遠程審計的思考匯總十篇

序論：好文章的創作是一個不斷探索和完善的過程，我們為您推薦十篇遠程審計的思考范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

審計是高職院校會計專業的一門核心課程，是集基礎會計、財務會計、經濟法、管學理等多門學科知識于一體，并進行回顧、總結和運用的實用型課程，與其他財經學科相比，它的綜合分析性、社會實踐性和判斷推理性都比較強。在審計課的教學中，教師應注重培養學生綜合運用所學知識，理論聯系實際，獨立思考、創新思維，提高發現問題、分析問題和解決問題的能力。因此，分析審計教學的現狀，探索審計教學的改進措施，具有十分重要的現實意義。

一、當前高職高專審計教學現狀

審計是一項專業性、技術性很強的工作，這就需要在審計教學中不但要重視審計理論教學，更要注重培養學生審計工作能力。近幾年來，很多院校都對審計教學內容和教學模式進行了改革，但是依然存在以下幾個問題：

（一）審計教學目標沒有合理定位，無法滿足現行環境對應用性人才的要求。

高職高專審計教學的目標不夠明確，因為高職院校學生大多面向中小企業和會計師事務所等社會中介服務機構的會計與審計基礎工作崗位，除了培養良好的職業素質，還應讓讓學生掌握審計基本知識和技能，培養學生分析和處理問題的能力；具備扎實的經濟管理基礎知識和會計、審計基本知識；熟悉國家財經法律法規；培養學生整體的審計職業判斷能力，具備較強的會計、審計職業技能的高素質應用型人才。

（二）缺乏適合高職高專審計教學的教材，審計課程綜合實訓案例沒有針對性。

審計實踐教學的形式可以是多種多樣的，如課內模擬實訓、校外頂崗實訓等，而這些實踐內容的開展都離不開與之配套的實踐教材和實踐基地。但是，適合高職院校審計課程的實踐教材非常少，常見的案例教材缺乏系統性和連貫性，與現實需求相脫離。大多審計課程的教材的知識是局部的和零散的知識，難以培養學生的審計判斷和處理的能力。審計的理論和實務教材缺少循序漸進，逐漸認知的過程，提供的往往是一些經典的、綜合的、大型的案例，學生剛開始根本無法理出這些案例的頭緒，更無法進行分析討論。

（三）現行的高職高專教學大多采用課堂講授，不利于培養學生的主動性和創造力。

高職高專審計教學基本上是教師講、學生聽，教學內容主要局限于書本，教學手法也局限于灌輸，對從未走出校門的學生來講，從他們已有的感性知識中很難過渡到教師講授的內容之中，學習過程變得抽象、枯燥，不利于鍛煉學生分析問題和解決問題的能力。關于課程的考核，大多學校的審計考核仍然采取筆試考試，無法衡量學生動手操作的好壞，這種單一的考核形式也抑制了學生的實踐操作興趣和積極性。

二、高職院校審計課教學改革的途徑和方法

（一）完善高職高專審計教材與實訓資料

在教學中教材是決定教學的重要因素。針對審計教材中存在的問題，在審計教學中，應盡量選用例題多、內容淺顯易懂的教材，或者教師編寫適合于本校學生實際情況的教材。

（二）完善審計教學方法

完善改進教學方法，可以從二個途徑進行，第一，從激發學生的學習興趣下手，提高審計教學效果。第二，采用“任務驅動”教學法，從授課方法下手。

第一，如何激發學生的學習興趣。首先，我們提倡課堂講授與引導相結合，在講授過程中多提幾個“為什么”、“怎么辦”等，來引導學生思考。比如，當講到審計應付賬款時，可以先問學生“假如你是注冊會計師，你會采用什么審計程序審計應付賬款？”學生可能做出各種回答，接著再問“如果用檢查或者函證的審計程序應檢查什么，程序是什么？”像這樣來引導學生積極思考，鼓勵學生大膽回答。其次，重視案例教學與課堂討論相結合，提高學生的學習興趣，讓學生在解決案例問題過程中提高分析、判斷、解決問題的能力。再次，注重課堂講授與實訓相結合，在講授審計理論的過程中，安排適量的審計實務訓練，激發學生學習的積極性，培養其職業判斷能力。

第二，關于“任務驅動”教學法，“任務驅動”教學法體現以“學生為中心、教師為主導”的教學策略，將審計課程劃分為不同的教學模塊，根據教學模塊將審計任務劃分成便于學生學習的單項操作、綜合實訓等審計任務，每類任務的完成通過提出任務、分析任務、完成任務、評價結果、教師總結等連續過程進行。讓學生在完成“任務”中掌握知識和技能，提高學生的實踐操作能力。真正讓學生通過任務的完成等實現對審計實訓內容的學習，達到學會、學懂、熟練掌握，充分發揮學生的主動性、積極性和創造性。

改變原來單向的填鴨式教學方法，根據具體教學內容綜合采用多種教學方法和手段。除了前面提到的教學法外，還可以采用討論式教學、情景教學或者互動教學。例如，可以選取某些比較簡單的內容，事先讓學生搜集相關的資料，讓他們自己上臺講課，使學生充分參與進去，最后老師進行點評，增強學生的學習效果。在采用多種教學方法的同時，盡可能利用現代化的教學手段，來提高教學效率，增強教學效果。

（三）加強實訓環節教學

可以通過案例教學及審計實訓，來加強實訓教學。比如搜集相關案例，建立審計案例庫。案例教學對學生理解抽象的審計理論有非常好的效果，但目前來說，我國的審計案例教學研究開展得很少。一方面是由于案例研究起步晚，另一方面也是由于受到社會發展環境等多方面的影響，案例質量和數量都不盡如人意。

另外，構建審計模擬實驗室?？梢源蟠筇岣邔W生審計實操能力，由于審計模擬實驗所需資料涉及的知識面廣、技術性強，要求建設人員不僅要具有相當豐富的會計、審計理論知識與實踐經驗，還需熟悉電算化會計與計算機審計操作技能。

三、結束語

在新的政治經濟環境下，高經濟發展速度不斷加快，不確定性因素不斷增多，審計人員綜合素質培養顯得更為重要，審計學課程教學改革應有利于培養財會審計人才的綜合素質，形成既注重理論水平，又強化實務操作能力的課程教學特色。

篇（2）

一、對醫院基建工程項目內部審計重要程度的認識

醫院的基本建設項目投資額一般比較大，持續時間也較長。醫院應充分考慮投資的效率和效果，也要防止不合理的費用支出發生，影響醫院的長遠發展。醫院內部審計應從宏觀和微觀入手，通過參與考察投標單位的資質和技術力量，審核招標文件，參與開標、投標評估、合同談判和會審等相關工作，及時發現和糾正問題，以避免或減少違法違紀現象在醫院基建經濟活動中的發生，使醫院基建管理規范有序，為醫院領導在決策過程中提供正確合理的依據。

二、醫院基建工程項目內部審計的重點

一是工程量的計算。在基建工程內審工作中，工程量計算是工作量最大的項目。一些施工企業在結算時會采取一些方法提高工程量金額，如故意增加項目或者對同一項目進行重復計算，又或者在該增加的項目上不予以增加，在該扣減的項目上不予以扣除。這就要求內審人員必須了解工程的設計要求，熟悉圖紙內容，并應深入現場，認真測算核對，才能精確、合理地確定項目工程量。如果預算不符合項目實際情況，應堅決避免高估風險，予以核減。

二是對現場簽證的核查。如果施工單位要獲取索賠，要通過現場簽證，因為它是設計變更的表現形式之一。對現場簽證的審核是對內部審計人員的一項考驗，尤其是對隱蔽工程的現場簽證，要求內審人員必須具有高度的責任感以及全面的專業知識。

三是對定額套用的審核。定額套用對工程造價的影響是重大的。施工單位一般都存在定額高套和錯套的現象。內審人員只有熟悉設計圖紙內容和定額，并結合工程實際情況，才能準確判斷定額項目合理與否。其中需要注意的是定額項目的適用范圍、項目工程內容與定額是不是一致、定額換算是不是合理等。

四是對材料價格的審查。審計的重點是對材料的價格進行市場調查。目前裝飾工程市場上新材料和新工藝持續涌現，對于同一種材料而言，國產和進口材料的價格差別很大，這需要內審人員對建材市場材料價格充分了解，對價格進行合理性分析，在結算過程中才能避免材料定價方面的盲目性。

五是費用標準的核實。對于費用標準的確定，不同地區和不同工程標準不同，內審人員主要是檢查項目費率是否符合有關規定，虛增的費用項目是否剔除，取費基數和計算程序是否正確等。

三、加強醫院基建工程項目內部審計工作的途徑

目前大多數醫院對基建項目的內部審計采取了單一形式的竣工結算審計，這是一種事后和靜態的內部審計方式。由于前期工程項目管理效率較低，基建管理工作不太規范，審計資料又不太完整，于是在項目最終結算審計過程中導致內部審計人員處于被動的地位，造成概算超過計劃、預算超過概算、決算超過預算的“三超”現象。醫院要節約基建投資，提高投資的經濟效益，就應當大力開展全過程跟蹤審計，有效發揮內審部門的監督功能，才能達到完善醫院基建工程管理和控制工程造價的目的。

（一）事前審計是做好醫院基建工程項目內部審計的基礎

在醫院基建工程項目招投標中使用事前審計手段，可以監督整個招標投標過程，達到節資增效的目的，因此加強招投標事前審計很有必要。重點要對招標文件編制、工程量計算、招標標底編制等關鍵點進行審查。

1.招標文件的審核。內審人員對招標文件的審核應本著公平、公正的原則，重點審查招標文件內容是否全面、準確地表述招標人的實質性要求，有關價格調整和結算的條款是否明確合理，評標標準與方法是否取決于工程項目的特點和條件等。對于招標文件中不合規的內容，內審人員應及時予以糾正，避免因招標文件不規范而導致醫院和施工單位在施工及結算過程中產生不必要的糾紛。

2.工程量清單的核查。審核工程量清單應首先確定清單內容的完整性，做到不遺漏、不重復，清單項目所附屬的特征說明、技術標準和工藝要求應明確、無歧義。其次要審核工程量計算，合理立項。以工程量計算規則、圖紙為依據，根據工程現場情況，考慮合理的施工方法和施工機械，分部分項地逐項計算工程量，準確立項。最后要力求圖紙作法與材料設備的明確，并且盡量不留下可能發生歧義的詞句。

3.工程項目合同的審查。審計工程合同時應當將施工合同作為審計的重點，首先要對施工合同的合法性和合規性進行審查，尤其要關注合同條款和現行法律規定是否有沖突，其次應對承建單位的施工資質進行審查，關注是否存在越級承包或掛靠情況，還應審查合同價款及調整、工期、質量標準、材料設備供應、違約責任等內容是否與招標情況一致。

（二）事中審計是做好醫院基建工程項目內部審計的重點

事中審計主要包括工程量、工程質量和財力使用的監督。

1.工程量的審核監督。在項目施工過程中，內審人員應對施工現場進行不定期、突擊式考察，掌握施工現場的第一手資料，尤其要關注隱蔽工程以及設計變更、額外增加的部分，要進行實地跟蹤檢查，在簽證前內審部門應當進行現場確認，確保這部分工程量在決算中得到真實的反映。

2.工程質量的審核監督。內審人員應實時監督工程施工各個環節，及時發現并解決工程項目管理中存在的相關問題，確保工程項目質量。通過密切監督建筑材料采購和供應，保證材料供應來自正規渠道，材料標號應符合設計標準，避免以次充好的現象；對于一些價格高、用量大并且沒有當地市場價作為參考依據的材料和設備，以及沒有市場指導價而進行高級裝修的分項工程，在施工前應當進行全面的市場調查，以確定雙方認可的價格，避免將來由于價格方面的問題發生爭執。

3.財力使用的審核監督。加強對工程進度款預付部分的監督，工程款項的預付應當與工程進度一致，嚴格按照施工合同的約定辦理，每筆預付款支付前都應先經過內審部門的審核，這樣能有效避免工程款多付錯付的現象，并防止相關人員通過虛立工程項目來騙取單位資金；對施工單位提供的工程進度表要進行嚴格的審查，防止撥出的工程進度款超過原來預算的情況發生。

（三）事后審計是做好醫院基建工程項目內部審計的保障

工程項目的竣工結算審計是工程項目造價控制的最后一道關卡，也是事后審計的主要內容。工程項目竣工結算審計主要包括以下內容：

1.工程合同及履行情況的審核。首先審核工程施工合同，審核該工程是否具備辦理竣工結算的條件，合同價款包括的施工范圍是施工設計圖紙范圍內全部工程還是部分工程。其次審核計價方式是工程量清單計價還是定額計價。再對照合同中工期、質量、違約責任等條款審核雙方是否完全履行合同，是否存在違約行為。

2.工程量的審核。內審人員應重點審查原合同范圍內的工程量和原合同外的工程量。對于采用施工圖預算計價合同的工程項目應審查工程是否完成了合同規定的工作內容，而對于采用工程量清單計價的工程項目，原合同范圍內的工程量應按雙方在合同中約定的應予計量且實際完成的工程量進行確定。合同范圍外工程量的審計應關注設計變更資料的真實有效性以及工程量計算的準確性。

3.工程變更與現場簽證的審核。內審人員可通過實地勘察或了解施工驗收記錄，檢查現場簽證的簽字或蓋章是否齊全有效來確認工程變更與簽證內容的真實有效性。

篇（3）

2008年8月23號《房屋建筑和市政基礎設施工程施工圖設計文件審查管理辦法》開始施行，其中第三條明確規定了國家實施施工圖設計文件的審查制度。而風景園林工程施工圖審查是風景園林建設中的重要環節，它的質量好與壞將直接影響工程建設的質量，減少施工過程中潛在的安全問題。

一、關于工程施工圖審查現狀的探討

目前我國工程施工圖的審查工作才剛剛開始，在審查的過程中還存在著這樣或那樣的問題，針對不同的工程所審查的內容與深度都是不同的。一般的審查流程包括以下幾個步驟：

第一點，設計圖紙單位將設計好的施工圖交給建設單位，建設單位在進行初步的審查之后，為其提供由政府部門批準的文件及其附件，并將文件及其附件、全套的施工圖交給專門的審查機構。

第二點，如若審查機構認定該圖紙設計合格，那么審查機構將出具施工圖紙審查合格書，并返還蓋有審查機構圖章的設計圖紙，同時審查部門要將對圖紙審查的結果進行備案處理，并將審查情況提交給建設主管部門，由主管部門對其進行監督。

第三頂，如若施工圖紙沒有通過審查部門的審查，圖紙是不合格的，施工圖紙將被退還到建設部門并用書面的形式說明圖紙不合格的原因，建設部門將會通知圖紙設計部門，說明該圖紙的審查結果不合格，圖紙需要進行細致地修改，同時審查部門要做好圖紙審查問題報告，將其提交到建設主管部門進行備案管理。

從施工圖紙被審查的內容來看，隨著時代的發展與科學技術的進步，人們對施工圖紙進行審查的內容包括多個方面：圖紙的設計與生態環境的關系、工程美學、工程的公共利益、工程的安全、人文意義等。

從施工圖紙審查的深度方面來看，人們對施工圖紙的審查包含了以下幾方面的內容：施工圖紙的深度、施工圖紙中標注的錯誤、施工圖紙的美觀等。

二、風景園林工程施工圖存在的問題

（一）風景園林工程施工圖違反相關的法律法規

《中華人民共和國建筑法》中第五十七條明確規定：建筑設計單位在選擇建筑設備與構配件及建筑材料時，不得指定供應商與生產廠家。但有些風景園林工程施工圖在設計時明確指定建筑材料及其所需產品的生產廠家或者商標，都是違法行為，一旦發現需嚴懲不貸。

（二）風景園林工程施工圖違反相關的強制性條文

與其他的房屋工程建設相比，風景園林工程所牽涉到安全性問題少，但在進行施工圖紙設計時，首要的是保障風景園林的公共安全與公共利益，這是《工程建設標準強制性條文》對風景園林工程施工圖紙的強制性要求。同時在一些風景園林工程施工圖紙中，沒有明確地劃定保護古樹的有效范圍，這違反了《公園設計規范》對風景園林工程施工圖紙的要求：對古樹的保護范圍必須是‘單株樹要同時滿足樹冠垂直投影及其外側5米寬和距樹干基部外緣水平距離必須是胸徑20倍以內’。

（三）風景園林工程施工圖紙的設計違反一般性的政策規范

一些風景園林工程施工圖紙在設計的過程中，將道路分車帶的端口種植設計為1.5米的高籬，這在一定程度上影響了行人與車輛的視線，違反了《城市道路綠化規劃與設計規范》中第414條規定：被道路或者人行道的出入口隔斷開的分車綠帶，它的端口要采用通透式的設計。

三、針對風景園林工程施工圖的審查要點

（一）針對風景園林工程施工圖的審查內容

依據國家有關部門頒布的相關政策條例，比如《建設工程勘察設計管理條例》、《建設工程質量管理條例》、《施工圖設計文件審查要點》，對風景園林工程施工圖進行審查，需要審查的內容包括：風景園林工程施工圖中涉及相關技術與管理方面的內容是否符合國家的法律法規；風景園林工程施工圖紙中的編制深度是否符合園林建設的實際情況；風景園林工程施工圖的設計是否符合國家工程建設強制性的條文；風景園林工程施工圖的設計是否符合園林建設所涉及到的公眾安全與公共利益的一般性的條文。

（二）針對風景園林工程施工圖審查的要點框架

根據風景園林工程建設與國家相關規定，對風景園林工程施工圖進行審查，其框架結構需要包括以下五個部分：

第一點，針對風景園林工程施工圖的編制依據需要審查的內容包括：風景園林工程施工圖中所引用的地方與國家有關風景園林工程設計的工程圖集、建設規范等，是不是正確齊全，是不是有現行的版本作為本次工程的樣本。

第二點，針對風景園林處工程施工圖的設計說明與基本內容所需要審查的內容包括：一是風景園林工程的概況，比如說工程的規模、工程的綠化、工程建設的地點、工程用地的現狀、工程建設中用地的平衡表等；二是工程建設中有關技術方面的要求，比如說地面建筑物、樹木與地下管線、栽植樹木與草地的土層深度、構筑物的最小水平距離等；第三是編制的依據，比如說園林施工圖在設計時相關的工程建設標準、相關的設計規范、相關部門的審批文件等；第四是在工程建設中需要注意的安全、環保問題，例如人防工程、防火工程、安全防護工程、環保工程等。

第三點，針對風景園林工程施工圖需遵守的一般性規范進行的審查：

一是種植方面的設計，針對這方面需要審查的內容包：植物的種植密度與其在將來生長的空間是否能夠滿足自然生長的規律；植物類型的選擇是否符合風景園林工程建設的有關規范；種植植物的土壤及其土層的厚度是否滿足植物生長的一般需求；植物之間的混搭是否符合植物自然生長的習性，是否會造成環境污染；植物的種植是否會在一定程度上避免有害物種的侵入。

二是豎向方面的設計，針對這方面需要審查的內容包括：風景園林工程施工圖的設計是否可以在一定程度上防止水土的流失，以避免園林大幅度的沉降和滑坡；是否可以保障駁岸、護坡、水體的環境安全與環保；是否可以滿足風景園林建設與其周邊的用地與現狀用地的高程關系是合理的。

第四點，針對風景園林工程施工圖是否符合國家相關的法律法規所進行的審查，其審查內容包括：施工圖中所選擇的建筑設備與建筑構件、建筑材料是否符合不指定生產廠家與供應商的規定；有關保護環境的措施是否符合國家有關法律規定；工程建設中所采用的新材料、工藝、技術等是否符合國家有關法律法規等。

第五點，對風景園林工程施工圖進行審查，要看圖紙上的圖章與相應的簽字是否符合相關法律法規的規定。

三、審查回復與相關意見

在審查機構結束審查之后，會針對審查過程中出現的問題給出相應的審查意見通知書，標出施工圖中所出現的錯誤，并提出相應的修改建議。審查結果送交給建設部門，建設單位在組織相關設計單位談話后，給出相關的處理意見。

結語：

對風景園林工程施工圖進行審查是風景園林建設過程中的重要環節，對其進行嚴格的審查，有助于在建設早期發現問題，盡早修改，以免發生嚴重的安全事故；有助于提高工程建設的質量與進度，有助于節省工程建設中的成本，有助于促進風景園林工程施工圖的審查工作越來越制度化、科學化、規范化。

參考文獻：

[1]劉彥琢.關于風景園林工程施工圖審查的思考[J].中國園林，2011（5）

[2]薄育新.老齡化社會對園林設計的需求探析[J].現代農業科技，2008（24）

篇（4）

隨著非公有制經濟的快速健康發展，非公有制企業專業技術人員隊伍也在不斷壯大。如何在非公有制企業中發揮職稱政策優勢，創新人才工作體制機制，激發各類人才的創造活力和創業熱情，開創人才輩出、人盡其才的新局面，是職稱工作者進行職稱評定工作所必須認真思考的問題。本文對非公有制企業專技術人員職稱評審的現狀進行了分析，并就如何進一步穩定非公有制企業人才隊伍、做好職稱評審工作進行了一些思考。

一、非公有制專業技術人員職稱評審的作用

專業技術人員職稱評審對于穩定和發展專業技術人員隊伍、調動工作積極性、激勵專業技術人才成長以及形成尊重知識、尊重人才、尊重技術的社會氛圍，都起到了十分積極的作用。

1.對非公有制企業發展的作用。專業技術職稱評審對企業有著吸引、穩定、激勵和優化企業人才隊伍結構、提升整體素質的作用。首先，職稱評審過程是對專業技術人才選拔的過程。一方面，企業能夠通過職稱評審選拔并發展一批高素質人才，從而壯大了人才隊伍；另一方面，職稱評審能夠促進專業技術人員通過接受再教育等方式，進一步提升自身價值，從而起到了促進企業人才培養的作用。其次，職稱評審工作在具備資歷、專業技術水平和工作業績等方面的要求，對企業人才發展起到了正確的導向作用。再次，由于專業技術人員職稱評審崗位數額的限制，促使專業技術人員在平時的工作中積極進取，互相競爭，增強了企業專業技術人員的競爭意識和工作積極性。此外，在專業技術人員職稱評審條件中提出外語水平要求，有助于企業廣大專業技術人員適應當前全球經濟一體化的時代趨勢。

2.對專業技術人員本人的作用。職稱是專業技術人員的知識、能力、水平、業績等綜合實力的反映。專業技術職稱評審則是專業技術人員實現自身價值、提高社會地位的一條重要途徑。從某種意義上講，專業技術人員職稱評審是衡量專業技術人員事業成就和社會價值的標志。

二、非公有制企業專業技術人員職稱評審現狀

1.服務范圍不斷拓寬。凡是與單位確立了人事、勞動關系的非公有制企業專業技術人員，不受戶口所在地限制，均可通過相關渠道申報評審職稱和參加各類專業技術資格、職業資格考試。

2.申報渠道不斷暢通。在專業技術、專業技術資格和職業資格考試等方面，非公有制企業與國有單位人員一視同仁，實行統一評審程序、統一評審組織、統一職稱證書。同時把非國有單位職稱評聘納入正常的專業技術職務評聘范圍，積極為非公有制企業的專業技術人員職稱評定提供最簡便、最高效的服務。

3.評價辦法不斷創新。在評價手段上不斷探索適合非公有制職稱評定新路子，評價辦法由單一的“評審”發展到“以考代評”、“考評結合”等多種形式，體現以業績能力為導向的評價辦法，充分調動專業技術人員的積極性。

4.職稱結構及分布漸趨合理。在非公有制企業中，年輕人比重較大，取得職稱的人數在不斷增加。隨著非公有制經濟的發展、廣納人才優惠政策的出臺以及非公有制企業人才引進進程的進一步加快，現在各類人才的學歷及職稱，基本上呈由低到高逐步遞增的梯次結構。

三、非公有制企業職稱評審存在的不足

1.政策落實不到位。一些非公有制企業存在著重引進輕管理、重使用輕培養的現象，不能把職稱改革相關政策落實到位，挫傷了非公有制企業專業技術人員干事創業的積極性。

2.缺乏職稱管理人員。大部分民營企業無相對固定的職稱管理人員，政策宣傳不到位，企業專業技術人員對職稱政策、申報渠道、評價標準缺乏了解，職稱申報呈無序化狀態。

3.職稱評審條件過于簡單，缺乏量化指標和彈性條件?，F行專業技術人員職稱評審中“重學歷、重資歷、輕能力”現象依舊存在，嚴重制約優秀人才的脫穎而出。

4.專業技術職稱終身制的弊端。專業技術職稱終身制，一經獲得，終身享有，使得一些人在獲得職稱專業技術資格后失去了進取心，學術方面停滯不前、得過且過。

四、非公有制專業技術人員職稱評審的完善措施

1.建立統一的、科學合理的非公有制企業專業技術人員職稱評價體系，規范非公企業的職稱評定。一是要統一申報范圍、申報程序、申報渠道。為非公有制企業專業技術人員參加職稱評審提供便利，并采取動態管理模式，隨時申報，定期評審，統一發證。凡符合晉升專業技術職務任職資格申報條件的非公有制企業人員，均可直接到人事部門申報參評，也可由所在單位統一申報。二是要制定適合非公有制企業專業技術人員評審標準。對長期工作在一線的業績突出的民營企業專業技術人員申報職稱的，建議取消外語、計算機及論文要求。在制定標準時，要堅持重實際操作能力，秉持側重效益、重業績、重貢獻的評審原則，不唯學歷、不唯身份、不唯資歷，把參評對象的技術水平和技術創新作為主要評價依據，把實地考核、現場答辯作為主要評價手段。讓他們有參評的機會，為人才脫穎而出創造機會。

2.加大職稱評審工作的宣傳力度，使更多的非公有制企業專業技術人員了解職稱政策。可以通過廣播、電視、報紙、網絡等新聞媒體加強職改政策的宣傳，提高民營企業對職稱評定工作的認識。主動深入非公有制企業發放服務聯系卡，建立企業聯系走訪制度，并利用新聞媒體及時準確地將職稱評審工作安排、評審程序和方法、政策規定、申報條件要求、各類申報過程的具體要求出來，以便他們按時、按質做好職稱申報工作。同時，加強對非公有制企業人力資源進行職稱業務培訓，以利于職稱政策的貫徹落實。

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一、前言

目前審計機關已經開始實現對具備條件的被審計單位在網絡互連環境下開展審計工作,審計人員一般把這種審計方式稱為聯網審計。聯網審計方式在審計觀念、審計行為等方面與傳統現場審計方式有著較大的不同,有必要明確聯網計的一些基本問題。

二、關于聯網審計的特征

與傳統現場審計相比,聯網審計有四項突出特征:一是實現適時審計。審計人員通過網絡訪問被審計單位財政財務信息數據庫,縮短了每次檢查活動的相隔期間以及檢查時間,對于具體的財政財務收支事項,既可以在該事項結束后實施審計,也可以在該事項進行過程中適時進行審計,從而實現了事后審計與事中審計的結合,靜態審計與動態審計的結合。二是實現遠程審計。聯網審計中,審計機關可以通過網絡遠程訪問被審計單位的財政財務管理系統及其數據庫或數據庫備份,隨著被審計單位信息化程度的逐步提高,通過遠程訪問完成審計的程度也將得到提高,適時性特征也因此而更加明顯。三是實現更高效率地數據采集和分析。聯網審計中,網絡連接一次性完成,其數據采集和分析的數量,基本不受設備限制;審計范圍在事前確定為最大可能的范圍;時間不受現場組網時間與審計期間影響。因此,聯網審計具有更高的審計數據采集和分析效率。概括而言,信息系統審計是通過收集和評價審計證據,對信息系統是否能夠保護資產的安全、維護數據的完整、使被審計單位的目標得以有效地實現、使組織的資源得到高效地使用等方面作出判斷的過程。

三、縣級財政聯網審計的設想和思考

作為縣級審計機關如果部署財政聯網審計,將能實現對“預算指標-預算執行-財政集中支付”各環節、全過程審計,并能有效地發揮審計實時預警和監督作用。下面我就如何開展縣級財政聯網審計談一下自己的設想:

首先,數據采集要涵蓋財務數據和業務數據。 “縣區財政聯網審計”系統除了能采集財政部門預算執行系統中財務帳套數據和財務輔助帳數據外,還要能實現對預算執行系統中指標管理系統和財政集中支付中心業務數據的采集,這樣才能突破以往財政聯網審計只能采集財務數據的局限性,更有效地拓展了財政聯網審計的廣度和深度。

其次,要能實現對預算資金管理、支付、使用全過程審計。整個預算執行情況聯網審計內容包括了預算指標管理系統審計、總預算會計核算系統審計和國庫集中支付中心審計三大模塊:第一,預算指標管理系統審計主要審查年初預算指標信息報表、年初預算指標明細表和各預算單位預算指標表。年初預算指標信息報表反映年初報人大審批通過的年度支出預算指標;年初預算指標明細表反映年初預算安排和執行的明細情況,包括指標正式金額、指標來源、分配金額及指標結余等,該表的主要審計點既要有總體的指標預算執行完成情況、上年結余指標本年仍未完成的情況、本級追加指標占當年預算總指標比例過高的情況等,還要有各預算指標明細執行情況;預算單位指標表主要包括各預算單位具體指標金額、指標文號、預算項目、分配時間、指標來源等信息,反映了年初指標明細表中的各個指標具體分配到各預算單位的明細情況。第二,總預算會計核算系統審計主要是按照政府收支分類科目對總預算會計核算系統中的會計科目進行重新梳理和調整,為該系統支出科目增加下級科目,從而實現總預算會計的賬表一致;同時,要對該核算系統底層數據進行分析和建模,以實現對預算單位和預算項目支出明細情況的查詢。第三,國庫集中支付中心審計主要包括會計結算中心會計核算系統審計和國庫集中支付業務管理系統審計兩個方面。會計結算中心會計核算系統審計除了實現對財務帳套數據的一般查詢外,還要能夠查詢預算單位輔助賬、預算單位資金性質輔助賬、預算單位資金性質項目輔助賬、項目輔助賬等多套輔助賬,以拓展財政審計領域。國庫集中支付業務管理系統審計主要包括對支付信息報表、指標表、用款計劃表、用款申請表、支付憑證表等支付業務管理環節的過程審計?？梢苑謫挝?、分項目、分會計核算期查詢資金預算安排情況、用款計劃下達情況、資金申請和審批情況、資金實際支付情況和資金結余情況。

四、聯網審計是時展的必然要求

1.計算機網絡技術和會計電算化的發展是聯網審計產生的基礎

上世紀90年代后期,電算化已開始在會計領域廣泛應用。目前,隨著各類財務軟件的日趨完善和單位內部局域網的建立完善,會計的無紙化、電子化進程加快,網絡財務、網上遠程會計等技術不斷推廣應用,審計領域也相應開發出各類審計軟件,以更好地應對會計領域的技術革新。隨著技術的逐漸成熟,為更好地發揮審計職能,開展聯網審計,建立適當的網上監督機制成為信息時代的必然要求。

2.聯網審計是提高審計效率和效益,適應形勢發展的必然要求

隨著數字化時代的到來,業務流程的日趨復雜,各類信息技術在各行各業不斷的推廣應用,業務數據量的迅速膨脹,傳統的手工審計已不能從容應對。適時引進計算機技術,利用電子表格、數據庫、數據分析等完成數據的分類、檢查或分析,提高信息處理量和處理效率勢在必行。運用計算機的自動篩選、匯總、分析等功能,更能有效地推進審計工作的深度和廣度,提升審計質量。在日常管理軟件中嵌入審計模塊還能實現實時監控,在發生錯誤時及時警示,做到真正意義上的事前、事中控制。發展聯網審計,充分利用網絡資源,實現適時、遠程審計,能夠更好地發揮審計職能。

五、結語

綜上所述,與傳統審計相比,聯網審計實現了實時審計和遠程審計,能更加高效率地進行數據采集和分析,使審計監督逐步從事后審計向事后與事中審計相結合轉變,從靜態審計向靜態與動態審計相結合轉變,從現場審計向現場與遠程審計相結合轉變。這些轉變有利于優化審計資源配置、提高審計工作質量和成效。

參考文獻:

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隨著全球信息網絡化的發展，計算機網絡技術被廣泛應用于企業經營和內部管理的全過程。面對審計資料無紙化、審計數據海量化的新挑戰，內部審計對業務的監督逐步由現場手工查證的傳統方式過渡到利用計算機進行遠程監控與現場核實結合的新方式，內部審計人員與審計對象的溝通方式也隨之發生了一些新變化。

一、計算機輔助審計發展情況簡述

計算機輔助審計是指審計機構、審計人員在審計過程和審計管理活動中，以計算機為工具，推廣應用信息技術，深入開發利用信息資源，改進審計作業和管理手段，全面、及時、有效地檢查和監督經營管理信息，維護資產安全，更經濟、有效地履行審計職能的活動過程。

計算機輔助審計的推廣有賴于企業內部網絡化和計算機軟、硬件投入程度的加大。近年來，一些大型國有企業、金融機構以及稅務、財政部門都不同程度地創建完善了財務收支和各種內部管理的網絡系統。這些機構的內審部門也基本實現了與內部其他相關部門的網絡互聯，為實現信息交換網絡化開辟了快速通道，為開展網絡審計、實現實時監控打下了基礎。與此同時，這些較大行業和系統積極推動計算機輔助審計建設，硬件投入和更新較為及時，軟件開發也初見成效，使內部審計工作邁上了新的臺階。

二、計算機輔助審計引起溝通的主要變化

溝通貫穿于審計工作的全過程，是審計人員必備的專業技能。中國內部審計協會的《內部審計具體準則第10號――內部審計與外部審計的溝通》、《內部審計具體準則第11 號――結果溝通》、《內部審計具體準則第20號――人際關系》，以及國際內部審計專業實務框架等，均給出內部審計活動如何進行溝通的指引。審計溝通的技巧對于建立良好的人際關系、創造和諧的工作氣氛、實現有效的信息交流、保證審計工作的順利開展具有十分重要的作用。

與傳統審計方式對比，計算機輔助審計中的溝通主要有以下變化。

（一）增加了與業務主管部門和一線業務人員的日常溝通。近十年來，各種業務電算化建設速度非常迅速，業務處理大集中模式已經成為主要的發展方向。面對著繁多的平臺模塊、各不相同的數據表定義，內部審計師不可能具備業務主管部門和一線人員所具有的相關系統知識和技能。為深入了解和研究各類業務系統功能模塊的具體用途和數據關系，有針對性地使用審計軟件創建審計模型、查找審計疑點，內部審計師必須加強與業務主管部門和一線業務人員的日常溝通。

（二）增加了與審計軟件開發人員的溝通環節。傳統審計以現場作業為主，審計人員主要面向業務經辦的一線業務人員及其管理者，通過審閱、核對、復算、盤點、觀察、鑒定、分析性復核等方法進行取證。在計算機輔助審計方式下，對審計軟件應用的需求逐步加大，開發適用的審計軟件對提高審計效率和保證審計質量起到重要的作用。參與設計審計軟件的內部審計人員必須與技術開發人員進行良好溝通，才能將成熟的審計方法和技巧融入審計軟件中，建立適用的查證疑點模型，有效建立業務系統與審計系統之間的關聯，提高查找疑點的準確性。

（三）增加了遠程溝通審計業務疑點的機會。受審計資源的限制，傳統審計是在本系統內部選取某幾個分支機構作為具體抽樣對象開展現場審計，內部審計人員主要在審計對象的工作場所內進行查證。在計算機輔助審計方式下，借助審計軟件，運行適當的審計模型，可以廣泛地發現系統內存在的重大風險以及普遍性問題，不受地理范圍的限制，真正實現以風險為導向的審計模式。審計軟件的運行，可以得到幾十條、幾百條、甚至上萬條需要核實的疑點，除少數存在重大風險的疑點需要內部審計人員到現場進行重點核實外，對中等風險的疑點可以通過系統追查業務的具體流向以確定問題所在，其他大部分低風險的疑點可以通過遠程溝通方式進行核實：如通過郵件、電話等方式詢問疑點的情況，移交被審計單位的上級主管協助核實，對風險輕微的可以移交審計對象自查。由于遠程溝通并非面對面的溝通方式，審計對象可能會由于不了解審計工作而抗拒配合對問題的核實，又或是隨便應付了事，因此，遠程溝通需要審計人員更多的溝通技巧。

三、如何實現計算機輔助審計中的有效溝通

（一）加強與管理人員和一線業務人員溝通，加深對業務系統的熟悉程度

在信息化時代，內部審計人員只有熟悉審計對象業務系統、了解審計客體信息的構造和特點，才能有針對性地采取專用技術，實現應有的監督作用。首先，內部審計部門應以制度形式，制定與駐地審計對象的日常工作聯系制度，要求審計對象定期將業務系統的發展狀況、功能擴展、優化更新情況，以及新業務流程等文件報送審計機構。其次，日常工作中,內部審計人員應關注業務系統發展的新動態,可以根據專業方向定期與業務管理人員聯系討論業務發展的新動態，參加業務主管部門的培訓班，保持業務知識的更新。再次，內部審計人員可以短期跟班工作等方式加深對系統實際操作的了解，實地向一線業務人員了解具體業務流程，更好地理論聯系實踐。通過不斷的知識更新與深入研究，內部審計人員才能盡快深入了解業務動態及相關系統功能，為有針對性地將審計技巧融入審計軟件打好基礎。

（二）加強與軟件開發人員溝通，實現審計技巧與審計軟件開發的有機結合

內部審計信息化建設的關鍵，是組成審計專家和計算機專家結合的研發小組，開發合適的計算機輔助審計軟件。首先，需要高級管理層重視，以內部審計章程的形式，要求所有業務系統的開發必須留有審計系統的數據接口，為獲取完整的業務數據提供條件。其次，內部審計專家應從審計實務出發，將審計原理和內部審計程序轉變為流程圖的形式，以便開發人員理解審計作業流程，編譯出符合審計規范的軟件。再次，內部審計專家應針對本機構業務系統的具體特點，研發各類查證和分析技巧，并與開發人員一同選用適當的統計工具和常用的審計函數，使軟件開發人員開發出簡明易懂、符合審計人員工作習慣的軟件。

（三）增強遠程溝通的公開性與透明度，順利獲得審計對象對內部審計工作的幫助和支持

在進行遠程溝通時，首先要取得溝通對象的信任，內部審計人員應該注意將審計目的、測試的范圍、疑點核實的反饋方法等具體事項向每個審計對象進行詳細說明，并取得審計對象上級管理部門與審計對象機構負責人的配合，以消除雙方的誤解，提高溝通的層次。其次，必須與審計對象聲明審計工作的嚴肅性，明確核實工作中的審計聯系人和提供核實材料的責任人，避免審計對象敷衍了事、避重就輕、無端否認事實等情況。再次，必須要保證遠程溝通過程的信息交流通暢，內部審計應公開查證人員名單、聯系方式，定期公布審計工作進度，讓審計對象理解和自覺配合審計工作，及時提供完整、真實的信息。

（四）重視內部審計軟件應用的培訓，提高計算機輔助審計工作效率和效果

目前，大多數內部審計人員依然秉承傳統的審計技術，只會使用審計對象的管理系統進行簡單查詢，對審計軟件的使用也只是處于查詢、編制工作底稿的初級水平，遠未達到掌握數據庫和靈活使用審計軟件進行模型編制、多緯度分析的高級水平。內部審計機構應注重加強對審計軟件的培訓，使所有內部審計人員熟練掌握操作知識與技巧，培養一批既精通審計業務,又了解掌握計算機技術的復合型內部審計人才，提高計算機輔助審計工作效率和效果。一是制定經常性的培訓計劃，編制從基礎級到提高級的各等級培訓教材，鼓勵員工參與培訓，逐步提高應用水平；二是推行應用水平等級考試，將考核成績納入內部審計職業準入的條件之一，并結合激勵措施引導學習和應用的自覺性；三是要注重對業務查詢、模型編制、疑點核實等使用經驗的總結和提升，不斷提高和加深對審計軟件的應用水平。

參考文獻：

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一、縣級財政聯網審計的實踐過程

__年起，我們以財政“同級審”為載體，以“了解一點、學習一點、審計一點”為基本目標，開始財政聯網審計的實踐。

所謂“了解一點”：

（一）調查了解財政會計核算軟件使用情況。由于縣本級財政會計核算賬套繁多、會計核算軟件多樣化。因此必須花時間逐部門、逐賬套進行調查詳細了解。

（二）了解會計核算網絡軟件運行情況。縣會計中心對縣本級行政事業單位通過網絡環境實現會計集中核算，因此必須通讀其數據字典的情況，了解掌握其數據架構情況。

所謂“學習一點”：

（一）學習財政會計核算軟件基礎知識。針對了解到的會計核算軟件，要對其使用說明進行認真的學習摸索，以掌握各個會計核算軟件的數據架構、查詢方法等。

（二）學習“金財”工程實施運行情況?！敖鹭敗惫こ淌怯嬎銠C環境下的財政預算指標管理及預算執行管理系統，通過學習，有利于從“金財”工程系統中導出預算指標下達及執行情況數據。

所謂“審計一點”：

（一）循序漸進開展聯網審計。前期的實踐，是將財政核算系統數據導出或是對其后臺數據備份后，再轉到審計專用計算機上還原后進行數據分析。20__年，財政系統逐步全面推行“金財工程”，以用友GRP－R9財政管理軟件作為財政核算管理的技術支撐并全面運行后，審計人員積極探索新環境下聯網審計的途徑與方法。通過政府政務信息網絡平臺，實現了對全部財政核算賬套（包括鎮級財政預算內外賬套等）真正意義上的遠程聯網審計及實時跟蹤查詢。

（二）不斷完善拓展聯網審計覆蓋面。一是實現了財政網絡核算軟件中全部賬套實時查詢與審計；二是掛接“農村經營管理軟件”審計終端，實現對全縣農村經濟組織的遠程聯網審計監督功能；三是搭建社保資金審計終端，實現對社保資金及業務管理的遠程監督；四是構建審計數據分析平臺，開發“財政聯網審計綜合查詢系統”軟件，實現對財政綜合數據的審計比對分析，如國資管理與行政事業單位國有資產管理情況比對，集中支付與單位支出比對，預算指標撥付與單位財政補助收入比對等等。

二、縣級財政聯網審計的實際效果

（一）關注預算追加的合理性。20__年“同級審”，審計人員從財政管理系統導出財政財力結算與預算執行情況全部數據，對全縣191家縣級行政事業單位財力結算單中追加縣本級指標進行分析，按預算內縣本級追加的1.97億元支出指標進行分檔分析，查出追加支出超過100萬元的共28家計1.43億元；按年初支出指標3.09億元比對分析，查出超年初預算60%的共34個單位計1.45億元。審計報告對“預算編制不精確、預算追加欠合理”的狀況進行了披露，得到縣政府的高度重視，預算管理被納入財政細化管理的重要內容。

（二）關注預算執行的嚴肅性。20__年“同級審”，我們以“支出預算執行、執行厲行節約、支出指標控減”等為重點，通過政府政務網絡從財政局預算指標數據庫中導出行政事業單位部門代碼、名稱、上年指標結余、本年預算指標、追加預算、實際下達指標、預算結余等數據；再從縣會計中心用友安易GPR財務核算系統基礎數據庫中導出176個部門單位年度財務支出結算數據，通過實際支出與預算指標的數據比對，實施了176個部門單位的預算執行、追加預算執行、單項支出預算執行、執行厲行節約、支出指標控減等審計，審計資金量達十多億元。得出部門預算剛性不強，調整范圍廣，比例高、金額大；編制年度預算缺乏預見性、出現硬缺口，追加預算額度大、時間早；厲行節約規定執行不嚴，三公經費支出居高不下等問題，達到全面評估、綜合反映和客觀揭示部門預算編制、執行的質量和水平。

（三）非稅收入專項審計調查。__年“同級審”中，審計人員通過政府政務網絡與《行政事業性收費票據管理系統》（以下簡稱：票據管理系統）、《非稅收入收繳管理系統》（以下簡稱：收費管理系統）分別進行對接，從《票據管理系統》中獲取執收單位、收費種類、收費內容、票據領用銷號等數據資料；從《收費管理系統》導出上年度非稅收入的全部數據，以《票據管理系統》數據為收費依據，對《收費管理系統》數據進行比對分析，審計資金總量達__億元。查出非稅收入已開票據長期不入庫；入庫不及時、開票與繳款時間跨度較大，存在私存公款；少數單位許可收費實征比例較低，存在人情收費以及《收費管理系統》收費項目庫維護不及時，導致已取消收費項目仍繼續收費的違規問題。

（四）建立遠程聯網審計基本架構。__年縣會計中心啟用新的財務核算系統（網絡版）。與此同時，政府黨政網數據交換平臺建立，政府網絡通道日臻完善。在取得財政部門授權后，審計人員使用審計專用賬號登錄會計中心財務核算系統“財務查詢與分析子系統”，對納入會計中心核算的183家預算執行部門（單位）數據實時采集、即時查詢，實現真正意義上的實時、遠程檢查監督。

（五）實現全面聯網審計目標。自20__年開始，在取得財政部門授權的情況下，我們利用政府黨政網數據交換平臺，實現與用友GRP財政管理系統的無縫對接，通過網絡渠道對財政管理系統框架內的“總預算會計系統”、“預算執行分析系統”、“國庫集中支付系統”、“非稅收入管理系統”、“集中財務查詢和分析系統”、“指標管理”、“財務處理系統”、“遠程申請支付與報賬”實施遠程查詢分析，達到全面檢查財政部門會計核算軟件中各個賬套（如預算內外、政府基金、專項基金、行政事業單位等）財政 財務核算管理情況，實時了解和監督財政資金運行各環節節點現狀，審計機關對同級財政管理系統全面聯網審計的目標基本實現。

三、縣級財政聯網審計的難點

從我們開展財政聯網審計的實踐以及與兄弟審計機關信息交流上看，大家對聯網審計的認識是到位的、工作熱情也是高漲的，在人力、財力、精力方面都有一定的投入，也取得一定成效。但也遇到一些困難與問題。

（一）外部環境對財政聯網審計的影響。主要表現在財政部門“金財工程”尚在不斷的建立與完善之中，現階段還無法提供各核算部門的標準格式數據接口或模塊，以致審計機關在財政聯網審計上，只能是各展其手，零星突破了。而財政部門難以提供統一格式會計核算標準格式數據接口或模塊，也有其客觀原因：一是縣級財政核算涉及部門眾多，有國庫（金庫）（人民銀行）、財政部門、社會保障部門、行政事業單位（預算執行）等；二是核算內容繁雜，國庫核算稅收，財政核算預算內、預算外、政府基金等，會計中心集中核算縣級機關行政事業單位，社保部門核算各類保險基金等。三是會計制度不一，導致核算科目存在差異，《總預算會計制度》、《預算外會計制度》、《行政單位會計制度》、《事業單位會計制度》、《民間非營利組織會計制度》、《專項資金管理核算辦法》等，不同的制度對應不同的核算科目；四是會計核算（管理）軟件開發商的多樣化，有用友、金碟、新中大等；三是后臺數據庫與版本的多樣化，有SQL Serve、Oracle數據庫等，有單機版、有網絡版等。

（二）內部因素對財政聯網審計的影響。一是聯網審計平臺的建設滯后，“金審工程”的AO與“金財工程”無統一規范的數據接口，聯網數據采集技術支持難以得到有效實現。二是審計人員數據庫理論與實務培訓滯后，數據庫應用、采集、歸集、分析水平亟待提高。三是硬件投入相對不足，聯網審計數據采集、數據轉換、數據存儲的設備條件亟待改善。

四、縣級財政聯網審計的完善拓展

（一）建立長遠的審計人員信息化審計實用技能培訓計劃，定期不定期的進行實際操作業務培訓。在鞏固計算機審計中級培訓的同時，更要注重實用數據采集方法、分析技能的培訓。

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二、當前地方稅收征管聯網審計面臨的主要困難

首先，現有的地方稅收聯網審計往往注重數據的分析利用，而對系統本身的安全性、可靠性、有效性等重視不足，處于逐步由數據審計向完全聯網審計過渡階段。無論是業務處理還是財務處理，整個過程的軌跡最終都會以各種形式存儲于電子數據中。聯網審計應通過對信息系統從開發、運行到后期維護的整個生命周期過程開展全面審查，從信息系統的安全性、數據庫中存儲數據的完整性、系統的可靠性、有效性以及效率性等方面來評價信息系統能否達到預期目標，并為改善信息系統運行效果提出審計建議。在以上方面，當前聯網審計的實施大部分還停留在電子數據的采集轉換和清理分析利用階段，雖財稅聯網審計模式初步實現了事后審計向事中審計的過渡，但聯網審計的介入也僅是通過聯網審計對數據的真實、完整性提供保證，最終落腳點仍在數據的分析上，忽視系統本身的安全性、可靠性、有效性等，注重業務處理邏輯而忽略系統算法的合理和優化等，這顯然與完整意義上的聯網審計的目標存在一定差距。其次，信息系統更新換代頻繁，導致數據不完整。在改革開放、經濟飛速發展的大背景下，被審計單位的信息系統的存續時間較短，多則三至五年，少則一年，變革驅動業務需求的變化，新老系統交替較為頻繁。而新老系統往往存在一定差異，更替階段電子數據容易出現丟失或者是重復的現象，影響到了電子數據的真實、完整性，從而影響到審計結論。最后，地方稅收聯網審計專業人才缺乏。聯網審計人員不僅要掌握一定的經濟管理和財務知識，而且還必須掌握計算機知識，能夠運用現代審計技術方法，選用適當的評價標準，對信息系統的安全性、可靠性和有效性進行評價，并提出完善系統的建議。目前既掌握信息技術又具備現代審計技術能力的審計人員數量還不多，審計人員大多仍以財務專業為主，遠遠不能適應開展聯網審計的需要。

三、進一步完善地方稅收征管聯網審計的對策思考

( 一) 著力完善地方稅收聯網審計操作體系

大力推進地方稅收聯網審計，亟需建立與完善聯網審計適用的相關政策和審計準則，使聯網審計有據可依、實施規范，從法律層面上保證聯網審計得以順利開展; 制定完整的審計準則體系，包括基本準則、具體準則、實務公告與執業規范操作指南等聯網審計準則體系，對聯網審計提供指導;制定包括安全性、可靠性、合法性、有效性、效率性等各項聯網審計評價指標體系，使審計人員能對信息系統作出客觀評價，并對信息系統設計缺陷以及對被審計單位的影響甚至被審計單位的業務流程中存在的不足做出判斷并提出改進建議，起到對被審計單位的增值作用。

( 二) 建立健全地方稅收聯網審計人才培養機制

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中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）03-0-01

一、聯網審計的特征和必要性

聯網審計是指審計機關與被審計單位進行網絡互聯后，在對被審計單位財政財務管理相關信息系統進行測評和高效率的數據采集與分析的基礎上，對被審計單位財政財務收支的真實性、合法性、效益性進行適時、遠程檢查監督的行為。與傳統現場審計相比，聯網審計有以下特征：

（一）實時性。聯網審計通過計算機網絡實現數據傳輸，審計主體與審計客體建立實時的監控系統與機制，實現信息的實時傳輸。審計人員通過網絡訪問被審計單位信息數據庫，縮短了每次檢查活動的相隔期間以及檢查時間，對于具體的財政財務收支事項，既可以在該事項結束后實施審計，也可以在該事項進行過程中適時進行審計，從而實現了事后審計與事中審計相結合，增強了審計的時效性。

（二）主動性。聯網審計的重要特點，就是能夠對審計客體的財務資料、業務信息進行全過程的實時跟蹤、監控，實現對審計客體全過程預警、分析、核查等。傳統現場審計模式中，審計項目根據年度計劃確定，且延伸審計經常依靠主管部門安排，降低了審計追蹤的準確性。通過聯網審計模式，審計范圍更廣、審計內容更深、能夠便捷地發現審計疑點，有針對性地選擇延伸審計對象，審計人員充分掌握了主動性。

（三）動態審計。聯網審計對比傳統現場審計，最大的區別在于由以往的靜態審計變為實時的動態審計，將審計活動由在特定時間進行的靜態活動發展為多時點、多維度的系統性動態活動。

二、推進聯網審計在構建財政審計大格局中的作用

（一）擴展財政審計覆蓋面。預算執行審計作為審計機關永恒的主題，在為服務宏觀調控、規范財政預算管理、提高資金使用效益發揮了積極的促進作用，財政管理逐步走上規范化的軌道。然而，由于基層審計機關業務人員少，預算執行審計組規模小等客觀原因，審計過程中對預算單位抽查力度小，預算執行審計的覆蓋面窄，審計盲區多，影響預算執行審計作用發揮。

推進聯網審計，通過數據采集、預警設定、橫向分析、趨勢分析等手段，科學統籌審計資源，提升審計效率效果。通過審計方式、審計技術方法的變化，以被審計單位計算機信息系統和數據庫原始數據為切入點，在對信息系統進行檢查測評的基礎上，通過對數據的采集、轉換、清理、驗證，運用查詢分析、多維分析、數據挖掘等多種技術和方法構建模型進行數據分析，發現趨勢異常和錯誤，把握總體，突出重點，精確延伸，從而收集審計證據，實現審計目標，逐步提高財政審計覆蓋面，最終實現財政資金的全覆蓋，構建財政審計大格局的目標。

（二）實現更高效的數據采集和分析。在傳統現場審計中，審計人員利用計算機輔助實施審計數據的采集和分析，在數據量上受到所攜帶設備、審計范圍的限制；在時間上受到現場組網和審計進度的影響。在聯網審計中，前期平臺一次建立，在日程采集中數據采集和分析的數量基本不受設備限制，審計范圍在事前確定為最大可能的范圍，時間不受現場組網時間與審計期間影響。因此聯網審計具有更高的審計數據采集和分析效率。

（三）實現更科學的項目計劃和管理。在聯網審計模式下，能夠及時把握趨勢，發掘重點，跟蹤線索，以選取重點資金、重點部門安排審計項目。在信息化條件下統籌安排、合理布局，將一個單位或部門的全部審計項目作為一個整體，讓其他項目直接或間接地為預算執行審計服務，更清晰地把握預算執行的過程和結果，審計方案制定更具體、更具操作性。

（四）實現更多樣的審計成果。聯網審計模式下，審計節點更具實時性，審計范圍更具全局性，審計手段更具科學性，因而審計查出問題更具針對性、準確性，更能發現帶有全局性、傾向性的問題，撰寫審計分析、審計綜合報告等，為政府宏觀決策提供參考意見。

三、推進聯網審計建設的幾點思考

（一）完善制度保障。要建立和完善制度保障，以指導聯網審計工作實踐的深入。要建立規范管理的制度，明確審計部門與被審計單位雙方的權利和責任；確定聯網審計的基本模式，建立審計部門內部審計流程、權限管理、風險管理等一整套規章制度，做到在聯網過程中有章可循，為開展聯網審計提供制度保障。

（二）加強宣傳引導。審計部門采取多種方式，利用多種渠道進行聯網審計宣傳，使得被審計單位的領導、財務及相關人員理解聯網審計的實質性意義，消除被審計單位對聯網審計的誤解，從而積極支持和配合聯網審計的進行。

（三）加快網絡建設。在現有的基礎上加強審計網絡建設，有計劃地逐步建立全面的審計網絡。利用好現有的現場審計實施軟件，開發能面向各種系統、各類被審計對象、各種主題的審計軟件，配置先進實用的計算機設備和功能性強、可兼容的系統軟件，從被審計單位準確獲取各種數據，實現有效的遠程審計。

（四）防范審計風險。在網絡環境下，審計面臨的不僅僅是企業內部控制風險，網絡的安全性也為審計帶來新的風險。因此，被審單位的信息系統控制和網絡信息的安全可靠性成為網絡審計中審計風險防范和控制的重點。要著重對系統的職責分離情況、操作權限設置進行審查，采取安全可靠的措施做好保密工作。在聯網審計實施過程中，嚴禁接觸數據的電腦連接其它網絡，以凈化聯網審計的網絡空間，保證聯網審計實施過程中的網絡安全。

參考文獻：

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