制度，但是只是作為擺設，致使財務管理常常面臨無章可循的尷尬局面。

（四）煤炭基建企業財務管理人員對項目建設了解匱乏

財務管理人員沒有得到有效的業務培訓，也沒有配備專職、熟悉業務的財務管理人員來加強基建財務的管理。在實際工作中，有的財務管理人員對工程施工工藝流程和施工現場管理了解不夠；有的財務管理對復雜而專業的工程及設備名稱混淆不清，也沒有及時同工程管理人員溝通，容易造成財務賬目的混亂；還有的財務管理人員在支付資金后，沒有對資金流程進行跟蹤、調查，使資金存在失控的危險，影響了基建資金的使用效益，給企業造成了的不可挽回的損失。

（五）煤炭基建企業的內部控制制度度比較乏力

部分企業內部機構設置和內控制度不夠合理，尚未建立起完善的監督約束機制，部門之間不能相互牽制相互制約，只是將過多的精力投之于項目的建設上，而忽略了對工程項目的有效監管，使約束機制失控，沒有強制執行的硬性約束，缺乏必要的反饋機制，導致部分企業滋生了腐敗現象。

（六）煤炭基建企業的工程結算管理比較薄弱

有些單位一味追求工程進度，工程結算相對滯后，對工程結算把關不嚴，不能按照工程節點支付工程進度款，造成工程進度款超付、重付、質保金提前支付，預付工程款長期掛賬等現象。

二、改善煤炭基建項目財務管理問題的對策

（一）強化煤炭基建項目的前期準備工作

基本建設項目前期是基本建設程序中的重要階段，是項目成敗的基礎。1、要嚴格執行國家基本建設程序，加強對國家及地方出臺的煤炭產業政策的調查研究，確?；窘ㄔO項目決策的前瞻性和可行性，方便管理層的決策，并且提供足夠的理論依據；要認真審核投資方案，從源頭來防止項目的虧損，確保企業的良好發展。2、要精心編制可行性研究報告、礦產資源開發利用方案、環境影響報告、水土保持方案等項目立項報批的相關要件，獲得政府主管部門核準，取得辦礦資格，使整個項目符合國家法律、法規規定，取得法律地位，受到法律保護，然后再進入初步設計和項目施工建設階段。3、確保建設項目概算合理，確保項目資金的落實，基本項目的建設資金主要來源于項目資本金和借入資金。要審核自有資本金的到位情況；審核政府撥款或者補助是否落實，審核銀行是否出具貸款意向書；審核招商引資的資金是否到位，是否符合工程建設計劃；還要審核是否和年度預算、投資計劃相符合。

（二）樹立企業管理要以財務管理為中心的新觀念

要使上至企業管理層，下至普通職工，都懂得財務管理的重要性。企業管理層必須有明確的中心意識，只有管理層在決策時和在企業管理中真正把財務管理放到中心地位，讓財務人員參與對基建項目進行全過程的事前、事中、事后監督與控制，把財務監督貫穿于基本建設投資活動的始終，從而達到基本建設的最佳投資效益。

（三）建立健全基建財務管理制度并嚴格執行

財務管理制度是規范企業經濟管理活動有效實施的根本保障，建設單位要根據財務管理需要，按照基本建設會計制度和財政部基本建設財務管理辦法等規范的要求，建立適合本單位的財務管理制度，并嚴格執行，用制度來規范建設項目和工程施工管理工作。

（四）對財務管理人員加強專業培訓

對財務管理人員進行基本建設會計制度和財務管理制度進行培訓，提高整體業務素質和責任心。財務人員不僅要熟悉財務管理辦法和以及國家會計制度、會計核算的有關知識外，還要努力掌握相應的工程施工工藝流程，認真學習合同法等相應的法律法規，對工程預算管理、合同管理、基建過程管理等都要有所了解，為做好基建財務管理工作打下基礎，進而提高財務管理水平。

（五）建立完善的內部控制制度，加強項目建設過程的監督管理

要建立健全完善的內部控制制度，提高建設項目財務管理與監督的工作質量，保證建設項目資金監管有章可循，有法可依，提高建設項目財務管理工作水平。1、通過內控制度明確內部機構的設置和領導分工，實現各職能部門及各個環節之間相互牽制互相制約。2、加強項目招標投標過程中的財務管理工作，認真審核競標企業的財務狀況，如競標企業的現金流狀況，企業的信貸情況，資金實力，償債能力，社會信譽等，全面掌握競標企業的實力，確保其有足夠的履約能力，保證項目能夠按照約定工期完成。3、不間斷的對項目資金情況、工程進度、工程費用進行檢查，發揮財務管理和監督的作用，降低工程建設成本，加強對施工環節的掌握，通過實地調查，掌握工程建設的進度以及資金的利用效率，確保內部控制度能夠得到有力的執行。

（六）加強對工程結算和工程款支付管理

工程完工后，要盡快組織工程驗收，督促施工單位辦理工程結算，并嚴格按照工程節點支付工程進度款。1、工程結算時，要認真審核工程進度報表、施工合同、預算書、工程發票、收款收據、單項工程開竣工報告、隱避工程及設計變更現場簽證，要經工程監理部門簽字蓋章，工程管理部門要出具審核意見。2、支付款項時，財務部門要特別審核發票是否加蓋合同簽訂方的有效印章，異地施工單位在施工所在地稅務部門開具的發票也應加蓋施工單位的有效印章，要驗明收款單位所開的收據是否是合同簽約單位的財務會計部門出具的，要嚴格執行賬務制度，杜絕重復付款和提前支付質量保證金，要有審批完整的資金支付申請，3、工程決算時，除上述手續外，還要審核工程決算書，查清已掛賬金額，并按合同規定留質保金，工程項目按5%留質保金，購銷合同按10%留質保金。4、項目竣工驗收后，要及時清理債權債務，辦理規范的交接手續，要加強竣工驗收和調試投產過程中的財務管理工作，使基建項目能夠完好移交。

三、結束語

鑒于煤炭基建項目建設投資大、周期長、回報期長等特點，煤炭基建企業要充分做好項目的前期調研準備工作，要加強對項目建設過程中的成本控制和風險控制，要進行分段合理的投入資金，確保建設資金有效利用。而全面加強基建項目的財務管理工作，對建設本質安全、綠色環保、高產高效的現代化礦井，具有重要的現實意義。

參考文獻：

[1]吳碧忠.基本建設財務管理途徑探討[J].財經界（學術版），2010

[2]賈麗君.淺談基建項目財務管理[J].中國管理信息化，2011

篇（10）

    一、固定資產轉資滯后的分析

    (一)領導不重視轉資工作、相關人員參與力度不夠

    1、目前作為工程項目責任人主要精力集中在工程項目的質量、安全、進度、投資控制上,對固定資產轉資只認為是造價和財務人員的事。當生產裝置建設完成,按設計要求投料試車產出合格產品,即認為工作職責已經完成,甚至將項目建設期相關人員調離原崗位。

    (二)工程項目竣工決算滯后

    根據《基本建設財務管理規定》(財建[2002]394號),建設單位應在項目竣工后3個月內完成竣工財務決算的編制工作。而在實際工作中往往沒有按時完成,主要原因如下:

    1、企業忽視在工程建設中各項資料的收集,造成在編制竣工財務決算中由于資料不全而無法編制竣工財務說明書或說明書內容不完善。

    2、施工單位工程結算緩慢。外部施工單位流動性強,工地現場資料整編和結算人員較少,而且身兼數職、變動頻繁,不能及時整編和交付結算資料,如果工程被轉包或分包或者已完工項目預計結算收入扣除進度款、備料款、質保金后回款不多時,情況就更為嚴重。

    3、工程竣工驗收時間較長。一般工程項目的竣工驗收在簽署“工程交工證書”后至少需要12個月,而竣工財務決算一般在竣工后3個月內才能完成,加上財務決算的審計檢查、報批、核準時間,致使從工程竣工到財務決算上報審批至少需要一年甚至幾年時間。

    (三)缺乏固定資產轉資的相關規章制度

    1993年會計制度改革以后,許多企業將建設單位會計與生產企業會計合并統一執行《企業會計制度》,不再單獨執行基本建設會計制度。這在一定程度上弱化了對工程建設項目建設的會計核算和管理,尤其工程建設項目竣工轉資工作更為薄弱。

    (四)信息化手段支持不力

    目前企業的會計核算已經基本實現了電算化,對工程項目的管理也在積極探索信息化的管理手段,但工程項目的許多管理軟件僅僅有工程概、預算控制、工程計劃管理、形象進度模擬、合同管理、進度款確認等模塊的功能,而對工程設備采購費、建筑工程費、安裝工程費的匹配和相對應的資產實物管理沒有很好的籌劃,工程竣工轉資形成的交付使用資產明細表仍然靠手工填列,工作效率低、準確性不高。

    二、固定資產規范及時轉資的相關建議

    (一)領導重視、相關人員要全過程參與固定資產轉資

    首先領導重視與支持是固定資產規范及時轉資的重要保障,要將工程竣工決算、固定資產轉資作為工程建設的延續,并納入對相關部門和員工的業績考核內容;其次要保證基建機構和人員的基本穩定,要成立專門的轉資工作小組,由原負責工程項目建設的土建工程師、設備工程師、電氣儀表工程師、造價工程師、財務人員等參與,專門負責編寫竣工決算和固定資產轉資工作。

    (二)加快工程項目竣工決算

    1、做好竣工驗收工作,這是編制竣工決算的前提,竣工驗收工作從項目立項開始,貫穿至竣工驗收結束的項目建設全過程。為做好竣工驗收工作,要求參與工程建設的建設、設計、采購、外事、施工、工程總承包、監理、生產等單位高度重視竣工驗收準備工作,做到竣工驗收準備工作與工程建設同步進行。

    2、加強與施工單位結算管理,對固定資產達到預定可使用狀態,經驗收合格,要及時辦理轉資。預定可使用狀態是指資產實體功能達到預定使用目標。存在以下情況之一時,可認為所購建的資產達到可使用狀態:一是資產的實體建造工作已全部完成或者實質上已經全部完成。二是已經通過試生產或試運行,且結果表明資產能夠正常運行或者能夠穩定地生產出合格產品,或者試運行結果表明能夠正常運轉或營業。三是發生在該項資產上的支出金額很少或者幾乎不再發生。四是所購建的資產已經達到設計或合同要求,或與設計或合同要求基本相符,即使有極個別地方與設計或合同要求不相符,也不足以影響其正常使用。

    (三)建立和完善固定資產轉資規章制度

    1、要明確工程管理部門、造價部門、采購部門、資產管理部門、財務部門的職責,以及在項目可研、設計(初步設計、技術設計、施工圖設計)、招投標、采購、施工、竣工驗收等各階段的工作重點、工作業務流程。

    2、對工程項目建設完成的資產要進行細分,根據設備類資產、建筑物(構筑物)類資產、輸電線路、供熱管網、工藝管網、消防管線、非標設備等資產的性質和特點,要求相關崗位在項目建設的不同階段要完成準資產(尚未預轉資或轉資)的基本信息和價值信息,包括設備名稱、相關附件、數量、價值、規格型號、設備出廠編號、出廠日期、制造廠家、使用單位、設備位號、安裝地點等。

    3、要建立資產的列示原則和資產建筑、安裝工程費、其他費的確認和分配標準。同時加強實物資產的管理,建立資產日常核對制度,將交付使用資產明細表(單項工程轉資明細表)與各項實物資產進行逐一核對。

    (四)探索信息化管理手段,優化轉資流程