研究探討論文匯總十篇

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篇（1）

【關(guān)鍵詞】社會(huì)時(shí)空/社會(huì)形態(tài)/自由時(shí)間/時(shí)空轉(zhuǎn)化/虛擬時(shí)空/socialtimeandspace/socialform/freetime/transitionoftimeandspace/virtualtimeandspace

【正文】

長(zhǎng)期以來，國(guó)內(nèi)對(duì)馬克思時(shí)空觀的研究和傳統(tǒng)教科書對(duì)該理論的闡釋僅停留在辯證的自然時(shí)空觀上，對(duì)馬克思的社會(huì)時(shí)空理論則很少有人問津。20世紀(jì)90年代初，盡管個(gè)別學(xué)者曾對(duì)馬克思社會(huì)時(shí)空觀問題做了較為深入的探討，但沒有引起學(xué)界應(yīng)有的回應(yīng)和對(duì)該理論足夠的重視。隨著近幾年數(shù)字化和虛擬哲學(xué)研究的興起，馬克思的社會(huì)時(shí)空理論終于又浮出水面，重新引起理論界的興趣和關(guān)注。為此，回顧和總結(jié)近十年來國(guó)內(nèi)對(duì)這一問題的研究狀況，為這一理論在當(dāng)代的深化和拓展提供一個(gè)基礎(chǔ)和平臺(tái)，顯然是很有必要的。

一、社會(huì)時(shí)空問題的提出

對(duì)馬克思何以提出社會(huì)時(shí)空觀，或社會(huì)時(shí)空觀何以可能，國(guó)內(nèi)學(xué)者有不同見解，具有代表性的是以下兩種：

1.從哲學(xué)的時(shí)空框架中邏輯地推出。

劉奔在《時(shí)間是人類的發(fā)展空間：社會(huì)時(shí)一空初探》(《哲學(xué)研究》1991年第1期)一文中提出：哲學(xué)的時(shí)空范疇，是物質(zhì)運(yùn)動(dòng)的規(guī)律性的表現(xiàn)，那么作為運(yùn)動(dòng)高級(jí)形式的社會(huì)當(dāng)然也有自己特有的時(shí)空結(jié)構(gòu)。社會(huì)時(shí)空特性，無非是社會(huì)運(yùn)動(dòng)的規(guī)律性在時(shí)空關(guān)系上的體現(xiàn)。

劉奔是從時(shí)空與物質(zhì)運(yùn)動(dòng)的關(guān)系入手，將這一理論“推廣”到社會(huì)歷史領(lǐng)域的。

2.時(shí)空來源于人的社會(huì)實(shí)踐。

俞吾金在《馬克思時(shí)空觀新論》(《哲學(xué)研究》1996年第3期)一文中認(rèn)為：馬克思不是從傳統(tǒng)哲學(xué)的時(shí)空框架引申出實(shí)踐概念，而是從人的實(shí)踐活動(dòng)，特別是從生產(chǎn)活動(dòng)出發(fā)引申出時(shí)空概念的。在馬克思看來，并不存在一種與人的實(shí)踐相脫離的“自然時(shí)一空”。而傳統(tǒng)的哲學(xué)教科書的失誤正是撇開人的實(shí)踐活動(dòng)，從所謂的自己運(yùn)動(dòng)著的物質(zhì)世界或自然界本身出發(fā)去闡述馬克思的時(shí)空觀，形成所謂自然時(shí)空，這樣就把馬克思的時(shí)空觀二元化了。他認(rèn)為劉奔雖然強(qiáng)調(diào)應(yīng)把馬克思的時(shí)空觀研究重心放到社會(huì)時(shí)空上，但沒有從根本上超越這種二元論。

也有讀者對(duì)俞吾金的觀點(diǎn)提出異議。因?yàn)橛嵛峤鹪凇恶R克思時(shí)空觀新論》一文中，引用古爾德的話(對(duì)于馬克思來說，勞動(dòng)是時(shí)間的起源——既是人類時(shí)間意識(shí)的起源，又是對(duì)時(shí)間進(jìn)行客觀測(cè)量的起源(注：CC.Gould:Marx''''sSocialontology.p.41.TheMITPress,1978.))來說明時(shí)空來源于人的生產(chǎn)勞動(dòng)。有人認(rèn)為俞吾金引用的這句話恰恰表明了不是時(shí)間和空間，而是人類的時(shí)間意識(shí)和對(duì)時(shí)間的測(cè)量手段，起源于生產(chǎn)勞動(dòng)。俞吾金是在用時(shí)間意識(shí)的起源來解釋時(shí)空的起源。

在以上討論中其實(shí)隱含了這樣一個(gè)問題：自然時(shí)空和社會(huì)時(shí)空的關(guān)系問題。持第一種觀點(diǎn)的人認(rèn)為，社會(huì)時(shí)空是自然時(shí)空在社會(huì)運(yùn)動(dòng)領(lǐng)域的特殊表現(xiàn)形式；持第二種觀點(diǎn)的人認(rèn)為，根本不存在脫離人的實(shí)踐活動(dòng)的絕對(duì)的自然時(shí)空，自然時(shí)空只能以揚(yáng)棄的形式包含于社會(huì)時(shí)空之中，因?yàn)楝F(xiàn)實(shí)的自然界只能是打上人的活動(dòng)烙印的人化自然。

二、對(duì)馬克思社會(huì)時(shí)空觀的闡釋

如何理解馬克思的社會(huì)時(shí)空觀，包括其理論內(nèi)涵、特色、意義、發(fā)展階段等等，國(guó)內(nèi)學(xué)者做了深入的研究。

1.對(duì)傳統(tǒng)教科書中時(shí)空觀的反思。

傳統(tǒng)教科書中時(shí)空理論的科學(xué)性在于：強(qiáng)調(diào)時(shí)空與運(yùn)動(dòng)的不可分離性，根除了牛頓“絕對(duì)時(shí)空”觀認(rèn)為時(shí)空與運(yùn)動(dòng)無關(guān)的錯(cuò)誤觀念；強(qiáng)調(diào)時(shí)空存在的客觀性，否定了康德把時(shí)空理解為先天直觀形式和馬赫把時(shí)空理解為整理感覺材料的工具的過分夸大主觀性的錯(cuò)誤；強(qiáng)調(diào)了時(shí)空的無限性，否定了黑格爾認(rèn)為自然界的發(fā)展是在空間以內(nèi)、時(shí)間之外的觀點(diǎn)和杜林認(rèn)為世界在時(shí)間上是有開端的、在空間上是有界限的時(shí)空觀。

但是，傳統(tǒng)教科書時(shí)空理論也存在嚴(yán)重失誤：它沒有從根本上走出舊哲學(xué)從物質(zhì)和運(yùn)動(dòng)出發(fā)來闡述時(shí)空理論的基本思路。它在強(qiáng)調(diào)時(shí)空客觀實(shí)在性時(shí)又把時(shí)空絕對(duì)化、抽象化了。這種與人的活動(dòng)相分離的、始終是以抽象的物質(zhì)或抽象自然界作為載體的時(shí)空觀，必定是超越社會(huì)歷史的。所以，傳統(tǒng)教科書中的時(shí)空觀是對(duì)馬克思時(shí)空觀的誤讀(或片面理解)，它沒有從根本上反映馬克思的時(shí)空理論的全貌和特色。

2.關(guān)于馬克思社會(huì)時(shí)空觀的理論特色。

一些學(xué)者在反思傳統(tǒng)教科書時(shí)空觀得失的基礎(chǔ)上，揭示了馬克思社會(huì)時(shí)空觀的理論特色：(1)馬克思從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度表述時(shí)空觀，并不是為了純粹的理論建構(gòu)，而是基于現(xiàn)實(shí)社會(huì)批判的需要。所以它始終保持哲學(xué)的高度，并自始至終著眼于實(shí)踐的思維方式和批判方式。(2)馬克思不是從傳統(tǒng)哲學(xué)的時(shí)空框架出發(fā)引申出時(shí)空概念，而是從人的實(shí)踐活動(dòng)，特別是生產(chǎn)勞動(dòng)出發(fā)引申出時(shí)空概念。(3)馬克思始終是把時(shí)空問題放在資本主義社會(huì)這一特定的社會(huì)歷史條件下進(jìn)行考察的。他沒有局限于“物質(zhì)—運(yùn)動(dòng)—時(shí)空—規(guī)律”的形而上學(xué)公式，而是抓住了資本主義生產(chǎn)的內(nèi)在邏輯。

在對(duì)資本主義歷史條件的考察的基礎(chǔ)上，從時(shí)空角度考察三大社會(huì)形態(tài)，形成了社會(huì)形態(tài)時(shí)空理論。

3.關(guān)于馬克思社會(huì)時(shí)空觀的意義。

有學(xué)者認(rèn)為，馬克思提出社會(huì)時(shí)空觀的意義在于：(1)從根本上超越了傳統(tǒng)哲學(xué)從抽象物質(zhì)運(yùn)動(dòng)或從主觀意識(shí)出發(fā)的極端，將時(shí)空建立在人類實(shí)踐活動(dòng)基礎(chǔ)之上，這是時(shí)空概念發(fā)展史上的一次劃時(shí)代革命。(2)只有理解了馬克思社會(huì)時(shí)空觀的內(nèi)涵，理解了它與物質(zhì)、價(jià)值、自由等問題的關(guān)系，才能真正進(jìn)入實(shí)踐唯物主義視野中。

此外，還有學(xué)者認(rèn)為，社會(huì)時(shí)空的提出，(1)為研究人類社會(huì)發(fā)展提供了一個(gè)新的思路。無論是社會(huì)發(fā)展和個(gè)體發(fā)展，都是爭(zhēng)取時(shí)間以獲得更廣闊的發(fā)展空間。(2)給唯物史觀研究社會(huì)前進(jìn)的動(dòng)力提供了一個(gè)新的視角。傳統(tǒng)唯物史觀認(rèn)為，社會(huì)基本矛盾是社會(huì)歷史前進(jìn)的動(dòng)力。其實(shí)，從另一個(gè)方面來看，時(shí)空運(yùn)動(dòng)和相互轉(zhuǎn)化也是社會(huì)發(fā)展的另一條線索，這條線索恰恰反映了生產(chǎn)力和生產(chǎn)關(guān)系矛盾運(yùn)動(dòng)的復(fù)雜性和非線性決定關(guān)系。

4.關(guān)于馬克思時(shí)空觀的發(fā)展階段。

俞吾金認(rèn)為馬克思的時(shí)空思想的發(fā)展可分為兩階段：

第一階段以馬克思的博士論文為代表，主要是從哲學(xué)上闡述時(shí)空學(xué)說，馬克思在對(duì)伊壁鳩魯時(shí)空學(xué)說的描述中闡發(fā)了自己對(duì)時(shí)空的理解：時(shí)空是現(xiàn)象的純粹形式，而現(xiàn)象又是相對(duì)于感性而言的，所以感性才是時(shí)空的源泉。青年時(shí)代的馬克思的時(shí)空學(xué)說深受康德的影響。

第二階段以《政治經(jīng)濟(jì)學(xué)批判大綱》和《資本論》為代表，主要從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度，尤其是從資本主義的生產(chǎn)勞動(dòng)出發(fā)闡述時(shí)空問題。馬克思不僅認(rèn)識(shí)到時(shí)間是人的積極存在，是人的生命的尺度和發(fā)展空間，由此提出一切節(jié)約歸根到底是時(shí)間的節(jié)約，勞動(dòng)者獲得自由的根本條件是工作日的縮短，而且涉及了關(guān)于社會(huì)形態(tài)時(shí)空的暗示。

5.關(guān)于馬克思社會(huì)時(shí)空觀的內(nèi)涵。

19世紀(jì)下半葉及20世紀(jì)，國(guó)外很多理論家非常關(guān)注并創(chuàng)造性地闡發(fā)了馬克思的時(shí)空理論，如馬爾庫(kù)塞把人的日常生活時(shí)間分為勞動(dòng)時(shí)間和自由時(shí)間，提出自由的前提就是縮短勞動(dòng)時(shí)間；阿爾都塞提出了“歷史時(shí)間”的概念以表明“社會(huì)總體”的不同層次和部分、社會(huì)不同發(fā)展階段上的時(shí)間均有質(zhì)的差異；古爾德提出了馬克思關(guān)于“時(shí)間辯證法”的學(xué)說；吉登斯則把時(shí)空問題和現(xiàn)代性聯(lián)系起來。這些學(xué)者開始從人的勞動(dòng)出發(fā)來論述馬克思的時(shí)間理論，同時(shí)意識(shí)到了馬克思的時(shí)間學(xué)說與生存、價(jià)值、自由之間的內(nèi)在聯(lián)系，這對(duì)我國(guó)學(xué)者研究馬克思時(shí)空觀的角度和思路無疑是很好的借鑒。

國(guó)內(nèi)學(xué)者在借鑒現(xiàn)代西方學(xué)者研究馬克思時(shí)空觀成果的同時(shí)，從以下方面揭示了社會(huì)時(shí)空觀的內(nèi)涵：

(1)社會(huì)的時(shí)間結(jié)構(gòu)和社會(huì)空間。社會(huì)的時(shí)間結(jié)構(gòu)就是滿足不同需要的各種活動(dòng)在人的整個(gè)時(shí)間中所占的比例，它決定著人類發(fā)展空間的廣度和深度。社會(huì)的時(shí)間結(jié)構(gòu)如下：

附圖

直接決定人的發(fā)展空間大小的是自由時(shí)間的多少。自由時(shí)間在量上與必要?jiǎng)趧?dòng)時(shí)間成反比，與剩余勞動(dòng)時(shí)間成正比。因此，一切節(jié)約歸根到底都是時(shí)間的節(jié)約，個(gè)人和社會(huì)的發(fā)展都取決于時(shí)間的節(jié)省。發(fā)展生產(chǎn)力，提高勞動(dòng)效率，節(jié)約勞動(dòng)時(shí)間，就等于增加自由時(shí)間，擴(kuò)大個(gè)人和社會(huì)發(fā)展的空間?；顒?dòng)的時(shí)間結(jié)構(gòu)是隨著生產(chǎn)力的發(fā)展而變化的。

(2)時(shí)空的相互轉(zhuǎn)化。人在實(shí)踐中創(chuàng)造自由時(shí)間，也就為自己開辟了發(fā)展的空間，這是人的本質(zhì)力量對(duì)象化在時(shí)空關(guān)系上的表現(xiàn)。作為社會(huì)時(shí)間晶化形式的社會(huì)空間，不但以實(shí)物形態(tài)存在，而且以社會(huì)關(guān)系形態(tài)存在，也就是社會(huì)結(jié)構(gòu)。

社會(huì)歷史表現(xiàn)為兩個(gè)相反的運(yùn)動(dòng)過程：即時(shí)間的空間化(活動(dòng)結(jié)構(gòu)要素轉(zhuǎn)化為社會(huì)關(guān)系要素)和空間的時(shí)間化(社會(huì)關(guān)系結(jié)構(gòu)要素轉(zhuǎn)化為活動(dòng)結(jié)構(gòu)要素)?？疾焐鐣?huì)時(shí)空的內(nèi)在聯(lián)系，就是考察社會(huì)結(jié)構(gòu)和社會(huì)活動(dòng)結(jié)構(gòu)的相互轉(zhuǎn)化，這是解釋社會(huì)規(guī)律及其實(shí)現(xiàn)機(jī)制的根本途徑。

(3)時(shí)空關(guān)系與分工規(guī)律。物質(zhì)勞動(dòng)和精神勞動(dòng)的分工，從階級(jí)關(guān)系上來看，是少數(shù)剝削階級(jí)把自己在精神領(lǐng)域的發(fā)展建立在對(duì)大多數(shù)勞動(dòng)者剩余勞動(dòng)的剝削上；從個(gè)體與族類的關(guān)系上看，這是族類犧牲多數(shù)個(gè)體以獲得族類的加速度發(fā)展；從時(shí)間與空間的關(guān)系上看，這又是人類以多數(shù)個(gè)體的全部生命活動(dòng)時(shí)間耗費(fèi)于生產(chǎn)直接物質(zhì)生活資料為代價(jià)，換取族類更為廣闊的發(fā)展空間。

(4)社會(huì)形態(tài)時(shí)空。在馬克思三大社會(huì)形態(tài)理論中，時(shí)空具有不同的特征和表現(xiàn)方式。在以“物的依賴性”為主的第一階段，決定人的活動(dòng)價(jià)值的是勞動(dòng)時(shí)間；在以“人的依賴性”為主的第二階段，作為人的勞動(dòng)成果凝結(jié)的商品價(jià)值則以社會(huì)必要?jiǎng)趧?dòng)時(shí)間為尺度；而在“人的自由個(gè)性全面發(fā)展”的第三階段，自由時(shí)間將成為衡量財(cái)富的尺度。

(5)時(shí)空關(guān)系與人的自由。階級(jí)社會(huì)中，在生產(chǎn)力發(fā)展不足時(shí)，人類的發(fā)展是以多數(shù)個(gè)體的時(shí)間換取社會(huì)的自由時(shí)間為代價(jià)的。在生產(chǎn)力高度發(fā)展的現(xiàn)代社會(huì)，社會(huì)的發(fā)展不再以犧牲個(gè)體自由為代價(jià)?？茖W(xué)技術(shù)為人類帶來的大量閑暇時(shí)間轉(zhuǎn)化為人的活動(dòng)(發(fā)展)空間，意味著不論社會(huì)還是個(gè)體的自由度都將顯著提高。

三、對(duì)社會(huì)時(shí)空問題的新探索

在對(duì)馬克思社會(huì)時(shí)空觀做出闡釋的同時(shí)，一些學(xué)者也從不同角度對(duì)社會(huì)時(shí)空理論做了具有深化意義的研究。

1.社會(huì)時(shí)空的特征。

社會(huì)時(shí)空具有以下重要特征：(1)主體性。社會(huì)時(shí)空是社會(huì)運(yùn)動(dòng)的本質(zhì)規(guī)律，而社會(huì)運(yùn)動(dòng)的主體是人，所以社會(huì)時(shí)空可以通過人的活動(dòng)達(dá)到質(zhì)與量的統(tǒng)一。(2)主觀性。人們不能隨心所欲地創(chuàng)造社會(huì)時(shí)空；社會(huì)時(shí)空結(jié)構(gòu)作為人的活動(dòng)過程的結(jié)晶，反過來又影響和制約人的活動(dòng)。(3)社會(huì)歷史性。社會(huì)時(shí)空由于歷史階段的不同而具有質(zhì)的不同。社會(huì)時(shí)空作為一種存在只能從人的具體活動(dòng)中獲得它的規(guī)定性。(4)相互轉(zhuǎn)換性。社會(huì)時(shí)間和社會(huì)空間的相互轉(zhuǎn)化?？茖W(xué)技術(shù)在轉(zhuǎn)換中發(fā)揮著重大的推動(dòng)作用。

2.人類個(gè)體發(fā)展的可能性空間。

有學(xué)者應(yīng)用馬克思的社會(huì)時(shí)空理論分析了人類個(gè)體的發(fā)展空間，提出人類個(gè)體的發(fā)展空間實(shí)際上就是從事生產(chǎn)的可能性空間，而從事生產(chǎn)的可能性空間又取決于個(gè)體在多大程度上擁有屬于他的那個(gè)獨(dú)特的資源世界。所以資源占有狀況的分析是人類個(gè)體發(fā)展研究及其與社會(huì)發(fā)展之關(guān)系研究的共同基礎(chǔ)。

3.自由時(shí)間和閑暇時(shí)間。

自由時(shí)間和閑暇時(shí)間都是以社會(huì)生產(chǎn)力的高度發(fā)展和勞動(dòng)時(shí)間的節(jié)約為前提的；而且自由時(shí)間的實(shí)現(xiàn)，也要依賴于閑暇時(shí)間里具有積極意義部分的增長(zhǎng)。

二者的區(qū)別在于性質(zhì)和構(gòu)成上的不同：(1)兩者質(zhì)的構(gòu)成和社會(huì)功能不同。閑暇指工作日之外的、以休息和消遣為主要內(nèi)容的時(shí)間。消極的閑暇活動(dòng)可能帶來消極的社會(huì)后果。(2)閑暇與勞動(dòng)處于分離狀態(tài)，而自由時(shí)間和勞動(dòng)時(shí)間在未來特定的歷史條件下是直接同一、融為一體的。(3)閑暇時(shí)間是社會(huì)學(xué)研究的對(duì)象，自由時(shí)間是一個(gè)與人的自由和發(fā)展緊密聯(lián)系的哲學(xué)范疇。

4.社會(huì)時(shí)空與歷史發(fā)展中的因果關(guān)系。

歷史發(fā)展在總的過程和趨勢(shì)上的不可逆性是絕對(duì)的，即過去—現(xiàn)在—未來；但歷史并非是單向決定，歷史時(shí)間的過去、現(xiàn)在和未來這三個(gè)依次出現(xiàn)的因素能夠以濃縮的形式“并存”于同一社會(huì)空間中，并相互規(guī)定、相互制約。這集中體現(xiàn)了歷史因果聯(lián)系的辯證性質(zhì)：原因和結(jié)果相互轉(zhuǎn)化，不僅“前因”決定“后果”，后果也作為原因調(diào)節(jié)、規(guī)定著現(xiàn)存事物的發(fā)展方向。歷史的時(shí)間在方向性上，是絕對(duì)的不可逆性和相對(duì)的可逆性的統(tǒng)一。每一種社會(huì)結(jié)構(gòu)作為歷史的暫時(shí)形態(tài)，都是過去、現(xiàn)在和未來的統(tǒng)一體。

5.可持續(xù)發(fā)展的社會(huì)時(shí)空特性。

有人從社會(huì)時(shí)空的角度研究了可持續(xù)發(fā)展，即可持續(xù)發(fā)展觀一方面通過時(shí)間空間化來保證當(dāng)代人發(fā)展的需要；另一方面通過空間時(shí)間化來?yè)P(yáng)棄時(shí)間空間化的過程，并以新的時(shí)間空間化成果為后代人提供滿足其發(fā)展的需要?？沙掷m(xù)發(fā)展的時(shí)空結(jié)構(gòu)突破了時(shí)間不可逆的局限，不僅包括從現(xiàn)在指向未來的取向，而且包含了從未來指向現(xiàn)在的過程，是兩個(gè)過程的有機(jī)統(tǒng)一。

6.數(shù)字化時(shí)代的社會(huì)時(shí)空觀。

社會(huì)時(shí)空既然是人的實(shí)踐活動(dòng)的存在形式，那么它的形式必然隨著人類實(shí)踐水平的提高和實(shí)踐形式的深化而不斷呈現(xiàn)新的特點(diǎn)。隨著信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和虛擬技術(shù)的興起，虛擬實(shí)踐已經(jīng)成為人類一種全新的實(shí)踐形式。虛擬實(shí)踐必然引起社會(huì)時(shí)空的質(zhì)的變化，而這種變化對(duì)于人在數(shù)字化時(shí)代的生存和發(fā)展具有決定性意義。

四、數(shù)字化與馬克思的社會(huì)時(shí)空觀

近年來，對(duì)虛擬時(shí)空的研究成為虛擬哲學(xué)的理論熱點(diǎn)，這也是馬克思社會(huì)時(shí)空觀在當(dāng)代的最新發(fā)展。研究集中在以下方面：

1.虛擬實(shí)踐與社會(huì)時(shí)間形態(tài)的轉(zhuǎn)型。

(1)社會(huì)時(shí)間的彈性化。虛擬實(shí)踐打破了機(jī)器大工業(yè)時(shí)代“時(shí)鐘時(shí)間”對(duì)人們的束縛，大大增加了工作時(shí)間的靈活性和彈性，社會(huì)時(shí)間的彈性化管理越來越受到人們的重視。(2)社會(huì)時(shí)間的即時(shí)化。信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)打破了人們傳統(tǒng)的作息節(jié)奏和習(xí)慣，人們的活動(dòng)完全打破了傳統(tǒng)的意義上的時(shí)間障礙，社會(huì)時(shí)間具有明顯“即時(shí)化”的特點(diǎn)。(3)社會(huì)時(shí)間的可逆化。在虛擬社會(huì)中，時(shí)間超越了傳統(tǒng)的線性和不可逆的特征，呈現(xiàn)出可逆化的特征。(4)社會(huì)時(shí)間的個(gè)性化。數(shù)字化時(shí)代是“真正的個(gè)人化時(shí)代”，虛擬實(shí)踐可以使人們根據(jù)需要對(duì)社會(huì)時(shí)間進(jìn)行選擇，社會(huì)時(shí)間更多的具有了個(gè)性化的品格。

2.虛擬空間的結(jié)構(gòu)和特點(diǎn)。

(1)社會(huì)空間結(jié)構(gòu)的新分析。自人類產(chǎn)生以來，空間已經(jīng)分化為自然空間和社會(huì)空間。隨著當(dāng)代虛擬實(shí)踐的興起，社會(huì)空間也二重化為傳統(tǒng)意義上的現(xiàn)實(shí)社會(huì)空間——虛擬空間。有學(xué)者對(duì)社會(huì)空間的結(jié)構(gòu)分析如下：

附圖

還有學(xué)者提出以下關(guān)于社會(huì)空間結(jié)構(gòu)的分析方法：從社會(huì)時(shí)間轉(zhuǎn)化為社會(huì)空間的基本方式來看，社會(huì)空間有物化型社會(huì)空間、關(guān)系型社會(huì)空間和制度型社會(huì)空間；從社會(huì)時(shí)間轉(zhuǎn)化為社會(huì)空間的特點(diǎn)上看，社會(huì)空間具有個(gè)體型空間與整體型空間。

(2)虛擬空間的特點(diǎn)。對(duì)于虛擬空間的特點(diǎn)，人們從不同角度給予描述和說明，可總結(jié)為以下幾點(diǎn)：A.虛擬性。虛擬空間是通過信息、網(wǎng)絡(luò)、傳感、人機(jī)界面、VR技術(shù)等一系列技術(shù)綜合形成的數(shù)字化空間，它不同于現(xiàn)實(shí)空間卻能給人以身臨其境的真實(shí)感受。B.非限定性或流動(dòng)性。虛擬空間打破了物理空間的穩(wěn)定性和固定性，使虛擬實(shí)踐不再受地理疆域的限制，人們由此可以過一種“電子游牧式的生活”。C.縮微性或隱匿性?；ヂ?lián)網(wǎng)使人們的各種交易時(shí)間大為縮短，從而拉近了交易距離，增加了單位時(shí)間的交易量，更多地“消滅”交易空間。D.非集中化或去中心化。虛擬空間解構(gòu)了傳統(tǒng)社會(huì)信息自上而下的集權(quán)結(jié)構(gòu)，虛擬社會(huì)成為一個(gè)沒有等級(jí)差別的社會(huì)，個(gè)人的自由意志和獨(dú)立人格可以獲得充分的張揚(yáng)。E.可共享性或非獨(dú)占性。現(xiàn)實(shí)實(shí)踐中人的空間是固定的、獨(dú)占的，虛擬實(shí)踐中的空間是非獨(dú)占性的，一個(gè)人可以同時(shí)既在此處又在他處，占據(jù)多個(gè)空間。

曾國(guó)平、李正風(fēng)等學(xué)者在《賽博空間的哲學(xué)探索》一書中，從互動(dòng)建構(gòu)論的立場(chǎng)分析了虛擬空間的特點(diǎn)，虛擬空間的實(shí)質(zhì)在于對(duì)人類社會(huì)生活空間的延拓和塑造。它的特點(diǎn)在于：其一，虛擬空間是數(shù)字化流動(dòng)空間，這種數(shù)字化的知識(shí)平臺(tái)不僅使開放性資源共享和合作性競(jìng)爭(zhēng)成為知識(shí)生產(chǎn)的機(jī)制，而且知識(shí)的網(wǎng)絡(luò)化生產(chǎn)也加快了知識(shí)創(chuàng)新的過程。其二，虛擬空間不是信息的容器，而是主體間相互交往、共同建構(gòu)的交往文化空間。這正反映了人在建構(gòu)技術(shù)的同時(shí)，技術(shù)也反映了人的開放性的本質(zhì)力量和人性的深度。其三，虛擬空間又是一種政治—經(jīng)濟(jì)體制主宰下的知識(shí)權(quán)利結(jié)構(gòu)，其動(dòng)力來自于以資本和知識(shí)為主導(dǎo)的社會(huì)權(quán)利結(jié)構(gòu)對(duì)更有效的市場(chǎng)控制的需求。

3.信息化對(duì)時(shí)空特性的影響以及中國(guó)信息化進(jìn)程的時(shí)空特點(diǎn)。

有學(xué)者從信息化角度研究了時(shí)空的特性，認(rèn)為信息技術(shù)的飛速發(fā)展及其廣泛應(yīng)用，推動(dòng)了時(shí)間和空間從社會(huì)發(fā)展的外部環(huán)境要素轉(zhuǎn)化為內(nèi)在因素，成為推動(dòng)社會(huì)發(fā)展的重要力量。信息化不僅是一種信息技術(shù)、信息資源和信息活動(dòng)規(guī)則的創(chuàng)新和整合的過程，更是一種時(shí)間和空間的重組進(jìn)程。主要表現(xiàn)為：發(fā)達(dá)國(guó)家借助于信息產(chǎn)業(yè)化發(fā)展的優(yōu)勢(shì)向外擴(kuò)張，不斷擴(kuò)大自己的發(fā)展空間，信息化對(duì)他們來說是一個(gè)“時(shí)空延伸”(Time-SpaceDistension)的過程。而當(dāng)代中國(guó)信息化既包含了從傳統(tǒng)的農(nóng)業(yè)文明向工業(yè)文明的過渡，也包含了盡快提升工業(yè)化的水平邁向信息化，并以信息化帶動(dòng)工業(yè)化的問題。當(dāng)代中國(guó)的信息化實(shí)際上就是將農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化、工業(yè)化與信息化壓縮到同一個(gè)時(shí)空中，信息化表現(xiàn)為“時(shí)空壓縮”(Time-SpaceCompression)的過程；但同時(shí)，信息化在很大程度上也為中國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了時(shí)空伸延的可能性。

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篇（2）

締約過失責(zé)任，又稱先契約責(zé)任，有的學(xué)者直接稱其為締約過失。我國(guó)關(guān)于締約過失責(zé)任的規(guī)定見于我國(guó)民法通則和合同法中，但其中未規(guī)定締約過失責(zé)任的具體概念?！睹穹ㄍ▌t》第61條第1款規(guī)定：“民事行為被確認(rèn)為無效或被撤銷后，當(dāng)事人因該行為取得的財(cái)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)返還給受損失的一方。有過錯(cuò)的一方應(yīng)當(dāng)賠償對(duì)方因此所受的損失，雙方都有過錯(cuò)的，應(yīng)當(dāng)各自承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任?！边@是締約過失責(zé)任的一般規(guī)定?！逗贤ā返?2條規(guī)定：“當(dāng)事人在訂立合同過程中有下列情形之一，給對(duì)方造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)損害賠償責(zé)任：（一）假借訂立合同，惡意進(jìn)行磋商；（二）故意隱瞞與訂立合同有關(guān)的重要事實(shí)或者提供虛假情況；（三）有其他違背誠(chéng)實(shí)信用原則的行為。”可見，在我國(guó)《合同法》創(chuàng)設(shè)了完備的締約過失責(zé)任制度，彌補(bǔ)了法律的空白，為正確適用法律提供了依據(jù)。至于何謂締約過失責(zé)任，學(xué)者們的見解是見仁見智，比較權(quán)威的意見認(rèn)為：“締約過失責(zé)任是指在合同締結(jié)過程中，一方因違背其依據(jù)誠(chéng)實(shí)信用原則所應(yīng)盡的義務(wù)，而致使另一方的信賴?yán)嬖馐軗p失時(shí)，所應(yīng)承擔(dān)的民事責(zé)任。”本文就涉及締約過失責(zé)任的幾個(gè)問題，作一初步的探討。

一、締約過失責(zé)任的歷史考察及法理基礎(chǔ)

（一）締約過失責(zé)任的歷史考察

締約過失責(zé)任的觀念，最早可以追溯到羅馬法。如羅馬法有一法彥：“契約以不能給付為標(biāo)的者無效。”此時(shí)若買受人為善意且無過失，為保護(hù)交易安全，在特殊情況下，買受人得基于買主訴權(quán)，以誠(chéng)意訴訟，向賣主請(qǐng)求賠償因契約無效所受損失?？梢姡_馬法中，信賴?yán)娴馁r償觀念已經(jīng)出現(xiàn)。

權(quán)威的意見認(rèn)為，締約過失責(zé)任概念最早由德國(guó)法學(xué)碩儒耶林提出，之后違約責(zé)任受到?jīng)_擊，傳統(tǒng)的責(zé)任體系被打破。隨著經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展，締約過失責(zé)任已形成龐雜的體系，逐步被理論界及各國(guó)民法所接受，成為債法體系中一個(gè)重要的組成部分，在實(shí)踐中發(fā)揮著巨大作用。1861年德國(guó)法學(xué)家耶林在其主編的《耶林學(xué)說年報(bào)》第四卷上發(fā)表了《締約上過失——契約無效與未成立時(shí)之損害賠償》一文。在該文中他指出，德國(guó)普遍通法過分注重意志說，強(qiáng)調(diào)當(dāng)事人主觀意志的合意，因此不足以適應(yīng)商業(yè)活動(dòng)的需要。例如，要約或承諾的傳達(dá)失實(shí)，相對(duì)人或標(biāo)的物的錯(cuò)誤都會(huì)影響契約的效力，倘若契約因當(dāng)事人一方的過失而不成立時(shí)，有過失的一方是否應(yīng)就他方因信賴契約的成立而遭受的損失負(fù)賠償責(zé)任？耶林的回答是：“從事契約締結(jié)的人，是從契約交易外的消極義務(wù)范疇，進(jìn)入契約上的積極義務(wù)范疇，其因此而承擔(dān)的首要義務(wù)，系于締約時(shí)須善盡必要的注意。法律所保護(hù)的，并非僅是一個(gè)業(yè)已存在的契約關(guān)系，正在發(fā)生的契約關(guān)系亦應(yīng)包括在內(nèi)，否則，契約交易將暴露于外，不受保護(hù)，締約一方當(dāng)事人不免成為他方疏忽或不注意的犧牲品。契約的締約產(chǎn)生了一種履行義務(wù)，若此種效力因法律上的障礙而被排除時(shí)，則會(huì)產(chǎn)生一種損害賠償義務(wù)，因此，所謂契約無效者，僅指不發(fā)生履行效力，非謂不發(fā)生任何效力。簡(jiǎn)言之，當(dāng)事人因自己過失致使契約不成立者，對(duì)信其契約為有效成立的相對(duì)人，應(yīng)賠償基于此項(xiàng)信賴而產(chǎn)生的損害。”

大陸法系之一支，德國(guó)法系國(guó)家和地區(qū)，如德國(guó)、瑞士、日本、希臘、我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)等，皆接受耶林的理論，并在法律上明文加以規(guī)定（特別規(guī)定后概括條款）。在《德國(guó)民法典》制定之際，學(xué)者們就締約過失問題展開了激烈的爭(zhēng)論，最后在法典中僅就表示錯(cuò)誤的撤消、自始客觀不能、無權(quán)的情況下做出規(guī)定（屬特別規(guī)定），承認(rèn)締約過失責(zé)任。德國(guó)民法第一草案的立法理由說明書明確指出：除上述法定情形外，在締約之際因過失不法侵害他人權(quán)益的，應(yīng)屬侵權(quán)行為還是對(duì)契約義務(wù)的違反，是一個(gè)法律解釋的問題應(yīng)由判例學(xué)說加以決定。事實(shí)上，經(jīng)過判例學(xué)說百余年的運(yùn)用，締約過失已形成了精細(xì)、復(fù)雜、適用范圍廣泛的制度，建立了一般化的原則。日本民法從接觸磋商的當(dāng)事人之間的信賴和誠(chéng)實(shí)信用原則出發(fā)，尋找締約過失責(zé)任的依據(jù)，以判例學(xué)說形式承認(rèn)締約過失責(zé)任理論。希臘、意大利民法將締約過失責(zé)任作為一般原則加以規(guī)定。《意大利民法典》第1337條規(guī)定了“談判和契約前的責(zé)任”，即“在談判和締結(jié)契約過程中，雙方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)根據(jù)誠(chéng)信原則進(jìn)行之”；第1338條規(guī)定：“知道或應(yīng)當(dāng)知道契約無效原因存在的一方?jīng)]有將其通知另一方，則該方要為此就對(duì)方在契約有效期內(nèi)基于信賴、沒有過錯(cuò)而遭受的損失承擔(dān)賠償責(zé)任。”我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)民法修正前沒有規(guī)定締約過失責(zé)任的一般原則，而是僅就特定情況規(guī)定了締約過失責(zé)任。1999年4月21日的民法修正案增訂第245條之一規(guī)定：“契約未成立時(shí)，當(dāng)事人為準(zhǔn)備或商議訂立契約而有下列情形之一者，對(duì)于非因過失而信契約能成立致受損之他方當(dāng)事人，負(fù)賠償責(zé)任：（1）就訂約有重要關(guān)系之事項(xiàng)，對(duì)他方之詢問，惡意隱匿或?yàn)椴徽鎸?shí)之說明。（2）知悉或持有他人之秘密，經(jīng)他方明示應(yīng)予保密，而因故意或重大過失泄露之者。（3）其他顯然違反誠(chéng)實(shí)及信用方法者?？梢?，我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)民法在締約過失責(zé)任上已完成了特別規(guī)定到概括條款的轉(zhuǎn)換。

作為大陸法系另一支的法國(guó)法系，如法國(guó)、比利時(shí)等因其侵權(quán)行為法采概括原則，學(xué)說上未接受耶林的理論，未將締約過失責(zé)任納入民法典中，遇到類似情況一般按侵權(quán)法的原則處理，但近年來的司法實(shí)踐表明，依合同法原則對(duì)契約無效或不成立時(shí)有過錯(cuò)一方當(dāng)事人的責(zé)任進(jìn)行追究的案例時(shí)有出現(xiàn)，如對(duì)預(yù)備協(xié)議的保護(hù)即為適例。

英美法系國(guó)家，如英國(guó)、美國(guó)、澳大利亞、加拿大等，沒有締約過失的概念，雖然1933年曼斯菲德（LordMansfield）將誠(chéng)信義務(wù)引如英美法中并獲得廣泛贊同，普通法也承認(rèn)誠(chéng)信義務(wù)構(gòu)成過失，但英美法一直未產(chǎn)生締約過失的一般性原則。

中國(guó)大陸《民法通則》第61條第1款、《合同法》第42條是關(guān)于締約過失責(zé)任的一般性原則的規(guī)定，其實(shí)是對(duì)德國(guó)法系締約過失責(zé)任理論的移植和借鑒。

（二）締約過失責(zé)任制度的法理基礎(chǔ)

締約過失責(zé)任制度的法理基礎(chǔ)是指依據(jù)何種法理確立和追究締約過失人的法律責(zé)任，在民法上，債的請(qǐng)求權(quán)包括合同的請(qǐng)求權(quán)、不當(dāng)?shù)美恼?qǐng)求權(quán)、無因管理的請(qǐng)求權(quán)和侵權(quán)行為的請(qǐng)求權(quán)。那么，締約上的過失致他人損害，受害人請(qǐng)求賠償?shù)恼?qǐng)求權(quán)基礎(chǔ)即締約過失責(zé)任的理論依據(jù)是什么？在國(guó)外的判例和學(xué)說中一直存在著不同的觀點(diǎn)，歷來有多種爭(zhēng)議。歸納起來，主要有四種學(xué)說，即侵權(quán)行為說、法律行為說、法律規(guī)定說和誠(chéng)實(shí)信用說四種主張。此四種學(xué)說，依其先后次序，代表了締約過失理論發(fā)展的四個(gè)階段：1、侵權(quán)行為說。侵權(quán)行為說認(rèn)為，除法定情形外，因締約上過失致他人損害是一種侵權(quán)行為，屬于侵權(quán)行為法調(diào)整的范疇，應(yīng)當(dāng)按照侵權(quán)行為法的規(guī)定追究行為人的責(zé)任。我國(guó)學(xué)者董安生也持這種觀點(diǎn)，他認(rèn)為，以侵權(quán)行為來解釋締約上過失行為更符合實(shí)際情況，并且更符合民法規(guī)則體系的要求。他指出：“傳統(tǒng)侵權(quán)法的這些欠缺完全可以通過自身規(guī)則的發(fā)展得到完善（例如，將締約上過失和故意行為均作為特殊侵權(quán)行為之一種），而沒有必要損害民事違法行為的基本格局?！?、法律行為說。法律行為說認(rèn)為締約過失責(zé)任的理論基礎(chǔ)在于當(dāng)事人之間存在的法律行為。該說又分為目的契約說和默示契約說。目的契約說認(rèn)為，締約過失責(zé)任的基礎(chǔ)在于當(dāng)事人之間后來訂立的契約；默示契約說認(rèn)為，締約過失責(zé)任的基礎(chǔ)在于當(dāng)事人從事締約行為之際，默示締結(jié)了責(zé)任契約。3、法律規(guī)定說認(rèn)為，締約過失責(zé)任的基礎(chǔ)既不是侵權(quán)行為，也不是法律行為，而是法律的直接規(guī)定。在我國(guó)，王利明教授也認(rèn)為采納“法律規(guī)定說”解釋締約過失責(zé)任的請(qǐng)求權(quán)基礎(chǔ)較為妥當(dāng)。4、誠(chéng)實(shí)信用原則說。該說認(rèn)為，締約過失責(zé)任的法律基礎(chǔ)在于誠(chéng)實(shí)信用原則。按照誠(chéng)實(shí)信用原則，從事締約磋商的人，應(yīng)善盡交易上的必要注意，以維護(hù)相對(duì)人的利益。如果當(dāng)事人違反了應(yīng)盡的注意義務(wù)，如協(xié)力、通知、保護(hù)、保密等義務(wù)，造成相對(duì)人損害的，自應(yīng)負(fù)賠償責(zé)任。該學(xué)說是德國(guó)理論界流行的觀點(diǎn)。

對(duì)上述各說，我國(guó)學(xué)者各執(zhí)己見，認(rèn)識(shí)尚未統(tǒng)一。但筆者認(rèn)為，以侵權(quán)行為說和法律行為說解釋締約過失責(zé)任，有失牽強(qiáng)。因?yàn)榍謾?quán)行為法所加于人們的義務(wù)是權(quán)利不可侵害的義務(wù)，而締約過失行為并非侵害了相對(duì)人的某種權(quán)利（當(dāng)然，締約人在締約之際也有可能侵害相對(duì)人人身權(quán)、財(cái)產(chǎn)權(quán)，這完全可以通過侵權(quán)法加以解決），侵權(quán)行為說有違侵權(quán)行為法的基本要求：法律行為說以尚未成立或不存在的合同作為締約過失責(zé)任的基礎(chǔ)，實(shí)際是把締約過失責(zé)任歸入違約責(zé)任體系，混淆了兩種不同的民事責(zé)任。而法律規(guī)定說與誠(chéng)實(shí)信用說并無實(shí)質(zhì)差別，只不過是兩種不同的表述：法律正是基于誠(chéng)實(shí)信用原則而直接規(guī)定違反誠(chéng)實(shí)信用所應(yīng)承擔(dān)的法定責(zé)任，即締約過失責(zé)任。法律規(guī)定說是對(duì)誠(chéng)實(shí)信用說的法律確認(rèn)，或者說，誠(chéng)實(shí)信用說在法律上的表現(xiàn)即為法律規(guī)定說。誠(chéng)實(shí)信用是民法的基本原則，素有“帝王條款”之稱，所以，以誠(chéng)實(shí)信用說解釋締約過失責(zé)任的基礎(chǔ)顯得更為妥切和恰當(dāng)，而且，此也是學(xué)界多數(shù)之見解。

二、締約過失責(zé)任的構(gòu)成

締約過失責(zé)任是一種獨(dú)立債權(quán)制度，故有過失的一方當(dāng)事人應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的民事責(zé)任。民事責(zé)任以行為的違法性、損害事實(shí)的存在、行為與損害之間的因果關(guān)系及行為人有過錯(cuò)為一般構(gòu)成要件，所以締約過失責(zé)任也應(yīng)當(dāng)具備民事責(zé)任的一般構(gòu)成要件，具體包括：

（一）締約當(dāng)事人違反先契約義務(wù)

締約過失責(zé)任作為一種責(zé)任形態(tài)存在，必須以先契約義務(wù)的存在及違反作為前提。先契約義務(wù)是指當(dāng)事人在訂立契約過程中負(fù)有的依據(jù)誠(chéng)實(shí)信用原則所產(chǎn)生的附隨義務(wù)，也有人稱為誠(chéng)信義務(wù)。違反先契約義務(wù)的行為，稱之為締約過失行為，一般情況下是不作為，如應(yīng)盡協(xié)助、告知、照顧、保護(hù)義務(wù)而不進(jìn)行協(xié)助、告知、照顧、保護(hù)；也可以是作為，如泄露或不正當(dāng)?shù)氖褂盟说纳虡I(yè)秘密等。

違反先契約義務(wù)的行為發(fā)生在契約訂立過程中，即契約締結(jié)階段。契約締結(jié)階段是指一方發(fā)出要約，另一方作出承諾以前的階段，即雙方合意形成以前的階段。在契約締結(jié)階段，當(dāng)事人之間負(fù)有誠(chéng)信義務(wù)，因?yàn)樵诖穗A段當(dāng)事人之間已經(jīng)具有某種訂約上的聯(lián)系，為締結(jié)契約一方實(shí)施了某種有法律意義的行為（如發(fā)生要約或要約邀請(qǐng)），并受該行為的約束，而另一方對(duì)此行為將產(chǎn)生契約能夠成立的合理信賴，也就是說當(dāng)事人之間已進(jìn)行實(shí)際的接觸、磋商，已由原來的普通關(guān)系進(jìn)入到特殊的聯(lián)系階段，當(dāng)事人之間可能是某種信賴關(guān)系，此時(shí)一方就應(yīng)對(duì)另一方負(fù)有誠(chéng)實(shí)信用原則所產(chǎn)生的義務(wù)，即互相協(xié)助、告知、照顧、保護(hù)等義務(wù)。這種義務(wù)隨著雙方當(dāng)事人的聯(lián)系的密切而逐漸加深。當(dāng)事人一方如不履行這種義務(wù)，不僅會(huì)給他方產(chǎn)生損害，而且也會(huì)妨害社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序。所以，為了加強(qiáng)締約當(dāng)事人的責(zé)任心，防止當(dāng)事人因故意或過失使契約不能成立或生效，維護(hù)正常的經(jīng)濟(jì)秩序，法律要求當(dāng)事人必須履行上述誠(chéng)信義務(wù)。否則，就要承擔(dān)締約過失責(zé)任。因此，締約過失責(zé)任的第一個(gè)要件是要有締約過失行為。

（二）因締約人的過錯(cuò)致使契約不成立、無效或被撤消，給相對(duì)人造成了信賴?yán)娴膿p害，或者因行為人未盡適當(dāng)注意義務(wù)而使契約相對(duì)人受到人身或財(cái)產(chǎn)損害。

民事責(zé)任一般以損害事實(shí)的存在為成立條件，締約過失責(zé)任當(dāng)然也不例外，只有締約一方違反先契約義務(wù)造成相對(duì)人損害時(shí)，才能產(chǎn)生締約過失責(zé)任。如果只有締約過失行為，當(dāng)事人也有過錯(cuò)，而沒有損害事實(shí)的發(fā)生，也不構(gòu)成締約過失責(zé)任。締約過失責(zé)任中的損失主要是指信賴?yán)娴膿p失。締約過失責(zé)任中所說的信賴?yán)妫褪侵敢环交趯?duì)另一方將與其訂立合同的合理信賴所產(chǎn)生的利益。信賴?yán)娴膿p失，是指因另一方的締約過失行為而使合同不能成立和生效，導(dǎo)致信賴方所支付的各種費(fèi)用和其他損失不能得到彌補(bǔ)。當(dāng)然，這些利益必須是當(dāng)事人可以客觀的預(yù)見到的范圍內(nèi)。法律所保護(hù)的信賴?yán)?，必須是基于合理的信賴而產(chǎn)生的利益，這種合理的信賴意味著，當(dāng)事人雖然處于締約階段，但因?yàn)橐环降男袨?，已使另一方足以相信合同的成立或生效，由于另一方的締約過失破壞了締約關(guān)系，使信賴一方的利益喪失。如果不是基于信賴?yán)娑a(chǎn)生的損失，即如果從客觀的事實(shí)中，不能對(duì)合同的成立或生效產(chǎn)生信賴，即使一方支付了大量的費(fèi)用而造成了損失，也不能視為信賴?yán)娴膿p失。如果僅有一方的過失行為，而無對(duì)方受有損失的事實(shí)，則無所謂賠償。

（三）違反先契約義務(wù)的一方主觀上有過錯(cuò)

過錯(cuò)是民事責(zé)任的構(gòu)成要件，締約過失責(zé)任作為民事責(zé)任的一種，也不例外。過錯(cuò)具體表現(xiàn)為故意和過失兩種基本形態(tài)。故意是指締約人預(yù)見到自己的行為會(huì)產(chǎn)生合同無效、不成立或被撤銷，能給相對(duì)人造成損失的后果，而仍然進(jìn)行這種民事行為，希望或放任違法后果的發(fā)生。過失是指締約人應(yīng)當(dāng)預(yù)見自己的行為可能產(chǎn)生合同無效、不成立或被撤銷造成相對(duì)人信賴?yán)鎿p失，因疏忽大意沒有盡到協(xié)助、通知、保護(hù)、保密等義務(wù)，雖然預(yù)見到了但輕信其不會(huì)發(fā)生的主觀心理狀態(tài)。因此，無論故意或過失，只要具有過錯(cuò)就要承擔(dān)責(zé)任，無過錯(cuò)就不承擔(dān)責(zé)任。如果締約過程中發(fā)生的損失是受害人、不可抗力等原因造成的，則違反先合同義務(wù)的一方也不承擔(dān)締約過失責(zé)任。

（四）過錯(cuò)與損失之間有因果關(guān)系

這里的因果關(guān)系是指一方當(dāng)事人的過錯(cuò)與對(duì)方遭受的信賴?yán)娴膿p失之間存在必然的聯(lián)系。這就是損害結(jié)果的出現(xiàn)系締約過錯(cuò)行為所必然引起，若對(duì)方遭受的損失非因一方的過錯(cuò)，即使發(fā)生在締約過程中，即使出現(xiàn)了信賴?yán)娴膿p害，也不產(chǎn)生締約過失責(zé)任。締約過失責(zé)任的因果關(guān)系應(yīng)適用民法關(guān)于一般因果關(guān)系的認(rèn)定。

三、締約過失責(zé)任的承擔(dān)形式

締約過失責(zé)任是一種法定責(zé)任，由法律直接規(guī)定，不能由當(dāng)事人來進(jìn)行約定，它的責(zé)任承擔(dān)形式只有一種，即損害賠償。對(duì)于締約過失責(zé)任的賠償范圍如何確定，是一個(gè)十分重要而復(fù)雜的的問題，理論上也不盡相同，對(duì)信賴?yán)娴膿p失范圍的確定，學(xué)界觀點(diǎn)歷來不一。王澤鑒先生認(rèn)為，一般言之，被害人得請(qǐng)求的，系若無加害行為時(shí)，其所處的狀態(tài)故應(yīng)該以信賴?yán)鏋樵瓌t。德國(guó)和日本的學(xué)說判例中，認(rèn)為在締約過失責(zé)任的情況下，賠償?shù)臄?shù)額以不得超過履行利益為限。即不應(yīng)該超過當(dāng)事人在訂立合同時(shí)所應(yīng)當(dāng)預(yù)見到的，因合同不成立，無效或被撤銷所可能造成的損失，也不得超過合同有效或者合同成立時(shí)的履行利益。筆者認(rèn)為在具體確定締約過失責(zé)任的賠償范圍時(shí)應(yīng)從以下三點(diǎn)考慮：

（一）締約過失責(zé)任的賠償范圍僅限于信賴?yán)?，而不?yīng)包括固有利益。

所謂固有利益，又稱為維持利益，是指任何人的人身或財(cái)產(chǎn)不受他人侵害所享有的利益。行為人未盡注意義務(wù)，侵害他人的人身或財(cái)產(chǎn)造成損害的，應(yīng)當(dāng)通過侵權(quán)法加以解決。如果將損害固有利益也通過締約過失責(zé)任加以解決，勢(shì)必混淆締約過失責(zé)任與侵權(quán)責(zé)任的界限，不利于建立和諧的債法體系。實(shí)際上，締約過失責(zé)任正是為彌補(bǔ)侵權(quán)責(zé)任的不足而發(fā)展起來的。

所謂信賴?yán)?，是指一方因信賴另一方?huì)與之訂立合同或合同有效而受到的損失。當(dāng)事人在訂立合同過程中存在三種利益：期待利益、履行利益、誠(chéng)信利益。所謂期待利益，是當(dāng)事人訂立合同期望得到的利益；所謂履行利益，是合同履行后當(dāng)事人所能取得的利益；所謂誠(chéng)信利益，即信賴?yán)?。合同有效成立前，不存在期待利益和履行利益，只有締約過程中的信賴?yán)娉蔀榫喖s過程中當(dāng)事人受法律保護(hù)的利益。信賴?yán)娴膿p害，是產(chǎn)生締約過失責(zé)任的前提。

（二）信賴?yán)鎽?yīng)當(dāng)包括積極損失和消極損失。

積極損失即所受損害，如訂約費(fèi)用、準(zhǔn)備履約的費(fèi)用等。消極損失即所失利益，主要是指喪失訂約機(jī)會(huì)的損失。賠償消極損失的原因在于：建立締約過失責(zé)任的目的之一就在于彌補(bǔ)受害人的損失。如果確因一方違反先契約義務(wù)造成他方喪失訂約機(jī)會(huì)而受損害，則不予賠償有失公平，也不利于維持正常的市場(chǎng)交易秩序。喪失訂約機(jī)會(huì)必須嚴(yán)格把握，只有具備下列條件始可認(rèn)定：①受害人與第三人之間曾存在訂約機(jī)會(huì)：②受害人與第三人喪失訂約機(jī)會(huì)系由一方違反先合同義務(wù)造成；③喪失訂約機(jī)會(huì)的喪失必須是基于對(duì)違反先合同義務(wù)人的締約行為的信賴而產(chǎn)生的。

（三）信賴?yán)嬉圆怀^履行利益為原則

信賴?yán)娴馁r償范圍是否以履行利益為限，屬于締約雙方利益沖突的平衡問題。從國(guó)外的立法經(jīng)驗(yàn)來看，許多國(guó)家的立法均確立了信賴?yán)娌坏贸铰男欣娴脑瓌t。《德國(guó)民法典》第307條規(guī)定：“在訂立以不能給付為標(biāo)的的合同時(shí)，明知或可知其給付為不能的一方當(dāng)事人，對(duì)因相信合同有效而受損害的另一方當(dāng)事人負(fù)損害賠償責(zé)任，但賠償額不得超過另一方當(dāng)事人在合同有效時(shí)享有的利益的金額。”對(duì)信賴?yán)娴馁r償做出這種限制是必要的：一方面，信賴?yán)娴馁r償包括積極損害和消極損害。而消極損害的賠償已經(jīng)為一方施加了比較重的責(zé)任。信賴?yán)娴膿p失有時(shí)難以確定，如果法律上不作限制會(huì)使賠償范圍漫無邊際，難以操作，而履行利益乃是在契約如期履行后當(dāng)事人所獲得的全部利益，保護(hù)此種利益足以最大限度地維護(hù)當(dāng)事人的利益。從平衡締約雙方的利益角度出發(fā)，信賴?yán)娴馁r償應(yīng)以不超過履行利益為限。同時(shí)，受害人訂立契約就是為了取得履行利益，如果信賴?yán)娴馁r償超過了履行利益，則應(yīng)屬于受害人的意外獲利，這與受害人的預(yù)期目的不相符合。另一方面，如果信賴?yán)娴馁r償超過了履行利益，則可能出現(xiàn)一方當(dāng)事人將從事交易的虧本轉(zhuǎn)嫁給另一方的情況，而這種轉(zhuǎn)嫁沒有合同上的根據(jù)。在通常情況下，用履行利益來限定信賴?yán)娴姆秶呛侠淼?。?dāng)然，如果發(fā)生侵權(quán)責(zé)任與締約過失責(zé)任的競(jìng)合，或者在特殊情況下受害人所支出的費(fèi)用損失超過了履行利益，而此種費(fèi)用的支出又是必要的、合理的，為保護(hù)善意信賴人，也有必要責(zé)令有過錯(cuò)的一方賠償因其行為給受害人造成的全部實(shí)際損失。

多數(shù)學(xué)者認(rèn)為，在締約過失責(zé)任的情況下，所應(yīng)賠償?shù)臑樾刨嚴(yán)娴膿p失，即無過錯(cuò)的當(dāng)事人信賴合同有效成立，但因法定事由發(fā)生，致使合同不成立、無效、被撤銷等造成的損失。這種信賴?yán)娴膿p失包括積極損失和消極損失。積極損失包括：1、訂立合同所支出的費(fèi)用，包括交通費(fèi)、通訊費(fèi)、考察費(fèi)、餐飲住宿費(fèi)等；2、準(zhǔn)備履行或履行合同所支出的費(fèi)用，如倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等；3、主張合同無效或可撤消時(shí)支出的訴訟費(fèi)用或其他費(fèi)用；4、受害人支出上述費(fèi)用所推動(dòng)的利息損失。消極損失是指喪失了與第三人另訂合同的機(jī)會(huì)所產(chǎn)生的損失。這些損失必須是在可以客觀預(yù)見的范圍內(nèi)，必須是基于信賴?yán)娑a(chǎn)生的損失。

參考文獻(xiàn)：

1、王澤鑒著《民法學(xué)說與判例研究》，中國(guó)政法大學(xué)出版社，1998年。

2、房紹坤、郭明瑞、唐廣良著《民商法原理》，中國(guó)人民大學(xué)出版社，2000年

3、楊立新主編《疑難民事糾紛司法對(duì)策》（第19集）吉林人民出版社2000年版

篇（3）

一、管理學(xué)研究范式的含義

范式是托馬斯·S·庫(kù)恩在《科學(xué)革命的結(jié)構(gòu)》提出來的一個(gè)術(shù)語，指科學(xué)理論研究的內(nèi)在規(guī)律及其演進(jìn)方式。庫(kù)恩在《科學(xué)革命的結(jié)構(gòu)》中賦予這個(gè)概念以關(guān)鍵性的作用，他提出科學(xué)認(rèn)識(shí)不是簡(jiǎn)單而純粹的知識(shí)積累；對(duì)科學(xué)理論進(jìn)行構(gòu)思、表述和組織的那種方式受到一些前提或預(yù)設(shè)的指揮和控制。他要探測(cè)一種隱蔽在預(yù)設(shè)或前提之下的、絕對(duì)而自明的集體資源。他把這些自明性稱作范式。范式的這一定義同時(shí)是語義的、邏輯的和觀念——邏輯的。就語義而言，范式?jīng)Q定著可理解性，給事物以意義；就邏輯而言，范式?jīng)Q定著最主要的邏輯操作；就觀念——邏輯而言，范式是聯(lián)合、淘汰、選擇的第一原則，決定著觀念的組織條件。根據(jù)這三個(gè)生成的和組織的含義，范式指導(dǎo)、統(tǒng)治、控制著個(gè)人推理的組織和那些遵循范式的觀念系統(tǒng)的組織。

范式的含義既強(qiáng)烈又模糊，強(qiáng)烈是因?yàn)榉妒骄哂幸环N徹底的意義，它是方法論的指導(dǎo)、思維的基本圖式、預(yù)設(shè)或起關(guān)鍵作用的信仰，因此它本身帶有一種理論統(tǒng)治權(quán)。模糊是因?yàn)榉妒綋u擺于多種含義之間，最終以含混的方式涵蓋了科學(xué)家們對(duì)一種世界觀的集體贊同。范式概念的不充分和不精確不僅揭示了庫(kù)恩思想的缺陷，也揭示了思考范式概念的困難。一種范式，對(duì)于在這種范式控制下進(jìn)行的所有話語而言，包含著可理解性的基本概念或主要范疇，同時(shí)也包含這些概念或范疇之間的吸引/排斥的邏輯關(guān)系的類型。一種范式的性質(zhì)可以通過下述方式來界定，第一是對(duì)主要的可理解性的范疇的推廣或選擇；第二是對(duì)主要的邏輯操作的規(guī)定。

管理學(xué)范式是一種世界觀，是管理學(xué)最高層次的方法論。它主要從科學(xué)哲學(xué)角度探討與管理學(xué)學(xué)科體系和基本假設(shè)有關(guān)的一般原理問題，即指導(dǎo)管理研究的原則、邏輯基礎(chǔ)以及學(xué)科的研究程序和研究方法等問題。在既定的范式中，管理學(xué)的理論研究和實(shí)務(wù)問題的解決往往是沿著既定的路徑。按照管理學(xué)家的解釋，知識(shí)的發(fā)展一般是遵循一定的路徑從而形成一定的理論范式。在管理實(shí)踐中，一般現(xiàn)存企業(yè)是在已有管理知識(shí)范式和管理技術(shù)的基礎(chǔ)上尋求管理變革或改進(jìn)管理的。而新企業(yè)和新技術(shù)往往會(huì)帶來知識(shí)跳躍式發(fā)展的新范式。如果一種新技術(shù)的背后有全新的知識(shí)范式作為支撐，那么將對(duì)已有的管理理論、技術(shù)和能力構(gòu)成威脅。

按照庫(kù)恩的標(biāo)準(zhǔn)，管理學(xué)范式是劃分管理科學(xué)共同體的標(biāo)準(zhǔn)，不同的范式?jīng)Q定管理學(xué)發(fā)展的某一歷史時(shí)期，而某個(gè)特定研究方向或領(lǐng)域內(nèi)所特有的共同世界觀、共識(shí)及基本觀點(diǎn)則形成管理學(xué)家群體。管理學(xué)范式就是管理學(xué)家對(duì)他們的研究主題所表現(xiàn)出來的基本意向和潛在知識(shí)假設(shè)。由于社會(huì)科學(xué)和自然科學(xué)的研究范式不同，所以管理學(xué)的研究范式呈現(xiàn)出多元化特征。從科學(xué)哲學(xué)的角度看，管理學(xué)范式理論包括三個(gè)重要的組成部分，一是本體論視角，二是認(rèn)識(shí)論視角，三是方法論視角。所以管理學(xué)的范式理論是以管理學(xué)為研究對(duì)象的學(xué)科，它與管理學(xué)之間呈現(xiàn)既相互聯(lián)系又相互區(qū)別、既相互作用又相互促進(jìn)的關(guān)系。

二、管理學(xué)研究的科學(xué)主義范式

西方的管理思想和學(xué)說從產(chǎn)生的時(shí)期可以分為三類：第一類是古典管理理論，主要包括泰羅的科學(xué)管理理論、法約爾的一般管理理論和韋泊的組織理論等；第二類是行為管理理論，發(fā)端于二十世紀(jì)二三十年代產(chǎn)生的人際關(guān)系學(xué)說，而后發(fā)展成為行為科學(xué)；第三類是當(dāng)代的各種管理理論，產(chǎn)生和形成于第二次世界大戰(zhàn)前后至今。這三類理論只是產(chǎn)生的時(shí)期有先后，并不是截然分開的三個(gè)階段。它們相互影響，繼承演變，形成各種流派。根據(jù)不同的邏輯起點(diǎn)，管理學(xué)的理論研究有兩個(gè)范式，一個(gè)是以組織的效率為起點(diǎn)，另一個(gè)是以人的需要為起點(diǎn)。前者被稱為科學(xué)主義范式，后者被稱為人本主義范式?？茖W(xué)主義范式是以組織的存在為根本，把人納入組織，人的存在就是為了提高組織效率；人本主義范式把人的存在和需要作為根本，通過滿足人的需要來實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。

管理學(xué)的科學(xué)主義范式以美國(guó)古典管理學(xué)家泰羅為代表，通常把科學(xué)主義范式稱為泰羅范式。該范式的核心是如何使工作更加多產(chǎn)和高效，“科學(xué)管理”注重的是如何改進(jìn)職工的工作表現(xiàn)，演示了工作要素的可辯識(shí)性和可重復(fù)性，泰羅堅(jiān)信通過確定出工人完成某項(xiàng)作業(yè)的最佳時(shí)間，管理者就可能判斷工人是否干得出色。通過這種管理方式帶來了組織效率的提高。隨著管理學(xué)的發(fā)展，在泰羅范式基礎(chǔ)上發(fā)展起來的科學(xué)主義范式以實(shí)證主義、經(jīng)驗(yàn)主義為哲學(xué)基礎(chǔ)，把人的認(rèn)識(shí)局限在人的經(jīng)驗(yàn)所及的領(lǐng)域，其方法論范式深受自然科學(xué)方法論范式的強(qiáng)烈影響。這種范式認(rèn)為，組織及其管理現(xiàn)象與自然現(xiàn)象一樣，具有一般性的普遍規(guī)律。管理學(xué)的任務(wù)就是要運(yùn)用自然科學(xué)的實(shí)證方法，從觀察經(jīng)驗(yàn)事實(shí)出發(fā)，研究和發(fā)展組織及其管理領(lǐng)域內(nèi)的一般性普遍規(guī)律。:

科學(xué)主義范式體現(xiàn)在具有理性約束的個(gè)體追求服從技術(shù)規(guī)律和組織紀(jì)律帶來的高效率。從人的行為特征來看，“經(jīng)濟(jì)人”的行為是理性的，因此，假定每個(gè)行為主體的行為都是合乎理性的，管理原理、原則和制度必須以管理主體的個(gè)人行為為基礎(chǔ)并且可以從社會(huì)歷史背景中抽象出來。單個(gè)行為主體都服從于技術(shù)規(guī)律，通過時(shí)間動(dòng)作的分析，實(shí)現(xiàn)工作方法的標(biāo)準(zhǔn)化、工作條件的標(biāo)準(zhǔn)化和工作時(shí)間的標(biāo)準(zhǔn)化。適應(yīng)這樣的行為主體的組織是一個(gè)高度結(jié)構(gòu)化、形式化、不受個(gè)人支配的集權(quán)組織。

三、管理學(xué)研究的人本主義范式

管理學(xué)范式的第一次變革是由梅奧為代表的人際關(guān)系學(xué)說完成的，人本主義者指責(zé)泰羅的科學(xué)管理方法是不道德的，是將工作“非人性化”，并把極具人性色彩的管理變成了簡(jiǎn)單的效率衡量。他們對(duì)科學(xué)主義范式提出批評(píng)，認(rèn)為管理的對(duì)象不僅是物的管理問題，更重要的是人的管理問題，人是每一個(gè)組織中的核心，是具有社會(huì)性的動(dòng)物，應(yīng)當(dāng)重視人的積極性對(duì)提高勞動(dòng)生產(chǎn)率的影響和作用。從人本主義范式的理論主張可以發(fā)現(xiàn)，行為管理是為解決效率與人性之間的矛盾而出現(xiàn)的。解決這一矛盾的方法是對(duì)人性進(jìn)行深入的研究并采取相應(yīng)的行為準(zhǔn)則，使得管理活動(dòng)在處理人與人、人與組織、組織與組織、人和組織與環(huán)境的關(guān)系時(shí)達(dá)到最佳的平衡狀態(tài)，更加符合人性。從某種意義上說，正是古典管理學(xué)的原罪促成了人本主義范式的興起。人本主義范式以新康德主義、現(xiàn)象學(xué)、詮釋學(xué)等哲學(xué)思潮為理論基礎(chǔ)，強(qiáng)調(diào)管理學(xué)與自然科學(xué)的差異，認(rèn)為組織及其關(guān)系現(xiàn)象的本質(zhì)是人的主體精神外化或客體化，是精神世界和文化世界。嚴(yán)格來說，行為科學(xué)學(xué)派來自于社會(huì)學(xué)，法國(guó)學(xué)者涂爾干指出，在任何社會(huì)組織中群體總是由建立他們的價(jià)值觀和規(guī)范來控制人們的行為。

人本主義范式強(qiáng)調(diào)應(yīng)把人放在管理學(xué)研究的中心位置，組織中最寶貴的資源不是原材料、資本、機(jī)器、土地或能源，而是人。這里所說的“人”，是被看成“生活在社會(huì)里的人”，他們是不斷地被密如蛛網(wǎng)的人際關(guān)系網(wǎng)所包圍，而他們自身也是這個(gè)關(guān)系網(wǎng)的一部分。在人本主義范式中，整個(gè)人類的本性是由積極的與消極的、崇高的與卑劣的品質(zhì)構(gòu)成，他們反對(duì)科學(xué)主義范式把人看成僅僅是一味索取的自利主義的“經(jīng)濟(jì)人”，強(qiáng)調(diào)利他主義與給予的品質(zhì)也是人性中最根本的東西。同時(shí)該范式強(qiáng)調(diào)人的潛質(zhì)的生長(zhǎng)與發(fā)展，而且這種潛質(zhì)的生長(zhǎng)始終處于動(dòng)態(tài)過程中，是不斷成長(zhǎng)和進(jìn)化的，是隨著時(shí)間和社會(huì)文化場(chǎng)景的變化而變化的。早在西方科學(xué)發(fā)展的初期，培根（F.Bacon）就覺察到了對(duì)一切認(rèn)識(shí)活動(dòng)產(chǎn)生影響的社會(huì)文化束縛，并同時(shí)覺察到了擺脫這些束縛的必要性。他在對(duì)認(rèn)識(shí)的社會(huì)——文化規(guī)定性進(jìn)行診斷時(shí)指出，認(rèn)識(shí)的使命在于把認(rèn)識(shí)從社會(huì)——文化規(guī)定性中解放出來，使認(rèn)識(shí)成為科學(xué)。霍克海默和阿多爾諾認(rèn)為，已經(jīng)獲得的合理性會(huì)隨著促使它形成的那個(gè)過程的延續(xù)而削弱，合理性的操作特征會(huì)被不合理的社會(huì)力量所截取和利用。組織理論學(xué)家布賴爾和摩根在《社會(huì)學(xué)范式與組織分析》一書中隱含地指出，社會(huì)科學(xué)理論主要有兩條軸線，一條代表科學(xué)本質(zhì)屬性的連續(xù)體，另一條代表社會(huì)（組織）本質(zhì)屬性的連續(xù)體。科學(xué)的本質(zhì)屬性強(qiáng)調(diào)穩(wěn)定性、可證實(shí)性和規(guī)定性，而社會(huì)的本質(zhì)屬性體現(xiàn)為永恒的變革。

四、結(jié)論

科學(xué)主義范式和人本主義范式分別是管理理論中注重技術(shù)與注重人的兩個(gè)主要方面，這兩種范式的發(fā)展構(gòu)成了早期管理學(xué)發(fā)展的歷史。前者注重的技術(shù)是建立在一定的生產(chǎn)力基礎(chǔ)上的，隨著生產(chǎn)力發(fā)展和技術(shù)創(chuàng)新科學(xué)主義范式不斷變革，所以科學(xué)主義范式恰好體現(xiàn)了管理學(xué)研究范式的社會(huì)性。而人本主義范式注重人的需要，認(rèn)為人是組織的核心，管理的對(duì)象不僅是物，而且是人，這樣的觀點(diǎn)恰恰體現(xiàn)了管理學(xué)研究范式的科學(xué)性。人是管理學(xué)研究的主體，在不同的歷史時(shí)期人的行為表現(xiàn)出不同的特征，這樣的研究方法正是辨證的和科學(xué)的。組織及其管理的效率不僅是科學(xué)主義范式理性創(chuàng)新所產(chǎn)生的效率，也包括人本主義范式對(duì)工作認(rèn)同的詮釋所產(chǎn)生的效率。

從本質(zhì)上分析，科學(xué)主義范式和人本主義范式是統(tǒng)一的，統(tǒng)一的基礎(chǔ)在于西方大范式。這個(gè)大范式是由笛卡爾提出并隨著17世紀(jì)以來歐洲歷史的發(fā)展而確立了下來。笛卡爾的范式把主體和客體分離開來，使它們各自擁有自己的領(lǐng)域，一邊是科學(xué)和客觀性研究，一邊是哲學(xué)和反思性研究。這個(gè)范式?jīng)Q定著一種二元世界觀，也是同一個(gè)世界的二元化：一方面是必須接受觀察、實(shí)驗(yàn)和操作的客體的世界，另一方面是對(duì)自己提出存在、溝通、意識(shí)、命運(yùn)等問題的主體的世界，客體世界對(duì)應(yīng)著管理學(xué)的科學(xué)主義范式，而主體世界對(duì)應(yīng)著管理學(xué)的人本主義范式。

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隨著信息化的不斷擴(kuò)展，各類網(wǎng)絡(luò)版應(yīng)用軟件推廣應(yīng)用，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)在提高數(shù)據(jù)傳輸效率，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)集中、數(shù)據(jù)共享等方面發(fā)揮著越來越重要的作用，網(wǎng)絡(luò)與信息系統(tǒng)建設(shè)已逐步成為各項(xiàng)工作的重要基礎(chǔ)設(shè)施。為了確保各項(xiàng)工作的安全高效運(yùn)行，保證網(wǎng)絡(luò)信息安全以及網(wǎng)絡(luò)硬件及軟件系統(tǒng)的正常順利運(yùn)轉(zhuǎn)是基本前提，因此計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和系統(tǒng)安全建設(shè)就顯得尤為重要。

1局域網(wǎng)安全現(xiàn)狀

廣域網(wǎng)絡(luò)已有了相對(duì)完善的安全防御體系，防火墻、漏洞掃描、防病毒、IDS等網(wǎng)關(guān)級(jí)別、網(wǎng)絡(luò)邊界方面的防御，重要的安全設(shè)施大致集中于機(jī)房或網(wǎng)絡(luò)入口處，在這些設(shè)備的嚴(yán)密監(jiān)控下，來自網(wǎng)絡(luò)外部的安全威脅大大減小。相反來自網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部的計(jì)算機(jī)客戶端的安全威脅缺乏必要的安全管理措施，安全威脅較大。未經(jīng)授權(quán)的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備或用戶就可能通過到局域網(wǎng)的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備自動(dòng)進(jìn)入網(wǎng)絡(luò)，形成極大的安全隱患。目前，局域網(wǎng)絡(luò)安全隱患是利用了網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)本身存在的安全弱點(diǎn)，而系統(tǒng)在使用和管理過程的疏漏增加了安全問題的嚴(yán)重程度。

2局域網(wǎng)安全威脅分析

局域網(wǎng)（LAN）是指在小范圍內(nèi)由服務(wù)器和多臺(tái)電腦組成的工作組互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)。由于通過交換機(jī)和服務(wù)器連接網(wǎng)內(nèi)每一臺(tái)電腦，因此局域網(wǎng)內(nèi)信息的傳輸速率比較高，同時(shí)局域網(wǎng)采用的技術(shù)比較簡(jiǎn)單，安全措施較少，同樣也給病毒傳播提供了有效的通道和數(shù)據(jù)信息的安全埋下了隱患。局域網(wǎng)的網(wǎng)絡(luò)安全威脅通常有以下幾類：

2.1欺騙性的軟件使數(shù)據(jù)安全性降低

由于局域網(wǎng)很大的一部分用處是資源共享，而正是由于共享資源的“數(shù)據(jù)開放性”，導(dǎo)致數(shù)據(jù)信息容易被篡改和刪除，數(shù)據(jù)安全性較低。例如“網(wǎng)絡(luò)釣魚攻擊”，釣魚工具是通過大量發(fā)送聲稱來自于一些知名機(jī)構(gòu)的欺騙性垃圾郵件，意圖引誘收信人給出敏感信息：如用戶名、口令、賬號(hào)ID、ATMPIN碼或信用卡詳細(xì)信息等的一種攻擊方式。最常用的手法是冒充一些真正的網(wǎng)站來騙取用戶的敏感的數(shù)據(jù)，以往此類攻擊的冒名的多是大型或著名的網(wǎng)站，但由于大型網(wǎng)站反應(yīng)比較迅速，而且所提供的安全功能不斷增強(qiáng)，網(wǎng)絡(luò)釣魚已越來越多地把目光對(duì)準(zhǔn)了較小的網(wǎng)站。同時(shí)由于用戶缺乏數(shù)據(jù)備份等數(shù)據(jù)安全方面的知識(shí)和手段，因此會(huì)造成經(jīng)常性的信息丟失等現(xiàn)象發(fā)生。

2.2服務(wù)器區(qū)域沒有進(jìn)行獨(dú)立防護(hù)

局域網(wǎng)內(nèi)計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)快速、便捷的傳遞，造就了病毒感染的直接性和快速性，如果局域網(wǎng)中服務(wù)器區(qū)域不進(jìn)行獨(dú)立保護(hù)，其中一臺(tái)電腦感染病毒，并且通過服務(wù)器進(jìn)行信息傳遞，就會(huì)感染服務(wù)器，這樣局域網(wǎng)中任何一臺(tái)通過服務(wù)器信息傳遞的電腦，就有可能會(huì)感染病毒。雖然在網(wǎng)絡(luò)出口有防火墻阻斷對(duì)外來攻擊，但無法抵擋來自局域網(wǎng)內(nèi)部的攻擊。

2.3計(jì)算機(jī)病毒及惡意代碼的威脅

由于網(wǎng)絡(luò)用戶不及時(shí)安裝防病毒軟件和操作系統(tǒng)補(bǔ)丁，或未及時(shí)更新防病毒軟件的病毒庫(kù)而造成計(jì)算機(jī)病毒的入侵。許多網(wǎng)絡(luò)寄生犯罪軟件的攻擊，正是利用了用戶的這個(gè)弱點(diǎn)。寄生軟件可以修改磁盤上現(xiàn)有的軟件，在自己寄生的文件中注入新的代碼。最近幾年，隨著犯罪軟件（crimeware）洶涌而至，寄生軟件已退居幕后，成為犯罪軟件的助手。2007年，兩種軟件的結(jié)合推動(dòng)舊有寄生軟件變種增長(zhǎng)3倍之多。2008年，預(yù)計(jì)犯罪軟件社區(qū)對(duì)寄生軟件的興趣將繼續(xù)增長(zhǎng)，寄生軟件的總量預(yù)計(jì)將增長(zhǎng)20%。

2.4局域網(wǎng)用戶安全意識(shí)不強(qiáng)

許多用戶使用移動(dòng)存儲(chǔ)設(shè)備來進(jìn)行數(shù)據(jù)的傳遞，經(jīng)常將外部數(shù)據(jù)不經(jīng)過必要的安全檢查通過移動(dòng)存儲(chǔ)設(shè)備帶入內(nèi)部局域網(wǎng)，同時(shí)將內(nèi)部數(shù)據(jù)帶出局域網(wǎng)，這給木馬、蠕蟲等病毒的進(jìn)入提供了方便同時(shí)增加了數(shù)據(jù)泄密的可能性。另外一機(jī)兩用甚至多用情況普遍，筆記本電腦在內(nèi)外網(wǎng)之間平凡切換使用，許多用戶將在Internet網(wǎng)上使用過的筆記本電腦在未經(jīng)許可的情況下擅自接入內(nèi)部局域網(wǎng)絡(luò)使用，造成病毒的傳入和信息的泄密。

2.5IP地址沖突

局域網(wǎng)用戶在同一個(gè)網(wǎng)段內(nèi)，經(jīng)常造成IP地址沖突，造成部分計(jì)算機(jī)無法上網(wǎng)。對(duì)于局域網(wǎng)來講，此類IP地址沖突的問題會(huì)經(jīng)常出現(xiàn)，用戶規(guī)模越大，查找工作就越困難，所以網(wǎng)絡(luò)管理員必須加以解決。

正是由于局域網(wǎng)內(nèi)應(yīng)用上這些獨(dú)特的特點(diǎn)，造成局域網(wǎng)內(nèi)的病毒快速傳遞，數(shù)據(jù)安全性低，網(wǎng)內(nèi)電腦相互感染，病毒屢殺不盡，數(shù)據(jù)經(jīng)常丟失。

3局域網(wǎng)安全控制與病毒防治策略

3.1加強(qiáng)人員的網(wǎng)絡(luò)安全培訓(xùn)

安全是個(gè)過程，它是一個(gè)匯集了硬件、軟件、網(wǎng)絡(luò)、人員以及他們之間互相關(guān)系和接口的系統(tǒng)。從行業(yè)和組織的業(yè)務(wù)角度看，主要涉及管理、技術(shù)和應(yīng)用三個(gè)層面。要確保信息安全工作的順利進(jìn)行，必須注重把每個(gè)環(huán)節(jié)落實(shí)到每個(gè)層次上，而進(jìn)行這種具體操作的是人，人正是網(wǎng)絡(luò)安全中最薄弱的環(huán)節(jié)，然而這個(gè)環(huán)節(jié)的加固又是見效最快的。所以必須加強(qiáng)對(duì)使用網(wǎng)絡(luò)的人員的管理，注意管理方式和實(shí)現(xiàn)方法。從而加強(qiáng)工作人員的安全培訓(xùn)。增強(qiáng)內(nèi)部人員的安全防范意識(shí)，提高內(nèi)部管理人員整體素質(zhì)。同時(shí)要加強(qiáng)法制建設(shè)，進(jìn)一步完善關(guān)于網(wǎng)絡(luò)安全的法律，以便更有利地打擊不法分子。對(duì)局域網(wǎng)內(nèi)部人員，從下面幾方面進(jìn)行培訓(xùn)：

3.1.1加強(qiáng)安全意識(shí)培訓(xùn)，讓每個(gè)工作人員明白數(shù)據(jù)信息安全的重要性，理解保證數(shù)據(jù)信息安全是所有計(jì)算機(jī)使用者共同的責(zé)任。

3.1.2加強(qiáng)安全知識(shí)培訓(xùn)，使每個(gè)計(jì)算機(jī)使用者掌握一定的安全知識(shí)，至少能夠掌握如何備份本地的數(shù)據(jù)，保證本地?cái)?shù)據(jù)信息的安全可靠。

3.1.3加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)知識(shí)培訓(xùn)，通過培訓(xùn)掌握一定的網(wǎng)絡(luò)知識(shí)，能夠掌握IP地址的配置、數(shù)據(jù)的共享等網(wǎng)絡(luò)基本知識(shí)，樹立良好的計(jì)算機(jī)使用習(xí)慣。

3.2局域網(wǎng)安全控制策略

安全管理保護(hù)網(wǎng)絡(luò)用戶資源與設(shè)備以及網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)本身不被未經(jīng)授權(quán)的用戶訪問。目前網(wǎng)絡(luò)管理工作量最大的部分是客戶端安全部分，對(duì)網(wǎng)絡(luò)的安全運(yùn)行威脅最大的也同樣是客戶端安全管理。只有解決網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部的安全問題，才可以排除網(wǎng)絡(luò)中最大的安全隱患，對(duì)于內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)終端安全管理主要從終端狀態(tài)、行為、事件三個(gè)方面進(jìn)行防御。利用現(xiàn)有的安全管理軟件加強(qiáng)對(duì)以上三個(gè)方面的管理是當(dāng)前解決局域網(wǎng)安全的關(guān)鍵所在。

3.2.1利用桌面管理系統(tǒng)控制用戶入網(wǎng)。入網(wǎng)訪問控制是保證網(wǎng)絡(luò)資源不被非法使用，是網(wǎng)絡(luò)安全防范和保護(hù)的主要策略。它為網(wǎng)絡(luò)訪問提供了第一層訪問控制。它控制哪些用戶能夠登錄到服務(wù)器并獲取網(wǎng)絡(luò)資源，控制用戶入網(wǎng)的時(shí)間和在哪臺(tái)工作站入網(wǎng)。用戶和用戶組被賦予一定的權(quán)限，網(wǎng)絡(luò)控制用戶和用戶組可以訪問的目錄、文件和其他資源，可以指定用戶對(duì)這些文件、目錄、設(shè)備能夠執(zhí)行的操作。啟用密碼策略，強(qiáng)制計(jì)算機(jī)用戶設(shè)置符合安全要求的密碼，包括設(shè)置口令鎖定服務(wù)器控制臺(tái)，以防止非法用戶修改。設(shè)定服務(wù)器登錄時(shí)間限制、檢測(cè)非法訪問。刪除重要信息或破壞數(shù)據(jù)，提高系統(tǒng)安全行，對(duì)密碼不符合要求的計(jì)算機(jī)在多次警告后阻斷其連網(wǎng)。

3.2.2采用防火墻技術(shù)。防火墻技術(shù)是通常安裝在單獨(dú)的計(jì)算機(jī)上，與網(wǎng)絡(luò)的其余部分隔開，它使內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)與Internet之間或與其他外部網(wǎng)絡(luò)互相隔離，限制網(wǎng)絡(luò)互訪，用來保護(hù)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)資源免遭非法使用者的侵入，執(zhí)行安全管制措施，記錄所有可疑事件。它是在兩個(gè)網(wǎng)絡(luò)之間實(shí)行控制策略的系統(tǒng)，是建立在現(xiàn)代通信網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息安全技術(shù)基礎(chǔ)上的應(yīng)用性安全技術(shù)。采用防火墻技術(shù)發(fā)現(xiàn)及封阻應(yīng)用攻擊所采用的技術(shù)有：

①深度數(shù)據(jù)包處理。深度數(shù)據(jù)包處理在一個(gè)數(shù)據(jù)流當(dāng)中有多個(gè)數(shù)據(jù)包，在尋找攻擊異常行為的同時(shí)，保持整個(gè)數(shù)據(jù)流的狀態(tài)。深度數(shù)據(jù)包處理要求以極高的速度分析、檢測(cè)及重新組裝應(yīng)用流量，以避免應(yīng)用時(shí)帶來時(shí)延。

②IP?URL過濾。一旦應(yīng)用流量是明文格式，就必須檢測(cè)HTTP請(qǐng)求的URL部分，尋找惡意攻擊的跡象，這就需要一種方案不僅能檢查RUL,還能檢查請(qǐng)求的其余部分。其實(shí)，如果把應(yīng)用響應(yīng)考慮進(jìn)來，可以大大提高檢測(cè)攻擊的準(zhǔn)確性。雖然URL過濾是一項(xiàng)重要的操作，可以阻止通常的腳本類型的攻擊。

③TCP?IP終止。應(yīng)用層攻擊涉及多種數(shù)據(jù)包，并且常常涉及不同的數(shù)據(jù)流。流量分析系統(tǒng)要發(fā)揮功效，就必須在用戶與應(yīng)用保持互動(dòng)的整個(gè)會(huì)話期間，能夠檢測(cè)數(shù)據(jù)包和請(qǐng)求，以尋找攻擊行為。至少，這需要能夠終止傳輸層協(xié)議，并且在整個(gè)數(shù)據(jù)流而不是僅僅在單個(gè)數(shù)據(jù)包中尋找惡意模式。系統(tǒng)中存著一些訪問網(wǎng)絡(luò)的木馬、病毒等IP地址，檢查訪問的IP地址或者端口是否合法，有效的TCP?IP終止，并有效地扼殺木馬。時(shí)等。

④訪問網(wǎng)絡(luò)進(jìn)程跟蹤。訪問網(wǎng)絡(luò)進(jìn)程跟蹤。這是防火墻技術(shù)的最基本部分，判斷進(jìn)程訪問網(wǎng)絡(luò)的合法性，進(jìn)行有效攔截。這項(xiàng)功能通常借助于TDI層的網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)攔截，得到操作網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)報(bào)的進(jìn)程的詳細(xì)信息加以實(shí)現(xiàn)。

3.2.3封存所有空閑的IP地址，啟動(dòng)IP地址綁定采用上網(wǎng)計(jì)算機(jī)IP地址與MCA地址唯一對(duì)應(yīng)，網(wǎng)絡(luò)沒有空閑IP地址的策略。由于采用了無空閑IP地址策略，可以有效防止IP地址引起的網(wǎng)絡(luò)中斷和移動(dòng)計(jì)算機(jī)隨意上內(nèi)部局域網(wǎng)絡(luò)造成病毒傳播和數(shù)據(jù)泄密。

3.2.4屬性安全控制。它能控制以下幾個(gè)方面的權(quán)限：防止用戶對(duì)目錄和文件的誤刪除、執(zhí)行修改、查看目錄和文件、顯示向某個(gè)文件寫數(shù)據(jù)、拷貝、刪除目錄或文件、執(zhí)行文件、隱含文件、共享、系統(tǒng)屬性等。網(wǎng)絡(luò)的屬性可以保護(hù)重要的目錄和文件。

3.2.5啟用殺毒軟件強(qiáng)制安裝策略，監(jiān)測(cè)所有運(yùn)行在局域網(wǎng)絡(luò)上的計(jì)算機(jī)，對(duì)沒有安裝殺毒軟件的計(jì)算機(jī)采用警告和阻斷的方式強(qiáng)制使用人安裝殺毒軟件。

3.3病毒防治

病毒的侵入必將對(duì)系統(tǒng)資源構(gòu)成威脅，影響系統(tǒng)的正常運(yùn)行。特別是通過網(wǎng)絡(luò)傳播的計(jì)算機(jī)病毒，能在很短的時(shí)間內(nèi)使整個(gè)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)處于癱瘓狀態(tài)，從而造成巨大的損失。因此，防止病毒的侵入要比發(fā)現(xiàn)和消除病毒更重要。防毒的重點(diǎn)是控制病毒的傳染。防毒的關(guān)鍵是對(duì)病毒行為的判斷，如何有效辨別病毒行為與正常程序行為是防毒成功與否的重要因素。防病毒體系是建立在每個(gè)局域網(wǎng)的防病毒系統(tǒng)上的，主要從以下幾個(gè)方面制定有針對(duì)性的防病毒策略：

3.3.1增加安全意識(shí)和安全知識(shí)，對(duì)工作人員定期培訓(xùn)。首先明確病毒的危害，文件共享的時(shí)候盡量控制權(quán)限和增加密碼，對(duì)來歷不明的文件運(yùn)行前進(jìn)行查殺等，都可以很好地防止病毒在網(wǎng)絡(luò)中的傳播。這些措施對(duì)杜絕病毒，主觀能動(dòng)性起到很重要的作用。超級(jí)秘書網(wǎng)

3.3.2小心使用移動(dòng)存儲(chǔ)設(shè)備。在使用移動(dòng)存儲(chǔ)設(shè)備之前進(jìn)行病毒的掃描和查殺，也可把病毒拒絕在外。

3.3.3挑選網(wǎng)絡(luò)版殺毒軟件。一般而言，查殺是否徹底，界面是否友好、方便，能否實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程控制、集中管理是決定一個(gè)網(wǎng)絡(luò)殺毒軟件的三大要素。瑞星殺毒軟件在這些方面都相當(dāng)不錯(cuò)，能夠熟練掌握瑞星殺毒軟件使用，及時(shí)升級(jí)殺毒軟件病毒庫(kù)，有效使用殺毒軟件是防毒殺毒的關(guān)鍵。

通過以上策略的設(shè)置，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行中存在的問題，快速有效的定位網(wǎng)絡(luò)中病毒、蠕蟲等網(wǎng)絡(luò)安全威脅的切入點(diǎn)，及時(shí)、準(zhǔn)確的切斷安全事件發(fā)生點(diǎn)和網(wǎng)絡(luò)。

局域網(wǎng)安全控制與病毒防治是一項(xiàng)長(zhǎng)期而艱巨的任務(wù)，需要不斷的探索。隨著網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用的發(fā)展計(jì)算機(jī)病毒形式及傳播途徑日趨多樣化，安全問題日益復(fù)雜化，網(wǎng)絡(luò)安全建設(shè)已不再像單臺(tái)計(jì)算安全防護(hù)那樣簡(jiǎn)單。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)安全需要建立多層次的、立體的防護(hù)體系，要具備完善的管理系統(tǒng)來設(shè)置和維護(hù)對(duì)安全的防護(hù)策略。

參考文獻(xiàn)

篇（5）

究其原因。一是歷史的原因造成了許多檔案館位于黨政機(jī)關(guān)的深宅大院內(nèi)，儼然一個(gè)保密機(jī)關(guān)，較為封閉；二是《檔案法》雖己頒布近二十周年，但檔案法律法規(guī)的權(quán)威沒有真正樹立起來，檔案執(zhí)法的剛性也不夠。一種違法行為的長(zhǎng)期存在并呈普遍性，至少說明相關(guān)法律法規(guī)缺乏足夠的震撼力和威懾力。

社會(huì)檔案意識(shí)的增強(qiáng)是做好全社會(huì)檔案工作的充分和必要條件，如何培養(yǎng)全社會(huì)的檔案意識(shí)是每個(gè)檔案工作者義不容辭的責(zé)任。

新時(shí)期社會(huì)檔案意識(shí)的培養(yǎng)問題，我認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手。

一要探索新時(shí)期檔案宣傳的新方法。只有加強(qiáng)檔案宣傳，社會(huì)檔案意識(shí)才能得到提高?！熬坪靡才孪镒由睢保瑱n案是一壇釀造多年又陳封許久的好酒，連聞名遐邇的國(guó)酒茅臺(tái)都做廣告，何況“養(yǎng)在深閨人未識(shí)”的檔案呢？

1、把開展宣傳貫穿到工作的始終，檔案工作開展到哪里，宣傳工作就跟進(jìn)到哪里，使工作與宣傳同步進(jìn)行。

2、抓重點(diǎn)，不斷掀起宣傳工作的新。根據(jù)檔案工作的規(guī)律性，抓住重點(diǎn)時(shí)間、重點(diǎn)內(nèi)容、重點(diǎn)形式，不斷掀起宣傳。要掌握好時(shí)間，不要錯(cuò)過最佳宣傳時(shí)機(jī)；內(nèi)容要典型生動(dòng)，才能吸引觀眾；形式不能陳舊，否則會(huì)使人不屑一顧。例如：在《檔案法》頌布重點(diǎn)紀(jì)念日前后，開展規(guī)模較大的宣傳活動(dòng)，內(nèi)容上要集中宣傳檔案法規(guī)，除正面內(nèi)容的宣傳外，配合一些違法案例宣傳，使人對(duì)法律的理解更深刻，效果更佳。形式上不應(yīng)僅搞搞展覽，展覽存在較大局限性，應(yīng)考慮利用電視、報(bào)紙、網(wǎng)上、向各單位普發(fā)小冊(cè)子、向各鎮(zhèn)、街道提供宣傳內(nèi)容要求他們?cè)诟魃鐓^(qū)、村居代為刊出宣傳板報(bào)等宣傳面廣的宣傳形式。

3、抓時(shí)機(jī)，把主管領(lǐng)導(dǎo)作為主要宣傳對(duì)象。各級(jí)主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)檔案工作的有效開展起著非常重要的作用。但主管領(lǐng)導(dǎo)一般不僅僅是檔案部門的主管領(lǐng)導(dǎo)，往往分管幾個(gè)口、多個(gè)部門。檔案部門應(yīng)積極主動(dòng)、搶抓時(shí)機(jī)，向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)檔案工作開展情況、取得的成績(jī)和存在的問題，以取得領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持。在實(shí)際工作中應(yīng)突出一個(gè)“勤”字，即勤請(qǐng)示、勤匯報(bào)、勤動(dòng)腦，不失時(shí)機(jī)、千方百計(jì)地爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注與支持；勤動(dòng)手，經(jīng)常把工作情況、計(jì)劃思路形成材料上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)。檔案部門的重要工作和活動(dòng)，要爭(zhēng)取主管領(lǐng)導(dǎo)參與，以便領(lǐng)導(dǎo)全面地了解檔案工作。

4、高瞻遠(yuǎn)矚，把在校學(xué)生作為重點(diǎn)宣傳對(duì)象。學(xué)生是祖國(guó)的未來，檔案意識(shí)應(yīng)從學(xué)生抓起，且學(xué)生量大面廣，是一個(gè)正在集中接受教育的龐大群體和后備力量，目前也是檔案宣傳的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)高度重視。

建立好愛國(guó)主義教育基地，充分發(fā)揮愛國(guó)主義教育基地的教育功能，教育青少年學(xué)生；省、市級(jí)檔案部門可編寫圖文并茂、內(nèi)容豐富的檔案通俗讀物，服務(wù)學(xué)生教育工作；普及檔案知識(shí)，讓學(xué)生完整保存成長(zhǎng)足跡，通過整理、制作個(gè)人成長(zhǎng)檔案，學(xué)生們重溫自己的成長(zhǎng)歷程，增強(qiáng)檔案意識(shí)；走進(jìn)學(xué)校，為學(xué)生開設(shè)檔案專題講座。

二要加強(qiáng)檔案立法、執(zhí)法力度。檔案法規(guī)是檔案工作的指南針，依法治檔，用強(qiáng)制力強(qiáng)化檔案意識(shí)的培養(yǎng)。營(yíng)造以法促規(guī)范，以法促發(fā)展的良好的工作氛圍，加強(qiáng)動(dòng)態(tài)管理，完善執(zhí)法機(jī)制，重拳強(qiáng)化檔案意識(shí)。

十多年來，經(jīng)過各級(jí)檔案行政管理部門的努力，檔案行政執(zhí)法工作取得的成績(jī)有目共睹。但客觀地分析，檔案行政執(zhí)法工作與社會(huì)預(yù)期和檔案事業(yè)的客觀要求相比，還存在許多問題，并暴露出一些深層次的矛盾。首先，檔案違法現(xiàn)象與行為仍具有很大的普遍性。其次，檔案行政執(zhí)法乏力，違法行為長(zhǎng)期得不到有效制裁。檔案行政執(zhí)法的對(duì)象有其特殊性，主要是各級(jí)黨政機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位，在許多部門、單位面前，倒顯得檔案局這個(gè)執(zhí)法主體是弱勢(shì)部門，加上檔案法律法規(guī)授予檔案行政管理部門的執(zhí)法權(quán)非常有限，導(dǎo)致許多檔案行政管理部門因此畏縮不前。

因此，加快立法步伐，通過立法，進(jìn)一步擴(kuò)大行政處罰的范圍，授予檔案行政管理部門更大的執(zhí)法權(quán)。對(duì)于普遍存在的同時(shí)危害很大的在機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位出現(xiàn)的拒絕歸檔、拒絕檔案安全保管等進(jìn)館之前的違法行為作為檔案法規(guī)調(diào)整的重點(diǎn)。因?yàn)檫@些檔案在進(jìn)館之間遭受損失的可能性很大，進(jìn)館這后倒相對(duì)安全了。

同時(shí)，要加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，積極開展專項(xiàng)執(zhí)法，使執(zhí)法工作的影響面日益擴(kuò)大，努力推進(jìn)檔案工作法治化。

三要加強(qiáng)制度建設(shè)。其中關(guān)鍵的是開展年檢制度和與之配套的將檔案工作納入各縣市區(qū)年度綜合目標(biāo)績(jī)效考核制度，這兩項(xiàng)制度對(duì)機(jī)關(guān)單位及其工作人員的檔案工作及意識(shí)的全面提高尤為重要，且見效迅速，各地應(yīng)全面建立。加強(qiáng)重大活動(dòng)和重點(diǎn)工程檔案管理制度建設(shè)，對(duì)擴(kuò)大檔案的知名度與提高檔案意識(shí)也大有裨益。

四要重視新農(nóng)村檔案工作。在我國(guó)農(nóng)村人口占絕大多數(shù)，一個(gè)地方其他檔案工作做得很好，農(nóng)村檔案工作未做好，是不完善的，檔案意識(shí)的覆蓋面也大有問題。長(zhǎng)期以來，只重視機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位的檔案工作，農(nóng)村檔案未引起足夠的重視。正因?yàn)檗r(nóng)村檔案的薄弱，所以應(yīng)格外關(guān)注。

在建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村的新的形勢(shì)下，各地應(yīng)制定新農(nóng)村建設(shè)檔案工作的總體規(guī)劃，全面推進(jìn)村級(jí)檔案規(guī)范化建設(shè)，建立健全村居建設(shè)檔案、農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施檔案、土地承包檔案、農(nóng)村專業(yè)合作社、農(nóng)村龍頭企業(yè)檔案、村民檔案、農(nóng)民素質(zhì)培訓(xùn)檔案、村務(wù)公開和民主管理檔案、農(nóng)業(yè)科技檔案、農(nóng)村文化檔案。在現(xiàn)實(shí)條件下，推廣“村檔鎮(zhèn)管”管理模式。主動(dòng)加強(qiáng)服務(wù)，以規(guī)范化為抓手，全面提高農(nóng)業(yè)和農(nóng)村檔案工作整體水平，有力地促進(jìn)全社會(huì)檔案意識(shí)的提高。

五要促進(jìn)家庭檔案觀的樹立。家庭是社會(huì)的細(xì)胞，家庭檔案工作做好了，社會(huì)檔案意識(shí)真正會(huì)達(dá)到深入人心的境界。家庭檔案應(yīng)成為檔案工作的新領(lǐng)域，檔案部門要積極倡導(dǎo)開展家庭建檔工作，更好地為和諧社會(huì)服務(wù)。

篇（6）

**是**最干旱地區(qū)之一，農(nóng)業(yè)用水占總用水量的97%，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)主要依賴于灌溉，沒有灌溉就沒有**的農(nóng)業(yè)。為此，大力發(fā)展推廣先進(jìn)的節(jié)水灌溉技術(shù)已成為**實(shí)現(xiàn)水資源可持續(xù)利用的關(guān)鍵所在。就目前**大力發(fā)展和推廣應(yīng)用先進(jìn)的節(jié)水灌溉技術(shù)而言，本文重點(diǎn)分析滴灌節(jié)水技術(shù)。滴灌技術(shù)在我國(guó)已算不上“高、新、尖”技術(shù)，但其在推廣使用的過程中仍存在諸多問題，如設(shè)備質(zhì)量低下、不顧條件盲目推廣、滴灌工程效益不佳、管理落后等等，這些問題阻礙了我國(guó)滴灌技術(shù)的順利發(fā)展，需盡快加以解決。

一、滴灌技術(shù)的特點(diǎn)

滴灌技術(shù)較之傳統(tǒng)溝灌和畦灌，具有顯著的優(yōu)點(diǎn)。

（一）節(jié)水、節(jié)肥、省工

滴灌屬全管道輸水和局部微量灌溉，使水分的滲漏和損失降低到最低限度。同時(shí)，又由于能做到適時(shí)地供應(yīng)作物根區(qū)所需水分，不存在水的損失問題，又使水的利用效率大大提高。灌溉可方便地結(jié)合施肥，即把化肥溶解后灌注入灌溉系統(tǒng)，由于化肥同灌溉水結(jié)合在一起，肥料養(yǎng)分直接均勻地施到作物根系層，真正實(shí)現(xiàn)了水肥同步，大大提高了肥料的有效利用率，同時(shí)又因是小范圍局部控制，微量灌溉，水肥滲漏較少，故可節(jié)省化肥施用量，減輕污染。滴灌系統(tǒng)僅通過閥門人工或自動(dòng)控制，又結(jié)合了施肥，故又可明顯節(jié)省勞力投入，降低了生產(chǎn)成本。

（二）控制溫度和濕度

傳統(tǒng)溝灌的大棚，一次灌水量大，地表長(zhǎng)時(shí)間保持濕潤(rùn)，不但棚溫、地溫降低太快，回升較慢，且蒸發(fā)量加大，室內(nèi)濕度太高，易導(dǎo)致蔬菜或花卉病蟲害發(fā)生。因滴灌屬于局部微灌，大部分土壤表面保持干燥，且滴頭均勻緩慢地向根系土壤層供水，對(duì)地溫的保持、回升，減少水分蒸發(fā)，降低室內(nèi)濕度等均具有明顯的效果。

（三）保持土壤結(jié)構(gòu)

在傳統(tǒng)溝畦灌較大灌水量作用下，使設(shè)施土壤受到較多的沖刷、壓實(shí)和侵蝕，若不及時(shí)中耕松土，會(huì)導(dǎo)致嚴(yán)重板結(jié)，通氣性下降，土壤結(jié)構(gòu)遭到一定程度破壞。而滴灌屬微量灌溉，水分緩慢均勻地滲入土壤，對(duì)土壤結(jié)構(gòu)能起到保持作用，并形成適宜的土壤水、肥、熱環(huán)境。

（四）改善品質(zhì)、增產(chǎn)增效

由于應(yīng)用滴灌減少了水肥、農(nóng)藥的施用量以及病蟲害的發(fā)生，可明顯改善產(chǎn)品的品質(zhì)?？傊^之傳統(tǒng)灌溉方式采用滴灌后，可大大提高產(chǎn)品產(chǎn)量，提早上市時(shí)間，并減少了水肥、農(nóng)藥的施用量和勞力等的成本投入，因此經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益顯著。

二、滴灌技術(shù)存在的問題分析

（一）設(shè)備質(zhì)量問題

通過多年的技術(shù)引進(jìn)、消化和吸收，我國(guó)已能獨(dú)立生產(chǎn)相對(duì)成套的滴灌設(shè)備，部分滴灌設(shè)備產(chǎn)品性能水平已接近國(guó)外同類產(chǎn)品水平，但一些關(guān)鍵設(shè)備，特別是首部樞紐設(shè)備、自動(dòng)控制設(shè)備等與國(guó)外同類先進(jìn)產(chǎn)品相比仍存在較大的差距。總體上來講產(chǎn)品品種少，缺乏系列化，配套水平低。并且一直沒有形成規(guī)模，市場(chǎng)上沒有多大選擇的余地。另外目前滴灌設(shè)備市場(chǎng)混亂，魚目混珠，缺乏有效的產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)，價(jià)格無序，售后服務(wù)差，也制約了滴灌事業(yè)的順利發(fā)展。

（二）設(shè)備管理問題

我國(guó)滴灌工程往往存在著一邊建一邊丟的現(xiàn)象。很多地區(qū)安裝了滴灌后，使用不長(zhǎng)時(shí)間即成了擺設(shè)，有的拔掉滴灌帶（管），但繼續(xù)使用輸水主管道，成了“管灌”；有的則直接放棄不用，又恢復(fù)了溝灌。究其原因，關(guān)鍵在于管理不善。

（三）設(shè)計(jì)問題

由于滴灌系統(tǒng)工程一般為較小工程，設(shè)計(jì)、施工有可能沒有科學(xué)、合理的進(jìn)行設(shè)計(jì)和施工。致使工程從設(shè)計(jì)上就存在諸多問題，安裝時(shí)往往又是組織臨時(shí)隊(duì)伍進(jìn)行安裝，故很難保證質(zhì)量。

（四）使用技術(shù)問題

沒有建立相應(yīng)的滴灌灌溉制度，仍沿用傳統(tǒng)的灌溉制度，一次灌水量過大或灌水時(shí)間過長(zhǎng)，灌水定額過大，與傳統(tǒng)溝灌方式?jīng)]有多少差別，沒有發(fā)揮其應(yīng)有的優(yōu)越性。另外目前大多數(shù)農(nóng)民還習(xí)慣于手工追肥緊接灌水的傳統(tǒng)，即使設(shè)計(jì)安裝了施肥裝置，也很少使用或不用，形同虛設(shè)。對(duì)于滴灌的理解僅限于灌水任務(wù)上，由于基本上仍然使用固體顆粒肥料，并需事先溶解，不但增加了堵塞灌水器的機(jī)會(huì)，且由于施肥器一般容量較小，每次施肥量有限，在目前大多數(shù)菜農(nóng)仍采用傳統(tǒng)肥量的基礎(chǔ)上，顯然覺得太少，也太麻煩。因此使用滴灌后，必須相應(yīng)改變?cè)械墓嗨贫群褪┓手贫龋òǚ柿嫌昧俊⑹┓蚀螖?shù)、施肥方式、肥料類型選擇等），才能充分發(fā)揮出滴灌的優(yōu)越性。

三、建議

（一）要堅(jiān)持因地制宜、以經(jīng)濟(jì)效益為中心的原則

發(fā)展灌溉一定要從各地的實(shí)際出發(fā)，堅(jiān)持因地制宜的原則。我國(guó)幅員遼闊，各地自然地理?xiàng)l件、經(jīng)濟(jì)條件、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展水平、農(nóng)業(yè)作物布局和管理水平都差別較大，在充分考慮各地發(fā)展的實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，量力而行，宜上則上，時(shí)機(jī)不成熟的不要盲目發(fā)展；在發(fā)展規(guī)模、速度、檔次上更要因地制宜，不可盲目一哄而上。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都必須以經(jīng)濟(jì)效益為中心。任何先進(jìn)技術(shù)是否有旺盛的生命力，能否大面積推廣，關(guān)鍵在于是否有較高的經(jīng)濟(jì)效益。沒有經(jīng)濟(jì)效益的支撐任何一項(xiàng)社會(huì)活動(dòng)都是很難長(zhǎng)久維持和發(fā)展下去的。滴灌工程投資相對(duì)較大，可以說是一種昂貴的先進(jìn)灌水技術(shù)，必須要高產(chǎn)出、高效益來支撐，施工前必須做好投資分析和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)，以其顯著的經(jīng)濟(jì)效益吸引農(nóng)民的投資。滴灌作為最先進(jìn)的節(jié)水灌溉方式，具有明顯的節(jié)水效果，但其最大的優(yōu)點(diǎn)在于通過與其他農(nóng)業(yè)先進(jìn)技術(shù)相結(jié)合能推動(dòng)生產(chǎn)力的發(fā)展，創(chuàng)造出顯著的經(jīng)濟(jì)效益。忽視了這一點(diǎn)，單純就節(jié)水效益來抓滴灌，在任何情況下是很難推廣的。因此要始終把經(jīng)濟(jì)效益放在滴灌工程的首位。

（二）重視規(guī)劃設(shè)計(jì)安裝工作

無論是一個(gè)規(guī)模較大的滴灌工程，還是一個(gè)單獨(dú)的溫室或大棚滴灌系統(tǒng)，均應(yīng)重視規(guī)劃設(shè)計(jì)以及做好安裝工作。

從設(shè)計(jì)上來講，首先要考慮當(dāng)?shù)厮?、土壤、作物種類、管理水平等因素的基礎(chǔ)上，按照微灌工程設(shè)計(jì)規(guī)范進(jìn)行仔細(xì)設(shè)計(jì)，出具設(shè)計(jì)圖紙，若有條件，最好請(qǐng)專業(yè)設(shè)計(jì)人員進(jìn)行設(shè)計(jì)或進(jìn)行指導(dǎo)。二是要注意系統(tǒng)設(shè)備的完整配套性。過濾裝置、施肥裝置、調(diào)壓控制裝置、壓力表等設(shè)備應(yīng)該是必備的，缺一不可。若條件允許，自動(dòng)控制設(shè)備也應(yīng)考慮上。三是要選用質(zhì)量有保證的設(shè)備。為減少投資而降低對(duì)質(zhì)量的要求以及減少配套設(shè)備的做法是得不償失的，將會(huì)付出更大的代價(jià)。工程安裝更要精心組織，最好選有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)安裝隊(duì)伍進(jìn)行安裝，避免留下安全隱患。

（三）重視滴灌制度研究

滴灌作為一種先進(jìn)的滴灌方式，必須配以先進(jìn)的灌水技術(shù)才能發(fā)揮其優(yōu)越性。灌水技術(shù)主要是指合理的灌水制度，包括不同作物、不同生育期的灌水起始點(diǎn)、灌水上限、灌水定額的確定、灌水時(shí)間、灌水次數(shù)等等方面。另外研究滴灌對(duì)土壤養(yǎng)分和鹽分運(yùn)移的影響等也有助于合理滴灌制度的確定。

在傳統(tǒng)溝灌方式下，農(nóng)民根據(jù)作物的長(zhǎng)勢(shì)、生長(zhǎng)階段及土壤的水分狀況，確定灌水時(shí)間和灌水量，具有比較成熟的經(jīng)驗(yàn)。而滴灌條件下，能夠給作物根系層土壤創(chuàng)造一個(gè)最適宜水分狀態(tài)，而要實(shí)現(xiàn)這一點(diǎn)，僅通過從表面觀察作物長(zhǎng)勢(shì)和土壤水分狀況是很難確定的。因此，應(yīng)盡快通過灌溉實(shí)驗(yàn)，根據(jù)不同地區(qū)土壤條件、氣候條件、作物種類，按照滴灌的要求特性及作物的生長(zhǎng)狀況，制定出滴灌條件下合理的、便于實(shí)施的灌溉制度，以指導(dǎo)農(nóng)民進(jìn)行合理滴灌，發(fā)揮出滴灌應(yīng)有的效益，促進(jìn)滴灌事業(yè)的發(fā)展。超級(jí)秘書網(wǎng)

（四）重視滴灌過濾和滴灌施肥工作

篇（7）

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)必須在競(jìng)爭(zhēng)中求生存、謀發(fā)展。隨著生產(chǎn)集約化程度的提高，經(jīng)濟(jì)體制和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化，詳細(xì)內(nèi)容請(qǐng)看下文研究與開發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的探討。

企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，特別是企業(yè)之間產(chǎn)品品種和質(zhì)量的競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈。在企業(yè)產(chǎn)品乃至生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的競(jìng)爭(zhēng)中，先進(jìn)科學(xué)技術(shù)的開發(fā)占有越來越重要的地位。因此，許多公司不得不投入巨額資金進(jìn)行研究與開發(fā)活動(dòng)。研究和開發(fā)活動(dòng)已經(jīng)成為企業(yè)生存和發(fā)展的生命線。因此，一些企業(yè)每年會(huì)發(fā)生大量的研究與開發(fā)費(fèi)用。這些研究與開發(fā)費(fèi)用往往占企業(yè)經(jīng)營(yíng)支出的很大比重。因此，對(duì)研究與開發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理恰當(dāng)與否，直接關(guān)系到財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量。為此，加強(qiáng)研究與開發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)的理論探討非常必要。

企業(yè)(不包括從事采掘勘探石油、天然氣和礦產(chǎn)等的企業(yè))研究與開發(fā)活動(dòng)的含義。企業(yè)的研究與開發(fā)活動(dòng)分研究活動(dòng)和開發(fā)活動(dòng)兩部分來界定。研究活動(dòng)是指為取得新的科學(xué)或技術(shù)知識(shí)而做的努力，這種努力是有計(jì)劃的、創(chuàng)造性的。把研究活動(dòng)按是否為解決特定實(shí)際問題而展開，又可以分成基礎(chǔ)研究和應(yīng)用研究。前者的費(fèi)用支出與未來的收益之間通常沒有直接的聯(lián)系;而后者的費(fèi)用支出往往有直接的受益對(duì)象。開發(fā)活動(dòng)是指為了在商業(yè)生產(chǎn)或使用之前形成新的或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)的產(chǎn)品、工藝等，而把科學(xué)技術(shù)知識(shí)有計(jì)劃地付諸實(shí)踐的活動(dòng)。盡管研究活動(dòng)與開發(fā)活動(dòng)不同，但它們是緊密相聯(lián)的：研究活動(dòng)是開發(fā)活動(dòng)的前奏，通過前者獲得新的科學(xué)技術(shù)知識(shí)，再通過后者將新的科學(xué)技術(shù)知識(shí)即研究成果付諸實(shí)踐。因此，我們常常把企業(yè)的研究與開發(fā)活動(dòng)看成一個(gè)整體，當(dāng)作一個(gè)項(xiàng)目的兩個(gè)階段。

研究與開發(fā)活動(dòng)的會(huì)計(jì)處理方法。企業(yè)在研究與開發(fā)活動(dòng)中，往往要進(jìn)行計(jì)劃、設(shè)計(jì)、論證、研制、實(shí)驗(yàn)、定型、測(cè)試等一系列活動(dòng)，這些活動(dòng)會(huì)產(chǎn)生大量的研究與開發(fā)費(fèi)用。例如科研人員、服務(wù)人員(如科技管理人員等)的工資費(fèi)用，耗用的化學(xué)試劑、儀器配件等各種材料，自有設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、維修費(fèi)，租賃設(shè)備、房屋的租金或使用費(fèi)等。研究與開發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，就是對(duì)企業(yè)在研究與開發(fā)活動(dòng)中發(fā)生的這些費(fèi)用進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告。關(guān)鍵是第一步，即確認(rèn)，也就是將研究與開發(fā)費(fèi)用確認(rèn)為資產(chǎn)項(xiàng)目還是作為當(dāng)期費(fèi)用。

篇（8）

電子商務(wù)（ElectronicCommerce）即通過電信網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的生產(chǎn)、營(yíng)銷和流通活動(dòng)，它不僅指基于因特網(wǎng)上的交易，而且指所有利用電子信息技術(shù)來解決擴(kuò)大宣傳、降低成本、增加價(jià)值和創(chuàng)造商機(jī)的商務(wù)活動(dòng)，包括通過網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)從原材料查詢、采購(gòu)、產(chǎn)品展示、訂購(gòu)到生產(chǎn)、儲(chǔ)運(yùn)以及電子支付等一系列的貿(mào)易活動(dòng)。電子商務(wù)主要含概了三個(gè)方面的內(nèi)容：一是政府貿(mào)易管理的電子化，即采用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)和資料的處理、傳遞和儲(chǔ)存；二是企業(yè)級(jí)電子商務(wù)，即企業(yè)間利用計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)和供貨商、用戶之間的商務(wù)活動(dòng)；三是電子購(gòu)物，即企業(yè)通過網(wǎng)絡(luò)為個(gè)人提供的服務(wù)及商業(yè)行為。按照這種思想，電子商務(wù)可以分成兩大類：一類是企業(yè)與企業(yè)之間的電子商務(wù)（BtoB），另一類是企業(yè)與個(gè)人之間的電子商務(wù)（BtoC）。后者亦即我們所說的網(wǎng)上購(gòu)物或在線購(gòu)物。

電子商務(wù)具有全球化、方便快捷、成本低、效率高、選擇性強(qiáng)等優(yōu)點(diǎn)，因此，發(fā)展十分迅速。據(jù)美國(guó)《商業(yè)周刊》估計(jì)，1998年美國(guó)在線購(gòu)物達(dá)到48億美圓，2000年，這一數(shù)字將上升到200億美圓，比1998年增加23%。商業(yè)機(jī)構(gòu)間的網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易將會(huì)從1998年的156億美圓上升至2000年的1750美圓。據(jù)世界貿(mào)易組織（WTO）今年初對(duì)電子商務(wù)發(fā)展所作的報(bào)告預(yù)測(cè)，到2002年，電子商務(wù)交易總值將達(dá)到3000億美圓。

各個(gè)發(fā)達(dá)國(guó)家政府對(duì)電子商務(wù)的發(fā)展都比較重視。日本于1996年投入3.2億美圓推行電子商務(wù)有關(guān)計(jì)劃；新加坡成立了"新加坡一號(hào)"項(xiàng)目，目前有31家機(jī)構(gòu)與政府簽約開展電子商務(wù)活動(dòng)，每年可得到2-3億美圓的經(jīng)費(fèi)支持以研究和發(fā)展各種應(yīng)用；1997年4月，歐盟提出了《歐盟電子商務(wù)行動(dòng)方案》；1997年7月，美國(guó)提出了《全球電子商務(wù)框架》。在美國(guó)總統(tǒng)的倡議下，世界貿(mào)易組織132個(gè)成員國(guó)決定使INTERNET成為自由貿(mào)易區(qū)，期限至少為一年。我國(guó)電子商務(wù)剛剛起步，人們對(duì)電子商務(wù)的巨大潛力深信不疑；我國(guó)政府積極支持電子商務(wù)活動(dòng)的開展，先后批準(zhǔn)北京、上海、天津等城市作為我國(guó)電子商務(wù)的試點(diǎn)城市，并開始計(jì)劃制定一系列相應(yīng)的政策、法規(guī)等等。但是應(yīng)當(dāng)看到，我國(guó)還存在一些"瓶頸"問題，嚴(yán)重地阻礙著電子商務(wù)的發(fā)展。本文擬對(duì)我國(guó)電子商務(wù)環(huán)境作一分析，并簡(jiǎn)要探討我國(guó)電子商務(wù)發(fā)展的模式與策略。

2我國(guó)電子商務(wù)環(huán)境分析

2.1政策與法律環(huán)境

總的說來，我國(guó)的信息化政策還不夠完善，尤其體現(xiàn)在電子商務(wù)方面，有關(guān)的政策不夠明朗，相應(yīng)的法律、法規(guī)，相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)還都沒有建立，跨部門、跨地區(qū)的協(xié)調(diào)存在較大問題。因?yàn)閰⑴c電子商務(wù)的不僅僅是交易雙方，更重要的涉及工商行政管理、海關(guān)、保險(xiǎn)、財(cái)稅、銀行等眾多部門和不同地區(qū)、不同國(guó)家，這就需要有統(tǒng)一的法律、政策框架，以及跨部門、跨地區(qū)的強(qiáng)有力的綜合協(xié)調(diào)組織，才能促進(jìn)電子商務(wù)的蓬勃發(fā)展。

例如，如何解決稅收是電子商務(wù)活動(dòng)中的又一大難題。在INTERNET環(huán)境下，交易實(shí)體是無形的，交易與匿名的支付系統(tǒng)聯(lián)結(jié)，沒有有型的合同，其過程和結(jié)果不會(huì)留下痕跡作為審計(jì)的線索，沒有明確的納稅人或交易數(shù)字，很難保證其服從稅法，避稅和反避稅的斗爭(zhēng)在電子商務(wù)中變得更加激烈。1998年5月14日，幾經(jīng)修改的Internet免稅法案在美國(guó)參議院商業(yè)委員會(huì)以41票對(duì)0票的優(yōu)勢(shì)通過，為美國(guó)本土企業(yè)鋪平了電子商務(wù)的發(fā)展道路。同年5月20日，美國(guó)又促使132個(gè)世界貿(mào)易組織成員國(guó)的部長(zhǎng)們達(dá)成一致意見，通過了Internet零關(guān)稅狀態(tài)至少一年的協(xié)議，使通過Internet進(jìn)行國(guó)際交易的企業(yè)能夠順利地越過本國(guó)國(guó)界，在其它國(guó)家搶占市場(chǎng)。

在九屆人大三次會(huì)議上，上海代表團(tuán)提出了《關(guān)于急需加緊制定中國(guó)電子商務(wù)法的議案》并被列為1號(hào)提案。目前，我國(guó)的電子商務(wù)的各項(xiàng)政策、法律與法規(guī)、各種標(biāo)準(zhǔn)正在加緊制定當(dāng)中。估計(jì)關(guān)于稅收、安全、認(rèn)證等法規(guī)與標(biāo)準(zhǔn)將會(huì)在本年度出臺(tái)。這也是我國(guó)為加入WTO進(jìn)行的積極準(zhǔn)備。

2.2企業(yè)信息化建設(shè)

企業(yè)作為電子商務(wù)的主體，其信息化程度是電子商務(wù)運(yùn)行的基礎(chǔ)。目前，我國(guó)企業(yè)大多處于轉(zhuǎn)型階段，現(xiàn)代企業(yè)制度尚未普遍建立，企業(yè)信息化的進(jìn)展并不令人滿意。目前我國(guó)已經(jīng)上網(wǎng)的企業(yè)不到企業(yè)總數(shù)的1%。，在1，5000家國(guó)有大中型企業(yè)中，大約只有10%實(shí)現(xiàn)了企業(yè)信息化或運(yùn)用信息手段比較好。大約有70%左右的企業(yè)擁有一定的信息手段或著手向?qū)崿F(xiàn)企業(yè)信息化的方向努力，大約20%的企業(yè)只有少量的計(jì)算機(jī)，而且只從事單機(jī)工作。在1000余萬家中小企業(yè)中，只有極少的一部分擁有現(xiàn)代化的信息手段。

目前，許多網(wǎng)站建立了電子商務(wù)平臺(tái)，為企業(yè)之間以及企業(yè)與用戶之間提供了各種交易的途徑。企業(yè)只要具備了一定的信息化手段（如企業(yè)內(nèi)聯(lián)網(wǎng)、管理信息系統(tǒng)、后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)等），就可以利用這些平臺(tái)進(jìn)行電子商務(wù)運(yùn)作。這為中小企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了良好的機(jī)遇，它們可以用自己靈活、簡(jiǎn)便、低成本的優(yōu)勢(shì)與大企業(yè)展開競(jìng)爭(zhēng)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要在內(nèi)心深處真正意識(shí)到企業(yè)信息化的必要性、可能性和良好的效益，要認(rèn)真研究本單位的實(shí)際情況，在信息化的方面最需要做什么，立即投入實(shí)際行動(dòng)，充分運(yùn)用信息手段，在運(yùn)用中進(jìn)一步了解和掌握它，不斷收到實(shí)際效益，進(jìn)而增強(qiáng)推進(jìn)信息化的信心，政府要為企業(yè)信息化做好組織工作，制定好發(fā)展規(guī)劃。

2.3網(wǎng)民的結(jié)構(gòu)比例

根據(jù)中國(guó)INTERNET網(wǎng)絡(luò)信息中心（CNNIC）的資料，1999年中國(guó)的INTERNET用戶有8,900,000個(gè)，占將近中國(guó)人口的1%。相對(duì)而言，這一比例是比較低的，而且網(wǎng)民中對(duì)電子商務(wù)感興趣的比例更要低一些。但從絕對(duì)數(shù)量來講，近1000萬的網(wǎng)民是一支不容忽視的力量；對(duì)電子商務(wù)感興趣的人士大約占到網(wǎng)民總數(shù)的10%以上，而且大多集中在大中城市，比較穩(wěn)定。目前，我國(guó)的上網(wǎng)人數(shù)仍在飛速增長(zhǎng)，人們對(duì)電子商務(wù)的認(rèn)識(shí)也在進(jìn)一步加深，可以說，我國(guó)的電子商務(wù)蘊(yùn)藏著巨大的潛力。

2.4金融電子化建設(shè)

金融體系是商務(wù)活動(dòng)的基礎(chǔ)保證。電子商務(wù)的支付與結(jié)算需要電子化金融體系的密切配合。目前我國(guó)金融服務(wù)極其電子化水平比較落后，跨區(qū)域、跨銀行的電子支付系統(tǒng)還未建立，網(wǎng)上支付、結(jié)算等問題很大程度上阻礙了我國(guó)電子商務(wù)發(fā)展的進(jìn)程。例如，上海新華書店在互聯(lián)網(wǎng)上了圖書信息，收到大量國(guó)外的訂單，但是由于國(guó)內(nèi)的電子支付手段沒有建立，生意無法成交，造成了不小的經(jīng)濟(jì)損失。

加快建立銀行間、銀行與企業(yè)間資金清算和金融管理信息系統(tǒng)，使企業(yè)和個(gè)人能夠隨時(shí)隨地方便地使用電子支付，實(shí)時(shí)完成電子交易已經(jīng)是勢(shì)在必行。各國(guó)的貨幣體系區(qū)別很大，而且存在匯率問題，因此，有必要努力將各種不同的支付方式統(tǒng)一起來，真正實(shí)現(xiàn)"一卡走世界"。我國(guó)的人民銀行作為銀行的銀行，是這一任務(wù)的主要承擔(dān)者；目前正在積極地進(jìn)行試點(diǎn)與協(xié)調(diào)，估計(jì)在年內(nèi)將出臺(tái)一個(gè)較為具體的初步方案。對(duì)于支付各方（如買者、賣者、銀行、中介機(jī)構(gòu)等）的權(quán)利與義務(wù)也要有相應(yīng)的法律予以確認(rèn)。

2.5安全保證系統(tǒng)

由于電子數(shù)據(jù)具有無形化的特征，電子商務(wù)的運(yùn)作，涉及多方面的安全問題，如資金安全、信息安全、貨物安全、商業(yè)秘密等。它要求電子商務(wù)比傳統(tǒng)的有紙貿(mào)易更安全、更可靠。而目前網(wǎng)上安全技術(shù)及其認(rèn)證機(jī)制均不完善，這也是普通消費(fèi)者對(duì)電子商務(wù)持觀望態(tài)度的重要原因。雖然計(jì)算機(jī)專家在網(wǎng)上銀行的安全問題上下了很大功夫，采用了多種措施，然而，網(wǎng)絡(luò)黑客的攻擊仍然使專家們心疼不已。安全問題仍舊是電子商務(wù)活動(dòng)中的關(guān)鍵。這個(gè)問題直接關(guān)系到電子交易各方的利益，由于種種風(fēng)險(xiǎn)的存在，各方當(dāng)事人對(duì)INTENET上從事電子交易總是不免心存疑慮。同時(shí)，網(wǎng)上交易所能帶來的巨大機(jī)遇和豐厚利潤(rùn)也無時(shí)無刻不在吸引著那些喜歡冒險(xiǎn)的網(wǎng)絡(luò)入侵者，買方、賣方、銀行都必須承擔(dān)來自外部的風(fēng)險(xiǎn)。電子商務(wù)中的信息安全與一般情況下所說的信息安全有一定的區(qū)別。它除了具有一般信息的含義外，還具有金融業(yè)和商業(yè)信息的特征。所以，必須高度重視電子商務(wù)中的安全問題。

電子商務(wù)的安全問題，不僅涉及技術(shù)問題，同時(shí)也涉及管理問題和法律問題。我國(guó)目前還不能生產(chǎn)自己的網(wǎng)絡(luò)防火墻，許多銀行現(xiàn)有的技術(shù)防范措施顯然不能適應(yīng)大規(guī)模電子交易的需要。電子商務(wù)的管理標(biāo)準(zhǔn)尚未系統(tǒng)確定，法律對(duì)于電子商務(wù)違法交易行為的認(rèn)定還處于摸索階段。

政府應(yīng)當(dāng)從三方面入手，構(gòu)建電子商務(wù)安全運(yùn)作的綜合保障體系。其一，組織力量，篩選符合我國(guó)國(guó)情的電子商務(wù)安全技術(shù)。目前我國(guó)使用的網(wǎng)絡(luò)安全產(chǎn)品基本上是"舶來品"，開發(fā)我國(guó)自己的網(wǎng)絡(luò)安全產(chǎn)品已成為不可回避的問題。其二，強(qiáng)化電子商務(wù)安全管理，規(guī)范買賣雙方和中介方的交易行為。目前，應(yīng)抓緊制定規(guī)范的電子商務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，應(yīng)盡快有關(guān)管理標(biāo)準(zhǔn)。其三，盡快完善電子商務(wù)法律法規(guī)，明確交易各方當(dāng)事人的法律關(guān)系和法律責(zé)任，嚴(yán)厲打擊各種違法交易行為。這些問題有些是國(guó)際性問題，應(yīng)由全世界共同面對(duì)并加以解決。一個(gè)可能的解決方案是創(chuàng)建一個(gè)獨(dú)立的國(guó)際實(shí)體，負(fù)責(zé)用一種可被全世界接受的統(tǒng)一的程序來管理與協(xié)調(diào)。

2.6人力資源

電子商務(wù)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵最終仍然是人。眼下各大企業(yè)缺乏的正是精通計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的商業(yè)人才。人才的匱乏是電子商務(wù)發(fā)展的又一難題。中國(guó)社會(huì)事務(wù)所在對(duì)北京、上海、廣州等城市數(shù)千名公眾的電話調(diào)查中了解到，能熟練使用電腦的只占很少一部分，其中很多人能夠使用電腦但不懂上網(wǎng)等比較復(fù)雜操作。而對(duì)于家用電腦的用途，作文字處理與娛樂的比較多，上互聯(lián)網(wǎng)的極少。

電子商務(wù)的蓬勃發(fā)展使知識(shí)型人才缺乏，有待補(bǔ)充。關(guān)于這方面情況，目前我國(guó)尚未見到具體統(tǒng)計(jì)數(shù)字。據(jù)美國(guó)的統(tǒng)計(jì)，其國(guó)內(nèi)缺少數(shù)十萬名工程師、系統(tǒng)分析員和程序設(shè)計(jì)師。一些外國(guó)公司紛紛到中國(guó)招募軟件工程師。日本、加拿大、英國(guó)、新加坡等國(guó)都在中國(guó)的各大城市開始了行動(dòng)，特別是在北京、上海、廣州、南京、武漢等人才集中的城市。

電子商務(wù)是信息現(xiàn)代化與商務(wù)的有機(jī)結(jié)合，需要大量的掌握現(xiàn)代信息技術(shù)的現(xiàn)代商貿(mào)理論與實(shí)務(wù)的復(fù)合型人才。而一個(gè)國(guó)家、一個(gè)地區(qū)能否培養(yǎng)出大批這樣的復(fù)合人才，就成為該國(guó)、該地區(qū)發(fā)展電子商務(wù)的最關(guān)鍵因素。國(guó)家應(yīng)該鼓勵(lì)教育部門向?qū)W生普及網(wǎng)絡(luò)知識(shí)，在有條件的學(xué)校，特別是一些大專院校經(jīng)濟(jì)、貿(mào)易、計(jì)算機(jī)等專業(yè)院系開設(shè)電子商務(wù)等選修課程，甚至可以考慮開設(shè)電子商務(wù)專業(yè)，培養(yǎng)高素質(zhì)的復(fù)合型人才，以適應(yīng)社會(huì)的需要。

2.7我國(guó)電子商務(wù)與WTO

首先，中國(guó)加入WTO將打開國(guó)外直接在INTERNET方面投資的大門。根據(jù)中美雙邊WTO協(xié)議，國(guó)外服務(wù)提供者將能夠涉及到INTERNET服務(wù)的所有方面。在經(jīng)過同意的情況下，外方可以在合資企業(yè)中保持30%的股份，一年以后可達(dá)49%二年后達(dá)50%。中國(guó)同意按照競(jìng)爭(zhēng)管理原則承擔(dān)WTO文件中規(guī)定的所有義務(wù)。其次WTO將會(huì)使中國(guó)的法律制度增加透明度。服務(wù)貿(mào)易總協(xié)議（GATS）要求政府出版所有相關(guān)的法律和法規(guī)，并迅速或至少按年度地將新法律法規(guī)或方針告知服務(wù)貿(mào)易理事會(huì)。第三，中國(guó)將與WTO成員國(guó)進(jìn)行更加廣泛的交流與合作，能與全球貿(mào)易伙伴互相影響，以便對(duì)電子商務(wù)形成一種統(tǒng)一的方法。

3發(fā)展我國(guó)電子商務(wù)的模式與策略

篇（9）

正確界定研究與開發(fā)活動(dòng),是恰當(dāng)進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)處理和財(cái)務(wù)信息揭示的關(guān)鍵。

1、企業(yè)(不包括從事采掘勘探石油、天然氣和礦產(chǎn)等的企業(yè))研究與開發(fā)活動(dòng)的含義。

企業(yè)的研究與開發(fā)活動(dòng)分研究活動(dòng)和開發(fā)活動(dòng)兩部分來界定。研究活動(dòng)是指為取得新的科學(xué)或技術(shù)知識(shí)而做的努力,這種努力是有計(jì)劃的、創(chuàng)造性的。把研究活動(dòng)按是否為解決特定實(shí)際問題而展開,又可以分成基礎(chǔ)研究和應(yīng)用研究。前者的費(fèi)用支出與未來的收益之間通常沒有直接的聯(lián)系;而后者的費(fèi)用支出往往有直接的受益對(duì)象。開發(fā)活動(dòng)是指為了在商業(yè)生產(chǎn)或使用之前形成新的或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)的產(chǎn)品、工藝等,而把科學(xué)技術(shù)知識(shí)有計(jì)劃地付諸實(shí)踐的活動(dòng)。盡管研究活動(dòng)與開發(fā)活動(dòng)不同,但它們是緊密相聯(lián)的:研究活動(dòng)是開發(fā)活動(dòng)的前奏,通過前者獲得新的科學(xué)技術(shù)知識(shí),再通過后者將新的科學(xué)技術(shù)知識(shí)即研究成果付諸實(shí)踐。因此,我們常常把企業(yè)的研究與開發(fā)活動(dòng)看成一個(gè)整體,當(dāng)作一個(gè)項(xiàng)目的兩個(gè)階段。

2、研究與開發(fā)活動(dòng)的會(huì)計(jì)處理方法。

企業(yè)在研究與開發(fā)活動(dòng)中,往往要進(jìn)行計(jì)劃、設(shè)計(jì)、論證、研制、實(shí)驗(yàn)、定型、測(cè)試等一系列活動(dòng),這些活動(dòng)會(huì)產(chǎn)生大量的研究與開發(fā)費(fèi)用。例如科研人員、服務(wù)人員(如科技管理人員等)的工資費(fèi)用,耗用的化學(xué)試劑、儀器配件等各種材料,自有設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、維修費(fèi),租賃設(shè)備、房屋的租金或使用費(fèi)等。研究與開發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理,就是對(duì)企業(yè)在研究與開發(fā)活動(dòng)中發(fā)生的這些費(fèi)用進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告。關(guān)鍵是第一步,即確認(rèn),也就是將研究與開發(fā)費(fèi)用確認(rèn)為資產(chǎn)項(xiàng)目還是作為當(dāng)期費(fèi)用。

對(duì)確認(rèn)費(fèi)用有兩條具體標(biāo)準(zhǔn):

(1)按權(quán)責(zé)發(fā)生制標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)本期的費(fèi)用;

(2)按劃分收益性支出與資本性支出的標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)本期的費(fèi)用。

這兩條標(biāo)準(zhǔn)的核心是收入與費(fèi)用的配比原則。根據(jù)研究與開發(fā)活動(dòng)的含義,應(yīng)把研究與開發(fā)費(fèi)用資本化為資產(chǎn)項(xiàng)目,以后在其收益期分期攤銷。但研究與開發(fā)活動(dòng)有其獨(dú)特的性質(zhì),即具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性。有的研究與開發(fā)項(xiàng)目獲得成功,會(huì)增加企業(yè)未來收益,如形成專利權(quán)等;有的研究與開發(fā)項(xiàng)目則可能以失敗告終。這就是說,研究與開發(fā)活動(dòng)成功與否存在著不確定性,更具體地說,與研究開發(fā)活動(dòng)有關(guān)的未來經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)具有不確定性。因此,如果將企業(yè)研究與開發(fā)活動(dòng)的全部支出資本化為資產(chǎn)項(xiàng)目而后在其收益期間分期攤銷,不符、穩(wěn)健性原則,同時(shí)也很可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表失真,虛增資產(chǎn)、虛增收益;

如果將企業(yè)研究與開發(fā)活動(dòng)全部支出費(fèi)用化即從當(dāng)期收益中立即沖銷,又有悖于收入與費(fèi)用的配比原則。研究活動(dòng)是開發(fā)活動(dòng)的前奏,與開發(fā)活動(dòng)相比,研究活動(dòng)帶來的未來經(jīng)濟(jì)利益具有更高的不確定性。而且,一項(xiàng)研究項(xiàng)目可能與好幾個(gè)開發(fā)項(xiàng)目有關(guān),有的開發(fā)項(xiàng)目能取得成功,有的開發(fā)項(xiàng)目卻遭致失敗,又很難辨別哪些研究費(fèi)用是成功開發(fā)項(xiàng)目的花費(fèi),哪些研究費(fèi)用是失敗開發(fā)項(xiàng)目的花費(fèi)。因此,企業(yè)常把研究費(fèi)用全部費(fèi)用化。這樣,有關(guān)研究與開發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的探討,實(shí)質(zhì)上也就成為開發(fā)費(fèi)用資本化與費(fèi)用化的爭(zhēng)論。

將開發(fā)費(fèi)用資本化的理由主要有:

(1)企業(yè)投入大量資金用于研究與開發(fā)活動(dòng),是為了獲得未來經(jīng)濟(jì)利益,而不是作為當(dāng)期生產(chǎn)所必需的制造費(fèi)用。

(2)將研究與開發(fā)費(fèi)用從當(dāng)期收益中沖銷,人為地使新產(chǎn)品引進(jìn)的前期和早期利潤(rùn)降低,有違權(quán)責(zé)發(fā)生制。

(3)將研究與開發(fā)費(fèi)用立即從當(dāng)期收益中沖銷,降低了報(bào)告利潤(rùn),會(huì)抑制企業(yè)管理當(dāng)局進(jìn)行研究與開發(fā)活動(dòng)的積極性。

將研究與開發(fā)費(fèi)用當(dāng)期費(fèi)用化的理由主要有:

(1)能更真實(shí)地反映企業(yè)的現(xiàn)金流量。

(2)將研究與開發(fā)費(fèi)用資本化,要對(duì)未來經(jīng)濟(jì)利益進(jìn)行主觀判斷,相對(duì)而言,當(dāng)期費(fèi)用化更具有客觀性。

(3)將研究與開發(fā)費(fèi)用資本化,隨后按收入與費(fèi)用的配比原則分期攤銷,在實(shí)際操作上有一定的困難,企業(yè)也可能通過費(fèi)用的攤銷來控制其各期收益。

3、兩種會(huì)計(jì)處理方法的各國(guó)實(shí)務(wù)比較。對(duì)上述兩種方法的使用,世界各國(guó)有不同的選擇(表見下頁(yè))。

從表中可以看出,大多數(shù)國(guó)家采取謹(jǐn)慎態(tài)度,廣泛采用研究與開發(fā)費(fèi)用當(dāng)期費(fèi)用化的方法。也有在特定條件下采用資本化并系統(tǒng)攤銷的方法。

注:a、在特定條件下,開發(fā)費(fèi)用除外;b、如果研究與開發(fā)費(fèi)用資本化,那么必須建立準(zhǔn)備帳戶;C、在特定條件下,計(jì)算機(jī)軟件開發(fā)費(fèi)用除外。

二、我國(guó)的研究與開發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)則及其展望

近年來,研究與開發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理問題,已經(jīng)引起我國(guó)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)的足夠重視。財(cái)政部也曾研究與開發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)則征求意見稿。該征求意見稿要求將企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用在其發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)也將研究與開發(fā)費(fèi)用作為“企業(yè)管理費(fèi)”處理。

篇（10）

金融會(huì)計(jì)具有核算和經(jīng)營(yíng)管理兩項(xiàng)主要功能，一方面直接負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理、損益計(jì)算和經(jīng)濟(jì)核算；另一方面通過反映情況、提供信息、分析預(yù)測(cè)來實(shí)現(xiàn)計(jì)劃管理、資金管理，對(duì)整個(gè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行控制和調(diào)節(jié)。因此在分析會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，我們應(yīng)將重點(diǎn)放在如何強(qiáng)化金融會(huì)計(jì)職能方面，也就是在分析金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類型和我國(guó)金融業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀、原因及控制時(shí)，界定在會(huì)計(jì)職能的發(fā)揮上面。

一、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在八種類型：

(一)信息失真風(fēng)險(xiǎn)

銀行的一切業(yè)務(wù)活動(dòng)都要通過會(huì)計(jì)信息進(jìn)行反映，為維護(hù)自身利益不少行違反金融政策和上級(jí)行有關(guān)要求，在會(huì)計(jì)信息處理上大做文章。致使會(huì)計(jì)部門提供的信息資料不真實(shí)、不充分，真賬假表、假賬假表、任意調(diào)整收支科目等現(xiàn)象事實(shí)上掩蓋了信貸資產(chǎn)的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)，影響對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)狀況的客觀評(píng)價(jià)進(jìn)而帶來更大的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)監(jiān)督乏力風(fēng)險(xiǎn)

雖說我國(guó)《人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》均要求商業(yè)銀行必須依法經(jīng)營(yíng)，但在不正當(dāng)利益的驅(qū)動(dòng)下，發(fā)放繞規(guī)模貸款、違章拆借、賬外投資、私設(shè)小金庫(kù)、越權(quán)承兌、貼現(xiàn)銀行匯票等違規(guī)情況屢禁不止，這其中一個(gè)很重要的原因就是會(huì)計(jì)核算監(jiān)督檢查不力、會(huì)計(jì)懲罰制度未跟上，從而變相地助長(zhǎng)了違規(guī)經(jīng)營(yíng)情況的蔓延，加大了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)財(cái)務(wù)成本風(fēng)險(xiǎn)

存款對(duì)于增強(qiáng)銀行資金實(shí)力、奠定在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中的地位無疑是必需的，但需要注意的是存款既是立行之本，也是支出大戶。不顧效益擅自或變相提高存款利率，盲目增設(shè)網(wǎng)點(diǎn)機(jī)構(gòu)，草率開辦各項(xiàng)新業(yè)務(wù)不計(jì)算資金成本，不搞盈虧臨界點(diǎn)分析等非正常現(xiàn)象，加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)籌集來的資金如果運(yùn)用不充分，造成資金在銀行內(nèi)的積壓和閑置，無效益資產(chǎn)的增加也會(huì)直接影響銀行損益風(fēng)險(xiǎn)。

(四)操作管理風(fēng)險(xiǎn)

這類風(fēng)險(xiǎn)是指在銀行組織內(nèi)，由于會(huì)計(jì)操作上的失誤帶來的風(fēng)險(xiǎn)。主要包括：會(huì)計(jì)、儲(chǔ)蓄或經(jīng)辦員責(zé)任心不強(qiáng)和法制觀念淡薄而造成的財(cái)產(chǎn)損失。銀行會(huì)計(jì)作為一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)而風(fēng)險(xiǎn)性又大的部門會(huì)計(jì)，面對(duì)大量結(jié)算票據(jù)、現(xiàn)金資產(chǎn)，以至密押、印章、重要空白憑證、有價(jià)單證等，一旦發(fā)生工作疏漏和制度不健全造成的資產(chǎn)損失是巨大的，同時(shí)還會(huì)造成銀行信譽(yù)受損。

(五)支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)結(jié)算制度通過幾十年的理論研究和業(yè)務(wù)實(shí)踐已經(jīng)形成比較完善的體系，《票據(jù)法》、《支付結(jié)算辦法》等的頒布為加強(qiáng)銀行內(nèi)部控制和管理發(fā)揮了很好的作用。但在實(shí)際工作中，有許多細(xì)節(jié)問題尚待進(jìn)一步完善，特別是大額提現(xiàn)是結(jié)算管理中的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)。由于基層會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的缺乏，越權(quán)辦理大額支付情況突出。對(duì)大額提現(xiàn)審核不嚴(yán)，極易產(chǎn)生支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。

(六)金融案件風(fēng)險(xiǎn)

目前社會(huì)上一些不法分子將銀行作為其獵擊的主要目標(biāo)，各類案件居高不下、手段花樣層出不窮，無論是假匯票、利用信用卡惡意透支，明目張膽地掄劫，還是監(jiān)守自盜、貪污盜竊、索賄受賄，任何一個(gè)案件必然會(huì)多少涉及作為整個(gè)經(jīng)營(yíng)核算部門的會(huì)計(jì)部門，一旦會(huì)計(jì)部門放松管制、降低核算水平，那就會(huì)為罪犯作案客觀上開了綠燈，加大了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

(七)誤導(dǎo)決策風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)部門未能充分發(fā)揮會(huì)計(jì)管理職能，未能及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)層提供決策需要的反饋信息，甚至未能通過核算分析及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題，使得領(lǐng)導(dǎo)層決策失誤，這是會(huì)計(jì)人員的失職。目前，會(huì)計(jì)部門普遍沒有制定風(fēng)險(xiǎn)量化監(jiān)測(cè)指標(biāo)體系，參與決策職能形同虛設(shè)，無助于決策的科學(xué)化、周密化，一旦決策失誤損失無法彌補(bǔ)。

(八)會(huì)計(jì)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)

無論是從市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要、金融國(guó)際化趨勢(shì)的需要、擺脫當(dāng)前困境的需要還是從銀行所經(jīng)營(yíng)的貨幣和信用實(shí)質(zhì)內(nèi)容上來看，銀行都必須創(chuàng)新。從會(huì)計(jì)的角度，會(huì)計(jì)創(chuàng)新也是必須的。特別是在各行的財(cái)務(wù)管理方面，待挖掘的領(lǐng)域尚大。但如果不顧及適應(yīng)這種開拓的良好的內(nèi)外部環(huán)境，盲目照搬先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，就會(huì)造成先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)和落后的經(jīng)管水平、客觀條件相違背的情況，如目前對(duì)企業(yè)全面推行的“權(quán)責(zé)發(fā)生制”對(duì)于我國(guó)銀行業(yè)經(jīng)營(yíng)水平來說尚屬超前，造成的虛盈實(shí)虧、用信貸資金墊支利稅的情況使我國(guó)銀行業(yè)普遍存在潛在效益風(fēng)險(xiǎn)。

二、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系

(一)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)直接產(chǎn)生信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)

首先，如果會(huì)計(jì)在金融業(yè)務(wù)核算、經(jīng)營(yíng)、管理中出錯(cuò)以至于在提供決策依據(jù)時(shí)發(fā)生嚴(yán)重誤導(dǎo)，在存在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，決策上失誤也必然帶來信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)；其次，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)失靈，必然會(huì)導(dǎo)致對(duì)金融業(yè)存在的信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)心中無“度”，沒有一套完整的使會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)充分結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)指標(biāo)系統(tǒng)、不能采取有針對(duì)性的措施加以改善，使金融風(fēng)險(xiǎn)日趨嚴(yán)重。

(二)信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)倒逼會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

資產(chǎn)質(zhì)量差、利息回收率低，為追求利潤(rùn)目標(biāo)和眼前利益，必然存在人為調(diào)節(jié)各類報(bào)表，甚至采取種種手段虛增存款、利潤(rùn)、壓縮逾期貸款比例，通過拆出資金、內(nèi)部往來等科目超規(guī)模發(fā)放貸款等現(xiàn)象，促使會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)更為加劇，核算質(zhì)量難以保證。

(三)二者相互影響加大金融風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)二者產(chǎn)生后又互相影響、相互作用，共同增加了金融風(fēng)險(xiǎn)。所以在銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中，要充分認(rèn)識(shí)兩種風(fēng)險(xiǎn)的互動(dòng)作用，在管理和控制金融風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，必須二者并重、不能顧此失彼。

三、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

(一)外部政策環(huán)境

首先，一九九三年的財(cái)會(huì)制度改革在我國(guó)確立了權(quán)責(zé)發(fā)生制的會(huì)計(jì)原則，權(quán)責(zé)發(fā)生制未將會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則貫穿于業(yè)務(wù)發(fā)展的始終，不采用會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎原則來指導(dǎo)銀行經(jīng)營(yíng)行為，小則事關(guān)金融業(yè)自身的厲害得失，大則事關(guān)整個(gè)金融業(yè)的安危和整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定與否。經(jīng)濟(jì)規(guī)律是不以人們的意志為轉(zhuǎn)移的，亞洲金融危機(jī)從自身的角度來說就是脫離會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則而導(dǎo)致的泡沫經(jīng)濟(jì)造成的，只重視權(quán)責(zé)發(fā)生制而忽略謹(jǐn)慎性原則對(duì)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)極為不利，甚至直接導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)；其次，中央銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管缺少經(jīng)驗(yàn)，監(jiān)管力度不夠，措施沒有及時(shí)到位，因而很難在風(fēng)險(xiǎn)處于萌芽狀態(tài)時(shí)進(jìn)行有效的防范和控制；第三，金融改革開放后，對(duì)金融會(huì)計(jì)在金融機(jī)構(gòu)中的作用從上到下認(rèn)識(shí)不夠，有關(guān)法規(guī)不夠健全，管理制度滯后，直接制約著會(huì)計(jì)職能的發(fā)揮，會(huì)計(jì)僅限于記賬、算賬、報(bào)賬。而忽略了事前預(yù)測(cè)、事中參與決策、事后分析評(píng)價(jià)的管理功能。

(二)內(nèi)部管理水平

長(zhǎng)期以來，由于受傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)體制和會(huì)計(jì)觀念的束縛，會(huì)計(jì)理論陳舊、人員素質(zhì)低，核算手段落后，嚴(yán)重地影響了銀行會(huì)計(jì)職能的有效發(fā)揮。現(xiàn)有的銀行會(huì)計(jì)基本上都是按照《金融企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行反映和核算，提供的會(huì)計(jì)信息較籠統(tǒng)，同時(shí)信息可加工性差，不能滿足風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)信息復(fù)雜多變的要求，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高。這表面上是由于目前的會(huì)計(jì)報(bào)表體系造成的，但更深層次的原因是由目前銀行會(huì)計(jì)的服務(wù)目的決定的，目前銀行會(huì)計(jì)的服務(wù)主要是外向的，側(cè)重于對(duì)外界提供各種信息，對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)特別是管理會(huì)計(jì)重視不夠，信息質(zhì)量不能保證。除此之外內(nèi)控制度不健全或者說缺乏行之有效的稽查機(jī)制也是金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有發(fā)生的重要因素之一。同時(shí)會(huì)計(jì)人員工作繁重、知識(shí)更新慢，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)弱自我保護(hù)能力低再加上犯罪分子作案手段的不斷翻新、全融案件時(shí)有發(fā)生。在會(huì)計(jì)監(jiān)管上，平時(shí)我們過于注重存款計(jì)劃、貸款計(jì)劃而忽略了成本計(jì)劃，造成成本觀念弱化以及在會(huì)計(jì)活動(dòng)中法制觀念淡薄、競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)薄弱和競(jìng)爭(zhēng)能力差等狀況，直接導(dǎo)致了銀行會(huì)計(jì)活動(dòng)中風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

四、從宏觀、微觀兩個(gè)方面來規(guī)避會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

從宏觀的角度來看，在充分了解會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因的基礎(chǔ)上，要采取正確的政策措施。其指導(dǎo)方針是：遵循實(shí)事求是、客觀公正的原則，依據(jù)兩制、兩則及相關(guān)的法律法規(guī)，從自身人手，在強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、加強(qiáng)職業(yè)道德觀念、提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的前提下，進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)核算水平和管理水平，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)防范約束機(jī)制，適量適度開展會(huì)計(jì)創(chuàng)新，督促金融機(jī)構(gòu)強(qiáng)化內(nèi)部控制，提高會(huì)計(jì)自身調(diào)節(jié)適應(yīng)能力，防范化解金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、進(jìn)而化解金融風(fēng)險(xiǎn)以促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展。簡(jiǎn)言之，就是依法監(jiān)督、強(qiáng)化意識(shí)、提高素質(zhì)、引導(dǎo)發(fā)展。

從微觀的角度來看，要防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必須注意以下幾個(gè)方面：

(一)強(qiáng)化內(nèi)控制度，實(shí)行集中核算

有效的內(nèi)部控制實(shí)際上是金融機(jī)構(gòu)從決策實(shí)施到管理、監(jiān)督的一個(gè)完善的運(yùn)行機(jī)制。其中獨(dú)立的會(huì)計(jì)及核算體制是其基本要求之一。金融會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)上只接受會(huì)計(jì)主管的領(lǐng)導(dǎo)，會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理的唯一依據(jù)是有效的會(huì)計(jì)憑征。推行統(tǒng)一的核算軟件，實(shí)行賬務(wù)集中核算，實(shí)行業(yè)務(wù)處理和會(huì)計(jì)處理的分離會(huì)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)務(wù)報(bào)表由系統(tǒng)自動(dòng)生成匯總上報(bào)，其他有關(guān)會(huì)計(jì)信息報(bào)表應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)人員獨(dú)立編制，任何人不得任意調(diào)整。這樣才有利于防止和杜絕銀行“三假”的產(chǎn)生，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。才能有效控制人為調(diào)表而造成的會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象。

(二)重視會(huì)計(jì)分析，建立預(yù)警機(jī)制

報(bào)表反映的是過去的經(jīng)營(yíng)狀況，但了解過去不是報(bào)表使用者的最終目的，報(bào)表的真正使用價(jià)值是通過對(duì)報(bào)表的分析來發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、預(yù)測(cè)前景，幫助領(lǐng)導(dǎo)層了解過去、規(guī)劃未來。會(huì)計(jì)分析從內(nèi)容上講包括資產(chǎn)負(fù)債表分析、財(cái)務(wù)分析兩部分，從形式上講包括常規(guī)分析和專項(xiàng)分析兩大類，只有加強(qiáng)會(huì)計(jì)分析，才能在充分了解存在問題的基礎(chǔ)上，面對(duì)未來的變化作出有針對(duì)性的反映。才能幫助銀行建立會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，優(yōu)化控制、提高規(guī)劃決策能力，發(fā)揮會(huì)計(jì)職能作用。

(三)加強(qiáng)現(xiàn)金管理，提高支付水平

會(huì)計(jì)部門對(duì)企業(yè)使用現(xiàn)金要嚴(yán)格審查，明確授權(quán)制度，除工資性支出外、大額現(xiàn)金支付會(huì)計(jì)部門都要建立臺(tái)賬，逐筆登記，對(duì)注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票，也要登記備案，對(duì)具有儲(chǔ)蓄、貸款、匯兌功能的信用卡，也必須服從現(xiàn)金管理規(guī)定，對(duì)單位卡一律不得支付現(xiàn)金，嚴(yán)禁將公款轉(zhuǎn)入個(gè)人信用卡，個(gè)人提現(xiàn)只限于備用金，透支部分不得提現(xiàn)。

(四)拓展中間業(yè)務(wù)，分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

按國(guó)際慣例風(fēng)險(xiǎn)控制的主要方法是多角經(jīng)營(yíng)和多角籌資，而對(duì)于銀行業(yè)來說，拓展中間業(yè)務(wù)，將經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分散化是化解金融風(fēng)險(xiǎn)的重要手段之一，而作為會(huì)計(jì)人員來講，將會(huì)計(jì)服務(wù)多元化也是分散金觸會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，會(huì)計(jì)人員可通過自身努力考取注冊(cè)會(huì)計(jì)師，通過本行申請(qǐng)辦理的注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展財(cái)務(wù)咨詢活動(dòng)，這詳既可開辟一項(xiàng)新的中間業(yè)務(wù)——財(cái)務(wù)咨詢來創(chuàng)造收入，同時(shí)對(duì)提高本行財(cái)會(huì)人員的監(jiān)督核算水平也大有幫助。超級(jí)秘書網(wǎng)

(五)廣泛運(yùn)用微機(jī)，推行責(zé)任會(huì)計(jì)