財(cái)務(wù)運(yùn)行情況分析匯總十篇

序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]十篇財(cái)務(wù)運(yùn)行情況分析范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。

篇（1）

財(cái)務(wù)預(yù)算是一個(gè)企業(yè)對(duì)未來(lái)一段時(shí)期里財(cái)務(wù)狀況的反映，能夠?qū)ζ髽I(yè)的運(yùn)行狀況以及今后的發(fā)展做一個(gè)規(guī)劃。作為企業(yè)預(yù)算管理的一個(gè)重要部分，財(cái)務(wù)預(yù)算管理十分必要。我國(guó)各企業(yè)也開(kāi)始逐漸重視企業(yè)預(yù)算管理部分，將其作為一年工作的重中之重。做好企業(yè)預(yù)算管理，不僅能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)模式起到很好的促進(jìn)改革作用，也能夠?qū)ζ髽I(yè)今后的發(fā)展模式起到很好的推進(jìn)作用。企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算上有了良好的規(guī)劃和管理，不僅對(duì)于企業(yè)在同行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)力有很大的提高，對(duì)于企業(yè)的其他綜合能力也有不小的促進(jìn)作用，有利于企業(yè)綜合實(shí)力的提高。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)容

企業(yè)中，財(cái)務(wù)預(yù)算的主要內(nèi)容是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支狀況的預(yù)算。包括各項(xiàng)現(xiàn)金以及物資收入支出的預(yù)算。一般分為年度、季度、月度等三種預(yù)算形式。財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容需要涵蓋編制、執(zhí)行、考核等環(huán)節(jié)。這些內(nèi)容需要進(jìn)行系統(tǒng)地操作規(guī)劃，有具體制度的支持和管理。因此財(cái)務(wù)預(yù)算管理還包括了對(duì)企業(yè)支出費(fèi)用、銷售環(huán)節(jié)、投資經(jīng)營(yíng)、資金物品等方面的管理。財(cái)務(wù)預(yù)算管理既是企業(yè)管理制度的需要，它是企業(yè)管理的眾多環(huán)節(jié)的其中一個(gè)，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)企業(yè)運(yùn)行情況把握的方式之一，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者可以通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況有比較透徹的了解。當(dāng)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算做出來(lái)后，需要讓企業(yè)的子公司的下屬機(jī)構(gòu)按部就班地執(zhí)行。因此企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算也是企業(yè)管理者提高管理執(zhí)行度的一種方式。在制定的預(yù)算目標(biāo)中，各子公司及其下屬機(jī)構(gòu)需要共同努力去達(dá)到，并且都有各自的分工，這在預(yù)算中必須體現(xiàn)出來(lái)。可以說(shuō)，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為企業(yè)管理中的核心環(huán)節(jié)，可以對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式進(jìn)行有效的分析，將企業(yè)的運(yùn)行狀況通過(guò)數(shù)據(jù)和表格的形式表現(xiàn)出來(lái)。也是對(duì)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的成本分析，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的控制有非常好的效果。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的制作，不僅是對(duì)企業(yè)預(yù)期的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)的預(yù)測(cè)，也是一種導(dǎo)向。能夠讓企業(yè)明確經(jīng)營(yíng)目標(biāo)以及確認(rèn)達(dá)到的方法。財(cái)務(wù)預(yù)算管理能夠?qū)ζ髽I(yè)的投資進(jìn)行審核，讓企業(yè)的資金運(yùn)用更加合理科學(xué)，還能夠讓企業(yè)對(duì)于自身的資金流向進(jìn)行平衡。對(duì)于盈利豐富的部分以及虧損的部分，能夠做到心中有數(shù)，綜合平衡。同時(shí)在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)施中及時(shí)進(jìn)行糾正，實(shí)施力度以及實(shí)施的方式應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況靈活處理。因此企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算能夠促進(jìn)企業(yè)良好的運(yùn)行，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有利保障，也對(duì)于企業(yè)的發(fā)展有重要的作用。

二、財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用

財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)工作不僅是財(cái)務(wù)預(yù)算管理的輔助工作，也是做好財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的有力保障。財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)工作包括很多內(nèi)容，既是企業(yè)管理制度的要求，也是企業(yè)正常運(yùn)行的需要。

1、員工綜合素質(zhì)的培養(yǎng)和提高

企業(yè)的員工培訓(xùn)是很必要的一個(gè)環(huán)節(jié)。任何新進(jìn)的員工都需要在上崗前進(jìn)行培訓(xùn)，只有達(dá)到了一定的業(yè)務(wù)要求才能上崗，同時(shí)，已經(jīng)在崗的員工也需要進(jìn)行再培訓(xùn)，增強(qiáng)其對(duì)崗位業(yè)務(wù)的熟悉度和深度。總的來(lái)說(shuō)，員工培訓(xùn)不僅是員工達(dá)到崗位業(yè)務(wù)要求的必要保障，也是培養(yǎng)業(yè)務(wù)骨干的重要方法。因此，需要聯(lián)系國(guó)家相關(guān)制度，以及行業(yè)相關(guān)情況來(lái)對(duì)員工進(jìn)行有針對(duì)性的培訓(xùn)。對(duì)于業(yè)務(wù)熟悉了的員工也需要請(qǐng)專家進(jìn)行骨干培訓(xùn)。這個(gè)過(guò)程不僅能夠加強(qiáng)員工的理論知識(shí)掌握程度，也能夠?yàn)樨?cái)務(wù)預(yù)算管理工作打下一定基礎(chǔ)。員工只有從原理上明白了財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)容和操作方法，才能夠更好地配合財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作。

2、制定健全的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，確保財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的執(zhí)行力度

在財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中基礎(chǔ)的工作就是制定相關(guān)的健全的管理制度，并且有足夠的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)來(lái)確保這些管理制度能夠確實(shí)有效的在企業(yè)貫徹。同時(shí)，需要對(duì)公司的各項(xiàng)消耗進(jìn)行規(guī)劃。包括影印、書寫等各項(xiàng)辦公耗材的使用情況。對(duì)這些數(shù)據(jù)要進(jìn)行規(guī)范的整理和記錄，對(duì)消耗記錄進(jìn)行合理的規(guī)劃，控制在一定范圍之內(nèi)，做到勤儉節(jié)約，降低辦公成本。這些標(biāo)準(zhǔn)必須符合企業(yè)各部門的辦公特點(diǎn)，盡量地做到科學(xué)合理。

3、做好企業(yè)數(shù)據(jù)管理工作

企業(yè)的各項(xiàng)運(yùn)行、生產(chǎn)數(shù)據(jù)都需要進(jìn)行合理的記錄和管理，這不僅是企業(yè)工作的記錄，也是做好財(cái)務(wù)預(yù)算管理的基礎(chǔ)。只有對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)的記錄工作，才能夠了解企業(yè)的業(yè)務(wù)情況，也就才能制定出有效的財(cái)務(wù)規(guī)劃。做好企業(yè)的數(shù)據(jù)管理工作還有利于健全企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，形成具有其特點(diǎn)的財(cái)務(wù)管理體系。企業(yè)數(shù)據(jù)能夠真實(shí)地反應(yīng)企業(yè)的各部門各環(huán)節(jié)的生產(chǎn)運(yùn)行情況，對(duì)于生產(chǎn)效率高消耗少的部門，可以予以獎(jiǎng)勵(lì)。有了詳細(xì)的數(shù)據(jù)，也方便相關(guān)部門對(duì)于企業(yè)的運(yùn)行情況進(jìn)行檢查管理，有據(jù)可依，尤其是每半年一次的財(cái)務(wù)審核。真實(shí)有效的企業(yè)數(shù)據(jù)為企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理提供了信息來(lái)源，也是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作順利進(jìn)行的有力保障。

三、加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的重要作用

加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作能夠?qū)ζ髽I(yè)運(yùn)行成本進(jìn)行很好的控制。

1、加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作

首先要做到讓員工對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的知道思想有一定的了解和認(rèn)同。財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作需要員工的支持，也需要一定的制度來(lái)保證該制度的實(shí)施。因此需要讓員工樹(shù)立勤儉節(jié)約和艱苦奮斗的理念，讓他們從日常的行為中減少對(duì)生產(chǎn)、辦公產(chǎn)品的消耗和浪費(fèi)，從過(guò)程中減低企業(yè)運(yùn)行成本。還需要對(duì)國(guó)家各項(xiàng)相關(guān)制度進(jìn)行普及，從這方面對(duì)企業(yè)運(yùn)行成本進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)，進(jìn)行控制，降低企業(yè)的運(yùn)行成本。最后還需要設(shè)立一定的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，對(duì)各部門各環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，并將監(jiān)督結(jié)果與員工的薪資相聯(lián)系，確保制度實(shí)行力度，同時(shí)還可以鼓勵(lì)員工進(jìn)行創(chuàng)新，對(duì)于好的建議予以采納并對(duì)提出的員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。這樣有助于提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和影響力。

2、為合理編制財(cái)務(wù)預(yù)算提供可靠依據(jù)

財(cái)務(wù)預(yù)算要實(shí)事求是，根據(jù)企業(yè)運(yùn)行的實(shí)際狀況來(lái)進(jìn)行編制，因此需要對(duì)企業(yè)的規(guī)劃以及歷史的運(yùn)行數(shù)據(jù)有一定的把握。財(cái)務(wù)預(yù)算的目的是企業(yè)利潤(rùn)最大化，要實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，就需要對(duì)資金和物資的合理規(guī)劃。財(cái)務(wù)預(yù)算就是對(duì)資金和物資進(jìn)行規(guī)劃的過(guò)程。通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算的合理規(guī)劃，能夠?qū)ζ髽I(yè)的運(yùn)行狀況和生產(chǎn)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的布置。這樣有利于對(duì)企業(yè)內(nèi)部的部門協(xié)調(diào)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成都有重要作用。

3、實(shí)行全員管理理念，逐層預(yù)算審核機(jī)制

在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算工作時(shí)，從基層部門開(kāi)始，做好本部門的預(yù)算工作并上報(bào)，再由上級(jí)部門進(jìn)行審核修改工作。部門的負(fù)責(zé)人對(duì)本部門的運(yùn)行情況了解，能夠確保預(yù)算工作的準(zhǔn)確合理。在上報(bào)后，財(cái)務(wù)部門再對(duì)各部門上報(bào)的預(yù)算進(jìn)行研究處理，分類整合。財(cái)務(wù)部門在企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)的高度進(jìn)行規(guī)劃，能夠?qū)Ω黜?xiàng)支出進(jìn)行平衡。對(duì)于比較大的投資和開(kāi)支需要提交相關(guān)職能部門進(jìn)行決策。在這些過(guò)程中，需要制定一系列的財(cái)務(wù)預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)。例如對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等環(huán)節(jié)的預(yù)算，需要按照相關(guān)規(guī)定予以控制。

4、規(guī)范財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度

財(cái)務(wù)預(yù)算管理需要有一定嚴(yán)格的程序進(jìn)行。首先要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提出企業(yè)的年度季度目標(biāo)，按照這個(gè)目標(biāo)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算。其次企業(yè)各個(gè)部門要根據(jù)這個(gè)總體財(cái)務(wù)預(yù)算，聯(lián)系本部門的實(shí)際情況，制定科學(xué)合理的部門預(yù)算，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)將本部門的預(yù)算情況上報(bào)。然后財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門的財(cái)務(wù)預(yù)算情況進(jìn)行歸納管理，相關(guān)職能部門對(duì)其進(jìn)行審核。相關(guān)部門在各部門的預(yù)算基礎(chǔ)上編制總體的預(yù)算材料。審核通過(guò)的財(cái)務(wù)預(yù)算在本部門開(kāi)始實(shí)行，并且及時(shí)對(duì)執(zhí)行情況及部門運(yùn)行情況進(jìn)行反饋，便于進(jìn)行局部調(diào)整。

5、建立相關(guān)考核制度，并進(jìn)行合理獎(jiǎng)懲

根據(jù)已經(jīng)審核通過(guò)的財(cái)務(wù)預(yù)算，各部門實(shí)施后按照規(guī)定對(duì)相關(guān)部門上報(bào)本部門的運(yùn)行情況。通過(guò)制定一系列的考核制度，將獎(jiǎng)懲落實(shí)到個(gè)人。爭(zhēng)取做到對(duì)企業(yè)運(yùn)行各環(huán)節(jié)的管理都能夠嚴(yán)格把關(guān)，讓部門和員工重視預(yù)算的執(zhí)行情況，爭(zhēng)取能夠沒(méi)有誤差地按照預(yù)算進(jìn)行部門的業(yè)務(wù)工作。

四、結(jié)語(yǔ)

做好財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)成本進(jìn)行有效控制，也能夠?qū)ζ髽I(yè)的發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行一定程度的把握。加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的力度對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有非常大的促進(jìn)作用，不僅是企業(yè)運(yùn)行環(huán)境的要求，也是企業(yè)管理制度的需要。因此，在企業(yè)的日常業(yè)務(wù)工作中，要把財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的地位提高到一定高度，必須引起重視。

參考文獻(xiàn)：

[1]王祥國(guó).淺議企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理[J].大陸橋視野，2010

[2]李磊.淺談財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重要作用.[J].河北企業(yè)，2010

篇（2）

當(dāng)前行政事業(yè)單位運(yùn)行中受到各類數(shù)據(jù)的驅(qū)動(dòng)，如何對(duì)海量數(shù)據(jù)信息進(jìn)行收集與提取已經(jīng)成為當(dāng)前行政事業(yè)單位發(fā)展的重要課題之一，數(shù)據(jù)信息已經(jīng)成為當(dāng)前行政事業(yè)單位發(fā)展的重要資源。當(dāng)前各類信息化技術(shù)快速發(fā)展，其中的重要代表之一為數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，對(duì)其中運(yùn)用的算法不斷優(yōu)化，能夠?qū)Χ喾N海量信息進(jìn)行建模分析，在行政事業(yè)單位內(nèi)部構(gòu)建了可視化的分析方式，對(duì)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析方式進(jìn)行重要補(bǔ)充，更好地促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)信息管理與決策，優(yōu)化行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)整合。

一、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)概述

數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)是當(dāng)前運(yùn)用較為廣泛的一種技術(shù)，通過(guò)專業(yè)工具的運(yùn)用能夠有效發(fā)現(xiàn)并探索多種數(shù)據(jù)特征，構(gòu)建了一種新的數(shù)據(jù)分析方式，實(shí)現(xiàn)對(duì)目標(biāo)數(shù)據(jù)信息的有效識(shí)別與特征研究，并對(duì)模式分布情況進(jìn)行有效探索，實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)信息中的規(guī)則分析與提取，結(jié)合多種專業(yè)化分析，對(duì)數(shù)據(jù)發(fā)展的綜合情況進(jìn)行預(yù)測(cè)。在各類組織運(yùn)用中能夠有效判斷相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的聯(lián)系，有效挖掘不同類別數(shù)據(jù)信息之間的有效聯(lián)系[1]。使得決策層能夠更好地掌握系統(tǒng)內(nèi)部各項(xiàng)發(fā)展情況，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)識(shí)別，促進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的有效運(yùn)行，及時(shí)對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行中的各類情況進(jìn)行綜合分析，由此全面把握系統(tǒng)運(yùn)行情況。數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)運(yùn)用中首先要求有效準(zhǔn)備各類數(shù)據(jù)，運(yùn)用算法以及判斷標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)等，實(shí)現(xiàn)對(duì)各類數(shù)據(jù)信息的有效分析與綜合利用[2]。

二、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)運(yùn)用流程

在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析中運(yùn)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)具有顯著運(yùn)用優(yōu)勢(shì)，能夠有效收集行政事業(yè)單位內(nèi)部各項(xiàng)相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料，對(duì)大量數(shù)據(jù)構(gòu)建旋轉(zhuǎn)、鉆取等不同的分析方式與處理技術(shù)，統(tǒng)一管理單位內(nèi)部各個(gè)項(xiàng)目中的數(shù)據(jù)。該技術(shù)運(yùn)用過(guò)程中要求有效優(yōu)化應(yīng)用流程，不斷改進(jìn)應(yīng)用技術(shù)。確定財(cái)務(wù)分析對(duì)象，通過(guò)數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的運(yùn)用，有效選擇并確定財(cái)務(wù)分析對(duì)象，在單位內(nèi)部構(gòu)建適宜的財(cái)務(wù)分析方式，針對(duì)不同的項(xiàng)目構(gòu)建不同的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)與分析工具[3]。在單位內(nèi)部收集大量的財(cái)務(wù)信息，從會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)以及其他信息系統(tǒng)中獲取相關(guān)數(shù)據(jù)資料，確保各類數(shù)據(jù)信息收集的完整性與系統(tǒng)性。針對(duì)收集到的大量數(shù)據(jù)構(gòu)建有效的整理方式，或者進(jìn)行簡(jiǎn)單泛化處理，或者構(gòu)建精細(xì)化處理機(jī)制。財(cái)務(wù)分析中要求不斷優(yōu)化各項(xiàng)數(shù)據(jù)選取，搜集相應(yīng)的財(cái)務(wù)信息，從而選用適宜的數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)。提取表達(dá)數(shù)據(jù)中的價(jià)值特征，以此降低數(shù)據(jù)處理工作量，同時(shí)保持?jǐn)?shù)據(jù)原貌[4]。設(shè)置適宜的數(shù)據(jù)挖掘算法，使得相關(guān)數(shù)據(jù)分析工作能夠自動(dòng)完成。對(duì)數(shù)據(jù)挖掘得到的結(jié)果進(jìn)行綜合性評(píng)估，一一驗(yàn)證各項(xiàng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，若出現(xiàn)異常，及時(shí)調(diào)整數(shù)據(jù)挖掘算法，并再次進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘與分析。將得到的數(shù)據(jù)挖掘結(jié)果運(yùn)用于事業(yè)單位的決策分析之中，使決策層能夠有效掌握單位內(nèi)部各項(xiàng)數(shù)據(jù)，明晰各個(gè)項(xiàng)目的進(jìn)展情況，以此調(diào)整決策方案，提升行政決策的科學(xué)性與有效性[5]。

三、基于信息化技術(shù)的數(shù)據(jù)挖掘的應(yīng)用實(shí)踐

本文研究數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在XX單位財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用實(shí)踐，結(jié)合不同的類別對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一分析與整理，建立可視化的數(shù)據(jù)分析方式。為更好展示分析方式，建立XX單位非真實(shí)的預(yù)算及支出數(shù)據(jù)參考。

（一）預(yù)算執(zhí)行總體情況

1.總體概況通過(guò)數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的運(yùn)用綜合判斷單位內(nèi)部各項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)預(yù)算執(zhí)行的各個(gè)類目進(jìn)行有效細(xì)分，從而更好地掌握單位內(nèi)部各項(xiàng)預(yù)算情況，由此實(shí)現(xiàn)對(duì)單位財(cái)務(wù)狀況的整體分析。XX單位2020年當(dāng)年預(yù)算為128174.11萬(wàn)元，截至2020年5月29日，XX單位零余額當(dāng)年預(yù)算銀行已下達(dá)額度為75370.96萬(wàn)元，累計(jì)支出為55920.68萬(wàn)元，預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度為43.63%，未達(dá)序時(shí)進(jìn)度50%。XX單位距離50%的序時(shí)進(jìn)度還需支出40209.9萬(wàn)元。2.基本支出與項(xiàng)目支出概況2020年XX單位基本支出當(dāng)年預(yù)算額度9270.53萬(wàn)元，截至到5月29日支出額度6670.64萬(wàn)元，預(yù)算執(zhí)行41.96%，未達(dá)序時(shí)進(jìn)度50%。2020年XX單位項(xiàng)目支出當(dāng)年預(yù)算額度118903.58萬(wàn)元，截至到5月29日支出額度49250.04萬(wàn)元，預(yù)算執(zhí)行41.42%，未達(dá)序時(shí)進(jìn)度50%，見(jiàn)表1。

（二）預(yù)算執(zhí)行分項(xiàng)情況

利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)對(duì)單位內(nèi)部各項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行綜合判斷與分析，優(yōu)化單位內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析，當(dāng)前運(yùn)用最為常見(jiàn)的方法之一為定量分析法，對(duì)單位內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行的各項(xiàng)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行有效收集與分析，針對(duì)不同的財(cái)務(wù)指標(biāo)構(gòu)建相應(yīng)的分析方式，由此在單位內(nèi)部促進(jìn)財(cái)務(wù)指標(biāo)的制定與分析[6]。在當(dāng)前信息技術(shù)與數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的運(yùn)用之下，在單位各項(xiàng)相關(guān)指標(biāo)計(jì)算中，雖然采用了同樣的計(jì)算公式，但是在數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)運(yùn)用中能夠?qū)Ａ康男畔⑦M(jìn)行有效處理，構(gòu)建對(duì)信息的實(shí)時(shí)分析方式與分析工具，促進(jìn)單位對(duì)不同指標(biāo)的分析，使得決策層能夠更好地掌握單位內(nèi)部實(shí)際發(fā)展情況。1.基本支出的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度通過(guò)數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的運(yùn)用，綜合分析單位內(nèi)部基本支出層面的預(yù)算執(zhí)行情況，由此綜合得出單位內(nèi)部相關(guān)指標(biāo)的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行效率。2020年XX單位基本支出當(dāng)年預(yù)算共9270.53萬(wàn)元，截至2020年5月29日支出6670.64萬(wàn)元，預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度為41.96%，未達(dá)序時(shí)進(jìn)度50%。其中，人員經(jīng)費(fèi)當(dāng)年預(yù)算8421.53萬(wàn)元，支出6318.3萬(wàn)元，預(yù)算執(zhí)行比例為75.03%，已達(dá)序時(shí)進(jìn)度。公用經(jīng)費(fèi)當(dāng)年預(yù)算849萬(wàn)元，支出352.34萬(wàn)元，預(yù)算執(zhí)行比例為41.50%，未達(dá)序時(shí)進(jìn)度。2.人員經(jīng)費(fèi)人員經(jīng)費(fèi)管理是組織內(nèi)部財(cái)務(wù)支出的重要構(gòu)成，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)各項(xiàng)人員支持情況進(jìn)行統(tǒng)一分析，綜合判斷組織內(nèi)部在人員管理層面的消耗，對(duì)此構(gòu)建相應(yīng)的數(shù)據(jù)分析方式，通過(guò)數(shù)據(jù)挖掘，實(shí)現(xiàn)對(duì)海量人員支出信息的有效整理與分析[7]。2020年XX單位人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度為75.03%，已達(dá)到序時(shí)進(jìn)度50%。針對(duì)人員管理綜合效能、管理預(yù)期以及管理目標(biāo)等，對(duì)大量的人員管理信息進(jìn)行有效整合，運(yùn)用設(shè)定好的算法，綜合分析人員管理中的相關(guān)內(nèi)容，以此更好地為單位人員管理進(jìn)行綜合分析。通過(guò)數(shù)據(jù)挖掘算法的運(yùn)用，對(duì)不同的人員經(jīng)費(fèi)進(jìn)行分類，判斷不同類目下的執(zhí)行情況，由此促進(jìn)決策層更好地掌握人員經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行情況，構(gòu)建可視化的分析方式，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)組織內(nèi)部人員管理層面的有效內(nèi)部控制。分功能分類按執(zhí)行進(jìn)度排序，如圖1所示。3.公用經(jīng)費(fèi)運(yùn)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，針對(duì)不同的部門進(jìn)行公用經(jīng)費(fèi)分析，建立相應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行情況可視化分析方式，分部門按執(zhí)行進(jìn)度排序，較為清晰地展現(xiàn)辦公室、人事處、黨辦、老干辦以及計(jì)財(cái)處等不同部門運(yùn)行情況，使得決策層能夠較為直觀地掌握不同類別數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，促進(jìn)單位內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)層的決策，由此加強(qiáng)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管控[8]。

（三）項(xiàng)目支出的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度

1.項(xiàng)目支出概述利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)綜合分析單位內(nèi)部各項(xiàng)支出的預(yù)算執(zhí)行情況，截至2020年5月29日，XX單位行政事業(yè)類項(xiàng)目和基本建設(shè)類項(xiàng)目2020年當(dāng)年預(yù)算為118903.58萬(wàn)元，累計(jì)支出49250.04萬(wàn)元，項(xiàng)目支出的總體預(yù)算執(zhí)行比例為41.42%，未達(dá)序時(shí)進(jìn)度。對(duì)項(xiàng)目支出的各項(xiàng)類別進(jìn)行有效細(xì)分，按照不同的財(cái)務(wù)指標(biāo)構(gòu)建相應(yīng)的分析方式，實(shí)現(xiàn)對(duì)不同類型數(shù)據(jù)的有效分析與整合，構(gòu)建有效的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析方式，不同單位內(nèi)部各個(gè)項(xiàng)目支出的有效分析[9]。其中行政事業(yè)類項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行比例為44.85%，基本建設(shè)類項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行比例為39.50%（見(jiàn)表2）。2.行政事業(yè)類項(xiàng)目行政事業(yè)類項(xiàng)目對(duì)事業(yè)單位各項(xiàng)工作開(kāi)展具有基礎(chǔ)性作用，由此全面分析單位內(nèi)部行政事業(yè)類項(xiàng)目的財(cái)政支出情況，在信息技術(shù)的運(yùn)用之下，實(shí)現(xiàn)各類數(shù)據(jù)進(jìn)行的有效挖掘，綜合分析組織內(nèi)部在行政事業(yè)類單位層面的發(fā)展情況，以此更為有效地優(yōu)化組織內(nèi)部各項(xiàng)管理，更好地為核心業(yè)務(wù)的開(kāi)展提供基本保障與支持。在XX單位2020年當(dāng)年預(yù)算中，行政事業(yè)類項(xiàng)目的總體預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度為44.85%，未達(dá)序時(shí)進(jìn)度。一般行政事務(wù)支出，XX探測(cè)以及XX服務(wù)三個(gè)功能分類的項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度為0。XX預(yù)報(bào)預(yù)測(cè)和XX法規(guī)與標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行比例分別為12.26%和16.20%，執(zhí)行進(jìn)度較低[10]。3.基本建設(shè)類項(xiàng)目氣象保障工作臺(tái)站建設(shè)在基本項(xiàng)目建設(shè)占據(jù)重要內(nèi)容，屬于項(xiàng)目建設(shè)施工的基本構(gòu)成部分，在項(xiàng)目管理與內(nèi)部控制體系中應(yīng)當(dāng)予以重點(diǎn)對(duì)待，為此要求構(gòu)建對(duì)基本建設(shè)類項(xiàng)目的綜合分析與預(yù)測(cè)。通過(guò)大數(shù)據(jù)技術(shù)有效整合基本建設(shè)類相關(guān)項(xiàng)目，對(duì)不同的建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行有效劃分，綜合判斷不同項(xiàng)目所占據(jù)的資金以及建設(shè)情況等，由此實(shí)現(xiàn)對(duì)不同建設(shè)項(xiàng)目的有效管理，將其納入內(nèi)部控制體系中的重要構(gòu)成部分之中。基本建設(shè)類項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行與業(yè)務(wù)建設(shè)掛鉤，項(xiàng)目執(zhí)行的每一個(gè)節(jié)點(diǎn)關(guān)系著臺(tái)站建設(shè)的情況。例如，山洪地質(zhì)災(zāi)害防治氣象保障項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度11.71%，相應(yīng)的臺(tái)站建設(shè)完成情況及合同簽訂、采購(gòu)情況都有關(guān)聯(lián)關(guān)系，需要綜合分析。

結(jié)語(yǔ)

大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展為數(shù)據(jù)挖掘提供了更多的可能性與機(jī)會(huì)，在當(dāng)前組織內(nèi)部各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息不斷擴(kuò)張的背景下，要求構(gòu)建對(duì)海量信息的有效處理方式，數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的運(yùn)用能夠有效實(shí)現(xiàn)這一目的，在行政事業(yè)單位內(nèi)部?jī)?yōu)化財(cái)務(wù)分析方式，結(jié)合不同的指標(biāo)進(jìn)行相應(yīng)的數(shù)據(jù)分析，能夠?qū)崟r(shí)快速地處理海量氣象信息，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一整理與分析，建立有效的內(nèi)部控制管理體系。以此更為有效地促進(jìn)決策層在對(duì)行政事業(yè)單位各項(xiàng)信息進(jìn)行全面把握的基礎(chǔ)上做出科學(xué)合理的論斷。

參考文獻(xiàn)

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篇（3）

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)管理模式;后勤系統(tǒng)市場(chǎng)化;精細(xì)管理

Key words: financial management mode;logistics market system;fine management

中圖分類號(hào):F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):1006-4311(2010)16-0053-01

0引言

自2002年10月份集團(tuán)公司實(shí)施專業(yè)化重組以來(lái),林南倉(cāng)社區(qū)財(cái)務(wù)部在建立后勤系統(tǒng)會(huì)計(jì)核算體系、規(guī)范和理順財(cái)會(huì)工作的同時(shí),在服務(wù)分公司財(cái)務(wù)部的指導(dǎo)下,按照財(cái)會(huì)工作由核算型向管理型轉(zhuǎn)變的要求,從后勤所負(fù)擔(dān)的經(jīng)營(yíng)與社會(huì)雙重職能的特點(diǎn)出發(fā),積極探索和創(chuàng)新適合后勤管理的財(cái)務(wù)管理模式,不僅理清了服務(wù)分公司每年給社區(qū)五百多萬(wàn)元的補(bǔ)貼的使用去向,而且通過(guò)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的分析,查找并提出了管理的薄弱環(huán)節(jié)和增收節(jié)支的潛力所在,從而有效地促進(jìn)了后勤系統(tǒng)市場(chǎng)化精細(xì)管理不斷向縱深發(fā)展,保證了經(jīng)營(yíng)工作的平穩(wěn)運(yùn)行,提升了財(cái)務(wù)工作的管理水平,較好地發(fā)揮了財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的中心作用。

1建立有利于財(cái)務(wù)管理的后勤會(huì)計(jì)核算體系

1.1 模擬兩大主體核算結(jié)合后勤服務(wù)的特點(diǎn),從其職責(zé)范圍上劃分兩大主體,即社會(huì)職能和經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)。社會(huì)職能部分反映企業(yè)辦社會(huì)的情況,包括企業(yè)辦社會(huì)的管理機(jī)構(gòu)及其所管理對(duì)象。經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)是指后勤服務(wù)按經(jīng)營(yíng)內(nèi)容劃分出11個(gè)經(jīng)營(yíng)行業(yè),即供水、供電、供暖、餐飲、洗浴、物業(yè)管理、廠區(qū)服務(wù)、綠化保潔、托幼、加工制修。

1.2 規(guī)范細(xì)化行業(yè)核算按照設(shè)定的“兩分”職能,把社區(qū)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目模擬劃分11個(gè)行業(yè)均視為市場(chǎng)主體,并以行業(yè)界定為前提,將原來(lái)的管理體制、核算形式、收入費(fèi)用歸集、考核方式等做出調(diào)整,并逐步理順規(guī)范。達(dá)到真正規(guī)范、細(xì)化核算的目的。

1.3 實(shí)施全成本核算在“兩分”設(shè)置下,以規(guī)范、細(xì)化核算為基礎(chǔ),以會(huì)計(jì)核算為前提,輔之以統(tǒng)計(jì)核算為保障,對(duì)每個(gè)核算主體實(shí)施全成本核算。分別以工資、材料、電力、折舊、修理費(fèi)等成本費(fèi)用要素為項(xiàng)目歸集核算,對(duì)兩個(gè)不同行業(yè)之間也要實(shí)施有償結(jié)算;管理費(fèi)用按照現(xiàn)核算口徑在管理費(fèi)核算,凡屬于某一行業(yè)直接發(fā)生的費(fèi)用,簡(jiǎn)稱為直接管理費(fèi),進(jìn)入各行業(yè)直接管理費(fèi)項(xiàng)下;凡屬機(jī)關(guān)管理費(fèi)用,則按管理機(jī)構(gòu)及行業(yè)工資權(quán)重分?jǐn)?計(jì)入各管理機(jī)構(gòu)和行業(yè)成本中。為此下發(fā)“兩分”結(jié)算的管理辦法、核算管理暫行辦法,指導(dǎo)各單位實(shí)施全成本核算。

1.4 實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算網(wǎng)絡(luò)化在創(chuàng)建后勤會(huì)計(jì)核算系進(jìn)程中,著手組織財(cái)務(wù)核算網(wǎng)絡(luò)化管理,先是自行研制設(shè)計(jì)一套服務(wù)分公司內(nèi)部財(cái)務(wù)核算系統(tǒng),統(tǒng)一規(guī)定設(shè)置、規(guī)范運(yùn)行,資源共享;在集團(tuán)公司會(huì)計(jì)核算軟件啟動(dòng)運(yùn)行之際,服務(wù)分公司與集團(tuán)公司一道將“兩分”財(cái)務(wù)管理模式及核算系統(tǒng)并入新的核算軟件,通過(guò)私有設(shè)置、輔助功能,使原軟件數(shù)據(jù)同新核算軟件平穩(wěn)有效銜接,充分運(yùn)用了現(xiàn)代化的管理手段,實(shí)施財(cái)務(wù)管理。

2創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理的運(yùn)行方式

2.1 按行業(yè)經(jīng)營(yíng)方式調(diào)整、重組基層組織2005年已經(jīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)開(kāi)始進(jìn)行行業(yè)核算,但只是粗線條的,通過(guò)運(yùn)行發(fā)現(xiàn)好多核算由于體制機(jī)構(gòu)因素沒(méi)有到位。為了進(jìn)一步推行行業(yè)核算,同時(shí)實(shí)現(xiàn)社區(qū)對(duì)下屬單位的考核與行業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的考核有機(jī)銜接,財(cái)務(wù)部提出了各社區(qū)應(yīng)按行業(yè)經(jīng)營(yíng)方式調(diào)整基層單位設(shè)置的建議。為此,各單位分別理順、調(diào)整了基層組織,確保了行業(yè)核算的順利組織實(shí)施。

2.2 深入調(diào)查研究,提供有價(jià)值的財(cái)務(wù)分析報(bào)告落實(shí)貫徹服務(wù)分公司下基層學(xué)習(xí)實(shí)踐的要求,深入基層各單位,了解、學(xué)習(xí)、掌握各行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況,指導(dǎo)基層統(tǒng)計(jì)核算。通過(guò)行業(yè)核算的結(jié)果,以及了解掌握基層生產(chǎn)實(shí)際情況,比較分析各行業(yè)不同階段的運(yùn)行情況,為各層面領(lǐng)導(dǎo)提供有價(jià)值的財(cái)務(wù)信息。

2.3 參與重大決策,實(shí)施超前控制根據(jù)行業(yè)核算運(yùn)行情況及結(jié)果的反映,深入基層調(diào)查研究掌握的資料和急需解決的問(wèn)題,財(cái)務(wù)部門參與企業(yè)的重大決策。分公司在研究各月工程開(kāi)工項(xiàng)目,發(fā)展基金的投向,內(nèi)部投資統(tǒng)籌資金的使用,上報(bào)集團(tuán)公司立項(xiàng)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益分析論證時(shí),財(cái)務(wù)部門都積極參與,并從資金使用、投向上提出意見(jiàn)。財(cái)務(wù)部建立各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同、項(xiàng)目立項(xiàng)經(jīng)濟(jì)效益分析,都必須有財(cái)務(wù)人員參加、財(cái)務(wù)科長(zhǎng)簽字,否則有權(quán)不予辦理付款。

2.4 理順業(yè)務(wù)流程,規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理為更好地規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理,分公司財(cái)務(wù)部起草并以服務(wù)分公司文件下發(fā)“兩分”核算暫行辦法、“兩分”核算補(bǔ)充管理辦法、內(nèi)部有償結(jié)算辦法、資金管理辦法等相關(guān)的管理制度,規(guī)范業(yè)務(wù)流程。另外,請(qǐng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部有關(guān)人員講解工程核算、稅務(wù)籌劃等業(yè)務(wù)知識(shí),我們自己又組織稅務(wù)交流座談會(huì)、行業(yè)核算交流座談會(huì)、預(yù)算執(zhí)行控制交流座談會(huì)等,起到了相互交流、促進(jìn)的作用,相應(yīng)規(guī)范管理行為。

3強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理取得的初步效果

3.1 保證了經(jīng)營(yíng)工作在預(yù)算軌道上平穩(wěn)運(yùn)行 2006年編報(bào)集團(tuán)公司預(yù)算時(shí),按照2005年已實(shí)施的行業(yè)核算的運(yùn)行情況編報(bào)行業(yè)預(yù)算,在分公司下發(fā)“兩分”核算辦法后,各單位按照“兩分”核算的要求,重新編制了“兩分”預(yù)算。通過(guò)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理,確保了經(jīng)營(yíng)工作在預(yù)算軌道上平穩(wěn)運(yùn)行。

篇（4）

一、企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)問(wèn)題分析

1.企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)技術(shù)不成熟

由于我國(guó)的信息化發(fā)展較晚，這也是導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)技術(shù)不成熟的關(guān)鍵性因素，尤其是一些企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，應(yīng)用財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)時(shí)間比較短，進(jìn)而在應(yīng)用中存在著較多的技術(shù)問(wèn)題。例如，財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)常常出現(xiàn)系統(tǒng)故障，無(wú)法對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)危機(jī)突然爆發(fā)，給企業(yè)造成較大的經(jīng)濟(jì)損失，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。又如，由于技術(shù)上的局限，使得企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)在運(yùn)行的過(guò)程中達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，進(jìn)而出現(xiàn)監(jiān)測(cè)不準(zhǔn)確問(wèn)題，影響到財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)的運(yùn)行效果，對(duì)企業(yè)的發(fā)展非常不利。

2.財(cái)務(wù)人員技術(shù)水平不高無(wú)法有效的應(yīng)用財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)

企業(yè)在正常發(fā)展的過(guò)程中，財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)是企業(yè)財(cái)務(wù)工作安全順利進(jìn)行的關(guān)鍵，而財(cái)務(wù)人員作為財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)的主要應(yīng)用者，其應(yīng)用的技術(shù)水平直接決定了財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)的應(yīng)用效率，也決定了企業(yè)財(cái)務(wù)工作的效率。就現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)工作的實(shí)際情況來(lái)分析，很多財(cái)務(wù)人員信息技術(shù)水平較低，很多財(cái)務(wù)人員無(wú)法適應(yīng)財(cái)務(wù)工作的發(fā)展及改革，導(dǎo)致無(wú)法有效的應(yīng)用財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)，進(jìn)而影響到財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)的使用水平，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)安全構(gòu)成較大的威脅。

3.很多企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不相容

正常情況下，企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)該作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的一部分實(shí)施的，然而，就現(xiàn)階段一些企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)的實(shí)際運(yùn)行情況上來(lái)看，一些企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)在運(yùn)行過(guò)程中較為孤立，運(yùn)行效率不高，而且由于時(shí)效性較差、準(zhǔn)確性不高等原因，也將無(wú)法及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)安全也造成非常嚴(yán)重的影響，勢(shì)必會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成不利影響。

4.財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)的警示功能較為單一

由于財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)仍然處于發(fā)展階段，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)的警示功能非常的單一，財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)的運(yùn)行程序主要是包括對(duì)系統(tǒng)中的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行數(shù)據(jù)的監(jiān)測(cè)，分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的異常，針對(duì)于異常情況進(jìn)行及時(shí)的報(bào)警。從財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)的運(yùn)行程序上來(lái)看，其主要是發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)，但是財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)卻不能有效的控制風(fēng)險(xiǎn)。可見(jiàn)，從財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)的功能上看，其存在著一定的缺陷，無(wú)法真正的將財(cái)務(wù)危機(jī)有效的控制，從而影響到企業(yè)財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量，對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成非常不利的影響。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)存在問(wèn)題的解決措施

1.提高企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)的技術(shù)水平

鑒于企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)技術(shù)不成熟影響到企業(yè)財(cái)務(wù)質(zhì)量的問(wèn)題，應(yīng)該采取有效的技術(shù)措施不斷的提高企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)的技術(shù)水平，進(jìn)而使企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)能夠更好地為企業(yè)財(cái)務(wù)工作服務(wù)。首先，企業(yè)應(yīng)該聘任專門的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)的維護(hù)人員，要求維護(hù)技術(shù)人員具有較高的專業(yè)水平，能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)的漏洞及故障，通過(guò)及時(shí)的處理，能夠確保財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)各項(xiàng)功能的發(fā)揮。其次，及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)進(jìn)行更新，確保財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)各項(xiàng)硬件和軟件都是市場(chǎng)上最先進(jìn)的，這樣才能夠發(fā)揮出財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)的功能，實(shí)現(xiàn)良好的應(yīng)用效果，促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展。

2.加強(qiáng)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員應(yīng)用財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)的水平

在企業(yè)應(yīng)用財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)的過(guò)程中，存在著財(cái)務(wù)人員信息技術(shù)水平不高的問(wèn)題，無(wú)法有效的應(yīng)用財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)造成的影響頗大。因此，為了解決這一問(wèn)題，應(yīng)該對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，不斷的提高財(cái)務(wù)人員應(yīng)用財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)的水平，確保財(cái)務(wù)工作的順利開(kāi)展。首先，應(yīng)該對(duì)目前企業(yè)財(cái)務(wù)人員的信息技術(shù)水平進(jìn)行調(diào)查，了解財(cái)務(wù)人員的整體情況，針對(duì)于財(cái)務(wù)人員的實(shí)際情況制定培訓(xùn)計(jì)劃。其次，將現(xiàn)今最為實(shí)用的信息技術(shù)知識(shí)作為培訓(xùn)的主要內(nèi)容，并且指導(dǎo)財(cái)務(wù)人員有效的操作財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)。在培訓(xùn)中，要做到事無(wú)巨細(xì)，將財(cái)務(wù)人員在操作財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)中的問(wèn)題一一解決，以不斷的提高財(cái)務(wù)人員應(yīng)用財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)的水平，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作的有序開(kāi)展。再次，應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)結(jié)果進(jìn)行考核，了解財(cái)務(wù)人員信息技術(shù)水平的提高情況，并且對(duì)其進(jìn)行綜合性的評(píng)定，確保財(cái)務(wù)人員能夠有效的應(yīng)用財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作的順利開(kāi)展和高質(zhì)量的完成。

3.確保財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的有效相容

企業(yè)在應(yīng)用財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)的過(guò)程中，應(yīng)該確保財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的有效相容。具體應(yīng)該將財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)作為財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)的信息來(lái)源，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中的信息進(jìn)行有效的分析，了解目前企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，并且實(shí)施針對(duì)性的預(yù)警，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)良好的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警作用，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

篇（5）

運(yùn)用規(guī)范的績(jī)效指標(biāo)體系和科學(xué)的評(píng)價(jià)方法，全面、客觀反映財(cái)政支出項(xiàng)目完成情況和實(shí)施效果。同時(shí)，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，分析存在的問(wèn)題，采取有效措施改進(jìn)和加強(qiáng)項(xiàng)目管理，為政府相關(guān)決策提供參考依據(jù)。

二、評(píng)價(jià)對(duì)象

縣水務(wù)局實(shí)施的鎮(zhèn)供水工程（二期）項(xiàng)目

三、評(píng)價(jià)內(nèi)容

評(píng)價(jià)內(nèi)容主要包括業(yè)務(wù)完成情況和財(cái)務(wù)執(zhí)行情況兩部分。

（一）業(yè)務(wù)完成情況：主要是對(duì)本項(xiàng)目業(yè)務(wù)執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，內(nèi)容包括項(xiàng)目前期準(zhǔn)備工作、項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中的管理、目標(biāo)完成程度、產(chǎn)生的社會(huì)效益和可持續(xù)影響等。

（二）財(cái)務(wù)執(zhí)行情況：主要是對(duì)本項(xiàng)目資金的使用和財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，內(nèi)容包括預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)管理情況和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量等。

四、職責(zé)分工

（一）由省財(cái)政廳績(jī)效管理處引薦介紹，縣財(cái)政局聘請(qǐng)委托有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)成立評(píng)價(jià)工作小組，在省財(cái)政廳的統(tǒng)一組織下，由縣財(cái)政局?jǐn)M定績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施方案，設(shè)計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，分赴項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地調(diào)研，開(kāi)展面訪調(diào)查，核實(shí)分析基礎(chǔ)資料，對(duì)照評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)比打分，撰寫項(xiàng)目評(píng)價(jià)報(bào)告。

（二）縣財(cái)政局配合評(píng)價(jià)小組開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)工作，協(xié)調(diào)縣水務(wù)局對(duì)有關(guān)評(píng)價(jià)所需相關(guān)資料收集、提供。

（三）縣水務(wù)局根據(jù)評(píng)價(jià)工作要求，負(fù)責(zé)采集、整理和提供項(xiàng)目所需相關(guān)資料，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料，并配合評(píng)價(jià)小組做好項(xiàng)目資料核查和實(shí)地勘查工作。

（四）縣水務(wù)局負(fù)責(zé)協(xié)助做好項(xiàng)目資料的收集整理工作，配合評(píng)價(jià)工作小組進(jìn)行實(shí)地考察評(píng)價(jià)。

五、評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)定方法

（一）評(píng)價(jià)指標(biāo)

在對(duì)項(xiàng)目資料充分了解、分析的基礎(chǔ)上，評(píng)價(jià)工作小組設(shè)計(jì)項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)體系，形成針對(duì)性強(qiáng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)。績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系由相關(guān)性指標(biāo)、效率指標(biāo)、效果指標(biāo)和可持續(xù)性指標(biāo)構(gòu)成。

（二）評(píng)定方法

1.評(píng)價(jià)得分。本次評(píng)價(jià)采用以定量考核為基礎(chǔ)，以定性分析為輔，實(shí)行定量打分與定性分析相結(jié)合，以此匯總形成績(jī)效評(píng)價(jià)綜合得分。

2.績(jī)效評(píng)價(jià)等級(jí)。評(píng)價(jià)結(jié)果分為優(yōu)、良、中、差四個(gè)等次，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果的分值，確定評(píng)價(jià)對(duì)象最后達(dá)到的檔次。具體見(jiàn)下表：

六、評(píng)價(jià)工作程序及具體要求

按照評(píng)價(jià)工作流程，分為準(zhǔn)備階段，實(shí)施階段和評(píng)價(jià)報(bào)告撰寫階段三個(gè)步驟具體實(shí)施：

（一）準(zhǔn)備階段

2014年10月14日前，組建項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)小組，擬定項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施方案，設(shè)計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

（二）實(shí)施階段

1.下發(fā)績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施方案。2014年10月16日前，根據(jù)績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施方案，對(duì)開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)進(jìn)行具體部署。

2.收集整理資料。縣水務(wù)局根據(jù)績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施方案要求，在實(shí)地勘察時(shí)提交給績(jī)效評(píng)價(jià)工作小組：

（1）項(xiàng)目建設(shè)規(guī)劃；

（2）納入評(píng)價(jià)范圍的項(xiàng)預(yù)算批復(fù)文件；

（3）項(xiàng)目立項(xiàng)可行性報(bào)告、立項(xiàng)批準(zhǔn)文件及資料、項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)告；

（4）項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表；

（5）有關(guān)項(xiàng)目運(yùn)行管理制度；

（6）項(xiàng)目運(yùn)行情況資料；

（7）其他與項(xiàng)目有關(guān)的資料。

篇（6）

關(guān)鍵詞 活動(dòng)分析 財(cái)務(wù)管理 作用 方法

醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)分析是以醫(yī)院會(huì)計(jì)核算資料和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為主，結(jié)合醫(yī)療統(tǒng)計(jì)和其他有關(guān)資料，檢查醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況，通過(guò)與本單位以前年度或最好時(shí)期相應(yīng)指標(biāo)的比較，或與同類醫(yī)院相應(yīng)指標(biāo)的比較，以評(píng)價(jià)工作業(yè)績(jī)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提出改進(jìn)工作的方式與策略，提高醫(yī)療行為的服務(wù)水平。對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)的活動(dòng)實(shí)施分析，能夠綜合衡量醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益，審核醫(yī)院計(jì)劃、分析計(jì)劃實(shí)施結(jié)果的利弊以及原因，并利用分析出的原因的來(lái)進(jìn)行研究，找出核心矛盾，解決重點(diǎn)問(wèn)題，進(jìn)而促進(jìn)醫(yī)院工作效率，保障計(jì)劃與預(yù)算的實(shí)施效果。

一、活動(dòng)分析的作用

醫(yī)院財(cái)務(wù)的活動(dòng)分析作為一項(xiàng)目專門業(yè)務(wù)，指的是把財(cái)務(wù)報(bào)表里的許多獨(dú)立的信息進(jìn)行整合，并根據(jù)功用分成不同的類別，分析出相關(guān)信息，同時(shí)計(jì)算盈利能力、償債能力與風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。再將這些信息匯總，提供給報(bào)表使用者，比如醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)層、債權(quán)人、財(cái)務(wù)人員、政府部門等，提供綜合的、多種類的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，使財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者能夠掌握醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)運(yùn)行請(qǐng)款。其作用可以詳細(xì)分為以下幾點(diǎn)：

1．評(píng)價(jià)計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況，促進(jìn)計(jì)劃的落實(shí)

醫(yī)院的工作計(jì)劃與財(cái)務(wù)預(yù)算，是醫(yī)院業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)活動(dòng)的方向與標(biāo)準(zhǔn)，全力實(shí)現(xiàn)目標(biāo)與執(zhí)行預(yù)算是全體員工的工作重點(diǎn)，活動(dòng)分析利用分析審核、檢測(cè)計(jì)劃、觀察執(zhí)行狀況，分析結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，對(duì)其中出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)總結(jié)歸納，進(jìn)而確保醫(yī)院計(jì)劃與預(yù)算的更好進(jìn)行。

2．促進(jìn)醫(yī)院將政策法律與規(guī)章制度落到實(shí)處

醫(yī)院各部門的所有業(yè)務(wù)都要遵守國(guó)家的法律法規(guī)與財(cái)務(wù)規(guī)章制度，活動(dòng)分析利用對(duì)會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、業(yè)務(wù)等信息的綜合分析，探究醫(yī)院在實(shí)施工作的時(shí)候是不是合乎法律，執(zhí)行相關(guān)的財(cái)務(wù)規(guī)章是否到位等，有沒(méi)有非法提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、多收費(fèi)、收取紅包等現(xiàn)象。利用對(duì)財(cái)產(chǎn)物資與資金情況的分析，檢測(cè)醫(yī)院資金、物品的使用情況，能夠揭示醫(yī)院的違法亂紀(jì)等不良現(xiàn)象，進(jìn)而歸納經(jīng)驗(yàn)、總結(jié)教訓(xùn)，敦促醫(yī)院提高法制觀念，確保國(guó)家的法律、法規(guī)、管理制度得到充分的遵守執(zhí)行。

3．提升醫(yī)院管理者的能力與水平

管理水平在很大程度上關(guān)系到醫(yī)院的運(yùn)行發(fā)展與社會(huì)效益的提高。目前各個(gè)醫(yī)院往往還殘留著管理人員能力不強(qiáng)、素質(zhì)較低的現(xiàn)象。活動(dòng)分析要先在資金活動(dòng)上開(kāi)始，接著分析人力、物力、財(cái)力使用效率。實(shí)時(shí)歸納經(jīng)驗(yàn)、吸取教訓(xùn)，尋找差距與不足，分析解決方法，促進(jìn)醫(yī)院社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益的提升。財(cái)務(wù)活動(dòng)分析不單能明顯提高醫(yī)院的管理水平，并且能夠在工作中鍛煉與提升管理人員能力的一個(gè)行之有效的途徑。

4．激發(fā)醫(yī)院潛力，提升醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益

活動(dòng)分析不單是對(duì)醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理的效果實(shí)施評(píng)價(jià)，更關(guān)鍵的是分析論證業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生某個(gè)結(jié)果的原因、影響因素、實(shí)現(xiàn)條件，檢查出其中的問(wèn)題，及時(shí)采取對(duì)策，加快資金的運(yùn)行，提高物資的使用效率，降低物資浪費(fèi)，開(kāi)發(fā)醫(yī)院潛力，多方面提高資源利用率，提升醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益。

5．為醫(yī)院管理者提供進(jìn)行決策的依據(jù)

醫(yī)院是包含多部門、多業(yè)務(wù)的社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)，為了讓醫(yī)院健康運(yùn)行，并提供優(yōu)良的、價(jià)格合適的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)，就要持續(xù)改善醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)活動(dòng)分析按照掌握的信息、業(yè)務(wù)等實(shí)行對(duì)比，分析情況變化，探究原因，提出對(duì)策，為醫(yī)院管理者地決策提供資料與依據(jù)。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)分析的方法

1．比較分析

將兩個(gè)或者兩個(gè)以上的指標(biāo)進(jìn)行比較分析，得出二者之間的差異，并進(jìn)行比較分析，找出存在差異的原因。比較分析的主要形式為:一是本期實(shí)際數(shù)和本期計(jì)劃比率、二是實(shí)際執(zhí)行情況與歷史同期的對(duì)比分析、三是本期實(shí)際執(zhí)行和本期計(jì)劃對(duì)比分析;四是本期實(shí)際的執(zhí)行數(shù)和同類醫(yī)院先進(jìn)水平的比較分析。

2．比率分析

若想深入了解醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)狀況及財(cái)務(wù)控制，需要借助趨勢(shì)分析與比較分析兩種方法。在財(cái)務(wù)活動(dòng)分析中，比率分析是目前應(yīng)用廣泛的一種形式。財(cái)務(wù)的比率分析消除了規(guī)模的影響，能夠?qū)Σ煌t(yī)院的收益狀況及潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行對(duì)比分析，利于領(lǐng)導(dǎo)的決策行動(dòng)。另外，比率分析法還能得出醫(yī)院的某項(xiàng)投資，在一段時(shí)間內(nèi)收益的變化，并能比較不同醫(yī)院在同一時(shí)間的收支狀況。

3．因素分析

因素分析是一種連環(huán)代替的方法，主要指在多種因素共同作用某項(xiàng)指標(biāo)時(shí)，對(duì)每個(gè)因素的變化情況進(jìn)行確定，并指出該因素對(duì)該項(xiàng)指標(biāo)的影響、影響程度。在日常的財(cái)務(wù)工作中，某一項(xiàng)計(jì)劃的執(zhí)行情況、預(yù)算的完成情況、資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況等，多是由各種因素綜合的結(jié)果，但是每一項(xiàng)因素所產(chǎn)生的影響有所區(qū)別，它們之間又有必然聯(lián)系。若想得出某個(gè)因素的影響能力，就需要應(yīng)用因素分析法。

三、結(jié)論

關(guān)于醫(yī)院財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的分析，不但可以提升醫(yī)院的業(yè)務(wù)管理水平，并且能夠?qū)I(yè)務(wù)活動(dòng)的成果實(shí)施及時(shí)的分析，尋找存在的弊端，并采取改善方法，提升醫(yī)院資金設(shè)備的使用率，激發(fā)醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)潛力，通過(guò)資源資金資產(chǎn)的充分利用，使醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益得到提升。所以，充分掌握醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的活動(dòng)分析方法，并合理使用，這是醫(yī)院管理者必不可少的的管理技能。

篇（7）

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是采用價(jià)值形式對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)、調(diào)節(jié)、決策和目標(biāo)控制的管理形式，是集事前、事中、事后監(jiān)督于一身的一種有效的現(xiàn)代監(jiān)督手段。在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部建立以全面預(yù)算管理為中心的財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制，對(duì)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高管理水平，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力有著十分重要的意義。

財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、考核、監(jiān)督檢查等是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，企業(yè)集團(tuán)公司在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理時(shí)，要明確把握好以下幾點(diǎn)，確保此項(xiàng)工作高效進(jìn)行。

一、首先要建立起實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算的管理體制和運(yùn)行機(jī)制

在集團(tuán)公司內(nèi)部建立起“四級(jí)管理、三級(jí)核算”的財(cái)務(wù)管理體制。四級(jí)管理即集團(tuán)公司級(jí)、各二級(jí)單位級(jí)、科區(qū)隊(duì)級(jí)、班組級(jí)；三級(jí)核算即集團(tuán)公司級(jí)、各二級(jí)單位級(jí)、科區(qū)隊(duì)級(jí)。在三級(jí)核算體系內(nèi)配備了專職財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)班子：集團(tuán)公司配備總會(huì)計(jì)師――副總會(huì)計(jì)師――財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)。各二級(jí)單位配備經(jīng)營(yíng)礦長(zhǎng)(或總會(huì)計(jì)師)――副總會(huì)計(jì)師――財(cái)務(wù)科科長(zhǎng)；各二級(jí)單位所轄生產(chǎn)性區(qū)隊(duì)\科室配備經(jīng)營(yíng)區(qū)隊(duì)長(zhǎng)――核算員。

二、從現(xiàn)行煤炭企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，應(yīng)推行責(zé)任預(yù)算

從預(yù)算的編制到執(zhí)行到考核，把責(zé)任貫穿到始終，突出制度的鋼性，應(yīng)明確規(guī)定相關(guān)部門的責(zé)任。

決策責(zé)任，三級(jí)預(yù)算決策機(jī)構(gòu)及決策人員對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算所作出的決策正確與不正確負(fù)完全責(zé)任。

編制責(zé)任，三級(jí)預(yù)算編制機(jī)構(gòu)及編制人員對(duì)自己所編制的預(yù)算負(fù)完全責(zé)任。

執(zhí)行責(zé)任，相關(guān)部門及相關(guān)人員對(duì)預(yù)算的執(zhí)行與控制全過(guò)程負(fù)責(zé)。預(yù)算歸口管理部門負(fù)管理責(zé)任，預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)執(zhí)行責(zé)任。

監(jiān)督檢查責(zé)任，審計(jì)部門、預(yù)算歸口管理部門對(duì)預(yù)算的監(jiān)督檢查負(fù)責(zé)。

三、設(shè)置預(yù)算管理機(jī)構(gòu)要突出“共同參與，上下互動(dòng)”的重點(diǎn)

集團(tuán)公司在設(shè)置預(yù)算管理機(jī)構(gòu)時(shí)要把各二級(jí)單位的第一負(fù)責(zé)人吸收為預(yù)算管理委員會(huì)成員，各二級(jí)單位在設(shè)置預(yù)算管理機(jī)構(gòu)時(shí)要把各自的區(qū)隊(duì)長(zhǎng)吸收為預(yù)算管理委員會(huì)成員，讓成員參與決策，享有知情權(quán)，突出上下互動(dòng)管理。使成員完成從“要我按照預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行”到“我要按照預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行”的心態(tài)轉(zhuǎn)變。在上下互動(dòng)的過(guò)程中，達(dá)到目標(biāo)一致，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和利益均衡、共贏，做好集團(tuán)公司預(yù)算的管理工作。在共同管理的過(guò)程中使大家認(rèn)識(shí)到，實(shí)行預(yù)算管理是企業(yè)建立自我約束、自我控制、自我發(fā)展良好機(jī)制的有效辦法,預(yù)算管理能使企業(yè)的各類資源得到最優(yōu)配置，提高企業(yè)的運(yùn)行質(zhì)量，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化,也使職工的人生價(jià)值得到充分的體現(xiàn)。

四、規(guī)定預(yù)算編制的原則、方法和程序

編制原則應(yīng)遵循：便于指標(biāo)的分解落實(shí)，便于分級(jí)分口管理，便于明確責(zé)任；確保在集團(tuán)公司現(xiàn)行財(cái)務(wù)體制下運(yùn)行，降低機(jī)構(gòu)改革、人員培訓(xùn)成本；以收定支，提高員工收入；歸口分級(jí)編制，逐級(jí)審查匯總。即誰(shuí)干的事誰(shuí)編制，干什么事編什么預(yù)算，編什么預(yù)算負(fù)什么責(zé)；突出重點(diǎn)，兼顧全面。

編制方法：應(yīng)以目標(biāo)利潤(rùn)和煤炭銷售量為切入點(diǎn)；以現(xiàn)金流量預(yù)算為核心，以成本預(yù)算為重點(diǎn)；根據(jù)實(shí)際情況，在固定預(yù)算、彈性預(yù)算、零基預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算的范圍內(nèi)確定編制方法，編制方法一經(jīng)確定，一年內(nèi)不得改變。

編制程序應(yīng)按照自上而下、自下而上、上下結(jié)合、審查平衡、審議批準(zhǔn)、下達(dá)執(zhí)行進(jìn)行。

五、在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中應(yīng)建立以下制度

（一）預(yù)算“授權(quán)審批”制度

三級(jí)預(yù)算體系內(nèi)都要建立審批制度。各責(zé)任中心的“授權(quán)審批”制度必須明確規(guī)定審批人、審批權(quán)限、審批程序及審批相關(guān)事宜，上報(bào)集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)備案。預(yù)算內(nèi)項(xiàng)目，由二級(jí)單位自己行使職權(quán)進(jìn)行管理，但必須執(zhí)行授權(quán)審批制度；預(yù)算外項(xiàng)目，無(wú)論哪一級(jí)都?xì)w集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)管理。由集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)規(guī)定的程序經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)；對(duì)無(wú)合同、無(wú)原始憑證、無(wú)手續(xù)的項(xiàng)目支出，無(wú)論何種原因均不得審批。

（二）預(yù)算跟蹤管理制度

各級(jí)預(yù)算歸口管理部門對(duì)各自的歸口預(yù)算進(jìn)行跟蹤管理和全面監(jiān)控，并做好日常跟蹤管理記錄。

（三）預(yù)算執(zhí)行報(bào)告制度

各二級(jí)單位在財(cái)務(wù)科設(shè)置預(yù)算報(bào)告專職管理員，集團(tuán)公司在財(cái)務(wù)部設(shè)置專職管理員，從下到上按規(guī)定的程序、規(guī)定的時(shí)間一級(jí)向上一級(jí)報(bào)告，直至上報(bào)到集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)。一星期至少報(bào)告一次。

（四）預(yù)算執(zhí)行分析制度

三級(jí)預(yù)算體制內(nèi)都要建立起各自的預(yù)算執(zhí)行分析制度，每月至少進(jìn)行一次預(yù)算執(zhí)行情況分析，對(duì)執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算有偏差的項(xiàng)目要及時(shí)進(jìn)行分析，尤其是偏差較大的項(xiàng)目，要針對(duì)關(guān)鍵點(diǎn)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)重點(diǎn)詳細(xì)分析，形成書面報(bào)告，逐級(jí)上報(bào)。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部每月定期召開(kāi)一次財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況分析會(huì)，通報(bào)預(yù)算指標(biāo)完成情況，組織責(zé)任中心負(fù)責(zé)人分析月度預(yù)算執(zhí)行情況，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、尋找差距、吸取教訓(xùn)，提出下月度工作目標(biāo)和工作重點(diǎn)。

（五）預(yù)算的調(diào)整制度

集團(tuán)公司的年度預(yù)算一經(jīng)確定，原則上不予調(diào)整。確有特殊情況需要調(diào)整的，必須報(bào)集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)集體批準(zhǔn)。任何人、任何部門不得擅自調(diào)整預(yù)算。

（六）預(yù)算考核制度

建立至少三級(jí)預(yù)算考核體系，從上向下逐級(jí)進(jìn)行考核：集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)考核各二級(jí)單位，各二級(jí)單位考核各自所墨守成規(guī)的科室區(qū)隊(duì)，要求各二級(jí)單位縱向延伸考核范圍。考核實(shí)行過(guò)程考核和結(jié)果考核的辦法。過(guò)程考核以財(cái)務(wù)月度預(yù)算執(zhí)行情況為標(biāo)準(zhǔn)，按月考核，一月考核一次，并按獎(jiǎng)罰兌現(xiàn)制度嚴(yán)格獎(jiǎng)罰兌現(xiàn)；結(jié)果考核以各責(zé)任中心年度預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)，按年度考核，與領(lǐng)導(dǎo)集團(tuán)的績(jī)效掛鉤。在實(shí)際執(zhí)行中逐步完善指標(biāo)體系，細(xì)化指標(biāo)考核內(nèi)容。

篇（8）

1加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析工作的必要性

公立醫(yī)院是我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)體系的主體，是醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的主力軍，公立醫(yī)院綜合改革的成效對(duì)我國(guó)醫(yī)改的推進(jìn)意義重大。隨著《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于城市公立醫(yī)院綜合改革試點(diǎn)的指導(dǎo)意見(jiàn)》（〔2015〕38號(hào)）和《關(guān)于全面推開(kāi)公立醫(yī)院綜合改革工作的通知》（國(guó)衛(wèi)體改發(fā)〔2017〕22號(hào)）文件的及實(shí)施，公立醫(yī)院已經(jīng)全面推行了公立醫(yī)院綜合改革。改革中的一些內(nèi)容，包括破除公立醫(yī)院以藥補(bǔ)醫(yī)機(jī)制，推進(jìn)醫(yī)藥分開(kāi)，取消藥品加成（中藥飲片除外），建立科學(xué)補(bǔ)償機(jī)制；嚴(yán)格控制醫(yī)療成本，要求城市公立醫(yī)院百元醫(yī)療收入（不含藥品收入）中消耗的衛(wèi)生材料降到20元以下，對(duì)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)將產(chǎn)生較大影響。促使醫(yī)院管理者必須增強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理意識(shí)，關(guān)注醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況。而醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，隱藏在大量復(fù)雜的各種財(cái)務(wù)及統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)中，需要財(cái)務(wù)人員對(duì)其進(jìn)行處理分析，將其翻譯成易于醫(yī)院管理者理解的信息，從而展現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況。因此，在新醫(yī)改背景下，財(cái)務(wù)分析工作對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的作用顯得愈加重要。醫(yī)院財(cái)務(wù)分析,是指以財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料為依據(jù)和起點(diǎn),采用專門方法,系統(tǒng)分析評(píng)價(jià)醫(yī)院過(guò)去、現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果,判斷醫(yī)療服務(wù)可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)以及資產(chǎn)運(yùn)用的安全程度和效益水平,以指導(dǎo)醫(yī)院的醫(yī)療活動(dòng)、為醫(yī)療服務(wù)決策和經(jīng)濟(jì)行為控制提供可靠依據(jù)[1]。財(cái)務(wù)分析工作是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的方法和手段，其目的是為醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理者提供決策支持。通過(guò)財(cái)務(wù)分析可以了解醫(yī)院的過(guò)去、現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)情況,可以洞察醫(yī)療服務(wù)的潛在風(fēng)險(xiǎn)以及資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的安全性和有效性，揭示財(cái)務(wù)管理的潛在問(wèn)題并總結(jié)管理經(jīng)驗(yàn)，它有助于提升醫(yī)院內(nèi)部精細(xì)化管理水平,提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)資源使用效率,改善醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況，為醫(yī)院的醫(yī)療、科研等工作提供財(cái)力支持，增強(qiáng)醫(yī)院的綜合實(shí)力，促進(jìn)醫(yī)院改革和發(fā)展，也有助于進(jìn)一步建立和完善現(xiàn)代醫(yī)院管理制度。

2醫(yī)院開(kāi)展財(cái)務(wù)分析工作面臨的問(wèn)題

2.1財(cái)務(wù)分析工作流于形式，不能服務(wù)于管理決策。目前醫(yī)院的財(cái)務(wù)工作執(zhí)行《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》（財(cái)社〔2010〕306號(hào)）。制度對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告與分析工作進(jìn)行了明確約定。制度其中提到，醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書，需要說(shuō)明醫(yī)院的業(yè)務(wù)開(kāi)展情況、預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)收支狀況、成本控制情況、負(fù)債管理情況、資產(chǎn)變動(dòng)及利用情況、基本建設(shè)情況、績(jī)效考評(píng)情況、對(duì)本期或下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)、專項(xiàng)資金的使用情況以及其他需要說(shuō)明的事項(xiàng)。這項(xiàng)規(guī)定即指出了，醫(yī)院的財(cái)務(wù)分析工作應(yīng)至少?gòu)倪@些方面進(jìn)行分析。同時(shí)，制度指出醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按月度、季度、年度向主管部門（或舉辦單位）和財(cái)政部門報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。實(shí)際工作中，醫(yī)院所做的財(cái)務(wù)分析僅按照制度，滿足了形式上的要求，但沒(méi)有結(jié)合醫(yī)院內(nèi)部實(shí)際業(yè)務(wù)及業(yè)務(wù)特點(diǎn)、醫(yī)院外部環(huán)境進(jìn)行多維度的系統(tǒng)分析。分析結(jié)果僅作為財(cái)務(wù)工作資料留存，或者按要求提交上級(jí)主管部門和財(cái)政部門，滿足各種檢查需要。分析結(jié)果并未提交至醫(yī)院管理層，不能服務(wù)于醫(yī)院的管理決策，無(wú)法促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)資源發(fā)揮最大效益。正因?yàn)檫@樣的問(wèn)題存在，導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析工作，不能立足于管理需求，進(jìn)行深入開(kāi)展。2.2財(cái)務(wù)分析局限于醫(yī)院總體財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的整體分析，不能根據(jù)事項(xiàng)特征區(qū)別分析。醫(yī)院財(cái)務(wù)分析往往只針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況進(jìn)行整體分析，而缺少針對(duì)某一經(jīng)濟(jì)指標(biāo)或某一業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)分析。例如，醫(yī)院的大型醫(yī)療設(shè)備凈收益率分析、科室成本效益分析等。通過(guò)專項(xiàng)分析，有助于發(fā)現(xiàn)工作得失，有利于及時(shí)調(diào)整醫(yī)院經(jīng)營(yíng)策略、戰(zhàn)略規(guī)劃。在財(cái)務(wù)分析中，只有將綜合分析與專項(xiàng)分析相結(jié)合、局部分析與整體分析相結(jié)合，才能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)分析的價(jià)值，促進(jìn)醫(yī)院更好地發(fā)展[2]。2.3財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容浮于表面，難以實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合的深入分析。醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理不能脫離醫(yī)院的業(yè)務(wù)實(shí)際，而醫(yī)院開(kāi)展醫(yī)療服務(wù)工作是其核心業(yè)務(wù)，因此財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容必須與醫(yī)療業(yè)務(wù)深度融合，探索業(yè)財(cái)融合的財(cái)務(wù)分析模式。從事財(cái)務(wù)分析工作的人員均是非醫(yī)療專業(yè)人員，缺乏醫(yī)療業(yè)務(wù)知識(shí)，無(wú)法將財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)情況進(jìn)行有機(jī)整合。這使得財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容，難以實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，不能分析出有價(jià)值的信息，不能對(duì)醫(yī)院的業(yè)務(wù)工作有指導(dǎo)價(jià)值。2.4由于公立醫(yī)院的國(guó)有公益性屬性，管理層容易忽視醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)效率。公立醫(yī)院具有兩方面的屬性。一方面，公立醫(yī)院是指由各級(jí)政府或者國(guó)有企事業(yè)單位利用國(guó)有資產(chǎn)舉辦的非營(yíng)利性質(zhì)的具備一定服務(wù)規(guī)模和能力的醫(yī)院[3]。國(guó)家負(fù)責(zé)公立醫(yī)院的舉辦，也擁有公立醫(yī)院的資產(chǎn)，而國(guó)家沒(méi)有對(duì)醫(yī)院的國(guó)有資產(chǎn)保值增值設(shè)定考核指標(biāo)。這使得醫(yī)院管理層不重視資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)效率。另一方面，公立醫(yī)院是向人民群眾提供醫(yī)療服務(wù)的公益性機(jī)構(gòu)，公立醫(yī)院不能以創(chuàng)收為目的。這使得醫(yī)院管理層忽視醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率。2.5財(cái)務(wù)分析涉及數(shù)據(jù)多、范圍廣，數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、及時(shí)性不能保證。醫(yī)院財(cái)務(wù)分析的價(jià)值取決于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、及時(shí)性。而這些數(shù)據(jù)并不是集中于財(cái)務(wù)部門，是分散在醫(yī)院的不同部門。某些情況下，各部門對(duì)相同的指標(biāo)有不同的計(jì)算口徑，導(dǎo)致數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不一致，影響其準(zhǔn)確性。同時(shí)，醫(yī)院各部門掌握的數(shù)據(jù)，不能有效的互聯(lián)互通，存在嚴(yán)重的信息孤島現(xiàn)象，若部門間不能有效的協(xié)同配合，使得財(cái)務(wù)分析工作時(shí)不能收集到全面準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)信息，在這樣的工作條件下導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析報(bào)告滯后，使得分析結(jié)果不能及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)反映醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行實(shí)質(zhì)，不能滿足管理層的需要。2.6缺少具備綜合能力的財(cái)務(wù)人員，開(kāi)展財(cái)務(wù)分析工作。一項(xiàng)工作的有效開(kāi)展，離不開(kāi)具備專業(yè)勝任能力的業(yè)務(wù)人員。醫(yī)院財(cái)務(wù)分析工作，是一項(xiàng)專業(yè)性、綜合性的工作，要做好醫(yī)院財(cái)務(wù)分析，離不開(kāi)具備綜合能力的財(cái)務(wù)人員。一方面從事財(cái)務(wù)分析的人員必須了解各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)、掌握各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的涵義、熟悉各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理制度、關(guān)注各種外部環(huán)境對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的影響、具備扎實(shí)的財(cái)務(wù)專業(yè)基礎(chǔ)。另一方面從事財(cái)務(wù)分析的人員，必須掌握醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)管理常識(shí)，了解部分醫(yī)療專業(yè)知識(shí)，使得財(cái)務(wù)分析與醫(yī)療業(yè)務(wù)相融合。而現(xiàn)實(shí)工作中，非常缺乏具備以上綜合能力的財(cái)務(wù)人員，不利于財(cái)務(wù)分析工作的深入開(kāi)展。

3完善財(cái)務(wù)分析工作的實(shí)施建議

3.1建立制度，健全機(jī)制

醫(yī)院財(cái)務(wù)分析工作所需數(shù)據(jù)涉及部門眾多，即便在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部也涉及多個(gè)崗位。為了保障財(cái)務(wù)分析工作高效有序開(kāi)展，應(yīng)當(dāng)健全財(cái)務(wù)分析報(bào)告制度，通過(guò)制度規(guī)定財(cái)務(wù)分析工作的執(zhí)行部門及崗位、工作頻次、工作內(nèi)容、工作流程、工作質(zhì)量、持續(xù)改進(jìn)方式及工作開(kāi)展機(jī)制。通過(guò)建立健全制度機(jī)制，將各相關(guān)部門聯(lián)系起來(lái)，實(shí)現(xiàn)跨部門協(xié)同配合，為財(cái)務(wù)分析工作提供了保障基礎(chǔ)。

3.2提高醫(yī)院信息化管理水平

財(cái)務(wù)分析工作離不開(kāi)醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)及統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。而這些數(shù)據(jù)的高效處理、及時(shí)呈現(xiàn)離不開(kāi)技術(shù)成熟的信息化軟件。因此，醫(yī)院應(yīng)利用信息化軟件采集各種數(shù)據(jù)，對(duì)于信息系統(tǒng)較多樣的醫(yī)院應(yīng)建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺(tái)，將醫(yī)院分析工作所需的各類經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)及指標(biāo)全面納入信息平臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)中，統(tǒng)籌規(guī)劃各數(shù)據(jù)庫(kù)來(lái)源、明確其含義、統(tǒng)一其計(jì)算口徑。數(shù)據(jù)分析工作，統(tǒng)一由系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)，通過(guò)信息化技術(shù)提取數(shù)據(jù)、加工處理，呈現(xiàn)分析結(jié)果，從源頭解決由于主觀理解偏差或客觀錯(cuò)誤造成的數(shù)據(jù)分析不準(zhǔn)確性，從而形成有價(jià)值的財(cái)務(wù)分析結(jié)果。

3.3借助財(cái)務(wù)分析軟件，深挖數(shù)據(jù)實(shí)質(zhì)

篇（9）

事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)管所履行的是對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況的監(jiān)督和管理，監(jiān)管主體涵蓋多個(gè)方面，諸如財(cái)務(wù)管理人員、事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)人員、上級(jí)主管部門、商業(yè)銀行以及上級(jí)紀(jì)檢單位等等，針對(duì)于事業(yè)單位的財(cái)務(wù)運(yùn)行情況進(jìn)行管理。事業(yè)單位財(cái)務(wù)財(cái)政監(jiān)管在具體操作中，主要包括預(yù)算的編制情況和執(zhí)行情況以及預(yù)決算情況。其中的預(yù)算管理是確保事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理順利展開(kāi)的重要保證。但是在實(shí)際運(yùn)行中，往往對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算百年之極為重視，而在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中以及預(yù)決算中就會(huì)存在著誤差。這也是事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)管的重點(diǎn)內(nèi)容。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)管中所存在的不足

1.對(duì)監(jiān)管的職能沒(méi)有高度認(rèn)識(shí)

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)監(jiān)管需要經(jīng)過(guò)市場(chǎng)調(diào)研獲得大量的信息，與事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況核實(shí)，以避免造成國(guó)有資產(chǎn)浪費(fèi)。但是，由于監(jiān)管主體過(guò)多，導(dǎo)致各個(gè)部門之間的責(zé)任和義務(wù)難以達(dá)成共識(shí)。特別是監(jiān)管人員各自需要承擔(dān)的監(jiān)管責(zé)任，都沒(méi)有明確，使得監(jiān)管主體對(duì)自身的監(jiān)管職能沒(méi)有充分地認(rèn)識(shí)。關(guān)于監(jiān)管的對(duì)象沒(méi)有明確劃分，比如國(guó)有資產(chǎn)是監(jiān)管對(duì)象，而國(guó)有資產(chǎn)的運(yùn)行主體本身也是監(jiān)管主體。監(jiān)管的目標(biāo)是會(huì)計(jì)信息所表達(dá)的財(cái)務(wù)狀況和事業(yè)單位的資產(chǎn)運(yùn)行狀況，所有的會(huì)計(jì)信息都是采用會(huì)計(jì)核算的方式計(jì)算出來(lái)的。這種監(jiān)管職能認(rèn)識(shí)不清的現(xiàn)象，就必然會(huì)在具體執(zhí)行中漏洞百出。

2.監(jiān)管人員素質(zhì)偏低

在財(cái)務(wù)監(jiān)管人員中，除了財(cái)務(wù)人員之外，還包括審計(jì)人員和國(guó)庫(kù)支付部門人員等等。其中，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理人員雖然普遍取得了會(huì)計(jì)從業(yè)資格證，但是多為一人一攤，幾乎不會(huì)具有綜合能力。現(xiàn)代的事業(yè)單位要提供運(yùn)行效率，財(cái)務(wù)人員不僅要具有扎實(shí)的專業(yè)技能，理論水平和文字水平都要有所提高，以適應(yīng)多方面工作。從監(jiān)管主體的專業(yè)技能來(lái)看，財(cái)務(wù)人員雖然會(huì)計(jì)核算能力較高，但是會(huì)計(jì)監(jiān)督能力匱乏。

3.財(cái)務(wù)監(jiān)管制度難以發(fā)揮其時(shí)效性

事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)管制度劃分為兩個(gè)層面，即國(guó)家層面和本單位層面。國(guó)家層面的事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)管制度以宏觀性監(jiān)督為主，但是難以發(fā)揮其實(shí)質(zhì)性的監(jiān)督作用，主要在于監(jiān)督范圍、監(jiān)督領(lǐng)域的劃分等等都沒(méi)有明確。對(duì)于部分事業(yè)單位的小金庫(kù)現(xiàn)象難以根據(jù)監(jiān)管制度有效遏制。事業(yè)單位內(nèi)部的監(jiān)管制度屬于是內(nèi)部財(cái)務(wù)控制范疇。事業(yè)單位的管理人員承擔(dān)基層會(huì)計(jì)人員的聘用、薪酬待遇的制定等等。

三、提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制的有效策略

1.強(qiáng)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制建設(shè)

隨著事業(yè)單位的財(cái)務(wù)監(jiān)督覆蓋面越來(lái)越廣，就要將系統(tǒng)化的財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制建立起來(lái)，并從法律的層面深化財(cái)務(wù)監(jiān)督。比如，財(cái)務(wù)監(jiān)督的地位、執(zhí)行的程序以及所要完成的目標(biāo)都賦予法律形式，以對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)監(jiān)督行為以規(guī)范。當(dāng)財(cái)務(wù)監(jiān)督做到有法可依的時(shí)候，就會(huì)在按照法律條文展開(kāi)監(jiān)督活動(dòng)，推進(jìn)事業(yè)單位依法理財(cái)，促進(jìn)財(cái)務(wù)監(jiān)督人員依法執(zhí)行，以發(fā)揮事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督的時(shí)效性。

2.事業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的主體意識(shí)要有所提升

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員素質(zhì)取決于主體責(zé)任意識(shí)。事業(yè)單位要定期地組織專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，將新的制度和法律法規(guī)進(jìn)行講解，以提高財(cái)務(wù)人員的責(zé)任意識(shí)，規(guī)范其行為。監(jiān)管人員要具有較強(qiáng)的道德意識(shí)，強(qiáng)化事業(yè)單位人員的職業(yè)道德建設(shè)是非常必要的。隨著積極主動(dòng)意識(shí)的增強(qiáng)，在監(jiān)管的日常活動(dòng)中就會(huì)形成良好的工作氛圍，提高財(cái)務(wù)監(jiān)管質(zhì)量。

3.強(qiáng)化事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)管力度

篇（10）

衛(wèi)生部就出臺(tái)文件明確規(guī)定：醫(yī)療機(jī)構(gòu)和科室不準(zhǔn)實(shí)行藥品、儀器檢查、化驗(yàn)檢查以及其他醫(yī)學(xué)檢查等提成辦法；醫(yī)療機(jī)構(gòu)的一切財(cái)務(wù)收支應(yīng)有財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理，內(nèi)部科室取消與醫(yī)務(wù)人員收入分配直接掛鉤的經(jīng)濟(jì)承包辦法，不準(zhǔn)設(shè)立小金庫(kù)，為此對(duì)于公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)是個(gè)很大的考慮。本文具體探討了公立醫(yī)院財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)能力的現(xiàn)狀與提高措施。

一、本地區(qū)公立醫(yī)院財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)能力的現(xiàn)狀

（一）運(yùn)營(yíng)能力

運(yùn)營(yíng)能力主要判斷指標(biāo)是總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=計(jì)算期天數(shù)÷周轉(zhuǎn)次數(shù)，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)越高，說(shuō)明醫(yī)院利用其資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的效率越差。經(jīng)過(guò)調(diào)查，本地區(qū)公立醫(yī)院的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)增加，周轉(zhuǎn)速度變慢，比全國(guó)同級(jí)公立醫(yī)院平均周轉(zhuǎn)速度慢，而略快于本地區(qū)的綜合醫(yī)院。

（二）收益能力

收入收益率=收益總額/醫(yī)藥收入，是反映醫(yī)院為社會(huì)所創(chuàng)造價(jià)值和貢獻(xiàn)大小的指標(biāo)，。業(yè)務(wù)收入收益率=收益總額/業(yè)務(wù)收入凈額。本地區(qū)公立醫(yī)院總收益能力略有增加，城市公立醫(yī)院略有增長(zhǎng)，縣級(jí)公立醫(yī)院呈現(xiàn)平穩(wěn)持續(xù)的增長(zhǎng)。

（三）平均收入水平

當(dāng)前本地區(qū)公立醫(yī)院的平均總收入以年均17%的速度增長(zhǎng)，與全國(guó)的綜合醫(yī)院的增長(zhǎng)速度都非常接近，而全國(guó)公立醫(yī)院年均增長(zhǎng)只有4%，由于規(guī)模的影響，本地區(qū)公立醫(yī)院的平均收入總額大于全國(guó)公立醫(yī)院的平均水平但只有綜合醫(yī)院平均收入總額的36%。

（四）平均支出水平

本地區(qū)公立醫(yī)院平均總支出增長(zhǎng)了114.56%，年平均增長(zhǎng)16.54%：全國(guó)公立醫(yī)院院均總支出增長(zhǎng)22.75%，年平均增長(zhǎng)4.23%。本地區(qū)公立醫(yī)院平均總支出增幅高于全國(guó)公立醫(yī)院平均增長(zhǎng)速度。

不過(guò)也有研究認(rèn)為，醫(yī)院的考核不應(yīng)該與績(jī)效掛鉤。現(xiàn)在醫(yī)患矛盾很嚴(yán)重，醫(yī)院的考核以每一所醫(yī)院在上一年的基礎(chǔ)上要上升多少經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)效益為標(biāo)準(zhǔn)考核醫(yī)生，這就容易使醫(yī)生治療的時(shí)候與患者產(chǎn)生矛盾，這種考核方式是醫(yī)患雙方都不能承受的。

二、本地區(qū)公立醫(yī)院財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)能力的提高措施

（一）實(shí)行法人治理改革

醫(yī)院成立理事會(huì)，由內(nèi)部理事和外部理事組成。本地區(qū)醫(yī)院管理局按有關(guān)規(guī)定任免理事長(zhǎng)，選聘或解聘理事。理事長(zhǎng)是醫(yī)院的法定代表人。醫(yī)院理事會(huì)接受本地區(qū)醫(yī)院管理局的考核和監(jiān)督，考核結(jié)果與理事長(zhǎng)的獎(jiǎng)懲掛鉤。理事會(huì)負(fù)責(zé)醫(yī)院的改革與發(fā)展，制定醫(yī)院發(fā)展計(jì)劃和財(cái)務(wù)、人事等基本管理制度，按規(guī)定可以對(duì)醫(yī)院重要干部任免、重大項(xiàng)目投資等事項(xiàng)進(jìn)行決策。醫(yī)院院長(zhǎng)負(fù)責(zé)組織實(shí)施理事會(huì)決議，主持醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理工作等。本地區(qū)將通過(guò)財(cái)政、醫(yī)保、價(jià)格政策聯(lián)動(dòng)，增加財(cái)政投入，提高基本醫(yī)療保障水平，診療費(fèi)和藥品加成，對(duì)藥品實(shí)行進(jìn)價(jià)銷售，切斷醫(yī)院收入與藥品銷售間的利益聯(lián)系，遏制大處方、濫用抗生素等現(xiàn)象。

（二）加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)

1、加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院信息系統(tǒng)審計(jì)

HIS系統(tǒng)是醫(yī)院管理運(yùn)行的平臺(tái)，HIS系統(tǒng)運(yùn)行情況直接體現(xiàn)了醫(yī)院管理水平、能力和效率。某某審計(jì)局加強(qiáng)對(duì)這些數(shù)據(jù)載體的安全、可靠和有效性審計(jì)，系統(tǒng)使用和內(nèi)控制度建立運(yùn)行情況，網(wǎng)絡(luò)和系統(tǒng)安全性維護(hù)情況等情況。

2、把政府投資審計(jì)與績(jī)效審計(jì)相結(jié)合

為提高醫(yī)療水平，改善醫(yī)院的就醫(yī)環(huán)境，醫(yī)院勢(shì)必?cái)U(kuò)大規(guī)模，進(jìn)行綠化、樓堂館所等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，資金的注入會(huì)涉及政府投資審計(jì)，曹縣審計(jì)局把政府投資審計(jì)融入到績(jī)效審計(jì)中，更全面的評(píng)價(jià)醫(yī)院的績(jī)效性。

3、創(chuàng)新審計(jì)報(bào)告的格式

改變傳統(tǒng)審計(jì)報(bào)告全文用文字表述的方式，在報(bào)告中多運(yùn)用圖表等直觀性較強(qiáng)的形式來(lái)表達(dá)各項(xiàng)指標(biāo)，增強(qiáng)報(bào)告的表現(xiàn)力。

（三）建立財(cái)務(wù)困境預(yù)警機(jī)制

醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)與普通工作人員必須提高對(duì)財(cái)務(wù)困境的敏感程度，及時(shí)分析醫(yī)院內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境，把握資金市場(chǎng)的發(fā)展和變化，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管。比如某某該院自2011年8月實(shí)施公立醫(yī)院改革以來(lái)，認(rèn)真領(lǐng)會(huì)醫(yī)改精神，凸顯醫(yī)院公益性質(zhì)，建立了崗位管理和全員聘用制，實(shí)行績(jī)效考核分配，推行臨床路徑、國(guó)家基本藥物制度、優(yōu)質(zhì)護(hù)理服務(wù)、內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)等制度，落實(shí)了便民惠民醫(yī)療措施，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部管理督查、預(yù)防調(diào)處醫(yī)療糾紛、醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃等積極探索。基本達(dá)到了“人民群眾得實(shí)惠，醫(yī)務(wù)人員受鼓舞，衛(wèi)生事業(yè)得發(fā)展”的預(yù)期目標(biāo)。

三、結(jié)束語(yǔ)

總之，本文對(duì)本地區(qū)公立醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況的部分指標(biāo)進(jìn)行回歸分析，將公立醫(yī)院和全國(guó)的公立醫(yī)院的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比研究，分析了本地區(qū)醫(yī)院財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)狀況，以滿足人民群眾的健康需求。

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