事業單位財務管理內控制度研究

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一、引言

財務管理內部控制制度是財務管理的重要手段，它的完善與否決定著事業單位是否能健康運轉，也是保障單位資金不被流失、國有資產安全以及財務信息真實性的重要前提條件。完善的財務內控系統包括會計核算制度、審批制度、資產管理制度、預決算管理制度、印鑒保管制度以及現金支票管理制度等。內部控制制度不健全，必然會導致單位財務管理混亂，表現在賬目不清、資金不明等方面，甚至催生腐敗貪污等問題的發生。近年來，隨著事業單位分類制度改革的推進，財務管理部門作為事業單位業務的核心，其管理創新和改革日益受到重視，而財務管理的內控體系則是財務管理是否規范的重要前提條件。當前我國的事業單位在財務管理上還存在很多問題，構建和完善財務管理的內控體系，不僅促進事業單位財務管理的規范化，同時有助于推進事業單位進一步的改革和創新。

二、事業單位財務管理內控構建中存在的問題

（一）內控制度建設不健全

事業單位由于其特殊性，對于財務的管理并沒有制定嚴格規范的相關制度，單位領導對此也并不重視，認為依據單位的其他管理制度進行管理即可。即使對個別業務制定了一些制度，也大多是管理人員依據個人經驗所制定，彼此之間或相互矛盾，或沒有形成制約。事業單位的很多財務人員并非專業出身，個別甚至還是其他部門的人員兼職擔任。不僅財務管理內控意識薄弱，而且人員編制和崗位制定不合規，出納和會計由一人擔任的現象非常普遍。

（二）審批制度沒有制定或制定不合理

由于事業單位財務部門的機構設置不全或不合理，導致內審的功能沒有完全發揮或形同虛設。個別領導對財務工作的不重視導致財務制度不完善、不規范。財務人員和審批監管人員分工不明，甚至有“既當運動員又當裁判員”的情況發生，沒有發揮出審批監督、制約的功能。一些大額支出、重大項目缺乏嚴格的審批手續，甚至出現不經審批，由個別領導說了算的現象。最終引發國有資產流失的嚴重后果。

（三）資產管理制度沒有得到重視，風險觀念薄弱

事業單位不同于企業，財政開支由國家進行撥付，它的公益性服務性質決定了其不以盈利為目的。因此造成了事業單位管理人員對資產管理不重視，甚至完全忽視的現象。個別單位甚至多年來沒有對單位資產進行清點，固定資產不清，對自己的“家底”茫然不知。這給挪用資產的貪污腐敗分子創造了良好的環境，已有的例子表明，由于資產管理不規范導致的國有資產流失案件，在事業單位的財務人員犯罪中，占據了大部分。此外，事業單位也很少有制定財務風險預警機制，經常是等到發現財務出現問題，財物損失已經無法挽回。

（四）工作人員綜合素質普遍不高

事業單位財務管理內部控制體系的建設和順利開展離不開專業人員的參與。內控體系的建立和完善不僅僅需要參與人員具備豐富的財務知識，同時還要求對內控的法律法規等方面有一定的了解。我國事業單位的管理人員在這方面大多欠缺，相當多的財務人員專業水平不高，再加上單位不重視，相關的專業培訓、學習也沒有跟上，導致綜合素質和能力普遍偏低。既對財務技能掌握不深，也不能很好地把握相關法律法規。不能根據單位實際設計切合的內控制度。

三、事業單位財務管理內控制度建立和完善的策略及建議

（一）加強事業單位財務管理內控制度

重要性的宣傳，轉變觀念思想上不重視，行動上就不會有落實。事業單位的財務內控工作要想得到有效的提高，不僅要領導同志重視起來，同時也要事業單位的全體人員意識到內控制度對單位發展的重要性。因此，加強內控思想和制度的宣傳，提高全體工作人員的內控意識是首要的工作。單位可以通過開展多種形式如：講座、培訓、參觀、競賽答題等豐富的教育活動，將內控管理思想貫穿到日常管理工作的方方面面。同時加強對財務管理人員如會計、出納、負責人的等相關內控知識的考核，為內控制度的構建創建一個良好的執行環境。

（二）改進完善內部控制管理的各項制度，構建統一內控體系

統一完善的內控體系建立由一系列的相關內控制度支持，推進單位財務管理內控體系的建立，需要對所有相關制度進行完善和提高。事業單位首先要做的就是根據單位自身實際情況，查找財務管理漏洞，規范管理流程，嚴格制定貫穿財務業務整個流程的各項制度，如：會計核算制度、審批制度、資產管理制度、預決算管理制度、印鑒保管制度以及現金支票管理制度等。其次，制度制定再好，沒有落實，也是一紙空文。所以還需要對制度的落實和執行實行監督和管理，對財務崗位實行科學合理的分工，實行專人專崗，將各個崗位的工作職責落實到人，做到有據可依，有章可循。第三，隨著市場經濟環境的變化發展，事業單位的相關改革也在穩步推進，在此基礎上，單位內部環境會有所變化，內控制度應該根據改革的進程，及時進行調整變化，使其更符合實際情況，做到與時俱進。

（三）強化內部審計監督管理，防范財務風險

為了對事業單位的財務狀況、經濟活動進行監督，內控體系中應該建立獨立于財務部門的第三方內部審計機構。內部審計機構可以及時發現財務工作中存在的問題、不足，甚至發現制度制定或執行中存在的缺陷，以便及時修正和整改。內部審計還可以促進財務管理的風險防控，能夠將風險扼殺在萌芽之中，幫助單位挽回潛在的損失。可以說內部審計機構是內控制度中非常重要的一個環節，是確保制度有效性的一個手段，因此，強化內部審計的監督管理，維護內部審計部門的獨立性和權威性，對于內控體系的構建和完善，確保事業單位財務內控有效實施具有重要意義。

（四）提高財務工作者的綜合業務素質和能力

財務工作的有序順利開展離不開從業人員精湛的業務能力和優良的綜合素養。財務工作人員作為事業單位財務工作執行的主體，其業務能力左右著所從事工作的狀況。因此，要想構建體系完善的財務管理內控體系，一支業務精湛的隊伍是必須的。事業單位首先應該對財務從業人員進行核查，將不合格的人員調離崗位。其次，制定定期的培訓學習計劃，充實和提高隊伍的業務水平和能力，及時更新專業知識。第三，適當引進新鮮血液，加大和國內高校的合作，做好后備人才儲備。第四，加強思想道德覺悟和法制教育，樹立依法守紀，在利益面前堅守立場底線的職業操守。總之，財務從業人員的專業能力和法律素養是內控體系正常運轉的前提，只有提高財務工作者的綜合素質，才能保證財務工作質量，才能使內控工作真正落實。

四、結語

財務管理的內控體系包含諸多相關財務制度的建立和規范，應該貫穿整個財務工作的流程，包括會計核算制度、審批制度、資產管理制度、預決算管理制度、印鑒保管制度以及現金支票管理制度以及內部審計監督機構。構建和完善事業單位財務管理的內控體系，不僅有助于提升事業單位財務管理水平，而且對于進一步提高事業單位市場競爭力，保證事業單位經濟效益，繼續推進事業單位分類改革具有重要的意義。

作者:路國朋 單位:河南省人力資源社會保障綜合服務中心