銀行業發展狀況分析匯總十篇

序論：好文章的創作是一個不斷探索和完善的過程，我們為您推薦十篇銀行業發展狀況分析范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

傳統的銀行結算方式包括現金和“三票一卡”，即匯票、本票、支票和銀行卡。后期，又出現了電子匯兌、網上支付等結算方式。近年來，國內商業銀行在傳統的結算模式基礎上，大力進行產品整合和業務創新，有效拓展結算業務內容和結算服務范圍。

（一）支付結算網絡渠道多樣化

隨著技術進步及客戶對結算業務效率要求的提高，企業網上銀行、銀企互聯、在線ERP等支付結算渠道發展迅速，其發展速度遠遠超過網點柜臺結算，對營業網點的結算量分流比例逐年增加。另外，企業自助服務進程加快，很多銀行都推出對公自助設備，滿足企業賬戶信息查詢、轉賬等結算需求。

（二）現金管理服務逐漸普及

現金管理是銀行幫助客戶更高效地使用和管理銀行賬戶資金的一項綜合金融服務，銀行將收付款管理、賬戶管理、信息和咨詢服務、投融資等金融產品和服務按客戶需求打包，從而使客戶的資金流動更合理、財務監控更易實現，提高資金的流動率和使用效率。現金管理業務順應了對公客戶加強財務集約化管理的要求，成為銀行穩定和爭取優質企業客戶的戰略產品。對于我國商業銀行來說，隨著外資跨國公司不斷在我國落戶、“走出去”的中資企業逐漸增多以及國內大型企業對現金管理理念的接受和認同，都使得現金管理業務越來越受到重視，被視為商業銀行核心競爭力的集中體現。

（三）第三方支付機構參與競爭

隨著電子商務和行業網絡化趨勢的不斷加強，各類新型支付服務產品和服務組織不斷涌現，催生了第三方支付行業。快捷便利的支付工具改變著人們的生產生活方式，也幫助行業客戶構建全面的線上、線下電子支付渠道和完善的資金清算平臺，提高整個行業的資金流轉效率。越來越多的非銀行金融機構已進入非現金支付清算服務領域，促進和深化了支付結算市場的快速發展。

（四）基礎金融資產服務起步

企業的發展壯大伴隨著財務管理能力的提高及對銀行服務的精細化要求：一方面，銀行服務需要滲透到企業資金預算、配置和使用環節，實現銀行服務與企業現金流量管理、投資管理、風險控制、機制建設以及資源整合相融合，不斷提高企業的財務管理能力；另一方面，企業對于涉及控制資金成本、提高閑置資金收益率、降低資金風險性等財務管理要求不斷提高，迫切需要有流動性和安全性較好的投資渠道，以實現資產的保值、增值。因此，銀行的結算業務逐步向高效率、個性化、綜合化方向發展。商業銀行需以結算業務為基礎，整合銀行內部及外部的相關服務與產品，為企業量身定做金融產品組合服務，滿足客戶全方位的金融需求。

（五）全球結算服務發展

隨著我國經濟的快速發展和人民幣國際化進程的加速，國內企業集團公司數量激增，規模不斷擴大，跨國業務比重大幅提高，企業集團集約化的資產服務訴求日益顯現。與此同時，“走出去”企業境內外運營與金融服務的相互融合日益緊密，對資金結算的要求不斷提高，呈現出多元化、綜合化的特點。我國商業銀行正為此積極發展境外業務能力，緊跟企業國際化步伐，豐富全球化金融服務。

二、商業銀行結算業務發展狀況分析

（一）以活期存款看結算業務的市場格局

我國金融基礎設施經過多年建設基本完善，客戶資金在銀行間轉賬十分便捷。在投資理財手段日益豐富的當下，活期存款余額是反映銀行結算服務能力最重要的指標之一。對公開數據的分析展示，我國主要商業銀行近年結算服務吸收的公司活期存款市場份額格局比較穩定，四大行占據主導地位，增幅逐年下降，股份制銀行波動較大。

（二）銀行結算業務的客戶規模穩定增長

客戶規模包括了結算賬戶數、客戶數、現金管理客戶數。銀行結算賬戶是客戶除現金外開展貨幣收支業務的唯一載體，結算賬戶的數量是反映銀行結算服務競爭力的一個重要方面；客戶數既反映了銀行各類業務的發展水平、潛力，也是銀行社會價值的重要體現。現金管理是商業銀行穩定和爭取大客戶的有效手段，現金管理客戶是高價值客戶中與銀行建立了緊密合作關系的部分，其規模是結算服務核心競爭力的體現。

公開數量比較顯示，單位客戶的結算服務主要由大型商業銀行提供，大銀行是保障經濟穩定、支持企業發展的主要力量。同時，各家銀行都非常重視客戶發展，客戶規模均保持穩定增長，緊密型高價值的現金管理客戶規模的增長率更為顯著。

（三）銀行國內、國際結算業務均衡發展

客戶在銀行辦理結算業務的比重，反映出客戶對銀行包括結算服務水平、能力和價格等質量指標的認可程度。由于各家銀行人民幣結算業務量統計口徑存在差異，本文采用人民銀行支付清算系統業務量進行比較。

公開數據顯示，工行、中行依然分別在境內、跨境結算業務領域保持優勢，但這些優勢都在相對縮小，各銀行都采取了境內外結算業務發展并重的方針，跨境人民幣業務增長迅速，商業銀行的境內及跨境結算服務能力正趨于平衡。

（四）電子化、自助化是銀行結算渠道建設重點

渠道是結算業務發展的載體。公開數據顯示，近三年來，國內主要商業銀行的網點渠道數量相對穩定，銀行自助機具、網上銀行渠道的迅猛發展，電子和自助服務是各銀行當前乃至未來拓展的主要方向。

三、商業銀行結算業務面臨的主要挑戰和機遇

當今中國，政策開放、鼓勵創新、信息化發達、全球化程度高、客戶資產管理能力與意識不斷提升，不論是市場化改革政策，還是互聯網結算的發展都為商業銀行的結算業務帶來了機遇與挑戰。

（一）挑戰

1. 客戶需求日益多樣化。隨著經濟和金融市場的不斷發展，客戶對銀行的結算需求越來越呈現出個性化、專業化、精細化、電子化、綜合化等特點，資金歸集、跨行收付、跨境結算、優惠套餐、通存通兌、自助服務、賬戶管理、投資理財、風險控制等需求層出不窮，企業的需求更多的是全方位的金融資產管控需求。銀行同企業之間從簡單交易對手向長期合作伙伴轉變，單純的貸款、結算等服務滿足不了客戶的綜合性需求，標準化的產品、簡單的產品組合不能契合客戶的商務模式，銀行結算服務面臨個性化、專業化、靈活性的更高要求和挑戰。

2. 第三方支付對商業銀行的沖擊。經過短短十年的發展，第三方支付無論在業務運營模式、業務整體規模，還是業務發展范圍方面都發生了巨大的變化。第三方支付平臺借助互聯網、移動通信等技術廣泛地參與各類支付服務，以多樣化、個性化的產品滿足了銀行現有資源難以覆蓋的客戶群體的支付需求，并且成為現代支付體系中活躍的、頗具發展潛力的重要組成部分。對銀行的基礎支付功能、傳統中間業務領域、潛在客戶和存貸款、系統安全運行和未來創新發展構成威脅和挑戰。

（二）機遇

1. “大數據”為銀行帶來的機遇。首先，“大數據”時代，商業銀行對客戶的了解相比過去有本質不同。“大數據”不但讓我們能把握客戶現在的狀況，也可以完整地了解其過去，并與同行業中的企業比較，得出準確結果。其次，可多渠道與客戶開展互動，全面評估客戶對銀行產品和服務的滿意度，為改進服務提供了最大便利。第三，“大數據”的完整性、及時性、準確性將決定商業銀行的競爭結果。

2. 人民幣國際化帶來的機遇。一是拓展了銀行業務范圍。2009年開始，人民幣正式成為國際貿易結算貨幣，人民幣跨境貿易結算的實現直接增加了我國商業銀行的結算業務品種，為商業銀行的業務拓展及新服務種類和新項目研發起到了極大的推動作用。二是促進國際結算量增長。人民幣的國際化方便了國內企業在境外的經營，方便了境內外客戶的交易結算，有利于我國商業銀行境內外分支機構開展人民幣跨境聯動業務和大幅增加國際結算量，為其生存和發展注入強勁活力。

3. 利率市場化帶來的機遇。短期來看，利率市場化改革將導致利差收窄，使我國商業銀行盈利水平遭受沖擊，但長期來看，通過市場化的利率配置資金，能夠突破金融抑制，提高金融市場運行效率，改善投資質量。利率市場化加速銀行業競爭程度，商業銀行盈利模式與收入結構得以改變，進而盈利能力也將得以完善。目前，我國利率市場化改革已經取得了實質性進展，將促進商業銀行經營轉型，從高度依賴存貸款利差的盈利模式向低經濟資本占用的中間業務轉型，這無疑會為商業銀行中間業務尤其是結算業務帶來難得的機遇。

四、未來發展方向展望

（一）信息化銀行時代長尾理論的實踐

近年來，各商業銀行的網銀用戶急劇增加，網銀交易量井噴式增長，網上銀行以及新興起的手機銀行業務未來發展空間巨大。隨著上網變得越來越廉價和普及，中小客戶的比重在快速提高。銀行能夠以更低廉成本向潛在客戶推廣產品或者向現有客戶進行交叉銷售，便捷地實現中小客戶的規模效應。

新的環境下，銀行可以按網絡客戶的結算交易特點進行細分，根據同類客戶的行為特征打造最適合的金融產品，使客戶的消費者剩余和銀行收益都達到最大化。在長尾理論越來越流行的網絡時代，網上銀行業務領域可以一視同仁地對待各種類別的客戶，及時、動態地滿足客戶差異化需求。

（二）大數據將引領新的營銷模式

大數據正催生新的營銷手段。隨著客戶需求的差異性逐漸增加，如何在以規模取勝的傳統營銷理念基礎上，精準定位不同客戶的消費行為，挖掘出有價值的信息，成為商業銀行營銷活動的重心。計算機和網絡技術的飛速發展，使得數據挖掘技術進一步成熟，定量管理成為提高營銷水平的必要手段。數據挖掘在精準營銷的應用主要涉及客戶行為細分、交叉銷售方面，并在此基礎上進行定量分析，構建精準營銷體系。

大數據還可以支持更有效的客戶流失預警及挽留。據有關數據分析，企業爭取一個新客戶的成本大約是保留一個老客戶的7倍。商業銀行如何保有自己的客戶，如何展開客戶挽留行動問題至關重要。通過對結算數據的挖掘分析，建立客戶流失預測模型，分析客戶流失傾向，以便于在客戶流失之前進行預警，并給出量化指標以衡量該客戶流失的可能性。通過模型，銀行業務人員可根據每個客戶流失可能性大小進行客戶排序，找出流失傾向較高的客戶群體，結合這些客戶對應的分群特征，采取相應的客戶挽留策略，以進行更加精細的客戶保有措施，提高客戶挽留的成功率。

（三）打造銀行互聯網金融結算業務核心競爭力

面對非銀行支付機構的沖擊，商業銀行必須采取積極的應對措施：一是結合市場需求，進一步豐富電子支付產品，加快手機支付、電話支付、在線分期付款等產品的創新實踐，提升客戶體驗。二是將現有標準化的支付產品向兩端進行功能延伸，為垂直行業提供個性化的電子支付解決方案。三是拓展與電子商務市場的合作，直接介入電子交易支付鏈，為其提供賬戶管理、支付、資金結算、資金監管、信用擔保等服務，實現客戶資源共享和業務優勢互補，提高電子商務服務水平。四是發揮好商業銀行融資業務的傳統優勢，創新 “結算+融資”新產品，為資質良好的中小企業客戶提供應鏈金融服務。五是可以充分利用央行最新推出的“第二代網上支付跨行清算系統”（俗稱“超級網銀”），通過“一點接入、多點對接”的系統架構，為客戶提供具有統一身份驗證、跨行賬戶管理、跨行資金歸集的一站式網上支付管理新平臺。

篇（2）

本文在綜合考慮以上問題的基礎上對我國銀行業發展與經濟增長的關系進行了實證研究，首先利用空間相關性對我國銀行業的發展進行了空間自相關和二元空間相關性檢驗，其次利用空間杜賓模型從空間交互作用的角度分析了經濟增長的三要素對銀行業發展的影響。

2數據來源及指標選取

本文數據主要來源于中國統計年鑒和中國金融統計年鑒，時間區間為2003-2012年，地區區間為31個省市。實證研究中數據變量主要有：金融發展指標，以歷年各地區存貸款余額除以人口數表示，間記FIR；經濟增長指標包括如下三個，消費指標，以最終消費支出表示，簡記CON；投資指標，以資本形成總額表示，簡記INV；進出口發展指標，以貨物和服務進出口總額表示，簡記EXP。另外為使數據反映真實的財富變動關系，對數據進行了價格指數調整。在對數據進行實證分析時，均對數據進行了標準化處理。在空間權重矩陣的選擇方面，為了體現各省之間的空間距離并保證海南省存在相鄰單位，空間權重矩陣以各省之間中心距離為基準進行構建。

3金融發展與經濟增長的空間相關性研究

1空間相關性空間自相關分析。對我國銀行業發展的整體空間相關狀況進行分析，利用GeoDa軟件對我國銀行業發展指標進行全局空間自相關分析，計算出2003至2012年銀行業發展狀況的Moran’I指數，結果見表1。結果顯示，近十年來我國省域銀行發展狀況指數均為正，這表明我國銀行的發展并不完全呈隨機狀態，而是具有明顯的空間依賴現象，展現出強烈的空間集聚性。從Moran’I指數的變動趨勢上可以看出，我國銀行業發展的空間集聚性在整體穩定發展的基礎上存在輕微的趨勢變動，從2003年到2009年銀行業空間集聚性略微增強，2009年之后略微減小，此處結論可以在一定程度上反映出2008年金融危機的沖擊使得我國銀行業發展受到了影響，并且銀行業較發達的地區受到的沖擊相對較大，對銀行業的發展起到了微弱的阻礙作用，進而導致我國銀行業空間發展趨勢存在輕微變動。

2銀行業發展與經濟增長二元空間相關性研究。選定銀行業發展指標和經濟增長指標進行相關性分析計算出二元Moran’I指數，結果見表1。由表中看出，近十年來我國銀行業與經濟發展的二元空間相關指數均為正，結果顯示出我國銀行業發展與經濟發展在空間上呈正相關的趨勢，銀行業與經濟發展之間存在二元空間集聚性，即銀行業發展較快的地區其鄰近的省市經濟通常比較發達，周圍地區經濟的發展會對本地區的銀行業有促進作用。

4經濟增長對銀行業的影響

前文闡述了我國銀行業發展及其與經濟增長的空間結構關系，結論證實我國銀行業發展存在顯著的空間自相關且與經濟增長具有二元空間相關關系，傳統的計量經濟模型未能考慮空間交互效應，從而導致模型的設定與估計存在誤差，因此從理論上講可以考慮通過構建空間面板數據模型來反映經濟增長結構對銀行業影響進行研究。

根據Elhorst的空間計量經濟理論框架，空間面板模型的估計和檢驗主要是解決兩個問題，應包含哪種固定效應及選擇怎樣的空間面板結構。為選擇最適合的模型需要對面板數據進行四重檢驗，根據檢驗結論，最終選擇時間和空間雙固定效應的空間杜賓模型，并且具有隨機效應，模型形式如下，

模型是基于Elhorst在2010編寫Matlab程序（可參考其網站）進行估計的，估計結果見表2。從表中看出銀行業發展的空間滯后項對其自身的影響系數為0.2830，且在1%水平上通過了檢驗，這說明我國銀行業發展存在顯著的空間溢出效應，銀行業的發展不僅受到本地區經濟的影響，還受到鄰近地區銀行業發展的影響。

從消費、投資和進出口這三個變量系數檢驗概率水平上看出，我國經濟增長對銀行業的發展的引致效應非常顯著。消費對本地區銀行業發展具有正向影響，而相鄰省域單元消費的增長對本地銀行業的發展具有負的溢出影響；投資對本地區銀行業發展具有負向影響，相鄰省域單元投資的增長對本地銀行業的發展的溢出影響為正。這表明我國各省之間銀行業在協同發展的基礎上競爭性仍然較強，存在某種程度的此消彼長關系，另外從消費對銀行業促進作用上看，我國的消費需求未達到現今經濟發展水平的飽和點，仍然存在較大的進步空間。凈出口對本地區經濟具有正向影響，但相鄰地區進出口的增長對銀行業發展的溢出影響并不顯著。

對空間杜賓模型進行分解能夠得到各影響變量的直接效應和溢出效應，通過對其分析能夠更直觀的了解我國經濟增長對銀行業發展的空間影響及其貢獻度，見表3。從表中看出，消費對我國銀行業發展存在顯著為正的直接效應，空間溢出效應為負但要小于直接效應，也就是說我國消費的增長對銀行業的正向促進作用要強于通過空間交互作用帶來的阻礙影響，其結果是消費對銀行業發展總影響效應顯著為正。投資對我國銀行業發展的直接效應為負，空間溢出效應為正，兩者相抵后使總影響效應未通過顯著性檢驗，表示投資并未對我國銀行業整體的發展帶來影響。進出口水平對我國銀行業發展的直接效應為正，空間溢出效應也為正卻不顯著，其對銀行業發展的總影響效應顯著為正。從總效應的大小上看，在帶動經濟增長的三駕馬車中，消費對我國銀行業發展帶來的影響最大，進出口水平影響次之，投資的增長對銀行業發展的影響并不顯著。

對比空間杜賓模型估計系數與直接效應可看出，兩者系數估計值方向及顯著性水平均相似，但兩者之間仍存在不同，其原因是存在反饋效應，反饋效應是某一解釋變量通過影響鄰近區域的解釋變量再反過來影響本地區的解釋變量形成的，是空間滯后變量和空間被解釋變量的交互作用形成的綜合效應。我國經濟增長對銀行業發展的反饋效應是指本地的經濟增長對鄰近地區的銀行發展影響后，鄰近地區銀行業又反過來對本地的銀行法發展帶來的空間溢出效應。對比表6和表7，消費的直接效應0.9125比空間杜賓模型中的消費的系數0.9560估計小0.0435，具體而言就是，本地區消費的增長作用于鄰近地區的銀行業后，鄰近地區銀行業的發展又反過來對本地區的銀行業帶來的影響為-0.0435，為負反饋效應，其占直接效應的比例為-4.77%。另外可得出，投資對銀行業發展的反饋效應為0.0095，占其對銀行業發展的直接效應的比例為-4.15%，進出口水平對銀行業發展的反饋效應為0.0105，占直接效應的4.37%。可以看出這些反饋效應都很小，這與經濟發展在地區之間的傳導影響效應逐漸衰減是密切相關的，這也在一定程度上說明了模型構建的正確性。

篇（3）

[DOI]1013939/jcnkizgsc201625022

2016年1月15日，我國首個普惠金融的國家戰略規劃《推進普惠金融發展規劃（2016―2020年）》，標志著我國普惠金融翻開了嶄新的一頁。“十二五”期間，浙江金融業主動服務新常態下的浙江經濟，為其平穩較快發展提供了強有力的保障。一方面，銀行業規模擴張速度由高速回歸平穩，資產總量穩步增長，資產負債總量增速持續回升。另一方面，浙江省金融業在普惠金融推進工作過程也進行了強有力的試點工作，取得了一定成效。

1浙江省普惠金融總體發展狀況

11浙江省金融業發展現狀

2015年，浙江省金融業成功應對國內國際金融發展的若干復雜多樣的問題和挑戰，全年金融業實現了增加值30489億元，相比上一年度增長了123%。全省銀行業金融機構本外幣資產余額119130億元，比上一年增加了13476億元，同比增長了97%，提高37個百分點；銀行業金融機構本外幣負債余額115311億元，比上一年增加了13230億元，同比增長了99%，提高35個百分點。在非金融企業及機關團體貸款中，短期貸款下降2%，中長期貸款增長66%，票據融資增長881%。2015年，社會融資規模為6292億元，其中以股票、債券融資為主的直接融資比重為322%，比上年提高105個百分點。銀行業金融機構本外幣不良貸款余額1808億元，比年初增加了411億元；不良貸款率為237%，比上一年上升了041個百分點。

中小法人機構風險儲備相對充足。截至2015年年末，浙江省中小法人銀行業金融機構平均資本充足率為1377%，比上一年提高了038個百分點；撥備覆蓋率仍處較高水平，為25436%。

12浙江省普惠金融發展主要問題

盡管浙江省金融業平穩快速發展，但是浙江省在推進普惠金融發展過程中，卻遇到了不少問題，問題的焦點并不是普惠金融需求方的金融服務需求不足，而是在普惠金融的“供給側”存在短缺。

一方面，小微企業、農民及城鎮低收入人群等特殊群體或者由于信用不足或者由于收入較低，往往不被銀行等傳統的金融機構視為重點服務對象；另一方面，浙江各地農村地區雖然均有銀行類金融機構物理網點，但是由于經濟、人口、地理等因素，導致金融機構在這些地區或者網點覆蓋率低，或者提供的金融服務過于單一，使得農民無法享受到更加豐富便捷的金融產品與服務等。

因此，分析浙江省銀行業金融機構網點空間布局，探討浙江省普惠金融發展的影響因素，對浙江省普惠金融“供給側改革”有重要的參考價值。

2浙江省普惠金融發展空間格局

要改變浙江省普惠金融的發展局面，銀行網點是很好的切入口，傳統金融機構為客戶提供金融服務的主要渠道就是銀行網點，所以銀行網點合理布局不僅關系到商業銀行自身的經營業績，也關系到浙江省普惠金融能否全面推進實施。普惠金融全球合作伙伴（GPFI）于2013年在G20框架下制定的普惠金融指標體系，這一指標體系是反映各地區普惠金融發展的重要指標，在其中3個維度19個指標體系中，普惠金融的“可獲得性”維度的覆蓋率指標是其中權重最大的指標。因此本文選取浙江省各地區銀行網點為研究對象，根據浙江省銀行業金融機構網點的詳細數據，使用Excel對數據進行處理，分析浙江省69個市縣銀行業金融機構網點分布狀況和浙江省銀行業金融機構物理網點密度，以此反映浙江省普惠金融發展的基本狀況。

本研究所涉及的金融機構網點數和人口數等數據是通過中國人民銀行網站、浙江省政府網站、浙江銀監局網站、統計信息網、各地政府網站、《浙江省第三次經濟普查數據公報資料》《2014年中國金融運行報告》《2014年浙江省金融運行報告》《2015年浙江省統計年鑒》《2015年浙江省各市統計年鑒》等搜集得到。

截至2015年年末，浙江省銀行業金融機構網點總數達25971萬個，縣域的銀行業金融機構物理網點12012個，浙江省全省69個市縣實現了基礎金融服務鄉鎮全覆蓋。

銀行網點在浙江省不同城市間數量有所不同，反映出浙江省各城市銀行業金融市場發展的不平衡性。在浙江省11個地級市中，銀行網點數量超過1000個的地區有3個，其中杭州市、寧波市和溫州市的銀行網點數排在第1、2、3位。銀行網點數量在500～1000個的有6個，為慈溪市、義烏市、余姚市、紹興市、湖州市和金華市。銀行網點數量低于50個的縣域有8個，分別是洞頭縣（50個）、云和縣（49個）、三門縣（47個）、景寧縣（46個）、嵊泗縣（35個）、蘭溪市（32個）、磐安縣（23個）和慶元縣（10個）。其他地區銀行網點的數量均在50～500個。

鑒于浙江省各地之間自然條件、經濟水平以及人口密度等方面的差異較大，本文選取浙江省銀行業金融機構網點物理密度代表各地區銀行業發展水平，來進一步分析探究浙江省普惠金融發展狀況。本文銀行業金融機構網點物理密度是以每十萬人銀行網點的數量計算。研究發現，浙江省各地區銀行業發展水平在空間上呈現不均衡分布，并具有明顯的高值與低值集聚。其中紹興市、溫州市、寧波市、杭州市和義烏市位于浙江省銀行業發展高水平區，前4位地區銀行網點密度均超過100。銀行網點密度低于20的地區為浙江省銀行業發展的低水平區，有10個縣市，分別是縉云縣、平陽縣、泰順縣、溫嶺市、東陽市、磐安縣、三門縣、臨海市、慶元縣和蘭溪市。

3影響浙江省普惠金融發展的主要因素

由上文分析，可以發現以銀行業為代表的浙江省金融行業發展呈現地區發展不均衡狀態，而影響浙江省金融服務均衡化發展的因素是多方面的，有城鎮化率、居民收入等關聯因素，也有直接因素。直接因素從普惠金融參與方展開分析，其中，供給方是指銀行等提供金融產品和服務的金融機構，主要從金融業規模、效率和產品的多樣性來分析影響因素；國際上普惠金融的需求方指需要金融產品服務的多群體，包括個人、家庭和企業，但是我國普惠金融重點服務對象是小微企業、農民及城鎮低收入人群等特殊群體；監督方主要指政府等行政監管機構以及起到監督作用的社會大眾等。

31關聯因素

311城鎮化率

“十二五”期間，隨著浙江省逐步推進國家的新型城鎮化戰略，城鎮化率水平也不斷提高，2014年全國城鎮化率為5477%，浙江省城鎮化率為6296%，浙江省各地區的城鎮化率也各不相同（見表1）。城鎮化率排前3位的杭州、寧波和溫州地區也與前文的銀行業發展水平較高地區基本吻合。

312居民收入

從經濟學角度看，研究者普遍認為經濟不均衡會導致金融業也出現不均衡，而經濟不均衡等通常可以通過收入不均衡來表現。從2014年浙江省各地區城鄉居民收入水平（表2）看，排在“城鄉居民收入相對差”前三位的分別是麗水市、金華市和溫州市，而這三個地區同時也是前文探討的銀行業發展水平冷熱不均較為明顯的地級市，側面印證了居民收入對銀行業水平有一定程度影響。

32直接因素

321供給方因素

（1）金融業總體規模差異

金融總體規模的差異性主要體現在不同地區金融機構的存貸款規模上，而普惠金融服務重要指標“可得性”除了服務覆蓋率外還可以從信貸可得性反映。從表3的存貸款規模來看，浙江省各地區存貸款規模差距明顯，反映出各地區不同的金融可得性。表3浙江省2014年各地區金融業規模統計單位：億元地區金融機構年末存款余額城鄉居民儲蓄年末余額金融機構年末（2）金融產品結構差異

浙江省地區的農村金融產品目前僅僅局限于銀行和保險，與之相反，城市金融類別和品種紛繁復雜。不但有傳統的銀行、證券、保險、信托、基金，以及租賃和期貨等，還有網絡金融、PEVC等新型金融衍生產品；從金融服務上看，也存在較大區別，農村地區的金融服務大都集中在存、貸、匯，而城市居民享受到的則是更為豐富的金融服務，包括理財、按揭、貸款、新型支付、代收代付、資產托管等。

（3）金融服務質量差異

由于普惠金融的重點服務對象是小微企業、農民及城鎮低收入人群等特殊群體，這些群體由于各種原因，在提出貸款申請時，像銀行業這樣的傳統金融機構無法及時、全面把握風險，容易在融資容量的評估上出現困難，導致申請人貸款失敗。尤其是在農村地區出現的新型農業生產經營主體，一方面由于銀行等金融機構無法全面掌握其經營成本、盈利情況和經營風險等詳細金融能力評估內容；另一方面，這類主體在融資信用和貸款規劃方面更傾向于大數額、短周期的金融服務。金融機構提供各類金融產品和服務需要詳細了解經營主體的經營情況或全面評估抵押品，導致金融服務周期長。其他部分金融機構若能夠進行較快的評估，伴之而來的高風險、高融資成本又使得普惠金融的需求方無法負擔。這些因素導致不同地區、不同金融機構提供金融服務的質量參差不齊，進而在總體上影響浙江省普惠金融發展。

322需求方因素

（1）主觀因素

普惠金融發展需要兩方共同發力，但由于普惠金融的需求方在性別、年齡、薪酬水平、教育背景以及行為偏好等方面各不相同，比如教育背景不同導致其對金融知識程度各不相同；比如收入水平、行為偏好等影響金融服務的決策等，這些都是影響普惠金融全面推進的主觀因素。

（2）客觀因素

普惠金融的需求方的需求復雜多樣，浙江省新型農業經營戶數量增加快、發展階段各不相同，出現了金融產品和服務的需求與供給信息不對稱的客觀情況。而傳統金融機構又由于獲取貸款方的信息不對稱，為降低風險要求貸款方提供較高的抵押物，直接或間接的提供了獲取金融產品或服務的成本。

323監督方因素

（1）政策因素

從整體上看，與城市相比，農村金融政策方面存在著比較明顯的劣勢。這與我國城鄉二元結構不無關系，也致使城鄉公共資源配置不平衡以及基本公共服務不均等，進而使浙江省城鄉金融體系處于兩種不同的政策框架體系。

具體來看，目前，惠農、支農法律法規還明顯不夠健全、政策支持力度還不足。各地政府對進入到農村金融市場、支持農村農業發展的金融機構，稅收優惠、利率補貼、存款準備金等方面的優惠激勵政策還未配套到位。

（2）保障因素

從目前浙江省普惠金融試點改革成效來看，不論是溫州市的金融綜合改革、麗水市的農村金融改革，還是臺州小微金融改革等，都是政府出面引導建立完善的信用評估與擔保機制。而其他地區由于普惠金融的供給方動力不足，不足以支撐金融機構主動建立完善的農村市場信用體系，而各級地方政府的農村地區信用建設工作也未很好地滿足需求。這些監管機構的政策導向將影響普惠金融整體發展水平。除此之外，經濟、文化、社會和技術等因素也對浙江省普惠金融的發展產生影響。

根據上文浙江省普惠金融發展空間格局狀況及影響因素分析，本研究擬提出以下幾點建議。

各級政府應切實做好政策保障和組織實施工作。作為普惠金融的監督方，政府部門應加快完善適應普惠金融發展的法制規范和監管體系，建立政策法規制定健全監測評估體系；加強對金融機構的監督，使得金融機構承擔起區域經濟發展應盡的責任和義務，切實保障農村經濟發展；要發揮政策激勵引導作用，促進金融資源向普惠金融傾斜，盡可能保證地區金融均衡發展；以政府主導構建信用擔保體系；通過國際交流學習提高浙江省普惠金融的國際化水平；通過知識掃盲、扶貧信貸等專項工程實施金融普及工作.

銀行等金融機構應不斷轉變服務理念、創新普惠金融保障制度。作為普惠金融的供給方，應開發因地制宜的金融產品、提高技術服務質量和效率；積極主動建立多層次的金融服務供給與服務保障體系、建設完善農村地區金融基礎設施、主動健全農村地區信用體系，推進農村金融業較快發展。

小微企業和個體應加強自律管理。作為普惠金融需求方，首先要做到誠信經營與借貸，不斷積累完善信用記錄；其次要規范管理，嚴格規范信貸資金管理和使用；最后要定期及時向金融服務供給方披露真實財務信息。

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一、引言

目前國內外學者對于銀行可持續發展問題的研究尚處于初步研究階段，大部分成果僅限于定性分析或者簡單的定量分析，尤其是對商業銀行可持續發展水平的評估的研究成果少之又少。

我國國內目前對銀行業可持續發展問題的研究也基本限于定性分析。范國惠雯(2003年)通過對城市商業銀行公司治理現狀的考察，指出完善商業銀行公司治理結構是提高商業銀行競爭力，實現可持續發展的重要途徑。何昌(2005年)利用實際銀行信貸供給增長率和實際銀行信貸需求增長率之間的比較來衡量銀行業發展是否有經濟競爭力的支撐，進而評價銀行發展的可持續性。衛嫻(2008年)則直接利用商業銀行效率評價方法中的經濟指標分析法來分析商業銀行的可持續發展能力。

國內外學者對商業銀行可持續發展問題的研究從抽象到具體，從定性到定量，在理論上已經有一定的突破和發展，但對共的定量研究方面無法相對準確地反映我國銀行業可持續發展的狀況。倒此筆者以中國15家上市商業銀行為例，將銀行可持續發展研究的理論應用于實踐中，采用因子分析法對我國商業銀行的可持續發展：狀況做一個初步評估。

二、商業銀行可持續發展水平評價研究

(一)數據的選擇

可持續發展系統相對結構復雜，結合商業銀行自身的發展內容及特點，筆者以資源、能力和資源整臺能力為標準，選取我國15家上市銀行截止于2009年12月31日的數據，其數據全來自于各上市銀行公布的年報和中國人民銀行網站。由于數據的可得性，本文選取的指標為：資產總額、總負債、所有者權益、營業收入、營業利潤、利潤總額、凈利潤、平均總資產回報率、成本收入比、每股凈資產、不良貸款比率、撥備覆蓋率、貸款減值損失準備對貸款總額的比率、資本充足率、核心資本充足率。

(二)實證分析

由相關系數矩陣表可以看出，變量之間存在較強的相關關系，因此為了消除多重共線性等強相關性，對商業銀行可持續發展水平的評估非常有必要進行因子分析，對其變量采取降維和消除相關性的處理。

通過變量共同度測算表可以看出，從反映的15個變量的三個因子共同度可以看出，其中有9個變量共同度在0.8以上，它們都很好地被三個因子解釋，其余6個變量受特殊因子的影響，沒有很好地被解釋。從碎石圖可以看出因子1與因子2，因子2與因子3之間的特征值之差值比較大，而其余因子之間的差值均比較小，可以初步得出提取3個因子將能概況指標體系的絕大部分信息。

所選樣本因子提煉出的第一個主成分的特征值為8.623，占去了方差的57.488％，基于過程內定取特征值大于1，累計方差貢獻率大于85％的原則，筆者提取前三個因子，三個因子的特征值共占去方差87.879％。那么其他12個因子解釋的方差不到15％，因此可以說明前三個因子包含了原始指標數據的絕大部分信息。F1中系數絕對值的主要有X1，X2，X3，X4，X5，X6，X7．而這七個變量主要概括反應銀行可持續發展中的資源配置，F2主要由X8，X9，X14，X15確定，F3主要曲XIO，xll，X12，X13確定。最后模型得出最終因子評分結果，各得分狀況則顯示出了各商業銀行可持續發展水平。

三、結論及建議

從上述實證分析結果可以看出，我國商業銀行的可持續發展水平普遍不高，其中綜合水平大于零的商業銀行僅有4家，中國工商銀行綜合水平得分1.57，位居全國商業銀行可持續發展水平首位。我國商業銀行如今普遍存在的問題仍然是規模小、資產質量參差不齊等。

結合銀行業發展與改革的前景，筆者提出以下建議：

第一，我國商業銀行應保持適度規模。實證分析結果顯示第一主成分因子涌蓋了可持續發展水平57.49％的信息，故各商業銀行應結合我國經濟方式轉變與銀行業改革發展進程，制定切實可行的規模發展戰略，降低服務成本，提高服務質量，為我國商業銀行的發展打下基礎。而且在規模化擴張的過程中，商業銀行可以朝著國際化的大銀行努力，積極探索混業經營的可能性。

第二，鼓勵我國優秀的股份制商業銀行上市。由資本結構因子可以看出，其對銀行的可持續發展水平貢獻率為20.52％。改善商業銀行的資本結構，尤其是補充資本充足水平是提高可持續發展能力的有效途徑。商業銀行可以積極采用在資本市場融資的方式，充分吸納社會資金，形成良性資本補充機制。

第三，加強風險管理，改善資產質量。對于經營風險的商業銀行來說，加強風險管理是保證其生存與發展的靈魂，同時也是銀行可持續發展的基礎。加強對風險的防范和化解，改善不良資產比例，優化資產負債結構。

參考文獻

篇（5）

一、我國銀行與保險經營同質化現狀及影響分析

結合我國銀行與保險業經營發展中所存在的同質化問題，其中，不同行業之間及其各自的內部結構體系中，如果在資產結構以及投資組合等經營發展上存在較大的同質化與相似性問題，就會造成其共同暴露的程度不斷加深，從而導致我國金融行業發展中所存在的系統性金融風險不斷增加。有研究顯示，銀行機構之間的投資組合具有一定的相似性，并且其相似性越高，即表明其在經營同質化方面的水平表現也越明顯，從而造成銀行對沖擊下的共同暴露風險越大，在金融行業發展中受系統性金融風險的擾動影響也就越明顯。同樣，銀行業發展中，如果不同的銀行機構之間在產品組合與區域選擇等方面存在較高的同質化程度，就會導致銀行之間的內在緊密度加強，從而引起金融行業發展中所存在的系統性金融風險爆發，對整個金融行業的發展形成較大的影響。由于我國的金融市場形成與發展和國外一些發達國家及地區相比較晚，因此，導致國內金融市場完善與管理中就存在著較多的制度缺失以及過度投機等不良行為，對整個金融市場良好秩序的形成及正常波動產生較大的不利影響，使其出現非正常波動情況，并且在這種非正常波動達到一定程度時就會產生系統性金融風險，從而形成溢出效應，對我國國民經濟的穩定發展和提升形成制約。另一方面，結合當前我國金融行業發展現狀，由于作為金融市場重要組成主體的銀行與保險業在經營發展中所存在的相似性和同質化問題日益突出，并且一旦其經營發展中存在一定的相似性與同質化問題后，在其中一個行業發展出現危機與風險的情況下，就會通過共同暴露等渠道、方式向其他行業傳遞，使其他行業發展面臨相應的外部風險，進而形成區域性和系統性的風險危機，對整個金融市場的發展秩序產生影響。因此，針對我國銀行與保險業的經營同質化水平進行研究，以結合其經營同質化程度，采取合理、有效的措施加強調控，具有十分突出的必要性和重要意義。

二、經營同質化水平的測度方法

結合當前對經營同質化水平測度方法的研究現狀，其主要包括歐式距離模型分析法與關聯度模型分析、廣義杰卡德模型分析、余弦相似度模型分析等多種不同方法。其中，歐式距離模型分析在經營同質化水平測度分析中，所測度獲取的數值越大即表示其經營同質化水平也越高，有研究利用該分析方法中模型計算對銀行銀團貸款組合的重疊實現了較好的測度分析；廣義杰卡德模型分析中通過其計算模型進行計算獲取的杰卡德距離越大，即表示其同質化水平也越高，該方法在金融領域的相似度測定中具有較為顯著的作用和效果，其中，就有研究利用該模型實現了我國上市銀行經營同質化水平的測度和分析。

三、對我國銀行與保險經營同質化水平的測度研究

篇（6）

一個國家或地區的銀行體系發展狀況對其總體的經濟發展起著不可替代的作用，而銀行業的市場結構，又影響著銀行業市場行為、市場績效，進而直接影響著上述作用的發揮。我國存在明顯的城鄉二元結構特征，城鄉發展差距明顯，具體到金融領域，很多縣域地區呈現金融服務機構較少、壟斷程度高、競爭不充分的格局。當前我國關于銀行業競爭情況的研究多偏重于城市地區，而對縣域銀行業市場結構特征的研究較少。基于上述考慮，本文擬對我國縣域銀行業的競爭情況做一探討，為未來縣域金融與農村金融的發展提供有益參考。

一、金融壟斷爭議

有關銀行業競爭程度的研究主要涉及對于銀行業競爭程度的判斷、銀行競爭程度與效率的相關關系、銀行競爭程度與金融穩定的關系等三個方面。

多數研究表明，各發達國家銀行業大多處于壟斷競爭環境。SCP假說認為市場結構（Structure）、市場行為（Conduct）、市場績效（Performance）三者間存在因果關系，市場結構影響企業策略選擇，進而對企業效率產生影響。

如果市場集中度較高，則少數大銀行之間只需付出較低成本便可形成合謀，并采取限制競爭對手進入的手段鞏固壟斷地位，獲得壟斷利潤。例如斯米洛克（Smirlock，1985）認為壟斷導致過高的貸款利率、過低的存款利率以及花樣繁多的不合理收費等。同時市場集中度高，幾個大銀行對政府影響力就強。

但也有很多學者對此提出質疑。芝加哥學派的戴穆賽特茲（Demsetz，1973）和拉姆森（Lambson，1987）等就認為，恰恰是金融機構的高效率導致金融市場的集中，這部分高效企業憑借自身的管理優勢和技術優勢獲取較高的市場份額，引起行業集中度的上升，而非市場集中帶來了金融企業的高效率。

銀行壟斷是否有利于整個金融業的穩定是經濟學家們關注的另一個重要問題。馬克斯（Marcus，1984）、科勒（Keeley，1990）、戴穆賽特茲（Demsetz，1996）、卡雷特和哈特曼（Carletti & Hartmann，2003）等人認為，競爭程度的加劇將侵蝕銀行機構的市場力量，降低銀行的收益，從而可能導致銀行采取風險更大的市場行為以增加利潤，使整個金融市場面臨更大風險，因此，適當的壟斷有利于金融體系的穩定。吉門茲（Jimenez，2007）的實證研究也支持了上述觀點，他發現更高的競爭程度往往與更高風險的貸款行為聯系在一起。

但也存在不同的聲音。博迪和德尼克魯（Boyd & De Nicolo，2005)就提出，過高的壟斷力量讓銀行得以向借款人索取過高的利率，增大還款難度，并激勵銀行采取更高風險的市場操作，從而導致金融市場風險的增加。博迪（Boyd，2006)、德尼克魯和露克艾諾娃（De Nicolo & Loukoianova，2006)通過各自的研究發現，銀行經營失敗的風險隨著市場集中度的上升而上升。

我國學者也逐步認識到銀行業壟斷問題的重要性，并開展了大量的研究工作，但研究對象大多為全國總體和城市地區。于良春與鞠源（1999）從市場份額、市場集中度和進入壁壘三個方面對我國銀行業的市場結構進行了實證分析；孫天琦（2002）提出了“寡頭主導，大中小共生的合作競爭型金融組織結構”；秦宛順與歐陽俊（2001）對我國商業銀行業市場結構、效率和績效進行了研究；趙子銥等人（2005）、曹源芳（2009）分別采用市場集中度、Panzar-Rosse模型以及勒納指數等方法對全國以及各省的金融壟斷程度進行了測算。

二、西北金融樣本

選取我國西北地區具有代表性的100個縣的工農中建四大國有銀行以及農村信用社（含農合行、農商行）作為研究對象，形成100個基本觀察樣本，研究區間選定為2006年至2010年。雖未涵蓋當地所有銀行類金融機構，但是上述五家機構在我國縣域金融體系中占比較大，因此能夠反映各區縣銀行業發展的整體狀況。

（一）結構法分析

一是對市場集中度分析。運用市場集中度指標計算公式，從存款余額、貸款余額兩個方面，對100個縣域2006年至2010年的存款、貸款CR5（指前五大銀行的市場集中度或者市場占有率）指標進行測算發現：縣域貸款的CR5指標五年間一直保持在90％左右的水平，存款的CR5指標由2006年的79％增加到2010年的91％，總體來看，各縣域的銀行市場表現出較高的寡占特征。

需要指出，CR5計算的是最大五家銀行的市場占有率，但有些縣壟斷度可能更高，因為實際上可能只有三家銀行：農信社、一家國有銀行的縣支行、郵政儲蓄銀行的縣支行，這些縣存款的CR3（即前三大銀行的市場占有率）在90％以上，郵政儲蓄發放的貸款基本可忽略不計，所以貸款的CR2（即前兩大銀行的貸款占有率）在90％以上。當然也有些縣銀行類機構較全，農發、工、農、中、建、郵儲、城商行都有縣支行，還有村鎮銀行、貸款公司等，競爭較為充分。

二是分機構類別市場份額占比分析。分機構來看：2006年至2008年，縣域農村信用社貸款的市場份額明顯提高，而四大國有銀行縣支行貸款的市場份額存在明顯的下降趨勢。2008年以后，農村信用社的貸款市場份額維持在60％左右，明顯高于四大國有銀行的縣支行。

（二）非結構法分析--PR模型

PR模型是由Panzar和Rosse（1987）提出的一種非結構化的行業競爭性模型，也稱為H統計法。該方法假設在不同的市場結構下，企業將對投入品等。在壟斷市場中，投入品的價格變動引起銀行邊際成本的變動，進而引發收益的變動，銀行會根據不同市場結構所確定的各類投入要素的價格來制定供給價格策略，因此，通過銀行總收益與投入成本的變動彈性的分析，可以判斷出銀行所處市場的競爭狀況。判斷標準為，總體上，H值越大，說明競爭程度越高，具體而言，當H

課題組借鑒已有研究成果，結合樣本地區實際金融發展狀況，選用資產收益率為被解釋變量，人均管理費用、利息支出占總存款的比值作為解釋變量，并以存貸比、銀行所在縣人均GDP為控制變量。運用PR模型分析，計算西部100個縣域的H值大小。結果顯示：各縣的H值均在0.15以下，大部分集中在0附近，其中有10個縣的H值為負。根據PR模型的評價標準判斷，大多數縣域的銀行業市場結構表現出明顯的壟斷競爭特征，而且更加偏向壟斷，甚至有些縣域已經達到了完全壟斷的程度。縣域銀行業壟斷程度普遍高于已有的相關研究對于全國銀行業總體壟斷程度的測算（參見趙子銥2005，黃雋2007等）。

（三）縣域金融壟斷程度高的原因

造成西北縣域銀行業壟斷程度高的原因：1.準入壁壘限制了民間資本的進入，民間資本進而轉向地下，部分縣域民間借貸比較活躍；2.欠發達地區經濟不活躍、銀行效益低，加上近10多年幾大銀行市場化轉型、股份制改造的大背景，導致商業銀行對很多包括省會城市在內的效益低的網點進行了裁撤，包括撤離欠發達地區縣域甚至撤離欠發達地市，股份制銀行也不十分愿意大面積進入。同時，造成了一些商業銀行的縣支行雖然存在，但在縣域僅僅吸收存款，發放貸款很少，部分行的存貸比低于2％，極端的一個例子近五年存款每年都在增加，但是貸款一直是0；3.一些欠發達地區縣域金融生態環境較差，經營環境不理想，導致這些地區的銀行業風險高。這樣的結果就是縣域銀行業市場機構類型單一，競爭程度較低，明顯低于全國水平。

三、縣域金融市場準入亟待放開

（一）西北縣域銀行業市場基本處于壟斷競爭偏壟斷狀態

被考察的100個縣域銀行業在市場集中度、市場份額占比等方面均表現出較高的寡占特征，而且基于PR模型所計算出的各縣域銀行業H值與市場集中度、市場份額占比的研究結論也相吻合，大多數縣域的H值接近于0，呈現壟斷競爭且更加偏壟斷的特征，個別縣域H值小于0，達到了壟斷的程度。

（二）縣域銀行業壟斷程度要高于全國平均水平，競爭不充分

趙子銥（2005）、黃雋（2007）、郁方（2009）、趙玉龍（2009）等人的研究成果表明，我國銀行業總體競爭狀況為壟斷競爭，且壟斷程度隨著我國銀行業的發展與市場化進程呈現逐步減弱的態勢。已有研究測算的我國銀行業H值指標在0.4至0.7，市場表現出壟斷競爭但偏向競爭的特點。而本文測算的西北縣域銀行業H值明顯低于全國水平，也就是說，西部縣域銀行業壟斷程度要高于全國平均水平，競爭不充分。

（三）應該在加強監管、風險可控的前提下，穩步放開縣域地區金融機構的市場準入，提高縣域金融的競爭程度

長期看，增加競爭有利于整個行業健康發展。因此，應在加強監管和有效防范風險的前提下，穩步放開縣域地區金融機構的市場準入，吸引民間資本進入。鼓勵農信社引進高質量的民間資本，放寬村鎮銀行的設立條件和入股比例，積極引導小額貸款公司發展；發展服務于小微企業和當地居民的社區型金融機構，鼓勵設立新型基層金融組織。同時應培育良好金融生態環境和政策環境，引導商業銀行在有條件的縣域設立分支機構，提高縣域金融競爭程度，理順金融資源分配機制、改善分配效率。

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A Survey on the Level of Financial Monopoly in Counties

――Based on An Empirical Analysis of 100 Counties in Northwestern China

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中圖分類號： F832.2 文獻標識碼： A 文章編號：

銀行業近十年的發展

1、金融自由化的發展使銀行作為信用中介的作用減弱

傳統銀行以低利率吸收公眾存款、高利率發放貸款而賺取利差。公眾的可支配收入缺乏再投資的渠道，或者說沒有適當的金融產品可購買。隨著金融電子化的發展，金融服務的手段日益現代化，新的金融產品不斷被開發，特別是與證券市場相聯系的一些金融產品———銀行中間業務得到了迅速發展。資料表明，近10 年來，公眾在銀行的存款已越來越多地轉向了流動性和收益率更具吸引力的有價證券和其他金融資產。這種趨勢主要表現為銀行規模與業務范圍不斷擴大、銀行與非銀行之間的界限日趨模糊，提供全方位金融服務的超級金融企業應運而生。居民在銀行的存款幾乎零增長，大量資金被投入到了各類共同基金、股票以及非存款產品中，個人金融服務已經成為銀行業務競爭的焦點。

2、金融資產的證券化迫使銀行提供全能性金融服務

金融資產的證券化包括社會融資形式的證券化和銀行貸款資產的證券化。證券化把數額巨大、沉睡在原始債權人和投資者手中的資產進行組合，找到了再包裝、再發售和上市交易的出路。同時也把不同類型的金融中介機構拖入了證券市場，使金融資產的價值日益與證券市場加強了聯系，同時也使投資的風險組合帶有更大的不確定性。證券化對金融市場產生的主要影響，首先，使金融機構資產負債表上沉睡的資產項目成了可交易資產，有了自己的供求價格和交易市場。其次，證券化工具放大了金融資產價格的波動幅度，為巨額金融資產打開了通向前途難測的市場的大門。長期以來，傳統的金融機構如銀行和保險公司總是按原始的價值對非市場化的金融資產計價，絲毫不考慮利率變動的影響，實際上，許多這類資產已經具備了市場化的形態，相應地，他們的價格也是由市場決定的；資產的市場化使證券的定價成了至關重要的因素，有效的交易價格具有更大的不確定性。再次，證券化使金融機構簡化了信貸程序、減低了信貸標準、擴張了信貸市場，也為單純依賴貸款的投資者提供了進入市場的機會。

3、金融全球化的發展，使銀行面臨越來越復雜的經營和競爭局勢，特別是不得不面對國際經濟和國際金融的最新發展與變化

金融全球化是在資產證券化的基礎上形成的，金融市場一體化趨勢不斷加強，使世界主要的證券市場、外匯市場和黃金市場形成了共升共降的同步行動，使證券價格、匯率、利率水平趨于一致，銀行面臨越來越復雜的競爭局勢，紛紛建立自己的研發隊伍，網羅人才。隨著金融全球化發展，國內、國外的金融市場日益融合。二十世紀八十年代美國國際銀行業設施不斷完善，這些銀行業設施可以不受國內銀行法的約束，如不繳納存款準備金，不受官方規定的最高利率的限制，國際銀行設施之間不論是美國的還是外國的可以互相存貸款，也可以自由進行外匯交易。如美國和外國的跨國銀行可以在美國境內從事歐洲貨幣市場的借貸業務等。各主要金融中心充分利用現代通訊技術和計算機信息系統，實現了不同地理位置的時區銜接，形成了二十四小時連續不斷的金融服務。一個統一的、無國界的國際金融市場已經形成。國際大銀行直接面對更加復雜的金融形勢，銀行管理者不僅要分析和管理銀行業務經營的風險，而且要對分支機構所在國的政治、經濟、行業發展、人文傳統進行準確的分析和定位，從而制定經營管理策略。電子化的發展加速了金融全球化的進程，對銀行業來說，不僅要滿足客戶的即時金融服務要求，而且還要滿足客戶伙伴的要求。因此，要求銀行必須適應金融全球化的過程。特別是在WTO框架下，成員國必須按照“服務貿易總協定———關于金融服務承諾的諒解”行事，這對發展中國家來說是最嚴峻的挑戰，它涉及許多金融制度和金融管理手段的革新。

未來要做些什么

1、積極探索銀行業務經營新格局

按照“開放、競爭、分工”的發展方針，今后銀行業務經營格局要從完全一樣轉向有差別發展方略上。一是工農中建四大國有銀行，要辦成具有較強國際競爭能力，具有國際一流水平的世界級大銀行，躋身世界500 強。其目標是領導國內銀行業潮流，抵御國際競爭風潮，支撐金融經濟；其業務主要是以批發為主其經營區域主要在海外和國內中心城市；其經營戰線要適當收縮，人員要精減，機構要撤并。二是綜合性商業銀行要按照商業銀行法的要求積極開拓發展，打破全國性、區域性限制，鼓勵其積極開拓市場，發展網點，但要避免重走國有商業銀行的老路。其業務方針是在中心城市與國有商業銀行形成一定競爭，在中等城市與城市商業銀行競爭，要探索特色發展道路。三是城市商業銀行要立足城市，積極發展，成為中等城市銀行業的“領頭羊”，根據市管縣體制的要求，應允許其吸收縣（市）城市信用社參加，成為城市商業銀行的異地分支機構，這將有利于既增大城市商業銀行的實力，也有利于增強縣級城市信用社防范和抵御風險的能力。四是農村信用社實施差別改革戰略。在沿海發達地區，允許其向農村商業銀行（或合作銀行）方向轉軌，在落后地區或欠發達地區應辦成群眾性、靈活性、民主性的“三性”合作金融組織。或者說, 農村信用社的改革不必搞“一刀切”一個地區可以兩種體制并行發展，各司其職，在業務上適當交叉，形成一定的競爭。

2、重視業務創新，不斷拓寬經營渠道

中國加入世貿組織以后，中國的金融業將面臨前所未有的競爭，如何抓住機遇，開拓發展，必須認真借鑒發達國家經驗，根據我國經濟社會生活貨幣化、信用化程度日益提高，城市居民和企事業單位對金融需求增多狀況，重視新業務的開發。具體地說：第一，要認真研究討論銀行業務的優勢和劣勢,開展金融服務，努力使資產業務、負債業務的經營規模和經營狀況提高到一個新的水平，爭取新的經營效益; 第二, 要切實開展好中間業務和表外業務，國外實踐已經證明，當銀行經營發展到一定階，中間業務收入占全部收入的比例將達到10% 甚至更多，而我國目前不足10%，必須根據中國國情，做好開拓中間業務的大文章，并注意表外業務研究開發，逐步與國際銀行業接軌；第三，要充分利用現有政策和法律空間，在現行法律框架范圍內做好銀行與證券、銀行與保險等領域的合作，為走向混業經營創造條件， 積累經驗，并根據我國高等院校發展狀況，積極拓展與高等院校的全面合作。

3、、重視和加強銀行員工隊伍建設

現代經濟的競爭歸根到底是人才的競爭，銀行的競爭也不例外，在中國銀行業，一方面是銀行冗員過多，效率低下，人浮于事；另一方面又是優秀人才缺乏，整體經營能力不佳。面對新經濟和中國入世的挑，如何從員工隊伍建設上下功夫，致力于建立一種新機制來促進銀行業的健康發展。第一，要努力探索建立員工管理新機制，形成能進能出、進退自如的員工錄用淘汰機制，形成能者上、平者讓、庸者下的干部選拔淘汰機制，打破大鍋飯、終身制, 激活人的能量，調動人的潛能；第二，要拉開收入分配差距，根據經營績效，承擔風險和責任大小來分配獎金、支付報酬，要向從事第一經營業績優異的骨干傾斜，向高素質開發人員傾斜，對從事一般性業務操作和行政管理的職員要降低收入水平,以鼓勵創新，鼓勵創業；第三，致力于培養復合型業務人員，使這些員工能既懂法律和金融業務，又嫻熟計算機應用，成為復合型、綜合性實用人才，同時通過綜合柜員制，客戶經理制等途徑，解決好銀行經營機制再造問題，以提高銀行綜合效益。

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[3] 吳承運。關于完善客戶經理管理制度的思考[J]. 廣西金融研究. 2006(09)

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2006年年底，中國金融服務領域開放，外資銀行大舉入侵，它們在給銀行業帶來沖擊的同時，也對中國銀行業給予了積極的促進作用――中小企業融資服務從興起到潮起潮漲僅用了2年不到――在中小企業融資市場上，中外資銀行你追我趕，各大銀行不甘示弱，不斷推陳出新。

銀行業迎來了新的“中國機會”，同時，中外雙方在中小企業金融服務領域的競爭也進入新的階段。

銀行業的“中國機會”

自2006年年底銀行業全面對外開放后，中外資銀行的角逐日益激烈。然而，各家銀行無論中外都使盡渾身解數積極推出新的金融產品，開始搶灘中國的中小企業融資市場――“融資難”似乎將成為過去，這一令中小企業頭疼的大問題也一躍成為銀行業的“香餑餑”！

“中國中小企業的群體力量決定了銀行業的發展走向，未來中國銀行業發展重點將集中在中小企業融資。”業內人士普遍認為，銀行業迎來了獨特的“中國機會”！

據了解，中小企業所創造的最終產品和服務價值占全國國民生產總值的60%左右，市場競爭力在進一步提升。事實上，在創造巨大的貿易順差背后有著相當部分的中小企業在努力貢獻著，如遍布沿海城市、江浙一帶的加工貿易型企業，這類企業在中國經濟高速發展中已成為國民經濟的重要推力。甚至有人說，“未來中國經濟的健康發展很大程度上取決于中國中小企業的發展狀況。”顯然，正是中小企業群體的高速發展給銀行業帶來了中國機會。

正因如此，面對千載難逢的“中國機會”，在中國金融開放的第一個月，大量外資便一齊涌入。截至2006年12月底，在中國注冊的外資獨資和合資法人銀行業機構共14家，下設19家分支行及附屬機構。據2007年年底的《2007年亞洲銀行競爭力排名報告》顯示，中小企業融資已成中國銀行業未來幾年發展的重點。2007年以來，銀行業的核心話題正在發生新的變化，面對大企業信貸衰退的不確定性，中小企業、零售銀行業務成為新方向，大企業信貸衰退之后的另一個補充是中小企業銀行業務。據悉，“努力提升中間業務”、“增強抵御市場風險能力”已成為銀行業的共識。

外資銀行：虎視眈眈，謀求未來

“融資貸款，外資比中資銀行更過硬！”一家玩具生產企業老板這樣感慨道。在他看來，一些外資銀行辦事效率、產品范圍都較中資銀行來得實在。

實際上，因為有著獨特的背景及實力支持，外資銀行巨頭對中國金融市場很敏感，在銀行業開放之前便已在中小企業融資市場大力實踐，而實踐所積累出的經驗又幫助它們吸引了更多的中小企業客戶。

有專家分析，服務中小企業融資并非外資銀行的最終目的，抓住“中小企業長期受到冷落”的切入點，即宣傳效應與打開局面才是其長遠所圖。盡管如此，外資銀行還是掀起了一股“服務中小企業融資”的。

具體而言，在這種金融服務的初級階段，獲得中小企業的青睞有助于外資銀行在中國的長遠發展。據相關數據統計，外資銀行經營的業務品種超過100種，111家外資銀行機構獲準經營人民幣業務。

從占有率來看，外資銀行在中國的勢力遠遠低于內資銀行。截至2006年年底，在華外資銀行本外幣資產總額達到1051億美元，占中國銀行業金融機構總資產的1.9%。

“現在，第一批9家外資銀行獲批改制為本地法人銀行，要想全面開展中小企業業務，外資銀行還有很長的路要走。”中國財經大學教授陳君平認為，外資銀行的市場占有率尚遠低于內資銀行，但不管如何，外資銀行如今已奠定了良好的融資基礎。

事實上，2000年以來，外資銀行巨頭對中小企業的融資市場不斷進行布局，融資產品也在不斷推陳出新。早在2004年，花旗銀行就發起了“中小企業（SME）方案”，籌建商業銀行部，這是外資銀行在中國較早針對中小企業設立的專門服務部門。如今，花旗商業銀行部業務覆蓋中國中小企業最為集中的長三角、珠三角地區；渣打銀行很早便設有專門為中國中小企業服務的團隊，不但設有產品研發部門，而且針對中國中小企業的特定需求與狀況設計產品，因此被譽為“領跑者”。

中資銀行：固守陣地，全面開花

對中小企業的冷落禮遇造就了外資銀行的急速切入，而卷入美國次級債以及國有大企業債務的長期糾紛使得中資銀行開始重視中小企業融資這塊陣地，各大銀行針對中小企業融資的新產品全面開花。

長期以來，國有大企業客戶一直是中資銀行的座上賓，80%的中小企業卻難以獲得金融支持，而就在2007年年初外資挺進銀行業之時，一場中資銀行業務變革忽然來臨。

仿佛是在一夜之間，中小企業融資市場成了銀行業摩拳擦掌的陣地：包括工行、建行在內的幾大國有銀行巨頭齊齊推出針對性金融產品及政策，而各城市商業銀行也不甘落后，加大對中小企業的放貸力度。

2007年年初，交通銀行上海分行透露，面向中小企業最新推出了“臨時性貸款額度”，在小企業主貸款等品種上將重拳出擊。“企業可以在現有抵押物授信額度之外，同時申請獲得相當于抵押物評估價值10%～15%的額度。緩解資金困境。”這對于眾多中小企業來說不啻是福音，而這也拉響了中資銀行搶占中小企業融資高地的警報！

緊接著，光大銀行也對企業融資業務大刀闊斧，取消了原先禁止向經營有季節性的企業授信的規定，開始重拳出擊小企業主貸款等新領域。農村商業銀行、北京銀行、深圳發展銀行……全國各地的商業銀行紛紛推出中小企業融資新品，無論是力度還是范圍都堪稱史無前例。

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近年來，我國商業銀行迅速發展，大大推動了我國的經濟發展。銀行通過放貸從而獲得利益是銀行的一項重要盈利措施，從而信貸風險的研究意義就變得尤其重要。信貸風險管理作為銀行管理業務中一項重要的管理工作，其落實的情況對銀行的發展具有深厚的影響，如何加強商業銀行信貸風險管理，促進我國商業銀行的持續發展具有極其重要的意義。

一、信貸風險概述

通過對信貸風險的研究可知，這是一個從萌芽、累積到爆發的一個漸進的過程，信貸風險會被各種不確定的因素影響，因而可能導致銀行在經營與管理的過程中遭受資產損失的可能性。借款企業由于某種原因，在規定的還款日期不能按時歸還借貸本息，從而導致出現信貸風險，一般以三種形態出現于商業銀行中：一是賠本風險；二是賠息的風險；三是賠利風險。無論是哪一種形態的發生，銀行都將蒙受一定的損失。因為環境以及雙方信息不對稱等因素的影響，信貸風險是必然存在的，對于銀行來說，無風險的信貸活動在現實的銀行業務工作中根本不存在，只要放款了，就可能存在信貸風險，從而造成銀行資金的損失。因此，銀行在這個管理上，必須認真待會，依照一定的方法，事先對借款人進行相應的承受能力調查，并且進行一定的分析、預測，從而導致風險出現的概率最低，如果這種狀況不能得到有效控制，必然會導致信用危機和信貸市場失靈。

二、商業銀行信貸風險管理制約因素

1.信貸資產質量低、風險大

相對于發達國家，我國的銀行業業務起步較晚，因此面對外國商業銀行的競爭，我國商業銀行就處于劣勢。優質的客戶大多會選擇這些發展較為好的商業銀行，導致我國商業銀行的信貸質量降低。而且，很多銀行在放款時不能全面的鑒別風險，導致風險較大。由于我國銀行實行委員會制度管理，委員會主任實際擁有絕對的話語權，很有可能造成決策偏差，從而導致由于其非專業性的影響而使得風險更加難以把控。

2.政府融資導致風險增加

對于很多企業來說，都是該地政府的主要經濟來源。政府為了獲得更多的企業納稅來建設地方經濟，盲目的幫助企業向銀行貸款，企業有了政府擔保，從而導致貸款條件降低，這種舉措在短期的發展來看，可能對當地政府有益，但是從長期的發展來看，企業不是長久不衰的，一旦企業經營不利，面臨破產時，當地經濟就會大大降低，政府收入減少。承受風險最大的是商業銀行，企業沒有資金償還貸款，而地方政府依靠自身的強勢地位根本就不會償還企業的貸款，從而制約了商業銀行的發展。3.受企業風險影響對于銀行來說，主要的客戶群體是企業單位，因此，企業的經營風險也嚴重影響銀行借貸業務的展開。很多企業不根據實際發展狀況，盲目擴大企業的生產規模，以牟取更多的經濟利益，但是在建設的過程中，無視企業自身的經濟狀況，在資金鏈緊缺的環節，就向銀行貸款，銀行根據企業的現狀以及發展的前景下發相應的貸款金額，企業獲得資金后繼續用于擴大生產或者做一些風險性高的投資，而沒有好好經營業務，導致資金鏈緊缺加劇，銀行為了維持企業生存，收回前期的本息，又可能加大放款的金額，如此惡性，對于商業銀行的信貸風險管理非常不利。

三、加強商業銀行信貸風險管理的措施

1.改革信貸審批體制

我國商業銀行可實行信貸專職審批制度，摒棄以往的審批方式，而由具有專業性以及經驗的信貸專家完成審核，建立相應的專家貸款審批委員會。在委員會的內部管理層，可以分別設置獨立審批人以及專職審議人來審批放款的金額，擁有各自職能，以降低工作的繁瑣程度，提高貸款的效率。獨立審批人擁有在一定額度內的審批權利，涉及較大的放款金額時，就可以召開信貸業務會議進行審批，各項工作共同展開以提高信貸審批質量和效率。

2.強化對地方政府融資貸款的監管

盡管政府的職能范圍大，但是也不能貪圖一時之利而損害銀行的權益，商業銀行作為企業，同樣也給政府稅收帶來重大的貢獻，因此，無論是企業還是政府貸款，銀行都必須根據章程辦事，政府必須核實企業的真實信息，才能夠給予相應的支持。銀行作為我國重要的經濟支柱，關系到我國整體的發展，其長期的發展對于我國具有非常重要的現實意義，因此政府必須高度重視，切勿因小失大。3.有效防范企業風險商業銀行必須在貸款前做好詳細的調查工作，對貸款企業的各項情況以及未來的發展趨勢，企業經營人等方面都進行深入的調查研究，以降低企業可能面臨的各種風險性。另外，對于經營不善的企業，銀行更是要對其外部環境進行準確的評估，對國家政策，以及企業的行業發展狀況，未來的趨勢傾向，有可能導致出現的風險系數，等各方面機制都要有一定的了解。其次，更是要加強信貸管理機制的建設，切勿出現銀行工作人員由于自身利益而不執行銀行的評級標準隨意放貸，輕易放貸給沒有資格的企業，從而使企業蒙受不必要的損失。最后，對于不能及時還款的企業，銀行要以法律武器作為保障自身權益的武器，在合同簽訂過程中，就要明確企業失信所需承擔的后果，對其應付的法律責任明確告知，以降低企業的還款風險。企業作為個體存在于強大的市場競爭中，面臨各種風險，從而導致商業銀行也面臨相應的企業風險，銀行無法規避所有的企業風險，但是可以通過相應的調查，以最大限度的降低自身遭受的風險情況。

四、結語

本文從我國商業銀行目前發展所受的制約因素分析，對可能遭受的各項狀況進行淺析，并闡述相應的解決對策，以降低銀行所遭受的風險，進而進一步加大對其信貸風險管理對策的研究力度，為我國銀行業的發展帶來更加重要環境。

參考文獻

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1、應計貸款和非應計貸款分類的差異性

按照《金融企業會計制度》的規定：貸款本金或利息在逾期90天沒有收回的貸款應作非應計貸款核算，其已入賬的利息收入和應計利息予以沖銷。但由于該制度未對計息期間做強制性規定，可能會導致同樣的貸款由于計息期間的不同，銀行披露的會計信息存在差異，從而削弱會計信息的可比性。如甲、乙兩銀行同時在1月1日向丙企業發放貸款，甲銀行采用月度計息，乙銀行采用季度計息，倘若丙企業在1月31日不能支付利息，那么，在4月末該筆貸款在甲銀行業已歸入非應計貸款核算，但該筆貸款在乙銀行仍然處于正常的應計貸款科目核算，雖然該筆貸款在兩行狀況并無差異：均不能支付利息且呈連續狀態。從而導致銀行在會計信息披露的差異性，不能正常反映自身的經營狀況。

2、措辭不嚴謹導致會計處理的無所適從

根據《金融企業會計制度》規定：短期債券投資的利息，應當于實際收到時，沖減投資的賬面價值。可見短期債券投資利息按照收付實現制核算。同時該制度又規定：金融企業應當在期末時對短期投資按成本與市價孰低計量，這樣，減值準備的計提確認的權責發生制與短期債券投資利息確認的現金收付實現制形成了制度反差，在同一制度中反映了兩種不同的確認標準導致了會計處理的無所適從。例如銀行在3月投資A債券30萬元，4月A企業宣布支付利息3萬元，并于5月收到，此時A債券的賬面價值為27萬元，倘若6月末A債券的市場公允價值為28萬元，那么此時銀行對A債券價值的核算則陷入兩難局面：會計報表列示27萬元則不合會計制度的規定；若列示28萬元則不合謹慎性原則。其實我們只要將短期投資的期末計價改為“金融企業應當在期末時對短期投資按賬面價值和市價孰低計量”則可以很好的解決短期債券的期末計價問題。

3、債券收入的歸類問題

按照1995年《中華人民共和國商業銀行法》的規定，債券投資同發放貸款一樣是商業銀行的重要業務之一，同時從商業銀行資金的運用情況來看，不外是發放貸款和投資兩種，因此，銀行業債券投資收益采用同一般企業的列示方法（投資收益歸屬于營業外收入）則有不妥：一則商業銀行運用資金一般為信貸投放和債券投資，債券投資的收益占收入多為20%以上，將其列示為營業外收入容易讓人誤解為我國銀行業主業不突出；二則銀行業的利息支出為最重要的營業成本，其間有相當部分為債券資金的占用成本，如果將債券收益列示為營業外收入則容易導致收入與成本不配比，不利于進行損益分析。因此我們可以通過修改會計報表的格式來解決債券收入的問題：在利潤表中將投資收益上移至利息收入后面，同時將營業利潤的公式修改為：營業利潤＝利息收入+投資收益利潤總額+其它業務收入-營業成本-營業費用-其它業務支出。

4、資產減值導致的利潤調節問題

由于現行金融會計制度明確規定：當期應計提的資產減值準備如果高于已計提資產減值準備的賬面余額，按照其差額補提減值準備；如果低于已計提資產減值準備的賬面余額，按其差額沖回資產減值準備。同時，我國證券法規定上市公司連續三年虧損則退市處理，由此導致了不少上市銀行利用資產減值作為利潤的調節杠桿，通過“計提”和“轉回”的賬面游戲，誤導投資者的選擇。在財政部2006年2月15日新頒布的《企業會計準則》中通過明確規定“已經計提的資產減值準備在以后年度不得轉回”來避免企業利用減值準備來調節利潤，但這未免有矯枉過正之嫌，規定減值準備不得轉回則不符合資產自身的定義，其實我們通過嚴格規定資產減值準備的計提條件和資產減值準備轉回的條件則可以使利用減值準備來調整利潤的情況得以改觀。

5、短期債券投資收益的入賬時間問題

對于非金融企業來說，由于短期投資一般金額較小，流動性較強，投資收益于實際收到時確認無可厚非。但對于銀行業來說，為保持資金的流動性和收益性，其擁有的短期債券投資較多，如果采用收付實現制確認投資收益則不太符合實際：一來銀行業持有的短期債券多為國債或金融債券，違約風險較小，且利率多為固定，適宜按期計提收益；二來短期債券投資所承擔的存款利息支出多為按期計提，債券投資收益采用收付實現制則明顯收入成本不配比；三來短期債券投資收益采用收付實現制容易造成銀行業利潤的期間波動起伏太大，不符合銀行業穩健經營的原則。因此，我們根據會計信息質量的“重要性”原則和銀行業“穩健經營”的原則，可以對短期債券投資收益采用按期計提的權責發生制原則予以確認。

6、短、長期投資的劃轉條件不明確

《金融企業會計制度》規定：“金融企業改變投資目的，將短期投資劃轉為長期投資，應按短期的成本與市價孰低結轉，并按此確定的價值作為長期投資新的投資成本。擬處置的長期投資不調整至短期投資，待處置時按處置長期投資進行會計處理”。按照制度的理解：短期投資的劃轉的條件在于“改變投資目的”，而由于缺乏必要的現實標準，在實務操作中難以把握。而在現實中，由于短期投資在期末必須按照成本和市價孰低提取減值準備，相對來說長期投資計提準備的要件嚴格得多，因此，銀行的財務部門會在短期投資市價持續下跌時完成短、長期投資的劃轉來規避短期跌價準備的計提，從而達到調節利潤的目的。

7、對金融衍生工具的關注程度不夠

金融衍生工具作為現代金融發展的產物，種類繁多，結構復雜，會計處理難度較大，同時具有收益不確定性、高杠桿性、高風險性等特征，已經成為銀行業新的利潤增長點和風險規避工具。但在現行《金融企業會計制度》中只是簡單在第一百四十條提及“對于外匯交易合約、利率期貨、遠期匯率合約、貨幣和利率套期、貨幣和利率期權等衍生金融工具應說明其計價方法”，并未對金融衍生工具的計價和披露做出統一的規定，因此，國內銀行一般將其作為會計報表的附注作一般性披露，難以客觀的確認銀行業的風險。

8、與稅收制度的銜接問題

2001版的《金融企業會計制度》遵循會計的穩健性原則規范了銀行業對貸款損失準備的計提。但現行的稅收制度仍然按照“期末貸款的1%差額計提的貸款損失準備可以在計算所得稅中扣除，對實際計提超過1%的部分調增應納所得稅額”，由此導致不少金融企業出于利潤考核的考慮對金融會計制度執行不嚴。當然最根本的解決方法是國家稅務部門對稅前的“呆賬準備金”抵扣額進行調整。但目前我們可以通過在金融會計制度中明確：對由于會計政策與稅務規定不一致產生的所得稅差異允許單列科目“遞延所得稅”處理，同時將該科目歸屬于利潤分配項下做增項理，以此來激勵銀行采用金融會計制度的規定。

二、《金融企業會計制度》的對策分析

2001年度的《金融企業會計制度》基本適應了當時銀行業發展的需要，但隨著全球經濟一體化進程的加快和中國銀行業在加入WTO時關于銀行業開放承諾的逐步兌現，現行會計制度的不足之處便顯示了出來：外資銀行的加入帶來的國際會計準則接軌問題；衍生工具的計量問題等等。因此我們可以通過進一步在理論和制度上予以完善，做到與時俱進適合銀行業發展的需要：

1、減少金融企業的選擇權，以提高會計信息質量的相關性

其實，早在二十世紀末，在美國的會計理論界就展開過“會計藝術論”和“會計制度論”的爭論，前者認為應當給予會計人員更多的會計判斷權和選擇權以促進會計學理論的發展；后者認為應當減少會計人員的判斷權和選擇權以維護會計信息的可比性和相關性。2001年的“安然會計造假”事件讓這次爭論劃上了句號：美國國會2002年通過了“薩班斯-奧克斯利”法案對現行的公司和會計法律進行了多處重大修改，以減少會計人員的價值判斷來強化了當局的監管。而我國近年來上市公司年報的不斷調整和不斷出現的會計差錯也從側面映射出會計判斷和會計政策選擇權過多會削弱會計信息的質量。美國會計學界的價值形態的變化或許值得我們借鑒。

2、注重銀行體系的特殊性，如實反映金融企業的財務情況

與一般工商企業比較，金融企業的行業有著自身的特性，如果單純地按照一般企業的會計處理方法套用在銀行上，則容易令人誤解銀行體系的財務狀況，尤其在涉及到主營業務上。例如對投資收益按照一般工商企業屬于非主營業務，歸屬于營業外收入是正常的；但投資收益原本就是銀行的主營業務之一，倘若套用一般企業的歸屬方式則會影響外界對銀行的公允評價。同樣，在對短期投資收益的確認上也有必要考慮銀行的特殊情況。

3、完善會計制度、準則建設，適應銀行業發展狀況的需要

近年來，中國銀行業的發展用日新月異來形容并不為過，尤其是在外資銀行加大對中國市場的關注程度后更加帶動了金融衍生工具的不斷創新，同時，由于立法的滯后性，導致現行《金融企業會計制度》對金融衍生工具的計量和披露的關注程度不夠，而金融衍生工具大多只是一種合約，它只產生相應的權利和義務，實際的交易事項可能尚未發生，從而與歷史成本計量原則不符，因此在資產負債表內不能夠具體量化，企業多在資產負債表的附注中提及，進而掩飾了銀行業的潛在風險，難以為投資者提供全面的財務信息。因此，銀行業的發展對會計制度的同步提出了更高的要求，在目前情況下，可以通過根據新出現的情況進行新準則的制定來予以補充。