工程審計發現的問題匯總十篇

序論：好文章的創作是一個不斷探索和完善的過程，我們為您推薦十篇工程審計發現的問題范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

工程造價結算審計直接影響工程項目的最終造價，是基建審計中的重點和難點。通過工程造價結算審計減少國家對建設項目的投資，也是工程項目最直接的效益。結合實際審計發現的問題主要包括以下幾個方面。

項目立項和設計階段造價管理落實不到位

統計資料顯示，在工程決策階段及設計階段，影響建設工程造價的可能性為30%-75%，而實施階段影響建設工程造價的可能性僅為5%-25%。顯而易見，控制工程造價的關鍵就在于項目工程決策和設計階段。而我國現行的工程造價管理大多是階段性的管理模式,管理人員普遍缺乏工程造價全過程管理的意識，把建設工程造價管理的重點放在工程項目的實施階段，只重視工程的承包價格、建造過程中的變更造價以及結算造價，而往往忽視了立項階段和設計階段的造價管理工作，造成“三超”現象，既決算超預算、預算超概算、概算超估算。很顯然，搞好工程設計階段的造價控制是有效控制工程造價的關鍵，重施工、輕設計的觀念必須克服，控制工程費用從設計抓起。必須進行多方案比較，因為設計成果是一個逐步完善的過程，并不是一開始就能確定下來，所以多方案比較是衡量其實用性、先進性和經濟性的重要手段。

工程招投標階段存在抬高報價現象

在招投標過程中，存在串標投標現象，有些承包商聯合幾家投標人搞陪標工程，同時抬高報價，最終提高合同價。建設工程招投標制度是建設單位控制工程造價的有效手段，通過招投標可以提高建設工程的經濟效益，保證建設工程的質量，縮短建設投資的回報周期，但是一些建設單位并不能充分利用招投標這一有效手段進行工程造價控制。

工程實施階段，建設單位工程變更簽證管理不嚴格

工程變更簽證是在施工過程中變更設計圖紙和工程結算的重要依據，變更簽證必須按規定的程序和要求操作，但由于部分建設單位工程管理人員責任心不強，造成有些簽證與實際有較大差距，有些簽證內容的造價結算與招標書、合同內容相矛盾，而有些簽證是后來補上的，存在虛假簽證行為。

監理、設計人員把關控制不嚴

在審計中發現，部分監理、設計人員在工程的控制和監管方面不嚴格，隨意簽證虛假記錄，通過現場簽證否定或改變原招標內容和新增工程量。在簽證時，有的只寫工程量，沒有圖是尺寸，有的只寫金額，沒有詳細內容，有些簽證的造價已包括在原合同價內而不屬變更范圍，甚至有些隱蔽工程量的簽證無法確定其真實性等。

建設單位不正常的舉動，增加審計難度

審計的根本目的是幫助建設單位節省建設費用，降低基建成本，提高投資效益。但基建結算審計并不受所有建設單位的歡迎，因為有些建設單位的基建管理人員在工程項目實施過程中與施工單位逐漸產生經濟瓜葛，因而這些人思想上有顧慮，認為基建審計核減額越大，說明自己工作中存在的問題越多。此外，建設單位打著“降低工程成本，節約建設資金”的旗號，肢解工程項目，將一個本應完整的單項工程肢解成若干子項發包給多個施工單位施工，除了要支付總承包單位服務費，增加工程成本外，有的還指定基建材料、指定材料供應商，甚至干脆代施工單位采購建筑材料等。所有這些建設單位不正常舉動，都增加了工程造價的審計難度。

針對基建審計中發現的問題，現提出如下建議：

一、項目前期階段要做好基礎資料的收集，要對資料的準確性、可靠性認真分析，保證投資預測，經濟分析的準確。造價人員要和設計人員密切配合，用動態分析方法進行多方案技術經濟比較，通過方案優化，使工藝流程盡量簡單，設備選型更加合理，從而達到控制工程造價的目的。

二、嚴格執行《招標投標法》的規定，加強招投標工作的嚴肅性，打破某些行業壟斷，增加競爭性和競爭對象，加強對中介構機的監督和對其成果的校驗，使其不敢、不能參與串標活動。

篇（2）

中圖分類號：TU723文獻標識碼： A

建筑工程在造價管理上以竣工結算作為依據，我們在工程結算中發現招投標的價格往往低于結算總額，嚴重的可能引起工程款無法支付，最近幾年這種情況最近愈發嚴重。所以在審計的角度針對建設單位對施工過程中的造價控制和后期的經濟糾紛進行管理。

一.工程結算審計存在的問題

1.工程量和定額使用的混亂問題

在工程量的計算過程中很多建筑項目都會存在一定的瞞報，結算審計的第一步就要針對工程量進行核對，尤其在工程量數量較復雜時，工程量的核算必須進行逐項計算，單項落實。尤其在裝飾工程和隱蔽工程的工程量核算要作為審核的重點，這些項目經常使用通圖作為施工圖紙，所以針對其核算要切合工程的實際效果，同時要做好對設計圖紙規范，使其在勘察和對比中相同。另外不同的定額套用也為審計帶來了一定的困難，在定額中針對的單價和子項工程價值是需要采用不同的形式和套用程序進行換算的，對于這些套用公式必須進行審計。

2.結算取費標準的問題

取費是在結算中對于企業資質和取費類標準的計量，在這一過程中建筑企業在很多時候會上報虛假的施工合同、協議，并且虛報施工企業的資質。很多施工單位在資質上報中都應用了掛靠、冒用的手段并且使工程類別、承包方式、結算方式、工期狀況、優惠讓利等，這些現象對取費的確定和核算產生了一定的影響。

3.建設單位針對審計誤解

很多項目投資企業對于審計概念是模糊、混淆的，審計的本質在于為工程項目節省資金，并將提高建筑效率和質量，但是建設單位在審計過程中往往表現出極不配合的現象。尤其是土建工程的結算審計工作開展很難，這是由于建設單位和施工單位之間存在較大的經濟糾紛，這就使建設單位在設計配合的過程中存在顧慮，因為審計過程中造成的核減額度的改變會使自身工作存在諸多問題，有的建設單位直接串通施工單位通過建立假的施工合同和款項來蒙混過關。有的建設單位會為了降低工程造價，將工程項目和工程量進行分解。將一個單位工程分成若干的項目進行分包，同時將工程建設中所產生的費用、成本、材料等直接委托承包單位進行分項采購，這種行為不僅增加了工程成本，還加到了工程糾紛的風險，同時為工程造價的審計造成了極大的困難。

4.材料成本難以確定

當前我國建筑材料市場缺少應有的規范，價格和質量差別很大，同樣的產地、價格、渠道等等都會直接影響價格，另外不同的產地和獲取渠道都會造成很大的產品差別，這使審核過程十分困難，同時材料費用的主要審計依據是材料發票，很多消耗品的材料供給都是幾個單位工程共同使用的，這使真實成本難以測定，在市場的管理上有出現多種折扣和回扣普遍的現象，這使整個審計工作更加難以確定。另外針對設備和材料的設計要注重對價格的核對，這包括針對材料質量和購買價格的核對。并且在審查和設備合同清單的核查中要以財務發票作為基礎。針對工程所需設備審核時要通過不同的采購清單，當進行業主采購中要根據不同設備、運輸、采購等多種項目的支付情況。這些核對是需要豐富的經驗來完成的。

另一方面，一個工程從項目立項到工程結算都需要大大小小多種合同進行管理，但是不同企業之間的合同格式都是由差別的，同時不同的施工雙方在合同簽訂中都會添加自身的利益要求，合同簽訂和招標文件中出現一定紕漏。有的建筑規模在中標和招投標中都發生較大變化，使合同形成后狀態十分混亂，同時很多建設單位明知合同中的事項含糊不清，但是還放任自由。這不僅使十分嚴肅的合同在約束性上缺乏管理，還為成本決算造成了一定誤導，更為審計工作帶來了極大的不便。

二．完善工程造價結算審計的途徑

1.完善工程審計核算

在審計過程中的工程量需要由第三方機構進行核算，工程量的準確程度是工程結算的基礎，所以針對不同工程的工程量必須統一，要在固定價格和合同價格之間進行調整。工程量清單要包括對招標質量和合理工程造價的控制，一般情況下清單數量的風險因素由業主單位承擔，這就需要業主單位對對監理單位、施工單位上報的預算清單進行核查，要將漏項和錯項進行排查，以防止清單漏項問題的發生，最大程度降低風險。例如,曾經參與的一個清單審查,編制清單時,清單編制人員只是按照門窗表中的尺寸和數量計算鋁合金窗的工程量,而事實上設計圖紙上還有一個幕墻沒有計算,結果造成清單漏項。如果采取明確工程量的方法就可以將遺漏項包含在工程量清單中。

2.明確工程設計最終決定權

建筑工程的過程有很多不穩定因素的發生，這就涉及到設計變更的發生，所以在設計變更控制的過程中要以建設單位為最終決定權，同時將施工組織和工序進行調整，但是需要注意的是施工工期的改變和重建項目的發生都是不可取的，這種做法會很大程度上造成工程造價的提高。如果由于安全或功能方面不能滿足要求而變更,則必須嚴格按變更程序進行,任何涉及工期,造價的變更內容須經業主同意,并有原設計方出具施工圖紙,并就工期和造價達成共識或原則性意見形成記錄之后,才能進行施工。這樣,才能保證工程價款的合理、準確。但在施工期間承發包在造價變更上很快達成一致意見有一定的困難。這需要建設單位組織碰頭會，可以考慮使用合同單價或獨立單價的兩種形式分別進行承包。

3.加強工程簽單驗收記錄資料的保管

現場簽證單和隱蔽工程驗收記錄是工程施工階段重要資料,它記錄了有關工程在施工過程中發生的承發包雙方的實施行為,是作為工程結算的依據之一。簽證單要有規范的格式,每頁均需要業主代表、監理單位、施工單位三方簽證,并且監理和業主代表應詳細地寫清工作內容,對有關的數量內容須作大寫和小寫描述,原件由業主代表或監理工程師保存。所有簽證單必須有連貫一致的編號,需要特注意的是已列入清單項目的內容不能再次簽證,措施項目不再簽證。變更工程或隱蔽工程的簽證應講究方法方式,從這一點看,業主應該有專業管理人員參與工程項目全過程的管理。

4.強化審計過程

在審計過程中涉及到的設計形式分為內審和外審兩種，內審一般由業主牽頭，在這一過程中業主對工程結算的審核主要集中在合同條款的核實問題上，并且將工程驗收和竣工項目作為核算的重點，這也要求只有所有工程在驗收完成后才可以進行結算。這時的結算過程是需要將工程款支付給施工單位的，需要注意的是加強對支付項目的管控，要避免重復付款問題的發生。在進行外審時需要對建設單位所委托工程中的工程造價公司進行審查，這一個過程需要所有參見單位進行配合的。在這一過程中要注意及時解決所發生的問題，防止出現問題堆積的現象，要保證在竣工結算前解決多數問題，避免問題在結算過程中重復發生，有效提高結算審計的質量。

結束語：

工程結算和審計過程是相互聯系的，審計過程是一個系統的工程，工程結算是工程造價的最后一個環節，在審計的過程中需要結合實際發生的情況，并且從審計的角度做好對工程造價的控制。只有充分掌握運行程序和使用規律才能制定出合適的管理方法，使工程造價得到最為有效的控制。

參考文獻

[1]李建平，賀梅芳,陶莉.淺析市政工程造價控制與審核[J].經營管理者.2010年01期

[2]吳長松.基于建設工程造價結算審核的有效控制探討[J].科技風.2009年24期

篇（3）

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 05. 013

[中圖分類號] F239.45 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）05- 0018- 01

1 醫院維修工程管理中存在的問題

近年來隨著醫療體制改革的進一步深入，醫院通過規模擴張來提升競爭力。醫院維修工程是指按照國家招投標法規定，工程資金金額不在國家規定必須通過國家管理部門招投標所設最低限額以內的，可以由單位自行決定的維修工程。這種零零散散、零打碎敲的維修工程，各單位都有，只不過是多少不一，程度不同而已，較大單位一年的費用多則上千萬元，少則也有幾十萬元，投資規模大，必須嚴格控制投資成本，對工程成本實施有效審計監督，才能保證工程質量和投入資金不出漏洞。維修工程管理中存在的問題主要有以下幾個方面。

1.1 工程設計方案和施工圖紙問題

工程設計方案和施工圖紙隨意性很大，由于設計不完整、功能不齊全、施工條件不允許或者前期論證不充分等多種原因， 致使項目招標后，在施工過程中出現很多問題，對項目的施工內容大范圍進行調整，為增加工程造價，提供了巧立名目、弄虛作假的機會。這類問題的存在，一方面確實是單位管理人員技術力量不足所致；另一方面則是別有用心，施工方找各種理由和借口提出增項和改項要求，進行工程的變更簽證，有的甚至完全了招標文件和合同的內容，導致項目的變更比例過大，違背了原來的審批招標原則，而工程管理方一般都會同意和滿足對方需求，工程結束進行結算審計時給審計工作造成很大困難。

1.2 工程施工變更簽證問題

工程施工變更簽證不及時，工程立項管理不嚴格、論證不充分、手續不健全、程序不規范。像這類維修工程一般都不會聘請工程監理，都是由單位內部有關職能部門負責管理監督。施工方在施工過程中對項目的施工內容進行變更，了項目原來的招標內容。有些工程中的增項和改項往往是施工方口頭提出，管理方也口頭同意，便付諸實施，待工程結算時再補辦手續和簽證的現象屢見不鮮，這就為多報虛報、弄虛作假創造了條件，提供了方便。有了工程變更簽證，施工單位在工程完工后報結算時，所報的結算工程量超過實際的工程量，導致審計結果與施工單位報的結算相差很大，施工單位不認可，互相扯皮，給審計工作帶來很大難度。

1.3 應急維修項目存在不平等約定

有些應急項目，通過招標時間不允許，只能招一家應急維修隊，對應急工程搶修后，采取臨時簽證審計結算的方式。在應急情況下，施工單位往往強迫醫院簽訂不平等的合同、約定等，應急情況下約定的價格往往高出市場價很多，造成醫院資金使用的浪費，形成管理漏洞，給審計工作增加難度，也影響管理者的聲譽。

1.4 工程結算嚴重滯后，審計資料不完整

由于維修工程比較零散，維修內容比較多，且存在反復修整的情況，工程完工所報結算，在審計過程中資料不全的情況普遍存在，有的簽證不全，有的沒有工程驗收單，有的將工程量漏報或者簽證資料沒有達到簽證的目的，簽證單中只有意見，沒有簽署人、日期等。結算報審不及時，審計人員在審計時勘察現場存在很大困難，有的項目由于時間久根本看不出是否維修，有的項目由于功能調整而反復維修，直接影響對實際工程量的審計核算。

2 改進建議

篇（4）

0 引 言

近年來，隨著國家對審計工作的不斷重視，審計工作目前在反腐倡廉工作不斷發揮著尖兵利劍的作用。對于企業內部審計來說，很多情況下困難不是如何發現審計問題，更多的是如何對審計發現問題進行定性以及如何切實做好審計發現問題的整改工作。審計整改是實現審計意義中的重要環節，只有做好審計整改的閉環管理工作，才能切實提供企業內部審計水平，從而促進公司管理更加規范化。

1 審計發現問題整改的背景分析

（1）審計發現問題的定性難。審計部門在開展審計過程中，會遇到各種各樣的審計問題，對審計問題的定性直接影響到該問題的重要性，因此審計發現問題的定性為審計后續處理提供了直接基礎。但在面對審計發現問題的定性時，我們的被審計單位一般都會找出各種各樣的理由向審計人員解釋，有的認為是客觀原因導致，有的認為是歷史遺留問題，總之想法設法讓審計人員將審計發現問題的定性變輕。一旦定性不準確，將直接影響到審計發現問題的后續整改。

（2）審計發現問題的整改標準界定難。審計監督多為事后監督，即對已經完成的經濟事項進行監督評價，這就給實際整改帶來了困難。例如，在工程建設中發現多支付了工程款，審計發現該情況時，相關的支付已經完成，有些工程款支付給了私人承包商，回收的困難較大；有些企業決策存在錯誤，但相應的管理行為已經發生，再去糾正當時的行為已無可能。面對這些情況，如何界定這些已成為既定事實問題的整改標準就成為擺在審計人員面前的一個難題。

（3）審計整改成果運用的長效機制不健全。隨著目前審計力度的加大，企業內部審計頻率、深度、廣度都不斷在加大。但目前來看，對于審計發現問題的整改，很多情況下只是就事論事，沒有能夠做到舉一反三。導致一些問題年年審，年年犯，屢審屢犯的情況突出。如果審計成果得不到充分運用，審計的權威性以及審計整改效果都不能得到最大化，審計成果就會成為停留在審計報告上的空談。

（4）審計部門對審計整改的監督力度不夠。一些企業的內部審計對審計過程中發現問題的數量、質量要求很高，但對審計整改的后續跟蹤要求卻很低。一些企業的內部審計部門由于體制機制的問題，缺乏相應的獨立性，對審計發現問題整改的要求過軟，這些情況都導致審計整改不到位的情況發生。

2 對審計發現問題整改的建議

（1）上級業務部門加強協調配合，共同督促下級單位的整改工作。審計整改之所以難以推進，很多情況下，一些單位將整改工作當作是審計部門的事情，這種觀點是極為片面的。審計發現的問題是在業務部門中發生，因此整改工作必須由業務部門牽頭開展，審計部門在整改工作中是起到督促、監督的作用。企業內部審計一般都是上審下，對于下級單位業務部門的整改工作，引入上級業務部門的指導、監督，將會使整改工作起到事半功倍的效果。審計部門也要與相關的業務部門做好協調工作，這樣才能從更深層面推進審計整改工作。

（2）加強審計部門的獨立性，對審計整改要提高話語權。在企業管理中，由于體制機制問題，審計部門的獨立性實際上被大大削弱。審計部門要服從于行政領導，行政領導又直接負責整改工作的開展。在這種情況下，審計發現的問題經常會被內部解決，在審計整改的時候也會遭遇到很多無形的阻力。因此，審計部門必須提高自身的獨立性，建立審計委員會，向公司董事長直接負責，提高話語權，企業也應該賦予內部審計部門足夠的獨立、客觀性。

篇（5）

1項目基本情況

筆者作為第三方審計機構，受某集團委托，對下屬五星級酒店開展了三年的經營管理審計。該酒店是綜合型酒店，包含餐飲、客房、娛樂、商業出租、商品銷售、停車等服務，其中餐飲部和客房部是重點，營業收入大，管理也最復雜。該酒店業務系統是國際上先進的酒店管理系統，采用用友軟件，業務系統和財務系統之間沒有自動對接，需要人工從業務系統導出數據，在財務系統中手動核算。

2審計流程

(1)開展審前調查，確定審計重點。經過訪談、審閱酒店管理制度和調查，編制審計方案，初步確定以下審計重點:第一，酒店內部控制制度是否完善，控制是否有效;第二，客房、餐飲、物業出租收入的完整性，是否存在截留;第三，營銷管理的規范性，銷售定價、賒銷、款項回收、壞賬核銷是否合規;第四，采購報價制度、詢價制度的執行是否有效，核查報價是否存在異常波動;第五，日常采購驗收流程與付款結算周期是否符合約定，非日常采購的審批手續是否完備。

(2)實施現場審計，發現問題取證。根據審計實施方案，組建審計工作組，按照專業線條進行分工，開展現場審計工作。重點從業務線條出發，對客房、餐飲、娛樂、商業出租、商品銷售、停車等各業務線條進行穿行測試，熟悉各業務發生的流程，查找內控薄弱點，抽取樣本進行實質性測試，對發現的問題編制審計取證表。

(3)匯總審計結果，出具審計報告。根據經溝通確認的審計發現問題，編制專項審計報告征求意見稿，與被審計單位交換意見后確定最終審計報告。

3酒店業管理中存在的常見問題

(1)營銷管理方面。①信用評級管理未有效執行。沒有按制度規定成立信用管理專責小組，沒有落實客戶信用評級工作，對賒銷客戶沒有實施信用評級管理，導致部分明顯存在異常客戶仍在酒店進行了賒銷，長期掛賬無法收回款項。②客房預定管理存在控制缺陷。審計發現，按照流程設計，酒店管理系統中的預定管理模塊應由市場營銷部下屬預訂部進行操作，但實際上除預訂部人員外，業務員、賬務員、部門經理等均擁有預定操作權限，不需要經過審批均可以完成預定操作。存在業務員在預定環節通過違規登記客戶規避賒銷審批的風險。③部分賒銷客戶未按照制度規定履行賒銷審批手續，也未簽訂賒銷合同。審計發現，部分賒銷客戶未按照制度規定履行賒銷審批手續，也未簽訂合同，市場營銷部賬務員在沒有獲得賒銷授權的情況下，可以根據業務員的通知在酒店管理系統中進行掛賬，業務系統中也沒有系統自動控制功能。④未落實與客戶對賬的閉環管理。除了長期協議客戶由財務部直接對賬外，其他賒銷客戶的對賬流程為:財務部次月初與業務部門進行應收款項對賬，發出應收款項催收通知函，由業務部門負責人簽認，業務部門沒有按規定向客戶提交催款通知書并取回客戶簽章確認回執，并將確認回執交回財務部，因此未形成與客戶對賬的閉環管理機制，使酒店無法及時掌握客戶的真實欠款情況，存在業務人員截留挪用公款的風險。

(2)財務管理方面。①以其他客戶預付款及押金沖銷應收款項。審計發現，該酒店存在一些賬齡在2年以上的應收款項，直接沖銷其他客戶的預付款或物業租賃押金。經了解，被沖銷的掛賬款項主要有兩種情況:一是經銷售部門與客戶核對后存在爭議，但由于掛賬時間較長，未能查找當時掛賬的依據，無法向客戶追收的賬款;二是沖銷的預付款及押金主要為已退租租戶未退押金，或未能查明原因的預付款。②應收款項各掛賬賬戶之間缺乏調整依據。審計發現，該酒店應收款項掛賬客戶存在多次、多筆相互調整的情況，憑證未見調整依據。經了解，調整掛賬客戶是由于在掛賬時錯入掛賬賬戶，故后期需要對賬戶進行調整。③餐飲毛利率異常，餐飲食品成本核算不準確。本次審計通過對2016年、2017年、2018年各月份的餐飲收入、成本和毛利進行分析性復核，發現多個月份毛利率仍異常，餐飲食品成本核算不準確，日常成本分析結果流于形式。④部分二級倉庫物資以領代耗，形成“賬外資產”。酒店設置了一級倉庫，由財務部進行管理和核算，客房部、餐廳、廚房、工程部等部門同時設置了二級倉庫。物資從一級倉庫領用到二級倉庫時，財務一次性確認了相關成本費用，每月月末財務將餐廳的庫存余額重新轉入“原材料”，但部分二級倉庫的庫存余額(客房部、廚房、工程部)并未轉回“原材料”，一方面導致成本核算不準確，另一方面導致部分物資形成“賬外資產”。

(3)采購管理方面。①項目拆分立項規避招投標。該酒店不同樓層的4個裝修項目，均在同一時間段立項，評標也在同一天評標，均通過詢價采購方式邀請了3家單位報價。審計發現，4個裝修項目合計金額已超過制度規定的公開招標金額。②部分項目采購投標單位存在關聯關系，存在串通報價嫌疑。某幾個項目均采用詢價采購的方式，均邀請3家單位參與報價，評標均為最低價中標法，3家公司報價非常接近，均為同一公司中標。審計通過天眼查等查詢，發現3家單位存在關聯關系，3家公司均為同一法人控制。③部分采購并非來自中標供應商或采購價格非中標價格。該酒店食材采購每15天報價一次，報價時會列明食材的規格型號，由供應商庫內的單位進行密封報價，從而確定一定期間的中標供應商。審計發現，部分采購環節存在異常，主要表現在部分采購并非來自中標供應商，部分采購價格并非中標價格。出現這些情況的原因有多種:一是管理還存在漏洞，未嚴格執行采購結果;二是食材規格標準不夠細化，名稱一樣實際上存在價格差異;三是日常經營會有些特殊情況采購，中標供應商剛好缺貨。但后面兩種情況缺乏過程記錄。

篇（6）

[中圖分類號]F239.22 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432（2013）25-0111-02

1 前 言

審計整改是審計后續工作的內在要求，是幫助實現管理目標的重要途徑和手段。各被審計單位和部門采取一定的措施和手段強化審計整改，一方面可以借此減少各種風險、控制漏洞、治理缺陷，另一方面還可以將一些有價值的審計信息作用于單位的內部控制活動，從而完善被審計單位的內控制度，提高被審計單位的管理水平，因此審計部門和被審計單位都要高度重視審計整改。

2 內部審計整改面臨的困難和問題

六五四臺經歷了從1995年的更新改造到西新工程二期、三期，每個項目投資額都達到了國家審計的范圍，期間十年財政部先后三次委派北京三家會計師事務所對我臺的工程項目進行財務竣工決算的審計，他們提出的審計整改的意見和建議一針見血，審計結論專業、到位、通俗易懂，通過和他們的業務溝通和交流，開闊了思路和眼界，學到了很多在書本中學不到的知識。從那以后才懂得審計整改起到了對被審計單位各項工作梳理作用，以及對被審計單位的財會人員、內審人員的以后工作的指導意義。但在目前形勢下審計整改意見面臨很多的困惑：

（1） 一些被審計單位和審計人員對審計整改意識弱化甚至空缺，整改不及時、不到位、不徹底，屢查屢犯，屢禁不止的問題時有發生。在實踐中，有的審計單位對象認為審計報告送達后，此項審計工作已經結束。認識不到位，未將審計整改放在重要位置，內部審計部門與被審計對象都在同一單位，有礙于熟人、朋友、同事的情面，怕得罪人，有為難情緒。有的被審計部門或個人表面上贊同審計的意見或建議并承諾予以整改，但事實上卻對審計整改的事項拖延、推諉。目前存在對領導干部的經濟責任審計常常發生滯后現象，不能發揮為組織部門選拔提供依據的作用，這種客觀事實更加弱化了被審計單位執行整改的意識。

（2） 通過審計整改對問題的責任追究在一定程度上增加了業務部門對內部審計工作的抵觸情緒。一些業務部門的干部職工對內部審計工作的認識存在偏差，認為內部審計部門的檢查就是查問題、找麻煩。審計部門發現問題責任落實和追究后，審計披露的問題會影響部門和個人的評價和考核，嚴重的還會受到行政處分，甚至觸犯法律等，同時還要做出相應的經濟賠償。在組織實施審計發現問題責任落實和追究的過程中，有些規章制度可能理解得不夠到位，提出的意見建議有時不夠準確，不通俗易懂，很自然地會使被審計部門對內部審計部門的檢查不支持。

（3） 大多數內部審計人員缺乏開展責任追究所必需的專業業務知識和業務技能。審計發現問題責任落實和追究工作關系到被審計者的評價和考核，涉及行政事業管理體制、干部人事制度、紀檢監察制度等，是一項政策性極強、對業務能力要求很高的工作。這就要求內部審計人員一方面應該對所審計的業務工作有一定的了解，能夠明白問題發生的來龍去脈，能夠確定應該負主要責任的關鍵點和人物；另一方面應該有較高的政策水平和業務能力，熟悉有關的法律法規和內部管理規定，能夠按照相關規定提出對有關責任人的處理處罰意見。目前大多數單位的內部審計人員形同虛設，由于大多數內審人員都是兼職的，既沒有相對的獨立性，也不經常參與單位的經濟活動，也缺乏實務經驗和必需的專業知識，經常被單位領導忽視其工作職能和職責。盡管近幾年內部審計隊伍整體素質得到了新的提高，但是與現代內部審計工作的要求相對照，還存在一定的差距。

（4） 對內部審計整改的標準和效果缺乏評判依據。實踐中，對審計整改不到位或走過場的單位、部門，缺乏相應的處理手段，沒有建立相應的問責制度。對未嚴格執行審計建議或決定的被審計部門，有指導督辦的責任，卻無作出處理或者提請作出強制執行的權力，整改的決定權仍在被審計單位或部門手中。

（5） 相關部門協調配合督促審計整改的機制尚未形成，在干部任期經濟責任審計工作中，很少單位成立了經濟責任審計工作領導小組，應由分管人事的領導，組織人事部門、財務、審計等部門主要負責人擔任成員，在審計整改的督辦中發揮了積極作用。但是，在現階段對審計整改工作重視不夠，認識不深，整改程序不順，效率不高，內部審計部門與業務部門的溝通交流和協調配合還待有效加強。督促被審計單位進行審計整改不僅僅是審計部門和被審計部門的共同責任，還應包括被審計單位的主管部門、財務，組織人事、資產管理、后勤等部門的參與及協調配合，使審計整改的力度和深度不斷加強。

3 有效加強內部審計整改工作的措施

3.1 改變觀念，提高審計整改的自覺性

內部審計部門和內部審計人員要提高認識，將違規問題糾正，管理問責與督促被審計單位將審計和整改放在同等重要的位置來抓。內部審計部門應注重服務和幫助業務部門解決工作中的問題，使其意識到審計工作是管理層和業務部門的風險管理者，從而提高審計整改的自覺性。要探索建立單位內部審計整改責任制，建立財務部門、業務部門、管理部門等參加的審計整改機制。提高單位各級領導和職工對審計整改工作的認識、為審計發現問題責任落實和追究的開展創造良好的氛圍。在內部審計工作實踐中充分發揮“免疫系統”功能，當好單位的經濟“衛士”和“參謀”作用。

3.2 要不斷健全完善審計整改督辦機制

在審計發現問題要進行適度的參與，發揮職責賦予的檢查、評價、建議和報告的權力。被審計單位要逐級落實整改責任，限期抓好整改。業務管理部門要以問題整改為契機，從制度上對違規違紀行為予以約束，杜絕類似問題再次發生。要加大審計處理處罰力度，建立完善責任追究機制。加大內部審計問責制度的建立和實施工作，對審計發現的重大問題的相關責任人要嚴肅處理，并把它作為衡量整改工作是否符合標準的重要內容。另外要建立審計整改責任移交制度，實施審計整改工作激勵獎懲機制，提高審計整改工作的指導性和實效性。

3.3 提高審計意見或建議的操作性

審計整改是審計工作質量的重要標志與體現。內部審計部門要提高自身的工作水平，在審計發現問題責任認定和提出處理建議的過程中盡量做到事實清楚、定性準確，保證審計發現問題責任落實和追究的公平、公正、實事求是。審計報告中文字、措辭的運用要準確到位。提出的審計意見和建議要針對被審計單位審計情況，切實可行。內部審計部門要深化對審計整改落實情況的跟蹤檢查力度，嚴格落實審計整改的時限，細化整改的相關內容，制定整改任務進度表，增強被審計單位對整改工作的信心和操作性。

3.4 適度進行公告審計整改結果推動審計整改

審計整改是一項長期的工作，是一個連續性的工程，在公告審計結果的同時，適度公開被審計單位的審計整改情況，是推動審計整改的有效途徑。排除保密項目和工程，可以借鑒住房審計結果公告的做法，嘗試在一定范圍內逐步推行審計結果以及后續整改進度的公告制度。可以先對被審計單位執行審計整改的情況先進行分類匯總，再以情況通報或者簡報等方式向內部公眾公告。這樣做既滿足公眾知情權，又發揮輿論的監督作用，也增強了審計透明度，有利于促進被審計單位認真整改。

3.5 開展審計回訪和后續審計

這樣做有利于了解被審計單位整改措施是否得當，效果是否顯著，確保審計成果的落實。內部審計部門可以對在審計報告送達之日起一定期限內，對被審計部門或個人進行定期審計回訪，如發現被審計對象未執行審計整改的，應查明其原因，并督促其整改與落實。同時積極對被審計部門或個人進行“幫促”工作，幫助他們加強整改，提高管理水平，對整改效果明顯的部門或個人可以通報表揚，對整改不到位的要認真做好督促工作甚至通報批評和處理，以提高審計權威，確保審計整改目標的實現。

參考文獻：

[1]蘇珊·斯維茨爾.后薩奧時代的內部審計報告[M]. 王光遠，譯.北京：中國時代經濟出版社，2008.

[2]國際內部審計師協會.國際內部審計專業實務框架[M].北京：中國財政經濟出版社，2009.

篇（7）

近些年來，各地積極加大投資建設公路，極大地改善了各地的投資環境，帶動了各地的經濟發展。隨著公路建設規模地不斷擴大，資金投入的不斷增加，公路工程審計的監督作用也顯得越來越重要。然而，在公路工程審計中，我們發現公路工程建設中還存在許多問題。本文將通過淺議公路工程結算審計常見問題，談自己的一點看法。

一、公路工程結算審計常見問題及分析

1、施工單位報審結算存在的問題

審計發現，有的施工企業利用建設單位對建設工程結算的知識缺乏了解，不能對建設工程結算進行有效的監督，采用亂簽證、多計重計工程量、高套定額、高估工程造價。

亂簽聯系單。主要由：盲目簽證，事后補簽，重復簽證，簽證表述不清，簽證單位不齊全，準確度不高和時間性不強。有的施工單位在簽證上巧立名目，弄虛作假，以少報多，遇到問題不及時辦理簽證，決算時搞突擊。相關單位互相推卸責任：有的監理單位，不審核施工單位的實際變更，盲目簽證，更有甚者就簽了“請業主審核”，把自己的職責推給了業主；有的業主，只簽“請有關單位審批”，又把責任推給了相關單位。

多計工程量。工程量是工程造價計算的基礎，現在項目一般采用清單報價，采用固定的單價，要提高工程造價，施工單位存在僥幸心理，故意多報工程造價，存在多報不吃虧，沒核減就是“凈賺”的思想。多記工程量主要表現為：工程量計算誤差，主要包括在定額子目錄再次計算，計算單位不一致而造成工程量的小數點錯位及計算錯誤；工程量重復計算，同一工程量以不同的名目，多次記取工程量；工程量只增不退，工程變更后原預算工程量未退出。

高套定額。對定額中的缺項套用子目或換算的理解有出入，忽略定額綜合解釋，不換算系數，高套定額，高套定額是施工單位在工程結算中常見的現象，尤其在土石方類別，砂漿標號以及混凝土路面等分項工程上，施工單位套定額時往往就高不就低。

2、業主與施工單位簽訂合同存在問題

審計發現，有的業主與施工單位合同簽訂不規范，給工程結算審計帶來了難度。

合同與招標文件相矛盾。常常有施工合同條款與招標文件相矛盾的情況存在，如招標文件規定采用的是固定總價合同，工程變更時以聯系單形式作調整。而簽訂施工合同時規定為固定單價合同，工程最按實計量。又如最近在審的一個路基填方工程，招標文件中約定的沉降率為10%，而合同上的沉降率是1米以內為10%，1米以外兩米以內沉降率為20%。這種施工合同違背招標文件的做法顯然對施工單位有利，將風險更多的轉嫁給了業主。

合同內容不完整。有些在簽訂合同時不按投標文件的內容逐一填寫，尤其是建設規模和中標價，存在少填或者不填的現象，給工程計價取費留下活口，其目的是為了完工后高報工程結算價格打下伏筆，使得原本十分嚴肅的合同失去約束作用，建設單位失去了對施工單位工程報價的有效監督，容易造成決算價格偏高。同時，給工程結算審核帶來難度和風險。

3、建設單位不正常的行為問題

審計的根本目的是幫助建設單位節省建設成本，提高投資效益。而在現實結算審核中卻常常出現許多建設單位的不正常行為的怪現象。

建設單位錯誤的觀念。有些建設單位管理人員對工程造價核減在思想上有顧慮，認為結算審核核減額越大，就是說明自己工作中存在的問題越多，在這種觀念的驅使下，甚至有時出現施工單位都予以認可的核減，而建設單位卻不予認可的怪現象。這就讓審計陷入了尷尬的位置。

建設單位錯誤的定位。審計的初衷是節約建設成本，提高投資效益是有利于建設單位的，而現實中常常出現建設單位幫著施工單位來應付審計部門。如施工合同中約定工期延期將要按日罰款，在審計對施工單位提出工期罰款時，建設單位就給施工單位找延期理由并出具不獎不罰的報告。建設單位的這種錯誤定位，也給結算審核帶來了難度。

建設單位錯誤的行為。建設單位打著降低工程成本，趕工期的旗號，肢解工程項目，將一個本應完整的單項工程肢解成若干子項發包給多個施工單位施工，將原本施工造價超過200萬元的單項工程肢解成幾個子項，避開公開招投標。有的建設單位人員為了獲得自身利益，要求施工單位到其指定的材料供應商購買基建材料。所有這些的行為，都增加了工程造價的審核難度。

4、監理單位未盡其責的問題

監理單位是受建設單位委托，代表建設單位對施工過程進行監督管理。審計目前的人力、技術力量和裝備水平難以做到全過程跟蹤審計需要參考監理現場資料。而一些監理單位沒有盡職盡責，未能給審計提供真實的審核參考。主要表現為：監理日志失實，監理亂簽變更聯系單。

二、公路工程結算審計常見問題的解決

1、加強工程結算資料審核控制

工程量計算的審核。施工單位在編送結算資料時普遍存在多計工程和重復計算工程量以及只增項不減項，或只增項少減項問題。為此，工程審計人員首要是注重現場核對，直到查清查實為止；其次是審核工程量計算詳細過程，嚴格按照建筑工程量計算規則進行審核。

套用定額的審核。首先審核定額的選用是否正確、合理；其次審核定額的使用過程是否嚴謹，有無錯套定額現象：如工程結算中選用的定額編號所對應的工程內容是否與施工圖紙表現的工程部位完一致，定額基價所包含的項目內容是否重復計算，定額基價的換算過程是否完全正確等。

工程現場的核查。公路工程審計不深入現場，很難提高審計結果的準確性，應盡可能多地進行現場實物核對，看其品牌、規格、產地、質最等指標是否與送審資料相符，對價格高，懷疑有問題的項目或材料，應向供應商詢價，初步確定有問題的，要進一步取證落實。另外，在送審資料驗收，應要求送審單位同時送達經甲方財務部門簽認的甲供材料明細，包描數量和價格，必要時可到甲方財務部門復查，屬甲方認價乙方自購的材料，應提供需雙方簽訂的供貨合同及發票原件，根據上述資料和現場核實取證記錄，逐項進行材料價格真實性和準確性的核實，如發現物實不符問題，無論是甲方還是乙方采購，都應予以糾正。根據變更聯系單，在現場我們要重點對這些變更點進行核查，發現簽證單與實際有出入的，必須予以糾正。

2、加強對工程建設相關單位的監督處罰力度

完善施工合同。建設單位與施工單位在簽訂施工合同時應嚴格按照招標文件要求，保持合同與招標文件的一致性，合同條款要填寫完整。合同備案部門應該把好這關。

完善公開招投標。建設單位要認真履行《招投標法》，對應當公開招投標項目未公開招標的以及故意肢解工程項目逃避招投標的行為，審計發現時應當嚴肅處理。

完善簽證手續。工程施工過程中的變更聯系單，應該嚴格按照規定的程序簽證，對于亡羊補牢式的事后補簽，審計時應當不予認可；審計發現建設單位、施工單位、監理單位亂簽簽證單的行為，應當嚴肅處理，有需要的話可以聯合相關部門進行處理。

3、提升公路工程審計人員的業務水平

公路工程涵蓋的工程量大，工程變更多，工程材料價格受市場影響存在變數。作為一名公路工程審計人員，必須不斷地提升自身的業務素質，積極參加相關定額的培訓，更要積極深入施工現場熟悉工程環節，了解工程變更多發環節，還要隨時了解并掌握工程材料價格信息。

三、結束語

篇（8）

實際上，在新時期，跟蹤審計被賦予了促進國家治理現代化以及與國民經濟發展重大政策措施實施情況等重要功能。應該說，這對于科學決策和施策而言至關重要。畢竟，及時對政策部署加以檢查糾錯，對于既定政策目標不打折扣地高效達成而言至關重要。

根據此次審計署審計的主要內容看，有關部門和地區積極主動作為，在推進脫貧攻堅和供給側結構性改革等方面取得較好成效，總結了一些可復制可推廣的經驗做法。比如，在推進脫貧攻堅方面，江西省井岡山市綜合施策實現脫貧摘帽，廣西壯族自治區嚴抓精準識貧，四川省蒼溪縣積極引導社會力量愛心扶貧。在簡政放權、放管結合、優化服務方面，京津冀三省市協同推進檢驗檢疫一體化促進區域內通關便利，黑龍江省哈爾濱市優化重點項目投資審批流程，福建省強化政銀企對接引導技改基金發揮實效。與此同時，審計發現的問題更值得各界關注。

篇（9）

1.二級權屬企業及代管企業

二、調研內容

審計工作開展情況，工作亮點、好的做法；存在哪些不足；對總審計師制度的認識和想法；下一階段工作計劃；需要集團公司協調解決的問題；對集團公司審計管理體制、審計工作開展、審計隊伍建設等方面的意見和建議。

（一）審計管理組織體系建設情況、內部審計機構設置情況、分管領導分管的主要工作及分管的部門等情況，審計機構人員配備情況，包括人數、年齡結構、學歷、職稱、專業結構、持證情況等，審計專兼職人員情況。

（二）審計職責定位，審計制度建設及執行情況。

（三）近三年審計工作開展情況，取得的主要成效

1.審計工作計劃管理情況，年度審計計劃制定的依據、重點內容、審批流程、實施方式及計劃完成情況等。

2.各類審計項目開展情況，包括經濟責任審計、年度經營業績審計、工程審計、以及各類專項審計開展情況。審計工作職能和作用在企業整體管理中是如何體現的？

3. 審計整改及審計成果運用情況

⑴是否組織召開專題會議，是否建立協同整改機制、落實責任部門或責任人員、明確整改目標和時間，是否定期檢查督辦，是否將整改工作與績效考核掛鉤。

⑵接受集團公司審計發現問題的整改情況，未完成整改問題的主要原因、難點及其解決思路。

⑶審計責任追究機制建立及其執行情況。

⑷對審計發現的共性問題采取了哪些措施，防止屢審屢犯。

⑸自行組織開展的審計項目發現問題的整改落實情況。

⑹接受外部審計發現問題的整改情況。

4.審計部門在績效考核中的職責、發揮的作用，包括對企業總部及所屬企業兩個層面。

5.審計項目組織、資源配置、審前調查及審計方案制定、審計進度控制、審計質量控制、審計報告出具方式等情況。審計業務外包情況。

6.審計部門與相關職能部門工作聯動情況，包括組織開展聯合審計、專項檢查以及協同整改情況。

7.本單位組織審計人員后續教育培訓情況。

8.審計檔案管理是否規范，審計工作底稿、審計征求意見稿等資料是否齊全？

（四）對總審計師制度的認識，對工程建設板塊由集團派駐總審計師全面負責內部審計工作的想法。

（五）存在的問題和困難

1.主要領導是否重視和支持審計工作，機構設置、人員配備、經費是否滿足本企業開展審計工作的需要。

2.審計職責定位是否清晰，審計的獨立性和監督作用是否充分發揮。

3.在審計規范化、標準化、程序化、信息化等方面存在哪些不足。

4.集團企業審計組織體系是否建立健全，在管控機制和審計工作上下聯動等方面還存在哪些不足。

（六）下一步工作安排

本企業今后審計工作的思路、審計工作規劃，如何加強審計組織體系建設、強化對所屬企業的審計管控與業務指導。

（七）對集團公司的建議和意見

1.對集團公司審計管理體制、審計工作開展、加強集團總部與各企業審計部門工作的上下聯動、不斷提高審計工作的覆蓋率和滲透力等方面的建議。

2.對開展重點投資項目、國際項目及虧損項目審計的思路和建議，包括：

⑴對于由集團公司統一組織、所屬企業自查、集團公司重點抽查的組織和工作方式，在落實上有什么困難，需要在集團公司層面解決的問題。

⑵在項目實施的哪個階段具備審計條件，才能取得更好的審計效果。

3. 在接受集團公司審計工作配合方面，特別是在提供審計所需資料方面有哪些困難和問題，對集團公司如何改進審計工作的意見和建議。

4.對集團公司（包括集團公司、集團企業及所屬企業、其他所屬企業各層面）審計隊伍建設方面的建議。

篇（10）

該項目實行了項目法人負責制,項目法人由省交通廳指定×××承擔,并由其組建成立省交通廳高速公路建設項目辦公室,承擔項目的組織實施。通車后,仍由×××組建成立高速公路收費管理處,負責全線的營運、養護、收費管理等,并負責貸款的償還。

二、審計基本做法

2004年×月,根據審計工作年度計劃,由江西省審計廳投資處組織安排對該高速公路建設項目進行概算執行審計。當時AC高速公路建設項目已基本完成路基路面工程,累計完成投資額×××億元,占總投資的41.6%。但從工程量來看,實際上主體工程已基本完工,主要是房建工程和交通工程剛剛開工建設。從概算執行審計來看,是比較理想的時機,此時路基路面施工單位、監理單位大部分還在現場。

本次概算執行審計準備時間比較充分。2003年底,該處室基本確定了項目審計負責人,并由項目負責人組織了相關人員對該高速公路進行了比較全面的審前調查。根據審前調查,在審計實施前,項目負責人制定了比較詳盡的審計實施方案。在該方案中,介紹了該項目建設基本情況,明確了審計目標,鎖定了審計的主要內容和范圍,確定了審計組成員和分工,并制定了時間安排表,同時提醒了注意事項。最終的審計實施基本上按照審計實施方案執行,審計的總體目標也基本上得以完成。

本次審計實施從×月19日至×月11日,用時21天,選調省市縣三級審計人員16人,組成了三個審計小組,對項目辦和兩個下設的管理部分頭進駐審計。本次審計的主要內容和范圍是:概算執行情況;招投標情況;工程投資情況;勘察、設計、施工、監理單位執業情況等。發現的主要違法違規問題是:全線路基路面施工指定分包較為普遍;某些施工、監理、勘察設計單位違規轉包或分包;違規簽訂監理承包合同虛列建設成本;全線管理、養護及服務用房遠遠超過交通部批復標準等。

三、審計分析評價

對AC高速公路建設項目概算執行審計,是江西省審計機關高速公路建設項目審計中比較有特色也比較成功的一次審計,同時也是江西省審計高速公路建設項目自1991年至2004年13年歷史中的一次重大轉折。本次審計基本奠定了高速公路概算執行審計總體模式和思路,對其后的高速公路建設項目審計起到了示范性影響。其主要特點表現在:

(1)本次審計第一次比較完善地制定了審計實施方案。在審計實施前,審計負責人幾次到該高速公路項目辦和建設現場了解建設投資情況和建設管理體制情況,并且對工程量和地質狀況以及施工單位、監理單位、勘察設計單位作了初步了解。之后制定了切合實際且比較全面可行的審計實施方案(略)。由于制訂了上述詳盡的審計實施方案,使每個審計人員都了解本次審計的戰略意圖和自己的工作職責和目標以及實施的時間。這不僅在高速公路審計中第一次規定每個審計人員每天的工作任務,就是在其他行業的審計也是鮮有的。

(2)第一次突破投資處審計現有的審計力量進行審計力量整合。本次審計由于考慮到工作任務較重,審計地域跨度較大,審計人員專業素質不盡合理,便聯合三個設區市和一個縣區組織精干審計力量與投資處組成審計組共同進行審計,較好地解決了審計力量和專業素質結構不合理的問題。從表1可以看出,本次審計組人員達到了16人,其中省廳9人、市審計局6人、區審計局1人,審計總體力量比較強。從審計組人員結構進行分析,本次審計相對來講也是比較合理的,基本可以勝任本次審計的任務。如從學歷來看,本科以上的審計人員占62.5%;從專業素質看,懂財會知識的占81.2%,懂工程知識的占18.8%;從審計經歷來看,有5年以上審計經歷的審計人員占75%;從專業職稱看,中級以上職稱占75%。因此,這次對審計力量的整合是比較富有成效的。

表1 AC高速公路建設項目概算執行審計人員專業素質及審計力量分析表

資料來源:根據江西省審計廳內部審計檔案整理

(3)審計內容和審計思路有了新的亮點。一是將招投標工作和參與建設單位的執業狀況納入到審計的視野,并且當作審計的重點內容。以前的審計主要注重概算編制的合法性、概算執行的規范性以及資金管理和投資完成的真實性等,招投標工作以及參與建設單位的執業狀況一直是審計的“盲點”。本次審計有所拓展,在招投標方面,本次審計對所有工程項目的招投標從招標文件制定和公告、資格預審、清標、評標、定標所有環節進行了比較全面地審計;在參與建設單位執業狀況方面,本次審計分成5個審計小組延伸審計施工、監理、勘察設計等單位32個,審計面達70%以上。二是對全線征地拆遷補償資金分配、管理和使用情況進行了全面審計。該項目征地拆遷工作涉及3個設區市、8個縣(市、區)、28個鄉鎮,幾百個村莊上萬戶農戶。本次審計對3個設區市、8個縣(市、區)征地拆遷辦進行了全面審計,對20個鄉鎮征地拆遷機構進行了抽查,對500戶被征地拆遷戶進行了上戶問卷調查。在審計過程中始終以資金為主線,從項目辦逐級追查到各市縣征地拆遷辦、鄉鎮征地拆遷辦直到被征地拆遷戶。這次對征地拆遷資金的專項審計,為保障農戶的合法利益起了一定的作用。

(4)審計威懾力有所突破,審計成效比較明顯。由于本次審計嚴格按照審計實施方案執行,因此本次審計基本上達到了審計目標。首先從審計發現的主要問題來看,有以下幾方面的突破:一是首次全面如實地揭示了江西高速公路建設過程中存在的指定分包現象。AC高速公路在招標公告時確定路基路面施工標段為×××個,但在定標時業主確定中標單位為×××家,違規分割標段×××家,分割金額占合同金額的×××%。二是發現了不少目前建筑領域普遍存在的一些施工、監理、勘察設計單位違規轉包分包、不具備資質執業以及掛靠等現象。違規轉包分包是建筑領域的一大“頑癥”,但以前審計始終“置身其外”。這次審計發現×××個路基路面中標單位將一些主體工程或關鍵工程進行了分包或轉包,×××個路基路面指定分包單位進行了再次分包或轉包,×××個監理單位將全部監理工作量轉包給不具備高速公路監理執業資格的監理單位,×××個交通設計單位將部分勘察設計任務分包給其他單位。三是深刻全面地揭示了征地拆遷資金分配使用中存在的挪用、抵扣、揮霍浪費等問題。如某市征地拆遷辦調劑截留應補給農戶征地補償資金達×××萬元,占總額的×%等等。從審計處理來看,審計部們不僅依照有關法律法規對發現的違法違規問題進行了嚴肅處理,還將本次審計發現的一些主要問題整理成《審計要情》,上報省委省政府幾位主要領導,引起了他們的高度重視,不久,由省政府分管領導組織召開了由省發改委、省交通廳、省政府重點辦、省審計廳四方參加的整改會,對該高速公路存在的主要問題其實也是江西省高速公路建設過程中存在的帶有共性的普遍性的問題進行整改糾正。也正是因為這次整改會,省政府責成省交通廳以后新開工的高速公路,不允許采取以前高速公路建設的一些不盡合理的模式進行,從而徹底杜絕了同類問題的發生,為今后江西高速公路建設的健康發展發揮了積極的作用。因此,不論是從審計發現的違法違規問題還是從審計處理來看,這次審計較之以前有所突破,審計威懾力得以提高,審計成效明顯。