銀行風險分析報告匯總十篇

序論：好文章的創作是一個不斷探索和完善的過程，我們為您推薦十篇銀行風險分析報告范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

1、金融效率遞減

我國還處于社會主義初級階段，我國的銀行業還無法與西方發達國家的銀行業相抗衡。隨著外資銀行的紛紛搶灘，和經營人民幣業務的放開，我國銀行業面對的挑戰將更艱巨。一方面國內人民幣業務的蛋糕將與外資銀行分享，另一方面外匯國際結算業務將逐步被擁有人才、技術、資金優勢的外資銀行所壟斷。如果按照目前流行的說法，20%的客戶擁有80%的存款，那么外資銀行只要搞定20%的客戶，就能在我國資金市場上呼風喚雨，這并不是天方夜譚。把炒得沸沸揚揚的“愛立信事件”和美國花旗銀行在中國分支機構對小額存款收費這兩件事連起來看，外資銀行的競爭是有備而來，目標非常明確。對中資銀行來說，“引狼入室”已成定局，如何“與狼共舞”靠自身的努力，求生存、求發展才是燃眉之急。

2、信貸資產質量差

我國銀行業信貸資產質量還有待進一步完善。偏高的不良資產率正困擾著金融業的發展。20__年，國務院為強化對金融業的監管工作，將監管職能從中國人民銀行分離出來成立了銀監會。近期，中國人民銀行與銀監委重拳迭出，一是連下三道銀行令，反洗錢；二是農村金融體制改革大局初定。成立農村商業銀行也要因地制宜，不搞一刀切，加強全體聯合，提高農商行整體抗風險能力的處置意圖已十分明朗。

無論是站在國家發展戰略的高度，還是站在某一單一金融機構自身發展的需要角度看，加強對金融業的風險管理，提高資產質量是一件刻不容緩的大事。結合我國金融業的實際，需要在盤活存量、放活增量上下工夫。就微觀經濟而言，關鍵要健全銀行風險防范的預警機制，杜絕不良貸款的“超生”。

二、如何建立有效的金融風險防范的預警機制？

建立有效的銀行風險防范的預警機制，是指建立銀行風險防范的識別機制、銀行風險防范的分析機制。

（一）建立銀行風險防范的識別機制

風險識別是一種實踐。更多的是憑識別者的判斷能力、識別手段和經驗總結。建立銀行風險防范的識別機制，目的是為了認識風險。

宏觀的風險，由于我們所處位置的局限性，事實上很難把握。結合我們自己的工作實際，風險識別應側重于微觀風險的識別，風險識別的關鍵是抓好兩方面工作。

1、建立較完善的信貸檔案

“信貸檔案是銀行發放、管理、收回貸款這一完整過程的真實記錄，是進行貸款管理的必備資料。”參照國際金融機構的做法，結合自身實際，較完善的信貸檔案應包括：（1）基本情況。（2）財務狀況。（3）擔保抵押文件。（4）分析報告。（5）備忘錄。根據人民銀行的監管要求，所有企業貸款和大額個人貸款均需實行一廠一檔管理，盡可能完善。特別是農村商業銀行，現在又在搞信用村鎮建設，發放信用貸款，對千家萬戶的農民也應一一摸底登記，否則，信用貸款的風險就無法有效控制。這是建立風險識別機制的基礎。而要真正建立較完善的信貸檔案，關鍵靠信貸人員自身的努力。如要建立一個企業信貸檔案，就是腿勤、手勤、腦勤。和工辦、稅務、工商等部門經常保持聯系，看企業是否依法納稅，是否已吊銷營業執照，是否還生產正常；對其競爭對手合作伙伴，以及住所地的村（居）干部要加強聯系，以了解其人品和誠信狀況；對其自身要經常聯系，正面了解，必要時深入車間，就產供銷情況進行現場解剖，并按季寫出分析報告。

2、關注早期預警信號

通過早期預警信號的識別，有助于發現和預測貸款的現有問題和發展趨勢，來確定貸款的按期足額償還的可能程度。早期預警信號很多，主要有：（1）財務不健全。（2）三項資金占用不合理。（3）財務狀況不良。（4）營銷網絡不健全。（5）企業或企業法定代表人的社會聲譽敗壞，等等。企業早期預警信號的出現有時是單一的、也有時是集中性發生；有時是短期的，馬上會調整過來；也有時是中長期的。它沒有固定的模式，也不能像測算股票一樣繪制“k線圖”，而只能靠管理者自身時時關注和把握，客觀、冷靜地判斷、分析早期預警信號、這是建立風險識別機制的關鍵。

（二）建立風險防范的分析機制

在銀行風險防范的事前預警中，銀行風險分析是核心。銀行風險分析具體包括財務分析和非財務分析兩方面。建立風險防范的分析機制，目的是為了把握風險。

1、財務分析。根據會計分析的要求，財務分析的指標主要有盈利比率、效率比率、杠桿比率、流動比率四個。財務分析成功的關鍵是獲取企業真實的、全面的、準確的報表。但遺憾的是我國一些企業在這方面信用極差。部分企業備有應付財稅、銀行、工辦的三套不同的對外報表。本身就是一本糊涂賬。這就使我們對企業的財務分析缺乏現實基礎。為此盡管我國相繼出臺了《會計法》、《審計法》、《統計法》等，卻管不住一雙弄虛作假的手。這既有國民素質問題，也有法制的不健全問題，更有管理的不到位問題，等等。所以，對企業的財務分析，還需多張報表共同分析。

財務分析不是可有可無的，而是必不可少的；財務分析指標不是孤立的、僵化的，而是一個系統的綜合指標。通過財務分析，我們才能對企業有比較真實、準確的了解。

2、非財務因素分析。按照西方商業銀行的觀點，非財務因素主要是指借款人的行業風險因素 、經營風險因素、管理風險因素、自然社會因素以及銀行的信貸管理等因素。

（1）行業風險分析

每個企業都處在某一特定行業中，將面對同一行業基本一致的風險。一般可以從借款人行業的成本結構、成長期、產品的經濟周期性和替代性、行業的盈利性、經濟技術環境的影響、對其他行業的依賴程度以及有關法律政策對該行業的影響程度等幾個方面來分析借款人所處行業的基本狀況和發展趨勢，并由此判斷借款人的基本風險。

（2）經營風險分析

可從借款人的經營規模、發展階段、產品單一或多樣、經營策略等方面了解借款人的總體特征，分析其產品情況和市場份額以及采購、生產、銷售等環節的風險因素，來判斷借款人的自身經營風險。對企業而言，這個過程是最復雜的，也是最根本的。如果說行業分析是群體分析，那么經營風險分析則是個體分析。通過它可以直接分析具體借款人的經營狀況和經營風險程度。

（3）管理風險分析

主要是通過對借款人的組織形式、管理層素質和對風險的控制能力、經營管理作風等方面來考察借款人的管理風險。在中國一般對客戶重在物的風險分析，特別是客戶的主要財務、信用指標的考查；西方許多國家銀行對一般客戶重在人的風險分析，特別是法人代表的“人品”分析。事實上，人是最能動的因素，忽視人的管理而只重視物的管理，其管理效率是令人懷疑的，這也是造成中國特色的信用危機的根源之一。通過管理風險分析，我們可以準確地把握企業興衰的脈搏。

作為金融機構，密切關注開戶企業的管理，并不時督導開戶企業加強管理，向管理要效益，很有必要。

（4）信貸管理風險分析

實踐證明，一些貸款不能及時、完整地收回，其原因并不完全在借款人一方，金融機構對貸款缺乏有效的管理與控制，也是重要原因之一。所以有必要對金融機構信貸管理進行風險分析。

①違反法律、法規發放貸款。

這些貸款由于在法律上得不到充分保護，具有先天不足。如上階段金融機構搞的福利貸款損失慘重。吃了幾條魚，發了幾張煤氣票，結果貸款被“套牢”。這是變相抬高利率發放所造成的。還有上階段，有些金融機構片面強調存款立社，為了突擊拉存款，甚至為了月末、季末的一夜瀟灑，不惜泡大戶，貸款累大戶，結果雞飛蛋打。這是不正常競爭引起的違規操作。

②缺乏有效的貸款監督。

這是可能造成貸款被挪用和資金使用不當的主要原因。如有的貸款被挪用于歸還其他債權人的貸款，或未經銀行同意將回籠資金投入炒房地產、炒股票、期貨等另一高風險的交易中去。特別是以貸還貸現象事實上相當普遍，這將對擔保合同的有效性直接構成威脅。據有關資料顯示，我國企業貸款的以貸還貸率占40%左右，如果企業普遍性經營不善，合同糾紛將會把我國金融機構拖垮；又如貸款資金被挪用更是防不勝防。圈地熱和房地產業“發燒”目前最引人關注。

篇（2）

中圖分類號：F830文獻標識碼：A文章編號：1006－3544（2008）04－0019－04

隨著全球經濟的一體化，國際債務、海外投資快速增長，資本流動加快和金融危機突發（墨西哥、亞洲、南美的金融危機），大家對國家風險及其變遷有了更深刻全面的認識。 本文通過介紹國家風險的定義及全球主要的研究方法， 深入比較分析不同技術方法的差異，從而為我國的國家風險研究提供參考。

一、國家風險的定義

國家風險，也稱為風險、國別風險，是一種宏觀性風險和綜合性風險， 其定義根據研究目的及實務需要而不同和不斷演變。 克拉森斯和恩布里奇（Claessens和Embrechts，2003）認為國家風險包括風險、轉移風險、債務人集體風險。標普（S&P）認為， 風險是國家及時采取行動以直接或間接影響債務人履行其義務的能力 [1] 。穆迪（Moodys）認為， 評級并不是對政府信用的直接評估，而是對公共部門和私人部門債務償還能力的綜合評價 [2] 。經濟學家情報中心（EIU）認為國家風險是對債務風險、 流動性風險和銀行部門風險的綜合度量，可進行不同國家及歷史的比較。目前，國家風險的通行定義尚未形成。

二、主要研究方法

（一）定性描述

主要采用分析報告的形式，有兩類：一是非固定格式的報告，分析內容和重點隨國家情況、風險分析需要而變化；二是結構化分析報告，具有標準格式 [3] 。 BMI的國家風險分析報告就是通過SWOT分析、風險評級、重點問題描述，得出對政治前景、經濟發展、特別事項、商業環境的綜合分析與評價，最終得到國家風險的核心結論。中國出口信用保險公司在對各國進行風險評級（共分9個等級）的同時，采用結構式報告對全球190個國家進行了風險定性描述，包括國家基本信息、政治狀況、經濟形勢、投資狀況、雙邊關系、總體風險評估六個部分 [4] 。

（二）打分卡

打分卡以專家經驗判斷為基礎， 通過確定每個風險因素的權重、等級值，求出風險因素得分，加總得到綜合風險得分，對應得到國家風險等級。該方法是國家風險評級的主流方法， 但不同機構的評價內容及指標選取原則有較大差異。標普分析政治風險、經濟增長前景、財政彈性、貨幣穩定性等9個方面；穆迪分析定性因素、經濟基本面和外債3個方面；環球透視分析政治風險、經濟風險、法律風險、稅收風險、管理風險、安全風險6個方面；法國的Coface分析經濟增長、外幣流動性風險、外債水平、銀行部門的脆弱性等7個方面。EIU由分析貨幣風險、 債務風險、 銀行部門風險等6項內容簡化為普通風險（Generic Risks）和特定國家風險兩項內容，同時用13類共77個定量和定性指標對經合組織與歐盟國家、新興市場國家進行風險評價。日本國際金融中心（JCIF）通過對經濟、政治、社會因素、市場化、數據真實度進行五級評價，得出了國家風險度量。宣國良等（1997）運用層次分析法，建立了包括政治社會風險、經濟風險在內的34個指標的國家風險評價體系。

（三）統計模型

1．線性回歸模型

其中，Y是量化后的國家評級，xi是解釋變量，a0是截距，ai是解釋變量的參數，?著是隨機誤差，j是變量的個數。

坎托和帕克（Cantor和Packer，1995）利用49個國家的橫截面數據， 使用了8個宏觀經濟變量回歸擬合了標普和穆迪風險評級 [5] ，該模型擬合精度在90%以上。 朱特勒和麥卡錫（Jüttner和McCarthy，1999）增加5個變量形成了具有13個備選變量的模型 [6] 。他們對全部市場和新興市場、亞洲金融危機前后的國家風險分別進行了實證研究， 通過模型的變量篩選，形成多個模型，并認為：新模型對歷史現象具有更高的解釋力； 全部市場和新興市場國家風險特性解釋變量差別較大； 危機前后模型選擇的解釋變量差異較大。穆迪的Mahoney（2003）和Martinez-Alas、Levey等（2004）采用GDP、債務、出口、政府效率等指標，分別對政府發行的本幣/外幣債券的評級結果進行了模型研究， 其擬合優度分別為87%、91%。Alexe和Hammer（2003）利用標普的評級，使用GDP、匯率等12個變量進行回歸擬合，模型的擬合度為88.6%。

2． Logit回歸模型

Lee（1991）、Balkan（1992）、Marashaden（1997）、Aylward和Thorne（1998）等運用Logit模型對債務風險進行了實證研究。張金水等（2005）采用實際GDP增長率、外債、匯率等4個指標，并運用非線性變量的Logit模型對國家風險進行了研究。

3． 多元判別模型

Frank和Chine（1971），運用多元線性判別模型對1960~1968年間23個國家發生的13次債務重組事件進行了考察，發現償債率、進口與國際儲備比率、分期付款與債務比率是三個最具統計意義的指標。Citron和Nickelsburg（1987）將隨機的政治因素納入模型之中完善了模型。

4．其他模型

Roman Kr?ussl（2001）將債券利差、短期流動性指標作為自變量， 風險評級結果作為因變量， 運用VAR模型回歸擬合了國家風險。此外，有運用Probit模型、Tobit模型、時間序列模型等技術方法開展國家風險的研究。

（四）資產定價模型（CAPM）

通過計量公開市場上不同國家資本的回報水平，利用CAPM模型可以衡量國家風險，公式如下：

ERi，t=?茁i，w ERw，t

其中，ERi，t是國家的資本回報率的期望值，?茁i，w 是在全球資本下國家i的風險回報系數，ERw，t是全球的資本回報率的期望值。

通過界定一個國家的長期政府債券收益率作為無風險回報率， 可以衡量不同國家的風險溢價。標普、國際金融協會的S&P/IFCG（Global）指數、摩根斯坦利國際資本公司的MSCI指數、J. P. 摩根的EMBI均可作為分析投資回報的參數。同時，標普提供的標準普爾500指數反映各國市場指數與世界市場指數波動性。

CAPM對于發達國家市場的擬合度較高， 但對于新興市場的擬合與實際卻存在較大差異，因此很多學者提出了新的模型。Mariscal和Lee（1993）提出了差額模型，也稱為Goldman model，即增加了反映該國國債和美國國債收益差額的變量， 方程如下：

由于上式存在將債券的風險成本直接用于資本的情況。因此Damodaran（1999）提出了新方程：

同時，Ibbotson Associates（1999）也提出了Ibbotson貝葉斯模型，即在全球CAPM模型的基礎上，增加了一個系數（是回歸模型截距的一半）。

此外，Hauptman和Natella（1997）提出了CSFB模型，即Eri，t=r ft + ?茁i，us ｛Erus，t-r fus，t×Ai ｝Ki

其中，回報率期望值、 ?茁 值概念同前，Ai是當地市場與美國市場的變異系數之比；Ki是調整系數，設為0.6。

厄爾布等（1996）提出了Erb-Harvey-Viskanta模型，公式如下：

Ri，t=a0+a1Log（RRi，t-1）+?著i，t

其中，Ri，t是國家i的資本半年回報率，Log（RRi，t-1）是國家i信用等級的自然對數。

由此，對于發達國家和流動性較強的市場，CAPM和多因素模型均有良好的表現， 而對于新興市場，則要根據其流動性是否與國際市場接軌，來判斷模型的適用性， 同時還要考慮國家風險的期限結構及市場成本。

三、差異比較分析

由于國家風險的研究方法有較大差異， 因此本文對其不同的特性內容進行深入探討。

（一）定義尚未統一

如前所述， 國家風險概念的內涵與外延有較大差異。 對國家風險概念認識差異產生的主要原因在于： 國家風險概念尚缺乏穩固的經濟學理論基礎； 國家風險的外部性導致其研究范圍的寬泛和復雜； 目標導向的研究需求導致研究內容差異加大； 全球經濟的發展使國家風險的新內容不斷顯現。

（二）原理方法差別很大

定性研究對于風險的描述比較全面， 但無法進行統一的風險比較。打分卡方法，計量便捷有效，但主觀性較強，打分缺乏一致性，難以實現對國家風險的一致衡量（見表1）。模型技術與打分卡技術相比，能更為準確計量風險值， 但由于其是建立在歷史數據基礎上的， 因此對歷史數據的準確性要求較高，且該方法是一種后向（Backward Looking）的模型，因此對國家風險的最新變化無法及時反映。 模型研究國家風險目前還處于驗證階段， 且僅主要計量公開市場風險的回報， 同時對危機的預測還存在結構斷裂等問題。

（三）信息渠道多樣且交叉

國家風險研究的信息來源主要包括原始信息、處理后的信息和評價結果信息。 原始信息主要包括政府部門、 公開市場和信息服務機構提供的大量統計數據；處理后的信息主要包括國際政治經濟組織，如國際貨幣基金組織（IMF）、世界銀行（World Bank）、經濟合作與發展組織（OECD）、聯合國（UN）等多家機構提供的匯總的歷史統計數據和預測數據。 評價結果信息主要是指全球各個信用評級機構、 出口信用保險公司、咨詢機構、投資銀行和商業銀行提供的國家風險分析報告和評級結果。 這些信息來源具有以下特點：國家風險數據信息來源廣泛、渠道多樣；數據相互之間有雷同、交叉和修正；各國經濟數據的統計口徑和方式有差異； 數據的有效性很難判別，及時性存在較大差異。正是由于這些信息具有以上特點， 直接決定了不同機構的評價結論非常接近。

（四）研究目的各有側重

雖然各類機構開展國家風險分析的主要目的都是通過風險識別和計量，以決定采取回避、分散、轉移、控制、自留等手段來管理國家風險，并獲得符合風險偏好的回報，但是因需求不同，國家風險的研究目的存在較大差異。如標普、穆迪等國際評級機構的評級主要為跨國投資和國際債務選擇提供依據； 各國的出口信用保險公司的國家風險評級主要為出口信用保險提供制定費率的依據； 商業銀行的國家風險評級主要為金融機構加強內部風險控制和銀行監管部門的風險監控提供支撐服務等等。

（五）評價結果近似一致

不同評級機構和組織對國家風險評價所用數據的來源基本相同或近似，存在交叉引用的情況，并且在評價分析時交流形成相近的觀點和看法，因此不同方法、不同機構、不同目的、內部和外部的國家風險評價，存在較高的一致性。如穆迪研究認為打分卡和回歸擬合模型評級結果的一致性在90%以上；厄爾布等（1995）發現標普、穆迪與機構投資者風險度量一致性為95%， 與ICRG的一致性為90%；BIS認為進出口銀行與評級機構的評價結果一致性很高。Claessens和Embrechts（2003）認為穆迪、標普和一家國際銀行的評級一致性分別為94%、93%。

四、結論

綜上，由于目前國家風險的研究主要是需求驅動的，因此研究目的不同，導致對于國家風險的概念認識不統一，技術方法也存在差異，但是由于數據來源交叉、雷同，因此風險評價的結果卻具有高度一致性（反映出國家風險核心內容和風險特征的內在一致性）。鑒于此，我國的國家風險分析，只有充分利用國際研究最新成果，有效發揮后發優勢，在不斷規范國家風險的基本概念，夯實經濟學理論基礎，分析國家風險因素間內在的、多維的、互為因果的相關性基礎上，長期關注和研究國家風險格局、內涵的變遷，并盡快建立一套完整的國家風險信息庫， 才能為我國順應經濟全球化潮流、 參與國際競爭并規避風險提供強有力的支撐。

參考文獻：

［1］Standard & Poor’s.Sovereign Credit Ratings：A Primer［EB/OL］.OCT. 19， 2006省略/ratingsdirect.

［2］Moody’s Investors Service.Moody’s Rating Methodology Hand-book：Sovereign［M］.February 2004.

［3］楊學進. 出口信用保險中國家風險評估的基本方法［J］. 保險研究，2000（9）：1－12.

篇（3）

世界各處無不體現統計之廣，一點一滴中展示著統計的魅力。統計學是應用數學的一個分支，主要通過利用概率論建立數學模型，收集所觀察系統的數據，進行量化的分析、總結，并進而進行推斷和預測，為相關決策提供依據和參考。從統計學的基本發展趨勢來看，統計學與實質性學科結合成為大勢所趨。隨著我國經濟地位在全球的崛起，經濟與金融正融入全球一體化發展大潮中，銀行業金融機構在自身主動發展需要與被動改革的推動下，正在呈現出多元化發展的趨勢。

一、商業銀行金融統計面臨的問題

首先是商業銀行金融統計地位弱化。目前商業銀行統計工作地位不高，雖然因為上市后的信息披露需要，較以往有所提升，但統計的基本功能和作用仍然得不到充分體現，參與銀行經營管理的程度較低。其次是商業銀行基礎數據質量不高。這一方面是數據使用者與源數據生成者目的不同，導致基礎數據質量不高。另一方面，業務系統數據不一致。由于各業務系統立項設計之初，無法預計系統在使用過程中可能遇到的新情況，從而導致最終的統計數據質量下降。最后是商業銀行之間部分統計數據缺乏可比性。其中會計與統計管理差異導致統計數據差異。在同一個科目下，各家商業銀行在子科目的設置、業務處理方式，以及統計口徑歸并上都存在較大差異。另外信息系統建設差異也會導致統計數據質量差異。

二、商業銀行統計指標體系

商業銀行統計指標的主要內容應包括：資產業務統計指標、負債業務統計指標、銀行經營風險統計指標等。

1、資產業務統計指標

（1）資產業務統計指對銀行所擁有的各種實物資產和債權的統計，主要指標應包括絕對指標和相對指標，絕對指標可直接取自資產負債表的資產項目，相對指標包括貸款回收率、信貸資金運用率、貸款周轉率、貸款利息實收率等。

（2）資產業務統計指標體系可根據以下內容來構建，①、一定時期的各種貸款發放、回收及余額統計分析。②、資產質量分析，分析報告期內各種不良貸款余額、不良貸款成因。③、各類資產的結構分析，如貸款的期限結構分析等。④、貸款市場占比分析，反映銀行的競爭力水平。⑤、資產流動性分析，主要指標有速動資產/總資產，（速動資產―法定準備金）/總資產，流動資產/總資產等。

2、負債業務統計指標

負債業務統計指標體系可根據以下主要內容來構建。①、各項負債余額統計分析。②、負債結構統計分析。③、負債變化及對負債變化的預測。④、負債成本分析，負債成本分析的兩個主要分析工具是平均成本和邊際成本。⑤、負債的穩定性分析，用于反映資金來源的穩定情況。

3、銀行經營風險統計指標

銀行主要面臨三大類型的風險;信用風險、操作風險、市場風險。

（1）信貸風險統計指標。信貸風險統計體系主要有：①信貸風險檢測報表體系;②信貸業務風險分析報告;③貸款行業風險分析。銀行的貸款分類是五級分類法，分別為正常關注、次級、可疑和損失。

（2）流動性風險指標。衡量流動性風險的主要指標有：流動性缺口，核心存款與總資產的比率，貸款總額與總資產的比率，貸款總額與核心資產的比率，流動資產與總資產的比率等。

（3）資本風險指標。衡量資本風險的方法是：計算資本與風險加權資產的比例，與人行監管局規定的最低比例比較，分析風險的大小。

統計指標體系目前還存在這一些缺點：首先是指標的設立缺乏統一性。其次只側重于基礎數據的搜集，缺乏分析性指標。最后它側重于內部信息的統計，忽略了外部資源的整理。

三、商業銀行中統計模型的應用

由于銀行風險預警模型的作用是對銀行是否為高風險銀行進行預測，因此通常選取的分析方法有：判別分析、線性概率、logit分析模型等等。

1、判別分析。使用多重判別分析方法研究銀行風險預警，該研究將1972年和1973年初被美國監管部門斷定為有問題的110家銀行作為分析對象，所使用的數據是根據這兩類銀行1969――1972年的資產負債表和損益表計算出來的10個反映銀行的流動性、貸款、資產和存款構成、效率、盈利性、資本充足率以及收入來源和用途等方面狀況的財務比率。采用二次式判別分析的結果是：貸款收入/總收入、其它費用/總收入以及營業支出/營業收入這三個財務比率的判別能力最強，

2、線性概率模型。這種方法用Prob（y=l）= α+βX表示銀行破產的概率，用Prob（y=0）=l―（α+βX）表示銀行正常經營的概率。其中向量X是表示銀行財務特征的變量， β是反映X的變化對概率的影響的參數，α是常數項。α和β是模型y=α+βX +ε（y的值為0或1，0表示正常經營銀行，1表示破產銀行）的最小二乘估計。線性概率模型存在一些比較嚴重的缺點：一是誤差項異方差;二是概率的預測值可能在區間（0，1）之外。因此這種方法較少被采用。

3、logit分析

該方法是較常被采用的一種方法。這種方法假定銀行發生破產的概率服從Logistic分布。用P表示銀行破產的概率，則P= ;其中向量X是表示銀行財務特征的變量， β是反映X的變化對概率的影響的參數，α是常數項。采用最大似然估計法得到參數β和α的估計值后就可以計算某一銀行破產的概率P，然后對照設定的臨界概率可以判斷該銀行屬于破產類還是屬于正常經營類。logit模型對數據的要求不像判別分析那么高，判別的準確率比較高，因此20世紀80年代以后的研究較多使用這種方法。

參考文獻：

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風險管理起源于20世紀60、70年代，20世紀80年代在金融、保險、制造業等行業的大企業有了發展，從風險管理內容的規范性來看當屬銀行和保險業。風險管理審計是在20世紀末2l世紀初，隨著風險管理導向內部控制時代的來臨，風險管理成為內部審計關注的重點。它不僅關注傳統的內部控制，更加關注有效的風險管理機制。內部審計人員通過對當前的風險分析確保其審計計劃與經營計劃相一致。風險管理成為組織中的關鍵流程，促使內部審計的工作重點不僅是測評控制，而且包括確認風險及測試管理風險的方法，風險管理審計是內部審計發展的新階段。

一、銀行風險的界定及類型

1.銀行風險的界定

關于銀行風險現有兩種說法。一是指商業銀行在經營中由于各種不確定因素而招致經濟損失的可能性。二是指在貨幣經營和信用活動中，由于各種事先無法預料的不確定因素的影響，使銀行的實際收益與預期收益發生背離，有蒙受經濟損失或獲得額外收益的雙重機會和可能。本人同意第二個觀點。

銀行風險存在于銀行價值鏈的每一個環節，可以說，銀行自成立之日起就是在風險管理的過程中謀取收益的。對銀行風險的正確理解須注意以下幾點：(1)銀行風險不等于銀行損失。風險指的是發生不利或有利事件的可能性；而損失是消耗或喪失的東西，是原來不確定事件形成的一種事實。兩者的著眼點不同，風險著眼于未來，損失著眼于現在和過去。(2)風險既是一種挑戰又是一種機遇，它具有雙重性。(3)它包含多層次風險內容且有動態性的范疇。多層次的風險包括法律風險、政策風險、決策風險和操作風險等。(4)商業銀行風險更多的是經濟運行中風險的反映，與經濟主體的行為目標、決策方式和經濟環境相聯系，并不單純是銀行自身的問題。

2.銀行風險的類型

我國銀監會制定并于2005年2月1日起實施的《商業銀行內部控制評價試行辦法》指出，商業銀行的主要風險包括信用風險、市場風險(含利率風險)、操作風險、流動性風險、法律風險以及聲譽風險等。

從實踐來看，對于銀行影響比較大的風險主要有四種：信用風險、操作風險、市場風險和流動性風險。

二、內部審計在風險管理中的定位、職責與作用

內部審計是一種獨立、客觀的確認與咨詢活動，它通過應用系統的、規范的方法，評價并改善風險、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。由于其自身的特點，內部審計參與風險管理擁有一定的優勢。內部審計部門和人員熟悉本單位情況，對單位面臨的風險更了解；內部審計部門和人員是組織內部成員，其利益同組織發展、興衰密切相關，對防范各種風險、實現經營目標有著更強烈的責任感；內部審計部門不同于其他部門，不從事具體業務，其職能獨立于業務管理部門，可以跳出業務各環節的圈子，從全局出發、綜合、客觀地對風險進行識別和評價，采取有效的風險控制措施。

1.內部審計在風險管理中的定位

現在我們所說的風險管理越來越趨向于廣義的概念，公司治理也好、內部控制也好，實際上都屬于風險管理的范疇，只是風險管理所涉及的層次有所不同，而內部審計一直都擔任著重要的角色。2002年美國國會通過的《薩班斯一奧克斯法案》指出，董事會、高層管理者、外部審計師與內部審計師作為有效公司治理的基石，成為開展公司治理、內部控制必須職責的重要組成部分。因此，內部審計在風險管理中扮演的角色對組織機構整體風險控制是至關重要的。現在內部審計在風險管理過程中的定位應該是參與者、協作者和監管者。

2.內部審計在風險管理中的責任

風險管理是內部審計的一條主線。因此，內部審計應當也必須參與風險管理。隨著風險管理導向內部控制時代的來臨，內部審計的工作重點也發生了變化，現代內部審計除了關注傳統的內部控制之外，更加關注有效的風險管理機制和健全的公司治理結構。但內部審計不等同于風險管理。IIA指出，內部審計師在建立和管理風險過程中所起的積極作用有別于“風險所有者”的作用。為了避免起到“風險所有者”的作用，內部審計師應該要求管理層證實其在確定、防范、監測風險以及風險“所有者”的責任。2004年9月，IIA針對COSO委員會新的全面風險管理框架，以《全面風險管理的內部審計角色》為題發表了一份職位說明書，指出，內部審計的核心職能有五項：為風險管理流程提供保證、確保風險得到正確評價、評估風險管理流程、評估關鍵風險的報告體系以及審核關鍵風險的管理活動。其次，職位說明書對內部審計在風險防范方面的職責也進行詳細的描述：協助識別和評價風險、培訓管群層如何應對風險、協調全面風險管理活動、完善風險報告體系、維護開發全面風險管理框架、支持建立全面風險管理、為決策層擬定風險管理戰略。最后，也明確內部審計不應承擔以下責任:(1)設定風險額度；(2)強加風險管理流程;(3)向管理層提供風險保證;(4)做出風險應對決策；(5)以管理者名義執行風險應對方案;(6)風險管理的受托責任。

3.內部審計在風險管理中的作用

國內外企業，特別是世界知名企業，如杜邦公司和微軟公司的風險管理體系都比較完善，內部審計在企業風險管理體系中發揮了重要的作用。風險管理是一項重要的管理責任。要實現其業務目標，管理層應該保證擁有健全的風險管理過程，并能發揮作用。董事會和審計委員會應該在確定組織是否建立恰當的風險管理過程以及這些程序適當有效地運作等方面起監督作用。內部審計師應該通過檢查、評價、報告風險管理過程的適當性和有效性并提出改進建議來協助管理層和審計委員會的工作。還需要指出的是，內部審計部門在組織風險管理過程中的作用可以隨著時問的推移而發生變化，并可能有不同的作用：即從無任何作用，到作為內部審計工作計劃的一部分對風險管理過程進行審計，到積極持續地支持并參與風險管理過程，到管理和協調對風險的管理過程。

總的來說，內部審計在風險管理中的作用概括為以下四個方面:一是檢查與評價，內部審計部門運用審計手段對銀行風險管理體系的充分性和有效性進行評估；二是管理與協調，內部審計利用自身優勢，積極參與銀行風險管理體系建設，對各種風險要素進行識別、分析、協調、管理，并提出控制風險的有效建議；三是顧問與咨詢，內部審計師以咨詢顧問身份協助企業確定針對風險進行管理的方法和控制措施，并評價其合理性與有效性；四是報告與防范，內部審計部門通過及時傳遞并督促落實風險審計的成果，使各類風險因素得到有效的控制和防范。

三、銀行風險管理審計存在的問題

中國工商銀行、中國建設銀行等都有針對性地組織了風險管理與審計等課題的研究。但是銀行內部審計在風險管理中還存著以下問題：

1.內部審計理念落后

相對于一般的工商業企業來說，銀行風險管理在其價值鏈中占有重要位置，是銀行成立以來一直倍受關注的問題。因此，其風險管理相對比較好，這就使得業內外的一些認為銀行風險管理是完善的，這也造成了內部審計對風險管理認識的不充分，內審人員不能積極主動地去關注風險，制約了內部審計作用的發揮。

2．內部審計方法手段不能適應銀行風險管理的需求

我國銀行內部審計尚處于查錯防弊、開展合規性審計階段，局限于對經營部門及營業機構執行各項規章制度的事后審計上，主要進行的還是現場審計，非現場審計開展不夠。而銀行風險管理系統要求進行系統的、全面的風險管理，不僅要進行事前防范、事中控制、事后管理，還要進行信息處理，大力開展非現場審計。

3．內部審計在風險管理中的作用和地位不明確

商業銀行對風險的管理分為風險管理部門和內部審計部門。風險管理部門負責總的風險管理，內部審計部門根據風險管理部門的風險評價結果實施內部審計。而實際上風險管理部門與內部審計部門的關系并未得以明確。

4.風險審計開展力度不夠

內部審計部門有責任對業務主管部門所面臨的外部和內部風險進行歸納、整理和分析，并向高級管理層提交風險分析報告，為高級管理層的經營決策提供參考。而現在的審計工作基本上是根據總、省行的工作部署來展開，獨立開展審計工作不充分，對風險的規避效果不佳。

四、銀行風險管理審計的優勢

銀行風險管理審計是建立在全面風險管理基礎之上的一種內部審計技術方法，這種方法作為成功的全面風險管理規劃的一個重要組成部分，更加關注企業的經營目標、管理層的風險承受、關鍵風險衡量指標等。目前銀行風險管理審計還具有以下優勢：

1.有利于內部審計從全局角度評價風險管理

由于銀行是經營貨幣的特殊的金融企業，決定了銀行業務流程上的任一環節都有風險因素存在，并且由于風險具有感染性、傳染性、不對稱性等特征，鏈上某一主體造成的風險或疏于風險管理帶來的后果有時并不是由其直接承擔，而是會通過一定的聯系傳遞到其他主體，最終會導致銀行陷入困境。內部審計，可以將每一個環節及周圍環境來的風險因素考慮在內，有利于從戰略高度全面評價銀行風險管理。

2.有利于加強銀行風險管理

風險管理審計作為風險管理的組成部分，都是為了實現組織戰略目標、實現銀行增加價值的目的。但是，二者的責任并不相同。風險管理需要對風險管理的措施和方法進行設計并負責執行，而風險管理審計則是負責對風險管理設計與執行情況進行測試、評價，并為管理層提供有關風險管理信息適度確認的責任。因此，在某種程度上可以說，風險管理審汁是更高層次的風險管理。當局者迷、旁觀者清，所以風險管理審計可以從“局外人”的角度，跳出風險管理來對價值實現過程中的風險管理過程進行系統地、客觀地評價，有利于銀行加強風險管理。

3.更加有利于實現審計的價值

風險管理和風險管理審計的目的都是為了實現戰略目標，實現銀行價值增加。風險管理審計側重于風險管理過程的評價，通過評價風險管理過程來減少由于風險造成的經營成本的增加，并且風險管理審汁作為一種內部審計，并不局限于風險管理的審計，因此通過對業務流程及周圍環境分析，不僅可以提供一些經營管理等其他方面的建議，起到一舉多效的作用，而且也有利于實現內部審計的價值。

篇（5）

摘　要：本文分別從財務領域風險源辨識、風險分析、風險評價、制定風險管控標準和措施、確定關鍵風險預警指標、組織評價及持續改進等方面，簡要介紹了如何開展財務領域的風險評估與管控。

關鍵詞 ：財務領域風險評估管控

中圖分類號：F235文獻標志碼：A文章編號：1000-8772（2015）19-0165-03

收稿日期：2015-06-12

作者簡介：金環（1973-），女，山東省平度市人，業務主管，研究方向：企業內控與風險管理。

財務領域風險管控貫穿于公司的會計核算、財務報告、資金管理、資產財務管理、成本費用管理、擔保管理等財務相關的各項工作，是實現財務管理全過程真實性、合法性、效益性的有效手段。加強財務領域的風險評估與管控對公司管理而言就顯得尤為重要，下面就如何開展風險評估與控管進行重點闡述。

一、相關定義

1.風險評估

風險評估由風險源辨識、風險分析和風險評價三個步驟構成，其中：

風險源辨識是通過辨識財務領域的風險源、影響范圍、事件及其原因潛在的后果等，形成財務領域的風險事件庫。

風險分析是根據獲得的信息數據和資源，采用定性的、定量的、定性和定量相結合的方法進行分析。

風險評價是將風險分析的結果與公司財務領域的風險控制策略、控制標準/措施比較，或者在各種風險的分析結果之間進行比較，確定風險等級，作為制定風險應對策略的重要依據。

二、財務領域風險評估

（一）風險源辨識

（1）收集風險資料

由公司財務領域的主責部門即財務部牽頭收集本業務領域的風險資料，包括公司年度經營計劃、行業資料、行業分析報告、行業風險數據等。

（2）辨識風險源

由公司財務部門根據公司風險評估計劃安排，組織本部門及相關管理人員、業務骨干通過專題研討會或其他風險源辨識方法，基于已收集的風險資料，辨識可能影響財務領域的風險源。

由于各公司經營活動范圍的不同，財務領域的涉及業務范圍也不盡相同，從大的方面來說，可能包括會計核算與管理，稅務管理，資金管理，資產財務管理、收入、成本與費用管理、擔保管理等等。而每個方面里又會涉及到多個具體的環節，如資金管理中又會涉及資金管理制度、資金賬戶管理、資金支付、銀行賬戶管理、現金日常管理、票據管理等，各環節中又會涉及到不同的風險源。

結合某家煤炭公司的經營活動范圍，財務領域涉及到會計核算與管理、稅務管理、資金管理等七項內容，86個風險源。其中核算與會計管理制度涉及21個風險源；預算管理涉及7個風險源；稅務管理涉及5個風險源；資金管理涉及13個風險源；資產財務管理涉及24個風險源；收入、成本與費用管理涉及10個風險源；擔保管理涉及6個風險源。

（3）建立風險事件庫

風險事件是風險的具體表現，只有當風險事件發生，才能使潛在的危險轉化成為現實的損失。公司財務部門針對已辨識出的風險源，結合收集到的本行業財務領域的風險事件，建立了《風險事件庫》，包括共226項風險事件，以及風險產生的原因及造成的影響。如稅務管理中稅務籌劃風險事件：稅收籌劃不合理，未能實現最優稅務成本，給公司造成經濟損失、缺少針對稅務政策變化等對公司財務狀況有影響事項的分析評價工作，可能導致財務分析評估不足；關鍵崗位管理風險事件：資金管理人員和加遠礦區財務崗位未定期輪換、未建立強制休假制度對無法進行輪崗情況進行補償控制。

風險事件庫的建立對今后公司有效的進行財務領域的風險管控提供了重要依據。

（二）風險分析

在對公司財務領域進行風險分析時，要考慮導致公司風險產生的原因和風險源、風險事件發生的可能性、風險發生對公司可能造成的影響。在風險分析中，應考慮公司的風險承受度，并適時與公司管理層進行溝通。具體程序：

（1）開展風險分析工作

風險評估主要通過問卷調查法、專題研討會法等方式開展財務領域的風險分析工作。

（2）確定風險分析方法

一般可采用定性和定量相結合的方法，定性分析，主要是運用流程分析法、問卷調查法、專題研討法、專家咨詢法等，對照風險評分標準來評價風險的重要程度。定量分析，可以通過事件樹分析、失效模式與影響分析等估計出風險后果及其姓可能性的實際數值，并產生風險等級的數值。計算公式為：

風險等級的數值＝風險發生的可能性評分*風險影響程度評分

（3）分析風險發生可能性

指假定不采取任何措施去影響經營管理進程的情況下，對風險發生的概率大小或者頻繁程度進行分析，依據下面評分標準，可能性可細分為低、中、高等3個等級。

風險發生可能性評分標準：一般情況下不會發生或極少情況下才發生（如今后5-10年內可能發生1次），就定為低風險；某些情況下發生（今后2-5年內可能發生1次），就定為中等風險；較多情況下發生（今后1年內可能發生1次），就定為高風險。

（4）分析風險影響程度

主要針對風險對目標實現的負面影響程度進行分析。通過假設特定事件、情況或環境已經出現，確定某個風險事件可能會產生的影響程度。依據以下評分標準，影響程度可細分為低、中、高等3個等級。

（5）形成風險分析結果

風險分析工作完成后，形成對財務領域各項風險分析結果的一致意見，作為確定風險等級、制定風險應對策略的依據。

（三）風險評價

通過財務領域的風險分析，評估風險對公司實現目標的影響程度，公司便可根據風險評價結果制定防范風險的應對策略。一是確定風險應對策略。包括某個風險是否需要應對、風險應對優先次序、是否應開展某項應對活動、應采取哪種途徑進行應對等。二是公司財務部根據風險應對策略，繪制風險應對示意圖。

三、財務領域風險管控

風險評估完成后，公司財務部根據自身條件和外部環境，圍繞發展戰略，結合風險偏好、風險承受度，選擇風險承擔、風險規避、風險轉移、風險轉換、風險對沖、風險補償、風險控制等適合的風險管控策略。

（一）控制標準與措施

1.控制標準、控制措施的基本內容

控制標準是財務領域風險管理的規范和指南，是在充分考慮公司對財務領域風險承受度和風險偏好，以及法律、法規和其他方面要求的基礎上形成的。從人員、技術、環境、管理和制度五個方面來提煉確定，通過具體的預控措施、可量化的風險指標及標準，將風險控制在可接受的范圍之內。

控制措施是對控制標準的進一步細化，詳細闡述了財務領域管理過程中的每一個重要的風險管控步驟如何操作，為各級崗位開展風險管理提供具有指導性、操作性的依據，主要包括不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、績效考評控制等。通過制定控制措施，明確管理職責，使每個業務人員明白自己應該如何執行和操作。

如公司財務部基建科會計風險管控職責會涉及到往來賬務管理、資金支付、在建工程入賬的會計處理、在建工程轉固定資產的會計處理、存貨（甲供材）出入庫會計處理、在建工程差值評估與會計處理等。每項管控職責中還要具體到執行操作程序，如在資金支付中，執行操作是“根據完整和工程驗收資料編制《基建辦付款聯簽表》，裂本期工程完成金額，現金預算金額，支付審批金額，以及借款、預付款、材料款、電費、保證金等需從施工方扣除的金額，并計算出實際應支付金額并簽字確認；然后編制內部銀行賬戶付款會計憑證”

3.制定控制標準與措施的程序

（1）制定控制標準

公司財務部根據財務領域風險評估結果及風險應對策略，將較抽象的風險源從人員、技術、環境、管理和制度五個方面進行提煉，形成具體管理對象。充分考慮源公司對風險承受度和風險偏好，以及國家相關經濟法律法規、規章制度、集團及公司內部制度的基礎上，制定針對財務領域風險的控制標準。如在資金管理方面，公司財務應制（修）訂資金收付、銀行賬戶管理、票據管理、現金管理等相關管理制度，傳達集團公司的相關制度，明確資金收付、銀行賬戶管理、票據管理、現金管理等管理辦法、工作程序。

（2）制定控制措施

公司財務部根據業務領域控制標準，對業務領域的流程進行梳理，厘清相關管理職責劃分，詳細描述業務領域管理過程中的每一步驟如何操作，形成業務領域控制措施，為各級崗位開展風險管理提供具有指導性、操作性的依據。如：銀行賬戶管理控制措施，公司財務部資金科每年不定期通過財務檢查工作對全公司范圍內銀行賬戶進行檢查，對全公司范圍的銀行賬戶情況進行統計，并對公司所有銀行賬戶的性質，銀行賬戶未達賬項，是否與銀行簽訂補充協議，賬戶用途等是否合規，賬戶是否進入賬套，是否經過批準等內容進行文字記載，是否存在資金挪用，是否存在“小金庫”等情況進行檢查，并形成書面報告。

（二）建立風險預警指標/閾值

1.確定關鍵風險指標

是財務領域風險變化情況并可定期監控的統計指標。關鍵風險指標可用于監測可能造成損失事件的各項風險及控制措施，并作為反映風險變化情況的早期預警指標（公司管理層可據此迅速采取措施）。具體指標可能包括：固定資產盤點差異率、材料配件盤點差異率、煤炭盤點差異率、七項費用預算實際完成率、發現賬外資金金額、資金錯誤支付率、預付工程款借款賬期、預付賬款賬期、在建工程轉固定資產會計處理及時性、壞賬率、現金預算完成金額占比等。

同時，對關鍵風險指標進行詳細設計，包括名稱、說明、監控部門、監控頻率、計算公式、指標數據來源等。例如七項費用預算實際完成率，該指標是反映七項費用預算與實際執行之間的偏差，主要是用來檢查財務資產部費用辦科長是否定期進行相關數據的收集、統計，若達到預警級別，是否進行相應的預警措施。計算公式是七項費用實際完成金額/七項費用預算金額*100%，預警頻率是每月一次。

2.確定關鍵風險指標的閾值

關鍵風險指標確定后，根據歷史數據分析、管理目標以及風險偏好和承受度等，確定每一個指標不同風險狀態的臨界值，即閾值。根據風險上升趨勢將指標的閾值分為三級：輕度預警、中度預警和高度預警，其中：

1）輕度預警代表低風險，表示該領域存在較輕的風險，財務部應知悉，并對該風險保持關注。

2）中度預警代表中風險，表示該領域存在一定的風險，應該引起財務部的重視。

3）高度預警代表高風險，表示該領域面臨嚴重的風險，應該引起財務部的高度重視，并及時采取必要措施。

如上面所述七項費用預算實際完成率，根據綜合分析，確定了三個閾值，并將指標按閾值分為三級，當指標≥90%為輕度預警，>100%≤105%是中度預警，>105%為高度預警。

（3）關鍵風險指標監控

財務部對本部門的關鍵風險指標進行監控，根據預警頻率，定期統計分析相關關鍵風險指標的數據。針對異常情況，應及時進行調查，提出相應的管理要求和應對建議，并組織實施應對措施。

四、組織評價與持續改進，實現閉環管理，不斷提升財務管理質量和水平

財務風險評估與管控是一個周而復始的管理過程，需要通過組織評價分析、比較已實施的風險管理方法、措施的結果與預期目標的契合程度來評判風險管理方法、措施的科學性、適應性和收益性，并根據檢查結果對風險管理方法、措施進行修正完善。

1.組織評價

全面評價與重點評價相結合。由于財務業務領域較多，各業務環節不同時期在公司經濟活動中的重要程度也不盡相同，如公司存在大規模基建項目時，基本建設管理與核算就會面臨較多的風險，就需要對其進行高度關注，重點進行管控和評價。因此在日常管控評價中必須遵循全面性和重要性相結合的原則，使得評價活動既能夠全面評價財務領域風險控管情況，又能夠顧及重點業務領域評價的充分性。

2.持續改進

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第二條本方法適用于中國銀行業監督管理委員會（以下簡稱銀監會）及其各級派出機構對鄉村信用社不良資產的監測和考核。

第三條鄉村信用社和各級聯社要按照本方法要求，制定符合本地實際的鄉村信用社不良資產監測考核方法。

第四條本方法所稱不良資產是指按照《鄉村合作金融機構信貸資產風險分類指引》、《鄉村合作金融機構非信貸資產風險分類指引》等確定的標準和程序劃分的不良信貸資產和非信貸資產。

第五條不良資產監測考核報告的數據和資料主要來源于銀行業金融機構監管信息系統、銀監會要求的其他統計報表、鄉村信用社報送的不良資產分析報告及現場檢查和日常監管所掌握的情況。

第二章不良資產監測和考核

第六條各級監管機構應按月對鄉村信用社不良資產進行監測，按季進行考核。

第七條各級監管機構應建立不良資產監測工作制度和操作規程，明確對鄉村信用社不良資產進行監測的工作部門和崗位人員，并報上級監管部門備案。

第八條出現下列情形之一的，各級監管機構要實施直接重點監測：

（一）不良貸款比例和不良非信貸資產比例排前三名的地區或機構。

（二）連續三個月不良貸款余額和不良非信貸資產余額不減反增，以及不良貸款比例和不良非信貸資產比例不降反升的地區或機構。

（三）當年新增不良貸款和新增不良非信貸資產居前三名的地區或機構。

第九條各級監管機構應采取以下有效措施對鄉村信用社不良資產及管理情況進行考核：

（一）建立不良資產考核的工作制度和考核評價體系，明確不良資產考核的工作部門和崗位人員。

（二）從縱比、橫比兩方面對被考核鄉村信用社不良資產及管理的進步度作出考核評價。

（三）建立不良資產考核指標體系，按風險分類對不良資產進行考核。

（四）將不良資產考核結果作為重要事項納入法人機構綜合考評體系，并作為對高級管理人員進行考核的重要依據。

（五）將不良資產考核結果及時向被考核單位通報，并提出相應的內控管理和風險化解的工作目標和措施要求。

第十條不良資產考核指標體系包括資產質量指標和貸款遷徙率指標（具體計算公式見附件）。資產質量指標主要包括不良貸款比例、不良貸款比例變化、不良貸款變化額、新發放貸款形成的不良貸款余額、新發放貸款不良率、不良貸款收現率、不良非信貸資產比例、不良非信貸資產比例變化、不良非信貸資產變化額。貸款遷徙率指標主要包括正常貸款遷徙率、次級類貸款遷徙率和可疑類貸款遷徙率。

新發放貸款余額為月日以后發放的貸款余額。

第三章不良資產分析

第十一條各級監管機構對鄉村信用社不良資產情況要持續關注，按月對不良貸款、按季對不良資產進行全面分析，及時對鄉村信用社的風險狀況和變化趨勢作出總體判斷和評價，并形成分析報告，對風險狀況嚴重和變化明顯的要重點說明。不良資產分析包括不良貸款分析和非信貸資產風險分析及相應的工作措施和建議等。

第十二條不良貸款分析。主要包括以下內容：

（一）基本情況。本期貸款余額、不良貸款余額及比例、與上期和年初比較的變化情況及原因。對重大變動和異常情況應進行重點分析。

（二）地區分布情況。不良貸款余額及比例的地區分布情況分析。

（三）行業分布情況。各行業貸款余額、不良貸款余額、不良貸款比例情況分析。對國家宏觀調控產業進行適當關注。

（四）投向情況。主要是對企事業單位（包括企事業法人、合伙企業、個人獨資企業及集體合作組織）、自然人一般農戶（包括農戶小額信用貸款、農戶聯保貸款、助學貸款）、銀行卡、住房按揭、汽車、自然人其他戶、貼現及承兌匯票墊款等貸款投向形成的不良貸款情況作出必要的分析。

（五）直接監測對象情況。確定為轄內重點直接監測對象情況分析。

（六）遷徙和清收轉化情況。分析各類貸款形態之間的遷徙轉化情況，重點分析向下遷徙的原因以及現金清收、貸款核銷、以物抵債等清收處置情況。

對中央銀行專項票據置換的不良貸款的清收情況作出專門說明，包括清收進度、清收費用、債務人資料、臺賬管理等。

（七）新增不良貸款情況。主要是月日以后新發放貸款的質量情況和形成的不良貸款情況，重點對不良貸款形成的內外部原因進行分析，對當年新形成的不良貸款情況要作專門說明。

（八）對不良貸款變化趨勢進行預測，提出加強不良貸款管理或監管的措施和意見。

第十三條非信貸資產風險分析。主要包括以下內容：

（一）基本情況。本期非信貸資產余額，不良非信貸資產余額和比例、預計損失余額及比例，與上期及年初比較變化情況。特別是投資、待處理抵債資產、應收款等的變化情況。本期不良非信貸資產及預計損失變動較大的，應進行重點分析。

（二）結構分析。不良非信貸資產的地區分布、主要非信貸不良資產項目余額前10名地區情況。

（三）清收、處置不良非信貸資產分析。

（四）新發生不良非信貸資產原因分析，特別是內部風險控制方面存在的問題及典型案例。

（五）不良非信貸資產及預計損失變化趨勢的預測，繼續抓好非信貸資產管理或監管工作的措施和意見。

第四章監管措施與責任

第十四條各級監管機構應根據鄉村信用社風險狀況定期或不定期聽取轄內不良資產變化情況的匯報，同時向被考核對象通報不良貸款考核結果，并進行風險提示。

第十五條各級監管機構要在監測、分析的基礎上，通過現場檢查或實地調查，對確定的轄內重點直接監測對象有關情況進行核實，對不良資產總體情況及變動趨勢進行深入研究，提出加強監管的意見和措施。

第十六條監管機構要督促鄉村信用社及各級聯社制定和完善不良資產管理制度方法，包括明確不良資產管理部門及工作制度、不良資產清收、盤活方法和不良資產管理責任制等，并報當地監管機構備案。

第十七條監管機構要督促鄉村信用社及各級聯社制定明確的不良資產控制目標，包括年度、季度和當年新增控制目標以及分機構控制目標，并將控制目標報送當地監管機構，經監管機構認可后作為雙方考核的依據。

第十八條監管機構要督促鄉村信用社及各級聯社將轄內不良資產年度、季度及當年新增控制目標落實到部門和人員，并作為重要內容納入綜合考核體系。

第十九條監管機構要督促鄉村信用社及各級聯社按期對不良資產進行監測、考核和分析，及時報送監測、考核和分析報告及有關數據，并確保數據真實準確、原因分析全面深入、趨勢判斷合理科學、措施切實有效。

第二十條各級監管機構要督促鄉村信用社及各級聯社在不良資產情況出現重大變動時，及時報告當地監管部門。

第二十一條對轄內不良資產或不良貸款居高不下的機構和地區，各級監管機構要采取相應的監管措施。

（一）凡轄內不良貸款比例在25%或不良資產20％以上（含）且余額上升、年內新增貸款（不含貼現）不良率超過2%以上（含）以及被監管機構列為重點直接監測的地區或機構，所在地監管機構負責人須定期約見該地區行業管理機構主要負責人或被監測機構主要負責人，進行監管質詢談話，要求其采取有效措施降低不良資產余額和比例，明確管理責任。

（二）凡轄內鄉村信用社不良貸款比例在25%或不良資產20％以內，但不良貸款余額或不良資產余額上升，不良貸款的結構呈現向下遷徙的或年內新增貸款（不含貼現）不良率在1%－2％的，所在地監管機構必須定期聽取地區行業管理機構主要負責人或被監測機構主要負責人關于不良資產狀況及風險化解情況的匯報，落實降低不良資產余額和比例的措施和責任。必要時，由監管機構負責人約見其主要負責人進行監管質詢談話，要求其采取有效措施清收盤活不良資產，并明確管理責任。

（三）凡轄內鄉村信用社不良貸款比例在25%或不良資產20％以內，不良貸款余額或不良資產余額下降，但不良貸款的結構呈現向下遷徙的，所在地監管部門必須定期聽取地區行業管理機構或被監測機構分管負責人關于不良資產狀況及風險化解情況的匯報，督促其采取多種有效措施清收盤活不良資產。

第二十二條監管質詢談話要做好記錄，整理成談話紀要，印發被監測機構，并抄送其上級管理部門督促落實。

第二十三條對新增不良貸款，特別是當年形成的不良貸款，監管機構應直接或責成被監測機構逐筆查明原因，落實責任，被監測機構要予以整改并追究相關人員責任，將結果報當地監管機構。

第二十四條各省會城市所在地銀監局要認真審閱省級聯社報送的不良資產分析報告，并結合日常掌握的情況，形成獨立、審慎的轄內鄉村信用社不良資產監測分析報告，分別于季后20日內、年后30日內報送銀監會。

第二十五條凡不按本方法要求及時監測、考核分析不良資產和上報不良資產分析和考核報告的監管部門，上級機構將對其通報批評；對重大問題隱瞞不報的，或由于監管不力造成轄內鄉村信用社資產質量惡化的，由上級監管機構負責人約見下級監管機構負責人談話，落實監管問責。

第二十六條鄉村信用社和各級聯社要根據監管部門關于不良資產監測、考核和分析的要求，健全和完善本機構或本地區鄉村信用社不良資產監測、考核和分析的工作制度，明確工作部門和崗位人員，報當地監管部門備案。按照監管部門的要求定期報送資料、報告和作專題匯報，接受監管咨詢并落實各項監管要求和措施。

第二十七條凡不按監管部門要求對不良資產進行監測、考核，不及時準確報送有關數據及報告的鄉村信用社和各級管理部門，監管機構按照《中華人民共和國銀行業監督管理法》、《金融違法行為處罰方法》等法律、法規及相關規定予以處罰。

第五章附則

篇（7）

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2013.06.24 文章編號：1672-3309（2013）06-51-03

隨著信息技術的飛速發展和銀行業的激烈競爭，金融創新日新月異，商業銀行的發展呈現出業務多樣化、多極化和電子化的趨勢。商業銀行內部審計緊跟業務發展的步伐，借助電子化手段，對經營管理、內部控制和風險狀況進行檢測和評價，于是非現場審計應運而生。國內外商業銀行，甚至監管機構都逐漸重視非現場審計工作，并取得一定的成效。伴隨著我國金融體制改革的逐步深化，商業銀行內部審計在公司治理架構中的地位日趨凸顯，內部審計部門真正成為董事會和高管層完善內部控制和強化系統性風險防控的抓手，同時，計算機在金融業的廣泛深入應用，對商業銀行的內審工作提出了更高更新的要求，采用傳統的審計方式和審計手段已不能適應變革中銀行快速發展的需要。

一、內部審計信息化的必要性

（一）非現場審計的概念

隨著信息科技的廣泛應用，非現場審計作為一種必要和有效的審計工作方式和手段，發揮著越來越重要的作用。審計人員利用各種審計分析工具，通過對業務數據的采集和篩選分析，實現對銀行經營管理活動、內部風險控制狀況的全面、連續、動態監測和評價，有效提高了審計質量和效率。

（二）開展非現場審計的必要性

隨著商業銀行業務的不斷發展和壯大，銀行的操作風險、信用風險、市場風險日益突出。風險因素在逐漸增加，銀行內在的脆弱性也逐漸顯現，金融機構成為現代經濟的風險聚集地。商業銀行合規性經營問題越來越得到各方面廣泛的關注，銀行內審部門作為公司治理、風險管理和內部控制體系的重要組成部分，審計方法如果仍停留在傳統的現場審計上，將難以適應新環境下的業務發展，商業銀行亟須尋找新的審計模式，提高履職效率和效果，確保企業安全穩定地發展。而非現場審計的應用正契合商業銀行的發展要求。

（三）非現場審計的優勢

1.非現場審計為銀行風險防范和化解的及時性提供了保障。隨著國際先進審計理念對我國商業銀行內部審計部門的滲透，國際內部審計實務標準在我國商業銀行內部審計管理活動中得以廣泛應用，審計職能從事后監控向以風險為導向的事先制度安排、事中提示預警不斷推進和延伸，從查錯究弊向增值型審計轉變。基于數據式的非現場審計是滿足內部審計職能轉型的必要條件之一，是適應商業銀行業務信息化發展、有效履職的內在要求，是審計師高效完成審計任務的必備手段。運用計算機聯網功能進行非現場審計，通過計算機網絡把銀行集成金融信息的數據庫與審計師的計算機連接，使審計師可以利用數據庫中的數據，對各審計對象的經營情況、業務流程、合規性與風險狀況進行檢測、評價，進而分析造成違規或風險的緣由，并進行風險預警、提出控制風險的對策；向董事會、高管層和相關部門人員提出改進建議，以促使銀行強化管理、落實內控，保證業務合規、穩健地經營，實現銀行安全性、效益性、流動性目標的均衡發展。

在信息技術時代背景下，根據內部職能轉型的要求，內部審計必須實施非現場審計，充分利用銀行內部系統和數據資源，在審計技術方法和手段上突破傳統方式，使現場審計向非現場監控和系統數據取證的方向發展，由于風險存在于任何業務的任何環節，控制漏洞也會出現在任何業務控制流程中。銀行作為經營風險的行業，風險無處不在、無時不在。因此，銀行內部審計范圍非常廣泛，但囿于內審現有的人力、物力，無法達到全面覆蓋式的審計需求，且被審計的分支機構和業務品種在經營和運作中不斷發展變化，很多問題會在瞬間發生，或者事后無法補救，單靠審計部門現行的事后審計和現場審計顯然是不夠的，利用信息技術進行非現場和即時監控可以為風險防范和化解的及時性提供一定程度的保障。

2.非現場審計的優勢。

第一，非現場審計注重通過計算機與數據庫，對管理中存在的缺陷進行分析，遠離被審計單位尋找業務工作中的薄弱點和高風險點，突出審計質量。

第二，非現場審計可以借助計算機、數據庫、網絡通信等技術，創建相應模型進行分析，使業務過程中發生的違規行為能夠被及時發現，風險被及時化解，使審計職能由事后監督前移，起到事中控制，事前預警的作用。

第三，由于數據庫可以保存長期的業務運行信息，審計師可隨時抽取不同時期、不同分支機構、不同業務品種的相關信息進行分析篩選，使審計更為連續化、簡單化和科學化，同時擴大審計覆蓋面。

第四，運用計算機聯網進行非現場審計只需要投入少量的人力物力，即可以對數據資料進行處理分析，反應速度快、效率高。信息技術使審計更趨自動化，減少對人工的依賴，審計師可以將更多的精力放在審計方法和手段的創新上。

二、內部審計信息化的現狀

內部審計始終將審計技術的創新作為提升履職能力的強大動力，而傳統的檢查方式已經難以跟進潛在風險的復雜變化形勢，以科技創新為依托，由傳統審計模式向信息化審計方式轉變已成為必然趨勢。近年來銀行高層均意識到內部審計信息化的必要性，大力支持內審信息化的探索創新，積極更新方法技術，充分利用全行的信息科技優勢，搭建功能先進的信息系統平臺，建立符合銀行實際的風險分析方法，組建非現場分析隊伍，形成審計分析報告體系，將非現場分析技術應用于審計工作中，取得良好成效，整體提升了內審專業化履職的能力。

1、利用科技手段打造強大的非現場審計平臺，突出對系統性風險和操作風險的防控。目前，非現場審計系統已經實現了多樣化的功能。一是全面覆蓋銀行資產與負債業務，實現產品種類和業務處理過程橫向和縱向的全覆蓋。二是提供業務流程內部控制及主要風險點的預警和提示，實現業務全流程有效監控。三是具備對業務數據進行分類、分層、因素分解、因果關聯和匯總功能，并可按需進行靈活定制，實現了審計業務處理智能化。四是具備參數化維護方式和強大的自定義功能，能夠自定義指標、預警規則和業務分類，并能進行參數調整，實現審計參數靈活控制。

2、審計業務管理流程信息化，實現審計業務和管理流程的無紙化和審計信息的全員共享。一是提供審計文檔的存儲、錄入、統計、查閱和檢索功能，問題、風險點的統計、歸并功能，實現審計成果共享。二是對審計項目立項和審批進行有效控制，使審計檢查項目從立項申請、審批的流程實現無紙化，立項報告、審計方案、審批結果等文檔自動歸入文檔數據庫。三是對審計報告審核、審批進行有效控制，實現審計工作底稿的編寫、核對，審計報告的編寫、核對、審批的無紙化和流程控制。

3、在風險評估技術基礎上，從機構、業務、產品、流程、IT系統等不同維度繪制出剩余風險視圖，揭示全行風險分布和影響程度信息，有利于將有限的審計資源集中于高風險的審計領域，突出審計工作重點，有針對性地提出審計意見和管理建議。

4、按照統一的評級標準，對審計發現和審計結論劃分等級，直觀、清晰地展示審計項目總體風險狀況和有關審計發現的重要程度，有利于對不同審計項目和不同業務的風險控制狀況進行比較，提高了審計成果的使用價值。同時，一些常規審計技術如抽樣評估、穿行測試、訪談技術、建模技術、計算機輔助技術等具體審計運用中，不斷取得突破和創新，豐富和拓展，有效提高了審計質量和效率。

三、加快內部審計信息化建設的措施

非現場審計是一項融合多門學科、需要大量經驗積累的工作，我國商業銀行開展非現場審計還處于經驗積累的成長期。隨著內部審計應用系統的不斷深入，未來平臺的逐步整合，內部審計可以從外部監管、形勢變化和本行自身發展戰略出發，依托不斷發展的信息平臺，有針對性地開展系統性非現場審計工作，推進內部審計業務向事前預警和事中監控方向拓展，提升審計的評價職能和咨詢職能，最終實現非現場審計工作的防范性、時效性、規范性、系統性、全面性。商業銀行應將非現場模式作為內部設計轉型發展戰略的重中之重加以推動，充分利用全行的信息科技優勢，啟動非現場審計體系建設，搭建一個全面覆蓋的分析平臺、構建一套科學先進的方法模型、組建一支高質量的分析隊伍、建立一套靈活實用的分析報告機制，加大非現場分析技術在審計項目、持續監測和風險評估三個領域應用，實現對全行主要業務產品的日常分析和持續監測。

（一）建立和完善非現場審計工作制度體系

非現場審計制度體系是審計項目、持續監測和風險評估等審計活動得以高效開展、審計產品和信息系統得以規范管理、維護和應用的機制保障。銀行應建立清晰的非現場審計制度體系的層次和脈絡。在目標規劃層面，明確非現場審計體系的發展目標和主要任務措施；在體系建設層面，明確非現場體系和審計信息系統平臺的建設思路、框架和方法；在管理實務層面，明確細化非現場審計工作實施要求；在操作應用層面，建立非現場審計工作開展的具體標準。

（二）非現場審計自動化程度逐步提高

隨著審計管理理念的日趨成熟，信息技術手段在審計活動中的應用也不斷深入，這將大大提高包括非現場審計在內的運行和自動分析判斷，從審計線索的發現到審計報告的輸出，全過程都可以通過計算機自動化手段來實現，即通過人工智能化審計模型來完成實時的風險識別、計量和評估，系統能夠自動出具非現場監測、預警報告，并通過一定的數學模型將風險較高的地區、業務品種和管理流程予以特別提示。審計師將從繁瑣的重復性勞動中逐漸地解脫出來，將更多的精力投入到風險識別、計量和評估方法的探索中，對風險指標模型進行設計和完善，使非現場審計始終與業務發展的動態保持一致，及時跟蹤并掌握各類風險特征和變化動向。

（三）創新和升級非現場審計技術支持平臺

1.、建立非現場審計技術支持平臺，為非現場審計工作打好基礎。非現場審計技術支持平臺作為支持非現場審計工作開展的應用系統和數據基礎，是各項非現場審計工作開展的前提條件。銀行內部審計應高度重視數據中心的建設，以全行信息數據庫為依托，通過建立功能齊全、處理高效、涵蓋全行的非現場審計數據分析平臺、持續監測平臺與風險評估信息平臺，實現了信息的集中分析，分散審查，對風險進行及時、動態、全面監控。

2、建立審計管理系統、審計分析系統和審計監測系統，實現“三位一體”的審計系統平臺。審計管理系統作為審計工作的標準化工具，是跟蹤內部審計資源配置、支持各項審計工作實施、管理審計成果和文檔資料、跟蹤審計發現整改的綜合化管理平臺，它實現了對非現場審計工作的質量控制，并通過風險評估模塊為風險評估及風險系統構建提供支持。

審計分析系統包含了開展審計活動所需要的基礎數據和技術工具，是內部審計獲取數據的主要途徑和開展數據分析的基本手段。該系統覆蓋范圍廣、數據時效性強、與原始數據同步一致，實現了次日同步加載，內部審計人員每天可以了解前一天的業務發生狀況，契合了非現場審計對數據的多樣化需求。

審計監測系統通過監測指標的歸集展示、監測模型的定期運行，建立全面了解監測對象經營發展狀況的有效渠道，提供對業務流程中重要風險點的持續監測工具。另外，行內統計分析系統、企業級數據倉庫和其他業務系統也在非現場審計工作開展過程中得到了廣泛應用。

通過以上多個系統的建設應用與改進優化，搭建起覆蓋非現場審計活動管理、持續監測、風險評估及數據分析等應用領域的信息化平臺，從數據獲取、分析工具、管理平臺等多個角度為非現場審計提供了全方位支持，推動非現場審計技術方法的創新應用，保障了非現場審計工作的高效運作。

（四）建設和培養一支穩定高效的非現場審計隊伍

非現場審計工作的不斷創新深化，對內部審計的組織機構和內部審計人員的專業素質都提出了新要求，從事非現場審計的審計人員應同時具備銀行專業知識，并有較高的信息科技水平。為適應形勢需要，銀行內審部門應積極采取有效措施，科學培養專業人才，建立合理的人才結構，打造一支職責明晰、業務過硬的非現場審計專業團隊，為提升非現場審計應用水平提供充分的人力支持。

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參考文獻：

[1] 課題組.商業銀行非現場審計[M].北京：中國金融出版社，2010.

[2] 盧家輝、文華宜、張海燕等.商業銀行計算機審計模型研究[M].北京：中國時代經濟出版社，2009.

篇（8）

中圖分類號：17239.45　文獻標識碼：A　文章編號：1007-4392(2009)08-0066-02

一、傳統內部審計與風險導向內部審計下的內部控制

傳統內部審計對內部控制的測試遵循“控制風險評價控制目的是否實現”的邏輯順序，首先著眼于實際的內部控制，其次才是評估其風險，考慮控制的目標是否實現，最后再針對控制的薄弱環節提出加強控制的建議，并在后續審計中考察問題是否得以整改。這其實是一種事后的反饋，在確認內控的薄弱環節之后，提供信息以幫助管理層增強和完善內部控制。這種審計方式無法根據組織目標考察風險，并根據不同程度的風險加以適當控制來管理風險，將風險控制在偏好范圍內。

隨著現代風險導向內部審計的引入，內部控制由強調事后的反饋控制轉變為更貼合內部控制目標的前饋以及同期控制。風險導向內部審計遵循的邏輯順序是“目標風險控制”，同時將根據組織的風險評估，調整審計戰略，確定審計重點，緊密關注那些高風險的領域，以提供更加相關、更加符合管理需求的準確信息。另外，風險導向內部審計還通過內部控制自我評估、風險自我評估、內部控制教育等方法幫助組織所有成員參與現代內部控制的建設。風險導向審計這一過程可以概括成為：了解組織目標制定，根據目標來進行風險識別，對識別出的風險進行評估，根據風險評估的結果，判斷風險高低，確定審計的重要方向，然后實施審計監控，最后根據審計結果評估內控過程的充分性和有效性，從而幫助組織建立、實施并完善內部控制建設。

二、人民銀行引入風險導向內部審計的必要性

隨著國民經濟和金融服務的快速發展，人民銀行所肩負的職責日益艱巨。同時，由于人民銀行業務和職責的特殊性和重要性，傳統的審計方式并不能完全適應因風險而異的環境，在人民銀行實施風險導向內部審計已經變得十分必要。

第一，人民銀行現行的內部審計模式仍停留在遵照上級審計部門的工作安排和要求上，審計的目的還局限于“查錯防弊”。內審部門一般主要采用詳細審計，或依賴于審計人員個人經驗判斷的抽樣審計的方法。這種沒有重點的審計，不僅耗時耗力，反映出的問題過于瑣碎，還有可能遺漏一些關鍵的線索和問題，達不到真正的審計目的。

第二，在傳統的審計方式下，審計人員只需要關注被審計部門的內部控制，在現有的內控制度下進行審計，并沒有對審計對象進行深入的風險分析。所以在審計過程中，不能把審計資源集中到風險最高的領域，僅僅是對被審計單位的歷史業務記錄和內部控制的執行情況進行事后檢查。而風險導向內部審計則更加關注被審計對象當前所面臨的各種風險和未來發展戰略，確保審計能夠觸及潛在的風險點。更加注重與領導決策層進行有效的溝通，使內部審計報告更加有效、更容易接受。這樣。就可以將內部控制策略與風險評估有效地結合起來，使風險得到有效的識別和控制，內審工作也因此可以得到重視和發展。

第三，當前人民銀行內控的運行由一線崗位和相關部門、相關崗位監督制約這兩道監控防線組成，如有監控不到位的情況。還需要依賴內審部門進行監督作為內控機制中的第二三道防線，無形中使得內審部門面臨更多的審計風險，加大了其監督壓力。

總的來說，風險管理導向審計將根據風險評估調整審計戰略，確定審計重點，緊密關注人民銀行高風險領域，向領導層提供更符合需求的信息，確定內控制度有效性，從而完善人民銀行的內控制度建設。

三、風險導向內部審計對人民銀行內部控制評估的方法

(一)根據整個人民銀行年度戰略目標識別風險規劃年度審計工作

由于內部審計資源有限，在一個會計期間內，內部審計活動不可能涵蓋所有的范圍，因此就需要選擇被審計對象，制定審計目標與年度審計計劃。內審部門應根據整個行的年度戰略目標規劃年度審計工作，并應充分考慮行內的規劃目標和風險。使內部審計所選擇的對象更加針對人民銀行高風險的領域，從而提供更相關、更有價值的服務。

(二)應用標桿比較法，評估人行的內部控制

標桿比較法是指通過對內部控制框架的實際情況與本行業最佳實務進行對比，從而做出客觀的判斷和評估。這種方法可以為內審人員提供評估標準和完善內部控制的指導，是一種效率高、效果好的方法。

借鑒到人民銀行的內部控制評估，首先，我們可以先由內審人員收集各地人行系統內的審計信息、審計項目、分析報告等資料和數據，然后內審小組根據這些資料和對所處人民銀行內部實際情況的分析，編制能夠概括業務和風險管理的最佳實務報告或數據庫。第二，內審人員了解本單位的內部控制實際情況并將其與編制的最佳實務進行對比，用定量或定性的方式評估內部控制與最佳實務的差距。需要進一步說明的是，最佳實務標準列舉的越清晰，這一評估過程就越簡單。

(三)控制自我評估方法

人民銀行的內部控制體制建立的責任在于人行的領導管理層，而實施內部控制貫穿整個人民銀行運作的過程，要求人行所有人員的參與。因此，內部審計為內部控制提供咨詢服務不能僅關注建立各種措施、規定，而更應把重點放在“軟環境”的建立上，致力于讓所有成員理解、接納并積極執行我們的內部控制制度。控制自我評估方法充分體現了內部審計對內部控制“軟環境”的關注，既能更好地為內控制度提供咨詢評價，又能對單位所有人員進行內控教育，提高其對本行內部控制制度的責任感。

具體實施過程中，我們可以先列舉出崗位、部門的各種風險，然后采取調查問卷的形式下發內控風險自查表。讓不同崗位的人員直接參與進來，這樣所識別和評估的風險與實際情況更加吻合。這種方法可提高我們內審工作的效率，更加強調員工的參與性，在有關人員參與到控制或風險的評估過程中，使他們能夠更深層次理解自身的職責，同時也了解了其他崗位、部門的流程與職責，加強了崗位間、部門間的合作和互動。員工的參與使他們對檢查得出的結論形成認同感，從而使本行內部控制的運行及改進等到支持，也促進員工更好地履行其職責。

四、意見及建議

(一)審計信息的公開

在應用標桿比較法評估編制最佳實務報告時，需要搜集整個人民銀行系統內的各項內控制度、操作程序、審計信息、審計報告、分析資料等等。如果能夠建立相應的信息公開制度及平臺，使審計信息實現有效、全面地共享，就可以使編制的最佳實務報告更為真實、準確，更具代表性，內部控制的評估相應更為精準。

(二)提高內審人員素質

篇（9）

l、審計人員應評價擬設計的電子商務系統是否具有可操作性和信息安全性。審計人員考查系統設計時，應該對系統硬件配備的要求是否完整。可行，系統的信息交換和轉換能否做到準確、及時，系統對公開信息和保密信息是否做到了分開處理，對它們的進人權限是否有不同的要求，系統對意外事件是否具有防范能力，對常見錯誤是否具有糾錯功能等進行考查。

2、審計人員應評價電子商務系統運行后對企業資源的要求和對企業運作的。首先應確保企業的財務資源能夠滿足系統運行后對企業技術、裝備和人員追加投資的要求，應考慮到系統運行后的每一個細節，以保證每一個工作崗位都具備相應的工作條件。其次，應評估企業運行電子商務系統可能導致的風險和商務運作過程的變化，并對這些變化發生的時間和方式做一個預期，再根據預期提出企業降低風險和適應變化的解決方案。最后，還應該評價企業能否協調好新的電子商務方式與傳統商務方式的共同運作。

3、審計人員應參與電子商務系統設計階段的人員管理工作，確保設計該系統的人員能夠考慮到企業管理層和技術層的不同要求，確保評價、審核系統設計的審計人員對系統的功能和技術層面有一個較透徹的了解。

二、對電子商務系統服務功能的審計

對于任何一個企業的電子商務系統，能否具有高質量的顧客服務功能是至關重要的。電子商務系統的顧客服務功能有不同的層次，低層次的服務僅需要一個簡單的平臺，處理企業的廣告宣傳、售前售后服務等事項，因此這種服務主要取決于負面設計，運用隨機的、適宜的技術解決方案就相對便宜，并可以直接予以實施。并且由于它的方便性和成本低廉，適用于那些剛剛開展電子商務的企業和小型企業。而當一些大型企業試圖建立和擴展在線銷售功能，根據顧客的信息反饋進行彈性的生產安排，并把庫存、結賬管理也納入到系統中時，企業就應該使自己的電子商務系統具有更高層的顧客服務功能，這也要求企業有一批高水平的技術人員來設計功能更加完備、更適合于本企業的電子商務系統。

審計評估系統顧客服務功能的一個主要標準應是：顧客能方便進行自我服務，系統的技術因素不應該對顧客的活動造成障礙。顧客應能在網上方便、迅捷完成以下活動：（1）獲得該企業的地址、電話、開戶銀行等基本信息；（2）輸入他們的購貨訂單并能及時得到確認；（3）要求更改交貨的時間、數量等，并及時得到反饋；（4）裝貨后能跟蹤貨物的運輸過程；（5）獲取企業的財務數據以做出資信評價；（6）搜尋并下載企業的促銷廣告、產品目錄、訂貨方式、產品裝運等方面的信息。

審計人員還應該審查商務系統的產品定價程序，以使產品價格符合供求市場的價格。其中，很重要的一點是，企業可以根據顧客的反應動態地隨機定價，并且企業管理者能知道競爭者的價格和價格戰略。

三、對電子商務系統運作中的安全性審計和風險的審計

在電子商務中，企業面臨的根本風險就是從成本和戰略角度上講的電子商務投資的不可行性，即電子商務系統運行后，企業因此所增加的利潤不能抵償初期建立系統時的投資，或企業的系統運行效果并沒有達到初期設計時確定的基本目標。另外也存在網站設計風險和使用者破壞風險。這些風險會導致：顧客訪問企業的網站僅能獲得低效的服務和過時的信息；由于過多的連接中斷和資源短缺，企業的網上數據傳輸緩慢；遭到入侵者襲擊后，企業的資源不能被適當地保護。而完善的審計控制環境將有助于緩和、避免這些風險，因此對企業在電子商務運作中的信息保密和風險分析進行審計是十分必要的。

信息安全性是阻礙電子商務廣泛運用的一大難題，幾乎每一個開展電子商務的企業都必須考慮如何使相關信息得到保密，這些信息包括產品的價格、庫存量以及其他對競爭者有價值的信息。電子商務的審計必須控制到每一項記錄的輸入、輸出。審計人員應知道此時誰在傳輸數據，并保證整個傳輸過程不存在被篡改的可能性；應明確哪些人可以獲得哪些資源，并確保顧客不能訪問一些秘密信息。對某些系統資源的進人權限可以設置口令，那些一旦被競爭者和外部人員獲得就會危害企業的信息，應該儲存在一個獨立的服務器中。

在審核、通過電子商務系統的詳細設計說明書時，審計人員應確保系統運行后，企業有相關人員從事風險分析工作，并定期提交風險分析報告。企業可以設立一個專門進行系統風險分析的工作崗位，至少也要在企業電子商務系統的功能、硬件和軟件發生重大變化時，配備員工進行風險分析工作。風險分析報告應體現出系統對因員工工作疏忽而發生的錯誤、員工的欺詐和盜竊行為、信息的不正確披露、在傳輸過程中數據的丟失、可能對顧客私人權利造成的損害等事項的糾錯和防范程度。

在公司的電子商務系統運作幾個月后，審計人員可以收集資料以評價其運行情況。比如審計人員可以測算信息平均下載時間、日常事務處理時間；統計諸如連接公司網站失敗、網頁丟失、網頁丟失、連接中斷等錯誤并進行制表分析。另外，審計人員應總體評價企業能否實時監控其電子商務的運作，并提出改進的建議。

篇（10）

個人住房擔保貸款業務作為一款風險權重相對較低，盈利性強，經濟基本收益率高的信貸產品，成為各大商業銀行利益的主要來源和利潤的新增長點，各大商業銀行因此加大個人住房擔保貸款業務的營銷力度以提高其市場占有份額。但是在商業銀行開展此類業務的過程中也存在諸多風險，尤其是在當前房地產市場持續繁榮，基于互聯網的金融產品高速發展的形勢下，個貸業務的潛在風險逐漸顯現。從“虛擬個貸”、開發商爛尾樓等事件的頻繁出現我們可以看出個人住房擔保貸款并不是所謂的絕對風險低收益高的商業銀行信貸產品，隨著當前房地產市場趨勢的不確定性逐漸增加，個貸業務的風險也在不斷擴大。其風險主要表現在：相關市場變化和政策調整對個貸業務的發展帶來了不確定性，銀行內控措施還不夠完善，部分員工合規經營意識淡薄，違規操作及失職行為時有發生，銀行內部風險管理工作依然有很多薄弱環節，給銀行個貸業務的發展和管理帶來了風險隱患。商業銀行在開展個貸業務的同時對相關業務風險進行預測和管理，以及建立完善的風險防范體系不僅關系著商業銀行的經營穩定，更有利于房地產行業和金融行業的穩定發展，為房地產行業和金融行業的健康、可持續發展保駕護航。因此，通過研究個人住房擔保貸款業務中的突出問題，從而分析其風險影響因素及探討相關風險防范措施具有重要意義。

一、個人住房擔保貸款業務中的突出問題

（一）客戶的真實情況掌握難度較大

從個人住房擔保貸款業務的現狀來看，客戶的收入證明、工資流水等信息的真實性難以準確掌握。這反映出商業銀行的調查手段和渠道不夠，許多客戶經理風險防范意識不強，在進行貸前調查的過程中可能流于形式，簡化程序，對貸款申請人提供的有明顯疑點的收入證明和貸款證明材料不作深入分析和進一步調查認定，為日后的貸后管理埋下風險隱患。

（二）個人住房擔保貸款業務質量下滑

一些還款能力較弱的貸款客戶，無視個人征信報告上的貸款逾期信息，對銀行關于逾期貸款訴訟的法律條件有所掌握。精心計劃還款時間和還款期數，既達到了經常貸款逾期緩解其還款壓力的目的，又不至于被銀行。對于這種情況，銀行目前只能想方設法的進行貸后催收，還沒有形成有效的批量解決辦法。

（三）抵押物作為第二還款來源存在風險

一些商業銀行在開展個人住房擔保貸款業務時過度依賴房地產抵押等第二還款來源，在這種情況下，即使房價沒有大幅下滑，抵押作用的發揮也需要與其他條件相結合才能有效發揮作用。而在實際情況中銀行對抵押物的處置過程經常發生糾紛，銀行通過訴訟來推進不良貸款的清收，盡管訴訟成功也往往難以執行，尤其是那些涉及多個債權人的案件，難以達成一致的分配意見。為防范此類風險，商業銀行必須重視第一還款來源，減少對第二還款來源的依賴。

（四）貸款辦理銀行在項目準入及貸款發放過程中

存在審核不嚴格及調查不充分的問題，部門經辦人員合規操作意識不強，經常出現違規操作。一些銀行在開展個人住房擔保貸款業務的過程中，未充分調查房地產開發商的資信、項目開發建設及銷售合法性、銷售前景等情況。一手房又大多為期房，很容易造成借款人和開發商出現糾紛，導致合作項目出現違約風險。

二、個人住房擔保貸款業務風險成因分析

商業銀行在開展個人住房擔保貸款業務中的風險主要源于：銀行內部管理控制措施不夠完善、部分員工合規經營意識不強、信用缺失、監管不到位、信息不對稱等。如果銀行切實落實貸前調查，認真審核貸款條件，執行貸中審查，完善貸后管理，加強相關風險隱患的排查等，這些風險可以得到控制。具體來說，個人住房擔保貸款的風險成因來自以下幾個方面：

（一）個人信用意識淡漠，信用機制不夠完善

在現代化的國家經濟中，信用制度是必不可少的，信用制度的完善程度從側面反映出一個國家的經濟發展水平和國民素質的高低。健全完善的信用機制可以有效的治理市場上存在的失信現象，增強國民的信用意識，使市場中的失信行為和銀行的不良貸款現象得到控制。在目前的個貸業務中，商業銀行一般通過央行征信系統對個人及企業的信用進行查詢，但是征信報告僅能顯示貸款申請人在商業銀行獲得的貸款、信用卡辦理記錄及還款記錄，對影子銀行，如小貸公司、擔保公司、信托公司的借款信息無從查詢，對貸款客戶信用情況的了解不夠充分。商業銀行不能全面了解客戶的信用信息，在發放貸款的操作環節中審慎性不足，從而影響對貸款客戶未來還款能力和還款意愿的準確判斷。

（二）商業銀行風險控制和防范制度設計存在缺陷

近年來，由于個人住房擔保貸款業務量與日俱增，各大商業銀行在爭奪個貸業務市場份額的同時，忽視了個貸業務的風險管理，在實務中一些銀行個貸從業人員對借款人提供的有明顯疑點的資信證明不作進一步的調查核實，片面的認為有房地產作為抵押，放松了對第一還款源的調查認定，給未來的貸款回收帶來了風險隱患。

（三）部分商業銀行在市場競爭和績效考核壓力下

不能平衡業績和風控之間的關系。個人住房擔保貸款業務作為一款“低風險，高收益”的信貸產品，廣受各大商業銀行青睞，導致同業競爭相對激烈。一個樓盤往往有幾家不同的商業銀行辦理個貸業務，甚至出現一個樓盤存在同一商業銀行的不同支行相互爭奪貸款客戶的情況。商業銀行在拓展業務，爭奪客戶資源的同時往往降低了對業務風險控制的要求，導致出現了“假個貸”，貸款資金流入股市等監管部門明文禁止的違規問題，增加了個貸業務的風險。

（四）部分經辦人員合規操作意識淡漠，履職盡責不到位

部分客戶經理在個貸業務的貸前調查，貸款審核和貸后管理等環節履職盡責不到位，合規意識不強，在業務辦理過程中對相關程序流于形式，對客戶提供的證明材料調查不充分，不能達到銀行規定的標準，沒有對有疑點的客戶貸款證明材料作進一步的調查認定。甚至一些客戶經理為了業績提升，幫助客戶填寫貸款資料，偽造收入證明，代替簽章等違規行為。部分經辦崗位人員責任心不強，作風懶散，有可能出現客戶重要信息錄入錯誤，抵押登記辦理不及時等問題。

（五）商業銀行個貸從業人員配置不夠，存在業務辦理疲勞的現象

銀行個貸工作勞動強度較大，尤其在當前銀行房貸余額持續高速增長的背景下，個貸業務從業人員沒有得到充分補充。客戶經理考核壓力大，除了實地調查，家訪外，要準備長達幾十頁的貸款資料，登錄銀行信貸管理系統操作，加班加點是常態，樓盤銷售旺季時客戶經理還需要駐點營銷，工作非常辛苦。有些銀行的個貸業務部門由于工作量較大，常從社會上聘請兼職人員從事個人工作，難以適應個貸業務的高速發展。在業績壓力下，高強度的工作使得從業人員出現管理疲勞，導致個貸業務各個環節出現問題的概率增加，從而增加了個貸業務的業務風險。

三、商業銀行個貸業務的風險防范措施

由于個人住房擔保貸款業務的風險較低，業務系統開展比較便利，產品收益較高，各大商業銀行都把個人住房擔保貸款作為大力發展的信貸產品，商業銀行往往把重心集中在如何提高個貸業務的市場份額，而往往忽視了該種信貸產品的業務風險。在個貸業務近年來暴露出來的突出問題中我們應當汲取教訓，在拓展個貸業務規模的同時，嚴格控制和管理其業務風險，提高商業銀行的經營效益。我認為商業銀行個人住房擔保貸款業務的開展要立足于風險可控性、產品成熟性、規模經營型、客戶價值性、政策法規成熟性。

（一）加快完善個人征信體系建設

加快完善個人信用信息的共享機制建設，將電信運營商，水電費用的繳收，納稅情況等信息全方位的記入個人信用報告。加強對非銀金融機構的監管，將非銀金融機構的客戶信息數據納入央行征信系統，尤其是P2P網貸，小額貸款等貸款信息，使得個人征信報告能夠更加全面地反映個人信用情況，商業銀行能夠全面掌握貸款客戶的信用狀況，進行合理授信，從而降低貸款客戶違約風險。

（二）加強合作機構準入準度建設

近兩年來，由于經濟下行壓力，導致許多房地產開發商和中小微企業資金壓力較大。銀行必須加強合作機構準入制度的建設，對擬合作的房地產開發商的開發資質、公司信用情況、項目信息、相關權屬證書情況等進行全方位的調查，同時密切關注貸款資金流向和開發商項目進展情況，嚴防騙貸，貸款資金挪用等情況的發生，從源頭上把控貸款風險。

（三）完善商業銀行個貸業務風險防范制度，優化個貸業務審批制度

個人住房擔保貸款業務一般由銀行個貸中心負責辦理，個貸業務客戶經理進行貸前調查，獨立審批人進行貸款審批，這種模式使得審批人長期進行流程化、標準化的操作，導致審批人過度關注申報項目和貸款證明材料的合規性，而忽視了項目的實質風險；二是審批人對個人住房貸款合作項目及個人貸款客戶的審查主要依據客戶經理提供的貸款證明資料，不能親自進行真實性和準確性調查，對業務流程細節沒有最直接的掌握。為了克服以上弊端，建議商業銀行引入審批人對貸款客戶回訪制度，貸款審批人對存在疑點及其認為真實性或準確性有待調查的貸款客戶進行回訪調查。

（四）對客戶進行分類、嚴抓準入門檻、從源頭上規避風險

防范風險要從源頭抓起，個貸工作人員應根據資信水平對貸款客戶的進行科學分類，分別設定貸款最高額度、最大貸款成數和最長期限。對國家公務員、教師等應作為優良客戶予以支持，對那些職業及輸入具有不穩定性，無固定還款源的貸款客戶要從嚴控制。嚴格落實貸款客戶的準入門檻，同時注意多方交叉印證，增強客戶信息透明度，拓寬客戶增信渠道。注重核查借款人資信的真實性，要深入調查和核實，多渠道、全方面的了解貸款客戶的實際收入情況，加強對貸款第一還款來源的審查力度，從而改變商業銀行在風險控制管理中過度依賴第二還款來源的現狀。

（五）合理配置個貸從業人員

銀行開展個貸業務要結合自身業務實際情況，加強對個貸業務從業人員的配備，從業人員配備不足，不僅會影響個貸業務辦理效率，對業務的開展產生影響，還會影響個貸業務風險防控措施的實施。同時，要提高支行層面客戶經理及審批人員的專業素養和道德素質，樹立個貸從業人員的風險意識，通過對各類培訓，對商業銀行個貸從業人員進行業務培訓和職業操守教育，增強客戶經理的業務能力、職業操守及風險防控意識。對違規操作及失職人員予以處罰，防范道德風險和操作風險。

（六）加強貸后跟蹤管理

改變商業銀行“重投放、輕管理”的局面，在貸后管理階段，要對重點客戶和重點項目進行經常性，周期性的分析和了解，及時掌握相關信息的變動。對抵押物的登記情況進行落實，對欠款期數較長的不良貸款加大清收力度，細化催收流程，將多重催收手段緊密結合起來提高預期貸款催收效率。個貸部門應建立并完善不良貸款分析報告制度，對逾期較長的不良貸款進行重點監控和催收。

（七）通過個貸業務產品創新來提升其風險控制水平

近年來，互聯網的高速發展產生了許多互聯網金融產品，如支付寶、京東白條等。這些互聯網金融產品的出現給銀行的產品體系帶來了前所未有的沖擊，商業銀行應該結合自身業務特點和資源優勢發展創新更好的貸款產品。例如，個人住房擔保貸款可以依托互聯網的優勢對貸款申請等服務進行優化，利用互聯網金融產品的存量數據對貸款客戶進行更為全面的授信，從而提高個貸業務的質量，降低貸款風險。

四、結語

在當前加速推進利率市場化、金融脫媒持續深化、房地產市場不確定性增加、互聯網金融高速發展的背景下，研究商業銀行個人住房擔保貸款的業務風險，全方位的分析個貸業務風險點，采取有效的風控防范措施，建立完善的風險控制管理體系。不僅有利于商業銀行的經濟效益，更有助于我們順應宏觀經濟發展趨勢，促進房地產業和金融業相互協調，走上可持續發展道路。（作者單位：湖北大學）

參考文獻：

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[2] 劉海霞，劉海東.商業銀行個人信貸風險及對策分析[J]，財經與管理，2012.

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