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序論:好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程,我們?yōu)槟扑]十篇企業(yè)能源審計(jì)范例,希望它們能助您一臂之力,提升您的閱讀品質(zhì),帶來(lái)更深刻的閱讀感受。
2.1能源管理制度
用能單位雖然都制定了節(jié)能能源管理辦法,但缺乏有針對(duì)性的能源管理制度。通過能源審計(jì),60%的用能單位單位建立了《節(jié)能管理辦法》、《節(jié)能目標(biāo)評(píng)價(jià)考核辦法》、《能源統(tǒng)計(jì)管理辦法》、《能源計(jì)量管理辦法》、《能耗定額管理辦法》等節(jié)能管理制度,對(duì)節(jié)能目標(biāo)考核、能源統(tǒng)計(jì)、計(jì)量和定額等方面進(jìn)行了規(guī)定,基本能夠滿足能源管理的需要。
2.2能源計(jì)量
2009年,制定能源計(jì)量管理制度的單位占被審計(jì)單位總數(shù)的25%,2010年制定能源計(jì)量管理制度的單位占審計(jì)單位總數(shù)的90%,2011年制定能源計(jì)量管理制度的單位為100%。至2012年,各單位設(shè)立了管理機(jī)構(gòu),配備了管理人員,建立了能源計(jì)量器具統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳,繪制了網(wǎng)絡(luò)圖。
2.3能源統(tǒng)計(jì)
經(jīng)審計(jì),用能單位雖普遍有相應(yīng)管理制度,但存在著以下2個(gè)問題:能源統(tǒng)計(jì)管理制定過于籠統(tǒng);存在能耗統(tǒng)計(jì)漏失現(xiàn)象。隨著審計(jì)結(jié)果在用能單位的應(yīng)用,油田在能源統(tǒng)計(jì)方面管理水平逐步提高,各單位都制定了能源統(tǒng)計(jì)管理制度,設(shè)立了管理機(jī)構(gòu),配備了管理人員,建立了能源消耗統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳。
2.4能源定額
各用能單位雖都根據(jù)實(shí)際情況對(duì)能耗進(jìn)行了定額管理,但存在以下幾個(gè)問題:能源定額管理不全面,如大部分單位只對(duì)成品油進(jìn)行了定額,未對(duì)其它能源進(jìn)行定額。能耗定額指標(biāo)未細(xì)化到單臺(tái)耗能設(shè)備,如某單位制定了比較完善的油料、天然氣、外出車輛用油定額管理制度,但是沒有細(xì)化到單臺(tái)設(shè)備。為規(guī)范用能單位的能源定額管理,2011年-2012年,油田起草并標(biāo)準(zhǔn)Q/SH10250866-2012《油田主要用能單位能耗定額編制方法》,并取得了一定的節(jié)能效果。
2.5節(jié)能目標(biāo)考核
經(jīng)審計(jì),各用能單位在節(jié)能目標(biāo)考核過程中還存在“節(jié)能指標(biāo)約束性不強(qiáng)、年度節(jié)能獎(jiǎng)勵(lì)側(cè)重力度不夠”等問題,隨著油田節(jié)能目標(biāo)考核的規(guī)范,各單位建立了節(jié)能目標(biāo)責(zé)任制和評(píng)價(jià)考核體系,開展了節(jié)能目標(biāo)考核及樹標(biāo)達(dá)標(biāo)活動(dòng),促進(jìn)了節(jié)能工作的開展。
2.6更換高耗能設(shè)備
至2012年,油田在淘汰高耗能設(shè)備方面做了大量工作:
2.6.1國(guó)家明令淘汰電動(dòng)機(jī)情況
2010年11月總共更換國(guó)家明令淘汰電動(dòng)機(jī)402臺(tái),更換國(guó)家明令淘汰成套設(shè)備103套。目前油田已無(wú)使用國(guó)家明令淘汰型號(hào)電動(dòng)機(jī)。
2.6.2高耗能變壓器淘汰情況
油田利用三年的時(shí)間分批更換了掛網(wǎng)運(yùn)行的S7及以下型號(hào)的高耗能變壓器。截止到2009年底,更換高耗能變壓器1042臺(tái),安裝S11型節(jié)能變壓器942臺(tái)。目前分公司掛網(wǎng)運(yùn)行的配電變壓器全部為S11型的節(jié)能型變壓器。通過能源審計(jì),摸清了油田企業(yè)的能源管理狀況、企業(yè)的用能概況、生產(chǎn)工藝和能源流程,并通過對(duì)審計(jì)資料和測(cè)試數(shù)據(jù)進(jìn)行分析研究,找出了目前在能源利用方面存在的主要問題,提出了節(jié)能潛力所在和改進(jìn)措施建議,推進(jìn)了油田節(jié)能降耗的深入開展。
3油田企業(yè)能源審計(jì)發(fā)展方向探討
油田企業(yè)能源審計(jì)主要以規(guī)范節(jié)能管理工作為目的,通過以上分析可知,能源審計(jì)提高了油田節(jié)能管理水平,規(guī)范了節(jié)能管理工作,并形成了中石化標(biāo)準(zhǔn)《油田企業(yè)能源審計(jì)方法》標(biāo)準(zhǔn),油田企業(yè)下一步能源審計(jì)工作重點(diǎn)是什么,“審什么,如何審”這是我們能源審計(jì)人員目前思考的問題。按能源審計(jì)內(nèi)容來(lái)分,能源審計(jì)可分為初步審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、全面審計(jì),油田對(duì)用能單位審計(jì)為初步審計(jì),下一步油田企業(yè)能源審計(jì)方向應(yīng)向?qū)m?xiàng)發(fā)展,更加充分發(fā)揮能源審計(jì)在節(jié)能管理中的作用,保證節(jié)能目標(biāo)的順利完成。
一、審計(jì)對(duì)象與審計(jì)機(jī)構(gòu)
(一)審計(jì)對(duì)象。根據(jù)《**省節(jié)約能源條例》規(guī)定,本次能源審計(jì)的對(duì)象是已納入省級(jí)跟蹤考核范圍的年綜合能耗在5000噸標(biāo)準(zhǔn)煤以上的重點(diǎn)用能企業(yè)。2007年底以前,完成鞍鋼弓礦公司等13家企業(yè)的能源審計(jì)工作。
(二)審計(jì)機(jī)構(gòu)。全市重點(diǎn)用能企業(yè)的能源審計(jì)工作由市經(jīng)委負(fù)責(zé)組織實(shí)施。其指定的能源審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)具備省級(jí)資質(zhì)。
二、具體實(shí)施辦法
(一)企業(yè)要做好各種原始記錄、臺(tái)賬、報(bào)表、設(shè)備清單運(yùn)行情況、能源管理制度及管理網(wǎng)絡(luò)、工藝流程圖、企業(yè)用能網(wǎng)絡(luò)圖、計(jì)量系統(tǒng)、統(tǒng)計(jì)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)的準(zhǔn)備工作。
(二)能源審計(jì)機(jī)構(gòu)按照《企業(yè)能源審計(jì)技術(shù)通則》(GB/T17166-1997)的要求進(jìn)行能源審計(jì)。要準(zhǔn)確采集數(shù)據(jù),對(duì)企業(yè)用能狀況進(jìn)行全面的現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試,做出能量平衡分析,
核定能源消費(fèi)基數(shù),分析現(xiàn)狀,查找問題,挖掘潛力,提出切實(shí)可行的節(jié)能措施,完成審計(jì)報(bào)告。
(三)市經(jīng)委組織專家對(duì)能源審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核,提出審核意見,對(duì)不合規(guī)范的審計(jì)報(bào)告提出修改或補(bǔ)充意見,重新審核。
(四)企業(yè)根據(jù)能源審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題,制定整改方案并認(rèn)真實(shí)施。能源審計(jì)主管部門將跟蹤考核整改情況。
三、節(jié)能獎(jiǎng)懲機(jī)制
(一)建立和完善節(jié)能獎(jiǎng)懲制度。對(duì)在節(jié)能發(fā)明創(chuàng)造、節(jié)能挖潛革新、節(jié)能管理等工作中取得成績(jī)的集體和個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì),對(duì)浪費(fèi)能源的集體和個(gè)人給予處罰;將節(jié)能目標(biāo)的完成情況納入企業(yè)負(fù)責(zé)人的業(yè)績(jī)考核范疇,嚴(yán)格考核,節(jié)獎(jiǎng)超罰。
(二)對(duì)拒絕能源審計(jì)的重點(diǎn)用能企業(yè),市能源管理部門將組織節(jié)能監(jiān)察機(jī)構(gòu)和相關(guān)部門對(duì)其依法監(jiān)察,監(jiān)察結(jié)果上報(bào)省主管部門,并通過媒體向社會(huì)通報(bào)。對(duì)新建和技改項(xiàng)目將不予審批備案,不予申報(bào)各級(jí)政府或部門的政策支持。
四、審計(jì)費(fèi)用
(1)生產(chǎn)基本信息收集。生產(chǎn)工藝流程、能源與物料消耗流程、能源管理規(guī)章制度、能源管理責(zé)任落實(shí)情況等。
(2)帳目及相關(guān)記錄查閱。包括但不限于生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)月報(bào)、采購(gòu)臺(tái)賬、出入庫(kù)臺(tái)賬、設(shè)備臺(tái)賬、生產(chǎn)運(yùn)行記錄(細(xì)化到各崗位)、能源動(dòng)力消耗記錄(如電、燃?xì)狻⒄羝碛涗浀?、財(cái)務(wù)原始憑證(如原輔材料、燃料及水電燃?xì)獾炔少?gòu)支付憑證、產(chǎn)品銷售憑證等)和成本月報(bào)等。
(3)能源消耗驗(yàn)證。煤炭、燃料燃油、蒸汽、壓縮空氣、氫氣、氮?dú)狻㈦娏Φ绕髽I(yè)所使用的各種能源的期初存量、本期購(gòu)入量與自產(chǎn)量、期末庫(kù)存量的實(shí)物量盤點(diǎn);主要能耗設(shè)備及能耗情況的實(shí)況普查,如對(duì)爐窯等熱工設(shè)備的生產(chǎn)量、能源消耗種類及消耗量的驗(yàn)證,對(duì)生產(chǎn)用電設(shè)備的生產(chǎn)量、年耗電量、單位產(chǎn)量耗電量的驗(yàn)證,以及對(duì)輸變電系統(tǒng)變壓器的容量、參數(shù)、高壓側(cè)電流、電壓、有功電量、無(wú)功電量、全年輸變電量代表日電量記錄的普查等。
(4)耗能設(shè)備現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)。利用監(jiān)測(cè)儀器對(duì)主要耗能設(shè)備(如熱工設(shè)備、用電設(shè)備等)進(jìn)行能源利用效率和熱能電能損失的測(cè)試。
(5)能源計(jì)量巡視檢查。對(duì)計(jì)量器具的安裝、計(jì)量精確度以及配備達(dá)標(biāo)率、完好率進(jìn)行確認(rèn)。
(6)分析結(jié)論。根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)收集到的信息和測(cè)試所得的數(shù)據(jù),按照相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和方法對(duì)企業(yè)能源利用水平的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)(如產(chǎn)品能源單耗、綜合能耗、主要設(shè)備的能源利用效率或耗能指標(biāo)等成果進(jìn)行綜合析評(píng)價(jià)、查找問題、查找出節(jié)能潛力,給出審計(jì)結(jié)論。
審計(jì)報(bào)告
根據(jù)審計(jì)結(jié)論,完成內(nèi)部能源審計(jì)報(bào)告。參照國(guó)家發(fā)改委關(guān)于政府能源審計(jì)報(bào)告書的相關(guān)要求,企業(yè)內(nèi)部能源審計(jì)報(bào)告書至少應(yīng)包括以下內(nèi)容:企業(yè)能源管理現(xiàn)狀概述、生產(chǎn)過程中各種能耗物耗指標(biāo)的計(jì)算分析、能量與物料平衡計(jì)算、能源整體利用效果評(píng)價(jià)、存在的節(jié)能障礙及節(jié)能潛力分析、節(jié)能技改措施建議以及財(cái)務(wù)分析與經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)。審計(jì)報(bào)告書完成后,要與企業(yè)負(fù)責(zé)人及有關(guān)部門人員交換意見、達(dá)成共識(shí),作為企業(yè)能源管理改進(jìn)的依據(jù)。
企業(yè)內(nèi)部能源審計(jì)的基本方法
(1)國(guó)家《企業(yè)能源審計(jì)技術(shù)通則》是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部能源審計(jì)的指導(dǎo)性文件,涉及能源的管理、計(jì)量、統(tǒng)計(jì)等項(xiàng)內(nèi)容的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)遵從該通則。
(2)涉及用能概況、能源流程及能源消費(fèi)指標(biāo)的計(jì)算分析時(shí),應(yīng)遵從國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)《企業(yè)能量平衡表編制方法》的要求進(jìn)行。
(3)產(chǎn)品產(chǎn)量是計(jì)算單位產(chǎn)品能耗的基準(zhǔn),核定產(chǎn)品產(chǎn)量時(shí)僅能考慮合格品數(shù)量、且必須通過倉(cāng)庫(kù)物資盤查與往來(lái)賬目進(jìn)行核定,同時(shí)不能僅考慮產(chǎn)成品還要考慮在產(chǎn)品的數(shù)量,在產(chǎn)品應(yīng)折算為相當(dāng)?shù)漠a(chǎn)成品(應(yīng)注意標(biāo)準(zhǔn)品與非標(biāo)準(zhǔn)品的區(qū)別,非標(biāo)準(zhǔn)品應(yīng)折算為相當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)品)。
(4)能源消耗數(shù)據(jù)的核定,應(yīng)注意能源消耗數(shù)據(jù)和與之對(duì)應(yīng)產(chǎn)品產(chǎn)量的時(shí)間計(jì)算區(qū)段及所屬范圍保持一致,注意分品種進(jìn)行非生產(chǎn)系統(tǒng)用能與損失能源量的合理分?jǐn)偅⒁馍a(chǎn)過程中外協(xié)加工部分的能源消耗在進(jìn)行產(chǎn)品能耗核定時(shí)需要一并考慮。
(5)進(jìn)行產(chǎn)品能耗分析時(shí),應(yīng)注意不能簡(jiǎn)單地將不同原料、不同生產(chǎn)工藝、消耗不同能源等所生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行簡(jiǎn)單的對(duì)比;在綜合能耗無(wú)法進(jìn)行對(duì)比時(shí),可對(duì)主要生產(chǎn)工序或主要耗能設(shè)備的能耗指標(biāo)進(jìn)行分析對(duì)比。
(6)審計(jì)所使用的能源價(jià)格必須與財(cái)務(wù)往來(lái)賬目的能源價(jià)格保持一致,在一種能源多種價(jià)格的情況下,能源成本采用加權(quán)平均價(jià)格計(jì)算。
企業(yè)開展內(nèi)部能源審計(jì)應(yīng)注意的問題
企業(yè)開展內(nèi)部能源審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)是節(jié)能降耗、降本增效,著力點(diǎn)是依靠技術(shù)進(jìn)步提高能源利用效率,因此,要使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)起到真正的作用,應(yīng)注意以下幾點(diǎn):
(1)所謂審計(jì)必然量化,如果沒有健全的能源管理組織體系、沒有完善的能源計(jì)量統(tǒng)計(jì)制度、沒有可靠的能源消耗原始記錄和統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬,那么內(nèi)部能源審計(jì)只能流于形式,因此要把內(nèi)部能源審計(jì)作為夯實(shí)企業(yè)能源管理基礎(chǔ)的必然途徑。
我國(guó)現(xiàn)在開展能源審計(jì)主要有三種類型:一是政府監(jiān)管的能源審計(jì),即國(guó)家或地方節(jié)能主管部門對(duì)石油化工企業(yè)能源使用情況進(jìn)行審計(jì),是我國(guó)開展能源審計(jì)的主要類型;二是委托從事能源審計(jì)的相關(guān)機(jī)構(gòu),該機(jī)構(gòu)具有規(guī)范性,以保證審計(jì)方案、采用數(shù)據(jù)和審計(jì)結(jié)果更加科學(xué),提出的建議更加有效;三是企業(yè)內(nèi)部設(shè)立能源管理體系,依照國(guó)家能源相關(guān)規(guī)定對(duì)企業(yè)用能情況進(jìn)行審計(jì)。
1.2企業(yè)能源審計(jì)的方法
石油化工企業(yè)能源審計(jì)的基本方法是依據(jù)物料平衡原理、能源平衡、能源成本分析原理、工程經(jīng)濟(jì)與環(huán)境分析原理以及能源利用系統(tǒng)優(yōu)化配置原理,對(duì)企業(yè)的能耗、物耗的投入產(chǎn)出情況進(jìn)行審計(jì)、診斷和評(píng)價(jià)[3]。相關(guān)依據(jù)參考表2。
1.3能源審計(jì)程序
1.3.1編寫能源審計(jì)方案首先成立能源審計(jì)小組并分工,其次,明確能源審計(jì)目標(biāo),審計(jì)期和審計(jì)內(nèi)容,最后根據(jù)前兩塊內(nèi)容制訂能源審計(jì)方案。
1.3.2了解企業(yè)能源利用情況針對(duì)能源審計(jì)內(nèi)容,通過企業(yè)能源管理人員初步了解企業(yè)生產(chǎn)工藝、能源管理體系、能源購(gòu)銷、能源轉(zhuǎn)換輸送等等。召開能源審計(jì)動(dòng)員會(huì),向相關(guān)人員介紹能源審計(jì)的目的和要求,隨后布置數(shù)據(jù)資料收集工作,資料主要包括:能源管理資料、能源統(tǒng)計(jì)報(bào)表、各分系統(tǒng)和主要用能設(shè)備的數(shù)據(jù)資料等等。
1.3.3現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查測(cè)試進(jìn)入企業(yè)生產(chǎn)內(nèi)部,了解主要的生產(chǎn)系統(tǒng)、能源轉(zhuǎn)化輸送和能源利用系統(tǒng)的詳細(xì)情況,必要時(shí)對(duì)重點(diǎn)用能設(shè)備和裝置進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試。另外,可通過現(xiàn)場(chǎng)核查、盤點(diǎn)、查賬等手段來(lái)判斷、分析收集數(shù)據(jù)的真實(shí)性。
1.3.4召開交流會(huì)相關(guān)信息收集和分析之后,就發(fā)現(xiàn)的相關(guān)問題與企業(yè)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行交流探討,共同提出提高能源利用率得可行性措施以及可達(dá)到的初步成果。
1.3.5編寫能源審計(jì)報(bào)告報(bào)告內(nèi)容主要包括:審計(jì)有關(guān)事項(xiàng)的說(shuō)明(如:技術(shù)標(biāo)準(zhǔn))、企業(yè)概況、能源審計(jì)結(jié)果、重點(diǎn)耗能設(shè)備的測(cè)試結(jié)果和對(duì)標(biāo)評(píng)價(jià)、企業(yè)能源利用中存在的問題及整改措施和能源審計(jì)總體評(píng)價(jià)和結(jié)論。
2我國(guó)石油化工企業(yè)能源審計(jì)面臨的問題
隨著能源審計(jì)規(guī)范不斷地完善,我國(guó)企業(yè)能源審計(jì)取得了一定的進(jìn)展。但還是存在一些問題,如許多化工廠考慮到投資回報(bào)率和回報(bào)期,時(shí)間如果是兩三個(gè)月則會(huì)比較積極,若為3~5年甚至更久的話,往往會(huì)扔到一邊。現(xiàn)將相關(guān)問題總結(jié)如下:
2.1企業(yè)對(duì)能源審計(jì)的需求意識(shí)淡薄相關(guān)文獻(xiàn)報(bào)道指出,面對(duì)我國(guó)日趨嚴(yán)峻的能源形勢(shì),各重點(diǎn)耗能企業(yè)被迫與各地政府簽訂的《節(jié)能目標(biāo)責(zé)任書》,被動(dòng)地接受能源審計(jì)。很多省份的企業(yè)自主能源審計(jì)幾乎為零,主要原因是企業(yè)認(rèn)為能源審計(jì)太過麻煩,需要增加新的投入,很難產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益,所以管理人員對(duì)能源審計(jì)并不持支持態(tài)度[4]。對(duì)于石油化工企業(yè)而言,部分能源也是生產(chǎn)原料,對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行能源審計(jì),從管理到設(shè)備及能源的分配都需投入一筆較大的資金,而且在短時(shí)間內(nèi)得不到及時(shí)的利潤(rùn),故企業(yè)自主進(jìn)行能源審計(jì)的積極性不高。
2.2能源審計(jì)部門存在限制性能源審計(jì)的主體包括審計(jì)單位和專業(yè)性人才。目前我們國(guó)家能源審計(jì)以政府審計(jì)為主,很少有企業(yè)自主設(shè)立專門的能源審計(jì)部門。而政府部門由于業(yè)務(wù)繁多,工作人員有限,不可能及時(shí)處理各企業(yè)的能源審計(jì)需求,因此會(huì)導(dǎo)致部分企業(yè)不能按時(shí)拿到相關(guān)審計(jì)材料。另一方面,對(duì)于審計(jì)人員而言,不僅需要掌握財(cái)務(wù)方面的知識(shí),對(duì)于企業(yè)單位能源計(jì)量和統(tǒng)計(jì)、社會(huì)節(jié)能量的認(rèn)定和換算方面也需要了解,而在實(shí)際工作中,工作人員大多是財(cái)務(wù)科班出身,對(duì)能源審計(jì)業(yè)務(wù)不熟,“不會(huì)審”現(xiàn)象時(shí)有出現(xiàn)[4],且審計(jì)隊(duì)伍的水平參差不齊,在工作方面會(huì)存在較大的差異性,導(dǎo)致能源審計(jì)失去其包含的重要意義。
2.3企業(yè)能源管理基礎(chǔ)薄弱大多數(shù)石油化工企業(yè)缺乏有效的能源管理體系,從能源計(jì)量器具的配制到能源數(shù)據(jù)的計(jì)量和統(tǒng)計(jì)工作,都無(wú)專人負(fù)責(zé)。日常能源運(yùn)行情況的記錄,直接影響到能源審計(jì)的進(jìn)行,數(shù)據(jù)的真實(shí)性與實(shí)施能源審計(jì)后給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益密切相關(guān)。
3能源審計(jì)面臨問題對(duì)策的思考
3.1“強(qiáng)制性”和“鼓勵(lì)性”措施并舉首先,政府部門可根據(jù)自己在能源審計(jì)中的主導(dǎo)地位,結(jié)合新修訂的節(jié)約能源法、化工企業(yè)能源審計(jì)管理規(guī)范和管轄范圍內(nèi)石油化工企業(yè)的實(shí)際情況而下發(fā)政策文件,政策中可規(guī)定新老企業(yè)需進(jìn)行能源審計(jì)的的方法、步驟和審計(jì)內(nèi)容等。其次,政府部門可積極出臺(tái)相關(guān)財(cái)政政策和稅收政策,獎(jiǎng)勵(lì)進(jìn)行能源審計(jì)較好的企業(yè),帶動(dòng)其他石油化工企業(yè)進(jìn)行能源審計(jì);最后,政府部門應(yīng)積極宣傳能源審計(jì)為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益,讓企業(yè)明白能源審計(jì)的本質(zhì)是服務(wù)于企業(yè),使企業(yè)更好地管理自己的“本錢”,最大化企業(yè)利益。
3.2充分發(fā)揮能源審計(jì)中介機(jī)構(gòu)的作用能源審計(jì)需要既懂財(cái)務(wù)和審計(jì),又懂工程技術(shù)的綜合型人才。因此,政府部門可招聘相關(guān)專業(yè)的人才,并對(duì)其在專業(yè)方面進(jìn)行考核,然后進(jìn)行技能培訓(xùn)和崗位實(shí)踐,最后可根據(jù)各地需求成立第三方能源審計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu),更好地服務(wù)各地石油化工企業(yè)。對(duì)企業(yè)內(nèi)部從事能源管理的人員可階段性地進(jìn)行培訓(xùn),總結(jié)出節(jié)能的經(jīng)驗(yàn),從而更好地展開能源審計(jì)工作。
3.3建立健全企業(yè)內(nèi)部能源管理體系石油化工企業(yè)內(nèi)部建立能源管理體系不僅有利于企業(yè)能源管理的合理化,安全化,能及時(shí)掌握企業(yè)能源消耗情況,保證能源計(jì)量數(shù)據(jù)的真實(shí)性,從而為企業(yè)實(shí)施能源審計(jì)和節(jié)能措施提供理論依據(jù)。此外,企業(yè)內(nèi)部成立能源管理體系,能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)間接的經(jīng)濟(jì)效益,例如:企業(yè)在進(jìn)行能源審計(jì)或申請(qǐng)新項(xiàng)目時(shí),完整、科學(xué)的能源消耗數(shù)據(jù),可以為企業(yè)省去一系列的行政成本。
一、能源審計(jì)的空間范疇:審計(jì)對(duì)象與范圍
能源審計(jì)對(duì)象包括審計(jì)主體與審計(jì)客體,審計(jì)主體是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān),這是由宏觀能源效益審計(jì)所體現(xiàn)的審計(jì)關(guān)系所決定的。根據(jù)上述客觀基礎(chǔ)的分析,審計(jì)的授權(quán)人是國(guó)家、政府或社會(huì)公眾,而被審計(jì)對(duì)象是政府或公共機(jī)構(gòu),這就要求審計(jì)主體有一定的管理層次和權(quán)威性,由社會(huì)審計(jì)或內(nèi)部審計(jì)來(lái)承擔(dān)宏觀能源審計(jì)是不適當(dāng)?shù)摹徲?jì)客體理論上應(yīng)該包括能源技術(shù)系統(tǒng)(ETS)的各項(xiàng)組成內(nèi)容,但由于受到法律授權(quán)、審計(jì)手段等各種審計(jì)環(huán)境因素的制約,目前實(shí)踐中一般只對(duì)與能源有關(guān)的財(cái)政收支以及對(duì)宏觀能源效益有直接影響的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì),如重要自然資源的開發(fā)利用計(jì)劃及利用效果的審計(jì)。
企業(yè)能源審計(jì)以企業(yè)資源消耗為對(duì)象,以企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程為范圍,但必須以節(jié)能降耗、降低企業(yè)生產(chǎn)成本為最終目的。我們知道企業(yè)在產(chǎn)品的生產(chǎn)過程中,除了直接消耗燃料動(dòng)力和耗能工質(zhì)等能源外,還必須使用人力資源和消耗原材料、輔助材料、包裝物、備品備件以及使用各種設(shè)備和廠房。而原材料、設(shè)備和廠房等也都是需要能源才能生產(chǎn)出來(lái)的,所以對(duì)它們的使用也是在間接地消耗能源,因此,一個(gè)企業(yè)的全部能源消耗既包括能源的直接消耗,也包括能源的間接消耗,將之稱為全能耗(或資源)。
一般來(lái)說(shuō)。對(duì)一個(gè)企業(yè)進(jìn)行能源審計(jì)需要對(duì)該企業(yè)的能源管理狀況(即管理機(jī)構(gòu)、管理人員素質(zhì)、管理制度以及制度落實(shí)情況等)、生產(chǎn)投入產(chǎn)出過程和設(shè)備運(yùn)行狀況等進(jìn)行全面的審查。對(duì)各種能源的購(gòu)入和使用情況進(jìn)行詳細(xì)的審計(jì)。這就要求對(duì)企業(yè)的能源計(jì)量、監(jiān)測(cè)系統(tǒng)和統(tǒng)計(jì)狀況進(jìn)行必要的審查;要對(duì)主要耗能設(shè)備的效率和系統(tǒng)的能源利用狀況進(jìn)行必要的測(cè)試分析,同時(shí)要對(duì)企業(yè)的照明、采暖通風(fēng)、工藝流程、廠房建筑結(jié)構(gòu)、以及設(shè)備的使用和操作人員的素質(zhì)予以專門的審查;要利用歷年統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查了解結(jié)果及測(cè)試所得的數(shù)據(jù),按照相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和方法計(jì)算出一些評(píng)價(jià)企業(yè)能源利用水平的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)(如產(chǎn)品能源單耗、綜合能耗、主要設(shè)備的能源利用效率或耗能指標(biāo)等)。最后對(duì)各種調(diào)查、統(tǒng)計(jì)、測(cè)試和計(jì)算結(jié)果進(jìn)行綜合分析、評(píng)價(jià)、查找出節(jié)能潛力。提出切實(shí)可行的改進(jìn)措施和節(jié)能技術(shù)改造項(xiàng)目,并做出財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)。利用能源審計(jì)的方法,對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)投資工程項(xiàng)目(包括節(jié)能技術(shù)改造項(xiàng)目)進(jìn)行節(jié)能篇的論證,保證基建和技改投資項(xiàng)目節(jié)能效益。對(duì)熱電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)和綜合利用企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)進(jìn)行審計(jì)核查,可以確保國(guó)家資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策,真正落實(shí)到實(shí)處。
二、能源審計(jì)的核心程序:審計(jì)準(zhǔn)備、分析與報(bào)告
依據(jù)年度能源審計(jì)監(jiān)測(cè)計(jì)劃或企業(yè)委托,通常先與企業(yè)聯(lián)系溝通。根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)安排。商定進(jìn)廠時(shí)間,明確工作內(nèi)容,制訂工作方案,并提前通知企業(yè),做好審計(jì)的準(zhǔn)備工作。企業(yè)能源審計(jì)工作方案一般包括:(1)審計(jì)人員,一般6~8人,其中審計(jì)3~4人,測(cè)試3~4人;(2)審計(jì)期,一般以一個(gè)年度為基期,對(duì)比期可選1~3個(gè)年度。具體工作中也有以半年為基期的,根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況而定;(3)審計(jì)時(shí)間,一般情況下,10~20天,根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和要求而定;(4)審計(jì)范圍及內(nèi)容,根據(jù)政府部門要求和企業(yè)的需求而定;(5)企業(yè)主要配合人員,企業(yè)法人或委托主管負(fù)責(zé)人,統(tǒng)計(jì)、企管、會(huì)計(jì)等各1人。主管設(shè)備人員1人I(6)審計(jì)資料準(zhǔn)備以及審計(jì)工作的依據(jù)和有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。
審計(jì)監(jiān)測(cè)人員進(jìn)入企業(yè)后。首先召開有關(guān)科室、車間人員座談會(huì),了解和熟悉企業(yè)生產(chǎn)、管理及經(jīng)營(yíng)情況,使企業(yè)法人及有關(guān)部門負(fù)責(zé)人明確審計(jì)工作的目的、內(nèi)容及方案,提出對(duì)有關(guān)科室和部門如何配合好審計(jì)工作的具體要求。然后深入車間、科室,按審計(jì)工作要求了解企業(yè)各方面的基本情況,如設(shè)備狀況、能耗與物耗水平、管理狀況,調(diào)取各種資料,對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)證,進(jìn)行倉(cāng)庫(kù)物資抽樣盤存。門衛(wèi)對(duì)物資進(jìn)出的記錄,確定審計(jì)監(jiān)測(cè)的重點(diǎn)等。與此同時(shí),企業(yè)應(yīng)按要求如實(shí)提供審計(jì)資料。資料收取完整以后。審計(jì)組對(duì)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的能源、資源在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的流向,按有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方法,進(jìn)行數(shù)據(jù)處理,特別重要的是產(chǎn)品產(chǎn)量,是一切分析計(jì)算的基礎(chǔ),從多渠道、多方法計(jì)算準(zhǔn)確無(wú)誤。然后進(jìn)行封閉式審計(jì)分析、核算、評(píng)價(jià)。
中圖分類號(hào):P228 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1009-914X(2016)07-0239-01
前言
在能源審計(jì)能耗數(shù)據(jù)計(jì)算過程中,各種能源由于原始計(jì)量單位不同,熱值也不一樣,因此,必須折算成同一標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算單位才能進(jìn)行匯總、對(duì)比和分析。能源審計(jì)當(dāng)中的綜合能耗、節(jié)能量、節(jié)能潛力的測(cè)算結(jié)果往往受到折標(biāo)系數(shù)取值的影響。在新疆完成的強(qiáng)制性能源審計(jì)中,一些企業(yè)未按實(shí)測(cè)值、國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)和能源統(tǒng)計(jì)報(bào)表制度中的要求進(jìn)行計(jì)算,造成上報(bào)的數(shù)據(jù)參差不齊,后續(xù)的節(jié)能統(tǒng)計(jì)分析數(shù)據(jù)不能為節(jié)能主管部門提供技術(shù)支撐和依據(jù),也無(wú)法為企業(yè)制定節(jié)能規(guī)劃提供科學(xué)、客觀的參考。
1. 術(shù)語(yǔ)和定義
1.1 能源審計(jì)
審計(jì)單位依據(jù)國(guó)家、自治區(qū)有關(guān)的節(jié)能法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn),對(duì)用能單位能源利用的物理過程和財(cái)務(wù)過程進(jìn)行檢驗(yàn)、核查、計(jì)算、分析和評(píng)價(jià),尋求節(jié)能機(jī)會(huì),提出合理利用能源的建議。
1.2 標(biāo)準(zhǔn)燃料和標(biāo)準(zhǔn)煤
國(guó)際上通常采用的標(biāo)準(zhǔn)燃料有:油當(dāng)量、電當(dāng)量、熱功當(dāng)量(焦耳)和煤當(dāng)量。因我國(guó)能源以煤為主,故采用煤當(dāng)量。即規(guī)定每公斤標(biāo)準(zhǔn)煤的熱值為29.3076(兆焦)(7000大卡),用其除以各種能源每公斤的熱值獲得各種能源的折標(biāo)準(zhǔn)煤系數(shù)。
標(biāo)準(zhǔn)煤亦稱煤當(dāng)量,是將不同品種、不同含熱量的能源按各自不同的含熱量折合成為一種標(biāo)準(zhǔn)含量統(tǒng)一計(jì)算單位的能源。能源的種類不同,計(jì)量單位也不同,如煤炭、石油等按噸計(jì)算;天然氣、煤氣等氣體能源按立方米計(jì)算;電力按千瓦小時(shí)計(jì)算;熱力按千卡計(jì)算。為了求出不同的熱值、不同計(jì)量單位的能源總量,必需進(jìn)行綜合計(jì)算。由于各種能源都具有含能的屬性,在一定條件下都可以轉(zhuǎn)化為熱,所以選用各種能源所含的熱量作為核算的統(tǒng)一單位。常用的統(tǒng)一單位有千卡、噸標(biāo)準(zhǔn)煤(或標(biāo)準(zhǔn)油)。我國(guó)目前采用標(biāo)準(zhǔn)煤為能源的度量單位。國(guó)際制單位為焦耳。折算的方法是:以7000千卡度量各種燃料、動(dòng)力能源。
能源折標(biāo)準(zhǔn)煤的折算系數(shù)=某種能源每千克實(shí)際熱值/每千克標(biāo)準(zhǔn)煤熱值(7000千卡)。
在各種能源折算標(biāo)準(zhǔn)煤之前,首先應(yīng)測(cè)算各種能源的實(shí)際平均熱值,再折算標(biāo)準(zhǔn)煤。平均熱值也稱平均發(fā)熱量,是指不同種類或品種的能源實(shí)測(cè)發(fā)熱量的加權(quán)平均值。計(jì)算公式為:平均熱值(千卡/千克)=Σ(某種能源實(shí)測(cè)低位發(fā)熱量)(千卡/千克)×該能源數(shù)量(噸)/能源總量(噸)
1.3 當(dāng)量單位
由于能源具有兩重屬性,即質(zhì)量和能量。因此,不同能源是不能直接比較的。但其都有一個(gè)共同屬性,即含有能量。且在一定條件下都可以轉(zhuǎn)化為熱。為了便于對(duì)各種能源進(jìn)行計(jì)算、對(duì)比和分析,我們選定某種統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)燃料作為計(jì)算依據(jù),然后通過各種燃料實(shí)際含熱值與之比較,即為能源折標(biāo)系數(shù)。計(jì)算出各種燃料折算成標(biāo)準(zhǔn)燃料的數(shù)量。所選燃料的計(jì)量單位即為當(dāng)量單位。具有一定品味的某種能源,其當(dāng)量熱值是固定不變的。
1.4 等價(jià)單位
等價(jià)值是指為了獲得一個(gè)度量單位的某種二次能源(如汽油、電力、蒸汽等)或耗能工質(zhì)(如壓縮空氣、氧氣、水等)所消耗的以熱值表示的一次能源量。
由于等價(jià)熱值,實(shí)質(zhì)上是除當(dāng)量熱值外,加上了能源轉(zhuǎn)換過程中的能量損失,因此等價(jià)熱值是個(gè)變動(dòng)值,它與能源加工轉(zhuǎn)換技術(shù)有關(guān)。隨著技術(shù)水平的提高,等價(jià)值會(huì)不斷降低,而趨向于二次能源所具有的能量。等價(jià)值可由下面的計(jì)算公式求得:等價(jià)熱值=當(dāng)量熱值/轉(zhuǎn)化效率。
2. 能源折標(biāo)系數(shù)的確定方法
2.1 計(jì)算綜合能耗折標(biāo)系數(shù)的確定
以某焦炭企業(yè)為例,該企業(yè)使用主要能源為洗精煤,并配備實(shí)驗(yàn)室,對(duì)每批次煤質(zhì)進(jìn)行抽查檢驗(yàn),檢驗(yàn)結(jié)果見下表:
由于企業(yè)外購(gòu)能源的品質(zhì)(特別是煤炭)以及電力折標(biāo)系數(shù)采用對(duì)企業(yè)綜合能耗的計(jì)算產(chǎn)生影響很大。因此企業(yè)上報(bào)綜合能耗數(shù)據(jù)時(shí),必須依據(jù)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)和能源統(tǒng)計(jì)制度采用折標(biāo)系數(shù)計(jì)算綜合能耗,如電力統(tǒng)一采用當(dāng)量值(0.1229kgce/kWh),具備化驗(yàn)條件的單位應(yīng)對(duì)進(jìn)廠能源嚴(yán)格準(zhǔn)確化驗(yàn),能源折標(biāo)系數(shù)應(yīng)以實(shí)測(cè)值加權(quán)平均值為準(zhǔn),審計(jì)機(jī)構(gòu)還可委托有計(jì)量認(rèn)證資質(zhì)的煤炭質(zhì)檢機(jī)構(gòu)進(jìn)行階段性驗(yàn)證,結(jié)果若可靠,可采用企業(yè)提供。若能耗統(tǒng)計(jì)計(jì)算不符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范、能源統(tǒng)計(jì)制度,就不能真實(shí)反應(yīng)企業(yè)的能源消耗量,人為改變了企業(yè)綜合能耗的數(shù)據(jù),進(jìn)而影響企業(yè)乃至整個(gè)地區(qū)節(jié)能目標(biāo)的完成考核。
2.2 計(jì)算節(jié)能量折標(biāo)系數(shù)的確定
企業(yè)能源審計(jì)中計(jì)算節(jié)能量采用三種方法,當(dāng)量值、等價(jià)值和萬(wàn)元GDP能耗。常用的為當(dāng)量值和等價(jià)值測(cè)算結(jié)果,萬(wàn)元GDP能耗受當(dāng)年價(jià)格波動(dòng)較大,往往計(jì)算出的節(jié)能量不夠準(zhǔn)確。
以已經(jīng)完成的能源審計(jì)數(shù)據(jù)為例,分析折標(biāo)系數(shù)對(duì)節(jié)能量的影響。
(1)以某公司2011年、2012年單位產(chǎn)品電耗計(jì)算其2012年1-12月實(shí)現(xiàn)的節(jié)能量:2011年單位產(chǎn)品電耗為55.31 kWh/t;2012年單位產(chǎn)品電耗為28.73kWh/t,原料處理量為2868491.37t。
年節(jié)能量=(55.31 kWh/t-28.73kWh/t)×2868491.37t/10000≈7624萬(wàn)kWh。
(2)采用等價(jià)折標(biāo)系數(shù)1萬(wàn)kWh=3.35tce計(jì)算,該公司完成年度節(jié)能量25540.4tce;
(3)采用當(dāng)量折標(biāo)系數(shù)1萬(wàn)kWh=1.229tce計(jì)算,該公司完成年度節(jié)能量9369.9tce;
該公司2012年與政府簽訂的節(jié)能目標(biāo)為12202.8t,按照等價(jià)值測(cè)算該公司完成年度節(jié)能量,若按當(dāng)量值測(cè)算該公司未完成年度節(jié)能量。
(4)能源審計(jì)中計(jì)算節(jié)能量,可按等價(jià)值實(shí)際來(lái)計(jì)算,該公司2012年完成了年度節(jié)能量。
2.3計(jì)算節(jié)能潛力折標(biāo)系數(shù)的確定
計(jì)算節(jié)能潛力時(shí)也可參照節(jié)能量的方法,電力等價(jià)值折標(biāo)系數(shù)取當(dāng)年本地火電機(jī)組平均發(fā)一度電所消耗的標(biāo)煤量。
結(jié)語(yǔ)
中圖分類號(hào):F239.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào);1672-3198(2009)10-0174-01
1 能源審計(jì)的空間范疇:審計(jì)對(duì)象與范圍
能源審計(jì)對(duì)象包括審計(jì)主體與審計(jì)客體,審計(jì)主體是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān),這是由宏觀能源效益審計(jì)所體現(xiàn)的審計(jì)關(guān)系所決定的。根據(jù)上述客觀基礎(chǔ)的分析,審計(jì)的授權(quán)人是國(guó)家、政府或社會(huì)公眾,而被審計(jì)對(duì)象是政府或公共機(jī)構(gòu),這就要求審計(jì)主體有一定的管理層次和權(quán)威性,由社會(huì)審計(jì)或內(nèi)部審計(jì)來(lái)承擔(dān)宏觀能源審計(jì)是不適當(dāng)?shù)摹徲?jì)客體理論上應(yīng)該包括能源技術(shù)系統(tǒng)(ETS)的各項(xiàng)組成內(nèi)容,但由于受到法律授權(quán)、審計(jì)手段等各種審計(jì)環(huán)境因素的制約,目前實(shí)踐中一般只對(duì)與能源有關(guān)的財(cái)政收支以及對(duì)宏觀能源效益有直接影響的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì),如重要自然資源的開發(fā)利用計(jì)劃及利用效果的審計(jì)。
企業(yè)能源審計(jì)以企業(yè)資源消耗為對(duì)象,以企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程為范圍,但必須以節(jié)能降耗、降低企業(yè)生產(chǎn)成本為最終目的。我們知道企業(yè)在產(chǎn)品的生產(chǎn)過程中,除了直接消耗燃料動(dòng)力和耗能工質(zhì)等能源外,還必須使用人力資源和消耗原材料、輔助材料、包裝物、備品備件以及使用各種設(shè)備和廠房。而原材料、設(shè)備和廠房等也都是需要能源才能生產(chǎn)出來(lái)的,所以對(duì)它們的使用也是在間接地消耗能源,因此,一個(gè)企業(yè)的全部能源消耗既包括能源的直接消耗,也包括能源的間接消耗,將之稱為全能耗(或資源)。
一般來(lái)說(shuō)。對(duì)一個(gè)企業(yè)進(jìn)行能源審計(jì)需要對(duì)該企業(yè)的能源管理狀況(即管理機(jī)構(gòu)、管理人員素質(zhì)、管理制度以及制度落實(shí)情況等)、生產(chǎn)投入產(chǎn)出過程和設(shè)備運(yùn)行狀況等進(jìn)行全面的審查。對(duì)各種能源的購(gòu)入和使用情況進(jìn)行詳細(xì)的審計(jì)。這就要求對(duì)企業(yè)的能源計(jì)量、監(jiān)測(cè)系統(tǒng)和統(tǒng)計(jì)狀況進(jìn)行必要的審查;要對(duì)主要耗能設(shè)備的效率和系統(tǒng)的能源利用狀況進(jìn)行必要的測(cè)試分析,同時(shí)要對(duì)企業(yè)的照明、采暖通風(fēng)、工藝流程、廠房建筑結(jié)構(gòu)、以及設(shè)備的使用和操作人員的素質(zhì)予以專門的審查;要利用歷年統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查了解結(jié)果及測(cè)試所得的數(shù)據(jù),按照相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和方法計(jì)算出一些評(píng)價(jià)企業(yè)能源利用水平的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)(如產(chǎn)品能源單耗、綜合能耗、主要設(shè)備的能源利用效率或耗能指標(biāo)等)。最后對(duì)各種調(diào)查、統(tǒng)計(jì)、測(cè)試和計(jì)算結(jié)果進(jìn)行綜合分析、評(píng)價(jià)、查找出節(jié)能潛力。提出切實(shí)可行的改進(jìn)措施和節(jié)能技術(shù)改造項(xiàng)目,并做出財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)。利用能源審計(jì)的方法,對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)投資工程項(xiàng)目(包括節(jié)能技術(shù)改造項(xiàng)目)進(jìn)行節(jié)能篇的論證,保證基建和技改投資項(xiàng)目節(jié)能效益。對(duì)熱電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)和綜合利用企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)進(jìn)行審計(jì)核查,可以確保國(guó)家資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策,真正落實(shí)到實(shí)處。
2 能源審計(jì)的核心程序:審計(jì)準(zhǔn)備、分析與報(bào)告
依據(jù)年度能源審計(jì)監(jiān)測(cè)計(jì)劃或企業(yè)委托,通常先與企業(yè)聯(lián)系溝通。根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)安排。商定進(jìn)廠時(shí)間,明確工作內(nèi)容,制訂工作方案,并提前通知企業(yè),做好審計(jì)的準(zhǔn)備工作。企業(yè)能源審計(jì)工作方案一般包括:(1)審計(jì)人員,一般6~8人,其中審計(jì)3~4人,測(cè)試3~4人;(2)審計(jì)期,一般以一個(gè)年度為基期,對(duì)比期可選1~3個(gè)年度。具體工作中也有以半年為基期的,根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況而定;(3)審計(jì)時(shí)間,一般情況下,10~20天,根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和要求而定;(4)審計(jì)范圍及內(nèi)容,根據(jù)政府部門要求和企業(yè)的需求而定;(5)企業(yè)主要配合人員,企業(yè)法人或委托主管負(fù)責(zé)人,統(tǒng)計(jì)、企管、會(huì)計(jì)等各1人。主管設(shè)備人員1人I(6)審計(jì)資料準(zhǔn)備以及審計(jì)工作的依據(jù)和有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。
審計(jì)監(jiān)測(cè)人員進(jìn)入企業(yè)后。首先召開有關(guān)科室、車間人員座談會(huì),了解和熟悉企業(yè)生產(chǎn)、管理及經(jīng)營(yíng)情況,使企業(yè)法人及有關(guān)部門負(fù)責(zé)人明確審計(jì)工作的目的、內(nèi)容及方案,提出對(duì)有關(guān)科室和部門如何配合好審計(jì)工作的具體要求。然后深入車間、科室,按審計(jì)工作要求了解企業(yè)各方面的基本情況,如設(shè)備狀況、能耗與物耗水平、管理狀況,調(diào)取各種資料,對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)證,進(jìn)行倉(cāng)庫(kù)物資抽樣盤存。門衛(wèi)對(duì)物資進(jìn)出的記錄,確定審計(jì)監(jiān)測(cè)的重點(diǎn)等。與此同時(shí),企業(yè)應(yīng)按要求如實(shí)提供審計(jì)資料。資料收取完整以后。審計(jì)組對(duì)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的能源、資源在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的流向,按有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方法,進(jìn)行數(shù)據(jù)處理,特別重要的是產(chǎn)品產(chǎn)量,是一切分析計(jì)算的基礎(chǔ),從多渠道、多方法計(jì)算準(zhǔn)確無(wú)誤。然后進(jìn)行封閉式審計(jì)分析、核算、評(píng)價(jià)。
(山東省計(jì)量科學(xué)研究院,濟(jì)南250014)
摘要:本文論述了能源計(jì)量和能源審計(jì)的關(guān)系以及能源審計(jì)的概念、內(nèi)涵、作用。根據(jù)多年的能源審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),本文著重論述了能源審計(jì)最重要的是幫助企業(yè)找到節(jié)能潛力,提高能源利用效率,降低企業(yè)運(yùn)行成本,凸顯用能企業(yè)整體價(jià)值。本文得出以下結(jié)論:能源審計(jì)最有價(jià)值的部分是找出節(jié)能潛力、提出合理節(jié)能建議。這個(gè)結(jié)論說(shuō)明了能源審計(jì)只有正確找出節(jié)能潛力才能對(duì)用能企業(yè)具有實(shí)質(zhì)性幫助。
關(guān)鍵詞 :能源;計(jì)量;審計(jì);節(jié)能潛力;價(jià)值;能耗
中圖分類號(hào):E232.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1006-4311(2015)23-0193-02
作者簡(jiǎn)介:尹遵義(1965-),男,山東萊州人,本科,研究方向?yàn)槟茉磳徲?jì)。
0 引言
我國(guó)“十二五”期間節(jié)能減排的任務(wù)十分艱巨,重點(diǎn)用能企業(yè)能否順利完成任務(wù)正處于嚴(yán)峻的考驗(yàn)中。國(guó)家正在實(shí)行重點(diǎn)用能企業(yè)能源審計(jì)和能源利用狀況報(bào)告及公告制度。能源審計(jì)報(bào)告也成為用能企業(yè)最終能否完成節(jié)能任務(wù)的重要證據(jù)。但現(xiàn)在有審計(jì)報(bào)告中不能夠幫助用能企業(yè)提出切實(shí)可行的節(jié)能潛力,審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量高低在很大程度上取決于是否真正地找到了用能企業(yè)的節(jié)能潛力、是否提出節(jié)能措施及合理化建議。所以,該論文的目的就是強(qiáng)調(diào)應(yīng)提高審計(jì)團(tuán)隊(duì)的能力,幫助用能企業(yè)找到節(jié)能潛力,給企業(yè)實(shí)質(zhì)性的幫助。同時(shí)也指出了在能源審計(jì)中計(jì)算綜合能耗折算成標(biāo)煤時(shí),對(duì)電力的消耗一定要用等價(jià)值而不能用當(dāng)量值。
1 能源審計(jì)與當(dāng)前的形式
節(jié)能減排是我國(guó)的基本國(guó)策,在“十二五”期間節(jié)能減排的任務(wù)十分艱巨,重點(diǎn)用能企業(yè)能否順利完成任務(wù)正處于嚴(yán)峻的考驗(yàn)中。國(guó)家正在實(shí)行重點(diǎn)用能企業(yè)能源審計(jì)和能源利用狀況報(bào)告及公告制度,對(duì)未完成節(jié)能目標(biāo)責(zé)任任務(wù)的企業(yè),強(qiáng)制實(shí)行能源審計(jì)。能源審計(jì)報(bào)告也成為用能企業(yè)最終能否完成節(jié)能任務(wù)的重要證據(jù)。
2 能源計(jì)量與能源審計(jì)的概念及關(guān)系
能源計(jì)量是為了確定用能對(duì)象的能源利用完善程度而對(duì)能源及相關(guān)量的計(jì)量。能源審計(jì)是指具備資質(zhì)的能源審計(jì)機(jī)構(gòu)依照法律、法規(guī)和有關(guān)標(biāo)準(zhǔn),對(duì)其用能單位能源利用活動(dòng)的合理性和有效性進(jìn)行定量分析和評(píng)價(jià),是政府為用能企業(yè)服務(wù)的一種方式,是為政府節(jié)能主管部門及用能企業(yè)提供一種有效的評(píng)價(jià)方法與模式。
能源計(jì)量與能源審計(jì)、能源利用狀況分析是企業(yè)能源管理和節(jié)能工作的基礎(chǔ),而能源計(jì)量是基礎(chǔ)中的基礎(chǔ)。如果企業(yè)沒有合理分配能源計(jì)量器具,能源管理部門就很難獲得準(zhǔn)確可靠的能源計(jì)量數(shù)據(jù),對(duì)企業(yè)的節(jié)能監(jiān)測(cè)、能源審計(jì)、能源統(tǒng)計(jì)、能源利用狀況也就難以進(jìn)行科學(xué)的分析和統(tǒng)計(jì)。由于企業(yè)能源的浪費(fèi),隨之也會(huì)帶來(lái)對(duì)環(huán)境的污染和破壞,企業(yè)能源計(jì)量工作就顯得更為重要。能源計(jì)量歸屬于質(zhì)監(jiān)部門管理,計(jì)量中所涉及所有數(shù)據(jù)都取自于各種各樣的能源計(jì)量器具,國(guó)家對(duì)重點(diǎn)用能企業(yè)能源計(jì)量器具的配備有著嚴(yán)格的規(guī)定和要求。確保能源計(jì)量的準(zhǔn)確性,才能確保能源審計(jì)中數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確,才能確保審計(jì)過程中的各種計(jì)算結(jié)果的可靠。
3 能源審計(jì)的由來(lái)和審計(jì)過程
能源審計(jì)在發(fā)達(dá)國(guó)家已有40年的歷史,而我們國(guó)家還不到10年。在國(guó)外,一些國(guó)家和機(jī)構(gòu)把能源審計(jì)用來(lái)作為尋求節(jié)能的機(jī)會(huì),安排節(jié)能技術(shù)措施項(xiàng)目的依據(jù);有些國(guó)家和組織則利用能源審計(jì)作為實(shí)施能效計(jì)劃或節(jié)能援助計(jì)劃的保障。企業(yè)能源審計(jì)被看作是企業(yè)節(jié)能信譽(yù)的標(biāo)志。因此,許多大的耗能企業(yè)和公司已經(jīng)把它列為經(jīng)常性的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容。
在開展能源審計(jì)的每個(gè)單位中,都必須取得節(jié)能主管部門認(rèn)可的相應(yīng)資質(zhì)。但是目前的狀態(tài)是各個(gè)具有資質(zhì)的能源審計(jì)單位中,也存在參差不全、水平高低的區(qū)別。所有的能源審計(jì)都必須按照一定的程序和要求來(lái)進(jìn)行,一般要包括:①企業(yè)能源管理系統(tǒng):能源管理狀況、能源計(jì)量管理、能源統(tǒng)計(jì)管理、能源定額考核管理、主要用能設(shè)備管理、企業(yè)節(jié)能宣傳及培訓(xùn)。②企業(yè)能源利用分析:企業(yè)能源消耗指標(biāo)計(jì)算、重點(diǎn)工序與單位產(chǎn)品能耗指標(biāo)計(jì)算分析、產(chǎn)值能耗指標(biāo)與能源成本指標(biāo)計(jì)算分析、節(jié)能效果與考核指標(biāo)計(jì)算分析。③影響能耗指標(biāo)變化因素與節(jié)能潛力分析:影響能耗指標(biāo)變化的因素、節(jié)能潛力分析。④存在的問題與合理用能的建議。⑤節(jié)能技術(shù)改進(jìn)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)。⑥審計(jì)結(jié)論。
4 能源審計(jì)報(bào)告中最有價(jià)值的就是找出節(jié)能潛力
對(duì)于能源本身作為大比例成本的用能企業(yè),比如電廠、煤化工企業(yè)、電解鋁企業(yè)、水泥廠等等,其能源利用效率的高低決定著這個(gè)企業(yè)的價(jià)值的高低,對(duì)這些企業(yè)來(lái)說(shuō),能源本身就是它的主要成本,對(duì)這樣的企業(yè)進(jìn)行能源審計(jì)等于從科學(xué)上重新審度自己的生產(chǎn)過程,確定能源平衡。在對(duì)這些企業(yè)的能源審計(jì)過程中,給出企業(yè)科學(xué)合理的能源平衡表,計(jì)算出單位產(chǎn)品的能源消耗量,在可對(duì)比的條件下進(jìn)行能效對(duì)標(biāo),計(jì)算出整個(gè)企業(yè)的能源效率,這是必須要做的。但是其中重中之重的是提出企業(yè)的節(jié)能潛力。對(duì)于這種企業(yè)來(lái)說(shuō)。節(jié)能意味著高效,高效意味著企業(yè)整體價(jià)值的凸顯。
正確選擇能源計(jì)量器具和正確使用能源計(jì)量器具也很重要,比如各式各樣的流量?jī)x表有著不同的使用條件、使用精度、使用范圍等等,選型不對(duì)往往造成很大計(jì)量誤差。一旦計(jì)量器具不準(zhǔn)就會(huì)造成源頭數(shù)據(jù)不準(zhǔn),往后能源管理的所有報(bào)表統(tǒng)計(jì)都不會(huì)正確。
為企業(yè)提出科學(xué)的、實(shí)際的節(jié)能潛力不是一件容易的事,這需要能源審計(jì)隊(duì)伍中必須有經(jīng)驗(yàn)豐富、技術(shù)精湛的專家。比如在遇到鍋爐問題上必須有熱能專家,在遇到用電問題上必須有節(jié)電專家,對(duì)石化行業(yè)必須有石化行業(yè)的節(jié)能專家等等,而且要求專家要足夠的能力,只有這樣才能真正地為企業(yè)找出節(jié)能潛力,為企業(yè)節(jié)約能源、降低成本、提高效率,同時(shí)也會(huì)受到企業(yè)的歡迎和尊重。
例如,筆者在2013年間對(duì)山東省博興某工業(yè)園區(qū)內(nèi)某熱電企業(yè)進(jìn)行了能源審計(jì),該企業(yè)總占地面積約20萬(wàn)平方米,公司主要產(chǎn)品為蒸汽和電,另有脫硫副產(chǎn)品硫酸銨。裝機(jī)規(guī)模為4×160t/h循環(huán)流化床鍋爐、2×25MW汽輪機(jī)及2×30MW發(fā)電機(jī),年發(fā)電能力為5.0億kW·h,供熱能力為138萬(wàn)百萬(wàn)千焦, “十二五”的節(jié)能目標(biāo)為14400噸標(biāo)準(zhǔn)煤。(圖1、圖2)
在審計(jì)報(bào)告中清晰地提出來(lái)該公司的節(jié)能潛力:①目前通過抽凝汽輪機(jī)供汽量160-210噸,以后的供汽量還會(huì)加大,可以采用背壓的供汽方式,將減少一臺(tái)冷凝器的運(yùn)行即減少至少一臺(tái)冷卻水循環(huán)水泵的循環(huán)和冷卻水的損耗。這樣單臺(tái)汽輪機(jī)能源利用率可以從目前的70%左右提高到85%以上,節(jié)能空間很大。②鍋爐補(bǔ)水泵的節(jié)能改造:目前鍋爐補(bǔ)水泵全部采用電動(dòng)補(bǔ)水,綜合能源利用率最多40%。建議加裝汽動(dòng)補(bǔ)水泵每臺(tái)鍋爐一臺(tái)(電功率1000kW),電動(dòng)泵作為備用,能源綜合利用率可提高一倍以上,直接降低能耗40%。③高壓管道的節(jié)能改造:目前的管道采用下彎方式作為膨脹節(jié),這樣做必須在每個(gè)下彎的部位加裝疏水裝置,即增加泄漏點(diǎn)。下次管道設(shè)計(jì)建議采用水平膨脹彎,全管道可以只在終端加裝疏水裝置,減少泄漏點(diǎn)。④目前國(guó)內(nèi)變頻器價(jià)格已經(jīng)下降,且具有較高的可靠性。引風(fēng)機(jī)功率400kW,建議請(qǐng)專業(yè)變頻應(yīng)用廠商進(jìn)行評(píng)估,考慮將4臺(tái)鍋爐的引送風(fēng)進(jìn)行變頻改造。⑤針對(duì)計(jì)劃幾年后要上的新鍋爐,應(yīng)優(yōu)先考慮在:變頻調(diào)速、照明節(jié)能設(shè)計(jì)、S13/S15節(jié)能型變壓器等幾個(gè)方面的節(jié)能技術(shù)。
2014年該公司完成了以上前四項(xiàng)的建議:(選取節(jié)能空間較大的三項(xiàng)對(duì)比)每年按照7000小時(shí)計(jì)算,每度電按照工業(yè)用電0.76元計(jì)算(表1)。
5 能源審計(jì)報(bào)告中計(jì)算綜合能耗一定要用等價(jià)值
對(duì)一個(gè)企業(yè)做能源審計(jì)中計(jì)算綜合能耗時(shí)最終都要折算成標(biāo)煤,而對(duì)電力的消耗一定要用等價(jià)值,而不能用當(dāng)量值,它們之間相差約3倍。按現(xiàn)在的電廠的發(fā)電效率來(lái)說(shuō),0.38千克左右的標(biāo)煤才能生產(chǎn)出一度電,而按當(dāng)量值0.1229千克標(biāo)煤與一度電的能量相等。在實(shí)際消耗的電力時(shí),每消耗一度電時(shí)其實(shí)際消耗的標(biāo)煤是0.38千克左右標(biāo)煤(許多書上提到的0.404千克是80年代到90年代的發(fā)電效率),而絕不是0.1229千克標(biāo)煤。除非是企業(yè)內(nèi)部自己生產(chǎn)的電力自己消耗盡,這時(shí)計(jì)算該企業(yè)的綜合能耗時(shí)以消耗的源頭能源為主要統(tǒng)計(jì)對(duì)象,即便這樣在做該企業(yè)的能源平衡表時(shí)也要用等價(jià)值才能平衡起來(lái)。在以往的許多統(tǒng)計(jì)報(bào)表和報(bào)告中,許多人引用了當(dāng)量值來(lái)作為換算,造成了能源消耗量的錯(cuò)誤和混亂,這是非常重要的。
6 結(jié)論
本文通過對(duì)能源計(jì)量和能源審計(jì)的關(guān)系的論述以及對(duì)能源審計(jì)的概念、內(nèi)涵、作用的研究,明確了能源審計(jì)最有價(jià)值的部分就是找出節(jié)能潛力。并舉例說(shuō)明了節(jié)能潛力會(huì)對(duì)用能企業(yè)產(chǎn)生巨大作用。用能企業(yè)只要按照能源審計(jì)中提出的節(jié)能潛力完善落實(shí),就一定能夠提高能源利用效率,降低企業(yè)運(yùn)行成本,凸顯用能企業(yè)整體價(jià)值。能源審計(jì)只有正確找出節(jié)能潛力才能對(duì)用能企業(yè)具有實(shí)質(zhì)性幫助。企業(yè)通過能源計(jì)量的管理和能源專家所做的能源審計(jì),能夠把握好能源整體利用的方向,能夠提升企業(yè)的整體價(jià)值。所以說(shuō),能源計(jì)量與審計(jì)是衡量用能企業(yè)整體價(jià)值的有效途徑。
參考文獻(xiàn):
在我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)工作中,我們一定要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的重要性,一方面是由于我國(guó)信息化逐步帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)的跨越式發(fā)展是我國(guó)現(xiàn)代化企業(yè)的客觀需求,尤其是在近些年以來(lái),我國(guó)能源企業(yè)會(huì)計(jì)信息核算和財(cái)務(wù)管理以及業(yè)務(wù)系統(tǒng)管理的系統(tǒng)化和網(wǎng)絡(luò)化,只有通過建設(shè)數(shù)據(jù)高度密集性管理系統(tǒng),逐步開發(fā)更多的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理等各項(xiàng)功能,才能進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)能源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的信息化建設(shè)。在另外一方面,就是要求能源企業(yè)管理者必須要能夠從企業(yè)自身的情況出發(fā),逐步推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的信息化,在內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)方面,可以結(jié)合自身地區(qū)的發(fā)展特點(diǎn),開發(fā)一些具有行業(yè)特色和地方特點(diǎn)的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng),從而提升內(nèi)部審計(jì)工作的效率。
(2)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性
在我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中,必須要改變我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)地位低下的局面,就必須要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性,使其能夠成為一門獨(dú)立的企業(yè)管理部門。同時(shí),審計(jì)的根本特征就是獨(dú)立性,如果能源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門缺少獨(dú)立性,那么,這就很有可能會(huì)成為無(wú)本之木,也就沒有辦法達(dá)到相應(yīng)的審計(jì)目標(biāo)。而想要提升內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施效果,這就必須要使內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性增強(qiáng)。同時(shí),能源企業(yè)還應(yīng)該要對(duì)審計(jì)人員的權(quán)利義務(wù)和內(nèi)部審計(jì)做出明確的解釋,使其必須與區(qū)別于企業(yè)一般管理部門,在內(nèi)部審計(jì)的過程中必須要保持職業(yè)道德和適當(dāng)?shù)莫?dú)立性,從而能夠確保公司的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn),還應(yīng)該要能兼顧國(guó)家和集體間的利益。
(3)更好地完善能源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置
從我國(guó)能源企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)中,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般是對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)的審計(jì)安排,這樣就能夠有效控制內(nèi)部控制現(xiàn)象和董事會(huì)弱化的局面出現(xiàn),這是因?yàn)樵谀茉雌髽I(yè)的治理實(shí)踐過程中,一般的決策機(jī)構(gòu)是董事會(huì),而董事會(huì)是肩負(fù)著保證公司治理行為可信性和合法性的職責(zé)。
(4)進(jìn)一步轉(zhuǎn)變能源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能,擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍
一方面,要能夠進(jìn)一步轉(zhuǎn)變能源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能,同時(shí)擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)職能的范圍,有效提升能源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制效率。在對(duì)能源企業(yè)的控制框架中,內(nèi)部審計(jì)職能要進(jìn)一步拓展,并對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行客觀評(píng)價(jià),提供和完善能源企業(yè)的內(nèi)部控制建議。而在另外一方面,內(nèi)部審計(jì)人員要能夠不斷給自己大腦“充電”掌握更多更加廣泛的管理知識(shí),積極地參與到能源企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中,另外,計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展也對(duì)我國(guó)能源企業(yè)的內(nèi)部控制提出了更加嚴(yán)格的要求,內(nèi)部審計(jì)人員還要學(xué)會(huì)利用計(jì)算機(jī)技術(shù)跟蹤審計(jì)外,還要切實(shí)保證能源企業(yè)信息的可靠性和安全性,這樣才能提升內(nèi)部審計(jì)在能源市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的競(jìng)爭(zhēng)力。而在內(nèi)部審計(jì)職能范圍的擴(kuò)大上,還要對(duì)各個(gè)方面的職能權(quán)利范圍進(jìn)行不斷探索,所以說(shuō),能源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)進(jìn)行全方位的控制,切實(shí)改變傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督范圍僅僅限于財(cái)務(wù)管理,要能夠根據(jù)能源企業(yè)自身的發(fā)展特點(diǎn),在原有的基礎(chǔ)上開發(fā)和拓展內(nèi)部審計(jì)的各種功能,尤其是要使得內(nèi)部審計(jì)控制節(jié)點(diǎn)和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)價(jià)功能有效地融入到能源企業(yè)整體信息化的系統(tǒng)中去,這樣就能二次開發(fā)能源企業(yè)的管理潛力。
一、內(nèi)部審計(jì)內(nèi)涵及內(nèi)審人員角色
美國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)(The Institute of Internal Auditors,簡(jiǎn)稱IIA)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義為:內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)功能,檢查及評(píng)估組織的活動(dòng),并對(duì)組織提供服務(wù)。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)重新定義,認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)及咨詢活動(dòng),用以增加價(jià)值及改善組織的營(yíng)運(yùn)。
從內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)扮演的角色來(lái)看,包括如下兩個(gè)部分。一是問題發(fā)現(xiàn)者與績(jī)效提升者。包括預(yù)防舞弊,確保資產(chǎn)、財(cái)務(wù)信息的可靠性及真實(shí)性等;包括提高組織的經(jīng)營(yíng)績(jī)效、降低企業(yè)的營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)及提升有限資源的使用效率等。二是跨功能職務(wù)。內(nèi)部審計(jì)人員因職務(wù)的所需,需接受企業(yè)內(nèi)各相關(guān)控制系統(tǒng)的專業(yè)訓(xùn)練,及其所累積的實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn),使得他們相對(duì)了解組織的營(yíng)運(yùn)狀況及各相關(guān)單位的業(yè)務(wù)流程,也因而使其更加具有了整合性的理念及技能。因此內(nèi)部審計(jì)人員除了要做好確認(rèn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)正確性及營(yíng)運(yùn)作業(yè)有效率的角色外,也可能會(huì)被要求參與某些特定營(yíng)運(yùn)控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)及規(guī)劃。但是內(nèi)部審計(jì)人員若太過于涉入有關(guān)營(yíng)運(yùn)及行政管理的相關(guān)決策時(shí),則可能對(duì)其在專業(yè)上應(yīng)保有獨(dú)立性及客觀性的立場(chǎng)帶來(lái)負(fù)面的影響。
二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)能力內(nèi)涵
(一)傳統(tǒng)能力
首先,審計(jì)策略規(guī)劃與執(zhí)行能力,這些能力具體包含五項(xiàng):依據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo),擬訂內(nèi)部審計(jì)策略規(guī)劃及年度查核計(jì)劃,并能應(yīng)對(duì)實(shí)際環(huán)境需求作適當(dāng)調(diào)整及修正;依據(jù)各項(xiàng)審計(jì)作業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,來(lái)擬定審計(jì)計(jì)劃;能徹底執(zhí)行追蹤內(nèi)部審計(jì)單位,是否依照審計(jì)建議來(lái)執(zhí)行改善行動(dòng);定期檢視審計(jì)進(jìn)度,并控制在預(yù)算編制內(nèi),達(dá)成預(yù)訂的年度審計(jì)計(jì)劃及相關(guān)活動(dòng)。其次,內(nèi)部控制的績(jī)效評(píng)估能力,這些能力具體包含四項(xiàng):審計(jì)事實(shí)結(jié)果,都能忠實(shí)正確的表達(dá),并提出具有建設(shè)性的內(nèi)容陳述及合理性的改善建議;協(xié)助企業(yè)遵循法律及和合同契約上的要求,以避免因違法而產(chǎn)生不必要成本;復(fù)核財(cái)務(wù)和營(yíng)運(yùn)相關(guān)數(shù)據(jù)報(bào)表及其來(lái)源,以確保相關(guān)信息的正確性及有效性;指出企業(yè)閑置未加利用的設(shè)備、不具增值性的工作。
(二)專業(yè)能力
內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在做好傳統(tǒng)工作的基礎(chǔ)上,將專業(yè)能力從監(jiān)督職能轉(zhuǎn)向服務(wù)職能。這也就是說(shuō),在日常工作中,內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督職能之外提供評(píng)價(jià)職能的合理比例,形成科學(xué)的職能組合,是審計(jì)職能拓展的正確方式。現(xiàn)代企業(yè)制度下我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)必須從單純的“查錯(cuò)防弊”轉(zhuǎn)向?yàn)楣緝?nèi)部的管理、決策和效益服務(wù),把傳統(tǒng)的監(jiān)督檢查職能拓展到為經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)上來(lái),將工作范圍從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向?yàn)槠髽I(yè)提供增值性的服務(wù)職能擴(kuò)展,使內(nèi)部審計(jì)成為一種滲透到整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域中的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)和管理活動(dòng)。因此企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員也要不斷通過增強(qiáng)服務(wù)意識(shí),強(qiáng)化自身的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)能力,從而推動(dòng)審計(jì)職能向服務(wù)職能轉(zhuǎn)化。
三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員能力的完善
(一)更新內(nèi)部審計(jì)理念,提升內(nèi)審目標(biāo)和層次,促進(jìn)工作全面轉(zhuǎn)型
內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型是提升內(nèi)審工作人員能力的保障,一般認(rèn)為這需要從如下四個(gè)方面來(lái)開展工作:提升內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的層次和水平;提升內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的層次和水平;提升反映問題的層次和水平;提升內(nèi)部審計(jì)建議的層次和水平。因此,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型要求,不斷更新理念和思路:在內(nèi)部審計(jì)的總體目標(biāo)和內(nèi)容上,應(yīng)進(jìn)一步注重嚴(yán)格財(cái)務(wù)收支合規(guī)性內(nèi)部審計(jì),強(qiáng)化企業(yè)控制力和企業(yè)執(zhí)行力的內(nèi)部審計(jì),強(qiáng)化管理和效益內(nèi)部審計(jì);同時(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大事前風(fēng)險(xiǎn)防范、事中程序控制的力度,實(shí)現(xiàn)事后內(nèi)部審計(jì)逐步向事前、事中內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)變。同時(shí),確實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的計(jì)劃管理、質(zhì)量控制和內(nèi)部審計(jì)成果的綜合利用與分析。
(二)加大培訓(xùn)和后續(xù)教育
審計(jì)人員應(yīng)不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí),拓寬知識(shí)面,從以會(huì)計(jì)、審計(jì)知識(shí)為中心向以管理知識(shí)、行業(yè)知識(shí)為中心轉(zhuǎn)變。內(nèi)審人員要熟悉企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo),廣泛涉獵與企業(yè)發(fā)展有關(guān)的知識(shí),并適時(shí)地與審計(jì)分析有機(jī)結(jié)合,不斷提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和深度。
(三)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
隨著現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)制度的不斷完善,對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的要求不斷提高,不僅要求內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理中存在的問題,比如對(duì)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)及內(nèi)部控制制度設(shè)置提出合理性的建議,而且要求內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和行業(yè)情況有一定把握和認(rèn)識(shí),更加注重顯現(xiàn)影響企業(yè)未來(lái)發(fā)展的問題,及時(shí)提醒企業(yè)管理者,幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
(四)保持獨(dú)立性
內(nèi)部審計(jì)是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理,幫助管理當(dāng)局者更好履行其職責(zé),管理當(dāng)局應(yīng)始終如一的支持內(nèi)部審計(jì)人員的工作,提供內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立環(huán)境。作為內(nèi)部審計(jì)人員更應(yīng)該貫徹執(zhí)行獨(dú)立性原則,即使與單位相關(guān)人員有相當(dāng)?shù)慕磺椋琅f會(huì)秉公執(zhí)行查核作業(yè),不受外在的干涉、壓力與誘惑,能坦然自處,堅(jiān)守職業(yè)操守。
四、結(jié)束語(yǔ)
為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)營(yíng)運(yùn)的可持續(xù)發(fā)展,有必要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用,關(guān)口前移,預(yù)防為先,不斷拓寬內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域,提升審計(jì)人員專業(yè)能力,努力提高審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)效益,實(shí)現(xiàn)廉政建設(shè)與財(cái)務(wù)工作的協(xié)調(diào)發(fā)展。