財(cái)務(wù)稅務(wù)流程匯總十篇
時(shí)間：2024-01-17 15:49:41
序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]十篇財(cái)務(wù)稅務(wù)流程范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。
篇（1）
（一）首先是稅務(wù)機(jī)關(guān)方面，存在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多，交接簽字多，耗時(shí)耗力等弊端
受理納稅人申請(qǐng)后，辦稅服務(wù)廳向分局交接資料時(shí)、分局向管理員分發(fā)資料時(shí)和分局向辦稅服務(wù)廳反饋資料時(shí)，仍不能完全取消紙質(zhì)資料，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)明顯偏多。在城市區(qū)內(nèi)管轄的納稅人戶數(shù)較多，因此每天納稅人的各類涉稅申請(qǐng)也相應(yīng)較多。一個(gè)辦稅服務(wù)廳對(duì)應(yīng)多個(gè)管理分局，為防止資料遺失均需要手工簽字確認(rèn)，交接資料簽字多。每天每個(gè)分局都需要派人派車到辦稅服務(wù)廳取送、分發(fā)、收集資料，既耗用了分局的精力和物力，又無(wú)形之中因資料傳遞而耽誤了兩天時(shí)間。
（二）其次是管理員方面，納稅人發(fā)起的核查任務(wù)打亂了既定工作計(jì)劃
目前管理員的工作來(lái)源主要有三個(gè)：依照管理員工作規(guī)范自行安排時(shí)間的調(diào)查核實(shí)、上級(jí)部署的核查任務(wù)和由納稅人發(fā)起的核查任務(wù)。因自行發(fā)起的巡查巡訪、納稅評(píng)估等工作任務(wù)時(shí)間長(zhǎng)、任務(wù)重、可預(yù)見，管理員能夠有計(jì)劃地安排時(shí)間進(jìn)行。但是由納稅人發(fā)起的登記、變更、資格認(rèn)定、發(fā)票增量等核查任務(wù)，時(shí)間不可預(yù)見，數(shù)量不可確定，且完成時(shí)間要求緊。管理員每天都要守著平臺(tái)接收任務(wù)，等待紙質(zhì)資料傳遞，再去實(shí)地核查。這樣一來(lái)往往與納稅評(píng)估、巡查巡訪和上級(jí)部署的其他工作任務(wù)相沖突。再加上管理員互為主協(xié)管，工作安排上也可能發(fā)生沖突。于是為按時(shí)完成任務(wù)，有可能發(fā)生應(yīng)付差事降低工作質(zhì)量的現(xiàn)象。
（三）再次是納稅人方面，等待結(jié)果時(shí)間長(zhǎng)，不利于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)
當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行變幻莫測(cè)，特別是在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)放緩、全球經(jīng)濟(jì)可能衰退的情況下，有利商機(jī)瞬息萬(wàn)變。雖然稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定了各種涉稅事項(xiàng)的辦理時(shí)限，但是時(shí)間還是過(guò)長(zhǎng)，不利于甚至影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。例如申請(qǐng)一般納稅人資格事項(xiàng)，在辦稅廳受理流轉(zhuǎn)到稅務(wù)分局管理員時(shí)，管理員經(jīng)常因要急于完成其他事項(xiàng)，在允許的時(shí)限范圍內(nèi)向后拖延調(diào)查核實(shí)時(shí)間。整個(gè)審批時(shí)限即使是在規(guī)定的或者承諾的時(shí)間內(nèi)完成，但是納稅人因要急于簽訂合同等業(yè)務(wù)，規(guī)定的審批時(shí)限對(duì)于其來(lái)講就顯得過(guò)長(zhǎng)了。納稅人迫切希望稅務(wù)機(jī)關(guān)能進(jìn)一步加快審批速度，越快越好。
（四）在稅收風(fēng)險(xiǎn)方面，體現(xiàn)為素質(zhì)參差不齊，存在稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)
部分管理員政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)低，認(rèn)識(shí)不到調(diào)查核實(shí)工作的重要性，掌握不準(zhǔn)調(diào)查核實(shí)的工作要點(diǎn)和政策要求，底稿填寫不規(guī)范、內(nèi)容不齊全，存在較大的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。雖然不斷地加強(qiáng)考核和追究力度，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和組織考試，但因部分管理員年齡大、學(xué)歷低，業(yè)務(wù)素質(zhì)終究難以明顯提高。
（五）最后是在控制管理方面，體現(xiàn)為難度大，易發(fā)生權(quán)力濫用行為
極個(gè)別稅收管理員在對(duì)納稅人的調(diào)查核實(shí)時(shí)，存在拖著不辦、推諉扯皮等現(xiàn)象。所有的調(diào)查核實(shí)工作都集中在管理員崗位，為濫用權(quán)力提供了空間，容易發(fā)生權(quán)力濫用行為。雖設(shè)置了舉報(bào)箱、公布了舉報(bào)電話，但區(qū)局對(duì)二百余名管理員的監(jiān)督工作顯得力不從心，一旦出現(xiàn)“吃拿卡要報(bào)”等問(wèn)題，將影響國(guó)稅社會(huì)形象和行風(fēng)評(píng)議工作。
二、擬優(yōu)化后業(yè)務(wù)流程的優(yōu)點(diǎn)
針對(duì)目前流程存在的問(wèn)題，提出擬優(yōu)化后的流程：在城市區(qū)范圍內(nèi)，辦稅服務(wù)廳受理納稅人申請(qǐng)，預(yù)約調(diào)查核實(shí)日期，并直接派人核實(shí)，上報(bào)區(qū)局業(yè)務(wù)股室審批，而后再由辦稅服務(wù)廳告知納稅人領(lǐng)取審批結(jié)果，實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)前、后臺(tái)的緊密銜接。新流程具有以下優(yōu)點(diǎn)：
（一）減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，真正實(shí)現(xiàn)“一站式”納稅服務(wù)
每個(gè)分局公務(wù)用車緊張，難以滿足每名管理員每天外出調(diào)查核實(shí)用車需求。但是納稅人因業(yè)務(wù)需要急于盡早拿到審批結(jié)果，出車接送管理員完成核查任務(wù)似乎成為“天經(jīng)地義”的事，給納稅人增加了納稅負(fù)擔(dān)，也可能影響核查的真實(shí)準(zhǔn)確性。優(yōu)化業(yè)務(wù)流程后，區(qū)局克服各種困難配備調(diào)查核實(shí)專用車輛實(shí)現(xiàn)專車專用，納稅人不再出車接送，既減輕納稅人負(fù)擔(dān)，又保證調(diào)查核實(shí)真實(shí)準(zhǔn)確，真正實(shí)現(xiàn)“一站式”納稅服務(wù)。
（二）提高文書流轉(zhuǎn)速度，滿足納稅人合理需求
取消了辦稅服務(wù)廳與各稅務(wù)分局之間的文書交接，再加上專車專人調(diào)查核實(shí)，核查質(zhì)量和效率將明顯提高，文書流轉(zhuǎn)必將提速。優(yōu)化流程后，能夠落實(shí)區(qū)局稅政股同核查人員共同核查一般納稅人資格認(rèn)定的減負(fù)要求，避免重復(fù)進(jìn)戶核查。根據(jù)我局的一般納稅人認(rèn)定申請(qǐng)數(shù)量（今年以來(lái)累計(jì)達(dá)到550戶）、專用發(fā)票增量（今年以來(lái)累計(jì)達(dá)到2000戶次），每天的核查工作量在10-20戶之間，考慮到地域范圍和納稅人分布狀況，優(yōu)化流程后當(dāng)天受理、2-3日內(nèi)完成核查任務(wù)是能夠?qū)崿F(xiàn)的，將比目前的一般納稅人認(rèn)定縮短10日，合計(jì)縮短5500天。
（三）減輕分局管理員負(fù)擔(dān)，加強(qiáng)稅源管理
把由納稅人發(fā)起的調(diào)查核實(shí)任務(wù)改為由辦稅服務(wù)廳完成，取消了稅收管理員從平臺(tái)接收不可預(yù)見的任務(wù)，保證管理員按工作計(jì)劃完成納稅評(píng)估、日常巡查等任務(wù)，減輕分局傳遞分發(fā)核實(shí)資料的壓力，使分局、管理員有精力和時(shí)間專注稅源的日常管理工作，提高稅收管理質(zhì)量和效率。
（四）增強(qiáng)辦稅服務(wù)廳活力，提高工作積極性
眾所周知，辦稅服務(wù)廳因其工作的特殊性，造成人人不愿意到辦稅服務(wù)廳工作、人人都想調(diào)離辦稅服務(wù)廳的惡性循環(huán)，因此辦稅服務(wù)廳內(nèi)人員工作積極性亟待提高。究其原因，就是辦稅服務(wù)廳人員工作量比較大、工作質(zhì)量要求高、服務(wù)態(tài)度要求好，一天總是“困”在廳內(nèi)完成各項(xiàng)工作。增加外出調(diào)查核實(shí)任務(wù)，按季輪換人員，將給辦稅服務(wù)廳工作增添活力，將促進(jìn)辦稅服務(wù)廳人員和企業(yè)辦稅人員之間的良好溝通，也為辦稅服務(wù)廳人員和稅收管理員之間的交流輪崗打下業(yè)務(wù)基礎(chǔ)。如此一來(lái)既能提高辦稅服務(wù)廳人員工作積極性，也能促進(jìn)納稅服務(wù)水平的提高。
三、優(yōu)化后存在的問(wèn)題及解決建議
優(yōu)化后的流程，還需要解決三個(gè)問(wèn)題：
（一）重新設(shè)置管理員平臺(tái)的工作流和CTAIS文書流轉(zhuǎn)
當(dāng)前的管理員平臺(tái)工作流為：辦稅服務(wù)廳受理后自動(dòng)將任務(wù)分發(fā)到稅務(wù)分局，分局長(zhǎng)分配任務(wù)到稅收管理員。優(yōu)化后的工作流為：辦稅服務(wù)廳受理后自動(dòng)將任務(wù)分發(fā)到調(diào)查核實(shí)人員，錄入核查結(jié)果后上傳至業(yè)務(wù)股室。在CTAIS中的文書也需要更改為：辦稅服務(wù)廳-〉核查人員-〉業(yè)務(wù)股室-〉主管局長(zhǎng)-〉辦稅服務(wù)廳綜合窗口。因區(qū)局和縣局的工作流不完全一致，需要在稅收管理員平臺(tái)能夠靈活設(shè)置任務(wù)分發(fā)機(jī)制和任務(wù)流。
（二）及時(shí)主動(dòng)將相關(guān)信息發(fā)送到稅收管理員
因?yàn)槿∠硕愂展芾韱T的部分核查任務(wù)，為避免管理員不能及時(shí)掌握納稅人資格變化、發(fā)票增減等情況，管理員平臺(tái)應(yīng)每天將每名管理員所轄納稅人的變化情況，在登陸后主動(dòng)發(fā)給管理員直到其接收確認(rèn)。在管理員平臺(tái)需要增加自動(dòng)彈出“納稅人變化情況”窗口，而不是管理員一戶一戶逐項(xiàng)地去搜索查找。
篇（2）
中圖分類號(hào)：F71文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1672-3198（2008）04-0020-02
1 我國(guó)物流產(chǎn)業(yè)發(fā)展面臨高成本運(yùn)行環(huán)境
根據(jù)2008年第15次中國(guó)物流專家論壇提供的數(shù)據(jù)，隨著物流需求的增加和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，從2007年起，我國(guó)物流要素出現(xiàn)了全面緊缺的態(tài)勢(shì)，物流成本全面上升，物流行業(yè)開始面臨高成本運(yùn)行環(huán)境。
2 城市物流配送發(fā)展現(xiàn)狀、突出問(wèn)題與挑戰(zhàn)
城市物流配送是現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)的重要組成部分，城市物流配送體系是以提高城市競(jìng)爭(zhēng)力為核心，通過(guò)應(yīng)用先進(jìn)的信息技術(shù)、實(shí)現(xiàn)城市配送活動(dòng)的最優(yōu)化，同時(shí)努力降低物流活動(dòng)對(duì)城市交通堵塞、交通環(huán)境和能源消耗的負(fù)面影響的活動(dòng)體系。城市配送體系的目標(biāo)有兩個(gè)方面，一方面，從事物流配送的公司從其自身的利益角度要盡量減少成本，服務(wù)客戶，從而增加利潤(rùn)；另一方面還要從公眾利益出發(fā)減少交通擁擠和實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
城市物流配送體系的網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)包括兩種，一種是實(shí)體網(wǎng)絡(luò)，包括各種交通運(yùn)輸資源網(wǎng)絡(luò)，倉(cāng)儲(chǔ)資源網(wǎng)絡(luò)，配送資源網(wǎng)絡(luò)等；另一種是虛擬網(wǎng)絡(luò)，包括企業(yè)虛擬網(wǎng)絡(luò)，信息網(wǎng)絡(luò)等。
高成本運(yùn)行環(huán)境下我國(guó)城市物流配送面臨的挑戰(zhàn):（1）解決好高成本運(yùn)作與企業(yè)效益的矛盾；（2）解決好城市協(xié)調(diào)發(fā)展與企業(yè)效率的矛盾；（3）解決好安全方便消費(fèi)與企業(yè)小少散弱的矛盾。
3 高成本運(yùn)行環(huán)境下我國(guó)城市物流配送產(chǎn)業(yè)的財(cái)稅支持政策研究
國(guó)家財(cái)稅支持政策作為經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)的杠桿，將在促進(jìn)城市物流配送產(chǎn)業(yè)發(fā)展中發(fā)揮重要的作用。通過(guò)財(cái)稅杠桿，可以為我國(guó)城市物流配送企業(yè)減少稅賦，擴(kuò)大投資，涵養(yǎng)稅源，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
財(cái)稅支持的總體原則：（1）以企業(yè)減負(fù)為核心，利用財(cái)稅政策減少城市物流配送企業(yè)稅費(fèi)，扶持企業(yè)發(fā)展；（2）突出公共產(chǎn)品的性質(zhì)，扶持城市配送的公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，為企業(yè)創(chuàng)造良好公共平臺(tái)，降低企業(yè)的總體運(yùn)作成本；（3）重點(diǎn)支持城市配送的關(guān)鍵領(lǐng)域和薄弱環(huán)節(jié)，重點(diǎn)突出，層次分明。
財(cái)稅支持的重點(diǎn)對(duì)象包括以下三個(gè)：（1）城市物流配送企業(yè)；（2）城市物流配送的公共基礎(chǔ)設(shè)施；（3）城市物流配送的公共信息平臺(tái)。
3.1 財(cái)稅支持的操作方案
3.1.1 財(cái)政支持的方式
通常來(lái)說(shuō)，財(cái)政支持方式包括三種：設(shè)立專項(xiàng)資金，給予貼息支持和稅收優(yōu)惠返還等。
（1）設(shè)立專項(xiàng)資金。隨著我國(guó)城市的快速發(fā)展，城市物流配送的重要性也日益凸現(xiàn)。考慮到財(cái)政支持對(duì)象的關(guān)鍵性和重點(diǎn)性，建議財(cái)政專項(xiàng)支持的重點(diǎn)為：①納入城市總體布局規(guī)劃的城市物流公共配送中心；②納入城市物流發(fā)展規(guī)劃的公共信息平臺(tái)。
（2）給予貼息支持。根據(jù)我國(guó)財(cái)政實(shí)際狀況，我國(guó)應(yīng)該針對(duì)城市物流配送的關(guān)鍵領(lǐng)域?qū)嵤┵N息政策。對(duì)投資公共配送中心的企業(yè)提供一定的財(cái)政貼息貸款，同時(shí)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)期限、經(jīng)營(yíng)性質(zhì)等不同情況，提供不同的貼息比例、貼息貸款期限等政策。對(duì)滿足特定要求的城市物流配送企業(yè)，對(duì)其購(gòu)買相關(guān)的物流配送固定設(shè)備，允許給予一定的貼息支持。對(duì)于入住城市公共配送中心的配送企業(yè)，實(shí)施一定時(shí)間和一定限度的貼息支持，鼓勵(lì)城市物流配送企業(yè)向城市物流公共配送中心集聚。
（3）稅收優(yōu)惠返還。稅收優(yōu)惠與返還是鼓勵(lì)我國(guó)城市物流配送企業(yè)的重要措施，是有效減輕配送企業(yè)壓力的重要舉措，應(yīng)該作為一項(xiàng)長(zhǎng)期措施加以實(shí)施和貫徹。
3.1.2 稅費(fèi)支持的具體政策
（1）降低城市食品物流等居民消費(fèi)性配送服務(wù)的營(yíng)業(yè)稅稅率。隨著食品流通產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展，城市中食品倉(cāng)儲(chǔ)和配送等物流服務(wù)已成為現(xiàn)代社會(huì)生活必不可少的組成部分，屬需求彈性較小的社會(huì)必需服務(wù)。適當(dāng)降低城市物流中的倉(cāng)儲(chǔ)、配送的營(yíng)業(yè)稅，一方面體現(xiàn)了政府對(duì)人民生活必需品征低稅的稅收公平性原則；另一方面，隨著社會(huì)分工的不斷深化及現(xiàn)代物流業(yè)的不斷發(fā)展，低廉的物流服務(wù)成本能進(jìn)一步激發(fā)社會(huì)對(duì)物流服務(wù)的需求，同時(shí)增加物流服務(wù)稅收的總量，提高稅收的效率性。建議對(duì)于城市物流配送行業(yè)的稅率統(tǒng)一按3％的稅率征收。
（2）統(tǒng)一所得稅支持政策――切實(shí)解決連鎖配送企業(yè)總部統(tǒng)一繳納所得稅問(wèn)題。目前，自營(yíng)配送中心對(duì)我國(guó)大部分連鎖企業(yè)來(lái)說(shuō)，依然是最理想的商品配送途徑，但隨著社會(huì)專業(yè)物流企業(yè)的興起和成熟，對(duì)于那些連鎖企業(yè)自身無(wú)力解決或無(wú)力解決好的商品配送工作，甚至全部的配送工作交給專業(yè)物流企業(yè)，也會(huì)成為連鎖企業(yè)的自然選擇。因此，未來(lái)連鎖配送企業(yè)將在全國(guó)得到廣泛地發(fā)展。雖然，國(guó)家稅總已于2006年3月18日發(fā)出國(guó)稅函［2006］270號(hào)文，也就是說(shuō)，符合條件的物流企業(yè)可以統(tǒng)一繳納所得稅。但由于體制的限制，許多連鎖配送企業(yè)還不能夠享受這項(xiàng)政策。甚至每開一個(gè)分支機(jī)構(gòu)，當(dāng)?shù)囟紩?huì)要求重新登記注冊(cè)，把稅務(wù)關(guān)系留在當(dāng)?shù)亍＿@樣很不利于網(wǎng)絡(luò)型連鎖配送物流企業(yè)的發(fā)展。因此，必須切實(shí)解決連鎖配送企業(yè)的所得稅統(tǒng)一交納問(wèn)題。
（3）運(yùn)用綜合稅費(fèi)政策（如稅收優(yōu)惠、財(cái)政補(bǔ)貼、貸款援助、風(fēng)險(xiǎn)投資和直接融資）解決城市公共物流信息平臺(tái)的運(yùn)營(yíng)管理問(wèn)題
物流公共信息平臺(tái)體系結(jié)構(gòu)包括基礎(chǔ)設(shè)施（網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施、通信設(shè)施等）、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)（各種物流技術(shù)、協(xié)議標(biāo)準(zhǔn)等）、支持系統(tǒng)（支持平臺(tái)運(yùn)行的各種子系統(tǒng)）、模塊功能（支持應(yīng)用層的各字模塊）、應(yīng)用服務(wù)（提供面向用戶的服務(wù)）。中央財(cái)政可以制定物流公共信息平臺(tái)體系結(jié)構(gòu)建設(shè)中的財(cái)政補(bǔ)貼和貸款援助的基本原則和方針，運(yùn)用綜合稅費(fèi)政策（如稅收優(yōu)惠、財(cái)政補(bǔ)貼、貸款援助、風(fēng)險(xiǎn)投資和直接融資）解決城市公共信息平臺(tái)的運(yùn)營(yíng)問(wèn)題，各級(jí)地方財(cái)政依據(jù)本城市的實(shí)際需要進(jìn)行因地制宜地實(shí)施。
（4）支持配送企業(yè)重組改造自營(yíng)倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施為公共物流配送中心，減免其所得稅、契稅和土地增值稅
目前，國(guó)家嚴(yán)格的土地政策和土地使用稅的提高，使倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)取得土地和占用土地的成本進(jìn)一步上升。地方政府在權(quán)衡有限的土地指標(biāo)分配時(shí)，會(huì)更多考慮將土地分配給那些投資大、產(chǎn)值高、效益好、稅收多的行業(yè)，而對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)用地有所控制。因此，配送中心尤其是公共配送中心的土地使用將受到嚴(yán)格限制。可以預(yù)見，倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)選址將向離城區(qū)更遠(yuǎn)的地方尋找，沿海、沿江、灘涂、閑置建設(shè)用地都在熱選之列。而現(xiàn)有的企業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)配送設(shè)施是改建成為城市物流公共配送中心的理想選擇用地之一，各級(jí)財(cái)政應(yīng)該重點(diǎn)支持配送企業(yè)重組改造自營(yíng)倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施為公共物流配送中心，減免其所得稅、契稅和土地增值稅。具體支持對(duì)象包括：
①企業(yè)利用原使用土地和廠房改造為城市公共配送中心；②企業(yè)重組改制為城市公共配送中心；③由于政府規(guī)劃，國(guó)有倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)搬遷重置為公共配送中心。
4 結(jié)論
當(dāng)前，隨著物流需求的增加和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，我國(guó)物流要素出現(xiàn)了全面緊缺的態(tài)勢(shì)，物流成本全面上升，物流行業(yè)開始面臨高成本運(yùn)行環(huán)境。本文提出了高成本運(yùn)行環(huán)境下國(guó)家財(cái)稅支持我國(guó)城市物流配送產(chǎn)業(yè)發(fā)展的總體原則、財(cái)稅支持的重點(diǎn)對(duì)象和財(cái)稅支持的操作方案。對(duì)財(cái)政支持的方式和稅費(fèi)支持的具體政策進(jìn)行了詳細(xì)論述，為加快我國(guó)城市物流配送產(chǎn)業(yè)的發(fā)展提供了思路借鑒。
篇（3）
一、前言
改革開放以來(lái)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)獲得了一個(gè)飛速發(fā)展的機(jī)遇，但是在獲取機(jī)遇的同時(shí)也面臨著巨大的挑戰(zhàn)，其中的一項(xiàng)就是關(guān)于企業(yè)的管理方面。我國(guó)傳統(tǒng)復(fù)雜的企業(yè)管理模式已經(jīng)逐漸不能適應(yīng)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，新的管理理念――流程管理開始占據(jù)市場(chǎng)主體管理界的中心位置。
二、流程管理和財(cái)務(wù)管理
所謂流程管理，就是根據(jù)企業(yè)的總體目標(biāo)，通過(guò)實(shí)現(xiàn)企業(yè)各種資源的最優(yōu)化配置，提高企業(yè)的管理效率，做到企業(yè)部門不重置，部門職能不重疊，流程不閉環(huán)，達(dá)到企業(yè)總體效率的平衡發(fā)展，節(jié)約企業(yè)運(yùn)作資本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的總體績(jī)效。
對(duì)于財(cái)務(wù)管理，幾乎企業(yè)所有的部門都和財(cái)務(wù)部門有著各種聯(lián)系。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理工作的一個(gè)組成部分，并且是企業(yè)管理工作中是一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)管理就是按照國(guó)家相關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)制度，處理公司企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系的一種管理制度，確保企業(yè)資金流通順暢，保證企業(yè)活動(dòng)正常運(yùn)行的管理制度。
三、實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部流程管理的必要性及對(duì)提高財(cái)務(wù)管理的影響
1.實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部流程管理的必要性
隨著管理理論的發(fā)展，內(nèi)部流程管理是企業(yè)采取的一種配置企業(yè)內(nèi)部各部門人力、物力、財(cái)力的有效措施。企業(yè)內(nèi)部各部門和財(cái)務(wù)部門都有著必然的聯(lián)系，因此可以說(shuō)，企業(yè)管理的好壞決定著財(cái)務(wù)管理的優(yōu)劣。實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部流程管理不僅是經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展等客觀因素的要求，而且也是各個(gè)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)管理人員的希望。即實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部流程管理是一個(gè)必然趨勢(shì)。
增設(shè)專業(yè)的流程管理人員，社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)現(xiàn)代社會(huì)已經(jīng)進(jìn)入信息化時(shí)代，社會(huì)的發(fā)展速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)以前，信息化的社會(huì)要求企業(yè)必須擁有一批專業(yè)化的管理人員，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的高水平化、高效率化。
在管理人員這方面，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，傳統(tǒng)復(fù)雜的企業(yè)管理模式逐漸被社會(huì)所拋棄，已經(jīng)不再適用新時(shí)代的企業(yè)發(fā)展需求，這就促使各個(gè)層次的管理人才開始探索、尋找新的管理模式。流程管理是現(xiàn)代社會(huì)管理人才所發(fā)展的最新管理模式，也是符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律要求的一種管理模式。
2.實(shí)現(xiàn)內(nèi)部流程管理對(duì)提高財(cái)務(wù)管理水平的影響
實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部流程管理是提高企業(yè)管理水平的現(xiàn)實(shí)要求，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理工作中的重要組成部分，因此實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部流程管理必然將促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高。其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響主要有：
企業(yè)流程管理中的業(yè)務(wù)流程管理主要是面對(duì)企業(yè)客戶的，企業(yè)的業(yè)務(wù)流程管理工作的合理安排，必然減輕企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的負(fù)擔(dān)，進(jìn)而提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。企業(yè)和企業(yè)，企業(yè)和客戶之間的業(yè)務(wù)往來(lái)必然涉及到資金的流轉(zhuǎn)和運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)流程管理，不僅可以提高企業(yè)之間業(yè)務(wù)工作的效率，還可以保證資金的運(yùn)作程序清晰化，促進(jìn)資金流通的速度，帶動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。
四、完善內(nèi)部管理提高財(cái)務(wù)管理的措施
1.完善資源配置，縮短流程周期
從企業(yè)的管理流程來(lái)說(shuō)。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，和企業(yè)的其他管理環(huán)節(jié)都有著聯(lián)系，同時(shí)，企業(yè)的其他環(huán)節(jié)若都能夠有效的合理安排，必然能夠促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的提高。企業(yè)內(nèi)部各部門的職能有效分配，使得職能部門之間有效銜接，達(dá)到企業(yè)各種資源的最優(yōu)化配置，這必將縮短企業(yè)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)周期，節(jié)約企業(yè)的資本，從而使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作高效率的進(jìn)行，提高財(cái)務(wù)管理水平，增加企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。
2.制定每日目標(biāo)機(jī)制
財(cái)務(wù)日目標(biāo)機(jī)制的制定與應(yīng)用對(duì)于財(cái)務(wù)的管理有重要的作用，在正確的總體目標(biāo)指引下，通過(guò)制定具體的每日目標(biāo)，再進(jìn)行每日的目標(biāo)審核與檢查，優(yōu)化實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)，以財(cái)務(wù)目標(biāo)為總體向?qū)Вc優(yōu)化的內(nèi)部流程想結(jié)合，實(shí)現(xiàn)分散財(cái)務(wù)管理到規(guī)模財(cái)務(wù)管理的轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)投資效益向集約利益的轉(zhuǎn)變，完善財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。
3.完善目標(biāo)責(zé)任制
增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力，完善企業(yè)內(nèi)部管理和控制是基礎(chǔ)，在財(cái)務(wù)管理為重心的基礎(chǔ)上，建立完善有效的目標(biāo)責(zé)任制，推動(dòng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力和水平的發(fā)展，通過(guò)日常有效的財(cái)務(wù)監(jiān)管，達(dá)到經(jīng)濟(jì)利益的最大化和財(cái)務(wù)管理的最優(yōu)化。
五、結(jié)束語(yǔ)
實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部流程管理是一項(xiàng)長(zhǎng)期的過(guò)程，需要企業(yè)不斷的進(jìn)行自我完善，及時(shí)跟進(jìn)后續(xù)工作，這樣才能獲取新流程的效益。世界經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程給我國(guó)企業(yè)帶來(lái)發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也帶來(lái)了巨大的挑戰(zhàn)，在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，有效的內(nèi)部管理體制和企業(yè)對(duì)內(nèi)部管理控制的重視，提高內(nèi)部管理流程工作的水平，積極主動(dòng)采取措施，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的平衡化、可持續(xù)化。
參考文獻(xiàn)：
[1]哈佛管理叢書編纂委員會(huì).哈佛管理叢書：最新企業(yè)管理大辭典[M].臺(tái)北：哈佛企業(yè)管理顧問(wèn)公司，1983.
[2]中國(guó)企業(yè)管理百科全書編纂委員會(huì).中國(guó)企業(yè)管理百科全書[M].北京：企業(yè)管理出版社，1984.
篇（4）
在企業(yè)創(chuàng)新的財(cái)務(wù)管理模式下，即財(cái)務(wù)共享模式下，電子發(fā)票的應(yīng)用在使企業(yè)通過(guò)信息系統(tǒng)平臺(tái)采集數(shù)據(jù)的同時(shí)減少人工參與程度，在更大程度上實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)管理的自動(dòng)化，因此一種能幫助實(shí)現(xiàn)納稅企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間稅務(wù)信息自動(dòng)傳輸?shù)哪Ｊ絼?shì)在必行。基于此，本文認(rèn)為“稅企互聯(lián)”模式的構(gòu)建應(yīng)基于電子發(fā)票應(yīng)用之后，結(jié)合電子發(fā)票的特點(diǎn)，希望通過(guò)對(duì)企業(yè)在財(cái)務(wù)共享模式下建立“稅企互聯(lián)”模式的可行性進(jìn)行分析與探索，試圖對(duì)財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式的完善或“稅企互聯(lián)”平臺(tái)的構(gòu)建提出一種思路，搭建納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)互聯(lián)互通的橋梁。
二、稅企互聯(lián)模式的應(yīng)用可行性分析
1.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避
一般認(rèn)為，通過(guò)電子方式開具、傳輸、保存的發(fā)票是真正意義上的電子發(fā)票。對(duì)于通過(guò)OCR掃描將紙質(zhì)發(fā)票數(shù)字化的方法，屬于將發(fā)票電子化的替代方法或技術(shù)路線（謝波峰，劉蕭優(yōu)，2016年）。因此，在交易雙方開具電子發(fā)票之后的過(guò)程，電子發(fā)票作為只讀資料，只具備查閱、調(diào)取或作為記賬依據(jù)的功能，其所承載的信息數(shù)據(jù)在傳輸、流轉(zhuǎn)與使用環(huán)節(jié)均不受人工干預(yù)或轉(zhuǎn)化的影響。財(cái)務(wù)共享模式下，“?企互聯(lián)”平臺(tái)使得業(yè)務(wù)前段數(shù)據(jù)得以直接從交易對(duì)方所開具的電子發(fā)票讀取，再傳送至企業(yè)的處理系統(tǒng)，不涉及其他任何數(shù)據(jù)的錄入。減少人工審核或修改而導(dǎo)致差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)了共享平臺(tái)的自動(dòng)化、規(guī)范化進(jìn)程，從根本上滿足財(cái)務(wù)共享模式的運(yùn)作規(guī)律與目標(biāo)。
2.涉稅財(cái)務(wù)流程再造
企業(yè)采用財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式的目的在于提高組織管控效率，降低管理成本，其中最核心的轉(zhuǎn)變來(lái)自于對(duì)組織內(nèi)現(xiàn)有財(cái)務(wù)相關(guān)流程的再造，以實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化與標(biāo)準(zhǔn)化。伴隨電子發(fā)票的全面推進(jìn)，“稅企互聯(lián)”平臺(tái)的建立為企業(yè)對(duì)自身涉稅財(cái)務(wù)流程進(jìn)行回顧與再造提供了機(jī)會(huì)。電子發(fā)票信息的使用意味著人工參與程度的降低，人為因素的減少意味著相關(guān)流程距離標(biāo)準(zhǔn)化更進(jìn)一步，因此該平臺(tái)的建立提升了財(cái)務(wù)流程的自動(dòng)化程度，能將更多原先無(wú)法標(biāo)準(zhǔn)化的過(guò)程整合并改進(jìn)為規(guī)范化的財(cái)務(wù)流程，給企業(yè)在更大范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享模式提供了幫助。
3.優(yōu)化稅企辦稅環(huán)節(jié)
對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，在財(cái)務(wù)共享模式下結(jié)合電子發(fā)票的應(yīng)用，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作效率將通過(guò)“稅企互聯(lián)”平臺(tái)自動(dòng)化數(shù)據(jù)讀取得以大大提升，通過(guò)電子發(fā)票等電子檔案實(shí)現(xiàn)靠系統(tǒng)報(bào)稅的手段也將盡快實(shí)現(xiàn)。對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，隨著相關(guān)系統(tǒng)的創(chuàng)建，或者在財(cái)務(wù)共享平臺(tái)間的嵌入，能保障發(fā)票信息在交易雙方和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間實(shí)時(shí)共享，發(fā)票數(shù)據(jù)產(chǎn)生后集中處理傳輸至稅務(wù)部門，企業(yè)辦稅流程如申報(bào)、繳納、退稅等業(yè)務(wù)將實(shí)現(xiàn)線上辦理，稅務(wù)局得以實(shí)時(shí)掌握納稅人的收入數(shù)據(jù)，加強(qiáng)信息化稅收監(jiān)管，提升稅收征管效率。
三、“稅企互聯(lián)”系統(tǒng)平臺(tái)框架模型的設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)
1.稅企互聯(lián)的模式
基于銀企互聯(lián)模式的成熟發(fā)展與應(yīng)用，本文認(rèn)為在納稅企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間也應(yīng)建立類似于銀行與企業(yè)信息傳遞的模式。以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)在申報(bào)稅、退稅等方面的個(gè)性化服務(wù)，同時(shí)依靠電子發(fā)票的傳遞，稅企互聯(lián)模式的建立也能解決企業(yè)財(cái)稅信息與稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅相關(guān)信息的一致性問(wèn)題。下面以增值稅稅款申報(bào)為例，闡述稅企互聯(lián)的模式。
如圖1所示，是以增值稅發(fā)票的申報(bào)為例的稅企互聯(lián)模式。在這種模式下，納稅人（企業(yè)）和稅務(wù)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)庫(kù)可以直接進(jìn)行交互。在使用電子發(fā)票的情況下，作為銷貨方的納稅企業(yè)首先會(huì)向稅務(wù)機(jī)關(guān)的系統(tǒng)發(fā)出開票請(qǐng)求，稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)只需對(duì)該請(qǐng)求的相關(guān)信息進(jìn)行驗(yàn)證。如果驗(yàn)證通過(guò)，將反饋驗(yàn)證成功的指令到企業(yè)系統(tǒng)，此時(shí)，企業(yè)系統(tǒng)直接將電子發(fā)票開具至購(gòu)貨方企業(yè)系統(tǒng)，購(gòu)貨方企業(yè)系統(tǒng)將直接依據(jù)電子發(fā)票信息在其他系統(tǒng)中進(jìn)行信息分類歸集記錄，并自動(dòng)生成記賬憑證。
在稅企互聯(lián)模式下，納稅人的稅款申報(bào)基本上將依照所有電子發(fā)票上的信息自動(dòng)申成，在納稅人系統(tǒng)申報(bào)請(qǐng)求發(fā)出后，待稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)的驗(yàn)證通過(guò)的信息傳輸回納稅人系統(tǒng)，納稅人系統(tǒng)將依照驗(yàn)證通過(guò)信息在系統(tǒng)平臺(tái)下，生成相關(guān)的記錄或進(jìn)行相關(guān)稅款的支付，這樣便完成接口過(guò)程。基于現(xiàn)在稅款申報(bào)基本上還是在稅務(wù)局申報(bào)系統(tǒng)中手寫完成，“稅企互聯(lián)”模式的應(yīng)用能幫助實(shí)現(xiàn)稅款申報(bào)的即時(shí)性，同時(shí)提高管理效率，降低填寫錯(cuò)誤等風(fēng)險(xiǎn)。
2.稅企互聯(lián)系統(tǒng)平臺(tái)的框架結(jié)構(gòu)
支撐層決定本系統(tǒng)運(yùn)行所需要的基本運(yùn)行條件。其中的服務(wù)器、操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)、網(wǎng)絡(luò)等是為業(yè)務(wù)功能層的稅務(wù)服務(wù)端子系統(tǒng)、納稅人端子系統(tǒng)和接口端子系統(tǒng)等直接提供系統(tǒng)的運(yùn)行環(huán)境支撐，并為數(shù)據(jù)服務(wù)層、應(yīng)用層、用戶層等層次的信息傳遞提供傳輸通道。
業(yè)務(wù)功能層確定本系統(tǒng)所需要開發(fā)的主要功能。其中，稅務(wù)服務(wù)端子系統(tǒng)由稅務(wù)管理方，即稅務(wù)機(jī)關(guān)操作，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)服務(wù)信息的、稅務(wù)信息的查詢、或者針對(duì)來(lái)自不同接口的納稅人端子系統(tǒng)進(jìn)行相關(guān)審核、咨詢、申報(bào)、退稅等個(gè)性化服務(wù)。納稅人端子系統(tǒng)，由納稅企業(yè)操作，實(shí)現(xiàn)納稅企業(yè)進(jìn)行納稅申報(bào)、發(fā)票管理、稅款預(yù)繳等企業(yè)稅務(wù)流程中涉及的項(xiàng)目，并接收來(lái)自于稅務(wù)服務(wù)端子系統(tǒng)反饋的相關(guān)審核意見、納稅通知等稅務(wù)信息。接口子系統(tǒng)主要作為上述兩個(gè)子系統(tǒng)的輔助系統(tǒng)，但同時(shí)該系統(tǒng)承接企業(yè)與企業(yè)之間進(jìn)行開票等相關(guān)稅務(wù)信息交流的任務(wù)。
數(shù)據(jù)服務(wù)層主要實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)和分析功能。通過(guò)從業(yè)務(wù)功能層中不同端口獲取的在應(yīng)用層中采集的納稅數(shù)據(jù)，運(yùn)用數(shù)據(jù)層的統(tǒng)計(jì)和分析功能，可以實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)繳納查詢、稅費(fèi)結(jié)構(gòu)分析、稅費(fèi)趨勢(shì)分析、稅金預(yù)算管控等多形式的統(tǒng)計(jì)、分析和預(yù)警功能，并最終以圖形、圖表或數(shù)據(jù)顯示的方式為企業(yè)或稅務(wù)機(jī)關(guān)完成數(shù)據(jù)服務(wù)的功能。
應(yīng)用層分別包含在不同端口的子系統(tǒng)中。根據(jù)17個(gè)稅種按類型劃分為17個(gè)不同管理模塊，在涉稅項(xiàng)目管理上包含稅務(wù)變更登記、稅務(wù)注銷登記、稅務(wù)檢查管理等管理項(xiàng)目。另建立發(fā)票管理模塊，涉及認(rèn)證管理、核銷管理等。
用戶層是確定本系統(tǒng)的主要直接用戶，基于稅企互聯(lián)的目標(biāo)，所以用戶層包含該系統(tǒng)的直接使用者，即稅務(wù)服務(wù)方（稅務(wù)機(jī)關(guān)）和納稅方（企業(yè)等組織），另還包括可能與企業(yè)進(jìn)行交易而涉及票據(jù)信息產(chǎn)生和流轉(zhuǎn)的第三方。
四、稅企互聯(lián)系統(tǒng)嵌入對(duì)財(cái)務(wù)共享平臺(tái)的挑戰(zhàn)
1.財(cái)務(wù)流程的改變
依據(jù)“稅企互聯(lián)”平臺(tái)的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，其財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下影像掃描系統(tǒng)或費(fèi)用報(bào)銷系統(tǒng)的部分功能將被弱化。電子發(fā)票信息在電子介質(zhì)中直接傳遞，很大程度上直接替代了影像掃描資料。由此帶來(lái)的在財(cái)務(wù)流程或系統(tǒng)處理程序上的改變，需要被及時(shí)調(diào)整與改造。新的財(cái)務(wù)工作流程應(yīng)與所有電子發(fā)票流轉(zhuǎn)經(jīng)過(guò)的環(huán)節(jié)有效銜接。為了實(shí)現(xiàn)電子發(fā)票平穩(wěn)落地施行，特別是在財(cái)務(wù)共享平臺(tái)中，在涉及多系統(tǒng)協(xié)同進(jìn)行活動(dòng)的情況下，企業(yè)需要不斷適應(yīng)外部變化對(duì)財(cái)務(wù)流程進(jìn)行相應(yīng)改善，時(shí)刻做好充足準(zhǔn)備應(yīng)對(duì)外部變化對(duì)相關(guān)流程的影響。
2.信息系統(tǒng)平臺(tái)的改造升級(jí)
財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)中規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)的操作依賴于強(qiáng)大的信息技術(shù)支持和各個(gè)內(nèi)、外部平臺(tái)系統(tǒng)的銜接。“稅企互聯(lián)”平臺(tái)的廣泛使用讓稅務(wù)認(rèn)證等相關(guān)的外部服務(wù)系統(tǒng)得以嵌入企業(yè)的財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)不同系統(tǒng)之間的信息交換，滿足電子信息數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)、準(zhǔn)確的調(diào)閱與提取需要。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心應(yīng)重視信息系統(tǒng)維護(hù)工作，并將系統(tǒng)調(diào)試、系統(tǒng)研發(fā)、技術(shù)支持等涉及系統(tǒng)集成方面的工作放在核心位置。在面臨處理大量信息數(shù)據(jù)的時(shí)候，做到內(nèi)、外部各系統(tǒng)的互聯(lián)互通，建設(shè)一套完善的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心信息系統(tǒng)平臺(tái)。
3.互聯(lián)網(wǎng)信息安全問(wèn)題
篇（5）
經(jīng)濟(jì)正在快速發(fā)展，這種趨勢(shì)下的會(huì)計(jì)地位受到了更多的重視。從類型來(lái)看，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以及稅務(wù)會(huì)計(jì)都屬于會(huì)計(jì)體系中不可缺少的部分。為促進(jìn)整體的經(jīng)濟(jì)進(jìn)步，有必要推進(jìn)財(cái)會(huì)和稅務(wù)層面的改革。全球化影響下，稅務(wù)以及財(cái)務(wù)兩個(gè)層面都在發(fā)生著改變。與此相應(yīng)，財(cái)務(wù)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的日常管理也逐漸趨向于完善。從總體上看，財(cái)會(huì)改革能夠提高會(huì)計(jì)信息的整體質(zhì)量，進(jìn)而為各類的經(jīng)濟(jì)決策提供必要的參照。然而不應(yīng)當(dāng)忽視：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)這兩種類型的會(huì)計(jì)是存在差異的。為了完善管理，就有必要詳細(xì)劃分二者。只有明確了二者關(guān)系，才可以妥善處理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)之間的關(guān)系，提高整體的管理水準(zhǔn)。
一、兩種類型會(huì)計(jì)的聯(lián)系
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以及稅務(wù)會(huì)計(jì)從本質(zhì)上看是密不可分的，聯(lián)系十分密切。具體而言，稅務(wù)會(huì)計(jì)延伸了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，同時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)又構(gòu)成了稅務(wù)會(huì)計(jì)的根基。完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，就能夠完善日常性的企業(yè)監(jiān)督。作為企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)方式，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以及稅務(wù)會(huì)計(jì)通常可以適用同樣的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。在具體方法上，二者也可以選擇同樣的核算流程以及方式。詳細(xì)而言，稅務(wù)會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)具備了如下的聯(lián)系：
首先，在信息處理中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)能夠用來(lái)提供基本參考，提供了處理信息所需的根據(jù)。從企業(yè)角度看，內(nèi)部管理的要點(diǎn)就是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，這是由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)密切關(guān)系到各階段內(nèi)的企業(yè)運(yùn)營(yíng)。利用稅務(wù)會(huì)計(jì)，能夠用來(lái)查驗(yàn)各階段的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，統(tǒng)計(jì)各類型的經(jīng)營(yíng)信息，同時(shí)還可以據(jù)此編制明確的稅務(wù)表。具體在操作時(shí)，財(cái)務(wù)計(jì)算得出的數(shù)值和結(jié)論都可以用來(lái)提供稅務(wù)會(huì)計(jì)的必要參考。依照核算結(jié)果，選擇相應(yīng)的措施予以處理。在財(cái)務(wù)過(guò)程中，稅法應(yīng)當(dāng)用來(lái)約束日常性的資金周轉(zhuǎn)。在這種基礎(chǔ)上，確保穩(wěn)定有序的運(yùn)營(yíng)環(huán)境。
其次，企業(yè)制作的財(cái)務(wù)報(bào)告代表了稅務(wù)會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的協(xié)調(diào)現(xiàn)狀。為了完善管理，確保經(jīng)濟(jì)的整體平衡，稅務(wù)會(huì)計(jì)必須密切協(xié)助財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，二者應(yīng)當(dāng)共同運(yùn)轉(zhuǎn)。在財(cái)務(wù)報(bào)告中，就可以體現(xiàn)出現(xiàn)階段的兩種會(huì)計(jì)關(guān)系。有些情況下，稅務(wù)會(huì)計(jì)會(huì)制約財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的進(jìn)展，這種情況應(yīng)當(dāng)格外注意。例如：在財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)遞延稅款的現(xiàn)象。受到差異的影響，稅務(wù)會(huì)計(jì)相應(yīng)的法規(guī)就必須適用于企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，二者因此遵從了同種法規(guī)。為了協(xié)調(diào)合作，有必要妥善管理兩類會(huì)計(jì)流程。這樣做，才能夠服務(wù)于企業(yè)的整體進(jìn)步和發(fā)展。
二、兩種類型會(huì)計(jì)的差異
全球化趨勢(shì)下，不同類型的會(huì)計(jì)表現(xiàn)出緊密的聯(lián)系。與此同時(shí)，稅務(wù)會(huì)計(jì)以及相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)也表現(xiàn)出特定的差異。這是因?yàn)椋卟⒉皇峭N的會(huì)計(jì)類型；雖然具備了緊密的關(guān)系，但仍是有差異的。為了推進(jìn)改革，有必要明確兩個(gè)類型會(huì)計(jì)之間的差異。只有明確了差異，才可以為企業(yè)平日的經(jīng)營(yíng)以及運(yùn)行提供更精確的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)作為參照，推進(jìn)科學(xué)會(huì)計(jì)的具體落實(shí)。實(shí)際上，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以及相關(guān)的稅務(wù)會(huì)計(jì)表現(xiàn)出如下層面的差異：
第一點(diǎn)，是會(huì)計(jì)目標(biāo)差異。從基本目標(biāo)來(lái)講，稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)依照稅法予以執(zhí)行，在計(jì)稅和納稅的全過(guò)程中都有必要遵從稅收類的法律。只有遵照法規(guī)，才能夠切實(shí)減小綜合性的稅收成本，服務(wù)于日常的征稅活動(dòng)。在落實(shí)稅收過(guò)程中，企業(yè)還需要監(jiān)督并且了解實(shí)時(shí)性的稅收情況。在這種基礎(chǔ)上，擬定必要的稅收標(biāo)準(zhǔn)，用標(biāo)準(zhǔn)化的方式來(lái)監(jiān)管稅務(wù)會(huì)計(jì)的具體施行。從整體上看，稅務(wù)會(huì)計(jì)也更能夠確保企業(yè)獲得精準(zhǔn)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和信息，為稅收提供保證。在最大化范圍內(nèi)，稅務(wù)會(huì)計(jì)可以用來(lái)優(yōu)化稅收的實(shí)效性，確保收益的提高。與之相應(yīng)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)更多重視宏觀層次的監(jiān)管，重視整體式的經(jīng)濟(jì)監(jiān)管。具體來(lái)看，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)能夠記錄實(shí)時(shí)性的業(yè)務(wù)狀態(tài)以及核算狀態(tài)，這樣做也滿足了內(nèi)部的企業(yè)監(jiān)管需要。了解了經(jīng)營(yíng)狀態(tài)之后，企業(yè)才能夠設(shè)置可行的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。
第二點(diǎn)，是核算的差異。從核算對(duì)象來(lái)看，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)也區(qū)別于稅務(wù)會(huì)計(jì)，二者表現(xiàn)出核算對(duì)象上的差別。具體在核算時(shí)，先要?jiǎng)澐植煌匦缘暮怂銓?duì)象。針對(duì)各類型的會(huì)計(jì)信息都需要予以必要的監(jiān)管和處理。經(jīng)過(guò)有效的信息處理，落實(shí)企業(yè)設(shè)置的財(cái)會(huì)目標(biāo)。通常情況下，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)把經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)作為自身的核算對(duì)象，分析經(jīng)營(yíng)狀況和現(xiàn)階段的運(yùn)營(yíng)狀況。經(jīng)過(guò)分析之后，就能夠?yàn)楣芾碚咛峁﹨⒖肌Ｅc之相應(yīng)，稅務(wù)會(huì)計(jì)針對(duì)于減免稅收和資金計(jì)價(jià)等具體的核算事項(xiàng)，重點(diǎn)是各類的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。通過(guò)詳細(xì)的核算，就可以分離不同類型的財(cái)會(huì)職務(wù)，同時(shí)又緊密結(jié)合了多類型的職務(wù)。通過(guò)控制和監(jiān)督，防控會(huì)計(jì)流程的作弊現(xiàn)象，進(jìn)而確保客觀和真實(shí)。
第三點(diǎn)，是形式的差異。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)通常的形式包含了現(xiàn)金流量表、利潤(rùn)表以及資產(chǎn)負(fù)債表。通過(guò)編制報(bào)表，管理者就可以更加了解現(xiàn)今階段的會(huì)計(jì)形勢(shì)，了解經(jīng)營(yíng)狀況。由此可見，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)上，管理者就可以設(shè)置正確的決策，推進(jìn)企業(yè)的宏觀進(jìn)步。不同類型的會(huì)計(jì)設(shè)置了差異性的目標(biāo)，形式也并不相同。管理者在擬定決策時(shí)，需要考慮到形式的差異。通過(guò)設(shè)置不同的形式，落實(shí)會(huì)計(jì)監(jiān)管的總體目標(biāo)。
三、妥善處理兩類會(huì)計(jì)的關(guān)系
在企業(yè)的內(nèi)部，稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是存在差異的，然而并不能夠割裂二者。企業(yè)要確保整體的協(xié)調(diào)，就有必要更重視妥善處理稅務(wù)和財(cái)務(wù)兩類會(huì)計(jì)的關(guān)系。妥善協(xié)調(diào)二者，才可以確保會(huì)計(jì)流程的精確性，獲得精確的信息。有序處理多層次的會(huì)計(jì)信息，才能夠提升企業(yè)現(xiàn)有的管理水準(zhǔn)。與此同時(shí)，促進(jìn)企業(yè)獲得更高額的利潤(rùn)，維持稅收的穩(wěn)定性。通常情況下，要協(xié)調(diào)處理稅務(wù)會(huì)計(jì)以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之間的關(guān)系，應(yīng)當(dāng)依照如下的流程和方式：
（一）明確差異性
針對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)和企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，應(yīng)當(dāng)更重視二者表現(xiàn)出來(lái)的差異性。這樣做，才可以促成會(huì)計(jì)基本目標(biāo)的落實(shí)，減少二者的交叉領(lǐng)域。針對(duì)兩類會(huì)計(jì)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置必要的分離原則。在具體監(jiān)管中，應(yīng)當(dāng)妥善分離財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以及稅務(wù)會(huì)計(jì)，確保兩條線的財(cái)務(wù)監(jiān)管。避免兩類會(huì)計(jì)的互相混淆，只有明確了二者的差異，才可以更好區(qū)分二者。對(duì)于企業(yè)管理者而言，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)擴(kuò)大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及稅務(wù)會(huì)計(jì)的差異，而不應(yīng)當(dāng)忽視這種差異甚至混淆二者。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)上就可以給出正確的決策，推進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)期進(jìn)步。各類的會(huì)計(jì)在具體目標(biāo)和形式方面都具備差異性，在擬定決策時(shí)也需要考慮到差異的形式。
（二）促進(jìn)關(guān)系的協(xié)調(diào)
針對(duì)財(cái)務(wù)和稅收的不同政策有必要加以協(xié)調(diào)。在這種基礎(chǔ)上，促成二者關(guān)系的協(xié)調(diào)。從根本上看，財(cái)務(wù)以及稅務(wù)分屬不同的企業(yè)監(jiān)管領(lǐng)域。企業(yè)既需要財(cái)務(wù)政策，同時(shí)又不可缺少必要的稅收政策。對(duì)于兩類不同政策應(yīng)當(dāng)加以協(xié)調(diào)，明確不同的職責(zé)。近些年，宏觀經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出更快的發(fā)展趨勢(shì)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)因地制宜，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理流程中妥善協(xié)調(diào)稅務(wù)政策以及財(cái)務(wù)政策。針對(duì)二者的時(shí)間差異，也需要妥善加以控制。這樣做，才能推進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)的進(jìn)步。
四、結(jié)語(yǔ)
稅務(wù)會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)既是密切相關(guān)的，同時(shí)又是彼此區(qū)分的，不可以混淆二者。在各個(gè)層面上，二者都表現(xiàn)出差異性。在具體的會(huì)計(jì)流程中，相關(guān)人員有必要詳細(xì)區(qū)分不同類型的會(huì)計(jì)。只有這樣做，才可以確保實(shí)時(shí)性的會(huì)計(jì)處理，進(jìn)而確保會(huì)計(jì)相關(guān)信息的完整和可靠性。在明確了差異后，也可以致力于完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以及稅務(wù)會(huì)計(jì)，從整體上優(yōu)化宏觀的財(cái)會(huì)環(huán)境。這樣做，有助于確保平穩(wěn)的稅收和財(cái)政環(huán)境，推進(jìn)了平穩(wěn)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]辛旅潔.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系及其協(xié)調(diào)[J].企業(yè)改革與管理，2014（06）.
[2]鮮于文杰.淺談財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系與差異[J]. 科技視界，2014（20）.
[3]王俊芝.如何處理稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系[J].質(zhì)量探索，2016（04）.
篇（6）
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義主要包括兩個(gè)方面：一方面是指企業(yè)未按照稅法規(guī)定承擔(dān)納稅義務(wù)而導(dǎo)致的現(xiàn)時(shí)或潛在的稅務(wù)處罰風(fēng)險(xiǎn)；另一方面是指企業(yè)因未按照稅收程序法的要求辦理相應(yīng)的手續(xù)、安排相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程導(dǎo)致企業(yè)喪失本該享受的稅收優(yōu)惠、稅額抵扣等稅收利益。企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很可能導(dǎo)致企業(yè)接受稅務(wù)行政處罰，使得納稅信用等級(jí)下降，進(jìn)一步影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，甚至直接影響企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。
二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析
1.合同管理不當(dāng)導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程涉及各類合同的簽訂，而合同的條款往往離不開資金支付方式、支付時(shí)間、付款金額等和財(cái)務(wù)相關(guān)的條款，這些條款決定了企業(yè)稅收的實(shí)質(zhì)。而對(duì)于很多企業(yè)，直接由業(yè)務(wù)部門簽訂合同，財(cái)務(wù)人員并未參與合同的審核，等到合同簽訂后，需要支付款項(xiàng)或收取款項(xiàng)時(shí)，財(cái)務(wù)人員才能見到合同。這就給企業(yè)帶來(lái)一些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)閷?duì)于企業(yè)而言，同樣的業(yè)務(wù)、同樣的金額，但不同的合同簽訂方式，對(duì)各方稅收利益的影響不同；合同條款表述不同，需要繳納的稅種，應(yīng)稅項(xiàng)目，適用的稅率也會(huì)有所差異；合同條款影響納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間、收入確認(rèn)的時(shí)間；合同條款影響收入、成本、費(fèi)用的確認(rèn)；合同條款不清晰還容易引發(fā)涉稅爭(zhēng)議。
2.相關(guān)人員業(yè)務(wù)能力不足導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
財(cái)務(wù)工作是開展稅務(wù)工作的前提，一方面財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力不足、缺乏敏銳的分析判斷能力，缺少稅務(wù)方面的專業(yè)知識(shí)和技能，將導(dǎo)致企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；另一方面當(dāng)財(cái)務(wù)人員對(duì)可能的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提出建議時(shí)，也需要不同部門的理解和配合，給予重視。相關(guān)人員業(yè)務(wù)能力不足導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具體包括以下方面：（1）會(huì)計(jì)核算過(guò)程出現(xiàn)紕漏，將導(dǎo)致納稅申報(bào)出現(xiàn)失誤，出現(xiàn)漏稅或重復(fù)納稅的情況；（2）會(huì)計(jì)人員對(duì)稅法政策理解不到位將導(dǎo)致諸多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)務(wù)中會(huì)計(jì)和稅法在確認(rèn)收入等方面存在諸多差異，比如稅務(wù)上的視同銷售，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，稅法就需要確認(rèn)收入；又如銷售貨物時(shí)，對(duì)方交納的違約金，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，稅法上應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入等；（3）企業(yè)內(nèi)部控制不健全，財(cái)務(wù)流程不順暢，使企業(yè)無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，逐漸日積月累形成較大的稅務(wù)問(wèn)題。比如財(cái)務(wù)人員未定期清理賬務(wù)，未及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)不用支付而長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款，如遇稅務(wù)稽查，該往來(lái)款項(xiàng)均應(yīng)確認(rèn)為收入。（4）各部門配合不足導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如企業(yè)銷售部門未將賒銷金額報(bào)財(cái)務(wù)部門，導(dǎo)致賬務(wù)收入小于實(shí)際收入。
3.未按照稅法規(guī)定進(jìn)行操作導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
（1）未及時(shí)進(jìn)行審批或備案導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)在進(jìn)行實(shí)際經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，不僅要遵循稅收實(shí)體法的規(guī)定，而且要遵循稅收程序法的規(guī)定，對(duì)于特定的稅收事項(xiàng)，比如減免稅等稅收優(yōu)惠，要按照規(guī)定辦理備案或?qū)徟掷m(xù)。在實(shí)務(wù)中，很多企業(yè)未提前對(duì)納稅事宜做納稅籌劃，未及時(shí)做備案或?qū)徟掷m(xù)，導(dǎo)致企業(yè)不能享受應(yīng)有的稅收利益，使企業(yè)整體利益受損。
（2）未及時(shí)申報(bào)、未及時(shí)繳納稅款導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)應(yīng)按期申報(bào)納稅，按時(shí)繳納稅款。如果因?yàn)樘厥庠虿荒芗皶r(shí)申報(bào)納稅或繳納稅款，需辦理延期手續(xù)，否則企業(yè)將面臨未按時(shí)交稅的滯納金或罰款。企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失在企業(yè)所得稅前扣除時(shí)，也需按規(guī)定辦理清單申報(bào)或?qū)ｍ?xiàng)申報(bào)手續(xù)，否則不得稅前扣除。
4.稅收政策變化導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，稅收政策也在不斷的更新，企業(yè)可能因?yàn)槎愂照叩淖兓瘞?lái)有利或不利的影響，如果企業(yè)對(duì)稅收政策不敏感，未及時(shí)知悉政策，分析政策變化對(duì)企業(yè)的影響，一方面可能無(wú)法及時(shí)享受企業(yè)應(yīng)享有的稅收利益；另一方面也無(wú)法根據(jù)政策的變化調(diào)整企業(yè)的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)。企業(yè)在準(zhǔn)備享受稅收優(yōu)惠的同時(shí)，還需要考慮稅收優(yōu)惠政策是針對(duì)有明確特征的對(duì)象，只有符合規(guī)定特征的納稅人，才能享受該種優(yōu)惠。企業(yè)想要獲取稅收優(yōu)惠、利益資格的時(shí)候，就要符合相關(guān)政策要求，而這些政策往往對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)和經(jīng)營(yíng)指標(biāo)有一定的限制，這些限制是否會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展，需要企業(yè)綜合權(quán)衡利弊，決定是否享受稅收優(yōu)惠。
三、防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的建議
1.建立全環(huán)節(jié)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)
企業(yè)的采購(gòu)環(huán)節(jié)、運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)，包括資金運(yùn)作的投資、籌資、融資等環(huán)節(jié)都會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)的高管層應(yīng)當(dāng)高度重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并應(yīng)具備一定的財(cái)務(wù)稅收知識(shí)，倡導(dǎo)企業(yè)全體員工樹立風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)，加強(qiáng)各個(gè)部門之間的協(xié)作，防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外企業(yè)的監(jiān)管層，如監(jiān)察審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)定期對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和賬務(wù)進(jìn)行監(jiān)督審查。
2.加強(qiáng)稅務(wù)培訓(xùn)，培養(yǎng)專業(yè)人才
對(duì)于規(guī)模較大的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)設(shè)立專職稅務(wù)崗位，對(duì)于規(guī)模一般的企業(yè)，也應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)具備稅務(wù)專業(yè)知識(shí)的人員。稅務(wù)籌劃雖然只是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)方面，但卻與普通的財(cái)務(wù)管理工作不同，需要財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)自我學(xué)習(xí)，一方面全體財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期參加稅務(wù)培訓(xùn)，并定期對(duì)學(xué)習(xí)成果進(jìn)行考核；另一方面財(cái)務(wù)人員也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)相關(guān)部門的溝通和交流，獲得部門間的理解和支持，在業(yè)務(wù)流程的每個(gè)環(huán)節(jié)控制稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。最后，有必要時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)尋求稅務(wù)師事務(wù)所團(tuán)隊(duì)的幫助，聘請(qǐng)稅務(wù)顧問(wèn)或稅務(wù)，對(duì)企業(yè)的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行咨詢和建議。
3.及時(shí)獲取稅收政策法規(guī)信息，建立良好的稅企關(guān)系
一方面企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)關(guān)注國(guó)家稅務(wù)總局的網(wǎng)站和當(dāng)?shù)貒?guó)稅和地稅網(wǎng)站，了解最新的稅收政策法規(guī)，并分析政策法規(guī)的變化對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和稅收的影響；另一方面企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)和當(dāng)?shù)囟惥纸⒘己玫亩悇?wù)關(guān)系，對(duì)于不理解的稅收事項(xiàng)及時(shí)與專管員溝通。
4.加強(qiáng)合同管理，防范和化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
首先企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范合同業(yè)務(wù)流程，保證合同條款清晰明朗，不存在歧義，并讓財(cái)務(wù)人員審核與財(cái)務(wù)相關(guān)的合同條款，及時(shí)發(fā)現(xiàn)合同中存在的稅收隱患。在實(shí)務(wù)中不同的合同簽訂方案將影響稅收的大小，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)盡可能評(píng)估不同方案的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅收金額，爭(zhēng)取企業(yè)利益最大化；其次，企業(yè)財(cái)務(wù)人員在付款和進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，務(wù)必要查看合同，依據(jù)合同付款和開具發(fā)票，制作合同臺(tái)賬，隨時(shí)掌握合同的資金支付狀況；再次，簽訂合同的時(shí)候盡量按稅種的性質(zhì)分類，不能混淆，比如企業(yè)簽訂軟件銷售合同時(shí)包含了軟件維護(hù)服務(wù)，如果企業(yè)簽訂總金額，則應(yīng)當(dāng)按照合同總金額的17%繳納增值稅，如果企業(yè)在合同中分軟件銷售金額和軟件維護(hù)服務(wù)金額，則銷售軟件按照17%繳納增值稅，軟件維護(hù)服務(wù)按照6%繳納增值稅。
5.有效識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
財(cái)務(wù)人員及業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)，逐一排查可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，具體包括如下內(nèi)容：（1）定期檢查賬務(wù)，查看是否存在賬務(wù)錯(cuò)誤引起的稅收錯(cuò)報(bào)漏報(bào)；是否存在應(yīng)納稅而未納稅的情形；對(duì)公司往來(lái)定期清理，對(duì)長(zhǎng)期掛賬而不用支付的往來(lái)款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為收入；（2）定期檢查合同，確認(rèn)印花稅是否繳納；復(fù)核已支付的款項(xiàng)是否和合同條款相符。（3）定期檢查員工的工資構(gòu)成，查看是否存在未上稅的職工薪酬，比如是否存在單獨(dú)發(fā)給職工的獎(jiǎng)金未和工資合并納稅的情形等；（4）定期檢查增值稅銷售稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，查看抵扣聯(lián)是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)認(rèn)證；（5）合理設(shè)計(jì)費(fèi)用類明細(xì)科目，以便于企業(yè)所得稅匯算清繳的梳理，對(duì)企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣宣費(fèi)等限額扣除項(xiàng)目應(yīng)提前籌劃，合理預(yù)算。
6.提高稅務(wù)籌劃意識(shí)
篇（7）
作者簡(jiǎn)介:尹淑平(1979-),女,河南信陽(yáng)人,廣東技術(shù)師范學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院講師,中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院在讀博士,研究方向:稅收理論和制度研究。
中圖分類號(hào):F239.45文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):1672-3309(2010)03-0066-03
安然事件曾經(jīng)轟動(dòng)了全世界,為了提高公司財(cái)務(wù)管理的透明度,美國(guó)政府頒布了非常嚴(yán)厲的SOX法案404條款。此后,多數(shù)跨國(guó)公司在財(cái)務(wù)部門內(nèi)設(shè)置了首席稅務(wù)主管,專門致力于控制風(fēng)險(xiǎn),公司稅務(wù)管理的職能正朝這一方向傾斜。可以說(shuō),稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在全世界范圍內(nèi)引起了稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)的全面重視。而現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向使得其能與風(fēng)險(xiǎn)控制完美契合,成為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的一項(xiàng)重要工具。
一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的界定
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為風(fēng)險(xiǎn)的一種,它首先是指一種損失的可能性。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成體系中屬于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),即一個(gè)企業(yè)所做出的決定、進(jìn)行的各項(xiàng)活動(dòng)、實(shí)施過(guò)程等導(dǎo)致各種領(lǐng)域損失的可能性。因此,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該是一個(gè)企業(yè)所做出的稅務(wù)相關(guān)決定、實(shí)施的稅務(wù)活動(dòng)等引致企業(yè)各種有形、無(wú)形損失的可能性。
稅收會(huì)對(duì)企業(yè)的籌資、經(jīng)營(yíng)和融資活動(dòng)產(chǎn)生影響,這直接導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響也是多方面的,可以概括為法律、聲譽(yù)和經(jīng)濟(jì)3個(gè)方面:第一,法律上的影響,直接體現(xiàn)為違反了稅收相關(guān)的法律法規(guī)。第二,聲譽(yù)上的影響,體現(xiàn)為對(duì)企業(yè)形象的影響。企業(yè)的社會(huì)責(zé)任表現(xiàn)在稅務(wù)方面就是企業(yè)應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的納稅義務(wù),避稅甚至在有些國(guó)家過(guò)多的稅務(wù)籌劃都被視為企業(yè)逃避自己的稅收責(zé)任,這會(huì)影響企業(yè)的社會(huì)形象。現(xiàn)在,稅務(wù)機(jī)關(guān)都會(huì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行納稅信用等級(jí)管理,將納稅人的信用分為A、B、C、D4個(gè)級(jí)別,高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)容易使企業(yè)失去A級(jí)納稅信用的等級(jí)。第三,經(jīng)濟(jì)上的影響,這是對(duì)企業(yè)最終的影響。概括的說(shuō),稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在經(jīng)濟(jì)方面可能給企業(yè)帶來(lái)如下的影響:補(bǔ)繳稅款、支付稅收滯納金、稅收罰款;多承擔(dān)稅收成本;影響企業(yè)股價(jià);影響企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流的預(yù)測(cè)與安排,從而影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng);影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略。上市公司由于稅務(wù)違規(guī)而帶來(lái)的聲譽(yù)問(wèn)題還會(huì)對(duì)企業(yè)股價(jià)產(chǎn)生影響,給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。2008年11月13日,波司登(03998.HK)公告承認(rèn),內(nèi)地多個(gè)省市的稅務(wù)部門已就涉嫌逃稅問(wèn)題對(duì)其展開調(diào)查,當(dāng)日波司登在香港聯(lián)交所的股價(jià)急挫17.39%①。僅僅只是展開稅務(wù)調(diào)查,并不是最終的處罰定案就對(duì)公司股價(jià)造成了這么巨大的影響,可見,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)聲譽(yù)的影響不容小覷。在上述3方面影響中,法律方面是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的直接影響,聲譽(yù)方面是因?yàn)榉煞矫娴娘L(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的,而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最終會(huì)體現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)方面的影響。在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的眾多原因中,內(nèi)部審計(jì)的弱化是重要原因之一。
二、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的獨(dú)特作用
現(xiàn)代公司治理最為關(guān)注的兩個(gè)方面――風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制都與內(nèi)部審計(jì)有著密切的關(guān)系。正如COSO主席拉瑞?瑞丁伯格博士所說(shuō),美國(guó)和歐洲大多把內(nèi)部審計(jì)部門分為兩個(gè)部分:一個(gè)是傳統(tǒng)的、關(guān)注內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)以及運(yùn)營(yíng)的內(nèi)部審計(jì)部門;一個(gè)是牽頭了解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)部門,這通常也是內(nèi)部審計(jì)的第二個(gè)職能,主要協(xié)助協(xié)調(diào)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作。
就稅務(wù)管理來(lái)講,內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)營(yíng)管理制度的監(jiān)督檢查,對(duì)照國(guó)家稅收法律法規(guī)和企業(yè)稅收規(guī)章制度,按照審計(jì)工作規(guī)范,揭示企業(yè)違反稅法的行為;利用內(nèi)部審計(jì)接觸面廣的特點(diǎn),及時(shí)把下屬單位或有關(guān)部門普遍存在的稅務(wù)問(wèn)題、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),及時(shí)、客觀地反饋給領(lǐng)導(dǎo),發(fā)揮上下之間溝通信息的作用,從而達(dá)到完善和提高企業(yè)稅務(wù)管理的目的。根據(jù)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)判斷,隨著企業(yè)內(nèi)部控制的日益加強(qiáng)、公司治理結(jié)構(gòu)的逐步完善及會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的不斷提高,合規(guī)性審計(jì)目標(biāo)或效益性審計(jì)目標(biāo)將上升為主要的審計(jì)目標(biāo),內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)屆時(shí)也會(huì)發(fā)生轉(zhuǎn)移,不再是單純的財(cái)務(wù)審計(jì)。稅務(wù)內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)向稅務(wù)內(nèi)部控制、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方面轉(zhuǎn)移。
而傳統(tǒng)上,多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)對(duì)稅務(wù)方面不夠重視,《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第3號(hào)――審計(jì)報(bào)告》中指出的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目目標(biāo)的要求主要包括但不限于對(duì)以下方面的評(píng)價(jià):經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法性;經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效果性和效率性;組織內(nèi)部控制的健全性和有效性;組織負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行狀況;組織財(cái)務(wù)狀況與會(huì)計(jì)核算狀況;組織的風(fēng)險(xiǎn)管理狀況。在這些要求中主要側(cè)重的是財(cái)務(wù)相關(guān)內(nèi)容,審計(jì)內(nèi)部控制主要針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的健全和有效性,忽略稅務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制;主要對(duì)財(cái)務(wù)狀況、會(huì)計(jì)核算狀況進(jìn)行審計(jì),忽略稅務(wù)狀況的審計(jì);主要審計(jì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)的審核,而對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很少考慮。而這與我國(guó)大企業(yè)走出國(guó)門、跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的策略和發(fā)展趨勢(shì)是不相適應(yīng)的。因此,企業(yè)必須強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)才能實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。
三、稅務(wù)相關(guān)內(nèi)部審計(jì)的強(qiáng)化
(一)為內(nèi)部審計(jì)注入新的內(nèi)容
為了給企業(yè)增加價(jià)值和降低風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)內(nèi)部審計(jì)除了進(jìn)行現(xiàn)有的審計(jì)內(nèi)容外,還應(yīng)將下列稅務(wù)相關(guān)事項(xiàng)作為稅務(wù)審計(jì)內(nèi)容:企業(yè)設(shè)計(jì)的稅務(wù)流程的遵循、企業(yè)對(duì)稅收法律法規(guī)的遵循、稅務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制的有效性、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理(主要對(duì)內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的適當(dāng)性和有效性)、稅務(wù)會(huì)計(jì)核算、外聘事務(wù)所的稅務(wù)咨詢、稅務(wù)申報(bào)等方面的工作質(zhì)量。
當(dāng)然,并不是上述所有內(nèi)容必須每年都進(jìn)行,企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)審計(jì)可以按實(shí)際情況確定不同的審計(jì)頻率。對(duì)大企業(yè)來(lái)說(shuō),每一年度都需要抽查一定數(shù)量的分公司或子公司進(jìn)行詳細(xì)稅務(wù)審閱,審核其稅務(wù)會(huì)計(jì)核算、納稅申報(bào)是否正確、有沒有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);對(duì)于在美國(guó)上市的企業(yè),由于要求披露內(nèi)部控制包括對(duì)稅務(wù)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià),因此每年還應(yīng)對(duì)稅務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行審核;每3-5年進(jìn)行企業(yè)的全面稅務(wù)審閱;在需要時(shí),對(duì)報(bào)告上來(lái)的重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行專項(xiàng)稅務(wù)審閱;在與外聘事務(wù)所合約到期前,對(duì)其稅務(wù)相關(guān)工作質(zhì)量進(jìn)行審計(jì)等。
(二)確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性
這要求企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置時(shí)就應(yīng)從架構(gòu)上保持其獨(dú)立性。當(dāng)前世界各國(guó)設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織模式各有利弊,有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)向?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)的,有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)向企業(yè)高層管理者負(fù)責(zé)的,還有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接向董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)的,其中以向企業(yè)高層管理者負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性最差,以董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)型、監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)型的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),機(jī)構(gòu)設(shè)置層次高,地位超脫,相對(duì)來(lái)說(shuō)有較強(qiáng)的獨(dú)立性和權(quán)威性,為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)較為理想的機(jī)構(gòu)模式。我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》指出,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督,對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。我國(guó)《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第23號(hào)――內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與董事會(huì)或最高管理層的關(guān)系》中明確規(guī)定,內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)應(yīng)該接受董事會(huì)和最高領(lǐng)導(dǎo)層的領(lǐng)導(dǎo)。為了確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性,增加內(nèi)部稅務(wù)控制的有效性,符合內(nèi)部控制具體規(guī)范和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求,企業(yè)應(yīng)在董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì),審計(jì)委員會(huì)直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé),審計(jì)委員會(huì)主席不應(yīng)該是企業(yè)管理人員。在人員配備上,審計(jì)委員會(huì)不得與財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)混合,不能與財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)合并辦公。
(三)提升內(nèi)審人員素質(zhì),具備稅務(wù)內(nèi)審知識(shí)
為確保內(nèi)審職能的充分發(fā)揮,提供內(nèi)部審計(jì)的有效性,內(nèi)部審計(jì)人員必須具備較高的素質(zhì):要具有良好的職業(yè)道德和較高的政策水平,企業(yè)必須對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行職業(yè)道德教育,提高其道德修養(yǎng)和政策水平,牢固掌握國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)和企業(yè)規(guī)章制度,才能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行有效審計(jì)和客觀、公正的評(píng)價(jià),為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)依據(jù);要有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力,內(nèi)審人員必須熟悉會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律、稅務(wù)、外貿(mào)、金融、基建、企業(yè)管理等方面的知識(shí);要有很強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力和學(xué)習(xí)欲望,企業(yè)必須抓好現(xiàn)有內(nèi)審人員的培訓(xùn)教育工作。要確保稅務(wù)內(nèi)部審計(jì)的有效,還要求在審計(jì)委員會(huì)中必須有1名以上精通稅務(wù)的稅務(wù)專家。因?yàn)槎悇?wù)是專業(yè)性很強(qiáng)的一個(gè)學(xué)科,而且各國(guó)的稅收制度也越來(lái)越復(fù)雜,如果不是稅務(wù)專業(yè)人員很難對(duì)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行理解,更談不上審計(jì)了。
(四)稅務(wù)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)為基礎(chǔ)
企業(yè)要確保稅務(wù)的合規(guī)性,必須首先確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的準(zhǔn)確性,因?yàn)楹芏喽悇?wù)處理都是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息為基礎(chǔ)的,例如企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定。要確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的準(zhǔn)確性,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)授權(quán)或接受委托,應(yīng)經(jīng)常開展財(cái)務(wù)審計(jì),包括審查會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、正確性和完整性;審查財(cái)務(wù)收支的合法性以及遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)情況;審查內(nèi)部控制制度的建立、健全和執(zhí)行情況;審查會(huì)計(jì)組織是否健全和會(huì)計(jì)制度是否得到貫徹執(zhí)行。
(五)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與稅務(wù)部門的合作,提升內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)效率
只有有效率的內(nèi)部審計(jì)才能在企業(yè)內(nèi)部長(zhǎng)期保持下來(lái)。內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)也要考慮效益原則,為了節(jié)約成本,提高效率,在不影響內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的情況下,稅務(wù)和內(nèi)部審計(jì)在如下方面可以形成一個(gè)團(tuán)隊(duì)來(lái)工作,從傳統(tǒng)的審閱和確認(rèn)角色轉(zhuǎn)變到為企業(yè)提供競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì):
――審閱和確認(rèn)方面。傳統(tǒng)上內(nèi)部審計(jì)對(duì)稅務(wù)流程和稅務(wù)控制提供定期的審計(jì)和其他確認(rèn)活動(dòng)。在這個(gè)領(lǐng)域,內(nèi)部審計(jì)可以和稅務(wù)部門共同進(jìn)行下面的工作:按照FIN 48報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告的要求對(duì)流程和內(nèi)部控制聲明進(jìn)行文件處理和審閱;審閱和強(qiáng)化稅務(wù)技術(shù)的文檔形成、控制和安全;理解并形成圍繞支持關(guān)鍵管理的全球間接稅流程文件,例如增值稅、關(guān)稅等;文件保存并確認(rèn)稅務(wù)申報(bào)和遵從要求以及不同國(guó)家、地區(qū)的時(shí)間限制;審閱并使所有國(guó)內(nèi)和非居民稅款支付都形成預(yù)提稅流程。
――持續(xù)監(jiān)控方面。作為對(duì)審閱和確認(rèn)流程的擴(kuò)展,持續(xù)監(jiān)控要求企業(yè)將稅務(wù)包含在其年度企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估當(dāng)中。當(dāng)新的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí),無(wú)論是源于稅務(wù)、會(huì)計(jì)或法規(guī)環(huán)境變化還是源于組織自身變化,可以很容易地評(píng)估和更新稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)輪廓。為了確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的所有新領(lǐng)域都被發(fā)現(xiàn),有正確的稅務(wù)信息輸入到監(jiān)控流程中是非常重要的。在這個(gè)過(guò)程中,內(nèi)部審計(jì)可以和稅務(wù)部門一同進(jìn)行如下工作:對(duì)企業(yè)法律實(shí)體的任何變化以及給稅務(wù)帶來(lái)的潛在影響做出決定并形成文檔;監(jiān)控所有新交易要求的稅正確處理完畢;監(jiān)控對(duì)所有正在進(jìn)行的交易的后續(xù)執(zhí)行的稅務(wù)相關(guān)審閱;調(diào)查和監(jiān)控商業(yè)活動(dòng)和本國(guó)之外的全球活動(dòng)判斷是否有稅務(wù)常設(shè)結(jié)構(gòu)問(wèn)題或其他新的外國(guó)稅務(wù)問(wèn)題發(fā)生;監(jiān)控并購(gòu)后的稅務(wù)要求;保持對(duì)稅務(wù)數(shù)據(jù)需要和稅務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)源的儲(chǔ)存,定期監(jiān)控和測(cè)試對(duì)稅產(chǎn)生影響的制度變化。
篇（8）
稅務(wù)稽查是稅收征收管理工作的重要步驟和環(huán)節(jié),是稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國(guó)家依法對(duì)納稅人的納稅情況進(jìn)行監(jiān)督檢查的一種形式。隨著信息化手段的廣泛應(yīng)用,稅務(wù)稽查管理及查賬軟件應(yīng)運(yùn)而生,這標(biāo)志著稅務(wù)稽查工作走上了信息化管理時(shí)代。
一、會(huì)計(jì)信息化對(duì)稅務(wù)稽查的影響
(一)稽查地點(diǎn)更加靈活,稅務(wù)稽查效果更加顯著。在手工會(huì)計(jì)中,稽查人員一般采取現(xiàn)場(chǎng)查詢方式進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)。在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下,稽查人員可以在企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)通過(guò)電腦查詢的方式進(jìn)行稅務(wù)審計(jì),這樣不僅可以現(xiàn)場(chǎng)答疑,也不易泄密,而且查詢的效率和準(zhǔn)確性較高;稽查人員也可將相關(guān)數(shù)據(jù)資料通過(guò)打印機(jī)輸出到紙上,以便于稅務(wù)稽查人員存檔;稽查人員還可將數(shù)據(jù)輸出到磁盤上或通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)方式取得資料,這樣既能方便稅務(wù)稽查人員快捷地取得數(shù)據(jù),又不影響企業(yè)日常工作。
(二)會(huì)計(jì)信息化核算程序和方法對(duì)稅務(wù)稽查的影響
1、會(huì)計(jì)電算化賬務(wù)程序的電子化。稅務(wù)稽查信息化的關(guān)鍵在于有效利用信息資源,通過(guò)建立信息應(yīng)用平臺(tái),廣泛采集和積累信息,迅速流通和加工信息,有效利用信息。稅務(wù)稽查信息化同時(shí)也是強(qiáng)化管理的過(guò)程,通過(guò)稅務(wù)稽查與信息技術(shù)運(yùn)用的結(jié)合和相互促進(jìn),規(guī)范稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)流程,減少稽查執(zhí)法的隨意性,增強(qiáng)稽查工作的透明度,有利于降低稅務(wù)稽查成本,提高工作效率,也可以促進(jìn)稽查人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)和稅收?qǐng)?zhí)法整體水平的提高。但會(huì)計(jì)信息化是一種先進(jìn)的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng),財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)增加、修改、刪除都是在計(jì)算機(jī)上操作,操作可以不留痕跡,給稅務(wù)稽查帶來(lái)諸多不便。
2、計(jì)算機(jī)做賬可以使企業(yè)設(shè)置更多賬套。手工會(huì)計(jì)操作過(guò)程中,都是紙介質(zhì)上的會(huì)計(jì)內(nèi)容,企業(yè)如果使用電算化管理軟件可以建立999套賬套,企業(yè)財(cái)務(wù)人員可以根據(jù)需要設(shè)置多個(gè)賬套,可以有內(nèi)部管理使用,也可以有對(duì)外報(bào)送使用,賬套與賬套之間可以根據(jù)不同需要填寫不同的數(shù)據(jù)。企業(yè)可以根據(jù)需要對(duì)以前的賬簿或修改、刪除、添加財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后的賬簿進(jìn)行備份保存。
3、多臺(tái)計(jì)算機(jī)建立賬套,多人員操作不同賬套。會(huì)計(jì)電算化軟件強(qiáng)調(diào)的是人、財(cái)、物、產(chǎn)、供、銷全面結(jié)合,會(huì)有相應(yīng)的模板全面綜合操作,也會(huì)有相應(yīng)的權(quán)限人員進(jìn)入不同的模塊操作。比如,系統(tǒng)管理員對(duì)電算化管理軟件進(jìn)行系統(tǒng)操作,財(cái)務(wù)主管對(duì)總賬模塊操作,倉(cāng)庫(kù)主管對(duì)存貨模塊操作等,因?yàn)橛?jì)算機(jī)操作,會(huì)導(dǎo)致一人身兼數(shù)職,人員分工不明確,違反財(cái)務(wù)規(guī)定,影響稅務(wù)人員稽查工作。企業(yè)可能為財(cái)務(wù)賬套設(shè)置密碼、隱藏服務(wù)器或異地設(shè)置服務(wù)器等,逃避稅務(wù)監(jiān)管。
4、會(huì)計(jì)信息化對(duì)稅務(wù)稽查技術(shù)的影響。當(dāng)前是信息化社會(huì),我國(guó)大中型企業(yè)基本實(shí)現(xiàn)了電算化,相當(dāng)數(shù)量的小型企業(yè)也使用了財(cái)務(wù)軟件,一些大型企業(yè)集團(tuán)由于經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù)的信息量和業(yè)務(wù)量相當(dāng)大,傳統(tǒng)的稽查方法已經(jīng)不能適應(yīng)或不能滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。為此,稅務(wù)部門的稅務(wù)檢查要適應(yīng)高科技發(fā)展的要求,將傳統(tǒng)的稅務(wù)稽查方法與先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)結(jié)合,開發(fā)出先進(jìn)的稅務(wù)稽查賬務(wù)系統(tǒng),以滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要,進(jìn)一步提高稅務(wù)稽查的工作質(zhì)量和效率。
5、會(huì)計(jì)信息化對(duì)稅務(wù)稽查人員的影響。電算化稅務(wù)稽查是對(duì)會(huì)計(jì)、稅務(wù)、稽查、信息技術(shù)與計(jì)算機(jī)應(yīng)用相結(jié)合的綜合,為了應(yīng)對(duì)信息化下管理企業(yè)的稅務(wù)稽查,稅務(wù)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和能力需求必須做適當(dāng)調(diào)整,稅務(wù)稽查人員不但要具有豐富的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)稽查知識(shí)和技能,熟悉財(cái)務(wù)、稅務(wù)法律、法規(guī),而且應(yīng)該熟練掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件的核算程序、核算方法和操作要點(diǎn)。
二、會(huì)計(jì)信息化在稅務(wù)稽查應(yīng)用中存在的問(wèn)題
(一)會(huì)計(jì)核算軟件易做假賬,稽查環(huán)境更加復(fù)雜。與手工會(huì)計(jì)相比,在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境中,安全問(wèn)題是造成稅務(wù)稽查環(huán)境惡化的主要原因。主要有兩個(gè)環(huán)節(jié)面臨安全威脅:一是納稅人會(huì)計(jì)信息提取數(shù)據(jù)的操作環(huán)節(jié);二是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人會(huì)計(jì)信息的保管環(huán)節(jié)。在操作環(huán)節(jié)中,操作失誤或病毒破壞很有可能造成納稅人會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)崩潰,導(dǎo)致納稅人會(huì)計(jì)信息的丟失或泄露;在保管環(huán)節(jié)中,稽查人員是否能夠?qū)ζ淙〉玫臅?huì)計(jì)信息進(jìn)行有效的保密。納稅人處于安全問(wèn)題的考慮很可能產(chǎn)生不信任和不配合的心理,使稅務(wù)稽查的環(huán)境十分不利。
(二)會(huì)計(jì)核算軟件版本繁多,稽查人員難掌握、難鑒別。會(huì)計(jì)軟件種類繁多且軟件開發(fā)的語(yǔ)言、開發(fā)工具不盡相同,沒有經(jīng)過(guò)專門培訓(xùn)的稅務(wù)稽查人員,很難掌握軟件的操作。電算化軟件可以靈活地進(jìn)行備份、恢復(fù),再利用恢復(fù)后的賬務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)的調(diào)整,很多軟件都提供了業(yè)務(wù)處理過(guò)程的反結(jié)賬、反審核功能,使得會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的刪除、修改不留痕跡,使稽查人員難以應(yīng)對(duì)。
(三)稅務(wù)稽查軟件的研發(fā)相對(duì)滯后。隨著會(huì)計(jì)電算化的普及,利用計(jì)算機(jī)輔助稅務(wù)稽查是未來(lái)發(fā)展的必然趨勢(shì)。會(huì)計(jì)電算化工作經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展,在會(huì)計(jì)電算化軟件的研究與開發(fā)方面已經(jīng)取得了一定的成績(jī)。但目前審計(jì)電算化即直接采用計(jì)算機(jī)程序?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)軟件的數(shù)據(jù)進(jìn)行合法性審查,在稅務(wù)稽查這個(gè)專業(yè)領(lǐng)域中的運(yùn)用還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠,可以說(shuō)稅務(wù)稽查應(yīng)用軟件的研發(fā)只是剛剛起步,還不能滿足稅收稽查工作的要求。
(四)稅務(wù)稽查人員素質(zhì)有待提高。目前,稅務(wù)干部隊(duì)伍素質(zhì)與信息化建設(shè)的發(fā)展速度之間的矛盾仍然比較突出,缺乏既懂信息技術(shù)又熟悉稅收業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才,稅收業(yè)務(wù)和信息技術(shù)的有機(jī)結(jié)合遭遇斷層。稅務(wù)稽查信息化是稅務(wù)機(jī)關(guān)利用信息技術(shù),實(shí)現(xiàn)稽查相關(guān)數(shù)據(jù)的采集、處理、應(yīng)用,提高執(zhí)法水平,強(qiáng)化管理的過(guò)程。稅務(wù)稽查信息化的同時(shí)也是強(qiáng)化管理的過(guò)程,通過(guò)稅務(wù)稽查與信息技術(shù)運(yùn)用的相互結(jié)合和相互促進(jìn),規(guī)范稽查業(yè)務(wù)流程,減少稽查執(zhí)法的隨意性,增強(qiáng)稽查工作的透明度,有利于降低稽查成本,提高工作質(zhì)量和效率,也可以促進(jìn)稽查人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)和稅收?qǐng)?zhí)法整體水平的提高。
(五)稽查審理缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。現(xiàn)行綜合征管軟件審理環(huán)節(jié)中,由于沒有對(duì)具體違法行為進(jìn)行分類歸集,因此無(wú)法將法律法規(guī)與具體行為進(jìn)行分類歸集并自動(dòng)結(jié)合形成定性處罰監(jiān)控,造成了審理人員審理定性的隨意性,無(wú)法對(duì)審理行為進(jìn)行有效監(jiān)控。
目前,稅務(wù)綜合征管軟件及許多地方自行開發(fā)的稅務(wù)應(yīng)用軟件中稽查文書未按照總局統(tǒng)一樣式設(shè)計(jì),致使各地區(qū)稽查文書樣式不統(tǒng)一,內(nèi)容也不能滿足總局對(duì)稽查工作的要求。各地區(qū)自行開發(fā)的稅務(wù)應(yīng)用軟件中,存在著大量自行設(shè)計(jì)的內(nèi)部傳遞文書,用于滿足內(nèi)部業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn),其作用相似、樣式各異、項(xiàng)目參差不齊,并且相關(guān)文書沒有相互校驗(yàn)功能。軟件只提供word模板,必須依靠過(guò)去的手工勞動(dòng),依賴稽查人員將稽查結(jié)果、審理結(jié)論錄入。
三、應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查信息化建設(shè)的對(duì)策
(一)建立管理機(jī)制,加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)核算軟件的管理。要對(duì)會(huì)計(jì)軟件的基本功能、數(shù)據(jù)輸入輸出和處理程序、整體運(yùn)行環(huán)境等方面制定規(guī)范性要求,如規(guī)定會(huì)計(jì)電算化軟件具有自動(dòng)記錄功能,嚴(yán)禁納稅人擅自修改或刪除會(huì)計(jì)數(shù)據(jù),必須保留會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的修改痕跡,以便于稅務(wù)稽查人員根據(jù)上機(jī)日志開展稽查工作;制定統(tǒng)一的通用數(shù)據(jù)接口,主要是要求各種商品化會(huì)計(jì)軟件之間能實(shí)現(xiàn)相互間的數(shù)據(jù)交換和共享,保證稅務(wù)稽查工作的順利進(jìn)行。因此,稅務(wù)稽查人員應(yīng)參與會(huì)計(jì)軟件的開發(fā),盡早發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)軟件存在的問(wèn)題并提出建議。
(二)對(duì)電算化稅務(wù)稽查在法律上予以規(guī)范。整合現(xiàn)有稅收政策和法規(guī),并形成完善稅務(wù)稽查政策法規(guī)信息庫(kù),明確法律依據(jù)。利用稅務(wù)稽查政策信息庫(kù)實(shí)行信息資源共享,對(duì)檢查中遇到的具體問(wèn)題統(tǒng)一把握尺度,避免出現(xiàn)對(duì)不同企業(yè)提出的相同問(wèn)題適用不同稅收政策的情況。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)與財(cái)政部門配合,成立專門的會(huì)計(jì)電算化推廣普及部門,完善會(huì)計(jì)電算化軟件選擇的管理辦法,制定切實(shí)可行的會(huì)計(jì)電算化軟件使用流程,并積極推廣稅控裝置的使用,以規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化行為和納稅行為。同時(shí),要以法律的形式,明確對(duì)實(shí)施會(huì)計(jì)電算化企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)稽查是征納雙發(fā)的權(quán)利和義務(wù)。
(三)開發(fā)稽查專用軟件,提高稅務(wù)稽查信息化的應(yīng)用深度。國(guó)家稅務(wù)總局應(yīng)統(tǒng)一組織人力、物力、財(cái)力,積極研發(fā)稽查軟件,使該軟件既科學(xué)又具有較強(qiáng)的實(shí)用性和可操作性,使之在稅務(wù)稽查實(shí)踐中逐步得到發(fā)展和完善。對(duì)目前已存在的稅務(wù)稽查軟件,必須加強(qiáng)稅務(wù)稽查中計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用,不但要將手工稅務(wù)稽查的內(nèi)容、程序和方法等編入計(jì)算機(jī)中,還要利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)逐步建立一個(gè)多渠道、多層次的縱橫交錯(cuò)、上下貫通的稅務(wù)稽查信息港,實(shí)現(xiàn)對(duì)稽查信息的及時(shí)共享和有效利用。
開發(fā)稅務(wù)稽查管理信息系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)對(duì)稽查工作全流程監(jiān)控,提高稅務(wù)稽查的管理水平。稅務(wù)稽查管理信息系統(tǒng)以《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》為基礎(chǔ),覆蓋稅務(wù)稽查工作的下達(dá)檢查計(jì)劃、實(shí)施稅務(wù)檢查、審理和執(zhí)行四個(gè)環(huán)節(jié),實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)稽查工作從開始到結(jié)束全流程的監(jiān)控。通過(guò)稅務(wù)稽查管理信息系統(tǒng)可也及時(shí)準(zhǔn)確地掌握檢查計(jì)劃下達(dá)和分配情況、每個(gè)檢查戶的檢查進(jìn)度、各個(gè)檢察環(huán)節(jié)的階段性報(bào)告、檢查處理結(jié)果和執(zhí)行情況,以及每個(gè)稽查部門的補(bǔ)查收入和每個(gè)檢查人員的工作量和工作成績(jī),以實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)稽查工作的有效監(jiān)督和管理,提高稅務(wù)稽查查補(bǔ)收入預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確度,保證稅務(wù)稽查工作高效運(yùn)轉(zhuǎn)。
篇（9）
一、企事業(yè)單位會(huì)計(jì)電算化現(xiàn)狀
我國(guó)的會(huì)計(jì)電算化工作從20世紀(jì)70年代末期開始，至今已近三十年，根據(jù)財(cái)政部的規(guī)劃，預(yù)計(jì)2010年企事業(yè)單位的會(huì)計(jì)電算化程度將達(dá)到80%以上。目前我國(guó)已形成了財(cái)務(wù)軟件產(chǎn)業(yè)，通過(guò)國(guó)家級(jí)評(píng)審的財(cái)務(wù)軟件已達(dá)30多個(gè)，財(cái)務(wù)軟件從簡(jiǎn)單的核算型發(fā)展到了集財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)于一體化的綜合型財(cái)務(wù)管理軟件。隨著當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)的全球化，計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，企事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息化的程度越來(lái)越高。中小型企業(yè)普遍實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化，一些大中型的重點(diǎn)稅源單位已開始使用集企業(yè)供應(yīng)鏈、生產(chǎn)管理及財(cái)務(wù)管理于一體的ERP軟件，不僅實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理的信息化，而且實(shí)現(xiàn)了企業(yè)產(chǎn)、供、銷集成化的管理。還有一些跨國(guó)企業(yè)使用國(guó)外的ERP系統(tǒng)，內(nèi)部采用局域網(wǎng)進(jìn)行連接，總部和其他關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)采用廣域網(wǎng)方式連接，數(shù)據(jù)都存儲(chǔ)于總部，信息高度共享。由此可見，企事業(yè)單位的會(huì)計(jì)電算化發(fā)展已經(jīng)進(jìn)入了一個(gè)新的階段。
二、會(huì)計(jì)電算化新環(huán)境對(duì)稅務(wù)稽查工作的新要求
會(huì)計(jì)電算化的普及與深化促進(jìn)了企業(yè)管理的現(xiàn)代化，同時(shí)也給稅務(wù)稽查工作提出了更高的要求。具體包括以下幾個(gè)方面：
（一）稅務(wù)稽查的內(nèi)容必須擴(kuò)展
在會(huì)計(jì)電算化新環(huán)境中，所有的會(huì)計(jì)事項(xiàng)由計(jì)算機(jī)按程序自動(dòng)進(jìn)行處理，手工會(huì)計(jì)中因疏忽大意而引起的計(jì)算或過(guò)賬錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)已大大減少。但是，如果系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理過(guò)程中使用的計(jì)算機(jī)硬件不符合要求，應(yīng)用程序出錯(cuò)或被非法篡改，那么輸入的原始數(shù)據(jù)即使再準(zhǔn)確，經(jīng)計(jì)算機(jī)按給定的程序處理的結(jié)果也是錯(cuò)誤的。我國(guó)目前財(cái)務(wù)軟件繁多，缺乏統(tǒng)一的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，有的財(cái)務(wù)軟件公司為了滿足客戶要求，設(shè)置了一些功能，弱化了內(nèi)部監(jiān)控，如反記賬、反結(jié)賬、清空年度賬等。因此，稅務(wù)稽查內(nèi)容不再局限于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料，更重要的是要對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)本身進(jìn)行審核，包括系統(tǒng)內(nèi)部控制的檢查、系統(tǒng)安全檢查、系統(tǒng)合法性檢查、系統(tǒng)操作規(guī)范性檢查，更重要的是軟件功能和正確性的檢查。
（二）稅務(wù)稽查的手段必須革新
實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)信息的載體發(fā)生了變化，紙張介質(zhì)逐漸減少甚至無(wú)紙化，更多的或完全是新的載體,如硬盤、軟盤、磁帶、光盤等磁介質(zhì)或光電材料。這些載體上存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)信息是肉眼看不到的電子信息，并且信息量非常大，如果繼續(xù)采用人工手段進(jìn)行數(shù)據(jù)信息的采集、整理和核查，將會(huì)嚴(yán)重影響稅務(wù)稽查工作的質(zhì)量和效率。因此，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)稽查手段的電算化，是稅務(wù)稽查工作發(fā)展的必然趨勢(shì)。稅務(wù)稽查手段電算化的實(shí)現(xiàn)一方面依靠計(jì)算機(jī)稅務(wù)稽查軟件的推廣使用，另一方面則需開展計(jì)算機(jī)輔助稅務(wù)稽查。
（三）稅務(wù)稽查的方法必須改進(jìn)
實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)記錄、存儲(chǔ)、修改和刪除都是通過(guò)計(jì)算機(jī)中的數(shù)據(jù)庫(kù)功能來(lái)實(shí)現(xiàn)的，數(shù)據(jù)容易被人為修改、刪除，而且一般不會(huì)留下痕跡，傳統(tǒng)的稽查線索基本消失。隨著財(cái)務(wù)軟件在技術(shù)上的日新月異，稽查人員在檢查這些數(shù)據(jù)時(shí)，會(huì)面臨各種各樣的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，以及各種不同的計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)，這給稅務(wù)稽查取證工作提出了較高的技術(shù)要求。在稽查的線索和內(nèi)容都已發(fā)生巨大變化的情況下，如仍然采用常規(guī)的稽查技術(shù)和方法，是不可能達(dá)到稽查目的的。因此，必須基于財(cái)務(wù)軟件的各種功能以及數(shù)據(jù)處理流程，對(duì)常規(guī)的稽查方法進(jìn)行改進(jìn)和創(chuàng)新，從而提取各種所需要的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，才有可能對(duì)所獲得的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、比較，最終得出稽查結(jié)論。
三、稅務(wù)稽查人員現(xiàn)狀
稅務(wù)稽查工作的主體是稅務(wù)稽查人員，為了適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化新環(huán)境對(duì)稅務(wù)稽查工作的新要求，稽查人員必須具備和掌握除稅務(wù)查賬知識(shí)外的現(xiàn)代化綜合技能，熟悉財(cái)務(wù)、稅務(wù)法律、法規(guī)，掌握計(jì)算機(jī)軟硬件、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫(kù)管理等方面的技術(shù)，熟悉財(cái)務(wù)軟件的日常處理流程以及系統(tǒng)參數(shù)的設(shè)置，才能夠運(yùn)用專門的查賬軟件進(jìn)行系統(tǒng)的測(cè)試，或運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助稽查技術(shù)去應(yīng)對(duì)單機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、多用戶等各種工作平臺(tái)下的財(cái)務(wù)軟件。只有這樣，稅務(wù)稽查才能跟上時(shí)代的步伐，適應(yīng)信息技術(shù)突飛猛進(jìn)的發(fā)展。
隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的廣泛應(yīng)用和普及，一般辦公軟件的運(yùn)用對(duì)稽查人員來(lái)說(shuō)已經(jīng)沒有問(wèn)題，但是既精通計(jì)算機(jī)又精通財(cái)務(wù)軟件的綜合型稅務(wù)稽查人才卻非常欠缺，很多人對(duì)財(cái)務(wù)軟件仍停留在一知半解的狀態(tài)。因此，在實(shí)際工作中多數(shù)稽查人員還是要求被稽查單位的會(huì)計(jì)人員操作財(cái)務(wù)軟件,將所需的一些會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)通過(guò)打印機(jī)打印成紙質(zhì)資料，然后再針對(duì)紙質(zhì)資料進(jìn)行手工核查。這種繞過(guò)計(jì)算機(jī)的方式，為企事業(yè)單位弄虛作假提供了機(jī)會(huì)。雖然少數(shù)具有一定計(jì)算機(jī)操作水平及會(huì)計(jì)電算化知識(shí)的稽查人員在得到許可的情況下，能夠直接打開財(cái)務(wù)軟件親自將各種會(huì)計(jì)資料打印出來(lái)，但也很難保證稽查結(jié)果的正確性。因?yàn)樵谛碌臅?huì)計(jì)電算化環(huán)境下，如果不是對(duì)財(cái)務(wù)軟件的程序、功能有非常深入地了解，即使稽查人員現(xiàn)場(chǎng)打印，也不能保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。可見目前大多數(shù)稽查人員已很難適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下稅務(wù)稽查工作的要求，加強(qiáng)財(cái)務(wù)軟件和管理信息系統(tǒng)方面知識(shí)的培訓(xùn)，提升稅務(wù)稽查人員適應(yīng)新環(huán)境的能力已非常迫切。
四、常規(guī)培訓(xùn)模式的缺點(diǎn)
目前稅務(wù)稽查人員的培訓(xùn)主要采取兩種途徑：一是與高校合作，依托高校資源建立培訓(xùn)基地；二是稅務(wù)部門自身組織培訓(xùn)。從節(jié)約社會(huì)資源角度，前者無(wú)疑是一種很好的選擇。筆者所在的三峽大學(xué)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門建立了長(zhǎng)期的合作關(guān)系，依托大學(xué)的實(shí)驗(yàn)室資源和師資，對(duì)稅務(wù)稽查人員進(jìn)行輪訓(xùn)。在最初的培訓(xùn)過(guò)程中，立足于受訓(xùn)主體是稅務(wù)稽查人員，會(huì)計(jì)電算化僅僅是作為其中一門課程來(lái)講授，講授的重點(diǎn)在于如何利用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)入相關(guān)系統(tǒng)，根據(jù)稽查要求快速查詢打印所需的憑證、賬簿、報(bào)表，并通過(guò)對(duì)證、賬、表的分析和核對(duì)來(lái)獲得稽查的線索和證據(jù)。實(shí)踐證明，這種培訓(xùn)模式在幫助稅務(wù)稽查人員快速熟悉財(cái)務(wù)軟件界面，利用計(jì)算機(jī)輔助稽查方面發(fā)揮了一定的作用。但是由于對(duì)財(cái)務(wù)軟件的功能模塊結(jié)構(gòu)、各個(gè)子系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)聯(lián)系、系統(tǒng)處理流程、賬套設(shè)置、用戶權(quán)限分配、系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置、賬證表文件的存放路徑和之間的勾稽關(guān)系等缺乏系統(tǒng)地介紹和培訓(xùn)，造成了稅務(wù)稽查人員對(duì)財(cái)務(wù)軟件的應(yīng)用方法掌握得不夠透徹和熟練，對(duì)軟件的認(rèn)識(shí)有局限性，從而無(wú)法針對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)軟件的正確性、程序有無(wú)舞弊和漏洞、數(shù)據(jù)的可靠性進(jìn)行更深入的檢查。
五、構(gòu)建換位培訓(xùn)模式的思路與實(shí)踐
在實(shí)踐過(guò)程中，我們認(rèn)識(shí)到稅務(wù)稽查和企業(yè)會(huì)計(jì)電算化其實(shí)是一種對(duì)立關(guān)系，俗話說(shuō)“知己知彼，百戰(zhàn)不殆”，如果把受訓(xùn)主體假設(shè)為會(huì)計(jì)人員，以此為基礎(chǔ)來(lái)設(shè)計(jì)培訓(xùn)模式，將克服傳統(tǒng)常規(guī)培訓(xùn)模式的缺點(diǎn)，有利于提升稅務(wù)稽查人員適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化新環(huán)境的能力，培養(yǎng)出既有較高水平的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)又具備較高計(jì)算機(jī)水平的復(fù)合型稅務(wù)稽查人才，從根本上提高他們的查賬技能及業(yè)務(wù)素質(zhì)。這種換位培訓(xùn)模式的構(gòu)建具體包括以下幾個(gè)方面。
（一）培訓(xùn)環(huán)境
利用學(xué)校已建立的會(huì)計(jì)手工模擬實(shí)驗(yàn)室和會(huì)計(jì)電算化實(shí)驗(yàn)室。會(huì)計(jì)手工模擬實(shí)驗(yàn)室對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)部門的職業(yè)環(huán)境進(jìn)行仿真，設(shè)有組合操作臺(tái)，提供各種實(shí)驗(yàn)用的原始憑證以及賬、證、表、單等會(huì)計(jì)專用工具。會(huì)計(jì)電算化實(shí)驗(yàn)室硬件方面配有服務(wù)器一臺(tái)、微機(jī)60臺(tái)、教師操作臺(tái)、多媒體投影儀、打印機(jī)，軟件方面配有用友U-8系列ERP軟件、金蝶K3系列ERP軟件、稅務(wù)稽查查賬軟件。
（二）培訓(xùn)內(nèi)容
1.手工會(huì)計(jì)綜合模擬實(shí)訓(xùn)。根據(jù)某企業(yè)某年最后一個(gè)月的財(cái)務(wù)資料，要求學(xué)員以一名會(huì)計(jì)人員的身份完成編制記賬憑證、登記日記賬與明細(xì)賬、編制科目匯總表、登記總分類賬、賬項(xiàng)核對(duì)及編制會(huì)計(jì)報(bào)表等一系列手工賬務(wù)處理流程。
2.電算化會(huì)計(jì)綜合模擬實(shí)訓(xùn)。利用培訓(xùn)中心提供的大型用友U-8系列或金蝶K3系列ERP軟件和一套某企業(yè)的仿真綜合實(shí)驗(yàn)資料，要求學(xué)員完成賬套設(shè)置、人員權(quán)限分配、基礎(chǔ)檔案設(shè)置、總賬系統(tǒng)初始化設(shè)置、總賬系統(tǒng)的日常業(yè)務(wù)處理、總賬系統(tǒng)的期末處理、報(bào)表管理、工資管理、固定資產(chǎn)管理、購(gòu)銷存系統(tǒng)初始設(shè)置、購(gòu)銷存日常業(yè)務(wù)處理等實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目，熟悉企業(yè)的實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)核算、供應(yīng)鏈、生產(chǎn)制造等業(yè)務(wù)。
3.稅務(wù)稽查查賬軟件實(shí)訓(xùn)。利用稅務(wù)部門提供的稅務(wù)稽查查賬軟件，要求學(xué)員熟練操作查賬軟件，完成對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的讀取和轉(zhuǎn)換，實(shí)現(xiàn)對(duì)這些數(shù)據(jù)的抽樣、查詢、排序、分類、匯總，從而發(fā)現(xiàn)涉稅疑點(diǎn)，確定稽查方向。
（三）培訓(xùn)方式
采取課堂講解與綜合實(shí)驗(yàn)相結(jié)合的培訓(xùn)方式，理論教學(xué)與實(shí)驗(yàn)均在實(shí)驗(yàn)室進(jìn)行，將培訓(xùn)內(nèi)容分解成各個(gè)模塊，教師邊講解學(xué)員邊練習(xí)，實(shí)現(xiàn)“學(xué)中做，做中學(xué)”，而且練習(xí)資料來(lái)源于企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)了仿真化，從而將理論知識(shí)教學(xué)與實(shí)驗(yàn)有機(jī)地融為一體。為了提高培訓(xùn)質(zhì)量，逐步建立一套教學(xué)績(jī)效評(píng)估體系，對(duì)每個(gè)模塊應(yīng)掌握的知識(shí)點(diǎn)都進(jìn)行標(biāo)識(shí)，并有相應(yīng)的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)施培訓(xùn)全過(guò)程監(jiān)控，對(duì)學(xué)員的培訓(xùn)結(jié)果進(jìn)行量化考核。
為適應(yīng)不同學(xué)員的情況，培訓(xùn)還可以進(jìn)行模塊化組裝。例如，如果學(xué)員有一定的會(huì)計(jì)知識(shí)基礎(chǔ)，可以只選電算化會(huì)計(jì)綜合模擬實(shí)訓(xùn)，如果培訓(xùn)時(shí)間有限，可以只選總賬系統(tǒng)、報(bào)表系統(tǒng)培訓(xùn)模塊。另外還有針對(duì)制造、商業(yè)、金融、保險(xiǎn)、證券、房地產(chǎn)等不同行業(yè)的仿真練習(xí)資料可供選擇。這種菜單式的培訓(xùn)方式靈活方便，實(shí)用性較強(qiáng)。
實(shí)踐證明，采取這種換位培訓(xùn)模式，稅務(wù)稽查人員會(huì)計(jì)知識(shí)基礎(chǔ)更加扎實(shí)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)流程有一個(gè)全方位的把握，能真正體會(huì)并掌握到企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的精髓，從根本上提高稅務(wù)稽查技能。“用友”和“金蝶”ERP軟件是我國(guó)工商企業(yè)目前應(yīng)用較為廣泛的管理信息系統(tǒng)軟件，實(shí)際工作中納稅人可能使用其它軟件，但是大同小異。稅務(wù)人員只要熟練掌握一套ERP軟件的管理與使用方法，就可以應(yīng)對(duì)單機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、多用戶等各種工作平臺(tái)下的財(cái)務(wù)軟件,從而適應(yīng)不同企業(yè)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境的要求。
【參考文獻(xiàn)】
［1］ 鐘曉鳴.淺談稅務(wù)稽查如何適應(yīng)企業(yè)應(yīng)用財(cái)務(wù)軟件新環(huán)境[J].財(cái)會(huì)月刊，2008（26）.
［2］ 張玉蓉.會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的稅務(wù)稽查[J].信息系統(tǒng)工程， 2008（6）.
篇（10）
一、房地產(chǎn)企業(yè)完善稅務(wù)內(nèi)控體系的必要性
房地產(chǎn)企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要產(chǎn)業(yè)，其稅收占整個(gè)國(guó)家稅收總額的比重較大，為此國(guó)家也加大了對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)宏觀調(diào)控的力度。同時(shí)房地產(chǎn)企業(yè)又是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，這就有必要在房地產(chǎn)企業(yè)建立和完善適合本行業(yè)特點(diǎn)的稅務(wù)內(nèi)控體系，一方面有利于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，另一方面對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)起到約束的作用，促使其健康發(fā)展。
二、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系的不足
（一）稅務(wù)內(nèi)控環(huán)境的問(wèn)題
1.沒有專門的涉稅管理部門。我國(guó)大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)，涉稅業(yè)務(wù)均由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)管理，分工不明確，職責(zé)不清晰，不能對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的管理和控制。企業(yè)由財(cái)務(wù)部門來(lái)完成稅務(wù)方面的工作，由于稅務(wù)工作專業(yè)性很強(qiáng)，而財(cái)務(wù)人員又缺乏稅務(wù)方面的專業(yè)知識(shí)和技能，實(shí)際工作中只對(duì)納稅申報(bào)工作進(jìn)行處理，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與管理工作被忽視，沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。
2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)淡薄。房地產(chǎn)企業(yè)由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)涉稅事項(xiàng)，造成員工把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作單純地認(rèn)為是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)范疇，與自己的本職工作沒有關(guān)系，而且缺少事前控制的意識(shí)，被動(dòng)地完成涉稅工作。對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，一方面需要管理層的正確決策，另一方面還需要全體員工的緊密配合。
（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不健全
1.在對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別方面，有些房地產(chǎn)企業(yè)只注重企業(yè)的發(fā)展機(jī)會(huì)，對(duì)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素認(rèn)識(shí)不足，忽視了在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。
2.在對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析方面，有些房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展的過(guò)程中，不能很好地依據(jù)企業(yè)先期制定的稅務(wù)內(nèi)控的指標(biāo)來(lái)收集，整理及分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的相關(guān)資料，不利于企業(yè)日后的工作安排。
3.在對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)方面，一些房地產(chǎn)企業(yè)由于對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度考慮不周，導(dǎo)致企業(yè)在制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的措施上沒有針對(duì)性，沒能及時(shí)地消除風(fēng)險(xiǎn)因素，影響企業(yè)的發(fā)展。
（三）稅務(wù)內(nèi)控活動(dòng)中的問(wèn)題
1.稅務(wù)工作流程方面
企業(yè)發(fā)生了涉稅業(yè)務(wù)，首先由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、進(jìn)而填制會(huì)計(jì)報(bào)表，沒有對(duì)這些業(yè)務(wù)進(jìn)行提前控制。在納稅環(huán)節(jié)，也是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)申報(bào)納稅，缺少企業(yè)涉稅管理部門對(duì)其工作的復(fù)核，導(dǎo)致差錯(cuò)不能及時(shí)被發(fā)現(xiàn)糾正。這樣的稅務(wù)工作流程，影響了企業(yè)稅務(wù)工作的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，加重了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.稅務(wù)資料管理方面
房地產(chǎn)企業(yè)稅種多，涉稅業(yè)務(wù)復(fù)雜，涉及很多的稅務(wù)資料，企業(yè)在完成涉稅業(yè)務(wù)時(shí)，只關(guān)注業(yè)務(wù)是否完成了，忽視了對(duì)相關(guān)稅務(wù)資料的整理與保管，各部門在就一稅務(wù)問(wèn)題進(jìn)行溝通時(shí)由于缺少相關(guān)資料作為依據(jù)，導(dǎo)致不能協(xié)調(diào)好各部門之間的工作。
3.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查方面
一些房地產(chǎn)企業(yè)不重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的自查工作，當(dāng)涉稅業(yè)務(wù)出現(xiàn)差錯(cuò)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處理、處罰時(shí)，才會(huì)意識(shí)到問(wèn)題的嚴(yán)重程度，由此給企業(yè)造成不良的影響。
（四）稅務(wù)信息溝通方面
房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)部門和涉稅管理部門各自有其工作范疇，但稅務(wù)信息應(yīng)該是所有部門共享的，由于不能很好地共享稅務(wù)信息，企業(yè)各部門對(duì)其理解掌握的程度有很大的差別，導(dǎo)致各部門在工作中出現(xiàn)糾紛，對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生影響。
三、完善房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系的建議
（一）改善房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控的環(huán)境
1.設(shè)立專門的涉稅管理部門
房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該設(shè)立與財(cái)務(wù)部門同級(jí)別的專門的涉稅管理部門，將企業(yè)稅務(wù)方面的工作從財(cái)務(wù)部門的管控中分離出來(lái)，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況及涉稅業(yè)務(wù)，明確其具體的工作內(nèi)容、工作權(quán)限及崗位職責(zé)，包括對(duì)涉稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算及定期申報(bào)的審查核對(duì)；對(duì)發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、使用及保管的嚴(yán)格管理；對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的權(quán)衡、評(píng)估及監(jiān)督；對(duì)國(guó)家最新的稅收政策的收集、整理及分析，通過(guò)一系列的涉稅管理活動(dòng)，規(guī)避企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)因素，完善稅務(wù)管理。
2.提高全員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)
作為企業(yè)發(fā)展的前提條件，房地產(chǎn)企業(yè)管理層要重稅務(wù)內(nèi)部控制，并通過(guò)培訓(xùn)等形式，加強(qiáng)對(duì)員工的稅法宣傳工作，提高全體員工稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制意識(shí)，讓全體員工充分認(rèn)識(shí)到，稅務(wù)內(nèi)部控制的好壞不僅關(guān)系到企業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)情況，更關(guān)系到企業(yè)未來(lái)的發(fā)展。
（二）加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制
1.完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制
房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展越快，潛在的風(fēng)險(xiǎn)越大。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別可以在一定范圍內(nèi)幫助企業(yè)完成對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的把控。在這一過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)該建立相關(guān)的數(shù)據(jù)檔案庫(kù)，將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)整理歸納，為企業(yè)今后的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別提供保障。與此同時(shí)，更應(yīng)該對(duì)已經(jīng)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行剖析、落實(shí)，從而更好的解決這個(gè)問(wèn)題。
2.加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析
企業(yè)還應(yīng)對(duì)已識(shí)別的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量和定性分析，并根據(jù)其可能會(huì)造成的影響大小對(duì)其進(jìn)行排列。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的處理中，定量分析和定性分析各有不同，但又互有優(yōu)勢(shì)，最好的處理方法是依照實(shí)際情況將它們結(jié)合起來(lái)，而后對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，從而使我們能夠更加容易的掌控風(fēng)險(xiǎn)。
3.強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制
企業(yè)在對(duì)已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行歸納分析后，管理層就要迅速制定出應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的策略。在實(shí)際工作中，管理層應(yīng)該根據(jù)企業(yè)被風(fēng)險(xiǎn)可能影響的強(qiáng)度制定出多套應(yīng)急方案，在合理合法的前提下，以企業(yè)的效益為出發(fā)點(diǎn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行處理。
（三）加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)的管理
1.捋順稅務(wù)工作流程
房地產(chǎn)企業(yè)在日常賬務(wù)處理上，如果涉及到稅務(wù)方面的事項(xiàng)，應(yīng)該提前向涉稅管理部門備案，做到涉稅工作事前控制。在業(yè)務(wù)處理完成后，財(cái)務(wù)部門要及時(shí)上報(bào)稅務(wù)資料，由涉稅管理部門審核監(jiān)督財(cái)務(wù)部門涉稅工作的效果。通過(guò)這樣的工作流程，一方面大大提高了涉稅工作的效率，另一方面也能避免各部門之間責(zé)任不清的現(xiàn)象。
2.妥善保管稅務(wù)資料
房地產(chǎn)企業(yè)如果設(shè)立了專門的涉稅管理部門，那么，財(cái)務(wù)部門處理完的稅務(wù)資料，涉稅管理部門要及時(shí)對(duì)這些資料進(jìn)行分類、歸檔并按檔案管理的要求妥善保管，防止出現(xiàn)財(cái)務(wù)資料、稅務(wù)資料堆積混淆在一起的現(xiàn)象，需要用時(shí)很容易根據(jù)檔案目錄查找到，提高企業(yè)的工作效率。
3.及時(shí)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查
房地產(chǎn)企業(yè)要定期地對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行自查工作。比如：涉稅業(yè)務(wù)的處理是否真實(shí)可靠；工作流程是否符合要求；是否是按時(shí)限要求完成等等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的自查結(jié)果整理，匯集成報(bào)表形式，統(tǒng)一上報(bào)，一方面可以督促可能引起風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的員工通過(guò)改變工作方式來(lái)化解這一問(wèn)題，另一方面有利于企業(yè)在安排以后的工作時(shí)有針對(duì)性地避免風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。
（四）加強(qiáng)稅務(wù)信息的溝通
1.企業(yè)內(nèi)部信息的溝通
房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該建立財(cái)稅部門的信息共享平臺(tái)，財(cái)務(wù)人員和企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)人員通過(guò)在信息平臺(tái)上的交流，及時(shí)掌握企業(yè)稅務(wù)方面的相關(guān)信息資料，便于相關(guān)人員能夠從中學(xué)到更好的處理業(yè)務(wù)的方式，同時(shí)與企業(yè)有關(guān)的信息政策要及時(shí)在平臺(tái)上，便于員工了解最新的政策法規(guī)，為更好的完成稅務(wù)工作提供良好的基礎(chǔ)。
2.加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通
房地產(chǎn)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)離不開稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督、檢查，特別是房地產(chǎn)企業(yè)規(guī)模較大，稅種較多，涉稅業(yè)務(wù)比較復(fù)雜，因此，企業(yè)更要加強(qiáng)同所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的聯(lián)系，多溝通多交流，這樣，企業(yè)不但可以順利地解決工作中的難題，還可以掌握最新的稅收政策，認(rèn)真學(xué)習(xí)及領(lǐng)會(huì)，避免因企業(yè)自身方面理解政策偏差導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。
（五）完善房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督與考評(píng)機(jī)制
1.完善稅務(wù)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制
企業(yè)的稅務(wù)內(nèi)控機(jī)制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的、不斷發(fā)展變化的過(guò)程。在這一過(guò)程中，涉稅工作哪些方面是做的好的，哪些方面是需要改進(jìn)的，要有相應(yīng)的管理制度來(lái)約束，為了保證企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控得到有效的實(shí)施，最大限度的發(fā)揮其應(yīng)有的作用，企業(yè)要完善稅務(wù)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督考核稅務(wù)內(nèi)控體系的執(zhí)行情況。
2.強(qiáng)化稅務(wù)內(nèi)部績(jī)效考評(píng)機(jī)制
房地產(chǎn)企業(yè)要強(qiáng)化稅務(wù)內(nèi)部績(jī)效考評(píng)機(jī)制，將涉稅工作的目標(biāo)與企業(yè)對(duì)稅務(wù)績(jī)效的考評(píng)機(jī)制結(jié)合起來(lái)，依據(jù)考核目標(biāo)的實(shí)際完成情況進(jìn)行獎(jiǎng)罰，要讓涉稅工作人員對(duì)自己負(fù)責(zé)的工作引起足夠的重視。同時(shí)企業(yè)要對(duì)涉工作人員設(shè)立激勵(lì)機(jī)制，對(duì)于在涉稅工作中表現(xiàn)突出的員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于在工作中出現(xiàn)紕漏，給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失或影響企業(yè)信譽(yù)的涉稅工作人員，給予相應(yīng)的處罰，只有激勵(lì)與懲罰相結(jié)合，才有利于涉稅工作人員提高工作的積極性，更有利于涉稅工作的順利完成。
現(xiàn)階段，我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控機(jī)制不健全，不僅影響本行業(yè)的發(fā)展，同時(shí)也不利于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，有必要完善房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控機(jī)制，通過(guò)改善稅務(wù)內(nèi)控環(huán)境、加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及完善內(nèi)部監(jiān)督與考評(píng)機(jī)制等一系列措施，從而促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
