工商管理部門年度報(bào)告匯總十篇

序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇工商管理部門年度報(bào)告范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

一、企業(yè)年檢制度的缺陷

公司年檢是公司登記機(jī)關(guān)根據(jù)公司提交的年檢材料，對公司登記的有關(guān)情況進(jìn)行定期檢查的監(jiān)督管理制度。公司年檢是公司登記制度的監(jiān)管內(nèi)容之一。

中國的年檢制度與西方的企業(yè)年度報(bào)告制度不同，帶有濃厚的政府直接干預(yù)的色彩。尤其是年檢不合規(guī)就可能被吊銷營業(yè)執(zhí)照，這是不合理。因?yàn)槠髽I(yè)通過登記就合法取得經(jīng)營資格，這一行政許可不能被隨意地更改，否則企業(yè)的合法經(jīng)營地位就會處于不確定性的狀態(tài)，對市場交易的可預(yù)期性和穩(wěn)定性是重大的損害。另一方面工商行政管理部門的工作人員是有限的，不可能逐一進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查，于是監(jiān)督管理就變得有名無實(shí)。雖然，年檢制度也在不斷改革，包括走向以形式審查為主、網(wǎng)上辦理、取消年檢費(fèi)等等，但是如果企業(yè)通過造假等行為很難通過年檢審查出來，因此年檢只是徒增手續(xù)給企業(yè)加重負(fù)擔(dān)。企業(yè)年檢已經(jīng)成為可有可無的“雞肋”，適時(shí)的予以放棄是實(shí)行簡政放權(quán)的大勢所趨。

二、企業(yè)年度報(bào)告公示制度概念之界定

目前，各個(gè)國家對公司登記制度的監(jiān)管主要有兩種方式：包括登記主管部門監(jiān)管和社會公眾監(jiān)督。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，2006年2月24 日國家工商總局修訂出臺的《企業(yè)年度檢驗(yàn)辦法》建立了我國現(xiàn)代意義上的企業(yè)年度檢驗(yàn)制度。

企業(yè)年度報(bào)告公示制度是上市主體向登記機(jī)關(guān)提交年度報(bào)告，而不再審查年度報(bào)告內(nèi)容，只是提供信息平臺公示年度報(bào)告情況。在2014年3月1日，工商總局消息，全國企業(yè)年檢制度于今日正式取消。企業(yè)年檢制度改為企業(yè)年度報(bào)告公示制度。企業(yè)年度報(bào)告的內(nèi)容主要包括公司股東繳納出資情況、資產(chǎn)狀況，企業(yè)對年度報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)，工商機(jī)關(guān)可以對企業(yè)年度報(bào)告公示內(nèi)容進(jìn)行抽查。如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)年度報(bào)告隱瞞真實(shí)情況、弄虛作假的，工商機(jī)關(guān)可以依法予以處罰，并將企業(yè)法定代表人或者負(fù)責(zé)人通報(bào)公安、財(cái)政、海關(guān)等有關(guān)部門，形成“一處違法，處處受限”。對未按規(guī)定期限公示年度報(bào)告的企業(yè)，工商機(jī)關(guān)會將其載入經(jīng)營異常名錄。企業(yè)在3年內(nèi)正常履行年度報(bào)告公示義務(wù)的，可以申請恢復(fù)正常記載狀態(tài)；超過3年未履行的，工商機(jī)關(guān)將其永久列入嚴(yán)重違法企業(yè)“黑名單”。

三、企業(yè)報(bào)告制度的內(nèi)涵分析

企業(yè)年度報(bào)告制度是企業(yè)對自我的總結(jié)，可以提高企業(yè)的自主意識。而公示之后的公眾的查閱，是用公開、公平、公正的尺子來衡量企業(yè)的信譽(yù)。工商行政管理機(jī)關(guān)經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn)企業(yè)年度報(bào)告弄虛作假的，依法予以處罰。特別是隨機(jī)抽查，更容易反映出企業(yè)的真實(shí)資質(zhì)和能力，避免年檢時(shí)臨時(shí)地蒙混過關(guān)。因此，公示比年檢的約束力更大，效果也更加顯著。

企業(yè)年檢改為年度報(bào)告公示制，能夠促進(jìn)企業(yè)自律和誠信建設(shè)。實(shí)行年度報(bào)告公示制度，需要工商部門在網(wǎng)上建立企業(yè)信用信息公示平臺，由企業(yè)自行把登記情況、許可資質(zhì)證書、資產(chǎn)狀況等信息進(jìn)行報(bào)告，并直接對社會公示，這樣有利于社會監(jiān)督。同時(shí)，各級工商管理部門對企業(yè)并非放任不管，而是要結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際，進(jìn)一步加大對企業(yè)監(jiān)管的力度，依法查處各類違反企業(yè)登記管理法律法規(guī)的行為，切實(shí)加大監(jiān)管力度，以保證企業(yè)和市場的健康發(fā)展。在建立和完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的進(jìn)程中，如何協(xié)調(diào)政府與市場之間的關(guān)系，是政府職能轉(zhuǎn)變急需解決的問題。降低企業(yè)準(zhǔn)入門檻以及將企業(yè)年檢制改為年度報(bào)告公示制，就是破解這一問題的重要舉措。

四、建立企業(yè)年度報(bào)告公示制度的意義

首先，企業(yè)年檢制度改為企業(yè)年度報(bào)告公示制，是政府職能轉(zhuǎn)變的具體舉措。這一改革，意在減少政府對市場的直接干預(yù)，是政府監(jiān)管的新方式，體現(xiàn)了政府監(jiān)管由事前監(jiān)管轉(zhuǎn)為事中、事后監(jiān)管。

其次，也有利于減輕企業(yè)和創(chuàng)業(yè)者的負(fù)擔(dān)，促進(jìn)中小企業(yè)，尤其是創(chuàng)新型企業(yè)的發(fā)展。不僅放寬注冊資本登記條件、降低企業(yè)準(zhǔn)入門檻的作用如此，將企業(yè)年檢改為年度報(bào)告公示制也是如此。因此，受到企業(yè)和創(chuàng)業(yè)者的歡迎是必然的。原有的企業(yè)年檢制度費(fèi)時(shí)、費(fèi)力、費(fèi)錢，取消企業(yè)年檢將減少有形的費(fèi)用，更能提高無形的效率。

最后，企業(yè)年檢改為年度報(bào)告公示制，能夠促進(jìn)企業(yè)自律和誠信建設(shè)。企業(yè)信用信息公示平臺由企業(yè)直接把企業(yè)相關(guān)情況向社會公示，這樣也有利于社會監(jiān)督。讓企業(yè)在自律中發(fā)展，更加有利于中小企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中健康發(fā)展。因此，實(shí)行企業(yè)年度報(bào)告制度是值得肯定的。

篇（2）

（一）公司注冊資本對公司成立的影響公司資本是公司獨(dú)立人格與獨(dú)立財(cái)產(chǎn)的必要條件，決定公司存在的意義，股東因履行出資義務(wù)向公司交付的任何財(cái)產(chǎn)，自公司設(shè)立后便已轉(zhuǎn)變?yōu)楣惊?dú)立的資產(chǎn)，法律上來說股東對其已不再享有法律上的支配權(quán)。新《公司法》除特殊領(lǐng)域外，取消了一般情形下的法定最低資本額，但并未取消公司注冊資本，公司設(shè)立時(shí)仍需登記全體股東認(rèn)繳的出資額，轉(zhuǎn)變成為“一次認(rèn)繳，分期實(shí)繳”，股東依據(jù)意思自治原則，自由約定公司注冊資本的認(rèn)繳出資額、出資期限、首次實(shí)繳出資額及出資比例、末次實(shí)繳出資的期限，股東可自由決定注冊資本的實(shí)繳期限，發(fā)起人在辦理公司設(shè)立登記時(shí)，無需再提交驗(yàn)資報(bào)告及實(shí)收資本。〔7〕對貨幣出資金額占注冊資本的最低比例限制也進(jìn)一步放寬，不再限定貨幣出資的最低比例，允許股東出資全部采用非貨幣形式。由于繳付資本時(shí)不需要再提交驗(yàn)資報(bào)告，導(dǎo)致對于未經(jīng)驗(yàn)資的實(shí)繳資本的價(jià)值認(rèn)定問題，如何認(rèn)定出資股東完全、適當(dāng)?shù)穆男辛顺鲑Y義務(wù)？實(shí)務(wù)中也可能出現(xiàn)由于股東無法提交驗(yàn)資報(bào)告，轉(zhuǎn)而提交銀行進(jìn)帳單、轉(zhuǎn)帳單、權(quán)屬變更登記證明、收據(jù)等材料證明自己履行了出資義務(wù)，當(dāng)事人的舉證難度與法院審理案件的難度也會隨之增加。我國《公司法》未規(guī)定公司設(shè)立無效之訴，只針對提交虛假材料取得公司登記的行為，規(guī)定撤銷公司登記的行政處罰，但撤銷登記的法律效果與注銷登記并不相同。放寬公司資本制度管制，公司的成立不以股東實(shí)際出資為必要條件，降低了市場準(zhǔn)入門檻與公司設(shè)立的難度，公司設(shè)立更方便簡捷，增加了股東的自治利益。

（二）股東未履行或未完全履行出資義務(wù)以及抽逃出資的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和法律責(zé)任公司作為團(tuán)體，由成員———股東組成，沒有成員的團(tuán)體不可能具備成為獨(dú)立權(quán)利主體的資格。公司是兼具人合性與資合性的組織，人合性最直接的體現(xiàn)就是股東，公司股東進(jìn)行投資，公司社團(tuán)法人才得以成立。取消法定最低注冊資本制度，實(shí)行公司注冊資本認(rèn)繳制，強(qiáng)化了公司注冊資本的股東自治屬性，不要求股東在公司設(shè)立時(shí)即時(shí)給付出資財(cái)產(chǎn)，也未限定股東首期實(shí)際繳納出資的期限、數(shù)額、認(rèn)繳出資的期數(shù)及末期實(shí)際繳納出資的期限，但并不意味著股東出資義務(wù)的解除，更不代表股東無需再承擔(dān)出資責(zé)任。注冊資本認(rèn)繳制并不導(dǎo)致股東出資義務(wù)和范圍的改變，股東仍需承擔(dān)公司整體注冊資本項(xiàng)下的出資義務(wù)，只是具體履行出資義務(wù)的時(shí)間與期限可由公司股東自主決定。公司設(shè)立時(shí)，股東自主決定認(rèn)繳的出資范圍之和構(gòu)成公司自我設(shè)定的注冊資本，該注冊資本雖在公司設(shè)立之時(shí)，可能股東并未實(shí)際出資，只是一個(gè)名義上的數(shù)額，但一經(jīng)確定并經(jīng)注冊登記，即產(chǎn)生了股東對于公司的出資義務(wù)。因公司注冊登記事項(xiàng)具有公示效力，該義務(wù)從最初公司未設(shè)立時(shí)股東之間的約定義務(wù)，轉(zhuǎn)變成一種法定義務(wù)。股東認(rèn)繳出資形成公司的注冊資本后，其是否繳納出資、是否足額繳納出資或故意遲延繳納出資，影響股東對于公司的出資義務(wù)及相應(yīng)的出資責(zé)任。投資者讓渡了投資財(cái)產(chǎn)所有權(quán)換取公司股東的股權(quán)并獲得股東資格，享有股東對公司投資形成的權(quán)益。同樣，股東如果不真實(shí)投資，則應(yīng)對虛假投資的法律后果承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。〔股東未履行或未完全履行出資義務(wù)的情況下，極易造成公司因缺乏正常經(jīng)營必須的資本從而導(dǎo)致公司實(shí)際財(cái)產(chǎn)與公司對外承擔(dān)債務(wù)能力的脫節(jié)，產(chǎn)生對債權(quán)人合法利益損害的潛在風(fēng)險(xiǎn)。由此也產(chǎn)生了股東與股東之間、股東與公司之間、公司債權(quán)人與股東之間的法律關(guān)系。股東違反出資義務(wù)的情況下，公司可要求股東履行其出資義務(wù)并承擔(dān)延遲履行的相應(yīng)損害賠償責(zé)任。依據(jù)最高人民法院《關(guān)于適用<中華人民共和國公司法>若干問題的規(guī)定（三）》（以下簡稱“《公司法司法解釋（三）》”）第13條的規(guī)定，股東未履行出資義務(wù)，公司或其他股東請求其向公司依法全面履行出資義務(wù)的，人民法院應(yīng)予支持。股東依約按期、足額履行出資義務(wù)，轉(zhuǎn)移對出資財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)，是股東對公司債權(quán)人承擔(dān)有限責(zé)任的前提條件。若股東違背此義務(wù)，造成公司資本顯著不足的，可能引發(fā)“公司法人人格否認(rèn)制度”的適用。依《公司法》的規(guī)定，股東濫用公司法人獨(dú)立地位和股東有限責(zé)任，嚴(yán)重?fù)p害公司債權(quán)人利益的，應(yīng)當(dāng)對公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。公司股東未履行出資義務(wù)的情況下，債權(quán)人可據(jù)此依“債權(quán)人代位權(quán)”尋求救濟(jì)。股東在認(rèn)繳資本制下，注冊資本的出資義務(wù)的時(shí)間與期限由股東自由決定，這就產(chǎn)生了如何認(rèn)定股東未履行或未完全履行出資義務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)問題。公司注冊資本的數(shù)額與繳付期限由股東在公司章程中確定，股東的實(shí)繳資本決定了股東出資義務(wù)的履行情況，股東未按約定或公司章程規(guī)定的數(shù)額與繳付期限向公司實(shí)際繳付出資財(cái)產(chǎn)的，為未履行出資義務(wù)。如果股東將注冊資本的實(shí)繳期限約定為長于公司營業(yè)期限或無期限的，應(yīng)認(rèn)定為股東惡意逃避出資義務(wù)的表現(xiàn)。股東履行出資義務(wù)，將出資財(cái)產(chǎn)繳納給公司后，該財(cái)產(chǎn)已成為公司的獨(dú)立財(cái)產(chǎn)，股東獲得公司股權(quán)，對該財(cái)產(chǎn)不再具有所有權(quán)。嚴(yán)格意義上來說，用“抽逃出資”的術(shù)語是對于此種行為的一種樸素直觀描述，股東實(shí)際繳納出資后，該財(cái)產(chǎn)已然是公司的獨(dú)立財(cái)產(chǎn)，其只是來源于股東的出資，但就被侵犯時(shí)客體的狀態(tài)而言，其已不再是股東的出資，而是公司的獨(dú)立財(cái)產(chǎn)權(quán)益。使用“抽逃出資”也容易導(dǎo)致人產(chǎn)生一種直觀的錯(cuò)覺，即股東出資后又抽逃，是否就等于未曾履行抽逃部分財(cái)產(chǎn)的出資義務(wù)，相應(yīng)的應(yīng)承擔(dān)出資義務(wù)未履行或未履行完全的責(zé)任，但顯然這種想法是一種誤解。股東出資后再對此財(cái)產(chǎn)進(jìn)行個(gè)人的占有、使用、收益、處分，構(gòu)成對公司獨(dú)立財(cái)產(chǎn)權(quán)的侵權(quán)行為，對抽逃出資行為的界定節(jié)點(diǎn)為股東實(shí)際繳納出資財(cái)產(chǎn)給公司之日起，因該日之后，該財(cái)產(chǎn)不再屬于股東個(gè)人財(cái)產(chǎn)，而是公司的獨(dú)立財(cái)產(chǎn)。《公司法司法解釋（三）》對于構(gòu)成“抽逃出資”的行為定性及法律責(zé)任作出了規(guī)定。公司股東所享有的股東權(quán)源于其認(rèn)繳公司注冊資本的行為，依據(jù)《公司法》的規(guī)定，設(shè)立有限責(zé)任公司，對股東出資的要求是“有符合公司章程規(guī)定的全體股東認(rèn)繳的出資額”；設(shè)立股份有限公司，對股東出資的要求為“有符合公司章程規(guī)定的全體發(fā)起人認(rèn)購的股本總額或募集的實(shí)收股本總額”。由此可見，股東是否實(shí)繳公司注冊資本并不影響其股東地位的取得。但是股東未履行或者未全面履行出資義務(wù)或者抽逃出資，可能引發(fā)其股東資格受限制、被解除的結(jié)果。依據(jù)《公司法司法解釋（三）》的規(guī)定，股東未履行或者未全面履行出資義務(wù)或者抽逃出資，公司根據(jù)公司章程或者股東會決議對其利潤分配請求權(quán)、新股優(yōu)先認(rèn)購權(quán)、剩余財(cái)產(chǎn)分配請求權(quán)等股東權(quán)利作出相應(yīng)的合理限制，經(jīng)公司催告繳納或者返還，其在合理期間內(nèi)仍未繳納或者返還出資，公司可以以股東會決議解除該股東的股東資格。

（三）公司登記事項(xiàng)在股東身份和民事責(zé)任認(rèn)定中的功能公司股東身份應(yīng)在工商部門依法辦理相關(guān)登記手續(xù)，對社會公眾公示其身份，使債權(quán)人與交易相對人對公司股東情況有一定了解。根據(jù)商事登記制度改革“寬進(jìn)嚴(yán)出”的思路，簡化登記前置審批手續(xù)和事項(xiàng)，改革審批流程，商事主體登記與經(jīng)營項(xiàng)目審批相分離。注冊登記機(jī)關(guān)對申請人提交的材料及事項(xiàng)進(jìn)行形式審查，不再審查申請人所提交的材料及事項(xiàng)的真實(shí)性，公司注冊登記時(shí)的申請材料、申請事項(xiàng)、經(jīng)營場所、實(shí)收資本繳納情況等的真實(shí)性由申請人負(fù)責(zé)。實(shí)踐中，不排除可能出現(xiàn)部分申請人提供虛假材料申請?jiān)O(shè)立登記的情形，如冒用他人身份注冊為公司股東、股權(quán)轉(zhuǎn)讓未及時(shí)辦理變更登記、隱名股東對公司債務(wù)承擔(dān)、違反國家限制和特許經(jīng)營的規(guī)定進(jìn)行登記等問題。涉及到股東身份的取得與認(rèn)定問題，關(guān)于股東地位的取得，我國學(xué)界與實(shí)務(wù)界有三種不同的觀點(diǎn)：出資要件說，出資與外觀形式共同具備說、外觀形式要件說。從《公司法》關(guān)于公司股東地位的取得來看，我國《公司法》對于公司股東地位的認(rèn)定為股東認(rèn)繳公司注冊資本，是否實(shí)際履行出資義務(wù)并不影響股東身份取得的效果，股東地位的取得應(yīng)為“外觀形式要件說”。上述問題的實(shí)質(zhì)在于，商事登記改革后公司登記事項(xiàng)的法律效力認(rèn)定問題，商事登記事項(xiàng)在商事公開平臺向社會公眾公示，在形式審查的情形下，商事登記是否仍具有公信力，善意相對人基于對商事登記事項(xiàng)的信賴?yán)婺芊竦玫胶戏ūＷo(hù)，相關(guān)糾紛中舉證責(zé)任如何分配。

（四）公司年檢制度的廢除對公司管理狀況和主體資格認(rèn)定的影響公司年檢制度是工商管理部門依法按年度對公司資質(zhì)進(jìn)行復(fù)核，確定公司次年是否可以繼續(xù)進(jìn)行經(jīng)營活動的制度。通過公司年檢，主要是審核已登記的企業(yè)是否合法經(jīng)營、是否仍具有繼續(xù)經(jīng)營的能力，其中一個(gè)重要內(nèi)容是對公司注冊資本的年檢。公司設(shè)立成功后，以往的做法是通過工商年檢制度審核公司保持公司注冊資本的確定性，注冊資本被認(rèn)為是債權(quán)人利益保護(hù)的最低屏障。自2014年3月1日起，工商總局在全國范圍停止對企業(yè)的年檢，公司年檢制度改為年度報(bào)告?zhèn)浒腹局贫龋髽I(yè)應(yīng)在每年上半年向工商行政管理部門報(bào)送企業(yè)上一年度的年度報(bào)告。將企業(yè)登記備案、年度報(bào)告、資質(zhì)資格等通過市場主體信用信息系統(tǒng)予以公示，任何單位和個(gè)人均可查詢，使企業(yè)相關(guān)信息透明化。建立公平規(guī)范的抽查制度，克服檢查的隨意性，提高政府管理的公平性和效能。公司年檢制度的廢除減輕了公司的運(yùn)營負(fù)擔(dān)，淡化了公司登記機(jī)關(guān)對于公司的監(jiān)督檢查權(quán)責(zé)，改變了以往過時(shí)不報(bào)年檢，可能受到吊銷營業(yè)執(zhí)照處分的情況。據(jù)深圳商事登記改革的情況，商事主體應(yīng)當(dāng)向商事登記機(jī)關(guān)提交年度報(bào)告，年度報(bào)告包括商事主體的登記事項(xiàng)、備案事項(xiàng)、注冊資本實(shí)繳情況、年度資產(chǎn)負(fù)債表和損益表，商事主體對年度報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé)。商事登記機(jī)關(guān)及相應(yīng)部門應(yīng)通過信息平臺公示商事主體登記、備案、許可審批、監(jiān)管等信息。相較于公司章程中關(guān)于公司資本信息的反映，年度報(bào)告中關(guān)于公司擁有的實(shí)繳資本數(shù)額等動態(tài)數(shù)據(jù)更具實(shí)時(shí)性，可以準(zhǔn)確的反映公司在年度報(bào)告對應(yīng)會計(jì)年度的凈資產(chǎn)數(shù)額與總資產(chǎn)構(gòu)成情況、經(jīng)營情況，進(jìn)而對企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)實(shí)力、持續(xù)經(jīng)營能力與信用水平進(jìn)行合理評估。社會公眾可以通過公示平臺，了解公司的相關(guān)營業(yè)資訊及財(cái)產(chǎn)狀況，對公司的信用能力進(jìn)行評估，預(yù)測與其交易的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，由于年度報(bào)告由商事主體提供，如果商事主體提供虛假的材料作為備案事項(xiàng)記載于信息平臺，合同相對人基于對信息平臺記載信息的信任而與該公司簽訂合同，提供虛假信息的商事主體構(gòu)成欺詐，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)過錯(cuò)責(zé)任。根據(jù)商事主體資格取得是否需以商事登記為要件，現(xiàn)代商事登記制度分為強(qiáng)制登記主義與任意登記主義。我國目前是強(qiáng)制登記主義，凡是從事工商經(jīng)營活動的任何組織和個(gè)人，都必須履行登記手續(xù)，方能開展經(jīng)營活動，商事登記這一創(chuàng)設(shè)商事主體的法律事實(shí)決定著商事主體商事能力的起始與特定商事主體的具體營業(yè)范圍。將主體資格與經(jīng)營資格融為一體，營業(yè)執(zhí)照具備雙重證明功能。取消公司年檢制度并未取消公司登記制度，并未變更公司主體資格的取得方式，只是對于公司持續(xù)經(jīng)營資格的審核方式作出了變更。

二、有效解決司法疑難問題的若干思路

（一）以專業(yè)化審判化解糾紛公司資本制度改革與商事登記制度改革的推行，可能導(dǎo)致有關(guān)糾紛以訴訟形式涌入法院，且案件數(shù)量可能大幅增長，股東不履行出資義務(wù)或不完全履行出資義務(wù)、關(guān)聯(lián)交易等領(lǐng)域也可能涌現(xiàn)出新情況、新問題。當(dāng)前商事登記立法較為分散，商事登記中的申請事項(xiàng)等材料由申請人自行提供，登記機(jī)關(guān)不再進(jìn)行實(shí)質(zhì)審核，在申請人提供的材料與實(shí)際情況不符時(shí)，訴訟中也會因此出現(xiàn)送達(dá)難、取證、認(rèn)證難的問題，增加實(shí)體處理的難度，且涉及眾多商事登記實(shí)踐操作知識。公司法人人格否定等問題專業(yè)性強(qiáng)，不僅需要熟悉公司法律具體制度安排，更涉及商事審判理念的轉(zhuǎn)變，需要深刻體會和把握審判理念所要實(shí)現(xiàn)的價(jià)值倫理和立法預(yù)期目標(biāo)。因此，為了更好的實(shí)現(xiàn)公司資本制度改革的價(jià)值，提高此類案件的審理效率，培養(yǎng)專業(yè)化審判隊(duì)伍，相對統(tǒng)一裁判尺度與裁判標(biāo)準(zhǔn)，取得更好的裁判效果，應(yīng)結(jié)合當(dāng)?shù)毓景l(fā)展情況、涉訴案件實(shí)際情況，構(gòu)建專業(yè)合議庭妥善處理該類糾紛。

（二）完善公司法人人格否定制度公司資本制度具備協(xié)調(diào)公司股東和債權(quán)人利益的雙重功能，雖然當(dāng)今公司資本制度的調(diào)整和改革中，呈現(xiàn)公司資本制度擔(dān)保功能的衰弱和融資功能強(qiáng)化的趨勢，更多的體現(xiàn)出刺激公司增長與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的功能，注重為投融資提供更多的便利，對于債權(quán)人的保護(hù)問題也提出了新的挑戰(zhàn)。司法實(shí)務(wù)中，轉(zhuǎn)變過去形成的“涉公司資本的案件都要考慮債權(quán)人利益保護(hù)”的路徑依賴為應(yīng)以注冊資本的股東自治屬性作為“定紛止?fàn)帯钡某霭l(fā)點(diǎn)。但也要統(tǒng)籌兼顧，關(guān)注債權(quán)人權(quán)益保護(hù)問題，在提高效率的同時(shí)注重交易安全。從相關(guān)配套制度方面強(qiáng)化債權(quán)人權(quán)益保護(hù)機(jī)制的建議。當(dāng)前我國《公司法》已規(guī)定了“公司法人人格否認(rèn)”制度，該制度作為對于股東濫用公司法人地位與股東有限責(zé)任的有效規(guī)制，是保護(hù)債權(quán)人權(quán)益的重要制度，但對于該制度的適用，在司法實(shí)務(wù)中因債權(quán)人舉證困難、事實(shí)認(rèn)定難等原因，實(shí)踐適用中爭議點(diǎn)較多，暫時(shí)仍保持較為謹(jǐn)慎的立場。筆者認(rèn)為可參照“公司人格混同”制度，最高人民法院通過指導(dǎo)案例等方式，明確相關(guān)爭議問題，提高該制度的可操作性與可訴性。

（三）明確出資履行的舉證責(zé)任分配及商事登記平臺的公信力資本真實(shí)仍是公司資本制度的重要要求，公司資本制度改革并未動搖資本真實(shí)的底線。對于股東認(rèn)繳資本與實(shí)繳資本，都應(yīng)保證其真實(shí)性。股東實(shí)繳資本應(yīng)與其公示或承諾的認(rèn)繳資本額一致。取消股東驗(yàn)資程序，對未經(jīng)驗(yàn)資的實(shí)繳資本，產(chǎn)生如何證明股東已完全、恰當(dāng)?shù)穆男衅涑鲑Y義務(wù)，相應(yīng)的舉證責(zé)任應(yīng)由誰承擔(dān)的問題。依照“誰主張誰舉證的原則”，其他股東或公司債權(quán)人以股東虛假出資為由追究其相應(yīng)責(zé)任的案件中，以往股東可以從工商登記檔案中復(fù)印驗(yàn)資報(bào)告證明自己已履行出資義務(wù)，但今后，認(rèn)繳資本是否驗(yàn)資不再是一個(gè)必須的前置程序，是否對實(shí)繳資本進(jìn)行驗(yàn)證屬于股東自由決定事項(xiàng)，若股東實(shí)繳出資時(shí)未提交驗(yàn)資報(bào)告，訴訟中，法院審查股東有無出資，需由主張已實(shí)際出資的股東提交相關(guān)證據(jù)證明自己已履行出資義務(wù)，或者由人民法院委托具有合法資格的評估機(jī)構(gòu)對該財(cái)產(chǎn)評估作價(jià)。審判實(shí)務(wù)中，雖然是否驗(yàn)資在實(shí)務(wù)中并不是認(rèn)定是否履行出資義務(wù)的唯一標(biāo)準(zhǔn)，但在訴訟過程中，卻會影響舉證、調(diào)查取證、質(zhì)證等過程。無疑會加大此類糾紛中當(dāng)事人的舉證難度與工作量，也會加大法院的審查工作量。商事登記公示的法律效力認(rèn)定與信賴該信息的交易相對人利益密切相關(guān)，應(yīng)明確其商事登記公示的法律效力，保護(hù)市場經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定，使交易相對人對于自身利益有合法預(yù)期。商事登記制度改革后，交易相對人基于對商事登記公示平臺上公示的公司信息、年報(bào)等內(nèi)容的信任，與公司進(jìn)行交易。由于登記機(jī)關(guān)對商事主體提供的信息僅作形式審查，若公司提供虛假信息等原因?qū)е鹿拘畔⑴c實(shí)際情況不符，應(yīng)由公司承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。交易相對人可主張登記事項(xiàng)一經(jīng)公示，便具有公信力、對抗力，可推定登記事項(xiàng)為正確。即使相關(guān)內(nèi)容存在瑕疵，如公司超越經(jīng)營范圍與交易相對人簽訂合同、年度報(bào)告中提供虛假內(nèi)容夸大自身履約能力、登記上的股東與實(shí)際股東不符等，也應(yīng)保護(hù)善意交易相對人基于商事登記的公示信息而產(chǎn)生的信賴?yán)妫枪咎岢鼋灰紫鄬θ嗣髦怯浭马?xiàng)與事實(shí)不符的抗辯并能提供充分證據(jù)證明。

（四）理順民事責(zé)任、行政責(zé)任與刑事責(zé)任的對接股東違反公司資本制度的行為引發(fā)的責(zé)任包括民事責(zé)任、行政責(zé)任、刑事責(zé)任。資本制度改革后，投融資中產(chǎn)生的債權(quán)債務(wù)糾紛也無法完全杜絕。就民事責(zé)任方面，《公司法》及其司法解釋中都有大量關(guān)于對股東出資民事責(zé)任認(rèn)定與裁判的規(guī)定，資本制度改革雖然改變了股東出資的方式、期限等，但是并未變更股東出資義務(wù)與股東出資責(zé)任，原有的股東出資責(zé)任和相應(yīng)的爭議裁判規(guī)則也并未有大的改變，仍繼續(xù)適用。但對于出資責(zé)任追究中形成的新情況、新問題，可能需通過司法解釋的形式進(jìn)一步明確裁判標(biāo)準(zhǔn)。破壞資本制度的違法行為，僅靠民事責(zé)任的追究不足以產(chǎn)生足夠的震懾力，還必須強(qiáng)化對資本違法行為的行政處罰。另外，以商事登記機(jī)關(guān)為被告的行政訴訟數(shù)量也可能會增多，但商事登記改革后，登記機(jī)關(guān)僅對申請人提供的材料進(jìn)行形式審查，在此情形下，權(quán)利人不應(yīng)以以往登記機(jī)關(guān)的登記行為損害了其利益為由提訟作為維護(hù)其權(quán)益的途徑。資本制度改革后，關(guān)于刑法上虛報(bào)注冊資本、虛假出資、抽逃出資的資本犯罪罪名，公司法資本制度改革放松管制后，出現(xiàn)了取消上述三種的建議。但資本制度改革并未根本動搖股東的出資義務(wù)與資本真實(shí)原則，當(dāng)前也未對三種資本罪名予以修訂或廢除，作為資本違法行為最嚴(yán)重的處罰，刑事責(zé)任當(dāng)前仍適用。應(yīng)理順三種法律責(zé)任之間的關(guān)系，健全債權(quán)人保護(hù)機(jī)制，建設(shè)寬進(jìn)嚴(yán)出的制度。

三、倡導(dǎo)誠信有序市場秩序的司法建議

建立誠信有序的市場秩序，改善社會信用狀況，鼓勵(lì)公司誠信經(jīng)營，遏制失信行為，推動公司向優(yōu)秀的誠信公司方向發(fā)展，有助于提升企業(yè)競爭力，推進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展，營造富有吸引力的投資創(chuàng)業(yè)環(huán)境，既滿足公司融資的需求、降低交易風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)保護(hù)交易安全。

（一）建立理性債權(quán)人教育制度投資鼓勵(lì)措施往往要求放松對公司資本制度的嚴(yán)格管制，但在客觀上也會對債權(quán)人保護(hù)帶來新的挑戰(zhàn)，也要關(guān)注債權(quán)人冷暖，維護(hù)交易安全，促進(jìn)商事流轉(zhuǎn)。要引導(dǎo)債權(quán)人轉(zhuǎn)變過去“資本信用”的觀點(diǎn)為“資產(chǎn)信用”，淘汰通過注冊資本與實(shí)收資本判斷公司償債能力的路徑依賴。引導(dǎo)債權(quán)人通過及時(shí)、準(zhǔn)確、全面的收集與分析公司的資本信息、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營狀況、信用信息，進(jìn)行依據(jù)公司凈資產(chǎn)與預(yù)期獲利能力對公司的履約能力與信用能力作出理性判斷，淘汰不誠信公司、理智的選擇合作伙伴，降低交易風(fēng)險(xiǎn)。強(qiáng)化債權(quán)人自我保護(hù)意識，增強(qiáng)債權(quán)人獲取公司信息與分析信用信息的能力，打破對于注冊資本的過度迷信。債權(quán)人在與公司合作時(shí)，也要盡到普通倫理和智商的理性人在同等或相近條件下的合理審慎審查，善于開展盡職調(diào)查。當(dāng)然，建立理性債權(quán)人教育制度只是構(gòu)建更完善的事前預(yù)防機(jī)制，為了讓債權(quán)人防患于未然，更好的維護(hù)自身權(quán)益，而非將債權(quán)人保護(hù)工作全由債權(quán)人自身承擔(dān)。

篇（3）

一、建立有限政府，將監(jiān)管邊界加以明確

所謂的有限政府，要求政府必須對自身的影響力與規(guī)制力接線予以明確的規(guī)范，嚴(yán)格的按照市場經(jīng)濟(jì)活動的要求，開展監(jiān)督管理的工作。有限政府理念的不斷完善對于市場、社會、政府等各個(gè)層面關(guān)系的協(xié)調(diào)都有著極為重要的意義。在有限政府理念下要求政府不能對市場的自然發(fā)展進(jìn)行過多的干預(yù)，而是應(yīng)該實(shí)施積極主動的經(jīng)濟(jì)管制與監(jiān)督措施，避免因?yàn)檎深A(yù)過度而導(dǎo)致市場經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)消極應(yīng)對的現(xiàn)象。經(jīng)濟(jì)管制作為國家管理市場經(jīng)濟(jì)活動的最重要的行政手段，如果在這一過程中政府所采取的預(yù)防或者糾正措施過于嚴(yán)厲的話，那么必然會對市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的積極性造成極為不利的影響。所以為了避免此類情況的發(fā)生，政府部門必須制定完善市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展調(diào)控措施，加強(qiáng)市場經(jīng)濟(jì)主體發(fā)展的扶持與指導(dǎo)力度，幫助市場經(jīng)濟(jì)主體更好的適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展的需要，為和諧市場秩序的營造奠定良好的基礎(chǔ)。

二、推進(jìn)法治建設(shè)，強(qiáng)化監(jiān)管力度

（一）建立準(zhǔn)確高效的信息核對機(jī)制

工商部門必須嚴(yán)格的按照誰登記、誰錄入；誰檢查、誰錄入；誰處罰、水錄入的原則，進(jìn)行市場準(zhǔn)入信息的監(jiān)督、管理以及記錄，同時(shí)定期的對重點(diǎn)申報(bào)企業(yè)相關(guān)信息的真實(shí)性進(jìn)行全面的核對以及抽查驗(yàn)證。雖然工商部門將針對企業(yè)的年檢制度改為備案制度，有助于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的大幅度提升，但與此同時(shí)也增加了企業(yè)申報(bào)虛假信息發(fā)生的幾率，再加上工商部門自身的監(jiān)督管理力量相對有限，無法對所有企業(yè)的申報(bào)材料進(jìn)行審查，只能根據(jù)企業(yè)信用級別的不同采取抽查的方式進(jìn)行監(jiān)督和管理。工商部門針對企業(yè)申報(bào)材料進(jìn)行的抽查最終的目的是為了確保企業(yè)提交資料的真實(shí)性，所以在抽查的過程中必須對提供虛假材料的企業(yè)予以嚴(yán)厲的處罰，同時(shí)引導(dǎo)企業(yè)養(yǎng)成良好的自覺申報(bào)材料的習(xí)慣，才能從根本上促進(jìn)企業(yè)申報(bào)信息質(zhì)量的有效提升。

（二）完善網(wǎng)格監(jiān)管方式

網(wǎng)格監(jiān)管作為工商部門近年來采用的最廣泛的基礎(chǔ)監(jiān)督管理方式，雖然其在職責(zé)明確方面具有極為顯著的優(yōu)勢，但是這種監(jiān)管方式不僅監(jiān)管內(nèi)容的綜合性較強(qiáng)，且其對于工作人員的綜合素質(zhì)也提出了更高的要求。由于網(wǎng)格監(jiān)管方式忽略了交流與監(jiān)督機(jī)制在工商管理工作中所發(fā)揮的作用，所以這一方式在實(shí)際應(yīng)用的過程中容易形成新型孤島的現(xiàn)象。為了改變這一現(xiàn)狀，工商部門必須加強(qiáng)網(wǎng)格監(jiān)管制度的改革與創(chuàng)新力度，才能將網(wǎng)格監(jiān)管機(jī)制的作用充分的發(fā)揮出來。首先，統(tǒng)籌式、指派式監(jiān)管任務(wù)的減少。要求網(wǎng)格監(jiān)管工程人員可以根據(jù)管轄區(qū)域的特點(diǎn)確定監(jiān)管的重點(diǎn)，通過取消巡查監(jiān)管的方式，促進(jìn)市場監(jiān)管效率的有效提升；其次，以經(jīng)營場所為網(wǎng)格監(jiān)管的基本單元，加強(qiáng)重點(diǎn)企業(yè)監(jiān)管的力度，并以此為基礎(chǔ)設(shè)立相應(yīng)的提前警示制度，盡可能的將有可能出現(xiàn)的違法行為和經(jīng)營矛盾消滅在萌芽狀態(tài)，確保市場資源配置的科學(xué)合理；最后，長效管理機(jī)制的建立。針對所有網(wǎng)格必須制定長期性、條理性的監(jiān)管計(jì)劃，確保監(jiān)管目標(biāo)始終保持良好的延續(xù)性，同時(shí)隨時(shí)的進(jìn)行監(jiān)管方向和措施的修正，為監(jiān)管目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)奠定良好的基礎(chǔ)。

（三）構(gòu)建協(xié)同監(jiān)管格局

工商部門采取的協(xié)調(diào)監(jiān)管與社會共治措施是工商行政管理方式轉(zhuǎn)變過程中所采用的重要內(nèi)容之一。工商部門相關(guān)措施的實(shí)施必須在協(xié)同監(jiān)管格局的支撐與支持下，監(jiān)管目標(biāo)才能順利的實(shí)現(xiàn)。所以在構(gòu)建協(xié)同監(jiān)管格局時(shí)必須做好以下幾方面的工作：（1）協(xié)同平臺的搭建。政府部門必須發(fā)揮出其在協(xié)同監(jiān)管平臺搭建過程中的主導(dǎo)作用，采取積極有效的措施鼓勵(lì)和引導(dǎo)各方參與到實(shí)體協(xié)同平臺的建立；（2）聯(lián)動格局的構(gòu)建。工商部門必須加強(qiáng)與各個(gè)行業(yè)主管部門、行業(yè)協(xié)會、龍頭企業(yè)等之間的協(xié)作聯(lián)動力度，并以此為基礎(chǔ)將并聯(lián)審批、聯(lián)合執(zhí)法、行業(yè)宣傳等工作任務(wù)納入到聯(lián)動格局的工作中；（3）數(shù)據(jù)應(yīng)用力度的加強(qiáng)。相關(guān)部門必須加強(qiáng)資源整合利用的力度，建立完善的市場主體準(zhǔn)入、監(jiān)管等信息共享機(jī)制，為工商部門市場監(jiān)管工作的順利開展提供詳細(xì)的信息支持，確保工商部門市場監(jiān)管工作的順利進(jìn)行。

三、加強(qiáng)信用建設(shè)，完善征信平臺

（一）開展信用信息多元化采集途徑

工商部門針對市場主體信用信息的采集必須沖破傳統(tǒng)的市場準(zhǔn)入、日常監(jiān)管等方面的束縛，將市場主體的企業(yè)年度報(bào)告公示作為企業(yè)信用信息的重要來源，才能確保市場主體信用信息采集的準(zhǔn)確性。這種多元化市場信用信息采集機(jī)制的建立，對于工商部門市場主體監(jiān)管工作效率的提升具有極為重要的意義。

（二）完善信息平臺統(tǒng)一共享工作模式

信息共享平臺的進(jìn)一步完善。工商部門必須將其職能范圍內(nèi)的主動作用充分的發(fā)揮出來，采取企業(yè)分類監(jiān)管的方式，將企業(yè)登記數(shù)據(jù)與信息共享平臺的建立緊密的融合在一起，確保企業(yè)信息全面共享目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。另外，在現(xiàn)有的市場主體信息基礎(chǔ)檔案錄入的基礎(chǔ)上，工商部門還應(yīng)該將許可信息、審批信息等及時(shí)的上傳于信息共享平臺，以便于相關(guān)部門可以通過信息平臺及時(shí)的查詢相關(guān)企業(yè)的信息，從而達(dá)到有效避免企業(yè)違法行為發(fā)生的目的。

（三）構(gòu)建失信懲戒聯(lián)合手段

工商部門必須將監(jiān)管措施的實(shí)施與企業(yè)的信用情況緊密的結(jié)合在一起，加快企業(yè)失信懲罰機(jī)制建設(shè)的步伐，重點(diǎn)監(jiān)管信息出現(xiàn)異常或者有違法記錄的市場主體以及相關(guān)責(zé)任人。同時(shí)，推動個(gè)人信用體系的建立，將失信違法行為與投資人等相關(guān)個(gè)人信用檔案結(jié)合在一起，一旦任何一方在日常監(jiān)管過程中出現(xiàn)失信行為，其都將受到相應(yīng)的處罰，確保企業(yè)嚴(yán)格的按照相關(guān)法律法規(guī)開展日常經(jīng)營。

四、結(jié)束語

總之，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的迅速臨近，市場經(jīng)濟(jì)在發(fā)展的過程中對工商部門的市場監(jiān)管工作方式也提出了更高的要求。所以為了有效的應(yīng)對市場發(fā)展的需要，工商行政管理部門必須加強(qiáng)監(jiān)管管理模式改革與創(chuàng)新的力度，確保市場監(jiān)督管理工作的順利進(jìn)行，為我國社會經(jīng)濟(jì)的長期穩(wěn)定發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

篇（4）

針對我國網(wǎng)上會計(jì)信息披露的具體情況，筆者從網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下適用的法律、披露遵循的原則和具體操作準(zhǔn)則三個(gè)層面考慮，構(gòu)架我國的網(wǎng)絡(luò)會計(jì)信息披露規(guī)范體系。

一、第一層次：法律層面

法律處于規(guī)范體系的最高層面，它的強(qiáng)制性和規(guī)范性都是不容置疑的。法律層面建設(shè)的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)司法公正，營造一個(gè)健康、寬松、競爭有序的市場環(huán)境，推動發(fā)展。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的經(jīng)濟(jì)活動有其復(fù)雜性，對法律的適用問題，應(yīng)該做出專門規(guī)定或立法解釋以指導(dǎo)實(shí)踐。筆者認(rèn)為，法律層面的建設(shè)主要有三方面：一是修訂《公司法入《證券法》和《會計(jì)法》；二是制定《電子商務(wù)法》；三是由證監(jiān)會適時(shí)通知和公告作為補(bǔ)充。

1.在《公司法》、《證券法》和《會計(jì)法》中，應(yīng)增加對網(wǎng)絡(luò)會計(jì)信息披露進(jìn)行規(guī)范的法律條款，明確界定披露的對象、內(nèi)容和法律責(zé)任。從披露的對象上看，應(yīng)改變以往的籠統(tǒng)概括性，具體化為相關(guān)利益者：投資人、債權(quán)人、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等；從披露的內(nèi)容上看，應(yīng)在滿足不同信息使用者的需求基礎(chǔ)上，提供專門的會計(jì)信息；應(yīng)明確各方的法律責(zé)任，增強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)會計(jì)信息披露的強(qiáng)制性，特別是對披露虛假會計(jì)信息或者在披露上有重大遺漏行為時(shí)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任和處罰方式要有明確的量化規(guī)定，減少模糊性條款。

2.應(yīng)盡快制定《電子商務(wù)法》，規(guī)范網(wǎng)上交易的購銷、支付及核算行為。電子商務(wù)是網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下建立在電子信息技術(shù)平臺上的數(shù)字化商業(yè)活動，現(xiàn)有的商法對此往往捉襟見肘元以應(yīng)付。因此，有必要根據(jù)電子商務(wù)的特殊性建立與之相適應(yīng)的《電子商務(wù)法》，其內(nèi)容至少應(yīng)包括：電子商務(wù)市場的準(zhǔn)入制度；電子商務(wù)運(yùn)行模式的選擇制度并規(guī)范相應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)會計(jì)信息生成模式與傳播模式；電子商務(wù)認(rèn)證制度和密鑰管理制度。

3.證監(jiān)會作為監(jiān)管部門，可根據(jù)法律法規(guī)的運(yùn)行情況及時(shí)迅速規(guī)范性質(zhì)的通知或公告，以指導(dǎo)上市公司的信息披露行為，作為法律和準(zhǔn)則的有益補(bǔ)充。

二、第二層次：原則層面

主要是從大的方面入手對網(wǎng)絡(luò)會計(jì)信息披露進(jìn)行規(guī)范。筆者認(rèn)為，從上分析，網(wǎng)絡(luò)會計(jì)信息披露除了應(yīng)滿足傳統(tǒng)會計(jì)中對信息質(zhì)量的一般要求外，還應(yīng)遵循以下原則：

1.決策有用性原則。會計(jì)信息的價(jià)值就在于為信息使用者決策提供分析依據(jù)。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，信息使用者更加關(guān)注公司經(jīng)營狀況和投資風(fēng)險(xiǎn)方面的信息，據(jù)此來進(jìn)行決策。因此，通過網(wǎng)絡(luò)向信息使用者傳遞信息，首要原則便是決策有用性，同時(shí)還應(yīng)關(guān)注信息的充分性、相關(guān)性和及時(shí)性。

2.成本效益原則。會計(jì)信息是一種商品，它需耗費(fèi)資源。從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度看，只有當(dāng)會計(jì)信息的收益大于生產(chǎn)成本時(shí)，其供給才能正常完成。然而傳統(tǒng)會計(jì)信息披露是基于政府的強(qiáng)制性要求，無償提供給信息使用者，在信息生產(chǎn)成本和收益嚴(yán)重不對稱的基礎(chǔ)上，毫無主動性而言。在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，信息的供給動力不足問題可以通過設(shè)定訪問權(quán)限、會員登記等網(wǎng)絡(luò)技術(shù)操作有償提供得以緩解，這樣既可彌補(bǔ)會計(jì)信息生產(chǎn)成本，也可確定由信息質(zhì)量引發(fā)的民事訴訟案中受償主體。遵循成本效益原則將使上市公司有動力主動提供會計(jì)信息。

3.時(shí)效性原則。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，信息傳遞的速度呈幾何遞增，“時(shí)間就是效益”，時(shí)效性將使信息更具有價(jià)值。對于企業(yè)內(nèi)部管理部門和外部監(jiān)管部門而言，增強(qiáng)時(shí)效性有助于改善管理措施的滯后；對于利益相關(guān)者（投資人、債權(quán)人等）來說，時(shí)效性更意味著決策的有效性。可以預(yù)測，這一原則將對傳統(tǒng)的定期報(bào)告周期產(chǎn)生——縮短報(bào)告的披露周期。

4.預(yù)警原則。它包括三方面內(nèi)容：（1）風(fēng)險(xiǎn)公告（重大事件的發(fā)生），實(shí)質(zhì)在于督促企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理。提醒信息使用者在投資時(shí)關(guān)注企業(yè)的基本情況慎重決策。（2）盈利預(yù)測，即公司利潤的可實(shí)現(xiàn)程度預(yù)告，這會使上市公司業(yè)績從基本明朗到報(bào)表正式對外公布的時(shí)間空檔縮短，可以緩解由于報(bào)表公布時(shí)滯導(dǎo)致的信息使用價(jià)值的喪失問題。（3）信息的鑒證性提示，即注明披露的信息是否經(jīng)獨(dú)立的注冊會計(jì)師審計(jì)等。這是因?yàn)榫W(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，雖然會計(jì)信息可以實(shí)時(shí)提供，但針對信息質(zhì)量的鑒證還有一個(gè)時(shí)滯問題，應(yīng)該向廣大信息使用者提示哪些信息已通過鑒證的。預(yù)警原則也是證券市場信息披露制度、法人治理結(jié)構(gòu)逐步完善和走向國際化的一種體現(xiàn)。

三、第三層次：準(zhǔn)則層面

準(zhǔn)則層面主要是通過制定網(wǎng)絡(luò)會計(jì)信息披露具體準(zhǔn)則，對上市公司網(wǎng)絡(luò)會計(jì)信息披露的主體、客體、內(nèi)容、格式等問題進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范，從而指導(dǎo)實(shí)際操作。準(zhǔn)則的制定旨在規(guī)范信息提供者的披露內(nèi)容和形式，保護(hù)信息使用者的合法權(quán)利，為鑒證機(jī)構(gòu)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供一個(gè)衡量信息質(zhì)量的基準(zhǔn)。筆者認(rèn)為，準(zhǔn)則的制定應(yīng)考慮如下問題：

1.披露的主體。即誰應(yīng)在互聯(lián)網(wǎng)上披露信息。根據(jù)我國的實(shí)際情況，可以將上市公司和高納入網(wǎng)上會計(jì)信息披露的主體。上市公司的會計(jì)信息需求量大，而且其經(jīng)營規(guī)模和技術(shù)實(shí)力強(qiáng)，它有能力也有動力構(gòu)建一個(gè)會計(jì)信息生成和披露系統(tǒng)，有利于促進(jìn)網(wǎng)絡(luò)會計(jì)信息披露體系的。同時(shí)，大多數(shù)上市公司已擁有自己的網(wǎng)站，具備了會計(jì)信息網(wǎng)上披露的物質(zhì)條件。高科技企業(yè)技術(shù)含量高、無形資產(chǎn)所占比重大、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)大，客觀上要求高科技企業(yè)詳細(xì)披露其財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)信息，而且高科技企業(yè)也具備網(wǎng)絡(luò)會計(jì)信息供給的技術(shù)條件。

對于其他類型企業(yè)考慮到其實(shí)力和成本效益原則，可暫不強(qiáng)制要求其在網(wǎng)上披露信息，各企業(yè)也可以根據(jù)自己的實(shí)際情況向證監(jiān)會申請?jiān)谥付ňW(wǎng)站上披露信息。

2.披露的客體。也就是披露的，即應(yīng)披露什么的。筆者認(rèn)為至少應(yīng)包括如下內(nèi)容，但決不限于這幾方面：

（1）定期的會計(jì)信息披露。傳統(tǒng)的會計(jì)信息定期披露主要指季度報(bào)告、中期報(bào)告和年度報(bào)告。在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，縮短披露報(bào)告的周期具有技術(shù)上的可操作性，可考慮增加月報(bào)、周報(bào)，甚至更短周期的報(bào)告；定期披露的信息除傳統(tǒng)上的反映財(cái)務(wù)狀況信息外，借助網(wǎng)絡(luò)技術(shù)還可及時(shí)披露風(fēng)險(xiǎn)狀況和風(fēng)險(xiǎn)管理方面的定量與定性附注信息。

（2）臨時(shí)的會計(jì)信息披露。主要是指與平時(shí)決策相關(guān)的日常信息，一般應(yīng)包含以下內(nèi)容：即時(shí)發(fā)生的原始信息和由財(cái)務(wù)系統(tǒng)處理生成的即時(shí)會計(jì)信息；重要事前會計(jì)信息、重要交易或事項(xiàng)成立或發(fā)生的信息；對以上基礎(chǔ)會計(jì)數(shù)據(jù)及交易和事項(xiàng)進(jìn)行說明的信息；適時(shí)預(yù)測和信息；其他信息如重要事項(xiàng)公告等。

（3）特殊目的的會計(jì)信息披露。按照不同信息需求者的特殊使用目的，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下可以對信息進(jìn)行低成本重組，形成不同的新報(bào)表。如對于債權(quán)人，可以生成突出其償債能力和償還期內(nèi)現(xiàn)金流量情況的報(bào)表；對于二級市場上投資者，可以提供載有企業(yè)產(chǎn)品市場資料的未來盈利預(yù)測報(bào)表；而對于特殊項(xiàng)目投資人，可以提供反映生產(chǎn)力資源狀況及生產(chǎn)潛力企業(yè)生產(chǎn)資源報(bào)表等。

（4）非會計(jì)信息的披露。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)可在網(wǎng)站上披露各種類型的信息，包括非財(cái)務(wù)信息的供給，如員工的素質(zhì)構(gòu)成、員工培訓(xùn)計(jì)劃、企業(yè)文化、員工福利的信息等；也可提供整個(gè)供應(yīng)鏈的信息，還有企業(yè)與中介機(jī)構(gòu)、監(jiān)管部門、稅務(wù)部f人工商管理部門及其他職能部門互動的信息；也有某一特殊項(xiàng)目的信息、現(xiàn)在信息和未來信息的提供；既有絕對指標(biāo)信息，也有相對指標(biāo)或其他分析性信息。

3.披露的對象。在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，可以針對不同的信息使用人報(bào)送相關(guān)報(bào)表，供給更具有相關(guān)性的信息。新的報(bào)表應(yīng)體現(xiàn)利益相關(guān)人不同的信息需求，如下表所示：

────────┬───────────────────

│披露對象

│側(cè)重關(guān)注的具體內(nèi)容

│

├────────┼───────────────────┤

│政府宏觀管理部門│盈利能力、效益

│

│特定項(xiàng)目投資者　│特定項(xiàng)目的盈利能力、企業(yè)生產(chǎn)能力和潛在│

│二級市場上的股票│銷售市場空間

│

│　投資者

│長期盈利能力、短期盈利預(yù)測、受經(jīng)濟(jì)政策│

│審計(jì)部門

│　幅度

│

│銀行和其他債權(quán)入│會計(jì)報(bào)表及附注的合法性、公允性、一貫性│

│

│償債能力、現(xiàn)金流量、企業(yè)信譽(yù)情況及以往│

│

│　的借償債記錄

│

────────┴───────────────────

篇（5）

(一)新法改革了現(xiàn)行外商投資管理體制

實(shí)行準(zhǔn)入前國民待遇加負(fù)面清單的管理模式，即取消了外資三法確立的逐案審批制管理模式，對于外商投資企業(yè)合同、章程不再保留行政審批，重新構(gòu)建了有限許可加全面報(bào)告的外資準(zhǔn)入管理制度。外國投資者在負(fù)面清單內(nèi)投資，需要申請外資準(zhǔn)入許可;外國投資者在中國境內(nèi)投資，不區(qū)分負(fù)面清單內(nèi)外，均需要履行報(bào)告義務(wù)。在實(shí)施負(fù)面清單管理模式下，絕大部分的外資進(jìn)入將不再進(jìn)行審批。

(二)新法規(guī)定了外國投資信息報(bào)告制度

外國投資者或外國投資企業(yè)對其投資經(jīng)營行為，無論是否屬于特別管理措施目錄列明的領(lǐng)域，都要向外國投資主管部門履行信息報(bào)告義務(wù)。外國投資者、外國投資企業(yè)通過外國投資信息報(bào)告系統(tǒng)向外國投資主管部門報(bào)告信息。新法區(qū)分信息報(bào)告的三種類別(外國投資事項(xiàng)報(bào)告、外國投資事項(xiàng)變更報(bào)告、定期報(bào)告)，規(guī)定了相應(yīng)的報(bào)告內(nèi)容和時(shí)限。原聯(lián)合年審改為年度報(bào)告，外國投資企業(yè)應(yīng)在每年4 月30 日前提交上一年度的信息報(bào)告;新增重點(diǎn)外國投資企業(yè)的季度報(bào)告，由外國投資者控制的外國投資企業(yè)，其資產(chǎn)總額、銷售額或營業(yè)收入超過100 億元人民幣，或其子公司數(shù)量超過10 家的，應(yīng)在每季度結(jié)束后30 日內(nèi)報(bào)告季度經(jīng)營狀況信息和財(cái)務(wù)會計(jì)信息。

(三)新法重新界定外國投資者和外國投資范圍

外國投資者控制的境內(nèi)企業(yè)，視同外國投資者。控制，包括：直接或間接持有該企業(yè)百分之五十以上的股份、股權(quán)、財(cái)產(chǎn)份額、表決權(quán)或者其他類似權(quán)益的;不足百分之五十，但有權(quán)直接或間接任命該企業(yè)董事會或類似決策機(jī)構(gòu)半數(shù)以上成員，有能力確保其提名人員取得該企業(yè)董事會或類似決策機(jī)構(gòu)半數(shù)以上席位，所享有的表決權(quán)足以對股東會、股東大會或者董事會等決策機(jī)構(gòu)的決議產(chǎn)生較大影響;通過合同、信托等方式能夠?qū)υ撈髽I(yè)的經(jīng)營、財(cái)務(wù)、人事或技術(shù)等施加決定性影響的。外國投資，新法規(guī)定不僅包括綠地投資，還包括并購、中長期融資(新法明確融資計(jì)入投資總額)、取得自然資源勘探開發(fā)或基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)運(yùn)營特許權(quán)、取得不動產(chǎn)權(quán)利以及通過合同、信托等方式控制境內(nèi)企業(yè)或者持有境內(nèi)企業(yè)權(quán)益。境外交易導(dǎo)致境內(nèi)企業(yè)的實(shí)際控制權(quán)向外國投資者轉(zhuǎn)移的，視同外國投資者在中國境內(nèi)投資。

(四)新法規(guī)范外資管理

在放寬外資準(zhǔn)入、促進(jìn)市場在資源配置中起決定性作用的同時(shí)，進(jìn)一步完善了外資準(zhǔn)入管理制度、國家安全審查制度、外資促進(jìn)和保護(hù)制度，并納入對外國投資者、外國投資企業(yè)的投資和經(jīng)營行為監(jiān)督檢查的內(nèi)容，強(qiáng)化事中事后監(jiān)管。新法明確對于依據(jù)新法作出的國家安全審查決定，不得提起行政復(fù)議和行政訴訟。新法從監(jiān)督檢查啟動、檢查方式、檢查內(nèi)容、檢查結(jié)果等方面對監(jiān)督檢查制度進(jìn)行了規(guī)定，建立外國投資誠信檔案系統(tǒng)，依法公開誠信信息，增強(qiáng)外國投資者、外國投資企業(yè)自律意識。強(qiáng)化保護(hù)投資制度。從征收、征用、國家賠償、轉(zhuǎn)移、透明度、知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)等方面全面加強(qiáng)了對外國投資者及其投資的保護(hù)體系。新法還明確具有中國國籍的自然人取得外國國籍的，其在中國境內(nèi)的投資不論發(fā)生于本法生效之前或之后，均屬于外國投資，外國投資管理和統(tǒng)計(jì)采用人民幣作為主要計(jì)價(jià)貨幣。

(五)新法促進(jìn)外商投資

強(qiáng)化政府在投資促進(jìn)方面的職能，規(guī)定了國際投資促進(jìn)的政策措施，提升國際投資促進(jìn)專業(yè)化水平;加強(qiáng)對外國投資者及其投資的權(quán)益保護(hù);強(qiáng)化了外國投資投訴協(xié)調(diào)處理機(jī)制。

二、對基層利用外資工作的影響

(一)對審批工作的影響

負(fù)面清單項(xiàng)目的審批一般在省級以上外資主管部門，負(fù)面清單外的項(xiàng)目取消審批，改為報(bào)告制。因此市級及縣級外資部門要將外資項(xiàng)目審批工作轉(zhuǎn)變?yōu)轫?xiàng)目預(yù)審和項(xiàng)目信息報(bào)告的核驗(yàn)工作。同時(shí)，外國投資企業(yè)設(shè)立非常便捷，外國投資企業(yè)數(shù)量將會增多，由于負(fù)面清單外的項(xiàng)目取消審批，沒有對投資規(guī)模的限制，理論上1 元即可設(shè)立公司，單體平均外資規(guī)模可能會下降。

(二)對外資統(tǒng)計(jì)工作的影響

一是數(shù)據(jù)來源改變。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來自企業(yè)自行在外國投資信息報(bào)告系統(tǒng)填報(bào)的數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)的可靠性值得懷疑。公司不需驗(yàn)__資，外匯管理局詢證系統(tǒng)不再體現(xiàn)外資到賬數(shù)。二是外資統(tǒng)計(jì)范圍擴(kuò)大，除了原來的三資企業(yè)，還增加外國投資者控制的境內(nèi)企業(yè)的再投資、外國投資者給境內(nèi)企業(yè)的一年以上的融資、取得特許經(jīng)營權(quán)、取得土地房屋等不動產(chǎn)權(quán)利、間接控制的境內(nèi)企業(yè)。隨著法律的實(shí)施，具體統(tǒng)計(jì)工作細(xì)則也會隨后制定。我們需要重新確定到賬外資考核憑據(jù)，外資考核和外資統(tǒng)計(jì)難以保持一個(gè)口徑。

(三)新增加兩個(gè)外資管理系統(tǒng)

分別是外國投資信息報(bào)告系統(tǒng)和外國投資誠信檔案系統(tǒng)，對這兩個(gè)管理系統(tǒng)的維護(hù)、管理、查詢、統(tǒng)計(jì)，需要專人維護(hù)。隨著外國投資企業(yè)設(shè)立的便捷，外國投資企業(yè)數(shù)量可能會大幅增加，系統(tǒng)維護(hù)的工作量隨之增加。

(四)新增加監(jiān)督檢查職能

外國投資主管部門可依下列情形啟動對外國投資者、外國投資企業(yè)的檢查，包括定期抽樣檢查、根據(jù)舉報(bào)進(jìn)行檢查、根據(jù)有關(guān)部門和司法機(jī)關(guān)的建議和反映的情況進(jìn)行檢查、其他依職權(quán)啟動的檢查。檢查內(nèi)容包括：是否在禁止實(shí)施目錄列明的領(lǐng)域?qū)嵤┩顿Y;是否未經(jīng)許可在限制實(shí)施目錄列明的領(lǐng)域?qū)嵤┩顿Y;是否遵守準(zhǔn)入許可決定所附加的條件;是否遵守國家安全審查決定所附加的限制性條件;是否履行信息報(bào)告義務(wù)等等。縣級以上地方各級人民政府外國投資主管部門負(fù)責(zé)組織或者開展本轄區(qū)的外國投資檢查工作。其中是否履行信息報(bào)告義務(wù)是基層外資部門掌握外資情況的重要依據(jù)，要依靠監(jiān)督檢查來落實(shí)。因此監(jiān)督檢查將會是一項(xiàng)重要的日常工作。

(五)完善國際投資促進(jìn)機(jī)構(gòu)和外國投訴協(xié)調(diào)處理機(jī)制

按照《外國投資法》的規(guī)定，國際投資促進(jìn)機(jī)構(gòu)要建立并實(shí)施全國投資環(huán)境評價(jià)體系、建立外國投資公共信息、項(xiàng)目與咨詢服務(wù)平臺、接受和協(xié)調(diào)處理外國投資者投訴。國家鼓勵(lì)各地方建立和完善國際投資促進(jìn)工作機(jī)制，設(shè)立專門的投資促進(jìn)機(jī)構(gòu)。地方促進(jìn)機(jī)構(gòu)需要根據(jù)《外國投資法》完善職能、規(guī)范建立外國投訴協(xié)調(diào)處理等有關(guān)機(jī)制。

三、對外國投資企業(yè)的影響

(一)放寬了外資準(zhǔn)入，外資企業(yè)設(shè)立便捷

絕大部分的外資設(shè)立不需要審批，企業(yè)注冊資本金額、出資時(shí)限、出資方式、企業(yè)組織形式、經(jīng)營范圍、經(jīng)營期限均由投資者自主確定，非常便捷靈活，只需要在投資實(shí)施之日起30 日內(nèi)通過外國投資信息報(bào)告系統(tǒng)報(bào)告信息。因此可能短期內(nèi)增加大量小型外國投資企業(yè)，預(yù)計(jì)單體平均投資規(guī)模會減少。

(二)引入了實(shí)際控制的標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定外國投資

一方面規(guī)定，受外國投資者控制的境內(nèi)企業(yè)視同外國投資者。這樣一來，一些被境外投資者協(xié)議控制(VIE)的假內(nèi)資企業(yè)就露出原形，不能再繞過中國的準(zhǔn)入門檻，未來這些公司是否會被取消準(zhǔn)入資格還要看外資主管部門的意見。又如一些改變國籍的原中國人，他們原來的內(nèi)資企業(yè)將變成外國投資企業(yè)，接受外國投資主管部門的監(jiān)管。另一方面規(guī)定，外國投資者受中國投資者控制的，其在中國境內(nèi)的投資可視作中國投資者的投資，這對想享受內(nèi)資企業(yè)待遇的外國投資企業(yè)是一個(gè)利好。

(三)外國投資企業(yè)權(quán)益保障機(jī)制更加完善

《外國投資法》規(guī)定了保護(hù)制度，并以法律的形式確定了外國投資投訴協(xié)調(diào)處理中心的職責(zé)，外國投資投訴有了便捷規(guī)范的渠道，更加有利于投資環(huán)境的改善。

(四)法律責(zé)任規(guī)定明確，違反法律代價(jià)高

《外國投資法》對在禁止目錄內(nèi)投資、違反準(zhǔn)入許可規(guī)定、違反國家安全審查規(guī)定、違反信息報(bào)告義務(wù)、規(guī)避行為等幾類違法行為規(guī)定了明確的處罰措施，最高可處以100 萬元以下或投資額10%以下的罰款。違反信息報(bào)告義務(wù)的責(zé)任人員甚至還要追究刑事責(zé)任。

(五)對存續(xù)企業(yè)做出相關(guān)規(guī)定，法律生效前存續(xù)企業(yè)三年

內(nèi)要變更企業(yè)組織形式。

法律生效前依法存續(xù)的外國投資企業(yè)，可在原批準(zhǔn)的經(jīng)營范圍、期限和其他條件下繼續(xù)經(jīng)營。在法律生效后三年內(nèi)應(yīng)按照《公司法》、《合伙企業(yè)法》、《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》等法律法規(guī)變更企業(yè)組織形式和組織機(jī)構(gòu)。法律生效前依法存續(xù)的外國投資企業(yè)，在本法生效后變更經(jīng)營事項(xiàng)或新增加投資金額達(dá)到限制實(shí)施目錄中規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，屬于法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)申請準(zhǔn)入許可情形的，應(yīng)申請準(zhǔn)入許可。

四、應(yīng)對措施

(一)轉(zhuǎn)變職能，提升綜合服務(wù)能力

根據(jù)新法規(guī)則，及時(shí)調(diào)整工作重心，在做好負(fù)面清單內(nèi)外資準(zhǔn)入審批許可工作的同時(shí)，著力提升外資公共服務(wù)水平，及時(shí)提供與外國投資相關(guān)的法律法規(guī)、政策措施等方面的咨詢指導(dǎo)服務(wù)，通過發(fā)揮駐外機(jī)構(gòu)作用、搭建產(chǎn)業(yè)園區(qū)和項(xiàng)目推介平臺等多種措施，增強(qiáng)投資促進(jìn)能力。

(二)加大對外資項(xiàng)目事中事后的監(jiān)管力度

一是對需取得準(zhǔn)入許可的外資企業(yè)，在審批過程中注意審查是否涉及國家安全和壟斷問題;二是主動深入企業(yè)，對外資企業(yè)報(bào)告公示信息進(jìn)行實(shí)地核查，及時(shí)審查報(bào)告信息的真實(shí)性;三是協(xié)同工商、稅務(wù)、外匯等部門建立誠信檔案，引導(dǎo)企業(yè)自覺遵守報(bào)告公示制度，對每年未按時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)填報(bào)信息的企業(yè)進(jìn)行黑名單記錄。

(三)加強(qiáng)宣傳新法規(guī)，指導(dǎo)已存續(xù)企業(yè)平穩(wěn)過渡

新法律生效后，為企業(yè)提供咨詢服務(wù)，及時(shí)告知，指導(dǎo)需要進(jìn)行變更的已存續(xù)企業(yè)按照新法規(guī)定進(jìn)行相關(guān)手續(xù)辦理。

五、有關(guān)修改建議

(一)新法規(guī)定的管理部門過多的集中于外國投資主管部門，也就是商務(wù)部門，實(shí)際上對外資管理的部門還有發(fā)改部門、工信部門、外匯管理部門、工商管理部門、安全監(jiān)察部門、國家安全部門、環(huán)境保護(hù)部門、稅務(wù)、安全生產(chǎn)部門等等，新法的條文過多的集中于外國投資主管部門的工作，對其他部門的對外資的管理工作提的較少，尤其對外國投資企業(yè)的監(jiān)督檢查，這些部門也有責(zé)任，外國投資主管部門的檢查和其他部門的檢查的相互關(guān)系不清晰。

(二)第十四條規(guī)定前款規(guī)定的主體控制的境內(nèi)企業(yè)，視同外國投資者。那按十八條的規(guī)定，可能產(chǎn)生這樣的情況，一個(gè)集團(tuán)公司的表決權(quán)發(fā)生變化，受境外投資者控制了，那集團(tuán)公司投資的所有產(chǎn)業(yè)和子公司、孫公司均變成外國投資企業(yè)，半年后表決權(quán)又被中方收回，下屬所有投資企業(yè)又全部變回內(nèi)資企業(yè)，外國投資信息報(bào)告系統(tǒng)容易產(chǎn)生大量冗余數(shù)據(jù)，造成統(tǒng)計(jì)的混亂。

(三)征求意見稿第四十五條中國投資者實(shí)際控制的外國投資者從事限制實(shí)施目錄范圍內(nèi)的投資，在進(jìn)行準(zhǔn)入申請時(shí)被認(rèn)定為視作中國投資者的投資，是否仍需進(jìn)行安全審查、履行信息報(bào)告義務(wù)?第八章的投訴協(xié)調(diào)處理法律效力輕，可有可無，容易被訴訟、仲裁所替代。

篇（6）

第二條本辦法所稱國有股東，是指持有上市公司股份的國有及國有控股企業(yè)、有關(guān)機(jī)構(gòu)、部門、事業(yè)單位等。

第三條國有股東將其持有的上市公司股份通過證券交易系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓、以協(xié)議方式轉(zhuǎn)讓、無償劃轉(zhuǎn)或間接轉(zhuǎn)讓的，適用本辦法。

國有獨(dú)資或控股的專門從事證券業(yè)務(wù)的證券公司及基金管理公司轉(zhuǎn)讓所持上市公司股份按照相關(guān)規(guī)定辦理。

第四條國有股東轉(zhuǎn)讓所持有的上市公司股份應(yīng)當(dāng)權(quán)屬清晰。權(quán)屬關(guān)系不明確和存在質(zhì)押、抵押、司法凍結(jié)等法律限制轉(zhuǎn)讓情況的股份不得轉(zhuǎn)讓。

第五條國有股東轉(zhuǎn)讓所持上市公司股份應(yīng)堅(jiān)持公開、公平、公正的原則，符合國家的有關(guān)法律、行政法規(guī)和規(guī)章制度的規(guī)定，符合國家或地區(qū)的產(chǎn)業(yè)政策及國有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整方向，有利于促進(jìn)國有資產(chǎn)保值增值，有利于提高企業(yè)核心競爭力。

第六條國有股東轉(zhuǎn)讓上市公司股份的價(jià)格應(yīng)根據(jù)證券市場上市公司股票的交易價(jià)格確定。

第七條國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)國有股東轉(zhuǎn)讓上市公司股份的審核工作。

中央國有及國有控股企業(yè)、有關(guān)機(jī)構(gòu)、部門、事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓上市公司股份對國民經(jīng)濟(jì)關(guān)鍵行業(yè)、領(lǐng)域和國有經(jīng)濟(jì)布局與結(jié)構(gòu)有重大影響的，由國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)。

地方國有及國有控股企業(yè)、有關(guān)機(jī)構(gòu)、部門、事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓上市公司股份不再擁有上市公司

控股權(quán)的，由省級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)省級人民政府批準(zhǔn)后報(bào)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審核。

在條件成熟時(shí)，國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)按照《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》的要求，將地方國有及國有控股企業(yè)、有關(guān)機(jī)構(gòu)、部門、事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓上市公司股份逐步交由省級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審核。

第二章國有股東所持上市公司股份通過證券交易系統(tǒng)的轉(zhuǎn)讓

第八條國有控股股東通過證券交易系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓上市公司股份，同時(shí)符合以下兩個(gè)條件的，由國有控股股東按照內(nèi)部決策程序決定，并在股份轉(zhuǎn)讓完成后7個(gè)工作日內(nèi)報(bào)省級或省級以上國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案：

（一）總股本不超過10億股的上市公司，國有控股股東在連續(xù)三個(gè)會計(jì)年度內(nèi)累計(jì)凈轉(zhuǎn)讓股份（累計(jì)轉(zhuǎn)讓股份扣除累計(jì)增持股份后的余額，下同）的比例未達(dá)到上市公司總股本的5%；總股本超過10億股的上市公司，國有控股股東在連續(xù)三個(gè)會計(jì)年度內(nèi)累計(jì)凈轉(zhuǎn)讓股份的數(shù)量未達(dá)到5000萬股或累計(jì)凈轉(zhuǎn)讓股份的比例未達(dá)到上市公司總股本的3%。

（二）國有控股股東轉(zhuǎn)讓股份不涉及上市公司控制權(quán)的轉(zhuǎn)移。

多個(gè)國有股東屬于同一控制人的，其累計(jì)凈轉(zhuǎn)讓股份的數(shù)量或比例應(yīng)合并計(jì)算。

第九條國有控股股東轉(zhuǎn)讓股份不符合前條規(guī)定的兩個(gè)條件之一的，應(yīng)將轉(zhuǎn)讓方案逐級報(bào)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審核批準(zhǔn)后實(shí)施。

第十條國有參股股東通過證券交易系統(tǒng)在一個(gè)完整會計(jì)年度內(nèi)累計(jì)凈轉(zhuǎn)讓股份比例未達(dá)到上市公司總股本5%的，由國有參股股東按照內(nèi)部決策程序決定，并在每年1月31日前將其上年度轉(zhuǎn)讓上市公司股份的情況報(bào)省級或省級以上國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案；達(dá)到或超過上市公司總股本5%的，應(yīng)將轉(zhuǎn)讓方案逐級報(bào)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審核批準(zhǔn)后實(shí)施。

第十一條國有股東采取大宗交易方式轉(zhuǎn)讓上市公司股份的，轉(zhuǎn)讓價(jià)格不得低于該上市公司股票當(dāng)天交易的加權(quán)平均價(jià)格。

第十二條國有股東通過證券交易系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓上市公司股份需要報(bào)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審核批準(zhǔn)的，其報(bào)送的材料主要包括：

（一）國有股東轉(zhuǎn)讓上市公司股份的請示；

（二）國有股東轉(zhuǎn)讓上市公司股份的內(nèi)部決策文件及可行性研究報(bào)告；

（三）國有股東基本情況及上一年度經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告；

（四）上市公司基本情況及最近一期的年度報(bào)告和中期報(bào)告；

（五）國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)認(rèn)為必要的其他文件。

第十三條國有股東轉(zhuǎn)讓上市公司股份的可行性研究報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括但不限于以下內(nèi)容：

（一）轉(zhuǎn)讓原因；

（二）轉(zhuǎn)讓價(jià)格及確定依據(jù)；

（三）轉(zhuǎn)讓的數(shù)量及時(shí)限；

（四）轉(zhuǎn)讓收入的使用計(jì)劃；

（五）轉(zhuǎn)讓是否符合國家或本地區(qū)產(chǎn)業(yè)政策及國有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整方向。

第三章國有股東所持上市公司股份的協(xié)議轉(zhuǎn)讓

第十四條國有股東擬協(xié)議轉(zhuǎn)讓上市公司股份的，在內(nèi)部決策后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)按照規(guī)定程序逐級書面報(bào)告省級或省級以上國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，

并應(yīng)當(dāng)同時(shí)將擬協(xié)議轉(zhuǎn)讓股份的信息書面告知上市公司，由上市公司依法公開披露該信息，向社會公眾進(jìn)行提示性公告。公開披露文件中應(yīng)當(dāng)注明，本次股份擬協(xié)議轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)須經(jīng)相關(guān)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)同意后才能組織實(shí)施。

第十五條國有股東報(bào)告省級或省級以上國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)擬協(xié)議轉(zhuǎn)讓上市公司股份事項(xiàng)的材料主要包括：

（一）國有股東擬協(xié)議轉(zhuǎn)讓上市公司股份的內(nèi)部決策文件及可行性研究報(bào)告；

（二）擬公開的股份協(xié)議轉(zhuǎn)讓信息內(nèi)容；

（三）國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)認(rèn)為必要的其他文件。

第十六條省級或省級以上國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)收到國有股東擬協(xié)議轉(zhuǎn)讓上市公司股份的書面報(bào)告后，應(yīng)在10個(gè)工作日內(nèi)出具意見。

第十七條國有股東獲得國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對擬協(xié)議轉(zhuǎn)讓上市公司股份事項(xiàng)的意見后，應(yīng)當(dāng)書面告知上市公司，由上市公司依法公開披露國有股東所持上市公司股份擬協(xié)議轉(zhuǎn)讓信息。

第十八條國有股東所持上市公司股份擬協(xié)議轉(zhuǎn)讓信息包括但不限于以下內(nèi)容：

（一）擬轉(zhuǎn)讓股份數(shù)量及所涉及的上市公司名稱及基本情況；

（二）擬受讓方應(yīng)當(dāng)具備的資格條件；

（三）擬受讓方遞交受讓申請的截止日期。

第十九條存在下列特殊情形的，經(jīng)省級或省級以上國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，國有股東可不披露擬協(xié)議轉(zhuǎn)讓股份的信息直接簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議：

（一）上市公司連續(xù)兩年虧損并存在退市風(fēng)險(xiǎn)或嚴(yán)重財(cái)務(wù)危機(jī)，受讓方提出重大資產(chǎn)重組計(jì)劃及具體時(shí)間表的；

（二）國民經(jīng)濟(jì)關(guān)鍵行業(yè)、領(lǐng)域中對受讓方有特殊要求的；

（三）國有及國有控股企業(yè)為實(shí)施國有資源整合或資產(chǎn)重組，在其內(nèi)部進(jìn)行協(xié)議轉(zhuǎn)讓的；

（四）上市公司回購股份涉及國有股東所持股份的；

（五）國有股東因接受要約收購方式轉(zhuǎn)讓其所持上市公司股份的；

（六）國有股東因解散、破產(chǎn)、被依法責(zé)令關(guān)閉等原因轉(zhuǎn)讓其所持上市公司股份的。

第二十條國有股東收到擬受讓方提交的受讓申請及受讓方案后，應(yīng)當(dāng)對受讓方案進(jìn)行充分的研究論證，并在綜合考慮各種因素的基礎(chǔ)上擇優(yōu)選取受讓方。

第二十一條受讓國有股東所持上市公司股份后擁有上市公司實(shí)際控制權(quán)的，受讓方應(yīng)為法人，且應(yīng)當(dāng)具備以下條件：

（一）受讓方或其實(shí)際控制人設(shè)立三年以上，最近兩年連續(xù)盈利且無重大違法違規(guī)行為；

（二）具有明晰的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略；

（三）具有促進(jìn)上市公司持續(xù)發(fā)展和改善上市公司法人治理結(jié)構(gòu)的能力。

第二十二條國有控股股東擬采取協(xié)議轉(zhuǎn)讓方式轉(zhuǎn)讓股份并不再擁有上市公司控股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)聘請?jiān)诰硟?nèi)注冊的專業(yè)機(jī)構(gòu)擔(dān)任財(cái)務(wù)顧問，財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)具有良好的信譽(yù)及近三年內(nèi)無重大違法違規(guī)記錄。

第二十三條財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)，遵守行業(yè)規(guī)范和職業(yè)道德，對上市公司股份的轉(zhuǎn)讓方式、轉(zhuǎn)讓價(jià)格、股份轉(zhuǎn)讓對國有股東和上市公司的影響等方面出具專業(yè)意見；并對擬受讓方進(jìn)行盡職調(diào)查，出具盡職調(diào)查報(bào)告。盡職調(diào)查應(yīng)當(dāng)包括但不限于以下內(nèi)容：

（一）擬受讓方受讓股份的目的；

（二）擬受讓方的經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)狀況、資金實(shí)力及是否有重大違法違規(guī)記錄和不良誠信記錄；

（三）擬受讓方是否具有及時(shí)足額支付轉(zhuǎn)讓價(jià)款的能力及受讓資金的來源及其合法性；

（四）擬受讓方是否具有促進(jìn)上市公司持續(xù)發(fā)展和改善上市公司法人治理結(jié)構(gòu)的能力。

第二十四條國有股東協(xié)議轉(zhuǎn)讓上市公司股份的價(jià)格應(yīng)當(dāng)以上市公司股份轉(zhuǎn)讓信息公告日（經(jīng)批準(zhǔn)不須公開股份轉(zhuǎn)讓信息的，以股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽署日為準(zhǔn)，下同）前30個(gè)交易日的每日加權(quán)平均價(jià)格算術(shù)平均值為基礎(chǔ)確定；確需折價(jià)的，其最低價(jià)格不得低于該算術(shù)平均值的90%。

第二十五條存在下列特殊情形的，國有股東協(xié)議轉(zhuǎn)讓上市公司股份的價(jià)格按以下原則分別確定：

（一）國有股東為實(shí)施資源整合或重組上市公司，并在其所持上市公司股份轉(zhuǎn)讓完成后全部回購上市公司主業(yè)資產(chǎn)的，股份轉(zhuǎn)讓價(jià)格由國有股東根據(jù)中介機(jī)構(gòu)出具的該上市公司股票價(jià)格的合理估值結(jié)果確定。

（二）國有及國有控股企業(yè)為實(shí)施國有資源整合或資產(chǎn)重組，在其內(nèi)部進(jìn)行協(xié)議轉(zhuǎn)讓且其擁有的上市公司權(quán)益和上市公司中的國有權(quán)益并不因此減少的，股份轉(zhuǎn)讓價(jià)格應(yīng)當(dāng)根據(jù)上市公司股票的每股凈資產(chǎn)值、凈資產(chǎn)收益率、合理的市盈率等因素合理確定。

第二十六條國有股東選擇受讓方后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)與受讓方簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議。轉(zhuǎn)讓協(xié)議應(yīng)當(dāng)包括但不限于以下內(nèi)容：

（一）轉(zhuǎn)讓方、上市公司、擬受讓方企業(yè)名稱、法定代表人及住所；

（二）轉(zhuǎn)讓方持股數(shù)量、擬轉(zhuǎn)讓股份數(shù)量及價(jià)格；

（三）轉(zhuǎn)讓方、受讓方的權(quán)利和義務(wù)；

（四）股份轉(zhuǎn)讓價(jià)款支付方式及期限；

（五）股份登記過戶的條件；

（六）協(xié)議變更和解除條件；

（七）協(xié)議爭議的解決方式；

（八）協(xié)議各方的違約責(zé)任；

（九）協(xié)議生效條件。

第二十七條國有股東與擬受讓方簽訂股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議后，應(yīng)及時(shí)履行信息披露等相關(guān)義務(wù)，同時(shí)應(yīng)按規(guī)定程序報(bào)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審核批準(zhǔn)。

決定或批準(zhǔn)國有股東協(xié)議轉(zhuǎn)讓上市公司股份，應(yīng)當(dāng)審查下列書面材料：

（一）國有股東協(xié)議轉(zhuǎn)讓上市公司股份的請示及可行性研究報(bào)告；

（二）國有股東公開征集的受讓方案及關(guān)于選擇擬受讓方的有關(guān)論證情況；

（三）國有股東上一年度經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告；

（四）擬受讓方基本情況、公司章程及最近一期經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告；

（五）上市公司基本情況、最近一期的年度報(bào)告及中期報(bào)告；

（六）股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議及股份轉(zhuǎn)讓價(jià)格的定價(jià)說明；

（七）擬受讓方與國有股東、上市公司之間在最近12個(gè)月內(nèi)股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)置換、投資等重大情況及債權(quán)債務(wù)情況；

（八）律師事務(wù)所出具的法律意見書；

（九）國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)認(rèn)為必要的其他文件。

第二十八條國有股東應(yīng)及時(shí)收取上市公司股份轉(zhuǎn)讓價(jià)款。

擬受讓方以現(xiàn)金支付股份轉(zhuǎn)讓價(jià)款的，國有股東應(yīng)在股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂后5個(gè)工作日內(nèi)收取不低于轉(zhuǎn)讓收入30%的保證金，其余價(jià)款應(yīng)在股份過戶前全部結(jié)清。在全部轉(zhuǎn)讓價(jià)款支付完畢或交由轉(zhuǎn)讓雙方共同認(rèn)可的第三方妥善保管前，不得辦理轉(zhuǎn)讓股份的過戶登記手續(xù)。

擬受讓方以股票等有價(jià)證券支付股份轉(zhuǎn)讓價(jià)款的按照有關(guān)規(guī)定辦理。

第二十九條國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)關(guān)于國有股東轉(zhuǎn)讓其所持上市公司股份的批復(fù)文件和全部轉(zhuǎn)讓款支付憑證是證券交易所、中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司辦理上市公司股份過戶手續(xù)和工商管理部門辦理上市公司章程變更的必備文件。

第四章國有股東所持上市公司股份的無償劃轉(zhuǎn)

第三十條國有股東所持上市公司股份可以依法無償劃轉(zhuǎn)給政府機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位、國有獨(dú)資企業(yè)以及國有獨(dú)資公司持有。

國有獨(dú)資公司作為劃入或劃出一方的，應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國公司法》的有關(guān)規(guī)定。

第三十一條上市公司股份劃轉(zhuǎn)雙方應(yīng)當(dāng)在可行性研究的基礎(chǔ)上，按照內(nèi)部決策程序進(jìn)行審議，并形成無償劃轉(zhuǎn)股份的書面決議文件。

第三十二條國有股東無償劃轉(zhuǎn)所持上市公司股份可能影響其償債能力時(shí)，上市公司股份劃出方應(yīng)當(dāng)就無償劃轉(zhuǎn)事項(xiàng)制定相應(yīng)的債務(wù)處置方案。

第三十三條上市公司股份無償劃轉(zhuǎn)由劃轉(zhuǎn)雙方按規(guī)定程序逐級報(bào)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審核批準(zhǔn)。

第三十四條國有股東無償劃轉(zhuǎn)其所持上市公司股份，應(yīng)當(dāng)向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)送以下主要材料：

（一）國有股東無償劃轉(zhuǎn)上市公司股份的請示及內(nèi)部決議文件；

（二）國有股東無償劃轉(zhuǎn)所持上市公司股份的可行性研究報(bào)告；

（三）上市公司股份無償劃轉(zhuǎn)協(xié)議；

（四）劃轉(zhuǎn)雙方基本情況、上一年經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告；

（五）上市公司基本情況、最近一期的年度報(bào)告及中期報(bào)告；

（六）劃出方債務(wù)處置方案及或有負(fù)債的解決方案；

（七）劃入方未來12個(gè)月內(nèi)對上市公司的重組計(jì)劃或發(fā)展規(guī)劃（適用于上市公司控股權(quán)轉(zhuǎn)移的）；

（八）律師事務(wù)所出具的法律意見書。

第五章國有股東所持上市公司股份的間接轉(zhuǎn)讓

第三十五條本辦法所稱國有股東所持上市公司股份的間接轉(zhuǎn)讓是指國有股東因產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或增資擴(kuò)股等原因?qū)е缕浣?jīng)濟(jì)性質(zhì)或?qū)嶋H控制人發(fā)生變化的行為。

第三十六條國有股東所持上市公司股份間接轉(zhuǎn)讓應(yīng)當(dāng)充分考慮對上市公司的影響，并按照本辦法有關(guān)國有股東協(xié)議轉(zhuǎn)讓上市公司股份價(jià)格的確定原則合理確定其所持上市公司股份價(jià)格，上市公司股份價(jià)格確定的基準(zhǔn)日應(yīng)與國有股東資產(chǎn)評估的基準(zhǔn)日一致。國有股東資產(chǎn)評估的基準(zhǔn)日與國有股東產(chǎn)權(quán)持有單位對該國有股東產(chǎn)權(quán)變動決議的日期相差不得超過一個(gè)月。

第三十七條上市公司國有控股股東所持上市公司股份發(fā)生間接轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)當(dāng)聘請?jiān)诰硟?nèi)注冊的專業(yè)機(jī)構(gòu)擔(dān)任財(cái)務(wù)顧問，并對國有產(chǎn)權(quán)擬受讓方或國有股東引進(jìn)的戰(zhàn)略投資者進(jìn)行盡職調(diào)查，并出具盡職調(diào)查報(bào)告。

第三十八條國有股東所持上市公司股份間接轉(zhuǎn)讓的，國有股東應(yīng)在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或增資擴(kuò)股方案實(shí)施前（其中，國有股東國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)在辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓鑒證前；國有股東增資擴(kuò)股的，應(yīng)在公司工商登記前），由國有股東逐級報(bào)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審核批準(zhǔn)。

第三十九條決定或批準(zhǔn)國有股東所持上市公司股份間接轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)審查下列書面材料：

（一）國有股東間接轉(zhuǎn)讓所持上市公司股份的請示；

（二）國有股東的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或增資擴(kuò)股批準(zhǔn)文件、資產(chǎn)評估結(jié)果核準(zhǔn)文件及可行性研究報(bào)告；

（三）經(jīng)批準(zhǔn)的國有股東產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或增資擴(kuò)股方案；

（四）國有股東國有產(chǎn)權(quán)進(jìn)場交易的有關(guān)文件或通過產(chǎn)權(quán)交易市場、媒體或網(wǎng)絡(luò)公開國有股東增資擴(kuò)股的信息情況及戰(zhàn)略投資者的選擇依據(jù)；

（五）國有股東的國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議或增資擴(kuò)股協(xié)議；

（六）國有股東資產(chǎn)作價(jià)金額，包括國有股東所持上市公司股份的作價(jià)說明；

（七）上市公司基本情況、最近一期的年度報(bào)告及中期報(bào)告；

（八）國有產(chǎn)權(quán)擬受讓方或戰(zhàn)略投資者最近一期經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告；

（九）財(cái)務(wù)顧問出具的財(cái)務(wù)顧問報(bào)告（適用于國有控股股東國有產(chǎn)權(quán)變動的）；

（十）律師事務(wù)所出具的法律意見書；

（十一）國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)認(rèn)為必要的其他文件。

第六章法律責(zé)任

第四十條在國有股東轉(zhuǎn)讓上市公司股份中，轉(zhuǎn)讓方、上市公司和擬受讓方有下列行為之一的，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)要求轉(zhuǎn)讓方終止上市公司股份轉(zhuǎn)讓活動，必要時(shí)應(yīng)向人民法院提訟：

（一）未按本辦法有關(guān)規(guī)定在證券交易所公開股份轉(zhuǎn)讓信息的；

（二）轉(zhuǎn)讓方、上市公司不履行相應(yīng)的內(nèi)部決策程序、批準(zhǔn)程序或者超越權(quán)限、擅自轉(zhuǎn)讓上市公司股份的；

（三）轉(zhuǎn)讓方、上市公司向中介機(jī)構(gòu)提供虛假會計(jì)資料，導(dǎo)致審計(jì)、評估結(jié)果失真，造成國有資產(chǎn)損失的；

（四）轉(zhuǎn)讓方與擬受讓方串通，低價(jià)轉(zhuǎn)讓上市公司股份，造成國有資產(chǎn)損失的；

（五）擬受讓方在上市公司股份公開轉(zhuǎn)讓信息中，與有關(guān)方惡意串通低評低估上市公司股份價(jià)格，造成國有資產(chǎn)損失的；擬受讓方未在其承諾的期限內(nèi)對上市公司進(jìn)行重大資產(chǎn)重組的；

（六）擬受讓方采取欺詐、隱瞞等手段影響轉(zhuǎn)讓方的選擇以及上市公司股份協(xié)議簽訂的。

對以上行為的轉(zhuǎn)讓方、上市公司負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或者相關(guān)企業(yè)按照權(quán)限給予紀(jì)律處分，造成國有資產(chǎn)損失的，應(yīng)負(fù)賠償責(zé)任；由于擬受讓方的責(zé)任造成國有資產(chǎn)損失的，擬受讓方應(yīng)依法賠償轉(zhuǎn)讓方的經(jīng)濟(jì)損失；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

第四十一條社會中介機(jī)構(gòu)在上市公司股份轉(zhuǎn)讓的審計(jì)、評估、咨詢和法律服務(wù)中違規(guī)執(zhí)業(yè)的，由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)將有關(guān)情況通報(bào)其行業(yè)主管部門，建議給予相應(yīng)處罰；情節(jié)嚴(yán)重的，上市公司國有股東不得再委托其進(jìn)行上市公司股份轉(zhuǎn)讓的相關(guān)業(yè)務(wù)。

第四十二條上市公司股份轉(zhuǎn)讓批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員違反本辦法，擅自批準(zhǔn)或者在批準(zhǔn)中，造成國有資產(chǎn)損失的，由有關(guān)部門按照權(quán)限給予紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)違反有關(guān)法律、法規(guī)或本辦法的規(guī)定審核上市公司股份轉(zhuǎn)讓并造成國有資產(chǎn)損失的，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他責(zé)任人員依法給予紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

第四十三條上市公司、國有股東違反有關(guān)法律、法規(guī)或本辦法的規(guī)定進(jìn)行股份轉(zhuǎn)讓并造成國有資產(chǎn)損失的，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可以責(zé)令國有股東采取措施限期糾正；上市公司、國有股東有關(guān)負(fù)責(zé)人及其他責(zé)任人員應(yīng)負(fù)賠償責(zé)任，并對其依法給予紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

篇（7）

    (二)課程內(nèi)容為了有效達(dá)到國際化課程建設(shè)的目標(biāo),全英文課程在課程內(nèi)容的安排上絕不僅限于講授基礎(chǔ)知識點(diǎn)。因此,我校在教學(xué)內(nèi)容的安排上實(shí)現(xiàn)了模塊化設(shè)計(jì),將該門課程的內(nèi)容設(shè)計(jì)為不同等級的四大模塊。不同模塊之間層層遞進(jìn),環(huán)環(huán)相扣,從教學(xué)內(nèi)容上較好地吻合和實(shí)踐了課程定位和目標(biāo),以保障達(dá)到國際化課程的水平。具體而言,《會計(jì)學(xué)》課程內(nèi)容主要包括如下四大模塊:

    (1)基礎(chǔ)模塊。由于《會計(jì)學(xué)》全英文課程主要針對工商管理學(xué)科碩士研究生各專業(yè),教學(xué)對象的專業(yè)基礎(chǔ)通常參差不齊,因此,《會計(jì)學(xué)》課程先從基礎(chǔ)模塊開始讓學(xué)生領(lǐng)略會計(jì)學(xué),以中國上市公司完整的年度報(bào)告為范例,從“社會為什么需要會計(jì)”這個(gè)根本問題入手,進(jìn)而討論會計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展、社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展和技術(shù)進(jìn)步對會計(jì)的影響、會計(jì)學(xué)科的主要分支、會計(jì)工作以及會計(jì)職業(yè)等主題,從開始就給學(xué)生一個(gè)總括的會計(jì)觀;接下來再講授最基本的會計(jì)技術(shù)———復(fù)式簿記原理,其內(nèi)容包括會計(jì)要素和會計(jì)恒等式、賬戶的設(shè)置、借貸記賬法的基本原理及其運(yùn)用,通過會計(jì)循環(huán)的學(xué)習(xí),學(xué)生將初步了解復(fù)式簿記原理;在此基礎(chǔ)上,通過分析更加復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),讓學(xué)生更好地理解并初步運(yùn)用復(fù)式簿記原理。

    (2)要素模塊。本模塊主要以財(cái)務(wù)報(bào)告的六大要素為主線,分別研討如何具體確認(rèn)、計(jì)量、記錄企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤,具體分析財(cái)務(wù)報(bào)告的編制原理與方法。這也是繼基礎(chǔ)模塊之后的一個(gè)鞏固性模塊,要求學(xué)生進(jìn)一步了解這些原理背后的基本理論。當(dāng)然,在研討的過程中,既結(jié)合會計(jì)學(xué)科的新發(fā)展、新動向,又結(jié)合實(shí)踐中會計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部控制、會計(jì)職業(yè)道德等內(nèi)容的演進(jìn)與發(fā)展,穿插了大量國內(nèi)外的企業(yè)實(shí)際案例。

    (3)報(bào)表模塊。財(cái)務(wù)報(bào)告是會計(jì)系統(tǒng)的最終產(chǎn)品。在財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)的基礎(chǔ)上,本課程還從報(bào)表使用者角度,闡述如何理解財(cái)務(wù)報(bào)表信息以及報(bào)表分析的基本原理與方法。這是一個(gè)提高性模塊,強(qiáng)調(diào)學(xué)生在學(xué)習(xí)前面兩個(gè)模塊的基礎(chǔ)上,分析大量國內(nèi)外案例,熟練運(yùn)用其所掌握的基礎(chǔ)知識。

    (4)綜合案例分析模塊。本課程以最后的一個(gè)大型綜合案例作為最后的綜合測試環(huán)節(jié),將學(xué)生分成若干小組,并組織各個(gè)小組討論和交叉點(diǎn)評。這是課程設(shè)置的最后一個(gè)綜合運(yùn)用與提高性模塊,也是保障本課程教學(xué)目標(biāo)和理念實(shí)踐的一個(gè)重要措施。四大模塊之間層層遞進(jìn),環(huán)環(huán)相扣,較好地吻合和實(shí)踐了課程定位與目標(biāo)。

    二、教學(xué)方法與教學(xué)手段的國際化

    據(jù)相關(guān)調(diào)查發(fā)現(xiàn),我國高校目前仍有超過一半的研究生認(rèn)為其專業(yè)課程內(nèi)容的基礎(chǔ)性知識偏重、前沿性知識比重過少。在教學(xué)方法上,以教師主講為主仍是主導(dǎo)的教學(xué)方式,研討式教學(xué)、互動教學(xué)、案例教學(xué)、實(shí)驗(yàn)教學(xué)和網(wǎng)絡(luò)教學(xué)等方式還沒有被廣泛采納。為了有效地采用國際化的教學(xué)方法和模式,我校在碩士研究生《會計(jì)學(xué)》課程的建設(shè)中,從教學(xué)方法上嘗試了某些改革。

    (一)強(qiáng)調(diào)“學(xué)生為主導(dǎo)”的模塊化教學(xué)由于《會計(jì)學(xué)》課程強(qiáng)調(diào)學(xué)生對知識的綜合理解與運(yùn)用,因此,我校率先構(gòu)筑全方位立體化全英文教學(xué)過程,著手開展課程建設(shè)的國際化教學(xué)改革。將教學(xué)過程按教學(xué)環(huán)節(jié)劃分為四大模塊,相互之間層層遞進(jìn),環(huán)環(huán)相扣,較好地實(shí)踐了本課程的教學(xué)理念。從基礎(chǔ)模塊到鞏固性模塊,再到提升性模塊,最后是專門的案例分析模塊,始終堅(jiān)持學(xué)生是課堂的主導(dǎo)者,老師是傾聽者,教師與學(xué)生的角色發(fā)生根本轉(zhuǎn)變,而且也適應(yīng)來自不同專業(yè)、基礎(chǔ)各異的學(xué)生一起學(xué)習(xí)。通過這種模塊的設(shè)計(jì)保證了教學(xué)過程中理論與實(shí)踐相結(jié)合,既有定性分析,又有定量分析;既有理論探討,又有實(shí)踐運(yùn)用;既有西方現(xiàn)存的理論體系,又結(jié)合了我國現(xiàn)行的財(cái)務(wù)制度與會計(jì)方法。

    (二)強(qiáng)調(diào)基于“情境導(dǎo)入”的案例教學(xué)會計(jì)學(xué)科不僅是一門理論性和技術(shù)性很強(qiáng)的學(xué)科,而且也是一門應(yīng)用性和實(shí)踐性很強(qiáng)的學(xué)科,案例教學(xué)因此而成為一種深受青睞的教學(xué)方式。《會計(jì)學(xué)》課程的全英教學(xué)過程始終強(qiáng)調(diào)基于“情境導(dǎo)入”的案例教學(xué),讓學(xué)生可以設(shè)身處地地站在決策者的角度來考慮其所面臨的決策問題。以四個(gè)模塊的教學(xué)內(nèi)容來看,案例分析的比重逐步加大,而且絕大部分案例是基于中國情景的實(shí)際案例。通過“情景導(dǎo)入”,讓學(xué)生的學(xué)習(xí)過程處于一個(gè)開放的、現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。特別是最后的綜合案例分析模塊,學(xué)生通過個(gè)人準(zhǔn)備、小組討論、分組陳述和提問,運(yùn)用已有的知識和技能,去探索某個(gè)決策問題的解決思路,拓展自己的管理知識與技能。實(shí)踐證明,這種強(qiáng)調(diào)案例教學(xué)的方式非常受學(xué)生的歡迎,教學(xué)效果也非常好。

    (三)強(qiáng)調(diào)“互動式”的科研教學(xué)化機(jī)制為了改變當(dāng)前很多研究生所反映的專業(yè)課程前沿性不足,而基礎(chǔ)性有余,在《會計(jì)學(xué)》課程的教學(xué)過程中強(qiáng)調(diào)任課老師將科研教學(xué)化,并采用互動方式來實(shí)施教學(xué),在教學(xué)過程中通過啟發(fā)式、探究式教學(xué)引導(dǎo)學(xué)生開展科研活動,閱讀最前沿的學(xué)術(shù)文獻(xiàn),以學(xué)術(shù)研討的方式就某個(gè)學(xué)術(shù)專題展開討論,培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新意識和創(chuàng)新能力,激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)熱情并了解最新的學(xué)術(shù)前沿,使教學(xué)與科研、教師與學(xué)生形成良好的互動機(jī)制。

    (四)強(qiáng)調(diào)基于“中國國情”的國際化教學(xué)《會計(jì)學(xué)》課程的全英文教學(xué)并不只限于語言的英文交流與溝通,更重要的是強(qiáng)化學(xué)生的感性認(rèn)識和國際視野,同時(shí)立足中國國情。在教學(xué)過程中,我校側(cè)重中西方實(shí)踐發(fā)展的分析和比較,力求通過這些學(xué)習(xí)打破物理課堂的約束,讓學(xué)生對國際和中國會計(jì)實(shí)踐有一定的了解,真正做到課堂的國際化,而不是語言的國際化。強(qiáng)調(diào)立足本土,引導(dǎo)學(xué)生以國際視野分析中國獨(dú)特的問題,這也是我國高等教育最終走向國際化的必經(jīng)之路。

    三、教學(xué)平臺建設(shè)的國際化

篇（8）

以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以《動物防疫法》、《獸藥管理?xiàng)l例》、《飼料和飼料添加劑管理?xiàng)l例》等法律法規(guī)及配套規(guī)章為依據(jù)，結(jié)合當(dāng)前全縣正在開展的病死動物、“瘦肉精”、獸用抗菌藥、生鮮乳等系列整治活動，認(rèn)真排查梳理和整改全縣動物衛(wèi)生監(jiān)督和畜產(chǎn)品安全監(jiān)管工作中存在的問題，通過“百日提升”整治活動，實(shí)現(xiàn)責(zé)任制度明確、隊(duì)伍素質(zhì)提升、監(jiān)管措施到位、監(jiān)管行為規(guī)范、安全隱患消除、法定職責(zé)落實(shí)、生產(chǎn)秩序良好，促進(jìn)全縣動物衛(wèi)生監(jiān)督和畜產(chǎn)品安全監(jiān)管工作進(jìn)入規(guī)范化、法制化管理軌道。

二、整治內(nèi)容和任務(wù)

根據(jù)農(nóng)業(yè)局確定的職責(zé)，在全縣范圍內(nèi)組織開展畜禽養(yǎng)殖、屠宰、調(diào)運(yùn)、貯藏、運(yùn)輸、動物診療環(huán)節(jié)以及獸藥、飼料使用環(huán)節(jié)的動物衛(wèi)生和畜產(chǎn)品安全風(fēng)險(xiǎn)隱患排查，并突出做好病死動物、“瘦肉精”、獸用抗菌藥、生鮮乳、動物診療、動物檢疫等六個(gè)專項(xiàng)整治。

1、病死動物專項(xiàng)整治

嚴(yán)格按照《動物防疫法》、《省動物防疫條例》等法律法規(guī)規(guī)定以及農(nóng)業(yè)部、省政府、農(nóng)業(yè)廳和市農(nóng)業(yè)局一系列工作部署要求，切實(shí)將病死動物無害化處理監(jiān)管工作作為動物衛(wèi)生監(jiān)督工作重點(diǎn)，擺到突出位置，狠抓綜合監(jiān)管措施落實(shí)，確保四個(gè)到位：

①宣傳告知到位。各動物衛(wèi)生監(jiān)督站要將病死動物無害化處理告知書分發(fā)給有關(guān)畜禽養(yǎng)殖者，將有關(guān)病死畜禽無害化處理法律法規(guī)規(guī)定，以及不按規(guī)定違法處置病死畜禽、出售病死畜禽的相關(guān)法律責(zé)任告知畜禽養(yǎng)殖者，切實(shí)增強(qiáng)畜禽養(yǎng)殖者的守法意識。

②源頭監(jiān)管到位。各動物衛(wèi)生監(jiān)督站要把養(yǎng)殖環(huán)節(jié)，特別是動物飼養(yǎng)場的病死動物無害化處理作為監(jiān)管重點(diǎn)，切實(shí)加大巡查監(jiān)管力度，有效督促業(yè)主單位完善動物防疫設(shè)施，落實(shí)動物防疫制度，建立病死動物無害化處理賬，并依法落實(shí)病死動物一律不準(zhǔn)宰殺、不準(zhǔn)食用、不準(zhǔn)出售、不準(zhǔn)轉(zhuǎn)運(yùn)“四不準(zhǔn)一處理”措施。

③違法查處到位。嚴(yán)格落實(shí)動物衛(wèi)生監(jiān)督執(zhí)法責(zé)任制，以“零容忍”的態(tài)度，把查處打擊不按規(guī)定處置病死動物，以及銷售、販運(yùn)、屠宰經(jīng)營病死動物和動物產(chǎn)品等違法行為作為動物衛(wèi)生監(jiān)督執(zhí)法的重中之重，始終保持打擊違法犯罪行為的高壓態(tài)勢。建立畜禽飼養(yǎng)場違法行為“黑名單”制度，將查實(shí)有出售和隨意處置病死畜禽的飼養(yǎng)場納入“黑名單”，對列入“黑名單”的畜禽飼養(yǎng)場不得享受政府畜牧業(yè)政策性補(bǔ)助和扶持項(xiàng)目。

④部門聯(lián)動到位。加強(qiáng)與鄉(xiāng)鎮(zhèn)相關(guān)部門的協(xié)作配合，強(qiáng)化信息溝通，根據(jù)屬地管理和部門職責(zé)分工，各監(jiān)督站積極做好無主病死動物無害化處理技術(shù)指導(dǎo)工作，進(jìn)一步完善病死動物無害化處理合力監(jiān)管機(jī)制，健全病死動物監(jiān)管行政執(zhí)法與刑事司法的銜接機(jī)制。在巡查監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)有違法處置病死動物的行為要及時(shí)報(bào)告縣畜牧獸醫(yī)局；對涉嫌犯罪的，要及時(shí)移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任，并全力配合協(xié)查。

2、“瘦肉精”專項(xiàng)整治

①具體目標(biāo)。“瘦肉精”監(jiān)測合格率保持平穩(wěn)，養(yǎng)殖環(huán)節(jié)和屠宰環(huán)節(jié)的“瘦肉精”監(jiān)管制度進(jìn)一步完善，生豬收購販運(yùn)和活畜交易環(huán)節(jié)規(guī)范有序。

②主要措施。

一是開展“瘦肉精”清繳行動。重點(diǎn)組織對養(yǎng)殖場（戶）、收購販運(yùn)企業(yè)（合作社、經(jīng)紀(jì)人）開展“瘦肉精”和含“瘦肉精”飼料清查收繳。

二是開展養(yǎng)殖環(huán)節(jié)整治。督促養(yǎng)殖場（小區(qū)）完善養(yǎng)殖檔案和用藥記錄，健全活畜養(yǎng)殖安全承諾制度和出欄保證制度；加強(qiáng)養(yǎng)殖場戶日常監(jiān)督檢查和“瘦肉精”抽檢，對確證含有“瘦肉精”的活畜依法實(shí)施無害化處理，涉案線索及時(shí)移送公安機(jī)關(guān)。

三是開展收購販運(yùn)環(huán)節(jié)整治。要督促收購販運(yùn)企業(yè)（人）建立畜禽收購販運(yùn)交易記錄制度，落實(shí)活畜“瘦肉精”自檢措施。嚴(yán)格查驗(yàn)養(yǎng)殖場（戶）出欄活畜不使用“瘦肉精”承諾書、牲畜標(biāo)識、備案單和檢疫合格證明等可追溯性憑證，加大監(jiān)督抽檢力度，規(guī)范活畜禽調(diào)運(yùn)，嚴(yán)禁違法違規(guī)調(diào)入活畜。

四是開展屠宰環(huán)節(jié)整治。協(xié)調(diào)商務(wù)部門督促生豬定點(diǎn)屠宰企業(yè)建立生豬進(jìn)場查驗(yàn)和“瘦肉精”自檢制度，做好進(jìn)場和自檢記錄；嚴(yán)格檢查屠宰企業(yè)“瘦肉精”檢測合格記錄憑證；加大屠宰環(huán)節(jié)“瘦肉精”監(jiān)督抽檢力度；經(jīng)確認(rèn)含有“瘦肉精”的生豬或生豬產(chǎn)品，要會同商務(wù)部門監(jiān)督屠宰企業(yè)實(shí)施無害化處理，涉案線索及時(shí)移送公安機(jī)關(guān)。

3、獸用抗菌藥專項(xiàng)整治

①具體目標(biāo)。獸用抗菌藥使用不斷規(guī)范，使用主體誠信自律意識、質(zhì)量責(zé)任意識和守法意識進(jìn)一步增強(qiáng)，獸用抗菌藥產(chǎn)品質(zhì)量穩(wěn)步提升，養(yǎng)殖場（戶）超劑量、超范圍使用獸用抗菌藥現(xiàn)象明顯改善，使用違禁藥物問題基本消除，休藥期制度進(jìn)一步落實(shí)，畜產(chǎn)品獸藥殘留檢測合格率進(jìn)一步提高，有效保障養(yǎng)殖業(yè)生產(chǎn)和農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全。

②主要措施。一是整頓和規(guī)范畜禽養(yǎng)殖抗菌藥物使用行為。加強(qiáng)畜禽養(yǎng)殖環(huán)節(jié)安全用藥監(jiān)管，督促養(yǎng)殖場（戶）建立健全養(yǎng)殖檔案和用藥記錄，落實(shí)休藥期制度，指導(dǎo)養(yǎng)殖場（戶）科學(xué)使用投入品。各監(jiān)督站要定期對轄區(qū)內(nèi)規(guī)模畜禽飼養(yǎng)場進(jìn)行巡查，發(fā)現(xiàn)有違規(guī)使用原料藥和抗菌藥物的行為和未按要求建立養(yǎng)殖檔案的報(bào)縣農(nóng)業(yè)局質(zhì)量監(jiān)督科和農(nóng)業(yè)行政執(zhí)法大隊(duì)進(jìn)行依法查處。

二是開展獸藥經(jīng)營清理和規(guī)范行動。自3月1日起，未達(dá)到獸藥GSP要求的經(jīng)營企業(yè)，不得繼續(xù)從事獸藥經(jīng)營活動，實(shí)施清理，收繳并注銷其《獸藥經(jīng)營許可證》，并及時(shí)向本轄區(qū)工商管理部門通報(bào)獸藥經(jīng)營許可證注銷信息，聯(lián)合農(nóng)業(yè)行政執(zhí)法大隊(duì)對獸藥經(jīng)營企業(yè)的獸藥進(jìn)行質(zhì)量監(jiān)督抽查。

4、生鮮乳專項(xiàng)整治

我縣目前只有一家奶牛養(yǎng)殖場，存欄8頭奶牛，其中產(chǎn)奶4頭，專門落實(shí)了監(jiān)管責(zé)任人，每周對現(xiàn)場進(jìn)行檢查；不斷完善奶牛養(yǎng)殖場日常檢查、不定期巡查、監(jiān)督抽查、奶牛養(yǎng)殖檔案等監(jiān)管制度。

5、動物診療專項(xiàng)整治

①具體目標(biāo)。規(guī)范動物診療機(jī)構(gòu)管理，嚴(yán)格獸醫(yī)從業(yè)資格準(zhǔn)入，強(qiáng)化動物診療活動監(jiān)管，進(jìn)一步提升獸醫(yī)社會化服務(wù)水平，保障獸醫(yī)事業(yè)健康發(fā)展。

②主要措施。

一是開展動物診療機(jī)構(gòu)摸底調(diào)查。掌握動物診療機(jī)構(gòu)情況，是做好規(guī)范管理工作的基礎(chǔ)。要將所有從事動物診斷、治療等經(jīng)營性活動的機(jī)構(gòu)納入本次摸底調(diào)查范圍，全面掌握轄區(qū)內(nèi)動物診療機(jī)構(gòu)的數(shù)量、分布、從業(yè)人員、設(shè)施設(shè)備、診療活動范圍等情況，以及《動物診療許可證》核況。

二是嚴(yán)格動物診療機(jī)構(gòu)行政審批。國家對動物診療實(shí)行許可制度。對于已經(jīng)開辦但尚未取得動物診療許可證的動物診療機(jī)構(gòu)，要責(zé)令其限期辦理動物診療許可證，逾期未辦理或達(dá)不到動物診療許可證核發(fā)條件的，嚴(yán)格按照有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行處理。

三是強(qiáng)化動物診療機(jī)構(gòu)日常監(jiān)管。要按照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，建立健全日常監(jiān)管制度，加強(qiáng)對動物診療機(jī)構(gòu)的監(jiān)督檢查。要加大力度，規(guī)范動物診療機(jī)構(gòu)經(jīng)營活動，嚴(yán)肅查處未取得《動物診療許可證》擅自營業(yè)、超出動物診療許可核定的范圍從事診療活動、不規(guī)范使用獸藥等違法行為。嚴(yán)格落實(shí)動物診療機(jī)構(gòu)定期報(bào)告診療活動制度，明確報(bào)告時(shí)間，細(xì)化報(bào)告內(nèi)容。督促動物診療機(jī)構(gòu)做到收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)公開、監(jiān)督電話公示、執(zhí)業(yè)獸醫(yī)信息上墻等，切實(shí)規(guī)范動物診療行為。

6、動物檢疫專項(xiàng)整治

進(jìn)一步完善動物檢疫工作內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，嚴(yán)格動物檢疫申報(bào)、受理程序和記錄檔案，規(guī)范產(chǎn)地檢疫和屠宰檢疫行為，確保檢疫配套規(guī)程規(guī)定有效落實(shí)。重點(diǎn)抓好畜禽規(guī)模飼養(yǎng)場出場畜禽產(chǎn)地檢疫申報(bào)率和檢疫率的提高，動物防疫條件年度報(bào)告等各項(xiàng)配套制度的落實(shí)；抓好生豬定點(diǎn)屠宰場點(diǎn)憑有效檢疫合格證明入場，外省調(diào)入生豬的要憑備案單、檢疫合格證明、省際公路檢查站的報(bào)驗(yàn)單、無“瘦肉精”承諾書等可追溯性憑證入場，以及檢出病害動物及其產(chǎn)品的無害化處理監(jiān)管工作，突出動物防疫場所主體責(zé)任，創(chuàng)新探索動物防疫法定場所監(jiān)管模式。

三、時(shí)間安排和步驟

全縣動物衛(wèi)生監(jiān)督和畜產(chǎn)品安全監(jiān)管工作規(guī)范化管理“百日提升”整治活動時(shí)間為5月20日至8月30日，具體分以下三個(gè)階段進(jìn)行。

1、動員部署階段（5月25日前）。縣局制定全縣動物衛(wèi)生監(jiān)督和畜產(chǎn)品安全監(jiān)管工作規(guī)范化管理“百日提升”整治活動方案，并進(jìn)行發(fā)文部署和啟動，各監(jiān)督站也要按照縣局方案要求，結(jié)合本地實(shí)際情況制訂具體實(shí)施方案，進(jìn)行廣泛宣傳發(fā)動和具體部署。

2、排查整改階段（8月15日前）。各監(jiān)督站根據(jù)本方案確定的整治內(nèi)容和任務(wù)，組織人員按照不漏一場、不漏一村的要求，對轄區(qū)內(nèi)相關(guān)場所和環(huán)節(jié)開展地毯式排查，對轄區(qū)內(nèi)所有畜禽規(guī)模養(yǎng)殖場、專業(yè)戶、定點(diǎn)屠宰場（點(diǎn)）和畜禽養(yǎng)殖行政村（戶）做好病死畜禽無害化處理告知書的宣傳告知和簽訂，對排查中發(fā)現(xiàn)的問題和隱患能當(dāng)場整改的要及時(shí)進(jìn)行當(dāng)場整改，對查出的難點(diǎn)問題要進(jìn)行逐條疏理匯總并盡快研究解決。各監(jiān)督站要在5月底前完成告知書的宣傳告知，并進(jìn)行匯總登記造冊；6月20日前全面完成相關(guān)場所和環(huán)節(jié)的隱患排查，6月底前全面完成病死動物無害化處理隱患排查和整治行動。通過排查整改確保存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患全面消除，確保要病死動物、“瘦肉精”、獸用抗菌藥、生鮮乳、動物診療、動物檢疫等六個(gè)專項(xiàng)整治的整治措施全面落實(shí)到位，確保基層動物衛(wèi)生監(jiān)督和畜產(chǎn)品安全監(jiān)管能力明顯提升。

3、總結(jié)提升階段（8月底前）。各監(jiān)督站做好整個(gè)活動的自查和總結(jié)，對活動中好的做法及時(shí)進(jìn)行推廣，鞏固和提高活動成果，并在8月底前將總結(jié)報(bào)縣畜牧獸醫(yī)局。

篇（9）

企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)過往日常業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)信息的總結(jié)，同時(shí)也是對企業(yè)經(jīng)營狀況的總體性和具體性分析，能夠?yàn)槠髽I(yè)的持續(xù)發(fā)展提供重要的參考依據(jù)。真實(shí)有效的財(cái)務(wù)報(bào)表還能夠讓企業(yè)意識到生產(chǎn)經(jīng)營過程中的不足之處，繼而有效規(guī)避企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。因此而言，企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)工作的真實(shí)性，是保障企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展的必要條件，有助于加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，而一旦存在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的失真情況，很可能會給企業(yè)帶來信貸風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)等，所以，有必要對企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)失真情況進(jìn)行具體的探討，以尋求有效的解決措施，促進(jìn)企業(yè)管理現(xiàn)代化，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表失真原因或表現(xiàn)

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表統(tǒng)計(jì)失誤

企業(yè)的財(cái)會管理人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表統(tǒng)計(jì)分析時(shí)，由于自身專業(yè)素養(yǎng)的不足，或者由于操作不當(dāng)失誤，導(dǎo)致某一項(xiàng)財(cái)務(wù)信息的失真，也有可能會影響到整體財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的失真。這主要是企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)較差，或者財(cái)務(wù)管理工作不健全所導(dǎo)致的。另外，在財(cái)務(wù)報(bào)表的審核方面，由于審核機(jī)制的不健全，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息的漏報(bào)、多報(bào)、錯(cuò)報(bào)等現(xiàn)象無法得到及時(shí)的察覺。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表被篡改

企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營計(jì)劃制定時(shí)，具有一定的目標(biāo)，要求各項(xiàng)事務(wù)需要在既定時(shí)間內(nèi)完成目標(biāo)任務(wù)。而企業(yè)任務(wù)的管理者為了完成企業(yè)目標(biāo)，又不能影響到負(fù)債或者資產(chǎn)的總額，或者超出預(yù)算范圍，常常對最終的財(cái)務(wù)信息和財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行篡改，以造成目標(biāo)完成的虛假狀況。比如，要反映出資產(chǎn)的流動性，企業(yè)可能會將存貨量減少，或者直接增加應(yīng)收賬款，以此促進(jìn)企業(yè)資產(chǎn)流動比率。這種財(cái)務(wù)報(bào)表的篡改，主要是為了促進(jìn)企業(yè)資金的總體平衡，為了某些局部或者個(gè)人利益，增加虛假收入，減少支出，夸大業(yè)績。

（三）財(cái)務(wù)報(bào)表上企業(yè)收入失真

企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的過程當(dāng)中，最為重要的一個(gè)數(shù)據(jù)就是收入，企業(yè)的收入與企業(yè)最終利潤直接相關(guān)，對企業(yè)利潤的大小有著直接的影響。而不論是企業(yè)內(nèi)部還是外界，對于企業(yè)的最終評價(jià)通常以企業(yè)的收入分析為基礎(chǔ)，利用企業(yè)收入進(jìn)一步判斷企業(yè)的利潤，甚至企業(yè)的長遠(yuǎn)盈利能力。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中，與企業(yè)收入確認(rèn)相關(guān)問題特別多，這部分財(cái)務(wù)信息也時(shí)常作和更改。比如，企業(yè)會通過將收入確認(rèn)提前，進(jìn)行營造企業(yè)經(jīng)營成果十分樂觀的效果，以提升企業(yè)的知名度；另外，企業(yè)也有可能會將收入確認(rèn)推遲，隱藏企業(yè)的具體收入情況。如果企業(yè)利潤不容樂觀，通常也可以利用這種形式來充實(shí)利潤，降低稅款，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

（四）現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表自身的局限性

在企業(yè)現(xiàn)象的財(cái)務(wù)報(bào)表制度中，雖然在成本計(jì)價(jià)上比較科學(xué)可信，但是總體上仍然缺乏關(guān)聯(lián)性。比如，現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表中，沒有對物價(jià)變化進(jìn)行具體的分析研究，忽視了這個(gè)因素的重要影響，以致最終反映出來的企業(yè)資產(chǎn)或者負(fù)債缺乏真實(shí)性和時(shí)效性。除了物價(jià)水平的影響之外，還有貨幣幣值的變化影響，這是一個(gè)較為普遍的現(xiàn)象，對于企業(yè)收入與費(fèi)用的配比和企業(yè)的歷史成本都有比較重要的影響。一旦財(cái)務(wù)報(bào)表沒有及時(shí)反映出幣值的變化，對財(cái)務(wù)信息的反映也就缺乏真實(shí)性，最終影響到企業(yè)的分析結(jié)果和經(jīng)營決策。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表失真治理對策

（一）優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)表流程

加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表失真的治理，首當(dāng)其沖地應(yīng)該對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表自身進(jìn)行改革和完善。企業(yè)在設(shè)置財(cái)務(wù)報(bào)表流程和體制時(shí)，應(yīng)該以相關(guān)法律法規(guī)為基本依據(jù)，另外，要根據(jù)企業(yè)發(fā)展實(shí)際狀況為基礎(chǔ)，建立與企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r相適應(yīng)的財(cái)務(wù)會計(jì)體制。一般來說，財(cái)務(wù)報(bào)表要遵循的國家有關(guān)法律法規(guī)為相關(guān)稅法、公司法、經(jīng)濟(jì)法等，在此基礎(chǔ)上按照企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表。通常而言，財(cái)務(wù)報(bào)表改進(jìn)的方向有兩種，一種是進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表的簡化，另一種是進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表的詳細(xì)化。前者可以將財(cái)務(wù)信息和數(shù)據(jù)簡單化，提供簡化的年度報(bào)告，使數(shù)據(jù)都簡單明了；后者是對財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容進(jìn)行豐富化，明確各種賬目關(guān)系，增加報(bào)告內(nèi)容與事項(xiàng)。在企業(yè)現(xiàn)代化進(jìn)程中，后者的財(cái)務(wù)報(bào)表改革是一種整體趨勢，符合企業(yè)全面發(fā)展潮流。

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)報(bào)表審查

企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表的審查過程中，通常有兩種主要的形式，一種是逐項(xiàng)審查方式，另一種是總體審查形式。一般來說，企業(yè)財(cái)務(wù)信息的合法性和真實(shí)性很大程度上需要依賴企業(yè)的總體審查形式，另外，企業(yè)的總體審查形式會影響到接下來的企業(yè)逐項(xiàng)審查形式。所以說，必須重視企業(yè)財(cái)會信息的總體性審查，對財(cái)務(wù)報(bào)表中的重點(diǎn)事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)審查，對當(dāng)中存在異議的事項(xiàng)要進(jìn)行反復(fù)核查，確保信息沒有出錯(cuò)，一旦在總體審查環(huán)節(jié)中發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤信息，應(yīng)當(dāng)立即上報(bào)給上級部門進(jìn)行稽查與信息的更改。逐項(xiàng)審查要對財(cái)務(wù)報(bào)表中的各個(gè)項(xiàng)目和類別進(jìn)行分開審查。除此之外，還要加強(qiáng)報(bào)表中存在的勾稽關(guān)系審查，將審查之后的結(jié)果與審查之前的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行詳細(xì)對比，觀察是否存在異常情況，并做好相關(guān)記錄，供之后進(jìn)行核對。

（三）建立財(cái)務(wù)誠信約束激勵(lì)機(jī)制

財(cái)務(wù)誠信約束激勵(lì)機(jī)制的構(gòu)建，需要多個(gè)部門之間予以配合。比如稅務(wù)部門，要嚴(yán)格審計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)過審計(jì)不合格的企業(yè)，不提供發(fā)票，鼓勵(lì)企業(yè)多繳稅多免稅，制定稅收優(yōu)惠政策。不合格的企業(yè)應(yīng)該稅收資格進(jìn)行取消；另外工商管理部門要對企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)格審計(jì)，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表合格程度進(jìn)行營業(yè)執(zhí)照的辦法；除此之外，財(cái)政、發(fā)改委等部門也要予以積極的配合，扶持財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性合格的企業(yè)，打擊缺乏誠信的企業(yè)。各部門之間的溝通和協(xié)調(diào)，將約束激勵(lì)機(jī)制全面構(gòu)建起來，減少財(cái)務(wù)報(bào)表的失真情況。

（四）完善審計(jì)制度，強(qiáng)化政府監(jiān)管力度

政府還需要不斷完善相關(guān)審計(jì)制度，擴(kuò)大企業(yè)審計(jì)范圍，要求企業(yè)自己承擔(dān)財(cái)務(wù)報(bào)表失真問題的相關(guān)責(zé)任。要將審計(jì)部門的具體職責(zé)明確好，設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量審計(jì)的主觀部門，嚴(yán)格檢查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和有效性，加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)制度的全面推行。此外，由于企業(yè)的數(shù)量眾多，審計(jì)的任務(wù)比較復(fù)雜和繁重，審計(jì)部門可以展開兩種形式的審計(jì)工作，一種是進(jìn)行部門的直接審計(jì)，另一種是采取委托審計(jì)的方式，以進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的全面審計(jì)。對于一些小型企業(yè)，審計(jì)部門可以選擇幾個(gè)審計(jì)能力強(qiáng)和管理規(guī)范比較完善的會計(jì)事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)工作的委托。

三、結(jié)束語

綜上所述，財(cái)務(wù)報(bào)表對于企業(yè)的管理和經(jīng)營來說意義重大，是企業(yè)掌握當(dāng)前自身發(fā)展?fàn)顩r以及企業(yè)發(fā)展趨勢的重要依據(jù)信息，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供正確的決策參考依據(jù)。因此，必須正視當(dāng)前企業(yè)當(dāng)中存在財(cái)務(wù)報(bào)表失真問題，要切實(shí)解決這一問題就必須先建立起完善的會計(jì)工作制度，完善企業(yè)內(nèi)部與外部監(jiān)督，加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表的審查，真實(shí)可行地解決財(cái)務(wù)報(bào)表失真問題，促進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)功能的體現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]位書敏.淺析現(xiàn)代企業(yè)對財(cái)務(wù)報(bào)表失真的防范與對策[J].民營科技，2015，10：222+224.

篇（10）

＿＿＿＿＿（以下簡稱乙方）其主要業(yè)務(wù)所在地設(shè)在＿＿＿＿＿。

雙方經(jīng)過友好協(xié)商同意按《中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)法》就下列各條款及其附件的內(nèi)容達(dá)成協(xié)議，簽訂本合同。

第一條定義

除因特殊需要在本合同上下文另有明確含義外，下列各詞詞語在本合同中的定義如下：

1．1公司是指甲乙雙方合資經(jīng)營的＿＿＿＿＿公司。

1．2專有技術(shù)（Know－How）是指＿＿＿＿＿方從獲得的按技術(shù)轉(zhuǎn)讓和許可證合同轉(zhuǎn)讓給公司的，為設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、制造和銷售本公司產(chǎn)品，以及為改進(jìn)本公司這些產(chǎn)品進(jìn)行技術(shù)改造所需的一切專有技術(shù)、知識、經(jīng)驗(yàn)的技能。它包括技術(shù)資料、圖紙、試驗(yàn)方法、試驗(yàn)報(bào)告、制造工藝、設(shè)備說明書、質(zhì)量控制、計(jì)算機(jī)程序與應(yīng)用、安裝與調(diào)試方法、企業(yè)管理、銷售、技術(shù)服務(wù)和＿＿＿＿＿方通過其關(guān)聯(lián)公司派遣的技術(shù)人員、管理人員與工人所掌握的各種經(jīng)驗(yàn)、知識和技巧。

1．3專利（Patent）是指＿＿＿＿＿方從其關(guān)聯(lián)公司得到的，以＿＿＿＿＿方在＿＿＿＿＿國和其他國家已獲取專利和將依據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓許可證合同轉(zhuǎn)讓給公司的發(fā)明。

1．4合同產(chǎn)品是指公司按本合同附件中所列的要求而設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、制造、安裝和調(diào)試的電站鍋爐、工業(yè)鍋爐和有關(guān)產(chǎn)品。

1．5工業(yè)鍋爐是指壓力小于＿＿＿＿＿公斤／平方厘米，容量小于＿＿＿＿＿噸／小時(shí)的蒸汽鍋爐和不同容量等級的熱水鍋爐。

1．6電站鍋爐是指容量大小或等于＿＿＿＿＿M(jìn)W，用于發(fā)電的鍋爐。

1．7簽字日期是指合資經(jīng)營雙方正式簽訂本合同的日期。

1．8批準(zhǔn)日期是指中華人民共和國對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易主管部門正式批準(zhǔn)本合同的日期。

1．9成立日期是指在上述當(dāng)局批準(zhǔn)后，由工商行政管理局辦理，注冊登記，簽發(fā)本公司營業(yè)執(zhí)照的日期。

1．10籌備期是指成立日期后，不超過＿＿＿＿＿個(gè)月這一段時(shí)間。

1．11開業(yè)日期是指籌備期結(jié)束，公司開始營業(yè)和生產(chǎn)的日期。

1．12合同是指本合同及其附件。

1．13關(guān)聯(lián)公司是指合營任何一方具有法人地位的任何直接或間接的母公司及合營任何一方或直接或間接母公司的子公司。

1．14主管部門是指＿＿＿＿＿。

第二條公司名稱、法定地址

2．1雙方同意按照《中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)法》以及其他有關(guān)法律、法令和條例共同組成有限責(zé)任公司，其中文名稱為＿＿＿＿＿，英文名稱為＿＿＿＿＿，法定地址是＿＿＿＿＿。

2．2本公司的名稱和地址未經(jīng)甲乙雙方一致書面同意，不得變更，本公司改組、變更或期滿時(shí)，應(yīng)分別報(bào)請對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易部批準(zhǔn)和工商行政管理局變更或撤銷注冊。

2．3本公司是中華人民共和國法人，是有限責(zé)任公司。公司的一切活動應(yīng)遵守中國有關(guān)的法律、法令、條例和規(guī)定。

2．4當(dāng)公司合營期滿、終止、解散或＿＿＿＿＿方不再是公司資產(chǎn)擁有者時(shí)，＿＿＿＿＿方同意在公司完成最后一個(gè)銷售合同交貨后，更改公司的名稱，并使更改后的公司名稱不再有“＿＿＿＿＿”或類似字樣。＿＿＿＿＿方和公司將盡最大努力在合營期滿，終止或解散或＿＿＿＿＿方不再是資產(chǎn)擁有者之后六個(gè)月內(nèi)，完成公司名稱的更改。

2．5根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，經(jīng)董事會同意，報(bào)中華人民共和國對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易部批準(zhǔn)，公司可在中國設(shè)立分公司、子公司、關(guān)聯(lián)公司、辦事處和機(jī)構(gòu)，或在其他國家和地區(qū)設(shè)立銷售機(jī)構(gòu)。

第三條宗旨、經(jīng)營范圍

3．1公司的宗旨是在中國設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、制造和裝配電站鍋爐、工業(yè)鍋爐和有關(guān)產(chǎn)品及服務(wù)，并在中國國內(nèi)和國外銷售這些產(chǎn)品，以獲取合理的利潤。經(jīng)董事會決定，并經(jīng)中國政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，公司可以從事其他適當(dāng)?shù)慕?jīng)營活動。

3．2公司的經(jīng)營范圍如下：

（1）設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、制造和銷售各種電站鍋爐、工業(yè)鍋爐和其他有關(guān)產(chǎn)品；

（2）裝配、維修、保養(yǎng)和調(diào)試上述產(chǎn)品；

（3）進(jìn)口有關(guān)上述產(chǎn)品的原材料或部件，在國內(nèi)外市場上銷售上述產(chǎn)品。

3．3公司的生產(chǎn)、銷售和發(fā)展規(guī)劃如下：

（1）初期目標(biāo)：

＿＿＿＿＿年前公司達(dá)到年生產(chǎn)＿＿＿＿＿千瓦電站鍋爐和＿＿＿＿＿蒸噸／時(shí)工業(yè)鍋爐的能力。＿＿＿＿＿年前公司達(dá)到年生產(chǎn)能力＿＿＿＿＿千瓦電站鍋爐和＿＿＿＿＿蒸噸／時(shí)的能力。

產(chǎn)品質(zhì)量應(yīng)達(dá)到國際標(biāo)準(zhǔn)并有合理的盈利。公司產(chǎn)品以＿＿＿＿＿千瓦電站鍋爐為主。

（2）發(fā)展目標(biāo)：

＿＿＿＿＿年以后根據(jù)市場需要，公司將把＿＿＿＿＿千瓦電站鍋爐和超臨界參數(shù)＿＿＿＿＿鍋爐作為發(fā)展目標(biāo)。

第四條注冊資本和投資

4．1公司＿＿＿＿＿年投資總額為＿＿＿＿＿美元，注冊資本為＿＿＿＿＿美元，甲方繳百分之＿＿＿＿＿，為＿＿＿＿＿美元，乙方認(rèn)繳百分之＿＿＿＿＿，為＿＿＿＿＿美元。公司注冊資本由甲乙雙方按其出資比例分＿＿＿＿＿期交付。每期的應(yīng)繳數(shù)額如下：

①從公司成立日期起的＿＿＿＿＿個(gè)月內(nèi)，甲方應(yīng)以價(jià)值＿＿＿＿＿美元的廠房、建筑物、機(jī)器設(shè)備和庫存物資做為其投資；乙方應(yīng)以＿＿＿＿＿美元現(xiàn)金和價(jià)值＿＿＿＿美元的技術(shù)做為其投資。

②＿＿＿＿＿年，甲乙雙方各繳＿＿＿＿＿美元，甲乙雙方各累計(jì)認(rèn)繳股本＿＿＿＿＿美元。

③＿＿＿＿＿年，甲乙雙方各繳＿＿＿＿＿美元并從各方在公司分享的利潤中各拿出＿＿＿＿＿美元做投資（資本化的利潤）：甲乙雙方各累計(jì)認(rèn)繳股本＿＿＿＿＿美元。

④＿＿＿＿＿年，甲乙雙方從各方在公司分享的利潤中各拿出＿＿＿＿＿美元作為投資；甲乙雙方各累計(jì)認(rèn)繳股本＿＿＿＿＿美元。

⑤＿＿＿＿＿年，甲乙雙方從各方在公司分享的利潤中各拿出＿＿＿＿＿美元做為投資；甲乙雙方累計(jì)認(rèn)繳股本＿＿＿＿＿美元。

對于上述4．1①、②、③等項(xiàng)中提到的＿＿＿＿＿方現(xiàn)金投資，董事會有權(quán)決定接受＿＿＿＿＿方用公司所需要的先進(jìn)機(jī)器設(shè)備來代替＿＿＿＿＿方的現(xiàn)金投資。

4．2甲乙雙方出資方式分別為：＿＿＿＿＿方以廠房、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、庫存物資和人民幣現(xiàn)金作為出資。＿＿＿＿＿方以先進(jìn)的機(jī)器、設(shè)備、許可證技術(shù)和外匯現(xiàn)金作為出資。

4．3雙方以各自認(rèn)繳的出資額對公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。雙方按各自在注冊資本中的出資比例分享利潤，分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失。

4．4雙方向公司繳清每期應(yīng)繳的股金后，由公司聘請的在中國注冊的會計(jì)師驗(yàn)資并出具驗(yàn)資報(bào)告。驗(yàn)資報(bào)告的稽核由一個(gè)國際會計(jì)事務(wù)所和一個(gè)中國注冊的會計(jì)事務(wù)所承擔(dān)。國際會計(jì)事務(wù)所承擔(dān)的上述稽核費(fèi)用由＿＿＿＿＿方負(fù)擔(dān)。中國注冊的會計(jì)事務(wù)所承擔(dān)的稽核費(fèi)用由＿＿＿＿＿方負(fù)擔(dān)。根據(jù)驗(yàn)資結(jié)果，公司將分別向雙方頒發(fā)出資證明書，出資證明書應(yīng)包括下列各項(xiàng)：

（1）公司名稱；

（2）公司成立年、月、日；

（3）出資者的名稱及其出資金額，包括投資內(nèi)容附件中雙方同意的對實(shí)物出資的作價(jià)；

（4）出資年、月、日

（5）出資證明書簽發(fā)年、月、日。

4．5出資證明書由董事長和副董事長聯(lián)名簽發(fā)。

4．6由于特殊情況，＿＿＿＿＿方需要把其在公司注冊資本中所占份額的一部分或全部出售或者轉(zhuǎn)讓給＿＿＿＿＿方的一家關(guān)聯(lián)公司時(shí)，如果符合下列條款，＿＿＿＿＿方將給出示書面的認(rèn)可，①該關(guān)聯(lián)公司必須能象＿＿＿＿＿方一樣，有效地履行本合同規(guī)定的所有義務(wù)；②該關(guān)聯(lián)公司同＿＿＿＿＿方一樣從＿＿＿＿＿獲得同樣條件的擔(dān)保，擔(dān)保該關(guān)聯(lián)公司履行本合同的義務(wù)；③這種出售或轉(zhuǎn)讓要呈報(bào)中華人民共和國對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易部審查和批準(zhǔn)。

除上述情況外合營的任何一方欲轉(zhuǎn)讓、出售或以其他方式處置其在公司注冊資本中所占份額的全部或一部分，均須事先征得合營他方的同意，合營任何一方在取得他方同意以后需按下列規(guī)定進(jìn)行其在公司注冊資本中所占份額的轉(zhuǎn)讓、出售或處置；

（1）當(dāng)任何一方（以下簡稱“處置方”）希望轉(zhuǎn)讓、出售或以其他方式處置其在公司注冊資本中所占份額的全部或一部分時(shí)，該處置方應(yīng)書面通知合營他方，并給以合營他方＿＿＿＿＿個(gè)月的優(yōu)先購買權(quán)，該優(yōu)先購買權(quán)的期限從合營他方收到該通知之日起算。處置方向合營他方提出的條件應(yīng)與向任何第三方受讓者或購買者提出的條件相同。

如果合營他方在＿＿＿＿＿個(gè)月以內(nèi)未行使其優(yōu)先購買權(quán)，處置方可按向合營他方提出的相同條件，將其在注冊資本中所占份額出讓給第三方。

如果選擇購買處置方在注冊資本中所占份額的不止一家，這些購置方將按其購買份額的比例分享利潤和虧損。

（2）處置方應(yīng)向其他方提供處置方和第三方簽訂的股份轉(zhuǎn)讓或出售協(xié)議。

（3）公司的經(jīng)營和本合同的履行將不受公司注冊資本的轉(zhuǎn)讓、出售或任何其他方式處置的影響。

（4）第三方受讓人和購買人應(yīng)向合營其他方擔(dān)保他將完整、踏實(shí)地履行處置方根據(jù)本合同應(yīng)履行的一切義務(wù)和責(zé)任。

合營任何一方根據(jù)本條款的規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出售或以其他方式處置其在公司注冊資本中所占份額的全部或一部分，應(yīng)經(jīng)公司董事會同意，并報(bào)中華人民共和國對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易部批準(zhǔn)。得到必要的批準(zhǔn)以后，公司將到當(dāng)?shù)毓ど坦芾砭洲k理變更手續(xù)。

4．7雙方出資比例需要變更，應(yīng)經(jīng)董事會討論一致作出決定，并征得合營雙方書面同意后報(bào)中華人民共和國對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易部批準(zhǔn)生效。

4．8雙方在收到董事會增資決議和經(jīng)雙方書面認(rèn)可后，必須在董事會規(guī)定的期限內(nèi)按照各自的出資比例提供再投資。

4．9公司注冊資本在公司合營期內(nèi)不得減少。

4．10公司開業(yè)日期起的第＿＿＿＿＿年至第＿＿＿＿＿年，公司應(yīng)對其使用的場地按每年每平方米人民幣＿＿＿＿＿元支付使用費(fèi)。公司使用面積，經(jīng)雙方同意可進(jìn)行調(diào)整，以反映實(shí)際使用土地的情況。在＿＿＿＿＿年之后，場地使用費(fèi)的增或減，或按中國有關(guān)法令和規(guī)定執(zhí)行，公司應(yīng)簽訂一項(xiàng)包含本條款的土地使用合同。

4．11雙方在投資按出資日期的中國國家外匯管理局公布的匯率（按買價(jià)和賣價(jià)的平均值）換算為人民幣。出資日期是指建筑物、設(shè)備、庫存物資和儀器的提交日期，也就是公司收到這次資產(chǎn)的日期，第一次技術(shù)出資日期是公司收到第一張收據(jù)日期。雙方股本不應(yīng)因匯率浮動而變化。由匯率浮動而造成的損失和收益，其損益部分應(yīng)記入公司帳簿內(nèi)，因而不影響4．1條所規(guī)定的甲乙雙方的股權(quán)百分比。

第五條利潤分配和虧損分擔(dān)

5．1公司年凈利潤為公司毛利潤按中華人民共和國稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅后的利潤。

5．2合資經(jīng)營期間，公司每年?duì)I業(yè)的凈利潤，扣除董事會決定的儲備基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金、企業(yè)發(fā)展基金后的余額作為可分配利潤，按雙方出資比例進(jìn)行分配、儲備基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金、企業(yè)發(fā)展基金應(yīng)超過凈利潤的＿＿＿＿＿％。

5．3當(dāng)董事會決定分配利潤時(shí)，應(yīng)在每一會計(jì)年度的頭＿＿＿＿＿個(gè)月內(nèi)，分配上一會計(jì)年度的利潤（如果有的話）。

5．4任一會計(jì)年度如有虧損，可將此虧損并入下一會計(jì)年度，并由下一會計(jì)年度利潤彌補(bǔ)，在虧損未完全得到彌補(bǔ)前，雙方均不得分配利潤。

5．5如果任何時(shí)候的累計(jì)虧損超過或等于公司注冊資本的＿＿＿＿＿分之＿＿＿＿＿，董事會將召開特別會議討論決定公司的前途。

第六條權(quán)利、債務(wù)和責(zé)任

6．1雙方有權(quán)按其在公司注冊資本中的比例分享公司的利潤。

6．2任何一方對公司的責(zé)任均以其對公司注冊資本出資額為限。

6．3在公司開業(yè)日期以前，為使公司充分地并適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行經(jīng)營活動，在必要時(shí)＿＿＿＿＿方將隨時(shí)在財(cái)政計(jì)劃、外籍人員雇傭、專有技術(shù)、專長、管理、項(xiàng)目管理、監(jiān)督和控制等方面對公司給予支持；＿＿＿＿＿方將按照技術(shù)轉(zhuǎn)讓和許可證合同向公司轉(zhuǎn)讓適用的先進(jìn)技術(shù)，以使公司生產(chǎn)的鍋爐能達(dá)到＿＿＿＿＿方的水平；在本合同期間＿＿＿＿＿方將協(xié)助公司派遣的培訓(xùn)人員和共同工作的其他人員在＿＿＿＿＿國辦理入境簽證、工作許可、旅行和食宿安排手續(xù)；協(xié)助公司按照＿＿＿＿＿國出口管理法律和條例在＿＿＿＿＿國為公司購買設(shè)備和外購件辦理所需手續(xù)。除非有其他特別的同意，或在任何附件中有其他規(guī)定，這些支持將不向公司收取費(fèi)用。

6．4在本合同期間，＿＿＿＿＿方的支持將包括：辦理對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易部批準(zhǔn)公司成立的申請（包括合資企業(yè)合同和章程的批準(zhǔn)）；向有關(guān)的政府機(jī)構(gòu)辦理公司的登記手續(xù)和領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照；按照中國法律協(xié)助申請對公司或雙方所有可能的減征或免征稅款（包括進(jìn)出口關(guān)稅，工商統(tǒng)一稅的減征或免征）；協(xié)助向有關(guān)的政府機(jī)構(gòu)申請外匯以支付11．4款所列項(xiàng)目，協(xié)助申請得到土地使用權(quán)，進(jìn)口設(shè)備的報(bào)關(guān)，招聘中國當(dāng)?shù)亟?jīng)營和管理人員、工人和其他需要的人員，協(xié)助外籍職員得到入境簽證、工作許可證和旅行安排，協(xié)助尋找合適的國內(nèi)材料和國內(nèi)用戶。除非有特別的同意或合同另有規(guī)定或任何附件中有其他規(guī)定，這些支持將不向公司收取費(fèi)用。

6．5在從事公司的一切經(jīng)營活動時(shí)，雙方都不能違反中華人民共和國公布的任何法律和法規(guī)，也不能違反雙方從事公司經(jīng)營活動所在地的法律。在執(zhí)行本合同時(shí)，合營的任何一方都要保證不違反任一方所在地或任一方關(guān)聯(lián)公司所在地公布的法律和法規(guī)。

第七條董事會

7．1董事會由＿＿＿＿＿人組成，甲方＿＿＿＿＿人，乙方＿＿＿＿＿人，董事長由＿＿＿＿＿方指定，副董事長由＿＿＿＿＿方指定。各方應(yīng)以書面通知任免其委派的董事（包括董事長和副董事長）。董事任期為＿＿＿＿＿年，經(jīng)委派方繼續(xù)委派可以連任。

7．2董事會為公司的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，董事會將根據(jù)平等互利的原則，在友好協(xié)商的基礎(chǔ)上討論、處理和決定公司的重大問題。

7．3董事會職權(quán)如下：

（1）修訂公司章程；

（2）延長公司期限，終止或解散公司；

（3）決定年度生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃和發(fā)展計(jì)劃；

（4）批準(zhǔn)年度財(cái)務(wù)預(yù)算、決算，以及年度會計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表；

（5）決定流動資金的最高限額和在此限額以上的借貸；

（6）決定年度利潤分配方案；

（7）任免總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總會計(jì)師、審計(jì)師和其他高級管理人員，并決定其職權(quán)和待遇等；

（8）設(shè)立或撤銷分公司、子公司、關(guān)聯(lián)公司、辦事處（包括注冊辦事處）和機(jī)構(gòu)，并決定其設(shè)立地點(diǎn)；

（9）批準(zhǔn)總經(jīng)理的年度報(bào)告；

（10）通過公司的勞動合同及各項(xiàng)重要規(guī)章制度；

（11）討論本公司注冊資本的增加、出資比例的調(diào)整和注冊資本轉(zhuǎn)讓等問題，并向甲乙雙方提出適當(dāng)?shù)慕ㄗh；

（12）按《中外合資經(jīng)營企業(yè)勞動管理規(guī)定》制訂公司職工的工資標(biāo)準(zhǔn)、工資形式、獎(jiǎng)勵(lì)和津貼等制度；

（13）決定公司的經(jīng)營方針，批準(zhǔn)經(jīng)營計(jì)劃；

（14）決定本合同第五條第二款中所規(guī)定的公司的三項(xiàng)基金的提取比例；

（15）討論有關(guān)提前終止合同的提議。終止或期滿時(shí)。負(fù)責(zé)清理結(jié)算工作；

（16）聘請中國注冊的審計(jì)師；

（17）更改公司名稱；

（18）建議增、減董事人數(shù)；

（19）建議增加、變更或取消公司內(nèi)一方當(dāng)事人在權(quán)益轉(zhuǎn)讓上的限制；

（20）審批以購買、租賃或其他形式獲取董事會認(rèn)為的對公司營業(yè)活動有必要或合適的不動產(chǎn)和私人財(cái)產(chǎn)；

（21）審批銷售、出租、交換或轉(zhuǎn)讓全部或部分公司財(cái)產(chǎn)或其他資產(chǎn)；

（22）審批和其他公司或法律實(shí)體的合并或解散；

（23）制定公司有關(guān)投標(biāo)、準(zhǔn)備投標(biāo)和提交投標(biāo)的政策，采購、服務(wù)、保險(xiǎn)以及其他必要的政策；

（24）有權(quán)對公司或代表公司出具擔(dān)保；

（25）有權(quán)取得對公司財(cái)產(chǎn)的抵押、抵押品、抵押權(quán)、留置權(quán)或任何性質(zhì)的對抵押財(cái)產(chǎn)地索賠權(quán)；

（26）審批開立帳戶，撤銷帳戶；

（27）審批借貸資金。

7．4董事會會議

（1）董事會每年至少召開一次，由董事長負(fù)責(zé)召集并主持。如果董事長不能參加，由副董事長負(fù)責(zé)召集，如果董事長和副董事長都不能參加會議，將由董事長授權(quán)一名董事召開并主持會議。

（2）董事會會議應(yīng)有全體董事的法定多數(shù)出席或代表出席方能舉行。董事不能出席，應(yīng)出具委托書委托他人代表出席和表決。

（3）董事會會議一般應(yīng)在公司所在地召開，董事會也可以決定在其他地點(diǎn)召開。

（4）董事會會議包括臨時(shí)會議，至少在會議＿＿＿＿＿天前以書信、電報(bào)或電傳通知各董事。董事的代表可以每年指定一次或每次會議前指定，作為合法代表出席任何會議。

（5）董事會的決定應(yīng)根據(jù)平等互利的原則通過友好協(xié)商作出。每位董事（包括董事長和副董事長）只有一票表決權(quán)。除7．3（1）、（2）、（11）、（15）、（19）和（20）等項(xiàng)需出席或委托的全體董事一致同意才能決定的事宜外，董事會會議的任何決議須經(jīng)法定人數(shù)的至少百分之＿＿＿＿＿同意。

（6）董事會會議應(yīng)用中英文兩種文字作記錄，會后將記錄整理成書面文件分發(fā)各董事。各董事應(yīng)在收到書面文件30天內(nèi)提出修改或補(bǔ)充意見，否則此書面文件將被視為董事會會議的正式文件。董事會會議的通知應(yīng)按本合同第二十四條規(guī)定的文本送交各位董事。

（7）董事會的一切會議文件將保存在公司總部。

（8）公司須償付或者承擔(dān)董事參加董事會議所需的合理的全部路費(fèi)以及生活費(fèi)用，居住在會址的董事除外。

（9）會議通知須附有一份董事長提出的議事日程。任何一位董事所提出的日程項(xiàng)目應(yīng)在會議日期的前十天通知所有其他董事。

（10）如果全體董事在會議前或會議后簽署“免予通知書”則召開董事會會議，可以免予通知。該“免予通知書”應(yīng)歸入會議記錄檔案內(nèi)。

第八條經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)

8．1公司實(shí)行董事會領(lǐng)導(dǎo)下的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制。公司設(shè)總經(jīng)理一人，副總經(jīng)理一人，由董事會任命。

8．2總經(jīng)理和副總經(jīng)理職權(quán)為：

（1）總經(jīng)理按照董事會的各項(xiàng)決定，負(fù)責(zé)公司日常經(jīng)營和管理的全面工作。副總經(jīng)理協(xié)助總經(jīng)理的工作。總經(jīng)理在董事會授權(quán)范圍內(nèi)對外代表公司。在總經(jīng)理缺席或不能工作時(shí)，由副總經(jīng)理行使總經(jīng)理的職責(zé)和權(quán)力，公司的重要決定（如7．3所列）要由總經(jīng)理和副總經(jīng)理共同簽署；

（2）總經(jīng)理、副總經(jīng)理可列席董事會會議，并與董事一樣有權(quán)收到會議通知和有關(guān)資料（有關(guān)他們本身的任免和工作表現(xiàn)的材料除外）。除同時(shí)兼任公司董事外，總經(jīng)理和副總經(jīng)理在董事會上沒有表決權(quán)；

（3）總經(jīng)理應(yīng)在每年十月底前將下一年度的生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算提交董事會審議批準(zhǔn)；

總經(jīng)理應(yīng)在每年二月底前向董事會提交上年度工作報(bào)告和財(cái)務(wù)決策，并為董事會檢查、審核公司的會計(jì)帳目提供方便。

8．3公司初期的經(jīng)營管理和組織機(jī)構(gòu)詳見附件（略）。經(jīng)營管理和組織機(jī)構(gòu)的改變應(yīng)作為公司的重大問題，由總經(jīng)理提出，報(bào)董事會核準(zhǔn)。

8．4總經(jīng)理、副總經(jīng)理任期＿＿＿＿＿年。總經(jīng)理、副總經(jīng)理不得兼任其他經(jīng)濟(jì)組織的總經(jīng)理，副總經(jīng)理，也不得同與本公司競爭的其他經(jīng)濟(jì)組織有任何關(guān)系。

8．5總經(jīng)理、副總經(jīng)理如發(fā)現(xiàn)有營私舞弊、貪污等行為或嚴(yán)重失職時(shí)，經(jīng)董事會決議可隨時(shí)撤換。

第九條技術(shù)投資和技術(shù)轉(zhuǎn)讓

9．1＿＿＿＿＿方作為出資的技術(shù)和設(shè)備需符合《中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)法》和《中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)法實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定。

9．2＿＿＿＿＿方從公司成立起開始向公司提供必要的技術(shù)資料、技術(shù)規(guī)范、圖紙，設(shè)計(jì)及其他詳細(xì)資料，詳見技術(shù)轉(zhuǎn)讓和許可證合同附件4。

9．3＿＿＿＿＿方將根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓和許可證合同及培訓(xùn)計(jì)劃提供人員培訓(xùn)。

9．4＿＿＿＿＿方將擔(dān)保它所提供的技術(shù)按照技術(shù)轉(zhuǎn)讓和許可證合同規(guī)定應(yīng)是商業(yè)上應(yīng)用的，適合公司生產(chǎn)和經(jīng)營需要的最新技術(shù)。

9．5公司將就＿＿＿＿＿方作為出資的技術(shù)簽訂一項(xiàng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓和許可證合同，見附件（略）。

9．6雙方同意公司建立計(jì)算機(jī)終端站，并和＿＿＿＿＿方的關(guān)聯(lián)公司＿＿＿＿＿公司的計(jì)算機(jī)聯(lián)機(jī)。

第十條生產(chǎn)計(jì)劃、購買和銷售

10．1公司應(yīng)自成立日期起，立即按照被批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告中制訂的工廠改造方案實(shí)施工廠的技術(shù)改造（工廠指＿＿＿＿＿方作為出資的合營部分）并從成立日期起的第＿＿＿＿＿年生產(chǎn)＿＿＿＿＿M(jìn)W電站鍋爐，而后生產(chǎn)＿＿＿＿＿M(jìn)W電站鍋爐。

10．2公司的生產(chǎn)計(jì)劃接受政府主管部門的指導(dǎo)。

10．3公司的生產(chǎn)計(jì)劃由董事會批準(zhǔn)執(zhí)行，報(bào)公司主管部門備案。

10．4如果中國國內(nèi)有符合技術(shù)要求的原材料、燃料、配套件、工具等（以下簡稱材料），公司將優(yōu)先在中國國內(nèi)按市場價(jià)格用人民幣購買這些材料，購買價(jià)格按《中外合資經(jīng)營企業(yè)法實(shí)施條例》第六十五條規(guī)定，應(yīng)相當(dāng)于中國國營公司，購買同樣材料的價(jià)格。需要進(jìn)口的材料，在保證質(zhì)量、性能和交貨期的前提下，從價(jià)格最優(yōu)惠的國家進(jìn)口。公司按＿＿＿＿＿給其他類似合營企業(yè)的內(nèi)部優(yōu)惠價(jià)格向＿＿＿＿＿方和＿＿＿＿＿購買材料和配套件。公司從＿＿＿＿＿方或其關(guān)聯(lián)公司購買任何材料、部件及服務(wù)，應(yīng)向＿＿＿＿＿方（或其關(guān)聯(lián)公司）提供中國銀行出具的不可撤銷的美元信用證，或?yàn)椋撸撸撸撸叻剿邮艿钠渌鈪R信用證。

10．5公司將在中國國內(nèi)和國外銷售其產(chǎn)品。＿＿＿＿＿方或其關(guān)聯(lián)公司應(yīng)按銷售代表協(xié)議作為公司的銷售代表在國外銷售公司產(chǎn)品，為此公司將盡一切努力使產(chǎn)品盡早達(dá)到國際標(biāo)準(zhǔn)，從＿＿＿＿＿年起，公司產(chǎn)品的出口目標(biāo)是百分之＿＿＿＿＿，并在開業(yè)后第＿＿＿＿＿年達(dá)到外匯平衡，公司在中國境內(nèi)如有外匯收入項(xiàng)目（包括以產(chǎn)頂進(jìn)項(xiàng)目）也可以作為實(shí)現(xiàn)外匯平衡的措施，如果公司外匯不平衡，公司應(yīng)按《中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)法實(shí)施條例》第七十五條，向中國有關(guān)政府部門申請協(xié)助。

10．6公司將與＿＿＿＿＿簽訂銷售代表協(xié)議。

第十一條銀行帳戶和外匯安排

11．1公司在取得中華人民共和國工商管理局發(fā)給的營業(yè)執(zhí)照后，憑該營業(yè)執(zhí)照在中國銀行以“＿＿＿＿＿”的名義開立人民幣帳戶和外幣帳戶。

11．2本公司的一切外匯事宜，按《中華人民共和國外匯管理暫行條例》和有關(guān)管理辦法辦理。

11．3公司的長期目標(biāo)是保持自身外匯平衡，如公司不能保持外匯平衡，董事會將討論這個(gè)問題并按10．5提出相應(yīng)解決辦法。

11．4公司支付外匯的順序?yàn)椋?/p>

（1）外匯貸款；

（2）公司臨時(shí)和長期雇員的工資及費(fèi)用；

（3）進(jìn)口物資的價(jià)款及費(fèi)用；

（4）工程設(shè)計(jì)及其他技術(shù)服務(wù)費(fèi)用；

（5）＿＿＿＿＿方應(yīng)得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓提成費(fèi)；

（6）＿＿＿＿＿方應(yīng)分得的紅利；

（7）＿＿＿＿＿方應(yīng)分得的紅利；

（8）其他各項(xiàng)的支付。

第十二條財(cái)務(wù)、會計(jì)、審計(jì)、保險(xiǎn)

12．1公司的財(cái)務(wù)會計(jì)按照“中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)會計(jì)制度”制定，并報(bào)當(dāng)?shù)刎?cái)政部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。公司接受稅務(wù)機(jī)關(guān)對公司財(cái)務(wù)和會計(jì)工作的檢查。

12．2公司采用國際通用的權(quán)責(zé)發(fā)生制和借貸記帳法記帳。會計(jì)程序由董事會審批。

12．3公司聘請?jiān)谥袊缘臅?jì)師對公司的年度報(bào)表和全年帳目進(jìn)行審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告。合營雙方都有權(quán)對公司的帳目進(jìn)行審計(jì)，所需費(fèi)用由查帳方自行負(fù)擔(dān)。公司應(yīng)對查帳人員提供所需要的憑證、帳簿和有關(guān)資料。

12．4公司的財(cái)產(chǎn)、運(yùn)輸和其他各項(xiàng)保險(xiǎn)應(yīng)向中國人民保險(xiǎn)公司投保。

第十三條稅務(wù)

13．1公司按中華人民共和國有關(guān)法律的規(guī)定繳納各種稅款。

13．2公司職工按《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》繳納個(gè)人所得稅。

13．3公司將依法向中國政府有關(guān)機(jī)構(gòu)申請各種可能的減稅或免稅。特別是公司可按照財(cái)政關(guān)于對專有技術(shù)使用費(fèi)減征、免征所得稅的暫行規(guī)定申請?zhí)岢少M(fèi)的減稅。公司有權(quán)優(yōu)先享有可在中華人民共和國減免的那一部分稅或包含在任何稅收協(xié)定中影響＿＿＿＿＿方利益的那一部分稅。

第十四條公司職工的雇用、解雇及工資、福利

14．1根據(jù)勞務(wù)合同和《中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)勞動管理規(guī)定實(shí)施細(xì)則》，公司職工的雇用、辭退、辭職、升級、降級的調(diào)動，由總經(jīng)理同副總經(jīng)理協(xié)商，總經(jīng)理做決定。公司雇員的工資和福利待遇上總經(jīng)理向董事會提出建議，董事會根據(jù)《中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)勞動管理規(guī)定》進(jìn)行審批。

14．2公司的有效工作所需人數(shù)由董事會決定。所需中方職工由＿＿＿＿＿方或中國有關(guān)勞動管理部門推薦，經(jīng)公司考試擇優(yōu)錄用，勞務(wù)合同由工會代表職工與公司簽訂。

14．3公司高級管理人員由甲、乙各方推薦，由董事會直接任命。

14．4公司職工工資報(bào)酬標(biāo)準(zhǔn)、外籍雇員薪金和津貼等見附件（略）。

第十五條籌備期

15．1公司成立日期起＿＿＿＿＿個(gè)月的這段時(shí)間為公司的籌備期。

15．2公司籌備期內(nèi)，在董事會下設(shè)立籌備組。籌備組由甲乙雙方指定專人組成。籌備組人員的編制、報(bào)酬及費(fèi)用由董事會決定并由公司支付。

第十六條工會

16．1公司職工有權(quán)按照《中華人民共和國工會法》和《中華全國總工會章程》的規(guī)定，建立基層工會組織。公司的工會是職工利益的代表，它有權(quán)代表職工同公司簽訂勞務(wù)合同，并監(jiān)督合同的執(zhí)行。

16．2公司董事會討論有關(guān)生產(chǎn)計(jì)劃、發(fā)展規(guī)劃等重大問題時(shí)，工會的代表有權(quán)列席會議，反映職工的意見和要求。公司董事會研究決定有關(guān)職工獎(jiǎng)勵(lì)、工資制度、生活福利等問題時(shí)，工會的代表有權(quán)列席會議。董事會應(yīng)聽取工會的意見，并取得工會的合作。

16．3公司每月按職工實(shí)際工資（實(shí)際工資是指當(dāng)?shù)芈毠?shí)際獲得的基本工資總數(shù)，不是指公司支付給工廠勞動部門的工資總數(shù)，也不包括外籍人員的報(bào)酬。）總額的百分之二撥交工會，由本公司工會按照中華全國總工會制定的有關(guān)工會經(jīng)費(fèi)等管理辦法使用。

第十七條期限、解散和清算

17．1公司的合營期限為＿＿＿＿＿年。合營期限從公司營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起算。

17．2如經(jīng)雙方書面同意延長公司的合營期限，公司將在合營期滿前＿＿＿＿＿個(gè)月向中華人民共和國對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易部報(bào)送由合營雙方授權(quán)代表簽署的延長合營期限的申請書。獲準(zhǔn)后，公司應(yīng)向工商行政管理局辦理延期手續(xù)。

17．3經(jīng)中華人民共和國對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易部批準(zhǔn)，公司在下列情況下解散：

（1）公司期限屆滿，而雙方?jīng)]有同意延長公司的合營期限。

（2）公司發(fā)生嚴(yán)重虧損無力繼續(xù)經(jīng)營；

（3）雙方中任何一方無力或未能履行本合同所規(guī)定的義務(wù)，致使公司無法繼續(xù)經(jīng)營；

（4）因不可抗力公司遭受嚴(yán)重?fù)p失，無法繼續(xù)經(jīng)營；

（5）雙方一致認(rèn)為有必要解散；

（6）雙方中任何一方被排除參加公司的管理；

（7）公司的全部或部分的資產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)被沒收，強(qiáng)行被征用和不可能行使正常的管理。

上述任何情況下的解散，都必須事先取得中華人民共和國對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易部的批準(zhǔn)。

17．4公司宣告解散時(shí)，董事會應(yīng)根據(jù)＿＿＿年＿＿＿月＿＿＿日的《中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)會計(jì)制度》第十六章的規(guī)定，提出清算的程序、原則和清算委員會人選，報(bào)企業(yè)主管部門審核并監(jiān)督清算。

17．5公司解散后，各種帳簿及文件由＿＿＿＿＿方保存，如＿＿＿＿＿方需要，可以查閱。

第十八條不可抗力

18．1由于受到不可抗力事件的影響而延遲或不能履行合同義務(wù)的任何一方，不承擔(dān)延遲履行或不履行合同義務(wù)的責(zé)任。

18．2不可抗力在本條中的含意是指以任何方式管轄公司或和雙方或任何的一切經(jīng)營活動的任何＿＿＿＿＿的，無論是以＿＿＿＿＿的形式，還是以其他方式頒布的任何命令、＿＿＿＿＿和書面指示；或是指＿＿＿＿＿、＿＿＿＿＿、戰(zhàn)爭、＿＿＿＿＿或其他＿＿＿＿＿、火災(zāi)、水災(zāi)；或指公司或受影響的一方或雙方不能合理控制的一切其他原因。遭受不可抗力事件影響的一方應(yīng)將不可抗力事件的發(fā)生及其影響，及時(shí)通知對方，同時(shí)采取合理的行動減輕其后果，并以航空掛號信將有關(guān)當(dāng)局的證明文件寄給對方。

18．3如因不可抗力事件而使本合同的宗旨受到嚴(yán)重的、不可補(bǔ)救的損害時(shí)，應(yīng)把該事件提交董事會以確定應(yīng)采取的適當(dāng)?shù)拇胧?/p>

第十九條保密

甲乙雙方在此同意，任何一方及其雇員由于參與合營公司有關(guān)的活動，從他方或他方的關(guān)聯(lián)公司所得到的一切數(shù)據(jù)和任何其他資料都要嚴(yán)格保密，只有對方書面授權(quán)或法律要求時(shí)才能公開上述數(shù)據(jù)和資料。保密義務(wù)的解除應(yīng)不早于下列期限：（a）公司終止有效日期起＿＿＿＿＿年之后；（b）技術(shù)轉(zhuǎn)讓和許可證合同終止有效期日起＿＿＿＿＿年之后。

第二十條違約責(zé)任

20．1任何一方違反合同，另一方有權(quán)要求違約方在不少于＿＿＿＿＿天的合理期限內(nèi)采取補(bǔ)救措施。

20．2如果違反合同的一方不采取補(bǔ)救措施或者采取補(bǔ)救措施后尚不能完全彌補(bǔ)另一方受到的損失，另一方有權(quán)要求賠償損失。

20．3因一方違反合同而使本合同的宗旨受到嚴(yán)重的、不可補(bǔ)救的損害時(shí)，另一方有權(quán)依據(jù)17．4條在違約事件發(fā)生后＿＿＿＿＿天內(nèi)書面通知違反合同的一方終止合同，此項(xiàng)終止不影響要求賠償?shù)臋?quán)利。

20．4上述20．1、20．2和20．3條款中所產(chǎn)生的損失金額雙方同意根據(jù)國際慣例確定。

20．5在任何情況下，任何一方對另一方的利潤損失和間接損失不負(fù)責(zé)任。

第十一條爭議的解決

21．1對本合同的任何條款的執(zhí)行或解釋所引起的任何爭議，雙方應(yīng)盡最大努力友好協(xié)商解決。

21．2如果雙方在＿＿＿＿＿天內(nèi)通過在友好協(xié)商不能就本款上項(xiàng)達(dá)成協(xié)議，任何一方都可以將此爭議提請＿＿＿＿＿仲裁院按照其仲裁規(guī)則進(jìn)行仲裁，仲裁的裁決是終局裁決，該裁決對雙方都有約束力。中文和英文為仲裁所使用的正式語言。

21．3在仲裁過程中，除爭議事項(xiàng)外，雙方應(yīng)繼續(xù)執(zhí)行本合同和公司章程中的其他所有條款。

21．4本合同的終止不影響雙方將與本合同有關(guān)的爭議按本條的規(guī)定提交仲裁的權(quán)利。

21．5仲裁費(fèi)用將由仲裁院在裁決書中確定并由敗訴方負(fù)擔(dān)。

21．6本合同的適用法是中華人民共和國的法律。

第二十二條合同文件和文字

22．1本合同用中英兩種文字書寫，兩種文字具有同等效力。

22．2本合同的附件為本合同的組成部分。

22．3本合同經(jīng)中華人民共和國對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易部批準(zhǔn)后，以前的一切和本合同有關(guān)的協(xié)議均自動失效。除由中華人民共和國對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易部批準(zhǔn)的雙方簽字的書面協(xié)議外，本合同以外的其他條款、責(zé)任、章節(jié)、聲明和說明，對本合同的修改將是無效。

第二十三條合同有效期與合同修改

23．1本合同自中華人民共和國對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易部批準(zhǔn)之日起開始生效，有效期至公司繳銷營業(yè)執(zhí)照之日止。

23．2變更本合同須經(jīng)雙方達(dá)成書面協(xié)議，報(bào)請中華人民共和國對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易部批準(zhǔn)。

23．3如果在本合同簽字＿＿＿＿＿天以內(nèi)，公司尚未獲有關(guān)的批準(zhǔn)、注冊及必要的營業(yè)執(zhí)照，合營任何一方有權(quán)在通知對方十五天后撤銷本合同。

第二十四條通知

有關(guān)本合同的給甲、乙雙方及各位董事的一切通知均應(yīng)用＿＿＿＿＿文書面作出。上述通知可以用掛號航空信、電報(bào)、電傳或其他常用通訊方法發(fā)出。通知生效日期為收件人收件日期。以航空信件發(fā)送通知，郵戳日期后第十四天為收件日期；以電報(bào)或電傳發(fā)送通知，電報(bào)或電傳發(fā)出后第三天為收件日期。

本合同簽約雙方的發(fā)送通知地址：

甲方：＿＿＿＿＿

乙方：＿＿＿＿＿

附件

會計(jì)程序

第一條會計(jì)總則

1．1此會計(jì)程序是＿＿＿＿＿（以下簡稱乙方）和＿＿＿＿＿（以下簡稱甲方）合資經(jīng)營的＿＿＿＿＿（以下簡稱“公司”）的合營合同的附件，此會計(jì)程序規(guī)定條款的有效期限與合營合同一致。

1．2公司的會計(jì)制度和會計(jì)程序是公司業(yè)務(wù)的組成部分，同時(shí)使制造加工、利潤管理和工程體系的采用更加合理。公司將采用＿＿＿＿＿方及其分支機(jī)構(gòu)的會計(jì)制度和程序，以便充分利用吸收＿＿＿＿＿方及分支機(jī)構(gòu)的管理經(jīng)驗(yàn)、管理方法及現(xiàn)代化整體業(yè)務(wù)體系。

1．3公司會計(jì)的記錄、報(bào)告等將完全依照中華人民共和國財(cái)政部一九八五年三月四日頒布的《中華人民共和國中外合營企業(yè)的會計(jì)制度》中有關(guān)規(guī)則執(zhí)行。

1．4會計(jì)記帳應(yīng)以中文和英文同時(shí)記帳，公司的月報(bào)、季報(bào)和年報(bào)以及所有記帳憑證、帳簿、報(bào)表表頭和這些文件報(bào)表的標(biāo)題均應(yīng)同時(shí)使用中文和英文。

1．5公司將采用人民幣為簿記記帳的基本貨幣。

1．6公司經(jīng)營所需的經(jīng)營資本和消耗資金應(yīng)反映在董事會批準(zhǔn)的預(yù)算中來。總經(jīng)理將有權(quán)根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算安排使用中國銀行的貸款以及要求乙方和甲方共同分繳公司的注冊資本。

1．7經(jīng)費(fèi)超出或經(jīng)營預(yù)算以外的資金支出將由董事會批準(zhǔn)采取有關(guān)策略和會計(jì)程序加以處理。

第二條資本支付的計(jì)算

甲方轉(zhuǎn)入合營企業(yè)公司的制造設(shè)備的價(jià)值將按合營公司收到財(cái)產(chǎn)日登記入冊的單價(jià)值再加＿＿＿＿＿％來計(jì)算。

第三條現(xiàn)金和往來帳戶的計(jì)算

3．1在記帳過程中，外匯轉(zhuǎn)換成人民幣時(shí)，應(yīng)以國家外匯管理局公布的當(dāng)月第一天的報(bào)價(jià)為準(zhǔn)。

3．2帳面匯率將按先進(jìn)先出法計(jì)算。

第四條財(cái)產(chǎn)盤存的計(jì)算

4．1財(cái)產(chǎn)盤存科目的計(jì)算將采用后進(jìn)先出法。

4．2公司各種材料、設(shè)備和其他物資的收、發(fā)和退還應(yīng)按手續(xù)辦理。

第五條固定資產(chǎn)的計(jì)算

5．1公司的固定資產(chǎn)應(yīng)是指設(shè)備器材、機(jī)床工具、廠房及各種建筑物等，其使用期限為一年以上，按中國財(cái)政部門的規(guī)定計(jì)算。

折舊期應(yīng)以中華人民共和國中外合資企業(yè)所得稅法所允許的最小期限為準(zhǔn)。

5．2合營企業(yè)制定適當(dāng)?shù)某绦蛞耘鷾?zhǔn)公司擁有的或租用的固定資產(chǎn)的增加及轉(zhuǎn)讓，這一程序需經(jīng)董事會批準(zhǔn)。

第六條無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的計(jì)算

6．1技術(shù)轉(zhuǎn)讓許可證費(fèi)應(yīng)于轉(zhuǎn)讓許可證協(xié)議初期較短的時(shí)間內(nèi)或＿＿＿＿＿年期限內(nèi)攤銷完畢。

6．2籌建費(fèi)用應(yīng)在＿＿＿＿＿年期限內(nèi)攤銷完畢。

第七條成本和費(fèi)用的計(jì)算

公司將以契約的形式以確定成本分類核算制，這一制度應(yīng)在合同的主件和附件中寫明。銷售費(fèi)、一般管理費(fèi)和非經(jīng)營費(fèi)或非經(jīng)營收入將被視為日常費(fèi)用或日常收入并將不予核查或分配入承包成本。

第八條銷售和利潤的核算

8．1合同規(guī)定銷售記錄和銷售成本的計(jì)算應(yīng)采用全部完工法。

8．2公司將根據(jù)稅后凈收入提取儲備基金、發(fā)展基金、職員和工人的獎(jiǎng)金以及福利基金。三種基金的總數(shù)一般應(yīng)當(dāng)超過稅后凈收入的＿＿＿＿＿％。若有特殊的提取比例應(yīng)由董事長決定。

8．3總經(jīng)理在財(cái)政年度結(jié)算后的2個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備出利潤分配方案并將方案提交董事會審查，批準(zhǔn)并貫徹執(zhí)行。

第九條帳戶分類和會計(jì)報(bào)表