稅收籌劃的作用匯總十篇

序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇稅收籌劃的作用范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

1.稅收籌劃是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物，并隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善而開展起來。市場經(jīng)濟(jì)是法治經(jīng)濟(jì)，“依法治稅”是“依法治國”的一個(gè)重要組成部分。因此，稅收籌劃必將成為市場經(jīng)濟(jì)中企業(yè)降低納稅成本的理性選擇。隨著市場經(jīng)濟(jì)規(guī)范化、法治化的完善，納稅人納稅意識(shí)的不斷提高，企業(yè)從維護(hù)自身整體、長久利益出發(fā)，必將擯棄偷逃稅、避稅等短期不良行為，轉(zhuǎn)而進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃，以謀求企業(yè)合法、規(guī)范和長久的發(fā)展。國家通過稅種的設(shè)置，稅率的確定，課稅對(duì)象的選擇和納稅環(huán)節(jié)的規(guī)定，宋體現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)政策。企業(yè)通過稅收籌劃調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和加強(qiáng)經(jīng)營管理，企業(yè)要在市場競爭中立于不敗之地，就必須對(duì)企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)冗M(jìn)行全方位、多層次的籌劃，稅收籌劃就是企業(yè)各種籌劃中的一種。因此，稅收籌劃是企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)競爭和管理中的必然選擇。

2.稅收籌劃是納稅人應(yīng)有的權(quán)利。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，國家承認(rèn)企業(yè)的獨(dú)立法人地位，所追求的目標(biāo)是如何最大限度的滿足自身經(jīng)濟(jì)利益。國家通過法律形式賦予企業(yè)一些必要的權(quán)益。稅收籌劃就是這種具有法律意識(shí)的主動(dòng)行為。稅收籌劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利，納稅人在法律允許的范圍內(nèi)，有從事經(jīng)營活動(dòng)，獲得經(jīng)濟(jì)利益的權(quán)利，有選擇生存和發(fā)展的權(quán)利。稅收籌劃是納稅人對(duì)其資產(chǎn)收益的正當(dāng)維護(hù)，屬于企業(yè)正當(dāng)經(jīng)濟(jì)權(quán)益。稅收籌劃沒有超越納稅人權(quán)利的范疇，是正當(dāng)權(quán)利。反對(duì)納稅人合法正當(dāng)?shù)亩愂栈I劃活動(dòng)，恰恰會(huì)誘發(fā)或促使納稅人偷稅、漏稅、逃稅、騙稅、抗稅等違法行為的發(fā)生。因此，鼓勵(lì)納稅人依法納稅最明智的辦法是讓企業(yè)充分享受其應(yīng)有的權(quán)利，其中自然包括稅收籌劃權(quán)利。

3.稅收籌劃與避稅不同。認(rèn)為稅收籌劃就是避稅，是對(duì)稅收籌劃在認(rèn)識(shí)上最大的誤區(qū)。稅收籌劃與避稅從其表面上看有其相似之處，但是從兩者本質(zhì)上看是不同的。避稅是納稅人在不違反稅法規(guī)定的前提下，利用稅收法律、法規(guī)或各國稅收協(xié)定的不完善之處，通過經(jīng)營和財(cái)務(wù)上的安排，以達(dá)到歸避或減少稅收負(fù)擔(dān)的目的。避稅雖然不違法，但是有悖于國家稅收政策的意圖和導(dǎo)向，而且侵害了國家利益，由于避稅采取的是不正當(dāng)手段，故意鉆稅法的空子，尤其與國家提倡的依法治國、以德治國和依法治稅、以德治稅的方針相違背，因而被認(rèn)為是不道德的行為，稅務(wù)部門也是持反對(duì)態(tài)度的。稅收籌劃是納稅人按照稅法要求，順應(yīng)稅法意圖，在稅收法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi)，在兩個(gè)或兩個(gè)以上納稅方案中進(jìn)行優(yōu)化選擇，實(shí)現(xiàn)降低納稅成本，獲取最大利潤的目的。避稅與稅收籌劃雖然都是不違法的，但所采用的具體做法有本質(zhì)的差別，避稅只針對(duì)稅法的某個(gè)漏洞，雖然可取得一定的稅收效益，但卻無助于長期的經(jīng)營與發(fā)展，也有悖于道德規(guī)范。稅收籌劃則是著眼于企業(yè)總體決策和長期利益，謀取的節(jié)稅利益是合法的、正當(dāng)?shù)摹?shí)踐證明，成功的稅收籌劃不僅可以降低企業(yè)納稅成本，而且有助于企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、改善經(jīng)營方式、培養(yǎng)納稅意識(shí)和增加后續(xù)稅源等。由于稅收籌劃符合國家政策導(dǎo)向，又是合法和規(guī)范的，所以，國家也是給予鼓勵(lì)和支持的。

4.稅收籌劃不僅僅是“事前”行為。如在進(jìn)行增值稅稅收籌劃時(shí)，相對(duì)于企業(yè)所得稅的稅收籌劃，就是“事前”行為；反過來，對(duì)企業(yè)所得稅的稅收籌劃便是“事后”行為。又如一個(gè)會(huì)計(jì)期間相對(duì)于前一個(gè)會(huì)計(jì)期間的稅收籌劃，就是“事后”行為。從實(shí)際工作來看，在納稅事務(wù)發(fā)生之前，稅收籌劃主要體現(xiàn)在對(duì)企業(yè)各個(gè)經(jīng)營管理環(huán)節(jié)的指導(dǎo)作用。并根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、稅法規(guī)定以及相關(guān)政策，作出具有預(yù)見性的、全局性的納稅方案，以減少企業(yè)納稅成本，從而達(dá)到利益最大化的目標(biāo)。在納稅事務(wù)發(fā)生時(shí)，稅收籌劃的重點(diǎn)是企業(yè)納稅運(yùn)作方案的實(shí)施，幫助企業(yè)減少納稅風(fēng)險(xiǎn)和邊際損失。納稅義務(wù)發(fā)生后，稅收籌劃的作用是對(duì)企業(yè)納稅行為進(jìn)行論證、分析、評(píng)價(jià)和考核。可見，稅收籌劃應(yīng)是“事前”、“事中”、“事后”的一個(gè)完整過程，需要前后兼顧，在動(dòng)態(tài)發(fā)展中把握稅收籌劃重點(diǎn)。

二、充分發(fā)揮稅收籌劃的積極作用

早在20世紀(jì)30年代，稅收籌劃在英國就被社會(huì)所關(guān)注和法律認(rèn)可，隨后在各國中得到不斷完善和實(shí)際運(yùn)用。稅收籌劃在我國雖然起步較晚，但隨著入世后，市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國際間通行做法的廣泛運(yùn)用，稅收籌劃也必將為我國所認(rèn)知和采用。因此，稅收籌劃在社會(huì)中將發(fā)揮其應(yīng)有的積極作用。

1.稅收籌劃能最大限度地發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用。在建設(shè)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的過程中，國家的宏觀調(diào)控直接作用于市場，政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)依賴于作為市場主體的納稅人對(duì)國家政策作出正確積極的回應(yīng)，政府更希望能盡量縮小這種政策時(shí)滯。所以，稅收籌劃就意味著納稅人對(duì)國家制定的稅收法律法規(guī)的全面理解和運(yùn)用，并且做到對(duì)國家稅收政策意圖的準(zhǔn)確把握。通過對(duì)納稅方案的擇優(yōu)，盡管在主觀上是為了減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但是客觀上卻是在國家稅收經(jīng)濟(jì)杠桿作用下，逐步走向優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和合理配置資源的道路，體現(xiàn)了國家的產(chǎn)業(yè)政策，從而更好更快地發(fā)揮國家的稅收宏觀調(diào)控職能。

2.稅收籌劃有利于提高納稅人納稅意識(shí)。稅收籌劃的前提是不違反稅法，不搞偷稅、漏稅、逃稅、抗稅，納稅人要搞稅收籌劃，就得熟悉稅收法律、法規(guī)，及時(shí)掌握各項(xiàng)稅收政策。這就迫使企業(yè)認(rèn)真學(xué)習(xí)稅法，而這種學(xué)習(xí)比之其他任何的稅法宣傳教育都更見實(shí)效。在學(xué)習(xí)稅法的同時(shí)，也就自覺地做到了依法納稅。稅收籌劃的公開化，是納稅人納稅意識(shí)提高的表現(xiàn)，是與市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平相適應(yīng)的。因?yàn)槠髽I(yè)進(jìn)行稅收籌劃與企業(yè)增強(qiáng)納稅意識(shí)具有共同的要求，依法治稅便咸了納稅人的自覺行為。從某一角度講，鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃能在一定程度上加快普及稅法，減少國家的普及稅法成本。

3.稅收籌劃有利于增加國家稅收收入，不斷調(diào)整和完善稅收法律法規(guī)政策。從長遠(yuǎn)和整體上看，稅收籌劃不僅不會(huì)減少國家稅款，而且還會(huì)使國家稅款不斷增加。因?yàn)槠髽I(yè)進(jìn)行稅收籌劃，雖然會(huì)降低企業(yè)當(dāng)期稅收負(fù)擔(dān)，但對(duì)企業(yè)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和加強(qiáng)經(jīng)營管理產(chǎn)生影響，促使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營更加科學(xué)、規(guī)范，各項(xiàng)成本費(fèi)用逐步下降，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模不斷擴(kuò)大，收入和利潤不斷增加，從而使各項(xiàng)稅收收入逐步增多。國家的稅收法律法規(guī)雖然經(jīng)過不斷完善，但是在不同時(shí)期，由于經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，仍可能存在一定的漏洞，出現(xiàn)一些不足之處。由于稅收籌劃的反作用，為國家進(jìn)一步完善稅收法律法規(guī)提供了依據(jù)，并起到了對(duì)稅收法律法規(guī)的驗(yàn)證作用。也促使稅務(wù)部門及時(shí)了解稅收法律法規(guī)和征收管理的不盡合理和不夠完善之處，進(jìn)而及時(shí)調(diào)整和完善稅收政策，支持國家經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，引導(dǎo)企業(yè)的投資、經(jīng)營、消費(fèi)等按照國家宏觀政策和市場規(guī)律去運(yùn)作，推動(dòng)依法治稅的進(jìn)程。

4.稅收籌劃有利于降低征稅和納稅成本。征稅成本是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征收管理活動(dòng)中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出。納稅成本是指納稅人在按照稅法規(guī)定辦理納稅事務(wù)過程中所發(fā)生的費(fèi)用。稅收籌劃使企業(yè)各項(xiàng)納稅方案更加科學(xué)合理、縝密規(guī)范，納稅成本進(jìn)行量化，減少了企業(yè)的納稅時(shí)間和物化勞動(dòng)，納稅成了自覺行動(dòng)，從而減少了稅務(wù)稽查頻率，提高了稅收行政效率，同時(shí)也促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)調(diào)整和完善稅制，達(dá)到降低征稅和納稅成本目的。

篇（2）

稅收籌劃是指企業(yè)納稅人在財(cái)務(wù)管理中所形成的符合立法意圖而減輕稅負(fù)的行為，一般情況下，考慮稅收籌劃主要從降低企業(yè)稅負(fù)的角度考慮，很少與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)問題結(jié)合予以探討，但是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的核心是資金的運(yùn)動(dòng)，如果企業(yè)沒有充足的現(xiàn)金流量，一旦到期債務(wù)無法償還那么可能面臨破產(chǎn)的威脅，所以資金運(yùn)動(dòng)成了企業(yè)關(guān)注的中心環(huán)節(jié)。

一、稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的重要手段

1.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，要求企業(yè)最大化降低成本，包括稅收負(fù)擔(dān)。只有通過對(duì)經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃，選擇最佳的納稅方案來降低稅收負(fù)擔(dān)，才符合現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求。

2.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)有利于企業(yè)和國家長期利益的增長，要求理順企業(yè)和國家的分配關(guān)系。稅收作為市場經(jīng)濟(jì)國家規(guī)范國家與企業(yè)分配關(guān)系中最重要的經(jīng)濟(jì)杠桿，受到法律的保護(hù)。企業(yè)只有通過科學(xué)的稅收籌劃，才能保證企業(yè)在獲取最大的稅收利益的同時(shí)兼顧國家利益，才能使企業(yè)財(cái)務(wù)分配政策保持動(dòng)態(tài)平衡，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)正常進(jìn)行，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是戰(zhàn)略性目標(biāo)和戰(zhàn)術(shù)性目標(biāo)的有機(jī)結(jié)合，要求企業(yè)在選擇納稅方案時(shí)必須兼顧長遠(yuǎn)利益和眼前利益。只有通過科學(xué)的稅收籌劃，選擇兼顧長遠(yuǎn)利益和眼前利益的最佳納稅方案，才能更大程度的支持現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理決策的重要內(nèi)容

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理決策主要包括籌資決策，投資決策，生產(chǎn)經(jīng)營決策和利潤分配決策四個(gè)部分，這些決策都直接或間接的受到稅收的影響。

1.企業(yè)在籌資決策中，不僅要考慮企業(yè)的資金需要量，而且要考慮企業(yè)的籌資成本。因此，要降低企業(yè)的籌資成本，就必須充分考慮籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的納稅因素，并對(duì)籌資方式、籌資渠道進(jìn)行科學(xué)合理的籌劃，選擇最合理的資本結(jié)構(gòu)。

2.投資是企業(yè)取得利潤的前提，也是擴(kuò)大再生產(chǎn)的必要前提。企業(yè)在進(jìn)行投資預(yù)測和決策時(shí)，首先要考慮的是投資收益。在一定地區(qū)、一定時(shí)間內(nèi)國家為了支持特定行業(yè)或產(chǎn)品生產(chǎn)，往往規(guī)定一些特殊的稅收優(yōu)惠政策。由于不同地區(qū)、不同行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策不同，導(dǎo)致企業(yè)最終所獲得的投資收益就不同。企業(yè)可以做出選擇。

3.企業(yè)的經(jīng)營方式多種多樣，而不同的經(jīng)營方式通常需要負(fù)擔(dān)不同的稅收。對(duì)這些不同的經(jīng)營方式做出合理的選擇可以獲得一定的稅收利益。

4.稅收籌劃對(duì)企業(yè)利潤分配決策的影響，以股份公司為例，公司的股利政策不僅影響其股東的個(gè)人所得稅問題，而且也影響該股份公司的現(xiàn)金流量。常見股利分派形式有現(xiàn)金股利和股票股利，若發(fā)放現(xiàn)金股利，企業(yè)需支付一定數(shù)額的現(xiàn)金，股東需繳納個(gè)人所得稅；若發(fā)放股票股利，便可將盈余留在企業(yè)內(nèi)部，股東雖未得到現(xiàn)金收入，卻可以從股票價(jià)值增加量中獲取收益，也無需繳納個(gè)人所得稅。企業(yè)由于不用支付現(xiàn)金股利，可以增加營運(yùn)資金，還相對(duì)擴(kuò)大了所有者權(quán)益的數(shù)額，使企業(yè)價(jià)值最大化，增加了今后發(fā)展的潛力。

因此，稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理密切相關(guān)，稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理整體的一個(gè)重要組成部分，它在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的意義，在于依托稅收法規(guī)的導(dǎo)向，通過對(duì)企業(yè)籌資、投資和收益分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)的調(diào)整，尋求企業(yè)收益與稅收負(fù)擔(dān)的最佳配比，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。也正是因?yàn)槎愂栈I劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的這種密切相關(guān)性，用財(cái)務(wù)管理學(xué)科中研究財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法來研究稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)將是合理而且可行的。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中稅收籌劃的應(yīng)用

稅收籌劃貫穿于企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)中，在財(cái)務(wù)管理中，應(yīng)將稅收籌劃納入成本管理，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有機(jī)組成部分。在此，我們從籌資、投資和利潤分配三個(gè)方面來討論稅收籌劃的應(yīng)用。

1.籌資決策中的稅收籌劃

企業(yè)經(jīng)營所需的資金，無論從何種渠道獲取，都要付出一定的代價(jià)，這種代價(jià)稱為資金成本，籌資決策的目標(biāo)不僅要求籌集到足夠數(shù)額的資金，而且要求以較低代價(jià)取得，企業(yè)籌資的稅收籌劃，是指引納稅義務(wù)人利用一定籌資技術(shù)使企業(yè)達(dá)到最佳獲利水平的最輕稅負(fù)的一種決策活動(dòng)。 轉(zhuǎn)貼于

站在企業(yè)與現(xiàn)有股東角度，對(duì)每項(xiàng)籌資方案我們需考慮以下幾種重要因素:(1)實(shí)際籌資過程中的管理成本與法律成本；(2)所籌資金的服務(wù)成本，如利息支付；(3)支付利息或費(fèi)用支出，以及償還資金的現(xiàn)金支付能力；(4)資金成本的減稅程度；(5)對(duì)現(xiàn)有股與控制企業(yè)與行動(dòng)自由程度的影響。

從上可以看出，資金成本的減稅程度已經(jīng)成為企業(yè)籌資考慮的一個(gè)重要因素，利用利息攤?cè)氤杀镜姆椒ǖ牟煌唾Y金往來雙方的關(guān)系及所處經(jīng)濟(jì)活動(dòng)地位不同往往是實(shí)現(xiàn)有效減輕稅負(fù)的關(guān)鍵所在。根據(jù)稅法規(guī)定，股息支付不作為費(fèi)用列支，只能在稅后利潤中分配，而利息支出則可以作為費(fèi)用列支，允許企業(yè)在計(jì)算所得稅時(shí)予以扣除。提高利息支付，減少企業(yè)利潤，抵扣所得稅額，是一種減輕稅負(fù)方法，所以企業(yè)在籌資時(shí)就面臨著資本結(jié)構(gòu)選擇，是側(cè)重于股票籌資自有資本，還是側(cè)重于通過負(fù)責(zé)的方式借入資本(負(fù)債)，這就需要決策人充分考慮投資收益率、負(fù)債成本率、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)及采取籌劃帶來的收益，決定籌資方案，選擇最佳資本結(jié)構(gòu)方案。

2.投資方案的稅收籌劃

投資方案的稅收籌劃是指納稅人利用稅法中對(duì)投資規(guī)定的有關(guān)減免優(yōu)惠政策，通過對(duì)投資方案的選擇，達(dá)到減輕其稅負(fù)的目的。投資方案稅收籌劃主要包括投資企業(yè)類型選擇法，投資方式選擇法，投資產(chǎn)業(yè)選擇法，投資地區(qū)選擇法等等。現(xiàn)僅投資企業(yè)類型、投資方式選擇進(jìn)行探討。

(1)投資企業(yè)類型選擇法是指投資者依據(jù)稅法對(duì)不同類型的企業(yè)的稅收優(yōu)惠規(guī)定，通過對(duì)企業(yè)類型的選擇，已達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法，投資者通過對(duì)不同機(jī)構(gòu)組織方式對(duì)納稅方面的影響，從而選擇出一種對(duì)投資者帶來潛在收益的組織方式，如建立子公司，建立子公司是一種直接對(duì)外投資形式，目的是從中獲取財(cái)務(wù)利益，建立子公司的優(yōu)點(diǎn)有:在國外建立子公司能夠享受東道國為新設(shè)公司提供的免稅期或其他投資優(yōu)惠；利潤如果留在東道國，母公司可能得到延期納稅的優(yōu)惠，向母公司支付利息或特許權(quán)使用費(fèi)允許從子公司應(yīng)稅所得里扣除等等。當(dāng)然，建立子公司也有一定的缺點(diǎn)，如與母公司的交易通常成為稅務(wù)機(jī)關(guān)反避稅審計(jì)的重點(diǎn)對(duì)象。

(2)投資方式選擇法是指納稅人利用稅法的有關(guān)規(guī)定，通過對(duì)投資方式的選擇，以達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。如稅法規(guī)定，盈利企業(yè)收購虧損企業(yè)，可以合并財(cái)務(wù)報(bào)表，在五年內(nèi)可以用虧損企業(yè)累積虧損來抵消盈利，減少稅負(fù)，節(jié)約現(xiàn)金支出，所以目前許多企業(yè)收購、兼并破產(chǎn)虧損企業(yè)。

3.利潤決策中的稅收籌劃

利潤決策中的稅收籌劃是指通過對(duì)企業(yè)的稅后利潤分配方式的選擇，減輕投資者的稅負(fù)的方法，企業(yè)的稅后利潤除提取種種規(guī)定公積金之外，就存在一個(gè)如何分派股利的問題，企業(yè)股利分配方式通常采用有股票股利和現(xiàn)金股利兩種。根據(jù)稅法規(guī)定，投資者得到現(xiàn)金股利需交個(gè)人所得稅而股票股利不交稅，所以企業(yè)就需籌劃如何分派現(xiàn)金股利和股票股利。

參考文獻(xiàn)：

1.王惠艷，白璐.《稅收籌劃與現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理》.《財(cái)經(jīng)界》，2007年，第2期.

篇（3）

（1）合法性，稅法是規(guī)范稅收征納雙方權(quán)利義務(wù)關(guān)系的準(zhǔn)繩，作為納稅義務(wù)人的企業(yè)要依法繳稅。稅收籌劃是在不違反稅法的前提下進(jìn)行的，是在納稅義務(wù)沒有確定、企業(yè)存在多種可利用稅務(wù)資源的情況下，做出的對(duì)企業(yè)有利的納稅決策。合法性是稅收籌劃的最基本前提。

（2）計(jì)劃性，稅收籌劃不是在納稅義務(wù)發(fā)生之后想辦法減輕稅負(fù)，而是納稅人在應(yīng)稅行為發(fā)生之前，通過對(duì)現(xiàn)行財(cái)稅法規(guī)的掌握與靈活運(yùn)用針對(duì)該應(yīng)稅行為進(jìn)行的一種計(jì)劃活動(dòng)，結(jié)合企業(yè)全方位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有計(jì)劃的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排來尋求未來稅負(fù)相對(duì)最輕，經(jīng)營效益相對(duì)最好的決策方案的行為，是一種合理合法的預(yù)先籌劃，具有超前性特點(diǎn)。

（3）專業(yè)性，稅收籌劃作為一種綜合的管理活動(dòng)，所采用的方法是多種多樣的，稅收籌劃在方法上的綜合性特點(diǎn)使籌劃活動(dòng)需要周密的規(guī)劃、廣博的知識(shí)。稅收籌劃的專業(yè)性有兩層含義，一是指企業(yè)的稅收籌劃需要由財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)，尤其是精通稅法的專業(yè)人員進(jìn)行；二是現(xiàn)代社會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)日趨復(fù)雜，各國稅制也越趨復(fù)雜，僅靠納稅人自身進(jìn)行稅收籌劃已顯得力不從心，稅收、咨詢及籌劃業(yè)務(wù)應(yīng)運(yùn)而生，稅收籌劃呈日益明顯的專業(yè)化特點(diǎn)。

（4）目的性，稅收籌劃的目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。圍繞這一目的進(jìn)行的稅收籌劃，可能減少也可能增加稅務(wù)成本，但體現(xiàn)在企業(yè)整體經(jīng)營成本上則一定是減少的，這就有助于企業(yè)取得成本優(yōu)勢，使企業(yè)在激烈的市場競爭中得以發(fā)展，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)長期經(jīng)營目標(biāo)。

二、稅收籌劃的必然性

納稅人應(yīng)根據(jù)稅法的規(guī)定履行納稅義務(wù)。而納稅必然減少納稅人的應(yīng)稅所得，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，納稅人有必要進(jìn)行相應(yīng)的稅收籌劃。

（1）企業(yè)追求企業(yè)價(jià)值最大化使稅收籌劃成為必然。追求股東財(cái)富最大化是企業(yè)的根本目標(biāo)。實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)的途徑總體來說有兩條：一是增加企業(yè)收入，二是降低企業(yè)成本費(fèi)用。稅款作為一項(xiàng)費(fèi)用，在其他因素不變的情況下，降低稅務(wù)成本，就等于降低成本費(fèi)用，從而實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化。

（2）稅法的規(guī)定性、法律的嚴(yán)肅性使稅收籌劃成為必然。一旦投資、籌資、經(jīng)營、股利分配等事項(xiàng)發(fā)生，納稅義務(wù)即隨之產(chǎn)生，這時(shí)合理、合法、及時(shí)、有效地進(jìn)行稅收籌劃一方面使企業(yè)遵紀(jì)守法；另一方面可降低企業(yè)成本費(fèi)用，增加凈利。最終達(dá)到增強(qiáng)企業(yè)活力，提高的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的目的。

（3）稅收籌劃作為企業(yè)的一項(xiàng)基本權(quán)利，將使得納稅義務(wù)變得更具計(jì)劃性。依法納稅是納稅人應(yīng)履行的一項(xiàng)基本義務(wù)，而在合理、合法的范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃又是納稅人享有的一項(xiàng)權(quán)利。進(jìn)行稅收籌劃使納稅人的納稅行為變成了一種具有計(jì)劃性性的行為，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化這一經(jīng)營目標(biāo)，納稅人會(huì)進(jìn)行一系列測算、規(guī)劃、分析，設(shè)計(jì)若干套納稅方案，然后擇優(yōu)使用。

三、稅收籌劃在實(shí)際工作中的運(yùn)用

（1）全局性是稅收籌劃的基點(diǎn)。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收籌劃的全局性顯得尤為重要。現(xiàn)代企業(yè)基于產(chǎn)業(yè)鏈效應(yīng)趨向于集團(tuán)化發(fā)展，稅收籌劃已不再是單一行業(yè)、部門、產(chǎn)品孤立的籌劃活動(dòng)，而是服務(wù)于企業(yè)集團(tuán)整體利益。

（2）深入挖掘企業(yè)可利用的稅務(wù)資源。只有深入挖掘企業(yè)可利用的稅務(wù)資源，才能搞好稅收籌劃。首先需要了解：1）企業(yè)性質(zhì)、所處的行業(yè)、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，可能設(shè)立的子公司、分公司基本情況；2）企業(yè)資本構(gòu)成及其融資需求；3）企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)情況；4）企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)情況；5）企業(yè)可能涉及的稅種和可能享受的稅務(wù)優(yōu)惠政策。

（3）與企業(yè)會(huì)計(jì)政策緊密結(jié)合。企業(yè)對(duì)于資產(chǎn)的賬務(wù)處理應(yīng)適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營周期的規(guī)律，如固定資產(chǎn)折舊方法及折舊年限應(yīng)與企業(yè)的成長期相適應(yīng)，如果企業(yè)處于高成長期，則可以采用加速折舊法，這樣能使固定資產(chǎn)的投資盡早收回，降低固定資產(chǎn)的投資風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)可以實(shí)現(xiàn)延期納稅的目的。

（4）充分利用稅收優(yōu)惠政策。目前的優(yōu)惠政策一般集中在對(duì)產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠和對(duì)地域的優(yōu)惠上，企業(yè)投資應(yīng)關(guān)注區(qū)域性的稅負(fù)差異，選擇在享有稅收優(yōu)惠政策的地區(qū)設(shè)立公司，可降低企業(yè)整體稅負(fù)水平，在境外設(shè)立公司，還要注意投資所在地是否與我國簽訂了不重復(fù)征稅的相關(guān)協(xié)定，企業(yè)應(yīng)在投資計(jì)劃制定時(shí)就考慮相關(guān)稅收優(yōu)惠對(duì)企業(yè)收益的影響。

企業(yè)在選擇投資項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)盡量選擇可享受稅收優(yōu)惠政策的項(xiàng)目，如高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，但必須經(jīng)過有關(guān)部門的認(rèn)證，稅務(wù)部門才能認(rèn)可，認(rèn)證要盡可能早，因計(jì)算減免稅的時(shí)間是要以稅務(wù)部門批準(zhǔn)日期為準(zhǔn)。企業(yè)的產(chǎn)品有的可能不能享受稅收優(yōu)惠，有的則可以。因此，在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)一定要分別核算，以便能明辨哪些可以享受稅收優(yōu)惠，哪些不能，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)只能按不享受稅收優(yōu)惠計(jì)算。

（5）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的稅收籌劃。企業(yè)可以通過合理安排生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)來進(jìn)行稅收籌劃。例如，對(duì)于享受限期減免所得稅優(yōu)惠的新辦企業(yè)，獲利年度的確定也應(yīng)作為企業(yè)稅收籌劃的一項(xiàng)內(nèi)容。由于新辦企業(yè)產(chǎn)品初創(chuàng)，市場占有率相對(duì)較低，獲利初期的利潤水平也較低，因此，減免所得稅給企業(yè)帶來的利益也相對(duì)較小。為了充分享受所得稅限期減免的優(yōu)惠，企業(yè)可通過適當(dāng)控制投產(chǎn)初期產(chǎn)量及增大廣告費(fèi)用等方式，一方面推遲獲利年度，另一方面通過提高產(chǎn)品知名度，充分挖掘其潛在的市場占有率，提高獲利初期的利潤水平，從而獲得更大的節(jié)稅利益。

（6）對(duì)外籌資的稅收籌劃。企業(yè)對(duì)外籌資一般有兩種方式，一是權(quán)益籌資，二是負(fù)債籌資。雖然兩種籌資方式都可以使企業(yè)籌集到資金，但由于這兩種方式在稅收處理上不盡相同，選擇不同渠道籌集資金，就會(huì)形成不同的籌資成本。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)支付的股息、紅利不能計(jì)入成本，而支付的利息則可以計(jì)入成本。因此，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，采取不同的籌資方法。一般而言，當(dāng)企業(yè)息稅前利潤率高于負(fù)債籌資成本時(shí)，增加負(fù)債就會(huì)獲得稅收利益，從而提高權(quán)益資本的收益水平；當(dāng)企業(yè)息稅前利潤率低于負(fù)債籌資成本時(shí)，增加負(fù)債，就會(huì)降低權(quán)益資本的收益水平。

（7）股利分配過程中的稅收籌劃。企業(yè)可以通過利潤分配達(dá)到稅收籌劃的目的，經(jīng)常被企業(yè)采用的股利分配方式主要有兩種：現(xiàn)金股利和股票股利。我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，個(gè)人股東獲得現(xiàn)金股利，就所分配金額按20%稅率繳納個(gè)人所得稅，延緩分配股利可以起到延期納稅的作用，而取得股票股利則暫時(shí)不需交納個(gè)人所得稅。因此，企業(yè)可以對(duì)現(xiàn)金股利與股票股利的發(fā)放比例進(jìn)行籌劃。

篇（4）

    2.稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控———籌劃中防控

    企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的籌劃中控制是指稅收籌劃在設(shè)計(jì)選擇和執(zhí)行階段而進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)控制。它需要稅收籌劃人員在籌劃過程中以風(fēng)險(xiǎn)量化思想為指導(dǎo)核心,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測和控制。這個(gè)階段總體體現(xiàn)在監(jiān)管和控制。企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)處于監(jiān)控之下,必要時(shí)還可對(duì)籌劃方案進(jìn)行修正。這種方式可以動(dòng)態(tài)地反映風(fēng)險(xiǎn)管理狀況,并使之根據(jù)條件的要求而變化。監(jiān)控是通過持續(xù)的管理活動(dòng)來監(jiān)督的,而稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)方面,因此從總體戰(zhàn)略中對(duì)其進(jìn)行監(jiān)控。其監(jiān)控主要包括納稅內(nèi)部監(jiān)控和納稅外部監(jiān)控兩方面。內(nèi)部納稅監(jiān)控是指納稅人從企業(yè)內(nèi)部對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控,內(nèi)部納稅監(jiān)控的合理與否直接關(guān)系到稅收籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)大小。外部納稅監(jiān)控主要是利用國家相關(guān)機(jī)構(gòu)例如審計(jì)機(jī)構(gòu)、稅務(wù)部門等對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督。

    3.稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控———籌劃后評(píng)價(jià)與處理

篇（5）

一、前言

稅收收入是國家財(cái)政收入重要來源，依法納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，但企業(yè)也擁有在法律允許范圍內(nèi)不必繳納多余稅款的權(quán)利。在沒有違背法律前提下，對(duì)稅收進(jìn)行籌劃，是企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中降低經(jīng)營成本、追求股東權(quán)益最大化的重要途徑之一。近年來，我國稅收征管法則和稅收法規(guī)在不斷完善，但企業(yè)稅收籌劃理論研究，稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的實(shí)踐都相對(duì)較少。在這種背景下，探討稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)系，尋求合法、合理的稅收籌劃道的重要性就顯得格外突出。

二、稅收籌劃概念

（一）稅收籌劃概念

關(guān)于稅收籌劃概念，國內(nèi)外各個(gè)專家、學(xué)者的論述不一，但總結(jié)而言主要是指：納稅人在國家法律、稅收法規(guī)允許范圍內(nèi)，通過對(duì)不同納稅方案的比較，選擇最優(yōu)納稅方案，盡可能減少或避免稅負(fù)、降低企業(yè)經(jīng)營成本、維護(hù)股東最大利益的企業(yè)籌劃行為。筆者認(rèn)為稅收籌劃主要包括以下幾個(gè)方面：第一，稅收籌劃的主體是包括有納稅義務(wù)的個(gè)人和單位。第二，企業(yè)、個(gè)人進(jìn)行稅收籌劃的前提是，符合國家法律及稅法法規(guī)、政策，不能將稅收籌劃的概念與偷稅、漏稅混為一談。第三，稅收籌劃是事前籌劃，并且貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理全過程，企業(yè)在融資活動(dòng)之前、投資活動(dòng)之前以及營銷之前，企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行之前都可以選擇最優(yōu)的稅收籌劃方案，根據(jù)國家稅法政策導(dǎo)向，降低納稅支出。第三，稅收籌劃的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)減免稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利益最大化，從而降低經(jīng)營成本。

（二）稅收籌劃基本原則

稅收籌劃是企業(yè)在國家法律、法規(guī)、政策范圍內(nèi)選擇最優(yōu)納稅方案，是一項(xiàng)專業(yè)性極強(qiáng)的工作。企業(yè)要發(fā)揮稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，發(fā)揮其在企業(yè)稅后利益最大化的作用，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃中，要遵循以下幾點(diǎn)原則。

第一，合法性原則。所謂合法性原則是指企業(yè)要遵循稅收法規(guī)、政策，通過合法途徑選擇稅收籌劃方案。納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，作為納稅義務(wù)人的企業(yè)，必須按照法律規(guī)定依法納稅，但同時(shí)可以根據(jù)法律、政策的導(dǎo)向，優(yōu)化稅收籌劃方案。企業(yè)不得將稅費(fèi)籌劃與偷稅、漏稅等逃避稅收的違法行為混為一談。作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理者，應(yīng)該高度關(guān)注國家對(duì)稅法作出的調(diào)整和補(bǔ)充，切實(shí)采取有效的稅收籌劃方案。

第二，兼顧企業(yè)長期利益原則。其主要指企業(yè)在做稅收籌劃方案時(shí)，不僅要符合法律規(guī)定減少納稅總額的同時(shí)，也要從企業(yè)長期發(fā)展的角度選擇籌劃方案。

企業(yè)在對(duì)各種稅費(fèi)進(jìn)行籌劃時(shí)，一定要兼顧我國“多稅種”、“多層次”的復(fù)稅制體系，對(duì)單項(xiàng)稅種進(jìn)行稅費(fèi)籌劃要考慮與之相關(guān)的其他稅種。總而言之，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不能片面追求企業(yè)稅負(fù)最輕，謀求節(jié)稅的目的，必須站在實(shí)現(xiàn)企業(yè)的整體財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的高度，著眼于實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體利益最大的目標(biāo)。

第三，風(fēng)險(xiǎn)控制與控制原則。首先，稅收籌劃在給企業(yè)帶來稅后利益最大化的同時(shí)，在其籌劃過程中也存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。這是因?yàn)椋瑖叶愂辗伞⒎ㄒ?guī)雖然基本穩(wěn)定，但隨著經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，國家會(huì)根據(jù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化對(duì)稅法進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和補(bǔ)充，這些都可以給企業(yè)稅收籌劃方案帶來影響。因此，企業(yè)要加大企業(yè)財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，及時(shí)對(duì)稅收籌劃方案作出調(diào)整。其次，稅收籌劃方案本身就是在稅法法規(guī)、政策邊緣“游走”，方案本身可能就存在風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)要完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，全面評(píng)估稅收風(fēng)險(xiǎn)，有效降低稅收風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的重要性

（一）財(cái)務(wù)管理概念

所謂財(cái)務(wù)管理，是指按照財(cái)經(jīng)法律規(guī)定，依據(jù)財(cái)務(wù)管理的規(guī)則，在企業(yè)的未來目標(biāo)中，對(duì)于企業(yè)的投入、資本的融通、現(xiàn)金的運(yùn)營流轉(zhuǎn)和利潤的分配進(jìn)行管理的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。[2]財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)獲得最大經(jīng)濟(jì)效益的重要經(jīng)濟(jì)手段，貫穿于企業(yè)發(fā)展的各個(gè)領(lǐng)域，是現(xiàn)代企業(yè)管理體系中極為重要的經(jīng)濟(jì)管理工作。

（二）稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性

稅收對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理決策起著至關(guān)重要的作用，企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理存在著天然的緊密聯(lián)系。因此，研究兩者之間的關(guān)系，明確認(rèn)識(shí)到稅收籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性，具有非常重要的意義。稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要作用主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)。

第一，稅收籌劃直接影響財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量。財(cái)務(wù)管理的三大主要內(nèi)容包括籌資、投資和財(cái)務(wù)成果分配。以投資為例，投資者在進(jìn)行項(xiàng)目投資時(shí)，稅后收益最大化是投資者選擇項(xiàng)目時(shí)一項(xiàng)重要考核內(nèi)容。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理能否做好稅后籌劃方案，減少投資商稅費(fèi)支出、實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化，成為了企業(yè)吸引投資商的一塊重要砝碼。所以，企業(yè)財(cái)務(wù)人員要通過財(cái)務(wù)管理作出合法、優(yōu)化的稅收籌劃，在為企業(yè)“節(jié)稅”的同時(shí)，兼顧企業(yè)長期發(fā)展目標(biāo)，才符合企業(yè)財(cái)務(wù)管理的工作要求。稅收籌劃是否合法、優(yōu)化直接影響財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量。

第二，稅收籌劃影響現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理決策。[3]籌劃決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營決策和利潤分配決策是企業(yè)財(cái)務(wù)管理四大決策內(nèi)容。根據(jù)國家稅收法規(guī)，這四項(xiàng)決策都直接影響企業(yè)的稅負(fù)。以籌資決策為例，相同數(shù)額的籌資，但因?yàn)榛I資渠道、籌資方式、成本列支方法都直接影響企業(yè)稅負(fù)。因此，稅收籌劃直接影響著企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)資金有效籌集、利益最大化。因此，稅收籌劃直接影響著現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理決策。

第三，稅務(wù)籌劃有利于提高財(cái)務(wù)管理水平。財(cái)務(wù)管理的最終目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化，稅收籌劃作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的重要手段之一，與財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)一致。再加之，稅務(wù)籌劃貫穿財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的始終，且極具專業(yè)性，這就需要企業(yè)利用稅收政策對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行合理規(guī)劃，從而直接提高了企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平、提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

四、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中具有重要作用，且貫穿企業(yè)財(cái)務(wù)管理始終，如何在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中做好稅收籌劃，筆者有以下幾點(diǎn)建議。

第一，企業(yè)要重視稅收籌劃工作。長期以來，我國企業(yè)都忽視了稅收籌劃的重要性，將稅收籌劃與偷稅、漏水混淆概念。但根據(jù)上文分析，企業(yè)財(cái)務(wù)管理全過程，都可以通過稅收籌劃降低稅收成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)應(yīng)該重視稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的作用，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)的稅目制定不同的稅收籌劃方案。

第二，企業(yè)內(nèi)部設(shè)立相應(yīng)機(jī)制。企業(yè)可以針對(duì)財(cái)務(wù)人員開設(shè)稅收籌劃相應(yīng)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員稅收籌劃意識(shí)，提高稅收籌劃決策者的業(yè)務(wù)操作水平。其次，建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，對(duì)企業(yè)稅收籌劃進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提高稅收籌劃實(shí)施的有效性。再次，財(cái)務(wù)人員在稅收籌劃中重視成本效益原則。財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)將籌劃成本、收益進(jìn)行比對(duì)，判斷稅收籌劃的可行性。

第三，在企業(yè)籌資、投資、利潤分配等財(cái)務(wù)管理過程中分別做好稅收籌劃。稅收籌劃貫穿企業(yè)財(cái)務(wù)管理的始終，財(cái)務(wù)人員要根據(jù)企業(yè)不同生產(chǎn)環(huán)節(jié)，制定切實(shí)可行的稅收籌劃方案。首先，在籌資環(huán)節(jié)。籌資是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)的先決條件。企業(yè)籌資渠道主要包括：向金融機(jī)構(gòu)貸款、向非金融機(jī)構(gòu)或企業(yè)借款、內(nèi)部集資以及發(fā)行股票、債券等方式。企業(yè)要根據(jù)自身情況，分析不同籌資方式形成的不同的稅后籌資資金。其次，在投資環(huán)節(jié)。投資帶來的稅后收益是投資者舉措的主要依據(jù)。企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的組織形式、地區(qū)、方式、行業(yè)等方面進(jìn)行籌劃，做出最優(yōu)化選擇。在此，針對(duì)投資地區(qū)和投資方式的稅收籌劃應(yīng)用做出分析。再次，在利潤分配環(huán)節(jié)。利潤分配方式影響著企業(yè)的稅收成本，我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅法中規(guī)定：納稅人從其他企業(yè)分回的己繳納所得稅的利潤，其己繳納的稅額可以在計(jì)算本企業(yè)所得稅時(shí)予以調(diào)整。

五、結(jié)語

財(cái)務(wù)管理和企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)都是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化，并且稅收籌劃貫穿企業(yè)財(cái)務(wù)管理的始終，兩者關(guān)系密不可分。所以，作為企業(yè)應(yīng)該認(rèn)真對(duì)待稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，采取切實(shí)可行的措施，推進(jìn)稅收籌劃進(jìn)行的同時(shí)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

參考文獻(xiàn)：

篇（6）

納稅人進(jìn)行投資融資決策、企業(yè)制度改造、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等活動(dòng)，主要是根據(jù)稅法中稅基、稅率的差別，根據(jù)稅收各項(xiàng)優(yōu)惠政策進(jìn)行的。納稅人進(jìn)行這一系列活動(dòng)，在主觀上是為了減輕稅負(fù)，但在客觀上卻是在國家稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用下，逐步走向了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和合理布局生產(chǎn)力的道路，體現(xiàn)了國家的產(chǎn)業(yè)政策。這有利于促進(jìn)資本的有效流動(dòng)和資源的合理配置，也有利于經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長和發(fā)展。

（二）有利于提高稅收征管水平，完善稅收法律制度

我們不能否認(rèn)，納稅人的稅收籌劃活動(dòng)是不違反稅法的，但這并不意味著一定都符合政府的政策導(dǎo)向。稅收籌劃活動(dòng)不能離開法律范疇，作為征管方，也只能在法律范圍內(nèi)對(duì)其引導(dǎo)、控制與管理。這樣可以促使稅務(wù)當(dāng)局及早地發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行稅收法律制度中存在的缺陷與漏洞，然后按照法定程序進(jìn)行補(bǔ)充或修改，進(jìn)一步提高征管水平，促進(jìn)稅法不斷健全和完善。此外，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃后，減輕了企業(yè)的稅負(fù)，為企業(yè)節(jié)省了資金，使企業(yè)有了持續(xù)發(fā)展的活力，有利于提高企業(yè)的競爭力；而且，進(jìn)行稅收籌劃需要大量的專業(yè)人才和機(jī)構(gòu)，從而還有利于促進(jìn)社會(huì)中介服務(wù)的發(fā)展。

二、我國企業(yè)稅收籌劃中存在的問題

（一）企業(yè)對(duì)稅收籌劃認(rèn)識(shí)不完善且籌劃意識(shí)不強(qiáng)

稅收籌劃在國外已經(jīng)形成一個(gè)相對(duì)成熟的行業(yè)，與之進(jìn)行比較，我國的稅收籌劃還處于初步發(fā)展階段，專業(yè)人才和機(jī)構(gòu)緊缺，信息量不足。盡管許多企業(yè)設(shè)有專職的會(huì)計(jì)人員，但這些人主要關(guān)注財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的問題，對(duì)稅收并不太關(guān)注和了解，更不善于利用稅收政策進(jìn)行稅收籌劃。不僅如此，不少企業(yè)把稅收籌劃等同于偷稅、漏稅、抗稅等違法的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并沒有真正認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的實(shí)質(zhì)。

（二）企業(yè)稅收籌劃的水平不高

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的最終目的是降低稅收成本，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。而在實(shí)際操作中，企業(yè)并沒有做到把二者真正的結(jié)合起來。有時(shí)候，企業(yè)雖然達(dá)到了降低稅收成本的目標(biāo)，卻不一定能夠增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。另外，有些企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，只是單純考慮稅收、成本、收益的問題，而忽略了企業(yè)存在的市場環(huán)境、資源配置及發(fā)展前景的問題，只局限于眼前的節(jié)稅效果，缺乏全面、長遠(yuǎn)的稅收籌劃方案。

（三）缺乏專業(yè)的人才

我國的稅收籌劃工作起步比較晚，對(duì)這方面的研究人員較少，專業(yè)程度并不高。目前我國大多數(shù)企業(yè)的稅收籌劃工作是由企業(yè)的納稅人員、財(cái)務(wù)人員甚至是一般的行政人員來負(fù)責(zé)的，而這些工作人員在稅收籌劃方面的知識(shí)水平有限，業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，無法滿足在稅收籌劃工作過程中所需具備的財(cái)務(wù)、稅收、管理、統(tǒng)計(jì)等多方面的能力要求。由于缺乏稅收籌劃的專業(yè)人才，企業(yè)稅收籌劃的工作恐怕很難落到實(shí)處，更難以達(dá)到預(yù)期的效果。（四）缺乏稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，稅收評(píng)估機(jī)制不健全影響和制約我國稅收籌劃發(fā)展的因素是相當(dāng)廣泛的，除了稅收法律政策、企業(yè)經(jīng)營管理水平及業(yè)務(wù)人員素質(zhì)之外，還包括稅收籌劃本身的復(fù)雜性等多個(gè)方面，這些因素都加大了企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。這些因素具有不確定性，若處理不當(dāng)，將為稅收籌劃帶來不利的后果。加之我國稅收籌劃后的評(píng)估機(jī)制不健全，未能建立完善的信息收集、傳遞和反饋系統(tǒng)，缺乏一套完整的指標(biāo)體系，使得稅收籌劃的質(zhì)量和效益都得不到很好的保障。

三、完善我國企業(yè)稅收籌劃的對(duì)策建議

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，建立稅收籌劃機(jī)構(gòu)

稅收籌劃工作是一項(xiàng)貫穿于企業(yè)管理、生產(chǎn)經(jīng)營全過程的活動(dòng)。做好稅收籌劃工作，需要企業(yè)相關(guān)部門和工作人員步調(diào)一致，共同行動(dòng)。而建立專門的稅收籌劃機(jī)構(gòu)，不僅有利于正確監(jiān)督和教育企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)，為稅收籌劃工作的進(jìn)行提供有利的環(huán)境，還能夠提高企業(yè)工作人員的稅收籌劃意識(shí)，促進(jìn)企業(yè)認(rèn)識(shí)稅收籌劃的本質(zhì)，進(jìn)而推動(dòng)稅收籌劃工作的有效進(jìn)行。

（二）加強(qiáng)稅收籌劃專業(yè)人才的培養(yǎng)

稅收籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性和政策性較強(qiáng)的工作，它要求稅收籌劃的參與者應(yīng)該是具備財(cái)務(wù)、稅收法律和會(huì)計(jì)等多方面知識(shí)的綜合性人才。人才是決定稅收籌劃成功與否的關(guān)鍵，所以企業(yè)財(cái)務(wù)人員需要不斷豐富并強(qiáng)化自身關(guān)于財(cái)會(huì)、稅務(wù)等方面的知識(shí)，提供自身的工作能力；還要主動(dòng)了解宏觀形勢、外部市場、法律環(huán)境和企業(yè)自身的經(jīng)營狀況，提高對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢、社會(huì)形勢和相關(guān)信息的敏感性，緊跟國家政策的腳步。

（三）提高稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立健全稅收評(píng)估機(jī)制

稅收籌劃評(píng)估機(jī)制是在籌劃方案執(zhí)行結(jié)束后，對(duì)企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)的完成情況進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)和預(yù)測，是一種綜合性的評(píng)估機(jī)制。通過稅收籌劃績效評(píng)估，建立健全有效的評(píng)估機(jī)制，有利于總結(jié)稅收籌劃的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，并對(duì)下一次的稅收籌劃決策起到預(yù)測和警示的作用，從而不斷提高企業(yè)稅收籌劃的水平。這樣有利于確保稅收籌劃的質(zhì)量，保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。而健全的稅收籌劃評(píng)估機(jī)制更能夠有利于不斷完善和發(fā)展稅收籌劃事業(yè)，推動(dòng)稅收籌劃向深層次發(fā)展。

篇（7）

中圖分類號(hào)：F810.42文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）03-0-01

企業(yè)是我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主體，它對(duì)促進(jìn)就業(yè)、增加國家財(cái)政收入、促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。企業(yè)通過科學(xué)合理的所得稅稅收籌劃可以減輕企業(yè)的稅收壓力、節(jié)約生產(chǎn)成本、增加收益，使得企業(yè) 在其發(fā)展過程中獲得最大的經(jīng)濟(jì)利益和社會(huì)效益。

一、關(guān)于企業(yè)所得稅的概述

企業(yè)所得稅是我國對(duì)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得稅征收的一種稅。企業(yè)所得稅納稅人即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類：國有企業(yè)；集體企業(yè);私營企業(yè)；聯(lián)營企業(yè)；股份制企業(yè)；有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。

二、關(guān)于稅收籌劃的概述

(一)稅收籌劃的含義

稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財(cái)活動(dòng)的一種企業(yè)籌劃行為。

(二)稅收籌劃的原則

1.稅收籌劃具有守法性原則。稅收籌劃是在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行的籌劃活動(dòng)，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中要清醒的認(rèn)識(shí)到違法籌劃與合法籌劃的區(qū)別，從而避免違法稅收籌劃行為的發(fā)生。

2.事先籌劃原則。眾所周知，稅收籌劃是一種新型的理財(cái)活動(dòng)，納稅人在履行納稅義務(wù)之前，要事先制定科學(xué)合法的稅收籌劃策略，這樣有助于幫助企業(yè)明確企業(yè)納稅的范圍和應(yīng)對(duì)措施。

案例：某企業(yè)總部位于寧波，為了公司的發(fā)展戰(zhàn)略擬2009年在成都和廣州以全資子公司的形式分別設(shè)立生產(chǎn)基地，公司預(yù)計(jì)2009年在總部實(shí)現(xiàn)利潤6250萬元， 但是由于兩家生產(chǎn)基地投入生產(chǎn)時(shí)間短，估計(jì)2009年分別虧損500萬元和600萬元。公司財(cái)務(wù)部積極應(yīng)用新稅法，建議管理層將兩家生產(chǎn)基地設(shè)立成分公司的形式，通過匯總繳納企業(yè)所得稅的方式，來減少整體稅收支出。以子公司形式設(shè)立生產(chǎn)基地的稅收負(fù)擔(dān)。

①總公司繳納的企業(yè)所得稅：6250×25%=1562.5萬元

②成都子公司虧損額：500萬元；廣州子公司虧損額：600萬元

兩家生產(chǎn)基地以分公司形式設(shè)立的稅收負(fù)擔(dān)總公司匯總繳納企業(yè)所得稅：

(6250－500－600)×25%=1287萬元

籌劃效果：

1562.5萬元—1287萬元=275萬元

3.成本效益原則。企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)要綜合考慮兩個(gè)方面：一方面要降低企業(yè)的稅收成本，另一方面要考慮在實(shí)施稅收籌劃活動(dòng)時(shí)帶來的新的費(fèi)用成本的增加。在稅收籌劃的收益大于其成本時(shí)，要開展稅收籌劃；當(dāng)稅收籌劃的收益低于其成本時(shí)，要修改或者放棄稅收籌劃方案。

三、企業(yè)所得稅籌劃所存在的問題

隨著改革開放的不斷深入和社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國越來越多的企業(yè)開始重視稅收籌劃的作用，尤其是企業(yè)所得稅的稅收籌劃問題。在企業(yè)所得稅籌劃發(fā)展過程中存在著一些問題。

首先我們要看到的是企業(yè)所得稅籌劃的外部環(huán)境。在我國，稅收制度相對(duì)還不完善，所得稅的稅收體系也不健全，稅收執(zhí)法部門在執(zhí)法過程中道德隨意性較大。其次，我們要看到的是企業(yè)所得稅籌劃的內(nèi)部環(huán)境的影響因素，主要包括以下幾個(gè)方面：

一是企業(yè)所得稅稅收籌劃意識(shí)比較薄弱。目前我國的稅收體系尚不完善稅收執(zhí)法部門在執(zhí)法過程中的隨意性較大，這也使得很多企業(yè)缺乏企業(yè)所得稅稅收籌劃意識(shí)。很多企業(yè)的管理層在衡量各項(xiàng)的成本和可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)之后，對(duì)于企業(yè)所得稅的稅收籌劃只是停留在口頭上，并沒有真正的去執(zhí)行。二是企業(yè)所得稅籌劃缺乏科學(xué)的管理，缺乏有效的籌劃措施。行業(yè)內(nèi)雖然制定了企業(yè)所得稅籌劃的方法，但僅僅停留在模型階段，沒有形成一個(gè)完整的體系，沒有對(duì)企業(yè)所得稅稅收籌劃工作起到很大的促進(jìn)作用。

四、新形勢下企業(yè)所得稅的籌劃對(duì)策

(一)從企業(yè)所得稅籌劃的外部來看

要營造穩(wěn)定、健康的法制環(huán)境。國家要大力完善企業(yè)所得稅稅收法律法規(guī)，為企業(yè)的健康發(fā)展?fàn)I造健康文明、穩(wěn)定的稅收執(zhí)法環(huán)境；加大對(duì)企業(yè)稅收籌劃制定和方法的宣傳力度，使得企業(yè)高層管理人員充分認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要性和緊迫性；加大對(duì)企業(yè)員工的培訓(xùn)工作，使得他們樹立正確的稅收籌劃態(tài)度和意識(shí)。

(二)從企業(yè)所得稅稅收籌劃的內(nèi)部來看

強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的企業(yè)所得稅籌劃意識(shí)。企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)全體職工對(duì)稅收籌劃方面知識(shí)的培訓(xùn)，加強(qiáng)決策的科學(xué)化管理，以保證企業(yè)所得說稅收籌劃的貫徹執(zhí)行。

(三)企業(yè)進(jìn)行所得稅稅收籌劃時(shí)要注意的三個(gè)原則

一是要將綜合籌劃和單項(xiàng)籌劃緊密結(jié)合起來。稅收具有適應(yīng)廣泛、生命力強(qiáng)大的特點(diǎn)，從稅收的種類到稅收的業(yè)務(wù)，從國內(nèi)稅收到涉外稅收，稅收可以說涉及到經(jīng)濟(jì)的方方面面。進(jìn)行企業(yè)所得稅的籌劃在充分考慮稅收的特點(diǎn)的同時(shí)，還要考慮企業(yè)整體賦稅的狀況，不能單純的注意到一方面，要權(quán)衡利弊，趨利避害。

二是要將微觀籌劃與宏觀籌劃相結(jié)合的原則。要根據(jù)國家的政策、發(fā)展導(dǎo)向并參考同一區(qū)域、行業(yè)、規(guī)模的稅負(fù)數(shù)據(jù)，或者從一個(gè)環(huán)節(jié)入手以點(diǎn)蓋面，進(jìn)行科學(xué)細(xì)致的分析，找出差異和問題，研究應(yīng)對(duì)措施，制定科學(xué)可行的籌劃方案。

三是要將經(jīng)營籌劃和項(xiàng)目籌劃相結(jié)合原則。企業(yè)可在起步之初就制定嚴(yán)格的稅收籌劃方案以享受國家政府的稅收優(yōu)惠和產(chǎn)業(yè)政策。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員要盡職盡責(zé)的讓管理層知曉企業(yè)所得稅籌劃的意義和重要性以及如何進(jìn)行操作，在法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)，科學(xué)有效地進(jìn)行企業(yè)所得稅的稅收籌劃工作。

結(jié)語

企業(yè)所得稅的稅收籌劃在一個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的過程中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國家和地區(qū)對(duì)企業(yè)所得稅稅收籌劃的理論經(jīng)驗(yàn)已經(jīng)非常成熟，而我國企業(yè)所得稅稅收籌劃工作在發(fā)展過程中還存在著一些問題，需要我國企業(yè)要以科學(xué)的態(tài)度對(duì)待這些問題，借鑒國外一些先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)與理論，合理的進(jìn)行稅收籌劃以求降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本和稅收負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和企業(yè)競爭力，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。

篇（8）

稅收籌劃是指納稅人在稅法許可的范圍內(nèi)，在不妨礙企業(yè)正常經(jīng)營的前提下，借助一定的方法和技術(shù)，通過對(duì)企業(yè)自身的經(jīng)營或投資活動(dòng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)陌才牛M可能最大限度地延緩或減輕企業(yè)的稅負(fù),以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。稅收籌劃作為實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理最終目標(biāo)的有效途徑，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。

一、稅收籌劃對(duì)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的意義

(一)稅收籌劃有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)利益的最大化

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，要實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，要求企業(yè)必須最大限度地降低成本和稅收負(fù)擔(dān)。而在企業(yè)規(guī)模一定的情況下，進(jìn)行科學(xué)合理地稅收籌劃，是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的有效途徑之一。有效地開展稅收籌劃，可以避免企業(yè)掉入稅法陷阱之中，對(duì)于一些可交可不交的稅款或者重復(fù)性征稅的現(xiàn)象，企業(yè)應(yīng)該在遵循相關(guān)法律法規(guī)的前提下，盡可能最大限度降低企業(yè)的稅負(fù)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)利益的最大化。

(二)稅收籌劃有利于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平

從稅收籌劃定義和實(shí)施過程我們可以看出，稅收籌劃活動(dòng)本身可以說就是企業(yè)的一項(xiàng)重要的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，它是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)中所發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行一系列的調(diào)整，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的資金、成本、利潤等的最優(yōu)效果，進(jìn)而提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。能否有效地開展稅收籌劃活動(dòng)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)利益會(huì)直接產(chǎn)生重要的影響，為此，企業(yè)要想獲得長期生存與發(fā)展，增強(qiáng)自身競爭力，就必須適時(shí)、高效、合理的進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)。因?yàn)橛行У亩愂栈I劃對(duì)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的綜合水平有著積極的推動(dòng)作用。

二、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理下的稅收籌劃措施

鑒于稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中具有的重要意義，為了能夠充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，作為一個(gè)大型石油化工企業(yè)，中石油大慶石化分公司在開展稅收籌劃活動(dòng)時(shí)應(yīng)該注意從以下幾個(gè)方面著手：

(一)成立專門的稅收籌劃組織機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化石化企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營流程中的稅收籌劃工作

目前稅收成本已經(jīng)成為石化企業(yè)的第二大成本支出，加之近年來稅費(fèi)改革的深入，特別是燃油稅的開征后，石化企業(yè)的稅負(fù)大大加重了。因此，開展稅收籌劃工作已經(jīng)成為企業(yè)的長效機(jī)制。石化企業(yè)應(yīng)該組織成立專門的稅收籌劃組織機(jī)構(gòu)，深入了解國家相關(guān)的稅收政策法規(guī)，及時(shí)做好稅收籌劃工作，從而為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)提供有力地決策依據(jù)。

(二)與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持緊密聯(lián)系，充分挖掘新的稅收政策和信息

近年來，隨著我國的稅費(fèi)改革的不斷深入，能否及時(shí)掌握最新的稅收政策和信息，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營至關(guān)重要。大慶石化企業(yè)是一個(gè)特大型石油化工聯(lián)合企業(yè)，應(yīng)該積極主動(dòng)地與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通關(guān)系，并保持緊密聯(lián)系，這不僅可以使自身能夠更快更準(zhǔn)更多地了解稅法的最新動(dòng)態(tài)，而且可以確保在發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)時(shí)（擴(kuò)大經(jīng)營范圍、資產(chǎn)處置、債務(wù)重組等）進(jìn)行的稅收籌劃行為合法，最終獲得更好的企業(yè)效益。

(三)營造良好的稅收籌劃氛圍，樹立全面籌劃意識(shí)

眾所周知，稅收籌劃不是局限于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的某個(gè)環(huán)節(jié)而是涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，因此，開展稅收籌劃工作，必須加強(qiáng)各個(gè)部門的合作，需要從上而下樹立一種全過程、全員參與的全面籌劃新理念,提高所有員工的稅收籌劃意識(shí)。為此，作為石化企業(yè)首先領(lǐng)導(dǎo)要高度重視稅收籌劃工作，加強(qiáng)對(duì)本企業(yè)財(cái)務(wù)人員及其相關(guān)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行稅收知識(shí)專題培訓(xùn)，譬如可以定期組織稅收優(yōu)惠政策專題、所得稅政策專題、個(gè)人所得稅專題等等，讓企業(yè)的職工都能夠更多地了解相關(guān)稅收政策，并根據(jù)各自業(yè)務(wù)類型進(jìn)行稅務(wù)籌劃，樹立全面的稅收籌劃意識(shí)，從而為企業(yè)開展稅收籌劃營造良好的氛圍。

(四)結(jié)合自身實(shí)際，選擇科學(xué)合理的稅收籌劃方法

稅收籌劃的方法很多，目前普遍為企業(yè)所采用的稅收籌劃基本方法有：合理地充分利用國家現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策;制定和選擇適合本企業(yè)的稅收籌劃最優(yōu)方案;利用稅法及文件相關(guān)條款;進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁；納稅期遞延等。作為一個(gè)大型的石油化工聯(lián)合企業(yè)，大慶石化公司具有自身獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益，具有法定的權(quán)利和義務(wù)。為了以最小的投入獲得最大收益，在選擇單一或者多個(gè)方法搭配的納稅籌劃方法時(shí)，應(yīng)該小心和慎重。由于各種稅收籌劃方法具有其特點(diǎn)和一定的適應(yīng)性，石化企業(yè)不能只為了減低稅負(fù)、不考慮企業(yè)的自身狀況。

三、結(jié)語

總之，稅收籌劃作為實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的重要手段,在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著越來越重要的作用，其為企業(yè)帶來的直接或間接財(cái)務(wù)利益不容忽視。企業(yè)要想獲得最大的利益，就應(yīng)該更好地開展稅收籌劃工作。根據(jù)多年的工作經(jīng)驗(yàn)和石化企業(yè)的實(shí)際情況，筆者認(rèn)為對(duì)于石化企業(yè)而言,稅收籌劃的開展應(yīng)該在遵循稅收籌劃基本原則的前提下，充分利用稅收和財(cái)務(wù)政策，并結(jié)合自身生產(chǎn)實(shí)際，選擇合適的籌劃方法，并在實(shí)施過程中通過反饋信息不斷調(diào)整，以使籌劃方案的效益最大化。

參考文獻(xiàn)：

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篇（9）

1.1企業(yè)戰(zhàn)略對(duì)稅收籌劃的引導(dǎo)作用企業(yè)戰(zhàn)略具有統(tǒng)領(lǐng)全局的執(zhí)行高度，主要以行業(yè)收益以及市場拓展作為主要目標(biāo)，在這一目標(biāo)下，稅收籌劃即使具有良好的事前性以及預(yù)期性，都不能改變企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施的整體方向。企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施關(guān)系到企業(yè)的未來發(fā)展，是培養(yǎng)競爭優(yōu)勢和創(chuàng)新優(yōu)勢的全過程，而稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一部分，應(yīng)當(dāng)時(shí)刻服從大局，體現(xiàn)出戰(zhàn)略目標(biāo)的統(tǒng)領(lǐng)作用。

1.2企業(yè)稅收籌劃對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略的影響稅收籌劃作為財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，能夠?qū)ζ髽I(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施起到一定的影響作用，尤其是在以下狀況發(fā)生時(shí)，企業(yè)會(huì)根據(jù)稅收籌劃制度對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略進(jìn)行調(diào)整和完善。首先是在稅收政策出現(xiàn)巨大變化時(shí)，原有的行業(yè)發(fā)展格局遭到破壞，一旦企業(yè)的盈利能力、資金、財(cái)務(wù)指標(biāo)等發(fā)生重大變化并對(duì)企業(yè)運(yùn)營產(chǎn)生重大影響時(shí)，企業(yè)必須積極采取應(yīng)對(duì)措施，為適應(yīng)現(xiàn)實(shí)變化而調(diào)整企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略。如果政府稅收政策出現(xiàn)強(qiáng)烈政策導(dǎo)向，企業(yè)在制定戰(zhàn)略決策過程中必須對(duì)這一變化給予高度關(guān)注，及時(shí)調(diào)整市場拓展方向，使其與政府產(chǎn)業(yè)政策相協(xié)調(diào)，從稅收籌劃中獲得更大優(yōu)惠，實(shí)現(xiàn)企業(yè)盈利的良性增長，并提升企業(yè)應(yīng)對(duì)政策變化的適應(yīng)力。

1.3稅收籌劃對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施的助力作用在企業(yè)制定戰(zhàn)略決策過程中，需要對(duì)多方面影響因素做出考慮，如果在這些因素難以取舍的情況下，可以利用稅負(fù)指標(biāo)進(jìn)行衡量，降低取舍難度。具有戰(zhàn)略眼光的企業(yè)，能夠?qū)⒍愂栈I劃納入常規(guī)財(cái)務(wù)管理中，利用現(xiàn)有稅務(wù)法律法規(guī)彈性，最大限度地享受稅務(wù)優(yōu)惠。同時(shí)，稅務(wù)籌劃還能夠?yàn)槠髽I(yè)產(chǎn)品定位、市場準(zhǔn)入條件、生產(chǎn)工藝流程、市場價(jià)格、交易方式等方面提供決策依據(jù)，這些都是稅收籌劃的積極意義所在。

2構(gòu)建企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的整體稅收籌劃模型

2.1稅收籌劃模型構(gòu)建從上述分析可以看到，稅收籌劃的實(shí)施是為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)提供必要服務(wù)的，最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化。因此在稅收籌劃操作中，不但要注意稅收方面的影響因素，還需要兼顧企業(yè)的整體價(jià)值因素。這就需要企業(yè)站在現(xiàn)代管理的高度，促使稅收籌劃具備戰(zhàn)略高度。稅收籌劃并不是獨(dú)立運(yùn)行的環(huán)節(jié)，與企業(yè)其他管理活動(dòng)之間有著相互促進(jìn)、相互協(xié)調(diào)的作用。因此，在稅收籌劃中不能以短期利益為目標(biāo)，不能僅限于繳稅金額的縮減，這些片面的短期操作有可能造成企業(yè)價(jià)值的下降。因此，稅收籌劃需要從全局著眼，以企業(yè)的整體利益與未來發(fā)展為出發(fā)點(diǎn)，進(jìn)行全面系統(tǒng)的規(guī)劃實(shí)施。

2.2管理模型的構(gòu)建原則根據(jù)上述分析可以看到，實(shí)施稅收籌劃的根本是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，由于經(jīng)濟(jì)增加值和企業(yè)整體價(jià)值之間具有密切相關(guān)性，因此將經(jīng)濟(jì)增加值升級(jí)為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，兼顧稅收環(huán)節(jié)及其影響因素，能夠構(gòu)建起企業(yè)稅收籌劃的整體模型。以稅收籌劃及其相關(guān)環(huán)節(jié)作為基礎(chǔ)因素，在資本運(yùn)作和企業(yè)經(jīng)營中實(shí)現(xiàn)環(huán)節(jié)平衡。因?yàn)椴徽摵畏N類型的企業(yè)，在稅收籌劃中都需要涉及經(jīng)營、投融資環(huán)節(jié)。但是，從不同企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營中，則需要提煉出差異化側(cè)重點(diǎn)，這需要對(duì)企業(yè)實(shí)際運(yùn)行狀況進(jìn)行確定，同時(shí)還要全面評(píng)價(jià)成本的比較因素。模型中的第二個(gè)層次屬于稅收籌劃三要素構(gòu)成部分，企業(yè)融資行為需要與發(fā)展實(shí)際需求相適應(yīng)；企業(yè)運(yùn)營以及投資方案的設(shè)定，需要稅收籌劃方面的整合分析。模型上端屬于籌劃結(jié)果以及最終實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，稅收籌劃的最終效果不能以單純減少納稅來評(píng)價(jià)，而應(yīng)當(dāng)以企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)和市場收益最大化目標(biāo)相一致，以實(shí)際收益反映出籌劃成效。

3企業(yè)稅收籌劃的戰(zhàn)略管理

3.1目標(biāo)管理稅收籌劃的實(shí)施，必須建立在企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略前提下。企業(yè)發(fā)展以戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)為最終目標(biāo)，只有制定出明確的發(fā)展戰(zhàn)略后，稅收籌劃才能發(fā)揮其管理作用。從整體發(fā)展趨勢來看，戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起到了決定性作用。因此，稅收籌劃應(yīng)當(dāng)時(shí)刻遵循企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的整體路線，確定實(shí)施目標(biāo)：減輕企業(yè)稅負(fù)、壓縮涉稅風(fēng)險(xiǎn)、提升管理效益、維護(hù)企業(yè)權(quán)益，并在稅收和企業(yè)收益之間形成更為積極的互動(dòng)。

3.2價(jià)值鏈管理在稅收鏈管理基礎(chǔ)上，稅務(wù)籌劃必須建立起戰(zhàn)略發(fā)展理念，找到稅收籌劃利益點(diǎn)，使企業(yè)獲得更大的稅收優(yōu)惠。從社會(huì)大環(huán)境角度而言，只有納稅者具備了完善的價(jià)值鏈認(rèn)知，才能從自身發(fā)展以及稅收情況出發(fā)，兼顧產(chǎn)出在價(jià)值鏈上的整體價(jià)值進(jìn)行考慮。

3.3風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)戰(zhàn)略管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在合理過程控制基礎(chǔ)上，對(duì)稅收籌劃所具備的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析，筆者構(gòu)建起稅收籌劃的全程風(fēng)險(xiǎn)防御模型，如圖1所示。

4實(shí)施稅收籌劃管理需注意的問題

4.1信息管理稅收籌劃首先需要進(jìn)行信息收集，從而對(duì)籌劃主體的既往情況、發(fā)展現(xiàn)狀等有全面的認(rèn)識(shí)，否則，稅收籌劃就會(huì)面臨空中樓閣的尷尬局面，在這種情況下，即使制訂出優(yōu)化方案，在實(shí)際操作中也會(huì)出現(xiàn)不少紕漏，為企業(yè)帶來嚴(yán)重?fù)p失。

4.2人員管理從事稅收籌劃的崗位人員，需要具備較高的綜合素質(zhì)，企業(yè)應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)部門人員進(jìn)行專項(xiàng)培訓(xùn)，或者聘用具有財(cái)稅籌劃特長的人員從事該項(xiàng)工作，從而為財(cái)稅籌劃工作的開展提供智力支持。

篇（10）

關(guān)鍵詞 稅收籌劃 高新企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 實(shí)施措施

隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，特別是世界經(jīng)濟(jì)一體化的日益深入，我國經(jīng)濟(jì)與世界各國高度融合，我國企業(yè)要發(fā)展壯大，就必須通過提高高新技術(shù)企業(yè)自主創(chuàng)新的能力來增強(qiáng)國際競爭力，高新技術(shù)企業(yè)自主創(chuàng)新能力提高也是一個(gè)國家長遠(yuǎn)發(fā)展的核心競爭力。為促進(jìn)其發(fā)展，國家先后出臺(tái)了一系列促進(jìn)高新技術(shù)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)及稅收政策，如何利用好這些政策，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)自身的發(fā)展，國家產(chǎn)業(yè)政策實(shí)現(xiàn)有著重要作用。

一、稅收籌劃在我國高新企業(yè)財(cái)務(wù)管理中作用與意義

稅收籌劃是指納稅人為達(dá)到節(jié)稅目的，在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，制定的科學(xué)的節(jié)稅規(guī)劃，通過對(duì)經(jīng)營、投資理財(cái)活動(dòng)的籌劃，盡可能地取得節(jié)稅的稅收收益。它是以生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)為基礎(chǔ)，以現(xiàn)行法律、法規(guī)為依據(jù)，設(shè)計(jì)并實(shí)施的合理納稅方案。稅收籌劃與避稅有著本質(zhì)的差別，避稅主要是用非法手段減少稅收負(fù)擔(dān)。通常是納稅人通過個(gè)人或企業(yè)活動(dòng)的安排，利用稅法上的漏洞或缺陷，謀取稅收利益。而稅收籌劃的要點(diǎn)在于納稅的合法性、籌劃性和目的性。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)作為一個(gè)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益主體，它的行為目標(biāo)是追求稅后利益最大化，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是在現(xiàn)行稅法框架內(nèi)實(shí)現(xiàn)納稅成本負(fù)擔(dān)的最小化，這與采取措施降低生產(chǎn)經(jīng)營成本一樣，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，對(duì)完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)竟?fàn)幜哂兄卮蟮囊饬x。

（一）促進(jìn)國家產(chǎn)業(yè)政策的實(shí)施

稅收是國家實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控的重要手段，國家可通過制定不同行業(yè)及不同產(chǎn)品的稅種與稅率，或?qū)μ囟ǖ貐^(qū)、特定行為采取稅率等優(yōu)惠政策來達(dá)到引導(dǎo)資源合理配置，調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，調(diào)控國家宏觀經(jīng)濟(jì)的目的。稅收優(yōu)惠是各國常用的減輕稅收負(fù)擔(dān)的措施，而稅收籌劃的重要手段之一就是利用稅收的優(yōu)惠政策，通過稅收優(yōu)惠政策來進(jìn)行的稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)稅收的宏觀調(diào)控作用。稅收籌劃有利于貫徹國家的宏觀調(diào)控政策，實(shí)現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)健康、有序發(fā)展。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，雖然降低了企業(yè)稅負(fù)，但是隨著產(chǎn)業(yè)布局的逐步合理，可以促進(jìn)生產(chǎn)進(jìn)一步發(fā)展。企業(yè)規(guī)模上去了，收入和利潤增加了，從宏觀層面看國家的稅收收入也可實(shí)現(xiàn)同步的增長。

（二）有利于企業(yè)降低成本，維護(hù)納稅人的權(quán)益

企業(yè)的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化，利潤最大化的途徑包括提高增加銷售收入、擴(kuò)大產(chǎn)品銷量、降低成本等，而降低納稅成本也是企業(yè)增加利潤的有效途徑之一。稅收籌劃解決的是如何以降低納稅成本，防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)納稅人權(quán)益最大化的一門綜合性科學(xué)。在實(shí)際工作中企業(yè)可能因?yàn)閷?duì)稅收政策理解得不全面、不透徹，而產(chǎn)生某些稅收優(yōu)惠政策未能享受或未能享受到位，或者在確定企業(yè)類型、經(jīng)營方式、核算方式時(shí)未能實(shí)現(xiàn)稅負(fù)節(jié)省的最佳方案。通過稅收籌劃可以使企業(yè)在行使納稅義務(wù)的同時(shí)，利用合法手段保護(hù)自己應(yīng)該享有的合法權(quán)益。

（三）有利于完善企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃

企業(yè)的戰(zhàn)略是企業(yè)制定的長期發(fā)展相關(guān)的策略，企業(yè)戰(zhàn)略與稅收籌劃之間是全局性規(guī)劃與戰(zhàn)術(shù)選擇的經(jīng)營行為，企業(yè)戰(zhàn)略是企業(yè)的全局性發(fā)展規(guī)劃，稅收籌劃是具體的經(jīng)營手段，稅收籌劃應(yīng)該服從于企業(yè)全局性的規(guī)劃，稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的工具之一，應(yīng)該服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略。在確定企業(yè)戰(zhàn)略時(shí)，一方面應(yīng)當(dāng)考慮稅收和其他可能影響企業(yè)發(fā)展的因素，另一方面，企業(yè)在運(yùn)用稅收籌劃時(shí)，應(yīng)正確處理好稅收籌劃和企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略的關(guān)系，在不與企業(yè)戰(zhàn)略相違背的情況下采取相應(yīng)的稅收籌劃措施。因此，我們在制定企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃時(shí)考慮稅收籌劃問題，就能避免企業(yè)短期化的籌劃行為，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)長期的戰(zhàn)略目標(biāo)而不是短期的成本目標(biāo)。

二、我國高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃中存在的問題

（一）對(duì)稅收籌劃工作的認(rèn)識(shí)缺乏力度

長期以來，由于我國稅收法制建設(shè)滯后，加上征管機(jī)制不完善，稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法上的自由裁量權(quán)較大，一定程度上存在稅收執(zhí)法上的隨意性，造成納稅人把與稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好關(guān)系作為降低稅收支出的捷徑，而認(rèn)為稅收籌劃則退其次。同時(shí)，由于我國稅收籌劃工作起步較晚，在稅收籌劃的認(rèn)識(shí)上存在偏差，認(rèn)為稅收籌劃就一定是要少繳稅，而稅收籌劃的直接目的是為了降低稅收負(fù)擔(dān)，但在稅收籌劃方案的選擇時(shí)，并不能認(rèn)為繳稅最少的方案就是企業(yè)最優(yōu)選擇。稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)服務(wù)于企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理總目標(biāo)，有助于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。

（二）缺乏高素質(zhì)的稅收籌劃人才

稅收籌劃隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷變化，稅收籌劃貫穿于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，稅收籌劃方案制定需要由熟悉稅法并能夠?qū)⒍惙ㄅc企業(yè)實(shí)際高度融通的專業(yè)人員來進(jìn)行整體規(guī)劃。在我國現(xiàn)行的高新企業(yè)中缺乏這種具備全面綜合素質(zhì)的復(fù)合型人才；同時(shí)，由于認(rèn)識(shí)不足，目前的教育培養(yǎng)體系中也沒有針對(duì)稅收籌劃人才培養(yǎng)專門計(jì)劃，未能建立有效的人才培養(yǎng)機(jī)制，稅收籌劃存在無人可用的尷尬局面。

（三）稅法制定與執(zhí)行存在著政策性風(fēng)險(xiǎn)

稅法是處理國家與納稅人稅收分配關(guān)系的法律規(guī)范，它常隨經(jīng)濟(jì)情況變化或?yàn)榕浜险叩男枰拚愂栈I劃方案要與相應(yīng)的法律法規(guī)保持一致。由于我國正處在在從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)化過程中，相應(yīng)的法律法規(guī)不健全，以至于形成與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相關(guān)度高的稅收法規(guī)更新較快，而其他相關(guān)度不高的則仍執(zhí)行原有的法律法規(guī)。由于未對(duì)原有法規(guī)進(jìn)行及時(shí)清理，在執(zhí)行過程中稅收法與其他不配套法律法規(guī)互相沖突的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，對(duì)稅收籌劃方案的制定造成一定的政策風(fēng)險(xiǎn)。

三、我國高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施措施

企業(yè)稅收籌劃是在遵循相關(guān)法律法規(guī)的前提下，利用各種稅收優(yōu)惠政策和稅收籌劃方法，進(jìn)行有針對(duì)性的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，對(duì)企業(yè)及國家宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有重大的作用，針對(duì)我國高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃中存在的問題，提出以下措施：

（一）建立建全稅務(wù)法律法規(guī)和管理制度

建立建全稅務(wù)法律法規(guī)和管理制度，是更好地執(zhí)行稅收籌劃的有力保證。稅收籌劃是以符合稅收法律為前提的，隨著依法治稅的推進(jìn)，推行稅務(wù)行政執(zhí)法責(zé)任制，稅收征管體制實(shí)行征、管、查三分離。同時(shí)將稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅，納稅人依法納稅，作為征納雙方的行為準(zhǔn)則。無論是稅務(wù)機(jī)關(guān)還是納稅人，都要嚴(yán)格遵守稅務(wù)法律法規(guī)和管理制度。在實(shí)際操作時(shí)，要學(xué)法、懂法、守法，準(zhǔn)確理解和全面把握稅收法律內(nèi)涵，關(guān)注稅收政策的變化趨勢，在企業(yè)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠的同時(shí)，也順應(yīng)國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的政策導(dǎo)向，減少風(fēng)險(xiǎn)和惡意避稅的嫌疑。

（二）注重專業(yè)人才培養(yǎng)

稅收籌劃是一個(gè)復(fù)雜的工程，它涉及經(jīng)濟(jì)、法律、稅收、財(cái)務(wù)、金融等多方面的理論，具有很強(qiáng)的專業(yè)性和綜合性，需要專門的具有很強(qiáng)綜合能力的人員來完成。由于稅法是處理國家與納稅人收入分配的主要法律，它會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)的變動(dòng)而進(jìn)行不斷政策的修正，這就要求不斷強(qiáng)化稅收籌劃人員綜合素質(zhì)，建立專業(yè)的稅收籌劃隊(duì)伍，要提高稅收籌劃工作人員的專業(yè)水平，加強(qiáng)對(duì)人才的培養(yǎng)，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理的結(jié)構(gòu)，適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展需要。

（三）加強(qiáng)對(duì)稅收法規(guī)的學(xué)習(xí)，密切關(guān)注稅收政策變化

稅收籌劃是以稅收法律為前提的，隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，我國經(jīng)濟(jì)的國際化水平不斷提高，這就要求稅收法規(guī)也應(yīng)隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要不斷的更新和完善，在實(shí)際進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)，應(yīng)學(xué)習(xí)與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收法規(guī)及政策變動(dòng)情況，及時(shí)掌握稅收政策變化對(duì)企業(yè)稅收籌劃的影響，適時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案，確保企業(yè)的稅收籌劃的可實(shí)施性，降低稅收籌劃的政策風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：