研究報告論文匯總十篇

序論：好文章的創作是一個不斷探索和完善的過程，我們為您推薦十篇研究報告論文范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

—— 用于報送發改委立項、核準或備案

—— 用于申請土地

—— 用于申請國家專項資金

—— 用于申請政府補貼

—— 用于融資、銀行貸款

—— 用于對外招商合作

—— 用于上市募投

—— 用于園區評價定級

—— 用于企業工程建設指導

—— 用于企業節能審查

—— 用于環保部門對項目進行環境評價

—— 用于安監部門對項目進行安全審查

【水晶排球項目可行性研究報告內容】

第一部分 項目總論

第二部分 項目建設背景、必要性、可行性

第三部分 項目產品市場分析

第四部分 項目產品規劃方案

第五部分 項目建設地與土建總規

第六部分 項目環保、節能與勞動安全方案

第七部分 項目組織和勞動定員

第八部分 項目實施進度安排

第九部分 項目財務評價分析

第十部分 項目財務效益、經濟和社會效益評價

第十一部分 項目風險分析及風險防控

第十二部分 項目可行性研究結論與建議

【水晶排球項目可行性研究報告目錄】

第一部分 水晶排球項目總論

總論作為可行性研究報告的首要部分，要綜合敘述研究報告中各部分的主要問題和研究結論，并對項目的可行與否提出最終建議，為可行性研究的審批提供方便。

一、水晶排球項目背景

（一）項目名稱

（二）項目的承辦單位

（三）承擔可行性研究工作的單位情況

（四）項目的主管部門

（五）項目建設內容、規模、目標

（六）項目建設地點

二、項目可行性研究主要結論

在可行性研究中，對項目的產品銷售、原料供應、政策保障、技術方案、資金總額籌措、項目的

財務效益和國民經濟、社會效益等重大問題，都應得出明確的結論，主要包括：

（一）項目產品市場前景

（二）項目原料供應問題

（三）項目政策保障問題

（四）項目資金保障問題

（五）項目組織保障問題

（六）項目技術保障問題

（七）項目人力保障問題

（八）項目風險控制問題

（九）項目財務效益結論

（十）項目社會效益結論

（十一）項目可行性綜合評價

三、主要技術經濟指標表

在總論部分中，可將研究報告中各部分的主要技術經濟指標匯總，列出主要技術經濟指標表，使

審批和決策者對項目作全貌了解。

四、存在問題及建議

對可行性研究中提出的項目的主要問題進行說明并提出解決的建議。

第二部分 水晶排球項目建設背景、必要性、可行性

這一部分主要應說明項目發起的背景、投資的必要性、投資理由及項目開展的支撐性條件等等。

一、水晶排球項目建設背景

（一）國家或行業發展規劃

（二）項目發起人以及發起緣由

（三）……

二、水晶排球項目建設必要性

（一）……

（二）……

（三）……

（四）……

三、水晶排球項目建設可行性

（一）經濟可行性

（二）政策可行性

（三）技術可行性

（四）模式可行性

（五）組織和人力資源可行性

第三部分 水晶排球項目產品市場分析

市場分析在可行性研究中的重要地位在于，任何一個項目，其生產規模的確定、技術的選擇、投資估算甚至廠址的選擇，都必須在對市場需求情況有了充分了解以后才能決定。而且市場分析的結果，還可以決定產品的價格、銷售收入，最終影響到項目的盈利性和可行性。在可行性研究報告中，要詳細研究當前市場現狀，以此作為后期決策的依據。

一、水晶排球項目產品市場調查

（一）水晶排球項目產品國際市場調查

（二）水晶排球項目產品國內市場調查

（三）水晶排球項目產品價格調查

（四）水晶排球項目產品上游原料市場調查

（五）水晶排球項目產品下游消費市場調查

（六）水晶排球項目產品市場競爭調查

二、水晶排球項目產品市場預測

市場預測是市場調查在時間上和空間上的延續，利用市場調查所得到的信息資料，對本項目產品

未來市場需求量及相關因素進行定量與定性的判斷與分析，從而得出市場預測。在可行性研究工作報

告中，市場預測的結論是制訂產品方案，確定項目建設規模參考的重要根據。

（一）水晶排球項目產品國際市場預測

（二）水晶排球項目產品國內市場預測

（三）水晶排球項目產品價格預測

（四）水晶排球項目產品上游原料市場預測

（五）水晶排球項目產品下游消費市場預測

（六）水晶排球項目發展前景綜述

第四部分 水晶排球項目產品規劃方案

一、水晶排球項目產品產能規劃方案

二、水晶排球項目產品工藝規劃方案

（一）工藝設備選型

（二）工藝說明

（三）工藝流程

三、水晶排球項目產品營銷規劃方案

（一）營銷戰略規劃

（二）營銷模式

在商品經濟環境中，企業要根據市場情況，制定合格的銷售模式，爭取擴大市場份額，穩定

銷售價格，提高產品競爭能力。因此，在可行性研究報告中，要對市場營銷模式進行詳細研究。

1、投資者分成

2、企業自銷

3、國家部分收購

4、經銷人代銷及代銷人情況分析

（三）促銷策略

……

第五部分 水晶排球項目建設地與土建總規

一、水晶排球項目建設地

（一）水晶排球項目建設地地理位置

（二）水晶排球項目建設地自然情況

（三）水晶排球項目建設地資源情況

（四）水晶排球項目建設地經濟情況

（五）水晶排球項目建設地人口情況

二、水晶排球項目土建總規

（一）項目廠址及廠房建設

1、廠址

2、廠房建設內容

3、廠房建設造價

（二）土建總圖布置

1、平面布置。列出項目主要單項工程的名稱、生產能力、占地面積、外形尺寸、流程順序

和布置方案。

2、豎向布置

（1）場址地形條件

（2）豎向布置方案

（3）場地標高及土石方工程量

3、技術改造項目原有建、構筑物利用情況

4、總平面布置圖（技術改造項目應標明新建和原有以及拆除的建、構筑物的位置）

5、總平面布置主要指標表

（三）場內外運輸

1、場外運輸量及運輸方式

2、場內運輸量及運輸方式

3、場內運輸設施及設備

（四）項目土建及配套工程

1、項目占地

2、項目土建及配套工程內容

（五）項目土建及配套工程造價

（六）項目其他輔助工程

1、供水工程

2、供電工程

3、供暖工程

4、通信工程

5、其他

第六部分 水晶排球項目環保、節能與勞動安全方案

在項目建設中，必須貫徹執行國家有關環境保護、能源節約和職業安全方面的法規、法律，對項目可能造成周邊環境影響或勞動者健康和安全的因素，必須在可行性研究階段進行論證分析，提出防治措施，并對其進行評價，推薦技術可行、經濟，且布局合理，對環境有害影響較小的最佳方案。按照國家現行規定，凡從事對環境有影響的建設項目都必須執行環境影響報告書的審批制度，同時，在可行性研究報告中，對環境保護和勞動安全要有專門論述。

一、水晶排球項目環境保護

（一）項目環境保護設計依據

（二）項目環境保護措施

（三）項目環境保護評價

二、水晶排球項目資源利用及能耗分析

（一）項目資源利用及能耗標準

（二）項目資源利用及能耗分析

三、水晶排球項目節能方案

（一）項目節能設計依據

（二）項目節能分析

四、水晶排球項目消防方案

（一）項目消防設計依據

（二）項目消防措施

（三）火災報警系統

（四）滅火系統

（五）消防知識教育

五、水晶排球項目勞動安全衛生方案

（一）項目勞動安全設計依據

（二）項目勞動安全保護措施

第七部分 水晶排球項目組織和勞動定員

在可行性研究報告中，根據項目規模、項目組成和工藝流程，研究提出相應的企業組織機構，勞動定員總數及勞動力來源及相應的人員培訓計劃。

一、水晶排球項目組織

（一）組織形式

（二）工作制度

二、水晶排球項目勞動定員和人員培訓

（一）勞動定員

（二）年總工資和職工年平均工資估算

（三）人員培訓及費用估算

第八部分 水晶排球項目實施進度安排

項目實施時期的進度安排是可行性研究報告中的一個重要組成部分。項目實施時期亦稱投資時間，是指從正式確定建設項目到項目達到正常生產這段時期，這一時期包括項目實施準備，資金籌集安排，勘察設計和設備訂貨，施工準備，施工和生產準備，試運轉直到竣工驗收和交付使用等各個工作階段。這些階段的各項投資活動和各個工作環節，有些是相互影響的，前后緊密銜接的，也有同時開展，相互交叉進行的。因此，在可行性研究階段，需將項目實施時期每個階段的工作環節進行統一規劃，綜合平衡，作出合理又切實可行的安排。

一、水晶排球項目實施的各階段

（一）建立項目實施管理機構

（二）資金籌集安排

（三）技術獲得與轉讓

（四）勘察設計和設備訂貨

（五）施工準備

（六）施工和生產準備

（七）竣工驗收

二、水晶排球項目實施進度表

三、水晶排球劑項目實施費用

（一）建設單位管理費

（二）生產籌備費

（三）生產職工培訓費

（四）辦公和生活家具購置費

（五）其他應支出的費用

第九部分 水晶排球項目財務評價分析

一、水晶排球項目總投資估算

水晶排球項目可行性研究報告總投資估算

圖：項目總投資估算體系

二、水晶排球項目資金籌措

一個建設項目所需要的投資資金，可以從多個來源渠道獲得。項目可行性研究階段，資金籌措工作是根據對建設項目固定資產投資估算和流動資金估算的結果，研究落實資金的來源渠道和籌措方式，從中選擇條件優惠的資金。可行性研究報告中，應對每一種來源渠道的資金及其籌措方式逐一論述。并附有必要的計算表格和附件。可行性研究中，應對下列內容加以說明：

（一）資金來源

（二）項目籌資方案

三、水晶排球項目投資使用計劃

（一）投資使用計劃

（二）借款償還計劃

四、項目財務評價說明&財務測算假定

（一）計算依據及相關說明

（二）項目測算基本設定

五、水晶排球項目總成本費用估算

水晶排球項目可行性研究報告總成本費用估算

（一）直接成本

（二）工資及福利費用

（三）折舊及攤銷

（四）工資及福利費用

（五）修理費

（六）財務費用

（七）其他費用

（八）財務費用

（九）總成本費用

六、銷售收入、銷售稅金及附加和增值稅估算

（一）銷售收入

（二）銷售稅金及附加

（三）增值稅

（四）銷售收入、銷售稅金及附加和增值稅估算

七、損益及利潤分配估算

八、現金流估算

（一）項目投資現金流估算

水晶排球項目可行性研究報告投資現金流估算

（二）項目資本金現金流估算

水晶排球項目可行性研究報告資本金現金流估算

九、不確定性分析

在對建設項目進行評價時，所采用的數據多數來自預測和估算。由于資料和信息的有限性，將來

的實際情況可能與此有出入，這對項目投資決策會帶來風險。為避免或盡可能減少風險，就要分析不

確定性因素對項目經濟評價指標的影響，以確定項目的可靠性，這就是不確定性分析。

根據分析內容和側重面不同，不確定性分析可分為盈虧平衡分析、敏感性分析和概率分析。在可

行性研究中，一般要進行的盈虧平衡平分析、敏感性分配和概率分析，可視項目情況而定。

（一）盈虧平衡分析

（二）敏感性分析

第十部分 水晶排球項目財務效益、經濟和社會效益評價

在建設項目的技術路線確定以后，必須對不同的方案進行財務、經濟效益評價，判斷項目在經濟上是否可行，并比選出優秀方案。本部分的評價結論是建議方案取舍的主要依據之一，也是對建設項目進行投資決策的重要依據。本部分就可行性研究報告中財務、經濟與社會效益評價的主要內容做一概要說明

一、財務評價

財務評價是考察項目建成后的獲利能力、債務償還能力及外匯平衡能力的財務狀況，以判斷建設

項目在財務上的可行性。財務評價多用靜態分析與動態分析相結合，以動態為主的辦法進行。并用財

務評價指標分別和相應的基準參數——財務基準收益率、行業平均投資回收期、平均投資利潤率、投

資利稅率相比較，以判斷項目在財務上是否可行。

（一）財務凈現值

財務凈現值是指把項目計算期內各年的財務凈現金流量，按照一個設定的標準折現率（基準

收益率）折算到建設期初（項目計算期第一年年初）的現值之和。財務凈現值是考察項目在其計

算期內盈利能力的主要動態評價指標。

如果項目財務凈現值等于或大于零，表明項目的盈利能力達到或超過了所要求的盈利水平，

項目財務上可行。

水晶排球項目可行性研究報告財務凈現值

（二）財務內部收益率（FIRR）

財務內部收益率是指項目在整個計算期內各年財務凈現金流量的現值之和等于零時的折現

率，也就是使項目的財務凈現值等于零時的折現率。

財務內部收益率是反映項目實際收益率的一個動態指標，該指標越大越好。

一般情況下，財務內部收益率大于等于基準收益率時，項目可行。

水晶排球項目可行性研究報告財務內部收益率

（三）投資回收期Pt

投資回收期按照是否考慮資金時間價值可以分為靜態投資回收期和動態投資回收期。以動態

回收期為例：

（l）計算公式

動態投資回收期的計算在實際應用中根據項目的現金流量表，用下列近似公式計算：

Pt＝（累計凈現金流量現值出現正值的年數-1）+上一年累計凈現金流量現值的絕對值/出現

正值年份凈現金流量的現值

（2）評價準則

1）Pt≤Pc（基準投資回收期）時，說明項目（或方案）能在要求的時間內收回投資，是可

行的；

2）Pt＞Pc時，則項目（或方案）不可行，應予拒絕。

（四）項目投資收益率ROI

項目投資收益率是指項目達到設計能力后正常年份的年息稅前利潤或營運期內年平均息稅前

利潤（EBIT)與項目總投資（TI）的比率。總投資收益率高于同行業的收益率參考值，表明用總

投資收益率表示的盈利能力滿足要求。

水晶排球項目可行性研究報告投資收益率ROI

ROI≥部門（行業）平均投資利潤率（或基準投資利潤率）時，項目在財務上可考慮接受。

（五）項目投資利稅率

項目投資利稅率是指項目達到設計生產能力后的一個正常生產年份的年利潤總額或平均年利

潤總額與銷售稅金及附加與項目總投資的比率，計算公式為：

投資利稅率=年利稅總額或年平均利稅總額/總投資×100%

投資利稅率≥部門（行業）平均投資利稅率（或基準投資利稅率）時，項目在財務上可考慮

接受。

（六）項目資本金凈利潤率（ROE）

項目資本金凈利潤率是指項目達到設計能力后正常年份的年凈利潤或運營期內平均凈利潤

(NP)與項目資本金(EC)的比率。

水晶排球項目可行性研究報告資本金凈利潤率

項目資本金凈利潤率高于同行業的凈利潤率參考值，表明用項目資本金凈利潤率表示的盈利

能力滿足要求。

（七）項目測算核心指標匯總表

二、國民經濟評價

國民經濟評價是項目經濟評價的核心部分，是決策部門考慮項目取舍的重要依據。建設項目國民

經濟評價采用費用與效益分析的方法，運用影子價格、影子匯率、影子工資和社會折現率等參數，計

算項目對國民經濟的凈貢獻，評價項目在經濟上的合理性。國民經濟評價采用國民經濟盈利能力分析

和外匯效果分析，以經濟內部收益率（EIRR）作為主要的評價指標。根據項目的具體特點和實際需要

也可計算經濟凈現值（ENPV）指標，涉及產品出口創匯或替代進口節匯的項目，要計算經濟外匯凈現

值（ENPV），經濟換匯成本或經濟節匯成本。

三、社會效益和社會影響分析

在可行性研究中，除對以上各項指標進行計算和分析以外，還應對項目的社會效益和社會影響進

行分析，也就是對不能定量的效益影響進行定性描述。

第十一部分 水晶排球項目風險分析及風險防控

一、建設風險分析及防控措施

二、法律政策風險及防控措施

三、市場風險及防控措施

四、籌資風險及防控措施

五、其他相關粉線及防控措施

第十二部分 水晶排球項目可行性研究結論與建議

一、結論與建議

根據前面各節的研究分析結果，對項目在技術上、經濟上進行全面的評價，對建設方案進行總結，提出結論性意見和建議。主要內容有：

1、對推薦的擬建方案建設條件、產品方案、工藝技術、經濟效益、社會效益、環境影響的結論性意見

2、對主要的對比方案進行說明

3、對可行性研究中尚未解決的主要問題提出解決辦法和建議

4、對應修改的主要問題進行說明，提出修改意見

5、對不可行的項目，提出不可行的主要問題及處理意見

6、可行性研究中主要爭議問題的結論

二、附件

凡屬于項目可行性研究范圍，但在研究報告以外單獨成冊的文件，均需列為可行性研究報告的附件，所列附件應注明名稱、日期、編號。

1、項目建議書（初步可行性報告）

2、項目立項批文

3、 廠址選擇報告書

4、 資源勘探報告

5、 貸款意向書

6、環境影響報告

7、 需單獨進行可行性研究的單項或配套工程的可行性研究報告

8、需要的市場預測報告

9、引進技術項目的考察報告

10、 引進外資的名類協議文件

11、其他主要對比方案說明

12、其他

三、附圖

1、 廠址地形或位置圖（設有等高線）

2、 總平面布置方案圖（設有標高）

3、 工藝流程圖

篇（2）

廣告經營對報業發展的重要作用是不言而喻的。尤其是在目前報業競爭激烈、政府已經終止了對報業的財政支持、報業多元化經營在短期內難以實現的背景下，廣告經營對報業集團的發展至關重要。

根據相關調查顯示，組建了報業集團以后，形成了規模效應，廣告逐步向強勢媒體集中。隨著全球經濟一體化和國內市場的成熟，報業廣告總量呈逐年加速增長的趨勢，據最新統計，截止2003年底，我國報業廣告的總額已經達到200億元，穩坐四大傳統媒體頭把交椅。而且，權威部門基于我國廣告發展模型樂觀預測，自此至2010年，我國廣告經營額總量尚有3倍的增長空間。

然而，報業集團的整體發展卻不容樂觀。經歷了組建之初的調整、磨合階段后，嚴重的體制束縛報業集團自由發展。隨著報業體制改革的步伐加快，報業集團內部的運營機制必將發生重大的變化，廣告經營也是如此。

一、報業體制改革的主要內容

改革開放20年以來，隨著市場經濟的深入，我國報業正一步步掙脫計劃經濟的束縛，逐漸在日益開放的媒介市場上獨領。而報業的集團化改革對報業的發展具有特別重大的意義。

從我國現行的報業集團的組建過程來看，由于報業發展還遠遠沒有到自由競爭的階段，在短期內很難依靠市場的力量改變無序、分散的狀態，實現資源的整合，因此，行政力量在報業集團的組建中起著主要推動作用。

這種先天不足給報業集團的發展帶來的局限是報業集團的兼并和重組主要局限在同一個區域內進行、單一報業系統內的聯合，同時，還由于特殊的行政規定限制了業外資本投入報業集團。這些都牽制了報業集團產業化的深入發展。

報業集團進行體制改革的目的就是要建立現代企業制度，參與市場自由競爭。結合國企改革經驗教訓以及報業集團的實際情況，報業集團體制改革可以從以下三個漸進的層次來思考：首先，明晰報業集團的產權；其次，將報業集團的所有權和經營權分開，并將國有資產授權經營；最后，對報業集團進行公司制改革。

然而，目前我們一些主要依靠行政力量組建的報業集團只不過是各種子報、子刊的物理組合。所以，體制改革就迫切需要報業集團轉變成為國有資產的授權經營公司，將各子刊、子報的國有資產統籌經營，并對所屬子公司國有資產行使所有權同時承擔相應責任，以持股運作的方式從事國有資本營運，實現所有權與經營權的分離二、體制改革背景下，報業集團廣告經營的發展趨勢

以報業集團為首的媒介體制改革必定對整個媒介行業的結構產生巨大影響。經過體制改革之后，各媒介集團均以獨立主體的身份參與自由的市場競爭，現存的帶有行政烙印的市場格局肯定會被打破。報業集團為了避免在競爭中被擊敗的命運，就需要拓展現有的發展空間和發展范圍，這需要雄厚的資金實力。但是，報業集團的自有資金有限，依靠報業經營自我積累資金需要一個漫長的過程。所以，報業集團可以積極探索資本運營多種方式，而通過資本市場融資則是最直接、最有效的一種方式。然而，由于受到舊思維的束縛，媒介進入資本市場的步伐一直比較滯后，報業集團作為整體上市，目前還不可能。通過將經營中的印務、發行或者廣告剝離出來組建成股份有限制公司上市來籌集資金，或許是目前較為適宜的方式，其中廣告經營以其特殊重要作用及盈利能力被作為重點發展對象。

在這種背景下，報業集團廣告經營的發展趨勢成了備受關注的焦點。

報業集團體制改革要求廣告經營實現三個轉變：

首先，整合資源、改變經營思路。這個轉變要求報業集團將各子報和子刊的廣告部合并成一個機構，統管整個集團的廣告經營，經過初步的調整之后，逐步實現各方面資源的整合。

其次，改變廣告經營理念。“厚報時代”和“多頻道時代”的到來宣告了傳媒市場的供求關系由過去的“賣方市場”轉為“買方市場”，這對廣告經營產生了強烈的沖擊。過去是等著客戶上門排隊登廣告，如今，廣告公司必須主動出擊，不僅要對市場構架非常熟悉，而且要對客戶相當了解，要有能力為客戶提供超值附加服務。

1、提高服務層次，落實以客戶為中心的服務理念。

廣告客戶的發展離不開媒體支持，在激烈的競爭中它們更需要專業媒體的宣傳。“以客戶為中心”經營理念的核心就是從客戶的需求出發，盡最大努力滿足客戶。

比如，南方日報報業集團的廣告公司針對客戶的需要，不斷分行業細化服務，先后開辟了“信息速遞”、“現代電腦”、“現代通訊”、“汽車市場”、“天南地北”等廣告服務專版，分別涉及電腦、通訊、汽車、旅游、醫藥等領域，并面向大客戶提供增值服務。以小組化操作的服務方式，固定專人面向特定行業提供有針對性的深度服務，小組成員全面了解整個行業的最新信息，與行業主管政府機構和行業協會、研究專家搞好關系，要為客戶提供全方位的服務，還要在客戶遇到困難時，幫助企業溝通、公關、解決問題。同時，廣告公司還專為大客戶提供增值服務，籌建成立了“大戶室”讓大客戶享受到“超五星級”的服務，利用廣告公司所擁有的資源為大客戶提供“一對一”頂級服務。

一些媒體的廣告公司還為客戶事前提供市場分析、事后提供播出評估等，滿足客戶的潛在需求。

2、主動出擊，推介廣告資源

好的內容不能僅僅靠自身的版面推薦給廣告客戶，還要從各個角度向客戶進行面對面地推薦，這就要求各報業集團的廣告公司紛紛從原來的坐商，變成每年都要在全國各地召開眾多大型推介會的行商，主動走出去，與讀者和廣告客戶進行面對面地交流。

各種推廣招商會不僅內容更加實在，形式也變得豐富起來。從內容上說，以前廣告部門跟客戶開的大部分是“聯誼會”，如今則演變為“推廣會”，主要是向客戶介紹自身媒介的價值、跟同類產品相比的優勢以及其他服務。從形式上說，如今的各種招商、推廣會的花樣層出不窮，有的招商會甚至連專刊編輯記者、文化界的明星、娛樂歌星影星也會出來助上一臂之力。

廣告推介會進一步促進了報業集團、企業和廣告公司之間的交流與溝通，縮短了媒體與企業的距離，也帶來了意想不到的巨大收獲。

3、創新服務形式，為客戶量身定做各種廣告方案

在信息爆炸、廣告泛濫時代，傳統的硬廣告形式己較難獲得很好的傳播效果，尋求更有傳播效果的廣告形式成為當務之急。

再次，為報業集團承擔籌集資金的任務。這個轉變的第一步就要求將報業集團廣告公司從集團中剝離出來組建有限責任公司。在報業集團體制改革成功的前提下，組建廣告有限責任公司包括三個方面的內容：

對廣告公司的財產實行有限責任。有限責任包含兩個層次，一是廣告公司以自己的所有財產對自己的經濟行為負全部責任；一是針對投資者而言，以其出資額或者持有股票的數額為廣告公司承擔有限責任。所以，投資者即股東享有法律規定的股東權利，并承擔有限責任，而廣告公司則對股東入股的貨幣投資、實物投資乃至無形財產均享有自主、充分、完整的控制權，并以其全部財產對他的債務承擔責任。這是廣告公司上市融資的前提。

根據權力機構、經營機構、監督機構三大機構相互分離、相互制衡和效能最大的原則，建立廣告公司法人治理結構。公司法人治理結構是市場經濟條件下任何公司制企業都必須建立的一套比較規范的企業領導制度，其基本構成是股東（大）會、董事會、監事會以及經理層。應該說，法人治理結構便是這些機構之間形成的相互制衡的權責利關系的制度化表現，這種組織管理體制既能保障股東的權益，又能使經營者有充分的財產經營權，同時保障有效的監督。

建立合理的利益分配機制，保障投資者、經營者和勞動者的合法收益。建立一套統一、規范的利益分配制度的目的在于建立合理的利益分配機制和利益驅動機制，調動各方面的積極性，擴大廣告公司的自，促進廣告公司的發展，最終實現提高經濟效益的目標。

第二步就是將組建的廣告有限責任公司股份化上市融資。報業集團廣告股份公司可以通過資本市場直接融資。直接融資又包括債券融資和股權融資。

公司債券是指由公司發行并承諾在一定時間內還本付息的債權債務憑證。債券屬于固定收益的金融產品，其早期是和貸款聯系在一起的。不同的人或機構之間借錢與還錢是最簡單的貸款形式，是債務人與債權人兩者之間的行為。債券在本質上也是借錢與還錢，但其與貸款的根本區別在于債券可以公開交易。貸款除非債券化，是不進行公開交易的。債券在最早是由向多方貸款逐漸延伸，即提供資金的人數多到一定程度，從而產生交易的需求，最后從發行時便設計出公開市場交易的機制，逐漸分化成為具有固定收益的一種金融產品。相對于股權融資，債券融資的融資成本較低，可以發揮財務杠桿的作用，同時可以保證股本對公司的控制權。但財務風險較高、限制條款多，且籌資數額有限。

股權融資亦即公司發行股票融資。對公司而言，發行股票所籌集的資金屬于長期自有資本；對股東而言，所持股份代表對公司凈資產的所有權。相對于債權融資，股權融資有著自己的優勢（本文僅指普通股），如：股票屬公司的永久性資本，不需要償還，也不必負擔固定的利息費用，從而大大降低公司的財務風險；由于預期收益高，易于轉讓，因而容易吸收社會資本等等。但股權融資也存在著不可避免的缺點，如發行費用高、易分散股權等。分散股權這個問題對于傳媒產業的上市公司非常敏感，而我們可以借鑒國外傳媒業的經驗，限制小股東的持股比例，超過1%或者3%時要自動減持，從而保證國家對報業集團發展方向的控制。

此外，盡管目前我國創業板市場尚未啟動，但深圳股票證券交易所正在緊鑼密鼓地籌備，據悉最遲可以在2005年上半年啟動。作為新興的市場，創業板是針對那些中小企業而設，以便為相關企業提供一個持續融資的途徑，以助其盡快的成長與壯大。而主板市場則是針對那些具有一定業績基礎的大中型企業而設，為該類企業實現規模的擴張提供融資途徑。這為一些難于在主板市場直接上市的媒介集團的廣告公司，提供了一個難得的融資機會，而不用在主板市場買殼或者利用非媒介公司上市，從而降低了進入資本市場的成本和門檻。

目前媒介集團常見的上市融資模式有兩種，一種是將自己原來的經營部分資產分離出來，注入一家非媒介公司，再由該公司申請上市。東方明珠、電廣傳媒、歌華有線和中視傳媒采用的都是這種模式。另一種是借殼上市，找一家上市公司進行資產重組，用媒介的優質資產置換不良資產。采用這種模式的包括博瑞傳播、賽迪傳媒等。而這兩種模式存在的共同缺陷就是周折太多，成本居高不下。如果報業集團將廣告經營直接上市，則可以避免這些弊端。

篇（3）

開題報告是博士生在導師指導下撰寫并由導師審查批準的學術文件。準備開題過程是導師對博士生進行課題指導的重要步驟，也是師生在所選課題范圍內共同切磋，整理、確定論文思路及主線的重要科學活動。

開題報告是博士生向由本學科專家組成的評審小組匯報博士學位論文的選題依據、研究內容及研究方案等，即匯報博士學位論文“為什么做？做什么？怎么做？”。由本學科專家進行集體審議，檢查學位論文選題是否正確、研究內容是否恰當、研究方案是否合理，同時也檢查博士生對擬進行的研究題目理解是否深入、對相關研究領域研究現狀了解是否全面、為進行課題研究所做的主觀與客觀上的準備是否充分等。在此基礎上，評審專家還將從不同側面、不同角度對論文的科學思路、研究方法等重要問題提供咨詢、建議和幫助，使論文工作的方向、內容和方案更為合理。

二、開題報告工作安排

1、博士生必須將學位論文開題報告書面材料提交導師審閱，經導師同意后，方可進行口頭報告。

2、由各博士點組織本學科及相關學科的博導、教授5～7人，組成開題報告評審小組，聽取博士研究生的口頭報告，并對報告內容進行評議審查。

3、博士學位論文開題報告的時間由博士生導師根據博士生工作進度情況確定，但一般應于入學后的第三學期結束前完成，最遲應于第四學期結束前完成。

三、開題報告的內容

1、課題來源及研究的目的和意義；

2、國內外在該方向的研究現狀及分析；

3、主要研究內容；

4、研究方案；

5、進度安排，預期達到的目標；

6、為完成課題已具備和所需的條件和經費；

7、預計研究過程中可能遇到的困難和問題以及解決的措施；

8、主要參考文獻。

四、對開題報告的要求

1、在掌握大量有關文獻資料的基礎上，對國內外在該研究方向上（特別是學科前沿）的研究動態、近年來取得的主要進展、主要研究方法及已有成果進行全面的介紹和分析，對引用的文獻和論述要準確注明出處。

2、明確闡明課題研究的目的和課題的理論水平及實際意義。

3、閱讀的主要參考文獻應在50篇以上，其中外文資料不少于二分之一，參考文獻中近五年內發表的文獻一般不少于三分之一，且必須有近二年內發表的文獻資料。教材、技術標準、產品樣本等一般不應列為參考文獻。

4、開題報告應以正規答辯的方式進行。博士生進行口頭報告的時間應不少于30分鐘，書面報告的字數應不少于1.5萬字。

五、評審工作

1、開題報告的評議結果為通過或不通過。口頭報告及答辯結束后，評審小組應舉行內部會議討論是否準予通過，并對通過的報告提出補充、修正意見。

2、開題報告結束后，評議小組要填寫《博士學位論文開題報告評議結果》并上報各院（系），內容包括論文選題的合理性、可行性及對文獻綜述、博士生的工作能力等方面的評議。:

3、對通過的開題報告，博士生應根據評審小組的意見進行修改，經導師審閱通過后，交院（系）研究生秘書保存。研究生院定期組織專家小組對開題報告進行抽查。

4、未通過者必須在三個月內再次進行開題報告。第二次學位論文開題報告仍未通過者，將按《哈爾濱工業大學研究生學籍管理實施細則》第22條規定進行處理。

篇（4）

二、新會計準則下財務報告的內涵

（一）財務報告的目標是受托責任觀和決策有用觀的融合

《基本準則》第四條指出：財務會計報告的目標是“向財務會計報告使用者提供與企業財務狀況、經營成果和現金流量等有關的會計信息，反映企業管理層受托責任的履行情況，有助于財務會計報告使用者作出經濟決策”。這是一種雙重的會計目標，是受托責任觀和決策有用觀的融合。該目標在重視財務報告保護投資者利益的同時，強調財務報告決策有用性；在突出財務報告內容質量的同時，還必須把財務報告披露形式的質量放在顯要的位置。這是一種高質量會計準則理念對財務報告質量的要求。

（二）會計理念的變化導致報表地位的改變

新準則中的多項準則，比如：《基本準則》中關于收入和費用要素的定義、《或有事項》準則關于預計負債的確認、《所得稅》準則關于資產負債表債務法的運用等均以“資產負債觀”的理念來規范某類交易或事項，即：先定義該類交易或事項產生的相關資產和負債，或者說，先確認和計量該類交易或事項的產生對相關資產和負債造成的影響，然后再根據資產和負債的變化來確認收益。這表明我國的會計理念已從“損益觀”向“資產負債觀”轉變，

從而改變了以前重利潤表輕資產負債表的理念，更加看重資產負債表和現金流量表所描述的企業財務狀況。

（三）公允價值計量屬性的引入導致利潤表體現出了全面收益觀

新準則采用公允價值計量的經濟事項主要有：金融工具、投資性房地產、非同一控制下的企業合并、債務重組、非貨幣性資產交易、生物資產、政府補助等。比如：對于交易性金融資產，初始確認時按照公允價值計量，期末按照公允價值對金融資產進行后續計量，公允價值的變動計入當期損益，并體現在利潤表上，這使得利潤表體現了全面損益。

（四）合并報表理論從側重母公司理論轉為側重實體理論

《合并財務報表》準則對合并報表范圍的確定以控制為基礎，更關注實質性控制。在合并資產負債表中把“少數股東權益”項目作為所有者權益的組成部分（原規定列在負債與所有者權益之間）；在合并利潤表中將“少數股東損益”作為凈利潤項目的組成部分，在凈利潤項目下列示（原規定利潤總額扣減少數股東損益后列示凈利潤）。這樣將增加合并報表的資產和權益、收入和利潤，對企業財務狀況、經營成果具有較大的影響。

通過以上闡述，筆者認為：依據不同觀念編制的財務報告所提供的信息類型及信息含量存在著差別，那么對財務報告的分析內容和方法也應該有相應的變化。

三、新會計準則下對財務報告分析內容和方法的思考

新會計準則下財務報告的內涵發生了巨大變化，新會計準則對財務報告的分析有雙重影響。相應地，對財務報告分析的部分內容和方法應該有所變革。

（一）結合基本面將會計政策選擇分析作為首要分析步驟

會計政策的選擇形式上表現為企業會計過程的一種技術規范，但其本質卻是經濟和政治利益的博弈和制度的安排。新會計準則給予了企業較多的職業判斷空間，公司管理層的會計政策選擇對財務報告的形成有很大的影響。分析財務報告時，應該結合宏觀基本面將分析、評價公司會計數據反映經濟現實的程度以及執行會計政策的正確性作為首要分析步驟，分析公司運用會計政策靈活性的性質和程度，確定是否調整財務報告的會計數據，以消除由于采用了不恰當的會計方法而造成的扭曲，為高質量的財務報告分析做好準備工作。

如何實施會計政策選擇的分析呢？筆者認為最重要的是分析程序，程序如下：1．辨明關鍵的會計政策；2．評價會計靈活性；3．評價財務會計戰略；4．評價會計信息披露的質量；5．辨明潛在虧損；6．消除會計扭曲。

（二）挖掘新的財務比率指標，增加風險管理策略和財務預警分析

目前，財務比率基本上有四種類型：第一種比率概括了公司某一時點財務狀況的某些方面，是兩個“存量”項目的對比，通常稱為資產負債表比率；第二種是損益表比率，概括了公司一段時間經營成果的某些方面，將利潤表的一個“流量”項目與另一個“流量”項目作比較；第三種比率反映公司的綜合經營成果，是將利潤表中的某個“流量”項目與資產負債表的某個“存量”項目作比較，稱為損益表與資產負債表比率；第四種是基于現金流量表的比率，特別關注收益與營業活動現金流量提供的公司收益質量方面的信息。

在新準則下如何挖掘新的財務比率指標，進而通過財務比率進行分析，有待大家的進一步思考。比如：《財務報告列報》準則中，企業的資產和負債根據判斷標準區分為流動資產（負債）和非流動資產（負債），并給出了明確的分類標準。企業持有的金融資產劃分為交易性金融資產、持有至到期的投資、應收款項以及可供出售的金融資產；企業的負債劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債和其他金融負債。同時《金融工具確認和計量》準則規定，交易性金融資產期末按公允價值計量（而不是現在采用的成本與市價熟低法），公允價值的變動計入當期損益，在利潤表中單獨列示為“公允價值變動凈收益項目（凈損失以‘－’號填列）”。試想，如果把利潤表中“公允價值變動凈收益或凈損失”項目與“凈利潤”項目作比較，計算出公允價值變動凈利潤率，考察公允價值變動對凈利潤的貢獻，或者把資產負債表中的平均“交易性金融資產”項目與利潤表中“公允價值變動凈收益或凈損失”項目作比較，計算出交易性金融資產公允價值變動率，這些都應該是可以的，但是如何判斷指標的信息含量呢？這些指標是越高越好，還是越低越好？“公允價值變動凈利潤率”越高，代表公允價值對凈利潤的貢獻越大，但同時意味著損益波動性大，市場風險高，因為交易性金融資產的公允價值企業是沒有辦法左右的。交易性金融資產的風險管理評價指標、管理策略和財務預警分析體系還有待大家進一步探討。

（三）強調分部報告在財務報告分析中的地位和作用

《分部報告》準則推出后，對分部報告進行分析無疑是必要的，但是財務報告信息使用者，甚至

證券分析師對企業分部報告的分析，如果仍然停留在傳統的行業分析和地區板塊分析上，可能就不能滿足需要，甚至得出錯誤的判斷。分部報告分析是一個比較復雜的過程，對分部的分析主要是為了評價企業整體的風險和報酬，分析方法除了以比較分析法和因素分析法為主外，還應結合各分部所處行業的發展趨勢、區域經濟條件、產品生命周期、主要客戶財務狀況和經營成果，甚至國內外的政治發展情況等各種因素，以確定這些環境因素對各分部發展前景及整個企業的預期報酬與承擔的風險產生的影響。如何從分部報告披露的信息中，更清楚地了解企業的業務模式，取得歸屬于各業務的數據，從而建立盈利預測模型，對公司業績進行更準確的預測來降低投資風險，值得大家思考。

（四）關注合并報表在集團財務管理中的作用

合并會計報表與個別報表相比，在編制基礎、編制方法、信息含義等諸多方面的特殊性，使合并財務報告的分析有其獨特之處。比如：一般情況下，一個公司的負債能力依據其自有資本、還款可能性和提供的擔保而定。但是企業集團在負債能力上具有杠桿效應。這種杠桿效應產生控股使企業規模日益龐大并形成一個金字塔式的控制體系，這種一層一層連鎖控股導致多次運用同樣的永久資本、同樣的不動產而取得不同的借款，從而導致負債的可能增加，對其控制的資產和收益發揮很大的杠桿作用。顯然，企業集團財務報告分析的任務之一是通過合并報表，結合對母公司、子公司單個報表的分析，有效利用這種資金金字塔杠桿效應，并密切關注由此可能出現的財務風險。因此，就擁有數家被投資企業而本身又為經營實體的母公司而言，決策所依據的會計信息是個別報表還是合并報表？哪些方面的決策依據合并報表？哪些決策依據母公司本身的報表？合并報表在集團財務管理中能夠起到哪些作用？以上這些都值得大家深入思考。

（五）突出戰略分析的內容和方法

財務報告分析有其固有的缺陷，何況財務報告分析僅僅是企業戰略分析的必要步驟，應該在進行財務報告分析的同時，結合企業的客戶維度、內部業務流程維度、企業成長維度等方面進行全方位的、系統的分析，辨明關鍵動因和商業風險，從而對具有戰略重要性的領域作全方位的思考，以保持經營戰略的一致性。

（六）分析方法

篇（5）

一.選題原則

1.從本學科出發，應著重選對國民經濟具有一定實用價值和理論意義的課題。

2.課題具有先進性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創新性的成果。

3.課題份量和難易程度要恰當，博士生能在二年內作出結果，碩士生能在一年內作出結果，特別是對實驗條件等要有恰當的估計。

4.要結合導師的科研任務進行選題。

5.要根據研究方向及自己的基礎和特點，在查閱文獻和分析資料的基礎上提出論文題目或選題范圍，并與導師共同確定。

二.基本要求

1.查閱文獻資料博士生一般不應少于50篇，碩士生一般不應少于30篇。

2.博士生的開題報告在第三學期開學初進行，碩士生的開題報告在第四學期開學 初進行。

3.書寫格式：

(1) 論文題目(或選題范圍)

(2) 國內外在這一領域已進行的工作及前沿的主要問題

(3) 課題的實用價值或理論意義以及可能達到的水平

(4) 研究工作具有新意的思路、方法、技術路線

(5) 研究過程中預計可能遇到的困難或問題，并提出解決方法和措施

(6) 所閱讀的文獻、資料(另附清單)

篇（6）

隨著高職院校數的增加,高職學報數在不斷增加。據筆者不完全統計,全國高職高專學報已有540余種,其中電力類高職高專院校學報僅12家。雖然大部分為具有雄厚基礎和實力的刊物,在各省優秀高校學報中也占有一席之地。但學報要想成為全國高職學報中的一朵奇葩、一個亮點,需進一步強調特色,全方位提高學報的質量,正確定位,不斷創新,將學報打造成具有電力學院特色的學報,才能成為精品學報、品牌學報。

1電力類高職高專學報有其自身的獨特性

1.1行業性

電力類高職高專院校通常是以工科為主,工、管、文、財等學科相結合的省屬普通高等學校,大多數學院隸屬于地方電力公司,業務上接受教育廳指導,其辦學指導思想主要是面向地方、面向電力行業,培養地方和系統內急需的應用型、技能型專門人才,直接為地區經濟建設服務。因此,學報應結合學院的辦刊宗旨,立足電力系統,使行業性成為學報的特色。

1.2應用性

本科高等學校學報通常把學術價值放在第一位,但高職學報應結合高職學院重實踐、重基本技能和技術應用能力培養的辦學宗旨在重視學術價值、不排斥高尖技術外,更多要求是應用性,需要覆蓋面廣,兼容各門各類層次的適用技術,以便直接為當地經濟建設和當地政府決策服務。這一點無疑要成為學院學報的“重頭戲”,所以“應用性”是學院學報選題和欄目編排的重點。根筆者統計,在高職學院學報2006年自科版刊發論文中,應用技術方面的論文約占總數的75%,這個比例充分證明應用技術方面的文章在高職學報中占有的份量。以我院學報為例,2006年全年刊發的128篇論文中,電力系統、動力工程及電力發展論壇、電力企業管理類論文60篇,占總數的47%;在全年刊發論文的178位作者中,省內作者高達126人。學報的行業性、地方性可見一斑。

2求是創新,打造有電力特色的品牌學報

2.1設置特色欄目

我國現代著名的出版家鄒韜奮先生很重視報刊的個性和特色,他曾經說過:“沒有個性和特色的刊物,生存已成問題,發展就更沒有希望了”。鄒先生將刊物的個性特色提高到存在與發展的高度,并將特色作為衡量刊物力度的標志。一個刊物,尤其是學術期刊,應特別重視和倡導個性特色的形成。

電力類高職學報的辦刊宗旨是堅持為教學、科研服務,為電力行業的發展服務。要辦出自己的特色,學報自然科學版在欄目設置上緊緊結合學院所辦專業性質,突出技術應用性,要將電力工程、動力工程設為特色欄目;社會科學版將電力企業管理、電力發展論壇設為特色欄目。這些欄目是固定常設的,相應的稿源較豐富,且理論聯系實際,主要反映應用研究成果,有利于形成以學科專業建設與發展為重點的學術氛圍。這些欄目特色鮮明且獨樹一幟,讀者反響熱烈,論文的下載率和引用率較高。

隨著國民經濟的迅速發展,電力行業與其他行業的關系日益緊密,因此有關電力供應、電力價格等敏感問題越來越受到關注。電力類高職學報應考慮增加“電力市場”欄目,以適應電力發展的需要,適應社會發展的需要。據筆者調研,目前該欄目在電力院校學報欄目中尚為空白。

客觀地分析,自2004年夏季的“電荒”波及到全國各行各業和人民生活后,未來的10年內電力這個原本應該提前出發的“先行官”,一定會邁開大步,奮力趕超至其他行業的前頭,以保證經濟的正常發展。

因此有關電力方面的各類政策性研究課題、技術類研究課題會很容易地得到資金贊助而獲得批準,自然也就有相當多的論文伴隨著課題的進展和完成而誕生。多發表與學報的專題化欄目選題一致、高級別課題類稿件,是擴大學報的社會影響和知名度,提高學報學術質量的有效措施。另一方面,在我國,專門設置與電力相關欄目的學報屈指可數,除幾所電力學院外,只有幾家綜合性大學學報刊登電力行業相關技術的論文,因此,學報設置如電力系統、電力市場、電力企業管理、能源動力工程等電力類特色欄目,將為廣大作者提供有選擇余地的、對口的園地。

此外,所有學報目前都設有教育教學欄目,筆者認為,高職學報應專設“高職教育理論與實踐”欄目,并作為特色欄目,及時將高職理論與實踐研究的最新成果刊發出來,以指導各高職院校的辦學實踐。高職院校從師資和科研能力等各個方面跟普通高校相比是存在相距,但在高職教育領域上大有文章可做。

因為高職院校培養的是技術型人才,高職院校“雙師型”的教師建制使教師的素質培養、教學方式、教育理念等方面有獨特的地方,高職教育在高職學報上完全合適,也增強了高職學院特色。如果電氣學院學報設置該欄目,將在高職院校中樹立起一面旗子,既能對高職理論的發展作貢獻,又能將作者群和讀者群擴大到全國各地,可謂一舉兩得。

2.2發揮優勢,正確定位,文理分開

目前,所有的電力類高職高專學報,雖然側重于發表工科版論文,但事實上均為綜合版,即文、理兼顧。新聞出版總署《關于進一步調整高校學報結構的通知》中明確指出:可適當發展高校專業性學術期刊[1],電力類院校學報應抓住這一機遇,抓緊策劃,對現有學報進行改造,文理分開,創辦社會科學版和自然科學版期刊。根據本院校學科的優勢,將自科版集中報道強學科的科研成果和教學經驗。文理分開后更能體現欄目特色同時縮短發表周期能對重大的吸引眼球的課題研究項目進行跟蹤報道這樣不僅及時將相關研究成果應用于實際工作,還能保持讀者對這些課題、對學報的興趣和熱情。

在近年來的全國高職高專學報評比中,《安徽水利水電職業技術學院學報》、《浙江水利水電專科學校學報》、《山東電力高等專科學校學報》、《沈陽電力高等專科學校學報》等電力類學報均獲得優秀學報的稱號,充分說明電力類高職高專學報的整體實力。如果電力類學報實行文理分開的辦刊模式,將會使社科版的文摘率大大增強,自科版的影響因子大大提高,從而使學報在界限分明的文科學報和理科學報評比中均能獲得更好的成績和名次。

2.3圍繞特色征集稿件

電力院校學報要圍繞特色征集稿件。社科版圍繞高職高專教育觀念改革、體制改革,教學體系、內容改革,電力企業管理、電力市場板塊;自科版圍繞水利工程、電力工程、能源工程、動力工程技術板塊;總之,只要充分體現高職高專院校學科建設特色,能讓讀者了解所在領域的研究進展,關注科研動態和研究的焦點,又能提供專業的知識積累的文章,都屬于學報征集的主力稿件范圍。2.4建立開放型編委會

編委會是學報編輯出版工作的學術指導機構,對學報編輯出版工作起指導、監督和咨詢作用。編委會的學術陣容、學術水平與學報的質量息息相關。

高職院校的學報編委會成員,大多是學校各部門負責人,雖然能勝任把握學報的辦刊宗旨,使學報沿著正確的軌道發展的任務;但在學報的學術研究深度和廣度、學術發展視野等方面尚需進一步加強,尤其是對與生產活動緊密聯系的高新技術發展動態把握不夠。根據高職學院的特點,應考慮增加編委會成員,從其他有關高校及科研院所和公司企業聘請知名的中青年學者和技術精英,組成陣容強大、學術造詣精深、學風嚴謹、緊隨現代科技發展的學報編委會,在這樣的編委會指導下,學報的水平會很快提高。

特色是質量的體現,但特色并不等于質量。學報質量的保證需要各方面的努力,其中編輯的責任重大。

編輯工作的本質是選擇,而選擇的核心是前沿性選擇,只有立足于科學前沿,才能準確地發現并選擇具有科學價值的稿件。因此,編輯首先應緊跟社會發展,緊跟科技發展,了解科學前沿動態。編輯既是雜家,也是專家,編輯應有一個主要專業方向,并融會貫通多門學科。對于高職院校的學報,學報依托行業,編輯應熟悉本行業的專業基礎理論,專業發展方向,才能保證特色欄目的質量。因此,筆者認為,高職學院教師提倡是雙師型的,高職學報編輯也應提倡是雙師型的。編輯是教師,能勝任專業課程的教學工作,才能保證論文中基礎理論的正確性。編輯是工程師、經濟師、會計師……,掌握管理新理念和科技新技術,才能從眾多稿件中遴選出具有最新科技含量,對生產實際有指導推廣作用的好稿子。學報的特色是編輯們賦予的思想和文化內涵來體現的[3],學報上發表的每篇論文都傾注著編輯的心血。而高素質、雙師型、強陣容的編輯隊伍,是建設具有電氣學院特色的精品學報的基本前提。

3結束語

電力類高職高專院校在發展,院校學報也在發展。根據“與時俱進”的要求,及時調整學報發展的思路,深化學報改革,突出地區和專業特色,提高編輯素質,促進學報成為全國高職高專學報的品牌學報。

[參考文獻]

篇（7）

二、開題報告的內容?

研究生畢業論文開題報告的內容包括審核和確定論文選題依據和研究方案。選題依據包括：選題的學科性質、理論意義及實踐意義;國內研究現狀的分析。研究方案包括：研究內容、研究中所要突破的難題、擬采取的研究方法，有何特色與創新之處以及與選題有關的參考文獻等內容。?

三、開題報告的時間和步驟?

脫產研究生在第2學期末，在職研究生在第3學期末進入畢業論文開題報告階段。可先由教研部提供選題指南，在研究生提交選題意向后，由教研部批準。為確保研究生畢業論文的寫作時間，開題報告會應在脫產研究生的第2學期結束前、在職研究生的第3學期結束前舉行。

四、評審小組的組成?

研究生畢業論文開題報告評審小組由本學科研究生導師和秘書組成。評審小組的組長由教授或副教授擔任。?

五、開題報告的方式和成績評定?

篇（8）

20世紀30年代，世界經濟危機大爆發。英國政府指派以麥克米倫為首的金融產業委員會調查英國的金融業和工商業。1931年，該委員會在報告中提出了著名的“麥克米倫缺口”的論斷，即認為中小企業發展過程中存在著資金缺口。資金的供給方不愿意以中小企業所要求的條件提供資金，這是對中小企業融資難現象最早的關注。這一論斷的正確性至今仍得到實踐的支持，融資困難是世界各國中小企業面臨的一個較普遍的問題。即便在金融資源豐富的發達國家，中小企業融資難情況依然在一定程度上存在。在中小企業融資難的原因上，國外現有的文獻主要是從企業金融成長周期理論，信貸配給與信息不對稱理論及關系型貸款理論的角度分析中小企業的融資困境。

20世紀70年代，Weston與Brigham提出企業金融成長周期的假說。Berger和Udell (1998)認為企業在生命周期的不同階段，進行不同的融資安排，并據此提出了企業金融成長周期理論。該理論認為小企業具有金融周期性，其財務需求和選擇權變化隨著企業成長、經驗獲得和信息不透明的減弱而變化。小的、新建的、信息不透明的企業多依賴于內部融資.貿易融資或天使融資，當其逐步發展時，可獲得間接融資，最后可到公共權益和債務市場進行融資。但是，文章也指出由于企業規模、年限和信息不透明程度不完全相關，所以企業金融成長周期理論并不適用于所有小企業。Diamond (1991)，Rajah (1992) , Holtnoslrom 和Tirole (1997)則認為企業在融資來源方面會經過三個聯合體。在企業建立早期，因為沒有信譽記錄，貸款者一般都依靠企業所有者本身的信譽作為企業的信譽指標，此階段的企業信譽是缺乏透明度的。Sahlraan (1990)和Wetzel (1994)認為因為存在嚴重的信息不透明問題，所以創始初期企業獲得外源融資非常困難。從而嚴重依賴內源融資、貿易融資和天使融資。在小企業融資的第二階段，商業銀行起著重要作用。

斯蒂格利茨和韋茲（1981)以信貸市場的信息不對稱為基礎所建立的理論模型是在對信貸配給的生成機制的種種理論解釋中最有影響力的理論之一。他們認為信息不對稱導致的逆向選擇以及道德風險是產生均衡信貸配給的基本原因。該模型證明了銀行在面對超額的貸款需求時，為避免逆向選擇，被迫采用信貸配給而不是提高利率來達到供需平衡時。很多企業即使以支付高利息為條件也會由于信息不對稱而被淘汰出局。WheUe (1983)的信貸配給模型拓展了斯蒂格利茨和韋茲模型，他放松了借貸雙方的風險類型假設，指出在借款人風險中性條件下，銀行對抵押品的要求同利率一樣可以成為信貸配給的內生機制，而對風險中性的貸款人而言，抵押品的要求增加同樣可能引起逆向選擇，從而減少銀行期望收益。Bester (1987)進一步討論了抵押品在信貸配給中的作用，認為抵押品可以和利率同時充當銀行分離貸款項目的風險類型的判別機制，銀行可通過企業對抵押品數量變動的反應程度的分離來區分高風險與低風險的客戶。Williamson (1987)討論了信貸配給中監督成本的問題，將銀行期望收益與利率間關系的非單調性變化歸因于信息的不對稱。Schmidt-Mohr (1997)在信貸配給模型中放松了借貸雙方風險類型的假設，內生化了利率、抵押品和貸款額度，并分別建立了壟斷以及競爭兩種信貸市場結構下的均衡解。現有的信貸配給模型明確指出了銀行與中小企業間信息不對稱的現象是中小企業融資難的一個主要原因，但是現有的信貸配給模型卻依然無法從理論上回答在銀行實施信貸配給中為何小企業總是比大企業更易被淘汰出局這一市場經濟中的普遍現象。

Berlin和MeSter（1998）將銀行貸款分為市場交易型貸款以及關系型貸款。交易型貸款多為一次性市場交易行為，信貸需求不會反復的發生，而關系型貸款則是以銀行對借款人保持密切監督、銀企重新談判和雙方隱含長期合約為基本特征。Greenbaum和Thakor (1993)認為，中小企業通過購買長期含有傭金的隱性合同，企業與銀行可以建立更為緊密的關系。隨著關系時間長度和范圍擴展，銀行可以更好地監督企業。Berger和Udell (2002)認為，市場交易型貸款主要依賴于借款人易于表達、量化和傳遞的硬信息，而關系型貸款則主要依靠可意會但卻難以量化和傳遞的軟信息。一般認為中小企業更加依賴關系型貸款，因為關系有助于解決銀企之間信息的不對稱問題，增強銀行放貸意愿，提高企業信貸可獲得性，減少抵押要求。此外，也有學者從金融抑制與市場發育不完善角度來研究對中小企業融資的影響》Mekinnon（1973）和Shaw（1973）關于發展中國冢金融抑制理論及赫爾曼、穆爾多克、斯蒂格利茨等關于金融約束理論指出，在金融壓抑下，政府按照自己偏好將金融資源投入到大的項目和國有部門中去.而對中小企業和非國有的經濟部門支持不夠。銀行部門雖然擁有較強的激勵和動力支持實體經濟，但由于竟爭不足，中小企業融資需求難以滿足。'金融體系的不健全使得金融市場機制不能充分的發揮，經濟生活中存在過多金融管制措施，而受到壓制的金融反過來又阻滯經濟的發展與進步。在解決中小企業融資困境方法上，國外學者主要是從如何降低信息不對稱來構建的。Berger和Udell (2002)認為中小企業更應該利用長期化和交易對象集中化的關系型貸款來應對引起相互之間的信息不對稱問題，改善中小企業貸款條件和提高中小企業信貸可得性。Bootand Thakor (1994)得出了同樣結論，他們認為.初期銀行對借款人的抵押要求比較多，但是隨著關系頻繁化，借貸次數的增力口，銀行對借款人抵押的要求會相對減少。Diamond (1991)和Petersen and Rajan (1994)用模型證明了上述觀點，他們發現，銀行給借款人的利率會隨著銀行對借款人信息了解程度增加而下降。同樣，聲譽好的借款人的信貸條件也會得到改善，信貸的可獲得性也會提高。

篇（9）

綠色食品、綠色家電、綠色奧運進而演化為綠色行動，似乎已經成為今天人們生活中的流行語。因為人類正面臨著越來越多環境問題帶來的困擾，有害廢棄物對環境造成的嚴重危害已經影響到我們生活的方方面面，甚至直接威脅到地球的生態、動植物的生存和人類可持續發展目標的實現。這并不是危言聳聽，包裝所產生的垃圾對環境的破壞作用是重要原因之一。人類的生產生活與社會發展離不開商品的廣泛交流活動，面對我們賴以生存的物質需求與地球生態環境，除了引起全社會對環境問題的高度重視外，在教育與科研領域，綠色包裝設計應成為高等院校藝術專業的重要內容，并在學科建設上確立新的綠色包裝設計的教育思想，以形成長遠的人才發展戰略，從根本上造就面向未來的綠色包裝設計人才，在文化審美、思想觀念及材料的應用研究上去拓展包裝的內涵并進行一場包裝革命。

一、實現綠色包裝設計應從高等教育入手

據2001年2月18日《中國青年報》報道，美國城市垃圾中來自包裝行業的垃圾約占到35%以上，而日本的這個比例則高達45%，歐盟成員國的包裝垃圾也占到城市垃圾的30％—50％。我國至今尚沒有這方面較為可靠的統計資料，但據估計至少也在15％以上，并且這個比例還在呈繼續上升的勢頭。由于多種原因的影響，我國的包裝產業還相對比較落后，這與國外發達國家相比仍有著較大的差距。其中主要表現在幾個方面：首先，我國受限于回收利用技術、經濟能力、公眾意識、文化傳承以及政策執行不力等因素的制約；其次，我國包裝工業結構與產品結構極不合理，包裝材料和包裝制品都還沒有達到規模化生產的要求，無論是造紙企業、塑料樹脂生產企業、玻璃包裝企業還是包裝制品加工企業，均以中小企業為多，他們在進行產品開發和生產時都不太可能把包裝垃圾的分揀、回收處理和再循環利用納入計劃之列，使包裝業成為最大的污染型、資源浪費型行業之一；再次，我國綠色包裝設計教育與社會經濟發展不相適應，目前還缺乏大批綠色包裝設計的專業人才,不能及時將新型綠色包裝材料積極反映到產品包裝的設計中。因此，大量包裝品暴露出強烈的“非綠色”特征。要從產品的原材料采集到最終處置的全過程中，積極實現減少產生、回收利用、再生再造、有效處置，不僅生產者、銷售者和消費者都應在綠色理念指導下明確自身的責任，采取適當的行為措施，更應該積極發揮教育的重要作用，而這在根本上是從高等教育入手，加快培養出大批各類包裝行業“綠色設計”的高級藝術專業人才是長遠之計。

包裝是伴隨著工業革命和商品的大量生產與銷售才確立了它的重要位置，成為今天商品不可或缺的載體，扮演著自身與附屬的雙重身份。可以說沒有包裝就沒有商品的流通和廣泛的經濟活動及人類社會的文明與發展。然而，人類在創造物質財富的同時，由于認識上所處時代的局限性，人們的認知水平卻往往滯后于在享受商品給我們帶來方便的同時對生態環境的研究和保護，即使在具有前瞻性的科研與教育領域，“綠色包裝”設計亦沒有被廣泛地予以重視并付諸實施。比如在20世紀50年代以后我國美術學院的裝潢專業中就有包裝設計的課程，而現在在各個院校美術專業的教學中則更為普遍，但主要是以藝術教育為主，內容包括包裝裝潢的藝術特性、功能、構圖、色彩、商品的屬性以及設計構思與表現形式等，雖然也有材料應用與結構設計，但很少涉及綠色包裝設計的概念，在教育的審美思想和文化理念上相對處于唯美的狀態。其他如工業造型和建筑設計領域內類似的情況也同樣存在，這種狀況與我國快速發展的商品經濟極不適應。面對新的社會要求和設計理念，大學教育更應該把新興的文化形態積極地反映到教學改革的理論和實踐當中，教育的職能才能被充分地挖掘和體現出來。

二、綠色包裝設計是新形勢下的科學性發展

包裝設計最終實現的關鍵是對材料的選擇和運用，這就要求設計者不但具備綠色包裝設計的藝術修養，更要掌握相關的材料信息和具備一定的科學知識。大學的教育優勢更能積極地發揮其重要的作用。因為“人才培養、科學研究和社會服務依然是大學的主要職能，而大學中的學科就是各種職能的具體承擔者。”[1]近幾年，在高等教育不斷向著普及和深入發展的過程中，教育教學的改革和試點工作也在全面的進行當中，也出現了許多“熱點”問題，“像如何培養和提高學生的全面素質；如何進行高等學校的專業結構調整和專業建設；如何構建更加靈活的學習制度等等。”[2]面對社會發展中出現的諸如影響深遠的環境問題，理應從學術和專業的角度及時反映在教學研究當中。雖然包裝設計從西方到東方作為傳統學科由來已久，但綠色包裝設計是在新形勢條件下的科學性發展，并不等同于其原有的定義，而是在現有認識水平的高度上去發展它并找到其科學的定位，因此在理論和實踐上具有普遍的指導性。同時，我們必須認識到，綠色包裝只是事物的一個局部或一個方面，更廣泛意義在于“綠色設計”所包含的全部理念。早在60年代，美國設計理論家、教育家維克多·巴巴納克（VictorPapanek）在他的《為真實世界而設計》（Designfortherealworld）的著作中指出，設計理應認真考慮有限的地球資源的使用問題，并為保護地球環境而服務。甚至他以帶有理想性的色彩認為設計的最大作用并不是創造商業價值，也不是包裝及風格方面的競爭，而是創造一種適應社會變革過程中的元素。他的這種超前的設計思想在十幾年以后出現的環境危機爆發中得到了印證，到這時才使他的警告得到人們的普遍接受。日本著名工業設計理論家竹原秋子對于新的消費趨勢與生活方式還提出了“知、護、體、環”的未來社會的設計方法論。簡單地說，“知”是知識、信息、智慧的集中；“護”是安全性的要求；“體”是隨身使用的日用品的開發；“環”就是環境的要求。也就是說，綠色包裝設計應當同時具備安全衛生、環境保護、節約資源三個基本條件。而這些方面德國是較早以法律的形式明確對于產品包裝標準加以限制的，并且于1991年12月制定了《資源再生法》和《循環經濟法》，法令規定商品從工廠到銷售商，再從柜臺到拿回家的過程中所使用的層層包裝都必須有重復使用及資源回收的義務，利用幾年的時間達到80％的廢棄包裝材料還原為原材料或商品的目標。不僅如此，對此還以教育和法律的形式向全社會推廣，尤其在高等教育中成為現代設計專業的重要內容。德國的這一做法直接影響到其他國家，商品想登陸德國必須打上可回收再生的綠色保護標記，要不然出口國只能自己承擔回收及加工的費用。丹麥亦率先實行“綠色稅”制度，也有很多國家要求制造商、進口商與零售商負起將包裝材料回收利用與再制造的責任。2000年，日本也召開了一屆“環保國會”，通過了《推進形成循環型社會基本法》法規。為此日本一家ECOVER公司生產的一種環保型肥皂，使用的是生物分解性的植物原料，該包裝盒用可回收的舊紙生產，連商標油墨用的也是環保型材料，包裝設計全面體現了“綠色”特征。雖然日本對綠色設計的意識起步不及歐洲那么早，但現在日本市場上處處可以看到強調環保的商品。這也是未來社會商品經濟和人類文明發展的標志，一個發達社會的文明首先是生產與消費方式的文明，這不僅有利于商品經濟的健康發展，而且也是人類社會可持續發展的必然選擇。

在這種情況下，如果其他相對滯后的國家不能很快地跟上，不僅不利于本國環境問題的解決，還將會在國際經濟活動的大舞臺上處于被動的位置。校園陣地是知識與人才聚集的地方，是學習研究和接受新知識最快的地方。有著研發新材料、創造新工藝、進行新設計的比較優勢，也容易形成新的人才模式。學生離開學校走向社會既是一名普通的勞動者和消費者，同時也將成為未來的管理者、企業家和設計家。通過教育入手培養高素質人才是植入綠色設計理念最直接、最有效的途徑。據統計，1998年我國各類高等教育總規模854萬人,高等教育毛入學率(指在校大學生數與該地區當年18—22歲適齡青年數的比例)為9.8%；從1999年到2003年,經過5年發展,我國各類高等教育總規模達1900多萬人,毛入學率達17%；2004年,全國普通高等教育毛入學率提高到19%,全國各類高等教育規模超過2000萬人,已超過美國,躍居世界第一位。就設計專業來看，僅1998年至2001年我國普通高校本科專業的布點數從8887個增至13，344個，3年間翻了近1倍。藝術設計與工業設計又占布點最快的10個專業中的兩個，其中1998年布點數分別為100和64個，2001年分別達到212和162個。隨著2004年又有一批大專院校升格為本科院校，近3年又分別新增數112和98個，增長率分別為112%和153.1%。這不僅表明我國的高等教育實現了跨越式發展，實施大批人才的培養計劃更是為了適應經濟和社會發展的巨大需求，而從另一個側面也反映出學校和學生在專業上的選擇以及社會職業的響應程度，同時亦為綠色設計理想的實現奠定了有利的條件和堅實的基礎。《高等教育法》規定，高校的培養目標，是培育有專業技能的社會主義事業建設者和接班人。只有我們對原有專業的設置去積極地進行革新與研究，才能真正實現高等教育的培養目標，以避免造成在人才教育部署上的巨大漏洞。隨著社會的進步，“大學中的專業會隨著社會產業結構的調整和人才需求的變化而變動不停。這種不停表現為新的專業不斷產生，老的專業不斷被更新淘汰，有的專業從‘冷’變‘熱’或者相反等等。”[3]這正是時代要求與發展的使命。

綠色包裝是對生態環境和人體健康無害、無環境污染、能循環復用和再生利用、可促進持續發展的包裝，綠色包裝設計在現代藝術教育的學科建設中應該占有重要的位置。當今世界各國進入市場的商品中，已經有眾多利用高科技手段完成的綠色包裝設計成果出現，如紙制無菌紙盒包裝、可降解塑料包裝、生物包裝材料等。在我國“清華大學綠色制造研發中心”于2001年4月28日首先成立，中國社會拉開了積極走向綠色設計大目標的序幕。但是，要能夠因應情勢還“需要一個全社會共同認同的價值觀與實行規則，這對于綠色設計理想的真正實現是非常重要的。”[4]地球是全人類共有的家園，僅有一部分人的投入是遠遠不夠的。目前，全球掀起了“綠色包裝”的風潮，西方一些工業發達國家在教育、設計、消費的綠色生態環境意義上進行著一場社會的變革，我們也應該加快行動的腳步。

篇（10）

美國羅切斯特大學著名會計學家R·瓦茨和J·齊默爾曼指出：會計是產權結構變化的產物，是為了監督企業契約簽訂和執行而產生的。生產力的發展引發了產權裂變，使所有權和經營權相分離，同時也產生了與現代企業制度相適應的體現資本所有權與經營權分離與整合的組織機制--委托制和"股東大會董事會經理層"分層授權并以董事會為核心的產權控制模式。經理層行使經營權，直接指揮并控制企業、會計部門及其核算與報告活動，掌握了充分的內部信息；大股東憑借優勢股權成為董事會成員，能夠直接從企業取得較為詳細可靠的信息并監督經理層，經理層和大股東作為公司管理者控制了會計信息的生成和披露；中小股東由于股權比例小而遠離企業最終控制權，他們對于企業的經營管理完全是局外人，對會計信息的占有上處于先天劣勢，只能以間接的方式獲取信息來監督經理層和大股東的履約情況，是會計信息的需求方。正是為了適應眾多且分散的中小投資者對會計信息的強烈需求，上市公司采用了公開披露的方式提供財務報表。但是，在兩權分離的情況下，客觀存在著所有者與經營者之間、大股東與中小股東之間利益不一致的矛盾。而經營者與大股東作為經濟人，在信息不對稱的情況下，他們有動機利用其掌握的信息優勢為自身謀取利益優勢，直接對財務報告進行操縱，以達到不公平地侵占中、小股東的利益，從而引發財務報告造假問題。因此可以說，利益不一致是虛假財務報告產生的經濟誘因，信息不對稱是虛假財務報告產生的客觀環境。

信息提供者利己的動機是普遍的且難以從根本上消除，但動機不一定轉化為現實的行為。如果能對虛假信息提供者進行有力的監管，使造假行為不現實，不經濟，那么造假者在理智權衡中會放棄造假。然而目前我國會計信息的監管恰恰存在著諸多誤區，嚴重地降低了監管效率，使得財務報告造假得以成為現實。因此可以說，會計信息監管中存在的諸多誤區是虛假財務報告得以存在的現實基礎。清醒地認識這些誤區，有助于構建一個完整的監管機制。

誤區一：重視“單一”監管，忽視“綜合”監管。獨立審計是證券市場發展的基石，也是確保上市公司財務報告真實的制度安排。然而，獨立審計僅是確保上市公司會計信息質量的外部制度安排，只是財務報告監管鏈條中的一環而已，只有借助于其他環節的監管手段，它的作用才能充分發揮。自從證券市場發生了欺詐案開始，我國就加強了證券審計市場監管力度，如1996年獨立審計準則頒布實施，1998年會計師事務所開始脫鉤改制，2000年事務所進行〖KG)〗合并重組，2001年一系列與具有證券期貨業務資格的注冊會計師密切相關的政策措施相繼。由此可見，監管者的監管思想中存在誤區：監管者試圖通過對注冊會計師的監管達到對上市公司虛假財務報告的監管。過分夸大了獨立審計在虛假財務報告中監管的作用。事實上，證券市場舞弊現象是一個復雜的群體行為，證券市場會計信息質量的提高是一個綜合治理的過程。上市公司內部公司治理、社會輿論監督、法律制裁都是整個監管鏈條中不可缺少的環節，光靠“獨立審計”一枝獨秀，是達不到效果的，必須實行全面監管，證券市場虛假財務報告問題絕不是抓幾個注冊會計師，關掉幾家事務所就可以解決問題的。

誤區二：重視“硬性”監管，忽略“柔性”教育。證券市場是充滿機會和誘惑的博弈場所，需要通過制度安排對參與者和監管者進行制約和威懾，但是堆砌的制度不一定達到好的監管效果。我國自90年代起接連不斷頒布、施行、修訂會計準則、審計準則，但虛假會計信息卻從未消滅過。制度終究需要人來執行。如果證券市場參與者和監管者不講正直誠信，制度安排將顯得蒼白無力。當巨額的經濟利益與嚴肅的道德規范發生碰撞時，只有潛移默化的誠信教育，才能使天平傾向于道德規范。所以僅靠制度安排這樣的“硬性”監管手段是不夠的，必需重視“柔性”的誠信教育，而且應當是全方位的誠信教育，不僅包括中介機構和個人、投資者等證券市場的參與者，而且還應包括政府監管機構和新聞媒體等證券市場的監督者。

誤區三：重視行政制裁，輕視民事賠償。在我國，自開展注冊會計師審計業務以來，涉及注冊會計師審計的訴訟案件時有發生，我國對涉案的會計師事務所與注冊會計師的處理，大多以行政處罰為主。雖然脫鉤改制后，加大了處罰的嚴重程度，直接針對注冊會計師個人的處罰越來越重，甚至追究刑事責任，但是針對注冊會計師審計應承擔的民事責任的訴訟案仍尚不多見。這種處罰結果對審計職業界難以起到足夠的震動作用。因為造假受到查處和責令賠償概率很小，造假成本仍遠遠低于造假收益，注冊會計師的執業風險并未實質性的提高，而且也不能挽回投資者的損失。

對虛假財務報告監管的理性思考

高質量的財務報告不僅是高質量會計、審計準則的產物，它更依賴一個具有支持作用的基礎機制來運作，以保證準則能夠被嚴格地理解和運用。只有建立一套成熟有效的監管機制，以合理保證最終公開披露的財務報告的真實性，才能使中小投資者利用這些真實會計信息作出正確的投資決策，最大限度地免受大股東、經理層的利益侵害。

(一)完善公司治理機制，建立企業內部有效制衡、約束制度

完善獨立董事制度

(1)規范獨立董事的選聘機制。確保獨立董事的獨立性，是實施獨立董事制度的關鍵，也是獨立董事制度的生命力之所在。保證“獨立性”關鍵在于獨立董事的選聘機制。如果我們希望獨立董事能夠真正維護中小股東的權益，就必須構建由中小股東選聘獨立董事機制。但是，證監會2001年頒布的《關于上市公司建立獨立董事制度的指導意見》明確規定，“上市公司董事會、監事會、單獨或者合并持有上市公司已發行股份1%以上的股東可以提出獨立董事候選人。”這一規定無異于宣告大股東依然控制獨立董事人選的合法性。因此，目前在我國構建由中小股東選聘獨立董事的機制還有困難，但作為一種過渡，應當適當限制大股東及執行董事所代表的股東的獨立董事提名權。

(2)獨立董事的人選問題。獨立董事必須具備相應的資格和條件。目前一些上市公司的獨立董事主要由政府主管部門或董事會或董事長聘任，聘任中人情董事、名人董事的現象非常嚴重，使得獨立董事的知情權和工作時間得不到保證，而且這些人未必“董事”。筆者認為，應選擇那些經濟上無后顧之憂、人格上具有高度社會責任感、專業上具有勝任能力的人擔任董事，且應建立獨立董事檔案管理制度。

(3)規范獨立董事的權利與責任。賦予獨立董事獨立的權責有利于提高其獨立性。《指導意見》規定，上市公司除賦予獨立董事具有公司法和其他相關法律、法規賦予董事的職權外，還應當賦予獨立董事特別職權和獨立意見發表權。筆者認為，為強化獨立董事的責任意識，應明確獨立董事行使特別權利和發表獨立意見既是權利，也是義務，獨立董事“必須”行使職權和發表獨立意見，而不僅僅是“應當”，且在上市公司年報中披露獨立董事履行權利責任的情況。另外，從法律層面上，需要對《公司法》等相關法規進行修改，明確獨立董事的權利與責任，協調獨立董事與監管的權利與責任，協調獨立董事與監事會的關系，使獨立董事在運作過程中有法可依。

(4)建立獨立董事的激勵機制。獨立董事也是“經濟人”，也存在激勵問題，需要明確誰來評價獨立董事的績效，如何評價，如何獎懲等一系列問題。目前，我國獨立董事的績效評價機制尚未建立起來，這也是獨立董事未能發揮作用的一個原因。筆者認為，獨立董事激勵機制必須考慮“獨立董事聲譽機制”是一種自律的道德約束，一旦獨立董事在上市公司中表現出應有的獨立和客觀，無形當中保護和提升了他們的聲譽，并拓展了他們未來市場。

規范內部控制制度

(1)完善內部控制規范體系。目前我國企業內部控制規范還缺乏一個成型的體系。隨著《內部會計控制規范》的基本規范、貨幣資金的具體規范的頒布實施和其他的具體規范的陸續出臺，內部會計控制方面將會形成一個較完整的規范體系，但是，在操作性層次上，尚有相當艱巨的任務。目前許多規范的諸多內容非常原則，現實可操作性相對較差。規范的缺失與失效都會影響規范的有效性。

(2)加強對內部控制行為主體“人”的控制，把內部控制工作落到實處。離開了人的能動作用，制定再好的管理制度和控制措施也都無濟于事。人員素質控制包括：知人善任；加強對員工特別是會計人員的職業道德教育和建立技術輪訓制度，提高員工的職業道德和技術素質；建立員工技術考核和業績評價制度；建立獎懲制度；建立職務輪換制度等。

(3)建立良好的信息溝通系統，提高企業內部控制效果。它包括：確認、記錄所有有效的經濟業務；隨時詳細記錄經濟業務，以便恰當歸類、提供會計報告；采用恰當的貨幣價值計量經濟業務；確定經濟業務發生時期，并保證在合理會計期間記錄經濟業務；在財務報告中恰當提示經濟業務。

(4)改進內部控制的設置方式。建議借鑒COSO報告和我國臺灣地區的做法，按企業業務循環來設計內部控制制度。這樣既能與內部控制的基本構成聯系在一起，又便于審計人員測試被審單位的內部控制制度，提高制度基礎審計的效果。

(5)建立內部控制評價制度。為了保證企業內部控制制度能有效發揮作用，并使之不斷地得到完善，企業必須定期對內部控制制度的執行情況進行檢查與考核。對于嚴格執行內部控制制度的，給予精神鼓勵和物質獎勵；對于違規違章的，堅持給予行政處理和經濟處罰，并與職務升降掛鉤。只有做到壓力與動力相結合，才能最終達到內部控制的目的。

(二)推進會計師事務所體制改革，發揮企業外部監管制度的效用

加快合伙制在會計師事務所的普遍實行

目前，我國會計師事務所多數為有限責任制，這種組織形式使注冊會計師面臨的執業風險較小，與注冊會計師應受到的社會責任約束以及社會對注冊會計師的公信力不相稱。因此應大力發展合伙制，包括有限責任合伙制。

建議適當發展個人獨資會計師事務所

個人事務所雖然規模小，業務范圍易受限制，但由于可以滿足日益增長的中小工商企業和非審計的會計業務增加的需要，能夠彌補大型事務所不愿或無暇承辦小型業務的缺憾，同時，個人獨資的無限責任和個人其他財產連帶責任也能在較大程度上限制個人獨資的執業人員違反職業道德。這不僅能使注冊會計師的執業質量得到保證，而且可以減少工商企業財務會計核算上的虛假行為，順應了市場機制的需要，另外，也將會吸引一批在國外知名會計公司工作的、獲得發達國家注冊會計師資格的中國公民到國內興辦事務所，開通高級人才的引進渠道。

3.逐步建立和完善個人財產登記制度和共有財產分割制度

無論是普通合伙制還是有限責任合伙制，合伙人承擔責任的過程都會涉及個人財產或其與他人共有財產的問題。如果沒能建立相應的合伙人個人財產登記制度和財產的分割制度，合伙人在合伙制度實施過程中承擔無限責任和連帶責任的義務就往往難于兌現，使應承擔責任的合伙人規避了法律規定的義務，從而削弱合伙制對風險責任的約束力。因此，在實施合伙制的同時，必須逐步建立合伙人個人財產登記制度和其與他人共有財產分割制度，才能確保合伙制的順利進行。

(三)健全民事賠償機制，發揮制裁機制威懾效應

2002年1月，最高人民法院下發了《關于受理證券市場因虛假陳述引發的民事侵權糾紛案件有關問題的通知》，標志著我國證券市場民事賠償機制正式啟動。但過高的訴訟成本和偏低的訴訟收益，注冊會計師被真正提訟的概率也會很低，為此極需健全民事賠償機制。

改進訴訟方式，允許集團訴訟和風險訴訟

筆者建議采用集團訴訟和風險訴訟相結合的訴訟方式。所謂集團訴訟就是當標的為同一種類，當事人一方人數眾多時，可以推選出代表人，代表共同意志和利益的訴訟行為。通過集團訴訟可以擴大訴訟標的，減少訴訟成本，提高訴訟效率。風險訴訟則是律師和當事人勝訴后按比例分成，也就是將訴訟風險由律師和當事人共同承擔，增大了訴訟力量，在司法過程中若能將這兩種訴訟方式有機結合，將會大大提高受害投資者的民事訴訟積極性。

改變舉證責任，降低訴訟成本