科研課題經費管理匯總十篇

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中圖分類號：G647　文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914(2011)09-092-01

隨著創新型國家建設步伐的加快，我國政府加大了對科學研究的投入力度，對高校科學研究投入的經費也逐年增長，高校承擔的科研項目和籌措的科研經費均呈大幅度增長趨勢，高校科研經費的使用效益已成為高校財務管理的重要組成部分。

一、高校科研課題經費管理中存在的問題

1.科研課題經費管理制度不完善。高校為了提高自身科研水平和層次，鼓勵教師積極申請科研課題項目，但在科研課題經費的日常管理中比較寬松，認為科研課題項目由個人努力爭取而來，科研課題經費在經費核算上屬于預算外收入，對其項目開支范圍、開支比例等無限制性規定，造成支出結構的極不合理，過多的交通費、通信費、招待費，甚至與科研無關的旅游、家庭日常開支也在科研課題項目經費中開支，高校僅對科研課題經費按一定比例提取管理費，并對獲得研究項目的項目組，可以按項目經費總額提取一定比例的勞務費作為申請項目的一種鼓勵。

由于成本效益的意識淡薄，偏重于科研課題經費申請后到賬的經費收入總額，對科研課題經費的使用未考慮到全成本核算。雖然對項目提取了一定比例的管理費。但學校為其提供的儀器設備、房屋占用、水、電、氣等成本費用是否與項目提取的管理費相符，這難以準確地計算，最終導致未真實地反映科研課題的研究成本。

2.科研課題經費購置的資產管理不規范。高校通過科研課題項目實施所形成的固定資產，除科研合同中明確規定使用用途的以外都必須納入學校統一的資產管理。由于科研課題項目組成員以為科研課題項目經費由個人爭取，與學校事業經費無關，科研課題項目所購置的設備儀器雖然名義上在高校資產管理部門進行了登記，但仍為科研課題人員私人所有，使得許多設備在項目期間由個人保存，而結題后或項目負責人變動未及時清理與移交，使得資產仍滯留個人手中。另一方面由于各個課題組均各自為政，經費使用權歸各個課題負責人，導致各個課題組對相同設備重復購置，有些設備又閑置不用，造成資源浪費。

3.結題不結賬現象普遍存在。由于對科研課題項目的預算缺乏系統、完整的科學性，科研經費完全根據課題組的意愿進行分配，導致了課題預算不準確，支出的彈性較大，從而導致結題不結賬。另外，多數高校往往把重點放在項目及經費的爭取上，而忽視了結題管理，科研管理部門及財務部門有的溝通協調不暢，使得科研課題結余資金未能進行分配，造成結余經費仍由課題組進行自由支配，占為己有。

二、完善科研經費管理的具體措施

1.建立完善科研課題經費管理制度。針對科研經費使用上出現的系列問題，結合本學校的實際情況以及科研經費的特點，建立完善的科研課題經費管理制度是目前高校財務管理的一個重要課題。在科研課題經費管理制度中明確規定科研經費的使用原則、使用范圍等，細化科研課題經費支出的具體項目、內容，做到有章可循、有法可依，特別對項目支出中的招待費、勞務費等實行嚴格的比例控制，與本項目無關的內容不得在科研經費中列支，以提高科研資金的使用效率。

對高等學校科研課題進行全成本核算，科研活動過程中的水費、電費、固定資產折舊費、房屋占用費等按照合理的比例進行分攤，真實地反映科研成本，減少科研項目支出所擠占的高校事業經費。

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隨著我國各項事業不斷發展，我國對于科技的投入也在逐漸增大，科研事業單位承擔著我國科研工作的重任，同時，相應的科研投入也逐漸增加。但是，在實際的利用過程中，由于相應的資金管理方式較為落后，導致科研經費利用效率較低。只有積極對管理存在的問題進行研究分析，才能提高資金的利用效率，推動科研工作的質量。

一、科研經費管理工作中存在的問題

（一）預算編制和實際相脫節

通常來說，科研項目在申報工作中都是由事業單位科研管理工作部門或者相應的承擔者確立項目，并且進行申報。科研項目的預算經費都是由項目本身的負責人員編制相應的預算，但是在實際工作開展過程中，由于預算編制工作人員不具備專業的財務管理知識，使得相應的預算編制工作不合理，所設計的內容不規范、不全面、不合理，導致實際的費用大于預算。在科研工作項目開展過程中，相應的經費支出并沒有按照相關計劃進行，有些項目的經費支出并沒有按照相應程序進行審批，具有一定的隨意性，從而導致實際費用大于預算。另外，事業單位的財務部門不能嚴格按照經費合同管理工作的相關規定進行歸集，使得科研項目不能及時進行結題，甚至需要財務管理工作人員重新對賬目進行調整，嚴重影響了工作的開展。

（二）加強預算編制的可操作性

在現階段財務管理工作中，財務部門工作人員應該從實際情況出發，積極對財務管理工作的重要性進行宣傳，使得財務管理工作的重要性能夠深入人心。另外，在科研項目申請過程中，財務部門應該積極和項目申請人員做好協調，能夠為預算工作的開展提供相應的數據，保證預算工作開展有效性。

二、提高事業單位科研經費管理水平的措施

（一）保證預算的合理性

在實際的科研工作開展過程中，項目申報部門應該積極對相應的工作進行研究分析，確定項目的價值，然后再將其上報給科研管理部門，審核工作通過以后，才能報備給財務部門，然后編制項目預算，將審核通過的項目上報給上級領導部門。在整個工作開展過程中，工作人員應該積極對各個環節進行控制，并且還要保證優秀項目上報，明確各個環節工作細節，從而保證資金利用能夠得到落實。

（二）設立專門的科研賬目管理部門

在科研項目資金管理工作開展過程中，針對上述現象，科研管理部門應該積極設立相應的資金管理部門，依據科研經費的應用形式，設立專門的經費管理部門，對核算制度審核，設置專門的科研項目管理部門，制定專門的科研賬目管理制度，指定專門的財務管理人員對其進行管理，然后按照各個部門的實際情況對各個分項目進行撥款，并且還要對經費落實狀況進行研究控制，不僅能夠提高經費的利用率，而且還能保證各項工作銜接的有效性，從而能夠保證各項工作開展的有效性。在科研項目研究完成以后，科研管理部門應該積極通知財務部門辦理相關的手續，并且依據實際情況制定相應的結算表，如果經費有剩余，應該嚴格按照相應的要求進行處理，避免掛賬狀況的出現。對于一些不按照要求進行結算單位科研項目，相關部門應該嚴格按照相關要求進行處理，保證工作開展的有效性。

（三）加強對項目支出的審核

在實際工作開展過程中，首先應該積極加強財務管理部門以及科研管理部門的研究分析，保證工作人員能夠及時掌握相關的工作信息，對各項支出進行審核，從而保證經費的使用能夠滿足相關的要求。在科研項目管理工作開展過程中，對于一些和預算不符合的支出，工作人員應該依據實際情況向相關部門說明原因，經過相關部門審核以后，財務部門才能依據實際情況對預算編制工作進行調整。如果預算經費在執行過程中，工作力度緩慢，工作人員應該積極的制定相應的報告，通過月報、 季報、 年報的方式，使得財務部門能夠及時的掌握相應的財務信息。如果發現實際經費和預算差距較大的現象，應該及時的通知科研部門，并且及時的分析其原因，對相應的計劃進行調整，從而能夠保證預算的執行力度。

（四）加強對信息技術的利用

在科研財務管理工作開展過程中，事業單位應該依據實際情況對科研經費進行精細化管理，才能提高工作質量。同時，工作人員還要加強對信息技術的利用。引進一些先進的控制模板網絡系統，將其和相關經費管理工作、科研管理工作進行融合，從而能夠使得相關工作開展的規范性，并且還能夠依據實際構建完善的數據系統，積極的對工作進行優化，從而能夠提高其工作效率，還能保證良好的工作質量。

三、結束語

綜上所述，在我國發展過程中，科研占據著重地位，積極對事業單位科研課題管理中的經費管理方式進行研究分析具有重要意義，不僅能夠提高資金的利用效率，而且還能保證科研工作的順利開展。在實際工作過程中，財務管理工作人員應該從實際經費管理的工作現狀入手，依據實際情況制定完善的管理措施，并且還要保證其落實力度，才能達到事半功倍的效果。

參考文獻：

[1]董紅新.如何管理科研事業單位項目經費[J].財經界，2015，（6）：69-70

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中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3791（2014）07（b）-0133-01

隨著我國經濟社會的快速發展和科技強國戰略的推進實施，國家在科研方面的投入力度逐年加大，科研項目經費管理成為科研和財務管理工作中的一個重要方面。管好用好科研經費，對高科研經費的使用效益，激發科研人員的工作熱情，提升科技管理水平和自主創新能力，具有十分重要的意義。

科技部部長萬鋼部長在“加強科技計劃經費監管暨科技部2013年科研經費巡視檢查”啟動會上強調：“財政科研經費是公共財物，是納稅人的錢，管好用好，切實保障資金的安全，發揮出資金的效益，是科技管理部門的職責所在，也是每個科研單位、承擔科技項目的科技人員的責任和義務。”如何更加有效地使用科研經費，解決科研經費管理中存在的問題，保證科研項目的順利實施和科技工作的健康發展，是我們當前面臨的重要課題。

1 當前經費監管存在的主要問題和原因分析

從近年來科研項目的審計、檢查結果情況看，科研經費管理監督工作還有一些薄弱環節，存在未按照規定對財政資金進行單獨核算，超預算超標準范圍支出經費等現象，究其原因主要歸結為以下四個方面。

（1）部門之間缺乏信息共享和有效溝通。目前，科研項目管理與經費管理是由科研管理部門和財務部門分別完成的。科研管理部門負責科研項目管理，主要是對項目申報、立項、預算、采購合同審查、進度控制和驗收等過程進行管理，注重爭取更多科研項目和更多科研經費，對經費預算編制和執行監管不夠，對執行過程中的財務數據缺乏了解。財務部門負責經費管理，主要是對項目的收入、支出、結余進行核算，對經費使用的合理、合法性進行管理。由于不參與科研項目申報、立項及結題驗收等過程管理，不掌握項目立項信息，對項目預算的編制、執行進展等環節不了解，無法對科研項目經費使用的合理性進行有效監督和管理。由于各部門管理目標不一致，對對方的管理流程和信息數據不夠了解，又缺乏溝通，最終導致無法有力監管經費的使用情況。

（2）預算編制不科學，與科研活動難以實現有機統一。科研經費有國家、省市、企事業單位等不同來源渠道，每個渠道又有不同類型的項目。項目數量多，涉及面廣，專業性強，財務部門往往不參與科研項目預算的編制，對科研項目經費的使用也缺少審計檢查手段。而科研管理部門多注重研究內容的合理性，達到預期目標的可行性，對于預算編制的審查只限于經費構成的合理性，具體財務科目的核算多由科研人員自行完成。而科研人員由于不懂財務制度，不掌握國家科技計劃經費管理辦法和政策法規，無法保證預算編制的合理、合法性。從而造成科研經費預算彈性較大，或編制不合理，最終導致經費不好花、支出竄項或經費報銷不真實；而彈性較大的預算直接導致很多科研課題結題不結賬的問題，亦或是為了應對審計和驗收，出現大筆轉賬、突擊花錢的不合理現象。

（3）缺乏科研經費執行情況監管的有效手段。科研經費到賬后，科研管理部門按規定建立分賬號，提取管理費用，并按預算將經費劃撥至各承擔部門分賬號，后由財務部門對分賬號進行監管。由于缺少有效的預警和監督手段，無法及時監管經費超支現象。而科研管理部門在審查科研支出時，沒有財務數據作為參考，僅僅依靠預算能夠判斷支出的必要性，而無法了解賬號相應科目下的具體支出信息，盲目的審批通過后，直接進入財務支出科目，致使科目出現超支現象，甚至是超出很多也很難被發現。待項目即將結題驗收時，發現問題為時已晚，為應付審計不得不出現調賬、結轉等不合理現象。

（4）科研經費執行與績效評價脫節。目前對科研經費的監督檢查意識較弱，缺少對科研經費的審計和效益分析，尚未形成在經費監管下的完善的科研項目績效考評指標體系。

2 加強科研經費管理的幾點建議

增強科技經費監管意識，加強科研項目事前、事中和事后管理措施，完善科技管理制度，提高資金使用效益是科技事業持續、健康發展的基本保證。

第一，要提高科研經費管理認識。要加強科研人員的財經法規和財務知識教育，提高他們自覺合法使用科研經費的意識。加強主管領導、科研管理部門、財務部門工作人員對科研經費監管工作的重要性認識，明確科研項目管理部門、經費管理部門和項目負責人及所在單位負責人在科研經費使用與管理中的職責和權限。

第二，要強化科研經費預算管理。預算不僅僅是為了申請到項目，更是為了項目的執行提供資金使用依據。科研管理部門應協同財務部門聯合審查合同任務，不僅要審查項目申請人的學歷、職稱、研究方向、工作經歷與項目任務的匹配度，更應關注項目的預算編制的科學性、合理性。嚴格按照國家有關規定、辦法要求以及合同（任務書）和預算批復，組織科研人員合理使用科研項目經費。認真做好轉撥和外協經費的審核，嚴格按照相關規定加強對勞務費、間接費用和結存結余經費等的管理，規范預算調整程序，完善科研項目經費支出、報銷審核監督制度。

第三，要將國家的獎勵充分用在科研人員身上。要充分發揮評價導向作用，正確引導和調動科研人員開展科研工作的積極性，改革評價機制，推行分類評價和開放評價的新機制，建立以創新質量和貢獻為導向的科研項目考核、評價和獎勵制度，鼓勵科研人員面向國家需求，潛心研究，為國家科技事業發展做出更多的創新性貢獻。建立和完善科研績效檔案，并將其作為科研人員年度考核、專業技術職務評聘和項目推薦的重要依據。

第四，要提高科研項目管理信息化水平。整合現有的科研管理系統，建立全面涵蓋科研項目管理相關的項目、人員、設備、經費等信息的管理和共享機制，注重完善項目信息庫的建設，實現院內科研項目實施過程及科研成果的動態監管，做到經費監管的有效預警，提高科研項目管理效率，方便科研人員和管理服務人員及時了解跟蹤科研項目的動態信息。

參考文獻

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[2] 羅燕琴.對高效科研經費管理的思考[J].黑龍江科技信息，2007（21）：133

[3] 萬鋼同志在加強科技計劃經費監管暨科技部2013年科技經費巡視檢查啟動會上的講話[R].

[4] 關于加強高效科研經費監管工作的調研與思考[D].中央財經大學.

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公益性科研單位科研經費來源主要有財政經費、轉撥合作經費、企業合作科研經費。科研經費核算也就被分為縱向課題和橫向課題。縱向課題僅指財政劃撥經費。橫向課題是指除了財政直接劃撥科研經費之外的經費。科研投入的日益加大，發揮科研服務地方發展、落地地方經濟增長，用好科研經費是前提條件。那么，加強科研經費財務管理勢在必行。

一、科研經費財務管理中存在的問題分析

（一）科研項目部門與財務部門信息不對稱，兩部門管理脫節

首先，科研合同由科技部門負責申報、保管。科研課題申報時，課題負責人沒有充分填寫編制依據而編制項目經費預算。一方面由于他們缺乏相應的財務知識，又急于申請科研經費，不切實際的填寫匹配經費。另一方面財務人員配備不齊，財務人員對于科研項目的展開實施不了解，也無法切實的幫助科研課題負責人進行項目經費預算的編制。最后，項目經費到位后，財務部門沒有掌握相應項目的預算資料，財務部門根據課題支出記賬。

其次，科研人員與財務人員缺乏溝通。科研人員割裂預算與支出。項目結題匯總決算時，才發現預算與決算差距很大。科技部門，不通知或者不及時通知財務部門課題驗收事宜。為了應付驗收，課題負責人自己根據預算編制項目驗收決算，課題科技驗收結束。到財務審計時，才發現項目驗收書的決算與財務決算差距很大，審計反問財務部門人員，課題預算與決算的差異。這時，財務部門才發覺自己根本不知道驗收項目經費決算的事項。

最后，公益性科研單位的事業目的就是服務地方經濟，用科研成果帶動地方經濟。但是，公益性事業單位的體量有限，人員編制受到限制，公用經費也有限，這直接決定了這類事業單位的管理信息系統建設落后，經費投入嚴重不足。現代化管理信息系統的應用遠遠落后。

（二）“誰申請課題經費屬誰所有”觀念及預算觀念缺失

“課題經費屬課題負責人所有”這種觀念，導致了固定資產的重復購置，資源不能達到有效不共享利用。甚至基于這種觀念，有的科研人員把國家科研經費用于個人消費項目，有的甚至套取科研經費。

課題結余經費問題。對于許多課題已經結題，但課題結余經費長期掛賬，資金不能有效用活，未能使經費達到效益最大化。一方面，課題負責人經費剩余自有觀念問題，另一方面，科研經費管理制度欠缺是主要的影響因素。

有的科研課題人員的項目預算觀念淡薄，使預算與使用分離。

（三）財務人員對課題專業領域了解甚少

財務對科研方面的信息了解甚少，不能切實的幫助科研課題做好相對精確地課題預算，這給科研經費預算與決算不相符埋下了隱患。財務人員對專業研究領域的工作事項不了解，也導致了記賬只根據發票內容記錄，不能有效地根據事實分析入賬，造成了財務與科研關于經費花銷的科目差異，這也直接導致預算決算不相符合。科研項目支出明細與財務核算會計科目不一致的差異。這需要財務人員進一步專業分析并與科研人員進行有效溝通。

二、加強科研經費財務管理的措施

（一）加強科研項目及財務制度建設

“無規矩不成方圓”。建立健全各項科研項目及財務規章制度，不斷推進制度創新是做好科研財務管理的重要保障。首先要建立相應的責任機制、建立科研人員財務信用機制。明確分管領導、項目部門、項目負責人、財務部門在項目經費管理中各自的職責。其次，建立科研報銷管理制度方面的制度，明確具體科研事項報銷事項的規范性、真實性。最后，建立剩余經費管理制度。使課題結余經費得到合理合法合規的使用，讓國家科研經費投入達到實際效用，使有限的經費達到效用最大化。讓權力關進制度的籠子，讓權力在陽光下運行，實行“陽光工程”。建立財務人員定期培訓制度，使財務人員能夠適應不斷深化的科研制度的改革變化，更好、更高效的服務科研工作。

（二）加強信息化管理系統建設，協調各業務部門

首先，科研單位要建立并加大管理信息系統的投入。科研單位要利用信息技術的優勢，用信息化管理系統的手段實現科研部門、財務部門系統聯動，實現有效、高效的溝通，達到信息共享，保證科研項目預算與決算的全程化追蹤、監控。科研人員設立相應的登陸賬號，可以及時了解到自己的課題數目，經費使用情況，便于對項目開展做進一步的計劃。利用管理信息系統實現超預算警示，需要調整預算可以及時組織相關研討變更項目經費使用預算調整。管理信息系統的建立可以減少項目預算與決算差距過大的問題。聯系科研部門、財務部門的管理信息系統可以幫助科研人員及時出具準確的項目決算，同時減少科研部門、財務部門的負擔。系統也為實施科研經費管理制度提供了可靠地依據。項目結題后，根據制度經費剩余可以高效的用活。

科研項目及財務信息系統的聯動，可以實現項目相關Y料的歸集并加強科研人員與財務人員的溝通，可以解決科研項目支出明細記賬不夠準確的問題。

固定資產調配實現線上管理，專人負責，充分發揮好固定資產的共享機制，加強對固定資產的管理。實行專人管理，通過系統摸清家底，最終能高效資源共享。

各課題負責人在申請、編制課題預算前，要首先在線上尋找并本單位內部實現資產的共享，節約科研成本，利用好國家科研投入的每一分經費。

（三）科研人員觀念的轉變

公益性科研單位的科研工作者，首先要明確一個問題就是，科研單位屬于國家出資承辦。我們爭取到的科研課題經費屬于單位所有，那么也屬于國家所有。所購買的各類資產都屬于國家所有，自己無權處分。剩余課題經費更要合理使用，根據國家批復或單位規章制度把經費用到實處，爭取使有效的資金達到最大的效用。建立財經紀律的自動約束觀念，使遵紀守法成為一種自覺。科研工作者應該解放思想、與時俱進，充分的發揮好科研經費應有的作用，積極響應資源共享機制，減少不必要的資源浪費。

（四）財務人員隊伍建設

首先，把遵守財經紀律、道德準則作為財務人員首要因素，提高財務人員職業道德水平。其次，作為一名現代的財務人員，我們要把終生學習作為自己的目標，提高財務人員的專業技能。一是加強財務人員崗位培訓，提高業務素質和工作技能，堅持持證上崗，制定財會人員上崗學歷、職稱和經歷標準，限定財會負責人和主管人員的任職條件。二是舉辦業務培訓班和工作交流會，不斷地更新專業領域相關知識如，財經紀律、稅法相關知識，提高政策水平和業務能力。我們要積極關注國家科研體制和科研經費管理的新變化，及時掌握新方法、新規定，使我們適應新形勢新發展新變化。財務人員要善于分析，依據科研工作的實際性質分析記賬，而不是按照完全發票內容記錄入賬，不斷地提高我們的專業化服務水平。積極更新財經法規知識，及時發現科研中的不道德行為，及時給與制止，避免國家科研經費遭受不必要的損失，我們每一位財務人員都要做好國家科研經費的守夜人。

財務人員要全程介入科研項目管理。[1]認真的開展財務管理工作，積極參與單位決策并提供合理化建議，發揮財務參謀作用。建立更加專業化的財務管理團隊，加強財務人員隊伍建設的勢在必行。基于項目預算編制、項目預算執行及管理、項目驗收審計、經費國庫集中制度的種種原因，財務人員必須積極行動起來。財務人員要改變一直以來被動的局面，積極認真的去研讀項目經費管理辦法及相關項目管理文件，做好一名財務人員和科研項目的參謀。積極參加專項業務培訓，走進科研工作者中去，了解他們的工作，參與到科研項目的預算工作中去，幫助科研人員據實做好經費花銷計劃。

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針對我國課題制的科研經費的管理和使用，目前主要是在其使用的過程中效率方面，在國內研究學者之間掀起了一股熱烈的討論，討論的主要視角是基于導致科研經費使用低效的主要原因。饒毅和施一公等人認為我國的科研經費由于分配產生的問題嚴重制約中國課題研究的發展，而主要原因是由于文化層面和體制層面相互作用而導致的結果。研究學者劉波認為我國課題制的科研經費的使用過程主要存在著預算不合理和人員費用分配和歸類不可科學等問題。而本文則是對目前實行的科研經費的管理制度進行探究，分析該制度下對課題制產生的影響以及產生的原因等，針對科研經費的使用和管理存在的問題提出相關性的對策。

一、認識現行經費管理制度

上世紀九十年代后期，我國進行了科研體制的全面改革，在改革的過程產生了我國目前實行的主要科研經費的管理辦法，并且是伴隨著課題制的出現和發展自身也得到了發展，并在發展的過程中逐漸成為課題制體系制度的重要內容。課題制是屬于我國科技計劃發展中的主要組成部分，它于1999年被提出并且首次試行在我國的科技計劃項目中。財政部和科技部等四個聯合部門共同了《關于國家科研計劃實施課題制管理的規定》，該規定要求屬于國家財政撥款的科技計劃研究必須要按照課題制的管理制度進行管理。在這一時期，專項的科研經費管理制度辦法隨著課題制的管理制度的發展而產生，成為科技計劃研究的重要內容。在不同的行業和地區的科研計劃根據該制度進行效仿和實施。關于目前存在的關于科研經費的使用過程出現低效的問題與課題制的施行有著密切的聯系，因此，探究我國科研經費的管理存在的問題和解決辦法必須要將全面的相關因素進行考慮。

二、課題制科研經費管理存在的主要問題

由于我國主要實行的是全額預算的管理制度對課題制的科研經費進行管理，基于這個管理制度之下的管理程序實施涉及了科學家部門、科技部門和財政部門等多個部門的參與和審核，對科研經費的使用情況進行合法、合理的預算和監督把關，讓科研經費得到高效合理的使用。雖然課題制的科研經費涉及到眾多部門的聯合參與，但是在決策方面還存在著主要的問題，特別是在科研經費的使用和管理方面。

（一）經費使用問題

1、忽視對科研人員勞動投入的肯定

科研人員與之相關的費用比例問題成為課題制科研經費使用過程產生的問題被質疑和討論頻率最多的問題，主要討論的內容有科研人員的預算費用比例和科技計劃支出的經費等問題。科技計劃主要用于科技人員的相關支出費用主要是專家的咨詢費用和勞務費，其中專家的咨詢費用是不能支付給參與該科技研發計劃、計劃項目和相關的研發人員，并且要求支付課題研發的勞務費用應該控制在總項目研發經費的15%之內。根據研發課題的不同依托單位在勞務費用和人員費用也有對應的嚴格規定。目前針對科技計劃關于人員勞務的支付費用中沒有能夠找到針對高校或者是科研院校正式的在編人員可支撐行勞務費用支付的相關條目或規定。

2、科研設備費用的消耗

在研究課題的過程中由于對科研費用的形式化。不靈活使用也是導致科研經費使用浪費和低效的主要原因。設備費用指的是在研究科研課題的過程中對專用的儀器、設備試制或者購買、對外單位的設備儀器進行租賃和對本單位的設備儀器進行改造和升級這個過程所產生的費用綜合。科研費用的消耗主要表現在在進行科研計劃費用申請、使用過程，擴大設備費用的預算比例以獲得更大的科研經費比例，但是在實際的執行過程中，往往會由于經費撥款的滯后等因素的共同作用使得很多的科研項目在年末的財政結算中出現科研儀器設備購置過多的現象，出現“有物沒有人”的問題現狀。

3、科研項目管理費的不合理支出

在課題研究的過程中對項目管理費用的不合理支出是產生經費使用問題的一個方面。科研項目管理費指的是在研究課題的過程針對所使用單位的房屋、設備、儀器、供暖、水電和相關的管理費用主要的支出補助。由于針對科研項目管理費用是按照總額控制的主要管理辦法，實行分段累計推算比例的方法計算費用，以達到控制科研課題及其依托單位使用資金的額度，但是所以在實際的課題研究過程中，常常會出現在管理費用中回扣不同比例的資金扣除，此外還按照原先的列支的管理，導致科研人員無法正常展開相關的工作。

4、缺乏科學的結余經費處理辦法

不同的課題研究展開的實際情況會產生一定的項目結余經費，按照專項經費的管理辦法 規定要求年度結余的課題經費可以轉至下個年度使用，然而有的項目因為臨時終止，但是相關的財務部門和項目管理的部門沒有能夠很好地對結余資金進行處理，或者是不按照管理辦法進行處理等，使得項目經費的利用率低下，甚至出現嚴重浪費的情況。

（二）經費管理問題

1、不合理的科研經費分布

科研經費的不合理分布主要表現在發達地區和欠發達地區的經費分布比例不平衡和部分發達地區的研發資金過分集中等問題。根據對國家的科技課題的實施調查中發現，發達地區的課題研究專家對目前過多的研究課題產生抱怨，不僅占用了自己大量的時間進行申請、檢查和評審等過程，很少有時間進行實際性的科研研究，而相反的是欠發達的地區面臨著缺乏課題研究和項目經費等尷尬境況。

2、科研項目的評審制度欠缺

不管是或大或小的科研項目在經過申請之后都要進行相關的嚴格的復雜評審過程，然而在實際的研發過程中，針對科研項目的評審和考核趨于形式化，這不僅加重了管理人員和科研部門的負擔，還加重了課題研發項目組的工作負擔，花費大量的時間和精力。加上對課題項目進行評審和評估的人員混亂，沒有形成統一的評審規范，甚至出現科研專家利用自身的身份要求獲得更多的課題研究。

3、項目科研經費劃撥滯后

對課題制的科研經費的劃撥和管理主要是財政部和科技主管的部門負責，由于國家的科技年度計劃與國家財政預算兩者之間存在和時間和管理上的差異，使得在劃撥課題研究經費的過程出現了不相一致的滯后現象。

三、提高課題制經費管理水平的措施建議

（一）重視科研相關人員的勞動投入

通過建立健全科學合理的關于參與科研項目執行活動的相關人員的收入機制，根據具體的實際情況適度加大科研及相關人員的費用份額，取消傳統的不合理的科研人員獲取相關勞務費用的人員規定，從實際出發建立科學的按照勞動成果獲取報酬的機制，促進科研活動的公平式展開，激發科研人員的工作和創新的活力。

（二）建立有效的經費預算管理和協調機制

在進行實際的科研活動過程中，要基于項目的實際需要從而建立有效的經費預算管理體系，以期能夠適應由于市場多變的因素而對課題的經費預算帶來的影響，實現科技資源和科研經費的優化配置。其次還要建立有效的科技研發的信息服務平臺，規范科研經費的使用和劃撥的程序，從而解決課題制科研經費劃撥滯后的問題[3]。

（三）強化課題依托單位的權責力量

課題的依托單位作為科研合同的重要一方在課題的實施的過程中有著重要的作用，因此，在課題制科研活動進行的過程中要給予依托單位適當的管理和監督權利，并積極強化他們對課題科研活動的管理和監督權利，使得其發揮真正地第三方作用，并積極對課題實施過程中出現的問題實施相應的管理責任。

（四）完善法律法規和實施規定

按照國家科研經費相關的法律法規，通過建立健全關于科研經費的使用和管理的相關制度和條例，規范課題制科研經費的使用和管理行為，加強對科研經費使用和管理的監督力度，對出現違規或違法使用課題制科研經費的現象，應給予相應的懲罰，尤其是針對出現運用投機取巧的方式獲取國家相關的科研經費的人員或組織行為進行嚴懲。

總之，課題制的科研活動從申請到順利完成都需要有利的科研經費做強大的支持后盾，因此，對科研經費進行管理是一項必須謹慎細致進行的工作，要貫穿到整個科研項目活動的整個過程。因此，在管理的過程中要積極探索和分析管理過程中產生的問題，及時采取有效的解決方法，充分利用和發揮科研經費的實際作用，促進課題制科研活動的順利展開。

參考文獻：

篇（6）

近年來隨著國家對科研經費投入的加大，高校每年承擔的科研項目及籌措的經費呈大幅上升趨勢，科研經費已成為高校重要收入來源之一，其規模也成為一個大學實力的象征。針對不同類型資金應遵循不同的細化科研管理制度，然而高校粗放式的科研管理方式導致現行科研經費使用中存在很多問題。如何切實加強科研經費管理，提高科研經費使用效益，保證科研項目的順利實施和科研工作的健康發展，已成為當前高校發展過程中急需解決的問題。

一、高校科研經費管理工作中存在的問題

1.科研經費管理意識淡薄

科研經費總量是衡量高校科研水平、能力的重要指標，很多高校對科研經費到賬金額非常重視，但與此形成鮮明對比的是，管理層對科研經費的管理卻相對忽視。各級管理者包括項目負責人普遍帶有這種觀念，認為科研經費是項目負責人自己申請的經費，應由項目負責人負責管理，學校財務和其他部門應減少對項目資金使用的干預。因此，使科研經費的產出效益很低，這一點在橫向科研課題經費支出上體現得更為突出。

2.科研經費缺乏預算管理

在目前高校科研經費管理體制下，高校的科研經費預算分配缺失、預算執行不力，預算經費的下達與執行相分離，很多人把編制預算認為只是為了獲得項目經費的過程，經費實際使用過程中不按預算執行，只有當進行結算審計時才會想起與預算對照向預算靠攏，預算的嚴格性根本得不到保證。財務人員客觀上受到現有財務軟件預算控制的局限，對需要預算控制的項目未能按合同要求進行預算分配，只是在項目總額控制下進行報賬，最終導致課題實際支出內容及金額往往與預算嚴重不符，支出隨意性大，支出結構不合理，資金使用效率底。

3.科研經費缺乏有效的內部控制

目前各高校都制定了有關縱向科研項目和橫向科研項目經費管理辦法，但現行的高校科研項目經費財務管理制度和監督機制仍不完善，在建立科研績效評比制度和科研經費具體使用管理辦法上還有不足。許多高校對科研項目缺乏監督管理，缺少合理有效的控制約束機制，高校內部審計不能做到對科研項目等進行全程跟蹤與監督。

4.科研經費成本核算粗放

一直以來，高校科研項目經費的成本核算管理都較為薄弱，會計核算不夠科學精細化。對科研項目中的各項成本要素支出不能準確、科學的核算，特別是一些間接費用。各類費用支出核算過于簡單，導致核算口徑模糊，不利于科研項目使用機型考核，以及對科研經費使用情況的監管。除此之外，實驗儀器設備使用費、科研人員勞務費的核算不能據實分攤，還有一部分高校根本沒將這些間接費計入科研項目成本進行核算，而是直接在教育事業費中支出，給有限的事業經費增添了不小的壓力，造成了科研項目研究成本不實，并在某種意義上造成了國有資產流失。

二、財務部門加強高校科研經費管理的主要措施

1、增強科研經費財務管理意識，健全高校科研經費財務管理制度

促進科研經費管理首先要樹立高校科研經費是學校經費的重要組成部分，是學校科研活動健康開展的有力保障而不是項目負責人個人經費的觀念。包括學校領導、科研管理部門、財務部門及項目負責人，都應當認識到科研經費管理是科研項目管理的核心組成部分，做好科研經費的管理工作是保障科研工作取得預期結果的重要基礎。明確科研經費不是項目負責人個人的經費，應嚴格按照立項批復的經費預算專款專用。而在樹立了正確的科研經費觀念的基礎上，管理制度的建立健全則在具體層面上控制指導科研經費的使用。同時要注重政策法規及管理制度的宣傳，讓科研經費管理制度深入人心，使科研人員樹立科學、規范使用經費的責任意識。

2、編制科學合理的經費預算，支出嚴格按照預算執行

科研經費預算的編制是科研經費管理的重要環節，是課題評審評估和課題經費安排的重要依據。所以對于預算的編制，首先課題負責人主觀意識上要重視預算工作，必須了解并清楚相關預算及財務管理制度。其次，在編制預算時要明確研究任務，緊密圍繞研究內容、研究目標、技術路線、研究周期、研究進度和實際需要等內容對各類經費進行測算，提高預算的科學性、合理性和可行性。第三，預算的編制需要由科研部門、財務部門共同參與，財務人員參與預算制定可以根據項目立項要求，參照同類科研課題的實際支出，結合當前市場情況對各項明細支出進行合理分配，核定費用比例。最后經過科研部門進行反復論證，調整數據，形成編制結構合理的細化預算，這種方式使預算既適應研究工作的需要，又符合財務的各項規章制度，保證預算的可操作性。

3、建立良好的科研經費內部控制體系，強化科研經費監督管理

篇（7）

當前高等學校聚集著大量優秀的科研人員和較為完善的科研條件，以其知識資本、社會資本的優勢在實施科教興國戰略中起著舉足輕重的作用，國家和社會向學校投入的科研經費占高等學校總體收入的比重越來越大。按照款項來源的不同，高校科研經費可以分為縱向科研經費和橫向科研經費兩種類型，縱向科研經費指的是財政性撥款，如國家重點基礎研究發展規劃項目、“863”號計劃項目、國家和各省市的自然科學、社會科學規劃項目、國家技術創新項目、國家（省市）重點學科、重點實驗室、歸國留學基金等項目經費；而橫向科研經費，則是指高校通過與有關部門和企事業單位鑒定服務性項目所獲得的科研經費。

盡管國家不斷增加各種渠道的高校科研經費投入，但是相對于社會對科研成果的需求，相對于科研人員對經費的需求來說，科研經費依然很緊缺。據悉“十五”期間，全國高校累計獲得科研經費1300多萬億元，其中有50%來自與企業單位合作研發項目的經費，承擔各類課題有61.9萬余項，科研經費已成為學校資產的重要組成部分。如何規范管理，合理使用科研經費，提高資金使用效益使科研經費真正用在科研上，是高等院校科研管理部門和財務管理部門應該高度重視的問題。

一、高校科研經費管理中存在的問題

1、學校對科研經費管理的政策過于寬松。高等院校的科研經費是由科研處和財務處共同管理的，經費的使用必須經過科研處審核，科研處長簽字才能到財務處報銷，有些項目由項目負責人自己簽字，另外找個教師或者學生簽個經辦人，就可以直接報銷了。有的高校在科研經費到款后，只提取10%―15%的管理費，其它部分由項目人自已掌握開支。所謂的審核報賬，實際上只是一種形式，履行一道手續罷了，因為高校各類評估，碩士點和博士點的申報，以及審辦高一級別的院校；都要以科研項目的級別和科研經費的多少來衡量，科研項目和經費越多，說明學校科研工作做的越好。為了保護和提高廣大教師爭取課題的積極性，鼓勵教學科研人員多渠道地申報和爭取科研經費，所以很多高校制定科研經費的管理政策相當寬松。

2、科研經費和國有資產流失嚴重。有些高校認為，科研經費是科研人員自己爭取來的，其所有權和使用權均屬于項目人，科研處和財務處對經費使用情況的審查比較寬松，只要票據合法均能報銷，有些項目人將已經進入學校的科研經費以合作研究、子項目、技術測試、會議經費和資助出版等方式轉移到校外，有的卻以與事實不符的票據報銷套取現金，如大量的復印費、交通費、住宿費、會務費以及籠統模糊的“耗材費”，有的科研經費不進入學校，卻利用學校的實驗室、儀器設備、實驗材料，進行實驗造成學校的資產流失。

3、科研項目的成本效益意識淡薄沒有實行全成本核算。大多數高校，對從事科研所用房費、水費、電費，固定資產使用費，管理費，參加科研工作人員的工資、獎金等都不計入科研成本，而是從教育事業費中支出，所謂的科研成本，僅僅是科研課題發生的直接費用，其間接費用和期間費用幾乎沒有在各課題中分攤，從而造成各高校每年的事業經費全部花光或略有超支，而科研經費總有結存，這樣并沒有真實反映科研課題的研究成本。另外還存在科研經費使用效益不高，忽視科研成果的價值管理，對課題負責人使用科研經費缺乏監督與控制等等。

二、對策

1、逐步建立完善科研經費管理制度。首先明確與科研有關的所有收入都應納入學校統一的財務管理，禁止任何人課題組利用學校的設備、資金、技術條件私自收取橫向收入，防止國有資產流失。針對縱向科研經費和橫向科研經費的資金來源渠道不同，兩種經費性質不同，應采取不同的管理方式。由于高校現行財務管理執行的是事業單位的會計制度，著重點是預算執行的監督，對資金運用過程中可能發生的成本、風險和使用效益的管理一般不太重視。所以在科研經費的管理過程中應明確科研經費的開支范圍和開支標準，明確經費審批權限和審批制度，減少財務人員報賬的盲目性，克服科研經費支出的無序性和隨意性，細化科研經費支出的具體內容，做到有章可循，有法可依。任何制度創新都不能紙上談兵，需要正確和堅實的認識基礎，高校財務部門應和科研管理部門及審計監督部門密切配合，在學校領導的支持下，在科研人員中大力宣傳《會計法》及教育部、財政部《關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》等財經法規，以幫助科研人員形成對科研經費管理工作的正確認識，使他們充分認識到無論是縱向經費還是橫向經費，只要是通過學校或學校授權的有關職能部門與往來協作單位簽署科研協議，其科研經費都應歸屬學校，并且接受學校的經費管理。

2、嚴格實行科研經費的“全成本核算”。由于科研及科研管理人員成本意識淡漠，造成科研成果在轉化生產力過程中的高成本，喪失了市場競爭力。因此，高校應該引入合理有效的課題成本核算機制，樹立成本核算意識。高校既是教學單位又是科研部門，產權不明晰，責任不明顯，對科研課題的成本核算尚未有較好的管理模式，因此，應充分考慮高校自身的特點，核算要做到切實可行簡單方便，在成本核算上可參考國際上通行的核算辦法，將在科研與生產過程中發生的所有費用，按照權責發生制劃分為科研成本和期間費用，將科研與生產過程中消耗的直接材料、直接人工、儀器設備及房屋的占用費，專業圖書資料費等作為科研成本，對于當期發生的科研生產服務的管理等公用經費支出，區別情況進行處理，以簡化成本核算，真實地反映科研經費狀況。

另外加強對高校科研經費購置固定資產的管理，減少對科研經費的浪費，防止設備的重復購置和閑置浪費，科研設備購置應實行預算、申報、審批、購置、驗收制度。當科研人員變動或項目結題后，財務部門要進行資產清理，及時辦理資產變更手續，提高科研儀器設備的利用率，形成各項目之間科研儀器設備的互通有無，盡可能實行與教學用設備資源共享，增加項目之間的協作能力使學校總體科研實力得到進一步提高。對一些橫向項目，需要購置設備用于校外實驗，對不能入庫的設備需要財務部門、科研部門、審計部門共同監督和控制，防止國有資產不必要的流失。對爭取到有重大影響的科研項目人員，對用項目為資金學校或實驗室購買較大型設備的項目給予獎勵，對轉移、截留、挪用學校科研資金的人員則給予處罰。

3、加強科研項目結余經費的管理。當前大部分高校科研項目結余經費存在結題不結賬現象，高校應根據自身的實際情況，實行科研部門與財務部門聯合制定校內科研經費結賬的管理辦法，明確課題結賬時間和結余經費的用途，及時清理結題經費，避免長期掛賬，尤其要防止科研結余資金的浪費與流失，當科研經費到賬后，財務部門要按項目分別建賬進行管理，嚴格控制與該課題不相關的費用支出，科研項目結束或通過驗收后，項目負責人應按有關規定及時辦理科研項目結題及結賬手續，并對科研經費使用的真實性、有效性承擔經濟與法律責任，財務部門要對其成本進行詳細分析，認真核算結余，嚴格實行科研經費結余管理辦法。

加強高校科研經費管理既是科研管理的重要環節，也是財務管理的重要方面，改革和完善科研經費管理制度是推動科技創新，實現學校跨越式發展的重要任務，要大力加強科研人員的教育，提高科研人員對科研經費的認識，既要保護和提高教職工的科研積極性，又要對教職工做好制度的解釋工作，使教職工對科研經費管理制度能夠理解和支持，使其自覺遵守規章制度，只有不斷探索和強化高校科研經費管理的新方法和新思路，才能使高校科研工作越來越健康發展。

【參考文獻】

篇（8）

隨著“科教興國”戰略的實施,高校的科研工作愈加重要, 用于科研的經費大幅增長, 高校科研經費在高校總經費中所占的比例越來越大。由于科研經費來源渠道多樣化,科研經費的管理和使用過程中出現的問題越來越多。如何堵塞各種漏洞,進一步科學、規范地管理科研經費, 提高科研經費的使用效能,成為高校財務管理研究的熱點問題。

一、存在的問題及原因

(一)科研管理體制、會計制度不完善

由于高校科研是高校發展的重要指標,許多高校只重視課題的申報和立項,以到位的課題經費衡量學校的科研發展情況,作為科研人員業績考核的重要指標,促使許多科研機構和科研人員在科研立項方面“各顯神通”,千方百計為“跑項目”而“拉關系”,造成了“錢權交易”的腐敗現象。目前高校對科研工作一般采取科研管理部門負責項目管理,財務部門負責經費管理的方式。實際工作中, 科研管理部門側重于項目技術層面的管理, 常常忽視對項目經費使用情況的跟蹤檢查, 財務人員不掌握科研項目的進展情況, 無法判斷科研經費使用的合理性, 加之兩個部門之間溝通不夠, 往往造成項目管理與經費管理相脫節、實際支出與經費預算“兩張皮”的現象。

(二)預算不夠科學合理、成本核算不準確

目前,科研經費預算普遍存在預算編制依據不足、編制方法不統一、指標論證不充分等問題。具體而言,有些項目預算在項目申報時是估算出來的,甚至是拍腦袋拍出來的。因部門間溝通不夠,有的科研預算與財務規章制度沖突,可支出的范圍與預算內容不符,報銷時產生矛盾。

高校收付實現制的會計核算方法不能準確核算科研成本;很多項目負責人同時負責幾個科研課題,有的同時擔任教學、行政或科研人員的角色,發生的間接費用難以分攤;人員成本從工資中列支,有些間接和期間費用在學校的運行經費中支出,很大程度擠占學校的運行經費。以上因素都造成科研成本核算不準確。

(三)科研人員對科研項目的認識存在誤區,日常報銷有違規現象

科研人員主要的精力集中在研究過程和取得成果,以及撰寫研究報告和結題報告上,對經費報銷和經費管理了解很少,一部分項目負責人不懂得財經紀律和會計法規,認為是自己費力拉來的課題,想怎么花都可以。有些科研人員甚至弄虛作假, 將與科研無關的個人消費也納入經費列支, 擠占、挪用、套取課題經費, 將科研經費變相轉化為私有財產,致使科研經費支出混亂的現象屢禁不止。

由于科研支出的合理性難以界定,科研經費報銷的有關規定脫離科研實際。有些文科類項目,可用于科研的實際支出,如參與科研的學生勞務費, 看似合理支出, 若從有關的管理規定看是不允許報銷或報銷比例較小。實際上, 這部分支出, 科研人員常常用其他票據頂替報銷,引發會計信息失真。科研經費尤其是橫向課題經費的報銷,管理存在過松或過緊的問題,對一些高校來說, 僅僅是履行簡單的財務核算手續,有的學校則按科研經費統一管理,過于死板。

(四)科研課題的資產管理不嚴格,利用率低

在科研項目購置固定資產時,雖然登記入賬,但事實上這些固定資產驗收入庫手續和日常管理都不夠嚴格,購置的科研儀器設備和圖書資料大多由課題負責人自行保管使用,雖然登記入賬但不要求辦理嚴格的資產交接手續,而且科研項目結題后也不上交,從而使得很大一部分國有資產滯留在私人手中,科研經費購置的固定資產流失現象較為普遍,科研資源共享難,設備利用率低。

高校現行的財務制度中沒有針對無形資產管理的具體內容,大部分院校專利申請費由項目經費支出,但一些高校對科研項目所形成的專利權、版權、軟件等無形資產未及時進行知識產權登記保護,有些學校科研主管部門雖然對部分專利權進行登記、管理,但由于缺少資產入賬價值的管理,致使高校科研成果轉化和形成的無形資產浪費嚴重,被侵權的事件也屢有發生。

(五)結余資金處理不及時

各高校結余資金未按時清理問題嚴重, 大多數科研部門對此也無明確的規定,有的即使有規定也很少嚴格執行。有的橫向課題早就在科研部門結題,但結余資金還一直掛賬,有的還在報銷,導致成本核算不實;北京財政撥款的縱向課題,一般使用兩年,因撥款時間和項目實施、完成時間有時間差,往往項目未完成,就要求支出進度,為了不讓好容易爭取來的項目經費被收回,項目負責人只好想辦法報銷,減少結余,致使資金使用效益不高;校內課題一般要求當年完成,但財務和管理部門經常溝通不夠,不能及時結題、收回結余資金;其他部委、政府部門的縱向課題,因未在國庫集中支付系統中核算,管理較松,但也存在結余資金處理不及時等問題。

二、加強科研經費管理的對策

(一)財務管理觀念要改變、加強部門間的溝通

高校財務只是簡單的核算已不能滿足現在的需要,財務管理要產生價值、要出效益就應在觀念上創新,使有限的科研經費在教學和科研上發揮最大效益,這要求財務人員改變觀念,參與到科研管理中,與科研部門多溝通,兩部門的政策要互相了解。通過培訓項目負責人,進一步明確學校科研、財務部門及項目負責人在科研經費使用與管理中的職責和權限, 真正做到各負其責, 密切配合, 從而提高科研經費的使用效益。

(二)制定切實可行的科研經費管理辦法

在遵循國家科研經費管理規定的前提下, 高校要制訂出一套切實可行、方便操作的支出管理辦法。根據以往的財務工作經驗, 不同類型的科研課題, 其費用支出類型、支出結構與數額要有差別, 如應用理工科類, 材料、資產購置支出較多;社科類, 調研性質的支出較多;文科類, 資料支出較多等等。高校在制訂科研經費支出管理辦法時, 應從這一實際情況出發, 組織各學科領域的專家及有關財務、管理人員, 進行充分的調研、論證, 根據學科性質不同對課題經費支出劃分不同的種類, 并設定相應的控制指標, 實行差別管理。對硬性支出, 如購置科研儀器、材料等支出, 采用定性管理, 所有支出均允許報銷, 保證支出到位; 對軟性支出, 如必要的招待、交通、勞務等費用, 采用彈性管理, 規定不能突破經費總額的一定比例。這樣制訂出的經費管理辦法, 既保證了科學規范性, 又較好地聽取了各方意見,尤其是科研一線工作者的呼聲, 有利于推進高校的科研工作。

(三)合理科學預算,嚴格執行預算

在科研項目申報過程中, 應嚴格要求課題申報人員編制細化、科學、合理的經費預算;對科研項目經費的分配, 應該建立科學的定額分配制度,根據科研項目的具體情況確定分期撥款金額。因為經費預算合理,不僅能夠保證項目研究的順利進行,而且降低了經費管理的難度。執行過程中,在不超過核定預算10%或調整金額較小時,由課題負責人提出申請,經科研管理部門審核同意后調整執行;超過核定預算10%或金額較大的,按資金來源渠道報批。科研項目經費支出要嚴格按照批準的預算執行,不得擅自調整預算和擠占挪用課題經費。同時,可以利用校園網絡技術,將各項目經費使用情況及時上網,項目負責人和科研部門能及時查詢項目經費執行情況,項目考核要按財務部門出具的項目支出明細,預算執行情況作為項目績效考核的一項重要指標。

(四)加強成本核算

科研成本包括項目管理人員費用和水、電、人工費、現有儀器設備和房屋的使用費或折舊費等,應在批復預算范圍內按照財務制度允許的分攤方法,分攤計入課題成本,據實列支,減少科研項目支出擠占高校日益緊張的事業經費現象。高校具有教學和科研雙重職能,有些成本很難分攤,所以實行全成本核算有很大難度,在一定程度上也會影響科研人員的積極性,可以在預算時根據項目任務、大小、參與人員多少、占用資源多少等因素計算人工費用、水電費、設備資源占用費,確定科研成本,列入總預算中,學校作為配套資金資助。通過電算化手段,用電腦控制預算指標, 既允許合理開支, 又限制亂花亂支。

(五)加強對科研經費的監管

首先要加強票據的審查,對票據的真實性嚴格審查,嚴格控制招待費、勞務費支出;其次,對通用類設備的采購要經過資產部門統一采購或授權,及時記入固定資產賬戶。嚴格按預算報銷,如有預算調整要經過必要的調整程序進行。科研項目的經費支出從事業支出中分離出來,通過科研收入和科研支出科目單獨核算更有利于成本核算。

縱向課題經費的監督是根據預算開支范圍與開支標準,重點規范人員費、管理費、協作研究費等支出的管理,這三項經費預算一般不予調整。人員費應按照研究人員的工作量和國家相關標準在批復的預算內據實列支,嚴禁從課題經費中提成用于人員獎勵支出。

考慮要適應高校參與市場競爭的需要,橫向課題經費的監督管理,須做到既不能管得過嚴,影響科研人員的積極性,又不能疏于管理,避免經費支出的無序性和隨意性。學校在制定橫向課題經費管理辦法時,要適應市場機制的要求,在國家法律、法規和學校財務管理制度允許的范圍內,結合橫向科研合同的規定,給予課題負責人更大的自。通過強化橫向課題經費的市場化管理,逐漸形成良性循環,促進科技成果和科技創新,不斷增強學校科研的綜合實力。在科研經費管理過程,良好的服務以提高科研人員工作滿意度,人性化的關懷以激發他們的研究熱情。對于經費數額較大的橫向課題,應該加強課題的成本核算。

(六)加強科研經費購置資產的管理

無論是使用科研經費購置的固定資產還是通過科研項目形成的固定資產,除了橫向課題在科研合同中明確規定使用用途以外,其所有權均屬于國家,都應當納入學校統一的資產管理。因而,科研儀器設備購置應實行預算、申報、審批、購置、驗收制度,同時也要嚴格科研業務使用材料的采購與驗收手續,科研管理部門要建立科研儀器設備、低值易耗材料賬,定期進行資產清查,當科研人員變動以及項目結題后,科研管理部門要及時進行資產清理,辦理資產變更登記手續。對于橫向經費合同中屬委托方設備,報銷時應出具委托方收到該設備的清單,并按合同規定屬委托方設備的金額上賬時單設項目編碼進行控制。

科研經費在日常工作中表現為科研支出, 但很多具有重大經濟價值的科研成果應被納入高校無形資產會計核算,對科研經費所形成的資產進行有效管理,充分認識無形資產的價值,高校必須對廣大教職工通過科研形成的無形資產進行有效的評估和規范管理,推進科技成果轉換。對其價值構成、收益等信息納入科研經費的核算體系,為無形資產轉讓和綜合測評高校的科研教學實力提供可靠的依據。高校科研成果的推廣應用、轉化轉讓應按照規定執行。

三、加強項目結余經費管理

對已結題項目的結余經費, 盡早摸底調查, 并區分不同情況分別處理:上級撥款單位有規定的, 按其規定執行; 沒有規定的, 學校要盡快制定出切實可行的管理辦法, 明確課題結賬時間和結余經費的用途,兼顧學校和項目負責人的利益,制定分配和使用辦法。

【參考文獻】

[1] 吳秀梅,翟慧霞.高校科研經費支出管理中的問題及對策[J].教育財會研究,2008(4):27.

篇（9）

高校是我國開展科學研究的一支重要力量。科研經費收入主要包括：一是縱向科研經費，指列入國家計劃或省、自治區、直轄市以及各地市計劃項目和各類科學基金，進入學校財務賬戶的經費；二是橫向科研經費，指在進行技術開發、轉讓、咨詢和服務等科技有償服務過程中，各類企業及社會其他單位、自然人支付進入學校財務賬戶的經費。科研經費收入占學校總經費收入比重的高低，也是學校綜合實力的反映；同時也是高校社會聲譽、學術地位、人才培養等各項事業的根本保證。

在科研經費的管理和使用過程中，絕大部分高校根據財政部、教育部等部門的要求，加強管理，合理使用，保證了科研項目的順利實施。但也有少數高校對科研經費管理重視不夠，或管理制度不夠健全，或已有的管理制度執行不嚴格，致使學校在科研經費管理方面出現一些問題，影響了正常的科研工作。就當前科研經費管理工作中存在的問題談談看法。

一、科研經費管理中存在的問題

第一，科研經費來源渠道多樣化。目前科研經費分縱向科研和橫向科研，縱向科研主要有國家各部委、省級主管部門及地市的專項撥款。經費種類多種多樣，有國家自然科學基金項目、國家社會科學基金項目、國家發改委專項、省重大科技專項、科技三項費用、人文社會科學研究專項等等。來源渠道不同導致文件下發到學校相關部門也不同，有的直接將文件轉發到高校計財處，有的文件轉發到高校的科技處等部門，文件下發后資金不能及時到位，致使科研經費管理帶來困難，有的科研人員到財務詢問資金到賬情況，財務未收到款，有時收到科研專款，未見到撥款文件，不知是哪個渠道來的資金，使財務人員無法判斷收入到哪一級科目，年終與財政對賬受到影響。橫向科研主要是學校教師為企事業單位研究相關課題和提供服務取得的收入。縱向科研和橫向科研要求不同，經費管理辦法也各異，給財務管理帶來難度。

第二，科研經費支出范圍不明確。高校科研經費普遍沒有進行預算管理，不同渠道來得經費主要是設項目號，在代管科目使用，報銷內容不明確，票據種類繁多，與科研活動無關的內容很多，但真正屬科研項目使用的不多，如日用品、招待費、禮品等等居多，從事科研使用的房費、水電費、固定資產使用費、科研人員工資等支出不計入科研成本，而是在教育事業費中列支。

第三，科研經費日常核算任務繁重。部分高校為使學校整體科研水平提高，給各學院下達科研任務，鼓勵個人聯系科研課題，許多教師為完成科研任務，從企業轉進科研經費，但很快又用票據將可支配的部分報銷，現在財務報賬主要就是科研經費報賬，主要體現在下半年，進賬同時又開始報賬，賬上只留少許資金，這種現象無形中增加了財務人員的工作量，也影響了事業財務預算經費的核算；顯而易見，科研經費并沒有真正地使用在科研項目上，有的課題幾年不結題，使剩余經費長期掛賬，未發揮作用，影響資金使用效益。

第四，科研經費購置的固定資產使用率低。部分科研人員認為利用自己科研經費購置的設備只能自己課題組使用，導致有些設備重復購置，有些設備又長期閑置，造成浪費。課題組對固定資產日常管理也不嚴格，常常歸個人使用，結題后也不上交。同時，科研經費購置的設備出現問題需要維修時又伸手找學校要維修經費。

第五，無形資產管理管理意識淡薄。高校財務對無形資產基本沒有賬務處理，而由校科研部門掌握資料，主要有專利權、著作權和非專利技術等無形資產，這是一筆可觀的財富。目前有些高校對這部分的資產管理重視程度不夠，管理比較弱化，自我保護的宣傳力度不夠，造成無形資產在不知不覺中流失，給學校帶來的是經濟損失。

二、加強科研經費管理的對策

第一，目前，管理科研經費的部門主要有發改委、科技部、科學院、教育部、基金委以及一些相關部委，上級部門對高校科研撥款除給學校相關部門下發文件，建議同時給學校財務部門發文，便于財務人員按正確會計科目入賬。

第二，加強科研經費使用管理。根據《教育部、財政部關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》教財[2005]11號文件規定，高校要明確學校科研、財務等部門及項目負責人在科研經費使用與管理中的職責和權限，要加強對項目管理費、人員經費、業務費等支出的管理。項目管理費、人員經費、業務費等支出是科研經費支出的合理組成部分，科研人員應合理測算科研成本，確定科研項目管理費、設備費、人員經費、業務費或科研合同明確的費用等支出的比例，根據本校的科研經費管理辦法，財務部門對各種費用額度進行控制，避免與科研活動無關的內容報銷，同時也保證了科研經費的確使用在科研上。科研經費的使用應實行課題負責人負責和管理機構審核相結合的制度。學校科技管理部門負責科研項目管理和合同管理，并配合財務部門做好經費管理的有關工作；財務部門負責科研經費的財務管理和會計核算，指導課題負責人按照有關財經法規在其權限范圍內使用科研經費；課題負責人應按照項目立項書或合同規定使用經費，并對科研經費使用的真實性、有效性承擔經濟與法律責任。科研項目負責人應按有關規定辦理科研報賬、項目結題及結賬手續，并對科研經費使用的真實性、有效性承擔經濟與法律責任。在科研經費不超支的前提下，對于2人以上的課題組，可由課題組成員作為經手人、課題負責人審核簽字報銷，當發票涉及課題負責人本人時，可由學校科技管理部門審核簽字報銷；當課題組由一人組成或由家庭成員組成時，所有發票的報銷必須經過該課題負責人所在的教研室（或相關機構）負責人、學院分管科研的領導、學校科技管理部門逐級審核簽字報銷。科研經費轉撥業務必須由學校財務部門統一辦理。所有轉撥的科研經費，必須由學校科技管理部門和財務部門共同審批。申請轉撥經費的課題組負責人應向學校科技管理、財務部門提供科研項目批復、項目合同和其他必要的資料，否則不予批準。財務部門依據經費轉撥批件、項目合同、協作單位的合法有效財務憑據辦理轉撥手續，不得將款項轉入非協作單位或個人的銀行賬戶。課題負責人不得借協作科研之名，將科研經費挪作它用，或轉入與課題負責人有直接經濟利益關系的關聯單位。違反規定者，一經發現，必須嚴肅處理。

第三，加強科研經費購置的固定資產管理。除項目管理辦法或項目合同另有規定外，凡使用科研經費購置的固定資產，均屬于學校的國有資產，必須納入學校資產統一管理。因此，學校資產部門應有權調配儀器設備，在學校財力有限的情況下，避免重復購置，妥善安排實驗時間，提高儀器設備使用率，達到資源共享，既滿足科研需要又能滿足教學需求。科研人員在進行科研過程中，在原有設備基礎上，自行試制成新的設備或購買零配件完全自制設備，對這種自制設備要及時請專家評估，促使設備保值增值。從事科研使用的房費、水電費等支出應計入科研成本，而不應該在教育事業費中列支。

第四，加強對無形資產的管理。財務部門應協同科技等部門加強無形資產的管理，采取適當的措施保護無形資產，同時還要加強對科研人員的保密宣傳和教育，使科研人員自覺地規范科研行為，多出人才培養效益、學術研究效益；科研成果推廣應用、轉化轉讓應由學校按照《中華人民共和國促進成果轉化法》和《高等學校知識產權保護管理規定》等相關法規執行，未經學校允許，泄露學校的技術秘密或者擅自轉讓、變相轉讓科技成果的，應依法承擔相關法律責任。同時在科技成果轉化成收入后，從中給予科研人員一定獎勵，以此激發他們的創新熱情和潛力，更好地為高校服務。

第五，督促科研人員對完工項目結題，及時處理結余經費。科研項目負責人要加強本課題管理，科研項目結題驗收或鑒定后，結余經費按國家有關規定用于補助學校的科研事業發展支出。根據這一規定，縱向科研項目完成后，結余經費按照國家、地方政府科技財政管理部門或教育部有關規定進行管理；橫向科研項目完成后，結余經費可作課題組的發展基金，也可作課題組人員工作的酬金。

第六，財務人員要牢固樹立服務意識，做好科研經費管理工作。保障科研經費出效率、出成果是科研財務管理的最終目標。財務部門工作人員要牢記全心全意為人民服務的宗旨，在工作中不斷提高業務素質，認真做好科研服務工作，不斷建立健全科研經費管理辦法，提高服務質量，更好地為科研服務。

總之，財務管理在科研管理中地位越來越凸顯其重要性和關鍵性，規范的、開拓創新的財務管理會更好地為科研工作服務，促進高校科研的良性發展。

篇（10）

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）09-000-02

引言

國家相關部門制訂了一系列政策措施，約束和指導事業單位合理有效的分配和使用資金，這就是事業單位財務管理的實質。事業單位財務管理主要分為項目經費管理和公共事業經費管理兩部分。項目經費管理主要指對重大科研項目的資金使用情況進行監督和管理；公共事業經費管理包括行政辦公、津貼、醫保以及職工工資等。隨著社會經濟的進一步發展，我國科研實力有了顯著提升，相關部門要加大對科研的支持力度，加強對項目經費的管理。

一、事業單位科研項目經費管理過程中存在的突出問題

1.各部門在項目經費申請、下發以及執行過程中存在爭議

進入21世紀以來，國家越來越重視科學技術對經濟發展的推動作用，切實加大了對科研的投資力度，為我國科研工作的順利開展奠定了堅實的經濟基礎。但是，一部分科研單位本末倒置，將工作的重心放在索要科研經費上，增加各種不必要的消費，嚴重浪費了科研資源。在管理科研項目時，各部門各自為政，難以達成共識和妥協。項目課題組將工作的著眼點放在經費的來源上，忽視了提升經費效益的必要性；科研管理部門將工作重點放在項目申報和立項上，缺乏對經費的管理；財務部門負責會計核算工作，不關心經費來源及使用，而且核算過程中較為籠統，沒有將不同項目進行分類核算，降低了經費數據的可靠性和真實性。財務部門缺乏與課題組的溝通和交流，降低了科研項目經費管理水平，不利于科研單位的長遠發展。

2.缺乏對項目經費預算的有效監管

科研單位一旦確定具體的科研項目后，就要著手編制經費預算，延伸經費使用預算至實施環節。項目的完成情況在很大程度上受預算編制的影響。在對經費進行預算的過程中要保持其與項目目標的一致性，嚴格遵守相關法律規范，保證項目任務的順利實現，最大限度的利用現有資金。但是，課題組為了申請到更多的項目經費，往往弄虛作假，編造預算，財務部門只負責會計核算工作，無法了解科研項目實際情況，也難以有效控制和監督經費預算工作，最終造成項目實際支出金額與預算金額存在較大出入，阻礙了科研項目的順利進行。

3.缺乏明細的科研項目支出統計，財務監控難以開展

缺乏對科研項目支出的有效監管。第一，課題經費長期以來實行課題負責制，課題組長享有經費支出的權利，課題人員可以隨意支出與課題相關的費用，缺乏對課題經費的宏觀掌控。而且，在對事業支出進行核算時，課題的間接費用也被納入在內，降低了項目成本核算的真實性和可靠性。第二，經費報銷未按規定進行，違規現象屢禁不止，課題小組直接負責項目經費的審批工作，他們在對發票等進行審批時不遵守審批流程，加劇了財務監管的難度。第三，一部分科研單位結束科研課題或者辦理業務結算較為滯后，不利于財務管理工作的順利開展。

4.科研項目資產和資金嚴重浪費

最近幾年，我國越來越重視科研的作用，將較多的資金投入到科研中，科研項目經費逐年增多，科研人員將自己爭取到的資金納入私人賬戶或者以其它借口轉出資金。某些覺悟不高的科研人員以個人名義承接科研項目，浪費了大量單位資源，但是所獲資金并未轉入本單位，浪費了大量國有資源。各課題組之間缺乏及時有效的溝通，項目經費列支不明晰，重復采購等現象屢見不鮮，造成設備資源的極大浪費[1]。

二、加強科研項目經費管理的有效措施

1.科研經費預算編制環節

（1）進一步完善科研經費管理辦法。就國家而言，要制定出切實可行的科研經費管理政策，加強對科研人員的約束，使得編制預算過程中有章可循，杜絕主觀隨意性，從制度層面保證科研經費預算編制的科學性和有效性。就事業單位而言，要堅持從實際出發，深入貫徹落實國家關于科研經費管理的若干政策建議，制定出更為詳盡、充實的科研經費管理細則，包括規定報銷比例、范圍，明確課題負責人、科研人員以及財務部門各自的職責等。要保證科研經費管理的順利進行，就要提升科研經費預算的科學性和合理性。

（2）事業單位財務部門要提高履職能力，建立并完善會計核算制度

事業單位財務部門要不斷解放思想，建立并完善會計核算制度，保證科研項目成本預算的科學性、公正性、系統性。例如，在核算事業單位固定資產時，要從固定資產的折舊情況、損耗情況以及原值出發，將各項費用平均分配到科研項目成本中。加強對科研項目的成本核算，能保證科研成本核算的真實、可靠，推動科研的順利進行。同時，科研人員要不斷提升自身的專業素養，及時向財務人員匯報最新科研動態，保證財務人員預算編制的科學性。

（3）增強成本意識，建立起科學有效的成本核算機制。當前，事業單位缺乏對成本核算的重視，成本要素支出往往被忽略，尤其是對管理費用、固定資產折舊費以及水電費等間接費用缺乏重視，在分攤過程中較為隨意，界限不清、交叉等現象屢見不鮮。同時，科研人員的成本效益意識不強，將工作的重點主要放在科研結果上。由此，事業單位要建立并完善成本核算機制，劃定經費支出的具體范圍，保證審批程序和開支標準的科學性、有效性，提高經費使用效率。

2.科研經費使用環節

（1）改善科研經費交叉管理、多頭管理的現狀。要進一步明確劃分課題負責人、科研人員以及財務部門在經費管理中的職能。只有保證職責劃分的科學、明確，才能從根本上杜絕交叉管理和多頭管理的現狀，從而保證科研經費效益的最大化，推動科研項目的順利進行。財務部門要積極解放思想，為編制科研項目預算提供參考意見，減少設備重復購置，保證預算編制的科學合理，提高科研經費的使用效率，減少固定資產損耗和閑置，為科研項目的順利進行奠定堅實的經濟基礎。

（2）加強對科研經費使用情況的監督和管理。財務人員除了要不斷提升自身的專業素養外，還要加強對科研項目內容的學習，加強對科研項目經費使用情況的監督和管理。要求科研人員解釋及說明某些不合理發票的前因后果，一旦理由不充分，財務部門應無條件的拒絕報銷。

（3）定期對科研經費使用情況作報告。科研項目一般周期較長，經費核算一般在項目結束時進行，由此，財務人員難以有效監控科研經費使用情況，也無法保證科研預算的貫徹執行。建立并完善項目經費使用情況報告制度，便利了財務人員及時掌握經費使用情況，能進一步加強對科研經費的管理，提高科研經費使用率，保證科研項目的順利進行。一旦發現預算與經費執行存在較大差異，財務人員要予以高度重視，將具體情況上報科研項目負責人，對出入情況及原因進行細致分析，從而制定出切實有效的科研經費管理辦法，保證科研項目財務支出的科學、合理[2]。

3.科研經費結算環節

（1）切實提高科研人員的項目決算意識。科研部門和財務部門要定期舉行科研經費相關講座，進一步普及科研經費管理辦法，樹立起科研人員較強的決算意識，提高科研人員的經費預算覺悟，使之主動配合財務部門工作，保證科研經費預算的科學，對于預算過程中出現的失誤要及時予以糾正，保證科研經費預算的有序開展。

（2）建立起科學有效的科研經費懲戒制度和績效考核制度。要進一步激發科研人員的工作熱情，提高科研經費使用效率，就要建立并完善獎勵機制，保證科研項目的順利進行。同時，要建立起完善的懲罰和約束機制，對不合理使用或者浪費科研經費的行為予以堅決打擊和懲罰，不斷糾正科研人員的行為，將科研經費管理條例落到實處。事業單位要從宏觀上把握科研項目最新進展，加強對項目支出、預算執行以及項目進度等相關情況的審查和監督，考核其是否符合規范，建立起行之有效的績效考核機制，提高科研人員的工作效率，提升科研項目的社會效益。

（3）制定出科學有效的科研經費結算制度。事業單位在制定具體的科研經費結算制度時要堅持實事求是，明確規定結算內容和結算時間。財務人員要認真學習科研經費結算制度的相關條款，準確認真的做好項目經費結算工作，縮減結余經費的掛賬時間，最大限度的利用這部分結余資金，提高科研經費的效益。科研項目完成以后，財務部門要及時與科研人員進行溝通，保證科研經費結算工作的順利開展。

（4）定期對科研經費進行審計。財務部門要切實履行其職能，定期審計科研經費使用情況，保證財務支出的科學。同時，財務部門要全方位、多層次的監督科研經費審批、立項以及執行等情況，加強對科研經費去向及使用的監督，并將具體情況及時上報給相關部門。在審計和監督過程中一旦發現問題，要及時上報給科研管理部門和科研項目負責人，妥善解決問題，提高科研經費的使用效率，推動科研項目的順利完成[3]。

三、結語

事業單位要切實提高科研管理水平，保證科研項目的順利完成，就要加強對科研經費的管理。新形勢下，事業單位要認清自身科研經費管理現狀，正視問題和缺陷，不斷以科學技術武裝頭腦，妥善解決科研經費管理過程中遇到的問題，提高事業單位的科研管理水平，實現社會效益和經濟效益的雙贏。

參考文獻：